审计思路和策略

审计思路和策略（精选10篇）

审计思路和策略 篇1

一、融资性担保公司的发展和总体概况

融资性担保是指担保人与银行业金融机构等债权人约定, 当被担保人不履行对债权人负有的融资性债务时, 由担保人依法承担合同约定的担保责任的行为。融资性担保公司是指依法设立, 经营融资性担保业务的有限责任公司和股份有限公司。

(一) 融资性担保公司的发展阶段

融资性担保是市场经济尤其是中小微企业发展到一定阶段, 作为中小微企业与银行之间资金融通的桥梁, 是社会信用体系的一部分, 也是我国金融体系的一个重要补充。融资性担保机构的产生, 从根本上说是市场经济和政府共同作用的结果, 它与国家的市场化程度和市场秩序有着密不可分的联系。从1993年开始至今, 经过10年来的发展, 已经初步形成了一个特定的行业, 探索出一条专业融资性担保机构设立和发展的道路。

(二) 融资性担保行业的总体概况

根据银监会发布的数据, 截至2013年6月末, 全国融资性担保机构7485家, 比年初减少1105家, 减少12.9%;融资性担保贷款余额15531亿元, 比年初增长935亿元, 增长6.1%;获得融资性担保贷款的企业23.89万户, 比年初减少9345户, 减少3.8% (详见下表) :

单位:家、亿元

从2010年以来的数据分析, 我国融资性担保行业总体概况表现为:

一是融资性担保贷款余额持续增加, 但增速放缓。2011年、2012年、2013年6月末, 融资性担保贷款余额的增长幅度分别为39.8%、14.5%、6.4%。二是支持中小微企业融资的作用发挥稳定。2010年以来至2013年6月末, 融资性担保贷款余额中, 中小微企业担保贷款余额占比保持在76.9%-78%的区间, 为中小微企业融资增信和地方经济发展发挥了重要的作用。

三是融资性担保机构资本和拨备增多, 整体实力稳步增强。数据显示, 2012年, 全国融资性担保机构总资产增长率为12.1%、净资产增长率为13.1%、担保准备金增长率为25.2%, 担保准备金增长率超过担保贷款余额增长率10.7个百分点。

二、融资性担保公司风险分析

在经济增长减速、资金紧张情况下, 中小微企业首先面临冲击, 违约率上升, 融资性担保贷款及其行业管理的潜在风险开始不断显现, 主要表现为:

(一) 融资性担保不良贷款快速增长, 风险不容忽视

截至2013年6月末, 全国融资性担保不良贷款余额348亿, 比年初增加160亿元, 增长84.5%, 高于融资性担保贷款增速78.4个百分点。融资性担保贷款不良率为2.24%, 比年初增加0.95个百分点, 超过各项贷款不良率0.67个百分点。

(二) 代偿金额较高

2013年上半年全国融资性担保机构累计代偿金额115.7亿元, 比去年同期增长45.2亿元, 增长64.3%。随着代偿压力加大, 部分融资性担保机构代偿意愿下降, 担保权悬空风险上升。

对融资性担保行业风险产生原因进行分析总结, 大概有以下几方面:一是部分商业银行在对中小微企业信贷管理上过度依赖担保而忽视对第一还款来源的关注, 贷款“三查”制度执行不严, 企业违约率增高。二是部分融资性担保机构难以实现盈利, 不利于行业可持续发展。三是部分融资性担保机构违规经营, 风险隐患突出。四是部分监管部门风险防范意识和监管有效性亟待提高。

三、融资性担保公司审计思路

在融资性担保行业风险凸显的同时, 商业银行如何实现在风险可控的基础上加大对中小微企业的金融支持力度, 作为商业银行公司治理的重要组成部分, 内部审计应该充分发挥专业优势, 在对融资性担保行业的政策导向、行业状况、风险集中度等方面进行审计评价和认定的基础上, 为商业银行的区域性准入策略和合作额度提供决策依据。

(一) 掌握国家和各地政府对融资性担保行业的政策导向。

一是掌握国家政策导向。融资性担保公司成立的直接原因就是政府为了支持中小微企业的发展, 解决中小微企业信用等级较低, 自身抵 (质) 押物不足或价值不被商业银行认可, 难以获得发展所需的资金的难题。所以支持中小微企业的发展是最根本的政策导向。

二是熟练把握国家和各地政府出台的相关融资性担保公司的制度规定, 是开展融资性担保公司审计的前提和基础。

三是厘清融资性担保公司的经济类型, 辨识风险主体。近年来, 民营及外资融资性担保公司逐渐成为主导, 银监会发布的数据显示, 截止2012年末, 全国8590家融资性担保公司中, 民营及外资融资性担保公司占比为77.8%, 部分地区民营机构的主导优势更为明显, 如:某国有商业银行深圳分行2014年9月末数据显示, 民营担保公司担保贷款余额占比达到了97.18%。

(二) 评价区域性融资性担保行业的整体风险状况, 为商业银行的区域性准入策略提供决策依据。

一是充分利用外部非现场平台, 如:根据银监会官方网站信息, 了解某省或某城市的融资性担保机构的数量、在保余额、融资性担保贷款余额、不良余额、代偿金额、风险事件等数据及其增减变动趋势, 评价融资性担保行业的区域性整体风险。

二是利用商业银行内部信贷管理系统, 汇总分析已经准入合作的融资性担保机构相关数据, 结合区域性行业状况和商业银行对行业的风险接受程度, 评价商业银行的准入策略。

(三) 充分利用各种审计监测平台和审计技术, 揭示融资性担保公司的个体风险

一是在日常的监测工作中, 通过远程监测审计系统, 运行有关审计方法, 对监测行的数据进行全量分析, 筛选出风险特征加权数值较高的担保公司 (如下表) 。

二是查询“全国法院被执行人信息”, 掌握担保公司涉诉被执行情况。

三是查证重点样本, 揭示个体风险。重点关注以下几方面: (1) 资格准入情况。 (2) 注册资本审计。 (3) 保证能力、合作额度审计。 (4) 保证金的缴付和管理情况审计。 (5) 账户资金交易情况审计。 (6) 经营行对担保公司的风险管控措施审计。四是提出合理的审计建议, 体现审计价值。对审计发现风险事项进行归纳、总结, 梳理风险类别;深入挖掘产生问题的深层次原因, 重点关注制度、机制、体制方面存在的薄弱环节, 对商业银行融资性担保业务的经营情况和总体风险水平进行客观评价, 提出合理的审计建议, 体现审计价值。

摘要：近期, 融资性担保行业风险凸显, 商业银行需要在风险可控的前提下加大对中小微企业的金融支持力度, 内部审计如何发挥专业优势, 笔者结合审计实践做了一些探讨。

关键词：融资担保,风险,分析,审计思路

审计思路和策略 篇2

咬定青山不放松——D市供销社与民营企业联手骗贷案审计纪实

【时间:2010年01

月08日】

【来源:审计署沈阳办】

【字号：大 中

小】

2007年7月的D市，骄阳似火。

审计署某特派办派出的审计组，对A政策性银行D市分行的审计工作正在紧张地进行当中。

精心准备，未雨绸缪

对A行的审计，是在政策性银行面临转制和我国投融资体制改革不断深化的关键时期，国务院领导交办的一项重要任务，是新时期加强金融审计工作，有效发挥审计建设性作用的一次难得机遇。为圆满完成任务，审计组在审前组织参审人员认真学习《A行2006年度审计工作方案》、《A行审前调查工作要求》、《A行经营管理特点》以及《A行汇报交流材料》等，收集了国家关于基本建设的法律法规、调阅A行内部有关制度规定，深入了解贷款业务的操作流程。

审计实施方案是审计项目组织实施的“龙头”。为提高针对性和指导性，审计组抽调业务骨干展开深入细致的审前调查。通过采取与有关人员谈话、调阅外部检查和内部稽核报告等方式，对D市分行经营管理体制、经营特点以及业务开展情况进行了全方位、多角度的调查、了解和分析，制定了切实可行的审计实施方案，并提出了以真实性为基础，以检查操作风险和内部控制制度为切入点，以核实信贷资产质量为主线，以揭露重大违法违规问题为突破口，分析问题、提出建议、促进管理，努力做到监督与服务并重的审计思路。

分析数据，确定重点

正式审计伊始，审计组就以信贷资产为突破口，结合D市分行的电子数据，对该行的全部信贷资产进行了深层次的分析，结果发现该行仅在2006年就新增本外币贷款37.73亿元，接近当年全部贷款余额217.05亿元的五分之一，贷款的类型主要是“两基一支”贷款以及支持社会主义新农村建设、县域经济、资源环保等涉及社会“瓶颈”领域的贷款。2006年末，D市分行信贷资产质量五类清分结果，不良贷款余额合计为9.96亿元，不良贷款率只有4.59%。

在此基础上，审计组经过进一步分析，发现D市分行的“两基一支”贷款普遍存在金额大、期限长、借款人为政府成立的融资平台等特点，如果在审计之初即对该类贷款投入过多力量，恐怕短期内难见成效。针对这种情况，审计组内部经过充分讨论，及时调整思路和战略，把2006年新发生、借款人为民营企业及与政府关心、群众关注的难点、热点问题相关的新农村建设、资源环保、安居工程等社会“瓶颈”领域的贷款确定为第一阶段的重点审计内容。

锁定目标，细查深究

明确了方向，还需突出重点。经过逐层筛选，审计组最终锁定SD公司的“再生资源回收与利用建设”贷款项目，把它作为重点攻克对象，力求尽快取得突破。分析结果显示，该贷款项目具有如下特点：项目内容为再生资源回收与利用建设项目，属于目前国家倡导的循环经济的范畴；借款人SD公司为股份制的民营企业；担保单位D市供销社是市政府的职能部门；贷款金额为1亿元；贷款合同签订时间为2006年12月25日，临近年末，不排除D市分行存在为完成总行下达的考核指标，突击放贷的嫌疑。于是，审计人员凭借多年的审计经验，开门见山，直接从贷款档案入手，在验证贷款投向是否符合国家有关的产业政策时，该项目评审报告的评审结论首先进入了审计人员的视线：“该项目总投资25 896万元，其中资本金15 896万元已基本落实，具体详见附件”。审计人员顺着这个线索，随后对SD公司提供给D市分行的有关票证展开审验，发现附件由24张银行电汇凭证、发票和收款收据等复印件构成，合计金额11 322万元。SD公司为什么要向D市分行提供这些票证的复印件呢？带着这个疑问，审计人员继续翻阅贷款档案以探其究竟，最终在该行的贷审会纪要上找到了答案。原来，会议纪要上已明确注明该笔贷款必须严格把握项目的资本金落实情况，把项目资本金与该行贷款同比例到位作为发放该笔贷款的必要条件。于是，审计人员又回过头来仔细察看这些复印件，以辨其真伪。一些蛛丝马迹没能逃过审计人员锐利的眼睛：一是收款收据的书写与付款支票的签发为同一人所为；二是电汇支出凭证上盖的不是银行专用表示结算的三角章，而是只表示收到该笔业务的方形“收妥抵用”章；三是不同收款单位所付收据或发票却在同一号段，并且存在重号、跳号现象；四是所附支票根表明的支出金额在当期的银行对账单上没有体现。审计人员带着这些疑点，经过与SD公司总经理刘某的几番较量，并向他申明，审计组将带着这些票证复印件到相关单位核实，而且可能要向有关部门移交。迫于强大的压力，刘某最后不得不承认，是SD公司为了达到D市分行的放款条件，掩盖项目本金尚未到位的事实，通过私刻其他企业公章、将其他企业公章复印拼接到空白收款收据上再复印等手段伪造了20张、合计金额达 10 954万元的票证复印件。至此，一起诈骗银行贷款的大案初露端倪。

顺藤摸瓜，穷追不舍

发现上述问题后，审计人员紧紧抓住贷款档案这根藤，穷追不舍，在贷款档案中又先后发现：SD公司以偏概全，凭借单一的项目环境影响评价报告替代总的项目环境影响评价报告，借此蒙混过关。再生资源回收与利用建设项目由再生资源回收网络及仓储基地、金属加工基地和再生塑料加工基地3个项目联合组成，每一个项目都是相对独立的，分别位于3个相距几十公里的不同地方进行项目建设。细心的审计人员发现，其中仅有再生塑料加工基地项目在向D市分行申请贷款时有环境影响评价报告，其他两个项目并没有取得环保部门出具的环境影响评价报告。另外，SD公司在申请贷款时提供给D市分行的材料反映，借款人已上缴了项目建设用地的土地出让金，土地使用证正在办理之中。但贷款档案中仅有3份收购工业用地使用权的协议，并无其他能够证明交纳土地出让金和办理土地使用证的相关资料。为拿到第一手证据，把这个案件办成铁案，审计人员又长途奔波，亲自到距审计驻地100多公里的3个项目所在地的土地管理部门进行延伸调查，最终核实了3个建设项目的土地出让金均未上缴，且并未办理土地使用证。

乘胜追击，扩大战果

既然SD公司能通过伪造票证人为虚增项目资本金、用单一项目环评报告替代总的项目环评报告借以蒙混过关，那么它的借款主体资格会不会也存在问题呢？因为审计人员在审前调查中了解到，这笔贷款的背景是2005年中华全国供销总社与A行签订《开发性金融合作协议》，A行要在5年内提供300亿元政策性贷款，用来支持供销合作社的建设项目。想到这些，审计组决定趁热打铁，兵分两路，同时到工商局和供销社展开延伸调查。结果不出所料，从工商局反馈回来的信息显示：2006年9月，SD公司通过变更工商登记将法人代表刘某原出资额2100万元中的1050万元转让给供销社，使其成为SD公司名义上的最大股东，从而取得了A行用于支持供销总社项目贷款的资格。2007年2月，SD公司在D市分行取得的1亿元贷款全部到位后，又将刘某前述转让出去的股本全额收回，重新变回民营企业。从供销社了解到的情况也验证了上述事实，供销社根本未向SD公司注资，只是通过一纸协议形式控股，目的就是以母公司的名义替民营企业向发展改革委申报项目立项、向供销总社推荐申请A行政策性贷款。

查清上述事实后，审计人员没有就此止步，又马不停蹄，冒着高温酷暑，重新抖擞精神，先后延伸调查了SD公司的多家关联企业、多家商业银行，并到当地人民银行、发展改革委、税务局等部门调查取证，掌握了SD公司、D市供销社为掩盖真实的经营状况，虚增偿债能力，向D市分行提供了虚假的会计报表等事实。从上述两家单位会计报表反映的资产及经营状况来看，偿债能力都比较低，D市分行的1亿元政策性贷款存在损失风险。

伴着延伸审计调查的不断深入，审计人员的收获也不断增多。审计人员在随后的审计调查中又发现D市供销社从2005年末开始将1.55万平方米国有土地使用权无偿提供给SD公司的子公司使用至今，涉嫌国有资产流失。

拨云见日，水落石出

经过近20天的内查外调，审计人员理清了所有的线索，最终查明：上述1亿元贷款并没有被用在再生资源回收与利用项目建设上，而是在SD公司多个关联企业之间转移，并被D市供销社挪用5313万元，其中900万、2100万元分别被该社及其下属单位D市物资回收总公司用于共同注册成立SD置业有限公司，并且上述出资均未在两家出资单位的账内反映，置业公司将上述两单位投资中的2763万元支付“百安居”建材超市项目建设土地出让金，237万元用于开办费等项支出，其余2313万元被用于支付建材超市项目所欠工程款等。与此同时，从银行打出的对账单反映，D市分行贷款到账后，SD公司及其子公司SD资源开发有限公司在短短的几个月时间内，共从建行D市新柳支行提取现金3745万元。至此，一起由D市供销社和民营企业精心合演的一起骗贷大案终于浮出水面。

后记

反映上述问题的审计信息上报后，多位领导作出重要批示。

A行党委根据领导批示精神，将审计反映的问题做了进一步核实后，对D市分行7名责任人给予行政处分。

审计思路和策略 篇3

关键词：审计；医疗机构；电子数据；SQL语句

一、主要思路和做法

（一）审前调查做到“两熟悉，一提前”

一是全面熟悉医院业务处理流程及规定，包括科室职责分工情况、收费业务操作流程、相关业务的操作流程及内控制度规定，确定业务控制的关键点。二是熟悉医疗服务、药品及医用材料的收费政策，收集有关信息资料。

（二）业务数据核查必不可少

医院提供了业务数据之后，审计人员需第一时间进行数据核查，保证数据的真实、可靠、完整。医院各个业务数据之间、业务数据与财务数据之间都有勾稽关系，如药品出库明细表中的金额总计数与财务数据中的医疗业务成本-药品费存在对应关系，住院药品收费总额，门诊药品收费总额对应财务数据中的住院收入-药品收入、门诊收入-药品收入等等。通过核查，排除结算时点差异，以确定医院提供的业务数据是否可用。

（三）运用AO对医院财务数据开展审计

现场审计实施系统（AO）尤其适合于对会计核算系统开展计算机辅助审计，主要适用于对财务数据的查询、分析。在完成数据采集、数据转换的基础上，审计人员可以运用AO特有的查询、筛选、统计、分析等功能，对采集到的财务数据进行审计分析。

（四）运用SQL语句对业务数据进行审计

医院收费主要涉及医疗服务项目收费、药品收费、医用卫生材料收费三个方面，除核查医院是否严格执行国家和省市有关医疗服务、药品及医用材料的收费政策外，还要注重对数据结构及数据间关联关系的分析比对，核对数据的一致性，完整性。

1、收费审计

（1）医疗服务项目收费审计。收集有关医疗服务项目收费标准的资料，对涉及增加和调整的项目进行补充完善。再行通过收费项目编码和医院的“门诊项目收费明细表”和“住院项目收费明细表”进行关联分析。医院项目收费编码不包含在医疗服务项目收费标准规定的收费项目编码中的，可能为医院自立项目收费。同时，查找医院“门诊项目收费明细表”和“住院项目收费明细表”中收费单价与医疗服务项目收费标准不一致的记录，分析其原因，从中发现医院合并项目收费或超标准收费等疑点。

查找医院组合项目收费项目，抽查其中涉及的部分患者收费明细，核查是否存在收取组合项目费用的同时另行收取其中明细项目费用，即重复收费或分解项目收费的问题。关注超现实收费情况。关注医院模糊收费和非限定收费。（2）药品审计。紧紧围绕西药、中成药加价率不超过15%，草药加价率不超过25%的药品加成率规定，对“门诊药品收费明细表”、“住院药品收费明细表”中的药品收费记录按照中药、中草药和西药进行分类查询，查找超加价率收费的药品种类和金额。以药品编码及药品名称为分类标准和关联字段，对“门诊药品收费明细表”、“住院药品收费明细表”中的药品收费记录进行汇总分类排序，形成中间表1；对药品出库明细表同样进行汇总分类排序，形成中间表2。再行比较中间表1和中间表2的各项记录，查找违规换药等问题线索。（3）医疗卫生材料审计。对医疗服务项目中明确规定可另收费的一次性医用耗材，围绕加价率规定，检查其加价是否符合规定。对“门诊项目收费明细表”和“住院项目收费明细表”中涉及一次性医药耗材的记录进行筛选排序，选取其中收费总额较大的进行抽查，查找超加价率加价的医药耗材和金额。

关注医院是否对在“医疗服务项目中明确规定可另收费的一次性医用耗材”之外的医用耗材收费。

以项目（材料）编码及材料名称为关联字段，对“门诊项目收费明细表”和“住院项目收费明细表”进行汇总分类排序，形成中间表1；对卫生材料出库明细表同样进行汇总分类排序，形成中间表2。再行比较中间表1和中间表2的各项记录，查找多计卫生材料耗用等问题线索。审计过程中要灵活运用抽查、核对的方法，对数量多、金额大的卫生材料予以重点关注。

2、数据比对审计

一是指财务数据和业务数据的对比，检查有无虚报或隐瞒收入情况。可汇总对比，也可分类对比（门诊和住院、药品和项目）。审计过程中要严格遵守谨慎性原则，注重核查和分析，排除结算时点、数据错误等因素。

二是指各个业务数据的对比，包含门诊（住院）项目收费明细表与卫生材料出库明细表的数据关联分析，门诊（住院）药品收费明细表与药品出库明细表的数据关联分析，住院基本信息表与住院项目（药品）收费明细表的数据关联分析，项目字典表与组合项目字典表的数据关联分析等等。

虽然计算机审计便捷、高效，但仍面临两大方面的困境。一是现行不少医院尚未形成比较成熟的财务信息系统和业务信息系统，自行编码、操作不规范问题时有发生，一定程度上影响了计算机审计的效果和效率。二是计算机人才的缺乏，从医院角度讲，长期依托软件提供商进行信息化系统维护的一大隐患就是自身没有专业的信息化人才，规范性、时效性不能保证；从审计人员角度看，配备既熟悉审计业务又能熟练应用计算机的专业人才尚未形成机制性常态。可见，医院计算机审计的发展道路任重而道远，需从机制建立、人才引进、沟通协作等方面入手，不断提高医院计算机审计水平。

参考文献：

[1]沈砚亭.公立医院内部审计研究[D].云南财经大学，2014.

[2]朱熙.会计信息系统审计问题探讨[D].江西财经大学，2013.

审计思路和策略 篇4

一、预算指标系统中预算分配、调整、执行及结余结转审计

1、年初预算分配情况

(1) 审计思路:在“指标来源”表中查询明细摘要中含有“年初预算”的记录, 与报人大批准数、财政报表决算数相比较, 检查年初预算分配情况以及验证财政决算报表数据的正确性;是否存在预留预算指标未按规定报经人大批准、没有按照人大批准的预算及时、足额向各部门批复、部分资金没有批复落实到具体部门和项目而是在年度执行中通过追加的方式再进行分配等问题。

(2) SQL语句实现。

Select[bh]as文号, [mxzy]as明细摘要, [ysje]as预算金额From业务_指标来源WHERE[mxzy]LIKE'年初预算%'

2、调整预算情况

(1) 审计思路:查询“指标来源”表中明细摘要中含有“追加”的记录, 得出该年度追加数, 与报经人大批准的追加预算数进行比较, 判断有无未经人大批准的支出金额。另外, 计算当年追加支出预算数为占年初预算金额比例, 是否存在预算执行中调整预算金额较大、年初预算编制不够科学的问题。

(2) SQL语句实现。

Select[bh]as文号, [mxzy]as明细摘要, [ysje]as预算金额From业务_指标来源WHERE mxzy LIKE'%追加%OR mxzy LIKE'追加%'OR mxzy LIKE'%追加'

3、预算执行情况审计

(1) 审计思路:一是上级专项拨款的使用情况。分别查询“指标来源”表和“指标通知单明细”表中上级专项补助情况, 并进行核对, 看当年上级专款是否全部拨出, 将当年未拨出项目款项及未全部拨出项目款项与“上级专项资金结转下年”表中明细再进行核对, 无结转下年支出的款项则说明已被挪用或调剂使用。二是专项拨款配套资金落实情况。根据“指标来源”表查询出上级专项资金明细, 查找相关指标文件及涉及的农财科、企业科财务帐, 看需要该市配套资金的项目是否将配套资金落实并支付到位。

(2) SQL语句实现。

第一, 上级专项拨款的使用情况。

第一步:Select[bh]AS文号, sum (ysje) AS金额INTO来源中上级专项资金From业务_指标来源group by[bh]

HAVING bh LIKE'苏%'OR bh LIKE'常%'

第二步:Select[tzsbh]AS通知单文号, sum ([hds]) AS金额INTO通知单拨出上级专项资金From业务_指标通知单明细group by[tzsbh]

HAVING tzsbh LIKE'苏%'OR tzsbh LIKE'常%'

第三步:Select a.[文号], a.金额, b.[金额]INTO来源中上级专项当年未拨资金From[来源中上级专项资金]a left Join[通知单拨出上级专项资金]b On b.[通知单文号]=a.[文号where b.[金额]is null or a.金额<>b.[金额]

第四步:Select a.[文号], a.[来源中上级专项资金_金额], a[通知单拨出上级专项资金_金额], b.[je]as上级专项资金结转下年_金额INTO上级专项未拨付到位资金From[来源中上级专项当年未拨资金]a left Join[业务_上级专项资金结转下年]b On a.[文号]=b.[wh]where b.[je]is null or a.[来源中上级专项资金_金额]<>b.[je]

第二, 专项拨款配套资金落实情况。

Select[mxzy]as明细摘要, [ysje]as预算金额From业务_指标来源WHERE bh LIKE'苏%'OR bh LIKE'常%'

4、预算结余及结转情况审计

(1) 审计思路:由“指标来源”、“指标通知单明细”表分析净结余及当年应拨未拨上级专款金额, 是否存在当年上级专项拨款滞留财政部门, 未及时拨付有关单位的问题;应拨未拨金额减去上级专项补助结转下年支出金额是否存在差额, 差额可能是上级专项补助用于平衡预算金额。

(2) SQL语句实现。

第一步:Select SUM (ysje) as指标来源合计From业务_指标来源

第二步:Select SUM (hds) as指标通知单拨款合计From业务_指标通知单明细

第三步:Select SUM (ysje) as指标来源中上级专项资金From业务_指标来源WHERE bh LIKE'苏%'OR bh LIKE'常%'

第四步:Select SUM (hds) as指标通知单中拨出上级专项资金from业务_指标通知单明细WHERE tzsbh LIKE'苏%'OR tzsbh LIKE'常%'

第五步:Select sum (je) as上级专项结转下年支出From业务_上级专项资金结转下年

第六步:Select*From业务_指标来源WHERE mxzy LIKE'上年结转%'

二、国库集中支付系统审计

1、国库拨款计划执行情况审计

通过审计, 促进财政正确反映预算结余, 减少预算单位沉淀财政资金, 有利于增加财政库款结余、调度和运作财政资金。

(1) 审计思路:根据当年预算指标执行进度及情况分析当年一般预算支出进度情况, 发现年末预算支出比例较大, 于是想查清年末预算支出的项目内容及资金去向, 是否存在年末突击拨款而专项资金未形成实际支出的现象, 因此, 将年末由国库集中支付实拨至财政局各业务处上的预算支出查询出来, 与国库处市级财政储备、预算列支账 (原预算外资金账) 、农业处账、企业处账核对, 年末应下拨企业或部门的专项资金是否挂暂存款, 并汇总各业务处账面滞留资金余额。按查询记录与各业务处账面核对, 拨至各业务处的专项资金是否挂暂存款未及时下拨使用, 影响了资金的使用效果。

(2) SQL语句实现。

select预算月份, 编号, a.单位代码, b.单位名称, 日期, 收款人名称, 金额合计, 说明into年末预算内实拨至各业务处账上资金from业务_拨款凭证a inner join业务_系统单位表b on a.单位代码=b.单位代码where编号like'%实%'and (单位名称like'%常州市财政%'or单位名称like'%常州市%非税%') and str (预算月份) >10 order by预算月份

2、国库资金支付管理方式执行情况审计

检查有无按照国库集中支付制度规定方式管理, 以促进提高财政监管力度, 提高财政资金使用效率。

(1) 审计思路:第一, 检查直接支付、授权支付等支出金额及占比情况, 分析支付结构的合理性。第二, 从拨款凭证表中查询生成“授权支付中提取备用金表”, 筛选大额提现单位, 分析落实大额提现原因。第三, 将拨款凭证中从零余额账户划单位基本户的记录检索出来, 包括:直接支付从财政零余额账户划单位基本户和授权支付中从单位零余额账户划单位基本户两种情况, 并分析确定疑点单位, 延伸审计单位划入基本户资金真实使用情况。

(2) SQL语句实现。

第一, 直接支付、授权支付情况。

第一步:按国库集中支付类别分类检索直接支付的记录生成“财政直接拨付”新表。

select bh, jehj into财政直接拨付from业务_拨款凭证where编号like'%直%'

第二步:汇总“财政直接拨付”表中支付的发生金额和拨付笔数, 再计算直接支付占总支付额的比例。

select count (*) as财政直接拨付笔数, sum (jehj) as直接拨付金额合计from财政直接拨付

第二, 备用金提取情况。

第一步:先从拨款凭证表中查询生成“授权支付中提取用金表”, 汇总授权支付中提取备用金总额, 从而计算提取备金总额占授权支付总额的比例。

select*into授权支付中提取备用金from[业务_源拨款凭证]where编号like'%授%'and说明like'%备用%order by金额合计desc

select sum (金额合计) as提备用金总额from授权支付提取备用金

第二步:检索汇总新表“授权支付中提取备用金表”中单笔提现5万元以上合计金额。

select sum (金额合计) as金额合计from[授权支付中提取备用金]where str (金额合计) >50000

第三, 财政资金从零余额账户划入单位基本户情况。

第一步:从拨款凭证表中查询生成“授权支付中从单位零余额帐号划单位基本户”表并汇总划款金额。

select*into授权支付中从单位零余额帐号划单位基本户from业务_拨款凭证where收款人标识='1'and支付类型代码='0202'order by金额合计desc

select sum (金额合计) from业务_拨款凭证where收款人标识s='1'and支付类型代码='0202'

第二步:从拨款凭证表中查询生成“直接支付中从财政零余额帐号划单位基本户”表并汇总划款金额。

select*into直接支付中从财政零余额帐号划单位基本户from业务_拨款凭证where收款人标识='1'and支付类型代码='0201'order by金额合计desc

select sum (金额合计) from业务_拨款凭证where收款人标识s='1'and支付类型代码='0201'

3、公务卡执行情况审计

促进公务卡使用管理, 进一步扩大公务卡支付范围和比例, 规范公务卡使用, 使财政部门对日常公用支出实时监控, 保障财政资金安全使用。

(1) 审计思路:首先通过查询两年使用公务卡实际报销金额的对比分析近两年来公务卡的使用趋势, 然后再根据《某市市级预算单位公务卡结算财务管理暂行办法》具体分析公务卡结算制度执行情况, 是否存在较大数额的一些未使用公务卡结算的公务支出, 分析延伸审计有疑点的大额支出。

(2) SQL语句实现。

第一, 查询近两年全市市级预算单位公务卡实际报销金额同期数据并进行对比, 分析变化趋势。

select sum (金额合计) as公务卡报销金额from业务_拨款凭证where编号like'%授%'and结算代码='71'

第二, 查询未使用公务卡结算的一些公务支出情况, 如全年预算单位差旅费金额、会议费金额、餐费招待费住宿及食品金额等情况。以差旅费查询为例, 其他SQL查询语句相似。

第一步:select*into差旅费支出记录from业务_拨款凭证where编号like'%授%'and说明like'%差旅%'

第二步:select*into差旅费支付未使用公务卡记录from差旅费支出记录where结算代码<>'71'

第三步:select sum (金额合计) as未使用公务卡合计金额from差旅费支付未使用公务卡记录

参考文献

[1]马茹:关于预算执行审计的几点思考[J].现代审计与经济, 2012 (4) .

[2]李顺国:深化部门预算执行审计当好公共财政卫士[J].审计月刊, 2013 (3) .

[3]郑向军:行政事业单位国库集中支付存在的问题及对策研究[J].中国总会计师, 2013 (3) .

审计思路和策略 篇5

xxxx年以来，在市委、市政府的坚强领导下，在上级审计机关的指导支持下，我局围绕中心，服务大局，为促进x经济发展、民生改善，切实发挥好审计“免疫系统”功能和建设性作用。截至xxxx年xx月底，审计统计台账显示，全市共完成审计及审计调查项目xxx个，查出违规金额xxxxxx万元，损失浪费金额xxx万元，管理不规范金额xxxxxxx万元，促进增收节支xxxxxx万元，通过审计处理上缴财政xxxxx万元，核减投资额xxxxx万元，全市审计机关共移送案件线索xx起。其中市局完成审计及审计调查项目xx个，查出违规金额xxxxx万元，管理不规范金额xxxxxxx万元，促进增收节支xxxxx万元，核减投资额xxxxx万元；审计提出建议xxx条，被采纳审计建议xxx条。

一、xxxx年全市审计工作情况

（一）坚持依法审计，不断强化审计监督职能

1、持续关注政策落实，不断推进地方经济发展。我局年初即制定出台了《xxxx年稳增长调结构促改革惠民生防风险政策执行落实情况跟踪审计工作方案》。全年派出审计组对__县、__县等x个县开展稳增长等政策措施落实情况进行跟踪审计，积极提出审计建议，促进健全制度，强化管理，推动政策落地生根和不断完善，实现了稳增长等政策措施落实情况跟踪审计全覆盖。并配合市政府完成xxxx年x―x季度稳增长等政策落实情况跟踪审计查出问题整改工作，出具x份综合审计整改报告，报市政府和省厅。

xxxx年我局还组织开展了对沅陵县等x县市区xxxx-xxxx行政事业性收费情况的专项审计调查，查出x个县市区xxxx-xxxx违规收费金额xxxxx.xx万元等问题。

2、强化财政资金审计，促进财政资金科学管理。市县两级进一步强化了财政预算执行审计，加大对重点资金、重点部门、重点领域的审计监督，有效地提高了财政资金使用绩效。并延伸审计了市民政局、市人防办等x个部门预算执行单位和扶贫专项资金、人防异地建设专项资金、民政慈善及救助专项资金。审计中重点关注了预算编制、财政资金分配、政府采购等方面的问题，对部分项目支出预算编制欠细化、政府采购预算编制欠完整等问题，提出了科学编制预算、完善公共财政体系建设等审计建议。

3、强化经济责任审计，促进领导干部规范履职。截至目前，市本级已完成对x名领导干部的经济责任审计。审计紧紧围绕领导干部“守法、守纪、守规、尽责”的要求，重点关注领导干部经济决策权、经济管理权、经济监督权和财经法规执行权的运用以及遵守“三重一大”制度和廉政规定的情况。审计实施中，不仅仅停留于审查财务账本，更加注重对重要经济事项的绩效情况进行延伸调查和评价，认真督促被审计单位对审计指出的违法违规问题进行纠正整改，有效促进了领导干部廉洁从政和履职尽责。

4、注重建设工程审计，促进政府投资节支增效。xxxx年x至xx月，市本级政府投资项目工程造价送审xxx个项目，送审金额xxxxxx.xx万元，其中：共完成xxx个项目，另外完成在审项目中的xx个分部分项工程，共出具工程结算审计报告xxx份，完成审计金额xxxxxx.xx万元，审计审定金额xxxxxx.xx万元，核减金额xxxxx.xx万元，平均核减率xx.xx%。目前在审项目xx个，送审金额xxxxxx.xx万元。

5、切实加强民生项目审计，促进“民本政府”建设。深入开展安居工程跟踪审计。xxxx年，我们继续采取“上审下”和“交叉审”相结合模式，通过审计，查出了未按规定从土地出让收益中安排专项资金xxx.xx万元，违规征收应减免税费xx.xx万元等问题，移送违纪违规问题线索x起。稳步推进扶贫资金审计。根据市委市政府安排，xxxx年x月份组织了四个审计小组对__县等四县市区xxxx年财政专项扶贫资金的管理、分配、使用等有关情况进行了专项审计，同时对四个县市区建档立卡贫困人口的精准识别情况进行了审计核查。深入剖析了问题产生的原因，提出了审计建议，并以审计专报的形式向市委市政府主要领导进行了报告。对进一步促进扶贫开发政策措施的贯彻执行、规范扶贫资金管理使用起到积极作用。全面推进医保基金审计。在市本级医疗保险基金审计中，我局反映了部分定点医院超标准加价销售药品及耗材等一系列涉及人民群众切身利益的问题，重点揭示看病难、看病贵的突出问题。特别是我局就医保审计中发现的保险公司应赔未赔xxxx人的大病保险补偿款xxx.xx万元相关问题向市委、市政府上报审计要情，引起了市委、市政府主要领导高度重视，并作重要批示，责令有关部门务必采取措施整改到位。

（二）加强科学管理，不断提升审计工作效能

1、项目计划管理更加科学。根据省厅的项目计划安排及市委市政府的要求，结合各科室上报的项目，深入调研，统筹考虑，科学制定了xxxx年的项目计划，并上报市政府批准。根据项目计划组织实施审计项目，科学合理分解审计任务，及时下达审计项目安排表，大力推行“x+N”模式，整合资源，提高审计效率，取了良好的效果。截至目前，市本级完成审计项目xx个，年初计划基本完成。

2、资源整合力度不断加大。在审计中加强了审计项目与审计人力资源的整合，采取本级预算执行审计与部门领导干部经济责任审计相结合，市县审计机关、业务科室之间联合组成审计组进行审计的方法，实现审计资源、审计信息和审计成果的共享，弥补审计人员的不足。同时，局领导带头，注重教育和引导审计人员归纳总结审计当中的方法和经验，加强业务指导和交流，提高了全体审计人员素质。

3、成果运用水平显著提升。全市审计机关进一步加强对审计发现问题的整改督促和跟踪，并把它作为发挥审计“免疫系统”功能的有效抓手抓紧抓实。针对审计中发现的带有普遍性、倾向性和苗头性问题，注重分析研究，以审计综合调研报告、审计要情、审计信息等形式上报市委市政府，获市主要领导的多次批示，为市委市政府科学决策、部门加强管理、公众了解实情提供了大量信息。特别是，xxxx年x月份，市人大常委会审议通过了《x市人大常委会关于审计查出问题整改情况报告的处理办法》，明确提出市人大常委会听取有关部门对市本级预算执行审计查出问题整改情况的报告，高位推进了审计整改工作。xx月份，市人防办等x个单位负责人首次就xxxx年市本级预算执行审计中查出的问题在市人大常委会上作专题汇报。

（三）强化队伍建设，不断夯实审计发展基础

1、抓实党建工作，助推“两学一做”。自“两学一做”学习教育开展以来，我局坚持内强素质、外树形象，扎实推进基层党建工作。抓党员队伍建设，规范党员管理。在党员管理方面，督促党员自觉履行党员义务，按时足额缴纳党费；正确行使党员权利，严格党的组织生活，开好党员民主生活会。积极开展志愿服务和结对帮扶活动。春节前夕，组织党员志愿者来到__县__镇敬老院，为老人们包水饺、送温暖，并送去了慰问物资，让老人们感受到了审计人的浓浓爱意。xx月份，深入__县__镇__村开展“结对帮扶”和访贫问苦活动，给困难群众送去了食用油、面条以及爱心慰问金，助力精准扶贫工作。加强组织建设，支部凝聚力不断增强。结合“两学一做”分支部学习教育，开展专题讨论，撰写心得体会，进一步提升支部凝聚力。

2、抓好党风廉洁，打造审计铁军。xxxx年以来，我局积极探索强化党风廉洁建设的有效途径，牢固树立政治意识、大局意识、核心意识和看齐意识，强调“将纪律和规矩挺在前面，把道德和底线贯穿始终”。扎实抓好党风廉洁建设各项任务的落实，促进反腐败斗争不断深入。加强班子成员履行“一岗双责”意识，把反腐倡廉工作与党的建设、思想作风建设、审计业务建设有机结合并且有序落实。

3、加强队伍建设，树立良好形象。通过采取有效措施，切实加强队伍建设，保障审计工作顺利开展。加强学习培训，提升干部素质。今年先后组织开展了省厅送教上门培训活动、投资审计座谈会等培训，通过学习审计新业务知识，促使大家钻研业务，努力提高审计水平和审计质量，增强开拓创新能力。注重制度建设，筑牢防控机制。今年以来先后制定了《市审计局关于深入推进“四化”管理的实施方案》、《抽签确定政府投资项目协审中介机构管理规定》等制度，形成了一整套的制度规范体系，做到了审计监督、廉政建设、执法行为等都有章可循，有据可依，提高了审计效率和质量。

二、当前审计工作面临的形势及存在的突出问题

近年来，中央、国务院和各级党委、政府更加重视审计工作，审计工作既面临着快速发展的机遇，又被赋予了更加艰巨的任务和使命。今年党的十八届六中全会《决定》提出坚定不移推进全面从严治党，其中特别强调，各级党委应当支持和保证审计机关依法进行审计监督。

今年来，我市各项审计工作取得了较好成绩，圆满完成上级交办的各项工作。但也存在一些问题：审计监督的范围还不够全面；审计机关专业化、职业化建设相对落后；审计队伍专业结构不优；审计力量不足等问题。

三、科学谋划xxxx年审计工作

围绕上级审计机关的统一部署和市委市政府中心工作。明年我们重点抓好以下几个方面的工作：

（一）推进重大政策措施落实审计。按照省厅的统一部署，对全市各县市区和市直主要经济管理部门、社会事业发展部门，持续组织开展稳增长等政策措施落实情况跟踪审计，重点关注各地各部门与稳增长密切相关的重大项目建设进度、资金保障、简政放权情况，财税、金融、产业等政策落实情况，促进政策落地生根和不断完善。

（二）继续深化公共财政绩效审计。重点关注财政改革推进、财政支出绩效、财政收入征管、存量资金清理、专项资金统筹及国有资产、国有资源管理处置情况，推动财政资金合理配置，促进国有资产、国有资源和公共资金管理使用提质增效。继续加强对“三公”经费、会议费使用等方面的审计，促进厉行节约和规范管理。

（三）切实做好民生资金项目审计。要按照坚守底线、突出重点、完善制度、引导预期的要求，加强对扶贫、社会保障、教育等民生资金和项目的审计，重点监督检查政策执行、资金使用、项目实施等情况，促进各项惠民政策落到实处，让人民群众有更多的获得感。严格按照要求，实施好审计署统一部署的保障性安居工程跟踪审计。

（四）扎实开展经济责任审计。要按照党政同责、同责同审的要求，全面推行党政主要领导干部经济责任同步审计。围绕领导干部履行改革、发展、民生、廉政等责任情况，开展经济责任审计。重点关注贯彻落实简政放权情况以及不作为、慢作为和乱作为、假作为问题，促进完善责任追究和问责机制。探索领导干部自然资源资产离任审计，关注与资源环境保护相关的政策措施、资金项目情况。

初中物理教学的新思路和策略 篇6

关键词：初中物理教学；新思路；策略

在新课改的要求下，初中物理教学有必要进行新的改革和创新，以适应和满足新的教学模式和教育理念。初中物理知识都是生活中的理论和现象发生的原理，这门学科的教学理念在于使学生获得知识的同时，全面提升实践和观察的能力。教师在教学过程中，要适时进行实践与课本内容相结合的教学方式，从而激发学生对初中物理的学习兴趣，培养学生的自主研究与实践能力。

一、初中物理教学应与生活相联系

初中物理是学生学习物理知识的开始，但并不是源头，学生真正认识物理知识是在我们的现实生活中，同样，物理知识的源头是生活，也被广泛运用于现实生活的各个方面。初中物理教学作为物理教学的基础，内容主要是对我们生活中所发生的现象进行合理的原理讲解。生活中总是充满了各种各样奇特的现象或行为，学生对这些现象充满了好奇和疑惑，渴望去了解认识这些现象的实际原理。在初中物理教学中，教师有必要利用生活中的物理情境进行课堂模拟化，把生活现象引入物理教学的课堂，最终达到物理教学的目的。具体的课堂教学，首先可以提出新颖的生活问题，吸引学生的关注，并且问题不能太难，如果物理现象比较复杂，可以进行分解，把抽象的理论知识转化为简单易懂的生活现象问题，使得学生能够充分理解和掌握。比如，两磁铁间会“同性相斥，异性相吸”，教师可以给学生播放这类主题的视频，并引出磁铁为什么会吸引和排斥的问题？进而激发学生自主思考的动力，使学生联系生活，从而得出结论。

二、物理教材要活学活用，抓住其中的重点进行讲解

初中物理课本偏重于生活实际，理论性知识很多都是隐藏其中，为了加快学生学习的进度和效率，教师在授课时应该进行必要的内容选择和关键词的获取，使学生能够抓住书中的重点进行探讨和研究，可以形成良好的阅读习惯，逐步改善学生学习物理知识的方式，并有效拓展学生的物理思维能力。初中物理课本中有这样一个概念：“单位体积内某种物质的质量，叫做物质的密度”，如果让学生整句去理解和记忆，学生不会有太深的理解和印象，而把其中的关键词，如“体积”“质量”等提取出来，改成生活中的“大小”和“重量”，就便于学生进行学习和研究。在初中物理教学的备课中，教师应该积极择取课本内容中的关键词语和重点部分进行整理总结，并在课堂上进行充分的讲解。初中物理教学采用抓重点的方法，不仅可以帮助学生进行简单的物理知识现象的理解和对知识的掌握，同时可以使初中物理知识系统化、趣味化，便于学生更好地进行学习以及教师教学工作的开展。

三、初中物理教学要以实验为主、知识性概念为辅

作为物理学的基础，几乎所有的物理理论概念都可以运用到我们的现实生活中，而进行有效的物理实验能够提高学生的运用能力。只有确切的动手实验，懂得物理现象发生的原理和方式，才能更好地把物理原理运用于改善人们的生活。初中物理课程教学的目标是全面提高学生基本的观察和实验能力，并利用学到的知识解决现实生活中存在的问题，为了践行这一目标，初中物理教师要努力培养学生对生活中所发生现象的兴趣，引导他们积极地探索研究物理学的科学理论知识。处于初中阶段的学生，具有非常强的进取心和好奇心，他们渴望表现自己，超越别人，物理学在生活中的现象充满了奇妙和活力，并且物理实验可以给予学生直观的感受和体验，让学生乐于追寻其中的原理。

四、初中物理教学要用活动来提高学生的求知和实践能力

进行初中物理教学，过度地依赖课本和实验并不能取得太好的效果，要想使教学全面和生活相融合，必须利用多样的课外活动，满足学生的好奇心和求知欲，从而更好完成地教学。比如，鼓励学生进行物理创作大赛、开展物理知识的辩论赛等，通过这些活动，不仅可以使学生在学习物理的同时更好地联系生活与实际，也可以让学生在活动中发现物理知识的来源，从而在生活中发现探索新的物理知识。学生在物理课本中所能学到的知识是十分有限的，只有在生活中追寻和探讨，才能全面提高物理方面的创新实践能力。

总之，初中物理教学要求教师和学生共同研究和探索，并且要以生活为原型和主体，在生活中进步，在生活中成长。同时，教师要尊重学生在学习中的主体地位，做好指导人的职责，引领学生深入学习初中物理知识，并将之运用到生活实践中。

参考文献：

[1]靳淑艳.初中物理实验教学方法的创新思路[J].学周刊， 2014（24）.

[2]苏广忠.初中物理实验教学创新思路之我见[J].中国新技术新产品，2011（9）.

审计思路和策略 篇7

理顺思路才能把握住正确方向。审计正常类贷款要以风险为导向, 审计前不仅要认真研究审计抽样, 明确疑点、难点, 还应总体把握、抓住特点、重点。审计思路如下:

一是“有什么”?充分利用现代审计技术手段, 对由非现场生成的样本疑点线索和初步掌握的信息资料进行初步分析, 通过整体把握、筛选鉴别, 判断所审计业务中有没有问题。

二是“是什么”?如果判断审计样本中有问题, 要明确重点, 按照审计程序多策并举、内查外调取证, 认定是什么性质 (如系统性风险、能力风险或舞弊风险) 问题, 锲而不舍, 深度挖掘。

三是“为什么”?进一步核查, 查找问题产生的原因和症结并深入分析, 对照有关法律法规和内部审计依据, 对发现问题作出合理、准确的定性和评价, 得出正确的审计结论。

四是“怎么办”?从完善机制、体制和制度建设层面积极寻求从源头和根本上解决问题, 有针对性地提出具有可操作性和时效性的审计意见和管理建议。

二、对正常类法人贷款进行审计的方法

(一) 着眼企业和贷款行两个基点发现审计线索

1.正常类法人贷款风险审计的切入点是企业。 (1) 从原始文件或账证中发现虚假注资线索:企业虚假注资一般是采用从企业或个人借入资金, 验资后归还。因此, 必须查阅公司章程, 弄清企业注资或增资时间时点。如验资账户在本行, 通过查询企业存款分户账和相关凭证查证资金流入和流出情况, 关注是否存在抽逃资本金问题。如验资账户在他行, 核查验资报告及所附存款函证、转账凭证等证明资料的真实性。

(2) 对比分析数据发现虚假会计报表线索:一是了解借款企业的性质, 如企业性质为商贸性企业, 一般是流动资产占比较重;生产性企业则固定资产占比较重等;企业类型不同, 会计报表中资产分布不同。二是比较两个年度以上会计报表, 对比分析报表中重点科目 (应收、应付账款和存货等) 的异常变动及不合理变化, 审查是否虚增资产和利润, 是否人为操纵报表数据掩盖企业真实经营情况, 找出差异。三是查看会计报表附注, 验证报表明细的合理性。如应收和预付账款的账龄是否合理, 是否存在不合理的挂账, 是否有企业股东及股东近亲或员工长期在公司长期有大额借款等问题。四是查看资产负债表, 现金流量表、损益表等报表数据勾稽关系是否衔接、合理, 必要时延伸审计, 到企业核实账务或到税务部门调阅企业纳税申报情况, 上市公司可借助公开披露的财务信息辅证。

(3) 通过现场勘察发现虚假项目、虚假抵押等线索:对无法确证的问题, 通过现场观察取证, 如房地产项目建设情况, 贷款抵押品的真实性、有效性、合理性和可实现性, 企业生产能力和经营规模, 目前是否关停等。实地查看宜突击进行, 勘察要带着问题去寻找发现。

(4) 追踪贷款资金流向发现虚构贷款用途线索:企业贷款的目的是为了使用。一是审阅企业申请资料及购销合同等证明材料, 关注贷款用途与其经营范围和规模以及交易对手的经营范围与合同约定用途是否相符。对关联交易, 重点关注交易背景的真实性;二是查看贷款资金流向情况, 是否按合同规定使用贷款资金。

2.从商业银行内部运作环节查证风险。 (1) 查证贷前调查企业信用状况。验证贷前调查报告是否客观、真实反映了企业不良信用记录和逃废债行为等风险信息。通过商业银行内部查询系统、人行征信系统、法院系统、行业协会等渠道了解企业及其主要股东、法定代表人、高管层信用记录情况。

(2) 核实调查报告中的重要数据。粉饰借款人及担保人财务数据的目的是为满足贷款准入条件提供便利。而盲目采信企业提供的数据, 可能误导审查、审批。因此, 要关注调查报告中企业财务因素分析, 核实报告中引用的财务数据, 查看有无隐瞒重要信息、虚夸财务数据情况。

(3) 审核贷款需求的合理性。重点关注企业资金需求是否与其生产经营匹配、负债是否超出合理承受能力, 是否存在盲目扩大生产或多元化投资倾向。是否通过人为调整采用过时或虚假报表数据测算营运资金缺口、变相提高贷款额度延缓风险暴露。重点关注是否人为掩盖贷款形态, 是否存在道德风险。

(4) 查看还贷资金来源。企业现金流紧张, 贷款到期一般采用借款还贷, 贷后归还方式。通过审阅企业存款分户账、相关凭证等核实还贷资金是否为经营现金流入。关注还贷资金来源于贷款资金、关联企业、民间融资、本行员工账户。

(5) 识别贷款担保风险。主要从担保环节的有效性、合法性着手;审查保证人担保能力或意愿, 是否存在互保、循环担保现象;集团客户关联保证是否超过规定比例;押品估值是否合理、测算质抵押率能否覆盖信贷风险。采取实地观察法, 重点关注有法律瑕疵、变现能力弱的抵押品。

(6) 贷后管理是否落实。一是贷后跟踪检查是否掌握企业真实经营状况, 分析第一还款来源是否有劣变风险;对企业重大风险事项是否及时核实并报告。二是通过审核结算账户资金往来明细, 分析企业货款归行, 存款和结算份额与信用占比是否匹配。

(二) 多维取证间接查询审计线索

1.充分利用公用网络信息平台强大功能查询企业及行业信息, 获取有价值线索。如:到当地工商局网站查询著名商标、免检企业名录及吊销企业名录等相关信息;登陆当地国税局网核查发票的真实性;登陆法院网查询诉讼案件等。

2.高度重视群众举报内容, 群众举报信息往往来自内外部情况的知情者, 为审计提供了线索方向, 对不确定性线索, 按照审计程序查证举报线索的真实性。对被审计行内部员工举报的线索, 一般可信度和价值较高, 甚至就是一些大、要案审计线索的突破口, 要进一步追踪, 一查到底。

3.借助访谈、闲聊找有关当事人核实资料中无法确定的问题, 可以作访谈笔录或要当事人将谈话内容写出书面材料。对一些看似合情合理尚不能弄清的事实真相, 要善于观察和发现, 有意识地提出问题, 通过不同人员对同一问题所阐述情况不同, 分析对比、找出差异, 以此求得突破, 锁定、寻找出审计线索。

4.高度关注以前年度内外部监管检查发现问题及整改情况。一方面, 通过共享检查资源减少审计成本, 开拓审计思路, 针对问题的整改到位、风险可控状况, 综合评估审计风险;另一方面, 利用已有检查成果不能只停留在证实问题是否仍然存在。通过深入思考、分析研判, 可能新发现更多违规、违纪线索。

摘要：银行贷款风险分类形态为正常类的基本特征是“贷款状态一切正常”。商业银行内部审计中, 如何审计正常类法人贷款?如何透过“正常”表象发现、揭示正常类法人贷款中已存在或潜在的风险?这是商业银行信贷业务审计的一大难点, 本文结合笔者银行审计工作实践, 理顺审计思路, 重点阐述了发现审计线索的方法。

关键词：内部审计,正常类法人贷款,思路与方法

参考文献

审计思路和策略 篇8

■审计学是一门实践性和综合性较强的学科, 作为高职院校会计专业而言, 审计学又是专业必修课, 如何进行审计案例教学历来是高职教育关注的问题之一。目前审计教学案例的设计和选用存在诸多问题, 导致审计案例教学效果并不理想。审计教学案例必须在结合教学目标和规律的基础上, 按照实际审计工作流程来设计和选用, 以提高审计教学质量, 培养具备较强实务操作能力的审计人才。

一、高职院校审计教学案例的设计与选用现状

目前, 高职院校教师在实施审计案例教学时, 获取案例的渠道主要包括:教师参加审计工作获取的实务资料, 参考审计案例教材、通过网络媒介, 根据会计审计理论自行设计的案例等, 其中, 通过查阅相关的审计案例教材是获得审计案例最主要的方式。然而, 这些审计案例大多不能满足高职院校审计教学目标的需要。究其原因:一是审计案例多取材于国外, 脱离我国的审计环境, 不能满足国内审计教学的需要, 尤其是高职院校审计课程教学的需要。二是案例的编排或是对审计实务的翻版, 或是对审计过程及结果的叙述, 并非结合案例教学的要求及规律来设计, 缺乏系统性和引导性, 无法满足审计教学的需要。三是大多数案例过于理论化, 与实际相脱节。

二、高职院校审计教学案例设计与选用的原则

审计教学中的案例必须按照教学规律, 根据学科特点, 通过特定的资料搜集、整理和分析, 最后形成一个完整的适合于审计教学需要的案例。在设计和选用审计教学案例时, 可遵循以下原则:

一是与教学内容紧密结合, 满足教学目标的需要。案例教学的目的在于通过审计案例的分析和讨论, 使学生更好地理解教学中的有关审计理论和概念, 并针对案例情境提出审计对策和方案, 进而做出如何实施的设想, 让学生从不同角度理解审计理论知识, 掌握审计方法技能, 以便在以后实际工作中灵活运用。高质量的审计案例必须能够体现传授的审计理论知识, 使学生能运用所学知识进行分析、讨论, 让学生有一种学以致用的“成就感”。

二是案例要由浅入深, 循序渐进。案例的选用应遵循由简单到复杂, 由浅入深, 由零散到综合的原则, 使学生有一个逐步理解和掌握的过程, 并通过案例模拟进一步加深对审计理论知识的理解和运用, 逐步提高分析和解决实践问题的能力。

三是案例要有系统性、引导性, 符合教学规律的要求。通常, 在不同的教学阶段应选择不同类型的案例, 这样能够充分发挥案例教学的作用, 保证案例的系统性。案例的引导性要求课前选几个短小的、趣味性强的案例, 启发学生思考, 调动学生学习兴趣和求知欲望;课中结合讲授的理论知识和方法, 选用一些与之相关的有代表性的案例, 让学生在课堂上进行讨论, 激发学生的创造性;课后选用带有疑难问题或具备综合性、深刻性的典型案例。在教师的引导下, 学生不仅能理顺所学的知识和理论, 而且能拓宽视野, 有利于综合分析能力和解决问题能力的培养。

四是审计案例应具有真实性。审计案例教学强调案例的真实性, 能够在课堂与社会之间架设桥梁, 使学生通过案例来体验真实的审计环境。例如, 在讲授审计工作底稿的有关内容时, 使用真实的审计工作底稿, 可以加深学生对审计工作底稿的基本要素、编制要求、复核要点等内容的认识和理解。同理, 在讲授审计质量控制准则的有关内容时, 向学生提供某一会计师事务所真实的审计质量控制政策与程序, 可以使学生在对实物产生好奇心的同时, 体会到抽象的准则条款的具体性、真实性和实用性。

三、审计教学案例设计的思路:实际审计工作流程

(一) 审计案例来源于审计实践

审计案例应来源于审计实践, 但并非等同于审计实践。一方面, 审计案例具有双向性的特点, 它既是对审计理论进行阐释与提升的具体化对象, 又是对审计实践的高度概括与总结;审计案例既是深入审计实际或通过其他渠道收集的大量真实事例, 但又不是审计实践的简单重复与罗列;审计案例具有典型性, 它能反映同类事物的一般特性, 能起到举一反三的作用。因此, 审计案例应源于审计实践。■提要:《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定 (二) 》修订了12种涉税犯罪案件的立案追诉标准, 其中5种未予修改;4种非增值税专用发票犯罪立案追诉标准完善了兼顾数量和金额双重标准;修订幅度最大的逃避缴纳税款罪凸显了宽严相济的刑事政策;抗税罪进一步细化了“暴力、威胁方法”;骗取出口退税罪调高了立案追诉标准。本文对此作一探讨。

我国刑法由总则和分则组成, 刑法分则将众多具体犯罪分成10大类, 有一大类是“破坏社会主义市场经济秩序罪"。而破坏社会主义市场经济秩序罪又分为8小类, 有一小类是“危害税收征管罪”。最高人民检察院与公安部曾于2001年4月18日发布了《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》 (以下简称“原《追诉标准》”) , 并于2008年3月5日发布了《关于经济犯罪案件追诉标准的补充规定》。但随着经济与社会环境的变化, 原有的追诉标准已不能完全适应

可以说, 审计实践是审计案例的基础, 同时又随着审计案例的不断丰富而向纵深、高层次的方向发展。另一方面, 由于审计实践具有极强的技术性、突出的灵活性和明显的社会性等特点, 因此审计案例不完全等同于审计实践。否则, 审计案例就失去了典型示范与警示作用。审计案例需要通过不断发展变化的审计实践而得到丰富充实与更新。总之, 只有理清审计案例与审计实践的关系, 从而设计出适合高职院校的审计教学案例, 才能真正发挥审计案例在审计理论与审计实务教学中的桥梁与纽带作用。

(二) 审计案例编排和设计的思路:实际审计工作流程

为了满足教学目标的需要, 审计教学案例应按照实际审计工作流程的思路来编排和设计。首先, 了解客户基本情况, 包括:询问客户审计目的和审计范围;询问客户的业务范围和经营情况;询问客户的财务报表报表情况, 初步评估审计风险, 确定审计计划;询问客户审计截止和提交报告的时间;告知客户应准备的资料;和客户约定进行下一步工作的具体时间。其次, 与客户签约, 包括:与客户签订业务约定书并签字盖章;要求客户提供管理当局声明书;索要客户的财务报表并要求客户签字盖章。第三, 制定审计总体计划, 做好外勤准备工作, 包括:认真阅读客户的现实执法的需要。2010年5月18日, 最高人民检察院与公安部公布了《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定 (二) 》 (以下简称“《立案追诉标准 (二) 》”) , 对公安机关经济犯罪侦查部门管辖的86种经济犯罪案件的立案追诉标准做出了规定, 明确了12种涉税犯罪案件的立案追诉标准。《立案追诉标准 (二) 》中有5种涉税犯罪案件沿用了原追诉标准, 另外7种涉税犯罪案件在立案的内容和数额标准上作了一定的修改。《立案追诉标准 (二) 》明确了相

财务报表以合理确定审计重点和风险领域;填写审计总体计划;准备外勤工作所需资料和物品。第四, 外勤工作, 包括:向客户索要审计所需的各种备查资料;进一步了解客户的具体经营和财务情况, 填写主要会计政策调查表和内部控制调查表;核对客户提供的账 (总账) 表是否相符, 验算各财务报表数据;审核各明细账, 实地复核各项资产;编制审计工作底稿, 形成审计结论;项目经理全面复核。第五, 整理工作底稿, 编制审计报告, 包括:整理工作底稿, 填写试算平衡表;编制审计报告。第六, 三级复核。第七, 出具审计报告, 工作底稿存档。

识字教学改革的基本思路和策略 篇9

一、小学识字教学改革的目标

识字教学改革的重点要解决大量识字问题。《语文课程标准》明确强调:“识字写字是阅读和写作的基础, 是第一学段的教学重点。”识字的多少、识字巩固率的高低对于阅读和写作能力甚至语文素养的提高会产生极大影响。心理学研究表明:儿童7耀8周岁的脑重已达到接近成年人水平, 是识记能力最强的时期, 也是识字的最佳年龄段。特别值得说明的是:“《语文课程标准》对儿童自主阅读已有新的要求, 希望有一部分学校或者在较发达地区的学校, 一、二年级就能让孩子认识2500个以上的汉字, 并通过对汉字的识记掌握来促进孩子提早进入自由阅读, 再通过阅读时间的保证和阅读量的增加, 有效地促进语文教学质量的提高。”全国小语会原副理事长袁2) 老师任教时, 一年级学生一年内就识了1262个汉字, 学生还读了33首诗歌, 37篇短文, 20耀30本课外读物, 全班语文成绩平均94.34分, 认读和默写正确率达98%。在一、二年级增加识字量, 达到2800耀3000个常用汉字, 以保证学生提早读写的需要;提早掌握笔画、笔顺、独体字以及汉语拼音, 为学生独立自主识字创造条件;提早掌握1000耀1500个高频字 (使用频率最高的字) , 为学生提早说写、发展语言、发展思维、开发智能打好基础。因此, 我们把识字教学改革实验研究的重点集中在解决大量识字问题上。我们精心研究确定了低年级教学实验目标:将课标要求在低年级认识常用汉字1600耀1800个, 提高到2800耀3000个, 要求会写800耀1000个, 提高到1500个。

二、小学识字教学改革的方法

过去我们所进行的各种识字教学实验, 都有其不可否认的优越性, 但任何一种教学方法、教学理论都无法完全解决识字教学中出现的各种复杂的汉字形音义关系和字词关系。因此, 要使我们的识字教学实验取得更加丰硕的成果、更有普遍意义, 必须兼容各种识字教学的精华, 才能创造出科学的识字教学法, 向识字教学科学化的方向迈进。近几年来, 我们在坚持“集中识字”与“分散识字”教学的同时, 吸收了“溯源”、“理据”、“韵文”等识字教学的优点, 使学生从机械识字逐步演变为通过“观察、推理、分析”等一系列思维活动的理据识字, 并取得了显著成果。学生在一、二年级基本完成小学阶段的识字量, 认识汉字2500耀2800个常用字, 会写1000耀1500个左右 (特别是高频字) , 促进了学生的口头和书面语言的较快发展。具体做法是:

(一) 调整识字教学程序, 为学生打下自主识字基础。

改变过去先用三到四周时间教学汉语拼音, 然后进行识字教学的传统教法。按照先易后难, 先简单后复杂的原则来调整识字教学顺序。一是根据有关研究成果:儿童在小学低年级 (7耀8周岁) 是识字的最佳时期, 认识2500左右常用汉字, 掌握与此有关的更多的知识, 其生理上完全能够承受的结论并以辽宁黑山北关实验学校进行集中识字实验有2年识字2500个的先例为依据, 为及早发展学生的语言, 让学生提早进入读写, 在低年级主张基本完成小学阶段的识字任务 (2500耀2800左右常用汉字) 。二是为学生自主识字创造必要的条件。因为汉字是有规律的, 只要顺其规律, 即可化难为易。如, 汉字形成的规律是:先笔画少的, 后笔画多的;先结构简单的, 后结构复杂的;先独体字, 后合体字。只要这样顺应汉字固有规律来教汉字, 就会一顺百顺, 势如破竹。我们遵循这一规律, 让学生掌握汉字笔画、笔顺规则后, 再掌握200耀300个汉字部件 (偏旁部首、基本字) ;与此同时开始进行汉语拼音教学, 最后进行普通教材的随课文识字和识字补充教材的集中识字教学阶段。

(二) 编写识字教学实验补充 (校本) 教材, 解决实验的瓶颈问题。

我们组织编写了下面的教材:体现识字工具性的《识字写字》笔画笔顺教材 (一册) ;《独体字识字》偏旁部首, 基本字教材 (一册) ;集集中识字、字理识字、溯源识字、韵文识字优势于一身, 渗透思维训练的供教师方便教学、学生自学生字, 易认、易读朗朗上口的《识字》补充校本实验教材 (一至四册) ;体现贴近学生学习、生活内容和学生需要使用的常用字、高频字册子。

(三) 坚持识字教学的“六重”、“三结合”原则, 在识字教学中加强思维训练。

我们坚持张田若先生在“集中识字”教学中所倡导的“四为主”, 即:淤形音义统一, 以形为主;于认读写结合, 以认为主;盂字词句联系, 以字为主;榆记比说兼用, 以记为主。在此原则的基础上, 探索实践了“六重”、“三结合”的识字教学法。所谓“六重, 三结合”, 即要求做到:一重字形、重理据, 坚持字理溯源教学相结合;二重字音、重字义, 坚持音义教学相结合;三重个体、重系统, 坚持举一反三, 学一个带一组的“集中”与“分散”识字教学相结合。

如何确定生字教学形音义的孰重孰轻呢?一是笔画繁多、笔顺难记、字形几经演变简化, 已经完全失去构字理据, 难从字形上分析构字规律的汉字作为“字形”教学的重点;二是由于地方方言的影响, 较难认读的翘舌音、唇齿音、前鼻音、后鼻音等字以及多音字作为“字音”教学的重点;三是字的义项繁多、生僻、抽象的生字作为“字义”教学的重点。另外, 在实际教学中, 如发现个别生字“形音义”都比较难, 可根据“学情”灵活处理。

(四) 兼容并蓄, 走科学识字教学之路。

我们认为, 识字教学应该科学化。科学地分析汉字是识字教学科学化的关键, 我们要做到:一是对汉字本身科学的深入探索与认识;二是教师要采用适合汉字特点的教学方法和学生年龄特征的教学方法。

1. 要做好汉字“追溯字源”的工作。

“追溯字源”就是展示字的古文字形, 使学生看后明了该字的形音义关系, 并因其形象性强而产生出极大的识字兴趣。这种方法不但使学生理解深刻, 记忆牢固, 而且节省了许多分析字形的时间。据了解, 其他实验小学使用此法后, 效果十分明显。

2. 重点对部首进行溯源分析。

对部首进行溯源分析, 不仅可以极大地发挥部首“一举一形而统众形”的重要作用, 而且还给学生传授了汉字的科学知识和学习汉字的科学方法, 从而提高了识字效率。

例如“宀”“冖”“穴”三个部首, 形似且名相仿, 分别称为“宝盖”“秃宝盖”“穴宝盖”。学生不明白三者之间的区别, 极易混淆。这时, 教师运用溯源分析部首的方法, 就可以显示出溯源的科学优势了。“宀”, 金文写作“”, 音mi佗n, 像房屋, 构字与房屋有关, 如“安”“牢”“寇”;“冖”, 甲骨文写作“”, 音m佻, 像一块布巾向下披覆、覆盖东西的样子, 是“帽”的初文, 构字多表示蒙覆义, 如“冤、冥、冠”;“穴”小篆写作“”, 像古人居住的岩石洞形, 上面的“宀”是房屋形状, 两个“口”是洞顶的岩石块, 后来演变成“八”形, “穴”在构字中表示窑洞、窟窿等义, 如“突、窍、窝”等。学生分清了三个部首的形义关系, 就可以结合教材对三个部首的字作进一步分析;“灾”是房子着火;“冤”像兔子被布蒙盖而蜷曲难伸之形, 表示委屈之意, 引申为冤屈;“穷”是力在穴中, 有劲难使, 表示窘迫。经过溯源分析, 学生不仅清楚了三部首的意思, 了解到了汉字的演变历程, 还了解到先民们居住的知识—先以洞穴为居, 后来建造房屋, 饲养牲畜, 成“家”立业。

这样教学, 使小学生学习汉字的兴趣十分浓厚, 他们下课了追问老师汉字知识, 回家后给家长讲解汉字知识。使得长期以来被认为难学、难认、难记、难写的汉字, 在学生眼中变得形象易学了。由此可想而知, 符合汉字科学的教学方法, 才是科学的有效的识字教学法。

3. 遵循汉字规律, 培养学生自己识字的科学观念和自主识字的能力。

虽然现在的许多已经楷体化的汉字, 其形音义关系不密切了, 但是只要我们带领学生一起深入探究, 让学生“自主”去学习, 同样有许多规律值得我们去总结和交流。例如“雪、彗、慧、寻、当”和“尹、事、争、肃、秉、兼、康”都有个部件“彐”, 然而“彐”部件中第二笔的横“—”在何时出头、何字出头的问题, 师生们都感到极为头痛, 于是各种解说也随意产生。其实, 只要我们带领学生仔细比较, 就可以发现:如果“彐”中间有纵向的笔画 (撇或竖或竖钩) 穿过时, 横就出头, 反之就不出头。请老师们观察前面排列的字, 就会找到规律。这个构字规律体现了汉字非常注重结构的匀称和平正性。如果“彐”中有一纵向笔画穿过, 横却不出头, 字看起来似乎就站得不平稳, 重心就显得左倾。而没有纵向笔画穿过, 一横却出了头, 此字好像多了一冗笔, 重心就显得右倾了。总之, 让人看上去总觉得不协调。然而, “彐”横是否出头, 与字的音形义均无关系, 但却体现了汉字楷体对形体美的一种追求, 这正是我国古代劳动人民聪明理智的体现。所以遵循汉字科学的构形规律, 不仅能使学生书写正确, 还能使学生体会和欣赏到汉字的形体美, 进一步培养了学生对汉字的情感和尊重科学的精神。

4. 兼容并蓄各种识字教学

方法, 才能创造出更加完美的科学的识字教学方法, 力争达到更好的教学效果。

识字教学是一个庞大而复杂的系统工程, 任何一种教学方法, 教学理论都无法完全解决识字教学中出现的各种复杂的汉字形音义关系和字词关系等问题。另外, 教学有法, 但无定法, 这已是教育界的共识。

就目前来看, 最有影响的识字教学法是集中识字和分散识字两大派系。但各有优点, 各也有缺点。比较具体的课堂识字教学法有“溯源分析法”、“字理分析法”也各有优势。所以, 我们基层学校应兼容并蓄各种识字法的精华, 把识字教学搞好, 提高识字效率, 这才是我们改革的真正目的。例如, 将“溯源分析法”与“加一加、减一减、换一换、分一分、比一比”的方法相结合, 当给学生讲清楚了“辶”是走在路上的意思后, 用“辶”分别与熟字“元”、“斤”、“不”构字来识记新字, 就可以降低难度, 使学生在理解和温故的基础上掌握新字。

三、实验取得显著成效

审计思路和策略 篇10

审计学属于会计学专业的主干课程, 是一门应用型很强的经济学科, 具有实用性、操作性等特点。在大学里开设审计学专业是为了培养具有经济、会计、审计、管理等方面的知识和能力的学生。大学生通过4年专业地学习审计学, 在审计、会计方法和技巧上得到基本的训练, 具有分析和解决会计、审计问题的基本能力, 成为审计机构、研究机构或者学校中德才兼备的高级专业人才。但就目前来说, 在大学审计学教育中出现了很多问题。

1.1 审计学教材和案例匮乏

就目前来说, 虽然会计类课程的部分教材得到了更新, 但作为会计学专业主干课程的审计学的相关教材却没有得到更新, 审计教材版本落后。一般来说, 审计学教材包括《审计学原理》《审计学:一种整合方法》《审计理论和案例》等, 但这些审计学教材版本相对来说比较落后, 例如, 《审计理论和案例》最新版本是由复旦大学出版社2005年印刷出版的版本。由于审计学是从国外引进来的, 因此很多教材都是从外国教材中翻译过来的, 案例很多也是外国的案例, 学生理解起来就非常吃力, 达不到审计学的教育效果。

1.2 审计学教学方法和审计研究水平落后

在中国很多的大学课堂上, 教学仅限于教师的教授和学生“灌输”的接受, 教师和学生之间缺乏互动。在审计学的课堂教学上也是如此, 教师只是按照老旧的审计学案例和落后的教材, 教授学生审计学方面的理论知识, 但审计学本身就是一门比较抽象、难理解的专业, 这样的教学方法肯定不能达到教学效果。在审计学的研究上, 很多大学的老师缺乏研究的能力和研究的积极性, 而审计学是一门应用型的学科, 需要及时地更新, 不断地研究, 教师队伍研究水平的落后导致了审计学教学能力的低下和教学内容的贫乏, 进而不能取得很好的审计学教学效果。

2 大学审计学教育改革措施

2.1 加强审计学教材的改革和完善

审计学专业是一门应用型的专业课程, 具有很强的实时性, 因此审计学的教材要紧跟时代的变化, 不断地加强审计学教材的改革和完善, 培养出当前审计机构所需的高质量的审计人才。例如, 近年来, 我国根据实际需要, 重新修订并颁布了企业会计准则、注册会计师执行准则等。在审计教材上, 要根据中国审计部门实际的需要, 修订或者重新编制审计学专业的教材, 例如很多学校用的《审计学原理》, 就是2011年由21世纪高等教育出版社出版的最新版本。

2.2 加强审计学教学方法和教学内容的改革

大学的审计学课堂要改变以往的“老师教, 学生学”的教学模式, 教师在审计学教学的过程中, 要充分发挥引导作用, 采取多种教学方法, 来调动学生学习审计学的积极性, 使学生的主体性得到充分地发挥。例如, 审计学教师可以使用多媒体进行教学, 把图片、视频和审计学理论课本结合起来, 使深奥、抽象的审计学课程变得更加具体、形象、有趣, 大大提高了学生学习审计学的成效。教师还可以通过实验模拟教学法, 使学生在实验模拟操作中提高审计风险评估能力和应用准则的能力。

在审计学教学内容上, 不能单一地教授审计学理论, 要适当的增加单项审计的案例和审计项目群的案例。此外, 还要适当地引进专家系统、人工智能等新兴地审计技术, 提高学生的信息技能。根据审计的实际工作内容的变化, 增加大学审计学教学的内容, 把信息系统、内部控制和传统审计课程结合起来, 最大程度地培养高质量的审计人才。

2.3 加强审计学教学研究的改革

审计学教学研究是我国大学审计学教学的基础, 因此要加强审计学教学研究的改革。首先, 要加强审计学教学研究的平台, 开设足够数量的审计类专业期刊;其次, 要加大对审计学教学研究的经费资助;最后, 要加强审计学教学研究的跨行业交流与合作。

3 结语

由于审计学本身比较抽象难懂, 再加上审计学教材和案例匮乏、审计学教学方法和审计研究水平都比较落后等原因, 导致了审计学教学不能达到理想的教育效果。面对这些问题, 可以通过丰富审计学的教材和教案, 改革教学方法, 加强审计学教学研究等措施来提高教学效果, 培养出德才兼备的高级审计专业人才。

参考文献

[1]徐向真, 陈振凤, 吴兰飞.我国大学审计学教学实践与教学研究改革措施[J].中国注册会计师, 2013 (1) :80-82.

[2]张旻捷.大学审计学教育存在的问题与对策[J].中国市场, 2013 (13) :81-82.