失业保险基金审计（精选12篇）
失业保险基金审计 篇1
一、社会保险基金绩效审计内涵概述及工作的意义分析
(一)绩效审计是完善社会保险制度的基础依据
随着我国社会主义市场经济的不断完善,我国保险制度也从不完善逐渐深入。当前我国社会保险制度逐步完善,在提高我国社会保障水平方面发挥了重要的作用,随着社会经济的不断发展,养老、医疗等社会保险制度也处于不断地调整之中,而如何具体优化调整社会保险制度,需要通过绩效审计工作对现有制度的有效性进行评价分析,进而制定合理的改进措施。
(二)绩效审计是评价社会保险风险问题的关键
社会保险的管理关系到收入分配以及风险的回避,社会保险体系的建立和完善,是风险规避的关键,保险体系中,管理不慎极有可能影响社会保险收入分配以及支付功能,为了确保社会保险体系的正常稳定运转,就需要通过绩效审计工作,评价分析社会保险基金管理中存在的风险点,为管理部门进行决策提供参考。
二、我国社会保险基金管理存在的问题
(一)对于社会保险基金绩效审计工作重视程度不足
由于我国审计机关设计的领域众多,并且内容较杂,加上当前很多审计机关人力以及财力投入不足,社会保险基金绩效审计工作的开展力度不大。再加上重视程度不足,导致我国社会保险基金管理机制上存在的漏洞问题得不到及时的发现与纠正,而且我国的社会保险基金审计目前主要停留在合法性审计阶段,审计工作亟待完善。
(二)社会保险基金的绩效审计工作不全面
我国传统的绩效审计主要是围绕着收入和支出这两个环节展开,但是随着社会的不断发展,我国的社会保险基金审计工作还停留在这两个环节中就显现出了不足,还存在着审计不够细致深入,审查不全面的问题,不能充分全面的对社会保险基金投资运营的不足之处进行反映。
(三)社会保险基金审计工作缺乏统一的评价标准
当前我国社会保险审计工作还缺乏有效的评价机制,评价标准不明确,体系不完善,并且现行的一些社会保险基金审计评价标准非常少,没有全面的社会保险基金审计准则等相应的可操作性指导文件,导致社会保险基金绩效的评价缺乏指导。
三、社会保险基金绩效审计完善策略
(一)健全社会保险基金绩效审计管理体制
对于审计机关来说,应当首先认识到这个工作对于保护人民保险基金资金的安全和推动国家保险基金的运营具有重要作用,因此,必须要不断完善社会保险基金绩效审计体系,尤其是提高社会保险基金审计的独立性和权威性,确保社会保险基金审计工作的正常开展。其次,为了便于社会保险基金审计工作的开展有指导有遵循,应该结合我国实际情况制定相应的绩效审计法以及绩效审计准则,可以通过出台文件的方式明确社会保险基金绩效审计工作的目标、内容、程序以及方法。
(二)确保社会保险审计工作的全面性
对于社会保险基金的审计来说,审计工作具体有四个方面,分别是保险基金的筹集、投资运营、支付以及影响。在基金的筹集阶段,重点是对社会保险基金征缴是否及时、足额,程序是否合理,征缴比例是否适当等内容进行审计监督。在投资运营审计阶段,则重点是对投资运营是否公开透明,是否存在将基金用于贷款抵押等现象进行审计,以确保基金的安全与完整为目的。在支付审计阶段则主要是对保险金的支付合法性、支出是否符合预算计划、领取人员条件以及领取数额是否符合规定等内容进行审计。在基金影响审计上,主要是对社会保险基金的发放对参保群体以及社会保障制度环境产生的影响进行分析,进而对社会保障水平进行评价。
(三)构建科学的社会保险基金审计评价指标
在进行评价指标体系的制定标准上,应本着适度、使用、科学、规范的原则进行。在具体的评价指标的选择上,应该包括经济型评价标准、效率性评价标准、效果评价标准、公开透明性评价标准以及真实合法性评价标准,通过这些评价指标,准确的反映社会保险基金的管理成本、收益情况、投资运营效果、相关信息的公开情况以及收支管理等程序规定的履行情况。
(四)强化社会保险基金绩效审计的人才培养
社会保险基金绩效审计由于审计对象、审计方式的不同,因此审计工作也有着较强的特殊性,对于审计人员的综合素质也提出了较高的要求。审计机关应该在政策、法律法规、绩效审计专业知识、金融、投资运营管理等方面对审计工作人员进行系统全面的培训,提升审计工作人员在社会保险基金审计工作方面的专业技能水平。
四、结束语
强化我国社会保险基金的绩效审计,是完善我国社会保障制度的关键工作,也是确保社会保险基金的安全与效益,强化社会保险基金的运营监管的基本手段。相关管理部门应该充分发挥作用,不断完善社会保险基金绩效审计体系建设,确保社会保险基金的合法性、真实性,实现社会保险基金的使用管理社会效益与经济效益,提高社会保险基金管理水平,强化我国社会保障机制的力度。
参考文献
[1]孙彩云.社会保险基金绩效审计评价研究[D].西南财经大学,2013
[2]霍建.我国社会保险基金绩效审计研究[D].北京林业大学,2011
失业保险基金审计 篇2
笔者在审计社会保险基金过程中，发现保险基金在收缴过程中存在的一些问题：
1，参保意识不够强，保险覆盖面不够广，欠缴情况不容乐观。失业保险费扩征缴难度大，单位欠费严重，这些直接影响到失业保险基金的积累，削减了失业保险在改革，发展，稳定中应起的安全网减震器的作用。有的单位领导的参保意识淡薄，缴费不积极，或不按时足额缴纳费用，或虽然有缴费能力但仍然以种种借口拒绝缴费。
也有少数企业单位一直没有参保或参保未缴费，当单位面临改制，破产时又纷纷要求补办失业保险，补缴历年欠费，这将加大保险基金的支出。一部分下岗职工，失业人员虽然已经重新再就业，却因难以界定其是否就业，仍然在继续领取下岗职工基本生活保障和失业保险待遇和就业保险待遇，造成失业保险基金的流失。
2，基础工作有待于进一步完善，对少数参保单位的缴费能力和基数还不能完全掌握。这主要是由于未完全做好以下几点：把审核参保单位的缴费基数作为工作的重点，做到稽核工作有力度，对参保单位有重点有目的的进行摸底调查，查看其财务报表，了解其缴费能力。对有缴费能力却拖欠失业保险费的则需要与地税部门联合起来上门催缴，狠抓征收。
3，企业为了追求利益的最大化对养老金保险的缴纳产生抵触情绪，认为这样会造成企业资产的流失，对企业的发展会有负面影响，故而在养老金保险资金的征缴方面有着不可忽视的困难。
养老保险基金和失业保险基金的收缴拨付过程，一样涉及企事业单位、保险机构及相关问题的链接，要经过这些环节使保险基金安全运行。只有加强审计监督和建立健全科学的内部控制制度才能保证基金运行的可靠性和安全性。因此，规范的社会保险基金的审计监督体系的确立是当前刻不容缓的一项重要任务。
朱镕基曾经说过这样一句话：“加快建立全国统一、规范和完善的社会保障体系，对于深化改革、保持社会稳定，实现可持续发展，具有十分重要的意义。”
由于审计监督在社会保险工作中的地位、作用可知，我们应做到以下几点：
一、确立审计监督在社会保险过程中的地位。
明确社会保险审计监督的主次作用；明确对社会保险审计监督的职能；明确审计监督工作在整个保险基金管理过程中的重要性。
二、监督结合在社会保险的工作过程中，审计监督工作的成败取决于其介入到财经计划、预算、费用支出，分析、研究资金动态，法规制度执行情况以及制止各种违反国家财经规定的不正当行为中的程度。
监督审查过程中应做到要求社保各部门、各单位资金收入和支出状况，基金收缴和支付要符合要求和规定，要求做到许完备内容真实，应收、付款要落实到位，各项资金使用符合专款专用的原则。
审计监督检查财务预算、决算、财务计划、会计报表等，对计划中的主要项目收入、支出，按照国家规定做出合理、正确的计划，对不符合国家规定和经济利益原则的问题提出意见和建议。
审计部门要定期、不定期地审查资金使用情况查看资金利用效率，并通过审计各期财务报表。监督核查财务指标完成情况，分析资金的运行效果，审计合适管理部门的成本、效益。
三、确立和强化社会保险监督机制
要建立健全各级社保部门的审计监督机构。这是实行社会保险监督的主要措施和必要条件。要努力提高社会保险审计的业务水平建立一个有事业心，有敬业精神熟知国家关于社会保险的各项方针政策，且懂得财务审计工作，又在业务技术上具有一定水平的专业人才队伍。
要建立社会保险审计监督制度，贯彻以预防监督为主的方针，规范审计工作的主要内容，突出重点。逐步形成审计工作的制度化、规范化和经常化。
四、建立严格的内部控制制度
若社会保险内部制约机制不完备、不健全，就会造成管理中出现较多的问题。所以，社保部门应建立严格的内部控制机制，科学地对其各部门单位的社保资金进行监督检查。
五、充分发挥舆论监督作用
充分利用舆论监督等形式，实行公开的社会监督。审计部门对社保资金收支情况和有关政策执行情况定期向本级人民政府和上一级审计机关提交审计结果报告（《安徽省审计监督条例》）。
完善社会保障立法，加强社会保障监督：
1、加快社会保障立法进程；
2、强化劳动和社会保障监察工作；
3、加强社会保障行政监督和社会监督；
4、社会保险经办机构要建立健全社会保险基金内部稽核制度，完善社会保险基金管理的内部控制机制，定期公布社会保险基金收支情况，接受社会监督。
在上述审计监督过程中我们也应采取一些措施以确保其顺利进行：
1、明确工作目标，规范行政监督行为
2、通过专线网络，开展非现场监督工作
3、开展针对社保所会计的培训工作
4、开展对退休人员进行领取养老金资格协助认证工作
5、开展失业保险基金检查的自查整改工作。
作为人民的公仆，我们审计人员应该坚持实事求是、客观公正的原则，不仅要发现问题，更应把解决问题作为我们工作的重要内容。
失业保险基金审计 篇3
近年来，对于信息化环境下养老保险基金联网审计系统的构建已经取得了一定的成果，为推进养老保险基金联网审计提供了基本的理论和实践基础。但总体来看尚处于起步阶段，还存在很多不足：一是没有建立起信息化环境下养老保险审计数据标准，未建立统一的数据规范体系；二是审计方法还不成体系。目前的养老保险基金审计方法更多是注重对某一环节的审计，而且理论性强，可操作性差，不能很好适应审计需要；三是联网审计软件研发上还没有一套能适应海量数据实时采集与分析、集成数据仓库技术，并方便审计建模的综合应用系统。因此，为了解决上述养老保险基金联网审计过程中的不足，就需要构建养老保险基金联网审计系统。
二、企业职工养老保险基金联网审计系统构建
（一）建立养老保险基金审计数据标准规划
养老保险基金审计数据具有数据量大、多数据源、数据结构不同等特点。在《审计署计算机审计实务公告第10号——社会保险审计数据规划》的基础上，结合企业职工基本养老保险基金各项政策和人社部门信息系统（金保工程）的数据结构研究，提出满足养老保险基金联网审计的数据规划：一是数据资源目录体系，依据养老保险基金业务，按照养老保险审计的需求，规划出审计所需数据元素的资源分类标准。二是数据元素规划，采用信息资源在经济活动中自然归属的实体进行数据元素分类，并在实体分类下规划相关的数据元素。数据元素按实体分类，可以保持信息资源的相对稳定，也便于信息资源的管理和应用设计。三是数据表规划。数据表是按照特定审计目标组织的相关数据元素的集合。按照养老保险审计业务和数据元素规划，我们共组合确定了62张数据表，为审计提供数据支持。
（二）建立养老保险基金审计方法体系
审计方法体系是在审计过程中为取得审计证据、完成审计任务而采取的各种手段的总称。联网审计的审计方法特指在联网审计环境下的计算机审计方法，是利用计算机对网络环境下的被审计单位的财务业务数据进行详细审计的方法。审计方法不应该是孤立、零散的，而应该有一个完整的框架体系，只有这样才能做到审计方法对审计业务所有节点的覆盖，才能对审计工作起到建设性和指导性作用。
就养老保险而言，构建养老保险基金审计方法体系，主要是确定审计方法的目录体系和具体的方法内容，目的是规划出基金“征缴”、“支付”、“管理”三个环节中的审计覆盖节点及核查具体问题思路与方法，解决养老保险基金审计中需要针对哪些方面用什么方法进行审计的问题。主要包括3个方面的内容：审计方法目录体系、审计方法规划、审计方法描述。
（三）联网审计系统构思与设计
一是功能构思。面对结构复杂、数据量庞大的养老保险基金业务系统，养老保险基金联网审计平台不仅要提供联网的技术手段，而且要解决海量数据的存储问题，既要避免大量的无效或冗余数据、优化信息资源，又要充分满足审计需求。同时，要提供丰富的审计方法及强大的数据分析手段，实现对海量数据的快速访问，通过数据表格、分析图形、预警等形式，把预审结果直观地呈现在审计人员的面前；通过排序、公式计算、筛选、输出等功能，辅助审计人员根据确定的目标或重点实施审计。可靠的联网审计应用软件平台是养老保险基金联网审计顺利实施的重要保证，它解决的是养老保险基金审计中用什么技术手段实现审计需求、达到审计目标的问题。
二是功能设计。联网审计系统建设主要包括联网审计网络平台、联网审计应用软件等两部分核心内容。联网审计网络平台是通过搭建联网审计硬件平台，解决审计单位与被审计单位的网络互联及安全问题，提供软件系统运行的硬件基础设施。联网审计应用软件实现了对被审计单位海量数据的定期联网采集，同时提供丰富的审计分析手段，并做到对部分养老保险业务的自动审计预警，实现了联网环境下计算机自动审计与人机交互式审计的结合，是审计目标实现的重要保障。
三是功能构成。联网审计系统涉及被审计端、传输端以及审计端。被审计端（包括前置服务器、原始数据和数据库管理系统等）完成从预留的数据接口，定期将数据库数据按照数据规划标准，采集到前置服务器，并打包加密；传输端将加密审计数据，通过政府电子政务网或专线传输到审计端服务器；审计端（包括数据存储系统、数据服务器、应用服务器、分析模型和客户端设备等），审计人员将个人电脑连接到审计系统，通过审计系统中的审计数据分析模型（审计方法）对数据进行处理、分析，得出审计疑点。
三、企业职工养老保险基金联网审计系统的应用
（一）系统开发和使用
系统开发人员将全省2010年度城镇企业职工基本养老保险业务数据加载到审计数据库后，首先构建审计基础表与分析表，然后在此基础上构建查询或多维审计模型。审计人员通过审计模型进行审计实践检验，对模型存在的问题和不足做进一步调整，这是系统开发的基本流程。此次联网审计的试行阶段，共计开发系统模型22个，其中，多维模型8个，问题模型14个。同时，建立了10个数据浏览表和12个预警模型，为以后的审计工作打下基础。在使用模型的过程中，通过系统模型所提供的基础资料管理、基础信息展现、模型分析、数据管理等功能，运用系统的数据管理和分析工具进行数据分析。通过对13个应用模型的分析验证，有1个模型没有筛选出疑点线索。在模型验证过程中，对10个模型功能中存在的问题及时提出修改意见，然后由系统人员加以修改。
（二）审计模型运用
在城镇企业职工基本养老保险联网审计中，共运用了21个应用模型，其中数据分析模型8个，查找问题模型13个。有13个模型发现疑点线索43.48万条，涉及金额65.08亿元。经审计人员的分析和验证，进一步缩小疑点数量和金额，为审计延伸调查提供可行和必要的条件。模型验证过程中，审计组共发出审计取证单14个。由于审计取证单涉及的疑点量很大，审计组重点对涉及参保人员的待遇核定、缴费处理、待遇发放等问题疑点进行实地延伸检查和落实。
（三）系统运用效果
失业保险基金审计 篇4
中国的社会保障体系主要包括社会保险、社会福利、社会救济和社会优抚四个部分, 其核心是社会保险。所谓社会保险基金, 是国家为保障劳动者在年老、患病、工伤、失业和生育等情况下能够获得帮助和补偿, 依照法律、法规强制建立的专项基金。社会保险基金由养老保险、失业保险、生育保险、工伤保险、医疗保险等五大基金构成, 是社会保障制度的核心, 居于主体地位。养老保险是社会保险五大险种中最重要的险种之一。养老保险基金是养老保险制度赖以运行的物质基础和依托。医疗保险基金是实行医疗社会保险的资金保证, 是社会为向劳动者等社会成员提供医疗保险等服务, 统一筹集和管理的资金。失业保险基金是国家为保障职工在暂时失去工作期间的基本生活而设置的一项专项基金, 是实施失业保险制度的物质基础和保证, 是失业人员领取失业保险待遇以及接受职业介绍、职业培训等就业服务的资金来源。工伤保险基金是国家为实施工伤保险制度, 通过法定程序建立起来用于特定目的的资金, 是实施工伤保险的物质基础。生育保险基金是针对女性劳动者生育特点而建立的一项社会公共基金, 它主要是为了保证劳动力再生产能不断延续, 保护生育女性的劳动能力和身体健康, 让生育女性在生育子女时, 能够满足其正常的生活和医疗保健需要。
社会保险基金的特点, 既有社会保险的特点, 也有该基金本身的一些特点, 这是区别于其他性质基金的重要表现。首先, 它具有强制性。法律规定, 在社会保险制度范围内的对象都必须无条件的加入, 并且要按法律和法规的规定履行及时足额缴纳保险费的义务。因此, 社会保险基金的财源有相当保证。其次, 它是保障“基本”, 是要让全体劳动者能维持和满足其基本的生活需要。它不是保障维持生存的最低需要, 也不是满足优裕生活的需要, 它是一种能与这个国家社会经济发展水平相适应, 又能与人民大众平均生活水平相匹配的生活需要, 是随社会经济发展提高而有所提高。最后, 它具有增值性。因为社会保险基金在使用中, 除应付日常给付和部分准备金外, 还有一部分可以储存, 这为其投资增值提供了前提条件。
二、我国社会保险基金绩效现状
随着绩效审计的全面展开, 我国社会保险绩效审计迈出了实质性步伐。2006年8月, 审计署对29个省 (自治区、直辖市) 、5个计划单列市的企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金和失业保险基金 (不含上海和西藏, 对上海有关保险基金正在进行专项调查, 对西藏委托地方审计机关审计) 进行了审计, 主要审计了省本级和省会城市、计划单列市2005年三项保险基金的管理使用情况。此次审计的省本级、省会城市、计划单列市及部分延伸城市三项保险基金2005年收入3 128.46亿元, 支出2 203.14亿元, 分别占全国当年基金收支总额的50.7%、46.5%。截至2005年底, 三项保险基金累计结余2 918亿元。2005年, 全国三项保险的参保人数分别达到15 716万人、13 783万人和10 648万人, 比2000年增加3 230万人、9 996万人和240万人;基金收入规模达到6 168.93亿元, 比2000年翻了一番还多, 显著提高了社会保障体系的支撑能力。2005年, 全国基本养老保险基金和失业保险基金的发放保障了4 367万离退休人员和362万失业人员的基本生活, 减轻了企业负担。审计结果表明, 三项保险基金管理的总体情况是比较好的, 在推动改革深化、促进社会和谐发展等方面发挥了积极作用。但是还有一些历史遗留问题尚未解决, 部分资金的安全仍存在一定的风险;有些地方未能严格执行国务院有关规定, 管理不规范的问题也比较突出。此次审计发现的违规问题金额, 在1999年 (含1999年) 前发生23.47亿元, 2000年以来发生47.88亿元。此外, 审计还发现一些地方基金管理不够规范。一是社保费代征机构未按规定时间将保险基金收入16.20亿元交入专户;二是社保经办机构在决算中少计保险基金收入8.12亿元。这次审计也发现个别地方由于保险基金管理混乱, 造成损失。
在《审计署2006至2010年审计工作发展规划》提出, 今后5年社会保障审计以效益审计为主要方式, 以促进社会保障资金的安全完整、规范管理为目标, 掌握社保资金总体情况, 着力从制度上和管理上揭露分析问题, 促进建立社会保障预算, 实现社会保障目标。当前, 由于我国还没有形成规范的社会保险预算体系, 社会保险法制还不够健全, 社会保险资金管理和使用的层次多, 以及受审计方法和审计手段的限制, 社会保险审计无法全面地对审计对象进行全方位的审计覆盖。社会保险资金在绩效管理上具体存在下列问题, 社会保险绩效审计缺乏统一的评价标准, 制约了社会保险绩效审计的深入开展;社会保险基金绩效审计取证难度大;社会保险基金绩效审计面对的被审计单位涉及多个部门, 且相互之间信息不共享, 可验证性差。找准社会保险基金效益审计的切入点是社会保险基金绩效审计的又一难点, 现行的社会保险资金制度设计存在的严重缺陷既是社会保险基金绩效审计的重点, 也是难点, 社会保险基金现有的会计核算基础和方式给审计人员全面掌握社会保险基金的总体状况和摸清社会保险基金的家底带来了一定的困难, 制约了社会保险基金绩效审计的发展。
三、社会保险基金绩效评价方法现状
(一) 国内社会保险基金绩效评价标准现状
客观上说, 我国自1983年恢复审计制度以来, 经过20多年的发展, 政府绩效审计逐步登上我国审计的历史舞台。主要表现为:自20世纪90年代中后期, 审计署大力推行领导干部任期经济责任审计, 而该审计既包括合规性审查, 又包括对重大决策效果性的评价。在例行的预算执行审计中, 审计署领导也要求审计人员重点关注资金的使用效益, 着力查处重大损失浪费问题。在专项资金或重点建设项目投资审计中, 审计署2001年组织的退耕还林还草试点工程资金审计以及2002年组织的重点机场建设投资审计中逐步注入了政府绩效审计的内容, 从资金的使用效果来评价资金的使用效益。目前我国对社会保险基金的绩效审计还处于探索阶段, 还没有形成一个健全的体系, 缺乏统一的评价标准, 制约着社会保险基金绩效审计的发展。但审计署近几年开展的社会保障审计, 都不同程度地进行了效益审计的尝试, 对社会保险基金绩效评价标准进行了有益的探索。归结起来, 社会保险基金绩效审计的评价标准主要有政策制度标准、制度运行效益评价标准、违法违纪标准、道德标准、定性与定量相结合的标准等。
1.政策制度标准
国家在设立一项社会保障制度时, 对于基金的管理制度、会计核算制度、实物管理制度、机构建立健全情况、经费管理制度、制度建立健全情况等均做出了相关规定, 这些规定的执行情况, 直接影响到社会保障资金的管理和使用效益。我国社会保险制度的主要内容如表1所示:
2.制度运行效益评价标准
制度运行效益既体现在与制度相关的资金运行效益, 又体现在受益人群的受益情况。就资金运行来讲, 主要包括两方面的内容:一是资金有无沉淀;二是收支能否相适应。受益人群的受益情况主要体现在资金支付的金额和及时性。
3.违法违纪标准
资金的挤占挪用等违法违纪问题是影响资金使用效益的问题, 不单纯是合法性审计的范围, 也理应成为社会保险基金绩效审计的重点内容和评价内容。
4.道德标准
道德标准主要是指人们对某一事物的共同认知和价值趋同, 它对人们的行为具有潜在的约束力。道德标准虽然对违法违纪问题的判定未必可行, 但对效益审计特别是对效益审计中经济事项的评价是可行的, 它可以用来从道德层面帮助人们看待不按客观规律、忽视人类生存问题的后果。
5.定性定量相结合的标准
社会保险基金绩效审计中, 很难单纯用数字对社会保险基金的管理和使用效益进行量化。如资金闲置和滞留问题, 能通过一定的审计技术和方法取得数字, 但该问题产生的影响只能进行定性评价。对社会保险基金效益的评价, 宁夏回族自治区审计厅课题组运用定量评价和定性评价相结合, 关于社会保险基金的经济性、效率性和效果性给出了如下的评价指标体系。
第一类, 定量评价指标。研究成果从经济性、效益性和效果性三个方面列出了16个具体指标供参考, 详细如下:
①经济性。社会保险支出占GDP 的比重=当期财政社会保险支出÷当期国民生产总值。社会保险支出占财政支出的比重=当期财政社会保险支出÷当期财政总支出。
②效率性。社会保险支出效益=社会保险效益÷社会保险成本。社会保险经费率=当期社会保险工作经费÷当期社会保险支出。
③效果性。社会保险对象满意度=满意人数÷参加社会保险人数。失业率=失业人数÷社会同期劳动力人数。贫苦人口减少率= (期初贫苦人口-期末贫苦人口) ÷期初贫苦人口。人均社会保险基金=社会保险基金总额÷应保社会保险人数。社会保险基金投资收益率=当期社会保险基金收益÷社会保险基金总额。社会保险基金投资违规率=社会保险基金投资违规金额÷社会保险基金投资总额。社会保险基金投资损失率=社会保险基金投资损失金额÷社会保险基金投资总额。企业参加社会保险率=实际参加社会保险企业数÷应参加社会保险企业数。职工参加社会保险率=实际参加社会保险职工数÷应参加社会保险职工数。社会保险基金收缴率=本期社会保险基金实收数÷本期社会保险基金应收数。社会保险违纪资金率=本期社会保险违纪资金总额÷社会保险基金总额。社会保险括面率=增加的参加社会保险人数÷应参加社会保险人数。
第二类, 定性评价指标。它主要是通过专业人员评判后确定的。定性评价指标也可分为共性评议指标和个性评议指标两部分。共性评议指标可有领导班子基本素质、在职人员素质、业务管理和财务管理水平、服务满意率等;个性评议指标可根据社会保险基金的特点设置, 如管理人员占全员的比重, 信息公开程度, 管理体制的有效性, 法律法规的健全程度, 内部控制的有效性。
此外, 侯尧文、曹广明在《社会保险基金管理绩效审计评价体系的构建框架》中, 也从定性和定量两个方面来设置社会保险基金绩效审计评价指标, 只是在具体指标的设置上, 作者结合社会保险基金管理的几个环节, 提出了相应的评价指标, 这点有所创新。文章中提到的定量指标包括四个方面:社会保险基金财务状况指标, 社会保险基金收支评价指标, 投资运营状况评价指标, 投资组合比例。每个方面又具体设置了一些指标, 如社会保险基金财务状况指标中又包括3个指标:一是社会保险基金收益率, 二是社会保险基金结余率, 三是基金管理成本。定量指标体系从客观的角度上反映政府社会保险基金管理绩效程度, 可分成非常满意、比较满意、一般、不太满意、非常不满意五个层次, 社会保险基金管理满意度的考察主要包括社会保险各类险种的发放是否按时足额, 基金管理是否存在违纪违规现象, 社会保险基金管理机构的服务质量满意度, 保障对象的满意程度等等。
(二) 国外社会保险基金绩效评价标准现状
英国政府审计有很长的历史, 最早可追溯到14世纪。英国国家审计署作为政府的外部审计机构, 完全对议会负责并向议会报告, 主要负责对中央政府审计。英国绩效审计是检查公共资金使用的方式和效果, 其中对经济性的审计主要是关注在保证质量的前提下降低资源的消耗量, 将政府支出降到最低水平;对效率的审计, 主要是对比产出或服务与资源投入的关系, 以一定的投入实现最大的产出或实现一定的产出应使用最少的必要投入, 保证资金支出的合理性;而对效益状况的审计, 则主要是通过对比资金支出后所实现的实际效果和预期效果之间的关系, 保证资金支出达到理想效果。英国对社会福利事业的审计主要进行积极性、效果性和效益性审计。所审计的对象不仅包括从中央到地方所有政府部门和政府机构, 还包括逾半数使用公共资金的社会团体, 并负责审计所有“国家贷款基金”账目。在英国, 各种保障与保障基金的管理主要由英国劳动保障部负责, 但大部分支出主要由各地方政府机构负责。与我国现行的属地管理体制不同, 英国没有与我国类似的社会保险中心。英国的社会福利事业的审计主要进行效果性和效益性审计。英国社会保险资金的筹集、使用和管理过程中, 各个环节也曾出现相当数量的违规违纪问题, 也会出现贪污、挪用、内部控制不健全问题。因此在英国, 对社会保险资金进行绩效审计前, 也较为关注内控制度的测试、资金管理及使用的合法、合规性。
在日本, 对社会保险资金的审计是由会计检查院组织实施的。日本宪法第90条规定:国家的收支决算每年由会计检查院进行审计, 并在财政年度结束时连同审计报告经内阁送交国会。日本社会保障项目涵盖的领域非常广, 如:社会福利、教育、雇佣等。这些项目由不同的部委和机构来执行, 如卫生福利部、劳动部和其他部委。这些部委还资助各种由地方政府执行的社会保障项目。日本的社会保险资金审计包括社会保险资金筹集、使用和管理活动的审计, 支付范围和标准的审计, 及支付及时性、适当性和标准性的审计。
德国的社会保险公司有国立和私立两种形式, 联邦保险事业局负责对国立保险公司的监督, 而联邦保险事业监督局负责对私立保险公司的监督。联邦保险事业局由联邦劳动及社会部领导, 依法独立开展监督检查工作, 不受任何部门的干涉。在德国对社会保险公司的审计监督是由国家审计、民间审计和内部审计三部分构成的。对社会保险的国家审计是由联邦审计院、州审计院对联邦和州保险机构进行审计的。联邦审计院总部设在法兰克福, 在柏林和科恩设有审计分院, 下设10个局, 联邦审计院作为国家最高审计机关, 既非议会辅助机构, 也非政府辅助机构, 拥有自主确定审计对象、内容和时间的权利, 各州都设有州审计院, 依法独立行使职权, 联邦审计院和州审计院间也各自独立, 无领导和被领导的关系。《基本法》、《审计法》、《联邦审计院法》、《预算法》和《社会保险法典》等构成国家审计的依据。按照联邦基本法第144条的规定, 联邦审计院有权对联邦财政预算和国家财政涉及的范围进行审计, 其中预算支出又是审计的重点。联邦宪法和联邦审计法规定联邦审计院的审计范围包括联邦直属的社会保险部门。联邦审计院和州审计院对公立社会保险机构审计的主要目标是预算资金编制、使用的合法性和经济性。
参考文献
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失业保险基金审计 篇5
人民网北京8月2日电（记者李海霞）今天，国家审计署发布全国社会保障资金审计结果，公告显示“十一五”以来，社会保障事业健康快速发展，截至2011年底，党的十七大提出的完善“以社会保险、社会救助和社会福利为基础，以基本养老、基本医疗和最低生活保障制度为重点”的社会保障体系目标基本实现。其中，截至2011年底，新农合、城镇居民医保和城乡居民医保全国参保人数合计超过10亿人。新型农村合作医疗和城镇居民基本医疗保险基金审计情况全文如下：
一、基本情况
根据宪法和审计法等相关法律规定，按照党中央、国务院的部署，审计署组织各级审计机关对全国18项社会保障资金进行了审计，其中，对新型农村合作医疗（以下简称新农合）和城镇居民基本医疗保险（以下简称城镇居民医保）基金进行了重点审计，现将审计情况公告如下：
（一）制度建设情况。
2002年，《中共中央
国务院关于进一步加强农村卫生工作的决定》明确指出，要逐步建立起以大病统筹为主的新农合制度，到2010年在全国农村基本建立农村卫生服务体系和农村合作医疗制度。2003年，国务院办公厅转发了卫生部、财政部、农业部《关于建立新型农村合作医疗制度的意见》，新农合试点工作在全国陆续展开，到2008年，新农合制度基本实现了对农村居民的全覆盖。
2007年，《国务院关于开展城镇居民基本医疗保险试点工作的指导意见》要求，从2007年起在全国启动城镇居民医保试点。2009年，人力资源社会保障部、财政部发布《关于全面开展城镇居民基本医疗保险工作的通知》，在全国范围内全面开展城镇居民医保工作。截至2011年，各地均出台了城镇居民医保政策并启动实施，实现了基本医疗保险制度对城镇居民的全覆盖。
为贯彻2009年《中共中央
国务院关于深化医疗卫生体制改革的意见》中提出的“探索建立城乡一体化的基本医疗保障管理制度”要求，到2011年底，全国有189个县开展了医疗保险城乡统筹的探索，合并实施了城乡居民医疗保险（以下简称城乡居民医保）。
2006年以来，财政部、卫生部、人力资源社会保障部等部委先后制定了《新型农村合作医疗基金财务制度》、《关于进一步加强基本医疗保险基金管理的指导意见》等多项制度。2010年，社会保险法公布，使新农合和城镇居民医保进入法制化轨道。2011年将城镇居民医保纳入了社会保险基金预算试编范围，加强了基金的预算管理。为了促进基金筹集和管理使用的规范化，中央和地方各级政府及医疗保险基金管理部门多次组织开展专项监督检查。
截至2011年底，新农合、城镇居民医保和城乡居民医保全国参保人数合计超过10亿人。
（二）基金收支和结余情况。
银行／保险／基金 篇6
近日，瑞泰人寿保险公司携手“希望书库”基金会在京举办为“希望书库”慈善募捐活动。瑞泰人寿保险公司将出资为全国10所贫困小学建立10个图书室，满足孩子们对图书的渴望。
国内首款成长型年金计划——太平“一诺千金”10月上市
10月，太平人寿推出国内首款成长型年金计划——太平“一诺千金”，现已在全国各分支机构所在地全面上市。
成长型年金最大的优势就在于“成长”，即在保证资金安全增值的同时，无论在年金积累期或是年金领取期，都以分红的形式不断增加客户年金领取额度，不设上限，可以抵御通货膨胀的风险。
对于该计划，太平人寿向客户推出了5大保证：第一保证资金安全增值，第二保证年金给付节节攀高，第三保证保底理赔无忧；第四保证分红直至百岁；第五保证充分选择权。
“一诺千金”这一产品名称也是由客户投票锁定的，这也是中国保险史上第一款由客户自主命名的保险产品。
光大银行首推银联高尔夫信用卡
10月18日，光大银行与中国银联在京联合推出国内第一款“银联高尔夫信用卡”。此卡主要面向高尔夫运动爱好者，围绕高尔夫运动配套多项增值服务，号称“高尚生活的入场券”。
银联高尔夫信用卡为一款银联标准国际信用卡，只设白金卡和金卡两种，不设普卡。每一卡种为一张标准卡配发一张异型卡，其中，异型卡为中国银联全国首次发行，
可开立外汇账户的QFII出炉保诚资产管理(香港)2亿美元额度获批
10月12日，国家外汇管理局批准英国保诚资产管理(香港)有限公司合格境外机构投资者(QFII)投资额度2亿美元，并批准其以“保诚资产管理公司——保诚中国龙A股基金”的名义分别在中国农业银行开立一个外汇账户和一个人民币特殊账户。
与此同时，中信信托和英国保诚集团等携手创建的信诚基金管理有限公司开始担任保诚中国龙A股基金的投资咨询顾问。
民生人寿33万理赔境外遇难者
日前，民生人寿扬州中心支公司总经理帅映珍率公司理赔人员把33万元保险理赔款送到了在非洲加蓬共和国遇难的被保险人俞某的亲人手中。这是民生人寿自成立以来第1起被保险人境外遇难理赔案件。
2006年3月，江苏某大型石油地质勘探企业为本单位赴非洲加蓬共和国工作、包括俞某在内的共计23名员工在民生人寿扬州中心支公司投保团体意外伤害保险，并附加团体意外伤害医疗保险和紧急海外救援保险，每位被保险人保额合计35万元。
首例“封转开”基改成功华夏平稳增长基金正式成立
10月9日，华夏基金管理公司牵头的我国首例封转开基金——华夏平稳增长基金，通过3周的集中申购，完成了18．46亿元新增规模．正式成立。新老基金份额自该日起合并运行，基金总规模达到23 46亿份。10月13日该基金开放日常申购与赎回，至此，我国首例封转开基金的基改试点圆满成功。华夏平稳增长基金的诞生比基金兴业的法定到期时间整整提前了1个多月。几年来困扰投资人的封闭式基金折价问题．随着华夏兴业基金的基改成功，有了令各类投资人满意的解决方案。作为基改成功的最大收益者，原华夏兴业基金持有人于9月29日获得了每份0．16元的现金分红。
南方基金连签陕西煤业、青岛海尔两大单年金业务
南方基金管理有限公司新近分别与海尔集团和陕西煤业集团连续签下了其第五、第六单企业年金业务。南方基金在投资策略上将创新性地引用其旗下成功的保本基金——南方避险增值基金优化的CPPI技术，并辅助以主动配置策略．以期在一个较长时期获得一个稳定的正回报。
信诚精萃成长股票型基金获准发行
10月10日，信诚基金管理公司的第二只基金——信诚精萃成长股票型基金已获中国证监会募集批准．将于近期通过中国建设银行、中信银行、中信证券、中信万通证券、金通证券、中信建投证券、银河证券、申银万国证券、招商证券、湘财证券等代销机构公开发售，该基金托管人为中国建设银行。
信诚精萃成长基金属于积极管理的成长型股票基金，是我国首只关注内生性增长概念的股票型基金。股票投资比例为60％～95％，债券投资比例为0-35％。该基金重点投资具有内生增长特质的上市公司，以追求基金资产长期增值和风险调整后的超额收益。
华夏银推出专打新股集合理财产品——国都1号
“国都1号”属于限定性集合理财产品，认购门槛5万元人民币．预测收益区间为4 55％～10．40％。国都1号每3个月开放一次，开放期5个工作日，流动性比较适中。
华夏银行开放了全国28个城市近280家网点销售国都1号，投资者可通过华夏银行各地营业网点、网上银行(WWW．hxb．com．cn)、电话银行(95577)等进行咨询。
中国银行与中英人寿签署全面合作协议
9月25日，中国银行股份有限公司与中英人寿保险有限公司资金托管暨全面业务合作签约仪式在北京贵宾楼饭店隆重举行。
根据双方协议，中英人寿将选择中国银行作为资产托管银行，中国银行则将中英人寿列为重点合作伙伴，积极支持其业务发展。中国银行将优先向中英人寿开放分支机构的网点资源，优先代理中英人寿的银行保险产品。除银行保险业务之外，双方还将就网上银行，电子商务、电话行销等业务进行广泛的探讨及合作，建立关系更为紧密的战略合作联盟。
海康保险参加“2006北京希望马拉松”义跑
9月23日上午，海康保险北京分公司的130名员工与客户参加了第8届北京地区“希望马拉松”义跑活动。这是海康保险自去年开业以来第2次参加为中国抗癌研究事业而举行的“希望马拉松”义跑。
渤海银行第一家支行正式对外营业
10月18日，渤海银行第一家支行——渤海银行天津奥城支行正式开业，成为天津市第一家人驻奥城国际商业区的商业银行。
奥城支行一层服务大厅设有自助服务区、产品顾问服务区和柜台业务区，二层为面向高端客户的浩瀚理财服务区。在业务规划方面奥城支行将以零售银行业务为主，积极为中小企业和个人客户量身定制产品和理财投资方案，同时，将努力拓展批发银行业务。
中宏保险聘任跆拳道奥运冠军罗微担任企业奥运形象大使
日前，中宏人寿保险有限公司与中国跆拳道协会正式签约，聘任雅典奥运会跆拳道比赛冠军罗微担任企业奥运形象大使。
中宏保险执行副总裁李卓杰先生在签约仪式上表示，作为一名优秀的跆拳道选手，罗微不断超越自我的成长历程，充分向我们诠释了奥林匹克的精神，更与中宏作为北京2008年奥运会寿险合作伙伴致力发扬的价值观不谋而合。
中美大都会人寿辽宁分公司正式开业
9月27日，国保险监督委员会批准．中美大都会人寿保险有限公司辽宁分公司在沈阳正式开业。这是中美大都会人寿在中国的第4家分支机构，同时也是该公司在北方区域的第1家分公司。
交通银行推出系列金融产品
9月26日，交通银行向社会推出包括盈通账户、沃德财富账户、展业通、对公快汇、留学快车、满金宝等系列金融产品．产品涵盖了公司、个人两大产品线。
此次推出的系列金融产品中，沃德财富账户是交行上市以来首次为零售高端客户推出的综合性产品。留学快车是一项留学金融产品，主要提供赴外留学生金融、求学、签证、境外生活与服务的一揽子解决方案。满金宝是一种外汇交易新产品．适合主要针对对汇市风险认知度较高、对风险有一定的心理承受能力、愿意承担较高风险去追求高收益的客户。
招商银行推出理财型房贷产品——“随借随还”
招商银行从10月起面向全国推出个人贷款新业务——“随借随还”。该项业务具备自助借款、自助还款和自动提前还款3大功能，具有“省息、足不出户、自动审批、瞬间到账、无纸化”5大特点。客户到招行营业网点办理申请手续，获得个人授信额度并签署有关协议后，以后办理个人贷款业务时，只要通过招行的网上银行或电话银行就可轻松借贷、省心还款，打破了国内银行传统的“面对面”柜台业务模式，在金融贷款领域实现全程自助。
合众财富人生终身寿险(万能型)A款上市
为满足客户追求保障以及稳健投资的需求，合众人寿于9月19日推出自己的首款万能产品——“合众财富人生终身寿险(万能型)A款”。
“财富人生”兼具保障加投资的双重功能。与目前市场上的万能寿险产品相比，“财富人生”除具有交费灵活、费用透明、保险金额可变、资金增值等万能寿险产品共性外，还具有5大特点免除保单管理费用，持续交费特别奖励，追加投资保险费起点低，保证结算利率高i年轻时的保障，年老时的养老。
国投瑞银创新动力基金正式募集
经中国证监会正式批准．国投瑞银创新动力基金10月9日起正式募集。该基金是国投瑞银旗下第4只开放式基金，也是其今年以来募集的第2只基金。10月9日～11月10日，国投瑞银创新动力基金将通过光大银行全国各网点，以及各大证券公司公开发售。
该基金是一只股票型基金，特别适合注重长期资本增值、对基金净值短期波动相对不敏感的中长期投资者。其比较基准为中信标普300指数×80％+中信标普全债指数×20％，并设置前、后端两种收费模式供投资者选择。
上投摩根旗下基金双分红日期确定
10月23日，上投摩根基金管理公司旗下两只基金中国优势和双息平衡基金发布公告，将于近期进行分红。其中中国优势基金是第3次分红，分红收益分配方案为每10份基金份额派发红利3 5元，创基金产品单次分红历史最高纪录。权益登记日，除息日为2006年10月24日，红利发放日为2006年10月25日，选择红利再投资的投资者其现金红利转换为基金份额的基金份额净值(NAV)确定日为2006年10月25日。双息平衡基金的分配方案为每10份基金份额派发红利0．2元。权益登记日，除息日为2006年10月26日．红利发放日为2006年10月27日，选择红利再投资的投资者其现金红利转换为基金份额的基金份额净值(NAV)确定日为2006年10月27日。
荷兰银行梵高贵宾理财进驻陆家嘴金融街
10月20日，荷兰银行于上海浦东汇亚大厦中心增设一间梵高贵宾理财中心，这是荷兰银行在浦东金融商圈设立的首间梵高贵宾理财中心。
荷兰银行的“梵高贵宾理财”为全球知名的消费金融服务品牌。2003年春首家梵高贵宾理财中心落户上海外滩和平饭店，之后又在上海、深圳、北京三地相继开业，加上新增的汇亚大厦中心营业网点，荷兰银行目前在中国的梵高贵宾理财中心已增至7间，服务网络覆盖华东、华南及华北地区。
都邦保险周年庆
10月19日，都邦保险一周岁。正是凭着365天奋斗与开拓，她已经在中国保险业占有了一席之地。以和谐、服务、文化、发展、公益5个都邦元年的关键词为线索，我们回溯都邦一年来的发展历程。
和谐创业,战略稳步实施
“建治立业，贵得贤而同心”。在这样互信的文化与氛围中，都邦保险从2005年初到10月份开业，网罗了来自大陆、台湾地区及美国保险界高层专业人士，在营销管理、两核管理、客户服务、保险投资、信息平台、行政后援等岗位上、汇聚了大批业内精英。
服务创造品牌，品牌重于生命
都邦保险是业内第一个树立全面服务体系建设的公司。针对个人客户的风险提示和针对企业客户的风险建议书等工作，都在减少客户损失方面以专业的服务态度赢得了客户的认同，给客户带来了实实在在的利益。目前，都邦已获“维护消费者权益诚信服务满意单位”和“2006中国企业诚信经营示范单位”等多项荣誉称号。
快乐文化，凝聚人心
都邦将“创造快乐”作为公司的核心价值观，让员工有工作的成就感，身心的归属感，收入的激励感；提倡在服务中创造快乐，在服务中传播快乐。让员工和与客户都拥有快乐，是公司每一个人的义务和责任，也是价值所在。
注重品质，快速发展
都邦管理团队始终以“注重品质，快速发展，提升公司内涵价值”为经营理念，目前，在全国各地开业及获准筹建的分公司达到了16家，年内还计划开设10家以上省级分公司。销售网络和服务网点同时面向全国迅速展开。
关注公益，回馈社会
失业保险基金审计 篇7
国家“十二五规划”提出坚持把保障和改善民生作为加快转变经济发展方式的根本出发点和落脚点, 社会保障机制是民生问题的第一层面, 也是民众基本生计状态的底线, 这一层面上的民生问题主要侧重民众基本的“生存状态”问题, 社会养老保险则是社会保障机制重中之重的内容。养老是每个人必须面对的最现实问题, 随着中国老龄化浪潮的逐步加剧和养老保险统筹账户收不抵支情况浮出水面, “未富先老”给中国养老金支付带来巨大压力, 近年来, 社会保险覆盖范围逐步扩大, 社会保险基金积累了相当的规模。社会养老保险基金收入分别从1998年的1459亿元增加到2006年底的6310亿元, 每年递增在20%以上。社会养老保险的经济效益和社会效益也因此倍受民众的关注。
二、研究现状和现实问题
刘家义审计长提出:“到2012年, 我国所有的审计项目都将开展绩效审计, 绩效评价指标体系必不可少。”因此, 社会养老保险绩效审计要建立一套具有理论依据和操作性强的绩效评价指标体系是审计工作的难点和重点。然而, 我国审计机关目前对养老保险审计仍然采用传统的财政财务审计思路, 重点审计有关缴费单位和个人是否按时缴费、历年欠费的缴纳情况、养老保险基金是否存在违规挤占挪用情况、养老保险基金的支付是否及时到位等情况, 而没有从政策上、制度上、管理上系统地研究问题, 维护社保资金的安全完整, 提高养老保险绩效审计的效率与完整, 完善我国养老保险制度, 因此养老保险基金绩效审计值得深入研究。基于目前养老保险基金绩效审计的空缺, 本文将政府绩效审计和平衡计分卡的理念引入养老保险基金审计领域。并就理论界有关养老保险基金绩效审计理论和实践研究成果进行总结, 构建基于预算管理的养老保险基金绩效评价思路。
从养老保险目前绩效审计的目标来看, 可以总括为“在确保养老保险项目实施合规性的基础上, 实现养老保险的高效和使养老金发放达到全覆盖的效果, 并对审计过程中发现的问题实施控制”。目前的研究为两个方向。
(一) 根据定量标准和定性标准, 按照取值基础不同分为行业标准、计划标准、历史标准、经验标准等四个类型构建评价指标体系的内容 (宋生良和朱英梅, 2007) 。
(二) 将政府绩效审计引入养老保险基金审计领域, 并就理论界有关养老保险基金绩效审计理论和实践研究成果进行总结, 构建基于预算管理的养老保险基金绩效审计理论框架和养老保险基金绩效评价思路, 并在此基础上结合案例进行养老保险基金绩效审计评价 (吴叶青, 2010) 。
但从研究理论来看, 尚未建立起一套针对养老保险各个关键环节的完善绩效评价方案, 养老保险制度建设和政策执行中存在的问题、潜在风险等情况没有能够有效的纳入绩效考核评价指标体系当中。因此, 笔者针对目前紧需解决的问题结合目前我国养老保险的特点, 利用平衡计分卡原理对养老保险绩效放评价进行改进和完善。
三、理论分析
绩效审计是对照统一标准, 按照一定程序, 采用特定方法, 通过定量和定性多角度对比分析, 对项目在一定时期内的效益和业绩做出客观、公正和准确的综合评价。其评价标准是对养老保险经济活动进行衡量的尺度, 是评价养老保险经济性、效率性和效果性的依据, 同时也是审计机关提出审计建议的重要依据。因此笔者认为, 在设计社会养老保险基金绩效审计评价指标时要遵循以下原则:
(一) 多元化原则。
在设计评价指标体系时要以合规与效益为主线, 兼顾财务与非财务指标、定量与定性指标、短期与长期指标、结果与业务指标等, 实现对养老金保险绩效的全面考核。
(二) 系统性原则。
无论是从哪个角度去考量筛选评价指标, 都要从大局出发, 以绩效评价的目标来选取相应的指标并加以系统化, 有利于促进规范养老金保险基金的全过程, 有利于被考评者自觉从指标约束的各层次实施政策, 有利于考评者全方位考查基金实施效果。
要贯彻这两条原则, 则需要利用平衡计分卡这一工具, 以平衡计分卡作为基本的框架, 可以促使将养老金实施效果体现在财务、社会 (市场) 、内部管理、学习这四个维度上, 综合出财务结果与非财务结果、短期效益与长期效益之间的协调。
四、指标体系的设计
设计评价指标, 应当是对经济效益与社会效益相互结合的双重评价, 也应是定量分析与定性分析有机结合的整体, 对于经济效益的评价, 采取定量分析的方法, 而对于社会效益, 则倾向于采取定性分析的方法。综合评价遵循的原则, 在设计社会养老保险基金绩效审计评价指标时, 笔者以建立以平衡计分卡为框架的考评体系, 预期目标尽可能按刘家义审计长提出的“现行的法律法规、人们共同认知或约定的标准”进行确定, 主要在以下四个维度进一步设置关键绩效指标。
财务方面:可以将经济性指标嵌入养老保险基金的财务评价中, 来反映基金财务运作的状况, 主要是包括基金获得经济性、基金使用经济性、基金管理经济性。获得经济性是指是否能以最小成本收取基金, 包括的指标有资金拨付率、管理费用率等。使用经济性是指能否以较低成本完成或实现基金有效管理, 考核指标有投资收益率等。管理经济性是指能否以总支出最小化的理财观念来管理基金资源, 包括管理费用节约率等。三者均通过定量分析的方式衡量基金资金管理的绩效情况。
社会方面:养老保险基金绩效的好与坏能在社会反应上显现出来, 因此可以通过效率性指标和效果性指标来约束、激励和考评基金管理部门的行为。效率性指标主要反映基金是否体现了成本效益原则, 通过计划执行效率性和实际执行效率性两方面进行评判。效果性原则指标主要是考察基金管理系统的运作是否健全、机制方面能否保障运作的正常开展。
内部环境方面:对养老保险基金管理部门内部环境的考评实际上是对基金管理及每个流程进度控制、质量控制和费用控制等的过程评价和公平效果的评价。指标考评上有养老金执行性和养老金保障性等两方面, 其中养老金保障性采用定性分析的方式进行考评。
学习与成长方面:社会养老保险基金管理人员往往是关键到基金收支、管理、投资运营的效率和效果, 是工作质量好坏的关键资源, 这也直接决定了养老保险基金既定目标能否顺利完成。因此在这个维度, 可以选择服务满意度、人员培训达标率等指标来考评薪酬制度对管理人员的激励效果。
具体指标设计如表1所示。
社保基金审计发展新思路 篇8
随着多层次社会保障制度的逐步建立, 各项社会保障措施覆盖的范围不断扩大, 资金规模成倍增加, 基金的安全完整、保值增值压力越来越大。审计作为社保基金监管的一个方面, 也要认清和把握当前社保工作的形势和规律, 从更高层次和更新的角度来重新理解和定位社保基金审计工作, 探索社保基金审计发展的新思路。
一、实现财务审计和效益审计并重
社保基金被称作老百姓的“保命钱”, 其安全完整和有效使用关系到老百姓的切身利益, 关系到社会的稳定。因此, 目前的社保基金审计工作, 把以真实性、合法性审计为主的财务审计放在了重要位置, 重点审查、监督社会保障有关政策、法规制度能否严格执行, 社保基金的筹集、管理和使用等是否真实, 是否存在违法违规等问题。但是, 随着社会经济的发展和改革的逐步深入, 社会保障审计面临的形势和环境发生了深刻的变化, 社会各界对社会保障问题越来越重视, 社保基金已成为社会公众心中的“高压线”, 社会保障领域的违规违纪问题大幅减少, 社会保障审计如果仍然把工作重心放在查处各类违纪违规问题方面, 就可能面临被边缘化的局面。因此, 社保基金审计应该从传统的财务审计向效益审计转变, 形成财务审计和效益审计并重的局面, 在关注社保基金真实、合法的基础上, 分析社保基金的收支规模及筹集、管理和使用等各个环节的经济效益和社会效益, 逐步将审计的重点从单纯关注资金使用情况进展到揭露社会保障制度缺陷, 检查现行社保政策的效应和评价社保基金使用效益为主的新型审计上来, 效益审计将是今后社保基金审计的重要目标。
二、进一步规范社保基金审计的内容
社保基金涉及面广、来源渠道多、程序复杂、各个环节紧密相扣, 审计中应围绕其来龙去脉, 紧紧抓住以下三个重点:一是社保基金征缴环节的审计。主要审查社会保障基金收入的真实性和完整性。重点审查各项社保基金征缴面是否达到法规政策规定的要求, 做到应保尽保;审查各缴费单位是否存在瞒报缴费基数、偷漏应缴基金的问题, 做到应缴尽缴;审查征收机关征管力度是否到位, 是否存在减缓免行为, 做到应征尽征。二是社保基金使用环节的审计。重点审计社会保障基金使用的真实性、合法性和效益性。审计的主要内容是社会保障管理部门及其具体经办机构是否依法及时、足额发放社会保障基金;发放标准是否符合政府有关规定;各项社保基金是否切实做到了专款专用;是否存在挤占挪用、乱列乱支、虚假冒报, 甚至虚列支出、转移基金、贪污私分等违法、违纪问题。三是社保基金的管理环节审计。审计重点是各项社会保障基金的安全性, 确保基金的安全运营及保值增值。主要审查各社保基金管理机构的内部控制制度是否健全、有效;财务管理和财务核算等环节有无切实可行的控制措施;是否实行“收支两条线”管理;是否实行专户存储;调剂基金的上缴和下拨是否按照规定执行;是否存在隐瞒、漏报等问题;审查基金结余是否按照规定运营管理;保值增值渠道是否合法、合规, 是否存在基金管理风险隐患等。
三、创新社会保障基金审计模式
在我国传统的社保基金审计模式中, 存在仅重视国家审计, 对社会审计和内部审计重视不足的问题。在社保资金逐年增加, 覆盖面越来越广的情况下, 为充分发挥审计的监管功能, 必须创新审计模式, 建立以国家审计为主, 社会审计和内部审计为有利补充的“三位一体”审计模式。首先, 继续发挥国家审计的作用。国家审计机关是具有较高的法律地位和广泛的审计监督范围, 主要对社保理事会的行为、社保基金的总体运作及预算进行审计, 只有充分发挥国家审计的权威性、全面性和公允性, 才能实现规范资金使用、提高资金效益的目的。国家审计是社保基金审计体系的核心, 对社会审计和内部审计负有业务指导和监督的职责。但由于国家审计和劳动保障部门、财政部门都是政府的职能部门, 相互之间有着千丝万缕的联系, 独立性受到一定影响, 因此, 要充分发挥社会审计的独立性。社会审计主要是指会计师事务所和审计师事务所的社会审计资源, 具有国家审计和内部审计所不具备的双向独立性, 其资源配置依市场供求为导向, 可根据工作需要聘请所需的专业技术人员, 具有高度的竞争性。主要受社保理事会委托, 对投资人、基金托管人在基金投资运作与托管行为上的合法性、公允性等进行审计;最后, 发挥内部审计的内向性作用。内部审计是以服务于内部管理为目的, 是一种自我约束、自我防范、自我调控的机制, 是社会保障管理机构加强内部控制的一个重要方面。内部审计具有比国家审计和社会审计更熟悉内部审计环境的优势, 更具灵活性, 能够在社保基金审计事前、事中和事后发挥独特的功效。内部审计主要是指投资管理人或基金托管人的内部审计机构, 对具体的基金征集、投资管理托管业务合规性、费用支出、投资收益等进行审计。内部审计可以从源头上控制一部分舞弊和错报的风险, 营造了一个良好的环境。这种“三位一体”审计模式对国家审计、社会审计和内部审计进行了有机结合, 充分发挥国家审计的强制性、社会审计的公众认可性和内部审计的内向性特点, 不但使三者充分发挥各自的优势, 而且可以相互使用审计结论, 避免重复审计, 能够提高审计效果, 强化社会保障基金的审计监督管理。
四、运用现代审计技术和方法
随着社会保障基金管理的信息化程度越来越高, 征收网络化、发放社会化的计算机信息系统已初步形成, 仅凭手工审计手段很难在浩如烟海的资金信息流中找到藏匿违纪违规问题的蛛丝马迹, 只有采用计算机审计手段, 才能有效解决这些问题。因此, 要积极创建社保资金审计综合信息平台, 利用计算机网络技术, 采用一定的传输接收方式将社保经办机构、财政、税务等部门的相关数据与审计机关相连接。通过审计业务操作平台及配套的审计应用软件系统对采集的共享资源进行数据转换, 开展异地远程实时的联网核查、分析、排疑、预警, 更高效地为审计目标服务, 为社保资金高效运转服务。该信息平台的建立可以实现事前、事中和事后审计相结合, 数据采集随需随取, 缩短审计数据涵盖周期;现场审计和远程审计相结合, 重新整合原始数据, 提高跟踪核查和现场取证的审计效率;财务审计和业务审计相结合, 大量业务数据进入审计视野后, 将更有效地防范审计风险。审计机关和社保经办机构软件数据衔接后, 可探索社保基金计算机联网跟踪审计, 逐步实现对社保基金的实时监控, 实现事后监督与事中监控、事前预警相结合的审计新模式, 不断提高社保基金审计的技术含量和技术水平。
五、采取灵活多样的审计方法
提高社会保障基金审计的工作效率, 要实施三个结合:一是与专业审计相结合。如与预算执行审计相结合, 能够从总体上了解和掌握各项社保基金的收支情况, 分析本级预算执行中存在的主要问题, 为深入开展各项社保基金审计奠定基础;再如与经济责任审计相结合, 把领导干部履行保障劳动者权益情况作为审计的重要内容之一, 不断强化他们履行保障劳动者权益的职责意识。二是与审计调查相结合。为了解决被审计单位多而审计力量有限的难题, 就必须实行与审计调查相结合的方法, 从客观上把握社会保障基金的总体状况, 这样, 不仅能够查处社会保障基金存在的违纪、违规问题, 同时, 还能够在短时间内掌握社会保障基金的总体状况及制度运行中存在的主要问题, 为深入分析产生问题的原因, 为提升审计工作质量提供充足的基础资料。三是与延伸审计相结合。如在审查缴费企业是否按照社会保障费的相关规定缴费时, 就要延伸到缴费单位进行, 审查其是否存在隐瞒工资总额和职工故意漏缴、少缴费用, 将个人缴纳的费用在成本中重复列支, 故意拖欠或拒绝缴纳社会保障费等问题。
六、全面提高社保资金审计人员素质
社会保障审计工作做得好不好, 关键在于审计人员的自身素质。伴随着社会保障制度的不断完善, 已有的政策法规在不断地修订完善, 同时大量新的政策法规在不断地出台和颁布, 这都需要审计人员下功夫学习和掌握, 以提高社保审计工作的质量和水平。一是在政治和业务素质上, 经常组织审计人员认真学习国家有关的方针、政策、制度和规定等, 了解和掌握社会保障的发展势态, 可以全面提高审计人员的政治素质、业务能力和执业水平。二是在审计技术方法上, 也要加强对审计人员的培训。随着会计信息系统的迅速发展, 审计环境也发生了巨大变化, 传统的审计技术方法已不能满足信息化高速发展的要求。通过对审计人员的培训, 全面改进审计技术方法, 利用审计通用软件和社保基金审计专业软件, 对被审计对象的会计信息系统进行处理、分析, 并运用计算机审计技术, 测试计算机网络系统的内部控制制度, 审查和评价会计电算化系统的效率性、效果性, 是社保基金审计发展的目标。
参考文献
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我国社保基金审计存在问题研究 篇9
一、社保基金审计的特征
社会保障基金是为了保障社会大多数群体的利益而服务的, 是国家通过立法的形式, 由国家相关部门负责建立、运营, 专款专用的一种基金。其具体涉及到社会养老基金、失业保障基金、生活保障基金以及医疗保障、工伤、生育基金等。社会保障基金审计是指针对社会保障基金相关资金、机构、人员、流程以及相关部门进行的审计监督。国务院颁布实施的《中华人民共和国审计法实施条例》规定, 审计机关对于包括社保基金在内的社会捐赠基金及相关基金的具体运作全程具有审计监督职能。从法律上, 确立了审计机关的审计权力, 为社保基金的稳健运行保驾护航。
社保基金审计具有一般审计的特征, 同时也具有其特殊之处, 具体体现在以下几个方面。
全面性。对于社保基金的审计不仅仅是审计基金报表, 还需要审计社保基金部门的运转情况以及相关部门的协调配合情况, 资金的征缴、运用、安全以及保值增值情况, 社保基金的审计涉及到各方面的内容。
重要性。社保基金具有扶助弱势群体、保持社会公平的功能, 社保基金运转是否正常不仅仅关系到相关群体的经济利益, 对社会稳定也是极大的挑战, 社保基金审计不仅仅是社保基金部门自身的事情, 更是涉及国家宏观战略的重大事项。
强制性。由于社保基金具有较强的社会意义与重要性, 社保基金审计具有了强制性, 对于社保基金应按照法律法规的具体规定进行定期审计, 形成相关审计报告, 确保社保基金的安全稳健运行。
二、社保基金审计重点
(一) 社会保障基金支付情况审计
一是针对社保经办机构而言, 是否合理合法地使用社保基金, 有无违反专款专用原则、有无挪用、截留、贪污、拖欠等问题的存在, 其具体形成原因是怎样的。二是针对社保基金的适用是否存在恶意超支行为, 是否存在帮扶对象错位问题及是否存在基金列支超出规定问题。三是针对社保基金的标准问题, 有无违反具体标准的情况, 有无擅自改变相关规定的情况等。四是基金的使用是否遵循了应有的报批程序, 基金使用方案与计划是否详细, 具体计划是否合理, 有无缺陷或问题等。五是社保基金有无进行保值增值性投资, 是否超出了社保基金资金运用的范围等。
(二) 对社会保障基金结余的审计
社保基金结余是经常存在的情况, 对于该部分资金的运用及保值增值, 也是至关重要的审计内容。一是审计社保基金闲置资金的安全性, 具体包括基金余额是否准确, 基金结余的分布情况、专户存储情况、风险投资情况以及行业投资情况等。针对结余基金的审计不应仅仅停留在账面数据的变化, 要结合相关项目审查其相关实物资产价值是否匹配。二是对基金结余的规模与结构的审计, 基金结余的投资方向、结构、规模以及期限是否合理, 有没有遵循安全性、流动性与效益性原则, 真正做到基金结余的保值增值。三是基金结余的相关凭证是否真实合法, 相关人员有无贪污腐败行为, 有无相关利益输送致使基金结余产生巨大损失等。
(三) 社会保障基金管理情况审计
一是社保基金的相关规章制度是否完善, 中央和地方部门设置是否合理, 相关规定有无冲突, 各相关部门有无挪用社保基金的违法行为。二是针对以前审计出现的问题有没有纠正, 相关违规基金挪用有无进行相关清理。三是财政部门有无认真严格审核社保基金的使用申请, 社保基金有无存入专用账户, 社保机构内部控制机制是否完善。四是财政部门有无按时全额发放社保基金, 有无挪用拖延行为, 有无虚假列支项目等。五是社保基金是否安全, 有无被相关人员挪作私用, 有无价值贬损现象, 价值波动有无异常, 有无私分社保基金的行为等。六是社保基金使用是否有计划地进行, 是否保全相关凭证、账簿以及报表等, 社保基金的审批是否合法, 相关凭证的保管期限是否合理等。七是社保基金相关机构的部门及人员设置是否遵循精简原则, 是否存在机构臃肿、人浮于事的现象。
(四) 社会保障基金效益审计的“3E”测试
对于社保基金的审计重点在于“3E”测试, 它是指经济性审计、效率性审计和效果性审计三个方面。经济性审计既是指审计人员要遵循节约的原则, 也是指社保基金管理人员与基金使用方面的节约, 尽量降低相关成本;效率性审计是指社保基金各方面的投入与产出是否合理, 成本支出与盈利状况是否匹配, 该指标是检验管理部门是否运作有效的关键所在;效果性审计是指社保基金的管理与使用情况有没有达到预期的目标, 是否取得了理想的效果。
三、社保基金审计存在问题
(一) 审计独立性缺乏
独立性是指审计人员与被审计单位之间不存在人员、经费、工作以及组织上的利益关系, 各部门之间在利益方面具有一定的独立性。只有独立性的存在才能得出客观有效的审计结果, 才能真正地发现问题, 才能得出公正的审计意见。在我国的社保基金审计过程中, 审计单位与被审计单位之间尚缺乏完全的独立性, 在人员、工作、组织、经费以及部门设置方面或多或少地存在一些利益输送问题, 比如有的地方审计人员的食宿往往由被审计单位安排, 审计工作完成之后存在一定的发布延迟期等现象, 这均不利于我国审计工作的公平公正。
(二) 审计法规不健全
我国社会保障基金管理立法尽管已经有《社会保障费征缴暂行条例》和《全国社会保障基金投资管理暂行办法》, 规范了社保基金的筹集与运用方面的事项, 但是其它环节的立法不足。与发达国家完善的审计法律法规相比, 我国社保基金的审计规范程度还是存在一定的差距。比如我国虽然颁布了社保保障与审计相关的法律法规, 但这两个方面的相关规定往往是宏观的指导性文件, 还缺乏具体的微观操作细则, 且相关操作细则也应随着实际变化不断地进行调整与修正。尚处于初创时期的社保法与审计法, 涉及范围较窄、层次高度不够、执法体系与争议解决机制尚显僵化, 缺乏灵活性。
(三) 审计制度不完善, 绩效审计关注不足
在社会保障制度运行过程中, 也暴露出社会保障财务会计体系与社会保障整体改革步伐的“尺蠖效应”问题。如财务会计理论体系有待进一步完善, 资金管理过程违规造假现象严重, 财务管理执行不严, 管理公示程度较低, 会计信息披露缺乏统一性, 会计管理体系存在信息隔离现象, 会计制度有待完善等。社保基金审计过程中, 有些人员往往只注重收入与支出环节, 对于中间的资金流动往来关注度尚显不足, 审查内容略显粗糙, 审计方法单一, 往往导致审计结果不是很客观, 原因追究不是很彻底, 对于小问题的忽视, 经过长年累月的积累, 往往会导致一发不可收拾的结果, 对于造成的损失往往也难以进行有效弥补。对于社保基金的保值增值问题, 一是投资渠道有限;二是审计若不严格, 往往导致这一社会保障基金的实际价值贬损, 引起社会强烈反响。还有的相关社保基金管理人员, 为了防止出错, 对于社保基金存而不动, 宁可选择资金闲置也害怕因投资失误引发支付危机, 从而影响自己的政治前途。所以对基金的审计关注点应该更多转移向对社会保障基金的绩效评价。
(四) 人员素质参差不齐
社保基金审计人员不仅需要具备会计、审计、金融等知识, 还需要具体与之相关的计算机、外语及人力资源管理等相关综合技能, 但部分审计人员不求上进, 缺乏审计相关知识的储备与更新, 对于审计工作中不断变化的现实情况往往缺乏足够的知识与技能储备, 在审计过程中便会造成审计过程的不严谨, 审计任务的失效。有些地方对于审计人员的招聘仅限于审计、会计类专业或者是经管类专业, 对于计算机、外语等方面人才缺乏重视。
四、政策建议
(一) 发挥社会审计的辅助功能
国家审计部门对于社保基金的审计难免有遗漏失误之处, 可以考虑引入社会审计机制, 例如将社保基金审计纳入注册会计师的会计报表审计工作, 每年对社保基金进行例行审计, 依靠注册会计师的独立性与专业性, 为国家审计部门提供可靠的数据资料;同时, 建立专门的社保基金委员会, 由金融、财政和法律相关部门人员组成, 除了监督各地社保基金立法以及审计监管之外, 还负责社保基金相关违规使用的追缴、相关人员与部门的职责追究。
(二) 加强社会保障基金审计监管的立法
社保基金及其审计均需要有完善的法律作保障, 我们应该积极学习发达国家的社保基金及其审计的立法经验, 结合我国实际进行相关法律法规的制定与修订, 把社保基金运营及其审计纳入法制化与规范化的道路, 提升我国社保基金的运营水平, 加强社保基金审计的严谨程度。同时, 引入社会监督机制, 积极鼓励相关媒体公众对社保基金及其审计过程进行监督, 充分发挥工会组织、企业经营者、职工代表、保障对象和专家学者等社会力量的监督以及社会新闻媒体的监控作用。
(三) 加强基金管理部门的会计监督
对于社保基金的监督, 关键在于各管理部门内控机制的完善, 这需要在实践中加强会计监管及审计监督的管理效应。社保基金内部的会计监管, 主要是针对最低生活保障资金的运用进行监督检查, 主要协调部门不仅涉及财政、税务、银行等部门, 还涉及到医疗, 甚至邮政等系统。外部审计监督则是独立于以上具体执行部门, 对于社保基金的外部运转进行监督检查, 不仅仅审查社保基金, 还要审查具体执行部门的执行效率与流程, 审查相关规章制度是否完善与有效等。
(四) 提高各层次执业人员综合素质
社保基金审计涉及面广, 需要审计人员有较高的业务和个人素质, 除了积极培训在职审计人员的相关业务能力与提升个人素质之外, 积极招聘相关专业人才, 融合审计、会计、金融、计算机、外语等不同专业的人才, 对于审计队伍中的滥竽充数者进行解聘, 保持审计队伍的高效性, 组建高素质的审计团队, 为社保基金的安全运营保驾护航。
摘要：社保基金是社会协调器, 社保基金的安全与否关系着众多百姓的生活, 无论是老人群体、生育群体、工伤群体还是失业群体等, 社会弱势群体均与社保基金息息相关。社保基金的审计便是保障这类群体利益的手段之一。具体分析社保基金审计的界定、审计现状以及存在问题, 并在此基础上进一步提出相应的政策建议。
关键词：社保基金,审计,保值增值
参考文献
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医疗保险基金管理研究 篇10
我国医疗保险基金的监管模式是由社会保障部门主导, 负责管理各种社会保障基金, 财政部门和审计机关对基金的使用进行监督。从目前的基金运行状况来看, 在基金的运用和管理、保值增值方面已有很大的成果, 但仍存在以下问题:
1、相关法规制度不完善
我国法制建设目前还不能囊括社会生活的各方面, 在医疗保险方面就存在缺乏专门的财务监督法律或法规的问题, 使得对医疗保险基金管理的具体操作不能予以及时的指导, 许多发现的问题不能得到有效的解决, 矛盾存在于长期的管理工作中, 基金运作效率低, 医疗保险达不到预期目标。有关法规中所涉及的监督工作方面的规定也不够系统, 财务监督工作缺乏强有力的法律保障, 导致社保基金监管弱化, 个别医疗保险基金管理机构为了个人或团体私利, 不惜利用各种手段, 大肆侵占、挪用医保基金, 资金使用过程中也缺乏安全意识和保值增值责任, 医保基金流失严重, 而面对这种种显而易见的问题却没有明确的法律或机构对其进行管理。
2、基金缴费与待遇问题矛盾突出
从理论上说, 本着公平原则, 基金缴纳比例应该和受到的保证相匹配, 但在实际操作中, 缴费与待遇不统一的问题使得许多参保人员缴费积极性受到重挫, 费用收取受到影响, 主要表现在:多缴费与少缴费待遇一样;早参保与晚参保待遇一样。其原因可能是由于参保单位为减少成本、追求利润最大化而采取造假名册、做假报表等手段, 扰乱医疗保险秩序;也可能是参保人虚报年龄、工薪等涉及事项而减少缴费……这些都造成基金流失日益扩大, 医疗保险成为社会贫富分化加剧的一个负面因素。
3、医疗保险基金支出膨胀
从根源上说, 由于有关医疗保险的法律、制度设计不完善, 医疗保险基金的支付能力大大降低, 支出的主观臆断性大。另一方面由于信息不对称的存在, 保险市场道德风险和逆向选择问题突出, 身体条件好的不愿意支付“无谓”的保险费用, 而体质弱的却更乐于参保, 造成医疗保险覆盖面小, 基金收入少;而占大多数的患者使得基金支出额度大, 最终造成医疗基金收支差额逐年加大, 日益膨胀。再有一个原因就是医、患双方作为有限理性的经济人, 可能与医疗保险管理部门进行博弈, 追求利益最大化的行为导致医疗保险基金浪费严重, 更增加了医疗保险基金支付压力。
4、医保覆盖面狭窄
就单独的职工医疗保险来说, 据统计截止2006年12月全县参加城镇职工医疗保险人数12786人, 其中机关 (团体) 79家, 参保人数2402人;事业单位178家, 参保人数4250人;企业154家, 参保人数3383人;其他人员2751人 (其中灵活就业人员1716人) 。从统计情况看, 2006年底城镇职工医疗保险的参保职工仅占城镇就业人口的41%, 参保的退休人员占城镇人口的27%, 在医疗保险参保人员中, 机关事业单位工作人员参保情况良好, 参保率达100%, 做到应保尽保;但灵活就业人员 (自谋职业人员) 、个体经济组织、私营企业参保率低。经调查了解, 灵活就业人员 (自谋职业人员) 参加养老保险人数是6185人, 而参加医疗保险人数只有1716人, 应保未保现象十分严重, 这是制约医保覆盖面的主要瓶颈。
二、医疗保险基金管理的重要性
医疗保险是社会生活稳定有序的重要保证, 尤其作为劳动部等国家机关和部门所从事的医保工作更大程度上是一种宏观调控的手段, 医疗保险的发展有利于和谐社会的建设, 具体来说其功能不限于以下方面:保障功能——这是医疗保险最基本的功能, 通过国家和社会的帮助, 保障遭遇到与劳动及收入相关的风险公民最基本的生活需求, 使他们不至被社会发展的进程所抛弃;互济功能——参保人员按照同一比例缴纳保险费, 汇集众多社会上分散的小额资金, 建立数额庞大的医保基金, 由国家统筹规划, 协调安排基金的支出, 使个别社会成员遭遇或可能遭遇的严重风险被全体社会成员分担, 降低风险程度;调节收入分配关系功能——从本质上说, 社会医疗保险是一种以国家为主体的社会资源再分配形式, 实际上起到一种将财富从高收入者向低收入者转移的作用, 从而一定程度上缓解贫富分化的加剧, 实现社会公平和稳定的社会秩序, 推动和谐社会的建设和社会主义最终目标的实现。
三、加强医疗保险基金管理对策
1、加快医疗保险立法, 完善行政监督体系
要想从根本上保证医疗保险事业的顺利发展, 必须有法律、法规的强制力后盾作为保证, 为使具体问题的处理具有可操作性, 加大执行力度, 提高保险基金的运作和管理效率, 应该着力完善医疗保险制度, 加快医疗保险立法。包括界定医疗保险管理部门、单位、个人在医疗保险体系中的权利、义务;明确医疗保险的原则、覆盖范围、待遇项目和享受条件, 消除保险基金主观随意性支配的空间, 保证医疗服务的公开、公平与公正性, 体现社会医疗保险和商业医疗保险的根本区别, 真正发挥医疗保险的社会效用。建立行政监管体系, 实现对医保基金的监督管理。劳动保障作为医保中心的上级主管部门, 是行政监管体系的主体, 应该尽职尽责, 制定严格的基金管理制度和违反规定的处罚制度, 同时还应该虚心接受参保人员和社会群众对医保基金的监督和指控, 对医保基金实行全方位监管, 确保医保基金收支及管理符合政策及法律规定。
2、改革医疗保险征缴管理办法
按照统一对等的原则努力实现征缴水平与待遇支出相适应, 实现社会化管理, 体现公平原则。具体来说有以下几点建议:首先从企业性质来看, 因公有制与非公有制企业经济发展水平和承受能力不同, 其从业人员收入水平也出现不均衡现象, 因此除了在全国范围内实行征缴水平与待遇支出相适应的参保缴费机制, 坚持缴费与待遇挂钩, 即“低缴费低待遇、高缴费高待遇”外, 在确定最低缴费基数时, 应区别对待医保待遇支出水平, 允许具体区域、行业和企业根据具体发展情况适当调整, 真正体现公平和对等原则。其次, 统一确认缴费年限, 实现社会化管理。较为流行的是借助于现代信息网络技术, 建立省级网络资讯共享平台, 各层级管理机构和部门加强信息沟通和共享, 构建医保诚信体系, 避免信息不对称和信息失效带来的缴费标准制定的不合理。
3、创新医疗保险基金支付模式
为解决医疗保险费用支出膨胀而收效甚微的问题, 必须改革和创新医疗保险基金支付方式, 逐渐进行试点改革, 本着成效一样而尽可能减少费用开支的原则, 变为按项目支付医疗费用的后付制, 结合地区特色, 或者学习国外先进的管理经验实行预付制;或者探索并推广混合支付方式, 避免单一支付方式的弊端。同时充分利用医、保联网的医疗保险信息系统, 设置政策、管理参数和监控指标, 对医保基金支出实行实时监控, 为医疗费用审核和分析提供有价值的、准确、详细的基础数据, 提高支付效率。再者转变政府对卫生事业的投入方式, 由政府补贴供方转为补贴需方, 有效解决政府职能的缺位和越位问题, 保证医疗保险基金的保值增值。此外, 不可忽视的一点是医保经办机构要加大基金稽核和拒付力度, 严格按照相关法律、法规以及指导建议, 对明显违规的从业人员的支付请求予以坚决拒付, 进行用药限量控制, 杜绝徇私舞弊现象;对违法行为予以相当力度的惩罚, 打压顶风作案的势头;加强对定点医疗机构、定点药店的监督管理, 做到有法必依, 执法必严, 违法必究。
4、建立多层次的医疗保险体系
现行的城镇职工基本医疗保障改革的原则是“低水平、广覆盖”, 在发展医疗保险、扩大参保人员和地区范围上确实收到一定的效果, 但从某种程度上说改革的低端稳妥定位使得保障力度有限, 无法满足有支付能力的职工更高的医疗需求, 制约了我国医疗保险事业的发展。为满足各层次参保人员和潜在参保人员的医疗保险需求, 从国家层面上来说, 可以调动财政资金, 发挥宏观调控能力, 建立一个由基本医疗保险、企业、个人储蓄性医疗保险和商业医疗保险的多层次医疗保障体系, 为广大职工提供全面的、满足各档次需求的医疗保障。另外具体到社会各个服务区域, 应该进一步健全和完善与民生密切相关的社区卫生服务体系, 可以通过加大宣传力度, 扩大覆盖面, 吸引广大群众参与医疗保险。政府还应该投入相当的人力和物力、财力, 不断完善医保制度, 同时可以将医疗保险机构与劳动、工商等部门联合起来, 提高服务强度和力度, 加强对社区卫生服务的监督管理, 在公正公平的基础上, 引入市场经济杠杆的作用, 激发社区服务机构的内在活力, 使参保人员得到切实的医疗保险服务, 增强其参保意愿和主动性, 推动我国医疗保险事业的发展。
摘要：随着我国现代医疗保险制度的建立与完善, 医疗保险管理水平有了很大提高, 人们的医疗需求基本得到了满足但医疗费用日渐上升、基金支出结构不合理、看病贵等问题依然很突出, 医疗保险部门也亟待改革。本文就从医疗保险基金的角度探讨有效管理我国职工医疗保险基金, 实现保值增值和医疗保险目标的对策。
关键词：医疗保险基金,医疗保险,职工保险
参考文献
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银行/基金/保险/其他 篇11
10月22日，星展银行（中国）有限公司在北京的第五家网点北京将台支行开业。星展中国将台支行位于北京市朝阳区酒仙桥路18号颐堤港130、183单元，新支行内设“星展丰盛理财”财富管理中心，配备专属专家团队为客户筹划财富管理方案。
星展中国个人业务总经理朱亚明女士表示：“北京是星展银行的重点市场，而星展的个人业务也得益于北京良好的金融环境和客户资源，在过去几年取得了蓬勃稳定的发展。凭借在亚洲市场深耕多年的经验，星展将集合全亚洲强大的产品开发和交易能力、体贴的营销和服务配套体系，更好地服务于北京市民，帮助客户实现‘丰盛人生’的目标。”
渤海银行：
个人车位按揭为爱车购置一个“家”
渤海银行新近推出的“个人车位按揭贷款”个贷产品是该行向借款人发放的用于购买借款人名下商品房（包括一、二手住房及商用房）附属车位（或车库）的贷款。其中车位（或车库）需要拥有产权，能够独立或与配套房屋一并办理抵押登记。车位贷款期限最长可达10年，贷款金额最高可达到用于所购车位（或车库）价值的70%。
与市场上其他同类产品相比，渤海银行车位按揭贷款取消了车位贷款必须捆绑房屋按揭贷款的限制，客户可以单独申请车位贷款，满足居民购房置业的另一项消费需求。这一产品的推出，不仅丰富了渤海银行的产品结构，同时也是对个人贷款市场消费贷款产品的完善和补充。
银华基金：
银华锐进力博反弹涨幅逾6%
据Wind资讯数据， 10月8～19日沪指涨幅2.02%，分级基金B类份额同期二级市场涨幅超2%，银华锐进以6.59%的涨幅在场内交易基金中居于涨幅榜前沿。从领涨的分级基金看，实际杠杆高者在反弹中更容易领跑一步。据海通证券测算，截至10月18日，银华锐进的实际杠杆在3倍左右，在同类中处于较高水平，且22.54%的溢价较为合理。伴随近期市场上行，分级基金交投日渐活跃，这一搏反弹利器也得到越来越多投资人士青睐，近7日成交额高达14.3亿元，在杠杆基金中高居榜首，此前在9月银华锐进净申购份额就高达13.99亿份。
国信证券统计显示，截至10 月12 日，银华锐进的融资成本为6.77%，为杠杆份额中最低，如果市场持续上涨，银华锐进除了获得杠杆收益以外，还会因为银华稳进内涵期权价值的降低而获益。
鹏华基金：鹏华中小企业债基招行热销，认购费率为0
鹏华基金近期主投中小企业债的基金正在招行热销。招行理财经理表示，鹏华中小企债的募集上限为10亿份，且由于当前普通投资者投资高收益债券的专业能力和渠道有限，招行多数客户在该基金发行后都尽早认购以便借道鹏华中小企债分享高收益债市的投资机会。
鹏华中小企业债基金是一只纯债型基金，其招募说明书中规定中小企业债券、中小企业集合债券、中小企业集合票据的投资比例不低于固定收益品种的80%。值得一提的是，该基金的认购费率为0，极大地降低了投资者的购买成本。在分红条件上，鹏华中小企债契约规定在符合有关基金分红条件的前提下，基金收益分配每年至少一次，年度收益分配比例不得低于基金年度已实现收益的90%，在一定程度上保证投资者的收益能够定期实现。
泰达宏利基金：
泰达宏利股债投资齐开花
双节过后，基金三季度业绩纷纷出炉。尽管三季度大盘指数持续震荡走低，偏股型基金整体收益下挫，但仍有部分基金表现抢眼，其中，泰达宏利成长以6.41%的收益率夺冠，上投摩根新兴动力亦以6.18%的收益率排名第二。
海通证券数据显示，泰达宏利聚利分级债券、泰达货币今年来均表现稳健。截至9月28日，泰达聚利B以24.9%的收益率在分级型基金中位居第三，泰达货币以3.27%的收益率在同业中位居第六。泰达宏利效率、泰达宏利成长收益率分别达9.61%、8.95%，在偏股混合型基金中分别位居第二、第三位；此外，泰达宏利风险预算亦以7.29%的收益率，在偏债混合型基金中位居第一。
大地保险：
签约CBA联赛官方合作伙伴
10月8日，中国大地保险签约中国男子篮球职业联赛官方合作伙伴在北京钓鱼台国宾馆举行，国家体育总局篮球运动管理中心党委书记、副主任刘晓农、中国大地财产保险股份有限公司总经理郭敏、盈方体育传媒（中国）有限公司总裁马国力、副总经理蒋健、北京旭日五环体育营销机构总裁朱辉、北京金隅男篮主力队员翟晓川、常林等出席了签约仪式。
中国大地保险创立于2003年，总部位于上海，注册资本金超过60亿元人民币，业务经营范围涵盖机动车辆保险、财产保险、责任保险、信用和保证保险及1年期内人身意外险和健康保险等各个领域，目前已设立35家分公司，机构总数超过1700家，网络遍布全国，为1172万个人客户、64万机关和企事业团体客户提供服务。2011年，公司保险业务收入超过160亿元，名列中国服务企业500强第148位。9年来，公司始终秉承“诚信为先、稳健经营、价值为上、服务社会”的经营理念和“立足大地、携手创业、共享未来”的企业精神，以打造有特色的高品质公司为目标，赢得了良好的经营业绩和社会口碑。
友邦保险：收购ING马来西亚以扩展泛亚地区领导地位
10月11日，友邦保险控股有限公司公布已经与ING 达成协议，以现金13.36 亿欧元收购其在马来西亚从事保险业务的附属公司。有关收购仍待监管机构批准及签订所需法律文件。一旦通过批准，收购将会即时为友邦保险带来盈利增长，并令友邦保险在高增长的马来西亚市场成为以总保费计算排行首位的保险供应商。
友邦保险集团首席执行官兼总裁杜嘉祺表示：“对友邦保险而言，这是令人瞩目及独有的机会，进一步提升了我们的能力，以在全球最快速增长的保险地区及区内最具吸引力的市场之一维持高质素的增长。ING 在马来西亚的业务与友邦保险非常配合，因为我们已经在当地拥有信誉卓著及强劲的业务，并有能力把ING的业务与我们的业务结合。”
新华保险：
第十二届客服节彰显关爱文化
新华保险每年的客服节都围绕“爱心助学”的主题，由分支机构根据当地需要帮扶的对象，自行组织开展形式多样的公益活动，积极履行新华保险“为社会增添和谐安宁的力量”的企业使命，彰显保险企业的关爱文化。
2011年的客户服务节，新华保险围绕青少年儿童教育和健康成长主题在各地陆续开展了10余场公益助学活动。2012年7～9月，新华保险以“关爱人生每一天”为主题，开展了第十二届客户服务节，全国各地的少年儿童也陆续从新华保险助学活动中获得了的切切实实的关爱。
中国平安希望小学迎来高管“校长”
10月12日，由中国青少年发展基金会与平安产险联合主办的中国平安希望小学校长轮值计划在河南省兰考县鲁屯平安希望小学启动。
校长轮值计划是指平安产险高管（团队）到希望小学担任“荣誉”校长，协助制定并组织资源实现平安希望学校的战略目标，帮助学校提升办学管理水平。平安产险董事长兼CEO孙建平表示，校长轮值计划有效填补了希望小学建设过程中重硬件建设轻战略规划的空白，将打造成平安产险每年持续推动的公益活动。
平安车险“快易免”荣获“中国最佳品牌建设案例”奖
10月18日，第八届“中国最佳品牌建设案例”颁奖典礼在上海星河湾酒店举行，国内外名企代表共聚一堂，共评出25个企业奖和5个广告片奖。中国平安车险“快易免”品牌提升计划荣膺“中国最佳品牌建设案例”奖。
据活动主办方介绍，该奖项评选旨在寻找中国品牌建设的路径与方法，嘉勉那些为中国品牌建设做出突出贡献的优秀企业。这一奖项的获得，肯定了平安车险“快易免”产品不断提升的服务标准及在品牌建设方面的突出成绩。
阳光人寿：新款婚姻险“癌症二次赔付”等待期仅2年
继阳光人寿首款婚姻保险“爱你一生婚姻两全保险A款”与“附加爱你一生年金保险（万能型）”新鲜上市之后，为保障世间有情人幸福婚姻不受重疾侵扰，阳光人寿再接再厉，推出以重疾保障为主的另一个婚姻险套餐：“爱你一生婚姻两全保险B款”及“附加关爱多重大疾病保险”，为爱多添一份保障。
该保险只能由丈夫作为投保人，妻子作为被保险人，因此这是一款专门由丈夫买给妻子的保险。爱你一生B款还可以自由选择交费期间与保障期间，夫妻双方可根据需要灵活定制。在重疾保障方面，妻子除了可以获得多达9种的轻症重疾赔付和30种重大疾病赔付外，还可以享有二次癌症赔付。并且，“附加关爱多重大疾病保险”在国内首次将癌症复发的等待时间缩短至2年，为客户带来更多关爱。
人保健康：上半年标准保费列人身险公司第7位
中国保监会最新公布的2012年上半年人身险行业标准保费和规模保费数据显示，中国人民健康保险公司上半年实现标准保费41.6亿元，同比增长18.99%，位列人身险公司第7位；实现规模保费76.53亿元，同比增长7.78%，位列人身险公司第11位。这是自2010年保监会首次公布人身险公司标准保费以来，该公司连续3年标准保费排名领先规模保费排名，增长幅度均大幅超越行业平均水平。
万事达卡：美食广场和快餐店为消费者首选就餐地点
10月15日，来自万事达卡国际组织的一份关于消费者在餐饮与娱乐方面的购买倾向指数调查表明，美食广场和快餐店成为最受中国大陆受访者欢迎的外出用餐地点，受访者平均每月光临9～10次。值得关注的是，中国大陆受访者在外就餐时更青睐使用信用卡付费，这个现象在高档饭店和高档酒店的餐厅中尤为明显。
此次万事达卡针对餐饮与娱乐方面的购买倾向指数，是2012年4～6月，对来自中国大陆（845名）、中国台湾（421名）、中国香港（409名）及其他亚太、中东和非洲区的25个国家和地区、年龄介于18至64岁之间的共计11376位受访者所做的调查。调查的形式主要是通过面访、电话访问、网络访问以及问卷。该指数及报告并不代表万事达卡的财务表现。
北京丽晶酒店：丽晶下午茶
北京丽晶酒店全新推出花园主题下午茶，细品惬意午后时光同时，还可欣赏窗外自然景致与流水潺潺。种类繁多的下午茶精选包含法式甜点马卡隆、松软可口的蛋糕、酥香点心等。再辅以沁脾茗茶抑或香醇咖啡，感受优雅悠闲时光！
保险基金入市可行性分析 篇12
而由于投保人的目的是通过保险公司所提供的承包服务获得收益，而不是希望得到很高的投资回报，因此对保险资金的安全性要求要先于其收益性，保险资金能否直接进入股市关键要看股市本身的成熟度以及能否有效的分散风险。
一、股票市场现状
(1) 机构投资者的进入。
据WIND统计，包括基金、券商、券商理财产品、QFII、保险公司和全国社保基金在内的六路机构投资者，共持有中小板公司流通股份23.57亿股，占这些中小板公司已流通82.58亿股股份的28.54%，合计持有的中小板公司股票市值为668.73亿元，占1712.18亿元流通市值的比例为39.06%。企业年金和社保基金投资资本市场的资本比例和规模的不断扩大，尤其是以养老金为代表的长期机构投资者的进入，有利于形成多元化，多层次的专业化机构队伍，有利于股票市场的健康稳定发展。
(2) 投资者日趋理性。
中国证券市场成立初期，许多投资者的理念并不成熟，投机心理很重，表现为股票涨了就跟着买进，亏了则不知所措。随着证券市场的成长，投资者的投资行为也日趋理性，主要表现为投资者卖盈持亏，表明投资者保持利润意愿明显并能正确对待股市下跌。尤其是经历了5.30以后, 投资者开始关注上市公司业绩的结构、主营业务的稳定性、同行业比较的相对水平等等，从报表的背后去检验上市公司的股价和挖掘机会。
(3) 监管机构的日益完善。
07年以来, 中国证监会通过制订或修订一系列行政法规，如《内幕交易认定办法》、《市场操纵认定办法》和《上市公司监督管理条例(征求意见稿)》以此来进一步加大对A股市场的监管力度。这表明监管者在积极查处内幕交易和市场操纵行为的同时，还试图借鉴发达国家对内幕交易的认定与惩治经验，通过制定内幕交易和市场操纵的认定标准，强化对内幕交易的调查、认定与处罚力度。“以法治市”有助于防止股市的潜在风险, 促进市场长远健康发展.
(4) 股指期货的影响。
股指期货推出在即, 这是证券市场一项具有重要意义的制度变革.证券组合虽然可以有效的化解股票市场的非系统风险, 而投资者可以通过股指期货套期保值，对冲股票市场系统性风险，通过股指期货提供的套利机会, 对股票现货和期货指数进行买卖, 来保证现货和期货之间的相对稳定的关系.股指期货交易为投资者带来了很多新选择，投资者可以通过股指期货进行套期保值、指数套利，或者进行投机交易，对于基金来说，可以规避风险并进行适当的套利, 有助于证券市场快速发展.
二、股票市场和国债市场的相关性分析
保险资金能否直接进入股票市场，最主要的是看能否有效的分散风险，而我国保险基金的运用主要集中在银行存款和国债，因此下面对国债和上证指数的相关性进行分析。
图一为上证指数和国债指数的半年期指数，国债指数对应左侧坐标轴数值，上证指数对应右侧坐标轴数值。以半年期数据进行考察，粗略表明了2003年6月至2007年12月四年半内两个指数的走势情况，从图中可以看出两者走势并无趋同趋势。
图二进一步对四年半期取日数据，以每月为期限，对日数据进行相关性分析。计算两指数每月的相关系数，可以看出两指数相关系数在(-1, 1)区间随机波动，无明显相关性。而国债收益率为我国的基准利率，这说明将保险资金投资于股票市场可以分散投资于国债及银行存款的过于集中的利率风险。
三、入市效应
对于各类基金来说，保险资金直接入市给它们更多的是动力而不是压力, 因为两者之间各有所长, 基金在把握市场机会等方面更有优势一些, 而保险机构则善于规避风险、对各类投资品种之间的微小差异进行精算。基金和保险机构能够在证券市场中和谐共处, 共同发展。
对于其他投资者来说，保险公司更注重规避风险，因此保险资金直接入市对于市场的意义不能简单地用增加多少资金供给来衡量, 就短期而言, 其更多地表现为对市场预期的改变。如果市场把保险资金直接入市视作一个积极的信号, 那么可能会带动其他投资者进场, 从而产生乘数效应。
保险业作为金融体系的重要组成部分，在如今各类金融主体相互渗透不断融通的背景下，其与资本市场的联系也日趋紧密。一方面保险公司要想改变现在利润少，甚至业务亏损的经营状态，迫切需要寻找投资渠道，增加其收益，以弥补业务中可能出现的亏损局面，而股票市场是一条比较便捷的投资渠道。另一方面保险资金入市，可以集中社会闲散资金进行统一运作，将极大增进机构投资的比重，从而稳定大盘起到理性投资的目的。当然这需要专业团队来操作，保险公司可以设立基金管理公司来直接运作保险资金。因为九十年代上半叶保险公司曾经有过较为成功的股市运作经验，另外可以有效的防范信用风险，防止资金失控。
参考文献
[1]、乐嘉春, 以法治市, 股市监管思路明晰, 上海证券报
[2]、张洪涛, 新形势下的保险资金运用:开放与投资安全, 中人民大学出版社