企业预算管理的编制

企业预算管理的编制（共11篇）

企业预算管理的编制 篇1

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成本以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算管理是企业管理的重要手段, 是在预测和决策的基础上, 围绕企业战略目标, 对一定时期内资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估的功能。

一、财务预算管理的必要性

(一) 财务预算管理是企业管理的需要

企业是市场经济的主体, 为了求得生存、盈利和发展, 必须将企业视为一个整体, 在战略目标及战略计划的指导下, 注重企业内部综合协调与管理, 强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能, 让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标统一, 使投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。这无疑需要通过财务预算管理作为一条管理主线, 将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动连贯起来, 从而提高企业整体的管理效率和经济效益。

(二) 财务预算管理是满足资本利润最大化的要求

在市场经济条件下, 企业财务管理的目标是使投资者得到最大限度的财富, 即满足资本利润最大化的要求。要使资本真正能够实现利润最大化的功能, 就必须建立和完善资本经营机制, 通过财务预算对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动进行有效的计划与规划, 使生产经营活动按照预定的计划与规划进行流转和运动, 保证实现企业理财目标。

(三) 财务预算管理是企业经营者的必然选择

企业的产权结构逐渐多元化, 使企业所有权与经营权产生了两权分离。投资者不仅关注企业当前的经营成果, 而且关注企业未来的发展前景;不仅关注企业当前实现的利润, 而且关注企业未来的盈利能力和发展能力;不仅关注利润的总额, 而且关注利润的质量。为了适应投资者的需要, 经营者必然选择推行财务预算管理, 对企业的控制和规划, 实现从经营利润预算扩大到经营过程业务预算和资金预算, 并进而延伸到体现经营质量的资产负债预算和现金流量预算, 为提高经济效益创造广阔的空间和时间。

(四) 财务预算管理是现代财务管理的要求

随着市场经济的发展, 企业经营活动必须按照市场经济规律运行, 企业财务管理活动已成为连接市场和企业的桥梁和纽带, 资金筹措、投资决策、诚信纳税、理财创效等随着企业财务活动性质的转变, 对企业财务活动的管理提出了更高的要求。现代企业要求强化以财务管理为核心的管理理念和管理模式, 通过实施财务预算管理, 对不同的投资方案进行比较和选择, 为企业的生产经营活动筹措资金, 对资金的日常运用与理财效益进行管理, 有效地预算和筹集所需资金, 将其配置在适当的地方等, 促进企业健康长远发展。

(五) 财务预算管理是提高经济效益的有效途径

实施以市场为导向, 以销售为龙头, 以销定产的财务预算管理, 把市场需求与企业内部资源有机地结合起来, 坚持以成本费用控制为重点, 将经济效益目标落到实处, 通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程, 将预算指标层层分解, 落实到各责任单位。强化财务预算管理可以合理配置企业内部资源, 以保证最大限度满足市场需求, 长期在市场上获得最大收益, 为提高企业经济效益提供可靠的保证。

二、财务预算的编制

(一) 财务预算的内容与编制原则

根据企业的经营目标, 科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况, 并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程, 称为财务预算编制。财务预算主要包括现金预算、收入预算、成本预算、费用预算、投资预算、纳税预算、预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表等内容。企业财务预算一般按年度编制, 业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划, 以业务预算、资本预算为基础, 以经营利润为目标, 以现金流为核心进行编制, 并主要以财务报表形式予以充分反映。企业编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行, 并遵循坚持效益优先、权责对等、切实可行的原则, 实行总量平衡, 并作为制定、落实内部经济责任制的依据。财务预算的期间一般为一年, 并与企业的会计年度保持一致, 以便于实际的经营过程中, 对财务预算执行情况进行监督、检查、分析。

(二) 编制财务预算的程序

确定财务预算的目标。财务预算要以企业经营目标为前提。企业经营目标包括:利润目标以及为实现这一目标的相关目标, 如销售收入目标、成本控制目标、费用控制目标等。对相关的经营目标及财务预算指标, 要进行综合分析及平衡。

资料的搜集。在编制财务预算以前, 要充分搜集企业内部及外部的历史资料, 掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料, 并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法, 研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率, 判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系, 测算出可能实现的预算值。

汇总企业业务方面的预算。企业各部门编制的各项业务预算、销售预算、生产预算、成本费用预算、材料采购预算、直接人工预算等, 是编制财务预算的重要依据。在编制财务预算前, 应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标, 加以整理、分析, 经相互勾稽确认后, 作为财务预算各表的有关预算数。

财务预算的编制程序。编制财务预算, 首先以销售预算的销售收入为起点, 以现金流量的平衡为条件, 最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据, 环环紧扣、相互关联、互相补充, 形成了一个完整的体系。

(三) 财务预算的编制步骤

财务部门将当年预算计划及实际执行情况, 下年度预算表式、企业战略规划相关内容, 及编制要求下达到各部门。

各部门根据销售预测, 结合下达的预算表式要求和本部门的需求填报本部门的下年度各项预算数。财务部门根据各部门上报资料进行汇总。对于需要修改的数据与该部门进行协调。将最终的预算结果上报总经理批准, 并将批准结果分解下达。

三、企业财务预算管理中存在的问题

企业实行财务预算管理, 需在对预算的范围、编制依据、预算审批与调整、预算监督与考核等内容进行规范。但从执行情况看, 在财务预算的编制、审批、执行、分析、考核等方面仍存在不尽完善之处, 难以辅助、支持企业财务决策。

一是财务预算指标的确定缺乏科学、合理的依据, 没有以科学求实的态度认真编制, 而是流于形式。对预算的编制多采用“经验论”, 以简单的百分比增长模式确定预算, 不能有效协调企业本部与各基层单位的目标。由于缺乏一套科学、合理的预算指标定额标准, 各基层单位在预算编制中尽量多列成本, 少列收入, 使预算的执行结果难以保证。

二是财务预算的编制宽余, 使预算可以轻松地实现, 从而使预算失去它应有的激励作用。预算的执行者利用信息不对称或参与权力, 蓄意将预算的标准放松。造成预算松弛, 预算成了“数字游戏”。预算的宽余使员工的积极性受到压抑, 由于较少的努力便可获得较多的收入, 也直接损害了公司的利益, 员工的积极性得不到发挥, 进而影响企业的长期发展、业绩评价和公司内部的资源的有效配置, 使得考核缺乏客观性和公正性。

三是财务预算的执行过程中缺少监督, 费用预算超支时有发生, 使预算的严肃性受到损害。领导人缺乏一种带头执行的意识, 没有树立向预算要效益, 通过预算加强企业管理的意识。企业在预算的执行过程中, 公司各部门之间缺少协调, 大部分人都认为预算只是财务部门的事情, 缺乏一种主人翁的思想。有的部门还有可能在年底预算宽裕的情况下, 突击花钱, 使预算失去它控制费用的作用。

四是财务预算的反馈不及时, 很多企业只是按期报送预算的执行分析。由于企业在编制预算时不可能预测到所有可能发生的事情, 当市场状况发生重大变化或其他原因使得预算不能实现时还不及时做出调整, 就会使预算脱离实际, 变成空洞的数据游戏, 而且预算编制得越细越全面, 实际执行中要求调整的地方就越多。

五是财务预算不和考核挂钩, 或者预算的考核流于形式。对预算执行结果的考核缺乏应有的措施, 如考核指标不具体, 考核标准不公示, 奖惩措施不落实, 使得预算成为软约束, 失去了权威性和严肃性, 影响了预算管理的激励机制作用的发挥。

六是财务预算分析方法有待改进。对预算执行情况多采用手工编制各项预算分析报表, 而且多使用传统的简单数据统计分析方法, 以经验定论, 没有充分引入相应的数学方法、数学模型, 使财务决策、分析定量化, 使预算分析结论不能客观准确的反映生产经营实际状况。原因是企业虽然实现了会计电算化, 但仅实现以机代账, 没有建立以预算管理为中心运转的企业现代化管理财务管理信息系统, 没有开发、建立一套与财务、生产、业务流程相对接的预算管理软件, 增加了统计分析的工作量, 降低了工作效率和准确性。

四、加强企业财务预算管理的措施

(一) 提高企业对财务预算管理重要性的认识

企业实行财务预算管理的意义重大, 公司领导应当高度重视财务预算管理工作, 积极营造一个有利于开展预算管理的环境, 将财务预算作为制定、落实内部经济责任的依据。在编制财务预算过程中, 由财务部门牵头, 通过积极协调、控制、配合各部门做好财务预算的编制、审查、汇总、上报、反馈、分析等具体工作, 保证企业财务预算的实现。企业领导应带头遵守预算管理制度, 在对预算外项目审批时要严格履行预算审批程序, 不能因预算具有不确定性而随意增减预算外开支项目, 给预算指标的完成制造障碍。

(二) 确定客观、合理的财务预算指标

企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料, 根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法, 从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力, 进行尽可能准确的测算, 制定切实合理的财务预算指标。

(三) 及时反馈预算执行信息

财务部门应及时向预算执行部门反馈预算执行信息, 以便各部门领导及时了解本部门的财务开支状况, 发现问题, 分析原因, 及时解决, 从而确保其经济活动不偏离本部门的财务预算目标。企业财务部门可以按期编制财务分析报告, 由公司财务总监定期召开财务预算执行分析会议, 由财务及相关职能部门主要领导对财务分析报告进行讨论, 进一步分析单位内部存在的矛盾和问题, 制定应对策略, 加强内部管理措施, 以保证生产经营高效平稳地运行。对完成较差的主要财务预算指标、矛盾突出的重点单位, 列为跟踪监控的重点对象, 深入调研, 组织力量专项帮促, 分析费用增减变动的主客观原因, 提出整改、补救措施加以控制。

(四) 经批准的财务预算不能随意调整、修改

随意调整、修改预算便失去了预算的意义和初衷。只有各部门严格执行财务预算, 财务部门依据预算指标严格履行经费开支审批手续, 对各类业务事项切实做到全过程控制, 尽量杜绝预算外开支, 使企业的各项经济活动向预算目标靠近, 最终才能达到财务预算对本单位全部经济活动进行控制的作用。预算并非决算, 并非不能修改, 但不能随意修改, 只有在编制预算时所考虑的市场、业务、内部资源、外部环境等因素发生重大变动时, 才可根据实际调整或修改财务预算。调整和修改预算指标, 必须按规定程序申请、审议、审批。否则, 财务预算不得调整。

(五) 建立财务预算激励和约束机制

预算作为一种价值化的目标体系, 在期末终了, 对其执行和完成情况, 也应通过合理的程序进行考评, 奖优罚劣, 体现客观公正, 发挥预算的激励和约束作用, 为此, 建立合理的预算考评体体系是十分必要的。财务预算工作的生命线是考核与奖惩, 要通过科学的方法进行考核, 不断创新科学的激励政策, 发挥员工的积极性和创造性。

建立健全内部规章制度和严格的考核机制, 确保预算管理体系真正发挥效益。企业应结合自身特点制定好《预算管理办法》与《实施细则》等内部规章制度, 严格预算的约束机制, 规范完善企业预算管理工作。定期召开各项预算执行分析考核会议, 结合年度内部经济责任制考核, 与预算执行单位负责人的奖惩挂钩, 并作为企业内部人力资源管理的参考。将预算管理与激励机制相结合, 对完成指标的给予奖励, 没有完成指标的给予惩罚。

(六) 建立财务预算管理信息化体系, 有效利用网络资源加强预算监控

企业应当开发包括管理软件在内的广阔的网络资源, 提高预算管理的质量和效率, 把预算管理工作提高到一个新的起点。通过财务预算软件与生产用软件互联, 实现财务预算系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享, 使企业集团生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。通过财务预算软件与财务部门软件系统互联, 使财务预算可随时汇集财务会计信息, 查询子公司资金流向, 避免传统手工填制预算表的弊端, 保障预算管理信息传递的效率和质量, 有效地支持企业集团的决策能力, 增强企业竞争力。

参考文献

[1]高侠.企业财务预算管理有效实施.地方财政研究, 2005 (3) .

[2]伯龙.财务预算管理的思考.中国总会计师, 2006 (5) .

[3]王逢渡.浅谈企业财务预算管理.商业会计, 2005 (8) .

企业预算管理的编制 篇2

集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，好范文，全国公务员公同的天地一是吃大锅饭，苦乐不均，鞭

打快牛，该多用的钱没多用，不该花的钱没少花，资金使用效益低；二是管理失控，子公司乱投资、乱融资，乱列成本和费用，虚盈实亏，由一个子公司或控股公司的巨额债务，把整个集团公司拖垮的案例屡见不鲜。如何做好集团公司财务控制、风险控制，是集团公司财务管理的难题。实践证明，抓好预算控制与考核是一个行之有效的方法。

一、如何做好预算编制

预算编制的原则

集团公司为合理配置本企业财务资源，在编制预算前，首先由集团财务部门根据公司的中长期发展规划和战略发展要求，明确各单位的发展方向，制订预算编制原则。预算编制原则一般包括：

（）确定成本费用控制重点。针对公司以往成本费用控制的薄弱环节，提出预算年度的控制要求。比如，对管理费用可以要求在上一个预算年度的基础上下降，而对下降空间较大的企业可以提出更高的要求；

（）确定投资方向。符合集团公司战略发展方向的产业和核心企业，在基建投资、固定资产零星购置、融资规模上都应给予支持，也允许个别企业的管理费用在上年度基础上有所突破，但前提是营业收入要比上年度有大幅度增长；凡不符合集团公司重点发展的产业或行业，原则上不追加投资，其投资安排以当年的折旧来源为限，维持简单再生产，资金以上缴为主；

（）保证预算的严肃性。要求各单位的正职对预算的严肃性负责，确保预算编制在“资料收集审查汇总调整抵消结果确认”全过程中做到“全面、准确、有序、合理、合规”；

（）盈利企业要增利、亏损企业要减亏、费用单位要节约。

预算编制项目

预算编制的项目主要包括：成本费用预算、收入预算、资产负债预算、职能部门费用预算、财务指标预算、资本预算、现金流量预算。

（）成本费用预算，包括营业成本预算、制造费用预算、经营销售费用预算、财务费用预算、管理费用预算、维修费用预算、职能部门费用预算。

（）收入预算，包括主营业务收入预算，其它业务收入预算，营业外收入预算，投资收入预算，其它投资收入、投资处理盈利和亏损预算。

（）资产负债预算，包括对外投资预算，无形资产和递延资产购建预算，固定资产增减分类预算，固定资产零星购置、固定资产报废预算，基本建设预算，往来款项预算，借款和债券预算。

（）职能部门费用预算，一般由各职能部门根据各自在预算年度应完成的任务来确定费用基数，负责本部门费用预算编制和上报。财务部门以上年实际数为基础，综合预算年度的任务量再进行调整。

（）财务指标预算。财务指标有简单的，如净利润、管理费用等，这些指标从会计报表中直接可以得到，它提供的实际上还是会计信息；而有些指标是复合的，如投资资本回报率（）、资本金回报率（）、自由现金流（）、息税前营业利润（）、有息负债率（）等，这些指标不能直接从会计报表中获取，需要经过几个财务指标的对比计算才能得出，它体现出的是财务信息。把这类指标也列入预算，能考核和分析企业的投资回报情况、企业能支配的现金流量情况、经营利润完成情况、负债情况等，它比单纯的报表数字更有比较和考核意义，可以较为全面地了解和掌握企业的财务状况和获利能力。

另外还有资本预算，现金流量预算等。

预算是全员、全过程预算。要做到凡涉及到资金活动的地方都要有预算，使预算无死角、无遗漏。

预算编制

预算文件经集团总部主要部门反复讨论修改后，以纸制文件形式向下属和控股公司下达，为便于部门汇总，由财务部门统一制作预算表格、软盘，统一下发。为防止各公司在理解上产生歧义，财务部门要专门召开一次预算布置会议，要求下属公司、控股公司及各职能部门预算编制人员参加，由财务部门的预算主管对预算原则和要求逐条讲解。

预算调整

预算文件一般在每年的月下达，编制基础是当年的月的实际完成情况，后三个月采用预测数。预算编制单位在规定的时间内上报预算后，可能有一部分企业预算编制不符合总部要求，有的是技术上的，但更多的是费用控制、收入、利润等指标达不到总部要求，这就需要各归口主管花费大量的精力，分析各单位的预算和会计报表，必要时还要到单位核对有关的数字，了解情况，力争使预算接近实际。

下达目标责任书

各单位和部门的预算经过多次修改达到总部要求后，由其签章确认，总部下达预算批准意见。批准的预算要以一种明了的方式固定下来，这就是目标责任书（由

总部财务部门统一制作）。目标责任书中一般包括业务量、营业收入、营业利润、净利润、管理费用、资产优化、财务管理等指标，对应收账款和存货较多的公司，应增加周转次数等指标。

二、如何做好考核

为了检查预算的执行情况和执行结果，必须把预算的考核结果与各单位的工资、奖金挂钩，与经理的任免、升降、奖惩挂钩。考核一般一年两次

。半年度考核一般以报表考核为主，发现没有按时间进度完成计划任务的单位要做重点分析，必要时要到公司调研，确属由于政策变化或非人为控制的因素导致公司不能按进度完成任务的，要调整计划。年终考核一般规模大、时间长，总部领导层要十分重视。一般应分以下几个步骤进行：

成立考核机构

由审计、财务、人事（工资）、企业管理等部门联合组成考核组，审计部门作为牵头人。由于审计部门不参与预算编制，比较超脱，由其牵头考核，比较客观公正，也可发现预算中的不足，便于改进。三个部门的考核分工为：审计部门考核财务指标完成情况，财务部门考核财务基础管理工作，亦可以解释个别指标调整原因，人事（工资）部门考核工资和奖金等消费性基金支出情况，企业管理部门考核企业基础管理情况，如业务量指标等。

下发考核通知

考核机构成立后，以集团公司的名义，下发考核通知。通知中包括各家单位的具体考核时间、考核要求、需提供的资料及考核人员的分工。

现场考核重点

考核人员对照目标责任书，逐项检查，重点放在：（）资产质量检查，如对超过一年未收回的经营性债权，按其金额全额扣除考核利润，确认无效益的投资全额扣除利润，超过半年的存货（房地产公司除外）全额扣除利润；（）费用支出检查。检查交际费、差旅费、通讯费等经常性费用是否超支；（）消费性基金检查。检查工资、奖金、福利等消费性支出是否在控制范围内。

分析考核

企业预算编制体系设计 篇3

的编制预算。

预算管理在现代企业管理中并不陌生。19世纪20年代，预算管理在美国得到了广泛的运用和推广，后来成为企业的一项整体战略，一种行之有效的企业管理模式。预算管理，简单地说，就是以预算为标准，为方法来管理企业的经济活动。预算管理的内涵包括以下几个方面：首先，预算管理是一种综合性管理工具，涉及企业营运活动的全过程；其次，预算管理是企业“经营”责任的体现，是下级部门对上级部门的业务“合同”，是完成业绩的承诺；预算管理也是企业内部的一项“管理机制”。

实践证明预算管理是实现企业治理和整合的有效方法，是管理、运营现代企业必备的基本制度和工具。预算管理作为一种管理技术和方法，有它独特的流程和体系，从预算编制到预算执行与控制再到预算分析与考评，这三个环节之间互相关联，互相影响，互相衔接，周而复始的循环，实现对企业经济活动的科学管理和有效控制。可以看出在这三个环节当中，预算编制是基础，是关键，要有效运行预算管理，首先需要正确编制预算，正确编制预算除了选择合适的预算编制方法以外还需要有一套合理可行的预算编制体系。

对于预算编制体系的设计，有很多种观点和模式，每个企业的具体业务不同，预算编制体系也会不同，要灵活设计。一般来说，可以遵循以下几个原则：

1.找到关键因素

编制预算的关键因素，是指和行业或企业经营特点密切相关的，直接影响企业财务状况和经营成果的关键因素或指标。

设计企业预算编制体系，首先要找准影响企业经济活动的关键因素，并将这些关键因素转化成指标或其他的量化方式，以制度或规则的形式落实到企业的实际业务活动中，作为设计预算编制体系的依据，也是企业重要的预算指标。

预算关键因素，因行业和企业而异，关键因素的确定要灵活、合理，充分考虑企业的经营环境、该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第528期2013年第47期-----转载须注名来源业务性质、组织结构等因素。比如，航空业的预算编制关键因素可以是客座率、飞行小时、每小时油耗等；而制造企业关键因素通常可选择销售量、贡献毛益、息税前利润等因素。

2.多维度细化预算的编制

预算的编制要从多维度进行。预算管理维度，是指和企业业务特点紧密联系的，用以细化企业预算编制的多个角度，也是预算执行、监督考评的切入点，有助于企业管理层从多角度了解企业的资源配置和营运情况，也有利于管理层从多个角度了解企业预算执行过程和结果，提高预算管理对企业决策的影响度。

比如，欲通过销售预算体现销售部门未来的销售计划和实现销售目标的策略，只从产品角度是不够的，还应该从时间、客户、区域、销售员等多角度去考察预算分解和实现的过程，这样更有助于管理层深入地了解预算细化的过程和实现预算的相关措施。

3.建立由业务预算、投资预算驱动财务预算的完整模型

企业全部的预算是由一系列的小的专门预算按照经济业务发生的顺序排列组成的有机整体。其中，由企业各部门广泛参与的业务预算和投资预算是编制财务预算的基础，只有业务预算和投资预算正确了，才能保证财务预算编制的准确合理，最终保证全部预算完整无误。

从事生产经营活动是企业的主要任务，因此，业务预算是企业全部预算的主体，也是预算编制的基础和起点。按照“以销定产”的原则，销售预算是企业业务预算编制的起点。这样销售预算就是整个预算编制体系的源头，必须保证销售预算正确无误。这就要求企业销售部门做好科学先进的销售预测，所以企业的销售预测也是预算编制体系的一个重要环节。以销售预算为起点，再顺序编制下一阶段的各个预算。

投资预算是对企业投资活动的计划，主要包括对内的固定资产投资和对外的有价证券投资预算，要在可行性研究基础上编制。因此，可行性研究也是预算编制的一个环节。

财务预算是对企业财务活动结果实现情况的预计，主要是内容是现金预算和预计财务报表的粗略匡算。财务预算不仅数据来自于业务预算和投资预算，很多指标也是业务预算和投资预算数据的计算结果，是一种总预算。需要在业务预算和投资预算的数据基础上，进行汇总、分析、计算编制现金预算，最后编制综合性的财务预算。

4.考虑现有的会计核算基础

预算管理的一部分数据来自于会计核算资料，所以设计预算编制体系流程需要结合企业现有的会计核算基础，尽可能使二者紧密关联，口径一致。需要做到以下几点：

预算编制体系中的部分预算科目可以较会计核算科目口径宽泛，但应该是多个会计核算科目对应一个预算科目。

如果企业预算核算体系和科目与会计科目口径不一致，即对于同一个科目，会计核算的内容可能和预算科目的内容不一致，那么在设计预算编制体系和科目时，要进行调整，必须保持二者一致。

在预算执行中后期，为了对预算执行结果进行监督考核，预算角度和会计核算科目的明细程度应尽可能保持一致，但是在设计预算编制体系时，预算明细程度可以比会计核算科目适当超前，并以此推动预算管理核算的不断精细化。

5.对费用预算进行细分类管理

费用预算是企业预算管理体系中的需要特别重点控制的内容，为了有效的对各类费用进行监控，需要对费用在传统分类的基础上进行重分类，以便根据各类费用的不同特点灵活采用相应的管理措施。在预算编制体系中，通常对费用按照以下两种角度进行分类。

按照管理会计的分类方法，可将费用分为固定费用和变动费用。比如企业车间的固定资产折旧费就是固定费用。通这类费用常可以参照历史数据增减后进行总额控制；比如单位产品的材料费就是变动费用。对于这类费用需要对业务量和单位业务量分摊的变动费用进行管理。

按照费用的主导因素不同将费用分为与人员相关的人员费用、与业务相关的业务费用、与设备相关的设备费用等，这种分类有利于直接找到费用的发生主导因素，便于合理的控制费用额。

6.坚持责权利清晰的原则

在预算编制体系当中，要权责清晰、权责相当。权责清晰是要根据预算编制体系中每个人的具体业务或工作，明确规定其应承担的编制责任，同时赋予其履行职务所必须的权力。

预算编制必须坚持责权利清晰的原则，这是保障预算能够正确编制和顺利执行的前提，避免在预算执行过程中出现“踢皮球，互相推诿”的现象。

比如，企业在预算编制体系中，可以按照责权利清晰原则将部门间的费用预算划分为直接可控费用、间接可控费用、分摊可控费用和不可控费用。具体来说，直接可控费用由各业务部门直接计算编制填列；间接可控费用由责任归口部门按需汇总并分摊至所属部门；分摊可控费用由归口管理部门负责分摊编制；不可控费用由财务部门负责汇总编制。

预算编制体系的合理设计还要结合企业的实际经营活动考虑很多细节因素。在设计好预算编制体系以后，企业还需要选用合适的预算编制方法，这样才能保证正确编制企业的预算，为预算管理的有效实施提供坚实的基础和保障。

企业预算管理的编制 篇4

关键词：财务预算,编制,执行,管控

一、财务预算的编制

预算编制处于预算管理的初始阶段, 预算编制的质量在一定程度上反映出本单位预算管理水平的高低。因此, 我们应高度重视财务预算报表的编制, 不断提高预算编制的前瞻性和预见力。预算编制时要注意体现预算的导向性, 要用预算来促进企业管理水平提升。要认真总结以往预算管理工作经验, 加强部门协调, 分解落实责任, 确保各项财务和非财务指标数据口径衔接一致, 提高预算报告质量。预算编制由财务部门牵头, 各相关部门配合, 层层布置落实, 层层审核汇总编制。要严格按照“先业务预算后财务预算”的编制程序, 科学合理地确定预算目标。

(一) 完善预算管理各项制度

预算管理是以制度管人、管事的利器, 要求各项管理制度健全, 涵盖预算管理的组织体系、工作流程、各环节内容、时间、程序、方法、审批权限、责任划分等内容。预算单位必须成立预算管理委员会, 由单位负责人、主管经济或财务的领导以及财务、物资、设备、经营管理、工程管理、劳动工资等相关部门负责人及办公室负责人组成。

(二) 确定预算编制基本原则、目标和方法

坚持效益优先, 实行总量平衡原则;坚持积极稳健, 确保以收定支原则;坚持权责对等, 确保切实可行原则。财务预算要以企业经营目标为前提。企业经营目标包括:利润目标以及为实现这一目标的相关目标, 如收入目标、成本控制目标、费用控制目标等。对相关的经营目标及财务预算指标, 要进行综合分析及平衡。要科学分析形势, 合理确定本单位本年度生产经营目标, 兼顾规模、效益与风险的平衡。既要防止目标过于保守;又要充分估计各种不利因素的影响。可根据实际情况采用多种不同的方法, 比如根据预算编制所依据的业务量是否可以改变, 可以采用固定预算或弹性预算;根据预算编制的时期, 有定期预算和滚动预算;此外还有零基预算、概率预算等。预算编制方法, 应当遵循经济活动规律, 并符合自身经济业务特点、生产经营周期和管理需要。

(三) 确定财务预算编制的程序及基础

财务预算编制的口径、范围要与财务决算报表相一致, 要严格按照“自下而上、分级编制、上级审定”的程序进行编制。应认真遵循会计完整性原则, 以年度内预计发生的全部业务预算为基础进行编制, 并参照上一年预算执行情况。编制财务预算, 首先以产值预算的收入为起点, 以现金流量的平衡为条件, 最终通过利润预算表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据, 环环紧扣、相互关联、互相补充, 形成一个完整的体系。

(四) 做好历史资料搜集分析

要充分搜集企业内部及外部的历史资料, 掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料, 并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法, 研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率, 判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系, 测算出可能实现的预算值。

(五) 汇总、分析、平衡业务预算

企业各部门编制的各项业务预算是编制财务预算的重要依据, 物资供应部门、劳资部门、设备管理部门、投资部门应按各自分工编制业务预算报财务部门, 财务部门应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标加以平衡、整理、分析, 经确认相互勾稽关系后, 作为财务预算各表的有关预算数。产值预算是年度预算的编制起点, 产值预算应由经营管理部门编制后报上级单位批准, 收入预算要充分考虑当年中标转化产值的预计。收入预算应以该指标为基础编制。成本费用预算是在产值预算的基础上编制的, 成本费用预算和现金流量预算是有关预算的汇总, 利润表预算和资产负债表预算是全部预算的综合。

(六) 重视预算情况说明书的编写

企业财务预算情况说明书是预算报表编制与预算管理工作情况的说明, 它是预算报告的重要组成部分。主要应从以下方面进行说明:上年度财务预算工作总结;本年度预算工作组织情况;本年度预算编制基础及编制依据;预算年度内生产经营主要指标情况;预算年度内主要财务预算指标分析说明;可能影响预算指标事项的说明;贯彻实施年度财务预算的主要措施及存在的问题;其他。财务预算必须经本单位预算管理委员会或总经理办公会审议通过后方可上报, 以确保预算指标的严肃性。各上级单位要认真做好对所属单位财务预算编制的审核工作, 确保预算编制质量。预算审核重点应包括上年财务预算问题整改情况, 本年度财务预算编制基础、编制范围、编制口径, 收入成本费用、投融资、债权债务、现金流等预算指标的合理性, 报表之间指标的衔接等内容。

二、财务预算的执行与管理

企业预算编制完成后, 便开始进入执行阶段, 各单位应当加强对预算执行的管理, 明确预算指标分解方式、预算执行审批权限和要求、预算执行情况报告等, 落实预算执行责任制, 确保预算刚性, 严格预算执行。预算管理能否取得实质性效果, 重在执行和管控。预算执行与管控的主要风险是:预算缺乏刚性、执行不力、考核不严, 可能导致预算管理流于形式。因此, 在预算报表得到批准以后, 各级领导要高度重视预算执行和管控工作。

(一) 建立有效的预算执行、监督、考核机制

落实预算批复, 将财务预算指标层层分解, 落实到各项目, 从横向、纵向、时间三个方面细化落实到内部各部门、各环节和各岗位, 形成“全员参与、全面覆盖”的全方位财务预算执行责任体系, 确保财务预算管理工作落到实处。建立预算管理台账, 实时监控预算执行情况, 确保企业办理各项业务和事项均符合预算要求。建立有效的预算执行、监督、考核和奖惩工作机制, 使之真正成为提高企业经济效益的重要手段。预算执行机构要按照预算管理的具体要求, 将年度预算分解为季度、月度预算, 按“以月保季, 以季保年”的原则, 强化预算执行。

(二) 强化成本费用和现金预算控制

成本预算控制就是直接材料、直接人工、其他直接费和间接费用的控制, 要通过成本预算中要求的各明细项的完成情况来项目制定各明细项的控制措施。管理费用预算, 对于不同明细项目的费用, 应采用不同的控制方法, 但就费用水平而言, 应采用费用预算总额控制的方法。要加强资金收付业务的预算控制, 及时组织资金收入, 严格控制资金支付, 调节资金收付平衡, 防范支付风险。严格资金支付业务的审批控制, 对超预算或预算外资金支付实行严格审批制度。

(三) 定期进行预算执行情况分析

根据预算期限突出分析重点, 月度预算预算分析突出利润预算执行情况, 及时监控利润预算的执行;季度预算分析应全面分析预算执行情况, 并通过趋势预测, 及时调整下季度预算安排, 确保全面预算的完成;年度预算分析应全面系统分析年度预算执行情况, 总结年度各项经济活动对企业预算的影响, 评价企业预算目标的完成, 提出下一年度的预算目标。建立预算执行情况分析会等例会制度, 通报预算执行情况, 研究、解决预算执行中存在的问题, 提出改进措施。充分收集业务部门的业务预算执行分析资料, 根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法, 从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。对于预算执行差异, 应当客观分析产生的原因, 提出解决措施或建议及反馈报告, 提交本单位预算管理委员会研究决定。切实采取严控预算外费用等有效措施, 确保财务预算执行偏差在可控范围之内, 稳步实现全年预算目标。要在单位内部要建立预算执行情况通报制度, 以全面掌握本单位预算执行进度与效果, 分析实际业务与预算指标之间的差异及原因, 并及时采取应对措施, 要求各预算执行单位及时反馈预算执行情况。

(四) 预算的控制方法

一是反馈控制。它的控制作用发生在预算执行之后, 其特点是把注意力集中在预算执行的结果上, 它的目的并不在于改进本次预算的执行活动, 而是改进下次预算编制执行的质量。二是同期控制。它的特点是, 在执行的过程之中一旦发现产生偏差, 马上予以纠正, 其作用在于保证本次预算活动尽可能少发生偏差。三是前馈控制。前馈控制的作用发生在预算行动之前, 其特点是将注意力放在预算的输入端, 使得一开始就将问题的隐患排除, 可见前馈控制的效果正是管理者所追求的目标。

(五) 建立预算执行预警机制

预警是度量某种状态偏离预警线的强弱程度、发出预警信号的过程。各单位应当建立预算执行情况预警机制, 科学选择预警指标, 合理确定预警范围, 及时发出预警信号, 积极采取应对措施。通过现代电子信息技术手段控制和监控预算执行, 提高预警与应对水平。建立预算预警机制的模式主要为:对可计量的风险因素可以运用指标预警法;对于不可计量的风险因素则采用因素预警法, 与前者相比, 使用范围较小;综合警报, 把指标预警方法与因素预警方法结合起来, 并把诸多因素综合进行考虑。要充分利用公司财务信息化技术, 生成预算执行中需重点关注的预警指标, 及时采取措施纠偏。对于重大工程项目, 应当密切跟踪其实施进度和完成情况, 实行严格监控, 按月进行预算执行情况分析反馈, 当出现较大预算执行偏差时, 及时向本单位预算管理委员会报告, 及时研讨采取纠偏措施。建立预算执行情况内部审计制度, 通过定期或不定期地实施审计监督, 及时发现和纠正预算执行中存在的问题。

(六) 建立考评与激励机制

建立健全预算执行考核制度, 合理界定预算考核主体和考核对象;逐级考核、预算执行与考核相分离, 科学设计预算考核指标体系, 按照公开、公平、公正原则实施考核, 考核程序、标准、结果及奖惩办法等信息要公开, 考核结果要客观公正, 奖惩措施要公平合理并及时落实。加强对预算执行结果的考核, 还要做好预算重要节点与关键环节的监督与考核, 实现预算闭环管理, 使预算考核真正落到实处。预算执行要有有效的考评与激励措施, 期末预算考评和相应的激励措施直接影响到有关人员执行预算的积极性。如果考评环节流于形式, 没有设置相应的激励机制或激励机制设计不合理, 员工的积极性就得不到发挥。各单位的负责人要对本单位预算的执行结果负责, 要将产值、利润率等主要预算指标列入上级单位与各下级单位负责人签订的年度绩效考核责任书中, 预算执行结果的考核要直接与单位负责人的年终奖金考核。

(七) 预算的调整

预算一经批复, 原则上不应随意变动, 否则预算威信不再, 整个工作都无法顺利进行。然而, 意外总有可能发生, 在预算执行过程中如果出现非人为原因, 导致实际情况已与预算批复出现重大差异时, 这时应考虑在年中进行预算调整, 以提高财务预算的合理性、客观性和正确性, 发挥财务预算在企业经营管理中的作用。年中对预算进行调整应按照严格的程序、严格的规范操作, 由本单位预算管理委员会审议、批准后报上级单位预算管理委员会批复。

企业预算管理的编制 篇5

关键词 全面预算管理;预算编制与审批;动态博弈;不完美信息

中图分类号 O212.63文献标识码:A

1 引 言

在企业决策方案中,其全面预算管理存在着三方博弈——预算决策方、预算编制方与预算执行方的两两博弈关系^[1].尽管博弈方及博弈方式不同,这三种博弈都可以归结为基于委托-代理关系的博弈^[2].本文重点研究上述核心环节,即预算编制方与预算执行方之间的博弈关系,建立一个含不确定性的完全但不完美信息的动态博弈模型,并进行简化分析.

2 全面预算管理下预算编制与审批的动态博弈分析

从博弈论的观点看,全面预算管理下预算编制过程中,申请人在提交预算草案申请时有实报、虚报两种可选策略.实报无风险,收益相对固定,虚报可能带来额外收益(包括预算松弛产生弹性空间带来的精神上的效益),但亦有被审出不通过甚至被处罚的风险.与此同时,由前面的分析可知,审批人同样存在两个策略可以选择,即严审与宽审.这里为了适当地简化模型,不妨假设严审一定能审出虚报,宽审则可能审出也可能审不出,结果由自然方决定,即存在不确定性.因此,由于预算申请人与审批人之间的信息不对称,在一定条件下,可以建立一个引入不确定性的完全但不完美信息动态博弈模型^[3-4].

模型的假设为:

(1)申请人可以实报预算额I,设实报的成本为C1;也有动机虚报预算额ΔI如果是成本,那么取少报的成本数的绝对值.,但虚报需要耗费额外的包装成本和人际关系建立或加深的物质成本等,设虚报相对实报的成本追加为ΔC1;

(2)审批人可以严审,也可以宽审,严审则一定可以审查出虚报的情况,宽审的情况下可以以一定概率r审查出虚报的情况,但严审要耗费更多的人力物力进行信息甄别并克服额外的阻力等,因此要比宽审投入额外的成本,设宽审成本为C2,严审的成本追加为ΔC2,即严审成本为C2+ΔC2;

(3)若审查结果为实报,则通过预算申请,按其申请预算额分配预算,即若确为实报则批准I,若实为虚报,虚报了ΔI,则按其申请预算额批准I+ΔI,设两种情况下分别给申请人带来效用δI和δ(I+ΔI),其中δ为激励系数;若审查结果为虚报,审批人可以查出实际预算额I,不仅不批准虚报预算额部分ΔI而只通过实际预算额I,而且还会额外进行惩罚,惩罚力度与虚报程度正相关,给申请人带来得益损失μΔI,其中μ为惩罚系数;

(4)对申请人的惩罚全部收归审批人,即审批人得益增加μΔI;

(5)引入虚拟的“自然”博弈方,在申请人选择虚报,审批人选择宽审后随机决定审批人能否审查出虚报的情况,而自然选择的概率r是双方已知的实际上,自然选择的真实概率是不相关的,这里的概率是双方均认为自然选择(虚报,宽审)的条件下能审出虚报的主观概率.;

(6)在本模型中,仅考虑预算只针对目标收入或预计支出,不涉及资源分配,预算松弛不会造成资源浪费,即申请人的虚报行为不会影响实际产出,除了被查出时的惩罚收入外,不会对审批人的得益造成影响;

(7)δ,μ,C1,C2,ΔC1,ΔC2等都是双方已知的公共信息,即可以认为得益结构是双方均已知的.

在上述假设下,可以构造动态博弈模型如下:首先由申请人选择实报或虚报,提交预算申请,这一信息在审批之前对审批人而言是未知的,且此时申请人并不知道审批人将宽审还是严审;接着由审批人选择审查方式,进行预算审批;在申请人选择虚报,审批人选择宽审的条件下,自然将以概率r与1-r决定能否审出实情.审出则进行惩罚,否则批准预算.即该模型可以化为三阶段含不确定性不确定性博弈,是指在某一博弈方行动之后,仍存在自然的行动.的完全但不完美信息动态博弈.各阶段决策方依次分别为申请人、审批人和“自然”方实际上,当且仅当申请人虚报且审批人宽审的前提下存在第三阶段自然的选择.,每一阶段各决策方策略空间分别为(实报,虚报)、(宽审,严审)和(查出虚报,未查出虚报)^[5-6].

经 济 数 学第 27 卷

第2期刘沩玮:基于全面预算管理的预算编制与审批的动态博弈

对于申请人,如果选择实报,无论审批人采取什么行动,得益为δI-C1;如果选择虚报,其得益取决于审批人与自然的行动,如果审批人采用宽审且自然选择未查出虚报,那么得益为δI+δΔI-C1-ΔC1,否则得益必为δI-μΔI-C1-ΔC1;对于审批人,在实际预算额I一定的前提下,预算执行者的执行能带来基础效用R,R不受申请人是否虚报以及虚报程度的影响,因此,如果选择严审则投入成本C2+ΔC2,在申请人实报和虚报时分别有得益R-C2-ΔC2、R+μΔI-C2-ΔC2;如果选择宽审,在申请人实报时有得益R-C2,在申请人选择虚报且自然选择查出虚报时获得益R+μΔI-C2,在申请人选择虚报且自然选择未查出虚报时获得益R-C2.模型的扩展式表述如图1所示.

为消除模型中的不确定性,不妨作简化的假设,假设博弈双方都是风险中性的,则尽管自然的选择带来不确定性,双方在自然决策之前的选择却可以根据自然选择后双方得益的期望值来作出,满足序列理性.则博弈双方在(虚报,宽审)的行动组合下的条件期望得益可计算得分别为δI-C1-ΔC1+ΔI[δ(1-r)-μr],R-C2+μrΔI,化为两阶段完全但不完美信息动态博弈,如图2所示.图1 预算编制中含不确定性的完全

但不完美信息动态博弈

图2 预算编制中的两阶段完全但不完美信息动态博弈

由于信息不对称,审批人作决策时不知申请人究竟是实报还是虚报,即不确定自己究竟是位于双节点信息集的哪一个节点上,且在一定条件下,双方均无上策,因此均采用混合策略,0

Eu11=q{δI-C1-ΔC1+ΔI[δ(1-r)-μr]}+(1-q)(δI-C1-μΔI-ΔC1)

= δI-C1+ΔI[δq(1-r)+μq(1-r)-μ].

申请人选择实报的期望得益为

Eu12= δI-C1.

为使申请人无机可乘,审批人q的选择应使Eu11= Eu12,可得到

q*= ΔC1/ΔI+μ(1-r)(μ+δ).

同样地,

Eu21=p( R-C2)+(1-p) (R-C2+μrΔI)= R-C2+μrΔI(1-p).

Eu22=p( R-C2-ΔC2)+(1-p)( R+μΔI-C2-ΔC2).

申请人对p的选择使Eu21= Eu22,得到

p*= 1-ΔC2μΔI(1-r).

对p*和q*进行分析可得以下基本结论:

1)如果0

2)如果虚报所需追加的成本很大,使得ΔC1>(1-r)(μ+δ)ΔI-μΔI,那么q*>1,审批人将选择q=1,即采用宽审的纯策略.其现实依据为如果虚报追加成本较大,而这一信息又是双方均已知的公告信息,则审批人将判断申请人会老实实报,因此也将松懈,选择宽审.

3)如果进行严格审查所需额外投入的信息甄别和克服阻力的成本很大,使得ΔC2>μΔI(1-r),p*<0,审批人将选择p=0,即采用虚报的纯策略.其现实依据为如果严审追加成本较大,申请人将判断审批人会宽审而相应采取虚报策略.

4)如果实际上宽审的期望效用大于严审,审批人将选择宽审,同时计算可得申请人的实际选择p>p*,即在宽审的预期下,申请人有动机加大其混合策略中虚报的概率;如果实际上宽审的期望效用小于严审,审批人将选择严审,同时申请人p

5)如果实际上实报的期望效用大于虚报,风险中性的申请人将选择实报,同时计算可得审批人的实际选择q>q*,即在实报的预期下,审批人有动机加大其混合策略中宽审的概率;如果实际上虚报的期望效用大于实报,风险中性的申请人将选择虚报,同时计算可得审批人的实际选择q

6)双方的策略选择与虚报、严审分别所需的额外成本ΔC1、ΔC2,虚报程度ΔI,激励系数δ,惩罚系数μ以及自然在(虚报,宽审)的条件下选择查出虚报的条件概率r有关,p*= 1-ΔC2μΔI(1-r),q*= (ΔC1/ΔI)+μ(1-r)(μ+δ),双方策略选择由上述各因素共同决定,而与C1、C2、R等基础量无关.

7)申请人选择实报的概率与审批人严审成本追加ΔC2、自然的概率选择r负相关,与惩罚系数μ、ΔI正相关.即:由于严审一方面需要更多成本投入,另一方面能审出更多的虚报带来惩罚收入,因此所需追加成本越小,或惩罚力度越大,或虚报程度ΔI越大,则严审的净收益越大,审批人将更有可能履行职责严审,相应申请人更可能实报;自然选择查出虚报的条件概率越小,审批人宽审的期望得益相对越小,申请人判断审批人将以更大概率严审,因此也会以更大概率据实上报.

8)审批人选择宽审(渎职)的概率与虚报所需的包装等额外成本ΔC1、自然概率选择r正相关,与虚报程度ΔI、激励系数δ负相关.即虚报的增量成本越大,或激励越小,或虚报程度越小,则审批人判断申请人虚报的概率越小,越有动机渎职宽审;即使渎职宽审也能审出虚报的概率越大,或虚报程度越小,严审的机会收益(惩罚收入)越小,越有动机渎职宽审.

实际上,如果放宽博弈双方风险中性的理论假设,假设双方是风险厌恶的理性经济人,那么对申请人而言,由于承担被查出受惩罚的风险,虚报的得益应该在原风险中性假设下的期望得益上加一个负的风险溢价,因此将更倾向于实报;对于审批人而言,由于宽审结果的不确定性,宽审的期望得益亦应该加上一个负的风险溢价,将更倾向于严审,但根据激励的悖论,除非双方风险程度足够大,负的风险溢价带来的得益损失足够大,才能使均衡下的虚报、宽审概率为0或负数(此时选0),否则只是在更低的概率水平上达成均衡,并不能彻底杜绝造假虚报和渎职宽审的行为.

3 基于模型均衡分析的对策探究

该模型为企业预算管理体系的建立与完善这一问题提供了解决的思路:为减小申请人造假虚报的概率,提高审批人履行职责严格审查的概率,可以通过如下途径:

其一,减小审批人履行职责进行严审相对宽审要额外投入的成本ΔC2.具体而言,一方面需要建立充分的信息交流与披露机制,减少信息不对称程度,削弱申请人对其自身实际情况的信息优势,使得审批人信息甄别的成本减小;另一方面必须完善预算审查制度,建立审批人的权威,减少审批人进行严格审查遇到的阻力和摩擦,使得严审成本降低,更容易进行.因此,要有效降低申请人虚报的概率,必须为审批人履行职责严格审查创造良好的制度环境、文化环境,降低进行信息甄别耗费的人力成本、时间成本及机会成本,减小其依法依规行使审查权利的压力和阻力.

其二,加大惩罚系数μ,这里的惩罚系数不仅包括直接的物质惩罚,还包括通报批评等带来的申请人的声誉损失与诚信危机,因此,除了可以加大物质惩罚的惩罚力度之外,还可以雇用更在乎声誉、注重诚信的人作为预算申请人(执行层),以提高虚报的机会成本,降低虚报的概率.

其三,培养审批人的职业道德,在对其培养中强调环境中的不确定因素,使得其认为宽审能审出虚报的主观概率r减小(与实际概率无关),宽审的机会成本加大,则审批人将更倾向于履行职责,严格审查.

其四,建立持久稳定的人员关系,避免频繁调换审批人和申请人.这样一方面对彼此越来越熟悉的双方在重复博弈中能不断对先验概率进行修正得到更接近实际水平的后验概率,有效减少信息不对称;另一方面,在博弈会不断持续下去的预期下,双方会更多的从未来而非眼前的短期利益出发,追求所有阶段的整体利益最大化,减少短期博弈环境中更容易出现的虚报、渎职等违规短视行为.因此企业应致力于建立与雇员,包括预算申请人与审批人的相对长久稳定的关系,使雇员把企业当成长期的工作单位而非短期的跳板,引导雇员更多地作出与企业利益一致的行为.

其五,考虑到风险厌恶和风险溢价,加强对相关人员的挑选和培训,可以挑选更为保守谨慎的人做申请人与审批人,其违规的风险溢价带来的得益损失越大,违规操作的可能性越小.

其六,还可以引入第三方监督机制对审批人的职责履行情况进行监管,使宽审不仅可能导致不能查出虚报从而不能获得惩罚收入的机会成本,而且还面临被第三方监管机构发现进行物质惩罚、降职和声誉损失的风险,宽审的期望净得益减少,审批人将更倾向于严格审查.亦即建立健全权力的分配和制衡制度,使得审批人亦被人监督,有助于促使其严格履行职责.

4 结 论

现代企业要建立科学的管理经营体系,必须在引入全面预算管理的过程中对相关博弈方的策略选择引起足够重视,通过上述渠道,完善制度安排,引导预算编制等环节的各相关主体基于长远的战略的眼光作出策略选择,在无限次重复博弈的预期中有效减少申请人的虚报和审批人的渎职宽审等违规短视行为,实现以科学的手段和制度安排促进各级员工自发遵守规则,推动企业规范化发展.

参考文献

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Dynamic Game Analysis of Budget Making and Examination Based on the System of Comprehensive Budget Management

LIU Weiwei

(Xin Hua School of Finance and Insurance,Zhongnan University of Economics and Law,Wuhan Hubei 430074)

Abstract Under the system of comprehensive budget management,this paper focused on the game of budget examination and approval procedure. By analyzing the dynamic game with complete but imperfect information,and finding out the main factors affecting each party’s decision,this paper studied the issue ofhow to decrease the probability of the applicant's fraudulent declaration and of the examiner’s malfeasance.

企业预算管理的编制 篇6

关键词：财务预算,费用支出,企业利润,现金流量

全面预算管理是以企业战略规划为依据, 集计划、控制、协调、激励、评价等功能于一体的, 贯穿于企业供、产、销各个环节, 人、财、物各个方面的现代化企业管理系统, 是被国内外众多企业实践证明行之有效的科学管理方法。财政部印发的《企业国有资本与财务管理暂行办法》 (财企[2001]325号) 文, 提出了企业应当实行包括财务预算在内的全面预算管理, 这些行政规范的颁布, 标志着全面预算管理理念进入规范与实施阶段。

一、企业预算管理的重要性

企业要生存发展, 就要让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同, 从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线, 将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来, 从而提高企业整体的管理效率和经济效益。这条主线就是预算管理。常言道, 凡事预则立, 不预则废。全面推行企业预算管理, 已经成为现代化企业的不可或缺的重要管理模式。成为企业生存和壮大的重要保障。

二、企业财务预算的内容及重要性

(一) 企业财务预算的重要性

企业的预算是一个综合性的财务计划, 包括经营预算、资本预算和财务预算。财务预算管理是企业预算管理的一个分支, 也是预算管理的核心部分。预算的编制到执行控制和业绩评价, 完整的体现了管理上为实现预期目标而进行的协调活动。预算管理工作在整个企业管理工作中就像纲与网的关系。建立以预算为中心的管理体系是由于预算在企业管理中的地位和作用决定的。如何构建好促进企业发展的企业财务预算体系, 成为本阶段企业和财务工作的重中之重。

(二) 财务预算的内容

财务预算是反映某一方面财务活动的预算, 如反映现金收支活动的现金收支平衡预算;反映销售收入的销售预算;反映成本、费用支出的生产费用预算、期间费用预算;反映资本支出活动的资本预算等。

归纳财务预算, 它包括利润预算、现金收支平衡预算、资产负债预算、现金流量预算等几大部分。

而利润预算又包括销售收入预算、产品成本预算、财务费用预算、投资收益预算等。这些预算都是根据资产经营管理考核目标, 在确保完成公司分解下达的经营目标的基础上, 正确测算生产、销售情况来加以编制, 月度利润预算根据年度预算分解编制的, 同时分解时要结合各月的实际情况并做到各月间尽可能平衡, 避免大起大落。

现金收支平衡预算包括现金收入、现金支出、现金余绌、现金融通四部分。现金融通时要考虑满足正常周转需用的现金存量总额, 在现金缺额较大时要考虑现金筹措的可能性;如果筹措的资金不能达到平衡要求, 则应考虑调整和修改资本性支出预算。

资产负债预算主要侧重于有关财务指标的控制, 如使资产负债率、应收账款周转率、流动比率、速动比率等指标达到上级的要求, 资产负债预算应制约其它预算的编制。

现金流量预算根据利润预算、销售收入预算、资产负债预算及有关资料编制, 包括在经营活动中及投资、筹资活动中的现金流量。在编制现金流量预算时, 上下级之间的交拨款项须以总额分别反映, 不准以交拨相抵后的净额反映。

三、财务预算编制的流程

财务预算编制流程是自上而下的确定、下达;再自下而上的编制、上报;最后再通过测评及考核后自上而下落实和实施:

(一) 预算目标的确定、下达

根据预算年度经营目标及相关制度确定基层各单位的年度目标利润、资产负债率、资产回报率、坏账损失率和投资收益率等预算指标, 并在预算年度上一年的11月底之前下达给各基层单位。

(二) 预算草案的编制、上报

各下级单位及部门在确保完成下达的各项目标前提下, 根据本单位实际经营情况编制预算年度财务预算草案, 并在预算年度上一年12月底前上报。具体编制流程如下:

1、基层单位的各个责任中心编制与该中心有关的各项预算, 报相关归口管理部门审核。

2、基层单位的归口管理部门审核相关预算方案, 并对项目按轻重缓急进行排序, 经主管领导审定后审核、平衡。

3、基层单位审核各项财务预算, 并进行平衡、汇总, 审定后上报。

(三) 预算方案的落实和实施

上级单位通过基层单位上报的各项财务预算进行最后的平衡、汇总, 最后下达做为任务指标, 以作为考评基层业绩的指标。

四、预算的具体编制和实例

(一) 利润预算编制的流程

利润预算作为贯穿企业预算执行全过程的一条主线, 使企业所有业务、所有员工工作均与企业目标利润挂钩, 覆盖企业管理的方方面面。它其中含概了其他预算的内容, 包括销售预算、产品成本支出预算、费用支出预算, 投资收益预算等等。以利润为预算目标, 一方面能及时反映企业生产经营利润的情况, 便于企业控制收支, 降低成本、费用, 明确盈亏;另一方面当影响目标利润实现的某一因素向劣势转化时, 管理者可及时发现, 利用优化影响目标利润的其他相关因素来弥补, 以确保目标利润的及时实现。加强了预算对管理的支持作用。

首先要根据单位各部门提供的业务预算 (即销售预算、人工预算、生产预算等、费用预算、子公司利润预算) , 同时根据上级单位下达的任务指标, 参考以前年度实际发生数, 再结合本年实际情况再来编制财务预算。

(二) 作为财务人员, 应随时和业务部门多沟通

应多关注本企业的业务行为。关注一些重要的业务指标, 如折扣率、成本率, 毛利率、费用率和净利润率等。如发现实际数据与预算数据严重不符, 或有偏差, 应找出原因, 并同时纠正预算表。

例如该企业预测本年成本率比去年同期低。是财务人员了解到, 业务部门近期和供应商谈下1个点的进货折扣, 故预测本年度进货成本将比去年有所下降。

利润表中的销售额应根据销售产品的品种及业务类型, 单独做预算表。期间费用, 也需单独做费用预算表。

(三) 费用预算编制

各企业的费用预算各不相同, 但都是由几大部分部成:人工成本、正常运营开支、各种摊销、财务费用、预算外费用。把本企业的去年同期费用开支做一统计, 然后再进行对预算期进行对比。

(四) 现金流量的预算编制

预算现金流量表是以业务预算和专门决策预算为依据编制的的, 专门反映预算期内预计现金收入和现金支出, 以及为满足理想现金值, 而进行现金投资或融资的预算。

五、做好预算执行的分析评价与调整

坚持首先对截止期间实际执行与年度总体预算进行分析评价。包括分析预算的整体完成情况;分析重大预算执行差异及原因;预测年度剩余月份的各项预算完成情况;总体预算编制、执行、监控与检查过程中的经验教训。主要内容有:一是主要预算指标完成情况;二是资产质量及资产资本结构分析;三是分责任单位相关指标的完成情况;四是累计利润预算指标完成情况分析;五是产品边际贡献完成情况;六是截止期间实际执行与年度总体预算的差异、原因、存在问题。

其次是对实际执行月度预算的分析评价。分析月度预算的完成情况;分析当月重大预算执行差异及原因, 特别是要侧重于利润预算指标完成情况分析。主要包括:一是当月产量、产值完成情况;二是收入实现情况;三是各单位成本完成情况;四是各产品 (项目) 品种毛利率情况;五是期间费用完成情况;六是当月预算执行差异、原因、存在问题。

再次是分析的常态化。在做好规定的分析基础上, 对生产经营过程中发现的新情况、新问题、新变化, 增强敏感性, 及时、有效、客观的做出分析, 对预算执行过程进行动态地跟踪、分析、反馈信息。做到形式多样、动态和综合分析评价相结合, 达到全方位预算管理的目的。以适应公司管理思想和内部管理的需要。

最后是依据年度内月预算执行情况对年度总体预算的调整。当月度预算执行出现较大偏差时有必要根据实际情况对年度预算进行适当的调整及修正, 或采用其他情景的备选预算方案, 确保预算目标的实现。一般在中期进行预算执行情况的预测和对预算目标的修订和调整。预算修订或调整时应把握以下原则:一是根据了解中期分析及预测结果, 预算执行的差异率超过该预算差异的可容忍范围, 并分析合理, 则需根据中期预测结果进行修订、调整或采用其他情景的备选预算方案;二是发生不可预见情况 (特别是市场行情的意外变化) , 并对预算执行有重大影响, 则需在发生当期及时修订剩余月份的预算。发生以上情况, 应由责任部门提出相关变更及修订的申请, 说明申请变更的原因及其对预算的影响程度, 财务部门对此汇总后编制预算变更对照表, 并说明总变动数对公司目标的影响程度, 提交公司经理办公会审批。

六、客观公正、赏罚分明的绩效考评

业绩考评是指以责任报告为依据, 分析、评价各责任中心责任预算的实际执行情况, 找出差距, 查明原因, 借以考核各责任中心工作成果, 实施奖罚, 促使各责任中心积极纠正行为偏差, 完成责任预算的过程。针对不同部门的特殊情况, 绩效考核的侧重点也有所不同。由于经营部门是公司业务开展的龙头, 其预算执行情况的好坏直接关系到年度整体目标的实现, 具有很强的统帅性和控制性。对其考核必须同时兼顾年度预算目标和月预算的完成情况, 在保证年度预算总体目标的前提下, 完成月预算。所以, 对经营部门的考核应以年度预算目标为主, 而月度预算只是其为完成年度总体目标的具体执行效果, 考核时可以作为辅助项目。

七、结语

科学的全面预算管理体系是经过对企业运营过程的规划分析和数量化的系统编制而使企业战略目标得以具体化的, 它可以为企业绩效评估及信息反馈提供标准, 最终使企业从人制转变为管理机制。全面预算管理的有效推行为公司各下属单位确定具体可行的努力目标, 同时也建立了必须共同遵守的行为规范。如企业及时对全面预算管理体系进行了改进, 在外延市场发展受阻的情况下, 将发展目光瞄准企业内部管理, 充分挖掘企业自身各项资源潜力, 进行优化配置、科学整合, 全方位降低成本以实现成本领先竞争战略, 使企业内部控制真正得到落实, 提高了企业抵抗风险和驾驭市场的能力, 实现了企业可持续发展。

参考文献

企业预算管理的编制 篇7

1 做好施工预算的编制和管理工作的作用

1.1 搞好施工预算的编制和管理促使企业加强计划管理

施工预算的编制详细地反映了完成单位工程应需的人工, 材料, 机械台班以及大型机具的种类和数量。施工企业可以根据施工进度计划, 按时组织人力、物力, 避免人工窝工、人工不足以及材料缺货积压和大型机具闲置等现象。特别是目前建筑行业资金短缺, 建材价格上涨, 成本上升的情况下, 如果购买材料无计划, 不论是积压或缺货都将严重影响企业的经济效益, 给企业造成一定的经济损失。

1.2 搞好施工预算编制和管理工作是提高单位工程效益的重要措施

施工预算是采用施工定额编制而成的, 是一种反映工程所需人工、材料和机械台班使用的经济文件。由于施工定额的水平要比预算定额水平高一些, 因此两者采用不同的定额算出来的完成单位工程应需的实物量指标会有所不同, 施工预算的结果要少些, 施工图预算的结果要多一些。甲乙双方结算往往以施工图预算为依据, 两者的差距究竟能多大, 就要靠施工预算的编制和管理水平了。而施工预算只为施工企业内部组织人力、物力和向工程投入人工、材料、机械以及计划管理提供依据。只要精心编制和管理, 在施工过程中严格执行施工预算, 不突破施工预算指标, 一般来讲, 工程只会赢不会亏。

1.3 搞好施工预算编制和管理工作促使企业提高施工技术水平

由于施工预算是采用施工定额编制的, 而施工定额比预算定额高。因此在正常情况下, 人们必须经过努力才能达到施工定额水平。在施工过程中执行施工预算, 不突破计划成本, 企业必须采用新的施工工艺和施工方法, 以此来不断提高企业的施工技术水平。

2 搞好施工预算管理工作的有效措施

2.1 先算后干、干中再算、增创效益

工程开工前应认真编制施工预算, 计算出单位工程以及各分部分项工程所需的人工、材料、机械台班以及大型机具的种类和使用数量。施工中, 各分部分项工程应按计划投工投料, 组织人力、物力, 还应积极采用新技术, 努力降低成本。市场经济讲求效益, 而要提高经济效益, 关键是加强企业内部管理。对施工企业来讲, 关键是降低施工过程中的人工、材料、机械台班及大型工具的投入和使用。施工预算是根据施工图纸、施工定额和施工组织设计编制的经济文件, 是控制工程成本、进行备料、供料、班组核算以及内部经济承包的重要依据, 在单项工程或分部分项工程完工后要进行分析, 分析实际投入是否超出计划指标。如果超出计划指标, 应及时找出原因, 提出改正措施, 扭转局面, 免的一亏再亏。如果没有超出计划指标应总结经验, 进一步挖潜更新。总之, 要通过及时算帐, 做到心中有数, 目标明确。

2.2 要严格执行施工预算

企业领导要重视施工预算和编制和管理工作, 把这项工作作为搞好企业管理的重要环节来抓, 要制定严格的规章制度。施工管理人员要严格按照施工预算投工, 限额领料、挖潜更新, 力求节约, 杜绝浪费。同时施工企业应将执行施工预算的优劣情况纳入管理范畴, 作为施工管理人员晋升提级以及评优的条件之一, 还可以将执行施工定额情况与施工管理人员的奖金挂钩, 以促进企业内部良性发展。

2.3 提高人员素质, 培养“复合型”预算人才

提高预算人员素质是提高预算工作水平的根本保证。所谓“复合型”的工程预算人员, 首先要求预算人员能够熟练地按施工图纸、工程合同、地区预算单价和上级有关规定, 规范地编制工程预、结算, 同时又能按照上述资料与规定, 结合工程施工条件、技术难易、工期长短、市场劳务与主要材料价格预测以及本企业的技术、设备特色和具体工程任务情况等诸多规定的可变因素, 提出工程保本价位和符合当时建筑市场行情的利润期望值, 供企业决策层确定标价的参数。

当前预算人员应具备的另一基本技能就是学会熟练地使用计算机, 由于目前编制预算根据市场价格调价的材料越来越多, 工程规模、复杂性及预算编制的速度等方面较以前有较大的提高, 数据计算量大大增加, 手工计算已难以满足实际要求, 应用计算机辅助编制预算已是客观要求, 预算员如果不会使用计算机已难以胜任预算工作。为此, 施工企业必须下大力气培养“复合型”预算人才。

2.4 建立施工企业自身的工程预算数据库

建立由市场形成价格的新机制, 引导施工企业根据统一的办法编制自主的定额, 自主投标报价, 逐步形成承发包双方通过市场竞争、价值规律以及市场供求的作用, 协商确定工程造价。这是建设部、国家体改委全面深化建筑市场体制改革的意见之一。为顺应这种改革, 我们注重建立自身的经济数据库。客观上还由于现行的综合预算定额是根据平均水平编制的, 并不一定体现各施工企业的实际水平, 同时工程造价管理工作又是一项技术性、经济性、政策性很强的工作, 有的定额单价还是执行计划价, 和市场实际情况有着一定的距离。同时由于施工技术、施工工艺和施工方法等发展较快, 大量的新技术、新工艺、新材料和新设备等的推广, 造成预算定额相对于这些新的发展而言存在着一定的滞后性, 如现行预算定额中现场浇捣砼的模板的定额耗用还是松原木, 而目前大工程的模板体系基本采用七夹板、钢支撑体系, 根据定额计算出来的松原木数量已无太大的现实意义。

另一方面目前建筑工程造价是按政府有关部门规定的各种定额和单价计算的, 而企业在施工过程中所需用的人工、材料和机械设备以及大型机具等又要全部面向市场, 按照市场经济的客观要求办事, 这样施工企业的经营活动过程是处于计划经济与市场经济的交汇点, 企业的预算工作光停留在政府规定的本本上是不够的, 预算工作必需面向市场, 熟悉市场行情, 了解市场规律。

2.5 以合同为依据计算工程造价

工程预算价格除了一些与构成产品实物有直接关系的人工、材料、机械以及管理费用外, 还有一些看起来与产品实物无直接关系的费用 (实质上是流通过程费用和服务费用) , 因此工程造价与施工企业根据合同应履行的责任义务有很大的关系。在国外工程合同和工程造价是两位一体的, 如英国著名的《JCT合同条件》合同范本, 就有《建筑工程标准工程量计算办法》 (SMM) 与之相对应, 在讨论工程造价时沿着“工程合同--工程量计算办法--造价计算办法”这样的思路来进行, 很值得我们借鉴。

由于我国长期以来实行计划经济, 工程合同与工程造价分属两个不同的政府机构来管理, 造成了人们一种误解即“预算工作就是套定额本”, 预算人员也不太关心合同以及定额本以外能影响工程造价的因素。现在的工程合同以及招标书中的合同条款大都在国家规定的合同范本上附加了许多协议条款, 如要求延期付款或提供保证金等;已超出原先定额本所能解决问题的范畴, 因此要求预算人员要认真研究工程合同、熟悉业主要求的内容, 充分利用合同范本上附加的协议条款, 用动态的思维来确定工程造价。

浅谈建安企业财务预算的编制 篇8

一、建安企业产品的特殊性

建安产品与一般工业产品相比有着鲜明的特殊性。 (1) 产品体积大、分布广、不能移动。总是与具体需求和建造环境相联系, 因此生产环境复杂多变。 (2) 产品周期长和价值高。工期多以月、年作为计算单位, 有的甚至多年。与单批单件工业产品相比总体来说都要耗费大量的材料, 注入大量资金。 (3) 建安任务取得方式不同。建安任务是招投标取得, 合同价根据竞标价, 建安合同相当于工业企业单件单批产品。 (4) 产品的规模、形式、功能多样化, 涉及成本费用支出也呈现不同个性等特点, 如土建、水电工程合同中涉及材料可达上百个品种规格。

二、建安企业财务预算编制的特点

由于建安企业产品的特殊性, 建安企业财务预算的编制应以建造合同为基础, 按建造合同分项编制收入及成本预算, 最后对预算进行汇总, 完成营业预算的编制。

(一) 财务预算的编制前提是建安企业的中长期战略规划以及企业经营目标

企业经营目标包括:利润目标以及为实现这一目标的相关目标, 如合同产值、决算产值、工程结算收入目标、成本控制目标、利润总额、单项工程毛利、单项工程款回收率、安全指标、质量指标等。对相关的经营目标及财务预算指标要进行综合分析及平衡。

(二) 财务预算的实施涉及到的企业部门多

财务预算的实施涉及到企业的部门繁多, 如物资、机械、市场开发、人力资源、资产管理、宣传党建、安全质量、工程技术等职能部门、分 (子) 公司、公司级项目部, 企业各级各部门依据权责对等原则具体负责本部门业务预算编制, 财务部门作为财务管理的主管部门, 负责财务预算方案的编制, 收集、整理、汇总、编制企业的财务预算并对财务预算进行审核、分析、试算平衡, 编制财务预算情况说明书。

(三) 财务预算的编制依据是工程合同和施工组织方案

财务预算的编制依据是工程合同, 施工组织方案。通常以工程量为基础, 按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。企业可以根据不同的预算项目, 分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。

三、建安企业财务预算的具体编制方法

(一) 工程结算收入的预算编制

收入预算是财务预算编制的起点, 编制时要注意做好跨年度结转工程量的统计、待开发任务的预测以及全年能够流入的现金流量情况的预测。 (1) 应熟悉了解的信息包括各行业基础建设计划以及维修计划, 本企业的竞争实力, 历年来工程项目完工情况, 工程款回收情况, 已得到的工程承揽信息等。 (2) 企业要根据本企业市场状况和未来规划的发展空间以及本企业实际需要对预计工程合同进行归类细化, 我公司合同归类细化为主体土建、装修装潢、绿化工程、线路管道及设备安装工程、市政工程等。施工预测要与产能相匹配。

例:我公司预计2014年合同产值2.3亿元 (钢结构1亿元、装修装潢0.3亿元、线路管道及设备安装工程0.6亿元、市政工程0.4亿元) , 预计结算收入1.2亿元, 历年未完工工程结转2014年结算收入0.6亿元, 则预计2014年工程结算收入为1.8亿元, 计算公式为工程结算收入额=末完工工程本年结算收入+新承揽工程本年结算收入。预计2014年工程款回收为1.9亿元 (包括工程预收款、工程进度款、工程结算款、工程旧欠款等) 。

(二) 工程结算成本预算的编制

我公司首先将各归类合同再细化为自营工程和外包工程。外包工程一般按目标成本预算, 即按不同合同类别的单项工程毛利计算工程成本应达到的水平, 保证目标利润的实现。其计算公式是:目标成本=预计工程结算收入-预计工程税金-目标利润。自营工程按单项工程成本预算, 施工工程成本由直接工程费、其他直接费、间接费、税金组成, 如下表。

1. 人工费

是指直接从事建筑工程施工的生产工人的各项费用, 内容包括基本工资、社医保、公积金、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费等。预估直接人工费用可根据预算工程量, 企业内部定额以及市场人工价格来预测, 人工费= (工日消耗量×日工资单价) 。但是, 由于企业是一个连续的生产过程, 加上部分企业受季节、施工环境影响较大, 即便是不同期间内工程量波动悬殊, 也不能简单根据产量计算人力费用总额, 此方法需技术部门给定工程施工时间的预测, 应随工程量变动根据合理的方法削减或增加相应人力费用, 力求接近实际。

2. 材料费

安装工程材料品种繁多, 经营渠道多样, 质量有别, 市场价格各异, 搜集调查资料困难、工作量大。工程材料预算价格不仅包括材料的供应价格、运杂费用、场外的运输耗损, 还包括材料的采购和仓库保管费以及材料检验试验费五部分。一般情况下, 材料成本占产品总成本的60%左右, 受市场价格的波动和材料价格管理工作的影响大, 编制灵活性大, 假设有1亿的工程材料成本能降低1个百分点, 就能降低100万元工程造价, 所以材料成本的准确预测对工程成本的预算非常重要。材料成本预算要先预测出每项工程所需主要材料、辅助材料、其它材料和周转工具, 再根据预算工程量及定额计算出材料消耗量。

编制材料预算成本必须充分考虑企业的库存储备量和废旧物资的回收复用。

3. 施工机械使用费预算的编制

施工机械使用费指施工机械作业所发生的机械使用费等, 可通过设备管理部门根据企业现有人力、设备条件测算实际施工能力与企业的施工方案、施工计划协调匹配程度。预测工程施工所需机械数量, 种类及使用天数, 自有机械使用费按内部定额计算, 租用部分按租赁市场价格计算。

4. 其它直接费预算的编制

直接工程费确认后, 临时设施费、夜间施工增加费、二次搬运费等其它直接费可根据一定的比率计算, 三项措施费的计算方法由地区或国务院有关专业主管部门的工程管理机构自行制定。

5. 间接费用预算的编制

间接费由规费、项目现场管理费组成, 国家相关部门规定必须缴纳的费用 (简称规费) 按规定计算, 项目现场管理费按直接费的一定的比率计算。

6. 税金预算的编制

这里的税金指根据国家税法规定的应计入建筑工程造价内的营业税、城建税、教育费附加及地方教育费。根据预计的工程收入的3%计提营业税, 其他税费以营业税额为基数计算, 税率各个地区略有差别。

(三) 期间费用预算的编制

包括管理费用及财务费用的预算。管理费用应按照管理和报表要求列出所有费用及相关部门, 对所有项目分类, 对于固定费用要认定是否必须开支, 如果预算期间预计出现特殊情况应在原数据上做相应调整, 区分可控费用与不可控费用, 对重大支出与可控费用要落实各项职能部门包干费预算以便考核, 财务费用预算应在编制好筹资预算后, 根据筹资方案再进一步调整。

(四) 投资预算的编制

企业可以结合自身发展战略, 经营目标任务及企业筹资能力编制固定资产预算、在建工程投资预算、无形资产预算、机械设备采购预算、机械设备大修预算、权益投资预算、金融工具预算、研发投入预算等。

(五) 财务预算的编制

财务预算的最终成果为现金预算表、预计资产负债表和预计损益表、预算现金流量表、成本费用预算表、财务预算情况说明书等。编制现金预算是企业资金管理的重要依据。首先以工程结算收入预算、工程结算成本预算等各项业务预算、投资预算现金收支部份为重要基础, 算出现金余缺, 将对多余的现金进行归还借款, 投资有价证券等办法进行处置, 对短缺部份进行现金融通或调整投资预算方案, 或向银行借款、发行有价证券等, 并编制筹资预算。再对业务预算、资本预算和筹资预算有关现金收支汇总编制现金预算表, 为预算现金流量表提供支持。

四、建安企业财务预算编制过程中应注意的事项

(一) 对工程合同归类细化

财务预算编制是建立在一系列预算的假设基础上, 建安企业要提高财务预算的准确度, 必须对工程合同归类细化, 对工程成本、费用细化。既要砍掉预算中的水分, 又要考虑到可能被忽略或少计的金额。对预算编制过程中的工程收入、工程成本、各项费用等采取稳健谨慎、保守的原则, 确保以收定支, 不得高报预算。对于金额较大或比较重要的预算目标必须列出每月的预算目标, 以利于在预算执行过程中进行有力、及时的调控。

(二) 重视现金预算的风险控制

资金是企业的“血液”, 但有些建安企业往往重产值重利润而忽略现金预算。建安企业竞争激烈, 工程拖欠款, 工程垫资施工现象普遍存在, 相应增加了现金预算的难度, 因此, 必须以“以收定支、留有余地”为原则在各部门之间统筹安排。但从另一角度讲, 正是面临的不确定的因素多, 更要加强现金预算, 把企业的风险尽量涵盖在预算控制范围内。

(三) 编制时应反复听取编制人员的反馈意见

财务预算的编制并不仅仅是财务部门关起门来“闭门造车”, 也不仅仅是对各部门预算的简单汇总, 它需要财务部与各部门反复沟通, 也需要管理部门进行协调, 保持横向部门、上下部门的顺畅的沟通。建议主导部门应通过定期的会议主动积极的听取编制部门的各种反馈, 及时解决他们的难题。

(四) 采用标准、简单化的预算表单

财务预算的一系列报表及数据, 环环紧扣、相互关联、互相补充, 所有预算信息最终会落实到表格, 预算表格设计的合理化、标准化、简单化有助于提高效率、防止出错和遗漏, 使设计的预算表格有生命力, 发挥最好的效果。

摘要：财务预算是以货币表现的企业长期发展规划和近期经济活动计划体系的重要组成部分, 是建安企业财务管理工作的重中之重。文章结合所在建安企业生产经营产品的特点以及多年的工作经验, 对建安企业财务预算编制的特点、方法、关键点作一些归纳和总结。

关键词：建安企业,财务预算,编制

参考文献

[1]苏琳.浅谈全面预算管理在成本控制中的作用[J].财经界 (学术版) , 2011, (7) .

浅议建筑企业财务预算的编制 篇9

一、建筑企业的概念

建筑企业是指从事土木工程、建筑工程、线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、扩建、改建和拆除等有关生产经营活动的企业。它建造或生产的产品具有体积大、周期长和价值高的特点,通常要与客户签订建造合同。因此工程项目是建造企业的基本生产单位,建造合同是建筑企业财务预算和会计核算管理的基础。

二、企业财务预算的构成

财务预算是指企业根据预算期的经营目标,科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况,并以预算报告形式将有关数据系统地加以反映的工作。一般而言,企业财务预算包括企业财务预算报表和企业财务预算情况说明书两部分组成。财务预算的时间一般为一年,与企业的会计年度保持一致。 企业财务预算报表主要由资产负债预算表、预算利润表、现金流量预算表、所有者权益及重大财务事项变动预算表、成本费用预算表、年度主要财务指标预算表、主要分析指标表等组成。

企业财务预算情况说明书主要包括以下内容:(1)上年度财务预算工作情况总结,(2)本年度预算工作组织情况,(3)本年度预算编制基础,(4)预算年度生产经营情况说明,(5)预算年度的主要指标说明,(6)可能影响预算指标的事项说明,(7)预算执行的保障和监督措施,(8)其他需要说明的情况。

三、企业财务预算编制的常用方法

企业可以根据不同的预算项目,分别采用相应方法进行编制。主要常见的预算编制方法有:

1、固定预算,是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。 适用于固定成本费用或者数量金额比较稳定的预算项目。

2、弹性预算,是在按照成本(费用)习惯性分类的基础上,根据量、本、利之间的依存关系,考虑到计划期间内业务量可能发生变动,编制出一套适应多种业务量的费用预算。 是为了反映的是不同的业务情况下所应支付的成本费用水平。

3、增量预算,是在上期或历史成本费用的基础上根据预计的业务情况,再结合管理和目标需求,调整和计算出的有关成本费用项目。

4、零基预算,是不考虑以前发生的费用项目和其金额。从零开始,从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,根据管理和预算目标需求,在综合平衡的基础上编制成本费用预算。

5、定期预算,是以不变的会计期间作为预算期。多数情况下该期间为一年,并与会计期间相对应。

6、滚动预算,是指在编制预算时,将预算期与会计期间脱离,随着预算的执行不断的补充预算,逐期向后滚动,使预算期间始终保持在一个固定的长度(一般为12个月)。

四、建筑企业财务预算的编制

建筑企业财务预算的编制与其他企业相比,在编制程序、编制方法、编制原则等方面并无原则上的差异,但由于建筑企业自身的生产经营特点,工程项目既是基础的生产经营单位,又是基础的预算和会计核算单位,工程项目具有体积大、周期长、分布广、价值大等特点,企业年度的预计工作量是由上年度未完结存下来工程项目和当年度新承揽的工程项目的预计完成量组成的,因此建筑企业财务预算编制有自身的特点,其关键是基于建造合同的履行基础上对工程项目完成量、收入、成本费用支出、利润以及为组织工程项目施工所需资源的预计和计量。

(一)做好财务预算编制的准备工作

1、确定财务预算的目标。

建筑企业财务预算是以企业的年度经营目标为前提。建筑企业的年度经营目标由企业董事会或管理层根据企业发展战略提出,通常由以下指标组成:新签合同额、施工产值、主营业务收入、费用控制、利润总额、当年工程进度款回收率、以前年度工程款回收率、工程质量指标、安全指标等。对相关的指标要进行综合分析和初步平衡。

2、收集和准备有关资料。

俗话说“磨刀不误砍柴工”,在编制财务预算以前认真做好资料的收集和准备工作,可以收到事半功倍的效果。(1)对预算年度国家宏观经济政策进行收集和了解,如国家金融利率和汇率政策、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系等,判断所处市场环境对企业的影响;(2)对行业经济形势进行收集和了解,分析其对企业的影响;(3)充分收集企业主要客户和供应商信息,分析判断其对企业的影响;(4))充分收集企业的历史资料,尤其是未完工程项目的信息必须详细了解。

3、汇总企业业务方面的预算。

建筑企业各部门编制的各项业务预算是财务预算的基础。如经营部门编制的预计承揽业务预算,生产部门编制的预计工程项目生产预算,材料部门编制的材料、低值易耗品和周转材料预算,人力资源部编制的人工预算等,在编制财务预算报表前,要将汇总的各项业务预算的数据及经济指标加以整理、分析,经相互勾稽确认后,作为财务预算各表的有关预算数。

4、财务预算的编制程序。

建筑企业编制财务预算,首先以工程项目的履约完成,业务收入的确认为起点,以现金流量的平衡为条件,最后通过预算利润表、资产负债表和现金流量表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据 ,环环紧扣、相互关联、互相补充 ,形成了一个完整的预算报表。

(二)做好财务预算表的编制

1、预算利润表的编制。预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。预算利润表的关键是对收入和毛利的预算和确认。建筑企业的收入和毛利的确认要以工程项目的履约和完成为基点,分为未完工程项目预计收入成本利润表和新承揽工程项目预计收入成本利润表(如下表),需要提出的是新承揽工程项目收入成本利润表工程项目未确定,因此以预计的工程项目类别来预计收入、材料、人工、费用和毛利。由于建筑企业预算利润表其他项目的预算和确认以及预算利润表的结构、数据来源及平衡关系与其他企业一样,本文不再赘述。

2、预算现金流量表的编制。预算现金流量表是反映企业预算期间现金经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量,以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预算,合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务保证建筑企业正常履约

编制现金流量预算,以企业期初现金的结存额为基点,以建筑企业正常生产经营为出发点,分经营活动、投资活动和筹资活动,充分考虑预算期间的现金收支情况,如经营活动现金收入主要有与工程项目完成有关的各种款项收入:工程预收款、工程进度款、工程结算款、工程旧欠款等;投资活动现金收入主要有:投资收益分红、投资转让处置等;筹资活动现金收入主要有:金融机构借款、发现债券等。这里需要注意的几个问题是:一是期初现金结存数据,来源于预算资产负债表货币资金的期初数。二是企业现金的结存额既取决于有关管理人员的企业信用和现金管理水平,但更重要的取决于企业的整体实力。比如企业信誉好,供应商给的赊账期就长一点。三是企业的现金预算平衡反过来也制约企业的发展目标,如企业没有充足的资金支持,就无法承揽更多的工程项目。最后我们将企业现金流入、流出的项目和金额,参照现金流量表的格式填列即编制成预算现金流量表

3、预算资产负债表的编制。预算资产负债表反映企业在预算期末的资产、负债和所有者权益的全貌及财务状况。编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点,充分考虑预算损益表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响,采用平衡法加以增减后计得。其公式可表示如下:资产及负债的期末数=期初余额+预算期增加数-预算期减少数;所有者权益期末数=期初余额+预算期增资数(包括预算期实现的净利润)预算期分红数。按资产负债表的分类和顺序,把资产、负债和所有者权益的期末数据予以适当排列后编制成预算资产负债表

(三)做好财务预算情况说明书的编制

财务预算情况说明书是对年度财务预算报表的补充说明,是年度财务预算报表的重要组成部分。企业要重视财务预算说明书的编写,对上年度财务预算工作情况总结、本年度预算工作组织情况、本年度预算编制基础、预算年度生产经营情况说明、预算年度的主要指标说明、可能影响预算指标的事项说明、预算执行的保障和监督措施等进行详细的分析和说明。这样财务预算编制才算完整。

财务预算编制是建立在一系列预算的假设及管理者的经验判断的基础上,建筑企业也不例外,在编制财务预算的过程中,对企业内部或外部的不确定因素作了尽可能周详的考虑,也难做出全面正确的估计。建筑企业最大的特点是要以工程项目为基点来分析收入、支出和现金活动等各项财务要素,其中工程项目又分为已实施未完工程和预计承揽工程项目两部分,这样可以在一定程度上提高预算的准确度。

参考文献

[1]财政部.企业内部控制应用指引第15号——全面预算,2010.

[2]彭丽鹤,徐若鸿.如何编制企业财务预算[J].中国经济出版社,2010.

民办高校财务预算编制管理探讨 篇10

摘 要 民办高校财务预算编制水平直接影响着其财务管理成效和资金使用效益。虽然近年来民办高校财务预算管理能力有了一定的提高，但目前其预算编制管理实践中仍然存在一些问题。本文分析了民办高校财务预算编制管理现状，归纳了现有问题，并提出了对策和建议。

关键词 民办高校 预算编制 现状 对策

近20年来，我国民办高校得到了不断的发展和壮大，其财务管理能力也逐渐得到提高。但是由于民办高校资金筹措渠道单一，如何使有限的资金得到合理规划、使用，如何使其发挥最大的资金使用效益，仍然是高校财务管理的难题所在。

一、民办高校财务现状

随着我国高等教育事业的不断发展，民办高校逐渐受到社会各界的重视，国家和政府也为其发展提供了一些列政策支持，但是目前民办高校仍然面临着生源不稳定、资金来源单一、广告支出过大等问题，为其预算编制和财务管理带来了一定的难度。

1.收入不确定

民办高校的最重要的收入来源是学生学费，由于民办高校生源往往不稳定，招生计划和实际录取人数常常会出现很大的差异，生源的不稳定增加了民办高校收入的不确定性。

2.缺乏政府资金支持

很多地方政府对民办高校的发展会给予一定的政策支持，但是并不给予资金投入。而民办高校要想提升自身办学质量，增强师资力量和提升硬件质量，就必须投入更多资金，加之缺乏国家和政府的扶持，民办高校常常面临资金周转困难，甚至被迫重组的窘境。

3.广告支出大

民办高校要想增加招生数量，就要进行自我宣传和推广。公办高等学校往往能得到学生和家长的信任，而民办高校办学质量参差不齐，加之一些不法分子常常在高校招生期间冒充民办学校招生人员来坑骗学生和家长，民办学校招生时较难取得社会的信任。为此，在激烈的市场竞争中，民办高校要想树立自身良好形象，赢得社会信任，获得较为稳定的生源，就必须持续进行广告宣传，长期下来，广告宣传费用就成为了民办高校的重要支出之一。

二、民办高校财务预算编制管理现状

近年来，随着高校“部门预算”的实施，民办高校预算编制管理水平得到了一定的提高，资金使用效益也得到了提升。但受财务管理模式、民办高校办学体制等问题的约束，到目前为止，我国民办高校预算编制和管理中仍然存在一些问题。

1.预算编制缺乏科学性，管理者对财务预算的编制缺乏必要的重视

做好预算是保证学校年度内各项工作的正常运行的重要环节。民办高校受自身办学条件的限制生源不稳定，收入无法可靠地估计，预算指标数据粗糙，往往和实际存着很大的差距。编制预算时没有和学校的整体发展战略和导向联系起来，在内容上没有体现学校的工作重点和发展方向。

在实际工作中，大多数民办高校领导者对财务预算编制管理缺乏高度重视和组织领导, 预算管理从编制、执行到监督均交给财务部门来完成，这种管理模式导致的后果是使权力过分集中到财务部门，不能做到预算管理的公开、公正、公平，预算指标的制定缺乏充分论证，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价。

2.财务预算编制下达时间滞后

部分民办高校预算编制及目标任务分解到基层单位时间滞后，等研究确定具体下达预算需要到4月末，此时有1/3的经济业务已成为过去，未达到事前计划、事中控制的约束力，这对学校财务管理工作的高效开展极为不利。

3.预算成本费用缺乏控制

民办高校常常采用行政事业单位的预算体制，这种预算体制主要是为了维持收支平衡，而新形势下，民办高校不仅要维持收支平衡，还要追求更高的经济效益，提高投资收益，进而保证民办高校的持续、健康发展。近年来，民办高校发展呈多元化趋势，财务管理目标、预算编制应得到进一步细化和完善，但是实际管理中，许多学校并未依照预算编制中的内容执行，使成本费用得不到有效控制。

4.重编制，轻管理

一些民办高校逐渐开始注重预算的编制，预算编制质量也逐渐提高，但是很多预算编制已经下达便被置之不理，预算的编制是否科学合理、可行性是否高也无人问津，也没有指定合理的配套执行措施、监督管理措施，使预算的编制和管理流于形式，没有真正对学校的财务管理和成本控制起到应有的作用。

三、完善民办高校财务预算编制管理对策

为了解决民办高校财务预算编制管理中的现有问题，提升其预算编制质量，提高民办高校资金使用效益，应在财务预算编制工作中不断完善体制、优化方法、规范编制操作。

1.完善预算编制体制

民办高校预算编制和管理工作效率不高，与不完善的预算编制体制是分不开的，为了提升预算管理效率，应完善预算编制体制。首先，民办学校应成立专门的预算管理委员会来负责学校预算编制和管理工作，预算编制委员会的工作人员必须具备较高的预算管理能力，对预算的编制和管理有着较高的认识，并善于协调和沟通；预算编制委员会的最高负责人应由学校董事长直接担任，负责主持和组织学校预算的编制、调整、执行、监督和管理，学校各部门负责人都应参与预算的编制和管理，并对承担一定的预算管理责任；应设置专门的预算管理办公室来处理学校预算编制和管理的各项事务，该办公室可直接设置在民办高校财务管理部门，但预算管理办公室应接受预算管理委员会领导人员的直接管理，预算管理办公室应负责：统筹下发各部门预算编制准则和方法、对各部门提供的预算草案进行初步审查、协调和综合平衡、汇总全校各部门申报的预算、撰写预算草案并向董事长和预算管理委员会提出与预算有关的建议、编制全校预算。除此之外，还要负责对预算编制的执行、控制、监督及负责相关工作的验收和绩效考核等。

2.选择合理的预算编制方法

预算编制方法有很多，常见的包括比率预算法、标准预算法、零基预算法等等，不同的预算编制方法适用于不同的预算编制基础和预算管理需要，民办高校应结合自身条件选择合适的预算编制方法。一般来说定额预算法适用于那些具有比较稳定、合理的定额标准的学校；零基预算法适用于预算专项变化较大的预算编制；比率预算法适用于某项指标的变化会直接影响相关预算的项目预算编制等。上述预算编制方法可有机结合，学校应根据自身的资金使用特点、学校各项业务的资金使用特点，灵活运动各种预算编制方法，来提升预算编制合理性。

3.合理编制和调整财务预算

财务预算的编制应本着“统筹兼顾、量入为出”的原则。收入预算要坚持稳健性、适度合理估计的原则；支出预算坚持统筹兼顾、先急后缓、保证重点、勤俭节约等原则。编制预算时应该把民办高校的全部收支进行预算统一管理，编制的过程中必须体现全局意识和办学战略思维。财务预算的编制内容主要有学费收入预算、筹资预算、采购预算、在建工程预算、固定资产购置预算、各部门费用支出预算、工资薪酬预算等。财务预算的编制应符合《会计法》及相关财经法规和教育法规、学校财务管理目标、预算管理委员会提出的相关要求。

财务预算的编制与上报的时间必须及时，预算管理办公室要在年底前及时与各部门沟通，汇总财务预算方案并送达预算管理委员会进行审核，经董事会审核批准后以红头文件的形式发文公布。

在预算执行过程中如果遇到不可预见的重大变动因素时可以对已批准的年度预算进行必要的调整，但预算调整必须先由执行部门提出申请，预算管理部门做出调整方案，预算调整方案应当列明调整的原因、项目、数额、措施和有关说明。预算管理委员会或董事会审核批准之后才能给予下达执行，否则不能随意调整预算方案。预算调整后，应及时下达调整结果。

四、总结

财务预算编制是否科学合理，直接决定着民办高校财务管理工作的成效。为此，应不断完善民办高校预算编制体制，改良编制方法，规范编制和调整操作，以不断提升民办高校资金使用效益，保证其可持续发展。

参考文献：

[1]林雅榕.关于民办高校预算编制及管理的几点建议.时代金融.2010(11):102-104.

[2]张建江.民办高校预算编制及管理刍议.经济视角.2011(20):91-92.

[3]向芸.加强民办高校财务预算精细化管理.管理学家.2011(7):146-147.

[4]朱一鸥.民办高校预算管理模式的探讨.西南农业大学学报(社会科学版).2010(6):25-26.

[5]蒋方瑾.民办高校财务管理的问题与对策分析.现代经济信息.2011(22):79.

企业编制预算中存在的问题及对策 篇11

关键词：编制预算,预算管理

0.引言

预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制, 以便有效地组织和协调企业的生产经营活动, 完成既定的经营目标[1]。预算管理能够明确企业经营目标, 协调各部门之间的关系, 控制各部门的日常行为, 也是考核各部门工作业绩的依据。预算编制是预算管理的基础工作, 但许多企业在预算编制过程中还存在一些问题, 主要表现在以下几个方面:

1.编制预算的目的不明确

一些企业编制预算, 其目的并不明确, 对如何安排和实施预算, 缺乏深刻的理解。有些企业的上级主管部门要求编制, 企业为了完成任务, 简单应付了事;也有不少企业为了在企业管理水平认定方面能得到有关部门和单位的认同, 纷纷编制预算, 实施预算管理, 并制定了一系列有关预算管理的制度性文件。实际上, 企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段, 而不是衡量管理水平高低的标准, 预算管理的核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计划, 对企业内部各部门、单位的各种资源进行分配、考核和控制, 以使企业按照既定目标行事, 从而有效实现企业发展战略。所以, 企业不能只将预算管理作为管理制度的组成部分去填补制度空白, 更不能简单应付, 而应将预算管理作为实施企业发展战略的具体手段, 重点不在于企业有无预算管理制度, 而重在预算管理是否有效实施和落实。

2.预算目标不清晰

预算目标最终目的是要确保实现企业的战略目标。预算管理成功的企业都是先有企业战略, 再将企业战略目标分解并细化为预算目标。但许多企业在预算管理过程中, 只重视短期经营活动, 忽视长期发展目标, 致使各期编制的预算缺乏连续性, 预算指标与企业长期发展战略不相适应;此外, 不同于西方发达国家企业预算目标的单一化, 即“股东财富最大化”, 我国企业尤其是国有控股企业预算目标长期呈多元化状态, 不仅包括收入规模、净利润、保值增值率, 甚至包括一些非经济指标。多元化的预算目标势必造成预算目标混乱, 目标之间的不一致使预算失去方向[2]。企业应当对未来的发展进行前瞻性的研究, 确立企业长期发展方向。企业管理层据此提出年度运作计划, 并使预算组织部门明确预算目标, 从而彻底解决企业的战略、运作计划和预算目标经常处于割裂的现状。同时, 还应根据企业所处的行业特点及发展阶段, 确定企业单一的预算目标, 如利润最大化、股东财富最大化、实现销售最大化、降低成本最大化或保证现金流量最大化等, 从而找准预算方向。

3.编制预算纯属财务行为

很多人都认为预算是财务行为, 应由财务部门负责预算的制定和控制, 甚至把预算理解为是财务部门控制资金支出的计划和措施。其实, 全面预算是集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系, 预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。尽管各种预算最终可以表现为财务预算, 但预算的基础是各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理, 这些内容并非财务部门所能确定和左右。实际上预算管理属“一把手”工程, 如得不到领导层的支持, 在执行过程中很难妥善处理各种矛盾和冲突, 想成功是不可能的。因此, 必须设立一个权威性较强的预算委员部门。在实务中, 企业可以设置由总经理担任主任的预算委员会, 并吸收财务、销售、生产、采购、技术、信息、审计、人事等部门负责人担任委员, 负责预算的编制、执行和考核[2]。认为预算是一种纯财务行为的看法是无法使预算管理得到有效实施的。

4.预算编制方法简单化

我国多数企业均采用增量预算编制方法, 原因主要有三个方面, 一是增量预算的编制简便, 二是给预算的确定留下了讨价还价空间, 三是承认历史水平的合理性。尽管增量或减量已经考虑了某些非正常因素, 但确立增量或减量的幅度在很大程度上具有主观性, 致使预算的编制未能真正起到提高效率的作用。事实上, 预算管理的最直接目的有三个, 一是通过系统分析, 剔除经济行为中的非增值因素, 二是通过预算的确定协调部门和单位关系, 分清各种经济行为的轻重缓急, 三是确保各种经济行为有助于企业目标战略的实现。按照实施预算管理的目的, 在编制预算时必须结合具体部门、单位的实际情况, 对不同的经济内容采用不同的预算编制方法, 不能将预算编制方法模式化, 甚至希望通过标准化预算管理软件的应用来代替。

对经济活动中发生的费用项目和费用数额, 企业可采用零基预算方法, 以所有预算支出为零为出发点, 一切从实际需要和可能出发, 逐项审议预算期内的各项费用内容及开支标准是否合理, 从而有效克服增量预算的缺点。在实际中, 不需要每年都采用零基预算的方法, 而是每隔几年才按此方法编制一次。

5.不能兼顾预算的严肃性和灵活性

经过批准的预算是严肃的, 具有相当的权威性, 企业的所有部门和所有人员, 都必须严格执行, 灵活性是相当有限的。如果稍有情况变化就调整, 就导致失去其固有的严肃性, 最终导致预算的失败。然而, 在执行过程中, 难免会有非常规的事情发生, 这时预算不能灵活调整, 就可能因为偏离实际太远而失去其自身的指导性, 同样最终导致预算失败。因此, 在预算编制时必须对此类事项统一规定一个处理原则, 以备在出现预算外的事项时, 有一个规则可以遵循, 使预算工作不失其严肃性, 但也有合法的灵活性[3]。

参考文献

[1]财政部.关于企业实行财务预算管理的指导意见.2002-4-10.

[2]陈夏茹.企业预算管理中存在的问题及策略分析[J].商业会计, 2005, (11) :52-53.