电子资金支付

电子资金支付（精选6篇）

电子资金支付 篇1

摘要：现阶段,资金集中支付逐渐发展成为了企业经营发展的必然趋势。为了使集中支付制度优势得到最大程度的发挥,企业的切身利益得到更好的维护,在企业的资金管理中,对重点问题要注意进行控制,并坚持集中支付的原则。另外,还要各部门间做好自己分内之事各司其职协同配合。本文对企业资金的集中支付优点、组织结构及其职责、集中支付的应用模式和相关问题进行了分析。

关键词：企业,资金集中支付,问题,应用模式

所谓资金集中支付是指在企业账户体系作为基础的情况下,在以集团财务公司支付信息系统的健全和银行之间实时清算系统作为依托下,若需要支付款项时,在经过相关的审核机构进行审核后,然后对支付请求单位的支付进行同意,并将款项经由单位的账户体系再支付给收款人的制度。当下,在跨国贸易中资金的集中支付已经变成了国际惯例,因此,我国经济与国际接轨的必然条件中资金集中支付也成为了一种选择。运用资金集中支付,不但可以使企业的财务工作更加公正和透明,财务行为更加规范,腐败行为被杜绝,财务人员更加廉洁高效;还可以使中间环节的支付成本得到节约,预算执行的能力得到约束和加强。同时,资金的到账速度在进行集中支付后也得到了很大提高,增强了企业的工作效率。

一、企业使用资金集中支付的优点

在企业的管理中,资金的集中支付制度在目前国内可以说是一种全新的资金管理的模式。资金集中支付制度的运用使以前公司多个账户管理、多环节拨付的弊端从根本上得到了解决,因为资金集中支付多以单一账户体系来体现,同时也使企业的采购支付范围逐步得到了扩大。由于集中支付使支付的中间环节得到了优化,不但节约了支付时间,还使各部门用款服务变得方便快捷。同时,使资金在企业中的配置得到了优化,从而避免了预算资金被挪作他用和被不合理占用的现象出现。另外,企业的资金集中支付主要依靠现代化信息手段进行管理,因而对预算的整个执行过程可以进行动态的监控,对支出请求进行检查确保都是项目进展中的实际需求和对预算的刚性要求。资金集中支付制度的应用不但可以使企业财务工作的严肃认真性质得以维护,还可以使管理水平和预算的约束力得到更加有效的提高。由于在监督的过程中,资金的整个运作状况和情况是高度透明化的,所以促使企业内部的廉政建设可以更好的执行。

二、企业中集中支付的组织结构和相应职责

企业的资金集中支付流程可以记录为:企业中的各个部门依据本部门的需求,对资金的使用提出申请,并报给财务部门;财务部门综合全部资金的使用申请,对款项和用款申请进行审核和汇总,审核无误后呈报给主管人员;主管人员在接到财务的呈报以后对资金支付计划进行审批;得到主管人员的审批以后,财务部门需要进行复核,若复核无误之后,再通过网上支付的工具对各个款项进行集中支付,最后由财务部门将支付的结果一一反馈给各个相关部门。

企业中实行资金集中支付涉及到许多组织和部门,要想使企业的财务活动得以正常运转离不开各个组织和部门的协同配合。所有提出资金支付申请的部门,都要依据本身的实际情况,对本部门的资金进行计划的编制。另外,从企业的宏观发展和实际业务情况角度出发主管人员在对各部门的支付申请的合理性进行审核后,再对资金申请计划进行审批。首先财务部门要将企业的所有收入集中到一起,做好集中支付相关的资金准备,同时财务部门要严格审核各种形式的支付资金。集中支付资金时,认真检查、核对、确认银行账号、税号和需要支付的金额等事项,做到万无一失,并将支付的结果和信息,及时准确的给相关部门回馈。财务部门在担任以上职责外,还有对企业支出的资金分类汇编和协调业务部门同财务工作间的冲突的职能,进而使整个企业运营中涉及到的所有工作可以有条不紊的进行。

三、企业中运用资金集中支付的应用模式

企业对资金集中支付管理模式的选择其实质是该企业集团在管理策略上是选择集权还是分权的体现,最终起决定性作用的是该企业的行业特点和资金的运转情况和规律。由企业管理集权、分权策略和各行业资金运转的规律的不同,可以将资金的管理模式分为以下三种:

(一)现金集合组成模式

现金集合以库的形式出现,它是由两个具有上下级关系的联动银行账户、内部的结算系统的账户和它定义在该组账户上的资金进行收取、支付、转账以及相对应的记账规则组合而成的。

(二)资金的集中监控

集中监控模式是指参与集中支付的企业定期对本企业的资金调度以表格的形式进行上报,或者利用先进的技术手段建立一个跨银行的资金集中监控平台。各企业组成的企业集团在不干预成员企业对资金的管理前提下,对其在资金的使用上,尽可能的放大自由主动权利,对资金的流动总量让其自主进行安排,对于流动资金占据的比例主张自主购买同公司经营运转相关的固定资产。但是,为了使各成员企业的负债和金融风险进行降低,企业集团可以采取控制成员企业资金借贷规模和负债比率的方式。

(三)预算驱动拨款的模式

预算驱动拨款模式可以看做是在资金的集中管理工作中资金的收支预算与结算的有机结合,预算驱动拨款的管理模式的使用不仅使资金的预算对结算的控制产生的问题得到解决,同时还使由于资金的性质不同致使资金是否可以按时、按量的自动进行回拨问题得以解决,使得在运用资金集中支付过程中出现的许多集中问题得以从根本上找到可行的办法。

四、SAP系统的应用

SAP系统是根据企业的实际情况对其进行管理模式架构搭建的综合管理的平台,其中财务板块是该系统的一部分。SAP中在财务核算架构这个板块表现的很灵活,不仅可以为本企业相近业务种类的问题提供出协同解决的方案,还可以根据企业集团的具体特点和管理层沟通交流,然后确定各项工作流总体框架。SAP在企业的资金集中支付中同样有着重要的作用,在集中支付中预算及各种业务协同所提供的数据准确性相当高,SAP是根据企业的全面业务工作流进行开发利用的应用软件,可以提供出与企业的实际情况更加贴近的数据、报表和分析功能,尤其是在财务资金支付方面。

参考文献

[1]卢加元,俞苏.信息化建设内部控制的现状及关键风险点分析[J].科技管理研究,2008

[2]姜丽.基于SAP系统的全面预算管理应用研究[D].天津大学,2012

电子资金支付 篇2

第一条 专项资金支付程序。

（一）社会保障和社会发展类专项资金（包括各种社会保险基金、城乡居民最低生活保障资金、城乡医疗救助资金、就业再就业资金、优抚社会救济救助资金、救灾防灾资金、校舍维修资金、计生专项资金、医疗卫生专项资金、残疾人保障资金等），由主管单位提出用款明细资料，报财政部门审核，联合报请政府审批后支付资金。

（二）基本建设类专项资金（包括农业、水利、林业、交通、通讯、电力、市政设施建设投资支出资金，国防、教育、科学、文化、卫生、公检法司等社会公益设施建设投资支出资金等），项目资金指标下达、项目批准开工后，项目实施单位提供项目计划文件、中标通知书、施工合同、工程进度、采购计划等资料。财政部门对经各项目主管部门审核的项目单位用款申请所列事项以及项目单位提供的有关材料进行审核，根据项目合同的有关条款，先期支付不低于项目价款的10%的启动资金，然后按合同条款工程进度支付（资金拨付进度表中要有技术人员、工程监理人员、项目经理、项目主管部门负责人签字）；对分期完成的项目，按照合同条款，根据工程进度分期分批拨付资金。但在工程验收前最高拨付额不得高于工程总价款的70%。工程审查验收合格，除预留项目质量保证金外，剩余资金在审计、决算后一次性付清。

（三）产业建设类专项资金（包括中小企业发展资金、财源建设资金、市场建设引导资金等），由项目实施单位提出用款申请和资金使用计划，并提供项目计划文件、实施合同等资料，经业务主管部门和财政部门共同审核，报政府审批后，财政部门根据审批意见拨付资金。

（五）政策性涉农补贴、涉民补助、奖扶类专项资金（包括退耕还林补助、粮食直补、养殖补贴、良种补贴、油价综合补贴、库区后期移民生活补贴、计生家庭奖扶资金等），主管部门根据相关政策提供用款计划和名册，报财政部门审核，实行财政“一卡通”发放或社会化发放，资金直接支付到个人账户。

（六）上级不定项目和其他专项资金由业务主管部门提出用款计划或分配方案，报财政部门审核后，由财政部门和项目主管单位联合报政府审定。

第二条 专项资金的使用。

（一）专项资金必须严格按照批准的使用范围使用，不得用于弥补单位公用经费支出、发放各种奖金、津贴和福利补助以及其它与专项资金使用用途范围不相符的支出。

（二）对适用于政府采购的货物、工程、服务等，必须按规定程序进行政府采购。

（三）凡需再次分配的专项资金，由财政部门和业务主管部门共同拟定分配方案，报镇人民政府审批，并由财政部门和业务主管部门联合行文后执行。

（四）需调概、调整资金的，由财政部门和业务主管部门共同拟定调整方案，报镇人民政府审批，并由财政部门和业务主管部门联合行文后执行。

（五）使用财政专项资金的单位和部门，要按工作进展情况定期向财政部门报送资金使用资料和报表。特殊项目根据财政部门要求随时报送。

（六）资金使用过程中发现截留、挪用财政专项资金，擅自改变资金用途的，暂停资金拨付。工程和产业项目实施过程中，因市场等其它因素影响，致使项目失去建设意义或难以达到预期效益的，要责令停工，财政专项资金余额全部收回。

（七）项目实施竣工后，项目主管部门要及时组织验收，属工程项目的须编制财务决算，报财政部门审核。审计部门对项目进行审计。项目建设单位及时办理资产交付和国有资产登记手续。

（八）逐步建立产业建设专项资金有偿使用制度，促进资金使用效益最大化。

第三条 上级专项资金，由财政和业务主管部门联合请示政府，项目专项资金10万元以下由分管领导审批后实施，10万以上50万元以下报常务副镇长审批后实施，50万元以上报政府主要领导审批后实施

第四条 镇级新增专项，经必要的可行性研究通过后，由用款拟提单位请示镇政府，按一支笔审批原则，2万元以下由分管领导审核报常务副镇长审批，2万元以上30万元以下，由分管领导提出意见，送常务副镇长审核后，报镇长审批，30万元以上报政府常务会议研究决定。

第五条 对财政专项资金逐步实行绩效评价制度。财政部门会同业务主管部门组织实施财政专项资金支出效益分析和绩效考评。

第六条 对社会关注度高、经济社会发展中的热点、重点领域的财政专项资金支出要实行财政集中绩效评价，并委托中介机构进行投资评审。

第七条 绩效评价结果作为以后年度预算安排的参考依据，作为镇政府奖励或处罚项目实施单位和主管部门的依据，作为保留或取消财政专项资金的依据。

第八条 财政部门和项目主管部门要对财政专项资金实行跟踪管理，定期或不定期对资金使用和项目进展情况进行监督检查，督促实施单位加强资金和项目管理。审计部门要对财政专项资金的分配、使用、管理和效益情况进行审计监督。监察部门要对财政专项资金分配、管理和使用中违纪违规行为进行查处。

第九条 对违反财经纪律的，除责令限期整改，将资金归还原有渠道或收回财政部门外，并依据国务院《财政违法行为处罚处分条例》，依法给予相应的处罚或处分；情节严重的，移送司法机关处理。

电网企业资金支付的安全管理研究 篇3

【关键词】电网企业；资金支付；信息系统

一、引言

电网企业是规模比较大的国有企业，其实物资产较多、流量大，资金和负债量大。电网企业资金支付贯穿于企业的采购、生产等一系列的过程中，资金支付不仅量大而且支付频率高，并且资金支付出去之后的回收相对较慢，所以，资金支付能否正常直接关系到企业的经营活动能否正常持续进行。资金是一个企业的血脉，流动性强，应用性广，敏感性高，因此面临的风险较大，又加之电网企业已经走上信息化的道路，以网络信息为平台的资金支付更加重了这一风险，所以，信息技术环境下的资金支付安全管理问题需要引起重视，企业应当加强信息技术下的资金支付安全建设，使资金支付走上规范化、科学化和动态化，从外在环境和内在控制两个层面减少资金支付风险，保障资金的安全支付。

二、信息系统下电网企业存在的资金支付安全问题

1.信息系统的运转失常带来的支付安全问题

首先，信息系统包括软件和硬件系统，整个支持系统错综复杂，信息系统虽然都有安全保护措施，但是机器毕竟是机器，难免会出现运行故障，使得信息系统不能按照正确的指示工作，使得资金支付出现紊乱或直接停止运行，导致资金支付出现安全隐患，其支付的真实性、完整性无法保证。其次，信息系统经经常会受到恶意软件的攻击，致使病毒入侵，窃取和篡改信息程序和资源，而且这些病毒非常顽固，很难找到完全的防范措施，这使得资金支付存在一种潜在的比较危险的隐患，因为与资金挂钩，一旦危险降临，给企业带来的危害将是非常大的。

2.认为操作不当带来的支付安全问题

信息技术运用虽然已经非常广泛和高效，但是，目前，机器最终还是要有人来操控。当工作人员在输入指令时，可能会由于外在的一些因素，比如工作态度和工作状态的影响，造成工作上的失误，比如输入的资金金额大小、资金对应关系等出现错误，但这种错误在事情很难发现，等到事后察觉到时为时已晚。另外，工作人员可能会由于缺乏技术专业性，难以正确操控系统，导致操作工程出现错误，使得资金支付出现安全隐患。

3.资金安全管理制度执行不足带来的支付安全问题

电网企业资金收支点多且广，有些企业下的各单位虽然已经有了自己的资金支付制度和相应的支付流程，但一些企业可能会存在监督检查工作实施的力度不够，致使了资金支付难以得到保障。例如在资金支付时，因为电网企业的支付类别多、支付次数多，支付频率高，资金的支付如果没有遵守严格的资金审批流程，就很可能会造成资金支付过程出现混乱、舞弊等危害资金支付安全的行为发生。

4.资金支付信息化之后企业支付模式变更带来的问题

电网企业向信息系统化跟进的主要原因就是要利用信息系统的智能化、便捷化、规范化等方面的优势提高企业的经营和管理效率，从未为企业创造尽可能多的利益。然而，企业的资金支付决策则是要随着企业的整体战略的调整而实时调整的，然而，信息系统的更新则是一个非常专业的技术，需要根据企业的支付决策进行研究，需要一定的时间后才能实现同步更新，这使得资金线上支付存在一定的滞后性，会引起资金支付的安全问题。

三、信息化下电网企业资金支付安全防范措施

1.明确工作人员的权责分工，规范操作流程

资金支付安全问题即有系统软件问题造成，也有人为的因素。由于工作人员的自身疏忽，或者是对操作流程不太熟悉造成的资金安全问题在电网企业也是屡见不鲜。针对上述问题，电网企业应该提高对工作人员的要求，明确工作中其应尽的义务和承担的责任，不能让其有及时自己工作出错，责任也有企业承担的想法，要给相关工作人员一定的工作压力，这样才能给其动力去端正工作态度，提供安全防范意识。另外，在明确了员工的责任后，为了提高其工作效率，保证资金支付的顺利、安全进行，企业也要制定相应的资金支付操作手册，规范操作流程，并要求每位员工在上岗前要认真阅读和学习，并进行工作前的考核，对考核不合格者秉承绝不允许上岗的原则。只有在员工熟练掌握了工作技能，并拥有良好的工作态度、强烈的责任感和危机意识的情况下，资金支付安全问题的认为因素才能尽可能的降低。

2.系统信息有效整合，提高信息技术实用性

基于电网企业规模一般较大、内设部门较多的特性，资金支付也面临着特殊的安全风险。电网企业应当尽可能的实现企业内部资源、内部信息的共享，在企业内部建立一个系统化、综合化的信息平台，使各部门间的信息实现有效的结合，从企业的采购，到之后的销售，深入的挖掘企业数据规律，使整个运作流程的资金支付相关信息都通过一定的口径融合在一起，共享一个资金支付系统。同时要科学编制资金支付预算，并且要定期或不定期查看实际支付额度和预算编制的差异，记录好资金预算使用情况，使财务发挥出事前预算、事中控制、事后准确预算的作用。既能提高资金支付效率，有能为企业提供整体的资金使用情况信息。同时，对于系统化的信息系统，要做好信息的资源更新和维护，其中任何一个部门的相关信息有变，都要及时的进行系统的维护，当企业整体的资金支付决策更新时，信息系统中要有针对每个部门信息更新的板块，快速实现区域整合。

3.加强资金支付的监管和控制

企业支付的每一笔资金支付信息都能够在银行查询的到，电网企业可以通过查询银行账户的支付信息和企业内部的资金支付系统记录的数据进行定期或者不定期核对，通过核对结果，及时查找出企业资金支付系统中可能存在的漏洞。通过建立资金支付预警，对支付异常的资金进行提前预警，确保事前控制的有效性。检查出存在资金支付安全的资金后，要及时与该笔资金支付的负责人进行沟通和确认，可以通过电子邮件、公司内部交流软件等形式报送到责任人，及时采取防范措施，进一步确定资金支付的真实性、安全性和完整性，合理控制和降低資金风险在允许的范围内。对于资金支付安全识别系统，要确保其识别的效率和精度，设置好识别的规则，防止越权行为。除此之外，还要及时删除残余的各种资源权限，防止不法分子的恶意入侵行为。

4.采用技术手段提高资金支付安全水平

目前加密技术、指纹技术等高含金量的安全防范技术已经在很多企业的很多方面开始应用。对于国有企业的电网企业，也不能落后，应该将这些技术积极的应用到资金支付方面。资金支付的信息传输至关重要，可以运用公共密钥和私人密钥融合的加密方式，防止资金支付信息在传输过程中被盗或者被恶意损害。对于支付系统APP，更要采用严格的信息加密技术，防止支付信息被不法窃取，或者是越权操作。另外，由于指纹的唯一性，指纹技术已经逐渐在上线使用，相对于密码和动态口令等权限的安全防护，指纹信息被破解和盗取的可能性要小很多。资金支付时可以采用指纹进入的设置，可以有效的防止个人信息被入侵。所以在资金支付之前，就要对相关人员进行指纹登记、指纹识别和指纹对比，确保指纹信息入库，为后期的身份认证提供依据。先进的技术手段是确保资金支付安全的一个有效措施。

5.加强资金支付审核、审批流程管控

确保资金支付安全，必须严格的按照执行资金支付的审核和审批流。电网企业要制定严格资金支付流程，每一个节点的设置需要考虑全面，从资金的申请、审批、复核到最后的支付，每个节点都要严格把控，严格禁止由一人负责整个资金的支付过程。另外，对于超出一定额度的资金支付要采取集体决策的办法，保证资金支付的安全。

四、小结

信息系统是一把双刃剑，对资金支付有利有弊，提高了资金支付效率，但也带来很多安全隐患。为了确保信息环境下的资金支付安全，电网企业必须加强资金支付安全管理，包括对人、对系统和对环境的管理。

参考文献：

[1]绍信群.电网企业资金安全管理与风险控制研究[J].中国管理信息，2014， （18）： 19-21.

电子资金支付 篇4

国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理, 收入直接缴入国库或财政专户, 支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础, 资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度, 是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。

国库集中支付程序分为两大类:一类是财政直接支付程序;另一类是财政授权支付程序。

财政直接支付的基本程序是:各预算单位根据用款需求, 提前上报用款计划。当需要支付时, 由预算单位根据用款需要提出直接支付申请 (直接支付上报有财政部规定的格式和办理时需要提供的支付凭证) , 报经财政部驻当地财政专员办审批后逐级上报财政部, 财政部对照预算部门最初上报的资金使用计划, 审核无误后把支付令开到某家代理银行, 由代理银行付款, 每天营业终了, 代理银行及时向财政支付机构传递单据, 核对拨款金额。

财政授权支付的基本程序是:各预算单位根据预算年度预算和相应工作的时间安排上报用款计划, 财政部审核预算单位上报的用款计划, 并授权代理银行下达给预算单位相应的额度, 预算单位用款时开出支付令交给授权银行, 由授权银行直接完成相应支付, 每天营业终了, 及时向财政支付机构传递单据, 核对拨款金额。

二、国库集中支付为解决传统财政性资金拨付遇到的资金沉淀难题而产生

长期以来, 我国实行的国库分散支付制度是将预算确定的各部门年度支出总额按期 (中央部门按季、地方部门按月) 拨付到各部门在商业银行开立的账户内由其使用。这种分散支付制度有很多弊端。

1. 各部门多头开列银行账户。

各商业银行为了承揽储蓄往往置有关规定于不顾, 推动多头重复开列账户, 致使政府财政资金分散, 脱离了预算统一管理, 从而使预算执行中的监督得不到落实, 资金使用效率低下。

2. 预算信息管理落后。

由于大量资金分散于各商业银行, 政府的预算管理部门无法及时了解资金使用效率和运转情况, 不利于政府对客观形势做出正确判断。

3. 大量资金沉淀。

因为各单位资金使用时间规模不一, 有一个逐渐使用的过程, 而政府预算部门又是按期拨付的, 势必造成一方面政府财政为如期拨付资金而不得不发行公债或向银行借款, 另一方面又有大量政府财政资金沉淀于各商业银行的而没有使用。

4. 逐级拨付费时费力。

自财政部逐级下拨资金, 级次多的时候可能有十几级, 这样下来要浪费很多的时间, 而且也加大了各级财务人员的负担, 甚至出现个别单位截留下级部门资金或者不及时为下级部门拨付资金的现象。

这样就造成一方面国库紧张, 另一方面大量的资金沉淀在各级部门的银行账户上, 一般预算支出进度落后于时间进度的问题:往往到年底, 甚至是年底最后几天, 预算单位的资金花不出去或者乱花, 造成财政资金的严重浪费。这就形成了上半年“等项目”, 下半年“突击花钱”的状况, 严重影响了社会事业的发展。

鉴于传统支付方式的弊端, 这就迫切需要一种更好的资金支付管理方式来改变以往的传统支付模式, 国库集中支付适时推出, 彻底解决了这一难题。我国于2001年在一些地区进行了国库集中支付制度的改革试点, 现在已经开展了10个年头, 大部分的财政资金都实行了国库集中支付, 从根本上解决了资金沉淀和逐级拨付资金的问题。

三、通过国库集中支付制度减少了资金沉淀, 提高了资金利用率

1. 实行国库集中支付, 实现了财政资金“0”沉淀, 克服了国家对沉淀资金无能为力的难题。

建立在国库单一账户体系基础上的国库集中收付运行机制, 收入收缴的资金及时进入国库单一账户或财政专户, 取消了层层汇缴的中间环节;资金支付按照用款计划和规范程序, 直接支付到供货商或最终用款单位, 取消了层层支付的中间环节, 使财政资金在未支付到收款人之前一直保存在国库。即使预算单位年终时当年和以前年度预算有结余, 也只是停留在预算单位的账面上, 实际的资金仍旧在国库中, 不影响国家统筹使用资金。克服了以往在决算报表中显示国家有很多未动资金, 而实际上国家无法调配的局面。

各预算单位暂时不用的资金仍旧留在“国家的账户上”, 仍可由国家直接调配。实际上实行国库集中支付以来, 财政性资金基本上实现了“0”沉淀, 国家完全掌握了财政性资金的支付情况, 并可根据需要适当调配资金, 应对各种突发事件, 对保障人民生命财产安全和国民经济又好又快的发展提供了有力的保障。

2. 各级财政部门也制定了与国库集中支付相呼应的配套措施, 保障了国库支付工作的健康发展, 提高了资金利用效率。举例如下:

(1) 直接支付申请更加快捷。直接支付申请单位和专员办可以通过直接支付审核系统通过网络提交和审核直接支付申请和项目的立项、预算批复、合同文件、工程进度、监理报告等所有项目信息。审核完成后, 基层单位直接携带纸质申请书到专员办盖章便能一次完成专员办的审核环节。这样既无需申请单位来回奔波, 节省人力物力, 又可以提高专员办的审核效率, 缩短审核时间。

(2) 水利部门用款计划申报更加便利。水利部为了国库集中支付又好又快的发展开发了“水利财政资金国库集中支付信息管理系统”, 各水利预算单位在每年的11月10日前上报下年度上半年基本支出用款计划;每年4月10日前上报本年度下半年基本支出用款计划;每年2月10日前, 5月10日前, 8月10日前和11月10日前上报下季度项目支出用款计划, 同时如果遇到突发事件, 可以随时上报用款计划。这样网络化、程序化和灵活的操作相结合, 既保障了国库集中支付用款计划及时高效上报, 提高了工作效率, 又保证了突发事件应急资金的及时到位, 不但保障了正常工作开展所需要的资金, 而且为及时处理突发事件解决了资金难题。

通过国库集中支付减少了资金沉淀, 提高了资金利用率, 使国家财政资金能够用在最需要用的地方, 从而改变了以往国家一旦将资金下拨就无法使用的局面。

四、利用国库集中支付平台, 可以全面监督财政资金的使用过程, 保障了资金的安全

1. 通过财政信息系统监控平台的有效监控, 违规行为大大减少

国库集中支付制度改革实施后, 财政部门可以通过信息系统实时监控资金支付全过程, 及时发现违规问题和异常情况, 对违法违纪问题形成有效威慑, 预算单位规范使用资金的意识明显增强, 违规行为大大减少。

例如:水利部充分利用财政部外围平台和建设银行重客系统, 建立在线监控的日常工作机制, 明确了监控责任, 落实监控人员, 按照在线监控职责规范化要求, 实施在线监控, 并定期进行专题监控。如2007年2月份集中对水利部以现金形式发放工资和津补贴的情况进行了重点监控, 有力地加强了预算执行的监督力度, 减少了违纪违规行为, 有效地保障了财政资金支付安全。

2. 利用国库支付系统提供的监控平台, 可以随时发现财政资金使用工程中的违规行为, 并给予及时纠正

国库集中支付的实施加强了财政资金管理、控制和监督。由于国库集中支付制度的执行和各项制度、办法的约束, 使得资金申请、支用全过程都处在不同部门、单位的监控之下, 中间各个环节见不到钱, 减少了直接接触资金的机会, 从客观上减少了出现违规的条件。另外, 在资金预算执行控制等环节, 各个监控主体通过不同角度、不同层次、不同时段的监控, 形成了对财政资金的有效监控网络, 从而使预算执行过程中的偏差能够及时被发现和纠正, 防止了截留、挤占和挪用资金现象的发生。

3. 国库集中支付的实施, 可以保障资金安全, 同时从源头上治理腐败

在传统的财政资金运行机制下, 部分单位的银行账户沉淀了大量的资金, 国家无法及时控制, 支出得不到监管, 这样就为一些违法乱纪行为提供了“温床”, 当发现国家资金被挪用、被贪污时为时以晚, 往往给国家和人民造成了很大损失。实行国库集中支付后, 预算单位收钱不见钱、花钱也不见钱, 资金由“中转”变为“直达”, 而且资金运行过程可通过电子化监控系统实时监控, 有效提高了预算执行透明度, 有效防止财政资金使用过程中的“跑、冒、滴、漏”, 在预防腐败方面发挥了很强的防范作用, 。

电子资金支付 篇5

关键词：国库集中支付；财政应返还额度；年终结余；会计核算

前言：所谓国库集中支付年终预算结余资金。是指实行国库集中支付的预算单位在预算年度内，按照财政部门批复的部门预算，当年尚未支用并按有关规定应当留归单位继续使用的资金。用公式表示如下：

预算单位年终结余资金=当年核批的预算指标额+上年预算结余数额一当年财政国库已支付数额（包括财政直接支付数额和财政授权支付数额）一应缴回财政部门数额国库集中支付年终预算结余资金的核算，包括额度注销和额度恢复两个阶段，每个阶段又分为财政直接支付和财政授权支付两种方式。“财政应返还额度”属于资产类科目，用于核算实行国库集中支付的预算单位年终结余资金。财政直接支付年终结余资金账务处理时.借方登记单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额.贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付年终结余资金账务处理时.借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数，如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需登记两者差额，贷方登记下年度单位零余额账户用款额度下达数。期末借方余额为未恢复或未下达零余额账户用款额度，以及结转以后年度使用的财政直接支付额度。

一、预算单位年终结余资金会计处理依据

（一）国库集中支付年终预算结余资金应按规定由财政部门核定。财政部门核定下达预算结余后，预算单位根据财政部门核定的《预算批复指标执行情况表》，按规定的程序申请使用上一年度预算结余资金和下年度预算资金。

（二）年终财政授权支付额度注销时，代理银行根据财政部门通知，将预算单位零余额账户剩余额度注销，并向预算单位提供“财政授权支付额度注销通知书”及对账单。

（三）下年财政授权支付额度恢复时，代理银行根据财政部门通知，恢复预算单位用款额度，并以“财政授权支付额度恢复到账通知书”形式通知预算单位。

二、额度注销时的会计处理

（一）财政直接支付年终结余资金额度注销

预算单位在年终结账前依据财政部门核定的《预算批复指标执行情况表》，将本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额转人财政应返还额度。

（二）财政授权支付年终站余资金额度注销

预算单位在年终结账前依据财政部门核定的《预算批复指标执行情况表》和代理银行提供的《财政授权支付额度注销通知书》，将零余额账户用款额度余额注销后转入财政应返还额度：如果预算单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，则将两者间的差额转入财政应返还额度。

三、额度恢复时的会计处理

下年初，预算单位依据财政核定的预算批复指标执行情况表所确定的各类资金恢复财政直接支付和财政授权支付额度，代理银行根据财政部门通知，恢复预算单位用款额度，并以《财政授权支付额度恢复到账通知书》形式通知预算单位。

（一）财政直接支付年终结余资金额度恢复

下年度恢复财政直接支付额度时，预算单位不需要对恢复的额度进行会计处理。在恢复财政直接支付额度后，预算单位动用上年财政直接支付结余资金发生实际支出时，按实际支出数借记相关科目，贷记“财政应返还额度— — 财政直接支付”科目。

（二）财政授权支付年终结余资金额度恢复

下年度财政授权支付额度恢复时，包括下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，预算单位依据代理银行提供的《财政授权支付额度恢复到账通知书》进行相应账务处理。

四、国库集中支付年终预算结余资金收回

预算单位次年恢复国库集中支付额度后，由于正式批复后的结余资金数小于已恢复的额度数，或预算单位国库集中支付实际支出数小于正式批复后的结余资金数，财政部门对国库集中支付预算结余资金项目进行清理收回结余资金.作调减结余作业成本法而存在的新型集中化管理手段，它包括作业调研、作业认定、成本归集、构建成本库、设计模型、运行分析、持续改进等步骤。

信息集中管理即企业集团基于企业信息化.推行集团的财务集中管理。在积极推进信息集中管理的过程中.企业集团应建立健全财务信息管理系统，开展标准化工作.实施ERP管理系统，实现财务信息的集中管理。

近年来，随着我国公共财政体系的建立和完善，政府收支分类改革、部门预算改革、国库集中支付改革等多项制度改革也不断发展深入，但各项财政制度在细节上仍存在步调不统一，从而导致实际核算中出现问题。

近日，笔者在审计工作中发现，已推行国库集中支付的财政部门将当年未支付完毕的预算资金指标列报支出，计入暂存款，下年使用时再冲减暂存款。实际核算过程中，列报的支出中有预算单位没有使用完毕的基本支出，还包括大量专项资金。此种做法致使当年资金大量滞留在国库、影响了资金使用效益，且财政决算中收支不实；另外，大量当年已列支资金在下年使用时由于脱离人大监管，财政部门处置随意性较强，有调节预算的，更有甚者将此项资金计入收入，用以平衡预算。

财政部门对该项资金的核算依据为2003年财政部印发的《地方财政实施财政国库管理制度改革年终预算结余资金会计处理的暂行规定》，其中第一条规定“地方财政总预算会计核算仍然实行收付实现制，仅对地方财政实施财政国库管理制度改革试点形成的年终预算结余资金的财政总预算会计，按规定实行个别事项的权责发生制账务处理”。按照上述规定，地方财政核定年终预算结余后，财政总预算会计进行会计核算时，借记“一般预算支出”，贷记“暂存款”科目，实际资金未 拨付到预算单位，待下年度实际使用时冲抵“暂存款”科目。

从理论角度看，造成上述问题的主要原因是财政部门对集中支付结余资金的会计核算基础不一致，总预算会计制度实行收付实现制，而国库集中支付可以使用权责发生制核算。但其背后也有一定的主观原因，一是部分上级专项资金下达较晚，不能及时支付，无法完成财政部门要求加快支出进度、压缩结转资金规模的要求；二是有的地方年末时财政资金调度出现困难，没有能力及时支付资金。

综上，国库集中支付制度固然有收回滞留在预算单位的大量结余资金、增强财政资金支付透明度等诸多优点，但决不能成为财政部门隐藏结余、调节预算的操作平台。

所以，在现今公共财政体系逐步完善的前提下，应加强各项规章制度的协调性，使财政核算更为科学清晰，如实反映财政收支执行情况和结果。比如上述问题，可以修改年终预算结余资金会计处理的规定，只允许将各预算单位的经费结余资金计入暂存款，仍需使用的专项资金统一计入财政资金结余，确实无需使用的专项资金作收回预算处理。（作者单位：江苏省睢宁县财政局）

参考文献：

[1]许科.企业集团财务集中管理的现状-9对策[J].现代商业，2010（20）

[2]罗俊芳.浅谈企业集团财务集中管理[J].公用事业财会，2008fO21

[3]刘辉.浅谈新形势下煤炭企业集团的财务管理[J].中州煤炭，2010（07）

电子资金支付 篇6

1月5日，央行发布了《支付机构互联网支付业务管理办法（征求意见稿）》（以下简称“意见稿”），向社会公开征求意见。

意见稿指出，支付账户的开立将实行实名制，支付机构为客户开立支付账户，应与客户签订书面协议。同时，支付机构方不得为客户提供账户透支、现金存取及融资服务，不得为任何单位或个人查询支付账户信息资料，不得随意冻结、扣划支付账户内的资金。

其中，最令业界关注的是，意见稿对支付账户中的沉淀资金有了明确的要求。意见稿指出，支付机构应提醒客户将支付账户的资金余额保持在合理水平，但不得以任何形式引导、鼓励客户在支付账户存放资金。个人客户在同一支付机构开立的所有支付账户日终资金合计余额连续10天超过5000元、单位客户在同一支付机构开立的所有支付账户日终资金合计余额连续10天超过5万元的，支付机构应及时提醒客户降低支付账户资金余额。

易观国际分析师张萌认为，相对于此前的版本，央行此次下发的征求意见稿强调业务合规，可操作性有所提升，更贴近于互联网支付行业发展的现状。

意见稿的出台意味着互联网支付将正式步入实名制时代，有关沉淀资金的规定也预示着央行对这一长期处于灰色地带的资金使用加强了严管，一批将“盘活”沉淀资金作为主要收入来源的第三方支付企业将深受影响。

安全之虞

去年12月底，国内最大的开发者社区CSDN被爆遭黑客攻击，600万用户的登录名及密码遭到泄露，天涯、新浪、京东商城、网易、支付宝等互联网公司相继被卷入“泄密门”，并引起主管部门的介入。CSDN董事长蒋涛在随后的媒体见面会上语出惊人：“第三方数据安全审计公司对各网站的扫描结果显示，80%以上的互联网公司、60%以上有安全策略的公司都存在着漏洞。”

此次安全事故触动了所有网民最脆弱敏感的安全神经，网友们在惊呼自己在互联网上“裸奔”之时，也对网络安全表达了深度担忧。在此背景下，意见稿的出台被更多地解读为央行提高支付安全的重要举措。

由于意见稿明文规定个人账户开立时需要登记身份证信息，单位支付账户开立时还需登记税务登记证号码、组织机构代码、经营执照等证件，这将使信息更加透明和公平，网络虚假信息将会无处可遁。对于网购等使用第三方支付的消费者，他们的权益因此有了进一步的保障，网络支付将更加安全。而对于整个互联网支付行业而言，一旦办法付诸实施，将有利于有关部门对行业进行监管，规范整个行业的行为，同时也能督促各个相关企业依据办法及时调整。

社科院信息化研究所秘书长、互联网专家姜奇平表示，支付账户实名制非常有必要，这一规定会推动电子商务的诚信建设。

尽管实名制能够在一定程度上提高信息安全，但实名制的实际操作却并非易事。

据悉，目前支付机构审核实名真假有两个途径：一是支付账户已经关联银行账户的，可将提交的身份信息与银行卡账户信息匹配，因为银行卡开户时已完全需要实名制，这样审核起来较为轻松。二是将提交的身份信息与公安部身份信息系统对接，但由于上公安系统查询身份信息需要付费，对于企业来说也增加了成本。银联电子支付服务有限公司总经理孙战平就表示，互联网和银行网点不同，银行网点很容易拿到客户身份证影印件，进行核实，但是互联网的就不容易做到核实其真实性这一点。

胡萝卜加大棒

此次意见稿中另一个备受关注的细节是，央行对于第三方支付机构沉淀资金也做出了严格的规范和清理。

对支付公司和用户来说，沉淀资金向来是一个很敏感的话题。这是因为在很长一段时间内，由沉淀资金所产生的大量的利息一直没有明确的归属。

据报道，国内最大的第三方支付企业支付宝的日均资金沉淀规模约为100亿元，按照活期存款利率计算，其每月所获利息可能高达数百万元，每年高达数千万元。金融专家还指出，由于大量沉淀资金存在使用风险，也增大了洗钱、套现、赌博、欺诈等非法活动的可能性，信用卡网上套现漏洞曾经被大量利用。因此在很长一段时间里，围绕着沉淀资金会不会被挪用、会不会带来金融风险、沉淀资金利息归属如何确定等问题，业界的质疑声一直不断。

为此，央行在去年年底下发了《支付机构客户备付金存管暂行办法（征求意见稿）》，首次明确支付机构所沉淀的大量资金所产生的利息，除必须计提10%的风险准备金以外，剩余的九成可全部归属第三方支付机构所有。

就在第三方支付行业对于央行送上的“年终红包”欢欣鼓舞之时，最新出台的意见稿却又实实在在地给了全行业一记大棒。

有数据显示：在申请央行第三方支付牌照的企业中，从事预付卡业务的企业超过半数的比例，而“盘活”沉淀资金甚至是这些企业一项主要的收入来源。此次央行意见稿中对支付账户中沉淀资金的数额进行了严格规定，将大大降低他们利用沉淀资金获取收益的可能性。

硬币的两面

尽管意见稿对网络安全及沉淀资金的很多严格规定看起来能够进一步规范金融市场，但犹如硬币都有两面，其细则可能带来的一系列问题也已经被预见。

有分析人士就指出，就实名制而言，意见稿规定相关证件资料的齐全，将会在一定程度上增加支付机构和其客户双方的交易成本，尤其是在互联网的地域性特征不明显的情况下，身份证影印件的要求可能只是增加了物流公司的收益。另外，尽管实名制本身购物并不复杂，但是在申请账户，关联银行卡和账户身份，以及非关联卡给支付账户充值时，都会增加更多的程序，这有可能在短时间内造成支付机构用户数下降。

还有观点认为，对用户来说，实名制后，网络发布信息则要注重真实性。虽然一定程度上过滤了很多网络虚假信息，但是否又会为用户带来更多隐私泄露的危险，又将会成为一个新的问题。

据某IT网站为此开展的调查显示，在714名参与投票的网友中，有436名网友持反对意见，占比约61.1%，仅有223名网友支持此征求意见稿，占比31.2%，另有约7.7%网友表示需要看试行一段时间后的效果。

尽管这一系列的担忧并非毫无依据，但近年来互联网支付的迅猛发展的确给支付安全威胁带来了更多的可乘之机，意见稿旨在加大行业监管力度，维护和稳定金融秩序的初衷也被业界普遍认可。不过，具体的实施细则，还需要进一步考证和研究，这也是业界的共识。