财务状况说明书

财务状况说明书（共7篇）

财务状况说明书 篇1

新《医院会计制度》规定, 医院财务报告应包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补贴收支情况和相关辅助以及财务状况说明书等内容。因此, 医院在编制财务报表的同时, 也应该根据有关规定编制财务情况说明书, 以帮助决策者和投资者全面、真实的了解医院的财务状况及经营成果。

一、医院财务报告说明书的作用

财务状况说明书是企业对外披露信息的重要组成部分, 从会计角度讲, 它全面、真实的反应了企业在一定会计期间内的经营成果、资金周转、利润实现以及分配等情况, 此外, 企业营业业绩总结和存在的不足之处等非财务信息也会在财务状况说明书中得到补充性说明。可见, 财务状况说明书是医院财务报告的重要补充, 是财务信息使用者了解和考核企业的重要参考资料。对医院而言, 编写财务报告说明书对现代医院财务信息使用者快速理解财务报告具有中的作用, 具体体现在以下两个方面:

1、有助于财务报表使用者理解和使用会计信息。医院的会计报表是严格按照《医院会计制度》规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法而编制的, 其披露的内容仅限于某一时点的定量会计信息, 具有非常强的固定性和规定性。而财务报告说明书则能对财务报表没有披露或者披露不详尽的内容作出进一步的解释和说明, 甚至连一定时期医院财务活动的发展趋势也有说明, 帮助财务报表使用者充分理解和使用会计信息。

2、有利于提高会计人员的业务水平和责任心。编写一份完整、有用的医院财务状况说明书对会计人员的业务素质要求较高, 如果会计人员对相关的会计知识掌握不够扎实, 业务核算不够熟练, 就无法将会计知识合理、合法的应用到编写财务状况说明书的实务操作中, 也就无能编写出全面、详尽的医院财务状况说明书。因此, 编写财务状况说明书从另一个侧面对医院会计从业人员的业务水平和责任心提出了较高的要求, 从而医院财务报表的质量也将得到提高。

二、医院新的财务状况说明书应说明的内容

医院财务状况说明书是建立在已编制完成的医院会计报表和会计附注的基础上编写的。根据2011年新修订的《医院会计制度》的规定, 医院财务状况说明书至少应当对医院的下列情况作出说明:

1、业务开展情况。医院的基本业务介绍, 重点业务和核心竞争力业务介绍, 人员编制情况, 医院规模 (床位数、医生人数及护士人数等) , 全年住院人次, 全年门诊人次, 床位占用情况。

2、年度预算执行情况。年度预算执行情况是医院就经批复的年度预算组织执行的情况, 包括期中由于各种因素变化对年初预算进行调整增减等。相对于决算而言, 预算执行情况更加强调预算执行过程, 是一个动态的概念, 而决算更强调结果, 是一个静态的概念。具体来讲, 预算执行情况包括医院各部门批复预算的情况、预算执行中调整情况和预算收支变化情况, 资金拨付、转移支付以及业务实际收支及结余情况, 资金筹集、分配、使用和管理有关的情况。

3、资产利用、负债管理情况。资产利用可以通过资产利用率来反映。资产利用率过低表面资产没有得到充分有效的利用导致资源浪费和资产经营效益降低;而资产利用率过高, 超过了计划利用时间, 就会导致资产超负荷运作, 导致其磨损加速、使用寿命缩短, 这是一种短期行为。医院资产价值大, 如果实物管理弱资产管控损失容易给医院经营带来风险。负债管理即控制利息收入与利息支出的差额, 使其大小及变化与医院总的风险——收益目标相一致。

4、成本核算及控制情况。按照新《医院会计制度》有关成本费用开支范围的规定, 依据医院管理和决策的需要, 对医疗服务过程中的各项耗费进行分类、记录、归集、分配和分析, 提供相关成本信息。对医疗服务、药品销售、制剂生产过程中所发生的费用进行核算, 以真实反映医疗活动的财务状况和经营成果。

5、绩效考评情况。从医院工作效率、消耗、医疗质量和经营状况等多方面经专家咨询选出代表指标, 如平均住院日、床位使用率、医生每年门诊人次、人均业务量等效率指标, 平均门诊人次费用、平均每住院病人费用、药费占医疗收入的比例等消耗指标等。

6、需要说明的其他事项。

三、医院新的财务状况说明书的方法步骤及应注意问题

(一) 编写医院财务状况说明书的方法

按照财务状况说明书的书写格式, 笔者认为编写医院财务状况说明书的方法大致可以分为“顺序法”和“重点法”两种方法。

“顺序法”是在正常的情况下, 为方便使用者阅读和对前后期做对比, 将各期的说明书都按照一定的顺序表述的方法。一般可以作以下安排:

1、对报告期内医院的财务状况进行概括性的评价。这里并不需要对所有的指标进行罗列, 然后分析, 只需要选取一些主要的具有代表性的指标进行分析, 并阐述即可。

2、结合财务指标, 对医院各项主要经济指标的完成情况进行分析、论证。这里主要是运用财务比率, 对医院的财务情况和经营成果进行剖析、评价。具体可以通过将各指标实际值同标准值、临界值进行比较, 从而对医院本会计期间的业务开展情况、年度预算执行情况、资产利用、负债管理情况、成本核算及控制情况以及绩效考评情况进行说明。

3、关于会计基准和处理方法的变动的说明。目前因变动而需要列入财务状况说明书的会计基准有:固定资产的折旧方法、医院会计的核算基础、医疗药品的收支核算、预算管理办法、成本的估价基准及计价方法、收益的计算基准等等。另外, 各期会计报表科目的分类、排序等表述方法的改变也应加以说明。

4、反应资产负债表编制日至报出期间发生的重要事项。对这些事项的发生及处理方法进行详尽说明, 以反映目前医院的实际状况。

5、需要说明的其他事项。这里主要包括对医院本期或下期财务状况发生重大影响的事项和其他有助于理解分析财务状况的资料或说明。

“重点法”是在发生的事项严重影响医院的财务状况, 并且其作用远远盖过其他因素变动的情况下, 开门见山地对该事项进行分析论证的一种方法。[2]运用“重点法”编写财务状况说明书时一般应包括以下内容:

1、该事项发生的原因、时期以及影响数额;

2、为应对该特大事项对医院财务状况产生的重大影响而采取的相关财务措施;

3、由于该特大事项的影响而被掩盖没有在披露的财务报表中反映出来的信息;

4、该特大事项的发展趋势, 是否持续存在以及对医院未来发展的影响;

5、需要说明的其他情况。

(二) 编写医院财务状况说明书的步骤

从准备到实际撰写医院财务状况说明书的整个过程可以分为以下五个步骤:

第一, 收集数据资料。除了会计报表中已披露的数据之外, 还应对从期初到期末, 发生的但没有在报表中反应而又有必要说明的事项, 对该事项涉及的数据进行归集、整理。第二, 对比分析。主要是将本期财务状况与上期进行对比, 根据对比结果和重要性原则确定出需要详细说明的问题。第三, 计算需要反映的指标, 并根据步骤二确定的问题整理、汇集相关数据。按照新《医院会计准则》的规定, 医院结合自身的实际情况, 确定出财务评解的主要指标, 为了便于使用者作前后期对比, 指标一旦确定就不要轻易变更。除此之外, 还需要对要特别说明的事项进行数据分析, 以确定其对医院的影响程度。第四, 撰写。做完上述准备工作之后就开始正式撰写医院财务状况说明书了。撰写时应坚持重点突出、语言规范、简明扼要、通俗易懂, 拒绝使用让使用者不易理解或容易产生误解的词语, 更不能使用不通用的术语、公式等。第五, 修改。初稿撰写完毕后, 需要对其进行检查、修改。最终的财务状况说明书应该做到:凡是具有一定财务知识的人, 借助一定的工具在一定时期内可以理解其说明的内容。

(三) 编写医院财务状况说明书时应注意的问题

在编写财务报表时, 会计准则和会计法对所披露的会计信息质量通常有八点要求:可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性以及及时性。在编写医院的财务状况说明书时也应满足这八点要求, 除此之外, 还应注意下列问题:

1、准确把握医疗行业的方针政策, 尤其要吃透近期来医院大的方针政策。在此基础之上, 立足医院当前, 进行客观分析。在平时的工作中, 医院的财会人员尽可能保持行业敏感度, 及时搜集、记录有用的数据资料。

2、避免简单罗列, 而无深入分析。在编写医院的财务状况说明书时, 要避免对事项进行简单的罗列, 不仅要告诉使用者报告期内医院的财务状况和经营成果, 还要通过深入分析, 让使用者了解到医院具体业务开展的好坏, 好在哪里, 坏在哪里, 今后可以怎么改善以及发展趋势等具体信息。仅仅就数字论数字, 甚至通过计算百分比来夸大事实, 误导使用者, 这样的说明书对使用者来讲并无多大实际参考作用。

3、不要把医院的财务状况说明书写成一份工作总结或者是调查研究。此外, 编写财务状况说明书时切忌大说空话、官话、客套话, 同时也要避免过多实用口语, 尽量做到语言规范、简练, 通俗易懂。

写好医院财务状况说明书并不是一件容易的事, 它需要会计从业人员经验的积累和知识的沉淀。会计人员要在日积月累的学习中勤思考, 多借鉴, 善总结, 方能找到适合本医院的好经验、好方法。

参考文献

[1]新《医院会计制度》, 第2页.

[2]何君杰, 如何写医院财务状况说明书, 浙江财税与会计, 2003年05期, 第34页.

财务状况说明书 篇2

一、企业生产经营的基本情况

合肥宏达有限责任公司为增值税一般纳税人，是以生产A,B,C产品为主的国有企业。（银行为工行合肥市大钟楼支行）企业2008年末所设两个基本生产车间共有职工110人，其中一车间50人，二车间60人，管理部门中总经理办公室6人，采购部4人，销售部10人10人，仓库2人，财务部3人，法定代表人刘伟。

二、会计核算方法说明

2008一车间主要生产A产品，二车间生产B产品和C产品。各种产品所耗用原材料均为开工一次性投入。单步骤生产大量各产品。成本核算按品种法进行，会计核算方法采用了半月汇总，实行科目汇总表核算方式。采用一次报销备用金制度。主要材料均按计划成本核算，其他材料及包装物、低值易耗品、产成品均采用实际成本计价。对发出其它材料及包装物、低值易耗品、产成品按先进先出法计算并结转其成本。固定资产按平均年限法计提折旧。其中生产用房屋折旧率为0.8%，机器折旧率为1%，非生产用固定资产月折旧率为0.6%。对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，采用平均年限法计提折旧，月折旧率为0.6%。工资实行计时工资制。按新的《企业财务通则》相关规定，职工福利费不再按工资总额的一定比率提取，而是据实列支，发生时直接计入相关成本费用。

三、利润实现,分配及企业盈利情况

（1）2008年公司净利润率为21.75%，全年实现主营业务收入4526900元,主营业务利润率28.68%；

（2）本公司的主营业务成本为1945098.03元；

（3）2008公司实现公允价值变动收益20000元，投资收益97880元。

（4）本营业外收入6000元，主要是出售一台非生产用闲置设备。营业外支出本期发生了22500元，主要是由于与明华公司进行债务重组损失。

（5）公司全年上缴所得税297061.52元，本期实现净利润为985584.56元，按10%法定盈余公积金额为98558.46元。本利润除支付给D公司的投资分红266107.83元外，没有转作其他用途，未分配利润为：700918.27元。

四、资金增减和周转情况

（1）本期资产负债率为：23.32%，比年初38.83%下降了39.94个百分点，存货周转率为1.29次，应收账款周转率为：12.72次，流动比率6.23，速动比率3.77。

（2）2008年末应收账款余额：119400元，较去年592307.73元减少了79.84%。

（3）存货额为：1428800.00元，其中A产品库存150箱，金额为313180.50，B产品库存245箱，金额为258006.99元。其他应收款为保证金8000元，长期股权投资40万元，占资产总额均为6.77%,在资产总额中，流动资产占60.93%，固定资产约占29.25%。

(4)期初期末应付账款余额变动较大,期末应付账款余额为:200000元,较期初的451920元,降低了55.74%。在负债总额中，流动负债占了41.93%，长期负债占了58.07%。

（5）本利用短期借款未增加,余额仍为449000元，企业具有较强的偿还能力，发生财务风险的可能性较小。

（6）本期产权比率为：0.304，比去年0.635有较大下降，总资产利润率16.67%。

五、其他说明事项

虽然预计市场在下会有所增加，但由于国内企业相续增大了A、B、C产品的生产规模，所以企业外部销售环境将面临较大的竞争，经营业绩将改变，因此如何在增加产量的同时，加快新产品，新工艺，新技术的开发以及增收节支是今后工作的核心。

在新的内，公司应加强对原材料的采购计划的管理，避免超量采购，抓紧处理积压库存商品，可以适度扩大产品赊销的规模，增强产品销售能力，加大销售人员奖勤制度，充分利用负债经营，扩大短期借款规模，加快应收账款回笼速度。

浅谈房源核验和房屋状况说明书 篇3

由于交易房屋信息的真实性、及时性和查询便利性得不到有效保证,交易当事人权益受损的案例时有发生,存量房交易管理工作中仍有许多亟待完善的地方。笔者从工作实践出发,建议房产交易管理部门可在存量房交易中嵌入进行房源核验、编制房屋状况说明书两个环节,借助政府公信力和信息优势,利用“互联网+”思维,确保交易当事人能够得到真实的房屋信息、真实的交易信息,从而保障存量房交易安全。

一、进行房源核验,确保房源信息和交易信息的真实性

目前,多数地方的存量房交易合同网签系统中具备房源核验的功能,但这只是系统中的内部功能,属于系统流程的一个环节,意向购房人是无法查验的,这就无法从源头上遏制房地产中介发布虚假房源以及对购房人隐瞒房源不利情况等现象的发生。针对上述弊端,北京等城市率先推行了房源核验制度。笔者在学习了相关制度后,结合本地实际,对房源核验的流程提出以下设想:

房地产中介接受产权人委托后,应当使用存量房交易合同网签系统进行房源核验,主要是核验有没有查封、异议登记、是否已经有网签合同等限制交易的情形,符合相关条件的,系统生成唯一的核验编码。房地产中介在媒体或门店等场合发布房源信息时,必须在该房源的信息中明显标识其核验编码。意向购房人看到房源时,可在指定的网站输入房源核验编码查询,系统返回最新的房源信息和最新的交易信息。最新的房源信息包括小区名称、建筑面积、楼层、建筑年代、用途、是否查封、是否抵押等;最新的交易信息包括代理的房地产中介、是否已经备案买卖合同等。

房源核验编码较好地解决了房屋交易管理部门在保障产权人隐私的前提下如何向意向购房人提供房产信息和交易信息的难点,将房屋交易管理部门掌握的房源信息和交易信息为公众提供查询渠道,更有效地保障交易安全。

二、编制房屋状况说明书,确保房源描述真实性

《房地产经纪管理办法》第二十二条规定,房地产经纪机构与委托人签订房屋出售、出租经纪服务的,应当编制房屋状况说明书。《住房城乡建设部等部门关于加强房地产中介管理促进行业健康发展的意见》(建房〔2016〕168号)中进一步明确了房屋状况说明书的主要内容:房源信息核验情况、房地产中介服务合同编号、房屋座落、面积、产权状况、挂牌价格、物业服务费、房屋图片等。

在房屋状况说明书的使用规范上,主要是紧扣三个环节:

一是房地产中介在接待意向购房人时,应出具房屋状况说明书,便于意向购房人检验房屋的情况是否发布属实。

二是在签订房屋买卖合同之前,如果房屋状况有相关变化的,房地产中介应当编制最新的房屋状况说明书。

三是房屋状况说明书应作为房地产中介的档案资料或房屋买卖合同的附件,与其他交易资料一起留存备查。房地产中介通过系统查询、实地查看、询问等方式获取相关信息并编制房屋状况说明书,委托人应签字确认后,房地产中介方可发布房源信息,这就减少了房地产中介发布房源时的虚假委托、虚假房源描述、虚假价格、虚假房源图片等情况发生。

房地产中介通过系统查询、实地查看、询问等方式获取相关信息并编制房屋状况说明书,委托人应签字确认后,房地产中介方可发布房源信息,减少了房地产中介发布房源时的虚假委托、虚假房源描述、虚假价格、虚假房源图片等情况发生。

三、房源核验和房屋状况说明书的异同

房源核验和房屋状况说明书都具备向意向购房人提供房屋状况的功能,不同之处主要是三点:

1. 内容不同

房源核验主要是房屋的权属信息和交易状况,即房屋交易管理部门能够掌握的信息;房屋状况说明书加入了由权利人了解、房地产中介核查的其他信息,如:物业服务费、房屋图片、是否出租、可交付时间等信息。

2. 内容提供者不同

房源核验是交易管理部门以政府公信力和信息优势为基础,及时高效地为意向购房人提供房屋信息和交易信息;房屋状况说明书是权利人真实反映,房地产中介尽职调查后向意向购房人提供的房屋信息。

3. 信息载体不同

房源核验是利用了“互联网+”的载体,向非特定人群提供电子信息,重点是保护权利人隐私、信息动态实时更新、获取方式便捷;房屋状况说明书是以书面的形式,经由相关房地产中介和权利人盖章和签字后向特定人群提供的,重点是可形成纸质档案留存备查。

四、交易管理中如何强化房源核验和房屋状况说明书功能

1. 完善制度建设

房屋交易管理部门通过制度设计和法规建设等途径,强化房源核验和房屋状况说明书的功能和法律效用。通过明确房源核验和房屋状况说明书在交易过程中的地位和操作规范,明确与不动产登记部门的房屋权属信息和交易信息的互通共享机制,明确房地产中介在房源核验、房源发布和房屋状况说明书等方面的违规情形,明确当事人投诉渠道和对违规房地产中介处罚规定的内容,充分发挥房源核验和房屋状况说明书在房屋交易过程中的作用。

2. 完善系统功能,规范格式文本

房屋交易管理部门要完善存量房交易合同网签系统中房源自动核验功能,要做到相关房地产中介可以自主使用系统进行房源核验并返回核验编码。完善的系统支撑,可以减少当事人或房地产中介往返奔波之苦,也能减轻交易管理部门窗口工作压力。

房屋交易管理部门还要统一制定房屋状况说明书的格式,规范房地产中介编制要求和档案管理等时限要求。

3. 加强宣传引导和监督处罚

房源核验和房屋状况说明书本质上是为购房人提供了对意向房源的验证渠道,为监督房地产中介提供手段。要充分发挥作用,就必须加强宣传,引导使用。一是利用报纸、互联网等媒体平台宣传房源核验和房屋状况说明书的作用和操作规范;二是通过培训等方式引导房地产中介规范其各项经纪行为;三是采取抽查、投诉处理等方式强化事中事后监督管理。

企业内部财务控制状况探析 篇4

关键词：内部财务控制,完善

1 内部财务控制的含义及目标

通常财务控制是指与保护财产物资的安全性, 会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性、有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分, 对加强会计监督、提高会计信息质量, 提高管理效率具有重要作用, 也是衡量企业经营管理水平的重要标志。然而财务控制决不仅仅只是财务部门的事情, 也不仅仅是经营者的职责, 而是整个管理体系内各组织结构共同参与的一项管理活动。一个健全的企业财务控制体系, 实际上是完善的法人治理结构的体现。财务控制可分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门财务控制;从控制的对象来看, 财务控制则可分为各责任中心财务控制;财务控制的目标是财务价值最大化, 是代理成本与财务收益的均衡, 是企业现实的低成本和未来高收益的统一。

2 我国内部财务控制的现状

(1) 内部财务控制环境不完善。

目前大部分企业的内部财务控制的观念比较落后。我国有些企业的管理层缺乏正确的经营理念, 对职能部门尤其是财务部门的作用不够明确, 有的高层把会计的职能理解为记账、算账和报账, 没有把财务工作纳入企业的管理活动中, 没有将其视为企业经营决策的参谋。

没有良好的现代企业治理机制。在多极代理关系的现代企业环境下, 我国很多上市公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等, 但在实际工作中, 因国有股和法人股较大, 一票制胜, 中小股东的权益得不到切实保护;同时企业“内部人控制”现象较为普遍。

内部财务控制的信息化程度落后。我国企业信息化管理的时间较短, 信息化程度偏低。多数企业虽然能够进行简单的软件开发和运行, 但能够实施MRP、ERP等管理系统的企业为数不多。

(2) 内部财务控制系统较薄弱而且不受重视。

我国现有企业内部财务控制的各项规章也都是近几年出台的, 内部财务控制系统的建立起步较晚, 且企业的外部环境和经济业务变化较快, 给财务控制系统本身的设计建立带来一定的困难, 出现的问题比较多。

首先, 我国企业内部会计控制的基础薄弱, 甚至有部分企业根本没建立有效的内部控制制度, 有部分企业内部财务控制制度不完善, 没有形成完整的财务控制体系。这种现象形成的真正原因是由于企业的管理层还未意识到企业内部财务控制的重要性, 或是对内部控制制度有误解, 认为内部控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产性控制, 导致企业内部财务控制制度流于形式。

其次, 内部财务控制制度的执行与监督、检查、考核体制不健全。良好的内部财务控制不但要求制度化, 而且还应配有相应的检查与考核制度。目前, 我国有些企业内部财务控制制度的执行与检查流于形式, 没有建立完整配套的考核制度, 奖惩制度也没有制度化。内部财务控制的监督体系也不健全, 各部门、各岗位之间缺乏协调与交流, 各自为政, 致使会计信息难以迅速有效的传递和交流, 对企业内部控制制度带来不利的影响。

(3) 内部财务控制效率低下且易受主观因素的影响。

现有企业财务控制还存在着控制效率低下。在相互牵制, 相互核对、检查监督等重要的内容措施实施过程中, 包含大量的信息提取、传递和校验等工作, 现代企业的经营环境复杂、经营广泛、地理分布辽阔, 信息处理工作量非常大。制度能否得到有效执行的一个关键因素在于其交易成本的高低, 因此, 工作效率及经济效率低下可能造成企业的内部财务控制制度流于形式。同时现代企业提倡以人为本的管理理念, 因此在制度的制定和执行过程中不能忽视人性的弱点。在我国特别是国企, 内部财务控制难以避免人情障碍, 我国社会有重视人情关系的文化传统, 在对关键环节的控制中, 难免发生由于控制人抹不开面子、迈不开人情而失去原则, 使得内部财务控制形同虚设。

3 如何完善企业内部财务控制制度

(1) 企业内部控制体系的建立应符合以下原则。

①整体性原则。企业的内部财务控制制度必须充分考虑到企业财务工作的各个方面的控制, 它既要符合企业的长期规划, 又要注重企业的短期目标, 还要和企业的其它内部控制制度相互协调。

②针对性原则。企业内部控制制度的建立要根据企业的实际情况, 针对企业的薄弱环节, 对企业容易出现错误的细节, 制定行之有效的制度, 将各个环节和细节加以有效控制, 以提高企业的财务会计工作水平。

③一贯性原则。企业的内部财务控制制度必须具有连续性和一致性, 不能随时变动, 否则就无法贯彻执行。

④适应性原则。企业的内部财务控制制度应根据企业变化的情况及财务会计专业的发展发展及社会发展状况及时调整企业财务内部控制制度。适应性应包括对企业外部的适应性, 同时还应包括对企业内部的适应。

⑤经济性原则。企业建立内部财务控制制度要考虑成本效益原则在运用过程中, 从经济角度看必须是合理的, 一项制度的制定是为控制企业的一些环节、关键点, 并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上, 如果内部控制制度的制定违背了这项原则, 就变的得不偿失了。

⑥适用性原则。企业建立内部财务控制制度应便于各部门实际运用, 企业的内部控制制度的可操作性要强, 要切实可行。

(2) 应建立有效的组织机构。

建立有效的组织机构是保证财务控制的首要条件, 没有有效的组织机构协调, 财务控制工作就无从下手, 从而导致控制失效。就被控制对象而言, 最有效的控制方式就是建立能够将财务预算层层分解, 层层落实的责任中心, 其目的是为了实行有效的内部协调与控制, 将预算自上而下逐级分解, 使企业的每个职工能够明确自己的职责和任务, 这样才能实现最有效的财务控制。

(3) 健全和完善内部控制制度。

企业的财务控制必须依靠完善的内部控制制度来完成的, 而不是靠人的权力。内控制度包括组织机构的设置和企业内部采取的所有相互之间协调与管理的方法和措施。这些方法和措施目的是保护企业的财产保值和增值, 检查企业会计信息的准确性、可靠性, 提高经营效率, 促使有关人员遵循既定的管理方针。建立后的内控制度必须在试行的过程中不断地修订和完善, 这样的内控制度才能具有实用性和可操作性.

(4) 建立良好的内控环境。

建立有效的内控制度还必须有一个良好的内控环境。因为控制环境是直接关系到控制工作有效与否, 是所有内控组成部分的基础。创建良好的控制环境首先管理层必须要让企业的每一个组成人员都能够明确内控制度的目的和意义, 使每一个人都能够具有控制觉悟和自觉的控制态度;其次高级管理层进行内部控制的态度必须一定要积极主动;此外, 必须充分考虑员工的能力与责任要相匹配。

(5) 建立灵敏的信息反馈系统。

财务控制是一个动态的控制过程, 要确保财务预算的贯彻落实, 就必须对预算的执行情况进行跟踪监控, 及时发现问题, 及时调整执行偏差。为此, 就必须建立一个反映灵敏的信息反馈系统。:

(6) 制定奖罚制度并严格执行。

财务控制的最终效率取决于是否有切实可行的奖罚制度, 以及是否严格执行奖罚制度。奖罚制度的执行依赖于考评机制, 考评的正确与否直接影响到奖罚制度的效力。严格执行奖罚制度就必须有严格的考评机制, 严格的考评机制包括建立考评机构, 确定考评程序, 审查考评数据, 依据制度考评和执行考评结果等一系列事项。奖罚的目的是为了实现有效的财务控制, 财务控制是一个动态的过程, 因此, 奖罚的方式、方法不能太单一, 可以是及时奖罚, 也可以是期间奖罚, 也可以是两者的有机结合。

(7) 正确处理好控面与控点的关系。

财务控制制度不仅要对企业财务管理的各个方面实行全方位的有效控制, 而且要对企业财务管理的重要方面、重要环节实行重点控制, 只有实现控面与控点的有机结合, 财务控制才能发挥良好的效益。

财务状况的综合评价方法 篇5

1 层次分析法的基本理论

层次分析法是美国运筹学家, 匹兹堡大学萨迪 (T L Saaty) 教授等人在20世纪70年代提出的一种定性与定量相结合的、系统化、层次化的分析方法。

1.1 建立层次结构模型

这种方法首先把复杂问题分解成各个组成因素, 又将这些因素按支配关系分组形成递阶层次结构, 同一层的因素之间尽量相互独立。最高层叫目标层, 最底层叫方案层, 其余各层叫准则层。

1.2 构造两两比较判断矩阵

在建立递阶层次结构以后, 上下层次之间的隶属关系就被确定了。假定目标层所支配的下一层也就是准则层的元素为u1, u2, u3, …, un, 目的是要按它们对于目标层的相对重要性赋予u1, u2, u3, …, un相应的权重。在这一步中, 评价者需要反复地回答问题:针对准则层的任何两个元素ui和uj哪一个更重要, 重要多少, 并按1～9比例标度对重要性赋值, 形成比较判断矩阵。1～9标度含义, 见表1。

1.3 权重计算与一致性检验

计算权重的方法很多, 最常用的方法是和法与方根法。在这里介绍和法计算权重, 具体步骤如下:第一步, 将判断矩阵的元素按列归一化;第二步, 将归一化后的各行相加;第三步, 将相加后的向量除以n即得权重向量。

为了避免出现违反常规的情况, 就有必要进行一致性检验。其方法为:第一步, 计算一致性指标C.I. (Consistency Index) :C.I.= (λmax-n) / (n-1) , λmax为矩阵的最大特征根, 其近似计算公式为undefined;第二步, 查找相应的平均随机一致性指标R.I. (Random Index) , 见表2;第三步, 计算一致性比例C.R. (Consistency Ratio) :C.R.=C.I./R.I., 当C.R.<0.1时, 认为判断矩阵是可以接受的, 当C.R.>0.1时, 应当对判断矩阵进行适当的修正。同理可以得出每一因素所辖其它因素的判断矩阵并进行有关计算。

1.4 计算合成权重

在上面有关计算的基础上, 我们可以计算出最底层对于总目标的相对权重, 从而进行方案选择。

第k层上元素对总目标的排序向量w (k) =p (k) w (k-1) 。同样, 从上到下逐层进行一致性检验, 第k层的综合指标C.I. (k) , R.I. (k) , C.R. (k) 应为:

C.I. (k) = ( C.I.1 (k) , …C.I.n (k-1) (k) ) w (k-1) , (式中n (k-1) 表示第k-1层元素的个数)

R.I. (k) = ( R.I.1 (k) , … R.I.n (k-1) (k) ) w (k-1) ,

C.R. (k) = C.I. (k) /R.I. (k)

当C.R. (k) <0.1时, 认为递阶层次结构在k层水平以上的所有判断具有整体满意的一致性。

2 案例分析

以某工业企业为例, 依据其财务报表的有关资料, 对该企业的财务状况进行层次分析法综合评价。

2.1 建立评价指标体系

假定图1是按照《企业财务制度》的有关规定构造的企业财务状况综合评价体系。其中, 企业财务状况综合评价体系A为目标层, 盈利能力指标U1, 营运能力指标U2, 偿债能力指标U3为准则层, 其余指标为方案层。

2.2 确定各个指标的权重向量并进行一致行检验

(1) 首先构造A—Ui的判断矩阵A, 具体数据可根据测评的目的不同, 运用专家意见法确定。现假定结果, 见表3。

(2) 对于上述矩阵求出特征向量与最大特征根。具体方法为按列向量归一化后得出如下矩阵:

此即为我们所求的盈利能力指标U1、营运能力指标U2、偿债能力指标U3的相应权重向量W1。

同样, 可以求出那么该矩阵的最大特征根

(3) 进行一致性检验

C.I.= (λmax-n) / (n-1)

= (3.009-3) / (3-1) =0.0045

查表得随机一致性指标R.I.=0.52

则C.R.=C.I./R.I.=0.0045/0.52=0.0087<0.1, 就可认为A—U矩阵具有可以接受的满意。

(4) 同理可得U1— (X1, X2, X3) ;U2— (X4, X5, X6) ;U3— (X7, X8, X9) 的判断矩阵、权重向量、λmax、C.I.、R.I.及C.R.等值。其有关结果, 见表4。

由于n=3, R.I.=0.58, 因此由C.R.=C.I./R.I.知以上三矩阵均通过一致行检验。

(5) 计算组合权重, 进行组合一致性检验

根据以上结果, 可得各评价指标的权数分配及组合权重, 见表5。

对组合权重进行组合一致性检验如下:

undefined

undefined, 组合一致性检验满意, 所以组合权向量可以作为最终决策的依据。

2.3 综合测评

根据各个企业的实际情况, 对每个企业的指标X1～ X9的具体值, 按公式undefined计算综合总值, 式中, wi表示第i项指标的组合权重, pi表示测评对象 (每个指标) 的具体数值;然后, 将财务综合数据交由多位财务专家投票确定优、良、中、低、差的区间;最后, 将每个企业的具体数据与专家确定的区间进行比较, 就可以知道每个企业的综合财务状况了。

3 结束语

用AHP讨论了企业财务状况的综合测评问题, 使定性与定量相结合, 克服了测评缺乏统一的标准和要求及主观主义;克服了测评中的人为因素、长官意志;克服了以偏概全的缺点, 。当然, 在此方法中权重的确定带有一定的主观色彩, 会直接影响评价的准确性, 但只要不断实践, 不断修改完善, 将层次分析法应用于财务分析, 就一定会把财务状况提高到一个新水平。

参考文献

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[6]黄莺, 杨德华.层次分析法在供应商选择中的研究与应用[J].物流技术, 2006 (3) :129-131.

企业财务状况评价模型研究 篇6

随着我国经济实力的蓬勃发展,资本市场在我国经济体制中发挥了越来越大的作用。不论是从国民经济发展的角度还是从个人投资者的角度来看,如何对上市公司财务状况进行科学的评判,对保持我国经济既好又快的发展都是至关重要的。目前企业财务状况评价的手段有传统的一元判别法(单变量模型)、Z-SCORE多元判别模型[1]以及AZETA模型,[2]利用主成分分析法建立Y分数横型。Fisher线性判定分析、[3]多元线性回归分析、[4]灰色预测及马尔科夫琏等方法,近年来随着智能算法的发展,基于人工神经网络和支持向量机的企业财务评价模型已成为新的热点。[5,6,7,8,9,10]笔者借助他们的思想对企业财务评价模型进行进一步的研究。

上市企业财务评价是一个多指标的评价体系,需要能表明企业发展的方方面面的数据。故笔者在收集完样本数据以后,先采用主成分分析来剔除样本数据中的冗余数据,以达到降维的效果并减轻利用支持向量机分类算法,对企业财务状况进行分类评价时计算过程。

二、实验样本数据的选取

本文选取了沪深两市60家上市企业2003—2005连续3年的财务数据的均值。在参考以往经济研究资料的基础上,选取了5大类21组基本能代表企业发展的各方面能力的财务数据。

这些样本数据均来自上市公司历年的财务报表,取均值是为了避免上市公司因为某种原因在财务数据中产生过大财务变动。在我国一般把ST和*ST的上市企业认为是财务风险比较大的企业,尤其是后者连续多年亏损有面临退市的危险。本文把这类企业归类为企业财务评价低的一类,其他的企业为企业财务评价高的一类。在本文总共收集了各15组ST和*ST的上市企业,经营状况良好的30组上市企业。

三、应用主成分分析处理数据

主成分分析是一种数学变换的方法,它可以把一组相关变量通过线性变换转换成另一组不相关的变量,这些变量按照依次递减的顺序排列。最后根据方差排列的顺序来提取最具有代表性,信息表达最丰富的少数几个合成变量来达到降维和去除冗余数据的目的。在本文中利用了SPSS统计软件对21组财务数据进行主成分分析确定各个数据间的相关性和提取主成分。

在偿债能力指标方面:相关性比较强的财务数据是负债权益比(X2),流动比率(X3)为0.917,流动比率(X3)和速动比率(X4)为0.963,负债权益比(X2)和速动比率(X4)为0.874。这三项财务指标反应了企业偿还债务的能力,有简化的空间。

在企业盈利能力指标中:销售毛利率(X5)同主营业利润率(X6)的相关性比较强达到了0.991有冗余。

企业成长能力指标:该方面的6个财务数据除了股东权益增长率(X13)和净资产增长率(X14)的相关性达到0.971外,其他4个指标间的相关性都比较弱。

资产负债指标及现金流量指标:这两个方面7个财务数据之间的相关性都很低,冗余程度较低。

在不同大类的财务数据的相关性都很低,并且像企业偿债能力指标、企业成长能力指标同企业盈利能力指标及企业资产负债指标间能呈现一定的负相关性。

根据表2各主成分的特征值和贡献率,选取特征值超过1的主成分,最后得到8个主成分因子,该8个因子包含了原来78.377%的信息量。

经过主成分变化后可以得到新的约减后的主成分变量与原先变量的相关系数,两者间的相关系数(绝对值)越大,主成分对该变量的代表性也越大。设负荷矩阵为A的话,两者间的关系式为:X=A*Y(其中X=(x1,x2…x21)T,Y=(y1…y8)T)。

其中主成分Y1对X5、X6、X7、X8、X10、X12、X13、X14负荷矩阵系数分别为0.538、0.555、0.624、0.755、0.755、0.572、0.574、0.819、0.808,它代表了企业盈利和成长两大类方面的能力。主成分Y2对X2、X3、X4的负荷矩阵系数为0.743,0.808,0.861,它代表了企业的偿债能力。可以看出,第一、第二主成分对各个变量解释得都很充分,而最后的几个主成分和原先的变量就不那么相关了。

四、基于支持向量机的企业评价模型实验

实验设计思路:在收集到的60家中分别取出8家ST及*ST的上市企业和另外16家正常的上市企业总共32家作为一组训练样本。剩下的28家作为一组测试样本。本文准备进行二次分类评价模型实验。实验环境:MATLAB 7.0软件采用SMO训练算法。主成分Y1、Y2、…、Y8作为输入数据。

实验一 :二类企业财务评价模型的划分,即只分财务评价好和差的二类。实验结果如表3。该实验采用径向基作为核函数。样本训练总共迭代23步达到收敛,求得二次规划最小值为-36.572 3。训练样本的交叉检验准确率为96.66%,测试样本的准确率为100%。

实验二:四类企业财务评价模型的划分,在该实验中把*ST分为财务评价很差,ST分为财务评价差,另外30 家企业也各分2组,一组为财务评价好,另一组为财务评价很好。实验结果如表4。该实验采用径向基作为核函数。训练样本的交叉检验准确率为53.33%,测试样本的准确率为60.71%。

实验结果分析:支持向量机在二类企业财务评价模型时有很高的准确率,说明其完全可以提取这两类的区别特征进行财务评价。但其在处理多分类的评价模型时准确率开始降低,交叉检验准确率仅为53.33%。不过由于SVM 的n类划分是由n(n一1)/2个2类SVM 分类器组成,每个SVM 只对其中的2类进行区别,加上由于企业样本自身分类的模糊性所以会出现无法正确区分的情况。因此四类企业评价模型划分的结果还是可以接受的。

五、结束语

笔者采用主成分分析法同支持向量机理论相结合的方法对上市企业进行财务评价,它与传统的财务分析手段相比,能够在数据表达尽可能完整的情况下剔除冗余数据,同时也摆脱了依赖线性函数建立判别模型的限制。另外利用支持向量机,也不用像BP神经网络那样需要大量的训练样本来建立模型。从样本的交叉验证中可以看到支持向量机在小样本中分类结果也是很好的。当然在解决多类以上问题时出现了较大的误差,这其中虽然有样本数据自身来自不同的行业有各自行业不同分类的标准,也有企业样本自身分类的模糊性。因此如何进一步优选数据及改进算法,提高多类分类的准确性是今后工作的重点。

摘要：利用主成分分析方法支持向量机在小样本空间中良好的分类能力,对60家上市企业分别进行了两类和四类的财务状况评价,获得了比较满意的结果。实验表明支持向量机完全可以提取优秀企业财务数据的内在知识,用来评判企业的财务状况。

关键词：主成分分析,支持向量机,交叉验证,财务评价

参考文献

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H传媒公司财务状况分析 篇7

本次报表分析的主要目的是为了了解H公司的财务状况,在分析时主要利用合并报表数据,通过比较2012年-2015年的财务数据,预测H公司的发展趋势,评价H公司的财务状况,提出相关的建议。因其与同行业光线传媒与华策影视都是民营传媒的三大企业,企业生产的最终产品一致,并且在会计核算的方法上是相同的,因此在一些资产质量与指标的比较中,将H公司与光线传媒、华策影视和万达院线进行比较得出相关的结论。

(一)盈利能力

结合上述数据,H公司的几大盈利指标均在下降,毛利率从2012年的50.62%逐年上升到2014年的60.92%,2015年的企业的毛利率下滑为50.28%已经低于2012年毛利率水平。核心利润率2015年相较于2014年也有较为大幅度的下降,另一方面,资产收益率与总资产报酬率代表企业利用资产的综合效果,H公司的净资产收益率与总资产报酬率从2012年至2013年有所上升后,自2014到2015逐年下降,可见集团的盈利能力的稳定性和可持续性在下降。

(二)偿债能力

公司流动比率和速动比率分别较2014同期相比下降31.67%、26.97%,一般情况下流动比率应不小于2,速动比率不小于1比较安全,但2015年流动比例已下降为1.23,说明短期债务偿还能力下降。速动比率为正常水平1.11。

从长期偿债能力来看,H公司资产负债率从2012年逐年下滑到2015年的40.03%。然而对于企业的债权人而言,资产负债率越低越好,对企业的偿债越有保障。总的而言,H公司的各项偿债指标较上年相比均下降,但与同行相比,在正常水平。企业的偿债负担并不重,企业在未来发展及扩大方面存在较大的潜力。

(三)营运能力

从短期资产周转率指标来看,H公司的存货周转率总体呈上升趋势,由2012年的1.1增加到2015年的2.51,存货的流动性和变现性有所上升,管理水平有所提高。总体上说,资产营运能力还是有待加强的。

(四)发展能力

首先,与2014年相比,2015年H公司总资产增长了82.24%,主营业务收入增长了62.14%,并且主营业务收入的增长率低于总资产的增长率,说明该公司在经营规模扩大的同时,效率并没有很大的提升,资产没有得到充分的利用;

其次,2015年的净利润比2014年增长了17.78%,增加的幅度较小,并且从利润表的垂直分析表中可以知道,2014年净利润占营业收入的43.3%,2015年净利润占比31.45%,下降了11.85%,由此反映出了H公司的主营业务的活力能力在下降,盈利能力在下降,但也有所增长;

最后,2015年净资产规模比2014年的增长了88.91%,超过了主营业务收入的增长率,这说明了该公司在扩大资产规模的同时,对资本的积累也十分重视,H公司发展后劲十足。

二、财务综合分析(杜邦分析)

在杜邦分析体系中,主要的几种财务指标之间的关系可表示成:

权益净利率=权益乘数×总资产周转率×销售净利率

而:销售净利率=净利润÷销售收入

总资产周转率=销售收入÷平均资产总额

权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷(资产负债率)

采用因素分析法确定有关因素变动对权益净利率的影响方向和影响程度,上述相关指标与权益净利率之间的关系为:

权益净利率=销售净利润率×资产周转率×权益乘数

按因素替换法顺序替换并确定有关因素影响对权益净利率的影响程度:

43.30%×28.06%×1.73=21.02%

31.45%×28.06%×1.73=15.27%-5.75%,销售净利润变动的影响

31.45%×27.96%×1.73=15.21%-0.06%,总资产周转率变动的影响

31.45%×27.96%×1.67=14.69%-0.52%,权益乘数变动的影响

-6.33%,综合影响

权益净利率相对于上年降低了6.33%,从相关指标的分析可以看出:销售净利润率降低11.85%使权益净利率降低了5.75%,资产周转率放慢导致权益净利率下降了0.06%,权益乘数降低了0.06使权益净利率降低了0.52%,三个因素共同影响导致权益净利率下降了6.33%。

第一,销售净利润率降低11.85%的原因是:销售收入增长速度(增长62.14%)赶不上成本的增长速度(增长106.26%),H公司在扩大销售的同时成本并没有得到很好的控制。

第二,资产周转率放慢的原因是:资产的增长(增长82.18%)快于销售收入的增长(增长62.14%),从而导致总资产周转率降低了0.1%。资产增长主要是由于投资性资产与商业债权的增加,说明企业在经营与投资方面的投入更多,而企业正处于扩展阶段,资产规模越来越雄厚是一个正常的现象,并且通过上述的分析可以知道资产的总体质量是较好的。

第三,权益乘数降低的原因是:资产负债率减少了2.12%,财务风险小,没有很好的利用外融资的财务杠杆。

总的来说,H公司的综合财务状况与上年相比均有所下降。因企业的资产负债率仅为40.03%,可以适当的举债,利用财务杠杆带来的效益,不断发展自己。

三、对财务状况的综合评价及建议

(一)经营状况

近几年,H公司正处于企业大幅度扩大的高速发展阶段,资产总额从2011年的41.40亿,到15年的178.94亿元,资产增长4倍多。H公司依靠融资,进一步实现扩张,2014年至2015年对外投资大大增加。

2015年的经营活动现金流量由14年的负变为正,主要是公司各项业务销售回款良好,回收货款能力增强。

2015年H公司的核心利润在略微下滑,H公司的收入与支出不同步,毛利率又在下滑,最终导致核心利润率比去年下降12.66%。但整体经营资产质量比较好,偿债能力好,资产负债率也维持在一个较低的水平。

(二)投资状况

由于传媒业存在着极大的不确定性,H公司也进行小部分的多元化投资,分散投资风险,H公司在投资加大投资力度的同时也注重自身产业化的发展。

H公司的投资收益情况良好,但未来的是否收益还是要看未来的发展。投资收益也在稳步上升,至2015年略低于核心利润。投资收益的现金回报减少,投资收益占营业利润的比重逐渐的增加。

互联网娱乐板块,已成为H公司的核心资产,其中游戏更是重要的利润引擎。但此次H公司投资英雄互娱,看中的不仅是其行业地位和盈利能力,更看重的“电竞游戏”这一垂直领域对全产业链布局的补充和延伸。

H公司近年来在好莱坞牵手的国际化深耕和在互联网娱乐开拓方面都取得了不错的成绩,也不断地展开娱乐产业的全新业务版图。在全球最有力生产力的条件下,IP产业链布局,在不断加速转变为世界级娱乐企业。

(三)筹资状况

受集团战略规划,2015年通过债权融资募得大量资金,导致当年的筹资活动的现金流量大幅度流入。实际上H公司的经营活动现金流量并不充分,企业依靠筹资活动所募集的资金来维持企业的经营与投资,企业的融资潜力是巨大的,也有实力依靠筹得资金去支付各项经营活动和投资活动的现金流需求。

(四)总结及建议

就H公司的资产总体状况而言,整体资产质量完全可以满足企业的经营活动需要。企业没有明显的不良资产占用。

总得而言,H公司的盈利能力的稳定性和可持续性在下降。未来企业的持续盈利需要不断的努力,控制成本,提高核心利润。以自身IP资源库及品牌影响力进行授权,获得品牌管理费及运营分成,与合作伙伴共赢。需要支付高额融资成本,则公司的生产计划或盈利能力将受影响,更遑论进一步扩大经营规模和提高盈利水平全力构建综合性娱乐媒体集团的新面貌和强大实力,不就将来会实现成为“中国首屈一指的影视娱乐传媒集团”的总体发展目标。

摘要：随着中国文化体制改革的不断深入,各民营娱乐传媒企业正逐步发展壮大为国内传媒行业的重要力量,以往国有企业垄断的格局在国家政策的日益松动下已被打破。作为中国大陆一家知名娱乐公司,H公司在传媒企业中具有很强的代表性。本文将通过对H公司的财务报表分析来评价H公司的财务状况,预测H公司的发展趋势,并且提出相关的建议。

关键词：H公司,财务比率,杜邦分析,预测,建议

参考文献

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[2]李轩.H公司传媒公司并购案例研究[D].上海交通大学,2014.

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