集团公司财务问题探究

集团公司财务问题探究（共8篇）

集团公司财务问题探究 篇1

摘要：近年来，随着经济的跨越式发展，集团公司发展所面临的阻碍越趋严重，如果其要想获得可持续发展，并在所处的行业中获取更多的竞争优势，必须采用先进的管理方法以提高自身的管理水平。作为集团公司管理的核心环节，财务工作的科学化管理，将有助于提升企业的财务管理水平，应对外来的各种压力。然而现阶段，我国集团公司在财务管理方面还存在诸多问题，本文旨在分析当前集团公司财务管理所存在的问题，并结合国内实际情况，提出相应的完善对策，以期为我国集团公司的财务管理与实现可持续发展提供借鉴与参考。

关键词：集团公司；财务问题；财务管理

一、集团公司财务管理概述

集团公司，是为了一定的目的组织起来行动一致的团体。它是由多个在生产、流通、运作等各方而联系紧密的企业，从而聚集在一起形成的集团；此外有的公司实行多元化经营，在许多领域成立了相应的子公司，这样，母公司与子公司结合也就组成一个企业集团。

随着市场经济体制的完善和发展，集团公司作为一种组织形式越来越普遍。而财务管理是集团公司管理的一项核心工作，是有关资金的获得和有效使用的管理工作，财务管理涉及许多方而，其目标是实现资产最大程度的保值增值。

集团公司财务管理涉及的方而较多，其主要内容有：资金管理、全而预算管理、投资管理、资产管理、质量成本管理、价格管理、财务制度管理、信息管理。具体来看，财务管理的目标指的是财务管理尤其是财务决策所依据的最高准则，是企业财务活动即资金运筹所要达到的最终目标。目前，关于财务管理目标主要有以下几种观点：利润最大化；股盈余最大化；股东财富最大化；企业价值最大化。从目前来看，这些观点都有其合理性，但都存在不足。如利润最大化没有考虑时间与风险因素；股盈余最大化虽然在利润最大化的基础上融入了股东投入的资本，仍不够全而；股东财富最大化不仅适用范围有限，而且忽略了其他利益相关者的利益，可能加剧股东与债权人、职工及社会的利益，不利于企业的长远发展。而企业价值最大化考虑了取得报酬的时间和风险，而且注重在企业发展中考虑各方利益，可以有效地防止短期行为的发生，有利于调动各利益主体共同关注企业的发展。但企业价值最大化目标要考虑的因素较多，计量的准确性较差。但从长期的发展趋势看，企业价值最大化是经济发展的需求，是我们应努力的方向。由于财务系统在企业管理工作中所处的重要地位，采用哪种财务管理模式，来实现有效的财务控制、达到财务管理目标往往是作为企业集团管理层首先要解决的问题

二、集团公司财务管理特性

本质上财务管理的运做过程在集团层而与单个企业并无差别，但集团作为一种复杂的组织形式，它在经营管理、组织结构、理财环境等诸多方而都有养与单体企业不同的复杂特点，这些决定了其相应的财务管理模式更为复杂，具体表现在以下几个方而

（一）财务管理的内容更为复杂

集团是以产权关系为纽带，形成一个金字塔式的控制分层，以母公司为龙头划分为四个层次：母公司层、子公司层、关联公司层和协作公司层。其中以母、子公司为主体，母公司具有对集团发展的决策规划权，这些复杂组织结构使得集团财务管理在内容上表现出相应的复杂特性。

（二）财务管理职能更加延伸与拓展

例如筹资职能，企业集团有多元化的筹资渠道，如集团内可集中再分配资金，若为跨国集团，母公司可通过子公司在世界范围内筹资，发行债券股票等，向国际国内金融机构融资等等

（三）财务管理及控制的难度加大

企业集团的多层次、成员企业跨行业分布等不可避免的造成管理权力的分散，财务环境的多样性和不确定性，多重计量基础，多种计量货币，调整后还需编制合并财务报告等等，这些都会增加集团财务管理难度，而高精尖财会人才的相对缺乏更进一步的加大了控制管理难度。

三、集团公司财务管理存在的问题—以A公司为例

（一）财务制度管理模式缺乏科学合理性

制度与文化是最基本的两种管理手段。一个优秀的企业一定是一个制度完善、管理规范、文化共享的企业。集团财务管理制度是集团公司总部为界定各方面财务管理的责权利关系，规范理财行为所确立的基本制度，具备：指导性、约束性、鞭策性、激励性、规范性、程序性等特点。

A集团公司财务中心人员中层财务管理人员（集团财务经理或财务副总监）长期空缺，没有对集团财务会计制度和流程体系、财务汇报体系形成统一规范，即使有些统一财务管理制度与财务核算制度（大都从网上下载，流于形式，没有从A集团公司实际出发制定），执行也不到位。又由于各下属公司业务结构上存在一定差异，形成了各财务部在财务制度制定上各自为政。

1、各公司制度有差异

各公司在支付审批、财务报销、流动资金、固定资产、应收账款等管控制度上都存在一定的差异。给集团整体财务管控增加难度，大量决策性的事项，由于没有制度统一规定和参照标准，财务出于谨慎性原则，尽数报到总部审批，效率低下，影响经营。

2、会计核算不规范，缺少统一标准。

A集团公司下属各公司财务部使用财务软件进行会计核算，由于各公司业务内容不同，对财务软件中会计科目的设置没有统一规划，没有成文的会计政策和账务处理规范，会计核算较为随意，会计科目的设置五花八门，造成会计科目核算的内容不同，在编制分录、内部往来记账、工程台账的设置等都存在很大差异，导致合并报表难度很大，即使合并，其真实性与合理性值得怀疑、准确性不高。

（二）内部会计控制制度不健全

2004年9月，美国Treadway委员会的发起组织委员会（简称“COSO"）发布了《企业风险管理一一整合框架》（简称“ERM框架”），该框架是对COSO委员会1992年的《内部控制一一整合框架》的补充，ERM提到了八个相互联系的要素：内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息和沟通和监督，这些要素结合起来作为衡量企业风险管理有效性的标准。结合A集团现状，运用ERM要素分析得出：

1，A集团公司在内部控制建设方面还有待加强。在经济业务的执行分工、资产记录与保管的分工、财产清查盘点等方面控制与相互制约还存在纸漏，内部审计还有待加强。比如，交社医保，合理程序应该是行政部、财务部共同完成核算、审核与申报，但有的分支机构全部由财务包办，导致出现主办会计（经办人）擅自加大自己的社医保额度，几个月后才发现。又如，应收账款的控制总是向滚雪球似的超出此客户原本规定的赊销金额。一个行政主管，打着办理车险理赔先垫资借款的幌子，逐笔借出备用金，长时间大额个人借款，最后金额高达十几万，人跑了。

2、没有风险预警与危机处理机制。对于上述案例，如果设有风险预警机制，当应收账款大于可赊销额度就会预警；行政主管的个人借款也早就预警，不会演变成后来的损失。

（三）财务组织管理体制松散

上世纪80年代，威廉·大内提出的“Z型组织”的理论认为：“提高生产率的关键因素是员工在企业中的归属感和认同感”。而美国心理学家赫茨博格（FrederickHerzberg）提出的激励一保健理论，则认为要想真正激励员工努力工作，必须重视激励因素。

A集团公司属于民营企业，近两年经过快速发展，成长为拥有领先规模和市场地位的大型专业石材产业集团。然而，老板的管理理念并未迅速转变，尤其是对财务的理解尚未到位，他认为，财务是管钱的，一定的找自己信得过的人，于是，所有成员公司财务人员（含出纳），大多都是通过关系（亲戚、朋友）进公司，缺乏“企业文化认同感”与“激励因素”，由此产生很大的弊端：

1、用人唯亲，成本偏高。除了财务中心财务总监这种高端人才在关系网中实难物色，只能对外公开招聘，其他财务人员一律通过关系介绍。其结果是财务专业人才尤其是中层财务管理人才很难引进，导致财务战略执行力差。大量的财务人员外派，导致用人成本偏高；

2，稳定性差，流动性大。据2012统计，A集团各地财务人员流失近50%，因为属于外派，财务人员向心力一直是家乡，短时间在外地还可以接受，时间一长，等到积累一定的经验，就会产生跳槽回家乡的想法。实际上把A集团财务部当成了培训学校。

3、钦差心理，配合性差。由于关系介绍进来，还是总部派驻分支机构，财务人员很容易产生钦差心理，造成与分支机构领导分庭抗礼，不予配合，甚至还有不听命集团财务总监的。关系人员一旦闹矛盾离职，更逆反，完全不予配合交接，人员变动会产生工作断层，带来很大麻烦。

4、没有考核，工作拖沓。平时不对财务人员考核，工资是定额，工作失误会有处罚，但属于临时性处罚，没有系统考核，年底酌情（基本按资格、工作时间长短，与工作质量无关）发奖金。

（四）资金管理存在严重问题

A集团公司财务中心以往对资金的管控，侧重控制下属公司资金的流出端口，主要支付审批权限（非日常支付）集中在总部，只是在集团总部资金紧缺，需要筹集之时，才对下属公司账户余额进行关注。主要存在这些问题：

1、资金分散，形成时间价值浪费，资源浪费。大量资金零星分部于各公司各地账户上，没有有效汇合，存在有的下属公司资金紧缺之时，而有的下属公司账上有余，整体资金运用不充分，形成资金时间价值的浪费；资金分散，额度会偏小，也不便于利用时间缝隙理财；集团公司没有形成资金集中的优势，与银行谈判的祛码相应减弱，形成资源浪费。

2、分支机构资金支付上脱离预算，总部管控脱节。由于资金预算缺乏准确性，操作上带有局限性，总部管控思想是抓住主要支付审批权限，但这只是点的控制而非面的控制，而且，审批事项太多太杂，距离太远，支付额度权限定位又模糊，分不清哪些事项该到总部审批，根本难以控制到位，难免形成超预算支出，总部管控脱节的局面。

3、公私易混淆的费用（如：招待费、出租车、佣金等）失控。对于这种个人消费票据与替公司办事开支的票据容易混淆的费用，没有明确严格制度上的管控，导致大量招待费、出租车费等依附于公司业务报销，公司营运成本增大，根据A集团近几年财务数据，变动费用率（变动费用/主营业务收入）每年以15%左右速度递增。

（五）预算制度不健全

A集团公司在三年前就己经开展全面预算管理，在企业管控、财务规划上取得了一定的进步，但在战略层面与内部控制层面，还存在以下不足：

1、与A集团公司经营战略脱钩

预算应基于集团发展规划与战略目标，进行时空维度分解。但是，A集团公司实际编制时，主要参考上年的经济指标，经过选择性调整，确定预算目标。这样制定的预算目标脱离了集团的发展战略，缺乏合理性与科学指导性，相反，.丁集团发展战略无法通过预算来具体落实，战略变成口号而己。

2、与绩效考核脱钩

对下属公司经营者的管理离不开科学、系统的评价和激励。A集团在全面预算管理的过程中，忽视对标管理，没有差异化分析并及时调整，最终导致了与绩效考核挂钩的预算指标，偏离实际经营结果很远（有正负差距），譬如，2012，外贸业绩完成不到预算的50%，而工程业务完成率超过150%，这样的指标，对下属公司经营者起不到激励作用，预算失去了对绩效指标的导向作用。

3、费用预算准确性不高，不够细化

在具体预算过程中，更侧重形式，很多事项都是总体估算，没有具体数据推算与说明。在费用预算上，既担心费用不够用，又缺乏超前思考，看不长远，在费用“其他类”明细下，挂大额资金预算。在业绩上，下属公司的经营者为了业绩完成率，存在人为操纵预算目标。

四、集团公司新财务管理体系设计构想

（一）建立混合型财务管理模式

混合型财务管理模式是指集权与分权相结合的一种财务体制。其中，集权是指母公司集中了绝大多数的权利，严格管制各所属子公司的财务问题，分权是指各子公司掌握很大程度上的经营权、财务决策权和管理权，母公司只参与子公司的重要决策性项目并具有审批权力。集权与分权相结合的财务管理模式，具有集权和分权模式的所有优点，即对于比较重要的事项（项目）集团母公司必须参与，因为这些事项（项目）关系到集团未来的发展和生存。主要包括：制定预算、投融资计划、考核企业绩效等，并严格遵守内部审批政策实施层层审批；对于子公司生产经营性事项，集团公司可以允许各子公司根据自身情况采用不同的经营手段，只要能获得收益就给予鼓励和奖励；为了调动企业人员的工作积极性，集团公司可以授权各所属子公司采取不同的薪酬政策和奖励政策。集团公司对于前面所述的各项内容，应根据具体情况决定是采用集权形式还是分权形式。通过将集权与分权相融合，集团公司可以实现重大决策的高度统一，同时还能够充分发挥各所属子公司的积极性，不仅可以获得局部利益，还可以产生整体利益最大化的效果。

（二）持续完善内部控制

内部控制与集团管理制度及业务流程密切相关联。集团管理制度的完善，会推进内部控制的完善；同时，业务流程的改造也是内部控制改进的推手，所以，内部控制设计也是一个长期的、持续地改进过程。从A集团实际出发，具体侧重以下几点改进：

1、各项经济业务的执行分工。处理每项经济业务的全过程，按照分权牵制原则由两个或两个以上的部门或人员分别掌管，防止舞弊。

2、帐实保管的分工。遵循不相容职务严格分离原则，并实行回避，规定钱、物、账管理分开，相互制约。譬如：现金收付、物资收发的复核等。

3、财务软件的操作权限和控制。对会计工作电算化进行内部控制，主要是对各级账务处理设置多级安全保密，在操作权限（密级）上，分级、分工、分职位设置密码。

4、找准控制点。A集团公司内部控制应严防三点：a、监控权力。加强对集团各级管理人员权力的监控，防止权力滥用；b、监控资金。加强集团资金体内循环、高效运用的监控，谨防资金体外循环与时间价值的流失；c、监控成本。严格监控集团的各项成本费用支出，防止贪腐。

（三）基础财务管控制度的建立

财务管理制度目的是将程序化的事项进行流程管理。集团公司财务中心要建立统一规范的财务管理办法、财务会计制度，并根据实际业务情况及时变化与修订。针对集团公司出现的问题，需完善、规范、落地执行如下基础制度：《财务人员岗位职责》、《流动资金管理制度》、《借支及请款的管理》、《资金支付的审批规定》、《财务报销管理制度》、《应收账款管理制度》、《仓库管理制度》、《固定资产管理制度》、《分支机构财务管理》等，这些基础制度的合理制定，再加强执行力度，可以对集团公司的有序财务管控起到事半功倍之效果。

（四）回流资金的归集管理，对下属公司资金实现双向管控

集团公司可以与银行洽谈，借助银行的银企互联平台，（国内很多银行具备“分流资金自动归集”系统）结合相关资金集中管理软件，实现集团回流资金的统一归集，集中使用。这样归集管理的优点：

1、做到资源整合，调剂资金余缺，2、做到宏观调配，减少对外融资成本；

3、做到资金汇少成多，可用做短期理财，提高资金使用效率；

4、增强资金实力，提高集团公司的抗风险能力。

对于分支机构账户，统一划分为A（收入）、B（支出）两类，B类账户只设一个对公账户，因为要用于支付，需要取现功能，所以B账户通常亦即基本户，其余一律划为A类，作为资金回款用。每月初，根据预算的支付金额，扣除现金余额及B账户余额，一次性将剩余预算金额从A账户帐划入B账户，《预算表》、《追加申请表》作为转账原始依据，不得随意划拨。

A账户不能对外直接划出经营性支出资金，其资金流出向只有两种：①通过银行归集系统自动流向集团总部账户；②凭总部审批的资金预算表或追加预算表流向B账户。同样，客户回款也不得进入B账户。

将资金进出双向扳开，加上有预算控制支出，收入账户禁止随意（需审批的预算）触摸，这样处理资金管控，思路显得清晰，也易操作。但要特别强调，关于A，B账户的设置与运用，应作为“雷区”禁踏，在财务管控上需对财务人员提出严格执行的要求，并成为内部审计的一个重要方面。

（五）建立全面预算管理体系

全面预算管理是现代企业管理方法的手段之一，它融合了战略思想、人本思想以及系统思想等，还是企业内控制度的重要环节，为企业实现战略目标发挥着作用。为了解决集团公司存在的问题，本文建议建立全面的预算管理体系，将企业的财务预算与战略规划统一起来，预算不再只是一个财务数字。全面预算管理要求企业先将战略目标分解成多个子目标，转化为可以执行的经营目标。也就是说，首先以战略目标为指导设计出详细的经营计划；然后以经营计划为指导做出合理的预算。

在编制预算时，本文建议采用先进的编制方法，如滚动预算。滚动预算使预算的期限始终保持在12个月，管理者就可以对未来一定时期或者更长时期的经营活动做出科学合理的预测和计划，确保企业的生产经营活动持续地进行下去，也有助于外界利益相关者对企业有个很清晰地了解。滚动预算能够缩小预算与实际的差距，在指导企业的生产经营活动方面起着重要作用。

参考文献

[1] 唐颖.金融工具及衍生金融工具在企业的运用及启示[J].现代商业.2011（11）

[2] 朱赛儿.基于价值链理论的中小企业内部控制改进研究[J].财会通讯.2011（08）

[3] 赵雅玲.基于企业生命周期理论的财务特征研究[J].当代经济.2010（18）[4] 郭玉德.企业集团财务管理体制构建问题的探讨[J].商业经济.2010（18）[5] 杨荣彦，卢爽.基于金融工具准则分析企业盈余管理新途径[J].财会月刊.2010（14）

[6] 严士锋，沈一勉，李云燕.集团公司财务管理模式研究[J].会计师.2010（05）

[7] 谭爱强.我国中小企业财务管理存在的问题与对策[J].经济师.2010（04）[8] 常清.如何搭建集团资金集中管理平台[J].上海国资.2010（03）

集团公司财务问题探究 篇2

一、集团公司财务管理存在的问题

(一) 财务管理模式缺乏科学合理性

我国集团公司目前大多处于集权与分权模式的极端。许多集团公司原本属于行政性公司的形式, 后来只是更名为集团公司。所以, 在采用集权还是分权来管理公司方面的经验尚不足, 比较倾向于采用先前的集中统一的管理手段, 更有不少集团公司因为过度使用集中统一的管理方法, 尤其是在财务方面集权度过高, 导致其与很多良好的时机擦肩而过, 降低了公司的管理效率;还有一些集团公司的财务管理水平仍停留在初级阶段, 如将公司账务做好、向公司管理层和外界及时提供财务报表。这些集团公司只要求其子公司每个月向总部提供财务资料, 在一年的某个时间定期做一下内部审计, 公司管理层所需要的财务信息要经过层层传递才能够得到。即使出现问题管理层也不能够及时发现, 另外, 集团公司的财务信息过于简单、滞后, 不能够有效支持集团公司的财务决策。

(二) 内部控制制度不健全

与普通公司相比, 集团公司的财务管理与内部控制制度有很大的关联性。普通公司的财务不仅受内部的监督, 还受公司外部利益相关者的监督。而对于集团公司来说, 外部关联者只监督母公司的财务信息, 其所属子公司的财务信息很少受外部监督。由于集团公司的内部错综复杂, 所以它需要加大对内部的监督力度, 但是, 目前集团公司在财务管理方面还有很多的不足之处, 需要其在实践中不断探索和改进。

(三) 财务管理体制松散

目前, 很多集团公司在财务管理方面的分权程度过高, 使得其子公司不能有效听从总部安排, 只按照自己的意愿开展投融资活动, 没有将集团公司整体的战略规划考虑进去, 最终造成的结果是下属子公司各自为政, 追求个体利益最大化必然损害整体利益的实现。许多集团公司在资金管理方面也缺乏科学性和规范性, 预算方法不够严谨、先进, 随意性比较大, 资金使用比较混乱。甚至有时候没有做好预测和预算就将资金投资于大型的固定资产, 导致资金有去无回, 或者数额大大超出预算。另外, 有些集团企业在设计预算指标时所采用的方法不够科学合理, 参考标准和考核依据不够严谨, 对考核对象的约束强度不够, 所以不能达到预期的效果。

(四) 资金管理存在严重问题

很多集团公司是跨地区甚至跨国经营的, 具有很多层级的组织结构, 所以其财务管理的重点就是合理地使用和分配集团所拥有的资金资源。有些集团公司对拥有的资金缺乏管理, 造成各子公司之间资金分配不匹配, 资金使用不合理;有些集团公司滥用融资功能, 冒着违法的风险制造虚假报表以实现融资的目的;有些集团公司缺乏明确的投融资计划, 盲目地在资本市场上进行大量的融资, 但是融来的资金因为投资计划不明确, 造成了长时间大量的闲置;还有些集团公司为了实现多元化经营, 漫无目的地扩大投资范围, 因为投资决策不正确致使经过各种手段融来的资金流失严重, 也可能因为管理方法不科学导致期间费用大量增加, 降低了资金的使用效益。

(五) 预算制度不健全

目前, 我国集团公司的预算制度不够科学合理, 主要通过以下方面表现出来:首先, 预算的指标设计不够系统完整, 没有实现全面的预算管理;其次, 集团公司虽然做了预算, 但是执行预算时存在困难, 主要是因为企业的预算制度不够健全, 在编制预算的时候没有对市场环境做详细地调查和科学地预测, 因此不能得到科学的预算参考数值和计量依据, 导致实际花费超出预算数值很多, 使得预算形同虚设;再次, 集团公司编制预算所采用的方法比较落后, 没有尝试应用一些比较先进的方法, 如滚动预算、零基预算等;最后, 集团公司虽然设立了预算制度, 但预算并未指导企业进行生产经营活动, 也没有发挥其财务监督的作用。

二、集团公司新财务管理体系设计构想

(一) 建立混合型财务管理模式

混合型财务管理模式是指集权与分权相结合的一种财务体制。其中, 集权是指母公司集中了绝大多数的权利, 严格管制各所属子公司的财务问题, 分权是指各子公司掌握很大程度上的经营权、财务决策权和管理权, 母公司只参与子公司的重要决策性项目并具有审批权力。集权与分权相结合的财务管理模式, 具有集权和分权模式的所有优点, 即对于比较重要的事项 (项目) 集团母公司必须参与, 因为这些事项 (项目) 关系到集团未来的发展和生存。主要包括:制定预算、投融资计划、考核企业绩效等, 并严格遵守内部审批政策实施层层审批;对于子公司生产经营性事项, 集团公司可以允许各子公司根据自身情况采用不同的经营手段, 只要能获得收益就给予鼓励和奖励;为了调动企业人员的工作积极性, 集团公司可以授权各所属子公司采取不同的薪酬政策和奖励政策。集团公司对于前面所述的各项内容, 应根据具体情况决定是采用集权形式还是分权形式。通过将集权与分权相融合, 集团公司可以实现重大决策的高度统一, 同时还能够充分发挥各所属子公司的积极性, 不仅可以获得局部利益, 还可以产生整体利益最大化的效果。

(二) 建立内部虚拟银行

为了改善集团公司的资金管理问题, 本文建议成立内部虚拟银行, 不仅有助于和商业银行产生更好的合作关系, 还有助于集团企业有效地分配资金资源, 可以将一些子公司的闲散资金聚集起来, 产生所谓的虚拟存款, 然后将资金发放给缺乏资金来源的子公司。虚拟内部银行可以发挥集团公司的整体资金优势, 实施收支两条线的资金管理政策, 有助于实现集团公司对各所属子公司资金的有效管理。内部虚拟银行的工作过程可以概括如下:首先, 将集团公司的自有资金和从商业银行贷款获得的资金集中起来, 并进行统一的运用和管理;其次, 将各所属子公司的多余资金或者闲散资金通过模拟吸收存款的方式集中到内部虚拟银行, 因为能够得到存款利息, 各子公司必然会配合内部银行的工作;再次, 内部虚拟银行以模拟发放贷款的方式将资金贷款给缺乏资金资源的子公司, 这一过程需要对申请贷款的子公司进行严格的Á审查和审批。如图2所示。

(三) Á建立全面预算管理体系

全面预算管理是现代企业管理方法的手段之一, 它融合了战略思想、人本思想以及系统思想等, 还是企业内控制度的重要环节, 为企业实现战略目标发挥着作用。为了解决集团公司存在的问题, 本文建议建立全面的预算管理体系, 将企业的财务预算与战略规划统一起来, 预算不再只是一个财务数字。全面预算管理要求企业先将战略目标分解成多个子目标, 转化为可以执行的经营目标。也就是说, 首先以战略目标为指导设计出详细的经营计划;然后以经营计划为指导做出合理的预算。集团公司全面预算的编制流程图如图3所示:

在编Á制预算时, 本文建议采用先进的编制方法, 如滚动预算。滚动预算使预算的期限始终保持在12个月, 管理者就可以对未来一定时期或者更长时期的经营活动做出科学合理的预测和计划, 确保企业的生产经营活动持续地进行下去, 也有助于外界利益相关者对企业有个很清晰地了解。滚动预算能够缩小预算与实际的差距, 在指导企业的生产经营活动方面起着重要作用。

本文针对目前大多数集团公司在财务管理上存在的缺陷, 提出了三个行之有效的解决措施。即将集权与分权模式相融合, 解决了集团公司权利过分集中和过分分散的局面;在集团内部建立虚拟银行, 帮助企业创新了资金管理的手段, 有助于提高企业对资金的利用效率、增加资金的投资回报率;建立全面的预算管理体系, 解决了集团公司预算制度不科学合理的问题, 这一预算体系可以使预算与企业的战略规划结合起来。

参考文献

[1]杨平波、邹奕红:《在中央大型科技企业中设立财务结算中心的构想》, 《纺织科学研究》2004年第3期。

集团公司财务问题探究 篇3

【关键词】企业集团 财务公司 资金管理 资本控制

一、资金管理在财务公司经营管理中的重要性

广义上的资金管理不仅包含企业内部资金的调度分配以及使用监控，更包含将一切可用的金融资源尽可能用于资产，在控制风险的前提下为企业获取更多的稳定的收益。财务公司的资金管理的具体方式体现在资金的筹集、投放、回收以及分配等。强化财务公司资金管理活动具有重要的现实意义：

（一）资金管理是财务公司运营的基础

对财务公司而言，资金是其运行的基础。作为一个专门经营资本的组织，财务公司是无法离开资金独立存在和经营的。企业集团对资金的管理需求更是远超一般企业，做好资金管理工作对财务公司尤为重要。

（二）资金管理能让财务公司更好地服务集团企业

资金管理的目的就是实现企业管理的集约化，降低财务费用提升资金利用率，加速其资产运行进程。企业集团财务公司成立的初始目的就是服务集团，通过管理来优化企业集团内部资源使企业能适应市场经济发展变化需求。通过发挥财务公司的金融职能做好企业集团的资金融通、资源配置以及资金管理工作，满足企业集团长远发展的资金需要。

（三）资金管理是财务公司金融服务职能的最佳体现

财务公司工作中的融资、投资以及信贷活动等都包含在资金管理内，其金融职能表现为：第一，通过集中结算来加速企业集团的资金运转率，提升闲散资金利用率；第二，通过担保、投资咨询以及信息服务等业务来为集团企业内的各成员企业提供更多金融服务；第三，通过同业拆借、发行债券以及证券交易等方式拓展集团企业的融资渠道，为企业发展融取更多可用资金。

（四）有利于强化资本控制以及信息管理

财务公司对集团的资金运行情况的监督过程就是对企业进行信息管理和控制资本的过程。财务公司本身对企业集团的整体行业状况都有全面的了解，对各子企业的运营状况也比较熟悉，与金融机构业务联系紧密能较准确地把握政策脉络。

（五）能帮助企业集团强化企业凝聚力

财务公司在资金管理中时常会吸纳企业成员为股东，形成共同的资金纽带。另外，财务公司获取融资会在整个企业集团内部进行分配，这些融集的资金很多时候都成为了子企业的重要信贷资金来源，这就大大强化了各子企业间的联系，形成共同进退和共同发展的局面。

二、财务公司资金管理现存的问题

（一）相应的金融政策和金融市场环境不够完善

企业集团财务公司的成立是企业本身发展的需要，是改革开放和市场经济发展的需要，也是国家政策扶持的结果，其经营很大程度上都受国家金融政策影响。随着市场经济体制改革的不断深入，我国的金融政策和金融市场环境也有了很大程度提升但是仍不够完善，货币交易市场中大多数主体规模都不大，这些不完善很大程度上阻碍着财务公司资金管理活动的运行。

（二）财务公司融资渠道不够多元化

当前企业集团财务公司很多都存在资产负债状况不合理情况，集团资产大部分都来源于负债，真正来源于投资者的资金较少。企业的这些负债中很大部分又来源于集团所属的子企业存款，负债的结构不够合理，有待调整。在融资渠道上主要依靠内源式的子单位存款融资，这直接导致财务公司短期负债过多，缺少能够长期使用的资金。

（三）财务公司偿债能力不足

偿债能力不足是当前企业集团财务公司资金管理的重要问题之一。当前很多财务公司的流动比率都低于100%，短期偿债能力差，远不及国际的最佳流动比率200%。财务公司的资产负债率与正常值相比又偏高，有的甚至高达90%，长期偿债能力也远远不足。

（四）财务公司的经营范围不够宽，投资力度不足

当前我国很多财务公司都存在业务范围窄的问题，公司的业务范围大多局限于企业集团内部，例如各子企业间的存、贷款业务，没有多样化的业务品种来提升财务公司的核心竞争力，局限了财务公司的深层次发展。

（五）财务公司资金管理水平普遍不高

由于经营不足以及竞争激烈等原因，当前财务公司面临更多来自混合经营的资金管理风险。针对这些新的管理风险，在财务公司之间又产生了两种截然不同的处理方法：漠视和重视，这直接导致追寻短期利益的违法违规行为以及为规避风险的降低资金使用率行为。

三、加强企业集团财务公司资金管理的措施

（一）完善金融市场体系和金融监管体制

针对金融市场和政策对财务公司支持力度缺乏的问题，首先就要完善金融市场体系以及金融监管体系。政府要从政策上大力支持财务公司的金融服务工作，让多种金融工具如股票、债券以及商业票据等进入金融体系。同时，还要健全金融监督体制，为财务公司的资金管理工作营造更好的政策环境以及市场环境。

（二）构建财务公司融资管理新模式

财务公司要完善资金管理活动必须先构建融资管理新模式，摒弃單一的子企业内部融资方式，通过并购其他金融机构等来获取更多运营资金。财务公司的长期融资方式有发行债券和股票发行两种。目前我国暂没有财务公司上市融资的许可，因此债券发行就成为了财务公司获取长期资金的主要方式。另外财务公司还可以通过商业票据、定期存单、债券交易以及信用拆解等模式进行融资。

（三）优化财务公司运营资金管理

企业集团财务公司为满足集团需求成立，但却是独立的法人机构，财务公司本身要运营中盈利才能得以长期发展，这就需要其不断优化资金管理方式合理安排资金的投放和回收以获取稳定的利益。财务公司的运营资金管理优化可以从调整资产负债结构以及降低流动资金比例两个方面展开。在实际运用中我们需要充分结合这两方面，既规避风险又最大化利用资金。

（四）创新资产和中间业务的管理

集团企业的资本扩张很多时候都依靠财务公司的金融身份来实现，随着集团企业的不断发展，财务公司的工作范围就不能局限于内部理财，其工作重点更多的是不断创新来提升企业集团资金的整体利用率。这就需要财务公司在科学应对风险的前提下根据利益最大化原则积极开展各项资产以及中间业务以提升财务公司盈利水平。

（五）构建科学的资金风险管理体系

随着财务公司业务的社会化，公司的经营风险也逐渐加剧，构建科学的财务公司资金风险管理体系也就十分必要。公司需要构建规范的资金风险防范体系，从制度上降低由于操作和信用可能产生的风险率。最后要结合稽核、审计、评估、监控以及报告的流程，通过规范业务流程来最大化规避或者分散风险。

参考文献

[1]盈晓红.关于企业集团财务公司资金管理模式的探讨[J]. 交通财会，2012，08：31-35.

[2]王小蓉.浅议财务公司资金管理的问题及对策[J].现代商业，2013，08：256-257.

[3]李天龙.论中国企业集团财务公司资金管理[J].现代经济信息，2013，21：264-265.

典当公司财务处理问题 篇4

2000年8月，典当行监管工作正式由中国人民银行移交给国家经贸委，典当行的“非银行金融机构”性质随之取消。摘下金字招牌已一年零八个月的典当行在其业务核算、会计处理上执行的仍然是原人民银行制订的一套典当“会计基本制度”，尤其有关会计科目问题，其作为金融机构性质的典当行量身度定的有关处理原则和方法已不适应当前典当行经营管理实际，且一定程度上制肘了对典当经营活动进行及时、真实、完整地记录、监督、反映。因此，笔者特就典当会议方面有关问题作出如下探讨，以期引起重视。

一、探讨典当会计问题的必要性

典当会议基本职能是正确运用会计科目组织会计核算，及时、准确反映典当业务、财务活动，考核典当经营成果。典当会计如果不适应国家典当政策变化和典当实际经营情况变化，就无法真实记录、反映典当企业经营企业活动，因此，探讨当前典当会计问题有其必要性：

第一、作为“变性”后的典当行，由于不再是金融机构，许多会计人员对烙有“金融机构”印记的某些会计科目，显得无所适从。

第二、有些典当行会计人员认为典当行已明确界定为商业性质、因而擅自变更报表格式，采用一般商业报表格式，加自己新配置的“贷款”科目，自设科目，自编报表，上报主管部门。第三、各级经贸委尚未建立监控典当行报表数据体系，各地典当行如回到人行监管之前的自行设置会计科目、记帐规则和报表格式，势必将直接影响经贸委对典当行监管。

因而，建立规范的财务会计报表制度，改革当前不相适应的会计科目和会计报表，既是业内会计人员的要求，也是监管部门的需要。

二、现行典当会计制度存在的问题及思考

现行典当行会计制度存在的主要问题：一是部分会计科目设置过时，无明确核算内容。二是有些会计科目设置与当前《典当行管理办法》有关规定自相矛盾。三是部分典当行会计处理方法上存在不当。错误反映经营信息。其具体表现为： 1)典当行资产负债表中有问题会计科目

1、资产类中的007号会计科目“拆放同行”和负债类中相对应的101号会计科目“拆入同行”。由于该科目反映的是同城典当行之间闲置典当资金的相互拆借活动，而《典当行管理办法》挪借，应属于业务性暂时挂帐，完全可用“其他应收暂付款项”和“其他应付暂收款项”科目核算。显然关于“拆放同行”和“拆入同行”两科目，其身出“金融”，特指金融机构之间的资金拆借活动，而工商企业会计核算中没有此例，因而这两个科目无从反映典当实际活动，存在的意义不大。

2、资产类的026号“投资”科目和027号“应收投资效益”科目。《典当管理办法》明确规定了典当行的经营范围，运用典当行的资本金不是去发放质押、抵押贷款，而是去投资其它项目上显然是超范围经营，是违规的，因此该科目已属过时科目。2)典当行损益明细表中有问题会计科目

1、关于303号“金融机构往来收入”科目。由于典当行已不属于金融机构性质，更没有与金融机构发生拆借资金业务往来，因而属于过时科目。

2、关于306号“投资收益”科目。由于在资产负债表的科目中已说明该科目不存在实际业务，因而更不存在所谓“收益”，属过时科目。

3、关于352号“金融机构往来支出”科目，该科目与“金融机构往来收入”对应，前面已说明属过时科目。

3)现行报表中需增补的会计科目

1、关于增设“抵押贷款”科目。原人行《典当行暂行管理办法》的经营范围规定典当行不能办理抵押贷款，因而在资产负债表中大多数典当行都取消了这一科目，现在经贸委新办法明确了典当行经营不动产抵押，故应在“资产类”中重新设置“抵押贷款”科目。

2、关于增设“银行借款”科目。由于新的《典当管理办法》规定了典当行可以向银行申请贷款，且限额不得高于典当行注册资本金，根据新的规定，应在“负债类”中设置“银行借款”会计科目，以反映典当行对银行负债情况。

3、关于增设“绝当损失”科目。由于资产负债表中负债类科目中102号设置了“绝当溢价”科目，该科目是对“绝当贷款”科目中反映的绝当贷款，对其质押、抵押物变价处理，抵销绝当贷款本金和利息、综合费用后的溢价部分计入“绝当溢价”，经过法定时期后，再一次性转作营业收入。而如果绝当物品变价处理出现亏损，其亏损部分则应划为贷款呆帐，而由于典当行未仿效金融机构设立“呆帐贷款”科目，从而使“绝当贷款”中本金损失部分即贷款呆帐部分没有合适的科目作出反映并且损失的挂帐还有一个过程，工商企业一般设置有“待处理损失”科目，因而笔者认为应该设置“绝当损失”这一会计科目。4)关于“绝当贷款”和“绝当损失”科目运用问题

1、原人行制订的《典当会计基本制度》中规定，在设立“贷款呆帐准备金”时，如发生贷款呆帐按规定批准核销时，应借记“贷款呆帐准备金”，贷记“绝当贷款”科目，显然，其贷记的“绝当贷款”科目中的金额只是某笔绝当贷款本金的损失部分，与原来“绝当贷款”科目一般反映的都是某笔绝当贷款本金的全部来说，金额上不一致(只有当某笔“绝当贷款”本金全部损失，其核算的金额才会一致)，从而导致“绝当贷款”科目运用混淆不清。

2、设置“绝当损失”会计科目后，由于其反映了绝当物品变价处理后的绝当贷款本金的损失额，处理出现损失时，应借记“现今”或者“银行存款”，贷记“绝当贷款”，其差额部分即损失应同时借记“绝当损失”；当按规定批准核销时，应借记“贷款呆帐准备金”，贷记“绝当损失”。“绝当贷款”原计入的“应收利息”和“应收综合费用”，因处理时本金亏损，利息和综合费收回无望，应转入“坏帐准备金”冲销，即借记“坏帐准备金”，贷记“应收利息”和“应收综合费”。

三、解决现行典当会计问题的基本原则

由于典当行业的特殊性，其典当经营活动本质上从事的是准备金融业务，而又明显带有一般商业企业动作特征，因而在反映和监督典当经营活动过程中，针对本行业的特点，建立一种适合典当行业的较为独特的会计制度，这是摆在业内人士和监督部门面前需要解决的问题。

公司财务分层管理模式问题研究 篇5

[关键词]财务分层管理 问题研究

在我国不断推进社会主义市场经济的过程中,由于我国经济体制的特殊性,在企业的发展过程中不可避免的存在着一些与其他国家的企业发展进程中不相同的,无法借鉴别国经验的,具有中国特色的问题,只有发展相应的具有中国特色的财务理论,才能解决在我国这一特殊环境下企业发展过程中所出现的各种财务问题。

一、财务分层管理模式必要性

建立一个完整的公司财务分层管理模式,既要包括财务治理结构的建立,也要包括财务治理机制的建立。随着我国经济体制的不断改革和经济发展的需要,两权分离的现代企业制度逐渐代替了两权合一的企业制度,公司制成为我国企业的发展趋势。传统的财务理论所产生的背景、适用的环境和其所关注的范围注定了传统的财务理论已经不足以解决现代企业制度下公司内外部复杂的财务关系,如果不引入新的财务理论和方法,传统财务理论不但不能为现代企业制度下企业的发展提供有效的管理和决策辅助,而且会成为制约企业发展的绊脚石。财务分层管理引入到“两权分离”的现代企业中,其必要性体现在以下几个方面:

(1)委托代理问题导致传统财务理论难以解决组织成员之间存在的利益冲突。前面己经分析过,传统财务理论是适用于计划经济条件下公有制企业的,这些企业属于国家,同时也由国家进行管理,所有者和经营者都是国家,不存在委托代理的问题,传统财务理论也就没有涉及到对企业财务关系的管理。在经济体制改革后,由于建立现代企业制度的要求,决定了两权分离的不可避免,也就决定了经理人在公司经营中的不可或缺,就必然产生委托代理问题。(2)公司的法人治理结构要求公司财务进行分层管理(3)利益相关者理论要求公司财务体系应实行分层次管理。(4)财务分层理论的引入能够在一定程度上解决公司内部不同财权主体之间利益冲突。

二、财务分层管理模式的建立

1.我国公司治理结构

公司治理结构是现代企业发展的产物。梅慎实博士后认为:公司治理机构是所有者、经营决策者和监督者之间透过公司权力机关(股东大会)、经营决策与执行机关(董事会、经理)、监督机关(监事会)而形成权责明确、相互制约、协调运转和科学决策的关系,并依法律、法规、规章和公司章程等规定予以制度化的统一机制。根据我国最新公司法的规定,可以看出我国现代企业的治理结构是由股东大会、董事会、监事会和高级经理人员共同组成的自上而下、环环相扣的财务监督、制衡机制。我们通过我国新《公司法》对于股东大会、董事会和监事会等机构的相关规定的解读和分析,可以发现我国政府对公司治理结构模式的选择。

从公司法对企业股东会和监事会的有关规定中可以发现我国对于公司治理模式的选择既不同于经营阶层主导型模式,也不完全相同于股东决定相对主导型模式和共同决定主导型模式,而是在股东决定相对主导下兼顾了其他利益相关者利益的公司治理模式。强调将股东视为利益者群体中最重要的部分是由于资金作为一种稀缺资源都是所有公司必须竞争得到的,而股东作为资金的所有者理所当然成为了优先考虑的对象;其次,从长远看,只有管理者把股东的利益放在第一位,才能使公司的每个利益相关者受益。在强调股东利益的同时,重视利益相关者的利益,可以刺激顾客对公司产品的消费,也可以激励员工的工作热情和工作积极性,最大限度的挖掘出人力资本所有者的潜力。对利益相关者利益的重视有利于企业价值最大化的实现,在为股东获取利益的同时,也使员工获得更多的经济利益,兼顾了顾客的满意度,并使债权人的利益得到保障,使各方都达到了相对的满意程度,从而促进企业的高效发展。

2.两主体、五层次管理模式中动态财务治理机制的建立

通过前面对我国现阶段公司财务治理机制内外部影响因素的分析可以得知,我国的国家经济正处于发展阶段,相关的法律法规对于股东的产权保护意识较强,同时也意识到了员工参与财务监督的重要性;资本市场和经理市场都处于起步阶段,尚不完善,不能够成为公司财务治理秩序赖以维持的外部约束因素,因此在现阶段要加强对公司高级经理人员的内部约束和监督机制;随着我国的经济的发展,许多公司的规模越来越大,越来越多的公司由中低技术产业向高新技术产业发展,在这一过程中,人力资本的优势越来越明显,因此向高级经理人员分权的趋势会越来越明显,同时为了使高级经理人员自觉实现公司的财务目标,需要采用一定的激励措施来激发高级经理人员的工作积极性和主动性:我国现阶段股权集中,但是监督的动力不足,因此股东集团还需要加强对高级经理人员的监督力度和约束机制。

对于两主体、五层次结构的财务治理机制的建立,除了要考虑对公司内外部影响因素的博弈状况,还要考虑到公司财务分层管理模式应该遵循的原则,要做到合乎国家的法律法规,遵循动态性原则,才能连续不断的发现和修复公司治理中的缺陷,协调各利益相关者之间的矛盾。财务收益权与财务控制权相对应的原则,保证了各个财务层次之间互不侵犯,同时责任到位,但是仅仅通过财务收益权和财务控制权相对应,使得各财务层次自我约束是不够的。还需要通过对各财务层次的有效激励,充分调动各财务层次参与财务管理的积极性,又要对各财务层次进行有效约束,防止侵犯其他财务层次的利益。在公司的财务治理中,还要遵循权、责、利相统一的原则,将各财务层次应该享有的财务权力、相关责任和获得利益充分结合起来,在财务利益的驱动下,提高各财务层次有效行使权利的积极性,在财务责任的约束下,使各财务层次的财务权利配置更为协调。

参考文献:

[1]李心合.关于财务理论若干问题研究[J].财经研究,.1.

[2]姜鲁翔.现代企业制度下财务管理的分权分层管理[J].财会研究,.2.

[3]徐小琴.谈谈公司财务关系协调和财务管理分层[J].交通财会,.9.

集团公司财务问题探究 篇6

摘要

随着我国市场经济的发展和经济贸易水平的不断提高，中小企业作为一个越来越庞大的主体在市场经济中扮演着重要的角色，在中小企业发展过程中，企业的管理者越来越重视企业管理。然而在中小企业发展过程中，由于其自身的不稳定性以及垄断性，导致了我国中小企业在财务管理方面存在着一系列的问题，本文就我国中小企业财务管理存在的问题进行具体的说明，并给出具体的解决措施。通过解决这些问题，以推动我国中小企业财务管理的科学发展，继而推动中小企业的全面健康稳定发展。

关键词

中小企业 财务管理 存在问题 解决措施

（一）中小企业科学的财务管理的重要性

1.1推动我国中小企业的发展

中小企业科学的财务管理可以推动我国中小企业正规快速发展。科学的财务管理可以使中小企业获得正确的、科学的财务会计信息，这些信息可以推动我国中小企业做出正确的决策，根据这些决策做出科学的计划安排，继而获取更大的利益。相反，若是我国中小企业的财务管理不科学，那么其企业会计提供的数据并不正确，也不可靠。企业领导若是按照这样的数据进行决策依据，存在很大的冒险性。因此中小企业的财务管理是否重要对我国的中小企业的长久发展有着至关重要的作用。

1.2进一步提高我国经济贸易水平

中小企业科学的财务管理可以进一步提高我国的经济贸易水平。经济贸易水平的提升与企业的发展速度与质量密切相关。国家间产业内贸易水平的高低是由多种因素决定的，包括国家的需求水平、技术差异、要素禀赋差异等，很大程度上是和经济发展程度相关。我国的经济贸易水平的提升在很大程度上取决于中小企业的发展，中小企业是推动我国经济贸易水平提升的主力军。科学的财务管理可以提高中小企业的竞争力，也会推动我国经济贸易水平的发展。

1.3推动社会主义市场经济的发展

中小企业科学的财务管理有利于推动我国市场经济的发展。我国市场经济的发展可以完善社会主义市场经济制度，中小企业的财务管理规范了，可以有效地提升我国中小企业的竞争力和创新力，这样对于规范中小企业的规模以及档次都有很重要的作用。国家经济网上提供了数据，我国中小企业在2008年为我国市场经济提出了百分之三十的增长额，而到了2009年则提示到了百分之四十二点三。

（二）目前中小企业财务管理存在的问题探究

随着我国社会主义市场经济制度的不断完善，我国中小企业不断发展，但是中小企业在发展的过程中一味追求利益而忽略了对企业的财务管理，因此不少企业的财务管理依然存在着一些问题，主要表现在以下几个主要方面——

2.1我国中小企业普遍缺乏财务管理意识

我国中小企业的管理阶层缺乏财务管理意识是很多中小企业存在的问题。对财务管理意识的匮乏会导致其在日常的企业管理中不利于科学财务会计信息的掌握。在我国不少中小企业里，往往是领导以及领导的亲信来承担会计的职位，这样的会计对财务管理就带有很多的主观性。举一个简单的例子，在会计进行成本以及利润核算的过程中，往往会忽略一些小的成本，或者是把不属于原来成本的消费作为成本来核算，因为领导不重视对财务管理，因此作为会计在日常的工作中，也不是认真对待。这样获取的财务会计信息容易失真，不利于企业正确策略的制定。

2.2企业的财务控制比较薄弱

中小企业的财务控制比较薄弱是由我国的社会主义市场经济发展的现状决定的。我们这里提到的财务控制主要是中小企业对资金的控制方面上。我国中小企业对流动资金的需求量大，但是在日常的交易活动中，往往是应收账款周转比较缓慢。很多中小企业没有比较规范的收账款制度，只能在需要资金的时候，比较匆忙的进行收账，万一收不到，就容易导致企业的资金周转困难，不利于中小企业计划安排的开展，不利于我国中小企业的发展。

2.3国家的经济贸易政策不利于中小企业的融资

我国的经济贸易政策在一定程度上阻碍了中小企业的发展，这里主要表融资方面。由于我国中小企业自身发展规模比较小，程度比较低，很多的中小企业都需要进行融资。而我国的经济贸易政策尤其是银行层面的政策对于我国中小企业的借贷有很高的要求。银行通常因为中小企业贷款业务和监控成本高不愿意放款，加之中小企业提供担保的专门机构少，企业资信等级低，抵押品不足等，从而难以得到资金支持，这样的经济贸易政策直接导致了我国中小企业融资渠道缺乏。中小企业由于创业投资体制不健全以及自身企业资金的匮乏，缺乏完备的法律保护体系和政策扶持体系，仍是保持基本的生意，而无法扩大再生产，这样容易导致民间资金普遍不敢进入创业投资领域。

2.4缺乏有效的企业内部监督

对财务进行企业内部的监督对于中小企业而言很难做到，一方面主要是因为我国中小企业的管理层以及财务管理者一般都是企业的领导，很少有人对领导进行监督。另一方面我国企业这方面做得不如外国企业到位，监督管理制度层面很完善。这样缺乏有效的企业内部监督使得企业管理者不能够及时找到问题，往往是中小企业财务管理出现很大问题的时候才会查找原因，这样就导致企业不能快速稳步发展。因此中小企业要想长久健康发展，必须正确面对企业内部的财务监督。

（三）解决措施

针对上述提到的中小企业财务管理中存在的问题，在今后的发展中，为了解决中小企业财务管理存在的问题，更好地发展中小企业，我们必须解决上述问题，主要措施如下——

3.1培养企业管理层的财务管理意识

在社会主义市场经济的发展下，企业的管理阶层必须要努力培养财务管理意识，只有管理层次重视对企业财务的管理，那么在计划工作以及安排工作中，企业的员工才能体现财务

管理的重要性。只有树立正确的、科学的财务管理意识，企业才能获得合法的会计信息，才会为今后的企业发展提供正确的决策策略。

科学的财务管理意识主要包括三点，一方面是树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。只有专业化的财务经营观念才会让企业在发展中注重创新，才能推动企业朝新的方向发展。第二方面主要是企业管理阶层必须要树立财务风险观念。任何企业在发展中都存在一定的风险，如何规避企业在发展中必须要考虑的问题。最后树立现金流观念。对于中小企业而言，关注中小企业的现金流量，掌握现金流的状况及走向，是中小企业管理者必须随时掌握的基本信息。因此中小企业的管理者要树立现金净观念。若是中小企业在日常的经营活动中产生的现金净流量为负数，企业管理者就需要思考原因，并找出解决的措施。

3.2加强企业的财务控制

加强企业的财务控制是有效控制企业资金的重要手段。针对上述提到的问题，我们这里提到的解决措施也是加强企业资金方面的管理控制。譬如针对企业应收账款回收缓慢的问题。中小企业的财务部门要加强资金回收力度，这作为企业发展的重要条件，对于保证企业有丰厚的资金有着重要的作用。同时企业的财务管理人员要根据企业发展的自身情况以及客户的信用程度来制定赊销制度。在此基础上，企业财务部门要注重加强对收账款的管理，定期或者不定期核对应收账款，严格控制账龄。举一个简单的例子，我国南方某一服装企业，在催收账款的过程中，不是向其他企业那样，等到自己急需用钱的时候才会去收账，而是采取定期发支付令的方法来收款，这种定期发支付令的做法，主要是起到了催促当事人的作用，就起到了良好的效果。

3.3完善国家的经济贸易政策

资金对于中小企业的发展有重要的影响，而资金的来源百分之四十多的都是来自融资，这里提到的融资主要是向银行借贷。2009年，我国国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委联合下发的《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，就要求完善国家的经济贸易政策，引导中小企业增强信用观念，国家要加强我国社会化信用体系的建设步伐，通过政策优势以及经济优势让中小企业享受到更多的融资利益。举一个简单的例子，在天津一些地区，当地政府比较重视中小企业的融资问题，当地政府的经济贸易委员会把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务，有效地解决了天津地区中小企业融资难问题，为中小企业的发展做出了重要的贡献。

3.4加强企业的内部监督

加强企业的内部监督是企业做好财务工作的关键。目前，随着我国中小企业对财务管理的要求越来越严格，中小企业发展中越来越重视企业内部的监督。我国企业必须认真贯彻内部监督，首先企业管理层要认识到企业内部监督的重要性，设置专门的内部监督机构，以专业人才为保证对企业的财务管理情况进行监督，要有意识也有责任地对企业的会计监工作负责。确保企业会计信息不出现差错，以保证企业会计工作的顺利开展。举一个简单的例子，我国广东的一家电子工厂在加强对物资采购、安全生产、工程建设、营销管理、工程招投标等涉及到企业财务以及资金运用的问题上，都是通过三审才能具体通过的，一审是部门主任，二审是企业经理，三审就是企业内部的监督部门，这样通过层层审核，尤其是企业内部专门的监督部门审核，万一出现假账情况，三审就会及时发现，这样对那些假账就有了很好的防范，最终起到了很好的效果。

（四）总结

本文主要是从中小企业的财务管理制度为出发点，在目前市场经济发展以及市场竞争日益激烈的情况下，就我国中小企业树立科学的财务管理制度的重要性做出具体的介绍，并就其存在的问题做出以及改善中小企业财务管理等方面并进一步提出了原则性和针对性的建议。

通过大量资料的搜集，笔者意识到让我国中小企业在发展的过程中能够树立科学的财务管理制度是多方努力的，无论是企业自身还是政府部门，都需要投入心思去解决问题，只有这样，中小企业才能获得政策支持，从而更好地进行我国中小企业的快速发展。

参考文献

[1] 郭银华;高校财务管理专业人才培养目标与培养计划探讨[J];财会月刊;2006年08期

[2] 徐青林;中小出口企业财务管理存在的问题及对策[J];国际商务财会;2008年12期

[3] 吴有红,张会丽;基于可持续发展的中小企业财务创新研究[J];广东财经职业学院学报;2005年04期

[4] 陈清珠;试论中小企业财务管理的创新[J];广西轻工业;2007年04期

集团公司财务问题探究 篇7

一、上市公司财务报告披露状况

在我国2013年已上市的2489家公司中, 除三家公司外, 2486家均在2014年4月30日之前按时披露了财务报告和审计报告。从审计意见类型方面分析, 标准意见审计报告共2402份, 非标准意见审计报告84份, 分别占按期披露审计报告上市公司的96.6%和3.4%, 占比与2012年基本相当。我国上市公司的财务信息披露, 是可以满足某些报告需求者的某些方面需求的。但随着经济的快速发展, 现行的某些财务报告很难适应并满足社会各方面的需要。财务报告系统虽然经历了多次改革, 但是只是改善和调节, 没有从根本上改革其体系以适应社会经济的发展。同时我国证券市场刚刚起步, 法律法规不健全, 使得财务报告体系的变革迫在眉睫。其主要表现在以下几个方面:一是财务报告信息披露的不真实性。主要表现为文字叙述失真和数字不实, 上市公司在招股、上市、再融资和年报、重大事件披露等工作中, 这个问题表现得尤为明显。一些上市公司为谋取利益, 与中介机构同流合污, 披露虚假错误信息误导投资者们。二是财务报告信息披露的不主动性。一些上市公司把信息披露看做是负担, 没有把它当做是义务必须履行, 造成信息披露不主动。三是财务报告信息披露的不充分性。上市公司没有充分披露要求信息披露当事人依法充分完整地公开所有法定项目的信息, 有遗漏和短缺的公开发布财务报告信息。大多上市公司对公司利益发展有利报告信息过分披露, 对公司利益发展不利报告信息点到为止。四是财务报告信息披露的不及时性。相当一部分上市公司不能及时公布财务信息, 提前或拖延时间来完成存在着内幕交易, 规避风险, 达到上市公司的一定利益。五是财务报告信息披露的不规范性。上市公司财务报告信息披露没有按照其法律法规, 随意披露。

二、造成现状有的原因

一是法律法规的不健全。目前我国证监会颁布了多项财务报告信息披露的相关准则, 但最主要的财务报告信息披露是依据财务部的会计相关制度生成的, 这就造成了二者在披露过程中的权责不明、协调性差。在这种混乱的制度环境下, 给一些上市公司的违规披露提供了条件。与此同时, 我国相关法律条文大多用概念性的词语, 执法人员执行起来不具有实际的可操作性, 助长了上市公司违规披露的可能性。

二是巨大的利益诱惑的驱动。上市公司为获得经济利益, 总是发布更多有利于自己发展的会计信息, 但一些上市公司为获得更大的经济利益, 利用各种手段增加虚假利润, 伪造虚假会计文件, 发布错误会计信息误导社会公众投资者, 从而达到吸纳证券交易市场的大量资金, 更有甚者为了避免被处理或退市, 伪造绩效、操纵利润, 导致披露错误的财务报告信息。

利益的驱动不只表现在上市公司这一个角度, 监管单位由于利益的驱使也会对造假违规行为睁一只眼闭一只眼。根据经济学上的纳什均衡现象, 存在着证监会对上市公司的监管财务报告造假越严格深入, 花费大量人力物力, 上市公司的财务报告造假的可能性和成本就越大, 导致证监会的监督职能积极性大大降低;也存在着会计师事务所对上市公司的财务报告审计披露违规的成本越大, 上市公司的违规披露概率越大。由此看出, 上市公司财务报告披露问题涉及到很多部门和个人, 甚至是监管单位, 他们串通一气, 合伙做假, 使得上市公司报告披露的虚实难辨使假消息的隐蔽性增大, 加大了查处的难度。

三是上市公司内部治理的扭曲。我国大多上市公司是由国企改制演变而来的, 与公司的运营发展模式转变相比, 其制度改革不彻底。上市公司内部治理扭曲主要表现在委托代理机制的缺陷和上市公司治理结构的缺陷两个方面。上市公司一个重要的特征就是所有权和经营权分离, 由此产生了委托代理机制, 产生了其机制本身不可能克服的缺陷:委托代理契约的不完整性;信息不对称性;监督成本为正数;获得利益不一致。同时, 我国上市公司治理结构上存在着很多矛盾, 主要集中在:股权结构大多集中在国家股和法人股;股东大会形式大于内容;董事会缺乏控制权和独立性。

四是证监制度不健全。主要表现在证券市场监管力度不足和注册会计师审计的局限性两个方面。就目前而言, 我国的证监会权威性不足、力量薄弱, 我国证券市场尚无自律性机构, 交易所在运作的过程中很少严格约束会员, 再加上证券市场是多方面利益冲突的焦点, 一些官员习惯用行政管理办法来管理证券市场, 而不是用证券市场管理办法来管理, 导致证券市场监管力度不严。我国现行的证券法规规定所有上市公司必须经注册会计师的审计。注册会计师审核、查验后的财务报告信息对广大社会公众投资人来说具有引领性的作用, 然而, 随着当今上市公司规模不断扩大, 受时间和精力限制, 注册会计师对审计的上市公司只能采用抽样审计的审计方式, 这就使得一部分的审计结果不能正确地披露财务报告的信息, 误导了投资者。还有部分注册会计师无视法律法规, 在受到利益的诱惑或领导的压力下, 伪造或销毁会计资料, 做假账, 逃避税收, 缺乏职业道德和职业操守, 给上市公司财务报告披露提供了虚假信息, 造成难以想象的结果。

三、解决问题办法

(一) 健全完善法律法规体系, 从根源处扼杀虚假信息的披露

根据证券市场的发展趋势, 在2007年, 我国上市公司实行新会计准则体系, 它的实行全面提升了我国会计信息披露的质量, 满足了国内外大多数投资者的需求。顺应发展, 我国应建立健全会计信息披露规则体系, 在强制披露的基础上, 加强上市公司的主动自愿披露和事实披露。与之相辅相成, 应在法律上进一步完善我国证券法律体系, 加强我国的证券立法工作。将模糊的法律条文逐条定义, 增加其可操作性。结合实际, 逐步将政府相关部门的监管权收归到证监会, 使证监会成为我国最具权威的证券监管机构, 增强其监管力度。建立和完善证券监管和组织结构体系, 以证监会抽查复审为核心我国应建立会计信息再监督体系, 对上市公司的财务报告披露定期抽查复审, 使违规财务报告披露的比率降低。

(二) 完善上市公司的内部治理结构, 从源头上铲除虚假信息的产生

就当前国有股股权过分集中的上市公司股权结构, 首先应通过合法交易手段降低国有股的持股比重, 发挥多元持股制的优越性, 解决持有股股东缺位的问题, 增加其他股东监督的积极性。

在董事会方面, 应提高董事会决定的透明度, 加强董事会的独立性, 有必要建立独立董事责任制度。监事会作为上市公司内部的监督机构, 应发挥其职能, 监督财务报告披露的合法性、真实性。

建立三权分立的内部制约机构, 董事会行使决策权, 管理层实行执行权, 单独成立的审计委员会行使控制权。使权力分散, 有利于决策的合理合法, 避免权力失衡导致决策独断专行。同时, 建立合理的薪资制度, 充分发挥股票期权激励机制的优点, 增加吸引投资者的注意力。

(三) 提高注册会计师的职业操守, 在审核阶段揭露违规信息

首先, 应注重对注册会计师的职业道德教育, 在确保职业操守前提下, 发挥审计和监督的职能, 保证财务报告披露的真实性。其次, 完善其相关立法, 明确注册会计师肩上的责任。还应强化其审计的独立性, 使其在审查、复核阶段保证透明化。

(四) 提高投资者的决策水平, 练就“慧眼”

在规范上市公司财务报告披露的同时, 提高投资者的决策水平是必要的。投资者在纷繁的股市和证券市场中, 稍不理性就会掉入上市公司财务报告违规披露的陷阱中, 唯有不断学习证券市场的运作知识, 树立正确的投资理念, 才能规避风险, 在无形中规范证券市场秩序。

(五) 实时编报网络财务报告, 保证投资人权益

随着网络信息化的普及, 电子商务应运而生。投资者可以随时随地通过网络时事地关注证券市场, 这就要求了会计人员实时地更新上市公司财务报告披露的会计信息, 方便投资者对投资决策的及时分析;也应加强对非财务报告披露的信息, 方便投资者对投资决策的整体分析。

(六) 媒体引导正确社会舆论, 发挥监督职能

从社会各个角度来看, 媒体引导的舆论方向对上市公司财务报告披露的透明度起着重要的监督作用。由此可见, 正确的舆论是很重要的。其具体应做到:建立通过网络热线和公共信箱的举报投诉渠道;提高对举报投诉事件的处理效率, 建立完善其处理机制和排查机制;做好举报投诉人的保密工作, 制定奖励机制等。

从我国当前上市公司财务报告披露现状存在着许多问题来看, 规范上市公司财务报告披露是一个长期系统的工程, 需要社会各方面的积极配合。随着我国经济的不断发展, 要求我们针对我国当前面临的问题, 必须完善法律法规体系;提高会计从业人员的职业操守;调整上市公司的内部管理结构;强化监管部门的执法独立性;提高投资者的专业知识, 来确保上市公司财务报告披露的真实性和合法性。

革命尚未成功, 我们仍需努力。我国上市公司财务报告披露这是一个老生常谈的问题。只要存在上市公司, 就存在着它所暴露的关于财务报告披露的问题, 就促使我们对这一问题进行研究并制定解决办法。随着时代的推进, 我们面对这个问题角度也会随之不同。财政部于2014年陆续颁布或修订了8项会计准则, 于2014年度生效。新准则的贯彻实施将给上市公司的财务状况与经营成果带来一定程度影响, 上市公司应结合自身实际情况认真分析会计政策变动将带来的影响, 落实好执行新准则的各项衔接工作。我们将通过发布《执行新准则相关财务会计信息披露工作的通知》等形式, 督导上市公司积极贯彻实施新准则。同时, 密切关注执行新准则中出现的问题, 通过召开现场专题讨论会等形式, 及时予以指导, 推进新准则的贯彻实施。面对我国上市公司财务报告披露的问题, 我们任重而道远。

摘要：要建立一个系统完善的会计信息披露制度目前还很难做到, 需要会计信息系统的各方共同努力。将加强诚信教育与完善会计信息披露制度并举, 德治与法治双管齐下, 完善外部监督与上市公司内部治理结构相结合, 完善上市公司会计信息披露宏观治理和财务报告微观结构改进相配套, 尤其是切实执行新会计准则和审计准则有关规定, 才能有效地提高会计信息披露质量, 促进证券市场健康良性运转和经济社会的良性健康发展。

关键词：上市公司,会计信息披露,会计报表,公司治理

参考文献

[1]雷秋平.我国上市公司年度报告及时性研究[J].西北大学学报, 2006 (2) .

[2]淮建军, 雷红梅, 等.信息披露:近40年国外研究综述[J].经济评论, 2010 (3) .

[3]杨保华.我国上市公司会计信息披露问题研究[J].科学之友, 2006 (4) .

[4]冯华锋.我国上市公司内部治理结构与财务报告舞弊问题研究[J].北京交通大学学报, 2008 (1) .

[5]李明亮.上市公司会计信息披露研究.西华大学, 2007.

集团公司财务问题探究 篇8

关键词：企业危机处理；财务管理；乳业公司；模式探究

近年来有关乳制品质量不过关的问题被媒体屡屡暴光，国内乳业公司普遍陷入了市场保卫战的泥淖之中。面对这样的危机，则需要包括财务部门在内的所有职能部门一同于与应对。

那么如何理解企业的危机处理呢。笔者认为，危机处理强调应对市场风险的策略实施，而这就关乎财务管理在整体策略实施中的功能定位。根据完达山乳业的经验，危机处理在于强化全面质量管理和重塑企业市场形象。由此，这就为财务管理的支持工作提供了切入点。

1 公司危机处理的着眼点分析

国内消费者对国产乳制品的不信任，集中反映在产品质量上。因此，包括完达山在内知名企业品牌仍需要在全面质量管理和品牌塑造上下工夫。

1.1 全面質量管理

全面质量管理包含着两个要件，即全流程的质量管理和全员参与的质量管理。对于前者而言，首先需要对原料奶的质量进行严格把关，然后在生产和销售环节都须强化质量管理。而全员参与则基本成为乳业公司生产经营的常态，但在危机处理中还需在企业文化中给予强调。

1.2 产品品牌重塑

解读产品品牌的重塑活动，其实则在于重新树立消费者的购买信心。惟有使消费者的消费信息得以恢复，才可能在产品营销领域有所作为。为此，包括完达山在内的乳业公司一般采取广告宣传，以及一系列的厂家直销手段来完成品牌重塑工作。实践表明，上述两个方面的措施都将消耗企业的大量资金，从而成为了财务管理的重要对象。

通过对危机处理着眼点的分析，就使财务管理的模式构建寻找到了有效的路径指向。

2 分析基础上的财务管理模式定位

在上述分析基础上，财务管理模式可定位于以下三个方面。

2.1 资金统筹方面

乳业公司所面对的危机存在着发生概率小、影响范围大的特点，这就对财务管理中的资金统筹带来了难点。难点主要涉及到，应对危机的基金数量的确定问题。不可知晓，一定数量的基金存留必将销减公司生产经营过程中的资金供给；而若危机产生，应对危机的基金数量又将因事态的严重性而发生变动。因此，在资金统筹方面的模式定位，应聚焦于公司资金的动员效率上。

2.2 资金预算方面

根据前面对危机应对的分析可知，乳业公司需要分别在全面质量管理和重塑产品品牌这两个战线作战。这也就意味着，在资金投放上需要合理确立两个领域的需求数量。然而对于重塑产品品牌领域，则较难做出合理的资金需求判断，毕竟乳业公司自身还受到其它同类公司市场状况的影响。可见，这里的模式定位就在于建立起可控的资金预算机制。

2.3 资金配置方面

资金配置体现为基金的实际投放，而这也是防止专项资金漏损的重要环节。实践表明，资金在这里可能出现漏损的原因在于，人为的资金使用问题。对此，便需要将严格的财务监管机制引入到该模式之中。

3 定位驱动下的模式构建

根据上文所述并在定位驱动下，财务管理的支持模式可从以下三个方面进行构建。

3.1 针对常规方面的模式

常规方面也就是乳业公司在业务开展中的程序性方面，具体体现在产品研发、市场推广等领域。针对这一方面的内控，应适应公司经营战略的内在要求。从目前现状来看，与完达山乳制品趋同的其它厂家的产品，已对本公司市场产生了直接挑战，因其产品的可替代性使得市场维护压力日益增大。因此，常规方面的定位应聚焦于生产研发领域。

3.2 针对重点方面的模式

针对乳制品质量的负面报道不时出现在国内各大媒体，这使得完达山乳业公司需要先期建立起原材料质量管控机制。配合这一机制的建立，则需要财务部门在资金预算和配置上给予保证。此时就使财务内控面临着，如何统筹公司资金使用的问题。因此，该方面的定位应聚焦于支撑上游奶源质量管控上。

3.3 针对难点方面的模式

这里的难点并不是因资金风险所导致的财务危机，而是我国乳业品牌效应整体下滑后的市场危机。如何建立起差异化的市场品牌效应，关于这一点除了上文所提到的通过全面质量管理外，还需要在公共关系建立、客户关系管理等方面有所作为。可见，针对危机方面的定位也就体现为，资金在预算、配置上的具体流向了。综上所述，以上便是笔者对文章主题的讨论。

4 小结

本文根据完达山乳业的经验，危机处理在于强化全面质量管理和重塑企业市场形象。

参考文献

[1] 丁勇.浅谈微利时代企业的经营战略[J]. 中国商贸，2012（4）P：38.

[2] 原小能.服务创新视角下的零售企业盈利模式转变研究[J]. 中国流通经济，2011（12）P：72.