同级审计

同级审计（共7篇）

同级审计 篇1

对于政府经济管理来说, 财政管理是其中的关键环节, 财政的调节与分配、监督与制约等职能对社会资源进行合理的分配, 这是财政非常重要的职能。随着我国财政体制改革的深入, 对财政的审计显得越来越重要。

1 财政同级审计中存在的问题

虽然同级审计已成为社会发展趋势, 但在现阶段, 我国财政同级审计依然面临着许多问题, 主要表现为同级审计受到审计外部环境的限制, 财务同级审计意识不牢, 关系不稳, 存在“ 四难”现象———审计难、处理难、落实难、上报难。大大降低了同级财政审计的质量。另外, 审计工作队伍人员素质不均衡, 缺乏优秀的业务骨干。宏观意识不强、利害观念深入、区域思想严重等, 使得审计人员在财政同级审计中考虑太多后果, 出现不敢上报、不敢处理等情况, 大大束缚着同级审计的发展。

2 财政同级审计中存在的制约因素

2.1 同级审计结果缺乏权威性

由于审计管辖权限的限制, 财政同级审计在内容上存在很大的一块空白, 对一些主要的审计内容没有很好地监督, 造成这部分内容最容易让一些“ 有心思”的人在财政同级审计中找到漏洞和盲点。 例如增值税, 该税种是由国税部门进行征收, 县级审计机关没有权利对其进行审计, 这就导致增值税征收因得不到有效的监督而效果不明显。

2.2 审计意识薄弱

大部分审计机关在进行财务同级审计之后并没有很好地进行手续审计工作的开展, 在审计报告出炉发现相应问题后, 并没有根据问题对财政管理提出相关建议或措施, 只是表面上对相关单位进行口头警告或者资金惩处, 但这对于财政工作的改善没有多大用处。这种现象的产生也恰恰说明了我国大部分审计机关还是存在审计意识薄弱, 审计方法不健全, 影响了审计工作的持续性和有效性。

2.3 行政体制的约束

我国的行政体制在进行不断改革, 我国的财政体制也在进行不断改革, 但传统的体制因素依然存在, 政府职能还没做到完全转化, 社会资源的支配权依然属于政府, 对政府的行政绩效缺乏健全的考评机制。而政府间复杂的关系导致了行政管理效率低下, 依然影响了财政同级审计的实施。

3 财政同级审计的做法

3.1 应加强上级审计机关对财政同级审计工作的领导

制定统一的审计方案, 确立同级审计的重点, 利用计算机网络扩大同级财政审计成果。不断创新审计形式与方法, 上审下与同级审相结合、财政同级审计与经济责任审计相结合、交叉审计与异地审计相结合等, 审计内容围绕财政改革进行, 使财政同级审计站有一定的高度, 服务宏观决策。

3.2 重点开展效益审计

实行部门预算后, 审计监督的领域进一步拓宽, 由过去预算执行、决算向预算编制、预算审核拓展, 逐步实现从单一的事后审计转变为事前、事中审计和事后审计相结合, 审计的重点应向资金使用效益评价延伸。审计机关在开展同级财政审计时, 应选择对社会效益有影响以及人民群众反映强烈的项目进行效益审计。不仅要关心财政资金的真实合法, 而更要关心财政资金的使用效果怎样, 把财政资金的效益审计融入财政资金的真实合法审计中, 提高财政同级审计的层次和水平。

3.3 争取各方面对同级财政审计的支持

同级财政审计需争取政府、人大和社会舆论的重视和支持, 包括上级审计机关的支持。在开展同级审计时, 审计机关要将审计情况及时向政府汇报。上级审计机关要加强对同级财政审计的领导, 对下级审计机关在政策法规、人员培训等方面给予业务指导, 通过上审下抽查和考核下级审计机关的业务质量。

3.4 加强审后监督, 督促做好整改, 建立跟踪检查制度

同级审计中查出的问题之所以年年审, 年年有, 屡禁不止, 究其原因主要是审后监督制度缺乏, 审计结果执行力度不够所致。为了严肃财经纪律, 整顿好经济秩序, 必须跟踪督办。

4 财政同级审计的注意点

4.1 注意利用重点审计结果

做到全面审计和重点审计相结合, 在审查财政同级审计各个方面的同时突出审计重点。 例如在审查时, 找出差异现象和财政收支中影响较大的项目以及经常出现的财政问题, 对其进行重点审计, 从而提高财政同级审计的质量。

4.2 注意利用其他专业审计意见

一方面, 财政审计要充分利用专业审计的审计结果根据专业审计的计划安排同级审计。例如对影响财政收支较大的部门实行定期审计或者专项审计, 让专业审计和财政同级审计的内容时间充分配合, 使同级财政审计能充分利用专业审计结果, 避免了不必要的重复劳动。但需要注意的是同级财政审计与其他专业审计依然存在性质、内容、范围和目的的不同, 所以同级财政审计不能代替专业审计, 专业审计结果也不能直接运用到同级财政审计上。

4.3 注意利用多种审计形式

同级财政审计主要是对财税等有关部门在组织财政收入、分配财政资金活动中, 贯彻执行国家财经政策、平衡财政收支和财税部门内部控制管理情况进行审计监督。由于同级财政审计自身特点和局限性, 决定了在进行同级财政审计时, 需坚持“ 上审下”的审计方式, 这样就可以在克服同级财政审计不足的同时促进同级财政审计的进行“。 上审下”与“ 同级审”在审计内容上基本一致, 所以在实际操作时, 可双方协调, 避免时间和内容的重复。

4.4 注意依法进行独立审计

《 审计法》 规定, 各级审计机关要在上级审计机关领导下, 对本级预算执行情况及决算情况进行审计监督, 然后提出审计结果报告向本级人民政府和上级审计机关报告。同级财政审计在审计前需经政府批准, 审计情况要随时向政府汇报, 处理大问题要请示政府, 要对政府负责。 财政同级审计还要坚持依法独立审计原则, 审计的对象和内容按规定程序确定, 如查出有关部门存在违反财政收支行为或违反预算管理的行为, 依照法律法规, 出具审计意见书或者做出审计决定。

结束语

通过本文的分析, 我们了解到现阶段, 我国财政同级审计发展还不是很完善, 依然存在着或多或少的问题, 在一定程度上影响了其作用的有效发挥。因此, 为了使同级审计更有效地发挥作用, 就需要我们的财政工作人员以及财政教育工作者更加积极地探索和创新审计理念与管理模式, 建立健全符合我国基本国情的财政同级审计体系, 推动我国财政审计工作的有效展开。

参考文献

[1]郭菲.财政同级审计问题研究[J].行政事业资产与财务, 2014 (1) :154-156.

[2]朱颖, 金勇.论财政同级审计的一体化[J].湖北审计, 1995 (11) :226.

[3]冯爱珍.财政同级审计问题研究[J].经济研究导刊, 2015 (3) :69-70.

[4]吴天星, 罗军华, 王艳玲.关于财政实行同级审计的几点思考[J].调查与思考, 2008 (7) :27.

同级审计 篇2

二、教学目标：

1、借助解决问题的过程让学生知道什么是综合算式。

2、使学生正确理解和掌握同级混合运算的运算顺序，能正确按照运算顺序进行脱式计算。

3、培养学生养成先看运算顺序，再进行计算的良好习惯，提高学生的运算能力。

三、教学重点：正确理解和运用同级混合运算的运算顺序，掌握脱式计算的书写过程。

四、教学难点：正确进行脱式计算

教学准备：课件，主题图

五、教学过程：

复习导入

师：同学们快速的回忆一下我们学过的连加连减是什么样子的，怎么进行连加连减的计算。

学生思考。

师：同学们请看大屏幕。看谁能又快又好的说出这些题的运算顺序和运算结果。起来回答的同学先念题目，再说运算顺序，最后说出这个题的结果。

(学生回答时，教师提示先算・・・・・・再算・・・・・・)借助问题，导入新课。

师：同学们请看到屏幕，图上画的是在什么地方，都有谁，在干什么?

学生观察以后回答。

教师出示题目：图书阅览室里上午有53人，中午走了24人，下午又来了38人，阅览室下午有多少人?

师：来，我们大家一起来读一下题目，读得过程中，请大家找出条件和问题?

学生读。

师：同学们，你找到的第一个条件是?第二个条件是?第三个条件是?问题是?

师：要求阅览室下午有多少人。要先求出什么?(中午有多少人。)

师：所以，中午有多少人该怎么求?(53-24=29(人))

师：然后用中午的29人加上上去又来了的38人，就可以求出下午的人数，列式是?

29+34=63(人)

师：还可以怎么列式?

生：53-24+38=63(人)

师：同学们，像53-24+38这样的算式是综合算式。同学们，你能说说这样的综合算式你是按怎样的运算顺序计算的吗?

学生说。

师：同学们，你们说的都对。在没有括号的算式里，只有加、减法运算时，要按都要从左往右按顺序计算。实际上，为了便于看出运算顺序，我们在计算的时候可以写出每次运算的结果。也就是按照运算顺序，把每一次算得的得数写在算式的下边，还没参加计算的数和符号照抄下来。我们具体的来看这个算式。

53-24+38

↓

=29+38

=67

这样的计算叫做脱式计算。

同学们在进行脱式计算时，书写应该注意什么?

谁能完整懂得说说这道题是怎么计算的。

六、巩固新知

师，刚才呀，我们学习了脱式计算，来看看，哪些同学已经会了。

出示题目：48-8+17=15÷3×5=

同学们，你能把这两道题写成脱式计算的格式吗?拿出练习本，快速的写，老师来检查。

师： 15÷3×5这个算式先算什么，再算什么?这样的题目我们是按怎样的顺序计算的。

夯实基础

1、(P47做一做)

出示题目：

23+6-11 2×8÷4 72÷8÷3

师：想一想，说一说，这些题是算什么，再算什么。

小结：在没有括号的算式里，只有加、减法或只有乘、除法，都要从左往右按顺序计算。

2、下面的题目对吗?如果不对，把他改正过来。

2×3×4 =6×4 =24

15-6+4 =15-10 =5

2×6÷3 =2×2 =4

课堂作业

作业：第50页练习十一，第1题、第2题。

七、全课总结

同级性能最强 篇3

前脸设计更好看

与大部分汽车品牌相比，名爵在产品设计上一直都不太拘泥于传统。锐腾除有着与家族车型MG 5、锐行等如出一辙的大灯、V字形进气格栅以及相似的引擎盖线条以外，设计师还赋予了它一个充满设计感的车尾。不过就此而言，个人感觉其线条过于复杂，同时比例有些失调，远不如前脸好看。

而内饰方面，锐腾的中控台采用了对称设计，并融入了与名爵LOGO相呼应的多边形元素，但由于表面覆盖的大多都是普通的硬质塑料，因此不太显档次。

配置实用为主

售价为11.97万元—17.97万元的锐腾共有7款车型，配置上如高度可调大灯、行车电脑、USB/AUX接口、电子手刹与ISOFIX儿童安全座椅接口一类的基础配置均为全系标配，就算买最低配车型也能满足日常大部分使用需求。而更高配车型上，还会增加无钥匙进入/启动、发动机启停、定速巡航、上坡辅助与四驱系统等。

同级性能最强

锐腾共配备了1.5T和2.0T两款涡轮增压发动机，并均带有缸内直喷技术。传动方面，1.5T车型匹配的是6挡手动或7挡双离合变速箱，而2.0T车型都匹配的是6挡双离合变速箱。

此次我试驾的是其中的2.0T车型，其配备的全新发动机能输出220Ps最大马力，并且在转速2000rpm时就能爆发出350N·m的峰值扭矩，在数据上已超过了一汽大众的小钢炮——第六代高尔夫GTI。

驾驶时感觉锐腾的油门调节偏灵敏，方向盘转向时也有轻微的回正力度，操控感比较激进。D挡下，换挡转速会被控制在2000rpm左右，而切入S挡后，仪表背光会从白色转换为红色，这时除转速会大幅提升以外，发动机对油门的响应也会更加灵敏。要是你深踩油门，它会让你体验到这级别SUV少有的推背感。

同时值得一提的是，锐腾百公里时速刹停也在38米内，与福特的跑车新款野马相近，不得不让人竖起大拇指。

运动不失舒适

虽然主打性能，但配备四轮独立悬挂的锐腾并没有向舒适妥协。路过颠簸路面时，它并不会像一些运动车型硬邦邦的把你颠得难受，而是在有足够支撑性的同时还带有一些韧性。

财政同级审计问题研究 篇4

一、财政同级审计执行时存在的制约因素

(一)审计结果的权威性不够

因为审计管辖权划分的限制,部分的财政的同级审计内容存在很大一块空白,一些主要的审计内容没有充分的监督,造成这一部分容易成为财政同级审计的漏洞盲点。例如增值税,这个税种主要是由国税部门进行征收,县级的审计机关没有权力对国税机关进行审计,这就造成了增值税征收得不到有效的监督,对于其中发生的一些违规违纪的现象不能进行及时和有效的处理。正是因为审计的内容存在这种盲点,导致审计的结果不能够有效地体现工作的结果,造成审计结果不具有足够的权威性。

(二)审计人员的素质业务水平严重影响审计效率

目前,在我国开展的财政同级审计其中的审计人员的素质和业务水平严重影响审计的效率。审计人员的知识结构和业务水平存在严重的不足。我国目前的审计工作对于审计工作人员的要求与审计人员所具有的知识结构以及审计专业水平之间存在较大的差距,许多审计人员对审计工作的重要性没有充分的认识,审计人员没有经过良好的培训。

(三)审计意识影响审计效果

在进行同级审计的时候,相应审计报告出来之后并没有进行很好的后续审计工作的开展。大部分的审计机关的审计报告出炉,查出相应的问题进行处理之后并没有根据发现的问题对财政管理以及经济建设提供多少的建议,只是进行发现问题的处理和处罚。这就导致了审计工作对于财政管理并没有起到有效的影响。出现这种问题的根本原因是审计部门缺乏服务意识,间接造成了后期审计资料的不充分、不全面,影响审计工作的持续性。

(四)体制制约因素导致财政同级审计成果难转化

财政同级审计的目的是为了发现存在的问题,但是在实际实施的过程中发现财政同级审计的实施效果不理想。我国的行政体制在不断的改革,促使我国的财政体制也进行相应的革新。但是改革是循序渐进式的,传统的体制因素依然严重的影响财政同级审计的实施。政府的职能还没有实现完全的转化,社会资源的支配依然处于政府的管控之下,政府部门庞大复杂以及权责不明导致政府的行政管理效率低下。上级监督部门的监管缺失导致财政审计工作人员的责任感缺失,大大阻碍了财政同级审计成果的转化。

二、有效执行财政同级审计应该采取的措施

(一)提高财政审计人员的素质,转变服务意识

加强财政审计人员的素质以及其业务水平是进行财政审计效率效果提升的重要途径。审计人员是审计工作的根本,要做到以人为本,首先要从基础上进行审计工作的改进。提高审计人员的素质要注重相关财政审计意识的宣传,让财政审计人员具有相应的责任心,充分的重视其工作的重要性。其次,应该着重培养相关的业务知识。财政同级审计工作需要足够的业务知识的支撑,所以必须对财政审计人员进行轮训,进行先进审计理论以及市场经济、宏观经济知识进行培训,还应该注重网络信息技术的培训,加以相应的实际操作,配合相关的计算机辅助技术,使其了解财政审计的内涵。要使用各种方式进行审计人员的培训,不断提高审计人员的业务素质,提升财政同级审计的水平和层次。

(二)财政审计权限划分明确

财政审计工作的权限划分不够明确导致了各项工作的交叉,使得财政审计工作的效率低下。随着财政体制的变动,国税部门划归中央直属,而地方税务部门属于属地管理的模式,这样产生的审计内容往往相互冲突,对审计内容的真实性和完整性产生极大的影响。因此,应该对各级财政审计的内容和权限进行明确,还应该进一步完善审计法律体系。财政审计体系的构造和完善都需要相应的法律体系的支持,在进行财政审计的职责划分之时应该做到有法可依,依法办事,使财政同级审计工作的职责和责任明确。

(三)改革完善现行政府审计管理体制

我国现行的政府审计管理体系还不完善,对于财政同级审计的理论体系研究还十分的欠缺,因此必须加强对审计的理论体系的创新和思考。审计工作应该从传统的审计工作的模式向目前的立法模式发展,进一步加大各级人大的作用,将审计部门的上级行政单位由政府部门向人大立法的方向转移,完善各级设计部门的问责制度,使得审计部门向人大负责,审计部门由人大和上级审计部门共同管理。

(四)注重后续审计与问责制度的充分结合

在进行后续审计工作之中应该注重考察相应的建议的实施情况,结合相应的问责制度考察实施的情况,使得后续审计工作得到很好的展开。后续审计工作内容的实施就是审计成果的集中展现,审计效果的好坏主要在于后续审计工作能不能很好地执行。前期发现的问题要通过后续的工作进行解决和改正。相应的问责制度应该结合后期审计工作的执行情况,建立相应的政府绩效评价指标,尽量采用量化指标,使得审计后续工作有明确的执行方案,使得审计工作落到实处,产生实质性的效果。

结语

如何与同级沟通案例 篇5

三号生气的原因主要是两点：

1、三号要明确的答复，行不行给句话，这样才能据此采取下一步行动。不给答复，这件事就一直没有结果，太难受。

2、即使你自己做完了工作，领导布置工作，下属竟然置若罔闻，太不给面子。

因此，虽然工作已经按照要求完成，六号下属误以为三号领导不会责怪自己，但他们不理三号领导造成的“态度上的伤害”是需要弥补的!

问题二：谨慎而忠诚的六号下属为何当时没理三号领导?

六号下属的主要错误在于他们以为只要给三号结果就够了，低估了三号领导对“面子”的在意，以为“反正我都按照你的要求做了，理不理你不重要”，这是一个大忌!不过，我们回到六号下属这里，六号下属之所以如此，主要有以下三点原因：

1、当时事情确实很多很忙，六号下属已然处于压力状态(6下3)，不过六号毕竟不是三号，六号处于压力状态到三号也仅仅是“直奔目标”，对于三号的“面子”部分他们是顾不上的;

2、三号领导布置任务常常有“临时性”的成分，会打破六号的计划，特别在六号很忙压力很大的时候布置，六号会内心不满但又不能表示，不理不回复也是一种不满的委婉表达(一位六号的HR表示“三号喜欢时不时给我布置一个任务很火，特别是我在忙的时候，我就是不理她，不回复她，但是事情还是照做，她也会非常不高兴，我心里也不高兴呢”);

3、六号有可能对工作分配的公平性问题有长期不满而但一直压抑(他们的忍耐能力很厉害)，他们经常觉得自己被“剥削”，而如果三号领导没有充分关注到六号下属的辛苦、过度负责的部分，而是不顾忙闲地一而再布置任务，六号下属的压抑的委屈也会导致他们不愿意理睬。

问题三：事已至此，六号下属应该怎么做才能挽回三号领导的心?

对于三号领导，需要事后诚恳解释加真心赞扬，如果当时三号领导布置工作的时候周围有人，必须要当着那几个人面把三号领导的面子找回来，即当着他们的面道歉。

同级审计 篇6

一、内部同级审计在企业管理中的优势

(一) 内部同级审计具有及时性的特点

内部审计部门虽然不直接参与企业的经营和管理, 但是由于它身处企业内部, 能够随时发现、反映内控制度的缺陷和弱点, 可以及时、客观地向企业管理人员反映企业经营管理中存在的问题, 帮助企业改善经营管理、规范职能部门和员工的行为, 使公司现行内控制度能够围绕改善经营管理和提高经营效益而运作。

(二) 内部同级审计具有连续性的特点

由于内部审计机构是企业的常设机构, 能够随时掌握和了解企业发展规划和经营策略, 因此内部审计部门在制定中长期规划和年度计划时, 可以对审计项目的审计范围、审计重点等方面的安排进行结构性调整, 除日常的财务收支审计外, 还可以适当增加管理审计、效益审计及任期经济责任审计等特定的、为经营管理目标服务的专项审计内容, 通过审计项目的安排体现内部审计以及企业的战略方向。

(三) 内部同级审计具有预防性的特点

由于内部审计机构和人员熟悉组织内部业务及流程, 能够随时深入到组织运行的全过程去了解掌握具体情况, 收集大量的第一手资料, 从而能较早地发现组织运行中存在的隐患和风险, 及时进行风险分析与预警, 有针对性地提请和报告管理层注意加强风险管理与控制, 并提出切实可行的风险控制和改善建议, 有效发挥防患于未然的预防性作用。因此它相比于其他审计方式更直接、更广泛地发挥着“预警”和“免疫”的功能。

由于内部审计具有以上外部审计所无法比拟的优势, 使其在企业深入贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律、保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理, 以及提高经济效益和应对国际市场竞争等方面, 都起到重要作用。

二、目前内部同级审计存在的问题

虽然内部审计是现代企业管理的重要组成部分, 在企业深化改革、加强监管等方面发挥着日益重要的作用, 但也暴露出一系列亟待解决的问题。

(一) 内部审计的独立性不强

目前企业内部审计机构的设置类型, 一种是附属于财会部门、办公室或纪委监察部门, 受所属部门领导, 使其监督制度形同虚设, 导致隶属关系不清、监督不力;另一种是内部审计机构虽然独立于财会等部门, 但仍归本单位负责人领导, 内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实等都要受本单位领导的制约, 这就决定了内部审计在审计过程中, 不可避免地受本单位的利益限制, 使内部审计在实质上成为服务于企业管理当局的工具, 成为管理者主观意志的体现, 从而使内部审计流于形式, 影响了审计结论的客观性和公正性。

(二) 内部审计职能无法充分发挥

由于认识问题, 很多单位对内部审计工作并不重视, 对于内部审计的人员配备、工作条件、信息流通渠道等各个方面支持力度不够, 甚至将内部审计视为“眼中钉”, 使内部审计的监督与服务职能无法充分发挥。

(三) 内部审计人员素质低, 审计技术落后

现代内部审计不仅要求内部审计人员必须具备相应的专业知识, 包括会计、审计、内部控制的检查和评价、电子数据处理等各个方面的知识, 而且还需要有丰富的实践经验。然而, 在目前国内企业相当部分的内部审计机构中, 大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的, 不仅理论水平和业务技能偏低, 缺乏必要的审计专业知识和技巧, 而且缺乏与生产、经营、管理相关的经验, 更谈不上管理会计以及控制理论与实践、风险管理、经济预警等方面的知识, 严重制约了企业内部审计工作的正常开展。

三、完善内部审计发展的对策

(一) 切实提高内部审计的地位

内部审计毕竟是企业的内部事务, 企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。必须切实提高管理层对内部审计工作重要性的认识, 这才是强化内部审计工作的重要保证。要使管理层充分认识到内部审计在组织内控管理和风险治理中不可替代的重要作用, 把内部审计工作置于应有的位置和高度, 为内部审计提供必要的工作条件和地位保证, 积极为内部审计工作深入开展营造良好的氛围和环境, 全力支持内部审计机构和人员开展工作, 使内部审计人员真正担当起“管理人员的顾问和咨询者”的角色。

(二) 建立健全企业内部审计机构

独立性是审计的核心, 内部审计机构和人员的独立性越强, 越有利于其作出客观的判断和结论, 保证审计质量和审计职能作用的充分发挥。内部审计机构的模式应通过组织治理结构设计, 最大限度地保证实现内部审计的信息传递功能, 帮助组织内部各级管理层作出及时恰当的决策, 以充分发挥内部审计在组织治理中的作用。同时, 要切实明确内部审计机构的职责和权限, 内部审计为机构治理、财务系统、投资决策、内部控制提供广泛监督、保证和咨询管理等增值服务, 因此, 内部审计职能的实现必须有相应的权限, 管理高层必须明确内部审计的报告权、处理权、处罚权, 并制定详细的切合实际、操作性强的实施细则, 更要建立畅通高效的反馈和报告的机制, 帮助管理层及时作出准确判断和科学决策。

(三) 完善企业内部审计管理制度体系

内部审计项目质量要得到有效提高, 必须建立健全管理制度体系, 这是开展内部审计工作的基础。我国虽然出台了《审计法》、《内部审计工作的规定》等法律法规, 但有关内部审计方面的规范中, 大部分只有原则性的条款规定, 比较笼统, 操作性不强, 使得审计人员在检查和评价各项经济活动以及处理违纪问题时, 缺乏可靠依据, 影响了内部审计的规范性和严肃性, 使内审人员碰到具体问题时感到依据不足。要建立完善的企业内部审计制度体系, 必须做到制度全面完整, 相互之间协调配合, 至少应包括以下几个层面的内容:第一个层面是内部审计的办法。这是内部审计工作的基本大纲, 也是制定内部审计具体规范和内部审计指南的基本依据。包括对内部审计人员专业胜任能力的基本要求和审计行为的基本规范等。第二个层面是内部审计具体规范。这是依据内部审计办法制定的对内部审计人员实施一般审计业务、出具审计报告的具体规范。第三个层面是内部审计实务指南。为内部审计人员依据内部审计办法和内部审计具体规范实施审计工作时, 对一般审计和特殊目的、特殊性质的审计工作提供可操作的指导意见。第四个层面是监督管理内部审计工作质量所需的考核激励办法及责任制度。前面都是制度的基础, 是规定和指导审计人员进行审计项目质量控制的操作守则, 激励监督办法是促进规则能有效执行的保障制度, 两者相辅相成, 缺一不可。

(四) 加强内部审计人员配置

内部审计要有效参与组织的风险管理与控制, 审计人员中除了要有审计、财务管理方面的专业人员外, 还需要有风险管理人员、投资决策人员、信息技术人员等各类专业人才。为了满足组织风险管理的需要, 组织的内部审计机构还要改变以往只有财务、审计专业人员的单一结构, 结合组织自身实际, 吸收多个相关专业的人员加入到内部审计部门, 切实增强内部审计机构的力量和实力, 形成高层次、复合型的审计人员配置, 从审计力量上切实保证内部审计工作卓有成效地开展。

(五) 加强内部审计队伍建设, 开展后续教育培训

内部审计工作专业性强、要求高, 必须切实提高内部审计队伍的综合素质。选调政治素质好、熟悉审计业务、思想作风过硬的人员从事内部审计工作, 不断优化内部审计人员结构, 着力提高内部审计人员的综合素质和专业技能;要重视和加强业务培训, 一方面要针对内部审计工作中存在的薄弱环节进行专业技能培训, 另一方面要学习有关法律、法规、政策、计算机知识, 不断提高内部审计人员的理论水平、业务技能和处理实际问题的能力;要使内部审计人员保持较高的职业操守, 以谨慎态度执行内部审计业务, 在工作中坚持原则、敢于碰硬, 严格执行各项廉政规定和审计工作纪律, 依法审计、忠于职守、廉洁奉公、保守秘密, 不滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密。

虽然现阶段我国内部同级审计工作定位还不尽准确、内容还不尽全面、手段还不尽完备, 但从企业实际工作看, 取得的效果却十分突出。内部审计的开展初步实现了内部审计紧贴企业生产经营和管理活动的目标, 达到了内部审计关口前移和实现内部审计工作经常化、制度化的目的。因此要进一步发挥内部审计的作用, 使其在工作实践中进一步完善, 为企业持续稳定健康发展保驾护航。

摘要：内部同级审计作为审计监督机制中不可或缺的重要一环, 具有及时性、连续性、预防性的特点, 更容易从企业整体利益出发, 发现问题、分析问题并解决问题。文章拟从加强内部审计作用的角度, 探讨如何更好地发挥内部审计监督的职责, 以期为促进内部审计工作提供参考。

关键词：内部同级审计,审计监督

参考文献

[1][英]K.H.斯宾塞.皮克特著, 孙庆红译.内部审计业务纲要 (M) .北京:经济科学出版社, 2007.

[2]刘科.企业内部审计风险的成因及防范措施 (J) .现代商贸工业, 2007 (12) .

烟草企业同级审计的影响因素分析 篇7

一、同级审计提出的背景及涵义

烟草系统经过兼并、重组、工商分家后，形成如下级次的组织架构（见图1）:

同级审计就是企业内部审计机构对处于同一层级的机构或者单位进行的内部审计，它是企业内部审计机构对企业财务收支的真实性、合法性和有效性进行监督和服务的活动，是企业规范经营、强化自律、加强监督的重要手段，其目的是提高企业的管理水平。

同级审计与内部审计之间既有联系又有区别：首先，从内容上来讲，宏观意义上的同级审计与内部审计所涵盖的内容基本一致，包括财务收支审计、内控制度评审、预算管理审计、物资采购管理审计、经济责任审计、国定资产投资审计、经济效益审计、对外股权投资管理审计、风险评价审计等；而微观意义上的同级审计一般指管理审计的相关内容。其次，从方向上来讲，同级审计与内部审计则存在较大的区别，内部审计包括横向审计即同级次之间的审计和纵向之间的审计即上审下，而同级审计只包括横向审计，即对同级次的机构或者单位进行审计，强调横向之间的监督与服务。从这个角度来讲，同级审计是内部审计的重要组成部分。

二、影响烟草企业同级审计工作开展的关键因素

（一）企业法人治理结构

同级审计工作的重要性，要求烟草企业领导必须对其高度重视，把它作为促进企业管理的重要组成部分和加强内部管理监督的重要手段，并为同级审计工作提供有力支持。这对加强企业法人治理结构提出了要求，因为如果企业产权不明晰的话，企业就不能称为真正的市场主体，加强企业管理也就无从谈起。建立健全内部审计机构是内部审计工作开展的保证，现代企业制度下内审机构的三种基本定位形式为设立内审委员会、设立向董事会负责的内审机构、设立向监事会负责的内审机构。从目前烟草行业所属省级企业的法人治理结构来看，仅有浙江中烟等少数几个省级公司成立了有限责任公司，设立了董事会。从其他尚未建立现代企业制度的省级公司来看，审计部门仅是党组下设的管理部门之一，一般由分管财务部门的领导同时分管，审计的独立性相对薄弱，在这种情况下，同级审计工作的顺利开展主要取决于企业主要领导的重视和支持。近几年，国家烟草专卖局为突出审计工作，明确要求各级企业必须设立内审机构，并由企业一把手亲自分管。这个硬性的规定，只是在一定程度上缓解了审计部门不尴不尬的地位，但并不能从根源上解决审计部门的定位问题。烟草企业要进一步加强改革，形成完善的法人治理结构，从而在企业制度方面保证审计工作的顺利开展。

（二）审计工作的相对独立性

要真正发挥同级审计的作用，首先就要保证审计工作的独立性。近年来，从国家局到省级工业公司及所属各卷烟厂、各集团公司，无论是正式下发的文件，还是领导在不同场合的讲话，都明确强调同级审计工作的重要性，但是在实际工作中的很多情况下，由于审计工作没有相对独立性，受外界因素干扰很大，审计成果往往得不到有效利用，更谈不上后续审计了，这样审计工作就成了纸上谈兵。根据作者本人的工作经验，以下几点需要特别重视：（1）要赋予同级审计机构足够的独立性。企业要成立独立的审计领导部门加强对同级审计工作的指导，为审计职能作用的发挥不受外界干扰提供组织保证。同级审计机构应该对企业最高层（董事会或者监事会）负责，具体分管的领导要具备基本的审计知识和良好的内审人员的职业道德。（2）同级审计工作要有制度层面的明确保障。目前国家局没有正式发布全行业开展同级审计工作的指导性文件，各企业也没有制定相应的结合国家局的指导性意见和自身实际情况的正式章程。同级审计工作的工作范围、开展程序、审计权限、相关保障没有以书面形式确定下来，这在一定程度上使得企业同级审计工作无章可循。（3）要保持同级审计人员的独立性。不能把内审人员置于一种使他们无法做出客观专业判断的环境中去。同级审计人员不得承担经营管理责任，而只承担与检查、评价和建议相关的审计责任。近几年国家审计署对内审、对同级审计工作特别重视，有的企业的业务部门就以此为借口，拉着审计人员一起搞业务，美其名曰审计人员全程监督，实际上却使得审计人员的精力不能在本职工作上，降低了审计工作的效率。（4）企业领导层要协调好审计部门和同级部门之间的关系，使企业同级部门在审计期间能够积极给予支持和配合，提供必要的审计工作条件，为同级审计工作的开展创造良好的环境；另外企业领导层要尊重审计人员并针对审计所提出的整改意见和建议，正确对待审计出来的问题，及时采取措施予以纠正。

（三）审计人员业务素质和职业道德

提高审计人员素质，加强审计队伍的建设，是提高内部审计工作质量的基础。审计工作责任重大，同级审计任务更具有其特殊性和复杂性。这就在客观上要求审计人员需要具有过硬的业务素质和良好的职业道德，具备较强的适应能力、判断能力与沟通协调能力。一方面审计部门要正确处理好与企业主要领导的关系，按照企业领导班子的要求开展工作，客观地反映审计出来的问题，针对问题提出切合实际的解决意见和建议，使同级审计起到应有的作用；另一方面审计部门还要处理好与企业内部其他部门的关系，特别是与财务部门的关系，审计部门与其他部门是职责不同、地位平等的关系，所以在审计过程要采取适当的方式、方法，实事求是地进行审计。

烟草行业同级审计要注重审计人员的配备。首先审计人员要具备良好的业务素质和职业道德修养，同时又要具备财务理论基础，熟悉烟草行业各个环节管理程序。其次审计部门要加强审计人员的学习和培训，积极创造条件支持和保障他们参加后续教育，提高其业务素质和业务能力。最后审计部门要坚持以人为本的原则，建立科学的考核机制，加强对审计人员管理，同时建立良性的人员竞争和淘汰机制。

在审计工作过程中，审计人员要认真执行审计工作的具体准则，树立良好的职业道德，严格遵守审计工作纪律，对于审计中发现的问题要做到事实清楚、证据充分、定性准确，对于审计出来的问题如实向领导汇报，对于一时难以查清、把握不准的问题要采取适当方式加以解决。针对审计发现的问题所提出的整改意见和建议要切实可行，要有利于领导管理决策、有利于促进企业加强管理。

（四）同级审计的服务意识

同级审计是监督与服务的有机结合，服务是目的，监督是手段。同级审计要立足“内向服务”。同级审计的目的是提高企业的管理水平，防范风险，帮助企业挖掘提高经济效益的潜力，主要做法是提出改进管理工作的建议，这就要求审计部门必须立足于企业内向服务，对于企业主要经济活动进行有效监督。审计人员加强同级审计的服务意识，对审计的事项要进行全面了解，从不同的视角对各个部分有重点、客观、独立地进行分析研究，从中发现问题并提出解决问题的办法，为单位加强管理、提高效益、建立良好的运营秩序提供建议。同级审计应该把审计监督与服务融为一体，寓审计监督于服务之中，有效地发挥同级审计监督与服务的作用。

（五）同级审计的重点内容

烟草行业业务量较大，资金占用较多，审计过程中要根据国家烟草专卖局规定的审计内容，结合企业自身的实际情况，确定审计重点，抓住问题的主要矛盾和矛盾的主要方面，不能胡子眉毛一把抓，以节省人力物力，提高工作效率。在财务收支方面，要重点审计资产负债是否属实、有无决策失误或者管理不善导致浪费的情况，企业经营是否规范，烟草专卖法规执行情况等；在企业内控制度方面，要从生产经营和业务流程入手，认真评价企业内控制度执行情况，发现存在的问题，促进内控制度的进一步完善；预算审计方面，要审计预算的编制程序是否符合规定，方法是否科学，范围、内容是否全面，执行是否认真、严格、控制措施是否健全有效，预算的调整是否符合规定程序；在专项资金审计方面，要审计专项资金是否按规定入账、支出，是否符合规定适用范围、支出标准是否符合规定，账务处理是否规范，手续是否完备以及资金使用效果等。

三、结语

审计监督是中国经济监督制度的重要组成部分。内部审计已经成为中国各企事业单位实现有效管理的重要手段。而同级审计又是内部审计的重要内容。长期以来，烟草行业的内部监管工作以“上对下”的监督管理为主，同级审计是内部监管的薄弱环节。为加强企业内部管理工作，提高企业竞争力和企业经济效益，防止国有资产流失，促使国有资产保值增值，烟草企业要充分发挥内部审计的作用，消除同级审计的障碍，使同级审计工作真正达到为企业管理提供服务、为企业提高经济效益挖掘潜力、为领导决策提供理论依据的目的。

参考文献

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