预算编制流程

2024-08-02

预算编制流程（共10篇）

预算编制流程篇1

摘要：全面预算作为现代企业成熟与发展的重要标志之一, 越来越受重视, 然而企业在运用全面预算的过程中却面临很多问题:中小企业由于资金问题, 很少采用全面预算系统;有些大中企业虽拥有全面预算系统, 但也没有发挥其预算和管理的功能。随着信息技术的发展, 传统的预算管理模式将会发生变革, 本文系统分析了信息系统中全面预算的体系、流程和编制, 对于企业理解全面预算, 实现全面预算的信息化将会起到一定的作用。

关键词：信息系统,全面预算,现金流量

随着信息技术的发展, 全面预算管理在企业中的普及成为现实, 在理解信息系统中全面预算的体系、流程和编制原理之后, 即使利用Excel等工具也能够轻松构建出适合企业自身特点的全面预算体系, 这对于企业 (尤其中小型企业) 是至关重要的。本文在认识全面预算的基础上, 构建信息化环境下的全面预算体系, 以期有利于企业深刻掌握并有效利用全面预算, 发挥全面预算应有的管理价值, 进而提升企业经营管理水平和核心竞争力。

1 对全面预算的再认识

从概念上讲, 全面预算是以企业战略规划为导向, 以销售预算为起点, 以现金流量预算为核心, 以实现盈利为目标, 通过编制预计资产负债表、预计损益表和预计现金流量表, 反映企业未来某一特定期间 (一般不超过一年或一个经营周期) 的产供销、人财物、控制与管理、计划与预测等全部经营活动所带来的企业财务状况和经营成果情况的管理行为。正如著名管理学家戴维·奥利所说的, 全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

国内企业每年大多都会进行预算的编制, 也都非常重视全面预算管理的应用, 但是能够理解并成功运用全面预算的企业却非常之少。究其原因, 主要有以下几点: (1) 不理解预算, 仅把预算当成一种目标数据, 所以很多企业的预算是在上年数据基础上加减一定百分比得来的; (2) 脱离战略目标, 盲目制订年度计划, 使预算失去价值; (3) 背离预算的初衷和原理, 全面预算是一个自下而上、自上而下的反复过程, 然而很多企业的预算变成了领导喊口号、财务部门根据领导口号反向拟定数据; (4) 缺乏部门之间的沟通和协调; (5) 此外还有一些其他原因, 如缺乏有效的考核激励机制、缺乏预算的弹性调整机制等。

鉴于上述诸多原因, 全面预算在企业中的应用并不成功, 很多中小企业, 限于资金问题未能采用全面预算系统;一些大企业虽然有预算系统, 但却在实际使用中大打折扣, 使得全面预算流于形式, 失去了全面预算应有的价值。在认识、理解全面预算的体系、流程与编制原理的基础之上, 可以利用Excel等工具轻松构建具有企业自身特点的预算体系, 既经济便捷, 又能发挥全面预算的功能。

2 全面预算的流程体系

2.1 全面预算的体系

根据全面预算的概念、理论及应用实践, 可以将全面预算分解为诸多子预算, 各子预算构成一个有机的整体, 可以用图1来表示。本流程图只是一个大致的体系, 不可能囊括全面预算涉及的所有方面, 但对于从整体上理解和把握全面预算具有很大的帮助。

2.2 全面预算体系的原理

(1) 公司战略目标是一个企业发展的指导方针, 是企业未来中长期的发展方向、总体目标和企业愿景。每一会计期间 (年度、季度或月度) 编制的全面预算是对企业战略目标的分解, 年度目标达成了, 企业的战略目标才能实现。

(2) 销售预算是全面预算的起点, 每一会计期间, 公司管理层根据战略规划的总体目标和企业的内外环境制定本期间的销售目标, 有了销售目标, 按照流程图逐步分解可完成本期间的全面预算编制过程。

(3) 对于一些处于快速成长期的企业, 资本性预算也是至关重要的, 资本性预算是企业快速扩张的基础, 但也是企业经营风险的重要来源, 所以要上升到战略高度, 作为企业战略目标的一部分。

(4) 现金流量预算处于全面预算的核心地位, 企业经营、管理、投资活动的各个方面都涉及现金流量, 体现到流程图中就是销售预算、生产预算、费用预算、资本性预算、融资预算等都与现金流量密切相关, 最终都体现为现金流的流入或流出, 受现金流量预算的制约。

(5) 全面预算体系庞大, 不可能通过一个流程图来完全囊括, 本流程图只是勾勒了企业全面预算过程中的重要步骤、关键环节和主要流程, 具体工作需要根据企业的经营环境、实际情况来进行细化。

3 信息系统中全面预算的实现

本文中全面预算系统的设计以Excel为基础, 因为企业管理者对于Excel更为熟悉。当然也有很多其他的软件可以设计、开发预算系统, 这不是本文的研究重点, 本文的重点在于分析全面预算在信息系统中的体系、流程和编制, 以期指导企业能够高效、快捷地建立并用好自己的全面预算系统。

3.1 各子预算在系统中的关系

全面预算体系由一系列的子预算构成, 每个子预算在信息系统中都是一个独立的子模块, 如果利用Excle进行设计, 每个子预算可以用过一个sheet来进行设计。预算系统的基本目标是通过对全面预算的分解, 进而最终完成预算报表的编制, 预算报表是全面预算的重要结果、考核与激励的重要依据;各级子预算与预算报表的对应关系见表1 (表中“√”表示子预算与对应预算报表具有直接关系) 。

3.2 全面预算报表的实现

各预算报表的编制原理及逻辑关系如下:预算资产负债表数据 (期末数) =资产负债表期初数±预算变化数;预算现金流量表以现金流量预算为基础编制, 预算现金流净额=预算资产负债表现金期末期初净增减额;预算利润表根据“收入-成本-费用-所得税”的逻辑编制, 在不考虑利润分配的情况下, 预算净利润等于预算资产负债表上权益的净增加 (亏损则为净减少) 。

预算报表编制举例如下:

销售预算中的赊销部分对应预算资产负债表应收账款本期增加数, 即sheet17应收账款期末数=sheet17应收账款期初数+sheet1应收账款数;

销售预算中的销售收入对应预算利润表的收入部分, 即sheet18主营业务收入=sheet1销售收入。

以此类推, 在Excel对应表单中通过输入公式建立对应关系, 便可以实现预算报表的自动编制;各子预算个别调整时预算报表能够自动完成, 不但及时而且解决了企业预算过程中缺乏弹性的问题。

4 总结及建议

本文系统分析了全面预算管理的体系、流程与编制, 并以Excel为基础, 探讨了如何构建一套完整的全面预算体系。对于企业尤其是中小企业全面认识和掌握全面预算的核心和关键, 建立一套适合企业自身特点的有效的全面预算体系, 发挥全面预算的价值具有重要意义, 进而有助于企业提升经营管理水平, 提升核心竞争力。

全面预算的应用是一个复杂的系统工程, 不可能在一篇论文中一一尽述, 各企业管理者、预算参与者和学习者, 需要全面分析企业的外部形势及内部影响因素, 根据企业的自身特点量身定制具体工作细节和流程, 构建出属于自己的全面预算体系, 以提升自己的管理水平和经营业绩。

参考文献

[1]李秀丽.浅析企业在ERP系统下的全面预算管理[J].当代经济, 2010 (12) .

[2]王化成, 佟岩, 李勇.全面预算管理[M].北京:中国人民大学出版社, 2004.

[3]许本强.浅谈ERP与全面预算管理的融合[J].市场论坛, 2009 (4) .

预算编制流程篇2

（一）编制各附表

编制单位依据房地产公司董事会下达的计划目标

编写经营计划书，明确预算的工作量。各部门据此编制相关的附表：

经营计划书——经营部在经营部经理的指导下，将项目经营开发计划依据实际情况和计划目标修订，并对预算重点细化，编制经营计划书，涵盖项目开发建设的所有环节。

销售收入预算表——销售部在销售总监的指导下，依据取得的可售住宅面积、车位数量、非住宅面积和计划均价等数据，编制销售收入预算表。编制时应按楼号分别列示，住宅、车位、非住宅出售收入汇总至主营业务收入合计栏，出租收入汇总至其他业务收入合计栏，各项收入的计算采用稳健性原则。

土地开发费用预算表——经营部在经营部经理的指导下，依据中介机构提供宗地的评估价格信息、拆迁补偿协议、与土地方的合作协议以及开发任务，对拆迁补偿费用、地价款、土地评估费、契税和其他等项目进行估算，编制土地开发费用预算表。

前期工程费用预算表——预算合约部会同经营部，在预算部经理和经营部经理的指导下，编制前期工程费用预算表。具体项目包括：可研费、方案咨询费、招投标费、设计费、质量监督、测量费用、勘探费、执照费、竣工图费、绿化费和其他费用。各项目填报依据是：①政府相关部门收费标准；②平面、立面、施工图、景观、装修、市政等在内所有的设计费和方案咨询费参照市场价格；③执照费包括各种应办证照需要向政府相关部门交纳的费用。

建安工程费用预算表——预算部在预算合约部经理和工程部经理的指导下，编制建安工程费用预算表。具体项目包括：基础、土建、设备安装、地下车库、电气安装、和其他费用。各项目填报时注意：①请按楼号编制工程造价；②已开工的楼盘以建安合同为填报依据；③待开工的楼盘以规划和预算定额为填报依据；④地下车库及装修单列。

开发间接费预算表——项目开发过程中必须的周转房和样板间费用，由信息管理部牵头，会同预算合约部、规划设计部共同完成。

销售费用预算表——销售部在销售总监的指导下，依据销售任务，对市场推广费用、销售佣金、管理酬金、日常销售管理费用等项目进行谨慎且合理的估算，编制销售费用预算表，并在表内注明各项销售费用的计提比例。参照集团提供的销售费用预算表编制（见附表一：销售费用预算明细表）。

管理费用预算表——财务部在财务经理的指导下，依据上一实际费用支出情况，制定管理费用预算，报公司总经理审定。其中的专项费用主要是无法分摊到部门的开支，即公司级费用。公司财务部门发生的管理费用计入公司管理费用总额中考核。，见以下管理费用预算表编制（见附表二：管理费用预算明细表）。

地方债预算编制初探篇3

政策支持

从我国经济发展水平、政府性债务的现状和资产与负债的相互关系看，目前我国政府性债务风险总体可控，但有的地方也存在一定的风险隐患，如不采取治理措施，局部地区风险有可能成为经济社会持续健康发展的隐患。

2014年8月31日经第十二届全国人民代表大会常委会第十次会议表决通过的新《预算法》也包含了对于“预算安排举借的债务是否合法、合理”的相关条款，从法律角度对地方政府编制政府性债务预算提出了明确要求。

财政部一直高度重视地方政府性债务統计工作，近年来建立了地方政府性债务统计报告制度，要求各级财政部门及债务单位如实填列债务并上报，以便全面掌握情况，及时防范风险。为进一步夯实数据基础，开发应用了地方政府性债务管理系统，完善债务统计报告制度，开展债务与债权对账工作。

目前来看，权责发生制政府综合财务报告制度作为国际上公共财政管理的发展方向，可以全面反映一级政府的资产和负债状况，以及政府的运行成本。从收付实现制到权责发生制的转变，最重要的是要全面反映政府的资产负债情况，而编制地方政府性债务预算，将是健全权责发生制政府综合财务报告制度的必然要求和重要举措；而权责发生制政府综合财务报告制度，又有利于建立科学规范的债务管理机制，为加强地方债务管理提供技术支持。

另外，政府性债务作为政府举借的资金，是政府收支内容之一，也是全口径预算的应有之义。因此，加强源头规范，把地方政府性债务分门别类纳入全口径预算管理，严格政府举债程序，这也对编制地方政府性债务预算提出了明确要求。

全口径预算就是把政府所有类型的收支都纳入统一管理体制的制度框架，我国政府预算管理的基本格局由公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算和其他预算组成。全口径预算管理涉及大量地方政府事权的规范，要求将地方政府的事权与财权高度匹配，并建立综合的政府收支问责机制，由人大等机构对政府行为进行预算控制，是财政收支管理向政府理财观念转变的深刻变革。

从上述政策措施看，加强地方政府性债务管理，关键是要弄清地方政府性债务状况，而编制地方政府性债务预算将会全面、准确地反映地方政府性债务的使用管理等方面的情况，为加强地方政府性债务管理提供数据基础。

各地探索

为了加强地方政府性债务管理，不少地方从各自实际情况出发，在债务预算编制方面进行了不少探索。

第一，清理规范债务分类。以河南省焦作市为例，从2003年开始焦作市就对政府债权债务构成分布、实施和偿债情况进行了全面清查，提出了“澄清底数，内外统管，纳入预算，加强监督”的总体思路。在步骤安排上，先进行债务清理，摸底调查，后进行内部统一管理，再进行政府债务预算编制，概括起来就是“清理、归口、甄别、对接、还付”。这几个环节基本体现了编制政府债务预算的客观要求。

第二，出台债务预算编制办法。2013年，佛山市出台了《佛山市市级地方政府性债务预算试行办法》。其主要内容是，一是明确债务主体，控制债务总体规模；二是规范举债、偿债程序，实现全过程监督；三是监控债务收支使用情况，提高资金使用效益。这可以说是财政预算改革的一个有效探索。

第三，建立风险准备金制度。湖南省常德市从2007年起，就在公共财政预算中设立了财政支付风险准备金、政府债务风险准备金和应急准备金，建立了公共财政预算与政府债务偿还之间的联系。广东省汕尾市2007年出台了《汕尾市市级政府性债务偿债准备金暂行规定》，对偿债准备金的筹集、使用、管理和监督等方面进行了具体规定。这些在加强地方政府性债务管理，保证政府性债务及时偿还，防范债务风险，维护政府信誉等方面进行了探索。

第四，实行定期报告制度。例如，2009年，浙江省温岭市人大常委会为探索开启对政府性债务的日常监督，促使政府尽力防范和化解债务风险，建立了市人大常委会政府性债务跟踪监督小组，同时还下设咨询委员会，聘请有关专家、审计中介、市人大代表等相关专业人士，以提高政府性债务跟踪监督的实效，并每年召开一次常委会会议听取和审议政府负债情况。

完善思路

地方政府性债务预算体现了政府举债规模、资金用途和使用管理等方面的信息，科学合理地编制地方政府性债务预算，将有助于提高政府性债务资金使用效益，建立政府性债务风险防范机制。笔者认为，完善地方政府债务预算编制需要在以下几个方面进一步作出完善。

第一，建立健全相关法律法规。考虑到政府性债务预算编制目前还没有明确的规定，不少地方也只是处于试行阶段，加上地方政府性债务管理的特殊性，为了能够科学合理地编制地方政府性债务预算，各地应该在结合其他财政性资金预算编制办法的基础上，制订地方政府性债务预算编制相关办法。

重点是对地方政府性债务预算的编制范围、资金申报和审核程序、预算报告和批复程序、预算执行与监督检查等方面给予相应地规范。同时，在总结试行经验的基础上，要及时将地方政府性债务预算编制方面的有效做法提升到法律法规层面，以促进地方政府性债务预算编制的规范性、科学性和合理性。

第二，合理界定地方政府性债务。目前，地方政府负有偿还责任的债务应该全额纳入地方政府性债务预算编制可以说是基本形成共识，但对负有担保责任的债务和其他相关债务，是按具体债务项目还是按债务额度的一定比例纳入地方政府性债务预算仍有待探索。

笔者认为，各地应该在对债务项目进行科学分析的基础上，结合社会经济发展形势及财力状况等情况，综合考虑各种因素后对其再次进行界定，并采取相应地办法将其纳入地方政府性债务预算编制范围。

第三，科学设置地方政府性债务预算收支分类。政府性债务资金作为政府公共资源的重要组成部分，最终偿还资金主要也是来源于财政收入，按照政府预算统一性与完整性的原则，将地方政府性债务纳入政府预算统一管理后，应该对地方政府性债务预算收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映地方政府债务收支活动。考虑到地方政府性债务最终需要偿还，其债务资金使用方向和预算审核方式等与公共财政预算等应有所区别，因而需要科学设置地方政府性债务预算收支分类。地方政府性债务预算收支分类是编制地方政府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据，能系统地反映债务预算收入的来源构成和支出构成，有利于对地方政府性债务预算进行分类管理。

第四，完善地方政府性债务预算管理措施。一是要建立严格的债务投资决策审核制度，规范贷款资金的运行程序，严格核准项目的可行性和必要性。二是要建立投融资项目评价制度，对需跨期的财政收入和支出科学地计算其时间价值和项目价值。三是建立规范的偿债机制，在确保按时还本付息的同时，还要保证偿债准备金的完整和不断增值。四是建立地方政府性债务预算报告制度，定期向政府和人大报告债务预算的执行和管理等情况。五是建立严格的债务信息公开披露制度，通过债务信息公开提高债务管理效率，避免债务风险的发生，促进地方政府性债务预算编制的科学性和准确性。

第五，理顺各本预算之间的关系。按照我国当前的全口径预算体系，科学合理地编制好地方政府性债务预算，必然涉及到公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算之间的关系。为此，需要理顺政府性债务预算与其他预算之间的关系，重点是就还本付息和收支安排方面建立健全有机联系机制。

预算编制流程篇4

关键词：建筑工程,预算编制,工程量计算,复核技巧

一、前期准备工作

(一) 收集资料要细。

一是收集施工图纸及变更洽商资料, 是编制工程预结算的重要基础;二是收集施工组织方案、问询现场三通一平的实际情况;三是要详细问询甲方的承包意图, 并为甲方对不必要的功能进行取舍, 对重复的投资进行删减。

(二) 熟悉施工图纸, 准确计算工程量。

施工图是编制工程造价的重要依据, 熟悉图纸是至关重要的一环, 尤其是各专业设计说明相当重要, 一个好的预算员一定要把设计的意图弄清楚了才能做到胸有成竹, 有的放矢, 预算中才能做到不少项、漏项。

(三) 准确套用定额子目。

结合工程结构合理的考虑采取施工组织方案, 以便正确确定预算项目。

二、科学合理计算工程量

(一) 工程量的计算顺序。

所谓的“工程量计算方法”, 实际上是计算顺序问题, 常用的计算顺序主要有以下5种:第一按施工顺序计算 (即计算时, 先地下, 后地上;先底层, 后上层;先主要, 后次要。大型和复杂工程应先划成区域, 编成区号, 分区计算) ;第二按顺时针顺序计算;第三先横后竖, 先上后下, 先左后右的顺序;第四按构件、配件的编号顺序计算;第五按定位轴线编号顺序计算。这5种计算方法对一般初学预算的人员很重要, 但对一个有经验的造价师或者造价员来说, 仅仅是基本功, 还需要主动找图纸的的规律去算, 切记不要拿来图纸就算, 一定先要找出哪些是可以重复利用的数据。

(二) 充分利用工程量计算手册和计算表格。

地区为了方便预算编制, 大都编制了适合本地区的工程量计算手册, 这就使该部分的工程量计算由手算变成查表, 从而大大加快了计算速度, 如建筑安装工程预算工作手册、五金手册等, 造价人员一定要充分运用起来。

(三) 计算数据的灵活使用。

1.三线巧利用。

外墙净长线:可以运于计算外装修、外保温、散水和平整场地;内墙净长线:可用于计算内墙砌体工程量、抹灰、腻子及涂料工程量;外墙中心线可用于计算外墙工程量及基础工程;

2.楼地面面积巧用。

楼面面层、顶棚抹灰、涂料腻子的工程量与楼地面面积相同, 可直接引用 (门洞口增加的地板砖可单独计算) ;地面面积也可以计算房心土工程量, 这里要注意设计室外正负零以下为回填土, 以上为房心土, 定额子目不能用错。

3.建筑面积巧用。

可计取综合脚手架费及垂直运输费;按河北省2008定额计算规则一定要注意与2003定额的区别, 在于阳台无论封闭与否均按一半面积计算, 而且外墙保温层厚度也要计算建筑面积, 而2003定额是保温不计算面积, 封闭阳台按全面积计算, 这一点是不同的, 不能混淆。

三、合理的套用定额

对于直接套用定额单价的, 首先要注意套用的项目名称和内容与施工图纸标准是否要求一致, 例如构件名称、断面形式、强度等级等;其次要注意定额包含的工作内容, 避免重复套用项目费用。

对于实际使用材料的类别、名称、规格与定额不同时, 在定额允许换算的范围内, 按照定额材料库里对应的材料换算其定额材料及单价, 如木门窗框料换算。

根据工程项目的具体情况, 注意有些项目应该乘上相应的调整系数, 如基础垫层系数、斜屋面增加系数等等。

四、费用标准的确定

取费应根据与相应定额配套颁发的取费文件及规定, 结合工程的施工合同要求及招投标文件来确定费率。注意取费文件的时效性, 及时收集取费调整变动的相关文件 (比如机械费调整, 人工费调整、税金调整等) , 掌握最新的取费标准动态, 是准确选用取费标准的重要措施。

五、成果复核

为确保成果文件的准确性, 预算编制完成后进行预算成果复核也很关键。主要介绍以下三种方法:

(一) 单方造价指标法。是通过对同类项目的每平方米造价的对比, 直接反映出造价的准确性。比如按河北某市2010年8月信息建筑工程最低建安成本价, 砖混结构为798.45元/ m2;小高层住宅楼工为1134.07 元/ m2 ;高层住宅工程为1267.51 元/ m2, 办公楼工程为1150.85元/ m2。假如该工程为小高层住宅楼, 其单方造价指标为1000 元/ m2 , 与同期同类工程相比较, 差额为134.07 元/ m2, 显然该工程造价出现误差, 应当仔细核查。

(二) 分部工程比例。指各分部分项工程占定额直接费的比例, 它是有效快速的核查是哪个分部出现错误的手段之一。这可以通过一个简单易用的方法也可以达到同样的目的。那就是主要检查是不是有个别项工程合价过高或过低, 有经验的造价人员, 一看就能明白是哪个子目出问题了。

(三) 工料消耗指标:即对主要材料每平方米耗用量的分析。如钢材、木材、水泥、中砂、碎石、机砖、人工等主要工料的单方消耗指标。它是衡量该工程造价是否准确的一个重要指标。

综上所述, 建筑工程造价编制是一门专业性、政策性、技巧性、经验性、时效性很强的工作。因此造价管理人员要不断的学习新技术与知识, 在实践中总结、探索和积累预算编制经验和技巧, 才能不断地提高业务素养。

参考文献

[1].陈渝.浅析工程造价控制管理[J].企业技术开发, 2010

怎样编制财务预算篇5

第一章

总

则

第一条为适应公司管理需要，建立、健全内部约束机制，规范财务预算管理行为、提高经济效益和财务管理水平，根据财政部印发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》（财企[2002]102号），结合公司实际情况，制定本办法。

第二条

本办法所称财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司战略目标，对一定时期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。

第三条财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成公司的全面预算。财务预算应当围绕公司的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。

第四条

公司应以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算管理，切实加强预算编制、执行、分析、考核工作，对预算内资金支出实行责任人限额审批制，严格限制无预算资金支出，利用预算对公司内部各部门、各单位的各种资源进行分配、考核和控制，以便有效地组织和协调公司的生产经营活动，完成既定的经营目标。

第五条

公司预算应与会计一致,公司财务预算的基本原则是：量入为出，综合平衡；效益优先，确保重点；全面预算，过程控制；权责明确，分级实施；规范运作，防范风险。

第二章

财务预算管理组织机构

第六条公司设立财务预算委员，由董事长任预算委员主任。

第七条财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促完成财务预算目标。

第八条公司财务部是财务预算委员会的常设工作机构，具体负责组织公司财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。

第九条公司物资、机械、市场开发、人力资源、资产管理、宣传党建、安全质量、工程技术等职能部门具体负责本系统业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好公司总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与公司财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。

第十条公司所属基层单位是公司主要的财务预算执行单位，在公司财务部的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受公司的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。第三章

财务预算的形式及其编制依据

第十一条

编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。

第十二条业务预算是反映预算期内公司可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括：企业总产值预算、项目成本预算（生产成本预算、间接费用预算）、开发成本预算、采购预算、期间费用预算等。

第十三条资本预算是公司在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。第十四条筹资预算是公司在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据公司有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。

第十五条财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。

1、现金预算是按照现金流量表主要项目编制的反映公司预算期内一切现金收支及其结果的预算，它以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要为汇总的公司现金预算和预算责任中心的责任资金预算，是公司资金管理的重要依据；

2、预计资产负债表是按照资产负债表的内容和格式综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表；

3、预计损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执行单位在预算期内利润目标的预算报表。

第四章财务预算的编制程序和方法

第十六条编制财务预算，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

（一）财务预算管理委员会根据公司确定的预算经营目标，提出下一公司财务预算目标，包括产值及利润目标和现金流量目标；

（二）财务部根据公司预算的经营目标，于每年12月初制定公司下一预算编制的具体要求；

（三）公司各预算责任中心按照统一格式，编制各自的下一预算草案，于每年12月20日前报送财务部；

（四）财务部对各预算责任中心上报的预算方案进行审查、汇总、并交相关职能部门进行审查，结合相关职能部门的意见，综合平衡后，在此基础上提出公司下一预算草案，于12月31日前报财务预算管理委员会审查；

（五）财务预算管理委员会应于次年1月10日前召开预算管理委员会会议，审查公司下一预算草案，对未能通过预算管理委员会审查的项目，有关预算责任中心应进行调整；

（六）经公司预算管理委员会审查后的预算草案，应于公司下工作会之前报公司董事会；

（七）公司财务部对董事会审议批准的总预算，在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，下达公司各预算责任中心执行。

第十七条企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。第五章财务预算的执行与控制

第十八条财务预算一经批复下达，即具有指令性，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系，要求责任到人，并将分解情况上报公司财务部备案。

第十九条财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，各执行单位应将预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保财务预算目标的实现，并将分期预算上报公司财务部备案。

第二十条各执行单位应当强化现金流量的预算管理，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。各预算责任中心的负责人负责本中心的预算控制，并承担控制预算的经济责任。

第二十一条对于预算内的资金拨付，必须经单位领导或其授权人签字，财务部门方可受理；对预算外的项目支出不予受理。

对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，财务部门不得支付。对超合同、超计价、超前支付的，即使单位领导签字，财务部门必须拒付，除非办理了合同变更或预算调整。第二十二条

各预算责任中心必须严格执行成本费用预算，在日常控制中，各预算执行单位必须健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行成本费用的预算标准，加强适时的监控，对预算执行中出现的异常情况，各预算责任中心应及时查明原因，提出解决办法。第六章财务预算的调整

第二十三条公司正式下达执行的财务预算，原则上不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。

第二十四条对于不影响财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。

第二十五条确需调整财务预算，应当由预算执行单位逐级向财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整方案。

财务部对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业财务预算调整方案，提交财务预算委员会、经理办公会乃至董事会审议批准，然后下达执行。

第二十六条对于预算执行单位提出的财务预算调整事项，公司进行决策时，应当遵循以下要求：

1、预算调整事项不能偏离公司发展战略和财务预算目标；

2、预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；

3、预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

第七章财务预算的分析与考核

第二十七条各预算执行单位应当在每季后15天，向公司财务部报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，由财务部责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。必要时，由财务部提交财务预算委员会处理。

第二十八条

公司审计部定期对预算责任中心的报告及执行情况进行审计，纠正预算执行中存在的问题，维护预算管理的严肃性，审计部形成审计报告，及时反馈给财务部及预算责任中心，作为预算调整、改进内部管理和预算考核的一项重要参考。

财务预算审计可以全面审计，或者抽样审计。

第二十九条财务部定期向预算执行单位、财务预算委员会以至董事会或总经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对财务预算目标的影响等财务信息，促进公司完成财务预算目标。

第三十条公司建立财务预算分析制度，由财务预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏差。

第三十一条公司的财务预算按调整后的预算执行，财务预算完成情况以企业财务会计报告为准。

第三十二条预算终了，财务预算委员会应当向董事会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行单位进行考核。

第三十三条财务预算执行考核是评价预算执行单位绩效的主要内容之一，与预算执行单位负责人的考核挂钩。第八章

附

则

第三十四条

预算编制流程篇6

高校属于财政补助事业单位,高校预算是国家财政预算体系的组成部分,国家财税体制的一系列改革必然对高校的发展产生深远影响,也对高校传统的预算编制工作造成一定的冲击。高校必须在国家财政收支管理改革的大潮中顺势而为,及时采取应对措施。因此,高校的滚动预算编制改革势在必行。

一、滚动预算的概念界定

滚动预算区别于传统的定期预算,它将预算期间与会计年度完全分离,根据预算的执行情况并结合国家财税体制和教育体制改革的推进,不断延伸补充预算期间,使预算期间保持固定不变,进而形成以预算基期为起点,一个固定的时间段滚动一次的预算编制和管理方法。表面看来,滚动预算与传统预算的重要区别仅在于预算期间是否固定,实则体现出现代预算管理理念和方式质的提升,能够充分发挥预算的指导和控制作用。因此,高校应将滚动预算改革作为深化预算管理制度改革的重点方向。当然,滚动预算的编制相对复杂,在编制的初期阶段,可以将滚动期间适当延长,随着预算的执行再逐渐缩短滚动期间。

二、现行高校预算编制的普遍做法及存在的问题

(一)现行高校预算编制的普遍做法

目前, 高校普遍要编制部门预算和校内预算两套预算,部门预算用于财政管理,校内预算用于内部管理。原则上讲,两套预算应该一致,但由于编报口径和侧重点不同,且在编报的方法和时间上也有所差异,造成高校预算“两张皮”。目前,高校部门预算普遍实行“二上二下”的编制流程,一般在预算年度前一年的6月份就开始了“一上”预算的编制,启动时间较早。各个高校每年按照教育部门和财政部门的具体编制要求编制预算,分析本年度的预算编制和执行情况,结合学校下年度的工作安排, 草拟下年度部门收支预算,“二上”则一般要到预算年度前一年的12月份,根据财政部门批复形成最终的预算。而校内预算的启动时间或早或晚,早的一般在预算年度前一年的9月份,晚的则可能在预算年度的年初。

无论是部门预算还是校内预算,收入的测算方式基本相同,根据经费的来源途径与相关业务处室进行沟通,测算学校的总体收入能力。当前,高校的收入来源渠道呈现多元化,其中财政补助收入和上级补助收入受政府的拨款政策影响较大,而财政补助收入中的专项资金尤甚。事业收入中,教育事业收入根据学生人数和收费标准进行测算,科研事业收入根据往年实现情况和本年申报情况进行估算。附属单位上缴收入、其他收入根据上年实际收入和主要影响因素变动进行调整。

支出预算的测算, 部门预算和校内预算是有所区别的。部门预算中的支出预算分为基本支出和项目支出两类,其中基本支出又从人员和公用两个维度进一步细分,所有支出均按照经济分类科目编制;项目支出则根据财政政策,按照财政部门下达的项目批复编制。校内预算中的支出预算由基本支出和发展性支出组成,均以项目的方式管理,基本支出也分为人员支出和公用支出两类, 其中人员支出分为工资、津贴、社会保险费等,与部门预算差别不大;公用支出则不同于部门预算按照经济分类科目编制, 而是拆分为部门运行经费、后勤运行经费、校级专项等众多项目;发展性支出立足于教学质量和学科水平的提升,一般根据学校的中长期发展规划针对性安排。

(二)目前高校预算编制存在的问题

1. 部门预算与年度发展计划脱节。部门预算编制分 “一上”“一下”“二上”“二下”四个阶段,往往需要提前半年编制,而下一年度工作规划一般在年末制定,导致部门预算和下一年度工作规划不一致,必须对部门预算进行适当调整,否则工作规划难以有效执行, 但现实情况是预算调整流程繁琐、审批严格,为保证年度发展规划的有效执行,高校往往会在未经财政部门批准的情况下擅自变更预算,造成预算执行与预算批复的不一致。

2. 部门预算和校内预算 “两张皮”。由于部门预算和校内预算填报口径和侧重点不同, 部门预算适用于财政管理,校内预算适用于内部管理,同时两者在编报时间上也有较大差异,部门预算“一上”比校内预算启动时间要早,而部门预算中“二下”批复财政拨款数额的时间又比较晚,造成部门预算和校内预算无法有效衔接,部门预算和校内预算“两张皮”。

3. 预算编报质量有待提高。无论是部门预算还是校内预算,名义上采用零基预算,在实际预算编制中并没有完全基于部门实际业务需求核定其预算支出水平,缺乏对项目需求的充分论证,仍简单地采用“上年基数+本年变动”的编制方式, 部门预算指标核定数额受原有项目和数额影响较大,难以有效改变部门间资金分配不合理的局面,预算缺口越做越大,影响高校稳定发展。

4. 预算绩效评价体系尚未建立。高校作为财政补助事业单位,更加注重公共服务职能,没有成本核算的内在动力,运营成本主要通过国家财政支持补偿,长此以往造成高校“重争取轻管理”“重支出轻绩效”的预算管理局面,支出行为缺乏责任意识和绩效意识, 没有建立有效的预算绩效评价体系,影响高校资金使用效率和效益。

三、实施滚动预算的积极意义

(一)有助于落实事业发展规划

通过实施滚动预算, 打破传统年度预算的时间限制,形成跨年度预算平衡理念,培养学校领导层的战略意识,用持续发展的眼光统筹学校各项工作,始终保持对未来几年的全盘考虑和规划,时刻关注所制定的事业发展规划能否有效推动学校预期发展目标的实现,一旦发生偏离,及时采取有效措施,防患于未然,确保各项工作有条不紊进行。

(二)有助于提高预算编报质量

高校编制滚动预算应以学年度为单位选择预算基期,并始终锁定该预算期间,根据国家教育改革要求,结合自身实际,在预算执行过程中不断调整、延续预算,使得预算与实际基本契合,各项工作的不确定性不断降低,原有预算由粗变细,并加入新的预算,经过不断地滚动与调整,使预算编制的准确性始终保持在一个较高的水平。

(三)有助于提高资金的使用效能

实施滚动预算能够充分利用沉淀资金,显著提高资金使用效能。通过建立预算项目库,根据轻重缓急原则对项目进行分类和排序,在年度收入总量一定的前提下,加大统筹协调力度,整合并激活存量资金,在学校中长期发展规划的框架指引下,集中财力着重解决事关学校事业发展全局的重点项目和重大工程,进一步提高了资金的使用效能。

(四)有助于推动绩效评价工作

构建财政支出绩效评价框体系是我国财政体制改革的方向之一,也是高校滚动预算管理的重要内容,实施滚动预算能够有效改善“重争取轻管理”“重支出轻绩效”预算管理格局。滚动预算通过加强预算项目的过程管理,提高资金使用透明度,建立跨年度绩效评价机制,待项目结束时开展全面绩效评价。这种绩效评价模式动静结合,更加全面、准确、客观。

由此可见, 滚动预算的编制方式是静态和动态的结合。动态是指预算期间的延续性,弥补了定期预算在制定学校长期发展规划方面的不足;而静态则指年度预算的稳定性,通过零基预算的方式编制本年度详细工作计划。滚动预算通过静态和动态的结合,全面提升了高校管理工作。

四、推进高校滚动预算编制工作的路径

(一)提高滚动预算重视程度

预算编制是学校各项工作的龙头,做好预算编制工作能够更好地推进其他各项工作的顺利开展。但预算编制工作不只是财务部门的工作,是依靠全校力量才能做好的,而滚动预算的编制更是将预算这个面推向纵深。对于滚动预算工作,学校领导层应高度重视,按照跨年度预算平衡理念,成立中期规划编制工作领导小组, 统筹协调滚动预算编制工作,确保滚动预算真正落到实处。

(二)确定滚动预算编制周期

目前高校的滚动预算编制工作刚刚启动, 缺乏管理经验。与此同时,宏观经济进入常态化调整期,国家财税体制改革不断深化,在此背景下,高校滚动预算的编制每三年作为一个周期较为合适。科学细化本年预算,在发展规划的指引下粗略编制后两年预算,在调整当年预算的同时也要考虑后两年的预算调整。这样能够保证学校中长期发展规划的稳定性和连续性,统筹安排资金,将各个院系、部门的工作目标和计划都纳入到学校总体发展规划,充分发挥预算的动态指导性。

(三)建立滚动预算项目库

滚动预算编制的核心工作是项目支出的编制,高校必须规范和加强预算项目支出管理,建立三年滚动项目库,全周期滚动管理。项目库直接影响到项目的预算安排和预算额度,只有纳入项目库的项目才能予以安排预算,否则不予安排预算。项目入库必须经过严格审核评议,要做到立项依据充分、实施期限明确、预算需求合理等;要设定明确的绩效考核目标,并量化为具体的考核指标,将其作为预算安排的重要依据。

(四)正确编制高校滚动预算

对于收入滚动预算的编制,首先根据收入总量与财政政策之间的相关性,合理估算下一年度的收入总量,建立收入总量预测模型,并充分考虑未来几年的学校发展、经济形势及学生人数等因素的变动情况, 进行系统地分析和论证,对模型不断进行修正,实现学校收入总量滚动预算。其次根据收入结构与财政政策之间的相关性, 建立收入结构预测模型,并充分考虑影响收入结构的各项指标的变动,实现学校收入结构滚动预算。

对于支出滚动预算的编制,首先要根据学校收入总量滚动预算,坚持“以收定支、收支平衡”的基本原则,统筹安排项目支出,并且严格控制项目支出限额,量化支出的变动幅度,实现学校支出总量滚动预算; 其次要结合学校中长期发展规划,按照轻重缓急的原则,合理确定财务支出结构,协调各个部门、院系在资金供给端的矛盾,实现学校支出结构滚动预算。

五、结束语

高校应深刻认识到,编制滚动预算是国家政策法规明确规定的,是国家深化财税体制改革的重要举措,也是预算体制改革对高校预算管理工作提出的新要求。高校要积极主动适应国家财税体制改革的新常态,准确把握中期财政规划编制的内涵,结合自身办学定位和发展规划,认真组织编制学校滚动预算并科学论证,提高预算编制的连续性,增强收支安排的科学性,充分发挥资金使用绩效,推动高校持续、健康发展。

参考文献

[1]李春霞.滚动预算在高校预算管理中的应用研究〔J〕.当代会计,2015(5).

[2]王莹,梁清泉,苑春雷.高校实施滚动预算编制的思考〔J〕.行政事业单位资产与财务,2015(10).

[3]王永华.中期财政规划背景下高校预算管理对策研究〔J〕.会计研究,2015(24).

[4]杨志红.高校预算管理问题探讨究〔J〕.财会通讯(综合版),2015(12).

预算编制方法的选择篇7

一、编制方法的比较

二、编制方法的选择

1. 企业规模与预算方法选择。

对于规模较大的企业,预算工作在财务中以及在整个企业管理中的地位都较高,预算的准确性和全局性较强,企业应选择全面预算、弹性预算、作业预算等。对于一些中小企业,管理要求相对较松,这时候企业可能基于成本考虑及管理水平的限制而无法达到很高的要求,企业可以针对具体情况只对某些事项进行局部预算,如利润预算、现金预算等。另外,可以进行操作简单的固定预算、常规预算、增量预算、柔性预算等。

2. 管理要求与预算方法选择。

对于管理要求严格的企业,对预算的准确性和全面性要求都比较高。因此,企业应选择全面预算、弹性预算、作业预算、零基预算、滚动预算、刚性预算等。对于管理要求相对较松的企业,可以针对具体情况只对某些事项进行局部预算,如利润预算、现金预算等。另外,可以进行操作简单的固定预算、常规预算、增量预算、柔性预算等。

3. 企业文化与预算方法选择。

对于包容性强、企业文化氛围宽松的企业,预算编制也相对灵活。因此,可选择目标预算、增量预算、常规预算等。包容性弱、企业文化氛围严谨的企业,预算编制要求相对严格,可选择标准预算、零基预算、作业预算等。

4. 内部控制情况与预算方法选择。

如果企业内部控制制度完善,管理基础良好,则预算的准确性就会相对较高,可以选择全面预算、零基预算、弹性预算、刚性预算等。若企业内部控制情况差,管理基础不好,则可选择局部预算和增量预算以积累预算的经验,同时要加强管理。

5. 管理方式与预算方法选择。

如果企业为集权性管理的企业,可选择刚性预算、增量预算、固定预算、定期预算和常规预算。如果企业为实行分权性管理的企业,则可选择柔性预算、零基预算、弹性预算、滚动预算和作业预算。

6. 产品生命周期与预算方法选择。

企业在发展的不同阶段,预算方法选择的主导方向大不相同。在市场开发阶段(导入期),企业业务量和利润都很小,资金缺乏,因而最紧迫的是资本筹集,因此其预算方法的选择应以资本预算为主导,围绕着这一主要矛盾进行预算;随着企业进一步发展,企业进入市场成长阶段(成长期),企业开始增加销量和利润,销售问题变得更为突出,因此这时应改为以销售预算为主导;在企业发展到市场成熟阶段(成熟期),利润和销量增长减慢,利润趋于稳定,利润规划问题成为企业首要的问题,这时预算方法应以利润预算为主导进行选择;到了衰退阶段(衰退期),产品销量和利润减少,企业需要采取措施延长产品销售寿命,争取减少衰退带来的损失,同时寻找新的产品替代,现金问题决定着企业能否继续生存,因此预算方法应以现金预算为主导。

7. 技术手段与预算方法选择。

如果技术手段强,如采用了MRP、IRP、CIMS等先进的财务管理系统,预算的准确性提高,则企业可选择标准预算、弹性预算、滚动预算、作业预算等方法。如果企业技术手段不够强大,则可选择传统的常规预算、较易操作的目标预算等。

8. 环境类型和预算方法选择。

企业的环境类型可分为简单稳定、简单变动、复杂稳定和复杂变动四种。如果企业处在简单稳定的环境中,则预算编制会更确定、更易操作,可以选择固定预算、增量预算和确定预算;若处在简单变动的环境中,则要选择弹性预算;若是在复杂稳定的环境中,可选择固定预算、常规预算等;若在复杂变动的环境中,则可选择局部预算、目标预算、滚动预算、弹性预算等。

摘要：本文主要总结了目前存在的几种典型的全面预算编制方法,并在此基础上深入分析不同全面预算方法之间存在的差异:着重对各个全面预算方法的使用范围及优缺点进行分析比较,从而明确各个全面预算管理方法的适用范围。借此希望能对企业确定自己的管理目标、选择全面预算管理模式时能起到一定的指导作用。

浅析全面预算的编制篇8

关键词：全面预算,全面预算管理,预算编制

全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分, 它是企业实施战略目标管理的重要手段。企业通过实施全面预算管理, 许多潜在的风险能尽可能地事先预见,从而防患于未然,帮助企业改善未来的经营状况从而降低经营风险和财务风险; 还可以促进企业内部各职能部门之间的相互合作与交流,使每个部门、每名员工知道自己在预算中的工作目标; 最主要的是可以有效地保证企业战略目标更好的实现。

1全面预算编制前提

1.1明确总体经营思路和经营目标,确定预算年度主要经济指标

编制全面预算的前提之一就是要在明确企业总体经营思路和经营目标的基础上确定企业预算年度的主要经济指标, 即实施预算管理所要达到的最终目的。商业批发企业以销售为主,这些经济指标主要包括全年的销售总额、销售回款金额、全年税后利润、应收账款和存货的期末余额控制额度等等。这就要求企业最高决策层与主要职能部门的负责人对企业产品的销售市场进行深入地调研,共同分析现有市场情况、客户情况、预测未来一段时期内销售市场的发展趋势, 并在此基础上确定总体经营思路和经营目标,进而确定与之相应的预算主要指标。

1.2各职能部门根据总体经营思路拟定本部门预算年度运作计划

企业总体经营思路和主要经济指标确定后各部门要结合本部门工作性质拟定预算年度运作计划。该运作计划是指各部门为更好的完成企业主要经济指标所作的本部门预算年度具体工作安排和行动计划,它应该涵盖销售收入、成本费用、资源投入、业务活动安排等多方面内容。该运作计划不仅有助于各部门开展本部工作,更为编制部门预算提供了依据。

2统筹规划预算的编制过程

预算编制过程是指标的层层分解过程,因此需要统筹规划。它主要由以下几方面构成。

2.1根据确定的主要指标对总体预算指标进行匡算

企业确定的经济指标只是整个预算中的主要指标并不全面, 这就需要财务部门先根据确定地主要指标对总体预算进行匡算, 即匡算从销售收入开始到实现既定利润目标这一过程中所涉及的其他经济指标。这样做的目的是为各项经济指标的层层分解提供一个切实可行的范围,也是预算编制控制的体现。具体来说它由销售预算、采购预算、费用预算、利润预算组成。以利润预算为例, 销售收入是已确定的指标但要实现既定利润还需要匡算销售成本、销售税金、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收支、所得税等一系列经济指标,这些指标需要从上述各种预算中得出,但这些数据都是未经分解的总体指标,也是控制的额度,它们的分解需要编制部门预算。

2.2财务部根据部门职能设计相应的预算表

企业的各个部门按照职能大体可划分为业务部门和管理部门。业务部门主要有销售部、采购部、运输部等部门,其余为管理部门。财务部要根据部门的职能和工作特点分别设计部门预算的指标项目。例如销售预算主要由销售部完成,它由销售数量、销售价格、销售收入、销售毛利组成,分品种、分规格列示;采购预算主要由采购部完成,它需要以销售预算的销售数量为基础, 遵循“以销定进”的原则,这样可以避免大量存货积压减少企业的损失;费用预算包括销售费用、管理费用和财务费用预算,相对来说比较复杂,因为它需要在所有部门中分解,但并不是所有费用项目每个部门都会涉及。为了费用预算尽可能全面也为了便于费用汇总, 财务部按照会计科目将所有的费用项目统一列示在一张费用预算表中,并对相应的费用科目做出文字说明,便于各部门填列。预算表设计好后,连同各部门历史数据一同下发给各部门,以便编制部门预算。

2.3各部门根据预算年度运作计划编制部门预算,并附文字说明

各部门收到设计好的部门预算表后要结合本部门的运作计划及时编制部门预算。对于预算表中未列出但运作计划中有的项目要另行添加并详细注明。此外,部门预算编制完成后,各部门还要对本部门的重要费用支出和活动计划做出文字说明,以便全面预算汇总审核时对其合理性和可行性做出评定。

2.4汇总部门预算,完成全面预算编制

部门预算编制完成后首先由财务部将相应预算项目金额进行合并汇总。主要是汇总费用预算,财务部先要结合各部门的运作计划检查其费用支出列示的项目是否正确, 然后在此基础上汇总各部门费用预算;其次,召集各部门负责人一起对汇总后的全面预算进行审议并将销售、采购、费用等预算指标与总体匡算指标进行对比,对超出匡算的指标进行反复商讨、修改并最终达成一致完成全面预算编制。

3对预算编制的要求

全面预算的编制将年度主要经济指标在各职能部门之间进行分解,各部门根据不同的职能性质编制各自的预算表,表中的预算项目要尽量考虑全面、完整,并将各项指标在各部门之间合理分配。这样做是为了使编制出的预算更合理、更可控,并为之后的预算执行和结果考评打下基础。因此预算编制的重点主要有:

3.1突出重点、细化预算

全面预算的编制涉及企业各个部门的各项经济活动, 因此其工作量之大是可想而知的。在这种情况下为了提高预算编制的工作效率,应该突出预算编制重点并细化重点预算。在当今市场经济条件下, 企业以产品销售为中心因此全面预算的编制也应以销售预算为重点。首先应该将销售收入总额在企业所销售的产品中进行分解,确定各品种的合理销售数量、销售收入、销售毛利; 其次在品种预算的基础上将各品种的总体销售数量和销售收入指标在企业所销售的地区之间进行分解, 即根据地区之间的各种差异合理分配销售任务;第三,将各地区销售任务按预计的销售进度在全年12个月中进行分解,以保证销售的良性循环从而完成总体销售指标。

销售预算完成后再根据最终的利润指标和量入为出的原则对费用支出类指标进行预算。这里的费用支出是指企业全部的费用支出,它是除销售预算外的另一个预算重点。商业企业的全部费用包括:营业费用、管理费用、财务费用,按性质可划分为变动费用与固定费用。

此外,现金流量预算也是预算编制的重点。现金流量预算是以经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入及流出量,反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预算,可以合理地安排、处理现金收支及资金调度业务,保证企业现金正常流转及相对平衡。

3.2编制的预算要具有弹性

这里所说的“弹性”是指编制的预算要使各项经济指标有一个可上下伸缩的空间。如前所述,预算编制的前提是企业的总体经营目标和主要经济指标, 而这些指标的确定是企业决策层以某些假设为前提并根据市场未来发展变化的趋势所预测出的。当市场环境和假设条件发生变化时, 企业预测的主要经济指标会随之发生变化,预算也要进行相应的调整。因此为了适应市场环境的变化, 编制预算时要充分考虑市场环境可能出现的各种变化,并分别编制与之相适应的预算,只有这样才能使企业从容应对市场发生的各种变化。

3.3各部门要加强沟通,密切配合

由于全面预算的编制是以企业各职能部门编制的本部门预算为基础, 因此各部门预算的数据是否真实可靠将直接影响最终全面预算的准确性。这就要求各职能部门之间要加强协作、建立良好的信息沟通系统。例如:本着“以销定进”的原则企业的采购部门应以销售预算为基础编制采购预算; 销售部门也应与采购部门随时沟通, 特别是在市场环境改变销售预算随之变动的时候,要及时将信息反馈给采购部门,相应调整采购预算。这样一来就使各职能部门均以企业整体经营目标为中心, 对全面预算管理有了统一的认识,避免了各职能部门在编制预算时“各自为政”、故意少报收入多列支出等错误行为的发生,保证了总体预算数据的准确性。

3.4预算编制要完整、准确、及时

企业预算编制浅议篇9

企业全面预算是指在企业战略目标的指导下，为合理利用企事业资源，提高企业经济效益而对企业的生产、销售和财务各个环节进行统筹安排。而预算编制，是预算管理的起点，是关系到预算管理能否成功的基础性、关键性环节，是以预算目标为依据，对预算总目标的分解、具体量化，并下达给预算执行者的过程。本文主要探讨一下企业如何进行预算编制。

在预算编制前期, 根据企业的不同发展阶段，选定预算管理模式。在企业初创期，适合采用以资本预算为起点的预算管理模式。在企业成长期，适合采用以销售为起点的预算管理模式。在企业成熟期，适合采用以成本控制为起点的预算管理模式。在企业衰退期，适合采用以现金流量为起点的预算管理模式。为了充分提高预算编制的科学性，企业的生产、销售人员也要参与预算编制过程，使预算不脱离实际。企业应当营造一个有利于预算管理的环境，吸引员工参与预算，积极动员全体员工参与到预算的制定和控制，为实施预算管理献计献策。

预算编制首先是确定企业预算目标，从企业的发展目标和战略计划出发，对相关的经营目标及预算指标进行综合分析及平衡。

其次是确定预算编制的方法。预算编制的方法主要有固定预算、弹性预算、滚动预算、综合平衡预算等，固定预算是不论实际达到的活动水平如何而保持不变的一种方法，如今采用较少。弹性预算是随着实际达到的活动水平而适时调整预算数额、使完全两个不同的活动可以相互比较的一种预算。滚动预算是一种经常保持稳定保持一定期限的预算，能使企业管理当局对未来一年的经营活动进行持续为断的计划，并在预算中保持一个稳定的视野，有利于保证企业的经营管理工作能稳定有序地进行，但其预算的自动延时工作比较耗时。综合平衡预算是以财务指标中的盈利指标为起点，分别从财务、客户、内部经营过程和学习成长四个层面来设定指标，编制预算。综合平衡预算综合考虑企业发展的各个方面，包括长期的战略的方面，可能把年度的经营预算和企业发展战略有机地结合起来，但编制过程比较复杂。

编制预算时一般按照编制经营预算、资本预算、财务预算的流程进行。一、经营预算编制：经营预算是与企业主营业务直接相关的基本生产经营活动的预算，是为规划和控制未来时期的经常性业务收入以及与业务发展直接相关的成本编制的预算，反映企业各项业务活动、业务发展目标。经营预算以企业总预算目标为基础，通过分析上一年度的生产经营实际状况、用户需求、资费标准、市场定位、市场竞争情况、宏观经济指标以及内部经营统计数据等，对预算年度各项业务发展数量进行收入及相关成本费用预测，编制预测报告，并以此为起点编制业务收入预算。预测分析后，就要编制各项业务收入和业务量预算数据表格。在编制业务收入和业务量预算时，要对业务产品进行细分，综合分析业务特点、发展趋势和市场环境等情况，分别采用趋势外推法、相关回归分析法、因素分析法和经验分析法等进行编制。二、资本预算编制，包括两方面|：资本决策、资本支出预算及相应的融资预算(它融入日常经营中的现金流预算)。资本决策对企业获利能力、资金结构、偿债能力及长远发展有重要影响。随着我国市场经济的发展，市场竞争日益激烈，投资主体和投资渠道趋于多元化，如何优化资源配置，提高投资决策水平，是企业经营面临的突出问题。资本预算决策分析方法经历了一个由简单到复杂，由片面到全局的发展过程，其方法主要有回收期法、会计报酬率法、净现值法、内含报酬率法、可获利指数法、实物期权法、层次分析法等等，在实际操作过程中，对各种方法综合利用。资本支出预算是对未来长期资本投资活动进行规划和控制的预算，主要包括固定资产投资预算、固定资产大修理预算和对外投资预算。资本支出预算的编制包括投资建设报告书和资本性支出预算表，总结分析本年建设投资项目实施及完成情况，确定下年度投资建设目标及资本性支出预算。三、财务预算编制：财务预算综合反映各项业务对现金流量和经营成果的影响，用以规划现金管理、盈亏管理和资产管理，主要包括成本费用预算、利润预算和现金预算等。财务预算应在经营预算和资本性支出预算的基础上编制，着眼于公司资金的运用，同时指导公司的筹资策略，合理安排公司的财务结构，有效规避财务风险。财务预算的核心是企业的现金预算，现金预算通过对现金持有量的安排，可以使企业保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性，并根据企业资产的运用水平决定负债的种类结构和期限结构。

在编制过程中要注意进行细化预算。这就包含了两层意思。一是对于各种物要细化预算，即设计各类表格时应考虑周详、全面、完整，体现出可控性原则;二是对于各个人要细化预算。就各级责任部门、责任人和每个员工而言，最具直接激励和约束作用的是其相关的责任目标。

为了实行有效科学的全面预算管理，其预算管理过程应实施信息化管理，建立统一的预算软件管理平台，使企业能够有效地协调和管理预算数据，及时了解预算发生情况，整个预算组织成员共同参与到预算的跟踪控制中来，为全员预算的实施提供有力的保障。在设计上可以采用成熟的多维的大型数据库技术，融入了更多的管理会计智能控制模型，并与各种财务核算和业务系统进行有效集成，从而使预算数据整理分析工作变得更加简单，使预算人员有更多的时间集中于预算管理和分析工作上，大大提高了企业预算编制、控制、分析的效率。与此同时，灵活、完善的预算管理软件，能够降低企业预算管理和控制风险，加强全员的成本费用计划和节约意识，提高资金利用效率，推动企业经营目标的实现。

参考文献

[1]、李淑萍付同青《新编预算会计学》中国财政经济出版社

[2]、杰·K·希穆杰尔·G·斯格尔《预算管理手册》经济科学出版社

独立学院财务预算编制探讨篇10

一、独立学院预算编制的时间

独立学院的预算应根据学院的发展战略、开展教育教学活动和事业发展的需求, 结合学院的年度工作安排和实际情况合理安排资金, 优先保障学院基本支出的合理需要, 以维持学院日常教学工作的正常运转, 所以, 预算年度最好和工作年度相一致, 即和学年年度一致。美国高校的预算年度和工作年度也是一致的, 我国公办高校因为要和财政部门的预算时间一致, 一般在年初编制预算, 所以采用的是公历年度。根据实际情况, 独立学院的预算年度可以从每年的10月1日到次年的9月30日, 一般从6月就开始布置下学年的预算, 预算编制在每年的8月底前进行。在编制预算的过程中, 财务部门应和各部门加强沟通联系, 充分了解各部门的业务情况, 争取既保证各项业务的顺利开展, 又能够合理控制成本, 平衡各种资金需求, 对合理的建议、意见及时采纳, 并提出相应的有效措施进行改进和调整, 提高预算分配透明度, 使预算的编制更加合理、更加科学。在9月进行汇总及审核审批的过程, 10月即可参照执行。8月和9月一般为集中收费时期, 集中收取学费后, 可根据实际报到学生数调整收入和支出预算, 这样编制的预算也会更准确一些。因为资产设备购置需要论证, 故资产购置计划应该在5月就开始上报, 6月进行论证, 9月所有的预算应该编制汇总审批完毕。在编制预算的过程中, 应该考虑到各项因素, 以防执行中不断调整及追加预算, 预算一经确定并通过审核审批后, 各部门应严格执行, 不能随意增减收支项目, 如遇特殊情况确实需要调整预算的, 必须按规定的程序办理。

二、独立学院预算编制的原则

预算编制必须坚持“量入为出、收支平衡”的总原则。收入预算坚持积极稳妥原则, 支出预算坚持统筹兼顾、保障重点、勤俭节约等原则。也就是说, 编制预算要以收定支, 收支平衡, 既要考虑学校事业发展和建设的需要, 也要考虑学校财力的可能, 不能超越财力的可能安排预算和搞赤字预算。在编制支出预算时, 要体现出预算年度学校整体的事业目标, 充分考虑学校的财力, 正确处理“基本运转”和“发展建设”的关系, 在确保基本正常运转的前提下, 合理安排事业发展支出, 对于设备购置项目安排要统筹规划, 突出重点, 逐年解决, 对非重点项目, 则要从紧安排。

三、独立学院预算编制的方法和程序

独立学院的预算编制可以各职能部门和院系为预算基础单位, 编制反映本部门的支出预算, 各预算单位责任人应对其审批的经济业务的合法性、合理性、真实性和项目经费的用款进度负责。财务部门可以以上年度的预算项目设立统一格式, 并以上年度的决算数作为各部门编制的参考数。各部门在上学年预算实际执行的基础上, 结合新学年的任务及工作安排, 编制基础公用支出预算。同时, 根据办公及实验室设备购置需要编制固定资产购置预算。资产购置可按照固定资产类别划分, 一般由各部门提出申请, 经资产部门汇总审核, 如可以调剂解决的首先通过调剂的方式解决, 如必须新增购置的, 可以汇入年度预算中, 但大型的资产购置如实验室设备等需经过专家论证, 经论证后确有必要然后汇入资产购置。学院财务部门将各预算单位编制的预算进行汇总, 按规定的程序进行审核并上报预算编制委员会, 预算编制委员会根据学院的战略规划, 统一安排, 经过论证及平衡调整后, 再下达给各部门, 各部门收到调整后的预算, 如无异议可将修改后的预算上报给院务会, 院务会通过后上报给董事会审批, 再下传给各部门执行。

在编制预算时可以根据本校实际情况, 针对不同预算项目的特点和规律, 选用不同的编制方法。预算编制单位可以采取定额定员的方式编制日常经费及专项经费, 如办公费可以按教职工人数及定额标准计算, 学生实习费及学生活动费可以按照学生人数及定额标准计算。人事部门根据已有的教职工数量及上年的工资基数及预计新增教职工人数和薪酬增长方案编制学院人员费用。预算编制可根据不同的项目采用增量预算法或零基预算法, 并且不断总结经验, 摸索出一套适合项目特点的比较精确的编制方法。

预算一经审批, 一般不允许调整, 如确需调整, 应按照相关程序上报审批。

四、预算编制的项目分类

预算编制的项目类别主要包括收入项目和各类支出项目。收入项目包括按学年实际收取的学费、住宿费及其他收入。支出项目可以分类为人员支出、公用支出、资产购置三大类别, 其中人员支出包括人员工资、教师课时费、社保及福利费等, 公用支出包括日常经费及专项业务费, 日常经费是指每个部门所共有的一些日常费用, 按照具体支出用途可划分为办公费、差旅费、接待费等, 专项业务费一般指每个部门专有的业务支出, 比如行政管理部门的车辆费用和网络信息费用, 教学部门的教学改革、教材建设等费用, 后勤部门的水电费, 学生中心的学生活动费、军训费等, 资产购置可以按照固定资产类别划分。

五、预算的执行控制与分析

预算执行中的事中控制可以通过财务核算系统, 现在有些财务管理系统已经把预算项目管理作为一个单独的模块, 在每次输入支出凭证时, 系统都会自动跳出预算控制界面, 必须选择相应的部门和经费项目才可以输入凭证, 这样可以避免超预算的情况发生, 并且财务管理系统也可以随时汇总出各部门各项目经费的使用情况及结余, 并可以上传到财务查询系统中。各预算责任中心的负责人可以随时查询到本部门及所负责经费的使用明细和余额, 这也要求报销单上要注明每笔支出的项目编号和项目名称, 方便凭证录入时输入项目信息。

预算执行完成后, 应编制决算, 和预算计划数进行对比, 找出差异, 认真分析, 为下学年编制新预算打好基础。在制定预算时, 尽管我们对未来可能发生的情况做了充分估计, 并制定出相应的应对措施, 但总有一些问题是不可预见的。因此, 年度预算在执行过程中可能会发生调整, 编制决算时, 应将调整后的新预算指标纳入预算管理体系, 年末将原预算和调整后的最新预算分别与实际情况进行比较, 以便总结预算执行过程中的经验, 对存在问题提出改进意见和措施, 为下年度预算的编制提供参考。

六、建立预算奖惩制度

为了鼓励节约, 遏制预算结束时的突击花钱现象, 可以采取适当的预算节约奖励措施, 如工作任务已完成, 经费指标未用完的视为节约, 学院根据考核结果将节约金额按照一定的比例奖励给相关单位, 若工作任务未完成, 经费指标视为结余, 结余将自动取消, 对年终突击花钱的预算单位编制下年度预算时应适当缩减。另外在年终考核时, 可将预算执行情况作为部门考核和责任人考核的标准之一, 这样有利于提高全员参与意识, 加强预算的执行力度。

参考文献

[1]杨盘华, 李惠玲.独立学院预算管理探析.财会通讯, 2009 (8) .

【预算编制流程】推荐阅读：

资金预算编制07-20

预算编制工作05-21

预算编制执行07-08

高校预算编制08-09