建设项目管理审计

建设项目管理审计（精选8篇）

建设项目管理审计 篇1

审计局审计项目管理报告

根据《*县人民政府办公室抄告单》武政办抄字(20xx)32号批准，20xx年度审计项目计划安排及审计调查项目28项：

一、法定项目1项

20*年度县级财政预算执行审计和其他财政收支审计

20*年度财政预算执行审计根据县人大、县政府和上级审计机关的要求，以全部政府性资金审计为主线，以本级预算执行审计为重点，以支出审计为主，关注地方财政资金的分配管理情况，促进政府收支逐步实现“收入一个笼子、预算一个盘子、支出一个口子”，为构建完整的预算体系服务，力求在强化财政监督方面发挥建设性作用。

二、省定项目9项

1、全部政府性资金与财政风险专项审计调查

通过审计调查摸清全部政府性资金收入及支出结构，评价收支结构的变动趋势，分析影响收入结构变动的内在因素，促进经济结构完善;在掌握政府负债规模和管理的基础上，分析政府负债风险对财政运行的影响，防范财政风险。

2、20*年度乡镇财政审计

通过审计，探索乡镇全部政府性资金审计的方法，以财政资金使用绩效为重点，按照“收入一个笼子，预算一个盘子，支出一个口子”的预算管理要求，促进乡镇政府以科学发展观来建立公共财政制度，规范乡镇财政财务管理，防范乡镇财政风险，实现乡镇经济全面协调可持续地发展。

3、我县行政事业单位资产管理状况审计调查

通过调查，反映我县行政事业单位的资产管理现状，揭示资产基础管理、经营运作、收入管理等方面存在的问题，促使行政事业单位进行资产管理改革，推动政府会计制度的建立，维护国有资产的`安全、完整和效益，为建设节约型政府、完善部门预算的编制、规范公务员收入分配秩序创造条件。

4、社保五项基金同步审计及企业年金制度专项审计调查

通过对五项基金的审计，促进社保部门更好地*行职责，严格依法办事，进一步强化基金征缴，实现应收尽收;规范内部管理，严禁挤占挪用，防止欺诈骗保，更好地维护基金安全，确保社会保障功能真正惠及人民群众。通过对企业年金制度专项审计调查，掌握我县企业年金制度的总体情况，揭示企业年金在制度设定、执行、管理等方面存在的问题，并有针对性的提出加强和完善的审计建议，特别是在企业年金社会化运营后政府部门加强基金监管和监督的对策。

5、粮食安全专项审计调查

通过调查，了解粮食政策制定、政策执行、政策落实到位情况及我县粮食安全的现状，综合评价粮食安全工作绩效，揭露粮食安全保障工作中的违法、违规问题，分析存在问题原因，提出进一步健全完善粮食安全制度和政策措施的建议，确保我省的粮食安全。

6、全省质量技术监督系统预算外收支情况审计调查

按照全部政府性资金审计的要求，通过调查县质量技术监督系统本级及下属事业单位20*年和20*年度预算外资金收支情况，掌握我县质量技术监督系统预算外收入的总量、构成、支出结构，综合评价执法情况，提出加强预算外资金管理的建议，促进管好用好预算外资金。

7、政府外债专项审计调查

通过调查全省政府外债统一归口管理后的运行、管理情况，摸清我县向外国政府或国际经济组织借款形成的债务规模总量、组成结构，发现并分析政府外债在运作和管理中存在的问题，在优化投向、规范使用、改进管理和控制风险等方面提出建设性意见。

8、全省新增政府主导性项目实施情况审计调查

通过对我县在20*年底至5月底立项、开工的全省新增政府主导性重大建设项目的调查，了解建设资金的筹集、管理、使用以及工程质量、投资效益等情况;掌握工程执行过程中出现的新情况和新问题;针对有关问题深入分析原因，从体制、制度层面提出审计建议，促进完善各项宏观调控政策。

9、农业综合开发竣工项目审计

通过对至20*年度全省农业综合开发项目资金筹集、管理、使用及项目实施情况进行审计，揭示资金管理、使用及项目管理方面存在的问题，分析原因，促进规范管理。

三、县定项目2项

1、县城投公司20*年度财务收支审计。

县城投公司贷款已列入县财政担保体系，本项目与县财政预算执行与其他财政收支审计同步进行，并同步向县人大常委会报告。通过审计，了解公司20*年度的经营业绩、资产、负债、所有者权益情况;摸清与政府负债及财政风险有关的国有城建投融资机构在投融资运作和财务管理中存在的主要问题，为政府及有关部门提供信息和决策依据，促进公司进一步规范投融资行为和加强财务管理，预防和控制债务风险和财政风险。

2、新农村合作医疗财务收支审计。

为县新农医相关文件确定审计项目。通过审计，了解合作医疗基金的筹集、管理、使用和经费收支情况，揭示存在的问题，以保证合作医疗基金的安全、平稳运行。

四、组织部委托经济责任审计项目11项

1、受县委组织部委托，对*镇、*乡、*坦镇、*街道、*镇等单位的5位领导干部进行经济责任审计。审计重点是目标责任制完成情况、重大经济事项决策及制度执行情况、专项资金使用绩效情况、乡镇债务化解情况等。

2、受县委组织部委托，对信访局、团县委、县城投公司、建设局、行政中心、人劳局等6位领导干部进行经济责任审计。审计重点是单位部门预算执行情况、专项资金使用绩效情况、重大经济事项领导决策情况。

五、国家投资建设项目审计5项：

明招大楼工程办公楼财务决算审计;县清泉工程审价和财务决算审计;拆迁安置房--新丰花苑建设现场跟踪审计;政府投资建设自审项目1项;政府投资建设审价结果复审项目1项。

同时根据*县人民政府办公室20*年1号文件《*县国家建设项目审计办法》规定，组织进行政府投资项目审计若干项。

通过审计，了解和揭示政府投资项目工程建设过程中存在的问题，有针对性地提出审计意见和建议，积极发挥审计的建设性作用，进一步促进我县政府投资项目建设领域的规范运作，防止国家建设资金流失。

建设项目管理审计 篇2

一、当前跟踪审计过程管理发展的制约因素

跟踪审计作为一种新的审计方式, 对跟踪审计过程管理在探索实践过程中还存在一些制约因素。

(一) 操作规范欠缺

跟踪审计是一种探索中的审计方式, 近年各地审计机关通过大胆探索和不断实践, 形成了一些实践操作思路, 但至今仍未步入程序化、规范化、制度化的轨道。审计署新发布的8号令对跟踪审计仅是对跟踪审计在审计计划、审计通知书、审计方案和审计报告等程序和文件中的列示要求做出了规定, 但在过程管理尤其是具体操作上缺乏统一的规范和标准。操作规范既是衡量审计质量的尺度、确定和解脱审计责任的依据, 也是完善审计机关内部管理的基础。由于操作规范欠缺, 跟踪审计过程管理难免带有主观随意性, 不能确保审计质量, 难以界定审计责任、防范审计风险。

(二) 管理维度增加和管理半径拉长

跟踪审计任务重、时间紧、要求高, 跟踪审计对象复杂多样, 导致了审计力量与工作任务之间的不均衡。目前审计机关审计人员群体结构难以满足跟踪审计综合性强、层次高、任务重的要求。近几年为弥补审计力量不足, 各地审计机关采取了外聘专家、外包审计业务等多种方式。审计署第8号令第四条规定“其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用, 承办或者参加审计业务, 也应当适用本准则。”从这个角度, 可以将组织其他审计组织的人员或者直接委托其他审计组织实施跟踪审计项目, 视同审计机关的一部分进行管理, 这就使得跟踪审计过程管理的维度增加和管理半径拉长。

(三) 信息渠道不畅、反馈不够及时

现代信息论将管理的各过程视为一个信息收集、加工、传输和反馈的过程。跟踪审计最大的特点是能够在建设项目实施的过程中及时地发现问题、提出问题、解决问题。在具体实施过程中, 因为工作习惯、审计流程的不同, 中介机构与审计机关间沟通渠道不畅, 现场审计发现的问题信息会依层级由审计人员 (尤其是中介机构人员) 向审计组长汇报、处室领导、局领导流动, 这种线性流程使得重大问题很难在第一时间得到反馈和解决。

(四) 审计定位不清模糊了管理的边界

跟踪审计由于时间长、环节多、关系复杂, 往往容易产生审计定位的偏离, 主要表现为角色定位的偏离、目标定位的偏离和职能定位的偏离等。角色定位偏离主要表现为, 忘记跟踪审计仍然是一种事后监督。虽然投资跟踪审计在整个事项实施的某个中间环节介入, 但审计评价的对象仍然应该是已经实施的局部事项, 从对局部事项来看, 跟踪审计仍然是事后的监督, 只是相对于整个项目来说, 这是事中跟踪审计。目标定位的偏离主要表现为, 审计机关在审计中不能按预先确定的目标来开展审计, 如投资项目跟踪审计中一味注重工程造价的控制, 忽视了法律法规贯彻执行情况、建设项目投资绩效发挥情况等内容的审查;审计职能偏离主要表现为, 难以把握审计监督与建设管理之间的界限, 易于在过程中发表倾向性的意见, 变监督为管理, 从而带来严重的审计风险。因此在过程管理中加强目标管理、明确角色定位和职能定位尤为重要。

二、过程的内涵和过程管理和理念

过程概念是现代组织管理最基本的概念之一, ISO9000:2000将过程定义为:“一组将输入转化为输出的相互关联或相互作用的活动。”没有好的过程就没有好的结果, 质量管理强调过程活动与资源的有机结合, 通过对过程的控制和持续改进, 实现最终质量的控制, 以过程的最优保证结果的最优。过程管理方法是以系统论、信息论和控制论为理论基础的。根据过程管理理念, 跟踪审计过程管理包含以下特点:

1.以系统理论为指导, 从系统的观点出发, 从纵向把跟踪审计过程管理划分“上、下、内、外、平”, 即审计机关与上级部门和本机党委政府, 审计机关与中介机构, 审计机关内部, 审计机关与被审计单位, 以及审计机关与建设领域其他职能部门之间关系管理;从横向视角把跟踪审计管理看作为一个由计划、组织、实施、质量管理和资源管理、审计报告、后续跟踪等过程按一定方式衔接组合的过程网络系统。

2.应用系统方法解决横向和纵向过程系统的信息流、物流和工作流管理问题;关注业务过程内部和业务过程之间的逻辑联系、相互作用, 如在审计机关内部, 跟踪审计实施管理的各个子项也应科学分权、相互制衡, 把审计项目分配权、审计检查权、复核审理权以及审计决定执行监督权相分离衔接、又相互监督制约的权力运行链条。

3.应用信息论方法, 将跟踪审计管理的各过程视为一个信息收集、加工、存储、传输的过程, 应用信息技术解决跟踪审计管理信息的传输和处理问题。加强审计管理与信息技术的融合, 以信息化提高跟踪审计过程管理的制度化、规范化, 建成集质量控制、流程规范、资源整合、信息共享于一体, 实现全程、全员、全方位、自动、远程、同步的审计项目管理和质量控制系统, 以实现“全程控制, 规范行为;调控进度, 整合资源;记录轨迹, 落实责任;强化复核, 保证质量;多维查询, 决策支持;统一归档, 信息共享;制作模板, 审计指导;提供平台, 方法调用”的目标。

4.应用控制论方法, 将跟踪审计过程视为可控过程, 建立过程控制系统, 运用反馈控制等控制方法解决审计业务过程系统的控制问题。注重管理的细化, 即细化到工程建设每一个业务流程、每一个审计程序、每一项影响业务流程运行的外部因素。

三、跟踪审计过程管理的重点

(一) 纵向上加强审计机关内部管理

审计机关内部管理分三个层次, 一是由局领导组成的项目决策层, 负责重大事项的决策和总体把关, 强化审计目标管理, 把握审计定位进而决定跟踪审计介入时间、介入方式和介入程度。在投资跟踪审计中审计机关难免要频繁地介入建设管理的具体事项, 似乎难逃“参与管理”的干系, 而且在实际工作中被审计单位也会在一些具体问题上要求审计人员发表意见或表态, 并以审计意见作为处理问题的依据, 这也成为投资跟踪审计风险防范的一个难题。完全不参与影响与被审计单位的沟通和协调关系, 过度介入又损害审计独立性, 因此面对这一类难题选择介入程度考验决策层的智慧。二是由投资审计处室领导组成的项目管理层, 根据其制定的总体要求和计划, 监督和管理项目审计人员的具体工作, 掌握审计动态和进度。三是由审计人员形成的项目实施层, 负责指导、监控、复核和评价中介机构和外聘专家的工作, 在审计过程中注意收集相关资料, 形成工作思路, 加强控制评审质量专业技术人员负责具体实施。

(二) 强化审计机关对中介机构的管理

总体上来说, 对中介机构的管理应当依靠计算机技术, 开发跟踪审计管理系统 (跟踪审计OA系统) , 利用信息化、一体化的思路, 将中介机构参与实施跟踪审计项目的过程纳入跟踪审计管理系统 (跟踪审计OA系统) 平台监控, 加强对其执业行为的全程监控, 降低委托代理风险, 提高项目质量。总的来说, 对中介机构的风险控制重点把好“三关”, 即入口关、质量关和廉政关。入口关, 以公开招标的方式, 择优选择中介机构作为工程造价审计定点协审单位, 组建社会中介机构备选库。质量关, 通过加强制度建设, 要求中介机构实施审计业务必须依据国家审计准则等有关审计要求执行, 对协审的社会中介机构承担的项目进行管理和考核, 确保审计质量, 建立审计工作记录上传制度, 使从业人员定期或不定期地上传工作记录和证明材料, 作为阶段性成果和下一阶段复核基础, 同时也作为考核从业人员的依据。廉政关, 通过与中介机构签定廉政承诺书, 加强对中介机构廉政教育, 切断协审单位与被审计单位的联系, 防范审计风险。

同时, 审计机关必须加强对社会中介机构的考评和奖惩。设计科学合理的参审机构绩效考评体系, 对年度考评排名前三名的社会中介机构, 进行委托审计项目奖励, 对考评不合格的单位实行退出机制。必须指出, 选择中介机构及发布审计任务、管理审计实施、复核审计结果以及对中介结构和人员评价打分应当相互分离、相互制衡。

同时, 必须强化对中介机构的培训, 全面提高社会中介机构人员的综合素质。审计署第8号令第四条规定“其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用, 承办或者参加审计业务, 也应当适用本准则。”从这个角度, 可以将组织其他审计组织的人员或者直接委托其他审计组织实施跟踪审计项目, 视同审计机关的一部分进行管理。这给审计机关资源管理提出了新的挑战。审计机关应当加强与社会中介机构之间的沟通, 稳定跟踪审计参审人员队伍, 将从业人员审计质量考核纳入中介机构准入招投标的打分之中。同时加强对参审人员的培训力度, 努力提高社会中介机构相关人员的综合素质。

(三) 加强跟踪审计信息反馈

1. 加强审计信息管理。

强化审计成果提炼意识, 中介机构人员普遍认为审计信息是造价审核审计工作的一项附产品, 提炼审计信息加重了审计任务, 增加了工作难度。为此, 必须从其思想上提高审计信息对国民经济宏观决策的作用的认视, 及时发现跟踪中出现的倾向性、苗头性问题, 便于审计机关管理人员从体制机制层面分析问题, 提炼信息。

2. 强化审计机关管理人员与社会中介机构从业人员的沟通。

依托远程审计管理平台, 加强双方的信息沟通, 强化审计机关的指导和监督。一是建立跟踪审计工作记录上传制度。社会中介机构审计人员要利用OA-AO交互, 定期或不定期地上传审计工作记录和其他能够证明跟踪审计情况的相关资料, 及时报送跟踪审计信息, 提出需要审计机关支持和解决的困难和问题。二是审计机关管理人员要通过OA系统, 从实施方案的制订、跟踪审计重点和切入点的确定、现场实施进度、中介人员与施工单位的核对沟通、审计成果提炼等方面, 加强对中介从业人员执业行为的及时监控, 同时加强对社会中介机构参审项目的业务指导, 及时解决社会中介机构审计人员提出的问题和困难, 督促其按照委托协议的要求, 履行相关职责。

3. 加强信息的传递反馈管理。

一是建立双向的审计管理信息反馈机制, 目的是通过“下对上”的反馈, 使领导全面掌握审计动态, 及时准确地做出决策, 使审计管理朝既定的审计目标迈进, 另一方面, 通过“上对下”的指导与信息反馈, 使广大审计人员充分理解决策目标与任务, 感受监管的存在, 利于具体目标的实现。二是审计用户的信息反馈系统, 如建立同跟踪审计用户的定期交流机制, 建立这种系统, 不仅能收集大量对提高审计质量有益的意见和建议, 促进审计机关完善跟踪审计项目, 而且能融洽审计机关与有关方面的关系, 改善审计环境, 更好的搞好跟踪审计服务。

(四) 把握好过程管理的介入时点

介入时点的选择即跟踪审计介入的时机和关键点的选择, 投资项目跟踪审计时点的选择又决定了审计方式、审计形式和介入深度、力度的选择。在当前审计资源有限的情况下, 建设项目跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间点和介入深度, 使有限的审计资源发挥最大的审计效益。跟踪审计在工程各个阶段各有侧重点。在工程前期阶段, 跟踪审计主要关注招标文件、工程预算 (标底) 和工程合同的内容是否合法合规、真实有效。在工程施工阶段, 审计的重点在于加强现场管理和及时介入各个结点, 即重点核对隐蔽工程, 认真监督施工质量, 密切关注设计变更, 及时确定暂定价格, 定期审核期间计量, 按时完成单项结算, 同时注意对阶段性审计成果的提炼。在工程竣工阶段, 跟踪审计的重点主要是督促建设单位和监理单位按职责对施工单位报送的工程结算书进行初步审核和复核, 然后组织实施工程价款结算审计, 并对竣工财务结算及投资效益进行审计。审计机关应根据项目建设进度和审计目标, 及时委派和监督中介机构人员介入, 做好现场组织调度。即对现场审计人员的分工协作、重要审计事项进行管理, 根据工作需要认真规划审计作业点和所需人力, 确定职责分工协作办法, 及时调配作业人员。

(五) 审计现场技术管理

审计现场技术管理主要是大力推动设备仪器辅助审计。设备仪器辅助审计就是使用测量、记录、检测、检验等设备、仪器和工具检查、验证、分析审计事项, 获取准确的信息数据, 以提高审计效率, 增加审计结论的可靠性。近几年来, 我们积极探索、大力开展了设备仪器辅助审计, 取得了显著成效。今后, 在跟踪审计中应大力实行设备仪器辅助审计, 在继续推广运用GPS定位仪、全站仪、取芯机等设备仪器的基础上, 积极探索使用更为有效的设备仪器和技术手段, 保障信息数据的准确性, 提高审计工作效率。同时也要量力而行, 注意应用有关测量、检测和检验设备仪器及技术的规范性。

参考文献

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建设项目管理审计 篇3

【关键词】竣工财务决算 审计成果 规范 高速公路建设项目管理

一、项目竣工财务决算存在的主要问题

财政部于2002年9月27日颁布了《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号），其中，第三十七条：建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算；设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作；建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作；在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。但在实际工作中，建设单位一般比较重视工程项目建设，而忽视项目竣工财务决算的组织和管理，影响了新增固定资产的核算和对项目建设成果的分析总结。具体表现为：

（一）项目公司未按照规定及时编制竣工财务决算

根据财政部《基本建设财务管理规定》的要求，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。现实情况是大部分项目公司在项目建设完工一年甚至几年后仍未编制竣工财务决算。

（二）竣工财务决算编制内容不完整，数字不准确

竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务情况的文件，建设成本不仅包括建筑安装工程投资支出，还包括为房屋、道路配套的设备、工具、器具、家具等设备投资支出，在建设过程中发生的建设单位管理费、设计、监理、前期报建费用、借款利息等待摊投资支出及其他投资支出等。而部分项目公司在编制竣工财务决算时存在如下情况：一是将部分不需要安装的设备纳入生产经营活动中核算；二是将交付使用前发生的借款利息计入生产经营活动中的财务费用或将运营通车后借款利息计入在建工程成本核算；三是将不属于本项目的成本支出列入该项目建设成本；四是将本项目的部分待摊投资支出列入其他建设项目的工程支出；五是项目建设成本的不同明细项目之间错列；六是征地拆迁等费用支付依据不充分、基础资料保存不完整甚至遗失，导致工程成本被审计核减；等等，所有这些不但造成移交的固定资产总值不准确，更是面临国有资产流失难以追回，甚至违规违纪被移送纪检监察、司法等部门。

三、原因分析

（一）项目竣工财务决算未能及时编制的原因分析。

1.项目公司及其主管部门对项目竣工财务决算的编制工作重视不够。项目公司一般把项目建成通车作为政治任务，重视项目建设过程，尤其是关注对工程质量、工期等方面的管理，而忽视对基建财务工作的管理，项目竣工验收合格后，不按时积极主动编制竣工财务决算和办理资产交付使用手续，而是被动等待审计厅或审计署的竣工决算审计通知，从而影响了竣工财务决算工作的进度。

2.对建设项目前期的报建资料和建设期间的结算资料保管不善，到进行竣工财务决算编制时，不得不花大量的时间去补充决算资料，导致无法按时完成竣工财务决算的编制工作。

3.项目公司工程、计划部门不及时办理工程结算，财务人员无法及时、准确地汇总建设项目发生的成本费用，影响了竣工财务决算工作的进行。

4.工程预付款超进度、超比例支付，导致施工单位剩余工程款数额很小，施工单位嫌申报结算数额手续麻烦，直接放弃工程余款，也不积极配合项目公司提供申报结算资料，致使项目公司申报结算资料不全，无法申报工程结算，从而也影响了竣工财务决算的编制工作。

（二）竣工财务决算编制内容不完整，数字不准确的原因分析

一是工程、计划部门人员安排不当。工程、计划部门的骨干人员在项目建成通车后即前往其他新的建设项目甚至辞职离开公司系统，留下来编制竣工财务决算人员对项目建设过程不了解、不熟悉，无法清楚还原当初的事实；二是没有建立健全基建财务管理制度。财务人员没有充分掌握基建会计制度规定，对制度不重视、不理解、不熟悉，导致日常工程建设成本核算不准确、项目归类错误甚至遗漏部分项目。

四、总结经验，借力审计监督，进一步规范项目建设管理

一是转变观念、提高认识、树立审计把关思想。在思想上，项目建设管理者要树立审计把关思想。在项目建设管理中涉及经济往来的各方方面面，大到对外投资、招标、定价、结算，小到接待费用的账务处理等，各级领导干部要以能通过政府审计为准则，开展各个环节的管理工作。

在措施上，项目建设管理者要适应政府审计，提升精细化管理水平。项目审计发现的问题，既有基建程序方面的问题、管线拆迁未公开招标问题，也有平时没注意到或者认为无关要紧的问题，如招标过程中部分资格预审时间存在不足等问题。为此，在后续项目建设管理上要更科学、更精细、更严格地执行国家有关法律法规；要加强日常管理力度，开展项目全过程跟踪审计，注重事前、事中审计；要珍惜利用每一次上级单位的财务检查、财监检查、审计部门检查的机会，早发现、早提醒、早整改，减少得大病、得重病的几率。

二是加强对设计工作的监督管理，对设计数据和图纸加大审核力度，保证清单基础数据的准确性。工程量清单是工程变更、计量支付工作的基础，清单数据不准确，直接影响到工程的造价管理工作。为提升工程量清单的编制质量，一方面建议在设计合同及设计咨询合同上均设置设计质量和审查质量奖惩条款；另一方面，鉴于清单修编工作量大，且项目公司的主要工作重点已经转向现场管理，建议将工程量修编工作，向外委托咨询公司或由其他设计院进行复核修编，项目公司安排专人跟进、协调与沟通，向被委托方解释计量支付条款，做好有关工作衔接。

三是完善合同条款，改变合同条款设置思路。项目公司在起草合同文本时，要加强对合同条款的审查、核对工作，尤其要注重合同条款自身的前后对应，以及合同中计量支付条款与工程量清单的前后勾连一致。另外，为了控制造价，在专用条款中将很多不利于招标人的条款进行删除，尤其是工期延长、窝工补偿、停工赔偿等条款，将这些施工风险尽可能地转嫁给了施工单位。但是，在项目实施过程中，由于征地拆迁等原因，工期延误、窝工、停工时有发生，致使后期的赶工补偿因无合同条款支持而被审计核减。所以，建议对于此类条款，按照既能适当调动施工单位积极性，又能控制造价，避免合同风险的原则处理。

审计监督是党风廉政建设的一个重要抓手和借力点，又是规范公司管理，提升公司经营管理水平的重要推手。项目建设管理者要借鉴经验，吸取教训，避免在不同项目出现相同的问题和缺陷，提升公司经营管理水平。

参考文献

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企业审计项目质量管理 篇4

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IT项目管理审计初探 篇5

来源：CIO时代网

一.IT项目的现状

IT项目是指应用计算机软、硬件以及通信网络技术在管理上帮助组织节约成本、提高效率、增强竞争力以适应当今经济环境为目的的项目，它具有高风险高回报的特点。20世纪90年代以来随着网络经济的发展电子商务的普及，组织面临的商业环境日益复杂，新技术特别是信息技术在许多组织已经成为一个获得竞争优势、培养核心能力，甚至继续生存的极为重要的因素。因此，各种对IT项目的重要性日渐重视，对IT项目的投资日益增长。虽然很多组织已经意识到IT技术的重要性，但IT项目投资巨大，且IT项目长期以来成功率一直很低。于是，企业信息化的投资似乎成了无底黑洞。

在IT业的迅速发展中，其项目的出现往往以单一形式出现。对其进行管理的方法和内容非常具有项目管理的特征。项目管理的内部契约式管理形式在整合内外部人力资源，实施全过程监控，为用户提供信任等方面，特别适合IT行业高动态、高风险的特点。在IT业中，有效的项目管理是非常重要的，它和项目开发本身具有同等重要的地位。为了提高IT项目的成功率，项目管理被广泛应用于IT项目的开发中。随着学习型组织的逐渐兴起，企业越来越重视开发过程中知识的积累。因此，IT项目审计在IT项目管理中的地位将会越来越受到重视。

二.IT项目审计的作用

对于IT企业而言，项目审计是完成已有项目并执行好下一个项目的重要环节。项目审计可以分为项目中审计和项目后审计。项目后审计是项目完成并验收后，根据该项目带来的综合收益，对项目的立项、管理、验收等全部环节进行系统的评价过程。项目中审计的内容与项目后审计基本相同，但项目中审计关注项目的进程与绩效，并检查项目的变化情况。一般项目进行项目后审计，但由于IT 项目具有高风险性的特点，因此，此类项目宜尽早进行项目中审计。

项目审计提供了一个独立评估项目所处的状况以及项目管理的有效性和效率的机会。审计过程与形成的审计报告是保证持续发展和组织自我学习的工具。IT项目审计报告的主要目标是为了推进组织未来的项目管理方式，提高IT项目管理的水平，以确保项目的持续成功。以审计报告的建议和经验建立起来的项目管理知识库，对组织今后进行新的项目是极为有用的。项目审计和总结的经验教训，大大缩短了当项目团队开始一个新项目时所要经历的长长的学习曲线。更重要的是，研究表明，由于各项目团队之间缺少沟通，使系统的分界面成为系统开发中难度最大的部分，审计报告经过一段时间的积累与分析，会促使组织在原本缺少沟通的各团队间设立接收团队，使得问题在传到下一组之前就能被及时发现并得到纠正。IT项目审计报告作为知识积累应用于开发其他IT项目中，经过两三年，它将产生巨大的作用，不但对新的IT项目提供了宝贵的经验，而且对组织的有效运行和每个人的专业发展都有着强大的正面影响。

三.IT项目审计的过程及成果

项目审计是对于项目管理有效性的正式的独立的评估。一个典型的审计，要评估所使用的项目管理系统的适当性，项目计划和实施的有效性，以及项目指导方针、政策与程序的适当性。它的目的，是对项目管理的方法和通过使用项目资源可能达到的结果做出客观和公正的评估。要使一项审计有效，必须拥有有效的项目审计过程，并在审计的结果上准备和提交一个最终的审计报告和项目干系人的详情报告。

由于审计在保证IT 项目成功及经验积累上的作用越来越明显，IT 项目经理应该主动安排对项目进行审计，并对审计的结果保持客观接受的态度，配合以下审计过程的完成。

1.审计小组的建立

审计小组的规模主要由组织与项目的规模和项目的重要性决定。在确定要进行项目审计后，就必须花一段时间认真地挑选审计小组成员。项目审计小组的领导者必须是有软件开发经验的，并且参与过项目管理审计的管理者。而审计组的成员也是曾经有过类似的IT项目开发经历的人员。

2.制定审计时间表

审计组组建后，审计组成员开始共同制定项目的审计时间进度表。目的是保证使项目审计成为一个正常的规范的过程，有利于项目组对审计活动的配合。

首先，项目经理要向审计组提交项目资料，包括项目经理与项目的核心成员共同界定的项目范围和项目计划，项目的进度情况及项目组关注的问题等资料。项目经理与审计组领导合作，根据项目的范围及项目计划，共同明确审计的范围和目标，并对项目成功的标准达成一致意见。

其次，根据项目组提供的资料，审计组对项目组关注的问题进行重要程度排序，确定项目优先关注的问题。

最后，根据以上的材料，制定出审计的时间进度表。进度表中明确当审计进行时，审计组与项目组成员的工作。

审计进度表在表面上与CMM评估进度表或是ISO9001审计相似，主要的区别在于，它关注的是特定IT项目本身的管理及其风险因素，而不是关注项目进行的过程。

3.信息与数据的收集与分析

项目审计是一个信息与数据收集与分析的过程。这一过程有赖于审计双方的共同配合实现。

从项目组的角度，应当确保将充分的文件提供给审计组，确保给予审计组以适当的介绍以使审计组可以协作制定补救计划，以及对审计组建议的全面利用。

同时，从审计组的角度，对信息的收集与分析的主要内容包括：严格审查项目有关文件；与项目团队和其他项目干系人会谈以获得他们对项目事务的看法；并参与足够多的项目活动，以判断项目中正在进行的工作内容并发现项目的问题和机遇。

在审计过程中，重点要围绕项目成功的标准进行信息与数据的收集和分析，对项目成功程度进行衡量。经过研究所制定的项目实施大纲（PIP），列出度量项目成功的10个关键因素是：项目任务；高层管理者的支持；项目进度/计划；顾客咨询；人事；技术任务；顾客接受度；监督和反馈；沟通；困难解决。围绕这10个关键因素进行项目审计，可以在项目的执行过程中，定期地评估项目的当前状况，以及与项目有关的重要因素的当前状况。同时能帮助项目团队勾勒出项目当前状况的完整图像。

4.形成审计报告

虽然审计报告是根据具体的项目和组织环境做出的，其情况各异。但是，对于IT项目企业而言，如果为所有的审计设定一类格式，有利于建立审计数据库，为准备报告和阅读报告，并且按报告行事的管理人员提供了一份共同的提纲。

在实际工作中，审计报告通常分为五个部分，即项目分类、对采集到的信息进行分析、提出的建议、经验教训以及附录。有的还包括一本摘要小册子。

四.结束语

浅议如何加强审计项目计划管理 篇6

浅议如何加强审计项目计划管理

审计项目计划管理是审计管理的一个重要环节，是审计工作的起点和龙头。如何加强审计项目的管理，使其在审计业务管理中起到画龙点睛的作用，是需要面对及思考的问题。近两年来，武汉市审计局综合处作为审计项目的管理部门，尝试着在以下几个方面加强对审计项目计划的管理，取得了一些成效。

一、采取“两上两下”方式，确保计划编制的科学性

每年11月初，该局向人大代表和政协委员、特约审计员、相关部门、社会公众广泛征求意见，围绕党委政府中心工作，提出下一年审计项目计划编制工作指导意见，明确审计项目计划的编制原则以及计划编制要求。各业务处室参照指导意见，在调查研究的基础上，初步编制各处室审计项目计划提交综合处后，局主要领导和分管领导听取各业务处室审计项目的编制情况，提出对审计项目的具体意见，并要求各业务处室进一步修改完善，是谓“一上一下”。各业务处室进一步修改完善审计项目计划，提交局长办公会讨论确定，是谓“两上两下”。

近两年来，该局在审计项目计划编制过程中采取“两上两下”方式，本着把握全局，统筹布局，合理安排的总体思路，审计项目计划呈现出以下几个特点：既突出财政专项资金使用绩效、政府性基金预算、国有企业及国有资本运行管理情况的审计，又着力社会保障、安居工程、三农、扶贫、救灾等重点民生资金的审计；既围绕审计“全覆盖”的要求，又密切关注社会热点、难点、重点问题；既有审计数量上的保证，又有审计质量上的要求，做到量力而行，尽力而为；计划强调各业务处室既有分工各自突破的重点，又有相互协作的全局一盘棋运行机制。

二、填制三张表格，实施审计项目动态管理

在审计项目实施过程中，用三张表格对审计项目实行动态管理。第一张是“审计项目立项申请书”，由各业务处室在审计项目立项时填报，主要内容有审计单位的基本情况、计划实施时间、现场审计天数、审计人员数量、立项背景、审计目标、内容重点等，分管局长审批签字。第二张是“审计项目延迟完成申请书”，是业务处室申请延期完成审计项目时填报，主要内容有拟完成时间、延迟原因说明等，须经分管局长及局主要领导审批签字，杜绝了业务处室擅自延迟审计项目完成时间的行为，在控制现场审计时间、提高审计工作效率等方面起到了积极作用。第三张表格是“审计项目计划调整书”是各业务处室在调整审计项目时填报，主要内容有调整事项和调整理由，同样必须由分管局长和局主要领导审批签字方才有效，这张表格规范了调整审计项目的程序，保证了项目计划的完整性。

三、OA线上审计立项，强化审计项目起点控制

审计项目计划确定后，由综合处在OA办公系统按照审计项目的行业建立分类计划。各业务处室开始实施审计项目时先申请立项，同时将有关资料上传OA办公系统，在对应的计划下添加审计项目并提交审核。各业务处室提交的审计项目经由综合处审核通过后正式立项上线，审计项目的实施才能进入到下一个程序，各业务处室相关人员方可下载项目信息、人员信息，下发审计通知书等。这个环节是审计项目实施的起点，标志着项目实施程序性的开始。

四、规定审计现场工作量，实行审计项目进度管理

为进一步提高工作效率，控制审计成本，该局出台了《审计项目进度管理办法》，对审计项目实行精细化管理。《办法》按照财政、金融、国有企业、政府投资、行政事业、专项资金、外资运用、经济责任、绩效等不同类型项目审计，确定不同的现场工作量定额，对同一类型项目审计又按资金和资产规模进行定额细分。同时明确审计工作人员数量和现场审计时间的对应关系。要求在总审计时限不变的情况下，审计组如增加审计人员，则必须减少现场工作时间；如减少审计人员，则审计组可适当延长现场审计时间，促进项目承担处室科学组织力量，合理调配审计资源，提高审计工作效率。

五、及时跟踪项目执行情况，着力促进审计成果转化

审计项目实施过程中，该局综合处通过了解OA系统审计资料上传，以及审计通知书、查询通知书、移送处理书、征求意见书、审计报告等审计文书出具情况，与各处室保持沟通，及时跟踪项目进度，定时通报项目完成情况。对审计发现的问题、工作思路、方法、技术手段、成果、经验、模式等进行总结提炼，以要情专报、简报、信息等方式向上级审计机关和本级党委政府报告，及时反映审计情况，分析问题，从体制机制制度层面提出审计意见，服务政府宏观决策。同时做好计划统计工作，准确报送统计数据，全面及时地反映审计工作情况和成果，为宏观决策提供参考依据。

近两年，该局严格落实管理措施，使项目计划管理贯穿审计项目始终，实行对审计项目重要环节的全方位控制，在科学编制审计项目计划、保障审计质量、提高审计效率、控制审计成本、合理配置审计资源等方面起到了较好作用。但在审计项目管理过程中，仍存在一些亟待改进和完善的问题。

一是审计项目计划编制时间启动稍晚，影响审计项目实施。该局于每年的11月初启动审计项目编制工作，由于此项工作涉及到市人大、政协等相关部门以及特约审计员，社会公众，市局各个业务处室等众多的征集对象，与相关部门及人员沟通协调，收集相关资讯及材料需要投入大量的时间和精力，尤其是经济责任审计项目须经组织部门确定，局长办公会最后确定审计项目计划的时间基本在2月份左右，再报经市长批准后正式下达。但一般在元旦过各业务处室就开始组织实施审计项目了，而此时审计项目计划还未正式下达，故而审计项目计划的下达与审计项目的实施存在一个月左右的时间差，在程序上还应进一步体现时效性。

二是审计项目时间节点控制不够精确，造成审计审理扎堆。在编制审计项目计划时仅规定了审计项目实施的起始时间，审计项目的完成时间多集中在上半年的7月份和下半年的12月份，由于对审计项目实施的控制没有细化到审计现场时间、审计报告征求意见时间以及审计项目审理时间节点，同时由于各业务处室由于审计工作量大，同时开展多个审计项目，因此出具审计报告的时间多集中在7月份和12月份，这样就导致项目审理集中扎堆，没有给审理工作预留足够的时间。笔者认为审计项目计划在时间的要求上，应该对审计现场完成，审计报告完成，项目审理等几个时点进行明确，细化到审计过程的每个环节，这样才能避免项目审理扎堆，集中完成审计项目的现象。

管理审计在科研项目管理中的应用 篇7

一、科研项目管理现状

(一) 科研人员认识存在偏差

“课题制”是我国科研项目最常采用的管理模式。在“课题制”下, 项目是最基本的管理单元, 项目负责人拥有科研项目实质管控权和经费支配权。“课题制”在一定程度上有利于发挥科研人员的积极性和创造性, 但也存在一定缺陷。科研人员大多是学术型人才, 不熟悉科研管理制度, 对科研经费的实质认识有偏差。“课题制”既赋予了项目负责人对科研经费的自主权, 也包含了对科研经费的监管责任。项目负责人是科研项目的直接责任人, 对经费使用的真实性、合规性、相关性承担法律责任。有些科研人员法律意识淡薄, 在思想上一味要求扩大自己拥有的经费自主支配权, 淡化甚至忽视自己应承担的经费监管责任。甚至还有些科研人员错误地认为自己争取来的横向科研经费就是自己的私有财产, 抵制和规避财务部门的监管。这种“无知者无畏”的心态导致虚列支出套取科研经费等违规情况严重。

(二) 科研管理体制不健全

科研管理是一项复杂的系统工作, 项目承担单位作为科研项目依托单位, 担负着管理主体责任, 应对项目实施和经费使用进行全过程监管。但实际工作中, 项目承担单位普遍存在“重申报、轻管理;重科研、轻财务”的情况, 表现为重视项目的级别、数量、经费和成果, 对项目立项、实施、验收等过程的监管关注不够。科研管理部门主要扮演流程控制和辅助服务的角色, 在工作中存在强化服务、弱化监管的倾向, 侧重于提供立项申报、成果申报等服务, 对管理制度建设和经费监管重视不够, 造成管理制度不健全、监管执行不到位等问题。甚至出于鼓励科研的目的有意识地放松管理要求, 对存在的问题有时也“睁一只眼闭一只眼”。财务部门侧重对科研经费支出合规性检查, 主要审核原始凭证是否真实合法、报销手续是否完备, 对经费的相关性和合理性则难以把关。审计部门侧重科研经费决算审计, 介入项目监督滞后。上述管理部门都没有对项目执行及经费使用全过程进行有效监管, 未能充分发挥事前事中的监督职能。

(三) 管理部门协同不够

管理部门往往局限于职责分工, 各管一块, “自扫门前雪”, 缺乏有效的沟通协调, 信息不对称、不共享, “信息孤岛”现象较严重。因为科研管理部门不了解经费管理, 财务部门不熟悉项目管理, 资产管理部门不掌握项目的资产状况, 各自为政的管理模式, 导致项目管理、经费管理和资产管理相脱节, 造成了管理上的“空白点”。科研管理部门主要负责项目申报、立项、实施、结题验收及成果管理等, 对科研经费的合理使用缺乏监督。财务部门主要负责经费的日常核算, 不了解项目的运行情况, 还是停留在简单的会计处理层面。资产管理部门主要负责单位资产的实物管理, 但科研用仪器设备大多由项目组自行保管使用, 资产管理部门往往对科研资产家底不清、情况不明, 难以审核购置科研设备的必要性, 难以防止科研设备重复购置, 难以实现科研设备的充分共享, 更难以按照国家政策要求实现重大科研设备对社会开放。

二、科研项目审计存在的问题

(一) 审计滞后, 未充分发挥监督职能

目前, 科研项目审计以事后审计为主, 即在项目结题验收时, 对经费的预算执行情况进行决算审计, 基本不参与项目过程监管。由于介入滞后, 审计没有充分发挥“事前控制”、“事中监督”的职能和风险防范作用, 无法及时发现科研项目管理和经费使用中存在的风险和漏洞, 提出相应的解决办法, 保证科研经费的合规高效使用。有些问题已形成既定事实, 造成了无法挽回的损失和浪费。

(二) 审计范围狭窄, 审计方式单一

在审计范围上, 科研项目审计侧重经费财务收支审计, 主要审查经费支出的真实性和合规性, 不重视科研管理的内部控制评价和经费使用效益监督。在审计方式上, 主要采用账项基础的审计模式, 对项目申报、预算编制、项目实施等环节监督不到位, 对经费支出的相关性、合理性关注度不够。由于审计范围狭窄, 不够全面, 面对科研项目运行中遇到的新情况、新问题, 审计部门在监管方式和监管手段上存在薄弱环节, 审计监督职能弱化。

(三) 审计深度不够, 审计流于形式

科研机构的审计人员主要来自财务、审计等专业, 知识结构相对单一, 缺乏科研项目相关专业知识, 对科研管理的专业判断不足, 影响了科研项目审计的权威性。审计深度不够, 主要还是停留在经费收支层面的检查, 发现的问题主要集中在经费支出合规性、会计核算规范性等政策性、技术性层面, 在管理层面对科研管理中存在的问题和风险分析不够, 难以形成针对性强的管理建议书, 难以通过审计推动科研管理上层次、上水平。

三、科研项目审计新模式

(一) 推进审计转型, 提升审计层次

内部审计是单位管理与控制的关键环节, 在职能上应该兼具管理和服务的双重属性, 是两者的统一体。推进审计转型, 就是要在开展科研经费财务收支审计的基础上开展管理审计, 从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务, 从内部检查和监督向分析和评价方面转变, 把审计与服务融为一体, 寓审计于服务之中。提升审计层次, 就是要在审计工作模式上将审计关口前移, 推动审计范围由事后向事前、事中延伸, 构建事前预防、事中管控和事后监督相结合的全过程跟踪审计模式。

(二) 创新审计工作, 优化审计程序

管理审计是现代审计一种新的审计类别, 是对经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。就科研项目审计而言, 创新审计工作, 重点是要落实管理审计理念, 运用审计调查、审计分析、业务核对、控制测试、内控评价和风险评估等技术提高审计效能, 通过审计监督与管理评价促使科研项目管理沿着健康和增加价值的方向运行。优化审计程序就是要分阶段有序开展管理审计:在审前调查阶段, 认真研究梳理现行科研管理制度, 分类总结归纳, 绘制管理业务流程图, 综合考虑科研项目管理控制关键点编制审计方案;在审计实施阶段, 注重加强过程把控, 采取与科研人员访谈和审计调查相结合的方式, 重点检查科研管理流程执行情况及管理部门的履责情况, 对科研业务总体管理水平进行客观评价;在审计报告阶段, 全面复核审计结果, 严把质量关, 切实做到内容完整、事实清楚、定性准确、评价恰当、建议可行。

(三) 推动内控完善, 发挥监督服务新职能

内部控制是科研机构内部约束机制的主要内容, 对于保障运转、防范风险、提高效益具有重要意义。内部控制体系不应一成不变, 应随着社会的发展和控制环境的变化而与时俱进地改变, 应随着人们对内部控制规律的深入了解而不断完善。在科研项目管理开展之初开展科研项目管理审计, 有助于构建必要的内部控制体系;此后坚持开展科研项目管理审计, 对现有内部控制进行评价, 有助于及时发现问题并加以改进, 使其趋于健全有效。因此, 内部审计部门要积极主动将审计监督融入科研管理体系, 以防范管理风险为目的, 以完善内部控制为抓手, 对科研管理内部控制设计与运行的有效性进行审查和评价, 从完善规章制度、优化业务流程、堵塞管理漏洞等角度, 提出切实可行的改进措施及优化建议。

(四) 加强协同监督, 打造“大监督”格局

加强科研管理、财务、审计等部门之间的沟通合作, 共同梳理业务流程, 共同查找风险点, 共同商议风险防控举措, 共同完善内部控制制度, 形成有效的协同监督机制, 对科研项目进行全方位、全过程的管理。科研管理部门充分发挥项目管理职能, 从预算编制开始, 充分考虑预算可执行、可操作性, 建立各部门共同参与的预算编制审核制度。财务部门发挥经费管理职能, 加强对项目经费的动态管理, 严格项目合同、项目预算的审核, 重点关注经费支出的相关性、经济合理性以及预算的执行情况。审计部门发挥管理服务职能, 加强对科研经费的使用过程的监督检查, 实现对科研项目各阶段全过程的有力管控。通过建立管理部门的联动管理机制, 可以进行有效的协同监督, 形成科研项目的闭环管理, 避免“管理空白点”和“监督盲点”。

摘要：将科研项目审计监督与项目规范化管理和流程控制全面结合起来, 推进审计内容由财务收支审计向管理审计拓展。通过开展管理审计, 系统查找科研项目管理业务流程中容易产生问题的环节和风险点, 提出切实可行的管理建议:推进审计转型;优化审计程序;推动内控完善;加强协同监督。

关键词：管理审计,科研项目,监督

参考文献

[1]王亚荣.从审计视角探讨高校科研经费管理现状及改进措施[J].经济研究导刊, 2014 (2) :190-195.

[2]欧阳卓平.高校科研经费审计现状及改进措施探讨[J].审计月刊, 2011 (2) :26-27.

基建工程项目审计的环节管理策略 篇8

摘要:传统的基建工程审计模式是在工程竣工后,是滞后性的静态审计方式。要想全方位、高水平地为国家建设投资把好关,审计机关和审计人员还应从传统工作模式中,拓展出新的审计思路,加大推广实行全过程审计的环节管理力度。

关键词:基建 项目 审计 管理 分析

1 基建项目设计的审计

1.1 实行工程设计公开招投标制度 《招标投标法》中规定符合条件的项目的勘察设计必须招标。但是在实际工作中,项目的勘探设计很少进行招投标,即使采用招标的项目,也因其招标体系不完善,评标方法不健全,缺乏公平竞争性。应设立健全的评标机构,合理的工程设计评标方法,对设计方的投标方案严格审核与评价,通过对多种设计方案进行评价、比较,特别是经济性审核,以确定设计中标单位。审计部门应对此过程进行审计监督。

1.2 严格审查设计合同 主要审查合同是否对设计双方的责权利做出严格的、合理的要求,避免合同纠纷。特别要对由于设计方的失误给建设方造成损失时,设计方应承担的责任进行明确,以避免由于设计方责任心不强,给建设方带来经济上的损失。如某高校家属楼建设工程,由于设计失误,造成整个采暖系统的返工;由于在设计合同中明确了设计单位的责任,这部分费用由设计院承担,避免了损失。

在项目的功能要求一定的前提下,正确处理技术与经济的对立统一,达到设计的最优化,是控制项目造价与投资的关键。因此,高校内部审计部门应参与监督,发现设计管理控制方面的一些薄弱环节,及时提出合理可行的审计建议,促进基建管理部门在保证工程质量的同时,降低工程造价,提高学校资金使用的有效性。

2 工程招标过程中的审计

2.1 切实抓好开标前的审计 工程建设招标开标前的审计是确保招标审计工作顺利进行的基础,因此对招标准备情况进行审计时,要注意以下几个方面:

2.1.1 图纸资料的完整性。图纸不齐、资料不全的工程,特别是三边(边勘察、边设计、边施工)工程、三超(超计划、超面积、超标准)工程,不得招标。

2.1.2 投标单位基本情况。既要对投标单位的书面资料进行审计,又要重在实地考查,对其在建工程的真实实力、能力和信誉进行审计。审查的主要内容包括投标单位的资质等级、信誉程度、技术力量、资金情况、设备完善程度、管理水平等;对其完成的工程项目,尤其是与招标项目同类型工程的质量及使用单位对其评价要心中有数,防止技术水平低、设备差、管理乱的施工单位参与投标。

2.1.3 招标文件的主要内容。审查文件内容是否符合有关法规,是否经过主管部门审查批准。审查投标、开标的时间和地点是否明确,套用何地定额、执行文件是否统一,对图纸资料的说明是否清楚,定标依据是否公正合理。一些事先需要明确的事项是否写入。

2.2 做好开标、评标、定标审计 审查评标小组对标书的评定是否正确公正,审查时要注意是否是有效标书,是否按“标价合理、工期适当、保证质量、企业信誉好、条件优惠”等标准来综合评定,审查定标后是否有借故改变中标单位等情况。

2.3 重点搞好施工合同审计 建设工程全过程审计中,合同审计是重中之重。在合同审计时应注意:

2.3.1 在合同签订前,审查合同的合法、合规、公平、完整性。重点要审查施工内容、工程总造价、施工期限和工程质量等是否与中标的标书一致,投标单位的承诺在合同中体现得是否充分,如质量保证、工期保证、违约责任等。防止定标时严格要求,订合同时迁就照顾的情况出现。

2.3.2 全程跟踪审查合同执行情况。第一,谈判和签订合同时审计要参与。第二,注意审查合同执行的严肃性,对不按合同执行的行为要及时查处,包括不执行合同的内容和规定要求,不按合同规定的时限、质量要求办理,任意不负责任的变更合同等。第三,对合同执行中因工程的需要确需增加新合同的,审计要审查其是否需要新增合同,新增合同是否合法、合规、合理等。如某高校给一个中标的施工单位增加一部分工程内容,又另外签订了一份合同,该合同未按照中标工程的承诺,只给予学校很少的优惠。审计部门发现后,及时提出,制止了这份不合规合同的执行。

3 工程施工中的审计

建设工程在实际施工中总会有一些问题在事前无法预见,而一些隐蔽工程在结算时只能以签证作为依据,失去了审计的意义,如土方开挖、问题坑、管线预埋等。这就需要审计人员深入现场,做好隐蔽工程记录,掌握结算审计的第一手资料。更重要的是在现场能熟悉施工情况,掌握实际施工工艺、施工程序及使用的材料与合同要求的区别等。此阶段的审计应注意以下几点:

3.1 工程是否按图、按规范施工 对合同内没有的工序和项目要及时提出并做好记录。

3.2 做好材料、设备及暂定工程的审查 一方面要看这些材料、设备是否按招投标文件的要求采购、施工;另一方面看建设工程中暂定工程及暂定材料、设备有无重新认定。一般情况下,对承包商有不利的部分,他会提出来,要求重新核定价款;对其有利的方面却不一定提出。这就需要审计部门在施工时,对暂定工程或材料认真核定,并以签证或联系单的方式详细记录下来。

3.3 认真审核工程签证 签证是工程在实施过程中对未尽事项或变更项目的说明和记录,是施工过程中的动态调整,一般以变更通知书或联系单的方式出现。从合理控制造价的角度出发,对涉及费用的签证应把握以下原则:一是签证要及时,尤其是一些隐蔽工程的签证,最好在隐蔽之前核定,避免事后扯皮;二是尽量做到有据可依,变更和签证要注明工程量与事由,并且尽量把签证图纸化;三是严格履行签字程序,签证应由建设单位、监理单位及施工单位三方签章;四是所有对于不符合合同要求的现场变更和现场签证,一律不得增加费用,不得进入结算。特别要注意那些只是对合同中工程情况作进一步说明的工程联系单。一些建设方监理人员对定额不熟悉,对施工过程中发生的一些本应包含在定额子目内容中的费用另行签证,甚至连金额都签好,施工队以“甲方已签证”的理由“据理力争”,给审计造成一定的麻烦。审计部门要对签证进行具体细致的分析,有效地控制工程造价。

3.4 进一步做好工程结算审计,合理核定工程量 审计部门应到施工现场进行抽查,核实工程量,严格审查各种定额套用和取费,并要与有关合同条款详细比对,避免高套、错套定额。

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