代销业务

代销业务（精选10篇）

代销业务 篇1

一、代购业务中的纳税筹划

代购业务, 是受托方按照协议或委托方的要求, 从事商品的购买, 按发票购进价格与委托方进行结算, 并向委托方收取手续费的经营活动。按照税法规定, 如果受托方在代购货物后按照原价与委托方进行结算, 并将销货方开具的增值税发票转交委托方, 则只需就其提供代购劳务而收取的手续费收入交纳营业税。如果受托方在购进货物后, 将增值税发票自留, 另按原价开具增值税专用发票与委托方结算, 同时按协议收取手续费。这种情况下, 受托方的代购行为实质上就变成了自营购销行为, 按照税法规定, 其收取的手续费则属于销售货物时所收取的价外费用, 应当并入货物的销售额交纳增值税。同样是取得手续费收入, 由于适用的增值税和营业税的不同, 对于同样的代购业务, 企业采用不同的处理方法可能导致企业交纳的税款有很大的差异。

例1:A公司委托B公司购进一批钢材, 事先预付一笔周转金130万元, B公司代购钢材后按实际购进价格向A公司结算, 并将销货方开具的增值税专用发票转交A公司, 共计支付价税合计金额117万元, 另收取手续费5.85万元。

此例中, B公司就该项代购业务无须交纳增值税 (没有发生增值) , 收取的5.85万元手续费属于营业税征收范围, 应交纳的营业税为0.292 5万元 (5.85×5%) 。

如果B公司不将增值税专用发票转交A公司而是自留, 另按原价开具增值税专用发票给A公司, 同时按协议收取5.85万元手续费。这种情况下, B公司收取的手续费就属于销售货物时所收取的价外费用, 按照税法规定, 应当并入货物的销售额征收增值税。

销项税额=100×17%+5.85÷1.17×17%=17.85 (万元) ;进项税额=100×17%=17 (万元) ;应纳税额=17.85-17=0.85 (万元) 。

由此可以看出, 公司在该项代购业务中的营业收入都是5.85万元, 但B公司若选择不转交原发票给A公司的处理方式, 则需交纳增值税0.85万元, 而若选择转交原发票给A公司的处理方式, 则只需交纳营业税0.292 5万元。选择转交原发票按营业税纳税比选择不转交原发票按增值税纳税可少交税金0.557 5万元 (0.85-0.292 5) 。因此, B公司应当选择按营业税纳税的处理方法, 以达到节税目的。

二、代销业务中的纳税筹划

代销业务, 是受托方按照协议或委托方的要求, 销售委托方的货物, 并向委托方收取手续费的经营活动。代销业务在具体实务中, 又可以分为以下几种方式:一是受托方按照协议价格销售代销货物, 并按协议价格与委托方结算, 另收取手续费的代销方式;二是受托方将代销货物加价出售, 并按照协议价格与委托方结算, 以销售货物取得的加价收入作为提供代销劳务的报酬, 不再另外收取手续费的代销方式;三是采用上述两种方式结合的代销方式。由于企业采用的具体代销方式的不同, 就会产生选择交纳增值税或交纳营业税的问题。不同的选择对企业所获得的收益大小以及应交税额的多少都会产生一定的影响。

例2:A厂委托B商店代销西服, 协议价格每套1 000元 (不含增值税) , 代销手续费为销售额的10%。B商店2008年4月代销西服100套, B商店另收取手续费1万元。

B商店应当就取得的1万元手续费收入交纳营业税0.05万元 (1×5%) 。如果受托方将代销货物加价出售, 仍与委托方按协议价格结算, 以商品差价作为代销货物的劳务报酬, 则此差价构成了代销货物的手续费, 按照税法相关规定, 此差价仍应征收营业税。

例3:A厂委托B商店代销西服, 协议价格每套1 000元 (不含增值税) , B商店加价10%将西服出售, 2008年4月售出100套。B商店向A厂发出代销清单并结算款项。

销项税额=10× (1+10%) ×17%=1.87 (万元) ;进项税额=10×17%=1.7 (万元) ;应纳税额=1.87-1.7=0.17 (万元) 。此项代销业务B商店应交营业税为0.05万元 (1×5%) , 共计交纳税金0.22万元 (0.17+0.05) 。

比较例2和例3可知, B商店获得的营业收入均为1万元, 但在例2的情况下, B商店只需交纳营业税0.05万元, 而在例3的情况下, B商店则应交纳增值税和营业税共计0.22万元。所以B商店应当选择单纯收取手续费的代销方式, 以达到节税目的。如果受托方将代销货物加价出售, 仍与委托方按协议价格结算, 另外再收取手续费, 则受托方的代销劳务报酬收入就包括销售货物的差价和另收取的手续费两部分, 按照税法相关规定, 对这两部分仍应征收营业税。

例4:A厂委托B商店代销西服, 协议结算价格为每套1 000元 (不含增值税) , 代销手续费为销售额的10%, B商店另加价10%将西服出售, 2008年4月销售100套。B商店向A厂发出代销清单并结算款项。

销项税额=10× (1+10%) ×17%=1.87 (万元) ;进项税额=10×17%=1.7 (万元) ;应纳税额=1.87-1.7=0.17 (万元) 。此项代销业务B商店应交营业税为0.1万元 (1×5%+1×5%) , 共计交纳税金0.27万元 (0.17+0.1) 。

比较例3和例4可以看出, 在例4的情况下虽比在例3的情况下多交纳了0.05万元营业税, 但却比在例3的情况下多获得1万元手续费收入。因此, 在可能的情况下, B商店应当选择既加价又另收取手续费的代销方式, 以取得更高的纳税筹划利益。

代销业务 篇2

江苏省分行个人业务处

林正

(2005年元月11日总行基金工作座谈会交流材料)近三年来，在总行的正确领导下，在总行个人业务部的关心指导下，我们江苏分行在基金代销业务工作中，取得了一些成绩和经验，但也存在不少问题和不足。在新的一年到来的时刻，认真总结过去的工作经验和教训，积极探讨今后的工作思路和策略，对进一步拓展基金代销业务，赢得新一轮基金代销业务的同业竞争，具有十分重要的意义。总行在2005年初，召开基金业务发展座谈会，研究在新的一年里基金代销业务发展的策略，是十分必要的，也是非常及时的。现结合我们江苏分行基金代销业务工作的实际情况，围绕如何更好地拓展基金代销业务这一课题，谈一些粗浅的看法，并提出一些不成熟的建议，谨供各位领导和各位同仁参考。

一、进一步提高认识，认清拓展基金代销业务重要的战略意义

2004年，总行明确提出了全行基金代销业务工作“保四争三”的目标，并要求全行同志面对严峻的同业竞争形势，保持清醒的认识，树立“背水一战”的决心。总行决定从2004年开始实施“一把手”工程，把基金代销业务作为主体经营业务之一全力推进，还决定除采取以往激励措施外，将基金托管费收入全部作为奖励与基金代销业绩挂钩，以中间业务收入下划各

金为广大客户带来的投资回报是相当可观的，其地位和作用是其他金融产品所无法取代的，也一定会被越来越多的社会投资者所认识和接受。

二是基金代销业务为基层行带来可观的直接经营效益。基层行代销股票、债券型基金效益主要来自以下手续费和奖励收入：

①认购手续费：为认购金额的1%； ②申购手续费：为申购金额的1.5%；

③赎回手续费：赎回金额的0.5%中约有0.1%的返还部分； ④开户手续费：每新开一户收取10元； ⑤转托管手续费：每办理一户收取20-50元； ⑥查询费：客户每查询一笔交易资料收取5元； ⑦完成认购计划奖励0.5%配套活工资及费用指标； ⑧完成申购计划奖励0.2%配套活工资及费用指标； ⑨基金算作存款所获取的工资挂钩奖励部分； ⑩基金管理公司和总行组织的各种竞赛奖励；

另外，总行还将基金托管费收入全部下划基层行。2004年，总行全部托管费收入达8000多万元，全国所有代销基金认购额达150多亿元，据此可计算出，基层行代销基金可得到总行补贴为认购额的0.55%左右。

综合以上基金代销各项收入，可以看出：代销股票、债券型基金，认购业务基层行平均可得到1.7%以上的收入，申购业务基层行可得到2.2%以上的收入。(代销货币市场基金收入分析略，结论是代销货币市场基金收入水平接近1%，远远高于国债

一是正确处理代销基金与存款经营的关系。目前基层行“存款立行”的思想深入人心，在大力拓展代销基金业务时，普遍担心会影响存款增长。从总体现象看，随着基金行业不断发展，银行一部分存款会通过基金分流到资本市场。但是，在国家大力推进资本市场改革开放和稳定发展的过程中，银行存款逐步向资本市场分流，是必然的大趋势，任何银行都无法回避。面对这个大趋势，我们不能因循守旧、逆势而为，消极对待基金代销业务，而应该主动应变、顺势而为，大力发展基金代销业务。因为，一方面，大力发展基金代销业务，可以吸引他行客户存款购买我行基金，巩固和扩大我行存款市场占有份额；另一方面，大力发展基金代销业务，可以吸纳更多的高端客户，巩固和扩大我行存款客户资源。一旦客户基金赎回后，又可能形成我行存款来源。所以，要引导各级行领导和基层行同志，正确处理代销基金与存款经营的关系，树立负债“大资源”的观念，积极开展基金代销业务。

二是正确处理代销基金与贷款经营的关系。通过近几年加强教育和管理，基层行普遍比较重视贷款经营业务，逢会必讲“资产质量是银行的生命线”，甚至，绝大部分注意力集中在存贷款经营方面，而对新兴的中间业务认识不到位，抓得也不到位。对照现代商业银行经营理念，从贷款经营角度考察“资产质量是银行的生命线”，无疑是十分正确的。但从整体业务经营的全局来看，银行的生命线绝不仅指贷款经营，就如同苹果是

比拟的优势。

总之，各级行领导在制定整体经营战略和策略时，应该进一步提高对基金代销业务的认识，切实把代销基金业务摆在主体业务地位，真正落实“一把手”工程，深入研究新形势下拓展基金代销业务的思路和措施，努力克服各种困难，力争在新一轮基金代销业务的同业竞争中，赢得更大的市场份额。

二、发挥主观能动性，创造基金代销业务竞争优势 从长远的观点看，银行基金代销业务发展前景如何，取决于诸多方面的因素，但其中一个非常关键的因素，是基金管理公司的基金产品，能否给广大基金投资者带来较高的投资回报。我们国家实行“管理”与“保管”分开的原则，基金管理公司是基金管理人，负责基金的投资和运作，银行是基金托管人，负责资金的保管和监督。基金净值能否不断提高，基金投资人能否获得投资回报，取决于基金管理公司的投资运作水平。但是作为托管人的银行，应该站在战略的高度，充分发挥主观能动性，提高与基金管理公司战略合作水平，努力与基金管理公司携手创造基金优势品牌，从而提升银行在社会中的地位和形象，扩大基金营销规模，最终实现基金投资人、管理人和托管人三赢的目标。为此，总行在制定基金代销业务发展战略时，应该把如何提升与基金管理公司战略合作水平，作为一个重要课题进行研究，并拿出具体实施方案。其中应注重解决好以下几个问题：一是选择优质基金管理公司开展合作。应建立一套

员客户不赎回或少赎回；还可以开展优势基金产品促销活动，必要时可降低申购手续费比例；还可以采取扩大与优势基金产品所属基金管理公司的合作范围，增加发行其新的基金产品。采取这些措施，可以有效增强基金管理公司提高投资运作水平的内在动力。从某种程度上讲，各级行尤其是基层行代销基金的积极性，与基金投资运作水平及成效有着密切的关系。如果投资基金不能为银行的客户即基金持有人，带来预期投资效益，则无论采取什么措施，也很难调动基层行代销基金的积极性。三是把社会广大散户作为营销重点目标。投资基金的客户大致可以分为三大类：第一类是社会广大散户；第二类是企业、机构客户；第三类是银行内部员工。其中第一类客户即社会广大散户，投资基金的特点是，面广、量大，笔数多及单笔购买金额小，基金份额稳定程度较高。第二类客户即企业、机构客户，一般是经过银行客户经理和行长竭力宣传、推介或动员购买基金的，单笔购买金额大，其中一部分是以牺牲银行利益，比如采取直销方式减免手续费等方法，让利于客户，以吸引其购买基金。这部分基金份额相对不够稳定。而第三类客户即银行内部员工，通常是在银行销售基金困难较大时，各级行通过行政性手段，动员或摊派内部员工购买基金。有的单位甚至动用工资总额，确定较高的奖励比例，调动内部职工购买基金。这部分基金份额最不稳定，往往基金一开放就可能大量赎回。基金份额的不稳定及非市场化大幅波动，给基金管理公司投资运营

一是“不打无准备之仗”。每次基金发行前，总行都要下发文件，从总行到省分行、市分行、县支行、营业机构再到柜面人员和客户经理共有六个组织层次，各层次需结合本地实际制定营销方案、转发文件，分配任务、组织培训等，如果每个层次停留一天，则最快需要五至六天才能传达到基层营销人员。所以，总行最好能在每支基金首发日前五天左右下达文件，以便于基层行有充裕的准备时间。另外，基金管理公司的宣传折页、海报、易拉宝等宣传资料，也应在首发日前三天寄到各市分行，以便于提前分发到各营业网点，以利于基层网点组织培训，制定营销宣传方案等。

二是“不打无把握之仗”。每次基金发行时，要注意从实际出发确定基金营销计划。主要是根据市场行情、产品性质和银行自身营销能力，科学确定基金营销计划。往往计划任务过重，对基层行营销积极性会有较大影响。在可能情况下，总行应征求下级行的意见，为制定科学的营销计划提供参考依据。另外，针对今年的基金市场行情发展趋势，建议总行重点发行股票型基金和货币市场基金，尽量不要发行债券型基金。

三是“集中兵力抢占制高点”。每年第一支基金应放在元月中旬发行，最好能跨春节发行。选择这个时间段，主要有以下几点理由：一是春节前二十天是社会资金流最充沛的时间段，通常一季度存款增量约占全年存款增量的50%，春节前20天存款增量约占一季度存款增量的50%。在春节前开始销售首支基

1目前各级行包括基层行在代销基金工作中，主要靠行政命令加奖金激励等方式，而在营销宣传工作策略和组织方式等方面，探讨研究得不够，在组织培训工作方面，也抓得不到位，致使基金营销宣传效果受到很大影响。为此，建议总行在以下几个方面加以改进：一是强化多层面的基金营销宣传。2004年总行大多是采取全国集中式的“首发日”宣传方式，应该说具有较好的宣传效果和社会轰动效应。但是，把各省(市)行的领导和处长集中起来，不利于各层面抓住基金代销的最有利宣传时机开展宣传工作。首发日前后几天是宣传工作中最有新闻价值的时机，建议总行在举行基金首发日宣传的同时，不要集中各省(市)行领导参加。各省(市)行也应从本地实际出发，利用基金管理公司提供的新闻通稿，召开基金发行新闻发布会，邀请本省(市)各类新闻媒体记者参加，再利用基金管理公司提供的软新闻稿件，由各市、县行利用当地新闻媒体进行宣传。这样形成多层面的基金营销宣传声势，才能减轻基层行营销基金的压力，才能确保基金营销重点目标为社会广大散户。二是建立突出重点、兼顾全面的奖励机制，最大范围地调动整个系统营销基金的积极性。以往基金管理公司制定的奖励方案，主要是奖励基金销售绝对额和完成计划比例位居前五名的单位。其目的是奖励贡献程度最大、努力程度最甚的先进单位。虽然体现了突出重点奖励先进的原则，但不能调动整个系统代销基金的积极性。因为从实际情况看，获奖励的单位总是那么几个单位，3展趋势看法等信息及时通过内部网予以公布，以利于基层行广大客户经理及时掌握基金行业发展动态和基金投资发展趋势，更好地为银行客户提供理财咨询服务，从而提高基层行广大基金营销人员代销基金的能力。

适之宝:淘宝代销的价值 篇3

以淘宝网为例,网上代销相当于代发货业务,大多数时候代销商根本不须付出成本,只赚取进货与销售价格的差价即可。这些代销商只须坐在家中就可以实现虚拟的进货和销售,并从中赚取差价。事实上,这也是一种非常适合家纺商品的网络销售方式。适之宝枕工坊采取的就是“实体枕头店+网上分销商”的渠道营销模式。除了在全国拥有300多家专业销售专柜之外,借助淘宝网,适之宝又在短时间内发展了200多家网络分销商,将销售渠道进一步扩大。

网络代销:渠道的毛细血管

成立于2005年的适之宝枕工坊(青岛适宝家居用品有限公司)是一家专注于枕头设计、生产、销售的睡眠服务企业,创始人张静为公司确定的定位是“以枕头为核心的健康睡眠服务提供商”。目前,适之宝在淘宝网上提供12大类、具有20多种自然理疗功用、多达1500个规格的枕类产品。

在网络营销的总体思路上,适之宝根据功能的不同将其分为三个部分,包括“品牌宣传推广”、“批发经销商渠道发展”以及“网络零售渠道发展”。目前,批发团购是其营销策略中最为看重的一点,适之宝主要通过网络吸收包括淘宝代销商和实体店在内的批发商和经销商。而在网络零售方面,适之宝主要依靠自己的枕头网和淘宝网适之宝旗舰店。

“就淘宝网而言,我们将销售渠道区分为批发经销商网店、分销商网店和自己的网店三类来经营,旗舰店起步晚一些,2010年4月才启动。”张静说,“目前适之宝的优势还是在‘品牌枕头的设计生产’领域,我们更乐于在自己的优势领域做好,相比较之下,网络直销处于比较次要的发展位置。并且,如果单纯依靠公司自身的网络直销力量也是远远不够的,因此我们更看重批发经销商网店和分销商网店的作用,为它们提供大量的网络销售资料,帮助它们取得网络销售成功。从这个角度来说,经销商的成功就是适之宝的成功。”

为了指导网络代销商的销售工作,适之宝为其提供初期的适之宝营运手册,分别为《适之宝枕工坊开业手册》、《适之宝枕工坊促销手册》、《适之宝枕工坊导购手册》、《适之宝枕工坊陈列手册》、《适之宝枕工坊培训手册》、《适之宝枕工坊员工管理手册》等。除此之外,还安排服务人员为代销商做好商品售中和售后服务,为其解决售中、售后可能出现的问题。另外,在网店经营中,根据部分小规模网店没有能力自行设计的问题,适之宝设计中心不断推出新品设计图和设计新的专题形象图给予促销方面的扶持。

对于代销商的扶持必不可少,而利润分成则永远是影响双方合作关系是否稳定的首要因素。为了调动代销商的积极性,适之宝为代销商制定的分成比例较高,并给予较多的优惠。

正是出于对代销商功能的重视,适之宝在选择网络代销商方面很谨慎。“首先要看对方对于枕头和睡眠行业是否有兴趣,因为有兴趣才有可能做好这件事情,尤其是对于我们推出的3s量体定枕体验店来说,这一点更为重要。另外,还要看对方是否有家纺和礼品行业的销售经验,以及在淘宝等网络销售渠道的经营经验,适之宝要求淘宝代销商的等级必须在一钻以上、信誉在98%好评率以上的店铺。”适之宝的高华宾介绍说。

管理:疏通血脉正常流动

截至目前,适之宝在淘宝网的代销商为200家左右,包括适之宝品牌和后来并购的阿兰贝尔儿童品牌。随着代销商数量剧增,在价格上“打群架”就会逐渐增多并加剧:同一款适之宝枕头产品,在淘宝网上价格会相差20元,代销商之间的价格战不仅会影响价格体系,还会对品牌形象造成不小的伤害。那么,面对扩大代销商网络与稳定价格体系之间的矛盾,适之宝是如何做的呢?

对此,适之宝规定了统一的枕头零售价格。但是张静承认:“经销商价格问题由来已久,目前公司对于网络代销商的监管特别严格,代销商合同中首要的一点就是要求代销商必须按照适之宝规定的零售价格销售。如果在执行中,督导人员一旦发现有代销商违规,会立即对其进行警告和处罚。同时,适之宝建立了举报通道,让代销商互相监督。经过努力,适之宝的网络价格控制在合理的范围之内。”

在适之宝的200家网络代销商中,发展情况较好的约为80家。张静分析其成功原因时认为,销售情况较好的网店具备以下两个特点:一是有实体店做依托的网店,二是网络销售和运作经验比较丰富的网店。第一种网店由于与实体店相互补充,在货物和消费者信任度上有先天优势。而淘宝商家有丰富的网络销售经验,在促销和店面运作方面就会得心应手,取得非常好的销售业绩。

目前,适之宝与代销商采取的是多种方式合作,单就发货方式来讲就包括四种:经销商采购货物到本地发货、经销商再发展网店代发货、公司直营店发展网店发货以及公司直营店网店代替分销商发货等。

张静认为,网络代销对于厂家来说最大的好处是有利于品牌传播和企业快速发展。目前,适之宝正在着手进行系统建设,以确保更大程度地发挥网络销售的优势。“网络销售的发展需要更多软系统的支持,从零售到经销商,再到公司和工厂之间都需要系统软件的支持,这样才能实现更加高效的流转和快速销售。”

出于对枕头产业发展模式的思考,适之宝推出了量体定枕3S系统,这个系统将“线下枕头体验店+网上枕头标准定制”的创新经营方式得以实现。此外,适之宝正在逐步摒弃传统的工厂运作模式,采用“规模化定制模式”。在这个模式中,适之宝不再大批量地加工和存货备货,工厂仅仅负责加工产品标准件,生产多达几百个品种的枕头标准件。在适之宝的仓库中,将没有任何库存,只有一些枕头标准件。适之宝的工作人员,在技术主管的领导下,进行产品核心环节的原料调配以及组装工作。

“这样可以节约时间,节约运输成本,还有利于进行质量管控。”张静说道。同时,从客户订单预订到工厂生产、出厂发货,所有流程都通过订单控制系统进行,大大节约了时间,也更有利于满足客户的个性化需求。相比以前从客户订单到生产装配,现在的作业流程节省了近三倍的时间。而适之宝在产品制造规模化定制后,可以将更多的时间和精力投入到市场研究和新产品研发上,公司的运转效率相比以前更高,同时也提高了为代销商发货的效率。

将更多的资源投入到市场研究和新产品开发后,适之宝对于代销商网络的倚重程度会加大,对于代销商的关注度和扶持力度也将进一步加大。并且,随着专业化枕头制作和销售运作模式日益成熟,适之宝在2010年4B开始拓展网络直销业务。近期在枕头网WWW,zhentou.net的基础上买进域名WWw,zhentou.com和www.zhentou.cn用意在于明晰和强化适之宝的枕头专业定位。

代销业务的增值税会计核算 篇4

关键词：代销业务,增值税,会计核算

代销业务涉及到委托方和受托方两个会计主体, 代销业务有两种结算方式, 即视同买断和支取手续费。按2009年新增值税暂行条例实施细则规定, 将货物交付他人代销、代他人销售货物均属增值税的视同销售行为, 应纳增值税。也就是说代销业务中委托方和受托方同为增值税纳税人。本文结合新会计准则及增值税的最新规定, 谈谈两种代销方式下委托方与受托方的增值税财税处理。

1 视同买断代销方式的核算

视同买断代销方式即由委托方和受托方事先签订协议, 委托方按合同协议价收取代销的货款, 而受托方对外销售代销货物的价格可自主决定, 实际售价与合同协议价之间的差额归受托方所有。此种结算方式在发出代销货物环节类似于委托方销售货物、受托方购进货物, 但代销商品所有权上的风险和报酬并不一定转移, 因此与一般的销售货物行为有别。

1.1 委托方的财税处理

新会计准则要求对于特殊销售业务, 应遵循实质重于形式的原则, 判断何时确认收入。实际代销活动中视同买断方式下, 委托方应根据双方签订协议的具体条款, 来判断收入的确认时间, 而纳税义务发生时间一般与收入确认的时间一致。

如果委托方和受托方之间的协议明确标明, 受托方在取得代销商品后, 无论是否能够卖出、是否获利, 均与委托方无关, 那么委托方和受托方之间的代销商品交易, 与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别, 在符合销售商品收入的确认条件时, 委托方应确认相关销售商品收入。也就是说, 在这种情况下, 委托方一般在发出委托代销商品时就可确认收入。发出商品时, 委托方按发出商品数量乘以协议价的金额, 借记“应收账款”科目, 贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税 (销项税额) ”科目。同时结转销售成本, 借记“主营业务成本”科目, 贷记“库存商品”科目。

如果委托方和受托方之间的协议明确标明, 将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方, 或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿, 那么, 委托方在发出代销商品时通常不确认收入, 而应在收到受托方开来的代销清单时, 确认本企业的销售收入和增值税纳税义务, 并向受托方开具增值税专用发票。委托方按按代销清单上的数量乘以协议价的金额, 借记“应收账款”科目, 贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税 (销项税额) ”科目。同时结转销售成本, 借记“主营业务成本”科目, 贷记“库存商品”科目。

1.2 受托方的财税处理

视同买断代销方式下, 若发出商品时代销商品的相关风险也发生了转移, 则受托方在收到代销商品时视同购进。受托方从委托方处取得代销货物时, 若同时取得了增值税专用发票, 可抵扣进项税额。借记“库存商品”等科目, 借记“应交税费-应交增值税 (进项税额) ”科目, 贷记“应付账款”等科目。对外代销货物时, 按实收货款借记“银行存款”等科目, 按取得的不含税收入贷记“主营业务收入”科目, 按不含税收入乘以税率计算出的金额贷记“应交税费-应交增值税 (销项税额) ”科目。受托方实际应纳的增值税等于对外代销环节应纳的销项税额减去从委托方处取得代销货物时的进项税额。

代销商品发出时若未转移风险, 受托方收到代销商品时不作购进商品处理。当受托方将商品销售后, 按实际售价确认销售收入, 此时受托方发生了增值税纳税义务, 应按实际收取的价款借记“银行存款”等科目, 贷记“应付账款”、“应交税费-应交增值税 (销项税额) ”等科目。受托方对外销售后, 再向委托方提供代销清单, 并从委托方处取得增值税专用发票, 此时借记“应交税费-应交增值税 (进项税额) ”科目, 贷记“应付账款”等科目。

2 支取手续费代销方式的会计核算

支取手续费方式即受托方按委托方规定的价格销售代销货物, 根据已代销货物的销售额乘以双方约定比例向委托方收取手续费。其特点是受托方对外销售代销商品的价格由委托方决定, 一般情况受托方对外销售代销商品的价格等于与委托方结算的价格。受托方在此交易中不能获得代销商品的差价收入, 获得的利益是手续费收入。在征税方面, 委托方是增值税纳税人;受托方既是增值税纳税人, 又是营业税纳税人。

2.1 委托方的财税处理

支取手续费代销方式下, 委托方一般在收到受托方交来的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天, 发生增值税的纳税义务;未收到代销清单及货款的, 在发出代销货物满180天的当天发生增值税纳税义务。委托方可设置“委托代销商品”科目对委托代销商品进行核算, 也可不单设此科目, 而将委托代销的商品并入“发出商品”科目核算。委托方的会计核算可分为五个环节:

发出代销商品时, 按发出商品的实际成本或计划成本, 借记“委托代销商品”科目, 贷记“库存商品”科目。

发出商品发生退回的, 应按退回商品的实际成本或计划成本, 借记“库存商品”科目, 贷记“委托代销商品”科目。

当受托方将商品售出且提供代销清单时, 委托方应根据代销清单上的销售数量及代销的价格开具增值税专用发票, 确认当期销售收入。借记“应收账款”等科目, 贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税 (销项税额) ”等科目。同时应结转已代销商品的销售成本, 借记“主营业务成本”科目, 贷记“委托代销商品”科目。

委托方与受托方结算应支付的代销费用时, 借记“销售费用”科目, 贷记“应收账款”科目。

实际收到受托方交来的款项时, 借记“银行存款”科目, 贷记“应收账款”科目。

2.2 受托方的财税处理

支取代销手续费结算方式下, 按增值税暂行条例规定, 代他人销售货物应视同销售, 故受托方是增值税纳税人。受托方应纳增值税额计算如下:

应纳增值税=销项税额-进项税额

即:应纳增值税=对外代销价格×税率-与委托方结算价格×税率

此种结算方式下, 若受托方在从委托方处取得代销商品的同时, 索取了增值税专用发票, 即可抵扣进项税额。由于一般情况下受托方对外代销价格等于与委托方结算价格, 故虽然受托方为增值税纳税义务人, 但应纳增值税为零。

此种结算方式下, 按营业税暂行条例规定, 受托方取得的手续费收入为营业税应税劳务———服务业中代理业的应税收入, 应按5%计算缴纳营业税。

受托方的会计核算可分为以下五个环节:

收到委托方发出的商品时, 按收到的发出商品数量乘以双方的结算价格, 借记“受托代销商品”科目, 贷记“代销商品款”科目。

当受托方将代销商品对外销售时, 从税收方面来看受托方发生了增值税纳税义务, 从会计核算来看受托方无需确认收入, 因为此时的销货款的实际获取者是委托方, 对于受托方而言, 只是增加了对委托方的负债。受托方此时应根据实际对外代销的商品数量乘以对外销售价格, 借记“银行存款”等科目, 贷记“应付账款-委托方”、“应交税费-应交增值税 (销项税额) 科目”。同时受托方应根据实际对外代销的商品数量乘以与委托方的结算价格, 注销已销售的商品代销商品款和受代销商品。借记“代销商品款”科目, 贷记“受托代销商品”科目。

当受托方向委托方开出代销清单, 并收到委托方开具的增值税专用发票时, 按专用发票上注明的税额, 借记“应交税费-应交增值税 (进项税额) ”科目, 贷记“应付账款-委托方”科目。

当受托方与委托方结算, 扣收代销手续费并清偿债务时, 按应偿还的全部负债金额借记“应付账款-委托方”科目, 按实际应收取的手续费金额贷记“其他业务收入”科目, 将全部负债扣下应收的手续费后的金额, 贷记“银行存款”科目。

受托方应对收取的手续费收入乘以5%的营业税税率, 计提应纳的营业税, 借记“营业税金及附加”科目, 贷记“应交税费-应交营业税”科目。

因此代销业务在进行财税处理时, 先应根据委托方与受托方的结算方式来判断双方的纳税义务, 并做出相应的会计核算。视同买断方式下, 应视代销商品发出时是否转移了相关风险来确定委托方的收入确认时间和纳税义务发生时间;支取手续费方式下, 委托方与受托方的会计核算环节与方法各有不同。

参考文献

[1]高丽.谈委托代销增值税会计处理的变化.财会月刊, 2010 (3) .

[2]李英.代销商品会计处理及纳税分析.财会通迅, 2010 (3) .

[3]全国注册税务师执业资格考试教材编写组.税法 (I) .中国税务出版社, 2010.

代销业务 篇5

非公募类金融产品代销业务管理办法（修订）

第一章 总则

第一条 为了规范公司的非公募类金融产品代销业务，理顺业务流程，控制产品风险，落实销售适当性原则，依据《证券法》、《证券公司监督管理条例》、《证券公司代销金融产品管理规定》、《证券公司投资者适当性制度指引》及其他相关法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条 本办法所称的非公募类金融产品（以下简称金融产品），是指除基金管理公司、证券公司、保险资产管理公司以及私募证券基金管理机构等资产管理机构发行管理的证券投资基金以外，经国家有关部门或者其授权机构批准或者备案发行的各类金融产品；法律、行政法规和国家有关部门禁止代销的除外。

第三条 本办法所称代销金融产品，是指公司接受外部金融产品发行人的委托，为其销售金融产品或者介绍金融产品购买人的行为。

第四条 公司代销金融产品，遵循平等、自愿、公平、诚实信用和适当性原则，围绕投资者需求，提供专业服务。

第二章 部门职责分工

第五条 公司设立非公募类金融产品代销评审小组（以下简称“评审小组”），由营销服务中心、合规法务部和风险管理部共同组成，负责审议金融产品是否准入并对其风险等级进行评估，并审议风险揭示书内容。

第六条 营销服务中心是金融产品代销的业务归口管理部门，主要职责包括：

（一）制定与代销金融产品业务有关的规章制度、业务流程；

（二）制定评价金融产品风险、投资者风险承受能力、金融产品与投资者风险评估结果匹配的方式和方法；

（三）负责产品的引入、业务规划；

（四）对产品委托人进行尽职调查；

（五）对拟引进的金融产品进行初次评审，制作风险揭示书，并参与公司层面的评审及风险评价；

（六）负责金融产品代销相关协议的签署；

（七）制定与代销活动有关的材料、制定代销计划和业务考核激励政策，对代销业务收入进行统筹管理；

（八）对分支机构代销金融产品的活动以及投资者适当性管理工作的落实进行指导和管理。

第七条 合规法务部对金融产品代销业务的合法合规性进行监督管理，监督各部门及分支机构落实金融产品代销业务中的合规管理职责，参与金融产品评审和风险评价，对代销活动相关协议、风险揭示书进行审核，并对代销业务的开展情况进行定期或不定期检查。

第八条 风险管理部参与金融产品评审和风险评价，对评审的金融产品提出风险管理意见及建议。第九条 营运中心负责金融产品代销业务的清算交收及其它相关后台营运支持工作。

第十条 计划财务部按照国家法律法规和会计制度的要求进行金融产品代销收入的管理。

第十一条 人力资源部参与制定金融产品代销业务绩效考核政策。

第十二条 信息技术部负责金融产品代销业务相关系统的开发、维护与支持。

第十三条 稽核审计部负责对公司金融产品代销活动进行稽核审计和监督。

第十四条 各分支机构负责具体开展金融产品代销业务，对销售人员和代销行为进行管理，并落实投资者适当性管理工作。

第三章 评价管理

第十五条 营销服务中心对委托人进行审慎调查，实行资格准入，在确认委托人依法设立、合规经营并可以发行金融产品后，方可接受其委托。

第十六条 营销服务中心负责对金融产品进行初审，审查内容主要包括：金融产品的发行依据、基本性质、投资安排、风险收益特征、管理费用等信息。公司确认金融产品依法发行、有明确的投资安排和风险管控措施、风险收益特征清晰且可以对其风险状况做出合理判断的，方可代销。第十七条 公司评审小组对金融产品进行复审，控制产品质量和风险，确定产品风险等级。经评审小组审核通过后，金融产品方可进入公司代销。

第十八条 产品通过评审后，营销服务中心确定是否正式代销该金融产品，指导分支机构开展代销业务。

第十九条 公司建立金融产品持续跟踪机制，由营销服务中心对委托人以及存续期内的金融产品进行持续风险跟踪，并将跟踪情况进行记录存档。

第四章 产品代销管理

第二十条 公司对金融产品代销实行集中统一管理，营销服务中心为业务归口管理部门。公司各部门、分支机构可向营销服务中心推荐金融产品，由营销服务中心根据金融产品代销业务流程组织产品评审会和安排销售工作。公司其他部门和分支机构不得擅自代销金融产品。

第二十一条 营销服务中心负责与金融产品委托人签订代销合同，代销合同应当约定双方权利义务，并明确约定以下事项：

（一）（二）

（三）（四）向客户进行信息披露、风险揭示以及后续服务的相关安排； 受理客户咨询、查询、投诉的相关安排和后续处理机制； 出现委托人对客户违约情况下的处置预案和应急安排； 因金融产品设计、运营和委托人提供的信息不真实、不准确、不完整而产生的责任由委托人承担，证券公司不承担任何担保责任。

第二十二条 营销服务中心在代销合同签署后按规定在5个工作日内向证券公司住所地证监会派出机构报备金融产品说明书、宣传推介材料和拟向客户提供的其他文件、资料等。

第二十三条 营销服务中心制定代销计划和方案，审核产品合同内容与评审事项是否一致，明确参与代销的分支机构范围、具体业务流程、销售激励政策和人员培训安排，并通过公司OA办公系统下发销售通知。分支机构收到营销服务中心正式发布的销售通知后，方可指导客户签署产品合同及相关文件、打款、认购产品。参与代销的分支机构需按要求开展金融产品代销业务，营销服务中心负责对分支机构的业务开展情况进行指导和监督。

第二十四条 营销服务中心统一制作风险揭示书等与推介活动有关的材料，提供给分支机构使用。

第二十五条 营销服务中心按照考核激励政策制定销售奖励分配方案，计划财务部将销售奖励下划至分支机构，由分支机构统筹处理。

第二十六条 营销服务中心通过电子、书面等方式妥善保管对产品发行人和金融产品的风险评价报告、评审决策书、风险揭示书等与代销活动有关的各种资料。

第二十七条 金融产品存续期间，客户要求了解金融产品相关信息的，分支机构应当向客户告知金融产品委托人提供的金融产品相关信息，或者协助客户向委托人查询相关信息。

第五章 销售适当性管理

第二十八条 营销服务中心负责制定评价金融产品风险、投资者风险承受能力、金融产品与投资者风险评估结果匹配的方式和方法。

第二十九条 公司将金融产品划分为以下三个风险等级：

（一）低风险等级；

（二）中风险等级；

（三）高风险等级。

第三十条 公司根据投资者的财产和收入状况、投资经验、风险偏好等，评估投资者的风险承受能力，划分为以下三种等级：

（一）保守型；

（二）稳健型；

（三）积极型。

第三十一条 金融产品与投资者风险承受能力匹配的方法：

（一）保守型投资者适合低风险等级金融产品；

（二）稳健型投资者适合中、低风险等级金融产品；

（三）积极型投资者适合高、中、低风险等级金融产品； 第三十二条 分支机构负责对投资者进行风险承受能力调查和评估，确定投资者的风险承受能力等级、投资期限及投资品种，并予以记载和保存。

第三十三条 分支机构应根据投资者的风险承受能力、投资期限和投资品种，提供与其相适应的金融产品。对于无法判断风险承受能力或者不适合购买金融产品的客户，分支机构不得向其推介。客户主动要求购买的，分支机构应将判断结论书面告知客户，提示其审慎决策，并由客户签字确认。

第三十四条 分支机构向投资者推介金融产品，应向投资者披露委托人提供的金融产品合同当事人情况介绍、金融产品说明书等材料，全面、公正、准确地介绍金融产品有关信息，充分说明金融产品的信用风险、市场风险、流动性风险等主要风险特征，并披露其与合同当事人之间是否存在关联关系，公司与客户之间可能存在的利益冲突以及有助于客户理解相关投资并进行分析判断的其他信息。

第三十五条 向客户推介的金融产品流动性较低、透明度较低、风险较高、损失可能超过购买支出或者不易理解的，分支机构应在营销服务中心的指导下对客户作出有针对性的书面说明，向客户披露金融产品的风险特征与客户风险承受能力的匹配情况，提示可能产生的最大损失，由客户签字确认。原则上，分支机构不得向没有投资经验、专业知识不足、风险承受能力弱的个人投资者推介上述特定金融产品。

第三十六条 金融产品明确约定购买人范围的，分支机构不得超出确定的购买人范围销售金融产品。

第三十七条 发行人确定了金融产品的最低购买金额的，分支机构应当严格执行，并采取有效措施防止出现多名客户集合资金购买或类似情形发生。

第三十八条 分支机构应当妥善保存与履行投资者适当性职责有关的信息和资料，建立代销金融产品的客户档案，包括但不限于客户信息、风险能力测评资料、金融产品或金融服务的适当性评估结果资料、向客户提供的投资建议及依据以及向客户发送和客户签署的文件等。

第三十九条 分支机构在产品代销过程中，不得有以下行为：

（一）采取夸大宣传、虚假宣传等方式误导客户购买金融产品；

（二）采取抽奖、回扣、赠送实物等方式诱导客户购买金融产品；

（三）与客户分享投资收益、分担投资损失；

（四）使用除证券公司客户交易结算资金专用存款账户外的其他账户，代委托人接收客户购买金融产品的资金；

（五）其他可能损害客户合法权益的行为。

从事代销金融产品活动的人员不得接受委托人给予的财物或其他利益。

第四十条 对于购买了金融产品的客户，公司客户服务中心应根据《安信证券股份有限公司经纪业务客户回访制度（修订）》、《安信证券股份有限公司经纪业务客户回访指引（修订）》等相关制度，每年随机抽选其中不低于10%的部分进行回访，及时发现并妥善处理不当销售金融产品及其他违法违规问题。

第四十一条 客户服务中心及分支机构应当根据《安信证券股份有限公司客户投诉管理规定（暂行）》和其他相关制度，妥善处理与代销金融产品活动有关的客户投诉和突发事件。涉及公司自身责任的，应当直接处理；涉及委托人责任的，应当协助客户联系委托人处理。

第六章 销售人员管理 第四十二条 分支机构从事金融产品代销业务的人员，应当具有证券从业资格，并遵守证券从业人员的管理规定。按照规定需要取得执业资格的，还应当取得相应的执业资格。

第四十三条 公司建立销售人员持续培训制度，通过现场、视频、网络等方式对销售人员进行培训，包括但不限于监管法律法规、公司制度、金融产品知识、适当性管理、投资者教育等内容，保证销售人员充分了解与代销活动有关的监管要求和公司内部管理规定，确保其在代销前充分了解金融产品的风险特征、风险等级及适合销售的客户范围等，合规展业。

第四十四条 分支机构应对所属金融产品销售人员定期考评，将销售适当性执行情况、合规展业情况纳入考评范畴，确保销售人员具备相适应的职业操守和专业胜任能力。

第七章 罚则

第四十五条 公司对金融产品代销业务严格执行集中统一管理，各部门和分支机构擅自、私自代销金融产品的，将按照公司相关规定对相关责任人予以行政、经济处罚。

第四十六条 公司将产品销售合规展业情况、销售适当性执行情况纳入考核，违反相关制度的，纳入其年度绩效考核，并扣发相关绩效奖励和销售收入。

代销业务 篇6

一、商品代销业务概述

与一般商品销售相比, 商品代销有以下几个特点:一是代销商品的所有权在受托方售出以前一般归属于委托方, 因此, 委托方发出代销商品时一般不能确认销售实现, 但根据税法规定, 应视同销售计交增值税;二是受托方对收到的代销商品一般没有自由处置权, 不能对其进行加工处理, 也不能作为自有商品进行管理, 一般作为代理业务资产进行核算;三是商品的销售收入通常归委托方所有, 受托方则通过收取手续费或者加价销售赚取差价来获取代销服务收益。

根据受托方获取代销服务收益的方式不同, 商品代销可以分为两种主要代销方式:一是收取手续费的代销, 二是加价销售的代销。第一种代销方式的主要特点是受托方需按照委托方确定的售价销售商品, 然后根据实际销售金额和费率计收代销手续费。第二种代销方式的主要特点是受托方不向委托方收取代销手续费, 但可在双方约定的结算价格的基础上加价销售代销商品, 可视为受托方按约定结算价格买断代销商品, 然后加价销售, 实际售价与结算价格的差额即为受托方获取的代销收益。因此, 这种代销方式也称为视同买断的代销、不收手续费的代销。

加价销售的代销又可以根据委托方发出代销商品后是否将商品的主要风险和报酬即转移给受托方分为两种情况, 一是发出代销商品时转移商品的主要风险和报酬, 二是发出代销商品时不转移商品的主要风险和报酬。如果代销协议约定, 受托方在取得代销商品后, 无论是否能够卖出或是否获利, 均与委托方无关, 则属于第一种情况;如果代销协议约定, 受托方若没有将商品售出, 可以将商品退回给委托方, 或者受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿, 则属于第二种情况。

二、商品代销业务财税处理的难点

代销业务涉及委托方和受托方, 委托方的财税处理难点包括:一是收入的确认时点;二是发出商品的处理;三是代销手续费的处理;四是货款结算与退回商品的处理。受托方的财税处理难点包括:一是收到代销商品的处理;二是销售实现时收入的确认与计量;三是货款的结算与涉税处理。

1、委托方的财税处理难点

(1) 收入的确认时点。根据新会计准则要求, 销售商品收入的确认需要同时符合五个条件, 正常情况下的商品销售, 这五个条件很容易判断和满足。与一般商品销售不同, 委托方在发出代销商品时, 如果是采取受托方收取手续费的代销方式, 则没有转移代销商品的风险和报酬, 不符合收入确认的第一个条件, 不能确认收入, 需在收到受托方的代销清单后才能确认收入实现;如果是采取受托方加价销售的代销方式, 则还需要根据委托方发出代销商品后是否将商品的主要风险和报酬转移给受托方来确定收入确认的时点。如果代销协议约定受托方在取得代销商品后, 无论是否能够卖出或是否获利, 均与委托方无关, 表明商品的主要风险和报酬在委托方发出代销商品时即转移给受托方, 则符合收入确认的条件, 需确认收入实现, 如果无约定, 则委托方不能在发出代销商品时确认收入, 需在收到受托方的代销清单后才能确认收入实现。

(2) 发出商品的处理。委托方发出代销商品涉及两方面问题的处理, 一是成本结转问题, 二是增值税涉税问题。委托方发出代销商品时, 需要根据是否可以确认收入来确定发出商品的成本结转去向:如果属于受托方收取手续费的代销或者属于受托方加价销售的代销、且代销协议没有约定受托方在取得代销商品后, 无论是否能够卖出或是否获利, 均与委托方无关的, 则委托方不能在发出商品时确认销售收入, 相应的也不能结转销售成本, 此时, 需增设“发出商品”账户, 将代销商品的成本从“库存商品”账户结转到“发出商品”账户进行核算;如果属于加价销售的代销、且代销协议约定受托方在取得代销商品后, 无论是否能够卖出或是否获利, 均与委托方无关的, 则受托方需在发出商品时直接确认销售收入, 相应的也需要结转销售成本, 把代销商品成本由“库存商品”结转到“主营业务成本”账户。按照《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定, 委托方发出代销商品无论会计上是否确认销售实现、是否确认收入, 税法上均视同销售, 在发出商品时均需按照不含税售价或者计税价格和相应的增值税税率计交增值税。

(3) 代销手续费的处理。采用受托方收取手续费的代销方式时, 委托方需向受托方支付代销手续费。委托方支付的代销手续费属于为销售商品发生的推销费用, 应在代销协议约定的结算时点计算确认为销售费用, 不能以代销手续费抵冲销售收入。

(4) 货款结算与退回商品的处理。委托方在收到受托方发来的代销清单后, 即可进行货款结算, 除此之外, 如果委托方在发出代销商品时尚未确认收入, 还需要在收到代销清单时确认收入并结转销售成本。如果委托方发出的代销商品由于质量规格不符或者无法售出等原因允许退回, 则委托方收到退回的代销商品时, 需根据发出时代销商品结转的去向反向结转回来。

(二) 受托方的财税处理难点

(1) 收到代销商品的处理。受托方收到代销商品时, 如果属于受托方加价销售的代销、且代销协议约定委托方发出代销商品时转移商品的主要风险和报酬的, 与一般商品购进无本质区别, 按正常赊购商品处理, 收到代销商品记入“库存商品”账户, 待售出后按协议价结转已售商品成本;属于收取手续费代销或者属于加价销售代销、且代销协议没有约定委托方发出代销商品时转移商品的主要风险和报酬的, 受托方需将收到的代销商品作为代理业务资产管理, 不能作为购进商品处理, 待售出或退回委托方时才能冲销, 此时, 可增设“代理业务资产” (或“受托代销商品”) 和“代理业务负债” (或“代销商品款”) 账户进行核算。

(2) 销售实现时收入的确认与计量。受托方销售代销商品取得的货款收入, 是否确认为委托方的收入, 同样需要根据具体的代销方式确定。如果是收取手续费的代销方式, 受托方收取的代销商品货款收入属于受托方的代收款, 不能确认为受托方的收入, 相应的应收手续费收入才能确认为受托方的代理业务收入;如果是加价销售的代销方式, 受托方有定价权, 销售代销商品后, 视为销售自有商品, 需要确认为受托方的商品销售收入。

(3) 货款的结算与涉税处理。受托方通常与委托方定期结算货款, 如果是加价销售的代销, 按代销协议约定的价款进行结算, 如果是收取手续费的代销, 则按扣除手续费后的协议价款进行结算。对于受托方而言, 代销商品业务既涉及增值税也可能涉及营业税。无论何种代销方式, 委托方发出代销商品均属增值税视同销售行为, 均需按视同销售计交增值税, 受托方售出代销商品后, 也均需按照受托方的售价 (不含税售价) 计交增值税;至于营业税, 则只有收取手续费的代销才涉及, 而且只针对代销手续费收入计交营业税, 采用加价销售的代销, 受托方对代销商品自行加价销售取得的加价收入, 由于已经计交增值税, 故无需计交营业税。

三、商品代销业务的财税处理例析

根据上述难点分析, 下面结合具体实例分别以列表方式列示代销双方在两种不同代销方式下的有关会计分录, 从中可以看出不同的代销方式对双方财务方面的影响。

例:甲公司和乙公司签订一项代销协议, 由乙公司代销甲公司的产品1万件, 甲乙公司均为增值税一般纳税人, 增值税税率17%。假定该产品在甲公司的生产成本为6元/件, 市场正常售价 (计税价) 为10元/件 (不含税) , 现可采用两种代销方案:

方案一:不收手续费代销方式。乙公司按每件8元的价格协议买断, 假定乙公司在市场上仍以每件10元的价格销售, 销售价与协议买断价之间的差额即2元/件归乙公司所有。

方案二:加价销售代销方式。乙公司按甲公司规定的每件10元的价格 (不含税) 对外销售, 根据代销数量和不含税代销收入, 向甲公司收取20%的代销手续费, 营业税税率为5%。

1、委托方的财税处理分录。委托方对于代销商品的财税处理需要注意以下两点:

第一, 发出代销商品时, 不管采用何种代销方式, 按照《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定, 均视同销售, 需要按照协议价计算缴纳增值税。特别需要注意委托方在发出代销商品时, 如果不能确认销售收入的, 很容易忽略记录销项税额的会计分录 (借:应收账款, 贷:应交税费——应交增值税 (销项税额) , 而仅作把库存商品成本结转到“发出商品”账户的分录。

第二, 由于受托方收取手续费的代销, 需按照代销商品正常市场价计税, 无疑加大了增值税的计税基数, 相比之下, 采取受托方加价销售的代销方式, 可以按照代销双方协议价计税, 而该协议价一般要比正常市场价要低, 因此, 从委托方角度来看, 选择受托方加价销售的代销方式将有助于减少实际支付的增值税, 但由于增值税属于价外税, 最终的增值税负担者还是最终的消费者, 不会影响企业的财务成果。上例中, 委托方采用受托方收取手续费的代销方式比加价销售的方式多交的增值税0.34万元 (1.7-1.36) , 在实际收到货款时也全额收回来了。因此, 对委托方而言, 同等条件下, 选择两种代销方式并无实质区别, 但采用受托方收取手续费的代销方式, 委托方的收入、经营活动现金流量等财务指标会有有所改善, 因此, 委托方选择采用支付手续费的代销方式稍优于选择加价销售的代销方式。

2、受托方的财税处理分录。受托方对于代销商品的财税处理需要注意以下几点:

第一, 加价销售且委托方发出代销商品时转移商品的主要风险和报酬的代销, 与收取手续费的代销, 两者的财税处理基本相同, 不同在于实际售出代销商品时, 后者对取得的销货款收入, 不能确认为受托方的营业收入, 而应确认为对委托方的负债, 只有收取的手续费收入才是受托方的营业收入 (视重要性程度计入“主营业务收入”或“其他业务收入”账户) 。

第二, 一般的财务会计教科书对于代销业务的涉税处理介绍过于简略, 通常只对加价销售且代销协议约定委托方发出代销商品时转移商品的主要风险和报酬的代销按照正常销售自有商品一样进行会计处理并涉及增值税, 对于其他代销方式的涉税处理均较少涉及, 往往是收到代销商品时, 直接按不含税协议价, 借记“代理业务资产”, 贷记“代理业务负债”, 忽略了增值税的处理。实际上, 应按不含税的协议价借记“代理业务资产”, 按进项税额借记“应交税费——应交增值税 (进项税额) ”, 按照含税协议价贷记“代理业务负债”。等到实际售出代销商品时, 如果是加价销售的代销, 受托方需要确认销售收入, 同时直接按不含税的协议价结转销售成本, 借记“主营业务成本”账户, 贷记“代理业务资产”账户, 并按含税售价确认实际负债, 借记“代理业务负债”账户, 贷记“应付账款”账户;如果是收取手续费的代销, 则受托方不能确认销售收入, 但应按视同销售计交增值税销项税额, 因此, 应把加价销售的代销方式下记入“主营业务收入”账户的不含税收入改记入“应付账款”账户, 视为对委托方的负债, 同时将收到代销商品时按含税协议价记录的“代理业务负债”账户与按不含税协议价记录的“代理业务资产”账户对冲, 差额即为增值税额, 也应确认为所欠委托方的负债, 记入“应付账款”账户, 此时, “应付账款”账户所记金额就包含了原记入的不含税收入和增值税额, 这样才能确保代销商品涉及的增值税的正确核算。

第三, 收取手续费的代销方式下, 受托方收取的代销手续费, 应作为其代理业务收入, 按照重要性不同, 可以记入“主营业务收入”或“其他业务收入”账户, 同时, 根据营业税暂行条例规定, 受托方取得的代销手续费收入还需计征营业税, 记入“营业税金及附加”账户。

第四, 采用收取手续费的代销方式需要对代销手续费收入计交营业税, 相对于加价销售的代销, 其税负有所增加, 同等条件下, 受托方应优先选择采用加价销售的代销方式。

摘要：文章通过对商品代销业务财税处理难点的分析, 分别对代销双方在不同代销方式下所涉及的税务与会计处理进行举例解析, 并提出代销双方可根据纳税影响合理选择代销方式。

关键词：商品代销,会计处理,税务处理

参考文献

[1]财政部会计司编写组.企业会计准则讲解2010[M].人民出版社.2010.

代销业务 篇7

委托代销业务方式一般有视同买断和支付手续费两种方式。在视同买断方式下,委托方和受托方签订合同或协议,委托方按照约定的结算价格收取代销商品的货款,但商品实际售价可由受托方自行确定,实际售价与约定价款之间的差额归受托方所有。在支付手续费方式下,委托方和受托方在合同或协议中约定了代销商品的销售价格,受托方不得改变销售价格,另外,委托方应按照代销商品的销售数量向受托方支付相应手续费,所支付的手续费作为委托方的销售费用和受托方的主营(其他)业务收入。

根据合同或协议约定,视同买断方式又包括两种情况:第一种情况是,代销商品发出后,无论受托方是否卖出或获利,均与委托方无关,属于纯粹的视同买断方式。委托方在发出商品时确认收入的实现,同时按照代销商品的账面价值结转成本;受托方在收到代销商品时,视作购进商品业务,按照外购存货的相关规定进行会计处理。第二种情况是,代销商品发出后,如果受托方没有销售完可将商品退回给委托方,或者受托方因代销商品而出现亏损时可以要求委托方进行补偿。委托方发出商品时,不确认收入,同时将发出商品的账面价值转入“委托代销商品”,待收到受托方开具的代销清单时,根据清单上列明的出售数量和结算价格确认销售收入,同时结转成本。如果受托方因代销商品出现亏损,委托方还要调整已确认的销售收入。

在视同买断方式下,受托方的利润取决于代销商品的实际售价与结算价格之间的差额,在结算价格既定的前提下,代销商品的实际售价越高,受托方的利润越大。而在支付手续费方式下,受托方的利润取决于代销商品的数量,受托方卖出商品的数量越多,利润越大。

二、视同买断方式下委托代销业务的会计处理

企业会计准则对委托代销业务中支付手续费方式和视同买断方式中的第一种情况均有详细阐述,而对视同买断方式中的第二种情况则未作出相关阐述。因此,本文将针对视同买断方式中第二种情况的会计处理进行阐述。笔者认为有以下两种会计处理:

委托方在发出商品时,如果已经产生增值税纳税义务,当受托方将未售完的商品退回给委托方时,委托方按照退回商品数量乘以协议约定价格,向税务局申请开具红字冲销发票,冲减增值税销项税额,同时以受托方实际销售数量乘以协议约定价格确认主营业务收入;若受托方因代销商品发生亏损要求委托方补偿时,委托方按照补偿金额向税务局申请开具红字冲销发票,冲减增值税,同时以实际结算价格确认收入。

委托方在发出商品时,如果未产生增值税纳税义务,当受托方将未售出的商品退回给委托方时,则委托方在收到代销清单时,直接按照实际销售数量乘以协议约定价格向受托方开具发票;或者因代销商品发生亏损要求委托方补偿时,则按原合同协议价款减去补偿金额之后的净额向受托方开具发票。

例:A公司采用视同买断方式委托B公司代理销售一批甲商品,双方在合同中约定,甲商品的协议价格为每件1 000元,共1 000件,B公司在取得商品后,如果没有将甲商品全部卖出,可以将剩余商品退回给A公司,如果B公司因所出售甲商品发生亏损,可以要求A公司全额补偿其损失。2014年11月8日,A公司将1 000件甲商品发出,每件成本为600元,A、B公司均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。2014年11月30日B公司向A公司开具代销清单。

情形一:假定2014年11月30日,B公司将甲商品全部售出,每件销售价格为1 200元。

1. A公司的会计处理如下:

(1)2014年11月8日,发出甲商品时:

(2)2014年11月30日,收到代销清单时:

(3)收到B公司汇来的货款。

2. B公司的会计处理如下:

(1)收到A公司发来的甲商品。

(2)将甲商品全部售出并收到货款。

(3)收到A公司开具的增值税专用发票。

(4)按协议约定价格将货款支付给A公司。

情形二:假定2014年11月30日,B公司将甲商品全部卖出,但出售价款为每件900元,按照协议约定,A公司将按每件100元的价格补偿B公司的全部损失。

1. 假定A公司发出商品时已经产生纳税义务。

(1)A公司的会计处理如下:

12014年11月8日,发出商品时:

22014年11月30日,收到代销清单,并向税务局申请开具红字冲销发票(不含税金额为100 000元,税额为17 000元),确认收入900 000元。

3收到B公司汇来的货款。

(2)B公司的会计处理如下:

1收到A公司发来的甲商品和增值税专用发票。

2将甲商品全部售出并收到货款。

3收到A公司开具的红字冲销发票,结转主营业务成本900 000元,冲减增值税进项税额17 000元,冲减应付A公司账款为117 000元。

4将货款支付给A公司。

2. 假定A公司发出商品时未产生纳税义务。

(1)A公司的会计处理如下:

12014年11月8日,发出商品时。

22014年11月30日,收到代销清单时,按照协议约定价格减去补偿的价格(900元/件)向B公司开具增值税专用发票,不含税价款900 000元和增值税税款153 000元。

3收到B公司汇来的货款。

(2)B公司的会计处理如下:

收到A公司发来的甲商品。

2将甲商品全部售出并收到货款。

3收到A公司开具的增值税专用发票,并调整受托代销商品成本为900 000元,确认进项税额153 000元。

4将货款支付给A公司。

情形三:假定2014年11月30日,B公司以1 200元/件的价格出售甲商品600件,并将未出售的400件退回给A公司。根据发出商品时A公司是否产生纳税义务进行会计处理。

1. 假定A公司在发出商品时已产生纳税义务。

(1)A公司的会计处理如下:

12014年11月8日,发出商品时:

22014年11月30日,收到代销清单时,A公司向税务局申请开具红字冲销发票,冲销400件甲商品的增值税销项税额68 000元,并确认收入600 000元。

3收到B公司退回的400件商品。

4收到B公司汇来的货款。

(2)B公司的会计处理如下:

1收到A公司发来的甲商品和增值税专用发票。

2将甲商品全部售出并收到货款。

3将未售出的400件甲商品退回给A公司,并收到A公司开具的红字冲销发票。

4将货款支付给A公司。

2. 假定A公司在发出商品时未产生纳税义务。

A、B公司所做会计处理与情形二中第2点(即A公司在发出商品时未产生纳税义务)的会计处理完全一样,只是商品的销售数量和单价不同,相应调整收入、成本和增值税金额。同时A公司在收到所退回的400件甲商品时,将委托代销商品400 000元转入库存商品。

B公司将400件商品退回给A公司时,做如下会计处理:

情形四:假定2014年11月30日,B公司以900元/件的价格出售甲商品600件,并将未售出的400件退回给A公司。

1. 假定A公司在发出商品时已产生纳税义务。

(1)A公司的会计处理如下:

12014年11月8日,发出商品时。

22014年11月30日,收到代销清单,收到退回的400件甲商品,并向税局申请开具红字冲销发票(其中不含税价款460 000元,税款78 200元)。

3B公司把货款汇给A公司。

(2)B公司的会计处理如下:

1收到A公司发来的甲商品和增值税专用发票。

2将甲商品售出600件并收到货款。

3将未售出的400件商品退回给A公司,并收到A公司开具的红字冲销发票。

4将货款支付给A公司。

2. 假定A公司在发出商品时未产生纳税义务。

A、B公司会计处理同情形三中第2点。

三、总结

委托代销业务中,委托方采用视同买断方式委托代销商品,合同或协议中约定受托方未将商品全部售出可以退回或者因代销商品发生亏损可以要求委托方给予补偿,则委托方在发出商品时不确认收入,受托方在收到商品时也不作购进处理。同时根据委托方在发出商品时是否产生纳税义务、是否有退回和已售出部分是否产生亏损等情况,对营业收入、营业成本、增值税和双方之间的结算金额做相应调整,做出具体的会计处理。

参考文献

中华人民共和国财政部.企业会计准则2006[M].北京:经济科学出版社,2006.

代销业务 篇8

委托代销是由委托方将代销商品交付给受托方，受托方作为代理人代委托方销售的一种特殊销售业务，也是目前流通领域内的一种经常发生的业务。按照代销业务手续费结算方式不同，会计核算将其分为视同买断和收取手续费两种。

收取手续费方式下，委托方发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未因实物的交付而转移给受托方，由于未满足销售商品收入的实现条件，因此，委托方在发出商品时不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时才确认销售商品收入;受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费来确认手续费劳务收入。

例如，甲企业委托乙企业销售A商品100件，代销合同规定，乙企业应按每件200元销售给顾客，甲企业按售价的10%支付乙企业手续费。假定该商品的增值税率为17%，该商品的成本为每件160元。则甲企业应做如下相关会计处理：

(1)甲企业将A商品交付乙企业时

(2)甲企业收到乙企业代销清单，乙企业实际销售50件A商品

应交税费——应交增值税(销项税额)1700

同时应确认代销手续费

(3) 收到乙企业汇来的货款净额

乙企业应做的相关会计处理：

(4)收到甲企业交付的代销商品

(5)实际销售50件A商品，开出代销清单时

(6) 结算代销商品款

视同买断方式下代销商品，是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方按合同或协议收取委托代销商品的货款，实际售价由受托方自定，实际售价与合同或协议价之间的差额归受托方所有。这种形式的代销，从实质上看与委托方直接销售给受托方没有区别。因此，当委托方发出商品时，遵循实质重于形式原则，应当视同商品所有权上的所有风险和报酬已经转移给受托方，符合销售商品收入的确认条件，委托方应确认销售商品收入。

依前例，甲企业委托乙企业按协议价190元销售A商品100件，假定该商品的增值税率为17%，该商品的成本为每件160元。乙企业实际售价200元。则甲企业应做如下相关会计处理：

(1)甲企业将A商品交付乙企业时

(2)收到乙企业开来的50件A商品的代销清单及汇入的货款

乙企业应做的相关会计处理:

(1) 收到受托代销商品时

(2)售出代销商品50件

应交税费———应交增值税 (销项税额) 1 700

(3) 按协议价结算代销商品款

综上所述，委托代销商品交易中，在收取手续费方式下，委托方在收到受托方的代销清单时才能确认销售商品收入;受托方则通过设置“受托代销商品”和“受托代销商品款”两个表外账户来加强对受托代销商品的监管与核算。而在视同买断方式下，按实质重于形式原则，委托方在发出商品时即确认销售商品收入;受托方对受托代销商品做自营购销核算。

摘要：委托代销业务是一种特殊的商品销售业务, 也是中国目前流通领域内经常发生的业务。收取手续费方式下, 委托方发出商品时, 商品所有权上的主要风险和报酬并未因实物的交付而转移给受托方, 因此, 不应确认销售商品收入。在视同买断方式下应遵循实质重于形式原则进行会计核算, 应当视同商品所有权上的所有风险和报酬已经转移给受托方, 委托方应确认销售商品收入。

代销业务 篇9

一、ERP环境下视同买断方式委托代销商品的会计及业务处理

视同买断方式,即由委托方和受托方签订协议,委托方按协议价格收取委托代销商品的货款,实际售价可由受托方自定,实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。《企业会计准则第14号——收入》应用指南中指出:“采用视同买断方式委托代销商品的,按销售收入确认条件确认收入”。因此,根据实质重于形式的原则,可以将视同买断方式进一步分为视同销售方式和允许可退回、可补偿方式两种情况。

(一)ERP环境下视同销售方式委托代销商品的会计及业务处理

在委托代销过程中,如果委托方和受托方的协议明确规定,受托方在取得代销商品后,无论是否能够卖出、是否获利,均与委托方无关,那么委托方和受托方之间的代销商品交易,与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别,可视同正常销售行为。此种销售方式的会计处理与一般商品销售的处理方式大体一致,即委托方在发出商品时,商品的所有权上的主要风险和报酬转移给受托方,委托方在发出商品时即可确认收入。因此,在ERP环境下视同销售方式委托代销商品的会计及业务流程与普通销售业务的会计及业务处理基本一致,委托方只需填制普通销售发货单即可,并同时参照发货单开出发票。在ERP环境下,需要完成以下步骤:(1)在销售管理系统录入并审核销售发货单;(2)在库存管理系统,由仓库保管员发出货物并对销售出库单进行审核签字;(3)在存货核算系统,对已审核的销售出库单记账(记入存货明细账反映存货的减少)并制单(由系统自动编制销售成本结转的机制凭证并自动传递到总账);(4)在销售管理系统,发出商品的同时,参照销售发货单开出销售发票并审核;(5)在应收款管理系统,对销售发票审核(记入应收账款明细账反映应收账款的发生)并制单(由系统自动编制应收账款发生的机制凭证并传递到总账);(6)在收到受托方的代销清单及代销款时,在应收账款管理系统录入收款单并审核、核销(记入应收账款明细账反映应收账款的收回),然后对已审核的收款单制单(由系统自动编制应收账款收回的机制凭证并传递到总账);(7)总账系统接收存货核算系统和应收账款管理系统自动传递过来的机制转账凭证,审核记账后登记相关账簿。

(二)ERP环境下允许可退回、可补偿方式委托代销商品的会计及业务处理

在委托代销过程中,如果委托方和受托方之间通过协议明确规定,将来受托方未将商品售出时可将商品退回给委托方,或受托方因代销商品出现亏损时可要求委托方补偿,那么在这种方式下,委托方发出商品时,商品的所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方。因此,委托方在发出商品时不能确认收入,而应在收到受托方的代销清单时确认收入。此时,ERP环境下允许可退回、可补偿方式委托代销商品的会计与业务处理流程如图所示。

在允许可退回、可补偿方式下,委托代销商品的会计及业务处理与普通销售业务的处理流程是有区别的。由于一体化核算的基础是业务信息依据系统设置的规则触发处理程序并实现自动转账,因此,需要将销售出库区分为不同类别,如“委托代销”、“发出商品”或“普通销售”,从而可以基于不同的事件触发规则,在存货系统对不同类型的发货单设计不同的自动转账模板。在ERP环境下,应完成以下步骤:(1)当将商品交付给受托方时,在销售管理系统录入并审核委托代销发货单;(2)在库存管理系统,由仓库保管员发出货物并对委托代销发货单进行审核签字;(3)在存货核算系统,对已审核的委托代销发货单记账(记入存货明细账反映存货的转库)并制单(由系统自动编制反映存货转库的机制凭证并自动传递到总账);(4)当收到受托方的代销清单时,在销售管理系统,参照委托代销发货单生成委托代销结算单并审核,系统应同时自动生成委托代销出库单和销售发票;(5)在库存管理系统,对委托代销出库单审核(因为实际出库行为在将商品交付给受托方时已发生,此步可省略);(6)在存货核算系统,对委托代销出库单记账(记入存货明细账反映存货的减少)并制单(由系统自动编制销售成本结转的机制凭证并自动传递到总账);(7)在销售管理系统,审核销售发票;(8)在应收款管理系统,对销售发票审核 (记入应收账款明细账反映应收账款的发生)并制单(由系统自动编制应收账款发生的机制凭证并传递到总账);(9) 在收到受托方的代销清单以及代销款时,在应收款管理系统录入收款单并审核、核销(记入应收账款明细账反映应收账款的收回),然后对已审核的收款单制单(由系统自动编制应收账款收回的机制凭证并传递到总账);(10)总账系统接收存货核算系统和应收账款管理系统自动传递过来的机制转账凭证,审核记账后登记相关账簿。

二、ERP环境下收取手续费方式委托代销商品的会计及业务处理

在委托代销过程中,收取手续费方式是指受托方根据所代销的商品数量或售价的一定比例向委托方收取手续费的销售方式。在这种方式下,委托方发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入并支付手续费。在ERP环境下,收取手续费方式委托代销商品的会计及业务处理流程与允许可退回、可补偿方式类似。但是新会计准则也指出: “企业采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品,也可以单独设置‘委托代销商品’科目进行核算”。因此,在按图1中第(3)步和第(6)步制单时,可以根据企业需要选择“委托代销商品”科目。另外,收取手续费方式中涉及到手续费的核算与处理,在ERP环境下一般是在销售管理系统中进行登记以便进行管理和统计分析,但仍要编制借记“销售费用”科目、贷记“银行存款”科目的会计分录,并在总账系统中手工录入。

三、结语

鉴于ERP环境下会计业务处理的变化及其复杂性,本文基于新会计准则对委托代销商品账务处理的相关规定,结合ERP环境下的处理方式和特点对委托代销商品的会计及业务一体化处理的原理和一般流程进行解析。具体到不同的ERP系统可能会略有差异,比如在用友U8系统中当收到受托方的代销清单进行委托代销结算后,是直接基于自动生成的销售发票进行了收入的确认和成本的结转,简化了处理过程,但其基本原理和流程是一致的。在ERP环境下,完成委托代销业务反映的同时,系统能够自动生成相关机制转账凭证完成会计核算,业务单据的处理、凭证的编制以及账务数据的处理实现了同步和一体化,极大地提高了数据处理的效率和准确性。另外,信息的实时传递与共享,可以在实现委托代销业务的单据处理、会计核算的同时,实时监控与管理业务,能够达到企业资金流与物流协同管理的目标,大大提高了数据信息的综合利用功能。

基金代销系统设计 篇10

近来来，证券投资基金业一直是我国金融市场中成长速度最快的金融子行业。2003-2007年间我国银行储蓄存款的平均增长率为13%，保险业资产规模的平均增长率为35%，而证券投资基金资产规模的平均增长率却高达109%。投资基金业在我国已显示出强劲的发展劲头，银行基金客户的业务需要也不断扩展提高。旧有的分布式模式、批量实现代销的银行基金代销系统已经不能适应业务发展需求，开放式基金代销系统集中化改造工作迫在眉睫。

1、国内外基金代销系统的现状

开放式基金又称为共同基金，是国际金融领域的一支重要力量，尤其在美国等一些国家与地区甚至已经成为普通大众的日常理财方式。基金代销机构是受基金管理人委托从事基金代理销售的机构。基金代销系统是基金代销机构为投资人提供基金销售代理服务的IT系统。

高速发展的基金行业，在为商业银行提供丰富的基金销售佣金收入的同时，也对其基金代销业务的运营、管理、客服等方面提出了更高的要求。旧有的分布式模式、批量实现代销的银行基金代销系统已经不能适应业务发展需求。近年来，IT技术的迅猛发展，在各家商业银行中掀起了一股"大集中"的浪潮。建设集中式的基金代销系统，不仅可以充分适应新的大集中的体系架构，并可通过对总分行异构系统的整合和对分布于各分行的基金数据整合，降低系统构架的复杂度，提高系统运行效率，减少业务环节，大幅度地提高系统的数据同步性、交易实时性、查询统计的完整性和系统功能的可扩展性，为客户提供一个统一、快速和便捷的基金代销交易平台。

原有的基金系统采用的是总分行分布式结构。目前占据基金销售市场份额较大的几家主要的基金代销银行，在没有进行改进前都是采用分布式结构的基金代销系统。这种结构主要是为了适应传统的以城市分行为中心的账务系统，需要在总行和分行分别部署总行端系统和分行端系统。

分行端系统主要负责实时接收客户交易请求，并借助于分行帐务系统，完成客户资金清算；总行端系统则主要负责集中的与注册登记机构进行申请和确认的文件交换。总分行系统之间每天通过批量文件的形式交换客户交易申请和注册登记机构下发的交易确认。总行端系统每天还会根据申购赎回数据，产生资金划拨的指令，由电子汇兑系统执行指令，在总分行之间调拨头寸。

2、集中式基金代销系统的应用目标

集中式基金代销系统是以相对于帐务系统独立的外挂系统存在，并且同时与帐务系统对公、对私系统进行联动。所有的业务逻辑判断和业务数量统计及考核都由集中式基金代销系统来完成，只有在需要帐务系统进行扣款或其它一些特殊处理时才通过固定的数据接口联动到帐务主机。

基金代销系统本身采用数据大集中模式，分行端没有业务处理器，所有的网点联机交易都实时上送总行基金主机进行处理，并即时返回网点前台。

3、集中式基金代销系统相关技术

集中式基金代销系统的的设计应用了面向对象的思想，采用了轻量级的应用框架Spring结合数据库持久层组件Hibernate和Ibatis作为基本架构。Spring提供的依赖注入容器是设计的核心技术。

3.1 Spring框架基本原理

随着计算机运算能力的日益强大，如今的软件系统已经发展得越来越复杂，特别是服务器端软件，设计到的知识、内容、问题太多。框架的出现，使得可以从很多细节问题（比如，事物处理，安全性，数据流控制等）上抽出身来，集中精力完成系统的业务逻辑设计。框架一般是成熟、稳健的，具有很好的结构和扩展性。框架的使用可以大幅度提高开发效率。

3.2 Spring是轻量级的J2EE应用程序框架

Spring的核心是个轻量级容器（container），实现了IoC (Inversion of Control）模式的容器，Spring的目标是实现一个全方位的整合框架，在Spring框架下实现多个子框架的组合，这些子框架之间彼此可以独立，也可以使用其它的框架方案加以替代，Spring希望提供one-stop shop的框架整合方案。

Spring的核心概念是IoC（控制反转），其主要表现出的思想包括：

(1）高层组件不应该依赖地层组件，而是组建都必须依赖于抽象。

(2）实现必须依赖抽象，而不是抽象依赖实现。

(3）应用程序不应该依赖于容器，而是容器服务于应用程序。

Spring的核心即是个IoC/DI的容器，它可以帮助程序设计人员完成组件之间的依赖关系注入，使得组件之间的依赖程度达到最小，进而提高组件的重用性。Spring是个低侵入性（invasive）的框架，Spring中的组件并不会意识到它正置身于Spring中，这使得组件可以轻易的从框架中脱离，而几乎不用任何的修改，反过来说，组件也可以以简单的方式加入至框架中，使得组件甚至框架的整合变得容易。

3.3 Spring的结构原理

Spring框架是一个分层架构，由7个定义良好的模块组成。包括Spring Core、Spring AOP、Spring ORM、Spring DAO、Spring Web、Spring Context、Spring Web MVC。Spring模块构建在核心容器之上，核心容器定义了创建、配置和管理bean的方式。组成Spring框架的每个模块（或组件）都可以单独存在，或者与其他一个或多个模块联合实现。

4、集中式基金代销系统设计

4.1 集中式基金代销系统总体结构

集中式基金代销系统采用了分层式结构，整个系统分为交易控制层、业务逻辑层、数据持久化层、数据库层等四个层次。交易控制层负责通讯处理和业务分派；业务逻辑层负责解析和生成接口数据，管理数据库事务，校验业务逻辑，执行业务处理；数据持久化层负责将对象操作转化为数据库操作，为业务逻辑层和数据库之间建立桥梁。

系统使用JAVA语言开发，以轻量级容器Spring为框架，结合了数据库持久化组件Hibernate和Ibatis，具有跨操作系统、跨数据库等平台无关性。批处理与管理端之间，通过HTTP协议进行数据交换。管理端发送HTTP请求，批处理通过SERVLET接收，处理信息缓存在队列中，由管理端定时通过HTTP协议接收从而完成管理端对批处理业务的调用。

实现的集中式基金代销系统能够满足业务新的需要，大大提高了交易的实时性、解决了分布处理、交易流程繁琐的弊端。

集中式基金代销系统从技术架构上分主要包括：Web服务器、应用服务器、数据库服务器。

Web服务器负责接收管理模块的Http请求，并把应用服务器的处理结果通过Http协议返回给浏览器；Web服务器主要是基金代销系统后台的业务处理系统部分 (管理端) ，其主要功能是负责对基金参数进行设置、权限设置、批量操作指令的发起等等。分行的管理控制台则是通过B/S模式与总行的WEB服务器连接。

应用服务器负责集中运行所有的基金业务处理程序，包括日间联机处理、日终批处理、与各个渠道的通讯处理程序和与核心帐务系统的接口处理程序及各种管理程序等。其主要功能是基金的认申购、客户的开销户等日常交易。

数据库服务器负责保存全行统一的客户信息、基金交易信息和各种历史信息等。

4.2 集中式基金代销系统软件结构设计

系统的主要功能被归纳为了两大类：一联机交易；二日常业务处理。由于日常业务处理以业务逻辑复杂的批处理为主，因此联机交易和批处理成为集中式基金代销系统的两大主要子系统。除此之外，系统还具有一些提供给后台操作员的参数维护、查询、报表打印等管理功能。这些管理功能业务逻辑较为简单，主要是数据查询操作，全部被归集为管理端子系统。在资金划拨指令生成功能中，生成付款指令和应收款清单两个功能，因主要是报表打印操作，也被划归管理端子系统；在线认申购扣款属于实时交易，划归联机交易子系统；定期定额扣款和退款两个功能属于批处理范畴，划归处理子系统。因此最终集中式基金代销系统分为联机、批量、管理端三个子系统。

具体说来，联机交易子系统负责提供各种基金代销服务功能和差错处理功能。其特点是交易数量多、颗粒小、复杂度较低，交易处理和通讯要求的响应时间非常短，可能会出现大量的并发操作。批处理子系统负责提供交易申请导出、交易确认导入、日初、日终、日切等功能。其特点是由后台人工触发，属于流程性事务，可以单线程方式运行，不会出现并发操作，交易处理时间很长，逻辑复杂。管理端负责提供各种资金划拨指令生成功能，以及参数维护、查询、打印等功能。其特点是实时性要求不高，以界面显示和框架设计为重。

5、结论

随着证券业的不断壮大与发展，基金业务已经成为其中坚力量。现在基金公司和金融机构都在寻求如何能将基金收益最大化，其与银行在中间业务上追求收益的思想不谋而合。因此连接代销各方的代销系统即显现得尤为重要。

设计完成的集中式基金代销系统能够解决旧有系统的严重不足与缺陷，及时响应市场需求，提高金融机构基金买卖的实时性，保障基金受益权的流动性，简化交易流程，给客户带来便捷；在基金管理与控制方面也能达到统一管理、调整灵活的目的。

摘要：原有的分布式模式、批量实现代销的基金代销系统已经不能适应业务发展需求。为了银行的基金业务不断蓬勃发展, 需要构建一个集中式的基金代销系统。本文介绍了银行基金代销系统的现状及分布式基金代销系统存在的一些问题。运用面向对象的方法和Spring技术等进行系统相关设计与基本框架的建立。