事中控制

事中控制（精选11篇）

事中控制 篇1

一、事后考核的作用

市场竞争从粗放型到精细化的变化, 使得对项目管理层的管理也需要从粗放型的管理方式过度到精细化的管理方式———以事后考核的方式针对项目部进行绩效考核。归纳起来, 事后考核的主要作用如下:

(一) 提高激励效果, 进而有效提高业务人员的工作积极性

我们知道, 一个公司运作由“策划力、执行力和控制力”3种力决定, 市场运作也一样, 而业务人员特别是具体到各个区域的业务人员, 更多的是完成公司的执行力的职能, 因而, 如果公司策划力有问题, 那么, 无论业务人员的工作多么到位, 其结果也必然不会好, 甚至是执行力越强结果越糟糕。尤其是当市场已经高度关联、相互渗透、能相互影响的时候表现得尤为明显。因此, 此时单纯以最后结果的好坏来衡量业务人员的工作既不科学也不合理, 因为权责不对等———处在施工一线的管理人员其实根本就无法对自己所辖项目的施工负全责, 在这种情况下, 仅以结果来衡量业务人员的绩效必然造成业务人员经常且必须为公司策划人员的错误买单。然而, 实施新的管理方式, 业务项目管理人员将主要只对自己所能控制的事情负责, 做到了权责分明和激励的针对性, 进而能有效提高项目管理人员的工作积极性。

(二) 提高公司的可持续发展能力, 有效减少和控制短视行为

采用绩效管理的方法后, 由于项目管理人员并不是只对最后的施工产值负责, 更重要的是考核他的工作内容, 因此, 项目管理人员再采取杀鸡取卵式的方法提升短期业绩, 只能是吃力不讨好, 因此能有效减少这种行为的产生;同时, 由于此时对项目管理人员考核的工作与其最终的绩效———这种绩效是与公司的长线利益相关的, 从而根据“人们不做你期望他做的事, 只做你考核的事情”的原则, 有效保障公司的长线发展的利益。

(三) 明确工作职责, 保障市场深度开发

在制定绩效管理方案的时候, 就已经将影响绩效的关键指标进行了分解和通过赋予较高的权重来加以强调, 从而为项目管理人员日常工作的重点指明了方向和要求。同时, 如果业务人员严格按照绩效管理的考核指标来完成工作, 能争取到较高的分数, 那么, 根据“控制过程结果必然”的管理思想, 其结果就必然是保障公司在市场的深度开发的。因为制定绩效管理的方案就是通过考核每一个能深化市场运作的关键因素来进行的。

二、事中监督的作用

事后考核体现的是“秋后算账”, 如果施工过程控制不到位, 事后考核也不容乐观, 所以, 事中监督重于事后考核。事中监督的主要作用在于:

(一) 有助于堵塞漏洞

由于公司经营规模的扩大、经营业务日趋复杂、经营方式多样化、管理层次多级化及生产经营地点的分散, 使各管理者面对纵横交错的施工生产经营系统, 不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动, 这也就不可能没有漏洞。有漏洞, 就有可能产生滋生腐败的土壤。堵漏防范是事中监督一个经常性、长期性的工作。

(二) 有助于防范规避风险

市场经济下风险是普遍存在的。所谓防范规避风险, 是指对施工组织所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程, 简单地说, 就是要确定施工组织正在或将要面临哪些风险。在事中监督过程中充分了解项目部总体目标及主要业务, 通过对财务收支、资金使用等情况的分析, 对已识别的风险进行充分评价, 并找出未被识别的主要风险, 从监督防范风险的角度为管理者当好参谋, 从而规避风险。这在一定程度上来讲, 对廉政建设起到监督作用。

(三) 有助于促进防腐倡廉

人、才、物管理部门, 掌握一定权力和资源, 是党风廉政建设的重点。对这些重点部门的重要人员的审计和项目督察, 加强对这些部门和人员的监督, 有利于严格管理, 强化管理, 明确责任, 促进廉洁高效。对领导干部任期经济责任审计, 作为考察了解和监督管理领导干部的一个重要方式, 能客观评价领导干部的管理能力和绩效, 在丰富干部监督管理的内容和信息来源渠道, 增强领导干部责任意识和廉政意识, 提高干部监管工作的质量等方面起到重要作用, 并有利于强化监督, 保护干部, 预防犯罪, 惩治腐败。对工程项目进行项目中期督察, 通过绩效考核, 有助于调动项目部各管理层和员工的积极性, 防患于未然。

(四) 有助于推行管理创新

事中监督是现代公司制度的一项重要安排。加强事中监督是提高单位管理水平的有效工具。事中监督最容易发现管理存在的问题, 是单位管理创新的基础和前提。通过加强事中监督, 发现和剖析体制机制等方面存在的问题, 用改革的办法解决导致腐败现象发生的深层次问题, 防患于未然, 有利于完善单位的内部控制机制, 确保管理规范化, 从源头上切断滋生违法违纪的经济基础。

三、事前控制的作用

我国经济领域存在问题的严重性, 出现问题的主要原因是事中监督不力。从监督目的、监督成本和监督效果来看, 事中监督应该重于事后考核。前者是未雨绸缪, 后者则是亡羊补牢。与其造成损失之后的事后问责, 不如风险前置, 对重要决策进行事前控制, 提高决策的科学性、合理性、民主性, 降低失策的风险, 这样更符合决策科学, 更容易被决策者与被决策者双方接受。

四、事前控制的方式

事后控制不如事中控制, 事中控制不如事前控制, 可惜大多数的公司经营者均未能认识到这一点, 等到错误的决策造成了重大的损失才寻求弥补, 有时是亡羊补牢, 为时已晚。施工生产控制中的事前控制方式是在施工生产活动之前进行调节控制的一种方式。施工生产控制依次出现了事后控制、事中控制以后, 人们自然提出了是否可实行事前控制, 防患于未然。人们从目标管理中得到启示, 创造了事前控制方式。

事前控制方式是利用前馈信息实施控制, 重点放在事前的计划与决策上, 即在生产活动开始以前根据对影响系统行为的扰动因素做种种预测, 制订出控制方案。这种控制方式是十分有效的, 有人称它为储蓄投资管理, 意为抽出今天的余裕为明天的收获所做的投资管理。

五、事前控制的要点

事前控制方式的控制要点是:对扰动因素的预测作为控制的依据;对施工生产系统的未来行为有充分的认识;依据前馈信息制订计划和控制方案。

六、如何进行事前控制

成本控制是公司根据一定时期预先建立的管理目标, 由成本控制全体在其职权范围内, 于生产经营耗费发生以前和成本形成过程中, 对各种影响成本因素和条件采取的一系列预防和调节措施, 以保证成本管理目标实现的管理行为, 它贯穿于工程施工整个过程。

但是长期以来, 我们在实施成本控制时, 往往只注重成本的事中控制, 事后算账, 强调施工过程中工费、料费、机械费的节约, 降低现场经费等, 而对决定成本高低最关键作用的事前因素如何决策控制则未予以引起足够的重视, 对成本的事后控制也仅仅是停留在分析成本增减变化及计划的完成情况而已, 尚未达到真正控制施工成本的目的。

从发展公司的高度来看, 即使事中控制抓的再好, 最终也只能在某些方法上作些弥补, 无法改变事前成本控制已成定局的事实。因此, 要使目标管理成本得以实现, 就必须以现代管理的科学, 建立一套行之有效的完备的成本控制管理体系的重要环节, 直接决定所确定的成本目标是否被突破和利润目标能否实现, 目前部份施工公司与下属单位签订的目标责任成本承包合同书就是事前控制很重要的一种举措。

一个公司依托科学管理和技术进步, 创新工作理念, 通过实行事前控制、事中监督、事后考核的经营管理方法, 无疑会促进整个公司经营管理水平的提高。

为抓好节支降耗降成本增效工作, 需要制定管理创新、节支降耗降成本增效的任务目标、实施途径、落实措施、奖罚政策, 使管理创新、节支降耗降成本增效工作落实到项目部、班组、个人。利用报刊、电视、网络平台等, 向广大干部职工宣传管理创新、节支降耗降成本增效的重要意义, 着力提高职工的成本意识、效率意识, 牢固树立“省下的就是赚的”、“花剩的就是工资”等理念, 让职工自觉地参与到管理创新、节支降耗降成本增效工作中。

公司应按照“公开、公平、公正”原则, 逐步由过去重施工轻成本、单纯数量型经营管理模式向低成本、高效益的技术经济管理模式转变, 由过去不习惯算细账的粗放型管理模式向精细化管理、责任分明的成本控制型模式转变。建立健全横到边、竖到底覆盖全公司范围的经营管理网络和考核体系, 每个被考核单位配备专职的经营管理人员, 由单位主要领导直接负责, 反馈经营动态信息, 传递经营压力。在降耗方面, 实行材料费责任单位抵押金制度, 全面落实责任, 严格奖罚制度, 大力开展“大回收、大修理、大复用”活动, 实行精细化管理, 促进材料循环利用。

为了把精细化和市场化有机结合, 建议应出台相应的管理办法, 如:财务管理办法、分包管理办法、合同索赔管理办法、目标责任成本督察管理办法、物资管理办法、责任成本管理办法、责任成本核算办法、责任成本预算编制办法等一系列文件, 实行全面经营预算和经营管理月报、季结算制度。对全公司各单位的职工工资、劳务工资、材料消耗、设备租赁、机械租赁、现场经费等经营指标实行全面预算管理, 并分解到各个单位。

摘要：文章先从事后考核的作用过渡到事中监督的作用, 阐明事中监督重于事后考核, 事前控制重于事中监督。最后再以事前控制为主, 阐述事前控制尤为重要。

关键词：控制,监督,考核

事中控制 篇2

谈建设单位在工程项目建设施工阶段“事前、事中、事后”的质量控制

发表于：2009-2-20 9:01:45 作者：4453033 《建设工程质量管理条例》全面规定了建设单位的质量责任和义务。随着国家投资体制的改革，投资主体日趋多元化，国家投资外普遍实行了项目法人责任制，投资主体以项目法人的形式参与市场经营活动。因此，必须加强对投资主体(建设单位)市场行为的管理。建设单位作为建设工程投资人，是建设工程的重要责任主体。建设单位有权选择承包单位，有权对建设过程检查、控制，对工程进行验收，支付工程款和费用，在工程建设各个环节负责综合管理工作，在整个建设活动中居于主导地位。

建设工程、基础设施项目，除军事工程等特殊情况外，都要按政企分开的原则组成项日法人，实行建设项目法人负责制，由项目法定代表人对工程质量负总责。凡没有实行项目法人责任制的在建项目，要限期进行整改。

项目法定代表人必须具备相应的政治、业务素质和组织能力，具备项目管理工作的实际经验。项目法人单位的人员素质、内部组织机构，必须满足工程管理和技术上的要求。对于一个工程项目而言，工程的质量、进度、投资这三者是构成整个工程项目总体管理目标的重要因素。工程质量、进度、投资这三者之间存在着相互影响、相互依存、相互制约的关系，是对立统一的关系。它们是一个完整的目标统一体系，其中任何一个因素发生变化，都必然引起其它两个因素的变化，同时也受到这两个因素的影响和制约。对于一个工程项目的三大目标之间，不同的项目在不同的时期，目标的重要程度是不同的。因此，监理工程师要善于处理好在各种条件下工程项目三大目标间的关系。特别应注意以下几点： ①在进行目标控制时应把质量、进度、投资当作一个整体来控制；

②在对工程项目进行目标规划时，要注意统筹兼顾，合理确定质量、进度、投资三大目标的标准，应在需求与目标之间、三大目标之间进行反复协调，力求做到需求与目标的统一，三大目标的统一；

③要针对整个目标系统实施控制，防止发生盲目追求单一目标而冲击或干扰其他目标的现象；

④以实现项目目标系统为衡量目标控制效果的标准，追求目标系统整体效果，做到各目标的互补。

在上述原则下以及全程质量管理意识为前提：谈监理在工程项目建设施工阶段的质量控制

一、工程质量的事前控制

事先控制（也称主动控制），是一种面对未来的控制。一工程项目的实施，由于建筑参建单位多，工序多，投资大，周期长，工程质量不出现缺陷或事故是各方时时关注的问题，因此质量控制的重点应是贯彻以预防为主，事先控制的原则。

1,开好第一次工地会议，第一次工地会议是检查各参建单位、承包商、监理准备工作。确定工作程序：A、说明工程质量验收程序，有关表样，明确报表时间；B、明确现场工程例会、专题会议等召开时间、地点、出席人员；C、明确各单位各个人员职责分工。

2,搞好设计交底（图纸会审），由项目总监协助建设单位，组织施工单位、设计单位、进行图纸会审。先由设计单位介绍设计意图,结构特点,施工要求、技术措施和有关注意事项,然后由施工单位提出图纸中存在的问题和需要，使参加施工的各单位人员思路一致,最大限度的避免施工中出现失误。3,施工组织设计未经监理总监审批，不准开工。并要求总监理工程师对施工组织设计进行审核，总监理工程师对施工组织设计的审核的重点是：A、总体布置是否合理；B、技术措施是否得当；C、施工程序安排是否合理；D、主要项目的施工方法是否可行；

4,严格执行进场材料报验制，原材料、成品、半成品、构件、配件进场验收合格，保温隔热材料和粘结等材料进场复验符合验收规定，不合格材料不准采用，必须退场； 5,未经批准的新工艺，不准采用；

6,前道工序未经监理验收，后道工序不准施工；前道工序经监理验收，就是对后道工序的事先控制，一个工程的多道工序就是这样一步一步，在有序，可控中传递到竣工； 7,设计变更，设计变更是工程施工过程中保证设计和施工质量,完善工程设计。纠正设计错误以及满足现场条件变化而进行的设计修改工作，但，任何设计变更不的得降低建筑节能效果。设计变更一般包括由原设计单位出具的设计变更通知单和由施工单位征得由原设计单位同意的设计变更联络单两种。.设计变更要尽量提前，最好在开工之前就发现，或在施工之前变更，防止拆除造成的浪费.。

8,样板引路制，实行样板引路制,各分部分项工程必须先编作业指导书,再造样板经有关方验收后,按样板进行技术交底后才施工;施工过程中,无论管理或施工人员有一个统一的质量标准，能严格进行自检,互检和交接检

事先控制，要求管理人员在活动开始前就必须对“做什么？”“为什么？”以及“如何做？”等问题有整体的筹划，是“思考”在先，“行动”在后，用思想指导行动，以保证目标实现的一种控制。事先控制是一种相当理想的、也是事半功倍，功效卓著的一种控制，是所有管理者追求的境界。

二、工程质量的事中控制

所有参建单位应当有很强的全程质量管理意识。一般管理者都明白全程质量管理的重要性，但为什么在实际操作中容易疏忽过程控制呢？原因基本是因为追求一时的经济效益，对质量的失控。事中控制要求严格检查、及时反馈、及时整改，因此，事中控制的时间长，工种多，干扰多，难度大，是施工阶段的主体。通过招标，选定具有相应资质的施工单位从事工程建设，签订工程施工合同。建设单位对施工质量的控制主要是通过工程监理进行。工程监理依据监理合同对工程项目实施全过程、全方位的监理，施工单位的工程质量活动完全处在监理控制之中，通过控制人员、材料、机械、方法工艺和影响工程质量的因素，达到控制质量的目的。通过现场质量检验、落实检验方法，参与分部工程、隐蔽工程验收等措施来控制工程建设质量。定期或不定期组织由参建各方人员参加的工程质量联合检查，发现问题，及时处理。成立督察组织，随时对工程建设质量实施督察，防止质量事故的发生。

督促监理单位加强事中控制：

1,监理旁站，旁站监理只是建设监理工作中用以监督工程质量的一种手段，主要是为限制不正当的施工行为，工程质量事中控制，所采取的监理方法之一，它与监理工作的其它监督手段结合使用，是质量监理工作中相当重要和必不可少的一部分。

旁站监理范围：基础阶段：桩基施工、土方回填、后浇带浇筑、其他结构混凝土浇筑、防水混凝土浇筑、卷材防水层细部构造处理；主体结构阶段：梁柱节点钢筋隐蔽过程、厨卫、露台蓄水实验。

2,巡视与抽查，如果说在工程质量事中控制中，旁站是蹲点的话，那么巡视就是跑片，对工程质量进行抽查，对于重要部分或关键工序增加抽样比例，判断此关键工序是否失控、如果存在的“系统性质量偏差”，提出整改意见。

3,监理日记，是系统的反映监理过程，对有特殊问题的原因、处理结果，以文字记载下来。监理日记必须掌握以下原则和要求：A、实事求是，遵守监理工程师“守法、诚信、公正、科学”的从业准则，客观公正地记录工地施工、监理情况；B、书写工整、规范用语、内容严谨，应反映监理活动的具体内容及其深度、广度、体现时间、地点、有关的人以及事情的起因、经过和结果。使用专业术语和规范文字，体现监理行业特点、技术要求和岗位职责履行情况，文字与数字相结合，检测数据及其单位要符合规范和标准；C、问题的发现和处理，要有始有终，记录问题时对问题的描述要清楚，处理措施和处理结果都要跟踪记录完整；D、及时送审、签认、存挡，防止丢失缺损，加强监理日记的档案管理，提高监理日记的档案使用价值。

三、工程质量的事后控制

工程质量的事后控制方式，是指根据当期施工结果与计划目标的分析比较，提出控制措施，在下一轮施工活动中实施控制的方式。它是利用反馈信息实施控制的，控制的重点是今后的生产活动。其控制思想是总结过去的经验与教训，把今后的事情做得更好。经过几轮的反馈控制是可以把事情做的越来越好。事后控制，又称被动控制，有人称它为负债管理，意指今天的管理是为昨天欠下的债所做的，不良结果一旦发生，损失已经造成，无法挽回了。

1,工程质量的事后控制要点是：A、以计划执行后的信息为主要依据；B、要有完整的统计资料；C、要分析内外部环境的干扰情况；D、计划执行情况分析要客观，控制措施要可行，确保下一轮计划执行的质量，事后控制的重点是确保每个产品合格，并把不合格产品及时反馈给设计单位和施工单位进行设计变更或返工、整改。

2,严格按检验批、分项、分部（子分部）工程进行质量验收，并进行质量评价，对于工程质量存在问题提出整改意见，直至整改合格于以验收。

3,建筑通病的事后控制，如雨后渗漏、墙体裂缝等，一但发生，影响观感，影响使用功能，要在材料、设计、施工、管理上查找原因，施工单位制定专项方案，总监审批后，进行整改。

4,技术事故的事后控制，查明原因，及时上报，设计院、专家会诊，拿出整改方案，监理监督整改。5,事后控制还有：参建单位内部验收，住宅工程的分户验收，物业管理部门组织的细部检查，业主组织的客户看房等，这些活动参加的人员多，不同专业，不同需要，全方位，多角度的提出整改意见，是对工程质量全面评价，也是对工程质量的事先控制、事中控制的检验。

在工程项目建设中要使质量控制有成效，就要在事前、事中、事后工程质量“全过程，全方位”监控中，实行先实验，先示范，样板工程引路的事先控制；巡视、旁站，跟踪抽查，联合普查的事中控制；验收整改的事后控制，坚持控制程序化、标准化和科学化作业，达到精品工程，使业主、客户满意，参建单位也从中受益。——摘自《现代鲁班网》

在司空见惯的事中找商机 篇3

然而，走进这家文具店里看到钢笔的价格后，他大吃一惊：在英国只需要3美分的钢笔，在这里却卖到了26美分。奥利莱进行了一番调查，终于知道了其中的缘由：原来这里卖的钢笔之所以这么昂贵，是因为波兰并没有钢笔厂，所有的钢笔都需要进口，这样一来价格自然居高不下了。

得出这个结论之后，奥利莱感到了大好的赚钱商机。在波兰开办一家钢笔厂成为他最主要的信念。

有了目标后，奥利莱立刻开始着手做这件事。奥利莱开始了前期规划。他先是筹备资金，并来到德国历史最悠久的钢笔名城，那里有许多著名的钢笔生产厂家，他们掌握着制作钢笔的先进技术。为此，奥利莱聘请了一位有专业技术的骨干，为公司注入技术活力。

在结束了德国的旅行之后，他又开始进行设备的采购，他用各种手段将设备陆续送到了波兰。属于他的钢笔厂迅速投入到了生产之中。

不出奥利莱所预料，他的钢笔厂在波兰生意非常红火，由于产品的性价比很高，第一年，工厂的利润就达到了100万美元。到了1926年，这家钢笔厂已经开始进行出口生意了，而奥利莱凭借着这些生意，轻松赚取了数千万美元，成为了白手起家的典型商人代表。

（摘自中国华侨出版社《李嘉诚何以成大事：做人做事做生意的80个方略》 编著：兰涛）

浅谈餐饮业成本的事中控制 篇4

(一) 对餐饮成本进行分类管理

餐饮的成本按会计分类一般分为固定资产和变动成本, 为了成本控制需要, 我们按管理进行分类, 分为可控成本与不可控成本。可控成本是指在短期内管理人员能够改变或控制数额的成本, 如食品原材料、酒水、大部分的物料, 他们成本的变化一般与销售量或产量有一定关系。不可控成本是管理人员在短期内无法改变的成本, 例如折旧、大修理费、利息以及企业中正式职工的固定工资费用等, 工作量不随产量或销售量的增减而相应变动的成本, 也就是说, 即使产量为零也必须支出的费用。显然, 可控成本是我们财务部门管理的重点。

(二) 健全重要成本管理领域的制度

为了加强成本控制, 财务部门与仓管员、餐饮部人员、采购人员共同进行了沟通和探讨, 并达成以下制度。

1. 对于金额较大的酒水、烟、干货实行限额采购、限额领用制度

限额采购是指餐饮与财务部门共同确定一个最高使用量和最低库存量, 当低于最低库存量时进行采购, 采购量不超过最高使用量, 以避免库存的积压。限额领用是指重要的酒、烟、干货, 采购后先入仓库, 餐饮部门一般只准保证两天的使用量, 低于两天的使用量时才到仓库领用, 这样可以将金额大的的酒水、烟、干货纳入财务仓库管理, 两个部门相互监督。

2. 加强采购的审批管理

餐饮部门要进行采购, 首先由餐饮部门填写申购单, 该申购单申购的数量需到仓库部门进行核实, 对于尚未低于最低库存量的不予采购, 申购单需经仓管员签字审核后报财务部进一步审核, 最后由总经理审批, 采购人员只能根据上述有审批的采购单进行申购。这样, 就将采购的需求量进行了多部门的牵制, 避免重复采购而造成浪费。

3. 三方验货, 三级审核, 确保入库无误

(1) 进货时, 由仓管员验数量、餐厅厨师长验质量及采购人员参加验货, 三方监督, 并相互核对。 (2) 对进货单据进行三级审核, 仓管员根据送货单验收后填写的入库单与采购定价表的单价审核;财务人员对仓管员提供的送货单、入库单逐单、逐项审核, 并不定期对送货进行抽查;成本会计人员对入库数单独统计, 与仓管人员提供的月进货表再一次分品名进行总数审对, 保证入库数的准确性。

4. 采购价格控制

日常采购的定价除了采购、餐饮部门进行采价外, 财务人员进行单线采价, 并与采购、餐饮的采价进行比较, 使采购价格更加公正、透明。

5. 期末厨房库鲜活类、半产品类库存控制

由于餐饮业厨房的原材料 (如海鲜、蔬菜、冻品等) 是直接领用的, 期末成本是进行实地盘存制倒轧计算, 期末的库存量直接影响成本和毛利, 因此, 在当今物流发达、原料提供方便的情况下, 期末成本一定要加以控制, 一是可以防止库存量大而造成浪费, 二是防止一些人为操作因素。

以上制度的完善和管理的加强, 主要通过多部门的相互监督和牵制, 来保证采购价格合理、入库准确, 为事中成本的控制提供保障。

(三) 成本的事中控制操作

1. 事中控制理论来源

公式:本期成本=期初材料余额+本期购入材料金额-期末材料余额

为了计算本期成本, 必须落实期初材料余额、本期购入材料金额和期末材料余额。

很显然, 期初余额是上月的月末库存量, 是已知数据;本期购入材料金额可以根据入库单进行统计, 也是个已知数, 而且经过上述第 (二) 项1-4的控制, 进一步保证了当期采购成本的准确性, 我们只要解决期末库存量, 问题就迎刃而解。

2. 期末材料库存量的预估

(1) 期末材料库存量的预估方法

现在问题只有一个期末库存量, 上述第 (二) 项的重要成本管理领域制度健全第5小项管理控制是为了保证期末库存量的准确, 而期末库存量一般可以通过两个方法进行预估:

第一种方法, 将每个的期末库存量进行比较, 如果情况比较稳定, 可将平均数或期初数作为期末库存量。该方法如果在经营收入稳定的情况下, 是适用的, 而且考虑了物价上涨因素的影响, 其弊端是未考虑餐饮季节性经营的影响。

第二种方法, 将本期的数据与历史同期数据进行比较, 如果比较稳定, 可将上年同期数作为期末库存量。该方法充分考虑了餐饮季节性经营的影响, 其弊端是未考虑物价因素, 如果物价基本稳定的情况下, 数据具有一定可采纳性。

以上两种方法可以根据酒店实际经营状况选择使用。

(2) 实际操作的选择

两种方法对期末财务数据进行了比较, 将统计数据如下:

(1) 第一种方法下期末库存量财务数据的比较 (见下表)

单位:万元

从上表可以看出, 由于单位经状况较为稳定, 月平均库存基本一致。

(2) 第二种方法下期末库存量财务数据的比较

为了统计方便, 分别取3、6、9、12月的3年数据 (见下表)

单位:万元

从第二种方法看出, 虽然餐饮经营受季节性影响明显, 但由于这两年物价上升较快, 期末库存量变动较大。

各单位可以根据自身长特点, 选择合适的方法。

二、成本事中控制的实际案例

单纯的成本数字是不容易考核的, 必须进行指标数字化, 才能一目了然。成本的考核一般与收入相配比, 我们一般通过毛利率来考核。

毛利率= (收入-成本) ÷收入, 我们根据此公式, 将某月份的预估毛利列示如下:

单位:万元

注:根据单位特点, 我们采用第一种方法进行预估期末材料库存量, 并视同期末库存量与期初数存量相同。

由上表可以看出, 各个期间的毛利率相对稳定, 特别是日期越后, 毛利率越相对稳定。

根据财务报表, 该月实际毛利率为47.3%, 与预估的毛利率相差0.8%, 达到成本事中控制的目的。

三、成本事中控制分析和借鉴

从上述案例中可以看出, 成本事中控制较好的效果, 主要受以下情况影响。 (1) 对当期发生的、可能影响采购成本的事项进行制度化管理, 多个部门相互监督和牵制, 一个好的内部管理控制制度保证了数据的有效性, 也能够为较好的事中控制提供保障, 这是前提条件。 (2) 对于期末库存量的预估要相对准确。一是通过制度约束, 避免一些人为操作, 保证不容易盘点的日常期末数据相对准确;二是根据经营的特点, 要选择适合本单位的期末库存量的预估方法, 这需要依靠对历史数据的比较与分析。 (3) 对预估毛利率的成本控制目的是为了动态的了解经营状况, 一旦预估的毛利率与通常毛利率有较大差异, 财务部门就要高度警惕, 必须及时与餐饮部门、采购部门、仓库部门进行沟通、核实, 必要时向更高级管理层汇报, 找出问题的原因, 及时解决问题, 使事中控制目标与实际目标趋向一致, 也只有这样财务部门及管理层才能在会计报表数据相对滞后的情况下, 动态地了解经营状况, 更好地实现经营目标。

参考文献

[1]赵书博.我国餐饮业税收存在的问题及解决对策[J].特区经济, 2009, (5) .

[2]孙孝江.餐饮成本核算与控制[J].考试周刊, 2011, (32) .

平凡事中的“美” 篇5

小店区育才小学四年二班韩旭颖

一天早上，风和日丽，万里无云，太阳高照，小明正往学校赶去，因时间急，他买了早餐，在路上，他吃一口包子，喝一口豆浆，过了三分钟，他来到校门口，小明左顾右盼，看到周围没有垃圾桶，他又看了看周围，把垃圾扔在了地上。

过了一会儿，走来了一位清洁工，他一点儿也不脏，穿着白衬衫和大衣，外面还套着一件橙色的马甲，上面写着“社区清洁工”五个白色的大字，而且，他还戴着一顶时髦的帽子，上面有英文字母“happy”亮晶晶的，可以看出他非常乐观，即使干这样的职业他也是开心的，每当人们倒垃圾时，他都会做一个“请”的动作，好像在说“欢迎光临”。他看到了包子塑料袋，和豆浆包装袋，十分生气，拿起来放到了垃圾车里，他说：“哎！”现在的孩子可真是的。一点儿也不懂得爱护环境，一个塑料袋要几百年才能化解，不但危害环境还有毒，如果全国的人民都这样做，那还了得？”

这位清洁工说完就走了。

中午十二点时，小明他们放学了，他一看校门口，自言自语地说道:“咦？谁捡了？”他很奇怪，而且，连马路上的垃圾已消失地无影无踪了，小明想：“哦，一定是清洁工捡了吧！”这时，他看到了一个塑料袋，并不在意，也没去捡，而那位清洁工又捡起了垃圾，那时，小明才明白自己做错了，每个人都应该爱护环境。

事中控制 篇6

找准企业债券定位，

支持重点项目融资

财金司负责人介绍，长期以来，企业债券工作始终围绕中央宏观决策，牢牢抓住服务实体经济的核心定位，募集资金与固定资产投资项目紧密挂钩。2014年，全年共发行企业债券583支，发行规模8461.98亿元，同比增长35.5%，募集资金主要用于三大领域：一是保障房和棚户区改造领域，2625亿元用于保障房建设，1036.5亿元用于棚户区改造项目；二是城市基础设施建设领域，2119亿元用于公路、铁路、港口、机场交通等基础设施建设，1613亿元用于市政基础设施建设，623亿元用于园区基础设施建设；三是“重点”、“难点”领域，569亿元用于江河湖泊治理、污水处理、节能减排等领域，74.9亿元用于支持创投企业发展，59亿元用于支持小微企业发展，50亿元用于过剩产能兼并重组。

财金司负责人介绍，近年来，公司信用类债券市场发展很快，陆续出现了短期融资券、中期票据、非公开定向债务融资工具（PPN）等不同品种，但这些品种主要用于补充公司营运资金或偿还银行贷款，不直接与项目建设挂钩。市场上也有声音，希望能放开企业债券和项目挂钩的“限制”。这位负责人表示，与固定资产投资项目挂钩是企业债券的特色和核心定位，有利于发挥企业债券在经济社会发展中的积极作用，尤其在当前稳增长、调结构的背景下，通过企业债券融资，引导社会资金投资国家重点支持领域，是解决重点领域、重大项目融资需求的重要手段。

今年4月初，为加大企业债券融资对7大类重大投资工程包和6大领域消费工程的支持力度，国家发展改革委正式出台了战略性新兴产业、养老产业、城市地下综合管廊建设、城市停车场建设等4个专项债券发行指引，受到了社会广泛关注。据悉，财金司今年还将出台《项目收益债券试点管理办法》。这是2015年企业债券创新工作的重头戏，也是国家发展改革委今年的重点改革任务之一。项目收益债券通过对特定项目产生的收入及现金流实行全封闭运行的制度设计和增加差额补偿人保障条款，将偿债风险与政府信用和企业信用相隔离，是以市场化方式吸引社会资本参与城市基础设施投资和运营的积极探索，有望成为市政建设融资的新渠道。

淡化行政审批，提高服务意识

为提高债券审核效率，财金司于2013年底将地方企业申请发行企业债券预审工作委托省级发展改革部门负责，充分发挥系统合力。目前各省份预审工作开展顺利，预审质量较高，为加快债券审核速度，更好地满足实体经济融资需求奠定了良好基础。

2014年12月1日，国家发展改革委政务服务大厅试运行，企业债券作为行政许可事项率先进入政务服务大厅受理，限时办结。财金司负责人介绍，自从企业债券事项进入大厅办理以来，企业债券的受理和业务接待全部在政务服务大厅进行。这位负责人介绍，2014年12月1日以来，财金司受理的全部企业债券均在3个月法定核准时限内按时办结。审核效率的提高得到了地方政府、发行人、中介机构等社会各方面的认可，相关来访、催办明显减少，树立了企业债券核准政务服务新形象。

为做到阳光审批，财金司配合政务服务大厅，为申请人提供了高效、便捷、透明的受理、查询和沟通途径。企业债券发行核准实现了前端网上预约受理以及核准文件印发后第一时间以手机短信和电子邮件的形式通知联系人。各申请人还可以通过政务服务大厅自助设备和政务服务大厅网站查询进度，查看下载《受理告知书》、反馈意见等。

探索债券发行注册制，委托第三方

机构开展技术评估

财金司负责人介绍，当前公司信用类债券市场，不管是核准制还是注册制，大部分仍实行的是实质性审核，由行政部门或下属的事业单位对债券发行“背书”，很难有效发挥市场体制机制作用。十八届三中全会提出“推进股票发行注册制改革，发展并规范债券市场”，为包括股票、债券市场在内的资本市场改革发展指引了方向。目前，《证券法》正在开展新一轮修订，财金司正在探索在《证券法》修订后实行企业债券发行注册制，充分发挥市场体制机制作用，将债券审核从行政约束转化为市场约束。

在实施注册制改革前，为适应企业债券市场化发展需求，财金司正在研究在继续承担企业债券受理、审核和监管责任的前提下，将企业债券审核中的合规性审核、财务指标审核等技术评估工作委托市场专业机构负责。这样有利于发挥社会力量的作用，使行政部门从繁琐的微观事务中解脱出来，将主要精力转向制定政策和加强监管，更多地推进品种创新，服务实体经济发展。从行政审批制度改革角度看，这是一种新的探索。

加强企业债券事中事后监管，防范债券风险

4月17日，财金司组织召开了2015年度企业债券发行管理和本息兑付工作会议，各省级发展改革委对本地区今年到期兑付和回售的企业债券进行了逐一盘点，总体来看，今年企业债券兑付准备工作比较充分。财金司负责人介绍，下一步，财金司将把企业债券工作重点转移到制度供给和事中事后监管上面，一年一度的企业债券发行管理和本息兑付工作会议已成为财金司做好事中事后监管的“规定动作”。此外，财金司还结合实际积极开展“自选动作”，如2014年联合委内重大项目稽察人员对全国20个省区市的90家企业债券发行人开展了债券存续期规范运作及风险情况专项检查，进一步规范债券资金使用，防范到期债务风险，取得了良好的效果。

国家发展改革委是社会信用体系建设的牵头部门，这项工作也主要由财金司负责。财金司负责人介绍，下一步将着力加强债券市场信用体系建设，将企业债券与社会信用体系工作结合起来，如完善企业债券综合信用承诺制度，建立优良信用记录和不良信用记录共建共享机制，加大守信激励和失信惩戒政策力度，实施社会信用约束，运用市场化机制促进债券市场良性发展。

当前国库事中监督问题及对策探讨 篇7

国库事中监督是国库在办理预算资金收纳、划分、留解、退库与支拨过程中实施的一种有效监督,是“经理国库”制度的重要内容。相较于人大粗线条的事前审批、审计部门的事后监督而言,国库预算资金的事中监督显得尤为重要,有利于形成“事前人大审批、事中国库监督、事后审计监督”三结合的有效制衡机制,进一步保障国家预算执行的合法、合规、高效运转。

国库作为各级政府预算执行的直接参与者,与人大监督、审计监督以及财政内部监督相比,具有成本低、覆盖广、效益高的特点,在整个预算监督体系中扮演“预警器”“纠偏器”和“信息库”的角色。能够将大量违规调库、混库、截留上级收入、延压占用预算收入、虚增虚减收支等行为隔离在外,给财政资金安全增加一道安全屏障。国库作为政府预算收支的具体执行者,通过对每一笔收支业务在办理过程中进行审核,能够对财政征收机关收纳、划分、留解、退付和预算支出等不合规行为进行实时纠偏,通过对凭证填制、科目使用、收支时序等进行把关,保障政府预算收支高效、规范运行。但目前来看,国库事中监督职能的发挥却因人员业务素质、制度陈旧滞后等种种现实因素的影响而大打折扣。

二、目前影响央行国库监督职能发挥的现实因素

(一)国库制度陈旧、滞后甚至缺失影响国库监督职能的发挥

一是国库监督法规陈旧、笼统,现实操作性差。在法律层面,央行对国库资金的监督权只在1985年的《国家金库条例》及其实施细则中有所触及,这些法规都出台于上世纪八九十年代,不仅明显滞后于财税、央行国库业务的发展,而且线条粗化,实际操作性差、约束力小,基本停留在手工操作时代。并且有些与2014年的新修订《预算法》及其实施条例格格不入,如《国家金库条例》第十八条规定:“国家的一切预算支出,一律凭各级财政机关的拨款凭证,经国库统一办理。”但随着财政国库集中支付改革的深入推进,目前各级财政预算支出基本都采用集中支付方式,即由商业银行办理拨付、人民银行进行电子化资金清算的模式,该规定明显与目前实际业务现状不符,难以发挥央行国库对预算的有效监督作用。

特别是近年来随着国库业务电子化进程的迅速发展,目前国库90%以上的收入、支出以及退库业务实现了电子化,业务的这种高度电子化更给规章制度提出了更新、更高的要求。如2015年10月份取消了地方金库章,但《福建省国库会计管理规定(暂行)》(福银【2012】232号)却未及时进行修订,使得电子化模式下的国库业务缺乏相关制度的保驾护航。

二是国库制度滞后影响国库监督职能的发挥。如国库集中支付改革试点推广了十几年,2013年省内许多地区国库集中支付改革已全面铺开实行,而比较详细的《国库集中支付对账办法》却在2014年才正式出台。在此之前,国库集中支付的对账在《国库集中支付资金银行支付清算办法》中有一些笼统而模糊的规定,加大了国库人员在日常工作中的执行难度。

三是国库制度缺失影响国库监督职能的发挥。国库业务发生了变化,而相关的制度未及时制定调整。如2016年2月1日取消国库往来专用凭证后,未出台新的统一国库会计凭证整理顺序的规定,各地根据理解自行整理,不利于国库会计管理的统一规范和实行。

(二)现行的国库集中支付业务流程弱化了国库监督职能

国库集中收付改革后,国库集中支付流程设计使对财政拨款的监督变成只对凭证票面内容的审查核对,对款项的拨付对象及拨付内容没有任何拒付的权利。人民银行国库在整个国库集中支付业务处理过程中实际上只起到事后清算的作用,国库对于集中支付资金的合法合规性无从监督,国库事中监管流于形式,人民银行在预算执行中的监督作用呈弱化之势。

(三)人行国库机构信息化建设亟须完善

人行当前的国库机构、人员设置是一种典型的“倒金字塔”形状,下级的一个岗位对应的是上级的一个科乃至更高一级的一个处。而现实中,国库业务量又往往较集中于基层的国库机构。这种与国库业务量不协调的“机构、人员配置,导致基层国库人员不足。

现行制度TCBS系统按核算主体设置了会计主管、系统管理员和系统操作员。按兼岗原则和往账业务需要3个人经手,1个国库部门最少需要5个人操作TCBS系统。如果再加上1名国库部门负责人和1名事后监督人员,1个国库部门最少需要7个人处理业务,还要配齐A,B岗。这对县人行而言是不可能的。同时,央行基层国库人员难以充实,人员老龄化现象日趋严重,影响了现代化国库管理和对外监督服务工作的开展。

另外,已经上线并被广泛推广的“3T”系统仍存在一些不足,TCBS预算支出控制的实用功能亟须补充改进,TIPS支持处理的业务种类亟须继续扩大,TMIS对数据的多角度、多层面加工分析功能有待进一步完善。

三、强化央行国库事中监督作用的对策

(一)修订、完善现有国库法律法规,探索新的国库监管制度框架,巩固央行经理国库的地位

一是积极向人大等立法部门建言献策,以坚持央行经理国库为基石,对现有的国库法律法规进行修订和完善,以“法”的形式明确央行在预算执行中的监督地位,消除外部干预的影响,保障央行国库监督的权威性。如将《国家金库条例》第五条规定的“各级人民政府应加强对同级国库的领导”修改为“各级人民政府应配合同级国库的监督”,同时在条例中增加国库独立行使监督权职能的内容等。

二是按照《国家金库条例》的规定,联合财政部门,结合目前的财税政策,共同细化《国家金库条例实施细则》,对国库职责与权限的内容,增强现实操作性。如细则第十一条中要求财政部门及时向国库提供年度预算计划,由于在预算计划的实际执行过程中,预算计划要在“两会”通过后才提交给人行,最早也要在三四月份,因此就会出现一个无预算计划而办理预算支出的“真空期”,况且在预算执行过程中还常出现年初预算计划不足以及年初预算未预计安排的各种新项目及事业开支情况,因此年度预算计划应明确包含追加计划的内容,且追加计划也必须经人大批准。建议人大应依据预算计划调整的需要及时研究批准调整预算,让国库部门办理拨款有据可依。

三是根据法律法规的规定及时重新修订国库内部的规范性文件,制订严密细致的规章制度和业务操作流程,健全监督体系,对预算执行过程进行事前、事中及事后的全方位监督。根据国库日常监督发现的不规范案例整理成事中监督制度,如预算收入业务中的征收机关一般缴款书的预算级次或科目填开错误,违反了《中华人民共和国预算法》第63条关于“各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理,不得截留或者动用应当上缴的预算收入”的规定。让国库人员在日常工作中有规可依,提高国库事中监督的水平。

(二)改进国库集中收付流程,强化央行的监督管理职能

财政国库集中收付流程的设计,弱化了央行在预算执行中的监督职能,不利于预算资金的安全性和完整性。建议在全面推行国库现金管理的基础上,将财政国库集中收付修改为国库直接收付,将财政专户和预算外资金均纳入央行国库管理,取消商行的利益介入,拆除滋生腐败的温床,由央行管理监督国库收支事中运行的整个过程。

(三)充实基层国库人员,加强信息化建设,提高对财政预算的监管信息化处理水平

一是增加国库会计人员配备。目前县支库的业务主要是经理国库业务,因此应选配相对年轻、素质较高的人员充实基层国库人员配备。

二是加快国库监管方面尤其是对财政预算监督内容的系统化建设。目前人民银行国库的系统化建设涉及会计核算、统计、国债等岗位,但在国库监管方面仍采用手工处理模式。手工处理模式效率低,无法实现对预算执行过程的及时跟进监督,风险防范能力相对较弱,因此应尽快开发监管系统并合理设计监管指标。同时,系统的高效处理可节省更多的人员,缓解县支库人员不足的矛盾。

参考文献

[1]张华俊.强化央行国库事中监督[N].金融时报,2014-02-24(4).

事中控制 篇8

一、消防部队开展事前事中审计的必要性

1. 加强管理的需要。

随着经济不断发展, 政府对消防部队建设的投入不断增加, 消防部队在资金运作上涉及了基本建设、物资采购、后勤保障等各方面, 尤其是消防装备建设规模逐渐扩大, 结构日趋复杂, 消防站点的建设范围大, 分散, 控制跨度不断增大, 大量的经济活动管理是否适当?是否经济、有效率?是否符合法律法规?是否达到了预期目标并获得满意的结果?这些都需要消防部队更加注重和加强内部控制, 事前事中过程审计本质上是内部控制的一种有效方法, 也是部队建设发展、加强管理的客观要求, 能够起到帮助组织管理风险、促进有效治理, 实现组织目标的作用。

2. 履行好受托审计责任的需要。

从本质上看, 消防部队开展事前事中过程审计是为了更好地履行受托审计责任。伴随着消防经费投入的增加, 在消防装备器材等采购、基本建设、信息工程等项目建设过程中, 审计责任越来越大, 审计职能由单一向多样不断扩展, 既包括监督责任, 又包括确认、咨询、评价、建议等责任。要充分发挥审计工作的这些职能优势, 就必须积极开展事前事中过程审计, 随时确认经济活动是否符合目标要求, 一旦发现偏离目标要求的情形, 即通过审计反馈进行直接或间接的纠偏, 以促进领导干部受托经济责任得到全面有效的履行, 从而服务于广大消防官兵, 服务于消防部队中心工作, 服务于消防事业建设发展大局, 充分体现审计价值。

3. 发挥“免疫系统”功能的需要。

审计预防、揭示与抵制作为审计免疫系统的三种基本功能, 其中预防功能放在了首位, 预防是基础, 强调并做好审计预防, 可在一定程度上防患于未然, 提高审计工作质量, 开展事前事中过程审计正好与“免疫系统论”的思想相契合。目前, 公安现役部队审计工作大多是事后审计, 致使监督和评价往往停留在经济业务发生之后, 因此必须前移审计关口, 明确建立“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计模式, 建立完善的消防部队审计预防机制, 真正担当起“免疫系统”这一重要角色。

4. 党风廉政建设的需要。

党的十八大以来, 习近平总书记多次在会议中强调:要转变政府职能, 依法规范权力运行, 建设廉洁政府。李克强总理对政府反腐倡廉工作提出了要管住权力、管好钱财、勤俭从政、依法促廉等要求。消防部队也提出“廉政消防”的建设要求。审计部门作为经济监督职能部门, 在反腐倡廉建设中担负着十分重要的责任, 而开展事前事中过程审计, 能有效防止基建工程高估冒算, 偷工减料, 设备采购“暗箱操作”等可能出现的违纪违规行为, 能及时发现资金失控漏管现象和经费使用过程中的不廉洁行为, 有效维护财经秩序, 防止权力失控。

二、目前消防部队事前事中过程审计存在的主要问题

1. 审计力量不足与审计任务重的矛盾十分突出。

开展事前事中审计, 覆盖面大、业务工作繁重, 需要投入大量审计力量才能取得最佳审计效果。目前, 消防部队审计部门缺少足够数量的审计人员来完成项目的事前事中过程审计, 同时, 也缺少具备完成某些工作所需技能的审计人员, 加上事前事中过程审计还存在诸多难点。因此, 审计部门常处于“心有余而力不足”的尴尬境地, 审计人员开展过程审计时刻面临着项目进度的压力和自身能力的不足, 导致在某些环节上不得不降低工作标准或是作形式上的应付, 最终使审计失察和出现差错的可能性大大增加。

2. 缺少一定的理论指导和制度规范, 审计风险大。

事前事中过程审计作为一种新型审计模式, 在消防部队内部审计中得到逐步运用和发展, 也产生了一定的效果。但目前跟踪审计制度、机制建设相对滞后, 部队内部还未完全建立起适应跟踪审计工作开展的相关法规、制度或规范, 事前事中过程审计的条件、范围、程序和形式等还不明确, 并缺少必要的操作规程。所以现实中, 审计人员对事前、事中过程审计监督的深度和监督范围上难以把握, 容易出现审计越位和不到位的现象, 缺乏理论指导和制度规范的审计实践很容易导致执行和处理上的随意性, 存在较大的审计风险。

3. 审计工作业绩评价与现有考核制度存在冲突。

《公安边防消防警卫部队审计工作考核办法》对审计业务工作考评是以审计工作程序作为业绩考核的主要指标;而事前事中过程审计的目的是要把问题消灭在萌芽状态, 对重大问题及时揭示, 及时纠正, 最大限度地防止不良后果的产生, 充分发挥审计“免疫系统”功能, 传统的考核指标显然与审计目的之间存在着矛盾。管理上有句格言“如果你不能测量它, 你就无法管理它”, 如果对审计业务工作评价仅仅从审计流程上去评分, 显然不能体现过程审计的效益、效果。

三、解决问题的对策

1. 树立一种新的审计理念。

“内部审计的本质是一种控制”、“内部审计是组织治理的组织部分”, “内部审计在风险管理中潜力巨大”, “内部审计职能是确认与咨询”, “审计是保障经济社会健康运行的‘免疫系统’”, “内部审计由监督向监督、管理、服务和为组织增加价值转变”等新思想、新理念正在被广大审计人员所认识和接受, 并逐渐成为广大审计人员共同遵守的价值观和实现内部审计工作全面转型与发展的思想基础。为此, 要更好地发挥消防部队内部审计职能作用, 特别是事前事中过程审计的作用, 就必须积极学习、宣传和倡导内部审计新理念, 理念决定思路, 思路决定出路, 只有不断树立领先的、科学的理念, 才能为消防部队内部审计在更高层次上发挥建设性作用提供强大动力。

2. 形成一套制度化的过程审计管理模式。

离开了规范和依据, 审计的合法性也就无法保障, 所以, 为了降低事前事中过程审计风险, 提高审计效益, 消防部队就必须不断创新审计工作机制, 制定统一的事前事中过程审计组织管理模式和统一的作业标准和流程, 完善事前事中过程审计的规范和依据, 保证事前事中过程审计有法可依、有章可循, 客观公正。通过建立起完善科学的过程审计工作机制, 使审计任务更具体、重点更突出、目标更明确、责任更到位、对象更清楚;同时, 优化审计考核制度, 确立事前事中过程审计评价方法、绩效测量、绩效指标, 为规范化开展事前事中过程审计提供制度保证。

3. 构建一个行之有效的审计协作机制。

消防部队受体制编制和专业限制, 内部审计部门不可能配齐具有各种专业素质的人员, 加上事前事中过程审计现实业务的复杂性比常规审计要大, 所以在实施审计过程中尤其需要相关职能部门人员或社会中介机构参与配合, 共同完成事前事中过程审计任务。开展事前事中审计时, 有效沟通协调, 可以起到事半功倍的效果。如审计前沟通, 可以及时获取审计项目信息, 确定审计目标和范围, 统筹安排审计资源和时间。消防部队要从事前事中过程审计协作方式、内容和流程上, 加强实践和探索, 推动建立和完善操作性强、行之有效的消防部队事前事中过程审计内外协作制度, 使事前事中过程审计各个环节的协同在实施中有法可依、有章可循。

4. 建设一支高素质的审计队伍。

事前事中过程审计对象复杂, 是专业性很强且依赖于审计人员审慎性、创造性的劳动, 通过对审计对象的分析、评价, 作出科学合理的审计判断, 帮助管理层改进管理。这就要求审计人员必须具有良好的业务素质, 在掌握财务、审计知识的同时, 还需要掌握物资采购、工程建设、经济合同、计算机应用等其它专业知识, 以及经济预测、数学分析和管理咨询等现代经济管理所使用的技术方法。消防部队要从理论基础和实务操作两个层面入手, 通过各种途径和方式, 有计划、有组织地搞好教育培训, 不断改善审计人员知识结构, 不断降低因审计人员自身能力不足带来的审计风险, 努力打造一支能够胜任事前事中过程审计工作需要的过硬审计队伍。

参考文献

[1]皮岚姬.严把审计关口, 控制基建工程造价——浅谈消防部队基本建设审计中应注意的几个问题.财经界 (学术版) , 2011 (8)

事中控制 篇9

一、国内外研究现状

对治理复杂、开放多样的社会和经济形态来说,监管是至关重要的,也是众多学者研究的关键性问题。亚当斯密早在《国富论》中已经指出政府“守夜人”的角色定位,后来学者们将其引申为政府的监督和管理的职能。从发展过程来看,世界几个主要国家的监管体制经历了一个曲折发展过程。从二战后的“监管膨胀”,到20世纪70年代的非管制化,再到80年代的监管改革,再到90年代的监管质量管理以及近些年的监管政策议程,人们对政府监管的认识和手段运用正处于深刻的变化中。

综上,国外学者的研究主要基于三个角度:第一,政府监管措施与市场信息的关系,为了保护公民的权利,政府不断出台措施,以提高公民获得市场信息的数量和质量;第二,政府监管与市场垄断之间关系,从政府效率水平的角度论证政府如何出台相关政策,保持市场的自由竞争状态;第三,政府监管的法律依据与效率问题。这些研究并没有达成共识,也没有发现政府的监管有着相同的模式和力度,但对温州加强政府事中事后监管有一定的启示作用。

国内学者主要从两个方面进行了研究:一是对企业监管策略和方法的研究;二是对政府监管体制的研究。企业监管研究方面,熊洋(2003)探索了我国公司法在价值取向上重安全而轻效率,实施中重事前监管而轻事后监管的原因和后果;吴庆玲(2008)对公用事业单位的监管体制改革进行了思考;孙宝娜(2013)对国有企业监管中的难点与对策进行了研究;刘少华和张赛萍(2012)对中小企业转型升级中地方政府监管的对策进行了研究。政府监管体制研究方面,余晖(2007)反思了现行监管体制的不足,提出完善我国政府以事后监管为主的战略对策和建议;席涛(2007)通过分析国际比较与中国改革,对政府监管影响进行了评估分析;赵息和路晓颖(2010)基于信息不对称理论对政府监管的有效性进行了分析。整体来讲,专门深入研究政府事中、事后监管的思路和对策尚不多。

二、研究借鉴政府加强事中、事后监管的国际国内经验和教训

(一)国际的经验和教训

研究将会针对国际上一些发达国家的政府监管制度进行分析,包括美国、欧盟、日本以及一些国际组织成员国(例如OECD国家)等。对这些国家的监管政策、工具、实施、监管机构设置、监管现状和政策面临的问题进行梳理,发现上海可以进行借鉴的政策方案。例如OECD成员国通常使用四种监管审查策略:(1)先破后立,全面审查和重建整个监管体制;(2)普遍性审查,依据一般性标准来评价全部监管规则;(3)登记与法规汇编,通过信息搜集、登记、汇编等过程开展监管管理体系的建设;(4)设置审查条款,也即事后性的审查,通过最初设定监察监管绩效,在固定期限后进行事后性审查。

境外的一些国家(地区)事中事后监管越来越普遍,如日本在1998-2000年的监管改革计划中明确提出了事后监管的审查条款;英国于2000年采用了事中事后监管机制,要求监管方需做出必要的安排,以使得任何一项监管规则得到控制和审查;中国香港2012年公布的《公司条例》专门规定了“调查及查讯”条款,对企业进行事中及事后监管。国际上的这些监管制度对上海监管改革具有一定的启发价值,在吸收其制度精髓的前提下,可有效设置符合上海经济地位的监管规则。

(二)国内的经验和教训

同时也会对国内一些省市出台的监管政策进行对比分析。例如河北省完善的事前组织、事中参与、事后监管的全过程监控机制;山东省从事前、事中、事后三方面入手,以质量为导向的监管方式等等。这些兄弟省市采取的一些政策改革,一方面值得上海讨论借鉴,另一方面可结合上海的具体情况进行修正采纳。

三、温州政府事中事后监管的现状分析

(一)温州加强政府事中事后监管的形式和要求

温州从计划经济向社会主义市场经济过渡过程中,计划经济的管理模式对目前的监管方式依然存在重大的影响,其表现就是注重事前审批及事前监管,轻于事中事后监管。这种政府干预过多,行政审批过于复杂的监管体系,已经很难适应经济全球化发展的要求,影响了市场经济体制的运行效率,因此大量减少行政审批,把政府管理由事前审批更多地转为事中事后监管,实行“宽进严管”,已经变得势在必行。

(二)温州探索政府事中、事后监管的主要做法、成效和存在问题

目前温州已经加大了行政审批的“瘦身”力度,经过了6轮审批项目清理,温州累计取消调整2237项审批事项,取消和停征368项收费项目,优化了审批流程,提高了行政效率,“管办分离”的政策取得了初步的成效,包括了六个方面的协同监管机制:(1)协同和联合的监管机制;(2)综合的执法制度;(3)社会组织参与市场监管制度;(4)社会信用制度;(5)安全审查和反垄断协助审查制度;(6)综合评估制度。温州市政府大体包括了四方面的主要特征:第一,全方位监管,监管职能覆盖了多个监督部门;第二,协作监管,倡导各监管职能高度整合、集中统一;第三,监督手段信息化,通过信息网络平台保证监管的安全高效和协调性;第四,监管与服务一体化,置监管于服务之中,实现更高水平的监管和跟高水平的服务。这些监管手段在自贸试验区中已见初步成效,为监管制度的改革推向更大、更高的区域起到了推动作用。

但是也应看到,行政审批透明度和效率还不够高,监管制度尚不健全,尤其在事中事后方面,制度之间缺乏关联性,甚至相互抵触,没有形成合力,导致制度执行困难。尤其是与国际高标准监管机制要求、通行惯例等有一定差距,因此政府及相关部门应当及时研究并出台监督管理措施和对策,参照国际条约、公约、协议等,变事前监管为事中、事后的监管,防止行政管理脱节,加快与国际接轨。

四、温州未来加强政府事中、事后监管的思路

根据温州市对监管政策改革的需求以及目前的现状,结合国内外发展的经验教训,综合提出温州加强政府事中、事后监管的思路和对策建议,笔者认为,在统筹考虑本市经济发展和制度改革实际状况的基础上,可做好以下几个方面:

(一)有效设计事中事后监管政策,拓宽监管政策的应用范围。需要参照国际条约、公约、协议以及通行惯例与技术标准,监管质量高于国内现行标准,进行事中事后监管,在对企业(主体)充分信任的前提下建立“外松内紧”的监管体系。

(二)构建立足于公共利益理性化的创新监管机构,恰当定位这些机构的职权和资源使用。对监管机构的职能定位需准确,根据监管需要,各职能部门要高度整合,形成一体化和协作性的联合监管机构体系。

(三)事中事后监管实践中解决监管的复杂性和模糊性,可采取一些准监管的措施等。例如以信息网络平台作为载体,实行基于大信息平台的网络化管理,通过信息公开,实现事前监管向事中及事后监管的转变。

(四)加强对监管政策、工具和机构的时候评价,对监管政策做出动态的评估。形成一套合理的评价体系,对监管绩效做出合理评价,为不断完善监管体制提出依据。

(五)扩大政府咨询和独立机构的研究,适当的引入第三方监管职能体系。通过第三方机构,建立民间的或群众性的监管渠道,建立企业诚信综合管理机制,逐步建立和完善社会力量参与市场监管的有效机制。

五、温州未来加强政府事中、事后监管的对策和建议

只有在对“监管政策”、“事中事后”、“监管质量”、“政府职能转变”等核心问题的深刻认识的基础上,才能制定出政府加强事中事后监管的可操作性的政策和应对措施。笔者在界定概念、分析现状的基础上,对政府监管体系进行系统的梳理,提出切实可行的政策建议:

(一)融合国际先进的监管思路,设计基于事中事后的监管框架

笔者在充分研究发达国家政府监管经验的基础上,梳理出目前国际流行的监管框架和思路。国际上对国家政府的监管政策的概念给出了界定,监管政策是指政府系统性的监管制度和工具的制定和实施,用于规定政府如何运用其监管权力,这些政策既要包含市场竞争的开放性条款,也要包括监管机构的文化倾向性。基于这样的概念,笔者对国际上通行的监管经验和教训进行分析总结。例如在日本和韩国,主要的监管问题是过度监管和国家干预经济的问题,因此其重点就放在了通过解除监管削弱国家的经济角色上。在美国,大部分行业的准入壁垒相当少,但在社会政策方面,联邦监管结构的成本高昂,因此重点放在通过严格运用效益成本原则改善监管质量上。荷兰正从合作主义国家重新朝着更加市场化的关系迈进,其监管议程侧重于公众咨询和减轻行政负担上。同时这些国家都引入了监管影响分析,对监管绩效进行了全方位的审查,从而确保政府行动是否正当和适宜的,这样的机制设计值得上海乃至中国政府进行学习借鉴。(参见图1)

基于上述的一些国际经验,可以初步提出政府加强事中事后监管政策的初步框架,应该是一个基于多方面因素的综合监管逻辑在考虑政治要素、经济要素、媒体要素、国际组织等相关因素之后,建立一个多组织的、全方位协同的监管体系(见图2),该研究框架需要实践研究中进一步细化和分解,进而提出符合实际的事中事后监管框架。

(二)结合相关理论和温州实际情况,提出事中事后的监管政策建议

事中事后监管政策面临的关键挑战是鼓励监管机构实现制度革新,确保如何才能最有效地实现政策目标。只有所有可用的监管工具被当作实现特定政策目标的手段,政策才能具有效率和效力。这些方法很多来源于制度经济学、比较经济学等,如依据效率、效力、侵扰和成本的考虑,根据市场竞争理论,可以总结出事中事后监管政策的“型谱”,基于这些理论以及温州市发展现状可初步提出政策思路。

这些政策可包括(初步建议):

(1)做好行政简化,例如取消不合时宜或自相矛盾的规定,制定行政监管指南,引入衡量行政监管和减小影响的新方法;

(2)完善事先的规则制定,例如通过完善事先的规则制定,在推出新的立法或法规之前进行程序控制,避免造成行政负担;

(3)电子化的信息管理机制,例如有效推行电子政务系统,通过提高信息和服务的可获得性,打造更加整合、无缝的政府服务;

(4)实施监管透明度管理,透明度可以鼓励更好的政策选择的出现,帮助减少监管实施过程中独断决策的发生及影响;

(5)建立公众咨询机制,咨询可提高规则和计划的质量,也可改善合规情况,降低政府和受规则规管的公民执行成本。

摘要：中国改革的难点在于政府“自身”,政府应该按照市场经济的要求把权力下放给市场、下放给社会,进行较为深刻的职能转变。对于温州市来讲,加强政府事中事后监管,是温州市政府职能转变提出的新要求。笔者就温州政府事中事后的监管进行现状分析,在国际国内经验教训的基础上,提出对温州未来加强事中事后监管的思路。

关键词：政府监管,OECD,自贸试验区

参考文献

[1]孙宝娜.国有企业监管中的难点与对策[J].商业经济,2013,(08):58-59

[2]刘少华张赛萍.中小企业转型升级中地方政府监管对策研究[J].求索,2015,(05):31-33.

[3]余晖.中国政府监管体制的战略思考[J].财经问题研究,2007,(12):30-35.

[4]席涛.政府监管影响评估分析:国际比较与中国改革[J].中国人民大学学报,2007,(04):16-24

[5]赵息,路晓颖.上市公司内控信息披露与政府监管的有效性[J].山西财经大学学报,2010,(04):33-38.

事中控制 篇10

5月3日,国家认监委对认证机构的监督检查正式启动“双随机一公开”模式,今后我国对认证机构及其认证结果将随机抽查并向社会公布结果。这是为落实国务院关于推广随机抽查规范事中事后监管要求而推出的认证市场准入及监管制度改革的又一项举措。

此次抽查重点选取质量管理体系和能源管理体系认证活动,按照问题导向和分类监管的原则,采取“随机确定抽查对象、随机选派执法抽查人员,向社会公开抽查结果”的方式,从148家质量管理体系认证机构和51家能源管理体系认证机构所颁布的35万余张有效认证证书中,分异常认证机构、新批准认证机构、未获国家认可的认证机构和一般认证机构四类,按照不同抽查比例通过随机抽取1 000张质量管理体系认证证书和100张能源管理体系认证证书确定抽查对象。对异常认证机构、新批准认证机构等适当加大抽查比例,实施重点抽查。对抽中的认证结果,将按认证结果涉及的获证组织所在地域,将检查任务分配给各省级地方认证监管部门,由地方认证监管部门随机选派执法检查人员开展检查,查处违规行为。

此次抽查结果将于今年10月底前向社会公布。对抽查中发现存在严重问题的机构将列入重点监管,对违法违规机构将依法进行查处。

事中控制 篇11

一、平潭对台小额商品交易市场现况

(一)创新监管工作需要上位法的支撑

小贸市场进口的台湾货物具有“小、散、杂”的特点,为了促进市场繁荣发展、提高通关效率,根据《福建出入境检验检疫局进一步支持平潭对台小额商品交易市场发展15条措施》,平潭局对小贸市场实施“即查即放”的高效检验检疫监管模式。该监管模式,是探索创新、先行先试的成果,需要上位法的有力支撑,从而保障小贸市场的检验检疫监管享有配套的法律法规,做到监管有力,降低检验检疫监管工作的风险。

(二)不合格产品处理设施需逐步完善

开业两年来,小贸市场不合格货物共计331批次(货物批),货值约80.4万美元,主要不合格商品有豆制品、麦片、黑糖、蒜香青豆等,不合格原因主要为含有违规转基因成分、水分超标、微生物超标、未获进境审批等。小贸市场不合格商品的销毁,是在检验检疫监督下,以进口企业为主体进行销毁。目前,平潭澳前码头无害化焚烧炉容量小,承担小贸市场不合格产品的销毁工作较为吃力。因此,不合格产品处理设施需进一步完善,以保障处理及时、高效、无害化。

(三)企业落实质量主体责任不“给力”

小贸进口企业以台资企业为主,大多投资规模小、从事进出口贸易时间短,对我国大陆进口贸易相关法律、《食品安全法》以及平潭优惠政策了解有限,对检验检疫工作内容较为陌生,个别企业与检验检疫工作配合度较低,存在未及时、如数召回和销毁配合度较低等问题。

(四)市场监管工作需不断加强

主要表现在:一是监管工作涉及部门较多,信息联合、问题联纠、市场联管等未形成有效的联动机制,无形中增加了企业负担;二是监管力量相对不足,需加强日常巡查、跟踪督查的工作力度;三是市场基础设施建设薄弱,不能满足日益增加的业务需求,成为市场发展的瓶颈。

二、思考和建议

面对严峻的挑战和复杂的贸易形势,检验检疫需要通过不断创新监管机制、优化服务供给,助力对台小额贸易持续健康发展。为此,检验检疫监管急需形成“一个平台”、“两大支柱”、“三重保障”的全方位、立体化的监管新模式。

(一)打造一个平台:加强条块联动,促进部门协作

小贸市场涉及的监管部门较多,只有协作形成合力,才能实现高效监管。应推动地方政府、小贸市场发展有限公司、市场监督管理局和海关共同参与、加强协作,实现各方监管工作共赢的局面。推动检验检疫与平潭管委会在招商引资、政策宣传上的合作,合力构建检验检疫话语体系,营造良好发展环境;推动检验检疫与地方市场监督管理局在业务上的合作,特别是针对保化品和医疗器械的创新监管,合力推出自贸区创新新举措。同时,双方应加强问题产品追溯召回工作合作机制,不断完善追溯召回机制;推动检验检疫与小贸市场发展有限公司在基础设施建设上的合作,加快检验检疫专用仓库等基础设施建设;继续推进与海关“三个一”工作,努力实现关检“信息互换、执法互助、监管互认”,进一步推动高效通关。

(二)建立两大支柱

1. 支柱一:加快新时期涉台检验检疫监管立法

目前,对小贸市场进口的台湾货物实施的“即查即放即上架”的监管模式,突破了以往的检验检疫监管政策,却缺乏配套法律法规。在现有监管模式下,法律的缺位将导致检验检疫监管工作缺乏抓手,甚至流于形式。因此,应加快新时期下涉台检验检疫监管立法。一方面,明确创新监管模式下检验检疫工作职责,完善一次审批多次核销、标签免审、标准与查验结果互认、落实企业主体责任等机制,更好地把好国门、发挥检验检疫职能,实现高效监管、便利通关、保障质量安全,服务社会经济发展和两岸经贸人员往来。另一方面,明确市场主体权利义务,强调质量责任主体意识,对于违法行为追究相应的法律责任。

2. 支柱二:完善追溯机制构建质量安全网

新时期下,面临新常态、新问题,检验检疫的创新监管模式更需要完善的追溯机制作为质量安全保障,以实现“事前备案,事中监管,事后追溯”的闭环监管。一是完善检验检疫信息发布工作机制,借助互联网,应用办公场所的告示牌、LED显示屏等,及时、准确发布不合格产品信息,做到不出错、不遗漏、不拖延。二是充分利用好企业信用管理系统,将不合格产品召回追溯工作列入企业信用管理重点考核内容,不断强化企业信用信息采集和信用管理,推进企业失信“黑名单”制度,定期通报企业信用管理信息,推动形成“一处失信、处处受制”的社会氛围。

(三)健全三重保障

1. 基础保障

加快检验检疫基础设施及其配套设施建设。小贸市场的繁荣发展,离不开完善的检验检疫基础设施及其配套设施。一是加快推进小贸市场现场实验室建设。重点做好实验室食品快速检测工作,对于常规项目的检测做到随抽随检、结果立等,缩短样品检测时间,降低企业成本,实现“即抽即检”。二是实行第三方销毁工作机制。因地制宜,与当地垃圾处理部门合作,利用其专业设备和专业技术,实现不合格产品的无害化处理。三是完善小贸监管仓库建设。重点做好在建新监管仓库的整改工作,仓库除了须符合检验检疫监管仓库的基本要求,还应区域划分明确、标识鲜明,设有待检存放区域和不合格产品存放区域,为事中事后监管提供设施保障。

2. 制度保障

完善监管机制建设。一方面,根据食品安全风险监控和食品监督抽检计划、总局警示通报、不合格信息等要求,加强食品抽检工作。另一方面,加强市场日常巡查工作。重点针对不合格产品开展日常巡查,一旦发现不合格产品未及时下架、仍在销售的,对其进行封存,追溯产品来源,并对相关企业进行教育,从销售环节着手,堵住不合格产品的流通。

3. 队伍保障