资金集中支付

资金集中支付（共12篇）

资金集中支付 篇1

摘要：现阶段,资金集中支付逐渐发展成为了企业经营发展的必然趋势。为了使集中支付制度优势得到最大程度的发挥,企业的切身利益得到更好的维护,在企业的资金管理中,对重点问题要注意进行控制,并坚持集中支付的原则。另外,还要各部门间做好自己分内之事各司其职协同配合。本文对企业资金的集中支付优点、组织结构及其职责、集中支付的应用模式和相关问题进行了分析。

关键词：企业,资金集中支付,问题,应用模式

所谓资金集中支付是指在企业账户体系作为基础的情况下,在以集团财务公司支付信息系统的健全和银行之间实时清算系统作为依托下,若需要支付款项时,在经过相关的审核机构进行审核后,然后对支付请求单位的支付进行同意,并将款项经由单位的账户体系再支付给收款人的制度。当下,在跨国贸易中资金的集中支付已经变成了国际惯例,因此,我国经济与国际接轨的必然条件中资金集中支付也成为了一种选择。运用资金集中支付,不但可以使企业的财务工作更加公正和透明,财务行为更加规范,腐败行为被杜绝,财务人员更加廉洁高效;还可以使中间环节的支付成本得到节约,预算执行的能力得到约束和加强。同时,资金的到账速度在进行集中支付后也得到了很大提高,增强了企业的工作效率。

一、企业使用资金集中支付的优点

在企业的管理中,资金的集中支付制度在目前国内可以说是一种全新的资金管理的模式。资金集中支付制度的运用使以前公司多个账户管理、多环节拨付的弊端从根本上得到了解决,因为资金集中支付多以单一账户体系来体现,同时也使企业的采购支付范围逐步得到了扩大。由于集中支付使支付的中间环节得到了优化,不但节约了支付时间,还使各部门用款服务变得方便快捷。同时,使资金在企业中的配置得到了优化,从而避免了预算资金被挪作他用和被不合理占用的现象出现。另外,企业的资金集中支付主要依靠现代化信息手段进行管理,因而对预算的整个执行过程可以进行动态的监控,对支出请求进行检查确保都是项目进展中的实际需求和对预算的刚性要求。资金集中支付制度的应用不但可以使企业财务工作的严肃认真性质得以维护,还可以使管理水平和预算的约束力得到更加有效的提高。由于在监督的过程中,资金的整个运作状况和情况是高度透明化的,所以促使企业内部的廉政建设可以更好的执行。

二、企业中集中支付的组织结构和相应职责

企业的资金集中支付流程可以记录为:企业中的各个部门依据本部门的需求,对资金的使用提出申请,并报给财务部门;财务部门综合全部资金的使用申请,对款项和用款申请进行审核和汇总,审核无误后呈报给主管人员;主管人员在接到财务的呈报以后对资金支付计划进行审批;得到主管人员的审批以后,财务部门需要进行复核,若复核无误之后,再通过网上支付的工具对各个款项进行集中支付,最后由财务部门将支付的结果一一反馈给各个相关部门。

企业中实行资金集中支付涉及到许多组织和部门,要想使企业的财务活动得以正常运转离不开各个组织和部门的协同配合。所有提出资金支付申请的部门,都要依据本身的实际情况,对本部门的资金进行计划的编制。另外,从企业的宏观发展和实际业务情况角度出发主管人员在对各部门的支付申请的合理性进行审核后,再对资金申请计划进行审批。首先财务部门要将企业的所有收入集中到一起,做好集中支付相关的资金准备,同时财务部门要严格审核各种形式的支付资金。集中支付资金时,认真检查、核对、确认银行账号、税号和需要支付的金额等事项,做到万无一失,并将支付的结果和信息,及时准确的给相关部门回馈。财务部门在担任以上职责外,还有对企业支出的资金分类汇编和协调业务部门同财务工作间的冲突的职能,进而使整个企业运营中涉及到的所有工作可以有条不紊的进行。

三、企业中运用资金集中支付的应用模式

企业对资金集中支付管理模式的选择其实质是该企业集团在管理策略上是选择集权还是分权的体现,最终起决定性作用的是该企业的行业特点和资金的运转情况和规律。由企业管理集权、分权策略和各行业资金运转的规律的不同,可以将资金的管理模式分为以下三种:

(一)现金集合组成模式

现金集合以库的形式出现,它是由两个具有上下级关系的联动银行账户、内部的结算系统的账户和它定义在该组账户上的资金进行收取、支付、转账以及相对应的记账规则组合而成的。

(二)资金的集中监控

集中监控模式是指参与集中支付的企业定期对本企业的资金调度以表格的形式进行上报,或者利用先进的技术手段建立一个跨银行的资金集中监控平台。各企业组成的企业集团在不干预成员企业对资金的管理前提下,对其在资金的使用上,尽可能的放大自由主动权利,对资金的流动总量让其自主进行安排,对于流动资金占据的比例主张自主购买同公司经营运转相关的固定资产。但是,为了使各成员企业的负债和金融风险进行降低,企业集团可以采取控制成员企业资金借贷规模和负债比率的方式。

(三)预算驱动拨款的模式

预算驱动拨款模式可以看做是在资金的集中管理工作中资金的收支预算与结算的有机结合,预算驱动拨款的管理模式的使用不仅使资金的预算对结算的控制产生的问题得到解决,同时还使由于资金的性质不同致使资金是否可以按时、按量的自动进行回拨问题得以解决,使得在运用资金集中支付过程中出现的许多集中问题得以从根本上找到可行的办法。

四、SAP系统的应用

SAP系统是根据企业的实际情况对其进行管理模式架构搭建的综合管理的平台,其中财务板块是该系统的一部分。SAP中在财务核算架构这个板块表现的很灵活,不仅可以为本企业相近业务种类的问题提供出协同解决的方案,还可以根据企业集团的具体特点和管理层沟通交流,然后确定各项工作流总体框架。SAP在企业的资金集中支付中同样有着重要的作用,在集中支付中预算及各种业务协同所提供的数据准确性相当高,SAP是根据企业的全面业务工作流进行开发利用的应用软件,可以提供出与企业的实际情况更加贴近的数据、报表和分析功能,尤其是在财务资金支付方面。

参考文献

[1]卢加元,俞苏.信息化建设内部控制的现状及关键风险点分析[J].科技管理研究,2008

[2]姜丽.基于SAP系统的全面预算管理应用研究[D].天津大学,2012

资金集中支付 篇2

目前，我科管理的财政投资的建设项目资金包含基本建设资金和专项补助及贴息资金，主要有：预算内安排基本建设资金，国债资金，其中分为国债补助、国债转贷、中央预算内安排资金，省拨各项财政资金等。2009年，我科累计管理拔付建设资金达8亿元。随着我市基础设施建设力度逐渐加大，财政部门如何对日益庞大的建设资金进行严密和高效的管理？现从国库集中支付方式的角度探讨新形势下如何对我市的财政建设项目资金进行管理提出一些思考。

一、建设资金的支付现状

我市财政投资的建设项目资金主要由市财政局经济建设科管理，在日常工作中一直进行研究和探索。几年前，建设项目资金已实行国库集中支付，取得了一定的成效。具体做法：一般情况下，先由建设单位提出书面用款申请，财政部门根据基本建设资金管理程序规定和项目进展情况，审核同意拨款后，由经建科代建设单位在国库集中支付系统申报用款计划，用款计划批复后，代建设单位在国库集中支付系统提授权或直接支付用款申请，再由国库支付中心将建设资金拨付给建设单位的基建专户。

二、现行建设项目资金拨付的不足

目前建设项目资金虽已实行国库集中支付，但大部分建设资金均通过国库支付中心直接支付到项目单位专户，与以前直接拨款到项目单位专户基本差不多。

（一）账户分散设置。

虽然财政部门进行了多次账户清理工作，但有的单位采取多种理由在银行开设几个或多个账户，特别是非部门预算单位，财政部门无法掌握单位资金的全貌，财政资金体外循环的问题还在一定程度上存在，财政建设资金流经环节过多，对资金的支出使用缺乏全程有效监督。单位自行管理银行账户，且实际拥有资金支配的决定权，导致支出随意性较大，资金使用中被截留、挤占等问题时有发生，特别是一些专项资金，往往落实到具体项目上“短斤少两”。财政部门只能在事后进行检查监督。

（二）资金难以实施有效的监控，加大政府的运行成本。

项目单位对财政建设资金的拨款申请只要符合要求，财政部门就会将资金拨到项目单位，然后项目单位再层层下拨到项目承建单位，使得财政资金在建设单位支付行为发生前就流出国库。这样资金一旦离开国库，到了各部门和单位的“口袋”里，即由部门和单位控制，如何分配使用，什么时间使用，有没有专款专用，财政部门难以实施有效的监控。

由于各建设单位收到财政建设资金，并不是一下子全部用完，而是逐渐支用，这样就造成一部份资金在短时期内被闲置，造成了建设资金在各个环节沉淀积压，而政府推动经济建设和社会事业发展缺少资金，甚至去贷款，政府的运行成本加大了。

三、加大财政建设资金实行国库集中支付的思考。

为加强财政建设资金的管理和监督，必须通过深入实行国库集中支付，实现对建设资金流向和流量的全过程监控，将传统的事后监督，转变为对建设单位或项目承建单位支出实时、全程监督。有利于政府加强财政建设资金的统一调度和管理，提高建设资金的使用率，充分发挥财政建设资金的最大效益，集中资金办大事。

1、取消各部门预算单位在各商业银行开设的专户。我市目前财政国库集中支付系统已比较完备，预算单位自设专户完全可由财政国库集中支付零余额账户替代。为进一步深化财政国库管理制度改革，加强财政性建设资金管理，减少资金周转环节，保证建设项目资金及时、准确、安全地支付到最终收款人，提高财政资金的使用效益，应该将建设项目资金统一纳入财政国库集中支付。财政建设项目资金支付全部采取财政直接支付，严格控制将建设资金直接支付到单位专户。确实需要的零星、小额项目费用支出，可根据情况按规定经批准后可采用财政授权支付。

2、建设项目集中支付的账户设置。

建设项目集中支付利用市本级现有预算内、预算外财政国库集中支付账户体系，不另设账套和基本建设结算账户。

在市财政国库集中支付中心现有预算内、预算外账套内增加“基本建设”支出类型，反映建设项目预算内、外资金支付情况；在预算外账套中增设“自筹资金”资金来源，反映单位自筹的项目配套资金，并分单位设置基建项目。并根据需要设置建设项目集中支付的账户。建设项目资金支付由市财政局国库科按项目和资金性质分别从财政国库、预算外专户和财政自筹基建专户中进行支付和清算。资金拨付程序按现行部门预算单位和非部门预算单位网上申报办理。

3、加强资金管理，取消财政业务部门在商业银行开设的专户。

现行建设项目资金管理，由于建设项目周期长，资金数额大，滞留时间长以及财政年底预算执行率的要求，财政业务科室将当年用不完的建设项目资金从国库转入专户。不利于充分发挥财政建设资金的最大效益。应该取消财政各业务部门在商业银行开设的专户，将业务科室所管辖的财政专项资金归集到一个账户，由国库科统一管理。保留业务科室资金使用权限，全部财政性资金都按照规范程序在国库单一账户体系内运作。

4、完善项目资金直接支付程序。

在不能取消预算单位专户的情况下，财政部门应加强管理，充分了解项目进展情况，根据项目进度拨付资金。逐渐实行建设项目实行真正的国库集中支付。在建设单位发生实际支付行为时，才引起国库资金的实际支付，即建设资金在实际支付行为发生前，建设单位应支未支的建设资金都保存在国库单一账户和建设资金专户，避免大量资金在各个环节沉淀积压。即：按照批准的建设内容和项目实施进度，由财政直接将资金支付给设计、施工、监理等单位、供应商及其他收款人。财政部门应制定行之有效的直接支付申请书和提款资料：包括单位需提供项目立项、概预算、工程价款（预）支付申请书、施工单位结算发票原件及复印件以及详细清单及附件、设备采购合同应提供购货合同和发票等资料。财政部门予以审核，实现有效监督，这样一方面可以保证建设单位工程顺利进行．另一方面便于支付中心操作。５、加强对建设项目的管理，保证建设项目顺利实施和完工。

财政部门应按照《基本建设财务管理规定》要求加强监督，保证建设资金专款专用，减少因资金的原因留下的半拉子工程和欠账工程，要求项目单位按规定做好竣工决算审计，财政部门根据审计结论及《施工合同》所规定的工程质量保证金比例，进行工程竣工验收清算。

6、关于结余资金处理。

财政集中支付研究 篇3

关键词:集中支付;制度改革;思考探索

1 财政国库管理制度改革的目标和原则

1.1 改革目标

按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,建立国库集中支付制度,其最终目标是最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。

1.2 原则

(1)有利于积极稳妥,逐步推进。由于我国财政支出管理制度是在几十年计划经济体制下发展形成的,无论是从体系的建立还是理财观念的改变和接受上都会有很多阻力和困难,不可急于求成,应当实事求是地总体规划,分步实施,从易到难,积极稳妥。

(2)有利于监督管理。改革要增强财政收支活动的透明度,在基本不改变预算单位财务自主权和资金使用权的前提下,使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的监督管理之下,变过去预算单位按银行存款数掌握支出为按财政部门核定的用款计划指标控制支出。

(3)有利于规范操作。要合理确定财政部门、预算单位、人民银行和代理银行的管理职责;在不改变预算单位资金使用权的前提下,使所有财政性资金都在国库单一账户内规范运作。

(4)有利于预算单位方便用款。减少资金申请和拨付环节,使预算单位用款更加及时便利,以提高工作效率。

2 国库集中支付制度的基本运作程序

国库集中支付方式,是以国库单一账户体系为基础,以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托,预算单位需要购买商品或支付劳务款项时,由预算单位提出申请,经国库集中支付机构审核后,将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。其基本运作程序是:预算单位按照批准的用款计划向财政支付机构提出申请,经支付机构审核同意后在预算单位的零余额账户中向收款人支付款项,然后通过银行清算系统由零余额账户与财政集中支付专户进行清算,再由集中支付专户与国库单一账户进行清算。

3 国库集中支付制度下用款计划的编报

3.1 预算单位用款计划的编报

预算单位编制月份用款计划时,必须根据单位预算指标结合单位实际支出需要,分清直接支付和授权支付范围,按照规定格式编制。

3.2 特别紧急支出的办理

特别紧急支出是指经预算单位认定,并由市政府或市財政局批准的特别紧急事务支出。特别紧急事务支出可通过预算单位零余额账户办理。

因特别紧急支出预算单位授权支付用款额度不足时,预算单位需及时提出用款计划申请,按规定程序报财政局审批,财政局按特事特办,急事急办的程序,将批复的用款额度下达核算中心,核算中心可先将调增的用款额度通知代理银行,并根据单位提出的支付申请向代理银行开具支付指令,然后再到财政局国库科办理《额度通知单》的审核签章手续。

4 国库集中支付制度下财政直接支付与授权支付的基本内容

(1)财政直接支付是由财政部门开具支付令,通过国库单一账户体系,直接将财政资金支付到供应商或收款人账户,财政直接支付包括工资支出、工程采购支出、物品、服务采购支出和其他直接支出。

①工资支出。实行财政直接支付的工资支出范围是指行政、事业单位由财政拨款供养的在编人员和离、退人员的基本工资、津贴、奖金等工资性支出;其他支出如临时工工资、加班费、考勤补助等都不实行财政直接支付。

②工程采购支出。实行财政直接支付的工程采购支出项目和支出范围是指基本建设项目中财政资金部分的基本建设支出。

③物品、服务采购支出。实行财政直接支付的物品、服务采购支出项目和支出范围是指预算单位列入市级财政颁布的《政府采购目录》的商品、服务采购支出。

④其他直接支付支出。其他直接支付支出范围是指预算单位一般预算支出中的印刷费、会议费、培训费(指单位组织县〈市、区〉人员参加的集体培训支出)、交通费(汽燃费、修理费)房屋租赁费、取暖费(锅炉用煤)等支出,并且支付金额达2000元人民币以上。

资金集中支付 篇4

一、药物采购和资金支付渠道的正规化

(一)药物采购的正规化

随着我国医疗事业中对医药卫生的监控力度不断加强, 我国在医药卫生方面取得了一定的成就, 并且为了减轻我国人民就医难的现状对药物售价进行了一定的控制。 我国药品采购从以前的分散式的不易管理到逐渐向利于管理的集中式采购转变, 先是选择试点地区实验管理,总结劣势和优势,将其过程中的失误和经验进行总结,从而逐渐向全国推广,使全国的药物质量监管逐渐走向正规化,从早期的思想真正落实到实际的药物企业当中,发挥它预期的作用,管理监督药物质量的渠道也逐渐走向科学化,法律化,正规化,专业化和网络化。 让药物管理实行全民监督监管。

(二)资金支付的正规化

随着信息时代的冲击, 任何行业都走向了网络化、 信息化和快捷化,资金集中支付也是如此。 医院每天的资金支出和收进可以说是繁琐零碎,不易进行整理,但是如今医院通过网银进行集中支付的方案,为医院节约了大量人力资源,它也可以利用当今的信息技术,将其进行归纳总结,将缺少的药物、器械和需要支付的数目做成浅显易懂的图,使管理者更加一目了然,也避免了接触过多的人员而导致管理上的疏忽, 使医疗企业的资金支付逐渐走向正规化。

二、药品集中采购及集中支付的具体措施

(一)药物集中采购的措施

医院对于药物的正规运用应该是从正规渠道进行申请, 监管渠道应对医院的药物使用情况有一个真正掌握, 对于医院在临床上运用的情况有一个严格的考核, 并且对该医院所缺少的药物进行核实和考究有没有相代替的同类药品,会不会影响医疗效果,并且有更加高效的药物进行及时的更换,以保证患者的医疗效果,也对药物的数量与质量有一个有效的保证和监管。

医疗药物和相关医疗器械的审核需要有个对应的科室进行审核, 科室主任在审核合乎标准后向药事委员会提出申请, 通过严格的审批以保证药物的质量和运用符合标准,使药物的使用标准化,流程化。

每一年药事委员会对下一年的医药公司进行调查研究, 对下一年将要消耗的药品数量有一个准确的评估, 针对上一年度在医院消耗前几名的药品的数量要有一个严格的限制, 对药品的供应有一个严格的控制, 避免药物多产和运用到不当的地方, 给人民的生命安全提供保证。

(二)资金集中支付的具体措施

在医院当中有财务、药剂、审计、纪委、法律、资料管理等部门与药品集中采购与资金集中支付事项相关, 对这些部门主管的方面要进行分区管理,各尽其能,尽量组成一个它们既相互牵制,又能相互竞争、相互协助的良性合作关系,从而促进整个医院更好、更快的发展。

药剂科对于药物的集中采购和集中财务支出会签订一个相关合同,确保其执行的合法性和正规性。 药剂科要对整个医院的药物使用和采购提供并整理精确地信息。 药剂科根据医院对药物的使用情况和市场变动进行统计,得出准确的药品采购预算,并据此向财务部门提出下一阶段资金使用计划。

纪委和法律顾问主要是负责相关合同的审核, 药品供应商的资格审核,并且对于相关的竞标对手和竞标过程进行一个监督,确保竞标的正规公平, 避免采购竞标过程中因为不正当的手段或疏忽造成不必要的经济损失,另外对于资金方面的使用也要起到监督作用。

财务科针对医院的收支账户进行统一的管理,执行集中支付政策, 使医院的账户更加简明化,便于管理。 财务科要及时的了解合作的供应商的药品供应情况,对于没有按照合同履行职责的供应商,财务科有权不给付相应的款项,并根据损失来追究该企业的相关法律责任。 财务科还要对医院的每一笔进出帐有一个清晰的了解, 每个月底又要对本月的财务支出进行核实,工作量很大,而将支付方式选择网银直接支付, 则可以省略很多复杂的程序,节省大量人工,通过设置若干岗位执行网上申请、网上审核等信息化手段达到既快捷又保密的结果。 作为拥有八家分院的我院利用资金集中支付还可以达到集中各家医院资金集中办大事的目的,在网上审核过程中也能起到监督各单位资金流向,预防各种利用资金违规操作的现象, 便于财务能够更好地管理医院的财务账户。

三、结束语

我国处在经济迅猛发展的阶段,为了适应这个发展阶段,国家将实行政企分开的经济政策,使医院逐渐走向市场,自负盈亏,这对医院的自我管理能力提出了更高的要求, 正因为如此建立一个严格的管理体系,针对医院的药物集中采购和集中支付进行重点改革,将有利于医院竞争力的提升,从而充满信心的参与到市场竞争的大潮中。

参考文献

[1]孙桂琴.如何做好中小医院物资药物集中采购及资金集中支付工作[J].中国现代医院管理杂志.2006

[2]佚名.关于进一步做好医疗机构药品集中招标采购工作的通知[J].中国卫生经济.2001(9)

资金集中支付 篇5

国库集中支付年终结余资金=当年部门预算指标+上年结余数—当年财政国库已支付数—应缴回财政数

下面对这部分国库集中支付年终结余资金，针对07年政府收支分类改革和聊城财政的实际情况，结合北京方正春元公司提供的年终对帐结转方案，提出以下处理方法，供各地参考：

一、不进行系统年结方式：针对国库集中支付系统，年结可分为业务年结和系统年结，业务年结（即不进行系统年结）是指在实行了国库集中支付管理方式下，本结余资金的相关处理方式和方法。具体操作如下：

1、首先，将本没有完成支付的计划进行批量调减（通过程序一次性调减）

2、其次，在系统中，进行指标额度注销，注销后，可以通过程序将被注销的额度进行导出（XLS格式文本），备查

操作流程图如下：

指标额度统销（冻结）

批量计划调资

统计指标余额

导出表格备查

3、新手工录入指标。经过年底对帐后，确定预算单位的剩余指标，新手工录入指标。

这种处理方法有以下几方面的优点：

（1）有利于下资金结转工作。由于07年实行政府收支分类改革后，新科目与旧科目之间不存在一一对应关系：下年资金结转时，手工录入指标，避免了导出文本的修改所引起的错误的危险性，降低了出错概率。

（2）有利于预算执行工作。年终结余资金转换成新指标后，预算执行部门可以对此重新进行核批计划，确定支付方式，控制用款计划进度。

（3）有利于减轻年终对账工作量，采用这种处理方法，预算单位只需与预算科核对全年预算数，与国库部门核对上年结余数和国库支付数，就能计算当年国库集中支付年终结余资金，大大减少一些中间环节，提高了速度，保证了质量。

（4）有利于财政和预算单位的会计核算工作。

这种处理方法的缺点有以下几点：

1、不体现系统连续性。不进行系统年结，通过冻结剩余指标的方式，系统留有往年数据，不具有系统的连续性。

2、增加了预算执行环节工作量。采用此种办法，将所有已核批计划数予以批量调减，待下年资金结转后，再重新进行核批计划，增加了工作量。

权衡这种处理方法利弊，针对07年政府收支改革和聊城的实际情况，我们宜采用此种处理方法。

二、系统年结的处理方式，系统年结仅指采用了国库集中支付系统的各地用户如何通过国库集中支付系统完成资金的结转，系统年结的方式依赖于业务年结的相应规范，具体操作如下：

系统处理流程。

1、通过国库集中支付系统所提供的对应功能，将本年未完成支付的集中支付指标和计划余额进行汇总，生成本资金的结余情况表。结余情况包含单位、科目、处室（科室）指标类型（项目分类）等信息。

2、将该信息进行汇总后，对这些数据进行科目转换工作，可以通过系统提供的功能，导出成为XLS文件。对该XLS文件进行编辑，编辑的主要内容为，将原2006年科目变更为2007年对应的新科目。

3、在2007年，通过国库集中支付系统的指标导入接口（即原部门预算接口）导入该指标，形成2007的新指标，通过计划导入接口，导入该计划，形成2007的新计划。系统流程图如下：

这种处理方法的优点有以下几方面：

1、有利于体现系统的连续性、一致性。充分利用系统年结，产生的数据直接过渡到网络账务环节，减少了手工录入凭证发生错误的概率，达到了系统的衔接统一，体现了系统的连续性。

2、有利于预算执行工作。对剩余指标，待下年资金结转后，仍可以对其进行确认支付方式，增强预算了预算执行工作的严密性。

3、有利于下年资金结转工作。在不存在新旧科目变更的情况下，此种方法有利于资金结转工作，待下年资金结转时，先将已批复的计划进行结转，不仅方便了急需使用资金的预算单位，也有效地促进单位及时报送结余资金核定表。

此种方法的缺点如下：

1、在新旧科目变更情况下，对导入导出的EXECL文件进行手工修改操作，容易产生人为错误。

2、不利于年底对账工作，采用此种方法，预算单位与财政部门除核对预算指标数，上年结余数、国库支付数外，还需要增加计划环节对账的环节，增加了对账环节的复杂性。

针对上述处理方法的利与弊，根据07年新旧科目交替的具体情况，我们06年不宜采用此方法进行年结，但在07以后，我们应提倡此种处理方法。

随着国库集中支付改革的深入进行，年终结余数会越来越大，年终结余资金的处理会变的越来越复杂，业务年结的规范性也需要加强，针对我们聊城的实际情况，特提出以下建议：

1、积极组织，统一领导，加强协调配合。国库集中支付后的年终结转工作是一项复杂而又严密的系统工程，它需要各方面的协调配合，它不仅需要财政部门内部各科室的配合，还需要预算单位、各代理银行和清算银行的配合，而且时间相当紧迫。因此，各财政部门成立专门的领导机构，设定专人负责，统一部署，加强协调配合。

2、加强调查研究，尽快制定和完善相应的国库集中支付年终结余资金管理办法。

随着国库集中支付改革的不断深入进行，国库集中支付年终结余资金会越来越大，处理方法会越来越复杂，比如确定何种资金需要进行结转，何种资金不需要结转，被收回。因此，应加强调查研究，尽快制定和完善相应的国库集中支付年终结余资金管理办法。

总之，国库支付年终结余资金的处理是一个系统工作，具体采用哪种年结方式，我们要根据实际情况权衡利弊，选择适合自身的操作方法，比如06年年结及07年政府收支科目改革，新旧科目交替之际，我们宜采用第一种处理方法即不进行系统年结的处理方法；07年以后我们宜采用第二种方法即系统年结的处理方法。

>>>>国库集中支付后两种结余资金处理方法之比较责任编辑：飞雪 阅读：人次

浅谈国库集中支付制度 篇6

国库集中支付制度又称为国库单一账户制度，就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，所有的财政支出由国家单一账户集中支付，对财政资金从预算分配、预算拨付直至收款人账户实行财政直接监督控制全过程的财政国库支出管理制度。财政资金拨付的方式有财政直接支付和财政授权支付两种。

(一)建立起财政部门对预算单位预算执行的监督管理机制。集中支付改变了监督方式。将事后监督改为全过程实时监督，有效地保障了财政资金支付的安全和高效。

(二)提高政府对财政资金的调控能力和使用效率。实现由粗放型管理向集约型管理的转变，提高了财政资金的使用效率。

(三)促进了预算单位财务管理观念的转变和财务管理水平的提高，从而提高了各预算单位的财务管理水平。

(四)促进了财务管理观念的转变，财务支付方式的改变。财务管理目标的变化，会计核算方法的调整及财务管理人员技能的提高。

二、国库集中支付工作中存在的问题

(一)预算管理体制不规范。在预算批复的时间方面，我国目前预算批复不够及时。从而造成预算执行依据不充分、预算监督不全面。无法满足集中支付制度规定的“各支付单位的每项经济业务必须根据当年批准的预算收支计划向财政部门按用途提出用款申请”的要求。

(二)部门既得利益与国库统一支付产生矛盾，个别单位领导对改革不够重视。国库集中支付制度要求专款必须专用。预算单位的资金在运用上的随意性受到限制，一些部门的既得局部利益受损。个别单位领导对国库支付产生抵触情绪。对本单位财务管理工作放松。

(三)部分预算单位的财务人员业务素质不高，对国库支付制度政策理解不到位，执行过程中出现偏差。使制度不能得到很好的贯彻落实。

(四)国库支付中心的监督职能尚未发挥到位。国库支付中心对超标准的开支及不符合《现金管理条例》的提现缺乏必要监督。目前。国库支付中心的受理审核人员集中精力服务于预算单位，办理业务时不让预算单位提供原始凭证。不能对所填支付凭证的真实性进行审核，不能更好地发挥深层次的监督职能，在很大程度上影响了改革的预期目的。

(五)国库支付工作的系统网络化、电子信息化程度不高。目前，财政管理信息系统和银行系统建设比较滞后。无法很好地满足各方面的要求。同时。财政信息系统的完善不仅表现在设立政府财务网络，也表现在预算编制系统、预算执行管理系统等的建设上。另外，银行资金清算系统的不完善影响了国库资金及时有效的收付。

三、解决国库集中支付中存在问题的几点建议

(一)进一步深化预算管理体制改革。一是改革预算批复时间。目前，我国当年预算由各届人大会批准。再由财政部门、主管部门批复到基层预算单位，一般在当年4月份左右才能到位。而国库集中支付制度要求各部门、各单位在发生每项经济业务时，须根据当年年度预算向财政部门按用途提出用款申请，显然是不现实的，按预算批复后再提出用款申请，严重影响预算单位的上半年工作无法开展。二是优化预算科目。细化部门预算编制，不仅可以提高预算编制的透明度，而且有利于防止预算执行中的不规范做法，有利于人大等部门对预算的审查和监督，同时也能加强国库对预算支出的刚性约束。充分发挥国库的监督作用。

(二)增强单位负责人的国库支付改革意识和会计责任意识，强化预算单位的财务管理。有关财政审计部门要对各单位财务管理制度的建立健全及执行情况，国有资产的安全、完整和财政资金的有效运用等方面定期进行考核验收及检查监督，增强单位负责人的会计责任意识。深入广泛宣传财会工作的重要性，让更多的相关人员重视财会工作，加强会计人员的业务培训，提高业务素质。

(三)国库集中支付制度是一项业务性很强的工作，因此要通过各种方式的培训和学习，造就一支政治过硬、业务熟练、作风优良的会计队伍，促进国库支付制度顺利推进。

(四)统一经费开支标准，严格按《现金管理条例》及相关制度办理提现及其它支付业务，对单位提供支付凭证所附发票进行检查。确保财政资金安全运行。

(五)加大网络信息建设，全面实现信息共享，提高工作效率。为国库集中支付制度的高效运行提供强大的技术支撑。

(六)与集中支付有关系的零余额账户会计核算。财政授权支付，通过零余额账户进行资金收付，在实际工作中有如下问题。

1、现金的设账核算问题。实行国库集中支付后，存在着实拨资金账户和零余额账户。为了便于现金的核算和管理。在满足预算管理要求的前提下，现金需设置零余额账户现金和基本户现金二级明细科目，在零余额账户现金科目下还要按类、款、项设置三级明细科目。

2、零余额账户用款额度的设账核算问题。与现金一样，零余额账户用款额度的支出需按类、款、项细化到具体科目进行分类核算，不同项目之间资金不能混用，因此科目的设置也必须与之对应，在零余额账户用款额度科目下按不同项目设置二级明细科目，保证财政资金专款专用。

3、退票、退回现金等情况的具体操作方法。(1)单位已记账但代理银行尚未支付之前发生退票的，可红字冲减已作会计分录：单位也未记账且代理银行尚未支付之前发生退票的，可不作账务处理：(2)单位因多余库存现金预存入银行时，或者由于其他原因。如住院费按医院规定金额转入医院账户。实际结算时多余金额退回单位账户等，单位均要填写财政授权支付更正(退回)通知书，据此作贷记“红字冲减零余额账户用款额度”。贷记“现金或其他应收款”的会计分录进行账务处理；(3)由于账务处理错误，导致零余额账户之间错户，零余额账户用款额度明细科目之间需进行调整，单位应填写财政授权支付更正(退回)通知书，据此作贷记“红字冲减零余额账户用款额度(支出错误的项目)”，贷记“零余额账户用款额度(应支出的项目)”的会计分录进行账务处理。

资金集中支付 篇7

国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理, 收入直接缴入国库或财政专户, 支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础, 资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度, 是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。

国库集中支付程序分为两大类:一类是财政直接支付程序;另一类是财政授权支付程序。

财政直接支付的基本程序是:各预算单位根据用款需求, 提前上报用款计划。当需要支付时, 由预算单位根据用款需要提出直接支付申请 (直接支付上报有财政部规定的格式和办理时需要提供的支付凭证) , 报经财政部驻当地财政专员办审批后逐级上报财政部, 财政部对照预算部门最初上报的资金使用计划, 审核无误后把支付令开到某家代理银行, 由代理银行付款, 每天营业终了, 代理银行及时向财政支付机构传递单据, 核对拨款金额。

财政授权支付的基本程序是:各预算单位根据预算年度预算和相应工作的时间安排上报用款计划, 财政部审核预算单位上报的用款计划, 并授权代理银行下达给预算单位相应的额度, 预算单位用款时开出支付令交给授权银行, 由授权银行直接完成相应支付, 每天营业终了, 及时向财政支付机构传递单据, 核对拨款金额。

二、国库集中支付为解决传统财政性资金拨付遇到的资金沉淀难题而产生

长期以来, 我国实行的国库分散支付制度是将预算确定的各部门年度支出总额按期 (中央部门按季、地方部门按月) 拨付到各部门在商业银行开立的账户内由其使用。这种分散支付制度有很多弊端。

1. 各部门多头开列银行账户。

各商业银行为了承揽储蓄往往置有关规定于不顾, 推动多头重复开列账户, 致使政府财政资金分散, 脱离了预算统一管理, 从而使预算执行中的监督得不到落实, 资金使用效率低下。

2. 预算信息管理落后。

由于大量资金分散于各商业银行, 政府的预算管理部门无法及时了解资金使用效率和运转情况, 不利于政府对客观形势做出正确判断。

3. 大量资金沉淀。

因为各单位资金使用时间规模不一, 有一个逐渐使用的过程, 而政府预算部门又是按期拨付的, 势必造成一方面政府财政为如期拨付资金而不得不发行公债或向银行借款, 另一方面又有大量政府财政资金沉淀于各商业银行的而没有使用。

4. 逐级拨付费时费力。

自财政部逐级下拨资金, 级次多的时候可能有十几级, 这样下来要浪费很多的时间, 而且也加大了各级财务人员的负担, 甚至出现个别单位截留下级部门资金或者不及时为下级部门拨付资金的现象。

这样就造成一方面国库紧张, 另一方面大量的资金沉淀在各级部门的银行账户上, 一般预算支出进度落后于时间进度的问题:往往到年底, 甚至是年底最后几天, 预算单位的资金花不出去或者乱花, 造成财政资金的严重浪费。这就形成了上半年“等项目”, 下半年“突击花钱”的状况, 严重影响了社会事业的发展。

鉴于传统支付方式的弊端, 这就迫切需要一种更好的资金支付管理方式来改变以往的传统支付模式, 国库集中支付适时推出, 彻底解决了这一难题。我国于2001年在一些地区进行了国库集中支付制度的改革试点, 现在已经开展了10个年头, 大部分的财政资金都实行了国库集中支付, 从根本上解决了资金沉淀和逐级拨付资金的问题。

三、通过国库集中支付制度减少了资金沉淀, 提高了资金利用率

1. 实行国库集中支付, 实现了财政资金“0”沉淀, 克服了国家对沉淀资金无能为力的难题。

建立在国库单一账户体系基础上的国库集中收付运行机制, 收入收缴的资金及时进入国库单一账户或财政专户, 取消了层层汇缴的中间环节;资金支付按照用款计划和规范程序, 直接支付到供货商或最终用款单位, 取消了层层支付的中间环节, 使财政资金在未支付到收款人之前一直保存在国库。即使预算单位年终时当年和以前年度预算有结余, 也只是停留在预算单位的账面上, 实际的资金仍旧在国库中, 不影响国家统筹使用资金。克服了以往在决算报表中显示国家有很多未动资金, 而实际上国家无法调配的局面。

各预算单位暂时不用的资金仍旧留在“国家的账户上”, 仍可由国家直接调配。实际上实行国库集中支付以来, 财政性资金基本上实现了“0”沉淀, 国家完全掌握了财政性资金的支付情况, 并可根据需要适当调配资金, 应对各种突发事件, 对保障人民生命财产安全和国民经济又好又快的发展提供了有力的保障。

2. 各级财政部门也制定了与国库集中支付相呼应的配套措施, 保障了国库支付工作的健康发展, 提高了资金利用效率。举例如下:

(1) 直接支付申请更加快捷。直接支付申请单位和专员办可以通过直接支付审核系统通过网络提交和审核直接支付申请和项目的立项、预算批复、合同文件、工程进度、监理报告等所有项目信息。审核完成后, 基层单位直接携带纸质申请书到专员办盖章便能一次完成专员办的审核环节。这样既无需申请单位来回奔波, 节省人力物力, 又可以提高专员办的审核效率, 缩短审核时间。

(2) 水利部门用款计划申报更加便利。水利部为了国库集中支付又好又快的发展开发了“水利财政资金国库集中支付信息管理系统”, 各水利预算单位在每年的11月10日前上报下年度上半年基本支出用款计划;每年4月10日前上报本年度下半年基本支出用款计划;每年2月10日前, 5月10日前, 8月10日前和11月10日前上报下季度项目支出用款计划, 同时如果遇到突发事件, 可以随时上报用款计划。这样网络化、程序化和灵活的操作相结合, 既保障了国库集中支付用款计划及时高效上报, 提高了工作效率, 又保证了突发事件应急资金的及时到位, 不但保障了正常工作开展所需要的资金, 而且为及时处理突发事件解决了资金难题。

通过国库集中支付减少了资金沉淀, 提高了资金利用率, 使国家财政资金能够用在最需要用的地方, 从而改变了以往国家一旦将资金下拨就无法使用的局面。

四、利用国库集中支付平台, 可以全面监督财政资金的使用过程, 保障了资金的安全

1. 通过财政信息系统监控平台的有效监控, 违规行为大大减少

国库集中支付制度改革实施后, 财政部门可以通过信息系统实时监控资金支付全过程, 及时发现违规问题和异常情况, 对违法违纪问题形成有效威慑, 预算单位规范使用资金的意识明显增强, 违规行为大大减少。

例如:水利部充分利用财政部外围平台和建设银行重客系统, 建立在线监控的日常工作机制, 明确了监控责任, 落实监控人员, 按照在线监控职责规范化要求, 实施在线监控, 并定期进行专题监控。如2007年2月份集中对水利部以现金形式发放工资和津补贴的情况进行了重点监控, 有力地加强了预算执行的监督力度, 减少了违纪违规行为, 有效地保障了财政资金支付安全。

2. 利用国库支付系统提供的监控平台, 可以随时发现财政资金使用工程中的违规行为, 并给予及时纠正

国库集中支付的实施加强了财政资金管理、控制和监督。由于国库集中支付制度的执行和各项制度、办法的约束, 使得资金申请、支用全过程都处在不同部门、单位的监控之下, 中间各个环节见不到钱, 减少了直接接触资金的机会, 从客观上减少了出现违规的条件。另外, 在资金预算执行控制等环节, 各个监控主体通过不同角度、不同层次、不同时段的监控, 形成了对财政资金的有效监控网络, 从而使预算执行过程中的偏差能够及时被发现和纠正, 防止了截留、挤占和挪用资金现象的发生。

3. 国库集中支付的实施, 可以保障资金安全, 同时从源头上治理腐败

在传统的财政资金运行机制下, 部分单位的银行账户沉淀了大量的资金, 国家无法及时控制, 支出得不到监管, 这样就为一些违法乱纪行为提供了“温床”, 当发现国家资金被挪用、被贪污时为时以晚, 往往给国家和人民造成了很大损失。实行国库集中支付后, 预算单位收钱不见钱、花钱也不见钱, 资金由“中转”变为“直达”, 而且资金运行过程可通过电子化监控系统实时监控, 有效提高了预算执行透明度, 有效防止财政资金使用过程中的“跑、冒、滴、漏”, 在预防腐败方面发挥了很强的防范作用, 。

资金集中支付 篇8

自国有企业股份制改革以来, 国企逐步建立现代企业制度。大多数国企, 尤其是大型国企开始实行资金集中管理制度。在国企重组兼并的进程中, 该制度为统一管理、加强管控、提升效率等方面发挥了不可磨灭的积极意义。但国企已进入了一个竞争激烈的国际大环境, 资金集中管理制度已慢慢显现出不适应性。为进一步推进创新管理, 实现管理现代化, 很多国企开始对资金集中管理制度进行反思。一项制度需要不断的平心客观的检讨回顾, 并加以变革完善, 诚如钱穆先生说过, “没有一项制度只有优没有劣, 脱离历史背景评判一项制度的优劣没有任何意义。”。本文通过综合分析国内大型企业的资金集中管理制度发挥的作用与存在问题, 并对比、借鉴支付宝模式的经验, 试图进一步完善企业的资金管理制度的适应性与操作性。

二、国企资金集中管理模式

国企资金集中管理制度的初衷为满足国企股份制改革的需求, 对重组后的各公司资金实行统一制度、集中管理。至今, 大多数国企已不同程度的实现了资金集中管理, 模式历经“差额集中”到“收支两条线”的演变, 思路基本保持不变:依托一家或多家银行机构, 对下属公司的银行账户进行统一管理, 下属公司银行账户的存量资金自动上收至总部的银行账户, 构建“集中资金池”;下属公司的资金需求经申报, 由总部按期划拨至下属公司的银行账户。因此, 当企业“集中资金池”出现缺口时, 由总部统一进行融资解决。

三、发挥的作用

国企的资金集中管理在一定阶段, 尤其是股份制改革初期, 对企业的融合与管理发挥了积极作用。

1. 集中资金资源, 提高资金效率

集中存量资金是资金集中管理制度最大的作用。该制度改变了企业下属地区公司各自管理资金的局面, 将各地区公司的存量资金汇集至总部, 化零为整, 集中资源统一使用, 提高了资金的使用效率, 避免了资金浪费。

2. 发挥规模效益, 降低资金成本

企业“集中资金池”的缺口由总部统一融资解决, 统借统还, 在融资环节发挥规模效益, 降低融资成本, 同时降低融资风险。

3. 加强风险管控, 降低资金风险

地区公司的存量资金被物理集中至总部的集中账户, 同时, 在用款时增加了总部审批环节, 一定程度上降低了资金风险。

4. 构建内部结算体系, 简化内部交易程序

下属地区公司的资金集中至总部资金池后, 企业依托财务公司构建内部结算系统用于地区公司资金的虚拟计量与结算, 下属地区公司间的资金结算可在该系统内完成, 简化了资金流通的操作程序。

四、存在的问题

国企实行资金集中管理制度后, 原本分散在各地区公司的自行管理的资金制度被打破, 重建的集中制度涉及的利益、责任、风险的分配问题随之出现, 如未妥善处理, 伴随管理状况的不断发展, 并将不可避免的衍生新问题:

1. 责权分配问题

在资金集中环节, 地区公司的现金资源上收至总部后, 由总部负责资金理财工作, 资金资源的价值体现涉及的责权分配问题难以界定明确。从资金的归属看, 地区公司是资金的所有者, 总部的角色类似代理人;从资金的使用看, 地区公司是资金的使用者, 总部的角色类似托管人。但是, 作为资金的实际拥有者与使用者, 地区公司自资金上收后, 不再有资金的风险责任与收益权利;作为资金理财的执行人, 总部不掌握各企业的资金收支情况, 却承担资金规划的责任, 享受理财收益的权利。最终会导致总部没有精确预测的基础, 只能保持较大的现金头寸备用;地区公司没有精确预测的原动力, 却被要求制定详细的资金计划, 并被考核其准确性。于是, 地区公司会逐渐消极对待考核, 谎报或虚报上报资金计划。

同理, 在融资环节也存在资金资源的成本体现涉及的责权界定问题。操作上, 总部统借统还, 承担融资责任;地区公司的资金缺口完全由总部划拨资金解决, 只承担还款责任;加上项目投资的决策责任通常由总部的另一行政部门-规划计划部门承担。三者的权责如不能有机结合, 则项目投资的决策不考虑资金状况, 不能“量入为出”;融资资金的使用者不考虑市场的融资压力, “重项目、轻回报”, 最终无可避免的导致国企目前资产负债率高企的局面。

2. 利益分配问题

作为资金实际的拥有者, 地区公司通常只能以固定的存款利息获取其被上收资金的一部分理财收益, 大部分由代理者-总部获取。所以, 地区公司容易出现排斥资金集中制度的情绪, 控股子公司则通常以外部股东为挡箭牌不愿加入资金集中管理体系。

而且, 目前国企资金集中管理主要依托单一银行平台操作。如平衡不当, 不仅与其它银行的业务合作受到影响, 受益银行的内部分行间也会因利润分配问题而合作受影响。当地区公司失去资金资源的支配权利, 当地的银行分支机构又无法获取资金集中的红利, 则两者的合作会失去基础, 只能单纯依靠两个总部协调。

3. 风险分配问题

资金集中管理制度只是将分散在各地区公司的资金管理风险上移至总部统一管理, 虽然增加审批环节一定程度可降低风险, 并未真正消除风险, 反而衍生出资金风险上移后的分配问题。

总部以统借统还的方式筹措资金汇入资金池, 再发放至各地区公司, 现金流如同江河流入大海再流向各支流。单笔融资资金不可能打上身份标签, 最终的还款风险也无法与实际用款人一一对应。而总部不是资金使用者, 也不是利润创造者, 更无法承担还款风险。

同理, 现金管理的风险随着资金的集中而上移至总部, 表面看来理财风险由总部承担, 但实际买单人归根结底还是下属地区公司, 当然这部分风险也无法一一厘清。

4. 市场经济传导机制失效

商品的价格通过市场传导对经济行为产生影响。资金也是一种商品, 其成本也会传导至经济行为。但当传导机制失效, 市场经济行为被行政化处理时, 经济行为的自我调节功能就会失灵, 而失去指导依据的管理又只能靠行政化处理, 最终形成恶性循环。

目前地区公司的资金缺口由总部划拨资金解决, 划拨的资金通常按照单一利率发放。但总部从市场获取的融资成本不是一成不变的, 市场融资成本无法传导至用款人, 对于资金成本较敏感的企业, 失去这一市场指标的参考, 将较难把握经济评价, 只能凭经验“先上车, 再补票”, 或者完全由总部依靠行政手段进行管理, 市场价格很难对经济行为进行调节。

五、支付宝模式的借鉴

经过“做强做大”的跨越式发展, 国企的管理制度迈入了“精细化”阶段。面临着新的挑战形势, 如何提高国企管理创新能力成为提高企业核心竞争力的关键。对于现阶段资金集中管理制度的反思, 大多数企业的研究思路徘徊在集权与分权制度的路线选择。其实, 管理制度的优劣不能采取两级的区分方法, 历史进程证明集中管理的稳健与分散管理的激进都能在不同阶段发挥作用, 甚至在共同的价值目标下, 两者能够实现一种折衷。制度无非也是一种手段, 犹如“黑猫白猫论”, 好的管理者能够不囿于意识形态, 如同调音师平衡出最佳的和谐。

对于大型国企, 目前外部的经济环境与内部的企业生长阶段, 决定了集中管理的稳健性是目前资金管理应该倚仗的主旋律。在此框架下, 再考虑通过顶层设计或技术手段引入分权管理的激进性, 提高下属公司参与管理的积极性, 完善集中管理的阶段局限性。延续该思路, 作者的研究思考的重心转移为:在坚持资金集中管理的大前提下, 以体系建设、技术手段等方面的创新为切入点, 适当引入分散管理的积极性, 理清各层级的责权界面。

通过学习研究国内外企业的管理经验, 作者发现淘宝旗下支付宝的交易架构在很多方面与企业资金管理体系有异曲同工之处, 其体系构建与管理模式值得借鉴。

1. 支付宝的基本情况

支付宝是嫁接于淘宝的第三方支付平台。如果将支付宝的客户看作企业下属的地区公司;支付宝总账户看作企业的资金集中账户;支付宝看作企业的财务公司。则可从以下环节进行比较分析:

(1) 资金集中环节

淘宝网的交易依托支付宝平台完成, 买家将存放在各商业银行账户的资金划转至其开立的支付宝账户, 然后通过支付宝平台划转至卖家的支付宝账户完成交易。买家将商业银行账户的资金划转至支付宝账户的过程, 与企业下属公司存放在商业银行的收入被集中至企业总部集中账户的操作相似, 此时行使支付宝功能的通常是企业的财务公司。

(2) 资金结算环节

互联网商务分为线上与线下两种交易模式。对淘宝而言, 线上交易即客户间使用支付宝账户进行交易, 资金交易在支付宝的内部结算系统虚拟计量, 并无实际资金流通于系统之外;线下交易即客户间使用现金或银行转账等形式进行的交易, 资金流出 (入) 支付宝账户。因此, 淘宝的线上交易类似于企业下属公司间的交易, 支付宝构建的内部结算体系用于客户的支付宝账户资金的虚拟计量与结算体系类似企业的内部结算系统, 该内部结算系统通常也依托企业内部财务公司构建;而线下交易类似于企业对外的资金收取、支付业务。

(3) 融资环节

2014年3月, 支付宝和微信几乎在同时宣布与中信银行开展二维码交易和网络信用卡业务, 但随即招到央行发文暂停。因此, 支付宝实际上缺少融资功能, 未形成业务闭环。相比较而言, 企业的资金集中管理具备全业务链功能, 可以通过财务公司贷款或总部直接提供负息资金实现融资功能。

2. 支付宝模式的借鉴

(1) 体系构建的借鉴

不同于目前国企资金集中的账户体系大多通过一个银行机构构建, 资金集中通过账户间的资金划拨完成, 支付宝的账户体系更接近于“总分账户体系”。支付宝与大部分银行机构签约, 设立总账户;客户为完成交易开立的支付宝账户, 类似于支付宝的银行总账户下设的分账户。当客户将银行账户的资金转入其支付宝账户时, 资金自动转入支付宝总账户, 但不流出该银行。同时, 客户在支付宝账户的资金借助支付宝的内部结算系统虚拟计量。

理论上, 支付宝体系可与任何一家银行签约, 随着签约银行覆盖面逐步扩大, 比目前国企依托单一银行体系进行物理集中的优势会体现出来。

借鉴支付宝的账户体系完善国企的资金集中管理体系:财务公司行使支付宝的职责, 与银行签署“总分账户”协议, 开立总账户;下属公司可在签约银行名单内自行选择开立分账户, 分账户的资金余额日终自动归集至总账户。同时, 财务公司构建一个内部结算系统, 将下属公司的商业银行账户与财务公司账户进行一一对应, 用于下属公司资金的虚拟计量与结算 (详见下图) 。

该模式需要财务公司与更多的银行建立互联关系, 且当交易在选择不同银行开户的地区公司之间发生时, 资金会在不同银行间流通, 这对财务公司的系统技术要求更高。

该模式一定程度可解决目前的利润分配问题。地区公司保留自行选择签约银行的权利, 且资金资源不流出该银行, 则下属公司保留着与当地银行的协商筹码, 可改善合作关系, 也可缓解地区公司排斥资金集中制度的情绪。当然, 也可缓解因银行内部分行间的利益分配引发的问题。

(2) 余额宝的借鉴

2013年初, 一位海外金融监督者参观阿里巴巴公司后, 惊叹的问到, “客户存放在支付宝的巨大沉淀资金, 你们怎么管理?”, 口才极好的马云沉默了。同年6月, 余额宝诞生, 马云化解了外界对集中资金的管理风险与效率的质疑, 为客户提供一个可管理沉淀资金的平台, 将资金管理的权利返还给每一个资金拥有者, 由其自行承担收益与风险。

国企资金集中管理制度导致的责权分配问题的解决办法可借鉴马云的对策, 考虑改善目前的责权划分界面, 将资金规划的权利与收益下放给地区公司。以“内部余额宝”为契机, 财务公司构建一个平台, 提供不同期限的存款或理财产品, 由地区公司根据自身的资金运行状况自行选择配置, 则资金计划精细化的目标能够水到渠成。同时也能改善目前地区公司只能收取固定存款利息的现状, 激发地区公司管理资金的积极性。

同理, 融资环节的责权划分也可按此思路考虑完善。总部负责投资项目的决策审批, 地区公司负责根据自身资金缺口状况自行决定投资项目的融资资金配置, 财务公司根据市场状况提供不同期限、利率等条件的融资产品。让资金使用者参与项目的筹融资工作, 改变企业“重项目、轻回报”、“重投资、轻现金”的状况。同时, 也可改变目前按照单一利率发放负息资金的现状, 将市场融资成本的传导至前线企业。

(3) 虚拟信用卡的借鉴

对于央行今年3月暂停虚拟信用卡的行为, 市场反应褒贬不一。问题的实质在于支付宝的功能定位, 即支付宝应该仅保留结算功能, 还是可以扩展盈利功能。一旦支付宝获取融资功能, 实现“存款-结算-贷款”的业务闭环, 它就是一个全牌照的银行机构, 不仅对传统银行的盈利模式造成冲击, 也能从虚拟账户衍生出创造货币、扩张信用的功能, 这踩到了央行货币政策的红线。

实际上, 企业的财务公司的功能定位也一直具有争议, 仅是一个内部结算平台, 还是可成为一个盈利机构。当财务公司只作为一个结算平台时, 会失去它对获取资金运作收益的原始动力;而当它成为一个盈利平台时, 他将不可避免地与下属公司或总部争夺利益。事实上, 目前下设财务公司的大型央企中, 既有财务公司只作为结算平台;也有财务公司成为一个盈利机构。

因此, 是否允许财务公司拓展融资业务, 取决于企业对资金监管的要求。毕竟融资功能是一个双刃剑, 在激发财务公司积极性的同时, 也会不可避免的导致利润在企业内部的再分配。现阶段, 大多数国企的资金管理仍以风险控制为主要目标之一, 因此大多数即使具备融资功能的财务公司, 一定程度上也会受控于集团公司总部统一管理的程度较深, 角色更像是一个总部下设的资金操作部门, 操作上增加了融资环节的审批与控制, 以防范风险。

六、总结

一项制度的目的是对经济行为进行引导, 《史记-货殖列传》中对制度的论述:“善者因之、其次利道之、其次教诲之、其次整齐之、最下者与之争”。因此, 一项好制度的前提是必须明确各自的角色定位, 总部的定位应该是制度制定者;财务公司的定位应该是制度的代理执行者。但是, 如果总部将所有的责权收编, 自行充当规则制定者、执行者、甚至监督者, 就容易出现角色错位。在出现总部与下属公司、总部与财务公司等争夺权益时, 则该项制度的角色定位是有一些问题的。

支付宝最基本的借鉴意义是理顺各角色的定位, 明确各角色的责权范围。创建淘宝时, 必须依靠一个第三方信用平台进行结算, 于是当时支付宝的结算功能定位明确。当马云发现支付宝开始拥有理财功能, 客户沉淀在支付宝账户的资金可以衍生收益后 (事实上该部分收益之前一直由支付宝单独获取) , 他选择了余额宝, 将该部分资金管理的责任与收益返还给客户。这一行动足可说明马云是一个思路清晰、明白取舍的领导人。虚拟信用卡已被央行叫停, 我们无法得知一旦支付宝具备了融资功能后, 马云的下一步动作是什么。但我相信, 面对支付宝的融资功能产生的责任与收益, 马云也一定能够清晰定位并理清。

其次, 我们可以从支付宝获得的借鉴意义是制度的发展性与适应性。支付宝利用互联网的先进技术与便利, 打破传统行业的局限, 拓展业务链, 衍生出新的发展契机和功能。同时能够以此为切入点, 推动制度的不断完善, 正如“生产关系推动生产力的发展, 生产力反过来促进生产关系的完善”。

与经济的自我修复功能一样, 制度也有其内源发展功能。先进的生产关系积极推动生产力发展, 但也容易迷失禁锢于其辉煌的成绩, 并构建坚实的壁垒, 最终成为生产力发展的阻碍而不得不寻求变革, 或推倒重来。历史阶段, 资金集中管理制度具备的实用性与先进性取得了辉煌的成绩, 被各企业学习模仿, 但再完美先进的制度也需要不断变革发展。否则这种优势会使制度拥有无上的压倒性逻辑, 排斥着其他不同的思路, 一步一步成为改革的阻力。最终既无法填补管理真空, 也无法平衡权利争夺, 导致执行过程的主观回避与扭曲。

浅谈国库集中支付中资金风险防控 篇9

关键词：国库集中支付,风险,防控

风险是指未来结果的不确定性或损失。作为财政部门,财政资金安全是整个部门的生命线;作为财政工作者,守护财政资金安全是我们的首要职责。2001年我国开始对财政资金实行国库集中支付,2012年我区实行国库集中支付制度改革。

一、国库集中支付制度

国库集中支付制度是把财政资金由传统的层层拨付转变为国库单一账户的公共财政管理体系。即所有财政性资金集中在国库单一账户内,所有财政支出由国库单一账户支付,对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。

二、国库集中支付制度优势分析。

(一)有利于财政资金高效运行

实行国库集中支付后,预算单位未使用的资金以预算指标形式存放在国库,这便于财政部门对资金进行集中管理和统一支配,使财政资金运行更加高效、合理。

(二)有利于加强财政对预算资金的监控

实行国库集中支付后,预算单位的每笔支出业务都在国库支付系统的监控之下,支出透明度大大提高。财政通过国库集中支付,实现由事后监督变为事前、事中、事后的全过程动态监控,确保财政资金安全。

(三)有利于财政及时把握当前经济形势

实行国库集中支付后,单位用款需先报用款计划,在用款计划批复额度内逐笔用款,单位每列支一笔预算支出,财政总预算支出同时等额形成。这样,财政总预算支出就能反映财政资金的实际支出数,有利于财政部门及时把握当前经济形势。

三、国库集中支付中财政资金风险分析

实行国库集中支付改革后,财政资金由“分散”转为“集中”,支付过程又涉及众多业务部门,这都加大了财政资金的支付风险。因此,集中支付中财政资金的风险防控必须引起高度重视。当前国库集中支付中财政资金风险主要表现在以下几个方面:

(一)信息系统风险

由于集中支付系统正处于不断完善的阶段,系统的稳定性还不强。在各功能模块操作、数据处理、流程控制等方面不时会出现一些新问题、新要求,需要向软件开发团队寻求技术支持。这种事后完善软件功能的模式,存在潜在的安全漏洞。另一方面,在复杂的网络环境下, 信息系统的安全性还不够。信息系统涉及单位众多,数据处理量巨大, 数据的处理与存储全部依靠计算机操作。由于网络设备的复杂性、网络终端的分散性,病毒传染、恶意窃取财政信息、数据丢失、篡改或破坏等情况都有可能发生,对财政资金的安全形成威胁。

(二)票据审核风险

票据审核是国库集中支付的第一环。由于预算单位多,工作人员少,审核要素多,容易造成漏审或错审风险。

(三)操作风险

集中支付业务涉及预算单位、财政部门、代理银行,使用者众多。 由于人员素质参差不齐、业务水平不同,少数单位和人员工作责任心不强,在工作中,不规范操作,出现误操作情况;不严格执行业务流程,一个人完成所有操作或省略相互审核环节,这都会威胁财政资金安全。

(四)管理制度风险

国库集中支付改革后,我国虽然相继出台了诸多管理制度及办法, 但目前仍处于不断完善的阶段,系统、全面的制度还没建立。而另一方面,集中支付范围则在不断扩大,相应的各项配套制度也不够健全,以致于在制度层面上存在着风险。

(五)内部控制风险

由于内控制度不完善或因不严格执行而形成的风险。我国首起国库集中支付监守自盗案:湖北潜江市国库集中收付中心女出纳樊红卷走580万元公款潜逃一案,作案过程并不复杂,仅两天时间分两笔卷走580万元巨款。樊案之后,该市张金镇财政所在自查清理中又爆挪用公款140万元的大案。两起案件,向财政部门敲响了警钟。财政作为国库集中支付的执行者,掌握着财政资金的绝对控制权。如果内部管理制度缺失或执行不到位,使内部人员有机可乘,则会严重影响财政资金的安全。

四、国库集中支付中财政资金风险防控对策。

集中支付过程中财政资金的风险,主要来自于资金技术限制、操作不规范、制度不健全及人为因素影响等方面,因此,在实际工作中应从以下几方面做好风险防控工作。

(一)加强信息系统安全防护

启用CA认证系统,取消原先的密码登录,工作人员均通过CA身份认证后登录国库支付系统,提高安全等级;在财政内部,培养专业软件工程师,通过集中支付改革实践,进一步完善各模块功能;加强设备管理、网络系统管理,对系统数据采取双重备份,设置数据访问权限、安全访问等级等,避免数据被篡改、破坏。

(二)规范票据审核

根据工作实际,梳理审核要素,作为审核依据,既便于审核人员操作,又有利于审核工作完整、到位,不遗漏、不留盲区。我区目前票据审核要素整理有10项,分别是发票真伪、日期、抬头、发票内容、金额、用途、发票章、清单、审批程序、列支项目。

(三)提高业务水平,规范操作流程

一是提高业务水平。开展多种层次、多种类型的培训,促进工作人员不断学习新知识、新政策、新法规,提高业务操作水平。二是规范操作流程。各预算单位每月根据工作进度,先报下月用款计划,用款计划批复下达后才能用款。我区支付(核算)中心支付流程:票据审核—票据录入(预算单位操作)—审核—支付—会计集中核算(以直接支付为例)。每个流程都有专人负责,各司其职,确保财政资金安全。

(四)建立预算执行动态监控信息系统。

启用“预算执行动态监控”模块,按照系统自动预警与人工核查相结合的方式对集中支付业务进行动态监督。动态监控系统按预先设置的预警规则,对系统中的每一笔、每一步支付业务进行判断、监控,发现问题及时报警并暂停资金支付,交由监管人员进行核查,同时明确监管岗位职权、职责,便于及时纠正财政资金使用过程中的违纪违规行为。 只有充分发挥动态监控系统的预警、威慑和纠错作用,才能确保财政资金使用的规范、合理、高效。

(五)完善制度建设,加强后续监管

各级财政部门应根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《财政国库管理制度改革试点资金支付银行清算办法》、《财政国库管理制度改革试点会计核算办法》等法规,结合当地改革实际,出台相关配套制度和措施;财政部门、预算单位、代理银行按照职责分离,相互制衡的原则,进一步完善内部控制制度并抓好落实执行;完善财政直接支付与授权支付的后续监管机制。建立财政与预算单位、人行、代理银行之间的定期对账制度,即做好清算记录与银行对账单的核对工作、做好每日清算数据的核对工作、做好月度清算指标的核对工作。

(六)重视职业道德教育,提高人员素质

财政部门应重视对干部职工的职业道德教育,通过廉政课堂、廉政短信、党课、座谈会或专题会议等多种形式开展职业道德教育,宣传正面典型、鞭挞反面典型,增强他们的风险意识和责任意识,充分认识集中支付业务的重要性,树立正确的人生观、世界观和价值观。

对于风险防控,我们要切实做到“宜未雨而绸缪,勿临渴而掘井。” 只有将风险隐患消灭在萌芽状态,才能保障国库集中支付中财政资金的安全。

参考文献

[1]袁亚辉.浅谈国库集中支付下的内部控制[J].现代商业,2010(29)

[2]王卫红.我国国库集中支付风险控制分析[J].经济视角,2010(9)

资金集中支付 篇10

所谓国库集中支付, 指的是以国库单一账户体系为基础, 借助健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托, 由预算单位提出申请, 经相关审批单位审批通过后, 国库将资金由单一账户直接支付给收款人。我国已经于2001年开始了财政直接支付的试点改革, 经过十几年的发展以及经验的积累, 这项制度已经在全国推广开来。这一制度变原先的“分散管理”为“集中管理”, 可以增加财政资金的使用效率, 监督国库资金的使用过程, 加强国库资金的管理, 对我国国库管理的创新与改革至关重要。同时, 在这一新的体制之下, 支付中心所管理的资金数额巨大, 资金支付频繁, 财政风险也随之而来。因此, 在充分发挥集中支付优势的基础之上, 还需要加强支付中心的内部管理, 预防和规避在运行过程中的各种风险, 确保财政资金的安全。

二、国库集中支付的优势

国库集中支付是我国财政资金管理的重大进步, 与以往的分散管理、层层拨付的制度相比, 具有巨大的优势。

(一) 集中支付可以加强国库对财政资金从源头上的控制

过去国家财政资金的运转方式是多层次、多重银行账户, 这样会增加很多中间环节, 不利于对财政资金的监管和事后的审计, 采用集中支付制度则可以利用商业银行直接代理相关业务, 在用款人与国库之间只有一个中间环节。

(二) 解决层层审批、资金滞压的低效率问题

在过去的体制之下, 用款人的申请需要层层的审批, 审批完成之后国库将所申请的资金拨付给相关的主管部门, 再由主管部门层层下拨, 最终到用款人的手里, 审批与付款程序复杂, 消耗的时间长, 效率低下。在集中支付制度下, 用款人的预算申请批准了之后可以直接在国库代理银行获得相关款项, 时间短、效率高。

(三) 可以加强财政资金使用的监督和信息反馈

在过去的制度下, 财政资金流通的环节很多, 不利于对整体资金的使用情况监督, 容易产生腐败现象;同时, 国库资金的使用情况也反映了宏观经济的运行情况, 是国家发布经济政策以及编制预算的重要依据。在集中支付制度之下, 可以减少财政资金的流通环节, 增加对财政资金的监管, 收集财政资金使用情况的相关信息, 充分发挥财政资金对经济建设的作用。

三、国库集中支付制度下财政资金所面临的风险

通过国库集中支付可以克服过去低效的财政支付制度所带来的诸多问题, 提高财政资金的使用效率, 但集中支付也存在着一定的风险, 给这一制度的推行带来了巨大阻碍, 只有充分分析了集中支付所遇到的风险, 并给出相关的解决措施, 才能将这一制度落到实处。当前我国国库集中支付制度下财政资金有以下风险:

(一) 支付管理信息系统风险

国库集中支付制度改革的推进需要借助先进的信息技术, 所有支付业务的完成都是借助信息平台完成的, 彻底的改变了以往层层上报、层层审批的分散管理制度, 极大的提高了国库资金的管理效率, 同时也给国库资金的管理带来了不可避免的风险。过去的层层审批制度可以很严格的保证国库资金的信息安全, 保证国库资金在流动过程中的安全。在新的集中支付制度之下, 所有信息以及支付活动都由电子信息平台来完成, 一旦遇到外界病毒入侵或者系统障碍, 会给国库资金的安全带来巨大的风险;另外, 在财政部门的信息平台与集中支付代理银行之间的信息系统也存在网络协同风险, 在集中支付制度之下, 财政部门每天会有大量的付款信息通过信息平台输送到代理银行, 不同的商业银行会有自己的信息系统, 这样就可能导致部分信息在传输和接收处理过程之中出现信息混乱的状况, 造成错账现象的发生, 给财政资金的安全带来隐患。

(二) 操作风险

国库集中支付制度下财政资金面临的操作风险是由用款人与财政部门的信息不对称以及代理银行追求经济利益所造成的, 在过去的层层审批制度之下, 每一个上级机关对下级机关的用款需求比较了解, 可以严把审批管理, 可以对财政资金的使用情况进行严格的监督与控制。在新的集中支付体制之下, 财政资金的流通环节大为减少, 监管部门也就大量减少, 不利于财政部门对国库资金使用情况的监督。同时, 商业银行为了获取代理手续费用, 也会对减少对用款人的监管, 甚至某些代理商业银行的相关人员与用款人相互勾结, 制造虚假合同凭证, 骗取财政资金, 给国家财政资金的安全带来巨大的风险。

(三) 财政资金管理风险

在过去的财政资金分散管理体制下, 财政资金从支付到退款都是在各级单位体制内部流动。在新的集中支付体制之下, 引入了商业代理银行来管理财政资金的使用和存储, 相关单位在领取财政资金之后就会把财政资金存入自己在商业银行设定的账户, 这就会导致大量的财政资金游离于国库体制之外, 给财政资金的安全带来巨大的风险。另外, 商业银行在遇到用款单位账户或者账号人为填写错的时候, 无法将资金发放到用款人的账户之中, 就会另设一个第三方临时性过渡账户, 将资金转入第三方账户而不是退回到财政资金账户, 等待用款人前来处理, 这就会导致财政资金在一段时间内既不属于国库资金体系也不属于用款人账户, 给资金的安全带来了巨大的隐患。

(四) 零余账户对财政资金的管理存在风险

在国库集中支付制度之下, 通过设置零余账户来方便用款单位提取现金。但这一制度本身存在一定的缺陷, 没有对提取现金的金额设置严格的标准, 一些用款单位为了资金的使用方便, 通过零余账户大量提取现金存放在本单位保管, 这就会导致资金保管的安全, 用款单位频繁的通过零余账户取款也给财政资金的审计与监督带来巨大困难。同时, 这一制度与银行账户管理制度相悖, 零余账户应用于财政部门对用款单位预算内资金的发放和管理, 当用款单位需要增加预算外资金的时候, 财政部门则需要在商业银行另设一个具有“零余账户”功能的分账户, 这就会导致财政资金管理的混乱, 给财政资金的安全带来一定的风险。

四、加强财政资金风险防范的措施

集中支付改革大大的提高了财政资金的管理和使用效率, 但同时也给财政资金的安全带来了一定的隐患, 只有采取必要的措施来规避风险, 才能保证财政资金的安全。

(一) 加强信息平台建设

信息技术是一把双刃剑, 既给财政资金的管理工作带来了极大的便利, 有力的支持了集中支付制度的改革, 又给财政资金的信息安全带来巨大隐患。在实际工作过程中, 要做好信息建设, 保证用款单位、商业银行以及财政部门的信息系统相互兼容, 防止信息传输错误以及系统的崩溃;同时还要保证系统的安全, 防止账号信息的人为泄露以及网络病毒的侵入。

(二) 加强对操作过程的规范

国库集中支付制度下财政资金的操作风险, 是由用款人以及代理银行的业务人员的违规操作造成的。要规避这一类的风险, 必须建立严格的操作规程, 让所有的操作过程都是在相关规章制度之下进行的, 不让相关人员有违规操作的机会。同时, 还要加强对用款人以及商业银行业务人员的培训教育, 强化他们的安全意识与责任感, 对违规操作行为追究相关责任, 并给与一定的处罚, 促使银行业务人员以及用款人促使他们主动的按规章办事, 减少用款人以及商业银行业务员利用职务之便来获取财政资金, 发生腐败的行为, 保证财政资金的安全。

(三) 加强对财政资金使用情况的监督

在分散的支付制度之下, 层层的审批在客观上也带来了层层的监督, 而在集中支付体制之下监管比较缺失, 要想保证财政资金的安全, 必须对财政资金的申请以及使用情况加强监督, 保证每一笔资金的申请都是有实际的需求, 每一笔资金的使用都有据可查, 确保每一笔财政资金都是用于改善民生和经济建设, 防止地方单位部门为了本部门利益甚至某些个人的利益来套取财政资金。

(四) 完善零余账户的设置

零余账户设置的初衷是为了方便用款人日常小金额的提取财政资金, 但这一账户的设置具有先天的不足, 为了保证财政资金的安全, 必须对这一账户进行完善, 一方面需要规范零余账户的使用, 对每次取款金额设置合理的上限, 同时规定用款单位在一定时期内取款的频率;另一方面, 还要改革零余账户与预算外资金账户并存的体制, 将所有财政资金纳入到一个体制之中, 以统一规范的操作和管理来保证财政资金的安全。

五、结束语

浅议国库集中支付制 篇11

摘 要 国库集中支付制可以实现支出直达,减少中间环节,降低成本,提高政府宏观调控能力，但作为一种新的会计核算制度，其仍有自己的不足，需要从不同方面加以完善。本文从国库集中支付制改革的现状、内容、优势、不足和完善措施几方面来阐述国库集中支付制的特点。

关键词 国库集中支付 不足 完善措施

一、国库集中支付改革的现状

现行的以多重账户为基础的分级分散收付制度存在诸多弊端：重复和分散设置账户，导致财政收支活动透明度不高，大量预算外资金游离于预算管理之外；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据；收入执行中征管不严，入库时间延滞，退库不规范，财政收入流失问题时有发生；支出执行中资金分散拨付，相当规模的财政资金滞留在预算单位，难免出现截留、挤占、挪用等问题，既降低了资金使用效率；资金分散支付和存储，财政资金活动透明度不高。

二、国库集中支付制的主要内容

国库集中支付是以国库单一账户体系为基础，国库集中支付执行机构直接对收款人支付财政资金。其特点是所有财政支出统一由一个国库集中支付执行机构来承办，财政资金按具体项目的实际发生数支付。在财政内部就有关业务主管部门分别拨付改为由国库集中支付执行机构集中支付。对预算单位就是将原来财政拨给预算单位，再由预算单位拨给收款人，改由财政部门按照批准的单位预算直接支付给收款人。因此，国库集中支付账户体系的设置、国库集中支付执行机构的设立和国库集中支付的活动流程便构成了国库集中支付制度的基本内容。

三、国库集中支付制的优势

1.国库集中支付制能从根本上解决财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高财政资金的使用效益：国库集中实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。

2.国库集中支付制有利于健全财政监督机制，将事后监督改为全程实时监督：实行国库集中支付可把预算执行的事后监督变为事前和事中监督，把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制，使各项支节出能严格按预算执行，从而减少预算执行的随意性，强化预算的严肃性。从而为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

3.国库集中支付可有效防止对财政资金的挤占、挪用和截流，从源头上预防和遏制了腐败。

4.国库集中支付制降低了财政资金运行成本，提高了资金到位速度：国库集中支付时单位未使用资金全部结余在国库，同时由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。

四、国库集中支付制的不足

1.对预算编制与执行与资金管理之间缺乏衔接：国库集中的预算编制与执行与资金支出管理改革还不配套，各单位在预算编制过程中还大量地存在着“各类预算基数加增大”的情况，不能反映预算资金支出管理改革后的资金运动情况；且由于预算的编制不规范、批复不及时、年度预算调整频繁等，对超预算或预算结余缺乏相应的制度约束，客观上给国库集中支付制度的实施增加了难度。

2.资金支付风险防范制度缺乏安排：目前许多事业单位为其业务的发展而进行融资，行政单位也经常为本部门、本行业或某一项目进行担保，实行国库集中支付以后，一旦事融资或担保项目失败，就需要以国库资金偿还，风险最终转移到国家，情况严重的还会影响政府对宏观经济的调节。

3.集中核算的网络平台尚不成熟：目前对以财政部门为中心的预算资金管理还未建成达到所有预算单位和预算单位和相关责任人全员参与等相头的信息平台，大部分对集中会计核算还未真正做到事前、事中和事后全方位监控并与政府采购相结合的信息平台尚有相当差距。

五、国库集中支付制的完善措施

1.进一步推进预算会计制度的改革：实行国库集中核算后，财政支出与预算单位支出的核算方法发生了变化，一方面在财政部门的核算中心设立“国库集中支付资金”账户进行明细核算，实现对预算资金的价值管理；另一方面，在行政单位构建相关资产明细账户，实现对预算资金的实物管理。对事业单位和非营利组织除财政资金外的其他收入，可以参照企业会计制度采用权责发生制。

2.完善国库集中支付的配套改革措施国库集中支付与预算编制、政府采购都是财政资金支出链条上的重要环节，部门预算编制与执行制度是推行国库集中支付的前提和基础性工作，政府采购是国库集中支付主要支付形式，要实现国库集中支付改革，支出链条上的另外两个环节的改革也要配套进行。

3.建立新型的内部控制机制：具体讲在财政部门（或财务结算中心）建立高效的资金管理制度及相应的岗位责任制；在各预算单位建立资产管理制度及相应的岗位责任制；

资金集中支付 篇12

一、国库集中支付制度简介

国库集中支付制度是我国财政国库集中收付制度的一个重要组成部分, 它也是现在世界各国普遍采用的财政资金首付管理的重要制度。简单地说, 国库集中支付制度就是从国家财政资金的收集预算到资金的实际拨付、资金使用、银行清算及资金最后流到商品和劳务的提供者账户的全过程监督控制制度。国家财政在中央银行设立统一的银行账户, 各单位预算资金统一在该账户下设立分类账户集中管理, 预算资金不再由各个部门或单位进行分散保存及支付, 各个单位在需要资金的时候按照既定的资金使用申请流程, 在自己的预算额度内决定自行购买何种商品或劳务, 但是他们并不自己直接支付资金, 资金的支付由财政部来统一进行。在国库集中支付制度下, 国家能够有效地提高国家财政资金的收支效率, 增强资金拨付使用的透明度, 使政府从总体上把握国家财政资金的存量和流量。

二、国库集中支付的意义

1. 有利于国家从源头上控制资金的流向和流量。

在非国库集中支付下, 财政支付体系中存在多层次、多重银行账户, 在财政资金支付过程中存在多重环节, 账户与账户之间可能有着复杂交错的业务往来, 这在一定程度不利于财政资金在流转过程的监管, 也为资金不当使用提供了机会。实施国库集中支付制度后, 财政资金的支付和划拨是一个垂直的体系, 有利于国家看清财政资金的使用流量, 所有的财政资金都由财政部集中支付, 那么国家从总体上把握国家财政资金的使用情况。

2. 提高财政资金的使用效率。

在非国库集中支付下, 用款人的申请需要层层审批, 申请合法合规后, 国库将财政资金拨付到相关主管部门, 再由这些相关主管部门逐级下发, 最终流到用款人手中。整个过程审批和付款程序异常复杂, 流转时间长、资金滞压情况严重, 资金使用效率低下。在国库集中支付制度下, 用款人的资金使用申请得到批准后就可以直接到代理行获取相应的款项, 资金流转周期短, 财政资金使用效率高。

三、国库集中支付制度下财政资金面临的风险

1. 信息技术风险。

随着计算机和信息技术的普及, 当下财政资金的收付流转、审批报备等众多环节都是在既定的信息技术平台上完成的, 那么信息技术风险就在所难免。在国库集中支付系统中, 一旦系统遭到外部病毒入侵或黑客攻击, 轻则导致系统使用不正常, 重则导致系统瘫痪, 给国家财政资金使用带来不可估量的风险。同样的, 在财政部信息平台与集中支付代理银行之间也会存在网络协同风险, 每一个代理的商业银行都有自己的信息系统, 这可能导致两个信息平台不协调, 在数据传输和使用过程中出现错账等情况, 给国家财政资金使用留下了巨大的安全隐患。

2. 操纵风险。

在现代财政支付系统中, 操纵风险是主要风险之一, 这些操纵风险主要是由财政部门及使用单位或个人的信息不对称及代理银行片面追求自身利益造成的。在国库集中支付制度下, 财政资金的流通环节大为减少, 在提高财政资金审批效率的同时, 也可能存在审批监管不严的可能性。代理商业银行在整个财政资金流转过程中不承担资金使用用途等方面的审核检查, 其主要职能就是其支付作用。在这个过程中可能存在商业银行仅为自己获取更多手续费的利益驱动, 减少对用款人的检查监督, 甚至合谋勾结、编造虚假凭证套取国家财政资金。

3. 财政资金流转风险。

在过去的财政资金支付管理体制下, 财政资金通过国库向各个主管单位拨付, 然后再支付给用款人。在现有的国库集中支付制度下, 财政资金是通过国库支付给各单位在商业银行设定的账户, 在这个过程中如果出现用款单位或用款人的名称与账号不符, 这些资金就将过渡到第三方的临时性账户上。可以说财政资金一流出国库就失去了监管, 此时资金既没有回到国家财政资金账户也不属于用款人, 这给资金流转安全性带来了较大的隐患。

四、提高财政资金使用安全性的措施

1. 加大技术投入, 优化信息技术平台。

当今任何一项安全有效的管理活动都离不开先进的管理工具, 国库集中支付也不例外。信息技术的利用, 一方面可以提供国有财政资金的使用效率, 节约诸多的人工成本;另一方面, 它的使用也给国有财政资金的流转使用带来了较多的安全隐患。因此国家有必要加大技术投入, 优化国有集中支付的信息平台和商业银行的支付系统, 防止信息传输错误及系统崩溃, 同时要保证信息安全, 避免病毒入侵和信息泄露。

2. 规范相关法规制度, 加强内部控制。

法规制度在财政资金收付使用的过程中起着指导和规范的作用。如果没有健全的法规制度, 那么国有财政资金使用拨付就没有规章可循, 很多时候就会出现“想当然”, 部分单位或人员千方百计为自己找借口找理由来逃避责任。有了规章制度, 一切都是按制度和程序办事, 那么可以有效地减少资金使用过程中的不规范和舞弊的可能性。一切贪污腐败的源头都是内部控制的薄弱, 这足已显现内部控制在财政资金管理过程中的重要作用。内部控制不仅仅是内部控制制度, 再完备的内部控制制度得不到有效的执行都是一纸空文, 因此政府在完善内部控制制度的同时, 还要加强对内部控制制度的落实。只有将建设、执行与监督相结合才能起到有效的防范效果。

3. 开展国库集中支付的绩效评估工作。

绩效评估管理是当前管理学中卓有成效的管理方法, 有效的国库集中支付绩效评估工作应该考虑如下评估维度:有利于政府加强宏观调控;有利于将事后监督变成事中监督和事前监督;有助于实现国家财政收支平衡;有利于规范财务管理能力和提高会计信息的质量;有助于提高政府资金的使用效率。开展绩效评估工作, 由所有国库集中支付监督机构组成评审委员会, 通常需要对上述指标赋予一定权重, 对每一项国库集中支付活动进行综合打分, 最终得出评估结论。

4. 确保统管单位的会计信息质量。

会计作为一种核算工具, 会计信息质量是会计工作的生命线。在国库集中支付制度中, 做好会计管理工作也是非常必要的。随着国库集中支付制度的实施和深化, 国库支付中心的工作重心从专一的会计核算向对统管单位预算执行情况分析控制和对统管单位财务审核监督进行转变, 这一转变对提高国库集中支付的质量有着重要意义。但是目前, 我国国库支付中心人员较少, 分管单位数量众多, 在对统管单位远程记账进行集中审核时, 由于工作量大、时间短, 很多时候很难发现存在的问题, 一定程度上影响了会计信息质量, 进而不利于财政资金的安全, 因此有必要加强会计工作, 提高会计的信息质量。

参考文献

[1]孙茂民.我国推行国库集中支付改革的研究[J].北京科技大学工商管理学院, 2011 (07) .

[2]李化.国库集中支付制度的研究[D].重庆大学, 2012.

[3]赵西梅.关于推进国库集中支付制度改革的思考[J].财经界, 2009 (10) .

[4]曲红.试论国库集中支付制度的改革与完善[D].中国海洋大学会计学院, 2011 (05) .