预算编制绩效管理

预算编制绩效管理（共7篇）

预算编制绩效管理 篇1

随着高校理财环境的变化, 高校财务管理的内容已由单纯的财务收支转变为以提高资金使用效益为核心, 通过对学校资产全过程的核算和监督并进行相应的财务预测、决策计划、控制和分析, 进行综合性财务管理。其中预算管理已成为高校财务管理的中心内容, 采取何种财务管理体制进行资源配置, 直接影响到学校的财务状况, 乃至全面、协调、可持续发展的能力。

一、目前高校预算管理的缺陷

(一) 预算编制程序不科学。

由于长期以来高校经费都是靠国家下拔, 高校缺乏自主理财意识。编制预算时先由校内职能部门、各二级学院上报下年度的预计支出明细, 然后由财务部门依据历年的实际支出情况进行调整, 审批后执行。其弊端是:预算执行部门从局部利益、眼前利益出发, 尽量多争取预算资金。对下拨的预算资金缺乏管理意识、效率意识, 盲目使用资金的现象时有发生。学校领导只对财务调整后的预算进行审核, 缺乏从全局上对学校传统项目和优先发展项目进行资金倾斜, 不利于学校办出特色以及学校的长远发展。

(二) 预算编制范围不全面。

部门预算涉及面广, 数据量大, 内容复杂, 预算管理体系不够缜密, 致使财务部门无法全面掌握各院系、部处的创收资金及专项经费情况, 使得相关收入和相应的支出没有完全纳入学校统一管理, 脱离了学校整体预算, 不能真实反映学校财务预算的整体情况。

(三) 预算编制方法较陈旧。

目前, 高等学校预算编制方法很多, 如基数法、零基预算、绩效预算等, 但是大多数高校采用基数法编制财务预算。这种方法比较简单, 易于操作。但基数本身是否合理无从考证, 未来发展趋势是否会大大超出或低于基数也没人注意。如此周而复始, 在不科学的基数上预测, 只会造成更大的不合理, 恶性循环。

(四) 预算执行和考核不严格。

在预算管理中, 只注重预算的编制, 不注重预算的执行, 预算的变动随意性大, 导致许多高校的预算执行结果与预算目标相差较远, 财务预算的权威性和严肃性得不到保障;没有完善的预算评价考核指标体系和预算管理机构, 预算执行的绩效不能合理评价。

二、高校预算编制引进绩效管理机制的必要性

美国高校从20世纪90年代开始推行绩效预算。普雷姆·詹德在《公共管理》中阐释了“绩效预算”是指要阐述和明确请求拨款所要达到的目标, 为实现这些目标而拟定的计划需要花费多少钱, 以及用哪些量化的指标来衡量其在实施每项计划的过程中取得的成绩和完成工作的情况, 包括绩、预算、效三要素。绩是指业绩指标, 表明申请财政拨款是为了达到某一具体目标或计划;预算是指达到这一业绩所需的拨款额;效是指业绩的考核及业绩与预算挂钩的方式。我国高校采取“绩效预算”编制, 实际上也就是根据学校的战略目标, 不仅重视投入而且要注重产出的效益。要做好“绩、预算、效”三要素的结合。

(一) 实行绩效预算可以增强预算约束力。

高校现行的预算执行过程中缺乏必要的追踪问效手段, 部门工作积极性不高, 预算的约束力差。推行绩效预算能够理顺预算分配关系, 极大地调动各部门的积极性, 能够规范单位的各项活动行为, 使预算从编制、执行到考核, 都有一种有效的机制来约束和维持, 减少人为因素的影响。

(二) 实行绩效预算可以提高预算资金使用效率。

近年来, 我国高校的预算改革已经取得了很大的进展, 基本实行了综合财务预算。一些高校在预算编制中还采用了零基预算, 逐步提高了高校的预算控制效率。但是由于缺少绩效方面的考核, 部门预算的约束力被大大削弱了。在传统预算管理体制下, 预算编制与资金使用相脱节, 财务处与各部门实际上站在对立的角度, 在预算经费指标上进行博弈。绩效预算实际上把预算的执行权还给了部门, 在确定了部门的业绩指标和预算指标后, 部门可以在这些指标的前提下, 自行调整实现业绩指标的技术路线, 一方面使财务部门较好地控制预算规模;另一方面, 可以极大地调动部门的积极性。

(三) 实施绩效预算是建立人才培养成本核算体系的需要。

现行的预算管理模式, 是按照“部门—职能—经费”这一方式进行制度安排的。财务部门按自身的意图编制、执行预算, 本身就缺乏内在约束机制。尽管有学校审计部门的监督以及财务内部的监督体系, 但这些外部监督难以摆脱各部门自身需求膨胀的牵制, 以至于支出扩张成为财务预算编制的定律。绩效预算, 则是以一种全新的角度, 按照企业化经营模式, 把学校作为一个提供“产品”的经济部门, 通过对“产品”成本的核算, 提高资金的使用效益, 建立起人才培养成本的核算体系。这就彻底改变了原来只考虑学校公共资源存量的做法, 从而使预算紧紧围绕“产品”的成本, 体现了预算的约束机制。

(四) 实施绩效预算是进一步加强内部控制的需要。

实施绩效预算, 合理配置学校资源, 将会进一步优化支出结构。比如, 适当放宽对资金投入的控制程度, 更加关注于资金支出的效果, 从而使资金支出更好地反映学校阶段性的发展战略。逐步建立“绩效预算”模式, 即把绩效评价的结果作为预算编制的重要依据, 在预算中融入了成本核算的理念, 从而从制度上强化了学校的内控机制。增强预算资源分配与各部门绩效之间的联系, 提高资金支出的科学性、规范性。

三、高校绩效预算编制的指导思想和环境

(一) 绩效预算编制的指导思想。

1. 明确高校的战略目标及阶段性计划。

高校在实施预算管理前, 应该认真进行高校发展政策的调研和高校自身资源的分析, 找出自己的核心竞争力, 明确自己长期发展的目标, 以此为基础编制各项预算, 以便使各项预算前后衔接起来, 避免预算工作的盲目性。

2. 预算指标客观公正、易于接受。

高校的预算指标以对高校未来办学活动的预测为基础, 并将这些活动在各部门之间合理的分解, 使预算管理成为协调高校内部各部门之间经济活动和利益冲突的有效手段, 保障高校各项活动顺利实施。

3. 关注以人为本、注重绩效考核。

人不仅是预算的制定者和预算信息的使用者, 也是预算的执行者和预算制度的被考核者, 更是预算工作的主体和预算工作效果好坏的决定性因素。因此, 预算工作要以人为本, 离开了对人的关注, 高校的预算工作便无法搞好;将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较、与教学科研达到的目标相比较, 进行纵、横比较, 考核预算分配绩效。

(二) 绩效预算编制的环境。

1. 建立绩效预算管理的组织结构。

建立合理高效的绩效预算组织结构是绩效预算管理得以实施的重要因素, 从整体把握绩效预算管理的流程, 运用合理的组织安排和协调机制构建绩效预算管理团队。

2. 健全绩效预算的管理制度。

高校推行绩效预算必须建立一系列与之相适应的规章制度, 如预算分配制度、预算控制制度、绩效评价办法等。围绕绩效预算管理制度制定预算可行性论证制度、考核机制、预算绩效的后评价制度和岗位职责。

3. 加强预算信息化建设, 打造绩效预算管理的工作平台。

高校绩效预算管理必须建立在掌握大量的数据信息资源的基础之上。推进绩效预算财务管理信息, 必须建立分工明确、责任到位的预算管理信息系统, 打造强大的预算信息平台, 该平台包括:项目管理、账务核算、收费管理、预约报账、教务管理、科研管理、人事信息、学生管理、合同管理、图书管理、资产管理、采购管理和网络捐赠平台等。高校可借助校园网的优势, 发挥预算管理信息系统的功能, 为决策者编制、执行、监督评价预算提供有效工具, 提高绩效预算管理水平。

4. 高校推行绩效预算, 离不开政府和教育主管部门的支持。

高校推行绩效预算毕竟是一个新生事物, 同样需要培育外部优良环境。和谐的外部环境是高校绩效管理顺利实施的必要条件之一, 例如国家招生政策调整、高校生源市场的变化和政治环境等都会给绩效预算的推行造成一定的影响。

四、绩效预算的编制程序

(一) 预算管理委员会根据学校的发展规划制定当年预算目标。

为了保证预算制定与实施的严肃性及权威性, 高校应首先成立预算管理委员会, 具体负责:明确学校年度及滚动发展的战略目标;制定总体预算的政策与结构;分析学校计划目标与预算之间的关系;负责建立科学合理的定额标准体系;评价校内预算部门根据其部门年度计划所制定的年度预算的要求及拨款优先原则;准备预算时间表等。

(二) 建立科学合理的定额标准体系, 增强年度绩效预算编制的准确性。

采用统计法或者经验评估法建立一套具有科学性、合理性、时效性和可操作性的定额标准体系, 做到人员经费按人数、公用经费按定额、专项经费按项目, 实现量化定额管理。同时, 为强化管理, 促进“校务公开”与廉政建设, 应将定额标准向校内所有部门及全体教职工公开、向教职代会报告预算安排和执行情况, 接受监督。

在掌握绩效预算管理信息库资料基础上, 合理准确编制全面的年度绩效预算。要做到项目预算与项目目标统一, 资金与绩效关系明确。各部门提出预算或支出要求时, 必须制订出一套能综合反映部门业绩、便于考评的绩效指标, 尽量做到建议的开支与预期的结果之间紧密联系, 最好把预期结果与不同的预算开支联系起来, 以便根据学校的财力选择恰当的预算, 也便于外部考核和监督。

(三) 实行中期绩效预算执行过程监控。

预算执行过程监控是指在预算执行过程中, 对项目完成进度、目标完成情况、项目实际效益与预期目标偏差情况等进行阶段性跟踪、评价, 借以了解预算在执行过程中是否偏离目标, 分析产生偏离的原因。对项目实施过程中资金使用出现的问题, 如果属于主观控制的原因, 应采取相应的预警措施, 督促相关部门整改, 进一步明确完成目标的进度安排和时间表, 如果是由于制定目标的内外部环境和自身条件发生了较大变化, 绩效目标已经不切实际或者无法实现, 相关职能部门应该作出解释并推荐改革方案, 以保证资源配置的效率性。

(四) 强化预算执行结果的绩效评价。

绩效评价的关键是设计一套科学的评价指标体系。根据绩效预算管理的思想, 高校的绩效评价指标可以从营运效率、学校事业发展、员工、学生等四个方面进行设计。指标体系设计如下:

1. 与学校事业发展有关的绩效指标。

包括:学科建设, 师资队伍建设, 实验教学示范基地建设, 教学情况, 人才培养情况, 科研和科技成果转化情况, 对外交流等目标达成情况, 承担国家和社会的重大项目和特色专业、精品课程, 办学条件以及教学设施完好率、更新率, 全国性指标排名变化等。

2. 与营运效率有关的绩效指标。

包括:预算收入、预算支出的完成率、增长率, 生均财政拨款, 生均教育事业费收入, 生均教育事业费支出, 师均教育事业费支出, 在职人均人员经费, 生均消耗性教育经费支出, 师均消耗性教育经费支出, 重点实验室利用率, 生均设备费, 生均图书等。

3. 与教职员工有关的绩效指标。

包括:教师的职称、学历结构, 师生结构, 专任教师结构目标达成情况, 员工待遇适配度, 员工满意度, 员工对学校的认同感, 对优秀教师的吸引程度, 员工生产效率, 员工劳动积极性、创新性等。

4. 与学生有关的绩效指标。

包括:学生对学校服务满意度, 对教师、教室、图书馆等学习方面条件和住宿、食堂、交通等生活方面条件以及校园文化氛围方面的满意度, 每万名学生论文、作品、专利、项目获省级以上奖励情况, 社会对毕业生质量的满意度, 课程统一测试合格率或平均分, 学生的按期毕业率、辍学率、考研率、一次性就业率等。

(五) 重视绩效评价结果的运用。

评价结果的应用包括两个方面:一是评价结果与资金分配挂钩, 对资金使用效果较好的项目, 在编制预算时优先安排, 对资金使用效益不好的项目, 减少甚至停止其资金的供给;二是将绩效评价纳入部门考核和人事考核体系, 落实预算的管理责任, 提高校内部门工作效能。

参考文献

[1].杨燕华.高校预算绩效评价体系中财务维度的应用[J].福建财会管理干部学院学报, 2010, (1) .

[2].孙思维.高校预算精细化管理的探析[J].会计之友, 2011, (9) .

[3].陈江涛.高校预算管理绩效评价平台搭建构想[J].成都大学学报 (自然科学版) , 2010, (4) .

[4].向海燕, 宋贝贝.高校预算绩效评价体系研究[J].兰州石化职业技术学院学报, 2011, (6) .

[5].李尽发.项目绩效预算决策分析与效率评价研究[D].天津大学.

预算编制绩效管理 篇2

第一章

总

则

第一条

为规范和加强省级行政事业单位基本支出预算编制管理，提高资金使用效益，保障行政事业单位正常运转的资金需要，依照《中华人民共和国预算法》、《安徽省省级预算管理办法》等有关法律法规的规定，制定本办法。

第二条

本办法适用于省级各部门（含单位，下同）对基本支出预算编制的管理。

第三条

基本支出预算是部门支出预算的重要组成部分，是行政事业单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而编制的基本支出计划，其内容包括人员支出和定额公用支出两部分。第四条

编制基本支出预算的原则：

（一）依法合规原则。预算编制符合《预算法》和其他法律、法规的规定，体现国家方针政策，严格执行预算编制的相关政策和规定。

（二）综合预算原则。部门的各项基本支出应全面完整地纳入部门预算统一管理，预算内外资金要统筹安排。

（三）真实准确原则。部门预算基础信息是科学合理编制部门预算的基础，要确保真实、准确、完整。

（四）优先保障原则。预算安排首先要保障部门基本支出的合理需要，以保证行政事业单位的正常运转。

（五）分类分档管理原则。根据省级行政单位所承担的行政职能和事业单位的经费自给能力及业务特点，将行政事业单位分为若干类型，在编制定额公用支出预算时实行分类分档管理。

（六）定员定额管理原则。公用支出预算编制原则上实行定员定额管理，主要根据部门的人员配置，统一按支出定额标准核定，不同类档的单位适用不同的公用支出定额标准，逐步完善实物费用定额体系。

第二章

人员支出的构成和核定

第五条 人员支出包括在职人员支出、离退休人员支出以及对个人和家庭补助支出三部分。

（一）在职人员支出包括政府收支分类科目中的支出经济分类科目“工资福利支出”、“商品和服务支出”以及“对个人和家庭的补助”中属于在职人员支出内容的支出。具体包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费补助、职工教育经费、工会经费、福利费、医疗费、住房公积金、提租补贴等。

（二）离退休人员支出包括政府收支分类科目中的支出经济分类科目“对个人和家庭的补助”以及“商品和服务支出”中属于离退休人员支出内容的支出。具体包括：离休费、退休费、退职（役）费、工会经费、福利费、医疗费、提租补贴等

（三）对个人和家庭补助支出包括政府收支分类科目中的支出经济分类科目“对个人和家庭的补助”相关款级科目的内容。具体包括：遗属补助、犯人（劳教人员）生活费、监狱劳教系统老残就业人员生活费、助学金、独生子女费、运动员教练员伙食补助等。

第六条

人员支出实行实名制管理。基本工资、津贴补贴、奖金及离退休费等工资性项目，行政单位和财政拨款事业单位，按国家、省统一规定的工资政策和预算供给政策核定到人；财政补助事业单位，按财政规定的定额补助标准核定。对超编人员以及不属于预算供给范围的人员支出，财政不予负担。

社会保障缴费、职工教育经费、工会经费、福利费、医疗费、住房公积金、提租补贴、助学金等，根据国家有关政策和预算供给政策，按部门工资性项目的一定比例或标准核定。

第三章

定额公用支出的构成和核定

第七条

公用支出定额由综合定额和单项定额组成，包括政府收支分类科目中的支出经济分类科目“商品和服务支出”中属于保障单位正常运转和完成日常工作任务基本需求的支出。具体包括：办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招待费等。

单项定额包括水电费、物业管理费、交通费、网络运行维护费、租赁费、会议费等。

第八条

定员定额是测算和编制行政事业单位定额公用支出预算的重要依据。定员，是指省编办根据省级行政事业单位的性质、职能、业务范围和工作任务所下达的人员配置标准。

定额，是指省财政厅根据行政事业单位机构正常运转和日常工作任务的合理需要，结合财力可能，对公用支出所规定的指标额度。第九条

制定公用支出定额标准的原则

（一）制定定额标准要以公平为前提，兼顾单位的实际支出水平。

（二）制定定额标准要量力而行，以财力可能为基础，切合实际，具有可行性。

（三）制定定额标准要规范化，制定方法要具有科学性。第十条 制定公用支出定额标准的方法

（一）依据国家和我省有关方针、政策，结合省级财力状况，社会物价水平及单位的工作量、人员、资产等数据资料制定定额标准。

（二）按照支出主体核定经费，以人或实物为测算对象，确定部门、单位公用支出各类、档综合定额标准和各单项定额标准。

（三）公用支出定额标准的核定，有政策规定标准的，按政策规定执行；没有政策规定标准的，根据单位所承担的职能、工作任务、实际开支水平等测算确定。

（四）公用支出综合定额，根据行政单位所承担的职能和事业单位经费自给能力及业务特点，并结合单位实际情况，分类分档测算确定。财政拨款事业单位公用支出综合定额标准由财政补助定额标准和综合预算定额标准组成。对省属院校和医院，分别实行生均综合定额和床位定额。

第十一条

公用支出中综合定额按照部门编制内实有人数和单位定额标准核定。交通费按照财政供给车辆数和单位定额标准核定；会议费按部门核定；水电费、物业管理费、网络运行维护费、租赁费按照部门人员编制数、物化指标和单位定额标准单独核定。

第十二条

定额标准的执行期限与预算一致。定额标准的调整在预算开始前进行。定额标准一经下达，在预算执行中不作调整，影响预算执行的有关因素，在确定下一定额标准时，由省财政厅统一考虑。

第四章

部门预算基础信息管理

第十三条

省级部门预算基础信息是编制基本支出预算的重要依据，具体包括省级预算部门所拥有的人、财、物等相关数据资料。

第十四条

省财政厅每年在布置预算编制工作时，对省级部门预算基础信息的收集、报送工作提出具体要求。

第十五条

预算单位要按省财政厅和主管部门的统一要求，真实、准确、完整地报送本单位预算基础信息和相关资料。

第十六条 省级部门要对所属预算单位的基础信息进行真实性、准确性、完整性审核，并将审核后的预算单位基础信息按规定时间报省财政厅。第十七条

省财政厅对省级部门的预算基础信息进行完整性、一致性、合规性复核。

（一）完整性复核。部门、单位预算基础信息应该报送的报表是否漏报，该填的项目是否漏填，该提供的数据软盘、文件依据和相关材料是否提供，预算基础信息表是否加盖部门、单位的公章等。

（二）一致性复核。部门、单位的机构性质、编制类型、编制数等与文件规定是否一致；所填表格与部门、单位性质是否一致；所提供的预算基础信息数据软盘与报送的纸质报表数据是否完全一致。

（三）合规性复核。部门、单位的人员工资和各项津补贴等是否符合人事部门的规定。

第十八条 省级部门预算基础信息库是预算编制系统的组成部分，省财政厅要确保信息库的安全。省级各部门应做好本部门预算基础信息库的日常维护工作。第十九条

因部门预算基础信息报送不及时、不准确而影响该部门预算编制时效和准确性，责任由部门自行承担。

第五章

基本支出预算的编制

第二十条

省财政厅根据审核后的部门预算基础信息数据和基本支出预算供给政策，通过部门预算编制系统（Ｅ财软件）编制省级部门基本支出预算，并向各部门下达基本支出预算控制数。

第二十一条

省级部门对省财政厅下达的基本支出预算必须认真核实、按时确认。

第二十二条

省财政厅在规定的时间内，对经省级部门确认的基本支出预算进行审核汇总，编入部门预算上报省政府审定。经省人民代表大会批准后，及时批复到省级各部门。

第二十三条

省级部门及其所属单位在基本支出预算执行过程中，要严格按照批准的预算总额控制支出，及时对资金使用效益和财务活动情况进行分析和评价，努力提高资金使用效益。

预算编制绩效管理 篇3

[关键词]事业单位；预算编制管理；问题；对策

1013939/jcnkizgsc201520130

1 事业单位预算编制管理中存在的突出问题

11 预算编制方法欠缺科学合理性、客观性，缺乏长远考虑

就我国事业单位的资金流转量来看，我国事业单位的预算编制所需时间较短，虽然这能够保证预算编制工作不耽误事业单位的资金运转，但是，预算编制时间过短，其编制工作质量就不能保证了。而且，由于传统的预算编制思想在编制人员中影响过大，导致新型的预算编制法进行时，部分编制人员仍然按照传统编制方法进行。这极大地降低了预算编制结果的精准性和可行度。另外，由于事业单位管理人员缺乏忧患意识，导致当前的预算编制工作严重缺乏预见性和长久考虑。而且，当前预算编制方法只是单纯的对事业单位支出和收入资金进行分配，而缺乏对分配资金的合理分析和预算，这导致我国事业单位的预算编制工作缺乏客观、合理性，过于僵化。

12 预算编制与事业单位总体发展缺乏联结

此问题的产生主要是因为事业单位内部各部门之间的发展战略不统一、事业单位与政府的发展战略有差异所导致的。而且，由于事业单位内部缺乏有效而可行的管理机制，导致事业单位指进行预算编制工作改革时难以取得理想成效。现行的预算编制法缺乏对事业单位发展前景的战略考虑，无法做到超前的预见性，往往只是就单位的资金收入和支出问题进行预算编制工作。

13 项目的编制规模与实际不相符

当前，有部分事业单位为了实现自身的利益，经常会在项目规模的上报方面下手，在编制过程中完全不根据单位的实际需求进行，只一味地将项目规模进一步的放大。

14 事业单位各个部门之间缺乏良好的配合机制

当前，绝大部分的事业单位领导者对于预算编制工作不够重视，而由于他们这种行为的存在，从而带动了事业单位其他部门对预算编制工作的忽视，在实际工作中也不积极地与财务部门进行良好的配合，那么，这样一来，事业单位编制预算所需要的数据就很难得到有效的保证，预算的真实度大大降低。

2 提高事业单位预算编制管理工作水平的措施

21 全面提高预算编制的水平，确保编制的科学性、规范性

预算编制管理工作的质量直接关系到整个事业单位的资金运转现状，因此，必须提高其编制工作的质量水平，若想提高其水平、保证其质量，可以采取以下几点措施：首先，保证预算编制工作的工作时间，不能只是为了完成预算编制工作任务而进行编制工作，要综合考虑多方面因素，如事业单位的实际资金收入和支出状况、政府的相关战略任务以及事业单位未来的发展战略方案等。预算编制工作并不是说完成得越快，其工作效果越好，若想保证预算编制工作质量，就必须保证编制工作的时间，只有在此前基础上才能满足预算编制高效的基本前提。

另外，制度是保证工作的质量的关键所在，因此，必须完善预算编制管理工作制度。此制度必须是在国家法律规定的基础上，并结合事业单位的实际发展状况下进行的。而且，当前社会时代是不断变化的，因此，预算编制工作也需要根据时代的发展要求进行不断的改变。这个时代的发展要求，主要就是指市场经济的发展以及事业单位各部门的经费支出状况。

22 坚持预算编制的基本原则

当前，预算编制过程中应始终坚持以下几种原则：一，收入与支出应保持平衡的原则；我们应确保实际收入与支出之间是相等的，不编写超出预算的数额；二，应将重点内容突出；我们的预算编制内容必须要充分全面，以避免在预算收入支出计划之外仍然存在收入支出项目；再有，坚持全面细化的原则；我们应详细地分析需要进行预算的项目，从而达到政府的收入支出改革与国库的集中支付实际需求。

23 提高全员对预算编制工作重要性的认识

目前，我国存在一部分事业单位，对单位内部的预算编制管理工作重视程度不够高，致使预算编制结果合理性和可行度降低，甚至导致资金核算工作出现错误，最终造成整个事业单位的财务危机。所以，为了促进事业单位的长远健康发展，增强事业单位的财务管理能力，就要提高预算编制工作的准确性与规范性，提高管理人员对预算编制工作的认识，让他们在树立一种责任意识。在各部门之间就预算编制工作的重要性进行充分的宣传，确保预算编制工作得到事业单位内部各部门的支持。

24 全面改变观念

必须要将预算过程中存在的错误思想进行全面的改变，应根据事业单位的实际情况开展预算编制工作；当前，部分事业单位在进行预算编制过程中经常只一味的追求大题材、大阵容以及大制作，而这样一来，进一步的增大了预算的使用经费，很大程度上导致了大量资金的浪费。所以，在进行项目申报与预算过程中应根据单位的实际状况及自身的工作能力水平，树立正确的思想，做好预算编制管理工作。

3 结 论

总而言之，当下，我国在致力于深化与完善事业单位体制，其中尤其是对科学事业单位的预算编制管理制度的改革尤为明显，为了配合这一工作并使其顺利开展，就需要事业单位财务管理部门提高对预算编制工作的重视程度，找出其中存在的问题并及时予以解决，依靠建立健全制约和监督机制、增强工作人员的素质和责任心、依靠法律的强制性等有效手段切实提高事业单位预算编制的水平。从而推动事业单位的财务工作在新形势下的改革和发展，保证我国事业单位在未来的良好发展。

参考文献：

[1]罗铁努浅论事业单位预算管理[J].绿色财会，2010（5）.

预算编制绩效管理 篇4

为了全力做好预算绩效管理工作, 切实提高县级财政预算编制的精细化水平, 充分发挥财政资金的使用效益。最近, 蕲春县财政局认真开展了2014年度预算项目绩效目标编制和管理试点工作, 实现了项目绩效目标编制全覆盖。

该县预算项目绩效目标编制涵盖了本级部门预算项目、县直专项、县对下转移支付3大类, 与县财政局有预算缴拨关系的行政事业单位的所有新增性项目和持续性项目, 均应编报项目支出绩效目标。全县135家预算项目单位编制了项目绩效目标预算表, 申报了项目的申请理由和主要内容、项目的资金来源、项目支出预算及测算依据、项目的绩效目标等60多项指标, 纳入绩效目标管理的项目支出预算资金达18890万元, 通过“两上两下”管理程序, 审减项目预算资金880万元, 同时也为以后的预算项目绩效运行跟踪监控管理和绩效评价及结果运用打好了坚实的基础。

预算编制绩效管理 篇5

摘要：在土木工程建设期间，为保证施工建设质量与经济效益的同步提升，需要充分利用预算编制及管理工作的应用价值。基于此，文章就土木工程预算编制及管理应用的重要性展开分析，简要介绍了土木工程预算编制与预算管理的理论内容，进一步对其在成本控制中的应用进行了分析，从而表明预算编制及管理在土木工程建设期间的重要性。

关键词：土木工程；预算编制；预算管理

在土木工程建设期间，工程预算是工程施工中消耗的资金的总体体现，能够直接代表工程项目所具备的价值。而科学的预算编制及管理能够实现对工程造价的有效控制，显著降低工程建设成本。其中，严格执行预算编制，并辅以相应的管理手段，能够避免预算超支，从而提升项目工程整体的建设效益。

预算绩效管理新常态 篇6

目前，我国经济社会发展呈现新常态，给公共财政带来新的挑战，预算绩效管理将走向常态化，并正在成为新常态下公共财政改革的一个重要的发力点和发展方向。

财改的内驱力

新修订的《预算法》要求公共财政预算绩效管理要贯穿预算活动整个过程。其中总则的基本要求就是“讲求绩效”；要求在预算编制环节，各部门、各单位编制预算草案，应遵照包括绩效目标管理等预算编制的规定，同时要参考上一年有关支出绩效评价的结果；在预算审查和批准环节，各级人民代表大会有关专门委员会预算审查结果报告应当包括提高预算绩效的意见和建议；在预算执行和监督环节，要求各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效评价；在决算环节，县级以上各级人民代表大会常务委员会和乡、民族乡、镇人民代表大会对本级决算草案，要重点审查支出政策实施情况和重点支出、重大投资项目资金的使用及绩效情况。《预算法》是财税领域的“龙头法”，新预算法的实施，无疑将引领我国公共财政预算管理迈向新常态——预算绩效管理，也为我国公共财政预算绩效管理进一步深化改革指引了方向。

我国经济发展呈现出新常态，经济发展速度放缓，深层结构调整逐步推进，公共资源配置急需优化，财政增收节支压力陡增，都需要靠改革来消减经济下行带来的诸多不利因素。财政改革要求必须进一步推进和强化绩效管理，一切要从社会公共利益出发，少花钱多办事，花同样多的钱办更多的事。首先，加强预算绩效管理有利于转变政府职能，确保依法行政，提高管理效率。当前，面对习总书记提出的“四个全面”的社会建设和发展任务，我国行政管理体制还存在一些问题，主要表现在：政府职能交叉，权责脱节，公共资源配置效率不高，公共产品和公共服务供给不足，考核体系不健全等。预算绩效管理强调政府提供公共服务的质量和成本，关注财政资金的使用效益，其内容实际上已超出了公共支出管理本身，涵盖了整个政府管理的范畴。加强预算绩效管理能极大地促进解决上述问题，提高政府工作效率。其次，加强预算绩效管理有利于增强政府的责任意识，提升公共服务的质量。在以结果为导向的绩效管理中，每年的财政支出要与取得的产出或效果挂钩，上一年的表现会影响下一年的预算安排。地方、部门和单位申请预算时必须依据其职责，设定具体的绩效目标，准确计算达成目标所需的资金，力求避免浪费，绩效管理使预算资金的申请变得谨慎，强化了责任意识。同时，绩效管理强调把公众作为顾客，要求政府的一切活动都要从满足顾客需求出发，加强预算绩效管理，可以强化政府为公众服务的观念，强化对公共资源使用结果的关注，使政府行为变得更加务实、有效，有利于提高政府的决策、管理和服务水平。

瓶颈突破之道

目前，我国的部门预算改革已取得阶段性成果，要巩固和发展这个成果，必须通过推行预算绩效管理来配套和完善。一是当前的预算分配难以摆脱传统的“基数法”。部门预算改革取得了前所未有的突破，实现了按部门职能需要编制统一、完整的部门预算，即一个部门一本预算。但是，部门预算无形中给部门带来了利益割据的契机。一些部门，特别是支农、教育、科技等有法定支出增长比例的部门，在编制预算的过程中，过于看重部门利益，讨价还价、争基数的现象时有发生，部门与财政之间存在着永无休止的博弈。二是财政部门难于从源头上真正实现财政资源的高效配置。首先是由于在政府支出的“权力规则”制约下，目前的预算模式是典型的“投入型”预算。财政部门的大部分时间都花在奔命于政府各职能部门的支出需求上，而对于资金绩效、有效配置等问题，可谓是心有余而力不足。其次是编制预算时，部门未能提供事业发展的总体规划和计划，没有定性和定量的评价标准作为财政资金安排的依据。三是资金没有追踪问效。在现行预算资金分配模式下，部门和财政都主要关注钱要投到哪里，怎么投入，预算一经批复即成定局。对于预算执行过程要完成什么、要达到什么效果，却问得很少。人大、审计等部门监督财政资金使用情况时，财政资金的效益问题往往又倒逼回财政承担。因此，如何明确财政与部门在资金使用上的权力和责任，扭转财政部门这种被动“挨打”局面，已经成为当前亟待解决的问题。四是资金结转折射出部门预算的后遗症。预算一经批复，即成为部门的“私有”财产，不管该项目是否已完成，部门利益神圣不可侵犯，一年滚一年，部门结转几乎成为“第二次预算”。这些由于历史原因形成的预算管理问题的破解之道就在于预算绩效管理的常态化、系统化的全面落实。

预算公开的选择

传统的预算管理模式，侧重抓资金的规范安全和抓财经纪律的执行，对资金使用的有效性关注不够。随着财政管理制度改革的不断深化，财政部门在关注有多大蛋糕可分配、分配到什么地方的同时，逐步开始关注花钱的效果、资金的使用效益和效率。随着社会主义民主政治进程的推进，社会各界对预算信息公开的期望和呼声越来越高。特别是在目前经济呈现新常态下，社会各界在要求了解财政资金具体使用方向和内容的同时，也希望能够知晓财政资金的实际产出和使用效益情况。虽然这几年国家推进预算公开的步伐很快，但距人大和社会各界的迫切要求还有一定的差距。这其中既有思想认识不到位、公开约束机制不健全等因素，也有政府预算体系不完整、预算管理相关配套改革不到位等原因，同时也与预算资金使用绩效难以评价和度量等有关。有的资金分配出去之后，效率、效益到底怎样，脱离了财政部门的视野，脱离了监督，要抓好资金的使用效果，进行绩效管理，绩效考核，并把它当作一件大事来抓。这就迫切需要进一步加强预算绩效管理，推进预算支出绩效评价，提高财政资金使用效益，解决并回应预算公开后可能面临的一些社会质疑问题。

（作者王罡系北京市财政局绩效考评中心副主任， 作者晓哲系北京信息科技大学教授）

预算绩效管理立体化 篇7

建立管理模式

近年来，广东省预算绩效管理工作一直走在全国财政系统前列，建立了“事前绩效预算、事中绩效跟踪、事后绩效评价、绩效审计和绩效问责”动态的、循环的绩效管理模式。一些地方财政局实施全过程预算绩效管理，主要有以下几个方面：

一是开展绩效预算评审。在部门预算编制中增加绩效预算评审，选取了部分单位和项目开展预算绩效管理，范围包括两大块：试点单位50万元及以上除基本开支外的项目；所有预算单位50万元及以上的服务类采购项目。要求预算单位上报项目时必须同时申报预算绩效目标和其它相关佐证资料，包括立项依据、项目实施方案、资金管理办法和经费明细测算等。财政部门组织专家对单位报送的绩效目标进行审核，根据预算单位提供的预算绩效目标材料，重点从项目的实施、管理水平、资金管理和使用绩效及申报组织工作等方面进行评审，通过点面结合以及定量和定性分析，对项目的规范性、客观性、科学性和有效性等方面提出具体意见。专家评审结果作为财政局预算安排资金的重要参考依据。财政部门在收到市政府或相关机构批准的财政专项资金年度计划文件后，将财政专项资金年度计划批复业务主管部门执行，同时批复绩效目标。

二是开展绩效自评。绩效自评由各单位具体实施，包括组建评价工作机构，选取评价指标、评价方法，收集、整理、核实各项数据和相关资料，提出绩效自评结论建议，向市财政局提交财政支出绩效自我评价报告。市财政局对各单位的财政支出绩效自评报告进行复核审查，形成审核意见批复各单位。

三是开展重点项目绩效评价。对预算支出重点项目开展绩效评价，除了对这些项目的财务支出规范性进行检查外，还对项目的经济、社会效益，以及投入产出率进行评价。重点评价由市财政局负责实施本级财政支出重点绩效评价工作，包括确定重点评价方案，组织评价工作组，选取评价指标、评价方法，收集、整理、汇总、分析相关数据资料等，形成财政支出重点绩效评价报告。

四是开展部门整体综合评价。主要是评价一个部门财政支出管理情况，具体从投入、过程、产出和效果这四个方面进行评价，具体包括财政在职供养人员控制、预算完成率、预算调整率、支付进度率、结余结转率、公用经费控制率、政府采购执行率、预算信息公开情况、财务制度建立情况等内容。通过开展部门整体综合评价，促进部门从整体上提升预算绩效管理工作水平，强化部门支出责任，规范资金管理行为，保障部门更好的履行职责。

第三方评价

在全过程绩效管理过程中，引入中介机构、专家等第三方机构评价。这样就能够利用专家独立、客观、公正、可靠的专业判断，有效解决财政部门与预算单位信息不对称问题，科学剔除预算单位多报、虚报资金，以绩效结果为导向分配预算资金，增强了财政资金分配的科学性和合理性，提高了财政部门对财政资金的统筹能力，促动了财政资金向重点领域、重点项目倾斜效能。

广州市、深圳市、珠海市均聘请中介机构（如：广东省财政科学研究所等）作为财政局开展财政预算绩效管理的第三方机构。由第三方聘请专家参与预算绩效管理全过程，借助专家的专业知识提高资金分配的科学性和合理性。评价内容主要包括：一是项目立项依据审核。重点审核项目是否符合法律、法规的规定；是否与申报单位的职权、职责相匹配；是否有部门单位授权；是否有政府的文件或政府部门的批文等。二是方案可行性审核。对单位提交的项目绩效预算材料进行实质性的审查分析，判断其是否可行，提出项目存在问题及改进意见并给出是否同意立项的建议。三是资金量审核。按照单位提交的项目实施依据、项目绩效目标、项目预算，同时结合项目实施方案，给出该项目实施的具体预算资金额度建议。四是项目绩效目标审核。按照单位提交的项目实施依据，结合项目的预算建议，对项目的具体绩效目标进行核定。专家组审核结果经反馈单位征求意见后，再组织专家组复评，确定项目最后立项意见、预算金额审核意见以及绩效目标核定意见。

存在瓶颈

通过加强财政绩效管理，能够进一步明晰了财政部门与预算部门各自所承担的责任，强化了预算部门责任感，树立绩效观念，各部门单位的财政绩效意识显著加强。但是，事前没有制定绩效目标和缺乏有效的评价体系，导致事后评价缺乏依据。深圳市财政局组织编制2014年部门预算时开始绩效管理试点工作，要求符合试点范围的项目在预算编制时，制定项目实施方案和绩效目标（包括定性和定量的指标），但是由于以往的项目在预算编制时缺乏实施方案和绩效目标或没有定量标准，造成绩效评价工作无的放矢，影响了绩效评价的科学性。

除了专项资金，大部分预算单位没有制定各项目经费资金管理办法，对经费使用范围缺乏明确界定，常常出现相当部分的项目经费用于车辆、误餐、临工工资等，难以界定是否挤占项目经费，影响了项目绩效评价的准确性。

目前我国的预算绩效管理工作尚在起步阶段，缺乏相应的法律法规支撑，各资金使用单位或部门对绩效评价工作理解不足、重视不够，不能准确、及时、完整地提供相关资料和信息，直接影响了绩效评价工作的效率。

绩效评价结果运用主要有以下几个方面：一是完善预算管理；二是合理安排预算；三是报告评价结果；四是公开评价结果；五是纳入政府考核；六是实施绩效问责。由于预算单位绩效意识较为淡薄，评价结果的运用目前还停留在前三个方面，其他方面的运用还需要进一步探索。

如何开展绩效管理

喀什市属于欠发达地区，绩效管理虽然已经开展6年但大体还是处于摸索阶段。比起发达地区的绩效管理工作，喀什市财政局将如何开展？

喀什市财政局财政资金绩效评价和绩效管理工作从2009正式运行，大致可分为三个阶段：一是绩效评价试点阶段；二是绩效再评价开展阶段；三是绩效管理全过程探索阶段。

其中绩效管理全过程探索阶段里面，2014年单位自评上报的项目228个，资金规模达到24亿元，财政再评价工作采取购买服务方式，聘用第三方机构对12个民生项目进行独立评价，为推进此项工作，市财政局起草了相关文件，并与专家协商合作。借助专家具有的人才、理论和学术优势建立长效机制，提高绩效评价质量，保证预算绩效评价工作的长期、有效开展。

但是发展和建立一套成熟而且运行成本比较低的绩效测评体系，需要较长过程。绩效评价的核心是建立起一套完整的能够反映政府公共活动效能的指标体系、评价标准和计量方法，使项目的绩效目标能够量化、具体化，为评价各项目的绩效提供技术支持。由于财政支出范围广泛，具有不同层次、不同领域、不同支出性质评价的复杂性。如何采取一种比较准确的办法，来对财政支出绩效进行衡量，是财政支出绩效评价中的核心问题和主要难点。制定一套科学完整的评价指标体系，采集编制一套系统和公正合理的评价标准值，熟练掌握和应用评价方法，优化评價手段等都还需要一个过程。

全社会对绩效评价的认识还有一个过程，缺乏支持财政支出绩效评价的氛围。长期以来人们认为财政资金是“唐僧肉”，不吃白不吃。绩效评价工作对人们固有的思想观念带来了巨大的冲击，要打破长期形成的管理方式，其难度可想而知。工作起来难免出现个别部门、单位不积极主动配合的现象。此外财政支出涉及到各个层面，牵涉到部门、单位甚至是个人的利益，财政支出本身错综复杂的利益关系，也增加了绩效评价工作的难度，这在很大程度上削弱了财政资金使用部门、单位和项目追求较好支出的动力。

总之，对于预算绩效管理处于起步阶段省市，笔者认为思想认识还不够统一，指标体系建设还在探索阶段。因此，强化绩效理念，构建内外部组织保障体系，构建强有力的制度约束体系是目前工作中的重点。

（作者供职于新疆喀什市财政局）