工程项目内部审计报告

工程项目内部审计报告（通用11篇）

工程项目内部审计报告 篇1

根据跟踪审计方案及实施流程的要求，现将本阶段******工程的基本情况、工程实施情况、跟踪审计实施情况、审计意见单的出具情况、工作中发现的问题及建议、主要工作成果小结、下阶段的工作计划安排以及需协调的问题等汇报如下：

一、建设项目基本情况

(一)项目概况

该项目通过***立项，项目位于****。项目规模：********。

(二)项目建设、勘察设计、监理、施工单位情况

该项目建设单位为******;设计单位为******;地勘单位为******;监理单位为******;施工单位为******、******。

二、工程实施情况

(一)工程进度情况

1、****标段路基换填，排洪沟开挖已完成;排洪沟的基础和挡墙砌筑已完成部分。所有盖板涵基本全部完成。管沟沟槽开挖已基本完成，部分管道铺设已完成。

2、****标已经对清水池、过滤池、反应池的基础开挖换填、垫层浇筑已经完成。清水池的钢筋绑扎和混凝土浇筑已经完成。现正对过滤池的钢筋进行绑扎，等待配电房和值班室的变更图。

3、****抛石挤淤和路基基层已经完成，排洪沟，管沟沟槽的开挖已基本完成;现正对排洪沟，管沟的换填和挡墙砌筑进行施工，部分管道的铺设也在进行中。

(二)工程质量情况

工程质量合格。

(三)工程安全情况

无安全事故

三、跟踪审计实施情况

审计组近期根据收集到的资料，进驻现场开展了审计工作。

(一)设计联系单审计

暂无

(二)工程款支付审计

各标段支付两次预付款，每次按合同价的.5%。

四、跟踪审计意见单的出具情况

本阶段审计组共出具了6份跟踪审计建议函，建设单位基本上采纳了审计组的建议，初步取得了审计成效。

五、工作建议

1、对****的重大设计变更进行优化，使用周边满足设计要求的低价材料。 2、为了保证工程实施过程中中间计量的真实性与准确性，进一步完善中间计量环节的流程管理：建议建设单位应增加针对中间计量环节的工作人员或者聘请专业测绘公司，以保证测量数据的准确性;并且加强中间计量环节的程序监管，完善中间计量管理制度。

3、针对所有合同外的新增材料，组织实地询价。

4、建议监理单位及时向审计组提供有关造价变更的信息(可在监理例会工作汇报上单设一栏)，让监理单位发挥对现场专业的优势，审计组发挥造价专业的优势，形成合力，为业主方提供更好的服务成果。

六、工作成果

1、在****软基处理的重大变更中，提出优化方案，降低了建设成本。

2、针对工程质量中存在的问题，提出建议，保证了工程质量。

3、对工程量清单编制提出合理化建议，起到控制造价、减少纠纷的作用。

4、对进度计量的审批，严格控制了超前拨付的情况。

七、下阶段的工作安排

1、做好现场实地收方工作。

2、针对新增材料的单价进行实地询价。

3、做好对变更、签证的审核。

4、严格控制进度款的审批。

工程项目内部审计报告 篇2

一、审计调查基本情况

(一) 项目基本情况

为贯彻落实全市教育工作会议和全国农村义务教育学生营养改善计划电视电话会议及《国务院办公厅关于实施农村义务教育学生营养改善计划的意见》 (国办发〔2011〕54号) 精神, 凤庆县于2011年9月7日全面启动了中小学寄宿学生早餐计划, 为每名中小学寄宿制学生 (含农村学前班) 每天发放一个熟鸡蛋, 惠及201所学校的30713名寄宿学生。2011年12月28日全面实施农村义务教育学生营养改善计划试点工作, 全县农村义务教育学生享受到一个熟鸡蛋、一杯学生奶 (价值2元) 的营养早餐和一个串荤 (价值1.5元) 的营养午餐, 资金除国家为每生每天补助3元外, 县财政为每生每天补助0.5元, 并安排专项资金解决为学生提供营养餐产生的水、电、燃料、人员工资等费用。2012年春季学期, 全县实施农村义务教育学生营养改善计划试点工作的学校共256所, 覆盖所有农村义务教育学校, 41205名学生受益。农村寄宿制学前班学生1140人和城区寄宿制义务教育学生860人继续实施原来的早餐计划, 即为每名学生每天提供一个熟鸡蛋。凤庆县通过政府采购, 鸡蛋和牛奶分别由云南双江三祥养殖有限公司、云南欧亚乳业有限公司及昆明雪兰牛奶有限责任公司配送到乡镇, 营养午餐通过学校食堂供餐 (194校) 和家庭托餐 (62校) 解决。

(二) 审计调查的对象和范围

本次审计调查的对象和范围是县财政局、县教育局、各乡 (镇) 教办室及调查实施营养改善项目计划的20个学校2011年9月至2012年7月31日营养改善项目情况。

(三) 营养改善项目资金情况

2011年9月至2012年7月31日, 凤庆县安排营养改善项目资金3 077.30万元, 其中:中央补助资金2 043.18万元, 市级补助资金68.58万元, 县级配套资金965.54万元。

(四) 营养改善项目计划信息公示情况

凤庆县定期公布学生营养改善计划资金总量、实施学校名单以及受益学生人数等信息, 各实施学校、学校食堂和托餐家庭按要求定期公布经费账目、配餐标准、带量食谱以及用餐学生名单等信息, 自觉接受学生、家长和社会监督。

二、审计调查营养改善项目实施学校情况

审计调查了凤庆县13个乡镇实施营养改善项目计划的21所学校, 确保每个乡镇至少调查1所学校。

(一) 学校营养改善项目资金情况

21所学校营养改善项目专项资金收支清楚, 各项支出能够按照资金性质列支, 专款专用, 学校结余资金也按规定管理与使用。

(二) 学校食堂情况

在调查的21所学校中, 4所学校食堂属于学校直接管理, 其中:1所学校的食堂工勤人员为公益性岗位, 3所学校的食堂工勤人员为学校临时聘请;2所学校食堂属于家庭托餐;15所学校食堂属于承包经营, 其中:14所学校不收取承包费, 1所学校每年收取食堂租金8万元。有2所学校的食堂承包给学校教师的家属, 其中:1所完小食堂由中心校报账员的妻子承包, 对学生的服务态度差, 食堂卫生条件差, 补助资金由报账员支付给其妻子, 缺乏监管制约。

(三) 营养早餐、午餐及晚餐的满意度情况

审计调查学生586人, 营养早餐满意402人, 占69%, 不满意184人, 占31%;营养午餐满意375人, 占64%, 不满意211人, 占36%;498名学生在学校吃晚餐, 晚餐满意365人, 占73%, 不满意133人, 占27%。审计调查教师64人, 营养早餐满意58人, 占91%, 不满意6人, 占9%;营养午餐满意61人, 占95%, 不满意3人, 占5%;52位教师在学校吃晚餐, 晚餐满意50人, 占96%, 不满意2人, 占4%。审计调查工勤人员14人, 营养早餐、营养午餐及晚餐满意100%。

三、存在的问题及原因

(一) 学校食堂大多数仍然属于承包经营

凤庆县营养改善项目实施学校256所, 其中:25所学校食堂由学校直接经营, 后勤人员工资由财政与学校承担;168所学校食堂属于承包经营, 学校负责指导与监管, 其中:162所学校不收取食堂承包者任何费用, 6所学校收取食堂承包者一定的管理费或食堂租金;1所学校由教师亲自做饭;62所学校无条件自办食堂, 实行家庭托餐。

(二) 学校食堂硬件条件落后, 实行零利润经营难度较大

实施营养改善计划以来, 凤庆县学校食堂就餐条件得到了一定的改善, 但部分学校食堂面积狭窄、食堂冷藏、消毒设备缺乏。根据省、市、县要求, 所有学校食堂2012年底必须退出承包经营模式, 改由学校直接管理, 实行零利润经营, 审计调查认为学校食堂由学校直接管理, 实行零利润经营难度较大, 主要原因一是部分学校无食堂;二是学校食堂退出承包后, 后勤服务人员编制不足, 聘用人员的工资经费困难, 而农村中小学基本没有区域布局调整后的富余教师;三是部分学校因与外商签订10年食堂承包合同, 学校食堂所有设备由外商投资, 如何完善退出机制, 尚待有关部门研究。

(三) 营养早餐品种单一, 在一定程度上造成资金浪费

按照凤庆县农村义务教育学生营养改善计划试点方案, 营养早餐由学校每天早上发给每名学生一个熟鸡蛋和一杯学生奶, 但学生天天早上吃熟鸡蛋, 有部分学生已经出现不想吃的情况, 在一定程度上造成资金浪费。

(四) 特殊群体学生营养改善问题

在营养改善项目计划实施过程中, 有的学生因身体状况特殊, 不能吃鸡蛋或纯牛奶;有的学生因民族特殊, 如回族, 不能吃猪肉, 这部分特殊群体学生的营养改善问题如何解决, 尚待有关部门制定具体的实施方案, 以促进营养改善项目的公平。

(五) 学校、教师的负担加重

农村小学校点, 学校无食堂, 也无法实行家庭 (个人) 托餐, 教师每天既要为学生煮鸡蛋, 又要为学生准备营养午餐, 还要给学生上课, 导致教师的负担加重, 精力分散, 对其教学质量产生一定的影响。

四、审计调查建议

(一) 补足农村教师, 解决食堂工作人员编制

农村教师编制短缺问题在实施营养早餐计划中再次凸显, 学校没有厨房工作人员的编制, 只好采取教师轮流值班、家长志愿服务或雇佣临时人员等方式。仅靠教师、家长的义务服务, 显然难以持久。目前, 凤庆县按照每50名学生配1名工勤人员的要求, 应配备824名工勤人员, 缺编700人左右。需要从制度上解决寄宿制学校食堂没有工作人员编制和开支等问题。

(二) 科学调研农村学生体质, 设计均衡营养搭配的标准化配餐

目前, 凤庆县用于改善农村学生营养状况的食物结构还比较单一。建议在制定营养改善计划时, 要实地调研、科学检测、合理搭配。通过科学的检测, 了解农村学生的营养状况, 根据检测结果, 因地制宜地确定营养物品、营养食谱和供餐模式, 对特定食物过敏的学生设计价格等同、营养相当且安全的替代食品。

(三) 积极争取民间组织参与改善学校食堂硬件条件投入

目前, 我国很多民间组织参与营养改善项目, 他们主要为实施学校提供免费的厨房设备, 如由中国关工委和安利公益基金共同主办的“春苗营养厨房”项目, 由九阳股份有限公司和中国青少年发展基金会共同设立九阳希望基金, 专项用于援建“九阳希望厨房”项目, 由卡夫食品公司携手中国青少年发展基金会共同发起的“卡夫希望厨房”项目。

(四) 健全评价机制, 落实监督责任

工程项目内部审计报告 篇3

增强审计评价的专业内涵

审计评价是审计报告的点睛之处，审计评价水平的高低，既体现审计工作质量的好坏，又关系审计部门的形象和权威，同时又直接关系到被审计对象的形象。

（一）当前审计评价中存在的主要问题

（1）评价超出审计职责范围并且前后矛盾。在撰写审计评价时，由于忽视基础工作，没有完全掌握情况，详细占有素材，或确定目标不准确，使审计评价无文章可做，如根据被审单位提供的工作总结，简单评价什么工作怎样做的，达到什么要求，取得了什么成绩等等。有的将没有经过审计的业务数据拿出作评价，超出审计职责范围的内容。同时，审计报告中的内容与作出的审计决定内容相矛盾。如：审计评价某单位较好地执行了国家财经法规，收支合法，但在审计决定中却又认为该单位偷漏国家税收问题严重、存在着巨额账外资金。审计评价就存在前后自相矛盾现象。

（2）评价主观片面、单一笼统。某些审计项目审计评价意见，未经过必需的审计检查和测试，而是在对部分情况审计查证后，在主观推理基础上得出片面结论，没有相应的审计工作底稿作为依据。还有就是不管什么项目，审计评价一个样，没有按照被审计单位的具体情况，审计项目确定的审计目标和被审计单位提供的会计资料真实、合法、效益性及被审计单位的相关内部控制制度进行评价。

（3）评价用词不严谨。如有的单位存在一定的违纪违规问题，甚至是比较严重的违纪违规问题，但在审计评价时往往为迁就被审计单位，或是为了审计决定能够较快较好地落实，于是审计评价就夸大为真实、合法、健全。还有的审计评价在对某些重大问题发表肯定意见时，风险防范意识差，语言表达过于绝对。如评价为：通过审计，某单位真实地反映了年度财务收支情况，某单位无违纪违规问题，某人清正廉洁，无任何经济问题。在目前法制尚不健全、被审单位和个人守法意识不强、经济业务活动错综复杂而审计受到诸多客观条件限制的审计环境下，审计从范围、深度、广度上，都不能做到百分之百，因此这类评价存在着巨大的审计风险。

（二）审计评价存在问题的原因

（1）审计评价规范及评价准则相对落后。无论审计对象自身，还是国家对于审计对象的管理以及财务会计制度都发生了较大的变化。从审计自身的发展看，审计的领域不断拓宽，经济责任审计、对公共财政管理的审计正不断加强，但与此相关的审计评价准则尚待建立，而现有审计评价规范过于抽象，操作性、实用性不够强。

（2）主客观条件的制约。审计人员对审计评价的重要性认识不高，导致关于审计评价方面的许多重要内容在审计查证环节就被疏忽，在评价时不可避免沦为“无米之炊”。同时由于部分审计人员的综合素质不强、审计技术手段、审计方法相对落后等因素以及被审计单位配合、提供支持等因素的影响，审计评价所涉及到的较多内容，要么无从涉及，要么流于形式，要么含糊其词，也造成了评价无依据。

增强审计报告的法制内涵

（一）当前在审计报告撰写过程中存在的主要缺陷：

（1）事实不够清楚、证据不够充分。有的审计机关对被审计单位违法违规问题的表述过于简单，常常以一句结论性的语言一概而过，接着便以违反法律法规哪一条款进行定性和处罚。由于叙事有情无节，使人看不出违法违规问题的情节、性质及其后果如何。

（2）定性不够准确。不加区别，简单“对号入座”，将国家有关法律法规生搬硬套，缺乏具体情况、具体分析，处理意见失之于宽或失之于严的情况时有发生。

（3）引用法规不当。一是没有引用法律法规，或者引用法律法规有误；二是引用法律依据不足，或者适用法规针对性不强；三是引用过时失效的规定，或用审计事项发生时尚未施行的法规作为审计依据；四是引用的规定层次较低，甚至没有法律效力的“红头文件”也作为定性和处理处罚的依据。

（4）行文不够规范。有些审计报告往往简单地以会计核算过程或会计科目来反映事实，阐述问题没有与整个业务操作过程相结合，个别的还使用夸张、比喻等过分修饰的语言，语意表述含糊累赘。也有的明显带有个人主观意识的分析和推断性的语言。

（二）大凡法律文书，其基本要求就是以事实为根据，以法律为准绳。因此，作为一种法律文书的审计报告，也必须按照法律准则要求办事，做到事实清楚、证据充分、定性准确，当然还要处理恰当、行文规范。

（1）事实清楚。审计报告所反映审计事项的评价结论和处理处罚结果，都必须建立在其所涉及的事实基础之上，只有事实清楚，才能真正做到客观公正、实事求是地对被审计事项给予定性和提出处理意见。审计报告要能经得起时间和实践的检验，基础就是事实清楚。

（2）证据充分。重证据是执法行为的一个基本准则，审计工作也不例外。如果事实是存在的，但缺乏证据证明，还是不能说是清楚的。要依据《审计机关审计证据准则》、《有关审计证据质量控制的规定》（审计署第六号令）对审计人员的证据收集进行规范，保证审计报告所述问题的证据材料确凿充分。

（3）定性准确。定性的准确与否，不仅直接影响到审计机关对违法违规问题的处罚，也将关系到对其直接责任人的评价及处理，更重要的是它直接反映审计人员和审计机关的执法水平。如定性“挪用”、“借用”还是“占用”，处理处罚是不完全一样的。又如“挤占”和“挪用”之间的区别，也是经常会碰到的问题。定性既不能避重就轻，也不能无限上纲，更不能以偏概全，这些都不是实事求是的做法。

（4）处理恰当、行文规范。审计报告对所述违法违规问题的处理意见，要根据事情发生当时当地的情况和当事人的表现，国家有明确规定的，按照规定处理处罚；国家没有明确规定的，本着教育、管理从严，处理适度的原则把握。尤其是要谨慎使用好自由裁量权，对同类问题的处理处罚尽可能相一致，避免畸轻畸重情况的发生。审计报告还得讲究一些法律文书的要求。按照统一格式要求，做到严肃权威，行文条理清晰，文字简明扼要，表达准确规范。

增强审计报告内涵的方法

审计报告的内涵既是审计业务问题，更是审计机关执政执法能力问题，需要全体审计机关审计人员共同努力来解决好。如何增强审计报告的内涵，可以考虑寻求以下几个途径：

一是增强审计人员业务素质，言之有据。要提高审计人员掌握科学审计现代审计的能力，增强审计人员的综合分析和逻辑思维能力。严格按照审计实施方案，熟练运用各项辅助审计手段，对被审计单位的内部控制制度进行健全性、符合性测试，对被审计单位的财务会计资料的真实性进行判断。运用合理的审计技术方法，查深查透每一个具体审计事项、具体环节，保证关键点的深入挖掘，判断和评价被审计单位具体财务收支活动的合法性和效益性。最后，利用好审计取证，做出合理评价。

二是精通法律法规，言之有法。审计工作不仅要求审计人员精通审计业务，更要求审计人员知法懂法、严格执法。因此，一定要认真学习、深刻领会国家关于财政财务方面的一系列法律法规，熟悉了解与审计工作相关的法律法规。开展审计前，注意收集与审计项目相关的法律、法规、规章和政策，一方面可以对照审查被审计单位有无违规违纪行为，另一方面也便于掌握法律依据对审计发现的违规违纪问题进行审计定性和处理处罚。

三是注意统领全局，言之有理。审计人员要认真学习贯彻党的路线、方针、政策，从有利于经济社会发展的大局出发，紧紧围绕全局工作中心研究改革、发展、稳定过程中的新情况、新问题，把执行国家法律法规具体化，针对被审计单位存在的问题与不足，结合地区经济社会发展的形势趋势，提出一些具有前瞻性和普遍指导意义的审计建议，起到帮助被审计单位知错整改进而规范管理的作用。使审计工作更好地服务于经济社会发展，更好地服务于构建和谐社会。

四是加强综合分析，言之有度。面对审计查出的许多问题，审计人员应当全面度量，善于就重点问题入手开展审计，通过去粗取精、去伪存真、由表及里地分析，在审计报告中抓住问题的关键和本质，克服审计报告面面俱到、处处点评，重点不突出的问题。文字表述上，要善于加工提炼，精雕细刻。还要注意透过表面现象抓住实质，击其要害，达到标本兼治的目的，改变长期存在的屡审屡犯的状况。

总之，审计报告不是简单的条文加事实，而是一项具有开拓性和挑战性的工作。以《审计法》的颁布实施为契机，加强相关法律法规的学习，加强对审计评价的锤炼，对于提高审计机关的执法水平意义重大，影响深远。

扶贫项目审计报告 篇4

目工程竣工结算

审

核

报

告

XXXXX工程造价咨询有限责任公司

二0一四年七月十日 XX县2013年XX镇XX村整村推进项目

结算审核报告

XX基字[2014]第0XX号

XX县扶贫开发办公室：

我们接受委托，派出专业工程技术人员组成的审核小组，与你办及县财政局有关同志于2014年3月对XX县2013年XX镇XX村整村推进扶贫开发项目中村级道路建设工程进行了现场查勘、丈量等核实工作。贵办的责任是督促所属扶贫村提供本次审核所需的真实、合法、完整的工程结算资料；我们的责任是根据提供的工程结算资料，客观公正、实事求是地发表审核意见。

我们在审核过程中，结合XX县扶贫开发项目的特点和实际情况，实施了包括查看有关批复资料，工程施工过程中的文件、签证、现场勘察等我们认为必要的审核程序。现将审核情况报告如下：

一、基本情况

XX县2013年XX镇XX村整村推进扶贫开发项目主要项目内容为村级道路建设：村级道路建设计划投资资金76万元，其中：财政发展资金38万元，村级自筹配套资金38万元。工程主要建设内容为新建美好乡村水泥道路宽3M、长2KM，新建其他水泥路宽2.5M、长0.6KM；该项目的建设解决村示范点1000人行路难；

村级道路建设于2013年进行公开招标，中标单位为XXXX工程有限公司，中标价为994458.00元，建设内容为路基、路面等工程，建设实际总投资约99万元，经现场实际完成工程量为2.6公里。

二、审核依据

1、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》；

2、《安徽省建设工程造价管理办法》；

3、合同、协议；

4、中标通知书；

5、现场观察记录。

三、审核结果

XX县2013年XX镇XX村整村推进扶贫开发项目经审核：村级道路建目前实际总投资约99万元，占计划总投资76万元的130%，占财政发展资金38万元的260%。

XXXXXXX工程造价咨询有限责任公司

审计组：XX山 二0一四年七月十日

工程审计报告 篇5

一、管理层对竣工财务决算报表的责任

按照财政部发布的《基本建设财务管理规定》、《基本建设项目竣工财务决算报表》和《基本建设项目竣工财务决算报表填制说明》的规定编制基本建设项目竣工财务决算报表是的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与基本建设项目竣工财务决算报表编制相关的内部控制，以使基本建设项目竣工财务决算报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对基本建设项目竣工财务决算报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和财政部发布的《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对基本建设项目竣工财务决算报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关基本建设项目竣工财务决算报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的基本建设项目竣工财务决算报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与基本建设项目竣工财务决算报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价基本建设项目竣工财务决算报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现将审核情况说明如下：

三、项目建设基本情况

工程位于。整个工程总占地面积为平方米，总建筑面积为平方米。工程于年月日由批准立项，批准文号为。于年月日获取规划局颁发的编号为《中华人民共和国建设用地规划许可证》。于年月日获取规划局颁发的编号为《中华人民共和国建设工程规划许可证》。于年月日获取颁发《中华人民共和国建筑工程施工许可证》。

根据公司于年月日签发的《关于项目可行性研究的批复》，批复同意的项目总投资金额为万元，其中：建设投资万元、流动资金万元。建设资金中自有资金为万元、建设投资贷款万元、流动资金贷款万元。年月日编制了《项目经济概算初步设计》，概算工程建设投资总计为万元。

工程于年月日开工，年月日竣工。于年月日对工程所含工程范围的各项目进行了竣工验收工作，经验收小组成员判定，“”。项目建成后新增加工量为;电气设备总容量为;生产、生活用水;生活污水排水。

工程主要服务单位：建设单位：设计单位：监理单位：施工单位：勘察单位：主要设备供货单位：审价单位：

四、工程投入资金的审核情况

根据我们的审核，截止年月日，工程投入资金情况如下：

单位：万元

五、工程投资完成审核情况

截止年月日，工程累计完成总投资为元，其中：(一)按支出内容分类的明细构成如下：

建筑安装工程投资元设备投资元待摊投资元其他投资元(二)按交付使用资产分类的明细构成如下：

房屋建筑物元需安装的设备元无形资产元六、项目支出概况

(一)经审核，工程支出总计为元，其中：经审价单位审价的工程支出元，占工程支出的%。

(二)经审核，工程设备支出元，其中：经审价单位审价的设备安装费支出元，占设备支出的%;依据有关合同、发票及经审核后支付凭证确定的设备支出元，占设备支出的%。

(三)经审核，工程待摊投资元，均依据有关合同、发票及经审核后支付凭证确定。(有白条入帐的情况应披露)

(四)经审核，工程土地使用权投资元，系依据有关合同、发票及经审核后支付凭证确定。

七、项目执行情况

2、从上表分析，工程实际投资比概算总计节约万元，节约率为%，其中：分析超支或节约的原因

八、债权债务清理情况：

根据工程审价单、购货合同及实际付款情况来确定实际工程造价及往来情况，截止日工程总投资元，已付工程款元，尚欠工程款元。

欠款单位明细如下：

九、其他需要说明的事项

工程结算审计报告 篇6

$$咨字[]第%号

****委托单位:

承蒙委托，!!事务所对^^公司施工的####工程结算进行了审核，上述工程结算资料的完整性和真实性由建设单位、施工单位负责，我们的责任是对其结算发表审核意见。

在审核过程中，我们结合该工程的实际情况，实施了包括核算工程量等我们认为必要的审核程序。

现将结算审核情况报告如下:

一、工程概况

1、工程名称:***工程

2、建设地址: **产业化基地

3、主要工程内容:***工程

4、建设单位:****

5、施工单位:****公司

6、设计单位:***设计工程公司

7、监理单位:***监理公司

8、开工日期:5月

9、竣工日期:9月

二、审核范围

本次审核的范围是**有限公司施工的***工程的结算。

三、审核依据

1、工程量签证单等资料;

2、施工期间市场价格。

四、审核原则

恪守独立、客观、公平、公正原则，以事实为依据，对工程结算进行详细审核。

五、审核过程及方法

在审核过程中，对结算资料进行认真、细致的复核，并多次到工程现场对工程内容进行核实。

1、工程量依据委托方提供的工程量签证单等资料计算;

2、价格参照施工期间市场价格。

六、核减原因

人工费偏高。

七、审核结果

综合上述因素,***工程施工单位结算申报值**元，我公司审核值**元，核减值**元。

特此报告。

附:1、工程造价审定表

2、***工程结算书封面(审后)

注册造价工程师:

****工程造价咨询事务所有限责任公司

高校工程项目内部审计研究 篇7

随着高校工程建筑的不断增多, 工程项目内部审计问题也逐渐突显出来, 而如何使建设项目内部审计的预期效果和作用能够得到充分发挥, 也是当前各高校内部管理的重要课题。 各高校应不断提高内部审计人员的基本素养和业务水平, 采用更科学的质量控制与评价方法, 从而使其监督与服务职能能够得到充分发挥。同时内部审计人员还要对审计工作进行不断的反思与总结, 并针对存在的问题和可改进之处, 提出科学有效的解决方案。

1 高校建设工程项目内部审计现状分析

随着各高校的不断扩建, 在建设工程过程中也逐渐实施了内部审计, 它的实施不仅能够帮助学校管理部门有效的规避一些风险, 并在合理控制工程造价的同时, 能够不断增加投资效益, 这对高校建设优质工程有着至关重要的作用。 但是当前高校工程项目内部审计过程中还存在一些有待解决的问题。主要体现在以下几个方面:

(一) 工程项目内部审计制度不完善。 近年来, 国家针对高校工程项目内部审计出台了一些相关法律和行业规范, 为高校工程内部审计工作的开展提供了一定依据, 使得相关审计工作能够顺利进行。 但是, 当前大部分高校在工程内部审计方面还存在一些真空与盲区, 审计过程不全面, 很多审计环节都缺乏一定深度, 部分高校的设计工作往往都停留在竣工审计阶段, 而对项目研究、合同签订、方案设计和施工管理等环节都没有开展相应的审计工作, 使得内部审计工作的效能无法得到充分发挥。 这种现象产生的原因主要是, 基层建设工程项目内部审计制度不完善。具体来讲, 就是没有将相关审计法律、规章制度和原则充分融入到各个审计环节中, 同时也没有建立一套具有权威性, 并且能够覆盖整个工程建设过程的制度和操作原则。因此, 要想使工程项目的内部审计的监督和服务职能可以得到全面发挥, 应建立健全科学有效的审计制度。

(二) 内部审计和基建管理两部门配合不协调。 虽然相关的行业规章对审计部门与其他部门之间的沟通工作提出了明确要求, 但是仍有一部分高校内部审计和基建管理部门之间无法协调配合。 两个部门的工作人员虽然从名义上属于听一个单位, 但是在实际工作双方都是各自完成本职工作, 相互竞争、不配合等状况也时有发生。出现这种状况的主要原因还是由于高校内审部门的某些工作人员没有明确自己的工作目标, 在定位自身角色方面也经常陷入误区, 常常将基建管理部门作为被监督对象, 难以真正实现从监督到服务导向的转型。 在沟通过程中, 其心态和方式方面都存在一定问题, 因此, 常常在工作过程中无法得到基建管理部门的支持与配合。

(三) 监督力度不够。 大部分高校的建筑工程内部审计报告, 往往都是由内审部门与基建管理部门会搞后, 再报校行政领导进行审签, 之后财务部门在凭借审计报告向施工部门支付工程款。这种完全行政化的管理程序, 虽然较为便捷, 但是其权利往往过于集中, 监督力度又不够, 长期以往极易造成权利失控状况, 使得审计报告难以充分体现公正、客观。 同时, 高校行政领导和内审部门作为工程项目重要的监督者, 其本身也应该积极接受上级审计部门与教职工等方面的监督, 从而不断提高内部审计工作质量。 但是, 目前高校行政领导和内审部门还缺乏一定的外在约束, 还未真正做到行事公开、透明, 也没有接受教职工的监督, 进而使得内审报告不免会出现失真等状况。

2 加强高校工程项目内部审计的策略

(一) 建立健全工程项目内审制度。 高校应结合本校工程建设的实际情况, 建立科学合理的内审制度, 进而对相关法律、法规进行合理的填充和完善。 首先, 高校党委可以结合工程项目管理的审计需要, 提出相应要求, 而校长则要根据其要求制定建设工程内审制度的工作方案。 在制定和完善制度过程中, 应积极听取教职工的意见, 同时还要不断向法律专家, 以及专业的审计人员和基建管理人员请教。从而最大限度的避免制度内容的主观性和随意性。 其次, 要将制度初稿提交到学校教职工代表大会进行审议修改, 并通过表决的形式来正式通过。 最后再由校长批准并公布执行。 这样通过自上而下、民主的形式所制定的内审制度, 不仅具有一定的权威性、针对性与规范性, 而且还能够受到广大教职工的接受、理解和支持, 从而使内审人员在开展审计工作过程中, 能够得到更多人的配合, 不断增强审计人员的工作责任心和自信心。

(二) 加强高校内审部门与基建管理部门的沟通配合。 近年来, 根据国家颁布的相关规定, 当前高校内部审计工作已经逐渐由传统单纯的财务审计转变成了财务和管理审计的有机融合。 强调内部设计工作不能一直停留在竣工结算阶段, 应该将内审工作渗透到工程项目建设的各个环节。

(1) 要确立内审部门和基建管理部门的统一工作战线。 高校工程项目内审工作的开展的主要目的是为了更好控制工程造价, 以及不断完善建设工程管理, 进而促进高校建设工程目标的实现。 可见, 虽然内部审计与基建管理部门的工作有各自的分工与侧重, 但是从总体上来讲是相同的。 高校内审部门应与基建管理部门坚持共同的价值取向, 并联合形成统一战线, 帮助高校不断攻克工程建设过程中的困难。

(2) 应加强两部门之间的沟通。 内审人员在与基建管理人员沟通工作时, 应运用一种诚恳的态度去进行, 要彻底摆脱将基建管理部门视作被监督对象的理念, 准确定位自身融入服务与监督之中的角色, 并且要本着与基建管理人员和谐相处的态度, 真诚的对待每一位基建管理部门的工作人员, 从而在开展内审工作时, 能够充分得到基建管理部门的理解与支持。

(3) 内审人员应不断提高工作耐心。 内部审计人员在工作过程中, 应具有一定的工作耐心, 进而通过基建管理人员掌握更加详细的信息, 并且能够快速的弄清和解决工作过程中出现的各种情况和问题。 而且越具有耐心, 两个部门的人员之间的关系就越牢固, 同时也能够最大限度地避免两个部门之间出现摩擦和误会。另外, 对待内审工作要认真仔细。对于高校建设工程项目的审查与评价, 要经过两个部门之间的详细沟通和探讨, 并对工作中可能出现的问题, 制定出合理的解决方案, 从而最大限度的确保内部审计报告的客观性、完整性与建设性。

(三) 加大对审计工作的监督力度。 我国近几年颁布的与高校建设工程项目相关的通知中强调, 为了建立健全依法办学、自主管理和民主监督、社会参与的现代化学校制度, 并将全心全意依靠教职工办学的指导方针更好的落实, 也为教职工民主权利的行驶提供有力保障, 应积极实行高校教职工代表大会制度, 从而使现代高校制度能够得到进一步的完善。作为高校领导体制的关键组成部分, 高校教职工代表大会从权利配置方面来讲, 其是教职工行驶民主管理和监督的权利机构。具体来讲, 就是与其他高校的民主管理制度相比, 其特点在于具有较为完备的工作制度与体系, 并且还具有一定的权威性, 以及较为广泛的群众性。因此, 各高校应充分发挥广大教职工的监督权利, 从而最大限度的减少内部审计腐败的状况出现。 另外, 高校党委应对监督工作进行有目的的统筹部署, 行政领导也要对其给予大力支持, 教代会工作机构工会也应该对监督工作的开展进行精心设计。 同时高校工会也要将教职工对建设工程项目, 以及内部审计工作的意见和建议及时反映出来, 并且还要依法保障教职工的知情权、参与权和评议监督权等权利, 从而使每位高校教职工都能够参与到监督工作中来。

3 结语

高校教职工作为高校建设工程项目的内部审计的原动力, 面对当前高校工程项目内部审计的现状, 各高校应充分发挥教职工在内部审计过程中的作用, 积极引导教职工在教职工代表大会制度的框架内充分发挥内部控制作用。 这样不仅能够促进高校管理者实施的工程决策更加科学、合法, 也能够在一定程度上提高高校内部审计人员的工作质量和效率。 同时, 各高校还应该不断引进先进的管理技术和审计人才, 相应审计人员应对工程项目的施工过程进行全方位、实时的监督和控制, 从而建设出更多能够得到人们接受与认可的阳光、廉政和优质工程。

参考文献

[1]侯翠婷, 朱漪文, 王艳.高校工程审计信息技术资源开发利用研究[J].财会通讯, 2011 (10) .

[2]王颖.高等学校内部审计运行模式研究[D].北京林业大学, 2008.

工程项目内部审计报告 篇8

一、提高认识，与时俱进调整内部审计工作重点

施工企业的项目效益审计正是在企业高速发展的需要下产生和发展起来的，也是企业内部审计工作发展的方向。深入开展项目效益审计，既是企业发展的需要，也是内部审计自身发展的需要，我们要把项目效益审计工作摆在审计工作的中心位子。内部审计要改变原来以财务收支审计为主的状况，逐步加大项目效益审计在整个审计工作中的比重。在审计项目立项上，要选择项目工作量大，对企业效益影响大，对企业领导决策起到重要作用的项目；要突出重点，重点披露、揭露项目中损失浪费、管理不善、效益低下等方面存在的问题。通过狠抓审计落实整改，促进加强项目日常管理及风险防范。对管理好、效益好的项目，通过审计及时总结和推广。

二、选择审计最佳时间，最大发挥审计作用

如果采用事前、事中、事后全过程跟踪审计，确实能起到很好的审计效果，但此种审计方法，要消耗大量的时间、经费、审计成本太高。按照目前现有的内部审计人员的配备力量，不可能完成所有项目全过程的审计，所以也只能在一些项目中试行。

以往项目效益审计中很大部分都是属于事后审计，由于其特殊性，审计人员发现的管理效益方面存在的许多问题已经既成事实，木已成舟，许多问题已事过境迁，无法整改。通过审计只能建议一些亡羊补牢的工作，最多要求下次不再发生。效益审计前瞻性的作用无法发挥。

近年来。我们根据工程项目的实际情况，将项目效益审计的时间安排在完工之前的一段时间内进行，这样既能发现管理中存在的不足，又能及时采取防范补救措施，起到了审计的预防性、前瞻性的作用。对于重要项目，审计完成后过一段时间再对被审计单位整改情况进行跟踪审计，或进行后续审计，这样会起到更大的审计作用。

三、真实反映项目实际效益

近几年来，我分公司工程项目审计的重点是成本管理与项目实际效益情况，同时也涉及其他有关方面，如合同管理、分包队伍资质和履约能力、工程款支付、执行财经纪律等。

开展项目中间审计大部分都是分公司的重大工程，对分公司的效益影响很大。在做好充分准备工作的基础上，现场审计时与项目部项目经理、经营核算员、材料主管、财务主管反复沟通、协商、核实，力求已经发生的收入成本准确可靠，以后将会发生的收入成本测算尽可能就不出大的偏差，通过审计得出的效益数据为分公司领导做出相应决策提供了比较扎实的依据。

四、披露问题，立足监督与服务

随着近几年集团和公司多次开展管理效益年、管理提高年等活动，干部、职工的成本意识都有所提高，反映在内部各方面管理上都有一定的进步，管理制度也比较健全，不少项目部采取各种措施抓成本、抓管理，取得比较显著的成效。但是审计中发现项目成本管理与核算方面还存在一些不容忽视的问题，需要进一步重视和改进。归纳如下各种情况：

一是分公司对项目部考核工作不精细，兑现奖罚力度小，不能调动项目部领导班子的积极性，对加强项目管理、提高效益有负面影响。

二是项目部领导对成本工作的分工不明确，导致无人统抓成本管理和核算，部门之间缺乏沟通协调，核算依据不一致、结果不准确，未开展定期的经济活动分析工作。

三是分包队伍领用材料与工程定额材料之间有的缺乏过程或最终的比对核定节超工作，这中间可能造成浪费或舞弊现象。对工程使用的主要材料进行闭合审计，可能会发现主要材料短缺的现象，必须责成项目部详细地进行分析原因，堵塞可能存在的漏洞。

四是部分成本估列依据不足，成本进出大起大落。

五是对分包单位未严格实行履约保证金制度，支付工程款未按合同规定执行，对有偿使用我方资源未及时扣回，缺乏制度化、规范化，容易产生成本管理上的漏洞。

六是财务账面工程毛利率测算不够慎重、准确，没有及时更新修改，使得账面成本、利润与实际相差很大。

七是部门管理人员年轻，参加工作时间短，缺乏必要的培训和传帮带提高过程，要独立负责部门管理工作尚缺乏经验，对照工作的精细化、规范化有较大的差异。

八是财务管理人员少，一个人管几个项目，时间与精力所限，影响核算的及时、准确。

九是工程质量的披露，需要查找工地例会的会议纪要，向建设单位的汇报材料，抽查原材料进场的抽样检测报告，从账面发现有关的质量罚款等痕迹，分析原因，责成项目部落实质量管理体系的建立运行，责任追究制度。

十是安全工作的披露，需要查找工地例会的会议纪要，向建设单位的汇报材料，从账面发现有关的安全罚款等痕迹，分析原因，责成项目部落實安全管理体系的建立、运行、责任追究制度。

十一是工期的披露，需要查找工地例会的会议纪要，向建设单位的汇报材料，即要披露造成工期拖延的客观原因也要分析项目部主观原因造成工期延误，或工程施工组织方案有较大的缺陷造成工期延误。

十二是帮助项目部做好成本分析工作，重点分析工程实际毛利率与预期的毛利率之间差异的原因。

报告上，对项目部在成本管理、会计核算、工期、质量、安全、施工组织设计等方面进行归纳评论并提出意见及要求。

五、重视落实审计意见的整改结果

工程跟踪审计报告 篇9

(一) 项目概况

(二) 项目建设、勘察设计、监理、施工单位情况

二、工程实施情况

(一) 工程进度情况

(二) 工程质量情况

(三) 工程安全情况

三、跟踪审计实施情况

(一) 设计联系单审计

(二) 工程款支付审计

四、跟踪审计意见单的出具情况

五、工作建议

六、工作成果

七、下阶段的工作安排

根据跟踪审计方案及实施流程的要求，现将本阶段******工程的基本情况、工程实施情况、跟踪审计实施情况、审计意见单的出具情况、工作中发现的问题及建议、主要工作成果小结、下阶段的工作计划安排以及需协调的问题等汇报如下：

一、建设项目基本情况

(一) 项目概况

该项目通过***立项，项目位于****。项目规模：********。

(二) 项目建设、勘察设计、监理、施工单位情况

该项目建设单位为******;设计单位为******;地勘单位为******;监理单位为******;施工单位为******、******。

二、工程实施情况

(一) 工程进度情况

1、****标段路基换填，排洪沟开挖已完成;排洪沟的基础和挡墙砌筑已完成部分。所有盖板涵基本全部完成。管沟沟槽开挖已基本完成，部分管道铺设已完成。

2、****标已经对清水池、过滤池、反应池的基础开挖换填、垫层浇筑已经完成。清水池的钢筋绑扎和混凝土浇筑已经完成。现正对过滤池的钢筋进行绑扎，等待配电房和值班室的变更图。

3、****抛石挤淤和路基基层已经完成，排洪沟，管沟沟槽的开挖已基本完成;现正对排洪沟，管沟的换填和挡墙砌筑进行施工，部分管道的铺设也在进行中。

(二) 工程质量情况

工程质量合格。

(三) 工程安全情况

无安全事故

三、跟踪审计实施情况

审计组近期根据收集到的资料，进驻现场开展了审计工作。

(一) 设计联系单审计

暂无

(二) 工程款支付审计

各标段支付两次预付款，每次按合同价的5%。

四、跟踪审计意见单的出具情况

本阶段审计组共出具了6份跟踪审计建议函，建设单位基本上采纳了审计组的建议，初步取得了审计成效。

五、工作建议

1、对****的重大设计变更进行优化，使用周边满足设计要求的低价材料。 2、为了保证工程实施过程中中间计量的真实性与准确性，进一步完善中间计量环节的流程管理：建议建设单位应增加针对中间计量环节的工作人员或者聘请专业测绘公司，以保证测量数据的准确性;并且加强中间计量环节的程序监管，完善中间计量管理制度。

3、针对所有合同外的新增材料，组织实地询价。

4、建议监理单位及时向审计组提供有关造价变更的信息(可在监理例会工作汇报上单设一栏)，让监理单位发挥对现场专业的优势，审计组发挥造价专业的优势，形成合力，为业主方提供更好的服务成果。

六、工作成果

1、在****软基处理的重大变更中，提出优化方案，降低了建设成本。

2、针对工程质量中存在的问题，提出建议，保证了工程质量。

3、对工程量清单编制提出合理化建议，起到控制造价、减少纠纷的作用。

4、对进度计量的审批，严格控制了超前拨付的情况。

七、下阶段的工作安排

1、做好现场实地收方工作。

2、针对新增材料的单价进行实地询价。

3、做好对变更、签证的审核。

4、严格控制进度款的审批。

审计局工程竣工财务决算审计报告 篇10

(一)建筑安装投资经我局对工程造价审计认定为55361811.20元，财务审计认定为58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、该项目于 年、和由原业主 省升钟水库配套建设分局分别与各施工单位签订施工合同，合同中约定水泥、钢材由业主统一组织，统一供货，工程价款结算分别按250元/吨和 元/吨办理。地震后，建材大幅度涨价，水泥和钢材实际购买价远高于合同约定的结算价，据市升管局账务反映其采购价与合同约定的结算价之间有材料价差2494969.84元;其二、近年来，因为电价调整形成用电价差332808.17元;其三、工程造价审计时有绿化工程费用48691.00元未计入其中。以上三项合计2876469.01元在财务决算审计时一并计入了投资完成额。

(二)市升管局在报送我局审计的财务决算报表“其他待摊投资支出”预列支了工程竣工验收费用1644040.00元，其中渠系清淤及维修费用993640.00元，资料整编费用330000.00元，验收工作经费320400.00元。审计组提请市财政局同意后将该费用计入了投资总额，待实际发生后，市升管局应将相关原始票据补送我局审计，根据审计情况再进行相应的决算结果调整。

工程项目内部审计报告 篇11

关键词：上市公司；内部审计；审计报告

上交所2010年年报工作通知中的要求是：“在本所上市的“上证公司治理板块”样本公司、发行境外上市外资股的公司及金融类公司，应在2010年年报披露的同时披露董事会对公司内部控制的自我评价报告（以下简称“内控报告”）。本所鼓励其他有条件的上市公司（特别是拟申请加入“上证公司治理板块”的公司）在2010年年报披露的同时披露内控报告。鼓励上市公司聘请审计机构对公司内部控制进行核实评价，公司聘请审计机构对公司内部控制进行核实评价的，应披露审计机构对公司内部控制的核实评价意见。”

深交所2010年年报工作通知中的要求是：“上市公司应按照《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和本所有关规定出具年度内部控制自我评价报告。内部控制自我评价报告应经董事会审议通过，公司监事会、独立董事、保荐机构（如适用）应对公司内部控制自我评价报告发表意见。中小企业板和创业板公司应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控制审计报告。”

2008年颁布的《内部控制基本规范》提出上市公司可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。2010年4月发布《企业内部控制配套指引》指出企业“应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告”,同时给出内部控制审计报告的参考格式。

上市公司是我国的一个特殊群体，由于其资源的独特性和稀有性，以及在资本市场上具有的融资便利性，凭借其特殊的市场地位，得到了地方政府和银行信贷的各种政策的支持和扶持。但是，由于种种原因，集万千宠爱于一身的我国上市公司的整体业绩，国际上从“安然”到“世界通信”，这一系列的财务欺诈案件的曝光，让广大投资者对上市公司财务报告的信心崩溃。如何确保财务报告的真实、可信性，是内部审计人员要重点加以研究和解决的事情。由于内部审计是上市公司财务报告的最初检验者，审计的质量如何，关系到上市公司的声誉和形象，因此，上市公司的内部审计可以说是任重道远。

一、上市公司出具内部审计报告的必要性分析

1.上市公司内部审计报告现状

内部审计报告是公司开展内部控制审计的理论方向，其对上市公司顺利开展内部控制审计起着至关重要的积极作用。内部审计报告是指内部审计人员，依据审计计划对被审计但是实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件；其内容包括审计概况（审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准）、审计依据（开展审计时所要遵循的国家相关法律、法规和制度机制）、审计结论（依据已查明的事实，對被审计单位经营活动和内部控制所作的评价）、审计决定及审计建议；其具有七大显著特征：正确性、客观性、完整性、清晰性、及时性、建设性以及重要性；其制定分五大步骤：整理分析工作底稿、拟定审计报告提纲、撰写审计报告初稿、征求被审计单位意见以及审计并签发审计报告。

2.上市公司内部审计报告特征

基于内部审计报告隶属于自愿披露性质，因此，内部审计报告披露的过程实质上为健全与本公司财务报表相关的内部控制制度，确保公司内部控制信息的准确性、高效性、完整性。同时，也一定程度上揭示了内部审计报告滞后是引起财务报告质量不足或者公司未能够实现预期的财务管理目标的主要原因，从而，严重制约了上市公司的健康、稳定发展。为解决这一不良弊端，我国上市公司聘请注册会计师提供内部审计报告，通过加强内部审计报告披露进一步强化内部控制信息披露的质量，进而，将真实、准确的内部控制信息传递给上市公司领导者，增强上市公司领导决策的高效性、正确性。

3.随着上市公司资产规模增加的需求主动披露内审报告

随着公司总资产规模的增加，管理层会越来越倾向于披露自愿性质的内控审计报告。公司总资产的增大，使得公司有更多的资产投资于内部控制的设计、维护和实施当中，而这种做法很明显的会提供公司内部控制的质量。随着内部控制质量的增加，管理层会倾向于向市场传递公司内部控制优秀的信号，以换取市场对管理层努力的肯定。同样，随着公司规模的增大，对于内部控制的需求也在不断的增大，很难想象一个跨国公司没有完善的内部控制，投资者会用脚投票，只有完善的内部控制，才会吸引投资。所以出于内外两方面的压力和动力，总资产规模大的公司会倾向于披露内部控制审计报告。

二、上市公司内部审计报告存在着问题

1.上市公司内部审计报告缺乏必要的审计指引

基于上市公司缺乏具体的审计指引，以至于注册会计师在审计时鉴证对象不明确以及审计报告格式未确定。研究调查上市公司内部审计报告发现：现行相当一部分内部审计报告以“我们接受委托，对后附的XX股份有限公司管理层在20XX年12月31日作出的内部控制有效性的评估进行了签证”开头；明确了上市公司管理层的责任：以财政部颁发的《企业内部控制基本规范》及相关规范和有关法律法规的规定为依据，设计、实施和维护有效的内部控制，并对其有效性进行合理评估；明确了上市公司注册会计师责任：立足于鉴证工作的基础之上对XX公司上述内部控制的有效性提出可行性鉴证意见；出具鉴证结论：XX公司依据财政部颁发的《企业内部控制基本规范》及相关规范建立的内部控制制度于20XX年12月31日在所有重大方面保持了有效的内部控制。

2.内部审计报告中缺乏非财务报告内部控制。内部审计报告由财务报告内部控制和非财务报告内部控制共同构成。研究调查显示，我国大多数上市公司在制定内部审计报告时，过于重视财务报告内部控制，忽略了非财务报告内部控制的重要性，以此，一定程度上削弱了内部审计报告的高效性。

3.内部审计报告中披露的大都为标准审计意见。现阶段，我国上市公司内部审计报告中主要具有四种参考格式：标准格式、否定意见格式、带强调事项段的无保留意见格式以及无法表示意见格式。在样本数据中，我国上市公司均采取无保留审计意见格式，究其原因在于上市公司大都不愿意自主披露非标准审计意见的报告，同时，会计师事务所未能够保持独立性，多为附和被审计公司的要求而出具无保留意见，以至于我国上市公司内部审计流于形式，无法充分发挥其职能。

4.内审报告中极少涉及非财务报告内部控制

企业内部控制审计指引指出.在内审报告中应增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”.意味着企业内部控制审计的范围应包括非财务报告内部控制。然而上市公司中内审报告简单提及非财务报告内部控制.其余报告均只是认为企业在重大方面保持了与财务报表或财务报告有关的内部控制的有效性.对非财务报告的内部控制并无涉及。这与内部控制配套指引尚未正式在上市公司实施有关.更是因为长久以来人们将内部控制片面理解为与财务报告有关.忽视了非财务报告的内部控制。

5.其他问题

上市公司盈利能力、财务报告质量是我国上市公司内部审计信息披露的重要影响因素，其表现在于：第一，对于盈利能力和财务报告质量较高的上市公司而言，其内部审计信息披露力度越大，此时，一旦出现财务状况异常势必造成其股票交易受到证监会特别处理的上市公司和第一大股东持股比例偏的上市公司披露内部审计信息可能性降低；第二，上市公司缺乏足够的证据表明公司规模是上市公司内部审计信息披露的影响因素；第三，上市公司未能够将内部审计信息披露落实到位，其高效性难以充分发挥。

三、完善我国上市公司内部审计报告的相关建议

1.增强会计师事务所独立性。由上述可知，我国会计师事务所未能够保持独立性，多为附和被审计公司的要求而出具无保留意见，针对于其现象，一方面，我国上市公司会计师事务所需进一步加强注册会计师的职业道德和相关专业技能知识教育、再培训，切实实现注册会计师思想和能力的独立性；另一方面，会计师事务所需定期接受注册会计师协会的监督和管理。

2.转变上市公司对内部控制审计的认识。无论是上市公司还是会计师事务所均需树立其正确的内部控制审计观，充分认识到非财务报告内部控制的重要性，确保上市公司能够立足于非财务报告内部控制和财务报告内部控制的基础之上开展内部审计报告制定，从而，全面调动上市公司内部审计报告的高效性。

3.完善上市公司内部控制审计准则。现阶段，我国上市公司内部审计报告仍存在一定的瑕疵，大大的削弱了内部审计报告职能。该形势下，完善上市公司内部控制审计准则已是不容忽视，即内部控制审计准则的完善需结合上市公司的实际情况，通过不断加大内部审计报告披露力度，推进上市公司内部审计报告名称和格式的统一性。

4.加强上市公司内审报告披露其他措施

针对上述上市公司内审报告存在的其他问题，本文采取有效的措施予以解决：一是强制性加大上市公司内部审计信息披露力度，切实规避上市公司披露流于形式的不良现象；二是充分发挥证监会职能，确保统一对上市公司内部信息披露的内容和格式，持续规范上市公司的披露行为；三是证监会进一步加强监督刮泥，一经发现上市公司和注册会计师内部审计信息披露过程中的不法行为，依照国家相关法律法规予以严惩。

参考文献:

[1]王艳华:浅析内部审计报告的基本模式[J].现代商业, 2010,(15).

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[3]吴华萍:浅析内部审计报告的编制[J].无锡职业技术学院学报,2008,(05).

[4]张 俭:内部审计报告对象——董事会还是高管层[J].财会月刊,2009,(18) .