企业项目建设资金监管

企业项目建设资金监管（共12篇）

企业项目建设资金监管 篇1

为进一步加强项目建设的财务管理, 规范项目建设资金的拨付工作,提高资金的使用效益,确保项目建设资金安全, 企业有必要健全完善项目建设资金监管制度及管理流程,对项目建设资金实施有效监管。

一、成立专门资金监管机构

由财务分管领导牵头成立项目资金监管机构,主要负责建设资金支付、依据审核及资金共管账户监管工作。主要职责为:(1)建立、健全建设资金内部控制制度。 (2)参与建设项目招标栏标价审核、合同签订金额、付款方式、财务票据类型和形式、税务方面合规性审核工作。 (3)对项目建设部门指定业务经办人员提供的工程与设备价款结算及其他合同款支付的原始单据进行审核。加强建设资金管理,确保建设资金专款专用。 (4)对项目中标承建单位开设的工程建设资金专用账户进行共同监管。跟踪查询专用账户交易明细、余额等信息;审批施工方大额款项支出,审核付款票据是否与专用账户资金交易相对应,是否符合合同约定;对施工方采购重要建筑材料、设备的供应商收款账户进行验证。

资金监管小组应配备相应资金监管专职人员, 主要负责对建设资金预算的执行情况进行监督控制, 严格按资金开支审批流程办理建设资金支付。一是做好建设资金的会计核算工作,做好设备采购及各项财产物资的原始记录,定期组织项目建设部门、设备使用部门、审计部、监察部等相关部门进行财产物资清查。二是审核、办理工程与设备价款结算及其他合同款项的支付。加强成本核算,控制费用性支出,合理有效使用建设资金。三是参与建设项目招投标、合同审核等工作。四是收集核查项目建设部门定期上报的建设资金使用及管理信息,加强建设资金管理,确保建设资金专款专用。

二、制定并实施较为合理适用的资金监管制度及流程

应建立完善企业项目建设资金监管实施办法, 主要包括:项目建设资金监管组织机构及工作职责、项目建设资金核算模式、共管账户的建立及监管、资金筹措调度、资金支付有关要求等内容,并建立相关管理流程。

项目建设资金实行“集中核算,专项管理,按进度审批拨款”的财务管理模式。由财务部门集中核算,专项进行明细管理。财务部、审计部、监察部共同履行对建设资金使用全过程的监管职责。审计部、监察部负责建设项目相关合同、工程结算及资金使用全过程的审核及监督。 主要包括:及时掌握建设资金使用和工程建设进度情况, 督促项目建设指挥部加强资金管理; 监督检查有关财务管理制度和办法的执行情况; 严格按照国家工程建设监管模式相关要求督导项目建设招标书及合同签订工作; 监督检查建设资金是否符合本办法规定开支内容;参与建设项目招投标、合同审核及造价控制等工作, 督促职能部门及时办理竣工建设项目的交付使用资产手续; 监督检查建设资金支付审批流程是否规范,手续是否完备;监督检查建设资金是否专款专用,有无截留和挪用。

三、严格资金预算并控制付款进度

(一)预算控制。项目建设严格执行上级批复的投资计划和财务预算,作为控制投资规模的重要依据。项目建设部门要严格执行预算,按预算控制工程造价及各项开支,按规定审批程序办理建设资金的支付。超过预算或没有预算一律不予开支。

项目建设部门负责核实上报建设进度, 按资金开支审批流程办理资金支付。坚持专款专用, 不得挤占和挪用。并根据付款审批或其他相关费用批准手续,分别建立工程款支付台账、其他费用支付台账及项目相关资产实物管理台账。

(二)按进度付款。建设资金按进度支付 ,进度款支付以合同金额的75%为限。涉及合同预付款、进度款、质量保证金、履约保证金、安全保证金等内容严格执行《合同管理办法》相关规定。

(三)专项集中核算。财务部门对项目建设资金实行集中核算,同时,按开支类别设置明细核算。项目建设部门指定专人记录建设资金具体开支情况,坚持专款专用,定期报送财务部、审计部、监察部等相关部门核查。

四、及时筹措及调度建设资金

根据上级批复的年度投资计划和财务预算, 财务部要及时筹集和安排建设资金。

项目建设部门在上级批复的年度投资计划和财务预算范围内,根据项目建设进度提前做好资金需求计划。资金需求计划按照企业预算管理规定的流程、时间和要求提报。

财务部门 要严格执 行有关资 金筹集和 调度管理 流程 ,对公司资 金需求计 划进行汇 总审核后 ,做好事前 分析 ,合理安排 资金筹集 和调度 ,为项目投 资建设及 时做好资金保障。具体程序是:项目建设部 门根据项目合 同规定及实际建设进度提报资金使用需求。财务部门汇总审核公司资金使用需求 , 提交分管财务 领导进行审批 。财务部门根据公司现有资金情况 ,分析判断是否 进行资金筹集或资金内部调度。若 需进行资金筹 集 ,财务部门按规 定流程组 织银行贷 款审批工 作 , 合理控制 贷款进度。若为资金内部调度事项 ,财务管理部根 据相关规定办理资金调度手续。 公司财务负责人对1 000万元以下资金划转事项进行资金开支审批 ;公司财务分 管领导对1 000万元以上、5 000万元以下资金划转事项进行资金开支审批; 公司经理对5 000万元以上资金划转事项进行资金开支审批。

五、严格项目建设资金支付审批

项目建设资金的支付必须严格履行《资金开支管理规定》审批程序后,方可办理付款手续。具体程序是:(1)项目建设部门指定业务经办人将经济业务付款依据报业务涉及项目建设组负责人初审后,交项目资金监管组审核并在《项目建设资金监管审核表》(见表1)上签字。 (2)经项目资金监管组审核同意后, 项目建设部门指定业务经办人根据经济业务填列经济业务审批单,打印、签字后,报经项目建设负责人、业务分管领导审批签字。 (3)财务部门经办会计对经济业务原始单据及预算执行情况进行审核。(4)财务部门资金管理与稽核岗对经济业务和原始单据进行复核。(5)报审计部门、纪检部门审核签字。 (6)按照公司经济业务开支审批权限报相应付款审批人审核签字。(7)完成经济业务审批流程后, 项目建设指挥部指定业务经办人通过资金监管系统发起资金支付申请。(8)按照资金监管系统的审批流程和监管规则权限进行资金支付审批签字。(9)完成资金支付审批流程后,财务部门出纳按资金支付审批单办理付款,款项统一支付到项目中标承建单位开设的银行共管专用账户中。(10)付款完成后,财务部门经办会计根据经济业务进行账务处理。

办理建设资金财务付款审批手续时, 项目建设部门指定业务经办人员除了提供《项目建设资金监管审核表》外,还需提供以下原始资料:(1)经济业务审批单(按照公司资金开支管理流程已通过部门负责人及部门分管领导审核签字的经济业务审批单)。(2)建设施工合同(按照公司相关规定, 合同承办部门要在合同签订完毕后十个工作日内将合同原件、复印件各一份交财务部门,在支付进度款时只需提供合同审批表复印件)。 (3)建设施工单位出具的建安工程发票。 (4)工程监理单位出具的,经建设施工单位、公司审计、监察部门及项目建设指挥部共同确认的工程质量监理报告、完工进度报告。 (5)工程竣工验收报告。 (6)工程决算书及工程结算审计报告。

六、规范建立项目资金共管账户

同时满足以下两个条件的中标承建单位需开设银行共管专用账户,对建设资金实行专户存储、专款专用,不与其他资金混淆:涉及工程建设施工(基建、设备及材料、信息化)的中标承建单位;项目中标承建单位全部项目金额累计达到500万元(含)以上的。

共管专用账户按照以下要求进行管理: 一是项目中标承建单位要按照人民银行开户管理规定开设专用银行账户;二是共管专用账户资金实行“专人管理、专款专用”,不得截留、挪用资金和改变资金使用用途。三是共管专用账户为专用存款账户,仅提供转账支出功能,即对公转账支付工程、设备及材料价款、工程信息化管理方面的支出和工程项目建设勘测、设计、审计、监理、咨询、招投标六项工程管理费用,除此以外的其他各种款项和费用一律不予支付。四是项目中标承建单位要与建设方开户银行签订《专用账户监管协议》,对专用账户进行共同管理。项目中标承建单位通过共管专用账户对外支付大额资金时, 支付申请须经企业业务涉及项目建设组负责人、项目资金监督岗、审计监管员、纪检监管员审核签字后,银行按照监管协议规定的资金解付方式实施资金划转。

七、切实履行对共管账户的监管

项目中标承建单位开设的银行共管专用账户只提供转账支付功能, 项目中标承建单位需使用银行共管专用账户建设资金时,凡支付金额达到50万元(含)以上的大额款项严格按照以下程序审批:(1)施工方向业务涉及公司项目建设组提交项目共管账户大额资金支付申请表(见上页表2)及主要付款依据。(2)大额资金业务涉及项目建设组对施工方提供付款合同所列采购物资规格、数量、质量等要求进行审核,并由涉及项目建设组负责人审核签字。(3)项目资金监督岗人员根据施工方需开支经济业务情况, 对施工方提供的付款合同、票据、供应商信息、业务清单、监理意见等付款依据进行审核。(4)经项目资金监管组资金监督岗人员审核通过后,交由项目审计监管员、纪检监管员审核签字。(5)根据银行共管账户资金监管协议, 资金监督岗人员向银行发出付款指令后实施资金的划转。

通过建立健全企业项目建设资金监管的相关制度及管理流程,严格资金预算并控制付款进度,及时筹措并调度资金,建立共管账户并进行严格监管,切实把好资金支付关,保证企业项目建设资金安全。

摘要：企业项目建设能否顺利进行,一看项目设计是否合理,二看配套管理机制是否科学,三看资金保障是否有力,四看项目管理是否规范有序。而保障资金安全是项目建设的关键环节,也是财务部门的责任。本文结合笔者多年的工作实践,就项目建设资金监管提出相关管理建议。

关键词：项目建设,资金,监管

企业项目建设资金监管 篇2

甲 方：中国农业银行金华市婺城支行 乙 方：金华市浙中建筑装饰材料市场有限公司 为加强对项目建设资金的监督管理，保证资金安全合理有效使用，确保优质高效地完成建材市场迁建项目。甲、乙双方经协商达成以下资金监管协议：

一、甲方向乙方建材市场迁建项目发放固定资产贷款17000万元，为了确保项目贷款资金专款专用，贷款期间明确项目资金封闭运行，乙方须在甲方开设基本结算账户，账号：***，作为项目款资金的使用、归还项目贷款本息及新市场房产销售款项与租金唯一归集账户。

二、项目贷款资金使用用途全部用于建材市场迁建项目，甲方有权监督乙方严格按用途使用资金。乙方要配合甲方对其资金使用的监管。

三、资金监管的期限：自首期项目贷款进入账户之日起至项目贷款全部归还为止。

四、监管方式：

1、乙方应根椐工程建设进度资金需要，向甲方书面提出项目资金用款申报，经过甲方审核同意，对资金用途逐笔监督，保证资金专款专用。

2、乙方应将新市场房产销售收入款项与租金及时归集到在甲方开设的账户中（账户号：***），房产销售收入剔除项目自筹资金外必须优先归还甲方贷款。

五、违约责任：

1、甲方如未能及时将贷款资金划入在乙方开立的账户，本协议不成立，甲、乙方双方协商解决。

2、乙方如未按上述条款执行，而将资金挪为他用的。甲方有权停止支付乙方尚未使用的贷款，并提前收回部份或全部贷款。并由乙方承担违约责任。

六、其他：

企业项目建设资金监管 篇3

新化县旱涝灾害频发，人畜饮水困难。加大水利投入，完善水利设施，减少旱涝灾害，保护群众生命财产安全，其重要性毋庸赘言。然而，水利资金怎么就成了捐款、去修建寺庙了呢?

景区建设很重要，寺庙香火也要延续，如果当地资金充足，民生问题安排妥当，适当搞点景区建设，并非不可以考虑。因为好多地方都在这样打造景观工程，提升形象，创造政绩。但是，地方政府搞景区建设应该实事求是，量力而行。民众时常遭受旱涝灾害侵扰，有关部门岂能“打肿脸充胖子”、剜水利建设之肉补景区之疮?民众饮水尚且没有保障，哪里还有闲情逸致去欣赏景观工程?

“民生优先”的口号常常挂在某些官员的嘴边，有些人为何只说不做呢?其实，把景区建设与水利设施放在天平上衡量，孰轻孰重，并不是一个疑难问题。挪用水利资金修建景观工程，显然属于舍本逐末，政绩观、形象观错位之类。

那么，挪用水利资金建寺庙、拍脑袋决策的馊主意，是如何付诸实施的呢?在我看来，主要原因在于，某些官员根本没有尊重民意、保护民生的习惯。景区建设压垮水利设施虽然遭到民众反对，但为官员带来了景观形象。而且打造景观工程伤害民生并非一地的状况，法不责众，决策者的违规成本十分低廉。因此，笔者以为，面对挪用水利资金修建景观工程的怪现象，不仅民众要谴责，媒体要曝光，上级有关部门更要启动问责程序，追究相关决策者的责任。

不仅新化县挪用水利资金搞景区建设，从媒体报道来看，近年来截留、挪用水利资金的例子不在少数。比如，审计署曾披露，湖北水利厅、长江水利委员会等单位3年挪用了水利专项资金4000万元，截留、挪用的工程投资约占这3年国家计划投资的39％；广州市番禺区水利局违规截留水利专项资金1.58亿元；江西景德镇挪用防洪堤修建资金打造景观工程等。

兴修水利历来是治国安邦的大事。然而，我国农田水利骨干工程大多建于上世纪五六十年代。经过几十年的运行，不少工程都超过了规定使用年限，有效灌溉面积严重不足。今年的中央一号文件和7月结束的中央水利工作会议，都提出要将进一步加大农田水利的投入，落实好从土地投入中提取10％用于农田水利建设的政策。中央一号文件提出“确保实现今后10年全社会水利年均投入水平比2010年高出一倍”。

但是水利资金被截留、挪用的消息不断传来，我们不禁担忧水利建设资金的“跑冒滴漏”，甚至被人中饱私囊。

集团项目资金监管系统方法初探 篇4

一、基于并发工作流的开发模式

(一) 传统的开发技术模式

即通过需求分析、总体设计、数据库设计、模块设计、测试等常规步骤, 这样获得的系统具有很大的局限性, 如并发控制问题将和应用程序密切相关。

(二) 并发数据流的模式

采用并发工作流为主控结构、采用传统模块技术为数据流的功能扩展, 这样所有功能都是架落在并发数据流上, 这种结构具有很好的并发控制特性和良好的可扩展性。其开发过程如下:首先, 设计并发工作流, 构建工作流定义工具, 利用关系数据库存储工作流;其次, 开发工作流节点功能, 根据项目资金监管的需要, 对工作流上的节点功能进行开发, 构成节点功能库;这些功能主要以动态页面、JAVA script等形式出现, 并发布在WEB上, 以供工作流驱动;最后, 构建工作流数据模型, 每个工作流动态对应若干个具体的工作流值。研究对工作流值的存储问题、工作流值和工作流节点功能的动态捆绑问题等, 整个系统的开发过程如图1所示。

(三) 工作流节点上的角色划分

对于工作流上的用户, 根据其职能划分角色, 每个角色作用在不同的工作流节点上, 并可实施不同的工作流节点功能。在专项基金跟踪系统上, 角色可以分为:项目负责人、子公司、专家、集团主管等, 通过角色权限划分的方法使其工作在工作流的不同节点上。同时, 角色也可以是自动程序系统, 如项目监管Agent等。开发结构采用B/S结构, 工作流信息、工作流值数据模型信息都存放在数据库服务器上, 工作流节点功能集存放在业务逻辑服务器上。用户通过浏览器和INTERNET访问业务逻辑服务器, 业务逻辑服务器根据其角色以及所处工作流的阶段返回相应的页面和逻辑功能, 供用户使用。系统配置结构图如图2所示。图中虚线为网络物理访问结构, 实线为逻辑结构。

二、工作流概况

(一) 工作流定义

一是工作流节点。工作流节点结构如下:工作流节点 (工作流号码WFN, 工作流类型WFNT, 工作流节点编号NODEN, 工作流节点名称NODENM, 上游节点集合UPSET, 上游节点同步类型SYST, 下游节点集合DOWNSET, 下游节点并发类型PT, 节点时间段TS, 节点功能集合FUCSET, 节点功能掩码集FUCMASKSET) 。其中, 工作流号码WFN为该工作节点所处的工作流编号, 工作流号是工作流生存的唯一标志;工作流类型WFNT为所处工作流的类型, 具体取值为:线性、无回路层次型、图型;工作流节点编号NODEN, 为一个基本节点的唯一标志符, 是构成工作流的基本单位;工作流节点名称NODENM, 为节点的语义描述;上游节点集合UPSET记载该工作流节点的上游相邻节点的集合, 通常上游邻节点可以为1个或为多个;上游节点同步类型SYST如果上游邻近节点为多个, 那么SYST=1表示只有所有上游节点的输出信息都到来后, 本功能节点方可工作;当SYST=0表示无须同步;下游节点集合DOWNSET为指向下游节点的工作流节点集合;下游节点并发类型PT表示下游节点对其信息要求的紧迫程度, 是一个令牌值, 其值越大紧迫度越高;节点时间段TS定义本工作流节点的最大持续时间段, 从上游传来的信息必须在TS内完成, 否则将视为无效的处理;节点功能集合FUCSET定义该工作流节点的所具备的功能集合, 在本文中是指一组URL页面集;节点功能掩码集FUCMASKSET通过掩码来定义功能的执行次序和有效性。二是工作流框架作流框架是二元组WFF (WFNS, V) , 其中WFNS为工作流节点的集合, V为以WFNS中的节点为端点的有向边的集合。三是工作流的创建。已知已经构建了角色集合RS, 并赋予RS中每个元素一个功能集合, 同时为每个功能开发业务逻辑和工作流数据模型。构建工作流的步骤如下: (1) 对应用的主要模块功能进行分析、抽象, 得到功能模块集合MS; (2) 对MS中的每个元素E构建工作流节点:{对E的每个功能和业务逻辑建立映射, 形成该工作流节点的FUCSET;填写节点时间段TS、节点功能集合FUCSET、节点功能掩码集FUCMASKSET}; (3) 通过 (2) 获得工作流节点集合WNFS; (4) 构建工作流初始节点集合S0和最终节点集合SF;置WNFS=WNFS-S0-SF; (5) 备份S0和SF;置TMP=WNFS+SF; (6) 当TMP不为空时, 做:{对S0中的所有元素, 按照业务语义, 从TMP中构造其下游节点集DOWNSET;置下游节点并发类型PT, 节点时间段TS;并置S0=S0+DOWNSET, TMP=TMP-DOWNSET}; (7) 恢复S0;置TMP=WNFS+S0; (8) 当TMP不为空时, 做:{对SF中的所有元素, 按照业务语义, 从TMP中构造其上游节点集UPWNSET置上游节点同步类型SYST;并置SF=SF+DOWNSET, TMP=TMP-DOWNSET}; (9) 恢复SF; (10) 从S0出发, 对工作流上的所有工作节点, 做:{填写工作流号码WFN, 工作流类型WFNT, 工作流节点编号NODEN, 工作流节点名称NODENM}, (11) 工作流构造结束。

(二) 基于工作流的应用系统定义

应用系统是按照功能划分为若干个子系统。如何把构建在工作流上的功能划分为实际应用子系统是一个必须解决的问题。基于工作流的应用系统定义方法为: (1) 收集工作流上的角色信息, 这些信息可以是个人用户、单位用户、管理机构、主管领导、自动代理系统等; (2) 对 (1) 获得的角色信息集合按照应用语义进行划分, 形成若干个子集合AS1, AS2, …., ASn, 每个子集合对应一个应用子系统; (3) 对AS1, AS2, …., ASn中的每个子集合ASi (1≤i≤n) , 做 (4) ～ (7) : (4) 取ASi (1≤i≤n) 在工作流上所涉及的所有工作流节点并形成集合S; (5) 对S所涉及的所有功能进行提出, 并形成ASi所对应的应用系统功能集; (6) 对S所涉及的所有数据模型进行归类, 形成该应用系统的数据集; (7) 对ASi所对应的应用系统功能集的每个功能开发WEB应用界面; (8) 应用系统构造结束。对本算法的 (5) ～ (7) 部的具体实现, 和传统的软件开发工程一致, 工作流仅仅起到应用系统的主体框架作用。基于并发数据流的应用系统构建方法具有如下优点:以角色为主线, 可以实际反应应用的需要;通过工作流节点来构造应用, 使得应用功能的聚合度较高;工作流模式很好地反映了数据被加工的过程;很好地反映了应用过程的并发机制;可以表现与时间相关的应用模型。

三、项目资金监管系统实现

(一) 数据存储模型设计

采用关系数据库系统来支持项目资金的监管系统的信息存储问题。工作流信息也是用关系模型表示的, 所以给出该工作流系统的数据库结构模型。具体关系表如下:一是角色表。角色表结构为:ROLET (RID, RNAME, RDATE, RPRV) , 其中RID为角色标识符, RNAME为角色名, RDATE为确定日期, RPRV为权限集。二是系统功能表。功能表结构为:FUNCT (FID, FNAME, FUNDES, FURL) , 其中FID为功能标识符, FNAME为功能名, FUNDES为功能描述, FURL为功能存放的页面的URL。本系统的所有功能都封装成页面形势, 功能之间的参数传递完全通过数据库系统。三是用户表。功能表结构为:USERT (UID, UNAME, ROLE, USERP) , 其中UID为用户标识符, UNAME为用户名, ROLE为用户角色, USERP为用户私有功能的页面的URL。四是权限表。功能表结构为:PRVT (PID, PNAME, POBJ, POPER) , 其中PID为权限标识符, PNAME为权限名, POBJ为被操作的对象, 可以是数据流的数据项, 或关系表目, POPER为操作功能, 来自系统功能表。五是对象表。功能表结构为:OBJT (OID, ONAME, OTYPE, OF) , 其中OPID为对象标识符, ONAME为对象名, OTYPE为对象类型, 可以是数据流的数据项, 或关系表目, OF为对象所属的系统。

(二) 项目资金数据处理系统

项目资金的数据涉及项目申报信息、项目完成情况汇报信息以及以子公司为单位的汇总信息。由这些数据构成项目资金监管系统。一是项目申请表目。项目资金申请书 (项目编号, 申请者, 所在公司, 项目名称, 项目经费, 申请日期) ;负责人基本信息 (项目编号, 姓名, 性别, 出生日期, 年月, 政治面貌, 最高学位, 工作时间, 高校教龄, 定职时间, 专业技术职务, 进校签合同时间, 行政职务, 最后学历, 大学毕业校, 大学毕业专业, 大学毕业年月, 研究生毕业校, 研究生毕业专业, 研究生毕业年月, 研究生专业, 从事专业, 开户单位, 单位地址, 邮编, 开户银行, 账号) ;申报项目经费预算 (项目编号, 项目金额, 配套金额) ;申报项目经费预算明细 (项目编号, 预算科目, 预算金额 (元) , 计算根据及理由) ;申报项目情况 (项目编号, 项目名称, 项目类别, 开始日期, 结束日期, 项目简介, 项目摘要) ;审核意见 (项目编号, 子公司审核意见, 子公司财务审核意见, 集团认定意见) 。二是项目完成情况汇报表目。项目评价表 (项目编号, 资助项目完成情况简介, 汇报类型) ;资助项目财务实际状况表 (项目编号, 金额, 学校配套金额, 支出科目, 金额 (元) , 主要用途) ;考核情况 (项目编号, 实际执行情况, 子公司审核意见, 专家组检查、评估意见, 考核日期) 。三是项目资金监管系统的数据流设计。项目资金的数据涉及项目申报信息、项目完成情况汇报信息以及以子公司为单位的汇总信息。该系统的用户的角色可以定义为:负责人;子公司;集团财务;集团负责;领域专家, 他们分别作用在基金跟踪系统工作流的各个部分。为了描述清晰, 先定义项目资金监管系统工作流的种类。项目资金监管系统的工作流分为二类:项目工作流:包括项目申报、子公司评审、集团财务评审、集团汇总、领域专家评审、集团审核批准、项目执行、项目执行情况汇报、项目监控、项目考核等关键步骤。如图3所示。项目统计工作流:该数据流包括项目申报、子公司汇总、集团财务汇总、集团汇总等关键步骤。每个具体项目称为项目工作流的值, 在系统运行过程中, 资金监管系统将对每个项目在工作流中的状态予以监控, 所以项目编号具有十分关键的属性。

项目资金监管系统的运行环境为INTERNET网络环境, 在集团配置2台IBM服务器;其中一台作为数据库服务器, 服务器运行WINDOWS NT操作系统, 数据库管理系统采用微软的MS SQL SERVER2005;另一台服务器为WEB服务器, 用来存放应用逻辑, 主要运用了IIS系统。开发环境运用微软的ASP.net和C#.net开发环境, 对数据库的存取采用ADO.net技术。在客户端配置标准IE6.0浏览器。项目资金的监管系统具有非常明显的时间序列特性, 通过传统的软件开发技术进行软件开发, 难以适应其流特性和并发特性。基于并发数据流的开发模式, 其以并发数据流为轴线、以工作流节点为业务逻辑中心的开发模式, 使得项目资金监管系统以角色为主线, 从而实际反应应用的需要。

参考文献

[1]陈庆奎、那丽春:《关于豫园集团财务监管及分析决策系统的可行性分析报告》, 《上海索恒数码企业公司技术报告2005年》。

[2]宋宝燕、于戈、葛薇、王国仁:《支持复杂应用的工作流并发控制机制》, 《东北大学学报》 (自然科学版) 2002年第1期。

[3]FOSTER I, KESSELMAN C.The Grid:Blueprint for Future Computing Infrastructure[M].San Francisco, USA:Morgan Kaufmann Publishers, 1999.

[4]SEGAL B.Grid computing:the European data project[A].IEEE Nuclear Science Symposium and Medical Imaging Conference[C].Lyon, 2000.

九江涉农项目资金监管平台建设 篇5

第5期（总第5期）

九江市涉农项目资金监管工作领导小组办公室

2017年12月6日

压实责任 上下联动 全市涉农项目资金监管平台建设工作有序推进

近日，九江市涉农项目资金监管工作领导小组办公室印发《关于明确九江市涉农项目资金监管工作领导小组办公室各工作组职责的通知》，明确办公室下设综合协调组、业务审核组、监督检查组、技术保障组等四个工作组，将具体工作落实到责任单位和部门，实现任务分解到位，层层落实责任，确保事事有人抓、件件有着落。同时，市财政局内部成 1 立涉农项目资金监管平台建设协调推进工作组。局主要领导任组长，分管领导和市财政监督检查局局长任副组长，局各有关涉农项目资金科室（单位）为成员。工作组主要负责局内部协调工作，进一步加强组织领导，明确责任分工，强化工作推进，确保工作落到实处。在市涉农项目资金监管工作领导小组的高位推动下，各县（市、区）迅速响应，积极行动，扎实有效的开展了涉农项目资金监管平台建设工作。

德安县 11月16日，德安县涉农项目资金监管平台建设工作推进会召开，县纪委书记，常务副县长，统战部部长，副县长出席会议。会议宣读了《德安县涉农项目资金监管平台建设实施方案》，进行了涉农资金监管平台建设相关业务培训。11月23-11月24日县领导小组办公室组织两个督查组，对全县44个（其中县直单位29个、乡镇场15个）有涉农项目资金的成员单位进行了第一次督查。重点督查各成员单位是否召开会议、是否制定具体实施方案并正式下发、是否成立组织机构、是否上报县领导小组办公室具体落实责任人员及联系方式表，督查以听取汇报、查阅资料、现场核查等方式进行，根据督查结果进行了通报并提出工作要求。庐山市 10月14日，庐山市委常委会传达了九江市涉农项目资金监管工作现场推进会议精神，专题研究了贯彻落实意见，成立以市委副书记为组长，纪委书记、常务副市长、2 政府分管副市长为副组长的领导小组，明确建立“党政重视、纪委推动、财政主抓、部门协同、乡村联动”的工作机制。10月25-31日，领导小组分层级、分类别、分片区召开7次座谈会议研究推进事宜。在反复征听意见建议和多次研讨后，印发《庐山市涉农项目资金监管监督平台建设实施方案》和《庐山市加强涉农项目资金监管监督工作实施办法（试行）》。11月10日，召开由各涉农项目资金主管部门，各项目实施单位、资金使用单位主要领导参加的座谈会议，就自查清理工作进行专题部署，明确了自查清理范围、原则、政策界限和工作要求。11月22日，召开涉农项目资金监管平台建设工作推进会议，就涉农项目资金监管监督工作进行再动员再部署，明确了平台建设、报备备案、公开公示等具体工作的时间表和路线图，并以会代训，对各涉农项目资金主管部门，各项目实施单位、资金使用单位责任领导和业务人员进行业务培训。

瑞昌市 11月21日，瑞昌市市直成员单位涉农项目资金监管工作座谈会召开，就方案和实施办法征求各单位意见，瑞昌市纪委书记出席并讲话。11月23日，确定市直成员单位涉农项目资金类别和涉农项目资金监管工作责任落实及联系方式。11月24日，瑞昌市委常委会通过《瑞 3 昌市加强涉农项目资金监管平台建设的实施方案》和《瑞昌市关于加强涉农资金监管工作的实施办法》，成立瑞昌市涉农项目资金监管工作领导小组，由市长任组长，常务副市长、纪委书记、市政府分管农业副市长任副组长，相关涉农项目主管部门主要负责人为成员。领导小组下设涉农项目资金监管办公室，办公室设在财政局，由财政局局长兼任办公室主任。11月28日，印发《瑞昌市加强涉农项目资金监管平台建设的实施方案》和《瑞昌市关于加强涉农资金监管工作的实施办法》，12月1日，全市涉农项目资金监管平台建设工作推进会召开，各项工作按照时间节点有序推进。

九江市涉农项目资金监管工作领导小组办公室

（九江市财政局代章）

企业项目建设资金监管 篇6

源头把关：加强立体监管

1、事前监控，严把“两关”。一是严把工程建设招标关，为确保工程质量，重大项目由纪检监察机关对工程招投标实行统一进场、办管分离、规则主导、全程监管的运作制度，阳光操作，保证了招标、投标、评标、定标工作的严肃性和公正性。同时，我们建立了开发区公共资源交易中心，着力规范不属于区招投标范围以外的小的工程建设项目招标投标活动，先后组建了开发区审计中介机构、开发区监理机构、评审专家等备选库，通过借力备选库重点实施政府投资项目监督，使一批资质好、信誉好的施工单位中标建设。二是严把“成本控制关”。大力推进项目预算评审。对园区内所有建设项目科学编制工程预算，对建设项目预算造价进行合理性审核，科学设定拦标价，然后交由市、区行政服务中心组织实施不突破预算总价的工程招标，加强事前成本控制，实现了效率高、成本低、程序透明的目的。近几年来，我们积极与区财政局、区审计局取得联系，开展了望州四组安置房、城东大道电缆沟、龙溪路市政道路建设的预算评审，均最大限度地控制了工程造价。

2、“五支队伍”立体监管。完善政府投资项目监管分工协作机制，对政府投资重大项目的开工，实施施工单位、纪检监察、财政、审计、工程监理“五支队伍”同时进入工地现场，发挥财政、建设、审计、监察等职能部门的监管作用，加强事前环节的监管。通过建立项目协调机制，定期加强信息通报和信息共享，形成项目资金监管合力。

3、“双廉”管理锁定廉政责任。为打造“优质廉政工程”，紧盯重点工程项目建设，让廉政责任如影随形。进一步深化“五制三同步”管理，坚持“廉政合同+廉政谈话”双管模式，实行项目廉政合同与项目施工合同、监理合同同步签订的同时，由纪工委与业主方、施工方、监理方三方进行了廉政谈话，告知包括项目建设质量和进度、资金拨付财务管理等方面要求，强化工程质量和廉政终身负责制，加强纪律责任教育，强化了三方廉政意识。

环节把控：规范资金调度

1、严控预算支出。进一步加强财政支出科学化精细化管理。严格预算管理，强化预算约束，从严控制预算追加，进一步调整优化支出结构，统筹兼顾，突出重点支出保障，强化预算执行和支出监管工作，确保全年财政收支平衡。严格执行年初预算，强化预算编制和执行各个环节的监督约束，确保资金规范管理和有效使用。

2、严格资金支付。一是规范审签程序。制定了《重点建设工程进度款支付程序》、《重点建设工程变更管理规定》，不断规范工程进度款支付管理和工程变更管理，形成了业主、监理、质检部门三方验收工程量，审计人员审核造价，项目部和财政局审核提出支付意见，管委会负责人最后审签的程序，在项目变更上杜绝弄虚作假，从源头杜绝了“低价中标、高价结算”现象发生。二是加强项目财政性资金集中支付管理。专项资金的拨付由财政根据建设部门审定的项目计划、项目进度和财政资金调度情况，将款项直接拨付到项目单位，坚持建设资金支出严控三个百分比，即工程预付款不超过工程总价的10%，工程进度款控制在80%，工程尾款扣留5%的工程质保金，使财政资金严格按预算和项目进度审核支付，确保资金跟着项目走，额度随着进度走，没有出现超工程进度支付工程款现象。三是高效安全调度资金，加快支付进度。对于重点建设项目专项资金，按照急事急办、特事特办的原则尽快优先拨付，在加快财政支出进度的同时，加强内部稽核及内部制衡机制，严格财政支出监督检查，确保财政资金使用的安全、规范和有效。

3、规范入账票据。对工程项目施工合同实行监理和建设部门审核把关、分管领导、主要负责人分别审定签字的程序，保证了合同的科学性和严肃性。在资金支付时，坚持承包商的发票与项目工程原始合同、施工质量检验单、拨款通知单等凭证资料同时入账，经财政部门负责人认真审定后才能签署拨付意见。同时，我们定期对财政资金进行安全检查回头看，制定了财政专户相关规程，通过对票据的严格控制，及时发现问题并进行了针对性整改，保证了项目资金拨付的安全性。

财务内控：规范内部管理

1、完善财务内控制度。认真梳理财政财务管理中的风险性漏洞，有针对性地制定了《西陵经济开发区财政资金审批制度》、《西陵经济开发区财务管理办法》等财务控制制度，不断完善和改进财政管理。同时针对建设项目财务管理的薄弱环节，制定了财政参与工程项目建设管理的规范性流程，让项目建设方和财务人员了解和熟悉办事流程，提高办事效率，经过几年的制度建设，初步建立起了规范、高效的财政运行新机制。

2、完善分账理财机制。通过认真清理，整合银行账户，对不合要求的12个银行账户进行撤销，最终归并成现有4个银行账户。同时建立定期检查制度，实现对银行账户的动态管理，确保资金安全。近年来，为进一步规范开发区建设资金的管理，根据区委区政府要求，对开发区财务账目进行认真梳理，规范科目设置，将原来与管委会合并记账的建设款项全部分离出来，建立经建项目核算专帐，对每个建设项目设专账管理。从而确保行政经费不挤占建设资金，建设资金不挪用吃饭资金，项目建设资金收支结余更加清晰，项目建设台帐管理更加规范，为及时高效保障建设资金到位奠定了坚实的基础。

3、完善档案动态管理机制。在项目实施中，我们本着对政府负责、对历史负责的态度，对领导关注的重点项目实行全程跟踪，加强项目档案的管理。争取市档案局技术指导，对开发区历年项目建设形成的各类文档、财务资料进行规范性整理，组卷建档，并指派专人专柜管理。下一步计划逐步录入档案管理系统，实现档案信息化管理，进一步提升项目资金管理水平。

企业项目建设资金监管 篇7

1. 1建设资金来源多样性

这次国家骨干高职院校建设的资金来源,根据教育部的有关文件要求,大体来源于以下几个方面: 中央财政专项资金、地方财政配套专项资金、行业企业投入专项资金和自筹专项资金。可见,建设资金的来源是多方面的,投资主体是多元化的。

1. 2建设资金使用阶段性

根据教育部的有关通知,学院的建设工作在2011年启动,历时3年。从前两年的建设实际看,在建设的过程中出现了多种不确定的影响因素,在项目建设资金的划拨、筹集、预算、申请、使用、核算、绩效评价等容易腐败的环节,由于制度不够规范,监管得不够,出现了一些问题。这些问题与项目参与人员的经验和认知水平有关, 使得专项资金管理的风险加大。

1. 3项目建设创新性

本次国家骨干高职院校建设启动于2006年,目标是建设100所国家示范性高职院校。在具体的建设中,围绕校企合作体制建设、专业建设、人才培养模式改革、师资队伍和实验实训条件建设及社会服务能力建设等内容展开,项目建设没有可以参考的案例。因此,项目建设专项资金监管需要结合建设过程中的实际情况,根据建设的进展不断改善管理方式,与时俱进,在监管方面要做到创新。

2国家骨干高职院校建设专项资金的监管途径

2. 1制定和完善资金管理办法与具体的实施细则

内部审计工作的基本原则是依法监督,需要健全法律、法规,确定建设项目专项资金管理的有关制度,资金的监督、审计工作才能有章可循,建设项目监督工作才能顺利、全面、有效地得到实现。所以,在学院国家骨干高职院校建设工作启动时,学院的项目建设领导小组应根据 《教育系统内部审计工作规定》、 《中华人民共和国审计法》、《国家示范性高等职业院校建设计划管理暂行办法》 《中华人民共和国职业教育法》等有关法规,在学院国家骨干高职院校建设实施方案的基础上,《学院国家骨干高职院校建设专项资金定期审核稽查制度》、 《学院国家骨干高职院校建设专项资金管理办法》等制度必须首先建立,同时在此次国家骨干高职院校建设专项资金管理要求下,结合学院纪检监察工作条例及学院内部审计工作规定、学院有关的制度暂行办法等规定,健全现有的 《学院设备物资采购审计办法》、 《基本建设工程、修缮工程及其他工程内部审计暂行办法》及 《学院物资购置管理、 监督实施办法》、《财务处财务运行监督办法》、 《财务开支审批报销程序实施细则》等规章制度,使程序化、规范化、制度化成为建设资金的监督工作的指导思想,形成良好的机制。

2. 2加强事前审批,事中监管

第一,强化建设项目事前资金预算监管工作,提高资金使用效益。

根据学院国家骨干高等职业院校建设方案,学院国家骨干高职院校建设将着重围绕石油化工生产技术、机械制造与自动化、物流管理等重点建设专业及专业群展开针对教学内容改革的建设、师资队伍建设和课程体系与教学实验实训条件建设,为了使建设项目资金的效益得到提升, 对于建设项目之间的关系学院应根据建设方案全面综合考虑,为了便于管理,应该将一级建设项目分解成若干二级建设子项目,同时要充分考虑项目影响因素,采用自上而下及自下而上两种方法,对项目进行估算,以在完成各级项目活动后,对所需的建设资金进行项目预算绩效评价及双重估算,最后形成年度资金预算和总预算。各项经济因素是在项目预算编制时应充分考虑的目标,学院现有资源状况摸清楚了,项目建设需求才能得到真实反映,在项目预算编制的时候,一定要确保预算的科学性、前瞻性和效益性。

第二,实施建设项目事中全过程监管,强化人员责任意识。

定期汇总项目建设进度及有关项目资金使用情况是建设项目事中全过程监管的重要手段,使得监管目标得以实现。一是通过对比分析,定期将项目资金使用实际数据、 阶段项目完成进度与预算计划绩效相比较,确定项目资金是否取得预期成果,并及时发现预期和实际的差距,采取补救方针,使得各项目按时、按要求高水平完成; 二是全过程监管项目建设资金的使用规范性,严格按照 《国家示范性高等职业院校建设计划管理暂行办法》来进行监管。主要包括的项目有: 专项资金是否专项管理、单独核算、专款专用,审批程序是否规范,是否有必要对项目建设资金的预算进行调整、程序是否合理,在项目建设涉及重大问题决策、使用大额资金时决策是否合理规范,需要招标的重大硬件建设项目的公开招标是否符合既定程序, 公开采购的项目物资设备是否透明。除了这些对建设项目建设过程的监管,学院还要强化项目参与人员的责任意识。建立完善的项目建设责任制,明确每个参与人员的责任; 建立合理的奖罚机制,制订合理的监管方案; 加强对问题出现后的风险控制。

2. 3在专项资金运行过程中加强责任追究

在专项资金的运行过程中,要以国家骨干校建设为中心,审计部门、监察、纪检部门要立足于教育,全心全意为教育服务。要从防范的角度出发,履行自己的 “监督、 教育、保护、惩处”四项基本职能,全过程监控项目建设,使得项目廉政责任制得到建立和完善。要根据项目实施的具体情况,创新反腐倡廉教育方式,积极做好信息收集工作,对建设项目的效能进行监察,为了了解项目专项资金的使用情况,要定期对其进行专项审计。要积极面对项目建设工作中的问题,做到不捂着、不回避,当项目建设工作出现问题时,要在第一时间介入调查。在追究责任人的时候,要从实际出发,本着惩前毖后、治病救人的原则,对相关人员进行处理,达到警示的目的,使得干部、 教职工的拒腐防变能力得到提升。

2. 4考核资金使用效益

考核资金的使用效益很有必要,可以发现项目建设中的问题,为整改打下基础。对考核资金使用效益评价,可从四个方面进行: 一是审核稽查项目财务报告,重点审核稽查项目收入支出情况,看是否款项被挪作他用; 二是审核稽查项目资金预算和年度使用计划执行情况,看各个项目的资金预算是不是合理,预算的执行是否到位,到决算时资金是否出现了盈余或者赤字; 三是根据建设专项资金的使用情况对项目负责人进行考核,核查具体的资金利用是否违反了有关的管理制度,私自挪借转移专项资金、弄虚作假擅自改变资金用途等行为是否存在、项目建设的进程是否合理; 四是审核稽查项目中资金的具体使用情况, 各项支出的程序是否合理,是否存在各项专款之间的挤占现象,支出的用途是否记录清晰等。通过加强核查审计, 使得项目建设资金的会计记录既真实又合理合法。

企业项目建设资金监管 篇8

现阶段, 我国大力深化“项目推进落实年”活动, 其目的在于优化产业结构、转变经济增长方式, 更在于发展社会事业、解决民生问题。项目建设是经济和社会发展的重要载体, 推进项目建设便是对科学发展观的具体贯彻落实, 在拉动国民经济持续、快速、健康发展方面起到至关重要的作用。

浙江省宁波市镇海区切实深入开展“项目推进落实年”活动的主要任务在于, 突破资金等现有要素的制约, 从项目报批、开工、投运等角度推进企业项目的实施建设, 强化项目管理工作, 如项目资金管理、项目招投标管理、项目规划管理及项目安全管理等。在“好中求快”的发展主题指导下, 项目推进过程中须做到安全生产规划与信息化建设, 同时还要做好以资金管理为主导的项目管理工作, 在加大资金筹措力度、充分发挥政府性投资带动效应的基础上, 集中财力保重点项目, 加大资金监管力度, 专项资金专款专用, 杜绝将项目资金挪用于其他方面的现象, 确保项目资金高效规范使用和项目建设及验收工作按时保质保量地完成。

二、重点项目建设中的常见问题及成因分析

(一) 重点项目建设中的常见问题

在开展“项目推进落实年”活动中, 重点项目建设往往遭遇资产损失严重的难题, 其具体则表现为:坏账损失问题突出;投资盲目, 造成资金沉淀;存货管理不严, 账目核对不严格, 账实不符, 隐亏短少现象严重;随意借款和对外担保, 存在极大的财务危机可能性;经营效益考核指标不科学, 对坏账、过期的存货、已毁损的固定资产处理不及时, 经营损益结转不及时, 以隐瞒负债的手段达到虚增资产的目的;待摊费用、递延资产、无形资产应摊不摊或少摊费用;会计信息人为造假, 导致大量潜亏挂账。

(二) 重点项目建设中资产损失的主要原因

资金监管的缺失是造成重点项目建设中资产损失的重要原因, 而资金监管缺失又由如下原因所致:

1. 责权不明。

重点项目多由政府投资, 其经营者也大多是与项目规模相对应的一定级别的行政官员, 此种政企不分的管理体制极易造成项目缺少长期持久的战略规划, 而片面追求于产值指标、扭亏指标、利润大小等相关经济指标。企业存在的产权模糊、责权不明现状, 是引发经营管理者盲目投资、重复建设、决策失误、会计报表作假等问题的重要根源。

2. 内控机制不健全。

内部管理机制不健全、风险意识淡薄将直接导致资产损失。在资产管理上, 尤其是物资购进、储存、装运、生产经营、投资决策、信息反馈等方面, 重点项目建设中常有管理水平低、资产控制失调的现象, 其主要因为内部规章制度不健全、财务控制不力, 甚至内部控制制度缺失或执行随意性大, 为某些不法行为或经济腐败提供机会。

3. 激励及约束机制缺位。

在推进项目建设过程中, 经营管理者报酬与其经营业绩的不统一和不对称, 较难对其起到激励的效果, 而内部约束机制又相应缺乏, 则出现对经营管理者约束不严、激励不够的情况。这使经营管理人员虚设盈利假象、联合造假产生可能性, 且缺少监管效力, 久而久之, 项目资金流失严重、企业财务风险也不断加剧。

三、企业资金管理内容及重点项目建设中的资金监管

(一) 企业资金管理的主要内容

1. 资金安全。

安全性是企业资金管理中不可忽视的环节, 任何资金运作方式均建立在资金运行安全基础上。首先要树立安全防范意识, 建立起资金审批授权制度、授信制度、结算制度、复核制度、盘点制度等相关资金保障制度, 以完善的资金安全保障机制, 保证资金进出、调动、内部周转等过程均处于企业严格控制下;其次要实时监控资金保障机制的运行状况, 比如经常性盘点实物, 定期或不定期抽查资金保障制度的实施情况, 以先进的网络信息技术对每笔资金流向进行实时监督, 对比分析企业价格成本资料等, 以此实现对企业所建机制运行状况的实时监控, 使资金保障机制有效运行, 保障企业资金的安全性。

2. 资金配置。

在市场环境下, 企业资金具有趋利避险的本能, 其推动着企业合理利用资源、优化配置资金。对于企业而言, 资金配置是否合理、完善, 并没有一个统一的标准去考评, 但在资金配置管理时应抓住关键所在, 即把资金配置与企业目标、企业增值链、企业薄弱环节相结合, 以提高资金使用效益和效率为导向, 加强资金预算管理、资金投资方向管理及资金流动性管理等, 将有限的资金发挥出最大的效用, 最大程度上提高企业经济效益。在衡量资金使用效用时, 则可采取比较分析法, 通过与企业历史数据、同类企业数据进行对比, 及时发现问题, 并不断调整资金资源配置, 使资金资源配置越来越合理、运用效率越来越高。

3. 资金使用效率。

实现资金安全性和资金配置合理性, 目的在于提高资金使用效率, 为企业创造更多经济利益和社会效益。企业资金使用效率的提高应以降低资金用量、加强资金流动性管理为前提, 这需要企业从以下内容入手:借助于加强生产管理、改善采购链管理、改进产品设计等途径, 降低各项成本及费用支出;不断完善存货管理, 压缩库存, 提高资金周转率, 努力实现企业零库存状态和创立能力的提升;建立健全企业信用管理体系, 压缩应收账款, 减少呆坏账的发生率;周密编制生产计划、合理工艺安排, 压缩生产资金占用量;在企业经营过程中, 加速资金结算, 尽可能减少结算资金占用额;项目投资前做好市场调查和分析, 加强资金投资方向管理, 提高固定资产利用率, 避免资金大量闲置的情况发生。

(二) 重点项目建设的资金监管措施

1. 强化组织领导。

在推进重点项目建设工作时, 应首先具备组织意识, 以“项目推进落实年”活动领导小组的形式统领项目落实工作。该领导小组还可下设项目推进服务组、效能督查组、执法保障组等, 使相关人员对应地指导、督促有关部门的项目建设工作。同时还要强化领导小组成员的风险意识和科学发展观, 保证其能够切实服务于项目建设, 为推进项目落实工作提供有力的组织保证。

2. 完善内控制度。

“内控优先”是企业经营的基本原则之一, 也是防范财务风险的首要环节。对重点项目建设而言, 健全的内部控制制度是从根本上规避不良资产发生的一大前提。以财务管理为中心, 加强财务监督和资产控制, 建立重大投资、资产调拨、资产处置及其他重大经济业务事项的联签制度, 有效堵塞项目建设各个环节的资产漏洞, 并提高资金使用效率。

3. 健全激励及约束机制。

规范人员选聘及考核制度, 重视人力资本价值, 将工作效益与人员收入统一结合, 以完善的绩效考核评价指标体系, 对项目管理者及其他人员产生有效的激励作用和必要的制约效果。在绩效考评体系中, 资产质量的高低、消化不良资产的能力、人员工作状态等均应作为考核的重要指标。

4. 构建风险预警系统。

预警即依据系统外部环境和内部条件的变化, 对系统未来的不利事件或风险加以预测和报警。在对重点项目资金监督管理的问题上, 以科学的方法建立起风险预警模型, 及时发现不良资产信号, 并对不良资产做出诊断和预警分析, 使管理者尽早采取有效的防范和调控措施, 提高资产的安全性、流动性和效益性。

5. 实现网络实时监控。

在全面预算管理系统基础上, 通过现代网络、计算机等信息化技术手段, 建立起资金监控平台, 实现对资金运行的实时监控和集中统一管理, 以此降低资金运行风险、提高资金运行安全性。通过网络系统的有效监控, 加强对项目建设动态监测、专项督查、进度分析等问题管理, 加大资金监管力度, 确保项目资金高效规范使用。

四、结语

以项目求发展是推动社会经济发展的一大举措。在不断深化项目推进、大力推动重点项目建设过程中, 关键要将各项工作措施落到实处, 且要充分重视重点项目资金监管问题。企业管理是企业经营的重要组成部分, 在整个企业管理系统中, 企业资金管理则又占据关键地位, 尤其是资金使用效率管理, 更牵涉到企业投资、运营等各个方面。对于重点项目建设工作也是如此, 加强资金监管、提高项目资金使用效率, 才能为项目顺利进展提供强大的经济后盾和有力支撑。

参考文献

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〔5〕唐予华, 李明辉.内部会计控制与会计信息与质量研究〔M〕.北京:中国财政经济出版社, 2003.

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〔7〕于革委.内部资本市场视角下的我国企业集团资金集中管理〔J〕.安徽财经大学学报, 2007 (4) .

企业项目建设资金监管 篇9

本文针对广西住房城乡建设系统建设项目专项资金绩效评价和监管情况, 基于现有文献及经验素材, 从规范的角度探讨绩效评价的方案体系。

1 住房城乡建设系统建设项目资金及其监管状况

1.1 住房城乡建设系统建设项目资金投入状况

1.1.1 住房城乡建设系统专项资金的概念及特征

一般概念上“专项资金”是指国家或有关部门或上级部门下拨的具有专门项目指定用途或特殊用途的资金。目前, 广西住房城乡建设系统专项资金按资金来源可分为三大类:中央财政安排的专项资金、自治区财政安排的专项资金和市县财政安排的专项资金。 (见图1)

本文所涉及“广西住房城乡建设系统专项资金”特指中央财政和自治区财政拨付给广西住房城乡建设系统具有指定专门用途或特殊用途的资金。具体是指中央财政和自治区财政安排给全区各市县住房城乡建设系统部门, 用于专项建设的项目专项资金。

广西住房城乡建设系统专项资金除了具有资金源于上级或本级财政部门、专项用于特定事项、需要单独核算等财政专项资金的共同特点外, 还具有以下两个明显特征:一是涉及行业多、范围广, 管理上具有复杂性;二是涉及民生建设, 具有较强的时限性。

1.1.2 住房城乡建设系统专项资金的投入状况

从住房城乡建设系统中央和自治区投入项目资金规模来看, 数据显示2011—2014年专项资金规模总额达447亿元, 按年度口径统计, 分别为2011年110.3亿元、2012年134.15亿元、2013年95.86亿元、2014年106.69亿元。其中数据反映2012年比2011年增加23.85亿元, 增幅为21.62%;2013年比2012年减少38.29亿元, 减幅为28.55%;2014年比2013年增加10.83亿元, 增幅为11.3%。 (见表1)

从住房城乡建设系统中央和自治区投入项目资金结构来看, 中央与广西共同设置专项资金在专项资金总额中份额较大, 占比为92.35%。其中, 占份额比较大的专项资金是保障房建设专项资金 (4年合计223.5亿元, 占专项资金总额的50%) 、农危房改造专项资金 (4年合计119.44亿元, 占专项资金总额的26.72%) 、污水垃圾处理及管网建设专项资金 (4年合计57.04亿元, 占专项资金总额的12.76%) , 以上三项专项资金占全部专项资金总额的89.48%。

从住房城乡建设系统2011—2014年中央和自治区各项专项资金来源渠道来看, 目前专项资金主要来源于中央政府和地方政府, 其中:中央财政安排的资金为274.25亿元, 占比61.35%;自治区财政安排的资金为172.76亿元, 占比38.65%。 (见表2)

1.2 住房城乡建设系统建设项目资金使用监管状况

1.2.1 监管制度

对国家、自治区和市县级三级相关专项资金监管制度进行归类, 分别有综合管理类制度、保障性住房建设专项资金、城乡风貌改造专项资金 (目前该专项资金已转型升级为乡土特色建设专项资金, 并已陆续拟定相关工作方案和管理办法) 、城镇化专项资金、建设领域节能减排项目专项资金、“美丽广西·清洁乡村”专项资金、少数民族村寨防火改造项目专项资金、农危房改造项目专项资金及污水垃圾处理设施及管网建设项目专项资金, 等等。

(单位:亿元)

资料来源:广西住房和城乡建设厅相关统计数据

(单位:亿元)

资料来源:广西住房和城乡建设厅相关统计报表

从制度制定的情况看, 中央三项大的专项资金 (保障房、农危房、污水处理设施及管网) 都制定了相应的资金管理办法, 自治区层面主要以自治区人民政府出台的一系列专项资金管理办法。市县一级也根据各自的实际情况制定相应的专项资金管理制度。从各个层面制定专项资金管理制度的内容来看, 基本涵盖了资金申请、资金分配、资金使用、绩效考评和监督检查等专项资金全过程管理内容, 使专项资金管理基本做到有据可依。

1.2.2 监管制度落实情况

为了找到切实可行的专项资金监管模式, 对中央和自治区专项资金进行全面、有效监管, 近几年, 广西住房和城乡建设厅克服多种困难, 主要从污水垃圾处理及配套管网专项资金入手, 采取积极措施, 每年都开展一系列的专项资金检查和审计。通过会计师事务所中介机构专业人员的系统审计检查, 基本掌握了全区污水垃圾处理及配套管网项目建设的运营及资金使用情况, 发现专项资金使用过程中存在的问题, 并及时进行纠正和责令整改, 以及建议追究相关责任。

此外, 还积极配合中央及自治区财政、审计部门做好检查、核查和审计工作, 与财政部门联合开展专项资金重点检查, 利用参与厅内组织的各项专项巡查了解各市县专项资金使用情况等多种方式, 加强对专项资金的监管。特别是按照自治区财政厅的要求, 选取城镇化示范县建设项目作为2013年、2014年开展绩效评价试点工作, 在绩效评价工作上取得一定经验和做法, 为绩效评价工作的全面铺开奠定基础。

2 住房城乡建设系统建设项目资金监管的主要问题

2.1 重视申请, 忽视监管

建设项目管理无论是申请、立项、过程以及结题应该是同等重要、缺一不可的。但是目前, 广西很多市县住房和建设部门和项目单位对项目管理工作的重心更多的是放在争取项目资金补助上, 缺乏对项目全过程的管理, 其中的原因是为了荣誉和业绩。为此, 在实际工作中, 广西很多单位重视前期项目申请而轻视后期监管的现象仍然存在, 这种弊端导致建设项目很难有高质量的结果, 也达不到专项资金高效使用的目的。

2.2 只管使用, 没有专用

有部分市县住房和城乡建设部门和项目单位忽视财经法律法规及政策, 法律意识不强, 在思想认识方面没有引起足够的重视, 认为这些专款是本单位通过努力从上级争取来的, 自己有权使用;有的单位甚至认为挤占挪用也是为了工作需要, 只要不放进自己腰包就犯不了什么大事;将项目经费与经常性经费混合使用, 没有对专项资金实行单独核算……通过检查, 发现各市县对专项资金的管理均存在不同程度违规使用专项资金的现象, 如擅自改变资金用途、将污水垃圾处理项目资金用于其他工程项目建设或购置小车、将污水处理项目资金与垃圾处理项目资金交叉使用、将专项资金挪做业务经费或福利支出, 等等。

2.3 审核不严, 滞留严重

由于建设项目立项非常多, 其所带来的必然后果就是各部门难以对每一大项目当中的经济价值进行科学合理的研究和论证, 对其投资管理缺乏周全考虑。一些市县在GDP政策导向下, 将不成熟的建设项目匆忙上报, 未对项目认真审核把关, 甚至有材料弄虚作假, 在一层一层把关不严的情况下, 有些项目也轻巧得到补助资金。有些单位依然是过去的老旧观念, 没有对申请的专项资金做细致深入的调研, 一味多报多编、多抢多占, 如此便使得本应用到其他项目的资金被迫调剂到不需要的地方, 而挤占来的资金却沉淀下来, 没有“物尽其用”。

2.4 推进缓慢, 评价难定

专项资金基本用于政府高度重视、人民群众特别关注的民生建设项目, 这些项目每年都有明确的任务目标和完成时限要求, 项目资金管理与投入产出的结果将会直接影响政府工作目标任务的落实和财政支出的绩效。因此, 在使用这些专项资金时, 必须按要求在规定的时限内完成预定的任务目标, 才能凸显其社会效益。但是, 多年来大部分建设项目总体进展缓慢, 推进力度不足, 工程进度比较缓慢, 工程没有如期完工竣工, 如果在当年度预算内开展财政支出绩效评价非常不利, 很难做出良好的评价结果。

2.5 资金量大, 监管不足

从广西住房城乡建设系统专项资金数据来看:2011—2014年专项资金规模总额达447亿元, 按年度分别为:2011年110.3亿元、2012年134.15亿元、2013年95.86亿元、2014年106.69亿元。说明对建设项目的监管业务量大, 任务非常艰巨。从目前的监管现状来看, 自治区和市县层面都普遍存在专项资金监管力量不足的情况。主要表现为机构人员少, 日常工作量大而烦琐, 难以做到对项目资金进行全面监督。

2.6 监管落后, 流程不顺

我国的专项资金监管模式采用行政型。国家行政机关依据国家法律规章对自身行为、对其附属机构行为或关联机构行为实施的专项资金监督, 行政部门能直接掌控专项资金运转情况, 对发现的问题及时采取相应措施, 但是监督主体具有独立性差、专项资金使用透明度不高的特点。在广西住房城乡建设系统各类专项资金中, 有相当一部分专项资金, 各级住房和城乡建设部门缺乏监督途径。在各类审计检查过程中, 只要发现安排给住房城乡建设系统的专项资金在使用中存在问题, 不论资金来源为发展改革委还是财政厅, 住房和城乡建设部门都必须做解释和说明, 事权和责任非常不对等。因此, 有必要进一步理顺相关工作流程, 只有住房和城乡建设部门及时掌握资金的安排和拨付情况, 才能有条件肩负起专项资金监管的责任。如自治区发展改革委安排到住房城乡建设系统的国家预算内投资项目专项资金, 是否可以考虑经住房和城乡建设部门会签, 或下发资金文件时抄送各级相关住房和城乡建设部门。各市县财政部门在按进度给项目建设单位拨付专项资金时, 必须通报相应的业务主管部门等, 只有理顺了工作流程, 才有可能真正做好专项资金监管工作。

2.7 处置不严, 违规依旧

从制度制定的情况看, 中央三项大的专项资金 (保障房、农危房、污水处理设施及管网) 都制定了相应的资金管理办法, 自治区层面也有纲领性文件, 并制定了一系列专项资金管理办法。市县一级也根据各自的实际情况制定了相应的专项资金管理制度, 基本涵盖了资金申请、资金分配、资金使用、绩效考评和监督检查等专项资金全过程管理内容, 使专项资金管理做到有据可依。但是, 并没有专门的惩罚措施, 即使有实施起来难度也很大, 需要协调、对接等大量工作;有些问题只能是汇报或是提出建议的意见, 惩处没有得到真正落实到位, 惩戒力度和警示作用不够, 因此, 违法违规违纪现象时有发生。

3 加强住房城乡建设系统建设项目资金监管的对策建议

3.1 提高思想意识, 秉持“双导”价值

各级领导要提高自己的思想素质, 要把手上管理和实施的民生工程, 切实体现“以民为本, 为人民服务”的为政理念。对专项资金的使用管理必须严肃财经法纪, 使用中不走样、不变形。要以过程和结果为导向, 加大对项目执行过程的跟踪检查力度, 促进项目执行单位对项目的科学化决策, 扎实做好项目前期工作和解决项目执行过程中的实际困难, 有效控制专项资金沉淀, 充分发挥专项资金的使用效益。

3.2 加强顶层设计, 完善监管制度

加强顶层设计, 把权利关进制度笼子, 健全住房城乡建设系统专项资金管理制度, 做到管理有依据, 处罚有措施。对于新增的建设专项或还没有制定专项资金管理办法的专项, 尽快研究制定资金管理办法, 同时也要不断完善或重新修订已不适应现状的资金管理办法。各市县可结合各地实际, 制定相应实施细则, 从制度上保障住房城乡建设系统专项资金全过程监管分离模式的有效实施。

3.3 改革监管模式, 明确责任机制

重新界定政府财政部门和住房和城乡建设主管部门对住房城乡建设专项资金监管责任, 解决目前住房城乡建设系统专项资金存在的监管缺位和重复监督等问题。项目资金由各级政府财政部门履行监督职能, 各级住房城乡建设主管部门履行管理职能, 项目建设单位承担项目资金管理最终责任。为此, 需要对各级住房和城乡建设主管部门在专项资金管理各环节监督职能进行调整和划分, 明确各自责任。同时要加强社会监督, 主要是提高政府向社会公布专项资金使用的透明度, 通过此举鼓励公众参与监督的热情, 增强公众的监督意识, 发挥公众监督的积极作用。并且适时引入第三方审计, 让整个项目过程更加阳光透明。

另外, 结合国外经验, 探索采取以行政型监管模式为主、司法型监督管理模式为辅的专项资金管理监管模式。将专项资金处于审计部门与财政部门的双重监督之下, 监督主体将监督过程与司法程序联系起来, 能够真正做到独立、公正与客观, 而同时行政部门又能直接掌控资金的运转情况, 这对于专项资金来说是一个双重保险, 可以使专项资金的管理更为全面、合法、合规。

3.4 依法严惩处置, 做到惩前毖后

对于违法违规行为, 必须依法依规严惩不贷。同时结合审计机关的专项资金审计、预算执行审计、经济责任审计、效益审计等审计结果, 加大审计监督的执行力。对发现挤占挪用专项资金问题, 除要求调整账目、限期追回挤占挪用的专项资金外, 还要引入领导问责制, 追究挤占挪用资金的部门领导人及具体经办人员的责任, 提请或移交相关部门处理, 达到追究刑事责任的必须追究刑事责任, 决不能姑息手软。

3.5 实施绩效评价, 增强资金效益

首先, 要建立住房城乡建设系统专项资金绩效评价制度、程序、标准等整套管理实施办法。在预算管理环节上将专项资金从一对一单向审批安排, 转向一对多选拔性审批安排, 建立多中选好、好中选优的项目优选机制, 从源头开始提高广西住房城乡建设系统专项资金的使用绩效。其次, 要设置住房城乡建设系统专项资金预算绩效目标和各项评价指标, 按照《广西壮族自治区财政支出绩效评价暂行办法》和自治区财政厅的要求对500万元以上财政支出项目全面开展绩效评价工作。最后, 要认真对待和高度重视绩效评价的报告结果, 对评价好的一面要进行吸收并很好地发扬, 对评价不好的一面要仔细分析存在问题的原因, 找出缺陷和不足, 研究如何弥补和改进。总之, 应该做到及时弥补短板, 发扬优点, 持续提高, 以实现财政资金效益最大化的目标。

4 建立和完善住房城乡建设系统建设项目资金绩效评价体系办法研究

4.1 建立健全制度办法, 有序开展项目绩效评价

为加强建设项目专项资金管理, 强化支出责任, 建立科学、合理的建设项目专项资金绩效评价管理体系, 提高建设项目专项资金使用效益。在自治区财政厅出台《广西壮族自治区财政支出绩效评价暂行办法》基础上结合住房城乡建设领域的特点, 制定切合实际的《建设项目专项资金绩效评价暂行办法》, 办法的制定对于改进建设项目管理、提高建设项目工作效率、促进依法行政等具有重要作用。对建设项目进行绩效评估是公共管理的必要手段。对建设项目实施的实际状况进行绩效评估和审查, 分析实际效果与预期目标的偏离程度, 总结项目实施的经验教训, 可及时对建设项目做出调整修正, 不断完善和提高公共管理水平。

4.2 建立有力的绩效评价机构, 选择合适的绩效评价主体

绩效评价的主体是评价活动的实施者, 是执行评价并报告评价结果的组织。建设项目专项资金绩效评价是专业性很强、技术含量很高的研究活动, 为了保证评价的独立进行和客观公正, 有必要由专门机构来开展绩效评价。社会中介机构具有社会调查等专业技能, 又不属于政府部门, 所做出的评价比较客观, 因此, 由中介机构开展绩效评价是一种有效的评价形式。由于公众是最重要的利益相关者, 财政支出的建设项目是为公众服务, 因此不论哪种评价主体实施的评价, 在评价过程中都应注意使公众参与评价, 公众对建设项目专项资金使用及其效果是否满意, 是绩效评价的重要方面。在评价中, 评价主体可以通过运用民意调查、社会调查问卷等形式取得公众对评价项目的评价意见, 将收集的社会公众的意见作为评价的重要依据, 从而实现公众充分参与建设项目专项资金绩效评价过程。目前, 自治区财政厅是通过选定会计师事务来开展绩效评价工作, 并且在评价中将社会公众或服务对象满意度作为一项指标进行评价。

4.3 深入分析评价客体, 设计科学的建设项目资金绩效评价指标体系

绩效评价的客体即评价的对象。从总体上来讲, 绩效评价的客体是政府的公共管理活动。借鉴国际通行做法, 建设项目资金绩效评价主要是确认其是否符合法律要求, 是否实现经济性、效率性和效果性目标。绩效评价客体的界定和指标体系的设定应以利益相关者绩效评价需求为导向, 关键在于该客体是否承担公共受托责任, 是否存在绩效评价的信息需求。由于建设项目的结果无法直接衡量, 决定了对此项目绩效评价的复杂性。因此, 要根据建设项目自身的特点进行研究, 结合分析的结果对评价指标进行设计。在设计评价指标时, 应该遵循下列五大原则:

(1) 全面性与重要性相结合的原则。建设项目涉及的领域多、范围广, 如果对每一个经济指标都进行分析时, 会增加分析的难度, 有时候甚至是不可能的。但如果考虑不全的话, 又会造成对重要指标的分析的偏差。因此, 我们要在全面反应项目绩效评估的基础上取其精华, 用尽量少但又重要的信息去衡量我们的项目。

(2) 管理评价和效益评价相结合的原则。效益评价考察的是产出的直接、间接影响, 是绩效评价的重点。而管理评价将科研活动中的资金管理和固定资产的管理纳入评价内容, 使得绩效评价对财政支出和预算管理起到刺激和约束作用, 是全面分析中不可缺少的部分。

(3) 统一性与差别性形结合的原则。公平的评价结果是建立在统一的制度框架、评价标准的基础上, 但是由于建设项目的形式多样, 目的和内容各不相同, 如果采用同一套标准容易发生失真, 因此要具体问题具体分析。

(4) 数量和质量指标相结合的原则。我们在对建设项目进行分析时, 不仅要考察项目产出的数量, 还要考虑此类项目的质量, 不能因为过多追求数量而忽略质量。

(5) 定量与定性指标相结合原则。定量指标反映的信息很具体、清晰, 但往往不适合评价制度性、社会性问题, 因此定量无法衡量的指标要通过定性指标进行弥补。但定性往往含有过多的主观因素, 因此要同时将定量和定性指标结合起来。

建设项目绩效评价指标体系的构建应包括指标的遴选和评分标准两个方面, 如表3所示。

4.4 选择科学合理的绩效评价方法

住房城乡建设系统建设项目资金的绩效评价主要以成本——效益分析法为主, 即将一定时期内对于建设项目的支出与所获得的效益进行对比分析, 以评价绩效目标实现程度。

4.5 结合广西实际, 制定合理的绩效评价程序和方式

财政专项资金绩效评价流程一般步骤包括:首先, 财政部门与评价机构签订协议, 明确双方的权利和义务;其次, 评价机构遵循“客观、公正、科学、规范”的原则和“以结果为导向、基于证据”的思路, 独立组织开展评价;再次, 根据评价过程所掌握的信息, 撰写评价报告, 经修改完善后递交验收;最后, 经财政部门审核进行结果公开与应用。具体的评价需要经过单位自评、书面审核、现场核查等基本环节, 如图2所示。

4.6 完善制度, 加强对绩效评价结果的应用

绩效评价结果如果不能得到合理的运用, 那么整个绩效评价就不能发挥它最大的价值。在评价工作完成后, 相关部门应该及时整理、归纳、分析绩效评价结果, 将评价结果及时反馈被评价部门 (单位) , 并按照政府信息公开有关规定, 在一定范围内公开。对于绩效评价结果的应用有以下几个方面的建议:

(1) 奖惩。针对绩效评价结果实施奖惩以达到惩前毖后的作用。如评价结果较好的单位和地区可以采取适当方式在一定范围内予以表扬, 在项目立项和资金配套上给予激励;评价结果未达到规定标准的, 可以在一定范围内予以通报并责令其限期整改, 也可以相应核减其以后年度预算。

(2) 为今后项目资金安排打下依据。项目支出考评结果要与下年度需要预算的项目决策相衔接。根据绩效评价结果, 改进管理措施, 完善管理办法, 调整和优化本部门预算支出结构, 合理配置资源, 对绩效评价中发现的问题应及时制定整改措施, 并报财政部门备案。把绩效考评结果作为改进财政支出预算管理和安排往后年度预算的重要参考依据。

(3) 作为干部任用评价资料。绩效评价结果可以作为人事、组织部门对项目实施的单位负责人年度业绩考核依据, 使项目绩效考核结果与项目管理人员政绩进行挂钩。

注释

企业项目建设资金监管 篇10

一、资金、资金监管与内部控制在企业中的重要性

资金是企业进行生产经营等一系列活动中的最基本的要素, 是企业得以生存以及发展的“血液”, 其资金管理始终贯穿企业的整个生产经营的始末, 在企业中具有举足轻重的作用。资金管理是财务管理的集中表现, 只有抓住资金管理, 并且采取行之有效的措施, 才能够疏通资金流转环节, 提高企业的经济效益。

资金管理是社会主义国家对国营企业资金来源以及资金使用进行计划、控制、监督等工作的总称, 是财务管理的重要组成部分。由于企业面临着一定的风险, 在各项财务活动中可能会遇到难以预料以及无法控制的因素, 进而使得企业难以实现预期的效益。而这类风险是可以通过科学的资金监管来减少或者避免的, 充分利用资金监管以及内部控制来获得财务杠杆收益, 提高自有资金的盈利能力, 避免陷入财务困境中, 这是实时资金监管的根本理念。另外一方面, 加强资金的监管, 能够及时掌握资金的使用情况, 保持企业财务上的流动性, 进而维持企业的偿债能力。

二、当前国有企业资金监管现状

纵观我国企业现代化管理的发展, 我国企业的现代化管理起步比较晚, 一般的企业组织架构, 根据公司法, 要充分发挥董事会以及监事会的作用, 才能够确保国有企业的健康持续发展。然而, 当前很多国有企业在资金上缺乏一定的监管。如在2005年, 原中国银行副董事长、中国银行 (香港) 有限公司总裁刘金宝贪污受贿一案, 由长春市人民检察院指控, 利用职务上的权利, 与他人共同贪污折合成人民币1448万元。在刘金宝调任中国银行港澳办事处之前, 就已经形成一个惯例, 中国银行每年按照港澳分支机构产生的利润, 按照比例提成3%作为全体人员的奖金, 这部分奖金由中银香港的财务上支出, 然而, 这笔钱每年并没有全部发完, 剩下的钱全部寄存下来, 而刘金宝上任之后, 开始下手这笔资金, 在众目睽睽之下, 就寻找机会向员工发放钱财, 自己也从中收取贿赂。在中行驻外员工工资中就明确规定:未经批准不得擅自发放任何补贴以及奖金。但是, 刘金宝身为高层领导, 却对其置若罔闻, 以身试法, 置法律于不顾。尽管我国设有相关法律, 却被这些人钻了空子。由此证明, 我国在资金监管这方面有着严重的缺陷。

三、国有企业资金监管上存在的主要问题以及原因

我国国有企业在资金管理上大多存在监管不到位以及缺乏完善的内部控制, 主要表现在以下几个方面:

(一) 法律法规执行不力

近几年来, 从国有企业的资金监管的现状来看, 一些违规违纪的案件日渐增多, 主要包括:虚开增值税发票;不按照相关法律科学经营;违反规定开办自己的公司等。造成这种现象的主要原因为:一些经营人员不懂法以及不学法, 甚至有的明知故犯, 为了个人的私利, 就不惜违背相关法律制度或者中央规定的法规等, 从而出现违法违规经营;还有企业在资金管理上存在失误, 使国有资产变成了唐僧肉, 人人都想从中捞一笔;国有企业内部物资管理较为混乱, 有多少钱, 自己的账目都不太清楚, 从而导致在报销以及担保上存在不合理性;从财务监管人员来看, 很多国有企业任用自己的亲人, 或者拉帮结派, 从中谋取私利, 进行权钱交易, 将大量的国有资产变成了自己的私有财产, “挖墙脚”现象尤其严重。

(二) 缺乏科学管理

从近来的违法乱纪人员来看, 大多都是企业内部财务主管人员, 他们的行为都是在企业领导的眼皮之下进行的, 由于监管环节较为薄弱, 使得“灯下黑”现象尤为严重。造成这种现象的主要原因为:首先, 财务管理部门的主管人员与企业领导接触较频繁, 关系也较为密切, 来往频繁, 领导对他们严管, 害怕影响之间的关系, 或者是连累自己, 也就不敢严格管理;其次, 财务管理的主管人员大多是企业的骨干人才, 掌握着整个企业的业务以及经济大权, 在经营上有着自己一套独特的见解, 若严格管理, 怕他们产生反感情绪, 进而影响到企业全年的利润指标, 也只能睁一只眼闭一只眼。最后, 有些企业内部的规章制度不够健全, 使得无法可依, 无章可循。

(三) 检查以及处理不到位

国有企业内部财务监管存在的问题大多没有得到及时的解决, 一些群众反映或者检举后, 尽管一些职能部门去检查以及审计, 但是终究没有得到实际结果, 也就出现年年审, 年年查, 就是没有结果的局面, 最终使得问题越来越多, 长期积累, 问题积压, 严重影响企业的正常运行。造成此种现象的主要原因为:职能部门的原则性不够强烈, 有的部门完全是看领导脸色行事, 见风使舵, 他们以少说为佳, 追求一团和气, 等到发生了问题, 再进行处理。这种事后监管现象不仅使部分干部变成罪人, 更为重要的是制约了企业的发展。另外, 也由于企业领导干部不支持大肆进行查处。这主要是因为领导干部与他们的管理平时较为密切, 害怕查处后, 发现严重问题, 给单位抹黑, 并且给自己的政绩以及评先带来影响, 也就导致了他们不愿意让监管人员去检查。

(四) 监管手段不严格

目前看来, 一些国有企业在资金监管上的手段不严格, 主要表现在:有的搞体外循环, 违规放贷, 有的单位进行盲目投资, 导致资金流失;还有部分企业的财务存在不规范性, 自己有多少钱财都不明确, 多少贷在外面没有明晰的账本;或者有的资产变成了呆账等等。造成这种现象的主要原因为:其一, 企业资金在运作的过程中, 缺乏一定的监督制约, 加上没有健全以及完善的运作程序和方式, 使得规章制度不够健全, 有的甚至没有对资金监管的制度, 尽管有的企业有自己的监管制度, 但是在实际操作中并没有将其落实, 导致了操作与规则不相符的局面;其二, 领导权威过大, 专权。缺乏集中讨论, 喜欢个人说的算, 私自决定巨额资金的进出, 甚至一次出外考察也能够使企业减少几万的利润;最后, 监管部门的作用不够强。有的审计部门在企业中形同虚设, 并且没有对企业资金管理认真负责;有的财务人员在资金的运作上, 明知故犯, 屡次不改;对违纪乱规, 听之任之;还有一些纪检部门的监督往往是针对事情, 而不针对人, 在表面上做足了功夫, 缺乏实质性的监督。

四、国有企业资金内部控制的解决方法

处于社会主义市场经济的背景下, 对企业的资金管理提出了新的要求, 国有企业在进行资金管理时应着重加强企业的资金周转以及以提高企业的资金利用率作为出发点, 加强国有企业资金内部控制。主要对策体现在以下几方面:

(一) 完善企业内部牵制制度

根据国有企业财务管理应坚持的牵制性原则, 企业应建立起必要的内部牵制制度。对于涉及到财务支付、财务结算以及登记的任何一项工作时, 都必须由两人以上的人分工处理, 从而起到相互牵制的效果。另外, 在财务岗位的设置上, 分离会计与出纳, 分离稽核以及核算, 分离票据管理以及印鉴管理等。还需要对会计岗位的授权进行严格设置, 保护登陆口令等, 严格规范资金收支业务, 坚持在信息化背景下, 充分发挥信息技术的作用, 完善企业的内部牵制制度。

(二) 加强对汇票业务的监督

长期以来, 有关企业财务的案件大多与汇票业务相关, 鉴于此种现象, 企业应加强对汇票业务的监管。首先, 要确保支付票据的真实性以及可靠性, 任何票据都必须经过财务经理的审批或者是经过总会计师的批准之后, 方可有效;其次, 企业内部需要对汇票相关手续进行严格监管, 确保相关手续文件齐全;再次, 企业应主动向出票银行进行核实, 如果有条件, 还需要对出票单位进行详细调查, 确保票据的真实性;最后, 对票据的业务进行详细的登记, 定期或者不定期对票据进行检查以及核对, 保证票据的安全性。

(三) 加强经济监督

要想加强企业的经济监督就必须做好以下工作:首先, 以经营部门为重点, 加大对应收的账目的管理, 将专项清理与案件查处相结合起来, 切实将监管落到实处, 提高企业的监督力度;其次, 以资金为重点, 抓好对重大投资的科学决策, 弄清大额资金的流动方向, 对银行贷款进行有效监督;最后, 落实廉政建设, 尤其是加强对企业领导干部的监督。在完善企业内部监督的基础之上, 加强主管部门对财务领导的责任。尤其是对群众反映较大并且出现明显违规的人员, 应及时实施诫免谈话, 责令其改正。对于违法乱纪的人员, 应按照相关法律法规进行免职、解聘或者调岗的处分, 切实将做好资金的监管工作。

(四) 加强对资金的内部审计

要想实现强有力的资金监督管理, 必须建立独立的审计部门, 并且为其配备一定的审计人员, 专门负责内部的资金流动。通过对货币资金进行监控, 来评价货币内部控制制度的有效性, 并对资金内控体系的薄弱环节提出自己的修改意见, 最终加以完善。如:内部审计人员要时刻关注银行存款等事项, 对出借银行的账户行为进行审查, 并且对某些具有特殊对应管理的凭证进行详细调查, 杜绝出现徇私舞弊现象;又如:审计人员定期或者不定期对企业的库存资金进行检查, 查看是否与收支现金行为相一致, 若存在一定问题, 应及时纠正。

(五) 控制好资金管理流程

资金管理流程关系到资金的合理利用, 因此, 必须控制好资金的管理流程。首先, 进行全方位管理, 根据企业项目的概算, 制定年度预算, 在具体的实施过程中, 按照企业预算来执行, 对于超过预算的部分应通过领导集体讨论, 制定相应的措施;其次, 加强领导的审批监督, 强化关键环节的管理。对资金支付的方式以及真实性进行严格的监督, 从根源上杜绝虚假之处以及多付错支现象;坚持责权统一、注重效率的原则, 合理分配经费, 明确各个部门以及各个岗位人员的责任, 形成多层次以及全方位的监管体系。再次, 加强封闭式管理。主要包括:落实会计出纳、审核以及付款等, 达到相互制约的目的。对于每月办理的结账应加强其监督, 对于借款以及拨款程序进行严格审批, 避免出现超预算现象。最后, 对每一笔资金的支出, 财务部门都应认真核对, 保证资金的真实性以及合法性, 防止资金支付风险。

五、结束语

总而言之, 资金是企业得以正常流通的血液, 其中应收账款是企业资金的重要来源。在坚持内部控制的同时加强资金监管, 这主要是因为伴随着国企的深化改革, 政企的分开, 特别是竞争逐渐激烈, 我国国有企业在保证自主经营的前提之下, 需要依靠完善内部控制来提高企业的竞争力, 使其持续健康地发展。同时, 监事会应充分发挥监管职责, 时刻提醒国企, 保证经营层不偏离股东的意愿, 这样一来, 双管齐下, 才能够确保国企资金的正常运转。

参考文献

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论企业货币资金内控制度的建设 篇11

摘 要 货币资金是企业流动性最强的资产，目前我国企业货币资金的管理存在着很大的漏洞环节，诸如银行存款收支业务，现金收付业务及其他环节等，因此建立完善的货币资金内控制度对企业来说显得尤为关键，要建立完善的相关制度，提高会计人员与出纳人员的职业素养，通过规范化的管理来确保企业货币资金的安全与完整，确保账面金额与实际金额一致。

关键词 企业 货币资金 内控制度 建设

一、引言

企业货币资金具有很强的流动性，其具体的形式包括银行存款，现金及其他形式的货币资金且与其他的经济业务密切联系。由于其流动性强，导致控制的风险增加，在实际的操作过程中，由于执行不到位，内控制度不健全，可能产生货币资金管理问题，因此完善货币资金内控制度对企业的经营管理，保证资产安全起着至关重要的作用。本研究试图探讨企业货币资金内部管理存在的问题或者漏洞，设计合理有效的内控方法，以此来完善企业货币资金内控制度[1]。

二、企业货币资金管理存在的薄弱环节

1.银行存款收支业务环节

首先是开设多户头，获取利息。有些会计人员通过银行间拉客户的机会，私自用本企业的印章在其他银行开设一个存款账户，等到期末再存入单位账户，然后私自存的利息占为己有。其次私自提现通过支票来套物品。有些会计人员私自签发现金支票，用来提现，但是不记账将所购物品占为己有。第三：出借支票账户，有些会计人员将支票借给他人用于结算，从中谋取私利，目前票据和银行账户的管理很混乱。第四：私自背书转让，通过将收到的转账支票背书转让给一些对自己有好处的单位，从而达到占有公款的私心，目前会计人员几乎保管了所有支付事项的印章，所以需要迫切改革[2]。

2.现金收付业务环节

首先是私自涂改凭证的金额，有些会计人员利用企业上级管理部门没有指定专业的人员对其原始凭证审查的机会，私自涂改发票或者收据上的金额，以此来获取私利。其次是任意撕毁票据或者发票，有些出纳人员私自撕毁收入现金票据，来获取差额。第三：虚开发票，错记金额，有些会计人员相互之间串通起来，私自开虚假发票，故意记错金额，将多余的金额占为己有。

3.其他薄弱环节

企业在实际的经营运作过程中，往往是有章不循，违反了规章制度没有及时地追究相关责任人，造成以人的意志为转移，例如：一些企业在一些重大的决策上没有标准和民主，企业的负责人为了自己的利益将收益不入账，私设小金库，资金管理严重失去控制，还有些企业的负责人利用投资，采购的机会，获取巨大的回扣现象，企业的货币资金对企业的正常运行极为关键，因为它是唯一能够转换为其他任何类型的资产，但是最容易被挪用，被盗窃，所以企业加强其资金管理，规范其使用对保护企业资产安全，维护正常的秩序意义重大。

三、完善货币资金控制的制度措施

1.完善内控制度

首先要规范管理会计基础，从原始凭证的审核到凭证及报表的编制，每一个环节都要严格按照规定的标准进行；严格把握资金支出关，在办理货币资金业务时，要看支付申请，看其是不是合理的，手续是不是齐全，严格禁止私自设小金库或者收款不入账等行为；其次要管理好银行开户点，有些企业由于自身发展原因，在不同银行开设了很多账户，没有及时与银行对账，导致企业与银行的金额严重不一致，所以企业需要安排专业的人员定期核对银行账户，发现不一致需要及时上报，做到及时清理与检查；做好现金盘点，在日常的活动中，会计人员要做到日清月结，及时清点账户金额；第三：要管理好各种票据印章，定期监督检查。最后要推选合适的财务人员，要推选那种思想政治合格，业务好，职业道德过硬的专业会计从业人员对企业的货币资金管理有着很重要的作用[3]。

2.货币资金控制制度

货币资金对企业的生存发展起着至关重要的作用，因此需要加强其管理，建立优良的内控制度，最主要的目标就是要确保货币资金的安全和完整，货币资金控制制度是一个很严密的完整体系，是通过内部分工与相互制约来完成的，具体内容主要有审核制度，盘点制度，牵制制度和手续制度等。在审核制度中，要审查手续是不是完备健全，数字是否真实。在盘点制度中，要定期进行盘点查清，并与银行账户相一致。在牵制制度中，其核心是资金与账户的管理分开管理，要明确会计人员与出纳人员之间的分工，出纳的 人员专门负责现金的管理及银 行的存款收付工作。在手续制度中，要严格按照公司的流程来 ，严格执行相关的条款，做到有章可循。

四、企业货币资金内控制度的优化设计

1.制度内容的设计

首先职责分工与职权分离制度，出纳人员与会计人员要做到合理的分工，设置专门的出纳岗位，负责货币资金的保管，保管收支原始凭证及做好日記账的登记。会计人员则不能够同时兼任出纳，做到各负其责。其次授权与批准制度，企业的所有经济活动要求按照权限来进行批准，企业各级人员只有得到批准与授权后，才能够对相关的经济业务进行处理，对为 经授权擅自接触，要严肃处理，并且在第一时间进行控制，特别是企业的管理人员要明确其职责范围与业务权限，在让他们知道自己的权利以后，也要让他们知道自己所要承担的责任，明确其对自己的业务处理所要承担的相应责任。审批的人要求在授权的范围内进行必要的生僻 ，不得越权，办理货币资金支付的财务人员也要遵纪守法，客观公正，按照规定办理相应的货币资金业务。第三：内部记录与核对制度，所有的资金货币业务要进行记录，按照规定的流程来办理货币资金支付业务，努力把握支付申请关口，支付审批关口，和支付符合关口。出纳人员要经常核对账户金额，内部审核人员要负责收支凭证与定期审核。第四：安全制度与严密的手续和收支凭证制度。货币资金的要有专门的人来保管，有专门的人进行内部监督，建立符合制度，定期审核相关的凭证填制，算账及记账等工作，此外支付每一笔款项都要有凭证和审批手续，付完款项后，要在付款凭证上加盖“付讫”章[4]。

2.内控方法的设计

（1）收款环节

首先是收据的控制，通过收据的编号的连续性，来核对收到的货币资金是不是和账户金额一致，以此来保证所有的货币资金入账，不至于流失，被挪用或者盗用，其次是银行存款的控制，银行账户的开设与终止要有正式的审核批准手续，否则不得私自开设或者终止，，也不允许将企业的公款用个人的名义来存入银行。对管理银行账单调节及银行存款账面金额的人员不能够同时负责现金收入及支出方面的业务。

（2）付款环节

要建立严格的货币资金授权审批制度，有效预防货币资金的侵占。建立资金预算控制，统筹安排企业一定时期的货币资金的流入与流出，最后要控制结算的方式，在条件允许的条件下，要尽量鼓励使用转账支付。

（3）其他环节

首先要控制定额备用金，企业日常经营中，通常发生一些零星的小的支出，可以建立一个定额备用金制度来加以控制，要求确定每一笔备用金的金额与企业的实际情况相一致。其次要控制财务印章的 ，财务印章对企业非常重要，要严格禁止一个人使用企业的所有印章，未经批准不得在票据上盖章，每次使用的章要每次做好记录，印章要与支票分开存放。

五、结语

目前我国企业在货币资金管理存在这样或者那样的漏洞，因此加强内控制度的管理显得尤为重要，对企业来说，不仅要完善内控制度，加强货币资金收支及复核管理，同时也要加强票据和印章的管理，确保货币资金的安全与完整，其次要要个 保证内控制度不折不扣的执行，分设岗位，相互牵制，加大宣传力度，将不合理的 不合法的有效遏制，强化培训提高会计从业人员，出纳人员及监督人员的整体素质，定期不定期地进行突击检查，防止货币资金的流失，因此企业货币资金控制制度的建设离不开严格的制度，优良的管理模式与正确的决策，只有这样才能够使货币资金内控得到良性循环。

参考文献：

[1]李虹.加强企业资金管理建立健全货币资金控制制度.现代会计.2004(5).

[2]王崴.货币资金内部管理及内控制度的设计.财税金融.

[3]财政部.企业会计准则2006.北京:经济科学出版社.2006.

企业项目建设资金监管 篇12

1、侧重事中忽视事前

目前我国公路建设普遍存在对项目的可行性研究、立项审批、勘察设计、工程初步设计等项目前期工作的监管制度不完善的现象。比如，对投资的监管侧重于资金使用过程的监管，忽视了对工程项目造价的监管，对严重超出概算的公路建设项目的约束制度几乎是缺失。事实上，工程造价估算概算是工程总投资监控的源头。

2、对社会监督力量激励缺失

当前，由于信息不对称的广泛存在，人民群众的监督和新闻舆论的监督很难落到实处，甚至经常出现举报人“高风险、低回报，甚至负回报”的尴尬局面。目前还没有形成有效的激励机制。

3、政企不分

目前我国的公路建设投资体制，投资渠道相对集中，市场含量较小，是典型的投资、建设、管理、使用“四位一体”的投资体制。“四位一体”的投资体制，其本质就是“政企不分，官商一体”。这就容易使公路建设项目的勘察设计、招投标、施工、监理等环节缺乏相互制约和监督，腐败的大门由此洞开。

二、公路建设投资中资金监管的组成

1、公路基本建设资金监管

公路基本建设资金，是指纳入国家和地方基本建设投资计划，用于公路基本建设项目的资金。目前，从我国交通建设资金使用的情况来看，公路建设资金占主要部分。所以，交通基建资金监管问题主要是公路基建资金监管问题。交通基本建设资金监管的方式是按照交通基本建设资金来源渠道，采取“一级管一级”的管理方式，要实行分级负责，分级监督管理，形成全员、全行业的监管。

2、交通事业单位资金监管

为了既贯彻国务院关于事业单位经费改革的精神，同时又保证事业单位在经费减拨情况下能够得到更好的发展，需要对交通事业单位资金进行监督管理，以加强资金的使用效益。同时，交通财务监督力度的不断加大，有力地促进了交通行业党风廉政建设工作的开展，为构建具有交通特色的惩防体系发挥了应有的作用。

三、资金监管在公路建设投资管理中的作用

1、加强资金监管有利于资金截流控制

建设资金一直是监管的重点。目前在这一环节出现了较多的问题。一是挪用建设资金现象时有发生。根据规定公路建设资金要专款专用。但有的地方借建工程指挥部的名义，盖办公楼，直接挪用专用建设资金。此外，公路建设资金密集，也是许多银行“揽储”重点公关的对象，一些领导干部、财务人员，指定业务银行，收受好处。只有严格监管资金的流向才能使得上述类似现象得到有效遏制。

2、有利解决公路建设过程中利益分配不兼容问题

利益分配不兼容有几个方面，首先是政府各机关间收入不平衡，反差较大;其次是同一政府机关内部各部门间的收入也不平衡，甚至反差较大，最后是公路建设行业内掌握市场权力的政府官员的收入与分包公路工程的一名普通的小包工头相比相形见绌。

3、有利于监督到位

利用现代企业制度监管建设资金是发达国家的先进经验。首先要在法律框架下，明确中央对于各省公路建设的资助的资金分配制度，明确国道建设资金在中央和各省政府之间分担的比例;利用现代企业制度，成立交通投资公司，负责资金的筹措与运作;成立财务管理公司，代表政府对公路工程项目实行全过程造价管理，参与从立项到竣工决算各阶段的造价控制和管理监督。在资金拨付上，要减少拨付环节，明确资金流向，采取按用途直接拨付的模式。通过资金流向的掌控，可以实现对于公路项目建设的全方位监督。

四、资金监管在公路建设投资管理中的应用

1、加强建设项目前期的资金监督

加强建设项目前期的财务管理与资金监督检查工作，从源头上防范各类风险，保证公路建设项目的投资效益和资金使用效益。建设项目前期工作是从建设项目酝酿决定到开工建设以前进行的各项工作，主要包括项目建议书的提出、可行性研究报告、初步设计及施工图设计阶段，以及按照管理权限提请有关部门审批这一时期，它是我国基本建设程序中一个非常重要的阶段。可以从源头上防范各类风险，保证公路建设项目的投资效益和资金使用效益。在此阶段，应加强对建设项目资金筹措的有效管理和监督检查，加强对建设项目经济效益、财务效益的预测分析和评价，建立健全一套完整的评价分析指标体系。

2、加强建设项目实施过程的资金监督

加强建设项目实施过程的财务管理与资金监督检查工作，保证资金供应，严防挪用资金、套用资金的现象发生;并在保证工程质量的基础上努力降低工程成本，提高工程效益。建设项目实施阶段是指项目工程可行性研究报告、初步设计经有关部门批准，建设项目被国家列入年度投资计划 (预算) 后，开始建设到项目建成投产移交阶段。建设项目能否在国家批准的概算投资内按质按量完成，投资效果的好坏是检验建设项目管理、财务管理好坏的标准。在此阶段，应加强建设项目招投标和建设项目建设过程中的财务管理和监督工作。

3、加强建设项目竣工的资金监督

加强建设项目竣工阶段的财务管理与资金监督检查工作，按照规范要求编制工程竣工财务决算，正确核定工程交付使用资产价值，如实反映投资借款偿还情况，严格控制超规模投资建设、挪用资金等违纪、违规行为，为保证工程投资效益发挥应有的作用。财务人员应参与项目的决策，实现全流程的控制，强化对项目的财务管理和监督。

参考文献

[1]、张建基, 《如何完善新形势下公路建设单位财务和资金管理工作的思考与建议》, 交通财会, 2007.10

[2]、邱垒, 《加强我国公路建设投资监管的主要措施》, 山东纺织经济, 2007.3

[3]、汪小平、王晖, 《高速公路建设单位对工程承包商的财务监管研究》, 湖南交通科技, 2007.12