现金流量表习题讲解（通用5篇）
现金流量表习题讲解 篇1
现金流量表练习题及参考答案
一、单选题：
1.编制现金流量表时，企业的罚款收入应在（）项目反映。A．“销售商品、提供劳务收到的现金” B．“收到的其他与经营活动有关的现金” C．“支付的其他与经营活动有关的现金” D．“购买商品、接受劳务支付的现金 [答案]: B [解析]: 企业的罚款收入应在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映。
2.下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（）A．销售商品收到的现金 B．发行债券收到的现金 C．发生筹资费用所支付的现金 D．分得股利所收到的现金 [答案]: A [解析]: 发行债券收到的现金、发生筹资费用所支付的现金、分得股利所收到的现金是筹资活动产生的现金流量。
3.（）在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。A．支付给企业销售人员的工资 B．支付的在建工程人员的工资 C．企业支付的统筹退休金
D．企业支付给未参加统筹的退休人员的费用 [答案]: A [解析]: 企业支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用应在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映；支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”中反映。
4.应收票据贴现属于（）。A．经营活动产生的现金流量 B．投资活动产生的现金流量 C．筹资活动产生的现金流量 D．不涉及现金收支的筹资活动 [答案]: A [解析]: 应收票据贴现属于经营活动产生的现金流量。
5.在下列事项中，（）不影响企业的现金流量。
A．取得短期借款 B．支付现金股利 C．偿还长期借款 D．以固定资产对外投资 [答案]: D [解析]: 以固定资产对外投资，不涉及现金及等价物，所以不影响企业的现金流量。
6.企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为（）项目填列。A．偿还债务所支付的现金
B．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 C．补充资料
D．偿还借款所支付的现金 [答案]: B [解析]: 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目填列。
7.编制现金流量表时，本期退回的增值税应在（）项目中反映。A．“支付的各项税费” B．“收到的税费返还”
C．“支付的其他与经营活动有关的现金” D．“收到的其他与经营活动有关的现金” [答案]: B [解析]: 本期退回的增值税应在“收到的税费返还”项目中反映。
8.企业购买股票时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应在（）项目反映。
A．“投资所支付的现金”
B．“收到的其他与投资活动有关的现金” C．“支付的其他与投资活动有关的现金” D．“收回投资所收到的现金” [答案]: C [解析]: 企业购买股票时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。
9.企业收回购买股票实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利时，应在（）项目反映。
A．“投资所支付的现金”
B．“收到的其他与投资活动有关的现金”
C．“支付的其他与投资活动有关的现金” D．“收回投资所收到的现金” [答案]: B [解析]: 企业收回该现金股利时，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。
10.企业发行股票筹集资金所发生的审计费用，要编制现金流量表时，应在（）项目反映。A．“吸收投资所收到的现金”
B．“支付的其他与筹资活动有关的现金” C．“偿还债务所支付的现金”
D．“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金” [答案]: B [解析]: 支付的审计咨询费用应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
11.融资租入固定资产发生的租赁费应在（）中反映。A．经营活动产生的现金流量 B．投资活动产生的现金流量 C．筹资活动产生的现金流量 D．补充资料 [答案]: C [解析]: 融资租入固定资产发生的租赁费应在筹资活动产生的现金流量中反映。
12.下列各项中，会影响现金流量净额变动的是（）A．用原材料对外投资 B．从银行提取现金 C．用现金支付购买材料款 D．用固定资产清偿债务 [答案]: C [解析]: 企业用现金支付购买材料款，会引起企业现金的减少，所以会影响现金流量净额变动。
13.企业编制现金流量表时，代购代销业务收到的现金应在（）项目反映。A．“销售商品、提供劳务收到的现金” B．“收到的其他与经营活动有关的现金” C．“支付的其他与经营活动有关的现金” D．“购买商品、接受劳务支付的现金” [答案]: A [解析]: 代购代销业务收到的现金应在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映。
14.下列项目会减少企业现金流量的是（）。A．购买固定资产 B．长期待摊费用摊销 C．固定资产折旧 D．固定资产盘亏 [答案]: A [解析]: 购买固定资产会减少企业现金流量。
15.企业去年销售的商品在本年退回所支付的现金应在现金流量表中（）项目反映。A．“销售商品、提供劳务收到的现金” B．“收到的其他与经营活动有关的现金” C．“支付的其他与经营活动有关的现金” D．“购买商品、接受劳务支付的现金 [答案]: A [解析]: 企业去年销售的商品在本年退回所支付的现金应在现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映。
16.现金流量表中的现金流量正确的分类方法是（）。A．经营活动、投资活动和筹资活动 B．现金流入、现金流出和非现金活动 C．直接现金流量和间接现金流量 D．经营活动、投资活动及收款活动 [答案]: A [解析]: 现金流量表中的现金流量可分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量
17.现金流量表是以（）为基础编制的。A．现金 B．营运资金 C．流动资金 D．全部资金 [答案]: A [解析]: 现金流量表是以现金为基础编制的。
18.企业计提的折旧（）。A．在投资活动的现金流量中反映 B．在筹资活动的现金流量中反映 C．在经营活动的现金流量中反映
D．因不影响现金流量净额，所以不在上述三种活动的现金流量中反映
[答案]: D [解析]: 企业计提的折旧因不影响现金流量净额，所以不在上述三种活动的现金流量中反映。
19.在编制现金流量表时，所谓的“直接法”的“间接法”是针对（）而言的。A．投资活动的现金流量 B．经营活动的现金流量 C．筹资活动的现金流量 D．上述三种活动的现金流量 [答案]: B [解析]: “直接法”的“间接法”是针对经营活动的现金流量而言的。
二、多选题：
1.（）属于筹资活动产生的现金流量。A．借款收到的现金 B．用固定资产清偿债务 C．偿付利息所支付的现金 D．取得债券利息收入所收到的现金 [答案]: AC [解析]: 企业用固定资产清偿债务，不会引起现金流量的变动；取得债券利息收入所收到的现金是投资活动的现金流量。
2.“收回投资所收到的现金”项目反映（）。A．企业出售长期股权投资收到的现金 B．企业收回长期债权投资本金收到的现金 C．企业收回长期债权投资利息收到的现金 D．企业收回用于长期投资的固定资产 [答案]: AB [解析]: 企业收回长期债权投资利息收到的现金在“取得投资收益所收到的现金”项目；企业收回用于长期投资的固定资产不影响企业现金流量的变动。
3.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A．购买固定资产所支付的现金 B．工程交付使用前的利息支出 C．融资租赁所支付的现金 D．经营租赁所支付的现金 [答案]: BC [解析]: 经营租赁所支付的现金是经营活动产生的现金流量；购买固定资产所支付的现金属 5 于投资活动产生的现金流量。
4.（）不会影响现金流量净额的变动。A．将现金存入银行 B．用现金对外投资 C．用存货清偿债务 D．用原材料对外投资 [答案]: ACD [解析]: 用现金对外投资会引起现金流量净额的减少。
5.下列各项中，影响经营活动现金流量的项目有（）。A．发行长期债券收到的现金 B．偿还应付购货款 C．支付生产工人工资 D．支付所得税 [答案]: BCD [解析]: 发行长期债券收到的现金在筹资活动现金流量中反映。
6.下列各项中，影响投资活动现金流量的项目有（）。A．以存款购买设备
B．购买三个月到期的短期债券 C．购买股票
D．取得债券利息和现金股利 [答案]: ACD [解析]: 购买三个月到期的短期债券不影响企业现金流量，因为三个月到期的债券可视为现金等价物。
7.下列各项中，影响筹资活动现金流量的项目有（）。A．支付借款利息
B．融资租入固定资产支付的租赁费 C．支付各项税费 D．发行债券收到的现金 [答案]: ABD [解析]: 支付各项税费是经营活动的现金流量。
8.下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（）A．支付的所得税款
B．购买机器设备所支付的增值税款
C．购买土地使用权支付的耕地占用税 D．支付的印花税 [答案]: AD [解析]: 购买机器设备所支付的增值税款、支付的耕地占用税属于投资活动的现金流量。
9.企业“处置固定资产、无形资产或其他长期资产所收回的现金”项目反映（）。A．企业处置固定资产所收回的现金 B．企业处置无形资产所收回的现金 C．企业处置其他长期资产所收回的现金
D．企业由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入 [答案]: ABCD [解析]: 企业“处置固定资产、无形资产或其他长期资产所收回的现金”项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金。企业由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入也应在该项目反映。
10.“投资所支付的现金”项目反映（）。A．企业取得长期股权投资所支付的现金 B．企业取得长期股权投资所支付的佣金 C．企业取得长期股权投资所支付的手续费 D．企业取得长期债权投资所支付的现金 [答案]: ABCD [解析]: “投资所支付的现金”项目反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等费用。
11.企业“偿还债务所支付的现金”项目反映（）。A．偿还借款本金 B．偿还债券本金 C．偿还借款利息 D．偿还债券利息 [答案]: AB [解析]: 企业偿还的借款利息、债券利息在“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目反映。
12.“不涉及现金收支的投资活动和筹资活动”需列示（）。A．“债务转为资本”
B．“一年内到期的可转换公司债券” C．“融资租入固定资产”
D．“从银行提取现金” [答案]: ABC [解析]: “不涉及现金收支的投资活动和筹资活动”需列示“债务转为资本”项目、“一年内到期的可转换公司债券”项目和“融资租入固定资产”等项目。
13.下列各项中，属于投资活动产生现金流量的是（）A．支付的所得税款
B．取得债券利息收入所收到的现金 C．支付给职工以及为职工支付的现金 D．购建固定资产所支付的现金 [答案]: BD [解析]: 支付的所得税款、支付给职工以及为职工支付的现金是经营活动产生现金流量。
14.企业“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映（）。A．现金捐赠支出
B．融资租入固定资产支付的租赁费 C．计提的资产减值准备 D．固定资产计提折旧 [答案]: AB [解析]: 计提的资产减值准备、固定资产计提折旧不涉及企业的现金流量
15.企业的现金流量分为（）。A．经营活动的现金流量 B．投资活动的现金流量 C．筹资活动的现金流量 D．借款活动的现金流量 [答案]: ABC [解析]: 企业的现金流量分为：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。
16.支付的其他与经营活动有关的现金包括（）。A．支付的某些管理费用 B．支付给生产工人的补贴 C．支付的某些营业费用 D．支付的主营业务税金及附加 [答案]: AC [解析]: 支付给生产工人的补贴在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映；支付的主营业务税金及附加在“支付的各项税费”项目反映。
17.现金流量表中的现金包括（）。A．库存现金 B．银行存款 C．其他货币资金 D．现金等价物 [答案]: ABCD [解析]: 现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。
18.“销售商品、提供劳务收到的现金”反映（）。A．本期销售商品、提供劳务收到的现金 B．前期销售商品本期收到的现金 C．前期提供劳务本期收到的现金 D．本期预收的账款 [答案]: ABCD [解析]: “销售商品、提供劳务收到的现金”本期销售商品、提供劳务收到的现金、前期销售商品本期收到的现金、前期提供劳务本期收到的现金、本期预收的账款均在“销售商品、提供劳务收到的现金”中反映。
19.“收到的税费返还”项目反映企业收到的通还的各种税金，包括（）。A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．所得税 [答案]: ABCD [解析]: 企业收到退还的增值税、消费税、营业税、所得税和教育附加返还均在“收到的税费返还”项目中反映。
20.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映（）。A．罚款收入
B．流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 C．企业代购代销业务收到的现金 D．企业销售材料收到的现金 [答案]: AB [解析]: 企业代购代销业务收到的现金、企业销售材料收到的现金均在“销售商品、提供劳务收到的现金”中反映。
21.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映（）。A．本期购入商品支付的价款
B．本期购入商品支付的进项税额 C．本期支付前期购入商品的未付款项 D．本期预付款项 [答案]: ABCD [解析]: “购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映：本期购入商品、提供劳务支付的价款（包括增值税进项税额）；本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。
三、判断题
1.企业销售商品，预收的账款不在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映。（）[答案]: 错误
[解析]: “销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映的内容包括预收的账款。
2.我国《企业会计准则—现金流量表》在要求企业按间接法编制现金流量表的同时，还要求企业在现金流量表附注的补充资料中按直接法将净利润调节为经营活动的现金流量。（）[答案]: 错误
[解析]: 应用直接法编制现金流量表，在补充资料中按间接法将净利润调节为经营活动的现金流量。
3.作为现金流量表编制基础的现金是指现金及现金等价物。（）[答案]: 正确
[解析]: 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是个广义的概念，包括现金及现金等价物。
4.企业一定期间的现金流量可分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。（）[答案]: 正确
[解析]: 企业产生的现金流量可分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。
5.现金流量表是反映企业一定时期现金及其等价物流入和流出的报表。（）[答案]: 正确
[解析]: 现金流量表反映了企业一定时期现金及其等价物流入和流出。
6.企业本期应交的增值税在利润表中的“主营业务税金及附加”反映。（）[答案]: 错误
[解析]: 应交的增值税在“应交税金”项目反映。
7.企业前期销售本期退回的商品支付的现金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项 10 目反映。（）[答案]: 错误
[解析]: 企业前期销售本期退回的商品支付的现金应在“销售商品、提供劳务收到的现金”反映。
8.企业分得的股票股利可在“取得投资收益所收到的现金”项目反映。（）[答案]: 错误
[解析]: 企业分得的股票股利不涉及企业的现金流量，所以不在现金流量表中反映。
9.融资租入固定资产支付的租赁费，在经营活动产生的现金流量反映。（）[答案]: 错误
[解析]: 融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量反映。
10.“债务转为资本”项目应在现金流量表的补充资料中填列。（）[答案]: 正确
[解析]: “债务转为资本”不影响企业的现金流量，但影响资产和负债而且比较重要，所以应在现金流量表中“不涉及现金收支的投资和筹资活动”中填列。
11.“企业捐赠现金支出应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。（）[答案]: 正确
[解析]: 企业捐赠现金支出应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
12.企业预交的营业税应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。（）[答案]: 错误
[解析]: 企业预交的营业税应在“支付的各项税费”中反映。
13.企业收回长期债权投资本息所收到的现金应在“收回投资所收到的现金”项目反映。（）[答案]: 错误
[解析]: 企业收回长期债权投资本金所收到的现金应在“收回投资所收到的现金”项目反映；收回的利息在“取得投资收益所收到的现金”项目反映。
14.企业收到退还的所得税税金应在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。（）[答案]: 错误
[解析]: 企业收到退还的所得税税金应在“收到的税费返还”项目反映。
15.企业用现金支付的业务招待费应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。（）[答案]: 正确
[解析]: 企业用现金支付的业务招待费应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反 11 映。
16.企业实际支付的罚款支出应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。（）[答案]: 正确
[解析]: 企业实际支付的罚款支出应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。
17.企业购置固定资产，实际支付的计入固定资产成本的耕地占用税应在“支付的各项税费”项目反映。（）[答案]: 错误
[解析]: 企业购置固定资产，实际支付的计入固定资产成本的耕地占用税应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。
18.企业支付给企业行政管理人员的工资应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映。（）[答案]: 正确
[解析]: “支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金。
19.企业购买商品同时支付的增值税进项税税金应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。（）[答案]: 错误
[解析]: 企业购买商品同时支付的增值税进项税税金应在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。
20.企业购买债券时，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“投资所支付的现金”项目反映。（）[答案]: 错误
[解析]: 企业购买债券时，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。
21.某公司发生如下经济业务：（1）公司分得现金股利10万元；
（2）用银行存款购入不需要安装的设备一台，全部价款为35万元；
（3）出售设备一台，原值为100万元，折旧45万元，出售收入为80万元，清理费用5万元，设备已清理完毕，款项已存入银行；（4）计提短期借款利息5万元； 该企业投资活动现金流量净额为多少？ [答案]: 12 分得股利或利润所收到的现金=100000元
处置固定资产而收到的现金净额=800000-50000=750000元 购建固定资产所支付的现金=350000元
投资活动现金流量净额=750000+100000—350000=400000元
22.某公司发生如下经济业务：
（1）销售产品一批，成本为250万元，售价为400万元，增值税税票注明税款68万元，货已发出，款已入账；
（2）出口产品一批，成本为100万元，售价为200万元，当期收到货款及出口退税18万元；（3）收回以前年度应收账款20万元，存入银行；
试问，企业本期现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”的金额。[答案]: 销售商品、提供劳务收到的现金=4000000+2000000+200000+680000=6880000元
23.某企业本期商品销售收入实际收到现金936万元，其中增值税销项税额136万元，本年度销售退回支出现金50万元（不含增值税）收到出口退税17万元，则该企业销售商品的现金流入为多少？
[答案]:该企业销售商品的现金流入为936-50=886（元）
现金流量表分析 篇2
《企业会计准则—现金流量表》将现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类，要求企业采用直接法报告经营活动的现金流量，并在报表附注中将净利润调节为经营活动现金流量（即间接法）。企业信用分析中一般从现金流量结构、偿债能力和企业获取现金能力等方面来进行现金流量表分析。
（一）现金流量结构分析
现金流量结构分析是指通过对同一时期现金流量表中不同项目间的比较，分析企业现金流入的主要来源和现金流出的方向，并评价现金流入流出对净现金流量的影响。现金流量结构包括现金流入结构、现金流出结构、流入流出比例等。
从X公司现金流入、流出结构来看，其现金流入和流出的主要渠道均是经营活动，且2001年该公司经营活动产生的现金流量净额为64,984万元，这意味着维持公司运行、支撑公司发展所需要的大部分现金是在经营过程中产生的。但应注意该公司当期资本化投入大幅增加，其现金缺口主要通过增加银行借款弥补。因此，企业信用分析人员应关注该公司举债投资扩大所带来的财务风险及对其偿债能力的影响，同时，还要对其资本化投入的方向进行分析，评价投入项目的未来现金生成能力。
应该注意的是，单纯分析以直接法报告的经营活动现金流量往往并不能对企业的现金流量状况作出客观、真实的评价。以X公司2001年的现金流量表为例，其当期经营活动产生的现金流量净额为正，但分析以间接法调整的经营活动现金流量，可以发现X公司当期经营性应付项目增加了119,255万元，这意味着公司的经营活动现金净流量主要是由推迟应付款付款期等影响商业信用的方式形成的，实际上加大了公司的财务风险。因此，以直接法报告的经营活动现金流量状况实际上在一定程度上误导了现金流量表使用者。在对现金流量表进行结构分析时，还要对经营活动、投资活动和筹资活动内部的流入、流出结构进行分析，了解企业现金流入的主要渠道和现金流出的方向等。如X公司投资活动中，购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金净额占投资活动现金流出的比例为97.2%，这意味着公司主要的投资活动是固定资产、无形资产等新增资本化投入，新增对外投资所占的比重很小。
1对经营活动现金流入流出比例的分析可揭示企业经营活动现金生成能力。如X公司2001年经营活动现金流入与现金流出之比为1.12，表明每1元的现金流出可换回1.12元的现金流入。
2在投资活动中，现金流入流出比例大小一般可揭示企业所处的发展时期和管理层对企业未来发展的看法。X公司2001年的投资活动现金流入流出比例为0.13，这表明公司正处于扩张时期，管理层对未来的发展看好，投资机会多，方向明确。
2001年X公司筹资活动现金流入流出比例为1.61，说明其借入资金明显大于还款，在很大程度上存在借新债还旧债的现象。
（二）偿债能力分析
企业在正常经营活动中所获得的现金收入，在满足生产经营的一些基本支出后，才能用于偿付债务。通常，企业信用分析以经营活动净现金流量与流动负债、总负债及到期债务的比较来分析企业的偿债能力。
1．经营活动现金净流量与流动负债的比率。该指标揭示企业偿还即将到期债务的能力，即企业短期偿债能力。一般来说，这个比率越大，表明企业的短期偿债能力越强。X公司2001年经营活动现金净流量与流动负债的比率为0.144, 这意味着该公司短期偿债能力偏低。
2．经营活动现金净流量与总负债之比。该指标主要揭示企业偿还全部债务的能力。通常，该比率越高，企业偿债能力越强，相应的债务风险越低。X公司2001年经营活动现金净流量与总负债之比为0.11, 说明公司的偿债能力较低。
3．经营活动现金净流量与到期债务本息之比。该指标揭示企业偿还到期债务本息的能力。该比率大于1，说明企业有能力通过经营所产生的现金流量来偿还到期的债务；该比率小于1，则表明企业必须通过借款、增资扩股、处置资产等方式筹集资金来偿还到期债务。X公司2001年到期债务本息约235,455万元，则经营活动现金净流量与到期债务本息的比例为0.276, 这意味着公司偿还到期债务本息的能力低，使用经营活动产生的现金流量偿还到期债务的缺口很大。
4．经营活动现金净流量与资本化支出净额的比例。资本化支出净额是指当期购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金净额与处置固定资产、无形资产和其它长期资产所收回的现金净额的差额。资本化支出净额为正，表明企业在维持或扩大生产能力。因此，经营活动现金净流量与资本化支出净额的比例主要反映企业用经营活动所产生的现金净流量维持或扩大生产经营规模的能力。但这个指标也可用于评价企业的偿债能力，因为资本化支出一般优先于偿还借款，当经营活动产生的现金净流量大于资本化支出时，剩余部分可用于偿还债务。如X公司2001年资本化支出净额为199,383万元，经营活动现金净流量与资本化支出的比例为32.6%，这意味着公司资本化投入远远大于当期经营活动所产生的现金净流量。
（三）未来获取现金能力分析
企业信用分析的核心是评价企业未来获取现金的能力。企业获取现金的渠道主要包括经营活动生成、营运资本运作、对外投资现金分红、增资扩股、长短期借款等，其中经营活动生成的现金最能反映企业未来获取现金能力。1.经营活动现金生成能力。
该指标是指营运资本（Working Capital）投入前的经营活动现金净流量，简称FFO（Funds from operation），一般反映净利润转化为现金的程度。其计算公式为： FFO=净利润+计提的资产减值准备及少数股东本期权益+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+处置固定资产、无形资产和其它长期资产损失+固定资产报废损失+财务费用+投资损失
FFO为正，表明企业的主营业务能够生成现金，企业经营活动具有增值效应；FFO为负，则表明企业的主营业务在消耗现金，企业的资产在减值。FFO从现金的角度很直观地反映了企业的经营成效，因此当企业经营出现亏损，而FFO为正时，表明企业的持续经营仍能够充分弥补资产减值及固定资产损耗，经营活动是有价值的活动。相反，如果企业经营盈利，而FFO为负，意味着企业盈利主要来源于固定资产、无形资产或其它长期资产的处置收益，企业的主营活动实际上是没有成效的。以X公司为例，虽然其2001年的经营活动净现金流量为正，其FFO却为-7,221万元，表明公司主营业务存在较大问题。2.营运资本运作。
以压缩应收款项和存货、占用应付款等营运资本运作方式可为企业带来净现金流入。这种方式筹资成本低，近年来逐渐成为一些企业的主要筹资方式。营运资本运作的筹资能力主要取决于企业的经济实力、产品的竞争力、原材料市场的竞争状况以及企业营运资本运作能力等。因此，分析营运资本对企业未来现金获取能力的影响主要是对企业现有营运资本规模、经济实力、产品竞争力、营运资本运作能力等因素的综合评价。3．对外投资。
近年来企业参与资本市场的现象比较普遍，一些企业还将资本运作作为其规模扩张的主要途径。可为企业带来未来现金流入的投资活动主要是收回投资所收到的现金和取得投资收益所收到的现金。因此，信用分析人员应了解企业对外投资的内容及投资项目的情况，并测算其未来可能给企业带来的现金流量，以评价其未来获取现金能力。4．增资扩股。
预期的新股东参股、股东追加投资等也是企业未来现金流入的重要来源。因此，在评价企业未来获取现金能力时，要考虑股东对公司的支持程度、股东背景、公司经营战略在集团内部的重要性以及企业经营的产品等因素。如企业经营的产品市场预期比较好，则往往较容易吸收新股东参股。5．长短期借款。
现金流量表分析2 篇3
一、现金流量的基本概念及分析意义
现金流量是企业一定时期现金和现金等价物流入流出的总量，在企业通常是通过编制现金流量表来反映的。在国际上，现金流量表作为企业一项主要报表来反映企业一定时期的现金流量和财务状况。我国《企业会计准则》对现金流量表的编制也作了专门规定。
现金流量分为三大类：一是经营活动产生的现金流量，如购买货物、销售产品、支付工资、交纳税款等；二是筹资活动产生的现金流量，如吸收股本、分配红利、发行债券、筹集借款、清算债务等有关的现金流量；三是投资活动产生的现金流量，如购置和处理固定资产、无形资产和债券投资、股权投资以及收回投资、投资收益等。现金流量的主要意义和作用在于：
1.分析企业资产的流动性，评价企业财务的适应性。资产的流动性是指企业的资产在生产经营正常情况下的流入和流出。财务的适应性是指企业目前的现金流量状况能否适应企业生产经营发展的需要，能否适应财务状况变化的需要。企业经营活动的现金流动速度越快、流动量越大，财务的适应性和流动性就越强。
2.分析企业的收益能力，评价企业的直接效益。衡量企业收益能力有生产能力、营销能力、收取现金和控制支出的能力、回避风险的能力等，其中收取现金和控制支出的能力是最直接的经济效益。生产能力好而没有销售，销售能力好而收不回来现金，或者收回的现金因支出控制不好而浪费，都会使企业经济效益不佳。因此，收回现金和控制支出能力的强弱，直接体现了企业经济效益的好坏，评价企业的经济效益首先要看企业的现金净流量。
3.分析企业的财务风险，评价企业抗风险能力。财务风险是企业利用现金归还到期债务的不确定性。企业债务到期而没有足够的现金归还，积累到一定程度将会导致企业破产。因此，企业应保持良好的偿债能力。偿债能力的好坏取决于现金流动效益的高低，所以，企业必须随时了解和掌握自身的现金流动信息，提前做出安排，尽量避免随时可能发生的财务风险。
二、现金流量分析
1.静态分析。
净态分析是指就现金流量表所反映的数字进行分析。一是采用百分比法将构成现金流量表的各个流入流出项目，分别与现金流入流出总量进行比较，分析判断企业一定时期现金流入流出的主要项目；二是通过绝对值或百分比法将构成现金流量表各项目的现金流入流出进行比较，分析企业一定时期现金净流量的主要项目及其金额。静态分析是对企业现金流量的初步认识，目的是了解企业现金流量的基本状况。
2.动态分析。
动态分析是站在历史和未来的角度，对企业现金流量的实质性进行认识和判断，以揭示企业现金流量的主要因素，预测企业未来的现金流量状况。
(1)投资活动分析。投资活动所产生的现金流入项目主要有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到的与其他投资活动有关的现金。投资活动产生的现金流出项目主要有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。企业投资有长期投资和短期投资，本文主要分析长期投资。长期投资首先要分清楚投资类别，如股票投资、债券投资、固定资产投资、收购企业等，投资类别不同，所采用的预测方法也不同。
企业以前年度发生的长期投资大多数在决策时已经进行了可行性研究，是在投资项目可行的情况下进行的投资，所采用的方法有净现值法、现值指数法、内含报酬率法和投资回收期法、平均报酬率法等。审计人员在分析时，要查看投资时的可行性研究报告，掌握可行性研究报告中所预测的现金流量状况，核实实际现金流量状况，并进行相应的比较，找出差异和产生差异的原因。如某企业1997年投资建设生产某项产品的项目，计划投资5000万元。当时的可行性研究报告以投资回收期法进行预测，1999年开始产生效益并收回现金，5年内收回全部投资，平均每年收回1000万元，到2002年至少收回3000万元。但实际只收回2000万元，还有1/3未收回。这时就要进一步分析未能收回的原因。影响长期投资未能收回的原因可能有：投资是否超规模，建设是否超工期而未能按时投产，投产后是否达到设计生产能力，生产的产品是否合格，是否有一定的销售市场，销售价格和单位销售成本是否合理，各项成本费用的控制是否理想，是否按照销售额及时收回了现金。
(2)经营活动分析。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，其范围很广。对工商企业而言，经营活动所产生的现金流量主要包括：销售产品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等活动的现金流入和流出。分析时要从生产经营的角度出发，看其生产能力、销售能力、市场竞争能力、现金回笼能力、成本控制能力的强弱。这些环节有一个出问题都会影响现金净流量。比如生产、销售、成本控制、利润都很好，只是资金回笼能力差，形成的销售多数挂应收款，这时就要重点分析资金回笼差的原因，采取强有力措施收回现金。或者回笼的资金又被积压存货和不良资产所占用，这时就要设法出售存货和不良资产。否则，就要进行新的筹资，才能维持正常的生产经营活动。
(3)筹资活动分析。
筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。其现金流入有：吸收投资、取得借款以及收到其他与经营活动有关的现金；现金流出有：偿还债务和利息、退还股本、支付股利、分配利润以及其他与筹资活动有关的现金。企业筹资活动大多在合同、协议、章程、股东大会决议中有明确规定，分析时首先要看现金是否按规定到位，比如吸收投资是否按企业章程规定的时间到账、借款是否按借款合同规定的时间到账等。其次，分析企业筹资成本是否合理，是否以较小的筹资成本取得了较理想的筹资效果。
三、对企业现金流量状况进行综合评价
综合评价的结果可分为好、中、差。好是建立在企业生产经营良性循环的基础上使现金能够正常流入企业，并且不存在较大的呆账、坏账、积压物资、闲置固定资产等不良资产(这里的较大一般定在企业资产总额的5%以内)，也不存在已到期未能偿还的债务；中也是建立在企业生产经营良性循环的基础上使现金能够比较正常地流入企业，不存在大的呆账坏账、积压物资、闲置固定资产等不良资产(这里的大一般定在企业资产总额的5%—20%之间)，存在相应的已到期未能偿还的债务；差是现金不能正常流入企业，企业负债率高，筹资工作遇到阻力，致使企业正常生产经营受到影响。除上述评价外，如果企业效益非常好，现金净流量大，产生了较多的现金，这时就要考虑再投资或购买国库券等，避免现金的闲置和浪费。
四、提出意见和建议
专题5现金流量表分析 篇4
1、能使经营现金流量减少的项目是（B）
A、无形资产摊销 B、出售长期资产利得 C、存货增加
D、应收账款减少
2、现金流量表的编制基础是（D）
A、永续盘存制 B、定期盘存制 C、权责发生制 D、收付实现制
3、不属于现金等价物必备的条件是（D）
A、期限短 B、流动性强
C、价值变动风险很小 D、购买力强
4、在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（B）
A、流入量大于流出量 B、流出量大于流入量 C、流入量等于流出量 D、不一定
5、根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，支付的现金股利归属于（B）
A、经营活动 B、筹资活动 C、投资活动 D、销售活动
6、下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（D）
A、发行债券 B、分配股利
C、吸收权益性投资 D、购建固定资产
7、企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础上（D）
A、加上投资收益 B、减去预提费用的增加 C、减去固定资产折旧 D、加上投资损失
8、下列说法正确的是（D）
A、只要经营活动的现金流量大于零，说明企业能满足扩大再生产的需要 B、经营活动的现金流量等于零，说明企业收支平衡始终能维持简单再生产 C、经营活动的现金流量小于零，说明企业已经陷入财务危机状态 D、经营活动现金流量的可持续性最强，是现金流量分析的重点
9、现金流量表全面分析中包含的内容有（ABC）
A、现金流量表一般分析 B、现金流量表水平分析 C、现金流量表垂直分析 D、现金流量表项目分析 E、现金流量表趋势分析
10、属于筹资活动现金流量的项目有（AD）
A、短期借款增加 B、资本净增加 C、增加长期投资 D、偿还长期债券
E、取得债券利息收入收到的现金
11、从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（BCE）
A、流动负债减少 B、财务费用
C、不减少现金费用 D、非流动资产增加 E、投资损失
12、从经营活动现金流量调整为净利润，应调减的项目有（ABCD）
A、流动负债减少 B、投资损失
C、不减少现金费用
D、非现金流动资产的减少 E、固定资产折旧
13、成长期阶段的财务特征是（ABCD）
A、销售额和利润不断增加
B、经营活动产生的现金流量在不断增加，但现金节余不大 C、设备投资继续进行，但相对于创业期已减少 D、筹资活动产生的现金净流量通常为负 E、企业收账政策有所变化
F、投资活动的现金净流量继续出现负值
14、成熟期期阶段的财务特征是（ABCDE）
A、经营现金流量稳定，净流量很大，现金充足 B、企业处于“负投资”的状态
C、企业倾向于向股东支付巨额股利，甚至回购股票 D、可能会加速偿还银行借款
E、筹资活动产生的现金流量常常体现为巨额流出
15、若经营活动产生的现金流量小于零，则下列说法正确的是（ABCD）
A、在企业的初创期和成长期，这是企业成长过程中的正常现象
B、企业企业处于成熟期，会面临资金链断裂的情况，从而导致企业破产 C、在企业的衰退期，这也是企业成长过程中的正常现象
D、企业正常的经营活动产生的现金流入不足以支付企业经营活动引起的现金流出量 E、无论企业出于什么时期，都是企业成长过程中的正常现象
16、企业收益的主要来源是(D)A、投资收益 B、投资活动 C、筹资活动 D、经营活动
17、企业对现金流量表的操纵主要集中在经营活动现金流量各项目上，主要的手段有（ABCD）
A、篡改现金流性质
B、权宜之计，即让母公司或大股东在期末大量偿还应收账款甚至先行支付预付货款，在下期再将资金以多种形式返回给母公司或大股东 C、应收票据贴现 D、利用应付项目 E、虚构现金流量
18、下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有(ACE)A、销售商品收到的现金 B、分配股利支出的现金 C、提供劳务收到的现金 D、出售设备收到的现金
E、交纳税款支出的银行存款
19、下列关于投资活动的现金流量的说法中正确的有（ABCDE）
A、投资活动的现金流量大于或等于零可能是短期投资回报能力强的表现
B、投资活动的现金流量大于或等于零可能是处置长期资产补偿日常现金需求的表现 C、投资活动的现金流量小于零可能是投资收益状况较差的表现 D、投资活动的现金流量小于零可能是有较大的对外投资的表现 E、投资活动的现金流量小于零可能对企业的长远发展是有利的 20、下列现金流量项目中，属于投资活动的现金流量的是（ACE）
建筑行业现金流量表的编制 篇5
一）编制方法
1、本表反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。企业可以采用直接法从有关会计记录中直接获取数据，也可以在利润表的基础上，通过调整资产负债表的有关项目以及其他不涉及现金收支等项目后而获得。
直接法：是通过现金收入和现金支出的主要类别来直接反映企业经营活动产生的现金流量，直接法可以依据利润表中的本年收入为起点，调整与经营活动的有关项目增减变动来计算经营活动产生的现金流量。间接法：是以利润表中的本年净利润为起点，通过调整资产负债表和利润表中的相关项目来计算经营活动产生的现金流量。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，主要需要调整四大类项目：（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）非经营性应收应付项目的增减变动。其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。
2、本表中的现金是指库存现金、银行存款（含通知金融机构即可随时动用的定期存款）和其他货币资金，依据重要性原则，集团公司将货币资金的内容全部视同现金在本表中反映。现金等价物是指3个月以内的短期投资，集团公司对现金等价物的限定范围为短期投资。
（二）表内有关指标解释
（一）经营活动产生的现金流量
1、销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含收取的增值税销项税款），包括本期销售收入、提供劳务收到的现金、前期销售商品和提供劳务本期收到的现金以及本期预收的款项，减去前期和本期销售商品在本期退回的商品而支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。本项目涉及的科目主要有：“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”和“其他业务收入”等。Ⅰ直接编制法
⑴ “其他业务收入”科目中销售商品、提供劳务直接收到的现金。包括收到的增值税销项税额。
⑵销售商品、提供劳务产生的“应收账款”、“应收票据”“其他应收款”、“内部往来”科目中收到的现金（包括收到的增值税销项税额），扣除销售退回而支付的现金。⑶销售商品、提供劳务产生的“预收账款”科目中预收的现金。⑷当期收回前期在直接法下核销的坏账损失。⑸对施工单位，甲方或局指直拨的材料物资、代扣代交的税金视同收到现金，在本项目反映。⑹销售材料收到的现金在本项目填列。Ⅱ间接调整法
销售商品、提供劳务收到的现金 =工程结算科目贷方发生额和其他业务收入+增值税销项税额+应收账款净额（年初-年末）+应收票据（年初-年末）+预收账款（年末-年初）+销售商品材料、提供劳务而产生其他应收款（含工程保修金）（年初-年末）+“内部往来—xx购买商品、接受劳务的局内单位”科目（年初-年末）（贷方余额按负号计算）±特殊业务调整项目 特殊业务调整项目是指对没有现金流入或流出而影响销售商品、提供劳务产生的债权债务项目发生增减变动的特殊业务的调整。主要包括以下内容： 特殊业务调整项目 =-本年备抵法计提的坏账准备（或+冲减的坏账准备）-坏账在直接法下减少的应收账款-非货币性资产清偿债务而减少的应收账款-应收票据计提利息以及贴现计入财务费用借方数（或+计入财务费用贷方数）-会计上视同销售产生的不可能收到现金的销项税额-抹账减少的往来（或+增加的往来）±其他调整 说明：①对业务较多的单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多的单位可直接填列。
②公式中的“内部往来—xx购买商品、接受劳务的局内单位”科目仅指各施工单位与局指的往来、承包其他局内单位工程的往来以及从本单位购买商品的局内单位往来。
③集团公司各生产单位对局指或其他局内单位因提供劳务收到的现金（含直拨料和代扣税金）应同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。各子分公司单位之间如有销售商品、提供劳务产生的现金流量，也应在本项目反映。
收到内部单位的现金 =对局指工程结算科目贷方发生额+其他应收款（工程保修金）（年初-年末）+“内部往来—xx其他购买商品、接受劳务的局内单位”科目（年初-年末）（贷方按负号计算）±相关特殊业务调整项目
④由局指或甲方直接供应的材料物资、代扣代交的税金视同收到现金，在本项目反映，采用公式时已包括在内，不必专门调整。
2、收到的税费返还：反映企业收到的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税和教育费附加等返还款。本项目可根据：“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“补贴收入”、“应收补贴款”、“营业外收入”等科目分析填列。
3、收到的其他与经营活动有关的现金：反映除上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，本项目可根据：“现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目分析填列。本项目主要包括如下项目产生的现金流入： ⑴“营业外收入”科目中各种罚款、违约收入等。
⑵流动资产损失中由个人和保险公司赔偿的现金收入。如已计入“其他应收款”科目在此不必考虑
⑶职工挂支收回的现金净额，即“备用金”科目年初-年末（年初>年末）。由于备用金收支业务频繁，对“备用金”科目的本期发生额不必考虑。⑷银行存款利息收入、外币兑换收益。
⑸通过“其他应收款”科目收回的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款、代垫款等存出款以及职工欠款。
⑹通过“其他应付款”科目收到的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款等存入款。
⑺通过“内部往来”科目核算的与非销售商品、接受劳务的内部单位往来款中收到的现金。通过本科目核算的如上交利润或亏损、上交折旧、购置固定资产转上级拨入、上交工资附加费等视同非付现的转账业务，不予考虑，仅考虑本科目中实际收到的现金。通过本科目收到的现金要同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。⑻处置短期投资的现金净流入，即净收益（处置收入-投资成本）。⑼期末对外币债权债务按期末汇率折算产生的汇兑收益。
⑽上述科目如对应的借方不是现金而是“备用金”科目，视同收到现金在本项目反映 说明：集团公司社管中心从内部和外部单位收到的除税费返还以外的所有现金均在本项目反映。各级社管中心收到各子分公司的经费等拨款应单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映。集团公司社管中心对本系统的内部现金收支应做抵冲处理。
4、购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业本期购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金（含增值税进项税额）、本期的预付款项以及本期支付的前期购买商品、接受劳务的未付款项。本期发生的购货退回收到的现金从本项目中扣除。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“其他应付款”、“主营业务成本”和“其他业务支出”等科目分析填列。Ⅰ直接编制法
⑴“生产成本”或“工程施工”和“其他业务支出”科目中购买商品、接受劳务直接支付的现金。包括支付的增值税进项税额。
⑵购买商品、接受劳务产生的“应付账款”、“应付票据”“其他应付款”、“内部往来”科目中支付的现金（包括支付的增值税进项税额），扣除购货退回而收到的现金。施工单位对协作队伍的一些费用性质的扣款视同现金支付。
⑶购买商品、接受劳务产生的“预付账款”科目中预付的现金。⑷当期购进库存材料（商品）、周转材料、低值易耗品所支付的现金。⑸对施工单位，甲方或局指直拨的材料物资视同支付现金。Ⅱ间接调整法
购买商品、接受劳务支付的现金 = 当期存货借方发生额（不含已完工未结算款、自制的半成品、在产品、产成品和其他自制材料）-存货贷方发生额中直拨协作队伍料款+本期对分包方验工结算+增值税进项税额+应付账款（年初-年末）+应付票据（年初-年末）+预付账款（年末-年初）+购买商品材料、接受劳务产生的其他应付款（含工程保修金）（年初-年末）+“内部往来—xx销售商品、提供劳务的局内单位”（年末-年初）（贷方按负数计算）±特殊业务调整项目
特殊业务调整项目是指对没有现金流入或流出而导致购买商品材料、接受劳务产生的应付预付及存货项目发生增减变动的特殊业务的调整。主要包括以下内容：
特殊业务调整项目 =-以非货币性资产清偿债务而减少的应付账款或增加的存货-无法支付而计入资本公积的应付款项-非货币性交易换入的存货-接受投资、捐赠等业务增加的存货+应付票据本期计提的票据利息+会计上视同购进产生的不可能支付现金的进项税额±其他调整 说明：
①对业务较多的单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多的单位可直接填列。②各子分公司之间如有购买商品材料、接受劳务产生的现金流量，也应在本项目反映。③存货的借方发生额包括外购的库存材料、周转材料、低值易耗品及材料成本差异的发生额，如果周转材料、低值易耗品通过在库、在用和摊销明细科目核算，借方发生额只能包括在库明细科目的发生额。
5、支付给职工以及为职工支付的现金：包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、福利费以及为职工支付的其他费用。不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程（指非购建临时设施的在建工程）人员的各项费用。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“其他应付款”、“应付福利费”、“管理费用”等科目分析填列，主要包括以下项目：
⑴“应付工资”科目的借方实际支出的现金加上备用金扣款。
⑵“其他应付款”科目核算的养老、失业和医疗等社会保险、住房公积金、工会经费、代扣代交个人所得税等（含企业承担和个人交纳部分）实际支付的现金。通过“其他应收款”科目预交的上述与职工有关的现金，也在本项目反映。
⑶通过“应付福利费”科目支付给职工和为职工支付的现金，通过本科目直接向地方交纳的职工医疗保险费在本项目反映。
⑷在“管理费用”、“待分配间接费”等科目中支付给职工和为职工支付的现金（不含工资），如职工教育经费、托儿费、独生子女费、住房补贴、取暖费、书报费等。
⑸上述各科目如对应的贷方不是现金而是“备用金”科目，视同支付现金在本项目反映。
6、支付的各项税费：指本期实际支付的本期发生并支付的税费、前期发生的未交税款以及本期的预交税款，不包括实际支付的计入固定资产价值的税费和本期收到的税费返还款。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应交税金”、“其他应交款”、“管理费用”等科目分析填列。本项目反映的税费支出有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、城建税、农牧业税、关税、土地增值税、矿产资源补偿费、教育费附加和价调基金等税费。土地增值税如为在建工程发生，应计入投资活动。本项目不含以下项目：个人所得税、土地使用费、土地损失补偿费、应计入固定资产价值的耕地占用税、车辆购置税和土地增值税以及处置固定资产、无形资产等长期资产交纳的税费。本项目可依据“应上交应弥补款项表”中的“已交税金”行次分析填列。
各子公司、分公司基层单位对局指和甲方代扣代交的税金视同付现支出在本项目反映。7支付的其他与经营活动有关的现金：反映除上述项目之外支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可根据：“现金”、“银行存款”、“其他应付款”、“营业外支出”等科目分析填列。本项目主要包括如下项目产生的现金流出：
⑴“营业外支出”科目中现金支出的各种罚款、违约金等。⑵通过“其他应收款”科目支出的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款、代垫款等存出款。⑶通过“其他应付款”科目支出的投标保证金、履约金、各种押金、暂借款等存入款以及支付租赁费，如房租、机械租赁费等。
⑷职工备用金挂支支出的现金净额，即“备用金”科目年末-年初（年末>年初）。对“备用金”科目的本期发生额不必考虑。
⑸通过“内部往来”科目核算的非购进商品、接受劳务的单位间往来中支付的现金，对上交利润或亏损、上交折旧、购置固定资产转上级拨入资金、上交工资附加费以及资金占用费等，视同非付现的转账业务不予考虑，仅考虑本科目中实际支付的现金。
⑹在“管理费用”、“销售费用（或营业费用）”、“待分配间接费”中支出的现金，例如现金支付的业务招待费、差旅费、办公费等等，若现金支付业务较多，可以用间接调整法计算，即从费用总额中扣除以下项目：
①与“支付给职工以及为职工支付的现金”有关的项目：管理人员工资、奖金、各种津贴和补贴、计提的福利费、劳动保险中的养老保险、失业保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、托儿费、独生子女费、住房补贴、取暖费、书报费等。
②与“支付的各项税费”有关的项目：土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、矿产资源补偿费等。
③不涉及现金流出的计提、摊销或列支项目：待摊费用摊销、长期待摊费用摊销、无形资产摊销、坏账损失、存货盘亏毁损报废损失、上级管理费、固定资产折旧费等。④已形成负债但尚未支付的费用项目，即管理费用对应的贷方为负债科目。⑤当期领用的存货，即管理费用对应的贷方为存货科目。⑺通过“财务费用”科目以现金支出的金融机构手续费、外币兑换损失以及支出的其他与投资和筹资无关现金。
⑻本期付现形成的经营性待摊费用、长期待摊费用、临时设施（施工单位）以及预提费用的支出。
⑼现金及短期投资由于短缺、无法收回、减值以及处置净损失（投资成本扣除处置收入）减少的现金。
⑽计入“待分配直接费”、“机械作业”、“辅助生产”以及“工程施工”科目的付现费用，如零星材料、用品、水电费以及零星对协作队伍现金结算等支出，但不包括工资、税金等费用支出。⑾在成本费用科目中冲减的对协作队伍的费用性质的扣款，如扣水电费、机械使用费等，在本项目实际支付的现金中扣除，因为这些扣款已视同现金支付计入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。
⑿期末对外币债权债务按期末汇率折算产生的汇兑损失。
⒀上述各科目如对应的贷方不是现金而是“备用金”科目，视同支付现金在本项目反映。说明：
①各子分公司财务科除按上述相关内容填列外，还包括现金支出的社管中心经费、子弟学校经费等。
②子公司、分公司通过“内部往来”科目向集团公司分配或上交的利润，视同已按上交款计划支付现金，从本科目实际支付的全部现金中扣除。
③社管中心支付内部和外部单位的除支付各种税费和支付给职工以及为职工支付的现金之外的所有现金均在本项目反映。集团公司社管中心对本系统的内部现金收支应做抵冲处理。
（二）投资活动产生的现金流量
1、收回投资所收到现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物即短期投资以外的长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“投资收益”等科目分析填列。本项目包括流动资产中处置“一年内到期的长期债权投资”收到的现金。由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物，因此，收回短期投资收到的现金不在本项目反映。
2、取得投资收益所收到的现金：反映企业因长期股权和债权投资投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回的利润而收到的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目分析填列。
由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物，因此，取得短期投资股利和利息不在本项目反映。
3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金：本项目按处置时收到的现金扣除处置时以现金支出的有关费用后的现金净流入填列，如果为现金净流出不在本项目反映，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，在本项目反映。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“固定资产清理” “营业外支出”等科目分析填列。
处固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金置= 处置收入现金+保险赔偿收入现金-清理费用的现金支出（含现金交纳的税费）
处置其他长期资产中临时设施的现金收支属于经营活动范畴，不在本项目反映。
4、收到的其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述以外，收到的其他与投资活动有关的现金，如收回购买股票和债券时支付的已计入“应收股利”、“应收利息”科目的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息、非货币性交易收到的补价等。本项目可依据相关科目分析填列。
5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：反映企业为购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程（非购建临时设施的在建工程）”、“工程物资”、“无形资产”、“营业外收支”、“拨付所属资金”等科目分析填列。本项目不包括付现购建临时设施、付现形成的长期待摊费用、为购建固定资产而发生的资本化利息和融资租入固定资产而支付的租赁费。本项目主要包括以下内容：
⑴本期增加在建工程中以现金支出的项目，如支付给在建工程人员以及为其支付的现金以及以现金支付的其他材料、费用等。
⑵本期购进并已组固使用的固定资产所支付的现金。
⑶本期已购进但在“其他应收款”中尚未组固的固定资产所支付的现金。⑷为购建固定资产、在建工程而以现金支付的耕地占用税、土地增值税、契税、车辆购置税。⑸本期购置无形资产支付的现金。
⑹计入负债赊购的固定资产，实际支付时在本项目反映。
⑺上级单位购置固定资产转到下级单位的，由上级单位在本项目反映。⑻上述项目如有通过备用金报销的视同支付现金。
6、投资所支付的现金：反映企业进行长期股权、债权投资而支付的现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“管理费用”、“投资收益”等科目分析填列。
由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物，因此，对短期投资进行投资所支付的现金不在本项目反映。
7、支付的其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述以外，支付的其他与投资活动有关的现金，如购买股票和债券时实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息、处置固定资产、无形资产和其他长期资产时产生的现金净流出、以固定资产对外投资发生的清理费用支出等。
（三）筹资活动产生的现金流量
1、吸收投资所收到的现金：反映企业收到的投资者实际投入的现金，包括发行债券筹集到的资金。发行股票、债券时以实际筹集到的发行收入扣除佣金手续费等发行费用后的净额填列。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“实收资本（股本）”、“应付债券”等科目分析填列。
2、借款收到的现金：反映企业举借的各种长期和短期借款所收到的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”科目分析填列。借款到期续贷时不作借款收到的现金处理。集团公司各子分公司对外资设备借款增加的长期借款不作收到的现金处理。
3、收到的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述以外，收到的其他与筹资活动有关的现金，本项目可依据“现金”、“银行存款”、“其他应付款”、“其他长期负债”、“专项应付款”等其他负债科目分析填列。本项目可以包括如下内容： ⑴接受其他单位的现金捐赠。⑵收到的非资本性职工集资款。
⑶各子分公司本期从集团公司资金中心取得的短期借款在本项目填列，并单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“从集团公司取得短期借款收到的现金”项目反映。集团公司贷出时以负数在本项目反映。⑷收到的专项资金拨款。
⑸收到的其他单位间非经营性往来借款（具有正式借款合同的借款）。⑹售后回购收到的现金等
4、偿还债务所支付的现金：反映企业偿还金融机构借款本金（长期和短期借款）、偿还债券本金所支付的现金。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等科目分析填列。
借款到期续贷时不作偿还债务所支付的现金处理。偿还流动负债中一年内到期的长期借款所支付的现金在本项目反映。
5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金：反映企业实际支付的现金股利、支付给投资者的利润和支付的借款利息、债券利息等。本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付股利”、“应付利息”、“应付债券”、“长期借款”、“财务费用”等科目分析填列。本项目不包括应付票据发生的利息支出、内部单位间往来形成的资金占用费支出等。本项目包括如下内容： ⑴现金支付给投资者的股利、利润。各子公司向职工持股会等少数股东支付的股利在本项目反映。各子公司、分公司向集团公司通过“内部往来”科目分配或上交的利润，视同已按上交款计划支付现金在本项目反映，并同时在“现金流量表抵冲基础资料”中的“子公司本年向集团公司分配的股利”和“分公司本年向集团公司上交的利润”项目中反映。
集团公司各指挥部、办事处等以及各子公司、分公司所属内部非子公司性质的单位通过“内部往来”和“利润分配”科目上交的利润或亏损，视同非付现筹资业务，不在本项目反映。⑵“财务费用”中的银行借款利息、债券利息以及固定资产项目中的资本化利息，在本项目反映。如果这些利息费用尚未支出，即属于计提或预提的利息，不能在本项目反映
⑶各子分公司对集团公司资金中心的短期借款利息如已付现在本项目反映，并同时在“现金流量表抵冲基础资料”中的“偿还集团公司短期借款利息支付的现金”项目中反映。集团公司收到时以负数在本项目反映。
⑷单位间非经营性借款（具有正式借款合同的借款）付现利息支出，在本项目反映。
6、支付的其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述以外，支付的其他与筹资活动有关的现金，本项目可依据相关科目分析填列。本项目可以包括如下内容： ⑴对其他单位的现金捐赠。
⑵融资租入固定资产所支付的租赁费。⑶减少注册资本或实收资本支付的现金。
⑷返还的专项资金拨款结余、偿还单位间非经营性借款、返还职工集资款等。
⑸偿还集团公司资金中心的短期借款本金在本项目反映，并同时在“现金流量表抵冲基础资料”中的“偿还集团公司短期借款本金支付的现金”项目中反映。集团公司收回时以负数在本项目反映。
⑹业从银行借款发生的手续费以及以发行股票企、债券等方式筹集资金而支付的审计费、咨询费等。
⑺偿还流动负债中一年内到期的其他长期负债所支付的现金在本项目反映。
（四）汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
（五）将净利润调节为经营活动的现金流量 将净利润调节为经营活动现金流量的原则：
⑴与经营活动有关且同时影响现金流量和净利润的项目不必调整。
⑵与经营活动有关但不涉及现金流量的收益和费用需单独进行调整的项目，如减少净利润应加回，如增加净利润应减去。这些项目包括计提或冲回资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销等。
⑶与经营活动无关的投资活动和筹资活动，如减少净利润应加回，如增加净利润应减去。如处置固定资产无形资产和其他长期资产损益、固定资产报废损失或收益、投资或筹资产生的财务费用、长期投资损失或收益、对外捐赠损失等。
⑷与经营活动无关的投资活动和筹资活动，不影响净利润，但影响经营性流动项目的，通过调整“经营性流动类”账户（包括流动资产和流动负债）的本期发生额来反映。这类业务活动主要有：一是投资活动：以固定资产、无形资产、长期投资等长期资产清偿债务；以存货对外投资；将存货用于在建工程；存货与存货以外的长期资产进行非货币性交易；处置长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产形成的应收债权；债权中形成的待组固固定资产等。二是筹资活动：接受捐赠存货；以存货售后回购；以存货分配股利；购建固定资产、无形资产和其他长期资产增加的流动负债；从集团公司借入短期借款、承担利息费用以及偿还本息而引起的流动负债变动；上交折旧以及购置固定资产转上级拨入而引起的内部往来变动；非集团公司的子公司、分公司上交利润引起的内部往来变动；内部固定资产调拨引起的内部往来变动等。
对上述项目调整的方法为：如果使“经营性流动类应收”账户增加则加上，如果使“经营性流动类应收”账户减少则减去；如果使“经营性流动类应付”账户增加则减去，如果使“经营性流动类应付”账户减少则加上。
⑸仅影响净利润而不影响现金流量或仅影响现金流量而不影响净利润的经营活动项目以及对净利润和现金流量均不影响经营活动项目，通过“经营性流动类”账户（包括流动资产和流动负债）的期初和期末余额的增减变化来反映，对这类业务不必专门对“经营性流动类”账户的发生额进行调整。例如收到应收账款；对商业票据计提利息；预提大修费等。⑹由于合并会计报表产生的对净利润影响的项目，如减少净利润应加回，如增加净利润应减去。涉及的项目有：少数股东损益、未确认投资损失和对子公司投资损益等。将净利润调节为经营活动的现金流量的各项目的调整说明：
1、少数股东损益：指由于母公司对子公司采用权益法核算，在合并会计报表时产生的少数股东损益，以利润表中的“少数股东损益”项目数直接填列。
2、未确认投资损失：指反映采用权益法核算时，母公司对子公司承担的当期经营损失超过投资账面价值的部分，以资产负债表中的“未确认投资损失”项目数直接填列。
3、计提的资产减值准备：反映企业本计提的各项资产减值准备，资产减值准备项目包括坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备。本项目应以正数填列，如果资产价值恢复和坏账准备冲回，以负数填列。如果计提的资产减值准备不影响净利润，则不能在此调整。
本项目不包括短期投资跌价准备，因为短期投资跌价准备本身即为影响经营活动的现金流量。对应收账款如有通过直接法核算坏账损失的，当年转销的坏账不应在此项目填列。目前本项目可按“坏账准备”科目中的本年计提数或冲回数填列，或按管理费用表中的“坏账损失”项目数减去直接转销的应收账款损失数填列。
4、固定资产折旧：指企业本年累计计提折旧。本项目可按“累计折旧”科目中计入本年成本费用的折旧数或固定资产及折旧表中的“本年计提折旧”项目填列。
5、无形资产摊销：反映企业本累计摊入管理费用中的无形资产摊销数，本项目可按“无形资产”科目中计入管理费用的摊销数或管理费用表中的“无形资产摊销”项目填列。
6、长期待摊费用减少（减：增加）：反映企业本长期待摊费用增减变化，本项目可按资产负债表“长期待摊费用”项目的年初数-年末数填列。
7、待摊费用减少（减：增加）：本项目反映“待摊费用”科目本期减少数即摊销数减去增加数即支付数填列，也可按资产负债表中“待摊费用”项目的年初数-年末数填列。
8、预提费用增加（减：减少）：本项目反映“预提费用”科目本期增加数即预提数减去减少数即支付数填列，也可按资产负债表中“预提费用”项目的年末数-年初数填列。但如果投资和筹资活动影响了预提费用增减变动的，如预提银行利息，按下列公式调整填列：
预提费用增加（减：减少）= 预提费用（年末-年初）-本期投资和筹资活动而增加的预提费用+本期投资和筹资活动而减少的预提费用。
9、处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失（减：收益）：本项目反映本处置固定资产、在建工程、无形资产等长期资产时产生的净损失，如为净收益以负数填列。本项目可依据“营业外收入”、“营业外支出”科目中有关长期资产的处置净损益分析填列。对年末计入“固定资产清理”科目而尚未清理完毕的固定资产清理费用，由于不影响企业的净损益，不在此项目反映。
10、固定资产报废损失：反映企业本固定资产报废损失和盘亏减去盘盈后的净损失。本项目可依据“营业外收入”、“营业外支出”科目中有关固定资产的盘亏盘盈净损益分析填列。计入“待处理财产损益—待处理固定资产净损益”科目而尚未批准处理的盘亏盘盈净损益，由于不影响企业的净损益，不在此项目反映。
11、财务费用：反映企业本发生的应属于投资活动和筹资活动的财务费用。本项目应依据“财务费用”科目的本期借贷方发生额做分析填列，如为损失或支出，以正数反映，如为收益，以负数反映。本项目不包括外币兑换和外币期末折算业务产生的汇兑损益、金融机构手续费、银行存款利息收入、应收票据、应付票据产生的利息收入和利息支出以及应收票据贴现利息、集团公司与各单位间往来产生的资金占用费。本项目包括如下内容： ⑴银行借款、应付债券利息支出属于筹资活动，应在本项目以正数反映。
⑵银行借款、发行债券计入或摊销的手续费用等属于筹资活动，应在本项目以正数反映。⑶外资设备借款发生的利息费用、汇兑损益和其他手续费属于筹资活动，应在本项目以正数反映。
⑷与外部单位形成的非经营性借款产生的利息费用属于筹资活动，应在本项目以正数反映。⑸各子分公司从集团公司资金中心取得的短期借款应承担的利息费用属于筹资活动，应在本项目以正数反映。集团公司在本项目以负数反映。
⑹其他：如融资租赁业务产生的“未确认融资费用”的摊销属于筹资活动，应在本项目以正数反映。售后回购属于筹资活动计提的财务费用应在本项目以正数调整。
12、投资损失（减：收益）：反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失，如为净收益以负数反映，本项目可依据“投资收益”科目分析填列。投资损益包括如下内容：长期股权投资采用成本法核算的投资收益、长期股权投资采用权益法核算按比例享有的投资收益、长期股权投资差额摊销产生的投资损失、长期债权投资产生的债券费用摊销损失和利息收益、处置长期股权、债权投资产生的处置损益。
处置短期投资的净损益和计提短期投资跌价准备属于经营活动范畴，不在本项目反映。计提的长期投资减值准备应从投资净损失（减：净收益）中扣除。
13、递延税款贷项（减：借项）：反映本期递延税款的净增加或净减少。本项目可依据资产负债表中“递延税款借项”项目年初-年末、“递延税款贷项”项目年末-年初填列，也可按“递延税款”科目的发生额分析填列。但递延税款的发生额若与“所得税”科目或“应交税金－应交所得税”科目无关的，则不能对其进行调整。
14、存货减少（减：增加）：本项目反映企业本期存货项目的增减，可直接依据资产负债表中“存货”项目的年初-年末填列，但如果投资和筹资活动影响存货增减变动的，按下列公式调整填列：
存货减少（减：增加）= 存货（年初-年末）+本期投资和筹资活动而增加的存货-本期投资和筹资活动而减少的存货-本年计提的存货跌价准备。比较常见的筹资活动而增加的存货：接受捐赠增加的存货
比较常见的投资活动而减少的存货：对外投资存货减少的存货、存货用于在建工程（非购建临时设施）
15、经营性应收项目的减少（减：增加）：反映企业本期经营性应收项目的减少数，如为增加以负数反映。经营性应收项目包括：应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款、内部往来（不论期末“内部往来”为贷方还是借方，均作为应收项目进行调整，如为贷方按负数进行调整）、待处理流动资产净损失等项目。但不包括货币资金、短期投资、应收股利、应收利息、期货保证金、待摊费用等，一年内到期的长期债权投资为长期投资暂列，属于投资活动。本项目可直接依据资产负债表中经营性应收项目的年初-年末填列，但如果投资和筹资活动影响了经营性应收项目增减变动的，按下列公式调整填列：
经营性应收项目减少（减：增加）= 经营性应收项目（年初-年末）+由于本期投资和筹资活动而增加的经营性应收项目-由于本期投资和筹资活动而减少的经营性应收项目-本年计提的坏账准备（或加冲减的坏账准备）。比较常见的投资和筹资活动对经营性应收项目的影响：购置固定资产未组固形成债权、处置长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产形成的应收债权、内部固定资产调拨引起的内部往来变动。上交折旧以及购置固定资产转上级拨入而引起的内部往来变动、非子公司、分公司上交利润引起的内部往来变动、固定资产抵债引起的应收项目发生变动。
经营性应收项目减少（减：增加）= 经营性应收项目（年初-年末）-“其他应收款—待组固固定资产”（年初-年末）-“内部往来”科目中有偿调入的固定资产（或+有偿调出的固定资产）-利润表及利润分配表（交上级利润）-本年计提并上交而减少上级拨入资金的折旧（上级单位减少拨付所属按“+”调整）+本年购置固定资产形成的上级拨入资金（上级单位增加拨付所属按“-”调整）-本年计提的坏账准备（或加冲减的坏账准备）±其他调整 说明：
对调整项中的“利润表及利润分配表（交上级利润）”，如为集团公司的直属分公司，则不含上交集团公司的利润。
16、经营性应付项目的增加（减：减少）：反映企业本期经营性应付项目的增加数，如为减少以负数反映。经营性应付项目包括：应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预计负债、递延收益等项目，但不包括短期借款、应付利润（股利）、应付利息、预提费用等项目，一年内到期的长期负债属于筹资活动项目。本项目可直接依据资产负债表中经营性应付项目的年末-年初填列，但如果投资和筹资活动影响了经营性应付项目增减变动的，按下列公式调整填列：
经营性应付项目的增加（减：减少）= 经营性应付项目（年末-年初）-由于本期投资和筹资活动而增加的经营性应付项目+由于本期投资和筹资活动而减少的经营性应付项目。比较常见的筹资活动对经营性应付项目的影响：购建固定资产、无形资产和其他长期资产尚未付款对流动负债的影响、各子分公司从集团公司借入短期借款、承担利息费用以及偿还本息而引起的流动负债变动、固定资产抵债引起的应付项目发生变动。
经营性应付项目的增加（减：减少）= 经营性应付项目（年末-年初）-“应付债务—购置固定资产”科目（年末-年初）-“其他应付款—集团公司短期借款及利息”科目（年末-年初）±其他调整
17、其他：本项目反映除上述已列示项目之外其他调整项目。例如： 临时设施减少（减：增加）：反映本临时设施的增减变化数，本项目可按“其他长期资产—临时设施”（年初-年末）+“专项工程支出（临时设施）”（年初-年末）填列。现金或固定资产等长期资产捐赠支出：反映本现金等捐赠业务产生的营业外支出，本项目以正数反映。
（六）不涉及现金收支的投资和筹资活动
1、债务转为资本：指转为资本的债务账面价值。
2、一年内到期的可转换公司债券：包括可转换公司债券的本息。
3、融资租入固定资产：指本年融资租入固定资产计入“长期应付款”的金额。
4、其他：包括以固定资产偿还债务；以投资偿还债务；以存货偿还债务等。
（七）现金及现金等价物净增加情况 现金及现金等价物的期初、期末余额按资产负债表中的货币资金、短期投资项目的期初和期末余额分别填列。短期投资按计提减值准备后的账面价值填列。