浅谈国企改革与审计监督

浅谈国企改革与审计监督（共8篇）

浅谈国企改革与审计监督 篇1

浅谈法治中国构建视野下的国家审计监督制度改革与完善

摘要：我国现行审计监督权隶属于行政权的现状与法治中国建设的基本要求存在天然的冲突，为更好的发挥审计监督职能作用，服务国家民主法治建设，推动国家治理和治理能力的现代化，我们必须结合中国国情，按照法治中国建设的基本要求改革和完善逐步改革和完善我们现行的审计监督制度。

关键词：法治中国构建改革完善审计监督制度

党的十八届三中全会指出要推进法治中国建设，坚持法治国家、法治政府、法治社会一体化建设，这为国家审计监督制度的改革完善提供了依据。从本质上说，国家审计是国家民主法治的工具，国家审计机关通过强化审计监督极大的推动了国家民主法治建设，而国家法治建设也为国家审计提供了法律依据和保障。随着法治中国建设的不断推进，我国现行的国家审计监督权隶属于行政权的现状与法治国家所要求的树立宪法、法律权威，对政府权力制约、执法程序公开透明等基本要求不相适应。因此，构建与法治中国相适应的国家审计监督制度成为当务之急。

一、法治中国建设与国家审计关系述评

国家审计作为综合经济监督部门与法治中国建设密不可分，二者相互依存，相互促进。法治中国建设为国家审计提供了法律保障，决定了我国国家审计监督权的性质，是当前我们国家审计机关的重要任务，两者共同推进我国国家治理体系和治理能力的现代化。

（一）法治中国建设为我国国家审计道路、理论、制度的形成奠定了基础。我国1982年《宪法》明确我国是人民民主专政的国家，确认了人民管理国家的地位，同时我国确定了最高国家权力机关是国家人大常委会，我国的最高国家权力机关既是立法机关，又是法律监督机关，保证了人民意志的至高性和权威性。我国的国家审计制度是在实行人民民主专政的共和政体中实施的，我国的国家审计权是最高国家权力机关通过宪法确认的行政权中的一种监督权力，因此，在法治中国建设过程中我国实行的是行政型国家审计，具有宪法上的行政独立地位。同时，我国国家审计向人民代表大会常委会报告工作，这使我国的行政型国家审计从总体上与我国的国体和政体相适应。与西方国家的审计监督制度相比，我国国家的审计监督权的地位和作用具有中国特色，并逐步形成了有中国特色的国家审计道路、理论、制度.（二）法治中国建设为国家审计提供了法律保障。我国社会主义国家审计产生之始，就是以一种法律制度形式出现的。这种法律制度，是由宪法确定的，我国国家审计活动也必须依法进行。首先，我国国家审计监督权来自于国家相关法律、行政法规的授权。我国的《审计法》、《审计法实施条例》等法律法规明确规定了审计机关的职权范围，审计机关必须严格按照相关法律法规的规定开展审计工作，不得超越职权乱作为，也不能履职不到位不作为。其次，审计机关在审计执法过程中必须严格按照法定程序开展审计工作，充分保障审计程序的正当性。再次，审计机关必须要进一步完善审计公开制度，给予被审计对象法定的异议权、抗辩权和司法救济权，允许被审计对象提出抗辩或直接向人民法院起诉。由此可见，在法治中国建设过程中我国形成完备的法律体系为国家审计的实施提供了前提和基础，为国家审计提供了坚实的法律支持和保障。

（三）国家审计充分发挥审计职能作用极大推动了法治中国建设。我国国家审计机关成立三十一年来，紧紧围绕党委、政府改革发展大局，不断加大重大违纪违规问题查处力度，注重发现涉嫌违纪或者犯罪的案件线索，积极构建与纪检监察和司法机关的协作配合机制，严厉查处重点领域和关键环节的违纪违规问题，促进法律法规的严格执行，树立法律权威，严肃财经法纪和制度规范，增强领导干部的廉洁自律的意识和能力，维护经济秩序和国家法律尊严。同时，审计机关通过对掌握的大量微观经济数据的综合分析，从体制机制制度层面，站在宏观和全局的高度揭示和反映体制性障碍、机制性缺陷和制度性漏洞，提出建设性建议，从而促进建立健全相关法律法规制度。最后，审计部门通过加强对重点领域和关键环节的审计监督，促进构建对权力的监督制约机制，促进领导干部守法、守纪、守规、尽责，增强领导干部的廉洁自律的意识，促使党政领导干部在制度法律的范围内谨慎用权。

二、法治中国建设中的国家审计监督制度现状分析

回顾总结我国目前的国家审计监督制度，相关制度安排与法治中国建设的基本要求已经不适应，主要表现在以下几个方面：

（一）审计机关独立性较弱。目前我国国家审计体制影响了审计机关的独立性。首先，国家审计机构实行双重领导体制，既要受同级政府的领导，又要受上一级审计机关的领导，由于国家审计机关是属于同级政府的一个工作机构，其人事任免权、调动权，掌握在该级政府手中。尽管现行《审计法》规定地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见，这在一定程度上强化了审计独立性。但同样不可回避的是，在实际工作中，由于国家审计机关与当地的经济利益存在着密切联系，上一级审计机关的领导作用事实上往往被同级政府所弱化，在这种管理体制下，国家审计的监督作用有可能被削弱，这种征求“意见”并不能够从根本上解决政府行政权力对审计的干预。其次，国家审计机关在行使审计监督权的过程中，不可避免地会受到行政的干预，其中有些甚至是不正当的行政干扰，在这种条件下，国家审计机关很难客观公正地评价政府和其它公共受托机构经济责任的履行情况。

（二）审计结果公告制度有待完善。自2003年国家审计署发布了第一号审计结果公告以来，我国国家审计公告制度不断完善。但我国审计结果公告制度在理论和实践上，仍然存在许多问题需要解决。首先，审计结果公告内容受限制。目前的审计体制下，审计经费、人事制度受政府牵制。审计结果公开前通常要征求政府意见，政府极有可能从自身利益出发，对公告的内容层层把关，重大事项的审计结果经常无法向社会公告。其次，审计结果公告在立法上存在缺陷。《审计法》第36条规定，审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。一个“可以”表明审计结果公告具有很大的随意性。再次，审计结果公告制度不健全。目前审计结果公告制度属于部门规章的立法层面，其法律地位和效力明显低于法律和行政法规，而且规定都比较原则，仅为制定审计公告规范性文件提供了法律依据，而对具体实施审计公告缺乏可操作性。

（三）审计权力监督机制欠缺。近年来。国家审计监督制度的运行环境不断得到改善，国家审计监督制度在促进市场经济秩序的规范化、推动反腐倡廉建设、保障财政资金安全有效运行、防范和化解金融风险等方面发挥了重要作用。同时我们也要看到国家审计监督权虽然本身肩负着监督和防止其它国家权力滥用的职责，但是其本身没有天然的免疫力。从权力制约上讲，国家审计职权虽有利于对外部权力的制约，但是却不利于国家审计权自身的制约，我国国家审计不仅有检查、取证、采取强制措施的权力，而且还有处理和处罚权，审计人员的自由裁量权较大。这不利于国家审计权的自律。甚至也可能产生审计权的消极和腐败。

（四）国家审计机关的执行力较弱。主要表现在以下几个方面：一是审计决定执行力较弱。目前我国法律法规尚未规定被审计对象不执行审计机关审计决定应该受到处罚和问责，审计决定的执行力不够。二是审计机关整改力度不够。实践中我们发现审计机关发现被审计单位问题后整改情况较差，对于财政预算执行审计、投资审计中发现的问题由于一些体制机制原因根本无法整改。三是有效的审计问责机制尚未建立。目前我国审计问责的主体、问责依据、问责处理等方面都有待于进一步完善，造成审计机关的威慑力不够，影响审计机关权威。四是审计执法主体地位问题。《审计署审计常用定性表述及适用法规向导》在其编撰说明中指出，法律、法规都明文规定执法主体不是审计机关，在当前有关法律制度中还未就审计机关的执法主体资格特别加以明确的情况下，以暂不适用这些规定直接进行处理处罚为妥。另外，根据《审计署关于内蒙古自治区审计厅明确有关法律法规是否可以作为审计机关处理（处罚）依据请示的批复》意见，审计署也同样支持了编撰说明中的观点。按照这种观点，审计机关的执法主体地位将一定程度的弱化，不利于审计机关的长远发展。

三、构建与法治中国建设相适应的国家审计监督制度

我国审计监督制度囿于先行政治体制和权力结构的限制，其职能作用无法较好的发挥，我们必须对我国先行审计监督制度进行循序渐进的改革，逐步塑造为民服务的审计理念，通过国家审计监督制度结构的重新配置，以使其逐步适应法治中国建设的要求。

（一）逐步塑造为民服务的审计监督理念。审计机关是在政府领导与控制之下，对政府各部门和下级政府以及财政金融机构和企事业组织等审计对象进行审计监督，实际上是代表政府监督政府和政府首长所管理的下级对象，审计机关则不可能对本级政府实施监督，使其脱离于监督体系。这种监督体系往往缺乏公开透明的程序，不符合法治中国建设的要义。法国著名启蒙思想家卢梭在他的名著《社会契约论》中指出“立法权力属于而且只能属于人民。”国家审计受人民委托，代表人民的利益，对人民财产的受托者政府进行监督，从而保证所有“纳税人的钱”被合理有效地运用。“人民审计为人民”国家审计监督权根源在于人民权利的让予，权力最终服务于权利。人民赋予了国家审计监督权应有的权威性，其目的在于监督行政权在经济活动领域的合理合法运行，从而维护和保障人民权益。因此，审计人员必须牢固树立“为人民服务”理念，“以服务人民为荣，以背离人民为耻”，不断提高自身素质，依法、合理、高效地完成审计任务。

（二）逐步改革现行审计监督制度模式。转变国家审计监督制度模式，必须立足现状改革，逐步实现两个转型过渡。第一个过渡，即在现行行政型审计监督制度的基础上强化统筹审计工作理念，对审计组织方式、审计管理模式、审计技术手段等方式做一定的渐进改良，从而一定程度上克服现有体制的弊端，从整体上认识和把握审计系统，推动整个系统审计工作有序开展。在此基础上最终实现第二个过渡，即向“审计监督为民服务，为国家治理服务”的人民监督模式转变。这一转变首先需要一系列配套机制的改革，特别是法律制度的实施。通过修改宪法、法律中的有关条款，确立新的配置模式。其实是要推进审计理念的转变，将“向人民负责”、“服从法律的理念”牢固树立于审计人员的心中。我们在改革过程中也不能盲目模仿某些国际流行的模式，要切合我国经济政治发展的实际稳步推进，从一些具体能够发挥实效的改革措施着手，为审计建设制度的改革奠定基础奠定基础。

（三）逐步推行审计结果公告制度。推进审计结果公告必须遵循以下原则。一是统一性原则。我国审计机关层级较多，每年都会形成大量的审计结果信息。如果各地审计机关在审计结果公告上缺乏统一领导，各自为战，审计结果公告的目的则会适得其反，甚至产生不稳定因素。二是效果性原则。向社会披露审计发现的带有规律性、典型性、普遍性的问题和大案要案，以引起有关方面的关注和重视。三是谨慎性原则。由于审计监督的特点，审计结果发现的问题大多属于违法违规等性质的事实，这些问题产生的原因往往比较复杂。因此，哪一类审计结果可以公布，哪一类审计结果不可公布，都应该遵循谨慎性原则，慎重考虑审计结果发布后产生的社会影响。四是保密性原则。遵循保密性原则，是建立审计公告制度，做好审计结果公布工作的一个重要方面。有必要建立保密工作责任制，避免泄露国家秘密和被审计单位商业秘密的现象发生。

（四）逐步完善监督国家审计监督机制。任何权力都有被滥用的可能，国家审计监督权也不例外。因此，有必要完善监督国家审计监督权的机制。国家审计机关是审计其他法定被审计部门财政、财务收支的真实、合法和效益的政府机关，审计机关自身的财务收支由谁来审计目前没有这一机制。笔者认为，可以充分调动社会中介组织的力量，如由相关组织聘请注册会计师定期对国家审计机关的财务收支进行审计，检查结果直接向监管审计机关的部门报告并向社会公众公告。监督国家审计制度的另一个重要方面是对审计人员的监督。主要包括审计人员独立性要求，首先，需要建立国家审计人员定期轮岗制度，避免审计人员长期在某一审计管辖范围内工作，与被审计单位的领导人建立某种默契，防止审计人员与被审单位形成密切的关系，产生权力寻租现象。其次，建立国家审计人员的审计责任制度和奖惩制度，督促审计人员依法审计，依法行政。

（五）不断提升审计工作执行力。审计机关的执行力是审计机关将战略与决策转化为实施结果的能力，表现出来的就是整个组织的战斗力、竞争力和凝聚力。我们要提升审计工作执行力必须提高审计组织的合力，重点抓好以下几个方面的工作：一是抓好审计机关领导班子执行力建设。通过引导示范，将执行力作为选拔使用干部的重要标准，使强化执行力成为一种导向、一种风气。二是完善考核工作机制。适时建立执行力考评考核制度，细化执行力考核办法，把目标任务分解到部门、具体到项目、落实到岗位、量化到个人、明确到期限，形成主要领导总负责，一级抓一级、层层抓落实的工作局面。三是强化监督机制。完善工作执行的程序性规定和违反制度的惩戒性规定，建立责任、考评、问责等为一体的督办机制，对有令不行、有禁不止、随意变通、肆意规避等行为，坚决追究责任，营造良好的责任落实氛围。四是与纪检监察、检察院、公安等部门建立更加便利畅通的沟通协查机制，建立与相关部门的信息共享机制，使审计部门发现的案件线索能够得到更好的处理落实，以增强审计机关的执法主体地位。

浅谈国企改革与审计监督 篇2

一、基本原则及方向

1、坚持以经济建设为中心的原则。

按照“三个代表”的要求, 全面提高质量技术监督工作对国民经济和社会发展的有效性, 实现有位、有为、有效, 努力营造良好的消费环境、市场环境和投资环境, 为拉动内需、调整结构、搞活企业、扩大对外开放做出更大贡献。

2、以市场为取向的原则。

要转变观念, 牢固树立为企业服务、为消费者服务、为经济发展服务的观念;解放思想, 勇于创新, 探索符合市场经济规律和要求的工作机制与方法, 探索与国际惯例接轨的工作机制与方法。进一步加强管理, 规范市场, 维护市场经济秩序。

3、统筹兼顾、分类指导、稳步推进的原则。

要着眼大局, “吃透两头”, 不搞“一刀切”, 调动各方面的积极性, 形成整体合力, 正确处理改革、发展和稳定的关系。

4、两个文明一起抓的原则。

要两手抓、两手都要硬。严于律己, 狠抓行风和廉政建设, 建立严格有效的内外监督制约机制, 努力提高质量监督工作系统职工队伍的整体素质。

二、具体任务和目标

1、改革质量管理工作方式, 逐步建立政府监管、企业自律、市场竞争、优胜劣汰的质量管理新机制。积极推动建立健全两个责任制。积极配合政府制定质量工作责任制和打假工作责任制, 并使之落到实处。

积极推动把质量工作纳入各级政府国民经济和社会发展规划。在各地的“十二五”计划、年度经济发展计划、专项经济建设工作中, 明确提出质量工作、打假治劣、规范市场秩序等项工作的目标、责任制、考核方法和工作任务;提出产品更新换代的技术标准。

2、按照市场经济发展的要求, 引导企业建立完善的质量自律机制。继续推广先进的质量管理经验和科学的质量管理方法, 组织企业通过开展自查等方式完善质量保证体系。通过推行名牌战略、实施免检制度、公布质量状况等有效措施, 引导企业积极采取国际标准和国外先进标准。建立完善的符合市场经济需要的计量检测体系, 帮助基础薄弱的企业计量基础工作, 授权有条件的企业对在用计量器具实行自我检定。

3、明确重点监管产品的类别, 建立和完善市场经济条件下的产品质量监控机制。对涉及人体健康及人身、财产安全的产品划分等级, 分别确定监控手段, 分类制定监控目录;把国家抽查和省抽查产品计划协调一致, 缩小抽检产品品种, 加大政府重点监控产品的抽查后处理力度;建立较为完善和科学的产品质量监控体系。积极研究新的质量评价方法 (如顾客满意度) 和指标体系;引导企业通过认证、企业自我声明等办法, 提高企业产品质量信誉。

4、建立和完善打假工作的长效机制。积极研究和探索各执法部门协同作战的联合打假, 强化对生产、流通、销售等环节的全过程打假, 建立打与扶、打与帮、打与治的三结合打假机制, 继续实施打假保名优工程。进一步实施对重点产品、重点市场、重点区域的整治, 查处大案要案, 加大打击力度。狠抓“四个一批” (取缔一批制假、售假企业, 惩处一批首恶分子和惯犯, 处理一批违法违纪机关工作人员, 曝光一批典型案件) 的落实, 进一步完善法制。

5、建立和完善锅炉、压力容器、压力管道及特种设备安全监察新的运行机制, 巩固和发展全过程安全监察的基本制度, 加大安全监察工作力度。充分发挥检验单位、中介组织、大型企业等社会各方面的作用, 改进和完善有效的监督管理系统。在保障安全的前提下, 减少行政审批、简化许可管理, 突出对重点环节、重点工作的必要监督;将安全监察中的一些具体事务交由事业单位和中介组织承担并形成制度, 集中精力履行政府部门执法与管理的主要职能。

6、建立和完善符合市场经济规律的中国名牌产品评价机制。组织以社会团体和中介机构为主体的名牌战略推进机构, 制定中国名牌产品评价和推进方法。坚持严格把关、扶优扶强、简化手续和企业自愿的原则, 按计划、分步骤地实施好产品免检制度。

7、改进和完善质量技术监督宣传工作。加快研究将业务工作同社会宣传相结合、相促进的办法, 改进新闻发布、公告、宣传报导的组织形式和内容, 提高大型活动的组织水平和社会影响力。建立全系统受理举报投诉的快速反应网络, 按照《产品质量法》的要求, 加大为消费者排忧解难的工作力度。充分发挥有关学、协会的作用, 加大宣传的力度和深度, 提高社会地位和影响。

8、明确改革发展方向, 深化技术机构改革。总的指导思想是:政企分开、政事分开, 市场取向。根据国家关于科技体制和事业单位改革的精神, 技术监督系统技术机构按照基础性、公益性、非赢利性机构方向进行改革。国家局直属计量、标准研究机构、锅炉压力容器和特种设备检验研究机构纳入公益性科技部分改革, 争取国家科技支持。确定并抓紧实施国家质检中心改革方案。对涉及人体健康和人身、财产安全以及公共安全产品的国家质检中心, 争取财政支持;撤销一批技术落后、重复设置、多年没有承担国家任务的国家质检中心;引导和鼓励承担一般性产品检验任务的国家质检中心走向市场, 成为中介性检验机构。

9、积极培育和发展检验、校准、公正计量、认证、咨询等市场, 建立和完善市场监管体制。加强法规、制度建设, 建立健全市场规则, 为开展中介性技术服务和促进中介性机构的发展创造公平竞争的市场环境。

摘要：作为国家对市场实行宏观监控的政府职能部门质量技术监督工作如何发挥作用, 保障国民经济健康持续快速的发展, 维护人民群众和国家利益使我们必须直面的问题, 我们必须从战略的高度来认识提高质量重要性和紧迫性, 从而提高我们做好质量技术监督工作的使命感和责任感。

浅谈内部审计与监督 篇3

【关键词】 内部审计 监督要素 持续监督

内部审计是整个审计组织体系的基础。我国审计组织体系包括国家审计、内部审计和民间审计三部分。不同的审计主体，其基本职能也不一样。国家审计是国家机关对受托管理者的经济责任进行监督，由审计机关对被审计单位财政财务收支的真实合法性和效益依法进行审计监督；民间审计是接受委托实施的企业财务报告审计、资本验证及法律规定的其他鉴证业务；内部审计作为一种服务于管理当局的面向未来的检查和评价，以监督职能为基本职能，同时结合以评价、确认和咨询为主要内容的服务职能。

1.内部审计目标的发展

刚开始，内部审计作为内部经营职能主要集中在防止工资欺诈、现金和其他资产的损失方面；很快地，内部审计范围扩展到对几乎所有财务事项的验证；随后，其重点逐步从“为管理而审计”发展到“对管理进行审计”上。

由于管理和执行之间的距离不断扩大，有必要发展一系列控制行为，使企业得以有效地管理。内部审计人员通过每种形式的控制进行现场评估，来完善和完成每一个执行活动。内部审计的职能由最初的单纯的监督发展到监督与评价职能的结合。内部审计的活动范围，已扩展到诸多管理咨询服务，如：检查和评估会计、财务以及业务控制的合理性、适当性和适用性；确定所制定的方针、计划和程序的遵循程度等方面。

企业环境经历迅速的、革命性的变化，对全世界的组织产生了深远影响。管理层在面对全球激烈竞争时作出反应，主动提高质量，管理风险、结构以及流程，需要为决策提供更及时、可靠、相关的信息，在这种趋势下，内部审计被视为帮助改善治理，支持关键治理程序的最合格的职业团体。“内部审计的范围包括检查和评价组织内部控制系统的适当性和有效性，及履行职责的工作质量”。

2.关于持续监督

随着2008年全球金融危机的爆发及蔓延，雷曼兄弟公司破产、美国AIG深陷次贷泥潭和我国中信泰富等公司衍生产品投资巨亏事件纷至沓来，不断暴露出公司内部控制系统有效性存在缺陷，反映了许多企业未能充分利用持续监督程序以支持内部控制有效性。COSO委员会于2009年发布了监督内部控制系统的指南，以风险导向为核心理念，以将监督有效地植入公司的持续控制过程为根本目标，从而能最小化内部控制失败并提高决策所需信息的可靠性。

监督程序的实施包括持续监督和单项评估，前者为管理层提供关于控制有效性的日常信念，后者提供定期的确认。持续监督程序植入企业日常的、反复发生的经营活动中。由于持续监督程序被常规性地执行，常常是在实时的基础上，最早识别和纠正控制缺陷。持续监督有效性越高，对单独评估的需要程度就越低，在进行单独评估时也可充分利用在持续监督中所获得的信息。我国企业对内部控制监督制度的建设主要强调单独评估，对持续监督重视不够，未将监督纳入企业日常的控制活动中，降低了监督的效果和效率。内部审计作为内部人审计，它所接触的信息是及时可靠的，可以随时根据单位主要负责人或权力机构的要求行使审计职能，具有经常性和广泛性的特点。内部审计既是内部控制的组成部分，又要反过来对内部控制的有效性进行评价，自然应该承担持续监督组织内部控制有效性的职能。

3.内部审计如何发挥持续监督的作用

3.1内部审计部门设置

内部审计在组织中的位置虽然极其特殊，但它仍然是组织内的一个职能部门，独立性问题对内部审计总是一个难题。为使内部审计有效运行，对内部控制有效性的持续监督的授权应该由足够高的组织层次授予。对于内部审计而言，为提升它在组织内的地位，与那些负责组织治理的人员建立牢固的关系，并且直接与审计委员会进行沟通是十分重要的。

我国也采用设置审计委员会的做法，但其实际适用范围有限。很多组织的内部审计部门由单位主要负责人直接领导，似有一定的独立性，但内部审计的工作没有形成常规的经常的活动，而是受命于单位负责人，审与不审，审哪里这样的问题完全成为一种个人行为，内部审计的随意性很大，根本不能满足持续监督的要求。内部审计部门应该对组织负责，鉴于此，在组织内部设置一个内部审计委员会，其成员应由单位负责人、各职能部门负责人和单位内部的参与经营管理常规工作的业务代表组成，内部审计部门应由内部审计委员会领导，对其负责。

3.2在组织内提升内部审计的地位

内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。调查显示，目前我国内部审计人员开展的审计业务主要有：财务审计、风险审计、内部控制审计和合规性审计等项审计业务。但是，企业管理当局对于内部审计的职能作用没有准确的认识，他们往往在问题发生之后才要求内部审计进行审计，以发现舞弊问题的性质和严重程度，在一定范围内如何解决，内部审计部门仅仅是在事后进行审计，起到灭火器的作用。由此看来，其对组织内部控制有效性的监督总是滞后的，更谈不上对内部控制进行持续的监督。

要改变上述状况，首先，内部审计的宗旨、权力和责任都应在组织正式的书面文件中做出规定，该书面文件的内容应当包括：明确内部审计部门在本组织的地位；列席董事会、经理会议及类似权力机构会议；有权接触与审计范围有关的记录、人员和实物资产；明确内部审计活动的范围。机构设置上的高层性，并不能完全保证其工作的有效性。要保持内部审计工作的活力与动力，还应建立健全行之有效的激励机制和严格的责任约束机制。

其次，内部审计活动的展开应有一个长远的规划，使其成为一项长期而稳定开展的工作，将规划以组织最高层次的文件形式下发到各职能部门，明确管理层对内部审计的一贯重视程度，使组织内各个成员普遍地重视与遵循。

最后，内部审计的职能要求其保持与其他职能部门的独立性，不能承担任何具体的管理责任，为获得内部审计评价，确认所需的各种信息，避免信息的不对称，内部审计部门应扭转以前被动工作的局面，主动与其他职能部门加强沟通。由于内部审计往往被视为领导的灭火器，其他职能部门总是對内部审计部门敬而远之，因此，开始时，应制定内部审计定期沟通会议制度，内部审计工作部门不要以监督者自居，而应真诚地为组织各管理层服务，树立为管理服务的宗旨，采用提供咨询、建言献策的工作方法，帮助其他职能部门加深对内部控制制度的理解，主动遵循和执行内部控制制度，只有当管理层切实认识到建立健全内部控制制度的好处，得到执行内部控制制度的实惠之后，管理层自然会主动联系内部审计部门。这种不以监督为目的的工作形式反而形成对各管理层的事前的、持续的监督。

3.3加强内部审计意见的落实

内部审计机构不可避免地受到管理部门的制约，内部审计能不能发挥为管理服务的职能，一方面取决于内部审计部门的工作质量，另一方面取决于组织的最高管理层能否接受和采纳内部审计的建议。内部审计建议应及时向前述的审计委员会或内部审计委员会报告，由其监督管理层对审计建议的落实情况。另一方面，应考虑将内部审计报告在组织内部公开化，加强员工的集体监督，进一步增加组织价值。

参考文献：

[1]王光远.内部审计思想[M].北京：中国时代经济出版社，2006.

[2]韩洪灵，郭燕敏，陈汉文.内部控制监督要素之应用性发展[J].会计研究，2009（8）.

浅谈国企改革后的企业内部审计 篇4

一、找准定位，突出服务职能。

随着现代企业制度的建立，国有企业通过改制重组，产权制度发生了变化。国家在企业中不再扮演投资者与管理者的双重角色，而完全成为单纯的投资者参与企业的利润分配，企业则拥有独立的经营权。过去，内部审计主要是以国家审计的姿态执行国家审计对企业的监督职能，在这种体制下，传统的审计监督只审查企业经济活动的合规性与合法性。今天国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理的有效性，帮助组织实现目标。”从现代企业制度下内部审计的职能看，它包括监督、鉴证和评价三大主要职能。但现代企业内部审计监督职能的内涵已不是计划经济体制下的那种监督，而是内部审计作为企业管理的一个职能部门，监督目的是维护企业整体的合法经济利益不受侵害，实现企业经济活动最优化、经济效益最大化。因此内部审计定位于企业，服务于企业，是寓服务于监督之中的职能。正如李金华审计长指出的“内部审计机构很重要的一点就是为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标。”由此可见，现代企业制度下的内部审计要找准定位，要在监督企业依法经营的同时，重点是审计和评价企业经营的效益性，根本目的是为了改善企业经营管理，提高经济效益。同时为企业领导者提供咨询服务，切实履行作为参谋的职能。如中铁四局集团建立现代企业制度后，将内部审计定位于突出“三个服务”：为加强企业管理服务，为提高经济效益服务，为领导决策服务。三年来的实践证明，“三个服务”的思路使全集团的审计工作在企业改制后迅速步入正轨，内部审计得到较快发展，连续三年一年上了一个新台阶。

二、改进方法，不断提高审计质量。

现代企业把确保企业依法经营、谋求企业效益最大化和维护股东合法权益作为企业的奋斗目标和努力的方向。企业内部审计必须围绕这一中心，转变工作思路，拓宽审计领域，切实通过加强监督检查、调查研究、综合评价等审计手段，总结和推广企业经营管理过程中的典型和经验，查深查透企业管理中存在的问题和不足，客观有针对性地提出挖潜提效、加强管理的意见和建议，为领导决策提供依据。

随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、及时、准确的评价，因此新的形势要求企业内部审计要做到事前、事中、事后审计相结合，

如中铁四局集团在实施工程项目的管理和效益审计时，把三者有机地结合起来。事前审计重点是对投资决策、可行性论证以及资金来源等方面进行审计;事中审计侧重于对项目的管理特别是责任成本管理进行审计，并对项目阶段性效益进行认定;事后审计主要是对整个项目的考核与评价。采取 “三结合”的审计方法，能及时发现项目施工管理过程中多个环节可能出现的问题，以便采取有效措施，确保项目效益的最大化。

在企业进行信息化管理的建设过程中，内审人员还要懂得利用计算机审计，掌握计算机操作技能，熟悉企业所使用的专业软件的设置与使用，包括评价软件系统的内部控制，采取有效的方法获取所需要的数据并进行分析处理，以此提高审计工作质量。

三、抓住重点，为提高企业效益服务。

“全面审计，突出重点”这是多年来审计工作所遵循的原则和方针。企业改制后，内审范围更广，难度更大，加之审计力量和审计任务之间的矛盾也更加突出，因此在实施具体审计项目时，更需要抓住重点，才能取得好的效果。中铁四局集团在改制后的审计过程中，紧紧围绕企业生产经营管理的中心工作，注意选择单位领导重视、员工关心对企业效益影响较大的热点、难点问题进行审计，不断提高审计成果的效用，使内审作用得到更好的发挥。

近几年突出了三个方面的审计：

一是工程项目经济效益审计。建筑施工企业经济效益的源泉是工程项目，对项目效益的好坏不仅领导关注，员工也关注。审计部门抓住这一热点问题，对集团公司和各子(分)公司所有的工程项目都实施了期中或期末审计。在审计过程中，不仅对每一个项目进行了客观的评价和效益的认定，而且提出了许多有针对性的旨在加强管理、提高效益的审计建议，绝大部分都被各单位采纳，促进了企业管理水平的加强和经济效益的提高。

二是经济责任审计。改制后企业在进行经济责任审计时，除了按正常的经济责任审计程序操作外，要注入新的内容，尤其是特别关注企业的资产质量状况，对潜在风险和不良资产要进行披露，切实保障国有资产的安全、完整，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失，以此促进企业经济运行质量的提高。

三是不定期地对司属单位进行财务收支审计。目的是一方面促使这些单位规范经济行为、防止企业资产流失和违法犯罪的现象发生，另一方面是帮助基层单位不断改进和加强企业管理，建立和完善内控制度，提高管理水平和经济效益。

四、勇于创新，提高内审人员素质。

为适应世界经济迅速发展和变化带来的机遇与挑战，国际内部审计师协会已将内部审计目标由原来的“检查与评价”重新定位为“增值与改善”。因此，作为现代企业制度下的内部审计必须更加关注企业自身的经营风险、内部

控制和经济效益，树立全新的内部审计理念，及时将职能定位从原来的检查监督为主调整为监督服务并重、并以服务为主，使内部审计更广泛地渗透到企业的各项管理活动之中，不断拓展强化内部审计的评价、咨询、参谋等服务职能。

面对新的形势和发展趋势，企业内部审计必须加强内审人员队伍的建设，不断提高内审人员的素质。

首先要改善内审人员的结构。由于内审领域的扩展和审计层次的提升，原来单纯的财会人员结构已不能适应内审工作的需要，需要配备工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员。

二要实行审计人员从业准入制度，凡是进入内部审计队伍的人员必须具有相关专业知识和从业资格，确保审计队伍成为一支高素质的队伍。

审计学教学方法改革与实践 篇5

关键词：审计学 教学方法 改革 创新

审计学是高校会计学专业课程教学的难点之一，它必须以会计学其他专业课程学习为基础，如基础会计、中级财务会计、成本会计等。本科教学阶段的学习内容主要涉及注册会计师财务审计的内容，所以基础课的学习特别重要，如果基础知识掌握得不好，那么想较好地完成审计课程的学习是很困难的，因为课程内容抽象，不容易理解。其次，审计本身充满不确定性，很多时候需要学生创新性地思考。你需要对基础知识非常熟练，才能对各种可能性做出预测和判断，再应用审计学的原理去获取相关资料支持你的结论，这也是目前实务界对人才的需求。这对于在校的本科生来讲难度比较大，他们缺乏实践活动，对企业的情况不了解，对审计实务也是空白，而且他们更喜欢计算清晰的财务会计，不习惯于充满不确定性和职业判断的审计分析，致使供求双方存在矛盾。那么，在有限的课时内用较清晰的课程框架将理论知识传授给学生，培养他们的思考能力、创新能力、专业素养，这是授课老师必须要解决的问题。目前，实践教学已经成为高校教学方式改革的发展方向和趋势，日益受到理论界和实务界的重视，培养具备一定实践能力、分析问题解决问题能力的毕业生是当前审计学教学迫切要解决的。本文就是在这一思路基础上，从审计课程框架建设、审计课程内容创新、实验室建设、案例教学等方面着手，对现有高校审计学教学方法与实践进行探究。

一、审计学课程的特殊性

审计学作为会计学专业的一门专业核心课程，专业性和应用性都很强，特别强调培养学生对实际问题的综合分析和解决的能力，而且涉及到会计、统计、经济、法律等相关的知识。因此，也是一门综合性很强的课程。其自身的特殊性主要表现在：审计学课程的抽象概念太多，有时概念中套着其他概念，概念前后又交叉，使得概念难以理解，教学内容的顺序难以把握；课程框架不清晰，内容逻辑性差，不像中级财务会计、高级财务会计那样是基础会计的延伸，比较有条理，框架很明晰；审计本身充满不确定性和职业判断，而且审计课程的职业判断环境依赖性强，仅从理论上很难给予明确的、可操作性的指导，学生学完之后会感觉思路比较混乱，不知道学了什么，不像财务会计那样能够按所学的知识进行相关业务处理，感觉学会了相关的技能；审计学课程逻辑性很强，很严谨，只要一个逻辑不准确就没法理解或在理解上出现偏差，而且理解相关的知识需要特定的环境，有时同样一个名词在不同条件下理解的角度是不一样的，这就使学生在学习过程中觉得审计学太抽象、深奥、难理解。对于教师而言，也很难把课程内容讲得生动。

二、传统教学方法存在的不足

1.课程框架不明晰

审计学科相对于其他学科而言发展相对晚，审计学科体系的框架还不明晰，发展也不均衡，财务信息审计发展相对快些，而非财务信息审计、一般审计、行为审计的发展相对慢。学科体系的发展不均衡，框架不清晰也使审计课程框架不是很清晰，内容比较杂乱，前后的逻辑性比较差。这使得教学内容的逻辑相对欠缺，学生在学习过程的思路也不清晰，影响对相关内容的理解和掌握。

2.教学方法重教轻学

教学方法应该包括教师教的方法和学生学的方法。传统的教学方法更注重教的方法，多数依赖于教材，以教师授课为主，忽视了学生学的方法，缺少教与学之间的互动与相互影响，减弱了教学的整体效能。而且这样的教学方式不仅使教学双方的交流不顺畅，影响教学效率效果；同时学生也懒于思考，依赖性强，不利于创新思维、自学能力、创新能力的培养，影响他们分析问题、解决问题的动力和能力，很难培养出适应社会需要的应用型财务和审计人才。现代教学方法应强调整体性，在教学中注重教师、学生、教材间的相互协调，发挥整体功能。

3.实践教学法应用不足

审计学的实践性强，要学好这门课，必须要求有较多的实践活动，课堂教学的实践活动最主要的是案例教学和课程实训。但是由于审计教学案例较少，案例的获取编写成本高，案例教学就成为教学中的难题之一。再者目前我校的教学班基本都超过150人，很难实行案例教学，或者教学效果较差。

实践基地基本没有发挥作用，基本是挂个牌就了事，没有起到实质性的作用，学生无法到基地实习，基地也不愿意接受大批量学生实习，所以实践教学整个体系是没有跟上步伐，导致审计学的实践教学法应用不理想。

三、审计学教学方法的改革与创新

1.构建合理的审计学课程框架

一直以来，审计学的课程框架比较不清晰，内容比较杂乱，学生在学习过程中会有一定的干扰，应该设计比较合理的课程框架。按照审计的基本工作程序，了解被审计单位基本情况，签订审计业务约定书、计划审计工作、风险评估及风险应对，完成审计工作，出具审计报告。根据课程框架有步骤地学习，特别是业务审计中要加强说明审计方法的应用、审计证据的获取、审计工作底稿的编制。在这一基本程序下，形成比较合理的审计课程框架，并按照这一基本程序讲解相关内容。

审计基本程序图

2.教学内容的创新

从内容上看应该打破原来财务审计的局限性，应该把基础会计、中级财务会计、高级财务会计、税法、税务会计等相关内容融合起来。财务审计属于事后审计，上课的时间安排在第六学期，这个时候其他的专业课程实训基本结束，如果学生能够把原来所完成的实训材料很好的保管下来，到审计实训的时候根据他们自己完成的材料来进行财务审计会弥补软件实训的局限性。这不仅可以检查学生自己过去财务实训完成的情况，还可以促进学生在实训过程思考和创新，而不是根据软件原本设计好的业务根据答案去填列。当然这样做可能需要加强课程之间的延续性和相关性，对教师和学生要提出更高的要求，但能更好地实现实训应有的效果。这些审计主要都是围绕财务信息审计展开，其他类型审计的内容涉及很少，因此，可以在内容上增加一些非财务信息的审计、行为审计、生态审计等等，在内容上加以拓展。在教学管理上也需要安排小班上课，以小班、小组、角色的扮演来共同完成。3.注重实践教学

（1）加强实验室建设，重视模拟实验教学

实验教学是学生在实验室，借助仪器设备，根据已有的教学软件，独立操作、分析，从中获得经验，培养实践技能，掌握技巧的一种教学形式和方法。实验教学必须借助仪器设备和教学软件，软件中资料的设计都是仿真的业务和票据，比较直观，能增强学生的感官认识。审计学本身是一门实践性很强的课程，单纯依靠理论教学是很难让学生理解和掌握复杂的实际审计工作。因此，模拟实训是审计教学必备的环节，实训过程以审计案例为主线，以学生上机实训为主，从审计业务约定书的签订、审计计划的制定、重要性审计风险的评估、控制测试、实质性测试、完成审计工作出具审计报告的整个审计流程，每个环节需要注意的事项，特别是实质性测试环节更是能够让学生把所学的会计知识和审计理论知识很好的结合应用，对学生综合分析能力的培养是十分重要的。

为达到以上目标，必须做好审计模拟实验室的建设。审计模拟实验室的建设应该包括教学软件和教学平台两大类。教学软件现在大部分院校用的都是财务审计的教学软件，只涉及财务审计的内容，而且形式上都是手工账报送审计形式，没有场景虚拟，这有一定的局限性，如果能设计一个多层次的教学软件，大量引入目前的3d动画和虚拟场景，把案例的执行过程以动画和虚拟场景的形式体现在软件中，这样更具有更有现场性。比如工程项目造价审计案例的设计，应该把投资估算审计、设计概算审计、施工图预算审计、工程结算审计、竣工决算审计等工程项目造价审计的基本模块都包含在内，再根据每个模块审计应该包含的内容、需要的材料、注意的要点等作明确的介绍，然后辅以3d动画的形式增加软件的的现场性，让人有亲临现场的感觉，也明白不同的审计对象对审计人员有什么不同的要求，在特定项目的审计中应该注意的事项等。其次是教学平台的建设。由于实验室和学生数不匹配，审计模拟实验不应该仅局限于实验室完成，应该设置平台让学生在宿舍、图书馆、教室都能完成，这样学生可以自己安排学习的时间和学习的进度，也可以随时复习之前的相关内容，有什么问题可以随时与教师取得联系。这样使教与学变得更人性化，能够更好的利用课余的时间。实践基地平台的建设后面阐述。

（2）重视案例教学，积极编写教学案例

审计学是一门非常抽象的课程，课本给予的基本是理论知识，很难理解和记忆，如果能够通过案例的讲解，把复杂的过程和抽象的理论在案例中体现出来，既便于记忆又容易理解理论知识。那么教学案例的取得和质量就成为案例教学成败的关键，案例要有一定的新颖性、复杂性、可理解性，最好是任课老师在实践中亲身体验，获取改编的。目前现成的审计案例相对比较少的，所以案例的收集与编制就成一大难题。案例的编写需要一个强大的团队，不仅需要老师的参与，还需要学生的参与，鼓励学生参与资料的收集，实践活动的参与，共同编写案例。只有不断积累修改才能做好案例教学，使案例真正贴近实际，讲解起来形象逼真，当然这过程需要学校相关部门给予时间和经费上的支持。

（3）加强校企合作，充分利用实践教学基地

除了课堂教学中的多种教学方法外，学校还应与企业、会计师事务所、行政事业单位建立长期的广泛的业务联系，实现校企合作。学生到实际单位，参与他们的日常工作，可以接触到实际工作中的具体业务，课本中的抽象知识能够很好地在实务中体现出来，加深学生对相关理论知识的理解和应用；同时，学生参加现场工作，还能培养和检验与人交流沟通的能力，这也是目前对审计人员能力考核的一项非常重要的指标。这些过程和场景都是学生在课堂或实验室所无法感触得到的，只有与这些实际单位建立好合作关系，把学生送到实际工作的现场，才能弥补课堂教学和实验室仿真教学的局限性，才能真正培养和检验学生的职业判断能力、思辨能力和与人沟通的能力。目前本校的财务处已经为会计专业的学生提供了很好的财务实践平台，应该鼓励审计处也为学生提供学习的平台；虽然我们也与事务所和企业建立合作，但由于学生人数多，实践基地少，只能满足少部分学生的要求，因此要加强校企合作，让学生有更多的真实学习的机会，为他们将来的工作培养必备的技能。

4.推动启发式教学

启发式教学，就是改变传统的教师满堂灌的教学方式，通过教师启发，鼓励学生独立思考，适当地加以引导，最终解决问题。这样学生真正参与到教学环节，使师生的教与学得到很好的配合和协调，改善教学双方的紧张关系，使学生变被动学习为主动学习，将学习变成一种主动获取知识的过程。为了更好实现启发式教学的效果，教师在教学中的主要任务时是课前做好充分的准备，知道如何给学生设计问题，引导学生的学习活动，帮助学生学会正确的思维方式，学会如何思考问题和如何完整表达自己的想法；学生则是教学过程的参与者和主人，通过教师引导，不同学生间的不同观点的碰撞和讨论，使思维更加活跃，视野更加开阔，增强学习的积极性和主动性，真正做到教与学的相辅相成，教师与学生的共同进步。

5.提倡小班上课

浅谈国企改革与审计监督 篇6

一、在国家审计中充分利用网络信息的重要意义

(一) 挖掘利用网络信息, 有利于确定审计工作方向和工作重点

首先在审计计划阶段, 审计人员需要确定审计项目并对审计工作做出合理安排。在选择审计事项、确定审计项目时, 需将网络信息纳入重点考虑范围, 分析网络信息的指引性动向。充分挖掘被审计单位的情况, 职责范围、经营范围、容易出现问题的关键环节等, 做到足不出户, 便知天下。其次, 网上的审计动态是一个重要的参考资料, 审计动态是具有可比性和可借鉴性的, 相近的经济条件和结构会出现类似的问题。审计署或者其他地方审计机关发现的苗头性倾向性问题, 可能就是本地问题的线索, 各地的审计盲点和薄弱环节也可能就是本地的审计弱项。因此, 通过对互联网信息资源的挖掘有利于确定审计工作的内容和重点。

(二) 挖掘利用网络信息, 有利于审计工作的开展

审计工作是个综合性很强的工作, 目的是查错纠弊, 找出被审计单位工作中的问题, 可是问题不会就摆在账目上, 需要审计人员的火眼金睛去把问题查出来。因此, 充分利用好互联网上的各种数据库, 各种查询手段, 就像是给审计人员插上了飞天翅膀, 审计人员才能高瞻远瞩, 明察秋毫, 把被审计单位的错漏查找出来。

(三) 挖掘利用网络信息, 有利于审计工作经验的归纳和总结

全国各地审计工作有很多好的经验和做法, 目前从审计署到各级审计机关都建立了官方政务网站, 网站上通常登载了工作经验理论研讨等栏目, 同样一项工作, 同行是如何开展工作的, 工作中的特色亮点是什么, 审计人员在互联网上可以一目了然, 做到他山之石、可以攻玉。

(四) 挖掘利用网络信息, 有利于审计人员丰富知识储备

审计工作涉及的内容很多, 涉及的专业知识也多, 涉及的行业也很多, 因此, 审计人员除了参加审计机关的继续教育和培训制度, 学习会计、审计、法律、经济等方面的新知识, 掌握与从事工作相适应的计算机、外语等技能外, 还应该在工作中根据需要不断学习, 而互联网提供了广泛的学习材料, 有利于审计人员丰富个人知识储备。

二、在国家审计中利用网络信息的几个方法

(一) 利用各种财政税务法规数据库查询法规以及各种行业信息

实施审计过程中, 评价被审计单位经济活动是否符合法律法规的规定, 审计人员就需要以法律法规的规范流程为依据, 判断被审计单位实际操作方法是否合法合规。因此审计人员可以在国家机关官方网站、行业管理者官方网站等相关网站进行查询并获取。审计人员还可以从互联网上了解与被审计单位相关的行业惯例、税收政策、政府政策、环保要求等法律环境和监管环境, 被审计单位所处行业的市场与竞争、生产经营的季节性和周期性、与被审计单位产品相关的生产技术、行业的关键指标和统计数据等行业状况等。例如财政部官方网站上“在线查询”栏目中子目录“财政法规数据库”收录了11000余条财政相关法律法规, 信息量巨大, 具有分类明确、检索方便、更新及时等特点, 为审计人员提供高效的查询平台。

(二) 利用税务机关发票查验系统查验发票等原始凭证真伪

核查原始票据, 是审计人员对支出真实性核查的重要手段之一, 也是审计人员应当掌握的看家本领。发票基本由各省市国税、地税部门监制, 在多数省级国税、地税网站均提供了发票真伪查询平台。如:四川省国税局网站的“涉税查询”栏目中, 提供了“发票查询”、“网络发票查询”两个窗口。只要输入相关信息, 就可以直接与被审计单位的发票进行比对, 如果不一致则可初步判断发票为虚假发票, 该系统的数据库更新延迟时间为2天左右, 能够满足审计人员需要。四川省地税局官方网站还链接了四川省内12个市地方税务局有奖发票查询入口, 有利于验证各地发票真伪, 同时还开通发票查询“绿色通道”, 可以一次性同时查询10张发票的真伪, 大大提高了查询效果。

(三) 利用中国民航信息集团公司主办的电子客票验真官方网站“信天游”网站查验电子机票行程单的真伪

2006年我国统一使用无纸化电子客票以来, 旅客只凭本人身份证即可办理登记牌, 而电子客票行程单只作为付款和报销的凭证。一些不法票务代理点正是利用了电子客票这一特点, 私印假行程单, 将行程单上机票价格改为大于其代购机票的实际价格, 赚取差价。2008年5月, 国家税务总局、中国民用航空局联合发布了文件, 规定将《航空运输电子客票行程单》纳入税务发票管理范围, 伪造的电子客票行程单相当于假发票。在互联网点击进入“信天游”网站后, 录入“电子票号/行程单号”, “旅客姓名”后便可以查验电子机票行程单的真伪。

(四) 充分利用各种搜索引擎查询审计人员需要的各种信息

国外具有代表性的搜索引擎为谷歌 (GOOGLE) 、雅虎 (YAHOO) 等, 国内著名的有百度、搜狗等。这些网页搜索引擎都是通过从互联网上提取各个网站信息 (以网页文字为主) 而建立的数据库, 检索与网络查询相匹配的相关记录, 然后按一定的排列顺序将结果返回给用户。审计人员可以利用搜索引擎关注被审计单位的信息, 查找被审计单位的官方网站, 了解被审计单位最近工作动态, 也可以关注相关违法违纪违规线索, 例如被审计单位是否存在网络举报的情况, 领导干部及工作人员是否存在违反国家财经法规的行为。还可以通过搜索引擎, 了解被审计单位大型项目招投标、环境评价公示等程序公示情况, 有利于进一步了解被审计单位项目实施程序是否合法合规。

(五) 充分利用互联网免费软件为审计工作服务

互联网上的免费软件可谓种类繁多, 资源丰富。Oracle、SQLsever等数据库软件可以帮助审计人员在各种平台或环境下建立统一的或分布的数据库系统及其应用程序。Windows操作系统、office办公系统等软件能给审计人员的日常电子办公提供强大的支持。另外很多小型互联网软件给审计业务工作提供诸多方便, 如利用地理测绘软件, 核实农用地占用真实性等。

三、结语

毋庸置疑, 如今的时代, 信息呈现爆炸的趋势。挖掘互联网上海量的信息资源, 确实有利于审计工作, 但是互联网信息资源也仅仅是工具和帮手, 要想加大审计监督力度, 完成好审计工作任务, 审计人员还得在实践中不断掌握丰富的知识、积累审计经验、不断锻炼和提升审计业务能力。

摘要：国家审计人员作为加强经济监管、履行审计监督职责的“经济卫士”, 对互联网信息的挖掘利用, 有利于提高工作效率, 有利于提升审计业务工作能力, 进一步查处财经违法违规行为。本文对在国家审计中挖掘利用网络信息应用内容、应用方法、意义等方面进行研究并阐述。

关键词：网络信息,审计监督,作用

参考文献

[1]罗杰, 张桃梅.网络审计证据在内部审计中的应用[J].商业会计, 2013, (4) .

[2]王娜.网络信息挖掘探析[J].高校图书馆工作, 2007, (3) .

浅谈审计课程教学改革与创新 篇7

教学模式是在一定的教育理念支配下为实现特定的教学目标而创建的一种教学模型，包括从教学原理、教学内容、教学目标和任务、教学过程、教学结果评价直至教学组织形式的整体、系统的操作形式，以及相应的教学策略等。上海电视大学的“3L教学模式就是利用计算机网络技术及多媒体技术改革课程的教学模式，是以学习者自主学习为中心、教育者引导学习为前提、多种媒体教学资源和手段支助学习为基础的“导学—自学—助学”三维互动教学模式其核心就是完成教师和学生在教学活动中角色的转变：教师从知识的传输者变为指导者，学生从知识的被动接受者变为知识的主动构建者。在这种新型的教学活动中，教师和学生的角色与任务发生了很大的变化：教师不再是教学活动的主宰者，而是整个教学活动的策划者和引导者，就像一台节目的导演，而学生就是整台节目的参与者，演什么节目，节目质量怎样，是否创新，学生是关键。

一、审计教学改革的必要性

1.审计人员执业环境的复杂化要求进行审计教学改革21世纪初安然、世通等系列大公司财务舞弊案件的接连发生，不仅严重动摇了社会公众对于注册会计师能力和诚信的信任程度，而且客观地向公众呈现出一种财务舞弊金额及其经济后果日益扩大的趋势。在加强会计监管、强化审计人员揭露舞弊财务报告的责任呼声高涨的背景下，各国政府对于审计人员审计能力及其执业诚信的重视度空前高涨，相关的审计规范也密集出台。无论是美国的SOX法案（《萨班斯-奥克斯利法案》），SASNo.99（《审计准则第99号———考虑财务报告中的舞弊》），还是我国的新颁布的审计准则，都强调审计人员怀疑一切的职业怀疑精神、共享经验的协作精神、识别舞弊风险的执业能力的提升以及对舞弊风险评估结果做出适当反应的具体方式及程序的合理运用等。变化的环境在给审计人员审计能力带来挑战的同时，也直接引致了注册会计师专业服务产品的纵深开发，非审计鉴证业务的开发与拓展，也外延和强化了注册会计师的服务责任。所有这些都使得传统审计教育模式及教学方法的变革与创新成为必然。

2.新审计准则倡导的全新审计模式要求进行审计教学改革区别于传统风险导向审计模式，新审计准则系统引入的现代风险导向审计模式，确立了现代审计的战略审计观，强调审计人员对于被审计客户战略目标、经营环境、公司治理结构、业绩衡量、风险评估等在内的战略风险的分析，主张个性化的审计程序如出其不意的盘点等不可预计的审计程序的运用，要求审计人员基于更开阔的视角在源头上和宏观上发现和判断被审计客户财务报表中的重大错报行为。在这种风险导向战略系统审计模式下，审计人员必须是复合型的人才，不仅要熟知审计最基础的技能和现代信息技术，而且要具有包括战略分析、绩效分析、风险评估、欺诈识别以及持续经营评估等在内的各项拓展技能。为了培养学生这些方面的能力，高校的审计教学必须进行相应的改革。

二、会计专业审计教学改革的创新与实践

1.教学目标定位本科阶段会计专业的培养目标定位，不仅应具有专业知识和技能，还应具有创新及实践能力的财会人员。在此目标下，审计教学应以“学”为主、“教”为辅，强化学生的自主意识，即强调学生的“自学”，而教师的“教”应体现为“导学+助学”。对于会计专业而言，审计课程仅是延伸的核心专业课程，因材施教，我们在会计专业审计课程的教学内容设置上，侧重审计基础知识和基本技能的教学，同时兼顾审计实务操作及实践能力的培养。

浅谈国企改革与审计监督 篇8

随着我国社会主义民主法制建设的快速发展，消防法制建设也随之得到了相应的加强，这对于保障国家和人民生命财产安全、维护社会一方稳定、促进经济发展发挥了积极的作用，但随着我国改革开放的不断深入和社会主义市场经济体制的不断发展完善，消防监督管理对象的不断增加，情况日趋繁杂，管理难度也随之不断加大。现行的消防法制工作和消防监督体制，已经不能适应新形势下消防监督的需要，有些方面已经阻碍着消防法制和消防监督工作的顺利进行，甚至成为了制约消防法制工作发展的瓶颈。

一、当前消防法制建设和消防监督方面主要存在以下主要矛盾和问题：

(一)消防监督存在失控漏管现象

我国消防监督管理实行属地、分级管理原则，二级以下消防安全重点单位归公安分局、派出所列管。但由于三级管理单位大多分散广、数量多、人员消防安全意识淡薄，而派出所的工作重点又以社会治安和处理一般刑事案件为主，尤其是一些东部山区小县城的乡镇派出所基本上只有2-3名正式民警，这些民警对日常消防监督等工作现处于摸索阶段，虽然吉林省公安厅2004年4月27日颁布的《公安派出所消防监督工作规定》做了较细致和详实的说明，但从目前现状来看，具体操作起来难度还相当大，因为过去派出所的三级消防管理工作只停留在文件而就，派出所的工作压力可想而知，致使现阶段三级单位的消防管理处于相对滞后阶段，导致乡镇、村屯和三级单位的火灾呈上升趋势。

（二）消防监督存在隐患整改不力的现象

火灾隐患查出多、整改少，一些单位的法人代表将火灾隐患的整改工作，只停留在口头或书面上，更有甚者以阻碍经济发展软环境为由，对公安消防机构的安全检查持对立情绪，一些单位领导对要求整改的火灾隐患以各种理由拖延和采取虚假方法欺骗监督执法人员，最终导致火灾的发生。

对学校、医院等人员聚集场所和一些工、矿企业等非营业性场所的火灾隐患缺乏必要的监督整改和处罚机制，这些场所只有达到重大火灾隐患时才可以进行处罚，而重大火灾隐患的确定、整改、销案又是一个较繁琐的程序，结果导致对这些场所的监督缺乏有效制约性。

（三）消防执法中存在着较大的随意性

首先，一些执法监督人员不稳定，流动性大，致使消防监督业务受到较大影响。往往在积累了一定的工作经验，业务略有精通，情况略有熟知之际，任职二、三年就被更换调整，尤其是从事建审、火调、法制的人员，使消防工作长期徘徊在一个较低层面。

其次，消防执法人员少、素质低、执法力量薄弱，目前一个普通大队的防火监督人员包括大队长（科长）在内，一般在3名左右，而这些人员中受过高等教育的寥寥无几，从正规公安或消防院校毕业生的更是凤毛麟角，大都是提干后，经过成人教育的进修才提高的学历，因而虽然有较高的学历，但在实际工作中还是凭经验工作，同时这些干部必须应付各种达标、考试、专题教育、岗位练兵等管理活动，大部分人在主观和客观因素下，没有再学习的条件和机会，很难适应新形势下消防工作，极易造成监督不力和执法不到位，在执法工作中标准不高、要求不严、以罚代改等现象较为普遍。对一些处罚只注重罚款，而不注重整改效果，而且往往将并处中罚款额度下到最高额，而执行中却采用最低限，直接影响了法律严肃性和公正性。

再次，消防执法缺乏公开透明性。虽然目前一些基层大队也公布了各项公开办事制度等，但这些制度基本上是用于应付上级检查和验收，没有真正发挥其作用。另外，各消防大队由于受各种条件制约，很少有敞开式办公场所。政务大厅的办公人员也只是对一些行政审批做一些记录，公安部30项便民措施中涉及消防方面的行政审批能真正落实的很少。

（四）需进一步健全和完善消防法律体系

1998年4月29日《中华人民共和国消防法》颁布以来，我国的消防立法工作取得了很大成绩，但与其相配套的规章修订工作相对滞后，国务院后出台的《化学危险品管理条例》部分章节与《消防法》中对易燃易爆物品管理明显存在着矛盾，这给基层消防监督执法者造成了管理模糊，另外《消防法》中一些条款中前置条件过多，在执法中往往给执法者造成尴尬境地。2004年1月1日起，《公安机关办理行政案件程序规定》和《公安行政法律文书（式样）》同时使用和实施，而与之相对应的消防法律文书时至今日也没有发到基层大队手中，各基层单位只能根据文书样式自己设计印刷，一个支队一个样，甚至有的一个大队一个样式，在法制日趋健全完善的今天，极不严肃，从侧面可以反映出这方面工作的滞后，所以消防法律体系还需进一步完善。

二、几点改进和思考：消防法制建设和消防监督方面的（一）建立职业消防监督体制

最大限度地保留消防监督业务骨干，建立多层次的监督管理体系，让一批消防技术骨干长期保留在自己的岗位上，确保消防监督和执法的稳定性、连续性、公正性，岗位交流如三年为一个周期，应分期分批进行，实行领导负责制和执法责任制，并配以完善的部队内部和社会监督机制。同时，要建立人才激励竞争机制，竞争上岗，能上能下，摒弃论资排辈的作法，不断加强业务干部在岗培训、进修、深造。使得我们消防监督人员有较充裕的时间和精力，用于政治思想和消防业务知识的学习和研究，提高消防监督质量和水平，更好地为社会提供消防监督服务，塑造消防机构的良好形象。

（二）加大消防监督力度，树立消防监督权威

火灾隐患整改困难、消防处罚执行难的原因是多方面的，但很大程度上与消防监督权威不够有关。为此，首先要建立一支高素质的消防监督队伍，上级多下基层指导业务，上级机关要少检查，多调研，多指导，以提高基层消防监督水平，来树立起消防监督的技术权威；其次在监督管理上，要大力推行规范化管理，来树立起消防监督的管理权威；再次，在执法上，严格按照消防法律法规的要求，加强对于火灾隐患的整改力度和对火灾事故的查处力度，努力做到程序到位，事实清楚，定性准确，依据充分，树立消防监督的法律权威，解决消防监督深层次的问题。树立消防监督权威后，也能对一些地方保护主义、地方行政干预形成一种法律威慑力，避免某些领导和部门以优化投资环境，发展地方经济为借口，将正常的消防监督，维护消防安全同治理投资环境对立起来，形成一种依法治火、依法监督新局面。

（三）推进消防工作社会化，完善消防法律体系

《消防法》和公安部61号令明确了各级政府主管部门及各企事业单位的消防管理职责。各级党委政府要把消防工作摆到主要位置，纳入社会经济发展和城市建设之中，统筹规划，常抓不懈，一级抓一级，一级对一级负责，要认真落实“谁主管，谁负责”的原则实行综合治理。单位的主要领导要对本单位的消防安全工作负全责，把消防安全纳入生产经营的全过程，不断强化对消防工作的领导，要对消防安全实行重奖重罚的有效措施，使消防安全责任与单位、个人经济利益、政治待遇挂钩，调动广大干部和职工做好消防工作的积极性。特别是在当前企业转换经营机制的形势下，要建立起相应的消防管理机制，从消防安全组织、消防器材、消防岗位责任制等各环节上予以加强。同时要巩固和发展多种形势的专群结合的社会消防安全组织和队伍，切实加强管理，推进消防工作的社会化；以全新的理念，高效务实的运行机制，健全和完善社会主义消防法律体系。

（四）抓好消防宣传和人员培训

充分发挥各宣传媒体和舆论宣传工具，广泛宣传消防法规和各种逃生自救知识，走出以往一提到宣传就组织几个游行队伍，组织了多少人，搞了多少宣传牌，发了多少宣传单，张贴了多少标语等形式主义怪圈，建立一个由广播、宣传、教育、劳动等各部门制度化、法制

化的长效宣传机制；不断加强法人代表和企事业消防管理人员的消防法制观念，增强消防安全意识，进一步贯彻落实“61号令”，企事业单位应相应承担消防安全责任，建立自身的消防工作机制，认真落实消防工作，杜绝消防监督部门对企事业的消防工作大包大揽，使火灾隐患整改工作成了消防监督部门自己的事。

（五）更新思想观念，树立服务意识