财务操作

财务操作（共10篇）

财务操作 篇1

合并财务报表编制过程的操作要领概括起来就是回答以下三个问题:谁来编、把谁并进来、如何编。

要点之一:谁来编?——并非只有大股东

合并财务报表编制的首要问题自然是其编制主体的确定问题, 简言之为“谁来编”。笔者将其结论概括为并非只有大股东, 言外之意则是小股东也有可能编制。《企业会计准则第33号———合并财务报表》 (CAS 33) 对合并财务报表编制主体的确定遵循了实质重于形式原则。要想把握好合并财务报表的编制主体, 就必须对“控制”的概念准确理解。其要义是谁掌握了被投资单位日常的生产经营活动的决策权, 谁就取得了对被投资单位的控制权, 谁就需要编制合并财务报表。从现代公司治理的角度看, 被投资单位的日常生产经营活动的决策权掌握在董事会手中。实务中谁掌控了被投资单位的董事会, 谁就取得了对被投资单位日常生产经营活动的决策权。

需要强调指出的是, 合并财务报表的编制主体并非只有大股东, 如果小股东取得了对被投资单位的日常生产经营活动的决策权, 小股东就是合并财务报表的编制主体。

要点之二:把谁并进来?———所有的子公司

CAS 33在按照实质重于形式原则确立了合并财务报表的编制主体后, 进一步强调将“所有的子公司”纳入合并范围。CAS 33对合并范围所确立的政策与《关于合并会计报表合并范围请示的复函》 (财会二字[1996]2号) 有所不同, 即只要是合并财务报表编制主体所控制的被投资单位, 就必须毫无例外地纳入合并范围。

小结:编制主体存在可操作的空间。如果将上述两个要点综合在一起来加以分析, 人们就会发现实务中围绕合并财务报表的编制主体问题就存在一定的可操控空间。具体而言, 当本企业是大股东时, 如果想要规避将某经济效益不好的子公司纳入合并范围, 只要能够提供充分的证据来证明本企业没有掌握该子公司日常的生产经营活动决策权, 就可以达到目的。反过来, 当本企业只是一个小股东时, 如果想要将某一经营效益很好的被投资单位纳入合并范围, 只要能够提供充分的证据来证明本企业实际上掌握着被投资单位日常生产经营活动的决策权, 则同样可以达到目的。

然而, 从实务中看, 有些情形下合并财务报表的编制主体是很难确定的。比如, 甲公司由两个股东出资组建而成, 从法律形式上看, 两个股东各占注册资本的50% (实务中通常被称为“五对五”) ;从经济实质上看, 两个股东分别指派董事长和财务总监, 而且双方角色“一年一轮换” (实务中通常被称为“一年一换庄”) 。再比如, 乙公司由三个股东出资组建而成, 从法律形式看, 三个股东的出资比例为4∶4∶2;从经济实质上看, 出资比例占40%的两个股东分别指派董事长和财务总监, 而且双方角色“三年一轮换”。显然, 上述两种情形下, 无论看法律形式还是看经济实质, 均很难确定合并财务报表的编制主体。实务中如果遇到了上述情形, 则需从其他方面去寻找依据, 否则任何一方都不能编制合并财务报表。

笔者给一家超大型国有企业集团的高管人员进行与新企业会计准则体系有关的培训时, 在午餐期间有一位高管人员向我咨询了有关企业合并的问题。据该高管人员介绍:美国一家公司掌握了一门很赚钱的技术, 为了寻求双赢的结局, 双方协商设立一家合资公司。一开始围绕谁占51%就谈了很久, 经过一段时间的艰苦努力, 获取了一个阶段性的成果即各占50%, 双方均表示满意。但此后不久, 美方进一步表示在出资各占50%的情况下, 合资公司的董事长和财务总监要由美方委派。该高管人员的困惑是, 为什么“老外”没有一次性把条件提足?如何看待“老外”最后提出的委派董事长和财务总监的条件?如果不满足老外的条件可能会出现什么后果?

笔者对此问题的观点如下:由于双方出资各占50%, 双方在合营公司的利润分配权力相同, “老外”委派董事长和财务总监也不太可能是来中国赚取高额年薪, 真正的原因在于获取对合资公司的合并报表编制权。如果“老外”所提出的最后条件得不到满足, 就很有可能影响到其最终的决策结果。笔者当时给那位高管的建议是, 可以考虑在法律文书上与“老外”配合一下, 即由美方委派董事长和财务总监, 但我方委派掌握合资企业实际控制权的副董事长和副财务总监。

总之, 为了充分发挥财务部门在企业资本运营过程中的积极作用, 广大财务人员尤其是企业财务部门的高级管理人员, 不应仅仅将视野放在合并财务报表编制过程的抵销分录编制上, 而应该将视野放在应否获取或如何获取合并财务报表编制主体资格等更为关键的问题上。

要点之三:如何编制?———关键在于对个别报表所做出的调整

笔者将合并财务报表的编制过程以通俗的语言概括为如下七个部分内容:

1. 统一会计政策。即必须确保纳入合并范围的所有个别报表是按照母公司的会计政策编制的。

2. 统一会计期间。即必须确保纳入合并范围的所有个别报表所涵盖的会计期间的起止时间与母公司一致。

3. 当期新增加的子公司如何合并———是否“调期初”、是否“并全年”。

当期新增加的子公司的合并, 应依据合并的性质而采取不同的合并政策, 这些合并政策是由《企业会计准则第20号———企业合并》规范的。对于同一控制下的企业合并而言, 编制合并财务报表时的合并政策可以简称为“调期初、并全年”;对于非同一控制下的企业合并, 编制合并财务报表时的合并政策可以简称为“不调期初、不并全年”。

4. 当期减少的子公司如何合并———“不调期初、不并全年”。

当期减少的子公司在编制合并财务报表时, 所采取的合并政策可以简称为“不调期初、不并全年”。由于本会计年度的年初该子公司还由本企业控制, 本年合并后的期初数仍然是上年合并后的期末数, 不存在对“上年合并后的期末数”进行调整的问题, 因此笔者将其简称为“不调期初”。由于本会计年度期间本公司将某子公司转让出去, 本公司实际控制该子公司的时间不足一年, 本年度编制合并财务报表时不能将该子公司全年的损益纳入合并范围, 只能将本年年初至本公司放弃对该子公司控制权这一期间的该子公司的各项收入、费用纳入合并范围, 因此笔者将其简称为“不并全年”。

5. 持续经营状态下资不抵债的子公司如何合并———“看协议”。

资不抵债的子公司只要本会计期间仍持续经营, 就必须将其纳入合并范围。至于编制合并财务报表时究竟如何合并, 应视该资不抵债的子公司设立之初各发起人之间签署的具体协议而定, 因此笔者将其简称为“看协议”。

具体而言, 如果设立该子公司之初各发起人约定将来按照该子公司注册资本的比例分别办理抵押或担保手续, 而且各发起人在实际工作中也履行了约定的义务, 同时各发起人均有能力承担各自应承担的连带责任, 那么编制合并财务报表时, 子公司当期的亏损应分别冲减母公司和少数股东合并后的权益 (笔者将此情形简称为“各股东共同承担且均有能力承担”) ;如果设立该子公司之初各发起人约定将来只由子公司的母公司向该子公司办理抵押或担保手续, 而且在实际工作中也只有该子公司的母公司履行了约定的义务, 那么编制合并财务报表时, 子公司当期的亏损就只能冲减母公司合并后的权益 (笔者将此情形简称为“母公司独立承担”) , 该子公司以后期间实现的利润, 在弥补了由母公司所有者权益承担的属于少数股东的损失之前, 应当全部归属于母公司的所有者权益。

6. 对个别报表做出必要的调整。

CAS 33与《合并会计报表暂行规定》 (财会字[1995]11号) 相比, 合并报表编制过程中的最大不同点就在于是否需要对个别报表做出调整。由于《企业会计准则第2号———长期股权投资》 (CAS 2) 所规定的成本法的适用范围与以往相比发生了较大变化, 同时CAS 2所规范的权益法的操作流程也较以往更加复杂, 这样就使得CAS 33所规范的合并财务报表的编制流程也较以往更趋复杂化了。简而言之, 在编制合并财务报表的过程中, 需要对个别报表做出必要的调整。与此相对应, 在新的合并财务报表工作底稿中的“母、子公司个别报表”栏目的“报表金额”的基础上分别增设了“借方”和“贷方”专栏, 用以反映对个别报表的调整情况。具体而言, 对于母公司和子公司个别报表的调整事项会有所不同。

(1) 对母公司个别报表的调整。CAS 2规定对子公司只能按照成本法来核算, 客观上就要求编制合并财务报表时不能把母公司个别报表拿过来就往工作底稿上抄。因为按成本法核算的结果会使母公司个别报表上的“长期股权投资”不等于母公司占子公司净资产的份额, 因此在编制合并财务报表的过程中应在母公司个别报表相关项目数额的基础上按照权益法进行追溯调整。需要注意的是, 所谓的追溯调整只能在工作底稿上进行, 母公司自身的账务处理仍需按照成本法来进行。

(2) 对子公司个别报表的调整。对于非同一控制下的控股合并, 由于在母公司的个别报表中对母公司所支付的对价以及“长期股权投资”均按照公允价值进行计量, 而控股合并下的子公司的个别报表是建立在子公司各项资产和负债账面价值基础上的, 因此对属于“非同一控制下”企业合并中取得的子公司的个别报表进行合并时, 还应当首先根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录, 以记录的“非同一控制下”企业合并中取得的子公司各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础, 通过编制调整分录, 对该子公司提供的个别报表进行调整, 以使子公司的个别报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

7. 抵销分录的编制。在此重点谈谈资产减值类的抵销。

假设甲企业将其生产的某产品以1 000万元的价格出售给其子公司, 该产品的生产成本是900万元, 假设子公司把该产品作为固定资产来使用, 本年度子公司对该固定资产计提了200万元的减值准备。显然, 子公司所计提的200万元固定资产减值准备是建立在其入账金额1 000万元基础上的, 而从编制合并财务报表的角度看, 不应该以1 000万元为基数, 而应该以900万元为基数, 即应该将这个时点的子公司该项固定资产的可收回金额与甲公司所生产的该产品生产成本900万元进行比较。因此, 编制合并财务报表时应将子公司所计提的固定资产减值准备的200万元中与内部购销利润100万元相对应的部分予以抵销。应予抵销的金额是多少呢?笔者的观点是:以1 000万元为基数计提的减值准备是200万元, 那么与内部购销利润100万元相对应的就应该是20万元, 编制抵销分录时应将子公司多计提的20万元固定资产减值准备抵销。

抵销20万元的固定资产减值准备时, 在合并资产负债表中应借记什么项目呢?正确答案应该是“固定资产”。需要提醒大家注意的是, 合并资产负债表中并不存在“固定资产减值准备”项目, 无论是哪一项资产减值准备, 在资产负债表中均不再单独加以列示, 因此编制抵销分录时要分别借记或贷记相应的被备抵项目。例如, “存货跌价准备”的被备抵项目是“存货”, “无形资产减值准备”的被备抵项目是“无形资产”。

(张瑾摘自《新会计准则执行空间与底线》, 化学工业出版社2012年1月版)

财务操作 篇2

一、财会人员必须认真学习贯彻执行国家安全法规，认真履行各自岗位职责，严格财务管理制度，按制度办事。

二、财务负责人兼任本部门的安全员，具体负责本部门的安全检查督促工作，及时传递安全检查信息，落实安全隐患处理工作以及制度落实的监督管理。

三、财务部门办公室必须安装防盗门窗，财务人员离开财务办公室前，必须断开所有电源，将柜及门窗上锁。

四、财务部门妥善保存日存现金于单位财务部门的保险柜内，任何人不得将单位的库存现金带出财务部门;存取现金必须由专职出纳人员办理，不得向非财务部门人员透露信息;并按上级要求按时上缴收入。

五、存大额现金，必须有2人以上，专车接送，不得携款在中途逗留或办其它事情，专车上不得搭乘非本单位人员。

六、所有财会票据、凭证、帐本、记录，必须存放于有门锁的铁柜内，按会计档案管理办法管理，防止意外烧毁(损坏)。

七、使用票据的人员必须妥善保管好领用的票据，办理好交接手续;财务人员必须定期或不定期检查票据领用人的票据保管、使用情况，及时发现问题，防止票据丢失。

财务操作 篇3

关键词：财务管理系统；集中式管理；离线操作；研究

传统的集团财务管理是一个分散的管理流程，企业下属各个子公司组织财务人员，设立独立的会计账簿，进行会计核算，并在会计期末结账后向上级单位递送书面报表。在这种模式下，不能得到对集团企业更有价值的经营信息，降低了财务信息的完整性和价值。另外，在这种模式下，只有到会计期末，各个会计主体结帐后才可得到有关子公司经营情况的报表，也才能汇总得出整个集团的经营情况和财务状况，而市场情况瞬息万变，要求集团总部随时做出决策，并实施必要的调整，这种滞后的信息很难对集团总部的决策起到有效的支持作用。

为了改变以上现状，利用信息技术创新企业管理，笔者在广东省高速公路有限公司与南粤物流公司财务集中管理的基础上，以交通集团为实际应用背景，研究了适合大型企业的财务管理系统的“集中式管理、离线操作”关键技术，以期能满足交通集团总公司的需要。

一、 广东省交通集团有限公司财务管理系统现状简述

广东省交通集团有限公司（以下简称交通集团或集团）作为广东省国有资产监督委员会管理的的大型国有企业，业务包括高速公路建设、投资、管理、汽车运输与现代物流、工程施工及科研监理设计咨询四大板块。至2010年底交通集团总资产为1644亿元，净资产超过503亿元，排在广东省国资委管理企业的首位，综合实力进入全省50强和全国500强大型企业的前列［2］。

然而，在交通集团下属的15家二级单位中，除广东省高速公路有限公司和广东南粤物流股份有限公司已经实施了集中财务管理信息系统外，其他的二级单位均采用独立、分散的财务核算系统。

交通集团的所属单位遍布广东省各地，且与一些省外单位有着合作关系，有些单位因为环境的限制，甚至不能可靠的使用网络。所以，不能套用常见的财务信息集中管理系统的模式，也不能简单套用B/S模式，而需要加入“集中式管理、离线操作”的功能。即，允许一些单位能离线的使用该系统的功能，然后定期的使用网络升级数据。

二、集中式管理与离线操作的分布式财务信息系统

2.1 概述

本系统实现“中心主机、统一管理、市县联网、分级核算”的管理模式。

常见的财务管理信息系统处理模式包括批处理、联机处理、分布式处理和分散式处理等几种方案。

（一）批处理方式

批处理方式通常使用集中的计算机系统，针对中心数据库处理所有业务，定时生成报表。批处理方式下往往要先将一定时期的同类经济业务累积起来，并转写到输入文档中，然后作为一个批次同时处理，得到结果。

（二）联机处理方式

联机处理方式下，事务从远程站点的终端输入，通过通信线路和系统的CPU相连。远程站点的用户也可以收到中心计算机系统的处理结果，并显示在终端上。

在这种处理方式下，数据在输入的同时要进行检验，有的是由本地的输入终端进行校验，有的是由中心计算机进行校验，对出现的错误能够立即进行修改。

联机处理方式下通过终端输入的事务进入中心计算机系统进行处理，可以对中心数据库或者本地工作站上的数据库进行编辑修改。这种处理有可以分为联机隔夜处理更新和联机实时处理两种。

所谓联机隔夜处理更新是指通过终端输入并传输到中心系统的输入数据在一定的时间间隔后（例如，当天夜里或者一天两次、一天三次等）集中进行成批处理，得到结果。所谓联机实时处理，是指通过终端输入并传输到中心系统的输入数据立即进行处理，对主文件进行相应的更新，在这个过程中没有延误。

（三）分布式数据处理

分布式数据处理情况下，本地的事务可以用来更新本地文件，总的结果传输到中心系统。例如，各个零售商店根据销售情况更新本店的存货数据，并将总计的销售和存货数据传送到总部用于协调管理。

（四）分散式处理

带有数据库的一台专用小型机或微机可以作为一个分散式系统。当没有必要与其他系统交流或者应用相对独立时，可以采用分散式处理。

表41 常见交易处理方式的比较

2.2 集中式管理与离线操作的分布式财务信息管理系统

因为交通集团所属分公司分布在全省各个角落，考虑目前通讯线路的稳定性和带宽限制，有些单位甚至没有24x7可靠的网络连接。如果为集团的所有分公司和子单位都建立可靠的网络连接将耗费大量的资金和人力物力。并且，如果所有操作都采用在线的方式进行，意味着将有几百台计算机同时与服务器连接并操作，需要大幅度提升服务器、路由器等服务器端硬件设施的配置水平，需要增加大量投资。

要求所有单位都使用B/S系统连接主服务器进行在线操作并不现实。并且考虑下属企业大多数为独立核算单位的特点，财务管理方案在设定在集团公司实施集中式管理的前提下，要求基层企业财会核算具有相对独立性，基层企业具有独立帐套和独立核算的功能。

在不良的网络状况下，要建立可靠的集中财务管理信息系统，数据传输方式以及传输速度是一个关键环节。因为网络状况和服务器承受能力的限制，不可能要求所有的用户都采用B/S方式，实施在线操作。面对大量企业群体，本项目认为“集中式管理、离线操作”的方案具有最好的性价比。

2.2.1 系统结构

公司核心企业(综合企业公司)作为一个法人与下属报账式单位实行跨地域统一核算是交通集团财务系统解决方案的一个突出特点，能否满足并实现这一要求是对财务系统功能性的严峻考验。本课题经过细致调研，根据多年的财务工作经验和新的财务管理需求，在充分调查论证的基础上，认为集团应实行内部集中管理、分级核算的财务体制。本课题提出总公司集中式管理，基层单位离线操作的混合式财务管理信息解决方案。此种方式部门级服务器既可满足需要，可以大大降低投资水平和平时使用成本，有利于克服资金障碍。

在该方案中，根据下属分公司所牵涉的业务范围和权限，下属分公司可以访问整个财务管理信息系统中的一个或者几个数据库。系统管理员把这些数据库在下属分公司本地进行镜像，下属分公司的财务信息管理系统通过连接本地数据库，对本地数据库上的数据进行操作。下属分公司作为客户端建立在集团公司统一管理下的独立核算账套，对应在集团公司服务器端建立与用户端完全相同的镜像账套。平时下属分公司实行离线操作，每天定时与服务器连结，通过增量备份方式将当日原始凭证数据文件输入服务器端对应镜像帐套，保证服务器端与客户端数据完全一致。集团公司在服务器端及局域网对下属分公司和子公司财务状况实施监控、分析等作业，生成全公司合并报表以及相应财务报告。

“集中式管理、离线操作”的分布式财务管理信息系统的系统架构如图41所示。

图41 集中式管理、离线操作的分布式财务信息系统结构

该“集中式管理，离线操作”系统主要有三个方面特点：

一是在系统建成的初期阶段采取一种过渡方式。每个基层企业作为一个客户端，暂时设置完整帐套，同时在公司服务器端为其设置对应镜像帐套。按照我们的预定方案，客户端通过Internet/Intranet连入公司服务器端，共享服务器资源，可以在免维护免安装的状态下运行。系统建成初期，暂时在客户端设置帐套主要是为了满足“集中式管理，离线操作”方式的需要。基层客户端既是相对独立的子系统，在离线状态下可以独立使用；连入公司服务器端后又成为公司整个财务系统的有机组成部分，以利于公司的集中管理与监督。

二是平时客户端离线操作，根据需要定时或不定时连接。客户端通过电话拨号方式直接连入公司服务器，每天将增量凭证传至服务器端对应镜像帐套，保证服务器端镜像帐套的内容和客户端内容完全一致。公司在服务器端可以通过镜像帐套随时查询了解企业财务状况，直接生成各基层企业会计报表和全公司合并会计报表。

三是综合企业公司(集团核心企业)实行跨地域统一核算。作为一个企业财务核算系统，综合企业公司负责总帐套核算，下属各报账单位负责明细核算。各个报账单位明细账数据通过拨号连接传输至公司总帐套，自动进行数据归集合并处理，在公司服务器端直接出具会计报表。

并且，这种“集中式管理、离线操作”的分布式财务信息系统有利于系统的安全和稳定运行。交通集团财会人员队伍庞大，素质参差不齐，很多人对计算机不熟悉，由手工记账改为上机操作需要相当的适应过程，误操作现象难以避免。在财务系统建成后的初始阶段，客户端暂时设置帐套并在服务器端为其设置对应镜像帐套，实行离线操作定点传输，可以把问题限定在局部不致对公司整个系统造成大的影响。一旦某客户端出现问题或由于误操作造成数据丢失，可以将服务器端对应镜像帐套数据及时下载至客户端，短时间即可使客户端恢复，不致影响基层财会核算的连续进行。在一定阶段内实行离线操作，整个集团内部点对点直接连接封闭运行，条件成熟后再考虑Internet登陆连接方式，这样有利于全集团财务系统的稳定和安全。

2.2.2 关键技术及实现

集中式管理要求在服务器端的镜像帐套内具有完整财务数据，客户端和服务器端之间不仅能够传输会计报表，主要应能将原始凭证及会计分录传至服务器端镜像帐套内，自动进行登帐处理，使镜像帐套与客户端帐套在帐套结构和帐套内容上保持完全一致。通过查询服务器端镜像帐套即可了解全公司各企业财务状况，实施管理和监督，公司在服务器端可以利用镜像帐套直接生成各企业会计报表和全公司合并会计报表。这些都对财务软件的传输效率和可靠性提出了更高的要求，为在日常使用中尽可能减少网路堵塞、杜绝传输错误，本系统采用增量更新和数据压缩技术、尽量减少需要传输的数据量。

为了实现“集中式管理、离线操作”的功能，需要一系列支撑核心技术，主要技术包括：

（1）离线运行技术

虽然本系统的主要功能采用Java EE的B/S架构实现，但如前所述，因为交通集团的特殊性，要求所有的财务人员都进行在线操作是不现实的也是没有必要的，并且一些子公司和合作企业具有独立法人的地位，也需要进行独立核算。因此，系统要能够提供给这些单位离线操作运行的能力。

为了实现离线运行的能力，常规的方法是使用C/S结构。即采用C/S技术单独再开发一套独立的，功能与B/S系统一致的系统。但因为C/S技术与B/S技术本身的差异性，用C/S技术进行重复开发往往需要耗费大量的人力和物力。在本项目的研究中，对于需要“离线操作运行”的单位，我们并不是使用单独的C/S系统，而是仍然采用B/S结构，但连接的是本地或者本机的数据库。也就是说，该B/S系统在运行前，具有设置数据库地址的能力，能根据具体环境的不同，使用不同的数据库。这也是我们在整个系统组成中，不采用Oracle数据库的原因。与那些不进行系统分析、不看具体情况，动不动就Oracle的项目不同，通过仔细分析，本项目认为，MySQL是最适合本系统的数据库系统。一方面，这是因为MySQL虽然免费，但非常强大，同时可以运行在多种不同的操作系统上面。另一方面，MySQL不需消耗大量的系统资源，甚至可以运行在一般的台式电脑上。这种灵活性和适应性是Oracle等所无法达到的。

在需要进行离线运行的场合，财务人员可以在技术人员的配合下，在本机或者局域网服务器上安装MySQL数据库系统，导入相应的财务数据，然后将B/S系统的数据库地址指向本地的MySQL数据库地址即可。

（2）总帐套分帐套并帐处理技术和数据库增量备份技术

平时客户端离线操作，根据需要定时或不定时连接。客户端通过电话拨号方式直接连入公司服务器，每天或者每个月将增量凭证传至服务器端对应镜像帐套，保证服务器端镜像帐套的内容和客户端内容完全一致。公司在服务器端可以通过镜像帐套随时查询了解企业财务状况，直接生成各基层企业会计报表和全公司合并会计报表。

该处理方式的实现依赖于数据库增量备份技术和完善的数据库权限管理。对于总系统而言，根据实际需要建立完善的权限管理制度，明确集团公司管理员，集团公司财务人员，以及各分公司管理员和财务人员所拥有的不同权限。通常来说，集团公司财务人员拥有较高的权限，能够读写较多的数据库和表。而分公司财务人员只能读写那些与分公司业务相关的数据。在建立完善的权限管理制度之后，在进行整体系统数据库结构设计的时候，可以尽量根据不同公司，将数据分成不同的数据库和表。

进行权限设置和数据分割之后，本财务集中管理系统通过登入登出技术来实现财务数据库的账套同步。当集团系统管理员/财务人员将某个数据库的数据给予相应的分公司管理员/财务人员时，本系统将该数据库标记为“登出”。设置为“登出”之后，不能对该数据库进行写的操作，而只能进行读的操作。集团管理人员将该账套数据给予子公司财务人员之后，子公司人员可以在该账套数据上进行操作。并在进行修改后，以增量备份的方式，定期（比如，每天或者每个星期）将增量信息传送给总集团。集团财务人员在收到子公司的增量账套之后，利用该增量账套，对总系统里面的财务数据进行同步合并更新。并将该数据库标记为“登入”，并取消只读。而每隔一个更长的周期（比如每个月），子公司的财务人员可以将所有财务数据的完全传送给集团公司，进行账套的完整传递。

进行总帐套分帐套并帐处理的关键在于数据库的增量备份和压缩技术。如果在两次数据传递之间只有少量的数据变化，通过采用数据库增量备份技术，能够节省备份时间和备份介质。增量备份技术主要有逻辑增量备份和物理增量备份两种。在使用数据库逻辑增量备份。一个逻辑增量备份在开始时首先检测自上次备份后改变了的数据块的列表。这些块被读取并被传送到备份服务器。增量备份减少了全备份必须被执行的频率。使用这种技术，数据库恢复就可以是自动的，因为数据库管理器的恢复功能可以从以前的全备份和后来的增量备份创建一个较新的数据库映像。增量备份使数据库性能只是稍有加强，因为数据库管理器必须创建一个变化数据块的列表。另外一种备份技术为物理增量备份。当一个数据库管理器刷新表中的一行数据时，只有包含这条数据的文件块改变了，其余的文件块并没有受到影响。然而针对文件的任何改变都会导致在增量备份中整个文件被拷贝，这种基于文件的增量备份通常等同于数据库全备份。如果数据库管理器或者备份程序能够识别在数据库文件中变化了的数据块，就可以只备份变化的数据块，这种技术被称作数据块级增量备份。

在使用快速镜像不太现实的情况下，除使用更少的备份介质外，数据库增量备份能够减小备份窗口。一些数据库管理器能够执行透明的数据库物理增量备份和恢复，使对个别增量备份的管理降到最低。

在交通集团财务集中管理系统中，我们将MySQL本身提供的增量备份技术进行加强，通过系统本身，对增量备份功能提供额外的支持。在获得增量备份之后，对财务数据进行压缩，再将压缩之后的增量财务数据进行传输。这样，最大限度的实现了“集中式管理、离线操作”的功能，使得网络条件较差的子公司也能很好的使用该系统，以及对子公司和集团公司之间的财务数据进行很好的同步，满足了交通集团的实际情况和财务管理需求。（广东省交通集团有限公司；广东；广州；510101）

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参考文献

［1］ 陈旭, 毛华扬.会计信息系统分析设计与开发［M］北京： 清华大学出版社，2006

［2］ 吴琮璠.会计财务信息系统［M］北京：中国人民大学出版社，2004

高职财务操作课教学改革研究 篇4

一、当前高职财务操作教学现状

目前, 大多数的高职学校和高职教师在教学中, 都按照比较陈旧的方式进行教学, 对于高职学生的考察、培训的过程中, 也都存在着“重理论轻实践”的陈旧理念。结合笔者的调查发现, 不少高职生在离开高职学校后, 在刚开始就业的过程中, 存在着一些难题和困惑, 主要体现在以下几个方面。一是操作实践跟不上。学生在学校的时候学习了大量的财经法规、财务理论知识, 但在实际的运用中, 在实践操作方面处处碰壁;二是眼高手低心态较差。不少高职生自认为经过几年的财务专业的学习, 已经可以跟上财务工作节奏, 所以在刚刚就业的时候, 心态上不稳定, 往往眼高手低;三是教学结构不合理。不少教师认为, 高职阶段就是为了让学生掌握一定的理论知识, 至于实践操作方面所应该掌握的知识点, 可以留给以后工作中掌握, 这种观念上的不重视, 使教学结构方面不合理。

二、建议与对策

高职财务操作课教学中显示出的现状和问题, 反映了当代高职财务专业的学生在实践方面遇到的一些难题, 学生在实践过程中遇到的困惑, 与学校的教学是分不开的。在学校学习阶段, 教师应该用发展的眼光, 将理论学习与实践操作两者完好地结合起来, 才能有效提升高职财务专业学生学习的积极性和有效性, 真正提升学生在财务专业知识方面的应用能力。

1. 改革创新教学内容。

传统的教学内容往往偏重于理论教学知识, 对学生知识的考核也一般都采用应试教育, 造成很多高职生空有理论而不会实践, 致使传统的教学内容与市场对于社会应用型人才之间的需求产生产生严重的脱节。所以, 当前来看, 高职财务专业操作课程不仅仅要注重理论知识的学习, 更要注重实践操作。因此, 笔者建议对财务操作实践课的教学内容进行创新和改革。

笔者认为, 操作实践课改革的第一步是转变观念, 不论教师还是学生, 都要从观念上彻底扭转过来, 学以致用才是学习的最终目的。笔者通过进行实践, 比如在没有改变教学课时内容的情况下, 尽可能让学生在长假期间参与社会实践活动, 让学生就近寻找相关单位, 在实践中学习财务操作技能。创新教学内容的改革对于教师也提出了更高的要求, 笔者让学生们通过实践, 将所有遇到的难题总结出来, 然后将所有问题进行总结, 模拟出一堂生动的企业会计操作实践课, 学生们在这样的教学内容中做到了理论与实践两者的相结合, 收获颇多。

2. 改革创新教学方法。

在高职财务操作实践课上, 教学方法的改革很重要。笔者结合现代信息技术, 与学生一起进行财务操作实践, 将每一堂课一分为二, 上半节课进行理论教学, 下半节课进行操作实践。如学习了会计分录的概念和知识点后, 笔者立即用多媒体列举财务实际工作中关于分录的用法。

实践操作是一个从易到难的过程, 所以教学中笔者采用阶梯性教学导入方法, 先引导学生贴一些票据, 做一些凭证, 这些作为会计人员最基本的工作。在贴票据的时候, 首先要对原始凭证进行审核, 只有审核无误的原始凭证才能进一步编制记账凭证;引导学生熟悉会计电算化的运用, 基于会计电算化在传统课时中接触的很少, 但是电算化在以后的工作是经常要接触的一项基本的操作技能, 所以在引导学生使用会计电算化的过程中, 将会计分录的概念引入进来, 要求学生分清楚每一个记账凭证的类别, 然后进行登记, 最后汇总。其次, 将常用的实践技能加入到财务操作课中来。如今后财务工作中要面临的开票。笔者在了解相关的开票系统后, 模拟出一个简单的开票流程, 将班级分成小组, 第一组学生是单位会计, 专门负责开票, 第二组学生是税务部门, 专门核实票据信息、税款内容;第三组学生是银行部门, 专门审核“单位”的日常经济业务事项, 这样形成一个虚拟的整体。然后布置一系列问题, 如票开错了怎么办, 增值税开错票却因疏忽已经抄税, 税务部门如何处理, 企业如何开具红字发票、如何冲红等等。通过这样的演练, 让学生完成对整个流程的把握, 以便今后更快地适应工作岗位。

3. 改革创新考核形式。

财务操作实践课, 一般是由课堂实践和课外实践两方面构成, 传统的财务操作课往往忽视考核评价的过程, 笔者认为综合考评应该作为改革创新的重要考核形式, 引导学生掌握财务应用能力。

如, 在整个电算化的实务操作学习中, 进行了系统化的练习, 第一轮学习时, 注重全面学习, 对电算化的系统进行逐步的了解, 对各项操作了如指掌, 熟悉和了解电算化系统;第二轮学习时, 将会计模拟实务整合起来, 在了解原始凭证的基础上, 将模拟实务的资料再电算化系统上进行多次演练。每次演练都采用考核形式, 让学生掌握一定的技巧和能力的基础上, 对他们的每一项操作步骤实施严格的考核评估。

竣工财务决算审核实务操作 篇5

一、审核程序

基本建设工程竣工财务决算审核程序具有三个基本特征：（1）属于财政部门审查性质要体现财政审查的要求；（2）审核实施与审核处理、审核报告三者紧密结合；（3）委托方式具有特殊性。具体程序分述如下：

1、审核委托

（1）财政授权项目审核任务

凡是政府投资或是国有资产形成的基本建设工程项目的竣工财务决算审核，统一由财政部门安排审核任务，指定一家编制（或审核）单位实施，然后办理委托手续。这是因为财政部门是政府投资和国有资产形成的基本建设工程的财务主管单位，它代表政府行使财政财务监管的职能，是投资性质所决定的。

（2）授受业务委托

建设单位根据财政部门指定且具有审查资格的编制（或审核）单位，与之签订“业务约定书”明确双方的责任和工作要求，商定审核费用。

2、审核准备

编制（或审核）单位接受业务委托后，即进入审核准备阶段，着手开展如下工作：

（1）成立审核小组，提出审核人员名单，确定主审人员。

（2）调查了解工程项目的基本情况：工程进度、项目管理、财务收支及帐务处理等，摸清被审核单位的条件是否已经具备。

（3）探测工程建设中的主要问题，特别是财务相关联事项。（4）向建设单位提出审核所需资料（可以列出清单交建设单位）。

（5）分析情况，拟订审核计划，明确审核目标、实施的方法、步骤、人员分工、审核应掌握的重点问题，以及时间安排等。

（6）与建设单位联系确定具体实施时间、方法。

3、审核实施

实施方式通常是就地实施，也可以送达审核。就地实施方式下需要做好的工作：

（1）取得审核资料，主要是①综合性资料；②会计资料（账册、凭证、报表）；③书面情况介绍，可以结合听取口头介绍。

（2）踏勘工程项目竣工状况，了解完工工程实体、竣工验收的资产状态。（3）综合性资料审查。对项目建议书、可行性研究报告、扩初设计、批准总投资概算、招投标方式、施工、监理、开工、竣工及工程验收、设施试运行等相关资料进行符合性审查，查明工程项目履行基本建设程序是否规范、合理，存在什么问题。

（4）审查会计帐目，对工程项目全部财务收支全过程审核逐项审查建设成本、资金来源（拨款贷款和其他来源）、债权、债务、设备材料采购（收进、付出、结存）、工程价款结算、工程结余资金及竣工财务决算办理情况，查明财务处理的法规、政策依据、会计核算是否真实、准确，资金、财产是否账实一致，在财务上有哪些该处理和调账的问题。

（5）实物测试，核查库存情况，包括货币资金（银行存款、现金）库存设备、器材的账面数与实存数是否一致，发现差异，查明原因，结合检查内部控制制度执行情况，账控物是否严密，手续制度是否完备。

（6）检查财务决算应办未办事项，有无财务收支已发生而未进账，账实差异及坏账损失未处理，尚有的尾工工程，待清理的账款及悬案等待处理的财务事项。

（7）竣工财务决算报表的审核。对已编制的竣工财务决算报表及文字说明，进行账与表数字稽核，表表之间勾稽关系的复查，建设成本分配与交付使用资产成本计算的审核及文字说明内容的合理性与完整性的审查，尚未编制竣工财务决算报表的则审核财务决算日的资金平衡表。

（8）汇总审核工作底稿，分类汇集审核资料。按照审核程序将各类工作底稿分类汇总，归集审核发现的问题，检查审核证据是否充分齐全，问题是否查清，主审人审阅提出意见。

（9）整理反馈材料。将审核实施结果整理成书面汇报材料，能够反映工程项目总体状况和审核发现的问题，初拟出处理意见。

4、审核反馈

将审核实施结果向授权机关和业务委托单位如实反馈情况，听取意见，便于进一步扩大审核成果妥善处理问题。

（1）向财政部门口头汇报审核情况和发现的问题，并提出初步处理意见，听取财政部门看法，商酌有关问题的处理，必要时再征求建设单位主管部门、税务机关的意见，做好政策咨询等工作。

（2）向建设单位反馈审核结果，听取建设单位的认定和否定意见，发现与事实还有出入的问题，进一步核实情况取足证据，得出最终结论。

5、审核处理

在反馈和复查的基础上，取得建设单位认同后，落实有关问题的处理。（1）财务事项的处理：①尚未进账的成本费用；②不属于工程项目列支的费用；③需要补办审批手续的财务事项；④账实差异，盘盈盘亏；⑤悬宕账款；⑥缺口资金（尚未到位的投资）；⑦债权债务；⑧涉税事项；⑨其他。按照相关法规、政策进行调整。

（2）会计账务的调整：①与财务处理相关的账项调整，按处理结果调账；②成本费用项目之间的账项调整，包括一级账户和明细账户发生额的调整；③其他账户发生额、余额调整。

（3）审核竣工财务决算报表

①建设单位根据审核处理后的账薄记录，编制（或调整）项目竣工财务决算报表和文字说明，审核小组予以指导、帮助；

②审核小组审核竣工财务决算报表。

6、审核报告

（1）审核小组整理、起草审核报告，集体讨论定稿。

（2）编制（或审核）单位复核、审定审核报告，经专人负责复核后提交所领导人审定。

（3）向授权机关和委托单位提出核报告。（4）将本项目档案资料组卷立档、保存。

二、审核报告

1、使用要求

工程竣工财务决算审核报告不同于注册会计师执业中的会计报表审核报告，由于用途的不同，报告的形式、内容、结构也有不同要求，使用者对报告的需求主要是：（1）能够反映工程总体财务状况（投资其及使用结果，财务收支与建设成本形成，工程概算、预算的执行等）；（2）较为详细的反映审核发现的问题与处理意见；（3）提出投资效益评价与建议。

2、报告形式

在实际工作中，通常采用的报告格式有两种，一种是详式审核报告，以正文详细表述报告内容，并以附件补充报告内容；另一种是简式审核报告，以正文概要叙述报告内容，而以附件详细补充报告内容，根据需要分别采用。

现以详式审核报告为例，介绍如下：

（一）报告名称（标题）

关于***（建设单位）***工程项目竣工财务决算的审核报告

（二）报告结构

（1）范围段：（引言）表述委托关系与审核责任、审核依据，审核实施时间、范围及方法步骤等。

（2）工程概况段：工程项目的立项审批、勘察设计、扩初批复、资金筹集、土地征用（拆迁）、招投标方式、工程施工、监理、开工与交工、竣工验收、工程质量鉴定、工程管理、竣工财务决算的组织、编制等说明。

（3）审核结果段：①建设总成本的审定、建安投资、设备投资、待摊投资、其他投资分项列出送审数、核增数、核减数、审定数、简要叙述审核调整的处理意见；②投资来源的审定：按实际投入分项列出账面数、调整数、审定数、详述调整内容；③财务决算日相关资产、负债的审定：项目结余资金账面余额、调整数、审定数，详述调整内容；④批准概算执行结果的审定：列出概算数，超支或节约数增减%，分析主要原因；⑤技术经济定额考核审定：以概算指标与实际对照，列出定额数实绩数增减数%；⑥重大问题分析说明。

（4）意见段：①审核评价与建议：投资管理绩效评价、项目投资效益评价；②待处理遗留问题披露；③建议意见。

（三）报告附件

根据报告表述内容确定。详式审核报告的一般附件，有以下几种：（1）审定的竣工财务决算表（或资金平衡表）；（2）会计调账分录表；（3）不合规票据清单；（4）涉税事项表；（5）待摊投资审定表；（6）建设单位管理费审定表；（7）其他。

3、简式审核报告与详式审核报告的主要区别

简式审核报告的正文扼要叙述项目审核结果，作简要明了的报告，让报告使用者对项目审核结果有概要的了解，而具体情况和问题以附件形式表述，可以分成若干名称的附件，例如：建设总成本构成情况说明、审核调整事项说明、投资来源说明、工程概算、预算执行结果说明等。

简式审核报告与详式审核报告比较，简式报告是正文简单而附件详细，详式报告是正文详细而附件简单，撰写方法上各有所长，随使用需要而定。

4、撰写审核报告应注意的问题

（1）报告形式的选择，因项目情况而定，不必强求一致，还需通过实践探索取得经验，力求形式完善，方便报告使用者易看、易懂、易用。

（2）报告用词、用语要通俗易懂，简洁明了，叙述层次清楚，内容写实为主，尽量少用或不用难以理解的专业术语，适应报告使用者的要求。

（3）披露情况和问题讲究实质量于形式，观点明确不含糊其事，充分把握事实，点明性质，涉及财政投资违法违纪问题要如实反映按明文规定处理。

（4）审核建议要有的放矢，切合实际有针对性，便于采纳应用见实效。（5）审核报告阐述的内容相关数据要与建设单位编报的项目竣工财务决算报表及文字说明一致，审核发现的问题必须在审核报告提交前处理完毕。

三、审核重点

审核重点是审核必须关注的主要内容，也是审核质量控制的关键所在，每个项目有不同的审核重点，根据项目实际情况确定，通常情况下应当掌握的重点问题是：

1、工程建设总成本

如何确认工程建设成本，是审核的第一目标。

（1）审核的范围：包括建安投资、设备投资、待摊投资和其他投资。

（2）审核依据：以批准概算为准，各种费用按概算口径确定，没有列入概算的成本费用要查明原因慎重审定。

（3）费用界限：必须是本项目实际发生的成本费用，否则应予剔除。（4）成本项目归集：以会计制度规定为准，归集不当的逐项调账。（5）成本费用完整性：财务决算日止各项成本费用实际发生数是否已归集齐全（对外投资，被没收财物，支付的罚金、滞纳金、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助费不能进成本）。

（6）确认建设总成本明细科目发生额同时确认其对应账户发生额。

2、建筑安装成本

是建设总成本的主要构成之一，问题多发区域，需特别关注。

（1）工程造价确认，一般以工程造价审计的审定数为准，但也需进行复查认定，发现造价审计有不实之处可以重新审定。

（2）未经造价审计而直接进成本的建安支出要列出清单，待办审计手续后再认定，少量小额土建费用的认定可以不受此限。

（3）单项工程造价需账内、，账外同时审查，防止已完工未审计而不进账的情况发生。

（4）结合施工、监理合同有关条款审查，关注工程款结算和附加条件执行（如奖励、投资等）。

3、借款利息资本化

（1）列支范围：概算中规定有银行借款，又是本项目实际使用的借款发生的利息支出。

（2）统贷统用的借款进入本项目的利息，先查明分摊标准是否合理，以及本项目实际占用的借款额度与时间，再确认支出数。

（3）资本化截止时限，项目批准筹建开始，至工程交付使用时止，最长不超过竣工验收后三个月，超过时限的报财政审批同意。

（4）不属于本项目使用的借款利息一律剔除，延期还款的罚息、滞纳金不能列支，特殊情况发生的借款先审核后慎重确认。

（5）银行存款利息不作收入，冲减利息支出。

4、建设单位管理费

（1）真实性审查，确认账面发生的管理费是本项目使用的实际费用，剔除应由行政（生产）负担的管理费，属于待摊投资的其他项目开支的应予转出。

（2）控制标准按财政部（2002）394号文件规定，分档计算，业务招待费为管理总额的10%之内，对照标准划出超支或节约数，分析原因，超支部分需报经财政部门认可才能列支。

（3）实行新项目新办法，老项目老办法，即2002年10月1日以前的工程项目按原财政部（1998）4号文件执行。

（4）管理费发生时限为从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止（竣工财务决算日与竣工验收交付使用日一致）。

5、收纳不合规票据

常见的不合规票据有：（1）工程器材采购凭不合规票据付款、汇款；（2）建筑安装工程结算中有外地建安发票；（3）本地施工单位等结算价款使用收款收据；（4）商品购入发票不合规（万元版开10万元以上）造成税收流失。

（1）在建安成本审核中逐笔清查建筑安装发票，非本地发票详细列出清单（单位、工程项目、结算总额、缺发票金额）。

（2）在设备投资审核中注意采购金额与发票金额是否一致，尚缺器材发票的详细扎录。

（3）按不合规票据应纳税金计算涉税金额。

（4）确定期限（一般为发现之日起十五天内）由建设单位向对方换取合规票据，逾期不能换取或索取的应由建设单位（票据收受者）负责补税、罚款（不能进入成本）。

（5）实行“后检查”，即在竣工财务决算之后，审核单位检查不合规票据落实情况。

6、工程价款结算

（1）审核依据主要是绍市财基（1998）236号文规定，实际执行中存在的主要问题是什么。

（2）审核方法：将建安工程分项目和结算对象列出工程价款结算数（应付、已付、未付、应扣、欠付）清理有关账户发生额、余额；征询、核对账户余额，取得证明；发现差错或重复支付的查明原因加以纠正。

（3）对照合同条款，有无遗漏的结算事项。

（4）建安投资、不合规票据、工程价款结算三者结合一起连贯检查，有甲供材料、代垫水电费的要同时扣收甲供材料、水电费款项。

（5）检查工程价款结算制度上的经验、教训。

7、印花税及其他税金 特别关注印花税漏交

（1）清查各类经济合同（施工、监理、设计、供货）应交未交的印花税。（2）清查工程收入（房租、出借资金利息收入、罚款、赔偿金收入等）应交未交的营业税、所得税。

（3）列出“涉税事项清单”计算应交税金，提出缴款期限。

8、甲供材料、水电费结算 是建设单位容易忽视的环节

（1）查甲供材料收、发、存管理制度，存在在哪里薄弱环节。

（2）稽核甲供材料收入、领用、库存数，核对施工单位收取，扣回数，如有出入，查明数量金额，提出处理意见。

（3）水电费实际代付数与扣回数之差额按合同规定处理。

（4）工程价款结算的发票金额应包括甲供材料、水电费、少开漏开的要补足发票金额。

（5）甲供材料收付不建账的需由建设单位采取补救措施进行清理后再作审核，先查明建设单位与施工单位之间的结算往来，再审查建设单位甲供材料的账务处理，核实建设成本。

9、长期悬宕账款

是指不能落实债权的应收款项，未处理的物资报损和坏账损失，以及报废工程占用资金等。

（1）从账面数入手，逐笔审查，逆向追溯原因，查明数量金额，落实责任。（2）属于经办人员或施工单位责任的留置账面继续追究和回收账款，确实无法追究单位和个人责任的损失，报经财政或主管部门批准列作待摊投资。

10、尾工工程与或有性支出

（1）尾工工程进成本数根据项目投资总概算的5%掌握，超过5%的不能办理竣工财务决算。

（2）进成本的尾工工程支出，应有概算内容和具体支付项目，经审核确认需实际支付的款项。

（3）或有性支出是指现时还难以确定的成本费用，没有确切的政策依据和计算依据原不能以“预提费用”名义进入成本，此类费用一般应予剔除。

11、试运行期费用列支

（1）试运期时间确认，根据批准的项目设计文件规定，引进设备的试运期按合同规定，超过期限并已符合验收条件的视同投产。

（2）经过核实的试运期成本费用减除产品销售净收入后的差额作增加或冲减建设成本，列入负荷联合试车费。

（3）试运行成本费用的收入与支出另行单独设账的应作延伸检查。

12、拆迁补偿费

要特别关注基础设施大中型项目的拆迁补偿费。在审核方法上：

（1）要熟悉拆迁补偿的政府政策及本项目有关规定，拆迁补偿合同，明确拆迁补偿的具体项目内容、支付标准、期限等。

（2）有安置房补偿的查清安置房购入面积（套数/平方）金额，安置分配的面积（套数/平方）金额，超面积部分处理面积（套数/平方）金额，以及与安置相关费用（补贴）支出，应支付数与已支付数，结出未支付数。

（3）安置拆迁由专职机构负责拆迁费用另列账目的，拆迁安置补偿费列支应作延伸审核，项目承担部分有无出入。

（4）拆迁补偿有遗留问题的查明情况和原因，提出合理介定项目应承担的费用。

（5）发现疑点，把握实质性问题，深入取证，及时汇报。

13、工程项目混合建账

按照财政部财建（2003）724号文规定“一个建设单位同时承建多个建设项目，根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账，单独核算”，但是，一些建设单位常常是混合建账，统一核算，分不清资金来源，使竣工财务决算发生困难。在遇到部分项目已竣工，部分项目继续在建的情况下，如何办理已竣工项目的财务决算，要视账务运作的具体情况而定，方法上可以先查明竣工财务决算项目的成本费用，交付使用资产及其相关资产、负债、并做好调账处理，然后相应地确定本项目投资来源，从总账到明细账双向分割出本项目的资金占用

和资金来源，产生本项目决算日资金平衡表，在建设单位确认之后，再进行竣工财务决算审核，同时关注在建项目账实、账账的一致性、真实性，对今后的核算方法如何改进提出意见。

14、投资概算执行结果考核

审核报告上需要反映批准概算的执行情况。

（1）首先查明概算批准数、投资来源的批准数、工程面积（数量）设备项目及其他。

（2）根据工程竣工验收及财务决算确定概算计划执行结果，计算超支的面积、金额、比率，节约的面积、金额、比率。

（3）分析超支或节约的主要原因：①规模改变的因素；②投资结构变动因素；③成本费用单价变动因素。

（4）实际投资来源与批准数对比：①投资者的变动；②投资额的变动；③超支是否增加投资。

财务软件中反向操作实例分析 篇6

在财务软件应用中, 很多操作相互之间是有关联和先后顺序的。当后续的操作完成后, 若发现前面的操作有误想要修改时, 就需撤消后续操作后才能修改。如果后续操作有很多项, 就需要逆着操作顺序, 一步步进行撤消修改, 否则不允许进行更正操作。而一些基本规则在财务软件设计中也得到了充分的体现, 如:已有数据的科目不能修改科目性质;如果科目已录入期初余额或已制单, 则不能删除;已记过账, 则不能再输入、修改期初余额;凭证一经签字, 就不能被修改、删除, 等等。

对于类似问题的处理, 只需在理清操作间关联性的基础上, 注意操作的先后顺序, 如果是“一二三”的顺序, 则处理时就按“三二一”的顺序逆向进行撤消, 就可进行更改和删除等操作了, 这就是反向操作的基本原理。以下以用友ERP-U8.72为例进行说明。

二、反向操作典型案例

案例一:客户档案不需要分类, 但却进行了分类设置, 并且已录入客户分类及客户档案信息, 应如何处理?

在此案例中, 只有选择了客户要进行分类的控制参数选项, 后续才能进行客户分类档案的建立, 而只有先建立了客户分类档案, 才能录入客户的具体档案信息。因此, 导致这一结果的“一二三”的操作顺序依次为:步骤一, 在建立账套时选择了“客户是否分类”的选项;步骤二, 在客户分类档案中人为添加了客户分类信息;步骤三, 在客户档案中录入了相关客户档案信息。

处理这一问题时, 按“三二一”的顺序逆向进行撤消操作, 具体顺序为:先撤消步骤三, 将客户档案中的客户信息全部删除;再撤消步骤二, 将客户分类档案中的分类信息全部删除;最后撤消步骤一, 由账套主管注册进入“系统管理”, 通过执行“修改账套”命令, 再次调出“基础信息”设置界面, 将其中的“客户是否分类”的选项取消, 使操作回归原点。这样就可以正向进行正确的设置和后续档案信息的录入了。

在进行上述反向操作时, 应注意“三二一”的顺序不能颠倒。比如, 如果不先撤消步骤三和步骤二的操作, 即便找到步骤一中的“客户是否分类”的选项, 也会发现此参数呈灰色显示, 不允许进行修改。另外, 进行反向操作时还应注意针对同一步骤的设置, 撤消时所使用的命令及操作员都可能与之前不同。比如, 步骤一是由系统管理员建立账套时所进行的操作, 但撤消步骤一时则是由账套主管通过修改账套来完成的。

案例二:在录入应收账款的期初余额时, 发现其数额为应录数额的两倍, 是何原因?应如何处理?

出现这一情况, 一般是由于用户所设置的会计科目为辅助核算科目, 如本例中的应收账款要求设置为“客户往来”辅助核算科目, 但用户在最初录入期初余额时却忘记进行此项设置, 而直接录入了期初余额数据。后续发现此问题时, 在未删除已录数据的前提下, 又为应收账款设置了辅助核算类型, 并录入辅助账期初余额数据, 这样返回“会计科目”界面时就会发现期初余额的数额翻倍了。

要解决这一问题, 应先明确导致这一结果的“一二三”的操作顺序, 依次为:步骤一, 在“期初余额录入”界面录入应收账款期初余额;步骤二, 为应收账款设置了“客户往来”的辅助核算类型;步骤三, 进入“客户往来期初”界面, 录入相关数据。

处理这一问题时, 仍应按“三二一”的顺序逆向进行撤消操作, 具体顺序为:先撤消步骤三, 将“客户往来期初”界面中所录数据全部删除;再撤消步骤二, 取消应收账款的“客户往来”辅助核算类型;最后撤消步骤一, 将录入的应收账款期初余额删除。这样操作又回归到了原点, 然后就可以正向进行重新设置和录入工作了, 具体操作步骤为:先为应收账款设置“客户往来”的辅助核算类型, 再进入“客户往来期初”界面, 录入应收账款辅助账期初余额。

在进行上述反向操作时, 也需注意“三二一”的顺序不能颠倒。在实际操作中, 用户往往在撤消完步骤三的内容后, 就不知如何去做了。因为此时虽然在“会计科目”界面看到了步骤一中所录入的期初余额, 但如果不先撤消步骤二的“客户往来”辅助核算类型的设置, 则期初余额是无法删除的。

案例三:在进行数据权限分配时, 本应为操作员马方设置“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应收款”五个科目的明细账查询权限, 但却将这五个科目的制单和查询权限都赋予了马方, 应如何处理?

当出现上述情况时, 用户往往会在“记录权限设置”界面取消“制单”的选项, 然后单击“保存”按钮, 希望能更改错误设置, 结果却发现更改并未成功。对此, 应先梳理思路, 明确一下导致这一结果的“一二三”的操作顺序, 依次为:步骤一, 执行“数据权限分配”命令, 在“权限浏览”界面, 先选择“业务对象”为“科目”, 再在“用户及角色”栏中选择操作员“马方”, 然后单击“授权”按钮, 进入“记录权限设置”界面。步骤二, 在“记录权限设置”界面, 从“禁用”栏中找到五个科目, 将其选入“可用”栏中, 最后单击“保存”按钮。

按照反向操作的处理思路, 解决这一问题时应按“三二一”的顺序逆向进行撤消操作, 具体顺序为:先撤消步骤二, 在“记录权限设置”界面, 将已选入“可用”栏的会计科目重新选回“禁用”栏中。然后撤消步骤一, 退回到“权限浏览”界面, 查看“拥有的权限”栏中是否已为马方清除了所有权限, 即验证撤消步骤二的操作是否设置成功, 就可以开始正向操作了。因为“业务对象”已选为“科目”, “用户及角色”也已选择了“马方”, 这两个设置没有问题, 所以就不需撤消, 接下来, 单击“授权”按钮, 进入“记录权限设置”界面, 先取消“制单”的选项, 然后再将五个科目从“禁用”栏选入“可用”栏, 最后单击“保存”按钮即可。当再次退回到“权限浏览”界面时, 就可以在“拥有的权限”栏中看到马方已被赋予了正确的数据权限。

在进行上述反向操作时, 应注意在撤消步骤二的操作中, 将五个科目从“可用”栏又重新选回“禁用”栏, 但五个科目回复的位置并不是原来的位置, 而是被放置在了“禁用”栏的最后, 这一点可能会对用户进行撤消操作造成一定的阻碍, 用户会因找不到已退回的会计科目而不知如何继续操作。另外还需进一步明确的是, 反向操作并不意味着要把所有的操作完全撤消, 如果正向操作时某个设置没有问题, 进行反向操作时就不需要进行撤消。比如在此案例中, 将“业务对象”选为“科目”和将“用户及角色”选为“马方”的设置, 因为这两项设置本身没有问题, 所以在反向操作时就没有进行撤消而是直接继续后续的操作, 同时也节约了操作时间。

案例四:在进行出纳签字时, 系统提示“没有符合条件的凭证”, 应如何处理?

造成出纳无法签字的原因多种多样, 此案例属于其中的一种情况:由于用户事先没有在总账系统控制参数中选择“出纳凭证必须经由出纳签字”选项, 后续填制凭证时, 在未进行出纳签字的前提下已将凭证记账, 而记过账后又想进行出纳签字时, 就会出现“没有符合条件的凭证”的提示信息, 无法进行出纳签字。这主要是因为已记过账的凭证是不允许再进行审核签字的。按照反向操作的基本原理, 先明确导致这一结果全国中文核心期刊·财会月刊□

的“一二三”的操作顺序, 依次为:步骤一, 进入总账系统, 执行“设置—选项”命令, 进行总账控制参数的设置, 但未在“权限”选项卡中选择“出纳凭证必须经由出纳签字”选项。步骤二, 对凭证进行审核。步骤三, 对凭证进行记账。

按照反向操作的处理思路, 解决这一问题时应按“三二一”的顺序逆向进行撤消操作, 具体顺序为:先撤消步骤三, 由账套主管通过“恢复记账前状态”命令取消记账;再撤消步骤二, 对于此案例无需做此步操作, 因为凭证审核与否并不影响出纳签字工作的进行;最后撤消步骤一, 回到“选项”界面的“权限”选项卡中, 将总账控制参数“出纳凭证必须经由出纳签字”选中, 然后出纳人员就可以对凭证进行签字了。

在进行上述反向操作时, 还需要特别注意以下三点:

第一, 取消记账操作所使用的命令“恢复记账前状态”需要先激活再使用, 而激活操作与命令出现的位置有所不同。激活时, 要先执行“期末—对账”命令, 进入“对账”界面, 然后按Ctrl+H键, 当系统弹出“恢复记账前状态功能已被激活”的提示信息框时, 此命令就会出现在“凭证”菜单中了。但这一操作只起到激活“恢复记账前状态”命令的作用, 想要取消记账就必须进一步执行“恢复记账前状态”命令。这是用户在实际操作中容易产生误解的地方, 经常会有用户认为只要把这个命令激活了, 就相当于取消了记账, 而实际上必须继续完成下面的操作:退出“期末对账”界面, 在“凭证”菜单找到“恢复记账前状态”命令, 执行此命令, 按提示进行操作才真正取消了记账。

第二, 完整的凭证审核环节应包括三项内容:审核人员审核凭证、出纳人员对出纳凭证进行签字和主管会计对凭证进行签字。其中, 审核人员审核凭证是系统要求必需的操作, 如果凭证不审核将不能记账, 而后两项内容则是由用户自行选择决定的。如果在总账控制参数中设置了“出纳凭证必须经由出纳签字”和“凭证必须经由主管会计签字”, 那么在审核环节就必须完成这两项操作, 否则凭证也不能进行记账。因为这三项内容是属于同一环节的平行操作, 操作时不分先后顺序, 因此, 此案例中撤消步骤二的操作就无需进行, 即不需取消审核, 这一点也是用户在实际操作中容易误解的地方。同时, 这一操作也再次说明了反向操作并不意味着要完全撤消所有的操作, 如果某项操作并不影响后续正确操作的进行, 就无需撤消。

第三, 出纳能否签字, 除了本案例中所出现的情况外, 还应仔细查看有没有为“库存现金”和“银行存款”科目选择“日记账”选项, 有没有进行指定出纳专管科目的设置, 出纳签字时的业务日期是否选择正确等等, 这些都是保证出纳签字功能正常执行的前提条件。

摘要：本文以用友ERP-U8.72为例, 总结和剖析了反向操作的基本原理, 并结合典型案例分析了反向操作的基本处理思路和方法, 以期为实务操作人员提供参考和帮助。

关键词：财务软件,反向操作,基本原理

参考文献

[1].王新玲, 汪刚.会计信息系统实验教程 (用友ERP-U8.72版) .北京:清华大学出版社, 2009

房地产企业的财务管理实务操作 篇7

一、合同和结算报告的管理

现代企业的经济往来, 主要是通过合同形式进行。合同管理作为现代企业管理制度的重要内容之一, 能否实施有效管理, 把好合同关, 是现代企业经营管理成败的一个重要因素。房地产开发企业项目开发周期长, 从开工建设到竣工验收决算, 短则三年、五年长则十年、八年, 合同关系自始至终是一种法律关系, 是约定合同双方权利义务关系的文件, 合同管理也应当是自始至终的全过程的、全方位的管理。

房地产公司的财务部门虽然是合同管理的辅助部门, 但却是合同履行过程中各项财务数据提供的直接部门, 合同的数量大、查找频率高, 所以合同管理的实用性、可行性显得尤为重要。大型房地产开发企业可能使用像恒润基合同管理系统等合同管理软件, 但对于一般中小开发企业来说使用EXCEL表格就能满足要求, 只是在合同内容的设计上需要注意以下几个方面:一是按照合同内容进行分类编号, 如工程合同的前期拆迁合同、建筑安装合同、基础设施建设合同、以及销售代理合同等等要逐级分类、编号, 同类合同要归集在一起, 以便于日常使用以及成本费用的归集和核算管理。二是合同中的合作单位名称、合同名称、合同主要内容、合同的签订时间记录准确、完整。三是合同的总金额或按照结算报告据实结算要标注明确。四是工程方面的合同需对质保金比例及质保期进行明确。房地产公司的合同结算是合同履行的主要环节和内容, 把好合同的结算关至关重要, 这既是对合同签订的审查, 也是对合同履行的监督。财务部门要将结算报告与合同对应进行管理, 在原合同内容的基础上, 增加结算报告编号、结算报告时间、结算金额、以及工程结算的质保金金额及质保期等内容, 形成一个完整的合同执行情况表。对于涉及合同内容较多的, 也可以将合同结算情况表与原合同情况表分别建立EXCEL工作表, 但必须要保持编号的一致性, 方便核查使用。

合同和结算报告的管理问题不涉及房地产会计的专业账务处理问题, 却是财务管理工作中非常重要的内容, 一定程度上体现着财务管理水平的高低。

二、销售发票收据的管理

房地产开发企业的开发周期长, 销售收入少则几千万、几亿, 多则几十亿、上百亿, 而一套开发产品的收款次数少则两次、三次, 多则四次、五次, 甚至还有一套产品购买后又退回多次销售的现象, 那么其收款及退款的次数就更多了。销售收入数量之大、收款次数之多就决定了销售发票收据使用数量之大, 而发票收据的使用、查找及分类汇总管理的问题就显得尤为突出了。

税务机关的发票管理系统开始施行后, 可以直接借助于发票管理系统的数据库取得基础数据, 但是对于未使用税务系统的情况下, 自行建立一个发票收据的数据库就显得非常必要。随着现代办公软件的普及应用, 建立一个EXCEL工作表, 从收取第一笔销售款开始到收取最后一笔销售款结束, 涵盖整个项目的全部收款过程。

工作表的建立内容要齐全, 包括发票收据的本数编号、发票收据编号、开具时间、开发产品类别、开发产品编号、购买人名称、收款金额、收款方式以及具体的收款时间、收款开户行等涉及发票收据的所有内容全部列示, 这样一个完整的数据库就建好了。数据库具有数据、资料信息的查找功能, 财务数据的内部核对功能、财务数据的编辑汇总功能、销售数据的复核功能等。

当然, 数据库的建立需要根据各自企业不同的特点及项目的大小建立, 不能千篇一律, 对于大的项目可能需要依据产品类别建立多个数据库, 但基本的建立方法和功能是相同的。

三、财务辅助台账的管理

现代房地产开发企业尽管使用了功能强大的财务软件, 但由于房地产开发企业开发周期长的突出特点, 跨年度数据的分类整理汇总问题是财务软件无法解决的, 所以财务辅助台账的建立是非常有必要的, 直接决定着一个企业的财务管理的水平。针对房地产开发公司的业务特点, 有两大类科目需要建立辅助台账, 一类是往来类和成本类科目, 另一类是损益类科目, 下面分别进行阐述。

(一) 往来类和成本类科目的台账主要是预付账款或应付账款科目、产品开发成本科目。

预付账款或应付账款科目虽然通过财务软件设置往来科目可以清晰反映往来情况, 但是其只能反映账面上的企业付款金额和合作单位开具发票金额的预付账款的借贷余额情况, 并且财务软件的缺陷即进行年度结转后不能再反映前一年度已发生明细, 另外对于房地产开发企业来说, 与合作单位的往来账务可能涉及项目开发的全过程甚至是项目竣工决算后的质保期间, 鉴于上述情况往来科目台账的建立非常必要。往来科目台账的建立, 首先要结合上文所述的合同和结算报告的管理的内容, 针对每一个合作单位, 甚至是以合作单位的每一份合同为基础, 建立EXCEL工作表, 具体内容包括单位名称、合同编号、凭证日期、凭证号、付款金额、开票金额、账面余额、合同或结算报告金额、应开票金额、应扣质保金额、应付款金额, 具体操作一方面依据账面发生情况逐笔进行登记, 另一方面及时将结算报告情况登记入账, 完善台账内容, 使台账能直观、全面反映企业与合作单位的所有情况。成本类科目和其他往来科目可以根据企业情况, 按类别或月度、年度进行登记, 以满足企业的财务管理需要

(二) 损益类科目的台账主要有销售收入 (包括取得预售资格的预收账款) 、销售成本、销售税金及附加、期间费用等。

损益类科目在月度年度结转后余额将为零, 年度内可以反映累计情况, 而房地产开发周期长并且需要按照项目进行清算的特殊性, 客观要求建立台账进行管理。销售收入 (包括取得预售资格的预收账款) 台账的建立要在销售发票 (收据) 数据的基础上, 根据账务处理的特点增加凭证编制时间、凭证号, 保留开发产品类别、开发产品编号、购买人名称、收款金额、收款方式等内容, 形成对应于销售收入 (预售账款) 明细账的每一凭证的明细台账, 台账需要按照产品类别分别建立, 以便于按照各种核对查找需求分类汇总收入金额, 最大限度实现对收入情况的各种管理需要。除此之外, 其他损益类科目可根据企业自身管理需要按月度或其他分类方式建立台账, 实现对开发项目的合理、有效管理, 以及满足对所得税及土地增值税汇算清缴的最终清算需要。

摘要：针对房地产行业的特殊性以及财务账务系统的局限性, 本文主要从合同和结算报告的管理、销售发票收据的管理、财务辅助台账的管理三个方面对房地产企业的财务管理的实务操作进行论述, 包括各方面管理的必要性及其实际操作方法和技巧。

浅谈房地产企业财务管理实务操作 篇8

一、合同和结算报告的管理

现代企业的经济往来, 主要是通过合同形式进行的, 合同管理作为现代企业管理制度的重要内容之一, 能否实施有效管理, 把好合同关, 是现代企业经营管理成败的一个重要因素。因此, 应注意以下几个方面:

(一) 按照合同内容进行分类编号, 如工程合同的前期拆

迁合同、建筑安装合同、基础设施建设合同、以及销售代理合同等等要逐级分类、编号, 同类合同要归集在一起, 以便于日常使用以及成本费用的归集和核算管理。

(二) 合同中的合作单位名称、合同名称、合同主要內容、合同的签订时间记录准确、完整。

(三) 合同的总金额或按照结算报告据实结算要标注明确。

(四) 工程方面的合同需对质保金比例及质保期进行明确。

房地产公司的合同结算是合同履行的主要环节和内容, 把好合同的结算关至关重要, 这既是对合同签订的审查, 也是对合同履行的监督。财务部门要将结算报告与合同对应进行管理, 在原合同内容的基础上, 增加结算报告编号、结算报告时间、结算金额、以及工程结算的质保金金额及质保期等内容, 形成一个完整的合同执行情况表。对于涉及合同内容较多的, 也可以将合同结算情况表与原合同情况表分别建立EXCEL工作表, 但必须要保持编号的一致性, 方便核查使用。

二、销售发票收据的管理

房地产开发企业的开发周期长, 销售收入少则几千万、几亿, 多则几十亿、上百亿, 而一套开发产品的收款次数少则两次、三次, 多则四次、五次, 甚至还有一套产品购买后又退回多次销售的现象, 那么其收款及退款的次数就更多了。销售收入数量之大、收款次数之多就决定了销售发票收据使用数量之大可想而知, 而发票收据的使用、查找及分类汇总管理的问题就显得尤为突出了。

(一) 建立发票收据数据库。税务机关的发票管理系统开始

施行后, 可以直接借助于发票管理系统的数据库取得基础数据, 但是对于未使用税务系统的情况下, 自行建立一个发票收据的数据库就显得非常必要。随着现代办公软件的普及应用, 建立一个EXCEL工作表, 从收取第一笔销售款开始到收取最后一笔销售款结束, 涵盖整个项目的全部收款过程。

(二) 工作表的建立内容要齐全, 包括发票收据的本数编

号、发票收据编号、开具时间、开发产品类别、开发产品编号、购买人名称、收款金额、收款方式以及具体的收款时间、收款开户行等涉及发票收据的所有内容全部列示, 这样一个完整的数据库就建好了。数据库具有数据、资料信息的查找功能, 财务数据的内部核对功能、财务数据的编辑汇总功能、销售数据的复核功能等。

三、财务辅助台账的管理

现代房地产开发企业尽管使用了功能强大的财务软件, 但由于房地产开发企业开发周期长的突出特点, 跨年度数据的分类整理汇总问题是财务软件无法解决的, 所以财务辅助台账的建立是非常有必要的, 直接决定着一个企业的财务管理的水平。针对房地产开发公司的业务特点, 有两大类科目需要建立辅助台账, 一类是往来类和成本类科目, 另一类是损益类科目, 下面分别进行阐述。

(一) 往来类和成本类科目的台账主要是预付账款或应付

账款科目、产品开发成本科目。预付账款或应付账款科目虽然通过财务软件设置往来科目可以清晰反映往来情况, 但是其只能反映账面上的企业付款金额和合作单位开具发票金额的预付账款的借贷余额情况, 并且财务软件的缺陷即进行年度结转后不能再反映前一年度已发生明细, 另外对于房地产开发企业来说, 与合作单位的往来账务可能涉及项目开发的全过程甚至是项目竣工决算后的质保期间, 鉴于上述情况往来科目台账的建立非常必要。

(二) 损益类科目的台账主要有销售收入 (包括取得预售

资格的预收账款) 、销售成本、销售税金及附加、期间费用等。损益类科目在月度年度结转后余额将为零, 年度内可以反映累计情况, 而房地产开发周期长并且需要按照项目进行清算的特殊性, 客观要求建立台账进行管理。

销售收入 (包括取得预售资格的预收账款) 台账的建立要在销售发票 (收据) 数据的基础上, 根据账务处理的特点增加凭证编制时间、凭证号, 保留开发产品类别、开发产品编号、购买人名称、收款金额、收款方式等内容, 形成对应于销售收入 (预售账款) 明细账的每一凭证的明细台账, 台账需要按照产品类别分别建立, 以便于按照各种核对查找需求分类汇总收入金额, 最大限度实现对收入情况的各种管理需要。除此之外, 其他损益类科目可根据企业自身管理需要按月度或其他分类方式建立台账, 实现对开发项目的合理、有效管理, 以及满足对所得税及土地增值税汇算清缴的最终清算需要。

(三) 建立房地产企业的风险预警体系。

一个有效的财务预警系统应具备如下功能: (l) 监测功能:通过对企业的生产经营活动进行跟踪、记录和计量, 考核实际情况与目标、预算、定额、标准之间的差异, 分析偏差中存在的问题, 以便查找出财务危机的踪迹。 (2) 预警功能:经过对大量信息的分析, 当出现可能危害企业财务状况的关键因素时, 财务预警系统能预先发出警告, 提醒经营者及早做出准备或采取对策, 避免潜在的风险演变成现实的损失, 起到未雨绸缪、防患于未然的作用。 (3) 诊断功能:通过对监测结果的对比分析, 运用现代管理技术、企业诊断技木对企业营运状况之优劣做出判断, 可以及时、准确地找出企业运行中的弊端及病根之所在。 (4) 矫正功能:据监测、诊断的结果, 对症下药, 使陷入危机的企业回复到正常运转轨道上来。

以上从合同和结算报告的管理、销售发票收据的管理、财务辅助台账的管理、风险预警体系四个方面对房地产公司的财务管理的具体操作方法和操作技巧进行了简明扼要的论述, 涉及内容较少, 有待进一步完善提局。

财务操作 篇9

关键词：财务公司,操作风险,管理关口

引言

财务公司作为非银行金融机构, 十几年来业务得到迅猛的发展, 在集团中发挥的作用日益重要, 同时在发展中面临不少新挑战新困难, 其中, 防范操作风险是提高财务公司竞争力和公信度的一项紧迫任务。

1 财务公司是企业集团资金管理工作的重要部分

企业集团财务公司是以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的, 为企业成员单位提供资金管理服务的非银行金融机构, 是企业集团坚强的资金管理平台。财务公司对企业集团提供的业务中涉及金融机构部分传统业务, 协助成员单位实现交易款项的收付、对成员单位办理票据承兑与贴现、吸收成员单位的存款等业务, 这些业务客观上存在一定的操作风险, 给集团资金安全带来一定的风险隐患, 有效控制操作风险是财务公司为企业集团提供资金集中管理服务的基本保证。

2 财务公司操作风险的主要特征

从笔者从业近20年所掌握的案例来看, 财务公司作为集团内部的金融机构, 服务对象相对单纯, 现阶段主要的风险来源于操作风险, 操作风险的特点主要有以下几个特征: (1) 操作风险产生的后果轻者会造成会计业务处理差错, 重者则会带来资金和票据的损失; (2) 操作风险存在于业务处理的多个环节和领域; (3) 操作风险分为人为和失误两种形式, 存在一定的偶然性; (4) 操作风险由于涉及风险点多, 具有频繁发生、难于控制的特点。鉴于操作风险具有的危害性、复杂性、不确定性和频发性, 主要发生在业务流程的具体操作阶段, 所以控制操作风险要从源抓起、从上游抓起, 建立健全内控机制, 建立操作风险防范的长效机制, 切实降低操作风险发生的概率, 确保集团资金安全。

3 建立全面的操作风险防控机制, 从源头上有效控制操作风险

3.1 建立完善的制度体系, 规范和约束会计业务行为

财务公司根据业务开展需要, 制定科学严谨的业务管理办法、实施细则和操作流程, 做到规章制度覆盖全面无盲区业务流程清晰可操作性强, 做到每一项业务均有法可依有据可查, 营业会计人员上岗或遇到特殊业务即可参照制度汇编和流程手册, 迅速找到对应的条款进行学习和参考, 规范会计人员的工作行为, 有效提高会计人员工作质量, 夯实会计基础工作水平, 实现会计业务处理的全过程标准化、流程化和规范化, 杜绝因无章可循造成的操作失误和风险。

3.2 加强会计人员的职业道德、风险意识教育和业务培训, 提高大家的风险防控能力

(1) 加强会计人员职业道德、风险意识教育。开展会计人员职业道德教育, 通过培训传导机制, 引导会计人员树立“规范管理促发展”的理念, 了解违规行为的危害性和执行规章制度的必要性, 自觉端正工作态度, 增强执行和落实规章制度的自觉性、主动性, 提升规范化服务水平和防范操作性风险能力。加强风险警示教育, 将风险防范意识和安全责任意识落实到业务操作的全过程, 以年度各项主题教育活动为契机, 通过典型案例宣讲, 加强会计人员的风险意识教育, 让大家明白各项规章制度规定, 认识到哪些能做、哪些不能做, 明确违规操作可能带来的风险隐患及处罚, 提高员工对操作性风险的识别能力和防范意识。另外, 作为非银行金融机构, 要重点做好一线会计人员的动态行为排查和分析, 对有异常现象的员工要重点关注, 并采取必要的防范措施, 将风险有效控制在萌芽状态。

(2) 采取学习、考试并重的形式, 对员工进行业务技能、风险管理能力的培训。组织集体学习, 利用周例会、月例会和公司组织的各类现场或视频培训进行集体学习, 对重要业务、重大事项、重点环节及工作中遇到的疑点、难点进行分析、探讨, 共同研究对策, 交流处理疑难业务经验, 熟悉掌握控制风险的措施, 规范一线会计业务操作行为。通过个别自学, 重温旧制度、学习新规定, 熟练掌握规章制度, 熟悉结算会计业务的风险环节和控制措施, 提升营业会计人员的业务操作水平, 严格认真审核经手的每笔业务, 禁止以习惯代替制度、互相混岗的错误行为, 充分提高经办、复核等重要岗位的工作质量, 避免差错事故的发生。开展年度专业考试, 通过考试, 有效提高会计人员学习的动力和效果, 加深会计人员对专业知识和规章制度的理解和认识, 切实提高专业技能和风险管控能力。

3.3 加强内控建设、建立多层次防控体系, 有效防范操作风险

(1) 制定切合实际的岗位职责和业务操作流程。岗位职责明确岗位工作内容, 职责的制定应遵循岗位之间既相互协同、又相互牵制, 每一项风险业务均实行双人操作, 大额资金支付实行三级审批。业务操作流程规范每一项业务操作过程, 流程的制定遵循科学、安全、合理的原则, 指导岗位员工规范地开展业务。营业会计人员通过严格遵守岗位职责和业务流程构筑第一个层次的内控防线。

(2) 建立完善的内控制度、构筑多层次的事中事后内控体系。由事后监督、部门负责人、专责风险师、分管领导、公司领导的多层次事后监督检查体系, 按照公司内部《风险操作指引》开展工作, 严格履行重大事项报告制度。各级检查人员对照工作流程认真开展检查工作中, 将事中风险控制、事后检查工作做细、做深、做精, 认真分析梳理业务发展过程出现的问题, 查找问题根源研究风险环节, 主动地、积极地发现识别风险隐患, 及时地、有效地规避业务操作风险。在检查过程中把好重要岗位、重要业务、重要环节、重点时段的风险关;密切关注客户网银注册管理、网银流程配置、重要空白凭证管理、印章管理等重要业务风险点的事中把关控制操作;密切关注银财对账、银企对账操作的真实性、时效性、准确性;密切关注业务双人经办、人离章锁的制度执行情况。通过多层次、全方位的监督检查, 有力督促会计人员履行岗位职责的责任心和紧迫感, 控制操作风险。

(3) 高度重视外部检查的监督作用, 及时进行整改。内控和外部审计侧重点不同, 内控审计的不足, 必须由外部审计补充, 做到外部审计和内部监督检查相得益彰。人们在工作中往往看不到外审的重要性, 感到外审是制造矛盾, 通过多年的工作的实际情况来看, 外审提出的问题, 看似非常尖锐, 整改也存在一定难度, 但从长远来看, 外审的整改工作做好了, 有利于提高对风险的认识、杜绝风险隐患的发生, 提高公司整体抵抗风险的能力。

3.4 建立科学的考核激励机制与风险控制奖惩制度, 严格风险管理

在提供优质服务和完成经营目标的基础上, 通过激励和奖惩制度的建立, 约束激励会计行为, 提高营业会计工作水平。 (1) 建立风险事件评级和上报制度, 保持对风险隐患的敏感性和警惕性, 切实强化内部审计、责任追究和处罚力度, 严格执行重大风险事件和案件上报制度、立案移交制度。 (2) 建立奖惩制度, 按照风险评级制定相应的处罚措施, 根据风险事件的经济损失和负面影响的大小, 对工作中出现的风险事件评级后进行相应的处罚, 加强相关人员的安全意识和责任感, 有效遏制重大差错事件的发生。

3.5 建立业务应急保障机制, 提高应急事件的处置能力, 防范突发事件带来的操作风险

建立应急预案体系, 完善应急管理制度规范, 建立应急内外部协调和资源共享机制。营业结算部门每年应定期举行多次营业结算业务风险演练和信息系统风险演练, 提升应急处置效率, 防范突发、意外事件对营业核算、资金收付工作的影响。

3.6 重视营业会计人员管理, 提高会计人员工作质量

建设合规部门和合规岗位, 保证人员配备, 设置合理薪酬, 加强合规文化建设。会计人员合理配备是防范操作性风险的重要条件, 操作风险多发生于会计人员因工作量过大而省略重要的操作环节、疲劳工作失去清晰的判断能力、人员出差休假未能按正常程序顶岗等情况下或者会计人员本人素质太差不具备上岗能力, 针对以上情况, 人们在对会计人员的日常管理中: (1) 保证会计人员得到合理、科学的数量配备; (2) 保证会计人员合理休假和轮岗; (3) 保证会计人员业务学习时间。营业会计人员肩负着财务公司资金管理、会计核算工作的重要任务, 重视和做好会计人员管理工作, 建立一批业务能力强、政治觉悟高、工作状态好的会计人员队伍, 是从源头预防操作性风险的基本保证。

4 结束语

对财务软件中几项操作的思考 篇10

1凭证的成批审核与成批反审核

现在市场上的财务软件, 大多数都提供了成批审核和成批反审核凭证的功能, 就工作的效率来说, 这些功能的确大大提高了工作效率, 无论有多少张凭证, 只要选择成批审核, 就能在短短数秒内完成所有凭证的审核工作。但这可能达不到我们审核目的, 原本审核是为了检查凭证的正确性、合法性、合理性, 如果采用了成批审核, 凭证的审核过程变得快捷、简便。审核人不需一张张凭证检查。那么凭证存在什么问题, 审核人将无法通过审核功能发现, 凭证的审核也变得毫无意义。所以我觉得在财务软件操作中, 应严格控制使用凭证的成批审核, 最起码可以通过设置限制使用该功能。但现在市场上大多数的财务软件只提供了凭证是否需要审核后再记账。同样, 成批反审核会带来人为容易修改会计数据。为无痕修改会计数据提供方便。

2反记账

不少会计核算软件设置了“反记账”的功能。在实际工作中, 这些设置的确给会计人员的会计处理带来许多方便, 尽管许多学者对此提出异议, 但不少实务工作者却对其依依不舍。有的学者甚至认为, 在计算机特定的工作环境中, 反记账的作用不可替代。其理由是, 在实际工作中存在大量错误的记账凭证, 如果不施行反记账的做法, 那些错误的凭证只能作废或通过冲销处理, 这样则将导致账簿中存在大量无用的冗余信息, 影响对会计信息的使用。

二是由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误的, 则“应当按更正的记账凭证登记账簿”。在实际工作中, 由于记账凭证出错而导致账簿记录发生差错时而发生。

一般采用两种方式进行相应的修改:

一是红字冲销法, 二是补充更正法。这些详细而又具体的规定所强调的一点, 那就是对出错之处必需留有修改的痕迹。

在电算会计中, 记账错误和记账凭证填制错误仍然在所难免。但由于计算机特定的工作环境, 迫使我们不得不改变手工会计原有的更正作法, 手工方法下的红线注销法在电算会计中无法实现, 电算化提供二种修改方法, 一种是痕修改, 另一种是无痕修改。但如果在现实会计实操中都采用无痕修改, 这与我们手工做的相违背, 同时也不方便以后的检查, 所以对出错的电子数据, 却不能不留下修改的痕迹。解决的办法只有一个, 保留错误电子数据, 另作更改的记账凭证, 并据以登录账簿, 换言之, 要将正与误两张凭证同存于会计档案之中, 同时, 其所登录的正与误两处账簿记录并存于同一账簿之中。《会计核算软件基本功能规范》第十八条也作出与上相同的规定:“发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的, 可以采用红字冲销法或者补充凭证法进行更正;记账凭证输入时, 红字可用‘-’号或者其他标记表示”。

由上可见, 不管是手工会计, 还是电算化会计, 对出错的修改均强调留有痕迹。事实上, 在电算化会计中, 如果运用“反记账”, 在凭证的修改时就可以做到无痕修改, 这与《会计核算软件基本功能规范》中相关规定不符的。因此要妥善运用“反记账”功能。我觉得用友软件在这方面做得不错, 用友财务软件的“反记账”功能是

进而言之, “反记账”与“反结账”同时使用, 其后果更不堪设想:结账后可以再增减当月经济业务, 账簿错误可以在原错误之处不留痕迹加以修改, 而业已记账和编制报表的记账凭证在取消审核后又可对该记账凭证的电子数据不留痕迹地修改, 承认这种逆操作的合法性, 又置会计的证、账、表勾稽关系于何地?它只会给制假者提供机会, 而对电算化内部会计控制百害而无一利。这种只顾及方便操作者而不考虑会计信息可靠性的做法, 还需要会计工作规范吗?商品化会计核算软件首先要评审, 正说明会计软件必须遵守包括证、账、表等操作在内的工作规范之重要。

本质上说, 上述所有的逆操作, 其最终目的都是为了对记账凭证库文件上的电子数据作不留痕迹的修改。事实上, 发现证、账错误而采用红字 (“-”号) 更正法或补充更正法填制记账凭证, 再据以登记账簿、会计报表, 并不会给会计人员带来太多麻烦。无论是结账前作为当月凭证的更改, 还是结账后作为下月的凭证的更改, 对会计人员来说都是举手之劳, 何况证、账的错误毕竟不会太多, 因而不至于导致账簿中存在大量无用的冗余信息, 影响对会计信息的使用。