预算编制审计（共10篇）
预算编制审计 篇1
随着社会的进步和市场经济体制的不断发展, 我国政府要履行高效率的财政职能, 因此要做好财政管理。其中, 财政预算编制审计是财政管理的关键。
1.财政预算审计的内涵
财政预算审计是我国的审计部门在国家法律的指导下, 对本级的政府财政部门的预算编制、财政资金的使用情况、财政资金在各个部门的分配情况、预算收支任务的进程以及财政资金的使用与收支的合理性和合法性进行有效地审计、监督。
2.影响财政预算编制审计的因素
2.1财政预算编制不科学
政府财政部门所编制的财政预算, 无论是草案还是最终决定方案, 理应是本级人民代表大会以及常务委员会详细规定并通过的, 且受到上级政府财政部门的监督。但在现实的预算编制过程中, 需要符合政府各部门的特色来制定, 包括项目、责任人、价款等详细情况。因此, 这种不够全面、不够具体化的财政预算势必会对审计机关的监督造成一定难度。
2.2财务预算审计人员的角色定位不清晰
审计机关本身是一种针对政府部门的监督、管理机构, 其重中之重便是对政府的财政资金进行有效的监督。整个监督过程包括对财政预算的编制、分配、汇总、审核、审查、执行、决算等, 从而有效地对政府部门的经济活动进行统筹、协调、规划、促进发展等。与此同时, 推动了政府官员的清正廉明。然而, 在审计部门进行管理、监督时, 常常由于审计人员缺失职业道德, 碍于政府人员的原因而阻碍了工作进展;或是没有较高的专业素养, 对于政府财政预算的编制报告、执行情况、决算等没有尽心尽力, 造成人浮于事的情况。这些都能在一定程度上影响到审计工作的开展。
3.完善财政预算编制审计的有效策略
3.1从内容的角度对预算编制进行有效的审核、监督
第一, 审核和监督预算编制的依据是否合理, 是否按照政府各部门的具体要求和情况进行编制, 其中编制的内容是否具体到各部门以及各负责人、并标明具体公共活动。
第二, 审核和监督预算收入是否科学、真实。政府的财政收入一般包括上级财政部门给予的、下级财政部门上缴的, 上年度结余的, 以及一般预算收入。这些收入都要一一核对, 确保其来源通道, 还要根据往年的预算收入对其收入金额推测可靠性。
第三, 审核和监督财政预算支出的合理性、科学性。对政府进行的社会公共活动和工程建设进程进行有效的把握。
第四, 审核和监督财政预算编制的标准是否科学、合法。主要包括财政预算编制是否符合本级人民代表大会及常务委员会所通过的标准, 其中的活动经费、工程经费、人员经费等是否符合科学性、合理性、可行性的要求。
第五, 审核和监督财政预算编制的是否真实、准确。政府财政预算编制的主要对象是政府的各个部门。因此, 要对预算编制进行有效的审核和监督, 不但要对财政部门的预算编制进行有效的审核和监督, 还要依法对政府各个部门的资金使用情况、公共活动执行情况进行抽查。按照部门的活动情况分门别类地对预算进行一一核实, 同时核实其预算及活动的真实性、有效性、科学性、准确性、合理性。
3.2 适当延长预算编制的时间并具体化内容
政府编制财政预算首先是本级人大做出决定, 然后财政部门编制预算草案, 应给予政府财政部门充分的时间供其展开调研活动, 对各个政府部门及其将开展的公共活动进行考察, 并对去进行科学性的论证, 与此同时也能够更加详尽地对预算资金进行细化, 尽量具体到政府的某个部门、部门负责人、活动负责人、活动项目、资金去向等, 细化到三级项目, 对现实的经济活动进行定量定额分析, 能够是预算编制和执行更加高效化、透明化。
3.3有效提升预算编制审计人员的素养
第一, 提高审计人员招入的要求, 对招聘者的学历、专业、政治素养、道德修养、人际沟通能力以及会计准则、财政财经法规、审计业务等提出较高要求, 确保其能够具备较高的职业素养。
第二, 培养预算编制审计人员的政治素养, 提高他们的政治责任感, 在恶势力面前不屈不挠, 敢于与恶势力做斗争, 捍卫法律的尊严。
3.4创新预算编制的方式方法
第一, 要坚持落实、稳扎稳打的实行“零基预算法”。零基预算法是预算编制的主要方法, 也是最基本的编制方法, 随着时代的进步和创新发展, 这种方法能够有效地在收支目的及标准的指引下, 根据人民代表大会最新的指示, 对部门职能、人员编制、活动经费、发展计划等方面进行编制, 使财政资金的资源配置更加科学、合理, 使财政预算编制更为科学、有效。
第二, 要把预算绩效看作预算考核的重要内容。财政预算审计的重要内容不仅是对其真实性、合法性、准确性进行核对, 还要在确定没有违法舞弊现象的基础上, 对预算编制的有效性进行更加具体的考察。其中包括预算部门的活动报告、资金运用项目等, 审核项目的真实性, 将预算部门和预算报告进行详细的比对, 有效地实现定性、定量分析相结合。不仅能实现有效的监督, 还能提高预算编制的绩效和效能。
结语
目前我国预算编制审计工作总体来说还是在不断稳定发展的。审计机关应从自身提高政治素养和政治责任感, 不断创新预算编制审计方式方法、谋求工作高效发展、妥善履行其政治职能, 为人民、为社会、为国家贡献力量, 维护法律尊严。审计机关以及审计的工作人员的工作职责便是站在广大人民群众的立场上, 对政府进行有效的监督, 从而能够促使财政预算编制的更加高效、公开、科学、合法、合理、有效。
参考文献
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[2]苏爱红.深化预算审计促进财政管理[J].中国经贸, 2014 (09) :288.
[3]薛建龙.浅析财政预算审计的重点内容[J].商情, 2013 (29) :100, 291.
预算编制审计 篇2
一、《审计报告》封面规格
根据《审计署办公厅关于印发<审计报告>文书格式的通知》(审办办发[2004]44号)规定：
(一)《审计报告》封面纸一般采用A4型幅面(长297毫米、宽210毫米)，版心尺寸为长225毫米、宽156毫米。
(二)审计机关名称用全称或规范化简称，字体为长城小标宋体1号加粗；“审计报告”的字体为长城小标宋体初号加粗。
书面文件已由局统一印制，无需自行设置；电子版存档请各审计组按照此标准设置字体字号，WORD中无此字体的，可到内网下载区下载安装。
“编号”的字体为楷体3号；“被审计单位”和“审计项目”的字体为宋体3号加粗，其内容为楷体3号。
(三)如需标识秘密等级，用黑体3号字（无需加粗设置），顶格标识在版心右上角第一行，两字之间空1字。
(四)审计机关名称上边缘至上版心23毫米(至A4上边缘 60毫米)。
审计机关名称上边缘至文书编号下边缘50毫米。
“审计报告”四个字的下一行为编号。不是在页面中央，请注意 审计机关名称、“审计报告”、文书编号水平位置均居中排列。文书编号下边缘至“被审计单位”上边缘80毫米。“被审计单位”下空一行为“审计项目”。
(五)“被审计单位”和“审计项目”至左版心17毫米(至 A4左边缘45毫米)。（左边距为2.8厘米时首行缩进1.7厘米）
二、《审计报告》排版与印制规格
(一)《审计报告》排版与印制、用印规格按照中华人民共和国国家标准《国家行政机关公文格式》(GB／T9704—1999)、《审计机关电子文件格式规范》(审办办发[2002]21号)执行。注意事项：
纸的规格：A4 页边距：上3.7下3.5左2.7右2.7(或左2.8厘米，右2.6厘米）。每行28个汉字，每页22行。
编号：3号仿宋GB2312 签发人：3号宋体，姓名：3号楷体，注意：签发人只有审计机关的上行文有，平行文和下行文没有。
公文大标题使用2号（不是小2号）长城小标宋体或宋体（不要加粗，不要使用黑体、仿宋体），两行以上的行距为2号字高度的八分之七（约为WORD“段落”37磅），标题除引用法规、规章使用书名号外，其他情况一般不应出现标点符号。排版水平位置应当居中（不要有首行缩进，不要手工加空格居中），如果字数一行安排不下时可以折行。折两行时通常为上短下长，折三行时多为中间长、上下短。根据实际情况也可以排列为正梯形或倒梯形。但折行时要兼顾词语的完整性，不能把一个词拆开分别安排到两行中。
正文：3号仿宋GB2312 正文内小标题为宋体字或黑体字（建议使用黑体字，不要加粗）。二级及其以下小标题，均与正文文字相同，使用3号仿宋_GB2312字。
序号标点运用：第一层次汉字数字小写用顿号，如
一、XXX；第二层次带括号的汉字小写不用标点，如
（一）XXX；第三层次阿拉伯数字用圆实点，如1.XXX（不是顿号
1、XXX）；第四层次带括号的阿拉伯数字不用标点，如（1）XXX。
“成文日期”的水平位置，以“日”字距公文版心右侧4个汉字距离为准。“成文日期”的垂直位置是以印章盖好后，其上弧与正文（或附件说明）最后一行不重叠，且距离不超过一行文字的间隔为准，以防他人添加文字变造公文。据此，用A4纸按照标准的公文排版规格和审计机关印章的印文图案、直径尺寸测算，审计机关公文的“成文日期”位置与正文（或附件说明）之间的垂直距离约为３至4行文字的间隔。
如果最后一页无正文，主题词以下部分压缩到上页；文件有附件的，标识上附件与正文空一行。
“主题词：”三字为3号黑体字；词目为3号小标宋体（或宋体）字，词目之间空一个汉字距离。其余部分均为3号仿宋体字，每行头尾各缩进一字空格。
3．版记中各要素之下均加一条黑色反线。（选择“边框和底纹”菜单设置，线宽为1.5磅，线长与版心宽度相同）
4．版记行间距与正文的行间距设置相同。如：
主题词：审计决定书
抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX、xx市×× 改革委员会。
局内分送：局领导（5），存（4）。
烟台市审计局办公室2011年x月30日印发
页码：文件只有1页，不标页码；2页以上的文件需标页码，页码为4号半角阿拉伯数字，左右各放一条4号全角一字线，如“—2—”。
(二)为了消除变造《审计报告》的隐患，签发日期和审计机关印章移至正文之后。
三、审计报告正文范本
根据《中华人民共和国审计法》第十六条的规定，我局派出审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****（被审计单位全称。以下简称***）****（审计通知书列明的审计内容，预算执行审计项目表述为：20xx预算执行情况和其他财政收支情况）进行了审计，重点审计了**本级及****等**个所属单位，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。审计工作得到****（被审计单位简称）及有关单位的支持和配合，进展顺利。****（被审计单位简称）的责任是在财政收支、财务收支及有关经济活动中，履行法定职责、遵守法律法规、建立并实施内部控制制度、按照适用会计准则和相关会计制度编报财务会计报告、提高管理和资金使用绩效；我们的责任是依据法律法规和审计准则的规定，对被审计单位相关财政收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论。
一、被审计单位基本情况
××是市政府直属主管***的工作部门，属于市级财政一级预算单位,内设办公室、***等×个职能科室,人员编制××人，其中行政编制××人，实有××人。下属全额拨款事业单位××个：***，***，编制××人，实有××人，差额拨款事业单位××个：***,***,编制××人，实有××人，经费自理事业单位××个：***，***，企业×个：***，***。另有×个社团组织。
市财政批复***及所属有财政拨款的事业单位20××预算总额××万元，其中财政拨款××万元，行政单位预算外资金××万元，上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入及用事业基金弥补收支差额合计××万元，动用上年结余××万元中的××万元。预算总额中,追加预算××万元，其中12月份追加预算××万元。××决算报表显示20××收到财政拨款××万元、行政单位预算外资金××万元，上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额合计××万元，支出××万元，其中工资福利支出××万元、商品和服务支出××万元、对个人和家庭补助支出××万元、其他××万元，年末累计结余××万元，其中当年结余××万元。
市财政批复××本级20××预算××万元，其中财政拨款××万元,行政单位预算外资金××万元，其他××万元，动用上年结余××万元。预算中，追加预算××万元，其中12月份追加预算××万元。决算报表显示××本级20××收到财政拨款××万元、行政单位预算外资金××万元,其他××万元,动用上年结余××万元;支出××万元，其中工资福利支出××万元、商品和服务支出××万元、对个人和家庭补助支出××万元、其他××万元;年末累计结余××万元,其中当年结余××万元。
二、审计评价意见
审计认定，20××年***及所属有财政拨款的事业单位预算收入总额××万元，净调增(减)××万元；实际支出××万元,净调增(减)××万元；上年结余××万元，净调增(减)××万元,本年结余××万元，净调增(减)××万元,年末累计结余××万元,净调增(减)××万元。其中审计认定***本级预算总额××万元，实际支出××万元，累计结余××万元。详见附表。
审计结果表明，*********************************** **************************************************。
(1.本部分应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。
2.本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。3.只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。
4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。5.审计评价用语要准确、适度，以写实为主。)
三、审计发现的主要问题及处理处罚意见
此次审计了***本级××预算资金××万元,（其他资金××万元，）查出当年违规问题××万元,管理不规范问题××万元,损失浪费问题××万元;查出以前违规问题××万元,管理不规范问题××万元,损失浪费问题××万元。审计了***所属单位××预算资金××万元,(其他资金××万元,)查出当年违规问题××万元，管理不规范问题××万元,损失浪费问题××万元;查出以前违规问题××万元,管理不规范问题××万元，损失浪费问题金额××万元。
(一)××本级存在的主要问题及处理处罚意见
1.××××××××××××××××××××。2.××××××××××××××××××××。„„
（二）××所属单位存在的主要问题及处理处罚意见 1.××××××××××××××××××××。2.××××××××××××××××××××。„„
四、审计建议
××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。
对本次审计发现的******问题，我局将作出审计决定。对其他问题，请****（被审计单位）自收到本报告之日起60日内，将整改情况书面报告我局。
（本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。）（印章）
二Ｏ××年×月×日
四、审计决定正文范本
xx市审计局关于***20××
预算执行和其他财政收支情况的审计决定 xx市***：
自20××年×月×日至×月××日，我局对你单位20××预算执行及其他财政收支情况进行了审计。现根据《中华人民共和国审计法》第四十一条和其他有关法律法规，作出如下审计决定：
一、关于****问题的处理（处罚）
********************************************************************************************************************。
二、关于****问题的处理（处罚）
********************************************************************************************************************。
（1.审计决定所列问题应与审计报告反映相关问题的标题及排列顺序一致。2.每项决定都必须有事实、定性、处理处罚决定以及相应法规依据，且表述应当与审计报告的相关表述一致。）
本决定自送达之日起生效。你单位应当自收到本决定之日起60日内将本决定执行完毕，并将执行结果书面报告我局。
如果对本决定不服，可以在本决定送达之日起60日内，提请烟台市人民政府裁决。裁决期间本决定照常执行。
（印章）
二Ｏ××年×月×日
主题词：审计决定书
抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX 局内分送：局领导（5），存（4）。
xx市审计局办公室2011年X月X日印发
五、预算执行审计报告参考格式编制说明
本参考格式是根据预算执行审计项目的一般特点编写的,只适用于预算执行审计项目。除特殊情况外,市级预算执行审计项目审计报告应按照参考格式编写。县市区预算执行审计项目可以结合各地审计实际，按照准则要求完善审计报告格式和内容。审计报告中单位的名称(包括被审计单位名称)应使用全称或标准简称,没有标准简称的，第一次称呼应使用全称，其后如需使用简称，应在第一次使用全称后标注“(以下简称××)”。
审计报告中的数值(包括百分数)除整数值外，小数点后一律保留两位,数值之间存在勾稽关系的,应保持勾稽关系正确。金额单位应根据具体情况和需要确定,基本情况中可以使用万元或亿元，审计发现问题中一般以“元”为单位,数字如是万元以上的整数，可以使用万元。
审计报告中应明确交代审计范围,包括审计和延伸审计单位。审计报告应反映审计认定的收支余情况。
审计组审计报告提出的处理处罚建议,应依法提出并为业务会议审定留有余地。审计业务会议审定审计报告决定对审计事项加重或增加处罚的,审计报告应当再次征求被审计单位意见。
（一）关于引言段
引言段应简要说明审计依据、审计对象名称、审计的会计期间、审计事项概括等。按照国家审计准则规定，实施审计的基本情况，包括审计范围(审计对象范围和时间范围)、计方式和审计实施的起止时间;审计的主要内容和重点;实施的主要审计程序;被审计单位对提供的会计资料真实性、完整性的承诺情况;其他需要说明的情况，也放在引言段描述。
（二）关于被审计单位基本情况部分
该部分包括被审计单位的主要职责、内部机构设置、人员及定编情况;预算管理体制；预算批复、执行、调整情况；决算报表反映财政、财务收支结余状况等。如所属单位少、资金量小，可以不再表述机关本级预算和决算的基本情况。另外,预算执行审计工作方案要求专项审计和调查的内容可分项简要列示。该部分反映的内容一般应与审计实施方案确定的审计事项密切相关,其他内容尽可能少写或不写。
财政拨款：指当年取得的市级财政拨款，包括单位实际收到的预算内拨款、属于该单位预算指标的财政直接支付款和年底未用完结存在财政部门零余额账户的资金之和。其中，由财政直接支付养老保险的，由机关事业保险处统一核算收支，不作为部门财政收支。
行政单位预算外资金：指预算外财政专户核拨的资金（单位未缴留用的预算外资金也在此反映，但需单独表述）
上级补助收入：指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
（三）关于审计评价意见部分
发表审计评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素。
对所审计的事项发表审计评价意见。预算执行审计报告至少应对如下方面进行评价:被审计单位的预算执行是否遵守了预算法及其他法律法规的规定；使用预算资金是否符合效益性要求，是否存在重大损失浪费；财务处理是否符合会计法、相关会计准则和会计制度的规定；财务会计报告是否按照会计法、相关会计准则和会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了预算执行情况和财务状况；是否建立了完善的内部控制制度，并有效地执行；是否严格执行了以前的审计决定，落实了以前审计建议；是否重视本次审计发现的问题并及时整改。被审计单位存在的其他财政收支问题,也应予以评价。若当年的审计工作方案提出了上述以外的审计事项，也应该在该部分对该审计事项作出审计评价。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。
审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。审计评价用语要平实、适度,以写实为主。
（四）关于审计发现的主要问题及处理处罚意见部分 该部分是审计报告的核心内容，具体表述审计发现的主要问题及处理处罚意见,并进行适当分类。
1.审计发现的问题中增加引言段,概述审计的预算资金金额，其他资金金额(全年财政批复的综合预算之外的资金，如银行贷款等，不包括预算之外违规形成的资金)，发现问题金额(按本级和所属单位划分,区分当年预算执行、以前预算执行,分别按违规问题、管理不规范问题和损失浪费问题进行汇总表述,该三类问题的划分标准按照审计统计报表口径,违规问题金额含未上审计决定的违规问题金额,问题金额的构成需编制审计工作底稿)。
2.审计发现的问题分为本级和所属单位两大部分。部门本级和所属单位在预算执行中的问题分别作为本级和所属单位存在的主要问题；该部门向所属单位批复预算、拨付资金等预算管理方面的问题应在本级存在的主要问题部分列示。
3.审计发现的问题按重要性程度排序。每个问题一般应列有标题，标题一般应包含对问题的定性用语和金额。
4.每个违法违规问题包括三部分内容,即:违法违规事实、定性及依据、处理处罚决定或移送处理决定及依据。
5.事实表述一般应包括违法违规主体、时间、主要情节、金额、截止审计时的状况等,文字要简洁,避免过程或细节描述。
定性用语必须规范、准确，不得模棱两可、含糊其辞。定性和处理处罚决定应列出明确的法规依据,引用法规应准确、规范。一般和常见问题可引用法规名称和条款,其他问题和审计人员认为有必要的法规依据可以条款相关具体内容。在引用法律和法规时,一般应列明文件名称、具体条款序号；在引用规章和规范性文件时,一般应列明发文单位、文件名称、发文号和具体条款序号。
处理处罚决定应列明金额，特殊情况无法列明的，应作出说明。
6.需要移送处理的事项,一般应写入审计报告，并注明该问题已（将）移送处理。对于一些不宜让被审计单位知悉的内容（主要是指涉嫌犯罪的事项）,可不写入审计报告。
7.该部分只反映违法违规问题、管理不规范问题和损失浪费问题。如果审计中发现不属于上述三类问题的其他需要研究、关注的问题,且确有必要在审计报告中反映，则应单独设立一部分反映。
（五）关于审计建议部分
该部分不是审计报告的必备内容,只在必要时对被审计单位提出改进管理、完善有关规章制度的意见和建议。
所提意见和建议应针对审计发现的问题或者需要研究、关注的问题,应具有可操作性,便于被审计单位和其他有关单位整改。建议的对象一般为被审计单位,如果涉及被审计单位以外的其他有关单位,应建议被审计单位商有关单位处理。原则上该部分直接提出建议,不再描述具体问题。
六、预算执行审计审计事项及常见违规违纪问题表述方法 如：对“虚列支出”问题的表述
【审计小组的审计报告】包含定性和处理处罚的具体条款： 虚列支出××元。××局2010年12月将未实现支出的××资金××元列支转“暂存款”挂账。违反了《预算法实施条例》第六十七条“各部门、各单位在每一预算终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。„„不得把下的收入和支出列为本的收入和支出。„„决算各项数字应当以经核实的数字为准，不得以估计数替代，不得弄虚作假”和《行政单位会计制度》第四十一条“行政单位的各项支出按实际支出数记账”的规定。依据《审计法》第四十五条“审计机关区别情况采取下列处理措施：
（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理”的规定,责令调整有关账目。
【审计机关的审计报告】包含定性和处理处罚的具体条目，不引用具体条款： 虚列支出××元。××局2010年12月将未实现支出的××资金××元列支转“暂存款”挂账。违反了《预算法实施条例》第六十七条和《行政单位会计制度》第四十一条的规定。依据《审计法》第四十五条规定,责令调整有关账目。
地方债预算编制初探 篇3
政策支持
从我国经济发展水平、政府性债务的现状和资产与负债的相互关系看，目前我国政府性债务风险总体可控，但有的地方也存在一定的风险隐患，如不采取治理措施，局部地区风险有可能成为经济社会持续健康发展的隐患。
2014年8月31日经第十二届全国人民代表大会常委会第十次会议表决通过的新《预算法》也包含了对于“预算安排举借的债务是否合法、合理”的相关条款，从法律角度对地方政府编制政府性债务预算提出了明确要求。
财政部一直高度重视地方政府性债务統计工作，近年来建立了地方政府性债务统计报告制度，要求各级财政部门及债务单位如实填列债务并上报，以便全面掌握情况，及时防范风险。为进一步夯实数据基础，开发应用了地方政府性债务管理系统，完善债务统计报告制度，开展债务与债权对账工作。
目前来看，权责发生制政府综合财务报告制度作为国际上公共财政管理的发展方向，可以全面反映一级政府的资产和负债状况，以及政府的运行成本。从收付实现制到权责发生制的转变，最重要的是要全面反映政府的资产负债情况，而编制地方政府性债务预算，将是健全权责发生制政府综合财务报告制度的必然要求和重要举措；而权责发生制政府综合财务报告制度，又有利于建立科学规范的债务管理机制，为加强地方债务管理提供技术支持。
另外，政府性债务作为政府举借的资金，是政府收支内容之一，也是全口径预算的应有之义。因此，加强源头规范，把地方政府性债务分门别类纳入全口径预算管理，严格政府举债程序，这也对编制地方政府性债务预算提出了明确要求。
全口径预算就是把政府所有类型的收支都纳入统一管理体制的制度框架，我国政府预算管理的基本格局由公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算和其他预算组成。全口径预算管理涉及大量地方政府事权的规范，要求将地方政府的事权与财权高度匹配，并建立综合的政府收支问责机制，由人大等机构对政府行为进行预算控制，是财政收支管理向政府理财观念转变的深刻变革。
从上述政策措施看，加强地方政府性债务管理，关键是要弄清地方政府性债务状况，而编制地方政府性债务预算将会全面、准确地反映地方政府性债务的使用管理等方面的情况，为加强地方政府性债务管理提供数据基础。
各地探索
为了加强地方政府性债务管理，不少地方从各自实际情况出发，在债务预算编制方面进行了不少探索。
第一，清理规范债务分类。以河南省焦作市为例，从2003年开始焦作市就对政府债权债务构成分布、实施和偿债情况进行了全面清查，提出了“澄清底数，内外统管，纳入预算，加强监督”的总体思路。在步骤安排上，先进行债务清理，摸底调查，后进行内部统一管理，再进行政府债务预算编制，概括起来就是“清理、归口、甄别、对接、还付”。这几个环节基本体现了编制政府债务预算的客观要求。
第二，出台债务预算编制办法。2013年，佛山市出台了《佛山市市级地方政府性债务预算试行办法》。其主要内容是，一是明确债务主体，控制债务总体规模；二是规范举债、偿债程序，实现全过程监督；三是监控债务收支使用情况，提高资金使用效益。这可以说是财政预算改革的一个有效探索。
第三，建立风险准备金制度。湖南省常德市从2007年起，就在公共财政预算中设立了财政支付风险准备金、政府债务风险准备金和应急准备金，建立了公共财政预算与政府债务偿还之间的联系。广东省汕尾市2007年出台了《汕尾市市级政府性债务偿债准备金暂行规定》，对偿债准备金的筹集、使用、管理和监督等方面进行了具体规定。这些在加强地方政府性债务管理，保证政府性债务及时偿还，防范债务风险，维护政府信誉等方面进行了探索。
第四，实行定期报告制度。例如，2009年，浙江省温岭市人大常委会为探索开启对政府性债务的日常监督，促使政府尽力防范和化解债务风险，建立了市人大常委会政府性债务跟踪监督小组，同时还下设咨询委员会，聘请有关专家、审计中介、市人大代表等相关专业人士，以提高政府性债务跟踪监督的实效，并每年召开一次常委会会议听取和审议政府负债情况。
完善思路
地方政府性债务预算体现了政府举债规模、资金用途和使用管理等方面的信息，科学合理地编制地方政府性债务预算，将有助于提高政府性债务资金使用效益，建立政府性债务风险防范机制。笔者认为，完善地方政府债务预算编制需要在以下几个方面进一步作出完善。
第一，建立健全相关法律法规。考虑到政府性债务预算编制目前还没有明确的规定，不少地方也只是处于试行阶段，加上地方政府性债务管理的特殊性，为了能够科学合理地编制地方政府性债务预算，各地应该在结合其他财政性资金预算编制办法的基础上，制订地方政府性债务预算编制相关办法。
重点是对地方政府性债务预算的编制范围、资金申报和审核程序、预算报告和批复程序、预算执行与监督检查等方面给予相应地规范。同时，在总结试行经验的基础上，要及时将地方政府性债务预算编制方面的有效做法提升到法律法规层面，以促进地方政府性债务预算编制的规范性、科学性和合理性。
第二，合理界定地方政府性债务。目前，地方政府负有偿还责任的债务应该全额纳入地方政府性债务预算编制可以说是基本形成共识，但对负有担保责任的债务和其他相关债务，是按具体债务项目还是按债务额度的一定比例纳入地方政府性债务预算仍有待探索。
笔者认为，各地应该在对债务项目进行科学分析的基础上，结合社会经济发展形势及财力状况等情况，综合考虑各种因素后对其再次进行界定，并采取相应地办法将其纳入地方政府性债务预算编制范围。
第三，科学设置地方政府性债务预算收支分类。政府性债务资金作为政府公共资源的重要组成部分，最终偿还资金主要也是来源于财政收入，按照政府预算统一性与完整性的原则，将地方政府性债务纳入政府预算统一管理后，应该对地方政府性债务预算收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映地方政府债务收支活动。考虑到地方政府性债务最终需要偿还，其债务资金使用方向和预算审核方式等与公共财政预算等应有所区别，因而需要科学设置地方政府性债务预算收支分类。地方政府性债务预算收支分类是编制地方政府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据，能系统地反映债务预算收入的来源构成和支出构成，有利于对地方政府性债务预算进行分类管理。
第四，完善地方政府性债务预算管理措施。一是要建立严格的债务投资决策审核制度，规范贷款资金的运行程序，严格核准项目的可行性和必要性。二是要建立投融资项目评价制度，对需跨期的财政收入和支出科学地计算其时间价值和项目价值。三是建立规范的偿债机制，在确保按时还本付息的同时，还要保证偿债准备金的完整和不断增值。四是建立地方政府性债务预算报告制度，定期向政府和人大报告债务预算的执行和管理等情况。五是建立严格的债务信息公开披露制度，通过债务信息公开提高债务管理效率，避免债务风险的发生，促进地方政府性债务预算编制的科学性和准确性。
第五，理顺各本预算之间的关系。按照我国当前的全口径预算体系，科学合理地编制好地方政府性债务预算，必然涉及到公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算之间的关系。为此，需要理顺政府性债务预算与其他预算之间的关系，重点是就还本付息和收支安排方面建立健全有机联系机制。
预算编制审计 篇4
关键词：资金预算,成本预算,编制方法
资金预算作为全面预算管理的重要部分, 是企业资金管理的重点。资金预算编制是否准确, 直接影响到企业货币资金流转是否畅通, 影响到货币资金的利用效益, 乃至影响企业的生产经营。胜利石油管理局 (以下简称管理局) 已实行成本预算和资金预算多年, 并且资金预算通过相关信息系统控制和管理资金收支业务, 但在资金预算和成本预算的结合度还不够紧密。经过研究和测试, 在以权责发生制编制的成本预算基础上, 采用收付实现制的方法编制资金预算, 是确实可行的, 具体的编制方法介绍如下。
1 资金预算编制依据和原则
1.1 编制依据
资金预算以管理局批复的年度成本预算和单项控制指标为编制依据。
1.2 编制原则
实行“以收定支、自求平衡”的原则。资金预算要按照“以收定支、自求平衡”的原则编制, 不得编制赤字预算。按照收付实现制的原则。在以权责发生制编制的成本预算基础上, 采用收付实现制的方法编制资金预算。
2 资金预算的项目和口径
2.1 资金预算项目
期初余额, 本期收入, 本期支出, 期末余额。
2.2 资金预算口径
(1) 经营预算或资本支出预算:预算期经营收支预算或资本性支出预算金额, 将成本预算报表中的相关数据转入本表相应项目。
(2) 折旧、折耗及摊销:预算期内成本预算报表中的固定资产折旧及折耗, 长期资产及无形资产摊销, 此口径金额按照收付实现制原则是不影响资金预算的, 属于资金预算应减因素。
(3) 内部银行结算:管理局所属各单位在管理局内部银行开户, 管理局内部收支结算全部通过内部银行处理, 不涉及资金结算, 属于资金预算应减因素。
(4) 增值税因素:成本预算中收入、支出不含增值税, 根据成本预算中的收入测算出“增值税计税基数”再根据适用增值税税率, 得出预算期预计增值税, 增值税中收入部分涉及的销项税和支出部分的进项税相抵后就是本期预计应交的增值税。增值税属于价外税, 但需要资金支付, 属于资金预算应加因素。
(5) 当期预算收支数:将预算期收入、支出, 剔除不涉及资金预算的应减因素, 加上增值税, 得出预算期含增值税的当期资金预算收支数。测算出预算期新增挂账不能收支资金的部分, 即倒推出当期预计资金收支金额。
(6) 资产负债表项目期初数的增减变动:考虑预算期期初成本预算报表中的资产负责项目期初数, 在预算期内可收可支的部分, 测算出资产负责项目期初数在预算期期末的剩余数。
(7) 本期货币资金预算数:根据“当期预算收支数”和“资产负债表项目期初数的增减变动”中的预算当期资金收支数相加, 得到预算期资金预算数。
(8) 资产负债表项目期末预计数:根据当期预算收支数”中的预算期新增挂账数, 加上“资产负债表项目期初数的增减变动”中的预算期末剩余数, 测算出资产负债项目的预计期末数, 并与成本预算报表的相关项目进行核对。
3 编制资金预算的基本思路
(1) 将收入、支出分为“影响损益项目”和“影响资产负债项目” (包括当年经营活动影响资产负债的项目和资产负债表年初数变动影响数) 两部分, 按项目分别反映出相关的资金收入和支出。
(2) “影响损益项目”的资金收入和支出:以管理局批复的“经营预算和资本性支出预算”为准, 减去“折旧、折耗、摊销及内部劳务收支”, 区分增值税业务和非增值税业务, 得出增值税的计税基数, 计算出销项税和进项税, 加减需要收支的“增值税”, 按照权责发生制的原则测算出“含增值税的当年预算收支数”;扣除内部银行结算 (是指与相关单位或部门通过内部银行进行转账结算而不动用货币资金的业务) 的部分后, 计算出“剔除内部银行结算后的当年预算收支数”;最后再按收付实现制的原则测算出“预计当年收支资金数”和“预计当年新增挂账数”。
(3) “影响资产负债项目”的资金收入和支出。
(1) 影响当年资产负债项目的资金收入和支出:按收付实现制的原则, 将“经营预算和资本性支出预算”预计数减去内部银行结算的款项后, 最后测算出“预计当年收支资金数”和“预计当年新增挂账数”。
(2) 影响资产负债项目年初数的资金收入和支出:按收付实现制的原则, 将资产负债项目的年初数减去预计当年收回或支出年初数的货币资金数, 得出资产负债项目年初数的预计剩余数。
(4) 本年货币资金预算数:对应当年收支预算中的“预计当年收支资金数”, 加上“资产负债表项目年初数的增减变动”对应的“预计当年收支资金数”, 得出本单位“本年货币资金预算数”。
(5) 资产负债表项目的年末预计数:对应当年收支预算中的“预计当年新增挂账数”, 加上“资产负债表项目年初数的增减变动”对应的“预计剩余数”, 分析计算出资产负债表项目的年末预计数。
(6) 根据以上思路编制出资金预算的基础表后, 可根据管理局预算报表的格式生成正式的资金预算, 导入到资金管理信息系统执行。
4 结语
根据在以权责发生制编制的成本预算基础上, 采用收付实现制的方法编制资金预算, 通过资金管理信息系统对资金收付款业务的管理和控制, 并对资金预算实际执行后的符合率进行统计和分析, 能够保证资金预算匡算在成本预算范围内, 加强资金预算的可靠性控制, 减少资金预算编制的主观性和随意性, 提高资金计划的符合率。
随着财务管理信息化系统的高度集成, 成本预算的管理水平的不断深化, 资金预算管理的进一步提高, 按月编制以成本预算为基础的资金预算, 对资金来源的预测、应 (预) 收款项管理、资金支出的管控、筹融资安排以及资产负债限额指标的控制, 提供了有力的技术手段和支撑平台。成本预算对资金预算提供了政策支持和测算依据, 资金预算及管控对成本预算进行了细化和补充, 通过资金预算与成本预算的结合, 建立了财务预算的管控手段, 深化了财务预算的范围, 提高了财务预算管控能力, 为下一步实施全面预算管理及全员成本目标管理奠定了基础。
参考文献
[1]王化成, 佟岩, 李勇.全面预算管理[M].北京:中国人民大学出版社, 2004.
怎样编制财务预算 篇5
第一章
总
则
第一条为适应公司管理需要，建立、健全内部约束机制，规范财务预算管理行为、提高经济效益和财务管理水平，根据财政部印发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》（财企[2002]102号），结合公司实际情况，制定本办法。
第二条
本办法所称财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司战略目标，对一定时期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。
第三条财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成公司的全面预算。财务预算应当围绕公司的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。
第四条
公司应以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算管理，切实加强预算编制、执行、分析、考核工作，对预算内资金支出实行责任人限额审批制，严格限制无预算资金支出，利用预算对公司内部各部门、各单位的各种资源进行分配、考核和控制，以便有效地组织和协调公司的生产经营活动，完成既定的经营目标。
第五条
公司预算应与会计一致,公司财务预算的基本原则是：量入为出，综合平衡；效益优先，确保重点；全面预算，过程控制；权责明确，分级实施；规范运作，防范风险。
第二章
财务预算管理组织机构
第六条公司设立财务预算委员，由董事长任预算委员主任。
第七条财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促完成财务预算目标。
第八条公司财务部是财务预算委员会的常设工作机构，具体负责组织公司财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。
第九条公司物资、机械、市场开发、人力资源、资产管理、宣传党建、安全质量、工程技术等职能部门具体负责本系统业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好公司总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与公司财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
第十条公司所属基层单位是公司主要的财务预算执行单位，在公司财务部的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受公司的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。第三章
财务预算的形式及其编制依据
第十一条
编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。
第十二条业务预算是反映预算期内公司可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括：企业总产值预算、项目成本预算（生产成本预算、间接费用预算）、开发成本预算、采购预算、期间费用预算等。
第十三条资本预算是公司在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。第十四条筹资预算是公司在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据公司有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。
第十五条财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。
1、现金预算是按照现金流量表主要项目编制的反映公司预算期内一切现金收支及其结果的预算，它以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要为汇总的公司现金预算和预算责任中心的责任资金预算，是公司资金管理的重要依据；
2、预计资产负债表是按照资产负债表的内容和格式综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表；
3、预计损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执行单位在预算期内利润目标的预算报表。
第四章财务预算的编制程序和方法
第十六条编制财务预算，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
（一）财务预算管理委员会根据公司确定的预算经营目标，提出下一公司财务预算目标，包括产值及利润目标和现金流量目标；
（二）财务部根据公司预算的经营目标，于每年12月初制定公司下一预算编制的具体要求；
（三）公司各预算责任中心按照统一格式，编制各自的下一预算草案，于每年12月20日前报送财务部；
（四）财务部对各预算责任中心上报的预算方案进行审查、汇总、并交相关职能部门进行审查，结合相关职能部门的意见，综合平衡后，在此基础上提出公司下一预算草案，于12月31日前报财务预算管理委员会审查；
（五）财务预算管理委员会应于次年1月10日前召开预算管理委员会会议，审查公司下一预算草案，对未能通过预算管理委员会审查的项目，有关预算责任中心应进行调整；
（六）经公司预算管理委员会审查后的预算草案，应于公司下工作会之前报公司董事会；
（七）公司财务部对董事会审议批准的总预算，在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，下达公司各预算责任中心执行。
第十七条企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。第五章财务预算的执行与控制
第十八条财务预算一经批复下达，即具有指令性，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系，要求责任到人，并将分解情况上报公司财务部备案。
第十九条财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，各执行单位应将预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保财务预算目标的实现，并将分期预算上报公司财务部备案。
第二十条各执行单位应当强化现金流量的预算管理，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。各预算责任中心的负责人负责本中心的预算控制，并承担控制预算的经济责任。
第二十一条对于预算内的资金拨付，必须经单位领导或其授权人签字，财务部门方可受理；对预算外的项目支出不予受理。
对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，财务部门不得支付。对超合同、超计价、超前支付的，即使单位领导签字，财务部门必须拒付，除非办理了合同变更或预算调整。第二十二条
各预算责任中心必须严格执行成本费用预算，在日常控制中，各预算执行单位必须健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行成本费用的预算标准，加强适时的监控，对预算执行中出现的异常情况，各预算责任中心应及时查明原因，提出解决办法。第六章财务预算的调整
第二十三条公司正式下达执行的财务预算，原则上不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。
第二十四条对于不影响财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。
第二十五条确需调整财务预算，应当由预算执行单位逐级向财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整方案。
财务部对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业财务预算调整方案，提交财务预算委员会、经理办公会乃至董事会审议批准，然后下达执行。
第二十六条对于预算执行单位提出的财务预算调整事项，公司进行决策时，应当遵循以下要求：
1、预算调整事项不能偏离公司发展战略和财务预算目标；
2、预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；
3、预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
第七章财务预算的分析与考核
第二十七条各预算执行单位应当在每季后15天，向公司财务部报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，由财务部责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。必要时，由财务部提交财务预算委员会处理。
第二十八条
公司审计部定期对预算责任中心的报告及执行情况进行审计，纠正预算执行中存在的问题，维护预算管理的严肃性，审计部形成审计报告，及时反馈给财务部及预算责任中心，作为预算调整、改进内部管理和预算考核的一项重要参考。
财务预算审计可以全面审计，或者抽样审计。
第二十九条财务部定期向预算执行单位、财务预算委员会以至董事会或总经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对财务预算目标的影响等财务信息，促进公司完成财务预算目标。
第三十条公司建立财务预算分析制度，由财务预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏差。
第三十一条公司的财务预算按调整后的预算执行，财务预算完成情况以企业财务会计报告为准。
第三十二条预算终了，财务预算委员会应当向董事会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行单位进行考核。
第三十三条财务预算执行考核是评价预算执行单位绩效的主要内容之一，与预算执行单位负责人的考核挂钩。第八章
附
则
第三十四条
预算编制方法的选择 篇6
一、编制方法的比较
二、编制方法的选择
1. 企业规模与预算方法选择。
对于规模较大的企业,预算工作在财务中以及在整个企业管理中的地位都较高,预算的准确性和全局性较强,企业应选择全面预算、弹性预算、作业预算等。对于一些中小企业,管理要求相对较松,这时候企业可能基于成本考虑及管理水平的限制而无法达到很高的要求,企业可以针对具体情况只对某些事项进行局部预算,如利润预算、现金预算等。另外,可以进行操作简单的固定预算、常规预算、增量预算、柔性预算等。
2. 管理要求与预算方法选择。
对于管理要求严格的企业,对预算的准确性和全面性要求都比较高。因此,企业应选择全面预算、弹性预算、作业预算、零基预算、滚动预算、刚性预算等。对于管理要求相对较松的企业,可以针对具体情况只对某些事项进行局部预算,如利润预算、现金预算等。另外,可以进行操作简单的固定预算、常规预算、增量预算、柔性预算等。
3. 企业文化与预算方法选择。
对于包容性强、企业文化氛围宽松的企业,预算编制也相对灵活。因此,可选择目标预算、增量预算、常规预算等。包容性弱、企业文化氛围严谨的企业,预算编制要求相对严格,可选择标准预算、零基预算、作业预算等。
4. 内部控制情况与预算方法选择。
如果企业内部控制制度完善,管理基础良好,则预算的准确性就会相对较高,可以选择全面预算、零基预算、弹性预算、刚性预算等。若企业内部控制情况差,管理基础不好,则可选择局部预算和增量预算以积累预算的经验,同时要加强管理。
5. 管理方式与预算方法选择。
如果企业为集权性管理的企业,可选择刚性预算、增量预算、固定预算、定期预算和常规预算。如果企业为实行分权性管理的企业,则可选择柔性预算、零基预算、弹性预算、滚动预算和作业预算。
6. 产品生命周期与预算方法选择。
企业在发展的不同阶段,预算方法选择的主导方向大不相同。在市场开发阶段(导入期),企业业务量和利润都很小,资金缺乏,因而最紧迫的是资本筹集,因此其预算方法的选择应以资本预算为主导,围绕着这一主要矛盾进行预算;随着企业进一步发展,企业进入市场成长阶段(成长期),企业开始增加销量和利润,销售问题变得更为突出,因此这时应改为以销售预算为主导;在企业发展到市场成熟阶段(成熟期),利润和销量增长减慢,利润趋于稳定,利润规划问题成为企业首要的问题,这时预算方法应以利润预算为主导进行选择;到了衰退阶段(衰退期),产品销量和利润减少,企业需要采取措施延长产品销售寿命,争取减少衰退带来的损失,同时寻找新的产品替代,现金问题决定着企业能否继续生存,因此预算方法应以现金预算为主导。
7. 技术手段与预算方法选择。
如果技术手段强,如采用了MRP、IRP、CIMS等先进的财务管理系统,预算的准确性提高,则企业可选择标准预算、弹性预算、滚动预算、作业预算等方法。如果企业技术手段不够强大,则可选择传统的常规预算、较易操作的目标预算等。
8. 环境类型和预算方法选择。
企业的环境类型可分为简单稳定、简单变动、复杂稳定和复杂变动四种。如果企业处在简单稳定的环境中,则预算编制会更确定、更易操作,可以选择固定预算、增量预算和确定预算;若处在简单变动的环境中,则要选择弹性预算;若是在复杂稳定的环境中,可选择固定预算、常规预算等;若在复杂变动的环境中,则可选择局部预算、目标预算、滚动预算、弹性预算等。
摘要：本文主要总结了目前存在的几种典型的全面预算编制方法,并在此基础上深入分析不同全面预算方法之间存在的差异:着重对各个全面预算方法的使用范围及优缺点进行分析比较,从而明确各个全面预算管理方法的适用范围。借此希望能对企业确定自己的管理目标、选择全面预算管理模式时能起到一定的指导作用。
也谈医院预算编制 篇7
关键词：医院预算,编制方法,模式
医院预算编制是指医院根据事业发展计划和医疗卫生任务制定的年度财务方案, 它反映了卫生事业计划和医疗工作任务的规模和方向, 是医院控制支出的一种手段。在将预算予以实施的过程中, 要以部门预算为基础, 全面预算为核心, 加强监督和管理。预算的本质是控制, 是一种机制安排。俗话说:没有规矩不成方圆, 医院预算经过职工代表大会通过后, 各科室、部门必须严格依照执行。医院的管理层采用预算的方式, 在为医院实现整体利益的目标下, 明确各科室之间的权利范围, 使各科室的权利是在预算范围内行使。在此权限范围内, 各科室既有权利又有义务地做好该做的工作。医院预算管理的主要特征:以病人需求为导向, 以医院的战略目标为出发点, 以医疗计划和事业发展计划为依据, 以资金流为主线, 以预算控制为主导, 以管理授权和绩效考核为依托, 通过预算管理为目标的实现提供合理保证, 优化资源的合理配置。
一、预算编制的模式
医院预算的编制一般有三种模式:自上而下、自下而上、上下结合。
自上而下的预算编制模式:各个科室的预算目标以全院总体预算目标为基准进行调整。由医院定一个总预算, 按照不同类型科室 (或者部门) 采用不同的方法系数进行分解, 如:人员的多少、业务量的大小, 然后再根据每个科室的业务计划和人员编制进行调整, 经医院的最终预算审议机构通过后, 以指令的形式下发给各个科室执行。一般支出预算采用此模式的比较多。
自下而上的预算编制模式:医院的总体预算目标以各个科室的预算目标为重要参考依据进行调整。各个科室 (或者部门) 根据自己的医疗计划、事业计划, 如:门急诊人次、出院人次、病床周转率、住院床日、科室面积、人员编制、项目立项情况等, 核定均次费用, 编制科室的收入、支出预算和项目预算, 上报医院的预算编制机构进行汇总。由医院的预算编制机构根据总预算进行微调, 经医院的最终预算审议机构通过后, 各个科室开始执行。一般采购预算和收入预算采用此模式比较普遍。
上下结合的预算编制模式:是自上而下和自下而上预算编制的混合形式。医院针对不同的科室、不同的业务类型、不同的预算目标采用不同的模式, 一般会有“两上两下”的编制审批流程。“一上”:由各个业务科室根据上年预算执行情况, 以业务量和需求为基础, 结合当年的科室目标和实际情况, 向医院预算编制机构提出下一年度的预算建议数。“一下”:医院的预算编制机构对各个科室上报的建议数进行审核、斟酌、平衡、汇总, 形成医院下一年度预算初步方案, 然后下达给各个科室一个预算控制限额。“二上”:各个业务科室根据预算委员会下达的预算控制数, 对本科室的预算建议数进行调整, 重新整理, 然后正式上报下一年度预算数。“二下”:医院预算编制机构再一次审核, 报相关院领导审批后, 以文件的形式下达给各个科室执行。大多数医院会采用这种上下结合的模式编制预算。
二、预算编制的方法
正确选择预算编制方法是保证预算科学性、可行性的重要前提, 一般医院的预算编制方法主要有固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、定期预算和滚动预算等。
固定预算:又称静态预算。是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量 (如门急诊人次、住院床日、出院人数) 水平作为唯一基础来编制的预算。传统预算大多采用固定预算的方法。固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动, 只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算。其缺点也是显而易见的:不具有可比性, 适应性也较差。一般适用于经济业务稳定、能够准确预测成本的固定费用。在预算执行期末, 将预算的实际执行结果与固定的预算水平加以比较, 并据此进行绩效评价和业绩考评。
弹性预算:又称变动预算或滑动预算。是相对于固定预算的缺点而设计的, 是在按照成本习性分类的基础上, 根据量、本、利之间的依存关系编制的能够适应多种情况的预算。是根据业务量和费用标准来编制或者调整收入和支出预算的一种方法。根据预期的门急诊病人、住院床日, 对应消耗的材料和药品平均消耗量, 测算和调整材料、药品的支出预算;根据预期的门急诊病人、住院床日及门急诊人次平均收费和床日均次费用, 测算和调整收入预算。对于变动成本的预算管理等一般采用弹性预算, 更能真实地反映在实际工作量的基础上应该消耗多少成本 (比如药品、卫生材料) 。弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的, 可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额, 增加了可比性, 从而扩大了预算的适用范围, 便于预算指标的调整。
零基预算:又称零底预算。是对预算收支以零为起点, 不考虑以往会计期间发生的数额, 只从实际情况考虑, 对预算期内各项收入的可行性或者各项支出的必要性、合理性以及预算数额的大小, 逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目, 也可用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。零基预算强调一切从零开始, 摒弃了工作中不合理部分, 从而能促进医院加强内部经济核算, 为医院增收节支。但是编制这种预算, 要耗费大量时间, 不容易突出重点, 而且还需要高层决策者的参与。
增量预算:又称调整预算。是相对于基期预算而言的, 根据预算编制的基础不同, 增量预算是在基期收入或费用均合理可行的基础上, 综合考虑预算期业务水平及预期影响收入费用变动的因素, 通过调整变动系数来编制预算的一种方法。适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制。这种预算的编制前提和基础容易受基期水平的影响, 所以要确定原有预算指标是合理的, 预期增加预算指标是必须的, 防止过于依赖基期指标, 使预算过于简单或教条化, 导致平均主义, 不利于医院未来发展。定期预算:是与会计年度相吻合的一种预算编制方法, 能够与会计年度相配合, 方便考察和评价预算的执行结果, 但其远期指导性差, 没有连续性。
滚动预算:又称连续预算或永续预算。是指在编制预算时, 不考虑常规会计年度, 而是随着预算的执行不断向前滚动, 使预算始终保持一个固定的会计期间。适用于定期预算以外的预算指标的编制, 一般可以设置按月、按季度滚动, 也可以混合滚动。编制滚动预算对于医院临时新增项目比较有可行性, 连续性强, 完整性高, 但预算的工作量很大。
选用何种预算编制方法, 可以根据医院的具体情况结合实际工作而定, 一旦选择, 在预算期不可随意调整。做到有预算不超支, 无预算不列支, 预算项目间不得随意调剂, 更不允许“先斩后奏”, 保证预算的切实可行。做好了预算编制工作, 使医院战略规划、年度事业计划都可以得到具体落实, 加强医院的经济管理, 提升医院的管理水平。通过编制预算, 辅助医院建立起更加科学完善的预算管理体系, 使各部门各科室间有了统一的认识和大局意识, 产生战略协同效应。从而有利于管理者实现对预算编制、执行、分析、反馈、决策等环节的全面控制。
参考文献
[1].宋明辉, 王微.全面预算管理内容以及作用.财会信报, 2009 (6)
[2].王微.全面预算面临的四种常见方法.财会信报, 2008 (4)
企业预算编制浅议 篇8
企业全面预算是指在企业战略目标的指导下，为合理利用企事业资源，提高企业经济效益而对企业的生产、销售和财务各个环节进行统筹安排。而预算编制，是预算管理的起点，是关系到预算管理能否成功的基础性、关键性环节，是以预算目标为依据，对预算总目标的分解、具体量化，并下达给预算执行者的过程。本文主要探讨一下企业如何进行预算编制。
在预算编制前期, 根据企业的不同发展阶段，选定预算管理模式。在企业初创期，适合采用以资本预算为起点的预算管理模式。在企业成长期，适合采用以销售为起点的预算管理模式。在企业成熟期，适合采用以成本控制为起点的预算管理模式。在企业衰退期，适合采用以现金流量为起点的预算管理模式。为了充分提高预算编制的科学性，企业的生产、销售人员也要参与预算编制过程，使预算不脱离实际。企业应当营造一个有利于预算管理的环境，吸引员工参与预算，积极动员全体员工参与到预算的制定和控制，为实施预算管理献计献策。
预算编制首先是确定企业预算目标，从企业的发展目标和战略计划出发，对相关的经营目标及预算指标进行综合分析及平衡。
其次是确定预算编制的方法。预算编制的方法主要有固定预算、弹性预算、滚动预算、综合平衡预算等，固定预算是不论实际达到的活动水平如何而保持不变的一种方法，如今采用较少。弹性预算是随着实际达到的活动水平而适时调整预算数额、使完全两个不同的活动可以相互比较的一种预算。滚动预算是一种经常保持稳定保持一定期限的预算，能使企业管理当局对未来一年的经营活动进行持续为断的计划，并在预算中保持一个稳定的视野，有利于保证企业的经营管理工作能稳定有序地进行，但其预算的自动延时工作比较耗时。综合平衡预算是以财务指标中的盈利指标为起点，分别从财务、客户、内部经营过程和学习成长四个层面来设定指标，编制预算。综合平衡预算综合考虑企业发展的各个方面，包括长期的战略的方面，可能把年度的经营预算和企业发展战略有机地结合起来，但编制过程比较复杂。
编制预算时一般按照编制经营预算、资本预算、财务预算的流程进行。一、经营预算编制：经营预算是与企业主营业务直接相关的基本生产经营活动的预算，是为规划和控制未来时期的经常性业务收入以及与业务发展直接相关的成本编制的预算，反映企业各项业务活动、业务发展目标。经营预算以企业总预算目标为基础，通过分析上一年度的生产经营实际状况、用户需求、资费标准、市场定位、市场竞争情况、宏观经济指标以及内部经营统计数据等，对预算年度各项业务发展数量进行收入及相关成本费用预测，编制预测报告，并以此为起点编制业务收入预算。预测分析后，就要编制各项业务收入和业务量预算数据表格。在编制业务收入和业务量预算时，要对业务产品进行细分，综合分析业务特点、发展趋势和市场环境等情况，分别采用趋势外推法、相关回归分析法、因素分析法和经验分析法等进行编制。二、资本预算编制，包括两方面|：资本决策、资本支出预算及相应的融资预算(它融入日常经营中的现金流预算)。资本决策对企业获利能力、资金结构、偿债能力及长远发展有重要影响。随着我国市场经济的发展，市场竞争日益激烈，投资主体和投资渠道趋于多元化，如何优化资源配置，提高投资决策水平，是企业经营面临的突出问题。资本预算决策分析方法经历了一个由简单到复杂，由片面到全局的发展过程，其方法主要有回收期法、会计报酬率法、净现值法、内含报酬率法、可获利指数法、实物期权法、层次分析法等等，在实际操作过程中，对各种方法综合利用。资本支出预算是对未来长期资本投资活动进行规划和控制的预算，主要包括固定资产投资预算、固定资产大修理预算和对外投资预算。资本支出预算的编制包括投资建设报告书和资本性支出预算表，总结分析本年建设投资项目实施及完成情况，确定下年度投资建设目标及资本性支出预算。三、财务预算编制：财务预算综合反映各项业务对现金流量和经营成果的影响，用以规划现金管理、盈亏管理和资产管理，主要包括成本费用预算、利润预算和现金预算等。财务预算应在经营预算和资本性支出预算的基础上编制，着眼于公司资金的运用，同时指导公司的筹资策略，合理安排公司的财务结构，有效规避财务风险。财务预算的核心是企业的现金预算，现金预算通过对现金持有量的安排，可以使企业保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性，并根据企业资产的运用水平决定负债的种类结构和期限结构。
在编制过程中要注意进行细化预算。这就包含了两层意思。一是对于各种物要细化预算，即设计各类表格时应考虑周详、全面、完整，体现出可控性原则;二是对于各个人要细化预算。就各级责任部门、责任人和每个员工而言，最具直接激励和约束作用的是其相关的责任目标。
为了实行有效科学的全面预算管理，其预算管理过程应实施信息化管理，建立统一的预算软件管理平台，使企业能够有效地协调和管理预算数据，及时了解预算发生情况，整个预算组织成员共同参与到预算的跟踪控制中来，为全员预算的实施提供有力的保障。在设计上可以采用成熟的多维的大型数据库技术，融入了更多的管理会计智能控制模型，并与各种财务核算和业务系统进行有效集成，从而使预算数据整理分析工作变得更加简单，使预算人员有更多的时间集中于预算管理和分析工作上，大大提高了企业预算编制、控制、分析的效率。与此同时，灵活、完善的预算管理软件，能够降低企业预算管理和控制风险，加强全员的成本费用计划和节约意识，提高资金利用效率，推动企业经营目标的实现。
参考文献
[1]、李淑萍付同青《新编预算会计学》中国财政经济出版社
[2]、杰·K·希穆杰尔·G·斯格尔《预算管理手册》经济科学出版社
浅析预算编制的方法 篇9
预算管理是企事业单位最重要的管理工具之一, 预算编制的方法有很多, 但每一种方法都有其不同的优缺点、使用范围及在应用时的技巧与相关注意事项等。因此, 各企事业单位在进行预算编制时, 应根据项目的预算管理特点及其经营规律的不同采用不同的编制方法, 并不断随着项目环境的变化进行改善和调整。
1 预算编制常用的主要方法
根据不同的标准可将预算编制的方法进行如下分类。如根据预算编制是否有固定时间, 将预算编制方法分为定期预算法和滚动预算法;根据预算编制是否有确定的基础数据, 将预算编制方法分为增 (减) 量调整预算法和零基预算法;根据预算编制所依据的业务量是否可变, 将预算编制方法可分为固定预算法和弹性预算法。从层次上预算编制还可以分为三层:最高层是预算编制的战略方法;中间层则是预算在协调过程中的编制方法;最底层的是具体的预算编制方法, 如弹性预算与滚动预算等, 是基层单位必然要运用到的编制方法;本文将介绍的几种预算编制方法就是此类方法。
编制预算时通常情况下按照先编制资本支出预算、经营预算, 再编制财务预算, 最后编制预计资产负债表、现金流量表和预计损益表的顺序进行。
1) 编制经营预算主要方法包括预测法、实证对比及因素分析法等。在经营预算的编制过程中要考虑单位的现有的相关因素, 如企业自身发展需求、业务结构、目标市场、配套考核等称为因素分析法;实证对比法和预测法是指在编制经营预算时, 首先要对行业相关数据进行分析、经营数据进行统计, 对行业宏观经济指标、价格变动、竞争者等进行分析, 然后进一步预测单位年度收入水平, 并在此基础上不断进行调整, 最终确定单位年度业务预算数据。
2) 财务预算的主要方法是弹性预算及零基预算两种, 其核心内容是对成本的预算。成本预算又分为固定成本和变动成本两种。前者主要采用零基预算法编制, 后者则是零基预算基础上, 结合相关参数、标准及同类业务的以往最高水平与平均水平, 按照配比原则进行分析编制。
2 算法
2.1 弹性预算法
弹性预算法也称为变动预算法, 一般是指单位进行编制预算时, 编制出适应预算期可预见的各种不同业务量水平的一种方法。即该编制方法下的预算是灵活可变的, 它既能适应一个业务量水平, 也能随业务量水平的变动作出调整的一组预算方法。弹性预算法的基本原理是:按照成本习性的要求, 将企业一切费用分为固定和变动两项费用, 固定费用又包括固定性制造费用、固定性推销及管理费用, 变动费用则包括直接人工、直接材料、变动性制造、推销及管理费用。通常在一定范围内, 如果固定费用不变, 变动费用则会随业务量的增长而增长。因此, 在编制弹性预算时, 只需将变动费用按企业业务量的变动进行调整即可。
2.2 零基预算法
零基预算法, 即“以零为基础进行预算和编制计划的一种方法”, 它是根据某一预算项目在整个预算期内的实际需要与现实的可行性, 以零为起点 (而非以前期的实际执行结果为基点) 来确定该预算项目的预算数, 从而实现对某一个预算项目进行预算的一种预算编制方法。这种预算编制方法的设计是有利于弥补增 (减) 量调整预算法的不足。传统的增 (减) 量调整预算法以前期的实际执行结果为基点来编制预算期的预算数, 而前期实际执行结果会使预算期内的预算受影响, 进而长期沿袭了某些不合理的预算相关因素, 最终导致预算期内的预算出现偏差。
2.3 滚动预算法
滚动预算法又称作“连续预算法”或“永续预算法”, 是一种随着时间推移, 始终将预算的时间跨度保持在12个月的动态的预算方法。其主要特点有:首次采用滚动预算法进行预算编织时, 先按照12个月的时间跨度编制出预算并将之付诸执行, 然后, 每当预算执行过1个月, 便根据该月的执行情况及其他反馈信息, 结合未来中可能发生的变化, 对剩余11个月的预算进行调整和修正, 并追加第个12月的预算编制, 进而保证总的预算期连续保持在12个月的时间跨度之内。
3 预算编制的主要内容
3.1 经营预算的编制
经营预算是对单位生产经营活动预算, 是对单位规划和控制未来的经常性业务收入以及其他方面与业务发展相关联成本编制的预算, 它着重反映了各项业务的活动以及单位未来业务发展的目标。经营预算是指以单位总预算目标为基础, 通过对市场用户需求、资费标准、竞争情况、内部经营统计数据、市场定位和宏观经济指标等进行分析, 对预算的一个年度中各项业务发展的数量进行收入及成本费用预测、编制预测报告, 并将这些作为基点进行编制业务收入预算。
3.2 资本性支出预算的编制
资本性支出预算其内容主要包含固定资产大修预算、对外投资预算及固定资产投资预算, 是规划与控制未来长期资本投资活动的预算。资本性支出预算编制其内容主要包含投资建设报告书和资本性支出预算表, 其主要内容分析了本年内投资建设项目的实施和完成情况;确定下一年度资本性支出及投资建设目标预算。
3.3 财务预算的编制
财务预算是在经营预算和资本性支出预算的基础上进行编制, 他全面反映了各项业务对经营的成果以及现金流量的影响, 用以对规划资产的管理、现金的管理和盈亏的管理进行规划, 内容主要包括现金预算、成本费用预算和利润预算等。
摘要：预算管理的科学化和规范化是实现依法理财的保障, 是全面深化财政体制改革的核心, 是财政管理的核心内容。预算编制的质量直接影响着预算执行的质量与预算管理的规范化的实现。文章对当前预算编制方法的理论和应用问题进行了探讨, 以期为企事业单位在预算编制方法选择上提供有益的参考。
浅谈财务预算编制方法 篇10
收录日期:2012年11月23日
夫子曰“凡事预则立, 不预则废”, 我国早在战国时期就出现了关于预算管理的管理理念, 意思是不论做什么事, 事先有准备就能成功, 不然就会失败。事前做好计划对企业各项经营决策是至关重要的, 企业经营过程中对每个决策在实施前都要做严密周全的经济性评价, 预计该项目盈亏情况, 最终选择最优投资策略, 达到企业收益最大化。
一、我国预算管理现状
由于受传统计划经济体制影响, 我国大部分企业一直没有真正意义上的预算管理, 虽然部分企业开展了预算管理, 但在实际操作上仅仅限于粗略的事前预计, 缺乏科学性。而且这项工作一般由财务部兼任, 未设立专门的预算管理部门, 这样的预算具有较大的弊端, 体现为销售和成本费用不匹配, 预算在执行过程中没有具体计划可依, 实际与预算偏差很大, 最终只在事后讨论如何吸取教训, 而不是总结经验。随着全面预算管理的发展, 部分大型企业已经认识到预算管理的重要性, 设立了专门的预算管理机构, 制定了相应制度及实施细则。虽然我国企业预算管理尚不完善, 但是预算管理雏形已经基本形成。
二、财务预算编制
所谓财务预算, 包括销售、生产、人力、费用等各项预算, 按照会计核算方法将其编制成预算报告, 并列示对预算报表具有辅助说明作用的信息, 经企业领导班子签署后下发各责任部门实施。以下对各项预算编制进行详细论述。
1、销售预算编制。
编制预算都以销售预算为龙头, 销售收入确定, 整个预算工作就确定了一多半。销售预测受国家政策导向、行业需求总量以及企业行业占有率等因素影响。国家对行业发展进行宏观调控, 鼓励新型高新技术、新能源及关系国计民生的行业发展, 遏制高能耗、高浪费及发展过盛行业的发展。在预测销售时首先要了解国家对企业所涉及行业的政策导向, 由此估计行业年度需求总量, 再根据企业所占市场份额估计销售总量, 确定本企业销售结构、数量、单价, 最后生成销售预测报告。销售预测要与产能相匹配, 并且选择边际贡献率高的产品进行销售, 最后与生产相匹配的销售计划为确定销售预算。
2、生产计划编制。
生产预算一般是在销售预算确定后开始编制的, 企业一般称为排产计划, 根据“库存量+生产量=销售量”原则来测算生产需求量。由于在实际情况中企业的库存都可能是为特定客户而储备的, 所以虽然期初库存量较大, 但是可能仍需要大量生产, 编制生产计划的时候要特别注意。生产计划根据销售计划安排, 保证期初库存+本期生产>本期销售。
生产管理部门根据企业现有人力、场地、设备条件测算最大实际产能, 当产能大于生产需求量情况下, 则可以进行详细的排产计划。如果产能小于需求量或者缺乏特殊设备情况下, 则需要考虑是增加设备提高产能还是采取委托加工形式进行生产, 在这两者之间进行比较选择成本较低者。增加设备需要测算该产品的销售利润在未来期间是否能够收回投资额并取得预期利润, 如果未来销售总量所产生的利润无法弥补设备等投资总额, 那么即便是边际贡献及利润率高于委托加工形式, 那也是不可取的。
3、材料成本预算编制。
一般情况下, 材料成本占产品总成本的70%左右, 所以准确的预算在销售与生产确定的情况下材料成本的准确率对预测结果影响很大, 材料成本预测按照以下步骤:
第一步:预测材料定额成本。首先需要建立产品的产品结构, 一般称为BOM是指产品所需零部件明细表及其结构;再根据材料的市场报价计算出BOM的定额成本。
第二步:根据历史数据统计出材料损失比例。此部分为生产过程中的合理损耗或由于操作不善产生的材料损失, 计入生产所需材料总成本。
4、人力成本预算编制。
人力费用一般分两类:一类是管理人员人力费用, 此类人力费用一般不因产量变化而变化, 是固定不变的, 预测时可根据现有管理人员费用总额预测;第二类是直接人工人力费用, 直接人力费用随产量变动而变动。预估直接人力费用可根据标准小时工资率来预测, 标准小时工资率是根据企业平均工资水平测定的, 此方法需要技术部门给定产品生产所需理论工时。直接人力费用总额=小时工资率×产品生产周期×生产总量, 如:小时工资率为20元/小时, 1月A产品生产量为1, 000件, 每件产品需要100小时, 那么需要人数为1000×100/21.75/8=575人, 需要人力费用总额为575×21.75×8×20=200万元。但是, 由于企业是一个连续的生产过程, 加上部分企业受季节影响较大, 即便是不同期间内产量波动悬殊, 也不能简单根据产量计算人力费用总额, 要根据合理的方法削减或增加相应人力费用, 力求接近实际。
5、各项费用预算编制。
各职能部门根据销售、发运、生产计划测算与之相匹配的资金需求及各项费用支出计划, 编制方法可采用零基预算、增量预算等方法。费用一般分为变动性费用与固定性费用两类, 第一类是跟产量增减变化有关的费用, 比如:水电费、劳保用品、低值易耗品、运输费、机物料消耗等, 这部分根据单位产品所耗用量估计预算期间费用总额。第二类是跟产量增减变化无关的费用, 比如:管理人员工资、折旧、广告费、招待费、各项税费 (不含增值税、所得税等) , 固定费用预算一般是以历史数据作为基础, 对预算期间预计出现的特殊情况在原数据上做相应调整。
6、预算报告编制。
销售、生产、费用等预算完成后, 预算管理人员按照会计核算方法编制出预算报告, 预算报告含预算利润表、预算假设条件、预算附注及重要经济指标列示。预算报告最终提交企业决策机构, 由决策层签署后下发企业各职能部门按计划实施。
三、结语
预算管理是现代企业经营过程中的必要管理手段, 完善的预算管理制度能够使企业在开展各项工作中更具计划性, 提高企业管理水平, 保证经营决策的顺利实施, 最终实现企业收益最大化。
参考文献
[1]吴昌秀.企业全面预算管理[M].机械工业出版社, 2009.
[2]何瑛.全面预算管理体系框架和主要功能[J].经济与管理研究, 2005.2.
[3]郑海英.全面预算管理及其在我国企业的应用研究[J].经济师, 2007.6.