高校加快预算执行（共8篇）
高校加快预算执行 篇1
《国家中长期教育改革和发展规划纲要 (2010-2020年) 》明确提出, 2012年国家财政性教育经费支出达到国内生产总值的4%, 随着国家财政对教育事业经费投入的不断增加, 财政预算执行进度问题备受关注, 而高校科研经费预算是财政预算的重要组成部分, 高校科研经费规模的逐年加大, 预算执行进度偏慢的问题成为财政工作中急需解决的难题。
一、高校科研经费预算执行进度的现状
高校科研经费按其来源分为横向科研经费和纵向科研经费。横向科研经费是由企事业单位拨给的作为科技协作、科技咨询以及涉及技术服务等的项目经费, 横向科研经费实行合同管理。纵向科研经费是指承担国务院各部委及各级地方政府计划安排的科研项目, 主要由财政拨款, 纵向科研经费实行预算管理。
南方某高校2010年收到财政支付的科研经费共3.33亿元, 当年使用2.70亿元, 当年财政拨款科研经费预算执行率约44.39%, 当然这些科研经费中有的项目执行时间在一年以上, 也就是说当年得到的财政拨款并非全部是当年的预算。而中央零余额和地方零余额的科研经费拨款是指当年的预算, 要求当年下达的预算当年用完, 从教育部每个月的CCE简报可知, 该高校的中央国库项目预算执行进度相对偏慢, 全年有10个月低于教育部的总进度, 其中9月份仅高出0.53%, 执行进度最慢的高校不到总执行进度的一半, 76所中央部属高校中预算执行进度达100%的只有26所, 即约1/3的高校按时完成了项目支出预算。可见高校项目支出预算执行进度偏慢并不是个别现象。
二、高校科研经费预算执行进度慢带来的影响
高校科研经费中大部分来自财政拨款, 科研经费预算执行进度慢, 意味着财政资金运行效率和使用效益较低, 造成财政资金的闲置、浪费、使用效益低下, 形成大量的资金结转, 更重要的是有关这些资金使用方面的国家方针政策不能得到及时、有效的落实。为了加强预算执行管理, 财政部教科文司建立了预算执行联络员制度、执行通报制度、约谈制度等。财政部还多次就预算执行管理专门发文进行规范和引导, 并提出了对中央财政拨款结转和结余资金的具体管理办法。教育部也明确要求各中央部属高校建立预算执行与下年预算安排挂钩制度, 对预算执行进度缓慢的单位, 原则上下年经费实行“零增长”;对结余资金过多的单位, 则扣减下年项目经费预算。可见, 预算执行进度慢直接影响高校教育事业的发展, 关系到国家财政资金使用效益, 从而导致财政资金闲置浪费, 造成公共资源积压, 也可能造成年末突击花钱, 导致财政资金使用的安全性、规范性和有效性得不到保障。因此, 必须充分挖掘高校科研经费预算执行进度慢的原因, 找出良好的对策来提高预算执行进度。
三、高校科研经费预算执行进度慢的原因
(一) 项目负责人观念陈旧。
多年来, 高校形成了重视项目申请, 忽略项目经费使用的现状, 对科研经费的预算执行进度方面的宣传寥寥无几, 导致了项目负责人观念陈旧, 认为项目被批准立项后, 想何时花、花多少都归个人支配。
(二) 项目申报周期过长, 预算难以执行。
随着国家对科研项目经费使用情况监管力度的加大, 各级部门对科研项目的申请预算要求越来越严格, 有的项目预算申报时需具体写明所购设备的名称、金额, 甚至供货商公司名称。但是等项目申报批复之后, 时间已经过去很久, 有的甚至长达2年, 做项目预算申报时到项目批复期间有些设备, 尤其是电子设备的价格、技术指标、性能、供货商情况等发生了很多变化, 有的设备可能需重新采购, 预算时所申报的仪器设备可能已经用不上, 而结题审计时要求所购买的设备名称与预算一致, 这样就使得教师很纠结, 若完全按当时的预算采购, 则势必造成闲置浪费;若按现时的行情采购, 则无法通过项目验收。如此, 使得项目预算难以执行。
(三) 国库集中支付的实施, 使得经费到位较晚推迟了项目的预算执行。
“需要花钱时没钱, 钱到了科研项目研究任务已基本完成”这是科研人员经常遇到的问题。项目执行过程中需要支付资金时项目经费没有到位, 经费到账后科研工作基本完成。以广东省国库为例, 国库科研经费需先申请后拨款, 并且每年3月份开始才可以申请上年结转的经费额度。以某高校为例, 申请省国库资金需经过以下程序:省财政厅发文、额度申请、财务部门汇总、主管科长审批、主管副处长审批、网上申报、省财政厅批复、省财政厅拨款、办理入账、通知用款。据不完全统计从填写申请表到资金到位最短时间约10天, 最长达70天, 正常范围在二十天左右, 临近年末相对审批进程就快, 如12月3日申请, 12月12日到账。省国库项目从3月份开始陆续下拨款项, 某高校2012年最早一笔到款时间是3月13日, 这样3月份能使用资金的时间只有半个月, 全年也就将近10个月可用款。但有些项目经费到账很晚, 比如11月到账的就只能用1个多月, 12月到账的, 月末很快又被收走。
(四) 招标采购流程冗杂, 时间较长影响了预算执行。
对价值高达一定金额的设备采购, 尤其是进口设备的采购, 都需要经过一系列的流程, 这些流程需要经过学校相关部门审批, 导致一台设备走完所有流程需要很长时间, 尤其是进口设备需要经过报关等程序, 从时间上影响了预算的按期执行。如某研究中心一个合作平台研究项目预算中有购置国产价值76.6万元低压成套开关柜一批, 经过了以下具体程序才完成款项支付:购置论证、单位内部审批、提交招标申请 (招标部门) 、下达中标通知、签订采购协议、预付30%货款 (财务部门) 、设备验收 (设备管理部门等) 、办理固定资产报增 (固定资产管理部门) 、付清尾款。从购置论证到报账结束整个流程共花了约11个月时间。某863项目, 因包含采购一套xx TFT基板的进口设备价值60.3万元, 因报关等原因所需时间更长, 从申请到最后付款长达16个月之久, 严重影响了预算的执行。
(五) 缺乏信息化平台, 信息传达不通畅。
目前大部分高校缺乏校内科研、财务等部门和院系、项目负责人共享的信息平台, 科研经费额度到账后项目负责人等通知、或者亲自去财务部门查询。随着高校科研经费的急剧增长, 财务人员工作非常繁重, 而财务人员的数量并没随之成比例增加, 仍靠以前的老办法:财务人员一一通过电话通知资金到账情况, 已经很难满足需求。因此有的项目负责人因急需用钱, 主动打电话或亲自到财务部门咨询资金是否到账, 尤其是中央国库项目经费不需申请额度, 所以资金到账后部分项目负责人完全不知情, 导致每年到国库资金要退库 (俗称“收回”) 的前几天有部分项目人为“钱未花完而被收回”发愁。所以随着经费的增加, 各级部门的管理规范程度的加大, 各高校必须适应时代的要求, 建立先进的信息共享平台, 使信息传达畅通。
四、加快高校科研经费预算执行进度的对策
(一) 加大科研经费预算执行进度的重要性的宣传力度, 强化项目负责人的预算执行责任意识。
科研部门在项目负责人申报项目时以通知的形式知会项目负责人按预算进度完成项目支出的重要性和必要性, 同时在新教工入职、新增硕士生导师和新增博士生导师等的培训中专门强调科研经费预算执行进度的重要性。事实证明, 很多项目负责人以为申报项目预算只是个形式, 能申报到项目才是根本, 至于按预算进度用款, 基本没这个概念。另外, 很多高校年末集中报账、早上5、6点甚至3、4点开始排队等候报账的现象与项目负责人不按预算执行进度密切相关, 项目负责人因教学和科研任务繁重, 平时没及时支付材料费、测试费等相关费用, 等年末项目执行进度偏慢、钱将被退库时大家集中在年末突击报账。
(二) 设置专门的科研经费管理机构, 指导项目负责人科学合理编制预算。
2012年12月中旬, 教育部和财政部联合连续发布了三个有关加强科研经费管理的文件, 文件规定对纵向项目要严格按照国家各类计划项目管理办法进行管理, 对横向项目要严格按照合同 (协议) 执行, 严格合作项目的审核把关等。可见国家对科研经费的预算执行情况非常关注, 预算执行能否顺利按时完成, 与预算编制的好坏息息相关, 因此, 高校应尽快设立专门的科研经费管理机构, 根据有关科研经费管理办法的规定, 结合科研活动的特点指导项目负责人细化预算编制, 从源头上科学合理申请预算。规模大的高校参与科研工作的教师成百上千人, 完全靠一个机构的几个人去指导项目细化预算编制是不可能做好的, 而这些高校各学院都配备了专职或兼职的科研秘书, 科研秘书对各类科研项目的申报工作非常熟悉, 科研经费管理机构要加强对这部分人员的培训, 使他们既精通科研项目申报工作、又熟悉科研项目申报的预算编制, 指导项目负责人细化预算, 在审查申报资料的同时审查预算的编制情况, 从而保证预算进度的顺利执行。
(三) 简化校内相关部门的办事流程, 缩短预算下拨的“校内”期限, 提高执行效率。
针对省国库项目需先申请后批复、再下拨经费的情况, 财务部门内部需做好加快审批流程的工作, 尽量减少在内部的滞留时间, 如:简化在财务部门内部国库使用额度的审批流程, 全部改成网上作业, 项目负责人在网上提交申请, 财务部门每天安排相关人员在网上审批, 争取在项目负责人递交申请的当天完成校内审批手续并向财政厅提出网上申请。针对科研经费支出中涉及到招投标、仪器设备验收、固定资产报增、工程审计等工作, 需要很多部门协作, 在不违背原则的情况下加快办事效率, 缩短科研经费支出时间。由学校统筹, 规定各个部门从接受业务到完成的最长时间。同时尽量采取网上办公, 如需采购设备, 可先在网上提交申请, 网上提交相关资料的扫描件, 随后提交原始材料, 招标部门当天可按程序开展后续工作。
(四) 完善预算执行制度, 强化预算执行考核评价。
财务部门、科研部门以及科研管理机构共同完善预算执行制度, 建立健全预算执行考核评价体系, 强化相应的激励机制。科研经费预算批复后, 相关部门应加强对预算执行情况的管理监督, 加强科研支出执行过程的控制, 对预算执行不力的, 要采取通报、约谈等方式, 督促其尽快执行。把各项目负责人每年的科研经费预算执行情况作为其聘期考核的内容, 对预算执行得好的项目予以适当奖励。
(五) 依托信息化建设, 建立互动平台, 实行项目动态管理。
建立校内科研、财务等部门和院系、项目负责人、设备管理部门、招标部门等相关部门共享的信息平台, 实现科研项目从申报、评审、立项、执行、项目预算、设备购置的申报情况、经费使用情况、预算执行进度、项目结题验收等的全过程管理。对每个科研项目采用“快递管理模式”管理, 即项目负责人能随时随地凭账号密码获取相应的科研项目的具体状态, 如果项目负责人在网上提交了国库经费使用额度申请后, 能查到哪个时间点经过了财务部门某级审批、哪个时间点向省财厅提交申请、何时通过了省财厅审核、资金何时到达财务部门、财务部门是否做了账务处理等, 一旦执行过程中出现阻滞, 项目负责人可直接查到哪个部门的审批滞后, 可以及时沟通, 提高工作效率。该信息化平台按月以短信形式通知项目负责人本月的经费用款计划, 预算执行进度比例等, 对支出进度慢的予以提醒, 年末做到每日通知。
为了更好地加快高校科研经费预算执行进度, 高校的科研经费管理部门应当与科研经费支出相关的部门沟通, 制定行之有效的措施来确保预算按进度执行, 促进高校的教育和科研事业发展, 提高资金的使用效益。Z
摘要：随着国家财政对教育事业经费投入的不断增加, 财政预算执行进度缓慢的问题日益突出, 本文分析了预算执行缓慢的原因, 提出了强化预算执行责任意识、合理申请预算、理顺额度申请流程、完善预算执行制度、建立互动平台等一系列措施加快预算执行进度。
关键词：高校,科研经费,预算执行
参考文献
曾海梅.加强高校预算执行审计初探[J].西安交通大学学报 (社会科学版) , 2012, (9) .
高校加快预算执行 篇2
摘要：高校支出预算执行情况关系到财政资金的使用效益，针对高校预算资金执行缓慢和结余结转资金量大的现象，剖析了影响执行进度的原因，并提出相关措施。关键词：高校；支出；预算执行
近年来，随着国家财政收支规模的不断扩大和对科教事业经费投入的增加，预算执行进度问题引起了越来越多地关注。预算执行关系到党和国家方针政策的贯彻落实，关系到财政职能作用的有效发挥和财政资金使用效益的提高。近几年来，教育部门的结余和结转资金量在中央预算单位中名列前茅。为此教育部通过提前细化项目预算、提前拨付经费、执行情况通报、建立奖惩制度和约谈制度等措施来改善预算执行进度，2011年更是根据对关键时点国库资金支付进度建立了绩效拨款制度，上述一系列措施对加快高校预算执行进度，提高资金使用效益起到了积极的推动作用，然而高校预算执行进度牵涉到高校诸多方面的管理和制度问题，要从根本上改善预算资金执行进度必须针对滞缓的根本原因采取综合有效的措施。1 影响支出预算执行进度的主要原因
高校预算执行进度缓慢有来自外部原因，诸如主管部门年中追加预算资金下达时间较晚，专项资金的预算与项目当年的合理执行额度不符等原因，但主要的原因来自高校内部，而且高校也可以采取一定措施来减少外部因素对执行进度的影响。1.1 内部预算下达迟缓，预算年初到位率低
高校上报预算要经过“二上二下”的过程，如教育部所属高校当年预算批复已是3、4月份，大多数高校校内预算编制和下达的时间晚于上报预算，一般年底才开始征集下一预算建议，待预算草案编制完成和几经相关决策机构审议通过，下达时间一般都在4月份左右，这时当年预算的执行期已经过去了三分之一，有的高校甚至在上报预算批复后再下达校内预算，预算下达的时间明显迟缓，对于人员经费和日常维持运转费用尚可预支，但对于非经常性的项目经费，无法正常开展。而且预算下达后，很多需要二次分配的“打捆”项目还需要一定的时间来细化，这样把项目资金真正落实到单位和可执行项目已历时半年，甚至更长时间，严重阻碍了预算执行进度。
1.2 预算编制科学化、精细化程度低
高校预算编制基本上都建立在的总体目标及其分解的各部门目标基础上，但在实际操作过程中，预算的编制过程往往缺乏与相关执行部门的必要沟通，预算编制难以做到自下而上，预算不能满足用款单位的实际需要，造成了总体预算平衡、局部预算失衡的隐患，从而导致预算和执行相脱节，预算充裕的部门或业务占用了预算指标而预算紧张的部门或业务又无钱可用，预算执行的均衡性和总体进度都会受到影响。对于项目资金而言，由于储备项目不足或没有根据学校的发展规划制定详细的实施方案，在申报专项资金时仓促填报，使得预算不符合项目实际用款需求，或者项目前期论证不充分，预算指标下达后项目承担单位无法组织实施，只能频繁调整预
算，拖延了项目执行时间。对于通过学校自主安排的项目，缺乏对项目实施的详细计划，下达的预算指标与项目年内可完成进度不符，当年预算不能全部执行的情况时有发生，其中分配给科研、教学人员的项目，在项目筛选和评审中缺乏对资金执行能力的考虑，这些都会影响到执行进度。1.3 预算执行缺乏有效的监管
高校内部预算过多的关注于预算分配，至于预算下达后完成情况和效果则虑较少。首先预算执行缺乏明确的责任主体。预算执行情况在财务上表现为资金的支付进度，而实质则是各项事业的推进程度。预算执行责任是财务部门的观念还普遍存在，导致财务部门无力推进执行进度，而各业务部门和项目责任人没有被赋予严格预算执行的责任，预算意识不强。其次，预算执行没有相关的组织管理机构，财务部门与其他业务部门同级，对项目执行中存在的问题无法单方面做出整改和处理。再次，预算执行监管措施不力，对预算执行中的跟踪，信息反馈、推进措施、执行情况评价及奖惩措施等方面没有切实可行的举措。2 加快支出预算执行进度的措施 2.1 提前下达预算，提高预算到位率
与上报主管部门预算相类似，高校内部预算一般也要经过“二上二下”的过程，部分高校内部预算第二次上报和下达的时间不集中（项目预算细化一个下达一个），从而使这一过程不够清晰。在实际工作中，高校完全可以将这一过程提前并明晰化。与上报预算同
步，高校可以提前开展预算建议的征集工作并做好下一预算分配方案。在主管部门“一下”预算控制数下达后，下一预算总盘子及专项基本确定，据此可以在调整预算分配方案的基础上下达校内预算控制数，同时要求上报细化项目预算，在本结束前将下一预算全部下达至各部门和可执行项目，使预算在开始即确定并到位。这种预算管理制度要求学校及各部门提前规划下一的工作重点和工作计划。2.2 提高预算编制的准确性和科学性
对于经常性业务费，高校可以在各部门充分参与和交流反馈的基础上，打破基数加增长的预算编制模式，并结合以前预算执行中的完成率和支出合理性测算预算数，使资金量尽可能与承担工作量相符。在项目预算的编制中，对于上报上级主管部门的专项应进行充分的论证，最好能根据学校中长期发展规划建立滚动项目储备库，将所属单位每年上报的项目进行归类入库，经过一系列的指标考核和评价，每年按照重轻急缓进行合理的排序，并对实施方案和预算变更的项目进行更新，形成项目的动态管理和报送，这样才能把有限的专项财政资金用在最需要的地方，避免出现有项目无资金，有资金无项目的情况，从根本上提高项目的可执行性。此外，对学校自主安排的项目也要尽可能提高预算的精准度，按计划分预算，减少预算指标的占用；对教学科研项目，在筛选时除了业绩和成果方面的标准外，应充分考虑项目承担者当前受资助状况，减少重复资助而影响执行进度的情况发生。
2.3 加强预算执行的监督和管理
首先，应明确预算执行的责任主体。单位法定代表人为预算执行管理第一责任人，分管领导为主要责任人，业务部门和财务部门领导为直接责任人。业务部门不仅要对学校直接分配下达至本部门的项目负执行责任，还要对由该部门负责二次分配的项目承担执行责任，该职责除了对项目任务的完成情况进行检查和验收，还应包括资金执行进度的管理。其次应建立预算执行管理的组织机构。学校成立预算执行特别领导小组，由校长担任组长，分管财务副校长，财务处及牵涉项目执行的业务单位负责人为其成员负责审核各责任部门预算执行推进方案，协调解决预算执行中的困难和问题，并就预算执行不力的项目做出处理。最后在明确了责任主体和监管组织机构后，有必要采取切实可行的措施推进预算执行进度，如加强预算执行情况的跟踪和分析工作，并向预算执行单位和责任人反馈或通报；建立约谈制度，对预算执行情况达不到规定时点要求的项目要求相关责任人说明原因并限期改正；加快部分项目承担单位组织实施的节奏，项目的招标、政府采购、验收等环节要限期完成；建立奖惩机制，对预算执行率未达标的单位或项目适当调减预算，并将预算执行工作与责任人业绩考核挂钩。此外，在强调加快预算执行进度的同时，严肃财经纪律，严守规章制度，防止财政资金使用管理中的各种违法违规行为，保障资金安全。参考文献
［1］单轶鸥.高校部门预算执行中存在的问题及对策［j］.商场
加快支出预算执行进度的思考 篇3
一、影响预算单位支出预算执行进度的因素
(一) 预算单位对支出预算执行进度的重视程度。
预算单位负责人是否重视支出预算执行工作是关键;是否制定预算执行相关制度是保证;财务部门是否有效地组织此项工作是基础;业务部门是否积极配合是核心。
(二) 预算编制方法的科学性及预算的准确性。
预算编制特别是项目支出预算, 应有明确的项目目标、组织实施计划和组织实施的条件, 采用科学的方法、经过充分的论证, 才能编制出准确的预算。否则编制出不准确的甚至超过实际需要的大额预算, 容易形成大额结转或结余资金, 严重影响执行进度, 导致项目预算执行率过低。
(三) 国库集中支付及政府收支分类改革的影响。
国库集中支付改革后, 拨款的方式及程序发生了根本性变化, 预算单位用款额度申请的环节少、到账快, 为加快支出预算执行提供了条件。但由于政府收支分类改革以后, 所有资金都进行了分类, 必须根据其自身的属性实行专款专用, 资金之间不能调剂。在实际工作中经常出现需要支出的项目没有额度, 而其他项目有额度暂时不用却被闲置。对于部分大额支付, 财政部门安排采用直接支付的方式, 由于直接支付的程序复杂, 不仅需要齐全的材料, 还需要财政部驻地方专员办事处现场审核及批准, 再经过主管部门向财政部申请支付。某个环节时间出现延缓, 都有可能影响支出预算执行进度。
(四) 政府采购对支出进度的影响。
根据《政府采购法》等有关法律法规规定, 对目录产品、服务以及达到一定额度的采购活动, 都必须实施政府采购。特别是其中的公开招标, 要求公示的时间长, 程序复杂, 预算单位如不能尽早做好相关准备工作, 就有可能影响预算执行进度。
(五) 购置进口设备对支出进度的影响。
按财政部文件规定, 单位购置进口设备的, 应组织有关方面专家进行论证, 确有必要购置的, 还需报主管部门、财政部审批, 方可购置;符合政府采购规定的, 要按政府采购有关规定实施采购。预算单位应认真履行各项手续, 提前做好各项准备工作。
二、加快基层单位支出预算执行进度必须以规范执行预算为前提
(一) 在预算执行中严格执行各项财经法规。
近年来, 国家不断加大对预算执行的监督、检查力度, 要求预算单位做好预算执行工作, 在资金和项目方面要严格管理, 必须遵守财经法规, 规范使用各类资金。预算单位必须高度重视预算资金的管理, 建立健全预算单位财务管理制度, 强化资金管理的能力, 增强制度的约束力。既要加快预算的执行进度, 又以保证资金的规范使用为前提。
(二) 履行各种必要的审批手续。
预算单位不能以加快支出进度为借口, 不履行各种必要的审批手续, 简化政府采购方式。基层单位应对本年的预算内容进行细致研究, 提前做好各种准备, 如对需要审批的事项做到及时审批, 对应采取公开招标采购的事项, 要提前做好市场调研、招标文件的编制等前期工作, 条件具备及时开展工作。
(三) 坚持专款专用原则。
部门预算、国库集中支付及政府收支分类改革后, 对所有的预算进行了详细的功能分类, 预算单位必须按照预算的安排, 按功能使用各项资金, 实行专款专用。
(四) 必须坚持效益原则。
牢固树立依法理财和厉行节约的理念, 坚持加快预算执行进度和财政资金使用的安全性、规范性和有效性并重相结合, 规范资金管理, 防止财政资金使用管理中的各种违法违规和不讲效益的行为发生。
(五) 不得“突击花钱”。
预算单位支出预算执行进度应按序时进度进行, 年终“突击花钱”不利于预算单位很好地执行财经纪律, 不利于提高资金的使用效益, 不利于勤俭节约观念的形成, 预算单位在实际工作中应努力避免年终“突击花钱”。
(六) 杜绝“以转代支”。
预算单位在关键时点支出预算执行较差, 而上级又提出进度要求, 有些单位不是认真地执行预算, 而是将预算的额度转到其他账号, 这种“以转代支”的行为, 严重违反国家预算管理有关规定, 要坚决杜绝。
三、积极采取措施, 加快预算单位支出预算执行进度
(一) 预算单位要高度重视支出预算执行进度的管理工作。
预算单位负责人为本单位预算执行进度的总负责人, 统领预算单位预算执行管理工作, 应加强领导、落实责任, 营造单位各部门各司其职抓落实, 合力推动预算执行的良好局面。基层单位应根据主管部门有关文件精神, 制定本单位支出预算执行进度文件, 从制度上对预算执行进度进行约束、促进, 建立长效机制, 从根源上做好预算执行进度工作。单位财务部门是预算执行工作的具体承担部门, 应认真组织好本单位的预算执行工作, 把执行进度作为重要工作来抓。
(二) 科学编制预算, 提高预算的准确性。
预算单位一方面根据国家支持的政策, 争取上级部门大力支持, 积极申请经费, 做好单位的预算规模;另一方面, 在预算编制的准确性上下工夫, 通过积极组织、认识论证、领导决策等程序, 确保做实预算, 保证预算与实际需要基本相符;对项目实施有科学规划, 依据项目年内可完成进度分年度下达预算指标, 当年预算才能全部执行, 年底不会出现大量结转和结余资金。
(三) 按时编制预算执行计划, 提前预拨项目经费。
积极做好预算执行计划的编制工作。特别是在每年的十二月份, 根据财政部“一下”控制数, 以及下年度一季度事业发展及项目经费支出情况, 提前申请预拨一季度项目经费, 确保一季度项目事项正常开展。同时做好其他各季度的项目经费计划的申报工作。在预算计划编制过程中, 一方面根据项目的特点, 准确测算经费计划;另一方面把握项目经费开展的提前量, 争取项目任务提前完成。
(四) 对单位预算细化到各部门, 建立预算执行管理责任制。
为更好地执行预算, 预算单位根据主管部门下达的单位部门预算、单位各部门的职能及事业发展情况, 将预算单位的经费预算分解细化到各部门。这样有利于增强预算执行责任意识, 转变“重分配、轻管理”的观念, 建立预算执行管理责任制, 切实负起严格预算执行的责任和义务, 提升预算执行管理水平, 为加快预算执行进度提供组织保证。
(五) 根据预算资金的特点进行分类指导, 促进各项资金按序时进度执行。
项目支出是预算执行的重点。项目主要包括事业项目、科研项目及基本建设项目。在执行过程中, 为保证各类项目能及时执行预算, 必须根据项目的具体情况进行分类指导。从实际情况来看, 基本建设项目、科研项目预算的执行进度相对滞后, 在实际执行过程中应重点关注。基本建设项目由于各项程序较为复杂, 前期要求准备的事项比较多, 预算单位在申报基本建设项目时要充分做好项目实施的各项准备工作, 保证项目批准后能及时得到实施。科研项目由于实施的时间较长、科研人员不关心支出进度等情况, 财务部门应经常组织科研人员进行情况说明, 要求科研人员加快科研项目的研究进度;对已发生的经济事项要及时完善手续, 到财务部门办理支付手续;同时争取科研人员对此项工作的支持、理解。
(六) 预算单位财务部门应加强与业务部门沟通。
预算单位的预算执行, 需要财务部门认真做好组织、协调工作, 更重要的是业务部门的积极配合。财务部门在抓支出进度时, 主要依靠业务部门, 落实项目任务, 尽快实施项目, 尽早完成项目任务。在此基础上, 按照项目实施的有关经济合同、发票、验收报告及审核报告等, 及时结清款项。财务部门与业务部门沟通, 首先应说明对执行慢的项目财政部门将按比例相应核减下年预算;应以执行速度慢的项目为主, 重点是分析执行慢的原因, 查找问题, 想方设法解决问题。
(七) 对部门项目经费集中批次进行政府采购。
为加快项目执行进度, 提高工作效率, 节约资金, 规范政府采购行为, 对项目同类的设备等进行合并集中采购, 如家具、电脑等。这样既能加快项目实施的进度, 有利于预算的尽快执行, 又能规范基层单位政府采购的组织实施。
(八) 关键时点下发通知, 监督预算执行进度。
高校加快预算执行 篇4
1 预算执行进度缓慢的原因
1.1 人员配备不足, 责任意识薄弱
有些单位对预算管理工作重视不够, 没有设置专门的预算编制机构, 专业人员配备不足。在预算的执行上, 上至领导, 下至项目具体执行人, 缺乏足够的重视, 各业务部门主动参与预算管理的积极性不高。在预算执行中, 不按预算执行或执行不严格, 支出审批不严, 随意扩大或改变资金用途, 项目资金不专款专用, 存在挤占、挪用、滞留现象, 导致财政资金闲置和浪费, 执行率低下, 使用效益不高。
1.2 缺乏有效的信息沟通, 预算编制不科学, 可操作性不强
一是部门预算编制不完整, 科目口径不一致, 预算与实际偏差较大[2]。二是由于没有设置有效的预算管理机构, 没有建立财务、人事、基建、资产管理、业务部门的预算管理协作机制, 缺乏相互有效的信息沟通, 在预算编制上, 闭门造车。财务人员对项目实施内容不清楚, 对项目业务知识欠缺;而业务部门因缺乏财务部门的专业指导, 编制出来的预算, 可操作性不强。三是发生不可预见的支出后, 不能及时追加经费。如发放事业单位工作人员伤亡抚恤金, 标准为其最后一次工资的前20个月的工资总额, 因年初预算无法预计, 此项支出财政又不予追加, 预算单位只能从日常经费中列支, 这样势必会挤占其他预算项目, 同时也会打破各预算科目之间的平衡。
1.3 预算编制时间短, 批复晚
绝大多数事业单位预算编制时间只有1个月, 甚至更短。由于预算编报要求时间紧, 任务重, 尤其是近2年又新增了三公经费预算、资产配置预算等, 有些单位对项目支出情况, 缺乏充分的论证和科学预测, 预算编制较粗, 不规范, 与单位实际业务结合不紧密, 项目实施内容空洞无物, 缺少具体的实施内容, 脱离实际, 随意性较大。在项目执行时, 由于预算编制没有细化, 缺乏可操作性, 势必会造成预算与实际脱节, 实际与预算偏差较大, 给单位预算年度资金的随意使用留有空间, 一些项目经费成为预算单位调控预算经费的蓄水池, 普遍存在挤占项目经费补充正常公用经费的情况, 影响了预算执行进度。另外, 由于预算从编制到批复, 跨度时间长, 基本上要到3月才能批复下来, 造成年初开支处于无预算状态, 缺乏合理性, 影响工作的正常开展。
1.4 缺乏预算执行监督考评机制
要使部门预算能够高效贯彻执行, 离不开对单位部门预算的监督与考核[3]。分析与考核预算的执行结果, 以考核评估结果为依据, 对执行好的单位进行相应的奖励, 对不按预算执行, 严重违法违规的单位进行相应的处罚, 从而调动单位按预算执行的积极性。
2 加快预算执行力的措施
2.1 转变观念, 提高认识
农业部副部长危朝安在2010年农业财务工作会议上指出:“做好财务工作的责任在‘一把手’。”单位“一把手”要对单位预算执行进度高度重视, 预算管理执行的好, 不仅可以提高财政资金的利用效率, 改善单位的财务管理水平, 同时在很大程度上也反映出“一把手”的执行力和领导水平。预算管理不仅是财务部门的工作, 还是整个系统或单位内部各项资源的最优整合, 是各部门应积极参与、相互合作、共同完成的一项重要工作[3,4]。
2.2 合理设置预算机构, 明确分工, 落实责任
一是成立预算管理机构, 由单位“一把手”任主任, 财务部门和相关业务部门负责人任委员, 对单位经费预算的编制和执行实施全程管理。二是财务部门将当年的支出预算按资金来源合理地细化到各部门, 将预算指标分解落实[5]。三是单位“一把手”为预算单位执行进度总负责人, 分管领导为主要责任人, 业务部门负责人为预算执行进度的直接责任人, 负责预算的具体执行工作, 财务部门对预算资金落实执行管理责任, 负责各部门之间统筹协调, 承担预算执行情况的实时监控和分析责任。
2.3 提高预算编制的科学性、合理性
一是要在各部门分工合作的基础上, 加强对以往年份财务数据的分析, 找出规律性, 充分结合单位当年的业务内容, 预测年度支出情况, 为合理编制预算提供依据。二是安排充足的预算编制时间。预算编制既要掌握单位本身各方面的情况, 又要考虑系统、行业状况;既要着眼于年度需求, 又要考虑历史, 预测未来[6]。
2.4 建章立制, 全面推进预算绩效考评机制
一是预算单位财务部门要做好对国家有关财务、预算等的学习和贯彻, 建立健全单位内部相关制度, 就预算编制与执行制定相关流程和管理办法, 对单位预算执行情况实行定期通报和约谈制度, 把预算执行进度与预算安排相挂钩, 实行奖惩机制, 切实加强预算资金制度建设, 提高预算资金的安全性和使用效益。二是事业单位内部要逐步建立对预算资金使用效益的绩效考评机制[7,8]。建立科学合理的绩效考评制度, 按年度考核预算绩效, 不流于形式, 不走过场, 切实把预算绩效考评结果与工作业绩挂钩, 与干部人事任用有机地结合起来, 做到奖优罚劣。
2.5 提高财务人员的综合素质
财务人员作为预算管理的直接参与者, 其综合素质的高低对整个单位预算管理起着举足轻重的作用。一是财务人员不仅要熟练掌握财务方面的专业知识, 还要对单位的业务有所了解和掌握, 拓宽自己的知识面, 这样才能更好地把财务工作和项目实施有机地结合起来, 在一定程度上提高预算编制的科学性和合理性。二是因为预算编制是一个部门全员参与的系统工程, 所以就要求财务人员要有良好的沟通和协调能力, 只有和领导、各个职能部门之间保持有效沟通和协调, 才能形成合力, 不断提高预算的执行力。
摘要：在事业单位预算管理中, 执行进度慢、效率不高是目前存在的主要问题, 直接影响了财政预算资金的使用效益。该文就此问题形成的原因进行了分析, 并提出相应的加快预算执行力的措施。
关键词：事业单位,预算执行力,原因,措施
参考文献
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[5]孙金巨.行政事业单位全面预算管理之我见[J].审计与理财, 2007 (5) :27-28.
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[7]张晓红.加强行政事业单位全面预算管理的几点思考[J].现代商业, 2010 (5) :125, 124.
高校预算执行绩效审计思考 篇5
一、高校审计工作发展的新要求——预算执行绩效审计
(一) 评价预算执行的“有效性”是高校预算执行审计的重要目标之一
目前, 高等学校已经形成了多渠道的资金筹集格局, 但作为国家预算的基层单位, 高等学校的预算仍是国家财政预算的重要组成部份, 高校预算执行审计依然是高校审计工作的重要内容之一。教育部发布的《教育部关于加强高等学校预算执行和决算审计工作的意见》 (教财[2008]12号) , 要求各地高校“高度重视预算执行与决算审计工作”, “严格预算执行审计”, “加强决算审计”, “即使纠正审计发现的问题”, 同时制定具体实施办法。其中《意见》还特别指出了“通过预算执行审计……优化资源配置, 提高资金使用效益”。由此可见, 在强调高校预算执行审计重要性的同时, 重视审查预算编制的“合理性”和预算执行的“有效性”, 已成为预算执行审计的重要目标。
(二) 绩效审计是符合我国发展的主流审计理念与方法
绩效审计从本质上来讲是一个依靠有效证据对被审单位是否高效地利用各种资源发表审计意见的过程。它是效率审计 (Efficiency Audit) 、效果审计 (Effect Audit) 和经济审计 (Economy Audit) 的总称, 即“三E”审计, 是由独立的审计机构或人员依据有关法规和标准, 运用审计程序和方法对被审单位或项目的经济活动的合理性、经济性、有效性进行监督、评价和鉴证, 提出改进建议, 促进管理, 提高效益的一种监督活动。绩效审计是现代审计的核心内容, 是国际审计发展的主流方向。2003年, 国家审计署制定并颁布了《审计署2003至2007年审计工作发展规划》, 提出了“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重, 逐年加大效益审计分量, 争取到2007年, 投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右”的要求;2008年审计署又颁布了《审计署2008至2012年审计工作发展规划》, 提出了“着力构建绩效审计评价及方法体系”的要求。明确指出“2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系, 2010年建立起财政绩效审计评价体系, 2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系”。这一战略决策, 既为我国的审计事业指明了发展方向, 也对审计工作提出了更高的要求, 使得对绩效审计的理论和实务研究得到进一步加强, 并始终围绕社会主义经济建设的改革和发展进行。
(三) 开展预算执行绩效审计是高校内部审计工作的新发展
高校预算执行绩效审计, 是高校预算执行审计和绩效审计的结合, 是对高等学校预算执行的经济性、效率性及效果性进行客观全面的评价和考核, 并提出管理意见和建议的活动。重视审查预算编制的合理性和预算执行的有效性, 已成为预算执行审计的重要目标, 而且绩效审计的开展又能够十分有效地评价经济活动的合理性、经济性、有效性, 因此, 我国可以尝试将高校预算执行审计和绩效审计相结合, 实现高校内部审计的创新。这一举措也符合《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中提出的“在深入总结我国审计实践的基础上, 不断探索符合我国发展实际的审计方式和方法。……通过结合, 协调各种资源和要素, 加大审计力度, 满足经济社会发展对审计的各种需求, 提高审计的效果和影响力”的要求。开展高校预算执行绩效审计是提高高校教育经费使用的规范性、安全性、有效性的重要措施, 其关键是建立起与时俱进、符合科学发展观的绩效审计评价体系, 重点对高校预算编制、收入预算执行情况、支出预算执行情况和预算执行结果进行绩效评价, 最终提高学校审计工作质量, 改善高校预算管理, 促进资源优化配置, 提高资金使用效益。
二、高校预算执行绩效审计的关键——构建预算执行绩效评价体系, 实现预算执行绩效审计
(一) 从易于确定、争议较小的原则出发
高校预算执行绩效审计评价体系的建立原则在不同文献和微观实务上有着各种不同的要求。笔者认为, 以下四个原则针对评价体系得建立比较重要且务实:一是整体与分类相结合原则可以提高审计评价结果的针对性。高校预算资金支出是高校及各部门活动的反映, 建立高校预算执行绩效审计指标体系时要考虑整体性原则, 使审计指标能全面地反映各个有关要素和环节的关联, 以及彼此间的相互作用过程。同时高校的各个预算执行部门有着不同的特点, 不同使用范围的预算资金也有不同的绩效及体现方式, 因此, 预算执行绩效审计评价体系, 应根据预算执行的适用范围分类建立, 从而使得各项评价指标更具针对性。二是定性与定量相结合原则是确保审计评价质量的关键。建立高校预算执行绩效审计指标体系, 要注重定性与定量相结合。对可以定量描述的项目, 必须通过多角度、多层次的指标进行量化评价, 使得评价结果才更直观更具有可比性, 同时使得对预算执行绩效程度的定性评价更具有证明力和说服力。对一些只能定性描述的项目, 也需要全方位评价其综合效益, 提高定性评价的科学性。三是静态指标与动态指标相结合的原则才能与时俱进。绩效审计指标的构成、内涵、数量等方面应具有相对的稳定性, 但随着我国各项经济体制的逐步建全和高校自身的改革和发展, 绩效审计指标体系也应随之改进和变化, 因此, 绩效审计还必须具有与时俱进的动态性特征。四是短期效益与长期效益相结合原则能真正促进发展。制定绩效指标评价体系时, 要将有利于教育部门的可持续发展的长期绩效和体现管理工作业绩的短期绩效结合起来评断, 统筹兼顾, 并尽量使短期绩效服从长期绩效, 减少各种形象工程的出现, 以促进学校经济的可持续发展。
(二) 确定宏观与公允的总体评价标准
总体评价标准是预算执行绩效审计的根本性和指导性的标准, 是对预算执行效益性、效率性、效果性的基本规定, 是审计人员衡量、评价效益的标准和尺度, 是提出审计意见和审计结论的依据, 也是预算执行部门应努力达到的工作目标。针对高校预算执行绩效审计的总体评价标准, 具体可包括:国家的法律或法规规定的方针政策;学校制定的预算目标、预算执行计划;国内外同类型单位、项目的先进水平;以前年度审计的意见和建议;内部控制制度等。
(三) 建立突出重点、灵活对应的具体指标体系
预算执行绩效审计的具体指标体系是评价标准的量化表现, 是将预算执行绩效通过有关绝对数或相对数具体表现出来。在建立具体指标体系的时候, 务必突出重点、根据审计的目标, 结合被审计单位的不同特点, 灵活地选择或者设计指标, 实现预算执行绩效考核。考核高校预算执行绩效常用的指标, 例如:用来反映高校预算收支和分配绩效的具体指标, 主要包括反映学校财务收支绩效的指标和反映经费内部结构的指标 (见表1) ;衡量高校整体资源利用效率的评价指标, 主要包括:教学和科研资源利用效率指标和学校资产、校产利用绩效指标 (见表2) ;其他指标, 如可以设计教育投资利用效率指标来衡量教育预算资金投入产出效果, 科技成果的社会效益指标可以反映高校科研的质量和水平以及科技成果经济效益, 高校投资、培养人才、科研成果的社会效益指标可以作为高校综合社会效益的评价依据等。
(四) 实现预算执行绩效审计
运用预算执行绩效评价体系实现高校预算执行绩效审计, 有别于运用指标进行。财务分析或经济评价, 要将监督、审查、评价、反馈结合起来, 不但起到“免疫系统”的功能, 并切实发挥“建设性作用”。因此, 不应仅仅在实际评审时才进行预算执行绩效评价体系的设计, 而在前期决策评价即预算目标设定的时候, 就应该形成确定的指标, 从而实现对预算执行过程的评价考核以及财务结算的业绩考核。后两者的考核结果形成决策评价, 又成为下一期的预算目标设定的重要依据, 如此周而复始, 使得高校预算执行绩效审计从“结果导向型”向“目标——结果导向型”转变, 实现对高校预算整体层面的“效率”、“投入——产出”、“潜力”地有效考核、评价和挖掘, 使得学校资源更加合理配置 (见图1) 。
三、高校预算管理工作的改进——高校预算执行绩效审计最终作用
(一) 预算编制绩效评价与高校发展目标的结合
通过检查高校以及下属单位的工作规划与经费预算、资金收支的街接情况, 分析高校以及其下属单位制定的发展目标是否与国家宏观经济和各项社会事业发展规划相衔接, 预算编制目标有无游离于学校发展目标和工作计划之外, 是否兼顾资金投入的均衡性和连续性, 有无出现埋头“切蛋糕”和盲目“争盘子”的现象。
(二) 预算执行绩效评价与过程管理环节的结合
在审计过程中, 要从细化审查预算支出结构入手, 依托基本的审计方法, 分析每一项预算资金的实际投入或耗用是否都是必须的, 是否体现了效率和效益。同时, 审计中不仅要检查财务方面的内控制度, 还必须适度向有关业务流程和制度方面延伸, 更深入地去发现和揭示财务信息难以反映但却直接影响财务运行结果的信息, 进一步促进过程管理的效益最大化。
(三) 预算执行结果评价与年度工作成果考核的结合
通过将年度预算执行评价结果和工作成果考核相结合, 在考核中引入资金成本理念, 对预算执行后所取得的业务成果进行评价, 分析预算执行和部门效益的相关程度, 使得部门工作业绩评断有充分的依据;同时分析高校以及下属部门在履行职责过程中获得的经费供给是过剩还是不足, 分配是否公正且讲究效率优先, 评价部门和人员经费保障情况。可见, 通过对高校预算执行绩效审计的评价与实施, 不仅仅可以对预算执行过程实施监督和改进, 同时可以实现对预算编制的前馈作用和对结算工作的后馈作用, 从而形成整个“预算编制———执行———决算”链的良性循环体制 (如图2) , 实现高校预算管理工作的升华。
在高校预算执行审计中融入绩效审计, 可以对预算编制和执行的真实性、合法性和效益性进行更加全面地监督。但必须明确, 内部审计是为管理服务的, 因此须将对预算执行的绩效审计看作是对预算管理的促进。审计所揭示的高校或者其下属单位在预算编制和执行中的各种问题、不足和矛盾, 必须还原到预算管理工作这一本源上来分析和完善。高校内部审计部门在编制审计实施方案、分析审计发现的差异和提出审计意见的时候, 都要将学校预算管理目标作为一个基本前提来对待。这样才能使循环往复运行的预算制度逐步得以完善。通过开展绩效审计, 有利于提高学校的预算执行效益和效率, 它延伸了高校内部审计范围、拓展了审计领域, 全面发挥了学校内部审计的职能。针对高校预算执行进行绩效审计, 在高校内部审计领域仍是一种尝试, 是对内部审计方法和内容的一种创新。只有围绕学校中心工作开展审计工作, 以与时俱进的思想观念和奋发有为的精神, 大胆探索、开辟新的审计领域, 才能更好地为学校经济管理工作“保驾护航”。
参考文献
[1]国家审计署:《审计署2008至2012年审计工作发展规划》, 《中国审计报》2007年7月14日。[1]国家审计署:《审计署2008至2012年审计工作发展规划》, 《中国审计报》2007年7月14日。
[2]Robert Moeller著, 李海风、刘宵仑译:《布林克现代内部审计学》 (第六版) , 中国时代经济出版社2006年版。[2]Robert Moeller著, 李海风、刘宵仑译:《布林克现代内部审计学》 (第六版) , 中国时代经济出版社2006年版。
[3]谢家启:《绩效审计理念下的高校内部审计》, 《教育财会研究》2007年第2期。[3]谢家启:《绩效审计理念下的高校内部审计》, 《教育财会研究》2007年第2期。
[4]张祖飞:《浅析高效经济效益审计》, 《西安邮电学院学报》2007年第11期。[4]张祖飞:《浅析高效经济效益审计》, 《西安邮电学院学报》2007年第11期。
[5]刘研杰:《高校预算执行绩效审计评价体系探析》, 《财会通讯》 (综合) 2007年第5期。[5]刘研杰:《高校预算执行绩效审计评价体系探析》, 《财会通讯》 (综合) 2007年第5期。
高校预算执行绩效审计评价构想 篇6
一、高校预算执行过程的绩效审计评价
高校预算执行绩效审计评价的目的是在对预算资金合法准确性审计的基础上, 帮助学校对预算执行质量和效率做出合理判断, 辨别资源是否有效使用, 保证预算严格按设定目标和规定程序运行, 并及时发现预算执行中的问题, 引导其加以改正。评价的结果将成为优化执行和预算调整的重要依据。
(一) 确定评价对象, 建立过程流程图
确定审计评价对象首先要确认学校在本次审计期间内发生了哪些占有预算支出的活动;其次, 确定业务活动需要哪些物力资源;再次, 将预算资源按经济性质分为经常性支出、资本性支出等类别, 并根据部门活动所涉及到的成本因素, 分配到各个业务项目和活动中;最后, 根据决策评价中选定的绩效优先方案及项目计划, 界定与之对应的学校内部业务活动, 绘制流程图。
(二) 明确绩效目标, 形成关键绩效指标
贯穿在高校预算执行过程绩效审计评价的基本目标是经济性、效率性和有效性。经济性是指在预算部门绩效产出一定下, 尽量减少支出、节约成本、杜绝浪费;效率性是指预算部门绩效产出与其所耗费的资源之间的关系及资金本身运行效率, 反映部门内部控制和管理的效能水平;有效性是指预算部门绩效产出的实际效果与预期之间的关系, 并适当考虑其对环境和发展的长远影响。明确审计评价目标之后, 可以以此形成关键绩效指标。具体阐述如下: (1) 分解绩效目标, 得到相关因素。借助专家调查法对绩效目标从不同维度进行分解, 初步得到关键绩效指标的相关因素。 (2) 构建或选择绩效衡量指标。构建或选择绩效衡量指标, 是指在过程流程图的基础上, 针对每一项具体的预算支出, 结合绩效目标, 制定一系列全面、可操作的业绩效率、效果指标。业务表现衡量指标的具体形成可以采用专家调查法, 并结合平衡计分卡等模型进行进一步确定和估测。 (3) 导入偏相关模型, 筛选关键绩效指标。为了使所分解的因素更准确地描绘部门产出、成果、潜力等关键要素, 可进一步借助偏相关分析模型, 从而筛选关键因素, 得到更为精准的关键绩效指标 (4) 运用多种方法, 确定关键绩效标准取值。需要以一定量的样本资料为基础, 采用多种方法和模型, 确定关键绩效指标的定性与定量标准取值, 以具体地衡量和分析评价对象的优劣、强弱。
(三) 导入二次相对效益评价模型
在选择预算执行绩效审计过程评价模型时, 应引入二次相对效益评价模型, 其能够通过测评业务表现衡量指标的动态满足程度, 全面公正地评价各个执行单元在预算执行过程所产生的效果和效率, 能够更好地满足过程评价的目的。
(四) 对过程评价进行报告
预算执行绩效审计过程评价报告是指将预算项目计划实施进程、具体业务行为表现及预算资金运行的审计情况, 对照评价标准进行定性和定量的检查、分析、总结, 在此基础上形成的书面报告。
二、高校预算执行结果的绩效审计评价
高校预算执行结果绩效审计评价是判断高校和部门各项预算资金开支是否达到相关目标和标准, 是否满足预算编制时所提出的预算承诺, 并探寻影响预算管理的因素。评价的结果将成为决算总结和下年度预算安排的重要依据。
(一) 确定评价对象, 建立绩效测评指标
预算项目完成之后, 审计部门通过采集数据、征求公众意见和现场调查等方式, 收集到预算资金支出项目从决策、执行到产生效果全过程发生的各类资料。主要包括以下六个方面: (1) 投入。即预算的实拨数量、使用金额。不仅限于投入资金量, 还包括为筹集资金所发生的一切福利损失, 安排支出过程所发生的各项管理费用, 以及错误的支出安排所引致的福利损失等等。 (2) 产出。是预算部门的直接绩效产出, 包括数量、质量、时间期限方面的信息。 (3) 效率。衡量财政资源的配置状况和使用效率。 (4) 经济效益。指高校预算投入项目中有利润回报的项目, 包括非教学用基建投入、后勤社会化中的经营部分以及校企、科技园区等, 主要有直接和间接经济效益两个方面。 (5) 社会效益。主要反映支出项目实施后对实现国家社会发展目标的影响及所做出的贡献。 (6) 持续性。评价项目计划完成后, 项目所规定的目标是否可以继续, 项目与政治、经济、社会的发展有无冲突, 项目是否可以持续地发挥影响等。
高校预算执行结果评价的绩效评价指标分为四种类型: (1) 产出类指标, 反映财政支出项目的直接结果, 如单位财政投入所培养的学生数、学生质量水平、学术成果水平。 (2) 效率类指标, 反映财政资金运行质量和业务流程效率, 如财政经费支持率、项目支出/财政支出、总资产增长率、总资产使用率、总资产更新改造率; (3) 效果类指标, 反映通过支出项目获取的服务供给能力、产生的经济效益和社会效益, 如非财政性教育经费/财政性教育经费、公众满意度; (4) 影响类指标, 反映支出项目对相关环境和社会发展的长远影响、潜在影响、间接影响, 包括公平、就业、技术进步、国际竞争力等多个方面。
(二) 导入模糊评价模型
在预算执行结果评价阶段, 由于预算执行已经完成, 学校预算资金投入的产出或服务已经发生, 因此可以直接根据预算财务数据得到相关绩效产出。为了对预算执行活动最终结果有一个全面和科学的把握, 除了评价单项或局部指标外, 需要采用模糊评价法从整体角度对结果进行综合评估。模糊评价法假设综合评价指标体系分为目标层、主因素层、子因素层三个层次。
(三) 对结果评价进行报告
此报告将综合展现预算投入和执行为学校部门运作提供资源和部门自身履行职责、实现绩效目标的真实状况, 并且对整个预算管理提出改进工作、优化支出、追究相关责任的措施建议。具体包括: (1) 对绩效综合评价的结果进行概述, 确定部门的年度预算执行结果是否达到了绩效目标, 描述和分析资金运行情况。 (2) 如果没有达到绩效目标, 要说明其原因, 以及将来完成绩效指标的计划和时间表 (3) 根据年度执行结果, 对今后可能出现的影响财政支出绩效的情况做出科学判断, 据此提出合理化的政策建议。
三、高校预算目标决策的绩效审计评价
预算目标决策绩效审计评价的实质是以绩效审计目标为导向, 对预算资金分配决策情况进行的最优化模拟。其目的是通过绩效审计评价, 科学掌握各预算项目计划目标决策的正误和优劣。
(一) 确定评价目标, 明确评价程序
预算目标决策评价中需要确定的绩效测评目标, 即部门或者项目前期预算编制过程中设定的投入产出目标以及部门发展规划中一系列现实的绩效指标和工作重点。一要查阅原有计划方案, 设立备选方案库。二要测定部门或项目现实预算执行过程中的耗费和绩效产出。三要确定事后最优方案。四要比较差异, 评价原有方案优劣性。五要进行修改, 指导下一轮预算编制目标决策。
(二) 应用系统层次分析法
对于系统评价的问题, 为保证决策的准确性, 需引入系统层次分析法 (AHP法) 。其基本思想是把复杂问题分解为各个组成元素, 将这些元素按支配关系分组形成有序的梯阶结构, 根据一定的比率标度, 通过两两比较将判断量化, 形成比较判断矩阵并计算确定层次各元素的相对重要性, 进行排序。基本过程是: (1) 对所分析的问题建立层次模型图。 (2) 构建判断矩阵。判断矩阵是通过对结构模型中较低一层的各要素相对于上一层某个要素的优劣或重要性程度进行对比, 从而构建矩阵。 (3) 层次单排序中相对重要性计算及一致性检验。 (4) 最后进行层次总排序和整体一致性检验, 得到各因素相对于决策目标的优选序列, 作为决策的依据。层次总排序计算按从高到低的原则进行。若对应结构模型中上一层次的要素A1, …Ai…Am的总排序权值, 其下层要素B1, …Bj…Bn的单排序权值为 (bi1, bi2…bin) , 则下层要素Bj的总排序权值为:
为保证层次总排序计算结果的一致性, 对其应进行一致性检验。层次总排序检验指标CI、CR的检验过程与层次单排序一致性检验过程类似, 即:CI=0, 满足完全一致性检验, 若CI≠0, 但CR<0.1, 则有满意一致性;否则应重新调整矩阵。得到各因素相对于决策目标的优选序列, 而在所有的方案中具有最大权值的方案即为最优方案。
(三) 对目标决策评价进行报告
(1) 对目标决策评价的结论报告。该报告主要对原有预算计划决策的正误性或者优劣性进行评价, 并指明造成原有计划决策失当的原因所在。 (2) 基于具体优先方案的“成本—绩效”分析报告。该报告的核心内容是在学校和部门绩效目标的基础上, 根据“成本—绩效”分析确定优先方案及具体项目, 并详细说明其在产出效益和成本估算方面的信息。 (3) 整体发展战略分析报告。该报告应详细说明部门预算目标和国家发展战略计划总目标、预算内容和学校战略需求的关系, 在报告中建立“战略计划—部门预算目标—资金供给”的因果链。
参考文献
[1]谢家启:《绩效审计理念下的高校内部审计》, 《教育财会研究》, 2007年第2期。
浅谈高校财务预算执行控制 篇7
(一) 明确的发展目标是实施预算执行控制的基础
明确目标可以起到两个作用:一是引导, 即引导企业的各项活动按预定的轨道运行, 防止出现偏差;二是激励, 即最大限度地发挥企业员工的积极性, 创造出最大的经济效益。无论是企业还是高校, 首先必须要有明确的发展目标, 目标是企业或高校发展的方向, 预算管理是使目标得以实现的方法, 执行控制是实现目标的保障, 所以高校实施预算控制要以明确的发展目标为基础, 在发展目标的指导下实施预算控制。
(二) 加强校园文化建设是实施预算执行控制的前提
预算控制是全员、全方位、全过程的控制, 只有全体员工都能积极主动参与预算的编制和控制, 并且受到了应有的重视, 制定的预算才易于被责任主体和员工所接受, 预算管理工作的实施才有可靠的群众基础, 才有利于预算目标的达成, 进而顺利的完成高校的发展目标, 所以良好的校园文化氛围是预算执行控制的前提。
(三) 顺畅的信息沟通是实施预算执行控制的保障
预算控制是一个动态的控制过程, 要确保财务预算的贯彻实施, 必须对各部门执行预算的情况进行跟踪监控, 发现问题及时调整, 为此, 必须建立顺畅的信息沟通体系, 要求它不仅能由下至上反馈财务预算的执行情况, 也能由上至下传输调整预算偏差的要求, 做到下情上报, 上情下达。信息传输及时, 传输信息真实, 并建立起相应的信息审查机构和责任制度。顺畅的信息沟通, 在实际与预算标准出现差异时, 不仅能及时记录下来, 而且还能将信息及时的传输出去便于各责任部门对差异出现的原因、可能造成的影响进行分析, 以提出相应的对策。
二、高校预算执行控制的原则
(一) 在执行预算过程中采取适时控制的原则
适时控制是指对活动的偏差能够及时发现并及时得到纠正。高校预算管理过程中, 各部门之间联系紧密, 某一部门出现偏差就会影响多个部门, 只有及时发现偏差及时纠正偏差, 才能避免偏差的扩大, 防止不利影响的扩散。
(二) 在执行预算过程中采取适度控制的原则
适度控制是指对控制的范围、程度和频度要恰到好处。在高校预算管理过程中提高预算管理控制可以避免或及时纠正预算执行中出现的偏差, 有利于预算目标的实现, 但控制过度可能会束缚被控制者, 影响被控制者的积极性同时会增加控制费用。
(三) 在执行预算过程中采取重点项目重点控制的原则
预算管理工作纷繁复杂, 对预算管理活动进行全面控制是不可能的也没有必要, 选择控制重点既能节约控制成本, 又可以将精力用于重要事项的控制, 提高控制的效果。
(四) 在执行预算过程中采取弹性控制的原则
预算控制不能绝对化, 应当具有一定的灵活性。高校在实施预算过程中, 经常会有不可预见的事情发生, 严格按照年初制定的预算进行控制已不现实, 弹性控制可以使预算控制系统适应不同情况, 发挥控制作用。
三、高校预算执行控制的加强途径
(一) 细化预算指标
将年度预算从内容上、时间上详细分解, 便于各部门执行预算以及控制预算。从内容上, 预算一经批复下达, 各预算执行单位应将预算指标层层分解, 从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位, 形成全方位的预算执行责任体系。从时间上, 将年度预算细分为季度预算或是月度预算, 通过分期预算控制实现年度预算目标。细化预算指标不仅有利于控制某些部门突击花钱的现象, 使实际工作按照预定的轨道正常运行, 还有利于在执行预算过程中发现问题, 为下年度的预算编制提供依据从而更好地对预算的执行实施控制。
(二) 建立预算执行制度
一是建立预算执行情况内部报告制度。高校内部要建立预算执行情况报告制度, 详细规定报告的种类、形式、格式、内容, 以及报送的时间和部门。在不同管理层次上, 内部报告的侧重点应有所不同。如高校的预算执行部门应定期将内部预算执行情况以报告的形式报送给预算管理部门, 该报告应详细说明该部门的预算与实际有无差异, 产生差异的原因, 如何改进。预算管理部门根据各预算执行部门的报告将预算执行情况汇总上报预算管理委员会, 以便使高校领导层及时掌握全校预算执行情况, 对产生的问题及时找出应对措施, 以便使预算按照正常轨道运行。所以最低层次的报告应当最为详细;随着层次的升高, 报告内容应以概括的形式来表现。通过内部报告, 使不同层次的责任人及时掌握预算执行动态及结果。二是建立预算执行预警机制, 学校预算管理部门应科学地选择预警指标, 确定合理的预警范围, 通过顺畅的信息沟通系统及时发出预警信号, 以便各部门积极采取应对措施。三是财务收支审批制度, 明确规定各部门的审批权限、审批程序、审批人员的权限及责任。建立严格的财务收支审批制度, 是强化内部会计控制不可缺少的措施。
(三) 加强内部预算执行审计监督
预算执行审计是单位内部审计的重要内容, 通过内部审计及时发现和纠正预算执行中存在的问题, 维护预算的严肃性。高校审计部门应定期不定期组织人员检查各职能部门的预算执行情况, 包括预算责任是否明确, 预算的执行是否出现偏差, 各部门的财务收支是否合规, 预算信息反馈与沟通是否及时等, 并将审计的结果及时上报给部门负责人及预算管理委员会, 使各部门的责任人及时了解本部门的预算执行情况, 提高各部门领导的财务管理意识, 规范财务操作。
(四) 加强财务管理部门的监督作用学
高校预算执行审计质量控制探析 篇8
一、高校预算执行审计质量控制概述
高校预算执行审计质量控制的关键点包括了以下三个方面:
(一) 审前准备
高校预算执行审计控制的关键点之一是做好审前的准备工作, 第一要针对预算执行审计的特征, 制定出一个与预算执行目标相配套的审计方案, 选择审计的方法和步骤, 对各类审前调查表进行合理的设计, 使审计在实施的过程中更具有针对性;第二, 审前准备要遵循“全面审计, 突出重点”的原则, 使对预算执行的审计覆盖到预算编制、执行、调整与考评的整个流程中去, 并通过足够的审前调查, 及时的掌握预算执行中的重点问题, 为审计实施打好基础;第三, 选择好适当的审计调查方法, 做好审计调查资料的记录工作。只有做好高校预算执行审计的审前准备工作, 才能保证审计目标明确、范围恰当、程序合理、方法可行, 进一步提高预算执行审计的质量。
(二) 审计实施
审计实施是指评价内部控制系统, 进行财务收支项目实质性审查, 进而取得审计证据, 编制审计工作底稿和作出审计评价等, 也就是说, 审计实施阶段是一个过程的两个方面, 一方面是审计人员与被审计单位协调配合的过程, 另一方面则是通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表, 查阅与审计事项有关的文件、资料, 检查现金、有价证券和实物, 向有关单位和个人延伸调查等方式进行审计并取得证明材料, 即审计人员自身实施审查与取证的过程。这个阶段在整个审计中是非常重要的一个阶段, 审计人员的任何一点疏忽, 均有可能增加审计风险, 提高审计成本, 甚至造成整个审计项目的失败。
在高校预算执行审计实施阶段中, 审计收入和支出的两个重要组成部分, 审计过程中要考虑以下几个方面, 一方面要审收入预算口径是否全面, 预算管理中是否包括了全部收入形式;另一方面, 对收入的合法性进行审核, 审核收费项目、范围、标准是否合规, 看是否存在随意扩大收入范围, 是否有虚列开支、挤占挪用、损失浪费的现象发生;最后, 要看预算支出的会计核算是否合规, 往来款项是否能够及时的清理, 是否存在个人长期占用资金的问题发生。
(三) 审计报告
首先, 审计报告要保证要素完整、内容齐全、层次分明, 审计的内容要包括审计决定书、意见书、移送处理书等内容;其次, 审计报告的撰写要与审计的方案相对照, 以审计底稿为撰写审计报告的基础和依据, 做到事实清楚, 意见客观公正;再次, 审计问题定性的准确性直接影响到了审计报告的结论是否能够让人信服, 问题的设定要按照高校的审计原则和规章制度的要求, 不能回避矛盾和意见, 也不能为了迎合领导的要求, 随意夸大问题等;最后, 审计报告应该针对审计问题给出审计意见, 提高预算执行审计的质量。
二、高校预算执行审计现状
(一) 复合型审计人才匮乏
目前, 我国大部分的高校存在着内部审计人员配备不足、年龄结构和知识结构不合理的问题, 并且一些审计人员的专业面比较狭窄, 大部分的审计人员只是熟悉本专业的知识, 而在经济、金融、计算机等方面就比较欠缺;此外, 有些审计人员缺乏必要的责任感, 对数据的审核不够严格, 做出的审计报告千篇一律。这些不仅导致了高校预算执行审计工作的效率较低, 也严重影响了预算执行审计的质量。
(二) 缺乏统一衡量标准
在我国大多数的高校尚未形成内部审计管理体系, 没有根据预算执行审计的具体控制内容和关键质量的控制点进行明确的规定, 导致了审计目标模糊、审计意识淡薄, 预算执行审计工作形式化现象严重。现阶段我国高校预算执行审计工作主要是参照内部审计法规中有关审计程序、责任以及文本的要求进行的考核, 在预算绩效审计方面, 并没有对预算绩效审计实施的程序、报告内容、审计结论、成果转化等内容进行规定, 在质量控制方面没有规范的指导, 这就导致了对预算执行审计没有统一衡量的标准, 预算执行审计质量难以保证。
(三) 审计手段有待优化
信息化在财务管理工作中越来越多的被应用, 大部分的高校的财务工作都实现了网络化管理, 势必会对审计的方法和技术提出新的要求, 要适应财务管理手段的要求, 但是从实际上看审计的方法手段还停留在人工审计阶段, 计算机仅仅用来进行财务数据的导入, 审计技术相对于落后;审计也还停留在查错纠弊的阶段, 是一种定位事后审计方式, 在实施的过程中偏重于对会计科目的核算, 缺乏对预算执行的效益水平进行正确的评价。
三、提高预算执行审计质量控制的对策
(一) 建立健全预算执行审计质量控制体系
首先, 要明确预算执行审计的目标, 结合高校的实际情况确立审计的重点, 通过对预算执行审计进行合法性和真实性的评价, 对经费的使用收益和支出进行检查, 控制好预算的支出情况, 及时的发现预算执行过程中的偏差, 并及时的找出原因和对策。
其次, 强化审计前准备、审计前调查、审计风险评估等重要性环节, 只有做好事前的准备和分析, 才能降低审计风险、提高审计工作效率。调查审计中所涉及的具体情况, 主要包括了:所属单位预算编制、批复和调整情况、预算收入和支出情况等。
再次, 对审计人员进行监督。监督的对象主要有两种, 一种是审计组内人员, 主要是指审计组长或者授权人, 另一种是审计组外人员, 主要是指审计部门质量检查人和负责人。
(二) 提高预算执行审计人员的综合能力
我国大多数高校中的审计人员知识结构单一, 不能够很好的完成预算执行审计的工作, 因此可以通过以下方法来提高审计人员的综合能力:第一, 从录用审计人员的源头出发, 提高高校审计人员的准入限制, 录用前进行严格的筛选, 从源头上提高审计人员的素质;第二, 高校要加大对审计人员的专业知识和技术的培训力度, 采取在职培训、岗位练兵、短期培训、脱产进修等方式, 提升审计人员的专业水平, 并进行职业道德教育, 使其在提升专业技术的同时增强爱岗敬业、遵纪守法的职业道德素质;第三, 高校要适应时代的需要, 要将审计工作向电算化方向转变, 注重提高审计人员的电算化水平;第四, 要定期的对审计人员进行考核, 考核的内容主要包括:审计人员的工作状态、工作内容等, 并建立相应的激励奖罚制度, 实行优胜劣汰制度, 鼓励审计人员不断学习。只有通过提高高校审计人员的能力, 才能不断提升高校审计队伍的素质, 这样才能为高校预算执行审计打好基础, 将预算执行审计的作用发挥到最大化。
(三) 创新预算执行审计技术与方法
随着计算机信息技术的飞速发展, 审计工作中运用计算机技术已经是必然趋势, 因此为了提升高校预算执行审计质量, 就要充分发挥信息化手段, 转变原来的审计方式, 向以计算机审计为主导和远程审计的方式转变, 建立审计信息化平台, 积极的引入ERP系统, 及时的对预算执行审计进行监督, 第一时间内发现问题。
(四) 健全预算管理体制, 提升预算执行审计质量
高校要提高预算执行审计的质量, 就要加强预算审计工作, 通过预算健全预算管理体制, 以规范预算管理体制, 例如要建立由校长直接领导, 财务人员、审计人员以及各教学科研单位负责人组成的学校预算管理体制, 在高校全体预算管理机构人员的相互配合下, 使预算执行审计的作用发挥到最大化。同时, 高校要结合自身的实际情况, 制定与预算执行和决算审计相关的制度, 明确工作中的各项职责, 使内部审计工作更加制度化、规范化, 并辅以奖惩制度。这样既提升了高校预算执行审计的质量, 又调动了工作人员的积极性, 有利于高校预算执行审计工作的开展。
四、总结
综上所述, 随着我国市场经济的不断发展, 高校预算执行审计工作涉及的范围也在不断的扩大, 其中必然会存在一些问题, 为了进一步提升高校预算执行审计工作的水平, 高校的管理者要根据自身的实际情况, 采用一定的对策提升预算执行审计工作的质量和效率, 促进我国高校长期稳定发展。
摘要：随着我国教育事业的不断发展, 国家和政府加大了对教育事业的投入力度, 同时也加大了对高校预算执行审计质量控制问题的关注, 从高校实际预算执行审计质量控制的现状来看, 在执行的过程中还存在着一定的问题, 影响了高校预算执行审计的效果, 文章从高校预算执行审计质量的基本概念出发, 分析了高校预算执行审计质量控制的现状, 提出了几点完善高校预算执行审计的对策。
关键词：高校,预算执行审计,质量控制
参考文献
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