预算编制方法改革

预算编制方法改革（共11篇）

预算编制方法改革 篇1

自2000年实施部门预算改革以来,相关的政策和法规陆续出台, 作为公共财政制度基础的预算管理制度不断完善,为部门滚动预算的编制奠定了制度基础。 2014年8月,新《预算法》审议通过并于2015年施行,新《预算法》强调建立跨年度预算平衡机制,设立预算稳定调节基金,这为实行中期财政规划管理,编报三年滚动财政规划打下基础。 2015年1月,国务院印发《关于实行中期财政规划管理的意见》,部署了中期财政规划管理的总体要求、主要内容、编制主体及组织实施程序等,要求结合国民经济和社会发展五年规划编制三年滚动规划。 中国财政收支管理的战略性转型正悄然而至。

高校属于财政补助事业单位,高校预算是国家财政预算体系的组成部分,国家财税体制的一系列改革必然对高校的发展产生深远影响,也对高校传统的预算编制工作造成一定的冲击。 高校必须在国家财政收支管理改革的大潮中顺势而为,及时采取应对措施。 因此,高校的滚动预算编制改革势在必行。

一、滚动预算的概念界定

滚动预算区别于传统的定期预算,它将预算期间与会计年度完全分离,根据预算的执行情况并结合国家财税体制和教育体制改革的推进,不断延伸补充预算期间,使预算期间保持固定不变,进而形成以预算基期为起点,一个固定的时间段滚动一次的预算编制和管理方法。 表面看来,滚动预算与传统预算的重要区别仅在于预算期间是否固定,实则体现出现代预算管理理念和方式质的提升,能够充分发挥预算的指导和控制作用。 因此,高校应将滚动预算改革作为深化预算管理制度改革的重点方向。 当然,滚动预算的编制相对复杂,在编制的初期阶段,可以将滚动期间适当延长,随着预算的执行再逐渐缩短滚动期间。

二、现行高校预算编制的普遍做法及存在的问题

(一)现行高校预算编制的普遍做法

目前, 高校普遍要编制部门预算和校内预算两套预算,部门预算用于财政管理,校内预算用于内部管理。 原则上讲,两套预算应该一致,但由于编报口径和侧重点不同,且在编报的方法和时间上也有所差异,造成高校预算“两张皮”。 目前,高校部门预算普遍实行“二上二下”的编制流程,一般在预算年度前一年的6月份就开始了“一上”预算的编制,启动时间较早。 各个高校每年按照教育部门和财政部门的具体编制要求编制预算,分析本年度的预算编制和执行情况,结合学校下年度的工作安排, 草拟下年度部门收支预算,“二上”则一般要到预算年度前一年的12月份,根据财政部门批复形成最终的预算。 而校内预算的启动时间或早或晚,早的一般在预算年度前一年的9月份,晚的则可能在预算年度的年初。

无论是部门预算还是校内预算,收入的测算方式基本相同,根据经费的来源途径与相关业务处室进行沟通,测算学校的总体收入能力。 当前,高校的收入来源渠道呈现多元化,其中财政补助收入和上级补助收入受政府的拨款政策影响较大,而财政补助收入中的专项资金尤甚。 事业收入中,教育事业收入根据学生人数和收费标准进行测算,科研事业收入根据往年实现情况和本年申报情况进行估算。 附属单位上缴收入、其他收入根据上年实际收入和主要影响因素变动进行调整。

支出预算的测算, 部门预算和校内预算是有所区别的。部门预算中的支出预算分为基本支出和项目支出两类,其中基本支出又从人员和公用两个维度进一步细分,所有支出均按照经济分类科目编制;项目支出则根据财政政策,按照财政部门下达的项目批复编制。 校内预算中的支出预算由基本支出和发展性支出组成,均以项目的方式管理,基本支出也分为人员支出和公用支出两类, 其中人员支出分为工资、津贴、社会保险费等,与部门预算差别不大;公用支出则不同于部门预算按照经济分类科目编制, 而是拆分为部门运行经费、后勤运行经费、校级专项等众多项目;发展性支出立足于教学质量和学科水平的提升,一般根据学校的中长期发展规划针对性安排。

(二)目前高校预算编制存在的问题

1. 部门预算与年度发展计划脱节。 部门预算编制分 “一上”“一下”“二上”“二下”四个阶段,往往需要提前半年编制,而下一年度工作规划一般在年末制定,导致部门预算和下一年度工作规划不一致,必须对部门预算进行适当调整,否则工作规划难以有效执行, 但现实情况是预算调整流程繁琐、审批严格,为保证年度发展规划的有效执行,高校往往会在未经财政部门批准的情况下擅自变更预算,造成预算执行与预算批复的不一致。

2. 部门预算和校内预算 “两张皮”。 由于部门预算和校内预算填报口径和侧重点不同, 部门预算适用于财政管理,校内预算适用于内部管理,同时两者在编报时间上也有较大差异,部门预算“一上”比校内预算启动时间要早,而部门预算中“二下”批复财政拨款数额的时间又比较晚,造成部门预算和校内预算无法有效衔接,部门预算和校内预算“两张皮”。

3. 预算编报质量有待提高。 无论是部门预算还是校内预算,名义上采用零基预算,在实际预算编制中并没有完全基于部门实际业务需求核定其预算支出水平,缺乏对项目需求的充分论证,仍简单地采用“上年基数+本年变动”的编制方式, 部门预算指标核定数额受原有项目和数额影响较大,难以有效改变部门间资金分配不合理的局面,预算缺口越做越大,影响高校稳定发展。

4. 预算绩效评价体系尚未建立。 高校作为财政补助事业单位,更加注重公共服务职能,没有成本核算的内在动力,运营成本主要通过国家财政支持补偿,长此以往造成高校“重争取轻管理”“重支出轻绩效”的预算管理局面,支出行为缺乏责任意识和绩效意识, 没有建立有效的预算绩效评价体系,影响高校资金使用效率和效益。

三、实施滚动预算的积极意义

(一)有助于落实事业发展规划

通过实施滚动预算, 打破传统年度预算的时间限制,形成跨年度预算平衡理念,培养学校领导层的战略意识,用持续发展的眼光统筹学校各项工作,始终保持对未来几年的全盘考虑和规划,时刻关注所制定的事业发展规划能否有效推动学校预期发展目标的实现,一旦发生偏离,及时采取有效措施,防患于未然,确保各项工作有条不紊进行。

(二)有助于提高预算编报质量

高校编制滚动预算应以学年度为单位选择预算基期,并始终锁定该预算期间,根据国家教育改革要求,结合自身实际,在预算执行过程中不断调整、延续预算,使得预算与实际基本契合,各项工作的不确定性不断降低,原有预算由粗变细,并加入新的预算,经过不断地滚动与调整,使预算编制的准确性始终保持在一个较高的水平。

(三)有助于提高资金的使用效能

实施滚动预算能够充分利用沉淀资金,显著提高资金使用效能。 通过建立预算项目库,根据轻重缓急原则对项目进行分类和排序,在年度收入总量一定的前提下,加大统筹协调力度,整合并激活存量资金,在学校中长期发展规划的框架指引下,集中财力着重解决事关学校事业发展全局的重点项目和重大工程,进一步提高了资金的使用效能。

(四)有助于推动绩效评价工作

构建财政支出绩效评价框体系是我国财政体制改革的方向之一,也是高校滚动预算管理的重要内容,实施滚动预算能够有效改善“重争取轻管理”“重支出轻绩效”预算管理格局。 滚动预算通过加强预算项目的过程管理,提高资金使用透明度,建立跨年度绩效评价机制,待项目结束时开展全面绩效评价。 这种绩效评价模式动静结合,更加全面、准确、客观。

由此可见, 滚动预算的编制方式是静态和动态的结合。动态是指预算期间的延续性,弥补了定期预算在制定学校长期发展规划方面的不足;而静态则指年度预算的稳定性,通过零基预算的方式编制本年度详细工作计划。 滚动预算通过静态和动态的结合,全面提升了高校管理工作。

四、推进高校滚动预算编制工作的路径

(一)提高滚动预算重视程度

预算编制是学校各项工作的龙头,做好预算编制工作能够更好地推进其他各项工作的顺利开展。 但预算编制工作不只是财务部门的工作,是依靠全校力量才能做好的,而滚动预算的编制更是将预算这个面推向纵深。 对于滚动预算工作,学校领导层应高度重视,按照跨年度预算平衡理念,成立中期规划编制工作领导小组, 统筹协调滚动预算编制工作,确保滚动预算真正落到实处。

(二)确定滚动预算编制周期

目前高校的滚动预算编制工作刚刚启动, 缺乏管理经验。 与此同时,宏观经济进入常态化调整期,国家财税体制改革不断深化,在此背景下,高校滚动预算的编制每三年作为一个周期较为合适。 科学细化本年预算,在发展规划的指引下粗略编制后两年预算,在调整当年预算的同时也要考虑后两年的预算调整。 这样能够保证学校中长期发展规划的稳定性和连续性,统筹安排资金,将各个院系、部门的工作目标和计划都纳入到学校总体发展规划,充分发挥预算的动态指导性。

(三)建立滚动预算项目库

滚动预算编制的核心工作是项目支出的编制,高校必须规范和加强预算项目支出管理,建立三年滚动项目库,全周期滚动管理。 项目库直接影响到项目的预算安排和预算额度,只有纳入项目库的项目才能予以安排预算,否则不予安排预算。 项目入库必须经过严格审核评议,要做到立项依据充分、实施期限明确、预算需求合理等;要设定明确的绩效考核目标,并量化为具体的考核指标,将其作为预算安排的重要依据。

(四)正确编制高校滚动预算

对于收入滚动预算的编制,首先根据收入总量与财政政策之间的相关性,合理估算下一年度的收入总量,建立收入总量预测模型,并充分考虑未来几年的学校发展、经济形势及学生人数等因素的变动情况, 进行系统地分析和论证,对模型不断进行修正,实现学校收入总量滚动预算。 其次根据收入结构与财政政策之间的相关性, 建立收入结构预测模型,并充分考虑影响收入结构的各项指标的变动,实现学校收入结构滚动预算。

对于支出滚动预算的编制,首先要根据学校收入总量滚动预算,坚持“以收定支、收支平衡”的基本原则,统筹安排项目支出,并且严格控制项目支出限额,量化支出的变动幅度,实现学校支出总量滚动预算; 其次要结合学校中长期发展规划,按照轻重缓急的原则,合理确定财务支出结构,协调各个部门、院系在资金供给端的矛盾,实现学校支出结构滚动预算。

五、结束语

高校应深刻认识到,编制滚动预算是国家政策法规明确规定的,是国家深化财税体制改革的重要举措,也是预算体制改革对高校预算管理工作提出的新要求。 高校要积极主动适应国家财税体制改革的新常态,准确把握中期财政规划编制的内涵,结合自身办学定位和发展规划,认真组织编制学校滚动预算并科学论证,提高预算编制的连续性,增强收支安排的科学性,充分发挥资金使用绩效,推动高校持续、健康发展。

参考文献

[1]李春霞.滚动预算在高校预算管理中的应用研究〔J〕.当代会计,2015(5).

[2]王莹,梁清泉,苑春雷.高校实施滚动预算编制的思考〔J〕.行政事业单位资产与财务,2015(10).

[3]王永华.中期财政规划背景下高校预算管理对策研究〔J〕.会计研究,2015(24).

[4]杨志红.高校预算管理问题探讨究〔J〕.财会通讯(综合版),2015(12).

[5]张玉.高校预算管理现状及对策浅析〔J〕.中国总会计师,2013(5).

预算编制方法改革 篇2

综合财政预算是指统一编制、统一管理、统筹安排各单位预算内、预算外和其他收支的预算管理办法。1998年下半年，湖南省政府制发了《综合财政预算管理暂行办法》，要求全省从1999年起全面实施综合财政预算，财政预算管理和预算外资金管理进入了新的阶段。

一、综合财政预算的运行

综合财政预算是在零基预算基础上进行的，综合财政预算管理的范围包括部门和单位组织的各项收入和各项支出。收入包括：应缴财政收入(指纳入预算管理的罚没收入、行政事业性收费收入)、预算外收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等。支出包括：预算内安排支出、预算外支出、经营性支出、对附属单位补助支出、其他支出等。

综合财政预算实行预算内外收支综合平衡，不列赤字的编制原则。预算外及其他资金安排的顺序为“吃饭”、“看病”、事业发展；对部门的预算外资金和其他资金不作部门间的调剂，即不进行直接调控。

（一）综合财政预算的编制

1．组织收入计划编制

反映部门、单位组织、取得的各项收入，包括：应纳入预算管理的罚没收入、行政性事业性收费收入；预算外收入；其他收入，如经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等。各项收入应根据当年各项事业发展及政策因素变化，参照上年预计执行数编制。

2．人员等基本情况编制

在职人员编制数按编委正式文件核定的各类编制数为依据填列，实有人数以当前各类实有人数为依据填列。离退休人员据实分类填列。各类院校在校生按计划内实有人数填列。行政单位小汽车编制数按行管局核定编制数填列，实有数按实填列。

3．支出预算编制

（1）经常性经费支出编制。经常性支出分人员经费支出、公用经费支出。人员经费按国家和省统一工资制度，分为工资(行政指基本工资等五项，事业指固定工资、活工资和职务补贴)，律补贴和其他三部分，由单位据实编报。行政在职人员经费由预算内资金安排解决；财政拨款事业在职人员经费分别由预算内和单位预算外资金解决，其中工资和其他两部分由预算内资金解决，津补贴由单位预算外资金解决；财政补助事业单位在职人员经费分别由预算内、预算外资金

解决，预算内按定额安排(只负担工资的一部分)。

公用经费由财政按定额供给，供给标准分“五大家”“公检法”“一般行政”“财政拨款事业”“财政补助事业”等几档。其中公检法司按一般行政的两倍供给。财政补助事业单位自行解决。“两劳”干警、老残、犯人按综合定额供给。

（2）专项经费编制。根据专项任务分轻重缓急逐项排队编制。各部门、单位应提供编制项目的依据(包括有关文件、会议纪要等)，项目具体说明和项目要达到的效果等。专项经费分别从预算内、预算外和其他资金中解决。符合政府采购条件的专项实行政府采购。

（3）行政事业单位离退休人员经费编制。依据工资单，比照在职人员经费负担范围编制，分别从预算内外资金中解决。

（4）上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出和自筹基建支出预算按照“两则”规定据实编制。

（5）其他支出的预算编制。行政事业单位除上述支出外，在《政府预算收支科目》第61类反映的支出，分别从预算内、外及其他资金中解决。

对于农科教等法定支出，也采取零基法编制，但按不低于财政支出增幅的比例，确定其预算控制数。优先解决人员经费，其余用于安排专项。

（四）综合财政预算的审批

按省有关文件规定，汇总编制的综合财政预算报经省政府审定后，对其中预算内部分报同级人代会审批，政府性基金收入和支出预算不向人代会报告。财政部门将经过批准的综合财政预算统一以财预字文件直接批复至各部门。

（五）预算内外结合问题

省级对部门预算外等收入并未实行直接调控，单位预算内外结合、统筹使用主要体现在：一是财政根据单位的供给性质和单位实际情况实行区别负担，对部分单位的部分支出，财政预算内不负担，而由单位预算外等收入解决；二是根据单位预算外等收人情况和经费自给状况，不同程度核减预算内供给。

（六）各处室的分工

实行综合财政预算，预算编制和管理的范围扩展了，要求财政部门内部各处之间的分工作相应的调整。为此，省财政厅专门制定了《湖南省省本级综合财政预算管理、编制职责分工及工作程序》。文件规定，预算处主要职责：负责牵头布置、组织预算编制工作；负责制定有关支出定额；负责预算的汇总、审核、平衡；负责统一向部门批复预算；负责预算调整。综合处主要职责：协同预算处制定有关综合财政定额；负责自收自支单位和预算外政府性基金预算的编制；负责预算外资金专户管理和预算外资金拨付。财务主管处职责：负责对分管部门上报预算的初步审核、汇总；负责行政性收费、罚没收入及预算外收入的监缴；负责

预算执行和监督。

（七）配套措施

为促进预算编制程序的法制化、科学化、规范化，强化财政资金的管理与监督，配合预算编制改革的深化，省制定和出台了一系列配套措施。

1、为硬化预算约束，减少预算执行中的频繁追加，提高预算的法律效力和严肃性，1998年制发了《湖南省省级财政预算管理暂行办法》，对预算追加在数额和权限上作出规定。同时预算追加在时间上也作出了限定，一年集中办理两次，今后将逐步过渡到一年一办。

2、为规范预算追加行为，提高财政资金使用效益，1999年制发了《湖南省预算追加听证暂行办法》。对部门提出的预算追加项目，拟按照《办法》规定的范围和内容举行追加听证。

3、为有效防范和化解财政债务风险，维护政府偿债信誉，规范债务管理，1999年制发了《湖南省偿债准备金暂行规定》，要求有债务的县以上财政部门建立偿债准备金，根据财力情况，在预算中作出相应安排。

4、为节约财政资金，提高资金使用效益，降低政府行政成本，1998年成立了政府采购中心，对符合政府采购条件的项目，一律纳入政府采购范围。

5、为健全支出控制机制，促进民主理财，1999年6月份，省政府决定在政府办公厅等14个单位试点实施以“财务公开”“制度公开”“民主监督”为主要内容的“两公开一监督”，今年下半年将全面推开。

6、对各地财政是否实行综合财政预算，作为财政运行质量考核的重要内容之一，采取“一票否决制”。

二、点评

（一）有效性

1、增强了政府宏观调控能力，一定程度上缓解了财政困难。通过对部门预算外和其他资金安排作出原则规定和要求，实行综合平衡，相对缓解了预算内资金的压力，起到了间接调控的作用。这一点在乡镇财政效果尤为明显，在乡镇财政普遍存在欠发工资的情况下，有部分乡镇通过实行“零户统管”“收支直达”等综合财政预算办法，一定程度上解决了欠发工资问题，缓解了收支矛盾。

2、摸清了家底，对部门的收支情况有了总体的掌握和了解，减少和避免了财政资金安排上的重复和浪费，提高了资金使用效益。三是预算编制更具公开性，提高了透明度。四是促使部门对内部实行财务统管等一系列措施，有利于规范部门财务管理，加强廉政建设。

（二）不足之处

1、没有从根本上解决预算内外“两张皮”的问题。目前，政府通过综合财政预算的编制及其配套措施，如清理账户、财务统管等，基本上掌握了部门、单位各项收支，但如何结合单位经费自给状况，实现预算内外资金的统筹使用，实行直接调控尚在进一步探索之中。

2、预算编制较粗，需要进一步细化。虽然实行了多年零基预算，但许多项目的编制仍比较粗放，执行中改变项目和调剂使用的现象还很多，不能适应人大监督、财政管理和部门、单位执行的需要。

3、财政与部门、部门与单位以及财政系统内部在预算编制关系的处理上，仍不够规范，没有实现预算编制、执行、监督的相互分离和有效制约。

按照预算编制改革的思路，省本级从2000年度起开始试行编制部门预算。一是理顺财政与部门之间关系，实行规范的归口管理，改变过去部门经费多头管理的局面；二是理顺部门与所属单位之间关系，二级单位预算均纳入主管部门管理；三是细化预算编制，所有收、支项目及人员等供给情况均细化到二级单位和具体项目，不能确定具体项目的支出不予安排；四是改变预算编制的组织形式，成立预算编制领导小组和预算编制办公室。

企业多维成本预算编制方法的探讨 篇3

关键词：成本；预算编制；多维度

中图分类号：F275.3 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2012）29-0001-02

成本预算编制的主要目的是将企业的成本控制目标，分解落实到各个部门或个人，为成本控制提供依据。本文从成本预算编制方法的理论基础、成本预算的维度及多维预算编制方法的设计三个方面进行了探讨，试图通过构建多维度的成本预算编制方法，走出传统成本预算编制的“瓶颈”，实现成本预算编制从单一性向多维度的转变。

1 多维成本预算编制的理论基础

《哈佛商业评论》于1993年9月30日发表了诺顿博士的《平衡积分卡实践》一文，提出了“平衡积分卡”业绩评价体系。后来，很多企业把“平衡积分卡”业绩评价模式与全面预算管理进行结合，改变了以财务单一指标为主的绩效考核办法，为全面预算管理注入了新的元素。但是，这种结合并没有完全解决全面预算管理存在的问题，反而出现一定的混乱，给管理和考核带来一些新的问题，促使多维度成本预算编制方法的产生。

多维成本预算打破了以财务指标为预算依据的单一性，实现了从财务层面、时间层面、产品层面、作业层面、部门层面和资源耗费层面等建立多维度的成本预算管理体系，使企业可以从不同的视角观察和分析成本，实现对成本的全方位控制，降低成本控制风险，提高企业的成本管理水平。

2 成本预算的维度

成本预算编制，根据不同企业、不同管理要求，可以采取不同的维度。本文探讨的维度主要包括以下几种：

①时间维度，就是根据管理需要，以时间顺序为依据编制的成本预算，根据管理需要不同，时间跨度可以是一年，可以是一月，也可以是一个季度等等。

②部门维度，是以各预算执行部门为依据，考虑有关成本考核指标编制的预算，这种预算方式不管费用性质，主要以部门为中心进行编制。

③资源维度，是以生产经营活动消耗的各种资源为依据，根据资源耗费指标编制的成本预算。

④产品维度，是以生产经营产品的品种或类别为依据编制的成本预算。

⑤作业维度，是以产品生产所消耗的作业为依据，根据设定的作业中心及耗费资源编制的成本预算。

各种预算维度相对独立，但是又互为补充。资源维度建立在时间维度及部门维度的基础上；产品维度则是以产品划分为基础，结合资源维度对成本费用的归类编制而成；作业维度则是以企业的内、外部价值链为基础，针对整个企业的价值活动编制的预算，它既是其他维度的贯穿，又是其他维度的回归。

3 多维成本预算编制方法的设计

3.1 传统成本预算编制流程

传统成预算编制包括产品成本预算和费用预算。产品成本预算是企业在预算期内为完成产品生产任务编制的生产费用预算，具体包括产品生产成本、产品单位成本和产品销售成本的预算。

费用预算一般是指期间费用。期间费用预算是指对企业生产经营期间难以分配到具体产品成本中的销售费用、管理费用、财务费用进行的预算。在编制各责任单位费用预算过程中，应充分考虑预算年度经营目标、费用预算标准、上年度预算的执行情况等因素。

3.2 多维度预算编制方法

3.2.1 部门维度预算的编制

部门维度成本预算是根据各个部门的业务性质，充分考虑各个部门的工作任务，并结合企业的经营目标任务进行编制的成本预算。

部门维度预算的编制基础与传统成本预算编制基础相同，不同的是生产成本主要由生产部门根据企业生产任务和成本控制目标进行编制，销售成本主要由销售部门根据销售任务和费用控制目标进行编制，其他管理部门主要根据工作任务和企业总体的费用控制目标进行期间费用的编制，最后由财务部门汇总，形成完整的按照部门维度编制的成本费用预算。

3.2.2 时间维度预算的编制

时间维度成本预算一般不能单独存在，通常伴随其他维度的成本预算而存在，例如部门预算、产品预算、作业预算都涉及时间维度。时间维度一般以公历年度为时间跨度，按年进行成本预算编制，同时按月分解。但对于某些大型基本建设项目，时间维度的长短可根据具体情况而定，有的时间跨度可能长于一年。实际工作中，可以采取滚动预算编制方法，让其自然顺延，便于成本管理和控制。

以时间和部门为维度编制的成本预算如表1所示。

3.2.3 资源维度预算的编制

资源维度预算以产品作业中心对资源消耗情况为标准编制，是资源耗费分配到作业中心的依据。要将作业消耗的资源归集到产品中去，就必须将产品消耗的作业进行划分，形成作业中心。通过对资源要素和作业中心的预测分析，可以揭示哪些作业可以优化，哪些资源需要重新配置，从而减少资源消耗，有利于重构企业的价值链，最终降低作业成本。资源要素费用预算汇总表如表2所示。3.2.4 产品维度预算的编制

企业的产品维度成本预算主要是指按照产品品种或类别编制的成本预算。在预算编制过程中首先应对企业生产的各类产品类别及数量做出预测，然后要根据各种消耗定额，预算产品单位成本，从而编制各类产品的成本预算。在单位产品成本预算中，要分别根据消耗的料、工、费的定额标准以及有关价格标准测算直接材料、直接人工、制造费用的单位成本。

3.2.5 作业维度预算的编制

第一步，根据历史资料、上期资料、同业水平、未来期间的市场状况等因素，预测产品生产在未来期间的产量。

第二步，确定单位产品消耗的作业数量。在预算编制前，必须对企业的生产经营过程和作业活动进行详细的分析，确认产品生产消耗的作业，并以主要作业为依据，建立作业中心，从而在编制各作业中心预算时确定产品消耗的作业标准。

第三步，根据单位产品消耗的作业量和产品的预计产量，从而推算出未来期间产品生产消耗的作业总量，并根据作业消耗的资源标准和作业量，测算出未来期间产品生产消耗的资源量。

第四步，确定企业现有的资源所能支撑的产品消耗量。如果现有资源能维持的作业消耗量标准大于预测的作业需求量，则可以进入下一步骤。反之，就需要对目前企业的资源供应量进行增减调整，或者调整企业作业消耗标准，促使产品生产与资源消耗的达成。

第五步，根据消耗的资源量和资源的价格标准，推算产品生产耗费资源的成本数据。

第六步，然后根据测算的成本数据，将耗费的资源按照产品生产的作业中心的作业耗费量，将其分配到产品中去，预算产品的成本。

总之，采用多维度编制成本预算，能够从管理的不同角度和需求提供不同的成本费用信息，有利于分析各项价值活动耗用资源、创造价值的情况，挖掘价值增值活动，优化非增值活动，合理利用资源；有利于以责任中心为核心，了解不同性质的责任中心的预期业绩与实际完成业绩，实现责权利有机结合；有利于提高企业成本管理水平，提升企业的综合竞争力。

参考文献：

[1]邱坛.虚拟企业作业成本管理系统的设计[J].财会通讯，2005，（2）.

对部门预算编制改革的思考 篇4

一、部门预算编制存在的问题

一是对部门预算的认识不足。由于部门预算编制改革涉及到部门局部利益的调整, 有些部门对部门预算改革的认识不是很到位。特别是预算外资金收入较多的部门, 对部门预算编制存在种种看法。一方面, 一些单位认为本单位的预算外资金收入、其他收入等不应列入财政资金范畴, 应属单位自有收入;另一方面, 一些单位担心部门预算编制会造成本部门利益受损, 对部门预算工作往往应付了事。反映到工作中, 必然出现许多问题, 比如在一些单位, 纳入预算管理的行政事业性收费、政府性基金收入、预算外资金收入等测算上报不准确, 与实际完成数出入较大, 漏洞较大;一些预算外资金没有与预算资金统筹安排, 部门预算仍然是预算内、外资金“两张皮”, 使得部门预算编制在这些部门流于形式等等。

二是预算完整性差。部门预算应该是全口径预算, 在部门预算中要把实际用于该部门的全部政府性财力都反映出来, 实现部门预算的完整性。但目前的实际情况是, 政府的各项收入并没有完全纳入财政预算管理。据有关资料显示, 以2006年为例, 我国政府除了近37 000亿元税收外, 还有13 000亿元政府各行政部门和各行政事业单位的收费及罚款、8 000亿元的社保收入、7 000亿元的土地收入、至少2 000亿元的国有企业上缴的利润, 总计67 000亿元的收入中, 纳入预算管理的只有39 000亿元, 近28 000亿元在预算管理之外。由此, 真正意义上的部门综合预算并未形成。

三是预算编制不够科学合理。部门预算的重要基础是科学、合理的定额体系, 现行的定额标准仍然具有“基数法”的痕迹, 支出标准定额的测算方法在某种程度上还不能准确测定经费需求量, 不能真实反映出各单位的实际支出情况, 存在着单位之间、部门之间的财力分布失衡、不均问题, 无法真实反映部门单位的职能大小和权责轻重。正因为没有建立起科学的预算支出标准和预算定额, 必然使部门预算编制缺乏政策依据和参照标准。

四是预算编制准确性不高。财政预算的一个重要基本特征是计划预测性, 预算编制部门应当参考上一年度预算执行情况和本年度收支预测编制预算, 所预计的数字与实际收入不应有太大出入。但实际存在的问题却比较大, 往往是部门预算在执行中经费追加数额比较多, 决算和预算之间的差距较大。有超收形成的预算追加, 如2000-2007年, 在财政部编制的预算草案中, 全国财政收入预算增长分别为8.4%、10.3%、10%、8.4%、8.7%、11%、12%、15%, 而实际增长达17.6%、22.2%、15.4%、14.7%、21.4%、19.8%、24.4%、32.4%。两相比较, 预算增速与实际增速误差达一倍左右, 超收绝对额也在3 000亿元左右;有政府支出预算中预留的机动资金过大形成的预算追加;有上级政府转移支付性质补助形成的预算追加等。

五是监督力度差。目前由于受部门预算编制时间、人代会会期等因素制约, 人大审议部门预算的时间很短, 部门预算编制完成后, 人大代表很难有足够的时间对大量的预算信息进行仔细分析和审查, 在短时间内只能对预算进行总体性、一般性审查。预算编制又具有较强的专业性, 而现在各级人大财经委员会或预算工作委员会的委员大多没有从事过财政预算编制工作, “内行”或专家较少, 难以保证预算审查的质量。何况政府向人大提交的预算报告普遍存在项目不明细或不完备的问题, 使人大代表无法真正履行法律意义上的权威审议。按照法律规定, 政府预算经人大批准后无权任意更改, 但事实上政府部门不严格执行预算的情况屡见不鲜, 预算执行的弹性化为政府官员大手大脚地花钱提供了便利。

六是绩效不明显。部门预算编制的质量如何, 当年部门决算与当年年初部门预算的差异程度有多大, 目前尚未对此进行详细的审核和比较分析。同时, 部门预算特别是项目支出预算还没有建立起有效的绩效考评机制。在具体编制过程中, 由于项目缺乏可比性, 可行性论证也不够充分, 财政部门难以做到对申报项目在进行充分可行性论证和严格审核基础上, 按照轻重缓急进行合理排序, 并结合当年财力状况, 优先安排急需、可行项目。尽管对财政预算安排的项目实施过程及其完成结果进行绩效考核是大势所趋, 但各级财政部门对此普遍缺乏经验, 而事实上也存在较大难度。

二、对进一步完善部门预算编制改革的建议

一是全面推进综合预算。财政部门要加强各项征收计划的预算管理, 进一步清理整顿行政事业性收费, 将保留的行政事业性收费全部纳入预算管理, 规范财政收支行为, 按照收支脱钩的有关规定, 根据各部门履行其职能的需要, 核定其行使行政职能或完成各项事业发展目标所需要的开支, 通过财政预算拨款予以保障;加强对行政事业单位国有资产处置活动和有偿使用活动及其收入的管理, 要按“收支两条线”的有关规定, 由财政部门负责收缴和监督管理, 并按有关规定统筹安排使用;对事业单位国有资产有偿使用收入, 财政部门要按照激励与约束并重的原则, 结合实际情况制定具体的管理办法;加强政府性基金管理, 规范预算外收支, 将各种来源的资金统筹安排编制健全的综合预算, 切实做到预算内外资金统筹安排、综合平衡, 将单位的所有收入和支出, 全面、完整地纳入部门预算统一管理。

二是实行规范的“零基预算”。打破“基数加增长”的传统预算方法, 对各项财政支出均不以上年预算为基数, 将支出预算分基本支出和项目支出两部分, 按具体因素、标准逐项核定。基本支出是行政事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务所必需的开支, 其内容包括人员经费和日常公用经费两部分。基本支出按定员定额方式确定, 要加强对部门、单位职能和经常性业务调查和掌握, 便于准确核定部门、单位的财政支出范围。按照积极稳妥、先易后难逐步完善的原则, 选取办公费、水电费、邮电费、交通费、差旅费、会议费等带有随意性、比较容易量化的基本支出项目, 测算单项定额标准;对其他项目则根据单位任务和有关规定及财务情况确定综合性定额, 并根据单位性质、职能、工作量差别、经费自给率及财力状况等情况运用基数法、因素法、对比法等方法, 制定分类分档的行政事业单位支出定额标准。项目支出是部门为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标, 在基本支出预算外编制的年度项目计划。项目支出采取项目库管理方式, 分轻重缓急排序, 按具体支出标准核算。

三是积极推进预算支出绩效化。将绩效管理理念引入预算编制, 强化支出绩效管理, 建立绩效评价与财政资金管理、预算编制相结合的有效机制。可以选择业务相对简单、影响绩效目标实现因素相对较少的部门组织开展部门绩效预算编制工作。试点部门根据法定职能、国家产业政策和地方政府的战略部署, 研究确定本部门工作和重大项目的中长期计划, 确定年度预算的可量化的绩效目标及达到目标所需的工作程序、项目、技术、信息等, 制定用于衡量预算项目成本、服务水平及成果的绩效指标、绩效评价方法和奖惩措施, 并将这些内容编入绩效预算草案。发展性支出项目预算必须量化绩效目标, 目标要具体、科学。必须以实现最优绩效为目标, 论证决策、执行要坚持效益原则, 使有限的项目资金发挥最大的效益, 并对项目实施过程及其结果进行绩效评估。绩效目标不明确、目标量化不具体的项目返回重新论证后方可入库。

四是加强财政预算法制建设。在财政法规建设方面, 我国现行有关财政预算和支出管理的法规尽管很多, 但系统性不强, 国家预算大法与其各层次的实施细则之间仍未形成有机的体系, 在财政预算管理的法制化建设方面还存在许多盲点。为此, 应在国家预算法的基本框架下, 完善预算法实施条例及其细则, 提高预算监督管理法规的操作性。针对我国财政预算管理法规的缺位部分, 出台相应的专门法规和制度, 建立政府财政支出规模与经济增长相联系的法律机制, 健全政府财务会计、审计规范, 完善会计、审计监督;明确各级政府 (部门) 在预算管理方面的责、权、利, 落实各监督主体对财政支出的监督职责;建立财政预算公众咨询机制, 推进财政事务公开, 提高财政预算监督管理的透明度。此外, 还要探索如何更好地发挥社会监督和舆论监督的作用。

五是建立部门预算编制和管理的分离机制。为了强化部门预算的约束力, 可以尝试在体制上进行创新。目前, 许多国家为保证预算的公正性, 都使预算编制、审批与预算执行等职能分属于不同的部门。从我国目前的情况看, 财政部门是部门预算的编制者, 也是部门预算的执行者, 这种体制很不利于部门预算的管理, 也会影响预算的约束力。如果编制和执行分开, 就会大大改变这种随意性。笔者认为, 我国应稳步推进预算编制职能与预算执行职能的分离, 可设立单独的预算编制机构, 设立总预算管理办公室, 专门负责预算编制;财政部门和相关业务部门只负责收入概算、预算执行和税收等日常事务。

六是加大“金财工程”建设力度。财政部应坚持统一领导、统一规划、统一技术标准、统一系统平台和统一组织实施, 避免地方低水平重复建设, 尽快建立起以预算编制、预算执行为核心的政府财政管理综合信息系统, 使整个部门预算管理系统更加安全、便捷、高效, 满足预算管理的需要, 更好地保证和促进财政改革与发展目标的顺利实现。建立健全财政基础信息库管理系统, 将现有的财政供养人员信息系统、工资发放系统、小汽车定编管理系统、行政事业单位清产核资管理系统整合起来, 并逐步扩大信息统计范围, 为预算决策提供真实、及时的基础信息参考。

摘要：部门预算编制工作在走向规范化、制度化和科学化的同时, 在对部门预算的认识及预算的完整性、科学性、准确性和监督管理等方面仍存在问题, 要通过全面推进综合预算, 实行规范的“零基预算”, 推进预算支出绩效化, 并通过加强财政预算法制建设等加以完善。

预算编制方法改革 篇5

在**月**日召开的******直部门预算编制工作布置会上，****强调指出：要按照解放思想、实事求是、与时俱进的要求，认真贯彻落实党的十六大提出的“深化财政体制改革”、“完善预算决策和管理制度”的精神，以公平和规范预算分配为目标，积极探索，大胆创新，继续推进**级预算编制改革。

（一）完善部门预算基础信息库，进一步规范预算供给政策。部门预算基础信息是编制预算的第一手资料。从****年的实践看，建立**级部门预算基础信息库，对进一步严肃财政供给政策，净化财政供给范围，编细、编准、编实**级部门预算起到了重要作用。今年，要继续加大工作力度，将预算基础信息库涵盖到所有**级部门，同时，根据政策和情况变化，更新、完善****年报送的预算基础信息。

（二）规范预算编制程序，初步建立标准预算周期制度。标准预算周期是将每一个预算管理周期从时间上划分为“预算编制”、“预算执行与调整”、“决算与绩效评价”三个标准阶段。标准预算周期制度是一个系统、完整的制度体系，涵盖了预算管理的全过程。对每一个预算周期而言，三个阶段前后继起、彼此连接、相互影响，每一阶段都是整个预算周期不可缺少的重要组成部分；对不同预算周期来讲，三个阶

段在一个又同时并存，相辅相成。建立标准预算周期制度，既可以解决过去由于时间紧、层层代编预算的问题，也可以解决预算的前几个月财政收支预算约束缺位的问题。从****情况看，应该说，建立标准预算周期制度的后两个阶段总体已基本成型，但“预算编制”这个阶段需要着力强化和规范。因此，从编制****年预算开始，**级将进一步规范和完善预算编制周期，初步建立标准预算周期制度，做到“两个相对固定”：一是相对固定**级预算布置时间。每年**人代会闭幕一个月后，着手布置下一**级预算。二是相对固定预算编制的程序。即将“三上三下”程序及其时间相对固定。各部门、各单位要主动适应建立标准预算周期制度的要求，提前对下一的预算编制工作作出计划和安排，特别在预算基础信息上报后，就要抓紧进行专项公用支出和项目支出的筛选、论证、审核、排序等工作。

（三）建立健全基本支出定额标准体系，公平和规范预算分配。今后，**级预算编制改革的重点要转移到研究和制定科学合理的预算支出定额上来。总体考虑是逐步清理直至基本取消部门专项公用支出，有计划、有步骤地建立健全支出定额标准体系，实现部门之间基本支出的大体平衡。****年先抓好以下几方面：一是清理压缩部门专项公用支出，相应提高行政单位定额公用支出标准，同时，取消对各类部门所办刊物的补助。今后若再发现利用财政资金对刊物搞暗补的，作为违纪处理。二是对公检法部门的车辆燃修费定额标准予以规范。三是研究制定租赁费、网络运行维护费预算审核办法，明确支出范围和标准，并实行定额管理。四是选择****、****实行公用经费综合定额包干试点，试点部门在定额外不得再安排用于机关本身维持正常运转的专项公用支出。

（四）改进项目支出预算编制方式，建立有效的项目支出预算分配制度。首先要强化项目支出预算的评审论证工作。项目评审论证是项目支出预算编制的一个重要环节，目的是为了建立项目支出科学、规范、公开、透明的预算决策机制。****年预算编制过程中，**财政**将组织对一些支出数额较大、专业性较强、影响较大的项目进行重点评审论证，今后还要根据实际情况逐步扩大项目支出预算的评审论证范围。**直各部门也要有选择、有重点地加强项目评审论证工作，努力提高项目支出预算的编报质量。其次要完善项目备选制度。**直各部门要逐步建立部门的备选项目库。今后，部门预算建议草案中的项目支出，应该是经过初步论证且纳入部门备选项目库中的项目，并按统一要求编报项目论证报告，分轻重缓急排序。财政部门也要建立备选项目库，从部门上报但未能纳入预算的项目中，选择较为成熟可行的项目，纳入财政备选项目库管理。今后预算执行中部门要求追加的项目，除应急、突发的项目外，都必须是财政备选

库中的项目，否则，财政将不予追加。第三要试编项目支出滚动计划。选择一些部门试编三年左右的项目支出滚动计划，实现对项目支出的跨管理，平衡之间预算支出总量，增强预算编制的前瞻性、计划性，逐步使项目预算的确定与部门的事业发展紧密结合，提高财政资金使用效益。

（五）加大综合财政预算管理力度，逐步实行彻底的综合预算。贯彻落实**人大对****年**级部门预算审查提出的要求，切实将各项预算收支全面完整地编制到部门预算中，不得转移、隐瞒，不得在预算之外留有任何收支项目。要继续扩大向人大报送部门预算的范围，依法接受人大对部门预算的审查监督。严格执行“收支两条线”管理规定，按照“取之合法、规模适当、收缴分离、纳入预算、收支脱钩”的管理要求，统筹安排预算内外收支，逐步实现真正意义上的综合预算。今年上半年**财政要研究制定相关办法，对**、****系统实行综合预算管理，统筹安排预算内外资金，逐步实现经费“打通”。同时，从****要求实行预算外收入全部纳入预算管理和预算外收入收支脱钩管理的***个部门中选择一些部门进行综合预算管理改革试点，建立有效的非税收入征管机制，合理测算基本支出水平，收入全部上缴，支出统一安排，实行收支脱钩。建立部门收入项目库，做好部门收入项目的清理工作，对转移、隐瞒的收入项目要认真清理、核实和纠正，该取消的收入项目要坚决取消。按照基本支出

预算编制方法改革 篇6

【关键词】高速公路；清单预算；工程造价；施工

一、高速公路项目施工招标清单预算的编制依据

1.国家、行业、地方政府发布的相关法律法规或规定；

2.国家、行业、地方政府发布的香型计价规定，包括编制办法、预算定额、造价指标、计费标准、材料价格信息、标准化文件等内容；

3.经审查修编后的施工图设计文件、合理的施工组织设计和施工方案、与建设项目有关的设备、材料等调查报告或采购意向、协议和合同、建设项目的技术复杂程度，以及新技术、新材料、新设备、新工艺、专利使用情况等资料。

二、熟悉设计图纸、核对工程数量

熟悉设计图纸、核对工程数量及与设计人员的良好沟通是提高招标清单预算编制质量的基础。在编制招标清单预算前，应全面熟悉图纸和设计意图，从总体布置图到细部构造图都应逐一认真阅读，了解招标项目工程规模、标段划分、地理位置、自然条件等特点，全面熟悉设计图纸提供的施工组织、工序和方案。编制负责人符合设计图纸工程量，抽验校核设计图细部量与汇总量的准确性，对复核出现的偏差在与设计等相关单位沟通确认后修正偏差，基本确认工程数量。由于目前高速公路设计图纸中有些工程量的表述与定额中的不一致，招标清单预算编制人员应根据定额的要求拟定新的工程量清单，对于不清楚的地方，要及时与设计单位沟通，理解设计意图，力争做到工程量完整不漏项，避免出现低级错误。

三、确定合理的费率和单价文件

工、料、机的单价是招标清单预算的计价基础，是合理确定和有效控制高速公路造价的根本。结合各自编制范围所在行政区域的不同，按照相关规定对费率及单价文件进行确定，同时做好各标段之间的统筹和平衡（相同行政区域的费率及单价文件原则上一致）。其中同一标段编制范围跨越不同行政区域时，人工单价采用加权平均方法计算，材料单价按照招标清单预算编制时点的材料信息价及市场价格综合确定，新增或特殊材料单价，应通过调查、询价再经分析比较后确定。另外，在确定材料价格时还需区分主要材料和次要材料，对于数量或价格变动对标底价格影响大的材料，要多分析、多研究，力求合理。对于次要的材料。可以少花些精力，以求得事半功倍的效果。

四、确定切实可行的施工措施方案

同样的设计，针对不同的地区、不同的现场条件、不同的工期、不同的质量要求，会有不同施工方案，不同施工方案的造价必然不同，甚至会差之千里。因此，我們在编制招标清单预算时，应根据设计图纸、施工技术规范、经验数据等确定各自编制范围内的施工措施方案，包括拌合场、预制场的设置，混凝土、土石方的综合运距，桥隧施工方案，临时工程规模，环境保护措施，跨公路、铁路、航道等措施、改扩建公路的交通组织方案等，制定切实可行的施工方案是决定招标清单预算编制成败的关键。

五、套用合适的定额

套用合适的定额是编制招标清单预算过程中的一个主要工作。要想合理套用定额，应学好定额、读懂定额。在了解定额总说明、章节说明的同时，更要了解定额的工程量计算规则、定额的单位、定额所包含的工作内容和适用范围、定额表格下面的附注及是否允许调整的说明。根据各自编制范围内的设计图纸，工程量清单等资料按编制办法规定进行定额套用，包括定额子目、定额工程量，进行定额调整如定额系数、混凝土标号、运距、厚度、材料替换等。对于定额缺项，可参考省市补充定额、其他行业（如市政、建筑、铁路等）定额或采取其他合理的计算方式，并进行测算分析后确定。

六、计算其他费用不漏项

招标清单预算其他费用的计算应注意计费不重不漏。依据招标文件规定计算其他需单独计算的费用，如暂列金额、工程保险费、安全生产经费和交通管制经费、临时用地租地费等。其中安全生产经费的计算应结合编制办法的约定执行，部分清单子目在工程量清单中单独列支，但费用已包含在预算取费费率或计费中，预算里不再单独计费（特别是清单中第100章“总则”中的部分费用、软基检测、隧道监测等）。

七、概预算对比分析

在初步设计阶段，按照有关规定编制的初步设计总概算，经有权部门批准，即为控制拟建项目工程造价的最高限额，因此，招标清单预算原则上应控制在已批复的初步设计概算（或一阶段施工图预算）对应范围以内。分阶段分批次完成的招标，应依据当次招标范围对应的批复初步设计概算（或一阶段施工图预算）做控制盒对比分析，整个项目招标完成后，需汇总各阶段招标清单与相应初步设计概算（或一阶段施工图预算）进行整体对比分析。编制负责人应组织进行招标清单预算与批复概算或预算的对比分析工作。事先将批复概算或预算对应招标范围进行拆分，并检查和校核拆分是否正确，将招标清单预算与已批准的相应概算或预算进行对比，分析预算超出（节余）概算的原因（应从人工、材料单价等动态因素、工程规模变化、工程标准变化等方面详细分析），并编制概预算对比分析表和在编制说明中进行文字说明。若对应本次招标范围的工程超概，应及时向建设管理单位反映，进一步明确后续相关工作。

高速公路招标清单预算编制是一项细致的工作，要综合考虑多方面的引物，平时注意不断积累经验，收集相关基础资料，掌握新的工艺技术、结构材料等，才能不断提高业务水平，才能编制好招标清单预算。

参考文献：

[1]李锋.高速公路工程施工项目成本控制与降低途径[J].价值工程.2016（04）.

预算编制方法的选择 篇7

一、编制方法的比较

二、编制方法的选择

1. 企业规模与预算方法选择。

对于规模较大的企业,预算工作在财务中以及在整个企业管理中的地位都较高,预算的准确性和全局性较强,企业应选择全面预算、弹性预算、作业预算等。对于一些中小企业,管理要求相对较松,这时候企业可能基于成本考虑及管理水平的限制而无法达到很高的要求,企业可以针对具体情况只对某些事项进行局部预算,如利润预算、现金预算等。另外,可以进行操作简单的固定预算、常规预算、增量预算、柔性预算等。

2. 管理要求与预算方法选择。

对于管理要求严格的企业,对预算的准确性和全面性要求都比较高。因此,企业应选择全面预算、弹性预算、作业预算、零基预算、滚动预算、刚性预算等。对于管理要求相对较松的企业,可以针对具体情况只对某些事项进行局部预算,如利润预算、现金预算等。另外,可以进行操作简单的固定预算、常规预算、增量预算、柔性预算等。

3. 企业文化与预算方法选择。

对于包容性强、企业文化氛围宽松的企业,预算编制也相对灵活。因此,可选择目标预算、增量预算、常规预算等。包容性弱、企业文化氛围严谨的企业,预算编制要求相对严格,可选择标准预算、零基预算、作业预算等。

4. 内部控制情况与预算方法选择。

如果企业内部控制制度完善,管理基础良好,则预算的准确性就会相对较高,可以选择全面预算、零基预算、弹性预算、刚性预算等。若企业内部控制情况差,管理基础不好,则可选择局部预算和增量预算以积累预算的经验,同时要加强管理。

5. 管理方式与预算方法选择。

如果企业为集权性管理的企业,可选择刚性预算、增量预算、固定预算、定期预算和常规预算。如果企业为实行分权性管理的企业,则可选择柔性预算、零基预算、弹性预算、滚动预算和作业预算。

6. 产品生命周期与预算方法选择。

企业在发展的不同阶段,预算方法选择的主导方向大不相同。在市场开发阶段(导入期),企业业务量和利润都很小,资金缺乏,因而最紧迫的是资本筹集,因此其预算方法的选择应以资本预算为主导,围绕着这一主要矛盾进行预算;随着企业进一步发展,企业进入市场成长阶段(成长期),企业开始增加销量和利润,销售问题变得更为突出,因此这时应改为以销售预算为主导;在企业发展到市场成熟阶段(成熟期),利润和销量增长减慢,利润趋于稳定,利润规划问题成为企业首要的问题,这时预算方法应以利润预算为主导进行选择;到了衰退阶段(衰退期),产品销量和利润减少,企业需要采取措施延长产品销售寿命,争取减少衰退带来的损失,同时寻找新的产品替代,现金问题决定着企业能否继续生存,因此预算方法应以现金预算为主导。

7. 技术手段与预算方法选择。

如果技术手段强,如采用了MRP、IRP、CIMS等先进的财务管理系统,预算的准确性提高,则企业可选择标准预算、弹性预算、滚动预算、作业预算等方法。如果企业技术手段不够强大,则可选择传统的常规预算、较易操作的目标预算等。

8. 环境类型和预算方法选择。

企业的环境类型可分为简单稳定、简单变动、复杂稳定和复杂变动四种。如果企业处在简单稳定的环境中,则预算编制会更确定、更易操作,可以选择固定预算、增量预算和确定预算;若处在简单变动的环境中,则要选择弹性预算;若是在复杂稳定的环境中,可选择固定预算、常规预算等;若在复杂变动的环境中,则可选择局部预算、目标预算、滚动预算、弹性预算等。

摘要：本文主要总结了目前存在的几种典型的全面预算编制方法,并在此基础上深入分析不同全面预算方法之间存在的差异:着重对各个全面预算方法的使用范围及优缺点进行分析比较,从而明确各个全面预算管理方法的适用范围。借此希望能对企业确定自己的管理目标、选择全面预算管理模式时能起到一定的指导作用。

浅析预算编制的方法 篇8

预算管理是企事业单位最重要的管理工具之一, 预算编制的方法有很多, 但每一种方法都有其不同的优缺点、使用范围及在应用时的技巧与相关注意事项等。因此, 各企事业单位在进行预算编制时, 应根据项目的预算管理特点及其经营规律的不同采用不同的编制方法, 并不断随着项目环境的变化进行改善和调整。

1 预算编制常用的主要方法

根据不同的标准可将预算编制的方法进行如下分类。如根据预算编制是否有固定时间, 将预算编制方法分为定期预算法和滚动预算法;根据预算编制是否有确定的基础数据, 将预算编制方法分为增 (减) 量调整预算法和零基预算法;根据预算编制所依据的业务量是否可变, 将预算编制方法可分为固定预算法和弹性预算法。从层次上预算编制还可以分为三层:最高层是预算编制的战略方法;中间层则是预算在协调过程中的编制方法;最底层的是具体的预算编制方法, 如弹性预算与滚动预算等, 是基层单位必然要运用到的编制方法;本文将介绍的几种预算编制方法就是此类方法。

编制预算时通常情况下按照先编制资本支出预算、经营预算, 再编制财务预算, 最后编制预计资产负债表、现金流量表和预计损益表的顺序进行。

1) 编制经营预算主要方法包括预测法、实证对比及因素分析法等。在经营预算的编制过程中要考虑单位的现有的相关因素, 如企业自身发展需求、业务结构、目标市场、配套考核等称为因素分析法;实证对比法和预测法是指在编制经营预算时, 首先要对行业相关数据进行分析、经营数据进行统计, 对行业宏观经济指标、价格变动、竞争者等进行分析, 然后进一步预测单位年度收入水平, 并在此基础上不断进行调整, 最终确定单位年度业务预算数据。

2) 财务预算的主要方法是弹性预算及零基预算两种, 其核心内容是对成本的预算。成本预算又分为固定成本和变动成本两种。前者主要采用零基预算法编制, 后者则是零基预算基础上, 结合相关参数、标准及同类业务的以往最高水平与平均水平, 按照配比原则进行分析编制。

2 算法

2.1 弹性预算法

弹性预算法也称为变动预算法, 一般是指单位进行编制预算时, 编制出适应预算期可预见的各种不同业务量水平的一种方法。即该编制方法下的预算是灵活可变的, 它既能适应一个业务量水平, 也能随业务量水平的变动作出调整的一组预算方法。弹性预算法的基本原理是:按照成本习性的要求, 将企业一切费用分为固定和变动两项费用, 固定费用又包括固定性制造费用、固定性推销及管理费用, 变动费用则包括直接人工、直接材料、变动性制造、推销及管理费用。通常在一定范围内, 如果固定费用不变, 变动费用则会随业务量的增长而增长。因此, 在编制弹性预算时, 只需将变动费用按企业业务量的变动进行调整即可。

2.2 零基预算法

零基预算法, 即“以零为基础进行预算和编制计划的一种方法”, 它是根据某一预算项目在整个预算期内的实际需要与现实的可行性, 以零为起点 (而非以前期的实际执行结果为基点) 来确定该预算项目的预算数, 从而实现对某一个预算项目进行预算的一种预算编制方法。这种预算编制方法的设计是有利于弥补增 (减) 量调整预算法的不足。传统的增 (减) 量调整预算法以前期的实际执行结果为基点来编制预算期的预算数, 而前期实际执行结果会使预算期内的预算受影响, 进而长期沿袭了某些不合理的预算相关因素, 最终导致预算期内的预算出现偏差。

2.3 滚动预算法

滚动预算法又称作“连续预算法”或“永续预算法”, 是一种随着时间推移, 始终将预算的时间跨度保持在12个月的动态的预算方法。其主要特点有:首次采用滚动预算法进行预算编织时, 先按照12个月的时间跨度编制出预算并将之付诸执行, 然后, 每当预算执行过1个月, 便根据该月的执行情况及其他反馈信息, 结合未来中可能发生的变化, 对剩余11个月的预算进行调整和修正, 并追加第个12月的预算编制, 进而保证总的预算期连续保持在12个月的时间跨度之内。

3 预算编制的主要内容

3.1 经营预算的编制

经营预算是对单位生产经营活动预算, 是对单位规划和控制未来的经常性业务收入以及其他方面与业务发展相关联成本编制的预算, 它着重反映了各项业务的活动以及单位未来业务发展的目标。经营预算是指以单位总预算目标为基础, 通过对市场用户需求、资费标准、竞争情况、内部经营统计数据、市场定位和宏观经济指标等进行分析, 对预算的一个年度中各项业务发展的数量进行收入及成本费用预测、编制预测报告, 并将这些作为基点进行编制业务收入预算。

3.2 资本性支出预算的编制

资本性支出预算其内容主要包含固定资产大修预算、对外投资预算及固定资产投资预算, 是规划与控制未来长期资本投资活动的预算。资本性支出预算编制其内容主要包含投资建设报告书和资本性支出预算表, 其主要内容分析了本年内投资建设项目的实施和完成情况;确定下一年度资本性支出及投资建设目标预算。

3.3 财务预算的编制

财务预算是在经营预算和资本性支出预算的基础上进行编制, 他全面反映了各项业务对经营的成果以及现金流量的影响, 用以对规划资产的管理、现金的管理和盈亏的管理进行规划, 内容主要包括现金预算、成本费用预算和利润预算等。

摘要：预算管理的科学化和规范化是实现依法理财的保障, 是全面深化财政体制改革的核心, 是财政管理的核心内容。预算编制的质量直接影响着预算执行的质量与预算管理的规范化的实现。文章对当前预算编制方法的理论和应用问题进行了探讨, 以期为企事业单位在预算编制方法选择上提供有益的参考。

浅谈财务预算编制方法 篇9

收录日期:2012年11月23日

夫子曰“凡事预则立, 不预则废”, 我国早在战国时期就出现了关于预算管理的管理理念, 意思是不论做什么事, 事先有准备就能成功, 不然就会失败。事前做好计划对企业各项经营决策是至关重要的, 企业经营过程中对每个决策在实施前都要做严密周全的经济性评价, 预计该项目盈亏情况, 最终选择最优投资策略, 达到企业收益最大化。

一、我国预算管理现状

由于受传统计划经济体制影响, 我国大部分企业一直没有真正意义上的预算管理, 虽然部分企业开展了预算管理, 但在实际操作上仅仅限于粗略的事前预计, 缺乏科学性。而且这项工作一般由财务部兼任, 未设立专门的预算管理部门, 这样的预算具有较大的弊端, 体现为销售和成本费用不匹配, 预算在执行过程中没有具体计划可依, 实际与预算偏差很大, 最终只在事后讨论如何吸取教训, 而不是总结经验。随着全面预算管理的发展, 部分大型企业已经认识到预算管理的重要性, 设立了专门的预算管理机构, 制定了相应制度及实施细则。虽然我国企业预算管理尚不完善, 但是预算管理雏形已经基本形成。

二、财务预算编制

所谓财务预算, 包括销售、生产、人力、费用等各项预算, 按照会计核算方法将其编制成预算报告, 并列示对预算报表具有辅助说明作用的信息, 经企业领导班子签署后下发各责任部门实施。以下对各项预算编制进行详细论述。

1、销售预算编制。

编制预算都以销售预算为龙头, 销售收入确定, 整个预算工作就确定了一多半。销售预测受国家政策导向、行业需求总量以及企业行业占有率等因素影响。国家对行业发展进行宏观调控, 鼓励新型高新技术、新能源及关系国计民生的行业发展, 遏制高能耗、高浪费及发展过盛行业的发展。在预测销售时首先要了解国家对企业所涉及行业的政策导向, 由此估计行业年度需求总量, 再根据企业所占市场份额估计销售总量, 确定本企业销售结构、数量、单价, 最后生成销售预测报告。销售预测要与产能相匹配, 并且选择边际贡献率高的产品进行销售, 最后与生产相匹配的销售计划为确定销售预算。

2、生产计划编制。

生产预算一般是在销售预算确定后开始编制的, 企业一般称为排产计划, 根据“库存量+生产量=销售量”原则来测算生产需求量。由于在实际情况中企业的库存都可能是为特定客户而储备的, 所以虽然期初库存量较大, 但是可能仍需要大量生产, 编制生产计划的时候要特别注意。生产计划根据销售计划安排, 保证期初库存+本期生产>本期销售。

生产管理部门根据企业现有人力、场地、设备条件测算最大实际产能, 当产能大于生产需求量情况下, 则可以进行详细的排产计划。如果产能小于需求量或者缺乏特殊设备情况下, 则需要考虑是增加设备提高产能还是采取委托加工形式进行生产, 在这两者之间进行比较选择成本较低者。增加设备需要测算该产品的销售利润在未来期间是否能够收回投资额并取得预期利润, 如果未来销售总量所产生的利润无法弥补设备等投资总额, 那么即便是边际贡献及利润率高于委托加工形式, 那也是不可取的。

3、材料成本预算编制。

一般情况下, 材料成本占产品总成本的70%左右, 所以准确的预算在销售与生产确定的情况下材料成本的准确率对预测结果影响很大, 材料成本预测按照以下步骤:

第一步:预测材料定额成本。首先需要建立产品的产品结构, 一般称为BOM是指产品所需零部件明细表及其结构;再根据材料的市场报价计算出BOM的定额成本。

第二步:根据历史数据统计出材料损失比例。此部分为生产过程中的合理损耗或由于操作不善产生的材料损失, 计入生产所需材料总成本。

4、人力成本预算编制。

人力费用一般分两类:一类是管理人员人力费用, 此类人力费用一般不因产量变化而变化, 是固定不变的, 预测时可根据现有管理人员费用总额预测;第二类是直接人工人力费用, 直接人力费用随产量变动而变动。预估直接人力费用可根据标准小时工资率来预测, 标准小时工资率是根据企业平均工资水平测定的, 此方法需要技术部门给定产品生产所需理论工时。直接人力费用总额=小时工资率×产品生产周期×生产总量, 如:小时工资率为20元/小时, 1月A产品生产量为1, 000件, 每件产品需要100小时, 那么需要人数为1000×100/21.75/8=575人, 需要人力费用总额为575×21.75×8×20=200万元。但是, 由于企业是一个连续的生产过程, 加上部分企业受季节影响较大, 即便是不同期间内产量波动悬殊, 也不能简单根据产量计算人力费用总额, 要根据合理的方法削减或增加相应人力费用, 力求接近实际。

5、各项费用预算编制。

各职能部门根据销售、发运、生产计划测算与之相匹配的资金需求及各项费用支出计划, 编制方法可采用零基预算、增量预算等方法。费用一般分为变动性费用与固定性费用两类, 第一类是跟产量增减变化有关的费用, 比如:水电费、劳保用品、低值易耗品、运输费、机物料消耗等, 这部分根据单位产品所耗用量估计预算期间费用总额。第二类是跟产量增减变化无关的费用, 比如:管理人员工资、折旧、广告费、招待费、各项税费 (不含增值税、所得税等) , 固定费用预算一般是以历史数据作为基础, 对预算期间预计出现的特殊情况在原数据上做相应调整。

6、预算报告编制。

销售、生产、费用等预算完成后, 预算管理人员按照会计核算方法编制出预算报告, 预算报告含预算利润表、预算假设条件、预算附注及重要经济指标列示。预算报告最终提交企业决策机构, 由决策层签署后下发企业各职能部门按计划实施。

三、结语

预算管理是现代企业经营过程中的必要管理手段, 完善的预算管理制度能够使企业在开展各项工作中更具计划性, 提高企业管理水平, 保证经营决策的顺利实施, 最终实现企业收益最大化。

参考文献

[1]吴昌秀.企业全面预算管理[M].机械工业出版社, 2009.

[2]何瑛.全面预算管理体系框架和主要功能[J].经济与管理研究, 2005.2.

[3]郑海英.全面预算管理及其在我国企业的应用研究[J].经济师, 2007.6.

公立医院全面预算编制方法探讨 篇10

公立医院的全面预算管理是基于战略导向的对医院预算期内经营管理的总体规划与安排,是实现医院发展战略与业务目标的管理控制活动及其过程,是对医院所有经营管理活动所进行的数量化、货币化的全方位、全过程、全员、全额统筹安排与总体规划。

现代医院全面预算管理信息化建设的有着重要的意义,主要有以下几个方面:第一,有利于推动医院预算业务流程重组。第二,对医院营运集成系统各部分具有增值作用, 共享管理成本,形成规模管理效应。第三,推动医院快速发展, 加强医院核心竞争力。第四,医院预算管理信息化体系建设将推动中国医疗卫生事业的大力发展。第五,医院预算管理信息化体系建设将会进一步强化“以人为本”的理念和落实科学发展观, 凸显现代医院的社会价值。

二、公立医院进行全面预算的前提条件

(一)建立医院战略规划

公立医院的领导层需要建立战略管理的思想,从医院的最终战略出发,建立医院的中长期战略规划。全面预算管理是达成战略规划的有效方法,不同公立医院需要依据区域卫生规划,深入进行比较分析内外环部境,明确自己定位,有效建立医院战略规划,为其建立预算目的带来了相应的指南。

(二)单位部门年度工作计划的设立

年度的工作计划是医院战略和预算之间互相起作用的桥梁,具有起承转合的影响作用,利用年度工作计划的建立明确出预算年度需要进行的工作任务。不同科室之间需要依据批准的工作计划建立本科室中的预算,把工作计划进行详细化、具体化以及实效化,进而保证战略规划、计划建立和预算之间的衔接作用。

(三)组织机构的保证

公立医院除了在战略规划和工作计划方面进行努力,还可以创建合理的组织结构,主要有以下几个方面:第一,成立预算管理委员会,其职责主要是制定年度预算目标、审批各调整年度预算。第二,预算管理委员会,下设全面预算管理办公室。一般设在财务科,主要是负责医院预算制度的制定、预算的收集整理、分解、控制、考核等与预算相关的具体事宜。

三、公立医院全面预算编制的方法确定

(一)业务预算

1、收入预算的编制

医院收入主要包括了医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以及其他收入,医疗收入由门诊收入和住院收入组成,能够直接预算到临床科室中,所以,由科室进行编报,称作是科室级的收入预算。其财政补助收入、科教科目收入和其他收入是不可以算入到科室中的,需要依据医院的职能部门进行编制,这就编制成为院级的收入预算。

(1)科室级收入预算。科室级的收入预算是依据临床的医疗科室和医技科室进行制定而成的。临床医疗科室是唯一能够自主进行开单的科室,其收入是依据临床医疗科室的工作量和次均费用来预测。 医技科室是临床医疗科室的执行科室,很难自主开单,其收入依据临床医疗科室所把握。利用医院中HIS系统,把临床医疗科室的开单收入明确的列入科室本身或对应的医技科室,用这样来计算出临床医疗科室中的收入,也就是执行收入,不同科室之间的收入占用其开单收入的比例,这个就是临床医疗科室中的收入构成。 接着,临床医疗科室需要和本身内外部环境氛围的变化来对此收入构成实施调节,把这个当作是本科室收入构成中的预计值。最终,利用临床医疗科室中收入的预计值以及自身科室中的收入构成预计值,核算出对应的医技科室收入预计值。

(2)院级收入预算。院级收入预算可由相关的部门根据原先数据信息的状况选取合理的预算方法进行编制。如果财政补助收入、科教项目收入以及其他收入在不同年间的改变是不大的话,则需要采取基数增量的方法进行编制,并且需填制对应的增长率。如果这三项收入在不同年度之间的变化较大,就需要采取零基法进行建立,且建立对应的测算根据。

2、业务支出预算的编制

预算的编制时间一般确定在每年的第四季度,在预算编制前首先由预算管理办公室向全院下发预算填报通知,预算通知一般包括预算布置会议的时间、预算编制上报时间、预算编制方法等内容。全面预算布置会议是预算实施的关键,参加对象一般是个部门的主要负责人员, 主要内容是确定下一年度医院业务支出的费用,包括人员经费、药品费、卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用等。

支出预算的编制既可以通过自上而下的原则编制也可以通过自下而上的原则编制,在编制支出预算时预算管理办公室首先对各归口项目前三年实际支出数进行测算,根据测算结果确定下一年度预算额度, 其次,将确定好的下一年度预算定额下发至各归口部门,最后,由各归口部门上报各明细项目预算。

确定各部门归口管理内容。医院预算编制一般是按照预算项目进行编制,要求医院在预算编制前要把各职能部门管理的业务进行分类, 在预算编制时各部门负责本部门归口项目预算的编制。这就要求财务部门首先要确定各归口管理部门的归口内容,比如,后勤安全保障部主要负责医院保卫、消防、车辆、水电暖、后勤维修、电梯、保洁、绿化、基建等与后勤相关的支出项目;医务部负责医院与医疗有关的各项支出包括:医疗会议费、医疗风险基金、医疗质控经费等。确定归口部门职责后,就可以根据各部门特点建立部门预算项目,并将部门预算项目分配至各归口部门。在确定各归口部门职责时,如有交叉业务应以该业务主要负责部门为该业务的归口管理部门,不能两个部门共同管理一个预算项目。对于确实无法归口项目一般由财务部门代管。

(二)资本预算

根据年度战略规化,各归口管理部门分别编制固定资产投资预算、 无形资产投资预算、大型修缮项目预算等。在预算测算时要将每一个项目都要进行详细评估,做好充分的可行性论证及投入产出分析。

1、预算审核和批准

预算草案编制以后,不同层级的预算管理单位部门是需要对预算草案实施审核的,对未实现一定规定中的预算目标项目、超过标准的项目给予退回进行重新编制。预算管理部门进行审核且修改后,需给预算管理委员会实施第二重的审批,预算管理委员会拥有审批权力,年度预算草案经职工代表大会审议后,就能够进行实施了。

2、预算实施与控制

在进行预算编制后,最核心的要素是怎么样实施预算且对其实施高效的控制。在进行预算执行的过程中,需要对预算实施高效的把控, 预算控制能够分为三个不同的层次,第一个是事前控制,即在建立预算时,需要对预算实施严格的审查。第二个是事中控制,即关乎到预审核时,主要包含了预算在内的审查、超出预算的审查以及预算外的审查。 特别是对超出预算以及预算外的科目,要经过预算管理委员会审查才可以进行相关的调整。第三个是事后控制,就是对预算实施中的误差实施比较分析,提出下一步的对策和措施,逐渐减小之间的差异化。

3、预算评估和报告

医院需要每个月和每个季度对预算的实施状况实施比较和分析, 制定评估报告。评估报告应以分析为前提,需要设对应的模板,分析评估报告,依据管理中的需要能够分成标准性的评估报告、简式的评估报告以及专项式的评估报告。与此同时,需要依据预算实施的状况,对各个责任人实施绩效评价。

四、结束语

总而言之,公立医院全面预算编方法需要从收入预算的编制,支出预算的编制,预算审核和批准,预算实施与控制以及预算评估和报告这五个方面进行分析,这样才可以保证全面预算管理工作顺利开展,医院才能更好的进行其他业务活动。

参考文献

[1]由宝剑.现代医院全面预算管理[M].西安电子科技大学出版社,2012

[2]李丽.疾病控制中心全面预算管理流程及成本控制的关键点[J].中国卫生经济,2010

建筑施工企业财务预算的编制方法 篇11

预算管理是企业对未来一定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据。在企业的实践中, 我们对于计划和预算的功能也有相当的认识, 如计划和预算能够将具体的措施与战略规划联系起来, 将运营计划和目标联系起来;能够帮助确认和修订企业的目标值, 以使业务人员能够接受;能够根据计划和预算分配资源, 建立业务运营主线和财务运营基线等等。如何编制财务预算呢?所谓财务预算, 包括施工、材料、人力、费用等各项预算, 按照会计核算方法将其编制成预算报告, 并列示对预算报表具有辅助说明作用的信息, 经企业领导班子签署后下发各责任部门实施。以下对各项预算编制进行详细论述。

1 工程收入预算编制

编制预算都以收入预算为龙头, 也就是工程项目的确认, 工程项目确定, 整个预算工作就确定了一多半。施工工程受国家政策导向、行业需求总量以及企业行业占有率等因素影响。由于工程施工受季节性影响大, 预测工程时, 要与国家政策导向相联系, 积极寻求市场, 根据各行业基础建设计划以及维修计划来规划本企业的发展空间。施工企业收在预测收入时首先要了解哪些工程是我们能够确认并施工的, 由此估计本企业工程施工的金额, 最后生成施工预测报告。施工预测要与产能相匹配, 并且选择边际贡献率高的工程进行施工。

2 工程成本预算编制

2.1 直接工程费用预算的编制。

直接工程费是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用, 包括人工费、材料费、施工机械使用费。

直接工程费=人工费+材料费+施工机械使用费

2.1.1 人工费成本预算编制。

人工费是指从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用, 包括基本工资、补贴、生产工人的辅助工资、职工福利费、劳动保护费。人工费用随工程变动而变动。预估直接人工费用可根据工日消耗量来预测,

人工费=∑ (工日消耗量*日工资单价)

此方法需要技术部门给定工程施工时间的预测。但是, 由于企业是一个连续的生产过程, 加上部分企业受季节影响较大, 即便是不同期间内工程量波动悬殊, 也不能简单根据产量计算人力费用总额, 要根据合理的方法削减或增加相应人力费用, 力求接近实际。

2.1.2 材料成本预算的编制

材料费是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、配件、零件、半成品费用。内容包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费、检验试验费。

一般情况下, 材料成本占产品总成本的50%左右, 所以准确的预算在销售与生产确定的情况下材料成本的准确率对预测结果影响很大, 材料成本预测按照以下步骤:

第一步:预测材料定额成本。首先需要将工程归类, 估计出各类工程所需材料, 再根据材料的市场报价计算出BOM的定额成本。

第二步:根据历史数据统计出材料损失比例。此部分为生产过程中的合理损耗或由于操作不善产生的材料损失, 计入生产所需材料总成本。

材料基价=[ (供应价格+运杂费) * (1+运输损耗率) * (1+采购保管费率)

材料成本预计, 根据“期初材料成本+本期采购材料成本-期末未库存材料成本=工程施工工程材料耗用成本”原则来测算工程所需。

2.1.3 施工机械使用费预算的编制

施工机械使用费指施工机械作业所发生的机械使用费及机械安拆费和场外运费。包括设备折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运费、燃料动力费、养路费及车船使用税。

生产管理部门根据企业现有人力、设备条件测算最大实际施工能力。当产能大于生产需求量情况下, 则可以进行详细的排产计划。如果产能小于需求量或者缺乏特殊设备情况下, 则需要考虑是增加设备提高产能还是采取雇佣进行生产, 在这两者之间进行比较选择成本较低者。增加设备需要测算该设备的利润在未来期间是否能够收回投资额并取得预期利润, 如果未来销售总量所产生的利润无法弥补设备等投资总额, 那么即便是边际贡献及利润率高于租赁形式, 那也是不可取的。

2.2 措施费预算的编制

措施费是指完成工程项目施工, 发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。包括环境保护费、文明施工费、安装施工费、临时设施费等有情。直接工程费确认以后, 根据一定的比率计算出措施费, 由于, 各工程措施费项目的计算方法由地区或国务院有关专业主管部门的工程管理机构自行制定, 这里就不介绍了。

3 间接费用预算的编制

间接费用由规费和企业管理费组成。此项费用一般分为变动性费用与固定性费用两类, 第一类是跟工程施工量增减变化有关的费用, 比如:政府和有关部门规定缴纳的工程排污费, 这部分在施工现场按规定缴纳。第二类是跟工程量变化无关的费用, 比如:管理人员工资、办公费、差旅费、劳动保险费、财务费用、按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等各项税金, 固定费用预算一般是以历史数据作为基础, 对预算期间预计出现的特殊情况在原数据上做相应调整。

4 税金预算的编制

这里的税金指根据国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城建税、教育费附加及地方教育费。根据工程类别以及预计的工程收入, 按照适当的税率计算出税金。比如:设备修理类, 要按照17%税率, 缴纳增值税, 而设备安装类工程, 按照3.36%计提营业税金及附加。

5 往来款项预算的编制:

全面预算管理, 不仅包括成本预算管理, 还包括各种资金往来款项控制的管理。资金是企业的“血液”, 预算管理以现金流量为“控制元”。所谓以现金流量为“控制元”, 是指各项预算要素的控制源头是现金流, 强调预算控制的核心是现金流量和现金流量控制的高度集中。财务人员根据公司预计的往来帐指标以及应收回的工程质量保金等内容, 预测出今年应收款项余额。

期末应收款项余额=期初应收款项余额+本期到期的应收款项-本期施工工程的应收款项, 然后按照帐龄分析法计算出坏帐准备, 同样的方法, 测算好其他往来款的期末金额。

6 预算报告编制