控制思考

控制思考（精选12篇）

控制思考 篇1

会计制度作为企业制度的有机组成部分, 是以提供经济信息影响决策为目的的。内部控制制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则, 是企业降低交易费用的重要手段, 是企业全面管理的策略。会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制。内部控制是单位为提高会计信息质量, 保证资产的安全和完整, 确保有关法律法规与规章制度的贯彻执行而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。在市场经济条件下, 只有建立健全会计内部控制, 才能提高会计素质, 更好地实现会计参与决策的职能;才能堵塞各种漏洞, 保护财产物资的安全性和完整性;才能建立科学的岗位责任制, 提高工作效率与管理水平;也才能提高会计工作的质量, 确保《会计法》、《企业会计准则》、《会计电算化工作规范》等得以贯彻执行。完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。

一、目前企业内部会计控制制度中存在的问题

(一) 缺乏内部会计控制意识。

我国企业内部会计控制的基础比较薄弱, 一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重

企业经营者抑制内部审计职能、范围, 忽视内部审计建议的行为。

加强内审人员的业务学习, 单位可以从以下几个方面来提高内审人员的素质:第一, 选聘优秀的专业内部审计人员, 充实内部审计队伍。在人员数量上, 要根据内部审计的内容、范围、质量等方面的要求, 配备足够的内部审计人员, 条件成熟的单位可以培养选用注册内部审计师。在人员质量上应该选派具有高等学历、专业对口、有工作经验、年富力强的专业人才;第二, 加强对内部审计人员的职业道德教育, 提高其道德修养和政策水平, 牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度, 对企业的财务收

□文/张公朴

视, 更多的是有章不循, 遇到具体问题强调灵活性, 使内部控制制度流于形式, 企业内部控制失控现象严重。

(二) 没有建立科学、完善的内部会计控制体系。

目前我国企业虽然建立了内部会计控制, 但总体上缺乏科学性、系统性。一是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后, 从而使内部会计控制失去了健全性;二是偏重事后控制, 通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处;三是内部会计控制制度在内容上片面、零散, 不具有科学性和系统性。

(三) 会计人员整体素质不高。

现阶段我国会计人员整体素质不高, 平平庸庸, 墨守成规, 不能在财务管理中发现问题, 分析原因。不注重知识的学习和更新、不掌握现代化管理知识、不学习掌握计算机等管理工具, 导致有些会计人员监督意识不强, 法制观念淡薄, 缺乏职业风险意识, 职业判断能力不高, 自我管制能力差, 影响其会计监督职能的发挥。

(四) 对内部会计控制的监督检查不力。

制度的执行必须要有监督。会计控制

支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价, 为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据;第三, 大力提升内部审计人员的综合业务能力;第四, 优化群体结构。规模较大的企业在组建内部审计机构时, 除了配备专职的内部审计人员外, 还可聘用其他的专业人员兼职, 如法律顾问、工程技术专家、经济师、统计师和计算机工程师等专业人员形成合力;第五, 解除后顾之忧, 提高内部审计人员待遇。单位应提供足够的时间和经费保障, 加大内部审计人员的培训力度, 督促内部审计人员不断提高内部审计质量。另外, 应在工资福利待遇、升迁考核、办公设备配备等方面尽可能多地考虑监督主要包括两个方面:一方面是内部监督, 相当一部分企业还没有建立内部审计机构, 各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督, 已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用;另一方面是外部监督, 目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系, 一些监督没有按照设定的目标进行, 有的甚至从局部和本位出发, 以平衡预算和创收为目的, 突破制度法规红线, 发现问题不及时纠正处理, 致使监督严重弱化。

二、完善企业内部会计控制的措施

(一) 掌握与应用内部会计控制方法

1、不相容职务相互分离控制。

要求单位按照不相容职务相分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。不相容职务相分离主要包括:授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检查分离等。授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时, 必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授有权

内部审计人员, 吸引高素质人才, 用相对独立的工作环境和稳定的审计队伍来保障内部审计的独立性。

(作者单位:中国人民财产保险股份有限公司河北省分公司)

主要参考文献:

[1]郭琦.内部审计独立性问题的探析.河南科技, 2005.7.

[2]奚淑琴.内部审计也要完整的独立性.中央财经大学学报, 1997.6.

[3]曹玉俊.审计独立性影响因素的实证研究.审计研究, 2000.4.

力和负有责任的人员承担着经营和保管职务, 不能同时担任记账职务。

2、经办人员必须在授权范围内办理业务。

授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定, 在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限, 经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务, 对于审批人超越授权范围审批的事项, 经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

3、有效的会计系统。

会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业交易, 并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录, 一个有效的会计系统应能做到以下几点:确认并记录企业所有真实的交易;及时且充分详细地描述交易, 以便在会计报表上对交易做适当的分类;正确计量交易的价值, 以便在会计报表上记录其适当的货币价值;确定交易发生的期间;在会计报表上公允披露交易及相关事项。

(二) 完善企业内部会计控制制度

1、建立货币资金管理制度。

货币资金是单位流动性最强的一种资产, 也是唯一能够转换为其他任何类型资产的资产。因此, 控制货币资金的目标是保证货币资金的安全、完整。

2、建立资产管理制度。

它是指为确保企业资产安全完整所采用的各种方法和措施。对企业的现金、银行存款、存货、固定资产等物资, 很有必要进行资产安全控制。 (1) 卡住固定资产购置、验收关; (2) 把好固定资产价值计量关; (3) 卡住固定资产内部转移、对外租赁、报废处理关; (4) 卡住固定资产修理修缮关; (5) 把好固定资产清查关; (6) 紧抓存货收发存环节的单证控制; (7) 落实存货收发存环节单证的稽核检查; (8) 加强存货仓储、运输等环节的人员素质控制。

3、建立企业内部审计监督制度。

在现代企业管理过程中, 内部审计人员被赋予了新的职责和使命。审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行, 还应该成为内部控制过程设计的顾问。建议管理者建立一种健康积极的组织文化, 使企业员工能自觉地把办事准则和职业道德放在首位。

(三) 加强内部环境建设。

会计控制作为一个系统或机制, 离不开所存在的环境, 而且在不同的环境下, 会计控制作用的发挥程度不尽相同, 会计控制作用是否有效, 很大程度上取决于单位管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制认识的影响, 它是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证, 因此应逐渐认识到内部环境也是内部会计控制的一个组成部分。许多案件的深刻教训也警示我们, 案件的发生不是没有制度, 而是制度没有得到真正落实, 制度之所以落实难的原因就在于没有一个良好的环境来约束人的行为, 防范人的道德风险。因此, 内部环境是基础, 必须从营造良好的环境做起, 提倡风险管理文化, 增强员工的诚实性和道德观, 即将风险管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位, 使风险意识深入到人心, 同时强调全员的参与, 塑造企业文化, 形成良好的内部环境氛围。

(四) 强化网络的安全控制。

随着网络技术的快速发展, 应加强网络安全的控制, 在技术上对整个财务网络系统的各个层次 (网络平台、操作系统平台、应用平台) 都要采取安全防范措施, 建立综合的多层次的安全体系。网络安全性指标主要有数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面, 可采用一些安全技术, 如数据加密技术、访问控制技术、数字签名技术、隧道技术等。

参考文献

[1]吕红.论电算化会计系统的内部控制和会计网络化[J].民营科技, 2008.3.

[2]单玉国.谈谈会计电算化的内部控制[J].农业科技与信息, 2008.18.

控制思考 篇2

关键词：医院效绩;成本控制分析;有效手段;具体措施;体系的构建

当前随着科技的不断发展和社会的快速进步，一方面，人们对于医疗质量提出了更高的要求，另一方面，政府给予医院的预算补贴逐渐减少，在这种状况下，医院要想提升利润，就要不断地加强效绩管理和运营成本的控制。

在本文，笔者对医院效绩管理和成本控制进行分析。

一、医院绩效管理与运营成本控制的关系

(一)绩效管理是强化运营成本控制的有效手段

随着医疗卫生事业的不断发展以及人们的需求，医院与医院之间的竞争越来越激烈。

影响医院的市场竞争力的因素有很多，像医院所处的地理位置、医院的规模的大小等等，但是影响其竞争力的核心因素为医院工作人员的服务质量和医疗服务价格。

对于一定规模的医院而言，对于价格是由国家有关部门进行统一调控的，在变动的情况下也是由国家机关进行统一调控，也就是讲，医院与医院之间在服务价格上是有国家统一的，在这种情况下，医院要想进行获取更高的利润，就要加强对成本的控制，只有对成本进行有效的控制，才能最大化的提升医院的效益。

而医院各种费用的消耗都和绩效管理有着直接关系，因而要想有效地对成本进行控制，首先要加强控制管理工作，通过提升绩效管理工作，进而促使全院的工作人员积极地参与到降低成本的运营中去。

(二)运营成本控制是提升绩效管理水平的重要基础

不可否认，医院经营的目的在于盈利，但是成本控制管理是盈利的基础，进而医院应先做好成本控制的工作。

但是纵观我国各个地区的医院，其管理人员在对医院进行管理时，其管理的侧重点仅仅放在财务和购物中，对物的管理不够重视。

这种现象的存在不仅给一些不法分子有机可乘，之外，也不能客观的看待医院的经营状况，那么对医院运营成本的控制也就无从谈起了。

要想提高医院的市场竞争力，并在经济市场上可持续地发展下去，除了要重视利润之外，还要注重对质量、成本以及效绩的控制。

因为质量是保障医院可持续发展和进行经济管理的前提，只有具有好的质量，医院才能具有发展的可能;经济管理，顾名思义，就是财务管理，成本是经济管理的基础;两者共同努力，完成提高效绩的目标。

既是最终目标，因而应将其贯穿于医院的整个运行管理过程中去。

积极地调动工作人员的积极性，责任到人。

之外，有的医院其运行成本长期处在居高不下，对于这种现象，医院追根究底、查明原因，并制定有效的决策，通过多方面的共同努力，进而不断地提升医院的绩效管理水平。

二、医院运营绩效考核体系的构建

(一)实施工作量指标考核

对工作量进行考核，是医院运营效绩考核的重要组成内容。

所谓的工作量考核，顾名思义，就是对医院全体工作人员的业绩定期定时的进行考核，由于临床和科室工作人员的工作性质不同，继而其检测的侧重点也要不同。

对于临床而言，应着重检查患者就诊数量以及手术量等，而对于各个化验科而言，应着重检查检验的人数。

之外，医院的有关工作人员还可通过指标考核的方式对成本进行有效的控制，再实施的过程中，应按照相关的规定实施，要透明公正，奖罚分明。

例如当免疫室一个季度的工作质量和工作量都达标时，就应给予工作人员一定的物质奖励;相应的，对于一些没有达标的科室，就应给予一定的处罚。

现阶段，在医院中，其在职的工作员工怀着“铁饭碗”的心态进行工作，其工作积极性不高，为减少或者杜绝这一现象，应改变这一经营模式，将工作人员的工作量和个人获取的利益挂钩，不仅提高了工作人员的积极性，还提升医院的经济效益。

(二)药品比例控制考核

药品作为医院经营对象之一，对它的成本进行控制也是对整体成本进行控制的主要内容。

现阶段，应用最为广泛的方法就是对药品的比例加以控制和考核。

通过该种方法，医院可以大大降低药品的费用，从而使医院的运营成本得到控制。

这一方式要想得到顺利实施，仅靠医院单方面的努力是远远不够的，为此，医院可以联合政府，进而推行这一政策的实施，对于政府而言，可以制定一定的扶持政策。

对于药品比例控制考核的制定，不能对各个科室一概而论，而要根据不同的科室，制定不同的标准，例如像存在问题较为严重的科室，就应制定较为严格的标准，应加大奖罚力度，进而使科室“知难而退，悬崖勒马”。

一方面，回扣是组成医院利益的一部分，也是医药工作人员工资的重要组成成分，另一方面，医院制定相关的政策对于考核标准不合格的科室加大处理力度，当处罚远远大于回扣时，药品比例控制考核的作用会更加的明显。

之外，为了使药品比例控制在合理的范围之内，我国还出台不少相关的法律法规。

因而医院可以结合相关的文献实施药品比例控制的工作。

(三)均次费用指标考核

均次费用指标考核的实现是建立在药品控制考核基础上的。

对于均次指标考核而言，也不能对各个科室一概而论，而是要做到不同的科室，不同的对待，例如一些人们为患的科室，可以按月或者是按季度对其进行考核，而对于一些患者较少患者的科室而言，可以以年为单位作为其考核的标准。

另外，人均费用也不是一成不变的，因而考核标准也在合理的范围。

和各个科室的制定均次费用不同，我们在对手术费用制定均次费用时，对于一些规模较小的医院可以按月或者季度进行计算，对于一些规模较大的医院而言，应按次进行计算，这样做的优势有两点：一方面可以避免波动对考核的影响，另一方面，还可以解决手术科室和手术间费用空间的矛盾冲突。

医院在实施均次费用指标考核制度在占据一定优势的同时，也占据一定的缺陷，例如影响医院职工的福利待遇等，为了妥善的解决这一问题，医院可以制定相关的收入结构指标的考核，该考核的制定不仅可以解决上文我们提到的问题，之外有大大减低了患者的经济负担。

所谓的收入结构指标考核制度，通俗地讲就是扣除药品、各种医疗耗材及输血等效益较低的收入后，其余收入占医院业务总收入的比例。

但是在实施这一考核制度时应遵循只奖不罚的原则，除此之外，我们还要加强医保定额的管理，近几年随着医保的普及，在经济方面给予患者一定的补助，但是其在新的环境下也面临着巨大的挑战，其中最大挑战在于对于医保管理的力度控制不好，

管理的太过严格，就会严重的阻碍医院的发展，但是管理过于松弛，医院就会亏损，因而对于医保额定管理还应进一步的加强。

三、保障医院绩效管理与运营成本控制实施的措施

(一)成立绩效监测和成本管理部门

在上文笔者也有提及绩效评价和管理工作不是侧重于某一块的，而是贯穿于医院运作的整个过程，且具有长期性和连续性的特征。

在对其实施的过程中，需要对所需的效绩指标进行具体定义以及保障指标数据的一致性，而且这两方面都需要较为专业的人员进行作业，因而医院应成立医院绩效监测和成本管理部门。

(二)增强全员成本核算意识

医院在制定效绩管理工作时，不仅仅针对整个医院制定的，在制定总的绩效管理工作的基础上，还要对各个部门的绩效数据进行收集，分析和查询，综上所述，进行效绩管理的目的在于提升各个部门的工作，最终实现经营发展战略的目标，

换句话讲，就是要提升医院的管理水平，管理水平的提升仅仅依赖于管理者是远远不够的，它的提升是各个部门，全体员工共同努力的结果，因而对于工作人员来说，医院要通过知识讲座等各种途径来加强工作人员的成本核算意识，进而形成所有开支都为本科室医疗成本的观点。

之外，对于整个医院而言，应采取全成本核算的方式，进而可以更加全面对医院成本进行控制，从而减少不必要的浪费等。

除了上述笔者提到的两种措施，医院还用建立健全绩效管理激励机制，进而使效绩管理工作的作用发挥到最大。

笔者认为完善管理机制应以薪酬为中心，进而在制定一些相关的管理机制。

如此一来，不仅可以提高学生工作的积极性，之外，还能促进医院的可持续发展。

四、结束语

综上所述，随着市场经济发展的不断，医院要想在竞争十分激烈的经济市场中占有一席之地，就要适应社会发展的潮流，并在发展中，对经济体制进行改革，建立健全完善的运营效绩考核体系，进而使医院能够快速稳定的发展。

参考文献：

[1]陈云军.新会计制度下医院成本核算与绩效探讨[J].当代经济,(14).

[2]刘嵘.关于医院控制成本提高绩效加强管理的意义及策略[J].财经界,(11).

[3]全国医院绩效管理与成本控制研讨会将在重庆召开[J].中国医院,(09).

[4]虞烨.探究医院绩效管理存在的问题与应对策略[J].人力资源管理,(04).

企业内部控制的思考 篇3

关键词：内部控制；作用；思考；

中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2014）-09-00-01

内部控制是相对于外部控制而言的，是因企业内部管理的需要而产生的。它是指企业的管理人员为了保证管理活动按预定计划进行而采取的事前、事中和事后的管理措施。内部控制是现代企业经营管理的重要手段和标志，也是企业在激烈的市场竞争中生存发展的关键因素。企业实施有效的内部控制，有助于企业建立风险防范策略，加强企业的核心竞争力，提高经营水平，确保资产安全完整等。但是，从实际来看，目前有相当一部分企业对建立内部控制制度重视程度不够，导致内部管理混乱，会计信息失真、违法违纪等现象时有发生，以致管理失控，资产流失，经营失败。因此，建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理所面临的一个突出问题。加强内部控制制度的建设，意义重大。

一、企业实施内部控制的意义

近几年来，企业会计信息失真的现象时而发生，大量的会计信息失真使得市场信号失灵，这给政策的制定带来严重的影响，造成了资产的大量流失，从每种意思上说，企业内部控制效果的好坏，直接关系到企业的经营能否成功。随着中国改革开放的逐步深化、中国经济在加入WTO后逐步不断的深刻变革和现代企业制度的不断发展和完善，我们更应该加强现代企业管理，尤其是完善企业的内部控制，以期实现企业的价值最大化及股东财富最大化，保持现代企业的市场竞争力，具有非常深刻的现实意义和长远意义。对于企业实施内部控制的意义主要有以下几个方面：首先，企业实施内部控制可以帮助企业提高其管理水平；其次、企业实施内部控制有利于防止舞弊和错误的现象发生；再次、企业实施内部控制有利于提高其会计信息质量；最后、企业实施内部控制有利于促进维护资产安全。

二、当前企业内部控制存在的问题及原因分析

（一）企业内部控制制度不规范，缺乏相应的流程与措施：企业的内部控制活动是针对企业当前风险测评结果制定相应的控制措施，通过这些措施的有效执行，将企业风险控制在可控范围内，以求最大限度地减少外部风险对企业经营所造成的影响。但是，由于我国从计划经济转向市场经济的时间还不是很长，市场化程度还不是很高，多数企业管理者的风险意识还很薄弱，其主要的注意力仍集中在市场拓展、提升业绩上，对风险估计不足。这就造成了不少企业的内部控制意识还不强，制度还不是很完善，落实起来缺乏支撑。最终结果是使不少企业的内部控制流于形式，没有发挥其作用。

（二）企业内部控制的监督职能弱化：目前，我国虽有不少企业建立了内部控制制度，并力求严格执行。但其中，有相当多的企业的监督职能没有正常发挥出来，没有起到对内部控制的监督作用。特别是一些中小企业，独立的内部审计部门还没有建立，加之管理者对此问题的重视程度不够，个人偏好等因素都在实际上弱化了内部审计的职能，从而使内审的监督职能执行不够，监督不严。

（三）内控人员本身素质有限：一方面，有些内控人员的专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部控制所需要的知识层次。在实际执行中，部分内控人员有时候甚至不知道从何处入手查核问题，从而影响了内部控制制度的有效实施。另一方面，虽部分内控人员具备相应的专业水平，但出于个人考虑，认为自身所查核的问题，其它人并不知情，自己犯不着将问题公开，从而得罪其它人。故有时候会对所发现的问题视而不见，不仅不会主动提出建议对制度进行完善，反而秘而不报，对问题加以掩盖。内控人员的这种专业素养和道德素质无法满足企业发展的需要，无形中制约了企业内部控制的建设，使内部控制形同虚设。

（四）企业管理者越权现象严重：由于体制和历史的原因，我国企业内部“一人独大”的现象仍特别突出。这主要表现在很多企业的高层管理人员滥用职权或对经济活动进行肆意干预的现象比较严重，岗位的设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度所要求的相背离，内部工作流程与内部控制相脱节，致使内部控制体制无法发挥其应有的作用。

三、完善企业内部控制的治理对策

（一）提高内部控制意識，优化内部控制环境：第一、加强宣传教育，努力提高内部控制意识。加大宣传力度，打造企业风险文化，使全员正确认识内部控制，改变把内部控制当做是一项制度性建设的错误观念，同时，强调全员参与理念，是全体员工认识到内部控制不仅仅是某一个部门的事情，提高全员的内部控制风险意识。第二、完善企业内部控制环境。努力优化企业内部控制的环境，积极营造一个相互制约、相互激励、相互促进的工作环境，形成一个良好的内部控制氛围，以完善企业的内部控制。

（二）建立健全企业的内控管理制度：首先，企业应该在宏观层面上做好内控制度建设的规划工作，建立以预防为主的监控路线，健全相互监督、相互制约的内部控制制度。其次，次在设计内控制度时要涵盖企业管理的各个方面，运行过程中发现漏洞要及时进行修改、补充、废止，使内控制度覆盖公司生产经营的各个角落和环节，形成一个相对完整的控制系统，同时内部控制制度要明确管理目标和职责，注重关键节点的控制。再次，内部控制还要随着新的业务和客观环境变化而不断的更新。最后，加强企业的内部会计控制。控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动在企业的各个部门和阶层都出现了，其中有关的控制对象包括了内部会计等各个方面。首先、企业内部控制制度的核心是内部会计控制。企业的内部会计控制建设应该加强财务和会计两个方面的建设。财务控制应该着重于企业各个方面的财务活动的监督，主要包括：企业的投资、收益分配等。会计控制应该着重于资产、成本费用等经济业务。

（三）加大执行力度，完善企业的内部控制审计：企业的内部控制应该是企业成产经营全过程的控制，但是企业却把注意力放在了其内部控制制度的制定上，对事后分析和总结的重视不够。企业要及时根据其内部控制过程中出现的偏差，进行整理、分析，及时解决其运行过程中出现的问题。此外，要完善企业的内部审计。企业内部控制审计内容主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五大要素。具体地讲：第一、要对企业控制环境总体情况进行审查和评价，确保企业的资产、资金的合理配置；第二、对企业风险管理机制及其运行情况进行审查和评价，保证企业有效地防范财务风险；第三、对企业各生产经营业务实施控制活动情况进行审查和评价，确保企业的资金落实、到位；第四、对企业建立信息系统、获取及传递信息等信息处理情况进行审查和评价；第五、对企业内部监督主体状况、内部监督机制的设置情况、内部监督活动的实施情况等进行审查和评价，确保企业的财务控制落到实处。

控制思考 篇4

(一) 缺乏针对性强的财务管理制度

县级疾病预防控制中心承担了当地的突发公共卫生事件处理、重点疫情监测、重大疾病预防控制、计划免疫等项工作, 与事业单位、医疗单位的业务均不相同, 由于受到人员编制、卫生防疫站变更为疾病预防控制中心工作范围增大的影响, 财务人员对单位业务的变化缺少培训, 客观上对业务缺乏深入的了解, 虽然制定了医疗机构会计制度, 但疾病预防又有与医疗机构有不一致的地方, 对这个行业未制定单独的适应疾病预防控制的财务管理制度。

(二) 缺乏足够内控意识

因为疾病预防控制是个特殊的卫生医疗机构, 承担着疾病预防、公共场所监测等多项公共卫生活动, 建立适合自身内控体系难度非常大, 实施起来进展缓慢。分析原因, 一方面单位缺乏对疾病预防控制内部控制知识的基本了解, 没出问题就以为制度是完整的;一方面单位对内控存在误解, 往往注重内容或形式, 忽视控制过程中书面记录和重要性, 认为只要实施了控制活动就可以了, 而不太关注控制过程中是否留有证据。

(三) 缺乏资产管理和控制制度

疾病预防控制中心日常物资管理主要是以疫苗、试剂为主, 财务部门通常起到“核算”、“付款”作用, 会计人员只是将其登记到账簿上, 对后期是否发生坏账、损坏等了解很少, 对业务来龙去脉, 对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解, 虽然大部分疾病预防控制中心实行财政统管和政府采购制度后, 购置得到有效控制, 但对这些物资的使用过程缺乏相关的内部控制制度, 另外管账不管物、管物不管账的现象严重。如疫苗的保存是否符合条件, 是否造成疫苗的报废及过期, 使用的不同疫苗生产批号是否记录在案。如收到上级部门调拨的固定资产后, 是否及时入账, 是否根据固定资产的特性建立相关的使用制度, 是否定期盘点, 是否调拨手续齐全等。

(四) 费用支出缺乏控制

目前县级疾病预防控制中心的工作经费来源一部分是靠上级财政补助, 一部分是靠国际合作项目, 还有部分靠单位开展预防接种疫苗、中小学学校卫生体检、公共场所监测等业务收入来解决。因为没有专项的资金管控制度以及使用标准, 单位对经费的支出 (如招待费、办公费、车辆费等) 均采用实报实销制, 只要单位领导签字同意, 会计人员就予以报销, 造成单位的日常管理工作经费支出在专项资金中开支, 被挤占、挪用现象也普遍, 资金管理存在较大的风险。

二、县级疾病预防控制中心内部控制建议

(一) 完善货币资金控制

建立货币资金业务岗位责任制, 尽管人员少, 但在货币资金使用方便必须做到不相容岗位相互分离、制约和监督;在资金的使用情况上, 笔者通过一些典型案例, 促进了资金审批及授权制度的建立, 基本上确定了办理货币资金业务的职责范围和工作要求、审批人的权限等;为保证资金的安全和高效, 建立现金盘点制度, 此举间接促进了资金使用业务的快速处理。

(二) 细化支出与采购控制

县级预防控制中心由于其业务的特殊性, 导致采购频繁, 既有大额的固定资产采购, 又有经常性的疫苗等药品采购, 所以亟需建立较为完整的采购体系。完善从头到尾的审批制度, 针对发生量较大的几项具体的业务, 根据业务的具体情况进行相应的流程梳理, 确认每个环节权责, 完全体现不相容职务分离, 以及建立特殊情况下审批事项等。以疫苗采购为例, 专业人员在技术层面进行采购审核制度, 以确保试剂、疫苗的质量、数量是否单位业务需求相适应, 商务人员负责签定采购合同, 专业人员和库管、财务共同对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收, 付款则由商务人员按照合同约定进行审批。并规定了每个环节出现特殊情况的处理原则, 经过试行取得较好效果。

(三) 重点固定资产控制

县级预防控制中心的重点固定资产都较为特殊, 专业设备大部分是靠上级调拨, 少数分专业设备进行自行采购, 如对收到上级补助的西部大开发实验室设备时由负责实验室业务主管、资产管理部门、财务部门对实验室设备的数量、规格、质量、技术要求进行验收, 验收完成后交由资产管理部门、财务部门进行账务处理, 资产管理部门不定期的检查实验室设备质量和管理现状并进行分析, 是否有人为操作错误造成设备损坏及资产闲置现象。

疾病预防控制中心大多数设备都是实验室设备, 分布在实验室, 如低温冰箱是否更换了使用人员, 是否进行维护, 是否能够正常使用。因此在以下方面加强了对固定资产的管理, 首先因为使用涉及到人民群众的健康问题, 在管理上配备懂业务的专职人员, 并希望掌握数量的计算机功能;其次在使用上按照采购控制体系进行管理, 尤其是采购、移交、报废等环节以跨部门小组的形式进行, 确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限;再次在账务记录上, 管理人员制作固定资产明细表, 财务人员不定期盘点, 做账卡物相符, 对疾病监测实验室的固定资产结构、质量和管理现状进行分析, 确保实验室设备正常运转, 让报表数据为最真实的信息;还有。

(四) 强化全员内控意识

企业会计内部控制思考 篇5

其次简要分析了现代企业会计内部控制的现状，找出了企业会计内部控制的问题所在，并针对性地提出了会计内部控制对策，以期为现代企业提供相应借鉴。

关键词：现代企业 会计内部控制 对策

1现代企业的基本特征和会计内部控制的概述及作用

1.1现代企业的基本特征

企业所有者与经营者相分离，是现代企业产生的基础条件，现代企业拥有现代化技术，是现代企业中愈来愈明显的特征，现代企业实行现代化管理，是管理上区别于传统企业的重要特征。

现代企业除了以上三个主要基本特征外，规模与组织需要达到一定扩大和扩张才能称为是现代企业，这就是现代企业的另一个重要特征。

1.2现代企业会计内部控制的概述及作用

1.2.1现代企业会计内部控制的概述对于现代企业会计内部控制的目地为确保会计报表及核算数据信息的真实性、可靠性、规范性和准确性，从而确保现代企业财产物资等资产得到保护，并能够确保我国各种规章制度、法律法规的地位受到维护。

1.2.2现代企业会计内部控制的作用第一，保障资产、资本等内容的完整和安全，现代企业采取科学化、现代化的会计内部控制制度和手段来保管和保证物资、资金等资产不受损坏，

杜绝任何资产被使用先进或不先进技术手段予以贪腐、挪用、盗窃的不合理和不合法问题的发生。

第二，提高会计数据资料的可靠和准确，为我国国家宏观控制起到协助作用。

第三，能够确保现代企业现代化技术和管理得到高效率的发挥。

2现代企业会计内部控制管理现状

2.1高层经营者重视营销等盈利部门，轻视或者忽视会计内部控制管理

现代企业由于所有权和经营权相分离，这也注定了高层经营者的责任和职责的巨大重要性，高层经营者受制于企业所有者，而企业所有者过分注重经营效益、利润空间和经营成果，

这就使得高层经营者也就重视能够给企业带来盈利、效益和成果等易见效果的部门。

对于会计内部控制的管理工作就可能只是为了应付有关部门的相关检查，使会计内控流于形式，这也就是其经营者轻视或忽视及无暇顾及会计内部控制管理的现状。

2.2会计内部控制管理作用被弱化，过于注重把握成本的管制

现代企业普遍将会计内控部门归属于财务部门或者审计部门，在财务和审计部门的管辖下，会计内部控制的管理作用常常被忽略，其内审作用被更加注重。

现代企业经营者为了实现企业利润最大化和成本最小化，对于财务部门、内控部门及内审部门的工作主要安排为尽可能的控制成本，将会计内部控制的其他管理作用置之不理，一味对成本、利润的严格控制而削弱了会计内部控制管理作用。

2.3会计、内控人员赶不上现代企业的发展速度

现代企业的技术与管理更新换代速度快过于会计及内控人员的知识、专业度的提高速度，会计人员持证上岗多年来其会计相关知识结构体系更新速度慢，甚至部分会计内控人员存在无证、无学历等背景，而最新的财经政策、技术知识和管理知识相当缺乏。

现代企业的会计管理、会计控制等管理不断出现新的内部控制问题，对现代企业会计、内控人员提出很多新的、高的要求，若这些要求无法得到尽快满足，

将会大大影响会计内部控制质量的同时也降低了财会工作质量，甚至有可能间接威胁现代企业的整体经营效益。

3现代企业会计内部控制存在的问题

3.1会计清查、反馈制度不完善，致使会计信息数据易失真

现代企业虽然拥有较为先进科学的技术和管理，但是在财会清查、反馈制度上缺乏相对的完善性、执行性和先进性，这样的情况大大削弱了现代企业的会计内部控制执行效果，不仅无法使企业经营效益得到提高，还会从另一方面增加企业的人力成本、资源成本等。

会计清查、反馈制度不够健全，使会计内部控制独立性受到威胁，也就必然会引起高质量的会计信息数据的抵触，那么相关问题人员就可能会提供虚假数据，而致使会计内部控制系统失效。

3.2现代企业会计内部控制与奖惩、绩效机制配合度差

加强企业内部会计控制的思考 篇6

关键词：加强；企业；内部会计控制

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，近代内部控制产生于18世纪产业革命，它是企业大规模化和资本大众化的结果。其内容是随着企业单位对内强化管理、对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制制度的最初形势是内部牵制制度。从内部控制理论的发展进程看，内部控制一直围绕规范会计行为，保证资产安全和会计信息真实这一中心而发展，内部控制的存在与发展，并非仅仅是外部审计人员的主观意愿，而是经济组织本身及管理部门的需要。内部控制不仅是一切审计工作的基础，而且是一切企业管理工作的基础。

与西方相比，我国内部控制理论和实务更多地强调了会计控制。内部会计控制是单位为加强对会计工作的有效管理而制订的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程等。它由一系列具体的控制环节和控制措施组成的，其基本目的在于保证会计信息的真实可靠性，保护企业财产的安全完整性。因此我们可以认为会计控制是企业财务控制系统中最具体、最基础的控制平台，因为控制制度能否生效，取决于是否在适当的时间、适当的地方取得适当的信息，而会计信息的存在与有效传递，影响到控制制度有效性的发挥。

改革开放以来，我国企业管理水平得到了较大的提高，企业内部会计控制制度得到了加强，但随着我国经济环境日益复杂。人们的思想意识多元化，一些企业内部会计控制薄弱、管理松的情况逐渐暴露，内部会计控制作为企业内部控制的主要内容之一，其重要性日益突出。在新的经济形势下，我国企业管理过程中出现的种种不良现象，如：会计造假、管理人员盗用公款、偷税漏税等等，如何科学地建立和健全企业内部控制是当前乃至今后管理理论和管理事务中迫切需要解决的重大问题，就我国目前企业管理的现状看，我们应该抓住关键因素，有步骤、分重点地构建内部会计控制体系。

1正确认识强化内部会计控制的重要意义

1．1强化内部会计控制是保证我国国民经济正常运转的客观要求

内部控制是指企业内部的管理控制系统，即为保证经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括企业董事会用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。控制的目标，是保护企业财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针。

1．2加强内部会计控制是会计履行其基本职能的需要

现代会计的两个职能：一是反映，二是控制，反应是控制的基础，只有适宜的反映，才能实现有效的控制，也只有有效的控制，才能反映正确的信息，内部会计控制是在处理和利用会计信息的过程中进行的。如对各种费用的开支按照定额进行控制；对差旅费报销，按照有关制度的标准进行控制，如此种种将一切不符合政策规定的支出及时加以制止，这样不仅控制了支出本身，而且能为企业提供真实、可靠的信息，保证企业目标的实现，以充分发挥会计职能的作用。

1．3内部会计控制是经济发展的客观要求

当今，社会经济迅猛发展，并且日益复杂，作为经济管理的重要手段的内部会计控制就越重要。因此，加强内部会计控制是提高经济管理水平、增加管理实效性和科学性的客观要求。

2建立和强化我国企业内部会计控制制度体系

由于建立企业内部会计控制制度是一项新的工作，新的任务，不同企业由于其业务性质、经营规模、经营环境、管理水平等各不相同，内部控制的内容也不尽相同。我们知道，会计信息失真、国有资产流失等很大程度上都归结为企业内部会计控制的缺失或失控，如巨人集团的倒塌、上市公司虚假会计报告、企业发生的贪污、挪用公款等问题无一不与会计失控有关，因此，建立与完善内部会计控制制度，笔者认为应从以下几个方面考虑：

2．1构筑严密的企业内部会计控制体系

建立适合我国国情的内部会计控制体系是当前会计界面，临的一项重要任务，也是深化企业改革，挖掘企业内部潜力，提高企业经济效益的关键。企业内部会计控制体系具体应从下面三个层次考虑：

第一层次是企业在生产一线中，融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。如；对大额资金支付实行领导联签制度，对重要岗位实行轮岗制；对重要业务实行授权制等，这样，就能在经济活动过程中，把好每一道关口。

第二层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的检查，建立以“堵”为主的监控防线，会计部门设立一个具有相应职务的专业岗位，配备职业道德好、业务素质高的人员进行会计工作的日常监督，定期将监督的过程和结果直接反馈给财务部门负责人。

第三个层次是以现有的稽核、审计、纪检监察部门为基础，成立一个独立于被审计部门的审计委员会，建立有效的以“查”为主的监督防线。这样，以有效的手段对企业实施内部会计控制。

2．2营造良好的内部会计控制制度实施环境

(1)公司治理结构。

良好和完善的公司治理结构，有利于企业稳定和健康发展，可以为企业内部控制的建立和有效实施提供保障。一方面，要强化企业领导的会计法规意识，使之自觉遵守法律规定；另一方面，要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部会计控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，一级抓一级，层层负责，将内部会计控制管理工作落到实处。

(2)完善公司法人治理结构并建立多层次的会计控制体系。

完善公司法人治理结构，应当明确公司董事会、股东大会、监事会和经理层的权责，使其各负其责，相互独立、制衡，在此基础上，建立多层次的会计控制体系，主要包括：①所有者对经营者的控制，一方面所有者通过约束和激励机制控制经营者；另一方面经营者通过正确的决策和有效地履行受托经营责任，从而获得期望报酬。②财务总监控制。首先，财务总监是由所有者委派或聘任的，是所有者利益的维护者，是由于其人事和经济利益独立于企业经营管理之外，故其可以客观公正地提供经营者的真实信息，同时对企业重大交易、资产变动等拥有审批权；其次，财务总监能够对经营者进行有效地监督控制，对不合理的会计行为予以及时制止，对重大财务问题及时向所有者汇报。③会计部门和会计人员控制。一方面通过严格执行国家统一会计制度，保证会计信息的真实、完整、相关和一致；另一方面按照国家有关财务管理规定，对不合理的费用开支予以抵制，保证企业财产的安全完整。

2．3加强企业内部会计控制管理

(1)组织结构控制，按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。

不相容职务主要包括授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。(2)授权批准控制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学，(3)预算控制。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点，推行全面预算管理。要科学规范企业预算的编制、审定、下达、执行程序、对预算结果及时进行分析，对预算差异进行控制。(4)财产保全控制，严格限制未授权人员对财产直接接触，采取定期盘点，账实核对，财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。(5)风险控制，各单位要树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，(6)财会人员素质控制，通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。(7)内部报告控制。在真实、完整地对外披露企业财务信息的前提下，借助管理会计手段，完善内部管理报告制度，提高企业会计信息的相关性。(8)计算机会计信息系统控制。利用计算机信息技术手段，建立内部会计控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财会电子信息系统的开发和维护、数据输出人、文件储存和保管、网络安全等方面的控制。

2．4充分发挥内部审计的作用

在保证内部审计机构设置合理且具有独立性的前提下，要进一步加大工作力度。由内部审计部门来完成评价企业内部会计控制的效果是符合企业实际情况的。这是因为：一是企业内有了独立的审计机构和素质不断提高的审计人员，二是内部审计人员比较熟悉本单位的情况，发现问题能够及时提出建议、采取措施；三是可以减少管理成本，符合成本效益原则。

2．5强化外部监督与约束机制

一是要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用，在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施，要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任，二是通过中介组织，依据独立审计准则。站在公正的立场上对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。提高管理层内部控制意识，理论上，内部控制本身也有局限性，主要是企业最高领导人内部控制意识不强，或管理层相互串通、搞内部人控制。就我国企业内部控制现状分析，内部控制没有很好地贯彻执行，原因往往是企业负责人未带头执行，破坏既定内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设，或只对下不对上，而且。在激烈的竞争压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制。不同程度地放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员认为，内部控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。《会计法》明确规定，企业负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，提高企业负责人内部控制意识，对企业负责人实施内部控制承诺制显得尤为重要。企业负责人应在企业对外出具的报告中承诺企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度的健康发展。

2．6提高人员素质

有效控制应收账款的思考 篇7

一、应收账款的成本

赊销是应收账款形成的直接原因, 主要起到了扩大销售和减少存货的作用。赊销方式使企业促进了销售, 却会因持有应收账款而付出一定的代价, 即应收账款成本。对企业而言, 应收账款管理的核心就是要确定一个最佳信用政策, 使其增加销售所产生的边际利润超过增加应收账款投资的边际成本。应收账款的成本主要由以下三项构成:

(一) 应收账款的机会成本。

企业的资金被应收账款占用而不能用于其他投资时所丧失的潜在收益, 如将这些资金投资于有价证券时可能获得的红利收入。应收账款机会成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量、资金成本率或有价证券利息率有关。通常情况下:

应收账款机会成本=政府债券利率×应收账款总额

当然, 如果将该资金投放于其他渠道, 则企业期望报酬应大于投资政府债券的预期收益, 该期望报酬便形成应收账款的投资机会成本。

(二) 应收账款的管理成本。

企业为管理应收账款而发生的费用支出, 主要为收账费用和调查费用。如果通过司法途径解决欠款争端, 收账费用还包括仲裁、司法程序中发生的相关费用。

(三) 应收账款的坏账成本。

应收账款因某些原因无法收回而给债权企业带来的损失, 一般与应收账款数量成正比。

应收账款的管理成本除了以上三项基本内容以外, 还有就是税款利息。销售企业在确认销售成立时就要承担纳税义务, 必须依法及时缴纳相关税费, 但产品销售的款项却未能及时收回, 给企业造成了提前纳税的事实。另外, 对于资金状况不佳的企业, 还可能会造成缺口资金的资金成本, 当企业应收账款占用过大, 造成现金流入小于现金流出时, 为了持续经营, 企业不得不重新筹措资金投入运营。这样企业就必须承担筹资的相关费用。

二、如何对应收账款进行有效控制

笔者认为, 企业应对应收账款实行事前、事中和事后的全过程控制, 方能有效实现降低应收账款成本、加速应收账款回笼、减少坏账等应收账款管理的目的。

(一) 事前控制:

建立完善的企业信用管理机制。企业大量的逾期应收账款表面上是财务问题, 实际上是企业信用管理出了问题。应收账款管理的一个重点是建立完善的企业信用管理机制。

1、在企业内部设立信用部门, 对信用部门设立管理权限。

企业设立信用部门, 可以控制销售部门盲目追求业绩, 减少坏账的产生。同时, 又可以推动企业采用灵活的贸易方式, 寻找潜在的商机, 扩大市场份额。专门的信用管理人员了解信用管理的各个环节, 能够根据不同的情况确定最有利于企业的条件, 并对这一过程进行监督。一般的信用部门, 通常具有三项基本功能, 即客户资信管理、客户信用分析、应收账款管理。信用部门的日常工作通常包括: (1) 确定客户的信用额度, 并根据具体情况对其额度进行调整; (2) 对公司的订单进行核查, 依据信用管理系统确定是否符合信用额度; (3) 建立完善的客户资料系统, 并进行实时更新; (4) 维护、更新客户信息, 处理反馈信息; (5) 跟踪客户, 尽早发现可能会出现坏账的客户; (6) 核查账龄, 对不良账款进行考察, 关注收款工作进度。

2、编制信用管理各项规章制度和实施细则手册。

企业根据自己的实际情况制定各项规章制度和实施细则, 并形成书面文件, 企业的各个部门管理人员及员工都应人手一册, 按照手册的要求执行。通常, 信用管理手册包括以下几个方面: (1) 实施信用政策的目的; (2) 企业的组织结构及各级的权限; (3) 各种销售和服务的标准条款样本; (4) 及时收集和更新客户的资料; (5) 对客户进行信用评价的程序; (6) 债权保护措施; (7) 贸易程序控制; (8) 对账款进行跟踪; (9) 坏账的处理程序; (10) 信用管理的报告及评价信用部门业绩的方法。

3、确定企业的信用额度, 控制企业应收账款的规模。

企业应根据客户近期的销售情况和货款支付情况, 给予客户相应的信用额度, 即企业对某一客户愿意承担最大赊销限额, 并确定赊销金额的大小和期限的长短。那么, 如何确定最优的信用额度?在此提供一种曲线, 即总信用曲线图来说明。其中直线是指持有成本, 是授予信用而必须发生的现金流量, 它与提供的信用量正相关;双曲线表示总成本;右弧线表示机会成本, 是拒绝信用导致的销售损失, 随着给予信用而逐渐下降。 (图1)

从图1可见, 存在一个总信用成本最小的点C’, 该点与最优信用额或同等意义上与最优应收账款投资额是一致的。如果企业提供的信用超过该点, 新顾客带来的额外现金流量将不能抵消应收账款投资的持有成本;如果应收账款额低于该点, 企业实际上在放弃有价值的利润机会。

(二) 事中控制:开展应收账款账龄分析, 建立对账制度

1、建立详细的应收账款档案。

应收账款形成后, 应设置专门部门对应收账款档案进行管理, 待货物发出后, 及时整理这笔应收账款的相关购销合同、发票复印件以及相关资料, 并将所有的应收账款编号, 同时将整理出来的资料复制给财务、销售部门, 使相关部门对应收账款的具体情况有所了解。销售部门应在估计的到期日, 主动与客户联系, 询问客户收货的情况。询问人员应注意客户的回答, 如说话语气、对货物是否满意等, 这时销售人员应针对客户的回答进行分析, 识别客户的真正意图, 以便尽早采取措施。

2、定期对应收账款回收情况、账龄等情况进行分析。

企业应采取各种措施, 尽早收回款项, 应收账款的时间越长, 企业发生坏账的几率就越大。因此, 企业要对应收账款的账龄进行分析, 密切关注回收进度和出现的各种变化。可以通过编制账龄分析表, 对应收账款回收情况进行监督。

假定一家公司有20万美元的应收账款, 其中的一些只有几天历史, 但其他的则有较长时间, 如表1所示。 (表1)

如果该公司的信用期为60天, 那么意味着有25%的账款逾期未付。超过一定占应收账款总额的百分比时限的账款通常无法收回, 因此监控应收账款的账龄十分重要。通过账龄分析表, 企业可以了解到以下情况:一是有多少欠款尚在信用期内。这部分款项未到偿付期, 欠款是正常的;但到期后能否收回还要待时再定, 故及时地监督仍是必要的。二是有多少欠款超过了信用期, 超过时间长短的款项各占多少, 有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。

3、建立切实可行的对账制度。

企业不仅应对应收账款进行监控, 而且应设置可行的对账制度。有些企业会出现应收账款余额和对方的往来账余额对不上的现象。企业的销售部门往往只注重销售环节, 而很少去关注账款的回收情况, 因此收款主要是财务部门负责的。但是, 目前企业的应收账款额一般都很大, 涉及的企业很多, 加之财务人员平时需记账、编报表等工作本来就很繁忙, 腾不出很多时间与客户进行对账, 所以不能及时发现错误, 给对方单位制造借口说账款不清楚而拖延甚至拒付, 给企业造成无形的损失。因此, 企业应设置有效的对账制度, 从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账, 并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记, 并定期与客户对账, 由对方确认, 从而为及时清收应收账款打好基础。作为企业经营者, 应将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考察, 使他们意识到不但要使产品销售出去, 更要使货款能及时回收, 最大限度减少损失。

(三) 事后控制:加强应收账款回收管理

1、制定有效的收款政策。

企业要制定出有效的收款政策必须考虑以下四个方面的因素:一是信用额度, 严格的信用额度会减少企业的销售量, 宽松的信用额度虽然能增加企业的业绩, 但也增加了企业的风险。所以, 企业应在这两者之间找到平衡;二是赊销期, 一般来说赊销期越长, 企业的销售额越大, 但占用的资金也越多, 坏账发生的几率也会越大;三是现金折扣, 是很多企业采用现金折扣来促使付款单位及早付款的一种策略;四是收款策略, 采用何种方式进行催收, 即将款项收回的方式。企业应充分考虑以上几个方面的因素, 既要将坏账的损失降到最低, 又不至于导致顾客的流失, 同时还能吸引潜在客户。

2、成立清收小组, 对应收账款催收。

对于已到期还没收回的应收账款应成立专门的收款小组进行催收。催收小组的成立需注意的几点:一是原经办人应参加清收小组;二是应设立严格的考核制度, 奖罚要分明, 才能提高催收小组的效率与积极性。对应收账款不能收回的原因进行分析, 根据不同的情况采用不同的催收方式;三是根据不同的坏账原因分配到每个清收小组成员, 分别落实清收任务。如有的企业不付款是由于产品存在质量问题, 应组织相关人员积极协商解决;有的则是由于赊销单位暂时的资金短缺, 则不应过多的催收, 应给对方一段时间, 同客户保持良好的关系;有的则很有可能会形成坏账, 这时应加大催收力度。

3、进行债务重组。

债务重组是企业收回账款的一种有效方法, 主要有贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式:

(1) 采取贴现方式收回现金。贴现方式是当企业资金严重不足而购货企业又无力偿还时, 可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式, 首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权;其次它还常常伴随着修改债务条件, 一般债务人用现金清偿部分债权, 剩余债务在约定日期内偿还。尽管通过这种方式企业损失了部分债权, 但收回了大部分资金, 对于盘活运营资金、降低坏账风险是一种较好的方法。

(2) 债转股。债转股是指债权人与债务人通过协商, 将债权转为对债务人的股权投资, 从而解决债务问题的一种方法。自20世纪九十年代开始, 随着企业产权制度的改革, 债转股已成为企业处理巨额应收账款的重要方式之一。如果债权人是股份制企业, 将债权转为股权, 在法律上有一些限制。因此, 债转股只有在满足条件时才能进行。

(3) 以非现金资产收回账款。债务人通过将非现金资产转让给债权人以清偿债务。一般可以用以下非现金资产进行偿债:存货、短期投资、固定资产、长期资产、无形资产等。需要注意的是, 在债权人不缺乏现金流量, 而债务人的非现金资产又能为债权人利用, 或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格, 才可考虑以这种方式收回应收账款。

在激烈的市场竞争中企业要求生存、求发展, 应必须遵循市场经济的规律, 要按市场经济的要求管好、用好资金;必须建立起一套完整、科学、规范、符合企业实际情况的应收账款管理制度, 根据成本效益原则, 制定合理的信用政策, 控制应收账款规模, 做到事前、事中、事后控制以加速资金的周转, 提高资金的使用效率, 促使企业的经济效益不断增长。

摘要：企业为了生存和发展, 越来越多地采用赊销作为促进企业销售的一种手段。同时, 赊销也使企业的应收账款规模迅速扩大, 由于缺乏相应的管理办法, 对应收账款的监督薄弱, 没有完善的应收账款信用管理系统, 企业间相互拖欠货款的现象日益严重, 加大了形成坏账损失的风险, 严重影响了资产的整体质量。基于上述原因, 本文针对如何才能有效地改善企业应收账款状况进行深入分析。

关键词：应收账款,信用,赊销

参考文献

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[2]刘铸.如何实施有效的应收账款管理[J].集团经济研究, 2007.11.

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[5]吴英敏.加强企业应收账款管理的对策[J].技术论文.

县级电力调控安全控制思考 篇8

目前, 国家电网公司正在进行一系列的管理模式的创新, 比如“大值班、大方式、大计划以及大二次”的管理模式的推行, 这项管理模式的创新对“大运行”体系的构建有着很大的帮助作用。县级调度的工作重点在于把设备监控运行和电网的调度结合起来, 在此基础上就可以很快的实现“调控一体化”的工作模式。要想提高电网调度以及变电站运行监控的业务流转效率, 就需要对业务流程以及组织结构进行简化。

“调控一体化”的职责在于让电网监控的职责得到增加。此外, 在电网运行信息方面, 要打破信息被动者的局面, 而是一个信息观测者。可以说电网调度安全运行的要求比原来高了很多。而目前的县级调度关注的一个核心问题就是不断的做好和完善电网调度和运行监控, 下面笔者将对这些问题进行分析和探讨。

1 调控一体化的管理模式

县公司调控一体化的目的是把输变电设备运行集中监控业务添加到电网调度的统一管理之中, 在这个过程需要参考调度管理职责以及设备运行维护职责。县公司不超过110k V的监控中心业务可以纳入到县调, 因此可以建立“调控运行班”、“二次运维班”。对于超过110k V的输电网调度的管辖权和有关的业务, 我们可以将其上移到地调。对于不超过35k V的电网调度管辖职能可以保留。

2 电网调控的职责与要求

对于县级调度机构来说, 职责主要是电网的运行进行协调、指挥、调度以及运营, 当发生事故时及时的进行处理和操作, 总体来说职责主要有以下几个方面:

(1) 对电网设备的检修计划进行受理和执行。对管辖范围内的电力系统进行调度和负责, 保证电网安全、稳定的运行;

(2) 发布调度命令, 将管辖范围内的设备纳入到自己的职责范围中去, 实施操作管理。对于管辖范围内的新设备要进行启动和调度;

(3) 对事故预想要提前做好, 当管辖范围内出现事故时, 要及时、有效的进行处理, 这样系统才能处于安全、经济的运作状态中;

(4) 对电网负荷进行预测并上报, 对于值班时间内的调度一定要做好记录工作。

3 调控的电网监控职责

上面谈及调控运行的职责, 此外电网监控还要承担一定的任务:

(1) 加强变电站故障巡视检查管理工作。一定要对电气设备故障进行巡视检查, 在此基础上对故障进行准确以及到位的判断和检查。一般来说, 变电站系统的故障以及判定方法主要有以下几种:非跳闸事故。非跳闸事故发生的概率很大, 主要有以下几种:谐振、线路断线、系统接地以及母线或线路PT熔丝熔断。对于一些不直接接地以及经消弧线圈接地的系统中, 当发生这些故障时, 告警的窗口都会出现告警, 内容是:“10k V (35k V) 系统接地”。对于一些小电流接地系统来说, 当系统处于正常的运作状况时, 三相平衡, 开口三角电压和零接近。当系统接地时, 三相电压就会不平衡, 告警的窗口就会发出警告。跳闸事故。以10 k V (20 k V以及35 k V) 线路跳闸为例, 10 k V (20 k V以及35k V) 线路跳闸形式有很多种, 比如:过流保护动作以及速断保护动作。对重合闸动作的状况进行检查, 一般的检查范围是从线路CT到线路的出口。如果没有异常状况的出现, 可以对开关位置指示器进行重点的排查。假如开关是电磁结构, 对于液压机构要开展压力的检查。而如果是弹簧结构, 就需要进行弹簧储能的检查。检查, 看其是否有漏投的状况产生。此外, 对线路开关操作直流保险进行检查, 看是不是出现了熔断的状况。主变三侧开关跳闸。引起主变三侧开关跳闸的原因有:主变差动区故障;主变内部有故障的发生以及主变低压侧的母线出现故障。此外, 还包括主变低压侧母线所连接线路出现故障。对于如何分析具体的原因, 则需要对告警窗口进行重点的查看以及巡视检查。

(2) 对调度命令进行接受和执行, 按照规范完成遥控以及遥调等工作, 运维操作班不在操作现场的道闸操作项目可以由调控班来完成, 包括: (1) 遥控拉合开关的单一操作。 (2) 合主变中性点接地闸刀。 (3) 有的设备具备程序化操作功能, 因此可以实施程序化操作。 (4) 对电网无功电压进行调整, 此外要做好有关的汇报以及记录工作。从设备异常状况出发, 做好运行分析工作。 (5) 对视频的运行状况做好检查, 包括防火、防盗等状况, 如果有异常状况发生, 要及时的进行上报。 (7) 有的变电站会失去远方监控功能, 因此要及时的通知运维操作班现场, 做到及时的联系。 (8) 对于监控主站系统的监控信息以及画面要进行验收。而变电站的扩建、改造、新建以及设备的检修要进行上传。

4 电网调控的风险因素

电网调控的风险因素主要有以下几个方面:

(1) 监控工作不到位。有的调控人员在这方面做得欠佳, 因此电网和设备的异常状况就难以发现。电网运行以及变电站的设备运作状况会被反应到调度台上, 而这一过程需要借助监控系统的“遥信、遥测”以及视频系统的“遥视”等进行反应。

(2) 信息沟通不到位。当电网出现异常, 或者是设备出现问题时, 有的工作人员往往不能及时的进行上报, 有的则是没有对运维操作班进行通知。因此, 缺陷的处理就会被耽误, 有的被扩大, 失电的状况就会发生。

(3) “五遥”验收不到位。“五遥”工作指的是“遥控、遥信、遥调、遥测以及遥视”, 这些功能会让电网远程监控的职能得以实现。对于一个调控员来说, 必须对“五遥”验收到位, 进行合格的认定。但是, 在实际的工作中, 有的工作人员对现场的设备没有细致的了解, 根本不知道需要提供哪些信号。有的对监控信号也没有了解和认识。

(4) 误操作。有的调控员在工作时不能严格的按照操作管理制度进行因此误送电的状况就会发生。在工作结束的时候, 工作总结没有全部的上报和总结。

(5) 误调度。调控员的安全意识比较薄弱, 对规程不能做到完全的遵守, 有的在交接班方面做得比较差, 这些都会导致命令的误下。

5 电网调控的安全管理

电网调控的安全管理工作主要有以下几个方面:

(1) 对规章制度进行完善, 不断的修改业务流程。原来的管理规定和业务流程已经不能满足目前的工作需要, 因此要不断的进行完善和修改。在这个过程中, 要将调控业务一体化的要求充分考虑到内, 此外还要参考监控业务和调度业务的接口, 这样电网的运行才会更加的科学、合理。在规章制度中, 要对调控班的职责进行明确, 此外还要对以下这些方面进行明确:异常汇报、交接班、值班、电网监控等。

(2) 加强调控安全过程管理。调控纪律的执行力要不断的进行提高, 调控员的命令一定的严格执行。调控班和运维操作班之间的信息汇报规定也要严格的遵守信息一定要准确清晰, 这样调控员在处理时就会更加的方便。

(3) 提高调控人员的素质。调控人员的技术水平直接决定着电网系统的运行质量。因此, 要努力提高调控人员思想素养和业务素养, 加强对员工的技能培训, 定期进行考核和激励。同时, 提升员工交流和进修的机会, 多进行探讨。务必使调控人员掌握先进的管理方法。加强工作人员的思想教育, 转变工作观念, 务必使工作人员拥有高度的责任感, 将安全运行长记于心。只有培养出一批具有扎实专业知识, 懂经济、学法律、善管理, 同时熟练运用计算机和外语的高素质调控人才, 工作才会迈上新的台阶。此外, 调控人员的心理素质也至关重要, 其直接影响到处理电网事故的效果。对于日常的工作, 要严格按照程序进行。在处理事故的过程中, 打入的电话多, 告警的信息也多, 这时要沉着应对, 做出果断的处理, 不要惊慌失措。为了提高调控人员的心理素质, 要定期开展反事故演习, 这样就会身临其境, 发生事故时也会沉着的应对。

6 结束语

提升调控安全管理工作的水平需要从规章制度、人员管理以等方面入手, 同时新的问题会不断的出现, 因此我们要不断的积累经验, 采取措施解决问题, 这样电网安全才会得到保证。

参考文献

[1]郭继刚.电力安全管理中常见的问题及建议[J].决策与信息:下旬.2013 (9) .

[2]张振永.安全监察工作在电力安全生产中的方法[J].中国电子商务.2013 (18) .

[3]徐昌前.基于电力安全生产事故应急处置工作的探讨[J].低碳世界.2013 (08) .期

[4]程宇, 蔡鹏.探析电力安全生产管理中的问题及解决措施[J].低碳世界.2013 (12) .

关于企业费用控制的思考 篇9

关键词：费用控制,控制措施及优缺点,打破常规的思考

1 企业费用控制的现状

费用控制一直是企业常抓不懈的一项重点工作, 同时也是一个头疼的话题。企业花钱聘请咨询公司, 下发了厚厚一堆的内控管理规定, 在内部也采取了一系列的费用控制措施, 但结果令人失望。费用的降低反映在账面上是利润的增加, 单从结果上看, 节支和创收对经营成果的最终影响都是增加企业净利润。从难易度来比较, 节约一块钱的难度要比从产品上多卖一块钱的难度低, 更容易完成。这也正是企业一直把费用控制放在企业发展的第一位, 作为一项常态化的重要工作来推进[1]。

2 企业费用控制的误区

在企业高管的眼里, 费用控制应是财务部的工作, 无论结果如何也应由财务部负责。这是企业对费用控制的盲目判断, 是对这项工作的一种错误理解。要着手控制费用, 首先应该关注的是花钱的人, 即业务部门, 其次这是一项全员参与的活动, 只要你在所任职的部门开展工作, 就会有相应的成本费用支出, 当然就会涉及到费用控制的问题, 所以这是不只财务部的事情[2]。

3 常用的控制措施

一些大型民营企业对费用的控制主要采取以下几种方式[3]。

3.1 预算控制

企业每年定期编制各项费用的年度预算, 财务部按照费用的实际入账金额不得超出预算的规定进行严格审核, 以达到控制费用的目的。

采用这种方式的优点是简单易操作, 便于企业内部实施;缺点是对年度预算的编制提出了很高的要求, 要求各项费用的预算金额与实际业务支出偏差较小, 准确性较高。否则, 即使严格将各项费用控制在预算内, 仍无法避免个别费用开支的铺张浪费。另外, 如果企业下一年度的经营方针为迎合市场需求发生改变, 实际的费用支出与预算之间可能就缺乏可比性, 这种情况下, 预算控制很可能偏离了它的初衷。简言之, 设定的目标首先要合理, 结果才能理想。

3.2 标准控制

企业为单项费用的开支制定最高消费限额或标准, 超出部分企业不予承担, 采用这种方式控制的费用通常包括出差期间的单日住宿费、单次餐费、机票、船票、火车的软卧票等, 这种方法在企业里应用也比较广泛。

这种控制方式的优点是费用控制标准进一步细化, 规范了单项费用的报销限额, 简洁易操作。缺点是适用范围较窄, 只适用于可量化标准的费用, 部分费用如办公费、车辆费用、业务招待费等则无法适用。

3.3 划分可控费用与非可控费用

企业将所有的明细费用按照其是否由相关部门控制分为可控费用和非可控费用, 并列示清单内部公示。财务部根据可控费用的性质, 分析影响它的变量因素, 把部分可控费用的报销额度与当期利润或收入关联, 即:

某项费用报销额度=当期费用预算总额×当期利润或收入预算完成百分比

各部门的可控费用属于考核内容, 不允许超出限额, 超出部分企业不予承担, 但非可控费用可以根据业务的实际情况, 调增预算后入账, 不计入部门考核内容。

这种控制方式的优点是把费用控制工作进一步精细化管理, 对企业费用分类别处理, 更符合企业经营发展的实际情况。缺点是部分费用属于半变动性质, 处于中间地带, 并不是随着某一因素的变化成正比例变动, 这就会导致部分费用报销限额不够合理, 从而使我们的控制目标不够准确, 牵制企业的业务发展。

3.4 部门控制

部门控制是指把企业组织架构中的各个部门设成虚拟的利润中心, 如销售部、生产部、采购部等。企业经过对同行业相同规模的企业实际调研和反复验证, 为各个部门设定目标利润值 (只发生费用的, 目标利润值为负数) , 但对各部门的明细费用不再设定报销限额, 月末企业只考核各部门的目标利润值, 对未完成目标值的部门负责人进行处罚, 对超额完成目标值的部门负责人进行奖励, 这种控制方式实质上是一种包干制。只关注总额, 不过问细节。

这种控制方式的优点是能够充分调动部门负责人的工作积极性, 业务开展具有较强的灵活性, 控制流程简单。缺点是部门目标值的设定有一定难度, 费用控制环节过于粗糙, 不利于企业精细化管理的推进。

企业可以结合自身的管理体制模式, 对上述几种费用控制方式交叉使用, 以实现企业的管控目的[4]。

4 打破常规的思考

对于费用控制, 企业一般从控制的方式方法上思考如何把企业的费用压到最低, 但可能忽视了一些本质的东西。以下是笔者的几点思考, 供大家探讨。

4.1 关注费用的发源地

控制费用要关注费用的发源地, 即业务部门, 如销售部, 采购部、生产部、研发部等, 业务部门从源头上进行事前管控比财务部进行事后管控更合理, 更有效, 所以业务部门的直接主管控制费用是最有效的, 因为他们熟悉本部门业务流程, 可以清楚地辨别哪些费用是必要支出, 哪些费用是可以节约的。例如差旅费的控制, 部门人员出差, 我们可以要求他们填写出差申请单, 详细列示各项费用的预算, 如果直接主管发现某项费用是非增值性的不必要支出, 可以事前不予审批。在业务前端就规避了此项费用的发生。这种控制方式需要企业对部门主管有很好的奖惩措施, 使他们竭尽所能地去管控部门费用, 为企业创造利润。

4.2 理解控制的含义

如果一个企业的业绩持续没有增长, 甚至下滑, 却一味地控制费用, 无疑等于自杀。因为费用支出从某种意义上说也是一种投资。例如:销售部为压缩差旅费金额, 限制业务人员每月的出差天数, 可能就会降低他们开发新客户的数量, 进而减少企业的产品销量, 降低企业的整体业绩。当然, 控制费用是必要的, 但前提是一定要有业绩的增长, 而后才谈如何节省开支, 也是我们经常说的“先花钱, 后省钱”。

4.3 理解节省的真实含义

我们都知道, 要先有投入才会有产出, 所以研究同样的产出怎样才能投入最少就成了关键。通常情况下的费用控制, 大都是一味地压缩费用, 比如一些大型的集团化企业, 在每年编制年度预算时, 都有费用降低率的硬指标, 并僵化地自上而下进行分解, 导致运营终端由于费用预算的硬性约束难以对变化中的市场采取积极的应对措施, 以致丧失市场机会。费用虽然是在预算的强制约束下“节省”了, 但企业可能损失了迅速开拓市场的新机会。另外, 在一定的资源约束前提下, 预算时一定要对支出项目做出优先级排序。对于重点拓展的产品和区域、战略市场等一定不要吝啬, 一定要学会“烧钱”, 而对于那些非核心的业务要“惜土如金”, 尽量减少开支。

参考文献

[1]张建东.浅谈企业管理费用的使用和控制[J].财务与会计, 2010 (2) :41-42.

[2]宋海滨.杨秋华.企业管理费用的管控方法[J].经营与管理, 2011 (3) :68-70.

[3]刘明洪, 卢杰梅.企业成本 (费用) 控制探讨[J].市场论坛, 2006 (2) :25-26.

控制思考 篇10

1 会计控制是现代企业制度顺利实施的保障机制

广义的会计控制既包括“会计控制”, 也包括“对会计的控制”。“会计控制”是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动, 以使企业实现效益最大化的目标;所谓“对会计的控制”则是指对会计工作及其质量所进行的控制, 这是对控制者所进行的一种再控制。

首先, 对企业所有者来说, 他最关心的是其投入资本的安全性和收益性, 即实现资本保值、增值目标, 而这一目标的实现必须要有效的会计控制作保证。

其次, 对经营者而言, 会计控制是其履行受托经营责任、实现企业经营效益最大化目标的重要保证。

第三, 会计控制能够协调所有者和经营者之间的利益冲突, 使控制双方建立起相互信任的关系, 从而保证现代企业制度的顺利实施。

2 会计信息失真是双元控制主体矛盾的产物

目前, 我国很多企业都不同程度地存在着会计信息失真的情况, 并已引起相关方面的高度重视, 正在积极想办法加以解决。作者认为, 这种情况的产生, 恐怕与双控制主体的形成及其矛盾的发展有很大关系。大家知道, 会计控制实质上是控制主体意志的体现, 即控制主体通过各种控制措施将自己的目标、要求、企望传达给被控制者, 使之用以规范和指导其行为。比如对会计工作和会计质量的控制, 人们除了用会计法律法规和会计准则进行约束外, 实践中也不能忽视企业作为控制主体的重大作用。特别是我国企业改革以后, 企业自主权的扩大以及运用会计政策可选择性的增强, 实践中出现了所谓“所有者会计”和“经营者会计”等情况。即对于企业所有者来说, 他们期望获得真实的会计信息, 并据此客观评价企业的经营成果、正确估计其财务状况以进行未来投资决策;另外, 他们还希望能够控制会计政策使其向维护所有者利益方面倾斜, 比如贯彻谨慎性原则, 足额并加速补偿固定资产成本等。而对于经营者来说, 则可能因其不会过多关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策, 因为在多数情况下他们会更看中短期经营效益给自己带来的利益, 这种短期利益驱动体现在会计上则为张扬或夸大受托进应成果, 掩盖决策失误和经营损失, 侵占或者损害所有者利益, 如提前确认收入, 不足额提取费用, 在职时的过度消费等。

3 加强现代企业会计控制的基本思路

由于现代企业双元控制主体的客观存在, 在加强会计控制、约束双方的行为、防止和避免会计信息失真以保障双方利益时, 必须针对两个主体之间的矛盾, 以“协调”作为会计控制的基本目标, 设计和实施激励与约束并重的会计控制方法和体制。

3.1 以协调作为双元控制主体下企业会计控制的基本目标

在存在双元控制主体的现代企业中, 最为突出的矛盾是双方“利益不一致”和“信息不对称”:企业所有者希望通过经营获利使资产增值, 实现企业价值最大化, 但是他却不能直接进行管理和经营, 只能通过会计信息“间接”控制;经营者“直接”控制企业经营的过程和会计信息的生成和报告方式, 他希望由此解脱受托经济责任并获得期望报酬。因此决定了在双元控制主体构架下的企业控制, 首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾, 只有通过切实有效的协调, 找到所有者和经营者共处的均衡点和平衡点, 才能实现现代企业会计控制的以上两个基本目的。所有者和经营者的协调问题可以说一直是困扰现代企业制度的难题, 会计控制在这方面可以大有作为。

3.2 “约束+激励”引导经营者行为是现代企业会计控制的主要方法

实现现代企业双元控制主体“协调”的会计控制目标, 必须采取“约束+激励”的会计控制方法。控制是一种约束人们行为按既定目标运作的系统化机制, 但是控制的过程和方式并不仅仅是约束或限制, 同时也包括了协调、激励和促进。人们承认代理人有“隐藏行动道德风险”和“隐藏信息道德风险”, “委托人的问题是设计一个激励合同以诱使代理人从自身利益出发选择对委托人最有利的行动”。对这一问题的研究需要将代理理论与会计理论结合起来, 走跨学科研究的道路。应该说这是现代会计控制问题值得深入研究的新领域, 目的在于解决现代企业代理人“各自追求自己的期望效用最大化的非协调模型”问题。在实践中, 企业也存在许多具体的作法, 较为典型的是将经营者的报酬与经营业绩挂钩。

3.3 建立多层次的现代企业会计控制体制

报告负责制体现“协调”、“约束”的现代企业会计控制, 还必须相应地建立多层次的会计控制体制, 才能使各项控制措施有制度上、程序化的保证。层次化的现代企业会计控制体制是通过明确各方关系人的权利和责任实现的, 使得每个群体或个人的行为都处在他人的监督和控制之下, 避免出现会计控制的“真空地带”或“控制盲点”, 而使控制流于形式、难收成效。可以说, 层次化体制是现代企业会计控制的一种有效形式。

第一个层次是所有者对经营者的控制, 具体控制措施是通过由所有者委派的“财务总监制”实现的。在这一层次上体现出两个控制主体相互制衡的关系:所有者通过激励和约束来控制经营者, 保障自身获取最大化的经营获利;经营者通过正确决策和有效经营履行受托经济责任同时获得制度化约定的期望利益。

第二个层次是财务总监具体行使会计控制的权利。财务总监是由所有者委派的, 是所有者利益的维护者, 并具体监督和指导企业会计控制过程。财务总监控制作用的发挥首先通过对企业会计部门和会计人员的领导和控制, 掌握会计系统的运行, 对于企业重大的交易、资产变动等拥有审批权;其次通过主持定期及非定期的企业内外审计, 及时发现企业经营和会计方面已经发生的或潜在的问题并采取相应措施。

第三个层次是企业会计部门及会计人员的会计控制责任, 即直接面向经营者及经营实体贯彻企业的财务和会计方面的控制制度。在这一控制层次上应该注意不能将会计控制体制同企业行政管理体制混为一谈。不妨对上述结构进一步分析, 在该层次上行使会计控制权利和责任的是企业会计人员, 作用方向是会计人员作用于企业的经理和各业务部门, 而监督和评价会计人员履行控制责任的却是上一层次代表所有者利益的财务总监。由此可见, 会计人员对经理的会计控制与经理对会计人员的行政领导是不同的管理过程。尽管实际中因个体经理人的差异和会计人员素质不一, 会计人员中不乏受经理个人意志指使者, 但只要明确控制责任, 并有相制衡的代表不同利益集团的控制主体存在, 是会收到很好的成效。

摘要：现代企业所有权和经营权的分离, 形成企业中客观存在的两个控制主体, 即企业所有者和受托经营者。双元控制主体间的利益不一致、信息不对称, 是造成现实中我国企业会计信息失真的重要原因, 这已成为我国现代企业健康发展的严重障碍。因此, 加强现代企业会计控制必须以“协调”作为会计控制的目标, 设计激励与约束并重的控制思路和方法, 并建立多层次的会计控制体制。

关键词：双元控制主体,会计控制,受托责任,信息不对称,会计信息失真

参考文献

[1]秦荣生.受托经济责任论[M].大连东北财经大学出版社.

优化企业内部控制制度的思考 篇11

关键词：内部控制企业组织优化

1 内部控制制度的产生和意义

内部控制制度是现代企业管理的重要手段。是指为了保证企业业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

内部控制来自于组织内部，是伴随着组织的形成而产生的。所以，当我们理解内部控制的时候，必须要与一定的组织相联系。组织是若干利益主体的有机结合体，内部控制既然存在于这些相关的利益主体之间，那么，它就可以从一些特定的角度进行某些关系的调解，从而促使作为一个整体的组织实现其目标。

任何一个单位，尽管企业的性质特点不同，规模大小也不一，但是，都应该根据自身不同的具体情况建立必要的内部控制制度。这已经成为现代企业单位管理体系中不可或缺的一个组成部分。

2 内部控制制度目前存在的问题

目前，企业在内部控制制度方面存在的诸多问题严重制约着现代企业制度的建立。健全、有效的内部控制制度对企业有着举足轻重的作用。

2.1 因为认知上的不全面，企业不能够建立比较完善的内部控制制度

首先，内部控制制度的范围是有限的。在目前阶段，我们的内部控制制度往往局限于财务会计，它可能达不到生产、管理以及内部控制财务审计等每个方面，其公正性打了极大的折扣。

其次，内部控制制度的独立性是有限的。我国内部控制制度发育不良，造成这种现象的重要原因之一就是由于中国企业实行经理负责制，所以内部控制制度不能够在经理许可的范围之外为经营者服务，其独立性荡然无存。这种行为还将使得企业有意或无意的无视自身的内部控制机构，造成内控机构时效不高，名存实亡。

第三，对内部控制制度认识不足。认为内部控制制度就是内部会计制度，即内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制等。因此，在进行内部控制制度设计的时候也仅仅停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。甚至还有一些企业认为造成工作效率不高的原因之一就是实施了内部控制。

2.2 已经建立内部控制制度的企业，不能有效的运行内控措施、程序和方法

如果企业的领导能够给与足够的重视，那么，对于内部控制制度运行的有效性，将起到十分重要的帮助。另外，企业内部相关部门的管理人员的业务素质也将对内控运行的有效性有所影响，因为理想的内部控制制度是靠人来执行的。高素质的管理人员才能够根据企业的规模以及业务的性质去设计内控制度，并且使其按照科学的方法运行。

可是，目前我国有些企业的领导干部却滥用职权，置之不理已经建立和实施的内控制度。部分管理人员的业务素质也达不到职位的要求，在设置内控制度时，不是针对日常性的经济业务，而是针对偶发性的经济业务。不是针对已经发生或可以预料的问题，而是针对很难估计到会发生的问题，这样一来，内控制度就严重的偏离了正常的中心，不切合实际。最终导致内控制度流于形式，失去了有效性。

3 完善内部控制制度的措施

综上所述，只有从制度制定层面和实际操作层面做好以下几个方面的工作，才能够保证内部控制发挥应有的作用。

第一，企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。所以，在政策、法制以及会计职业道德方面，要加强对于会计人员的教育，增强其工作的责任感，杜绝会计工作中的丧失原则和违法违纪现象。其次，要提高会计人员的专业水平和业务知识，这可以通过举行定期或不定期的培训、考核等方式来实现，切实做到更新会计人员的知识，提高会计人员处理业务的操作能力。再次，要让内部审计人员意识到自身职责的重要性，让内部审计真正的起到监督作用。这可以通过对内部审计人员进行职业道德教育和职业技能的培训来达到。

第二，倡导以人为本、柔性管理的企业文化，企业内部控制要强调情感的交流与沟通，以减少管理者与被管理者之间的隔膜，实现“平稳控制”。

第三，内部审计是企业中最重要的监督评价方式，在具体的工作中，从经验来看，要让内部审计发挥应有的作用，主要还是企业领导的支持。企业要对内部审计进行合理的监督，以此保证内部控制制度有效实施，并取得良好的效果。目前最急迫的任务就是要不断加强内部审计的力量，提高审计的权威性，对于审计部门的设置应高于其他职能部门，保证审计工作的独立性不被打扰，对日常业务的全过程进行事后、事前以及事中的控制，并及时反馈控制的结果，在企业进行内部控制制度制定的时候起到一定的协助作用。另一方面，要明确审计工作的主要职能不是差错防弊，而是要对企业的管理和内部控制做出分析和评价并出具具体的建议报告。当然，企业也应确保有效地内部控制制度的执行得到外部监控系统的评价，及时进行信息交流，互通情报，在内部控制制度实施的过程中形成有效地监督合力。

第四，完善公司治理结构，应该关注以下几点：首先，改变股权结构。国有股和法人股的“一股独大”现象是出现“管理者越权”与“内部人控制”的主要原因，只有克服了这种现象，民主科学的决策才会成为一种可能。其次，充分发挥独立董事和监事会的作用，也可以试行外部董事、专家董事和专职监事等，以图规避“内部人控制”现象的发生，还决策一个科学性和透明度。再次，对企业财务报告方面的监督，可以试行内外部相关监控机构的共同合作，如此，企业内部的管理层自然就降低了对财务报告的操控，良好的内部环境就得以构建。

第五，强化风险意识。风险一般是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度。风险的概念比危险广泛，它包括危险，危险只是风险的一部分，风险的另一部分即正面效益可以称之为“机会”。企业不仅仅要管理危险，还要识别、衡量、选择和获取增加企业价值的机会。风险是无处不在的，贯穿与企业日常经营的全过程。是否给予风险一定程度的重视不仅仅影响企业的生存与发展能力，而且对企业的市场竞争力也有着重要的影响。在实际的业务管理流程中，内部控制与风险管理的关系常常发生着不断的变化。但是不管它们的关系表现如何，进行积极的风险管理是内部控制现阶段的要求。中国当前的企业内部控制规范是按照业务层面和活动层面这两个方面进行制定的。关于风险评估与管理就散布于其中，并没有单独自称体系进行介绍。在今后，加强对风险的重视，要求企业树立风险意识，完善对于风险的预警、识别、评估与分析报告的措施应该成为企业内部控制规范修订的一个重要方面。

另外，在具体的评价阶段，也不容忽视。我国在内部控制的建设与完善方面已取得一些成绩。但有关内部控制的标准和评价体系较为薄弱，制约了内部控制的有效执行。企业要对内部控制制度是否科学、是否贴合实际作出真实有效的评价，在评价的过程中找到薄弱环节和弱化的原因，为以后更加积极的探索、构建更为有效的内控制度提供帮助，从而使企业内部控制制度在企业管理中发挥更佳的效果。

4 总述

通过以上的介绍，我们可以得知：企业内部控制制度是衡量现代化企业管理水平的重要标志，是企业管理的重要组成部分，是保证企业提升经营管理和绩效的重要手段。企业管理的内外部环境都在不断的发生着变化，企业管理的理论也在逐步的加强，这种形式必然要求企业内部控制制度快速完善，以保证信息的质量，保护相关利益方的合法权益，保证资本市场的有效运行。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，有效的内部控制不仅能促使企业资源合理配置，提高劳动生产率，而且对于防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力具有积极的意义。

在当前的企业管理理论界与实务界，“得控则强，失控则弱，无控则乱”——这句话是需要相关人士极为关注的。

参考文献：

[1]（美）夏恩·桑德著.会计与控制理论.

[2]虞文钧.企业内部控制制度[M].上海财经大学出版社，2010.

[3]杜金凤，赵建梅.试论建立企业内部控制制度[J].《科技情报开发与经济》，2009.

加强财务内部控制的思考 篇12

一、内部控制在财务管理中的地位

财务内部控制是指在一个单位中, 为了实现财务管理目标, 维护财产安全完整, 保证会计信息正确及时, 遵守国家的财经法规、方针和政策, 贯彻管理决策, 执行预决算, 以及保证经济活动的经济性、效率性和效果性而形成的一种内部自我调整、制约和控制的系统。它是我军现代化财务管理的重要组成部分。随着军事经济的发展, 财务体制改革的深入, 财务管理的繁重复杂, 内部控制也就显得日臻重要。主要表现在:

(一) 各项财经法规及财经纪律贯彻执行的重要保证。

党和国家的各项方针政策及军队财务法规、财经纪律, 是军队财务工作的依据和保证。为了确保各项方针、政策、法规及财经纪律的贯彻实施, 就需要采用各种措施、手段。加强内部控制, 可以使军事经济活动有组织、有秩序、协调健康地进行, 及时反映和制止贪污盗窃、损失浪费等违法乱纪的行为, 实现预期的财务管理目标。

(二) 为财务管理决策提供准确的会计信息依据。

正确的财务管理决策来源于正确的会计信息, 正确的会计信息又依据规范的会计基础工作。在会计基础工作中, 通过建立严密完善的内部控制, 也就是制定和执行适当的业务控制程序, 合理科学地划分职权, 落实责任, 建立协调、衔接、制约的关系, 使经济活动和会计行为在相互联系、相互制约下进行, 有效地避免和纠正差错、弊端的发生, 从而提高会计信息的正确性、准确性, 为财务管理提供可靠的决策依据。内部控制的作用是多方面的, 随着军事经济的发展, 财务管理的加强, 内部控制的作用将越来越明显, 并将日益引起人们的普遍认识和重视。

(三) 保护军队财产物资安全与完整的重要制度保障。

军队的一切财产物资是军队现代化建设的物质基础和必备条件。在我军经费紧张、管理上仍有漏洞的情况下, 通过建立严密而又完善的内部控制制度, 在经费管理上和财产物资的采购、验收、领用、保管、核算等环节上加强监督与制约, 从而确保军队财产物资的安全与完整, 减少军队财产物资的损失浪费以及贪污、盗窃行为的发生。

二、完善内部控制系统

内部控制在我军财务管理中虽然早已存在, 但与军事经济发展的新形势和注重质量建设的要求还是不相适应的。因此, 我们要在财务管理中扩大相互制约、相互协调的范围, 增加自我调整和控制的手段。内部控制系统由诸多因素构成, 具体包括组织结构、人员素质、业务程序、处理手续、岗位责任、检查标准、监督机制、内部审计等各个方面。就目前军队财务管理现状来看, 应着重从提高人员素质, 加强监督机制等两个方面, 充实、健全和完善内部控制系统。

(一) 从提高人员素质上加强内部管理控制。

在财务管理中, 人是决定因素。从目前的财务干部队伍状况看, 普遍存在着思想不稳定、综合业务素质不高等问题。其主要原因:一是财务干部受编制体制和去向出路的限制, 职级待遇偏低, 不少人有一种失落感;二是师以下部队财务部门人少事多, 工作疲于应付, 难以保证工作的数量和质量;三是财务干部后继无人, 青黄不接, “半路出家”者多数业务素质偏低, 难以适应本职工作。类似问题, 至今仍没有得到根本的解决。因此, 各级财务部门要有危机感, 必须增强忧患意识, 采取切实可行的措施加强财务干部队伍的建设:一是加强财务干部的政治思想教育和职业道德教育, 正确对待和处理好个人利益与党的利益、局部利益与全局利益的关系;二是继续评定会计专业技术职称, 按时调整技术级别, 提高财务干部的政治待遇和生活待遇;三是尽快充实财务队伍, 落实会计、出纳分管, 解决人少事多的矛盾;四是扩大院校财务专业数量, 培养和造就知识全面的现代化管理人才;五是加强专业业务集训和岗位练兵, 多渠道加速财务干部队伍培训力度。同时, 抓好在职训练, 不断更新知识结构, 以适应新形势对财务人员的客观要求。

(二) 从完善监督机制上加强内部会计控制。

内部会计控制的目的:一是提高会计信息的可靠性;二是保证财产物质的安全与完整。但是在实际工作中, 往往是财务部门只管算钱, 事业部门只管花钱, 钱变物后, 监督机制又不健全, 因而导致钱物管理上的脱节和分离。现行的财务部门见钱不见物的物资计价核算也只能流于形式, 难以发挥内部会计控制的作用。当前私买公报、公物私用、损失浪费等问题已屡见不鲜, 可以说, 物资的管理是我军财务管理的一个最薄弱的环节。因此, 必须尽快健全完善物资管理的监督机制, 从物资的计划、采购、保管、消耗等环节上实施全过程的监督和控制, 做到钱、物管理相结合。要尽快落实和完善军队采购制度方案, 结合部队实际制定相应的物资采购目录, 主管部门按照各自的职责和要求分工抓好落实。事业部门购买物资器材应依据采购目录事先编报“购物计划表”, 报送同级物资管理部门, 由物资管理部门按照“购物计划表”组织采购。事业部门领取物资器材时要事先填写“领物单”一式四份, 经部门首长审批后, 报物资管理部门审核, 然后才能到物资仓库凭单领取。物资管理部门要设置“物资器材明细表”, 依据“出 (入) 库单”进行登记;事业部门要设置“公用物资登记簿”, 依据“领物单”进行登记;财务部门要每月定期核对, 发现差错要查明原因, 及时处理。这种不相容职务相分离的办法, 构成了一种相互制约、相互监督的机制, 从而提高了会计信息的可靠性, 保证了财产物资的安全与完整。

三、强化军队财务内部控制主要措施

(一) 建立内控管理责任制, 完善制度建设。

首先, 建立内控管理责任制。各级领导和财务部门负责人必须通过各种途径, 强化财务人员的内控意识, 制定内部控制责任制, 一级抓一级, 下能对上级负责, 使单位上下形成强烈的内控氛围, 把风险系数减低到最小、最低限度;其次, 必须按照有关法律、法规制度和军队财务业务操作规程、人员等进行认真的检查、清查, 找出存在的问题和薄弱环节;第三, 必须建立合法的电算化系统控制管理, 切实加强电算化系统管理, 防范电算化风险。

(二) 明确具体职责, 落实岗位分工负责制。

通过合理的岗位设置和岗位分工, 将财务人员之间的责任适当分开, 严禁一人兼岗或独自操作全过程, 防止“一手清”。一是严格会计与出纳分管;二是实行支票与银行预留印鉴分离;三是落实收款与开票分流;四是采取岗位定期轮换。

(三) 建立持证上岗制度, 加强教育培训, 提高财务队伍素质。

财务部门应对领取了会计证的人员进行财务知识和技能考核, 考核合格方可上岗, 并颁发上岗证。上岗证的核发要与会计人员当年的工作业绩、职业道德水平等联系起来, 实行档案化管理。落实岗位责任制, 对出现差、错漏等现象, 视情吊销上岗证, 同时不予换发下年度的上岗证。还要加强财务人员的政治思想教育和道德法制教育, 强化财务人员的业务知识培训, 经常组织开展方式灵活、形式多样、针对性强的岗位培训活动, 提高财务人员熟练掌握各项业务技能的水平。要科学地考评财务工作, 逐步建立一种奖优罚劣、奖罚分明的机制。

四、完善健全内部控制的考评机制