《企业国有资产法》与国有资产运营管理

《企业国有资产法》与国有资产运营管理（通用8篇）

《企业国有资产法》与国有资产运营管理 篇1

摘要：《企业国有资产法》的出台填补了我国国有资产运营与管理的立法空白，并对其今后的实施产生深远影响。该法的颁布对防止国有资产流失，规范出资人法律地位、国有企业经营与管理、国有资产转让、国有资本经营预算等方面都具有积极作用。但该法在立法范围、国资委监管职能、高管薪酬等方面还有待补充完善。

关键词：企业国有资产法；国有资产；运营与管理

中图分类号：f124.7 文献标识码：a 文章编号：1003―3890(2009)03―0068―05

2008年10月28日，十一届全国人大常委会第五次会议高票通过了《企业国有资产法》。由于是2003年修宪和2007年《物权法》颁布实施之后的新法，加之处于一场国际金融危机正演化成全球经济危机的当口，因此其出台的背景、时机与内容颇引人注目。

党的“十六大”以后，国务院国资委成立，《企业国有资产监督管理暂行条例》等也相继出台，初步形成了国有资产管理体制框架。特别是国资委成立以来，注重把握出资人定位，依法履行职责，切实落实国有资产保值增值责任。然而，一些深层次矛盾和问题尚未得到根本解决。例如，国有资产的终极所有者依然缺位，国有资产监管的法制基础不完备、不坚实，国有资产监管机构依法履行出资人职责还没有真正做到“三统一、三结合”等等。要解决这些突出问题，保证改革的顺利进行，我国最高立法机关加快制定和出台《企业国有资产法》，对国有资产管理体制和国有企业改革的重要问题做出明确和规范，是一个带有全局性和根本性的举措。此外，《公司法》的修订和《物权法》的通过为《企业国有资产法》的出台奠定了坚实的基础。在物权法制定过程中，有不少意见要求同时尽快制定国有资产法，以落实物权法的有关规定、切实保护国有资产权益；在物权法出台后，这一要求便更加迫切。在这一背景下，《企业国有资产法》应运而生。

一、《企业国有资产法》出台后国有资产运营与管理

《企业国有资产法》针对企业国有资产管理和监督中的突出问题，明确了监管的基本原则，健全了监管的体制机制，对关系出资人权益的重大事项，包括企业改制、资产评估转让等容易造成国有资产流失的环节，规定了严格的监管程序和要求。

(一)力堵国有资产流失“黑洞”

企业国有资产法是维护国有资产权益的重要法律保障，是国资委依法履行出资人职责的重要法律依据，也是防止国有资产流失的重要法律措施。

在我国，国有资产分布广泛，既有经营性资产、资源性资产，又有行政事业性资产。其中，经营性国有资产比重高，市场化取向也最为明确。基于自然的传承、历史的积累、文化的积淀、政权的更迭以及改革开放以来我国国有经济及国有资本的飞速发展，我国聚集了巨大的国有资产和国有财富。据统计，截至2007年，我国共有国有企业11.5万户，资产总额35.5万亿元。仅中央企业一级，除国资委监管的146户外，还有财政部负责监管的金融企业以及行业主管部门监管的其他为数众多的国有企业。然而，我们必须清醒地认识到，由于以前对国有资产和财富的管理更多依赖的是行政方式和政策治理，制度性缺漏较多，行政性决策的随意性较强，管理体制不完善，加上处于社会与经济的转型期，各种侵吞、侵害国有资产及其权益的事件层出不穷，国有资产流失现象比较严重，与我国经济发展的现实与依法治国的需要极不相符。在实践中，国家出资企业的合并、分立、改制、增减资本、发行债券、重大投资、为他人提供担保、国有资产转让以及大额捐赠、利润分配、申请破产等事项是发生国有资产流失的主要环节。如在国有企业改制过程中，有的企业没有进行国有资产评估，低估贱卖国有资产；有的企业在经营过程中违规投资、违规贷款，擅自用企业国有资产为他人提供担保；有的国有资产转让程序不公正、不公开、不透明、不竞价，少数人收受贿赂，侵吞国有资产等。

如何维护国有资产权益，保障国有资产安全，防止国有资产流失，成为社会关注的焦点问题。针对国有资产流失的症结，《企业国有资产法》对关系国有资产出资人权益的重大事项作了专章规定，并从企业改制、关联方交易、资产评估和国有资产转让等各个方面进行详细约束。国家出资企业合并、分立、改制、上市，增加或者减少注册资金，发行债券，进行重大投资，为他人提供大额担保，转让重大财产，进行大额捐赠，分配利润以及解散、申请破产等重大事项，应当遵守法律、行政法规以及企业章程的规定，不得损害出资人和债券人的权益。“严防‘暗箱操作’，公开、公平、公正”成为防止国有资产流失的核心原则。对于曾经引起热议的管理层收购(mbo)问题，该法明文规定，可以向企业的高管或近亲属，或这些人所有或实际控制的企业转让的国有资产，在转让时，上述人员或企业应与其他受让参与者平等竞买，转让方应如实披露有关信息。“企业国有资产法”还规定了人大监督、行政监督、审计监督和社会监督四个层面对国有资产进行监督。

(二)界定了国资委作为“干净”出资人的法律地位

在总结党的“十六大”以来国有资产管理体制改革实践经验基础上，企业国有资产法对履行出资人职责的机构作了专章规定，按照国有独资、控股、参股的不同企业类型，规定了政府授权的机构履行出资人职责的主要内容、方式和责任等，从法律制度上解决了国有资产出资人代表地位，行使国有资产出资人权益，承担维护出资人权益责任的问题。

该法明确界定了国资委作为“干净”出资人的法律地位，规定国务院国有资产监督管理机构和地方人民政府按照国务院的规定设立的国有资产监督管理机构，国务院和地方人民政府授权的其他有关部门、机构，根据本级人民政府的授权，代表本级人民政府依照法律、行政法规及企业章程对国家出资企业履行出资人职责，保障出资人权益，防止国有资产损失。

履行出资人职责的机构代表本级人民政府对国家出资企业依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等出资人权利。其委派的股东代表参加国有资本控股公司、国有资本参股公司召开的股东会会议、股东大会会议，应当按照委派机构的指示提出提案、发表意见、行使表决权，并将其履行职责的情况和结果及时报告委派机构。履行出资人职责的机构应当按照国家有关规定，定期向本级人民政府报告有关国有资产总量、结构、变动、收益等汇总分析的情况。

目前，履行国有资产出资人职责的机构主要是各地国资委。企业国有资产法为国资委行使职权提供了法律保障，明文规定履行出资人职责的机构代表政府对国家出资企业依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等出资人权利，即“管人、管事、管预算”。2003年8月27日，河北省人民政府国有资产监督管理委员会正式挂牌成立。之后，在省辖的11个设区市级人民政府也分别设立了国有资产监督管理机构。省政府国资委成立以来，将发 挥出资人在推进企业改革发展中的主体作用同推进全省国有经济布局和结构调整有机结合起来，全省国资国企改革发展取得了实质性进展。国有企业分布战线收缩，产业集中度提高，竞争力增强，国企活力释放，经济效益不断提高，对全省经济贡献度明显加大。据统计，从2000～2007年，河北省国有及国有控股企业(不含金融类企业)从8 399家减少至3 019家，但实现利润从亏损2亿元提高到盈利188亿元，国有资产总额从4 034亿元增加至5 042亿元。国有资本集中于钢铁、煤炭、医药化工等优势领域，国有经济对全省经济的控制力、影响力、带动力进一步提高，成为支撑国民经济发展的“精锐之师”。

作为完善国有资产监督管理体制的新举措，河北省国有控股资产经营有限公司于2006年5月成立。这是将企业国有产权公开转让和竞价交易用于加强国有资产监管、实现国有资产保值增值的一次探索，标志着国资委正在由单纯企业监管向运营国有资本方向转变。河北省国资委充分利用这一平台加快推进资产重组、开展资本运营、化解金融风险、活化资金融通、优化国有资产配置，推进国有经济布局和结构调整。在处置河北证券、重组财达证券债务中，该公司发挥了重要作用。一方面由河北省国有控股公司、唐钢集团增资扩股进入财达证券，使其取得了规范类券商资格。另一方面，经过大力协调，促成财达证券以8 100万元的价格受让河北证券的证券类资产，实现了平稳交接和良性过渡。接受河北证券证券类资产后，财达证券营业部由原16家增加到45家，服务部由原来的25家增加到51家，经纪业务规模跻身全国中等以上券商行列，2007年实现利润8亿元，成为河北省经济新的利润增长点。同时，该公司还以提高产业集中度为着力点，适时推进钢铁、煤炭产业整合。根据省委、省政府“226”战略部署，谋划组建南、北两大钢铁集团，将大集团战略的实施有机融入“一线两厢”区域布局中。由原唐钢、承钢、宣钢组建了北部钢铁集团――唐山钢铁集团，形成了2 000万t的产能，跻身全国钢铁产业第一阵营，对全省乃至全国钢铁产业战略格局产生了重要影响。在煤炭产业整合上，成功组建了河北金牛能源集团。2006年该集团拥有邢台、邯郸、张家口、井陉、山西寿阳等多个矿区，煤炭产量达到1 500万t，“十一五”末将达2 500万t，销售收入150亿元，已经和正在对全省煤炭工业持续、健康、快速发展起到带动作用。

(三)国家出资企业享有经营自主权

《企业国有资产法》规定，除依法履行出资人职责外，履行出资人职责机构不得干预企业经营活动。企业依法享有的经营自主权和其他合法权益受法律保护。该法明确规定，国家出资企业对其动产、不动产和其他财产依照法律、行政法规以及企业章程享有占有、使用、收益和处分的权利。

国家出资企业应当依照法律、行政法规和国务院、财政部门的规定，建立健全财务、会计制度，设置会计账簿，进行会计核算，依照法律、行政法规以及企业章程的规定向出资人提供真实、完整的财务、会计信息。

(四)国有企业应实行民主管理

为防止企业高管“一言堂”，《企业国有资产法》还规定，国家出资企业通过职工代表大会或其他形式，实行民主管理。法律还规定，国家出资企业中应当由职工代表出任的董事、监事，依照有关法律、行政法规的规定由职工民主选举产生。国家出资企业的合并、分立、改制、解散、申请破产等重大事项，应当听取企业工会的意见，并通过职工代表大会或其他形式听取职工的意见和建议。企业改制涉及重新安置企业职工的，还应制定职工安置方案，并经职工代表大会审议通过。

(五)严格界定了国家出资企业及其管理者

《企业国有资产法》规定，国家出资企业包括企业全部注册资本均为国有资本的国有独资公司和非公司制的国有独资企业，也包括企业注册资本中包含部分国有资本的国有资本控股公司和国有资本参股公司。企业国有资产法规范的重点是国有独资企业、国有独资公司和国有控股公司。

由于企业管理者直接负责企业财产的经营管理，国家出资企业的管理者对维护国有资产权益关系重大。按照国有独资、控股、参股的不同企业类型，对国家出资企业管理者的有关事项在第四章作了规定。该法规定：国企高管不得随意进行三类兼职。其中第二十五条规定，未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职。未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员不得在经营同类业务的其他企业兼职。未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理。未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。董事、高级管理人员不得兼任监事。

(六)国企主要负责人应接受经济责任审计

法律规定，国家出资企业的董事、监事、高级管理人员，应当遵守法律、行政法规以及企业章程，对企业负有忠实义务和勤勉义务，不得利用职权收受贿赂或者取得其他非法收入和不当利益，不得侵占、挪用企业资产，不得超越职权或者违反程序决定企业重大事项，不得有其他侵害国有资产出资人权益的行为。国家建立国家出资企业管理者经营业绩考核制度。履行出资人职责的机构应当对其任命的企业管理者进行和任期经营业绩考核，并依据考核结果确定其薪酬标准及奖惩。明确造成国有资产特别重大损失或故意犯罪被判处刑罚的，将终身不得担任企业高管。法律还对履行出资人职责的机构任免或者建议任免的国家出资企业的管理者范围以及管理者应当具备的条件作出了规定。

河北省政府国资委成立后，将建立国有资产经营责任制度作为完善国资监管体系、确保国有资产保值增值的重要手段，率先在全国地方国资系统制定出台了《企业负责人经营业绩考核暂行办法》，并在2004年对企业负责人经营业绩考核进行了试运行，为2005年正式推出业绩考核制度奠定了基础。2005年河北省政府国资委与22户所出资企业负责人签订了经营业绩责任书。此后，河北省政府国资委以国有资产出资人的身份正式对企业负责人进行经营业绩考核，这标志着河北省在建立国有资产经营责任制度方面迈出了坚实步伐。

在企业负责人经营业绩责任书考核指标体系设计上，突出了出资人对资本经营效率和资本经营回报的关注和重视，主要有利润指标、净资产收益率指标和反映企业不同经营特点的分类指标；在权利义务关系处理上，突出了国有资产的经营责任，明确了企业负责人应提高经济运行效率，切实增加经济效益，保证国有资产保值增值。此外，还启动了企业负责人任期经营业绩考核，以使国有资产经营责任科学化、制度化、规范化。

(七)正式建立了国有资本经营预算制度

如何完善公共财政预算、国有资本经营预算、社会保障预算这三大预算是近年来政策界和学术界讨论颇多的问题，而如何建立国有资本经营预算制度则是预算制度改革中的焦点问题。建立国有资本经营预算制度是党的十六届三中全会提出的建立健全国有资产监管体制的一项重要任务，是调整国有经济布局和结构的重要手段。鉴于此，《企业国有资产法》明确规定对国有资本收益实行预算管理，国家建立健全国有资本经营预算制度，对国家作为出资人取得的国有资本收入及其支出实行预算管理。依照预算法的规定，并参照2008年9月国务院发布的《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》，该法在第六章对国有资本经营预算的收支范围、编制原则、编制和批准程序等作了原则规定。同时，考虑到国有资本经营预算制度正在试点，还需要在实践中逐步调整完善，该法规定国有资本经营预算管理的具体办法和实施步骤由国务院规定，报全国人大常委会备案。此外，在制定国有资本经营预算时要兼顾历史、区分行业差异，即在确定国有资本经营收益上缴比例时，要综合考虑国家初期投入规模、企业经营情况及垄断性或竞争性等行业特点，以达到兼顾企业间公平的目的。

(八)明确规定国有资产转让应在产权交易所公开进行

产权市场特有的阳光化平台、规范的操作流程和规则、善于发现投资人和产权价值的特点都有利于国有资产的进场交易。行政事业性和资源类国有资产早已出现在产权市场，这是市场选择的结果。而经营性国有资产也同样需要通过进场竞价发现价格，通过竞争实现价值在市场上的确认，以实现等价有偿和公开、公平、公正的国有资产转让原则。

目前，河北省已建立起以省产权交易中心为龙头(主市场)、以其他10个市为节点(分市场)，覆盖全省的区域性产权市场体系，按照统一监管制度、统一交易规则、统一信息披露、统一交易鉴证的管理方式，建立健全了信息系统、监控系统和交易系统，形成了运行规范、覆盖广泛的产权市场网络。同时，为了更好地提升产权市场服务功能，河北省还搭建起高效、便捷的产权交易信息平台和资源中心，开发了“河北产权网”，创建了网上产权信息数据库，为河北省产权市场提供了高效畅通的信息支撑系统。截至2006年9月，全省累计完成产权交易项目2 921个，交易金额330.94亿元，盘活国有资产存量735.25亿元。据《中国产权市场年鉴》最新统计数据显示，河北省产权交易金额仅次于上海、北京、天津，排名全国第四。目前，河北产权交易市场已成为国有产权重组和有序流动的重要枢纽。

二、《企业国有资产法》后续修订空间

尽管《企业国有资产法》对近30年国企改革开放实践进行了总结，但由于其是中国社会转型期的产物，瑕疵与不足之处在所难免。如立法范围偏窄、国资委的“小国资委”定位、对大量需改革的政府部门担任出资人角色的认可、国资监管职能归属不清晰、企业高管薪酬具体规定的缺乏、对交易无效行为的认定、境外国资监管的空白以及立法过于原则化等均需进一步修订和完善，以便为今后制定更加广义的《国有资产法》奠定基础。

(一)“小国资法”的立法范围

国有资产范围很广，有一种划分方法将国有资产大体分为三类：经营性国有资产、行政事业性国有资产和资源性国有资产，而这三类国有资产在功能和监管方式等方面有较大不同，都纳入一部“大而全”的法律全面调整，立法难度会大大增加。

从立法迫切性看，目前对行政性国有资产的管理，已有国务院及国务院有关部门制定的相关行政法规、规章和有关文件加以规范；有关国有自然资源的权属及其保护和开发利用等，除物权法外，已有土地管理法、矿产资源法、森林法、水法、海域使用管理法等相关的专门法律调整；而经营性国有资产在国有资产中占有很大比重，具有特殊的地位和作用，实践中迫切需要专门立法的问题突出，各方面对国有资产的关注，也主要是集中在确保企业国有资产的保值增值上。于是立法机关决定，先制定一部适用于经营性国有资产，即企业国有资产的法律，并最终定名为“企业国有资产法”。因此，这部企业国有资产法还不是完整的国有资产法，它仅规范了国有企业以及金融企业的国有资产，行政事业单位和资源类企业中的国有资产并没有包括其中，适用范围不大，只是一部完整、全面的《国有资产法》的前奏，随后全国人大将进一步研究对行政事业性资产立法。

(二)为“金融国资委”成立留下了端口

鉴于巨额金融资产在国有资产中的比例，金融国有资产监管的必要性不容忽视。美国次贷危机引发的雷曼兄弟的破产、高盛和摩根士丹利转型为银行投资控股公司以及金融机构倒闭的多米诺骨牌效应彰显了国有金融资产统一监管的重要性。而目前现有相关证券、期货、商业银行、基金等金融类企业法律法规，均未明确对金融国资的监管。《企业国有资产法》明确规定了金融企业国有资产也属于企业国资法调整的范围。但由于金融业经营的是资金，具有比较强的外部性，因而在附则中提出了：“金融企业国有资产的管理与监督，法律、行政法规另有规定的，按照其规定。”目前我国不同类型的金融资产分属不同监管部门，这对控制金融风险非常不利，应尽快建立一个独立统一的金融国资委，以很好地履行出资人职责。

(三)国资监管职能归属有待进一步清晰

《企业国有资产法》规定国有资产监督管理机构根据本级人民政府的授权，代表本级人民政府对国家出资企业履行出资人职责。在第七章中又特别规定了国有资产监督由人大常委会、政府及政府审计机关、社会公众监督等构成。因此，该法未明示剥离国资委现有的行政监督职能，委托人、出资人、经营人、监管人、司法人五方面关系还需进一步厘清。

(四)企业高管薪酬未作规定

国企高管因非市场选拔而屡遭诟病，一方面，国企高管难以对国有资产经营好坏真正负责；另一方面，不少国企高管却又享受市场化的高薪，更是激发各界热议。但由于确定企业高管年薪涉及的因素相当复杂，包括企业的经营规模、企业的经营风险、企业的经营业绩、企业所在地区、行业的平均职工工资水平等等，同时考虑到该法重在保护国有资产的权益，维护国有资产的安全，因此最终对高管年薪的问题未作出进一步明确。

《企业国有资产法》与国有资产运营管理 篇2

一、立法范围偏窄的弊端与对策

1. 国有资产的概念。

为说明此次颁布的《企业国有资产法》立法偏窄的问题, 首先应了解什么是国有资产。国有资产指的是全民所有即国家所有的财产以及附着于这些财产之上的权利, 根据国有资产的性质可分为以下三类:

一是经营性国有资产, 即投入企业生产经营或者按企业要求经营使用的国有资产, 也就是《企业国有资产法》所指的国有资产。这部分资产约占国有资产总量的80%, 是社会主义发展的经济基础。

二是非经营性国有资产, 又称行政事业性国有资产, 是指不投入生产经营, 而由国家机关、事业单位和社会团体 (统称行政事业单位) 用于国家公务和社会公益事业的国有资产, 以及尚未启用的国有资产。在我国的国有资产中, 非经营性资产虽然所占比例较小, 但在整个社会系统中处于关键地位, 对政治、经济和社会的发展都有举足轻重的作用。

三是资源性国有资产, 即国有自然资源。自然资源是不通过人类劳动而在自然界运动中形成的, 在一定条件下有经济价值的物质和能量。它作为人类生存的根本和人造财产的源泉, 在人类社会的发展中具有无法取代的地位和作用。

2. 立法范围偏窄产生的弊端。

由于此次颁布的《企业国有资产法》中的企业国有资产所涵盖的国有资产范围仅仅指经营性国有资产, 并不包括非经营性国有资产和资源性国有资产, 导致非经营性国有资产和资源性国有资产的监管仍缺乏直接的法律依据, 会导致这些国有资产监管缺失, 管理混乱。

行政事业性资产虽然属于非经营性国有资产, 但其普遍也在进行经营活动, 如科学、教育、文化、卫生等事业性单位, 实质都在进行经营, 尤其在普通公民眼里, 这些单位与民航、铁路、通信行业的经营并无二致, 这些单位同样存在巨大的盈利或巨额亏损。由于此次立法不包括这部分国有资产, 只能根据2006年5月30日中华人民共和国财政部颁发的《行政单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位国有资产管理暂行办法》进行管理, 难以遏制导致这部分国有资产流失、使用效率低下的现象而无人问津。这些暂行办法的法律权威性较差。

更为严重的是资源性国有资产, 如土地、矿产、海洋、河流、滩涂、林地等, 特别是林地, 资产总量非常之大, 其他如矿产、土地等自然资源因为是潜在的国有资产, 虽然没有以价值形式直接体现在国有资产总量中, 但这部分资产才是更重要、更庞大、更关系到社会主义市场经济能否持续发展的国有资产。由于没有法律的约束、严重的地方保护主义、只顾眼前的短视行为, 一方面导致大量矿藏、海域等资源性国有资产随意贱卖;另一方面又导致自然资源开发利用率极其低下。由于这些国有资产也不在此次立法范围之内, 导致以前直到今后可能相当长的一段时期的监管缺失, 尤其是在可持续发展的观念、战略和模式日益为世界各国所重视的今天, 矿产、森林、水源等自然资源更是受到各国的特别重视。我国作为一个自然资源总量可观但人均拥有量很少的国家, 如果这部分国有资产监管不好, 导致的结果不仅是国有资产的流失, 也不仅是贪污腐败, 更关系到我们国家的社会主义经济能否持续发展, 关系到国家的稳定, 关系到子孙后代的生计问题。

3. 解决立法范围偏窄的对策。

正是由于以上企业国有资产法立法范围偏窄容易导致的诸多问题, 我们更迫切需要一部涵盖所有国有资产的法律——《国有资产法》, 或以《企业国有资产法》的实施为契机, 尽快出台我国的《行政事业单位国有资产法》和《国有自然资源资产法》来维护国有资产权益, 保障国有资产安全, 防止国有资产流失, 实现依法治国的理念。

二、《企业国有资产法》规定的国有资产监管体系不具体、不完善, 过于原则化导致的弊端与解决对策

1.《企业国有资产法》规定的国有资产监管体系不具体、不完善, 过于原则化导致的弊端。《企业国有资产法》第七章规定了国有资产监督由人大常委会、政府及政府审计机关、社会公众监督等构成。据统计, 截至2007年, 我国共有国有企业11.5万户, 如此众多的国有企业, 既有大型中央企业、大型上市国有控股公司, 也有无数的中央企业、大型控股公司控制下的子公司、孙公司、曾孙公司, 仅靠人大常委会、政府及政府审计机关去监督管理是远远不够的, 所以《企业国有资产法》第六十七条规定:“履行出资人职责的机构根据需要, 可以委托会计师事务所对国有独资企业、国有独资公司的年度财务会计报告进行审计, 或者通过国有资本控股公司的股东会、股东大会决议, 由国有资本控股公司聘请会计师事务所对公司的年度财务会计报告进行审计, 维护出资人权益。”显而易见, 会计师事务所的监督是政府审计机关的补充, 且不具有强制性, 也就是政府审计机关未进行审计的国有企业, 可聘请会计师事务所进行审计也可不进行审计, 从而造成对部分国有企业的监管空白。《企业国有资产法》第六十六条规定:“国务院和地方人民政府应当依法向社会公布国有资产状况和国有资产监督管理工作情况, 接受社会公众的监督。任何单位和个人有权对造成国有资产损失的行为进行检举和控告。”此条款仅对政府部门即国有资产委托人所管理的国有资产状况与国有资产监督管理工作情况进行公开, 接受社会公众监督, 但对国有企业的经营活动情况是否公开没有涉及, 《企业国有资产法》也未强制要求其公布经济信息, 而且某些国有企业可能多年不经过政府审计机关审计或会计师事务所审计, 所披露的信息质量参差不齐, 从而导致社会公众事实上根本无从进行监督。

2.《企业国有资产法》规定的国有资产监管体系不具体、不完善, 过于原则化的解决对策。一是完善《企业国有资产法》的有关监管条款或制定相关企业国有资产监管细则, 对未经政府审计机关审计的拥有国有资产的企业年度财务会计报告必须经会计师事务所审计。为保证审计质量, 降低审计风险, 对拥有国有资产的企业进行的审计业务纳入政府采购目录范围, 通过政府招标实行集中采购, 拥有国有资产的企业必须通过政府采购渠道聘请的会计师事务所进行审计。二是充分引入信息披露制度, 众所周知, 有太多的侵吞国有资产的恶性例子, 从过去和其他国家的经验来看, 国有资产产权无论如何分配, 最终总要由某些具体的个人来行使, 国有资产的运营和管理, 在很大程度上是在市场上运作的, 必须依靠具体当事人的商业判断。因此, 我们必须设计一个体制, 既让商业判断发挥作用, 又可以保证这种判断不会被当事人滥用。我国上市公司强制信息披露制度和证监会、公众的充分监督, 就是非常好的监督体制, 我们可以考虑借鉴一些证券法上的制度, 特别是涉及国有产权的交易及财务会计报告必须实行充分实行公开原则, 通过信息披露才能充分发挥公众和舆论监督作用。也就是说, 我们可以将证券法上的强制性披露机制引入国有资产管理, 要求各国有企业 (尤其是未上市企业) 将涉及国有资产的重大交易的情况和财务状况、经营结果向国有资产管理部门进行登记并对公众进行披露, 只有保证公众的充分知情权并发挥“阳光防腐剂”的作用, 才能有效地予以监督和控制。当然, 公开并非是最终的目的, 但没有公开就谈不上公众、舆论的监督;公众、舆论监督的最终目的是保证交易的公正性和国有企业经营是否良好。仅仅要求公开信息披露, 仅有公众、舆论的监督还远远不够, 还要有强大的事后监督手段, 否则我们最终收到的会是一大批一文不值的虚假材料。在这方面, 保证有关机构的有效监督, 保证司法机构的最后打击是相当重要的。当然, 如果涉及国家安全和国家秘密的特殊企业, 如军工企业可以另行规定监督管理办法。

三、《企业国有资产法》仍未彻底解决多政府部门作为出资人导致“政资不分、政企不分”的问题

1.“政资不分、政企不分”的弊端。

所谓“政”的职能, 即作为政权主体而对社会、经济实施管理的职能, 就其内容可称社会经济管理职能, 就其形式可称行政管理者职能;所谓“资”的职能, 即作为国有资产所有权主体支配国有资产的职能, 通常称所有者职能;所谓“企”的职能, 即作为国有企业法人财产权与经营权, 通常称经营者职能。

《企业国有资产法》一方面规定履行国有资产出资人职责的机构主要是各级各地国有资产管理机构即国资委, 并明确了国资委职能, 为国资委行使职权提供了保障, 明文规定履行出资人职责的机构代表政府对国家出资企业依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等出资人权利, 即“管人、管事、管预算”。同时法律要求国资委等机构除履行出资人职责外, 不得干预企业经营活动, 这就将其监督管理职能剥离出来, 基本实现了“政企分开、政资分开”, 有利于国资委集中精力做好国有资产的保值增值, 做一个称职的“老板”。另一方面《企业国有资产法》同时规定其他政府部门也可以担任出资人, 导致仍存在“政资不分、政企不分”计划经济遗留问题, 如像铁道部这样的机构, 既是“老板”又当“婆婆”, 既是“运动员”又是“裁判”, 超越公司法干预企业自主经营的权利, 不利于平等竞争, 不利于维护国有资产所有者权益, 也不利于提高行政效率。

2. 解决“政资不分、政企不分”的对策。

只有彻底改革, 才能实现国有资产管理“政资分开、政企分开”目标。为实现这一目标, 最简单有效的渠道就是履行国有资产出资人职责的唯一机构只能是各级各地国有资产管理机构即国资委, 其他政府部门只能履行有关监管职责, 不再担任出资人。如果其他政府部门担任出资人, 那么必须将该政府部门的监管与营运权予以剥离, 只有这样才能彻底解决计划经济遗留下的“政资不分、政企不分”问题, 使我国国有资产管理全面走向社会主义市场经济道路, 才能使国有企业充分享有有关企业 (公司) 法律中的权利, 促进企业平等竞争, 提高国有资产经济效益与政府机构行政效率, 真正实现国有资产的保值增值, 从而切实维护国有资产所有者权益。

总而言之, 《企业国有资产法》的颁布固然存在许多缺憾, 如果能以此为契机, 总结该法实施后的先进经验与教训, 尽快出台完备的、广义国有资产的《国有资产法》, 使我国的所有国有资产全部置于法律保护之下, 以维护国有资产权益, 保障国有资产安全, 防止国有资产流失, 真正实现依法管理所有国有资产, 实现社会主义依法治国的理念, 才能更快、更好地实现社会主义和谐发展、科学发展的目标。

参考文献

[1].中华人民共和国企业国有资产法.2008年10月28日十一届全国人大常委会第五次会议通过

[2].李曙光《.企业国有资产法》六大创新与突破.法制日报周末版, 2008.11.2

国有企业与国有资产管理艺术研究 篇3

关键词：公有制为主；其他所有制共同发展；国有资产流失；经济市场

我国自从加入世界贸易组织后，和世界经济接轨，遇到了很多以前没有遇到的问题。由于早期盲目招商引资，我国经济固然得到了长足的发展，但是国有企业及国有资产也大量的流失。改革初期，由于没有切实可行的法律文件，一切为摸着石头过河，使得我国经济发展出现畸形，即制造工业发展蓬勃，高专精行业发展萎缩。早期我国经济还处也原始资产积累时，这种发展方式为我国经济的发展起到了正面的积极作用。但现在，我国与国际接轨后，这种发展方式就略显落后，在激烈的国际市场竞争中处于落后状态：如美国企业诉中国果汁倾销，最后被美国国家贸易委员会对来自中国的浓缩果汁征收了51.74%的反倾销税。这还是我国企业艰难应诉的结果。在国际范围内的反倾销斗争中，我国企业总处于消极防卫被动挨打的地位。

一、国有企业与国有资产的概念

国有企业，或称国营事业或国营企业。在国际惯例中，国有企业仅指一个国家的中央政府或联邦政府投资或参与控股的企业，而在中国，国有企业还包括由地方政府投资参与控制的企业。政府的意志和利益决定了国有企业的行为。

国有资产，在现实经济中，广义地讲，就是国有财产。是指国家以各种形式投资及其收益、拨款、接受馈赠，凭借国家权利取得，或者依据法律认定的各种类型的财产或者财产权利。而狭义的讲，就是指国家作为出资者在企业中依法拥有的资产及权益。

目前国有资产含量近20万亿之多，国有大中型企业掌握着国民经济的命脉，控制着能源，交通，原材料，军工，城市公共建设等重要行业，即使在国有经济战略性重组和国有企业现代企业改造完成后，在国民经济中依然有着重要的战略地位。

因此，国有企业和国有资产的管理，对我国的经济的发展、社会的进步有着重要的作用。

二、国有资产管理的重要性

改革以前，我国实行的是高度集权的计划经济体制。这种体制的确立是由建国初期的基本国情和特殊的工业化生产方式所决定的。其历史功绩也很明显，它使得我国在短短数年历久基本建成了较为完善的工业体系，为日后的发展奠定了基础。随着工业化启动过程的完成，生产规模的日益扩大，经济联系的不断加强，这种明显带有过渡性质的经济体系越来越不适应生产力的发展。

因此为了更好的适应社会的发展，保证国有资产不受侵害并能增值，国有资产的管理就有其重要的意义。

三、我国国有资产在实际中所面临的问题

（一）主体体制缺失

国有资产的最终权利主体是全国人民。全民参与管理国有资源，但这不具备可操作性。最能代表我国人民利益的在我国目前是全国人大。全国人大委托政府代表人民行使权利。政府对全国人民负责。最终，代表全国人民对国有资产行使权利，参与产权交易的是国有企业的管理层。那么，在我国目前的国企改革中，如何保证国有资产不受损耗，如何保障全体人民的利益不受伤害，是一个十分关键的问题。

从理论上讲，国有资产属于全体人民，但在实际操作中，由于地方国委在监督地方国有企业过程中，不可能不从地方利益出发，最终，国有资产受到损害，人民利益受到侵犯。目前越演越烈的房价就是一个很好的利益，地方政府为了财政收入，将大批的地皮高价拍卖出去，从短期讲，财政收入得到增加，从长起来讲，一是大量耕地转为居民住房用地，甚至商业用地，使得耕地面积不足，损伤粮食发展；二是大量不良中介囤积哄抬房价，居民生活成本加剧，生活质量下降，极大的损害了国家利益。那么，如何保障国有资产，避免不因国有产权部分主体的利益而侵害大多数主体的利益就成了一个很关键的问题。

（二）地方与中央对国有资产在转让过程中的博弈

由于我国目前缺乏专业的统一的国有产权交易市场，因此，在地方政府或国家在地方上的代理人在代表国家处理国有资产时，利益出发点不一致，造成资产流失。国有资产原本是商业行为，一些地方政府将国有资产转让作为招商引资的手段，将国有资产贱卖出去，致使国有资产大量损失。一些国有企业为了达到国家目标，更新换代大量仪器设备，很多都被闲置下来。

国有资产涉及的利益群体诉求存在巨大差异，又缺乏有效的监管机制，地方政府短视且急功近利，地方保护主义盛行，造成了国有资产的流失。

（三）缺乏有效的监管机构

国家对企业负有指导、监督的作用。但是由于我国国有资产管理体制存在“产权模糊”的制度缺陷，使得监督部门在监督过程中如老虎吃天，无法下手。有些甚至和部分地方政府领导相互勾结，倾吞国有资产。监管不力，信息不透明造成了国有企业产权和国有资产的大量流失

（四）法律不健全

我国法律发展严重落后，使得我国在面对某些贸易问题时，尤其是国际贸易时，没有合适的法律对其进行处理，造成经济损失。同时，我国法律也过于抽象，很难对具体问题具体对待，使得无法可依，很多贸易争端无法诉之司法机构，资产大量流失。

四、解决方案

（一）强调主权所有

明确人民对国有资产有管理权，使用权。强调我国人民为国有资产的所有者，以一地一方为例，国有资产所有者应为全体人民，任何一个涉及国有资产的项目应在设想期就经过全民的公投，全体通过后才可进行施工，尤其是公共设施，比如公用绿地，医院，学校，土地等，应加强监督管理，防止国有资产的白白流失。

（二）地方和中央在国有资产转让上的博弈

加强落实产权责任主体，将责任落实到位。针对产权模糊的制度缺陷，重新明确国有资产产权主体对也国有资产的权利范围和责任范围，建立起有效的约束机制和管理机制。

党的十六大明确提出，建立中央政府和地方政府分别代表国家履行出资人职责，享有所有者权益。

只有明确划分国有企业和国有资产的权利和责任归属，才能充分调动地方管理国有资产的积极性，更好的管理国有资产，为国家，为人民服务。

（三）强化资产管理部门的监督、审核、查处机制

国家资产管理部门对国有资产的评估，转让，使用过程负有指导，监督，审核的作用，很多时候这些作用名存实亡。为了很好的保护国有资产，杜绝国有资产损失的现象，应做到：一、正确评估国有资产，完善评估法规，保证国有资产评估合理且正确，防止在评估时出现漏洞，造成损失。二公开转让国有资产，使国有资产在转让过程中透明化，避免暗箱操作。同时，公开的竞争更有力与我们了解国有资产的价值。三、在整个评估转让过程中，国有资产的监督部门应加强对整个过程的监督管理，一旦发现问题，应立即协同有关部门进行查处，坚决杜绝人为因素造成的国有资产流失。

五、结语

综上所述，我国的国有企业及国有资产的管理问题是一个长期的历史问题，但这并不代表着要改变所有制形式，我们应以公有制为主体，加强对企业的监督管理，统一规划，增加新的国有资源，更好的利用现有的国有资产，解决在国有资产管理中出现的多种问题，明确权利和责任归属，更好的管理国有资产，为人类服务。总之，对于我国的国有资产管理而言，随着我们在改革实践中不断地探索、总结，我国的国有企业及国有资产管理和国有资产管理体制是要适应当前全球经济一体化的形势的。

【参考文献】

[1]顾功耘.国有经济法论[M].北京：北京大学出版社，2006.

《企业国有资产法》与国有资产运营管理 篇4

法规文号:吉国资发产权[2005]37号 发文日期:2005-08-23

各出资企业：

为促进企业国有产权制度改革的深化，加快推进吉林省人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称省国资委）履行出资人职责的企业（以下简称所出资企业）的改制重组，进一步规范和细化国企改革改制中产权管理和国有资产处置的操作程序和实施步骤，参照国家有关法律法规、省国企改革领导小组相关文件和其他省市的做法，结合所出资企业的实际，现就改制企业国有资产的处置提出意见如下：

一、明晰产权

按照“谁投资、谁拥有产权”的原则，核实和界定国有资本金及其权益，其中，国有企业借贷资金形成的净资产必须界定为国有产权。

（一）产权界定。对国家没有出资，且有充分证据证明企业在办理工商注册时和经营过程中没有国有资本金注入，属于挂靠性质的企业，由省国资委会同工商行政管理部门进行核实认定，视国有承担风险的程度，确定国有资产数额，并办理解除挂靠手续。

对产权性质不清、归属关系不明或者存在产权纠纷的改制企业，应当按照国有资产产权界定和产权纠纷调处的有关规定，先向省国资委申请进行产权界定或者产权纠纷调处，明晰产权归属关系后再进行改制。

（二）产权登记。在企业改制过程中改制企业必须按要求提供占有国有资产的产权登记证。未办理企业国有资产产权登记或登记内容与实际情况不符的，应按规定到省国资委办理企业国有资产占有登记或变动登记手续后，再向有关部门申报改制事项。

二、清产核资与资产评估

企业在改制时，应按规定要求进行清产核资、审计和资产评估。

（一）清产核资。企业改制时，应按照《吉林省国有企业清产核资实施办法》（省政府令第171号）和《国有企业清产核资工作规程》（国资评价[2003]73号）的规定，组织进行清产核资，对企业各项资产进行全面清理、核对和查实。要盘点实物、核实账目，核查负债和所有者权益，做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清查，做好有关抵押、担保等事项的清理工作。改制企业法定代表人和财务负责人对清产核资结果的真实性、准确性负责。

改制企业不得非正常压价出售财产、突击分配财产，不得隐匿、私分或者转移财产。若有上述情况必须重新调整净资产，并追究有关人员责任。

企业改制中涉及资产损失认定与处理的，应当按照国务院国资委《关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》（国资评价[2003]72号）、财政部下发的“关于印发《企业资产损失财务处理暂行办法》的通知”（财企[2003]233号）的规定，在企业董事会或经理办公会审核并提出处理意见和对有关责任人做出处理决定的基础上，由省国资委负责核实认定后冲减企业所有者权益。

（二）财务审计。国有企业改制，应聘请具备资格的会计师事务所，依据《中国注册会计师独立审计准则》等国家有关规定，对改制企业权益性、股权性、实物性（包括应收账款）进行全面审计。凡改制为国有股不控股或不参股的企业（以下简称非国有企业），必须由国有产权持有单位组织对企业法定代表人进行离任审计，离任审计参照《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令第7号）执行，不得以财务审计代替离任审计。在确保审计结果客观公正基础上，可由一家会计师事务所同时承担财务审计和离任审计工作，但应分别出具审计报告。改制企业要按照国家有关规定向会计师事务所或政府审计部门提供有关财务会计资料和文件，不得妨碍其办理业务。

（三）资产评估。国有企业改制，应在财务审计报告的基础上，依照《国有资产评估管理办法》（国务院令1991年第91号）和《国有资产评估管理若干问题的规定》（财政部令2001年第14号）等有关文件的规定，选聘具有资质的资产评估和土地估价机构，选择恰当的评估方法，对企业改制基准日的资产进行评估。企业整体或主业改制的，企业的专利权、非专利技术、商标权、商誉等无形资产必须纳入评估范围。中介机构出具的资产评估报告要按有关规定到省国资委进行核准或备案，对大型企业资产评估结果和企业的专利权、非专利技术、商标权、商誉等无形资产（不含土地使用权）评估结果，由省国资委聘请有关方面专家进行评审，专家评审意见作为核准资产评估结果的重要依据。同时，资产评估结果应向改制企业职工公布，实行民主监督。

（四）中介机构的选聘

资产评估中介机构的选聘，应按照省国资委《委托中介机构从事财务审计工作实施细则》（吉国资评审字[2004]64号）和《公开选聘资产评估机构暂行办法》（吉国资产权[2004]61号）的要求，进行分级管理。即省国资委所出资企业及其全资子公司和控股子公司发生改制、产权（股权）转让等涉及出资人权利的经济行为时，公开选聘中介机构的工作由省国资委负责；所出资企业的参股子公司及子公司以下企业发生改制、产权（股权）转让等涉及出资人权利的经济行为时，公开选聘中介机构工作由所出资企业负责，结果报省国资委确认。财务审计与资产评估不得委托同一家中介机构。审计和资产评估机构必须诚信、客观、公正，委托方、改制企业和相关当事人均不得干预中介机构的行为。凡发现中介机构有违规执业的，要由省国资委将有关情况通报其行业主管机关、建议给予相应处罚；情节严重的，停止其从事国有企业的审计、评估业务。

三、债权债务处置

企业清理核实的各项债权债务，应当落实承继关系，并订立债权保全协议。企业实行整体改制的，由改制后的企业承继原企业的全部债权债务；企业实行分立式改制的，应当由各分立方分别承继原企业的相应债权债务；企业实行合并式改制的，应当由合并后的企业承继合并前各方的全部债权债务。

企业或有负债（包括各种担保、委托贷款等）也应区分不同的改制方式，按照落实债权债务的原则，确定承继关系。

（一）改制企业资产应当与企业负债对应匹配。分立改制的，应当根据资产相关性和业务相关性的原则分离相关的资产及债务，不得相互转嫁债权和债务。存续企业与分立后的改制企业之间的业务往来，应当严格按照独立企业之间的业务活动和市场价格结算，不得相互转移收入，应当实行人员分开，经营人员不得相互兼职，转嫁工资性费用，应当按照国家有关规定，严格分账，建立新账，分别编制企业财务会计报告。

（二）国有企业改制要维护债权人的利益，企业改制的债务处置方案要征得债权金融机构同意，最大债权金融机构应直接参与国有企业改制。要防止利用改制逃废金融债务，同时债权金融机构和其他债权人也要以积极务实的态度和灵活多样的手段支持国企改制，只有企业的存在和发展才能从根本上保证债权人的利益。

（三）改制企业应对所有应付款项、银行贷款等负债积极进行清理，有确凿依据证明不需要支付的应付款项，由省国资委核实认定后按规定转入资本公积。

（四）企业改制涉及财政性借款的，要与财政部门妥善落实处置意见，积极争取予以豁免，豁免部分相应增加企业实收资本或资本公积；涉及金融机构债务的，必须与债权金融机构落实金融债务；涉及担保等或有债务责任的，企业可在征得相关金融机构同意的前提下，采取转移担保、国有资产或股权抵押、国有资产授权经营公司承诺等办法，妥善落实改制前的或有债务，以利企业顺利改制。

（五）改制企业与企业外部债权人协商，可以区分不同情况实施债务重整或债转股。各金融资产管理公司持有的债权，经国家批准可以转为金融资产管理公司的股权；经与银行以外的其他债权人协商同意，也可以将其债权转为股权；要加大商业银行、金融资产经营公司不良资产（企业不良债务）的处理力度，通过核呆、整体打包处理、打折回购、适当减让、破产等多种方式，妥善解决企业债务问题。

四、资产处置

企业改制中资产的处置与财务处理，要符合财政部《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》（财企[2002]313号）文件的规定；也要充分维护职工的合法权益，涉及职工安置的方案，必须经企业职工大会或职工代表大会审议通过后方可实施。同时，改制企业要确保职工安置等改制费用的有关资金或资产落实到位，必要时省国资委将聘请会计师事务所对企业用国有净资产进行预留和支付的情况进行专项审计。

（一）根据改制企业的资产评估结果，核定用于企业改制的国有净资产额。多个国有股东共同出资设立的公司制企业，核定用于企业改制的国有净资产时，应当包括所有国有股东享有的国有股权益。

（二）提前报废资产和账销案存资产的处置。企业改制中经批准提前报废的固定资产、原材料、半成品、产成品和已进行财务核销作账销案存处理的各类债权性、股权性及实物性资产，由省国资委统一收回，委托吉林省国有资产经营公司参照国务院国资委《关于印发中央企业账销案存资产管理工作规则的通知》（国资发评价[2005]13号）文件规定集中处置。对固定资产、原材料、半成品及产成品可通过网上挂牌、设备调剂和拍卖的形式进行处置；对债权性、股权性资产，可采取债务重组、折价出售等处理方法，但应当建立严格的核准工作程序和监管制度。吉林省国有资产经营公司将资产处置的收入，在扣除拍卖机构、回收机构、律师事务所等相关成本费用后，统一上缴省国资委国有资本收益预算专用账户，纳入国有资产产权转让收益统一管理。

（三）企业的非生产性资产可按有关规定进行剥离（不含抵押物）。这部分资产，可由省国资委委托改制后的企业代管；也可以通过无偿资产划转或者委托管理方式，交由资产经营公司、授权经营机构管理；还可由组成的独立核算单位自主经营。

（四）与当地政府部门充分协商后，可将改制企业原承担社会职能的相关资产，无偿移交当地政府有关部门或所在社区管理，相应核减改制企业的国家所有者权益。

（五）改制企业涉及的行政划拨土地，根据原国家土地管理局《国有企业改革中划拨土地使用权管理暂行规定》（国家土地管理局令第8号）、省政府2004年第17次常务会议等有关政策精神，经省国土资源厅批准，省国资委所出资企业及其各级子公司一般应选择继续保留划拨或采用土地作价出资（入股）的方式处置土地；需要转让土地使用权的，应依法办理转让手续，允许将土地出让收益中可支配收入用于支付改制成本。

（六）职工安置费用的支付

企业改制时，要分不同情况，按照国家和省有关政策规定的标准，合理计算、预留或支付职工安置的相关费用。

1、企业改制为国有独资公司或国有绝对控股企业的，要通过变更并重新签订劳动合同的方式调整企业与职工的劳动关系，对变更并继续签订劳动合同的职工不计发经济补偿金，待新企业与职工解除或终止劳动关系时，再按规定予以补偿。

2、企业改制为非国有企业的，原企业要依法与职工解除劳动关系或终止劳动合同。需缴纳或支付的职工基本养老和失业保险费、经济补偿金或生活补助费、大龄下岗职工和工伤职工的劳动关系处理费用，要依照省政府《关于实施国有企业妥善处理下岗职工劳动关系促进再就业试点工作的指导意见》（吉政发[2004]29号）、《关于调整和完善城镇企业职工基本养老金计发办法有关问题的通知》（吉政发[2004]28号）及国家和省其他的有关文件规定，确定合理数额，经省劳动和社会保障厅审核同意后，在企业净资产或产权转让收入中预留或支付。

3、企业改制为非国有企业的，要本着劳动关系与债权债务关系分开处理的原则，按照省政府《关于做好完善城镇社会保障体系试点企业清偿拖欠下岗职工债务工作指导意见》（吉政办发[2004]66号）等有关文件规定，妥善处理好拖欠职工的工资、集资款、采暖费、住房公积金和医药费等债务问题。同时，对离退休人员的养老金、医疗费及企业按规定实际负担的离退休人员、内部退养人员的社会统筹外费用，也要落实好筹集办法。改制企业对内部职工的债务，经省国资委核准后，可在净资产或产权转让收入中预留或支付。

4、企业改制时，用于调整职工劳动关系的费用和清偿内部职工的债务，可用货币形式、也可用资产形式支付。以资产方式支付的，经与职工协商一致，可转为职工在改制后新企业的股权，也可以转作新企业对相关职工的负债。

（七）改制中介费用与改制期间的损益调整。改制期间聘请的审计、评估及法律等各类中介机构的费用，可按国家有关的费用标准，从净资产中扣除或在产权转让收入中支付。改制基准日与资产处置日期间超过6个月的，对企业的净资产应作审计调整。

（八）企业改制为非国有企业的，国有净资产在支付改制成本等相关费用后，剩余的净资产分三种情况进行处置。

1、通过转让形式转让给新的投资人或企业职工。转让的具体操作，可参照本“意见”中第六款有关规定执行。

2、作为国有资产出资与外商、民营企业等投资人合资组建新的公司制企业或中外合资企业。

3、实行产权或股权划转，用于其他企业改制。

（九）企业改制时国有净资产不足以支付安置职工费用，可将土地出让收益用于填平企业净负债和安置职工。土地收益不足支付安置职工费用和填平企业净负债的，属于所出资企业负责改制的，可用所出资企业经营性国有资产存量进行调剂，仍有不足的可用省国资委国企改革专项资金或其他方式解决。

五、国有股权设置

企业改制后仍保留国有资本的，应当按照规定设置国有股权。

（一）国有净资产折股。改制企业保留国有股的，应按照同股同价、同股同权、同股同利的原则，将全部国有净资产作价出资，折为国有股本，设置国有股权。出于特定目的需限制股本总额的规模时，国有资本与非国有资本必须同比例折股，不得单独将国有资本低价折股。

（二）国有股股权性质及持有人界定。国有企业整体改制为有限责任公司或股份有限公司，改制前属于省国资委履行出资人职责的企业，以国有资本投资入股形成的公司制企业的股权，股权性质界定为国家股股权；改制前企业国有资本出资人属于国有及国有控股企业的，以国有资本投资入股形成的公司制企业的股权，股权性质界定为国有法人股股权，原企业国有资本出资人为该公司国有法人股股权的持有人。

国有企业实行合并式改制的，按合并方界定国有股股权性质及持有人。

（三）国有股权设置方案。省国资委所出资企业及其全资子公司和控股子公司的国有股权设置方案由省国资委制定或授权由企业拟订。所出资企业的参股子公司及子公司以下企业改制后的国有股权设置方案，由所出资企业制定。在存在两个或者两个以上国有资本持有单位的情况下，国有股权设置方案应当由具有控制权的国有资本持有单位会同其他的国有资本持有单位协商制定。国有股权设置方案应当载明以下内容：

1、股本总数及其股权结构；

2、国有资本折股价格、比例以及股份认购；

3、国有股权性质以及国有股权持有人。

六、国有产权转让

改制企业转让国有产权（包括国有股权，以下同）应严格按照国务院国资委、财政部《企业国有产权转让管理暂行办法》（国务院国资委、财政部令第3号）和《关于企业国有产权转让有关问题的通知》（国资发产权[2004]268号）等文件的规定，采取拍卖、招投标、协议转让以及国家法律法规规定的其他方式，规范进行操作。上市公司国有股转让和转让企业国有产权涉及上市公司国有股性质变化的，应按照国家对上市公司国有股转让管理的有关规定办理。

（一）进场交易。改制企业转让国有产权，必须进入由省国资委选择确定的产权交易市场中公开进行。不进产权交易市场交易的，必须经省国资委批准。转让方与受让方签订产权转让或交易合同并完成交易过程后，由产权交易机构出具产权交易成交确认书。

（二）定价管理。改制企业的国有产权转让底价由审批企业国有资产处置的省国资委或所出资企业决定。底价的确定主要依据资产评估的结果，同时要考虑产权交易市场的供求状况、同类资产的市场价格、职工安置、引进先进技术等因素。转让资产中有不良资产的，可根据实际情况，在确定转让底价时予以通盘考虑。企业改制为非国有企业的，可将受让人接收全部或一定比例的原单位职工作为转让的条件和确定底价的因素。转让后企业如吸收50%以上的原单位职工，特别时吸收据法定退休年龄不足10年的老职工并签订三年以上劳动合同的，可一企一议，在确定转让价格时承诺给予一定的优惠，待转让成交，新企业与职工签订劳动合同后，再从转让收入中返回。上市公司国有股转让价格在不低于每股净资产的基础上，参考上市公司盈利能力和市场表现合理定价。

产权交易过程中，当交易价格低于转让底价时，应当暂停交易，在获得决定转让底价的单位同意后，方可继续进行。在同等条件下，原企业职工和企业其他股东有优先受让权。净资产为零或为负数的企业，在处理好职工安置问题后，可按零值转让。

（三）转让价款管理。转让国有产权的价款原则上应当一次结清。一次结清确有困难的，经转让和受让双方协商，并经依照有关规定批准国有企业改制和转让国有产权的单位批准，可采取分期付款的方式。分期付款时，首期付款不得低于总价款的30%，其余价款应当由受让方提供合法抵押、担保，并在首期付款之日起一年内支付完毕。

转让国有产权的价款首先用于支付职工安置费用、中介机构费用、办理权证费等改制成本。剩余价款分别不同情况处理：所出资企业的转让价款按国有资本经营预算管理，纳入省国资委国有资本收益预算专用账户；子公司的转让价款由母公司收回。

（四）管理层收购。向管理层（指本企业及国有产权持有单位的领导班子成员）转让企业国有产权，必须严格执行国家的有关规定，并要按照规定履行审批程序。国有产权转让方案的制订以及与此相关的清产核资、中介机构委托、财务审计、离任审计、资产评估、底价确定等重大事项，应由省国资委或国有产权持有单位依照国家有关规定统一组织进行，管理层不得参与，严禁自卖自买国有产权。经营管理者筹集收购国有产权的资金，要执行《贷款通则》的有关规定，不得向包括标的企业在内的国有及国有控股企业融资，不得以企业国有产权或资产为管理层融资提供保证、抵押、质押、贴现等。管理层不得采取信托收购、委托他人收购等方式，间接收购企业国有产权。经审计认定管理层对企业经营业绩下降负有责任的，不得参与收购本企业国有产权。管理层收购企业国有产权后，仍保留有国有产权的企业，应当按照现代企业制度要求，建立和完善公司法人治理结构。参与收购企业国有产权的原企业管理层人员，不得作为改制后企业的国有股股东代表。

七、办理国有产权变动或注销登记

国有企业改革改制后，改制企业或其国有产权持有单位应按照国务院国资委《企业国有资产产权登记业务办理规则》（国资发产权[2004]315号）文件的规定，于国有资产处置批准或有关部门决定之日起30日内，凭必备的文件、资料，到省国资委办理国有产权变动或注销登记手续。

八、国有资产处置审批程序

资产评估结果经过省国资委核准后，改制企业应当向有审批权的单位报送国有资产处置申请（国有资产处置申报要求见附件），有审批权的单位应当对改制企业国有资产处置申请明确批复。改制企业依据国有资产处置批复文件，办理改制费用支付、产权转让和工商执照变更等相关手续。

需用行政划拨土地转出让土地收入填平净负债和安置职工的，改制企业或国有产权持有单位凭国有资产处置文件，向国土资源管理部门申请办理使用土地出让收入填平净负债和安置职工有关手续。需用其他企业国有资产调剂或用国有企业改革专项资金解决净负债和安置职工的，有审批权的单位应在国有资产处置批复文件中予以明确批复。

（一）有审批权单位的确定原则。

1、省国资委所出资企业及其全资子公司和控股子公司的国有资产处置申请，报省国资委批准；

2、所出资企业的参股子公司及子公司以下企业的国有资产处置申请，报所出资企业批准。其中，重大国有产权转让事项，用行政划拨土地出让收入或使用国有企业改革专项资金填平净负债和安置职工的，报省国资委批准。

3、主辅分离、辅业改制企业的国有资产处置申请，报省国资委批准。

（二）国有资产处置批复要求。有审批权的单位受理改制企业国有资产处置申请后，应当依据国家和省的规定，对改制企业上报的资产处置申请及附送的必备材料进行认真审核。对其中不符合改制政策规定的事项应书面要求改制企业纠正，必备材料不齐全的，应要求改制企业补齐，并要求其重新上报国有资产处置申请。审核后，有审批权的单位应当对改制企业涉及的以下国有资产处置内容进行明确批复：职工转变身份经济补偿金及其补偿方式；扣除改制成本后的国有净资产数额及其处置方式、处置剩余净资产的底价、条件、收益处置；国有股权设置方案；净负债的解决意见；国有净资产不足支付职工转变身份补偿金的解决意见等。

本意见适用于省国资委所出资企业及其各级子公司，企业改制实际工作中遇有特殊情况的，可结合具体问题研究解决办法。

附件：

改制企业国有资产处置申报要求（二○○五年三月九日）

一、国有净资产正值企业资产处置申报要求

（一）资产处置申请应当包括以下内容：

1、改制企业基本情况和企业国有产权的基本情况；

2、企业改制经济行为的批准情况和企业内部决策情况；

3、国有资产处置方案，主要包括：资产评估结果核准情况；国有净资产处置方式；改制后新公司保留国有股的，国有股权设置方案；改制为非国有企业的，职工安置情况、职工安置费用的补偿方式、职工代表大会审议职工安置方案的情况及债权金融机构对其债权处置的书面意见；改制后国有产权转让的，转让底价确定原则、转让条件、转让方式、转让收益处置等情况。

（二）资产处置申请应当附送以下材料：

1、改制方案、企业改制经济行为的预批文件；

2、经理办公会或者董事会通过的企业改制决议、有限责任公司股东会通过的同意国有股东转让国有股权的决议；

3、改制企业涉及的、经过劳动保障部门审核的职工安置方案；

4、改制企业涉及的债权、债务包括拖欠职工债务的处理方案；

5、资产评估结果核准文件；

6、改制企业涉及的行政划拨土地评估结果；

7、转让方和改制企业国有资产产权登记证副本；

8、受让方应当具备的基本条件；

9、国有资产处置审批表；

10、需要报送的其他文件。

吸收增量式改制的，还应附送企业国有产权持有单位与增资方签署的增资扩股协议。

存量置换式转让国有产权或者吸收增量式增资扩股导致国家不再拥有控股地位的，还应附送经债权金融机构书面同意的相关债权债务协议、职工代表大会审议职工安置方案的决议。

二、国有净资产负值企业净负债处置申报要求

（一）净负债处置申请应当包括以下内容：

1、改制企业基本情况和企业国有产权的基本情况；

2、企业改制经济行为的批准情况和企业内部决策情况；

3、国有资产处置方案，主要包括：资产评估结果核准情况；零资产转让方式、转让条件；职工安置情况、职工安置费用的补偿方式、职工代表大会审议职工安置方案的情况及债权金融机构对其债权处置的书面意见；行政划拨土地转出让土地出让金填补净负债和解决职工安置费用情况。

（二）资产处置申请应当附送以下材料：

1、改制方案、企业改制经济行为的预批文件；

2、经理办公会或者董事会通过的企业改制决议、职工代表大会决议；有限责任公司股东会通过的同意国有股东转让国有股权的决议；

3、改制企业涉及的、经过劳动保障部门审核的职工安置方案；

4、改制企业涉及的债权、债务包括拖欠职工债务的处理方案；

5、资产评估结果核准文件；

6、改制企业涉及的土地评估结果；

7、转让方和改制企业国有资产产权登记证副本；

8、受让方应当具备的基本条件；

9、债权金融机构书面同意的相关债权债务协议；

10、职工代表大会审议职工安置方案的决议；

11、国有资产处置审批表；

《企业国有资产法》与国有资产运营管理 篇5

现状分析与对策研究

姓名：段玲芳学号：094040206

摘要：我国很多国有企业、集体企业已经意识到绩效管理对提升个人、部门和组织绩效的重要性，并且也投入了大量的人力、物力和财力来实施绩效管理，但是却收效甚微，归因不是绩效管理制度设置的科学性与合理性问题，而是企业在具体的实施过程中对绩效管理的理解和操作出现了偏差，影响了预期目标的实现。本文针对我国国有企业、集体企业的绩效管理现状和存在的问题进行了简要分析，并提出了几点解决当前绩效管理问题的对策建议。

关键词：绩效管理；现状分析；对策建议

前言：绩效管理最早以公共组织为对象出现于20世纪60年代中期的美国。绩效管理是一种人性化的科学的管理方法，是提高组织整体绩效的有效工具，是提高企业绩效、帮助企业实现战略目标的有效途径。随着市场竞争的加剧，竞争层次的升级，企业为了提高竞争能力和适应能力，就要建立一套科学的绩效评估体系，通过改变员工的行为方式，达到激励员工的目的，从而提高企业的整体绩效。

一、绩效管理的概念与现实意义

(一)绩效与绩效管理

企业员工的绩效是指那些在工作中经过考评的行为、表现及其结果。对组织而言，绩效就是任务在数量、质量及效率等方面的完成情况。绩效管理是将企业的战略目标合理分解到企业组织的各个业务单元中去，并实现岗位上员工的工作要求，对每个员工的绩效进行管理、改进和提高，促进企业核心能力的形成和战略目标的实现的一种正式管理活动。

（二）研究绩效管理的现实意义

现代企业的发展越来越重视自己竞争能力的不断提高，很多企业为了组织绩效和效益的提高，都在努力探索新的途径。例如：组织结构调整、扁平化，组织裁员、培训、招募各类高新技术人才等。毋庸置疑，上述途径增加了企业成本，而且并非是长久之策，要提高企业绩效，关键是要营造一种学习型、创新型、团队合作型的组织文化氛围。无论企业处于何种发展阶段，绩效管理对于提升企业的竞争力都具有巨大的推动作用，进行绩效管理都是非常必要的。绩效管理对于处于成熟期企业而言尤其重要，没有有效的绩效管理，组织和个人的绩效得不到持续提升，组织和个人就不能适应残酷的市场竞争的需要，最终将被市场淘汰。

企业进行绩效管理的意义主要包括以下几个方面：

1、绩效管理将企业的战略目标和员工的目标联系在一起，促进组织绩效和个人绩效的提升；

2、绩效管理可以使各级管理者合理分配部门工作，确保员工在清晰的目标指导下工作；

3、绩效管理促使管理者对员工进行指导、培养和激励，有利于提高员工工作能力和专业水平；

4、通过绩效考核，对有进步的员工进行奖励以调动其工作积极性，同时，发现员工之间的差距和工作中存在的问题，有利于员工扬长避短，形成一种你追我赶的竞争工作氛围；

5、通过绩效管理，持续改进员工、部门和组织绩效；

6、通过绩效管理，促使各级管理者之间、管理者和员工之间进行沟通，增强企业凝聚力，树立团队合作意识。

二、我国国有企业、集体企业绩效管理现状分析

我国国有企业及集体企业领导对绩效管理高度重视，但绩效管理的实施效果却引人深思，绩效管理的实施无疑会增加企业管理的成本，不但没有提高员工和组织的绩效，反而在员工中间产生了一些纠纷和抵触情绪。究其原因，是管理者对绩效管理的理解和操作上出现了偏差，对绩效管理的错误认识是企业绩效管理效果不佳的最根本原因。以下从几个方面陈述我国国有企业绩效管理的现状：（存在问题）

（一）绩效管理就是绩效考核，绩效考核就是挑员工毛病

很多公司启动绩效管理项目的时候，对绩效管理并没有清楚的认识，认为绩效管理就是绩效考核，把绩效考核作为约束控制员工的手段，通过绩效考核给员工增加压力，将绩效考核不合格作为辞退员工的理由。有些企业盲目采用末位淘汰制，如果公司企业文化、业务特点和管理水平并不支持采用这种方法，绩效考核自然会得到员工的抵制。事实上，绩效管理和绩效考核是不同的，绩效考核只是绩效管理的一个环节。绩效管理是一个完整的循环，由绩效计划制定、绩效辅导沟通、绩效考核评价以及绩效结果应用等几个环节构成。绩效管理的目的不是为了发绩效工资和奖金，不是为了涨工资，绩效管理只是手段，绩效管理的目的是持续提升组织和个人的绩效，保证企业发展目标的实现。绩效考核是为了正确评估组织或个人的绩效，以便有效进行激励，是绩效管理最重要的一个环节。绩效管理如果取得成效，上述四个环节的工作都要做好，否则就不会达到绩效提升的效果。

（二）绩效管理是人力资源部门的事情，与业务部门无关

在企业绩效管理实践中，有很多这样的事例，公司领导对绩效管理工作很重视，人力资源部门也下了很大功夫推进绩效管理工作，但各部门领导和员工对绩效管理认识不够，总认为绩效管理是人力资源部或人事部门的事情。有的业务部门经理认为填写绩效考核表格会影响正常业务工作；作为直线领导不想参与对下属的业绩评价，认为自己评价有失公正；总想由人力资源部门成立考核组来对员工进行考核。在这种思想观念影响下，某些部门尤其是业务部门会对绩效考核消极应付，如果公司执行力不够强的话，业务部门的绩效考核往往首先流产。认为“绩效管理是人力资源管理部门的事”这种观点的人不在少数，甚至某些公司决策领导都这么认为。那么这种认识深层次的原因是什么呢，其实这和公司的发展阶段以及员工的能力素质有关。首先，在企业规模不是很大的情况下，业务人员在公司具有举足轻重的地位，无论在收入上还是在地位上，业务人员比职能人员受到更多的重视，业务人员总认为

绩效管理是虚的东西，因此绩效管理得不到业务人员的重视；其次，做业务出身的业务部门经理，往往习惯了简单粗放的管理方式，对定期搜集考核数据信息，填写绩效考核表格等工作会非常厌烦，同时由于还没有看到绩效管理带来的好处，因此会极力抵制绩效考核工作；第三，往往业务部门领导对管理之责认识不到位，事实上业务部门领导从本质讲，应该将更多精力放在管理上而不是具体业务运作上，应该更好的激励辅导下属运作业务，而不是自己亲力亲为，管理的基本职能是计划、组织、领导、控制，这在绩效管理循环各个环节都会得到体现。

（三）追求短期绩效，忽视长期绩效

有很多企业在绩效考核时完全以结果论英雄，考核指标主要是财务指标。上级主管人员关注的也是财务指标的完成情况，员工的薪酬待遇都是与财务指标挂钩的。至于这些财务指标是以什么样的方式实现的，员工在实现财务指标的行为是否遵守了组织规范，以及这些行为会给企业的长期发展经营带来什么样的影响是没有人关心的。因此在绩效考核的指标上应该考虑多方面的因素，增加考核指标，实现考核指标的综合性和客观性。

（四）忽视员工的参与

很多企业的员工对绩效管理制度不了解，不知道组织的考核时如何进行的，考核指标是如何确定的，考核结果有什么用处等，至于对自己在工作中存在什么问题，这些问题是由什么原因造成的，需要采取哪些行动来改进绩效等就更是茫然不知了。管理者很清楚绩效考核结果是员工很敏感的，如果强制比例划分和末位淘汰，就会带来矛盾纠纷，管理者的这种错误狭隘的认识导致了绩效管理不能切实开展下去。此时需要管理者改变想法，让员工对绩效管理有一个清楚理性的认识，双方以积极的心态共同参与到绩效管理中来。

（五）考核者的主观心理影响了考核的客观公正

在绝大多数企业的绩效考核实践中，考核结果都或多或少地带有考核者的主观倾向。在考核中，考核者是评定考核结果的重要决定因素，但考核者的评定行为往往受到其若干心理因素的干扰，例如：情感效应、近因效应、趋中效应、主观确定考核指标以及指标权重所造成的误差等，这些因素都可能影响到绩效考核的真实结果，从而可能影响到整个组织的绩效提高。所以，在绩效考核中，应该尽可能采取一些相对客观或者可以量化的指标，当然，在整个绩效考评过程中，要加强对考评者的培训和监控。

三、对国有企业绩效管理提出几点建议

（一）正确认识并贯彻落实绩效管理

首先要使员工认识到绩效管理和绩效考核会带来好处。无论绩效管理还是绩效考核，并不会损害各级管理者和员工的利益，相反会促进个人能力素质的提高，这在日益激烈的职场竞争中是非常关键的。其实，任何组织并不会因为没有绩效考核而不淘汰员工，没有绩效考

核并不意味着是铁饭碗。绩效考核是一个非常有效的主管与下属交流沟通媒介，在绩效管理过程中员工会得到主管的辅导和支持，绩效考核结果反馈使下属知道自己的缺点和不足，从而个人能力素质和业务水平都会得到提高。其次，还是要加强对各级管理者有关绩效管理工具、方法和技巧的培训，使绩效计划制定、绩效辅导沟通、绩效考核评价以及绩效结果应用等环节工作落到实处。

（二）各部门及管理者协调分工

绩效管理并不只是人力资源部门的责任，而是各部门协作分工才能完成的。正确的认识应该是：人力资源部门只是绩效管理的组织协调部门，各级管理人员才是绩效管理的主角，各级管理人员既是绩效管理的对象（被考核者），又是其下属绩效管理的责任人（考核者）。首先要进行思想灌输，使他们改变大业务员的思维定势，认识到管理的重要性；第二要对管理者进行管理尤其是绩效管理有关工具、方法和技巧的培训，提高管理者能力素质和企业管理水平；第三，从企业文化建设入手，加强公司的执行力，只要公司决策领导大力推进，相信各级管理者和员工会逐渐接受绩效管理，随着绩效管理的深入推进，各级管理者和员工会从绩效管理中获得好处，那么绩效管理就会得到各级管理者和员工重视。

（三）确定合理的绩效目标

绩效目标的确定是绩效管理的起点。受我国传统文化的影响，上级领导讲话追求含蓄，这使上级主管对员工的工作期望往往停留在主管个人的意识层面，没有变成明确的、与薪酬相关的硬性要求，这往往导致员工自身认为做得很好，但其实离上级的要求相去甚远。何况，有些领导根本不清楚期望下属达到的绩效水平。所以，部门主管一定要围绕上一级部门的目标和考核指标为员工设立明确的期望目标。

（四）持续的绩效沟通

在整个绩效管理过程中，沟通是贯穿始终的。考核者与被考核者的持续沟通是企业绩效管理得以顺利完成的保障。在执行过程中，随时保持沟通和反馈，让被考核者了解考核的目标和指标、执行的情况、考核结果等，这样不仅可以激发员工的信心和斗志，也使被考核者的个人绩效与部门绩效一致。绩效管理中究竟需要沟通那些信息，这取决于管理者和员工关注什么。从管理这一基本点出发，可以试图就下列问题进行持续有效的沟通：

1、过去员工的工作开展如何；

2、哪些方面的工作完成得好；

3、哪些方面的工作需要纠正或改进；

4、员工是在努力实现工作目标吗；

5、如果员工的行为偏离目标，管理者应该采取什么措施来纠正；

6、管理者可以为员工提供何种帮助；

7、是否有外界环境发生的变化影响了工作目标的实现；8如果目标需要改变，应该如何进行调整。

（五）重视绩效评价方法的选择

从绩效管理的重要性来讲，绩效评价与反馈并不是最关键的，但这并不意味着任何管理者都能做好。因为绩效评价会引起争执、纠纷、抱怨，可能还会带给员工负面情绪，所以在绩效管理中员工们对这种评估都抱有一种抵触心理，而且考核中的种种误区，也影响着绩效考评的结果，这有时会使操作者陷入迷茫之中，而管理者却又不愿意花时间去解决这件事情。

所以，绩效管理演变成了人力资源部一厢情愿的事情，他们势单力薄，虽在管理实践中大力推行，但收到的效果往往很不理想。选择绩效考核方法时应考虑到下列几个因素：

1、本企业的管理水平。不同管理水平的企业适合不同的绩效考核方法，企业的规范程度、基础管理水平、管理者的素质和员工的自我管理能力等都是必不可少的需要考虑的因素；

2、工作特征。工作特征包括工作的稳定性、协调性、独立性和工作程序上的重复性等；

3、岗位性质和层次。一般来说，岗位层次越高，工作职责越多，越复杂，越适合采用目标管理法；而基层岗位则适合用成本较低的等级奠定法；

4、知识型员工的比例。知识型员工具有较强的责任心和使命感，能积极地参与到企业的管理中去，借此实现其职业生涯发展规划，并获得成就感。因此在知识型员工较多的企业实行360度考核和目标管理法相对较好。

（六）落实绩效结果的反馈与分析

能否真正落实绩效管理制度，提升员工、部门、企业的绩效，很关键的一点在于绩效结果的反馈与分析。绩效结果如果不能得到及时反馈和运用，那么所谓的以绩效管理促进企业的发展也就成了空话。

1、对员工的绩效给予适当反馈。值得肯定的绩效或行为，管理者应该给以正面的强化，鼓励其继续保持工作的热情，反之就要给以负强化。

2、工资或奖金调整。绩效管理制度应该与薪酬管理紧制度密结合，管理者应该根据绩效管理结果对员工的薪酬奖金进行适当调整，这对员工来说是一种长期的激励。

3、决定职务调整和是否继续留用。员工在某方面的绩效突出，管理者就可以让其在此方面承担更多的职责，反之就应该进行职务调整，让其到合适的岗位上去，做到能为对应。同样地，对于态度不端正，绩效达不到标准的员工给以适当惩罚或是直接开除。

4、培训与再教育。企业应该给员工绩效提升的机会，通过培训，如果员工和组织的绩效水平有了显著的提高，就说明培训是有效的，这对企业战略目标的实现长远的现实意义。

四、结束语

对于一个组织而言，能否调动员工的积极性和创造力，长期持续地提升员工的绩效水平是十分重要的。我国国有企业、集体企业在绩效管理方面也下了很大的功夫，投入了大量的人力、物力、财力，但是实施效果却不尽人意，在绩效管理的理解与操作中遇到很多问题。总之，建立和改善国有企业的绩效管理制度是非常必要，也是很紧迫的事情，应从我国基本国情出发，运用绩效管理体系、人性化管理理论、职业生涯理论、职业测评理论、国有企业发展改革等相关领域理论成果，借鉴国内外理论和实践经验，全方位对国有企业绩效如何进行有效管理进行分析，找到适合的模式和方法。从国资委公布的《试行办法》也可以看出国家也已意识到绩效考核等管理体系对企业的重要性。本文只是在思路上进行了简单研究，在总结绩效管理概念的基础上，提出了自己对国企绩效管理的改革初探，更多的工作还需要国企的人力资源管理者进一步深入分析和探讨。

参考文献：

[1]方 军.绩效管理：执行的学问[J].人力资源开发与管理.2003.[2]吴维库.企业竞争力提升战略[M].清华大学出版社，2003.[3] 付亚和.许玉林.绩效考核与绩效管理[M].电子工业出版社，2003.[4] 张建国.徐 伟.绩效体系设计---战略导向设计方法[M].北京工业大学出版社，2003.Current situation analysis and countermeasure researches of performance management in China’s state-owned enterprise

DUAN Ling-fang

《企业国有资产法》与国有资产运营管理 篇6

今年4月28日，财政部印发了《企业国有资本与财务管理暂行办法》(财企325号，以下简称《办法》)。这是财政部为了加强和改进企业国有资本与财务管理而制定出台的一项重要法规，也是促进企业建立现代企业制度，推进国有经济结构调整的重大举措，标志着以出资人管理制度为中心的新型财务制度框架体系已初步形成。

一、制定《办法》所遵循的基本原则

根据党中央、国务院的部署，从开始，军队、武警、政法系统、中央党政机关先后与所办的企业和直属的各类企业脱钩，组建了一批企业集团，明确其资产与财务由财政部管理。这一重大改革，改变了国有企业长期以来形成的部门管理体制和行业管理格局，对财政部门资产与财务管理工作提出了新的要求。同时，财政部内设机构职能进行了调整，专设了管理企业资产与财务的司局，对企业资产与财务实行统一管理。为了适应企业管理体制改革和财政内设机构职能调整的需要，财政部明确提出了企业资产与财务管理工作的基本思路，即围绕建立现代企业制度，从整体上搞活国有经济这个目标，以建立出资人管理制度为中心，以推进国有经济战略性调整为重点，以国有资本管理为突破口，建立与社会主义市场经济和公共财政体制相适应的、统一的企业国有资本与财务管理框架体系。按照上述思路，本着“制度先行”的原则，财政部企业司着手起草拟定《办法》。《办法》从起草到修改，直至定稿，广泛征求了社会各界的意见，先后在全国企业资产与财务管理工作会议、全国财政工作会议上进行了讨论，并召集部分中央直管企业、地方财政部门进行多次座谈讨论，数易其稿，基本吸收了各方面提出的积极的修改意见和建议。《办法》的印发，是财政部门与企业及社会各界共同努力的结果。

在制定《办法》的过程中，我们主要遵循了以下基本原则：

(一)立足于资产与财务的统一，实现资产与财务管理的有机结合。十多年来，我国企业国有资产与财务管理一直处于分割状态，没有形成合力，不利于财政职能的充分发挥。资产与财务，从其本质上讲，是一个问题的两个方面。一方面，对资产运行结果的反映，即是企业的财务状况;另一方面，企业的财务状况又反映着企业资产运行的质量。因此，资产与财务管理的基本职能是一致的，虽然传统的财务管理具有税收调整、规范会计核算、资本金管理等各种功能，但随着税收制度和会计制度改革的深化，财务管理中的.国有资本管理职能越来越突出，资产与财务管理以政府作为出资人身份对企业营运国有资本进行财务管理的共同特征也越来越明显。为了充分发挥财政职能作用，按照资产与财务统管的原则，我们将资产管理与财务管理的内容作为一个有机整体融于《办法》之中，构建以出资人管理制度为中心的新型的企业国有资本与财务管理制度体系。

(二)立足于促进经济结构的调整，提高国有经济资源的整体效益。对经济结构进行调整是当前整个经济工作的主线，对国有经济实行战略性调整是其主要任务之一。随着国有企业改革的深化，国有企业改组改制、兼并、出售转让等经济行为十分频繁，而且初步形成了国有经济有进有退的调整机制。为了体现国有资本与财务管理服务于整体经济结构调整目标的精神，《办法》对企业公司制改建、兼并、出售乃至破产等相关的资产与财务管理行为进行了规范，既要防止资本权益受

《企业国有资产法》与国有资产运营管理 篇7

1984年,美国经济学家弗里曼明确提出了利益相关者管理理论。利益相关者管理理论是指企业为综合平衡各个利益相关者的利益诉求而进行的管理活动。利益相关者包括三个层次:第一层次是企业的股东、债权人、员工、消费者、供应商等,这属于企业最紧密利益相关层,直接与企业发生经济关系,关联度最为密切;第二层次是政府部门、本地居民、本地社区、媒体、环保主义组织等压力集团,这属于企业外围利益相关层,与企业不发生直接经济交往,但会从行政、社会、环境、文化等角度与企业发生作用于反作用关系;第三层次是自然环境、人类后代等受到企业经营活动直接或间接影响的客体,这可以认为是企业的最外缘利益相关层,该层被动接受企业影响,对企业的反作用力一般要通过第二层次利益相关者来实现。

利益相关者管理理论认为,企业的发展是利益相关者的投入或参与的结果,因此,企业应该追求利益相关者的整体利益,而非某个体的局部利益。从利益相关者角度和立场入手,可以改变以往单纯依靠财务指标对国有企业进行绩效评价和财务监督的传统逻辑和做法,使得国有企业的绩效评价和财务监督更能贴近和实现相关者利益诉求,更能有效约束和控制国有资产,更能激发国企员工和国有资本的活力和潜力,也更能够及时堵塞国有资产漏洞,规范经营者行为。利益相关者管理理论提示了利益相关者的重要和不可或缺,主要体现在:在企业决策上,管理层应考虑和关注决策以及行为对利益相关者积极或消极的影响;在绩效评价上,应考虑建立基于利益相关者理论的企业绩效评价方法和相应评价指标、标准,以全面反映各方利益相关者的利益保障程度;在公司治理中,应考虑建立基于利益相关者的财务监督体制,实施全方位、持续性和有效性监控,以确保国有企业健康、快速发展。

二、绩效棱柱法——基于利益相关者的绩效评价创新

从1993年开始我国财政部和国资委等部门曾先后制定并实施过多个企业绩效评价指标体系,这些评价体系及办法对于不断规范和加强国有企业管理起到重要作用。同时也暴露出一些弊端,那就是对国有企业经济性和社会性的双重属性认识不足,过多看重财务评价指标,非财务指标比重较小,没有考虑利益相关者对绩效评价的客观要求,从而导致国有企业绩效评价目标的偏离。

随着社会主义市场经济体制的确立和不断完善,企业众多的利益相关者提出针对自我或公共立场的利益诉求,并对企业施加影响。这就要求国有企业绩效评价必须考虑所有利益相关者的利益。在实施绩效评价时既要考虑股东利益最大化,又要考虑企业对安全、环境乃至整个人类社会的责任和义务;既要考虑企业短期发展目标,又要从长计议,考虑可持续发展目标的实现。这就要求不断完善国有企业绩效评价指标体系,建立基于利益相关者价值导向绩效评价指标体系和评级标准,以实现企业全面、长远和科学发展。

上世纪80年代美国的卡普兰和诺顿提出的平衡计分卡法(Balanced Score Card,BSC)通过财务、顾客、内部流程、员工的学习与成长等四个层次实施绩效评价和战略管理。虽然相对传统的业绩评价方法已经有了很大进步,但是英国克然费尔德大学管理学院的安迪·尼利和安德森咨询公司的克里斯·亚当斯等还是发现了传统的业绩评价体系以及平衡计分卡对企业利益相关者关注不够的缺陷,并于2000年提出了绩效棱柱法(Performance Prism,PP)。

绩效棱柱法为国有企业的绩效评价提供了一种新的理论工具,它是建立在利益相关者理论之上,面向利益相关者的绩效评价方法,是对传统绩效评价方法的改进和创新。绩效棱柱法把对企业的绩效评价形象地描述成一个三棱柱模型。绩效棱柱的结构由五个侧面所构成:利益相关者的满意、利益相关者的贡献构成了棱柱体的两个底面。战略、流程和能力构成了棱柱体的三个侧面。绩效棱柱法把重要的利益相关者放在核心位置,将传统的股东价值导向转换为利益相关者价值导向,把绩效棱柱的每一方面都用计量指标来表达,通过由众多指标所构成的指标体系进行计量和评价,达到全面测评企业绩效的目的。

国有企业绩效评价是对国有企业的发展战略、发展目标和方向、发展的可持续性等各项指标的总体评估,解决的是企业的总体运行是否朝向既定的复合的目标,是否最大程度地实现了利益相关者的预期效果。站在利益相关者理论角度上,国有企业绩效评价重点应该是企业运行结果与利益相关者的发展预期的符合性。因此,我国的国有企业和国有资产管理部门应该引入绩效棱柱法开展绩效评价,尽量多地丰富评价指标体系:一是体现紧密利益相关层面的指标,包括管理绩效、经济绩效等指标。例如,投资回报率、股价、经济附加值、市盈率、净资产收益率等(股东)资产负债率、流动比率、速动比率、利息保障倍数等(债权人);员工忠诚度、满意度、离职率等(员工);客户满意度、客户投诉率等(客户)。二要体现外围利益相关层和最外缘利益相关层的指标,也就是社会绩效、生态环境及可持续发展等绩效等指标。例如,社会贡献率、就业安置率、企业法制健全性、环保投资比重、公益捐助比重、企业形象系数、纳税量、信息披露延误率、罚项支出率等。

三、财务监督改进—基于利益相关者的公司治理变革

一般认为,国有企业财务监督,作为财务治理的一个重要组成部分,是企业财产终极所有者、企业法人财产所有者和不同层次的经营管理者为了维护自身的利益,依据不同的经济权利和监督依据,对各自不同的监督客体或代理人的财务行为进行监察与督促,以规范其财务行为的一种管理活动。财务监督是一个广义的大财务监督概念,是部分利益相关者对企业财务行为的监视、监察、督促、纠偏等行为,其目的是预防和纠正财务行为人偏离法律法规、制度或利益相关者意志的财务行为,既包括会计监督、审计监督,也包社会、媒体、个人对企业的各种经济监督形式。

当前,我国现行的国有企业财务监督体制主要由外部财务监督体制和内部财务监督体制两部分组成。外部财务监督主要由国有资本出资代表着者--国资委为主,方法是向国有公司派出董事、监事和主要经营管理高层人员,直接代表政府行使财务监督权;内部财务监督主要由股东大会、董事会、监事会、独立董事、总经理及其经理班子、财务总监、内部审计部门、财务会计机构和对下属机构或子公司出财务机构或财务人员负责实施。另外,会计师事务所、税务代理事务所和资产评估事务所等民间中介机构,作为国有企业的委托代理,对企业财务收支和财务运行结果进行监督,也可以作为内部监督的重要部分。但当前这些财务监督形式和机制还不能满足利益相关者的需求,主要表现在:一是事前监督软弱,不能企业高层重大财务决策行为进行及时有效监督,造成决策盲目、失误,一错再错,难以收拾;二是事中监督难以深入,对管理层利用或转移公司资产和有效资源,违规获取个人利益等活动无从下手监督,造成国有资产流失、贪污腐败,以权谋私行为不断;三是财务监督的时效性不强,致使近年来国有企业的一些重大问题都是从事后监督环节发现的;四是监督层以及监督层委托机构中的一些人员存在“寻租”现象,与被监督方形成合谋关系,反而使财务监督成为国有企业违规、违法的“保护伞”和“挡箭牌”。

实施国有企业的财务监督与实施绩效评价,都应该以利益相关者为基础。国有企业是国家为出资人的企业,具有公共利益属性,与每一位中国公民都有关系。因此在实施财务监督时,要具备大的利益相关者理念,而不是仅仅局限在国有企业出资人、股东等直接利益相关者身上。应该改进现有的财务监督机制,建立一套利益相关者多方参与、全面覆盖、全过程监督、科学化评价、信息化公开的新机制。一是要通过建立和优化财务信息披露、决策参与等制度创造政府、社会、公民、媒体都能参与财务监督政策和环境;二是要通过责权界定、合理分工形成内部监督与外部监督、事前事中事后监督、各层次利益相关者监督相结合的复合式、立体式财务监督体制,避免单一监督主体的监督不力和监督实效问题;三是科学运用绩效棱柱评价指标体系,借用绩效指标为财务监督工具,以提高财务监督的科学性、完整性和有效性;四是推动国有企业的信息化、社会化财务监督,扩大国有企业的监督范围和监督的信息化手段,发挥社会力量威慑和制衡作用,解决财务信息失真、委托代理的信息不对称;五是加强对财务人员以及财务监督人员的职业道德教育和财会业务培训,加强对重点人员和重点环节的监督,最大限度地遏制“内部人”违规行为。

参考文献

浅谈国有企业的发展与管理 篇8

中国的国有企业，不乏成功的倒子。四川长虹、青岛海尔是中国国有企业最为成功的代表和典型。然而更多的国有企业却是效益低下，产品积压，连年亏损，职工下岗。为什么同样的国有企业，却有兴有衰呢？我们进行国有企业改革，解决国有企业亏损的问题，不能不对此有所深思。

无论成功的国有企业，还是亏损的国有企业，长期以来教科书灌输给我们的这些东西对国有企业的兴与衰并没有起决定性的作用。事实证明，国有企业并没有因为这些因素而普遍生机勃勃，充满活力，具有竞争力。同样国有企业也并不是因为这些因素而普遍亏损。相反地，我们应看到，在目前的国有企业中，企业领导个人的素质、能力、品德往往发挥着极为重要的甚至是决定性的作用。企业领导个人吃苦耐劳、任劳任怨，一心为公，视职工为兄弟，关心职工胜过关心自己，严格管理，正直做人，带动职工团结一心，刻苦钻研，勤于思考，企业就能够发展、兴盛起来，甚至还可以使亏损企业起死回生、扭亏为盈。如果企业领导个人道德败坏，损公肥私，争权夺利，欺下瞒上，肆意挥霍，贪污腐化，不懂业务，不善管理，任人唯亲，漠视职工生活，那么再有发展前途的国有企业也会败在这些败家子的手中。于是就可能出现富了方丈穷了庙现象，企业倒闭，职工下岗。

由此可见，目前决定我国国有企业兴与衰的关键仍在于人治而不在于体制（或者说是法制）。就拿四川长虹和青岛海尔来说吧。据说，20世纪80年代中期四川长虹的品牌可能还不如西安黄河的彩电品牌影响大，四川长虹也不如西安黄河的实力强。然而，四川长虹正因为有了倪润峰，今天才发展成为中国的第一彩电品牌。而西安黄河，没有了倪润峰，今天却在亏损的国有企业队伍中徘徊。假如当初西安黄河有了倪润峰，那么完全有可能今天的中国第一彩电品牌是西安黄河而不是四川长虹。同样，假如海尔集团没有了张瑞敏，那么海尔也绝不会是现在的海尔！假如当初张瑞敏到了其他的国有企业，那么完全有可能崛起另外一座海尔式的国有企业。又假如让琼民源、红光实业这样的股份公司的那些败家子们老总去经营四川长虹、青岛海尔，那么四川长虹、青岛海尔恐怕也在劫难逃。

中国的国有企业之所以很少能像长虹、海尔一样发展壮大起来，其原因之一，还在于国有企业还较多地存在一种摘桃子现象。所谓摘桃子现象就是当某一国有企业的领导人经过辛勤工作，苦心经营，使国有企业出现生机或取得极大的成绩时，往往便可能由于不遂其上级领导之意或者其他种种原因而被免职或调离，其多年来辛苦工作、苦心经营的果实轻而易举地被领导委派的其他企业负责人轻意摘取。而一个新的、平庸、无能、唯上甚至腐败的企业领导往往又会把一个优秀的国有企业旦夕之间搞垮。这样的企业败类却没有任何体制或制约措施阻止他再调到另一个国有企业继续当领导，甚至还会平步青云。所以摘桃子的现象愈多，能够发展、兴盛起来的国有企业就愈少，而亏损企业却愈来愈多。幸运的是，四川长虹、青岛海尔没有被人摘桃子，所以才有今天的长虹和海尔。

这种种的事实说明，今天我国国有企业的发展与壮大，还过份地依赖”能人”。然而，即使是在国有企业中培养和成长起来的一些”能人”，也很少有能够善始善终者。据报载，1987年国家有关部门评出的全国首批”金球奖”国企优秀企业家，十多年后的今天，硕果仅存只剩三人还在职。除调离岗位的外，有的人还走上犯罪的道路，典型的如于志安。象倪润峰、张瑞敏这样的”能人”对国有企业的发展与壮大是非常重要和必要的，但我们并不能完全依赖”能人”。”能人”什么时候、什么社会制度都有。”能人”无论在国有企业，还是私营企业、外商投资企业都可能成功。所以这并不是我们社会主义制度的优越性。

作为社会主义制度下的国有企业，我们应建立制度优势，体制优势。这种制度优势、体制优势应在于：能够把最优秀最出色的企业家吸引并推选到国有企业的领导岗位上，使形形色色的”能人”愿意并能够为国有企业贡献力量；能够必然地调动起职工的积极性、主动性、主人翁意识，使职工关心企业，努力工作；有完善的监督、制约机制，及时避免和制止损害国有企业利益的行为；保证企业的决策行为有序、高效、科学；那些平庸、无能、唯上、腐败的国有企业领导能够及时被淘汰。只有建立起这样的国有企业制度或体制，才能使更多的国有企业发展和壮大，也才能减少国有企业的亏损与衰落，最终建立起真正有中国特色的社会主义国有企业制度。缺乏这样的体制或制度，那么个别国有企业的发展与壮大只能是幸运，更多的国有企业亏损和衰落则不可避免。