预算执行控制（共12篇）
预算执行控制 篇1
全面预算管理是一个系统的过程, 预算编制完成后, 下一个核心环节就是预算的执行, 就是按照预算进行企业的各项经营活动, 在运转中发现问题、解决问题, 通过执行监控、差异分析、考评激励等手段来保障预算目标完成。
一、执行监控
预算经批准下达后, 即具有指令性, 各预算责任部门必须认真组织实施, 把预算目标的分解、落实、考核等一系列的活动都纳入到公司的各种管理活动中, 通过各种管理活动自身的管理控制, 实现预算总体目标。在预算执行中, 必须以预算为标准严格控制, 支出性项目必须严格控制在预算之内, 收入项目务必完成预算, 现金流动必须满足企业日常和长期发展的需要等等, 以确保预算目标的实现。
二、差异分析
在预算执行过程中和预算完成之后, 一个重要的环节就是实际与预算的差异分析。预算执行过程中的差异分析可以根据周围环境和相关条件的变化帮助调控预算合理而顺利地执行;预算完成后的差异分析则可以总结预算完成情况, 帮助评价预算期间工作的好坏, 进而为企业评价激励制度的公平有效提供数据依据。
三、考评激励
在完成预算分析后, 就应该开始着手预算的考核与评价。“考核与奖惩是预算管理的生命线”, 只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩, 才能确保预算管理落到实处。在预算执行结果评估的基础上, 对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核, 肯定成绩, 找出问题, 制定和实施科学合理的奖惩制度。如果激励制度不完善, 往往会使考评工作流于形式, 预算指标丧失约束作用, 甚至会使整个预算工作失去应有的功效。
在预算的执行与控制中, 企业可以根据各自的组织结构、生产经营特点等制定不同的保障措施, 笔者所在的安钢集团在预算的执行与控制方面采取了以下一系列措施。
1. 将预算指标层层分解, 逐级确保。
要求各预算责任单位不折不扣地执行集团公司下达的目标任务, 确保预算控制指标执行到位;同时明确经济责任, 贯彻责权利相结合, 把预算全部纳入考核, 针对不同层次的责任主体实施不同的考核重点, 实施绩效考核, 使预算制度和经济责任制有效的结合起来。
2. 推行“细节管理”, 完善各项管理制度和程序, 进一步细化财务核算。
按照预算费用指标对会计科目进行梳理, 加强预算与核算的结合, 利用公司的信息化系统, 实现业务与财务的统一, 充分发挥各业务归口管理部门的专业职能, 以各专业业务预算来保总体财务预算实现, 在系统中分别业务职能设置相应的权限, 严格按照预算限额适时管控。
3. 区别预算项目性质分别采用不同的控制手段, 加强对预算指标的管理控制。
如:对联产指标做到事前预算, 事中控制, 事后分析、考核;对单纯费用类指标做到事前预算, 事中控制, 事后分析、考核, 达到预算定额的, 停止结算付款;对预算中没有安排, 确属调整、追加事项的, 在未履行程序前, 业务部门不得签定合同, 财务部门不得办理结算付款;等等。
4. 实行严格有效的逐级分析制度。
每月各业务归口部门对归口管理预算进行分析, 二级预算执行单位对本单位预算执行情况进行分析, 从业务的、生产的角度分析预算差异产生的原因并提出解决方案, 预算管理办公室对分析进行汇总最终形成分析报告, 从财务数据表象如销售收入下降, 利润减少, 成本增加等, 沿着预测时的估算路径进行预算分析, 对差异进行分解和细化, 从数据上挖掘到差异的最底层, 同时结合业务部门、生产部门的经营分析, 从经营角度寻找产生差异的根源, 制定有针对性的改进管理方案。
5. 预算费用执行预警。
按照预算指标设定预算费用限额, 分别预算费用指标设定不同的预算预警值, 一般为预算指标的80%—90%, 达到预警范围系统自动报警, 预算管理办公室及时与相关归口管理部门和预算执行单位沟通, 找出原因, 制定措施加强管控, 达到费用预算限额的系统将停止结算付款。
四、加强预算执行与控制的措施
目前, 很多企业在全面预算管理中仍存在着重编制、轻执行的现象, 缺乏严格的监督制度, 执行的随意性大, 预算调整权利没有相应的制衡机制, 超预算和无预算的项目可能因为预算调整权的滥用而照样开展, 预算对实际行为的预控作用严重受损;同时由于预算考核制度不够健全, 使预算不能成为企业的硬约束, 失去其拥有的权威性和严肃性;有的企业只在年终考核预算指标, 又未形成定期或不定期的预算反馈制度, 责任不明确, 成本控制的具体指标难以落实到实处;对预算工作富有成效的单位和个人没有相应的激励措施, 影响管理工作的深入开展。针对以上问题, 建议企业在预算管理中关注以下几点:
1. 增强预算的可操作性和硬约束。
首先, 预算目标的制定要尽可能符合实际协调一致。加强企业预算管理基础工作, 建立企业历史数据库, 搜集主要竞争对手或同行业先进企业的有关指标, 使预算指标制定科学合理;而且预算目标要成为体系, 各分、子公司、二级单位的目标要相互协调, 形成有机整体;其次, 预算的编制要细化明确。将预算的制度、责任、指标、定额和费用等各方面细化分解到管理的各个角落与个人, 使他们具有明确的目标和过程监控, 以提高预算执行效率。同时用制度强化预算约束, 在预算执行过程中严格按制度与程序办事, 坚决杜绝违规操作。
2. 预算考核要落到实处。
建立和健全内部经济责任制。把企业内部各组织单位的各项经济责任数量化、具体化、指标化, 纳入预算控制体系并与薪酬挂钩, 任何一个部分出现问题, 都可以找到相应的责任人, 激励各层次的职工为实现预算目标共同努力。预算考核要落实到位。全面考虑差异出现的原因, 是人为造成的, 还是客观环境使然, 否则, 被考核方过多的强调客观因素对业绩的不利影响, 考核方掺杂个人情感, 戴“有色眼镜”考核, 则会使考核流于形式, 无法达到激励员工共同奋斗的目的。目前有的企业未将预算相关工作完全纳入考核体系, 对超预算和上报预算不执行等情况也未采取全面的考核措施, 从而造成预算“编一套, 做一套”的情况出现, 针对这种情况, 应该有一整套的预算管理考核方案, 针对全面预算管理的各个关键环节, 设定相应考核指标, 如:对收入完成、费用节约、预算编制错误、预算调整次数等进行系统、全面的考核, 并作为公司绩效考核体系的重要组成部分, 纳入年度绩效考核, 最大程度控制和缩小“实际数和预算数”的差异, 提高预算在整个企业管理中的严肃性。
3. 预算环境发生重大变化时要及时调整预算。
通常, 全面预算一经批准, 在公司内部即具有“法律效力”, 不得随意变更与调整。当遇执行环境发生重大变化或编制基础发生重大改变, 如:组织机构调整、工艺流程变化、市场发生重大波动等, 造成执行过程中发生较大偏差时, 要履行特定程序予以调整变更预算, 以提高预算的可操作性和执行力, 但预算调整或变更必须执行严格申报、审批程序。
安钢集团今年在钢铁市场受到重大冲击时, 及时进行了预算调整。一季度结束后, 根据当前市场和生产实际状况, 为保障总体年度财务预算的完成, 对各项生产费用预算重新核定, 其中对生产性可控费用预算平均压缩了20%。在执行一个月后, 预算管理部门又深入各归口管理部门和执行单位进行调研分析和总结, 制定了进一步的管理措施应对市场风险。
4. 重视现金预算。
现金预算是企业在预算期内经营活动和谐运行的保证, 财务预算控制也主要针对现金预算。对现金及未来可能的现金状况做出适当和连续的评价, 掌握现金的时间流量, 通过加大货款回收、减少付现费用、延迟付款等避免出现现金不足, 对资本性支出项目要坚决贯彻“量入为出, 量力而行”的原则。
5. 利用专业化全面预算管理软件。
借助先进的计算机网络系统, 加快企业财务管理信息化进程, 借助先进的专业化预算管理软件, 促进预算的编制和适时控制, 保证企业预算管理目标顺利实现, 并使全面预算管理工作不断深化。
预算执行控制 篇2
制度名称 预算执行分析制度 受控状态
文件编号
执行部门监督部门考证部门
第1章总则
第1条目的1．了解预算执行中的差异，为预算考核提供依据，并作为考核与奖惩的基础。
2．了解预算与战略的配合程度，为预算修正和调整提供参考依据，发挥预算的指导作用。
3．为编制下期预算积累经验，加强企业预算管理的科学性、系统性和权威性。
第2条定义 预算分析就是通过对实际执行结果与预算目标进行比较，确定是否存在执行差异，为进行预算调整、预算修正提供依据。
第3条预算分析责任单位
1．董事会为预算分析的决策机构。2．预算委员会为预算分析管理机构。
3．各业务部门为预算分析的执行机构，财务部负责对企业总体预算执行情况进行分析。
第4条预算分析管理方式
企业通过定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。
第5条预算执行分析的内容
预算执行分析的内容主要包括以下5个方面。1．差异性分析
定期进行实际执行结果与预算的比较，提供差异性分析，为预警提供依据。
2．一致性分析
分析预算执行情况与企业长期目标及基本目标的一致性。
3．例外事项分析。
分析由于例外事项引起的对整体预算目标的影响情况。
4．差错分析
分析由于目标理解不一致而造成的填报错误内容。
5．进度分析
对各项预算目标的进度进行分析，为考核工作提供依据。
第2章编制预算执行分析报告 第6条预算执行过程中，各预算执行部门设专人及时检查、追踪本部门预算的执行情况，及时收集、汇总有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等信息，为预算执行分析报告的编制做好准备。
第7条预算执行分析报告分临时性报告和定期报告。对重大差异和问题要编制临时报告，定期报告分月度分析报告和分析报告，要全面分析本部门的预算执行情况。
第8条编制预算执行分析报告的要求
1．把握定量分析和定性分析两个角度进行。
2．采用比率分析、比较分析、因素分析等多重方法。（结构，比率，趋势，因素）
3．对于预算执行当中产生的差异，应客观分析原因，提出解决措施或建议。
第3章预算分析报告的审议和评估
第9条预算分析报告的审议和评估通过定期召开的预算执行分析会议进行。
第10条预算执行分析会议准备
1．各单位提前准备同预算相关的各方面（财务、业务、市场、技术、政策、法律等）信息、图表资料等。
2．财务部汇总各预算执行部门编制的预算执行分析报告，在此基础上形成企业总体的预算执行分析报告，并在会议召开前3天内提交给预算委员会。
3．预算委员会工作人员将相关会议资料进行整理后，打印、装订并及时分发给各个参会部门和人员。
第11条参会人员
总裁、预算委员会负责人、财务部负责人、相关预算执行单位负责人等。
第12条召开时间
1．季度预算执行分析会时间分别在4、7、10月下旬，时间1天。
2．预算执行分析会时间在1月下旬，时间1～2天。
第13条会议规则 1．对预算执行情况的分析，目的不仅是为了揭示和解释问题，更主要的是形成对问题的共识和解决问题的对策。
2．对于预算执行中出现的超出合理范围的差异，应当客观分析差异产生的原因，提出解决措施或建议，并编制预算执行差异分析报告提交给董事会审核。预算执行差异分析报告的内容包括但不限于以下内容。
（1）本期预算数、本期实际预算完成数、本期差异、累计预算数、累计实际发生数、累计差异数。
（2）对差异进行具体分析的过程和说明。
（3）产生不利差异的原因、责任归属、改进措施。
（4）形成有利差异的原因和今后进行巩固、扩大、推广的建议。
第14条会议议程
1．企业预算委员会负责人介绍上期企业总体目标完成情况、主要差异及其原因。
2．逐一总结各单位上期预算完成情况，发掘问题，分析差异产生的原因，责成解决。
3．总结会议达成的需要上报董事会审核解决的问题，明确改进目标。
4．总裁进行总结后宣布闭会。
第15条会后事项
1．预算委员会负责人上报董事会需要审核的解决事项和问题。
2．预算委员会及各相关单位整理、记录会议产生的资料。
第4章附则
第16条预算委员会负责对本制度进行解释和修改。
预算执行控制 篇3
[主题词] 预算执行 管理 机制
预算执行管理是财政管理的关键环节，直接关系着财政宏观调控政策的实施。近几年来，随着部门预算、国库集中收付制度等公共财政改革的深入推进，财政资金运行管理新机制基本建立，预算执行管理不断加强，财政资金使用效益不断提高。但在财政预算管理中重分配、轻管理等问题仍未得到根本解决。特别是在财政支出管理方面，年初预算到位率低、支出执行进度慢、项目支出管理不严等问题仍然存在，已经成为当前财政预算执行中的突出问题，而且越来越“显性化”。因此强化预算执行管理、建立预算执行管理有效机制、实现预算管理的科学化、精细化已经成为当前乃至今后一段时期财政工作的重中之重。
一、切实加强预算编制管理，夯实预算执行基础
预算是财政资金运行的始点,也是预算执行的基础，深化预算编制改革是强化预算执行管理的关键结点。
（一）深化预算编制改革，提高预算编制的真实性、准确性，提高预算到位率。一是必须严格执行《预算法》、《预算法实施条例》以及国务院关于预算编制的有关要求，进一步深化部门预算改革，细化部门预算，完善部门预算编制方法的操作规程，提高年初预算安排到位率，严格控制年度中间预算追加，强化预算的约束性和严肃性，建立严格的考核和督查制度，为预算的顺利执行奠定基础。二是要科学合理编制收入预算，改进超收收入使用办法，要根据收入进度情况，提前做好超收收入安排预案，及早下达预算，避免年末突击追加预算、突击花钱。有预算分配权的部门，应严格执行有关年初预算预留比例的规定，切实提高年初预算到位率，实现按预算编制时间和要求同步编制投资计划或项目实施计划。
（二）完善项目库管理，保证项目支出的协调性。项目支出是影响整个预算执行进度的重要因素，要结合项目进度，加强项目支出资金分析预测，提高项目支出用款计划与项目进度管理的协调性，研究制定项目支出管理的有效办法，提升项目支出精细化管理水平，是加强预算执行管理的关键。
（三）加强财政信息化建设，全面提高预算执行效率。信息化技术是对提高预算执行效率至关重要，加快实现财政部门内部电子化管理，逐步实现与预算单位网络化管理，推进预算执行业务电子化操作，方便预算单位办理业务，是加强预算执行监督、提高预算执行效率的有效手段。
二、转变观念、提高认识，高度重视预算执行管理工作
（一）统一思想，充分认识预算执行管理工作的重要性。
预算执行管理是预算实施的关键环节。加强预算执行管理，关系党和国家各项重大政策的贯彻落实，关系政府公共服务水平和财政管理水平的提升，具有重要的政治、经济和社会意义。各级财政部门和预算单位要以科学发展观为统领，充分认识加强预算执行管理的重要意义，牢固树立“分配与管理并重、投入与绩效并重”的理念，加强制度和规范建设，把预算执行管理放在更加突出的位置抓实抓好。
（二）密切配合，加强沟通，建立财政支出管理协调机制。
预算执行管理既涉及财政内部协调，又涉及与预算单位和人大的协调，因此建立以预算编制管理为龙头、以预算执行管理为核心、以法制和监督为保障的财政支出管理协调机制，明晰职责，强化责任，保证预算执行在各部门的顺畅运行，是做好预算执行管理工作的前提和基础。
1.建立财政内部协调机制。财政预算执行涉及预算管理部门、国库管理部门、政府采购管理部门等各职能部门，涉及面广，业务流程复杂。一是各部门必须加强沟通和协调，明晰职责，强化责任，密切配合，优化业务流程，认真履行职责，确保财政预算执行在财政部门内部运行顺畅；二是要实现信息共享，科学合理利用部门决算结果，充分发挥部门决算的反馈作用，为下年度编制部门预算提供可靠依据，确保部门预算的真实性和科学性。
2.建立与预算单位的协调机制。预算单位是财政预算执行的载体和最终落脚点，是预算执行结果的最终体现。一方面要加强对预算单位预算执行的监督检查工作，另一方面要及时解决预算单位反映的预算执行中暴露出来的问题，与预算单位形成互动，以促进财政部门公共服务意识，提高服务水平和工作效率。
（三）增强法制意识，强化预算执行的严肃性。各级财政部门和预算单位都要牢固树立依法行政、依法理财的观念，严肃财经纪律，严格执行预算管理法律法规制度，规范业务操作，杜绝预算管理中的随意性，强化预算执行的严肃性，加快推进预算执行管理的规范化和法制化进程。
三、加强预算执行分析和决算管理，及时反馈预算执行中的问题
（一）加强和规范预算执行分析，确保财政资金安全运行。强化预算执行分析是发现和解决预算执行中存在问题的必要手段，也是人大等监督部门实施预算执行监督的重要载体，要作为财政国库部门的一项重要工作抓实抓好。
1.全面提升预算执行分析的时效性、准确性和敏感性。一是要确保预算执行分析报表和报告及时准确上报，向领导提供最新的财政收支信息，在对财政经济运行情况分析基础上，加大对财政支出预算执行的分析力度。二是要加强对政策调整影响的分析，增加对财政经济运行中的重大问题或苗头性问题的敏感性，结合地方实际，提出有针对性的对策和切实可行的合理化建议，为领导的科学决策提供可靠依据。
2.要加强执行分析的前瞻性和预测性。一是要加强对宏观经济形势的分析判断，准确把握财政运行 内在规律，综合运用好定性分析和定量预测相结合的方法，进一步提高财政经济预测水平。二是要注重拓宽信息渠道，加强与国地税、发改委、统计等相关部门的沟通和交流，及时了解经济变化情况和各项新政策出台情况，修正预测结果。三是要深入调研，重点研究财经领域和预算执行中的重点、热点和难点问题，并结合国家宏观经济形势和本地区实际，从加强预算执行管理、推进财税体制改革、完善公共财政体系建设提供决策参考依据。
（二）强化决算管理，为预算编制提供可靠依据。决算是下一年度预算的依据和参考，做好决算工作是下一年度预算执行的保证。因此进一步加强决算编制管理，加大决算审核力度，不断提高决算的完整性、真实性和有效性，着力提高决算分析水平，注重预、决算的对比分析，通过决算全面反映预算执行情况。强化决算结果的应用，将决算结果作为编制下年度部门预算的重要依据和参考。通过加强决算管理全面反映年度预算执行情况，反映预算收支年度执行结果，对预算编制和预算执行情况进行检验和反馈，不断促进预算编制和预算执行管理
四、深化和完善国库集中收付制度改革，健全预算执行管理运行机制
（一）完善国库单一账户体系，取消各单位往来账户，彻底实行财政集中收付管理。银行账户是资金运行和活动的载体。加强财政资金银行账户管理有利于完善国库集中支付运行机制，提高财政资金活动透明度。因此，取消各单位自行核算的专用存款账户，由财政国库集中收付中心在市商业银行统一开设一个单位专户，专门核算纳入中心核算的所有预算单位的自有资金及有关往来款项，实行分户分账核算，各单位、部门不得另设账户自行核算，是完善国库单一账户管理体系的前提，也从根本清除了预算单位不合理资金的运行平台和载体。
（二）强化零余额账户支付监管，建立预算单位备用金制度和推行公务卡消费制度。按照《现金管理规定》，明确现金提取范围；建立预算单位备用金制度；推行单位公务卡结算管理，对于单位人员外出或超限额支出，实行公务卡结算；强化单位非现金支出的审批管理。让预算单位的每一笔资金都有“迹”可寻。
（三）强化单位财务管理监督职责，完善预算单位会计报表体系。按照预算单位资金所有权、使用权、财务管理权不变的原则，单位负责人是会计工作第一责任人，要对会计工作资料的合法性、真实性、完整性负责，对不合规、超范围、超标准支出票据及不合理收入要严把审核关口；完善各预算单位按月财务报表制度，预算单位要确保数字真实准确、内容完整、账表相符，报送及时。
（四）强化单位政府采购管理，严格固定资产管理。规范单位自行采购、自筹资金行为和采购审批手续，扩大直接支付范围。对纳入政府采购集中采购目录以内或采购限额标准以上的货物工程和服务，必须实行政府采购；对有条件进行直接支付的，如集中结算的水电费、印刷费、办公费、维修费、招待费等，经审批后由集中收付中心直接支付到供应商。
（五）强化单位遵纪守法意识，提高财会人员理财水平。建立健全各项资金管理制度，明确相关人员职责权限；建立相互分离、相互制约的内部监督机制和违纪违规责任追究制度；定期实行自查和对直属单位监督检查，促进相关责任主体认真履行职责,依法依规理财。加强预算单位报账对账管理，确保及时、准确反映预算单位每月收支情况；严格执行定期对账制度，各单位要按国库集中支付要求，设立收支辅助账，定期与市财政相关科室、集中收付中心对账。提高单位财务管理人员理财水平。各单位要设置专职财会人员专门负责财务管理工作，并强化对财务管理人员培训及任职资格审查管理。
五、全面推进依法理财，着力推进“阳光财政”
分析预算执行审计风险控制 篇4
所以, 加强对于预算执行审计的研究分析, 对于我国社会主义社和国民经济的发展有着重要意义。本文将简要分析预算执行审计风险的成因, 谈谈预算执行审计风险控制的原则以及具体控制措施。
一、预算执行审计风险的成因
对于财政预算执行审计的风险成因分析, 主要可以从两个大方面进行:
1. 主观原因
(1) 审计的方法存在一定程度上的缺陷。现代的审计为了提高其工作效率, 一般都是采取抽样审计, 这样就必然会导致其结果与实际情况存在一定程度上的差异。
(2) 审计人员的专业性和综合素质不够强。审计工作的相关工作人员的专业技能水平高低直接对审计工作的成效有着重要影响。而部分审计人员没有足够强烈的风险意识, 职业道德水平不高, 也是造成审计的质量水平低, 风险高的重要因素。
2. 客观原因
(1) 由于政府预算所要涉及的范围愈来愈广, 所以预算执行审计的的对象也必然愈来愈多, 要对与日俱增的经济活动进行方方面面的监督, 对于审计工作人员无疑是一个巨大的挑战。
(2) 接受预算执行审计的客体, 可能会受到各自利益的驱使, 从而对于审计工作产生抵触感, 不配合审计工作的开展, 乃至于营私舞弊, 提供虚假的信息, 从而破坏了审计结果的真实性, 增加了审计的风险。
(3) 目前我国的相关法律建设还不够完善, 随着社会经济的环境愈来愈复杂, 法律手段的应用上必然有其欠缺之处, 使得审计工作在实际操作中存在盲区和死角, 造成审计工作的风险。
(4) 预算执行审计的相关机关机构的权力毕竟有限, 在审计工作的实际操作中, 不论是从组织上还是职能上, 都容易受到各级政府的制约, 从而影响了审计结果的客观性。
二、预算执行审计风险控制的原则
1. 要坚持以人为本的原则
进行预算执行审计的相关工作人员对于预算执行审计工作的风险控制有着最直接、最关键的影响, 预算执行审计工作的风险控制成效直接取决于执行决策以及程序, 还有相关工作人员的素质。因此, 预算执行审计的工作应当加强预算执行审计的工作人员的综合素质, 合理整合审计工作的人力资源, 提高相关工作人员的职业道德水以及风险意识, 坚持以人为本的风险控制原则。
2. 严格根据相关制度进行预算执行审计的风险控制
进行预算执行审计的工作人员也是有限理性的经纪人, 所以在进行预算执行审计工作的时候就难免会出现一定的错误和偏差, 故而必须严格运用相关制度去控制、规范相关工作人员的行为, 才能够真的降低预算执行审计工作的风险。比如说, 建立起完善的预算执行审计的责任追究机制、风险控制制度、质量的复核体系等等。
三、预算执行审计风险控制的措施
1. 加强预算执行审计的适应性
对于预算执行审计的风险控制, 必须要加强预算执行审计的适应性, 具体应当从政府的采购、各部门的预算以及转移支付等三个角度进行分析研究并找出相应的对策:
(1) 加强政府对于采购审计的力度。根据相关法律法规的规定, 审计相关机构应当对于政府的采购工作进行监督审计, 主要有两方面的内容, 其一为加强对于提出采购需求的相关政府行政部门或单位的审计力度, 以确保其采购计划的科学性和合理性, 符合其发展需求;其二, 为加强对于政府的采购中心的监督审计, 掌握其在采购过程中的财务收支情况, 并进行认真核算, 确保其真实性。
(2) 夯实各部门的预算执行审计工作的基础。对于各部门的预算执行审计工作, 主要要从以下几方面进行加强: (1) 根据效益审计的实际情况, 把各部门预算执行的资金项目进行进一步的细化, 并使其效益观念进一步强化, 从而加强对于其财政资金的管理。 (2) 突出对于各个部门预算的财务总体状况以及财政收支的全部情况的重点审计工作, 重点关注财政资金的流向延伸审计工作, 并及时对于各种违纪行为的处置。 (3) 完善内部管理控制体系, 以确保审计的深度和范围, 使得个部门审计工作的基础更为夯实, 从而降低审计的风险。
(3) 规范转移支付的行为。对于转移支付的规范行为主要从两方面进行:一个是要注意加强转移支付的透明度以及合理性, 从而提高整个审计系统关于财政转移支付方面的审核能力;另一方面, 是要通过对于转移支付具体审计情况的基础上, 进一步提高审计报告的质量。
2. 加强预算执行审计的独立性
财政的预算执行审计的另一个大问题就是预算执行审计的独立性不强, 在实际工作操作中, 容易受到各级政府的制约。目前, 我国对于审计工作体制的相关规定是双重领导的模式, 故而要真正避免该体制所带来的问题, 可以从机构的独立性、经费的独立性以及人员的独立性进行分析研究, 并得出相应对策:
(1) 提高审计机构的独立性。审计工作应当认清自己的工作性质和权责, 并与其他政府部门明确区分开来, 可以适当的穿插垂直管理在审计机构中, 以提高审计机构的独立性, 发挥出其最大的作用。
(2) 提高审计经费的独立性。预算执行审计的工作相当繁杂, 也需要庞大的审计经费。故而为了使得审计机构能够更好的的实行其监督审核的职责, 必须在制度层面上, 加强其审计经费的独立性, 我国目前还没有对此作出相应的规定, 但是从其工作职能的特殊性, 应当将其纳入本级人民政府的财政预算中。
(3) 提高审计人员的独立性。为了保证审计结果的真实性, 预算执行审计的相关工作人员不应当与被审计的部门单位存在任何的经济利害关系, 才能够依法开展相关的工作。另一方面, 也要加强审计人员的专业技能训练, 提高其综合素质, 强化其职业道德和风险防范意识, 才能真正提高审计人员的独立性。
参考文献
[1].欧阳华生, 刘雨, 肖霞.我国中央部门预算执行审计分析:特征与启示.审计与经济研究, 2009 (2) .
预算执行审计报告 篇5
(四)部分保障性住房闲置。由于配套基础设施或公共服务设
施不完善，当地住房保障待遇准入门槛过高等原因，9个市、40个县的1.29万套保障性住房处于闲臵状态。其中4个市、22个县4870套保障性住房未及时分配使用而空臵6个月以上。
五、大型灌区续建配套与节水改造工程审计调查情况
为解决灌区功能萎缩、设施落后等问题，国家启动了大型灌区续建配套与节水改造工程，计划基本完成。省和17个市审计机关对列入国家规划的50个大型灌区进行了专项审计调查。发现的主要问题是：
(一)灌区基础设施薄弱。我省大型灌区大多建于上世纪50至70年代，限于当时的条件，工程设计标准低，配套程度差。近年来，节水改造工程使我省灌区基础设施得到一定程度的改善，但由于历史欠账多，资金投入不足，灌区绝大多数干渠以下工程没有安排续建、改造，渠道老化失修、功能衰减的状况未得到根本扭转。有三分之二的灌区灌溉渠道完好率低于80%，其中有20个低于50%。
(二)资金缺口较大。，国家批准我省大型灌区节水改造工程至20规划总投资为108.24亿元，截至20末，中央累计下达我省50个大型灌区节水改造工程项目303个，计划投资67.07亿元，批准规划剩余投资为41.17亿元。但按照现时价格水平测算，完成规划剩余工程需投资123亿元，资金缺口约82亿元。
(三)市县配套资金不到位。目前，中央和省级投资占比为43%，市县配套比例为57%。由于市、县级财政比较困难，有些灌区项目配套资金不到位，至的80个项目中，有51个项目市县配套资金未足额到位，累计少配套6.05亿元，分别占项目数的
63.8%和应配套资金的36.34%，导致部分项目不能按期完工，三个年度的项目实际完工率为67%，完工验收率不到50%。
(四)工程建设和资金管理不规范。部分灌区工程勘察设计、施工监理应招标未招标，部分施工项目评标行为不规范，串通投标和违规转包等问题在一些灌区工程中还比较突出。审计调查发现，有67项勘察设计任务采取直接委托勘察设计单位方式，涉及合同金额3536.07万元;56家施工、监理单位在11个灌区节水改造工程中串通投标或违规转包，涉及金额1.91亿元。一些项目法人未按规定使用项目建设资金，虚报工程量，有 5个项目挪用、滞留和虚假配套资金4899.28万元。
六、体育彩票公益金审计情况
省和17市审计机关对全省2009至2012年体育彩票公益金(以下简称体彩公益金)筹集、分配和使用情况进行了审计。据统计,四年全省共销售体育彩票300.46亿元，筹集体彩公益金77.38亿元，中央和省级财政各分成38.69亿元。审计结果表明，各级政府和有关部门在促进彩票市场健康发育，推动全民健身活动快速开展等方面取得了较好成效。发现的主要问题是：
(一)分配政策制定和执行不到位。财政部门制定的分配政策不明确、不统一。7个市财政部门未制定体彩公益金分配管理办法，10个市制定的分配管理办法未明确市、县分成比例。市级留用省返还体彩公益金的比例过高，不符合适当向基层倾斜的分成原则。15个市本级留用体彩公益金占省返还金额的50%以上，其中5个市本级留用比例高于70%，日照市本级留用高达85.33%。
(二)体彩公益金结存较大。截至2012年末，各级财政结转结存体彩公益金达10.86亿元，其中省级3.09亿元、市级5.45亿元、县级2.32亿元;有5个市、80个县财政部门结转结存的体彩公益金占当年返还金额的50%以上。体育部门有4.25亿元体彩公益金未使用，其中省级1.23亿元、市级1.61亿元、县级1.41亿元;有4个市、34个县体育部门未使用体彩公益金占当年拨入金额的50%以上。
(三)资金管理使用不规范。省及10个市、64个县体育部门的1551个体彩公益金项目未按财政批复的内容分项核算，涉及资金
5.35亿元。省及8个市、62个县体育部门将应用于资助开展全民健身活动、整修和增建体育设施的体彩公益金3447.28万元，用于办公经费、办公楼维修及车辆购臵等。
七、海域使用金审计情况
省和3市审计机关对省、6个市及所辖部分县至2012年海域使用金管理使用情况进行了审计。近三年，全省新确权海域1022宗，面积9.77万公顷, 累计征缴海域使用金19.86亿元，分配使用海域使用金19.25亿元，主要用于海域规划、海域整治保护、海域监察执法等。从审计情况看，各有关市县政府及相关部门积极推进海域有偿使用制度改革，促进了海域资源的有效利用。发现的主要问题是：
(一)欠征和违规减免海域使用金。省及烟台、威海、日照3个市累计欠征海域使用金3.36亿元，占应征海域使用金的16.26%。4个市、县违规减免海域使用金2029.62万元，如荣成市违规减免1
户企业海珍品深水养殖项目海域使用金1370.95万元。
(二)违规支出。省及5个市扩大范围安排使用海域使用金
2.34亿元。如烟台市将海域使用金用于港口建设1.3亿元;东营市河口区用海域使用金支付乡镇渔民补贴536.7万元、办公经费107万元。日照市和3个县的财政和海洋与渔业部门虚列支出4.09亿元。
(三)项目建设管理不严格。有4个海洋牧场项目在没有可行性研究和论证的情况下即开工建设。有20个项目实施进度缓慢，未在批复时间内完工，占审计项目的18.5%。部分填海项目竣工验收迟缓，近三年省级确权登记的填海项目161个，向省海洋与渔业厅提出竣工验收申请的只有33个，占确权项目的20.5%。
八、省管企业审计情况
省审计厅对枣庄矿业集团、XXXXX省交通工业集团、肥城矿业集团、华鲁控股集团、XXXXX鲁华能源集团和XXXXX省石油天然气开发总公司等6户省管企业进行了审计。审计结果表明，近年来上述企业积极调整发展战略，优化产业布局，管理水平和竞争力不断提升。发现的主要问题是：
(一)未经批准转让、核销资产和提供担保。3户企业在股权转让、产权交易、对外投资等方面，存在手续不完备、转让程序未经批准等问题，涉及金额1.3亿元;2户企业未经批准清理核销资产9088.37万元;2户企业未经有关部门批准，向中外合资企业、民营企业提供贷款担保21.92亿元。
(二)决策不当、管理不善形成损失。4户企业的10个投资项目，因论证不充分、市场形势变化和管理不善，形成不良资产等
损失21.45亿元。1户企业未经主管部门核准投资建设氧化铝项目，项目建成后亏损严重，造成经济损失5.89亿元。
(三)侵占国有权益。1户企业未及时清退内部职工持股、通过工会为职工垫资入股2.66亿元;2户企业向职工高息集资1.4亿元;5户企业未经批准发放奖金、补贴等845.39万元。
(四)未按规定使用财政资金。1户企业闲臵未用财政资金
1.21亿元;1户企业获得中央补助专项资金12亿元，该企业多次将资金用于企业经营周转。
九、审计查出问题的处理情况
对本次审计发现的问题，审计机关依法依规进行了处理处罚，向被审计单位出具了审计报告，下达了审计决定书。对管理不规范问题，要求有关部门单位按规定尽快整改;对政策制度不完善的问题，向有关部门单位提出了改进建议;对严重违法违规问题，依法移送有关部门处理，其中移送司法和纪检监察机关5件，移送其他主管部门5件。对专项审计和审计调查情况，省审计厅已向省政府提交了专项报告，有关部门和市、县政府按照审计意见，正在进行整改落实。
省政府对审计结果高度重视，郭树清省长等省领导多次作出重要批示，要求各级政府各部门必须提高认识，转变观念，认真对待查出的问题;对不认真整改和屡查屡犯的单位，要严格依法依纪追究有关人员责任;要注重建立完善管理制度，形成长效机制，从源头上防范问题发生。具体整改落实情况，还将专题向省人大常委会报告。
十、加强和改进财政财务管理的意见
(一)深化财政改革，规范预算管理。加强预、决算对比分析，提高部门预算的准确性和完整性。进一步深化国库集中支付改革，将各类财政资金纳入国库单一账户体系管理，扩大财政直接支付范围，加大公务卡结算推行力度，建立财政国库动态监控机制，实现对预算执行全过程的有效控制，确保财政资金安全合规使用。结合财税体制改革，进一步强化依法治税，加强财税部门协调配合和重点税源监控，强化纳税申报真实性审核，遏制多征、少征、延缓征收或提前征收税款等问题，提高税收收入质量。
(二)强化经费支出管理，降低行政成本。认真贯彻落实中央和省关于厉行勤俭节约、反对铺张浪费的各项规定，在今年公开部门预算和“三公经费”的基础上，做好部门决算公开工作，建立、完善预算编审制度和经费开支标准，增强预算约束，切实降低行政事业单位运行成本。各部门单位要强化法制意识、节约意识和预算意识，进一步健全完善内控监督机制，严格执行有关法律法规，提高依法理财、科学理财的能力。
(三)加强专项资金管理，提高使用绩效。按照事权与财权相匹配原则，通过逐步减少专项转移支付，扩大一般性转移支付，形成规范的转移支付制度。各级政府和有关部门要加强对专项资金和项目的管理，修订完善论证、申报、审核管理制度，建立资金使用绩效考核评价机制，强化资金跟踪问效，扎实推进财政支出绩效管理。
(四)规范企业决策程序，强化内部管理控制。完善投资和对外担保等决策审批、审查制度，规范审批、审查程序，做到有效预
深化预算执行审计的思考 篇6
一、深化预算执行审计，必须明确两法提出的新要求
《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国各级人民代表大会常务委员会监督法》对预算执行审计提出四个方面的新要求。
一是对预算执行审计时限提出新要求。修订后的《审计法》第四条规定：“国务院和县级以上地方人民政府每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告，但没有明确何时提出报告。”在过去的实践中，地方各级人大常委会规定提出报告的时间不一，有早有迟。早的在二、三月份，这样造成审计机关当年预算执行审计的时间很短，很多事项难以审深审透，审计工作报告质量受到影响。晚的安排在第四季度，从而使预算执行审计的作用得不到充分发挥，达不到通过预算执行审计促进搞好预算管理的目的。新颁布的《监督法》重视这一实际，在报告时间上作了科学安排。《监督法》第十五条规定：“国务院应当在每年六月，将上一年度的中央决算草案提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准；县级以上地方各级人民政府应当在每年六月至九月期间，将上一年度的本级决算草案提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。”第十九条规定：“常务委员会每年审查和批准决算的同时，听取和审议本级人民政府提出的审计机关关于上一年度预算执行和其他财政收支的审计工作报告。”也就是说，国务院的审计工作报告必须在每年六月提出，地方人民政府的审计工作报告必须在每年六月至九月间提出。这种对审计工作报告提出时间的规定，实际上也是对预算执行审计时限的规定，各级审计机关在报告提出之前必须完成预算执行审计工作。《监督法》作出这条规定，既为预算执行审计实施留出了比较多的时间，有利于保证预算执行审计必要的覆盖面和审计质量，又使预算执行审计能在人大审查批准决算时发挥应有的作用，有利于促进加强和改进财政管理。
二是对预算执行审计内容提出新要求。《监督法》除在第十七条对预算调整、重点支出调减的审查批准作出原则规定外，根据这些年各级人大常委会在预算执行监督方面进行的探索和积累的经验，按照突出重点、增强实效的要求，在同《预算法》、《审计法》和全国人大常委会《关于加强中央预算审查监督的决定》、《关于加强经济工作监督的决定》相衔接的基础上，明确“常委会对决算草案和预算执行情况报告，重点审查下列内容：（1）预算收支平衡情况；（2）重点支出安排和资金到位情况；（3）预算超收收入的安排和使用情况；（4）部门预算制度建立和执行情况；（5）向下级财政转移支付情况；（6）本级人民代表大会关于批准预算的决议执行情况。”同时，区别中央与地方的不同情况，明确“全国人民代表大会常务委员会还应当重点审查国债余额情况；县级以上各级人民代表大会常务委员会还应当重点审查上级财政补助资金的安排和使用情况。”这里讲的是人大常委会对决算草案和预算执行情况报告重点审查的内容，实际上也就是规定了预算执行审计的重点内容。作出这样的规定，既有利于突出预算执行审计重点，又有利于做到预算执行审计更好地为人大加强对财政的监督服务。
三是对预算执行审计效率提出新要求。针对以往国家审计很少讲审计成本，审计实施时间过长的情况，《审计法》第三十八条规定：“审计机关应当提高审计工作效率。”这条规定不仅同样适用于预算执行审计工作，而且是对预算执行审计工作提出更高的要求。
四是对预算执行审计工作报告提出新要求。两法对预算执行审计工作报告从三个层次上提出要求。首先是对审计工作报告的内容提出新要求。《审计法》第四条规定：“预算执行审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。”这是对预算执行审计工作报告的内容进行规范，要求我们必须围绕预算执行报告预算执行审计情况，而不能把预算执行审计工作报告变成包罗万象的一般审计工作报告。其次是在落实审计工作报告的审议意见和决议的力度上提出新要求。《审计法》第四条明确：“必要时，人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。”这一条还规定：“国务院和县级以上地方人民政府应当将审计工作报告提出的问题的纠正情况和处理结果向本级人民代表大会常务委员会报告。”《监督法》第二十条规定：人大常委会对“预算执行审计工作报告的审议意见交由本级人民政府研究处理。人民政府应当将研究处理情况向常务委员会提出书面报告。常务委员会认为必要时，可以对审计工作报告作出决议；本级人民政府应当在决议规定的期限内，将执行决议的情况向常务委员会报告。”这体现了一旦启动监督程序就一抓到底的立法思想，也表明两法更加注重预算执行审计的效果。再者是对审计工作报告的处理提出新要求。《监督法》第二十条第二款规定：“人大常委会听取的审计工作报告及审议意见，人民政府对审议意见研究处理情况或有执行决议情况的报告，向本级人民代表大会通报并向社会公布。”这条规定是要求增强预算执行审计的透明度。
二、深化预算执行审计，必须形成乘势而上的新思路
在两法对预算执行审计提出新要求的情况下，我们必须调整工作思路，使之既与之相适应，又能推进预算执行审计的不断深入开展。可以这样说，确立新思路，是深化预算执行审计的必然选择。而要做到这一点，现在看来主要应解决好五个方面的问题。
第一，关于确立预算执行审计目标。刚开始我们把预算执行审计目标确定为“摸清家底，揭露问题，促进管理”，后来又确定为“促进规范管理、建立公共财政框架”，这在当时都起到了积极的作用，但现在看来这种目标带有明显的阶段性特征，在新的形势下需要调整和充实。根据两法的规定，我们应当将预算执行审计的目标定格为“促进实现依法理财，规范财政分配行为，提高资金使用效益，不断改进财政管理”。确定这样的目标，一则体现与时俱进的精神，二则符合现实情况和长远要求，三则有利于充分发挥预算执行审计的作用。
第二，关于构建预算执行审计体系。我们曾经提出预算执行审计要“以检查预算执行情况为主线，以对财税等部门组织和参与预算执行情况的审计为重点，以部门预算执行情况审计为基础，以预算外资金审计为补充”，这一体系基本上是可行的，在实际工作中也起到了引导作用。根据两法的规定，以及后来我们强调以支出为重点，现在可以提出构建“以检查预算执行情况为主线，以对财税等部门组织和参与组织预算执行情况审计为主导，以部门预算执行情况审计为基础，以重大支出、财政转移支付和补助资金以及预算超收收入的安排和使用情况审计为重点，以预算外资金审计为补充”预算执行审计工作体系。构建这样的体系，要求审计机关重点关注五个方面：一要关注预算安排的合理性。特别要重视对专项资金预算安排情况的检查，了解在财政资金分配中财政权力行使的规范性，看其有无滥用权力的问题；二要关注预算内容的完整性。目前不少地方未将接受上级转移支付资金列入预算，财政预算超收收入的安排和使用也不很规范，造成这部分资金失去人大监督。审计机关要按照《监督法》的要求，既要加强对这部分资金安排和使用情况的检查，又要促进完整反映预算；三要关注预算收支的平衡性。《预算法》规定：“中央政府预算不列赤字；地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，不列赤字。”但地方政府为了解决推进城市化、统筹城乡经济社会发展、满足社会公共需求中的资金缺口，又不直接违反法律规定，纷纷建立各种形式的投融资公司进行举债。为此，审计机关要在关注预算内资金平衡的基础上，以全部政府性资金为主线开展审计，真正把政府性资金、政府性负债纳入审计视野，使法律规定落到实处；四要关注预算资金使用的效益性。加大对财政资金使用效益的审计力度，揭示资金闲置而没有发挥效益或使用效益不高、损失浪费等问题；五要关注预算执行的刚性。预算一经人大常委会批准，就要得到严格执行。但目前未经法定程序，自行调整预算、各预算科目之间的资金相互调剂的情况比较普遍，这既有一定的客观原因，也有人为的因素。怎么样对待和处理这个问题，我们应该研究提出积极性的审计意见，以切实加以解决。
第三，关于突出预算执行审计重点。预算执行审计，顾名思义是指对预算安排的财政收支执行情况的审计。从两方面的审计内容看，支出是重点。这在前面已经提到。现在的问题是怎么去突出这个重点？笔者以为，以支出为重点，就必须沿着资金的流向去开展工作，按照“财政资金到哪里，就审计到哪里”的思路，坚持从财政部门分配和拨付预算资金情况的审计入手，延伸审计部门、单位和有关方面使用预算资金情况，突出对专项资金、转移支付和补助资金管理和使用及效果情况的审计，并加强分析研究，提出积极性的审计意见。这三方面的审计工作要形成一个链条，一环扣一环，力求把情况调查清楚。只有这样，才能保证在审计结束后做到审计工作报告重点突出对预算执行的审计情况。
第四，关于提高预算执行审计效率。这是一个新问题，过去我们很少研究，现在看来也非解决不可。怎么解决？笔者觉得首先应该分析一下提出审计效率问题的原因：从外部讲，主要是因为我们现在现场实施审计的时间太长；从内部讲，我们确实也需要加强审计效能建设。在明确这一点的前提下，我们要研究怎么去提高审计效率，缩短在现场实施审计的时间。现在看来，提高审计效率关键是提高审计人员素质，培养审计人员的现代审计理念，帮助审计人员掌握现代审计技术、方法。具体地讲，一要加强审前分析，在进行多维分析、把握总体的基础上明确审计主攻方向；二要在审计实施过程中切实体现突出重点的方针，做到始终围绕重点开展工作；三要切实推进包括审计技术规范、技术标准、技术方法、技术手段在内的审计技术进步，突出抓好计算机审计在预算执行审计中的应用。既要把计算机作为一个工具，发挥其辅助审计的作用；又要把计算机作为一个系统，实现必要的联网审计；还要把计算机作为一个对象，开展对被审计单位计算机数据处理系统和软件的审计。
第五，关于凸现预算执行审计效应。预算执行审计应当对规范财政资金的运行、促进提高财政资金使用效益起到很好作用，但现在一些问题屡查屡犯确实对这项工作产生负面影响。当然，现在人们所说的屡查屡犯与实际情况的屡查屡犯不完全相同。由于审计机关每年确定的审计对象不同，而每年查出的问题有些相同，这不能叫屡查屡犯，只能认为是查出同一类型问题。如果同一被审计对象，每年都查出同样的问题，才应该认定为屡查屡犯。但无论是哪种情况，审计都应当起到威慑作用。现在的情况是我们的威慑作用还不够。解决这个问题，迫切需要建立三方面的制度：一是督查制度，即对被审计单位查出问题的纠正和整改情况进行跟踪督查，并要加大这方面的工作力度；二是公告制度，即将预算执行审计工作报告向社会公布，同时向社会公告各项审计结果。这样可以促进搞好整改工作，落实人大常委会审议意见和决议；三是问责制度，即实行对预算执行审计所查出问题的问责，并视情况追究责任人的责任，以起到惩戒威慑作用。如此从制度上保证预算执行审计发挥作用，其效果才能凸现，才能产生良好的社会反响。
三、深化预算执行审计，必须采取切实有效的新举措
（一）加强统筹谋划，坚持逆向思维，从需要出发安排审计项目。现在有些地方预算执行审计工作搞得不怎么好，责任不在审计人员，也不在审计机关的各个业务部门，主要是因为领导没有好好统筹谋划。统筹谋划是搞好预算执行审计的关键，也是先决条件，特别是在《审计法》明确提出预算执行审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况的要求后更应当做到这一点。古人云：“凡事预则立，不预则废。”这说明计划或者说策划是很重要的。对预算执行审计我们要采取逆向思维的方法来策划，也就是说要从实现预算执行审计的目标、做好最后的审计工作报告来考虑和安排工作，研究确定审计项目计划，并抓好计划的执行。这样，才不至于在审计结束时总感到还有什么没有做好，或者差了什么，使报告的内容不丰富，不能满足政府和人大的要求。
（二）加强组织协调，坚持整合审计资源，实行一体化审计。《监督法》对审计工作报告时限的规定给预算执行审计留下较多的时间，这对我们组织好预算执行审计比较有利。我们在作好计划的基础上，应该围绕预算执行组织开展各方面的审计，在预算执行审计这个大框架下整合审计力量，做好各自的工作，做到一切着眼于突出预算执行审计这个主题，一切融入预算执行审计的内容，一切充分考虑满足预算执行审计的要求。也就是说，要实现各个方面、全部财政性资金一体化审计。这样，才能既保证预算执行审计具有一定的覆盖面，又使预算执行审计内容丰富、形成整体效应。
（三）加强组织领导，坚持齐抓共管，建立强有力的组织领导体系。预算执行审计是一项系统工程。实施这一工程，需要依托强有力的组织领导体系。这个体系必须是由一把手挂帅、实行统一领导、部门分工合作、全员参与的组织体系。只有建立了这样一个体系，预算执行审计工作才能搞好。在强化这个组织领导体系的同时，当前必须明确预算执行的跟踪督查部门，以加强跟踪督查工作；积极争取党委政府支持，明确由相关部门负责进行预算执行审计问责，促进完善预算执行审计制度，保证预算执行审计工作的深入开展。
浅谈高校财务预算执行控制 篇7
(一) 明确的发展目标是实施预算执行控制的基础
明确目标可以起到两个作用:一是引导, 即引导企业的各项活动按预定的轨道运行, 防止出现偏差;二是激励, 即最大限度地发挥企业员工的积极性, 创造出最大的经济效益。无论是企业还是高校, 首先必须要有明确的发展目标, 目标是企业或高校发展的方向, 预算管理是使目标得以实现的方法, 执行控制是实现目标的保障, 所以高校实施预算控制要以明确的发展目标为基础, 在发展目标的指导下实施预算控制。
(二) 加强校园文化建设是实施预算执行控制的前提
预算控制是全员、全方位、全过程的控制, 只有全体员工都能积极主动参与预算的编制和控制, 并且受到了应有的重视, 制定的预算才易于被责任主体和员工所接受, 预算管理工作的实施才有可靠的群众基础, 才有利于预算目标的达成, 进而顺利的完成高校的发展目标, 所以良好的校园文化氛围是预算执行控制的前提。
(三) 顺畅的信息沟通是实施预算执行控制的保障
预算控制是一个动态的控制过程, 要确保财务预算的贯彻实施, 必须对各部门执行预算的情况进行跟踪监控, 发现问题及时调整, 为此, 必须建立顺畅的信息沟通体系, 要求它不仅能由下至上反馈财务预算的执行情况, 也能由上至下传输调整预算偏差的要求, 做到下情上报, 上情下达。信息传输及时, 传输信息真实, 并建立起相应的信息审查机构和责任制度。顺畅的信息沟通, 在实际与预算标准出现差异时, 不仅能及时记录下来, 而且还能将信息及时的传输出去便于各责任部门对差异出现的原因、可能造成的影响进行分析, 以提出相应的对策。
二、高校预算执行控制的原则
(一) 在执行预算过程中采取适时控制的原则
适时控制是指对活动的偏差能够及时发现并及时得到纠正。高校预算管理过程中, 各部门之间联系紧密, 某一部门出现偏差就会影响多个部门, 只有及时发现偏差及时纠正偏差, 才能避免偏差的扩大, 防止不利影响的扩散。
(二) 在执行预算过程中采取适度控制的原则
适度控制是指对控制的范围、程度和频度要恰到好处。在高校预算管理过程中提高预算管理控制可以避免或及时纠正预算执行中出现的偏差, 有利于预算目标的实现, 但控制过度可能会束缚被控制者, 影响被控制者的积极性同时会增加控制费用。
(三) 在执行预算过程中采取重点项目重点控制的原则
预算管理工作纷繁复杂, 对预算管理活动进行全面控制是不可能的也没有必要, 选择控制重点既能节约控制成本, 又可以将精力用于重要事项的控制, 提高控制的效果。
(四) 在执行预算过程中采取弹性控制的原则
预算控制不能绝对化, 应当具有一定的灵活性。高校在实施预算过程中, 经常会有不可预见的事情发生, 严格按照年初制定的预算进行控制已不现实, 弹性控制可以使预算控制系统适应不同情况, 发挥控制作用。
三、高校预算执行控制的加强途径
(一) 细化预算指标
将年度预算从内容上、时间上详细分解, 便于各部门执行预算以及控制预算。从内容上, 预算一经批复下达, 各预算执行单位应将预算指标层层分解, 从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位, 形成全方位的预算执行责任体系。从时间上, 将年度预算细分为季度预算或是月度预算, 通过分期预算控制实现年度预算目标。细化预算指标不仅有利于控制某些部门突击花钱的现象, 使实际工作按照预定的轨道正常运行, 还有利于在执行预算过程中发现问题, 为下年度的预算编制提供依据从而更好地对预算的执行实施控制。
(二) 建立预算执行制度
一是建立预算执行情况内部报告制度。高校内部要建立预算执行情况报告制度, 详细规定报告的种类、形式、格式、内容, 以及报送的时间和部门。在不同管理层次上, 内部报告的侧重点应有所不同。如高校的预算执行部门应定期将内部预算执行情况以报告的形式报送给预算管理部门, 该报告应详细说明该部门的预算与实际有无差异, 产生差异的原因, 如何改进。预算管理部门根据各预算执行部门的报告将预算执行情况汇总上报预算管理委员会, 以便使高校领导层及时掌握全校预算执行情况, 对产生的问题及时找出应对措施, 以便使预算按照正常轨道运行。所以最低层次的报告应当最为详细;随着层次的升高, 报告内容应以概括的形式来表现。通过内部报告, 使不同层次的责任人及时掌握预算执行动态及结果。二是建立预算执行预警机制, 学校预算管理部门应科学地选择预警指标, 确定合理的预警范围, 通过顺畅的信息沟通系统及时发出预警信号, 以便各部门积极采取应对措施。三是财务收支审批制度, 明确规定各部门的审批权限、审批程序、审批人员的权限及责任。建立严格的财务收支审批制度, 是强化内部会计控制不可缺少的措施。
(三) 加强内部预算执行审计监督
预算执行审计是单位内部审计的重要内容, 通过内部审计及时发现和纠正预算执行中存在的问题, 维护预算的严肃性。高校审计部门应定期不定期组织人员检查各职能部门的预算执行情况, 包括预算责任是否明确, 预算的执行是否出现偏差, 各部门的财务收支是否合规, 预算信息反馈与沟通是否及时等, 并将审计的结果及时上报给部门负责人及预算管理委员会, 使各部门的责任人及时了解本部门的预算执行情况, 提高各部门领导的财务管理意识, 规范财务操作。
(四) 加强财务管理部门的监督作用学
高校预算执行审计质量控制探析 篇8
一、高校预算执行审计质量控制概述
高校预算执行审计质量控制的关键点包括了以下三个方面:
(一) 审前准备
高校预算执行审计控制的关键点之一是做好审前的准备工作, 第一要针对预算执行审计的特征, 制定出一个与预算执行目标相配套的审计方案, 选择审计的方法和步骤, 对各类审前调查表进行合理的设计, 使审计在实施的过程中更具有针对性;第二, 审前准备要遵循“全面审计, 突出重点”的原则, 使对预算执行的审计覆盖到预算编制、执行、调整与考评的整个流程中去, 并通过足够的审前调查, 及时的掌握预算执行中的重点问题, 为审计实施打好基础;第三, 选择好适当的审计调查方法, 做好审计调查资料的记录工作。只有做好高校预算执行审计的审前准备工作, 才能保证审计目标明确、范围恰当、程序合理、方法可行, 进一步提高预算执行审计的质量。
(二) 审计实施
审计实施是指评价内部控制系统, 进行财务收支项目实质性审查, 进而取得审计证据, 编制审计工作底稿和作出审计评价等, 也就是说, 审计实施阶段是一个过程的两个方面, 一方面是审计人员与被审计单位协调配合的过程, 另一方面则是通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表, 查阅与审计事项有关的文件、资料, 检查现金、有价证券和实物, 向有关单位和个人延伸调查等方式进行审计并取得证明材料, 即审计人员自身实施审查与取证的过程。这个阶段在整个审计中是非常重要的一个阶段, 审计人员的任何一点疏忽, 均有可能增加审计风险, 提高审计成本, 甚至造成整个审计项目的失败。
在高校预算执行审计实施阶段中, 审计收入和支出的两个重要组成部分, 审计过程中要考虑以下几个方面, 一方面要审收入预算口径是否全面, 预算管理中是否包括了全部收入形式;另一方面, 对收入的合法性进行审核, 审核收费项目、范围、标准是否合规, 看是否存在随意扩大收入范围, 是否有虚列开支、挤占挪用、损失浪费的现象发生;最后, 要看预算支出的会计核算是否合规, 往来款项是否能够及时的清理, 是否存在个人长期占用资金的问题发生。
(三) 审计报告
首先, 审计报告要保证要素完整、内容齐全、层次分明, 审计的内容要包括审计决定书、意见书、移送处理书等内容;其次, 审计报告的撰写要与审计的方案相对照, 以审计底稿为撰写审计报告的基础和依据, 做到事实清楚, 意见客观公正;再次, 审计问题定性的准确性直接影响到了审计报告的结论是否能够让人信服, 问题的设定要按照高校的审计原则和规章制度的要求, 不能回避矛盾和意见, 也不能为了迎合领导的要求, 随意夸大问题等;最后, 审计报告应该针对审计问题给出审计意见, 提高预算执行审计的质量。
二、高校预算执行审计现状
(一) 复合型审计人才匮乏
目前, 我国大部分的高校存在着内部审计人员配备不足、年龄结构和知识结构不合理的问题, 并且一些审计人员的专业面比较狭窄, 大部分的审计人员只是熟悉本专业的知识, 而在经济、金融、计算机等方面就比较欠缺;此外, 有些审计人员缺乏必要的责任感, 对数据的审核不够严格, 做出的审计报告千篇一律。这些不仅导致了高校预算执行审计工作的效率较低, 也严重影响了预算执行审计的质量。
(二) 缺乏统一衡量标准
在我国大多数的高校尚未形成内部审计管理体系, 没有根据预算执行审计的具体控制内容和关键质量的控制点进行明确的规定, 导致了审计目标模糊、审计意识淡薄, 预算执行审计工作形式化现象严重。现阶段我国高校预算执行审计工作主要是参照内部审计法规中有关审计程序、责任以及文本的要求进行的考核, 在预算绩效审计方面, 并没有对预算绩效审计实施的程序、报告内容、审计结论、成果转化等内容进行规定, 在质量控制方面没有规范的指导, 这就导致了对预算执行审计没有统一衡量的标准, 预算执行审计质量难以保证。
(三) 审计手段有待优化
信息化在财务管理工作中越来越多的被应用, 大部分的高校的财务工作都实现了网络化管理, 势必会对审计的方法和技术提出新的要求, 要适应财务管理手段的要求, 但是从实际上看审计的方法手段还停留在人工审计阶段, 计算机仅仅用来进行财务数据的导入, 审计技术相对于落后;审计也还停留在查错纠弊的阶段, 是一种定位事后审计方式, 在实施的过程中偏重于对会计科目的核算, 缺乏对预算执行的效益水平进行正确的评价。
三、提高预算执行审计质量控制的对策
(一) 建立健全预算执行审计质量控制体系
首先, 要明确预算执行审计的目标, 结合高校的实际情况确立审计的重点, 通过对预算执行审计进行合法性和真实性的评价, 对经费的使用收益和支出进行检查, 控制好预算的支出情况, 及时的发现预算执行过程中的偏差, 并及时的找出原因和对策。
其次, 强化审计前准备、审计前调查、审计风险评估等重要性环节, 只有做好事前的准备和分析, 才能降低审计风险、提高审计工作效率。调查审计中所涉及的具体情况, 主要包括了:所属单位预算编制、批复和调整情况、预算收入和支出情况等。
再次, 对审计人员进行监督。监督的对象主要有两种, 一种是审计组内人员, 主要是指审计组长或者授权人, 另一种是审计组外人员, 主要是指审计部门质量检查人和负责人。
(二) 提高预算执行审计人员的综合能力
我国大多数高校中的审计人员知识结构单一, 不能够很好的完成预算执行审计的工作, 因此可以通过以下方法来提高审计人员的综合能力:第一, 从录用审计人员的源头出发, 提高高校审计人员的准入限制, 录用前进行严格的筛选, 从源头上提高审计人员的素质;第二, 高校要加大对审计人员的专业知识和技术的培训力度, 采取在职培训、岗位练兵、短期培训、脱产进修等方式, 提升审计人员的专业水平, 并进行职业道德教育, 使其在提升专业技术的同时增强爱岗敬业、遵纪守法的职业道德素质;第三, 高校要适应时代的需要, 要将审计工作向电算化方向转变, 注重提高审计人员的电算化水平;第四, 要定期的对审计人员进行考核, 考核的内容主要包括:审计人员的工作状态、工作内容等, 并建立相应的激励奖罚制度, 实行优胜劣汰制度, 鼓励审计人员不断学习。只有通过提高高校审计人员的能力, 才能不断提升高校审计队伍的素质, 这样才能为高校预算执行审计打好基础, 将预算执行审计的作用发挥到最大化。
(三) 创新预算执行审计技术与方法
随着计算机信息技术的飞速发展, 审计工作中运用计算机技术已经是必然趋势, 因此为了提升高校预算执行审计质量, 就要充分发挥信息化手段, 转变原来的审计方式, 向以计算机审计为主导和远程审计的方式转变, 建立审计信息化平台, 积极的引入ERP系统, 及时的对预算执行审计进行监督, 第一时间内发现问题。
(四) 健全预算管理体制, 提升预算执行审计质量
高校要提高预算执行审计的质量, 就要加强预算审计工作, 通过预算健全预算管理体制, 以规范预算管理体制, 例如要建立由校长直接领导, 财务人员、审计人员以及各教学科研单位负责人组成的学校预算管理体制, 在高校全体预算管理机构人员的相互配合下, 使预算执行审计的作用发挥到最大化。同时, 高校要结合自身的实际情况, 制定与预算执行和决算审计相关的制度, 明确工作中的各项职责, 使内部审计工作更加制度化、规范化, 并辅以奖惩制度。这样既提升了高校预算执行审计的质量, 又调动了工作人员的积极性, 有利于高校预算执行审计工作的开展。
四、总结
综上所述, 随着我国市场经济的不断发展, 高校预算执行审计工作涉及的范围也在不断的扩大, 其中必然会存在一些问题, 为了进一步提升高校预算执行审计工作的水平, 高校的管理者要根据自身的实际情况, 采用一定的对策提升预算执行审计工作的质量和效率, 促进我国高校长期稳定发展。
摘要：随着我国教育事业的不断发展, 国家和政府加大了对教育事业的投入力度, 同时也加大了对高校预算执行审计质量控制问题的关注, 从高校实际预算执行审计质量控制的现状来看, 在执行的过程中还存在着一定的问题, 影响了高校预算执行审计的效果, 文章从高校预算执行审计质量的基本概念出发, 分析了高校预算执行审计质量控制的现状, 提出了几点完善高校预算执行审计的对策。
关键词：高校,预算执行审计,质量控制
参考文献
[1]张铁宏.强化高校财务预算管理, 实施财务预算过程控制[J].会计师, 2012 (03) .
[2]籍吉生.国家审计推进全口径预算管理制度的路径探析[J].审计研究, 2013 (05) .
[3]赵楠.高校财务预算执行审计管理研究[J].中国管理信息化, 2013 (09) .
事业单位预算执行管理控制探讨 篇9
关键词：事业单位,预算执行,管理对策
1事业单位预算执行管理的必要性
近年来,国家在大力推行科教兴国战略,坚持以人为本的科学发展观,事业单位的发展受到国家的高度重视,国家对事业单位的经费的投入也在大幅度增加。国家投入大量的财政经费,希望能够充分发挥其效益和效果,进而为国家培养创新人才,提高科技创新能力,能够解决科技医疗难题造福民生。事业单位的财政经费不仅关乎国家财产的安全,更关乎民生大计,不允许贪污腐败等违法违纪现象的发生。目前预算执行是事业单位资金管理的薄弱环节,预算执行效果不理想严重危害事业单位的发展。预算执行不到位会导致资金浪费或是被闲置,结余资金被收回甚至导致下年经费减少,事业单位的行政任务不能按时完成,影响科教文卫事业的发展。因此,加强事业单位预算执行是提升事业单位财务管理水平的重要举措,是发展我国科教文卫事业的重要保障。由于事业单位财务核算比较简单,很多学者并不重视对于完善事业单位财务管理制度的研究,对事业单位资金预算执行问题研究较少。我国事业单位数量众多,涉及的领域较广,提高事业单位资金的利用率,加强预算执行的管理控制对于当前社会的发展具有十分重要的意义。
2事业单位预算执行中存在的问题
2. 1预算执行管理意识有待加强
事业单位预算执行管理是全面预算管理的重要内容,用整体规划和动态控制的管理办法来调动全员参与,上至单位领导下至基层工作人员都要参与预算执行的管理,在管理过程中领导要高度重视预算管理才能带动基层人员参与的积极性,否则就会导致执行不力。从目前来看,我国事业单位预算执行不力一方面是由于事业单位对预算执行的关注度不够,领导对其不够重视,不仅没有起到带头作用,而且在一定程度上给预算执行带来无形的压力; 另一方面是预算管理人员对预算执行管理的意识不强,预算工作有预算编制、预算执行和财政决算三个阶段,每一个阶段都需要预算管理人员的参与,如果预算管理人员不重视预算执行管理,就会造成执行与预算编制脱节,无论预算编制有多么完美,预算管理对事业单位资金的约束都无从谈起。
2. 2预算管理制度不完善
我国事业单位的预算管理制度还不完善,主要表现在几个方面: 第一,我国事业单位缺乏严格的预算执行授权和审批制度。我国事业单位的资金来源于财政拨款,事业单位的资金应该经过严格的审批手续才能使用,但是在实际业务往来中,对预算资金的支付控制并不是很严格,除了正常业务外,一些非常规事项只要主管领导批准即可,导致我国事业单位预算超支严重,威胁到国家财产安全。第二,我国事业单位缺乏对预算执行的分析机制。预算编制完成后,为确保预算执行严格执行,必须要对预算执行进行科学合理的分析,加强预算执行的力度。第三,预算编制与预算执行脱节。预算编制是由事业单位财务部门统一编制,预算执行是业务部门和财务部共同完成,由于分工不同,财务部门编制的预算与执行会存在差异,造成预算编制与预算执行脱节, 事业单位经费支出超支或结余超出预算过多。
2. 3预算执行进度缺乏有效的监督和管理
目前,我国事业单位对于预算执行缺乏有效的监督管理机制,由于事业单位的管理者对预算执行的认识不到位,预算执行的责任无人问津,在预算执行过程中随意性较大,资金浪费严重,原因主要有几点: 第一,预算执行没有明确的责任主体。我国大部分事业单位认为预算编制是由财务部门完成的,预算的执行责任也应该由财务部门承担。事实并非如此,除了财务部门负责资金的支付进度外,业务部门和项目部门对财务预算执行也有重要作用,也应该承担预算执行责任,增强预算执行意识。第二,预算执行没有专门的组织机构管理。由于预算执行涉及多个部门,财务部门无法单方面管理,应该从不同部门抽调人员组成专门管理机构负责预算执行的管理。第三,考核监督机制不完善。事业单位缺乏对预算管理的监督考核,导致工作人员积极性不高,预算执行工作的开展不尽如人意,建立公平公正的监督考核机制是提高预算执行水平的重要内容。
3加强事业单位预算执行管理对策
3. 1增强预算执行管理意识,提高预算执行能力
预算执行是预算管理的重要环节,涉及事业单位的各个部门的管理工作,由于单位负责人和管理人员对预算执行的认识不到位,使事业单位自上而下不能很好地贯彻执行预算管理各个方面的工作。因此,事业单位在今后的预算管理中要提高对预算管理的认识,增强预算执行意识,提高预算执行能力。一方面,我国事业单位要自上而下推行全面预算管理,提高单位全体工作人员对于预算管理的认识,了解预算管理各个阶段的工作和面临的问题,找到以后预算管理的重点和方向,还要建立科学的预算管理机制,定期组织工作人员参加相关培训和动员会议,使工作人员时刻保持较高的认识和工作积极性; 另一方面,加强财务部门与其他各部门的沟通和协调,定期组织各部门参加预算执行推进会议,及时解决预算执行中出现的问题,做到相互合作、相互监督,共同推进预算执行工作的开展。
3. 2完善预算管理制度,促进预算执行规范进行
完善预算管理制度,首先要科学合理的编制预算,严谨的预算编制是预算执行规范进行的前提。要成立专门的预算编制组织,适当延长预算编制的周期,保证预算编制的科学性和精细化。改变严预算、松追加的分配观念,对于追加经费也要建立严格的管理机制。其次,要加强预算执行授权的管理和规范审批制度。在预算执行工作涉及事业单位各部门的工作,要明确各部门在预算管理中的职责,找到自身在预算管理中的位置,同时制定严格的审批授权制度,严格按制度执行,确保预算执行规范有序的进行。最后,建立健全预算执行情况分析机制,及时对预算执行情况进行分析,及时解决预算执行中出现的问题,并将解决问题后的效果纳入绩效考核,对有关负责人实施奖惩,带动工作人员的积极性。
3. 3加强对预算执行的监督,建立有效的评价机制
对预算执行实施监督能够更好地保证事业单位资金的规范高效使用,也是完善预算管理体系,强化监督职能的重要手段,因此要加强对预算管理各个环节实施监督。首先,加强对人员经费支出的监督。人员经费支出是事业单位的基本支出,不得随意挪用,在经费支出中占有较大比重,是预算执行监督和控制的重要领域。其次,要加强对项目经费的控制、项目经费是预算执行监督的重要内容,项目经费预算的编制比较模糊,对于项目经费支出必须经过严格的审批程序审批,从源头上杜绝经费的超支浪费。最后,对于专项项目经费要特别监督。建立完善的专项项目经费管理机制,对专项项目经费实施监督和跟踪反馈,及时发现与项目无关的不合理支出,保证项目经费预算执行规范高效。
3. 4实施预算执行责任制,加强预算执行绩效考核
高校财务预算执行中控制策略研究 篇10
高校财务预算执行中的控制要素主要有两类: (1) 时间序列控制要素; (2) 横向预算执行指标要素。只有通过适当的控制与调整, 结合两类控制要素, 才能对高校财务预算执行过程实施有效的控制。
时间序列控制要素是指对财务预算执行状况分季度、分月进行控制调整。具体讲就是高校财务预算部门按照时间序列汇总财务预算执行指标, 按照高校财务管理部门层级分析财务预算执行指标, 对财务预算科目和项目进行统筹调整分析, 其中涉及大额资金的财务预算调整应获得校长同意并签字后方可有效。
横向预算执行指标要素主要包含:高校财务预算执行率 (包括预算内人员经费执行率、预算内公用经费执行率、预算内项目经费执行率等) 、财务预算科目执行偏差率、财务预算和财务执行的时间差、高校财务经费 (“三公”经费、差旅费、会议费、劳务费等) 执行率。
高校财务预算执行中控制要素的确定, 需要结合时间序列控制要素和横向预算执行指标要素的实际状况, 分为财务预算年度可控和年度不可控两种;其中, 年度可控预算是指在财务预算年度终结前预估可以完成的财务预算, 包括财务预算科目可控与项目预算总额可控, 高校财务部门应结合财务预算科目可控与项目预算总额可控的执行状况进行相应调整。年度不可控预算是指对年度末项目结转、结余进行提前准备, 以完善的项目执行计划指导下年度财务预算执行工作。
2 转变传统财务预算执行管理观念
随着高校财政拨款规模的增加, 高校应积极转变传统财务预算执行的管理观念, 适应高校财务预算执行控制的工作要求。
(1) 高校领导人员应在正确认知财务预算执行重要性的基础上, 成立专业的财务预算执行工作小组, 真正落实高校财务预算执行工作。如在高校领导层设立校长负责制, 并组建“高道德+强责任+高业务”的财务预算工作队伍, 充分发挥高校财务预算人员的智慧, 通过合理科学的财务预算调查论证, 开展高效的财务预算工作。
(2) 高校财务预算执行工作思路的转变。如将传统的高校财务预算管理模式从包干管理方式、单项管理方式转变为项目管理方式、综合管理方式。高校财务预算执行管理中应积极落实做好财务预算项目工作, 严格按照财务预算项目工作思路执行, 做到财务预算项目管理专人负责、使用审批、进度监督、效果反馈等工作的统筹管理。
高校财务预算执行管理观念的转变, 对高校预算管理的最终决策可以提供科学依据, 严格指导高校财务预算执行工作, 加强高校财务预算执行考核, 避免高校财务预算执行工作的盲目性, 加强高校财务预算执行工作的规范化管理。
3 健全财务预算执行制度
健全高校财务预算执行制度, 规范财务预算执行工作流程, 强化财务预算执行责任, 落实财务预算执行工作。
(1) 设立高校财务预算执行报告制度。结合高校财务管理模式, 制定高校财务预算执行报告制度, 对报告格式、种类、形式、时间、内容和部门要严格详细制定, 定期将侧重点不同的报告内容在高校财务预算执行部门、高校财务预算管理部门和高校财务预算管理委员会等不同管理层级之间汇报。层级越低, 报告内容越详细;层级越多, 报告内容越概括。疏通高校财务预算各管理层级之间的沟通渠道, 以报告形式及时反映财务预算执行状况, 实现高校财务预算执行工作的动态管理。
(2) 设立高校财务预算执行预警制度。结合高校财务管理模式, 制定全面财务预算预警机制, 合理选择并科学确定财务预算预警指标和预警范围, 以完善的高校财务预算信息沟通系统和及时反馈财务预算状况, 以便高校财务预算管理人员及时掌握财务预算执行预警信号, 帮助高校财务预算管理部门制定预警应对措施;健全的高校财务预算执行制度, 将财务预算和预算执行之间的实际状况进行反馈, 针对差异探寻原因, 实现预算执行情况的动态管理, 促使财务预算规范执行。
4 加强财务预算执行审计监督
加强高校财务预算执行审计监督, 对高校财务预算执行工作实施全过程动态审计, 实现高校财务预算执行跟踪审计。从高校财务预算编制、高校财务预算批准、高校财务预算执行到高校财务预算决算批准等预算全过程实施跟踪审计, 对财务预算资金筹集、资金分配、资金使用和资金管理实施动态管理。高校审计部门、财务预算管理部门、财务部门等多部门共同参与管理, 在高校信息系统的支撑下严格控制财务资金流动, 对高校财务预算建议实行分析审核, 对高校财务预算编制实行草案论证制度;对高校财务预算执行实行严格控制, 及时发现并纠偏预算执行差异, 对预算和执行状况进行及时调整, 对财务预算执行实施全面评价审计;对高校财务预算执行实行决算审批制, 及时沟通反馈预算执行情况, 对财务预算执行全过程给出合理建议, 促使财务预算良性循环。
近年来, 高校教育作为国家财政支持的重要领域之一, 高校财务效益就成为社会公众关注的热点问题。国家财政部门和教育部门对高校财务效益提出更高的要求, 尤其对高校财务预算更是提出实施精细化管理的要求。但高校财务预算精细化管理并非一蹴而就, 需要转变财务预算执行管理理念、健全财务预算执行制度、加强财务预算执行审计监督, 不断总结财务预算执行中的经验教训, 实现财务预算执行准确性。
参考文献
[1]梁伟民.浅谈高校预算执行管理[J].经济师, 2014 (4) .
[2]张铁宏.强化高校财务预算管理, 实施财务预算过程控制[J].会计师, 2012 (2) .
预算执行控制 篇11
“全面预算”是公司最高决策机构讨论通过的企业未来一定期间的经营思想、经营目标、经营决策，是一个连接战略与战略执行的管理工具，是企业内部管理控制的一种主要方法。预算闭环管理作为预算管理的末端环节，是否能够执行到位，不让预算管理流于形式，起到至关重要的作用。
原则及指导思想
深入理解全面预算，实现全员动员；设置科学的预算指标体系，指定明确的预算目标；选择合适的预算编制方法及标准，增加预算管理的可行性；实行预算管理全过程审计监督，注重预算闭环管理，有利于将战略目标迅速转化为执行结果；积极审慎调整预算，维护管理的严肃性；完善预算的编制程序，增强预算的可操作性；注重过程管控，强化执行力度，坚持刚性考核与监督，有效提升公司的预算管理水平。
具体实施
一、预算体系设置
全面预算管理含以总经理办公会为最高决策机构、预算管理委员会为工作机构和各职能部门为责任单位的三个工作组织。决策机构以审定预算管理制度、确定预算编制及管理的原则及目标、审定预算及预算调整方案为主要职责，工作机构以建立健全管理制度、组织预算相关工作、提交草案、下达预算及监督执行、开展奖惩工作、协调解决管理问题为主要职责，责任单位（财务资产部、发展建设部、营销部、运维检修部、人力资源部、办公室等）负责执行并为执行后果承担责任。
（一）公司全面预算管理办法流程如图1。细部管理介绍如下：
图1 公司全面预算管理办法流程
（二）预算执行流程：
预算总额—分解为分月分部门细化预算指标—每月下达累计进度指标—跟踪协调推进重点部门重点项目—月初提交完成情况考核意见---党群工作部全过程监督—部门考核申述—绩效委员会审批
（三）主要流程说明
编制与审批。依据国家、企业有关规章制度及上级部门要求结合公司发展现状，以量效为出、综合平衡，效益优先、确保重点，方法科学、依据充分，兼顾公平、切实可行，连续滚动、动态管理为编制原则进行编制。根据不同项目，针对固定、弹性、滾动、零基预算等方法进行合理选择，并遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，以使预算的编制具有科学的方法和标准。
公司实行标准成本管理，统一成本预算编制标准，规范各项成本费用列支范围和渠道，分类核定各项成本费用定额，推行作业成本管理，严格控制成本开支范围和规模，提高成本支出的效率和效益。运用标准成本对上级部门下达的成本预算指标进行二次分配。
经预算管理委员会审批的责任预算，由各部门编制预算并上报财务资产部，分解下达分月预算细化指标。分月预算一经下达，各部门须实行二级预算归口管理、月度滚动及现金流管理，以确保预算目标的实现，注意对未纳入预算的项目不予安排资金。
执行、控制和分析。上级部门预算一经下达，各责任部门必须认真组织实施，各部门、各环节和各岗位得到落实，形成全面的预算责任体系，切实体现“花钱进盘子、付款凭预算”的控制原则。预算应作为组织、协调各项经营活动的基本依据，健全原始记录、完善管理制度、严格执行指标，同时做好实时监控。严格控制预算外支出，对未纳入预算项目支出，有关部门需提出申请、归口管理部门审核，经财务资产部审查后，定期提交决策机构审定，纳入预算管理，若确因生产急需，通过申请、审定后，取得审批后再追加预算。
完善月度现金流量预算管理制度，将年度预算按照时间序列分解，实现预算管理与现金流管理的紧密衔接，通过现金流量合理安排融资规模，按照资金管理权限控制收支过程，监管资金流动。
建立重大预算偏差事项报告制度，主要含重大会计政策或会计估计变更事项、非经常性损益事项和其他导致单位预算编制假设条件发生变更的重大事项。结合财务信息化，预算控制需在信息系统中随业务流程开展。最终，公司预算分析报告应由财务资产部、各职能部门及基层单位共同完成，预算分析中应突出重点，主要内容为：预算的执行情况；外部环境变化对企业预算的影响；经营方针、经营策略、增收节支措施对预算的影响；影响预算完成的其他因素；各项预算完成情况及因素分析；存在的问题及解决的措施；下一阶段预算安排。如果预算项目出现较大波动预期对本期利润指标的影响金额较大，应在发生的当季随预算执行分析报告向预算管理委员会进行报告。管理层方面，预算管理委员会应定期召开预算分析会议，确保预算目标完成。
预算调整。必须明确，预算一经下达，在一般预算期内一般不予调整。但若出现政策法规发生重大变化、不可抗力因素（如自然灾害）、业务量发生重大变化（但符合弹性预算调整范围）、执行中发生较大优化调整、概算调整等因素时，致使原预算编制基础不成立或将导致执行结果产生重大偏差的，应先由原编制单位提出变更申请、调整方案，经财务资产部汇总并提出申述理由，按照审批程序，上报审批。如需调整，调整内容应含主要财务指标执行情况、主要财务指标调整建议及调整方案和保障措施及有关建议，遵循“目标一致、讲求效益、责任落实、例外管理”等原则。同时，如出现预算项目累计使用额已超过原预算额时、新增加支出项目等情况时，同样需对预算进行变更处理。各部门、单位填写《预算变更调整申批表》，说明变更调整理由，经主管部门、归口管理部门和财务资产部门审查，分管领导和总会计师审核，总经理审批后，提交财务资产部办理变更调整。财务资产部将预算变更调整信息定期汇总后，形成各部门责任预算调整草案，交预算委员会审批。
考核与监督。建立起完善的绩效考核体系，将预算的实施情况按节点纳入考核体系中，进一步强调了预算执行的刚性。预算考核与评价包括财务考核指标的定量考核和预算管理工作的定性评价。财务考核指标的定量考核严格按照财务关键绩效指标管理办法有关规定进行，由财务资产部提出相应考核意见，交绩效考核委员会审定，纳入季度、年度绩效。预算管理工作的定性评价主要包括：预算编制的及时性、准确性、完整性；预算控制的严格性、偏离度；预算分析的透彻性、预见性、及时性等。党群工作部门根据相关规定和要求对预算的执行和决算情况进行审计和监督，内容应含：预算是否符合国家财经法律法规、企业各项预算管理规章制度；各项财务收支是否全部纳入预算管理；预算编制与调整是否符合管理和审批权限；预算指标是否层层分解下达执行；内部控制机制是否健全；预算分析考核是否按规定进行。
具体操作为：每月发布本月止累计应完成目标值及上月止累计完成进度至部门及部门分管领导，按周通报预算完成情况，按周提出预警，每月终了按部门累计进度完成情况（据表1）提出考核意见至公司绩效委员会通过后进行考核及全公司通报考核结果。
综上所述，福安公司通过建立以组织机构为基础，以发展战略为指导，形成全面覆盖、全员参与和全过程管理体系，服务于公司年度预算目标； 建立注重闭环管理，以强化执行、刚性考核为手段，预算执行考核的长效监督机制，将有效提升公司的预算管理水平。
预算执行控制 篇12
一、高职院校财务预算执行控制的特征
高职院校财务预算执行控制是一个控制系统, 主要包括学院高层管理者的财务预算执行控制和各系 (部) 、各职能部门管理者的财务预算执行控制两个方面。高职院校财务预算执行控制是学院对各系 (部) 、各职能部门的财务预算执行控制, 它具有以下特征。
(一) 财务预算执行控制的连结点:学院与各系 (部) 、各职能部门之间的委托代理关系
学院与各系 (部) 、各职能部门之间的资金纽带关系, 从根本上讲是一种委托代理关系。由于资金所有权属于高职院校, 而预算资金下达后各系 (部) 、各职能部门就拥有了资金使用权, 属于所有权与使用权的分离。高职院校通常是授权各系 (部) 、各职能部门负责人来管理、使用、控制学院预算分配给本系 (部) 、部门的资金。但事实上, 高职院校与各系 (部) 、各职能部门之间存在着信息不对称和利益目标不一的情况。一般而言, 高职院校处于信息劣势, 各系 (部) 、各职能部门处于信息优势;高职院校的目标是使整体利益最大化, 各系 (部) 、各职能部门的目标可能是自身利益的最大化。这种信息不对称和目标的不一, 使各系 (部) 、各职能部门可能选择有损高职院校整体利益的行为。因此, 高职院校财务预算执行控制就显得非常重要。
(二) 财务预算执行控制目标:高职院校整体利益下的多层目标最大化
高职院校财务预算执行控制的根本目的是为了实现整体利益的最大化, 以求高职院校战略目标的实现。高职院校的财务预算执行控制目标一经确定, 必然要求各系 (部) 、各职能部门共同努力来实现。实现这种财务预算执行控制目标的具体形式是各系 (部) 、各职能部门在执行高职院校统一的财务预算管理制度后, 有自己独立的索取剩余权和剩余处置权。这时无论各系 (部) 、各职能部门的目标最大化达到任何程度, 笔者认为, 高职院校最高管理层都不应进行干预。
二、高职院校财务预算执行控制存在的问题
(一) 财务预算执行程序不严肃
高职院校财务预算的审定程序是党委办公会审议通过后, 提交教 (工) 代会审议。教 (工) 代会审议通过后就变成为高职院校“法定”的预算执行, 不经过教 (工) 代会或教 (工) 代会执行委员会审议批准, 任何人都无权变更。但实际执行过程中, 通常存在的情况是:第一, 在遇到一些特殊情况和各种因素的变化后, 确实需要调整预算方案时, 不但不按照程序提请教 (工) 代会或教 (工) 代会执行委员会审查和批准, 也不通过院长办公会或党委办公会, 或党政联席会讨论, 而是由分管财务的副院长或院长, 或党委书记, 在一定金额内单独或联合审查和批准变更年初教 (工) 代会批准的支出预算数。这样经教 (工) 代会批准的支出预算数就很可能处在不断变动中。第二, 由于允许系 (部) 和职能部门在预算支出总盘子不变的情况下, 在各个项目之间自行调剂, 所以失去了项目的真实经费, 导致可控标准模糊不清。
(二) 财务预算控制管理人员和财务预算执行人员对财务预算执行控制目标的理解程度不同
不同的理解和认识, 必然产生不同的财务预算执行控制效率。在一些高职院校内, 从高层管理者到中层管理者, 甚至是基层管理者, 普遍把财务预算执行控制狭隘地理解为财务计划的执行控制, 认为应由财务部门负责全过程的财务预算执行控制。其实, 财务预算执行控制不单是财务部门的工作, 只有各系 (部) 和各职能部门的正确理解和全力支持, 才能形成合力控制财务预算的局面, 促进财务预算执行控制目标的实现。
(三) 财务预算编制缺乏广泛的参与度
在预算编制过程中, 高职院校必须高度重视编制的广度性和全面性, 充分动员各系 (部) 、各职能部门的管理人员乃至广大教职员工积极参与预算编制的全过程, 主动诚恳地征求他们的意见, 从而体现其地位, 发挥其作用。这样采纳、综合了预算执行人员的意见, 就会促使预算执行人员在预算执行过程中更加努力地完成预算。否则, 各系 (部) 、各职能部门管理人员很可能会认为财务预算的制定, 既不让我们“参政议政”, 我们不知为何这样编制, 思想上必然缺乏支持财务预算执行控制的动力。而各系 (部) 、各职能部门管理人员参与了财务预算编制过程, 成为了财务预算的编制者, 则此时又作为预算执行人员, 一种预算编制准确性的使命, 就会使各系 (部) 、各职能部门管理人员很好地控制预算目标。
(四) 加强高职院校财务预算执行控制的建议
1. 改进预算编制流程
为调动高职院校各系 (部) 、职能部门参与预算编制的积极性, 保证预算执行得到最广泛的支持, 在总结预算编制经验后, 笔者认为应进一步改进预算编制流程。具体体现为:第一, 由财务处下达编制意见;第二, 各部门制订年度主要工作计划并申报年度预算;第三, 提出预算草案并征求各部门意见;第四, 提交预算编制委员会讨论修正后, 再行征求各部门意见;第五, 财务处修改预算方案并提交党委会审议;第六, 财务处根据党委会意见修改预算方案并提交教 (工) 代会审议;第七, 根据教 (工) 代会审议意见修改预算方案并经教 (工) 代会执行委员会审议批准后, 由高职院校党委会发文下达预算方案。
2. 强化预算执行控制的权威性
要从两大方面树立预算执行控制的权威性:一方面是关键环节上的人。如财务部门负责人, 分管财务的领导、党政一把手。另一方面是预算执行过程中的程序。一是事前把关, 对不符合预算管理制度和预算审批程序的支出, 财务部门一律不予办理财务借款和报销手续。二是事中控制, 财务部门要及时将预算执行过程中存在的不足反馈给各系 (部) 、各职能部门, 让各系 (部) 、各职能部门责任人把握预算的执行状况, 实现过程管理。三是事后考核, 年终时财务部门要对年度预算的执行情况作出评价, 要查明存在问题的原因, 提出整改意见。
3. 建立计算机预算执行管理系统
高职院校要在财务部门建立计算机预算执行网络管理系统, 对各系 (部) 、各职能部门预算执行情况进行监控, 严格控制资金流量与流向, 掌握预算执行情况。一方面高职院校财务部门要根据掌握的各系 (部) 、各职能部门预算执行信息, 向各系 (部) 、各职能部门提供科学执行预算的建议。另一方面高职院校各系 (部) 、各职能部门应向财务部门咨询如何才能更好地刚性执行预算。
4. 坚持“先审后批”制度
审核权与审批权的适当分离是提高财务开支质量的主要保障。《会计法》规定了审核人和审批人的不同权限和应负的不同责任。在院领导的支持下, “先审后批”的财务开支程序得到了坚持和完善。强化了财务开支的事前、事中和事后三个阶段的监督。明确了财务部门负责人从业务的真实性上把关, 会计主管从现象上把关, 主管领导全面把关, 程序自下而上的职责, 建立了全面系统的财务开支审核 (批) 体系, 有效地保障了财务开支的合规性和合法性。
5. 建立预算执行情况报告制度
财务部门要及时掌握各系 (部) 、各职能部门的预算执行动态, 正常情况下定期向各系 (部) 、各职能部门、各分管领导及党政一把手提供预算执行情况分析报告书, 如遇异常情况时则需不定期向涉及到的系 (部) 或职能部门反馈, 情况重大时则需向所涉及到的系 (部) 或职能部门的分管领导乃至党政一把手汇报。
6. 提升监督水平
财务监督和财务服务是相互依存、相互制约的, 这由财务的行业性质所决定。监督是服务的前提和基础, 没有监督, 财务法规、财务政策就不能得到贯彻落实, 就失去了会计的基本职能。财务服务是财务管理的深化和提升, 没有服务的监督管理是没有生命力的。只有把监督变成一种培训、引导, 与师生员工形成和谐的共同体, 在同一目标下, 财务监督才能有效地进行。因此, 不能因为监督而放弃服务, 强调服务而不顾财经法规的有关规定随意报销、转账、提供信息等, 忽视或淡化财务监督。
7. 不断提高财务驾驭能力
为适应预算执行管理形势的需要, 财务人员要努力拓宽知识面, 认真学习专业知识, 善于运用经济管理及现代管理知识、方法和手段, 解决财务工作中的各种问题, 对处理各种具体问题要具有较强的应变能力, 每个财务人员都要在胜任本职工作的同时, 向多能型人才方向发展, 逐步达到一专多能的业务水平。要达到这样的目标, 一要财务人员自身警醒, 不断充电, 保持旺盛的工作劲头和强有力的工作技能;二要组织帮助、提醒和教育, 促进财务人员的与时俱进;三要补充新鲜“血液”, 吸纳一些有专业知识、有实践经验的人员充实、优化财务队伍。从而不断创新财务工作新思路, 促进财务工作质量的与时俱进。
摘要：高职院校财务预算执行系统包含执行控制的主体和执行控制的客体, 财务预算执行控制的连结点是学院与各系 (部) 、各职能部门之间的委托代理关系, 财务预算执行控制目标是高职院校整体利益下的多层目标最大化, 存在着财务预算执行程序不严肃、财务预算控制管理人员和财务预算执行人员对财务预算执行控制目标的理解程度不够、没有充分考虑和重视系 (部) 目标、财务预算编制缺乏广泛的参与度、各种监督机构和手段乏力等问题。加强高职院校财务预算执行控制需要强化预算执行控制的权威性, 建立计算机预算执行管理系统, 建立预算执行控制绩效考核体制, 建立预算执行情况报告制度, 资金使用的授权审批, 加强预算执行审计。
关键词：高职院校,财务预算,执行控制
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