审计重点审计方法

审计重点审计方法（通用12篇）

审计重点审计方法 篇1

引言

电子支付企业大多数是从事移动支付、网络支付和预付卡业务。随着人民银行对电子支付企业颁发《支付业务许可证》, 已有256家电子支付企业已经转型成为了第三方支付机构。第三方支付机构的性质是受人民银行严格监管的电子支付企业。未取得《支付业务许可证》的电子支付企业仍游离在灰色地带, 所经营的业务与第三方支付机构的业务并无本质上的区别, 都属于电子支付。电子支付行业与传统行业相比, 具有许多不同特点, 例如:产品和服务虚拟化、产品交易流转快、信息安全要求高、风险控制严格、资金高度密集、会计核算特殊等。因此, 电子支付企业的审计内容会有所侧重, 同时须要改变审计的方法。

一、电子存货审计

电子支付企业的有形产品、电子数据产品均可在线上 (互联网) 和线下销售。电子数据产品主要以系统接口方式即时交付产品 (如:数据型充值卡、Q币、网络游戏点卡) 。这类电子形态的数字产品从上游运营商采购回来尚未加载到产品销售系统平台的, 以及加载到销售系统平台但仍未销售出去的, 均属于电子存货。

1. 电子存货审计的重点

电子存货的表现形式主要有两种:账号中的可用数据余额和文本文档的卡密序列数据。电子存货审计的重点和方法主要是:登陆供就商的系统平台账号查看收货记录和数据余额;查阅采购汇款的凭证记录;观察以文本文档发货的采购收货过程, 验证其文档与解压密码是否分开发送;检查验收人与收货人是否分开, 验收后是否及时导入加载到销售系统平台;计算导入到销售系统平台的数量金额与购入数量金额的差异;检查销售系统平台导入数、上架销售数、已销售数、结存数是否平衡;抽查卡密产品, 如果卡密已失效的退货如何处理;对未导入销售系统平台的产品和已导入销售系统平台的结余数进行盘点, 以确认实际库存。

2. 电子存货审计的难点

因为电子形态存货具有非实物形式和实时动态变化的特性, 其真实有效性须到生产商才能验证, 另外由于财务的结账时点一般是月底最后一天, 但盘点通常是在财务结账后, 因此电子形态存货审计的难点是“如何监盘和账实核对”。对于实时动态变的销售系统平台账号中余额的盘点, 解决方法通常是在月底结账后的某一时点对销售系统平台的后台数据库提取交易和结存数据, 以“倒挤法”推算求得月末电子存货的余额, 再进行账实对比。对于文本文档保存的卡密存货, 其盘点的方法是要求将未导入的文本文档解压解密, 计算数量金额后加总;将卡密文档中的账号和密码导入销售系统平台, 导入成功后对库存随机抽样到运营商验证, 确认该批存货真实、有效和确准。

二、风险管理的审计

电子支付企业为促进公平交易, 防止客户欺诈, 建立了风险控制机制, 管理控制交易风险。风险管理的审计重点主要是:

1. 客户风险信息审计

审查客户风险信息真实性和完整性。风险信息是触发风险业务规则引擎的基础, 风险信息包括风险等级、信用等级、是否已列为恐怖名单、黑白名单归属、客户电脑ID等要素, 确认系统中数据库记录了风险信息、风险事件和风险行为, 并对风险事件或行为做出了处理和报告。

2. 风险业务规则引擎、异常交易的审计

风险业务规则引擎能将交易筛选出可疑交易, 将客户的网上行为筛选出风险行为。异常交易标准分为交易频次和交易金额两类, 标准需要不断总结和更新。这类审计要通过信息系统审计的测试数据法, 以假定的虚拟业务输入, 将检测数据的输出结果与预期结果对比, 以确定风险业务规则引擎、异常交易标准是否有效和完整。

3. 风险事件处理过程的审计

审计的方法是:获取风险事件的处理全部文件和记录, 抽取其中的案例查询事件原由描述, 公司接案后的资金保全, 交易限制与冻结处理措施是否得当, 检查申诉方提供的证据与资料是否充分, 风险事件的裁决依据和证据是什么, 复核裁定结果是否合规, 重新计算退款或赔偿的金额, 检查退款或赔偿的审批、提现和付款情况。确认风险事件处理过程是公平的和安全的, 使得公司风险最低、责任最小。

三、资金的审计

电子支付企业属于资金密集型企业, 对资金的安全要求十分严格, 其本身也努力地构建封闭的、安全的支付系统。但是支付系统是一个庞大的交易网络系统, 有众多的子系统和交易接口、交易账户和交易客户端, 如果某一节点出现控制疏漏, 就会导致资金发生渗漏。其审计的重点是:

1. 供货账户和预付金 (已付备付金) 的审计

电子数据产品供货账户是指电子支付产品供应商 (如:中国移动) 为电子支付企业开设的可用于双方系统对接、实现电子数据产品实时交付的账户。预付金是指已预付给上游电子支付产品供应商用于购买数据产品的款项和上游产品供应商给电子支付企业充值的数据资金。

其审计方法是:账号交易接口的技术设计是否符合规范;交易接口关联的账号与密码、人工交易功能是否得到严格控制;接口交易的差错处理机制是否明确;检查不能处理的交易差异如何处理, 有无瞒报、虚报损失;核对收款方是否已在其运营系统平台上给付款企业加上数据资金;检查数据资金的扣减是否按协议约定方的交易数据为准;查询运营商供货平台系统是否发生故障影响扣减了数据资金。验证供货平台系统账户的进、销、存的数据是否平衡。向供应商索取调整账户数据资金的依据;盘点账户资金余额进行盘点, 用“倒挤法”进行账实核对。

2. 客户支付账号安全和客户备付金的审计

客户在支付系统开立的支付账号, 其审计的重点是确认人工干预操作客户支付账号引起的资金变动是合法的、保障客户权益的、且不存在内部员工舞弊。具体审计的方法是:索取支付系统管理端和客户端的操作工号及其权限清单, 审查是否有不相容职务的授权发生, 如:业务人员或客服人员拥有充值权限。审查员工操作处理客户支付账号的各种交易, 包括但不限于提现、补扣、代扣、赔付、退款和发放奖励等, 确认员工操作的每笔记录都有授权和审批, 必要时查询数据库中的交易记录和系统日志。对客户支付账户的审计不可忽视的内部客户账户, 内部客户账户混合在众多的支付账号之中, 在管理上通常比较松懈又没有单独核算, 容易成为舞弊目标。

客户预付金是电子支付企业给客户支付账号充值等额数据从客户银行账户中预扣的资金, 在支付系统平台上的体现就是所有客户支付账户的余额, 受到人民银行的监管。其审计重点和方法是:审阅企业与金融机构的合作协议;了解充值的渠道、对账机制、差错与退款的处理;检查收款账号和清算时间, 备付金的存款方式、划转和使用情况, 有无挪用的情形;检查风险准备金的提取和使用是否符合规定;测试扣款与充值金额是否一致, 审查扣收的交易手续费, 支付客户的成本、奖励、批量代收款业务的审批和操作记录, 检查“代理业务负债”科目核算内容, 是否账实相符。

3. 数据资金舞弊的审计

内部员工对管理存在疏漏、控制不严的支付交易环节, 利用职务上的便利可能实施舞弊。资金舞弊的目的在于套取现金, 掩盖损失。针对舞弊可能原因, 审计方法是:了解员工重置客户支付账号密码机制, 以及技术维护人员访问系统数据库和防纂改的控制措施;检查员工的操作工号授权情况, 有无业务人员开立虚假账户发展虚假客户;查阅员工干预支付账户的操作审核和审批记录。其中关键是查找舞弊资金的套现出口, 然后在支付系统定位后进行追踪跟查。

四、财务核算的审计

电子支付企业的会计核算并没有统一适用的行业会计制度, 税务在征管和核定企业适用税目时, 通常将其核定为计算机业、电信服务业、代理服务业或信息服务业等。财务核算的审计与传统行业的财务审计方法大同小异。在审计内容上, 电子支付企业具有行业特性的业务项目、特殊的会计科目内容, 以及相应审计的侧重点如下:

1. 收入审计

电子支付企业的主营业务收入来源主要是上游产品供应商、代理商支付给的服务费和特约商户支付的手续费。审查重点内容是:检查业务协议, 确认服务费的计费基础和费率;取得当月实际交易量数据确认截止交易的时间点是在月末一天的24:00;分析复核每月收入与费率的波动。查看收入记账的单据是否齐全, 有无对方的业务量数据作支撑。关联交易的收入是否按市价预计;检查计提有无多预计、漏预计;入账时间点是否准确。

2. 成本审计

电子支付企业的主营业务成本构成主要是支付给下游分销商的服务费, 业务推广的促销奖励佣金、支付给金融机构的手续费、代下游分销商缴纳的税金 (实质上属于服务费) 。审查重点内容是:检查分销协议, 确认支付系统即时支付服务费率和月度的奖励费率, 银行手续费率。检查支付系统中设置的服务费率是否与协议约定一致;提取支付系统中各分销商当月代销的数据重新计算月度促销奖励佣金成本。提取各合作银行当月资金归集的笔数与金额, 重新计算月度银行手续费成本。按各分销商各自所得, 以注册地税务当局核定的代开营业税发票的税率, 验算代下游分销商缴纳的税金。检查成本与收入是否配比, 确认入账时点准角, 不存在多计少计。检查成本发票是否提供, 确认依据充分, 符合税务征管要求。

3. 代理业务资产和预付备付金科目的审计

这类资产科目核算的内容是支付企业已预付的备付金或预付用于采购电子数字产品的款项。该科目的审计要结合供货账户安全审计的内容来进行。审查重点内容是:核对借方发生额与监管专户银行记录是否一致;核对贷方发生额是否以协议规定一方的交易额为基准。交易差异在账务上的处理, 特别要关注发生额中的调账项目和报损项目, 仔细审阅调账依据, 有的调账项目可能与员工舞弊和掩饰错误相关。确认入账正确后, 账实核对, 必要时向电子数据供应商函证。

4. 代理业务负债和客户存入备付金科目的审计。

该类负债科目核算客户存入的备付金。其审计要结合银行存款、其他货币资金、在途资金、以及客户支付账号的资金安全来审计。审查重点内容是:确认设置的各明细科目与支付系统业务一一对应;核对贷方发生额是否等于支付系统为客户充值的金额。核对借方发生额是否等于支付系统中客户作为买家支付给卖实的交易总额。分项检查入账的内容在支付系统中是否真实发生。特别要关注当月发生的已经给客户充值但并未收到款项的业务和已收到款项但未给客户充值的业务, 及这类业务的账务处理。确认科目核算入账正确后、账实核对, 盘点系统余额。

结束语:

电子支付企业的审计只有根据行业特性, 对具有行业代表性的重点和难点问题深入研究, 并采用相应的审计方法, 才能提高审计效果。

参与文献:

摘要：电子支付企业具有许多特殊的行业特点, 因此给传统的审计带来了许多新的挑战。本文根据对电子支付企业审计的实践, 针对电子支付企业的电子存货、风险管理、资金安全和财务核算等内容, 系统地提出审计的重点和方法。

关键词：电子支付,审计重点,审计方法

参考文献

[1]庄明来, 吴沁红, 李俊.《信息系统审计内容与方法》.审计署审计研究所.[1]庄明来, 吴沁红, 李俊.《信息系统审计内容与方法》.审计署审计研究所.

[2]董大胜.《审计技术方法》.中国时代经济出版社.[2]董大胜.《审计技术方法》.中国时代经济出版社.

审计重点审计方法 篇2

一、审查部门预算编制和调整情况。预算编制是源头，抓住了源头就是抓住了“牛鼻子”。一是审查部门预算编制程序情况；二是审查基本支出预算申报依据，项目支出预算申报依据、立项评审情况；三是审查部门预算的细化情况；四是审查部门追加、追减预算的申请文件、依据，财政部门和预算分配权的其他部门调整预算、计划的时间、金额及其占部门预算的比重，调整部门预算事项未编入年初预算的原因和对资金管理、使用带来的影响。

二、审查部门预算批复和资金拨付情况。预算批复和资金拨付是执行部门预算的具体体现。一是审计批复预算、下达计划的及时、完整性，年初预留资金的问题；二是审计在批复预算时随意调整项目，调增、调减预算（计划）金额，擅自改变预算资金用途的问题；三是审计无预算、超预算、超越预算级次或向非预算单位拨款，截留、挤占、挪用应拨付所属单位资金的问题。

三、审查部门预算支出情况。在现行预算保障不足的情况下，超预算支出是很普遍的现象。从审查部门实际支出与预算支出的差异入手，寻找超预算支出的资金来源，分析超预算支出的原因，通过对支出项目的定性定量分析，从体制机制上提出解决问题的意见和建议。

四、审查部门预算项目支出及其效益情况。当前项目支出占部门预算支出的份额呈上升趋势，也是部门预算执行审计的难点。审计中注重向“两端延伸”，一是注重审查部门预算项目支出的立项评审、预算编报、批复和资金拨付情况的“源头”审计；二是以资金运动为主线，注重审查挤占挪用财政资金，决策失误、项目安排不合理、编制预算不科学、资金使用不当，造成财政资金滞留、闲置、损失浪费、使用效益低下等问题的“终端”审计。

五、审查单位人员工资、福利发放情况。当前虽然规范了部门单位的津补贴标准，但以各种名义违规发放的问题也要作为必审内容，主要审查当年发放工资奖励情况及其依据，从各种渠道和支出项目发放福利物资情况，通过对预算单位财政保障能力与实际发放情况的纵向对比分析，反映财政对人员工资福利的保障程度，通过部门之间发放情况的横向对比分析，反映部门单位之间工资福利水平的差距和苦乐不均情况。

六、审查差旅费、维修费、会议培训费“三费”支出情况。差旅费、维修费、会议培训费等“三费”支出，在整个部门预算支出中权重较大，也是容易发生“猫腻”支出的项目。我们通过对差旅费、维修费、会议培训费具体项目支出的审查，突出反映“三费”支出项目的真实性以及所占经费支出的比重，不拘泥于报表和账面数，仔细审查经费支出的其他项目，有无根据需要随意进行科目之间调剂，有无借机游山玩水、发放钱物、套取资金等违纪违规问题，七、审查单位聘用人员情况。当前行政事业编制控制较严，一些单位便绕开编制约束，大量聘用编外人员，也是造成行政效能低下、行政成本居高的重要因素。我们以编制部门批准的编制为基础，重点掌握单位聘用人员的程序、数量、结构、待遇和社保、医保缴纳等权益保障情况，经费来源情况，支出总额情况，以及所占经费总支出的比重，分析与单位事务配比情况，有无照顾关系和不顾工作实际多头聘用的问题。

八、审查报销票据的真实情况。当前一些部门假发票、假票据报销还没有从根本上得到遏制，也是造成单位违法违纪的“罪魁祸首”，审计中要突出“两个关注”，一是要关注大额票据所填用途是否与实际相符，有无巧立名目发放钱物等问题；二是要关注票据本身是否正规，有无用白条和假发票报销等问题。要通过不合规发票的数量与所抽查发票总量的定量分析，反映部门预算执行中存在的通过采取虚假发票乱发钱物、核算不实等突出问题，提出加强发票管理的建议，切实降低行政运行成本，促进部门单位遵守财经制度和廉政建设。

审计重点审计方法 篇3

一、EPC总承包管理方面存在的主要问题

一是管理体系不健全。目前，不少项目业主仍存在“家长制”作风，代行总承包商的部分职能，使得EPC总承包商无法择优选择分包商，由此降低工作效率，使EPC总承包商形同虚设。二是业主项目管理不规范。如在项目开工前还未确定合同价款，有的业主直接委托系统内或原改制单位的施工单位参与投标，造成施工单位之间无序压价竞争等。三是承包商对投资和质量控制不到位。一些项目业主的强势常常导致EPC总承包商自主性不够，在操作中难以组织有效的管理，出现随意提高设计标准等现象。四是EPC总承包人才支撑相对薄弱。不仅缺乏大量高素质的能够组织大型工程项目投标工作、合理确定报价、合理承包并商签合同的商业人才，还缺乏能够按照国际通行项目管理模式、程序、方法、标准进行管理，熟悉各种合同文本和各种项目管理软件，能够进行质量、投资、进度、安全、信息控制的复合型高级项目管理人才。

二、EPC总承包模式下工程造价审计的重点和方法

（一）合同审计

业主和总承包商签订项目的EPC总承包合同，价格一般为固定总价，又分别签订设备采购、建筑安装工程、技术服务协议书，协议书中由总承包商列出费用清单或分项价格。对合同的审查，主要包含以下几方面：首先，公司或经营项目生产以及偿款能力的审查。这一审查要点是为了保证合同中相关项目能够有效、合理地进行；其次，对承包合同内容的严谨性、完整性以及规范性的审查。这一审查主要是对工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容进行审查，主要是为了避免合同实施中产生不必要的经济纠纷；再次，在加大对合同方面的变更管理时，对索赔条款的审查。在合同签订与管理中，索赔是一重要环节，其对于挽回成本损失、提升经济效益，具有十分重要的意义。

（二）工程量审计

应根据工程特点和审核时间、任务的不同采取不同的审计方法，如全面审核法、分组计算审查法、重点抽查法、对比审核法、筛选审核法等。在对工程量的审核过程中，应查看现场，对工程的环境、外观有一个全面的认识。目前市场上出现的土建工程量和钢筋计算软件已比较成熟，除了零星维修和复杂装饰工程外，其他工程都可利用计算机软件进行工程量的计算，使审计人员从工程量的繁杂计算中解脱出来，从而将更多的精力用于工程量计算以外的项目审计，提高审计质量；但是安装工程还需要审计人员对照施工图纸以及施工现场进行核实。

（三）工程变更审计

EPC合同规定，变更是经业主指示或批准的、对业主要求或工程所做的变更。业主通过发布指示或要求承包商提交建议书的方式，提出工程变更。对工程变更的审核首先要仔细阅读招标文件中的技术部分、EPC合同中的商务条款和技术协议，重点阅读工程范围、标准和规范、性能保证、性能和设计数据、合同的变更以及地基处理等条款的约定，然后，审核总承包商提供的建议书、设计变更、业主变更指示、现场签证等资料，以确定是否属工程变更，最后，审核变更工程量的计算和变更工程的计价。

（四）设备采购审计

对大型设备的审核主要方法是采用实地盘点法。核实设备采购、建筑安装工程协议书中的清单数量与实际数量，如果实际数量比清单数量少，且并非由于优化设计而减少，对使用功能造成影响，要么由总承包商补足，要么审减相应的费用由业主解决，特别是随机及一年的备品备件和专用工具，有的总承包商认为业主不重视，实际少供，对此应作为重点审核对象。同时对工程中发生的进口设备，要审核其到岸价和相关的进口税费，重点审核是否以国产替代进口，要现场查勘核对名牌，审查产品证明书、质量证明书、报关单或商检单等。

EPC项目往往涉及范围广、投资额度大，常涉及到项目管理、质量、环保、征地拆迁、文物保护等多个方面。为了提高审计质量，审计组常需分成多个小组分别完成任务。而且要加强审计组内部的沟通协调，使审计向深层次发展。

合同审计的重点及方法 篇4

经济合同管理审计是对经济合同的签订过程、履约情况和执行效果、违约责任的追究情况等实施的审计监督, 是对经济合同管理过程的审计再监督。实施这一再监督, 对搞好企业合同管理, 对提高企业经济效益具有重要意义。

2 开展合同审计工作的现实意义

经济合同是维护市场经济秩序、保护市场主体利益的一种重要制度, 是市场经济正常运转的重要保证力量。经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行的审计监督、检查.评价和咨询活动。在当前, 开展经济合同审计的工作具有如下意义:

依法维护合同当事人的合法权益。开展经济合同审计, 有助于保证经济合同本身合法、合规, 更好地维护市场秩序, 促进经济发展, 保护市场主体合法权益。

帮助完善合同条款, 避免潜在的经济纠纷, 这是传统的合同管理与合同审计的共有职能, 通过合同的合法性合规性、合理性和严密性的审查, 依法维护企业的合法权益。

强化企业内部控制机制, 加强相关业务部门责任, 避免经营风险。如对于企业的重大投资合同, 通过审查其是否符合企业经营方针、政策, 有无充分的项目可行性分析和相关审查, 可减少决策失误。

强化价格审计职能, 发挥经济监督的联动效应。随着市场经济的发展, 人们愈来愈感受到价格审计对于企业经济利益甚至反腐败的重要性。合同的价格条款, 自然就成为整个合同的核心条款。合同价格审计, 也是企业内审工作的核心和优势之所在。

3 目前经济合同管理中存在的主要问题及不良影响

经济合同内部管理存在不必要的环节或不相容职务没有严格分离, 如在审计时, 对经济合同的签订、履约过程调查后发现, 某单位每一项经济合同从立项到结算全过程要经过1O多个部门, 先后要盖30多个章, 这种管理环节过多, 无形中增加了合同成本。而有些单位从合同的立项、谈判、履约、结算都是一个部门包办, 不相容职务没有进行必要的分离。

经济合同文本不规范、要素填写不全, 经济合同所要求的内容应该填写齐全, 但在审计中发现, 个别单位的经济合同文本不规范, 要素填写不齐全。如无合同签订的地点、日期或无合同有效期, 合同金额大小写不一致, 无纠纷解决办法等, 有些物资采购合同对采购物资规格、型号、原产地、生产厂家、等级等这些重要的指标要素在合同中没有明确规定。这种不规范合同一旦产生纠纷, 极易产生误解, 不利于保护企业的合法权利。

经济合同签订过程不规范, 存在暗箱操作。在实际经济工作中个别单位或人员以权谋私, 搞权钱交易, 严重扰乱了社会主义市场经济秩序, 影响了经济合同的有效运行, 给社会、企业造成严重损失, 为贪污腐败提供了滋生的土壤。

经济合同签订不及时。经济合同应在经济事项发生前订立, 这样才能更好地约束双方当事人的行为, 为较完整的履行经济行为提供保证;但在实际工作中, 经常出现经济事项已经结束而合同还没有签订的现象。

经济合同签订过程中存在变通行为, 经济合同的签订应是双方真实经济交易的反映, 合同标的反应真实、清晰反映经济事项。但在实际工作中, 由于企业对个别经济事项有所限制, 需要经过计划、审批等管理程序, 个别二级单位为了绕过这些管理环节, 在签订经济合同时不按照实际经济事项签订, 而是将受管理程序约束的经济事项变通为不受约束的经济事项, 与对方签订合同, 这种经济合同只是二级单位办理费用结算时的凭证, 起不到经济合同应有的任何作用。如果发生纠纷, 也不能为合理解决纠纷提供有意义的证据。

合同标的物与实际不符, 存在多报工作量套取资金的现象。

4 合同审计的重点内容

合同审计是对合同运行全过程的监督。既包括合同订立的必要性, 又包括合同订立和履行的合法性, 还包括合同结果的效益性。由于各类合同的复杂程度不同, 对外涉及的单位情况千变万化, 每份合同的具体审计方法也就不尽相同, 但总体而言, 审计中要从以下几方面重点把关:

审核合同立项。从源头上规范合同管理。对经济合同审计首先要审核合同项目的可行性及效益性。包括:审查合同是否符合企业经营方针、政策的要求;履行该合同能否给企业带来预期利益;企业现有资源是否可以满足其需要;是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其他计划, 且符合该计划的要求;是否已安排了相应的财务预算;重大合同应有可行性分析报告并经评审确认。

审查合同招标、评标和议标是否公正。招投标工作是合同管理的基础, 要规范各类招标文件, 按照有关法规、办法.采取公开招标、公平竞争、公正评标的手段, 认真做好招投标工作。对重大经济合同, 审计人员要参与合同招标、评标和议标、参与合同谈判, 进行同步监督。

严格合同对方准入关。签订经济合同前, 要严格审核合同对方的主体资格是否合法, 签订合同的当事人是否有签订该合同的权利, 对方是否有履行该合同的能力和诚意, 重点考察对方的行为能力、履约能力、企业信誉、产品质量、资信情况等;审核选择对方签订合同的理由是否充分.是否有其他更好的签订合同的对象。

把好合同条款和内容的规范关。为了防止合同欺诈避免合同纠纷, 减少经济损失, 应重点审查合同条款和内容是否完整正确, 意思和文字表达是否清楚准确。包括:标的名称是否规范;数量和质量表述是否正确;价款和酬金是否明确合理;合同履行的期限、地点和方式是否明确和台理, 违反合同的责任是否明确。

监督合同的履行和执行结果维护企业权益。包括:深入到合同执行部门, 检查合同的执行情况及存在的问题, 对于未执行或者未完全执行的合同, 查明未能执行的原因;审查合同的变更或者解除是否符合法定条件;相关手续是否完备;审查合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

加强合同价格审计, 提高资金使用效益。价格审计是合同审计的重中之重, 审计人员应按照合同上所列的品种, 规格价格、质量标准, 运用公开招标竟价、成本计算、市场调查、比质比价比信誉等不同的审计方法合理确定合同价格, 以促进降低成本, 提高资金使用效益。此外, 对不确定因素较多的工程项目在招标前应分析可能发生的情况, 尽量在合同中详细地说明合同价款可以调整的范围和方式, 以减少在工程结算时可能发生的纠纷。

重视跟进合同履行情况的审计。以往, 社会上一些不良商人经常会无视合同的法律效力, 在一些质量问题上做手脚, 企图蒙混过关, 偷工减料、以次充好、货不对路的现象屡见不鲜, 所以, 合同签订后并不是万事大吉, 审计部门应对其进行追踪监督管理, 监督职能部门对合同的执行是否到位, 最有效的办法是审计部门抓住合同的付款权, 即合同款须经审计人员审核批准, 以防止多付款;同时, 对于合同执行过程中出现的些意想小到的情况, 应注意及时变更合同, 签订补充协议。

结束语

综上所述, 经济合同审计是非常繁琐、政策性极强而又是非常重要的工作, 因此, 审计人员必须细心、谨慎、负责、懂法, 才能真正发挥审计的作用。

参考文献

[1]后东升.《企业合同管理实务北京》.人民法院出版社2005年版.

[2]李金华.《审计理论研究》.中国时代经济出版社2005年版.

[3]秦荣生.《内部审计》.中国财政经济出版社2001年版.

审计重点审计方法 篇5

采购审计是指物资采购审计，即指组织内部审计机构及人员依据有关的法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。这里所称的“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。广义的采购审计则包括物资采购审计以及基建审计、合同审计。本文所讲的高校采购审计主要是指物资采购审计。物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护高校的合法权益，促进高校组织价值的增加及目标的实现。

一、目前高校可以采用的物资采购审计的两种模式

根据高校各自的管理模式和要求、物资采购业务量的大小以及内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。

项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。该模式适用于采购规模较大、年采购金额较大、社会知名度较高的高校。过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部

分重要过程，实现物资采购审计的日常化。小规模组织可以采用该模式，一般职业院校、小规模高校也可以适当采用。在此我们要注意的是，不能断然割裂这两种审计模式的紧密辩证关系，将其绝对化。事实上，这两种审计模式可以综合运用，联系推广。在内部审计资源缺乏的特殊情况下，可采用过程参与式审计。在积累了一定信息的基础上并且对该项目进行审计涉及高校的重要性权益时，则以项目管理式审计为主。两种审计模式可以相互结合起来，关键是怎样发挥出采购审计的最大效益。

比较上述两种采购审计模式，说明可以通过对高校内部某个业务流程或环节，有效地开展审计工作，达到最大限度地节省审计成本或资源的目的。不一定非要开展专项的采购审计，才算是采购审计业务。必要时实行业务外包，可以委托中介单位进行采购审计。

二、开展高校物资采购审计的重点和方法

高校物资采购审计应采取“重点突出，区别对待”的方法，选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、群众反映普遍、领导关注、内部控制薄弱和出现错弊概率较高的环节或物资类别等。审计重点集中于如下两点：一是对物资采购过程中的招标文件以及采购合同的合法性、完整性和有效性等所进行的审计，防止出现包括盲目签订采购合同风

险、合同无效风险、合同条款不利风险、合同违约风险和合同档案管理混乱风险等。二是对采购方式执行情况的审计，对物资验收、货款支付、办理索赔等业务执行的适当性、合法性和有效性等所进行的审查和评价。

对列入审计重点的业务，一般采用全面审计法，对物资采购涉及的每一个环节、每一项资料和资料的每一个方面进行全面审计。对于列入审计范围的非重点业务，一般采用抽样审计的方法，选择有代表性的采购流程或品种进行审计，可以运用检查法、函证法、询问法和重点审计法、复核法、观察法、分析法等方法。

三、开展高校物资采购审计的措施

具体审计措施如下：

1.招标文件确定过程中的审计

资产使用部门经学校物资采购招投标工作办同意后进行某项物资招标采购，审计部门按其职责权限适时介入，对资产与设备管理处拟订的招标文件进行审计，监督购置仪器设备的资金是否到位、是否纳入学校年度财务预算，并关注招标文件中对所购设备、材料的型号、规格、技术性能、指标要求、系统配置、报价要求，对投标人的资质、资信度考查情况、业绩要求，对开标时间、地点以及招标人所要求的其他附属要求，如供货时间、付款方式、预留质保金或保修金的数额等是否表述清楚，用词是否准确，避免潜在投标人对招标文件的理解不一而产生疑义。关注招标文件是否存在要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的其他内容的情况。涉及特定专业判断的，可以咨询有关专家意见作为佐证基础性资料，但应考虑回避制度。是否存在招标机构、采购单位和供应商相互恶意串通的虚假招标行为。另外，招标人不得向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量以及可能影响公平竞争的有关招标投标的其他情况。

2.开标评标定标过程中的审计

审计部门须关注评标专家组成员是否都是依据招标文件和评分细则独立地对潜在投标人的投标文件进行客观、公正、公平的打分；是否符合低成本高效益原则；标底价格明显偏离、违背市场规律的，可请招投标中心负责人组织评委在评标过程中给予判断认定。评标委员会完成评标后，是否向招标人提供书面评标报告，并推荐合格中标候选人，中标候选人的基本条件是否符合规定的条件，是否按规定进行了排序，采购人是否按照评标报告中推荐的中标候选供应商顺序确定中标供应商或事先授权评标委员会直接确定中标供应商；中标供应商确定后，中标结果是否在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上

公告，并向中标供应商发出中标通知书；投标供应商对中标公告是否有异议，招标采购单位是否在规定时间内对质疑内容作出答复。

3.经济合同审签过程中的审计

采购合同签订的合规合法性应当关注以下几个方面的内容：

（1）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性。

（2）采购合同的执行结果。

（3）审查合同的管理是否规范。

审计部门须审查采购合同的内容是否合法、规范、完备；合同价款是否公平合理；合同中涉及各方的责权利、质量、设备安装工期、付款方法、保修及其时效规定是否合规、完备；关注中标方是否将投标文件中的优惠条件逐条落实在合同中，力争维护学校的权益不受损失。

4.验货付款过程中的审计

技术较复杂、金额较大的由资产与设备管理处组织验收小组，参

与验收的人员须包括资产与设备管理部门、使用部门、财务部门、审计及监察部门和有关专家在内，实行部门会签制度。验收工作应围绕着是否按照采购文件和合同有关条款的要求，对应验收对象的数量、质量及规格型号等的符合性进行审查。

5.物资采购后续审计

财政审计工作的重点分析 篇6

【关键词】财政审计；工作重点；建议措施

一、目前财政审计工作面临的挑战及问题

当期，财政审计工作面临的几个突出问题是审计的内容范围狭窄、层次性不强、科学性和系统性不够、技术手段和审计模式比较落后等，这些问题不解决，一定程度上会阻碍财政管理水平的提高以及财政管理创新的目标实现。一方面，财政审计对相关财政、财务领域还没有深入涉及，对其各个实施环节仍然难以把握，并且财政审计对财政体制改革的进一步落实体现较少，相关内容没有及时更新。另一方面，审计的体系建设缺乏一定的层次性，审计目标的设定缺乏一定的科学性和合理性，审计过程对财政总体运行情况缺乏一定的关注，财政审计的监督、评价等职能没有得到有效发挥。目前，财政审计工作面临的挑战是审计的技术方法比较落后，亟需更新。随着计算机技术、数据库技术在社会各行各业的应用范围不断扩大，财政管理领域的数据库建设、审计软件开发仍然停留在较低的水平。传统的审计技术没有及时的更新，必然会影响财政审计的实施效率。

二、财政审计工作的内容及重点

财政审计工作的所有工作内容和重点都是紧紧围绕财政审计的职能发挥来开展的，在经济转型的关键时期，我们有必要对此进行重新认识。首先，随着审计职能的演变，审计工作的实施范围进一步扩大，涵盖了对宏观经济各个运行领域的审计监督、对各个机构和单位财务活动的全面审计等。大力建设与财务审计相匹配的制度环境与进一步发挥财政审计的监督职能是继续深化财政审计体制建设的工作重点。其次，财政审计要对相关机构的财务、财政收支和财务活动进行若干项的评价，并要针对性的提出财政问题的解决措施与建设性意见。财政审计通过将审计结果与国家的法律法规、审计标准进行比较，来分析相关机构财务活动的合理性以及合法性。最后，财政审计可以通过一定的工作流程对相关的审计机构和工作人员进行审计鉴证，从而出具具有可信度的书面证明。

三、深化财政审计工作的重点及建议

1.深化财政审计工作的整体性和系统性

财政审计工作的整体性目标是不断推动国家的财政体制改革、建立有效的公共财政和国家预算审计体系、维护国家财政管理的基础、使相关的财政政策发挥服务国家经济建设目标的效用、提高国家财政预算的执行效果等。这个目标是系统性的，要求审计机构及其工作人员必须要牢牢树立财政审计的整体性思维，要与国家的财政体系建设同步发展。而现实中的主要问题是审计机构和审计人员缺乏一个整体性、系统性的思维，其服务的主体和审计目标比较分散，导致审计内容和审计范围的横向覆盖不全面，某些审计领域仍然存在一定的盲区；同时财政审计的工作深入程度不够，对审计资源、财政信息的挖掘能力不强，对财政体制改革的服务水平比较差，财政资源的价值和效用难以得到有效发挥，审计活动全面实施的经济成本也随之增加。增强财政审计的系统性和整体性要求国家能够在宏观层面上对财政审计的体系建设形成指导，统一审计机构的工作目标，及时的更新工作思路，形成财政审计与财政建设、财政改革同步发展的新局面，发挥审计活动的整体性效用。

2.加强财政审计资源的整合以及信息化手段的运用

不断深化财政审计工作要求我们必须对财政审计的相关资源进行有效整合并加强统筹管理。这也督促着我们必须不断创新财政审计的技术手段和传统的作业方式，形成目标统一、领导统一、审计力量统一新的审计模式，提高财政审计的工作效率和质量，有效的节约审计活动的经济成本。另一方面，要重视对财政审计人力资源的整合和挖掘，对审计岗位实施轮换的制度，充分借鉴不同审计部门的审计结果，建设资源共享的补充机制，使审计资源发挥最大能效，保证审计工作的时效性。此外，由于财政审计工作本身涉及的数据量比较庞大，包含的信息相当丰富，采用传统的审计手段已经出现了技术瓶颈，在审计工作中积极引入信息化发展成果，提高信息化建设水平，构建一体化、规范化的审计系统，增加信息化手段的应用范围，这些措施都可以增强财政审计查错纠弊、审计评价和监督的职能。

四、总结

随着经济发展水平的提高，财政体制改革和财政审计建设也进入了一个新的发展阶段。只有在审计资源的大力整合、审计工作模式创新、审计体系建设上不断下功夫才能提高财政审计的效率和质量，及时地发现制度漏洞、管理缺陷，有效的保证国家财政安全，促进经济发展。新的经济形势下，财政审计工作面临的问题和挑战还有很多，我们要不断适应新环境，加强体制上的改革，更新工作思路，使财政审计的职能得到有效发挥。

参考文献：

[1]白日玲.构建财政审计大格局的思路和保障措施[J].审计研究，2010（05）.

[2]杨扬.深化财政审计、构建财政审计大格局[J].财经界（学术版），2010（12）.

审计重点审计方法 篇7

1 竣工结算审计的目的

竣工结算是完成建设单位和施工单位的合同及经济关系的最后阶段, 是确定工程造价的依据, 它反映了建筑安装实物工程量的完成情况, 编制竣工结算是一项非常细致的工作, 它既要严格地执行国家及地方的有关法规和政策的规定, 又要正确的反映建筑安装工程的经济利益。通过对工程结算审计的实践, 施工单位的结算普遍存在高估冒算, 不能做到实事求是, 通常所做结算的工程量都大于实际工程量, 所以结算审计对单位节约建设资金, 提高投资效益有着重要意义, 作为审计监督部门必须进行结算审计。

2 竣工结算主要存在的问题

建筑工程结算编制的准确与否, 直接与施工单位的竣工结算的工程量计算、套用的定额准确程度有着密切联系, 而施工单位往往在编制结算书时有意加大工程量或巧立名目, 高套定额, 提高取费标准, 故意错取费用, 抱着侥幸心理, 审查出来就核减, 审查不出就蒙混过关, 综合起来有以下几点:

2.1 违反工程量计算规则、重算、多算或少算

工程量具体主要体现在以下几个方面:a.违反规定, 混淆各分项工程的尺寸界限, 重算工程量;b.违反规定, 应扣除的工程量不扣除;c.不同计费标准的的分项工程混合计算;d.按规定应合并计算的工程量分开计算;e.定额中已包括在一起的工作内容分开项目, 另计工程量;f.预算中已计算的工程量实际未施工, 结算时不扣除;g.由于计算疏忽漏算工程量;h.包工不包料的工程不扣除材料、机械、运输费等。

2.2 违反定额规定, 高套定额, 多计工程直接费

a.违反定额规定, 同一类分项工程高套定额;b.定额中包括的工作内容、工程量分开计算, 套用两个定额单价;c.结构相似而定额分别定价, 则就高不就低, 高套定额单价;d.不同计费标准的的分项工程, 工程量混合计算, 造成高套定额;e.自行提高定额单价强调材料规格与定额不同;f.建设单位提供的水电费用在结算中不扣除;g.定额允许换算的分项工程, 任意提高材料消耗量, 造成换算定额不合规定;h.多算钢筋调整量, 加大钢筋砼的含钢量。

2.3 违反取费规定和标准, 乱计取费

a.违反规定, 随意套用取费系数多取费用;b.材料差价不实事求是计算;c.不允许计算直接费的材料价格也计算在内, 加大取费基数提高工程造价;d.同一项工程不同专业按其中一个专业同时取费, 应分别取费。

3 竣工结算审计重点

作为结算审核人员, 要熟悉、掌握尽可能多的资料, 为结算打好基础。如果参加了项目施工图预算的编制工作, 那么在结算审核时就相对轻松一些, 因为他对工程图纸比较了解。如果没有参加预算的编制工作, 首先要熟悉图纸及设计变更等情况, 了解工程项目的施工过程及施工中存在的问题, 有关隐蔽工程的情况, 审核施工过程中现场签证、洽商纪录等。现场签证是在施工过程中甲乙双方认可的工程实际变更记录, 在施工图预算中没有反映出来, 但施工单位有费用支出, 所以要审核工程现场签证的工作内容是否已包括在预算定额内。凡是定额内有明确规定的项目, 不应再计取现场签证;只有金额、没有工程内容和数量的签证也不应作为结算依据。另外, 现场签证还必须由甲方住工地代表和施工单位现场负责人的签字才能有效。签证内容是否弄虚作假、是否符合国家相关法律法规定、是否符合合同约定等都必须进行审核。此外, 结算前还要对施工合同的内容进行审查, 熟悉其中的主要条款, 以及对工期、质量、主要材料价格和奖惩的规定等。这些都是进行工程估算的重要依据。

3.1 工程量审核

工程量审核是结算中最基础的数据, 它直接影响计算直接费和其他各项费用, 它的准确与否, 直接关系到工程造价的高低, 工程量的计算是编制结算是最繁琐的环节, 计算规则多, 工程量大, 最容易出现多算、重算或漏算的地方, 因此, 必须根据竣工图纸及其他相关资料以及现场情况对工程量的准确性进行核实, 从中审查出由于计算上的错误造成工程量与图纸和施工现场不符的项目。特别是一些施工单位预算人员做结算时有意加大工程量和重复计算的情况。

3.2 定额套价的审核

错套定额在结算中经常出现, 如某综合楼竣工结算书中, 将梁和现浇板分别套取定额, 按定额规定这两项工程量应合并套取定额“有梁板”一项, 施工单位由于错套了定额多计取直接费4.25万元;重复套取定额, 有些施工单位在套用工程预算定额时, 本来定额中已包括的工作内容, 硬要单列项目, 重复套用定额。我们使用的是综合预算定额, 有些项目以综合考虑在一个综合价内, 如楼地面、耐酸隔热及屋面工程的二毡三油屋面卷材防水已经综合了清理基层、刷冷底子油;熬制沥青玛碲脂, 刷、铺卷材、撒砂;刷涂料、剪贴玻璃丝布、撒铺云母粉。施工单位在做结算时又分别套取刷油、铺贴卷材的基价, 故意加大了工程造价。

3.3 取费标准的审查

工程结算是由直接费、间接费、计划利润和税金等费用组成, 取费占直接费的25%左右, 因此, 确定取费标准、准确套用各项费率、取费基础是否正确是重要的。如某邮政综合楼安装工程取费标准应是三类, 而施工单位做结算时按二类计取的费用, 由于取费上的差错, 仅取费就多计取了17.60万元。

3.4 建筑材料用量及价差的审计

一般来说土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右, 近几年建筑市场材料变化很大, 建设单位对建筑材料用量控制还有很多漏洞, 所以通过审计, 可以纠正材料结算费用高的现象, 控制工程造价、提高投资效果。

4 结论

总之, 把握好基本建设结算审计关, 既要讲原则, 按法律、法规办事, 又要实事求是, 做到既合法又合情理。审计后的数据与施工单位核实, 经双方认定并签字后才能确定最终造价。

参考文献

[1]张文修.工程量清单计价在工程招投标中的合理使用[J]广州大学学报 (自然科学版) , 2003, (05) .[1]张文修.工程量清单计价在工程招投标中的合理使用[J]广州大学学报 (自然科学版) , 2003, (05) .

[2]冯为民, 王名晖.工程限额设计的合理实施[J]广西城镇建设, 2006, (03) .[2]冯为民, 王名晖.工程限额设计的合理实施[J]广西城镇建设, 2006, (03) .

[3]薛伟俊.浅谈工程量清单计价在造价管理改革中的作用[J]广西城镇建设, 2006, (05) [3]薛伟俊.浅谈工程量清单计价在造价管理改革中的作用[J]广西城镇建设, 2006, (05)

审计重点审计方法 篇8

高速公路工程竣工财务决算审计主要是确定公路项目资产价值、同时对投资的概预算执行情况进行评价、对投资项目的经济效益、社会效益进行评价, 为提高政府投资项目的效益、改善政府投资决策提供支持和依据。主要内容包括: (1) 概 (预) 算执行情况。有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准的情况。 (2) 资金来源、支出及结余财务情况。各项费用支出是否合法, 基建拨款数额和结余资金是否真实、准确, 投资包干结余分配是否合规。 (3) 工程合同执行情况和合同质量等级控制情况。 (4) 交付使用资产情况。交付的固定资产是否真实, 是否办理验收手续;移交流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法。 (5) 收尾工程的未完工程量及所需要的投资情况。 (6) 竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表。

根据《交通建设项目审计办法》的规定, “列入交通主管部门和交通企事业单位基本建设计划的拨款、自筹和融资新建、改扩建、迁建、技术改造的高速公路工程项目”, 必须接受竣工决算审计, 并且将竣工决算审计作为建设项目竣工验收的重要环节, 审计包括:资金来源、资金使用与投资、交付资产价值、项目管理、财务会计、投资效果评价等六个方面。

二、高速公路工程竣工决算审计的重点

(一) 审核竣工决算报表

高速公路工程建设项目竣工决算报表, 是项目建设单位依据《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》编制的工程建设项目从筹建到竣工投产或使用中全部建设费用的经济文件。审计人员首先应根据《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的编制依据和方法, 对报表符合性进行审核: (1) 审核项目的立项程序。包括工可研报告、初步设计、概 (预) 算、施工图等重要文件的批复情况。 (2) 报表内容、数据审核。对照项目合同、财务资料、设计资料、逐项核对所填列的内容和数据是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确;审查竣工决算说明书的编制是否真实、客观、内容是否完整以及引用数据的准确情况。

(二) 审核公路项目概算执行情况

概算作为高速公路项目投资控制的最高限额, 是基本建设管理制度中的重要内容, 也是评价一个高速公路项目管理水平的主要指标。作为高速公路竣工决算审计的重点之一, 概算执行情况的审核主要包括: (1) 概算执行情况和各子项目的执行情况, 子项目额度有无相互调剂使用, 各项支出是否符合标准, 工程有无扩大规模、提高或降低建设标准、有无计划外项目。 (2) 对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、进行审核。 (3) 审查调整概算, 并根据有关规定审查概算调整原则, 各种调整系数, 设计变更和估算增减的费用。 (4) 审核实际投资完成额, 核对概算总投资, 核实实际发生概算金额, 分析超 (节) 概算的原因。

(三) 审核项目资金的到位和使用情况

高速公路项目投入资金数额巨大, 建设过程具有连续性, 工程建设资金根据项目投资计划到位、使用。审计评价应结合项目的业务流程、合同协议和资金使用效果进行审计和评价。 (1) 审核项目资金管理是否执行国家有关规章制度, 具体包括建设项目资金审查, 各项资金的到位情况, 是否与工程进度向适应。 (2) 资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题。 (3) 有基金收入的或结余资金的建设单位, 应审查其收入或结余资金是否按照基本建设单位财务制度的有关规定进行处理。 (4) 审查竣工决算日建设资金账户实际资金余额。 (5) 核实各种资金渠道投入的实际金额;查实资金不到位的具体数额, 分析其原因及影响。 (6) 审核各种资金渠道投人的实际金额, 并审查其合法性;审核资金不到位的数额、原因及其影响。

(四) 审核建筑工程安装支出

高速公路项目建筑安装工程费是指进行各种公路建筑工程和设备安装工程施工所需花费的费用, 即建筑安装工程的造价。包括直接工程费、间接费、施工技术装备费、计划利润、税金六部分。依据招标文件、合同文件等确定工程取费类别和合同中特别约定计费后直接费中的措施费、间接费和税金费用就固定了, 只有直接费中的直接工程费是变动的, 所以安装工程费审计的重点应放在直接费中的直接工程费上。

一是审查工程量的计算。审查施工单位提交的竣工决算资料是否完整、合法、真实有效, 通过正确界定决算范围, 按照竣工图算量, 识别有无虚列施工项目, 重复计算、加大工程量, 增加决算费用。在审查工程变更签证时应注意依据是否充分, 内容是否全面、详细、准确。

二是定额的套取及取费。现行预算定额、费用定额是工程定额计价的基础, 工程竣工决算必须按合同约定的计价定额和取费定额规定执行。审计人员通过审阅竣工图纸、现场勘察, 结合竣工决算所报定额项目, 检查定额项目的套取是否真实, 有无高套定额的情况。

三是索赔费用的审计。审计人员应根据索赔成立的基本原则, 按程序规定时间提出索赔通知和索赔报告、确实造成了施工单位费用的额外增加、在合同约定风险事件以外、非施工单位对自身原因造成的。凡是不能同时满足以上原则的索赔费用审计时应予以核减, 如因施工质量不合格造成的返工费用进行索赔等。

除了以上内容外还应审查是否按照合同支付工程价款、取得的发票是否合法、质量保证金的扣留是否符合规定, 工程款和预付备料款的抵扣是否准确, 有甲供材料的项目, 应审查甲供材料的结算是否准确无误, 审定的建安工程投资总额是否包含甲供材料。

(五) 审核待摊投资支出

此项支出一般是指项目概算中的第三部分费用, 主要包括土地、青苗等补偿费, 安置补助费, 建设单位管理费, 研究试验费, 勘察设计费, 供电补贴, 大型专用机械设备购置费, 建设期贷款利息。审核的重点是各项费用的支出是否符合国家相关规定, 是否按照规定标准控制, 取得支出的凭证是否合规, 并根据建设期贷款的合同协议、利率、贷款金额, 结合工程进度等项目实施情况, 审查利息支出是否合理。

(六) 审核设备投资支出

审计的重点是设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行;设备的采购是否进行招投标;设备采购的品种、规格是否与工程概 (预) 算中列明的设备相符合, 是否存在用于建设项目以外的生产、经营设备;设备采购、运杂费、保管以及安装调速过程中发生的各项费用, 以及进口设备的各项费用是否列入设备购置成本;设备投资支出是否按照单项工程和设备的类别、品名、规格进行明细核算;需要安装的隧道照明、通风、动力等附属设备的建安工程费是否已按规定列入建筑安装工程投资。需要指出的是, 按照《公路工程国内招标文件范本》技术规范中100章总则的规定, 为监理工程师提柜的交通工具、办公生活设施、测量仪器、中心实验室设备等不在设备投资中核算, 应在建安工程投资中核算。

(七) 审核其他投资支出

审查项目建设单位基本建设期间所购置的办公用房屋以及办公生活用家具、器具支出是否合理、合规, 与概算范围和建设规模是否匹配, 入账凭证是否真实、合法。

(八) 审核交付使用资产

审查交付使用资产的成本计算是否正确, 交付使用资产是否符合条件, 并对交付的固定资产如房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台 (件) 逐项核实, 以及工器具、办公及生活家具的移交手续是否合规, 对移交手续不合格的根据具体情况进行抽查, 重点查明有无虚假交付等问题。

(九) 审核收尾工程

审查收尾工程是否属于已批准的工程内容, 并审查预留费用的真实性, 根据工程概算和形象进度, 核实收尾工程未完工工程量和完成工程所需的投资额。经审查的收尾工程可按预算价和合同价, 同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后, 列入竣工决算。

(十) 审核转出投资

转出投资是指与建设项目配套的专用设施或统建项目 (如高速公路连接线) , 由建设单位投资, 但项目建成后交给其他单位经营管理。审核的重点是项目建成后专用设施或统建项目的管理与经营是否发生转移, 产权发生转移则应计入转出投资, 以项目性质确定资金来源是否冲销投资, 如果未发生转移则应计入交付使用资产价值。

(十一) 审核结余资金

核实银行存款、现金和其他货币资金, 查明有无小金库, 查明库存材料盘亏, 重点审查有无隐蔽转移挪用库存物资等问题, 审查往来账款, 核实债权债务。重点审查有无转移挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

(十二) 审核基建收入

查清基建收入来源, 核实基建收入数额, 审核基建收入分配依据, 核实基建收入分配数额, 审查上交和留成使用情况

(十三) 审核投资包干结余

根据项目总承包, 核实包干指标完成情况, 查明有无将完成工程投资作为包干结余参与分配, 以及包干结余分配是否合规。

(十四) 审核工程项目投资管理情况

项目建设程序审核, 主要包括对项目立项、可行性研究报告、初步设计等程序性内容的审批情况进行审查。项目建设组织管理情况的审核, 主要审核建设是否符合项目法人、招投标、合同、工程监理等基本建设管理制度的要求;项目是否办理开工许可证。同时, 审核项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应, 项目施工单位的组织设计方案是否合理。

(十五) 审核财务管理和内部控制

项目财务管理及会计核算情况审核, 主要包括项目财务管理和会计核算是否按照基建单位财务制度执行, 会计账簿、科目及账户的设置是否符合规定, 项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全, 记录是否完整, 审查资金的使用费用列支是否符合有关规定, 建设项目的内部控制情况。高速公路项目建设的投资风险分析是为了避免项目建成之后不能获得预期的经济利益而出现亏损现象, 以尽量提高投资项目决策的科学性和合理性。

(十六) 投资效果评价

高速公路项目的投资效果分析是为了提高项目决策的科学性和合理性一般包括建成效果评价、经济效益、社会效益三个方面。一是建成效果, 根据实际工期与计划工期对比, 分析工期提前或拖后的原因, 以及对投资效益的影响。二是经济效益, 根据项目运营单位提供的车流量和收入资料测算投资回收期与原有线路对比, 依据交通流量测算节油降耗效益分析以及节省的时间效益。三是社会效益, 根据项目建成后对公路沿线经济发展以及矿产资源、生物资源、旅游资源的开发利用作用。

三、高速公路竣工决算审计应重点关注的问题

(一) 审计风险问题

高速公路建设项目工程投资大, 建设周期长, 涉及范围广且技术经济性强, 项目管理不但涉及内部管理问题, 还要受到不可预见因素的影响, 因而审计面临的风险比其他的审计项目要大, 如何有效识别控制和防范审计风险, 是搞好高速公路竣工决算审计的关键。按照审计风险模型, 高速公路竣工决算审计风险可分为:固有风险、控制风险和检查风险。

(二) 审计质量问题

随着2008年国务院出台扩大内需、促进增长经济刺激计划的实施, 近年来通车的高速公路项目越来越多, 高速公路竣工决算审计工作量也随之增大, 如何在保证审计质量的同时, 又能又好又快的完成高速公路竣工决算工作, 已成为当前交通审计面临的迫切任务。笔者认为只有转变传统审计思路, 创新审计技术和方法, 充分利用社会审计资源, 才能有效提高审计效率, 保证审计质量。

一是发挥中介机构专业优势, 提高规范审计水平。高速公路竣工决算审计具有较强的专业性, 在国家审计机关和交通行业内部审计机构, 由于工程造价和一些专业技术人员缺乏, 或相关专业知识受到限制, 不能审查透彻, 引入中介机构参与竣工决算审计后, 缓解了交通行业内部审计机构人员力量不足的矛盾, 利用中介机构相关专业技术人员和专业技术的优势, 已成为化解矛盾的有效途径。

二是加强全过程质量控制, 确保审计质量。审计的全过程质量管理是确保审计质量的关键, 它涉及审计的各项工作, 贯穿于审计的全过程, 它通过对各控制环节的有效管理, 增强了审计工作的可靠性、准确性、合理性、效益和效率性, 重点是抓好以下控制环节。按照审计质量标准的要求把好审计工作底稿关, 做到审计工作底稿的内容完整, 记录真实, 观点明确, 条理清楚, 格式规范。抓好审计复核控制环节, 实行三级复核制度, 对社会中介机构提交的审计工作底稿和审计报告, 委托审计的审计机关和部门还应严格复核确认, 在复核方法上可采用审计项目跟踪检查法, 即由复核人员到现场进行检查, 对取证不全或事实不清等问题及时提出纠正, 确保审计效率和质量。

三是竣工审计与过程审计结果的相互运用问题。近年来, 全国不少高速公路建设项目将竣工决算审计关口前移, 开展了全程动态的跟踪审计, 从建设程序、资金的使用、招投标管理、合同管理、环境保护等方面进行全方位的审计监督, 为传统的、事后静态的竣工决算审计扫除了时间滞后的“盲区”, 竣工决算审计则应重视跟踪审计发现的重大、有倾向性或多次提出屡禁不止的问题, 对未落实的审计建议和审计决定进行重点追查, 确保工程造价真实、合法, 这样竣工决算审计就不在局限于事后的监督, 而是将项目的事前的防范和事中的过程控制全部结合起来, 有效的提高了高速公路竣工决算审计的真实性、合法性、正确性。

摘要：阐述高速公路工程建设项目竣工审计的主要内容和具体审计方法, 从审计实务角度总结了竣工决算审计的业务关键环节和方法, 在此基础上提出高速公路工程审计应关注的重点内容, 从而全面掌握高速公路竣工决算审计的质量。

关键词：高速公路,竣工决算,审计

参考文献

[1]戴永胜.建筑安装工程竣工决算审计常见问题及对策.审计与理财, 2011 (3) .

[2]新疆审计厅课题组.审计机关聘请中介机构参与政府审计研究.新疆审计, 2011 (3) .

审计重点审计方法 篇9

一、高速公路工程竣工决算审计的内容

确定工程资产的价值、评价投资预算的实施情况、评价项目实际的经济效益和社会效益是高速公路工程进行竣工决算的主要目的, 其能够为政府投资决策提供重要依据及支持, 使得政府投资项目产生的实际效益能够得以提升。

高速公路竣工决算审计的主要内容有以下几个方面:

预算执行的实际情况。 查看擅自提升工程建设标准及进行计划外建设的情况是否存在。

工程资金的来源、 使用及剩余。 对各项财务支出的合法性进行确认;审核剩余的资金与拨款的数额是否具有准确性及真实性;对包干结余实施的分配是否符合规定进行审核。

进行合同执行情况及合同质量等级的控制的了解。

交付财产使用情况。 对使用固定资产的真实性进行审核,对验收手续进行审查,同时审核无形资产、流动资产及递延资产的合法性及真实性。

掌握收尾工程尚未完成的工程量及其当前所需资金。

制定竣工工程概况表、财务决算表、交付使用资产明细表等。

二、高速公路工程竣工决算审计的重点及方法

(一)竣工决算报表的审核

高速公路工程项目竣工决算形成的决算报表是工程建设单位遵循相关法律法规编制的反映从工程筹建到投产整个过程全部建设资金的使用明细的汇总文件。 审计人员要根据相关依据,参照国家规定的编制方式对表表的合法合规性进行审核。

审核项目的立项程序。 最初设计、工可研报告、预算及施工图等关键文件复批的实际情况进行审核,是项目立项程序审核的主要工作。

审核报表内容及数据。 参照相关财务资料、设计及合同对数据及内容的真实性、完整性及勾稽关系准确性进行逐一核对;对决算说明书内容的完整性、真实性、客观性及数据引用的准确性进行审查。

(二)工程项目概算实施情况的审核

作为公路工程投资成本控制中限额最高的一个控制环节, 概算是对工程基础建设进行管理的主要内容之一, 也能作为重要指标对高速公路工程整体管理水平进行评价。 进行概算执行情况审核主要包含以下几点内容:

概算执行及子项目执行情况。 对子项目额度的使用是否进行过相互调剂进行审核; 对相关财务支出与相关规定及标准是否相符进行审核;审查规模扩大、施工标准降低或提高等现象是否存在;是否产生计划之外的施工项目。

如果施工项目出现需要进行概算追加的情况, 要对需要进行概算追加的缘由、过程及合规性进行核查。

调整查算审核,根据相关文件及规定进行概算调整原则、概算调整相关系数、变更的费用及估算增减的审核。

核实投资实际的完成额,核对概算投资的总额,明确实际产生的概算金额,对超过或低于概算金额情况的原因进行分析。

(三)工程资金到位及使用情况的审核

高速公路工程是一项投资量相当大的工程, 施工具有连续性强的特点,其所需要的施工资金都是通过投资的相关计划来获得,并使资金能够及时到位,合理使用。 主要按照工程相关业务的流程、合同内容及资金使用有效性来进行审计与评价。 主要有以下几个方面:

对项目资金的管理实况是否与国家相关规定相符进行审查, 主要有施工项目资金的审核、资金到位情况的审核、资金与工程施工进度的相适性的审核。

确认资金的使用和管理是否有挪用、挤占、转移及截留等现象。

如果建设单位有结余资金或基金收入, 要对其结余资金或收入的处理是否与相关的财务标准相符进行审核。

进行决算当日工程账户余额的实际额度的审核。

进行通过各种途径实现资金投入的准确金额的核对, 尚未及时到位的资金也要进行审核, 并对不到位的缘由及已经产生或将会产生的影响进行分析。

核实各渠道投入资金的合法性。

(四)建筑安装费用的审核

建筑项目安装支出是指进行各种设备安装及建筑工程的建设时所产生的费用,也就是安装工程的工程造价。 主要包括间接与直接费用、 装备费、施工技术费、计划利润及税金六个部分。 参照合同及招标资料等,对工程取费的类别、合同中约定的直接费用中的间接费、措施费及税金进行确定,直接费用中只有直接工程费用是会产生变动的,因此安装费用的审计重点是直接工程费用。

1、 工程量计算的审查

对施工企业提供的工程竣工决算文件的完整性、合法性、真实性及有效性进行审核,参考竣工图开展算量,对计算重复、工程量加大、虚列工程项目及决算费用增加等内容进行识别。 进行工程变更的签证办理时一定要有足够的依据,并保证内容具有完整性、详细性及准确性。

2、 定额套取与取费

工程定额计价基础就是当前的费用与预算定额, 决算时要根据规定的计价及取费定额来执行。 审计人员可以通过现场勘察、图纸审阅及决算所报的定额项目对定额套取的真实性进行检查。

3、 进行索赔审计

索赔的原则是:在规定时间内提出与损失相应的索赔通知、索赔报告;的确使得施工企业增加了额外费用;合同规定风险之外;并非施工企业自身原因造成。 假如不能与以上几点原则同时相符,应相对核减索赔的费用。

除去以上几点内容,还要对价款支付是否与合同相关规定相符、相关发票的合法性、扣留质量保证金的合规性、预付备料款及工程款的抵扣的准确性等进行审核。 通过甲方获取材料的工程项目应该对甲方材料结算的准确性进行审查, 并明确审定工程成本总额里是否含有甲方材料。

(五)设备投资支出的审核

是否有相应制度约束设备采购及制度执行情况的审核是审计的重点;设备采购是否进行过有效的招投标;设备的规格、品种是否与工程预算及相关规定相符,是否还存在工程项目之外的经营及生产设备;设备的采购、运输费、安装调试及保管中产生的各种经费及价格高昂的先进设备运行所产生的各种费用是不是已经被详细列入购置设备的成本中;设备费用的计算是否是按照单个工程项目及设备的规格、类别与品名进行的;施工所安装的通风、动力及照明等设备设施所产生的费用是否已经根据相关规章制度纳入工程安装成本当中。 需要说明的是,根据 《公路工程国内招标文件范本 》的规定,工程监理工程师所用的办公及生活设施、交通用具、专业仪器、实验设备等不包含在设备成本中,要算在建安工程成本中。

(六)收尾工程及结余资金的审核

对收尾工程是否属实进行审查。 并对其预留费用是否具有真实性进行审查,依照工程预算及施工进度,对尚未完成的收尾工程工程量及若要完成该项工程所需资金数额进行审核。 核对后,收尾工程可按预算价格及合同价格,将各种变更因素考虑充分之后列入竣工的决算中。

审核银行存款、现金及其他货币资金,查明是否存在小金库及库存材料盘亏等;着重对隐蔽转移及挪用物资等现象是否存在进行审查,并对债权债务及往来账款进行审查;对是否存在建设资金的擅自挪用、债权债务界定不及时等现象进行重点审查。

三、结束语

抓好高速公路竣工决算审计的重点及方法, 根据相关的法律法规及指导方针进行有效、 安全的竣工决算审计能够在很大程度上保障工程资金使用的安全性,使得资金使用情况明细化,透明化,从而有效避免不法行为及工程合作各方因资金问题而产生矛盾, 实现工程的和谐施工与高效的竣工验收。 此外,做好高速公路工程的竣工决算审计不仅能够更好地为相关部门提供关于公路工程造价信息, 还能在市场定额及市场定价之间建立一座利于相互沟通的桥梁。

参考文献

[1]徐芳,刘娟,张咏梅等.规范公路建设项目竣工决算编制的基本思路[J].交通财会,2011

[2]江晓帆.从高速公路竣工决算谈加强高速公路建设项目管理[J].交通财会,2010

[3]石琰.如何做好公路建设项目竣工决算的审计和审查[J].黑龙江交通科技,2012

[4]李莉.公路工程竣工决算的编制管理方法研究[J].企业导报,2012,(4)

[5]汪志华,陈钱,宫秀丽等.论公路建设项目造价管理[J].工程与建设,2011,25

审计重点审计方法 篇10

一、以工程安全排查为重点

校安工程项目中最重要的就是“安全”二字,这也是校安工程建设追求的最终目的,对于项目工程是否能够达到安全的目标,最重要的是通过审计工作的核实和安全验收结果。对于审计工作而言,首先排查鉴定的情况,严格核实安全排查信息资料,核实有关的项目工程建设公司是否具有相关资格证件和权威去承接该项目。其中还包括在建设过程中是否符合事先的施工图纸要求,在排查鉴定工作中注意鉴定范围是否涵盖了中小学校舍安全状况。其次是排查鉴定报告是否符合规范要求,在一些特殊地震发生地区,其建设工程项目是否具有相关的地震防御资质,并出具抗震鉴定报告。对于校舍安全是否具有加固改造,对一些存在性的安全隐患及时杜绝。最后是安全技术标准落实情况。主要是针对一些新建的校舍进行抽查,重点关注各项安全技术标准是否达标和全面落实,特别是要针对一些新建的校舍进行抽查,看新校舍的建设地点和抗震防标是否符合。除了抗震,对于一些洪水泛滥区要注重防洪等各项措施。

二、以工程实施进度为重点

工程的实施进度是提高工程实施效率,尽快落实国家关于校安工程项目的关键,但是在很多地区实施工程过程中由于地方的设施以及资金等问题存在,导致工期的延误。针对这类情况,审计工作人员应该参与整个施工项目过程,跟踪检查,认真核实规划的加固校舍和新建校舍的数量、面积以及需要投入的资金等情况,掌握整个项目的施工工期和总体进度,针对一些不能按时完成的项目进行认真分析,了解未完成的原因,及时与相关负责单位联系,落实具体情况,确保项目的顺利进行。

三、以工程财务收支为重点

校安工程项目涉及的资金量大、涉及面广,是否能够确保这些资金得到合理的利用,防止一些腐败违纪现象的发生也是审计工作人员工作的主要内容之一。针对工程财务收支的审计工作主要分为四个部分。其一是审查国家资金是否到位,核查内容包含有国家拨款和地方自筹资产是否按照规定的要求及时落实到位,资金的来源渠道是否合法正规。其二是审查资金拨付情况,审查地方政府或者相关部门是否按照工程项目的要求和进度及时拨付所需资金,有无挪用公款的现象。其三是审查资金管理的情况,审查有关部门是否有按照规定对工程所需资金实行分账核算,专款专用,在管理过程中有没有按照国家相关规定实行,是否存在管理不合理的地方。其四是审查项目资金的使用情况,重点审查在工程实施过程中每一笔工程拨款是否用在工程项目上,有没有存在虚列工程支出以及违法挪用工程款项的情况。

四、以工程项目管理为重点

工程质量效率的提高不仅在于工期的按时或者超时完成,对工程进行合理科学的管理也是提升效率和工程质量的关键因素。首先是审查项目的选址以及立项的情况,审计工作要审查校安工程在选址上是否符合地方的建设规划,选址是否避开了一些存在安全隐患的地区,项目立项是否充分,有没存在虚报的现象,在批报过程中有没有修改原先的工程计划,修改的原因是什么。其次是项目实施情况,主要审查项目是否按照实施计划在组织进行,有没有按照规定的程序进行招投标活动,在招投标过程中有没有违反纪律的现象出现等问题。

五、以工程造价为重点

工程造价是工程的核心。一是审计工作人员要审查工程造价是否具有合理性和可实施性,包括有定额的套用、取费的标准,以及在材料等价格上是否符合当前社会市场中的公允价格,同时也要关注施工合同与预算、招标文件之间的逻辑关系以及连接性。二是审计工作人员核实隐蔽工程记录的完整性和真实性,审查过程就是核查有关文件上是否有相关人员的签字认证,以及有没有有关部门的指示性意见或者一些相关的证明手续。三是关注工程的结算资料,核查结算是否与当初签订的合同一致等。

审计工作对于工程项目而言至关重要,不仅能够保障工程能否顺利实施,同时也是提高工程建设质量和效率的关键因素。审计工作结合校安工程项目的特点,在工作中包含有五点工作重点以及应对措施。审计工作的实施力度是工程顺利进行的保障。

参考文献

[1]张迎峰.工程审计难点分析[J].山东工业技术,2016(17).

新时期农村集体经济审计之重点 篇11

【关键词】 村干部 经济责任 审计重点

工作思路

1.当前村干部经济责任审计工作中的制约因素

1.1审计机构设置不健全。目前乡（镇）普遍没有建立专职审计机构，村干部经济责任审计主要由乡（镇）农经站人员负责。但村级资金和财目全部是由乡（镇）农经站代管和代记，财务收支也由乡（镇）农经站会审，形成财务与审计职能合一、“自己审自己”的现象。同时乡（镇）农经站业务人员较少，除了做好本职工作外，还要完成党委政府安排的其他工作任务，参与审计工作都是兼职，难以做到时间和精力集中，也维以保证审计的独立性、客观性和公正性，从而影响审计工作的开展和审计质量的提高。

1.2农村审计人员整体素质不高。近几年，国家财政向农村倾斜拨付的资金逐步增多，农村的经济发展突飞猛进，经济犯罪和职务犯罪的可能性增大，审计任务将会越来越重，对农村审计工作也提出了更高的要求，然而目前乡（镇）审计缺乏一支过硬的审计队伍，存在人员老龄化、文化程度参差不齐、整体素质不高等现象，难以适应新形势下的村干部经济责任审计工作。这种局面，使审计往往流于形式，其职能难以正常发挥，直接影响审计的质量和效能。

1.3缺乏科学的审计评价体系。村干部经济责任审计的最终结果是要对被审计对象进行审计评价，给有关部门提供参考。要作出全面、客观的审计评价，就要有科学的审计评价指标及合理的指标评价标准作为参考。但目前农村基层干部经济责任审计涉及对象、范围及内容非常广，多数乡（镇）没有实行严格的经济责任追究制度，也没有具体的经济责任和目标。在审计过程中界定现任责任与前任责任、管理责任与直接责任、个人责任与集体责任缺乏规范的可操作标准，使审计人员难以对村干部履行经济责任的情况作出正确的评价，影响了经济责任审计评价的准确性。

1.4审计成果的转化运用不明显。目前，村干部的经济责任审计主要由乡（镇）农经站负责，乡（镇）农经站只是将审计报告当作一项任务和工作程序，提交给乡（镇）人民政府和县农经管理站等相关部门，相关部门对报告中反映出的问题也只是作一般性的经济处罚，没有很好利用经济责任审计结果报告，更谈不上审计成果的转化运用。

1.5审计运行机制不完善。目前村干部经济责任审计还处于探索阶段，各地开展情况极不平衡，缺乏统一规范的审计工作程序和组织方法。在国家现行的法规中，没有明确村干部经济责任审计这一职能，审计机关缺乏村干部经济责任审计的主体执法资格。目前，大多数村干部任期和离任经济责任审计工作是由县乡农村经营管理部门牵头负责，乡（镇）农经站负责实施。农村经营管理部门缺乏足够的号召力，各级部门之间配合不够密切，财政部门也没有安排必要的审计工作经费，使村干部经济责任审计很难达到应有的审计效果。

2. 有效村干部经济责任审计工作开展的对策

2.1提高对村干部经济责任审计认识。村干部经济责任审计是经济责任审计工作的延伸，是内部审计的重要组成部分。各级领导应充分认识村干部经济责任审计工作的重要性，切实加强领导，进一步建立完善审计工作制度，积极支持审计人员依法履行职责，确保审计机构和人员具有履行职责所必需的权限，及时解决审计工作中遇到的困难和问题，为审计工作的开展提供良好的工作条件和环境，确保此项工作的开展不流于形式。

2.2加强审计机构建设。建议明确村干部经济责任审计执法主体，树立农村审计工作的权威性。设立农业行政部门审计专职机构或审计派驻机构，配置编制，隶属农业行政部门直接管理，建立完善相关机构，创造必要工作环境和条件。

2.3建立健全审计规范。村干部经济责任审计工作涉及范围比较广泛，涵盖内容错综复杂。要针对实际情况制定村干部经济责任审计工作规范和评价体系。被审计对象的确定、审计通知书的发出、审计工作方案的制定、相关材料的取得，以及审计文书的制作、经济责任的界定、审计结论的形成和审计决定的执行都需要有一套完整的操作规范，才能对村干部履行经济责任的情况作出客观公正、实事求是的评价。

2.4提高审计人员素质。只有全面提高农村审计人员的综合素质，才能从整体上提高审计队伍的战斗力。一是要加强理论学习。深入学习领会国家关于三农工作的方针政策，准确把握各项强农惠农富农政策，能从政策、机制的高度熟练掌握和规范处理新农村建设中碰到的问题。二是要加强业务培训。要加大对审计人员审计业务的培训力度，提高其综合分析能力，使审计人员业务知识得到正常更新，以适应农村经济发展的要求。

2.5加大审计成果的转化运用。经济责任审计成果转化运用是搞好经济责任审计工作的最终目的，也是经济责任审计成效的最直接体现。因此，各相关部门要重视村干部经济责任审计成果的转化运用工作，参与审计的部门及其人员也要提高审计质量，完善评价指标，为组织部门搞好村干部实绩分析评价提供科学的依据；相关部门考核、评价村干部要充分运用好审计成果，将审计成果落到实处，真正发挥经济责任审计在干部管理和考核中的作用。

2.6建立部门协作联运机制。由于村干部经济责任审计的对象不属于审计机关监督范围，审计部门以何种身份参与此项工作尚待研究和明确。在目前法律依据尚缺的情况下，成立由纪检、监察、审计、农业等部门组成的村干部经济责任审计工作领导小组或联席会议，加强对村干部经济责任审计工作的组织领导尤为重要。由农业部门牵头并负责具体工作的组织事宜，审计等部门负责审计业务指导，相关审计机构具体实施，纪检、监察等部门负责对审计中发现有严重问题的村干部及时进行调查处理，形成统一组织、集中指导的村干部整体审计体系和工作协调机制。

3. 明确今后村干部经济责任审计的思路

3.1创新工作思路。由于村干部经济责任审计涉及集体资金和资产，目标经济责任也是由村民代表大会或全体村民大会决定的，这对审计方法和审计依据提出特殊要求。审计部门应顺应时代的要求，积极探索，大胆实践，在相关法律法规尚未健全的情况下，审时度势，积极开展对村干部经济责任的审计工作。

3.2深化审计内容。开展村干部经济责任审计，应在深化审计内容上下工夫。一是重点关注“三农”政策的落实情况，通过审计检查涉农资金的分配和拨付使用情况，检查和纠正政策执行中出现的各种问题，促进和引导村级组织及其负责人关注国家政策，把惠农政策落实到每个农民身上。二是关注村级重点项目的投入和使用绩效的审计，揭露和查处违背群众意愿的问题，促进相关政策落实到位和搞好资金融合，促进农村生产、生活环境的改善。三是拓展审计内容，村级组织除了掌管村级集体资金和集体资产外，还掌管着国家投入的涉农资金。在对村干部经济责任审计中，应摆脱财务收支审计的局限性，树立全部资金绩效审计理念，全方位地进行审计。

3.3突出审计重点。突出关系民生的重点项目、重点资金和重点领域的审计监督，把维护农民根本利益作为审计的出发点和落脚点，重点关注农村的热点问题。如集体资产、资源处置、债权、债务管理、专项资金管理、財务公开和民主管理、农民负担等情况。通过重点审计，达到完善村级财务管理制度，维护农村和谐稳定，查处违法违纪案件，促进村级经济健康发展之目的。

审计重点审计方法 篇12

1 工程管理审计与结算审计工作中的问题

1.1 追加投资现象严重

现阶段, 国内的建筑工程管理并没有认识到在项目计划前期进行造价管理和控制的重要性。项目造价管理控制的重点仍然是项目造价的决算阶段和施工阶段, 这也就造成了“先建设, 后算账”监管脱节的现象, 对工程建设过程中已经形成的问题难以进行补救和纠正, 所以, 在项目建设过程中需要进行再次投资。一些工程在项目将要完成时, 才发现项目造价已经大大超过项目的投资计划, 这会对项目工程的预期效益产生非常严重的影响。

1.2 现场签证混乱

在建筑工程项目造价控制的过程中, 由于一些工程监理人员对有关规定、预结算知识和造价管理掌握得不够准确, 存在对不该签证的项目进行盲目签证的现象。有的签证甚至只由施工单位填写, 工程监理人员不认真核实就签字、盖章, 造成了一些施工部门制造假签证, 进而设计签证名目的事件。反而, 对实际发生的问题并不会办理签证, 只是在项目结算时才办理签证;一些施工单位甚至还办理一些没有缘由的签证, 签证项目、内容与工程实际情况严重脱节。施工过程中的签证工作相对混乱, 建筑工程项目中正常的市场秩序被严重破坏。

1.3 缺乏技术革新的理念

在当前建筑工程项目施工过程中, 大部分技术人员的经济观念极为淡薄, 不仅设计理念保守, 而且采用新成果、新技术来降低成本的意识淡薄。与此同时, 造价工程师又没有参与整个工程建设的过程中, 只是做一些事后复核的工作, 仅从概预算规则、工程经济方面来加以控制。因为没有计划创新的思想, 使得造价控制与技术相互分离, 形成了较差的控制效果。

2 工程管理审计与结算审计应把握的重点

2.1 做好建筑工程项目造价的事前控制

对建筑工程项目的造价管理来说, 设计阶段的造价控制还没有得到足够的重视, 如果仅强调项目工程造价管理的施工过程管理, 达不到较好的管理效果。所以, 当进行设计方案比选时, 既要考虑设计方案的合理性和运用技术的可靠性, 又要进行工程投资比较, 优选建设方案。由于工程建设项目设计责任终身制的缘故, 一些设计者往往会简化工作、逃避责任, 增大设计保险系数, 从而造成资源的巨大浪费。尽管目前一些单位采取了限额设计的方式, 但同样会因为设计者现场工作经验少、经济意识缺乏等原因, 使设计方案出现资源浪费的问题。因此, 在项目建设的过程中, 会出现较多不确定因素, 这样就使得项目造价管理失去控制。除此之外, 一些设计者忽视了项目运营过程中出现的运营维护费用, 虽然达到了限额设计的良好效果, 但是, 大大增加了项目的维护费用。要想解决混乱的投标情况, 就需要前移审计关口, 突出对设计阶段的审计监管, 先仔细研究设计任务书, 深入了解建设单位的建设目标和技术要求, 再做好设计概算的审查。同时, 还要确定合理、可行的建设方案, 绘制系统、详细、符合国家标准的施工图纸, 为招标文件的起草、工程量清单及其组价的编制打好基础, 防止施工方钻空子。

2.2 加强现场施工管理

2.2.1 规范工程资料管理

要及时整理设计单位认可的设计变更资料, 同时, 分析变更产生的影响, 及时完成反索赔和索赔工作。要做好项目施工过程中的施工记录, 严格按照工程资料管理规范收集、保存工程文件和各类施工图纸, 以此作为解决项目后期索赔工作的重要依据。

2.2.2 合理处理中间支付的付款和计量

对建筑工程项目来说, 招标材料、施工合同和中标价格等都属于中间支付的依据, 建筑工程项目的中间支付基础可以有效反映出现场施工情况和项目施工进度。同时, 需要严格审核施工进度的合理性等, 对施工质量和人力资源管理等进行评估, 严格跟踪、检查项目实施时的科学性, 并且根据环境的改变对施工计划进行调整。

2.2.3 严格控制现场签证和工程变更

审计人员应该收集和归纳工程建设的相关信息, 在阅读相关资料的过程中, 可以掌握工程的施工范围, 了解合同款如何结算, 知道签证的内容有哪些, 并判断其内容的真实性、合理性、规范性。这些资料可以为工程造价的客观、准确计算提供依据, 也可以有效解决工程建设中的常见问题, 当工程结算产生争议时, 也可以拿出资料进行证明。在实施审计工作时, 审计人员应该注意以下几点: (1) 对工程内容进行监督, 以免出现错漏工序的情况。 (2) 对签证的字眼进行推敲, 重点检查模糊不清的条例。 (3) 对签证内容的合规性进行判断, 如果有的内容已经出现在合同、投标书、取费文件和定额子目中, 就算甲方现场代表对这些内容进行了确认, 也无法成为结算依据。 (4) 对签证依据进行审查, 确保所有的资料和文件都是完整的。在检查签证的同时, 应该对批示或报告等证明文件进行审查。

2.3 严格控制工程造价的结算环节

当建筑工程项目完工时, 项目工程需要进行项目造价结算, 对相关数据进行确认、整理, 所以, 必须合理进行施工结算编制和工程造价审核。同时, 要合理进行项目工程的评估工作, 将项目建设过程中涉及到的数据信息整理在一起, 形成数据库, 这样一来, 以后进行的建筑工程项目建设的项目造价管理就有了借鉴、参考的数据。

3 结束语

总而言之, 在管理建筑工程项目的过程中, 必须重视工程管理审计和结算审计等相关工作。同时, 对负责工程管理审计和结算审计的相关人员自身专业素质的要求也是很高的, 一方面要全面了解本专业的具体内容, 另一方面还要熟悉建筑工程不同专业的工艺和施工流程。只有具备这些能力, 才能更好地完成建筑工程管理审计和结算审计等一系列工作, 保证工程项目造价管理的顺利进行。与此同时, 通过对建筑工程管理审计和结算审计的科学管理, 能够促进投资成本在工程项目质量、安全等方面进行合理、均衡的分配, 从而使建筑工程项目获得更高的增值, 并进一步推动我国经济建设, 加快城市化的步伐。

摘要：简要阐述了我国建筑工程管理审计和结算审计的现状, 并对其中追加投资现象严重、现场签证混乱、缺乏技术革新理念等问题进行了分析和探讨。现就建筑工程管理审计和结算审计工作中的建筑工程项目造价的事前控制、加强现场施工管理、严格控制工程造价的结算环节等应把握的重点发表一些看法和建议。

关键词：建筑工程,管理审计,结算审计,工程造价

参考文献

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[2]姚仕军.试析建筑工程预结算的控制办法[J].经营管理者, 2012 (13) .

[3]黄东兴.浅谈工程造价预结算管理[J].现代经济信息, 2012 (12) .