现金流内部控制

现金流内部控制（精选12篇）

现金流内部控制 篇1

一、高校现金流的概念和作用

高校现金流是指高校在经济活动过程中产生的现金流入、现金流出以及现金流入与现金流出之间的差额形成的现金净流量, 也可理解为在运动状态中的现金, 更准确地说是现金的变动结果。现金流的重要作用主要表现在:第一, 现金流是高校保持正常运转的润滑剂。一旦缺乏润滑剂的润滑, 高校就会出现财务困难, 乃至发生瘫痪。第二, 现金流是高校财务状况的报警器。如财务结构失衡, 资产负债比率过高, 固定资产占总资产比例过高, 流动比例过低等都可能造成现金流量问题。现金流信息是评价高校资产的流动性、财务弹性、抵御风险能力以及决定高校能否可持续发展的重要依据。

二、高校现金流内部控制及风险控制策略的重要性

随着高等学校事业法人地位的确立和高等教育体制改革的不断深化, 高校已由原来的计划经济条件下的高度集中式管理逐步转化为“政府宏观管理, 学校面向社会自主办学”的新模式。高校在办学结构调整、规模发展、资金筹集、经费使用等方面都有了一定的自主权, 而这种自主权, 也使得高校财务管理由原来的计划经济条件下的无风险管理转变为市场经济条件下的风险管理。教育部、财政部《关于“十一五”期间进一步加强高等院校财务管理工作的若干意见》中明确“高等院校应切实强化风险防范意识, 完善内部控制制度, 建立风险预警系统, 改善学校财务状况, 有效防范财务风险”。所以内部控制体系构建是高校财务管理的必然要求, 也是财务管理水平的重要标志。然而高校现金流内部控制及风险控制策略不适应现代社会日新月异的变化, 不能满足高校可持续发展的需要。部分高校因扩张而大量贷款, 导致学校现金流运转困难, 有的学校甚至到了发不出工资无法支付日常开支的地步, 严重影响了教学科研的日常运行和高校的可持续发展。因此, 加强高校现金流内部控制, 建立健全风险控制策略显得尤其重要。

三、当前高校现金流内部控制存在的问题

1、对现金流内部控制制度的健全与完善缺乏足够的重视

高校管理者对现金流内部控制的重要性认识不足, 制度执行不得力。对现金流内部控制的理论缺乏必要的追踪, 对现金内部控制在高校财务管理中的作用缺乏足够的重视。现金流的导向作用还很弱, 实践中对现金流的管理存在着严重滞后性和被动性特征。一些高校只有在发不出工资、无法偿还债务、无法支付日常开支的时候才关注现金流管理。要系统提升高校的运营质量, 提高高校可持续发展的能力, 就要从观念上确实重视现金流管理, 充分认识现金流量管理的重要作用, 并采取措施, 构建现金流管理控制体系。

2、缺乏科学合理而又行之有效的内部控制体系

依据《会计法》第2条有关内部控制制度建设的规定出台的《内部会计控制规范———基本规范》、《内部会计控制规范———货币资金》, 并未引起有些高校足够的重视, 没有依此对相关制度的建设与执行情况进行审视, 并不断完善内部控制制度, 没有建立起科学合理而又行之有效的内部控制体系。

3、现金流内部控制的手段有待改进

现金流内部控制的手段比较侧重于事后分析, 而缺乏事中的控制, 特别是事前的预测和安排。在控制手段的运用上也比较单一。

4、没有建立相应风险预警系统

对财务风险的判断仅仅停留在传统的依靠财务负责人或财务人员的经验估计基础之上。管理者的风险意识淡薄, 没有成立专门的风险管理部门或成立专门的风险管理机构对所面临的各种风险进行监控和管理。同时高校也未建立风险分析和风险评估的制度, 确定相应的风险分析评价指标。

5、现金流内部控制制度不完善或者还不健全

由于高校对现金流缺乏足够的认识, 现金流管理的研究仅停留在运营层面, 并没有被提高到战略高度。现金流管理的内容仅仅涉及现金预算、日常流量控制等战术性管理, 没有同高校的发展战略有效地结合起来。对整个现金流的流入、流出及其现金净流量分析、控制工作尚未开展。

6、缺乏一套对整个现金流控制过程的监控

包括缺乏相应的内部控制人才和缺乏相应部门的监控活动。健全、有效的内部控制不仅需要涉及现金流整个流程的控制活动, 也需要一个对这些活动进行监督与评价的监控系统。

四、建立健全高校现金流的风险控制策略

1、成立独立的风险管理机构

成立独立的风险管理部门为高校的风险管理提供组织保障。可以是高校的一个职能部门, 也可以是具有相当独立程度的由各部门的专业人才组成的风险管理委员会, 必要时还应当聘请有关风险评估和风险管理专家的参与。

2、建立现金流预警系统

为有效地化解现金流风险对高校财务状况的影响, 应当建立现金流风险预警体系。当现金流偏离正常状态时, 对可能造成损失的条件进行分析和判断, 估计风险事件的概率和后果, 了解高校可能面临的现金流危机, 通过现金流预警系统来动态追踪和识别高校在运营过程中忽视或没有觉察出的现金流风险并及时做出预警。把仅注重发现险情的消极预警变为分析根源、改进管理的积极预警, 变静态预警为动态预警。

3、重视现金流预算管理

应重视现金流预算管理, 以现金流入、流出控制为核心的高校财务管理, 离开了现金流预算管理, 也就失去了管理的依据和管理重心。现金流预算是高校全面预算管理的主要内容, 是确定一定时期内全部货币流入和流出数额并加以平衡的预测。高校应以全面预算为基础, 将现金流量预算充分细化, 对未来现金收支状况进行预测, 以周、旬、月、季、半年、一年为期限, 建立滚动式现金流量预算, 确保现金流预算的准确性, 提高现金流量预算的执行力度和精度, 以便及时做出筹资方案、资金调度和使用方案。通过现金预算的编制对本单位面临的风险进行全面审视, 从而全面促进财务管理水平的提高。

4、完善现金收支控制制度

制定现金收支控制的组织结构和程序, 以明确个人和部门在现金收支控制中的权限和责任, 一方面, 对现金流动性进行控制, 即控制现金流量发生的时间和额度, 以维护良性的现金循环流动;另一方面, 对现金的安全性进行控制, 保证现金的安全及完整。

5、现金流视角下风险的定量分析

高校财务风险的发生通常经历一个从量变到质变的渐进过程, 这种渐进发展情况必然会通过一些财务指标的变化表现出来。要准确预测高校财务风险, 从大量的财务因子中选好财务指标是关键, 尤其是现金流指标更是财务指标中的风向标。定量分析法是在完整掌握各种财务指标资料的基础上, 运用现代数学方法, 据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法体系。定量分析分为单变模式和多变量模型, 单变模式就是运用单一的财务指标或财务比率来对风险、危机进行评估。单变模式的分析方法通常采用趋势分析法和横向比较法。趋势分析法是通过观察连续数期的财务报告, 比较各期的有关项目金额, 分析某些指标的增减变动情况, 并在此基础上判断其变化趋势, 从而对未来可能出现的结果作出预测的一种分析方法。运用趋势分析法, 可以了解有关现金流变动的基本趋势, 判断这种变动是有利还是不利, 并对现金流未来发展作出预测。趋势分析法通常采用编制历年会计报表方法, 将连续多年的报表, 至少是最近3—5年的会计报表并列在一起加以分析、以观察变化趋势。这样分析比单看一个报告期的会计报表, 能了解更多的情况和信息, 有利于分析变化的趋势。横向比较法则侧重于高校与同规模其他高校的比较, 横向比较法通常分析高校在某一方面的优劣, 进而针对面临的问题采取措施。

单变模式对现金流的定量分析指标, 依据需要了解和分析的问题不同而有所侧重, 对于高校来说现金流定量分析指标通常包括以下几种:其一, 现金流的结构分析。现金流结构是反映财务状况是否正常的一个重要方面, 包括现金流入结构比率、现金流出结构比率、流入流出比率及其内部结构比率等。其二, 流动性分析。现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比。其三, 获取现金能力分析。事业收入现金比率、全部资产现金回收率。其四, 发展潜力指标。现金净额增长率。现金净额增长率= (年末现金净额-年初现金净额) ÷年初现金净额。

多变量模型是通过两个以上的指标组合来对企业可能面临的风险进行监测和分析的模式。比较多的是运用爱德华·阿尔曼提出的“Z计分模型”判断高校财务危机的大小。

6、现金流视角下风险的定性分析

在财务风险预警中, 由于一些难以量化的非财务信息也影响着高校持续发展的能力, 因此, 除进行定量分析外, 还应结合一些相关的非财务因素进行定性分析, 才能得出较为合理的结果。现金流定性分析法是根据专业经验知识, 结合预测对象的特点进行分析, 对高校现金流的发展趋势和未来状况做出理性推测的方法。一般可以从宏观经济环境、行业特征、竞争状况、管理模式及水平等几个方面来分析对现金流的正负影响度。

进行现金流的定性分析有助于把握问题的实质, 对于找到潜在的联系和趋势是十分有效的方法。现金流定性分析的方法包括调查分析法、专家分析法等。

7、进行风险评估, 提出分析报告

风险评估就是预测潜在的事件对目标实现的影响程度从而做出相应的预警报告。财务管理者应从两个角度来评估事件:一是发生的可能性;二是影响程度。应采取定量分析和定性分析相结合的预测方法。在实际应用中, 定量分析和定性分析常常是相辅相成、结合使用, 定量分析定性化, 定性分析定量化, 以提高预测准确性和可信性。事实上, 有时定性分析比定量分析更为有效。一方面, 定量分析会受到高校在不同时期各项因素的变化、对所选择的评价指标等各种因素的影响, 无法满足财务预警的全面需要;另一方面, 由专家靠经验作出判断的定性分析, 其结论比较灵活, 可以随着高校的发展变化作出修正, 从而对定量分析的不足加以弥补。因此, 风险评估分析中不可单纯强调定量指标的权威性, 还应结合定性分析进行判断和预测, 以补充定量分析的不足, 把握高校的发展趋势, 从而对风险作出综合评估, 提出专门的风险分析报告, 供决策者参考。

摘要：随着高等学校事业法人地位的确立和高等教育体制改革的不断深化, 高校财务管理已由原来计划经济条件下的无风险管理转变为市场经济条件下的风险管理。现金流信息是评价高校资产的流动性、财务弹性、抵御风险能力以及决定高校能否可持续发展的重要依据。因此, 加强高校现金流内部控制, 建立健全风险控制策略显得尤其重要。

关键词：现金流,高校,内部控制,风险控制策略

参考文献

[1]熊敏:基于现金流的财务危机预警[J].职业圈, 2007 (22) .

[2]彭钢、胡德春、王和林:试论新时期高校财务内部控制体系构建[J].消费导刊, 2009 (7) .

[3]刘凤娥:不可忽视的现金流量管理[J].会计之友 (上旬刊) , 2008 (11) .

[4]张雪峰:现金流内部控制的弱点及风险控制策略研究[J].中国总会计师, 2010 (9) .

[5]杨娟:中小企业现金流量财务预警系统的构建[J].科技创业月刊, 2008 (10) .

[6]吴平:论现金流量在企业财务预测决策中的应用[DB/OL].全球品牌网, 2009-03-17.

现金流内部控制 篇2

1.钱账分管制度

企业应配备专职的出纳员，办理现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

2.现金开支审批制度

（1）明确企业现金开支范围（公司内部控制制度5000元）；

（2）明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法；

（3）确定各种现金支出的审批权限。

3.现金日清月结制度

日清是指出纳员对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账；并定期进行现金清查。4.现金保管制度（1）大笔现金必须做到当日解入银行，不准超过规定限额（公司内部控制制度规定5000元），情况特殊需超额存放时，必须报告保卫部门并派专人值班守护。

（2）不得允许无关人员进入财会场所。除工作时间需用的小额现金外一律放入保险箱，财务人员离开财会场所时必须将现金放入保险箱。

（3）每日下班前必须结清账目，存放现金的保险箱要上好保险锁，转掉密码，并随身带走保险箱钥匙。

（4）到银行领取或解入大笔现金，必须安排专车、两人以上同行，确保安全。（5）不得公款私存。

（6）纸币和铸币应分类保管。

（7）下班时，必须进行安全检查，锁好抽屉、关好门窗，并切断电源，开启防盗报警装置。

（8）忠于职守，廉洁奉公，严格执行财务管理规定。

说明：

以上条款是审计部根据国务院《现金管理条例》及公司内部控制有关规定归纳罗列。

浅谈医院现金管理的内部控制 篇3

关键词：医院现金管理 内部控制 现状 措施

一、引言

因为现在社会上的医疗机构大部分是属于社会公益性性质的事业单位，他们的所有制也还大部分都是国有或集体所有制，在机构建设与业务活动都还是受政府部门的管理与控制，同时医院是救死扶伤的地方，医院的领导大部分都是医学学科的带头人，他们只对医学专业知识比较专业，对于医院管理方面的事情便相当生疏，特别是对于医院财务管理中的现金管理的内部控制方面，更是一知半解，所以造成了医院内部现金管理相对单一、比较落后，给某些不法分子贪污、偷窃和挪用医院的公款有了可乘之机。所以加强医院现金管理和内部控制制度的建设使医院拥有一个强有力的、高效率的组织指挥机构和先进有效的现金管理体系，是任何一个医疗机构适应外部经济环境的要求。同时作为医疗卫生单位的医院，建立健全内部控制制度，不仅被医院管理者重视，也逐渐成为医院加强管理的迫切需要。结合自己的实际工作经历，本文作者就对当前医院现金管理的内部控制的现状进行了分析，并提出了改变现状的措施。

二、目前我国医院现金管理的内部控制的现状

（一）当前我国仍还有一定数量的医院进行财务管理时还是采用了传统的管理方式，由于制度的不健全导致了财务管理，尤其是财务审计工作仅仅只是例行检查，内部控制的漏洞导致了各种贪污、挪用公款案件的发生。这主要是当前处于财务会计管理工作的新老交替阶段，在这个过程中由于传统管理方式、管理经验缺乏科学化以及规范化的形成，导致了大量的系统问题被掩盖，给医院的资金管理失控埋下了陷阱。

（二）从医院财务管理人员的整体构成来看，主要是由于医院领导意志将财务管理岗位认为是人人都可以承担而导致的。在进行人员任用以及招聘的过程中也没有对其知识背景进行详细的调查，导致财务人员的整体结构较为复杂，整体队伍的建设工作存在一定的隐患，给今后的工作带来了很多的麻烦，直接造成了医院的财务管理内部失控。

（三）现在社会上的医疗机构大部分还是国家所有制或集体所有制，医院管理人员缺乏创新意识，对医院发展过程中财务管理工作所起到的重要作用没有充分的认识，建立医院财务内部控制制度的积极性不高，执行力度不够，财务人员素质有待提升。不少医院的财务工作人员的专业知识储备不足，分析判断及解决问题的能力较差，难以适应医院财务内部控制制度的需求；甚至还有部分财务人员处于个人利益的考虑，对单位领导及业务经办人等违规现象采取听之任之的态度，职业道德急需提升。

（四）医院内部审计监督作用没有充分发挥，我国医院主要实行的是院长负责制，内部审计缺乏独立性，审计部门难以真正监督上级领导的行为；财务内部控制执行力度有待强化。当前一些医院为了应付上级检查，大搞形式主义，使得医院财务内部控制流于形式，执行力度亟待加强。

三、针对我国医院现金管理的内部控制的现状有效的改革措施

（一）强化医院财务管理岗工作队伍建设

由于医院财务工作人员的素质直接关系到医院的财务管理工作效果，因此医院的管理人员应该重视财务队伍的建设工作，这也是强化医院货币资金管理的关键步骤，是医院管理的本质性工作。在强化财务管理人员职业技能培训的同时，还应该强化相关财务人员的法律知识，提升他们的从业素质。最终，应该培养出不但具有深厚的会计管理知识和技能，同时还有扎实的经济管理知识、会计知识以及计算机处理能力的财务人员，这时加强财务内部控制的一个重要手段，也是医院货币资金管理的重点。

（二）合理设置岗位，加强内部控制

医院的管理人员在设置管理岗位的过程中，应该以各司其责、相互制约为原则，对会计人员的相关管理职责进行明确，这也是强化企业资金管理的一个重要途径。在单位以及财务管理的过程中，岗位设置应该充分的考虑到岗位之间的相互制约作用，设置岗位的过程中尤其要采用不相容职务相互分离的方式，对相关人员的额职责权限以及岗位职责进行确定，通过这种方式来加强企业的内部控制。

（三）强化会计的审核以及监督工作

对于那些分工不够清晰以及规模较小的企业，财务管理人员还应该强化对存款余额以及账单审计工作过程中的检查以及监督管理工作。与此同时，还应该强化与银行以及银行对账调节的保障性工作。尤其是在进行对帐单与银行存款余额直接的调节时，需要利用的调节表就相当重要。在管理的过程中对其规范化管理尤其重要。因此医院应该每个月都将将银行存款余額调节表通过一式二份的方式，将其中一份粘贴在银行日记帐中，而另一份附在银行对帐单之后进行单独装订成册。一般采用一年一册的方式进行存档。

（四）加强现金管理，提高安全防范意识

为了强化医院货币资金管理工作，应该制定对应的先进管理制度。其主要内容涉及到：现金收支的及时入帐、先进的日清日结等。而当医院的出纳员在与银行进行先进交易的过程中，应该在支票上写清楚真实的款项用途，不得通过非法随意立名的方式来套取现金。

四、结束语

本文结合医院财务管理工作中存在的一些主要问题，对其中的资金内部管理工作进行了及时的修正，并完善了相关的子都措施，使得医院的先进内部控制达到了真实的目的。

参考文献：

[1]周金成.医院内部会计控制的现状与对策探讨[J].China’s Foreign Trade.2011.22

[2]赫峥峥.新医改背景下完善医院会计内控制度的创新研究[J].中国总会计师.2011.11

现金流内部控制 篇4

现金流内部控制制度是现金流管理的核心部分。根据内部控制相关理论, 可以把现金流的内部控制目标设定为如下三个方面:现金流管理和利用的效率、财务报告中有关现金流特别是现金流量表的相关报告内容的可靠性以及现金流管理与控制方面的法律法规的遵循性。细化如下:一是企业在对流入的现金进行合法性、合规性检查的基础上, 确保各种收入产生的现金能够流入企业;二是企业的现金支出符合有关法律规定的要求, 流出企业的现金经过相应授权批准程序;三是企业所拥有的现金能够满足企业经营所需。企业应当对生产经营的现金需求进行分析, 企业现金资产的使用必须服从和服务于企业的总体目标;四是企业对现金资产的管理安全有效;五是与现金流量的相关内容揭示符合有关规定, 并能满足信息使用者对信息的需要。

二、规范协调现金流控制方式

现代企业的现金流控制方式主要有现金预算、支配授权和全面审计三种。

(一) 现金预算

现金预算的编制能全面反映和揭示企业现金流入、现金流出、现金多余或现金不足等内容, 并对现金不足部分制定筹措方案和对多余部分制定利用方案。现金预算是在其他一系列预算编制的基础上, 对其他预算中有关现金收支部分进行汇总, 并对现金收支差额部分制定平衡计划。企业应当建立现金预算编制制度, 使每一现金收支的发生部门或单位的有关现金收支活动都能事先被揭示出来, 通过逐级汇总, 最后由企业财务部门汇总编制整个企业的现金预算。该预算经企业有关部门批准后, 作为整个企业现金流控制的依据。企业现金预算的编制可以以销售预算、生产预算、期间费用预算等相关预算中现金流入、流出为基础, 结合企业每期期末的现金结余或不足情况, 制定资金使用计划或资金筹措计划, 汇总编制得出, 也可以在各基层单位现金预算的基础上, 加上企业总部的调整内容编制得出。通过现金预算的编制, 企业的各级各部门对本单位面临的风险有一个全面的审视, 对本单位的资源利用情况和经营管理状况有了全面的了解, 从而有利于各单位管理水平的提高。

(二) 支配授权

对现金流入的控制应当在分析现金流入各环节的基础上, 对关键控制点或关键控制部门进行控制, 明确办理结算的不同岗位和不同部门在业务中的职责权限, 保证收入行为得到恰当的授权。企业对外筹集资金, 应当明确规定由企业总部统一进行或在企业总部的授权下进行, 同时实现现金流入的不相容职务的分离。企业现金流入的全过程还必须由独立于现金流入各事项办理部门以外的单位或部门进行监督检查, 保证现金流入的真实和合法, 避免现金流入过程的黑洞。对于每一项现金支出, 应当履行必要的审核批准手续, 在企业的层级结构中, 应当明确每一层级的管理者或员工在现金支出中的权限和责任。对于重大的采购项目、对外投资项目等, 应当经过企业领导层集体决策, 必要时报请企业上级部门批准。同时实行现金流出的不相容职务的分离。现金流出的独立检查方面, 可由企业的传统审计业务完成, 对现金支出进行的独立的监督检查是有效防止腐败和舞弊行为的方式之一。此外, 还要对现金资产进行控制, 由独立的第三人对企业的现金资产进行定期和不定期的盘点, 将盘点结果与企业的账面数相比较, 以确定是否相符。在资金的集中控制中, 在加强对各单位进行监管的同时, 有必要引进市场机制并借鉴银行功能对各内部单位的资金调动和调剂进行有偿服务, 调动各单位节约资金的积极性。

(三) 全面审计

按照对现金流的内部控制要求, 企业审计部门的现有职能必须进行必要的转变, 从单纯的事后监督, 查错防弊, 变为对整个现金流的流入、流出以及现金资产控制的全过程的监督, 并评价整个现金流控制活动的有效性。这种对现金流内部控制的监控事实上也是对内部控制制度的监控。内部审计机构应当能够对内部控制制度是否有效做出评价, 在外部环境和有关条件发生变化后, 能够根据客观变化对内部控制制度的改进和完善提出具体意见。同时, 内部审计部门应当与会计师事务所密切配合, 结合外部审计机构对本企业的有关内部控制进行有关测试与评价, 以发现企业内部控制的薄弱环节, 健全企业的内部控制。

三、构建现金流信息系统

企业应当根据现代科技的发展和施工、生产特点的变化, 改变传统的多层级的组织结构, 减少信息在组织内部传递所需经过的环节。同时, 运用现代网络技术在现有的会计电算化系统的基础上建立整个企业范围内的信息适时传递系统。应当结合企业流程再造的思想对企业的组织和业务流程进行重新审视, 建立适合企业施工、生产特点的组织结构。同时在现有的实施会计电算化的基础上, 依托网络技术逐步推进企业内部所有的核算单位的会计信息的集中管理。

企业内部报告是企业内部信息传递的主要载体。企业应当要求内部单位或部门定期报送记载有现金流信息的内部报告。这些报告包括:内部资金快报、中期财务报告或年度财务报告中的现金流量表和其他现金流量信息。必要时可以要求有关单位报送临时的资金信息, 以满足企业某一特定决策的需要。企业的所有内部单位在报送本期的现金流量信息时, 还应当报送本单位下期现金流量的预计状况, 以便企业总部有计划地提前采取某些措施, 应对可能出现的问题。企业内部的这些报告的时效性都较强, 必须及时地通过电子邮件等快速的方式发送到企业的有关部门。

四、健全现金流风险管理机制

(一) 成立独立的风险管理机构

企业的风险管理机构为企业的风险管理提供组织保障。风险管理机构对涉及企业经营管理所面临的各方面的风险均应进行管理和监控。企业可以成立由财务部门、审计部门、工程投招标管理部门、工程技术部门、采购部门的相关人员组成风险管理委员会, 由其对企业现金流的风险进行分析与评估, 定期或不定期地提出风险分析报告。对于来自企业外部的风险, 企业可委托专门的风险调查分析评估机构进行分析, 提出风险分析报告, 供企业决策使用。

(二) 建立现金流预警系统

现金流预警系统的作用在于当企业现金流偏离正常状态时, 报告企业可能面临的现金流危机, 通过分析造成该种状态的原因, 提前采取防范措施。该预警系统在依托现有财务预警系统的基础上, 增加对现金流的监测功能。比如:在现有的风险管理机构内部增设专门或兼职的现金流的分析管理人员, 在会计信息系统或其他内部报告系统中增加反映现金流方面的信息, 加强对现金流的分析, 形成专门的现金流分析报告等。预警系统一般包括专门的机构或人员、预警指标体系、相关的现金流信息及传递、指标的分析处理等。

(三) 加强对风险的定量分析

企业应当建立对现金流风险的定量分析机制。对现金流风险的定量分析, 应根据财务报告和内部信息系统提供的其他专门现金流量资料进行。从定量分析所使用的指标来看, 定量分析分为单变模式和多变量模型。单变模式就是运用单一的财务指标或财务比率来对风险、危机进行评估。单变模式的分析方法通常采用趋势分析法和横向比较法。通过相关指标与本企业的历史资料对比, 反映该指标发展变化的趋势, 来判定企业在该方面可能面临的问题为趋势分析法。横向比较法则侧重于企业与同行业的其他企业的比较, 通常横向的比较分析企业在某一方面的优劣, 进而针对企业面临的问题采取措施。单变模式对现金流的定量分析指标, 依据需要了解和分析的问题不同通常包括:现金流的结构分析 (现金流入结构比率、现金流出结构比率、流入流出比率) 、变现能力分析 (流动比率、速动比率) 、流动性分析 (现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比) 、获取现金能力分析 (销售现金比率、全部资产现金回收率) 、财务弹性分析 (现金满足投资比率) 和收益质量分析 (现金营运指数) 。多变量模型是通过两个以上的指标组合来对企业可能面临的风险进行监测和分析的模式。主要包括:利用企业经营安全率和资金安全率两个因素的不同组合分析来断定企业所面临的情况;运用爱德华·阿尔曼提出的“Z计分模型”判断企业破产的可能性。

参考文献

现金流内部控制 篇5

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文件编号：QG/XNXS 270—2005 适用范围

本程序规定了库存现金的管理内容及要求。本程序适用于公司及公司所属各单位。规范性引用文件

下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。2.1 财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》

2.2 石油财字[2001] 4.4 现金收付未经过适当的授权(包括申请、复核和审批等)。4.5 会计记录不正确（例如：科目、金额，记账期间等不正确）。4.6 库存现金余额账实不符。

职责

5.1 财务部门是库存现金管理控制程序的归口管理部门，具体负责库存现金管理控制程序的实施。

6控制内容及要求(控制)

6.1 应当回避的人员不从事出纳工作。

6.1.1 单位负责人、财务负责人、会计主管人员的直系亲属在本单位不担任出纳工作。

6.2 现金出纳岗不从事限制性工作。

6.2.1 出纳岗位不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债

务账目的登记工作。

6.2.2 出纳人员任期不超过三年。

6.2.3 出纳人员保管银行结算票据，不保管银行预留印鉴章。

6.3 现金收支经过适当授权，现金收支符合相关法律法规的规定，正确进行会计记录。

6.3.1 出纳岗根据相关部门负责人、主管领导、总会计师及稽核岗稽核后的报销凭证进行现金支付。

6.3.2 出纳岗将原始凭证和收付记账凭证及时交与会计核算岗，会计核算岗复核后编制记账凭证。

6.3.3 财务部门稽核岗审核记账凭证会计科目、子细目运用、对应关系、金额和记账期间准确性。

6.4 所有收到的现金全部入账，库存现金余额账实相符。

6.4.1 出纳岗每天对照核定的库存现金限额检查库存现金余额，超过限额

送存银行。

6.4.2 出纳人员工作日盘点库存现金，核对库存现金与现金日记账的余额是否一致，编制《库存现金盘存表》。

6.4.3 财务负责人或指定监盘人员对库存现金每日进行现场清查盘点，对出纳人员编制的《库存现金盘存表》进行审核签字，财务负责人对《库存现金盘存表》进行审核签字。主要审核表内是否准确，表存现金与实存现金是否相符，手工记载的现金日记账与财务系统现金余额是否一致。6.4.4 盘点账实不符，资金管理岗查明原因，提出处理建议报财务负责人审核，总会计师审批后，资金管理岗按审批意见办理。6.4.5 财务部门负责人对库存现金进行抽查盘点。

相关文件(相关制度)

7.1 2002年6月《中国石油西南销售分公司财务制度汇编》 7.2 2002年6月《中国石油会计人员岗位责任制》

7.3 西南财字［2003］6号《中国石油西南销售分公司财务内部牵制制度》 7.4 西南财字[2001]7号《中国石油西南销售分公司货币资金审批管理制度》

控制证据或记录

8.1 岗位职责 8.2 岗位轮换记录 8.3 银行进账单 8.4 库存现金盘存表 8.5 记账凭证 8.6 现金日记账 控制证据示范(见附录)

9.1 库存现金盘存表

编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处编写人：苏丽佳 审核人：梅元金 审批人：张晓玲

附录A

库存现金盘存表

编制单位：盘存前现金日记账账存余额：加：盘存时已收未记帐减：盘存时已付未记帐财务负责人：发生时间摘要年 月 日调整后帐存余额:金 额实存现金额：盘点差额：长(短)款原因及处理意见：单位：元小计票面100元50元20元10元5元2元1元辅币张数金额小计小计 监盘人：出纳：

附录B

库存现金管理流程图 附录C

现金流内部控制 篇6

关键词：资金流；内部控制；框架；风险；

一 资金流内部控制的基本内涵

资金流是信息时代，企业在面临内外部复杂环境过程中，强化供应链体系，整合自身资源过程中的关键力量。资金流是一个内涵和外延十分丰富的概念，既不同于传统意义的上的资金、资产的概念，也有别于现金流的概念。资金流可以从广义与狭义的角度来定位：从狭义来看，资金流是企业（或组织）等交易主体通过转移商品、服务以及可以物化的人力资本等涉及到的资金往来的动态过程。在这个动态过程中，每个涉及到资金往来的结点都与前面或后面的结点呈现出连续性的特征，共同构成资金流的概念。现代信息技术的发展，使资金流的内涵和外延得到不断的拓展，并且日益得到了人们的在重視。资金流已经成为现代物流、信息流、商流进行不断的融合、对接以及能量交换的主要载体，成为现代企业在信息技术环境下发展的重要推动力量。

从广义来看，资金流是企业或其他组织在运营过程中所有交易（包含了内部与外部交易）活动以及业务往来涉及到的资金流动过程中所呈现出的静态与动态形式。从动态的过程中，企业所有的交易都可能有货币资金的参与，而货币资金在交易的过程中形态以及数量上会伴随着交易的过程不断的变化而变化，从而表现出不同的状态，资金流就是由货币资金在交易过程中通过不断的运动和形态不断转化为而形成的。举个很简单的例子，企业使用现金购买原材料，原材料经过加工后，以商品的形式出售给消费者，然后企业获得销售收入。在这个过程中，现金、原材料、商品、销售收入，共同构成了资金流的内涵，这个连续过程中可以深刻揭示资金流的形成与变化过程中。从以上对于资金流的基本内涵分析来看，本文对资金流的内涵和外延进行了深刻的理论拓展，从新诠释了资金流的内容和特点。在现代企业环境下加强资金流的内部控制，确保资金流的稳健性，有效的规避资金风险的发生，成为企业实现可持续性发展的见识基础。

二 风险整合理论与企业资金流内部控制

随着企业现代化环境的逐步确立，企业内部控制理论也逐渐由原来的内部牵制理、内部控制结构理论向内部整合理论、风险管理理论发展。风险整合理论认为企业企业内部控制环境、会计制度以及控制程序要素之间必须通过有机整合，才能使内部控制的效果最大化。当前企业面临着日益复杂的内外部环境，控制企业经营风险以及财务风险成为实现企业可持续性发展的关键环节。风险整合理论强调内部控制的环境与会计制度以及控制程序各要素之间必须内在的逻辑统一性，要在风险控制导向下展开内部控制工作。

对于资金流内部控制来说，风险整合理论具有重要的指导意义，风险整合理论认为应将企业管理当局的管理风格与理念融入到资金流内部控制环境当中，通过科学合理的会计制度来制定资金流的确认以及控制流向的方法，对于涉及到资金流的各项经济业务应该适当的进行分类，在交易账户管理上要以风险控制为原则，在程序上要明确相关人员的责任分工、账户管理、记录以及复核等工作。风险整合理论认为企业资金流内部控制必须从实现资金的增值与保值解放出来，要进行功能的再拓展。资金流内部控制必须以风险控制为导向，积极配合企业整体战略目标的实现。资金流内部控制是一个多向的，反复的过程，在这一过程中几乎每个要素都与其他要素之间存在紧密的关系，一旦某个环节出现问题，必然影响到其他环节，因此必须通过有效的整合来实现企业资金流内部控制的目标。

三 企业资金流内部控制的框架构建

（一）企业资金流内部控制的目标

资金流内部控制的控制目标是整个框架构建的基础和逻辑起点，资金流内部控制首先必须保证资金流的安全。企业在各种交易以及商品、产权的交换过程中，都会有伴随资金流的出现。例如企业对外销售商品，可能会出现应收账款，在形成应收账款时或者进行信用折扣时，必须加强内部应收账款的管理，要从内部严格信用折扣标准与条件。其次资金流内部控制要保证资金流的效益性。资金流是企业运行过程中的关键因素，通过资金流融合到企业的整个价值链条当中，在资金的各种形式与转换过程中，使企业获得资金增值。资金流的合理调动和分配，可以有效的减少企业资金沉淀，提高资金周转效率，减少财务费用，增强资金的配置效率，促进企业的可持续发展。资金流内部控制的最后一个目标是必须通过资金流的有效控制，减少企业发生资金风险的概率，规避财务风险的发生，配合企业整体发展战略的进行。通过采取严格职责分工、实行交易分开实施内部稽核、实施定期轮岗制度、风险评估等措施加强资金风险的控制。企业在投资、筹资、资金运行过程中都会产生资金风险，因此资金流内部控制必须加强风险的控制，确保企业战略目标的实现。

（二）企业资金流内部控制环境的完善

资金流内部控制的环境包括了：企业的治理结构、组织保障、内部审计、从业人员的素质等。良好的公司治理结构是资金流内部控制环境得以优化，发挥作用的关键。企业必须建立一个合理的公司治理结构，通过高效科学稳定的财务决策，来达到资金流内部控制的目标。科学的公司治理结构必然会对资金流内部控制给予充分重视，从而建立良好的组织结构，保障资金流内部内部控制各项制度得到执行。内部审计是资金流内部控制的关键，内部审计是企业当中“第三方”的监督力量，关于资金流的内部审计是要求企业相关的审计人员对于资金流的安全情况、涉及到的财务信息的真实性与完整性、效益性进行审计，从而确保企业资金的安全。从业人员素质是企业资金流内部控制制度以及相关安排涉及能否得到执行的关键力量，企业的财务人员必须具备良好的从业素质，保证资金流内部控制措施得到观察和执行。例如对资金流环节内部控制中存在的薄弱环节，财务人员要有能力制定关于资金应急预案和积极的财务政策降低库存资金占用，积极清理各项欠款，加大对欠款客户的清理力度，加强对资金的管理控制，尽快处理期末各环节盘盈的产品，盘活存量资金，确保资金链条的安全。企业产品的销售，关键在于货款的回笼。同时企业必须制定合理的人力资源管理政策，以确保资金管理与控制的效果与质量。

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（三）企业资金流内部控制的风险评估

风险评估是资金流内部控制的关键环节。从资金的运行角度来看，企业的筹资、投资以及资金运行这三个阶段，在分个阶段都会产生各种资金风险。例如筹资活动可能由于决策不当，产生举债风险；投资活动可能产生内部舞弊而导致经济损失，由于投资决策不当，导致企业项目蒙受损失等。资金运行中，资金记录的不当，有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失，法律诉讼或信用损失。因此必须针对企业每个资金流发生的阶段，进行风险评估。

在风险评估中要对资金流内部控制的健全性进行评估。比如在生产经营中是否设置了针对性的资金流上游、下游的内部控制措施。这些制度安排是否贯穿始终。要对资金流内部控制的合理性进行评估，针对关于资金流控制的措施的执行难度与执行效果以及实用性进行评估，还要考虑成本效益因素。还有对资金流内部控制的有效性进行评估，对一些内部控制的措施是否和国家制定的相关法律法规抵触，是否存在漏洞导致执行不力，从而影响到了控制效果，导致出现一些意外的情况。要针对资金流内部控制存在的缺陷进行分析，如果关于资金流内部控制在执行中没有实现规定的控制目标或者没有执行规定的控制活动，也不能及时提供控制执行有效的相关证据。那么这种控制肯定是有缺陷的，因此必须进行的及时的反馈、修正以控制风险。

《企业内部控制基本规范》要求，企业应当结合风险评估结果，通过手工控制和自动控制、预防性控制和发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运營分析控制和绩效考评控制等。

（四）企业资金流内部控制的监督

内部监督制度是资金流内部控制取得良好效果的另一保障措施，内部监督制度是企业进行资金流内部控制监督的依据，按照企业内部控制的基本规范的要求，企业应该根据自身的情况设置分工合理，职责分明的内部审计机构，并具有规范的内部监督程序与方法。内部监督一般分为日常和专项监督两类。日常监督是要对资金流控制的情况进行常规检查，而且这种检查是持续的。日常监督中应该将资金流控制的检查与企业日常的经营活动结合起来，要及时的发现关于资金流控制的存在的缺陷和问题，并及时的纠正。专项监督是在企业内部的组织结构、经营方向、方针战略以及关键的业务流程发生重大变化时，针对资金流内部控制的检查，例如关于重大投资项目、融资项目都会涉及到巨大的资金流，此时必须开展专项的监督，明确专项监督的内容和方向，及时发现其中存在的问题，形成反馈性的意见，提出完善资金流内部控制的书面的意见和报告，促进内部控制制度的完善。

（五）企业资金流内部控制绩效考核

资金内部控制绩效考核是控制资金风险、提升资金内部控制效果的关键。资金流内部控制是一个动态的概念，要求在每一个环节都应设置相应的控制和考核方案。企业资金流的形成伴随着企业筹资、投资、利润分配的全过程。在筹资阶段应重点加强对资金流的源头控制，力求做到降低资金成本，确保企业能够有充足的资金源头。在投资阶段，应加强企业营运资金管理、净现金流量的管理，并分别建立对应的绩效考核制度。例如经营净现金流量主要是受营业现金收入的影响，在企业销售过程中为了加强对营业现金收入的控制，应制定“谁销谁负责”的原则，销售完商品仅仅是完成了收到现金流的第一步，对于因为销售所形成的应收账款，企业应该采取奖罚并用的策略，要要经常对购销业务进行清查，看有多少货款未到位，并采取与对方对账等方法，及时了解情况，掌握企业资金的流向并将了解的情况及时向法定代表人汇报，防止内外结合，将货款私吞。例如资金流关于应收账款的回收率以及坏账出现的频率、预算管理执行情况、资金收付的执行情况、票据保管情况等。根据这些内容，制定合理的业绩权重，形成科学的绩效考核方案，不但可以提高员工工作的积极性，同时也可以强化企业资金流内部控制。

结论

资金流的内部控制是关系到企业发展的重要环节。企业面对复杂多变的环境，企业的各种经营活动都在不断的调整，因此企业应该根据自身的情况，建立一套符合企业自身发展的资金流内部控制框架结构。也就是说资金流内部控制框架不是一层不变的而是动态的。内部控制环境的完善、内部监督以及风险评价将会成为资金流内部控制的重点内容，对于这些需要我们给予持续的关注。

参考文献

[1]夏建杭.如何健全内部控制来防止货币资金舞弊[J]，金融经济，2009年第8期：146

[2]倪宏军.浅议货币资金的内部控制[J].会计师，2010年4期

[3]杨文娟.《企业内部控制基本规范》反舞弊机制构建[J].财会通讯，2009年3期：145

企业现金流的管理与控制策略 篇7

关键词：企业现金流,管理,控制,策略

美国著名管理专家彼得·杜拉克说:“现金流是企业的血液”。现金流是企业发展最重要的资源, 良好的现金流管理是企业获得持续发展的前提条件。因此, 探讨企业现金流的管理和控制策略, 有利于提升企业核心竞争力, 推动企业价值最大化。

一、企业现金流对生产经营的重要性

1.企业生产经营的基本要素

企业现金流是指生产经营过程中, 因交易或其他事项引起的现金流动的数量。现金流贯穿于企业的采购、生产、经营、投资、筹资、科研等各个环节, 就像企业的血液一样, 是企业进入良性循环的必要条件, 也是企业生产经营的基本要素。

2.企业盈利质量的重要指标

现金流是反映企业盈利质量的重要财务指标, 传统的评价方法往往侧重利润和收入指标, 而通过现金流量表不仅可以反映企业的盈利指标, 还反映了企业的实际支付能力, 以及信用和实力, 可以说, 现金流是企业盈利质量的“检测器”。

3.有助于评估企业市场价值

对于投资者来说, 现金流量是评估企业市场价值的重要指标。企业的现金流量不仅能够反映现金的流入和流出情况, 将现金流量与负债比率、流动比率等指标相结合, 能够反映企业的真实偿债能力, 并预测未来现金流量, 最终确定企业的股利支付能力。

二、企业现金流管理与控制现状分析

近年来, 随着我国现代企业制度的建立, 在激烈的市场竞争刺激下, 我国企业的现金流管理总体向好, 普遍建立了现金流管理和控制制度。但与此同时, 受到人员、管理、企业实力等方面因素的影响, 在现金流管控领域也还存在一些不足之处, 具体体现如下:

1.现金流管理意识有待提升

企业领导层的重视程度不足, 将现金流视为一项技术性工作, 导致现金流管理工作流于表面, 未发挥应有作用;对现金流认识程度不够, 将利润等同于现金流, 对赊账销售、折旧、摊销等隐形问题未加以考虑, 不能准确反映企业实际财务状况。

2.对流动资金缺乏科学预测

很多中小企业在发展中缺乏科学规划, 存在盲目扩张的情况, 企业经营涉足多个领域, 占用了大量流动资金, 同时, 企业对所投资领域的项目规模、资金结构、建设周期、资金占用时间等缺乏科学预测和管理, 可能导致项目进行中出现资金周转困难, 引起资金链断裂。

3.缺乏风险管理和预警机制

企业的现金流管理与生产经营活动密不可分, 一定裕量的现金流是企业稳定发展的保障。然而, 在激烈的市场竞争下, 企业经营中常常面临各类复杂的不稳定因素, 引起现金的流入与流出不平衡, 当现金流量低于警戒值时, 如果未能及时预警, 将带来巨大风险。一旦企业遭到突发事件, 需要动用现金时, 很可能陷入困境。

三、企业现金流的管理与控制策略探讨

1.提升企业的现金流管理意识

要做好企业现金流管理与控制, 必须从意识上提升对现金流管理的重视程度, 树立以现金流管理为核心的现代财务管理理念, 修正只注重利润率的传统观念, 进行投资时充分考虑资金的占用率和回收率, 以及赊账销售、折旧、摊销等情况, 最大限度的平衡现金的流入和流出, 确保现金流量通畅, 对企业的资源进行合理配置。

对于多元经营的企业来说, 还应该积极优化现金流管理方式, 进行资金的集中管理。业务分权、财务集权是最优化的管理模式, 一方面通过业务分权有利于防范企业资金流动风险, 另一方面通过财务集权来优化现金流管理, 可以借助网上银行服务, 通过收支两条线来对各部门之间的现金流进行监管, 统一调剂企业的资金。

2.加强对现金流量的预算管理

现金流的管理重点在于应收账款、应收账款、存货管理, 科学合理的预算管理能够结合管理重点, 对现金流量进行合理预测, 对企业的经营活动、投资活动、筹资活动的现金流进行规划, 通过对现金流量的预算的编制, 准确而全面地反映企业的现金流入、流出情况, 并及时采取相应的措施控制资金的收支, 组织财务活动。当现金流量的预测为负值时, 企业能够提前进行现金流量筹措, 通过银行贷款、优秀资产套现等方式解决资金的急需问题, 以保证资金的裕量, 当现金流量的预测为正值时, 企业根据预测的盈利数额和时间, 来进行相应的投资决策, 将富余的资金转化为持续流进的现金流。

3.构建现金流风险管理预警机制

根据上文所分析的很多中小企业对现金流的管理缺乏风险意识, 存在盲目扩张和规划不科学的情况, 应该在企业现金流的管理与控制中, 引入现金流量的预警机制, 提升企业对现金流动风险的把控能力。企业现金流量风险原因复杂, 具有一定的偶然性, 潜伏期较长, 通过对现金的循环周期比率、销售额增长速度比率、应收账款回收指标等的分析, 当现金流出现风险时及时进行预警。

此外, 有条件的企业还可以考虑成立独立的风险管理机构, 例如, 可以由财务、审计、市场等相关人员和环节组成风险管理委员会, 定期对企业现金流的情况进行评估、分析、考核, 并输出风险分析报告, 从组织保障上提升企业的现金流风险管控能力。

四、结语

市场经济下企业的组织规模日益庞大、管理层次不断提升, 现金流管理的重要作用已经不断得到企业的重视。要构建科学合理的现金流管理与控制制度, 需要从各个方面规范企业的管理行为, 设计一套实用的管理模式来确保现金流管理的一贯性、完整性和有效性, 最终推动企业的健康和良性发展。

参考文献

[1]纪亚玉.浅析现金流管理与企业价值提升[J].中国外资, 2010, (22) :149-150.

[2]黄睿.如何加强现代企业的现金流管理[J].国际商务财会, 2009, (1) :79-80.

现金流内部控制 篇8

一、影响现金流的若干因素分析

(一) 财务费用对现金流的影响

对于外贸企业的经营者来说, 最头痛的事情莫过于外汇汇率的变动。在对外贸易中, 要求经营者对汇率变动进行预估。估价正确, 自然从中收益, 使现金流增加;反之, 估价失误, 造成亏损, 现金流就有可能受影响变为负数。

在进行国际贸易过程中“财务费用——汇兑损益”是经常出现的会计科目, 因为外汇的变动是每时每刻发生的, 而在现实的会计处理过程中, 很难做到如资产减值准备那样的定期进行减值测试, 即使做了也未必准确。同时经营者的预测也无法做到每次都很准确。外汇的汇率变动如同股市, 变化多端, 即使采用了远期交易、提前支付、延期支付、外汇期权等金融工具, 也会增加企业的成本, 同时也增加了风险。所以说, “财务费用——汇兑损益”是对整个外贸企业的现金流影响较大且相对频繁的因素之一。

(二) 应收账款对现金流量的影响

应收账款对于外贸企业而言是资产中不可回避的重要组成部分。而且由于国际贸易的特殊性, 一般都无法实现商业交易中最理想的“一手交钱, 一手交货”的结果, 时间和空间上的限制也造成了应收账款占据外贸企业会计账户的极大比重。一般来说, 外贸企业在会计处理上会进行坏账准备的计提工作, 但这不代表可以完全解决所有的坏账, 如何能够将坏账的比例控制在外贸企业现金流可以承受的范围之内, 对于管理者是一个严峻的考验。

目前, 我国大多数外贸企业的作法是买卖双方预先支付定金或者预付款, 货到之后再付清余款, 或者采用银行信用证的方式。由于我国外贸企业以中小企业为主, 资金量少, 相对于大型企业从银行那里所获得的贷款也有限, 所以经营者为降低风险, 往往采用缩短支付款期限, 小单多批的做法。

但是, 随着中小企业业务规模的扩大, 实力的增强, 不可避免地会遇到大型客户大的单子需要延期付款。于是就对企业的现金流控制提出了新的要求。首先, 企业必须有一定的现金保有量, 或者可以马上变现的金融资产等相关流动资产, 作为企业在未来一定时期之内无法获得外来资金时候的基本运营保障。其次, 需要企业的风险管理部门, 财会部门针对企业的应收账款进行风险管理, 起码要保证60%~80%的应收账款能够按时收回, 一旦超过两个月, 就需要提出预警, 同时要计提坏账准备。企业需要有专门的人员对应收账款进行催收和监管。要做好对客户的信用等级的评估工作, 一旦出现有拖欠货款的行为, 立即降低信用等级, 建立客户的信用记录。

(三) 到期债务对现金流的影响

偿还到期债务是企业现金流的主要流出项目之一。大多数的企业都喜欢负债经营, 这样可以利用财务杠杆, 最大限度的发挥资本的优势, 获得更大的收益。然而, 债务是把双刃剑。金融危机时候的冰岛债务危机历历在目, 至今冰岛政府乃至总统仍然不肯就偿还相关债务的文件签字, 可见其巨大的影响力。

资产的折旧在会计上可以按月份进行分摊, 但到期的债务一般情况无法允许企业每月进行偿还, 毕竟不是买房按揭。西方的企业非常倾向于举债经营, 喜欢提前消费, 这就给了企业更大的现金流负担, 造成了巨大的财务风险。反观中国的企业, 因为起步晚, 底子薄, 每一个单子都是如履薄冰, 反而更加灵活安全。但从长远来看, 随着实力的增强, 负债经营会是一种趋势, 因此, 对于债务的控制和管理需要引起中国外贸企业的重视。

二、对外贸企业加强现金流控制的建议

(一) 改革现有的企业内部会计记账方法, 改善现金流量表的功能

因为我国的外贸企业大部分是中小企业, 经营灵活、手段多样, 应该发挥中小企业的优势, 在会计记账方面也加以改进, 将现金流量表的功能进一步强化, 使其具有预警、监测、控制等功能。通过使用比目前更为详细的现金流量表, 建立一个可以反映现在及今后若干月份现金流的预测表, 从而让企业经营者、财务部门对公司未来的现金流状况有一个相对及时和比较准确的认识和预知, 提前采取预防措施降低潜在风险。

(二) 对债务工具进行有效管理

目前大多数外贸企业都是负债经营, 债务的杠杆作用对于企业财务活动的推动作用有目共睹, 但必须保持合理的资本结构。类似前年迪拜的债务危机, 就是因为短期债务比例过大, 而投资回收期又很长, 结果导致债务危机。我国的企业应该引以为戒, 对于债务应保持适度原则, 要严密监控到期债务的时间, 做好资金周转的相关准备。

(三) 及时对资产进行减值测试, 对财务费用账户进行监控

按照相关法律规定, 对企业的有形资产和无形资产进行定期或者不定期的资产减值测试, 以确保财务报表中所出示的数据是真实、可靠的。此外, 对于外贸企业常用的“财务费用——汇兑损益”科目要进行监控和专人管理。

(四) 进一步完善企业风险管理部门的职能, 特别是强调其现金流控制的职能

风险管理部门应派专员观察、监督企业在生产、经营、销售等环节中的现金流进和流出状况, 若能得到授权, 可以直接干预应付账款和催讨应收账款, 及时发出现金流预警信息。部门主管必须及时直接向企业高层报告企业运作中的现金流的风险及控制状况。各级企业业务人员应明确其在现金流控制中的权利与责任, 风险管理与员工的薪酬挂钩, 使其从主观上客观上都能接受风险控制的理念。

(五) 建立权威的国际贸易相关数据的信息共享系统

建立可以供广大外贸企业共享的信息平台, 将各种可能影响汇率、大宗商品价格、油价等方面的数据信息收集分类, 及时发布。可以通过EMAIL、短信等通讯方式及时告知外贸企业管理人员, 从而使众多没有能力去收集资料情报的中小外贸企业能够从中收益。政府部门也可以及时掌握各家企业的状况, 从而及时地了解把握整体的外贸形势, 这有利于决策者能够做出及时、准确的举措。

摘要：现金流对于外贸企业而言至关重要, 然而传统的财务记账方式一定程度上不能及时、有效地反映外贸企业在货币汇兑中的损益。本文对外贸企业在目前经济形势下如何进行现金流的控制, 进行了探讨。

关键词：现金流,记账方法,存货,汇兑损益

参考文献

[1]夏向军.基于现金流量指标的财务危机预警体系分析[J].国际商务财会, 2009 (5) .

[2]许世英.加强我国企业现金流管理对策浅析.中国乡镇企业会计, 2008 (1) .

现金流内部控制 篇9

一、管理采购过程中的价格、数量, 把握现金流出节奏

企业重要的资源之一存货与现金在采购环节进行了交换, 交换的价格和数量一起决定了企业现金流出的数量, 交换时间和支付方式则对现金流出的时间产生影响。存货采购价格、数量、时间等要素会受到企业内部管理活动、外部市场环境等许多因素的共同影响。其中, 存货采购价格更多地受到外部经济环境或者存货特性所决定, 而存货采购数量、时间、支付方式则主要受企业管理活动的掌控。这些要素在企业各种管理活动的作用下, 对现金流表现出不同的影响。因此, 必须对采购过程中价格、数量和时间采取有效的管理措施, 从而掌控现金流出的节奏。

(一) 把握存货采购价格管理现金流

采购存货的价格一方面会直接影响现金流出的数量, 另一方面会间接通过影响企业生产成本以及产品的定价影响到销售环节, 从而对销售活动产生的现金流入量产生影响。首先需要识别出影响存货价格变动的各种变量, 这样才能对这些可变动的因素采取管理措施, 把握现金流出的流量和流速。这些影响变量包括外部因素和内部因素, 其中外部因素主要包括宏观经济发展、产业发展、市场需求、所采购存货本身性质等因素, 如处于通货膨胀时期, 存货价格持续上涨导致企业现金流支出的增加;或者该存货处于稀缺状态, 价格会随市场需求不断变化波动较大。这些外部变量大部分不会受到企业个体行为的影响, 但是企业控制的内部因素, 如采购的数量、企业议价能力以及管理者价格判断能力和决策能力会对存货价格产生一定的作用。采购数量越多, 可以获得供应商价格折扣也越多;企业在与供应商的力量对比上处于优势地位, 其讨价还价能力越强, 企业就可以以更低的价格获得所需存货;有高度洞察能力的管理者, 可以根据市场的走势和国内外政治经济环境去判断存货价格的走势, 并根据价格变化利用期货市场采取一些套期保值的措施, 购买远期期货或者通过对冲交易的运作而降低存货价格上涨导致企业现金流的流出。由此可见, 企业可以通过计算最佳采购数量、培育企业市场地位、管理者素质提升等方面来掌控存货采购价格, 从而管理企业现金流出。

(二) 控制存货采购数量和时间管理现金流

存货采购数量和时间是采购活动现金流出的另一大决定性因素, 把握存货采购的数量和时间需要选择有效的存货管理方法、明确生产经营的需要、掌控存货周转速度以及分析存货各种相关成本。存货管理方法, 如经济订货批量EOQ、物料需求计划MRP、适时制JIT等模式, 这些大都是用来测算企业存货订购数量和采购时间。其中, EOQ是在考虑存货订货成本、持有成本之间此消彼长的关系下, 以相关总成本之和最低为目标确定最佳订货批量, 它需要对需求进行预测。MRP也需要根据相关需求物料的需求时间以及订货周期、计划提前期等确定发出订单时间。但是生产需要不可能一成不变, 外部订单预测一旦发生变化将导致生产计划的变化或者存货积压。JIT虽然可以根据实际的订单需要采购存货, 不存在持有成本和存货资金占用, 但如果到客户下订单时, 才安排采购和生产, 可能会使客户等待时间太长, 而增加了失去客户和重要订单的风险。而且实际中大多企业不能够随时随地购入所需物资, 因此为了能够及时满足生产需要, 企业需要保持一定的库存储备。由此可见, 不同的企业必须根据实际情况采取不同的存货管理方式, 从而加强对现金流的管理。明确生产经营的需要是为了防止如果收到订单才采购存货, 可能外部环境突然变化, 存货无法及时获得, 而耽误生产的正常运转。但是先预测生产需要, 再确定采购数量, 可能会因为产品滞销而延长存货资金占用时间, 并增加储备成本的支出。因此, 存货采购管理也必须均衡生产需要和储备成本等之间的关系, 因此分析存货采购成本、储备成本、订货成本、缺货成本之间的关联性, 将存货保持在一个水平上, 以达到存货总成本的最低。此外, 由于存货周转速度越快, 生产所需存货数量越少, 存货采购数量也减少, 从而现金的流出数量减少, 因此还可以从加快存货周转速度角度来加强现金流的管理。

(三) 设计合适的存货采购支付方式管理现金流

一般来说, 企业采购存货可以采用现金即时支付、提前付款或者延期付款的方式, 这会带来现金流出时间上的差异。存货流入企业必然伴随着现金的流出, 资金占用也必然发生, 资金占用数量越少、时间越短, 企业所付出的成本就越低、取得的收益也越大。本质上存货采购的支付方式并不会改变现金流出的数量, 但延迟付款与提前支付产生的现金流出时间的差异, 不仅可以减少企业资金的占用成本, 还可以使企业将现金流用于其他方面获得收益。由此可见, 设计和选择合适的采购支付方式能使企业把握住现金流流出的时间, 并能间接影响资金占用成本使现金流出的数量发生变化。存货采购的支付方式会受到行业特性、企业性质、企业规模、市场地位、谈判能力以及对自身商业信誉的运用能力等因素影响。比如:国有垄断性企业更易获得延期付款;刚刚成立的小型制造企业, 在与供应商谈判时处于劣势地位, 往往要求货款的及时支付、甚至提前支付才能获得所需原材料或者商品;而市场占有率高的大型企业, 往往拥有较强的谈判能力, 供应商会给予其一定的商业信用。因此, 企业一方面需要不断扩大企业规模和增强市场地位, 另一方面要能够有效地利用规模和市场地位为其带来的谈判能力和优势地位, 设计和选择合适的支付方式, 管理现金流的流出时间和流出数量。

根据上述对存货采购过程中主要影响现金流因素的分析, 可以看出企业通过对这些内外部变量的把握和运用, 能够提高其现金流管理能力, 掌控住企业现金流流出数量、流出时间。图1所展现的就是存货采购过程中“管理活动—存货—现金流影响”传导机制的全貌, 这些内部管理活动变量也是企业管理现金流的关键点。

二、关注生产过程中的管理活动, 把握现金流增值和遇险的隐形环节

由于生产过程不直接涉及现金流, 因此常常不被包含在现金流管理活动之中, 但是有许多隐藏在生产活动之中影响现金流的环节被企业所忽略。如, 固定资产等非流动资产的投入是以折旧的形式、人力资源以人工成本和制造费用的形式流入生产过程中, 之后经过生产环节以产品存货的形式流出。在该环节采取管理措施控制产品存货成本, 从而控制产品销售价格以及销售活动带来的现金流入, 而这其中的管理活动主要目的是降低成本、加快存货周转速度, 寻求企业生产能力和外部需求的平衡。

(一) 掌控决定存货、生产和销售规模的企业产能

产能是制造型企业整个生产经营的决定性因素之一, 它直接决定生产所需原材料存货和市场需要产品存货的数量和种类, 并是产品顺利交付、现金流的及时回流重要保证。掌控企业的产能, 一方面要关注受宏观市场需求和企业战略目标影响的因素, 诸如技术装备水平、人力资源等因素, 市场需求确定了企业的生产经营规模和需要, 而不同的战略目标需要不同规模和结构的固定资产、人员、存货来实现;另一方面还应关注微观企业中固定资产与存货在规模和结构上的匹配程度, 因为存货的规模和结构能在一定程度上体现固定资产的利用状况, 只有存货规模与之配合, 才能实现较高的产能利用率和生产效率。尽管企业最终经济效益的高低并不直接取决于生产规模、产能情况, 但对固定资产利用效率的分析必须延伸至生产环节, 才能保证销售规模的实现以及产品成本和质量的控制。

(二) 合理安排生产数量和批次, 提升现金流循环的质量

在产能确定之后就需要进行生产数量和批次的安排, 生产数量和批次的合理安排实际上就是对产能、生产效率、销售需求的平衡性安排, 在产能允许以及销售需求满足的前提下, 不断提高产能利用率和生产效率, 加快存货周转速度, 才能以更低的单位成本生产出更多的产品, 以获得销售收入的提高和现金流入的增加。企业可以采用全面预算、成本控制、流程优化、内部控制等多个方面的管理措施都来提升企业产能利用率和生产效率。采用先进的生产流程, 节约生产时间、人员耗用。通过建立内部控制制度, 加强生产流程的监管, 对风险点进行严格监控, 可以杜绝违规违纪现象, 提高员工积极性, 保证生产有序进行。

(三) 制定有利的会计政策, 管理税收活动产生的现金流

存货的计价方法、费用分摊方法的选择, 存货跌价准备的提取政策的制定虽不直接影响现金流流出数量, 但将通过税收活动间接影响现金流出数量。不同的存货计价方法对财务状况、收益质量等方面的影响会随着时间的变化而相互抵消, 但是大部分企业总是希望减少资金占用的风险, 总是愿意将留于手中的材料转换成资金占用最少的材料, 销出去的是资金占用最多的材料, 因此为了争取更多的现金流量和节税, 采用不同存货计价方法, 将使企业获得延期纳税的好处。当然, 不同的公司面临不同的环境, 财务目标也不同, 有时为了给投资人或债权人以信心, 往往采取以增加账面利润的存货计价方法, 目的是取得更多的投资或贷款, 此时现金流量必然会受一定的影响。此外, 选用使销售成本最大的方法有个限度, 即不能使最终应税所得为负, 否则会给将来企业的融资带来困难。不同的成本核算和费用分摊方法以及存货跌价准备的计提和存货计价方法对企业财务状况、收益质量只是形式上的影响, 但是会造成企业当期税收的不同, 从而获得减少所得税现金流出的效应, 导致所得税现金流出的时间和数量的不同。

综上所述, 产品生产过程中可以采取一些作用于成本、收入等因素的管理活动, 这管理活动将间接的对现金流产生影响。图2所展现的就是产品生产过程中“管理活动—产能等因素—现金流影响”传导机制的全貌。因此, 生产过程中必须控制好存货水平、提高技术装备水平、合理配置人力资源与成本控制和流程管理, 从而管理好生产过程中的现金流。

三、管理销售过程的价格和数量, 掌控现金流入的步调

销售环节是存货循环和现金流循环的最后一个环节, 企业通过销售实现了资金由实物形态向货币价值形态的转化, 从而完成现金流量的循环, 达到企业创造价值的终极目标。销售活动中现金流入的数量主要受到产品存货销售价格和数量的影响, 现金流入的时间主要受到销售的收款方式的影响。通过对销售过程中价格、数量和时间采取有针对性的管理方法, 把握现金流入的步调。

(一) 稳步提高销售数量管理现金流

与存货采购类似, 企业销售的数量和价格综合决定了现金流入的数量, 是销售过程中管理现金流两大关键控制点。其中, 销售的数量不仅直接影响现金流入的数量, 而且间接影响企业采购数量以及生产规模扩大所带来的现金流流出。一方面产品销售上升, 带来现金流入量的增加;另一方面存货减少, 可以释放出被它占用的资金。因此, 企业都会采取一系列措施来提升销售业绩。但是销量上升, 往往会造成管理者乐观的心理, 企业会扩大生产规模, 对固定资产的采购、生产活动费用的开支、原材料的大量购进、销售费用的增加等导致现金流的大量流出, 还很可能导致产品和原材料存货的大量积存, 使得大量现金被吸附其中。由此可见, 虽然企业追求销售额的提高这一初衷没有错, 但管理者一定要将销售与采购和生产活动相匹配。

合理设定产品销售价格, 提高企业的研发能力、产品的竞争能力和企业营销能力, 完善企业服务网络等管理活动可以帮助企业稳步提高销售业绩和保证现金顺利回流。当销售价格低于同类其他产品时, 自然会带来销售数量的上升, 但低价应该是建立在低成本的基础上, 除非企业战略目标是为了通过低价而带来市场份额的提高, 但如果一直处在高成本、低价格状况, 企业的利润不能保证, 资本积累无法完成, 销售规模的扩大则会带来企业扩张现金流的短缺。企业的研发能力是赢得市场竞争的重要砝码之一, 新产品的开发或者产品功能的完善和提升都会使得企业获得更多的市场, 这也是企业保证其销售额以及利润增长的根本保证。此外, 企业的营销能力和服务网络也是现代社会影响销量所必不可少的因素。但是研发、营销、服务过程中都会需要现金的流出, 这些流出必须能够带来企业回报的提升, 否则基于成本效益原则这些活动都是没有意义的。

(二) 透析销售价格的决定机制来掌控现金流

产品的销售价格直接影响到企业销售活动所带来的现金流入的数量, 而售价一般取决于企业的价格决定机制。只有深入透彻的分析价格决定机制, 才能全面考察成本可挖掘的潜力以及企业价值提升的因素。一般来说, 制造业企业价格的决定机制首先受到企业战略的影响, 根据企业战略的需要而确定成本规模和价格确定方法。战略会通过影响固定资产的规模以及其结构安排、人员的安排以及薪酬问题、产品的定位等作用到现金流, 这些往往在没有开展生产之前就已经确定了。其次, 价格的决定机制会受到企业日常的管理活动的影响, 主要就是指采购、生产、销售活动等日常管理对成本的影响。因此, 必须合理设计和安排采购数量、批次、时间、支付方式以及生产活动中生产数量、批次、人员的安排和配置等问题, 这些在上文已分析。在销售活动中营销管理与生产管理的协调性决定了企业存货中的产成品存量规模以及在产品存量规模, 进而影响存货的存量规模。因此, 合理地预计企业的市场份额、恰当地选择运输方式与营销模式, 并充分结合企业生产过程的特点合理安排组织生产, 将大大降低存货的综合成本。通过这一系列的管理活动可以影响价格的制定, 从而管理销售活动现金流入的数量。

(三) 合理安排销售收款方式管理现金流入

一般来说, 企业收回销售的货款可以采用现金即时收款、提前收款或者采用延期收款的方式, 带来现金流出时间上的差异。在市场经济环境下, 竞争机制的作用使很多企业以各种手段扩大销售, 赊销即是扩大销售的一种手段, 但是赊销产生的销售收入并没有直接产生现金流入。当然, 由于企业所处行业、规模、性质、市场供需状况的不同, 也有企业现款销售或者采用订购的方式。比如, 零售企业就是直接销售商品而获得现金的流入;船舶、飞机等需要按需订购的商品, 一般都需要支付一定的定金给销售方;对于紧俏或者稀缺产品, 需求方一般也会提前预定, 销售现金流也会提前流入。显然, 产品越快售出、货款越早收回, 存货所占用的资金就会越少、时间也会越短, 这样企业所付出的成本越低、取得的收益越大。上述三种销售的收款方式中提前收款对于企业来说显然带来的效益最多, 但面对激烈的竞争环境, 许多企业必须采用赊销的方式, 该种方式为企业带来的销售规模的扩大也能在一定程度上抵消企业成本的提高和风险的产生。这时信用政策的制定以及应收账款的管理能力就成为影响赊销方式的主要因素, 进而影响到企业应收账款带来的现金流入。企业应科学地将应收账款持有水平和产生坏账的风险降到最低的信用政策和管理能力, 提高现金流动速度, 实现最大限度的信用销售。

根据上述对企业销售过程中主要影响现金流因素的分析, 可以看出企业只有将这些影响现金流的管理变量把握住、掌控好, 才能实现现金流的高效运转。图3所展现的就是产品销售过程中“管理活动——价格、数量等因素——现金流影响”传导机制的全貌, 这些内部管理活动就是企业销售活动中管理现金流的着力点。

四、结论

本文通过存货这个中间变量解析了企业一系列的管理活动如何对现金流会产生影响, 由此得出的现金流影响作用机制在外部环境的作用下也会引发不同程度的现金流风险, 因此需要针对影响路径中的关键点采取有针对性管理措施提高现金流流转效率、防范现金流断流风险。企业生产经营活动中最主要的采购、生产、销售过程中的管理活动通过成本、价格、数量等因素的互相牵引, 协同作用, 对现金流产生或正或负的影响。图4是在图1、2、3的基础上, 综合描绘出企业相关的管理活动对现金流影响路径的整体框架图。企业可以此作为其分析的工具和借鉴的思路, 分析其各项生产经营管理对现金流的影响状况以及潜在的风险, 以寻求更适合其自身的管理方法和手段切断风险传导路径、防范现金流风险, 从而使企业在风险横生的激烈竞争环境仍然能不断的创造价值。

参考文献

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现金流内部控制 篇10

从我国现金流量表的历史发展沿革来看, 1995年4月21日财政部发布第一篇《现金流量表》准则的征求意见稿, 1998年3月20日正式发布的《现金流量表》准则, 2001年财政部对原《现金流量表》准则进行的修订, 2006年1月财政部公布的31号准则现金流量表, 现金流量表的理论基础在中国的发展已经日趋完善。15年来, 随着经济环境的不断变化, 就现金流量表在各企业的执行情况和应用来看, 现金流量表却不尽如人意, 特别是在一些中、小型企业, 财务核算的自动化程度不高, 报表的准确性不能完全保证。

按照汽车零部件公司编制现金流量表的方法, 不论直接法还是间接法, 从根本上看, 都是手工编报。平时在业务发生时记录现金流量表的项目, 等于是再做一遍现金、银行日记账。这些都给财务人员的工作量无形之中增加了一倍。而且降低了报表的编制效率, 同时由于手工编表, 也增加了报表出现错误的概率。在实际操作中, 如果按照正常的直接法编制, 直接填列, 常常导致最后的结果不对, 也就是说按直接法编制的报表每一类经济活动如经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额之和, 并不等于货币资金本期的变化数。虽然差异不是很大, 但有差异哪怕很小, 对财务人员来说也就说明出现了错误。而且常常是由于业务量很大无法找到错误的原因而需要倒挤, 这就导致现金流量表的不准确。常常是花费了很多时间找错还找不全。每个月编制现金流量表成为财务人员的一项负担, 是一项很巨大的工程, 需要加班赶报表, 费时又费力, 结果还不尽如人意。

二、影响现金流量指标的因素

首先, 由于每月核算现金流量时, 公司是手工录入EXCEL表格, 效率较低, 方法比较原始、笨拙, 而且容易出错。现在公司每个月业务量非常大, 发生的收付款业务也很多, 再加上还会有替下设的四家分公司代垫外币收、付款业务, 这种情况下编制出的现金流量表虽然总体上的净现金流量是对的, 但对于其中的每一个分项目, 也许就不能保证完全正确, 有时出现错误也不容易发现而且也无法检验, 一笔一笔查找起来的确也很困难, 难免存在着倒挤差额的现象。而在与现金预测进行差异分析时, 看的恰恰是每一个分项的数据。因此, 公司现行的编制方法不能完全保证现金流量表的准确性。

其次, 由于编制现金流量表是需要每一笔手工录入到EX-CEL表格中, 这样等于重新录入了一遍账务处理, 导致财务人员重复工作, 这无形当中增加了财务人员的工作量。平时收、付款的业务量就很大, 如果是在年末, 就会更多, 这样的工作量再做两遍, 无疑是一个巨大的浪费。公司虽然使用了ERP财务软件系统, 但系统对于编制现流量表却没有什么大帮助, 不能实现从ERP系统中自动导出所需要的现金流量表。

最后, 在填列现金流量表时, 表中的具体项目是否填列准确, 也取决于填表人员对现金流量表中每一项的准确理解。而在汽车零部件公司, 由于是出纳人员填列, 由于其财务水平的限制, 每一经济业务的发生, 归为现金流量的哪一类, 取决于财务人员对现金流量的概念与定义的理解与掌握, 因此财务人员的业务水平直接影响与制约着报表的准确与否, 对表中具体项目的理解有时会出现偏差。

三、确保现金流实时监控的主要措施

首先, 汽车零部件公司虽然应用ERP管理软件, 但在编制现金流量表这个环节上, 却不能自动从系统中导出每月都要用到的现金流量表, 这使财务工作的效率与质量都有待提高。

经过一段时间的测试, 我们对ERP系统进行了改进, 将现金及银行存款科目也设成三级科目, 一组科目表示是币种, 是人民币还是美元还是欧元等等, 二级科目表示具体的开户银行, 是建设银行还是工商银行还是中国银行等等, 三级科目与现金流量表结合起来, 表示现金流的性质, 即按现金流量表中的每一项并结合自己公司的实际情况设置, 是销售商品、提供劳务收到现金, 还是收到的税费返还, 还是购买商品、接受劳务支付的现金等等, 将试算平衡表中不同银行相同的三级科目相加, 得出现金流量表中各项目的数据, 可以一分钟从ERP系统中联部导出现金流量表, 大大提高了工作效率。

其次, 公司在每月编制完当月实际的现金流量表后, 还要做下个月的现金预测。根据每一客户与各个供应商的款期, 来确定下个月收款与付款的金额。如公司客户的款期为60天, 则根据上个月给客户开出的发票金额确定下个月回款的数额。供应商的付款金额从供应商的发票记账日期起加上款期来算。汽车零部件的供应商国内加国外共有几百家, 因此, 在ERP系统中维护客户与供应商的主数据时, 已经将每家供应商的付款期限事先维护好, 每个月系统会自动导出账龄报表, 应付款会计会根据账龄报表申请付款。收、付款的金额确定下来以后, 再考虑其他项目如支付的税款, 支付的工资等项。

第三, 汽车零部件公司加强了企业现金流入流出的动态管理与控制。在每月编制现金流量表和现金预测的基础上, 公司还从现金流入量与现金流出量两方面入手抓好对现金流量的动态管理与控制。

第四, 公司加强了对经营活动现金流量的分析。众所周知, 决定企业生死存亡的是现金流量, 其中经营现金流量是重中之重。随着经营活动的现金净流量的不断增加, 企业内部的资金积累也在不断增加, 由此, 企业有充足的资金进行投资和偿债等, 使企业能够按自己的意志扩大再生产、开拓新市场、偿还债务, 良好的经营活动产生的现金流入, 增强了企业的盈利能力, 保持了企业良好的财务状况。

第五, 公司运用基本的财务报表指标分析方法对企业的现金获利能力进行分析。为了分析企业收益质量的高低和现金流量的增减变动情况及其原因, 公司还通过计算分析一些常用的现金流量比率指标来全面地把握现金流量与企业的支付能力、偿债能力、收益质量等之间的内在联系。每月资产负债表、损益表、现金流量表以及各项费用报表做完后, 最后会自动显示已事先设置好公式的反映各项现金流指标的分析数据。

第六, 公司在对现金流量进行分析的基础上, 还应将现金流的指标作为总经理、财务经理和部门主管的业绩考核指标, 将公司的现金流指标与个人的奖金挂钩, 指标达到要求, 进行奖励, 指标没达到要求, 进行罚款, 很好地贯彻了员工的激励政策, 这也体现了汽车零部件公司的卓越体系的一方面, 这样真正做到了使公司的经营管理者重视现金流量, 通过对现金流量的管理从而促进企业健康和可持续发展。

总结

现金流量表通过采用收付实现制, 对企业一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动的现金及现金等价物的流入与流出的核算, 通过现金流量表, 可以反映企业的支付能力、偿债能力和周转能力, 现金流量也因此成为企业一个很重要的经济指标, 在竞争日益激烈的现代社会, 越来越受到企业管理者的重视, 现金往往决定的企业的生死存亡。

本文通过分析汽车零部件公司的现金流核算方法中存在的弊端, 阐述了公司在现金流监控中的问题, 并详细说明了现金流量表编制方法的改进, 即通过在ERP系统中设置现金流量表项目代码, 使现金流与ERP系统相结合, 从而实现了方便、快捷、准确的编制现金流量表, 从而对现金流量的各项指标进行分析, 达到现金控制的目的。

摘要：公司现金流量核算的准确性与现金流量的实时监控成为现金流管理的首要的也是基本的重要保障, 本文从汽车零部件公司在编制现金流量表的过程中存在的问题出发, 总结了公司改进现金流量表的编制方法, 从手工编制现金流量表到应用ERP系统软件编制, 从而提高了现金流量表的准确性, 提高了工作效率。

关键词：现金流量,现金流核算,现金预算,现金流监控

参考文献

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现金流内部控制 篇11

关键词：资金流 资本结构 预警机制 动态监控

民营企业集团是民间资产的投资主题，是民间私人投资、民间私人经营、民间私人享受投资收益、民间私人承担经营风险自负盈亏的法人经济实体。当民营企业一旦规模增大之后，财务风险也加大了，企业因资金链断裂而倒闭的概率就会增加了。而且，在我国的制度背景下，与国有企业不同，民营企业还缺乏救助和保护商业利益的保障机制，那么在资金流存在较大风险的前提下，民营企业如何实现自救，进而做大做强呢？这种资金流风险在房地产行业表现尤为明显，因此本文以房地产行业为例来进行说明。20世纪90年代以来，房地产行业得到前所未有的发展。但近期，根据国泰君安证券研究所发布报告，2008年房地产行业资金缺口达7100亿元，相当于行业最高峰的2007年新增房地产中长期贷款的2倍。平均下来，每家内资开发商资金缺口达1201万元。在房地产行业导致民营企业集团资金流风险主要表现在：房地产价格过高，一旦跌落会导致房地产企业现金流入减少；房地产资产负债率高，一旦负债偿还出现困难，就会存在倒闭的风险；地产企业的过度扩展，圈地太多，高成本意味着经营风险的增大。

一、资金流风险的原因分析

所谓资金流，是指维系企业正常生产经营所需要的资金。资金流风险是指导致企业资金流断裂的可能性。民营企业融资渠道比较单一，因此控制资金流风险十分重要。

（一）融资难

民营企业的融资，尤其是中小民营企业融资难的问题，已成为阻碍民营企业发展的一个“瓶颈”。民营企业的融资难度较大且融资成本较高，原因在于：一是我国的金融市场发展还不够规范，使得融资成本增加，二是直接融资的银行信贷和间接融资的证券市场都主要是为国有企业和上市的民营企业的发展提供服务的，这些导致了中小民营企业的融资成本相对较高，三是银行和一些金融机构对民营企业的借贷存在“心理障碍”，不能快速借款或者不愿意借款，使得中小企业陷入无法借款的困境，无奈之下进而寻求高利率的民间融资。

（二）资金流管控的失效

民营企业资金流的管理和控制，实质是围绕企业生产和投资流程中所发生的资金流入和流出的管理，可以通过合理的资本运营有效规避资金流管控的失效。资本运营是以经营方式和经营战略的多样化为手段，以企业并购、股份制改造、无形资产运营、强强联合及战略联盟等为使用方式，是中小民营企业拓展融资渠道、实现规模经济、推进组织和制度创新，提高经营管理水平的有效途径。可以说，民营企业资金流管控的失效的症结不仅在于融资的难易程度，还在于资本的运营和投资。房地产作为具有金融投资属性的特殊产品，具有资金量巨大、投资周期长以及市场流动性差的特点，我们认为，一般来说，在房地产项目的开发过程中，需要把资金合理配置、资金效率以及资金的安全作为房地产企业管理的核心问题。为了严格控制资金运用的方向，需事前编制全面的收入预算及支出预算，加强预算约束意识，对超支的项目进行严格的审核，强化成本管理意识，在确保质量、工期的前提下，尽可能降低项目的开发成本。

（三）发展现状的缺陷

我国大部分中小民营企业集团是在创业过程中资金不够雄厚，底子较薄，造成市场竞争能力较低，抵御来自诸如1998和2008年爆发的国际金融危机之类的破产风险的能力相应较差；一般而言，民营企业的信用管理能力较差，具有资金的需要不大、需求频繁以及随机性强的特点，使得融资的复杂性和融资成本的增加；我国民营企业现阶段的公司财务治理结构大部份不尽完善，财务报表不规范，不能及时给企业提供各种反映企业资金的流动性、盈利性和安全性的具体信息；房地产开发企业投资过于冲动可能导致资金压力重现，银行借款和民间融资等使得房地产普遍资产负债较高，企业资金风险较大。对于房地产，来自国家政策层面的影响也能成为导致该类民营企业破产的一个重要原因，主要表现在金融货币政策、税收政策等方面。在金融货币政策上，比如，2003年出台“121文件”，规定房地产企业申请国家贷款，自有资金不得低于开发项目总投资的30%，2004年这一比率增加到了35%。在税收政策上，比如2012年我国在重庆和上海进行了房产税的试点，并逐渐推向全国，这类税收政策从房地产的短期效益而言，是非常不利，它降低了消费者的购买欲望，降低销售量，因此可能会带来房地产市场的紧缩状态，从而造成部分民营集团企业出现资金流的短缺，甚至倒闭。

二、资金流风险的对策分析

（一）良好的资本结构

民营企业资本结构，在资金流风险控制方面发挥着重要作用，与企业的组织结构和资本运营的重要性相当，原因在于民营企业的资本结构不仅能影响到到该企业的财务风险，还能影响到该企业的筹资活动。如果企业资本结构中的负债比率越高，则财务风险越高，当企业遭遇金融危机等原因导致经济状况变差的时期，便容易导致企业出现财务危机甚至破产。另外，负债比率的增加，必然会导致企业新的筹资能力减弱，在银行等融资机构进行审核时难以通过或者增加融资成本。因此民营企业应当保持合理的资本结构。一方面，民营企业在资金实力有限的情况下，应根据自身的资金实力合理地制定企业的发展战略，使得企业的发展战略与资本结构相匹配。查看企业的资产负债表，除了检查资产负债的比率，还应关注短期资产、负债以及长期资产、负债的比率，相得益彰才好，避免因资金能力和公司发展规模不相匹配，从而导致企业负债的增多和资金流风险的增大。另一方面，实施稳健股利分配政策，即在实施股利分配政策时，更偏向于将企业的税后利润多留少分，增加企业的资金量。在企业盈利能力弱、业务不稳定的情况下，保持较多的企业自有资产可以增强举债等的融资能力，在盈利能力较强、业务稳定的情况下，适度举债并发挥财务杠杆的作用，降低资金成本。

（二）建立资金流风险预警机制

资金流风险导致企业破产的资金流风险不可能是一朝一夕形成的，具有长期的潜伏期。我们说需要建立一个资金流风险防范的预警系统，用于对企业经济活动中存在的资金流断裂的风险进行实时的监控。民营房地产企业应以企业财务报表的数据为依据，结合国家出台的相关的土地政策、金融货币政策、税收政策、市场环境以及金融市场的特点等，利用净资产收益率、资产负债率、存货周转率以及短期负债、长期负债等指标，结合房地产公司的建造进度、开工面积、保守的房屋销售率等实际情况，对处于警戒区的业务实施重点监控，预计该业务需要的资金数量和资金的时间安排，做出合理安排，一旦发现某些异常征兆，要采取积极的应变措施，以避免和减少因资金流不足引起的风险和损失，比如为防止资金流不足，提前与银行等融资机构签订一定限额借款的承诺书等。

（三）加强对资金的管理

民营企业集团，尤其是房地产公司，它的投资受本国乃至世界经济状况、国家宏观政策法规以及市场供需情况的影响，资金流的断裂容易发生且可能危害巨大。因此加强对资金的管理是控制资金流风险重要工具，这主要包括加强资金来源的管理、对资金实施动态监控以及对资金集中的管理。对资金来源的管理，需要选择适当的筹资时机和确定合理的筹资结构；资金动态的监控，需要定期收集各个项目的资金使用情况表，严格对项目资金的领用和使用情况进行管理，在制度上对各个环节资金的使用实行严格的授权审批制度和资金拨付程序；资金集中的管理，主要是应当调查客户的资信记录，保证按揭贷款能及时收回，对于回笼的资金，除了用于日常开支和支付项目款外，都应集中在企业总部以便集中管理。

参考文献

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现金流内部控制 篇12

(一)投标工作随意性较强,资金周转较慢

由于受到经济大环境的影响,建筑行业的发展逐渐减缓,市场竞争压力比较大。较多的施工企业为了在竞争中获得生存和发展,忽视了自身经济实力的影响而盲目投标,导致施工企业的经济效益较差。同时,部分施工企业没有根据自身业务的特点和实际建设能力出发,只是抱着投标的目的去投标,导致投标项目建设质量较差,同时占用了施工企业大量的资金,导致资金运转比较困难。再者,施工企业在投标过程需要向业务单位支付一定金额的投标保证金,施工企业一旦开展投标活动,就会占用企业的现金流,进一步加剧了施工企业的资金运营困难。

(二)工程项目结算滞后,垫资施工严重,资金流转不畅

按照施工企业开展项目的具体情况来看,项目结算通常是按照项目开展进度来结算,项目开展过程中需要按照监理单位、建设单位进行严格的审查,审查程序比较复杂,这就直接加大了工程项目建设成本,降低了施工企业的经济效益。其次,施工企业只能按照项目进度来结算账款,因此施工企业在开展项目过程中需要垫付大量的资金,进而导致施工企业的资金周转率降低,施工企业的实际经营状况欠佳。再者,部分施工企业在资金筹集和融资等方面缺乏足够的经验,融资渠道过于单一,没有充分利用多样化的融资渠道获取稳定的现金流,直接加大了施工企业的资金营运风险。同时,部分施工企业在垫付工程款项之后没有做好资金跟踪管理工作,对拖欠的款项没有及时催收,导致坏账呆账问题严重,降低了施工企业资金的安全性和稳定性。

(三)现金流管理方式不合理,资金使用成本较高

部分施工企业没有根据行业和业务特点来优化资金配置,导致资金使用效率较低,资金的收益性较差。部分施工企业仅仅重视项目工程建设,忽视了现金流管理工作的作用,没有根据经济发展和市场竞争的要求来优化现金流管理方式,资金管理工作缺乏有效的制度保障,随意性较强,现金流管理模式无法适应项目建设工作的实际要求。同时,部分施工企业缺乏必要的资金优化配置能力,融资结构不合理,未能根据市场的借贷成本实时优化资金融资结构,导致施工企业的资金融资成本过高,进一步加剧了企业的资金管理压力。

二、施工企业优化现金流管理与控制模式应该采取的措施和对策

施工企业的健康稳定发展需要稳定的现金流作为保障,以便保证施工企业的日常经营管理工作的顺利开展,为项目建设工作提供条件和保障。现金流管理和控制模式的优化,可以提高施工企业决策的时效性,提高企业对财务工作的管理和控制力度,保证施工企业提升持续经营的能力。在当今现金为王的市场经济中,现金流管理是企业日常管理工作的重要内容。

(一)科学制定发展战略,减少盲目投资

在竞争日益激烈的市场经济中,施工企业更应该明确自身的发展方向,应该根据企业的实际财务状况和综合能力来科学制定发展战略,做好战略目标制定工作,提高目标的可实现性和合理性。同时,施工企业要改变随意投标等问题,要减少盲目投资问题造成的现金流断裂问题。施工企业在开展投标活动前应该全面详细了解项目的预期经济利润流入,采用科学合理的数据分析模型来分析项目的收益情况,要对投标工作进行统筹规划,要重视企业投标的质量而不是数量,要合理规划资金使用方向,慎重选择投资项目。

(二)要重视现金流管理工作,合理缩短现金流周转周期

施工企业的全体员工要重视现金流管理工作,要强化现金流管理意识,而不是将现金流管理与财务管理工作等同处理。同时,施工企业要重视应收款项的清理工作,重视施工合同中的工程结算和物资管理,可以根据项目工程施工的进度来及时核算工程价款,做好资金回流工作,以便减少呆账坏账对施工企业财务状况的负面影响;物资采购立足于小库存、优库存、快周转、促施工的原则减少存货对资金的占用。其次,施工企业要加强对应付账款的管理力度,要重视应付账款的分类管理,可以根据账龄或者付款周期等要素将应付账款进行分类,以便控制施工企业的财务管理风险,合理缩短现金流周转周期。

(三)做好现金流预算和监控管理,重视战略管理

施工企业要做好现金流预算和监控管理,要根据项目的实际要求和特点来制定现金流预算计划,并要对现金流的使用方向和使用效率进行监督控制,保证资金使用的安全性和合理性。保证对现金流实现动态跟踪管理,量化现金流的支出,保证资金的收益性。同时,施工企业要做好对现金流管理工作的监督和检查工作,建立全面预算控制体系。其次,施工企业要重视战略竞争,在当今经济环境下,企业之间的竞争逐渐表现为战略竞争,其中现金流管理水平成为了企业竞争成败的关键一环,科学合理的战略目标可以为施工企业的发展提供明确的导向,合理的战略发展目标可以提高资金的收益,保证现金流的优化配置。项目投标等选择直接影响着施工企业的发展前景和预期利润流入金额,因此施工企业在重视现金流管理工作的同时要重视企业发展战略目标的制定工作。

摘要：施工企业是国民经济的重要组成部分,对经济的发展有着较大的影响。施工企业项目的建设周期较长,需要的资金额较大,资金营运管理工作直接影响着施工企业的稳定发展。现金流是企业生存发展的关键因素,是资金营运管理工作中的重要环节。因此,本文将简要分析施工企业在现金流管理工作中存在的问题,进而提出企业优化现金流管理模式应该采取的措施和对策,以期给施工企业的健康稳定发展提供一点建议和启示。

关键词：施工企业,现金流,问题,对策,分析

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