企业负担

企业负担（共12篇）

企业负担 篇1

一、我区出台减轻企业负担 的政策措施情况

自2008年以来,国家和自治区共取消、免征和降低行政事业性收费10批次,涉及项目384项,年减轻企业负担20多亿元。2012年以来,各级政府面对宏观经济下行的形势,制定了一系列政策措施减轻企业负担,努力提高企业竞争力,促进经济平稳发展。

(一)免收部分行政事业性收费项目

自治区政府下发了《关于印发自治区鼓励和支持非公有制经济加快发展若干规定(试行)的通知》(内政发 [2013]61号),一是实行“零成本”注册,对注册登记私营企业、个体工商户以及办理变更登记的,免收登记类、证照类行政事业性收费,预计每年减负约1亿元。二是免征小微企业地方教育费附加、水利建设基金等政府性基金以及气象、文物、绿化、消防、地震、质检等行政事业性收费,每年减负约2亿元。

(二)暂停和下调部分收费项目

自治区政府发布《自治区政府关于促进全区煤炭经济持续健康发展的有关措施的通知》( 内政发 [2013]95号 ), 暂停收取煤炭矿产资源补偿费自治区留成部分和煤炭维简费,减免部分铁路运杂费,下调煤炭价格调节基金征收标准,预计今年减轻煤炭企业负担约12亿元。

(三)清理和规范涉企收费

2013年,自治区发改委继续开展清理和规范涉企收费,落实《财政部、国家发展改革委关于公布取消和免征部分行政事业性收费的通知》和《国家发展改革委、财政部关于降低部分行政事 业性收费标准的通知》,取消涉及我区的铁路用地管理费,降低了出入境检验检疫费,减轻企业负担5000万元。2013年8月2日,国家又降低了14个部门20项收费标准,预计可减轻企业负担1000万元。

(四)下调部分铁路运输价格

为贯彻落实《国务院办公厅关于印发降低流通费用提高流通效率综合工作方案的通知》,自治区发改委下调了珠贺、贺东、伊白和郭白铁路运输价格,共计减轻企业负担3000万元。

(五)降低银行收费

落实《国家发展改革委关于优化和调整银行卡刷卡手续费的通知》,并于2月25日开始执行,预计年减轻企业负担11.5亿元。

(六)加强口岸经营性收费管理

开展清理规范进出口环节经营服务性收费工作,暂停地方审批的经营性收费项目。贯彻落实《财政部、国家发改委关于取消和免收进出口环节有关行政事业性收费的通知》(财综 [2012]71号),取消各口岸收取的海关监管手续费、落实了自2012年10月1日起至2012年12月31日对所有出入境货物、运输工具、集装箱及其他法定检疫检验物免收出入境检疫检验费的政策。我区取消了海关部门收取的进出口货物报关 单、海关施封锁成本费、进出口货物免税证明费等收费。对策克口岸参观门票价格从每人次30元下调至20元。以上取消和降低收费政策落实后预计减少收费总额2000万元左右。

(七)降低和取消房屋、土地权属档 案信息查询证明服务收费标准

2012年自治区发改委降低了自治区房屋、土地权属档案信息查询证明服务收费标准。2013年9月6日,取消房屋、土地权属档案信息查询证明等五项收费,预计减轻企业和群众负担1200万元。

二、我区涉企收费基本情况

(一)涉企行政事业性收费情况

从调研情况看,我区各级发改部门通过逐年治理整顿,各类行政事业性收费行为渐趋规范,行政事业性收费项目大幅减少,收费项目从2007年的600多项减少到2012年的306项,其中,国家设立的228项、自治区设立的78项,行政事业性收费总额233.22亿元。各种利用职权擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等违规收费的问题在一定程度上得到了遏制。 目前,涉企行政事业性收费81项,其中,国家设立的70项、自治区设立的11项,2012年收费金额合计156.29亿元, 与2011年相比减 少10.76亿元,同比下降6%。涉企行政事业性收费总额占地方财政总收入6.26%,占地区生产总值0.9%。

涉企行政事业性收费项目主要集中在国土、交通、住建、水利、农业、卫生、工商、质检、人防、环保等部门,其中,交通收费约97.6亿元,占总额的62.46% ;国土收费24.4亿元, 占总额的15.61% ;环保收费13亿元, 占总额的8.31% ;技术监督收费4.5亿元,占总额的2.87%。金额较大的收费项目是政府还贷车辆通行费、建安工程社会保障费、城市基础设施配套费、矿产资源补偿费、排污收费等项目。

(二)涉企经营服务性收费情况

能够在市场竞争中形成收费标准的经营性收费项目,管理权限已经放开,收费标准在市场竞争中形成。具有垄断性质的经营服务性收费和政府部门设立的涉企经营服务性收费国家实施政府定价和指导价。这些收费重 点集中在银行、铁路、交通、国土、住建、公安、消防、环保、工商等相关职能部门。截至2012年底,我区实施政府定价和指导价的涉企经营性收费31项,包括国家管理的20项、自治区管理的10项、盟市管理的1项。2012年收费金额合计236.8亿元,占地区生产总值1.7%。

随着经济社会的不断发展,各种经营服务性收费行业不断增多,如消防远程网络服务收费、数字证书服务费、税务防伪税控系统技术维护费和土地使用权交易服务收费以及近年开展的能 评、环评收费等,这些收费项目虽然是根据社会发展和社会管理需要而设立的,但在一定程度上增加了企业负担。

三、涉企收费存在的主要问题

(一)仍然存在乱收费问题

一是依托行政管理职能设立的行业协会强制收取会费,标准高,缺乏必要的监管。例如 :运输企业协会、私营企业协会、中小企业协会等以会员费名义收费,存在强制企业入会收费问题。工商部门在办理企业登记时收取会费, 税务部门在为企业办理报税时按照企业工资总额的2% 代收工会会费等。二是行政机关指定中介组织进行项目可研、评估、技术指标检测等服务,垄断收费,标准偏高 ;两个以上收费部门同时享有收费权,致使重复收费,增加企业收费负担。例如,国土资源部门和住建部门在土地和建设审批过程中 , 测绘、放线、验线方面存在重复收费。三是个别部门由于工作职能设立的涉企收费项目偏杂,收费频次偏多,标准偏高。

(二)部分行业负担较重

从行业方面来看,在煤炭生产、流通、销售环节收费项目较多 :一是生产环节税费多。根据对乌海市庆华企业的调查,生产过程中缴纳的税费达27种,其中,税收8项,基金2项,收费17项,总额8017万元,占总销售收入的8.7%。二是铁路运输收费杂,调查企业实际发生的费用达35项。即使铁路实施“一口价”后,杂费也还有46项。从鄂尔多斯调研情况看,生产环节每吨块煤的费用为24.98元,占售价的23.5%,煤炭生产企业负担偏重。

(三)垄断行业收费偏高

一是银行收费杂,捆绑收费多。如交通银行2012年收费项目就达312项,但实施政府指导价的仅有12项。二是技术监督部门开展的计量器具检定、产品质量检验和特种设备检验收费标准高,个别收费标准已经高于产品本身价格,同时,检验频次也偏多。三是消防产品检验和消防远程网络监测收费标准偏高。四是涉房收费项目多。商品房建设手续费又高又多,主要有新增建设用地费、土地复垦费、土地登记费、征 ( 土 ) 地管理费、房屋所有权登记费、建安工程社会保障费、城市基础设施配套费、防空地下室易地建设费、城市排水设施有偿使用费、铝合金门窗生 产许可检验费、审图费、绿化费、噪声超标排污、消防安全检测收费、环境影响咨询收费、建设项目环境影响评价收费、建设档案审查费、放线费工程质量 监督费、工程监理费、物业管理基金等20多项收费。

(四)流通环节不合理收费偏多

一是铁路运输杂费多。据调查, 铁路部门在运价和杂费之外,还制定了许多其他收费,如抑尘费、护路费、过磅费、装卸费、保价费,滥收攒堆费, 故意拖延手续办理时间收取超时费。二是公路收费站点多,收费公路逐年增加,流通成本加大。三是取消政府还贷二级公路收费工作进展缓慢。

(五)项目立项审批环节多

项目立项审批前(包括需要年检的项目),需要由中介机构出具评审报告等强制性前置条件的各种评审、评估 (包括环评、能评、安评)、决算报告环节较多,中介机构收费标准高,企业负担较重。如,乌海市某煤矿进行采矿证变更履行的手续达43项,缴纳评审费、验收费等多达21项。

(六)经营性服务收费底数不清

一是由于没有及时修改《政府定价目录》,而收费项目在不断变动,我区存在对哪些经营性服务收费项目实施政府定价和政府指导价管理,哪些收费项目应当实施市场调节价管理界定不清的问题,未能按照目录进行管理,管理不够规范。二是由于国家没有建立经营性服务收费统计制度,存在实施政府定价和政府指导价管理收费项目和金额总数不清的问题。

四、减轻企业收费负担的政 策建议

对企业反映较大,存在问题较多的行业、部门的涉企收费进行重点清理,组织力量开展成本调查和研究。针对不合理收费,根据管理权限,权限在国家的向国家提出合理化建议,权限在自治区的采取暂停征收、降低标准、减免或取消项目等措施,最大限度地减少各种不必要、不合理的收费,切实减轻企业负担,优化企业发展环境。

(一)加大清费减负力度,取消暂 停降低部分收费

1. 取消和降低部分国家设立的收费项目和标准。对企业反映比较强烈的铁路、国土、房管、消防、技术监督、环保和煤炭等管理部门的收费进行梳理,提请国家取消一批不合理收费项目,降低一批偏高的收费标准。建议取消农电管理费、利用档案咨询资料费、利用档案资料证明费、邀请工本费、组团计划名单 工本费、两院院士评审费、自费出国人员高等教育培养费、公证处注册费、公证员注册费、基层法律机构注册登记费、商服业用地年地租最低限价、计划 生育手术收费、节育手术按例承包收费等。

2. 降低一批收费标准。一是降低技术监督部门收取的部分产品监督检验费、计量器具检定检验费、特种设备检验费,减少计量器具检定检验频次,产品监督检验市场抽检不得收费。二是气象部门收取的避雷针检测对风力发电企业继续由每检测点收费250元降低至每检测点90元,每个风力发电机组按6个检测点收取 ;对其他建筑物避雷针检测收费标准实行减半收取。三是建设部门收取的审图费及社保部门开展的技能鉴定费实行两年内减收50%。四是消防远程网络监测收费标准按减半计收。

3. 免收和暂停部分收费项目。结合国家和自治区政府取消和暂停的收费项目,尽快下发我区《关于减轻企业负担取消和降低部分收费项目的通知》。

4. 取消搭车收费。禁止有关部门或行业主管部门代征或代收行业协会会费、培训等项目收费。

5. 取缔行政机关开展的经营服务性收费。行政机关不得从事有偿经营服务,不得收取任何经营服务性收费。

6. 降低流通费用。研究取消政府还贷二级公路收费工作方案,推进政府还贷二级公路收费工作开展。降低部分地区较高的铁路运输价格,取消或暂停部分收费,推动铁路杂费“一口价”政策在全区实施。加强口岸经营服务性收费管理。

(二)加强收费监管,开展对涉企 收费的专项检查

一是要求涉企收费单位必须进行收费公示,特别是在向企业收费时,必须出示收费的文件依据,并在收费票据上标明收费的项目、标准和金额,增加收费的透明度。二是着力强化日常巡查、涉企服务和举报受理,采取与纪检、纠风、审计等部门联合检查的方式,选取技术监督、国土、安监、工商、环保、交通、公安等重点部门、行业协会以及中介组织开展涉企收费专项检查。三是着力加强对垄断行业包括电 力、铁路、公安、交警、消防、电信、银行、有线电视及住建部门的监督检查,进一步规范收费项目,严厉打击各种违法收费行为,为企业营造良好的发展环境。

(三)加强基础建设,完善收费管 理制度

1. 进一步规范经营服务性收费管理。对实行政府定价和指导价的涉企经营服务性收费,要分别纳入政府定价目录,明确收费标准和收费范围,着力加强政府宏观指导。经营服务性收费项目定价目录,由自治区政府公布。自治区发展和改革委在门户网站上公布涉企收费具体项目目录和标准,广泛接受社会监督。建立实施政府定价和政府指导价管理的经营服务性收费年统计制度,摸清底数,规范管理。

2. 加强对中介服务收费监管。开展对各类中介组织、行业协会收费清理,重点清理以转移职能为主的各种违规收费和乱收费行为。对部分管理部门指定的评审费、评估费(包括环评、能评、安评)、审查费等收费纳入监管,必须领取经营性服务价格收费证,并降低收费标准,能减免的一律减免。

3. 加强基础建设。一是充实收费管理人员。收费管理工作量大、涉及面广、政策性强,应当尽快补充人员,以保证收费管理工作正常运行。二是保障经费。收费年审、证照印制目前均缺乏经费保障,建议各级财政将管理经费列入预算解决,保障经费,解决困难。

企业负担 篇2

为切实抓好我县企业减负工作，优化经济社会发展环境，按照省、市减负工作的总体安排，结合我县实际，现提出年全县减轻企业负担工作要点。

年，全县减轻企业负担工作，要紧紧围绕工业强县这条主线，以维护企业合法权益、减轻企业负担，优化发展环境为目标，以扶助中小微企业发展为重点，继续深入开展企业减负专项治理行动，加大对涉企“三乱”案件的查处和曝光力度，进一步健全减轻企业负担工作长效机制，为企业发展营造良好的环境，为工业强县奠定良好的基础。

（一）认真抓好惠企减负政策落实

2．积极主动宣传惠企减负政策。要适时通过网络、电视、广播、报纸和汇编资料等形式广泛宣传惠企减负政策，深入持久地开展企业减负工作重要性和必要性的宣传，努力在全社会形成关心支持企业减负工作的良好氛围。同时采取各种新的方法和载体，主动深入企业进行惠企减负政策的宣讲和解读，指导企业用足用好政策，确保政策措施真正惠及企业、促进发展。

大力开展以“涉企收费阳光公开、惠企减负政策阳光透明、涉企不合理负担阳光监督”为主要内容的企业减负“阳光行动”。

2．公布惠企减负政策。以清单方式推动企业减负工作，进一步推动涉企行政事项的公开透明。各有关部门惠企减负政策（除涉密外），要及时向社会公布。

（三）规范涉企检查

（四）不断加大服务企业力度

2．创新服务方式和方法。各有关部门要根据本部门职责，积极探索“一站式服务”等服务企业的新方法新路子，加大对中小微企业的服务力度，提高服务质量。

（一）加强组织领导。

各有关部门要将减轻企业负担工作列为重点工作，切实加强对减轻企业负担工作的领导，健全工作机制制度，保持队伍的稳定性和工作的连续性，保障减轻企业负担工作有人做、能做好，确保治乱减负工作机构、人员、经费、措施和实际成效“五个到位”。

央行升息加重企业融资负担 篇3

利率工具是一种强有力的经济调控手段。越是惧怕利率的企业，越适合用利率工具调控。对国有企业贷款融资进行调控，应该重视运用利率工具。当前，提高贷款利率增加企业贷款成本，驱使企业自主调整，既有利于推进市场化改革，又可产生出有效的紧缩调控效果。

在各类企业中，国有企业特别是大中型企业使用贷款数额巨大，受贷款利率提高的影响最为突出。使用银行贷款10亿元的大企业，一年光利息支出就是五六千万元，贷款利率提高0.27个百分点，利息支出就要增加两三百万元，相当于吃掉了企业一个月的工资。国有企业特别是大企业使用大量银行贷款，得到的是国家给予的支持，但是相伴而来的大量利息支出，又使企业遭受支出重压和收益消蚀之苦。

国有企业经营效益不佳却使用大量贷款，致使负债本息压力超过了企业的承受能力。很多企业的利润率大致相当于利率或略高于利率，利率稍微提高，就可能由盈变亏。也有一些国有企业效益很好但使用贷款过多，经营收益被贷款利息所吞食。企业感到得不偿失，普遍认为加息措施是宏观调控中对企业影响最为直接和严厉的措施。

贷款利率提高，对政府主导的大型综合投资项目的影响很大。这与大型国有企业使用过多贷款的情况相似，大型和特大型投资项目使用数百亿上千亿贷款，数额大，时期长，利息支出比重高。这种投资项目决策时对还贷付息问题无所忧虑，实际上常常对贷款偿还问题论证不实。项目上马之后，不是向有关部门申请给予还贷豁免或利息减免等特殊待遇，就是极力推迟还贷付息。央行升息加重了这些项目的偿债压力，无疑给这些项目以沉重一击。

很多国有企业承受不了利率提高的压力，可能是企业还贷付息能力很弱，也可能是企业贷款规模过大，没有调整余地。一般情况下，如果企业付息调整余地不大，就不得不收缩贷款。如果无论利率怎样提高，企业都无所顾忌地扩大贷款，那么，就需要在提高利率的基础上再施加更有力度的措施去治理。

民营企业总体上贷款负债比例较低，不像国有企业那样负担重，但这不表明利率提高对民营企业融资影响不大。大多数银行和信用社等金融机构对民营企业贷款实行利率上浮，民营企业贷款利息及融资财务费用大大高于国有企业。由于银行等金融机构对民营企业的信贷约束很硬，贷款基准利率稍有提高，民营企业付出的融资成本就会大幅升高。所以，民营企业对利率上调极其敏感，可产生很强的贷款紧缩效应。

企业负担 篇4

一、提高认识, 准确把握新常态下企业负担新变化

当前, 我国经济发展正处于增长速度换挡期、结构调整阵痛期和前期刺激政策消化期叠加的新阶段。今年以来, 我国经济发展开局平稳, 总体运行继续保持在合理区间。但要看到, 国内外环境不确定因素增多, 内外需增长动力不足, 经济下行压力很大。前3季度, 我国GDP增长7.4%, 规模以上工业增加值增长8.5%, 同比放缓1.1个百分点;固定资产投资增长16.1%, 同比放缓4.1个百分点;工业企业利润总额同比增长7.9%, 同比放缓4.1个百分点;工业品出厂价格连续31个月回落, 企业负担很重。随着行政审批制度改革步伐加快, 一批行政事业性收费和政府基金被取消或减免, 企业承担的合法费用正在不断减少。但在部分地区和行业向企业乱伸手、乱收费、乱摊派、乱罚款等问题有所抬头, 不合理经营服务性收费特别是与行政职能挂钩的各种中介服务收费, 逐步成为企业反映的重点。

针对最近企业出现的负担情况, 国务院领导多次做出重要批示, 要求查清问题并加大整治力度。要认真落实国务院领导批示精神, 深刻认识新常态下加强减轻企业负担工作的重要性, 坚决把减轻企业负担作为稳定经济增长、推动政府职能转变和服务企业发展的重要举措, 加大工作力度, 深入调查研究, 帮助企业缓解困难, 调动企业加快发展和社会兴业创业的积极性, 推动经济平稳增长。

二、改革创新, 加快建立涉企收费目录清单制度

清单制度, 是一种国际通行的以法律法规为依据, 最大限度减少和规范政府管理的行政管理方式。建立涉企收费目录清单制度, 是转变管理职能、发挥好市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用的体现, 把该放的权力放掉, 该管的事务管好, 真正看住向企业乱伸的手, 筑牢法治“篱笆”, 遏制权力“越线”。目前, 财政、发展改革 (物价) 等部门定期公布收费目录, 取得了一定效果, 但还有进一步完善的空间。按照国务院30号文件部署, 10月29日, 财政部公布了最新全国涉企行政事业性收费和政府性基金目录清单。根据工作安排, 各地区相应的目录清单要于年底前公布。今年将对落实建立涉企收费清单制度开展督查。

建立涉企收费目录清单制度, 就是将现行涉企行政事业性收费、政府性基金和实施政府定价或指导价的经营服务性收费项目以目录清单形式, 通过政府网站和公共媒体实时对外公开, 主动接受社会监督。涉企收费目录清单应纳入各地区、各部门政务公开范畴, 形成常态化的公示机制。目录清单发布后, 要严格执行涉企收费目录清单, 清单之外的涉企收费, 一律不得执行, 企业有权拒绝缴费, 并可以举报和投诉。清单之内的涉企收费, 按照“正税清费”原则, 逐步减少项目数量, 特别是最大限度减少行政审批前置服务项目及收费, 坚决取消没有法律法规依据前置服务项目, 同时应尽量降低收费标准。要做好涉企收费目录清单制度和行政审批改革的衔接配合, 在公开行政审批事项清单的同时, 公开前置服务收费项目。要加强涉企收费目录清单制度监督, 进一步健全举报和反馈机制, 完善第三方评估制度, 强化社会舆论影响, 对目录清单之外乱收费行为和各种侵害企业权益的违规行为, 一经发现要予以曝光。

三、依法减负, 切实做到“法无授权不可为”

党的十八届四中全会指出, 要建立权责统一、权威高效的依法行政体制, 加快建设职能科学、权责法定、执法严明、公开公正、廉洁高效、守法诚信的法治政府。减轻企业负担法律法规体系经过多年探索, 财政、发展改革 (物价) 部门制定了行政事业性收费、政府性基金等管理办法, 湖北、江西等地方出台了企业负担监督条例, 推动和支撑了减轻企业负担工作开展。但与减轻企业负担对法律法规的需求相比, 现有工作依据还只是部门规章或地方法规, 与“法无授权不可为”的目标还有差距。

要加快减轻企业负担立法工作, 推进减轻企业负担政府事权规范化、法律化, 完善不同层级政府特别是中央和地方政府事权法律制度, 研究起草中央本级企业负担监督法规, 推动有关部门完善现有相关涉企收费管理办法, 督促没有制定地方性法规尽快出台, 使所有减负行政行为在法治轨道上依法办事、程序正当。要严格依法设立涉企收费项目, 新设立涉企行政事业性收费和政府性基金项目必须要有法律法规规定, 对没有法律、行政法规依据但按国际惯例或对等原则确需设立的要严格履行报批程序, 对个别确需实行政府定价、指导价的行政审批前置服务项目要严格核定服务成本和制定服务价格。要依法严肃查处各种乱收费问题, 要严格行政收费执法程序, 建立执法全过程记录制度。对各种侵害企业权益的违规收费行为, 一经发现, 要坚决按照有关法律法规及党中央、国务院关于治理乱收费的有关规定严肃处理, 追究有关人员的法律责任。今后, 要适时通报和查处一批违规收费典型案例。

企业员工培训为何成为负担 篇5

为防止员工培训完就离职，公司决定与所有员工签订培训协议。然而规定一出，员工就炸开了锅，他们认为公司的培训不仅对自己的工作毫无帮助，反倒影响正常工作进展。一边是员工拒签培训协议，一边是董事长强硬要求。培训为何变成了负担?

导读：为防止员工培训完就离职，公司决定与所有员工签订培训协议。然而规定一出，员工就炸开了锅，他们认为公司的培训不仅对自己的工作毫无帮助，反倒影响正常工作进展。一边是员工拒签培训协议，一边是董事长强硬要求。培训为何变成了负担?

我是一家公司的人力资源总监，公司董事长非常注重培训工作，并经常组织员工参加培训，这些培训要么是请外部讲师到公司讲课，要么是派员工外出学习。为了防止员工培训完就离职，董事长决定对所有的员工签订一个培训协议。协议规定：

员工接受培训的第一年离职的，赔偿培训费用的80%，第二年离职的赔偿培训费用的60%，第三年离职的赔偿培训费用的40%，第四年赔偿20%，第五年则不需要赔偿了。任何人如不签订培训协议，一律不得享有晋升、加薪等权利。

此规定一出，员工炸开了锅，不少员工纷纷抗议，认为公司培训的很多内容都是虚无缥缈的人生心态之类的东西，不仅对自己的工作毫无帮助，反倒影响正常工作进展，现在竟然还要用这样的培训绑住自己。他们拒签协议。董事长要求人力资源部找这些不听话的员工谈话，并想办法让他们签署协议，不然就清理出公司。面对这样的情况，我该怎么办?—赵丽丽 广州拓安公司人力资源总监

补上&;感情&;这一关

该公司与员工签订培训协议既合法也合理，为什么会引起员工的剧烈反弹呢?显然，在中国人心里，摆在&;法&;与&;理&;之前还有个&;情&;，该公司要做的事是补上&;感情&;这关。首先，公司支持员工培训，是要鼓励员工不断提升自己从而提升业绩，促进公司发展。这个良好的出发点，要跟大家明确，宣导到位，让大家充分感觉到公司是为员工着想的，在公司是有奔头的。

其次，要建立信任的氛围。我相信，员工反对的一大理由是：感觉不被公司信任。不被信任，员工就会计较，会计算自己服务一年为公司赚多少。一计算，员工的心就跑了。所以公司在订规矩时，要多征询员工意见，讲明白公司的期望。同时也要明确表示，培训协议表面看似对员工不利，但实际上能使公司在员工培训上毫无后顾之忧，从而加大对培训的投资，更有利于员工的发展，是一件双赢的事。这样的协议，并不是为了约束那些与公司共同成长的人，而是规避一小部分人钻空子的风险。

再次，要让员工感受到培训的价值，培训后能将所学用于工作中，感到自己能力的提升与效率的提高，甚至体现在绩效上。

此外，公司也要明确什么样的培训才需要订立培训协议，让员工权益与责任相当。如果是岗前培训、安全培训等本属公司责任的职业培训，或者小金额的培训，则不宜签订培训协议。

总之，对员工的管理既要合理合法，还要把感情工作做到位，让员工真正参与到管理规范中来，体会到自己就是企业的一员，与企业共同成长是自己的权利也是义务。—严正 和邦咨询首席顾问

正向传递培训激励的能量

激励要达到效果，本质是从受众的内在需求和动机出发，并适当制造其价值或感受上的稀缺性，使受众期望获得该激励。实施激励的一个有效重要手段是：正面传递。建议该公司如下操作：

其一，明确员工真正的内在需求。既然员工认为公司提供的是虚无缥缈的培训，浪费时间，还要他们付费，那么，HR应该充分进行详细的需求调查，并结合公司发展规划进行培训采购。事实上，大多数员工在培训上很难提出相对具体的需求，但我的经验显示，那些根据&;那么，按照刚才您说的，我可以概括为：XX技能的培训是您目前想要的，是吗&;最后确定的培训内容，会让员工积极参与。因为他们感觉到自己的意见受到重视，甚至感觉培训是为他们定做的。

其二，充分宣讲实施该培训规划，和公司的战略有何关系，与员工未来发展的结合点在哪里。

其三，制造一定的稀缺性。即使是全员参与的培训，也要变成&;今年只有这一次&;、&;这个讲师在本城市今年只讲这一次&;等等。

其四，正面传递。为感谢员工勤于学习，并为公司做出贡献，&;本次培训费用由公司先行统一垫付，并且自培训实施起，公司为培训后工作满1年的员工支付20%培训费„„工作满4年的支付80%，工作满5年的，培训费用全额由公司承担。&;如此一来，培训协议就由赔偿性内容转变为正面的福利性内容。

其五，正向激励。这是正面传递的具体落实。将&;参与培训并获得良好成绩，可获得晋升、加薪的权利，且是本公司晋升和加薪的核心条件&;写进关联绩效考核，远比&;任何人如不签订培训协议，一律不得享有晋升、加薪等权利&;有效得多。本案例就是将奖励在感受上变成了处罚，自然引起员工的巨大抵触。

—张锦喜 岭南创业管理学院院长

兼顾战略目标与工作绩效

建议人力资源总监先找出一个折中方案，与董事长和员工分别进行深入沟通，使他们正确认识培训的作用，打破公司目前的僵局。

在知识经济时代，培训是实现企业战略目标所不可或缺的重要手段。本案例中，董事长只关注是否进行了培训、培训成本支出，却并未真正关注培训的效果、培训对公司战略目标实现的支撑程度。而员工只关心培训内容是否与自己的工作对口，认为人生心态、企业文化等方面的培训没有实际意义，浪费时间，其实，这也是不正确的。人生心态与企业文化等方面的培训会影响员工对待工作的态度、对企业的认同度和忠诚度，进而间接影响工作绩效的提升。因此，培训内容的确定需要综合考虑员工实际工作，以及企业战略发展的需要。紧接着，考虑长远的发展需要，人力资源总监应着手考虑在公司内部建立完善的培训体系。这样做的目的是：确保培训既能满足公司战略发展需要，又能保证员工业务技能与工作绩效不断提升。

此外，鼓励员工参加培训应多采用正面的激励方式，这体现在培训效果评估的应用方面。比如，员工经过培训，工作业绩显著提高后，可得到升职、加薪、更多的年假、参与本专业更多的培训机会等，从而提高他们参加培训的主动性与积极性。

这些垄断性成本加重企业负担 篇6

近日，人民日报全媒体平台记者对浙江省的杭州市、嘉兴市和河南省的郑州市、洛阳市的53家企业成本状况展开调查。调查中，不少制造业企业反映，虽然煤、油等原材料价格一直在降，但一些来自水电热气等垄断性行业的成本仍然“坚挺”。在原材料等成本基本稳定甚至下降时，这类成本在企业总成本中的占比不降反升。

企业最不满意“变压器基本电费”

——“只要装了变压器，即使一个月不用电、同时向供电部门报停，也要交变压器基本电费200万元”

制造业企业多是用电大户，电费是企业成本中的一大块。中国一拖相关负责人告诉记者， 2015年企业全年用电已超过2亿元。河南一家复合材料有限公司负责人也介绍说，电费占到该企业生产成本的30%以上，最多时每月上交电费1000多万元。

调查中，企业反映最不满意的是“变压器基本电费”制度。企业只要装了变压器，即使不用电，也要长期交纳不低的费用。

河南一家企业反映，如果一个月不用电、同时向供电部门报停，要交变压器基本电费200万元。一个月不用电、也不报停，就要交变压器基本电费600万元。

浙江金杭包装负责人也反映，变压器基本电费太高，每个月要每千伏安30元。据了解，这种变压器基本电费制度规定，企业在向售电部门申请变压器安装容量后，不论企业该月是否用电，供电局都会依据装机容量向企业收取基本电费。郑州一家大型制造企业财务总监告诉记者，目前郑州地区基本电费有两种收费方式，一种是装机容量×20元/月，一种是最高负荷（不得低于装机容量的40%）×28元/月，导致企业多用电多交钱，少用电也不少交钱。

不少用电大户为降低成本，搞自备电厂。但企业反映，自备电厂需要交纳的政府性基金和备容费偏高。一家电解铝企业负责人介绍，自备电厂每度电需缴纳的基金及附加、备容费占企业电价比例为23.3%，使每吨铝成本增加近1400元。电费成本高，企业生存空间受到挤压。

物流成本居高不下，

特许经营成了“只此一家”

——企业要排放废水，由于特许经营，当地只有一个废水处理公司，每年最多来回收两次。企业只好把废水堆放在厂区里，严重影响正常生产

“为什么油价降了，物流成本却降不下来？”中船重工第七二五研究所负责人说， “据我了解，物流公司也没挣着什么钱，很多时候不得不超载才能保本。”

据有关方面测算，从全国情况看，我国社会物流总费用约为GDP的18%，而美国约为8.5%，也就是说，在创造等值GDP时，中国企业在物流上的花费是美国的2倍多。在路网不够发达、离港口较远的省份，物流综合成本还会更高。

物流成本居高不下，指向高速公路、铁路等具有垄断特质的行业。多家企业认为上述部门管理成本太高，希望降低高速公路收费，包括让一部分高速公路回归公益属性。

第七二五研究所负责人认为，在降低物流收费的同时，“铁老大”们还应提高效率和服务。“我们基本还是通过汽车运输，对铁路运输货物不太放心，因为出现过损坏的情况，希望能像国外一样，不同物料用不同种类的车厢装载以保障运输质量。”

一些特许经营，对企业来说也增加了不必要的负担。浙江嘉兴鼎美电器反映，企业每年要排放60吨至80吨废水，然而由于特许经营，嘉兴只有一个废水处理公司，每年最多只能来回收两次，企业只好用中转桶把废水堆放在厂区里，一堆就是几百平方米，严重影响正常生产。

各类前置性评估、年检，简政放权后多数交给了第三方机构，看似企业可以在充分竞争的市场上选择价格优惠、服务好的评估机构。但实践中，一些企业发现，相关部门往往有合作的评估机构。“与政府部门有合作的评估机构，评估检测通过率高，但价格也高;没有‘背景’的评估机构报价低，但很可能无法一次通过评审。这也是一种垄断，逼得企业多花钱选那些‘红顶中介’。”郑州一位企业负责人说。

理顺“市长”与“市场”的关系

——“抢直供电试点就像抢春运火车票一样，多数企业分享不到电价改革的红利”

“电力、物流等成本与企业息息相关，尤其占制造业企业总成本的比例很高，也是国家降成本六大‘组合拳’中的重要两拳，希望真正能够打拳到肉。”调查中，企业普遍渴望加大对垄断行业的改革，来自这些领域成本的切实降低对企业减负效果会很明显。

在反映最强烈的电力领域，企业普遍建议减免或取消变压器基本电费，不少企业表示还希望尽快普及企业直供电政策。

山东、江苏等地已开始启动的直供电试点，让河南和浙江两省企业分外“眼红”。山东省2015年用户累计减少电费支出3亿多元，今年年初使用直供电的试点企业已达500多家。而江苏省早在2012年就被列为电力直接交易试点，2015年试点扩围后使用直供电的工业企业增至364家。

“浙江紧邻江苏，特别是纺织、机械等行业，两地企业成本接近。但江苏实行直供电后，用电大户成本明显下降。”浙江的一些企业表示。河南不少企业反映，大用户直供电很难享受，只有少数配额。“抢直供电试点就像抢春运火车票一样，许多企业分享不到电价改革的红利。”

湖北、宁夏、安徽、云南、贵州等第一批输配电价改革试点日前成果落地，让还未纳入今年输配电价改革的企业格外关注。据悉，输配电价改革今年将覆盖全国一半以上的省级电网。

在中国企业研究院首席研究员李锦看来，进行了多年的电价改革能否顺利铺开，是打破行业垄断的一个重要突破口。“这些领域打破垄断，让社会资本进入形成竞争，企业反映的这些成本肯定会下降，服务质量也会越来越好。”

转发展方式减企业负担 篇7

近年来, 人们对交通出行的需求与日俱增, 高速公路建设的快速发展, 促进了道路客运行业的快速发展, 客运车辆也迅速增长, 同时也带来了种种弊病:超速、超载、疲劳驾驶致使的交通事故无法杜绝, 运营效率低、管理费用高, 调度分散, 资源浪费, 使客运行业发展受阻。

我国道路客运经过几十年的发展取得了一定的成果, 但道路客运企业多、小、散、弱的现象仍然存在, 规模较大的龙头型企业较少, 既造成了企业间的恶性竞争, 又不能以规模效应合理利用和配置客运资源, 使得道路客运网络的规模经济效益无法充分发挥, 企业也不能通过良好的服务质量和信誉来提升自身竞争力。

比如在生产组织方式上, 目前, 道路客运企业规模普遍较小, 生产组织科技含量很低, 基本上处于运输生产组织的初级阶段, 即“四定” (定人、定车、定线、定班) 方式, 资源利用率低, 实载率低, 企业运营成本高, 生产效率低。

相对于铁路运输和航空运输, 道路客运最突出的问题就是安全问题。长途客运由于是跨地域运输, 沿途气候、地形和路况均复杂多变, 客车在运行过程中, 若驾驶员驾驶技术不熟练或稍有疏忽懈怠就可能发生交通事故。

此外, 长途客运运行时间长, 运输过程中为了赶时间, 追求经济效益, 除了中途加油、安排旅客吃饭和上厕所外, 一般不会停车休息, 驾驶员在得不到充分休息, 疲劳驾驶的状态下, 行车安全系数大大降低。交通事故频发, 人们的生命财产受到重大损失, 不仅使企业蒙受损失, 更影响了道路长途客运市场的健康发展。

为有效控制长途班线群死群伤事故发生, 政府有关部门强制要求推行凌晨2时至5时停车休息。但由于配套设施不到位, 各地政策执行不一, 司机和乘客都无法正常休息, 不仅给安全带来更大的安全隐患, 也在一定程度上容易诱发社会问题, 应该引起有关方面的关注。

而道路客运企业普遍规模小、经营效率低和生产组织模式落后是制约道路客运业健康持续发展的瓶颈, 因此, 一是政府应鼓励和扶持大型道路客运企业的发展, 对其给予政策或经济扶持方面的优惠, 促使行业中主导型客运企业的培育和发展;二是设立专项资金, 支持企业采用科技手段创新生产组织模式, 统筹安排区域内或企业内的运输资源, 如开展结点接驳运输, 提高资源利用率和生产经营效率, 降低经营成本, 为旅客提供便捷、高质量的运输服务。

过路过桥收费过重

道路客运运营成本包括固定成本和变动成本, 固定成本包括折旧、客票附加费和管理费、保险、年审及二级维护检测费、驾驶人和售票人固定工资, 变动成本包括燃油费、修理费、轮胎费、路程费、驾驶人和售票人绩效工资、交通事故直接损失及其他各种费用, 其中过路过桥费和燃油费占据较大部分。

目前, 各国高速公路收费情况差别较大, 有的完全免费, 有的则是部分收费, 有的采用统一费率, 有的则根据投资不同而费率不同。

美国:不到1/10的高速公路收费。美国是世界上高速公路发展最早、路网最发达的国家之一。目前全美有超过10万公里的高速公路, 只有不到1/10的路段需要收费, 费用也很便宜, 一般为2-20美元。之所以费用便宜, 是因为在已经建成的高速公路上, 它的维护资金基本来源于联邦政府的税收, 州政府仅通过对一些年久失修的老高速公路收费, 用于维护和保养。

德国:12吨以上货车收费。德国是欧洲少数几个对轿车不收取高速公路养路费的国家之一。德国的高速公路网络是全欧洲最大也是最贵的, 至今绝大部分的道路维修保养费用都是由政府从税收中支付, 实行客车免费、12吨以上货运卡车收费的分类计费方式。

英国:大部分高速公路免费。与世界许多其他国家不同, 英国的高速公路绝大部分地段都不收费, 只有个别桥梁隧道, 以及伯明翰附近的几十英里私营路段收费。

日本:征收标准全国统一。日本道路公团直接负责全国干线高速公路的建设、养护, 但具体的收费、养护业务则完全委托社会机构承担。日本高速公路实行全国联网收费, 大部分高速公路按里程收费, 征收标准全国统一。其中, 各种打折方法堪称一大特色。比如在高速公路上行驶里程在100公里至200公里之间的, 超出100公里的部分可优惠25%, 如果超过200公里, 则超过部分可优惠30%。另外, 针对安装了ETC的车辆, 各高速公路公司都出台了按照通行时段和使用频率给予通行费打折优惠的制度。

印度:收费低且有优惠。印度的高速公路全部为国家所有, 总长度只有700多公里, 全部为收费公路, 但非常便宜。尽管收费并不算高, 但是为了方便人们出行, 印度政府计划委员会的一个专家组还提出了对高速公路收费实施优惠的方案, 建议对24小时内往返旅程的车辆实行单程25%的费用减免, 也就是说, 一个往返交费仅相当于单程的1.5倍;对于在一个月内通行50次的车辆, 通行费可以享受三分之一的减免。

马来西亚:高速公路收费假期打折。从2010年春节开始, 马来西亚对境内多条高速开始实行假期打折。在农历新年当天, 两条主要高速实行免费通行, 其他的高速则实行从5%到20%不等的打折, 一直持续到正月初五。此外, 马来西亚的高速系统还对经常跑高速的车主给予“回扣”, 每月在高速上交费80次以上的车主, 可以享受通行费20%的退款。

中国:很长一个时期, 为了超前发展但又受制于财力, 我国高速公路发展不得不走市场化路线, 通过市场化融资来弥补政府提供公共产品能力的不足, 这使得高速公路成为收费公路, 与外国相比, 我国高速公路收费里程和标准仍然较高, 很多高速公路建设和运营过程中收费的数额、流向等信息均不透明, 甚至即使贷款还清了, 过路费却照收不误, 高速公路成为屡受诟病的“高价公路”, 变成了无底收钱的“高速私路”, 失去了公共利益考量的支撑。

我国高速公路全部收费, 而且有的高速公路即使已经收回投资还照旧收取通行费。虽然在2012年8月2日, 国务院同意交通运输部、发展改革委、财政部、监察部、国务院纠风办制定的《重大节假日免收小型客车通行费实施方案》, 在春节、清明节、劳动节、国庆节四个节假日小客车可免费通行全国收费公路, 在国家鼓励公共交通优先发展的大政策背景下, 作为我国群众出行主要方式的道路客运企业却享受不到任何优惠。

燃油成本居高不下

尽管2012年世界经济不景气, 全球石油消费缺乏强有力的需求支撑, 但受产油大国伊朗石油出口受限及中东地区紧张局势等因素影响, 全球脆弱的石油供求关系失去平衡, 导致7月份以后国际油价走高。2012年以来发改委共8次调整成品油最高零售价格, 其中上调4次, 下调4次, 累计汽油上涨260元/吨, 柴油上涨280元/吨。目前, 油价仍然是道路运输业的重要成本, 占比约25%-30%。

比如, 国内某道路运输集团公司因车型不同燃油成本占总运营成本比例约为25%-46%。经测算, 当前公司典型省际长途客运 (日行程800公里) 燃油成本占运营成本比例约为35%。通过对典型省际客运班线 (日总行程800公里) 成本分析, 当燃油成本以7.79元/升为基准, 价格每上涨1%, 道路客运总成本上涨0.34%。如果0#柴油每吨上调100元, 省际道路客运每公里成本约增加0.001元。燃油价格上涨, 运输企业运营成本明显增加, 经营负担加重, 给交通行业稳定带来很大压力。

由于道路客运没有列入《城乡道路客运成品油价格补助专项资金管理办法》, 现阶段只能通过油价运价联动机制来缓解燃油价格上涨对道路客运行业的影响。而道路客运没有议价优势和能力, 运价受供需求和替代产品影响较大, 价格传导能力弱, 油价运价联运在缓解油价上涨对道路客运的影响方面效果并不十分理想。

需从“顶层设计”着手

道路客运在一定意义上具有公益性, 不断上涨的燃油价格和高额的高速公路通行费大大增加了客运企业的经营成本, 严重影响了企业运营效率。为了保持道路客运的公益性和促进道路客运快速健康发展, 特提出以下几点建议:

加强运力宏观调控, 维护道路客运市场健康发展。改革开放以来, 我国道路客运行业发展迅速, 在方便人民群众出行、扩大社会就业等方面做出了重要贡献。但由于多方面原因, 一些地方道路客运市场出现了运力发展过快、运力过剩、恶性竞争等现象, 客车的实载率和能源利用效率不高, 影响了道路运输业的可持续发展, 客运运力的宏观调控亟待进一步加强。

交通运输主管部门和道路运输管理机构应站在建设资源节约型、环境友好型行业的高度, 从转变发展方式、加快发展现代道路运输业的角度, 充分认识加强道路客运运力调控工作的重要性和紧迫性, 以加强道路客运运力宏观调控为主线, 严格控制新增道路客运班线和运力, 防止运力盲目发展, 调整运力结构, 使不同车型、不同档次车辆比例恰当, 能够适应不同层次旅客要求;规范线路设置, 优化线路分布, 调整线路结构, 提高客车实载率和能源利用效率;调整客运企业结构和经营结构, 集中并优化经营主体, 推行规模化、集约化、网络化经营, 鼓励和扶持大型道路客运企业的发展。

可以借鉴国外经验, 创新高速公路收费模式。早期中国缺乏财政资金, 同时也没有足够的汽车流量, “贷款修路、收费还贷”方式是一个不错的选择, 但现在的情况和20年前相比已经有了很大的不同—政府的财政能力有了很大的提升、机动车保有量显著提高, 尤其是机动车保有量的增加, 使得中国有改变目前收费模式的可能。

并且高速公路的建设是为了给人们提供便利的通行条件, 但高昂的过路过桥费必然降低公路运输的竞争力, 导致国民经济的低效率, 并对整个国家经济发展和GDP增长产生连锁及放大效应。对此, 政府应在加大高速公路建设财政投入、拓宽筹融资渠道, 加强收费监管力度的基础上创新收费模式。不仅对小客车节假日期间高速公路免费通行, 客运 (包括旅游客运) 企业车辆更应该免费通行, 非节假日期间减免优惠通行;对大型、质量信誉好的道路客运企业实行更优惠的高速公路通行费减免政策。

企业负担问题分析及建议 篇8

一、企业反映强烈的负担表现

(一)涉企收费程序多、情况复杂

据统计,2013 年涉企收费项目共有300 多项,其中行政事业性收费项目200 多项,政府性基金项目20 多项,政府定价的经营性服务收费项目40 多项,税收和非税代征项目20多项,平均到每个企业有几十项,企业税费负担仍然严重。

一是建设项目流程多、收费多。项目建设要经过27 个部门、50 多个环节、25 道收费。工业项目审批收费环节为:可研报告(评价机构收费)—环评/ 安评/ 能评(中介机构收费,专家评审费)—勘察测绘(中介机构收费)—施工图设计(中介机构收费)—规划许可证(行政规费)—图纸审查(审查费)—招标(中介收费,专家评审费)—施工许可证(行政规费)—图纸消防审查—放线(放线费)—施工(监理费,质量监督费)—竣工验收(消防、安全、环保、综合验收)—项目结束。项目结束前,还要发生防空地下建设费、生活垃圾处理费等。

二是部分中介机构或多或少依托行政机关垄断,收费标准高,如施工设计审查费、房屋评估费等。水、电、气等垄断部门建设工程材料费、安装费等定额标准比同行业施工企业偏高。有些中介服务手续要频繁办理,特别是与企业关系密切的贷款抵押、增资验资,在企业资产未发生变化的情况下,仍要对同一资产进行重复评估、重复收费。

三是金融服务收费多是中小企业经营服务性收费中的重头。据调查,一些中小企业银行财务顾问费占到经营服务性收费的75%以上。

(二)社会平均工资统计制度成为社保费成本高的主要原因

一是社保成本上升加快是影响企业用工成本上升的重要因素。据对2013 年1 872 户规模以上工业企业景气调查,近50%的企业认为“用工成本上升”是生产经营中的主要问题,进一步调查显示,除东部一些发达省份,社保费占各类企业总缴费比例从40%—90%不等,占到工资总额的40%左右。社保费缴费年年增高是企业反映用工成本上升的重要因素。

二是现行社会平均工资统计规定是社保缴费基数偏高的重要原因。根据国家现行规定,以城镇非私营单位在岗职工平均工资作为社保费核准的参保缴费基数参照,即社会平均工资,这一规定忽略了私营企业就业人员平均工资偏低的情况,导致社保费缴费基数高于实际水平。连续10 年在岗职工平均工资增长在12%以上(详见表1),导致社保费基数年年增加,社保费额度相应增长。

数据来源:《中国统计年鉴(2011—2013)》

三是社保费缴费基数偏高造成私营单位小微企业缴费负担偏重。2012 年全国城镇私营单位就业人员平均工资是社会平均工资的60.4%,低于社会平均工资18 841 元,相当部分省份的情况类似,造成一些小微企业在岗职工拿到手的工资低于退休费的现象。

数据和事实说明,现行社会平均工资的统计口径不能真实反映全社会平均工资的现实水平,影响着企业负担的合理性,一定意义上讲,社会平均工资是一把双刃剑,同时牵动着在职职工与退休职工、单位与国家的利益。

(三)中小企业税负偏重,个别行业税制不尽合理

税负水平从理论上讲,国有企业较其他性质的企业高,内资企业较外资企业高,大型企业重于中小企业。但事实上,中小企业实际税负偏重,部分行业税制不尽合理,原因如下:

一是一般小微企业税费占利润之比高于大型企业。大型企业由于规模效应和多处于垄断行业,利润相对丰厚,小微企业多处于竞争性领域,利润较为微薄,因此,按同样的税费占各自利润之比,大型企业要明显低于小微企业。加之我国税制结构不尽合理,作为间接税的增值税等流转税占税收比重超过60%,流转税往往以商品、劳务的销售额和营业收入为计税依据征税,形成“挣的少交的不少”的税收现象,不像直接税中的企业所得税以所得为计税依据征税,形成“挣的少交的也少”的税收现象,导致小企业与大企业相比,利润少、交税不少。

二是核定征收和遵从成本带来税负增加。往往实行核定征收,税负没有弹性,当经济增速放缓时,如果税法上没有及时下调核定税率或定额,税负就会增加。从遵从成本来看,如配合税务部门等接受各种检查,企业都要付出一定的人力物力成本;拿遵从成本与利润相比,小企业付出的遵从成本要普遍高于大企业。

三是部分行业进项税与销项税不尽合理。根据现行增值税制度规定,我国棉纺企业(一般纳税人)棉花采购执行的进项税率为13%,产品销项税率为17%,4%的差额税额由企业成本负担。这一成本占到棉纺企业每吨纱总成本约3.5%,大大降低了棉纺行业的市场竞争力。

二、对减轻企业负担的有关建议

1.加快减轻企业负担常规化、制度化和法制化进程

减轻企业负担是一项长期的系统工程,在不同的历史时期,有着不同的表现形式,需要政府部门有不同的解决方案。为此,建议建立一个法律管住对企业的各种乱收费、乱摊派、乱罚款、乱培训、乱赞助等增加企业负担的问题;设立一个机构,赋予这个机构以法定职责,保障工作经费,管住政府部门、事业单位、中介机构等涉企乱收费行为。制定一套制度,让企业负担透明化、行政执法规范化。

2.实施结构性减税

扩大“营改增”行业实施范围,出台税收优惠政策,提高小微企业税收起征点,并进一步加大力度,由小微企业扩大到中小企业。把棉纺行业棉花采购进项税率调整为17%,与产品销项税等同,彻底解决棉纺企业增值税上存在的不公平待遇。

3.对中小微企业实行“一费制”分级管理

针对涉企收费情况复杂、政出多门、负担重的情况,建议根据企业经营情况,将中小微企业按照销售收入划分层次等级,对其收费实行“一费制”包干分级管理办法。比如,对营业收入300 万元以下的微型企业,每年的收费包干收取2 万元,只缴一次性费用给政府部门,不再多头、多次上缴各种费赋,切实减轻企业费负负担、程序负担、时间负担。

4.适时调整社会平均工资统计办法

针对当前社会平均工资的统计口径不尽合理的情况,建议根据经济社会发展情况,由把非私营企业就业人员平均工资作为社会平均工资调整为比较能反映社会职工工资真实水平的城镇居民可支配收入作为社会平均工资,以此作为社保费基数的计算基础,从而与经济社会发展的真实水平相当,避免出现基数过高给国家、企业和个人带来的负面影响。

5.加大减负政策的宣传力度

针对企业对减负政策知晓率不高的问题,开展涉企税费政策知识竞赛,设计涉企减负公益广告,国内各级电视台黄金段播出,主要平面媒体重要位置刊登,各级政府网站头版闪现,财政分级买单,营造社会减负宣传效果。

摘要：通过数据和事实,对企业反映强烈的负担问题进行分析,指出企业收费程序多、情况复杂、社保成本高、个别税制不合理等原因,并据此提出有针对性的建议,希望能对改善企业负担问题提供参考。

企业解决培训负担的对策浅析 篇9

一、培训成为负担的原因

1. 从培训起源分析, “我要学”变成了“要我学”。

当培训从传统的学徒式培训和自我学习向企业有组织的培训转变时, 出现了历史上第一次从“我要学”向“要我学”转变。初始的“我要学”是以掌握一门技能、能借以养家糊口为原动力的;“要我学”虽然为工人创造了更好的学习培训条件, 但是由于培训组织者过度强调提高劳动生产率的要求而降低了工人持续参加培训的意愿。当人类社会从工业时代发展到知识经济时代, 技能操作类的岗位, 员工参加培训的意愿依然较强, 但是对以脑力劳动为主的知识型员工, 培训效果在短期内并不明显和直接, 因此员工参加单位组织的培训时并不那么积极, 倒是对各类考证、过级等目的性较强的培训参与热情呈上升趋势。

2. 从培训组织分析, 培训需求并不真正匹配。

在知识经济时代, 信息化、网络化使得获取知识更为便捷, 组织中员工的知识结构和知识层次存在较大差异, 员工的培训需求相应存在较大差异。因此, 单位在做培训需求调查时工作难度增大, 很难获得真实的一致的需求。差异化的培训需求是很难被定制课程所满足的。在人力资本理念被广泛接受的背景下, 许多单位领导都意识到培训是对员工的一种投资, 这种投资会给企业带来更大回报。在这种情况下, 单位领导倾向于根据个人判断确定员工的培训需求, “一片好心”地要求人力资源部门或培训部门组织相应培训。

3. 从培训效果分析, “磨刀”不一定不误“砍柴工”。

泛泛的培训一定程度上确实有助于拓宽员工的视野、丰富员工的知识, 但由于培训需求并不真正匹配, 培训的价值有多少能体现在今后的工作中?在现代企业中, 几乎每个部门、每个员工都在KPI (关键绩效指标) 的压力下工作, 一天或半天的培训看似时间不长, 但是落下的工作还是需要通过加班来完成, 以免影响个人和部门的考核结果。因此, 在培训中时常会出现“身在曹营心在汉”的情形, 有些员工甚至直接带着笔记本电脑在培训现场做工作。当员工认为某项培训并不能直接有助于他的工作或符合他兴趣的时候, 这项培训就难免成为其负担, 因为员工参加培训的机会成本是很高的。

二、让培训如何不再成负担的对策

1. 尊重员工的真实需求。

企业在培训前要认真组织培训需求调查, 不要让培训调查流于形式, 在问卷调查的同时, 要配合必要的访谈, 了解员工目前工作存在的问题和真实的培训需求。在这一过程中, 培训主管也要注意归纳员工提出的问题, 并进行适当需求引导, 把前期工作真正做扎实。在此基础上, 有针对性地设计或选择培训课程, 精心组织策划, 避免“一厢情愿”的安排, 这样的培训对员工有实实在在的帮助, 员工才可能自觉自愿地去参加。

2. 提升员工的培训意愿。

可以尝试建立培训学分制度和培训共享制度, 为员工建立培训档案, 让参加培训的员工在培训后分享培训收获, 在员工岗位晋级、薪资调整、评奖推优等方面对于积极参加培训者适度倾斜, 及时反馈员工对于培训的意见和建议, 等等, 从而提升员工参加培训的价值感和自豪感。

3. 探索灵活的培训方式。

一些先进企业充分利用信息化技术, 在企业内部建立企业知识库和E-learning系统, 制作或精选优秀的培训课程供员工根据需要选择性学习, 使培训突破时间和空间的局限, 为员工参加培训提供便利。这些经验和做法值得学习借鉴, 同时要注意结合企业的管理基础和实际需求, 不可一味攀比, 做成“面子工程”。

4. 培育企业的培训文化。

关于煤炭企业税收负担的思考 篇10

一、煤炭企业的特质

煤炭企业与一般传统制造企业有所不同的是, 它除了具有高风险, 高成本的特点外还有许多隐藏在内部的成本体现, 这就加剧了煤炭企业的风险投入。

(一) 煤炭企业具体很高的资金投入, 运行有较高的风险因素, 成本较高

煤炭企业在前期建设过程中需要投入大量的资金作为运营的基础。一个煤炭企业的形成, 起初是先找煤矿, 再找煤矿的过程中还要投入大量的资金, 找到以后需要投入人力物力进行煤矿的建设, 这个需要的资金量是巨大的。煤炭企业形成以后还需要投入生产, 又要注入大量的资金。在建设煤矿的过程中还存在很大的风险, 因为虽然煤矿找着了但是它具不具备经营的条件还是需要经过一系列的试验才能知道的。

(二) 较高的税收, 综合税收负担沉重

1.煤矿基本建设和技术改造中的固定资产, 技术和设备最集中的煤矿生产, 进入正常生产期以后, 用于固定资产投资逐渐减少, 因此新增固定资产进项税额抵扣随之减少。因此, 增值税转型并没有显著减少煤炭企业的税收负担, 相反, 在应纳税所得额没有太大变化下, 税收增加了4个百分点, 这无疑增加了煤炭企业的税收负担。

2.在煤炭销售收入中, 货运的费用所占的比例较大, 但货运的费用和建设资金可以抵消, 但是偏移率只有7%, 远低于正常采购分项扣除率17%, 因此提高煤炭企业的税收负担。

3.煤炭企业的增值税提高, 无疑是生产成本随之提高, 从历年的增值税来看, 煤炭企业的压力越来越大。煤炭企业税负严重的情况越来越严重, 只有从根本上解决问题, 才能缓解煤炭企业的压力。一定要想尽一切办法在保证质量的前提下降低生产成本, 希望政府能够扶持煤炭企业, 缓解高税负的情况。从各方面的资料数据显示, 煤炭企业的税负严重情况可想而知, 煤炭企业要向良好的发展下去, 企业领导一定要齐心协力想办法来时煤炭企业渡过难关。

二、煤炭企业税负重的几点思考

目前, 煤炭行业的现状很堪忧, 现在不管是国际需求量还是国内需求量都有所下降, 煤炭市场的发展呈下滑趋势, 现在煤炭的价格一直下跌, 但是煤炭的库存在增加, 导致煤炭企业拖欠款严重, 以至于煤炭企业质量下降。煤炭企业的高税负担加剧了煤炭企业的负担, 煤炭企业一味的追求经济效益, 往往忽略质量标准。政府一定要针对这一系列的问题制定相应的对策。

(一) 维持原有的煤炭企业13%的增值税税率

增值税转型使得一般制造业减轻了纳税负担, 但是, 对煤炭企业增值税税率由13%恢复到17%, 煤炭企业增值税税率非但没有减轻, 相反却提高了4个百分点左右, 因此建议参照《财政部、国家税务总局关于对煤炭调整税率后征税及退还问题的通知》 (财税字[1994]第036号) , 维持煤炭产品13%的增值税税率。或按“先征后退”或“即征即退”的办法, 按一定比例返还给煤炭企业, 最终维持增值税名义税负13%的水平。并且将矿井、巷道和以矿井和巷道为载体的附属设备、配套设备纳入增值税抵扣范围, 切实的减轻煤炭企业的税负。

(二) 扩大运费抵扣项目及增大运费抵扣比率

在煤炭销售收入中占有一定的比例的陆路运输费用和铁路运输费用中, 可能抵扣的比率为7%, 而且运费中的运杂费是不能进行抵扣的, 这就大大增加了煤炭企业的税收负担。建议扩大运费可抵扣项目, 将各类杂费纳入可抵扣项目中, 并提高可抵扣比率, 将比率提高到与正常购进项目比率一致。

(三) 改革现行煤炭资源税和矿产资源补偿费并存的现状

资源税和矿产资源补偿费的双重征税, 一方面, 提高了煤炭企业的税收负担, 另一方面, 煤炭资源税双重征税。税和矿产资源补偿费征收的目的是发展以保护有限的资源, 是资源本身的价值补偿, 建议考虑煤炭资源税费, 加快税制改革, 逐步实现煤炭资源税的改革。

(四) 为煤炭企业提供税费优惠

在当前煤炭行业形势严峻, 为了支持煤炭企业的发展, 建议国家煤炭企业必须给予税收优惠政策。一个是资源整合矿井技术改造过程中, 国有企业的资源、技术、管理层收购部分银行评估企业所得税的价值, 减少煤炭企业参与的并购重组的负担。二是建议继续实施煤炭企业所得税退税政策, 支持企业技术改造;允许安全费, 维修费后的资本增加的折旧免税额, 根据特种设备的安全费、新的所得税税收抵免扩大范围。

摘要：我国煤炭企业存在的主要问题是高投入、高风险, 隐形成本高, 税收负担过重, 这在很大程度上制约了煤炭企业的发展。国家在目前经济形势下应加大对煤炭企业的税收优惠力度, 调整煤炭企业税收政策, 减轻煤炭企业税收负担, 使煤炭企业在竞争中立于不败之地。

企业负担 篇11

[关键词] 个体经济和民营中小企业 税外费用负担 政府主导型经济

根据各国发展经验，一国经济的持续稳定增长离不开数量众多的个体经济和中小企业，个体经济和中小企业在吸纳就业、出口创汇、提供社会服务、稳定经济等方面发挥了不可或缺的作用，也充分体现在我国经济发展的过程中。

我国个体经济和民营中小企业的利润额无法与大企业匹敌，然而承担的税外费用往往比大企业高得多，已经严重影响了个体经济和中小民营企业的进一步发展，因此如何合理地减轻个体经济和中小民营企业税外费用负担成为一个亟待解决的问题。

一、实证分析

民营企业调查情况表明近几年来我国中小民营企业的税外费用负担并没有减轻。以2005年的私营企业调查报告为例，编制列表如下:

《2005年的私营企业调查报告》民营企业的费负情况

可见民营企业的三项费用支出是十分惊人的，已经严重侵蚀了被调查企业的税后净利润和分红，给被调查企业造成沉重的负担。2004年没有进入统计的估算国家预算外资金3000亿元中的相当一部分就是来自于个体商户、微型企业和中小企业，一些收费带有明显的歧视性，比如对私营企业收取的工商管理费，国有企业就无需支付。而且个体户和中小企业的税费负担超过了大型企业和其他所有制的企业。近几年来，政府也出台了多个为民营企业减负的政策，但收效不是十分明显，反而是“上有政策，下有对策”，旧形式的乱收费尚未根除，又出现新的变种，而且新形式的乱收费具有更大的隐蔽性，这加大了民营经济税外费用负担问题的解决难度。

二、主要成因

实证分析表明了我国个体经济和民营中小企业税外费用负担十分沉重，针对个体经济和中小民营企业的税费问题并没有得到根本解决，主要有原因如下：

1.当前财政体制改革存在漏洞

《财政国库管理制度改革方案》从根本上改变了过去财政分散管理、部门多头开户的混乱局面，铲除了腐败的根源，但必须看到，目前改革进展仍不平衡，有的省市级尚未在所有预算部门实施改革，有的尚未推进到全部基层预算单位，还有一部分地市和大部分县没有实施改革。另外，目前的国库集中收付制度仍然无法彻底杜绝我国在预算外资金方面的不少问题，这已经成为乱收费的一个重要原因。首先，部门单位仍有可能绕过上级有关部门收取各种名目的费用，以此充作自己的收入来源，诸如城建费、教育附加费、防洪工程费、绿化费、助残费、以工建农费、环保费、治安费等，不胜枚举，而且缺乏明晰标准，随意性很大；其次，目前还无法完全实现以计算机网络为依托的国库集中收付管理体制；另外，如果不加区分地实行国库集中收付制度，支出单位的所有资金包括日常开支都要向上级有关部门报告，那么，最后的结果要么是制度实行的效果不如人意，要么使制度流于形式。

2.市场信用体系尚未建立

我国主要由政府提供信用，由于缺乏有效的内外部约束机制，国家政策法规无法有效制约政府信用的随意性和伴随的各种行政腐败行为，一些法规甚至成为各级政府谋求利益的手段，这是造成目前对个体经济和中小民营企业乱收费现象的另一个主要原因。由于个体经济和民营中小企业与大企业相比往往实力弱、地位低，因此乱收费对于个体经济和中小企业的危害就比大企业要大得多。为了求得生存和发展，个体经济和中小民营企业往往逾越法制的边界，信用状况混乱，经济损失严重。据调查数据显示，不守信用、恶意违背信用使全国企业经济合同履约率不足50%。2002年中国企业因信用缺失而导致的自接和间接经济损失高达5855亿元，相当于国家财政收入的37%，每年因逃废债务造成的直接损失约为1800亿元，由于合同欺诈造成的损失约为55亿元，产品质量低劣或制假售假造成的各种损失约為2000亿元，还有逃废税收损失及发现的腐败损失等。

3.市场法规体系不健全

这几年来也出台了不少相关的法规政策，法制建设有了巨大的进步，但收效不明显，仍存在如下问题：

首先，公民的公益诉讼的起诉权无法可依。在西方法律中，公益诉讼的起诉权被赋予了相关的社团甚至普通的公民。一个社团或公民只要认为政府或政府的某种行为已经侵害到他们的合法权益，就可以用自己的名义向法院直接提起诉讼。在我国，这种基于公益目的的诉讼是无法进入司法程序的。如果某个乡政府发出的红头文件属于乱收费之列，公众无权对它提起诉讼，执法者的腐败不能得到及时、有效的惩处，公众权利所遭受到的损害，也往往得不到及时有效的补偿。

其次，一些法规颁布过程缺乏必要的民主性。一些地方法规从立项到颁布鲜为人知，频繁变动，一些地方民营企业往往业务进行到最后阶段才发现政府法规发生变动，造成了无法弥补的经济损失。

再次，法律部门化。大量由地方行政部门起草制定的行政法规和部门规章也具有类似于法律的约束力，往往为本部门设立了过多的管制权力，而对于被监管对象则规定了太多的义务。与此同时，对执法者的约束机制却很欠缺，部门利益在法律中泛滥，法规本身成为了乱收费的重要根源，也就是一些地方政府依法搞腐败。比如，一些县级职能部门依靠各种部门法规绕过乡镇政权直接对企业和个体户收费或罚款，乡镇企业、各类个体工商户、专业户合法权益难以得到有效保护。

最后，法律给执法者的自由裁量权太大。这首先会造成法律适用不统一，相类似的案件对于不同的执法者，不同的地区，不同的环境背景可以得出相差很大的法律后果。其次是造成执法随意性较大，影响法律的权威性；再次是给权利寻租留下了很大空间，执法者可以利用自由裁量权，以权谋私，成为腐败的重要根源。“票款分离、银行代收、财政统管、收支分离”会演化成为“少罚钱不开票”，大量的罚款成为了执法者个人或小团体的非法收入。这种违背市场资源分配原则的收入显然都是非要素收入，对市场经济只能起到破坏的作用。而且执法者“依法搞腐败”使得政府的公信力与权威受损，势必难以树立法律权威；最后是会引发社会矛盾。当前大量涉法上访中有很大部分与此有关。

4.政府主导型经济的缺陷

我国还是政府主导型的经济，决策者的素质对经济发展起着至关重要的作用，直接决定了政策的效果，决策正确将带来经济的发展；而判断错误就会对经济造成消极影响。政府主导型经济存在一系列的弊病：缺乏决策民主、自我监督、机构臃肿、行政浪费、官僚主义，由于占统治地位的既得利益集团的形成，变革缓慢。在我国改革和发展的过程中，政治体制改革和法制建设远滞后于市场机制的建立，政府自身管理的人治特征仍然十分突出，完善的政府人员行为规范尚待建立，不少地方政府官员无视法律法规的存在,为所欲为。因此机构臃肿、行政浪费、官僚主义等行政弊病仍然是威胁国内民营经济发展的主要因素。这些弊病最终体现在政府行为的随意性上，政府往往自我决策，自我监督，用行政控制法律的最终解释权。一些地方政府部门常变相向个体工商户和私营企业收费、罚款，所谓立法和规范就是设置审批、许可、收费和罚款项目，管理就是收费，执法就是罚款。而且，一些上级部门和财政部门，还年年下达不断增长的收费罚款指标，多罚多奖励。最为严重的是一些贫困乡镇机构臃肿，财政自收自支根本无法支撑乡镇运转，只好靠乱收费才能得以维系。

三、主要措施

从以上分析看来，要解决我国个体经济和民营中小企业的税外费用负担问题主要从以下四个方面入手：

1．政府要变直接管理为间接管理，给经济发展创造良好的宏观环境

政府对民营经济发展的积极作用已经得到了证实，但政府作用主要通过市场价格机制来间接实现，而不是直接调整价格、直接干预企业；是间接、短期地对总量进行调整，而不是直接、长期地对结构进行调整；是主要致力于基础设施建设、公共福利事业等的发展，微观发展权力集中于企业，而非直接插手企业事务。否则就会压抑市场的发育，破坏市场功能，阻碍民营经济发展。同时，政府要加快公务员制度的改革，将竞争机制引入政府机构，以科学规范的公务员制度来保证从政人员的素质，从制度上抑制机构膨胀，保证政府人员的廉洁高效。

2.加强法制建设，保证执法的有效性

一方面要健全行政立法机制，加强行政立法，行政人员行为规范要尽可能明确具体，并要有相应的监督与制裁措施。在缺乏严格法律约束的情况下，违法乱纪付出的代价与其获得的利益严重不对称，就会促使有人敢于铤而走险；另一方面，对行政人员行为进行规范的执法和监督主体也要制定相应的行为规范，并给予有效的制约监督，防止和杜绝司法腐败，使民营经济在合法范围内从事经营活动能够受到法律保护，经济利益能够得到保障。比如，企业的营业执照除工商行政管理部门可依法扣缴和吊销之外，其它部门和个人不得以任何借口扣缴，违反规定对民营经济造成损失的要依法承担责任；最后要规范行政收费，对既无法规依据，又无正式行政文件的各种乱收费、乱摊派、乱罚款应坚决取消，执行收费许可证制度，实行亮证收费，并公开收费标准，接受群众监督。

3.深化政府财政收支体制改革

完善国库集中收付制度，建设现代廉洁政府。国库集中收付制度对于减轻预算资金使用低效的程度很有帮助，但是对于一些不是很频繁的资金支出项目如职工工资、大额招待费用等设计为国库集中收付的管理范围，而诸如频繁、小额的支出项目，由各部门单位自行决定，超出了一定的金额范围的仍需报上级有关部门批准。做到权力与利益相分离，监管与收钱相分离，只留税务部门收税。废除工商管理、质检、城管、卫生防疫、消防、交通等所有政府部门和行政性事业部门向个体工商户及企业收费和罚款的收支两条线制度，使这些部门由财政拨款来维持。

同时还要加强对预算外资金的监管。预算外资金不纳入国家预算，由各地区、各部门、各企业事业单位自收自支、自行管理，容易被滥用和无效使用资金者所利用。因此，就有必要加强对预算外资金的监管，提高预算外资金的使用效率。这就首先要精简公共部门人员，降低行政费用，这也是杜绝乱收费的一个重要手段；其次，通过立法理顺中央和地方的财政关系，财政关系透明化，做到收费制度化，收费有法可依、执法必严、违法必究；最后，要借鑒国内外的经验，完善预算报告披露的形式和种类。这不仅有利于有关学者在更为广泛的基础上对预算信息予以分析，同时，还有利于个监管部门的监督，降低监督成本。

4.完善信用制度，构建成熟的市场环境

首先，要建立完善企业信用记录系统。如果完全靠自觉来约束企业信誉，而没有完善的惩戒措施，这种自觉最终无法真正实现，而真正自觉的企业只会越来越吃亏，因此，必须有一定的信用记录来约束企业的信誉，惩戒措施也必须依靠一定的信用记录才能得以实现，这是成熟市场经济的表现。只有当信用成为企业通行于市场的良好通行证，而失去信用的企业无法在市场中得以生存的时候，企业信誉才会真正得以建立；其次，必须要有有效的失信惩罚措施，使得企业失信的成本远大于收益的时候，市场信用体系才是健全的，企业也才能被人所信赖，才能够真正参与到国际经济之中去。

我国物流企业税收负担研究报告 篇12

一、物流企业税收支出增长快于营业收入和利润增长速度

我国物流企业的税收支出主要在三个环节:一是提供服务环节, 涉及增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税;二是收益实现环节, 涉及企业所得税和个人所得税;三是服务设施的持有和使用环节, 涉及车辆购置税、房产税、城镇土地使用税、车船税、 耕地占用税、土地增值税和契税。

近年来, 物流企业税收支出增长较快。样本数据显示, 样本物流企业2008~2012年税收支出平均增长9.81%, 而同期营业收入和营业利润分别增长4.56%和3.29%。对比计算, 税收支出增幅比营业收入和营业利润分别高出5.25和6.52个百分点, 大大快于同期营业收入和营业利润的增长速度。

从税收支出结构来看, 2008~ 2012年样本物流企业最大的税收支出税种是企业所得税, 其次是营业税, 营业税和企业所得税的税收支出占总税收支出的8 0 . 7 5 % 。从2008~2012年变动趋势来看, 受部分地区“营改增”试点影响, 2012年营业税支出占比有4.07个百分点的下降, 增值税支出占比有所上升。土地使用税税收支出占比呈先升后降趋势, 反映出土地使用税减半征收的政策效应。

物流企业各业务板块税收支出结构差异较大。运输业的营业税支出占比最高, 货物代理业、仓储业和快递业的企业所得税所占比重较大。仓储业的房产税和土地使用税税收支出, 运输业的车船税支出占比明显高于其他板块。

二、物流企业税收负担高于全国宏观税负水平

评价物流业税收负担水平的高低, 需要与社会平均水平进行比较。本次调查, 将全国宏观税收负担水平 (全国税收收入/ G D P ) 作为比较依据;同指标的物流业税负水平计算公式为:物流业税收负担水平=物流业的税收支出/ 物流业增加值。

样本数据显示, 2008~2012年样本企业五年间的平均税收负担水平为20.19%, 高于全国同期宏观税负水平 (18.26%) 1.93个百分点, 且税收负担水平呈逐年递增趋势。 如果考虑到物流企业不作为纳税人但实际负担的隐性税收支出, 五年间样本企业实际税负平均水平为26.79%, 比宏观税收负担均值高出8.53个百分点。

对于不同业务板块, 考虑隐性税收支出的情况, 运输业是税收负担最重的板块, 仓储业次之, 然后是货代和快递业, 且物流业所有板块税负水平均高于全国宏观税负水平。

三、现行税收制度对物流业发展的影响

物流业是新兴的服务业。通过整合社会资源, 进行一体化运作, 网络化经营, 提供专业化、社会化的物流服务, 是其基本的运作模式。现行税收制度与这种新的模式还不能够完全适应, 必然影响物流业发展。

一是物流业税负偏重, 不利于企业成长壮大

物流业是充分竞争的行业, 物流企业平均利润率呈逐年下降趋势。仓储企业为3 % ~5 % , 运输企业为2 % ~3 % , 货代和一般物流服务的利润率仅为2%左右。而企业税收负担却高于全国宏观水平, 税收支出的增长速度又快于营业收入和利润增长。较低的利润率和较高的税收负担, 导致大型企业缺乏发展后劲, 小型企业难以为继。

2012年以来, 营业税改征增值税逐步在全国推开, 物流企业税收负担进一步加重。特别是交通运输服务税率设置, 从营业税体制下的3%上升到增值税体制下的11%, 再加上抵扣不足, 导致物流业尤其是从事交通运输服务的企业税负增加较多。与原来的营业税体制相比, 多数企业增加一倍左右。物流企业处于产业链条的下游, 很难通过提高服务价格来弥补税率升高带来的负担。虽然有的地方采取了财政补贴的方式, 但这种临时性办法也很难复制和延续。这就进一步加重了物流企业的税收负担, 削减了利润空间, 不利于企业成长壮大。

此外, 财政部和国家税务总局2010年发布的《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》 (财税〔2010〕121号) 提出, 将地价计入房产原值征收房产税。 不仅形成了房产占地实际上的重复纳税, 也进一步加重了企业的税收负担, 而且在执行中也会产生地价确定标准不统一等征管问题, 不利于仓储型物流企业的健康发展。

二是增值税税率不统一, 对物流业一体化运作形成制约

整合运输、仓储等各个业务环节, 通过一体化运作降低社会物流总成本, 是物流业基本的运行特征。而物流业各环节税目不统一、 税率不相同是长期困扰行业发展的瓶颈问题。营业税制度下将物流业务划分为交通运输业和服务业两类税目, 分别实行3 % 和5 % 的税率。 为此, 2011年《国务院办公厅关于促进物流业健康发展政策措施的意见》 (国办发〔2011〕38号, 业内称“物流国九条”) 明确指出: “要结合增值税改革试点, 尽快研究解决仓储、配送和货运代理等环节与运输环节营业税税率不统一的问题。”而2 0 1 2年开始的“营改增”试点政策, 仍然对物流业设置了“交通运输服务”和“物流辅助服务”两个税目, 税率分别为11%和6%。这不仅与国务院的要求不相符合, 而且不适应现代物流业发展的需要, 还增加了税收征管工作的难度, 增大了物流企业的纳税风险。

三是跨区域统一纳税无法实现, 对物流业网络化经营形成障碍

网络化经营也是物流企业基本的运行模式之一。2008年新的《企业所得税法》实施后, 取消了对物流企业所得税统一缴纳的规定。在全国范围内经营, 设置分支机构的物流企业执行《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》 (财预〔2012〕40号) 。企业分支机构按照规定, 应分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税, 不得总机构统一纳税。就地预缴企业所得税的方式, 不利于企业及时在集团内部统筹盈亏, 割裂了物流企业的网络关系, 增加了集团运营成本和税负, 制约着物流企业做强做大。

物流业营业税改征增值税后, 集团型企业也面临着不能合并纳税的问题。大型物流企业普遍具有集团统一管控, 分子公司分散经营的组织结构。随着集团内部集中采购和专业化运作, 极易形成同一企业集团内部不同纳税主体间的进销项费用严重不匹配的问题。《营业税改征增值税试点实施办法》第四十二条规定“经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准, 可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。” 2011年12月30日, 财政部、国家税务总局发布《关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知》 (财税 〔2011〕132号) , 允许中国东方航空公司及其分、子公司合并缴纳增值税, 但是没有在全行业推行。

四是物流业所属行业边界模糊, 适用税目、税率认定不清

现代物流业是一个复合型产业, 涉及运输、仓储、货代、快递、配送、信息等多种业态, 目前我国尚未统一物流行业认定标准, 导致对物流业所属业态适用的税目、税率认定不清。如, “营改增”之前, 对于快递业务各地按营业税中的交通运输业、服务业、邮电通信业三个不同税目征收营业税。由于三个税目的税率相差不大 (3 % 、5 % ) , 因此矛盾不太突出。营业税改征增值税后, 矛盾开始凸显。快递企业或被认定为提供交通运输服务, 适用11 %的税率缴纳增值税;或被认定为提供物流辅助服务, 适用6 % 的税率缴纳增值税;或依然按提供邮电通信服务, 缴纳3%的营业税。《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》 (财税〔2013〕106号) 虽然增加收派服务税目, 但是收派服务与交通运输服务很难界定, 势必增加纳税征管难度。

五是针对物流业的税收支持政策不多, 力度不足

“十一五”和“十二五”两个五年规划, 都把物流业作为独立的产业门类单设一节, 要求“大力发展现代物流业”。但物流业的产业地位并没有在税收政策中得到充分体现。近年来虽有个别税收支持政策出台, 但都是零散的、适用面不大的规定。针对整个物流业的税收优惠政策只有《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》 (国税发〔2005〕208号) 和 《关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》 (财税〔2012〕13号) 。到目前, 国税发〔2005〕208号政策已于2013年8月1日失效, 而财税〔2012〕13号, 将于2014年12月31日到期, 同样面临后续政策的跟进问题。

已出台的税收支持政策落实不够。对于土地使用税减半征收政策, 有企业反映, 部分地区对物流企业认定和政策执行人为设限, 导致符合条件的企业无法享受该项政策。对于专业建造并出租仓储设施的企业, 部分地区不予认定为物流企业。还有的地区重新调整了土地级别, 提高了土地使用税征收标准, 导致政策减负效应大幅削弱。

刚刚出台的财税〔2013〕106号文明确提出国际货代服务免税政策, 但是在政策落实中存在较大问题。由于没有统一明确的政策解释, 加上对行业情况和运作模式不够了解, 各地税务机关在地方解释和实务操作中存在较大偏差, 一些地方要求提供国际运输合同作为备案材料, 不符合行业实际情况, 国际货代免税政策也没有得到有效落实。

四、完善我国物流业税收制度的政策建议

物流业是支撑国民经济社会发展的基础性、战略性产业, 加快物流业发展, 对于促进产业结构调整、转变经济发展方式、提高国民经济竞争力具有重要的战略意义。 《国务院办公厅关于促进物流业健康发展政策措施的意见》 (国办发 〔2011〕38号, 业内称“物流国九条”) 明确提出, “切实减轻物流企业税收负担。”根据物流业的产业特点和物流企业一体化、社会化、网络化、规模化发展要求, 我们建议, 把物流业作为独立的服务产业看待, 统筹完善有关税收政策。

(一) 统一物流业各环节增值税税率

建议将“货物运输服务”和 “物流辅助服务”统一执行6%的税率。此举不仅符合国务院“物流国九条”的基本精神, 有利于物流业一体化运作, 体现支持现代服务业发展的政策导向;而且符合“营改增”试点中“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的指导思想, 有效解决了试点中交通运输业税负大幅增加的问题;同时, 减少了操作层面的麻烦, 有利于降低征管成本, 适应物流业一体化运作、 网络化经营的特点。建议设立“综合物流服务”税目, 对运输、仓储、货代、配送等物流业务各环节实行统一税率、统一发票。

(二) 允许物流企业集团统一纳税

建议允许集团型物流企业实行企业所得税总分机构统一申报缴纳, 取消对跨省市总分机构物流企业实行“就地预缴”的政策。允许营业税改征增值税的物流企业集团总机构纳税人实行增值税合并纳税。

(三) 进一步落实土地使用税减半征收政策

建议进一步明确物流企业认定范围。凡是专业化、社会化的仓储设施用地均可享受该项政策。明确将专业建造并出租仓储设施的企业和提供仓储服务的仓库企业视同专业物流企业。进一步明确物流基础设施平台建设类单位 (物流园区、 物流中心、货物中转站) 享受该项政策。

由于该项政策2 0 1 4年即将到期, 考虑其对物流业发展的积极作用, 建议将该项政策长期实施。

(四) 调整和修订不合理税收政策

为解决交通运输业“营改增” 后税负增加的问题, 建议对于交通运输业近五年内购置的存量资产 (如机器设备、运输工具等) , 允许每年计提的折旧额中包含的进项税额核定为可抵扣进项税额;或者按照合理的折算比例折算企业期初留抵进项税额。对于物流业一些相对固定的支出 (如过路过桥费、保险费等) , 按照行业平均水平测算应抵减比例, 将这些项目的支出作为减计收入处理, 计算销项税额。

在房产税方面, 建议对于已经统一缴纳了土地使用税的专业物流企业, 不再将地价再次计入房产原值征收房产税, 专业物流企业使用的房产地价不再计入房产原值。

对于国际货代免税政策, 建议取消以国际运输合同作为备案材料的规定, 要求国际货代企业保存运输单据 (提单、运单、分单、货物清单等) 或国际航行船舶出口岸许可证以及相关的结算单据作为备案材料。对于从事国际货代业的企业, 按照营业执照中经营范围列示的“国际货运代理、国际船舶代理”认定其可从事国际货代业务。

(五) 出台支持物流业发展的长效税收政策