股票交易印花税

2024-10-18

股票交易印花税（共3篇）

股票交易印花税篇1

一、证券交易印花税的概念

印花税, 是对经济活动和交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。

所谓证券交易印花税, (是从普通印花税中发展而来的, 属于行为税类, ) 是根据一笔股票交易成交金额时对买卖双方同时计征的税种, A股基本税率为0.1%且单向征收, 基金和债券不征收印花税。

股票交易印花税, 是专门针对股票交易发生额征收的一种税。我国税法规定, 对证券市场上发生的买卖、继承、赠与所确立的股权转让依据, 应按确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。

印花税起源有着悠久的历史, 是政府增加财政收入的一个重要手段。

二、证券交易印花税的作用以及性质

(一) 证券交易印花税的作用

1、组织财政收入

税收, 是财政收入的最主要来源, 证券交易印花税作为税收的一种也有其组织财政收入的作用。随着我国证券市场的发展证券交易印花税已成为我国财政收入的重要来源之一。

2、调节资金流向

对于不同的资金设定不同的税率, 引导资金的流动方向, 对资源的优化配置起到了重要作用。股票交易换手率在我国居高不下, 对其征收印花税能起到增加交易换手成本的作用, 一定程度上影响到资金流向。

印花税在股票交易中增加了投资者的交易成本, 这使它成为政府调控市场尤其是股票市场的天然工具。深圳市政府在不到半年的时间内, 通过征收股票交易印花税, 改单向征收买卖双向征收6‰的交易印花税, 成功遏制股价暴涨的趋势。1991年, 深圳市政府为了遏制股市的持续低迷, 将印花税调整到3‰。为平抑过热的股市, 在1997年将股票交易印花税由3‰上调至5‰;1998年由5‰下调为4‰, 1999年, 国家又将印花税税率由4‰下降为3‰。

2001年11月16日, 财政部对继承、赠与所买卖、书立的A股、B股股权转让书据, 应由立据双方当事人分别按2‰的税率缴纳证券 (股票) 交易印花税。2007年5月30日, 财政部突然宣布将两市证券交易印花税由1‰上调至3‰, 引发市场著名的“530”大跌, 不到十个交易日内沪指由29日收盘的4334点跌至3404点。2008年4月24日, 财政部又出手“救市”, 将印花税下调至1‰, 当日沪指“424”暴涨9.29%。同年9月18日, 财政部又将印花税改为单边征收, 随即出现“918”大救市。在之后的几年中, 又利用印花税成功的调节了多次股市的不稳定, 使其成为重要的市场调节工具。

在当今世界主要股票市场发展上, 取消股票印花税势必是必然的。证券发达的一些国家都已取消了印花税, 如1999年4月1日日本取消包括印花税在内的所有交易的流通票据转让税和交易税。次年6月30日, 新加坡取消股票印花税。

(二) 证券交易印花税的性质

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的凭证所征收的一种税。从性质上来讲印花税是以凭证为依据的一种行为税。从命名上来讲, 印花税是按照规定的应税比例和自行购买定额并黏贴一定的印花标示才被称为印花税的。在我国现行的《中华人民共和国印花税暂行条例》中因其在当前我国的证券交易印花税同普通印花税有很大的差别, 因此对其做出规范。

首先, 根据对印花税征收对象的规定, 可以看出条例中并未明确规定证券交易印花税。

其次, 在该条例附件税目税率表中, 也没有专门针对股票的税目。

第三, 随着电子商务的逐步普及如今票据电子化程度已然很高, 而且将来会有更高的发展。股票交易印花税由交易所电子清算系统自动划扣, 没有黏贴和标记印花的地方, 也没有这种必要, 因此印花税的客观基础不复存在。

第四, 通常来讲, 税种税率一旦制定一般会保证稳定的标准, 而证券交易印花税在我国作为政府调节证券市场的一部分, 其税率是经常波动的。

综上, 我国证券交易印花税虽然名为“印花税”, 但无论从表象和实质上已不是“印花税”了。首先, 从表象上来看, “印花税”是有其最为明显的印花标志的, 而我国证券交易印花税并没有这种特点。其次从本质上来讲, 我国的证券印花税就是国际上通行的证券交易税, 单有有所不同, 有很多的交叉也有不同。另一方面, 由于我国现阶段处于社会主义市场经济的初期, 赋税制度并不健全, 因此, 证券交易印花税有时不能很好的起到作用, 有很多地方值得改进。

三、我国证券交易印花税存在的不足

如前文所述, 我国证券交易印花税, 一方面, 在调节股票交易中曾起到重要的作用;另一方面也暴露出很多问题。

(一) 我国证券交易印花税职能错位

在《中华人民共和国印花税暂行条例》所列的征收印花税的税目中, 并没有证券交易印花税这一税目。从性质上来讲证券交易印花税应是行为税, 但是证券交易税的收取却是一种所得税, 两者出现很大的混淆, 因而出现职能的错位也是在所难免的。

证券交易税作为一种所得税。一般情况下, 只有在投资者有投资收益时才予以征收, 没有收益则免予征收。在我国的证券交易印花税的缴纳, 则无论投资者有无收益, 这样对投资者难免显失公平, 也不利于我国证券市场建设的发展完善。

(二) 我国证券交易印花税征收缺少法律依据

正如前面所阐述的, 在《中华人民共和国印花税暂行条例》所列的征收印花税的税目中并没有股票这一税目, 所以, 在我国没有法律依据征收证券交易印花税, 这违反了税法税收法定的基本原则。在如今电子商务的发展下印花税必将成为一种历史, 这样就没有了印花税存在的客观基础。

因此, 证券交易印花税既没有其征收合法的法律基础, 也没有继续存在下去的客观基础。

(三) 我国证券交易印花税征收范围过于狭窄

印花税是一种凭证税, 税基宽广, 所以各国都纷纷征收, 而且由于税率比较低, 一般同一类凭证不存在区别对待的情况。目前我国的证券市场上市交易的证券品种主要有A股、B股, 金融债券、企业债券和基金等。然而现行的证券交易印花税对国债、金融债券、企业债券、投资基金等证券品种的交易均不征税, 只对二级市场上个人交易的A股、B股征税。这种征收标准, 导致我国的证券交易印花税的征收范围十分狭窄, 而且这种区别征税既违背了税收公平的原则, 也与印花税本身“宽税基、低税率”的性质背道而驰。

(四) 我国证券交易印花税调整过于频繁

正如前文所述, 我国处于社会主义市场经济的初期, 很多情况下都需要摸着石头过河。由于各种制度的不完善, 我国证券是场经常出现非市场性的波动, 在这种情况下, 我国利用证券交易印花税来进行干预也是不可避免的, 另一方面, 也是很必要的, 因此出现频繁的调整也是自然而然的事。

但由于每次调整都是突然公布, 让公众措手不及, 而且调整过程不公开、不透明, 如此反复无常的税收调整影响了国家税收政策的连续性及严肃性。

1990年证券交易印花税在深圳开征, 一下是历年来证券交易印花税调整信息的一个小结:

1991年10月, 深圳市将印花税率调整到3‰, 上海也开始对股票买卖实行双向征收, 税率为3‰。

1992年6月, 国家税务总局和国家体改委联合发文, 明确规定股票交易双方按3‰缴纳印花税。

1997年5月, 证券交易印花税率从3‰提高到5‰。

1998年6月, 证券交易印花税率从5‰下调至4‰。1999年6月, B股交易印花税降低为3‰。

2001年11月, 财政部决定将A、B股交易印花税率统一降至2‰。

2005年1月, 财政部又将证券交易印花税税率由2‰下调整为1‰。

2007年5月30日起, 调整证券 (股票) 交易印花税税率, 由现行1‰调整为3‰。这是继2005年下调证券交易印花税税率后, 中国又一次对该税率进行大的调整。

四、我国证券交易印花税的完善建议

由于我国证券交易印花税的不完善, 很大程度上对于我国证券市场的良性健康发展都会有一定阻碍作用。为了使我国证券交易市场健康、快速的发展, 我们应对一些问题加以改正和完善, 从而成为有利于证券交易发展的一个重要税种, 我的建议如下:

(一) 调整公布的透明性

由于对于一个税种的完善不是一蹴而就的, 因此在不改动证券交易印花税之前和过度期, 对于印花税, 税率的调整应是透明的, 这样能够免于公众的措手不及, 也能大大提升政府的公信度。

(二) 全面完善证券税收法律体系

我国现行印花税的征管依据是1988年颁布的《中华人民共和国印花税暂行条例》。该条例在实质意义上讲并不是法律, 并没有像法律条款那么严谨, 要真正做到税收法定, 就要制定一部适合社会发展需要的《中华人民共和国印花税法》真正做到有法可依。另一方面, 1988年所制定的《中华人民共和国印花税暂行条例》, 距今已有二十余年了, 在很大程度上已经不适用于现今形式的发展。

之前都是国务院直接颁布调整印花税, 用国务院的决定对证券交易印花税进行调整, 这样一来, 证券交易印花税率频繁的调整只会让我国证券市场真正成为一种“政策市”, 加大了公众证券市场望而却步, 公众也没有安全感, 对资源优化配置造成障碍。我国对证券行业的立法势在必行。

(三) 对证券的发行和流通环节分别开征印花税和证券交易税

1、在证券发行环节开征印花税

证券交易印花税的征收, 在国际上一般都是在发行和流通中同时进行的。而一直以来我国的证券交易印花税都是在流通环节征收的, 而在证券发行领域的税收则出现了相对真空状态。

因此, 在证券发行环节征收印花税势在必行, 刻不容缓。

2、在证券流通环节开征证券交易税

一方面, 印花税的征收失去了现实的存在基础;另一方面我国的证券交易印花税与国际上通行的证券交易税有很大的交叉。

用完善的证券交易税代替流通领域的证券交易印花税, 既是国际惯例, 又能起到规范税种名称的作用, 何乐而不为。

证券交易税跟目前征收的证券交易印花税既有交叉也有不同, 证券交易印花税只能对流通领域的证券买卖行为征税, 属于行为税范畴, 而对现在包含在证券交易印花税中的因继承、赠与而发生的转让所得不征税。

(三) 将征税范围扩大到全部证券交易品种

证券市场的不稳定性和流动性都很大, 与其他市场相比对于税种的制定要求更高。我国的证券市场与欧美具有百年历史的证券市场相比, 小且不完善。然而麻雀虽小五脏俱全。现今条件下只对股票征收税赋, 而对其他证券却不征收, 这会造成各种有价证券的税赋不公平, 为保证赋税公平, 也为了证券市场的良性健康发展, 我们应该把赋税收入扩大到所有证券品种。

摘要：目前, 我国的证券市场已日趋完善, 作为证券市场调整手段的证券交易印花税已越来越被人们所关注。本文将从证券交易印花税的概念入手, 分析其性质, 之后指出我国证券交易印花税的不足之处, 最后对我国证券交易印花税的改革方向提出了建设性的建议。

关键词：证券交易印花税,性质,不足,建议

参考文献

[1]石滢、刘显宏:《证券交易印花税存在的问题与改革策略》[J], 载《财会研究》2010年第3期。[1]石滢、刘显宏:《证券交易印花税存在的问题与改革策略》[J], 载《财会研究》2010年第3期。

[2]饶立新、徐为人:《中国证券交易印花税的变革趋势》[J], 载《当代财经》2009年第10期。[2]饶立新、徐为人:《中国证券交易印花税的变革趋势》[J], 载《当代财经》2009年第10期。

[3]温晓芸:《论证券交易印花税》[J], 载《法制与社会》2009年第2期。[3]温晓芸:《论证券交易印花税》[J], 载《法制与社会》2009年第2期。

[4]黄里宁、梁诗琪、岳桂宁:《关于完善我国证券交易印花税的思考》[J], 载《财务金融》2010年第12期。[4]黄里宁、梁诗琪、岳桂宁:《关于完善我国证券交易印花税的思考》[J], 载《财务金融》2010年第12期。

股票交易印花税篇2

证券交易印花税税率

从1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入，

现行征管：按1‰单边征收

历史上，证券交易印花税曾经历多次调整，但调整的内容主要是税率和征收方式。5月，财政部发布《关于调整证券(股票)交易印花税税率的通知》，要求由双方当事人分别按3‰的税率缴纳证券交易印花税。

，财政部、国家税务总局两次发布通知调整了证券交易印花税的税率和征收方式。从204月24日起，调整证券(股票)交易印花税税率，由3‰调整为1‰。从年9月19日起，调整证券(股票)交易印花税征收方式，将现行的对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按1‰的税率对双方当事人征收证券(股票)交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按1‰的税率征收证券(股票)交易印花税，对受让方不再征税。调整后的税率和征收方式延用至今。

影响主要限于上海和深圳

证券交易印花税并非全国性税种，归属权调整，影响的地域主要限于上海和深圳。

根据沪深交易所数据，沪市累计股票成交金额达到132.56万亿，深市成交122.5万亿。按照现行印花税1‰单边征收的规定，沪深两市去年印花税总额超过2500亿。按照此前中央97%、地方3%的分税比例，上海和深圳总计分得75亿元。而201月1日起沪深两市将不再分拿证券交易印花税，全部收归中央。

不过，有关专家表示，上海和深圳两地财政收入相对丰富，所以将证券交易印花税全部收归中央影响不会很大。

此次调整不包括其他印花税

专家表示，证券交易印花税实际上仅是印花税当中非常小的一部分。此次调整仅仅是针对证券交易印花税进行，而非全部印花税。一直以来，印花税都是由地方税务局征收，除证券交易印花税以外的其他印花税全部归属地方。

延伸阅读：

证券交易印花税的前世今生

证券(股票)交易印花税是印花税的一种，起源于荷兰。

1624年，荷兰政府面临经济危机，统治者摩里斯打算增税扶危解困，但又怕招致民怨沸腾。有人想出高招：生活中人们常使用契约等单据，如果对此征税，税源广大。而且，人们有这样的心理，认为凭证单据上有政府盖的印，才是合法凭证。荷兰政府在试探了民意后，确立了这项税收。由于缴税时是在凭证上用滚筒推出“印花”戳记以示完税，因此被称“印花税”。

此税一出，欧美各国竞相效法，印花税被欧美经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。证券(股票)交易印花税是从普通印花税发展而来的，专门针对股票交易发生额征收的税。

我国证券(股票)交易印花税是1990年设立的。1990年上半年，沪市和深市证券交易所尚未创设成立，缺乏控制和监管的场外证券交易活动却日益活跃。证券市场上的经济活动必然产生经济利益，而经济利益必然包含有一定量的税收，

但当时设立证券交易印花税这个税目的.最初出发点却绝非仅仅为了财政收入，而更主要是地方政府为了调控初创伊始的证券市场上所出现的“过热的投机行为”。

证券交易税的主要职能是调节市场交易，同时，我国证券交易印花税的财政收入职能也很明显。关于中央政府和地方政府就证券印花税分成比例的安排，因为深圳开始征收证券交易印花税时，我国税法中有关印花税的法规只有1988年国务院(而非立法机构)颁布的《中华人民共和国印花税暂行条例》，而其中并无证券交易印花税这一税目。

而对于印花税来说，根据1988年11月9日财政部《关于“印花税”“城镇土地使用税”有关预算管理问题的补充规定的通知》所规定的，一开始印花税是中央和地方分享税，按对半分成。不过仅仅过了两个月，在1988年12月31日财政部发布的《关于改变“印花税”预算级次问题的通知》中重新规定，“‘印花税’收入，全部划归地方财政，作为地方预算固定收入，此项收入上解地区中央财政不参与分成。”

由此可见，印花税在1988年10月1日实施起到年底，短暂执行过中央和地方政府对半分成外，从1989年至今一直属于地方税种。

1993年12月15日颁布、1994年1月1日实施的国务院《关于实行分税制财政管理体制的决定》正式将“证券交易税”定为中央与地方共享税种，并明确“证券交易税，中央与地方各分享50%”。尽管因为种种原因，证券交易税的设置最终没有实现，有关工商税制的改革也一直延宕搁置，但(证券交易)印花税却从此开始按照《关于实行分税制财政管理体制的决定》而从1994年起变更执行地方和中央各50%的分配比例，一直到底。并从此以后一直将证券交易印花税当作证券交易税在使用，并使它实际成为中央和地方共享税种。

1912月16日颁布、1月1日起实施的《国务院关于调整证券交易印花税中央与地方分享比例的通知》要求：“自191月1日起，将证券交易印花税分享比例由现行的中央与地方各50%，调整为中央80%，地方20%。”国家税务总局在年1月28日相应地对上海和深圳下发了贯彻落实国务院要求的“国税发(1997)14号”文。

4个月后，国务院在1997年5月9日下发了《关于调整证券(股票)交易印花税税率的通知》将印花税税率从3‰调整到5‰，并要求将“调整证券(股票)交易印花税税率新增加的收入，全部作为中央财政收入。”于是财政部和国家税务总局根据国务院这个精神，下发了《关于调整证券(股票)交易印花税税率有关预算管理问题的通知》，明确了“调整税率后证券(股票)交易印花税收入的分享比例，中央88%，地方为12%。”

6月11日，国务院《关于调整证券(股票)交易印花税税率的通知》中决定：从196月12日起调整证券交易印花税税率为4‰。并要求“证券(股票)交易印花税税率调整后，中央财政与地方财政对该项税收的分享比例不变，仍为中央88%，地方12%。”

之后在9月29日，国务院《关于调整证券交易印花税中央与地方分享比例的通知》决定，“将证券交易印花税分享比例由现行的中央88%、地方12%，分三年调整到中央97%、地方3%。即20中央91%、地方9%;中央94%、地方6%;从起中央97%、地方3%。其中，年的分享比例，自2000年10月1日起执行。”

根据沪深交易所最新数据，20沪市累计股票成交金额达到132.56万亿，深市成交122.5万亿。按照现行印花税1‰单边征收的规定，沪深两市去年印花税总额超过2500亿。