结算审计质量控制措施

结算审计质量控制措施（精选8篇）

结算审计质量控制措施 篇1

浅议高校工程结算委托审计质量控制

Disccusion On Commissioning Auditing Quality Control Of Project Settlement In Colleges 摘 要：为了缓解高校审计力量不足与审计任务繁重之间的矛盾，高校工程结算审计委托社会中介机构完成，对高校工程结算委托审计质量如何控制，本文从委托审计程序、质量控制要点和质量控制措施进行了阐述。

关键词：工程

委托

审计

质量

控制

结算

随着近几年我国高等教育事业的迅速发展，高等院校新校区建设及老校区维修改造，高校固定资产投资快速增长，因此工程审计任务量也是越来越繁重。但多数高校存在人员编制少、审计力量不足，尤其是工程技术方面的审计人员严重缺乏。为了缓解高校审计力量不足与审计任务繁重之间的矛盾，高校一般采取将投资多、规模大的基建项目工程结算审计委托给经国家有关部门批准设立的包括会计师事务所、工程造价咨询公司等在内的社会中介机构审计。一来可以降低内部审计的风险，利用社会中介机构比较雄厚的人员配置和技术实力，提高审计工作效率和质量，二来可以集中高校审计力量投入到管理审计中去，使得在委托审计实施中只要加强协调、组织、控制和管理，就能够保证工程结算委托审计项目的顺利实施。这种内外审相结合的办法是解决当前矛盾的有效措施。

一、高校工程结算委托审计程序

高校工程结算委托审计可参考的程序一般为：

1、根据学校年度建设工程投资计划、修缮工程计划及管理部门报送的工程结算审计计划，由审计部门统一编制工程结算委托审计计划并报学校招标部门进行招标，选择资质、信誉好的社会中介机构。

2、根据工程结算报送审计数量和金额，审计部门定期或不定期召开由工程管理部门、招标部门和监察部门组成的工程委托工作会议，确定委托审计项目的安排。

3、委托审计项目确定后，由审计部门安排项目负责人及时与受托单位签订合同并办理委托审计资料交接。

4受托单位按合同规定的时间实施审核并按时提交由被审计单位签字认可的审核报告和工程结算审定单及相关的委托审计资料。

5、审计部门对委托审核报告进行复核，无误后出具审计报告并报有关领导审批，经审批后的审计报告发送给工程管理部门。

二、高校工程结算委托审计质量控制要点

1、委托审计目标设立

高校审计部门可以将审计目标是否达成作为评价社会中介机构是否履行受托责任的依据。高校工程结算委托审计目标就是严格控制工程结算委托审计质量，达到节约工程投资的目的，提高资金使用效益，同时降低内部审计的风险，缓解审计压力，提高审计效益。

2、委托审计过程监督

工程结算委托审计不是委托出去就万事大吉，还需要审计部门做好委托审计全工程的监督、检查和控制工作。一方面监督审计进度是否按合同规定时间进行；另一方面要对审计质量进行监督，不定期进行检查，督查其保质保量地完成审计项目；同时充分发挥审计部门的纽带作用，做好与管理部门、施工方和社会中介机构的沟通和协调，更好地保证审计项目的质量。

3、委托审计结果复核

由于高校审计部门往往代表学校签字确认工程造价，而社会中介机构对工程造价的审核实质是一种有偿服务，因此内审部门不能完全摆脱审计责任。加上内审部门对施工情况较为了解，因此通过严格的监督复核，可以发现和纠正审计工程中的差错，把风险降到最小，从而有效地防范了审计风险，保证了审计质量。

三、高校工程结算委托审计质量控制措施

工程结算委托审计技术性强、环节多、难度大、风险高，其质量直接关系工程承发包双方的切身利益。严格控制工程结算委托审计质量，不仅能有效节约学校资金，还能有效的防范审计风险，同时还有利于促进工程造价咨询行业快速、健康的发展。现结合高校工程结算委托审计的程序、质量控制要点以及目前开展委托审计的实际做法，可采取以下质量控制措施：

1、实行招投标管理制度，认真选好社会中介机构

成功选择好社会中介机构即意味着工程结算委托审计成功一半。因此委托审计单位要实行公开招投标，在全面了解整个工程造价咨询行业情况的前提下，应选择有资质的社会中介机构作为邀标对象，这是控制委托审计项目质量的最直接的一环。同时要设定资格线，让具有一定规模、一定资质、一定权威性和良好社会信誉的社会中介机构参加投标。

评审委员会要根据投标机构的投标书中提供的审计方案、审计费用报价等内容进行综合评价。原则上要统筹考虑公司资质、业绩、项目方案、进度、报价、项目负责人及执业造价工程师的职业道德和执业水平、审计项目质量控制体系等因素，审计部门应采取一定措施把握好审计项目的质量与中标价格之间的平衡，决不能片面压低中标价而致使审计质量下降。

2、严把资料收审关，认真做好送审前的准备工作

工程项目结算送审资料的完整和齐全，是审计结果准确的前提。只有真实、完整的送审资料才是公正、公平审计的保证，也是得出客观真实、可信结论的重要依据。工程结算委托审计前，审计部门必须做好工程结算资料的收审工作。工程结算资料主要包括：工程立项文件及审批文件、工程招投标文件、标底编制说明及标底、中标通知书、工程承发包合同及补充协议、工程设计变更及图纸会审记录、竣工验收报告、工程竣工图、经济签证单、隐蔽工程验收记录、分包工程确认单、甲供材料清单、乙供甲控材料清单、水电费使用单、文明施工证书、施工单位计价手册、施工单位上报并由工程管理部门审核签章的工程决算书（含工程量计算书、工料分析表、钢筋计算书、定额换算补充资料）等，其中项目从开工建设到竣工的所有变更签证资料要齐全并保持连续性，缺一不可，所有签证一定要求是原件（或在报送资料时查看原件，保留复印件）。

为保证工程结算送审资料的真实、完整，工程结算资料的交接应有严密的书面手续，交接双方必须签署明确意见。同时，应严格实行工程结算资料送审承诺制，工程管理部门要承诺已对施工方报送的工程结算及相关资料进行了认真的复核并保证资料的真实、完整；施工方要对工程结算及相关资料的真实、完整性及工程结算没有高估冒算进行书面承诺，并保证审计中不再补充资料，如果确因补充资料的，必须由项目总监理工程师、学校施工现场负责人和管理部门负责人签字盖章并经审计部门负责人同意，方可收审。同时为了控制工程造价和审计费用，要求施工方还需承诺工程结算审减率在5％以上的，按审减金额的一定比例支付审计费用，具体支付比例可在工程承包合同中约定。实行工程结算送审资料承诺制有助于区分审计责任，降低审计风险，更有助于保证工程结算委托审计工作质量。

3、实行合同管理，明确责权

委托事项确定后，审计部门必须及时与受托方签订委托合同。工程委托审计合同是约束双方的法律文件，合同须明确审计事项、审计内容、审计时限、审计要求、审计标准及双方的权力、义务和责任等，其中工程结算委托审计付费标准严格执行招投标文件约定。为了控制委托审计费用，合同还可约定对于甲供材费用、水电费用、工程造价下浮金额以及委托方复核核减的金额等不作为委托审计费用计取的基数。

委托审计合同，社会中介机构一般都有现成的格式，其必须具备的内容基本都有。为了加强对受托方的控制和约束，可以适当增加和修改一些条款，比如在专用条款中要特别指明审计项目负责人及主审造价工程师、审计进度分阶段要求、审计质量问题惩罚措施等，尤其是审计人员及服务工期应依据投标书承诺，不得随意变更。对于规模大、结构复杂的工程可以要求受托方制定出较为详细的审计方案，并把它作为合同的附件，以便控制审计质量。

为了更好地防范审计风险，同时为了确保审计结果的公正性、真实性、合法性，对于一些风险高、投资大、结构类型复杂或有异议的委托审计项目，可以在委托合同中补充约定委托方有权选择第二家社会中介机构进行复审，如复审核减率超过一定比例，将解除与第一家受托方的合作，并保留依法追究其相应责任的权利，赔偿由此给委托方造成的经济损失。另外，为防止弊端，对同类型的审计项目可选择委托不同的事务所审计，从而可进行分析比较，提高审计质量。

4、实行项目负责制，加强委托审计全过程质量控制

审计项目实施前，要确定项目负责人，严格执行项目负责人制度，指定专人负责委托项目的管理，加强对资料收审→合同签订→资料移交→工程管理、协调→报告复核的全过程质量控制。合同签订后，项目负责人首先应将收审资料以书面形式移交给受托方，并向受托方介绍工程概括及工程管理状况，提出审计中应注意的问题和要求，并提醒受托方在具体审计时，不要跟着施工单位的决算思路走，以免被动。另外，要求受托方对工程变更、签证的真实性、合理性也要进行审计，因为有的建设方代表对变更、签证的合理性并不十分清楚。在审计工程中，还有大量需要项目负责人协调和沟通的事项，如现场勘察、隐蔽工程核实、施工合同不明确、变更签证模糊不清、资料不全或不真实、审计依据有争议等，但要尽量避免施工单位与受托方私下接触，人为影响审计结果。

在委托审计中，学校审计部门和受托方之间还可以建立定期交流机制，在交流中，审计部门可以及时了解和跟踪受托方的审计情况，并提供一些帮助和指导，发现偏差及时纠正，对严重损害委托方利益的，要及时采取措施，中止合同履行，及时挽回损失；受托方可及时反馈审计中获得的信息，并就下一步如何实施审计与审计部门进行讨论，以确保审计结果满足委托方的审计要求。

5、建立审计报告复核制度，确保审计高质量

工程结算审计报告是承发包方进行工程价款结算的依据。必须保证报告中所涉及的数额要公正、准确，不能有任何偏差。作为盈利性组织的社会中介机构，由于存在利益驱动，有些社会中介机构的人员组成、业务素质良莠不齐，不能公正、公平地实施审计和出具审计报告，影响了审计质量。因此，审计部门必须建立审计报告复核制度，即社会中介机构审计，审计项目负责人审核，审计部门负责人审定。经审核无误的审计报告报有关领导审批，并发工程管理部门。复核要制定切实可行的方案，可利用工程造价经济指标分析法进行比较，如工程项目的单方造价、单方分部分项工程费及项目措施费、单方主要工、料的消耗指标等，对同期同类工程进行比较后，如发现差异较大可退回受托方重新审计。另外，还要对工程量大、单价高的重要项目和特殊项目，以及定额工艺与实际施工工艺的有较大差别的项目重点复核并加大复核力度，以确保审计质量。

6、加强质量考核，保证审计质量

学校审计部门要加强对受托方审计质量与进度的考核工作，因此要建立科学、合理的质量考核标准，以便于对委托审计项目的审计质量进行评价。考核的主要内容是：工程结算项目主审人员到位情况、提供初审计报告及审计报告的及时性、工程结算审定金额的准确性、审计报告的质量等。受托方有下列情形之一的，可定位不合格单位：

（一）不能按照投标文件派出造价工程师；

（二）不能按时提供初审报告及审计报告；

（三）不服从项目负责人管理和协调；

（四）审计初审报告差错率大于8%；

（五）审计人员有违法违纪及作弊行为等。对于初次定位不合格的社会中介机构，给予警告并减少安排审计项目；警告后不整改的机构，取消其审计项目权利，并在两年内不准进入学校审计。同时，高校审计部门应将每一次对受托单位的质量考核形成考评档案，据此作为后续参与委托审计项目的重要依据，此举既能控制受托方的项目质量，促进社会中介机构审计人员的工作责任感和风险意识，减少和避免审计风险，还可以防止学校审计部门自身原因所带来的误断风险。

参考文献：

李兆暖.工程结算委托审计质量控制技巧

J）中国审计（19）.（2006

结算审计质量控制措施 篇2

随着我国建筑行业的不断发展与规范, 对工程造价提出越来越高的要求, 而工程造价结算审计是工程造价控制的重要内容。本文在分析工程造价结算审计存在的问题的基础上, 提出了相对应的控制措施, 旨在有效的完成工程造价结算审计工作, 使工程项目的各方的利益得到平衡。

1 工程结算审计的主要问题

1.1 施工合同对工程结算的有关条款约定不明确

建设单位在与施工单位签订合同时, 对计价条款和调整约定不明晰, 使得在进行工程结算时双方对某些条款产生分歧, 给审计工作带来了困难。

1.2 工程结算时工程量计量, 定额计价方面的问题

施工单位在做结算时常常出现重复计算、漏计等现象, 对单位造价高、计算复杂的项目, 经常加大工程量的计算。施工单位还经常巧立名目, 高套单价。一是把清单、定额子目中已综合考虑并包含的内容单独列项计算;二是不结合工程实际, 那个定额单价高就套那个定额。

1.3 施工现场签证方面的问题

建设单位没有严格按照工程建设的程序对各种签证资料进行审核, 对不应该签证的项目盲目签证。施工单位在签证上巧立名目, 以少报多。与此同时, 发承包双方在签证时, 对相关内容表述不够清晰, 使得在工程结算时上出现分歧, 给工程结算审计工作带来了极大难度。

2 加强结算审计的具体方法与控制措施

2.1 加强施工合同的审核

工程结算审计首先是要对施工合同进行审核分析, 施工合同的审核主要是审查合同约定的工程范围、工程价款结算方式、材料供应方式及价格、有关违约责任的约定, 包括工期、工程质量、施工人员到位情况等。另外审核人员还需对工程招投标文件、招标补充答疑文件、询标纪要等资料进行审核, 对工程做全面的了解, 为实质性审计阶段做好准备。当发承包双方对合同文件有异议时, 审计人员因按照合同文件的解释顺序, 对异议问题进行判断。

2.2 做好结算审计资料的收集和整理工作

结算资料的有效性和完整性是进行审计工作的前提, 是取得真实合理的审计报告的前提保证。建筑工程的结算审计中一般需要如下审计资料。

(1) 工程施工合同、各种补充合同或施工协议书;

(2) 如为招投标项目, 需要提供招标文件 (含工程量清单) 、招标答疑补充文件 (如有) 、询标纪要、投标文件、中标通知书等相关资料;

(3) 招标时的施工图纸、竣工图纸、图纸会审纪要、设计变更、联系单、施工签证单、地质勘察报告;

(4) 工程项目开竣工报告、竣工质量验收报告、隐蔽工程验收记录等有关文件;

(5) 质量、工期、到位、各项奖罚、材料合格等履约有关资料;

(6) 工程施工组织设计等技术资料。

审计人员应对所收集到的资料进行整理、分类, 经整理后的各种资料要认真阅读, 仔细分析, 并结合工程实际情况, 确定可行的审核方法。在采用相关资料时, 审计人员应遵循实事求是的原则, 尽可能再现和反映工程事实和造价的合理。审计人员应根据竣工图结合隐蔽工程验收记录、现场签证、设计变更及现场踏勘进行内容的核对, 审查是否按图纸及合同规定全部完成工作, 认真核实每一项工程变更是否真正实施。作为审计人员, 还要严格审查控制结算资料的质量, 结算资料要求建设单位严审, 并签字盖章, 确保竣工结算资料的完备性和有效性。

2.3 做好工程量的审核

工程量的审核在结算审计中耗时长, 内容繁琐, 但也是工程结算审计的重点。由于计算规则多, 工程量大, 容易造成多算、重算或漏算。因此, 在工程量审核阶段, 审计人员要根据竣工图、相关资料并结合现场情况对工程量的准确性进行逐项核实。工程量的审查方法, 要根据需要和具体的工作要求而定, 一般情况下应尽量选择全面审查法。在全面审查的同时又要突出重点, 重点要放在容易重复计算及隐蔽工程部分。审查时应注意以下问题。

(1) 注意审查标段的范围。对于群体工程和大型工程等有多家施工单位参与建设, 在进行工程结算时, 要弄清楚各施工单位的实际施工范围。如建筑工程中室外坡道的扶手栏杆, 在结算时需与甲方、监理单位和施工单位确认是由房建单位实施还是由室外附属单位实施。

(2) 注意工程变更带来的工程量的增减。计算工程量时要注意变更资料与施工图、竣工图的对比, 注意扣减变更、取消项目的工程量, 也要注意施工单位在编制结算时的漏项问题。

(3) 注意各分项工程量之间的相互关系, 出现交叉重复的地方一定要扣减。

(4) 审核工程项目划分是否合理, 是否有多设或少设项目的现象。有的项目其清单特征描述中已经包括了分项的全部内容, 施工单位在进行结算时又对部分内容单独列项计算, 审计人员应认真检查, 扣减这部分的工程量。如在清单计价模式下计算墙面刷涂料子目, 项目特征描述中已经包括了满刮腻子的内容, 则满刮腻子的价格就已经含在墙面刷涂料清单项目中了, 不能再次计算满刮腻子的工程量了。

(5) 审核工程量的计量单位是否与清单和套用定额一致。定额中有些计量单位是10m等, 因此如果疏忽容易导致工程量成倍增加。还要注意清单计量单位与定额计量单位的不同。如清单计价模式下门窗工程的清单计量单位为樘, 而定额计量单位为平方米。

2.4 做好工程量清单计价或定额套用的审核

子目单价的审核是结算审计的重点, 对于招投标项目, 投标文件有适用于变更子目的采用该子目的单价, 投标文件无适用于变更子目的按合同约定方式计算单价。审查时应注意以下问题。

(1) 审核可套用的清单、定额子目。套用清单、定额子目单价分为直接套用与换算套用。在审核套用的清单、定额子目单价时, 需注意原清单、定额子目与新增子目的共同点、区别。着重对主要材料、主要机械、人工等价格价格进行审核。如新增清单子目与原清单子目的项目特征和工作内容一致, 可以直接套用;如新增清单子目与原清单子目的项目特征和工作内容不一致但相近, 则可以通过置换主要材料价格的方法借用。

(2) 审核需补充的清单、定额子目。审核定额单价套用的合理性时, 工程结算需实事求是、客观地反映工程实际, 不能那个单价高就套那个, 套价应熟练掌握定额中的说明、工作内容及工料组成, 对定额缺项的项目, 依据自身的经验结合实际的施工情况测定人工、材料、机械消耗量, 合理地编制补充定额子目。

(3) 审核所套定额种类是否合理。审计时要注意施工合同中对定额套用的规定, 按合同指定的定额来计算工程造价。审计人员应熟悉定额文件颁布的时间、适用的范围、定额的名称、含义, 以及定额编制说明中的编制说明中的注意事项, 以达到准确的套用定额, 核准工程造价。

2.5 做好人工、材料、机械价格的审核

人工、材料、机械台班单价的审核必须严格按照合同和招标文件等对人材机价格的规定, 对那些在合同和招标文件中明确规定由施工单位承担的风险, 不得因市场价格的变化予以调整, 对于可以调价的部分, 应依据施工合同和招标文件, 结合施工现场的实际情况, 确定其合理的工程量与价格。对于信息价上未发布的无价材料, 审计人员就要做好市场询价工作, 会同建设单位、施工单位协商确定。

3 结束语

工程结算审计是一项政策性、技术性、经济性和实践性极强的工作, 是进行工程造价控制的重要环节, 工程结算审核人员要依据国家法规和行业规定, 严格按照审核程序和审计制度开展工作, 总结分析审核结算工作中的问题, 从而全面地提升工程结算的合理性、科学性和真实性, 实现对竣工结算阶段工程造价的有效控制。

摘要：工程结算审计直接影响工程发承包双方的利益, 在建筑工程造价控制过程中处于重要的位置。本文对现阶段建筑工程结算审计中存在的主要问题进行了详细阐述, 并针对性地提出了有效的控制措施, 确保审计结果的科学真实合理。

关键词：建筑工程,结算审计,主要问题,控制措施

参考文献

[1]陈任萍.工程竣工造价结算审核问题分析[J].江西建材, 2014 (08) .

[2]周建华.建筑工程项目审计存在的问题分析及处理措施探讨[J].四川建材, 2010 (04) .

[3]袁平.如何做好建筑工程竣工结算审计[J].长沙铁道学院学报 (社会科学版) , 2006, (3) .

基于工程预结算质量控制措施探讨 篇3

摘要：进入21世纪，随着市场经济的发展和时代的进步，建筑工程的预结算管理是工程造价管理工作中的重要内容之一，因此，建筑工程预结算在整个建筑安装行业中的地位越来越重要，它是决定和控制工程项目投资的重要措施和手段，也是工程前期和工程后期工程造价的考核依据。为此，为了适应当代日益激烈的市场竞争，提高建筑企业的竞争力，建立一个高效的适应市场竞争的工程造价管理体系越来越重要。本文重点分析建筑工程在预结算质量控制中出现的较为突出的问题，并提出相应的改善意见，采取对应的解决措施进行管理上的改进。

关键词：工程造价；工程预结算；质量控制；管理体系

目前，随着近年来经济发展的步伐不断加快，工程预结算作为建筑工程发展的重要性经济评价指标，其质量控制工作做的好，建筑工程的经济效益指标就会有所上升；相反，一旦工程预结算的质量控制出现管理问题，建筑工程的经济效益指标也会受到相应程度的负面影响。但是，就目前建筑市场的整体管理能力而言，预结算质量控制的管理能力并没有真正发挥出来，首先，是由于我国大部分建筑企业的内部成本管理制度不完善、不健全，造成预结算的质量控制出现诸多的管理纰漏，进而致使建筑工程造价管理失控。其次，对建筑工程造价的预结算质量控制的管理认知意识不够，不能很好地发挥预结算的管理能力。因此，要提高预结算质量，必须严格把关，悉心敬业，这对实现项目预期的经济效益和社会效益起着至关重要的作用。

1、建筑工程造价的预结算质量控制分析

1.1工程造价中的预结算与质量控制关系

众所周知，建筑工程预结算是建筑工程造价管理工作的主要內容，更是作为广大业主支付建筑工程贷款的凭证。建筑工程预结算针对建筑工程的发展建设特点、施工图纸的设计要求，对工程造价提供科学的计算过程。在预结算的质量控制管理中，包含了对工程造价的估算、施工造价的预算以及竣工后的总结算等。建筑工程预结算质量控制管理要对建筑施工中的各项工程项目，以及各项项目的成本造价费用进行计算与质量控制管理工作，主要是为建筑工程的施工全过程发挥造价费用的指导作用。

预结算质量控制分为预算和结算两部分的质量控制。首先，工程造价预算质量控制是发生在建筑工程施工之前，根据工程造价确定后的建筑施工图、工程成本预算定额和当下建筑市场中的工程收费标准、市场建筑价格评估表以及其他有关部门的规定标准等，对涉及内容进行整体描述，最终实现工程造价的有效管理，并以此作为建筑工程的经济效益核算的基础。其次，建筑工程造价预算质量控制一般发生在建筑工程竣工之后，根据上一步的工程造价预算质量控制，对施工过程中出现的各类费用变化予以协调，是对工程预算质量控制的进一步补充和建筑工程竣工后的整体结算。

建筑工程造价的预结算质量控制中，工程决算与工程预算二者之间的前后呼应是对整项建筑工程造价管理的预算再确认，又是对工程预算的再修正过程。因此，做好建筑工程造价预结算质量的控制，对整项建筑工程的成本造价控制管理十分重要。

1.2预结算质量控制现存问题

（1）水平参差不齐

首先，由于我国建筑工程市场化是在最近几年才形成确立的，发展进程尚短、经验不足；其次，加之长期受传统计划经济体制的影响，我国建筑工程造价预结算质量控制的管理制度存在着较为严重的计划经济模式倾向，在一定范围内还受政府定价的影响。建筑工程内部管理相关部门也一直在对工程造价的管理进行政策调整，以迎合市场的不断变化的要求，尽量完善市场化管理。但是，由于上级多个行政管理部门一直对建筑工程造价的管理进行直接干预，不同上级行政管理部门对建筑市场定价不同，多个定价标准造成了建筑工程造价预结算质量控制的标准不一，工程造价管理的整体竞争力低下。

（2）不成熟的工程造价管理市场造成控制难度增大

在中小规模的建筑企业中，建筑工程造价的管理专业度低下，管理能力无法满足经济市场对建筑企业的发展要求。同时，由于经济社会的快速发展促进了建筑行业的大规模发展，最终使得国内建筑工程市场的繁荣与建筑工程内部工程造价管理的落后形成了鲜明的对比，加之建筑市场中存在的行政干预、工程内部管理人员素质千差万别、建筑行业管理制度的缺失等因素，不同程度地影响着其市场竞争力的提升，使建筑工程造价预结算质量控制发展缓慢。

（3）高素质技术管理人员的缺失，使建筑工程造价预结算质量的控制进程步履维艰

随着建筑市场的发展白热化，国内各大高等院校也相继开设了一些相关的课程。在高等院校招生时，工程造价专业的报考人数也与日俱增。建筑工程造价管理是一项实践管理高于理论知识掌握的经验性技术管理，国内拥有相关证书的工程造价师数量较多，但大多数缺乏实际经验。在真正的建筑工程造价预结算质量控制过程中，表现出来的工作能力大多较弱，无法发挥预结算质量控制对工程造价辅助的管理作用。当建筑工程的发展规模进一步增加时，有经验的建筑工程造价管理技术人才将会更加的缺失。只有高素质技术人才的支持，才能真正促进工程造价管理市场的进一步完善与发展。

（4）建筑工程造价预结算质量控制的相关法律约束不完善

为了进一步完善建筑企业工程造价的管理，有关部门相继出台了《价格法》、《建筑法》、《建设工程质量管理条例》等一系列法律法规。但是，由于各种客观因素的存在，建筑工程造价管理与控制始终得不到很好的效果。随着建筑业的快速发展，我国正逐步与世界建筑市场接轨。现有相关法律在实际的应用过程中与国际法律条约之间出现了诸多不协调，导致建筑工程造价的预结算质量控制陷入了两难的发展之地，必须尽快加以完善。

（5）施工人员的虚假报价导致预算质量降低

在建筑工程里，有很多时候并不是由一个施工队伍进行施工建设的。有些施工队伍在对所需材料报价的时候为了获得更多的利润常常会使用多报的措施，使得实行造价预结算的工作人员不可以很好地把握所得材料用量与价格的准确性，往往会因为施工人员的多报而得出相对较高的预结算数据，起不到节省成本，提高工程完整质量的效果。

（6）预算员在计算工程量时出现问题

工程造价预结算需要遵守的一个根本规则就是“按需计算”，或能够在实际需要进行的工程量的基础上适当地增加一小部分。而有的预算员在计算造价的时候经常是直接按照施工用量进行计算，这样计算出来的工程量就会比实际的工程量多出很大一部分。另外，预算员在计算工程用量的时候，并不会去考虑建筑的结构样式，对于材料使用的细节问题没有做的很好，从而造成了造价计算上的误差。

（7）市场材料行情的不稳定

施工所需的材料在工程施工的时候是一个价格，在工程预算的时候可能会是另一个价格，这就导致了造价预结算工作人员在总工程定价估算时出现偏差。这类问题主要是建筑材料行业的大环境造成的，要解决只有从市场调控和国家法律政策等方面入手。

2、提高建筑工程造价预结算质量控制的措施

建筑工程的造价管理较为困难，工程施工的承包单位多，施工环节繁琐，施工中涉及的质量、进程、材料供应、设备安装、大量未知性风险费用的管理，都直接体现在了建筑工程的造价管理环节中，不难看出建筑工程造价管理中预结算质量控制的重要性。加强建筑工程造价预结算质量的控制，采取相应的改善措施，对我国建筑业的发展具有重大的促进作用。此外，预结算质量控制的目的，不仅仅是为了更好地实现建筑工程造价的管理，全面实施工程项目的管理和分配，还能更好地利用建筑项目的有限成本进行工程建设，实现更好的社会经济效益。

关于进行预结算质量控制的改善策略，具体如下。

2.1加强建筑工程的造价成本控制，提高预结算质量控制水平和能力

一般而言，企业是以利润最大化为目的的，建筑工程项目也不例外。为了保障建筑项目的科学性及合理性，提高预结算的质量控制能力和工程造价成本的控制能力，加强建筑工程的造价成本控制是非常有效的管理方式之一。为此，要不断完善建筑工程施工中的成本估算能力，根据建筑施工图纸进行详细的预算，并作为后期工程结算管理的依据。在对工程造价成本进行详细的控制计划编制过程中，要加强风险分析和用款计划分析，并在此基础上，通过科学合理的管理安排，尽可能减少施工建设过程中的成本支出，严格控制各项预结算之外的成本消耗。要通过采取针对性的预防措施，尽量规避管理过程中的意外状况，最终完美实现建筑工程造价预结算质量控制目标。

2.2对建筑工程造价实行动态式的预结算质量控制

动态式预结算质量控制是贯穿于建筑工程发展过程始末的工程造价管理工作。首先，在建筑工程项目的最初阶段，要针对不同的建筑施工方案进行最优的选择；其次，进入项目设计阶段后，要确立科学合理的施工管理技术流程，使得施工管理过程中的人员积极性得到有效提高；再次，进入建筑施工阶段，对施工需要的材料选择、设备采购，要经过大量的市场调研和细致的分析对比；最后，在对施工现场进行工程造价管理以及其他管理环节上的协调工作时，要有对风险的预知判断能力，减少建筑工程造价预结算质量控制上的失误，以及对工程造价管理造成的不必要的开支。

2.3加强建筑工程造价预结算质量控制的力度

管理力度不够，会导致建筑工程造价预结算质量控制监管不利；管理力度过重，也会制约建筑工程的良好发展，难以保证建筑的质量。因此，在建筑施工的过程中，要切入建筑工程造价预结算质量控制的关键点，主要针对建筑经济、技术、合同等主要环节，采取相应的改善措施，特别是就建筑工程中的变更现象，要予以严格制止，明确安排进场的签证流程。严格按照合同中的价格标准进行建筑工程造价的计算，并时刻监督控制建筑工程造价预结算的质量情况，避免出现成本失控的现象。

2.4提升建筑工程造价预结算质量控制的人员素质

在对建筑工程造价进行预结算的质量控制时，对技术管理人员的整体素质提出了较高的要求，因此，公司要加强这方面的培训，这对公司的整体行业竞争力的提升有很大的促进作用。建筑工程造价预结算质量控制人员素质的提升，有利于建筑工程造价管理工作的发挥，而高素质的技术人员可以对建筑工程的造价管理工作作出更全面、更科学的指导；能够科学把握建筑材料的选定、建筑质量的控制；对于市场建筑材料的价格，材质等也有较科学的判断力。这些可以使建筑工程造价预结算的质量控制发挥出更好的管理成效。

2.5完善建筑工程造价预结算质量控制的管理制度

建筑工程的造价管理中，预结算质量控制的系统是非刚性的、能调整的，多变的建筑市场环境，使建筑工程造价管理必然具有灵活性及多变性。预结算质量控制要根据建筑工程造价管理的实际应用情况，进行适时、灵活调整。在预结算质量控制的过程中，要结合建筑市场外部环境、內部环境中隐藏的大量不可预见性的风险变化，这样的预结算质量控制才更具有最真实的可靠性。

2.6加强建筑工程造价预结算审核的力度

为了工程计量的准确，预结算工作完成后，审核很有必要，其能有效防止多算、漏算、重算等问题，提高预结算的准确性，加快工作进展。审核的方法有很多种，审核的内容也很广泛，审核的重点应放在工程量计算是否准确、预算单价套用是否正确、各项取费标准是否符合现有规定上。

2.7注意建筑工程招标的合法与规范

要解决造价预结算工作问题繁多的情况，就要从根源上做起，减少中小建筑企业对大型建筑工程的承接。在建筑工程行业中，有些招标只是为了“走过场”，从而没有真正做到让有能力的施工单位承接该项工程，导致一些不具备大型建筑工程施工资格的中小型企业接到工程，在造价预算等技术工作上面出现严重的纰漏。而让比较有资历的大型建筑企业去接工程，则可以在最大程度上保证预结算的质量。

3、结束语

综上所述，随着我国建筑行业的不断发展，建筑工程实施预结算的有效性对整个建筑工程造价产生了直接的影响。因此，在实施建筑工程预结算的过程中，预结算质量控制是具有建筑业专业性、知识性、政策性、管理性以及较强灵活性的管理控制工作。只有不断加强建筑工程造价预结算质量控制的能力，跟上建筑经济市场的发展脚步，不断对管理的经验进行科学的总结与分析，才能在日益激烈的建筑市场竞争中求得生存和发展。

参考文献：

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[3] 黄志英.论建筑工程造价预结算审查的方法与途径分析[J].科技与生活，2010（18）：59-60.

[4] 张莉莉.对建筑工程造价预结算审核问题探讨[J].民营科技，2014（03）：191-191.

结算审计质量控制措施 篇4

建筑工程预结算是建筑工程造价管理工作的主要内容，更是作为广大业主支付建筑工程贷款的凭证。建筑工程预结算针对建筑工程的发展建设特点、施工图纸的设计要求，对工程造价提供科学的计算过程。在预结算的质量控制管理中，包含了对工程造价的估算、施工造价的`预算以及竣工后的总结算等。建筑工程预结算质量控制管理要对建筑施工中的各项工程项目，以及各项项目的成本造价费用进行计算与质量控制管理工作，主要是为建筑工程的施工全过程发挥造价费用的指导作用。预结算质量控制分为预算和结算两部分的质量控制。首先，工程造价预算质量控制是发生在建筑工程施工之前，根据工程造价确定后的建筑施工图、工程成本预算定额和当下建筑市场中的工程收费标准、市场建筑价格评估表以及其他有关部门的规定标准等，对涉及内容进行整体描述，最终实现工程造价的有效管理，并以此作为建筑工程的经济效益核算的基础。其次，建筑工程造价预算质量控制一般发生在建筑工程竣工之后，根据上一步的工程造价预算质量控制，对施工过程中出现的各类费用变化予以协调，是对工程预算质量控制的进一步补充和建筑工程竣工后的整体结算。建筑工程造价的预结算质量控制中，工程决算与工程预算二者之间的前后呼应是对整项建筑工程造价管理的预算再确认，又是对工程预算的再修正过程。因此，做好建筑工程造价预结算质量的控制，对整项建筑工程的成本造价控制管理十分重要。

1.2预结算质量控制现存问题

（1）水平参差不齐首先，由于我国建筑工程市场化是在最近几年才形成确立的，发展进程尚短、经验不足；其次，加之长期受传统计划经济体制的影响，我国建筑工程造价预结算质量控制的管理制度存在着较为严重的计划经济模式倾向，在一定范围内还受政府定价的影响。建筑工程内部管理相关部门也一直在对工程造价的管理进行政策调整，以迎合市场的不断变化的要求，尽量完善市场化管理。但是，由于上级多个行政管理部门一直对建筑工程造价的管理进行直接干预，不同上级行政管理部门对建筑市场定价不同，多个定价标准造成了建筑工程造价预结算质量控制的标准不一，工程造价管理的整体竞争力低下。

（2）不成熟的工程造价管理市场造成控制难度增大在中小规模的建筑企业中，建筑工程造价的管理专业度低下，管理能力无法满足经济市场对建筑企业的发展要求。同时，由于经济社会的快速发展促进了建筑行业的大规模发展，最终使得国内建筑工程市场的繁荣与建筑工程内部工程造价管理的落后形成了鲜明的对比，加之建筑市场中存在的行政干预、工程内部管理人员素质千差万别、建筑行业管理制度的缺失等因素，不同程度地影响着其市场竞争力的提升，使建筑工程造价预结算质量控制发展缓慢。

（3）高素质技术管理人员的缺失，使建筑工程造价预结算质量的控制进程步履维艰随着建筑市场的发展白热化，国内各大高等院校也相继开设了一些相关的课程。在高等院校招生时，工程造价专业的报考人数也与日俱增。建筑工程造价管理是一项实践管理高于理论知识掌握的经验性技术管理，国内拥有相关证书的工程造价师数量较多，但大多数缺乏实际经验。在真正的建筑工程造价预结算质量控制过程中，表现出来的工作能力大多较弱，无法发挥预结算质量控制对工程造价辅助的管理作用。当建筑工程的发展规模进一步增加时，有经验的建筑工程造价管理技术人才将会更加的缺失。只有高素质技术人才的支持，才能真正促进工程造价管理市场的进一步完善与发展。

（4）建筑工程造价预结算质量控制的相关法律约束不完善为了进一步完善建筑企业工程造价的管理，有关部门相继出台了《价格法》、《建筑法》、《建设工程质量管理条例》等一系列法律法规。但是，由于各种客观因素的存在，建筑工程造价管理与控制始终得不到很好的效果。随着建筑业的快速发展，我国正逐步与世界建筑市场接轨。现有相关法律在实际的应用过程中与国际法律条约之间出现了诸多不协调，导致建筑工程造价的预结算质量控制陷入了两难的发展之地，必须尽快加以完善。

(5)施工人员的虚假报价导致预算质量降低在建筑工程里，有很多时候并不是由一个施工队伍进行施工建设的。有些施工队伍在对所需材料报价的时候为了获得更多的利润常常会使用多报的措施，使得实行造价预结算的工作人员不可以很好地把握所得材料用量与价格的准确性，往往会因为施工人员的多报而得出相对较高的预结算数据，起不到节省成本，提高工程完整质量的效果。

（6）预算员在计算工程量时出现问题工程造价预结算需要遵守的一个根本规则就是“按需计算”，或能够在实际需要进行的工程量的基础上适当地增加一小部分。而有的预算员在计算造价的时候经常是直接按照施工用量进行计算，这样计算出来的工程量就会比实际的工程量多出很大一部分。另外，预算员在计算工程用量的时候，并不会去考虑建筑的结构样式，对于材料使用的细节问题没有做的很好，从而造成了造价计算上的误差。

结算审计质量控制措施 篇5

过程质量控制。可以毫不夸张地说，审计质量就是审计工作的生命线。

一、基层审计机关审计质量控制存在的困惑

无容置疑，6号令的颁布实施对基层审计机关（指市、县两级审计局）完善审计质量管理，加强审计质量控制，提升审计工作水平，起到了积极的作用。但是，也应该看到，一些基层审计机关在贯彻6号令的过程中，存在着这样或者那样的问题，与6号令要求存在很大差距，导致审计质量长期低水平徘徊。近年来多次审计质量检查评比结果表明，如果将6号令的要求按照100分计量，基层审计机关审计项目质量分多数只有60—70分，其中突出的问题，一是执行审计规范只停留在表面上，二是不能完全做到对问题查深查透。这里，除了部分审计人员对审计质量控制的重要性认识不到位，存在只求“产品”，不求“精品”的意识和机关内部对质量检查督促落实不够等主观因素外，一些客观因素也制约着基层审计机关审计质量的迅速提高。

基层审计机关在审计质量控制过程中，遇到最大的矛盾，就是任务超重，人手不足。近年来，基层审计机关的审计业务量之大，超乎想象。2007年度，**市所辖8县（市、区）审计机关76个审计业务干部全年完成453个审计项目，人均达6个，即使按每个审计组最少2个人计算，每个审计干部全年平均最少要参加12个审计项目组的审计工作，少数审计机关人均要参加20个以上项目的审计。长期超负荷的运转，使得审计干部身心疲惫，忙于应付，难以打造出审计“精品”，更顾不上审计成果的后续开发，这是基层审计机关审计质量长期难以显著提升的重要原因之一。

此外，基层审计人员普遍反映，6号令所涉及的对审前调查、审计方案、审计工作底稿、审计日记和一些审计文书、程序方面的规定，主要是针对审计署所经办的审计项目，涉及面广、范围大、资金多、时间段长和审计力量充裕等特点，所采取的质量控制措施。基层审计机关的审计对象，涉及面相对简单、资金量小，又经常接受审计监督，加上基层审计机关审计力量不足，对6号令的一些规定可以进行简化，实施简易审计程序。但对于一些审计规范、审计程序、审计文书如何简化，基层审计机关难以把握，缺乏统一尺度，导致审计人员在执行审计规范时随意性较大。

所以，解决基层审计机关审计质量问题，除了加强对6号令的学习贯彻，提高对审计质量重要性的认识之外，还要双管齐下，从审计项目质量控制和审计项目科学管理两个方面入手，分析找出薄弱环节，研究对策，真正解决基层审计机关审计质量上存在的问题。

二、树立“零缺陷”理念，狠抓审计质量控制

首先，要在审计干部中树立“零缺陷”理念。“零缺陷质量管理”，是我市基层审计机关在“审计质量年”活动中提出的关于加强审计质量控制的全新理念。“零缺陷”理念强调，为了规避审计风险，防止审计失败，必须把每一次审计都当作第一次和最后一次，审计工作的性质决定了它不可以重来。因此，要将整个审计过程划分为若干个质量控制关键点，加强对关键点的质量控制检验，及时纠正不足，防止将隐患带入下一环节。每一个审计项目完成后，必须是“合格品”和“精品”，不能出“废品”，不能因片面强调任务而忽视审计质量，否则，就是本末倒置。

基层审计机关应抓住开展“审计质量年”活动的机遇，重视对审计干部的质量意识教育，尽快在审计干部队伍中树立“零缺陷”理念，形成全员质量意识氛围。

其次，要抓住审计质量控制的几个关键环节。一是高度重视审前调查和审计方案。目前，基层审计机关在这个环节上存在的普遍问题是，审前调查浮皮躁痒，审计方案粗枝大叶。我们要逐步做到，审前调查要有针对性，不求面面俱到，重点必须把握；围绕审计目标，制定审计方案要有可操作性，不能方案与实施“两张皮”，要用方案制约审计实施过程，再通过审计日记检查是否按方案要求实施审计。二是加强审计实施中的质量控制。审计取证和审计工作底稿的编制，是审计实施过程的核心，审计组成员要严格按照审计方案确定的审计事项收集审计证据，规范地编制审计工作底稿。首先，要注意取证的客观性、相关性、充分性和合法性，审计证据不应该光注重形式，更应该注重实质，做到足以支持审计结论和评价，并且决不容许隐匿、篡改、毁弃审计证据的现象发生。审计组长在现场要对取证过程进行认真的审核，发现不足，及时纠正，把审计风险隐患消灭在萌芽状态。其次，要防止滥取证，不要把一些与所要证明审计事项关系不大甚至无关的所谓“证据”，都统统收集加以整理，造成了人力、物力和审计时间上的浪费，削弱了审计重点，也不利于提高审计质量。此外，要积极推行审计日记，从制度上对审计人员的审计实施过程进行质量控制，从基础上控制审计风险，保护审计干部。要按时记审计日记，一些应该记载的事项应该完整记录，审计组长不仅要在审计现场记日记，在审计准备阶段和审计报告阶段，对如何进行审计调查、如何编制审计方案、如何讨论撰写审计报告、征求意

见情况等，都要有一个完整的记录。三是注重审计报告的编审。审计报告是审计组审计工作情况和成果的反映，不仅要形式规范，要素齐备，更要注重审计监督的深度。在内容上要做到如实揭露问题，深刻分析产生的原因，并从宏观的、全局的高度研究提出解决和预防问题的办法。要杜绝审计报告中泛泛而谈，缺乏针对性和可行性的建议，提升审计工作的层次和水平。特别是对向社会公告的审计报告，审计组长、部门负责人和分管领导以及审计复核人员更要牢固树立质量意识，在情况反映、事实认定、审计评价和对问题的定性、处理处罚等方面，层层严把质量关，出了问题要进行责任追究。

再次，要善于抓审计跟踪问效。审计意见建议和审计决定能够得到全面的落实和执行，是审计成果的最终体现。基层审计机关应建立跟踪问效制度，明确责任，审计人员应学会沟通，善于与被审计单位交流。对要求有关部门纠正的审计建议，要从正面进行回访，帮助检查落实；对那些屡查屡犯、拒不执行审计决定的单位和有关人员，要严肃处理，公开曝光；对移交有关部门的案件线索，要加强联系，跟踪到底。审计组长和部门负责人是审计结果落实责任制的主要责任人，审计结果无正当理由没有落实，审计任务就不能算完成。

审计人员还要学会对审计成果的综合开发利用，审计项目结束后，仅仅发个审计报告，在地方党委、人大、政府没有一点反响，在社会上没有一点震动，不能算是很成功的审计项目。审计机关应注重对审计成果的综合开发利用，提供有价值的综合报告和审计信息，向政府多汇报，积极为政府决策服务。

三、改进工作方法，加强审计管理

当前，审计工作越来越被地方党委、政府重视，工作任务压力越来越大，但是审计干部队伍结构不合理的状况一时难以改善，也难以大幅度补充新的审计力量。在这种情况下，基层审计机关应当改进工作方法，以科学管理为抓手，采取“精减计划抓重点，滚动实施统调度，分类运作提效率”的方式，改进审计项目运作和管理，借以提升审计质量。

精减计划抓重点，就是要在对被审计对象全面摸底的前提下，突出重点，有针对性地安排审计项目，从数量上尽量减少一般性审计项目，集中力量，保证重点。对一般单位每年度可以安排进行一次“审计走访”，既保证了审计覆盖面，消灭了审计“盲点”，起到警示和免疫作用，又可以通过走访发现有关情况以及问题苗头，再安排后续审计。

滚动实施统调度，就是在基层审计机关人手少、任务重的情况下，采取滚动前进的审计项目运作模式，一个审计项目实施阶段结束后，审计组长一人留下负责底稿整理和审计报告撰写，审计组成员立即与其他人员组成新的审计组，投入新的项目审计。同时，根据当前审计对象的变化趋势，配合滚动实施方式，将目前审计机关内部专业分工过细的专业审计科室，全部改为综合性审计业务科室，个人可以在不同的审计业务上有所侧重。这样，可以将审计项目在所有科室之间统一调配，审计组长竞争上岗后再调配审计组成员。审计项目滚动实施方式，可以有效地缓解基层审计机关业务人员不足的压力，又有利于锻炼队伍，同时可以防止审计干部长期单一从事某些领域审计从而产生“疲劳性懈怠”和“情感性取舍”，有助于提高审计质量。

分类运作提效率，就是对已经确定的审计项目，进行分类，采取不同的方式实施审计。对上级统一安排的审计项目（应尽量减少）和财政同级审等重大审计项目，应严格按照审计署6号令所规定的规范和程序要求实施，上级审计机关的 检查评比也应该主要针对这些审计项目；对一些经常性审计项目和政府交办的突击性审计项目，可以普遍采取简易审计程序。在简易审计程序实施中，除了审计通知、重要事项和问题的取证、审计报告征求意见等法定程序外，其他审计规范可以从简，时限可以缩短，甚至审计机关出具的审计报告也可以用类似“审计意见书”的文书代替，只下达给被审计单位，不再对外公布。

结算审计质量控制措施 篇6

第一章　总则

第一条　为加强审计业务管理，提高审计质量，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》，结合我县审计工作实际，制定本办法。

第二条　县审计局组织实施审计或审计调查项目应当执行本办法。其他组织或者个人接受委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当执行本办法。

第三条　审计业务质量控制严格实行分级复核，审计审理，审计业务会议审定制度。

分级复核是指审计组组长审核、审计组所在部门复核、业务股室复核，分管副局长复核。

审计审理是指审理机构以审计实施方案为基础，按照《中华人民共和国国家审计准则》的要求，对审计项目进行审理。

审计业务会议审定是指审计报告及有关文书原则上由审计机关审计业务会议审定。特殊情况下，经局机关主要负责人授权，可以由局机关其他负责人审定。

第二章审计组组长审核

第四条　审计组起草审计报告（小组稿）前，审计组组长应按照《中华人民共和国国家审计准则》确定的审核事项对审计工作底稿进行审核。也可以委托主审审核，但应当对主审履行审核职责的结果承担责任。

第五条　审计组组长审核审计工作底稿，应当按照《中华人民共和国国家审计准则》要求，根据不同情况提出如下规范的复核意见：

（一）予以认可；

（二）责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；

（三）纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。

第六条　审计组在起草审计报告（小组稿）前，应组织召开分管领导参加的审计小组会议，讨论确定下列事项：

（一）评价审计目标的实现情况；

（二）审计实施方案确定的审计事项完成情况；

（三）评价审计证据的适当性和充分性；

（四）提出审计评价意见；

（五）评估审计发现问题的重要性；

（六）提出对审计发现问题的处理处罚意见；

（七）其他有关事项。

审计组应当对讨论前款事项的情况及其结果作出记录。

第七条审计组长或者主审应当根据讨论确认结果，起草审计组审计报告，审计组审计报告经分管领导审批后，召开由分管领导、牵头业务股室、审理机构、审计组所在部门负责人及审计组长参加的复审会，审计组根据复审会会议议定事项修改报告后，以局机关名义征求被审计单位意见，经济责任审计报告还应当征求被审计人员意见。

审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经局机关主要负责人批准，可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见。

被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告作出必要的修改，拟定审计报告（小组定稿）。对被审计单位或者被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关进行处理处罚的，审计组应当起草审计决定书。对依法应当由其他有关部门纠正、处理处罚或者追究有关责任人员责任的事项，审计组应当起草审计移送处理书。

审计组应当对采纳被审计单位、被调查单位、被审计人员、有关责任人员意见的情况和原因，或者上述单位或人员未在法定时间内提出书面意见的情况作出书面说明。

第三章　业务股室复核

第八条　审计组应当将下列材料报送业务股室复核：

（一）审计报告；

（二）审计决定书；

（三）被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明；

（四）审计实施方案；

（五）调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料；

（六）其他有关材料。

第九条　业务股室应当对下列事项进行复核，并在发文稿纸上明确提出书面复核意见：

（一）审计目标是否实现；

（二）审计实施方案确定的审计事项是否完成；

（三）审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；

（四）事实是否清楚、数据是否正确；

（五）审计证据是否适当、充分、合法；

（六）审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否适当；

（七）被审计对象提出的合理意见是否采纳；

（八）需要复核的其他事项。

第四章分管副局长复核

第十条分管副局长应对审计全过程进行监督和把控，防范审计风险，确保审计质量。

第十一条　审计组所在部门应对业务部门复核意见采纳情况作出书面说明，并将修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送分管副局长复核。

第十二条分管副局长应当对下列事项进行复核，并提出书面意见：

（一）审计目标是否实现；

（二）审计实施方案确定的审计事项是否完成；

（三）审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；

（四）事实是否清楚、数据是否正确；

（五）审计证据是否适当、充分、合法；

（六）审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否适当；

（七）被审计对象提出的合理意见是否采纳；

（八）业务部门提出的合理意见是否采纳；

（九）审计文书格式是否规范，文字表述是否简洁、准确，审计建议是否切中要害，是否有利于被审计单位整改规范。

（十）需要复核的其他事项。

第五章审计审理

第十三条　审计组所在部门应当将分管副局长复核后修改的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理部门审理。

第十四条　审理部门以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果，主要审理下列内容：

（一）审计实施方案确定的审计事项是否完成；

（二）审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；

（三）主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分；

（四）适用法律法规和标准是否适当；

（五）评价、定性、处理处罚意见是否恰当；

（六）审计程序是否符合规定。

第十五条　审理部门审理时，应当就有关事项与审计组及相关业务部门进行沟通。

必要时，审理机构可以参加审计组与被审计单位交换意见的会议，或者向被审计单位和有关人员了解相关情况。

第十六条　审理机构审理后，可以根据情况采取下列措施：

（一）要求审计组补充重要审计证据；

（二）对审计报告、审计决定书进行修改。

审理过程中遇有复杂问题的，经局机关负责人同意后，审理机构可以组织专家进行论证。

审理机构审理后，应当出具审理意见书。

第十七条审计组所在部门对审理部门提出的问题及意见应当认真进行研究，及时补充、修改、完善相关审计项目材料，并对审理意见的采纳情况逐一作出书面说明，无法采纳的要说明具体原因。审理意见采纳情况的书面说明应当及时反馈审理部门。

第十八条　审理部门审理审计项目的时间，一般情况下应当控制在7个工作日内。如遇重大项目或集中成批审理项目等特殊情况时，经局机关分管领导或者总审计师批准后可以适当延长。

第十九条　经审理后的审计项目，报总审计师，按照规定提请审计业务会议审定或局长办公会议审定。

第六章　审计业务会议审定

第二十条　审计报告、审计决定书原则上应当由局长召集班子成员、牵头业务股室、法规股、审计组所在部门负责人、审计组长等人员参加的局机关审计业务会议审定；特殊情况下，经局机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。

第二十一条　审计业务会议审议审计报告、审计决定书、移送处理书，应当重点审议下列内容：

（一）审计方案确定的审计目标是否实现；

（二）审计业务文书要素是否齐全，格式是否规范，结构是否合理，逻辑是否严谨，内容是否清晰、完整，表述是否精练、清楚；

（三）适用法律、法规、规章是否正确，评价、定性、处理、处罚、移送处理初步意见和改进建议是否恰当；

（四）审计组的审计报告是否按规定征求被审计对象意见并作出相应的说明；

（五）审计组所在部门、业务部门、分管副局长和审理部门是否按要求对有关事项进行复核、审理并出具书面复核、审理意见，审理部门提出的审理意见是否被采纳，记录是否齐全。

第二十二条　审计组应当按照业务会议纪要，及时对审计报告、审计决定书和审计移送处理书进行修改。同时，起草审计报告（代拟稿）、审计决定书（代拟稿）、审计移送处理书（代拟稿）、执行审计业务会议纪要情况说明，按照局机关的公文处理程序逐级审核、签发。

结算审计质量控制措施 篇7

根据教财[2007]29号教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见,高校基本建设按照要求需进行竣工结算审计。高校基建工程竣工结算审计程序一般为施工单位整理出结算资料,高校基建部门先进行结算审核,高校内审部门对基建部门审核的工程结算进行审计,并出审计报告。由于大部分高校内部审计力量不足以对大型建设项目自行审计,一般都委托社会审计机构承担。但是在结算审计中,社会机构审计人员由于各种原因,如对工程建设过程不够熟悉、责任心不够等,使得结算成果无法反映工程真实造价,不能维护学校利益。这就需要高校各部门加强管理,形成最大合力,尽可能提高工程结算审计质量,维护学校利益。

2 工程结算审计中常见问题

工程结算外审中,由于存在以下问题,容易导致审计结果无法反映真实工程造价。

2.1 审计单位获得的信息不对称

在结算过程中,审计单位对施工期间发生的工程变更情况不能全面了解,在建设单位布置审计任务时,也很难将所有建设信息告知审计单位,这样就导致审计结果易与实际情况发生偏差,如:在某土建工程中,建设部门在工程建设时,提出让施工单位将施工临时道路按照永久道路的标准来做,以便未来直接铺上面层即可使用,这样甲方可节约部分道路建设费用,临时道路施工费用本已含在乙方投标报价的措施费中,但在结算时施工单位将道路直接算在变更中,并未扣除临时道路建设费用,社会审计机构在初步审计时,也未扣除此重复部分的费用。

在此项目中,由于签证未能完全体现甲乙双方当时想法,审计单位只能根据签证字面意思理解,从而使审计结果不能反映真实情况。

2.2 审计人员有意或无意中对应审减部分未审减

在审计过程中,审计人员业务素质与道德素质参差不齐,外审单位与人员在审计过程中,施工单位为了自身利益最大化,很大可能会进行攻关。虽然在外审合同中,建设单位对审计单位有处罚条款约束,但实际上,建设单位很难发现证据,所以在审计单位初审结果中,经常会出现不利于建设单位的审计结果,如在某工程结算审计中,发现以下问题:

1)在某供水项目结算审计中,施工单位在合同中承诺在投标报价基础上让利2%,但在结算时提供的结算资料未体现让利,社会审计机构在结算审计初稿中未进行审减。

2)某淤泥挖运工程中,甲方招标清单中要求基坑中淤泥挖出、运输到校内某地堆放,运距自行考虑(实际运距小于3 km);乙方投标中只套用定额人工挖淤泥子目,未套用装、运输子目;但在结算中,乙方将一签证中的淤泥挖运项,所套用定额子目为人工挖淤泥,反铲挖掘机回填土挖土装车,回填土自卸汽车运土运距小于5 km(反铲挖掘机装车),社会审计机构初步审计结果并未对此项进行核减。

3)某签证中,内容为挖校内土方回填(校园任何一地至回填工地均小于3 km,因招标时无此项内容,施工单位对此项进行组价,套用定额子目自卸汽车运土运距小于5 km(反铲挖掘机装车),社会审计机构审计初稿中并未对此项进行核减。

此类案例涉及金额,通常已远远高出外审单位审计在整个项目中所获得的审计收益,能很大程度提高施工单位利润率,若建设单位不认真进行结算审计质量管理,是无法发现。

3 建设单位多部门监督、形成合力来提高结算审计质量

由于大型基建工程建设周期长,资金额巨大,参与建设与管理的人员多,要让工程结算资料真实反映工程造价难度大,这就需要所有参与人员尽可能加强交流,尽职尽责,发挥各自专业优势,为完成工程结算服务。面对工程结算审计中频频出现的各种问题,笔者根据自身工作经验,提出“二会商、三复核、一抽审”的管理方法,以提高工程审计质量。

3.1“二会商”,尽可能解决信息不对称

“二会商”即为两轮会商,会商参与人员为基建部门的现场管理与结算审核人员,内部审计部门工程审计人员,基建财务人员,监理,社会审计机构结算审计人员。

第一次会商解决结算审计人员对施工现场信息不对称,时间为基建部门完成结算审核后,内审部门参与结算审计前,由于基建部门结算审计一般为监理和基建部门自行审计,由基建部门结算审核人员或监理单位结算审核人员对结算文件资料进行介绍,重点介绍合同外的变更与签证等部分,指出施工单位结算中需审计重点与难点部分,让审计人员对工程建设及工程结算内容有初步了解,并交接工程结算审计资料。

第二次会商解决建设单位管理人员对结算资料内容信息不对称,时间为结算审计初步结果完成出审计报告前会商一次,由社会审计机构的审计人员将审计情况进行汇报:

1)合同内工程量计算情况(增减原因及合理性);

2)设计变更与现场签证的完善性(核减内容是否进入结算)、合理性、相关手续(立项、甲方同意情况)、工程量的计算准确性、组价的合理性(材料价格是否核价、定额套取是否合理);

3)措施费、规费、税金以及其他费用的计取情况及合理性;

4)指出与施工单位无法达成一致的争议部分,由参会人员现场讨论,形成初步意见。让社会审计机构结算审计人员根据初步意见再与施工单位交涉。

3.2“三复核”,尽可能提高结算审计质量

“三复核”为建设单位内部对社会审计机构出具的初步审计报告进行三轮复核,复核人员分别为基建部门的现场管理与结算审核人员、基建财务人员、内部审计人员。社会审计机构根据建设方的复核意见进行调整,并进行结果回复。

建设方现场管理人员与造价审核人员属于再次对工程结算进行复核,根据自身全程参与建设的经历和前期进行结算审计的视角对社会审计机构初步审计结果进行复核并签署复核意见。

基建财务人员主要复核甲供材料的供应情况,进行超欠供审核,对涉及到的分包配合费等进行核算,并提出审核中发现的其他问题。

内部审计人员对初步审计结果进行全面复核把关,对两次会商和基建部门与基建财务提出的问题重点关注,提出发现的问题,并要求社会审计机构进行调整、答复无疑问后方可出审计报告。

3.3“一抽审”,对审计质量进行监督

让审计者被审计,对社会审计机构所出审计结果随机抽取部分进行复审,按复审结论与施工单位、初审中介机构进行造价、费用结算。对复审与初审结果差异较大时,按照与社会审计机构所签协议进行审计费用扣减或处罚。对审计质量特别差,在本单位列入黑名单,并向上级主管部门汇报。对于触犯法律的,可通过司法途径解决。

4 结语

高校建设工程结算审计,涉及资金量大,容易产生利益矛盾,建设方、施工方、外审单位及个人均有各自的利益,为了自身利益,有的单位和个人会不顾道德和法律风险。对于高校工程建设管理者,学校利益应是第一位,在建设过程中,发挥高校各部门之间的合力,加强会商、复核,加强监督,尽可能让工程结算成果合法合规,经得起时间的检验,最大可能保障学校利益。

摘要：分析了高校基建工程结算审计的现状,针对工程结算审计中常见的问题,提出了“二会商、三复核、一抽审”的解决措施,旨在提高工程结算审计质量,维护高校的经济利益。

关键词：高校,基建工程,结算审计,审计质量

参考文献

[1]杜鹃.杨庄河炼化项目竣工结算审计质量控制[D].西安:西安工业大学,2012.

结算审计质量控制措施 篇8

关键词：注册会计师审计质量控制改进措施

为规范我国会计师事务所及注册会计师的执业行为，提高执业质量，财政部、中国注册会计师协会先后制订、颁布了《中国注册会计师质量控制基本准则》、《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》，这些质量控制准则的制订对于会计师事务所建立健全质量控制制度、降低审计风险、提高注册会计师执业质量起到了重要作用。但也应当看到，会计信息失真的问题在一定程度上依然存在，注册会计师审计中还存在着审计程序执行不到位、三级复核制度流于形式、审计报告失实等问题，研究改进注册会计师审计质量控制的有效措施，对于提高审计质量控制水平、促进注册会计师行业健康发展具有重要意义。

1 注册会计师审计质量控制的内涵及特征

注册会计师审计质量控制，是指采用科学的组织手段和技术方法，根据准则的要求，对审计项目的计划、实施、完成、报告等进行组织、指导、监督、检查的活动。

注册会计师审计质量控制具有系统性、严密性、有效性、限制性的特点。

2 我国注册会计师审计质量控制中存在的主要问题

造成我国注册会计师审计质量低下的原因是多方面的,就注册会计师审计质量控制来说，主要存在以下几个方面的问题：

2.1 审计业务委托机制不健全

审计业务委托人与被审计单位的同一性决定了如果在重大问题上会计师的意见与委托人的意见向左，则意味着得不到审计业务或是得不到续聘，会计师事务所出于生存需要，在执业审计业务时不得不考虑这一点，独立性自然会受到影响。

2.2 市场恶性竞争

我国注册会计师行业近年来取得了长足的发展，会计师事务所数量和注册会计师人数都有了很大提高，但在审计市场上僧多粥少，多家会计师事务所争夺同一家客户的情况时有发生，审计收费一降再降。为降低成本，有的会计师事务所开始减少审计时间、减少必要的审计程序，加剧了审计质量的下滑。

2.3 从业人员普遍执业时间短，业务素质不高

会计师事务所面临着人员流动快、有经验的业务人员缺乏的普遍问题，由此造成从业人员执业时间较短、业务素质难以有效提升。

2.4 三级复核制度没有落到实处

会计师事务所普遍建立了项目经理、风险管理部、主任会计师为复核人的三级质量复核制度，但由于社会审计的季节性特点，一个主任会计师可能要签署数百份审计报告，客观上没有足够时间认真履行复核责任，造成三级复核制度的流于形式。

3 提高我国注册会计师审计质量控制的一些具体措施

3.1 总分所机制下的审计质量控制措施

随着会计师事务所合并上规模工作的深入推进，执行上市公司审计的会计师事务所数量从最初的114家减少过半，一些规模较小的会计师事务所成为了更大型事务所的分所，一些较大规模的事务所为业务拓展需要，也开始在全国大中城市新设分所，总分所机制下的审计质量控制成为新形势下行业质量控制面临的重要课题之一。

3.1.1 建立统一的质量控制制度，树立质量至上、防范风险的质量控制基本理念

总分所机制下的会计师事务所董事会或类似管理机构要将统一的质量控制制度建设放在各项工作的首位，牢固树立质量至上、防范风险的质量控制基本理念。质量控制的统一包括执行统一的执业标准和执行统一的质量控制制度。

3.1.2 建立职责分工明确的质量控制组织架构，明确各级别质控人员的责任

会计师事务所主任会计师（法定代表人）对审计质量控制制度承担最终责任。在事务所董事会下设立审计风险管理委员会和专业标准委员会。

审计风险管理委员会由主任会计师担任主任委员，委员由负责审计风险管理、质量控制、业务执行的管理合伙人或权益合伙人以及审计风险管理部负责人担任。专业标准委员会由负责专业标准建设的执行董事担任主任委员，委员由负责专业标准建设、审计风险管理、质量控制的管理合伙人或权益合伙人以及专业标准部负责人担任。

3.1.3 建立审计质量控制外派复核人制度，重大项目的质量复核实行条条管理

审计质量外派复核人制度是指由总所风险管理部统一向各分所派驻审计质量复核人员，对各分所的重大审计项目履行二级复核职责的制度。

3.1.4 制订重大项目的评判标准，对重大项目和一般项目分别适用不同的复核机制

重大项目由于其涉及面广，影响大，必须执行最为严格的复核制度，一般项目可以适用简化的质量复核流程。

3.1.5 建立审计工作底稿整理与检查制度，对质量控制实施交叉检查

会计师事务所要建立统一的审计工作底稿整理及检查制度，在总所和分所及分所之间实施交叉检查。

3.1.6 建立统一的培训管理办法和员工职业道德规范

为保持和提升事务所员工的专业素质、执业能力和职业道德水平，加强事务所对人才的培养，需要规范员工培训和外部培训服务工作，通过培训使各层次、各岗位上的员工素质与执业技能得到提高，制订及执行统一的职业道德规范。

3.2 对重点审计项目的质量控制措施

对重点审计项目的质量控制措施可以分为质量控制的事前控制、事中控制、事后控制三个部分。

3.2.1 事前控制

建立业务承接核准制度。审计及相关鉴证业务的承接，须遵循独立性原则、谨慎性原则和重要性原则，同时充分考虑专业胜任能力。

3.2.2 事中控制

审计项目的事中控制是整个审计过程中质量控制的核心，在具体业务实施阶段，必须审慎安排项目组成员，在业务正式开展前，召开项目组动员会，明确业务执行的总体要求，加强审计过程中的督导。

建立审计质量控制复核操作规程，对复核机构的组织安排、复核人员条件、重大项目和一般项目的复核流程、复核时间安排等事项作出明确规定。

3.2.3 事后控制

对于重大审计项目，建立审计项目的总结会制度。在工作结束后，项目负责人应召集项目组成员进行认真的总结，推广优秀经验，发现弥补不足。

建立审计档案归档制度，审计档案是会计师事务所的工作记录和宝贵财富，对于指导以后年度的审计工作及在出现审计纠纷时证明会计师事务所所做工作具有重要作用，应予妥善保管。

3.3 对重点审计领域和重要审计事项的质量控制措施

从近年来嚗光的审计失败案例来看，对于重点审计领域和重要审计事项的审计程序执行不到位，质量控制弱化是导致审计失败的重要原因，因此，有必要对重点审计领域和重要审计事项执行更为严格的质量控制措施。

审计人员必须亲自控制往来款项的函证。

有形资产盘点程序的实施应严格按准则执行，不能搞形式，走过场。重大审计项目实物资产的监盘（盘点）比例，按金额计算应达到账面余额的50-70%。

银行存款是企业舞弊案件的高发区域，须执行特别的审计质量控制程序。审计人员应在企业相关人员的陪同下，到被审计单位基本户开户银行进入“中国人民银行人民币（或外币）银行结算账户管理系统”直接查询与获取开户信息资料，检查有无账外银行账户的存在。

对企业的生产能力进行调查，防止虚增销售。

审计全程重视分析性程序的运用，审计人员在运用分析程序时，应注意养成分析性思考的习惯，在审计业务执行的任何一个阶段都应该首先考虑运用分析程序；通过分析发现不合理迹象时，暂时不要寻求财务人员的解释，尽可能去访谈或观察业务部门；对客户的解释应视重要性和风险及合理性来决定是否取证；对重要和高风险的账户及交易应当实施更加强有力的分析程序。

参考文献：

[1]陈晓芳.注册会计师审计质量研究，湖北人民出版社，2005:19-21.

[2]季松.会计师事务所如何防范上市公司审计风险，中国注册会计师，2005（10）：38-40.

[3]李峻.会计师事务所全面质量控制研究，中国集体经济，2008，(18).