资金循环

2024-10-03

资金循环（通用9篇）

资金循环篇1

近年来,资金紧张一直是困扰施工企业发展的一个难点、焦点问题,造成资金紧张的原因是多方面的,既有外部竞争环境的影响,更有内部管理不科学、不集成、不优化的原因。外部环境的不利影响,企业靠自身力量难以改变,但内部管理不力的因素,可以通过认真分析研究,不断加强和改进管理方式,创新管理体制和机制,优化资金管理模式,使资金管理逐步走向良性循环的发展轨道。

一、科学构建资金管理与融资平台,建立和完善资金集中管理体制

资金的集中管理是财务集中管理的重点,也是难点,财务集中管理的重要意义和现实作用不言而喻。企业应当根据自己的特点和实际情况,明确掌握资金管理的集权程度,达到资金“聚而不死、分而不散、高效有序、动态平衡”的管理目标。

(一)加强内部资金中心的职能作用

集团公司要建立和强化内部资金中心的职能作用,充分利用内部沉淀资金,发挥资金集中优势,科学利用资金的时间差、利息差,调剂资金余缺,不仅可以为企业生产经营提供有力的资金保证,也可节约大量的手续费,创造可观的经济效益。要以经济、行政手段严格规范银行账户管理,加强开户监督,对银行账户进行经常性检查。严格实行保证金制度，对办理保函、银行承兑、内部调剂、单位信用评价、风险控制等按照商业银行的市场化管理模式运作,收取一定比例的手续费和保证金，提高资金中心的生存能力和抗御风险能力。

(二)大力推行网上银行管理方式

网上银行管理具有以下几个优势:一是实现了管理手段的直接、透明。企业通过网银,可以动态管理与监督基层项目资金的收支、使用情况,且信息传递及时,彻底改变了以往依靠各单位逐级传递汇报而致使情况不清、信息不准的状况。二是实现了资金集中管理。通过网银系统,企业可以对高度分散的资金进行集中。比如，按一定比例收缴上交款,变被动催收为主动收缴,保证资金平衡;再比如,对项目各类社保资金按比例收缴,不受区域、时空的限制。三是实现了对基层项目的有效控制。通过网银系统,对项目资金的收支、存款情况可以进行动态实时监控,特别是对大额资金流向可以进行有效地控制,这对规范项目管理、加强成本控制具有重要作用。四是加速资金周转,保证重点支付。

(三)积极推行ERP财务集中管理系统

为了适应激烈竞争的市场环境,企业必须建立以资金管理为中心的财务集中管理战略,即采取扁平化集中管理模式。企业内部形成高度集权的管理指挥系统,将投融资活动、资金结算、项目成本管理、预算与控制统一起来。同时,要针对传统管理手段和方式已不适应企业发展需要的新形势,尽快改革财务管理模式,缩短中间管理环节,增加基层财务信息的直接、透明、可控性,彻底改变基层项目信息不清、数据不准、反映滞后、传递不畅的状况。要着力打造ERP财务集中管理系统NC平台,即以账务管理为基础、资金管理为中心、成本管理为重点、风险控制为关键,通过应用现代通信技术,建设集中式财务管理信息系统,在信息集中存储、全面共享、随时访问，全面提升信息的时效性、真实性和集成度的基础上,实现企业总部对全集团资金活动、财务收支活动的实时决策、监控和支持。

(四)努力拓展筹资、融资渠道

在加强资金中心职能作用、推行网银管理和ERP财务集中管理系统的同时,要针对企业融资渠道单一、融资成本高昂、资金周转压力大的问题,不断探索筹资、融资保障渠道。

一是改变银行贷款结构,争取利率低、周期长的长期负债,缓解资金周转压力。二是对大型、关键的机械设备购置,要积极探索融资租赁、项目融资等方式解决资金问题,防止资本性支出挤占生产流动资金;对普通机械设备,要在成本核算的基础上,尽量实行经营性租赁,避免盲目重复购置的现象发生。三是成立企业“内部机械设备管理调剂中心”,设备余缺互补,盘活存量资产,提高资产的使用效用。四是积极与金融机构等探索项目融资途径,使项目资金使用与项目运作周期相匹配,加强项目部对资金使用、资金偿还、资金收益问题的重视。五是继续坚持不懈地加大清欠力度,强化清欠责任,积极清收外部欠款,采取银行保理业务等有效措施,并加大奖罚力度,加速现金回流。六是充分利用信托、担保等机构平台,努力盘活房产、土地资源,实现多渠道融资目标。

二、建立激励与约束并重的管理机制,实现资金运行的良性循环

为了达到资金管理的目标,必须建立一整套科学的激励与约束机制,既对执行力度大、成效显著的单位和责任人进行表彰和奖励,又要对执行不力、成效不佳的单位和责任人进行问责。其核心内容是“一个体系、四个到位、六个挂钩”。

(一)完善“一个体系”

完善企业资金集中管理体系,即全部资金循环必须纳入资金集中管理体系,杜绝游离于资金管理体系之外的体外资金循环现象。这个体系必须在单位主管领导的大力支持下,由总会计师具体负责,企业相关部门密切配合,共同抓好落实。企业所属各单位、各级财务机构积极配合,明确职责,量化任务,分解目标,一级对一级负责,确保资金集中管理体系的顺利运行。

(二)加强“四个到位”

一是银行账户管理到位,所有银行账户的开户、使用、管理必须由公司总部统一控制,杜绝私自开户和多头开户的现象;二是网上银行管理到位,除在内部资金中心开户以外的所有银行账户,都应当纳入网银管理系统;三是NC系统管理平台到位,无论国内、国外的项目,必须使用统一的财务管理软件,并对上报信息的真实性负责;四是实时监控到位,强化组织、机构、设备和人员保证,有效投入人力,财力和物力,全面、及时、动态、连续地反映资金集中管理体系的运行情况。

(三)实现“六个挂钩”

一是将执行企业资金集中管理政策与对各单位进行执行力检查相挂钩。一项好的政策能否落到实处,关键在执行力度和执行效果,而领导的支持是确保政令畅通的基本前提和重要保障。企业必须从长远发展的战略高度,切实加强推行资金集中管理模式的力度,保证该项制度落到实处。要把资金集中管理制度执行的效果作为执行力检查的一项重要内容,与各单位负责人的利益挂钩。

二是将银行开户、网银管理、NC系统管理与单位(项目)财务负责人的委派与考核挂钩。对执行企业关于银行开户、网银管理、NC系统管理政策到位的单位(项目)财务负责人予以表彰和奖励,对执行不力或不遵守集团公司统一政策规定,私自开户,不纳入内部资金中心、网银管理,不遵守NC管理系统规定的项目,要对单位(项目)财务负责人予以相应处罚,情节严重的,可以取消委派资格。

三是将单位资金在系统内存量、使用情况,与企业对该单位信用评定、资金调剂额度挂钩。要根据所属各单位经营规模、日常资金存量、现金流量、偿债能力、营运能力等状况,明确各单位在资金集中管理系统的资金存量与流量额度,并将该额度与对其可调剂资金额度、缴纳保证金比例、内部授信资格相联系。对于资金存量规模大、使用效率高、内部调剂款偿还及时、利息有保证、交纳保证金到位的诚信单位,应进一步加大财务支持力度,以有效防范财务风险。

四是将资金集中管理系统的作用与按比例收缴上交款挂钩。充分利用资金集中管理系统加强对企业所属单位、项目的上交款管理,以该单位每月月末在资金集中管理系统内存量为基数(或业主对项目拨款额度为基数),逐月实行按比例、分时段逐次收缴上交款,年终再进行清算,并明确集团公司各级领导的审批权限。上交款通过资金集中管理系统的逐月收缴,增加了集团公司本级资金的日常现金流量,保证了资金的平衡,对提高资金的使用效率必将发挥重要作用。

五是将清欠结果与清欠责任人利益挂钩。强化清欠组织领导机构管理力度,企业应成立专门的清欠机构,由财务、法律等相关专业人员组成,集中精力有针对性、有重点地对企业各债权逐一进行清理、清收,抓住重点地区、重点欠款单位和主要债权人,特别是对金额大、拖欠时间长、对经营状况有重要影响的项目,清欠工作更应切实抓出成效。清欠机构要引入市场化管理机制,实行全面责任管理,将清欠偿债效果与责任人的利益直接挂钩。

六是将融资成本与使用资金的单位和单位责任人利益挂钩。长期以来,企业对于资金的使用,除了应当支付金融机构的利息支出外,基本上实行了零成本使用。但是对于通过各种融资渠道,千辛万苦、来之不易筹集到的宝贵资金,一些单位在使用、占用方面不珍惜、不节约,不仅造成大量的资金浪费,提高了资金成本,也使资金的偿还面临巨大压力。为了彻底解决这个问题,必须加强资金成本管理,对于节约资金成本的单位和个人,应当给予奖励;而对于浪费资金、加大资金成本的单位和个人,应当给予处罚。

总之,施工企业必须结合自身的实际情况,积极探索高效、集约、低成本的资金管理模式,努力开辟新的筹资、融资渠道,最终实现资金的安全性、流动性和效益性相结合的管理目标。

资金循环篇2

实习报告

班级学号

姓名

专业财务管理

课程名称指导教师

工商管理系2012年6月

财务管理实习报告

一实习时间：6月18日—6月21日第19周二实习地点：平顶山市平运货运有限公司财务科

三实习报告：

﹙1﹚实习公司简介

平顶山市平运货运有限公司是平顶山平运汽车运输有限公司的下属单位，位于平顶山市平安大道四矿口汽车西站二楼。该公司是由原来的货运一公司、二公司、三公司合并而成的规模相对较大的货运公司。公司一直秉持着“诚信为本，信誉第一”的宗旨，积极服务顾客，赢得了消费者的一致好评。同时，该公司还加强对员工的素质教育，努力提升公司整体服务水平，为打造优秀文明单位做出各种的努力！另一方面，公司也不断加强对内部职员的安全教育，曾多次组织职工听取安全知识讲座，始终把安全放在第一位。

﹙2﹚ 实习岗位简介

此次实习的科室是财务科。全科一共5人，设有科长一名，科员四名，其中出纳两名，成本会计一名，收入会计一名。在财务科，我们主要是帮会计以及出纳进行基本的会计核算以及数据的记录工作。由于以前并没有进行过实地的财务管理工作，经过此次的实习，跟着财务科的工作人员进行财务方面的学习，获益颇丰。工作人员向我们介绍了作为一个财务人员应该懂得的一些基本职责以及财务部的主要工作内容，主要包括以下几个方面：① 参与制定本公司财务制度及相应的实施细则。② 参与本公司的工程项目可信性研究和项目评估中的财务分析工作 ③ 负责对财务工作有关的外部及政府部门，如税务局、财政局、银行、会计事务所等联络、沟通工作。④ 负责资金管理、调度。编制月、季、年度财务情况说明分析，向公司领导报告公司经营情况。⑤负责每月转账凭证的编制，汇总所有的记账凭证。⑥负责公司总长及所有明细分类账的记账、结账、核对，每月5日前完成会计报表的编制，并及时清理应收、应付款项。⑦负责银行财务管理，负责支票等有关结算凭证的购买、领用

及保管，办理银行收付业务。⑧ 负责先进管理，审核收付原始凭证。⑨负责编制银行收付凭证、现金收付凭证，登记银行存款及现金日记账，月末与银行对账单和对银行存款余额，并编制余额调节表。⑩ 负责公司员工工资的发放工作，现金收付工作等。

﹙3﹚ 实习内容

①资金循环实习目的通过企业资金循环调研实习，使学生了解企业资金循环情况，更好地理解企业资金循环在经济活动中的重要地位；使学生巩固课堂上所学的专业知识，理论联系实际；了解企业资金循环的具体操作程序和方法，掌握正确处理财务管理业务的能力和技巧；通过本实习还可以使学生增强分析问题、解决问题的能力，尽快适应毕业后财务管理工作的需要本周是对企业营运资金循环管理的实习。根据实习任务书的要求，我们对本次的实习公司平运货运有限公司的资金循环进行了一定程度上的了解。

②资金循环内容简介

企业的整体资金循环过程可以分为三个阶段：第一阶段，是企业的货币资金经过流通过程，购买回机器设备和原料、材料、燃料等生产资料，支付货币工资，这是保证生产资料和劳动力相结合，使物质生产得以进行的前提条件。当这个过程结束时，资金便从货币形态转化为生产形态。第二阶段,进入生产过程,劳动者借助于劳动资料把劳动对象加工成为新的可供销售的商品。在这一过程中，不仅保存了垫付的资金价值，而且通过工人劳动创造的新价值使垫付资金价值得到增长。这个过程结束时，资金从生产形态转化为商品形态。第三阶段，又回到流通过程，随着商品的出售，资金又从商品形态转化为货币形态，并开始新的循环。资金循环是生产过程和流通过程的统一，在资金以实物形态和货币形态相互转化、相互交织的运动过程中，垫付资金的价值不仅没有消失，而且得到了增长。为了保证资金得以不断地循环，垫付资金必须以一定比例同时并存在它的三种形态上。而每一种形态的资金又必须不断地经历它的三种形态变化。因此，企业的资金不间断地进行循环，同时包含着三种循环形态，即货币资金的循环、生产资金的循环和商品资金的循环。资金的现实循环是三种资金循环形式的统一。资金的循环运动在任何形式或任何阶段上陷于停滞，资金就不能继续循环，表明社会再生产出现了障碍。

③资金循环管理实习

由于已经进行了一个星期的接触和了解，大家对于公司的业务也有了一定的认识。平运货运有限公司主要从事的是货物的运输和管理，在资金的循环周转方面主要涉及的是资金的收入以及日常的各种费用和各种资产的购置等一些经营活动的开支，需要的现金的支出。鉴于公司的职能和主要的经营业务，我们了解到，改公司会经常进行货物运输所需要的交通工具的购置，比如说货车的购买更新，有时也会采取租赁的方式进行一些资产的使用。从最开始的企业的货币资金，到货运汽车等一些资产的变化体现了企业资金循环的第一个阶段。在日常的企业正常运营过程中，会出现交通工具的磨损和报废，这就要求需要一部分资金进行维护和保养。虽然平运货运公司并不是像一些特别正规的生产型企业有严格的资金循环过程，即货币资金—生产资料—半成品—产成品—货币资金这样一个循环周转过程，但该公司的资金循环液是基本上保证了这样一个模式，即：货币资金—商品—货币资金这样简单的循环过程！在实习过程中，我们了解了该公司近几年的发展状况，感受到公司在提升自己整体效益的过程中所付出的各种努力。并且公司还积极的学习和借鉴其他公司好的发展模式，提高自身的劳动生产率，尤其是对本企业的资金管理更是了一个不小的提升。以前，面对企业所有的账务工作，财务人员只是进行简单的账务处理和分析，同时在大多数的情况下都是运用手工作业的方式进行资金的管理，可以想想的到在这样的环境下企业的资金管理效率并不高。近几年，由于各个方面的情况的变化，公司也在积极的提升自己各个方面的工作效率，在资金的管理上采用先进的科技手段，同时聘用高知识水平的人员进行财务的处理和分析，大大增强了企业的整体的竞争优势。

﹙4﹚ 实习心得

实习是每一个学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,也打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。虽然两个星期的实习在我们大家的一起努力中很快的即结束了，但从中得到的教训确实很多很多。作为一个企业的财务管理人员，不仅要求的有扎实的财务管理知识理论，更重要的是如何能够在面对各种突发性事件的时候可以从各个方面考虑，从企业利益出发去做出相应的决策和选择。这就像是一条船上掌握方向的舵手一样，只有掌好了舵船才能朝着最终的目标胜利驶去。同样一个公司如果不能够很好的管理自己的资金，在需要投

资金循环篇3

关键词：企业；资金循环；问题；产业资本循环理论

一、引言

当前我国纺织企业却普遍存在库存量大、产品卖不出去、借贷资金负担重、资金使用效率低下等资金循环问题，这严重地削弱了企业的市场竞争力，降低了企业的利润，甚至使得很多企业被迫停产。探究导致我国纺织企业资金循环问题的原因并给出有效的建议是摆在我们面前的有一个現实课题。马克思在《资本论》第二卷第一篇有关产业资本循环的理论恰恰为我们提供了一个从企业管理视角来分析这一问题的理论框架。因此，本文就运用该理论对这一问题进行剖析，并给出一些建议。

二、当前我国纺织企业资金循环的问题

产业资本循环理论的关键点是资本的运动，即资本要通过周而复始地不停顿的运动来实现自我增殖。从这个角度来讲，不论是在资本主义经济条件下，还是在以公有制为主体多种所有制经济共同发展的我国的社会主义初级阶段的条件下，这种资本的循环运动在企业中都会体现为资金的循环。在企业的资金循环运动中，也分为购买、生产和销售三个阶段，资金也会依次采取和抛弃货币资金、生产资金和商品资金三种职能形式。因此，该理论所论述的规律对于我国社会主义市场经济下的企业具有适用性。

1. 空间上并存性条件的破坏。

（1）我国纺织企业生产资金中生产要素与劳动力在质与量上的不相适应性。质的不相适应性体现在两种情况上，一种情况是有些企业花费巨资引进了先进的生产设备，但却没有及时培训可以驾驭这些设备的劳动者，或者没能从人才市场上即时地聘入具备相应生产技能的人员；另一种情况，也是普遍存在的情况，即技术设备落后，而人员又冗杂，表面上是比例协调，实际上是低效率的搭配。我国在自动络筒机、清梳联、无梭织机等棉纺织技术设备方面与国际的平均水平都有20%～40%的差距。在单位万锭纺织品的数量方面，我国是国际平均水平的5倍，这体现出纺织行业劳动生产率的低效。

（2）我国纺织企业普遍存在库存问题。2011年，李宁、美特斯邦威和海澜之家的存货总额分别达到11.3亿元、25.5亿元和38.6亿元。同业的其他著名品牌森马、七匹狼等存货量也较高，情况不容乐观。据2012年的纺织服装业年报显示，50家上市公司的库存合计约570亿元，比上一年度增长近7%。行业内的主要品牌雅戈尔、黑牡丹、红豆等存货量分别达到了234.73亿元、5.66亿元和42.7亿元。另外，全行业的库存跌价准备总计达到11.1亿元；其中，龙头股份提取的跌价准备高达1.75亿元，位居榜首，紧随其后的七匹狼也有1.69亿元。库存的积压，表明从商品资金到货币资金转换的问题，也即销售阶段的问题。这使得资金大量停滞在商品上，缺少资金的回笼，更加无法进入到下一个职能形式的转换中，从而导致下一阶段的生产，即资金在商品形式上的比重大，在货币形式和生产要素形式上的比重小，从而使得资金在三种职能形式在空间上的分布不均衡。另外，由库存所带来的商品的损耗、质量的降低以及库存保管费用等均会造成的资金的流失，最终导致企业经济效益的下降。

我国纺织企业生产资金中生产要素与劳动力在质与量上的不相适应性以及库存问题导致了资金的三种职能形式在空间上分布的不均衡，从而造成“空间上并存性的破坏”，进而破坏了资金循环的连续性，最终导致纺织企业经济效益的下降。

2. 时间上继起性条件的破坏。

（1）从货币资金到生产资金转化的困难。纺织企业的主要原材料为籽棉、皮棉等，原材料价格的上涨会推高纺织企业的收购成本。目前，国内市场上3级和4级的皮棉现货报价分别在1.92万到1.94万元/吨和1.88万元/吨左右。进口棉方面2012年11月30日，澳棉中质量好的报价为2.03万元/吨，稍差的为1.97到1.98万元/吨；美棉质量较好的为2.04万元/吨，稍差的为1.95万元/吨；印度棉为1.87到1.9万元/吨。然而，大部分纺织企业的承受范围为1.85到1.9万元/吨。可见，我国纺织企业能够承受的仅为印度棉，其他的进口棉和国内棉均价格偏高。当然，这个起因是市场的供求致使原材料的价格上扬，从而使得从货币资金到生产资金转化困难，有的纺织企业甚至根本没有办法实现这一转化，从而导致资金循环过程的中断。

（2）从商品资金到货币资金转化的困难。以河北省为例，目前该省纺织品市场萧条，仅高支纱出货量处于正常水平，中低档制品基本滞销，即使个别厂家给予促销优惠，仍然无法改变冷清的销售情况。该省成产人棉纱线和涤纶纱线的企业基本处在保本的状态，库存期介于40到50天之间；省会石家庄市有个别纺织企业可在亏损状态下勉强维持生产，成品库存维持在60天～90天。该省70%以上的纯棉纺织企业被迫停产。另外，下游企业赊欠货款的现象也非常严重，这大大加重了纺织企业资金回笼的负担。

由此可以看出，从商品资金到货币资金转化的困难主要来自两个方面：其一，是纺织品的产品中低档的较多，很大程度上已不再适应市场的需求；销售队伍素质不高、促销措施不利，产品卖不出好价钱，造成产成品资金占用过量。其二，是由于结算渠道不畅、结算管理混乱等，使得货款拖欠严重，造成一面是利用别人的资金进行“无本经营”，一面是背上沉重的利息包袱的不正常现象，加剧了资金在途的闲置浪费。即要么是卖不出去；要么是卖出去了，但钱收不回来。这就形成了从商品资金到货币资金转化的困难，从而导致资金循环过程的中断。

（3）恶性循环。根据我国商业银行的有关规定，至年底纺织企业要归还50%以上的货款，且需要先还后贷。而当前纺织企业的资金循环趋于中断的状态一方面增加了贷款的成本，另一方面无力还贷又造成了下一阶段的贷款无法申请，也即从银行渠道的资金补充不进来，于是资金进一步短缺，形成恶性循环。

我国纺织企业从货币资金到生产资金转化的困难、从商品资金到货币资金转化的困难以及恶性循环问题，导致了资金循环过程的中断，从而造成“时间上继起性的破坏”，进而破坏了资金循环的连续性，最终导致纺织企业利润的下降。

3. 资金循环速度慢。我国纺织企业的管理水平与发达国家差距较大，加上原材料供给不上、生产中劳动力与生产设备的配比不协调、商品售卖渠道不畅通、对市场需求把我能力较差等导致三种职能形式的资金比例不当等这些都导致了货币回流的困难，致使资金循环减速。最后，流通时间除了市场供求关系的制约，也会受到交通运输条件的影响。

從上述分析可以看出，纺织企业的保证资金循环连续性的条件都遭到了破坏，并且资金的循环速度也变得缓慢，这些最终导致了企业经济效益的下降，甚至破产。

三、导致我国纺织企业资金循环问题的原因

1. 外部原因。外部原因主要来自市场、国家经济管理和基础产业等三个方面。（1）市场方面。我国资本市场运行不完善，资金利率的市场化程度还不够高，银行贷款又嫌贫爱富，致使大部分纺织企业，尤其是中小型的纺织企业资金周转不灵。价格的形成机制还不完善，使得企业不能充分利用价格信号来组织生产，企业原材料价格的波动大，造成企业购买阶段的困难。另外，市场的竞争机制不完善，纺织企业之间的竞争多以价格战的形式展开，而非通过提高技术水平、提升产品质量的方式来取胜。这就使得纺织品不能够在市场上形成竞争优势，即从商品资金到货币资金的转化遇到困难。（2）国家经济管理方面。近些年来，国家有关经济管理部门虽然一直在提倡建立和完善现代企业制度，但是在具体的决策方面却不尽人意。有关部门轻视与企业资金循环相关的固定资产折旧率、流通费用率、库存比率等经济指标。这不仅不利于投资机构、决策机构以及政策分析机构的研究，同时也容易扭曲市场的信息。（3）基础产业方面。交通运输不畅、通讯技术的滞后以及信息设施、信息技术的落后等问题也在很大程度上影响了资金的职能转换，延长了周转的时间。

2. 内部原因。内部原因主要包括五个方面。其一，我国纺织企业对市场信息的捕捉能力较差，对市场需求的把握滞后。换言之，企业对于市场的了解程度不够，对于环境因素的改变的反应不灵敏。往往因为贪图眼前的蝇头小利而生产大量中低档的产品，却不知道市场的消费层次已经逐步提高，当大量的产品涌向市场后，才发现并不能满足市场的需求，于是就形成了产品的积压。其二，成产技术和工艺水平落后，生产批次和每批次的产量安排不合理，导致在产品的滞留量大、时间长。其三，经营管理不善。纺织企业的生产经营中出现了大量的物资积压、短缺、残次、霉变、挪挤占用、劳动组织不严密，生产工序管理不到位等现象，这使得流动资金量大大下降。另外，学校教育与企业的人才需求不匹配，使得企业缺少经验丰富的优秀管理人员也是重要的原因。其四，纺织企业的信息化程度低，比国外的企业要落后10到20年，这导致生产资金占用数额大、周期长。其五，我国纺织企业不善于实施各种营销策略，大多只是通过低价来抢占市场，营销人员的素质不高，营销渠道不够优良，这些都直接导致了商品无法顺利实现从商品资金向货币资金的转化，最终导致资金循环不畅，企业的效益下降。

四、应对我国纺织企业资金循环问题的建议

针对导致我国纺织企业资金循环问题的原因，对症下药，现提出以下两个方面的建议：

1. 政府方面。政府方面应着力做好三个方面的工作——其一，国家经济管理部门应注意将与企业资金循环相关的经济指标纳入检测、统计和分析中来。定期向社会公众和相关行业公开这些信息，以便企业及时了解和掌握自身以及同业企业的资金状况，从外部给企业压力，从而健全管理机制，提高资金的使用效率。其二，应健全相关的法律法规。市场经济运行的基本要义是自由，而这个自由是法制之下的自由，市场的活跃只有有了法律的约束才能够展示其竞争机制的魅力。其三，切实出台并贯彻落实扶持和发展相关的交通通讯技术以及信息产业，减少因交通拥挤、运输不畅给企业资金周转造成的障碍。

2. 企业方面。以产业资本循环理论为指导，从企业管理的角度提出以下五个方面的建议：

（1）完善对市场信息的反馈机制。纺织企业应注意定期进行市场调查，了解客户的需求，生产市场需要的纺织产品。尤其地，注意捕捉消费者的潜在需求，发现市场需求的发展趋势，适当地淘汰低端产品，创新产品，引导顾客的消费。

（2）提高生产技术，升级生产工艺，通过提升企业的软实力来解决企业资金循环问题。技术的提高会大大降低资金在生产环节的占用量，同时有利于企业在市场中获得更为优越的竞争地位，使得商品向货币资金的转换更为顺畅，最终加速资金的循环。

（3）提高员工的素质。训练和培养高效有素的负责原材料和生产设备的采购团队、负责推广产品和销售渠道维护的营销团队、负责企业日常管理的管理团队等。对员工的才能设立科学的评价体系，因人任事，注重理论和实践的双线培养。高素质的员工可以大大降低企业生产、经营和日常管理的成本，从而节约资金的无效占用，加速资金的周转，使企业的效益实现乘数倍的增加。

（4）加强企业的经营管理。①通过出售闲置的固定资产以及灵活运用售后回租的融资方式以增加流动资金量。对长期积压的存货区分其有效性，将不能留为企利用的进行处理，回笼资金。②对实行明细记账登记制度，对付款客户的信用进行长期的测评，保持联系，及时调整账款的级别。另外，在收款的过程中，注重协商和共赢，保持良好的客户关系，但不排除对于长期拖欠客户的惩罚措施，必要时求助于法律措施。③制定合理的财务收支计划，并对收支的效果进行事前预测和事后评价，总结经验和教训。④注意融资的渠道多元化，减少中间环节，降低融资成本和负债率，注意企业的可持续发展，以防饮鸩止渴。经济效益较好的纺织企业也可以设立自属的财务公司，将融资专业化。

（5）扫清流通领域障碍。其一，应注意下游销售商的评价和选择，进行合理的销售商的组合，建立良好的商业合作伙伴关系；其二，综合运用多种营销手段和策略，创建属于自己的品牌，将自己品牌的概念传递给消费者，通过价格的设置、产品包装、展销会等等方式，将产品营销出去。如此一来，可以减少过高的成品资金占用。其三，应注意上游优质原材料供应商的选择，争取多元化，通过订立契约等将外部市场的价格波动降到最低。

五、结论

马克思的产业资本循环理论为分析我国纺织企业的资金循环问题提供了一个分析框架。以该理论为视角，可以对企业经营管理的状况有一个全面的了解——货币资本循环，表现为企业的种种财务关系；生产资本循环，则具体体现在企业的生产管理、技术管理、设备管理、原材料管理、产品管理、人员管理等环节；商品资本循环，表现为上下游企业之间的商品购销关系和客户管理方面。因此，企业资金三种循环的统一就体现为企业的人、财、物、供、产、销的结合，是整个企业经营状况的全面反映。并且货币资金的循环是相互体现、相互联系、相互影响的统一体。如企业货币收支出现了问题，则会导致货币资本形态的循环不畅；而货币收支则是原材料和商品销售的体现；原材料的购买问题则体现出与上游企业的生产关系，商品销售则反映出企业与市场的关系，这则是商品资金循环的问题；商品是否适销对路，则又反映出生产环节的问题，如生产技术、工艺的落后，生产设备的低效率，生产设备与人员的匹配度低，产品质量无保证等等，这些又是生产资金循环的问题。因此，这三种循环必须相互结合，彼此适应，才能使资本家实现资本带来更多剩余价值的要求。

参考文献：

1. 马克思.资本论（第三卷）.北京：人民出版社，2004.

2. 胡援成，张朝洋.政策调控下房地产开发企业的资金循环与债务危机识别.当代财经，2014，（2）：50-63.

3. 张钦，达庆利.供应链中基于延期交货的批量订货策略.东南大学学报，2005，（7）.

4. 齐春霞.企业现金流管理的思考.山西财经大学学报，2011，（5）：50.

5. 夏曉华，高文，杨鹏艳.国有企业资金周转困难的原因及对策.社会科学家，2013，（3）：59-63.

基金项目：中国人民大学科学研究基金（中央高校基本科研业务费专项资金资助）项目（项目号：15XNH053）。

作者简介：高文（1988-），女，汉族，河北省石家庄市人，中国人民大学经济学院博士生，研究方向为当代发达国家经济运行规律和中国经济改革与发展。

循环经济模式下企业资金筹集研究篇4

一、循环经济模式下企业资金现状

（一）资金短缺

循环经济的发展离不开资金的支持，引进技术设备需要资金，废物处理需要资金，生态保护还需要资金。这些资金的来源除了正常的产品销售收入外，还有两个来源，一是废弃物转化为商品后产生的经济效益;二是节约的废弃物和排污成本，如废水处理后循环利用。但目前由于初次资源和再生资源的价格形成机制不同，使得原材料的价格显著偏低，而在废弃物的循环利用中，原材料的回收、加工的环保成本却很高，如果没有国家的一些相应政策的扶持，根本无法与原材料加工产品相竞争。

（二）缺少资金监管机制

循环经济试点企业中，所有者对企业各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部无控制现象，擅自挪用转移专项资金甚至侵吞资产等问题突出。企业的投融资情况、资金收支、对外担保等或有负债、利润分配等重大决策掌握不全，投资决策随意性大。很多企业难以及时掌握的财务状况，企业资金入不敷出，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。另外，由于监督工作不是即时的而是滞后的，很多企业的财会人员都是从属的，意志完全受领导者的支配，使财务监督流于形式，财务监督乏力、滞后，资金跑冒滴漏依然严重。

（三）资金管理观念差，管理方式与手段落后

循环经济企业考核通常将利润作为衡量企业的标准，而忽略了生态效益、社会效益。循环经济形成的规模化大生产和高度集中的管理模式，需要大量准确的基础数据和相关信息作支撑，而要把这样复杂的信息流、物流和资金流及时准确地集成起来，传统的管理手段是无法做到的。大多数企业资金占用不明，产品成本构成不清，材料消耗、工时定额不准，考核决策无依据，满足不了企业精细化管理的要求。单纯依靠传统的手工方式来统计、核算、传递有关生产经营过程中的各种信息，不仅速度慢、效率低，而且难以跨越管理幅度、地域分布、交通通讯方面的限制，监督管理必然滞后。

二、循环经济模式下企业资金筹集渠道

（一）企业自身原始积累

通过资本循环积累自有资金，让资本最大程度地增值，这是企业最基础、最根本的筹资渠道。要搞好商品经营的资本循环，必须从市场需求的实际出发，重点抓好从商品资本到货币资本的转移。其中，资金积累的关键，一是在于附加值的大小，重点是提高科技附加值，销售附加值与名牌附加值;二是在于加速资金周转，提高资金周转次数。

（二）国家财政投入

循环经济试点企业，可以申请国家财政或地方财政投资，通过国有资本金的形式投入企业。对于过去“拨改贷”政策时期的国家财政贷款，在符合当前政策的前提下，也可申请实现“贷改投”，转为国有资本金。根据国家的宏观政策，企业可争取政府财政中环境治理贷款等低息或贴息贷款。

（三）银行贷款

银行贷款筹资是当前企业筹资的主要渠道之一。银行贷款以贷款是否需要担保为标准，可分为信用贷款与抵押贷款。信用贷款主要凭借款企业或担保人的信誉，没有实物担保，只能用于具有良好信誉的优秀企业;抵押贷款则是由借款企业提供一定的固定资产抵押、证券抵押来作为抵押品，也有少数情况可用名牌商标的无形资产价值进行抵押，如果借款方违约，不能如期归还贷款，则可拍卖商标权进行还贷。

（四）吸收股份，发行股票

吸收股份筹资，主要是组织公司制企业时，向社会法人的定向募集股份，以及向本企业职工按改制的要求实施职工持股。对少数获国家有关部门批准的股票上市公司，则还可通过股票上市，向社会公众募集股份。在转换企业的体制、机制的同时，通过股份与股票运作也实现了筹资。

发行股票可以筹措社会资金，并分散企业风险，但股票也决不是如某些经营者误认为的“不要还本付息的长期资金”。发行股票是向社会公众交出一部分企业资产所有权，同时也意味着公众拥有的所有权、收益权与对企业经营的公开监督。

（五）发行企业债券

对于市场信誉较好、现有负债比率较低、企业资产控制权又较重要，不可轻易发行股票，而且销售额与盈利情况相对稳定，增加资本可以大幅度增加盈利的企业，可选择申请发行债券来开展社会筹资。但发行债券也会增加企业的负债率与经营风险，因此需要慎重决策，并作好到期还本付息的计划。企业应从实际出发，慎重决策。

（六）利用外资

企业利用外资筹资不仅指货币资金筹资，也包括设备、原材料等有形资产筹资与专利、商标等无形资产筹资。利用外资包括利用国际性组织、外国政府、外国社团、外国企业与外国个人的资金。外资的直接投资方式，主要有合资经营、合作经营、合作开发等方式。由于利用外资是一种跨国境的经济行为，受外资政策、国家间政治关系、不同的文化传统及国际金融状况、外汇波动的影响均较大，因而须在国家政策指导下，按积极、合理、有效的原则开展。

（七）租赁筹资

租赁筹资是企业作为承租人，根据与出租人签订的租赁契约，付出一定的租金，来获得在规定时期内租赁物的使用权或经营权的一种筹资方式。租赁筹资分为对生产设备的租赁筹资与对企业的租赁筹资两类。对生产设备的租赁筹资又分为融资租赁方式与服务性租赁方式两种。

（八）盘活企业内存量资产

合理压缩原材料与中间半成品库存，处理产成品积压，收回被拖欠的应收贷款，提高劳动生产率与资金周转次数，降低单位产品能耗，出租出售闲置资产，盘活级差地租，开展出售专利技术、有偿输出管理、出售独立销售权等无形资产经营。

（九）商业信用筹资

如商品赊销、预收货款、预收服务费、汇票贴现、拖后纳税及企业之间的资金拆借等方式。

三、循环经济模式下企业资金筹集创新

（一）设立发展循环经济专项资金循环经济专项基金进行融资是保障我国循环经济发展的主要措施之一。

(1）循环经济专项基金来源。

建议以循环经济发展条件比较好的省市作为试点，中央财政和地方财政共同出资建立专项基金，用于调节和促进循环经济发展，由中央财政在预算中实行专项、专户、列收、列支管理。基金经费来源除通过财政专项拨款外，还可通过资源税费改革的专项利用、社会捐赠等途径来解决。

(2）循环经济专项基金运用。

循环经济是复杂的、巨大的系统工程，涉及各个方面与领域，政府应通过各种方式给予发展循环经济的企业以资金支持，依据不同的标准进行扶持。对于在区域经济发展中占有重要地位、积极发展循环经济、有助于促进区域内部协调发展的企业或项目给予重点扶持。在资金的支持方式上可以采用多种形式，比如物价补贴、企业亏损补贴、税前还贷、贴息贷款、环保补贴等。此外，政府在给予技术研发资金支持时，应避免急功近利的态度，必须从扶持地方特色产业长期可持续发展的角度考虑，给长期的基础性科研工作更大的支持。政府动员社会团体和公众参与循环经济的宣传、教育、推广、实施及监督。专项基金主要投向于加强与国际组织和外国政府、金融、科研机构等在循环经济领域的交流和合作、支持中介服务、鼓励居民循环消费等。

要使循环经济基金滚动利用起来，发挥更大效用，关键是选项。专项基金在选择投资项目时，既要考虑社会效益又要考虑经济效益，以保证基金贷款按时收回。在基金建立的初期，要首先选择企业经营状况好，符合循环经济发展要求的企业技术改造项目;要鼓励深加工、高科技、高附加值商品及开发新技术、新产品;对有市场前景、有发展前途、有效益的循环型企业和高科技企业投资项目，应加大基金贷款力度。待基金积累滚大到一定规模后可以考虑用以支持我国经济增长方式转型成本(包括老企业升级改造、高新技术企业开工上马、废弃物回收利用等)问题，以及安排一些经济效益稍差，但社会效应影响较大的治理项目和循环工程，贷款时间可相对长一些，也可分期偿还。

(3）循环经济专项基金投资管理。

规范专项基金借贷政策。循环经济专项基金建立以后，就纳入了信贷资金渠道，必须按有偿借贷的信贷资金管理原则投入运行，避免过去环保贷款实行豁免政策，在理论上与贷款的有偿性相矛盾的现象。为了使基金贷款能按时回收，可以参考周转金的管理办法，上级财政与下级财政签订贷款合同，然后再由当地财政与企业签订合同，贷款到期后由当地财政负责还款，这样一来各级之间都有了约束关系，在保证资金安全的同时，严格按照合同办事。只有坚持“有借有还，到期归还”的信贷原则，使循环经济专项贷款基金滚动积累，才能充分发挥促进经济发展的积极作用。

灵活运用贷款利息杠杆。循环经济专项基金贷款应执行国家银行的相关利率，既可以改变以前环保资金低利率使用形成的对企业行为制约力的弱化所造成的资金积压、分散、挪用、只贷不还等弊端，还可以充分发挥利率的经济杠杆作用，增加循环经济企业发展的紧迫感和主动性，使企业在使用专项资金时更加认真负责。在体现循环经济专项基金贷款的优惠性上，可根据不同情况，实行浮动利率，对那些在还贷期间内项目效果好、设备运转率高的单位可以采取适当下浮贷款利率或贴息等办法。

待循环经济专项基金试点取得经验以后，再逐步在全国范围内进行推广，以促进我国循环经济的整体发展以及循环型社会的最终建立。

（二）创新循环经济融资政策手段

开发性金融，是在市场缺失和市场机制形成不充分的条件下，由政府给予某些支持，运用金融机制，开发市场、建设市场，以带领商业性金融、推进发展经济的金融关系和金融活动的总和。

开发性金融是发展循环经济的最优融资机制。由于循环经济具有公共产品或准公共产品性质，循环型企业项目缺乏商业价值，从事这些经济活动要冒很大的风险，所以商业性金融不愿或不易介入，财政机制也不可能完全解决。这种特殊的状况决定了必须充分利用开发性金融的作用。

国家出资作为开发银行资本金，并赋予开发银行准主权级政府信用及相应的法律地位，这是开发银行市场化运作和取得市场业绩的基础。在资金来源上，开发银行享有在市场上发行金融债券的特许权。按照国际惯例，开发银行金融债券是政府机构债券，其使用不同于国债体制建设和市场建设。这就形成了开发性金融具有政府财政“无偿拨付”和商业性金融“有偿贷放”双重性质的特殊运行机制，是政府财政和商业性金融的巧妙结合，这种特殊性质正符合循环经济建设项目的融资需要。

促进循环经济发展，可以实行“政府选择项目入口、开发性金融孵化、实现市场出口”的融资机制。政府选择项目入口，就是由各级政府按照国家产业政策和该地区的循环经济战略规划需要，整合内部资源，选择确定项目，推荐申请开发性金融借款。开发性金融机构依据地区经济发展水平、财政收支水平、履约情况以及信用复核情况确定借款总量。开发性金融孵化，就是通过组织增信，在政府协调下以融资推动项目建设和融资体制建设，完善治理结构、法人、现金流及信用等四大建设，使项目逐步由收支流量平衡的法人向资产负债表式的法人形式转化。实现市场出口，就是依据现金流建设的发展趋势，针对借款性质、用途和使用情况设计不同的偿还机制，包括正常信贷还款、母公司回购、资本市场发行股票、债券还贷等市场化出口的偿还机制，以及对于部分公益性项目所采取的政府回购等财政性偿还机制。

在循环经济条件下，对于那些市场前景好、技术含量高、环境无污染、能有效推动产品结构升级、资源循环利用的行业与企业，开发性金融必须给予大力支持。通过开发性金融将市场开发出来，具有了商业价值，商业性金融才勇于进入，为循环经济发展提供融资支持。

（三）发行循环经济专项公债

通过发行实施循环经济债券的形式，向广大民众筹资。

(1）发行循环经济专项公债可行性。

在发展循环经济的过程中，如前所述，许多项目不仅需要国家的政策倾斜，而且需要政府的直接投资，但政府资金来源有限，发行专项公债不失为一种扩大财源的有效方法。同时，由于循环经济具有代际受益特征，而公债的偿还也具有代际转移性质，即公债的负担由当代人转移到后代人身上，符合财政学家们提出的世代重叠理论。循环经济专项公债的发行因此具有了一定合理性。

(2）发债主体及范围。

根据我国的实际情况，循环经济专项公债的发行，建议先从省一级财政开始试点，而不应各级政府都可以发债，更不能在短时间内大幅放开。对于试点地点的选择，应该是在经济实力强的东部沿海省份或者资源型省份，因为这两类省份投资环境好，又有足够的财力偿还债务，在试点初期反应会好一些。同时要求发行专项公债的地方政府必须连续几年没有财政赤字，有良好的信誉和抵抗风险的能力。

循环经济专项公债的发行对象应尽可能地广泛，因为广泛的投资者能形成对专项公债的巨大需求，便于专项公债的快速发售，同时也有利于公平定价。发行循环经济专项公债，既为社会资金找到了投资方向，又可以解决循环经济发展资金不足的问题。

(3）循环经济专项公债使用与监督。

由于循环经济专项公债主要是为了解决地方循环经济发展资金不足的问题，因而所筹集的资金只能用于循环经济建设上，重点支持节能、节水、资源综合利用和循环经济试点项目，支持一批节约和替代技术、能量梯级利用技术、可回收材料和回收处理技术、循环利用技术、“零排放”技术、资源勘探开发及高效利用技术等重大技术开发项目，突破循环经济发展的技术瓶颈。一般而言，其中部分项目的投资效果主要是形成一定的社会效益，而不会形成直接的经济效益，所以清偿这部分债务的资金主要是地方税收和其他财政收入;另外部分项目的投入，能够产生经济效益，因此，政府可用其收益作为担保，并把所获收益作为本金和利息的清偿资金来源。

（四）发行循环经济彩票

我国目前还没有形成适应循环经济要求的多元化投融资机制，投资渠道单一，缺乏经济利益驱动机制，这样一方面造成循环经济建设资金的不足，而另一方面又使我国城乡居民的储蓄额不断增加，大量的社会资金找不到投资方向。发行彩票是政府有力的调控手段，聚集了大量的资金。所聚集的资金应当主要用于工期长，见效慢，经济效益低，社会效益和生态效益高的公益事业，如教育，社会福利、循环经济等。目前建议国家发行循环经济彩票，以其公益性质在筹资方面具有其他融资手段不可替代的优势，把它作为发展循环经济的一项政策创新，更广泛地筹集社会资金用于循环经济发展。

（五）争取外资投入

要加强同大的外资企业的合作，争取高新技术和外资的投入。同时，可以吸引外商来华投资于循环经济领域，实现投资主体的多元化;还可以利用资本市场证券化的趋势，加快循环经济企业的股份制改造和资产重组，到发达国家金融市场上直接融资，解决循环经济发展资金缺乏的难题。

四、循环经济模式下企业资金安全管理

（一）建立企业资金安全保障机制

企业资金使用管理过程中要始终建立安全防范意识，在资金使用全过程建立安全保障机制，将企业资金的进出、调动、内部周转等建立在公司的严格控制之下，建立合理的审批授权制度、复核制度、授信制度、结算制度、盘点制度等相关的资金保障制度，用制度来保证资金的安全使用。

（二）实时监测保障机制有效运行

坚立防范意识，建立保障机制只不过是保证资金安全的一个基础，企业安全机制是否能有效运行才是关键。企业应运用各种手段，如定期不定期抽查安全制度的实施情况;运用网络技术实时监督每一笔资金流向;对比分析企业价格成本资料;盘点实物等，对企业所建立机制的运行情况进行实时监控，以保证机制有效运行。

（三）提高资金利用效率

循环经济投资的目的是促进循环经济建设与环境保护的协调发展。发达国家的经验表明，只有以先进的技术为基础，通过严格的法律监督，才能实现控制污染、改善环境、发展循环经济的目标。中国作为一个发展中的大国，没有相应的控制污染、循环利用资源的技术能力，在国际贸易和环境外交中的地位将是脆弱的。循环经济资金来之不易，要重视环保科学技术的开发，增加环保科技投入，保证资金专款专用，充分发挥效益。

参考文献

资金循环篇5

经验交流

——******法院司法救助资金使用管理实践纪实

尊敬的各位领导、同志们：

***县系农业县，省道国道穿插，移民多、车辆多，矛盾纠纷多，因交通事故案件多发，被执行人往往因下落不明或在损害行为发生地无财产可供执行，即使委托执行成效也不明显，申请执行人拿不到执行款，往往情绪激动，把矛盾转嫁给法院，容易到法院吵闹或向相关各部门信访。我院自实行司法救助实施以来，通过多年的执行实践管理经验，总结建立了以政法牵头，财政拨款为主、慈善救助为辅、内部追缴等循环使用管理模式，在我院探索的运转中，坚持司法为民、以人为本，切实缓解了执行难、维护弱势群体的生存权、保障社会和谐稳定等方面发挥了重要作用，收到了良好的社会效果，化解了不少的缠诉上访案件。

一、政法支持、财政拨付、化解信访案件

我院严格按照政策法规，根据***县地域广、移民多等实际特点，紧密联系县人大、政协以及县委、政府，上下联动，结合工作实际，出台了《关于司法救助金管理的实施办法（试行）》，对申请司法救助金范围、条件、金额及申请审批程序等做了具体的规定。将司法救助金纳入政法委统一管理、审批的模式，并明确执行救助额度。总体来说，财政支持与辖区的人口情况、经济发展水平、涉执特困案件数基本一致，使部分案件上访信访案件得以圆满解决。自2011年至2013年，我院以政法支持，财政拨付，化解上访、信访案件共15件。

二、统一管理和二元化管理并存

我院执行救助资金管理使用基本遵循以下原则：

1、专款专用原则。司法救助专项资金列入法院预算，经审批后由财政

1拨付到法院专户，用于规定执行案件和对象的救助；

2、小额救助原则。执行救助资金设立目的是为了解决权利人的实际生活困难，救助金额一般有限额，一般一万元以内，最高不超过三万，特殊情况需放宽的，须从严审批；

3、适时救助原则。执行救助资金适时发放，时间不宜过长；

4、一次救助原则。对同一案件同一当事人发放执行救助金仅限一次，一般不得重复救助。

执行救助资金管理机构和审批机制实行统一管理和二元管理并存：一种是法院独立审批的统一管理模式。经与县政法委沟通，直接由财政将定额的司法救助金拨付到法院专户，而后由我院经“申请—承办法官—合议—庭长审批—院长（分管院长）审批—审委会最终决定”，逐案严格审查、审批后，由我院即时发放。另一种是法院和政法委双重审批的二元管理模式。经法院内部严格审查后报县政法委审批，再由县财政核拨相关金额到法院专户并最终发放。在法院报送政法委审批方式上在年内集中报送和特案审批报送两种方式，且以年内集中报送为主。通过以上制度的实施，既完善了资金发放的管理，又监督了疑难上访信访案件的执行情况掌握。

三、充分使用、救助对象特定

执行救助金的发放案件相对集中，道路交通事故、人身损害赔偿、刑事附带民事赔偿的执行案件，占救助案件总数的65%。

执行救助款发放对象为经法院依法穷尽执行措施，被执行人确无或暂时没有履行能力，生活确有困难，由其居住的居委会或村委会出具相关证明后，经我院审查、审批方可给与申请人救助，且每年发放金额基本趋于稳定，除因特定时期集中进行清理积案，出现过执行救助金额较高的情形外，基本都稳定在1万到2万元之间。

四、继续追偿、循环化使用

我院所救助的案件，逐个建立备案台账，明确执行法官的工作职责，严肃工作纪律，定期复查，待被执行人出现或者经济等

各方面稍有好转后，再进行逐案清理执行收回，以此，动态补充司法救助资金，循环予以使用。例如，王某诉张某雇员受害责任纠纷一案，因被执行人张某下落不明，其同住家属生活也极其困难，强制执行无法得到实现，穷尽了执行措施，也无法得到执行款，而申请人因受伤后，大量的医疗资金又无法得到保障，导致家属四处上访、信访，我院经过严格的审查审批，从司法救助金中给予先行垫付，而后，对被执行人进行跟踪查找，最终将被执行人找到，将案件款陆续收回。自2011年至2013年有10件案件以此种方式，得以化解。

五、成效显著、实体结案息诉罢访

资金循环篇6

一、企业资金循环的会计内部控制简析

企业资金循环的会计内部控制包括了诸多内容,以下从控制目的、执行流程、控制优越性等方面出发,对于企业资金循环的会计内部控制进行了分析。

(一)控制目的

企业资金循环的会计内部控制有着明确的控制目的。众所周知企业资金循环的会计内部控制主要是能够让企业日常经营过程中面临的资金风险和运营风险能够得到较好的控制,从而能够在此基础上扎实的实现企业经营目标。其次,企业资金循环的会计内部控制的目的还在于能够进一步的提高会计的信息质量,并且在此基础上更好地保证企业财产物资的安全性和完整性,最终能够达到将企业运营风险降到预期中的最低限度。与此同时,企业资金循环的会计内部控制也能够在很大程度上起到控制企业内部舞弊现象的出现并且能够切实的健全企业本身的管理体系。

(二)执行流程

企业资金循环的会计内部控制有着严格的执行流程。通常来说企业资金循环的会计内部控制流程首先需要企业把自身的各项经济业务来按照资金的运动方向分为不同的经济循环系统。例如企业在采购工作中可以通过采购与资金循环系统来付出资源和本金然后将其转到生产与仓储循环系统中,最后能够通过销售与收款系统达到资金回笼的目的。其次,企业资金循环的会计内部控制流程往往还包括了筹资与投资循环、固定资产循环和工薪与人事循环等重要的循环。在这一过程中企业只有做好了这些资金循环流程,才能够真正的让企业的会计内部控制工作得到高效的执行与核查。

(三)控制优越性

企业资金循环的会计内部控制能够让企业的资金运转具有更强的有效性、公正性和透明性。例如在企业会计内部控制过程中比较常见的控制方法通常包括了审批采购的订单,这一内控方法可以根据前期制定的预算明细表以及相应的采购计划来对于实际的会计工作进行审批考核。其次,企业资金循环的会计内部控制的优越性还体现在这一工作能够在有效的判定会计人员在工作中是否接受了不明折扣,并且也可以对于采购回的商品严格进行验收和检验,最终能够为企业资源的合理利用奠定坚实的基础。

二、企业资金循环的会计内部控制方法

企业资金循环的会计内部控制方法需要在许多环节进行实践,以下从生产与储存循环控制、销售与收款循环控制、企业资金链循环控制、人力成本与薪资控制等方面出发,对于企业资金循环的会计内部控制方法进行了分析。

(一)生产与储存循环控制

会计内部控制首先需要做好生产与储存的循环控制。企业在生产与储存循环控制的过程中应当灵活的运用生产成本法来进一步的规范企业生产流程。在这一过程中企业内控人员需要准确的计算出企业生产流程中的各项支出。其次,企业内控人员在生产与储存循环控制的过程中还应当根据之前制定的生产计划来进行相应的原材料领取时的登记工作,从而能够在此基础上切实的保证凭证单据和实物流通量达到一致。与此同时,企业内控人员在生产与储存循环控制的过程中还应当做好精密的复核工作,从而能够在此基础上最大程度的减小成品的成本预算和实际成本之间差异并且能够保证账务的本身的准确性。

(二)销售与收款循环控制

会计内部控制需要企业着眼于销售与收款循环控制。企业内控人员在销售与收款循环控制的过程中首先应当确保收款数额的准确性,并且在这一过程中对于对新客户订单的审批则需要确保销售价格要根据审批人员的授权标准进行变动和折扣。其次,企业内控人员在销售与收款循环控制的过程中应当过赊销信用等级负责人的批准手续才能够进行相应的销售工作,从而能够在此基础上避免免给企业的经济效益带来损失。与此同时,企业内控人员在销售与收款循环控制的过程中应当对于出现的销售退回现象进行一系列资料的全面核查后才能够办理相应的退款项目。

(三)企业资金链循环控制

会计内部控制的关键始终是资金链的循环控制。企业内控人员在企业资金链循环控制的过程中应当首先做好复核审批、业务授权、业务结算、会计处理、定期审查等工作。其次,企业在资金链循环控制的过程中还应当逐步建立起自身完善的货币资金的收支授权制度,并且在这一过程中实现货币资金的完整安全、收支真实、核算正确和结算及时。与此同时,企业在资金链循环控制的过程中还应当健全审批与执行岗位的分离制度同时更加有效的控制筹资投资审批计划,从而能够为企业未来的发展奠定坚实的基础。

(四)人力成本与薪资控制

会计内部控制离不开人力成本与薪资控制的支持。企业内控人员在人力成本与薪资控制的过程中应当在第一时间内登记好新入职的员工和离职的员工的基本资料,从而能够通过人事部门主管核对无误后提交会计部门并且以此为依据进行员工工资的发放。其次,企业内控人员在人力成本与薪资控制的过程中应当在严格的按照员工的考勤记录、工时和产量为基本根据,从而能够切实的减少一人兼两职等薪资诈骗问题的出现,最终能够将会计内部控制落实到企业人力资源管理的各个工作环节中。

三、结束语

企业资金循环的会计内部控制实际上是进一步完善企业内控制度的一种方式。在这一过程中这一内控方法可以为企业资金链的健康运作起到良好的促进作用,因此可以为企业战略目标的实现奠定重要的资金基础。

参考文献

[1]焦艳华.对加强企业内部会计控制的思考[J].财会审计,2014,3(7):66-68

[2]陈建红.基于内部控制的会计制度设计评价体系构建[J].财会通讯,2013,1(1):33-34.

[3]汤莉.基于企业资金循环的会计内部控制探究[J].合作经济与科技.2015,07(01):34-36

资金循环篇7

关键词：资金循环,会计内部控制

企业资金循环的会计内部控制主要是为企业控制经营风险、逐步实现企业经营目标从而制定了具体的政策程序。会计内部控制可以提高会计的信息质量, 确保了企业财产物资的安全完整, 将企业运营风险减低到合理范围中, 达到企业前期目标, 同时也有效的预防了在经营过程中会出现的舞弊现象。

1 企业资金循环会计内部控制的步骤

在清楚了企业的经济业务工作流程, 明确企业资金循环的会计内部控制目标为基础, 把企业的各项经济业务按照资金的运动方向分成七个经济循环系统, 首先企业要在采购工作中, 通过采购与资金循环系统付出资金, 然后再到生产与仓储循环系统, 再通过销售与收款系统进行资金回笼, 为企业赢得经济效益。在这个企业资金循环系统中还包括了筹资与投资循环、固定资产循环和工薪与人事循环。企业要分别在这七个资金循环系统中严密的控制各个循环系统中的控制措施, 健全其管理体系, 让会计内部控制根据企业的经济业务资金循环系统得到真正有效的运用实施。

2 企业资金循环的会计内部控制

(1) 采购与付款循环的控制

在这个工作阶段要保证采购预算的有效性、招投标工作公正性以及最后付款准确性。采购预付款循环的主要内部控制点有审批采购的订单, 要根据前期制定的预算明细表以及采购计划进行审批考核;在采购过程中, 寻求合适的供应商, 在其寻求过程中要遵循前期招标方针以及询价方法, 严查经办人员是否收受折扣;对于采购回的商品严格进行验收和检验, 同时商品只有凭借检验单才能入库;相关采捕人员要对采购过程中所有的原始凭证进行复核检查, 只有经过企业财务主管签字盖章后才能在财务入账;出纳人员在进行付款前要对采购的所有凭据进行严格的核查。

(2) 生产与仓储循环的控制

这个工作流程中主要目的是降低企业产品的生产成本, 规范企业生产流程和准确计算出各项支出。要根据之前制定的生产计划, 在进行领取原材料的时候要做好出库登记, 并定时检查和统计领料单, 保证凭证单据和实物流通量达到一致;对于产成品成本的核算要让专业人员来进行计算盖章, 同时稽核人员进行严格的复核工作, 最大程度的减小成品的成本预算和实际成本之间差异;产成品入库之后, 库管人员要定期将仓库的明细单和会计部门的账簿进行核对, 保证账务的准确性。

(3) 销售与收款循环的控制

销售与收款循环的主要目标是收款数目准确、销售额与会计账簿统一以及合法的销售发票。对新客户订单的审批, 其销售价格要严格根据审批人员的授权标准进行变动和折扣;对于赊销客户要通过赊销信用等级负责人的批准手续才能进行销售工作, 以免给企业带来不必要的经济损失;在销售合同签订之后, 销售人员要开具连号发票, 同时要以商品出库单以及销售单为凭证进行销售金额的核查;对于出现的销售退回现象, 企业必须要通过销售主管审批同意之后才能执行, 会计部门要对于退货的一系列资料进行认真核查后才能办理退款项目。

(4) 货币资金循环的控制

货币资金是一个企业控制风险最高、可流动性最强的资产, 它的经济业务主要流程包括有:复核审批、业务授权、业务结算、会计处理以及定期审查。要在企业中建立一套完善的货币资金的收支授权制度, 要实现货币资金的完整安全、收支真实、核算正确和结算及时。

(5) 筹资与投资循环的控制

筹资与投资循环的业务主要包括项目申请与审批、项目可行性分析、筹资投资决策等, 健全审批与执行岗位的分离制度同时, 要有效的控制筹资投资审批计划、资金的保管、资产处置的审批和股利的发放。股利的发放是筹资业务的关键控制点, 企业要根据其实际经营状况以及企业发展规划, 对股利发放的金额和时间做出一定的规定, 让专业人员计算股利, 然后通过审核人员进行签字盖章后就可以支付结算。

(6) 工薪与人事循环的控制

企业的人事管理人员要第一时间登记新员工和离职员工的个人基本信息, 然后经过人事部门主管核对无误后提交会计部门, 然后以此为依据进行员工工资的发放。在进行工资的发放时候要严格按照员工的考勤记录、工时和产量为基本根据, 工资单的合计数应该和工资的汇总表以及工资的分配表合计数进行核对。各个部门编制工资单必须要通过审核之后才能进行发放, 工资单编制人员和工资发放人员禁止出现一人兼两职的现象。

(7) 固定资产循环的控制

在对固定资产进行购入、调拨、转移、报废、清理以及处置的时候都必须进行相关部门的审批, 然后取得相应的审批文件凭证。企业要定期的对固定资产进行清查盘点, 如发现账目不符的情况要及时上报, 在通过审批之后才能进行账务的处理。固定资产的修理和折旧行为都必须通过相关部门审批, 之后经过审核后才能进行相对应的处理。

3 结束语

为了保证企业更好的经济效益, 要有效的进行企业资金循环的会计内部控制, 要建立严格的奖惩制度, 提高员工参与会计内部控制工作, 将会计内部控制落实到各个工作环节, 达到企业最初的发展目标和经济目标。

参考文献

[1]焦艳华.对加强企业内部会计控制的思考[J].财会审计, 2011, (7) :66.

资金循环篇8

一、PDCA循环的涵义和特点

PDCA循环又叫戴明环。最早由休哈特提出, 后经戴明改进, 是企业经营管理的一种重要方法, 全面应用于质量管理和项目管理中。PDCA循环分为 (1) P (Plan, 计划) ; (2) D (Do, 执行) ; (3) C (Check, 检查) ; (4) A (Adjust, 处理) 四个流程, 四个环节环环相扣, 周而复始。

PDCA循环的概念决定了其具有如下特点:第一, 具有系统性, PDCA循环主张的不是一个人的力量, 而是整个组织的合力, 大环套小环, 通过绩效指标将各项工作有机组织起来。第二, 具有循环性, 一个循环结束解决一部分问题, 提出新的目标再进入下一个循环, 周而复始;第三, 具有监控性, 通过软件或者监管部门对全过程进行检查监控, 发现问题及时修正, 保证质量;第四, 具有渐升性, PDCA循环过程是一个螺旋式上升的过程, 一个循环结束, 质量提高一些, 再循环, 再运转, 再提高, 不断循环, 持续改进。

二、PDCA循环与高校专项资金绩效管理的契合点

(一) 整体目标的契合

PDCA循环的整体目标是通过完善工作处理程序和强化过程控制, 解决和改进生产经营过程中存在的问题, 全面提升产品和服务质量。专项资金管理的整体目标是通过加强对专项资金申请、使用整个过程的控制和评价, 提高经费使用的经济性、效率性和效果性, 更好的为学校的人才培养、科学研究、战略发展服务, 产出更高水平的教学科研成果和培养更高层次的人才。整体目标存在契合点。

(二) 循环过程的契合

PDCA循环就是计划、执行、检查和处理这四个环节的循环往复过程。计划是整个循环的基础, 执行是整个循环的关键, 检查是整个循环的保障, 处理是整个循环的提升。高校专项资金管理的过程与PDCA循环过程大体相同, 目标设定、预算编制对应P (计划) 阶段, 经费使用对应D (执行) 阶段, 绩效跟踪、评价对应C (检查) 阶段, 奖惩环节对应A (结果处理) 阶段。两种管理模式都强调过程管理, 专项资金管理的事前计划、事中检查、事后评价等流程环环紧扣、相互促进, 与质量管理在过程上有契合性。

(三) 循环特点的契合

PDCA循环的运动是呈阶梯式向前推进的, 一个PDCA循环结束, 一些问题得到圆满解决, 同时遗留问题或新发现的问题将触发新PDCA循环。上一个循环是新循环的基础和起点, 新循环是上一个循环的扩展和延伸。专项资金管理循环同样是呈阶梯式不断推进的, 其中的过程控制和项目评价的环节, 就是为了查找漏洞并将其完善后运用于下一期的专项资金管理中。因此两者的循环特点也具有高度的契合性。

因此本文希望用PDCA循环理论理清思路, 抓住主要矛盾, 结合高校专项资金管理的特点, 针对目前高校专项资金绩效管理存在的问题, 能够构建一个全方位、多层次、立体化的高校专项资金绩效管理体系, 提高专项资金管理的科学性、规范性、有效性。

三、目前高校专项资金绩效管理存在的问题

(一) 项目申报缺乏规范性

一些高校申报项目不是从战略发展、学科建设、人才培养、科学研究的实际出发, 只是为了争取资金而上项目, 项目建设目标不明确, 论证不充分。存在重复申报类似项目、同一项目申报不同专项, 巧立名目套取项目资金的情况。在申报额度上, 不顾实际需要, 就高不就低, 想方设法多报项目经费。导致项目完成后, 产生大量的结余, 造成资金沉淀, 影响资金使用的效率和资源配置效果。

(二) 预算控制缺乏有效性

高校“重申报, 轻管理”的监管模式, 导致预算控制存在薄弱环节。事前控制不充分, 预算编制粗放, 缺乏详细的用款计划, 精确度不高。过程控制不够, 项目执行与预算存在差异时, 缺乏灵敏的反应机制和处理机制, 项目负责人擅自突破开支标准, 改变经费用途, 挪用、串用、占用经费现象时有发生。预算考核浮于表面, 缺乏严肃性和威慑力, 没有真正发挥预算对经费的监控作用。

(三) 资金使用缺乏经济性

存在违背专项资金专款专用的原则, 擅自更改专项资金用途, 挪用、挤占、侵占专项资金的情况;存在为了加快执行进度, 突击采购、不按合同进度付款, 伪造业务, 虚开发票的现象;存在结题不结账, 对结余资金结转和分配不及时, 资金使用不充分的情况。以上问题, 严重影响了专项资金使用的经济性和效率性。

(四) 监督检查缺乏全面性

目前事后监督较多, 过程监督较少;专项监督较多, 日常监督较少。没有形成一个全方位的监督体系。监督方式比较单一, 缺乏常规的、持续性的监督检查和预警机制, 信息反馈不及时;没有将内部监督和外部监督相结合, 监督乏力, 职能弱化。各个监管部门职能分割, 沟通交流不畅, 缺乏资源共享和协同办公, 造成工作重复和效率低下, 甚至政出多门, 让人无所适从。内审机制不健全, 审计人员主要对财务票据的合规、合法、合理性进行监督检查, 对项目前期申报和专项资金使用等整个运作过程参与度不够, 缺少对项目过程和经济效益的审计。

(五) 绩效评价缺乏系统性

专项资金来源的复杂性、种类的多样性, 客观上造成绩效评价标准难以统一。目前国家对专项资金绩效考核并未提出详细的定量指标和定性指标, 评价指标缺乏可比性、可操作性和可量化性。在此大环境下, 高校自身对专项项目的绩效评估多以满足相关上级的检查要求, 消极被动应付上级检查为主, 没有切实落实和履行自身的绩效评估职责, 对资金的使用效益以及预算执行着力较少, 考核和激励约束机制执行不严。导致相关负责人责任意识淡薄, 不注重资金支出的经济性、效率性和效果性, 造成财政资源的严重浪费。

四、借鉴PDCA循环理论, 抓好专项资金绩效管理四个环节

针对目前高校专项资金在项目申报、预算控制、资金使用、监督检查、绩效评价等方面存在的不足, 借鉴PDCA循环理论, 通过科学设置整体目标, 加强预算编制、绩效跟踪、监督检查、绩效评价以及结果反馈等流程控制, 从PDCA四个环节强化高校专项资金绩效管理。

(一) P阶段:科学设定目标, 合理编制预算

1. 科学设定绩效目标

专项资金绩效目标是高校使用财政专项资金能够产出的成果和效益。高校在申报专项资金时应与学校的发展战略相结合, 从立项的源头注重专项资金的使用效益。科学设计专项资金绩效目标, 测量经费需求, 确定项目完成保障措施。绩效目标主要包括以下几个方面:

(1) 管理目标:包括机构设置科学、制度健全、人员配置合理、财务制度有效、会计核算准确等。 (2) 效益目标:包括项目实施带来的教学科研水平提升、科研转化能力增强、咨询收入、服务收入、技术转让收入增加等。 (3) 效率目标:包括资金拨付到位, 资金使用及时有效、专款专用等。 (4) 效果目标:包括项目准时完成、项目决算和预算匹配、固定资产稳定增长等。

2. 合理编制项目预算

“凡事预则立、不预则废”。专项资金对预算编制要求高, 需要通过事前的预测发挥对专项经费使用的控制作用。预算一旦编制, 一般情况下不允许修改, 资金使用必须严格按照预算执行, 专款专用。因此项目立项时, 要充分论证, 资金申报要有理有据, 量力而行。需要专业人员指导编制详细的资金使用计划, 将预算编制细化到项、类、目。项目预算编制应采用零基预算的方法, 根据实际需要编制预算, 逐项审议各项支出的内容及开支标准是否合理, 避免不必要的耗费, 将钱都花在刀刃上。预算编制遵循要完整性原则, 所有与项目建设相关的财务收支都必须纳入预算, 专项资金预算要纳入整个部门预算体系当中, 防止资金体外循环。

(二) D阶段:严格执行管理, 强化绩效跟踪

将总体目标层层分解为阶段目标, 制定符合高校实际的专项资金管理办法和跟踪管理制度, 确保资金执行过程有据可依。为专项资金设立绩效管理员, 围绕已确定的专项资金绩效目标, 充分运用信息化工具, 实现对专项资金的网络动态监管, 实时跟踪专项资金下达情况、经费支出明细、预算执行情况、政府采购情况、项目建设进度, 以及项目效益的实现程度。定期撰写专项资金使用情况报告, 向项目组和学校专项资金管理机构汇报经费使用情况和预算执行进度, 对偏离预算的情况, 分析原因, 上报主管部门采取必要的补救措施或调整、修改计划, 保证项目能按时按质按量顺利完成。

(三) C阶段:加强监督检查, 科学评价绩效

研发监控软件, 将专项资金业务流程、关键控制点嵌入程序, 对专项资金全过程跟踪管理, 对违背专项资金管理要求的事项, 自动报告和处理。整合各部门的力量, 建立专项资金管理机构, 由分管领导和相关部门负责人组成, 尤其强化审计人员的全过程审计作用。项目检查考核工作从项目开始时启动, 依据专项资金使用目标, 对资金落实情况、管理机制完备性、预算执行进度、工程建设组织、财务管理状况、目标完成情况、产出绩效等整个项目的全过程进行监督检查。对执行不力、进度缓慢的, 要及时提醒催促, 对于出现较大的偏差的要查找原因及时纠正。根据绩效目标细化、量化绩效评价指标, 以定量指标为主, 定性指标为辅, 运用科学、合理的绩效评价标准和评价方法, 对专项资金绩效进行客观公正的评估和测定。创新评价方式, 除了现场评价、会议评价也可委托第三方评价。考评标准、过程和结果应当公开、公平、公正。

设立以下绩效评价指标如图1所示:

(四) A阶段:运用考评结果, 进行激励惩罚

一是引入竞争机制, 好的奖, 差的罚, 通过奖惩增强高校师生经费使用的责任意识和工作动力。高校对规范、节约、合理使用专项资金并成果突出的项目、单位或个人, 学校应给予表彰和奖励;对行为不当或组织不力的项目负责人和单位, 学校应进行批评教育或收回其经费;对于在专项资金使用、管理中有违法违规行为的, 应追究有关单位和人员的相应责任。二是促进信息公开, 增加资金使用的透明度, 引入项目负责人声誉机制。建立科研人员的信用档案, 对信誉情况进行登记、公开, 对信誉度较低的科研人员在经费申请等环节重点监督。三、依据绩效下达预算, 减少无绩效或低绩效的项目, 鼓励绩效优良的项目, 优化经费支出结构, 逐步形成专项资金绩效评价的长效机制。

A阶段是一次循环的终点, 也是总结归纳的环节。通过查漏补缺, 对好的方面继承和发扬, 形成标准和制度;对不足的方面分析原因, 加以整改。持续完善高校专项资金绩效评价标准和管理制度, 为下一次的专项资金PDCA循环提供借鉴和经验。

五、结论

没有规矩不成方圆, 高质量的管理能够带来绩效水平的提升。针对目前高校专项资金项目申报缺乏规范性、预算控制缺乏有效性、资金使用缺乏经济性、监督检查缺乏全面性、绩效评价缺乏系统性等问题, 本文将管理学中的PDCA循环理论和专项资金管理的实际相结合, 提出高校专项经费绩效管理可以从PDCA四个环节着手, 坚持绩效为核心, 管理是关键, 重视过程管理和监督, 从管理、效益、效率、效果几个方面建立高校专项资金绩效评价指标体系, 对高校专项资金使用的全过程进行科学合理评价。以评促改, 不断完善高校专项经费绩效管理, 提升专项资金使用效益, 更好的发挥专项经费在高校人才培养、科学研究、社会服务和文化创新中的重要作用。

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