税务公共事务管理（通用9篇）
税务公共事务管理 篇1
随着时代的发展和进步,人与自然和谐发展的理念受到重视,在时代发展需求下,需要将科学精神和人文精神相结合,在税务部门公共事务管理过程中积极应用这一哲学理论做出更科学的研究,不断丰富和发展马克思主义哲学,将马克思主义哲学的自然辩证法应用于公共事务管理。
一、自然辩证法概述
自然辨证法是自然科学、社会科学和思维科学的交叉,在不同的学科研究和马克思主义哲学研究中处于相对独立的位置,自然辨证法是马克思主义哲学中的重要分支,反映出自然发展和科学技术发展的额重要规律,也间接体现出人类认识的重要过程,人类在认识自然的过程中必定会对自然造成影响,进而改造自然,逐渐这一理论逐渐发展成为重要的科学理论体系,成为马克思主义哲学的核心,成为联系马克思主义哲学和多种科学之间的重要纽带[1]。
自然辨证法的研究重点是人与自然的关系,最终站在马克思主义哲学的高度来深刻认识客观的自然。自然辨证法的研究对象主要包括三部分,即人类的认识、人类的实践活动、认识自然过程中的科学技术。自然界具有不断演化的规律,也称为自然界的辩证法,同时科学技术也具有不断发展的规律,将其称为科学技术发展的辩证法,将研究科学技术的方法称为自然界研究的辩证法。自然辨证法的学科内容主要包含三方面,即辨证唯物主义自然观、辨证唯物主义的科学技术观、辨证唯物主义的科学技术方法论。
二、税务部门公共事务治理中存在的问题及原因
公共事务是在国家发展过程中与国家、集体、个人利益相关的重要社会性服务,例如公共物品的生产和公共服务的设立等,具有显著的公共性。机关公共事务治理中存在的问题及原因分析如下。
1. 治理理念滞后
现阶段在治理过程中仍然存在理念落后的问题,税务部门公共事务管理认识存在误区,对社会责任了解不够深刻,缺乏对社会责任和公共事务管理的统一认识,导致工作效率和工作质量不高。对一些企业而言,在公共关系的协调方面还不够完善健全,缺乏独立性和自主性。
针对治理理念之后的问题,主要原因是税务部门忽视了对自身和企业的深刻认识,无法认识到公众利益在经济发展中的重要作用,仍然采用传统治理中的二元对立治理模式,导致社会责任中的经济目标较为独立[2]。
2. 公共事务治理的政府垄断
公共事务治理中面临着政府垄断的问题,在现代政治活动中,政府是重要的政治行为者。政府管理将重点放在经济社会的主导方面,成为管理活动中权利的主要来源,在政府治理过程中强调权利来源的多样性,但是对实际的规范和管理造成了垄断。政府管理过程中采用自上而下的方法,扮演着全能型选手,承揽一切经济社会服务,政府更多地发挥宏观的规范和调控作用,不同的税务部门主体合作之间并未实现有效管理,政府在管控的过程中表现出强烈的自身主观意愿,习惯对社会服务进行命令和控制。
3. 部门不完善
在税务部门公共事务管理不断发展的过程中,公共事务治理也逐渐表现出多元化的特点,正是因为这一点,传统的公共事务治理机构无法与时代接轨,部门不完善的问题逐渐突出,很大程度上阻碍了税务部门公共服务计划的进一步推进。
三、自然辩证法应用于公共事务管理
1. 以科学性为核心
自然辩证法应用于税务部门公共事务管理中,需要进一步实现马克思主义的科学性、认识论和方法论的统一,在管理的过程中,以自然辨证法的科学性为核心,对公共事务进行处理。
以科学性为核心的重点是要认识到时代发展的特点,积极推进政府的治理变革,不断解放思想,促进治理观念的转变。公共事务管理需要结合实际发展,政府也不能单单依靠仅有的管理经验和固有的模式,必须认识到国家和政府的治理都是在多元主体协作下完成的。传统政府控制和管理的观念必须让位于当今社会的规范、调控和服务,管理的观念也必须转变为治理观念。在推进政府治理变革的过程中,首先健全宏观调控体系,正确认识政府的职能,并合法履行职责,在不断优化内部组织结构的同时,提高管理水平。在这个过程中,需要充分结合自然辨证法的科学性,政府、社会和公民之间进行良性合作和互动,形成新的伙伴关系,政府应放下身段,尊重合作伙伴,平等对待管理对象,在管理的过程中增强信息,信任社会。
2. 以内在关系说和过程哲学,来促进公共事务管理
自然辨证法将自然界、人类和社会历史统一起来,将三者视为自然历史的过程,利用唯物主义主页原则将它们看作是统一的物质世界进行考察,强调人与自然的统一,同时也将人与社会包含到自然的概念之中,从自然的对象性关系出发,加入主体性因素,突出“人化自然”的思想。
在税务部门公共事务管理的过程中,结合自然辨证法的内在关系说,建立完善的适合公共参与的制度框架。在这一方面,在推进政府治理变革的同时,保证社会组织、市场主体和广大人民群众积极参与,建立完善的管理制度,让更多的社会力量通过有力的制度渠道参与税务部门公共管理。
推进政府治理变革的过程中,坚持民主和法治,为社会的治理和发展提供社会性的保障,深刻认识到民主和法治的重要性,没有民主的法治,会不断向集权和专制发展,没有法治的民主,最终会步入混乱和无序的局面。只有坚持民主和法治,才能有效地发挥机关税务部门公共管理部门的作用,规范社会秩序,促进社会的和谐发展。
从税务部门的性质上讲,国家税务局和地方税务局虽然是相对独立的行政执法主体,工作职责和征管范围有所不同,但都是政府引导下的重要经济职能部门,在统一的税收法律的约束下,面对不同的纳税人。国家税务局和地方税务局必须在整合行政资源的过程中,加强协调配合,提高征管质量和征管效率。同时认清两者之间的关系,结合过程哲学理论,可以建立联席会议制度,便于及时交流沟通,共同解决工作中的问题,建立完善的信息交换制度,从内在关系上实现统一。同时加强日常征管工作的合作,提高对纳税人的服务质量。
利用自然辨证法的内在关系说和过程哲学,促进公共事务管理,需要借鉴现代文明的优秀成果,结合自身发展实际,在政府治理的经验中学习到适合国情的发展方式,结合本土经验,在不断实践的过程中创造出治理变革的路子[3]。
3. 加强公共事务管理的合理性和前沿性
为了加强税务部门公共事务管理的合理性和前沿性,必须结合马克思主义的基本观点,充分应用自然辨证法学说,将管理的主体和客体统一起来,实现思维与存在的统一、历史与实践的统一、唯物与经验的统一,最终实现公共利益的最大化。
在税务部门公共事务管理过程中,进一步提升国家治理能力,将政府的治理变革作为改革开放事业的重大战略构想。在发展经济、推进民主和改善民主的过程中探索中国特色社会主义道路,不断丰富人类社会的文明成果。同时清醒地认识到,机关单位税务部门公共管理过程中转型任重而道远,在管理的过程中必定会面临更多的困难,重点是要避免一些错误的观念和管理方式。
第一,打破政府治理的垄断,将治理社会、治理市场和治理群众转变为政府治理,为社会和群众服务。第二,制定科学的税务部门公共管理目标,在维护社会稳定的同时,实现公共利益的最大化,稳定也是实现治理转型的重要条件。只有清醒地认识到管理过程中的挑战和困难,坚持实事求是,结合国内公共事务管理的发展状况,积极探索新的管理方法,将公共事务管理深入到中国特色社会主义事业中去,实现民族复兴。
四、结束语
税务部门公共事务管理涵盖政治、经济、社会、文化等多方面的内容,是现代社会管理中的宏大命题,符合马克思主义哲学中的自然辨证理论,自然辨证理论崇尚人与自然的统一,借助这一理论实现群众、政府和社会关系的统一,以科学性为原则,加强公共事务管理的合理性和前沿性,提高公共事务管理水平。
摘要：当今时代背景下,税务部门公共事务的管理也具有与时俱进的特点,所以不能以传统的哲学理念进行管理,应摒弃旧的自然哲学,立足长远。自然辩证法反映出马克思主义自然观和自然科学观的重要价值,体现出马克思主义哲学的世界观和方法论,其本质是科学技术哲学,将这一哲学理论应用于机关公共事务管理中,具有极其深刻的价值。本文探讨了自然辩证法应用于税务部门公共事务系统的方法和要点,以供参考。
关键词：自然辩证法,税务公共事务管理,应用探讨
参考文献
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税务公共事务管理 篇2
新公共管理是80年代以来兴盛于英、美等西方国家的一种新的公共行政理论和管理模式,也是近年来西方规模空前的行政改革的主体指导思想之一。它以现代经济学为理论基础,主张将市场竞争机制引入公共管理,打破政府对公共产品与服务的垄断;更多地注重管理的结果,而不是只专注于过程,重视政府绩效的考核;把公众视为顾客,将顾客满意程度作为衡量的标准。新公共管理运动首先发端于英国,以撒切尔夫人上台为标志,随后波及到澳大利亚、新西兰、英国、加拿大、荷兰、法国等经济合作发展组织国家,在相当程度上提高了这些国家的公共管理水平,促进了经济与社会的发展,增强了整个国家在国际社会中的竞争能力。
新公共管理的的主要特征体现在七个方面。首先,新公共管理重新对政府职能及其与社会的关系进行定位,即政府不再是高高在上的官僚机构,政府公务人员应该是负责任的“企业经理和管理人员”,社会公众则是提供政府税收的“纳税人”和享受政府服务作为回报的“顾客”或“客户”,政府服务应以顾客为导向,应增强对社会公众需要的响应力。其次,新公共管理更加重视政府活动的产出和结果,即重视提供公共服务的效率和质量。第三,新公共管理反对传统公共行政重遵守既定法律法规,轻绩效测定和评估的做法,主张放松严格的行政规制,而实现严明的绩效目标控制。第四,新公共管理强调政府广泛采用私营部门成功的管理方法和手段(如成本-效益分析、全面质量管理、目标管理等)和竞争机制,取消公共服务供给的垄断性。第五,新公共管理强调公务员不必保持中立,而应让他们参与政策的制定过程,并承担相应的责任。第六,新公共管理主张对某些公营部门实行私有化。第七,新公共管理重视人力资源管理,提高在人员录用、任期、工资及其他人事管理环节上的灵活性。
虽然新公共管理也存在其自身的缺陷,比如无视公营部门与私营部门的根本差别,盲目采用私营部门的管理方法;把政府与公共的关系完全等同于供方与顾客的市场关系等等。但由于其在一定程度上反映了公共行政发展的规律和趋势,因而对我们进一步深化税收行政管理的理论和实践不无借鉴意义。
2新公共管理理念的成功实践
新公共管理理念是西方社会特定的政治、经济、科学技术发展条件下的产物,体现了公共行政发展的趋势和方向。公共管理改革的浪潮在传统的西方国家和新型的工业化国家中普遍展开,已经在相当程度上改善了西方国家的公共管理水平,满足了更多的公共服务需要,促进了经济和社会的发展。通过国外税务管理部门对新公共管理理念的运行就可见一般。
美国国内收入局在1998年实施了重组与改革法案,其新使命被描述为“通过帮助纳税人了解和实现他们的纳税义务,并通过使税法公平适用于所有纳税人,来为美国纳税人提供最高质量的服务”。在组织形式上,收入局建立了一个类似于在私营部门中广泛应用的组织,即面向顾客需求的组织。在这里,税务机构的顾客是纳税人。利用先进的信息化技术,收入局同时减少了管理层次和主要单位数目,以有利于降低成本,提高效率,促进对顾客的培训和服务。在绩效评估方面,美国国内收入局建立了一套平衡评价体系,对收入局内部各级组织及其员工进行评估。
新加坡国家收入局提出的目标是“税务管理在国际上要居于领先地位,由受到良好培训的、专心工作的税务人员提供优质的服务”。新加坡国家收入局从1992年开始改革进程,将部门式的收入管理改为独立的收入局。独立的收入局有利于提高税务管理的灵活性,并能雇用到高技术的职员。同时,新加坡国家收入局把没有完整性的以税收为基础的组织结构,改为以功能为基础的为纳税人一站式服务的组织结构。这一新结构减少了以税收为基础的原有机构中存在的功能重复问题。
韩国国家税收服务局保证以9月1日作为一个新起点,开始为纳税人提供公平、透明的税务管理服务。为此采用功能导向型管理制度进行根本性机构改革,并实施高效、公平的税务管理。同时,采取从外部评价国家税收服务局的绩效等措施。
税务公共事务管理 篇3
【关键字】内部行政管理；税务部门；税务文化
一、引言
在税务部门内部行政管理中，构建税务文化，应该明确税务部门内控机制建设的工作的内容与目标任务，促进落实党风廉政建设责任制，加强和推进税务部门内控机制建设，具有重要的实践价值。以下本文对此做具体介绍。
二、强化税务内控行政管理的作用
对于我国税务部门，应该强化其内部行政管理工作，实现内控机制建设工作，构建税务文化，不仅是反腐倡廉的制度基础，同时也是建设党风廉政的重要载体。强化税务部门内控行政管理，可以完善相关制度建设，有效对税务风险防控。并且还可以规范权力配置，切实保障税务财政收入，真正实现“两权”监督，防范廉政风险。同样，强化内部行政管理，也可以加强党风廉政建设，提高税务干部廉政水平，完善反腐工作机制，能够围绕税务部门中人、财、物、权、钱、事等六个环节，全面整合税务管理工作规程，监督每个执法环节与岗位，提高税务部门中干部的廉政水平。同样也可以加强党风廉政建设，使税务部门可以“明确权责分配、正确行使职权”，落实党风廉政建设责任制，保障纳税人权利，切实维护纳税人合法权益，取信于民，更好地服务社会。
三、当前税务部门内部行政管理弊端
对于税务部门在其内部行政管理中，应该正确认识税务内部行政管理工作中存在的问题，这样才可以有效杜绝其管理弊端，以下对此做具体介绍。
1.思想误区
税务部门行政管理中责任不明晰，管理不全面、工作运行紊乱，重视税收业务，忽视行政管理，导致工作人员在税务行政管理中，不能有效做好管理工作，难以实现齐抓共管，降低税务部门管理力度。
2.工作偏差
税务部门的内部行政管理中，存在凭经验办事的弊端，沿袭传统工作经验习惯，凭主观意志办事，采取“求快”方法处理税务事情，忽视工作质量。而且忽视平衡协调，忽视了系统管理的导向性。如在评先表优、奖惩处罚等方面，往往想尽可能的方方面面都兼顾到，从而忽视了行政管理的内在要求和舆论导向。
3.管理不足
人治管理、人情服從仍占一定地位。虽然有利于发挥其决策快、效率高、约束少的优点，但也有因“人治者”素质差异或不稳定，带来了工作随意性和局限性等问题，在一定程度上影响了管理效率。内部行政管理的可操作性不强。虽然制订出台了许多新制度、新办法，但在实际工作中，存在着不适用、不常用、用不好的现象。内部行政管理中的精细化管理不深，内部行政管理机制缺活力，对于内部行政管理中，其激励评价机制还不全面，缺乏有效的激励措施；还存在岗位职责不明、操作流程不优、管理措施不细、协调配合不当等问题。
四、浅析强化税务部门内部行政管理的措施
1.强化思想引导
通过加强教育，让税务部门职工充分认识加强内部行政管理的防范风险意识，并且内部行政管理中对源头治理的关注度，可以建设推进税务惩防体系，在税务部门树立“防治风险、抓好管理、促进管理规范、提高人员上进水平”的管理理念，将监管力度加大到工作中的细节中去，使税务监督可以贯穿在税收管理工作的全过程，有效监督制约税务内部行政业务管理工作中，降低实际中的行政执法风险与廉政风险这，实现内控建设目标。可以深入开展廉政文化建设主题活动，应用辩论赛以及知识竞赛的形式，将廉政理念融入到工作之中，使廉政思想可以入脑入心。
2.完善管理制度
可以在内部行政管理中，完善税务部门的岗责体系，落实税务部门责任制度，科学配置税务部门的权力，能够全面排查风险，界定制约监督的重点，实现税务部门工作的规范化与透明化；同时，明确岗位廉政责任，完善岗责体系明确税务部门的权责、规范税务部门管理流程、风险排查、完善税务部门制度；还需要创新工作方法，以税收信息化为契机，提高税务部门税收工作的效率和透明度，应用网络信息技术完善税务部门的人事管理系统与财务管理系统，实现对税务部门每个岗位、环节的实时监控。
3.强化监督
可以完善税务部门制度规范，内部行政管理中，可以发挥干部的积极性，维护内部行政管理制度的刚性，严格监督检查，深化政务公开，公开透明运行，加大查处力度。同时也应该加强对税务部门的基层纪检监察队伍的建设工作，加强纪检监察队伍力量，提高纪检监察人员综合素质，提高税务部门内部控制监管的效果。
五、构建税务文化的措施
税务部门在内部行政管理中，应该强化构建其税务文化，这样可以提高税务机关的服务意识，增强我国税务部门的行政管理能力，提升其创新能力与服务水平。为有效适应当前我国社会发展趋势，优化构建税务文化的措施如下。
1.明确税务文化内涵
在税务机关中，税务文化不仅是组织文化，同时税务文化可以引导税务干部形成正确的价值观念，使其可以树立起服务理念，在潜移默化中，提升税务内部行政管理效率。在新形势下，勇于创新税务文化，创建服务型的税务机关，打造我国内部行政部门的和谐税务活动。应该明确税务部门的税务文化原则，坚持把税务文化渗透到税务部门中，形成税务部门管理文化，实现税务部门中各项管理活动中的良性互动。将文化建设应用到税务部门的各项建设中，打造富有创造力、充满人性化的新型税务文化。
2.树立税务文化理念
在税务文化构建中，首先，税务部门应该树立法治理念，必须做好依法治税，依法行政的目的。同时，也要抓好对税务部门税收执法权的监督工作，防止税务违法行为的发生，树立文明税收执法的机关形象。其次，还应树立其税务行政管理工作的服务理念，通过优化办税手段，保障国家税收、维护纳税人合法权益。强化形势教育，强化观念更新，立足科学化管理要求，跳出传统行政事务的复杂繁琐，找准规律实施人本管理，还要具备团结互助理念、学习理念以及创新理念，能够建立健全税务部门的各项学习制度，以创新的思维意识，增强税务文化建设，提升税务文化建设水平。
3.强化税务文化宣传
税务部门领导应该高度重视，宣传组织到位。在我国税务部门中，建设税务文化，对于税务部门的领导层，既要在思想上对于文化建设给予高度重视，又要起到率先垂范的作用，应该积极倡导、亲力亲为，引导人们做好税务文化建设工作。广泛发动群众，提高全体税务人员的认识度，为税务部门内部行政的其他成员，树立起好的榜样，认真的做好税务行政管理活动，组织好各项活动，做到有备无患。
六、结论
综上所述，对于税务部门中，强化其内部行政管理工作，细分目标任务，构建税务文化，建设节约型高素质人才精英，打造出适应新形势发展的廉洁高效的行政队伍，全面提升推动税务部门整体行政管理水平。
参考文献：
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税务公共事务管理 篇4
1 我国基层税务机构改革的现状
1994年我国实行分税制改革以后, 省级以下税务机关分设国家税务部门和地方税务部门, 基层税务机构也经历了一个快速膨胀的过程。由此而带来的机构臃肿、人员冗杂、效率低下、成本过高等问题, 引起了中央的高度重视。2001年, 国家税务总局提出了以逐步撤并基层税务分局 (税务所) 为主要方式的改革方针, 并采取了一系列措施推动基层税务机构改革。然而, 效果并不理想, 一方面, 是撤并过程中存在着阻碍因素;另一方面, 是撤并之后并没有达到改革预期。具体而言, 主要体现在以下几个方面。
1.1 组织成员心理失衡成为阻挠力量
改革是对利益的再分配, 必然要触及到原有的利益格局。在机构撤并的过程中, 由于机构的减少, 原来的领导可能失去领导岗位, 这就意味着他们之前所拥有的权力、利益将失去或减少。这种强烈的失落感会促使他们激烈地抵抗改革。对于普通的工作人员而言, 机构的撤并意味着他们要离开目前的工作岗位, 脱离原先建立的人际资源网络, 重新适应新的工作岗位和构建新的人脉网络。这种对工作环境和工作节奏的调整, 都需要付出时间、金钱和精力。在固有观念和定势心理作用之下, 庞大的普通员工也会成为阻挠机构撤并的力量。
1.2 人员无法安排到位导致成本攀升
撤并基层税务机构的主要目的是精简臃肿的机构和冗杂的人员, 推动效率型和服务型政府建设。然而在具体的改革过程中, 人员精简、效率提升并没有伴随机构撤并而出现。有些地方, 一开始机构虽然撤并, 但数年之后又重新恢复了原先撤并的基层税务所和税务分局;有些地方, 虽然机构有所撤并, 但人员总量并没有减少。究其原因, 是因为机构撤并以后人员不好安排, 许多基层工作人员对上级部门怨气很大。为减少撤并阻力, 富余人员或者被安置到保留下来的税务所, 或者进入到县局机关, 导致这些部门人员激增、机构臃肿, 反而进一步提升了行政成本。
1.3 机构撤并变化频繁衍生新型问题
首先, 是工作与改革错位的问题。每一轮新的机构改革, 都意味着原先较为成熟的管理模式被推倒重建。置身其中的工作人员需要经历很长一段时间的磨合才能适应一个全新工作环境的氛围节奏、工作流程、人际关系。因此, 基层税务机构撤并了又恢复、恢复了又撤并容易造成工作人员思维紊乱, 不利于基层税务机关工作持续发展和巩固提高。
其次, 是行政成本增加的问题。一方面, 某些基层税务分局被撤并后, 原先办公大楼、办公设备等被废弃, 造成资源极大浪费;另一方面, 保留下来的基层税务分局因分流了大部分富余人员, 导致原先办公场所拥挤、办公设备紧缺, 只能通过租赁或扩建办公场所来解决, 又极大地增加了行政开支。
最后, 是服务缺失、管理缺位的问题。基层税务机构撤并之后, 在空间上远离纳税人, 必然造成某些纳税服务的缺失, 对税源的精细化管理也无从谈起。
2 新公共管理理论对政府机构改革的启示
我国基层税务机构改革过程中的种种问题, 已经引起专家、学者的高度重视, 并针对该问题进行了一系列的深入探索。总体而言, 考虑税收成本、注重税收效益、精简税收机构已经成为当前我国税收机构改革的基本方向。然而, 由于缺乏科学系统的理论作为支撑, 税务机构改革仍处于探索起步阶段, 各地的基层税务改革也是碎片化的, 并未形成整体性、成熟的税务机构改革体制机制。笔者长期接触新公共管理理论, 研究过国外税务机构运用新公共管理理论推动改革的成功案例, 在此拟从新公共管理理论视角探析我国基层税务机构改革的问题, 希望能对当前税务机构改革有所裨益。
新公共管理理论是20世纪80年代以来盛行于英、美等西方国家的一种新的公共行政理论和管理模式。它以现代经济学和私营企业管理理论作为自己的理论基础, 主张在政府等公共部门广泛采用私营部门成功管理方法和竞争机制, 如绩效管理、目标管理、人力资源开发等措施, 来提升政府的管理能力和公共服务能力。新公共管理理论主要有以下几方面基本内容。
2.1 以顾客为导向, 奉行顾客至上的全新价值理念
政府不再是发号施令的权威官僚机构, 而是以人为本的服务提供者, 政府的公共行政不再是“管制行政”而是“服务行政”。公民是享受公共服务的“顾客”, 政府行政权力和行政行为服务于“顾客”满意度这一中心。
2.2 变革治理之道, 政府职能由“划桨”转为“掌舵”
政府在公共行政中应该是制定政策而非执行政策, 即政府的角色应该是“掌舵”而非“划桨”。要管好政府的边界, 通过重新塑造市场, 以市场和社会的力量来推动“划桨”。
2.3 引入竞争机制, 提升政府服务水平
新公共管理理论强调, 政府管理应广泛引进市场机制, 取消公共服务供给的垄断性, 让公共部门与私营部门之间展开竞争, 以竞争求生存、以竞争求质量、以竞争求效率, 提升政府服务供给的整体水平。
2.4 实施目标控制, 追求政府效能提升
新公共管理理论认为, 政府要采用私营部门成功的管理手段和经验, 如实施明确的绩效目标控制、强调成本—效率分析、重视人力资源管理、加强全面质量管理等措施, 以结果为导向推动政府效率提升。
2.5 改革公务员制度, 创建有事业心的政府
新公共管理理论主张, 要通过推行临时雇佣制度、合同选聘用人制度等, 打破传统的文官法“常任文官无大错不得辞退免职”之规定, 转变传统官僚体制下机构臃肿、人员冗杂的慵懒局面, 创建有事业心的政府。
作为一套全新的行政管理理论和管理模式, 新公共管理理论适应了时代发展的需要, 对西方国家的政府职能改革产生了深远的影响。当前, 我国正在进行广泛而深刻的政府机构改革, 作为政府机构重要组成部分的税务部门, 想要突破当下机构改革的困境, 提升服务纳税人的质量, 加强基层税务机构的效率, 很有必要吸收和借鉴新公共管理理论的理论和实践成果。只有在成熟而系统的科学理论指引之下, 我国基层税务机构改革才能准确把握方向, 循序推向深入, 不断取得成功。
3 科学应用新公共管理理论探索和完善我国基层税务机构改革
3.1 合理布局税务机构, 降低征税纳税成本
新公共管理理论认为, 政府部门应广泛采用私营部门成功的管理经验和手段, 特别是成本—效率分析、全面质量管理等举措, 来提升政府效能。因此, 税务部门在撤并基层税务机构时要以成本—效率分析为基点, 通过合理布局来达到成本降低、效率提升的目的。一方面, 要考虑降低税务机关征税成本。税务机构撤并不能一哄而上, 必须要对保留下来的新税务所进行科学合理的布局和规划。基层原先的机构撤并后, 新的税务所管辖范围扩大, 不可避免地要增加新的行政开支, 因此, 一定要在保证机构撤并后的征税成本低于原征税成本的情况下才能考虑机构撤并。另一方面, 考虑降低纳税人纳税成本。基层税务机构的撤并, 意味着在空间上拉长了纳税者与税务机关之间的距离, 纳税者为此要付出更多的时间、金钱和精力, 纳税成本大大增加。因此, 从纳税人角度出发, 在机构改革过程中也要考虑找寻一个纳税总成本最低的地点去设置基层税务所。
3.2 发挥信息技术优势, 提高税务管理水平
新公共管理理论倡导在政府机关中建立扁平化的组织机构, 即通过减少行政管理层次, 裁撤冗杂富余人员, 来建立一套管理层次少、管理幅度大的组织机构和管理体系。这与我国基层税务机构改革目标是一致的。基层税务机构撤并, 从本质上来讲, 是对税款征收的集中化管理。由于信息技术的成熟, 原先由机构撤并、人员减少所带来的监管和服务真空, 现在都可以通过税收机构的信息化和技术化加以弥补。通过建立税务管理网络信息系统, 税务工作人员可以足不出户就实现对税源的远程管理, 纳税人也可以从网络上方便快捷地获取税务服务, 极大地提升了税务管理水平。目前, 我国正在实施的“中国税收管理信息系统”, 很大程度上就是希望通过税收信息化的建设, 来达到理想的提供公共产品与服务的模式。因此, 对于基层税务机构而言, 推进信息化和技术化建设, 既是对机构撤并的有效补充, 又能进一步推动机构改革, 真正实现扁平化组织的建设目标。
3.3 综合统筹改革进程, 循序推进机构撤并
国家行政体制改革是一项复杂而艰巨的工程, 作为国家机器中一个重要的零部件, 税务机构改革必须“既要埋头拉车, 又要抬头看路”, 要与国家的整体行政体制改革相配套。这就涉及到对新公共管理理论科学运用的问题, 即既要吸收其合理成分, 又不能全部照搬, 必须结合中国国情实际, 适当加以运用。在体制设置上, 国家在撤乡并镇之后, 基本上形成了“省—市—县—镇”司机管理体制, 乡镇职能更趋稳定和健全, 因此, 在体制上就要将税务人事、经费、税收执法“垂直管理”与对管理和服务税源的“属地管辖”相结合, 充分发挥“条块结合”的优势。在改革进程中, 由于目前国家的税收征管体制正在从“申报、代理、稽查”三位一体向“以纳税申报和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中征管, 重点稽查”的新模式转变, 因此, 在机构撤并上宜采取因地制宜、分步实施的渐进性改革, 在统筹国税、地税机构撤并步伐的实践中亦要如此, 才能取得税收机构改革的最终成功。
摘要：基层税务机构是我国税务系统的重要组成部分。近年来, 随着政府机构改革的不断深化, 基层税务机构改革也在不断推进, 然而由于缺乏科学系统的理论作为指导思想, 加上改革进程中各种利益关系掣肘, 改革的总体效果并不理想。新公共管理理论作为一套全新的公共行政管理理论体系, 能够为当前基层税务机构改革提供强有力的理论支持。本文认为, 通过科学合理地运用新公共管理理论, 可以引导基层税务机构改革往降低税收成本、提升管理水平、增强政府效能的正确方向前进, 从而取得最后的成功。
关键词：新公共管理理论,税务,机构改革
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[5]王译健.新公共管理理论对税务行政管理的启示[J].天津经济, 2011 (2) .
税务公共事务管理 篇5
根据《企业所得税法》及其《实施条例》,企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》中规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营取得的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。2014年7月4日,财政部与国家税务总局联合发布了《关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》(财税[2014]55号,以下简称“55号文”),在现行公共基础设施项目企业所得税优惠政策的基础上作出补充规定。
◆分批次建设的公共基础设施项目
企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目,采用一次核准、分批次(如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等)建设的,凡同时符合以下条件的,可按每一批次为单位计算所得,并享受企业所得税“三免三减半”优惠:
(一)不同批次在空间上相互独立;
(二)每一批次自身具备取得收入的功能;
(三)以每一批次为单位进行会计核算,单独计算所得,并合理分摊期间费用。
根据《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]80号)的规定,第一个获利年度,是指公共基础设施项目建成并投入运营(包括试运营)后取得的第一笔主营业务收入的所属纳税年度。
55号文的发布进一步阐明了“第一个获利年度”的定义,符合规定的公共基础设施项目,采用分批次(如码头、泊位、航站楼、发电机组等)建设的,凡同时符合上述三个条件,可按每一批次为单位计算所得,分别享受企业所得税“三免三减半”优惠。55号文的规定对于从事大型公共基础设施项目的企业尤其有利,允许其不同批次项目分别享受“三免三减半”优惠可帮助其实现项目利润最大化,并减轻其现金流的压力。
◆公共基础设施项目企业所得税“三免三减半”优惠的其他问题
继续按《财政部国家税务总局关于执行公共基础设施企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]6号)、《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]80号)、《财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2012]10号)的规定执行。
税务公共事务管理 篇6
一、技术中心核查
(一)各地税务机关要认真贯彻落实《管理办法》,对于申请技术中心资格的企业,要根据《管理办法》第五条第六项、第六条第二项的规定,认真核查,如存在《管理办法》第五条第六项所列情况的,一律不得列入技术中心推荐名单。同时,填具《核查国家认定企业技术中心涉税违法行为表》上报税务总局货物和劳务税司(附送相关税务处理决定书和税务行政处罚决定书复印件)。
(二)各地税务机关对已经认定为技术中心的企业,要加强税收管理,对其依法纳税情况每两年复审一次,如存在《管理办法》第十六条第六项、第二十四条所列情况的,填具《核查国家认定企业技术中心涉税违法行为表》上报税务总局货物和劳务税司(附送相关税务处理决定书和税务行政处罚决定书复印件)。
(三)对新申请技术中心企业纳税情况的核查时间,是指从企业申请当年的5月15日起,向前推算两年。
二、示范平台核查
(一)各地税务机关要认真贯彻落实《暂行规定》,对于申请享受科技开发用品进口税收优惠政策的示范平台,税务机关对其上一年度依法纳税情况进行核查,如存在因偷税、骗取出口退税等税收违法行为受到行政刑事处理,或涉嫌涉税违法已被税务部门立案审查情况的,不得列入示范平台推荐名单。同时,填具《核查国家中小企业公共技术服务示范平台涉税违法行为表》,上报税务总局货物和劳务税司(附送相关税务处理决定书和税务行政处罚决定书复印件)。
(二)各地税务机关对经认定可享受科技开发用品进口税收优惠政策的示范平台,要加强税收管理,对其依法纳税情况每两年复审一次,如存在因偷税、骗取出口退税等税收违法行为受到行政刑事处理的,填具《核查国家中小企业公共技术服务示范平台涉税违法行为表》,上报税务总局货物和劳务税司(附送相关税务处理决定书和税务行政处罚决定书复印件)。
三、各地进出口税收管理处(货物和劳务税处)牵头负责本地技术中心和示范平台的认定和复审工作,请各地国家税务局、地方税务局的相关单位积极配合,切实作好技术中心和示范平台依法纳税的核查情况。
四、技术中心和示范平台依法纳税情况的核查,以税务系统现有稽查信息为基础,以税收行政处罚决定下达之日为准。
对新申请企业核查中存在涉嫌涉税违法,正在接受税务部门立案审查情况的,应将有关立案审查情况一并上报税务总局。
五、本公告自2012年7月1日起执行。
税务公共事务管理 篇7
税收环境是企业最重要的生存环境之一,因此与税务部门的关系就显得尤为重要。它是企业必须重点维系的关系,因为会影响到企业的资金流、留存收益、企业形象等。因为企业没有能力对税收政策进行恰如其分的理解,因此必须借助税务师及事务所的解读与传达。税所及税务师会从整体进行筹划,其目标就是要不偏不倚。既不能多缴,导致企业流出资金造成不必要的财务风险;也不能因漏缴造成税务风险。以下几个案例说明税务筹划的重要性:
案例一、根据企业所得税法实施条例第四十四条规定:企业实际发生的符合条件的广告宣传费支出,除另有规定,不超过当年营业收入15%的部分,准予扣除;超过部分,可以在以后纳税年度结转扣除。比如:一家企业全年收入20,000万元的话,其业务宣传费可以税前扣除达3,000万元,如果全部运用了这15%的话,可以抵税750万元。这对于需要扩大广告宣传费的企业而言是利好消息。尤其是化妆品、医药、饮料这三个行业,在不超过全年营业收入的30%范围都可以扣除。这个力度是非常大的。当下各种媒体中这三类广告比比皆是,这些企业也是看好这条税收政策的杠杆作用。同理,假设一家饮料公司全年收入100,000万元,全部运用30%的扣除范围的话,广告宣传费可高达30,0000万元,可以抵税7,500万元。可见利用好税收政策与经营方针息息相关。
案例二、根据企业所得税法实施条例第四十三条规定:企业发生符合规定的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年营业收入的5‰。即营业收入的5‰与招待费的60%共同指向一个数,才能达到利益最大化。针对此项规定,经过测算,将业务招待费控制在营业收入8.33‰时,可以达到节省开支与节税两个目的,取得最大收益。比如,一家企业全年收入1000万元,按最佳控制比例8.33‰计算,招待费控制在8.33万元是最恰当的。这样对内可以达到节省开支的目的,对外可以节税。
案例三、举一个消费税的例子。白酒的消费税率调整为从价计征20%,从量计征每500克0.5元。如果维持原来的经营政策不变,消费税的税率占单价的比重就上升了,税负率明显升高。在此情形下正确的对待方式应该是提高产品档次和价位,从而降低税负。如果一个酒类制造企业忽略了这个税法信息,依然生产低价酒,没有向高档酒转变,那在同业中的竞争力将大大削弱。这也是在酒的消费税率调整后,市场上绝大部份的酒都涨价的原因。很多本来中低档品牌都往高档品战略转移。
案例四、一个增值税的例子。运输企业在营改增之前,要交纳5%营业税,税负率是5%。营改增之后,增值税税率是11%,看似税负率提高了,实则不然。原因在于,运输企业需要大量购置运输车辆,增值税改革后,购置汽车的进项增值税可以抵扣。也就是说,运输企业增值税税率为11%,但只要取得17%的进项税票,就可以抵扣17%的进项税。这样算下来,整体税负率很可能会低于5%。这个规定出台后,运输企业可以转变经营方式,对老旧的运输车辆做淘汰处理,购置新的车辆,提高生产效率。这样既能提高生产力,又使税负不升反降,对两方面都有促进作用。
案例五、举一个企业所得税的例子。国家大政方针是调整产业结构,鼓励技术创新,在税法上体现很多税收优惠政策。比如企业所得税的加计扣除政策、软件企业的即征即退政策。在企业所得税中表现的一面为企业的研发费可以加计扣除。这对高新技术企业及正在转型为高新的企业是利好消息,可以加大研发支出的投入。为企业研发新技术,在创新的同时又能抵税,企业可以有长足的发展。推而广之,对整个社会的前进都是有推动作用的,这也是税法政策制定的深远意义。
以上几个案例说明了解并运用好税法的重要性。从企业自身来讲,主动积极的接受税法新规并合理地应用于生产经营之中难度很大。税务师及事务所是具有税法专门知识的群体,可以通过中介形式为企业进行有效筹划,让企业达到利益最大化。推而广之,随着税务师事务所的这种税务代理及筹划的全面普及,国家通过税法政策调整产业结构的目标也能实现。
除了以上具体的务实案例,税务师及事务所在日常税务代理中还具有以下理论意义:
一、作为中介机构,税务师事务所不仅提供税务服务,这个行业在宏观上还起到了上传下达的作用
税务代理人员区别于税收征管人员,他们可以与企业平等的讨论,从而接地气的了解企业的实情,进而对税收政策在客观上是否适应社会做出评价,这是“上传”。“下达”是指在掌握了新的税收动向后,积极主动地与纳税人沟通交流,帮助纳税人分析政策导向,为以后的生产经营活动制定方向,从而掌握主动。因此税务师事务所及税务师在构建和谐税收中的作用不可替代。
二、降低征收机关的征收成本
在美国、日本、英国这些税务代理制度健全的国家,税务代理提供优质服务,纳税人、代理人、税务机关三者相互作用,形成了良性循环,这种日常的机制促成了很好的信任关系。这个行业的成熟使得他们的组织机构及从业人员比税收征管人员还多。这种模式在精简机构、降低征收成本方面是行之有效的。我国在这方面还处于初级阶段,我国的征收成本更是高,因此需要加大步伐,进一步为税所及税务师的执业拓展空间。
三、推动纳税人依法主动纳税
目前纳税人纳税的积极性与主动性还有待提高,税务所及税务师的服务过程可以向其普及税法知识,督促其及时足额缴纳税款。税所的正规操作也能潜移默化地对纳税人进行影响。目前我国的税务代理面还比较小,发展空间还很大。随着这个行业的发展,我国纳税人的纳税意识肯定进一步提高。这对构建和谐社会也是一种推动。
税务师事务所及税务师是一个随着社会的发展和需求而产生的中介,它是市场经济深入发展的必然产物。它是税务机关与纳税人之间的桥梁,有利于促进税务机关职能转变、维护国家的税收利益,并且有利于降低税收征收成本;另一方面,税务师事务所可以清晰解读政策,有利于降低纳税人的纳税负担、正确利用国家的税收优惠政策,维护纳税人的利益。目前,税务代理这种征收管理体制已被世界各国广泛采用,只是发展程度不一。在我国,税务代理与筹划还存在着诸多问题。如:信任度不高、市场认可度不高;相关法律体系不健全,法律保障层次低;管理体制不完善、行业组织制度建设落后;从业人员整体素质有待提高,专业人才比重不高;独立性不强;机构规模小、地区之间发展不均衡等。所以我们要从国情出发健全法律体系、坚持公正独立执业、以税务师事务所为依托建设一支高素质的税务代理队伍,以提高市场化运作水平。笔者希望通过以上的简述能为我国税务代理行业持续发展作出自己的一点贡献。
参考文献
[1]《注册税务师企业涉税零风险论》2013.4.25未名
[2]《注册税务师在纳税服务中的作用》2012.7.11未名
积极探索税务文化管理之路 篇8
一、文化建设的思路和路径
(一) 文化定位, 实现组织精神一体化
不断创新文化建设思路, 通过实施理念识别 (M I) 、行为识别 (BI) 和视觉识别 (VI) , 为税务文化注入新的内容, 赋予新的创意, 使之成为推动组织适应形势变化的动力源泉, 成为组织又好又快发展的重要支撑。
理性分析, 确立文化建设思路。在《南京地税税务文化现代化建设纲要》中, 主要思路概括为:“一个构建”、“两个发展”、“三个打造”、“四个转换”, 即:构建“和谐税务”, 确保“人与组织共同发展”和“组织与社会的共同发展”, 打造“一流的干部队伍、一流的服务水平、一流的工作业绩”, 实现“从行政管理型向法律中性型转换”、“从创业精神导向型向组织使命导向型转换”、“从组织者型向面向组织关系者 (纳税人) 型转换”和“从制度管理主导型向人本管理主导型的转换”。“1234”的文化建设思路是自身税务实践的文化结晶, 体现了组织独有的历史, 具有与时俱进的理论品格, 是组织独特的存在方式和发展方式。
整合提炼, 形成理念系统。运用权力制衡、形象塑造、文化变革、OCAI分析模型等管理工具, 挖掘南京地税基层文化实践过程中积累的优秀成果和经验, 提炼文化基因、确定关键岗位、明晰文化个性, 成功整合创新了南京地税税务文化新的价值理念系统。
使命:组织财政收入, 促进经济和社会发展
精神:创业、敬业、精业
愿景:在实现南京地税的税务管理现代化、建设“三型”税务的基础上构建“和谐税务”
价值观:追求卓越, 共同发展
形象:公正执法、文明服务
作风:实事求是、艰苦朴素、雷厉风行、逢旗必夺
管理理念:以人为本
统一规范, 创建有特色的行为准则。构建统一的、具有指导性的行为文化体系, 形成系列的制度规范和岗位文化。通过入局教育、培训班结业典礼、建局周年庆典等仪式, 对税务人员在工作、社会活动等场合下应有的礼仪和修养进行明确规定, 建立了独具特色的语言、礼节和人际交往行为标准。
导入VI系统, 塑造全新视觉形象。在确认新的价值理念基础上, 统一标志、标准字、标准色, 将文化理念、格言、案例故事和漫画, 在办公场所、职工食堂、职工之家等张贴。针对不同特征和用途, 将相应的文化理念制作在工作笔记、图片资料、宣传告示栏、公文包、手袋等用品上。
(二) 文化落地:构筑南京地税文化体系
南京地税通过制度文化、岗位文化、品牌文化等, 将文化融入税务工作实际。
从制度管理到文化自觉。通过税收征管、干部人事管理、行政管理改革, 建立起规范完善的管理和运行制度体系, 确保各项工作有据可依、有条不紊, 推动全局建设上台阶。
建立起适应市场经济需要和当地经济发展的税收征管制度体系。先后对征管机制实施五次整合, 修订完善了纳税人分类管理意见、税收执法责任制度体系, 建立完善的税源监控体系, 使税收征管信息化、法制化和专业化水平大大提高, 税款征收率和税法遵从度明显提升。构建起全方位、立体式、多元化的现代纳税服务体系, 征税主体和纳税主体形成良性互动。
推行以“能本管理”为核心的干部人事制度改革。确立了“德为前提、能为本位”的干部管理理念, 形成了“以人为本”的人力资源管理环境, 保证了南京地税向组织愿景不断迈进。
导入规范化管理思想, 形成了政务、事务、财务制度体系。全面导入并实施IS O9000族质量标准, 建立了常设标准化管理组织。构建起科学、高效的行政管理运作机制。
将文化深植岗位中。综合分析南京地税的文化类型、管理者角色等文化要素, 确立了主要基于岗位KPI指标、岗位胜任力、岗位关键行为和业务流程的岗位文化内涵。对具体岗位, 重点强调岗位个性, 让共性文化蕴含在岗位所在部门、岗系之中。在岗位文化推进过程中, 编印了《岗位文化手册》, 通过岗位群的划分、体系框架的构思、表述方式的论证、文化内容的提炼, 从不同角度对岗位职责进行了文化诠释。
将岗位文化体系分为岗系、部门、岗位三个层次结构, 确定了5个岗系、17个部门及100多个共性、个性岗位文化。每位干部以岗位分类为线索分别对应不同的文化要求, 以求得到每个具体岗位干部的共鸣和认同, 并激励干部在工作中去实践和努力。
为服务品牌插上文化的翅膀。在文化建设品牌化上做好基础性的工作, 力争形成品牌优势, 与纳税人构建和谐的征纳关系。
打造“阳光税务”服务品牌。2006年提出了打造“阳光税务”服务品牌的构想。把打造和创建“阳光税务”服务品牌作为塑造先进地税文化, 构建地税核心价值体系的重要载体。实施“阳光执法”、“阳光行政”和“阳光服务”, 梳理行政审批事项, 推行政务公开, 全面规范行政运作机制, 先后梳理各类税收优惠政策183条, 出台4大类10条惠民实事项目。2009年, “阳光税务”服务品牌被表彰为江苏省行业文明服务品牌。
打造“地税直通车”服务品牌。先后打造了12366咨询服务平台、办税服务厅平台、固定阵地宣传平台、纳税人维权服务平台和多功能网上服务平台。截至目前, 12366咨询量累计超过380万人次, 各类媒体专栏累计刊播1800多期, 外部网站访问量突破3200万人次。近两年, 通过第三方调查, 纳税人总体满意度达98%以上。在2010年国家税务总局纳税人满意度调查中, 南京地税系统以综合得分94.86分位居34个城市地税系统第1位。
打造“清风税廉”廉政文化品牌。以制度建设推动廉政文化建设, 把廉洁用权作为廉政文化的基本内核, 对主要“权力点”形成重点监督架构。充分发挥廉政文化的教育、示范、熏陶、导向作用, 努力建设富有时代特征和自身特色的“清风税廉”廉政文化。系统先后有7家单位被评为省级廉政文化建设示范点。
推动税务文化的延伸推广。南京地税以形象塑造为目标, 以加强教育培训为手段, 以丰富文化活动为载体, 开展有侧重、有特色、有内涵的文化传播推广工作, 树立地税部门良好形象。
编写《南京地税税务文化手册》、《南京地税税务文化培训教材》, 开展了“税务文化现代化”及“岗位文化建设”的主题教育活动。通过培训学习, 强化成员对南京地税组织使命, 组织价值观和组织精神等理念的价值认同, 使每个地税人都能理解和认同基本理念并指导自己的行动。
通过媒体向社会发布南京地税“组织价值观”、“组织形象”和相应的标识, 在“依法治税”, “尊重和保护纳税人合法权益”, “公正执法、文明服务”, 构建服务型税务等方面向纳税人和社会作出公开承诺。设立南京地税发言人制度, 凡南京地税重大事项和信息, 都统一发布, 将税务文化内涵全方位的传播给公众, 接受社会公众的评价。
建设南京市税收文化教育基地, 向社会免费开放, 已接待参观逾16万人次, 被确定为“江苏省中小学德育教育基地”、“江苏省青少年校外活动示范基地”、“现代市民文明素质教育基地”和“南京市中小学生社会实践示范点”, 被授予江苏省“未成年人思想道德建设工作先进集体”。
建立多种沟通交流方式, 引导、激发组织成员互动、参与的热情, 通过腾迅通、电子邮件和网上“局长信箱”, 实现点对点的交流和与局领导的直接对话, 每年局里都能收到合理化建议200多条。建立了“南京地税税务文化网页”和网络化的“虚拟文化展厅”, 全方位营造南京地税税务文化的新环境。
二、税务文化建设的成效
(一) 促进了税收职能的有效发挥
在税务文化建设的引领和激励下, 组织效能大大提高, 税收职能作用充分发挥, 组织收入实现了快速稳定增长, 年收入总量从1994年的15亿元增长到2009年的493.3亿元, 保持了年均20%以上的增幅, 为富民强市和实现“两个率先”提供了可靠的财力保证。
(二) 促进了组织形象的全面提升
多年的税务文化建设, 使南京地税局树立了良好的社会形象, 受到上级机关的肯定和社会各界的好评。连续十年荣获“市级机关思想作风建设先进单位”, 被评为江苏省文明行业、南京市作风建设“人民满意单位”。相继获得全省地税系统“三个一流”建设先进单位, 全国税务系统信息化建设先进单位, “江苏省五一劳动奖章”、“全国精神文明建设工作先进单位”、创建学习型组织“中国优秀组织奖”。2009年, 南京地税系统跨入“全国文明单位”行列。
(三) 员工队伍建设不断加强
通过多年的税务文化建设, 先进文化理念已深入人心, 价值观念不断趋同, 增强了干部学习和工作的积极性和主动性, 能力导向观念得以确立, 干部综合素质不断提升。目前, 全系统大专以上学历人员占97.6%。取得中级以上职称和执业资格的占47.88%。“三师”所占的比例已达到20.01%。
三、税务文化建设的启示与思考
税务文化建设是一项长期而复杂的系统工程, 其文化内核及价值理念的建立和形成需要长时间的积淀和探索。为此, 我们认为税务文化建设一定要结合自身实际和特点来开展工作, 应注意把握以下几点。
(一) 把握创新性是税务文化建设的根本
组织文化的发展过程同组织的发展过程本质上是同一个过程, 而组织发展在不同的时代面临着不同的形势、承担着不同的任务, 这就决定为组织发展服务的文化建设必须始终根据新形势、新任务和新课题的要求, 不断创新, 始终做到与时俱进。否则, 组织文化必将枯萎, 失去生机与活力。
(二) 体现时代性是税务文化建设的动力
积极的文化建设要求提升组织的文化自觉, 以跨文化的宽广眼界主动参与文明对话, 把组织发展融入到经济和文化全球化的时代潮流中去。南京地税从“三业精神”的塑造和激励, 到“三个一流”目标的提出, 均能根据不同时期内外部环境和时代要求, 坚持与时俱进、开拓创新, 不断引进新的文化理念, 使税务文化建设成为不断引领组织发展的动力。
(三) 发挥有效性是税务文化建设的核心
加强税务文化建设的核心, 就是要促进税收职能作用的有效发挥。税务文化建设必须要围绕中心工作, 服务大局, 贴近税收实际来组织设计, 与税收法制化和信息化等各项工作有机结合, 并因地制宜, 实事求是, 真正发挥出税务文化的实际性和有效性。
(四) 突出示范性是税务文化建设的关键
领导层是税务文化的第一创建者、倡导者和实践者。从南京地税税务文化形成和发展过程看, 尤其是从税务文化的创新实践看, 这一点非常突出。只有各级税务机关的领导层高度重视, 带头示范, 亲自“布道”, 身体力行组织价值观, 才能充分发挥税务文化导向、规范、凝聚和激励作用。
(五) 坚持群众性是税务文化建设的保证
税务文化从它产生的群众基础看, 是全员文化, 是税务干部广泛参与、创造和实践的文化。只有把全体成员发动起来, 切实加强组织领导, 让每一个组织成员都投身于文化建设中, 税务文化建设才有生命力。
企业税务风险管理研究 篇9
近年来,我国许多企业在税务检查中都出现了税收不合格的问题,使得企业声誉和业绩受到惨重的损失。不少的企业想在资本市场进行一番大发展,就因为税收合规问题而被证券交易所、监管部门等否决上市资格,许多期望走出国门,迈向全球的大企业也因为对被投资国家、地区的税收法规、管理不了解,而得不到发展。因此,怎样加强企业的税务管理,防范企业的税务风险对企业来说越来越重要。
2 税务风险管理的若干问题
2.1 什么是税务风险
“税务风险的存在是由于企业在一系列税务活动中具有不确定性,而税务机关和企业税务工作人员对这种不确定性的认知和判断存在差异而造成的。”简单说来就是由于企业受自身行为、企业税务政策的影响,不能及时、准确的遵循国家税务法律法规,最终使企业受到法律制裁,企业效益和社会声誉受损的一种风险。
2.2 税务风险的特点
(1)主观性。企业税务工作人员和税务机关在对税务制度的理解上都各不相同,双方都带有自己的主观性,这是导致税务风险产生的直接原因。
(2)必然性。任何企业在生产经营的过程中,都是以追求最大利益为目标,这从税收的强制性层面来说两者就存在一定的矛盾。一方面企业在追求税务最小化时往往容易造成信息不对称现象的出现;另一方面,国家的税法制度和税法环境是不断发展变化的,而企业在获取信息资料等方面比较滞后。因此企业税务风险的存在不可避免,它只能通过合理的措施加以防范和规避。
(3)预先性。“企业在进行日常生产经营活动与财务审核计算时,税务风险就已经存在企业经营决策的各个环节中。”也就是说企业的税务风险在税务工作人员执行任务时就必然发生在工作的环节中,因此税务风险是可以事先预测,提前做好防范管理的。
2.3 税务风险产生的原因
企业自身对税务方面的知识了解不够全面,税法意识薄弱。在我国尽管大多企业都认识到纳税的必要性和重要性,但是绝大部分企业仍处在国家纳税的强制性下,缺乏自主性和自觉性。在这种情况下,就导致企业不能从整体上对纳税有全面的认识,使企业不能完全做到应尽的义务。同时由于企业对自身所享有的权益不够明确,面对税务机关的要求只能一味接受而使企业应得的利益不能得到保证,所受的损失不知道进行维护,最终导致企业存在税务风险。
再者,由于企业管理者对税务风险的认识不足,导致企业生产经营活动的各个环节税务风险防控不全面,存在漏洞,税务风险管理在企业的整个经营过程中没有一个系统的防范体制。同时企业部门与部门之间联系不紧密,工作缺乏配合,交流不及时都导致税务风险存在。
企业税务工作人员素质水平比较低。企业税务风险的高低在很大程度上取决于税务工作人员的素养,素养高税务风险就会降低,反之则会升高。另外,由于企业税务人员在沟通交流方面可能会有所欠缺,使企业在与税务机关、相关部门的交流中存在障碍,导致企业无法制定出合理有效的税务风险管理机制。
税务机关与企业税务工作人员之间存在信息不对称现象,这也是造成税务风险出现的一个潜在原因。“所谓信息不对称就是指税务机关和企业纳税人双方掌握的信息呈不均匀,不对称的分布状态,即一方拥有另一方所没掌握的私人信息。”
2.4 税务风险管理对企业的影响
“企业税务风险管理最先会给企业带来经营成本的增加,在一定程度上会影响企业管理者决策行为的选择。”但是若放任不管,税务风险就可能导致企业更大的损失。比如信誉受损,这对企业后来的产品交易、资金筹集等都会造成不利的影响;还有税务风险可能造成企业管理者受到法律制裁,进而影响企业在税收缴纳方面的优惠。因此,进行税务风险管理是企业十分必要的一项防范措施,它对税务风险的预测、评估、防范、解决有着重大意义。
2.5 企业税务风险的影响因素
企业税务风险的影响因素有内部因素和外部因素两方面。内部因素主要是企业自身经营的财务状况、生产经营的成果、缴纳税务的规划、管理者对税务的意识等。总结来说:一是企业管理者对税务风险的重视以及对风险的识别;二是企业管理者对税收法律法规的了解和遵守;三是企业本身的管理机制;四是企业税务工作人员的职业道德水平。外部因素大致有企业的产业政策、国家的经济形势、企业筹资的环境、国家税法法规等几方面。税务风险的外部影响因素从我国整体企业税务状况看:一是国家税收政策、法律法规、税收政策往往不是一成不变的,它要随着国家经济发展变化而变化,因此企业就必须要随时关注国家税收政策变化,以便及时作出纳税行为调整;二是执行税收工作的主体自由权过多,容易发生滥用职权、以权谋私的行为,从而导致企业的税务风险增加。
3 企业税务风险管理体系的构建
3.1 企业要明确税务风险管理机制、组织构建框架和步骤
(1)企业在进行税务风险管理之前,就要事先确定风险管控的框架。不同的企业,其规定负责税务风险管理的部门也是不同的,这在某种程度上是由企业内部管理者税务风险意识高低所决定的。企业可以从我国基层管理制度汲取经验,成立税务风险管理委员会,并且由企业最高领导直接管理,然后税务风管理委员会负责企业税务风险管理的各个相关部门。
(2)企业确定风险框架后,要明确实施税务风险管理的步骤。首先企业要制订一个详细的税务风险管理计划,具体考虑和明确税务风险管理目标、税务工作人员的权利与责任。其次要及时准确地识别税务风险,掌握税务风险存在的环境、特征,并将其归纳分类。再次对识别的税务风险进行评估,了解风险发生的大致损失,并且对税务风险进行量化。最后要采取合理有效的方案控制税务风险的发生,对已经实施的税务风险防范机制进行效果评估。
3.2 国家要完善健全税务代理制度
“税务代理是指代理者接受纳税主体关于税务方面的委托,在法律法规许可的代理范围内为纳税主体承担办理税务相关的一系列事务的行为。税务代理者在自己所享有的权利和受限制条件下,为纳税主体办理纳税申报、申办、税务注销、申请税务优惠减免等手续,从而通过提供服务活动而获益的一种制度。”当前,我国许多税务代理机构与国家税务机关都有着较紧密的联系,一定程度上促进了税务代理事业和企业的蓬勃发展。
3.3 企业税务管理者要正确评价税务风险
正确评估企业的税务风险,并采取合理的措施防范规避风险,是企业长久健康发展的关键因素之一。在企业的日常生产经营活动中,企业管理者要高度重视风险的识别,积极进行税务风险评价,从整体上把握企业税务风险,综合运用各种手段和方法,全面、系统地评估企业内部环境、外部环境以及企业的财务数据资料等对企业税务的影响,了解税务风险产生的消极作用。
3.4 企业要适时监控税务风险
企业在正确评价税务风险的基础上,要加强对税务风险管理的监控,特别是在税务人员工作之前,就要对企业生产经营活动进行全方位的策划、监督,尽可能地降低企业的税务风险。同时对税务工作要不断研究分析,适时调整。
参考文献
[1]周洲.我国企业税务风险管理研究[D].合肥:安徽财经大学,2013(10).
[2]李芸达,马蓓丽,孙静.股权制衡、现金流与企业投资——对代理理论与信息不对称理论的进一步检验[C].中国会计学会财务成本分会第25届理论研讨会论文集,2012(5).
[3]王铎桦.企业纳税风险的控制与管理[D].成都:西南财经大学.2012.