经济法律责任论文（共12篇）
经济法律责任论文 篇1
经济法律责任是经济法主体在其经济活动中的违法行为所应承担的法律强制力的法律后果。在我国的市场经济中, 各类经济活动主体权益都需要得到相关法律法规的保护, 而经济法律责任则是通过对违法主体的法律责任的追究, 最终达到保护各类经济活动主体的权益的目的。社会关系的繁复多样, 就造成了法律部门的不断增加, 但法律责任却可以被粗略的概括为几种类型。在法律体系当中, 按照部门法的性质的不同, 法律责任又分为民事、行政、刑事等几种类型的法律责任。民事责任主要以财产责任为主, 行政责任主要以财产、自由、声誉等责任为主, 而刑事责任主要以生命、自由、财产责任为主。经济法律责任与上述几种法律责任有着明显的不同, 即其主要以经济活动主体的违法责任为主。经济责任和上述三种法律责任并不是有明显的界限的, 他们常常相互交叉, 相互融合, 但需要注意的是, 即便经济责任中有民事、行政、刑事等几种责任形式, 但其本质上仍然是经济法律责任。同时, 需要注意的是, 经济法律责任事实上也是对上述几种责任类型的一个综合, 但其区别于其他几种类型法律责任的独特性依然存在。
一、独立性问题探析
经济法的地位问题, 自经济法产生以来, 就一直是研究者争论不断的一个问题。经济法相对于民事、行政、刑事等传统的法律部门来讲, 自然是一个完全新型的部门, 是在社会发展到一定水平、一定阶段的产物。作为一种新事物, 对旧事物势必会有很大的影响, 同时, 也并非所有人都认可其独立于传统的法律部门之外的地位。目前, 由于对法律责任的认识有不同的侧重点, 因此也造成了经济法律责任是否独立也有截然相反的观点。有研究者指出, 经济法律责任的形式, 不过是民事、行政、刑事等法律责任的附庸, 经济法并没有自己绝对独立的法律责任。然就笔者看来, 这种观点显然有其局限性。持这种观点的学者, 显然没有认识到经济法律责任是否独立的问题, 不应该以其内容性质来定性, 而应该根据其所属的部门法性质来定性, 只有认识到了这一问题, 才能对此问题有正确的认识。事实上, 就此问题的争论实际上根源于经济法是否是一个独立的法律部门这一问题。而就此问题的研究, 也以二十世纪九十年代为界限, 前后分为两个时期, 开展了长期的论战。[1]论战之后, 经济法也被大多数人承认为一个独立的法律部门。当代的多数学者也承认这样的观点, 即“经济法与民法、商法、行政法等部门法具有本质上的区别, 经济法已是一个重要的、独立的法律部门了。”[2]经济法律责任是否独立, 应该主要看经济法是否具有独立的地位。当然, 经济法律责任虽然具有独立性, 但因为社会关系的繁复, 我们很难将每一个小类别的社会关系都有针对的法律部门, 因此, 这就要求其需要借助于其他的法律部门, 只有这样, 才能更好的实现效果。
二、社会性问题探析
法律经济责任具有社会性, 是指其构建是从社会公共性出发, 为保障社会全体的权益, 因此具有全局性、公众性、多元性等特征。它着眼于维护社会整体利益, 防止经济活动的主体对其他组织和个人的经济利益的伤害, 同时也防止对社会整体利益的伤害。经济法律责任的社会性特征, 是其区别于其他几个责任的一个决定性原因。首先是经济法律责任形式具有综合性。传统几大法律部门中, 公法责任或者私法责任几乎是截然分裂的, 他们大都不存在相容关系。而经济法则反其道而行之, 两种责任形式都被包含其中, 具有综合性。同时, 经济法律责任还有道义责任等与传统截然不同的形式。因为, 经济违法主体有可能违反了多种法定的义务, 这种综合性的责任形式, 是其的合力作用的体现。其次表现为责任功能具有多样性。传统的公法责任, 不管是哪种责任, 其主要的着力点是惩罚违法主体的违法犯罪行为, 其惩罚的目的性是十分明显的。而经济法律责任则完全不一样。它有几种不同的功能, 当然也包括惩罚功能, 以制裁行为主体的违法行为;包括警戒功能, 警戒一般社会人远离违法活动, 揭露不法行为, 在遭到伤害时敢于与之斗争;还包括补偿功能, 归责原则的多样性使其更加具有补偿性。再次是责任承担的社会性。经济违法行为往往是行为主体对社会性的权益所带来的伤害, 而对行为主体的归责是一个长时间、多方面的过程, 在这个过程中, 社会经济的发展、社会整体的利益极有可能受到巨大的损害。这个时候, 经济法律责任保障制度就显得尤为重要, 国家对其的干预, 使损失分散于社会, 形成社会承担机制, 使受害人得到更好的保护。
三、现代性问题探析
经济法律的现代性是指在经济发展过程当中, 违反经济法律法规的的经济义务的行为人, 应该承担相应的责任。这种经济义务因其处在现代社会中, 其内涵外延都与传统的法律责任迥然不同。这种现代性, 不仅在于其研究方法具有现代性, 同时在于其制度构建具有现代性。首先是研究方法上。经济法调整的对象不是单一的某个个体, 而是多方面的利益和多个的主体。相较以往, 传统的调整经验就难以满足其现代性特征的发展要求。这就要求我们在对此问题进行分析时, 要有更加专业的更加细致的深入研究;同时, 由于违法行为人可能受到了多方面的原因的影响, 比如道德水平、利益获取等, 这就要求我们要对行为人的研究引入研究的对象范围之中;经济法律责任制度的建立, 需要从社会学、法学等多种不同的角度要进行分析, 以达到更好的实现的目的。其次, 经济法律责任制度的建立上。与传统的部门法律责任相比, 经济法律责任有着不同的内涵外延, 因此, 一个不同的独立的制度就显得尤为重要了。这个制度的构建, 需要从以下方面着手, 要“力图构建出以经济团体内部性责任制为基础, 经济团体外部性责任制为中心, 经济诉讼为补充的框架。”[3]其中, 外部性责任制中, 要注重对经济民主的保障, 注重经济决策程序的完善, 注重经济调解等手段的作用, 注重经济诉讼制度的完善。在内部责任制中, 其内部的机制、规章制度要从内部进行实现, 从制度层面, 对其进行管理和优化。当然, 经济法律责任因为还是与传统的部门法如民商法、行政法等密不可分, 因此, 还导致了一些问题的出现, 比如因为其界定还不够清晰, 所以导致了实施效率还有待提高。经济法律责任的现代性, 要求我们从一种现代的前沿的眼光来进行分析和研究。
四、结束语
总而言之, 经济法律责任是当前经济法学界研究的重点问题, 也是难点之一, 对于其一些方面的研究还没有取得共识, 有待进一步的探索。经济法律责任的实现, 具有巨大的作用。特别是在当前国家社会关系的纷繁芜杂的情况下, 在经济冲突有如泉涌的情况下, 更是如此。经济法律责任不仅不是民事、行政、刑事等法律责任的附庸, 而是拥有独立的地位;又因其是从社会公共性出发, 为保障社会全体的权益, 因此具有社会性;同时经济法律责任还具有现代性, 不仅在于其研究方法具有现代性, 同时在于其制度构建具有现代性。从这几个层面来看, 经济法律责任应该得到更加深入的探索。同时, 经济法律责任作为一种法律责任, 还具有强制性、否定性、单向性、因果性等特征。总而言之, 经济法律责任的独立性、社会性、现代性等问题, 需要我们日后进一步深入研究和探索。
参考文献
[1]王涪宁.经济法责任的二元属性研究[J].陕西师大学报 (社会科学版) , 2007, (1) :29.
[2]李昌麒.经济法—国家干预经济的基本法律形式[M].四川人民出版社, 1995:241-258.
[3]王新.经济法律责任现代性初探[J].湖南财经高等专科学校学报, 2008, (11) :9.
经济法律责任论文 篇2
一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)1．根据我国《民法通则》规定，全民所有制企业法人以()承担民事责任。A．企业所有的财产
B．国家授予其经营管理的财产 C．出资人的财产 D．独立经费
2．下列民事法律行为中，属于单方法律行为的是()。A．委托保管B．捐赠财产 c．订立章程D．免除债务
3．以下民事法律行为中，不适用代理的是()。A．演出行为B．民事诉讼 C．申请专利D．商标注册
4．以下各组物权中，均属于用益物权的是()。A．抵押权、地役权、质权 B．地上权、留置权、典权 C．所有权、采矿权、质权 D．地上权、地役权、典权
5．两人以上共同侵权造成他人损害的，加害人应当承担()。A．按份责任B．连带责任 c．无过错责任D．严格责任
6．公司在从税后利润中提取法定公积金后，可以提取任意公积金，但要经()作出决议。A．股东会(股东大会)B．董事会 C．监事会
D．职工代表大会
7．下列各项中，有权提议召开有限责任公司股东会临时会议的是()。A．1／5以上的董事
B．代表1／5以上表决权的股东 C．1／4以上的董事
D．代表l／4以上表决权的股东
8．某公司董事会作出一项违反公司章程的决议，致使公司遭受重大损失。经查明，该公司董事会共有5名成员。在董事会作出决议时，张某、王某、李某三位董事表示赞成，赵某、陈某二位董事表示反对，意见均记载于会议记录。()必须对公司负赔偿责任。A．董事会
B．赵某、陈某两位董事
C．张某、王某、李某三位董事 D．全体董事
9．某股份有限公司依照法定程序设立，根据法律规定，该公司取得民事主体资格的日期应为()。
A．公司成立公告发布之日 B．公司创立大会召开之日 C．公司营业执照签发之日 D．公司批准文件下达之日 10．根据合伙企业法规定，合伙协议未约定合伙企业经营期限的，合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下，可以退伙，但应当提前()通知其他合伙人。A．7日B．10日
C．30日D．60日11．甲、乙、丙、丁共同投资设立合伙企业，约定利润分配比例为4：3：2：1。现甲、乙已退伙。两人退伙后，丙、丁未就现有合伙企业的利润约定新的分配比例。依照法律规定，该合伙企业的利润在丙、丁之间的分配方式是()。A．利润的30％按2：1的比例分配，其余部分平均分配 B．按2：l的比例分配 C．平均分配
D．按丙、丁的实际出资比例分配
12．个人独资企业解散后，该企业财产不足以清偿所负债务的，对尚未清偿的债务，()。A．不再清偿
B．以投资人家庭共有财产承担无限责任
c．以投资人个人的其他财产予以清偿；仍不足以清偿的，如果债权人在2年内未提出偿债请求的，则不再清偿
D．以投资人个人的其他财产予以清偿；仍不足以清偿的，如果债权人在5年内未提出偿债请求的，则不再清偿
13．中国某企业与新加坡某公司拟在中同组建一家巾外合资经营企业，双方草签了 合同。合同约定的下列事项中，符合我同法律规定的是()。A．合营企业注册资本100万美元，其中外方占22％，中方占’78％
B．外方出资中包括一套价值10万美元的设备，外方不转移对该设备的所有权 c．合营企业采取有限责任公司的形式
D．合营企业的董事长和副董事长均南外方担任 14．下列合同中，必定属于有偿合同的是()。A．借款合同B．保管合同 C．买卖合同D．委托合同 15．要约在()生效。A．发出时
B．到达受要约人时
c．受要约人做出有效承诺时
D．受要约人的承诺到达要约人时
16．张某是甲公司的业务员，长期负责与乙公司的业务往来，持有已经加盖了甲公
司公章的空白合同书。后张某被甲公司辞退，但甲公司未及时收回张某所持的空白合同书。张某用盖有甲公司公章的空白合同书与乙公司签订合同，该合同属于()。A．有效合同B．无效合同
C．可撤销合同D．效力待定合同 17．甲公司为了阻止乙公司向其竞争对手丙公司出售机器设备，伪称有意购买乙公司的机器设备，并与乙公司进行谈判数月，在丙公司放弃购买后，甲公司也宣布无意购买乙公司的设备。乙公司可以请求甲公司承担()。A．违约责任B．侵权责任
C．缔约过失责任D．一般保证责任
18．甲乙签订合同，约定由丙向甲履行乙所负债务。若丙履行债务不符合合同的约 定，()应当向甲承担违约责任。A．乙B．丙 C．乙和丙D．乙或丙
19．甲公司欠乙公司货款100万元，后甲公司分立为丙、丁、戊三个公司，且丙、丁、戊三个公司约定南丙公司承担原甲公司 欠乙公司的债务。对于原甲公司欠乙公司的100万元货款，乙公司()。
A．只能要求丙公司单独承担责任
B．应当要求丙、丁、戊三个公司分别按照从原甲公司承继的资产比例承担责任 c．可以要求丙、丁、戊三个公司对该债务承担连带责任
D．只能要求丙公司承担该笔债务，但是丁公司、戊公司应当承担补充责任
20．甲从北京订购电脑一批。当该批电脑尚在铁路运输途中时，甲与乙签订协议，甲将该批电脑售给乙。协议生效后，因火车倾覆，该批电脑损坏。该笔损失应由()。A．甲承担 B．乙承担
C．甲乙共同承担，甲承担大部分损失
D．甲乙各承担一半21．甲承揽定作一批货物，将其中一些辅助工作交由乙来完成，同时将该情形通知了定作人丙。后由于乙的辅助部件质量不过关，造成定作的该批货物不符合约定的质量标准。该案中，应当向丙承担违约责任的是()。A．甲B．乙
C．甲和乙D．甲或乙
22．租赁合同中，租赁期限超过()年的，超过部分无效。A．10B．20 C．5D．15 23．在保证期间，债权人许可债务人转让债务的，应当()。A．事先通知保证人 B．事后通知保证人 C．取得保证人口头同意 D．取得保证人书面同意
24．抵押设定后、抵押权实现之前，抵押物的()。A．自然孳息归抵押人，法定孳息归抵押权人 B．自然孳息归抵押权人，法定孳息归抵押人 c．自然孳息和法定孳息均归抵押人
D．自然孳息和法定孳息均追加为抵押财产
25．根据担保法规定，以专利权设定质押的，质押合同自()之日起生效。A．专利权证书交付 B．质押合同订立 C．专利局备案
D．专利局办理出质登记
26．转让注册商标，受让人自()之日起享有商标专用权。A．与转让人签订转让协议
B．与转让人共同向商标局提出申请 C．商标局予以公告
D．商标局核准转让注册商标申请
27．下列各项中，可以申请专利的是()。A．一项重要的企业经营管理创新建议 B．一种独创、先进、实用的产品制造方法 C．一种证明某一定理的新方法
D．一份具有很高商业价值的客户名单
28．下歹0各项中，不受我国著作权法保护的是()。A．计算机软件B．产品设计图 C．建筑作品D．时事新闻
29．下列选项中属于中国人民银行法定职责的是()。A．发行金融债券 B．买卖政府债券 c．办理国内外结算 D．经营国家外汇储备
30．下列选项中不符合商业银行法规定的是()。A．商业银行可以发放中长期贷款
B．商业银行发放贷款应当与借款方订立书面合同 c．商业银行对关系人不能发放贷款
D．商业银行发放贷款应当遵循资产负债比例管理的规定31．上市公司收购中，收购人对所持有的被收购上市公司的股票，在收购行为完成后()内不得转让。A．1个月B．3个月 C．6个月D．2个月
32．投保人和保险人订立保险合同后，保险人开始承担保险责任的时间是()。A．合同成立的时间 B．合同生效的时间
c．投保人交付保险费的时间
D．投保人和保险人双方约定的承担保险责任的时间
33．使用与知名商品近似的名称、包装、装潢，造成和他人的知名商品相混淆，使购买者误认为是该知名商品，其行为()。
A．违反反不正当竞争法，依照该法处罚 B．违反产品质量法，依照该法处罚
c．违反反不正当竞争法和产品质量法．依照产品质量法处罚 D．违反消费者权益保护法，依照该法处罚
34．依照产品质量法规定，产品缺陷造成损害要求赔偿的诉讼时效期间为()。A．1年 B．2年 C．10年
D．10年，但尚未超过产品明示的安全使用期的除外
35．使用他人营业执照的违法经营者提供商品或者服务，损害消费者合法权益的，消费者()。
A．应向违法经营者要求赔偿损失 B．应向营业执照持有人要求赔偿损失
C．可以向违法经营者要求赔偿损失，也可以向营业执照持有人要求赔偿损失
D．应先向违法经营者要求赔偿损失，该经营者无力承担责任的，南营业执照持有人承担责任 36．招标人对已发出的招标文件进行必要的澄清或修改的，应当在招标文件要求提交投标文件截止时间至少()日前，以书面形式通知所有招标文件收受人。A．10B．15 C．20D．30 37．某服装厂2004年度内的收入总额扣除准予扣除的项目后应纳税所得额为10万元，该企业应纳企业所得税的应纳税额是()。A．3．3万元 C．2．4万元 B．2．7万元 D．1．8万元
38．根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列各项业务中，不征收增值税的项目是()。A．银行销售金银的业务 B．缝纫业务 c．融资租赁业务 D．贵金属期货业务
39．苏某(系中国公民)出租自有房屋供他人经商，2000年的年租金收入为100万元。根据我国《房产税暂行条例》规定，苏某应纳房产税的税额是()。A．1．2万元B．5万元 C．12万元D．20万元
40．税务机关采取税收保全措施必须具备一定条件，下列关于税收保全条件的表述中，错误的是()。
A．税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人逃避纳税义务的
B．税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入的迹象的
c．纳税人不能提供纳税担保的
D．经地市级以上税务局局长批准的二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)41．根据我国《民法通则》规定，民事法律行为的一般生效要件包括()。A．当事人具有相应的民事行为能力 B．行为内容不违反法律或社会公共利益 c．当事人的意思表示真实 D．采取书面形式
42．以代理权产生依据为标准，代理行为的种类有()。A．委托代理 c．指定代理 B．法定代理 D．表见代理
43．以下各项中，属于所有权原始取得方式的有()。A．受赠 B．继承 C．添附 D．先占
44．下列各项中，企业法人依法享有的人身权有()。A．名誉权 B．名称权 C．经营权 D．荣誉权
45．下列各项中，构成侵权民事责任抗辩事南的有()。A．正当防卫B．紧急避险 C．不可抗力D．双方过错
46．下列有关股份有限公司股份转让的表述，正确的有()。
A．发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起2年内不得转让 B．除法律规定的情形外，公司不得购回本公司的股票
C．公司董事、监事、经理所持有的本公司的股份在任职期间内不得转让 D．股份转让需经2／3以上股东同意
47．下列关于股份有限公司经理的表述，正确的有()。A．经理是公司的法定代理人 B．经理对董事会负责
C．经公司董事会决定，经理可由董事会成员兼任 D．经理可以成为公司监事会成员
48．下列关于股份有限公司创立大会的表述，正确的有()。
A．发起人应当在发行股份的股款缴足后30日内主持召开创立大会
B．发起人应当在创立大会召开15日前将会议日期通知各认股人或予以公告 c．创立大会应有代表股份总数1／2以上的认股人出席方可举行 D．创立大会行使职权作出决议时，须经认股人半数以上通过 49．下列关于公司清算的说法，正确的有()。
A．清算组应当制定清算方案，并报股东会或有关主管机关确认 B．为了更好地偿还债务，公司可以在清算期间开展新的经营活动
c．清算组应当自成立之日起30日内通知债权人，由其向清算组申报债权
D．公司财产能够清偿公司债务的，应当分别支付清算费用，职工工资和劳动保险费用，交纳所欠税款，清偿公司债务
50．根据合伙企业法规定，合伙企业存续期间，()必须经全体合伙人一致同 意。
A．合伙人之间转让其在合伙企业中的财产份额 B．改变合伙企业名称 c．转让合伙企业的商标 D．执行合伙企业事务的合伙人处分合伙企业的不动产51．下列关于个人独资企业法律特征的表述，正确的有()。
A．个人独资企业依法具有法人资格
B．个人独资企业的财产为投资人个人所有 c．个人独资企业南一个自然人投资设立
D．投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任
52．中外合资经营企业合营一方转让全部或部分股权必须()。A．经合营他方同意 B．经登记主管机关批准 c．经董事会会议通过 D．经审批机构批准
53．委托技术开发合同中，对于完成的发明创造的权利归属没有约定的，()。A．申请专利的权利属于委托人 B．申请专利的权利属于受托人 c．申请专利的权利属于委托人和受托人共同享有 D．委托人可以免费实施该项发明创造
54．有先履行义务的一方当事人，有证据证明负有后履行义务的一方当事人()的，可以中止履行。
A．经营状况严重恶化 B．法定代表人变更 C．转移财产，抽逃资金 D．丧失商业信誉
55．下列有关承诺生效的说法，正确的有()。A．承诺做出时生效
B．承诺需要通知的，承诺通知到达要约人时生效
C．承诺不需要通知的，承诺人根据要约的要求做出承诺行为时生效 D．超过承诺期限所为的承诺一般仍然发生承诺的效力 56．融资租赁合同的特征包括()。
A．融资租赁合同属于转移财产使用权的合同 B．一般由出租人对租赁物的瑕疵负担保责任 C．融资租赁合同的租赁物必须是不易消耗物 D．租赁物的维修义务由出租人承担
57．下列各项中，属于约定担保的有()。A．抵押B．质押 C．留置D．定金
58．根据我国担保法规定，可以设定最高额抵押的合同主要有()。A．加工承揽合同 B．借款合同
C．特定商品长期供应合同 D．运输合同
59．根据我同商标法规定，下列各项中可以作为商标构成要素的有()。A．颜色组合B．三维标志 c．声音D．数字
60．下列四种作品中，属于演绎作品的有()。A．复制已有作品而产生的作品 B．改编已有作品而产生的作品 c．翻译已有作品而产生的作品
D．注释已有作品而产生的作品61．下列关于信托的表述中，正确的有()。A．受托人按委托人的意愿以委托人的名义从事信托行为 B．受托人为受益人的利益对信托财产权进行处分 c．受托人为特定目的对信托财产权进行管理
D．信托关系的成立要以有效转移信托财产为要件
62．国务院证券监督管理机构决定暂停公司债券上市交易的情形包括()。A．公司有重大违法行为
B．公司债券所募集资金不按审批机关批准的用途使用
c．公司发生重大亏损或者遭受超净资产10％以上的重大损失 D．未按公司债券募集办法履行义务 63．我国证券法确定了上市公司重大事件的临时报告和公告制度。证券法规定的重大事件包 括()。
A．公司经营方针和经营范围发生重大变化 B．公司生产经营的外部条件发生重大变化
c．持有公司3％股份的股东持有股份情况发生变化 D．法院依法撤销公司股东大会、董事会决议
64．根据保险法规定，保险公司的资金可以用于()。A．银行存款 B．买卖政府债券 c．买卖金融债券
D．设立证券经营机构
65．滥用行政权力限制竞争的行为包括()。A．限定他人购买其指定的经营者的商品 B．限制外地商品进入本地市场 c．限制本地商品流向外地市场 D．限制参加展销会摊位的数量
66．承担产品合同责任的形式有()。A．修理、更换、退换 B．停止侵害 C．赔礼道歉 D．赔偿损失
67．根据招标投标法规定，()可以参加建设工程的投标。A．法人 B．其他组织 C．个人
D．两个以上法人或者其他组织组成的联合体
68．按照我国税收征收管理法对税款执行顺序的规定，下列说法中正确的有()。A．税收优先于无财产担保的债权
B．纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收仍然应当先于抵押权执行
C．纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定质押之后的，税收仍然应当先于质权执行 D．税收优先于被行政机关决定处以的罚款
69．我国《营业税暂行条例》明确规定了9个税目，其中包括()。A．金融保险业B_邮电通信业 C．委托加工业D．销售不动产
70．根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列税目中，属于消费税征收的项目包括()。A．化妆品 C．黄酒 B．柴油
D．家用电器
三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)(一)2003年10月，扬子药品开发有限责任公司(以下简称扬子公司)与其他5家国内企业共同筹建鼎立中药股份有限公司(以下简称鼎立公司)，资本总额确定为1 200万元，6家发起企业认购其中一部分，其余部分向社会公开募集。在发起过程中．由于扬子公司作为出资的厂房 8 需要装修，发起人共同协商成立鼎立公司筹建处，并以筹建处的名义向中源装潢公司购买一批装饰材料，货款总价79万元。买卖双方约定，鼎立公司一经成立即向中源装潢公司付清全部货款。一周后，中源装潢公司按约将货物运至筹建处指定的仓库。后经证监会批准，扬子公司等6家发起企业发布招股说明书进行公开募股，但募股期届满未募集到足够资金，公司无法成立。
请综合分析、回答本案涉及的下列法律
71．6家发起企业可以用()作为目己对鼎立公司的出资。A．不动产 B．工业产权 C．土地使用权D．劳务
72．6家发起企业认购鼎立公司的股份总额至少要达到()。A．240万元B．300万元 C．360万元D．420万元
73．中源装潢公司的装饰材料货款应()。A．由扬子公司承担
B．由6家发起企业按认购股份额承担 C．由6家发起企业承担连带偿还责任
D．先由扬子公司承担，不足部分再由其他5家发起企业承担连带偿还责任
74．由于鼎立公司无法成立，6家发起企业对于已经向公众募集的股份，应当()。A．返还全部所募集的股款
B．返还所募集股款的银行同期存款利息 C．承担连带责任 D．承担按份责任(二)甲百货公司(以下简称甲)与乙皮货厂(以下简称乙)于2004年3月5日签订买卖合同。合同约定：如果8月10日之前甲完成商场装修，甲即向乙订购貂皮大衣1 000件；貂皮大衣须于2004年11月1日前交货，以备甲冬季销售之用；违约支付总货款5％的违约金。甲7月10日完成商场装修，并于当日电话通知了乙。由于乙的原料供应商丙未能如期向乙提供制作貂皮大衣所需原料，导致乙直至2005年3月才将合同约定的1 000件貂皮大衣准备好。请综合分析、回答本案涉及的下列法律 75．该买卖合同为()。A．附条件的合同 B．附期限的合同 C．效力待定的合同 D．可撤销的合同
76．该买卖合同的生效时间是()． A．2004年3月5日 B．2004年7月10日 C．2004年8月10日 D．2004年11月1日
77．下列关于向甲承担违约责任的说法中，正确的是()。A．应当由乙承担 B．应当由丙承担
C．乙、丙承担连带责任 D．乙、丙各承担50％ 78•对于违反合同约定的行为，甲可以采取的救济手段包括()。A．解除合同 B．请求赔偿损失 c．撤销合同
D．加倍收取违约金三)2003年6月1日，三友公司与某商业银行当地支行(以下简称商业支行)签订的借款合同约定：三友公司取得借款300万元，借款期限为6个月，用于公司业务所需的资金周转。当日，三友公司的控股股东巨龙公司与商业支行订立合同，双方约定，巨龙公司作为三友公司的保证人，为其偿还全部贷款无保留地提供担保。6月10日，应三友公司的要求，丰润公司与商业支行订立书面《抵押合同》，合同约定：丰润公司以其位于市中心的办公楼为抵押物为三友公司提供担保。由于丰润公司法定代表人变更，一直未办理抵押物登记。7月1日，巨龙公司以其持有的三友公司股份50万股作为反担保，并办理了股权出质登记。后三友公司因经营亏损，无法偿还贷款，商业支行进行追偿。请综合分析、回答本案涉及的下列法律问题： 79．本案所涉及的担保类型有()。A．保证B．抵押 C．质押D．留置
80．下列关于巨龙公司为三友公司提供担保的说法中，正确的是()。A．因巨龙公司是三友公司的控股股东，保证合同无效 B．巨龙公司虽是三友公司的控股股东，但保证合同有效 c．该保证是连带责任保证 D．该保证是一般保证
81．下列关于丰润公司与商业支行的抵押合同的说法中，正确的是()。A．抵押合同未成立
B．抵押合同成立但未生效 c．抵押合同生效 D．抵押合同无效
82．下列关于巨龙公司为丰润公司提供的质押的说法中，正确的是()。A．反担保只能由债务人担当，质押无效 B．股权出质登记完成，质押合同成立 c．本担保(抵押)生效，质押合同生效
D．本担保(抵押)未生效，质押合同亦不生效(四)民工甲将自己的一块树根交给根雕艺术家乙雕刻，但未约定雕刻的内容和权利归属。乙经反复思考和精雕细刻，创作完成一件精美的根雕艺术品。乙遂以高价将该根雕卖给收藏家丙。丙未经任何人同意，将该根雕送美术馆丁展览。请综合分析、回答本案涉及的下列法律 问题：
83．该根雕艺术品的著作权应当依法归()。A．民工甲享有
B．根雕艺术家乙享有 C．收藏家丙享有
D．民工甲与根雕艺术家乙共有
84．关于根雕艺术家乙将该根雕艺术品卖给收藏家丙的行为，下列说法中正确的有()。A．转让行为无效，因为根雕艺术家乙对该根雕艺术品没有所有权 B．转让行为有效，因为根雕艺术家乙对该根雕艺术品享有所有权 c．转让价款应当全部归根雕艺术家乙所有
D．转让价款应当归乙所有，但根雕艺术家乙应当向民工甲支付部分价款 85．该根雕艺术品卖给收藏家丙后，该根雕艺术品展览权应当由()。A．根雕艺术家乙享有 B．收藏家丙享有
C．根雕艺术家乙和收藏家丙共同享有 D．展览馆丁享有
86．对有关当事人行为的认定，下列说法中正确的是()。A．民工甲向雕刻艺术家乙提供树根，不能视为共同创作行为 B．雕刻艺术家乙转让其根雕，不能视为放弃著作权的行为
C．收藏家丙未经雕刻艺术家乙同意将该根雕送出展览，属于违法行为 D．美术馆丁未经雕刻艺术家乙同意展出该根雕，属于违法行为(五)甲公司向乙公司购买价值10万元的空调并开出银行承兑汇票。乙公司收到该汇票后，将该汇票作为向个体户丙购买电脑的预付款先行支付。丙收到该张汇票后，将其赠予丁。丁于2003年5月1日持票向银行请求付款，该银行拒绝付款。丁考虑到乙公司效益较好，遂向乙公司行使追索权。
请综合分析、回答本案涉及的下列法律问题： 87．丁的付款请求权得不到实现，()。
A．可以不按照某银行、丙、乙公司和甲公司的先后顺序行使追索权 B．必须按照某银行、丙、乙公司和甲公司的先后顺序行使追索权
c．在对乙公司进行追索的同时，对丙、某银行和甲公司仍然可以行使追索权 D．在对乙公司进行追索后，对丙、某银行和甲公司就不能行使追索权 88．下列关于丁的票据权利的表述中，正确的是()。A．丁无偿取得票据，不享受背书转让权
B．丁因赠与而继受取票据权利，其享有的票据权利与前手相同 c．丁所享有的票据权利不能优于其前手的权利 D．丁所享有的票据权利可以优于其前手的权利
89．丁行使追索权时，可以请求被追索人支付的法定金额和费用包括()。A．被拒绝付款的汇票金额
B．汇票到期日起至清偿日止汇票金额的利息 c．取得有关拒绝证明的费用 D．因行使追索权产生的误工费
90．丁对前手的追索权应当在()前行使。A．2003年8月1日 B．2003年11月1日 C．2004年6月1日
D．2005年5月1日2005年度全国企业法律顾问执业资格考试试卷标准答案 民商与经济法律知识试卷标准答案
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，中有一个最符合题意）
1、B
2、D
3、A
4、D
5、B
6、A
7、D
8、C
9、C
10、C
11、C
12、D
13、C
14、C
15、B
16、A
17、C
18、A
19、C
20、B
21、A
22、B
23、D
24、C
25、D
26、C
27、B
28、D
29、D 30、C
31、C
32、D
33、A、34、B
35、C36、B37、B38、C39、C 40、D
二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错项，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
41．ABC 42．ABC 43．CD 44．ABD
45．ABC
46．BC
47．BC
48．ABC
49．AD 50．BCD
51．BCD
52．AD
53．BD
54．ACD
55．BC 56．AC
57．ABD
58．BC
59．ABD
60．BCD
61．BCD 62．ABD
63．ABD
64．ABC
65．ABC
66．AD
67．ABD 68．AD
69．ABD
70．ABC
三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分)
71．ABC
72．D
73．C 74．ABC
75．A
76．B 77．A
78．AB
79．ABC 80．BC
81．B
82．BD
83．B
84．BD
85．B 86．AB
87．AC
88．BC 89．ABC
基于经济法律责任的独立性研究 篇3
关键词：经济；法律；独立性
经济法律责任的独立性，是当前经济社会发展现状基础上，社会经济环境对经济法律产生的现实需求，现代社会依靠经济的发展而推动整个社会的进步，因此，经济已经成为这个社会发展中一个独立的个体。从这个角度来讲，对经济法律进行责任的独立性研究，是实现经济法律研究和经济社会发展需求的，需要在显示社会中破解各种经济法律独立性研究问题的基础上，更好的实现对经济法律责任独立性的保护。
一、经济法律责任独立性的理论纷争及其研究现状
当前，经济法律责任的独立性研究已经成为社会发展中，社会对于经济法律发展产生的现实需求，我国经济的发展不仅受到本国的经济环境和各种经济主体的影响，同时，我国也是国际社会中重要的经济体，在这样的情况下，我国的经济发展也在很大程度上受到国际经济环境和经济因素的影响，因此，经济法律作为对经济环境影响和负有保护责任的法律内容，其独立性备受关注。
一直以来，我们国家的相关法律专家和经济专家，在对经济法律的独立性方面的研究都比较关注，很多相关的理论也在酝酿和发展研究之中。刘晓晓，李凤霞研究认为，经济法律责任具有特殊性，这汇总特殊性表现在三个方面，即经济法律责任的主体之间处于不平等的地位；经济法律责任保护利益的重点与传统责任不同；经济法律责任的承担方式具有双重性。这种经济法律责任的独立性研究的论点，比较全面的从几个重要角度对经济法律责任独立性进行了剖析。同时，在研究中，两位学者认为，经济法律责任独立性的确定还具有一定的必要性，这一点主要是从三个角度来研究，即从经济法的发展趋势角度；理论指导意义角度以及现实的实践意义角度。通过对这三个角度的分析研究，文章研究认为，经济法的独立性确立是十分有必要的。
二、基于主体及行为的责任独立性分析
（一）经济法律自身的制度功能是根本原因
制度功能影响着经济法律的独立性责任的界定和研究，经济的发展是经济法律发展的重要助推力，而经济法律责任独立性的研究和建立，也是在经济环境的影响下发展起来的。经济法律的制度功能受到经济环境的影响，随着社会的发展，经济环境越来越呈现出复杂化的发展态势，经济环境中的变动性因素不断增多，经济主体也有所增加，在这样的情况下，社会中涌现出越来越多新的经济问题，而这些经济问题的出现也影响了传统部门对问题的解决。从传统的制度发展情况来看，传统的民商法在进行调整的过程中，主要是对私人的问题调整为主要内容，在这种情况下，调整的经济法律涉及的主体是平等的个人，从法律的角度来讲，传统意义上的民商法是对于法律内容的补充。从传统民商法的调整和保护角度来讲，它是一种事后的利益保护和权益保护，整体的法律效益没有实现对整个社会公共利益的保障效果，涉及到的利益主体相对狭隘，制度的功能受限。因此，在经济社会不断发展的今天，经济法的独立是基于制度功能拓展要求的角度来实现的。经济法律可以实现责任独立，从而从传统的制度功能中进行拓展，保护更加广泛的社会利益。
（二）经济法律责任的特殊性是直接原因
经济法律责任具有特殊性，这也是经济法律责任独立性研究的重要影响因素。经济法律的特殊性主要体现在几个方面，首先，经济法律的特殊性体现在其责任主体，经济法律的责任主体中的自然人、法人等以及国家，这种责任主体在整个经济环境中扮演着不同的角色，其主体的地位在获取经济信息方面是不平等的，因此，不平等的法律主体就直接导致了经济法律责任的特殊性。其次，不同于民法、行政法和刑法、经济法保护的是社会公共利益，这种利益保护的导向性是和传统的法律保护主体所不相同的，因此，这也是经济法律责任不同于其他类型法律的特殊之处，导致了经济法律责任的特殊性。
（三）经济法律自身的责任心态是现实条件
责任心态影响经济法律做儿女的独立性，一直以来，经济法律在发展中也呈现过各种赔偿方式，如惩罚性赔偿，这种配额皮长方式本身自带违法遏制效应，通过惩罚赔偿的方式来提升法律发挥的效应，从而在更大程度上保障经济法律的严肃性，提高对社会公共利益的保护。此外，比较常见的经济法律责任划分和承担方面的方式还有资格减免，这是对经济主体的一种制裁方式，取消经济主体的资格，也是对其在经济环境中的权益的剥夺，这种制裁方式对于责任方的惩罚也是对社会公共利益的保护。
三、经济法律责任独立性地位的确立
（一）需解决的问题
经济法律责任不同于经济责任，经济法律责任涉及的内容比较广泛，不同的经济责任主体在经济法律中的责任承担是不同的。从经济责任的角度来讲，经济责任本身涵盖的范围也是十分广泛的，经济法律中的责任确立也只是经济责任中的一小部分，因此，在这种情况下，对于经济责任和经济法律责任的区分是非常重要的。
法律的内容需要更加全面的进行责任划分，因此，经济法律责任和经济责任的区分，是确定经济法律责任独立性的重要前提，也是在责任独立性划分实现过程中需要解决的问题。
（二）确立的思路
确立经济法律责任的独立性，需要在一定的思路指导下开展，从目前的情况来看，传统法律的责任独立性确立已经有比较成熟的发展史，因此，在经济法律责任独立性确定和划分方面，其思路可以从借鉴经济法律责任的角度入手，对经济法律责任进行全面的独立性确立标准，关注传统的法律责任确立的标准，从传统的责任确立标准的范围中与经济法律责任的情况进行匹配和分析。需要提起注意的是，虽然传统的法律在责任独立性的确立方面已经形成了比较成熟的责任确立主体，但是，经济法律责任不同于传统法律，在借鉴的过程中，要立足经济法律本身的条件和限制，特别是要从经济法律责任的责任主体范围角度入手，借鉴的过程中要针对性的进行调整和改变。
此外，制度理念上的创新，也是经济法律责任独立性发展的重要内容，经济法律责任涉及到社会公共利益，因此，在法律制度上，还需要进一步的调整和创新。经济法律涉及到的主体比较复杂，当前的社会经济环境越来越复杂，特别是互联网经济的兴起和发展，直接影响了当今社会的经济主体和经济环境，因此，在这种情况下，经济法律责任的制度规定要求要更加与时俱进，制度的细化和全面性是非常重要的。
四、结束语
经济社会的发展给经济法律责任的独立性发展带来影响，经济法律责任的独立的势在必。未来，在社会的发展中，经济法律责任的独立需要从多角度进行论证，分析经济法律责任独立的特殊性，并从制度创新等多层面实现对经济法律责任独立的支持。（作者单位：延安职业技术学院）
参考文献：
[1] 徐晓兰，刘爱珍.论经济法律责任的独立性——基于经济法与民商法功能互补的视角[J].新视野，2013，05：95-98.
[2] 谭志哲.试论经济法责任之独立[J].行政与法，2010，07：106-110.
经济责任审计中相关责任分析 篇4
一、横向责任体系分析———责任内容
经济责任是由于担任一定职务, 即接受委托而必须因委托事项而承担的对委托人的责任。从我国政治体制角度来看, 经济责任审计中的经济责任涉及到双层委托关系, 即社会公众对政府行政主管部门的委托, 政府行政主管部门对行政执行机关的委托。社会公众对政府行政主管部门的委托代理关系中, 审计评价的目标是公共权力的配置效率, 核心是行政职能的配置与牵制。政府行政主管部门对行政执行机关的委托代理中, 审计评价的目标是公共权力的执行效率。因此, 在定义经济责任时要考虑双层委托代理中的相关责任问题。笔者认为, 经济责任从内容上可以分为以下四种:
(一) 财产责任
这里所说的财产责任与法律上规定的财产责任不同。法律上的财产责任是指由民事违法行为人承担财产上的不利后果, 使受害人得到财产上补偿的民事责任, 如损害赔偿责任。本文中的财产责任是从财务角度来考虑的, 指代理人因受委托人委托而要承担的对受托的财产负有相关的保全和增值的责任。财产责任具体分为财产保全责任与财产增值责任。财产保全责任指相关干部在任期内必须对其应负责或控制的国有或公共财产负有保全的责任, 这里的保全分为静态保全和动态保全。静态保全对国有企业管理者来说是指期末相关国有资本的价值至少等于期初投入的资本价值, 对于相关行政管理干部主要指其管理的国有资产期末与期初相比没有出现人为的非正常损耗, 防止国有资产的流失。动态保全是指对于国有资产的保全成本的提取程度, 及对于国有资产的折旧或价值贬损不应该超过社会同类资产的价值贬损程度, 以此防止相关管理人员违法违规处理、报废国有资产而获利。
(二) 经管责任
经管责任是指领导干部在任职期间因其所任职务而必须对其管辖的单位进行有效经营或管理的责任, 包括内部管理责任和社会管理责任。内部管理责任指领导干部必须对所管辖的部门或单位进行有效的内部管理, 主要包括内部人事管理、财务管理、内部控制、文化建设等, 保证单位内部正常高效的运行。社会管理责任对于行政事业单位而言, 是指因其单位性质而必须承担的管理社会事务、维护社会安定和谐的责任, 这一责任对于不同职能部门来说重点不同, 如环境管理部门的监管重点在于环境综合治理、处理环境保护方面违法违规事务。对于国有企业相关领导人来说, 社会管理责任指企业应当承担的社会责任, 包括所提供商品的安全性、生产安全性及为社会提供的福利等。
(三) 法律责任
法律责任指领导干部因其所任职位而应承担的国家法律规定的义务和未尽义务或作出违反国家相关法律法规而应承担的处罚。经济责任审计关注的主要是职务内的违法、违规等活动, 对于职务外的违法也需要关注, 看是否和职务相关, 审查出的职务外违法行为应在审计报告中有所反映并报其他相关部门处理。相关领导干部在任职期间应保证其所负责的单位守法、守纪、守规, 对于违法事项应及时指出并纠正。法律责任在鉴定过程中有主观违法和非主观违法, 对于主观违法, 相关领导者应负全部法律责任。对于受上级指使的违法行为在审计中要注意与上级沟通核实并及时发现问题, 报涉及该事项的上级的同级或上级部门处理。对于未发现下属部门违法违规行为的, 可以根据情况认定为失职或承担经管责任。
(四) 会计责任
会计责任是指相关领导干部在任职期间对其领导单位的会计信息的真实性、完整性、合法性所应承担的责任, 包括相关会计事项的合法合理性及会计信息记录的合法合理性。相关领导干部的会计责任不仅包括对过去的会计事项和信息负责, 还包括过去会计事项对未来产生的后果负责以判定领导干部是否是追求短期绩效而损害部门的长远利益。当然, 对这一责任的界定需要经过纪委、监查、审计、财务等部门共同讨论以评估过去重大决策事项对未来不利的影响程度。经济责任审计时可以利用外部审计的结果以减少相关审计成本, 同时注意不能完全无条件接受外部审计的结果, 因为外部审计自身的缺陷性有可能导致审计结果的错误。
以上四个方面并不是相互独立的, 而是相互关联的有机整体, 在责任界定时应该注重各不同责任间的关系, 从而使责任界定更加全面。
二、纵向责任体系分析———责任对象
横向责任体系分析注重经济责任审计的责任内容, 但工作性质不同的领导干部对不同责任的承担程度是不同的, 为了提高审计工作的效率, 必须要进行纵向责任体系分析, 了解不同职位领导干部的责任重点, 有重点、有方向地进行审计, 而不是对所有干部采用统一的审计办法。
(一) 地方各级党委和政府主要领导干部
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 (以下简称《规定》) 第十五条规定:地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是:本地区财政收支的真实、合法和效益情况;国有资产的管理和使用情况;政府债务的举借、管理和使用情况;政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况;对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。由于地方各级党委和政府的主要工作会涉及到各项财政收支、上级政策的贯彻落实, 责任审计的重点应集中在政策的执行情况、国有资产的管理情况, 更加重视财产责任和经管责任的审计, 对于政府有重大投资项目的应针对该项目加强会计责任的审计。
(二) 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部
《规定》指出, 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是:本部门 (系统) 、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况;重要投资项目的建设和管理情况;重要经济事项管理制度的建立和执行情况;对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。由于该类领导干部工作重点在于政府服务、贯彻上级的要求、严格按照合法合理的程序办事, 因此经济责任审计的重点是经管责任和法律责任, 重点审查单位领导人在任职期间是否存在贪污、挪用国家项目资金及违反国家相关法律法规处理相关事宜的情况, 对于部门有重要投资项目的, 应注意针对项目的会计责任进行审计。
(三) 国有企业领导人员
《规定》提出, 国有企业领导人员责任审计的内容主要是本企业财务收支的真实、合法和效益情况;有关内部控制制度的建立和执行情况;履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。由于国有企业领导人管理的是有大量资金和人员组成的经济实体, 因此, 国有资产的保值增值即企业的盈利情况及内部人员管理是其工作中的重点, 在审计时应重点关注企业资产管理情况、内部管理情况及会计信息的披露情况, 加强财产责任、经管责任和会计责任的审计。由于国有企业领导人控制大量的国有资产, 因此审计工作应该更加细致, 除注重重点审计内容外, 还应考虑其他事项的审计, 如法律责任的审计等。
三、总结
经济法律责任论文 篇5
一、课程性质和任务
本课程是中等职业学校会计专业的一门主干专业课程。其任务是使学生获取与经济相关的法学基础理论知识；掌握常用的经济法律法规；正确地运用所学的法律知识处理一般的经济纠纷；为把学生培养成为高素质的劳动者和中初级专门人才奠定基础。
二、课程教学目标(一)知识教学目标
1.了解和掌握与经济相关的法学基础理论。
2.掌握公司法、合同法、会计法等重要经济法律法规的主要内容。
(二)能力培养目标
1.能针对具体经济案例，判明经济法律关系的要素，以满足专业实践的需要。
2.能借助规范文本，参与办理企业开办登记及起草合同文本等法律活动。
3.能填制经济案件的仲裁申请书、起诉书和答辩书。
(三)思想教育目标
培养和提高学生的法制意识，使学生具有良好的职业道德和职业习惯，造就学生成为遵纪守法的社会主义劳动者。
三、教学内容和要求 基 础 模 块
(一)法学基础理论部分
1.了解法的本质，明确我国现代法律的主要形式和社会主义法制的基本要求。
2.了解经济法简单的发展过程；理解经济法概念和调整对象。
3.明确经济法律关系的概念；掌握经济法律关系的三个要素。
4.掌握经济法律关系产生、变更和终止的条件；理解经济法律行为和事件的概念，以及国家对经济法律关系的保护手段。
(二)法律法规部分
1.公司法
明确公司的概念；掌握公司的特征和公司的分类方法；了解公司法的概念和作用。
(1)有限责任公司
掌握有限责任公司的概念、特征、设立条件和程序；掌握有限责任公司的组织机构，了解各级机构的职能。
(2)股份有限公司
掌握股份有限公司的概念和特征；了解其设立条件、设立方式和设立程序；掌握股份有限公司的组织机构和职权；掌握股份有限公司的股份发行和转让；了解上市公司的概念、条件和程序。
(3)了解公司债券及发行条件；掌握股票与债券的区别。
(4)理解违反公司法的法律责任。
2.企业法律制度
理解全民所有制企业的概念；掌握全民所有制企业的设立、变更和终止的条件；掌握全民所有制企业的权利和义务及全民所有制企业厂长(经理)负责制的概念；了解全民所有制企业基层党组织的地位；理解全民所有制企业与政府的关系。
了解全民所有制企业的民主管理；掌握企业职工代表大会制度、职工代表大会性质及职权。
理解集体所有制企业概念；了解集体所有制企业的权利和义务；了解集体所有制企业的管理。
理解私营企业的概念和种类；掌握私营企业设立条件；理解合伙和独资两种企业形式；了解私营企业的权利、义务和劳动管理等规定。
3.外商投资企业法律制度
理解中外合资经营企业的概念及特征；掌握中外合资经营企业设立的条件、注册资本和出资方式；了解其组织形式和经营机构。
理解中外合作经营企业的概念；掌握其与中外合资经营企业的区别；掌握其出资方式和利润分配。
理解外商独资企业的概念和法律地位；了解其设立、变更和终止的具体规定；掌握其注册资本、出资方式和经营管理的有关规定。
4.企业破产法律制度 理解破产界限；掌握破产案件的申请和受理；掌握债权人会议性质、成员及其职权。
掌握破产企业与债权人之间和解与破产企业整顿的条件和程序。
理解破产宣告的概念、破产清算的概念及清算组职权；了解破产资产、破产债务和破产费用的概念。
掌握破产债务的清偿顺序；了解企业破产的法律责任。
5.合同法
掌握合同的概念和分类；了解合同法的概念和沿革情况；明确合同法的调整范围。
理解合同订立的形式；掌握合同订立活动中“要约”与“承诺”两个过程的具体要求。
熟练掌握合同的主要条款；明确合同成立的时间、地点；理解缔约过失责任。
理解无效合同、可撤销合同和效力待定合同的概念。
掌握合同的履行和履行规则、抗辩权的行使和保全措施。
了解担保的法律制度；掌握保证、抵押、质押、留置、定金等担保方式。
了解合同的变更、转让与终止的含义及具体情况；掌握合同解除条件及合同解除后的资产债务责任。
掌握违约责任的含义，了解承担违约责任的方式以及违约责任的免除条件。
6.市场管理法律制度
了解反不正当竞争法的概念；理解不正当竞争的概念、特征和表现形式；了解对不正当竞争行为的监督与检查；掌握对不正当竞争行为的制裁办法。
理解消费者权益保护法的概念；掌握消费者的权利和经营者的义务内容；了解消费者权益的保护方式及违反消费者权益保护法的法律责任。
7.工业产权法律制度
掌握商标权法和商标权的概念；掌握商标注册原则、注册条件、注册程序和商标权的使用期限。
了解注册商标的续展、转让和使用许可；了解注册商标使用管理和注册商标专有权的保护方法。理解专利权与专利法的概念；掌握专利申请人和专利权人的概念；了解授予专利权的条件和专利权的取得程序。
理解专利权的期限、终止和失效；掌握专利权人的权利与义务内容；了解专利的强制实施和违反专利法的法律责任。
8.会计、审计法律制度
理解会计法的概念；了解会计工作管理体制；掌握会计基础工作规范的主要内容；理解会计核算和会计监督；了解注册会计师的相关法律规定；了解违反会计法的法律责任。
理解审计法的概念；掌握审计机关及领导体制；了解违反审计法的法律责任。
9.金融、票据法律制度
理解金融和金融法的概念；掌握现金管理和支付结算的法律规定。
掌握票据的要领和特征；理解票据当事人的含义；掌握票据行为方式；了解票据当事人的权利、义务。
10.预算法和税法**
了解预算的概念和预算原则；理解预算管理体制和预、决算的编制程序；了解违反预算法的法律责任。
了解我国现行的税种及其分类；理解税收征收管理的规定；了解违反税法的法律责任。
(三)经济纠纷的处理
1.掌握经济仲裁和仲裁法的概念；掌握仲裁的适用范围和基本原则。
2.掌握诉讼的概念；理解民事诉讼的基本原则；了解我国的审判机构和审判制度；了解诉讼管辖和审判程序。
第一章 经济法律法规概述
一、导读
法是人类进入阶级社会以后的产物，法是由国家制定或认可，体现统治阶级意志，并由国家强制力保证实施的法律规范的总称。
有法可依、有法必依、违法必究、执法必严是我国社会主义法制的基本要求。以事实为依据，以法律为准绳，正确、合法、及时地适用法律，全民自觉地遵守法律是一个国家依法治国的基础，充分发挥经济法律法规的作用，促进生产力的发展，是全面建设社会主义小康社会长期而艰巨的光荣任务。
学习目标
第一节 法的一般知识
法的概念
1、法律规范
法律规范是由国家制定或认可的，反映国家意志的，具体规定权利义务及法律后果的行为准则。每一个法律规范通常由假定、处理、制裁三个要素构成。假定就是法律规范中关于适用该规范的条件和情况的部分；处理就是法律规范具体要求人们如何行为的部分，包括可以如何行为、应该如何行为、禁止如何行为；制裁是指法律规范中规定的违反该规范时，将要承担什么样的法律后果的部分。
根据不同的标准，法律规范有不同的分类：
2、法的渊源
法的渊源也称法的形式。法的渊源是指法获得成立的方式和表现形式。即法是由何种国家机关，依照何种方式或程序创制出来的，并表现为何种形式的法律文件。根据法的历史分类可将法分为：奴隶制法、封建制法、资本主义法和社会主义法。根据法的表现形式不同分类可将法分为成文法和不成文法。根据法的内容可将法分为实体法和程序法。根据法的地位、效力、内容和制定程序可将法分为根本法和普通法。根据法的适用主体可将法分为国内法与国际法。根据法的适用范围可将法分为一般法和特别法。
当今我国法的主要形式包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、自治条例、行政规章、特别行政区法、国际条约。
3、社会主义法制与法的实施
社会主义法制就是社会主义国家按照工人阶级和广大人民的意志建立起来的法律制度。社会主义法制的基本要求是：有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。社会主义法制的中心环节是有法必依。
社会主义法的实施是以国家强制力作后盾，将法律规范在现实社会生活中的贯彻和实现。社会主义法的实施具体包括法的适用和法的遵守。
第二节 经济法的调整对象
1、宏观经济调控关系
建立间接的宏观经济调控体系,是完善社会主义市场经济的必要措施。宏观经济调控就是国家通过行政的、经济的和法律的“适度干预”，实现国家资源的优化配置。
2、市场主体调控关系
(一)市场协调主体
国家作为市场协调主体，协调的客体是本国经济运行中的经济关系，协调的方式是法律手段和管理手段，协调的目标是使市场经济运行符合客观规律的要求，推动国民经济的发展。
(二)市场运行主体
在社会主义市场经济主体中，企业是最主要的市场主体。国家为了协调经济运行，必然对企业组织管理关系加以调整，这是现代市场经济发展的客观要求。国家通过经济立法不仅调整企业组织的外部关系，而且还通过制定一些法规来调整企业的内部经营管理关系。
3、市场运行管理关系
根据我国过去的实践，在市场经济条件下，任何一个法律关系主体，在以一定的物质利益为目的的经济活动中，在同等的法律条件下，实现经济价值规律基础上的利益平衡，经济公平是市场经济主体进行市场交易的基本追求和基本条件，而最容易影响经济公平的往往是不恰当的行政干预、差别政策、税赋不公、分配不公、价格体制不健全、权力经商、不正当竞争和垄断等因素。要实行社会主义市场经济，建立统一的、开放的市场体系显得尤其迫切和必要。为了培育市场体系，维护正常的市场经济秩序，克服市场本身无力消除的垄断和不正当竞争，需要国家的协调和加强市场管理。为此，我国制定了诸如《反不正当竞争法》、《消费者权益保护法》、《产品质量法》、《广告法》等法律法规来协调市场运行过程中的经济管理关系。
4、社会经济保障关系
要实行社会主义市场经济，必须建立多层次的社会保障体系。社会主义市场经济本身无法解决社会保障问题。因此，必须要国家出面强制实施互济互助、社会化管理的社会保障制度。国家通过立法建立和发展多层次的社会保障制度，诸如养老保险、失业保险、工伤保险、医疗保险和生育保险等。国家通过立法对企业和劳动者实行强制社会保险，使每一个劳动者都能得到必要的安全保障，确保劳动者在生、老、病、死、伤、残、失业等情况下，都能获得基本生活保障。
5、生态环境可持续发展关系
环境是影响人类生存和发展的各种天然的和经过人工改造的自然因素，是以人类为基本主体、以人类活动为中心的物质空间以及各种直接地影响人类发展的各种自然因素。环境可分为生态环境和生活环境。随着经济突飞猛进的发展，震惊全球的“八大公害”事件频频发生，治理“三废”、加强环境保护是广大人民群众的客观要求，也是各国政府亟待需要解决的问题。国家除了必须加强环境立法以外，更需要国家强有力的治理与管理。人类要持续发展，除了要有一个良好的生存环境以外，还必须合理利用自然资源。所谓自然资源，通常是指人类从自然环境中获得的用于生产和生活的各种物质和能量，它是发展生产和改善生活的物质基础，是劳动对象的组成部分。自然资源的合理使用与依法保护，直接关系到人类的持续发展。要想留给子孙后代一片沃土，还给下一代一片蓝天白云，需要亿万人几代的自觉努力，同时也迫切需要国家强有力的法律干预。
第三节 经济法律法规的作用
经济法律法规的作用
经济责任审计 篇6
近日，渭南市县级法院院长任期经济责任审计集中进点视频会在市中级人民法院召开。会议指出，本次法院院长经济责任审计将对完善法院系统财经制度建设、规范管理起到积极作用，各县（市、区）法院院长及有关同志要高度重视，积极配合。审计组同志要以实事求是、客观公正的态度开展工作。要充分运用好经济责任审计结果，审计结束后，审计局向市委、市政府以及组织、纪检等部门报送审计结果报告，市经济责任审计工作领导小组办公室还要对本次审计整改情况进行督查，并将审计整改督查结果作为组织人事部门干部考察时的依据。同时由市组织、纪检、审计部门对被审计领导干部进行审后谈话，以促进被审计领导干部增强财经法纪观念和廉洁从政意识，更好地落实审计结果。 （市局经责处）
韩城市
近日，韩城市委办公室、韩城市人民政府办公室印发了《韩城市党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》。该《办法》共55条，分为总则、组织协调、审计内容、审计实施、审计评价与结果运用和附则六部分。《办法》对经济责任审计监督的对象、领导小组各成员的主要职责、经济责任审计包含的内容、审计实施的步骤及审计结果运用等作了明确的规定。《办法》的出台，为韩城市经济责任审计工作提供了切实可行的依据，促使其步入制度化、规范化轨道。 （孙红侠）
勉县
经济法律责任论文 篇7
一、经济责任审计运行机制存在的问题
1. 立法层次较低。
在我国关于经济责任审计的法律法规, 主要有《县以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《五部委关于进一步做好经济责任审计工作的意见》、《审计署关于任期经济责任审计的实施细则》等, 但这些法律法规的立法层次都不高, 在《中华人民共和国审计法》中还没有具体的关于经济责任审计的内容, 其他有关经济审计工作程序、审计技术方法、审计报告等的规定也不全面。由于我国的经济责任审计的立法层次不高, 因此, 我国经济责任审计机制在运行的过程中, 很难发挥到最大的功效。
2. 独立性严重缺失。
在我国, 经济责任审计工作是由国家审计机关公务员实行, 并将审计结构报告给各级部门, 没有独立履行审计工作。这主要是由于审计机关隶属于政府, 并不是独立的机构。因此, 审计的最终结果多少受到地方的影响, 不利于审计结果的准确性和真实性, 从而影响经济责任的评价效果。
3. 审计标准不规范。
在我国各个地方的关于审计的各项法规文件存在不一致, 比如审计的概念、目标、对象、方法、程序等存在差异。审计的标准、内容存在差异也就导致审计的结果存在差异, 不利于国家对审计信息的掌握。
4. 执业人员素质偏低。
近年来, 我国经济责任审计任务繁重, 呈现出审计人员严重不足的现象, 主要因为许多的审计人员专业结构、知识结构和管理能力与审计要求不符合。这也严重制约了经济责任审计机制的效果发挥。
5. 事后处理难。
部分审计部门和审计人员对审计结果不重视, 导致审计中不合理的结果处理不及时, 致使国家遭受重大损失。
二、强化和改进经济责任审计
针对目前经济责任审计存在的风险, 为了更好地完善审计职能, 需要从以下几个方面对经济责任审计加以完善和改进。
1. 建立健全相关法规制度, 促进经济责任审计的制度化和规范化。
经济责任审计工作作为科学考察任用领导干部的必要程序, 政策性强, 要求高, 风险大, 应建立健全系统的法规制度, 规范运行, 才能保证审计质量, 降低风险, 提高效率。实施经济责任审计, 必须在《审计法》、审计准则等法律、法规的基础上根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》制定相应的实施细则和实施办法, 明确经济责任审计的目的、原则、领域、对象、重点、程序及方法, 使之与现行审计准则相适应。审计部门要使这项工作有法可依, 有规可循, 进一步增强经济责任审计工作的规范性和可操作性。要严格按照工作标准依法实施审计, 客观公正地评价领导干部任期内履行经济责任的情况。
2. 完善经济责任审计工作协调配合机制。
经济责任审计作为一个系统工程, 相关部门应增强全局观念和宏观意识, 加强协调配合, 将经济责任审计手段引入干部管理与监督之中, 形成审计监督与组织监督有机结合的新的干部管理与监督机制。把对审计决定的执行情况纳入纪检监察、组织人事的管理范围, 同时, 审计部门应全面落实审计决定, 提高经济责任审计的权威性。进一步完善经济责任审计工作联席会议制度, 形成各司其职、各负其责、运转高效的协调配合机制。审计部门应改变过去单一的离任审计方法, 对经济责任审计采取任前、任中、离任三种审计方式, 以任中审计为主, 严格按计划实施。在计划的安排上要突出重点, 对具有执法权、管理权, 资金拨付多、下属单位多的领导干部侧重进行审计;并逐渐扩大任前审计的范围和比例, 列入审计计划, 逐步实现“先审计, 再任职”的干部任免程序, 有问题的领导干部坚决不能上任, 业绩不好的领导干部报组织部门重新考虑。
3. 科学制定审计评价规范, 提高审计质量。
经济责任审计的核心就是评价经济责任, 以人在某事所负的责任定性。要坚持从实际出发, 以法律政策为准绳, 以审计事实为依据, 对审计事项做出实事求是、客观公正的评价。
4. 努力学习业务技能, 提高审计工作效率。
经济责任审计工作要深入发展, 人的素质是根本前提。解决当前经济责任审计任务重与力量不足的矛盾, 关键是要不断提高审计人员的业务素质, 通过加强业务培训和理论指导, 促进经济责任审计水平的提高。树立全局观念, 培养宏观意识, 学会历史地、系统地、辩证地看问题。不断提高审计人员的操作技能和审计水平, 努力把审计队伍建设成为业务精、素质高、作风正的过硬队伍。
三, 总结
建立健全经济责任审计机制, 重视审计人员的考核与评价, 有利于增强审计人员遵纪守法的自觉性, 从而依法办事, 保证审计人员按法律法规开展审计工作, 保证审计结果的准确性和真实性, 从而保证政府及时掌握我国经济的发展状况。同时有利于完善干部激励与约束机制, 正确评价和选聘干部。其一, 明确了审计人员的责任和义务, 对审计人员的行为有了规范和约束, 从而促进审计工作的正常有序地开展;其二, 可以了解审计工作开展的状况, 对审计工作作出有效性地评价, 做到奖惩有度。这对审计人员来说既有了行为的约束, 同时又有了做好审计工作的动力。总之, 能够为审计人员提供参照的规章制度, 可以有序地开展工作。纵观中国政府审计发展史, 不难发现理论和实践都证明了经济责任审计对我国经济的发展起着十分重要的作用。加强对经济责任审计的运行机制的建设, 有利于审计工作的正常开展, 有利于发挥审计工作的功效, 促进我国经济的发展和社会的进步。
摘要：经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来的, 对完善领导干部的管理监督制度、增强单位领导的责任感和履行职责的自觉性以及严肃财经法纪有着十分重要的意义。本文剖析了当前开展经济责任审计存在的主要问题和难点, 并有针对性地提出了完善经济责任审计的相应对策及措施。
关键词：经济责任审计,加强,完善
参考文献
[1]杨全锋.进一步发挥经济责任审计作用的思路[J].现代审计, 2011, (2) :18-19.
经济法律责任论文 篇8
关键词：委托代理理论,经济责任审计,责任中心
一、委托代理理论与企业内部经济责任审计
委托代理理论中, 委托代理关系被视为一种契约。在这种契约下, 一个人或一些人 (委托人) 雇佣另一个或一些人 (代理人) 为他们进行某些活动, 并赋予一定的决策权。由于当事人之间的信息不对称, 造成契约不能十分完备, 委托人不得不为代理人的行为承担风险。
现实生活中, 委托代理关系大量地体现为企业所有者与经营者之间的关系。随着企业规模的扩大、经营业务日益复杂, 以及企业投资人数不断增多, 企业投资者不便、也不可能直接经营管理企业, 只能通过授权职业经理人全面负责企业的生产经营和日常管理。企业投资人作为企业所有者拥有对企业的最终控制权;职业经理人受所有者委托进行经营管理, 作为代理人在委托人的授权范围内, 拥有企业的经营决策权并受企业所有者的监督。从委托代理理论看来, 当企业经营决策的权力和责任被进一步授权到各内部组织单元后, 企业管理当局与各内部组织单元负责人之间就形成了一种委托代理关系。在企业与内部组织单元之间, 企业管理当局是委托人, 各内部组织单元负责人是代理人。
当委托人委托他人来处理某项事务比自己亲自处理能获得更多的经济利益, 同时代理人也能从接受委托中获得比从事其他活动更多的报酬时, 委托代理关系就会产生, 以获得“分工效果”和“规模经济”的效益。但是, 委托代理关系所带来的经济效益, 是以代理人全心全意地为委托人服务为前提的。而在现实经济生活中, 这一前提很难被满足, 主要是因为委托人和代理人都是追求自身利益最大化的经济人, 双方的利益并不完全相同。由于代理人掌握很多详细的、委托人不知悉的信息, 具有显著的信息优势, 可能利用这种信息优势做出有损于委托人利益的决策并不被委托人发现, 于是出现了“道德风险”和“逆向选择”问题。为了解决代理问题, 委托人和代理人在签订合约时就必须规定好双方的权利义务、业绩考核和分配机制, 激励代理人在追求自身的利益最大化的同时, 使委托人的利益也得到最大化, 即实现委托人与代理人双方的帕累托最优 (Pareto Optimality) 。
在企业内部, 各内部组织单元负责人都有自己的个人利益, 而且这种个人利益往往与企业整体利益是不一致的。为了实现企业整体利益的最大化, 就必须设计一套激励机制, 将各内部组织单元负责人的个人利益与内部组织单元的业绩相联系;同时, 还必须设计一套审计评价机制, 对各内部组织单元负责人进行经济责任审计与评价, 促使企业内部组织单元负责人勤勉敬业, 以保证激励机制的有效运行。
二、企业内部经济责任审计与责任中心划分
企业内部审计具有不同于外部审计的特征, 与外部审计相比, 内部审计具有服务的内向性、工作的相对独立性、审查范围的广泛性以及审计实施的及时性。在市场经济条件下, 企业内部审计具有双重任务:一方面要对企业内部各组织单元的经营活动进行监督, 促使其合规合法;另一方面要对内部各组织单元负责人进行审计评价, 促进改善经营管理、提高经济效益。
随着企业规模的逐步扩大以及业务的不断增多、流程分工越来越细, 企业 (集团) 内部不同的子公司与分公司、不同所属部门的性质及作用各不相同, 企业 (集团) 内部经济责任审计对审计对象特点的准确把握越来越困难, 内部审计机构对企业 (集团) 内部不同子公司、分公司、所属部门在不区分其业务特点的情况下采用大致相同的财务指标类进行经济责任审计, 审计结果常常留于表面, 无法深入体现被审计单位的实际情况。企业 (集团) 的规模越大、业务越复杂、流程分工越细, 这种弊端表现的就越明显。
企业 (集团) 内部责任中心是指在企业中承担一定经济责任, 并享有一定权利的企业内部责任单位。责任中心将企业经营主体按其性质分割成拥有独自产品或市场的经济责任单位, 然后将经营管理责任授权给这些单位, 将他们置于市场 (或模拟市场) 竞争环境之下, 透过客观性的评价, 实施必要的业绩衡量与奖惩, 以达成企业设定的目标经营成果的一种管理制度。按照责权利关系及责任对象的特点, 企业 (集团) 一般将内部组织单元划分为成本中心、利润中心以及投资中心三大类型。
如果能够在不改变内部审计独立地位的基础上, 在对企业 (集团) 内部组织单元绩效进行审计评价时按责任中心进行, 根据不同类型的责任中心的特点设定适合的审计评价指标, 既可以调动企业内部各责任中心的积极性, 促使改善经营管理, 达到提高企业整体效益和竞争优势的目的, 又可以明晰审计的方向, 简化审计的工作, 减少审计资源的浪费, 使企业 (集团) 内部审计工作变得更加有效、更加清晰严谨、更具针对性和说服力。
三、基于责任中心的企业内部经济责任审计评价
为了有效地进行企业内部控制, 有必要将整个企业逐级划分为许多个责任领域, 即责任中心。划分责任中心并不是以成本、利润或投资发生额大小为依据, 而是以发生与否和是否能分清责任为依据。凡是管理上可以分开, 责任可以辨认, 绩效可以单独考核的单位, 都可以划分为责任中心, 大到子公司、分公司、地区工厂或事业部, 小到车间班组或一个机组。
对各责任中心进行经济责任审计评价的指标应当是多元的, 既有财务性指标, 也有非财务指标。财务性指标主要是以相关财务报告为基础, 用于对过去会计年度责任中心的财务绩效进行审计评价, 这类指标的共性是面向过去 (滞后性指标) ;而非财务性指标则是为了更好地适应现代竞争环境的需要, 面向未来 (当前行为对未来的影响) 所选用的指标, 它涉及当今企业所必须考虑的产品 (服务) 质量、售后服务、顾客满意度等重要领域。
(一) 成本中心审计评价指标
所谓成本中心, 是指只发生成本费用而不取得收入的责任中心。成本中心的范围最广, 只要有成本费用发生的地方, 都可以建立成本中心, 从而在企业形成逐级控制、层层负责的成本中心体系。
对成本中心的审计评价核心是责任成本。成本中心的责任成本是该成本中心所辖范围的可控成本之和。可控成本应同时具备三个条件: (1) 成本中心能够通过一定的方式了解将要发生的成本; (2) 成本中心能够对将要发生的成本进行计量; (3) 责任中心能够通过自己的行为对成本加以调节和控制。凡能同时具备这三个条件的成本通常称为可控成本, 就应当作为成本中心的责任成本。
成本中心包括技术性成本中心和酌量性成本中心。技术性成本是指发生的数额通过技术分析可以相对可靠地估算出来的成本, 如产品生产过程中发生的直接材料、直接人工、制造费用等。技术性成本在投入量与产出量之间有着密切联系, 可以通过弹性预算予以控制。酌量性成本是指成本费用是否发生以及发生数额多少由管理人员的决策所决定, 主要包括各种管理费用和某些间接成本项目, 如研究开发费用、广告宣传费用、职工培训费等。酌量性成本在投入量与产出量之间没有直接关系, 可以通过预算总额的审批予以控制。
在对责任中心及其负责人进行审计评价时, 一般方法是将实际结果与预算目标进行比较, 确定成本差异的性质, 并对差异的原因和责任进行分析, 从而明确责任、决定奖惩。审计评价的结果用成本差异报告的形式表示。根据可控成本原则, 成本差异报告中应以可控成本为重点。成本中心的主要财务考核指标包括成本变动额和成本变动率两项指标, 即:
(1) 成本变动额=实际责任成本-预算责任成本
(2) 成本变动率=成本变动额÷预算责任成本×100%
成本中心往往没有收入, 一般也不直接与客户发生联系, 只对其发生的可控成本负责, 因此反映产品质量、生产及时性、生产设备利用程度和生产设备磨损情况等内部过程方面的非财务指标也是评价其绩效的重要方面。
(二) 利润中心审计评价指标
利润中心是指既对成本负责、又对收入和利润负责的责任中心, 它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。利润中心的成本和收入都必须是可控的。一般来说, 企业内部责任中心都有自己的可控成本, 所以成为利润中心的关键在于是否存在可控收入。对外销售产品而取得实际收入, 可以计算真正实现的利润, 这类责任中心称为自然利润中心;按照内部结算价格将完工产品提供给企业内部的其他单位而取得内部销售收入, 可以计算内部利润, 这类利润中心称作人为利润中心。
对利润中心的工作绩效进行审计评价的核心指标是可控利润, 也称责任利润。如果利润中心获得的利润中有该利润中心不可控因素的影响, 则必须进行调整。将利润中心的实际责任利润与责任利润预算进行比较, 可以反映出利润中心责任利润预算完成的情况;将完成情况与对利润中心的奖惩结合起来, 可以进一步调动利润中心增加利润的积极性。
计算利润中心的财务评价指标, 分两种情况:
(1) 当利润中心不计算共同成本或不可控成本时, 其考核指标是利润中心边际贡献总额, 即:
利润中心边际贡献总额=利润中心销售收入总额-可控成本总额 (或变动成本总额)
(2) 当利润中心计算共同成本或不可控成本, 并采取变动成本法计算成本时, 其考核指标包括:利润中心边际贡献总额, 利润中心负责人可控利润总额, 利润中心可控利润总额, 即:
利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心变动成本总额
利润中心负责人可控利润总额=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本
利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控固定成本
(三) 投资中心审计评价指标
投资中心指既对成本、收入和利润负责, 又对投资效果负责的责任中心。投资中心是最高层次的责任中心, 它拥有最大的决策权, 也承担最大的责任, 实际上相当于一个独立核算的企业, 如总公司下属的独立核算的子公司等。投资中心必然是利润中心, 但利润中心并不都是投资中心;利润中心没有投资决策权, 而且在考核利润时也不考虑所占用的资产。
除利润指标外, 投资中心重点评价反映利润与投资额之间关系的指标, 主要包括投资利润率和剩余收益指标。
投资利润率 (净资产利润率) =净利润÷净资产×100%或:
投资利润率 (总资产利润率) =息税前利润/平均总资产×100%
此指标的优点是, 能反映投资中心的综合盈利能力, 具有横向可比性, 且有利于调整资产的存量, 优化资源配置, 还可以正确引导投资中心的经营管理行为, 使其行为长期化;缺点是不便于不同规模投资中心的比较。
剩余收益=利润-投资额或净资产占用额×规定或预期的最低投资报酬率或:
剩余收益=息税前利润-总资产占用额×规定或预期的总资产息税前利润率
此指标的优点在于可以体现投入产出关系, 避免了本位主义, 且可以保持各投资中心获利目标与公司总的获利目标达成一致;缺点是无法揭示投资中心的实际经营能力, 会导致投资中心的近期目标与整个企业的长远目标相背离, 而且不便于投资项目建成后与原定目标的比较, 使投资利润率并不能全部由投资中心所控制。
此外, 对投资中心绩效进行审计评价也需考虑非财务指标, 包括:客户、内部业务流程、学习与成长等方面的指标, 这些非财务指标是投资中心发展与成长的关键。
参考文献
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[4].傅黎瑛:《企业内部审计与外部审计趋同研究》[M].大连.东北财经大学出版社.2007年5月;
[5].吴欢:“经济效益审计指标评价体系浅析”[J].《财会通讯》·综合.2008 (08) ;
经济责任审计评价初探 篇9
一、经济责任审计评价现状
(一) 缺少具体的评价标准和评价指标体系
无论是《审计法》、《审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《企业法定代表人经济责任审计暂行规定》以及国家审计署、国家各部委办和各省审计厅所发的文件等对领导干部经济责任审计评价的内容都是从几个大的方面做了规定, 具体评价的内容没有细化, 没有评价的量化指标, 也没有评价的综合标准, 审计评价缺少充足的依据。如:对“经济发展项目”、“企业发展状况”具体应该评价那些方面, 什么标准界定其为“好”、“较好”、“一般”、“差”, 审计报告文本非标准化, 没有评价的具体框架, 审计评价难度增加, 多数情况只能由审计人员根据自身素质, 结合实际情况进行评价。不完善的评价标准和评价指标体系, 致使不同的审计人员面对同样的问题, 可能会做出不同的审计评价, 影响了审计的客观公正和审计的权威性。这样作出的审计评价常出现如下情况:审计评价超出审计范围;或对一些与审计事项无关的业绩加以确认, 与经济责任无关的责任也加以界定。
(二) 审计评价用语不够准确规范
表现在:评价用语不够准确规范, 使人难于理解或产生错觉;带有主观随意性, 语言绝对化, 轻易下结论, 违背谨慎性原则;审计评价变成了鉴定式, 无具体事实证明材料支撑, 增加了审计风险。
(三) 审计评价针对性不强
表现在:就事论事, 泛泛而论, 评价目的不明确;审计评价内容过于全面化, 全面评价被审计者的功过是非, 从而超越审计范围, 把不属于经济责任的评价的内容加入其中, 过多涉及其政治思想、党建等工作事务。如:“在任职期间, 工作勤恳, 充分发扬民主精神, 为单位的发展壮大做了大量工作”或“在任职期间, 被评为先进文明单位”等等, 事无俱细, 面面俱到, 使审计评价脱离了“经济责任”的范畴, 增加了审计风险。
(四) 经济责任审计界定难
由于单位经济活动、会计核算是连续的, 以及权责发生制的记账方式, 上期责任可能延续到本期, 本期责任也可能递延至下期。只有正确界定某一领导干部的责任期限及应负的责任, 才能恰当地评价该领导干部经济责任履行情况, 但实际操作过程中, 这一界定有一定困难, 从而给审计评价增加了风险。
(五) 审计人员的素质影响审计评价质量
由于经济责任审计对象特殊, 决定了审计工作要求高、政策性强、责任大, 要求审计人员必须具备有较高的政策水平、较强的业务能力和较强的综合分析能力才能胜任工作。而目前从事经济责任审计工作的审计人员综合水平与实际要求有一定差距, 导致审计评价往往抓不住要害, 深度不足广度不够, 经济责任审计评价的质量难以提高。
(六) 审计评价证据不足
审计评价应以被审计者所在单位实际发生的经济事项为依据, 不应受主观意识的支配, 对那些未经审计, 证据不足或未来的经济事项不应予以评价。但目前部分审计人员进行经济责任评价时凭自己在审计过程中所形成的感觉进行评价, 主观意识较浓;有些评价事项缺乏相应的取证资料佐证;有些评价事项不加分析不加查证, 照抄被审计单位的年终总结报告或被审计者述职报告的有关内容来评价。
二、经济责任审计评价完善对策
(一) 在充分的审计证据支持下依法依规进行审计评价
《审计机关审计项目质量控制办法 (试行) 》规定:“审计评价意见, 即根据不同的审计目标, 以审计结果为基础, 对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。在法定职权范围内, 在鉴证和评价领导干部的经济责任时, 一是坚持按照规定应该审计什么就审计什么, 审计什么就评价什么, 审计到什么程度就评价到什么程度, 切不可脱离审计内容, 脱离审计机关的职责权限做出不恰当的评价;二是评价结论应当有充分的审计证据支持, 对未予审计、证据不足、评价依据不准的事项不作评价;三是不能因为没有审查出问题, 觉得审计工作没有成绩, 便把一些小事夸大, 或把一些未经核实清楚的、没有事实根据的问题写入审计报告进行评价;四是对未经审计而又需要在审计报告中引用的资料, 应注意资料来源, 表明不是审计核实的结果。
(二) 措辞得当、表述准确地进行审计评价
经济责任审计是财政财务收支审计的人格化, 政策性强, 涉及面广, 与常规的财政财务收支审计相比, 经济责任审计所处的审计环境更特殊、更复杂, 审计风险因素更多。如果对被审计领导干部的经济责任判断失误, 发表与真实情况不符或评价不当的审计意见, 就可能直接影响对领导干部的正确使用。经济责任审计的风险不仅仅是审计机关自身的风险, 由于审计意见不当还会引发用人风险, 并由此给一个地区、一个部门或单位的发展造成不应有的损失, 给党的事业造成损失。因此在进行经济责任审计评价时, 应严格做到:评价语言使用专业、规范和措辞适当的语言, 对能用数字说明的问题, 尽可能用数字来说明;对不能用数字说明的问题, 也要用写实的手法来反映, 少用修饰性语言;评价语言切忌模棱两可, 似是而非, 或漫无边际, 任意发挥, 评价语言杜绝使用口语、俗语, 以免降低审计报告的权威性;评价语言要观点鲜明, 层次分明, 逻辑性强, 文字精练、言简意赅, 尽量使用短句。
(三) 以“经济责任”为核心进行审计评价
做为审计部门, 在做出审计评价时, 首先要注意摆正审计部门的位置, 经济责任审计不可能代替干部管理部门对领导干部的全面考核监督, 只是干部管理和监督的一个环节;其次审计评价要突出重点, 着重评价与履行经责任有重要影响的经济事项, 紧扣“经济责任”主题进行评价, 审计评价仅限于审计所涉及的范围和内容, 对领导人的经济责任作出评价, 并不是对其所有业绩的全面评价和鉴定;对超出领导干部任期内法定经济责任范围的事项, 对非审计的事项、不相关的经济责任以及未经查实的问题不作评价;一般情况下不应将前任留下的问题或与领导干部无关的事项进行评价, 也不要对企业领导人的政治素质、工作作风、生活作风及群众关系等进行评价。
(四) 分清责任进行审计评价
2010年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中规定:审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的责任有直接责任、主管责任、领导责任。直接责任是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任: (1) 直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为; (2) 授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为; (3) 未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项, 并造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为; (4) 主持相关会议讨论或者以其他方式研究, 但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项, 由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为; (5) 其他应当承担直接责任的行为。主管责任是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任: (1) 除直接责任外, 领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为; (2) 主持相关会议讨论或者以其他方式研究, 并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项, 由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产 (资金、资源) 流失等严重后果的行为。领导责任, 是指除直接责任和主管责任外, 领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。
根据工作经验, 笔者认为实际工作还可根据具体情况界定责任人应负的直接责任、主管责任、领导责任:一是谁决策, 谁负直接责任。对于查出的直接违反国家财经法纪, 致使国家资产遭受损失的行为以及直接经办、强制命令他人办理、参与或指使他人办理的违纪违规和其它经济问题, 应当认定由决策人负直接责任。同时, 由谁主管, 谁负主管责任。对其下属部门存在的违纪违法问题或其他问题, 如果是领导干部默许、暗示、渎职等原因造成的, 应当负直接责任, 是下属隐瞒不报的则应当认定负主管责任。二是谁主管, 谁负主管责任。如果在领导干部的职权范围内出现问题, 领导干部不是直接决策者, 只是未能加以制止, 则属于没有履行好自己的职责, 应当认定负主管责任。三是谁有决定权, 谁负责任多。对经领导班子集体研究决定的事情, 如果出现了违纪违规问题, 其拥有决定权者, 应当认定负主管责任。四是单位主要负责人主持单位全面工作, 对所有问题都应负领导责任。只要确定了直接责任、主管责任之后, 其它的问题都应由主要负责人负领导责任。另外, 界定责任时, 还要注意区分任期内和非任期内的时间界限、领导干部个人决策责任和领导班子集体决策的责任界限、主观原因和客观原因的界限、直接责任和主管责任的界限等, 评价时遵循合法性、目的性、客观性、重要性、责权对称原则, 这样才能对责任主体在其任期内应当承担的经济责任及其履行情况作出客观公正的评价。
(五) 需要审计机关不断提高审计人员素质
经济责任审计是高端的审计业务, 审计的对象是党委、政府和党政工作部门的负责人, 是国有及国有控股企业的法定代表人, 高等学校经济责任审计的对象是各学院、各部处的领导, 审计中涉及到对被审计领导干部所在单位财政财务收支的真实、合法和效益情况, 固定资产的管理和使用情况, 重要投资项目的建设和管理情况, 专项资金的管理使用情况, 内部控制制度的建立和执行情况, 遵守财经纪律及廉洁从政情况等作出评价。审计机关可通过岗位比武、脱产进修、学历教育、职称评聘等多种方式, 引导和鼓励审计工作人员积极参加各类培训, 不断提高业务素质;可通过建立人才流动和岗位轮换制等方法来增加审计人员的工作经验、综合水平;可通过加强职业道德和保密、廉政法规教育, 强化审计人员监督与管理来提高审计人员依法审计能力。
(六) 遵循客观公正、实事求是和谨慎性原则进行审计评价
(1) 审计评价要因事而异, 遵循客观性、历史性和动态性原则。经济责任的界定存在许多难以把握的因素, 不同的因素对责任的界定有不同的影响, 这就要求审计人员在实施经济责任审计时, 除严格遵循客观、全面、历史、谨慎的原则, 还应用历史的、动态的、辩证的观点看问题。对经济责任的认定, 要结合当时、当地的历史条件、政策背景、客观工作环境, 不能用静态的、孤立的观点来揭示审计事项, 而要用动态的、联系的观点来揭示审计事项, 不能用单纯的结果来确定个人的经济责任, 不能以现阶段的标准来衡量过去特定客观环境下所发生的事情, 以防止结论与实际产生背离, 带来审计风险, 对受审计范围限制或取证不足或法规标准不明确的审计事项, 宁缺勿滥, 不作评价。 (2) 审计评价要因审计对象不同而有不同侧重点, 遵循谨慎性原则。经济责任审计对象有党政领导干部、也有国有企业领导人, 审计评价要因审计对象不同而有不同侧重点, 同时要遵循谨慎性原则, 谨慎恰当评价, 才能防范风险, 才能取得组织部门和审计领导干部的认可。如评价国有企业领导人时, 要考虑企业的特性, 关注企业的发展后劲和长远利益, 同时应关注企业领导人经济决策是否兼顾国家、集体、个人三者利益, 是否兼顾长远与眼前、局部与全局利益, 有无个人违反决策程序或因决策失误造成国有资产重大损失或流失等情况, 这样做有助于正确评价被审者的业绩和判断问题的性质。 (3) 审计评价要把好评价尺度, 遵循客观公正、实事求是的原则。审计评价做到既要肯定工作业绩, 也要指出存在的问题, 做到成绩说够, 问题说透, 这一点十分重要。笔者在高校从事经济责任审计工作多年从工作中体会到, 高质量的审计评价, 会得到了组织部门和审计领导干部的认可, 为学校干部管理和监督提供了可靠依据, 审计工作也日益受到学校领导重视, 审计环境得到了优化, 经济责任审计工作呈现良性发展趋势。
参考文献
[1]孙红兵:《浅谈领导干部任期经济责任审计评价》, 《科技情报开发与经济》2006年第14期。
经济责任审计问题研究 篇10
我国领导干部政绩考核的实践是经济责任审计的直接来源。1997年, 胡锦涛同志对山东菏泽市的经济责任审计工作作出了重要批示, 随后经济责任审计在全国普遍开展, 形成了中纪委、中组部、监察部、人事部和审计署五部委的经济责任审计联席会议制度。用审计手段参与考核领导干部的实绩, 是经济责任审计的实践来源。中办和国办联合下发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》第三条规定, 党政领导干部任期经济责任是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政财务收支真实性、合法性和效益性, 以及有关经济活动应当负有的责任。由此推之, 政府部门领导干部经济责任指政府部门领导干部任职期间对其所在部门财政财务收支真实性、合法性和效益性, 以及有关经济活动应当负有的责任。实际工作中, 由于各个政府部门承担的公共职责不同, 实现的目标各异, 承担不同职责的政府部门所有应履行的经济职责应有所区别。经济责任审计的目的不同于常规审计, 常规审计的主要目的是维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益, 其出发点是维护被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任, 为组织人事部门、纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。
二、经济责任审计现状
(一) 经济责任审计尚未正式纳入法律体系、组织程序
当前, 审计人员履行审计职责首要的一条是依法审计, 既包括以审计法为核心的审计法律法规, 也包括一系列相关的财经法律法规。但是, 现有规章制度都没有从真正意义上解决经济责任审计作的法律地位和执法依据, 缺乏科学性、操作性, 特别是在审计内容、重点和评价标准等方面不明确、不规范、不统一, 给责任划分、审计评价造成很大困难, 也影响了经济责任审计工作质量的进一步提高。《经济责任审计条例》也还在征求意见之中。因此经济责任审计缺乏有力的法律法规及制度依据支持是制约经济责任审计质量提高的重要因素。
(二) 社会环境对审计质量的影响制约着审计工作的有效进行
在市场经济转型期, 经济领域违法违纪行为大量存在。个别领导干部为显示政绩, 搞短期行为, 建形象工程, 特别是钻国家法律法规不完善的空子, 用各种手段转移、侵占国有财产, 有的甚至违反财经法纪, 造成国有资产的流失和浪费。随着经济成分呈现多元化发展的趋势, 内部控制制度不完善或执行不力, 会计信息大量失真现象时有发生账外账、小金库、潜亏及因决策失误所造成的经济损失具有较强的隐蔽性而难以查证, 特别是为满足个人和小集体利益的需要, 甚至有暗箱操作、幕后交易行为, 从而使得审计人员难以全面了解和评价被审计单位的情况。
(三) 对经济责任审计工作的重要性宣传不够、认识不足
由于多种原因, 有些组织人事部门对审计成果的运用重视不够, 不少领导干部被审计出很多问题, 不但没有受到处罚, 反而照样做官, 有的甚至还被提拔重用。这种做法违背了我们国家的干部任用原则, 使任期经济责任审计失去实际意义, 同时也挫伤了审计人员的积极性。
(四) 经济责任审计机构设置不全、力度薄弱、经费不足
就目前的情况来看, 各个地方在经济责任机构设置、力度配备、经费保障方面存在着较大差距, 有的地区做得较好, 有的地区则几乎是停滞状态。事实上, 凡是地方党政府领导对经济责任审计工作认知程度深的地方, 经济责任审计机构设置就较全, 配备的力量也强, 经费往往也有保障, 这个方面的经济责任审计工作相应地也就发展得较好。
(五) 经济责任审计的特殊性, 造成潜在的审计风险较大
经济责任审计对象主要是领导干部个人, 审计工作的目的是通过审查被审计单位的财政、财务收支活动, 确定法定代表人应承担的经济责任。对领导干部的评价影响到个人前途, 必须实事求是、客观公正、定性准确。从审计实践来看, 受多种因素影响, 审计质量难以全面保证。由于时间紧, 审计组只能审查被审单位的账表资料, 无法进行全面财产清查盘点;在案审计范围上, 只能就单位负责人本身财政、财务收支进行审查, 难以延伸到相关单位。由于上述问题的存在, 决定了经济责任审计过程中伴随着较大的审计风险。
三、有效发挥经济责任审计制度的功能对策分析
(一) 搞好审计评价是提高经济责任审计质量的关键
评价基层领导干部任期经济责任是审计报告的核心内容, 也是经济责任审计的难点、重点。评价的基本原则应客观、公正、实事求是, 评价的依据是查实的各种数据和经济管理活动的事实, 评价的标准宏观上应是国家的法律、法规及财务会计制度, 微观上应是具有行业特点的统一的评价标准。文章认为, 《经济责任审计条例》应尽早颁布, 以使经济责任审计更好地纳入法制的轨道。
(二) 搞好审计队伍建设是做好经济责任审计工作的重要保障
制定和完善相关的审计纪律, 规范审计人员的行为, 确保依法审计, 客观反映问题, 提出科学建议。不断加强审计人员的思想教育、作风教育和全心全意为人民服务的宗旨教育。使审计人员严格执行审计程序和质量管理标准, 做到依法审计, 保证经济责任审计结果的真实性和客观性。通过审计结果跟踪审计、审计报告三级复核制度, 外审审计发现问题追究责任制度等, 使审计人员牢固树立质量意志、风险意志, 增强责任感、使命感, 使审计工作中潜在的技术风险和道德风险被及时发现、及时纠正, 力争把经济责任审计风险化解到最低程度。
(三) 经济责任审计必须规范程序、夯实工作基础
在实施经济责任审计过程中必须依照《审计法》、审计准则等法律法规的规定和程序进行。经济责任审计工作作为科学考察任用领导干部的必要程序, 政策性强、要求高、风险大, 应建立健全系统的法规制度, 规范运行, 才能保证质量、降低风险、提高效率。
(四) 更新审计模式, 运用形式多样的审计方法, 求实创新
由于经济责任审计时间跨度大传统的以财务收支审计为重点, 就事论事的审计模式, 转变为以财务收支审计为基础, 财务收支审计与重大经营决策审计并重的就事论人的审计模式。保证审计证据的充分性和适当性, 提高审计证据的质量。审计证据的充分性是指形成审计意见所需审计证据的最低数量要求, 应当在保证证据质量的前提下, 明确审计取证的范围;审计证据的适当性是指审计证据相关性和可靠性, 审计证据的相关性是与审计目的相关联的审计证据。另外在收集审计证据时, 灵活运用检查、监盘、观查、查询及函证、计算、分析性复核等各种不同的审计方法。
(五) 创造和谐社会环境, 促进审计工作有效进行
审计部门要充分利用新闻媒体, 加大宣传力度, 不断扩大经济责任的影响, 为经济责任审计工作创造一个良好的工作氛围。针对有些地方政府对审计成果的重视不够, 影响了经济责任审计作用的发挥。这就要求, 审计部门要向当地党委政府多汇报、多宣传。地方政府也要充分认识到经济责任审计工作的重要性, 确实加强管理, 加大对经济责任审计工作的支持, 特别是在人员和经费上要有足够的保障。同时要建立审计成果运用机制。经济责任审计是从审计角度认定领导干部的经济责任, 是加强领导干部监督的一种重要手段。所以要建立一种机制, 在干部提拔、使用、奖惩等方面的法律法规中明确经济责任审计的重要地位, 审计结果要在干部业绩鉴定表上设置专栏, 审计结果材料要纳入干部个人档案作为永久性资料保存。
总之, 经济责任审计有利于党、政及有关部门正确决策, 有利于遏制腐败, 加强干部人事管理和监督, 促进廉政建设。因此, 对经济责任审计质量要进行深入研究, 才能更好地防范审计风险。
摘要：经济责任审计是我国国家审计的一种新类型, 对于我国而言, 具有极强的时代性和现实性。由于经济责任审计尚处于探索阶段, 没有经验和模式可借鉴, 因此要使经济责任审计不断深入和发展还有待于广大审计工作者的不懈探索和尝试。
关键词：经济责任审计,功能,对策分析
参考文献
浅析高校经济责任审计 篇11
一、高校经济责任审计工作的现状
近几年，高等学校经济责任审计工作受到各级领导的高度重视，取得了进展。根据国家教育部的规定，所有部属高等学校都不同程度地开展了经济责任审计。各校为使经济责任审计制度化和规范化，都结合实际，建立了经济责任审计制度，并制定了经济责任审计办法或规定。审计覆盖面不断扩大，审计对象的职级逐步提高，审计力度明显增强，已逐步成为高校内部审计工作重点。但从教育系统经济责任审计的发展历程来看，这项工作还是一个较新的领域。目前，大部分学校只开展了届满（离任）审计，而未开展届中审计，这在一定程度上影响了经济责任审计作用的充分发挥。
二、高校经济责任审计存在的问题
1.内部审计的独立性不强
独立性是审计的灵魂。目前我国高校审计部门是辅助高校内部管理的机构，通常在本单位负责人的领导下开展工作，审计人员在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制，同时，过甚密切的行政关系更难保证审计人员的独立性。因此，高校内部审计人员很难站在客观、公允的立场上对被审单位或被审计人作出客观、公正、合理合法的评价。特别是当涉及学校领导层违纪或参与违纪时，审计人员则无能为力，无法对其做出真实、客观的评价。
2.经济责任审计工作滞后
经济责任审计的目的在于加强干部的监督管理，关键在于审计结果的运用，并以审计工作的时效性保证监督的有效性，但绝大部分高校都是在组织决定对领导干部工作进行变动后才委托进行审计，造成先离后审的事实，这种做法在很大程度上制约了审计成果的利用转化，有一定的滞后性，形成了审归审、用归用， 造成审计和人员的考核相互脱节的现象。这样难以达到审计应有的效果和目的， 起不到监督作用，也起不到考核干部的作用，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的权威性。
3.审计评价缺乏标准和依据
审计评价是经济责任审计报告的核心内容，是对干部在任期内履行经济责任情况一个权威性结论，经济责任审计既对“事”，也对“人”，审计目标也较为复杂。但是，我国目前还没有对经济责任审计的考核评价有比较切实可行的操作规定，对如何考核领导干部缺乏具体的指标体系，对如何分清集体责任和领导干部的个人责任，也没有具体的理论依据和操作标准，使审计人员难于对被审领导干部履行经济责任的情况作出正确的评价，影响了经济责任审计评价的准确性。
4.审计技术和方法不够完善
目前部分高校的经济责任审计工作还停留在对被审计对象单位财务收支的审计上，审计的形式还是就账审账，没有认真开展审计调查。由于经济责任审计内容越来越宽泛，被审计人所在单位的经济业务越来越复杂，违法违规手段越来越隐蔽，有些违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映，因此很难从账面上发现问题。审计手段的局限性使审计人员无法全面准确了解经济责任人的真实情况，达不到经济责任审计应达到的高度和层次。
5.审计人员配备不足，综合素质不高
经济责任审计是一项政策性、业务性和时效性都很强的审计工作，这项工作往往涉及时间跨度长、范围广、内容多，而审计任务的综合性和问题的复杂性客观上要求审计人员应具有较为全面的综合素质，不仅要懂得高校的各种财务会计制度，具备一定的查账技能，还应具备宏观和微观经济管理知识、有关政策法规知识、口头及书面表达能力、综合分析问题的能力等。这就对审计人员的专业素质和业务水平提出了更高的要求，而面对任务重、要求高的困难局面，不少高校审计队伍力量仍然薄弱，不仅数量上配备偏少，而且专业素质不高，缺乏应有的审计经脸、技能和职业道德水准，很难胜任日益繁重的经济责任审计任务，这就大大形响了经济责任审计的质量，使审计工作不能很好地、独立地开展。
三、加强高校经济责任审计的对策
1.争取领导的重视和支持，树立内审的权威性
高校内部审计是学校的内部机构，要在最大范围内实现内部审计的独立性，就必须取得高校领导层特别是高校校长的重视和支持，包括设置独立的审计机构、配备审计人员，提高内审机构负责人的领导地位。只有拥有良好的组织条件，内审机构才能较为独立地开展工作，才能使相关单位和被审计对象对审计报告给予重视、及时采取适当的改进措施。内部审计独立性越大，权威性就越高，才能真正发挥审计高层次监督职能作用。
2.强化制度建设，坚持“先审计后离任”的原则
要充分发挥经济责任审计的功能和作用，应该坚持“先审计后离任，先审计后任用”的原则。首先，高等学校应从制度建设入手，建立起相应的约束机制和监督机制，保证各级行政领导干部和校办产业负责人经济责任审计的有关规定得到贯彻落实。组织人事部门要尽快建立和完善干部监督管理的新机制，使经济责任审计成为考核干部的必经程序。在调整干部时尽量避免大批量的进行，真正将“先审计后离任”这一制度落到实处。其次，把离任审计与届中审计相结合，及时发现领导干部在履行经济责任中的不足，使他们及时调整自己的领导策略， 建立内部监督机制，进一步提高经济活动管理水平。
3.建立科学的经济责任评价体系
经济责任审计评价作为经济责任审计的重要环节，既关系到审计工作质量和审计风险，又是被审计的领导人员和委托部门关注的焦点，是经济责任审计的难中之难。因此在进行经济责任审计之前应该围绕审计业务程序制定具有可操作性的评价标准和责任界定依据， 建立科学的审计评价体系， 按照一定的客观依据， 结合审计对象、目标责任制的各项内容权重具体进行量化，从被审对象单位经济活动的真实性、合法性入手，对内控制度、廉洁自律和经济效益性、效率性、效果性等内容明确评价标准，确定各内容分值，作为目标考核的重要依据。具体评价时尽可能用数字说明问题，不可脱离数字和事实去盲目评价。明晰领导干部经济责任审计评价标准，建立科学的审计评价体系，是确保审计质量的关键。
4.改进审计方法，提高审计质量和效率
经济责任审计是一项综合审计，是多种审计形式的复合体。为了提高其工作效率，内部审计机构应充分利用内审优势，逐步完善审计方法，把经济责任审计同财务审计、效益审计，特别是审计调查紧密结合起来，使它们相互渗透、相互促进，以达到拓宽审计内容、突出审计重点、提高审计效率、确保审计工作质量的目的。
5.提高审计人员综合素质，强化审计风险意识
高校经济责任审计专业性、政策性很强，审计风险较大，因此，对审计人员要持之以恒地进行业务素质培训，加强政治素质教育，培养高尚的职业道德，以适应新形势下审计的客观需要。在提高业务素质的同时，不仅要提高审计人员专业技术知识，而且要提高调查研究综合分析能力和工作的责任心。此外，目前高校的审计人员风险意识较淡薄，缺乏应有的职业关注，所以要强化审计人员的风险意识，使审计人员认识到审计风险具有其必然性、潜在性、复杂性。通过多种渠道、多种形式的培训，使审计人员成为具有财会、法律、基建、计算机等多方面知识的综合性人才。同时要注重培养审计人员的团队意识和沟通协调能力， 只有这样，才能从根本上提高高校经济责任审计工作水平。
参考文献：
[1]蒋俊鹏.试论高校经济责任审计存在的问题及对策.当代经济.2007(12).
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浅谈经济责任审计 篇12
一、开展经济责任审计
(一)领导重视是做好审计工作的关键
积极向领导汇报经济责任审计工作的内容、 特点及开展工作的意义,使领导认识到经济责任审计工作开展的重要性,支持审计工作的开展,在审计决策上为审计部门撑腰、说话,增强审计监督力度,保证审计效果。 同时,主动与人力资源部进行协调,取得人力资源部的支持与配合, 把届中经济责任审计与离任经济责任审计纳入干部任用的程序之中,使审计监督与干部管理工作有机结合起来,有利于人力资源部门在干部任用与考察方面的准确和公正, 反过来又推动了经济责任审计工作的开展。
(二)在经济责任审计中加强内控制度评审
建立健全有效的内控制度, 促使公司内部管理上的制度化、 科学化、规范化。 对评审内部控制系统分为三个步骤:一是健全的评价,即测试某项经营业务的控制在制度规定中是否健全、完整;二是符合性测试和评价, 即测试此项制度规定的控制系统在实际执行中是否贯彻执行或适合需要;三是有效性测试中的评价,主要测试控制系统中的关键控制点是否发挥作用或取得应有效果。
(三)科学地开展审计,注重审计质量,突出三个 “结合”
经济责任审计时间跨度长,审计范围广,工作量大,为科学地开展审计工作,提高审计工作效率,保证审计工作质量,开展审计突出三个 “结合”。 第一是经济责任审计与财务收支审计相结合。 财务收支审计以公司财务的收支为依据,检查公司的财经法规的执行情况,经济责任审计主要是评价领导干部经济责任履行情况,充分利用以往的审计结果, 建立审计档案,把财务收支审计与领导干部任期内的工作业绩、经营状况、重大决策等方面结合起来,提高审计工作效率,实现审计资源共享。 第二是审计查证与调查分析相结合。 在审计过程中,采取以会计资料为主,查帐与调查分析相结合的办法,通过个别谈话,召开不同形式的座谈会,查阅有关管理制度、经济合同,进行调查核实,掌握审计重点,提高审计工作效率。 第三是详查与抽查相结合。 详查法的优点是覆盖面广,能较大限度的保证审计质量,缺点是工作量大,审计时间长。 抽查法的优点是审计效率高,但审计风险大,要求审计人员必须具有一定的审计经验。 在对公司的审计中,针对审计人员少、公司规模大、时间紧促的特点,将两种审计方法结合起来,先使用抽查法,对资料进行大量的抽查、分析,接着运用详查法,对所确定存在疑点的会计资料进行详细审查。
二、开展经济责任审计的体会
(一)全面审计,突出重点
由于经济责任审计涉及到各项业务的各个环节,很难面面俱到。 因此,我们要求内部审计人员从宏观控制的角度出发,以事项的重要性和审计对象的权利与责任分布情况来确定出重点部位和关键环节, 制定出切实可行的审计方案,突出审计工作的重点。 还要针对不同的审计对象确定审计重点内容,并从中找出侧重点。 对业务、经济数据进行审查, 为企业效益的稳步增长提供保障, 为合理正确评价企业负责人的经济责任提供了依据。
(二)正确进行经济责任审计的评价
为保障经济责任审计的独立性、权威性和客观公正性,在确定了以各种法规、经济责任制的有关规定及审计过程查定的依据后,怎样去对企业负责人进行任期经济责任评价呢? 在实际审计过程中,确定了经济责任审计的评价原则,做到了三个“坚持”。 第一是坚持客观公正的原则。 审计人员站在公正的立场上,在对取证的资料进行综合分析,以审计查出的事实为依据,以财经法规为准绳,准确的进行评价。 第二是坚持全面考察和综合评价的原则。 在进行经济责任审计时必须全面考察, 综合评价,既要考核企业目标是否完成,财经法规是否严格遵守,又要考核企业经济效益高低、 企业后劲是否充足等。 第三是坚持重要性原则。 是指经济责任审计评价时,主要是对与经济责任履行情况有重要影响的经济事项进行审查和评价, 而对与经济责任履行情况没有重大影响的可不予评价或只作简单评价。
(三)注意防范审计风险
在工作中,必须提高风险意识,从制定审计工作方案开始,就必须严格按审计规范进行操作,目前有些内审部门,为防范经济责任审计风险,试行审计承诺和签署意见制度,审前要求被审单位负责人及财务负责人作出书面承诺,保证所提供的全部审计资料真实、完整,如违反承诺则承担责任,另外审计报告定稿前,要与被审单位交换意见,以征得被审单位的认可并签署意见, 在防范审计风险方面取得了一定的审计效果。
(四)加强审计业务学习与工作交流
审计人员应勤于业务学习,熟悉各种政策法规,积极与其他兄弟单位进行审计业务的探讨、交流,积极参加省公司组织的联合审计,不断提高审计人员的理论水平和实际工作能力, 为做好厂内的经济责任审计工作提供保证。
参考文献
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[2]张继香.关于推行“1+N”模式下四责联审经济责任审计的探讨[J].中国电力教育,2013;8:191-192
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