统计分析体系（共12篇）
统计分析体系 篇1
一、引言
杜邦财务分析体系是利用各财务指标间的内在关系, 对企业综合经营理财及经济效益进行系统分析评价, 体系以净资产收益率为核心, 将其分解为营业净利率、总资产周转率与权益系数三个财务指标, 通过分析各分解指标的变动对净资产收益率的影响来揭示企业获利能力及其变动原因。然而, 大多数的分析在采用因素分析的时候, 只考虑到了绝对因素对净资产收益率的影响, 而并未考虑到相对因素对其的影响。按照统计学基本原理, 杜邦体系有两种统计学上的分析方法, 即拉斯指数和派斯指数, 但杜邦体系常常采用拉斯的方法, 而派斯指数未得到合理采用。下面依据用统计学的知识对杜邦体系进行研究, 以求使各因素对总指标的影响更加合理。
二、现行杜邦体系的理论分析与评价
(一) 现行杜邦体系主要内容简述现行杜邦体系各主要指标之间的关系如下:
净资产收益率Y=营业净利率 (a) ×总资产周转率 (b) ×权益系数 (c)
净资产收益率Y受到三个连锁因素的影响, 三个连锁因素的依次关系为Y=a×b×c, 则:
基期指标:Y0=a0×b0×c0
报告期指标:Y1=a1×b1×c1
总量绝对分析:Y1-Y0=a1×b1×c1-a0b0c0
(1) a因素的分析。
绝对分析:a1×b0×c0-a0×b0×c0= (a1-a0) ×b0×c0
a1×b1×c1-a0×b1×c1= (a1-a0) ×b1×c1
(2) b因素的分析。
绝对分析:a1×b1×c0-a1×b0×c0=a1× (b1-b0) ×c0
a0×b1×c1-a0×b0×c1=a0× (b1-b0) ×c1
(3) c因素的分析。
绝对分析:a1×b1×c1-a1×b1×c0=a1×b1× (c1-c0)
a0×b0×c1-a0×b0×c0=a0×b0× (c1-c0)
(4) 在拉斯指数下的杜邦体系。
a因素的影响:Ya=a1×b0×c0-a0×b0×c0= (a1-a0) ×b0×c0
b因素的影响:Yb=a1×b1×c0-a1×b0×c0=a1× (b1-b0) ×c0
c因素的影响:Yc=a1×b1×c1-a1×b1×c0=a1×b1× (c1-c0)
因素影响汇总:Y=Y1-Y0=Ya×Yb×Yc
(5) 在派斯指数下的杜邦体系。
a因素的影响:Ya/=a1×b1×c1-a0×b1×c1= (a1-a0) ×b1×c1
b因素的影响:Yb/=a0×b1×c1-a0×b0×c1=a0× (b1-b0) ×c1
c因素的影响:Yc/=a0×b0×c1-a0×b0×c0=a0×b0× (c1-c0)
因素影响汇总:Y/=Y1-Y0=Ya/×Yb/×Yc/
两种指数体系都有其合理性, 目前杜邦体系主要采用拉斯指数的方法, 但是应用派斯指数对杜邦体系进行研究也是合理的。单纯应用拉斯指数对杜邦体系进行研究方法简单, 但是研究不够全面。所以杜邦体系可以结合两种方法, 使分析结果细化。
(二) 模型建立
基于以上两种方法对杜邦体系进行分析, 都会得出一个对Y的影响。那么, 具体这两种指标体系影响的更大, 可以引入一个系数。使新的模型变成:
a因素的影响:Y/A=γ0× (a1-a0) ×b0×c0+ (1-γa) × (a1-a0) ×b1×c1
b因素的影响:Y/B=γb×a1× (b1-b0) ×c0+ (1-γb) ×a0× (b1-b0) ×c1
c因素的影响:Y/C=γc×a1×b1× (c1-c0) + (1-γc) ×a0×b0× (c1-c0)
因素影响汇总:Y=Y/A+Y/B+Y/C
当γ=1时, 模型变为拉斯指数形式, 也就是常用的杜邦体系。
当γ=0时, 模型变为派斯指数形式。
上面是两种特殊的情况, 大多数情况下γ∈ (0, 1) 才更具有一般性。所以新模型有其合理性。
(三) γ的确定
γ的确定可以采用德尔菲法, 也称专家调查法。主要是根据有专业知识的人的直接经验, 对研究的问题进行判断、预测。对于每一个影响因素的γ, 专家可以根据每个公司的实际情况做出确定。对γ确定的具体操作这里就不加赘述了。
三、案例分析
设某企业基期的营业净利率、总资产周转率和权益乘数分别为23%, 0.75和1.8;报告期为27%, 0.8和1.9。通过各因素对净资产收益率的影响率和其在增加的权益净利率中的贡献进行分析论证, 其计算过程如表1所示。
在传统替代法中, 营业净利润对净资产收益率的影响较大, 其中营业净利率, 总资产周转率, 权益乘数对△R O CE中的贡献各不相同。在新的模型中, 由于考虑到了两种指数对杜邦体系的影响, 在这两种指数以及不同的取值的作用下, 这三个因素对净资产收益率影响以及贡献将有所不同。
杜邦体系在两种指数折中以后得出的新的模型, 其计算过程如表2所示。假设γA=50%, γB=10%, γC=90%。
营业净利率对净资产收益率的影响变大 (17.39%→18.5%)
总资产周转率和权益乘数对净资产收益率的影响变小, 分别由 (7.83%→7.12%) ; (6.96%→6.82%)
四、结论
杜邦财务分析体系的最大特点在于能够通过对指标的层次分解, 解释财务指标变动的原因, 为财务预算的编制和预算指标的分解提供了基本思路, 为财务分析和财务控制提供了依据。本文通过应用统计学的指数理论对杜邦体系的进一步分析, 得出了改进的新模型。新模型使得杜邦体系的研究更具有了一般性, 并且更加合理。但是由于考虑的篇幅的原因, 对于杜邦体系的更细致的基础分析——图形的层级结构, 并没有进行探讨。
参考文献
[1]邱克惠、王咏梅:《杜邦体系与微观经济因素分析》, 《浙江统计》1998年第12期。[1]邱克惠、王咏梅:《杜邦体系与微观经济因素分析》, 《浙江统计》1998年第12期。
统计分析体系 篇2
摘 要：中国经济的快速发展对企业提出了新的要求，企业作为市场的主要组成部分，在国家经济中占有重要的地位，在新的形势下，企业追求利润的最大化成为企业发展的目标，而企业财务分析体系作为企业信息分析的重要资源，在企业中占有重要的地位，就从当今企业财务分析体系的现状入手，提出了完善企业财务分析体系设计的方法和措施。
关键词：企业;财务分析;体系设计
企业的财务分析体系作为企业信息分析的重要资源，为企业的发展提供着重要的保证，它可以为企业的决策者提供重要的财务分析数据资料，为企业的领导作出正确的决策，把握住企业的正确发展方向，实现企业经济利益的最大化具有保障作用。
企业薪酬体系设计分析 篇3
1．薪酬体系设计目标。激励性薪酬体系设计的目标应为：一是吸引和保留企业核心员工；二是激励员工；三是使员工的能力不断得到开发。这意味着设计的薪酬体系，对内要公平合理，不断提升员工的人力资源能力；对外要具有竞争力，同时符合国家和地方的法律、法规。
对内公平合理是薪酬体系的主题，解决的是内部一致性问题，考虑的是员工的投入和产出。投入，是以员工为完成岗位工作所投入的知识、技能和能力作为测量；限酬的依据。产出，是依据员工对公司绩效的贡献和业绩状况支付报酬。就是将员工具备的工作能力和与工作相关的能力、知识与薪资挂钩，以促进、激励员工不断培育、开发自己的能力，拓展相关知识，为企业开展人才活用创造条件。对外具有竞争力，是指公司本身的薪酬水平与市场的薪酬水平的比较，解决的是外部公平的问题。从国际上目前的趋势看，为了使自己的薪酬具有竞争力，大公司多会把薪酬调查所得的趋势线作为制定薪酬水平的依据。使公司的薪酬水平不低于市场平均的薪酬水平。
2．激励性薪酬体系设计考虑的因素。根据对激励性薪酬体系设计目标的分析，司得出激励性薪酬体系设计要考虑的因素有：企业业绩、生活水平、市场供求关系、劳动关系。其中，前两个是决定因素，后两个是调整因素。综合考虑这些因素，可以得到确定薪酬的五大指标：工作的价值、员工的价值、人力市场的情况、生活成本、企业的支付能力。工作的价值是指企业中每个岗位的工作价值，即每个岗位间的相对重要性，或每个岗位对公司业绩的相对贡献度，一般是通过工作评估或岗位评估来确定。员工的价值是指员工具备的工作技能和与工作相关的知识，通常根据员工的职务达成能力或职责掌握能力来确定，员工的相对价值确定的手段是绩效考核与技能鉴定。人力市场的情况是指人力市场上各种职种的薪金水平情况，就目前而言，薪金水平直接影响企业招聘计划的有效推行，市场薪金水平是通过薪酬调查确定的。生活成本是指员工维持一定生活水平所需要的生活费，目前我国许多地方政府都规定了城市居民的最低生活费，可作为企业的一个参考。企业的支付能力，一方面受到人力资本的投入产出的价值、带来的利益的影响，另一方面也决定于员工的生产力、公司的资本结构、用于再投资金额、经济状况和竞争能力等，这常常需要员工与公司管理层通过协商合作来解决。
3．激励性薪酬体系方案设计。以基本薪为中心的激励性薪酬体系中，除基本薪外，还包括奖金、以现金发放的补贴，以及福利、保障、股权、期权、有薪假期等，但重点在于基本薪体系的设计。
首先，要展开全面薪资调查，了解市场价位。进行调查主要了解以下几个方面：(1)同行业同职位的工资水平；(2)本地区其它企业的工资水平；(3)不同行业同职位的工资水平。企业需要多方位搜集信息，广泛调查深入研究，并对所得到的信息进行整理分析，可以得到市场上工资水平的最低值、最高值和中间值。
其次，确定基本薪体系。企业应采用职能薪体系，即以岗位为基础和员工的技能为基础并重的基本薪体系。在这个体系中，相同的投入与产出的员工，不论其年龄大小、工龄长短，其薪资值是一样的。当然，为了更好地吸引和留住员工，企业电可考虑在职能薪上以一定的增加率来设定工龄薪。这样，职能薪就可以根据人力资本的特异性的价值，如知识、技能、职位应负责任大小、职位解决问题的难易程度、工作熟练度等，来确定级别薪资形成薪资表。级别薪资确定后，就可以将公司现实的每一员工按其个人特异性套进薪资表中，决定出公司中每一员工的薪资。当然在进行薪资的测算过程中，应充分考虑公司的支付能力。
第三，确定薪酬体系。基本薪确定下来后，接下来就是以基本薪为中心的薪酬体系中其它薪酬形式的确定。薪酬形式的基本组合为：基本薪+奖金+补贴+《劳动法》规定的其它福利形式。当然，企业薪酬体系的具体选择是由企业的薪酬政策确定的，而薪酬政策又是由企业的发展战略决定的，所以不同企业人薪酬体系内容上是有差别的，是由企业的发展战略和企业定位的不同决定的。
最后，要及时调整工资水平。市场是瞬息万变的，企业工资水平电应不断调整。据调查，在调薪制度上，82％的企业每年调整一次。外资企业比国内其它同类企业在工资水平上具有竞争优势，但它们的工资制度电是在不断调整的。一些企业工资水平低，不是因为企业没钱给员工：，也不是不想给员工，而是由于人力资源部门工作人员失职，制度僵硬造成了无法给员工或无法多给员工，导致企业中层骨干的流失，影响了企业的竞争力，这必须引起企业高层的重视。薪酬制度创新：股票期权激励
作为对传统年薪制的改进，股票期权激励方案把金融市场上风险的衍生金融工具——期权与公司治理相结合，产生了委托——代理关系中人力资源管理的最新激励机制。同时，它把期望理论的努力——绩效——奖励关系中的绩效变为长期经营绩效，约束了企业经营中的短期行为。
1．股票期权的作用。股票期权(Ｓtock Ｏption)也称认股权证，实际上是一种看涨期权，是指公司给予员工(主要是高级管理人员)的一种权力，期权持有者可以凭权力在一定时期内(一般为3—10年)以一定价格(施权价)购买一定数量公司股票的权利。这只是一种权利，而非义务。即只有当行使期权时的股票价格高于施权价，有价差收入时，期权持有者才会行权，否则持有者将放弃行权，其本人并无损失。由于在有效市场中股票价格是公司长期盈利能力的反应，且是股票期权的价值所在，而股票期权至少要在一年后才能实现，所以要求经营者努力改善公司的经营管理，以保持公司股份的长期稳定增长，这样才能取得收益。正是股票期权的上述特点，才使其具有长期激励的功能，较好地解决了所有者与经营者之间的利益矛盾。
2．我国现行的几种期权模式。目前国内各公司进行股票期权激励的模式主要有以下三种。(1)流通股模式。这种模式先确定一个提取比例，从净利润中提取股票期权激励基金，然后购买由大股东转让的流通股。这种模式可以避开《公司法》的约束，一定程度上解决了股票来源的问题。(2)非流通股模式。采用这种模式，以非流通股票作为行权的股票来源，由于其价格一般在公司净资产左右，可以比较客观地反映公司的价值。但是，它不能像真正的股票期权那样对高管人员产生较强的激励作用。(3)增发新股模式。这种模式是真正意义上的股票期权模式，通常是在发行新股时向中国证监会申请将一小部分新股作为公司履行期权的股票来源。这种做法比较规范，但普通的行业获得批准比较困难，而且在股票的定价上也有一定的难度。
3 虚拟股票期权激励模式设计。首先，公司根据实际需要确定一个提取比例，从公司的税后净利润中提取虚拟股票期权奖励基金，作为以后设计虚拟股票期权的基础。提取金额府经过科学的匡算，力求公平合理。其次，确定虚拟股票期权的施权价，可以考虑在虚拟股票期权施权价与公司股票二级市场价格之间制定一个变动系数，使施权价与市价同步变动，从而使虚拟股票期权即使不能上市，一样可以接受市场投资者的价值评价。施权价的制定可以考虑公司的股票市场系数，同时应能够反映公司的长期经营业绩的发展趋势，如各项财务指标的增长情况等。第三，确定分配范围。一般虚拟期权的获得者为公司的高管人员和技术骨干，当然对公司的普通员工，如果他们对公司有突出贡献，也可以考虑给予一次性的一定数量的虚拟股票期权。第四，设定虚拟股票期权行使条件。一是期权行使的时间，即行权需要一定的等待期，一般应为3—10年，这样才能确保其长期激励作用，避免高管人员的短期行为，同时在行权时，也不允许其一次性行使全部期权，应分批行使。二是行权方式，主要有现金行权和非现金行权。现金行权就是按事前约定的行权价向公司支付现金，购买公司股票；非现金行权就是行权人在行权时将虚拟股票期权出售给公司，以获取行权价与股票市价之间的差价。第五，虚拟股票期权的出售条件。为了预防道德风险和保持公司的股权结构，公司对期权的出售应设置一些条件。如对行权业绩的恰当要求，对期权出售的对象的约定，对出售价格的约定等。
统计分析体系 篇4
一、传统杜邦分析体系的局限性
传统的杜邦分析体系存在以下局限性:第一,计算资产报酬率的“总资产”与“净利润”不匹配。销售净利率和资产周转率相乘即为资产报酬率。其分母“总资产”由股东和债权人共同提供,而分子“净利润”则仅由股东享有,两者计算口径不一致,指标不准确。第二,没有区分经营活动损益和金融活动损益。企业进行金融活动主要目的是筹资,筹资所获得的金融资产是投资活动后的剩余,尚未投入经营活动中产出收益,因此,分析投入所获得的产出效率,即计算盈利能力时应从经营资产中剔除。与之对应,金融费用则应从经营收益中剔除。而传统杜邦分析体系没有做到这一点,计算盈利能力指标时缺乏计算基础的正确界定。第三,没有区分有息负债和无息负债。传统杜邦分析体系中权益乘数是能影响权益净利率的财务杠杆,但只有有息负债才有杠杆作用,无息负债无杠杆作用。
二、传统杜邦分析体系的实例应用
本文以乐山电力股份有限公司2008年6月30日母公司的报表(单位:元)为例。
(一)相关指标的计算。
权益净利率=资产利润率×权益乘数=(净利润/资产)×(资产/股东权益)=净利润/股东权益
(二)连环替代法计算过程。
第一次替代:2.16%×2.2207=4.79%
第二次替代:2.16%×2.422=5.24%
资产利润率的变动对权益净利率的影响:
变动幅度:2.16%-1.19%=0.97%;影响幅度:4.79%-2.65%=2.14%。
权益乘数的变动对权益净利率的影响:
变动幅度:2.422-2.2207=0.2013;影响幅度:5.24%-4.7%=0.45%。
(三)结论。
该公司期末与期初比较,资产利润率增加0.97%,使权益净利率增加2.14%;权益乘数增加0.2013,使得权益净利率增加0.45%,以上两要素共同作用,使权益净利率增加2.59%(5.24%-2.65%)。可见,盈利的增加主要是资产利润率增长引起的。若要找出更详细的驱动因素,还可将资产利润率进一步分解为销售净利率与资产周转率的积进行分析。
三、改进的杜邦分析体系的实例应用
改进的杜邦分析体系的原理为:首先,将资产划分为经营资产和金融资产,将债务区分为经营债务和金融债务。遵循“净经营资产(经营资产-经营债务)=净金融负债(金融负债-金融资产)+股东权益”的等式,对资产负债表进行调整。其次,遵照“净利润=税后经营利润=税后利息费用”的等式对利润表进行调整。税后经营利润=税前经营利润×(1-所得税率),而税前经营利润等于营业收入减去不包括利息的成本和费用,即息税前利润,再加上投资净收益和营业外收支净额所得。在计算利润时将利息从中扣除,是因为利息为筹资活动而形成的费用,不应计入经营活动损益。最后,遵照上述两个等式对报表进行调整后,改变部分财务比率,对传统杜邦分析体系进行改进。其指标体系为:
权益净利率=(税后经营利润-税后利息)/股东权益=净经营资产利润率+(净经营资产利润率-税后利息率)×净财务杠杆
净经营资产利润率反映了单位净经营资产所获得的利润,精确体现了每单位经营资产投入所获得的产出,而该指标可进一步分解为销售经营利润率和净经营资产周转率的积,同样也反映了企业的经营策略。税后利息率表明了每单位需要偿还的债务上所承担的利息,反映了企业的付息负担;而净财务杠杆为单位权益上所承担的须偿还债务,反映了股东资金背负债务的压力。后两个指标体现了企业的财务策略。
(一)改进的体系指标计算。
权益净利率=(税后经营利润-税后利息)/股东权益=净经营资产利润率+(净经营资产利润率-税后利息率)×净财务杠杆
=税后经营利润/净经营资产+(税后经营利润/净经营资产-税后利息/净资产)×(净负债/股东)
(二)连环替代法计算过程:
第一次替代:4.51%+(4.51%-2.46%)×25.19%=5.03%
第二次替代:4.51%+(4.51%-3.16%)×25.19%=4.85%
第三次替代:4.51%+(4.5 1%-3.16%)×54.41%=5.24%
净经营资产利润率变动对权益净利润率的影响:
变动幅度:4.51%-2.61%=1.9%;影响幅度:5.03%-2.65%=2.38%。
税后利息率变动对权益净利润率的影响:
变动幅度:3.16%-2.46%=0.7%;影响幅度:4.85%-5.03%=-0.18%。
净财务杠杆变动对权益净利润率的影响:
变动幅度:54.41%-25.19%=29.22%;影响幅度:5.24%-4.85%=0.39%。
(三)结论。
该公司2008年6月与年初比较,净经营资产利润率增加1.9%,使权益净利润率增加2.38%;税后利息率增加0.7%,使得权益净利润率下降了0.18%;净财务杠杆增加29.22%,使得权益净利润率增加0.39%。以上三个比率共同作用,使得权益净利润率增加了2.59%。可见,权益净利润率增加主要是净经营资产盈利能力增强的结果,其作用度比传统体系计算结果要大,而且还揭示出利息的增加造成了权益净利率的下降。
四、两种体系评价结果的比较
淘宝会员成长体系分析 篇5
淘宝会员俱乐部是在2010年3月31日建立的，淘宝网建立会员俱乐部的宗旨是为了继续提高用户的忠诚度并给淘宝会员提供更多、更好的服务，不断的提升会员的满意度，给会员提供更多的关怀和回馈。
我们将通过淘宝会员的会员等级（成长值）、会员特权、会员勋章等三个功能来分析淘宝会员所拥有在淘宝内所享受的特权。
1、会员等级（成长值）
会员成长体系是为给处于不同成长阶段的淘宝网会员提供不同的更省钱，更尊贵，更贴心，更强大和更快捷的服务，以满足不同成长阶段的会员的需要。会员成长体系包含7个会员等级，会员等级由“成长值”决定，成长值越高，会员等级越高。
1)什么是成长值
成长值是淘宝网会员通过购物所获得的经验值，由累积金额计算获得，它标志着在淘宝网累积的网购经验值，成长值越高会员等级越高，享受更多的会员服务！
2)成长值如何计算
成长值按照交易金额的个位数取整计算，如，购买88.2元的商品，则确认收货后可以得到88分。
成长值计算公式：
会员成长值=累积购物金额
淘宝会员成长值根据购物的消费金额分为以下七个等级：
消费金额0=V0 消费金额达1000元=V2 消费金额达5000元=V3 消费金额达20000元=V3 消费金额达50000元=V4 消费金额达150000元=V5 消费金额达800000元=V6
成长等级的积分点根据等级的不同每日有一定的封顶值，分别是 V0：2000 V1: 2500 V2:3000 V3: 5000 V4: 7500 V5: 10000 V6: 15000 如：淘小宝是V3会员，当日购买了7500元，因V3每日封顶值为5000，则确认收货时，淘小宝将获得5000点成长值。
2、会员特权
会员特权分为购物特权、服务特权、生活特权三个种类的特权，每个种类的特权也下分5至9种特权，这些特权是根据淘宝会员的成长值来分界划定的，以下是每种特权的详细介绍：
1）购物特权
购物特权中有VIP专供、购物折扣、拍卖特权、试用中心特权、聚划算专供、良速购等6种在淘宝购物中所能享受的特权，以下将详细分析各个特权作用。
VIP专供 特权介绍
V3-V6会员通过贵宾专区可以享受到高价值商品的特价优惠、稀缺商品独享和线下生活服务的独享。特权说明
1.由贵宾专区可购买VIP专供商品。
2.VIP专供分V6会员专供和V3-V5会员专供两个区块，分别是对应的会员级别才能购买。3.VIP专供包括以下商品/服务：
1)高价值商品（奢侈品、数码电器等）的特价优惠；
2)稀缺商品（新品、明星商品、限量收藏品等）； 3)一些特别的线下生活服务（电影票首映等）。
购物折扣
VIP会员购物比普通会员更省钱，购物折扣让V1-V6会员享受到更省钱的待遇； 拍卖特权
特权介绍
V4-V6会员同时可享受6折拍卖保证金优惠。
特权说明
1.由贵宾专区可进入拍卖专供；
2.V4-V6会员在拍卖专供参与拍卖时，可享受6折拍卖保证金优惠；
3.V0-V3会员可参与拍卖专供的活动，但暂无保证金优惠；
4.保证金优惠无需会员选择，系统会根据会员的级别自动显示优惠后的保证金额度。
试用中心特权 特权介绍
V3-V6会员可以在VIP试用中心申请精挑细选的专享免费试用
V0-V6会员也可以在VIP试用中心申请付邮使用和免费试用
特权说明
1.进入VIP试用中心可申请产品使用；
2.V3-V6会员可申请VIP试用中心右上侧的两款专享试用产品，产品限量，申请成功，卖家包邮，产品归申请成功者所有，试用品无需返还，需要提交试用报告；
3.V0-V6会员可申请VIP试用中心的付邮试用和免费试用；
1)付邮试用：产品限量，申请成功后仅需支付邮费，产品归申请成功者所有，试用品无需返还，需要提交试用报告；
2)免费试用：产品限量，申请成功后无需支付任何费用，产品归申请成功者所有，试用品无需返还，需要提交试用报告。
聚划算专供 特权介绍
V1-V6会员专享的聚划算专供商品，价格最低，品质保证。
特权说明
1.聚划算会不定期推出会员专供的商品，具体享用级别以商品页面说明为准；
2.聚划算专供商品，保证全网价格最低；
3.聚划算专供商品，均经过严格品检，质量有保证；
良速购 特权介绍
良速购是淘宝网和良无限为淘宝会员联合打造的品质购物专区，V1-V6会员在该专区购物可享受到100%经过全方位质检的品质商品，24小时闪电发货服务，会员专享价格，全场包邮。
特权说明
淘宝会员在良速购专区购物可享受到4大服务：
1.100%质检的品质商品：所有商品上架前，全都经过全方位质检，只有通过各个环节的严格检验，才可进入该专区销售；
2.24小时闪电发货： 凡是在该专区购买的商品，在您购买商品并且完成付款后的24小时内，交易状态变更为“卖家已发货，等待买家确认收货”；
3.淘宝会员专享价格：淘宝会员（V1-V6会员）专享购买优惠价格；
4.全场包邮：所有会员在此专区购物，享受免运费服务。
2)服务特权
在服务特权中，淘宝会员有极速退款、在线客服专席、VIP维权专家、专业会员报、生日祝福等5项服务特权，以下是这5项特权的详细介绍。
极速退款 特权介绍
极速退款是淘宝会员的退款绿色通道服务，实现“即点即退，瞬间到账”，退款整体提速超过80%（仅支持符合退货类型的退款）。特权说明
1.该特权目前尚处于测试阶段，我们随机抽取了部分V1-V6的会员参与测试，测试成功后将逐步向全网开放。
2.凡享有极速退款的会员，在与卖家达成退款协议并提交退货物流单号后，只要该笔退款的金额在会员享有的极速退款授信额度内（什么是授信额度？），淘宝将立即为卖家先行垫付该笔退款，并直接打入会员的支付宝账户，实现“即点即退，瞬间到账”。
在线客服专席 特权介绍
V3-V6会员可享受随时的会员专席在线客服服务。
VIP维权专家 特权介绍
V6会员目前可享受淘宝VIP会员维权专家的服务。
特权说明
1.V6会员维权专家由淘宝资深维权专家组成，目前仅为V6会员提供优质的售后维权服务
2.V6会员在维权页面发起售后维权时，可优先进入V6会员绿色通道，后续的维权业务将由V6维权专家来为您服务。
专属会员报 特权简介
为V1-V6会员定制的会员杂志，通过电子邮件发放 特权说明
专属会员报是为淘宝V1-V6会员量身定制的EDM会员杂志；
该杂志包括潮流资讯、购物技巧、热门特权推荐等。
生日祝福 特权介绍 V3-V6实名认证过的会员生日当月可享受生日关怀，包括生日祝福及超低折扣专属星座淘公仔。
特权说明
1.生日祝福：为V3-V6会员定制的生日祝福，通过电子邮件发放
2.专属星座淘公仔：生日月期间，V3-V6会员享受其所在星座生日淘公仔超低折扣优惠。
3）生活特权 在生活特权中，淘宝不同级别的会员可以享受到不同的生活特权，以下9个生活特权的详细分析：
支付宝特权 特权介绍
该特权是淘宝会员和支付宝金账户的联合特权，淘宝V3-V6会员可享受支付宝金账户特权；
V3-V6会员需要激活支付宝金账户特权后才可使用； 查看自己的激活状态
支付宝特权是支付宝金账户特权之一；
支付宝特权包括尊享2万免费流量、转账到银行卡7折优惠、金账户客服尊享通道、金账户在线客服通道、集分宝8折兑换礼品等特权。
订酒店
特权介绍
该特权是淘宝VIP和支付宝金账户的联合特权，淘宝V3-V6的会员可享受支付宝金账户特权。
V3-V6会员需要激活支付宝金账户特权后才可使用； 酒店特权是支付宝金账户特权之一
看电影 特权介绍
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3、会员勋章
会员勋章是淘宝会员在淘宝(淘宝网，淘宝商城，一淘)所获得的成长历程标志和荣誉，是会员在淘宝身份和实力的象征，不同勋章还可以对应享受不同特权和服务。
以下是淘宝会员所有勋章列表：
以下将详细介绍各个勋章的含义：
初出茅庐：完成一笔购物，即可获得初出茅庐勋章，象征着已正式踏上淘宝网购之旅。
江湖信义：买家信用到达两颗心，即可获得江湖信义勋章，象征着已经成为淘宝网讲诚信的优秀买家。
信鸽传书：补全手机和邮箱信息，即可获得信鸽传书勋章，她可以让会员能够更顺畅、更及时的获得淘宝网的关怀和服务。
报上名来：完成实名认证，即可获得报上名来勋章，她象征着是有真实身份的淘宝网会员。
评委会新丁：累计主动评价(评价字数大于10个字)超过25条，即可获得评委会新丁勋章，象征着会员是一个乐于分享的淘宝会员。
评委会小生：累计主动评价(评价字数大于10个字)超过50条，即可获得评委会小生勋章，象征着会员的评价已经初具影响力，有很多粉丝会参考会员的评价。
评委会高手：累计主动评价(评价字数大于10个字)超过100条，即可获得评委会高手勋章，象征着会员已成为评论达人，会员的分享已影响很多淘宝会员。
评委会盟主：累计主动评价(评价字数大于10个字)超过200条，即可获得评委会盟主勋章，它象征着会员的评论一呼百应，已成为意见领袖。
十面埋伏：累积购买商品品类超过20种，即可获得十面埋伏勋章，象征会员败家的商品开始丰富多彩，慧眼识宝的功力日渐增长。
多面少侠：累积购买商品品类超过25种，即可获得多面少侠勋章，象征会员的败家经验已经海纳百川，好宝贝都逃不过你的眼睛。
千面神尊：累积购买商品品类超过30种，即可获得千面神尊勋章，象征着会员对淘宝各个市场的宝贝了如指掌，拥有hold住淘宝的法眼了。
年富力强：累积有购物的时间超过12个月，即可获得“年富力强”勋章，象征会员的网购经验已有长足进步，赶紧邀请好友一起来玩。
年高望重：累积有购物的时间超过18个月，即可获得“年高望重”勋章，象征会员已经成为资深的淘宝买家，时间的积累已使您成为一名网购专家。
50修真：累计有购物的时间超过50周，即可获得50修真勋章，它象征着会员对淘宝无所不知无所不晓，是不折不扣的买家。
70修仙：累计有购物的时间超过70周，即可获得70修真勋章，它象征着会员已成为淘宝屈指可数的超级买家。
金账户：点亮支付宝金账户，即可获得金账户勋章，享受与支付宝VIP客户同等的特权与服务。
功盖神州：购物超过25个省份，即可获得功盖神州勋章，象征着会员的网购足迹已经遍布全国，是个不折不扣的网购达人。
此勋章地图显示为：
韩国职业培训体系分析 篇6
关键词：韩国；职业培训；培训类型；评估
一、概述
韩国的职业培训体系通过为制造业培训高技能劳动力而带动了韩国20世纪70年代至80年代的工业化发展。韩国的培训体系与劳动力市场需求紧密结合，根据不同工业发展阶段技术工人的供需情况，进行相应人才培养。韩国职业培训体系是政府政策主导的成功案例。政府将开展公共培训项目作为推动国家经济发展优先战略，强制企业实施职业培训并邀请雇主成为合作伙伴。
在韩国的工业化进程中，劳动力市场对于高质量劳动力的稳定需求催生了韩国职业培训体系的建立。在建立之初，职业培训体系致力于将毫无技能的青年人训练成为高技能人才；当今，韩国职业培训体系的职能扩大到为所有产业工人提供终身学习的机会。因此，在韩国，“职业培训”指的是提供给所有产业工人（包括所有在职和即将就业的工人）的“培训项目”，以帮助他们获取职业竞争力。从更广义层面上来讲，它是指开发提升终身就业竞争力的教育培训项目和相关活动的“职业能力开发培训”，包含了培训计划、培训流程、媒体开发、研究、设备支持等相关内容。
二、培训类型与培训费用贷款情况
（一）在职培训
按照培训费用支付主体类型，在职培训可以划分为两大类。第一类是“企业资助型培训”或称“就业保险退还金培训”，即企业承担为员工开设培训课程的费用，在此基础上，企业可以通过就业保险基金得到政府的资金支持；第二类是“员工主导型培训”，即培训费用由员工自己支付。
1.企业资助型培训
企业资助型培训包括集体培训、在岗培训、远程培训（通过网络等）等多种形式，具体培训可能由企业自行实施，也可能委托给相关培训机构。
培训的部分费用由就业保险进行补贴。因为考虑到中小企业开展培训项目的难度较大，所以就业保险在进行培训费用的补贴时，针对中小企业的资助系数和资金限额会相对较高。
此外，企业为进行中长期培训的职工支付培训费用的同时提供带薪假期，而由此产生的费用，企业可以通过就业保险得到部分补贴。例如，当员工一次性培训的时间达到30小时或以上时，由此产生的部分培训费用和该名员工的工资将通过就业保险补贴给企业。再如，当员工的一次性培训时间达到120小时以上并且需要30天以上的带薪假期时，就业保险除了对由此产生的培训费用和支付给受训员工的工资进行部分补贴外，还会为因雇佣替代员工而产生的工资进行部分补贴。
2.员工主导型培训
对于没有机会接受“企业资助型培训”的群体，他们在接受职业培训时，可以得到“员工职业能力提升资助基金”项目和“明日卡”系统（Naeil Baeum Card System）项目的资助。
“明日卡”系统项目通常资助那些打零工人士、计划在90天内跳槽人员或已经休无薪假90天以上的人士。“员工职业能力提升资助基金”项目的资助对象是短期工、劳务派遣人员、兼职人员、小时工、中小企业雇员和自愿缴存就业保险的个体人员。
（二）中小企业定制培训
中小企业定制培训旨在缩小大企业和中小企业员工获得培训机会的差距。目前，韩国有4个相关项目。
第一，“人力资源开发能力扩大项目”从2011年开始运作，为实施职业能力培训有困难的中小企业提供设备和人员。
第二，“中小企业学习组织支持项目”为中小企业学习实践活动提供基础设施，帮助中小企业员工获得职业知识。中小企业在实施职业培训时，往往面临基础设施缺乏、技能人才外流等问题。“中小企业学习组织支持项目”于2006年开始运行，帮助中小企业进行针对他们各自业务领域的职业培训，将学习和业务紧密联系，员工培训与工作同时进行。
第三，“中小企业核心竞争力培训项目”主要为优先资助的中小企业的业主和员工提供优秀培训机构的高级课程。此项目为参加培训的员工支付工资（工资金额为每小时最低工资标准乘以培训小时数）和全部培训费用。
第四，“中小企业系统性在岗培训项目”于2012年开始实施，此项目为中小企业在企业培训师培训、岗位分析、模块开发、培训实施、评估和外部咨询等方面提供帮助。
（三）失业群体培训
失业群体培训旨在帮助失业人群获得新技能以提升他们的再就业能力。从2011年开始，所有的失业群体培训都划归在“明日卡”系统项目下执行。具体申请过程如下：申请者到居住地所属职业介绍所进行工作申请登记—进行培训咨询—准备个人培训计划—申请一张“明日卡”—申请一张银行卡—收到“明日卡”—申请培训项目—支付培训项目中的自费部分—参加培训。
地区劳动部门下属的职业介绍所会为失业人群推荐有资质的培训机构和项目，失业人群也可以通过职业培训网站查找相关信息。人们会根据各自的具体情况以及培训项目是否在失业保险的报销范围内来选择培训课程。
（四）战略领域培训
韩国战略领域培训的根本目的是保障政府在国家关键性战略产业、人才紧缺型产业、经济增长引擎产业等战略领域的人才培养的主导地位。韩国战略领域培训主要有3类。
1.技术技能人才培训
此类培训旨在为韩国关键领域和新兴产业培养技工、技师等中等技术人才，但私营企业不能参加。此类培训主要分为两年制技师培训课程（培养中高级人才）和一年制技工培训课程（培养中级人才）。
2.国家关键性战略产业职业培训
此类培训课程旨在为关键性战略产业的人才紧缺岗位或未来用工需求增加的岗位进行高技能人才培养。培训人群一般是15岁以上、在职业介绍所进行过登记的失业人员，以及高中毕业后没有继续深造的学生。培训费用以及培训期间产生的餐费和交通费全部由政府承担。培训周期从3个月（350小时）到12个月（1400小时）不等。
3.专业人才培训
此类培训旨在培养高级技能人才。由韩国就业与劳动部总负责，具体培训项目由战略与财政部，知识经济部，教育与科技部，文化与旅游部，健康与福利部，农业部，环境部，土地、交通和海事部，中小企业工商管理部门，金融服务委员会，韩国通信委员会等部门负责实施。专业人才培训包括面向硕士研究生的专业培训（如环境部开设的气候变化项目），面向大专毕业生、大学本科毕业生的就业培训（如知识经济部开设的活力专家项目），面向在职员工的培训（如文化与旅游部下属的韩国电影艺术学会开设的课程）。
（五）培训费用贷款情况
1.学费贷款
对于参加职业学院、网络大学或技工学校举办的培训的在职人员，一部分培训费用由就业保险承担，其余部分个人可以申请贷款。
2.培训设施设备费用贷款
韩国贷款系统一般会向企业和培训机构提供长期的低息贷款，支持企业和培训机构修建培训设施和购买培训设备。一般来讲，申请小额短期贷款的企业或培训机构往往有优先权；再者，与大型企业或培训机构相比，中小企业在贷款时更有优势。每个企业或培训机构的设施设备贷款总额度是60亿韩元，每年的额度是20亿韩元。此项举措旨在使贷款惠及更多的企业或培训机构。
3.培训期间生活费用贷款
培训期间的生活费用贷款项目是从2009年开始实施的，其目的是减轻失业人群和临时工人群在接受长期职业培训时所面临的经济压力。此项贷款只适用于参加韩国就业与劳动部所资助的4周及更长时间的培训项目的失业人群或临时工人群。年收入在2400万韩元以下的临时工作人员或者拥有失业保险记录并且年收入在4000万韩元（含配偶收入）以下的失业人员有资格申请此项贷款。每月的贷款额度是100万韩元（临时工的总贷款额度是300万韩元，失业人员的总贷款额度是600万韩元），贷款年利率是1%，贷款人最多在5年内分期还清贷款。参训人员向韩国工人赔偿与福利服务部门提交贷款申请，之后由该部门进行审批。贷款审批通过的参训人员要与一家金融机构签订贷款协议，并由此金融机构发放贷款。
三、培训的管理、实施与评估机构
（一）行政机构
在经历多次部门重组后，从2012年开始，由职业技能开发政策部门及其下属三个部门负责韩国的职业培训体系管理。职业技能开发政策部负责制定整体的职业能力开发政策并管理公立培训机构，其下属的职业技能鉴定部负责国家技术资格鉴定及技能技术推广，人力资源开发部通过实施政策来支持大中小型企业的员工能力开发和针对失业人群的培训，人力资源开发服务机构负责向提供在职培训的用人单位分配培训经费，并在中小企业定制培训和培训设施方面提供支持。作为地方组织的49个职业介绍所负责数据发布、培训经费使用、培训机构管理等工作。
（二）职业培训机构
韩国职业培训机构分为公立和私立两类。典型的公立培训机构是韩国理工学院（Korea Polytechnic Colleges），此类院校以前主要是为传统制造业培养劳动力，但如今也为绿色产业和高科技行业提供中等技术工人。除了面向本地居民和企业外，此类机构也为失业人群提供再就业培训，为在职员工提供能力提升培训、生活技能培训等。截至2011年，韩国共有7014所私立培训机构，其中包括56个职业培训集团，874个就业与劳动部指定培训机构，以及其他1769个学术团体、终身教育机构等。
（三）职业教育教师培训机构
韩国技术与教育大学（Korea University of Technology and Education）成立于1992年，是一所培养职业教育教师的四年制大学。这所大学在培养职业教育教师的同时，为在职职业教育教师提供短期课程和研究生课程。截至2010年，该大学设置了6所学院，3个系和17个专业，每年培养约900名职业教育教师。[1]
（四）TV工作网
TV工作网（TV Work Net）是一个24小时独家播报职业、就业、能力开发信息的网络平台。平均每天有3万人访问工作网，其意义在于基于服务系统，随时随地提供可靠的就业信息，与提供职业指导、工作实习和就业服务的线下职业介绍所形成互补。
（五）研发和评估统计机构
韩国能力开发院通过开展针对职业能力开发相关政策的研究以及在4个研究实验室和8个组织中实施相关项目，为职业培训政策的实施效果提供反馈。韩国人力资源开发服务机构则负责培训教材和标准的开发，以及电子学习内容的开发和宣传。
自1998年金融危机以来，就业与劳动部、韩国职业能力开发院每年都会联合实施“培训机构和培训过程评估”，对数量众多的培训项目的质量进行监管，遴选优秀培训机构，淘汰质量不达标机构，进而提升韩国培训机构的竞争力。
为了统计分析职业培训对社会经济的影响力，韩国职业能力开发院、韩国劳动研究院、韩国就业信息服务部门等相关组织会定期开展劳动力和培训需求研究、人力资本研究、教育和就业研究、韩国青年调查等活动，并建立数据库，为政策完善提供基础性数据。
四、思考与总结
总体来讲，韩国职业培训体系作为成功范本，值得中国借鉴和学习。但是，它本身也存在诸多问题，如培训场所有限，再如自从所有的失业群体培训都划归在“明日卡”系统项目下执行后，参训人员的再就业率持续下降等，这些都需要我们在借鉴的过程中进行思考和规避。
第一，就业情况的多样性导致职业培训出现盲区。例如，特殊劳动力（劳务派遣人员、外包人员、小时工、自由职业者等）的人数快速增加，但是他们的平均工资水平只相当于正式工的33.8%，而且大多数特殊劳动力是没有就业保险的，这导致政府很难执行统一的培训政策。此类情况在中国也同样存在，建立适用于此类人群的职业培训体系的需求在不断增长。
第二，由于韩国职业培训并不完全以产业和企业对于劳动力的需求为出发点，劳动力的供求不平衡现象仍未得到妥善解决。虽然“明日卡”系统项目通过扩大培训市场和增加求职者的培训选择起到了一定的积极作用，但是基于产业劳动力需求的培训仍然不足。韩国的培训咨询体系正在向规范化、系统化发展，但市场对劳动力技能的需求与失业人员接受的培训课程之间依然存在一定程度的不匹配。此外，产业的发展程度、劳动力类型等都存在着巨大的地区性差异。中国在借鉴过程中，政府和有关部门要重视这个问题，出台配套的职业培训政策来平衡此种差异。[2]
第三，韩国将就业保险与职业技能开发项目进行了整合，但是并没有达到吸引企业投资培训项目的预期效果。企业高度依赖政府进行人力资源的培养。这就印证了一些学者的看法，即韩国的职业培训体系仍然是在对企业的强制管理下进行运作。此外，韩国中小企业面临着技能工人紧缺以及中小企业熟练技能工人频繁跳槽至大企业的窘境。因此，政府如何有效介入培训市场是一个有待深入研究的命题。可以这样说，韩国现有的职业培训体系成功地从宏观层面反映出了行业企业对劳动力的需求，但是在应对产业结构变革时，没有做到有效整合培训体系的各个方面，从而阻碍了产业结构升级的步伐。韩国职业培训体系的各个方面仍坚持固有模式，拖延执行新政策，这正是问题所在。因此，出台具有创新性的职业培训政策用以改善培训效果迫在眉睫。
第四，如何有效利用韩国职业培训模式经验，也是我国在借鉴过程中需要思考的问题。韩国在经济发展初期，通过国际组织和发达国家的援助，得以修建大量的职业培训设施，特别是随着设施设备的迅速开发，保证了韩国在短时间内建立起服务于经济发展的优秀劳动力输出的培训体系。中国需要根据社会经济状况、国家发展战略、产业布局等具体国情，在深入思考后制定并实施因地制宜的职业培训政策。
参考文献：
[1]王义智，李大卫，董刚，张兴会.中外职业技术教育[M].天津：天津大学出版社，2011：454-457.
[2]陶蓓.韩国职业技术教育的现状及趋势分析[J].职业技术教育研究，2006（8）：57-58.
杜邦分析体系研究 篇7
(一) 研究背景
随着全球经济一体化格局的不断演变, 市场的扩张和发展, 企业面临着更加激烈的竞争。因此, 上市公司需要从管理模式的创新, 提高企业核心竞争力, 保持良好的性能, 提高公司信用, 降低融资成本, 提高投资者的信心, 从而在竞争中获得优势。然而, 在现实中, 一些上市公司盈利不佳时, 会选择粉饰报表, 操纵会计利润获得短期利润来蒙蔽投资者。这些行为不仅不能发现企业的问题从而改正, 甚至使企业的问题在遮掩下恶化, 从而将企业推下破产的深渊。上市公司只顾及短期利益的行为, 妨碍了利益相关主体对公司经营业绩的评价, 因而客观评价上市公司的经营业绩就显得非常重要。上市公司经营绩效的评价是财务分析的主要方法, 通过杜邦分析可以评价公司盈利能力和股东权益回报水平的高低, 从财务角度评价企业绩效。杜邦分析法的核心是通过分解股东权益报酬率, 形成多个财务比率相乘的形式, 再通过分析这些财务比率, 来研究企业的经营状况、盈利能力。
(二) 研究意义
研究杜邦系统将有助于外部利益相关者确定公司的财务状况, 经营成果, 提供投资决策行为的理性分析。其次, 杜邦分析对于外部利益相关主体地监督公司运营提供了科学的技术支撑, 从而可以创造良好的外部监督环境。再次, 杜邦分析为公司内部管理者及时发现公司经营过程中的优势与不足, 为指明改革管理方向提供依据;最后, 杜邦分析对上市公司经营业绩评价方法提供了补充。因此, 对杜邦财务分析理论研究, 既有现实意义, 又有比较重要的理论价值。
二、杜邦分析体系相关理论
(一) 杜邦分析系统概述
杜邦财务分析体系 (The Du Pont Analysis System) 是由美国杜邦公司首先使用的, 是一种财务比率分析为核心的分析体系。通过杜邦分析可以系统地分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力, 并且可以对这些能力的关系有一个综合的分析评价。从而让使用者更深入的了解公司的财务情况, 进而有效地进行财务决策, 有着系统、简明、清晰的优点。股东权益报酬率是杜邦分析的基础财务比率, 通过股东权益报酬率将企业的偿债能力、盈利能力和营运能力相结合, 再进一步进行分解, 最终形成一个整体分析系统。通过这一系统可以直观且全面的反映企业的财务状况和经营结果。通过杜邦分析体系可以观察到部分重要财务指标的变动, 从而寻找到这些财务指标之间的联系, 进而为解决问题提供了方向。比如有利于市场部门的销售价格制定和销售数量的估计, 有利于成本监管部门对成本的监控, 有利于财务部门整体地合理配置企业的资源, 实现资本结构的优化。
(二) 杜邦系统图
(详见图1)
(三) 主要财务指标
1. 股东权益报酬率
股东权益报酬率也称为净资产收益率, 是杜邦分析体系的核心, 是一个综合性较强的财务比率。围绕这一核心, 通过相互作用的各种指标之间存在的紧密关系, 可以反映出企业的盈利和发展能力。从而达到股东权益最大化的这一总体目标。股东股东权益报酬率反映了股东投资的盈利能力, 反映了投资基金的生产和经营的各个方面。股东权益报酬率由权益乘数与资产净利率相乘得来。
2. 权益乘数
权益乘数是股东权益比率的倒数, 是股东权益与企业总资产之间关系的反映。当企业的总资产一定时, 企业可以适度地运用负债经营, 进而可以减少股东权益所占的份额, 提高权益乘数, 企业可以得到杠杆利益, 但这一方法也给企业带了风险。企业应合理运用资产, 优化资本结构, 才能有效提高权益利润率。
3. 资产净利率
资产净利率是一个综合性较强的重要的财务比率, 它反映了企业生产经营活动的效率。影响资产净利率的因素较多, 主要包括企业的成本费用、销售收入、资金占用量、资产周转率、资产结构等。资产净利率可以进一步分解为销售净利率和总资产周转率相乘的形式。从而, 可以通过销售状况和资产运营这两个方面来进行进一步的研究。
4. 销售净利率
销售净利率反映了企业的净利润与企业的销售收入之间的关系, 因此提高销售净利率对提高企业的盈利能力有很大的作用。一般来说, 销售收入的增加, 会导致企业的净利润的增加。但是要提高销售净利率必须从两方面入手, 不仅要提高销售收入而且要控制成本费用, 这样净利润的增长才会高于销售收入的增长。
5. 总资产周转率
总资产周转率是销售收入和平均资产额的比率, 它反映了资产和销售收入之间的关系。分析总资产周转率, 需要分析影响总资产周转的所有因素, 不仅需要分析资产的构成部分及占用量, 还需要通过对存货周转率财务指标的有效部分的使用, 以及流动资产周转率、应收账款周转率的分析得出影响资产周转的问题来源。
6. 各项成本费用
对于各项成本和费用的分析, 有助于企业加强成本的控制, 从而达到节约成本, 降低成本费用的目的。
三、杜邦分析体系在我国上市公司应用时存在的问题
杜邦分析体系以股东权益报酬率为主线, 将企业的资本结构、销售规模、成本水平、资产管理等因素密切结合, 通过层层分解, 逐步深入, 从而形成完整的一个分析体系。虽然杜邦财务分析系统能够在一定程度上全面、系统、综合地反映企业的财务状况, 但是它只能单独反映各指标的影响程度, 并不能满足企业全面处理财务信息的需要。因此, 可以认为, 杜邦财务分析系统对企业进行财务分析时存在着以下的明显不足。
(一) 没有考虑企业的可持续发展能力
新形势下市场经济的稳步发展和现代企业制度不断完善, 可持续发展能力这一核心的指标受到越来越多的企业的重视。原本的财务分析仅仅着眼于对企业的过去和现在的财务状况、经营成果的分析, 已经不能满足企业对于未来发展预测的需要。虽然杜邦分析体系为企业的财务指标之间的关联提供出较为科学的数据信息, 但是作为一套整体的评价体系, 杜邦分析对于企业的可持续发展能力的预测方面存在严重不足, 因而难以对企业的管理者提供长期的战略性的决策依据。
(二) 忽视了企业的现金流量
对于杜邦分析体系, 它的主要数据来源于资产负债表和利润表, 因此杜邦分析局限于资产及盈利能力, 忽视了对于现金流量的研究。但是现金流量的数据对于企业的财务分析也有着重要的影响。应该将现金流量也引入杜邦分析体系中, 这样才能更加科学全面的反映企业的财务状况、经营成果。
四、改进杜邦分析体系的对策建议
(一) 引入帕利普财务分析体系
哈佛大学教授帕利普在杜邦分析的基础上引入可持续增长率, 并最终形成帕利普财务分析。
1. 帕利普财务体系核心公式
可持续增长率=净资产收益率× (1-股利支付率)
净资产收益率=资产净利率×权益乘数
资产净利率=销售净利率×总资产周转率
销售净利率=净利润÷销售收入
总资产周转率=销售收入÷资产总额
从长远的角度看, 企业的价值应取决于其盈利和增长能力。帕利普财务体系的核心指标就是可持续增长率。可持续增长率是企业不依靠外部筹资, 在只通过自身盈利积累的情况下实现增长, 它由净资产收益率和留存比率 (1-股利支付率) 共同决定。通过这种形式, 可以将可持续增长率与其他的财务比率相结合, 用来评估企业未来是否具有可持续发展能力。
2. 帕利普财务体系的优点
(1) 帕利普财务体系对于企业的盈利能力、营运能力、偿债能力与发展能力之间的关系起到了连结的作用, 从而便于分析企业的财务状况、经营成果;同时帕利普财务体系有利于评价财务综合分析, 有利于横向纵向的比较分析和研究。它联系了企业发展的重要财务指标, 从而有利于其余的财务分析方法在综合评价时的运用。
(2) 企业的可持续增长能力是可以看作企业的内生性成长能力, 是企业长期存在的一个基础的条件。越来越多的所有者和相关利益者都开始关注企业的可持续增长能力。帕利普财务分析体系便是围绕这可持续增长能力展开, 层层分解, 逐一分析, 便于信息使用评价企业的可持续增长能力。
(3) 在帕利普财务综合分析体系中, 强调了股利支付率对可持续增长比率的影响, 而传统的杜邦分析体系忽视了这方面影响。对于上市公司而言, 如果当期实现盈利, 就需要进行选择股利分配方案。因此, 股利支付率的研究影响可持续增长比率, 从而可以更好地了解股东权益的实现, 并为股利政策的选择提供了依据。
(二) 引入现金流量的改进杜邦体系
1. 引入现金流量的杜邦分析新体系核心公式
权益现金报酬率=股东权益报酬率×现金指数
其中:股东权益报酬率=销售净利率×资产周转率×权益乘数
现金指数=现金净流量÷净利润
现金净流量=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额
2. 引入现金流量的优点
引入现金流量的改进杜邦体系与原杜邦图相比, 加上一条反映企业获取现金能力和收益质量的分支, 从而得到了引入现金流量的杜邦图。它的好处是不仅没有打乱原有的杜邦体系, 分析股东权益报酬率的方法和结论仍然适用的前提下, 加入了具有代表性、综合性的现金流量分析指标, 进而使企业的现金获取能力和收益质量得到提升。杜邦体系更加全面优化, 信息的使用者最关注的是企业获取现金的能力, 当企业现金获取能力增强, 并且收益质量得到提高, 企业的偿债能力、支付能力才能有保证, 企业才会迎来更加有利的财务状况。
五、结论
杜邦财务分析体系提出了如何增加企业股东权益报酬率的方法, 揭示了影响企业股东权益报酬率发生改变的主要财务指标, 通过分析这些相关的财务指标, 为企业的经营者提供了管理与决策思路。从而有利于企业降低经营成本、提高销售收入、合理资产配置、加速资金的周转、优化企业的资本结构、发挥出应有的杠杆效应。
统计分析体系 篇8
一、我国政府统计调查体系改革历程
政府统计调查体系的发展,离不开社会经济的进步,正是伴随社会经济的不断发展,调查体系在组织制度、方法体系等各方面获得了发展和完善,并依据时代发展特点,调查体系的各方面内容仍不断地改革。如果从政府统计调查的组织体系来讲,政府统计调查组织由国家统计局的建立,逐渐改革发展后建立了省、县、农村抽样调查队等,随着社会经济的发展,企业调查队也很快建立,直至2005 年,国家出台了相关改革方案,将农村、城市、企业三总队加以撤销,并成立了各级服务调查中心。当前,我国政府统计调查组织,主要由国家统计局、地方统计局、服务调查中心等。如果从调查方法体系来看,20 世纪90 年代之前,调查方式采用单纯的全面报表,但是20 世纪90 年代中后期之后,新的调查方法体系建立,周期性普查和抽样调查逐渐成为主流形式,调查方法体系也由单一日渐复杂,调查方法体系日渐完善,调查方法实现了综合运用[1]。
二、当前政府统计调查体系存在的主要问题
(一)统计调查的组织关系不和谐
现行政府统计调查组织主要采用“一局一队”的方式,在一定程度上来讲,这种组织体系改革能够提高调查效率,是调查资源得到充分利用。但是,这种组织体系也带来了不和谐的组织关系。第一,组织体系改革后,统计局内部机构出现了不合理现象。内部机构的设置既有专业部门,也包含普查中心,由于两者之间的编制不同,机构之间的相互联系缺乏。第二,由于各机构之间关系不和谐,往往造成重复调查现象。综合机构、部门机构、调查队等之间的组织关系不明确,调查责任不分明,在进行统计调查工作中极易造成重复调查。第三,统计局与调查队之间的关系不和谐。对于地方统计局而言,新成立的地方调查队在权限上较大,导致地方统计局既要受到国家统计局的领导,同时又要接受地方调查队的指挥,这种被双重领导无疑会带来工作中的摩擦。
(二)统计调查的指标体系不健全
完善统计指标体系具有重要的意义,不仅能够正确反映我国各行各业的发展状况,同时可以有效促进社会经济的快速发展,但是当前我国的统计指标体系仍不健全,在多方面还存在一定的问题。首先,统计指标多反映经济发展,对于政治建设、生态环境、科技水平等方面的指标较少。其次,统计指标多反映经济增长数量,而对于经济增长方式、增长质量等方面的指标较少[2]。
(三)对统计调查方法的运用存在不合理现象
政府统计调查体系改革后,对调查方法采用没有了严格的限制,可以根据调查工作的实际特点,有选择地进行调查方法的运用,然而这在很大程度上导致了多种调查方法相脱节。第一,由于不同的调查方法之间在内容、时间、表达形式等方面仍没有形成统一的规范要求,往往采用不同的调查方法所得到的调查结果不同,甚至存在很大的差异。第二,对于我国政府统计调查而言,周期性普查具有基础地位,普查结果一般会为其他调查方式提供依据,但是人们对普查结果的利用却不充分,造成某些调查脱离实际。第三,科学推算这种调查方法,如果运用得当可以节约大量的调查成本,其优势特点不容小觑,基于此,某些调查人员却投机取巧,在不符合条件要求的情况下对科学推算加以运用,结果适得其反。
三、政府调查统计体系改革的有效对策
(一)对调查方法进行功能定位
我国的调查方法种类较多,若不能明确其功能和优势,在选择上将带来很多的不便,同时也将影响多种调查方法之间的有效衔接。首先,普查方法作为基础,应周期性开展进行,调查周期不可过长,调查内容应有目的的选择,不可过多。其次,规范科学推算,对该种方法的选择,一定要在满足适用条件的情况下进行。
(二)成立相应的监管机构
要想政府统计调查工作实效性增加,外界的有效监管是重要的一种方式,因此政府部门应成立相应的监管机构,形成全国性质的监管组织,对各项统计调查情况进行监管。除此之外,发挥社会舆论作用,借助网络、媒体等形式,加大监管力度。
(三)完善统计调查指标体系
由于统计调查指标不完善,调查结果难以满足社会经济的发展需求,同时也造成了各调查方法之间无法有效衔接,对统计调查指标加以完善可以有效解决以上问题。一方面,调查指标的设定应尽可能涉及社会经济发展的多方面,确保调查结果具有意义;另一方面,不同调查方法应设置统一的调查指标,这样能够保证各方法之间的有效衔接,避免重复调查发生。
四、结语
综上所述,我国政府统计调查虽然不断地进行改革和创新,但是当前仍存在一定的问题,比如说调查组织关系不和谐、统计指标不完善、调查方法运用不当等。基于此,应对调查方法进行功能定位,成立相应的监管机构,完善统计指标体系等,使政府统计调查体系发挥其有效的作用。
摘要：随着社会经济的快速发展,政府统计调查体系不断改革,使我国的调查体系日渐符合时代发展需要,然而统计调查体系内容涉及多个方面,改革过程中难免受到诸多因素的制约,政府调查体系在改革后仍存在一定的不足,亟须探讨有效的改革对策。通过对我国政府统计调查体系改革历程的分析,针对当前统计调查体系存在的问题,探讨政府统计调查体系改革的有效对策。
关键词：政府统计调查体系,改革历程,现存问题,改革对策
参考文献
[1]王忠辉,王艳明.两层次政府统计调查体系改革模式的可行性研究[J]统计与决策,2012,(10):25-29.
统计分析体系 篇9
一、思政课在实现“第二个转化”过程中发挥的作用
我们通过对北京市两所部属211院校和两所市属普通院校240名本科生和研究生进行了调查发现, 学生对四门课程的知识体系有了一定程度的了解, 但对共产主义、社会主义的信仰程度还不十分高。
(一) 大学生信仰现状值得深思。
本文对大学生信仰的调查重点为政治信仰。调查结果表明, 大学生的政治信仰度不是很高。在调查学生政治信仰的选项中, 选择“信仰共产主义”的比例为53%, “没有任何信仰”的比例为36%, 选择宗教的比率占到6%。细化统计数据可见:在党员、团员中, 选择没有信仰的党员比率为10%, 团员为45%。通过高校思政课使学生百分之百信仰共产主义的难度较大, 但是, 作为党、团员, 尤其是部分党员居然没有任何政治信仰, 说明学生对什么是政治信仰、以及对中国共产党、中国共产主义青年团的性质、宗旨等没有深刻和明确的认识。
(二) 思政课对大学生信仰的作用有待提高。
一个国家国民政治信仰程度的高低直接关系着国家的稳定和发展。思政课在影响大学生政治信仰方面承担着重要的任务。调查结果表明, 思政课对构建大学生信仰的作用和影响需进一步提升。
调查中, “思政课在构建共产主义信念方面发挥的作用”一项, 选择“作用很大”、“有一些作用”、“作用很少”、“没有作用”的分别占20%、53%、19%、6%。如图1所示:
对于“学习思想政治理论课前后的变化”这一问题, 在五个备选答案中, 选择“更坚信中国共产党的领导”、“提高了对新闻热点问题的关注度”、“更能客观认识社会问题”、“提高了对社会现实问题的关注度”、“没有变化”的比例分别为58%、52%、72%、18%、5%。如图2所示:
其中, 选择“更坚信中国共产党的领导”的学生近六成, 反映出思政课在强化学生对党的认识方面的作用还是比较明显的。
从以上两项数据分析可见, 思政课在构建学生共产主义信念方面虽然发挥了一定作用, 但是, 其影响力有待进一步提高和深化。
(三) 思政课在实现“第二个转化”中体现出学科特色和影响程度的差异。
高校所开设的四门思政课在实现“知识体系向信仰体系转化”过程中发挥的作用及影响, 我们通过问卷调查, 归纳分析如下:
1.学习“思想道德修养与法律基础”课程的收获。学生选择“培养了正确的人生观、价值观”的占到60%;“了解了基本的法律常识”的占到51%;“增加了对祖国的热爱”这一选项比例不高, 只占到29%。该课程在培养学生的科学世界观方面发挥的作用较大, 但还需要通过有效的方法来激发学生的爱国主义之情。
2.学习“中国近现代史纲要”课程的收获。主要集中在对国史国情的了解, 91%的学生选择“收获较大”, 这是调查问卷中所有选项比例最高的一项。但是, 学生对历史选择马克思主义、中国共产党和社会主义必然性的认识, 选择“非常清楚”的比率只占到18% (其中, 研究生层次占到近50%, 本科生对此认识不深刻) 。选择“有一定程度的认识”的比例较高, 占到72%。这说明, 该课程在传授基本史实方面发挥的作用较大, 但须增加知识的系统性, 并在此基础上, 培养学生分析、认识社会发展规律的能力。
3.学习“马克思主义基本原理概论”的收获结果。一题中, 选择“系统了解马克思主义”、“培养科学的世界观和方法论”、“认识社会发展的基本规律”的比例基本相当, 均超过半数, 分别为56%、55%、53%。这说明, 本课程对培养学生科学世界观、方法论方面的作用得到半数以上学生一致认可。
4.学习“毛泽东思想和中国特色社会主义理论体系概论”收获。选择“深入了解毛泽东思想、中国特色社会主义理论体系对中国革命和建设的指导作用”、“深入认识了改革开放的重要性”、“正确认识当前社会问题”的比率分别为65%、45%、65%。数据显示, 学生对该课程发挥的作用有较高共识, 一方面体现了此课程的现实感较强, 学生容易接受。另一方面, 由于本次调查时段学生正在学习该课程, 可能对调查结果带来了一定干扰。
从学生的信仰状况到思政课的教学现状可见, 思政课在实现知识体系向信仰体系转化过程中, 对系统培养学生科学世界观和方法论、树立正确的人生观和价值观、构建学生政治信仰、关注社会发展现状、了解和认识历史和现实等方面发挥了一定作用。但是, 总体比例集中在一半左右, 表明思政课在实现知识体系向信仰体系转化中没有非常有效地发挥其应有的作用, 需进一步分析探讨其原因。
二、制约大学生信仰体系构建的因素
大学生信仰体系的建立是一项系统工程, 而思政课在实现“第二个转化”过程中, 受到多重因素的制约。其中, 高校思政课教师自身素养、教学内容环节和方法的设计以及学生的认知能力和学习习惯等至关重要, 同时, 学生思想政治教育整体规划问题、相关部门对思政课的重视程度问题、社会发展中存在的现实问题等诸方面, 也成为制约大学生信仰体系构建不可忽视的因素。
(一) 思政课教师的教育教学是实现“第二个转化”的关键。
教师在教学中的主导作用不容忽视, 教师的职业素养、教学内容的安排、教学方法的运用, 直接关系到教学效果。经过调查分析, 思政课教师在实现“第二个转化”方面存在以下三方面的问题:
1.教学内容需进一步凝练, 以帮助学生构建系统的学科知识体系。一是思政课教师帮助大学生构建知识体系尚未完全到位。主要存在着教学内容太过宏观, 针对性不强, 凝练性差等问题。以“中国近现代史纲要” (以下简称“纲要”) 课程为例, 学生对于这门课程在发挥其坚定政治信仰方面的作用认识较低, 只占到19%。对课程的核心问题“三个选择”有较明晰认识的同学不足五分之一。教师对知识的整合、概括能力以及对历史规律性的把握程度有待提高。二是教学内容枯燥, 联系实际不够, 语言缺乏吸引力。调查问卷设计了一道主观题:“你认为思想政治理论课由知识体系到信仰体系转化的途径是什么?”归纳整理后, 学生们的认识主要集中为:教学内容联系实际不够多, 对学生的指导性不强, 说教的成分太多。调查显示, 在“制约思想政治理论课由知识体系到信仰体系转化的原因”这一选项中, 学生选择“讲授内容过于政治化”的占65%。教师在教学过程中没有将教材内容转换成学生可以接受的语言, 理论化、书面化的语言太多, 缺乏感染力。
2.教学方法需进一步摸索, 以增强教学实践力和影响力。调查中, 在“制约思想政治理论课由知识体系到信仰体系转化的原因”一项中, 选择“教学手段过于单一”的占到45%, 这在一定程度上说明, 在教学中许多教师缺乏运用有效的教学手段去实现教学目标。例如:多媒体教学是目前公认和普遍采用的教学手段之一。但是, 不少教师不仅过分依赖于此, 而且简单地将其视为非常有效的教学方法, 将大量的文字、图片纳入其中。由于信息量过大, 学生不仅无法领会要点, 更无法深化教学内容、为学生提供深入思考的空间。
3.教师的职业精神及综合素质需进一步提高, 以增强教师自身感染力。思政课教师除了要以深厚的素养、活跃的思维、严谨的作风等感染学生, 最重要的是要具备坚定的马克思主义理想信念。思政课教师既是马克思主义理论知识的传播者, 又必须是马克思主义理论坚定的追随者和践行者。如果思政课教师自身对马克思主义理想信念存在模糊、动摇甚至于怀疑、否定, 那么这一倾向必然会渗透到教学过程中, 从而大大削弱思政课功能的发挥。
(二) 大学生的认知能力和学习习惯对大学生信仰体系构建有一定制约。
思政课的教学效果与大学生本身的认知程度、学习习惯等也有一定关系。调查中, 关于“大学生政治信仰缺失的原因”一项中, 选择“自我心理不成熟”的比率为39%。学生因其自身年龄、知识积累欠缺以及多年的应试教育的束缚等原因, 导致对思政课的重要性认识不充分。 调查结果显示, 学生对思政课的排斥主要有以下几方面原因:第一, 对政治没兴趣, 距离自己太遥远, 与个人专业发展没有关系;第二, 不习惯说理性的教材, 喜欢读图文并茂的课本;第三, 没有养成良好的自学和独立思考问题的习惯, 认为教师只要在教材上划出重点并将其背熟, 顺利通过考试即可。 以“纲要”课程为例, 调查显示, 学生的学习态度经历了从排斥到接受的过程, 但实际效果不明显。学生在学习过程中虽然意识到学习和了解中国近现代历史是大学生必备的素养, 但是对如何通过历史事件认识社会发展的规律性还存在障碍。
(三) 高校相关职能部门、社会环境对大学生信仰体系构建的影响不容忽视。
高校思政课是大学生信仰教育的主渠道。但是, 学校相关职能部门、社会环境等其他因素的理解与支持也至关重要。
1.思政课的特殊性在高校中没有得到很好的体现。为保证教学效果, 教育部对思政课教师的工作量、教学班级人数、教师收入等都作了明确规定, 但是, 不少学校基本上仍然将思政课等同于其他公共课, 教学时数、科研数量考核一体化, 没有凸显思政课的特殊性。以科研带教学的研究型教学无法实现, 导致教学内容缺乏深度, 思政课的理论魅力和教育功能没有全面体现出来。
2.教育部门对信仰体系教育的整体规划性不强, 仅通过高校思政课教学难以产生更大影响。目前, 学生从小学到大学的思想政治教育的整体规划在层次性、针对性和教学方式上都有待于进一步明晰与改进。一是在多年来我们的思政课教育内容的设置上, 存在与教育对象认知度不一致的问题。以爱国、爱党教育为例, 我们不是从学生的认知能力出发引导和激发学生了解中国文化的具体内涵, 培养学生的民族认同, 进而打造学生对国家、政治的认同, 而是直接将教育的目标上升到意识形态的高度。例如, 对中华人民共和国国旗, 课堂跟踪调查结果显示, 几乎没有一个学生能准确表达出其含义。二是超越学生认知能力的空泛教育模式, 不仅让思想政治教育的效果大打折扣, 而且使学生在进入大学前就形成逆反心理。这一现象, 绝非高校思政课教师可以解决的。调查显示, 学生对思政课的心理抵触与排斥占到51%。一门课程在开课之初就有一半多的学生不愿意学, 教学效果可想而知。三是学生的信仰教育还有赖于高校其他职能部门相互配合、全员共建。前文统计数据中关于党员、团员没有政治信仰的数据表明, 大学生缺乏信仰不仅仅是思政课的问题, 学校党、团、学工等职能部门也负有不可推卸的责任。四是思想政治教育不单纯是通过学校来实现, 家庭教育、社会教育等方面应共同营造良好的环境。很多同学在问卷中建议, 大学生信仰教育应该与家庭、社会相结合, 形成一种氛围、一股合力, 方能够显示其作用。
3.经济全球化和文化多元化, 带来大学生信仰的复杂性和多元化的现象。在现代社会转型期, 大学生的世界观、价值观等呈现出多元化倾向, 对思政课的教学提出了挑战;西方国家文化的渗透、国内个别媒体对西方价值观的宣扬 (很多学生在问卷中提到这一点) , 使学生的思想认识和信仰出现混乱。在“大学生政治信仰缺失的原因”这一选项中, 选择“社会思想多元化”的学生占到56%。
4.社会发展进程中出现的一些现象, 对大学生信仰及价值观念产生负面影响, 对思政课教学带来更大难度。社会转型期的一些不良现象, 如腐败、享乐主义、拜金思想、不正当竞争、贫富分化等, 直接影响到大学生的政治信仰。调查中, 关于“目前对大学生构建政治信仰产生负面影响的社会现象”这一选项, 选择拜金主义、个人主义、腐败现象的分别占61%、48%、58%。在“信仰缺失的原因”一项中, 选择“学校与现实的差距”的比例也较高, 占到58%。社会进程中出现的这些问题, 仅仅通过高校思政课教师的努力, 作用有限。
三、结语
思政课教育教学的最终目标是要把马克思主义理论内化为大学生的理想信念、外化为其行为方式。通过以上调查分析可见, 高校思想政治理论课在实现由知识体系向信仰体系转化中已彰显出教学改革的效果。四门思政课教学各自以知识体系为基础, 在构建大学生政治信仰方面发挥了一定作用。但是, 实现思政课的“第二个转化”, 是一个系统工程, 要从多层面上进行深入探讨。一是要研究转化的思想理论基础, 研究大学生信仰体系的内涵。二是寻找由知识体系向信仰体系转化的突破口, 进一步加强思政课的教育教学改革:建构思政课完整科学的知识体系;进一步提高思政课教师的整体素养;发挥多种教学模式的实效性。三是教育主管部门应根据学生的认知水平, 制定思想政治教育逐级递进的教学模式;学校相关职能部门相互配合, 实现全员育人的教育机制;提高高校思政教育在社会中的地位作用, 呼吁社会各方力量, 共同构建科学的育人体系和营造良好的社会环境。
摘要：实现“两个转化”即教材体系向教学体系、知识体系向信仰体系的转化, 是高校思想政治理论课教学的最终目标。为了解“第二个转化”实施的现状及存在问题的原因, 我们采取问卷调查等方法展开研究。通过归纳总结, 主要体现在两方面:首先, 思想政治理论课在培养学生科学世界观、正确认识历史与现实等方面发挥了一定作用, 也存在一些问题;其次, 思想政治理论课教师的基本素养和教学内容方法的安排运用、学生的认知度等因素成为制约实现“第二个转化”的主要原因。
关键词：思想政治理论课,知识体系,信仰体系,调查分析
参考文献
杜邦分析体系拓展研究 篇10
传统的杜邦分析体系以权益净利率为核心, 这也是投资者最关心的、综合性很强的财务指标, 围绕这个指标进行层层分解, 让分解后的各个指标尽量覆盖到企业生产经营活动的每一个环节, 以此全面的分析和评价企业经营成果和财务状况。核心公式如下:
其中:
营业净利率=净利润÷营业收入
总资产周转率=营业收入÷平均资产总额
权益乘数=平均资产总额÷平均股东权益总额=1÷ (1-资产负债率)
净资产收益率反映企业所有者投入资金的获利能力, 营业净利率反映企业经营管理能力, 总资产周转率反映企业资产综合利用效果, 权益乘数揭示企业的资本结构。
传统杜邦分析体系的基本框架可用图1表示。
从图中可以看出, 传统的杜邦分析体系的各指标由上向下层层分解, 覆盖到影响到财务指标变化的各个方面, 上层指标是综合性指标, 下层指标的变化共同影响上层财务指标。
二、已改进杜邦分析体系
传统杜邦分析体系方法虽然简单, 但存在很多缺点。主要的缺点是:如果从财务的角度看, 金融资产是投资活动的剩余, 尚未投入到实际的经营活动中, 应从经营资产中剔除。同时, 由于金融资产带来的金融活动损益也应从经营损益活动中分离出来, 这样才能正确反映企业的实际经营活动带来的收益状况。传统的杜邦体系没有区别经营资产和金融资产、经营活动损益和金融活动损益。
改进的杜邦体系在财务报表中的概念有所转变。在资产负债表中, 根据有无利息要求, 将资产分为经营资产和金融资产, 将负债分为经营负债和金融负债, 这样就得到:净经营资产=净金融负债+股东权益, 其中净经营资产=经营资产—经营负债, 净经营负债=金融负债—金融资产。在利润表中, 净利润=税后经营利润—税后利息费用, 其中税后经营利润=税前经营利润× (1—所得税率) , 税后利息费用=利息费用× (1-所得税率) 。
这样改进的杜邦体系根据传统的财务体系公式重新构建为:
净资产利润率=净经营资产利润率+ (净经营资产利润率—税后利息率) ×净财务杠杆
其中:
净经营资产利润率=税后经营利润÷平均净经营资产
税后利息率=税后利息÷平均净负债
净财务杠杆=平均净负债÷平均股东权益总额
对比已改进的杜邦分析体系和传统的杜邦分析体系的基本框架, 已改进后的财务体系对收益配比更加一致, 分析更具体适当, 使用的数据更加合理, 得出的结论更准确。
企业的主要收益是来自于经营活动所产生的效益, 分析净经营资产利润率大小变化, 排除金融资产的影响, 更具有实际意义。
三、财务分析体系基本要求
根据构建财务分析体系的全面性原则, 要求杜邦分析体系能够全面反映企业的资产负债、经营状况和现金流量的情况。众所周知, 企业的资产负债表、利润表和现金流量表是企业的最基本的三大报表, 充分体了现企业的财务状况、经营成果。所以财务指标数据的来源应基于这三张报表。
资产负债表、利润表和现金流量表之间相辅相成。现金流量表是以收付实现制为基础编制的, 它不同于资产发债表和利润表的权责发生制, 它提供的是企业会计年度实实在在发生的现金流状况。再者, 资产负债表、利润表和现金流量表三者之间存在着勾稽关系。如果只取其中两个报表的数据, 稍加改动, 很容易操纵数据, 财务分析指标的结果也就被改动不利于真实结果的显现。
四、杜邦分析体系拓展
按照改进的杜邦分析体系的思路, 引入现金流量的应用, 进一步拓展杜邦体系, 得到的公式如下:
净资产现金报酬率=现金指数×净资产报酬率
其中:
现金指数=现金净流量÷净利润
净资产报酬率=净利润÷股东权益=净经营资产利润率+ (净经营资产利润率-税后利息率) ×净财务杠杆
比较前面原始的杜邦体系和改进的杜邦体系可以看出, 等式左侧核心指标由原来反映企业获利能力的指标变为反映企业获取现金能力的指标, 等式右侧多了一项反映净利润收益质量的指标, 原来的指标没有变化。
将净资产现金报酬率作为杜邦体的核心指标, 而不是净资产利润率, 可以弥补净资产收益率的缺陷。净资产利润率虽然能够反映企业净资产 (股东权益) 的获利情况, 但是由于企业的净利润与净现金流量之间有很大的差异, 因为现金流量具有延后性, 会产生对企业的经营状况的误解。净资产现金报酬率反映了净资产获取现金的能力, 它可以分解为现金指数和净资产利润率的乘积, 说明企业的收益质量的高低和获利能力的强弱共同决定着企业股东权益获取现金的能力。
现金指数是现金净流量与净利润之比, 它反映单位净利润能够带来多少现金流量, 这样可以避免权责发生制的弊端, 发现企业账面利润存在而无周转资金的状况。当然, 指数大, 说明企业运营状况良好, 应收账款回收政策适当, 但也不是越大越好。现金指数很大, 说明企业闲置资金较多, 或企业销售政策比较激进, 与客户关系紧张。
同时, 由于改进后的杜邦分析体系将资产负债表和利润表中经营活动与非经营活动进行区分, 而现金流量表编制时是就分为经营活动、投资活动和筹资活动, 三张表时间上虽然没有统一, 但是在拓展后的杜邦分析体系中, 空间上基本上达到了一致。
下面是拓展后的杜邦体系框架图:
由拓展后的杜邦体系图可以看出, 在没有改变改进的杜邦体系和分析方法的情况下, 在其外层加上一条反映企业获取现金能力和收益质量的指标分析, 将对现金流量的分析引入杜邦体系, 使其更加全面, 更具有综合性。
稳定的现金流对于企业来说至关重要。因为现金不仅是企业偿还债务、支付股利、进行各种投资的支付手段, 而且现金流信息是评价企业资产的流动性、企业盈利能力、抵御风险以及决定企业未来能够发展的重要依据。可以通过对杜邦体系中现金流量的分析判断企业的各种状况。
通过以上的分析, 已改进的杜邦分析体系虽然较传统的杜邦更可靠, 但是还存在问题, 将现金流量的分析引入其中, 核心指标由权益净利率变为权益现金报酬率, 这样使整个杜邦体系更加全面和系统, 更具有参考价值和应用性。尽管杜邦分析体系能够全面、系统、综合地反映企业的财务状况, 是一种有效的财务综合分析方法, 但是, 它属于事后财务分析, 事前预测、事中控制的作用较弱, 企业应结合其他的财务分析方法对企业财务进行分析、预测与管理。
参考文献
医院内控制度体系的构建分析 篇11
【关键词】医院；内控制度；问题
一、医院内部会计体系存在的一些问题
在激烈的市场竞争当中，医院作为一种公益性的事业，具有福利的职能，又具备了社会责任的义务。医疗市场的激烈竞争，医院如果想要在这个市场当中站稳脚跟，还是需要有一定的实力的。对于医院内控机制体系的构建，在很大的程度上可以促进医院积极、有效的发展。
1.对于医院内部控制体系的认识不够充分
虽然我国的经济得到了快速的发展，但是不论是企业，还是医院在进行日常工作的管理过程当中，很多都还没有对自身内部的一些管理工作进行相应的转变。比如说，医院。医院作为社会公益的组成部分，在社会当中发挥着重要的作用；但是很多医院在对医院的日常工作的管理过程当中，还是沿用了传统的那些管理模式；对于现代化的医院来说，如果继续沿用以往的管理模式，是不会促使医院健康、快速的发展的。传统的管理模式主要还是依靠经验来对医院进行管理的，这种经验型的管理模式具有很强的主观性，并不能对现代化的医院有多大的帮助；因为传统的管理模式还是存在着很大的弊端，更何况是把这些传统的管理模式运用到现代化的医院当中，这将会使得传统管理模式的弊端更加突显出来，比如说，对于传统的管理模式，这是一种经验型的管理模式，领导只是习惯了站在高层对医院进行管理；以及医院的主要负责人没有对医院的内部结构引起足够的重视；还有就是在对医院进行日常工作的管理的时候，没有相应的管理制度，来对医院的日常工作进行科学、合理的管理。对于医院当中所呈现出来的问题，盲目的寻找解决措施，有的甚至并不关心这些问题。很多医院的工作人员在进行相应的工作的时候，一旦碰到一些问题，不是按照规程来对这些问题进行相应的解决，而是靠自己的主观意见对这些问题进行思考，然而，这样的问题处理方式使得医院的一些规章制度的设立形同虚设，以此同时，也使得医院的内控制度没有办法的到充分的发挥。
2.医院对于成本没有进行相应的控制
不论是对企业来说，还是对一家医院来说，如果没有对自身的成本进行相应的控制，就会使得整个单位出现较大的混乱。如果想要医院可以继续，或者更好地发展，对于医院内部的一些体制的建立是十分必要的。因为，在现行的医院的管理体制当中，并没有一个完善的成本考评机制，甚至说，有的医院根本没有这样的制度的出现；医院的内控制度体系主要包含了对医院的成本进行分析的成本分析评价体系，以及对成本进行相应的反馈的成本信息反馈体系，还有救死对医院所耗费的成本进行相应的考核的成本考核指标体系等等。很多医院都没有对医院所花费的成本进行相应的计算，使得成本在对医院的成本进行控制的时候并没有形成一个标准；对于医院的成本没有一个统一的标准，使得很多医院之间对于成本也就没有了竞争性。更是有些超前的花费，使得医院的发展受到了更大的阻力。
3.医院工作人员素质不够高
在很多的医院当中，担任会计的人员很多都是没有相关的专业的证件的，或者说没有相关专业的职称，还有就是这些会计人员有很大的一部分是没有会计证的。除了以上的这些因素促使医院的会计人员素质较低的问题之外，还有就是面对这么多具有较低素质的会计人员，医院并没有对这些会计的岗位进行及时的更新，或者对这些在岗的，专业素质较低的会计人员进行相关专业知识，以及余会计相关的知识技能的培训。会计人员在进行各项工作的开展过程当中，有些会计人员没有一种积极主动的思想意识，以及对于责任的承当的能力较弱等等。更不用说，这些会计人员会对医院的一些规章制度进行有效的落实了。对于这些医院的工作人员的管理相对缺乏，主要是一些科学的管理方法没有落实到位，最总也就给医院的内控机制体系带来更大的危机。
二、对医院的内部进行控制的相关措施
1.改变传统观念，提高思想认识
对于医院的经营，以及管理，是要依据一定的事实的。为了达到最佳的经营管理目标，对于医院的内部的环境进行相应的管理是十分的关键的。一家企业的企业文化对于一个员工的影响是很大的，没有一个纪律严明的组织结构，是不可以对医院进行很好地管理的。对医院的单位文化的建设，在很大的程度上可以对医院的相关工作人员进行思想上的管理，而且，企业文化也是一家企业朝更好的方向发展的重要的基础。对于医院各项工作的开展，是需要有一套完整的，具有一定制约作用的体系的一些控制的方法。医院当中的各个层级对于医院的发展是十分重要的。为了保证医院的内控制度得到积极、有效的发展，就是需要整家医院对于这项制度的支持。
2.对医院内控机制进行有效的评价
对于医院的控制，以及对于医院内部的制度进行评价，是要从不同的方面进行的。比如说，对于医院的一些制度来说，是需要有一定的健全性，即医院的内部是否具有一定的规章制度，还有救死这些制度都与一般原则相符合的程度；以及医院对于这些制度的适应性，对于这些制度的建立，都是要符合一般的医院的实际情况的。
参考文献：
[1]俞斯海.医院内部控制制度缺失的成因与对策[J].中国卫生经济，2010，29（1）：78-79
杜邦财务体系改进分析 篇12
一、建筑施工企业财务分析的特点
财务核算的特点决定了建筑施工企业在进行财务分析上的特点:
1、建筑施工企业的多层分级管理决定了其财务分析的复杂性。
每个工程项目都需要独立核算一套财务数据, 都是一个独立的成本利润中心。对于建筑施工企业来说, 决策者除了需要对整个企业的财务状况和经济活动状况进行整体角度的统一分析之外, 还要充分了解作为利润中心下属的各个工程项目的财务状况以及对整个公司的影响。
2、建筑施工企业行业的特殊性决定了其财务分析的特殊性。
整个企业的核心产品就是建筑工程项目, 整个企业的管理工作需要围绕着每个具体的工程项目的管理工作来开展。对于每个具体的工程项目的财务状况和经济运行状况都需要进行分析评价, 所以这里的财务分析就不仅仅单从财务报表中涉及的财务指标来分析, 还需要结合一些反映工程项目的经济活动状况的经济指标来分析。
3、建筑施工企业的财务分析应该重点突出对其建筑工程成本的分析。
建筑施工企业的行业特殊性决定了它不同于一般的生产制造企业, 它销售的产品是已完工的工程项目, 一般都是在开工之前就已经签订好合同, 确定了合同价格的, 在对建筑施工企业进行财务分析时, 应该着重加强对工程的各项成本费用进行分析, 有效地对成本进行控制。
二、传统杜邦体系在建筑业财务分析中存在的不足
传统的杜邦财务分析体系在建筑施工企业运用时存在的不足:
1、从传统的杜邦分析体系中所涉及的信息主要来源于财务报表中的项目, 主要是对财务会计报表中数据资料的分析, 而没有充分利用管理会计的数据资料展开分析。
2、没有按照成本性态反映并分析成本信息。如果不按照成本性态来反映工程成本, 成本控制就变得相当困难了。
3、分析方法仍非常单一, 在动态分析时, 仅仅是各指标数值的简单比。由于建筑施工企业同时存在的项目不只一项, 如果笼统地计算公司整体的毛利率往往导致企业管理人员在不了解各项目盈利水平下盲目地进行投资活动。
4、传统杜邦财务系统基本上只是局限于对企业财务状况的事后分析, 不利于计划、控制和决策。
三、基于建筑施工企业财务分析特点对杜邦体系的改进
正是由于建筑施工企业财务分析本身存在着的特点, 对传统的杜邦分析体系进行扩展就成为必要。
1、根据建筑施工企业两级核算体系, 对企业施工项目进行盈利能力的逐个分析, 并加以汇总, 以提供单个项目盈利情况对企业整个盈利能力的影响。
2、将管理上的层级性同样在杜邦分析图中体现出来, 对主营成本按项目来进一步细化, 并按照项目对成本进行了具体分析, 强化成本分析的概念。由于建筑施工企业所生产和经营的产品主要是建筑工程或安装工程项目, 这些工程项目在实施的过程中会产生大量的成本, 尤其是在建筑施工企业中, 可能同一时期在全国各地同时进行着数十项工程的施工, 它们所产生的成本是非常庞大的, 如何对这些成本进行有效地掌握和控制, 是施工企业工程项目管理中的一项重要内容。
3、结合建筑施工企业实际, 将其项目成本进行了进一步细化。在这里, 主营业务成本包括工程成本、管理费用和财务费用。工程成本又是由直接费、间接费、专业分包成本、措施费及其他组成, 其中直接费还可以进一步分解为人工费、材料费、机械费和其他直接费;措施费也可以进一步分为临时设施费、技术措施费、安全措施费和生产用水电费等。
4、将费用中的有些项目进行了合并。从杜邦分析体系中可以看到, 成本是包括主营业务成本和各种费用的。但是由于是施工企业主要从事建筑工程或安装工程的施工生产活动, 这种行业经营的特点决定了它是先有买主 (发包单位) , 后有产品 (房屋、建筑物) , 企业一般不需要单独设置销售机构, 所以营业费用的数额一般较少。因此, 在实际工作中就通常不单独设置“销售费用”科目, 而是将它归并入“管理费用”科目中核算。
5、引入具有预算性质的杜邦财务分析体系。预算性质的杜邦财务分析体系与普通的杜邦财务分析体系的不同之处, 就是上述这些成本来源于预算的资产负债表和利润表, 而这些预算表的编制主要来源于项目施工合同和项目工程预算书。杜邦财务分析体系自上而下分为三个层次:
第一层, 战略决策层。核心指标为净资产收益率, 它反映企业综合的发展状态, 可以给企业管理层提供企业总体发展状况的信息, 用来支持高层决策。
第二层, 战术决策层 (整体运营状态及整体资产结构) 。该层次的财务指标可为管理人员提供企业运营状况以及资本结构状态的信息。
净经营资产利润率=税后经营利润÷净经营资产
杠杆贡献率= (净经营资产利润率-税后利息率) ×净财务杠杆
其中:税后利息率=税后利息÷净负债;净财务杠杆=净负债÷股东权益
净经营资产利润率提供的是企业净资产的盈利能力, 可起到一种信息的反馈作用, 一旦该指标与往年同期相比出现较大波动, 管理人员可以进一步地分解:若出现的是盈利能力的大幅度提高, 可以找出快速提高的原因, 分析其是正常还是非正常;若属外界的非正常因素则可分析是否属于有利影响, 若有利, 其能够持续多长时间;若出现的是盈利能力的下滑, 则更应该引起重视, 必须分析其原因是否正常, 但由于业绩下滑带来的信号往往是企业出现问题, 无论是正常还是非正常, 不能任由其发展下去, 要根据出现该情况发生的原因找到解决的方法, 并在下一个财务期间进行实施, 以扭转这种不利。
杠杆贡献率提供了企业的资本结构信息, 可以给高层管理人员提供是否需要举债或举债过度这样一种财务信息。更多的施工企业在开工时并不能够得到拨付款项, 所以工程施工耗用的人工费、材料费等都要进行垫付, 雄厚的资本对于施工企业而言是相当重要的。此指标可以帮助管理人员控制财务风险。
第三层, 具体控制层 (利润管理、资产管理、负债管理等) 。该层次的财务指标众多, 它们自上而下层层分解, 其主要作用是提供企业具体运营方面的信息。
税后经营利润率作为项目整体盈利能力的一种衡量, 净经营资产周转率则是对资产管理的一种衡量, 至于经营差异率和净财务杠杆则是对负债的管理;毛利率反映的是各工程项目的盈利情况, 净经营资产周转次数则反映了经营资产的管理状况。
摘要：利用杜邦财务体系进行综合分析, 可以全面评价企业财务状况及经营业绩, 明确企业的经营水平、位置和发展方向, 为企业决策提供参考, 但传统的杜邦财务分析体系对于特定行业企业而言存在着很多不足。本文针对建筑施工企业的特点对传统的杜邦体系进行改进, 建立了新的杜邦分析体系, 可以充分利用该体系的优势进行财务管理。
关键词：杜邦分析体系,建筑施工企业,财务预测
参考文献
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[2]陈斯雯.建筑施工、房地产企业实用管理大全.第一版.北京:企业管理出版社[M].2007.