1401会计自测题解（共7篇）
1401会计自测题解 篇1
1. 资料（一）：
2007年初，华天能源有限公司在上海证券交易所上市。
由于我国煤炭生产和需求的地理分布不均衡，煤炭行业集中度较低，加之近年频发环境污染与安全事故，国家调整了对煤炭企业的监管政策和产业政策。在监管政策方面，国家进一步提高了对煤炭企业生产规模、生产工艺、环保要求、矿井回采率及安全生产方面的要求标准。在产业政策方面，国家明确提出重视煤炭对国家能源安全的重要作用，努力推动建立大型煤炭集团，促进煤炭资源综合利用，同时抓好清洁煤炭的推广应用，发展替代产业，延伸煤炭产业链等。
华天能源的煤炭业务包括三项一体化的业务活动：煤炭开采和洗选加工、煤炭内销和出口、煤炭运输。
华天能源的动力煤产品以国内销售为主，兼营部分出口销售。国内销售部分占华天能源总销售收入的85%以上，主要采用长期供应合同和现货市场销售方式。华天能源长期供应合同取得的销售收入一般占其国内销售收入的80%以上。
华天能源的出口销售部分主要销往日本、韩国等亚太动力煤市场。出口销售价格根据全球市场行情确定，采用美元计价结算。近几年，华天能源的动力煤出口主要采用长期供应合同方式，出口销售价格和出口销售量基本保持稳定。由于国内煤炭市场需求强劲，华天能源煤炭出口销售收入占总收入的比重呈下降趋势。
由于部分客户的地理位置所限，华天能源还有部分煤炭通过国家铁路系统、第三方港口系统和公路进行运输。由于国家铁路系统、第三方港口系统的运力限制，难以保证华天能源向客户运输煤炭的及时性，因此华天能源一直致力于扩大其自有铁路和港口运输网络的运输能力。
华天能源积极发展与煤炭业务有协同效应的清洁火电业务。其火力发电厂主要分布在矿区、铁路沿线以及经济发达和电力需求旺盛的环渤海地区、长三角地区和珠三角地区。
华天能源采用煤电一体化的运营模式，所拥有的火力发电厂主要使用自产煤炭，煤炭供应充足、稳定、及时。各火力发电厂的用煤价格按销往第三方相似质量和相同距离的煤炭价格确定。由于地理位置不同、运输距离不同、运费不同，导致华天能源各火力发电厂的用煤价格存在差异。
随着国家新能源政策的出台，华天能源开始涉足风力发电等新能源项目。我国的电力价格受政府管制，各电厂的上网电价由各省、市物价局核定并报国家发改委批准。受惠于国家煤电联动政策、小火电关停政策和国家大力推动大用户直供电改革，华天能源的电力业务的盈利能力不断提升。
由于煤炭业务和电力业务各环节均有可能遭受不可控因素的影响，从而造成业务中断、人身伤害、财产损失、环境破坏或在一段时间内增加成本等情况，华天能源根据国内行业惯例，为煤炭业务的主要设备或存货投保火灾和其他财产意外事故保险;为所有发电厂和运输业务有关的意外所产生的人身伤害或环境损害投保业务中断险或第三方责任险;为员工投保职业意外、医疗、第三方责任及失业保险等。
华天能源先后以人民币、美元和日元举借长期借款，用于煤炭、电力、铁路及港口建设。截至2009年年底的长期借款余额折合人民币为44 000百万元，到期日长于3年的长期借款所占比重达到80%。
华天能源建立了完整的管理体制，设置了14个职能部门及1个中心： (1) 总裁办公室; (2) 投资者关系部; (3) 法律事务部; (4) 战略规划部; (5) 财务部; (6) 人力资源部; (7) 资本运营部; (8) 科技发展部; (9) 安全健康环保部; (10) 总调度室; (11) 生产与装备部; (12) 运输管理部; (13) 工程管理部; (14) 内控审计部; (15) 采购中心。
资料(二)：
为落实国家产业结构调整政策，加快新能源开发步伐，寻找新的利润增长点，华天能源拟收购博泰太阳能高技术有限公司。博泰公司成立不足一年，其主要业务是生产“强劲”牌高容量太阳能电池。目前博泰公司生产的上述产品在太阳能电池市场的占有率很低，但该项目具有广阔的发展前景。
要求：
(1)根据资料(一)，列出华天能源可能面临的至少10个经营风险，并简述风险的内容。
(2)列举公司组织结构的主要类型。根据华天能源职能部门的设置，判断华天能源的组织结构属于哪一种类型，并简述华天能源组织结构的优缺点。
(3)列举公司总体战略的主要类型。判断华天能源的总体战略所属的类型，并简要说明理由。
(4)根据公司战略理论，画出波士顿矩阵图，判断博泰公司生产的“强劲”牌高容量太阳能电池属于波士顿矩阵图的哪一类产品。
2. 某金融机构是营业税的纳税人，也是增值税的一般纳税人，2012年第3季度发生下列业务：
(1) 结算业务收入200万元;收取罚息90万元。 (2) 以150万元零售纯金工艺生肖一批;销售支票、单据等取得收入10万元。 (3) C企业不能偿还到期贷款，将价值500万元的办公用房抵押给银行，并办理了产权转移手续，该房产为C企业5年前委托建筑公司建造的，当时建造成本300万元，抵押时公允价值500万元。 (4) 与D广告公司签订合同，由广告公司为银行制作广告。广告公司收取380万元费用，用于报刊广告和户外灯箱广告。广告公司将20万元转给灯箱生产厂做灯箱制作费用、300万元支付报刊版面发布的广告费用。 (5) 进行资金盘点，出纳长款0.8万元。 (6) 销售前期购进的债券，购进原值30万元，另外支付购进手续费、税金0.6万元，销售债券收入33万元，已扣除销售时发生的税费0.8万元(已知成本利润率为10%)。
上述金额均为含税金额，要求按顺序计算：
(1)该金融机构应缴纳的营业税;
(2) C企业应缴纳的营业税;
(3) D广告公司应缴纳的营业税;
(4)该金融机构应缴纳的增值税。
【参考答案】
1.
(1)华天能源可能面临的经营风险包括：
(1) 市场风险：也称价格风险，是指由于市价的变化而导致亏损的风险。A.股票价格风险：因为华天能源2007年在上海证券交易所上市，所以可能会面临股票价格波动的风险。B.汇率风险：由于华天能源的出口销售部分主要销往日本、韩国等亚太动力煤市场，出口销售价格根据全球市场行情确定，采用美元计价结算，所以会受到汇率波动的影响，即可能会产生汇率风险。C.商品价格风险：华天能源开始涉足风力发电项目，但是我国的电力价格受政府管制，各电厂的上网电价由各省市物价局核定并报国家发改委批准，所以该公司可能会受到商品价格风险的影响。D.利率风险：截至2009年年底的长期借款余额折合人民币为44 000百万元，所以会受利率风险的影响。
(2) 政治风险：国家调整对煤炭企业的监管政策和产业政策，所以会经受政治风险。
(3) 操作风险：由于煤炭业务和电力业务各环节均有可能遭受不可控因素的影响，从而造成业务中断、人身伤害、财产损失等情况，所以可能会有操作风险。
(4) 法律/合规性风险：由于该公司是从事煤炭生产和销售的，企业可能会违反相关法律法规，如环境保护法等，所以企业可能会有法律/合规性风险。
(5) 项目风险：由于华天能源开始涉足风力发电这个新能源项目，所以可能会遭受项目风险。
(6) 信用风险：华天能源的动力煤产品以国内销售为主，国内销售部分占华天能源总销售收入的85%以上，主要采用长期供应合同和现货市场销售方式。其应收账款可能发生坏账损失，故承担信用风险。
(7) 产品风险：由于华天能源开始涉足风力发电这个新能源项目(新产品、新业务)，所以可能会遭受产品风险。
(8) 流动性风险：截至2009年年底的长期借款余额折合人民币44 000百万元，到期日长于3年的长期借款所占比重达到80%，因为到期的长期借款金额巨大，企业的还款压力非常大。同时由于偿还长期借款会使企业的流动资产减少，企业可能不能满足日常开支的需求，所以企业会有流动性风险。
(9) 环境风险：由于我国煤炭生产和需求的地理分布不均衡，煤炭行业集中度较低，加之近期频发环境污染与安全事故，所以该公司可能会有环境风险。
(10) 声誉风险：由于国家铁路系统、第三方港口系统的运力限制，难以保证华天能源向客户运输煤炭的及时性，同时因为遭受以上各种风险对企业的信誉都是有影响的，所以会有声誉风险。
(2)公司组织结构的主要类型包括：创业型组织结构、职能制组织结构、事业部制组织结构、战略业务单位组织结构、矩阵制组织结构、控股企业/控股集团组织结构和多国企业组织结构。
华天能源的组织结构是职能制组织结构类型。 (1) 优点：一是能够通过集中单一部门内所有某一类型的活动来实现规模经济;二是组织结构可以通过将关键活动指定为职能部门而与战略相关，从而会提升深入的职能技能;三是由于任务与常规和重复性任务，因而工作效率得到提高;四是董事会便于监控各个部门。 (2) 缺点：一是由于对战略重要性的流程进行了过度细分，在协调不同职能时，可能出现问题;二是难以确定各项产品产生的盈亏;三是导致职能间发生冲突、各自为政，而不是处于企业整体利益进行相互合作;四是等级层次以及集权化的决策制定机制会放慢反应速度。
(3)公司总体战略的主要类型包括： (1) 成长型战略：一体化战略、密集型战略和多元化战略。 (2) 稳定型战略：维持利润战略、无变战略和暂停战略。 (3) 收缩型战略：扭转战略、剥离战略和清算战略。
根据华天能源的发展计划，该公司的总体战略属于成长型战略，包括纵向一体化战略和多元化战略。该公司的业务主要包括煤炭开采和洗选加工、煤炭内销和出口、煤炭运输，所以实施了纵向一体化战略。同时，该公司还涉足风力发电等新能源项目，而煤炭和电力是属于不同行业的产品和服务，所以该公司实施了多元化发展战略。
(4)
博泰公司生产的“强劲”牌高容量太阳能电池属于问号产品。目前博泰公司生产的“强劲”产品在太阳能市场的市场占有率低，但具有广阔的发展前景，说明其市场增长率高，所以属于问号产品。
2.
(1)该金融机构应缴纳的营业税=(33+0.8-30)×5%+(200+90+10)×5%=0.19+15=15.19(万元)。
(2) C企业应缴纳的营业税=500×5%=25(万元)。
(3) D广告公司应缴纳的营业税=(380-300)×5%=4(万元)。不能减除广告制作费，只能减除广告发布费。
(4)该金融机构应缴纳的增值税=150÷(1+17%)×17%=21.79(万元)。
1305会计自测题解 篇2
假定A公司有关增值税的处理都是正确的。A公司2012年度发生的有关事项及其会计处理如下:
(1) 2012年7月1日, A公司因融资需要, 将其生产的一批商品销售给同是增值税一般纳税人的B公司, 销售价格为600万元 (不含税) , 商品销售成本为480万元, 商品已经发出, 货款已收到。按照双方协议, A公司将该批商品销售给B公司后一年内以650万元的价格购回所售商品。2012年12月31日, A公司尚未回购该批商品。2012年7月1日, A公司就该批商品销售确认了销售收入, 并结转相应成本。
(2) 2012年11月30日, A公司接受一项产品安装任务, 安装期为4个月, 合同总收入40万元, 至2012年年底已经预收款项24万元, 实际发生成本20万元, 估计还会发生成本12万元。2012年度, A公司在财务报表中将这24万元全部确认为劳务收入, 并结转20万元的劳务成本。
(3) 2012年12月1日, A公司向C公司销售商品一批, 价值100万元, 成本为60万元, 商品已经发出, 该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后, 发现商品质量未达到合同规定的要求, 立即根据有关价格减让和退货的条款与A公司协商, 要求A公司在价格上给予一定的减让, 否则予以退货。至年底, 双方尚未就此达成一致意见, A公司也未采取任何补救措施。A公司2012年确认了收入并结转了相应的成本。
(4) 2012年12月1日, A公司与D公司签订销售合同。合同规定, A公司向D公司销售生产线一条, 总价款250万元;A公司负责该生产线的安装调试工作, 且其是销售合同的重要组成部分。12月5日, A公司向D公司发出生产线;12月8日, D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款;12月20日, A公司向D公司派出安装工程技术人员, 进行生产线的安装调试;至12月31日, 该生产线尚未安装完工。A公司2012年确认了销售该生产线收入。
(5) 2012年12月1日, A公司与E公司签订协议, 向E公司销售一台大型设备, 总价款为1 500万元。但是, A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议, F企业生产该部件发生成本的110%即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日, A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成, 并由A公司组装后将设备运往E公司;E公司根据协议已向A公司支付有关货款。但是, F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1 300万元。A公司于2012年确认了收入。
(6) 2012年12月15日, A公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品, 成本为150万元, 开出的增值税专用发票上注明售价200万元、增值税税额34万元。该批商品已经发出, 并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失, 资金周转十分困难, 已经拖欠其他公司的货款。A公司的会计处理如下:借:发出商品150;贷:库存商品150。借:应收账款———F公司34;贷:应交税费———应交增值税 (销项税额) 34。
要求:分析判断A公司上述有关收入的确认是否正确, 并说明理由。
2.2×07年10月, 甲融资租赁公司 (简称“甲公司”) 与乙公司订立一份融资租赁合同。该合同约定:甲公司按乙公司要求, 从国外购进一套花岗岩生产线设备租赁给乙公司使用;租赁期限10年, 从设备交付时起算;年租金400万元 (每季支付100万元) , 从设备交付时起算;租期届满后, 租赁设备归乙公司所有。为了保证乙公司履行融资租赁合同规定的义务, 丙公司所属的丁分公司在征得丙公司的口头同意后, 与甲公司订立了保证合同, 约定在乙公司不履行融资租赁合同规定的义务时, 由丁分公司承担保证责任。
2×08年12月, 甲公司依约将采购的设备交付给乙公司使用;乙公司依约开始向甲公司支付租金。
2×10年3月, 甲公司获悉:
乙公司在融资租赁合同洽谈期间所提交的会计报表严重不实, 隐瞒了逾期未还银行巨额贷款的事实, 伪造了大量客户订单。甲公司随即与乙公司协商, 并达成了进一步加强担保责任的协议, 即:乙公司将其所有的一栋厂房作抵押, 作为其履行融资租赁合同项下义务的担保。为此, 甲公司与乙公司订立了书面抵押合同, 乙公司将用于抵押的厂房的所有权证书交甲公司收存。
2×11年7月, 乙公司停止向甲公司支付租金。
经甲公司多次催告, 乙公司一直未支付租金。甲公司调查的情况显示:乙公司实际已处于资不抵债的境地。
要求:根据上述资料, 回答下列问题。
(1) 甲公司在乙公司停止支付租金后, 可否以乙公司存在欺诈行为为由撤销融资租赁合同?并说明理由。
(2) 甲公司是否可以解除融资租赁合同?并说明理由。
(3) 丁分公司是否应向甲公司承担保证责任?并说明理由。
(4) 如果甲公司向人民法院申请乙公司破产, 是否需要提交证明乙公司已经资不抵债的证据?并说明理由。
(5) 如果人民法院受理了乙公司破产的申请, 乙公司向甲公司租赁的设备是否属于破产财产?并说明理由。
(6) 甲公司在乙公司的破产程序中, 是否享有别除权?并说明理由。
3. XYZ会计师事务所完成了甲股份有限公司 (境内外
同时上市的公司) 2×10年和2×11年的年报审计业务, 现在正在协商承接甲公司2×12年度的年报审计委托事宜。
XYZ会计师事务所审计项目合伙人X注册会计师已经了解到下列情形: (1) X注册会计师的妹妹在甲公司财务部负责成本核算工作; (2) 甲公司要求XYZ事务所同时为其审计财务报表和内部控制, XYZ事务所已经与甲公司签署了两份审计业务约定书; (3) 甲公司的年报审计收入占到XYZ事务所全年收入的31.5%; (4) X注册会计师由于是计算机学业背景, 无偿协助甲公司优化其财务数据系统; (5) 甲公司财务总监已经承诺将2×11年甲公司的内部控制评价工作交由XYZ会计师事务所承担; (6) X注册会计师初步接受2×12年年初加盟甲公司财务经理一职。
要求:请根据职业道德基本原则, 代X注册会计师依次分析上述各种情形是否对职业道德基本原则产生不利影响, 并简要说明理由。
【参考答案】
1.事项 (1) , 属于具有融资性质的售后回购情况下商品销售收入的确认问题, A公司的会计处理不正确。
理由:A公司于2012年7月1日向B公司销售商品, 同时约定销售后一年内以固定价格回购, 属于以商品作抵押进行融资, 因此, A公司不应确认销售商品收入和结转有关成本。
事项 (2) , 属于提供劳务收入的确认问题, A公司的会计处理不正确。
理由:产品安装任务开始于2012年11月30日, 至2012年12月31日尚未完工, 属于劳务的开始和完成分属于不同期间的劳务收入确认问题。至2012年12月31日, A公司预收款项24万元, 实际发生成本20万元, 估计至合同完工尚需发生成本12万元, 因此, 提供劳务的结果能够可靠地估计, 完工进度为62.5%[20/ (20+12) ×100%], 应当采用完工百分比法确认劳务收入25万元 (40×62.5%) , 不应仅按预收款确认24万元的劳务收入。
事项 (3) , A公司的会计处理不正确。
理由:A公司12月1日向C公司销售的商品, 因商品质量没有达到合同规定的要求, 双方尚未就此达成一致意见, A公司也未就此采取补救措施。因此, A公司在该批商品所有权上的主要风险和报酬尚未发生转移, A公司的该批商品销售不符合收入确认条件, 不应确认商品销售收入。
事项 (4) , A公司会计处理不正确。
理由:至12月31日, A公司虽然向D公司派出安装工作技术人员, 但尚未完成安装调试工作。因此, A公司向D公司销售的生产线所有权上的主要风险和报酬没有转移, A公司向D公司销售的生产线不符合收入确认条件, 不应确认商品销售收入。
事项 (5) , A公司会计处理不正确。
理由:12月25日, A公司将大型设备交付给E公司并收到货款, 但A公司为生产该设备发生的成本因F企业相关的成本资料尚未收到而不能可靠地计量。因此, A公司向E公司销售的大型设备不符合收入确认条件, 不应确认商品销售收入。
事项 (6) , A公司会计处理正确。
理由:A公司在销售商品时, 虽然商品已经发出并向银行办妥托收手续, 但是购货方发生资金困难并拖欠其他公司货款, A公司收回销售货款存在很大的不确定性。因此, A公司在销售商品时不能确认销售收入。
2. (1) 甲公司不能撤销融资租赁合同。根据规定, 可撤销合同的撤销权人自知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的, 撤销权消灭。在本题中, 甲公司在2×10年3月知道撤销事由后至2×11年7月乙公司停止支付租金之时已经超过1年。
(2) 甲公司可以解除融资租赁合同。根据规定, 融资租赁合同的承租人经催告后在合理期限内仍不支付租金的, 出租人可以要求支付全部租金;也可以解除合同, 收回租赁物。在本题中, 乙公司停止向甲公司支付租金, 经甲公司多次催告, 乙公司一直未支付租金, 甲公司可以解除融资租赁合同。
(3) 丁分公司不应向甲公司承担保证责任。根据规定, 企业法人的分支机构有法人书面授权的, 可以在授权范围内提供保证。在本题中, 丁分公司只取得丙公司的口头同意。
(4) 甲公司不需要提交证据证明乙公司已经资不抵债。根据规定, 债权人申请债务人破产的, 应当提交债务人不能清偿到期债务的有关证据, 债务人对债权人的申请未在法定期限内向人民法院提出异议, 或者异议不成立的, 人民法院应当依法裁定受理破产申请。
(5) 乙公司向甲公司租赁的设备不属于破产财产。根据规定, 在融资租赁合同中, 出租人享有租赁物的所有权, 承租人破产的, 租赁物不属于破产财产。
(6) 甲公司不享有别除权。乙公司仅将厂房的所有权证书交甲公司收存, 双方并未办理抵押登记, 甲公司未取得抵押权, 在乙公司的破产程序中无法享有别除权。
3. (1) X注册会计师与其妹妹是近亲属, 且妹妹工作岗位对年报具有重大影响, 很可能产生密切关系的不利影响。
(2) 无不利影响, 因为注册会计师可以同时对某一家公司提供内部控制审计和财务报表审计 (整合审计) 。
(3) 因为XYZ事务所的年报审计收入在本所占有重大比例, XYZ事务所对甲公司的审计收入有过分依赖, 产生自身利益不利影响。
(4) X注册会计师是审计项目组成员, 无偿协助甲公司优化其财务数据系统的工作对所要审计的财务报表产生直接重大影响, 产生自我评价不利影响。
(5) XYZ事务所在承接2×11年年报审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计会产生自我评价不利影响。
(6) X注册会计师拟在2×12年初作为高级管理人员加盟甲公司, 将产生自身利益不利影响。
1309会计自测题解 篇3
2013年12月31日租赁期满, 长江公司收回该投资性房地产并对其进行更新改造, 同日与丙公司签订协议, 该投资性房地产更新改造完成后出租给丙公司, 协议约定以改造完成日为租赁期开始日, 租期为2年, 年租金为360万元, 每年12月31日收取当年租金, 租赁终止日收取剩余部分租金。
更新改造过程中领用原材料100万元, 相关增值税进项税额为17万元, 发生人工成本230万元, 以银行存款支付其他支出98万元。更新改造工程于2014年6月30日完工, 更新改造完成后预计该建筑物的尚可使用年限为30年, 预计净残值为零, 采用年限平均法计提折旧, 并于当日交付丙公司使用。
2014年12月31日, 长江公司估计可以合理地取得投资性房地产的公允价值, 因此决定将该投资性房地产改用公允价值模式计量。当日该投资性房地产的公允价值为2 520万元。2015年12月31日, 该投资性房地产的公允价值为2 480万元。2016年6月30日, 租赁期满, 长江公司收回投资性房地产后将其出售, 取得价款2 500万元, 另发生相关营业税125万元。假定不考虑其他因素的影响。
要求:编制长江公司上述经济业务相关的会计分录。
2.已知:A、B两种证券构成证券投资组合。A证券的预期收益率为10%, 方差是0.014 4, 投资比重为80%;B证券的预期收益率为18%, 方差是0.04, 投资比重为20%。
要求:
(1) A证券收益率与B证券的相关系数是0.2, 计算: (1) 该证券投资组合的预期收益率; (2) A证券的标准差; (3) B证券的标准差; (4) 证券投资组合的标准差。
(2) 当A证券与B证券的相关系数为0.5时, 计算: (1) 该证券投资组合的预期收益率; (2) 证券投资组合的标准差。
(3) 结合 (1) (2) 的计算结果回答以下问题: (1) 相关系数的大小对投资组合预期收益率有没有影响? (2) 相关系数的大小对投资组合风险有什么影响?
3.甲贸易有限责任公司 (简称“甲公司”) 的有关情况如下:
(1) 甲公司由A企业、B企业、C企业共同投资于2×08年1月1日成立, 注册资本为1 000万元, 其中A企业认缴的出资为600万元, B企业认缴的出资为300万元, C企业认缴的出资为100万元。根据公司章程的规定, A企业、B企业、C企业的首次出资额为各自认缴出资额的25%, 其余75%的出资在2×09年7月1日前缴足。
(2) 2×08年2月, 甲公司为A企业100万元的银行贷款提供担保。该担保事项提交股东会表决时, A企业未参加表决, B企业赞成, C企业反对, 股东会通过了该项决议。
(3) 2×08年4月, 甲公司采取欺诈手段, 与乙公司签订了1 000万元的买卖合同, 乙公司依约发货后, 甲公司股东A企业蓄意转移公司财产, 以甲公司财产不足为由拒绝支付乙公司货款。债权人乙公司要求股东A企业清偿1 000万元的债务。
(4) 2×08年5月, 丙公司侵犯了甲公司的商标专用权, 给甲公司造成了200万元的经济损失。股东B企业书面要求董事会、监事会对丙公司提起诉讼, 但遭到拒绝。于是B企业以自己的名义向人民法院提起诉讼, 要求丙公司赔偿损失。
(5) 2×08年6月, 股东C企业拟将自己的全部出资对外转让给D企业, C企业就其股权转让事项书面通知A企业、B企业征求同意, 但A企业、B企业自接到书面通知之日起满30日未予以答复。
(6) 2×08年7月1日, 甲公司股东会通过了公司分立决议, 在股东会表决时投反对票的B企业请求甲公司以合理的价格收购其股权, 但B企业与甲公司在60日内未能达成股权收购协议。
要求:根据上述内容, 分别回答下列问题:
(1) 根据本题要点 (1) 所提示的内容, 指出甲公司章程规定的股东首次出资额和出资期限是否符合法律规定?并说明理由。
(2) 根据本题要点 (2) 所提示的内容, 指出甲公司股东会对担保事项的决议是否符合法律规定?并说明理由。
(3) 根据本题要点 (3) 所提示的内容, 债权人乙公司要求股东A企业清偿债务的主张是否符合法律规定?并说明理由。
(4) 根据本题要点 (4) 所提示的内容, 指出股东B企业能否向人民法院提起诉讼?并说明理由。
(5) 根据本题要点 (5) 所提示的内容, 指出C企业能否转让自己的出资?并说明理由。
(6) 根据本题要点 (6) 所提示的内容, 指出B企业还可以采取什么行动?并说明理由。
【参考答案】
1. (1) 2010年12月31日, 借:投资性房地产3 500, 累计折旧800, 固定资产减值准备200;贷:固定资产3 500, 投资性房地产累计折旧800, 投资性房地产减值准备200。
(2) 2011年12月31日, 借:银行存款200;贷:其他业务收入200。借:其他业务成本125 (2 500÷20) ;贷:投资性房地产累计折旧125。
2011年12月31日, 投资性房地产的账面价值=3 500-800-200-125=2 375 (万元) , 可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者即2 185万元, 应计提的投资性房地产减值准备金额=2 375-2 185=190 (万元) 。
借:资产减值损失190;贷:投资性房地产减值准备190。
(3) 2012年12月31日, 借:银行存款200;贷:其他业务收入200。借:其他业务成本115 (2 185÷19) ;贷:投资性房地产累计折旧115。
2012年12月31日, 投资性房地产的账面价值=2 185-115=2 070 (万元) , 可收回金额为2 080万元, 高于其账面价值, 不应计提投资性房地产减值准备, 但是以前期间计提的减值准备也不能转回。
(4) 2013年12月31日, 借:银行存款200;贷:其他业务收入200。借:其他业务成本115;贷:投资性房地产累计折旧115。借:投资性房地产——在建1 955, 投资性房地产累计折旧1 155, 投资性房地产减值准备390;贷:投资性房地产3 500。
(5) 更新改造过程中发生的相关支出的核算:借:投资性房地产——在建445;贷:原材料100, 应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 17, 应付职工薪酬230, 银行存款98。
2014年6月30日, 更新改造完成时, 借:投资性房地产2 400;贷:投资性房地产——在建2 400。
2014年12月31日, 投资性房地产计提折旧:借:其他业务成本40 (2 400/30×6/12) ;贷:投资性房地产累计折旧40。
2014年12月31日, 确认租金收入, 借:银行存款180 (360/2) ;贷:其他业务收入180。
2014年12月31日, 满足公允价值模式计量的条件, 转为公允价值模式计量:借:投资性房地产——成本2 520, 投资性房地产累计折旧40;贷:投资性房地产2 400, 盈余公积16, 利润分配——未分配利润144。
2015年12月31日, 借:公允价值变动损益40;贷:投资性房地产——公允价值变动40。借:银行存款360;贷:其他业务收入360。
2016年6月30日, 收到剩余租金:借:银行存款180;贷:其他业务收入180。处置时, 借:银行存款2 500;贷:其他业务收入2 500。借:其他业务成本2 480, 投资性房地产——公允价值变动40;贷:投资性房地产——成本2 520。借:其他业务成本40;贷:公允价值变动损益40。借:营业税金及附加125;贷:应交税费——应交营业税125。
2. (1) (1) 证券投资组合的预期收益率=10%×80%+18%×20%=11.6%。
(2) (1) 证券投资组合的预期收益率=10%×80%+18%×20%=11.6%。
(3) (1) 相关系数的大小对投资组合预期收益率没有影响; (2) 相关系数的大小对投资组合风险有影响, 相关系数越大, 投资组合的风险越大。
3. (1) 出资期限符合规定。根据规定, 有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%, 其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足, 投资公司应在5年内缴足。在本题中, 甲公司全体股东的首次出资额、出资期限均符合规定。
(2) 股东会对担保事项的决议符合规定。根据规定, 公司为股东提供担保的, 必须经股东会决议, 接受担保的股东不得参加表决, 该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。在本题中, 接受担保的A企业未参加表决, 该决议经出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。
(3) 乙公司的主张符合规定。根据规定, 公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任, 逃避债务, 严重损害公司债权人利益的, 应当对公司债务承担连带责任。
(4) B企业可以直接向人民法院提起诉讼。根据规定, 公司董事、监事、高级管理人员以外的他人侵犯公司合法权益, 给公司造成损失的, 有限责任公司的股东可以书面请求董事会或者监事会向人民法院提起诉讼。如果董事会、监事会收到股东的书面请求后拒绝提起诉讼, 或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼的, 或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的, 股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。
(5) C企业可以转让自己的出资。根据规定, 股东向股东以外的人转让股权, 应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意, 其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的, 视为同意转让。在本题中, 由于股东A企业、B企业自接到书面通知之日起满30日未答复, 视为同意转让。因此, C企业可以转让自己的出资。
1405会计自测题解 篇4
2012年年末该资产组的可收回金额为1 150万元,可辨认净资产的账面价值为1 400万元。假定小雪公司2012年年末可辨认净资产包括一项固定资产和无形资产,其账面价值分别为800 万元和600 万元,并按照账面价值比例分摊减值损失。
要求(答案中金额单位用万元表示):
(1)计算合并财务报表中包含完全商誉的可辨认净资产的账面价值。
(2)计算资产组(小雪公司)的减值损失并确认每一项资产的减值损失金额。
(3)编制相应资产减值的会计分录。
2. 瑞林汽车租赁公司是营业税纳税人,也是增值税小规模纳税人。2013年2月发生如下业务:
(1)外购一批租赁业务用大巴汽车,支付价税合计400 万元,由于资金紧张,与经批准从事金融租赁业务的甲公司签订融资性售后回租业务合同,将该批车辆原价售予该金融公司,并回租此批汽车。当月支付回租租金20万元。
(2)与乙度假村签订汽车租赁合同,将20辆中巴汽车租给乙度假村使用一年,合同期限为2013 年2 月1 日至2014 年1 月31 日,当月收取此合同所列的12 个月的租金30万元。
(3)将租入的一幢车库转租,每月付出租金9万元,每月收取转租租金12万元。
(4)将2 辆小轿车无偿借给丙单位使用3 个月,同类车辆月租金每辆2 000元。
要求:根据上述资料计算回答下列问题:
(1)当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的增值税,简要说明理由。
(2)当月瑞林公司原价售车给甲公司应纳的营业税,简要说明理由。
(3)当月瑞林公司收取乙度假村的租车收入应纳的营业税,简要说明理由。
(4)当月瑞林公司转租车库收入应纳的营业税,简要说明理由。
(5)当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆应纳的营业税,简要说明理由。
3. 甲公司为软件开发公司,总部设在北京。其主要客户为乙移动通信公司(以下简称“乙公司”),甲公司主要为乙公司实现预期通信功能和业务管理功能提供应用软件开发服务。乙公司以各省或大型城市为业务管理单位,各业务管理单位需求差异较大,软件功能经常升级。甲公司与乙公司保持了多年的良好合作关系。甲公司所处的软件开发行业的突出特点是知识更新快,同时也导致经验丰富、素质高的软件工程师流动性较大,为此甲公司按乙公司的业务管理单位,对各项目进行管理和考核。
要求:
(1)简述甲公司采用的组织结构。
(2)简述甲公司采用的组织结构的优缺点。
4. C公司是2×10年1月1日成立的高新技术企业。为了进行以价值为基础的管理,该公司采用股权现金流量模型对股权价值进行评估。股权价值评估所需的相关数据如下:
(1)C公司2×10 年的销售收入为l 000 万元。根据当前市场行情预测,其2×11 年、2×12 年的增长率分别为10%、8%;2×13 年及以后年度公司进入永续增长阶段,增长率为5%。
(2)C公司2×10 年的经营性营运资本周转率为4,净经营性长期资产周转率为2,净经营资产净利率为20%,净负债/股东权益=1/1。公司税后净负债成本为6%,股权资本成本为12%。评估时假设以后年度上述指标均保持不变。
(3)C公司未来不打算增发或回购股票。为保持当前资本结构,C公司采用剩余股利政策分配股利。
要求:
(1)计算C公司2×11年至2×13年的股权现金流量。
(2)计算C公司2×10年12月31日的股权价值。
【参考答案】
1.(1)商誉计提减值准备前的账面价值=1 800-1 600×80%=520(万元)
包含完全商誉的可辨认净资产的账面价值=1 400+520/80%=2050(万元)。
(2)资产组减值金额=2 050-1 150=900(万元)。
企业首先将900万元的减值损失,抵减商誉的账面价值650 万元(520/80%)。其中分摊到少数股东权益的金额=650×20%=130(万元),剩余部分770 万元(900-130)应当在520 万元的商誉与固定资产、无形资产之间分配:应确认的商誉减值损失为520万元。
固定资产应分摊的减值损失=(770-520)×800/1 400=142.86(万元)
无形资产应分摊的减值损失=(770-520)×600/1 400=107.14(万元)。
(3)借:资产减值损失770;贷:商誉减值准备520,无形资产减值准备107.14,固定资产减值准备142.86。
2.(1)当月瑞林公司原价售车给甲公司,不缴纳增值税。
理由:融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税的征税范围,不征收增值税和营业税。
(2)当月瑞林公司原价售车给甲公司不缴纳营业税。
理由:融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税的征税范围,不征收增值税和营业税。
(3)当月瑞林公司收取乙度假村的租车收入应纳的营业税=30×5%=1.5(万元)
纳税人租赁业务采用预收款方式的,收到预收款当天即产生纳税义务。
(4)当月瑞林公司转租车库收入应纳的营业税=12×5%=0.6(万元)
营业税计税依据的扣除项目不包括转租支出,故转租收入应全额计算营业税。
(5)当月瑞林公司无偿出借给丙单位车辆,不缴纳营业税。
理由:营业税纳税人规定中关于提供应税劳务指的是有偿提供应税劳务,瑞林公司在出借车辆不取得货币、货物或其他经济利益的前提下不构成营业税纳税人的条件。
3.(1)甲公司采用的是矩阵制组织结构。矩阵制组织结构是为了处理非常复杂项目中的控制问题而设计的。这种结构在职能和产品或项目之间起到了积极的联系的作用。
(2)矩阵制组织结构的优点:一是由于项目经理与项目的关系更紧密,因而他们能更直接地参与到与其产品相关的战略中来,从而激发其成功的动力。二是能更加有效地优先考虑关键项目,加强对产品和市场的关注,从而避免职能型结构对产品和市场的关注不足。三是与产品主管和区域主管之间的联系更加直接,从而能够做出更有质量的决策。四是实现了各个部门之间的协作以及各项技能和专门技术的相互交融。五是双重权力使得企业具有多重定位,这样职能专家就不会只关注其自身业务范围。
但是,矩阵制组织结构也存在缺点:一是可能导致权力划分不清晰(比如由谁来负责预算),并在职能工作和项目工作之间产生冲突。二是双重权力容易使管理者之间产生冲突。如果采用混合型结构,非常重要的一点就是要确保上级的权力不相互重叠,并清晰地划分权力范围。下属必须知道其工作的各个方面应对哪个上级负责。三是管理层可能难以接受混合型结构,并且管理者可能会觉得另一名管理者将争夺其权力,从而产生危机感。四是协调所有的产品和地区会增加时间成本和财务成本,从而导致制定决策的时间过长。
4.(1)
单位：万元
(2)
单位：万元
1409会计自测题解 篇5
(1) 2×12年10月1日, 甲公司与A公司签订一份合同, 为A公司安装某大型成套设备。合同约定: (1) 该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中, 地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成; (2) 合同总金额为5 000万元, A公司于2×12年12月31日和2×13年12月31日分别支付合同总金额的40%, 其余部分于设备安装完工后支付; (3) 工期为18个月。
2×12年10月1日, 甲公司为A公司安装该成套设备的工程开工, 预计工程总成本为4 600万元。
(2) 2×12年11月1日, 甲公司与B公司 (系A公司所在地有特定资质的建筑承包商) 签订合同, 由B公司负责地基平整及相关设施建造。合同约定: (1) B公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工; (2) 合同总金额为1 000万元, 甲公司于2×12年12月31日向B公司支付合同进度款及预付下一年度备料款50万元, 余款在合同完成时支付; (3) 工期为3个月。
(3) 至2×12年12月31日, B公司已完成合同的80%;甲公司于2×12年12月31日按照完工进度向B公司支付了合同进度款及下一年度备料款50万元。
2×12年10月1日到12月31日, 除支付B公司合同进度款外, 甲公司另发生合同费用475万元 (其中材料成本占60%, 人工成本占30%, 用银行存款支付10%, 下同) 。12月31日, 因工程材料价格上涨等因素, 预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用3 825万元, 其中包括应向B公司支付的合同余款及备料款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度, 合同收入和合同费用按年确认。2×12年12月31日, 甲公司收到A公司按合同支付的款项。
(4) 2×13年1月25日, B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务, 经甲公司验收合格。当日, 甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。
2×13年, 甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外, 另发生合同费用3 070万元;12月31日, 预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用505万元。2×13年10月10日A公司同意增加合同变更收入300万元并于合同完工时支付。2×13年12月31日, 甲公司收到A公司按原合同支付的款项。
(5) 2×14年3月25日, 合同完工, 累计实际发生合同费用4 620万元。
(6) 2×14年3月31日, 甲公司收到A公司按原合同支付的款项及增加的合同变更收入。
不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1) 分别计算甲公司2×12年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失。
(2) 编制甲公司2×12年度有关经济业务的会计分录。
(3) 分别计算甲公司2×13年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。
(4) 编制甲公司2×13年度有关经济业务的会计分录。
(5) 分别计算甲公司2×14年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。
(6) 编制甲公司2×14年度有关经济业务的会计分录。
2.ABC会计师事务所在审计了甲公司2011年度和2012年度财务报表后, 继续承接了甲公司2013年度财务报表审计业务。在审计中经历了接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序和进一步审计程序, 以及完成审计工作和编制审计报告这一过程, 项目组成员对于这一过程中的事项有如下的观点:
(1) A注册会计师认为既然属于连续审计, 就不需要与甲公司再次签订审计业务约定书。
(2) B注册会计师认为计划审计工作包括了初步业务活动, 制订总体审计策略和具体审计计划, 这都属于审计初始阶段应做的工作, 一旦确定, 不能变更。
(3) C注册会计师认为了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程, 风险评估贯穿于整个审计过程的始终。
(4) D注册会计师认为应对重大错报风险实施的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。了解内部控制的设计和执行属于控制测试, 包含在进一步审计程序中。
(5) E注册会计师认为在编制审计报告时, 需要根据所获取的审计证据来形成审计意见, 这一阶段不涉及职业判断。
要求:请分别判断项目组成员的上述观点是否正确, 如果不正确, 请说明理由。
3.7月1日, 无权代理人甲以A公司的名义签发一张100万元的转账支票给B公司, 该支票上记载收款人为B公司, 付款人为乙银行, 甲在该支票上签章。7月2日, B公司在明知甲没有代理权的情况下, 仍将该支票背书转让给不知情的C公司, 以支付货款。7月3日, C公司为向D公司支付租金, 将该支票交付给D公司, 但未在该支票上背书和签章。D公司因急需向E公司支付工程款, D公司便私刻了C公司法定代表人张某的人名章和C公司财务专用章, 加盖于背书栏, 并直接记载E公司为被背书人。E公司不知有假, 接受了票据。
7月8日, E公司向乙银行提示付款, 被拒绝付款。
要求:根据上述内容, 分别回答下列问题:
(1) B公司是否取得了票据权利?并说明理由。
(2) C公司是否取得了票据权利?并说明理由。
(3) E公司是否有权向C公司追索?并说明理由。
(4) E公司是否有权向D公司追索?并说明理由。
(5) E公司是否有权向B公司追索?并说明理由。
(6) E公司是否有权向A公司和甲追索?并说明理由。
【参考答案】
1. (1) 2×12年完工进度= (1 000×80%+475) ÷[ (1 000×80%+475) +3 825]×100%=25%。 (1) 2×12年应确认的合同收入=5 000×25%=1 250 (万元) ; (2) 2×12年应确认的合同费用=[ (1 000×80%+475) +3 825]×25%=1 275 (万元) ; (3) 2×12年应确认的合同毛利=1 250-1 275=-25 (万元) ; (4) 2×12年应确认的合同预计损失=[ (1 000×80%+475) +3 825-5 000]× (1-25%) =75 (万元) 。
(2) 借:工程施工——合同成本1 275, 预付账款50;贷:银行存款897.5 (1 000×80%+50+475×10%) , 原材料285 (475×60%) , 应付职工薪酬142.5 (475×30%) 。借:银行存款2 000 (5 000×40%) ;贷:工程结算2 000。借:主营业务成本1 275;贷:主营业务收入1 250, 工程施工——合同毛利25。借:资产减值损失75;贷:存货跌价准备75。
(3) 2×13年完工进度= (1 000+475+3 070) ÷[ (1 000+475+3 070) +505]×100%=90%。 (1) 2×13年应确认的合同收入= (5 000+300) ×90%-1 250=3 520 (万元) ; (2) 2×13年应确认的合同费用=[ (1 000+475+3 070) +505]×90%-1 275=3 270 (万元) ; (3) 2×13年应确认的合同毛利=3 520-3 270=250 (万元) 。
(4) 借:工程施工——合同成本3 270;贷:银行存款457 (1 000×20%-50+3 070×10%) , 原材料1 842 (3 070×60%) , 应付职工薪酬921 (3 070×30%) , 预付账款50。借:银行存款2 000 (5 000×40%) ;贷:工程结算2 000。借:主营业务成本3 270, 工程施工——合同毛利250;贷:主营业务收入3 520。
(5) (1) 2×14年应确认的合同收入=5 300-1 250-3 520=530 (万元) ; (2) 2×14年应确认的合同费用=4 620-1 275-3 270=75 (万元) ; (3) 2×14年应确认的合同毛利=530-75=455 (万元) 。
(6) 借:工程施工——合同成本75;贷:银行存款7.5 (75×10%) , 原材料45 (75×60%) , 应付职工薪酬22.5 (75×30%) 。借:银行存款1 300 (5 000×20%+300) ;贷:工程结算1 300。借:主营业务成本75, 工程施工——合同毛利455;贷:主营业务收入530。借:存货跌价准备75;贷:主营业务成本75。借:工程结算5 300;贷:工程施工——合同成本4 620、——合同毛利680。
2. (1) 不正确。如果是连续审计业务, 注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款, 也需要签订审计业务约定书。
(2) 不正确。一般来说, 计划审计工作主要包括:在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;制定总体审计策略;制订具体审计计划。但计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段, 而是一个持续的、不断修正的过程, 贯穿于整个审计过程的始终。
(3) 正确。
(4) 不正确。进一步审计程序包括控制测试和实质性程序的观点正确, 但是了解内部控制的设计和执行属于风险评估阶段的工作, 不属于控制测试。
(5) 不正确。注册会计师在完成进一步审计程序后, 还应按照审计准则的规定做好审计完成阶段的工作, 并根据所获取的审计证据, 合理运用职业判断, 形成适当的审计意见。
3. (1) B公司不能取得票据权利。根据规定, 在无权代理的情况下, 相对人 (B公司) 不能取得票据权利。
(2) C公司取得了票据权利。根据规定, 尽管B公司不能取得票据权利, 但因其形式上是票据权利人, B公司向C公司背书转让时, C公司基于善意取得制度而取得票据权利。
(3) E公司无权向C公司追索。根据规定, 在假冒他人名义的情形下, 被伪造人 (C公司) 不承担票据责任。
(4) E公司无权向D公司追索。根据规定, 由于伪造人 (D公司) 未以自己的名义在票据上签章, 因此不承担票据责任。
(5) E公司有权向B公司追索。根据规定, 票据上有伪造签章的, 不影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事人 (B公司) , 仍应对被伪造的票据的债权人承担票据责任, 票据债权人在提示承兑、提示付款或者行使追索权时, 在票据上真正签章人不能以伪造为由进行抗辩。
(6) E公司无权向A公司追索, 但有权向甲追索。根据规定, 在无权代理的情况下, 相对人不能取得票据权利, 不论本人还是无权代理人均不承担票据责任。但是, 相对人又对他人进行票据行为的, 如果满足善意取得的要件, 无权代理人 (甲) 必须对票据权利人承担责任, 但本人 (A公司) 仍然不承担任何票据责任。
1412会计自测题解 篇6
(1) 小亮家的住房因政府规划需要拆迁, 甲城乡建设公司中标进行拆除建筑物并代为向小亮家支付拆迁补偿费, 中标取得款项330万元, 其中包括拆除建筑物费用20万元、支付小亮家拆迁货币补偿费300万元 (能提供该市人民政府收回土地使用权的正式文件) 。
(2) 小亮父母与爷爷奶奶协商, 改善爷爷奶奶的居住条件, 将爷爷名下的一套2011年以40万元购入的54平方米的普通住宅以55万元价格转让, 另购买一套86平方米的二手住宅给爷爷奶奶居住。
(3) 小亮父母订购了一套116平方米的住宅, 全款为120万元, 该住宅尚未建设完工, 小亮家与乙房地产公司签订购房合同, 并向乙房地产公司预付款60万元。
(4) 鉴于小亮家购买的房屋尚未完工, 小亮家临时向王某租用一套三室一厅的住宅用于暂时居住, 月租金2 000元, 租期6个月, 一次性付清6个月的租金。
(5) 小亮爸爸将80万元款项送存银行时, 得知银行开展金融商品交易业务, 当月小亮爸爸购入金融商品支付60万元, 转让金融商品收取65万元;当月还取得银行存款利息1万元。
(6) 小亮一家想出国度假, 为办理签证到银行开具存款证明, 支付手续费50元;通过银行向旅游公司支付费用, 支付转付手续费50元。
要求:根据上述资料, 计算回答下列问题。
(1) 计算甲城乡建设公司拆迁和拆除业务及小亮家获得拆迁补偿款应缴纳的营业税。
(2) 计算小亮爷爷转让住房应缴纳的营业税。
(3) 计算乙房地产公司售房业务应缴纳的营业税。
(4) 计算向小亮家出租房屋的王某2014年5月应缴纳的营业税。
(5) 计算小亮爸爸业务 (5) 应缴纳的营业税。
(6) 计算银行收取手续费应缴纳的营业税。
2.2014年7月1日, 人民法院经审查裁定受理了A公司的破产申请, 并指定了管理人。该案件存在下述情况:
(1) A公司的股东甲公司抽逃出资100万元, 其中A公司董事张某协助其抽逃出资。2014年7月10日, 管理人代表A公司对甲公司和张某提起诉讼, 要求甲公司返还抽逃的出资本息、张某对此承担连带责任, 甲公司以其违反出资义务已经超过诉讼时效为由进行抗辩。
(2) A公司应支付B公司货款200万元, 合同约定的付款日期为2014年6月1日。2013年9月1日, A公司向B公司提前清偿了该笔债务。2014年7月11日, 管理人请求人民法院撤销该清偿行为。
(3) A公司和C公司签订一份100万元的买卖合同, 根据合同约定, A公司应当于2012年3月1日之前交付货物, C公司应当于2012年4月1日之前支付货款。A公司依约发货后, C公司一直未按照合同约定支付货款, A公司无正当理由也未对其到期债权行使任何权利。
(4) 2013年9月, A公司将自己一辆市场价格为100万元的小汽车作价68万元卖给了不知情的D公司, 双方已交货、付款。2014年7月20日, 人民法院根据管理人的请求撤销了该笔交易。D公司向管理人返还该小汽车之后, 对于D公司已经支付的价款68万元, 管理人提出, 只能作为普通破产债权清偿。D公司向人民法院提起诉讼, 请求作为共益债务清偿。
(5) 2014年4月1日, A公司和E公司订立一份100万元的买卖合同。根据约定, A公司将一台机器设备卖给E公司, 交货日期为4月1日, 付款日期为9月1日;在E公司付清全部价款之前, 该设备的所有权归A公司所有。E公司已经按照合同约定支付了货款60万元。人民法院裁定受理A公司的破产申请后, 管理人决定解除该买卖合同。
(6) 2013年11月, A公司向F公司租用机床一台, 租期1年, 租金已一次性付清。2014年5月4日, A公司以120万元的市场价格将该机床售与G公司, 双方已交货、付款。G公司对A公司无处分权的事实并不知情。F公司获悉该机床已被A公司卖给G公司后, 要求G公司返还该机床, 遭到G公司的拒绝。
(7) 2013年12月, A公司向H公司租用挖掘机一台, 租期1年, 租金已一次性付清。2014年6月5日, 该挖掘机因水灾受损, 获保险赔偿金60万元。人民法院裁定受理A公司的破产申请时, 该保险赔偿金尚未交付给A公司。H公司向管理人主张取回60万元的保险赔偿金。
要求:根据上述内容, 分别回答下列问题:
(1) 根据本题要点 (1) , 甲公司的抗辩能否获得人民法院的支持?管理人要求张某承担连带责任的主张能否获得人民法院的支持?并分别说明理由。
(2) 根据本题要点 (2) , 管理人请求人民法院撤销该清偿行为的主张能否获得人民法院的支持?并说明理由。
(3) 根据本题要点 (3) , 管理人代表A公司对C公司提起诉讼的诉讼时效期间届满日是哪一天?并说明理由。
(4) 根据本题要点 (4) , D公司的诉讼请求能否获得人民法院的支持?并说明理由。
(5) 根据本题要点 (5) , 管理人是否有权要求E公司向其交付该设备?当管理人要求E公司向其交付该设备时, E公司能否以其不存在“未依约支付价款等情形”提出抗辩?如果E公司将该设备交付给管理人之后, E公司已支付价款损失形成的债权应如何处理?并分别说明理由。
(6) 根据本题要点 (6) , G公司是否有权拒绝F公司返还该机床的请求?如果G公司拒绝了F公司返还该机床的请求, F公司因财产损失形成的债权, 能否向管理人申报普通破产债权?并分别说明理由。
(7) 根据本题要点 (7) , H公司是否有权主张取回60万元的保险赔偿金?并说明理由。
【参考答案】
1. (1) 城乡建设公司中标拆除建筑物费用按照“建筑业”缴纳营业税;代办支付拆迁补偿费, 以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额按照“服务业——代理业”缴纳营业税。
小亮家取得拆迁补偿款不缴纳营业税。
应纳营业税=20×3%+ (330-20-300) ×5%=1.1 (万元) 。
(2) 小亮爷爷转让购置未满5年的住房, 需全额缴纳营业税。应纳营业税=55×5%=2.75 (万元) 。
(3) 乙房地产公司售房业务应缴纳营业税=60×5%=3 (万元) 。
(4) 王某应缴纳营业税=2 000×6×3%×50%=180 (元) 。
(5) 个人转让金融商品暂免征收营业税;个人存款取得银行存款利息不缴纳营业税, 所以小亮爸爸应缴纳的营业税为0。
(6) 银行收取手续费应缴纳营业税= (50+50) ×5%=5 (元) 。
2. (1) (1) 甲公司的抗辩不能获得人民法院的支持。根据规定, 管理人代表债务人提起诉讼, 主张出资人向债务人依法缴付未履行的出资或者返还抽逃的出资本息, 出资人以认缴出资尚未届至公司章程规定的缴纳期限或者违反出资义务已经超过诉讼时效为由抗辩的, 人民法院不予支持。 (2) 管理人要求张某承担连带责任的主张人民法院应予以支持。根据规定, 管理人依据《公司法》的相关规定代表债务人提起诉讼, 主张公司的发起人和负有监督股东履行出资义务的董事、高级管理人员, 或者协助抽逃出资的其他股东、董事、高级管理人员、实际控制人等, 对股东违反出资义务或者抽逃出资承担相应责任, 并将财产归入债务人财产的, 人民法院应予支持。
(2) 对于管理人的请求, 人民法院不予支持。根据规定, 破产申请受理前1年内债务人提前清偿的未到期债务, 在破产申请受理前已经到期, 管理人请求撤销该清偿全国中文核心期刊·财会月刊□行为的, 人民法院不予支持。
(3) 诉讼时效期间届满日是2016年7月1日。根据规定, 债务人无正当理由未对其到期债权及时行使权利, 导致其对外债权在破产申请受理前1年内超过诉讼时效期间的, 人民法院受理破产申请之日起重新计算上述债权的诉讼时效期间。在本题中, A公司对C公司提起诉讼的原诉讼时效期间为2012年4月1日~2014年4月1日;由于A公司无正当理由未对其到期债权及时行使权利, 导致其对外债权在破产申请受理前1年内超过诉讼时效期间。人民法院受理破产申请之日起重新计算上述债权的诉讼时效期间, 因此, A公司对C公司提起诉讼的新诉讼时效期间为2014年7月1日~2016年7月1日。
(4) D公司的诉讼请求, 人民法院应予支持。根据规定, 人民法院根据管理人的请求撤销涉及债务人财产的以明显不合理价格进行的交易的, 买卖双方应当依法返还从对方获取的财产或者价款。因撤销该交易, 对于债务人应返还受让人已支付价款所产生的债务, 受让人请求作为共益债务清偿的, 人民法院应予支持。
(5) (1) 管理人有权要求E公司向其交付该设备。根据规定, 出卖人破产, 其管理人决定解除所有权保留买卖合同, 并依据《企业破产法》的规定要求买受人向其交付买卖标的物的, 人民法院应予支持。 (2) E公司不能以其不存在“未依约支付价款等情形”提出抗辩。根据规定, 买受人以其不存在未依约支付价款等情形抗辩的, 人民法院不予支持。 (3) E公司已支付价款损失形成的债权作为共益债务清偿。根据规定, 买受人依法履行合同义务并依据上述规定将买卖标的物交付出卖人管理人后, 买受人已支付价款损失形成的债权作为共益债务清偿。
(6) (1) G公司有权拒绝F公司返还该机床的请求。根据规定, G公司基于善意取得制度依法取得了该机床的所有权, F公司已经丧失了对该机床的所有权, 因此, G公司有权拒绝F公司返还该机床的请求。 (2) F公司可以向管理人申报普通破产债权。根据规定, 债务人占有的他人财产被违法转让给第三人, 依据《物权法》第106条的规定第三人已善意取得财产所有权, 原权利人无法取回该财产的, 如果转让行为发生在破产申请受理之前, 原权利人因财产损失形成的债权, 作为普通破产债权清偿。
(7) H公司有权主张取回60万元的保险赔偿金。根据规定, 债务人占有的他人财产毁损、灭失, 因此获得的保险金尚未交付给债务人, 权利人主张取回就此获得的保险金的, 人民法院应予支持。
1212会计自测题解 篇7
甲、乙公司于2010年3月1日签订大蒜买卖合同, 约定由乙公司代办托运, 货交承运人丙公司后即视为完成交付。大蒜总价款为100万元, 货交丙公司后甲公司付50万元货款, 货到甲公司后再付清余款50万元。双方还约定, 甲公司向乙公司交付的50万元货款中包含定金20万元, 如任何一方违约, 需向守约方赔付违约金30万元。
张某发现乙公司尚有部分绿豆要出售, 认为时值绿豆销售旺季, 遂于2010年3月1日擅自决定与乙公司再签订一份绿豆买卖合同, 总价款为100万元, 仍由乙公司代办托运, 货交丙公司后即视为完成交付。其他条款与大蒜买卖合同约定相同。
2010年4月1日, 乙公司按照约定将大蒜和绿豆交给丙公司, 甲公司将50万元大蒜货款和50万元绿豆货款汇付给乙公司。按照托运合同, 丙公司应在10天内将大蒜和绿豆运至甲公司。
2010年4月5日, 甲、丁公司签订以120万元价格转卖大蒜的合同。4月7日因大蒜价格大涨, 甲公司又以150万元价格将大蒜卖给戊公司, 并指示丙公司将大蒜运交戊公司。4月8日, 丙公司运送大蒜过程中, 因山洪暴发大蒜全部毁损。戊公司因未收到货物拒不付款, 甲公司因未收到戊公司货款拒绝支付乙公司大蒜尾款50万元。
后绿豆行情暴涨, 丙公司以自己名义按130万元价格将绿豆转卖给不知情的己公司, 并迅即交付, 但尚未收取货款。甲公司得知后, 拒绝追认丙公司的行为, 要求己公司返还绿豆。要求:根据合同法律制度的规定, 分别回答以下问题:
(1) 大蒜运至丙公司时, 其所有权归谁?并说明理由。
(2) 大蒜在运往戊公司途中毁损的风险由谁承担?并说明理由。
(3) 甲公司能否以未收到戊公司的大蒜货款为由, 拒绝向乙公司承担违约责任?并说明理由。
(4) 乙公司未收到甲公司的大蒜尾款, 能否同时适用定金条款及违约金条款要求甲公司承担责任?并说明理由。
(5) 甲公司与乙公司签订的绿豆买卖合同效力如何?并说明理由。
(6) 丙公司将绿豆转卖给己公司的行为法律效力如何?并说明理由。
(7) 甲公司是否有权要求己公司返还绿豆?并说明理由。
2. ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托, 负责审计Z集团2010年度财务报表业务。Z集团由1家母公司、5家子公司、3家采用权益法核算的合营企业及其他投资实体15家构成。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的情况拟定了审计计划, 摘录如下:
(1) 在确定组成部分时, 应当根据企业会计准则, 以合并财务报表的合并范围以控制为基础加以确定, 将Z集团中1家母公司和所下设的5家子公司作为集团财务报表的组成部分。
(2) 集团项目组在确定重要组成部分时, 确定存在下列特征之一的组成部分即为重要组成部分: (1) 单个组成部分对集团具有财务重大性; (2) 单个组成虽然不具有财务重大性, 但仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险。
(3) 为保证审计质量, 集团项目组在与组成部分注册会计师沟通中明确各自的责任:组成部分注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论以及形成的意见负责, 集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责, 如果因为组成部分注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报, 由此导致的审计风险集团项目组免责。
(4) 基于集团审计的目的, 只有计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时, 集团项目组才需要了解组成部分注册会计师, 如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序, 就无需了解这些组成部分的注册会计师。
(5) 在制定集团总体审计策略时, 集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平, 并按照比例分配的方式, 确定各组成部分的重要性水平, 对于各组成部分的重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性水平。
(6) 集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时, 决定对所有重要组成部分进行审计。对于不重要的组成部分在集团层面实施分析程序, 如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据时, 再追加某些重要的组成部分进行审计。
要求:针对上述 (1) 至 (6) 项, 分别指出集团项目在所拟定的审计计划中是否存在不当之处, 并简要说明理由。
3.A公司的组织结构相对简单, 然而这种组织结构能够战略性地反映出A公司业务的变化与经营重点。A公司有2个基本的经营单位: (1) 多样化产品公司, 包括A公司所有的支撑性业务。作为A公司内的供应组织, 多样化产品公司在节约供应成本方面扮演着重要角色。 (2) 家电公司, 主营冰箱业务。经过对某非洲国家详细的分析和研究, 发现该国政局稳定, 领导人注重吸引外来投资。最近几年经济发展较为稳定, 冰箱市场容量较大, 消费者有一定的购买力。当地只有两家冰箱生产企业, 很多冰箱需要进口, 价格偏高, 影响了消费者的购买。同时, 该国劳动力和相关原料供应充足, 成本较低。该公司随即决定进入该国市场, 通过自有资金收购了当地一家家电生产企业和一家原料供应企业。很快该公司在该国冰箱市场上占据了一定的市场份额。
近几年, A公司通过兼并和开设新店面的方式进行扩张, 导致其银行短期贷款上升。贷款的增加使公司管理层开始关注贷款的利率风险。为此, 公司面临三种对冲策略选择:方案甲:将短期债务置换成长期债务;方案乙:通过利率掉期交易将利率锁定;方案丙:进行利率上限、下限和利率上下限交易。
通过比较分析, A公司总裁张先生认为, 利用长期贷款和利率掉期这两种方式所能锁定的长期利率没有吸引力, 而其贷款总额会随时间的推移逐渐下降, 目前并不希望将长期利率锁定而导致今后的借款过多。通过这些分析, 张先生最终决定采用丙方案。2010年A公司购买了5 000万元的利率上限。2010年10月, 收益率曲线反转, 短期收益率超过了长期收益率, 并使利率下限合同价格上升。A公司卖出利率下限, 与年初卖出同样的利率下限相比得到了更高的超额收益。这样, A公司创建了一个无代价的利率上下限, 并使其借入资金成本控制在8.75%, 利率下限控制在7.5%。
要求:
(1) A公司在进入国外市场前进行过哪些战略环境分析。
(2) 根据企业并购战略的相关知识, 分析家电战略经营单位是以什么方式进入国外市场的。
(3) 分析A公司是如何应对利率风险的, 并分析丙方案对冲利率风险的原理。
【参考答案】
1. (1) 大蒜的所有权归甲公司。根据规定, 除法律另有规定或者当事人另有约定外, 买卖合同标的物的所有权自标的物交付时起转移。在本题中, 甲公司和乙公司约定, 大蒜交给丙公司时视为完成交付, 因此, 甲公司是大蒜的所有权人。
(2) 大蒜毁损的风险由戊公司承担。根据规定, 出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物, 除当事人另有约定外, 毁损、灭失的风险自合同成立之日起由买受人承担。
(3) 甲公司不能以未收到戊公司的大蒜货款为由, 拒绝向乙公司承担违约责任。根据规定, 在合同订立之后, 如果一方当事人没有履行合同或履行合同不符合约定, 不论是自己的原因还是第三人的原因, 都应当向对方承担违约责任。
(4) 乙公司不能同时适用定金条款及违约金条款要求甲公司承担责任。根据规定, 当事人既约定违约金, 又约定定金的, 一方违约时, 对方可以选择适用违约金“或者”定金条款, 二者不能并用。
(5) 甲公司与乙公司签订的绿豆买卖合同有效。根据规定, 行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同, 未经被代理人追认, 对被代理人不发生效力, 由行为人承担责任。在本题中, 张某以甲公司的名义与乙公司签订绿豆买卖合同的行为属于无权代理, 但甲公司通过向乙公司支付50万元绿豆货款的行为, 表示其已对张某无权代理的行为进行了追认, 因此, 绿豆买卖合同有效。
(6) 丙公司将绿豆转卖给己公司的行为无效。根据规定, 无处分权的人处分他人财产, 经权利人追认或者无处分权的人订立合同后取得处分权的, 该合同有效。在本题中, 丙公司将绿豆转卖给己公司的行为属于无权处分, 丙公司与己公司之间的合同属于效力待定合同, 因权利人甲公司得知后拒绝追认丙公司的行为, 因此, 丙公司将绿豆转卖给己公司的行为无效。
(7) 甲公司无权要求己公司返还绿豆。根据规定, 己公司基于善意取得制度已取得该批绿豆的所有权, 甲公司已经丧失了对绿豆的所有权, 因此, 甲公司无权要求己公司返还绿豆。
2. (1) 存在不当之处。集团财务报表与合并财务报表的范畴不同, 集团结构决定了其组成部分。根据Z集团的组织结构, 其母公司、子公司、合营企业以及按照权益法或成本法核算的其他投资实体均应被视为组成部分。
(2) 存在不当之处。“单个组成虽然不具有财务重大性, 但仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险”视为重要组成部分, 这里的风险应是特别风险。
(3) 存在不当之处。集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任。
(4) 正确。
(5) 存在不当之处。组成部分的重要性必须低于集团财务报表整体的重要性, 但在确定组成部分重要性时, 无须采用将集团财务报表整体按比例分配的方式, 因为对于不同组成部分确定的重要性的汇总数, 可能高于集团财务报表整体重要性。
(6) 存在不当之处。如果集团项目组经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据, 则应当选择某些不重要的组成部分执行一项或多项审计程序。
3. (1) A公司在进入国外市场前, 进行了以下战略环境分析: (1) 宏观环境中的政治环境因素, 发现该国政局稳定, 领导人注重吸引外来投资; (2) 宏观环境中的经济环境因素, 发现该国经济发展稳定; (3) 经营环境中的市场因素, 发现该国冰箱市场容量较大, 消费者需求没有得到很好满足, 当地只有两家冰箱生产企业, 大部分冰箱依赖进口, 竞争不激烈; (4) 经营环境中的劳动力市场状况因素, 发现劳动力供应充足且成本低。
(2) 主要是通过并购的方式进入国外市场。并购当地一家家电生产企业属于横向并购, 并购一家原料供应企业属于纵向并购。由于是使用自有资金, 所以又属于非杠杆收购。
(3) A公司面对利率风险, 制定了三种对冲策略, 并最终选择了丙方案, 属利用利率期权应对利率风险。