预算编制工作（共12篇）
预算编制工作 篇1
1 预算的基本编制顺序的分析
为了满足上述的工作需要, 进行预算基本编制顺序的掌握是必要的, 这需要保证图纸观看顺序的正确性, 保证建筑图及其结构图的良好应用。在施工图的观看过程中, 需要针对其总平面图、平面图、立面图等进行分析, 针对其结构图、基础图等进行分析, 再保证楼层屋顶层结构布置图的分析, 总之, 要保证各种施工图纸的观看, 从而提升工程编制预算的正确性。
这离不开良好的施工顺序的控制。比如在进行装饰部分的计算过程中, 我们需要进行地面工程量的计算, 进行地面面积的利用, 进行平面天棚及其斜天棚面积的计算, 进行门窗及洞口面积的扣除, 再进行所计算面积的分析。在进行预制混凝土构件的计算过程中, 必须依据施工图进行预算量的计算, 然后进行工程量的计算, 再进行输工程量、安装工程量等的分析, 最后再进行预制构件灌缝工程量的分析。
这就需要我们进行各个部门的分项工程的分析, 避免其出现漏洞, 保证其重复计算性, 再进行工程的效率的提升。针对一般性的工程, 我们需要保证分部工程量顺序的控制, 从而满足实际工作的需要, 提升其整体预算审核质量。
2 常见预算审核方案的优化
在预算审核方案应用过程中, 预算扮演着重要的角色, 通过对预算的应用, 可以更好的进行工程成本的计算, 从而最大程度的进行错误的控制。在进行一部分预算的作出后, 再进行审核预算方法的应用, 最大效率的进行效益的提升。这里面也涉及到全面审核法的应用, 就是要求审核人进行施工图预算的良好编制。针对施工图进行工程量的有效计算, 再进行工程量及其审核对象工程量的分析, 针对其定额及其单位估价表进行审核对象单价的审核, 从而满足实际工作的需要。
在进行施工图的初步预算过程中, 由于针对不同投资情况的项目, 其工程的内容都是比较简单的, 这是针对分项工程不多的情况。建设单位需要积极进行施工单位的审核及预算。或者进行审核设计单位的预算。这种方法具备良好的应用优势, 能够保证审核完毕的施工图预算具备良好的准备性。但是这种施工模式的工作量比较大, 很多时候都进行重复劳动。其投资的规模比较大, 针对审核进度比较紧张的情况下, 这种方法不适合进行工作。一些建设单位进行工程造价的严格控制, 也会进行这种方法的应用。
重点审核法也是比较常见的方法, 这种方法与一般的全面审核法是不同的, 这几者的最大区别是不同的审核范围, 这种方法具备非常强的侧重性。在应用过程中, 需要针对施工图的较高价值的分项工程量进行分析。比如针对砖石结构、钢筋混凝土结构、木结构等进行分析。
针对一些投资比重比较小的分项目工程, 比如那些普通装饰项目, 有些审核者往往不能进行有效的设计, 为了解决这一工作的需要, 需要进行符合工程量的定额单价的应用, 进行审核定额的分析, 保证混凝土标号、砌筑等的标号核算。这种方法比较适合于审核进度比较紧张的情况, 从而更好的进行建筑单位审核工作的预算。这种方法相对于全面审核法, 其工作量比较小, 其整体结果是比较好的, 也是属于一种重复劳动方式。
除了上述的方法, 我们也可以进行分析对比审核法的应用, 进行施工图预算的编制, 其工作量比较大, 并且具备较长的审核周期, 这是预算人员长期的社会实践摸索出来的方法。其需要进行结算资料的总结分析, 进行同等工程量造价及工料消耗规律的分析。这也需要进行结构形式的分析, 针对不同地区的工程造价、工程消耗指标等进行分析, 做好审核对象的分析对比工作, 更好的进行子项目的审核, 做好其差异性的分析工作。
筛选审核法也是比较常见的方法, 这是一种对比模式。由于不同面积及高度的建筑工程, 其各个部分的分项工程量是不同的, 从而导致其用工量等不同单位面积的数值差异较小性, 通过对这些数据进行汇集、优选, 更有利于进行分项工程的每个建筑面积的工程量的分析, 从而做好工程量、造价、用工等的分析工作, 进行建筑标准的优化。
在上述环节, 我们说明了重点审核模式的应用。比如针对那些建筑面积的项目及工程量情况, 针对那些室外净面积及工程量情况做好分析, 针对那些工程量数据及墙体面积项目进行分析, 针对那些外墙边线项目及工程量数据进行分析。这也需要进行工程量数据规律性的分析。比如针对柱基、柱身等进行审核法的优化。针对那些相关项目、相关数据方法, 保证审核法的良好应用是必要的。这涉及到工程量计算统筹法的应用, 从而满足当下预算审核工作的要求, 提升其整体审核效益。
施工图纸到手后, 我们需要针对图纸进行全面性的浏览, 进行工程基本情况的分析。比较常见的建筑结构情况是结构形式、高度情况、层数情况、建筑面积情况等, 更好的进行工程材料及施工方法的分析。针对其钢筋混凝土的材料进行分析, 进行外墙做法及其门窗材料应用状况的分析。这个模式的应用过程中, 需要进行建筑三大图的仔细分析, 比如针对建筑施工图、结构施工图、设备施工图等进行分析, 从而满足实际工作的需要。
针对那些工程建筑的设备基础、地沟等平面布置情况, 我们需要进行楼地面工程量及其相关基础的分析, 做好建筑物构配件等的了解情况, 针对阳台、台阶等设置情况进行分析, 进行工程量的详细计算, 避免出现漏算的错误。
这就需要我们进行工程量计算顺序的分析, 进行工程量计算顺序的准备控制, 进行工程量的良好计算, 进行计算顺序的控制, 从而避免出现重复计算及漏算的情况。这就需要针对基础工程、门窗工程、墙体工程等进行分析, 保证楼地面工程的控制, 保证基础分部工程量的控制, 保证基层工程的施工准备工作, 保证施工工艺的强化, 再针对基础平面图及列项进行分析, 避免对图纸等的翻阅, 保证相关工程量的分析及其应用工作。
为了保证时间的节约, 进行各个分部的分项工程量的计算顺序的协调是必要的, 从而满足实际施工工作的需要, 从而提升土建工程的工程量应用效益, 保证施工审核工作的开展, 避免出现漏项及其重项等情况的出现, 这就需要做好重点的考虑, 积极进行标注。保证土建预算编制工程体系的强化, 保证分部工程量的良好计算及应用。因为土建工程一般是以建筑和结构两类施工图纸来全面反映其基本内容的, 对同一工程部位或构配件, 就常发生两类预算列分部分项工程———主体结构和装修维护。若在计算主体结构工程量时没有过多考虑相应的装修工程量, 那么在计算装修工程量时就要两次或多次翻阅图纸, 浪费时间。
3 结束语
为了解决上述出现的问题, 我们需要进行常见问题的分析, 针对面层、门窗等层数的不同进行分析, 比如针对其尺寸、材料、做法、数量等进行分析, 做好工程量的计算环节, 进行分别列项的应用, 避免盲目进行二次计算, 从而避免不必要工程时间的浪费。
摘要：在工程预算方案的编制中, 进行预算体系的健全是必要的, 从而实现其内部各个环节的协调。在施工图预算管理过程中, 我们必须根据分部工程量的情况, 进行计算顺序的控制, 做好主体的装饰环节。在进行工程量的计算过程中, 必须保证分部分项工程的子项列环节的协调, 进行工程量计算顺序的控制, 保证工程量的关键性工作的开展。做好相关的审核工作, 保证其预算的准确性, 从而最大程度的提升其预算准确率, 进行预算经验的积累。
关键词：预算,顺序,技巧,工程量,施工图,预算准确率
预算编制工作 篇2
市委常委钟芝清、市人大常委会副主任肖夕映参加会议。
钟芝清指出，各单位要充分提高认识，正确看待市直预算管理改革的各项成效和问题，针对预算编制不准确、预决算差异较大，预算执行进度偏慢，执行不规范和预算单位人员普遍超编等突出问题，着力改进，扎实做好市直单位2017年部门预算的编制工作。
怎样编制家庭预算 篇3
家庭预算收入就是属于家庭或归家庭支配的全部收入的总和。家庭对这些收入进行预算，就是要预算这些收入的来源，组织这些收入的实现。家庭预算支出则是家庭对它的收入进行分配和使用的总和。家庭收入在各种用途上的支出比较复杂，因而这种支出的预算也比较复杂，它要求从总体上确定家庭必须发生和可能发生的各种支出项目，并分别确定这些项目的大致数额。
对家庭收入和家庭支出实行预算，首先表现在预算的编制上。编制家庭预算，各个家庭的具体做法和预算的具体内容不会完全一样，甚至差别很大。但基本的步骤还是相同的。一般来说，编制家庭预算的步骤是：
⒈确定预算期。预算期宜与家庭收入的周期发生时间相一致。因为在我国的城镇职工家庭，由于家庭收入的主要部分采取月工资形式，预算期一般为一个月。农民家庭则以一年、半年或一季为预算期。如果家庭收入的发生没有明显的阶段性，也可以一个月或一个季度为预算期。
⒉进行预算准备。主要是对本月、本季或本年的家庭收支情况进行分析总结，并参照历年来家庭收支的一般规律、结合今后家庭经济变化发展的基本趋势，确定下一个月、下一个季度或下一年家庭收支的基本指标。
⒊设计预算科目和编制预算表格。预算科目的设置应该根据预算的具体内容而定，要求简明实用，便于进行分析和管理。一般可以分为收入科目和支出科目两大部分，这两大部分中还可以进行细分。
做好高校预算编制工作的几点认识 篇4
一、加强和完善制度建设
没有规矩, 不成方圆。这个规矩是什么?对国家来说就是法律, 对单位就是制度。制度是规范个人与组织行为的各种约束和规则, 起着规范、约束人们行为的作用。制度的核心本质就是规则, 通过约束人们的行为而促使个人与组织向同一个目标前进。
高校在实施预算管理过程中, 也必须在国家《预算法》和《预算法实施条例》的基础上, 制定一系列符合本部门管理需要的, 具有科学性、可操作性的预算管理制度体系, 如预算管理办法和相关业务的实施细则。
学校预算管理制度的组成应包括预算管理组织机构设计、职能部门划分、各部门的职责分工、岗位工作说明, 还应包含预算的编制形式及依据、编制程序和方法、预算的执行与控制, 预算的调整、预算的分析与考核、奖惩等方面的内容。
有了制度, 我们在实施管理过程中就有章可循、有据可依;就能及时发现管理过程中出现的问题, 及时修整预算执行中的不足之处;就能评判学校各部门在参与预算管理过程中的好坏优劣, 所以完善和加强单位内部预算管理制度建设, 规范预算管理机制, 对提高预算管理水平具有非常重要的作用。
二、领导重视与支持
预算管理是一个系统工程, 对它的编制、执行、控制、调整、考核各环节都要给予足够的重视, 忽略其中任意一个环节都将影响到预算管理作用的发挥。
制度有程序与实体之分, 有形式与内容之分, 如何让形式上很完备、程序上很严谨的预算管理制度, 真正体现其内容和实体上的规范与指导作用, 就需要通过制度的执行者来实现。
而学校领导, 包括领导者个人和管理层的重视和支持是做好部门内部预算的编制、执行、检查与评估的关键。因为目前社会管理中, “人治”大于“法治”的现象仍然存在, 在这样的大环境下, 取得领导的重视, 是做好各项工作的前提和基础, 部门预算也一样, 只有领导重视和支持, 才能建立和完善内部预算制度, 做好财务管理工作。
计财处作为学校具体执行预算管理的职能部门, 在管理中往往并没有被赋予高于校内其他职能部门的职权, 况且财务内部监督的权威性又不能与政府的外部监督相比较, 有时即使有相应的制度规定, 也很难去执行, 毕竟学校里众多的职能部门分属不同的校领导管理, 都会强调自己工作的重要性, 单凭财务部门有时很难协调。所以学校领导的重视, 是学校做好预算管理的关键。
三、树立全校全员预算的观念
部门预算的编制是一项综合性很强的工作, 需要校内各部门明确分工, 紧密配合, 相互协调。只有在领导高度重视下, 统一思想认识, 让全校每个部门、每个人都能意识到预算的编制与执行不是财务部门或财务部门几个人的事情, 是事关学校财务运行是否顺利, 学校的各项发展目标能否实现、教职工个人利益能否得到保障的大事。
校内各单位应对本部门预算的真实性、合法性、准确性和完整性负责;主管部门要对下一级单位的预算管理负监管责任。因为现在高校人员越来越多, 机构越来越杂, 分工越来越细, 财务部门不可能全面了解与掌握学校各方面的情况, 很多时候, 很多事情, 都要靠相关部门的协助才能完成。
预算编制的基础资料需要学校内部各相关职能部门提供, 如教职工人数、离退休人员数、在学生人数与类别、毕业生人数、招生计划数, 公共水电消耗情况, 房屋设施的维护与维修情况, 设备运行与增减情况, 基本建设情况等。
各职能部门领导、经办人员的重视与否, 提供数据及时性、真实性、完整性如何, 直接关系到预算编制的质量。同样, 由于校内各部门存在相对利益差别, 各部门发展目标不一致, 对整个学校当年发展规划和目标很难达到一致共识, 导致各部门争经费现象严重, 此情况下, 更需要学校各个层面树立起重视预算的意识, 树立“有多少钱, 办多少事”的意识, 才能在申报经费预算时, 把本部门需求与学校财力可能结合起来, 不夸大要求, 不争项目, 合理安排各项支出, 把有限的资金用在刀刃上, 用在最能促进和推动学校各项事业发展的项目上, 使有限的资金发挥最佳的办学效益, 才能自觉对经济业务的合法性负责, 对预算经费支出的合理性负责。
要达到上面的目的, 财务部门要强化预算管理的宣传与解释工作, 加强与部门之间的沟通知与联系, 这样既可减轻自身的工作量, 又可提高预算编制质量与管理水平。
四、做好财务部门的主导工作
财务部门是学校预算管理的组织者和承担者, 其自身人员素质的高低、工作质量的好坏, 直接影响到预算管理的顺利开展和执行。有了完善的制度建设和学校领导的重视、其他部门的支持, 并非就能做好学校的预算管理工作了。毕竟相对于全校其他部门来说, 财务管理方面并不是他们的专业, 如何让他们能把掌握的资料整理成符合预算编制要求的东西, 如何在预算中反映各部门的真实需求, 在执行中真正做到自觉、合理, 仍需财务预算部门做出很大的努力。
(一) 加强财务人员的素质建设, 提升自身修养
财务人员是高校财务管理主体中的主体, 要提高学校预算管理水平, 要求财务人员必须具备较宽的知识面、丰富的专业知识和扎实的基本功。面对预算管理过程中出现的各种情况, 财务人员须努力提升职业判断能力、开拓创新能力和沟通协调能力。后者尤为重要, 因为目前高校规模日趋扩大, 学校内部组织结构日趋复杂, 利益主体多元化, 对于不同的利益主体, 财务人员必须采用不同技巧来沟通协调。
(二) 平时要注意预算资料的收集工作, 掌握学校各项收入和支出信息
编制一个好的综合预算, 需要相当多的财务资料和其他有关经济活动的信息, 预算的编制有时间限制, 往往期限较短, 这就要求财务管理人员注重平时资料积累。预算编制前事先要了解国家、学校的经济政策、学校教育事业发展计划, 明确学校有哪些收入来源, 影响这些收入的因素有哪些。要掌握各部门的工作职责、各部门所需经费的来源, 有无新增年度任务等, 要了解该部门历年支出水平、分析支出的结构是否合理等。
(三) 需要制定科学、合理的预算编制方法与程序
首先要及时组织参与预算编制的财务人员, 认真学习学校相关文件, 了解学校发展重点, 在资金的安排上要处理好“吃饭”与发展、一般与重点、局部与整体之间的关系;其次在此基础上确定编制原则、编制内容、选择编制方法, 为预算编制做好充分准备。
(四) 对所属各预算部门提出明确的编报要求, 设计出科学、简明的表格体系
如准备预算编制前, 要召开相关职能部门负责人和经办人参加的预算编制会议, 把编制要求详细讲解清楚, 并对申报内容、程序提出统一规范的要求。唯此, 才能使预算编制工作更合理、透明, 才能体现参与性, 才能增强部门理财的自主性和责任感, 为学校的总预算编制奠定基础。
预算编制工作布置会议纪要 篇5
财政部财政科学研究所
上海市闵行区人民政府
项目支持XXX大学法学院中国法律中心
20XX年6月21日上午8:30-9:00开幕致辞
为了推动公共预算改革，使预算编制科学化、信息充分而具有可读性，预算过程民主化，预算监督具有可操作性和实效性，预算公开透明，以加强人大对预算的审议和监督以及公众对预算的参与。为此中国政法大学宪政研究所、财政部财政科学研究所和上海市闵行区人民政府与耶鲁大学法学院中国法中心于20XX年6月21日和22日召开了《预算编制和绩效评估国际研讨会》。会议邀请美国联邦政府总统预算和管理办公室、美国地方议会、财政局的有关专家介绍了美国公共预算的有关实践，也请了上海闵行区、广东南海和浙江温岭等正在进行预算改革地区的负责人介绍了各地公共预算改革的经验，会议对对完善公共预算编制方法，、加强预算监督，建立预算绩效评估体系展开研讨。
上海市闵行区区委书记孙潮、人大会副主任凌耀松、副区长阎祖强、财政部财政科学研究所所长贾康、中国政法大学宪政研究中心主任蔡定剑教授和耶鲁大学中国法中心副主任浦杰夫致辞并组织了会议。上海市闵行区有关的部门和乡镇领导，以及来自全国其他进行预算改革地方的人大、政府财政局的负责人，以及媒体共80多人参加了会议。
20XX年6月21日上午9:00-12:00第一单元预算改革、预算帐户和预算编制简介
主持人:中国政法大学宪政研究所主任XXX教授
企业预算编制体系设计 篇6
的编制预算。
预算管理在现代企业管理中并不陌生。19世纪20年代，预算管理在美国得到了广泛的运用和推广，后来成为企业的一项整体战略，一种行之有效的企业管理模式。预算管理，简单地说，就是以预算为标准，为方法来管理企业的经济活动。预算管理的内涵包括以下几个方面：首先，预算管理是一种综合性管理工具，涉及企业营运活动的全过程；其次，预算管理是企业“经营”责任的体现，是下级部门对上级部门的业务“合同”，是完成业绩的承诺；预算管理也是企业内部的一项“管理机制”。
实践证明预算管理是实现企业治理和整合的有效方法，是管理、运营现代企业必备的基本制度和工具。预算管理作为一种管理技术和方法，有它独特的流程和体系，从预算编制到预算执行与控制再到预算分析与考评，这三个环节之间互相关联，互相影响，互相衔接，周而复始的循环，实现对企业经济活动的科学管理和有效控制。可以看出在这三个环节当中，预算编制是基础，是关键，要有效运行预算管理，首先需要正确编制预算，正确编制预算除了选择合适的预算编制方法以外还需要有一套合理可行的预算编制体系。
对于预算编制体系的设计，有很多种观点和模式，每个企业的具体业务不同，预算编制体系也会不同，要灵活设计。一般来说，可以遵循以下几个原则：
1.找到关键因素
编制预算的关键因素，是指和行业或企业经营特点密切相关的，直接影响企业财务状况和经营成果的关键因素或指标。
设计企业预算编制体系，首先要找准影响企业经济活动的关键因素，并将这些关键因素转化成指标或其他的量化方式，以制度或规则的形式落实到企业的实际业务活动中，作为设计预算编制体系的依据，也是企业重要的预算指标。
预算关键因素，因行业和企业而异，关键因素的确定要灵活、合理，充分考虑企业的经营环境、该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第528期2013年第47期-----转载须注名来源业务性质、组织结构等因素。比如，航空业的预算编制关键因素可以是客座率、飞行小时、每小时油耗等；而制造企业关键因素通常可选择销售量、贡献毛益、息税前利润等因素。
2.多维度细化预算的编制
预算的编制要从多维度进行。预算管理维度，是指和企业业务特点紧密联系的，用以细化企业预算编制的多个角度，也是预算执行、监督考评的切入点，有助于企业管理层从多角度了解企业的资源配置和营运情况，也有利于管理层从多个角度了解企业预算执行过程和结果，提高预算管理对企业决策的影响度。
比如，欲通过销售预算体现销售部门未来的销售计划和实现销售目标的策略，只从产品角度是不够的，还应该从时间、客户、区域、销售员等多角度去考察预算分解和实现的过程，这样更有助于管理层深入地了解预算细化的过程和实现预算的相关措施。
3.建立由业务预算、投资预算驱动财务预算的完整模型
企业全部的预算是由一系列的小的专门预算按照经济业务发生的顺序排列组成的有机整体。其中，由企业各部门广泛参与的业务预算和投资预算是编制财务预算的基础，只有业务预算和投资预算正确了，才能保证财务预算编制的准确合理，最终保证全部预算完整无误。
从事生产经营活动是企业的主要任务，因此，业务预算是企业全部预算的主体，也是预算编制的基础和起点。按照“以销定产”的原则，销售预算是企业业务预算编制的起点。这样销售预算就是整个预算编制体系的源头，必须保证销售预算正确无误。这就要求企业销售部门做好科学先进的销售预测，所以企业的销售预测也是预算编制体系的一个重要环节。以销售预算为起点，再顺序编制下一阶段的各个预算。
投资预算是对企业投资活动的计划，主要包括对内的固定资产投资和对外的有价证券投资预算，要在可行性研究基础上编制。因此，可行性研究也是预算编制的一个环节。
财务预算是对企业财务活动结果实现情况的预计，主要是内容是现金预算和预计财务报表的粗略匡算。财务预算不仅数据来自于业务预算和投资预算，很多指标也是业务预算和投资预算数据的计算结果，是一种总预算。需要在业务预算和投资预算的数据基础上，进行汇总、分析、计算编制现金预算，最后编制综合性的财务预算。
4.考虑现有的会计核算基础
预算管理的一部分数据来自于会计核算资料，所以设计预算编制体系流程需要结合企业现有的会计核算基础，尽可能使二者紧密关联，口径一致。需要做到以下几点：
预算编制体系中的部分预算科目可以较会计核算科目口径宽泛，但应该是多个会计核算科目对应一个预算科目。
如果企业预算核算体系和科目与会计科目口径不一致，即对于同一个科目，会计核算的内容可能和预算科目的内容不一致，那么在设计预算编制体系和科目时，要进行调整，必须保持二者一致。
在预算执行中后期，为了对预算执行结果进行监督考核，预算角度和会计核算科目的明细程度应尽可能保持一致，但是在设计预算编制体系时，预算明细程度可以比会计核算科目适当超前，并以此推动预算管理核算的不断精细化。
5.对费用预算进行细分类管理
费用预算是企业预算管理体系中的需要特别重点控制的内容，为了有效的对各类费用进行监控，需要对费用在传统分类的基础上进行重分类，以便根据各类费用的不同特点灵活采用相应的管理措施。在预算编制体系中，通常对费用按照以下两种角度进行分类。
按照管理会计的分类方法，可将费用分为固定费用和变动费用。比如企业车间的固定资产折旧费就是固定费用。通这类费用常可以参照历史数据增减后进行总额控制；比如单位产品的材料费就是变动费用。对于这类费用需要对业务量和单位业务量分摊的变动费用进行管理。
按照费用的主导因素不同将费用分为与人员相关的人员费用、与业务相关的业务费用、与设备相关的设备费用等，这种分类有利于直接找到费用的发生主导因素，便于合理的控制费用额。
6.坚持责权利清晰的原则
在预算编制体系当中，要权责清晰、权责相当。权责清晰是要根据预算编制体系中每个人的具体业务或工作，明确规定其应承担的编制责任，同时赋予其履行职务所必须的权力。
预算编制必须坚持责权利清晰的原则，这是保障预算能够正确编制和顺利执行的前提，避免在预算执行过程中出现“踢皮球，互相推诿”的现象。
比如，企业在预算编制体系中，可以按照责权利清晰原则将部门间的费用预算划分为直接可控费用、间接可控费用、分摊可控费用和不可控费用。具体来说，直接可控费用由各业务部门直接计算编制填列；间接可控费用由责任归口部门按需汇总并分摊至所属部门；分摊可控费用由归口管理部门负责分摊编制；不可控费用由财务部门负责汇总编制。
预算编制体系的合理设计还要结合企业的实际经营活动考虑很多细节因素。在设计好预算编制体系以后，企业还需要选用合适的预算编制方法，这样才能保证正确编制企业的预算，为预算管理的有效实施提供坚实的基础和保障。
预算编制工作 篇7
一、当前编制部门预算中存在的问题
1. 对部门预算认识上存在偏差。
部门预算直接关系到下一年度预算的分配, 因此, 基层人行在编制预算过程中, 存在“怕吃亏”的思想, 未能从履行央行职能、业务发展、人员经费合理增长的角度综合考虑, 预算编制“宽打窄用”, 随意性较强。个别行编制预算, 缺乏全局意识, 对下年度工作未能统筹考虑、综合反映, 致使部分项目未纳入预算, 资金无法配套, 影响正常业务的开展。
2. 预算编制时间仓促与年度计划脱节。
由于人民银行刚刚开始实行部门预算, 预算编制时间由每年年初变为每年的8月份, 每次预算编制的时间只有十天左右, 预算编制时间仓促, 影响了预算编制的质量。此外, 编制部门预算以下年度的工作目标计划为基础, 但预算编制时间的提前, 基层人行在编制预算时无法预先掌握下年的工作计划, 对预算多少经费才适合本行的发展需要, 心中无底, 一些资金无法细节到具体项目, 造成计划与预算的脱节, 与统筹安排资金, 科学合理编制部门预算的目标相距甚远。
3. 预算编制方法不尽科学。
部门预算要求实行“零基预算”“综合预算”的编制原则, 但“零基预算”“综合预算”需要的科学定额标准体系尚未建立, 基本支出中除医疗保险支出、养老保险统筹支出、住房补贴、职工福利费、工会费等有可靠的标准进行测算、预测外, 其他支出均缺乏科学、可靠的定额标准。基层人行仍采用基数加增长的预算编制方法, 参照上年度或近几个年度的各账户支出数, 考虑人员变化、物价水平等情况, 依据一定的增长幅度进行编制, 预算的科学性有待提高。另外, 由于部门预算均采取手工编制, 工作量大, 一定程度上影响了预算的准确性。
4. 预算编制基础工作比较薄弱。
部门预算改变了原来的预算资金分配模式, 预算从基层预算单位编起, 逐级汇总, 所有开支项目落实到具体的预算单位, 提高了预算细化程度, 因此, 对预算编制的质量提出了更高的要求。基层人行在预算编制中基础数据、基本情况的说明过于简单, 预算编制过于粗糙, 特别是资金需求量大的项目预算前期准备不充分, 对项目实施的必要性、可行性论证不足, 相关资料不齐全, 致使某些急需解决的项目未通过财政部门的审核, 资金无法到位, 给下一年度工作带来难度。
5. 预算编制过程中部门之间缺乏配合。
编制部门预算要做大量基础性工作, 但基层人行各部门之间缺乏有效的信息沟通和交流, 部门之间存在信息壁垒, 财务部门无法从全局的角度对全行整个信息进行识别与区分, 无法根据业务发展规划合理地编制部门预算, 多依据工作经验, 结合以往年度财务决算数据估算或象征性地征询各部门的意见, 进行粗略测算。
6. 预算编制缺乏有效的监督和评估手段。
人民银行实行部门预算的时间不长, 预算编制的质量不高, 同时缺乏有效的监督和评估手段, 一定程度上影响了部门预算编制的准确性、严肃性。在整个预算的编制过程中, 对部门预算编制的过程、编制依据的论证和金额的确认缺少有效的监督, 对编报的部门预算很少进行有效性的评估, 没有适度的惩罚措施和办法, 部门预算缺乏约束力、依据不充分的情况时有发生。
二、规范部门预算编制工作的几点建议
1. 加强预算管理制度建设。
建立一套完整的部门预算组织体系, 在部门预算编制、审核、执行、调整、监督、项目资金等方面均做到有章可循。对不同性质资金的管理内容、程序、方法做出明确规定, 形成部门内部规范的预算管理机制, 以达到制度化、规范化理财的目的。
2. 充分保证预算编制的时间。
部门预算要求早编预算、细编预算, 基层人行要提早做好预算编制的准备工作。在每年5月份收到上级行预算批复数后, 对本年度预算批复的项目进行清理, 确定需延续至下一年度的预算项目, 全面考虑下一年度的预算编报。
3. 建立预算编制“回头看”制度。
在严格执行“两上两下”部门预算编制的基础上, 建立上级行审核批复的预算与基层人行上报的预算的一一对应关系, 改变预算编制与预算执行相分离的局面。年终决算后, 将年终决算数与预算编制数进行对比分析, 及时找出预算编制与执行结果的差距以及预算编制的漏洞和不足之处, 逐步缩小预算编制与现实的偏差, 在下一年度预算时加以改进, 进一步提高预算编制的准确性和科学性。针对部分账户预算编报数与决算数相差过大, 随意性较强的状况, 加强基层人行预算编制的管理, 增强预算编制的计划性和严肃性。
4. 推行科学的预算编制方法。
一是推行“零基预算”, 确定合理的定员定额标准, 对人员经费, 按机构合理的人员编制以及工资标准逐人核定、据实估算;对公用经费本着实事求是的原则, 根据不同地区消费水平分类、分档定额编制。二是利用现代化网络技术和信息集成方法, 建立预算信息库, 信息库是建立在人员和公用经费定额基础上的智能库, 信息技术的使用不仅提高预算编制的准确度, 而且有助于提高预算编制效率。
5. 加强部门之间的配合。
部门预算的编制不是财务部门的独角戏, 需要做大量基础性工作, 各种有可能影响预算的因素, 不论归口哪个部门, 都应该在部门预算中予以考虑。一个行之有效的部门预算, 往往要经过各部门的反复推敲, 协调一致才能酝酿而成。基层人行应成立由财务部门和预算经费归口管理部门组成的部门预算编制小组, 由财务部门牵头, 组织预算的编制, 并负责对各部门提供的预算经费进行必要的审查、协调和综合平衡工作。通过各部门之间的相互配合, 一方面加大预算编制的准确度, 提高预算资金的到位率;一方面提高资源配置的合理性, 确保央行职责的履行。
6. 加强项目预算的前期论证工作。
项目预算的编制是整个部门预算的重中之重, 因为在部门预算的组成中, 基础信息资料是按编报要求据实填列, 它是编制部门预算的基础依据;人员经费是按编制、实有人数计算的;公用经费按定额填制;只有项目经费是由各单位编报、财政部门审核确定。因此, 对单位部门预算中提交的重要投资项目, 应组织有关专家, 进行可行性分析论证, 通过认真的对比分析提出预算安排的具体意见, 使得所编项目切实可行, 有说服力, 同时合理排序, 保证预算编制的顺利进行和财政资源的合理配置, 加大预算编制的准确度, 提高预算的到位率。
7. 建立项目绩效考评机制。
绩效考评制度, 对预算的执行过程和完成结果实行全面的追踪问效, 不断提高资金的使用效益。绩效考评的核心是对支出效果、效能进行分析, 提高性能比, 并根据评价结果优化财政资源配置。上级行通过绩效评价对资金的到位情况、使用情况、项目的效益情况进行跟踪监督, 全面了解项目执行情况, 对阶段性成果进行考核评价;基层人行对纳入绩效评估的预算项目建立内部审核制度, 定期提交绩效报告, 改变过去预算资金“重分配”“轻管理”的状况, 全面营造“讲绩效、重绩效”的氛围。
8. 建立部门预算考核奖惩制度。
将预算编制的准确性、及时性、全面性以及预算编制是否与本行中短期规划目标相一致作为奖惩指标, 并制定相应的考核办法, 激励基层人行科学、合理编制部门预算的主动性和积极性, 督促基层人行把部门预算的编制作为一项日常工作来抓, 在细化预算编制上下功夫, 强化预算的约束, 增强预算的计划性和严肃性。
摘要：人民银行自2006年执行部门预算, 部门预算是一种新的预算管理模式。文章针对基层人行在预算编制过程中遇到的问题, 就如何进一步提高预算编制的科学性、合理性和完整性, 提出建议和设想。
预算编制工作 篇8
“凡事预则立, 不预则废”, 预算在企业的运行过程中起到事先准备的作用, 预测将要发生的事情和资源支出。所谓预算即对现有资源包括企业的资金、人力和物力进行分配, 以此来实现企业的战略目标。另外, 企业可以通过预算的执行状况对企业的现状进行分析, 以发现偏离预期的事项, 并及时采取措施, 按照企业原先的计划进行。
二、企业预算的编制方法
1. 固定预算和弹性预算
预算的编制按照业务量基础的数量特征不同, 可以将预算的编制方法分为固定预算和弹性预算。固定预算又可以成为静态预算, 它主要是考虑企业在一定的期间内能够实现的水平, 比如说销售量、产量等, 而对将来会发生的变化没有进行考虑, 固定预算是传统的预算编制方法。比如说, 固定预算在学校的运用中, 它“不考虑”学校的资产规模、人数以及外部环境的影响, 在这种情况下来编制学校的收入和支出预算。所谓不考虑主要指一下集中情况:第一, 对预算的影响较小, 从而不予以考虑。例如, 学校员工的退休金以及生活补贴, 而学校每年的退休人数不多, 对于预算的编制影响不大, 因此可以不予以考虑。第二, 对于难以估计的影响也可以不予以考虑。例如, 独生子女费, 学校很难估计学校的职工有多少在下一年度生子等情况。由此可见, 固定预算的优点是编制较为简单、快捷, 但是固定预算依旧存在许多的缺点, 首先是编制的过程较为机械呆板, 固定预算按照一定的水平来进行制定, 不考虑将要发生的变化, 缺少适应性, 不能够全面反映企业的整体环境;其次, 固定预算的可比性较差, 固定预算由于没有考虑环境的变化, 因此企业的实际收支情况很可能与预算的情况相差甚远, 预算的指标和实际的指标可比性较差, 不能够作为企业的考核和奖惩的依据。相反, 弹性预算是在成本形态分析的基础上, 并参考一定期间的成本和利润以及业务量之间的关系来编制预算。弹性预算的优点是, 它能够适应企业经营环境的变化, 弹性预算的指标能够与实际执行的情况进行比较, 能够判断企业一个时期的实际执行状况, 并进行优化改进。通过以上分析可见, 固定预算比较适合规模较小经营环境稳定的企业而弹性预算适应那些规模较大, 经营环境处于不断变化的企业。
2. 增量预算和零基预算
按照编制基础的不同, 可以将预算的编制分为增量预算和零基预算。增量预算是在基期成本费用的基础上, 并考虑企业的未来发展情况以及优化成本费用的手段, 并且结合企业的战略目标和企业面临市场的发展变化, 从而对基期的预算情况进行相应的调整, 从而确定企业实际情况的预算。使用增量预算需要存在三个前提条件, 即企业的现有业务活动是必须的、企业原有的开支都是根据企业的实际情况应当的以及合理的以及企业为实现战略目标所增加的费用是值得的。增量预算的优点是容易编制、预算较为稳定并且能够在一个稳定基础上合理的调整以及容易为各部门所操作和理解。缺点是它不能够为企业降低成本产生动力、它的编制假设企业的生产经营活动按照一定的方式经营下去并且它也不能够启发新的观点和思路。相比较而言, 零基预算不以以往的数据作为其支撑, 在编制该预算时对企业的内外部环境进行一个充分的评估, 它完全根据企业的实际需求来编制当期的预算情况。与增量预算相比, 零基预算能够在一定程度上激发员工降低成本的积极性和创造性、合理分配企业有限的资源以及提高企业的生产和管理水平。但是, 零基预算的缺点也很明显, 由于它的制定完全从“零”开始, 这需要花费很多精力去思考和规划, 因此工作量较大、花费的时间较长。
3. 定期预算和滚动预算
按照预算编制的预算期间不同可以将预算的编制方法分为定期预算和滚动预算。所谓定期预算即是在编制预算时按照不变的期间来进行, 不考虑期间以外的变化情况。定期预算的优点是预算的适用期间和会计期间重叠, 能够将预算执行和考核的情况反映在企业的财务报表当中。但是, 定期预算还是存在着一定的确定。第一, 定期预算具有盲目性。预算的编制工作往往在年度开始之前的时间进行, 对于将要发生的事情不能进行可靠的把握, 因此所指定的预算情况不能够很好的复合企业的实际状况, 可能不适合企业的具体操作运行。第二, 定期预算具有滞后性。由于定期预算适用特定的期间, 在整个期间内预算并不根据企业的实际情况进行调整, 因此当企业面临的环境发生重大变化时, 预算还停留在原先的预期, 不能够为实际发生的状况进行指导, 这会造成预算的滞后性。第三, 间断性。由于定期预算的编制适用于特定的期间, 一旦一个期间结束, 企业的预算制定者就会放松警惕, 对下期的情况并没有给予及时的关注, 这会造成预算的不连贯, 不利于企业的长远发展。与定期预算存在区别的是滚动预算, 该种预算的编制脱离了会计年度的限制, 并且随着预算的执行而延伸, 使企业的收入费用执行都能根据适应的预算来执行。滚动预算的优点主要有:首先它能够使企业的预算呈现出一个完整和持续的动态过程, 适应企业的长远发展。其次, 由于滚动预算随时对预算进行计划和安排, 它能够使管理者时刻保持对企业情况的把握, 适时调整预算的内容, 这样能够使预算保持较为新鲜的状态, 随时为企业利用。再者, 滚动预算对着时间的流动而流动, 内容较为充实和先进, 对企业的实际情况能够给予较为实质性的指导。但是, 工作繁重是滚动预算的缺点之一, 给管理者带来了压力。
三、预算编制在企业实际工作中的意义
1. 对企业一定时期的收支进行计划
预算是对企业的收入和支出在将来的预测, 企业的实际运行中按照所编制的预算来执行。在既定的预算情况下, 能够使企业的各项营业活动有序进行, 使企业内部有限的资源得到最大化的运用, 从而实现企业的战略目标。例如, 广东电网公司在2011年完成了全面预算的体系建设, 实施信息化的平台并对预算进行实施更性对预算执行结果进行动态的考核, 并且广东电网于2013年底开始在全公司实施预算的体系运用。广东电网预算在完成中长期的制定时, 不断提高预算在决策分析中的作用, 用来评估企业一定期间的业绩水平, 从而提升企业的价值。并且公司将预算的制定划分为不同的版块, 使预算在不同的领域能够更加具有指导性和计划性。通过分析可见, 预算能够对有限的资源进行一个合理的分配, 发挥其最大的价值。
2. 对企业的工作起到监督和控制的作用
预算实际是企业经营计划的具体化, 在指导企业实际经营活动的同时, 也能够对该工作进行监督和控制。当企业的实际支付情况超出计划的预算水平时, 企业的相关人员就要对例外的情况进行分析和管理, 并向企业的管理层进行反馈, 这样能够使例外情况掌握在企业的手中, 并且对其进行控制和监督。例如, 华润集团有限公司具有70多年的历史, 在这个过程中, 企业总结了许多预算编制的方式和方法。企业的管理系统主要是6S管理体系, 其中包括预算体系。华润集团将预算放在了企业战略的地位, 充分利用预算的作用为企业的发展带来指导, 并切实指导着企业的生产经营活动。
3. 对企业的实际经营情况进行考核
预算不仅仅能够为每个阶段的工作进行指导, 也能够对企业运营的结果进行考核, 以此来评价企业的各个责任中心。这样能够促进责任中心依照预算的考核标准来完成自己责任中心的任务, 为企业的发展带来了方向。并能够根据结果来进行奖励和惩罚, 给企业员工带来动力, 增强他们的积极性和主动性, 按照既定的考核标准使得企业的生产在企业中形成一个既定的发展目标。
四、结论
预算的编制方法包括以上所述的几种, 但是企业在进行预算的编制工作时, 应当根据企业的实际情况来进行, 不能够不切实际地编制预算。预算对于企业发展的意义是十分重大的, 因此每个企业都应当主动预算编制工作, 使其为企业的发展服务。
参考文献
[1]毛洪涛, 程军, 邓博夫.预算报告编制参与、调整及其决策价值[J].会计研究, 2013 (08) .
预算编制工作 篇9
随着公路工程建设水平迅速发展, 新技术、新材料、新工艺、新结构的广泛应有, 有些公路工程类型无类似工程可以参考, 同时ppp、ppt等投资类型项目越来越多, 部分工程边设计边施工, 造成公路工程在工程建设前期工程数量不清, 工程量单价按照当前既有工程示例单价分析, 严重不符合实际。为了解决工程造价与实际情况不符的现象, 必须合理编制造价文件。下文以淮南孔李淮河大桥工程为背景, 简单说明施工阶段工程量清单预算的编制依据、预算编制过程中的注意事项及与第三方造价咨询单位进行预算审核工作的重点。施工单位, 做好工程量清单预算编制工作, 增加合同收入, 以提高企业的经营效益。
1 工程概况
淮南孔李淮河大桥工程全长10.28km, 建设标准为公路I级, 其中淮河特大桥长5.317km, 北岸接线长3.756km, 南岸接线长1.203km。全线采用沥青混凝土路面, 双向六车道外侧加行人和非机动车道, 设计速度80km/h。主要工程量包括路基土石方约60万m3, 南汊主航道桥1座, 北汊副航道桥1座, 跨堤桥2座, 淮阜铁路上跨桥1座, 南岸引桥1座及北岸漫滩引桥、跨堤桥以外引桥1座, 中桥1座, 通道1座, 涵洞9道, 路面采用水泥稳定碎石基层、沥青混凝土面层, 铺设约20万m2。
淮南孔李淮河大桥工程, 设计结构复杂, 且有深水施工作业, 施工难度大, 大临工程费及施工措施费发生较大, 同时预算编制的工作量大, 难度高。甲、乙合同双方为进一步合理确定工程造价, 淮南孔李淮河大桥工程在施工过程中进行工程量清单预算编制, 并与第三方造价咨询单位进行预算核对工作。审核后所形成的经济成果文件, 将作为甲、乙合同双方确认合同金额的依据。
2 工程量清单预算编制前基础资料的收集 (表1)
3 甲、乙双方统一编制依据
由于淮南孔李淮河大桥工程, 设计结构复杂, 且有深水施工作业, 大临工程费及施工措施费发生较大, 为满足工程量清单预算编制的要求, 使施工单位及第三方造价咨询单位在施工措施、大临工程预算编制的依据具有统一性, 施工单位召开专题会议, 集中技术人员, 明确分工, 编制了《淮南孔李淮河大桥工程施工措施及大临工程方案》, 方案内容完整、实用性强, 包含了施工本工程所需的水中栈桥、钻孔平台的搭设, 主航道桥水中双壁钢围堰的施工, 副航道桥水中打拔钢板桩施工 (长26m的拉森Ⅵ钢板桩) , 钢箱梁顶推、拼装平台的搭设, 悬浇梁挂篮法施工, 预制梁场的建设及沥青、水稳、混凝土拌合站的建设等大型临时工程的设置。该措施方案经两级监理单位及甲方单位审核签字盖章, 作为工程量清单措施项目及大临工程项目的组价依据。编制依据如表2。
4 工程量清单预算编制的注意事项 (表3)
5 淮南孔李淮河大桥工程在预算编制及审核方面取得的效果
根据工程量清单预算的编制依据及相关注意事项, 完成工程量清单预算的编制后, 施工单位与第三方造价咨询单位进行预算结果的核对工作。在编制依据一致的前提下, 首先进行各个清单子目综合单价的对比, 找出偏差率大的项目, 再进行清单子目下组价项目的核对, 最终找出组价差异。
淮南孔李淮河大桥工程, 在施工阶段工程量清单预算编制过程中, 做了大量的基础工作, 编制的工程量清单预算内容完整, 组价依据充分。在与第三方造价咨询单位进行预算核对工作中, 对于组价差异较大的措施项目清单, 据理力争, 摆事实、拿依据, 最终取得了良好的效果, 预计该工程合同额将达到12.5亿元。施工单位通过努力, 实现了预期的收入目标, 增加了合同收入, 提高了企业的经营效益。
表4举例说明了淮南孔李淮河大桥工程在预算编制及审核方面取得的效果分析。
6 结束语
通过以淮南孔李淮河大桥工程在施工阶段工程量清单预算编制及审核为背景, 总结出预算的编制依据及注意事项, 来增强公路工程预算编制的合理性及准确性。在施工阶段, 施工单位根据施工方案、预算编制依据, 科学、合理、准确的使预算总额最大化, 降低第三方造价咨询公司的审减率, 对提高企业的经营效益具有重要意义。作为施工单位的造价人员, 在工作中要不断的总结经验, 敢于创新, 善于收集、整理、分析造价资料, 提高自身的业务能力, 抓住工作要点, 不断提高概预算编制水平, 为企业、为公路建设的发展做出贡献。
参考文献
[1]沈其明, 李红镝, 等.公路工程概算预算手册[M].二版.人民交通出版社, 2011.
[2]赵晞伟.公路工程定额应有释义[M].人民交通出版社, 2007.
预算编制工作 篇10
关键词：资金预算,成本预算,编制方法
资金预算作为全面预算管理的重要部分, 是企业资金管理的重点。资金预算编制是否准确, 直接影响到企业货币资金流转是否畅通, 影响到货币资金的利用效益, 乃至影响企业的生产经营。胜利石油管理局 (以下简称管理局) 已实行成本预算和资金预算多年, 并且资金预算通过相关信息系统控制和管理资金收支业务, 但在资金预算和成本预算的结合度还不够紧密。经过研究和测试, 在以权责发生制编制的成本预算基础上, 采用收付实现制的方法编制资金预算, 是确实可行的, 具体的编制方法介绍如下。
1 资金预算编制依据和原则
1.1 编制依据
资金预算以管理局批复的年度成本预算和单项控制指标为编制依据。
1.2 编制原则
实行“以收定支、自求平衡”的原则。资金预算要按照“以收定支、自求平衡”的原则编制, 不得编制赤字预算。按照收付实现制的原则。在以权责发生制编制的成本预算基础上, 采用收付实现制的方法编制资金预算。
2 资金预算的项目和口径
2.1 资金预算项目
期初余额, 本期收入, 本期支出, 期末余额。
2.2 资金预算口径
(1) 经营预算或资本支出预算:预算期经营收支预算或资本性支出预算金额, 将成本预算报表中的相关数据转入本表相应项目。
(2) 折旧、折耗及摊销:预算期内成本预算报表中的固定资产折旧及折耗, 长期资产及无形资产摊销, 此口径金额按照收付实现制原则是不影响资金预算的, 属于资金预算应减因素。
(3) 内部银行结算:管理局所属各单位在管理局内部银行开户, 管理局内部收支结算全部通过内部银行处理, 不涉及资金结算, 属于资金预算应减因素。
(4) 增值税因素:成本预算中收入、支出不含增值税, 根据成本预算中的收入测算出“增值税计税基数”再根据适用增值税税率, 得出预算期预计增值税, 增值税中收入部分涉及的销项税和支出部分的进项税相抵后就是本期预计应交的增值税。增值税属于价外税, 但需要资金支付, 属于资金预算应加因素。
(5) 当期预算收支数:将预算期收入、支出, 剔除不涉及资金预算的应减因素, 加上增值税, 得出预算期含增值税的当期资金预算收支数。测算出预算期新增挂账不能收支资金的部分, 即倒推出当期预计资金收支金额。
(6) 资产负债表项目期初数的增减变动:考虑预算期期初成本预算报表中的资产负责项目期初数, 在预算期内可收可支的部分, 测算出资产负责项目期初数在预算期期末的剩余数。
(7) 本期货币资金预算数:根据“当期预算收支数”和“资产负债表项目期初数的增减变动”中的预算当期资金收支数相加, 得到预算期资金预算数。
(8) 资产负债表项目期末预计数:根据当期预算收支数”中的预算期新增挂账数, 加上“资产负债表项目期初数的增减变动”中的预算期末剩余数, 测算出资产负债项目的预计期末数, 并与成本预算报表的相关项目进行核对。
3 编制资金预算的基本思路
(1) 将收入、支出分为“影响损益项目”和“影响资产负债项目” (包括当年经营活动影响资产负债的项目和资产负债表年初数变动影响数) 两部分, 按项目分别反映出相关的资金收入和支出。
(2) “影响损益项目”的资金收入和支出:以管理局批复的“经营预算和资本性支出预算”为准, 减去“折旧、折耗、摊销及内部劳务收支”, 区分增值税业务和非增值税业务, 得出增值税的计税基数, 计算出销项税和进项税, 加减需要收支的“增值税”, 按照权责发生制的原则测算出“含增值税的当年预算收支数”;扣除内部银行结算 (是指与相关单位或部门通过内部银行进行转账结算而不动用货币资金的业务) 的部分后, 计算出“剔除内部银行结算后的当年预算收支数”;最后再按收付实现制的原则测算出“预计当年收支资金数”和“预计当年新增挂账数”。
(3) “影响资产负债项目”的资金收入和支出。
(1) 影响当年资产负债项目的资金收入和支出:按收付实现制的原则, 将“经营预算和资本性支出预算”预计数减去内部银行结算的款项后, 最后测算出“预计当年收支资金数”和“预计当年新增挂账数”。
(2) 影响资产负债项目年初数的资金收入和支出:按收付实现制的原则, 将资产负债项目的年初数减去预计当年收回或支出年初数的货币资金数, 得出资产负债项目年初数的预计剩余数。
(4) 本年货币资金预算数:对应当年收支预算中的“预计当年收支资金数”, 加上“资产负债表项目年初数的增减变动”对应的“预计当年收支资金数”, 得出本单位“本年货币资金预算数”。
(5) 资产负债表项目的年末预计数:对应当年收支预算中的“预计当年新增挂账数”, 加上“资产负债表项目年初数的增减变动”对应的“预计剩余数”, 分析计算出资产负债表项目的年末预计数。
(6) 根据以上思路编制出资金预算的基础表后, 可根据管理局预算报表的格式生成正式的资金预算, 导入到资金管理信息系统执行。
4 结语
根据在以权责发生制编制的成本预算基础上, 采用收付实现制的方法编制资金预算, 通过资金管理信息系统对资金收付款业务的管理和控制, 并对资金预算实际执行后的符合率进行统计和分析, 能够保证资金预算匡算在成本预算范围内, 加强资金预算的可靠性控制, 减少资金预算编制的主观性和随意性, 提高资金计划的符合率。
随着财务管理信息化系统的高度集成, 成本预算的管理水平的不断深化, 资金预算管理的进一步提高, 按月编制以成本预算为基础的资金预算, 对资金来源的预测、应 (预) 收款项管理、资金支出的管控、筹融资安排以及资产负债限额指标的控制, 提供了有力的技术手段和支撑平台。成本预算对资金预算提供了政策支持和测算依据, 资金预算及管控对成本预算进行了细化和补充, 通过资金预算与成本预算的结合, 建立了财务预算的管控手段, 深化了财务预算的范围, 提高了财务预算管控能力, 为下一步实施全面预算管理及全员成本目标管理奠定了基础。
参考文献
[1]王化成, 佟岩, 李勇.全面预算管理[M].北京:中国人民大学出版社, 2004.
浅谈装饰预算的编制 篇11
关键词:建筑工程 装饰预算
中图分类号:F407.972 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2011)03(c)-0098-01
建筑企业进行企业技术经济管理必须掌握包括建筑装饰工程预算及安装工程预算在内的专业技能知识。建筑装饰与安装行业的蓬勃发展,在美化人们的生活环境的同时也改变了城市的面貌。随着生活水平的提高,环保意识的加强,人们逐渐把装饰的重点转移到环境的舒适和造型的美观上来,从而在一定程度上促使建筑装饰行业迅速发展。
1 装饰工程预算的作用
(1)优选设计方案的依据。确定一个装饰工程方案,须经过反复修改、改进,这个过程往往会提出多种方案,而不是固定在某一方案上的改动。设计构思是第一个步骤,构思提出后再对装饰材料和施工工艺进行分析,一般是技术和经济分析,最后再确定最佳方案。
(2)签订装饰工程施工合同,实行工程包干,进行工程竣工结算的依据。施工单位根据双方认可的装饰工程预算,与建设单位或业主签订工程施工承包合同或预算,报价包干,当工程竣工后,根据预算进行结算。
(3)建设单位或业主确定和控制投资的依据。根据设计图纸或方案编制的装饰工程预算或报价,双方经洽谈,就可以正式确定为该工程的投资金额,并以此安排计划。
(4)银行贷款和拨付工程价款的依据。银行根据双方签字认可的合同预算办理工程价款拨付,它也是建设单位向银行贷款的依据。
(5)施工单位内部经济核算、考核工程成本的依据。施工单位根据合同签字的预算编制财务技术经济核算计划,实行工程成本核算,保证工程顺利实施。
(6)施工准备工作的依据。施工单位根据合同和预算编制施工组织设计或方案,提出实物工程量、劳动力计划、材料和机具需用量、资金用款计划及工程进度,确保工程自始至终处于有效计划控制之中。
2 装饰工程预算编制的程序
装饰工程预算的编制是一项艰苦细致的工作,它要求我们专业工作者拥有丰富的专业知识。在熟悉并精通装饰工程预算编制程序及基本内容的同时,还有深入到工程第一线,从编制工作的开头做起,收集资料、总结经验、数据至着手编制。其预算编制需要依循以下程序及步骤。
(1)准备好预算编制需要的资料。包括工程勘察地质报告、地形测量图、施工设计图纸及说明、各类标准图集。到现场实时勘查,调查施工现场及周边环境从而拟定施工方案研究的方向;编制建筑安装工程预算方法。
(2)熟悉施工图纸,计算工程量及套用定额单价。首先要先吃透施工图纸,同时要充分理解各相关专业间的衔接工作及设计技术资料;其次根据工程量计算规则分理划分项目。对工程的全貌要了解透彻,并能娴熟的操作、规划。
(3)注意取费文件的时效性,正确的确定取费标准。取费时,应以当地建设工程造价管理部门颁发的文件和规定为准。再根据实际情况确定取费标准。这做到公正、合理计费的同时要兼顾两方面:①保障国家及建设单位利益;②维护企业合法利益。即保障国家及建设单位利益同时又维护施工企业的合法权益,做到公正、合理计费。
3 装饰工程预算编制方法
装饰工程预算的编制是根据施工图设计和预算定额单价(或单位估价法)、取费来编制的。装饰工程预算主要是确定该项装饰工程所需的全部投资文件,它由分部分项费、措施项目、其它项目、规费及税金等五大部分组成。目前,装饰工程预算的编制方法主要有单价法和实物量法。以下是两种编制方法的对比情况。
(1)单价法,它是利用分部分项工程单价计算工程造价的方法,计算程序如下。
①计算出分部分项工程量(根据施工图计算)。
②计算分部分项工程直接费(根据装饰工程预算定额单位估价表或预算定额单价计算)。
③计算各种项目资金包括措施项目、其它项目、规费及税金等,从而汇总计算得单位工程预算造价(根据取费规定计算)。
④计算得出总预算造价。
(2)实物量法:此种方法是实际用工料数量来计算工程造价的方法,计算程序如下。
①计算材料消耗的数量(利用施工图设计计算)。
②计算人工工日(按照劳动定额计算)。
③计算施工机械使用费(按照装饰机械台班费用定额计算)。
④计算单位工程直接费(根据人工日工资标准、材料预算价格、机械台班费用单价等资料计算)。
⑤算出间接费、利润、税金,并与直接费汇总成单位工程预算造价。
⑥进一步汇总,得出总预算造价。
4 影响装饰工程预算编制的因素
装饰工程预算是在工程项目开始实施前进行的对项目费用的一种展望和预测,它同工程结算(动态)有着质的区别。预算编制超前性注定了从一开始其自身就存在着不可避免的缺陷和问题。其主要影响因素有以下几点。
(1)工程阶段性对预算的影响。它包括:①材料价差对预算的影响;②国家政策性调价的影响。③预算没有考虑现场签证。现场签证是指施工期产物,其产生的原因主要包括基坑排水、土方坍塌、地下障碍、文物、自然灾害等。④预算没有特殊施工技术措施。
(2)设计修改与变更。影响和制约工程设计的客观条件是多种多样的主要包括地质勘察资料、设计技术规范、设计标准、设计手段、建筑材料等。当客观条件发生变化时,设計也要相应变化,以适应建设需要,否则其结果将直接导致结算超预算。
(3)预算工程量计算误差。
(4)设备材料价格误差。在国内,同型号设备由于多家厂商生产竞争,价格混乱,报价不一,没有统一的规范市场,从而导致设备材料预算价格同结算相差较大。
(5)补充定额的编制是否合理正确。新的材料和工艺是随着生活水平的提高,科技的发达而涌现出来的时代产物,但是他却在一定程度上导致了预算定额缺项或需要编制补充定额的现状。
(6)编写预算说明。一部完整的预算文件编制完毕,应将编制的依据和在编制过程中所发生的问题及处理方法,预算中包含和不包含的内容,应用的材料信息及一些影响的造价的变更因素加以备注,以预算说明的形式补充完善,真实的反映和保证预算的准确性。
5 结语
预算编制方法的选择 篇12
一、编制方法的比较
二、编制方法的选择
1. 企业规模与预算方法选择。
对于规模较大的企业,预算工作在财务中以及在整个企业管理中的地位都较高,预算的准确性和全局性较强,企业应选择全面预算、弹性预算、作业预算等。对于一些中小企业,管理要求相对较松,这时候企业可能基于成本考虑及管理水平的限制而无法达到很高的要求,企业可以针对具体情况只对某些事项进行局部预算,如利润预算、现金预算等。另外,可以进行操作简单的固定预算、常规预算、增量预算、柔性预算等。
2. 管理要求与预算方法选择。
对于管理要求严格的企业,对预算的准确性和全面性要求都比较高。因此,企业应选择全面预算、弹性预算、作业预算、零基预算、滚动预算、刚性预算等。对于管理要求相对较松的企业,可以针对具体情况只对某些事项进行局部预算,如利润预算、现金预算等。另外,可以进行操作简单的固定预算、常规预算、增量预算、柔性预算等。
3. 企业文化与预算方法选择。
对于包容性强、企业文化氛围宽松的企业,预算编制也相对灵活。因此,可选择目标预算、增量预算、常规预算等。包容性弱、企业文化氛围严谨的企业,预算编制要求相对严格,可选择标准预算、零基预算、作业预算等。
4. 内部控制情况与预算方法选择。
如果企业内部控制制度完善,管理基础良好,则预算的准确性就会相对较高,可以选择全面预算、零基预算、弹性预算、刚性预算等。若企业内部控制情况差,管理基础不好,则可选择局部预算和增量预算以积累预算的经验,同时要加强管理。
5. 管理方式与预算方法选择。
如果企业为集权性管理的企业,可选择刚性预算、增量预算、固定预算、定期预算和常规预算。如果企业为实行分权性管理的企业,则可选择柔性预算、零基预算、弹性预算、滚动预算和作业预算。
6. 产品生命周期与预算方法选择。
企业在发展的不同阶段,预算方法选择的主导方向大不相同。在市场开发阶段(导入期),企业业务量和利润都很小,资金缺乏,因而最紧迫的是资本筹集,因此其预算方法的选择应以资本预算为主导,围绕着这一主要矛盾进行预算;随着企业进一步发展,企业进入市场成长阶段(成长期),企业开始增加销量和利润,销售问题变得更为突出,因此这时应改为以销售预算为主导;在企业发展到市场成熟阶段(成熟期),利润和销量增长减慢,利润趋于稳定,利润规划问题成为企业首要的问题,这时预算方法应以利润预算为主导进行选择;到了衰退阶段(衰退期),产品销量和利润减少,企业需要采取措施延长产品销售寿命,争取减少衰退带来的损失,同时寻找新的产品替代,现金问题决定着企业能否继续生存,因此预算方法应以现金预算为主导。
7. 技术手段与预算方法选择。
如果技术手段强,如采用了MRP、IRP、CIMS等先进的财务管理系统,预算的准确性提高,则企业可选择标准预算、弹性预算、滚动预算、作业预算等方法。如果企业技术手段不够强大,则可选择传统的常规预算、较易操作的目标预算等。
8. 环境类型和预算方法选择。
企业的环境类型可分为简单稳定、简单变动、复杂稳定和复杂变动四种。如果企业处在简单稳定的环境中,则预算编制会更确定、更易操作,可以选择固定预算、增量预算和确定预算;若处在简单变动的环境中,则要选择弹性预算;若是在复杂稳定的环境中,可选择固定预算、常规预算等;若在复杂变动的环境中,则可选择局部预算、目标预算、滚动预算、弹性预算等。
摘要：本文主要总结了目前存在的几种典型的全面预算编制方法,并在此基础上深入分析不同全面预算方法之间存在的差异:着重对各个全面预算方法的使用范围及优缺点进行分析比较,从而明确各个全面预算管理方法的适用范围。借此希望能对企业确定自己的管理目标、选择全面预算管理模式时能起到一定的指导作用。