审计项目质量控制

审计项目质量控制（共12篇）

审计项目质量控制 篇1

一、充分认识审计项目质量控制的重要性

不断提高审计质量是更好地发挥审计监督作用,实现审计工作标准化、规范化、科学化的根本途径。而决定审计质量提高的关键因素是审计项目的组织和管理水平。科学提高审计项目质量控制水平,对于促进审计工作的深度和广度,提升审计工作上水平、上层次,切实推动审计工作的进一步发展具有十分重要的意义。

(一)项目审计质量的高低是能否充分发挥审计监督职能的关键因素

审计监督的目的是通过富有成效的审计活动维护企业内部经营管理秩序,维护企业内部规章制度的严肃性,提高管理层的执行力,服务于企业管理层经营管理决策活动。审计部门全部工作的出发点和落脚点都是为了更有效地发挥审计监督职能,而决定审计部门“有为”“有位”的恰恰是审计质量水平的高低。

(二)审计项目质量是推动审计的根本途径

目前,企业发展对内部审计的总体要求是向管理审计转型,要求内部审计工作实现审计目标由发现型审计向预防型审计转变、由符合型审计向增值型审计转变,审计职能从监督为主向监督与评价相结合转变。但在总体发展上,我们的内部审计工作仍然处在转型期,与发达国家先进企业相比,在审计理念、审计方法、审计手段上还存在很大差距,其中突出的一点就是审计项目质量管理水平不高,直接影响审计结果的利用程度和效果。

(三)提高审计项目质量是审计监督基本要求

揭露和查处问题是审计的立足之本,是审计的第一要务。审计工作必须做到成为领导决策的外脑,成为企业管理方面的咨询专家,成为维护企业经营管理秩序的“卫士”和“保健医”。从这个意义上讲,审计项目质量是一切审计工作的基础和前提,是达到审计监督目的的基本要求。

二、审计项目质量控制存在的突出问题

在审计工作中实践中,对影响审计项目质量的各种问题进行了梳理,感到在审计项目质量控制在五个方面存在突出问题。

(一)审计人员责任感、质量风险意识不强

随着企业内部审计监督领域的拓展,审计覆盖面的扩大,审计项目越来越多,完成审计任务的压力越来越大。由于存在人员少,任务重的压力,在部分审计人员中抱有“为完成任务而审计”的应付思想比较突出,审计风险意识淡薄,质量意识不高,在一定程度上忽视了审计质量要求。一些审计人员审计责任感不强,只求完成任务,不顾审计质量,表现为“重完成任务、轻审计质量”,造成实施的审计项目多,审计效果不明显,这些客观因素都不同程度影响了审计质量的提高。

(二)审计队伍素质不适应工作需要

一些审计人员业务知识不熟练,专业水平不高,对被审计单位工程、财会人员作弊看不出、拿不准、识不破,必然会使其违法乱纪问题蒙混过关,加大审计风险,降低审计质量。一部分审计人员对与被审计单位相关的法律法规掌握不全面,知其一,不知其二,对相关的行业规章及其政策规定平时不注重收集和学习,待到审计碰到问题后,有的回避疑点,轻易绕过,有的临时抱佛脚,现学现用。

(三)审前准备工作不充分

一是对被审计单位基本情况了解太少。二是忽略了制定审计方案时的前置工作。如在了解被审计单位基本情况后,未对所取得的被审计单位财务、经营管理资料进行初步分析性复核,分析工作不充分。三是审计方案过于简单。计划内容不详细,分工不合理,对审计工作缺乏指导作用。四是对审计的目的不明确。对审计后应该达到什么目的、取得什么效果没有十分明晰的思路,要求十分模糊。五是审计方法不当。审计方法运用不当或方法单一,抓不住审计重点,找不准问题隐藏的领域,泛泛而审,虽然下了功夫,但顾此失彼,审计查得不深不透。六是审计定性不够准确,审计证据的收集、底稿编制缺乏严格的程序要求,随意性大。审计意见缺乏针对性、可行性,审计报告质量水平差强人意。

(四)审计项目质量控制标准不明确

一般而言,审计项目质量管理制度包括审计计划制度、现场作业标准、审计底稿复核制度、审计报告制度、审计责任追究制度等。但存在着对项目质量仅规定原则性标准,对项目的质量指导性不强,缺乏操作性,同时配套的审计责任追究制度不健全,所有这些都严重的制约了项目质量水平的进一步提高。

(五)审计质量管理考核力度不强

在项目组织上普遍存在重形式、轻落实的现象,尽管制定了审计质量控制准则,但在实际执行中水分大,检查落实少,实际流于形式;重审计实施、轻审计准备,审计方案可操作性不强,审计实施与审计方案“两张皮”,造成审计目标不明确,重点不突出,影响审计质量;重单项,轻全面,对影响比较大的单个项目质量抓得紧,而对全面的项目质量控制工作做得不深不细,随意性大;重经验,轻制度,审计人员习惯于凭审计经验和专业判断处理问题,人为因素大,不善于运用行之有效的规章制度进行项目质量管理与控制;重实施,轻研讨,满足于一般质量控制政策与程序的执行,缺乏深入的研究与探讨。

三、提高审计项目质量的措施

为克服上述问题,应考虑在制度体系建设、采用先进审计手段、建立责任考核机制等方面推动审计质量的提高。

(一)建立有效的制度保障机制

通过制定“审计项目质量控制实施制度”实行全方位的项目质量控制,用制度来控制审计质量,同时对审计项目质量实行闭环管理,确保质量准则的贯彻落实。建立良好的运行机制,对项目组的审计人员进行科学的分工,明确任务职责,各司其职,各负其责,并确立责任追究制度,构建与新体制相适应的运行机制。

1. 抓好审计方案的制定工作。

针对在实际工作中方案制定存在的三个突出的问题:一是有相当一部分审计人员不搞审前调查,特别是对那些年年审计或者多次审计过的单位和项目,认为情况熟悉无须调查。二是虽搞调查但蜻蜓点水不深不细,只了解一些基本的人员、机构和财务状况,而具体到资金流向,财务管理方式,有哪些重大投资和特殊开支等情况,则了解得不够具体和深入。三是审计方案简单、重点不突出、针对性差,并没有真正认识到审前调查和编制方案,既关系到审计的深度、效率和效果,也关系到责任和风险的问题,在工作中要不断强调审计方案在审计项目质量控制体系中起着“龙头”作用。强化审前调查是编制好审计方案的基础。在制定审计方案过程中要重视审计前的调查工作,并注意对有关法律、法规、政策的收集整理工作,同时做好对被审计单位的审前调查工作。

2. 抓好审计底稿的现场编制工作。

审计工作底稿既要记录审计人员的工作过程,又要记录审计的主要成果和查出的重点问题。不同会计账项的审计往往由不同人员执行,而形成审计报告和审计意见时必须把不同人员的审计工作有机联结起来,而这种联结必须借助于审计工作底稿;审计人员所收集到的审计证据和所作出的专业判断,都完整地记录于审计工作底稿中,审计工作底稿理当成为审计结论与审计意见的直接依据。

3. 高度重视审计报告征求意见稿、审计报告编制和提交工作。

审计报告是审计工作情况和结果的集中反映,他应该起到两方面作用:一是下级审计机关向上级审计机关报告审计项目结果的文件。二是审计机关向被审计单位下达审计结论的方式。在工作中,要采取加强审计报告的三级复核,明确责任,实行层层把关制度,加强审计意见的操作水平,切实提高审计报告质量水平。

(二)加强先进审计方法的推广

1. 在理论和实践上加强对先进审计方法的吸收和推广,推进审计质量水平的稳步推广。

要立足于认真总结企业内部审计的基本经验,吸收民间审计和其他企业先进审计思想和有益做法,总结整理出指导企业内部审计人员既明了又实用的常用审计方法,用于指导审计实践活动。

2. 加强成果的综合分析,不断提高审计成果的质量和水平。

一是抓住审计发现问题的本质。要通过去粗取精,去伪存真,反映出问题最核心的、最本质的东西。二是提高分析研究的综合性。加强问题分析的广度和深度。三是不断提高解决问题的水平。审计揭露和反映问题的最终目的是为了促进整改,更重要的是要促进完善企业内部管理,堵塞管理漏洞,达到标本兼治的目的。

(三)落实责任追究制,保证把质量控制落到实处

要通过制定审计责任追究暂行办法使审计人员由于自身原因造成的质量问题有制度约束。目的是解决审计监督的求真求实问题,解决审计人员不作为、不负责,甚至玩忽职守、弄虚作假等问题,大力提高审计监督的执行力。落实对审计人员的责任追究问题,进而增强审计人员的危机感,提高审计监督质量。

(四)在项目的组织上注意解决好“三个环节”

1. 要解决“如实报告“环节。

他是对审计人员的最基本的职业操守要求。审计人员要将审计中发现的问题如实汇报,同时要分析产生问题的原因,提出切实可行的整改意见和措施。

2. 把握好“整改落实”环节。

抓好审计问题的整改,做好后续审计跟踪工作,对重大审计问题,审计人员要跟踪到底,查明审计决定是否得到执行,审计意见是否得到落实。完善被审计单位整改情况备案制,要对审计问题的整改和落实情况进行全过程监控。

3. 把握好“用好成果”环节。

加强对审计成果的利用水平,通过审计活动衡量和分析企业经营管理中的问题,提出为企业经营管理工作服务的意见和建议,不断提高审计工作的层次和水平。

通过上述措施的建立和推行,切实推进企业内部审计总体工作质量的提高,推动审计工作水平上一个崭新的层次,为更好地发挥审计监督职能,推动企业管理水平的提高,有效地发挥内部审计在企业经营管理中的作用,必将起到良好的核心作用。

摘要：科学提高审计项目质量控制水平,对于促进审计工作的深度和广度,提升审计工作具有十分重要的意义。就现阶段审计项目质量控制存在的突出问题,提出了建立有效的制度保障机制;加强先进审计方法的推广;落实责任追究制,保证把质量控制落到实处等措施。

关键词：审计项目,适量,责任追究制

审计项目质量控制 篇2

摘要：审计质量是审计工作的生命线。在进行项目审计时，做好质量控制工作是提高审计项目质量的基?A条件。本文通过对国家审计项目质量控制现状进行分析，并采取有效的审计项目质量控制措施，以期更好的满足审计项目质量需求。

关键词：审计项目 质量 控制方法

当前国家审计项目质量控制效果不够显著，明显受一些因素影响，相关人员要找到审计项目质量控制的完善措施，还要专门构建更加完善的质量控制体系。本文主要针对国家审计项目质量控制方法进行研究。

一、国家审计项目质量控制现状

根据对国家审计项目情况进行分析可知，审计项目质量控制存在的问题主要表现在四个方面，其一，审计机关要进行审计的项目种类有很多种，这些项目要审计，不仅要求审计人员的数量能满足审计需求，另外审计人员的个人素质也要符合，审计人员不仅要对项目本身详情掌握，还要对项目中涉及到的技术、质量控制要求以及项目本身质量失控会对其他方面造成的影响等都有所了解，关于项目的审计方法更是要全面落实。但在实际中，审计机关的情况是项目多，专业的审计人员少。其二审计过程不全面，审计工作虽然是贯穿于整个项目执行过程中的，但往往审计前的准备工作和审计后的总结工作往往会被忽视，重点在于审计中，这会使得审计过程整体质量大打折扣。其三审计方法大多单一，质量控制体系不够健全，所掌控的流程不够全面。其四在利用内部复查控制方法对审计项目质量进行控制时，多重审核机制虽然提高了质量隐患被发现的几率，最后审计结果公告的方法也发挥了公众的监督权，但这种控制方法受审计人员个人素质和职业道德影响很大，最终公告的审计结果在准确性方面得不到百分百保证。如果最终这样的审计项目被执行后，很容易对人造成各方面的影响，最终审计机关也是责任方，其权威会受到挑战。这些问题是相关人员重点研究内容，要一一解决这些问题，才会使相关控制措施在审计质量控制中有效。

二、国家审计项目质量控制方法

在审计前，就要做好相关的准备工作，比如人员准备和技术准备。在审计中，更是要将项目审计技术措施落实到每一个环节中，质量控制体系和相关措施更是要贯穿整个审计过程。相关的审计方案制定落实情况应被监督，在审计工作执行中，具体的控制方法主要从以下几方面入手。

（一）审计组采取的质量控制方法

如果采取的质量控制方法能对每个审计环节起到有的放矢、对症下药的效果，审计项目质量也不会出现太多失控现象，所以这些质量控制方法不仅要科学合理、还要对出现的各种审计问题有解决作用。对某些项目进行审计时，不同阶段采取不同措施，在审计前，要对控制环境、控制对象、控制对象所在单位的运行情况、内部控制体系建设情况等进行掌握，作为审计中的参考。在审计中，要对审计对象落实多种审计方法和质量控制方法，比如PDAC工作循环法和质量控制区域法等。在审计后，为了保证设计效果不会有误，还要做好审计对象追踪工作。

（二）内部复核层次要和质量控制需求相适应

关于项目的审计，如果内部复核层次少，这样起不到层层把关的效果，各层级履行复核职责不到位，则难以保证审计结果的公正客观性，所以内部审理层次一定要扩充，形成多级审核形式。完善审计组审核、业务部门复核、前置审理、跟踪审理、总审计师把关、审计机关审定的多层次、全方位的控制体系，使审计项目能经受更多层次人员把关和监督。

（三）执行并强化审计结果公告制度

审计结果公告是对项目本身质量的一种保障，审计结果公告在保障了被审计单位的权益同时，也对项目执行形成一种监督，审计结果是否准确，又会成为公众对审计机关工作的一种监督。对审计结果公告制度进行强化，将会使这些监督力度加强。强化事项中有对公告的透明度进行加强，对审计项目的法律约束力增强，审计公告在数量和质量上也要满足审计工作要求。

（四）加强外部监督

内部控制和外部监督被审计机关双管齐下，审计项目质量控制才会更有效，外部监督主要指的是上级审计机关的质量检查，如此外部业务审计质量也会在控制中。

三、国家审计项目质量控制体系的构建

国家审计项目质量控制过程应该在一个完善完整的控制体系操作下才能完成，该体系具备一定的系统性和逻辑性，能对审计整个过程和项目执行整个过程进行多环节全面控制。该体系主要监控对象有两个，一个是审计内部控制，另一个则是外部控制。

在内部控制中，主要是审计机关和审计组进行的质量控制方法。该方法涉及到制度和质量审理两方面，在制度上，主要利用质量控制制度来对质量控制标准进行制定，为审计主体进行审计工作提供参考，并对所有的审计人员工作行为形成约束作用。在质量审理方面，也要有相关的审理制度作为约束，能使审计人员对相关的审计点进行多级多次审核。在对审核对象进行一遍遍筛查的过程中，项目中的缺陷和风险总会被发现[4]。审理主要出现在审计中和审计后，参与审理的人员和职责等事项在一开始就要明确。审计内容中的一般对象和重点对象也要明确出来，加强对重点事项的审理力度和次数。在审核后的质量审理中，要看项目执行中是否还会出现新的问题，以便保证项目落实后不会出现太多的问题。在质量审理中，还可以应用PDCA工作循环法，使质量控制体系更加完整，质量控制更加完善。

在外部控制中，主要利用审计结果公告和外部质量检查两种方式来对质量进行控制。在审计结果公告中，要保证审计公开信息的透明度，使公众有对审计工作流程以及审计对象本身进行监督和举报、提供建议的权利。在对一些审计处理结果或惩罚措施之类进行公开时，更要注意加强力度。无论是什么类型的审计项目，在公开时都要保证委托对象的权益。外部质量检查也是对审计业务进行重新审核的方式，通过质量检查开展“上对下”的业务指导，促进审计质量不断提升。

四、结束语

国家审计项目质量控制方法必须行之有效，才能保证审计机关的权威和公信力，相对应的审核项目在质量上也能得到保证。在具体的质量控制中，还要使多种控制方法在质量控制体系操作下被贯彻落实，要保证落实到审计前后每一个环节中。

参考文献：

审计质量控制研究 篇3

我国的审计质量控制和监督制度是伴随经济发展的需要而产生的。随着审计工作不断深化，审计质量问题越来越受到审计机关和社会各界的广泛关注。在实际工作中，存在大量审计质量控制基础工作未做或未做好，存在随意性大的问题，导致审计工作存在很多潜在风险。本文将就如何进行审计质量控制实施进行粗浅的分析。

关键词：审计；审计质量;质量控制

审计师一种行为，可以有效的检查会计账目、监督财务收支的真实性和合法性。监督经济、评价经济、鉴定只能是其基本功能。所以审计质量的高低影响着社会经济生活。它同时也是保障审计质量的有效途径、提高审计工作水准的重要标志。因为，搞好一个企业的审计质量控制，可以使审计内部的制约机制得到强化，同时审计员在工作中存在的偏差得以有效克服，从而提高审计员工作的质量，保证审计意见表达的公正和客观，实现统一的审计效率和效力，加快我国审计事业同国际接轨，使审计工作积极的适应社会主义市场经济的发展。

一、阐述审计质量的定义和控制

（一）审计质量的定义

对审计质量定义理解有两种观点，一种认为审计质量就是审计报告的质量，还有一种认为审计质量是审计过程的质量，持后者观点的学者居多。具有代表性的观点有：审计质量是指审计工作符合既定标准的程度。审计工作质量包括业务质量和社会质量，前者指审计活动本身所具备的符合规范性行为要求的特征，后者指审计工作对社会的影响或作用程度。审计质量包括内涵和外延两大部分，即审计实施过程中各个环节的工作质量和外在社会效益质量。审计质量是指审计业务工作的优劣程度，也即审计结果达到审计目标的有效程度。

（二）审计质量控制的含义

审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。控制政策是指基本方针和策略。是采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。

二 审计质量控制重要性

审计质量控制是审计机关为实现审计目标规范的行为，里面很明白的说到了审计的责任，确保了审计质量要符合国家的标准要求建立控制的政策和程序。它是审计生存的基础。通过审计质量的控制可以更好的维护这经济。也可以揭露出审计单位违法的问题，打击腐败和犯罪。审计质量控制能够防范和降低风险。

三、目前审计质量的状态和问题所在

（一）当前我国审计质量的现状 近几年，

各审计机关按照相关的要求，为提高审计服务质量做了大量的工作，审计质量大大的得到了改善，但是影响当前审计质量的关键性问题：审计水平低与审计质量不好仍然是最关键的问题，这些问题主要表现为一下几个方面：

1、不科学的审计计划吗，无明确的审计目标，审计工作的计划方面任然很盲目、很随意。

2、在审计工作之前，准备得不够充分，没有深入实际进行调查，从而使定制的方针政策完全脱离实际，造成审计计划的操作性低，审计工作无重点。

3、审计工作质量存在不真实性、质量低，工作实施得不彻底，很多相关的重要问题并没有做深入的调查。

4、在对审计进行综合分析时，没有进行彻底的加息，提出的审计意见没有针对性和可实施性，造成审计工作在质量和水平上都处于低端水平。）

（二）、我国目前审计质量存在的问题

1、审计意见书是具有审计职能的审计机关对其所审计的事项作出评价的法律文书。审计决定书是审计机关对于被审计单位的违规违法行为作出处理决定的法律文书。目前，阻碍审计意见书、审计决定书无法全面、正确反映所审计单位的实际情况的原因有以下几个方面：审计人员对审计工作的思想认识不到位，影响了审查的所要求的全面性；审查系统没有一个长效的工作监督机制，导致部分审计人员工作不公正、不客观；审计法律法规存在空白等不足，导致审计工作无法完全有法可依；审计体制的不健全也严重的影响了审计机关进行公正地审计处理，从而无法客观的反映问题。

没能有效落实的审计意见和决定尚存大部分

目前审计机关考核审计情况，惩罚财经违纪的重要形式就是审计的意见和决定，如果审计机关裁定出的审计意见和决定不能有效执行，根本就起不到为维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济健康发展服务的作用。根据以往的审计工作的实践状况得出，未能得到有效执行的省级意见和决定存在一大部分，原因在于审计机关的监督不够，执行法律的意识淡薄，还有部分地方保护的干扰和比较局限的审计措施。

3、严重不规范行业之间的竞争。

目前会计市场之前的竞争日趋加剧，是跟随着市场经济的快速发展。随着经济效益的推动，市场中公开的秘密就是打折。一部分会计事务所一系列恶意低价的竞争，并采用不正当的方法大揽业务，比如向他人支付佣金、回扣。这种竞争严重影响了事务所的审计质量。

四、提高我国审计质量的对策建议

（一） 提供审计工作人员的整体素质

因为审计工作是由审计人员具体实施完成,所以审计工作质量好坏的内在因素是人,审计工作质量的好坏,很大程度上在于审计人员素质。从事实上看来 , 如果审计人员素质不高，审计工作能力不强的话，即便有先进的审计技术和大量的审计人手力量,也是无法完成高质量的审计工作。所以,要加强且提高审计工作的质量,把人的因素放在第一位。审计人员的素质应从审计人员的审计质量意识教育、政治思想教育和审计人员的业务素质教育这几个方面提升。通过召开各种民主会议、深入地进行思想政治工作教育等方法，进一步加强审计人员的思想觉悟，增强对审计质量重要性的认识,促使审计人员在工作中，严格执行各种审计工作程序，实施审计行为等各个方面。通过组织专业的培训或者审计专题讲座等形式，完善和更新审计人员的业务知识，促进业务技能和业务水平的提升。

（二）理顺审计体制

当今实施的审计体制是双重领导体制，对于审计机构来说是一个以地方为主的双重领导体制,当上级审计部门的指示和地方的利益发生碰撞的时候,地方审计部门常会顾及地方的利益,从而弱化了审计监督的力度。为了杜绝此类事的发生,建议推行审计机关的垂直领导机制。可先暂时推行省属范围的垂直领导体制（即市、州、地区、审计机关归属省审计机关垂直领导,县、县级市审计机关归属市、州、地区审计机关垂直领导）。经过一段时间实施后视其效果,再全方面实行完全的垂直领导体制。待审计机关的垂直领导机制成熟后,地方审计机关将很大程度增强其独立性,其监督力度也会得到强化。

（三）为会计师事务所重视诚信创造条件。

1、会计师事务所的改组形式。在我国，大多数的事务所都是有限责任公司的形式，比较烧技能合伙制度的事务所。两者之间存在着重大的区别，其中最大的区别为，有限责任者对作者施行的是责任限制，而合伙的事务所将多作者施行无限的责任承担。独立审计是一个高执业风险和高舍狐疑责任的行业，有限事务所只承担有限责任与独立审计行业的特点完全不同。不管民事责任有多么的完善，有限责任者的所有者只承担有限的责任，从而使其对欺诈的代价大大减少，审计师的责任也不能被民事责任约束。因此，如果要是会计事务所真正承担对社会的责任，就要大力推行合伙制民事事务所。让会计师有所顾虑，要求他们按照相应的准则来办事，认真执业，这样就会保证审计的质量。合伙制度将会是会计事务所改革的最终形式，但是也不能急功近利，急于求成。要依赖一个环境稳定，政策透明的注册会计师的

2、政府要员要做好保护一切私有和公有财产的榜样。把工作的中心放在制度建设当中，积极开展和组织专家对制度的制定和产权的维护，确切的执行制度的规定，是其产权不仅仅是法律的条文，更是社会的文化，政府不能对于的出台政策和一些破坏产权的制度。制定好的审计制定，对审计人员的工作进行监控。对审计工作的质量进行监督，对工作中出现的失职行为进行严厉的处罚和追究，对审计工作中表现突出和优异的人员进行表彰和奖励，从而促进审计工作的工作。公平、公平。

3、政府的管理机构应该把上市公司的治理进行一定的规范。控制他们在证券市场的权利为最重要的，使上市的公司的管理层吧经理放在业绩上面，为会计事务所“说实话”创造出良好的环境）

五、结束语

综上所述,实施审计质量控制,是保证《审计准则》得到遵守和落实的重要手段,为评价审计机构工作水平提供了科学的标准。审计质量控制在规范审计行为,促进依法审计,保证审计质量,防范审计风险等方面起着不可忽视的作用,是保证实现审计最终目的的重要因素。（山西宏厦第一建设有限责任公司；山西；阳泉； 045008）

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参考文献：

［1］ 孙兴辉,郑平.提高审计质量全面真实反映审计情况［J］.甘肃审计,2008,(7).

［2］ 叶秀蓉,谭旭东.提高审计质量的思考［J］.现代审计,2008,(3).

［3］ 中国财经大学课题组.论企业内部审计质量控制［J］.中国内部审计，2008.

［4］ 孟庆亮.审计质量控制的环节与关口［N］.中国审计报，2008.

关于审计项目质量控制的思考 篇4

四、结束语

综上所述, 区域经济与职业教育应协调发展。只有这样, 才能满足一个国家、一个地区经济和社会发展的近期和中长期发展需要, 实现可持续发展。职业教育要实现可持续发展, 一方面需要区域社会 (包括政府、社会团体、个人) 为其提供充足的人力、物力和财力, 另一方面要有旺盛的教育需求。而职业教育要得到这两个方面的满足, 前提是它能够在实践中证明它有能力促进区域经济的发展, 有能力帮助区域成员提高他们的生活质量。如果职业教育不能促进区域社会和个人向前发展, 反而成为社会发展的包袱, 那么职业教育要么进行变革以获得新生, 要么走向衰亡。职业教育要对区域经济社会起到促进的作用, 必须要适应区域经济社会发展的需要, 走适应性发展之路。从宏观上讲, 一方面要适应当前区域经济发展的现实需要, 另一方面要高瞻远瞩, 根据区域经济发展和产业结构调整的未来趋势适度超前地培养人才, 为区域经济的长远发展做好人才准备。

(注:本文系江苏教育科学“十一五”规划课题“东陇海产业带建设与区域职业教育发展互动研究”, 编号:D/2006/01/028;江苏教育厅2009年高校哲社项目“高职院校教育成本控制与实证研究”, 编号:09SJB88006

【参考文献】

[1]高生:河南省高等职业教育与区域经济协调发展研究[D].天津大学, 2008.

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审计质量是审计工作过程及其结果的优劣程度。审计工作质量是审计的基础, 审计结果质量又是审计工作质量的集中表现和最终反映。从审计信息的使用者来看, 他们看重的是审计结果的质量, 而审计部门和审计人员着重把握的却是审计工作过程的质量。审计项目质量是审计质量的核心和基础, 提高审计质量应该从提高审计项目质量做起。审计项目作为审计项目质量的载体, 也是审计质量控制和管理的直接对象。审计项目是审计监督活动的落脚点, 是审计人员根据审计工作计划, 在一定条件下, 围绕特定审计目标所承担的具体审计任务。

一、审计项目质量的基本内容

1、审计项目执行主体的质量。

审计项目执行主体的质量是审计组和审计人员的质量, 因此, 提高审计组、审计人员的质量是提高审计项目质量的基础和重点。审计署办法的《审计机关审计项目质量控制办法》对审计主体也做出了明确的规定:“确定审计组组长、审计组成员及其分工时, 应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平, 符合有关规定的要求。”在《中华人民共和国国家审计基本准则》中规定, 审计人员应当具备“熟悉有关的法律、法规和政策;掌握审计及相关专业知识;有一定的审计或者其他相关专业工作经验:具有调查研究、综合分析、专业判断和文字表达能力。”

2、审计方案的质量。

在整个审计项目质量控制体系中, 审计方案起着“龙头”和“灵魂”的作用。因此, 审计方案的质量在整个审计环节中是十分重要的。编制审计方案是保证审计工作质量、提高审计工作效率的首要环节和重要环节。审计方案的编制质量的高低会直接影响到整个审计工作的质量。

3、审计实施的质量。

审计实施阶段是审计人员按照经批准的审计实施方案进行审计, 依据有关规定收集审计证据、记录审计过程、编制审计工作底稿、作出审计评价的一个过程。它是对一个审计项目进行审计的重要阶段。审计实施的好坏, 直接影响到整个审计项目的审计质量。所以, 控制好审计实施的质量尤为重要。

4、审计报告的质量。

审计报告总结概括了审计工作的目的、范围和结果, 为做好审计项目评价提供了有效的依据。审计报告一方面是反映审计中发现的问题, 更重要的是通过综合分析和深层次的剖析, 从制度上和政策上提出有针对性的意见和建议, 为管理者提供决策依据和改进措施, 审计报告的内容要充分体现审计工作的价值增值。

5、审计意见执行的质量。

审计意见的执行与否, 是审计项目质量高低的影响因素之一, 定期检查审计意见执行情况, 督促审计意见的落实, 是审计人员必须做好的工作。审计结果是否被有关单位认可并且实施一系列的整改措施, 审计建议和意见是否被吸收和采纳, 审计工作是否还存在有待完善的地方, 这些都是审计机关关心的内容。审

量控制的思考

计意见的好坏, 对审计质量具有直接影响。

二、影响项目审计质量控制的原因

1、审计人员素质不高。从现在大多数审计人员的知识结构来看, 懂一般财务审计的人很多, 而掌握现代管理知识、计算机知识, 具有一定综合分析能力的复合型人才比较少。保持客观、公正、独立的立场是作为一名审计人员的职责, 要始终把公众利益和社会责任放在第一位。但当前审计人员职业道德水平不高已是一个不争的事实, 执业不规范, 无视职业道德的约束, 从而造成了审计质量低下, 严重制约了审计的生存和发展, 而且也严重败坏了审计人员的自身形象。

2、审计质量缺乏全过程控制。在现行的具体项目审计业务中, 缺乏对审前、审后环节的质量控制。审计质量控制是一个系统的、全过程性的审计业务, 但在实际审计工作中, 一些审计人员只注重审计工作中现场审计的调查、取证工作, 忽视了审计前的对项目、范围、重点的事前控制, 同时对事后审计工作的重视程度也不足, 导致后续审计工作没有发挥到应有的作用, 使审计后作出的决定得不到落实, 审计成果得不到充分利用, 无法保证审计项目的质量。

3、审计质量控制标准不够具体化。审计质量控制标准不同于审计准则, 也有别于审计法规。客观地讲, 近年来在审计规范体系建设上, 明显地偏重于审计法律规范和审计职业道德规范建设, 而忽视了审计质量控制标准建设, 导致审计质量标准的不明确, 使审计项目质量较低。

4、审计技术方法运用效力低。从审计的实践来看, 审计技术方法在实际工作中运用的效力比较低, 与审计方法理论要求和社会经济发展需要存在着相当大的差距, 从而影响了审计人员执业的质量, 增大了审计风险。由于我国审计人员职业素质不高, 执业经验不够丰富, 专业技术水平较低, 风险意识较差, 许多现代审计方法在实际审计工作中都未能得到有效的运用, 有些审计人员还停留于使用一些传统的审计技术方法, 甚至在一些基本技术方法的使用上都存在问题, 连审计准则所规定的最起码的要求都无法达到, 更不用说风险基础审计的思路能在实践中得到运用, 与社会经济发展要求的差距较大, 因而极易发生审计技术与方法风险。从而导致审计项目质量的低下。

5、审计结果落实难。重视审计项目后续工作, 是完善审计质量控制的延伸。任何项目结论、建议重在落实。提出的建议、处理处罚措施如果不落到实处, 那么项目的所有程序、付出的劳动都是无意义的。然而从被审计单位的角度看, 可能在执行审计结果的过程中遇到了一些实际困难, 便放弃继续执行, 从而影响了审计结果的运用效果。

三、审计项目质量控制措施

1、加强审计部门的人力资源建设, 为审计质量提供人才保障。经营管理者对审计信息的提供往往要求具有前瞻性、创新性。因此, 对审计人员素质提出了更高的要求, 为适应审计发展的需要, 加强审计人员后续教育与培训工作, 培养和吸收审计工作复合型人才。审计人员必须在具备良好的职业道德基础上, 不仅要具有较好的专业知识, 而且要有广泛的相关领域知识;不仅要具有一定的操作技能, 而且需要较为敏锐的洞察力、良好的沟通交流技能、综合分析能力和写作能力等, 这些素质的高低往往直接影响审计的质量。

2、加强项目审计的全程性。在执行具体的项目审计业务时, 审计组应从审前、审中、审后等各环节入手, 采用科学、适当的方法来加强质量控制, 克服目前过于关注审中控制的弊端。对审前调查、审计方案编制、审计实施及审计报告等一系列环节加强管理, 强化审计计划与方案的质量管理;加强审计项目质量控制, 在重视现场审计取证、审计工作日记、审计工作底稿等的事中控制同时, 加强审计前、审计后的质量控制;做好审计复核工作, 及时整理资料写出审计报告初稿, 在复核工作中发现审计工作不足, 及时采取补救措施, 防止审计报告失真, 提高审计质量;做好后续审计控制工作, 跟踪落实审计决定的采纳实施情况, 发挥审计监督效果;做好审计档案管理工作, 为日后的审计及审计监督服务。

3、完善审计项目质量控制标准。审计质量标准是审计质量的控制依据和审计业务的作业规范, 但就目前而言, 没有一个具体明确的审计质量控制标准可以遵照执行, 审计质量控制无章可循。审计质量控制标准是审计规范体系的重要组成部分, 是由审计组织根据职业特性的具体情况, 适应自身规律的需要而建立的。

4、完善审计的技术方法, 有效控制审计质量。其为保证审计工作质量和效果, 提高审计效率提供了基础条件。改进现有的审计技术条件, 依靠这些技术与手段, 注重科学手段与经验总结相结合, 将历史经验总结、科学规律推导和审计人员的专业判断结合起来, 实行审计技术方法的科学化、规范化、智能化与系统化, 引导审计人员做出合理的审计结论, 从而适当的提高审计质量。

5、强化审计结果公告制度。实行审计公告制度, 体现了“谁委托审计就向谁报告结果”的审计公理, 也是对监督者本身的再监督。从信息使用者的角度来看, 积极有效地推行审计公告制度已成为国际通行做法和保障执政为公、审计为民的关键措施, 是审计先进性的标志性特征。目前, 我国审计公告制度法律约束力不强, 透明度较低, 社会公众知晓率不高, 外部制衡作用有限。因而, 强化审计结果公告制度、增大舆论压力, 对于提高审计质量是非常必要。

参考文献

[1]亢青红:对我国审计机关审计质量控制的思考[J].经济师, 2008 (7) .

[2]任有泉:审计项目过程管理与质量控制研究[M].中国时代经济出版社, 2007.

[3]潘博:我国审计项目质量控制的若干实务问题研究[J].审计研究, 2006 (3) .

[4]周瑛、孙目然等:试论如何提高内部审计工作质量[J].西南石油大学学报 (社会科学版) , 2009 (2) .

审计项目质量控制 篇5

制办法

第一条 为了进一步加强对政府投资项目的审计监督，规范参审中介机构的审计行为，保证审计质量，降低审计风险，明确审计责任，根据《青岛市市南区政府投资项目审计监督办法(试行)》（青南政发„2006‟26号）的规定，结合我局实际，制定本办法。

第二条

区审计局负责依法对全区所有政府投资项目实施审计监督（除上级审计机关审计管辖的政府投资项目外）。区审计局可以根据需要，从市南区政府投资项目审计资源库中聘请具有一定审计资质的社会中介机构或与审计事项有关的专业技术人员参与审计，社会中介机构不得擅自承接市南区政府投资项目审计工作。

第三条

区审计局政府投资审计中心具体负责参审中介机构及参审人员的考核工作。为加强对中介机构的考核管理，每个项目审计完成后预留建设单位应交审计费的5%作为质量廉政保证金。考核不合格等次的，扣除其质量廉政保证金，并淘汰出市南区政府投资项目审计资源库；考评合格等次的，年终归还其质量廉政保证金；考评优秀等次的，年终归还其质量廉政保证金，并给予适当奖励。

第四条

区审计局对参审中介机构的考核采取半年通报总结，全年考评奖惩的形式。主要从审计过程、审计质量、审计效率、廉政纪律、建设性的意见或建议、对我局组织活动的重视程度等方面对参审中介机构进行监督、考核。

第五条

参审中介机构办理委托审计事项期间，不得有以下行为：

（一）接受被审计单位及与委托事项有利害关系人的礼品、礼金和有价证券。

（二）接受可能影响本委托事项正常履行的任何宴请。

（三）以任何方式向被审计单位及与本委托事项有利害关系人收受或索取其它不正当利益等。

第六条 参审中介机构审计人员办理委托审计事项，遇有下列情形之一的，应当自行回避，并将回避的事由及时告知区审计局：

(一)与被审计单位负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；

(二)与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的；

(三)与被审计单位或者审计事项有其他利害关系，可能影响公正履行审计业务的。

第七条

区审计局组织结算资料交接工作，参审中介单位不得擅自接收被审计单位提报的结算资料。同时，参审中介机构须根据被审计单位提报的结算资料和现场实际情况对工程结算书进行审核，出具核对前的初审结果（内容包括工程基本情况、初步审减金额、初步发现的问题、需特别关注的问题等），并报区审计局备案后，参审中介机构才能与被审计单位进行工程结算的核对工作，并将核对后的初审结果（包括计算底稿、初步审定结算书及工程相关资料）报区审计局复核。经区审计局复核同意后，参审中介机构按照有关法律、法规，依法出具工程结算定案表。

第八条 参审中介机构在跟踪审计过程中，对施工合同、隐蔽工程签证、材料批价及工程进度款审核应及时、准确。隐蔽工程等现场签证要求按时间顺序统一编号，并在一周内报区审计局备案，区审计局对隐蔽工程等现场签证进行抽查审计。同时，参审中介机构每月最后一个工作日将跟踪审计工程的本月进展情况、本月完成工程投资、跟踪审计情况、下月工作计划和需要区审计局协调解决的问题等内容报区审计局（具体内容见附表1）。

第九条

跟踪审计项目的参审中介机构必须按时参加建设单位工程例会，了解工程进展情况，掌握工程动态并及时、准确地向区审计局汇报。如遇特殊事项，区审计局可根据项目具体情况随时组织召开审计工作会。

第十条

区审计局主要从以下五个方面对参审中介机构的审计进行监督和考核：

（一）工程基本建设程序执行情况的审核

（二）相关合同及文件的审核

（三）工程结算资料真实性的审核

（四）工程结算书的审核(工程量、定额套用、材价及取费等项目的准确性)

（五）其他审计事项（如超预算投资、超财政

资金使用范围等）

第十一条

区审计局对参审中介机构的审定结果进行抽查审核，抽查比例不低于20％。

第十二条

参审中介机构在审计中发现的涉及严重资金浪费、产生不良社会影响和环境影响等重大事项应及时报区审计局。

第十三条

参审中介机构违反本办法第二条规定，擅自承接市南区政府投资项目审计工作的，区审计局有权要求项目委托单位单方面解除合同，审计结果不予采纳，审计费用不予支付，并将该参审中介机构列入市南区不合格造价咨询单位名单，市南区今后的政府投资审计项目不予委托。

第十四条

存在以下情况时，区审计局有权单方面解除合同，审计结果不予采纳，审计费用不予支付：

（一）参审中介机构未经审计组组长同意，擅自组织项目建设单位、施工单位对工程结算进行核对的。

（二）参审中介机构的审定值与区审计局的抽查结果一年内有两次误差率在5%以上或一次误差率在10%以上的。

（三）在合同约定的期限内，参审中介机构超过合同约定期限30日以上未将审计报告、全部审计资料和审计日记送交区审计局的（特殊情况下，向区审计局提出书面申请，经区审计局同意的除外）。

（四）参审中介机构向区审计局提供承担本业务的专业人员未按审计工作计划实施审计的。

（五）被审计单位在参审中介机构工作表现情况征求意见函（具体见附件2）中，超过两项（包括两项）监督项目的评价意见为“不满意”的。

（六）违反本办法第五条清正廉洁的有关规定。

（七）明知审计资料不全，未能及时告知区审计局,导致审计结果不客观的。

（八）对可能存在的重大舞弊以及违纪违法行为未能及时告知区审计局,导致审计结果不客观的。

（九）参审中介机构审计人员应当回避而未回避的。

（十）参审中介机构未及时、准确向区审计局汇报审计中发现的重大问题，经查事实确凿的。

也谈审计质量控制 篇6

一、审计质量控制的概念

（一）审计质量

所谓质量，一般是指“产品或工作的优劣程度”，所以，内部审计质量应当是质量控制工作的优劣程度。

评价一项质量控制工作的优劣，应当从审计项目的决策、审计工作的效率和审计工作的结果这三个方面进行。

审计项目决策的正确与否是合格证质量的前提。对被审单位的经济活动进行审计监督，使其在合理、合法、合规的轨道上进行，维护财经法纪的严肃性、改善经营管理、提高经济效益是审计工作的直接目的。所以必须根据党和国家经济工作的中心任务，根据当前审计工作的重点和审计对象的客观情况选择审计对象，确定审计项目。审计项目决策正确，才能保证审计的影响力、才能有效发挥内部审计的作用。

审计工作效率的高低是审计质量的具体体现，效率的高低涉及审计实施的各个环节，包括初步调查、选择重点、制定方案、调查取证、审查分析、审计记录、审计报告、审计结论及处理决定、审计档案整理等。审计工作的高效率取决于这些环节的高效率。审计质量的内涵之一即指审计工作的效率情况，要想保证审计的高质量就必须取得工作的高效率。

审计结果的情况是评价审计质量的重要内容。从审计结果评价审计质量，应从两个方面进行衡量，其一是审计结果的准确性，其二是审计结果的效益性。审计结果的准确性是指审计结果是否客观地反映了被审单位经济活动的真实情况，对被审单位进行经济活动的成果是否进行了恰如其分的评价，对审查出的问题是否进行了合理的处理。审计结果的效益性是指通过审计，各项财经法规、规章制度是否得到严格贯彻执行，管理工作是否有所改善，经济效益是否有所提高。

（二）审计质量控制

所谓控制，就是对受控对象施加一种能动作用，使其按照控制者的意志运动或按控制者所规定的方向发展。对审计质量进行控制，就是通过对实施审计的各个环节的监督、检查和调节，以保证和提高审计工作质量的管理行为。

根据这个概念，可以明确了解进行质量控制的主体、客体和对审计质量进行控制的依据。

由谁对审计的质量进行监督、检查和调节的问题，即是审计质量控制的主体。在实施审计的过程中，必须由实施审计的审计组织和人员对审计质量进行控制，审计质量控制是审计组织和审计人员的一种自我控制行为，所以，审计组织和审计人员就是审计质量控制的主体。

审计质量控制的客体是指对一个项目所实施的审计全过程中的质量问题，其中包括计划阶段、实施审计作业阶段、总结处理阶段及复审阶段的全部作业活动的质量问题。质量问题是通过各种因素反映的，所以控制的直接客体是各种质量因素，这种因素贯穿于审计组织工作的各有关方面和审计实施的全过程，所以审计质量控制是一项复杂而细致的工作。

对审计工作进行有效的质量控制，必须有严格的质量标准，它是审计质量控制的依据。审计质量标准既不能是审计人员自己制定的，也不是某个内审单位制定的，而是具有一定权威性的审计机关或审计组织制定并得到广大审计组织和人员承认的标准，是用以衡量与考核审计自身工作质量水平的参照物。没有质量标准就没有衡量的依据，就无法对审计质量进行有效控制。

二、审计质量控制的基本要求

（一）全员全过程控制

搞好审计质量控制，必须在审计组织的领导下，发动全体审计人员对审计工作的全过程进行质量控制，即进行全员全过程控制。

质量是一项综合指标，它反映工作的综合效果。审计工作的质量问题涉及到审计工作的每一个工作岗位、每一个审计人员，只有每个人都注意自己岗位的工作质量，注意相互衔接阶段的质量，大家齐抓共管，共同把好质量关，才能搞好审计质量控制。为此，应建立质量控制责任制，审计组织的领导要有质量责任分工，审计人员要建立质量责任制，工作中实行个人检验、领导检验和互相检验相结合的做法，才能使质量控制工作抓出实效。

质量控制必须贯穿于审计工作的全过程。审计的过程是一个关联性很强的连续过程，后面的工作要建立在前面工作结果的基础上，如果某一阶段或某一部门的工作质量出现问题，势必会影响下一阶段的工作质量。这就要求我们严格控制每个环节的质量，进而保证工作的总体质量。只有从制定项目审计计划开始，直到复审后立卷归档结束的每一道工序，形成一个严密的审计质量控制系统，才能确保审计工作的质量。

（二）抓住关键控制环节

审计工作各个环节的质量情况对总体质量效果的影响程度是不一样的，有的部位影响力大一些，有的部位影响力小一些，有的部位的质量失误是容易补救的，有的是不易补救的。我们对那些对总体质量影响大、出现失误后不易补救的环节称之为质量关键控制环节。例如重点证据、重点证人、关键数据等。每一个关键控制环节都是我们的质量重点控制点。特别是对于重点问题、重点部门、重点岗位中的关键环节，审计中应采取必要措施把住质量关。在审计质量控制中抓住关键控制点，可以起到事半功倍的效果。

（三）利用科学的控制方法

搞好审计质量必须利用科学的控制方法。审计质量控制本身是一门科学，在此，必须利用科学的方法。我们不少审计人员以为，只要工作中耐心、细致、反复查证就能保证质量，而不注意利用科学的控制方法。结果是加大了工作量、降低了工作效率，却不一定能有效地控制审计质量。只有利用科学的质量控制方法，才能在保证质量的前提下，不断提高工作效率。

三、审计质量控制内容

按照系统论的观点，审计质量控制是一个系统工程，这个系统工程广义的内容应当包括审计质量控制的组织机制、质量监督机制和审计作业过程中的主要控制内容及关键控制点。

这里主要谈谈审计质量控制组织机制要求。

进行审计质量控制必须有健全的组织机制作保证。这个机制包括建立控制机构和制定一系列质量控制制度。

1、建立质量控制机构。

进行审计质量控制必须建立相应的机构。审计组织应当选择责任心强、技术熟练的审计干部或人员组成质量控制小组；或指定质量控制负责人。重要的问题在于发挥质量控制小组及其负责人的作用。在实施审计过程中，审计小组就应当同时成为审计质量控制小组。无论以何种方式形成的质量控制机构中，应当有明确的质量控制分工、分级、分层次、分部门进行审计质量控制。

2、建立质量控制岗位责任制。

质量控制必须建立岗位责任制，做到每项工作的质量由专岗负责，每个岗位有自己的质量。只有将质量责任落实到岗、落实到具体人，才能使质量问题有人抓、有人管，使质量的保证和提高不成为空话，才能使大家重视质量问题，努力提高工作质量。

质量岗位责任制有利于追究质量事故责任者，也有利于发现和表彰质量控制的先进事迹和人物，责任明确、赏罚分明，避免质量控制大锅饭，是对质量控制的有力保证。

3、建立质量控制审批制度。

建立质量控制审批制度是确保审计质量的有效办法。对于项目审计工作中的每项重要内容及工作的结果都应有相应级别的组织进行审批认定。例如审计小组工作计划应报上级审计组织审查批准；审计组成员查证的审计证据应由主审鉴定；审计报告应由上级审计机关批准等。这种由上一级或逐级审查的过程就是质量控制的过程。没有按规定审定的材料应视为无准备材料。这是审计质量审批制度所必须规定的内容。

4、建立质量事故处理制度。

对于审计工作中发生的质量事故必须按照一定的程序进行处理，不可就事论事、草草更改。审计工作中出现质量事故的原因可能是多种多样的，又可能由此问题而连带或引发其它的质量问题，所以质量事故造成的影响可能是多方面的。所以对质量事故的处理不仅不涉及事故本身，还可涉及其它一些问题。这望洋兴叹需要对质量事故按照一定的程序采取一定的方法进行处理，所以必须建立质量事故处理制度，处理制度应对不同时间、不同情况，不同性质的质量事故采取不同的处理办法，规定处理权限，依照科学的程序进行，以保证事故处理得恰当，消除影响，保证审计质量。

当然，除此之外，还必须建立健全的质量监督机制和在审计作业过程中掌握好控制质量关键点等等，只有做好这一系列的工作，审计质量才有保障。

审计项目质量控制 篇7

1. 审计人员专业素质有待提升。

在日益激烈的市场竞争中,客户提出的要求越来越高,这在一定程度上推动了银行业的飞速发展,审计工作者所面临的金融审计环境变得更加复杂,要想提高工作效率,就必须要求相关审计工作者一定要能熟练地掌握各项业务活动,这对审计人员提出了更高的专业要求。但实际的情况往往是,由于审计工作比较繁琐和沉重给审计的人员造成很大的压力,学习时间和渠道也比较受限制,影响了专业学习的效果,这些都造成审计人员专业素养迟迟不能提升、滞后于业务发展情况的出现,直接影响了审计工作的质量。

2. 计算机辅助审计技术应用效果不佳。

银行不但拥有很多的物理网点,还可以通过网络在线提供电子服务等延伸服务,来满足不同客户的服务要求。由于内部审计所涉及的资料数据量庞大,所以传统的纯人力审计手段早已无法满足当下审计工作的需求,因此商业银行就开发了以审计为主要目的的审计系统。它主要是在银行的业务系统和管理信息系统两方面进行了审计接口的设置,再进行审计数据的传输,这不仅能提升计算机在审计技术的辅助应用还进一步拓展了内部审计实现电子化的运用的范围。但由于新业务的开发和相关业务系统上线的速度和更新的速度都非常的迅猛,而审计电子化程度达不到那么高效,因此在很大程度上制约了计算机审计技术的运用,造成了业务审计效率低和针对性差的问题,严重的影响了审计的质量。

3. 审计流程的事中控制不严格,影响了质量控制的效果。

一般的审计工作是由五个基本环节构成,包括审计准备、审计实施、审计报告、审计跟踪和项目考核,在这五个基本环节中审计准备、审计实施和审计报告是审计项目的实施开展,属于事中阶段,从一定的程度上说审计项目质量的好坏是由这一阶段的工作决定的,同时项目考核则是指前四项工作完成后对审计项目质量给以最终评定,属于事后控制阶段。在实际审计工作开展中,由于没有相应的质量监管和控制,审计执行的情况和结果就不能适时的得到监督和控制,对期间出现的问题和存在的隐患就难以利用事中控制进行纠正,会造成项目实施中不同问题的出现,如审计前准备不充分、审计方针的制定针对性差、审计要点重点掌握偏差、审计方法有效性低及审计查找程度不深等等,这些都会直接影响着审计的质量,增加审计风险。

二、提高内部审计项目质量管理的主要控制措施

1. 构建审计质量控制标准和评价体系。

第一,必须要形成科学的衡量标准,对于审计项目实施的每个步骤和细节的具体标准进行明确规定,使得整个工作过程更加秩序化、标准化、规范化。第二,业务评价体系的科学建立和完善。一个科学的业绩评价体系应包括有审计项目的整体评价和审计组人员的工作业绩评价两部分来组成。第三,创建有效的激励约束机制。对取得显著成效的部门及个人要给予充分的肯定和激励,对于违反职业道德、欺瞒上报、对风险事项防范未采取及时补救等现象给予责任上的追究。

2. 加强审计报告阶段的质量管理。

审计报告是审计实施的关键环节,担负着审计结论的重要使命,因此,这就要求审计报告的编制者必须具备较高的分析和归纳能力,可以准确的在审计中抓出重点问题,将最具代表性的典型问题及时的指出,起到规避工作中潜在的风险因素的作用,形成有效结论。同时又要具有一定的协商沟通能力,保证审计建议具有一定的可实施性。审计报告应遵循审计组内部讨论和所在审计机构审计的流程进行开展,对审计质量做好良好的控制。在审议的过程中,要确保审议人有充足的时间进行审计报告的审阅及意见的组织和表述,保证审议的真正意义,还要建立良好的督办机制,在审议后监督审议组意见的落实情况和执行情况,确保审议建议的落实有效化。

3. 加强计算机辅助审计技术的研究和运用。

随着社会信息化的不断加深,商业银行也要紧跟形势,充分利用网络技术和数据信息技术,努力实现计算机辅助审计技术的推广和运用。计算机辅助审计系统目前来看显现出两个特点,系统分支较多和新上线系统多,这就要求在银行内部必须建立一支专业的应用人才队伍,来开展对系统数据向审计数据转变的针对性研究,使计算机审计技术的发展与业务发展保持在水平状态上,同时还要做好计算机审计模型的开发工作和推广工作,使计算机审计技术充分发挥出效能,扩大审计范围、提升审计效率、延伸审计深度。

4. 通过专业化管理培养专家型人才。

作为审计工作想要做好该项工作,最基本的要求就是要有专业的知识储备与技术能力,能够熟练地开展基本业务。但就审计人员的实际工作而言,由于受到工作经验、知识储备和精力的限制,对于银行中存在的业务难题是很难都能完全的处理到位,因此,在商业银行内部审计的专业化水平的提升是必要的也是必须的。各审计分支机构应将审计人员的知识结构作为基础的参考进行若干个专业团队的建设,在团队中要明确专业主攻的方向,通过专业化的指导培训出具有高专业素养的专家人才。

三、结语

审计项目质量控制是衡量审计业务实施效果的重要指标,也是审计工作质量提档升级的最基本的保证,更是审计目标实现和作用发挥的重要环节,因此,我们要将审计项目质量控制作为工作的重点,不断的在实践中提升控制水平,为审计工作质量的持续优化提供有力的保障,促进商业银行的稳定、健康、持续发展。

参考文献

审计项目质量控制 篇8

一、网络环境对审计项目质量控制的影响

在网络环境下, 传统审计的审计方式和审计内容发生了很大变化, 相应地对审计项目质量控制也产生了较大影响, 具体来说有以下几方面:

(一) 审计证据形式发生改变

审计证据是控制审计工作质量的关键, 审计过程的大部分时间用于审计取证活动, 审计证据的真实性、合法性, 直接关系到审计质量的高低和审计工作的成败。但在网络条件下, 大部分审计证据将从传统的纸质材料变为存储在计算机或存储介质中的电子数据, 并且审计取证的方式也发生了改变, 审计人员需要用计算机信息技术去采集、发掘、分析和处理会计资料, 利用先进的审计软件进行网上信息的搜集, 应用数据库技术对会计数据进行可靠、完整的保存和管理, 从而获得审计证据。

(二) 内部控制向信息系统延伸

内部控制是被审计单位对其经济活动进行组织、制约和调节的重要工具, 也是审计人员用以确定审计方法和程序的重要依据, 对被审计单位的内部控制进行测试和评价能够有效降低审计风险。在联网审计中, 由于被审计单位的业务很大一部分是利用计算机信息系统进行处理的, 所以在对被审计单位内部控制进行调查时, 不得不考虑被审计单位对计算机系统的管理和系统运行以及对系统的输入、输出等具体应用情况, 也可以说在网络环境下, 内部控制逐渐向信息系统延伸。

(三) 各环节控制内容发生转移

审计项目质量控制是通过对审计工作各环节进行规范来实施的。联网审计的审计程序虽然仍可分为审计准备、审计实施和审计终结这3个阶段, 但在每个阶段的各环节中, 审计工作的内容和重点已发生了改变, 尤其是电子数据流程在审计工作中发挥着越来越重要的作用。联网审计的实施主要通过审计数据的采集、转换和分析处理等几个关键步骤来完成, 因此在各环节对审计工作质量的控制内容也发生了转移。

(四) 审计风险增大

由于网络环境下, 存储在磁性介质中的电子证据本身的脆弱性和网络的开放型, 使得安全性成为网络审计的首要问题。会计资料有可能被人恶意篡改而不留痕迹, 一些敏感的数据信息在网络传输过程中可能被人截取、修改和拷贝, 使审计证据的安全性难以保证, 一旦审计人员忽视了这个问题采用了失真的审计证据, 会给审计工作带来灾难性后果。因此, 审计工作的风险变得更大, 审计质量控制的任务也变得更艰巨。

二、联网审计的业务流程

联网审计的基本程序仍可划分为3个阶段:审计准备、审计实施和审计终结阶段。但在各个阶段内, 审计的业务流程与传统审计相比发生了较大的变化。下面对联网审计的主要业务流程加以简单介绍, 联网审计的总体业务流程如图1所示。

(一) 审计准备阶段

审计准备是以审前调查为基础, 充分掌握被审计单位的基本情况, 收集相关资料的活动。联网审计中审计准备工作流程与传统审计基本相当, 也包括编制审计项目计划、组织审计力量、初步调查了解、拟定审计方案和下达审计通知书等几个环节;但在初步调查了解环节中, 审计人员除了要了解被审计单位的机构设置、管理制度等软环境外, 更重要的是了解被审计单位的计算机应用系统、数据库管理系统和电子数据的相关情况, 并进行审前调查报告的写作;在拟定审计方案环节, 要根据初步调查的情况, 在审计组内划分任务, 界定责任, 并确定审计范围、内容和重点。

(二) 审计实施阶段

在审计实施阶段, 可分为3个流程:原始数据准备、分析数据准备和数据分析。在此之前, 首先是由审计人员进行深入研究, 调整充实审计方案。在这一环节, 审计人员要对被审计单位的内部控制制度进行评估, 由于在审前调查阶段已对被审计单位计算机系统及数据库系统进行了初步了解, 所以此阶段审计人员主要工作是: (1) 进行网络测试, 即测试网络的连通性、可靠性以及传输性能, 保证在数据采集传输过程中的安全和完整; (2) 分析被审计单位的数据库结构, 在审计方案确定的范围内确定所要采集的数据库和数据表, 根据实际情况确定数据采集方式, 并将已确定的内容充实到审计方案中去。

原始数据准备环节包括数据采集和数据转换两个子流程。在数据采集子流程, 审计人员首先要向被审计单位提出数据采集需求 (由于具体采集需求在审计通知书时还未确定, 相当于是审计通知书的补充) , 在数据采集需求书中应明确所要采集的数据库名称、数据表名称、具体采集方式、具体传输方式、数据的时间范围、数据交接的方式和其他应注意事项, 另外为了规避审计风险, 还应在数据采集书要求被审计单位承诺所提供的电子数据的真实、合法性;其次是正式的数据采集工作, 根据已确定的采集方式进行采集 (一般有直接复制、通过中间文件采集、直接连接数据库等方法) ;最后是采集后的数据验证, 这一工作可由采集前置机来完成, 也可由审计人员完成, 主要是验证所采集的数据是否是采集需求中规定的数据, 有无经过被审计单位的有意篡改。在数据转换子流程, 审计人员根据拟采用的数据分析工具要求, 利用通用或专用数据转换工具或转换模板对采集到的数据进行转换, 数据转换工作要达到两个目标:一是转换后的数据格式能被审计分析软件所识别和使用, 二是转换后的数据表中应能明确看出每个字段的含义。此外审计人员还应对转换后的数据进行验证, 确保转换工作没有破坏数据的完整性。

分析数据准备包括数据清理和建立审计中间表两个子流程。在数据清理时, 首先要对转换后的数据进行分析, 确定其中有无妨碍审计分析的问题, 如出现空值、数据冗余等, 并制订清理的方案;其次是具体的数据清理工作, 主要靠审计人员编写程序脚本完成;最后还应对清理后的数据进行验证, 确保清理工作没有改变原本数据的经济含义以及影响到其他数据。建立审计中间表是在前面工作的基础上完成的, 数据转换后形成的数据表可认为是基础性审计中间表, 此时的审计中间表还不具有分析价值。建立审计中间表的过程就是将转换、清理后的数据按照提高审计分析效率、实现审计目的的要求进一步选择、整合而形成适用于审计分析的数据表的过程, 相当于是对基础性审计中间表的“再加工”。

数据分析环节是最重要的一个流程, 包括建模分析、审计取证和编制审计底稿3个子流程, 严格地说这3个子流程并不是按时间顺序进行的, 有可能交替进行, 建模分析与前一环节紧紧相连, 审计取证和编制审计工作底稿的工作可能贯穿整个工作流程。建模分析应先根据审计需求确定建模和分析的思路, 然后进行总体或个体的分析, 这一工作主要利用审计分析软件来完成, 在分析过程中应对出现的问题和结果进行记录, 分析完成后还要对分析过程和分析结果进行复核, 经验证无误后才可进行审计取证, 并且尽可能获取书面证据。在整个分析过程中应做好审计工作底稿的记录。

(三) 审计终结阶段

联网审计的终结阶段与传统审计并无多大差别, 也包括出具审计报告和审计项目归档两个流程。审计组在取证完成后应拟定审计报告初稿, 并与被审计单位交换意见, 在定稿后报审计机关批准并发布审计报告。在进行审计项目归档时, 审计机关除了要将审计工作底稿、审计证据、审计报告等文件资料归档外, 还应将电子数据统一存储和归档, 便于以后调用。在审计项目归档后, 整个审计项目工作流程便告结束。

三、联网审计项目质量控制

从上面的分析可以看出, 联网审计的每个步骤都具有明确的目的性, 即其数据在每个阶段或环节都有明确的流向, 且数据的流向是根据审计的下一步工作来确定的。根据数据流的流向拟定审计项目质量控制方案, 可以为审计质量控制工作提供一条新的思路。

(一) 审计准备阶段的质量控制

在审前准备阶段还未出现电子数据流, 审前准备的调查只是针对被审计单位的一般情况进行调查。从审计流程可以看出, 审前准备阶段的质量控制点应放在审前调查内容的确定和审计方案的拟订上, 主要看审计组是否详细调查被审计单位的计算机应用系统、数据库管理系统、系统的主要功能和业务处理流程, 以及未采用计算机系统处理的业务。对审计方案的控制主要查看审计组拟定的审计方案是否合理, 是否是在经过审前准备的基础上拟定的。

(二) 审计实施阶段的质量控制

审计实施阶段是数据流最为集中也是质量控制最为关键的阶段, 依据数据流进行控制的思路是:若数据在某一过程中发生变化, 则这一过程以及引发这一变化的因素应成为关键控制点。下面分别从实施阶段的3个环节分析数据的流向以及在每个环节数据的状态和所处的位置, 并提出质量控制的方案。

1. 原始数据准备环节

原始数据准备环节的数据流向如图2所示。

从数据流图可看出在原始数据准备环节中, 数据发生了3次变化, 质量控制也应从这3次变化入手:第一, 源数据在经过数据采集后, 所处的位置发生了变化, 源数据不再与被审计单位数据库相融, 而是单独成为一个数据源, 引发这一变化的因素是数据采集的策略。因此, 应从数据采集策略的角度进行质量控制, 具体来说:一是查看数据采集需求书, 其中对采集内容、采集方式的确定是否合理, 有无被审计单位对所提供数据的真实性、合法性的承诺;二是查看数据验证记录, 看审计组是否对采集到的数据进行了验证, 以及采集到的数据完整性如何。第二, 在传输过程中数据的形态发生了变化, 传输后数据的位置也发生了变化, 质量控制主要查看传输前审计组是否进行了网络连接测试, 网络性能如何, 查看数据验证记录中数据传输后的完整性如何。第三, 源数据在经过数据转换后, 已成为具有审计意义的基础性审计中间表, 这一环节的质量控制, 一是查看转换的内容和方式, 数据转换后是否达到了既定的“两个目标”, 二是查看数据验证记录, 转换工作是否改变了字段的经济含义等重要信息。

2. 分析数据准备环节

分析数据准备环节的数据流向如图3所示。

基础性审计中间表在数据清理过程中, 并没有发生实质性变化, 但数据清理对下一步的数据分析具有十分重要的作用, 对这一环节的质量控制主要是查看审计组在清理之前是否对基础性审计中间表进行了详细分析, 查看数据验证记录, 清理工作有无影响到清理范围以外的数据。建立审计中间表的过程使得电子数据发生了质的变化, 从被审计单位的业务数据彻底变为审计分析数据, 质量控制工作一是查看审计组是否对基础性审计中间表的表间关系进行了分析, 二是查看数据分析的思路和提出的分析方案是否合理, 能否满足审计需求。

3. 数据分析环节

数据分析环节的数据流向如图4所示。

数据分析环节的数据流向并不是单向流动, 因为审计中间表在分析过程中任一时刻都有可能成为审计证据, 而审计证据也可能成为下一步分析的中间表。由于数据分析大部分是靠审计软件来完成的, 因此质量控制的关键点应放在审计取证上, 主要审查审计取证的方法是否得当, 审计证据是否经过严格的验证和复核, 说服力如何。另外, 实际上审计质量控制的评价工作大部分都是依托审计工作底稿来完成的, 所以审计工作底稿的质量可以说是审计工作质量的基础。

(三) 审计终结阶段的质量控制

在审计终结阶段, 审计报告当然是审计质量控制的重要一环, 主要审查审计报告是否附有充分的审计证据, 发表的意见是否得当。而作为审计证据的电子数据在审计归档环节, 则变为电子档案, 存储在审计档案中心。审计归档环节的质量控制应对审计机关审计电子档案的存储和管理工作进行评价。

当然, 联网审计是一项新生理论, 联网审计工作的质量控制更是一项全面、系统的工程, 并不是单凭对数据流的控制就能达到目的, 而是需要全方位、多角度的控制;而且本文只是对联网审计的质量控制提出了一种思路, 期望起到抛砖引玉的作用, 具体的质量控制框架和标准还需要广大审计人员深入研究。

摘要：本文从数据流的角度对联网审计的业务流程进行了再认识, 分析了数据在联网审计各个阶段的不同状态及其在整个审计过程中的流向, 从而提出了针对数据流的联网审计项目质量控制方案。

关键词：数据流,审计,质量控制

参考文献

[1]国家审计署.审计机关审计项目质量控制办法[S].2006.

[2]李凤鸣.审计学原理[M].北京:中国审计出版社, 2000.

[3]刘汝焯等.计算机审计中关于电子证据的几个法律问题[J].审计研究, 2004 (3) .

[4]金光华.计算机审计实务[M].北京:中国时代经济出版社, 2002.

审计项目质量控制 篇9

一、影响工程建设项目结算审计质量控制的因素

工程结算审计质量控制是对工程结算审计的优劣程度, 包括相应的管理工作质量和业务工作质量, 经过审计准备、实施、报告、归档各个环节所体现出的管理效益及达到审计目的全过程控制。在实施工程建设项目结算审计过程中, 由于工程建设项目周期长、签证变更多、材料价格波动大, 工程造价存在很大的不确定性。企业内部审计机制不健全, 缺乏统一的业务规范和操作指南、审计人员素质差异等因素, 加大了工程结算审计的难度, 使得审计工作质量总体水平不高, 从而影响了企业的投资效果。具体来讲, 影响工程建设项目结算审计质量控制的因素有如下几个方面:

1.企业内部审计机制不健全。目前我国虽然制定了内部审计基本准则以及工程建设项目审计具体准则, 但对工程项目全过程审核缺乏统一的业务规范和操作指南。企业内部审计流程是否规范, 工程造价资料信息收集制度是否有效执行, 问题追踪机制和责任追究机制是否健全, 都将影响工程造价结算审计质量。

2.内部审计机构设置和人员构成不能满足审计需要。中航工业大多数企业都是近些年才逐渐开展基本建设审计, 企业内部设立了审计机构, 但审计人员多数是从财务、会计人员转岗, 不具备工程造价专业审核资质。有工程造价相关审核资质人员的, 由于机构设置原因, 工程造价审计人员各项专业配备不齐全, 只能从事小型建设项目的审核, 对大型工程建设项目的审计仍有一定的局限性。

3.审计人员业务素质和专业结构差异。军工企业工程建设项目既包括土建工程, 也包括安装工程、装饰工程、市政工程等, 这就要求工程造价审计人员具备丰富的专业知识和良好的业务素质。如果审计人员经验不足, 对工程建设过程中材料市场价格波动起伏较大、施工合同某些条款制定不严密、施工过程发生重大变更、未及时补签协议或签证不齐全等各种有争议的情况不能准确把握, 都将影响工程造价结算审计的质量。

4.全过程审计难度大。从审计准备阶段到审计实施到审计报告阶段, 从工程量计算的准确性到定额套用的合理性, 从现场签证及时完整到隐蔽工程现场勘查等, 很多问题都需要工程参加者全力配合。由于种种原因, 工程参加者配合缺乏积极性, 造成全过程审计难度加大。同时, 工程建设项目审计大都是以工程信息为媒介的间接审计和事后审计, 工程造价审计人员一般不参与工程建设, 审计后的工程造价能否准确客观地反映建筑工程价值, 很大程度取决于工程信息资料是否准确, 都将直接影响到工程造价结算审计的质量。

5.缺乏审计督导和评价。督导和复核实际上是对审计工作过程进行指导、监督和评价。企业单位内部大多数没有建立督导制度和定期评价制度, 审计工作是只检查别人, 没有被别人检查, 对内部审计工作的检查、监督处于真空状态, 客观上也造成内部审计质量不高。比如对内部审计工作底稿是否统一规范、填写是否齐全、工程量计算是否准确、审计报告是否规范等等, 都缺乏实质性的指导和监督。

二、加强工程建设项目结算审计质量控制的途径与措施

要保证工程结算审计质量, 就必须实施工程结算审计质量控制, 即通过一定的途径和措施, 贯穿工程结算审计管理及业务流程的各个环节, 确保审计管理到位, 审计结果及时、准确、真实, 规避审计风险, 为企业健康发展保驾护航。加强工程建设项目结算审计质量控制的途径与措施有五大要点。

(一) 制度的健全是工程结算审计质量控制的保障

制定科学合理的建设项目内部审计质量控制管理制度, 规范建设项目内部审计流程, 重点控制建设项目审计计划的编制和审计流程制定, 完善审计工作底稿的编制、审计证据收集、审计报告的出具和审计档案的归集, 建立健全工程建设项目结算审计业务规范、实务指南等内部审计质量控制审计手册, 确保审计质量控制的提高。

(二) 业务素质的提升是工程结算审计质量控制的基础

由于建设工程结算审计技术强、环节多、难度高, 是一项很繁琐而又必须细致对待的技术与经济相结合的审核工作, 不仅要求审计人员有一定的专业技术知识、包括建筑、安装、市政、水电等一系列系统的建筑工程知识, 还要求有较高的业务素质。作为工程造价审计人员, 一是通过自我学习、参加国际注册审计师培训及考试、参加岗位培训及业务交流, 参加中国内审协会或地方组织的培训等, 多渠道学习审计业务知识、建筑工程基础知识、工程造价理论, 熟练掌握工程项目各专业知识、熟悉工程造价方面的各项法规、制度、文件, 了解材料市场行情, 提升审计人员业务胜任能力, 丰富实践经验;二是培养审计人员遵循审计职业道德, 保持应有的职业谨慎, 加强廉洁自律的培养, 恪守独立、客观、公正的审计原则, 提高预防识别、检查舞弊的基本知识和技能, 警惕可能存在的舞弊风险, 在提升审计人员自身素质的同时促进审计质量的提高。

(三) 工程结算审计全过程控制是工程结算审计质量控制的关键

认真做好工程结算审计质量控制是对审计项目实行全过程质量控制, 包括相应的管理工作质量和业务工作质量, 即经过审计准备、实施、报告、归档各个环节所体现出的管理效益及达到审计目的的控制程度。包括以下几个方面内容:

1. 工程结算审计准备过程质量控制。

审计组在实施审计项目前, 应制定切实可行的审计工作方案。审计方案的编制应明确审计依据、目标、范围及审计内容和审计人员分工组成、审计的时间节点要求及重点关注事项。认真开展审前调查, 了解施工单位的性质、规模。资料收集是审前准备阶段的重点、难点环节, 很多建设项目因为建设周期长、施工管理不规范、施工记录手续不齐全, 导致施工单位难以及时完整提供全面完整的审计资料, 对此审计人员收集项目有关的合同、竣工验收资料、隐蔽工程记录、图纸、变更签证单及施工单位提供的竣工结算书等, 对文件不规范、签证手续不齐全以及漏报事项要及时通知对方, 并督促落实到位。审计人员要对审计资料当场清点、交接, 填制移交清单, 一般情况下, 要待资料收集齐全后再开展审计, 避免审计实施过程中资料缺失影响工作进度和质量。

2. 工程结算审计实施过程质量控制。

审计实施过程是整个审核质量保证的核心, 既是审计取证的过程, 又是审计工作底稿形成过程, 是工程结算审计质量控制的关键过程。审计人员合理运用检查法、计算法、观察法收集证据, 保证审计证据的客观性、合法性、准确性, 清晰完整地做好审计工作底稿, 对保证审计质量, 降低审计风险起到关键作用。

3. 工程结算审计报告过程质量控制。

审核过程完成后形成初步工程造价审核结果, 需要对初审结果进行核对, 特别是有些施工方对初审结果与自己期望值差距太大, 对核对要求不闻不问, 软拖硬抗, 即使核对, 也是挖空心思找各种理由, 甚至编造虚假证据引起纠纷。对此, 审计部门以文字形式通知对方, 并明确要求甲乙双方在几日内核对, 逾期不核对视同对审核结果无异议等手段, 提高审计工作效率。审计报告是审核结果的最终体现, 因此对资料的引用可靠与否、所作的判断是否有理有据, 所作的审计结论是否恰当, 能否正确表达审计意见, 都将直接影响审计结果的正确反映和有效利用。加强对审计报告过程质量控制, 严格实行审计项目三级复核制和审定制, 即审计组长、项目主审、专职复核人员三级复核, 审计组长对审计报告质量负责。

4. 审计档案质量控制。

审计组应按审计档案管理办法, 由审计组长负责。归档责任人对审计项目档案资料进行收集、归类、整理和移交。审计项目档案资料移交审计机构立卷、归档。

(四) 内外审相结合的方式是工程结算审计质量控制的保证

由于企业配备专职的工程审计人员非常有限, 将规模大、投资多的建设工程结算审计委托社会独立的中介机构审计。这样做的好处一是社会专职机构力量较强, 二是具有独立的法人资格和主题地位, 其执业资格和能力得到社会认可, 更具有社会公信力。为了保证委托社会中介审计的工作质量, 比较好的做法是公开招标, 选择执业信誉好、执业人员水平高、资质符合审核要求的社会中介审计组织作为建设项目的审计单位。与中标社会中介签订工程造价咨询协议时, 应严格规定审计时间节点、审计内容、审计事项、审计要求、审计标准, 明确双方的义务责任及审计质量问题的惩罚措施等规定, 来确保服务质量。

提高工程结算委托审计质量控制离不开委托方、受托方通力合作。在项目审计实施的过程中, 委托方严把送审资料关, 确保送审资料的完整性、真实性, 及时督促检查合同履行情况, 避免受托方和施工单位单独接触。需要协调、核对时, 必须由内部审计部门通知施工单位, 三方在场一起沟通, 相互制约, 防止舞弊发生。

(五) 实时督导和定期评价相结合是工程结算审计质量控制的手段

督导是内部审计机构负责人和项目责任人对工程建设项目的监督和检查, 建立审计督导制度, 对建设项目工程结算审计采取实时督导, 明确其目的、范围和各级督导人员的责任, 应确保审计人员明确审计目标和责任, 了解建设项目的性质和重大需要关注的问题, 督促审计人员按照审计计划和审计方案实施审计, 复核审计人员编制工作底稿的质量, 确认审计证据的可靠性、充分性和完整性, 对施工单位提出的异议, 督导人员应进行核实、复查, 并及时给予答复。建立审计过错责任追究制, 强化审计人员的责任追究制度, 明确各个环节应做的工作和责任。对审计项目质量进行持续和定期的考核和评价, 对审计过程不足之处及时反馈, 便于立即改进和完善。通过采取实时督导和定期评价相结合的手段, 动态掌控工程建设项目结算审计质量, 根据其建议采取措施, 改善内部审计管理, 不断提高内部审计项目质量。

三、总结

综上所述, 工程结算审计是一项政策性、专业性很强的工作。要有科学严谨、执行有效的工程管理制度保证, 有业务素质高、严守审计职业操守的人员保证, 有对工程结算审计准备、审计实施、审计报告等各个环节的控制保证, 有对委托社会审计组织机构及内外审审计人员相结合方式保证, 有实时督导和定期评价相结合的保证, 其审计工作质量一定就能得到提高, 达到有效控制造价, 避免资金流失的目的。

参考文献

[1]《中国内部审计规范》.中国内部审计协会.北京:中国时代出版社.

[2]邓中云.把握工程造价审计的重点环节[J].审计实务研究, 2011.

[3]柳逐文.加强高校内部工程审计制度建设.

审计项目质量控制 篇10

一、内部审计项目质量控制的涵义

《中国内部审计准则》规定, 内部审计质量控制包括内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制两个层次, 其中内部审计项目质量控制的程序与方法应体现内部审计机构质量控制的要求。可见内部审计项目质量控制是内部审计机构质量控制的一部分, 其涵义是指为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法, 目的是通过对内部审计项目质量全方位、全过程的控制和监督, 最大程度的保证所实施的审计活动符合审计规范的要求。

二、加强商业银行内部审计项目质量控制的必要性

国际内部审计师协会在其颁发的《内部审计实务标准》 (2001修订版) 中, 将内部审计定义为:“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动, 它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价, 提高它们的效率, 从而帮助实现组织的目标”。由此可见, 内部审计的主要作用是帮助企业控制风险, 增加价值, 是企业管理者延长的手臂和眼睛。因此加强内部审计项目质量控制非常必要。从商业银行角度来说, 其必要性主要体现在以下几方面:

(一) 内部审计部门在商业银行组织管理中定位的特殊性, 要求其加强内部审计项目质量控制

随着世界经济格局的多元化和金融业务的迅猛发展, 商业银行管理层希望内部审计在公司治理和风险管理中能够发挥更大的作用, 因此国内大部分商业银行逐步建立起总行垂直管理下的相对独立的内部审计部门, 使审计活动能够独立于其所审查的活动之外, 内部审计部门相对于组织内的其他部门和机构而言, 其在公司治理和风险管理中具有更高的独立性和客观性, 能够客观地从全局的角度管理风险, 并将审计结果直接报告给董事会, 使审计建议更易得到重视和采纳。因此, 有必要加强内部审计项目质量控制, 更好的帮助组织实现其目标。

(二) 加强内部审计项目质量控制是出色履行内部审计职责的必然要求

银行业作为一个经营货币资金的特殊行业, 整体风险较高, 而伴随着金融全球化趋势的逐步加深, 业务领域已经从传统的存贷款业务, 拓展到基金、保险、信托、租赁和投资银行等, 更加加剧和分散了银行业风险, 同时, 来自于外部监管的各种要求更多, 也更加严格。内部审计部门作为商业银行内部控制的“第三道防线”, 不仅要履行监督职能, 还要履行评价和建设职能, 审计模式已经从以发现和防止错误与舞弊为重心的帐项基础审计和以内部控制测试评价为主的制度基础审计发展到管理咨询审计, 要求内部审计不仅要事后查出问题, 还要主动提供咨询服务事前提出建议;不仅要做好审计监督工作, 更需要对风险管理、控制及治理程序进行评价。这种既要充当警察, 还要当好管理层的参谋和助手的职责要求, 使内部审计承载了更艰巨的任务, 也对内部审计项目实施提出了更高的要求, 因此只有加强内部审计项目质量控制, 才能够确保出色履行内部审计职责, 更好的为管理服务。

(三) 加强内部审计项目质量控制是规避审计风险的有效途径

《中国内部审计准则》第17号关于审计风险“是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性”。诚然, 只要开展内部审计活动, 审计风险就必然存在, 但内部审计质量与审计风险之间是此消彼长的, 说明我们虽然不能完全规避审计风险, 但将审计风险降到可接受的水平或将审计风险最小化却是可为的, 而降低审计风险最有效的途径, 就是加强内部审计项目质量控制。通过规范审计工作, 提高审计活动的质量, 最大限度的规避审计风险。

三、影响内部审计项目质量的主要因素

(一) 审计人员素质提升不能满足金融业务快速发展的需要

伴随着市场经济的快速发展, 客户需求更加多元, 也催生了银行业的加速发展, 审计人员面临的金融审计环境更加复杂, 要想做到审计有深度、成果有价值, 必须以审计人员熟悉业务为前提。因此, 对审计人员素质提出了更高的要求, 而审计人员由于审计任务重, 真正用于学习业务的时间不多, 加上学习渠道单一, 学习效果不理想, 甚至存在理论学习与实际操作脱节的情况。审计人员素质提升滞后于业务发展, 制约了审计人员查证能力的提高和审计敏感性的增强。

(二) 计算机辅助审计技术运用受到限制

商业银行除了众多的物理网点外, 还通过电子服务渠道延伸服务半径, 并利用发达的服务网络处理业务, 数据网络化、电子化程度相当高, 其内部审计具有审计范围广, 业务数据海量的特点, 传统的手工审计模式早已不能适应审计需要。因此, 商业银行开发了计算机审计系统, 通过为业务系统和管理信息系统设置审计接口, 传输审计数据, 提高计算机辅助审计技术应用, 逐步扩大内部审计电子化运用范围。但由于新业务层出不穷, 相关业务系统上线速度快, 而审计电子化率相对滞后, 制约了计算机审计技术的运用, 使部分业务审计效率不高, 审计针对性不强, 影响了审计质量。

(三) 审计流程的事中控制不严格, 影响了质量控制的效果

完整的审计项目流程包括审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项目考评5个阶段, 其中, 审计准备、审计测试和审计报告是审计项目的具体实施阶段, 属于事中阶段, 对审计项目质量起着决定性的作用, 而项目考评则是事后对审计项目质量进行的最终评价, 是事后控制阶段。《中国内部审计准则》对事中和事后各流程都制定了相应的规范, 商业银行也建立了相应的配套要求, 为规范实施内部审计活动提供了依据, 但由于缺乏具体的质量控制措施, 内部审计对审计执行情况及结果进行适时监督和检查还存在不足, 难以利用事中控制及时发现和纠正审计偏差, 导致项目实施中不同程度的存在审前准备阶段分析研究不充分或审计方案指导性不强、审计重点把握不准确, 审计方法不够有效、审计发现缺乏深度等问题, 从而影响了审计质量。

(四) 激励约束机制不科学, 责任追究落实不到位, 不利于审计质量的提升

激励与约束是影响人的行为的两个方面, 有效的激励本身具有一定的约束作用, 而有效的约束则为激励提供有效运行的条件, 二者相辅相成, 协同作用, 缺一不可。可见, 良好的激励约束机制能够有效调动审计人员的工作积极性。但在实际操作中, 由于审计项目质量考评难量化、难考核、难评价, 责任追究难落实, 无论是对项目整体质量还是对项目人员的考评更多的是以定性考评为主, 主观性较强, 如果考核操作不当, 可能导致干多干少或干好干坏一个样的情况, 既不利于调动审计人员的工作积极性, 也不利于有效约束审计行为, 对内部审计质量控制缺乏推动力。

四、提高内部审计项目质量管理的主要控制措施

审计质量是审计工作的生命线, 是衡量审计工作优劣的标准, 直接关系到审计目标的实现和审计作用的发挥。而审计项目质量控制是审计工作质量控制的核心, 是提高审计工作质量的保证, 贯穿于审计项目的全过程。因此, 需要对影响审计项目质量的主要因素进行重点改进:

(一) 加强审计项目全流程的管控, 促进审计目标全面实现

1. 建立覆盖审计项目全流程的审计质量控制标准和评价体系。

内部审计项目质量是指内部审计机构提供审计服务符合审计规范的程度, 如何衡量质量控制的实现程度, 一是需要建立衡量的标准, 要细化明确审计项目实施的每个阶段和环节的具体要求, 便于审计活动有规可循, 有标准可衡量。二是制定合理有效的业绩评价体系。完整的业绩评价体系应包括审计项目整体评价和审计组人员工作业绩评价。其中, 审计项目整体评价指标至少可包括审计项目实现总体目标的程度, 审计成果显著性, 审计结果反映被审计机构现状的准确性和真实性, 审计程序合理性, 审计项目难度和工作量等, 并将上述指标细化分解为项目实施和报告质量控制指标;对审计人员工作业绩评价指标可至少包括是否完成所承担的工作, 审计发现是否充分和有理有据, 是否应发现而未发现或避重就轻和隐瞒不报, 审计技术方法运用是否恰当和可借鉴、审计建议是否合理和可操作等, 对评价指标还应根据审计活动的重要性赋予不同的考评权重, 通过量化考评, 提高评价的客观性。三是建立激励约束机制, 对有显著成果的给予正向激励, 对应发现未发现重要风险事项或违反职业道德隐瞒不报的进行责任追究。通过建立审计质量控制标准和实施考核评价, 在审计机构内部形成“争先创优, 奋发向上”的氛围, 充分调动审计人员的工作积极性和创造性。

2. 充分、有效的开展审计准备阶段的工作。

有效的审计准备是实施好审计项目的基础, 而审前调查和审计实施方案的编制是审计准备工作的重点。对审计调查, 应做到充分收集和研究审计对象及审计事项的特征, 深入分析相关业务数据, 并通过访谈、调查问卷或公示等灵活多样的审计调查方式, 尽可能多的获取信息, 提炼重要线索, 以较好的确定审计重点、明确审计思路和查证方法, 合理确定抽样量和样本。对审计方案, 要通过有效的前期调查, 提高指导性和可操作性。

3. 抓好审计测试的关键环节, 提高测试质量。

审计测试是形成审计证据最重要的阶段。在这个阶段, 首先要合理配置审计资源。针对审计重点、审计样本量、审计内容的复杂程度合理配置审计资源, 为审计实施提供人力资源保证。其次, 要确保运用恰当的审计方法执行审计程序。在审计取证过程中, 审计人员应充分利用审计经验和职业判断, 采取恰当的审计方法, 有效执行审计方案中确定的审计步骤, 准确、完整地记录审计过程、结果和审计证据。再次, 要强化复核。专业小组长、主审、组长既要严格履行审中三级复核制度, 还要组织开展审计证据的分析和评价, 及时发现和纠正偏差, 必要时进行补充测试。只有抓好项目实施中的关键环节, 才能确保对重点问题查深查透, 获取的审计证据充分、适当。

4. 加强审计报告阶段的质量管理。

审计报告阶段是审计实施的最后一个阶段, 也是形成审计结论的阶段, 报告撰写人要善于对审计发现进行分类归纳、深入分析审计发现中的代表性、典型性和严重性风险, 形成审计结论, 并就相关审计建议与审计对象进行充分讨论和沟通, 确保审计建议有针对性和建设性。审计报告应执行审计组内部讨论和所在审计机构审议的报告流程, 强化质量控制。其中, 在审议流程中, 应保证审议人有足够的时间阅读审计报告和发表意见, 确保审议不走过场, 并建立督办机制, 保证审议组的意见得到有效落实。

5. 严格审计全过程的复核。

审计复核是发现和纠正审计偏差的重要手段, 因此在项目实施的各阶段都要严格落实审计复核制度。审计复核包括两个层面, 即审计组内部复核和独立于审计组之外的督导组复核。审计组内部复核即通常所说的专业小组长、主审、组长三级复核, 包括复核工作底稿、复核审计程序的执行等。督导组复核是来自于机构内的审计组以外人员的复核。对于督导组, 审计实施机构可在机构内部组建覆盖各专业的督导人才库, 每次根据审计的专业需要从督导库中抽选专业人才组成督导组, 督导组人员不能是审计组内部人员, 以保证工作的独立性和客观性, 对审计组项目进度、审计方案编制与执行、审计取证过程、审计程序遵循性、审计工作底稿、审计报告等进行全程跟踪指导和复核。

(二) 加强计算机辅助审计技术的研究和运用

商业银行应充分利用数据电子化程度高的优势, 大力发展计算机辅助审计技术。针对系统分支多以及新上线系统多的两“多”情况, 建立计算机审计技术应用团队, 加强对系统数据转换为审计数据库的研究, 使计算机审计技术紧跟业务发展步伐;并做好计算机审计模型的开发和推广, 充分发挥计算机审计技术在提高审计效率、扩大审计范围、提高审计深度方面的作用。

(三) 抓队伍建设, 提高审计人员综合素质

1. 通过专业化管理培养专家型人才。

审计人员熟悉和了解业务, 是做好审计项目的基础, 但审计人员精力有限, 个人的专业知识不可能覆盖所有银行业务, 因此商业银行内部审计必须走专业化的发展道路, 各审计分支机构应根据审计人员的知识结构组建若干专业团队, 明确审计人员的专业主攻方向, 通过专业化建设培养出一批术业有专攻、专业钻研有深度的专家型人才。审计项目分别由专家团队承担, 切实改变审计人员样样都懂, 但不甚精通的状况, 以使审计系统整体专业水平适应业务发展的需要。

2. 丰富培训形式, 提高培训实效。

商业银行的业务发展日新月异, 创新产品层出不穷, 与之配套的规章制度更多, 作为内部审计人员, 必须秉行“终身学习”的信念, 增强主动学习的自觉性。同时, 审计机构也要留出时间, 组织开展灵活多样的有针对性、有特色的培训, 培训内容应涵盖业务知识、国内外先进审计理念和审计技术、依托于案例的审计思路和技巧等各方面, 并通过专家授课、审计人员互动学习、网络学习、短期脱岗跟班学习等, 拓宽培训渠道, 提高培训实效, 提升审计人员专业素质。

3. 开展业务跟进, 增强审计主动性, 提前做好审计准备。

商业银行业务的加速转型和发展, 使审计领域、审计对象和审计内容不断拓展和延伸, 需要内部审计建立持续的业务跟进机制, 提前研究, 为实施审计项目储备好资料、技术、方法和人才。业务跟进可重点做好以下三方面的工作:一是制度和流程跟进。不论是传统业务还是创新业务, 在新的环境和形势下, 其制度依据、流程设计、风险控制、管理模式都在不断变化之中, 审计工作应予以持续地关注。二是审计技术和方法跟进。通过主动地加强分析和研究, 梳理关键控制点, 配套研究审计技术和方法。三是与业务部门建立日常联系制度, 时常听取业务部门对业务发展情况、风险点分析及控制措施的讨论会, 紧跟业务发展的步伐。

摘要：商业银行内部审计在组织治理中所扮演的角色日益重要, 有必要提高内部审计质量, 而审计项目质量是内部审计质量的重要内容。因此, 本文试从商业银行内部审计项目质量控制的涵义和必要性入手, 以审计项目流程为主线, 浅析加强内部审计项目各环节质量控制的对策, 以供相互探讨和学习。

电力企业审计项目质量管理的探索 篇11

【关键词】电力企业；审计项目；质量管理；审计风险

电力企业内部审计项目在监督企业生产状况、管理企业资金以及规范职工行为等方面发挥了显著的作用，如果电力企业没有做好相应的内部审计项目质量管理工作，则极有可能会使得企业内部产生腐败的现象、公司生产效率大幅降低、员工工作积极性严重下降等问题。因此，电力企业必须建立科学的内部审计项目质量监督管理体系，从而保障企业的健康稳定发展。

一、提升电力企业审计项目管理质量对于电力企业的重要意义

（一）改善当前电力企业存在的审计项目质量问题

我国电力企业内部审计项目在保障企业良好运行、促进企业发展方面作出了一定的贡献，然而其也存在着一些较为尖锐的质量问题。例如有关人员虽然看重审计项目的实施过程，却轻视审计项目的预备工作，这容易导致审计人员在实际进行审计操作时遇到困难便不知所措，无法及时有效地解决相关的问题。同时，有些电力企业的审计方案设计不甚合理，导致其可操作性低下，从而对项目的质量产生负面的影响。

另外，部分电力企业的审计工作底稿缺乏合理性、规范性，因此导致审计工作的定性准确度不高。与此同时，审计部门的项目审计质量没有明确的考核标準也是极其不利于项目审计质量的控制工作。针对于上述审计项目的质量问题，企业管理人员必须采取有效措施来加以改善，否则遗患无穷，因此，加强企业内部审计项目的质量管理迫在眉睫。

（二）有利于电力企业审计事业的健康发展

电力企业内部审计工作的首要目标就是保证其质量，质量是审计工作能否产生积极意义的关键影响因素。企业如果期望项目审计工作能够改善企业的经营状况、提高经济效益，则必须切实有效地开展审计工作质量控制工作。

电力企业提高内部审计工作的质量应当从多个方面入手。笔者认为电力企业管理人员应当着手提高审计部门在企业中的地位。在过去很长的一段时间内，电力企业的审计部门地位不高，部分职工与管理人员对审计部门的作用没有明智清醒的认识，因此使得企业项目审计工作某些时候不能得以顺利开展。因此，企业提高内部审计项目管理质量的首要目标便是提高审计部门的地位，以便审计部门能获得更多的可用资源，在日后的工作中发挥更巨大的作用。

除此之外，电企还应当提升审计团队的专业素质，任何工作的核心终究还是人，所以，若电企审计人员存在着专业素质较差、业务水平较低等问题，则无法正常地开展电力企业项目的审计工作，进而影响到企业的经营状况。为此，企业需要切实提高审计人员的综合素质、增加其知识储备，可以通过定期举办讲座或者开展相关的技能培训活动来增强员工的能力。

通过上述针对审计部门的措施，电力企业能在一定程度上提升审计项目工作的质量，同时促进审计事业的健康蓬勃发展。

（三）能够有效规避项目审计风险

企业在审计相关项目时，不可避免地会遇到一些风险，若企业不及时采取有效措施规避项目审计工作中的风险，则可能会使得企业蒙受经济损失。如果电力企业能够有效地提高其审计项目的质量，其风险自然而然地就会降低。而提高审计工作质量，全面降低风险的工作具有一定的复杂性，因此，电力企业需要把审计项目的质量控制融入到审计项目的方方面面，如此才能最大程度地保证审计工作的质量可靠。

（四）为电企审计质量管理规则完善工作提供借鉴

电力企业开展项目审计质量管理工作时，会经常借鉴先进的管理经验，并能较频繁地反省自身所存在的问题，如此，电力企业便能更加地了解自身、获知自身的发展规律，从而在一定程度上能为企业审计质量管理规则的完善工作提供借鉴，从而促进电力企业审计项目质量控制工作的发展，保障企业的效益。

二、提升电力企业审计项目质量管理的建议

（一）增加并强化电企审计过程中的各种手段

1.积极利用企业内部系统。企业的内部管理信息系统拥有较为全面的企业信息，因此，审计人员在进入现场审计的环节前，可以借助系统获得用户数据，进而采用专业的审计手段筛选出需要再次加以分析的用户数据，并展开实质性的测试工作。需要特别指出的是，审计工作的重心应当在异常现象以及薄弱环节上，相关的审计人员应当将上述薄弱环节作为审计的重点对象。

2.增大审计工作的宣传力度。笔者在上文中提及到电力企业的地位普遍较低，因此，如何使得全公司的工作人员都能配合审计工作是审计部门应当细致考虑的问题。笔者建议电力企业审计部门可以通过召开审计研究会、审计进点会以及审计总结会的方式来加大宣传的力度，进而提升部门的影响力，使得今后的审计工作能够更加顺利地在电力企业内部展开。

3.严格按照有关程序开展审计工作。企业的项目审计工作通常都有严格的程序规定，其是保障企业内部审计工作正常开展的重要因素，所以电力企业的审计人员应当严格地按照工作程序展开相应的审计工作，力求最大程度地提升审计工作的质量。

4.认真开展复核检查工作。审计部门应当切实做好对各类信息的复核检查工作，同时还应当加强现场检查工作，力求达到最好的工作效果。

（二）强化审计报告的制定质量

1.印发有关的审计报告。审计部门可以在获得相关的企业领导的允许后，印发审计报告，并向被审计的单位下发决定书，责令其在规定日期内完成整改工作，需要特别指出的是，审计部门应当在决定书上标明整改要求及建议，并做到举一反三，严防屡审屡犯。

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2.与被审计单位进行有效的沟通。审计部门在审计过程中应当与被审计的单位进行有效地沟通，指出其工作环节过程中存在的一些较为突出的问题，心平气和地与其探讨有关的改进措施，发挥有效的咨询作用，从而获得被审计单位的认可与尊重。

3.明确项目审计质量的考核标准。审计部门应当制定出严格的项目审计考核质量标准，质量考核标准的建立可以使得审计部门工作人员在开展实际的审计工作时，有明确的标准可以参考，进而能最大程度地保证审计过程的标准化、合理化，有利于项目审计工作质量的提高，从而极大程度地促进电力企业的健康稳定发展。

（三）做好审计工作开展前的各项准备

1.提前做好准备工作。电力企业的审计部门应当在开展审计工作之前，做好本年度的审计项目计划，了解企业领导以及对其他管理部门进行沟通、了解其情况，从而不断地完善审计计划，进而为电力企业管理水平的提升工作作出贡献。

2.促进人才运用工作的合理性。审计隊伍的专业人才是审计部门的核心组成成分，因此，审计部门管理人员应当充分了解成员的工作特点以及知识结构特征，充分整合力量，让有能力的审计人员担任专项审计项目的主审，此外还可以聘请注册会计师共同参与审计工作，力求最大程度地提升电力企业项目审计工作的质量以及效率。

3.制定合理的审计方案。审计部门的工作应当由具体合理的审计方案来指导，若审计人员在实际审计工作中没有方案可参考，则在一定程度上会使得工作效果不佳。审计方案通常有审计目的、审计依据、审计范围与审计重点、审计关键控制点以及内容、审计成员组成与其工作的不同分工和各关键点的详细要求等。审计人员应当依照有关的要求，制定合理的审计任务以及目标。

4.统一审计人员的思想。若各个审计人员在实际的审计工作中没有统一思想，则容易使得各成员之间配合不紧密、缺乏必要沟通的现象出现。因此，电力企业的审计部门需要在展开具体的审计工作前对下属审计人员进行集中式的培训，统一其思想，进而有效提高项目审计工作的效率与质量。

（四）加强对审计成果的应用工作

审计工作的结束，并不意味着企业的有关问题就已经得到有效的解决，甚至审计结果的出现只是电力企业审计工作的开始。电力企业应当组织各部门对审计成果加以分析，找出不足之处，从而使得自身今后能获得更加稳定健康的发展。

三、结语

电力企业应当不断反省自身的问题、健全企业内部审查机制、提高审查部门的地位、增加审计人才储备等。笔者相信，只要电力企业能切实地做好项目审计的管理工作，便能有效地提升生产效率与经济效益，从而为我国的电力行业发展作出更大的贡献。

参考文献

[1]周德铭.国家审计信息化的系统定位、业务效能和发展展望[J].电子政务，2013，（7）.

[2]王铁永，张海宁，鹿卫晨.审计项目质量控制探讨[J].现代商贸工业，2013，（14）.

[3]巴埃秀.审计质量控制的管理对策研究[J].内蒙古科技与经济，2013，（12）.

[4]石深强，姜伟强.信息化环境下大型审计项目的管理与实施[J].审计月刊，2013，（2）.

作者简介：姚小艳（1983-），女，湖南邵东人，广东电网有限责任公司茂名供电局监察审计部主任，研究方向：电力企业内部审计，重点关注内部审计的质量提升以及风险防控。

审计项目质量控制 篇12

对于审计而言,有关学者认为其是审计师早审计过程中,然后按照相关会计制度,对违规行为进行公开揭露的概率[1]。一般情况下,审计质量是从注册会计师的独立性和会计师的执业水平来评定的,从根本上讲,审计质量是从报告和发现两个角度来分析的,所以会计报表会存在错弊两个方面的主要特征,会计师能否准确的发现会计报表的错弊,与审计质量息息相关。

在资本市场中,会计报表是关系到经济决策的主要信息,企业或者是委托的代理机构在编制会计报表时,需要向市场展示其动因和最佳的财务状况,但有可能导致会计报表信息和企业的实际财务状况有不相符之处,甚至是存在更加严重的情况。

审计服务能否发挥其价值,取决于会计报表的使用者,审计服务审计者在审计师的审计下,能够最大限度的降低错弊的情况出现,从而增强会计报表的可信度,一旦会计报表存在错弊,审计师通过发挥其审计的作用,可以及时发现问题,继而提升审计服务质量。总之,审计质量也可以这样定义,如果会计报表有弊端,审计师可以发现会计报表错弊的联合概率,当概率越大时,审计质量越高,反之,审计质量越低,审计质量是在审计程度、审计人员和审计方法等多重作用下的结果,只有都发挥其作用,才能促进审计质量的提高。

二、审计质量的特征

1. 技术性

为了保证审计质量,审计师必须具有专业的技术和判断力,由于审计和是专业性比较强的服务性工作,审计人员应当具备丰富的专业知识,并拥有较强的查账能力,审计技术的不同对审计质量有直接影响。同时,审计人员要采取科学的审计技术展开审计工作,审计人员要在实践中积累经验,在实际工作过程中,必须采取最佳的审计程序,从而为提升审计质量提供有利保障。

另外,针对政府审计部门而言,政策和制度也是影响审计质量的关键因素,在制定和相关准则的作用下,对政府审计部门业务开展予以规范。在《质量控制基本准则》中,对审计质量控制和政策等做出了有关规定,政府审计部门在审计过程中,需要严格按照准则进行审计,避免出现违规行为,从而为提升审计质量打下坚实基础[2]。政府审计部门的审计收费相对较高,所以审计人员的福利和工作环境比较优越,因而这里的专业人员也更多,从而有利于审计质量的提高。

2. 系统性特征

系统性是审计质量的内在特征,也是影响审计质量的主要因素,系统是要素以结构的形式联合成一体,继而形成具有特定功能的整体。系统中的各个要素不是相互独立的,也不是机械的进行组合,每个要素都具有其作用。对于审计质量的系统性特征而言,审计人员通过对审计质量进行控制,使得审计质量达到一定的标准,从而将审计要素有机的整合在一起。在健全的审计队伍、审计方法和机制等作用下,确保审计要素贯穿在审计过程中,保证审计质量的系统性。当然,在审计期间,要不断提升审计人员的素质,审计人员采取有效的审计方法,降低审计风险、提高审计质量。

3. 独立性

独立性是审计质量的一个特征,审计师并不是发现会计报表存在的错弊即可,而是根据错弊进行报告,才能完成审计审计任务[3]。那么,审计师是否将错弊进行上报,关系到审计质量的独立性特征。独立性是审计的核心内容,是审计的基础,审计质量一旦失去独立性,就很难获得社会公众的信任,未能充分发挥审计的作用。审计师具有了独立性,才能发表客观公正的审计意见,如果管理者在自利动机下,将对审计意见造成影响,因而导致审计质量下降,审计的作用未能得到充分发挥。

三、对审计质量进行有效控制的对策

1. 逐步完善相关准则

在政府审计过程中,为了提高审计质量,使得审计部门发挥其功用,将企业财务状况存在的不足之处予以及时检查,应当逐步完善相关准则,进而为审计工作的开展奠定良好基础,并进一步提升审计质量。当前,面临着会计准则和审计准则不健全的状况,继而导致审计人员的审计水平有很多差异性,尤其是在对审计质量进行判断时,未能有统一的标准。例如,针对同一财务状况,不同水平的审计师很有可能出具不同的审计报告,不同信息使用者将对同一审核报告质量发表不同的意见。因此,基于此状况,应当对会计处理方法和相关会计政策加以规范,有利于向审计师提供更高质量的财务报告。同时,在《独立审计准则》的指导下,对所出具的审计报告进行科学性的解释,继而促进使用者对其有统一的认知[4]。此外,政府相关部门要对会计准则和审计准确进行规范,确保会计和审计准则能够满足经济业务的发展需求。在对审计质量进行控制过程中,不仅仅需要对相关准则予以完善,或者是对审计质量制定统一的标准,而且要在多方的共同努力下,参与到审计质量控制中来,发挥多方的作用。

在构建审计质量控制体系过程中,参与从多个角度出发,在多种因素环境下,对审计质量加以控制,从而使得在对审计质量进行控制时,具有一个完整的系统。总之,通过完善相关准则,能够为审计质量的控制奠定良好基础。

2. 加大培训力度,提升审计人员的综合素质

为了使得审计质量得到有效控制,一定要发挥审计人员的作用。在开展审计工作中,审计人员是执行者,其业务水平的高低直接决定着审计质量。因此,在对审计质量进行控制时,为了将审计质量风险降到最低,需要加大对审计人员的培训力度,从而为提升审计质量提供有利保障。

因此,政府审计部门要加强对审计人员的培训,对审计人员进行业务培训,丰富其业务结构。同时,加强对审计人员的职业道德教育,继而使得审计人员的综合素质得到提升。然后,审计人员运用其掌握的法律和审计等方面知识,充分发挥其审计能力,从而为审计质量的控制发挥重要作用。

3. 完善政政府审计制度和政策

通过完善政府的审计制度和政策,能够对审计人员的审计行为加以严格规范,并促使审计人员在开展工作时,具有独立性,因而有助于对审计质量的控制[5]。因此,为了使得审计质量得到有效控制,必须完善政政府审计制度和政策,从而为审计质量的提升创造有利条件。

四、结束语

企业在发展过程中,为了使得其能够规范的经营,应当充分发挥会计师的作用,通过加大审计力度,促进企业能够获得长远的发展。然后,在政府审计期间,部分企业存在着严重的造假行为,政府会计师事务所的审计质量难以保证,在一定未能充分发挥审计的作用,因而使得社会公众的审计期望下降。因此,当前提升审计质量已经成为至关重要的事情看,必须通过加强对审计质量控制,从而使得政府审计对企业的发展产生一定的效果。

摘要：随着市场经济体制的不断转变,我国的经济水平的不断提升,为国家的发展奠定了良好基础。目前,我国的公司数量呈现上升趋势,由于受到诸多因素的影响,导致一系列财务丑闻频繁发生,有损企业的形象,而且对社会造成了严重的影响。那么,审计质量已经成为社会广泛关注的内容,通过对审计质量进行控制,能够为企业的发展奠定良好基础。因此,本文针对审计质量特征进行了分析,然后提出对审计质量进行有效控制对策,从而为企业的发展奠定良好基础。

关键词：审计质量,特征,审计质量,控制,对策

参考文献

[1]马雯,李爽,魏洪涛,等.客户特征、审计师行业专长与审计质量[J].现代管理科学,2012,(2):18-19,65.

[2]郭春林.基于签字注册会计师特征与独立审计质量的实证研究[J].经济问题,2014,(1):102-109.

[3]陈影.董事会特征对内部控制审计质量的影响研究[D].重庆工商大学,2014.

[4]孙骏奇.审计行业专业性与审计质量的相关性分析--来自中国上市公司的经验证据[D].江西财经大学,2010.