审计质量控制探讨

审计质量控制探讨（精选12篇）

审计质量控制探讨 篇1

摘要：随着我国社会主义市场经济的飞速发展, 经济全球化带来的市场变化, 企业想在市场中去的一席之地, 就要不断完善企业内部职能机构, 内部审计是用来加强企业的内部监督, 完善企业管理的一项重要措施。一个拥有高质量内部审计的企业, 有助于企业保障企业基本目标的实现有利于提高企业的经济效率, 从而不断提升企业的市场价值。本文对企业的内部审计质量控制存在的问题及成因进行了研究, 并提出了一些完善措施。

关键词：企业,审计,控制

随着现代企业制度的不断完善, 企业内部审计质量控制成为现代企业的管理的重要组成部分。近年来财务舞弊恶案件, 使人们意识到建立一个高质量内部审计机构的重要性。我国的企业内部审计虽然已经有了一些基础, 但整体发展水平不平衡, 与发达国家的审计质量还存有较大的差距, 审计质量亟需提高。本文对我国企业如何进行内部审计质量控制进行深入探讨, 为提高内部审计质量, 发挥审计作用提供可行性方案。

一、内部审计质量控制的重要意义

内部审计具有独立性和客观性, 在组织中占有重要地位。通过合理的内部审计质量控制, 可以提高企业的工作效率, 达到预期的目的, 有助于改善组织的经营状况。内部审计活动的范围包括许多的具体环节, 涉及组织不同的领域。通过加强质量控制, 能够及时发现内部控制的弱点, 改善内部管理的漏洞。内部审计工作人员能够通过审计工作, 融洽多方的关系, 树立内部审计在组织中的权威性。加强内部审计质量控制还能够保证满足顾客需求、维护自身信誉。建立在严格质量控制之上的内部审计活动可以通过对有关流程的内部控制进行扩大测试来发现和验证问题性质, 在两者之间充当媒介, 满足双方的诸多需求。

二、我国企业内部审计质量控制的问题

1. 内部审计的机构设置不合理。

目前我国企业存在着内部审计机构设置不合理的现象。内部审计机构设置的不合理导致了审计工作的独立性不强。内部审计机构设置往往未设专属机构, 使得审计行为受到多方利益的牵连, 无法保证审计工作的权威性和自主性。现行内审机构设置模式形式多样, ;有的把内审机构与其他部门兼并;有的未设立专职审计岗位, 由其他岗位人员兼任;有的由一人兼任会计负责人和审计负责人;有的内审人员在工作上仍然由先前的部门领导负责等等。

2. 内审工作人员素质有待提高。

当前企业中部分内审工作人员不注重现代管理知识、综合分析知识的学习, 知识结构比较陈旧, 无法面对复杂的审计工作。部分内审人员职业素养欠佳, 缺乏应有的职业道德品质, 不能持谨慎、客观的态度进行审计评价, 对查出的问题往往不能坚持原则, 大事化小, 小事化了, 随意性较大。内审人员的安排随意性比较大, 存在闲置人员安排较多的现象。

3. 内审质量控制标准不明确。

内审质量控制标准是内审质量的控制依据和内审业务的作业规范, 是内审规范体系的重要组成部分。但现行的内审规范体系建设明显地偏重于内审法律、内审准则和内审职业道德规范的建设, 而忽视了内审质量控制标准的建设, 结果是内审质量标准不明确, 内审质量控制无章可循, 各单位内审运行各行其是, 质量状况参差不齐。在审计方案编制中, 对人员的组成缺乏科学的分配控制, 使人员的经验、知识结构与项目审计目标不相匹配, 审计作用难以发挥。

三、加强企业内部审计质量控制的策略

1. 企业内部审计完善体系。

进行内部审计质量控制, 仅仅依靠政府和相关监管部门制定的法律、准则规范是不够的, 需要企业制定具体的审计作业质量标准, 作为评价审计质量, 考核审计作业绩的客观依据。建立内部审计质量体系, 应该以内部审计准则为基础, 按照具体的业务进行划分。体系应该包括准备阶段, 实施阶段, 终结阶段三个部分的质量标准。在具体制定标准时, 应采用各种方法, 应让经验丰富的审计师审核不同的项目, 确定项目的典范, 让其他人员可以参考, 这样可以减少审计中的随意性, 保证质量。

2. 健全人员控制机制, 加强人员素质。

首先, 必须设置一个健全高效的组织机构和相应的工作人员。根据自身企业的大小设置特定的机构或者人员来负责内部审计质量控制工作。其次, 健全岗位的责任制, 要把内部审计质量控制的职责落实到每一个岗位和人员, 才不至于形成质量控制的真空地带。健全有效的内部审计质量控制岗位责任制, 能有效提高内部审计的工作质量。内部审计人员除经严格选拔进入企业后, 还必须不断学习新规范、新知识、接受后续教育。国家已经对这方面已经有了规定, 关键是如何落实的问题。企业应根据自己人员的实际情况与基本素质制定适合自己切实可行的培训计划, 提高审计的专业水平和各种技能, 提高工作质量。在培训时, 要注意各项内容的层次与系统, 严格授课老师的选拔, 老师必须既具有较深厚的理论功底又要有丰富的实务工作经验, 所教授内容应与企业的实际相结合, 做到理论与实践共同学习进步, 在授课形式上应具有灵活性, 应采用多种形式和渠道提高内部审计的专业素质, 保证审计人员能够及时更新和掌握审计相关领域的知识和技能。

在加强内部审计人员专业技能之外, 职业道德素质同样是不可缺少。在选拔内部审计人员过程中, 要注重职业道德的考察。企业应规定内部审计人员在执业过程中必须严格遵守职业道德准则、规范的要求。应当遵守法律并按照法律和行业的要求披露相关信息;不应当有意地参与任何非法行为或参与有损内部审计职业及组织声誉的行为。

3. 发挥行业协会的监管作用。

加强内部审计协会的组织建设与制度建设, 建立健全内部审计行业管理体制, 通过行业自律管理强化内审质量控制。制定和贯彻执行内部审计准则, 是内部审计协会的基本职责。内部审计协会应进一步完善内部审计规范体系建设, 进一步提高内部审计规范的可操作性程度, 在借鉴国际惯例的同时, 最大限度地与国情相结合, 在规范制定过程中履行公允程序, 提高其代表性程度, 切实提高内部审计规范的被遵循程度。

四、结语

内部审计的价值已经无需赘述, 而对于我国企业内部审计质量的现状来说, 大型上市公司审计活动作用的发挥已经满足甚至超出国家对内部审计的规定, 但中小型企业内部审计工作开展仍不进入人意, 内部审计质量发展速度参差不齐, 是我国企业内部审计面临的重要问题。可问题解决并非一朝一夕, 企业可根据自身情况逐步完善内部审计质量控制机制, 未来的内部审计将是管理型审计, 是为管理者出谋划策的审计, 为企业出谋划策, 做出价值。

参考文献

[1]陈汉文, 张志毅.审计委员会与内部审计[J].中国注册会计师, 2002, (1) .

[2]王立彦.美国的会计研究与公司治理[J].财务与会计, 2001, (4) .

[3]常勋, 黄京菁.《会计师事务所质量控制》[M].大连:东北财经大学出版社, 2004.

审计质量控制探讨 篇2

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

审计机关审计项目质量控制办法（试行）

(审计署令第6号)

《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》已经审计长会议通过，现予发布，自2004年4月1日起在审计署机关及派出、派驻机构试行，地方审计机关可以根据具体情况确定试行范围。

审计长李金华

二○○四年二月十日

审计机关审计项目质量控制办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为了规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，根据审计法及其他有关审计法规，制定本办法。

第二条 审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督时，应当遵守本办法。

第三条 审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。

第四条 审计机关实行审计项目质量责任评估和追究制度，依据有关审计法规、国家审计准则和本办法评估审计项目质量，追究有关人员对审计项目质量应承担的责任。

第五条 审计机关制定审计项目计划时，应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求，为审计项目质量控制提供保障。

第二章 审计方案的质量控制

第六条 审计机关和审计组在实施审计前，应当编制审计工作方案和审计实施方案。

审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。

审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案。

第七条 审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。

第八条 审前调查应当了解被审计单位下列基本情况：

（一）经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况；

（二）财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系；

（三）职责范围或者经营范围；

（四）财务会计机构及其工作情况；

（五）相关的内部控制及其执行情况；

（六）重大会计政策选用及变动情况；

（七）以往接受审计情况；

（八）其他需要了解的情况。

第九条 审前调查应当收集与审计项目有关的下列资料：

（一）法律、法规、规章和政策；

（二）银行账户、会计报表及其他有关会计资料；

（三）重要会议记录和有关文件；

（四）审计档案资料；

（五）电子数据、数据结构文档；

（六）其他需要收集的资料。

第十条 审前调查可以根据需要选择下列方式：

（一）到被审计单位调查了解情况；

（二）对被审计单位进行试审；

（三）查阅相关资料；

（四）走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门；

（五）其他方式。

第十一条 审前调查一般在送达审计通知书之前进行，必要时，可以向被审计单位送达审计通知书后进行审前调查。

第十二条 审计工作方案的主要内容包括：

（一）审计工作目标；

（二）审计范围；

（三）审计对象；

（四）审计内容与重点；

（五）审计组织与分工；

（六）工作要求。

审计工作方案应当具有指导性。

第十三条 审计工作方案由审计机关业务部门具体负责编制，报审计机关分管领导批准，并下达到具体承担审计任务的下级审计机关或者审计组实施。

重要审计项目的审计工作方案应当经审计机关审计业务会议审定。

第十四条 审计实施方案的主要内容包括：

（一）编制的依据；

（二）被审计单位的名称和基本情况；

（三）审计目标；

（四）重要性水平的确定和审计风险的评估；

（五）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；

（六）预定的审计工作起止时间；

（七）审计组组长、审计组成员及其分工；

（八）编制的日期；

（九）其他有关内容。

第十五条 审计实施方案的审计目标是指审计组办理审计项目所要完成的任务。

确定审计目标时，应当考虑下列因素：

（一）法律、法规、规章的规定及相关政策；

（二）政府、审计机关、有关部门对审计项目的要求；

（三）被审计单位的有关情况；

（四）审计组成员的业务能力、审计经验；

（五）审计的时间和经费预算；

（六）其他需要考虑的因素。

审计实施方案应当将审计工作方案的审计工作目标具体化。

第十六条 审计组应当分析被审计单位有关情况，确定重要性水平和评估审计风险，围绕审计目标确定审计的范围、内容和重点。

审计组应当对被审计单位内部控制进行初步评价，确定是否依赖内部控制。依赖内部控制的，要对内部控制进行符合性测试。在内部控制测评的基础上，对被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目进行实质性测试；不依赖内部控制的，在实施审计时直接对被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目进行实质性测试。

对规模较小或者业务简单的审计项目，可以直接确定实质性测试的范围、内容和重点。

第十七条 审计实施方案的审计范围是指被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。

第十八条 审计实施方案的审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。

审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目划分。

第十九条 审计实施方案的审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。

审计组应当对审前调查所取得的资料进行初步分析性复核，关注资料间的异常关系和异常变动，分析被审计单位财政收支、财务收支及其有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索，确定审计重点。

第二十条 对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步骤和方法。

审计步骤和方法应当能够指导审计人员实施审计，实现具体审计目标。

第二十一条 确定审计组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合有关规定要求。

审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的职责，但审计组组长应当对主审履行职责的结果承担责任。

第二十二条 审计组组长具体负责编制审计实施方案，经审计组所在部门负责人审核，报审计机关分管领导批准，由审计组负责实施。

重要审计项目的审计实施方案，可以由审计机关审计业务会议审定。

第二十三条 审计组所在部门负责人应当对审计实施方案的下列事项进行审核：

（一）审计目标的可行性；

（二）重要性水平确定和审计风险评估的合理性；

（三）审计范围、内容和重点的适当性；

（四）审计步骤和方法的可操作性；

（五）时间安排的合理性；

（六）审计分工的恰当性；

（七）其他需要审核的事项。

第二十四条 实施审计过程中有下列情形之一的，应当调整审计实施方案：

（一）审计工作方案调整的；

（二）审计组在对被审计单位内部控制测评后，认为需要调整审计重点、步骤和方法的；

（三）审计组人员发生变化，足以影响审计实施方案执行的；

（四）审计中发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和重点的；

（五）审计范围受到限制，不能正常开展审计工作的；

（六）其他需要调整的。

第二十五条 审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计组所在部门负责人批准：

（一）审计范围、内容和重点；

（二）重要性水平及审计风险水平；

（三）重要的审计步骤和方法；

（四）审计组成员。

第二十六条 审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计机关分管领导批准：

（一）审计目标；

（二）审计组组长；

（三）审计工作起止时间；

（四）审计组所在部门认为需要报审计机关领导批准的其他事项。

第二十七条 审计组在特殊情况下不能按照本办法第二十五条、第二十六条规定办理调整审计实施方案审批手续的，可以口头请示审计组所在部门负责人或者审计机关分管领导同意后，调整并实施审计实施方案。审计结束时，审计组应当及时补办审批手续。

第二十八条 审计组应当将审前调查情况，初步分析性复核、内部控制测评、重要性水平确定和审计风险评估的过程，以及审计实施方案调整情况加以记录。

第二十九条 审计机关分管领导对审计实施方案所确定的审计目标的恰当性负责。

审计组所在部门负责人对审计范围和重点的适当性负责。

审计组组长对审计内容的适当性、步骤和方法的可操作性负责。

审计组成员对审前调查过程中形成的有关记录的真实性和完整性负责。

由于审计实施方案编制、调整不当，造成重大违规问题应当查出而未能查出的，有关人员应当承担相应责任。

第三章 审计证据的质量控制

第三十条 审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项，在实施审计过程中收集审计证据。

第三十一条 审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听或者电子数据资料、口头证据、鉴定结论和勘验笔录以及其他证据。

第三十二条 审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。

第三十三条 审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。

对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以附有审计证据或者相关资料。

第三十四条 审计人员应当按照下列方法收集审计证据：

（一）通过检查方法收集审计证据的，应当取得与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料；

（二）通过监盘方法收集审计证据的，应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名；

（三）通过观察方法收集审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；

（四）通过查询方法收集审计证据的，应当取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况；

（五）通过函证方法收集审计证据的，应当取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况；

（六）通过计算方法收集审计证据的，应当编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等；

（七）通过分析性复核方法收集审计证据的，应当编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析和说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。

第三十五条 审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，也可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。

第三十六条 审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据提供者等情况。

审计人员在收集视听资料或者电子数据资料时，应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况。必要时，电子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成书面材料。

审计人员在收集鉴定结论和勘验笔录时，应当注明鉴定或者勘验的事项、向鉴定人或者勘验人提交的相关材料、鉴定人或者勘验人资格等。

第三十七条 对实现审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法难以实施或者实施后难以取得充分审计证据的，审计人员应当实施追加或者替代的审计步骤和方法，仍难以取得充分审计证据的，应当由审计组组长确认，并在审计日记中予以记录和审计报告中予以反映。

第三十八条 审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第三十九条 取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由证据提供者签名或者盖章。

审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳。按照审计事项分类，按照审计证据与审计事项相关程度排序；对审计证据进行比较判断，决定取舍，剔除与审计事项无关、无效、重复、冗余的证据；对审计证据进行汇总和分析，确定审计事项的审计证据是否足以支持审计结论。

第四十条 经过分析、判断和归纳的审计证据，应当编制索引号排序，附在相应的审计工作底稿之后；必要时，可以附在相应的审计日记之后。

不能附在审计工作底稿或者审计日记之后的实物证据、视听资料和电子数据资料等，应当按照本办法第三十六条第一款、第二款的规定编制书面材料，附在相应的审计工作底稿或者审计日记之后。

第四十一条 审计组组长应当督导审计人员收集审计证据工作，审核审计证据。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。

第四十二条 审计人员应当对其收集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。

审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的行为承担责任。

第四章 审计日记和审计工作底稿的质量控制

第四十三条 审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。

第四十四条 审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。

第四十五条 审计日记的要素包括：

（一）审计项目名称；

（二）审计人员姓名；

（三）审计分工；

（四）实施审计的日期；

（五）审计工作具体内容；

（六）索引号；

（七）页次。

第四十六条 审计日记记载的审计工作具体内容包括：

（一）审计事项的名称；

（二）实施审计的步骤和方法；

（三）审计查阅的资料名称和数量；

（四）审计人员的专业判断和查证结果；

（五）其他需要记录的情况。

第四十七条 审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。

审计日记应当要素齐全，内容完整，简明扼要。

第四十八条 审计人员同时承担多个审计事项，应当在同一审计日记中依次记载；多名审计人员共同承担同一审计事项，应当在各自的审计日记中分别记载。

第四十九条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。

其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果。

第五十条 审计工作底稿的要素包括：

（一）被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称；

（二）审计事项，即审计实施方案确定的审计事项；

（三）会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期；

（四）审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期；

（五）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容，以及相关依据；

（六）复核人员、复核意见及复核日期，即审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核意见及实施复核的日期；

（七）索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次；

（八）附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。

第五十一条 审计工作底稿应当附有审计证据。

审计工作底稿与审计证据的对应关系，应当通过审计证据的索引号来体现。审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他审计工作底稿上予以注明。

第五十二条 审计日记与审计证据、审计工作底稿的对应关系应当在审计日记中通过索引号加以注明。

第五十三条 审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的下列事项进行复核，并提出复核意见：

（一）审计实施方案确定的审计事项是否实施审计；

（二）审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行；

（三）事实是否清楚；

（四）审计证据是否充分；

（五）适用法律、法规、规章是否准确；

（六）审计结论是否恰当；

（七）其他有关重要事项。

必要时，审计组组长或者其委托的有资格的审计人员可以对审计日记进行检查。

第五十四条 对审计日记和审计工作底稿中存在的问题，审计组组长应当责成审计人员及时纠正。

第五十五条 审计人员应当对审计日记和审计工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。

审计组组长对复核意见负责，对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。

第五章 审计报告的质量控制

第五十六条 审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书。

第五十七条 审计报告包括下列基本要素：

（一）标题，统一表述为“审计报告”；

（二）编号，一般表述为“****年第*号”；

（三）被审计单位名称；

（四）审计项目名称，一般表述为“********审计”；

（五）内容；

（六）出具单位，即派出审计组的审计机关；

（七）签发日期。

第五十八条 审计报告的内容包括：

（一）审计依据，即实施审计所依据的法律、法规、规章的具体规定。

（二）被审计单位的基本情况，包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及财政收支、财务收支状况等。

（三）被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。

（四）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。

审计范围应说明审计所涉及的被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。

（五）审计评价意见，即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。

真实性主要评价被审计单位的会计处理遵守相关会计准则、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活动成果的符合程度。

合法性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件的程度。

效益性主要评价被审计单位财政收支、财务收支及其经济活动的经济、效率和效果的实现程度。

发表审计评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素。

审计机关只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

（六）审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，有关移送处理的决定。

（七）必要时可以对被审计单位提出改进财政收支、财务收支管理的意见和建议。

第五十九条 审计组对审计事项实施审计后，应当提出审计报告。

第六十条 审计报告经审计组组长审核后，送达被审计单位征求意见。

第六十一条 被审计单位对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进行核实，并作出书面说明。必要时，应当修改审计报告。

被审计单位自收到审计报告之日起十日内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。

征求意见的审计报告应予保留。

第六十二条 审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，报审计组所在部门复核。

第六十三条 审计组所在部门应当对下列事项进行复核，并提出书面复核意见：

（一）审计实施方案确定的审计目标是否实现；

（二）事实是否清楚；

（三）审计证据是否充分；

（四）适用法律、法规、规章是否正确；

（五）评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；

（六）其他需要复核的事项。

第六十四条 审计组所在部门对审计报告进行复核后，代拟审计机关的审计报告。

第六十五条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为需要依法进行处理、处罚的，审计组所在部门应当代拟审计决定书。

第六十六条 对审计发现的依法应当由其他有关部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任的问题，审计组所在部门应当代拟审计移送处理书。

第六十七条 审计组所在部门应当将其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位对审计报告的书面意见，以及其他有关材料报送法制工作机构复核。

第六十八条 法制工作机构应当对下列事项进行复核：

（一）主要事实的表述是否清楚；

（二）适用法律、法规、规章是否正确；

（三）评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；

（四）审计程序是否符合规定；

（五）其他需要复核的事项。

法制工作机构应当在规定的期限内提出复核意见，出具复核意见书。

第六十九条 审计组所在部门应当将代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书和法制工作机构的复核意见书、报送审计机关分管领导。

第七十条 一般审计项目的审计报告，由审计机关分管领导召开小型审计业务会议讨论审定。参加人员包括审计机关分管领导、审计组所在部门负责人、法制工作机构负责人、审计组组长和其他有关人员。

第七十一条 重要审计项目的审计报告，由审计机关分管领导提议，经审计机关主要负责人或其指定的其他负责人同意后，召开审计业务会议讨论审定。参加人员包括审计机关负责人、审计组所在部门和法制工作机构的负责人、审计组组长、有关专家和其他有关人员。

第七十二条 审计业务会议应当在充分讨论的基础上形成审计业务会议决定。

第七十三条 审计组所在部门负责审计业务会议的记录工作，并根据审计业务会议决定修改审计报告、审计决定书和审计移送处理书。

第七十四条 对被审计单位和有关责任人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为，作出较大数额罚款的审计决定之前，应当根据审计机关审计听证的规定，告知被审计单位和有关责任人员自收到审计听证告知书之日起三日内有权要求举行听证；被审计单位和有关责任人员要求举行听证的，审计机关应当组织听证。

第七十五条 审计组所在部门应当将审计报告、审计决定书、审计移送处理书报送审计机关分管领导或者主要负责人签发。

第七十六条 审计机关应当在规定期限内将出具的审计报告、审计决定书送达被审计单位和有关单位，将审计移送处理书送达有关单位。

第七十七条 审计机关组织行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，需要汇总编制审计报告的，应当由审计组所在部门或者审计机关分别编写审计报告，报送组织审计项目的审计机关，由其按审计发现的问题金额和性质汇总，形成统一的审计报告。

汇总审计报告的审计机关有关业务部门负责人及相关人员，对汇总的审计报告的真实性、完整性负责。

汇总的审计报告按照本办法的有关规定审定。

第七十八条 审计机关实行审计结果公告制度，可以依照有关规定向社会公布审计报告。

审计机关公布审计报告，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国家的有关规定。

第七十九条 审计组组长对其提出的审计报告的真实性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映的，审计报告反映的问题严重失实的承担责任。

审计组所在部门负责人对其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书的恰当性负责；对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或者不如实反映的，其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书反映的事实严重失实的承担责任。

法制工作机构负责人和复核人员对其复核意见的恰当性负责；对审计报告中存在的定性不准确、适用法律、法规、规章不正确、处理处罚不当问题应当发现而没有发现，造成严重后果的行为承担责任。

审计机关分管领导对审计机关出具的审计报告、审计决定书、审计移送处理书负责。

审计机关根据审计结果编制的审计信息严重失实的，有关人员应当承担责任。

第六章 审计档案的质量控制

第八十条 审计组应当按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。

第八十一条 审计档案实行审计组负责制，审计组组长对审计档案反映的业务质量进行审查验收。

第八十二条 审计组应当确定立卷责任人及时收集审计项目的文件材料；审计项目终结后，立卷责任人及时办理立卷工作。

第八十三条 立卷责任人应当将与审计项目有关的下列文件材料归入审计项目案卷：

（一）结论类文件材料，主要是审计报告及审计业务会议记录、复核意见书、审计组的书面说明、被审计单位对审计报告的书面意见等审计报告形成过程中形成的文件材料、审计决定书及相关文件材料、审计移送处理书及相关文件材料等；

（二）证明类文件材料，主要是被审计单位承诺书、审计日记、审计工作底稿、审计证据等；

（三）立项类文件材料，主要是上级审计机关或者本级政府的指令性文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、审计实施方案及审前调查记录等相关材料、审计通知书和授权审计通知书等；

（四）备查类文件材料，主要是不能归入前三项的其他文件材料。

第八十四条 文件材料按照审计项目立卷，一个项目可立一卷或者若干卷，但不得将数个项目合并立为一卷。

跨的审计项目，在项目审计终结的立卷。

第八十五条 立卷责任人应当按照下列规则排列文件材料：

（一）审计项目案卷内的文件材料按照结论类、证明类、立项类和备查类的顺序排列；

（二）结论类采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度排列；

（三）证明类按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列；

（四）立项类按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列；

（五）备查类按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列；

（六）审计项目案卷内的每份或者每组文件之间按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批复在前请示在后、批示在前报告在后、重要文件在前次要文件在后、汇总性文件在前基础性文件在后的顺序排列；

（七）审计日记以人为单位按照审计组组长及审计组成员顺序排列，可以单独立卷和存放。

第八十六条 立卷责任人将文件材料归类整理、排列后，交由审计组组长审查验收。

审计组组长按照有关规定对文件材料进行审查验收，并签署审查意见。对不符合规定的，应当责成有关人员改正或者向有关机构提出改进意见。

第八十七条 审计组所在部门应当按照规定期限将检查合格的审计项目案卷移交档案管理机构归档。

审计组所在部门在移送审计项目案卷时，应当做好该被审计单位审计资料库的建立或者补充工作。

第八十八条 审计组成员对文件材料内容的真实性、完整性负责。

立卷责任人对卷内文件材料的完整性、归档的规范性负责。

审计组组长对审查验收意见负责。

审计组所在部门负责人对归档的及时性负责。

第七章 审计项目质量责任

第八十九条 审计组成员、审计组组长、审计组所在部门负责人、法制工作机构负责人和复核人员、审计机关领导在执行审计项目过程中，违反审计法规、国家审计准则和本办法有关审计项目质量控制规定的，应当追究相应责任。

第九十条 追究审计项目质量责任包括下列处理形式：

（一）责令改正错误；

（二）告诫、批评教育；

（三）责令书面检查；

（四）通报批评；

（五）停职培训、转岗；

（六）情节严重的，按照有关规定给予行政处分；

（七）构成犯罪的，依法追究刑事责任。

除上述形式外，可以并处取消评优、评先、晋级、晋职资格。

第九十一条 有下列情形之一的，可以减轻或者免予处理：

（一）非审计人员人为因素造成不良后果的；

（二）主动改正错误或者情节轻微的；

（三）其他可以减轻或者免予处理的情形。

第九十二条 审计机关设立审计项目质量检查委员会，负责评估和追究审计项目质量责任。审计机关主要领导为委员会主任，委员为审计机关其他领导、相关审计业务机构、法制工作机构、人事教育机构、监察机构、机关党委、办公厅（室）负责人及有关专家。

审计项目质量检查委员会下设办公室，办公室设在法制工作机构。

审计机关主要负责人违反审计项目质量控制规定需要承担责任的，由上级审计机关审计项目质量检查委员会负责评估和追究。

第九十三条 审计机关可以每年组织优秀审计项目评选，对被评为优秀审计项目的单位给予通报表扬，并对参加审计项目的有关人员给予奖励。

第九十四条 审计机关各有关部门应当加强对审计项目质量的检查和了解，对违反审计项目质量控制规定的行为，由法制工作机构及时报告审计项目质量检查委员会。

第九十五条 审计项目质量检查委员会对违反审计项目质量控制规定的行为，责成各有关部门、法制工作机构进行调查，并根据调查结果作出处理决定，应当依法追究刑事责任的，移送司法机关处理。

第九十六条 被处理人员若对处理决定不服，可在收到处理决定之日起30日内向审计项目质量检查委员会提出申诉。

第八章 附 则

第九十七条 本办法在审计署机关及派出、派驻机构试行。地方审计机关可以根据具体情况确定试行范围。

第九十八条 审计机关办理任期经济责任审计和专项审计调查事项，参照本办法执行。

第九十九条 本办法由审计署负责解释。

第一百条 本办法自2004年4月1日起施行。此前发布的有关准则、规定与本办法不一致的，按照本办法执行。

审计质量控制研究 篇3

我国的审计质量控制和监督制度是伴随经济发展的需要而产生的。随着审计工作不断深化，审计质量问题越来越受到审计机关和社会各界的广泛关注。在实际工作中，存在大量审计质量控制基础工作未做或未做好，存在随意性大的问题，导致审计工作存在很多潜在风险。本文将就如何进行审计质量控制实施进行粗浅的分析。

关键词：审计；审计质量;质量控制

审计师一种行为，可以有效的检查会计账目、监督财务收支的真实性和合法性。监督经济、评价经济、鉴定只能是其基本功能。所以审计质量的高低影响着社会经济生活。它同时也是保障审计质量的有效途径、提高审计工作水准的重要标志。因为，搞好一个企业的审计质量控制，可以使审计内部的制约机制得到强化，同时审计员在工作中存在的偏差得以有效克服，从而提高审计员工作的质量，保证审计意见表达的公正和客观，实现统一的审计效率和效力，加快我国审计事业同国际接轨，使审计工作积极的适应社会主义市场经济的发展。

一、阐述审计质量的定义和控制

（一）审计质量的定义

对审计质量定义理解有两种观点，一种认为审计质量就是审计报告的质量，还有一种认为审计质量是审计过程的质量，持后者观点的学者居多。具有代表性的观点有：审计质量是指审计工作符合既定标准的程度。审计工作质量包括业务质量和社会质量，前者指审计活动本身所具备的符合规范性行为要求的特征，后者指审计工作对社会的影响或作用程度。审计质量包括内涵和外延两大部分，即审计实施过程中各个环节的工作质量和外在社会效益质量。审计质量是指审计业务工作的优劣程度，也即审计结果达到审计目标的有效程度。

（二）审计质量控制的含义

审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。控制政策是指基本方针和策略。是采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。

二 审计质量控制重要性

审计质量控制是审计机关为实现审计目标规范的行为，里面很明白的说到了审计的责任，确保了审计质量要符合国家的标准要求建立控制的政策和程序。它是审计生存的基础。通过审计质量的控制可以更好的维护这经济。也可以揭露出审计单位违法的问题，打击腐败和犯罪。审计质量控制能够防范和降低风险。

三、目前审计质量的状态和问题所在

（一）当前我国审计质量的现状 近几年，

各审计机关按照相关的要求，为提高审计服务质量做了大量的工作，审计质量大大的得到了改善，但是影响当前审计质量的关键性问题：审计水平低与审计质量不好仍然是最关键的问题，这些问题主要表现为一下几个方面：

1、不科学的审计计划吗，无明确的审计目标，审计工作的计划方面任然很盲目、很随意。

2、在审计工作之前，准备得不够充分，没有深入实际进行调查，从而使定制的方针政策完全脱离实际，造成审计计划的操作性低，审计工作无重点。

3、审计工作质量存在不真实性、质量低，工作实施得不彻底，很多相关的重要问题并没有做深入的调查。

4、在对审计进行综合分析时，没有进行彻底的加息，提出的审计意见没有针对性和可实施性，造成审计工作在质量和水平上都处于低端水平。）

（二）、我国目前审计质量存在的问题

1、审计意见书是具有审计职能的审计机关对其所审计的事项作出评价的法律文书。审计决定书是审计机关对于被审计单位的违规违法行为作出处理决定的法律文书。目前，阻碍审计意见书、审计决定书无法全面、正确反映所审计单位的实际情况的原因有以下几个方面：审计人员对审计工作的思想认识不到位，影响了审查的所要求的全面性；审查系统没有一个长效的工作监督机制，导致部分审计人员工作不公正、不客观；审计法律法规存在空白等不足，导致审计工作无法完全有法可依；审计体制的不健全也严重的影响了审计机关进行公正地审计处理，从而无法客观的反映问题。

没能有效落实的审计意见和决定尚存大部分

目前审计机关考核审计情况，惩罚财经违纪的重要形式就是审计的意见和决定，如果审计机关裁定出的审计意见和决定不能有效执行，根本就起不到为维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济健康发展服务的作用。根据以往的审计工作的实践状况得出，未能得到有效执行的省级意见和决定存在一大部分，原因在于审计机关的监督不够，执行法律的意识淡薄，还有部分地方保护的干扰和比较局限的审计措施。

3、严重不规范行业之间的竞争。

目前会计市场之前的竞争日趋加剧，是跟随着市场经济的快速发展。随着经济效益的推动，市场中公开的秘密就是打折。一部分会计事务所一系列恶意低价的竞争，并采用不正当的方法大揽业务，比如向他人支付佣金、回扣。这种竞争严重影响了事务所的审计质量。

四、提高我国审计质量的对策建议

（一） 提供审计工作人员的整体素质

因为审计工作是由审计人员具体实施完成,所以审计工作质量好坏的内在因素是人,审计工作质量的好坏,很大程度上在于审计人员素质。从事实上看来 , 如果审计人员素质不高，审计工作能力不强的话，即便有先进的审计技术和大量的审计人手力量,也是无法完成高质量的审计工作。所以,要加强且提高审计工作的质量,把人的因素放在第一位。审计人员的素质应从审计人员的审计质量意识教育、政治思想教育和审计人员的业务素质教育这几个方面提升。通过召开各种民主会议、深入地进行思想政治工作教育等方法，进一步加强审计人员的思想觉悟，增强对审计质量重要性的认识,促使审计人员在工作中，严格执行各种审计工作程序，实施审计行为等各个方面。通过组织专业的培训或者审计专题讲座等形式，完善和更新审计人员的业务知识，促进业务技能和业务水平的提升。

（二）理顺审计体制

当今实施的审计体制是双重领导体制，对于审计机构来说是一个以地方为主的双重领导体制,当上级审计部门的指示和地方的利益发生碰撞的时候,地方审计部门常会顾及地方的利益,从而弱化了审计监督的力度。为了杜绝此类事的发生,建议推行审计机关的垂直领导机制。可先暂时推行省属范围的垂直领导体制（即市、州、地区、审计机关归属省审计机关垂直领导,县、县级市审计机关归属市、州、地区审计机关垂直领导）。经过一段时间实施后视其效果,再全方面实行完全的垂直领导体制。待审计机关的垂直领导机制成熟后,地方审计机关将很大程度增强其独立性,其监督力度也会得到强化。

（三）为会计师事务所重视诚信创造条件。

1、会计师事务所的改组形式。在我国，大多数的事务所都是有限责任公司的形式，比较烧技能合伙制度的事务所。两者之间存在着重大的区别，其中最大的区别为，有限责任者对作者施行的是责任限制，而合伙的事务所将多作者施行无限的责任承担。独立审计是一个高执业风险和高舍狐疑责任的行业，有限事务所只承担有限责任与独立审计行业的特点完全不同。不管民事责任有多么的完善，有限责任者的所有者只承担有限的责任，从而使其对欺诈的代价大大减少，审计师的责任也不能被民事责任约束。因此，如果要是会计事务所真正承担对社会的责任，就要大力推行合伙制民事事务所。让会计师有所顾虑，要求他们按照相应的准则来办事，认真执业，这样就会保证审计的质量。合伙制度将会是会计事务所改革的最终形式，但是也不能急功近利，急于求成。要依赖一个环境稳定，政策透明的注册会计师的

2、政府要员要做好保护一切私有和公有财产的榜样。把工作的中心放在制度建设当中，积极开展和组织专家对制度的制定和产权的维护，确切的执行制度的规定，是其产权不仅仅是法律的条文，更是社会的文化，政府不能对于的出台政策和一些破坏产权的制度。制定好的审计制定，对审计人员的工作进行监控。对审计工作的质量进行监督，对工作中出现的失职行为进行严厉的处罚和追究，对审计工作中表现突出和优异的人员进行表彰和奖励，从而促进审计工作的工作。公平、公平。

3、政府的管理机构应该把上市公司的治理进行一定的规范。控制他们在证券市场的权利为最重要的，使上市的公司的管理层吧经理放在业绩上面，为会计事务所“说实话”创造出良好的环境）

五、结束语

综上所述,实施审计质量控制,是保证《审计准则》得到遵守和落实的重要手段,为评价审计机构工作水平提供了科学的标准。审计质量控制在规范审计行为,促进依法审计,保证审计质量,防范审计风险等方面起着不可忽视的作用,是保证实现审计最终目的的重要因素。（山西宏厦第一建设有限责任公司；山西；阳泉； 045008）



参考文献：

［1］ 孙兴辉,郑平.提高审计质量全面真实反映审计情况［J］.甘肃审计,2008,(7).

［2］ 叶秀蓉,谭旭东.提高审计质量的思考［J］.现代审计,2008,(3).

［3］ 中国财经大学课题组.论企业内部审计质量控制［J］.中国内部审计，2008.

［4］ 孟庆亮.审计质量控制的环节与关口［N］.中国审计报，2008.

加强公司内部审计质量控制探讨 篇4

一、内部审计质量控制概述

中国内部审计第19号具体准则指出:内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。具体来说, 内部审计质量控制是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法, 根据一定的要求或规定的标准, 对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动, 是内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为, 其贯穿于审计工作的全过程, 从审计计划、审计准备、审计方案, 到审计实施、审计报告、审计决定、结论落实、情况报送、信息传递等一系列环节都与审计质量控制息息相关。内部审计质量控制的目的是提高审计工作水平以及审计工作效率和效益, 是保证审计质量的重要途径。

二、影响内部审计质量的主要因素

(一) 内部审计质量控制制度不健全

目前, 许多公司内部审计制度建立不够完善, 公司缺少审计项目全过程的实施计划和方案, 审计工作记录不完整, 使审计复核无从下手, 无法按规定完成审计三级复核。在质量责任分工上, 也没有建立质量责任制, 而审计项目的质量问题涉及审计工作的每一个岗位、每一个人员、只有每个审计人员都注意自己岗位的质量, 并注意工作的衔接, 才能有效的控制审计项目质量。一般来说, 公司的内部审计质量管理制度包括内部审计质量评价和控制制度、考核奖励制度、责任追究制度等, 其中, 审计责任追究是核心, 但往往也是最薄弱的一环, 许多公司责任追究缺乏统一的量化标准, 责任主体不明确, 难以得到真正落实, 有的甚至根本没有建立责任追究制度, 有的制度即使已经建立, 但没有得到贯彻执行, 还有的内部审计人员的质量控制责任意识比较淡薄, 缺乏风险意识, 随意为之, 一旦出现审计过错, 责任也无法落实到人, 结果不了了之。

(二) 审前准备工作不充分

审计过程包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。审计准备阶段是对一个审计项目实施审计前所做的各项准备工作, 它是一个非常重要的步骤。充分的审前准备是提高审计工作质量和效率的前提, 审前准备是否充分具体对审计实施和审计终结阶段有着直接影响。由于准备工作做得不充分, 容易造成被动和尴尬的局面, 既耽误了时间, 又浪费了人力和物力。当前许多审计人员在审计工作中往往只注重审计实施阶段和审计终结阶段, 而忽略了审前准备阶段, 致使审计计划不够科学;审计目标不够明确, 带有一定的盲目性、随意性;审计覆盖面不够, 审计缺乏深入的调查研究及系统分析;对重要性水平和审计风险未进行初步评估;审计方案制定简单, 脱离实际, 对审计工作缺乏指导作用;审计重点不突出。

(三) 内部审计质量控制手段不全面

有效的内部审计质量控制手段包括内审制度约束、内审督导复核、内审考核、内审责任追究等。但公司内部审计在这一环节上往往存在问题: (1) 由于受人员、机构编制等因素的制约, 内部督导仅限于底稿编制人是否签字、要素是否齐全, 而未建立分级督导复核制, 或督导复核具体职责内容不明确, 督导缺乏实质内容, 督导的层次在深度和广度上比较匮乏, 督导处于低层次水平; (2) 审计方式方法单一、不科学, 对内部控制制度测试不重视, 抓不住审计重点, 凭经验泛泛而审, 对问题查不深、查不透, 浪费时间和人力; (3) 许多企业缺乏内部审计质量考核, 考核内容不全面, 偏重于事后结果的考核, 或考核的主观性太强, 缺乏客观公正性等。

(四) 审计工作标准不高

内审工作的标准包括程序标准和审计结果标准两方面。每个审计项目, 都应该有具体的审计目的, 即使是大而全的审计项目, 针对每一部分, 也应有相应的审计目的, 以此来衡量最终审计结果是否达到审计目的。但许多公司内部审计在这方面存在问题:审计取证方式单一, 取证有一定的盲目性, 审计证据的相关性不足;审计工作底稿定性、引规、处理不准确, 三级复核制度流于形式;审计建议缺乏针对性、可行性;审计报告的质量和水平不高;审计决定和结论执行不到位;审计问题缺乏深层次的剖析, 审计成果利用不到位。

(五) 审计质量难以进行评价

内部审计质量评价是对内部审计工作进行检查和评价的活动, 目的是增强内部审计工作的有效性, 保证内部审计质量。内部审计要有地位, 首先要有作为, 内审工作要有作为, 就要有内部审计质量控制和保证, 就必须要能恰当的对审计质量进行评价, 达到持续改进内部审计工作, 帮助公司实现公司目标, 增加公司价值, 增强公司竞争力。而在对审计质量进行评价的过程中, 相当多的公司根本没有一整套科学的评价标准, 有一些公司甚至根本没有任何评价标准, 只是单纯按照审计人员的工作量, 查出多少问题来衡量审计质量;在上级主管部门的考核过程中, 不但评价指标相对单一, 而且很少实施考核监督。

三、加强公司内部审计质量控制的对策

提高内部审计质量是一项系统工程, 应从每项基础工作、每个审计环节抓起, 实施全面质量控制。

(一) 提高素质, 整合资源, 创造审计质量控制的环境基础

1. 必须强化审计质量意识, 提高审计人员素质

在影响审计事业发展的各种因素中, 最积极、最活跃的因素是人, 因此全面提高审计人员的政治素质、职业道德水平和专业胜任能力, 增强审计人员的事业心和责任感, 加强审计人员经济理论、审计业务、政策法规培训, 加强宏观经济、法律制度以及现代科技、计算机、写作等相关知识学习, 大力培养独立公正、严谨负责和一专多能的适合现代审计需要的高素质复合型审计人才。

2. 应结合实际, 大力整合审计资源

目前一方面要着力提高审计人员素质, 另一方面要实现人力资源优化配置, 最大限度发挥现有人员的作用。同时, 在安排审计项目时, 要注意审计工作任务的安排应当与审计人力相协调, 以人为本, 量力而行, 尽力而为, 审计项目的安排做到合理适当。审计工作不可能坐等复合型人才的出现, 要进一步整合资源, 形成有利于人才脱颖而出的有效机制。

3. 培养审计人员创造性的思维模式

内部审计人员要成为风险管理的专家, 就应有创造性的思维模式。内部审计人员应该意识到, 企业经营的成功不是依赖一成不变的公式, 相反, 成功的关键在于不断改善企业的经营机制, 使之适应千变万化的市场需求。内部审计人员通过调查和测试, 应了解影响本企业主要经营活动的内部、外部环境的变化, 不断地总结与发展创造性思维模式, 帮助企业识别风险。

4. 加强审计质量控制需要全体审计人员的共同参与

通过全员参与, 激发全体审计人员的积极主动性, 使审计人员认识到自己既是审计项目的执行者, 又是审计质量控制的管理者, 充分认识自己在审计质量控制中扮演的角色。

(二) 完善制度, 严格管理, 健全审计质量控制制度体系

审计质量控制的重点在于审计工作规范化, 有效的内部审计质量控制手段包括内部审计制度约束、内部审计督导复核、内部审计考核、内部审计责任追究等。公司应结合实际建立健全各项审计制度, 加快内部审计工作的制度化和规范化。建立以审计质量责任为核心, 包含审计复核审计、审计检查考核和审计责任追究的审计质量控制制度体系, 并且应在审计实际工作中不断完善。具体来说, 公司应加强以下几个方面的制度体系建设。

1. 加强审计规范体系建设

内部审计机构在审计准则和操作办法的贯彻执行方面, 要通过学习、领会和运用, 在审计过程的各个环节, 影响和约束审计人员的行为。要善于总结经验, 把实践证明成熟的经验和方法制度化、规范化。要制定相应的质量控制标准, 并根据不同情况和要求适时予以调整和完善。

2. 加强审计质量控制制度建设

以审计质量责任为核心, 建立和完善以审计复核审计、审计检查考核和审计责任追究为内容的审计质量控制制度体系。

3. 加强质量信息管理

信息对于质量控制的重要性是不言而喻的, 审计质量控制系统是一种信息系统, 对质量信息的管理同样不可或缺。质量信息主要是指对审计质量控制体系的运行情况所作的适当记录, 质量信息是审计人员实施监控程序的基础, 有助于评价审计质量控制体系的遵守情况, 有助于使审计质量标准和制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计的各个环节。因此, 内审机构在建立审计质量控制体系时应对这些质量信息的内容、方式等予以高度重视。

(三) 抓好质量, 把好关口, 确保审计质量得到全过程控制

审计是一个过程, 同样审计质量控制也是一个过程, 因此, 要保证内部审计质量, 就要把握好控制重点, 抓住关键环节。

1. 拟制审计方案

一要充分开展审前调查, 积累基础资料, 明确审前调查的内容。二要明确审计目标, 审计内容要细化, 增强可操作性, 使目标易理解、可实现。三要突出审计重点, 要对把实现目标有重要影响的审计事项确定为重点。

2. 收集审计证据

审计证据是用以说明审计事项真相, 形成审计结论基础的证明材料, 是一项政策性、技术性很强的工作。凡是对审计结论有重要影响的审计事项, 必须取得审计证据。在收集审计证据时必须:选择科学合理的取证方法;坚持客观公正的立场和实事求是的态度;坚持周密严谨的作风和合理谨慎的态度。

3. 编制审计日记和审计工作底稿

现场审计的质量控制, 主要是以编制审计底稿和审计日记为载体。在审计过程中, 应从现场审计开始到结束日逐日编写, 真实反映审计人员的审计全过程, 加强对审计实施阶段的质量控制。在编写审计工作底稿时, 应当附有相应的审计证据, 并以此进行专业判断, 同时应注意审计工作底稿各个要素不能缺失。

4. 撰写审计报告

审计报告是审计实施结束之后, 一项非常重要的工作, 是审计成果的载体。审计报告质量直接关系到审计目标实现和审计成果的转化, 作用十分重要。审计报告审计定性要准确, 事实要清楚, 评价要恰当, 过程反映要全面, 审计意见要有可操作性, 审计报告要客观、清晰、简明, 要有一定的审计深度和广度, 并具有建设性和及时性。

5. 建立审计档案

加强对审计档案的质量控制, 也是把好审计项目质量关的一个很重要环节。审计项目完成时, 应及时归档。同时应建立、健全审计档案保管制度.定期对审计档案的保管情况进行检查, 确保审计档案的安全。

(四) 科学考评, 强化控制, 夯实审计质量监控应对机制

对审计项目质量进行科学考评, 是审计质量控制的重要方面, 也是促进增强质量意识, 提高审计水平的有效途径。

1. 运用激励措施

积极开展优秀审计项目评比活动, 促进审计项目质量全面提高。组织好审计工作综合考评, 建立审计质量考核指标体系。审计质量是体现审计工作优劣的重要指标。审计工作综合考评, 应该将审计质量纳入考评内容, 并应该占有较重的份量。在开展综合考评的同时, 还可对重要审计项目或单项审计工作进行个别评比, 评出单项审计工作优胜单位, 以激励大家始终把审计质量控制放在突出位置, 将审计质量意识贯穿于审计工作全过程。

2. 完善审计质量问责制

对自己职责范围内的工作, 由于失误、怠慢、不作为等原因, 致使法定的职责没有履行或者履行不当, 以致贻误审计工作, 或者损害被审计单位或个人的合法权益, 影响到审计秩序、审计效率, 给审计单位造成不良影响和后果的行为, 要通过规范审计过错追究行为, 加强审计项目质量控制的制约机制。

3. 构建审计质量监控的应对机制, 加大事前、事后控制力度

事前控制为事中控制服务, 事后控制检验事中控制的结果。审计组和所在部门要重视搞好审前调查, 编制好审计方案, 为提高审计项目质量奠定基础。另一方面, 要加强事后控制, 重视开发利用审计项目成果, 不断提升审计成果质量。

4. 严格执行审计规范

运用文件和记录控制方式, 确保审计记录清晰、完整, 各类证明材料要真实、可靠, 报告修改依据要准确、充分, 所有审计公文送达回证签署内容要完整无误。

四、结语

内部审计的发展靠自身管理水平的提高, 它的生命靠提高各方面的管理质量来延续, 而实施内部审计质量控制是其生命之源。只有不断改进内部审计工作, 加强内部审计质量控制, 提升内部审计机构在组织中的地位, 才能开创我国内部审计事业的新局面。

摘要：审计质量是审计工作的生命, 全面提高内部审计质量, 是促进内部审计事业取得更大发展的关键所在。当前企业应加强对审计业务的科学化管理, 严格实施内部审计方案和程序, 创新审计技术, 转变审计理念, 提升内部审计水平。文章从对影响公司内部审计质量的因素入手, 探讨加强公司内部审计质量控制的对策。

关键词：内部审计,审计质量,质量控制

参考文献

[1]李永生.内部审计质量控制研究[J].会计文苑, 2006, (11) .

[2]苟春光.内部审计质量控制探讨[J].东北财经大学学报, 2005, (1) .

[3]张庆龙.内部审计理论与方法[M].北京:中国时代经济出版社, 2005.

审计报告质量控制浅析 篇5

【摘要】审计报告是审计工作最终的成果，是审计意见传输的载体，其质量一定程度上反映了审计工作的质量，并影响到审计机关的形象。在当今市场经济的环境下，会计信息的提供者与使用者之间存在着信息不对称，因此使用者首先要通过阅读审计报告获悉财务会计报表的可信赖程度，帮助使用者作出准确的判断和决策。所以，提高审计报告的质量十分重要。

【关键词】审计报告 质量现状 改进建议

一、审计报告的定义及作用

审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。其作用在于：

(1)鉴证作用，注册会计师签发的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。

(2)保护作用，注册会计师对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。

(3)证明作用，审计报告可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。

二、我国审计报告质量存在的问题

1.内容上的不完整，格式、文字上的错误。

目前有些审计单位没有按照规定的格式，出现要素不全，错字漏字，语言不通顺等问题，而且没有经过严格审核把关，给使用者带来极大的不便，严重降低了审计报告的质量。这是由于审计人员为了保证按时完成任务，责任心不强，应付差事，撰写审计报告时不认真严谨，并且缺乏良好的监督审核体制，没有对审计报告进行切实的检查。

2.专业性过强、晦涩难懂，缺乏重点。

一些审计报告使用了过多的专业术语，使报告看起来高深莫测，给外行人的阅读和理解造成很大的困难。另外在反映问题时往往把查出的问题一一列出，甚至是将一些数字不大，性质不严重的问题也一并写出，没有突出重点，分清主次，影响使用者的阅读。

3.审计报告不能完全体现审计工作的质量。

在审计报告中，由于没有对重要性水平以及实行的审计程序的说明，对重要性的判断主要依赖于注册会计师，这也使得审计报告时常出现造假或质量低下的情况。而且许多事务所为了节约人力物力成本，实际审计中该有的函证等程序没有进行。

4.审计报告中，反映问题多，提供改进建议少，且建议空洞，不能有效实施。

审计报告中列出了问题，而所提意见和建议太抽象，不具体，如要被审计单位“完善制度”“加强管理”但究竟要完善哪些方面的制度，加强哪些方面的管理以及如何完善和加强。这使得被审计单位在改进上，无从下手。有些建议只是泛泛而谈，无事实作根据，无证据作支撑，没有针对性，无法让被审计单位心服口服，降低了审计威信。

5.审计人员没有严格执行复核程序。

也谈审计质量控制 篇6

一、审计质量控制的概念

（一）审计质量

所谓质量，一般是指“产品或工作的优劣程度”，所以，内部审计质量应当是质量控制工作的优劣程度。

评价一项质量控制工作的优劣，应当从审计项目的决策、审计工作的效率和审计工作的结果这三个方面进行。

审计项目决策的正确与否是合格证质量的前提。对被审单位的经济活动进行审计监督，使其在合理、合法、合规的轨道上进行，维护财经法纪的严肃性、改善经营管理、提高经济效益是审计工作的直接目的。所以必须根据党和国家经济工作的中心任务，根据当前审计工作的重点和审计对象的客观情况选择审计对象，确定审计项目。审计项目决策正确，才能保证审计的影响力、才能有效发挥内部审计的作用。

审计工作效率的高低是审计质量的具体体现，效率的高低涉及审计实施的各个环节，包括初步调查、选择重点、制定方案、调查取证、审查分析、审计记录、审计报告、审计结论及处理决定、审计档案整理等。审计工作的高效率取决于这些环节的高效率。审计质量的内涵之一即指审计工作的效率情况，要想保证审计的高质量就必须取得工作的高效率。

审计结果的情况是评价审计质量的重要内容。从审计结果评价审计质量，应从两个方面进行衡量，其一是审计结果的准确性，其二是审计结果的效益性。审计结果的准确性是指审计结果是否客观地反映了被审单位经济活动的真实情况，对被审单位进行经济活动的成果是否进行了恰如其分的评价，对审查出的问题是否进行了合理的处理。审计结果的效益性是指通过审计，各项财经法规、规章制度是否得到严格贯彻执行，管理工作是否有所改善，经济效益是否有所提高。

（二）审计质量控制

所谓控制，就是对受控对象施加一种能动作用，使其按照控制者的意志运动或按控制者所规定的方向发展。对审计质量进行控制，就是通过对实施审计的各个环节的监督、检查和调节，以保证和提高审计工作质量的管理行为。

根据这个概念，可以明确了解进行质量控制的主体、客体和对审计质量进行控制的依据。

由谁对审计的质量进行监督、检查和调节的问题，即是审计质量控制的主体。在实施审计的过程中，必须由实施审计的审计组织和人员对审计质量进行控制，审计质量控制是审计组织和审计人员的一种自我控制行为，所以，审计组织和审计人员就是审计质量控制的主体。

审计质量控制的客体是指对一个项目所实施的审计全过程中的质量问题，其中包括计划阶段、实施审计作业阶段、总结处理阶段及复审阶段的全部作业活动的质量问题。质量问题是通过各种因素反映的，所以控制的直接客体是各种质量因素，这种因素贯穿于审计组织工作的各有关方面和审计实施的全过程，所以审计质量控制是一项复杂而细致的工作。

对审计工作进行有效的质量控制，必须有严格的质量标准，它是审计质量控制的依据。审计质量标准既不能是审计人员自己制定的，也不是某个内审单位制定的，而是具有一定权威性的审计机关或审计组织制定并得到广大审计组织和人员承认的标准，是用以衡量与考核审计自身工作质量水平的参照物。没有质量标准就没有衡量的依据，就无法对审计质量进行有效控制。

二、审计质量控制的基本要求

（一）全员全过程控制

搞好审计质量控制，必须在审计组织的领导下，发动全体审计人员对审计工作的全过程进行质量控制，即进行全员全过程控制。

质量是一项综合指标，它反映工作的综合效果。审计工作的质量问题涉及到审计工作的每一个工作岗位、每一个审计人员，只有每个人都注意自己岗位的工作质量，注意相互衔接阶段的质量，大家齐抓共管，共同把好质量关，才能搞好审计质量控制。为此，应建立质量控制责任制，审计组织的领导要有质量责任分工，审计人员要建立质量责任制，工作中实行个人检验、领导检验和互相检验相结合的做法，才能使质量控制工作抓出实效。

质量控制必须贯穿于审计工作的全过程。审计的过程是一个关联性很强的连续过程，后面的工作要建立在前面工作结果的基础上，如果某一阶段或某一部门的工作质量出现问题，势必会影响下一阶段的工作质量。这就要求我们严格控制每个环节的质量，进而保证工作的总体质量。只有从制定项目审计计划开始，直到复审后立卷归档结束的每一道工序，形成一个严密的审计质量控制系统，才能确保审计工作的质量。

（二）抓住关键控制环节

审计工作各个环节的质量情况对总体质量效果的影响程度是不一样的，有的部位影响力大一些，有的部位影响力小一些，有的部位的质量失误是容易补救的，有的是不易补救的。我们对那些对总体质量影响大、出现失误后不易补救的环节称之为质量关键控制环节。例如重点证据、重点证人、关键数据等。每一个关键控制环节都是我们的质量重点控制点。特别是对于重点问题、重点部门、重点岗位中的关键环节，审计中应采取必要措施把住质量关。在审计质量控制中抓住关键控制点，可以起到事半功倍的效果。

（三）利用科学的控制方法

搞好审计质量必须利用科学的控制方法。审计质量控制本身是一门科学，在此，必须利用科学的方法。我们不少审计人员以为，只要工作中耐心、细致、反复查证就能保证质量，而不注意利用科学的控制方法。结果是加大了工作量、降低了工作效率，却不一定能有效地控制审计质量。只有利用科学的质量控制方法，才能在保证质量的前提下，不断提高工作效率。

三、审计质量控制内容

按照系统论的观点，审计质量控制是一个系统工程，这个系统工程广义的内容应当包括审计质量控制的组织机制、质量监督机制和审计作业过程中的主要控制内容及关键控制点。

这里主要谈谈审计质量控制组织机制要求。

进行审计质量控制必须有健全的组织机制作保证。这个机制包括建立控制机构和制定一系列质量控制制度。

1、建立质量控制机构。

进行审计质量控制必须建立相应的机构。审计组织应当选择责任心强、技术熟练的审计干部或人员组成质量控制小组；或指定质量控制负责人。重要的问题在于发挥质量控制小组及其负责人的作用。在实施审计过程中，审计小组就应当同时成为审计质量控制小组。无论以何种方式形成的质量控制机构中，应当有明确的质量控制分工、分级、分层次、分部门进行审计质量控制。

2、建立质量控制岗位责任制。

质量控制必须建立岗位责任制，做到每项工作的质量由专岗负责，每个岗位有自己的质量。只有将质量责任落实到岗、落实到具体人，才能使质量问题有人抓、有人管，使质量的保证和提高不成为空话，才能使大家重视质量问题，努力提高工作质量。

质量岗位责任制有利于追究质量事故责任者，也有利于发现和表彰质量控制的先进事迹和人物，责任明确、赏罚分明，避免质量控制大锅饭，是对质量控制的有力保证。

3、建立质量控制审批制度。

建立质量控制审批制度是确保审计质量的有效办法。对于项目审计工作中的每项重要内容及工作的结果都应有相应级别的组织进行审批认定。例如审计小组工作计划应报上级审计组织审查批准；审计组成员查证的审计证据应由主审鉴定；审计报告应由上级审计机关批准等。这种由上一级或逐级审查的过程就是质量控制的过程。没有按规定审定的材料应视为无准备材料。这是审计质量审批制度所必须规定的内容。

4、建立质量事故处理制度。

对于审计工作中发生的质量事故必须按照一定的程序进行处理，不可就事论事、草草更改。审计工作中出现质量事故的原因可能是多种多样的，又可能由此问题而连带或引发其它的质量问题，所以质量事故造成的影响可能是多方面的。所以对质量事故的处理不仅不涉及事故本身，还可涉及其它一些问题。这望洋兴叹需要对质量事故按照一定的程序采取一定的方法进行处理，所以必须建立质量事故处理制度，处理制度应对不同时间、不同情况，不同性质的质量事故采取不同的处理办法，规定处理权限，依照科学的程序进行，以保证事故处理得恰当，消除影响，保证审计质量。

当然，除此之外，还必须建立健全的质量监督机制和在审计作业过程中掌握好控制质量关键点等等，只有做好这一系列的工作，审计质量才有保障。

审计质量控制探讨 篇7

一、组织机构设置

(一) 健全的高校治理结构下合理设置内审机构

内审工作和高校治理是相辅相成的关系, 即内审是高校治理的控制和监督力量, 而高校治理的有效性决定内审的控制环境和制度基础。高校内部审计的成功开展, 取决于机制合理、制度健全、运行有效的高校治理模式。因此, 应从完善高校党委领导下的校长负责制运行机制和制度, 合理设计校长激励约束机制、工会职工代表大会与校长办公会权责明晰的高校治理模式。一般而言, 内审机构的组织地位和设置层次决定其独立性和权威性, 组织地位和设置层次越高, 其独立性和权威性的特征表现越到位, 其内审工作的职能作用发挥越充分。现有管理模式下的高校内审机构设置, 应在党委领导下成立审计工作委员会, 在审计工作委员会的领导下, 实行内审机构的双向报告制度, 即内审部门同时向校长管理层和审计工作委员会负责和报告, 行政上由校长直接领导, 业务上受审计委员会的监督。审计工作委员会的建立, 首先, 确保了内审机构的独立性, 使审计工作范围和权限不受行政管理部门的限制, 在一定程度上使内审工作摆脱了受制于行政领导牵制的尴尬境地;其次, 实现信息反馈渠道的畅通, 通过与高层的广泛直接接触, 确保重要问题及时得到重视和解决;最后, 满足内审职能在不同层次上的针对性和工作需要, 审计工作委员会为学校职工代表大会监督职能服务, 而内审机构为学校治理提供服务, 两者目标是一致的。

(二) 充分发挥行业协会的监管和指导作用

随着高校办学自主权的进一步提高, 高校内审工作由单一的行政强制管理、分散管理向行业自律管理、集中管理转变。因此, 需要进一步加强内审协会的组织建设和制度建设, 建立健全高校内审行业管理体制, 通过行业自律管理强化内审质量控制。内审协会应从以下几个方面强化内审质量控制:一是加快内审规范的制定和完善进程。在已经实施的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等具体准则的基础上, 制定质量控制准则、考核与监督评价准则、内审人员后续教育准则等一系列内审规范体系;提高内审规范的可操作程度, 适时出台行业内审工作操作指南, 从而进一步完善高校治理内审规范体系。二是组织实施内审从业人员的资格认定和质量保证、项目评价工作。1973年美国内部审计师协会对内审人员进行了注册业务, 其专业证书成为评判内审人员资格的一个依据;同时也为内审人员提供了一个获取专业职称的机会;质量保证项目是根据内审协会的标准对内审机构所开展的评价, 由于能够提高内审机构的信誉, 从而引发内审机构的关注和兴趣, 这项工作已在美国和加拿大得到了有效开展, 我国内审协会应组织论证并实施开展和启动这方面的工作。三是设立内审质量监督检查委员会, 具体负责组织开展质量控制的相关问题, 研究实施对内审机构的定期质量检查, 总结推广质量控制先进经验, 评价审计项目并有效落实奖优罚劣的激励机制。

二、内部审计质量控制标准

内部审计质量控制标准可划分为广义标准和狭义标准两个层面。就广义标准而言, 涵盖了内审项目全过程的质量控制标准, 而狭义的控制标准仅指审计实施的控制标准。我们主张的审计标准应该是指广义的内审质量控制标准, 即包括审计准备、审计实施和审计报告全过程的审计质量控制标准。内部审计质量控制标准主要应由以下指标组成:审计立项的赞同率、审计方案的优良率、审计程序的执行率、审计实施的到位率、审计证据的有效率、审计评价的恰当率、审计定性的准确率、审计报告满意率。

三、内审人员素质

(一) 实行内审人员职业化管理体系

在实行从业人员资格认定制度的同时, 积极开展内审人员的后续教育培训制度, 在知识、技能、方法等方面与时俱进, 同时熟悉和适应财务与会计核算管理与经济法规的不断变化与更新。

(二) 强化内审人员的职业道德和审计责任意识

具体措施包括:量化内审工作程序执行过程中的职业道德规程和规范;人员聘用注重品行考察, 德才兼备以德为先;加强职业道德履行情况的考核与评价。

(三) 实行和开展内审业务委派制

根据审计项目不同特点和要求, 组建高效的项目审计小组, 如实行项目负责人制, 必须考虑专业人员的合理搭配和专业领域专家的聘请和辅助事项。

四、内审质量控制手段

(一) 建立健全内审制度约束机制

强调制度约束, 健全和完善内审质量控制制度, 有利于实现内审全过程的有效控制。内审质量控制制度主要包括:内审项目立项制度、内审人员委派制度、审计计划编制规定、审计外勤工作管理规定、审计取证注意事项、审计工作底稿编写及复核制度、审计报告撰写及复核制度、重大疑难问题的请示报告制度、审计人员考核与奖惩办法。

(二) 建立健全内审督导复核机制

1. 依靠设立独立的质量检查部门对审计事项的质量进行控制和评价。

质量检查部门工作的开展前提是应具备和拥有统一判断依据的检查标准, 并采取抽样和详查相结合的方式, 开展定期或不定期的内审业务质量检查, 根据检查结果确定和划分质量事故等级并实施分类处理, 质量检查结果要与审计项目负责人充分交换意见, 对普遍性的质量问题应积极组织开展业务培训, 强化内审人员特别是一线审计人员质量控制意识, 促进和提高自我复核和自我矫正的积极性, 将质量控制的意识和行为贯穿于内审工作的全过程。

2. 需要内审工作过程中的自我复核机制的保障。

具体体现在以下两个方面:一是落实三级复核制度, 即内审机构项目负责人、部门负责人和机构负责人对具体审计项目的进展情况逐级审查的制度。实行三级复核制应当采取和运用“全面复核, 突出重点”的原则, 在重点复核审计报告、意见和建议的同时, 兼顾对审计方案的制定和执行、审计事项的调查和取证、审计工作底稿的编制、审计程序的实施等工作的复核, 做到复核内容尽量涵盖审计项目的全部业务不留盲区。二是充分发挥审计组长的督导作用, 内审质量的好坏很大程度上取决于审计组长的能力和水平。审计组长除应具备专业经验和全面的业务能力以外, 在做好协调工作的同时, 应将工作的注意力放在内审项目的质量控制方面。

(三) 建立健全内审考核与责任追究机制

1. 内审工作过程的合理性控制是内审结果正确性的保障。

因此, 内审考核主要是对内审工作的各个环节及其工作过程所开展的关键质量控制点的考核与控制, 即分别就审计准备、审计实施、审计报告的全过程进行内审工作质量的考核。 (1) 审计准备工作主要考核审计项目的立项是否充分遵循重要性、可行性、风险性、群众性和成本效益的原则予以立项, 审计立项后严格把关和考核审计方案的制定是否科学、合理, 审计方案在审计质量控制体系中起着前置的重要作用, 它关系到审计的深度、广度、效率、责任、风险和效果, 做好审计方案既可以使审计工作事半功倍, 又可以有效的维护审计人员的自身利益。因此, 应着重考核审计方案制定是否进行了充分的审前调查, 是否在摸清被审计对象总体情况的前提下, 科学合理确定审计范围、内容、重点和目标, 内审人员的分工安排和时间的划分是否合理、有效, 同时, 考核审计方案的制定是否全面细化、具体到位、便于操作, 是否完整展现了审计的全过程及其要求。最后, 考核审计方案是否明确规定调整的情况和审批要求以减少审计方案调整的随意性, 维护内审工作的权威地位。 (2) 审计实施的考核工作主要是落实工作底稿编制关键环节质量控制考核。审计工作底稿完整记录了审计工作实施的全过程以及全部问题, 它是审计查出问题的忠实记录和反映, 是审计工作成果的主要体现, 同时, 也是编制审计报告、提出审计意见和建议的重要依据。对审计工作底稿的考核有助于全面检查和反映内审人员的工作状况, 进一步明确审计责任的履行情况, 有效防范审计风险。工作中往往存在内审人员注重审计查出问题的记录而忽视对审计工作过程的记录, 两者的性质往往是不一样的审计查出问题的记录是需要被审计单位或被审计项目负责人签字认可的, 而审计工作过程的记录不需要被审计单位签字认可, 这往往是导致“重查证问题记录的工作底稿, 轻审计工作过程记录”的现象。因此, 实际工作中应实行审计日志和审计底稿两种文本格式, 分别实施登记审计工作过程和工作成果的业务处理, 即审计日志登记工作过程, 按工作程序和进度、阶段予以记录;审计底稿登记审计工作开展的业务成果, 按问题的事实分项记录并附取证材料。 (3) 审计报告的考核主要审计结论或审计项目成果的质量控制予以的考核。首先, 考核审计报告的形成是否落实了三级复核制度, 重点考核形成审计结论的事实是否清楚;程序是否合适目标是否落实和证据是否充分、客观、合法;审计依据是否正确;审计意见是否恰当、建议是否有利于改善和防范组织的风险管理系统, 并有利于增加组织的价值。

2. 建立完善的内审质量责任追究机制。

这是提高内审工作质量的重要手段, 目的在于促使各级内审人员明确责任、强化质量控制意识、有效降低审计风险。因为对于既定的审计项目实际工作中仅有规范完善的制度和程序是不够的, 在有效开展内审工作质量检查考核工作的同时, 必须设置相应的奖惩制度。奖惩处罚力度不够或不到位, 不但质量检查考核的意义完全丧失, 而且必然导致和造成内审制度规范形同虚设, 最终内审质量控制将失效。

五、内部审计方法

科学合理和先进有效的审计技术方法是提高审计工作质量和效率的重要举措和前提。提高内审工作质量必须注重先进审计技术方法的运用和探索, 从历史的渊源角度考察, 审计技术和方法经历从财务检查方法主导, 依托账项基础审计, 依托制度审计, 管理导向审计, 最后到风险导向审计的发展历程。

当前, 审计工作 (包括外部审计和内部审计) 主流技术方法的选择, 主要是运用制度基础审计和管理导向型审计的技术方法, 探索和实践风险导向性审计技术方法已开始起步。开展风险导向审计将审计风险加以量化和模型化, 进而达到和实现科学有效控制审计风险、提高审计质量的目标。同时, 信息化发展的大环境和大趋势, 进一步提出了探索计算机辅助审计技术的客观要求, 伴随财务信息化、网络化进程的不断加速, 审计人员运用计算机和网络等辅助手段开展在线实时跟踪审计将成为可能甚至必然, 也是信息化条件下取得充分、合理、有效审计证据的必然选择。预算执行与决算审计、经济责任审计、基建和维修工程竣工结算审计、审计档案管理等业务工作, 均可通过开展计算机辅助手段来实现, 从而大大提高审计效率。同时, 按照标准化、信息化、规范化的要求, 将审计工作流程、机构设置、岗位职责、审计依据、审计法规和审计结果等信息制作成公告或部门网页, 通过互动和参与审计工作平台的信息化建设, 有利于增强审计工作透明度、威慑力和公信力。

摘要：本文从内部审计质量控制概念入手, 针对组织机构设置、质量控制标准、人员素质、质量控制手段和内部审计方法, 就提升高校内审质量控制的路径进行了探讨。

关键词：内部审计,质量控制,路径

参考文献

[1] .中国内部审计协会.内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制[S].2005, (5) .

[2] .李金华.审计理论研究[M].北京:中国审计出版社, 2001.

[3] .田晓红.内部审计质量控制要素实证研究[J].经济问题, 2010, (6) .

关于内部审计质量控制问题的探讨 篇8

1. 内部审计

内部审计是指对组织中各类业务和控制进行独立评价, 看是否符合内部的相关程序以及规定。进行内部审计涉及到方方面面的内容, 包括财政收支、人员安排以及岗位编制情况, 因此只有严格遵守内部审计的程序就可以更好地提高内部审计的质量。须要遵循公平、公正、公开的原则, 也是保障审计工作具有强大的社会置信度的根本条件。

2. 内部审计质量控制的含义

对于内部审计质量控制的含义来说, 它主要指的是相关部门为了提高内部审计的质量和水平, 而进行设置的各种相关程序和规定。它包括对内部审计的监督、内部审计的自我控制以及外界的相关评价等三个方面。内部审计的监督是指进行内部审计的时候需要有相应的监督机构进行监督, 保证内部审计的公平性;内部审计的自我控制是指具有内部审计资格的部门或者个人进行审计的时候要严格按照审计流程执行;外界的相关评价是指被审计的单位机构以及其他部门对于审计结果的评价与认可程度。只有充分遵守了这三个方面的要求才可以更好的促进内部审计工作的进行。

3. 影响内部审计质量的因素

提高审计工作的质量是整个审计工作的核心, 是提高现代审计公正性的主要目标。审计工作是一个严谨、公平的特殊工作, 它的价值就在于审计意见的根本客观性和专业性。影响内部审计质量的主要因素包括审计人员的素质、审计的工作流程以及审计的相关规定等。这些因素都会影响内部审计工作的质量, 影响审计工作的进行。所以必须要严格的处理这些影响要素, 促进审计工作质量的提高。

二、内部审计质量存在问题

1. 内部审计管理体制不健全

在审计工作进行的过程当中, 由于事业单位过于追求提高经济效益。在巨大的经济利益的驱动之下, 一些事业单位领导人滥用职权, 以遏制审计过程中对于影响经济发展的因素, 导致缺乏独审计质量的降低。一些公司重组或资产在评估过程中是否取得成功, 受到内部体制的严重影响。由于计划经济体制下形成的意识, 对目前的审计工作还有一定的影响, 习惯了强制性经济的一些会计师事务所, 不想花时间去参与市场竞争的活力, 仍然依靠政府干预来获得营业收入, 这极大地阻碍了正常的审计管理。尤其是在全球金融危机以后, 经济萧条, 社会各界对于审计工作高度关注, 对于审计质量也提出了较高的要求。然而因为我国在审计工作方面缺乏有效的管理, 在审计行业呈现出较为混乱的局面, 更谈不上审计质量的提高。所以必须要解决内部审计管理体制不健全的问题, 才能够更好地促进审计质量的提高。

2. 审计人员的自身素质不高, 质量风险意识淡薄

对于目前的审计工作质量无法提高的问题, 有一个不容忽视的因素那就是审计人员的素质不高。所谓审计人员缺乏素质指的是审计人员的专业素质和道德素质。首先审计人员的专业素质的缺乏, 会使得审计工作无法正常进行, 甚至是出现严重的错误;而审计人员道德素质的缺乏将会是审计工作的准确性产生一定的问题。所以为了更好地促进审计工作质量的提高, 必须要解决审计人员自身素质的问题, 提高他们的质量风险意识。

3. 内部审计缺乏独立性

除了以上两个问题, 在进行内部审计时, 还缺乏一定的独立性。事业单位其他部门的过分干涉会导致审计工作无法正常开展, 不利于审计效率的提高和审计效率的保障, 所以必须要加大对审计独立性的保障, 为审计工作的进行创造一个良好的环境。现代审计工作的繁荣是建立在股份制公司的兴起以及资本主义市场的蓬勃发展的前提之下, 在股份制公司中中小股东对于整个股份公司的信息了解与动态掌握是建立在注册会计师们提供的各类财务报告, 这就导致了他们与大股东在信息及时掌握方面存在严重的滞后性。因此为了确保中小股东的利益, 注册会计师必须能够公正地做出上市公司财务报表的审计报告, 在确保独立性的前提之下, 为这些中小股东的决策提供指导性意见。然而在现有的审计行业内, 由于缺乏相关的法律法规的制度的约束, 使得内部审计缺乏独立性, 造成了很多却缺乏公正性的审计案件, 进一步加剧了社会的不信任度, 恶化了整个审计市场。

三、造成内部审计质量控制问题的原因分析

1. 经济上的利益关系限制

一些事业单位部门在资本市场和资本市场具有绝对的经营权, 公司重组或资产在评估过程中是否取得成功, 一个重要因素是这些部门能否为其开绿灯。这些有权的部门自然可以为本系统有审计需求的客户指定会计师事务所, 以使“肥水不流外人田”。有的事业单位对自己管辖领域内的行政干预, 则可能是某些会计师事务所“努力”的结果。所以这些经济上的利益关系严重影响了审计工作质量的提高, 不利于审计工作的正常进行。

2. 缺乏完整的指导和评价体系

在企事业单位内部, 由于并没有制定出一个完整的指导和评价体系, 这就使得内部的审计工作缺乏一个强有力的指导, 使得工作的进行缺乏一定的科学性。当前的企事业单位的内部审计尚未形成规范化的审计制度, 领导干预情况仍然较为严重。很多审计人员在进行审计的时候往往不能真正做到公开透明, 这就使得审计过程缺乏真实性、客观性。而且在审计工作完成后并没有一个科学的评价体系, 这就使得审计人员的工作缺乏一定的监督性, 不利于审计工作的科学进行。

四、保障内部审计控制质量系统有效运行的建议

1. 加强审计队伍建设

重新审核计划, 派审计小组中经验丰富的成员进行审计工作。或者是加强与外界会计师事务所审计项目小组的交流, 项目小组成员应该对会计师事务所审计工作比较熟悉, 在质量控制方面进行详细审查, 如果其客户的董事、高级管理人员及政府官员采取审计工作进行的政策, 会计师事务所必须根据这些因素改变审计计划, 或派遣更多的经验丰富的员工, 以审计或审阅注册会计师, 以及审计项目组的成员开展工作, 通过协商然后使他们的审计计划更加完善。面对审计客户的要求, 还需要采取更多的应对措施。

如果需要向审计客户提供其他服务, 在注册会计师数量不足的情况下借调员工可能对整个审计工作产生影响。注册会计师只能提供短期的客户服务, 保证不会向客户给予超出审计相关法律法规之外的服务, 也不进行管理审计客户的相关建议。客户负责审核委托工作人员的指导和监督活动, 以防止审计工作受到影响, 会计师事务所应加强审查相关工作人员, 并为审核组成员的责任进行合理安排, 只有这样才可以更好地促进审计工作质量的提高。

2. 加强企业相关审计部门建设

政府相关审计部门巩固与计划, 财政, 住建等部门密切联系, 将发出及时抄送跟踪审计结果通报, 加强规划预算和建立资本市场监管机构的跟踪, 全面提升政府投资项目的管理水平。同时, 将政府投资项目以及审计的结果公之于众, 保证整个过程的独立性, 以提高审计工作的开放性和透明度。根据相关法律法规, 政府打造“阳光审计”, 以促进管理事务的有序进行。通通过跟踪审计, 使问题“病灶”防范在萌芽状态, 防患于未然, 并采取预防措施, 保证能够在项目规范和建设起到了预防腐败的积极作用。对建设项目的账目进行审计, 通过建设、施工管理、投资控制、财务管理等方面的审计过程中, 及时发现问题, 解剖问题的原因, 以促进项目的有序进行, 不断提高政府投资项目的成效。

3. 提高审计人员的自身素质

注册会计师的目标不能局限于财务报表的公正性质、一致性以及审查的合法性, 这是会计师事务所需要迫切发展的时代。所以必须要提高审计人员的业务素质和道德素质, 促进审计工作质量的提高。目前, 公共信息需要的任何质量或数量都大大提高。审计工作是一个严谨、公平的特殊工作, 它的价值就在于审计意见的根本客观性和专业性, 如果缺乏审计独立性将会导致审计工作的失衡乃至崩溃。然而因为我国在审计工作方面缺乏有效的管理, 在审计行业呈现出较为混乱的局面, 更谈不上审计独立性。在这种形势下, 审计的目标应定位于降低信息风险, 向审计报告使用者提供多方面的审计信息, 从而满足更多的审计报告使用者的需求。

4. 整顿现有的审计市场

明确审计机构在社会经济中的现实地位, 真正意义上削减政府部门和会计师事务所之间的接触关联。不断整顿和重组工作, 实施严格控制, 以确保人事、财务、业务和人员姓名等信息流失的不必要现象。加快政府职能转变, 加强政府与市场之间的联系。应主要按市场经济的竞争法则来管理注册会计师行业, 政府只起以间接手段对整个行业进行宏观调控的作用。审计人员在实施审计过程中, 在制定相关设计计划、检查业务流程以及制定最后的审计调查报告的过程中, 以一种客观公正的审计态度, 在保证审计工作顺利进行。

参考文献

[1]马淑红.内部审计质量控制的研究现状及改进措施[J].财经界 (学术版) , 2014 (03) .

[2]高洁.浅谈企业内部风险控制存在的问题及措施[J].经营管理者, 2014 (02) .

[3]彭桃英, 刘馨.IPO公司内部审计设立模式对财务报告质量的影响[J].南京审计学院学报, 2013 (01) .

[4]黄英君.上市公司审计质量影响因素的实证研究[D].辽宁大学, 2014.

审计质量控制探讨 篇9

一、企业加强内部审计质量控制的意义

加强企业内部审计质量控制有助于促进企业内部审计职能的顺利实现。高质量的内部审计,能够对企业各部门工作情况进行科学准确的分析,提出改进的意见,为企业管理层的决策提供有力的依据,使内部审计的监督、控制作用得到充分的发挥;能够使审计的风险得以降低,使会计信息失灵的问题得以有效解决,强化内部控制系统,促进企业科学管理。

完善的内部审计控制系统有助于企业的稳定发展。完善内部审计是以提高其质量作为前提和基础的,做好内部审计的质量控制能够促进内部审计的良好发展,能够提高企业中审计部门的地位,能够在有序的环境中实现其职责[1]。还有助于促进审计人员素质能力的提升,对审计工程监督、教育以及培训,使审计人员对素质能力有全新的认识,能够在压力和动力下促进自身业务素质以及道德素质水平的提升,满足企业发展的需要。

在加强企业内部审计质量控制过程中,应善于总结经验教训,积极吸收和借鉴国内外先进企业的成熟经验和管理模式,建立满足企业实际需要的内部审计质量控制体系。

二、企业加强内部审计质量控制的策略

(一)对内部审计人员的素质进行控制

企业要实现高质量的内部审计结果,需要聘用优秀的内部审计人员。优秀的内部审计人员需要有一定的知识、技能,能够对企业内部的战略目标、方针等有共同的认识,形成共同的价值观[2];能够认识到自己在工作中的重要作用。企业要为内部审计人员提供持续发展的机会,对内部审计人员进行知识的更新,实现审计力量的高效利用。审计的技术含量对于审计资源的开发利用有着十分重要的影响,因此需要审计人员加强知识和技能学习,充分发挥企业内部审计队伍的重要力量,选择合适的内部审计人员,并保证其能够胜任工作,提高审计质量,使内部审计评价客观、公正。

(二)完善内部审计质量控制保障机制

内部审计需要建立完善的督导制度,对不同层次的审计工作进行监督,确保内部审计机构的负责人对审计项目的履行情况进行及时的审查,督导工作的效果会对内部审计的质量产生直接性的影响。

完善内部审计的考核制度,将内部审计考核工作纳入到企业考核工作中,并对审计工作的开展情况进行检查,使内部审计能够科学合法,保证审计内容准确,质量提升,及时整改内部审计中的不规范行为,保证内部审计工作水平以及质量的提升。

强化责任追究以及奖惩机制,对于既定的审计项目,需要加强质量检查,保证内部审计结果的有效应用。

(三)实现信息化的内部审计质量控制

现阶段,内部审计工作中有很多问题都是由于信息有效性不足造成的,信息不完整、开发利用不足,不能为审计工作的开展提供科学的依据。同时,信息的共享性不强,企业内部审计没有与业务、财务等部门相联系,内部审计信息反馈不及时。要解决这一问题就需要科学使用信息技术,使企业内部审计与业务、财务等系统有效衔接,实现审计数据库的建立,保证审计质量的提高及效果的实现。

(四)做好审计报告的复核控制

审计报告是企业内部审计机构审计工作的最终成果,体现着审计的质量。提高审计报告质量,需要做好三级复核。要明确审计的事实、程序、实现目标;审计的证据是否客观、合法、充分;有无正确的审计依据;审计的评价意见是否合理,审计报告是否完整、用词规范。[3]复核之后,需要进行复核标识,从而实现责任的明确划分。

三、结束语

企业内部审计质量控制是需要全过程进行控制的,使质量控制的效果得到保障。加强企业内部审计能够实现企业管理的全过程的审计评估,及时了解企业内部的潜在风险,并完善企业管理制度建设,做好内部控制工作,促进企业生产经营科学规范的发展,提高企业的经营管理水平,促进企业经济效益的顺利实现,强化企业整体实力和竞争力。

参考文献

[1]胡海静.基于我国企业内部审计质量控制问题及对策研究[J].商场现代化,2012,25:54-55

[2]张新群.浅析企业内部审计质量控制[J].中小企业管理与科技(下旬刊),2010,10:92-93

审计质量控制探讨 篇10

一、影响审计质量控制的因素

(一) 企业外部环境的影响

企业的经营状况及内部审计质量控制都会受到经济发展状况等外部环境的影响。首先, 企业业务数量随着我国市场经济的快速发展得到了快速的增长, 企业在激烈的市场竞争环境中要保证健康、持续、快速的发展, 就会需求企业加大内部审计, 并严格内部审计的质量, 在这种情况下, 内部审计质量控制的难度必然加大。其次, 内部审计部门根据企业内部审计的外部环境产生的变化, 必然会对企业的准则、规章制度不断地制定与修改完善。要满足我国内部审计发展的需求, 还需要制定新的各种准则、标准和规定。我国企业应借鉴国外先进成功经验, 并结合企业内部审计的未来发展趋势, 制定出健全、完善的内部审计规范体系。

(二) 企业内部环境的影响

我国企业在高速发展的同时, 其内部环境会对企业内部审计质量控制带来深远的影响。首先, 在现行企业中存在“一股独大”特殊情况, 大股东控制监事会, 导致监事和监事会不能形成有效的制约机制, 导致企业内部审计的监督作用不能发挥。其次, 目前我国不少企业的管理高层不能认识到内部审计及其质量控制的重要性, 很多企业的内部审计机构缺乏足够的独立性, 在受到利益的干扰时, 一些内部审计人员也很难公正客观的评价企业财务和经营状况。另外, 一些企业和相关的内部审计部门与企业需求之间存在着差距, 不能根据企业所处的现实环境及时调整企业内部审计制度、标准、准则和规范, 由此造成企业内部审计质量控制的低效。

(三) 机构设置混乱、组织不健全

相当多的企业将内部审计机构划归企业财务主管分管, 和企业财务管理部门进行简单合并, 或者直接由财务部门的管理人员兼任内部审计机构的领导。如果专业人员的配备不全, 内部审计机构与审计人员也就无法独立开展工作, 最终阻碍审计工作的正常开展, 无法保证内部审计工作质量。此外, 很多企业对于审计人员的工作考核评价机制尚不健全, 没有良好的激励机制, 使得审计意见经常落实不了, 这样就挫伤了兢兢业业工作的人积极性。加上竞争的压力的缺失, 也使得改进内部审计工作质量的动力缺乏。因此, 内部审计工作质量没有一套系统有效的业务质量控制机制与办法情况下, 只能全凭审计人员的道德觉悟、主观判断和专业能力。

(四) 内部审计人员素质不高

一个合格的内部审计人员不仅要有一定的从业经验和扎实的专业技术知识, 而且还应当具备金融、管理学等一些相关学科的知识, 同时且能够严守职业道德。但是, 我国企业很多内部审计人员知识结构单一, 较少具有金融、管理相关学科的知识的复合型人才。不少内部审计人员职业道德欠佳, 对内部审计缺乏客观、谨慎的态度, 这些因素往往由此导致内部审计工作效率与效果的低下, 造成企业内部审计质量控制的低效。

二、大力加强审计质量控制

(一) 建立健全的企业内部控制审计制度

基于我国企业内部控制审计起步比较晚, 现价段内发展较为缓慢, 尚未形成健全的企业内部控制审计制度。因此, 各企业应结合强化企业的内部控制经营管理多方面的要求, 内部控制审计部门需要建立健全内部控制审计制度, 为企业内部控制审计的顺利开展指明方向。

(二) 提高内部审计的独立性

我国现行《审计法》的明确规定, 审计机构及人员应直接对企业领导负责, 在企业领导的独立领导下开展工作, 在进行内部审计时应保持审计机构和人员的相对独立性。为保证了审计独立性, 审计不参与企业的实际经营管理活动是最好的办法, 在审计人数较多的情况下, 各部门审计人员可在内部审计中进行交叉审计, 这样既有利于总结审计经验, 又降低内部审计风险。

(三) 建立内审质量奖惩制度

首先明确审计人员岗位职责, 在审计质量控制过程中项目负责人、审计机构负责人应当承担的责任, 落实和执行审计质量控制体系的保证制定奖罚分明、责任到人的责任追究制度, 只有强化审计人员的质量意识和责任意识, 才能有效控制审计风险。其次树立学习标杆, 运用激励措施调动审计人员重视、提高审计项目质量的积极性, 促进审计系统整体质量控制水平和审计质量的提高。

(四) 加强审计队伍建设

人员素质的提高是内部审计质量的根本保障, 提升审计队伍素质首先是加强内审人员的政治思想素养教育, 培养其求真务实、勇挑重担的责任心。其次是对审计人员进行各种必要的专业知识的学习, 使内部审计人员不断开阔眼界, 提高审计工作质量, 有效规避审计风险。三是选派审计人员参加上级有关加强审计质量的培训等形式, 培养复合型审计人员。

摘要：随着市场经济快速发展, 企业要适应持续变化的市场环境, 就需要不断完善内部职能机构, 而内部审计活动作为加强内部监管, 完善企业治理的一项重要业务, 在企业经营管理中发挥着越来越重要的作用。一个高质量的、有效的内部审计机构, 能够增加企业的价值, 促进企业目标的实现。本文针对企业内部审计质量控制存在的问题及成因进行了研究, 并相应提出了完善措施。

关键词：企业,内部审计质量,控制

参考文献

[1]禹自银.构建企业内部审计质量控制体系的对策研究[J].华东经济管理, 2006 (5)

浅谈内部审计质量控制 篇11

一、内部审计和内部审计质量控制

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。随着我国市场经济的发展和经济体制改革的深化，内部审计在健全组织内部控制，促进加强管理，提高经济效益等方面发挥着越来越重要的作用。随着内部审计工作的不断深化和影响的不断扩大，内部审计质量越来越成为影响内部审计事业生存与发展的重大问题，它不但能够降低内部审计风险，提高审计工作水平和效率，而且能有效地保证组织方针、政策和目标的实现。因而提高内部审计质量势在必行。

审计质量控制就是由审计部门和审计人员根据审计质量标准，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量要求，提高审计工作水平和审计工作效率。所谓内部审计质量控制是指内部审计机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保内部审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。它是内部审计机关和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计实施程序的各个阶段。

二、内部审计质量控制的重要性

内部审计监督和评价作用的发挥程度决定于内部审计工作质量的优劣，而要有满意的内部审计工作质量，就必须对内部审计工作的整个过程实行质量控制。内部审计质量控制对于防范审计风险，保证审计工作效果，促进审计人员提高职业水平和业务能力，充分发挥内部审计的功能作用有着重要的现实意义。

（一）内部审计质量控制是提高内部审计质量的保证

质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生或形成；对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量控制工作可以及早发现，并加以控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。

（二）内部审计质量控制是提高内部审计效益的需要

内部审计工作与其他各项经济工作一样，都要讲究经济效益。内部审计效益体现在以较小的审计投入取得较大的审计效果，在较短的时间内取得满意的审计效果。内部审计质量控制就是以不断提高内部审计效益和效率为目的的，即提高内部审计效益和效率有赖于搞好内部审计质量控制工作。

（三）内部审计质量控制是内部审计不断发展和完善的需要

任何事物的发展和完善，都是在不断提高其质量的前提下实现的，内部审计也不例外。在我国建立市场经济体制，推行现代企业制度的今天，需要不断发展和完善企业内部审计，而发展和完善企业内部审计，又必须不断提高其质量，加强其质量控制，二者是相辅相成不可分割的。

三、内部审计质量控制存在的问题

（一）未能适应宏观审计法规环境

随着我国社会主义市场经济的发展，内部审计工作的外部环境也在不断变化。因此，为控制内部审计质量而建立的政策和程序必须适时做出调整。近年来，国家审计署、中国内部审计协会颁布了一系列的法律法规和行为准则，特别是审计署的《关于内部审计工作规定》、中国内部审计协会的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十五个具体准则的实施，结束了内部审计参照政府审计、社会审计的历史，使内部审计有了公认的目标、作业标准和质量标准。但是，目前一些内部审计机构和人员对审计法规的变化反应滞后，在实际工作中仍参照政府审计或社会审计，没有及时做出调整。

（二）审计质量责任制度不健全

对于审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。审计质量管理制度包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是核心，但往往也是现实中最薄弱的一环，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度没有认真贯彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范，随意为之；而一旦出现审计过错，责任无法落实到人，结果不了了之。

（三）审计人员素质不高，不能适应工作需要

从审计人员知识结构来看，现有人员中懂一般财务审计的多，掌握现代管理知识、科技知识，具有一定综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构相对陈旧、比较单一，整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱。其次，审计人员的开拓创新意识相对较弱，宏观意识和现代审计意识不够强。一些审计机关的领导，在工作上、思维上的一些惯性还比较强，审计工作中“满足现状、四平八稳、不思进取、但求无过”的思想还比较突出。有的人传统财务审计的观念比较浓，认为审计就是查账，查账的目的就是处罚；有的思维方式单一，习惯于单纯的会计思维，多层次，多视角地透视问题不够，综合分析能力较差。

（四）内部审计质量控制方法跟不上时代发展

以计算机为代表的信息技术的飞速发展和广泛运用给人们的传统生活方式和工作方式带来了猛烈的冲击和震撼。企业资源计划（ＥＲＰ）、供应链管理（ＳＣＭ）和电子商务的推广和运用，使企业内部控制发生了改变，人工控制改变为计算机程序控制，纸质信息改变为电子信息等，使得传统的“黑箱”审计方法已不适应内部审计工作的需要。

（五）审计质量控制标准不明确，审计规范体系不建全

审计质量控制标准是审计质量的控制依据和审计业务的作业规范。它是审计规范体系的重要组成部分，是由审计组织根据职业特性的具体情况，为适应自身规律的需要而建立的。它不同于审计准则，也有别于审计法规。客观地讲，这些年我国在审计规范体系建设上明显地偏重于审计法律规范和审计职业道德规范建设，忽视了审计质量控制标准和审计规范体系建设。

四、提高内部审计质量的具体对策

（一）依法审计，客观公正

“依法审计、客观公正”是审计工作内在的、固有的基本原则。它要求一是要依法开展审计工作，严格履行审计监督职责；二是坚持每项审计都要摸清真实情况，充分揭露问题；三是坚持以事实为依据，以法律为准绳，实事求是地认定和处理问题。审计实践说明，“依法审计”是审计工作的最高原则，“客观公正”是审计工作的最高标准，坚持“依法审计、客观公正”是保证审计质量的关键。

（二）完善制度，严格管理

审计工作的核心问题是质量，提高审计质量的核心在于工作的规范。一是加强审计质量控制制度建设，以审计责任追究为核心，建立和完善以审计复核、审计考核和审计责任追究为主体的审计质量控制制度体系；二是严格审计质量管理，实行审计全过程质量控制，即将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。如制定审计方案，要认真做好审前调查，科学合理地确定审计范围、审计内容、审计重点、审计目标等；编制审计底稿，要事实清楚，要素齐全，定性准确；编写审计报告，要加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起来，提高审计成果的利用层次。

（三）精心部署，周密履行审计程序

一是要科学制定审计计划；二是要突出审计重点；三是要强化综合分析。所谓全过程质量控制，是指将审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。如制定审计方案时要认真做好审前调查，科学合理地确定审计范围、审计内容、审计重点、审计目标等；编制审计底稿时，要事实清楚，要素齐全，定性准确；编写审计报告时，要加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起来，提高审计成果的利用层次。

（四）强化措施，不断提高审计人员的业务素质和政治素质

一是进一步加强和改进思想政治工作，不断提高干部队伍的政治思想素质；二是要进一步加强经济理论、审计业务、政策法规的培训，不断提高干部队伍的业务素质；三是要进一步强化审计质量是审计工作生命的意识，提高贯彻执行审计规范的自觉性，增强审计人员规避审计风险的能力。

（五）重视审计风险，采用可靠、有效的审计方法

现代审计已由制度基础审计发展为风险基础审计，强调以风险为导向，不仅检查企业内部业务的经营风险，还要评估与企业经营密切相关的外部风险因素，用以确定某一时期需要审计的主要项目及其审计重点、范围和方法。审计人员在选择了最小风险方案并予以实施后，还应跟踪审计业务过程，进行审计风险分析，以便发现方案不足之处和新的潜在风险，从而及时采取补救措施。

审计质量控制探讨 篇12

一、会计师事务所审计质量特征

审计业务是会计师事务所的主导业务。审计是一项比较特殊的劳务, 既有其他劳务质量的共性, 如经济性、有效性, 又具有其他劳务所不具有的特征, 具体包括以下方面:

1. 统一性。

统一性是指在全国范围内, 判断审计质量好坏的标准只有一个, 即中国注册会计师协会根据《中华人民共和国注册会计师法》颁布实施的《中国注册会计师执业准则》。在执行审计业务时, 所有会计师事务所都必须要严格遵守执行, 只有在遵守《中国注册会计师执业准则》的条件下, 审计质量才有保证。

2. 隐蔽性。

审计产品都是按照统一标准制作, 尽管不同会计师事务所对被审计单位某一会计期间的会计报表出具的审计报告在某些细节上有一定的差异, 但是从形式上是很难发现的, 为此这样审计问题被长期隐蔽, 若是没有特别事件发生, 就会侥幸过关。

3. 多义性。

社会公众和业界对审计质量的评审角度是不同的, 社会公众主要是站在工作质量角度去评价, 而业界则主要是从审计报告来评审, 而这两者之间没有必然的正相关关系, 从而造成审计报告的多义性。比如会计师严格按照《中国注册会计师执业准则》审计, 自然审计质量是高的, 但是客户动因为审计财务报告而造成决策失误, 导致经济损失, 那么则说明审计报告存在着质量问题。所以, 审计质量高并不代表审计报告没问题。

二、我国审计质量存在问题

1. 缺乏风险意识。

我国会计师事务所虽然数量多, 但是规模小, 因此, 大多数事务所更加重视经济效益的重要性。比如:一些事务所在承接业务时, 只关注收益的多少, 并没有充分考虑到与之相关的审计风险, 甚至于一些企业的会计报表完全不符合会计准则及相关规定, 而会计师事务所却可以出具出没有保留意见的审计报告。另外, 企业缺乏对可能承担法律责任的考虑, 比如一些会计师为了获取利益, 甚至采取不正当手段帮助企业造假, 必然会带来审计风险。

2. 制度监督力度不足。

虽然我国注册会计师执业相关法律法规已经初成体系, 与之相关的一系列法律也相继颁布, 但是会计师事务所面临的法律成本却很低。比如:大多数会计师事务所只需以其出资额为限承担有限的责任, 一般只需要承担30万元的有限责任即可, 这样, 根本达到应有的约束和激励目的。

三、提高审计质量措施

1. 提高风险意识, 确保审计质量。

会计师事务所要强化风险意识, 以此来提高审计的质量。各个事务所以自己具体经营环境, 增强风险意识, 全面质量控制程序, 确保审计工作程序的具体化, 从自身的特点为出发点, 优化质量控制政策, 从而控制风险的发生。

2. 建立完善制度, 加强督导作用。

审计质量的提高与审计工作的法制化、制度化和规范化密不可分。因此, 要建立健全的审计质量制度保证体系, 具体可以从以下方面入手:

首先, 要完善审计质量标准。审计质量标准作为衡量审计工作的手段, 也是审计质量管理的根本保证。因此, 各个会计师事务所必须要制定相适应的配套审计质量标准, 保证审计质量的相对稳定性, 并且根据市场和法律环境, 不断地完善和更新。

其次, 要完善审计质量检查制度、考评制度。审计质量检查可以保证审计工作的规范化, 为审计质量提供有效的保障。与此同时, 在审计质量检查的基础上, 强化审计质量考核, 建立完善的科学考评体系, 实现审计工作的综合性、全面性考核与评价。

3. 强化审计监督, 提升审计质量。

一般而言, 会计师事务所审计监督机构主要包括政府、社会公众和注册会计师协会等。为此, 要充分发挥这三方的监督作用, 从而有效地提升审计质量。首先是政府监督。政府对会计师事务所权责明确定位, 建立完善的保证机制, 制定有效的规则、创造公平的竞争机制, 为审计工作创造良好的环境, 针对审计工作中存在的质量问题, 依法处置, 并且监管体制、监管措施以及监管责任等各个方面加强综合考虑。其次是社会公众监督。要高度重视社会公众的监督作用, 充分发挥其对审计监督的辅助作用, 促进审计质量的提升。最后是注册会计师协会监督。注协要严格按照法律、法规, 对会计师事务所的审计活动进行监督与管理, 既要规范市场的经营行为, 又要加强对行业健康发展的调控。

4. 提升审计人员素质, 保证审计质量。

朱基总理曾经给国家会计学院题词:“诚信为本, 操守为重, 坚持准则, 不做假账”。要求我们每一名注册会计师都要对内以诚修品行, 对外以信塑形象。会计师事务所应通过不同形式的培训, 不断提升会计师事务所审计人员的综合素质, 保证审计人员可以胜任所分配的工作, 从而从根本上保证审计质量。

四、结语

会计师事务所要坚持诚信为本、质量第一, 始终把诚信建设作为发展的生命线, 坚守独立、客观、公正的职业立场, 有效控制审计质量, 全面提升行业的诚信度和公信力。

摘要：会计信息可以直接反映企业财务状况和经营成果, 对企业领导人做出正确的决策有着关键性作用。真实的会计信息可以帮助企业改善经营管理、进行合理决策、评估和预测未来资金流动, 实现企业的长期发展, 同时, 还可以为国家财政部门提供可靠的经济信息, 从而便于国家对当下经济做好更合理的调控。而会计师事务所作为保证会计信息真实性的一个重要机构, 必须要加强会计事务所审计质量的控制。

关键词：会计事务所,审计质量,控制

参考文献