应付账款审计论文（通用10篇）
应付账款审计论文 篇1
应付账款审计论文
【摘要】
应付账款审计就是采购与付款循环审计中的核心部分，应收账款就是指企业在购买商品、接受劳务等活动中应该支付的货款或劳务报酬，它产生于赊购过程中，就是审计风险比较大的项目之一。下面文章就应付账款的几个审计目标，谈谈审计师可以实施的程序。
【关键词】应付账款审计 审计目标 实施程序
一、应付账款审计方法
应付账款最重要的目标就是确认所有应当记录的款项均已入账，相应的审计程序就是检查应付账款就是否计入了正确的会计期间，就是否存在未入账的应付账款。未入账的应付账款怎么查找也就是应收账款代表性最强的实质性程序。应付账款不入账，则降低了被审计单位的负债，对于财务状况不佳的企业来说，隐瞒债务，造成偿债能力较强的假象，从而更容易获得外部投资和借款。审计师可以从五个方面着手检查。
第一，检查债务形成的原始凭证。因为原始凭证代表了债务产生的时间，如验收单，卖方发票和入库单等上面的日期应该和应收账款的确认日期一致，可以看出负债就是否计入了正确的会计期间，上期应该确认的有没有计入下期。
第二，检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，如果发现所付的凭证的发生时间就是资产负债表编制日的上年，那么应付账款就延迟确认了。
第三，获取被审计单位与其供应商之间的对账单。一般来说，对账单就是由催款人发出的，债权人发给债务人，即被审计单位。审计人员应该从非财务部门获取对账单，因为财务部门如果想粉饰财务报表，就会篡改凭证。当审计人员发现对账单与被审计单位的应收账款余额有差异的时候，应及时调整，处理方法与银行未达账项相似。
第四，检查在资产负债表日后付款项目的.银行对账单及有关凭证，可能就是上年未入账的应付账款。
第五，结合存货监盘程序，重点审查在资产负债表日前后入库的材料采购明细账和入库凭证。上市公司通常情况下，不会隐瞒材料入库的记录，因为材料成本越高，存货越高，成本越低，利润越高，可以偷逃税款。
材料入库记录就是应收账款发生的来源，而银行付款单据、对账单和有关凭证就是应收账款的去向。只要把这两关把握住，应收账款的审计效率就很高。所以确认计入资产负债表的应付账款就是否真的存在也就是重要的审计目标，对此，审计师可以采用函证的方式。
二、适当选择实质性分析程序
被审计单位财务状况比较困难，发生舞弊的可能性比其他单位要高或应付账款金额比较大，审计人员都可以实施函证。但被审计单位财务处与困难时期，想借款就非常倾向于展示本单位偿还债务的能力，会刻意隐瞒债务，很多账款就不会入账，因为函证都就是以被审计单位的入账记录为标准，被审计单位存心想隐瞒某个债权人的应付款项，没有建账，那函证就失去了作用，所以它不具有针对性。但函证也不就是一定不能发现未入账的应付账款，当与供货人有很多笔赊购交易时，发函同一供货人，可以查出被审单位漏记的经济业务。不过，财务困难时期有些情况函证就是能发挥作用的，一些大额供货商，有购货合同，明码实价，对这些被审单位不得不入账，但他可以把金额篡改。函证对于存在和计价就是非常强有力的。被审单位如果管理混乱，计价不清，漏记多记款项时，应付账款函证就起到作用。函证对象就是应付账款大额重要的债权人或者余额很小的供货商，余额很小，则一定就是低估了。应采用积极的函证方式，如果得不到回函，审计师必须采用替代程序。根据被审计单位的实际情况，可以适当选择实质性分析程序。
第一，将应付账款的本期期末余额与本期期初余额相比较，分析差额原因。本期期初余额和上期期末余额的结果应该很接近，有出入，可以从两方面总结原因。应付账款一般都就是所欠的购料款，材料的卖价就是由采购量和采购价格构成。当本期的采购量没有很大波动时，应付账款的增加就就是由采购价格的上升引起的，反之，就就是采购量的增加引起的。价格变动这就是市场供给关系的结果，可以从市场行情中得知，不就是被审计单位可以随意捏造的。
第二，要求被审计单位对长期挂账的应收账款作出解释。长期挂账有很多原因，可能就是缺乏偿债能力，隐瞒利润或者真的无法支付。利润就是收入和成本之差，成本就是由料、工、费组成。人工费用和制造费用，被审单位捏造的可能性有，但数额不会很大，因为企业有多少职工，需要多少薪酬，就是一目了然的事情，水电费、折旧费等也都有原始单据可以查询。这样，为了认为调高成本，只有虚构材料费用，赊购比现购更容易，现购需要相应的银行存款单据。但就是，捏造的应付账款又不能长期挂账，没有真实的债权人可以付款，所以被审单位可能会把应付账款金额结转到预付款项中去。针对这种情况，审计师应该仔细检查预付账款的明细账和相应的付款单据。
第三，观察存货、营业成本等的变化趋势，与应付账款相比较。应付账款主要就是在购料活动中产生。材料购入企业，存放在仓库，接着被生产部门领用，产品加工完成，变成产成品，最后销售。成本在存货，产成品和营业成本之间流转，应付账款的变化趋势应该和材料的变化趋势相近。
应付账款审计论文 篇2
一、应付账款会计控制审计评价的具体内容与过程
1、对应付账款进行控制测试
审计人员首先通过调查表等方法对其进行调查, 并从被审计单位取得与应付账款有关的购货与付款循环的内部控制流程图, 以文字描述的形式对调查结果进行描述, 并应用检查凭证法、实地考察法等对应付账款内部控制进行测试, 在此基础上, 对其进行评价。
审计人员对从不同方面收回的应付账款内部控制调查表进行了综合分析, 根据测试结果认为应付账款内部控制有的方面是健全有效的, 而有的方面还存在缺陷。概括讲, 其结果是:
(1) 应付账款比较健全的方面:应付账款的记录独立于请购、采购、验收、付款的职员来进行, 防止错误和欺诈行为的发生;应付账款的入账是在取得和审核各种必要的凭证以后进行的;对于有预付账款的交易, 能保证凭证记录的正确性。;健全了预付账款的总账户和明细账的设置。总账户根据汇总的应付账款凭单登记, 名细账分别债权人并据发票登记。
(2) 应付账款内部控制存在的主要问题:没有定期将应付账款明细账与客户的对账单进行核对, 这样有可能使得二者账账不符;应付账款总账与明细账之间缺乏定期的核对制度;应付账款的支付存在不及时间题, 影响了企业获得现金折扣的好处。
根据这种情况, 审计人员决定在实质性测试时对应付账款实施较大数量的函证程序, 对应付账款明细账进行审阅, 并对重点内容进行账证与证证核对。
2、对应付账款进行实质性测试 (1) 获取应付账款明细表
审计人员取得了应付账款明细表 (表略) , 对该表所列应付账款各项明细账期初余额、本期发生额和期末余额及合计数进行了复核, 准确无误;将其与应付账款明细进行核对, 账表相符;将各明细账期初余额、本期发生额与期末余额的各合计数与应付账款总账进行核对, 发现总账中本期借方发生额为15000万元, 期末贷方数为10000万元, 分别与明细表中相对应的借方发生额20000万元, 贷方余额5000万元少5000万元与多了5000万元。审计人员经过审阅应付账款记录, 发现记账凭证反映的会计分录是:
而记账人员在登记总账时将应记入“应付账款”总账中的内容错误地串记到“应收账款”总账中, 而明细账没有串记, 造成“应付账款”总账借方少记, 同时“应收账款”总账借方多记。故出现上述应付账款明细表与应付账款总账不符的情况。由于被审计单位缺乏总账与明细账定期核对制度, 所以, 在未能发现及调整问题的情况下编制了会计报表。
由于被审计单位会计报表中“应付账款”和“应收账款”是根据相关总账填制的, 总账发生了串记, 报表中的相应数字则应进行调整。审计人员对此问题, 做了如下调整:
(2) 审查应付账款明细账
审计人员应从应付账款明细账中选择重点, 审阅其所记录的摘要、日期、金额等内容, 核对其是否与购货发票、订货单、验收报告等原始单据以及现金日记账、银行日记账的有关项目相符;运用分析析性复合程序, 检查年度账款明细账发生和偿还的负债金额是否正常, 有无利用应付账款账户进行舞弊的问题。
(3) 函证应付账款
审计人员对被审计单位年度内有大额购货交易的应付账款, 以及未寄对账单的供应商、异常交易帐户、母子公司和资产担保负债的债权人、期末账面余额为零的共计50家要重供应商进行了沟通或者函证, 以确定其是否存在未入账的应付账款。
沟通与发函后, 在预定的时间范围内收到了绝大多数的问函, 对超过预定时间未回函的几家公司进行了第二次发函, 至终有5家公司未有回函。
审计人员对未回函的5家公司应付账款执行了替代程序, 即详细审阅了此应付账款和银行存款明细账, 并较大范围地抽查了有关会计凭证, 对所购入的物资进行了检查, 询问了被审计单位有关会计人员, 最后证实其中2家公司没发生异常情况, 另3家公司已破产。
在回函的45家公司中, 其中44家回函与被审计单位应账款明细账上的余额完全相等。有1家不符, 经审阅“应付账款”明细账记录, 证明被审计单位于10月28日电汇方式支付对方, 而对方至10月31日未收到银行收款通知单, 故造成上述二者不相等情况, 属正常情况。
(4) 查找未入账的应付账款
对应付账款, 还需要发现那些实际存在、金额较大且对企业财务报表有着重大影响的未入账应付账款。审计人员在审阅有关会计资料时, 针对所发现的2笔未入账负债作出了相应分析和处理:
第一, B公司2004年12月31日开出了金额为5000元的发票一张, 该批货物于同日运出, 被审计单位于2005年1月3日收到货物并入账。该项购进业务应于12月31日记作负债, 属于漏计2004年的负债。需要指出在判断一项疏漏是否重要时, 首先考虑的是其净利润是否受到影响。如果没有影响可以不作调整分录。该项仅显示流动资产及流动负债同时漏记, 对于营运资本并无影响。流动比率会变小, 由于相差不大, 故该项可不予调整。
第二, 2004年12月29日收到C公司货物一批, 金额45000元, 当日验收入库, 记入存货。发票在2005年1月6日收到, 发票日期表明为2004年12月27日, 被审计单位记入2005年1月份交易中。此项漏列错误中, 期末存货已记入, 而负债却未记入, 结果使得当期净利润虚增45000元, 所有者权益虚增。根据重要性水平, 对这一未入账的应付账款应予以调整。
审计人员对已破产的情况, 详细审阅了该应付账款明细账, 证明欠该破产公司的账款已挂账2年, 按制度规定, 对此应转入资本公积处理。
二、应付账款会计控制审计评价的分析
研究了购货与循环业务中应付账款审计的程序、方法, 反应了应付账款中所存在的会计错弊及其审计调整过程和结果, 审计人员可以明确以下问题:
1、应付账款的控制测试的程序和内容
应付账款控制测试就是根据内部控制及其审计评价的基本理论与方法, 针对应付账款的发生与偿还业务的特点, 阐述、分析其内部控制的目标、关键控制点, 在此基础上研究被审计单位应付账款内部控制制度的调查、了解、描述、观察、测试与评价等程序与方法。
2、应付账款的实质性测试的程序和方法
应付账款会计控制审计需要在进行内部控制测试的基础上确定实质性测试的范围和重点, 在实质性测试中要获取应付账款明细表, 函证重点应付账款的余额, 审阅应付账款明细账, 查找未入账和挂账的应付账款。这些程序与方法有其特定的运用过程。如在审阅应付账款明细账时, 审计人员从应付账款明细账中选择重点审阅所记录的摘要、日期、金额等内容, 核对其是否与购货发票、订货单、验收报告等原始单据以及现金日记账、银行存款日记账的有关项目相符;运用分析性复核程序, 检查年度内某一应付账款明细账发生和偿还的负债金额是否正常, 有无利用应付账款账户进行营私舞弊的问题;在函证应付账款时, 审计人员应根据重要性原则对年度内有大额购货交易的应付账款, 不论其在报表日有无余额, 都应进行函证。
对于未入帐应付账款, 审计人员应检查其资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;审查结算日及结算日前两日的验收报告单, 对照检查结算日后现金支出与结算日记录的交易, 以查明是否存在购进商品已验收并包含于年终之内, 但却未列入审计年度负债之类的购货交易;检查资产负债表日后收到的购货发票, 确认其入账时间是否正确;审查未入账的卖方发票, 以查明是否应包括在审计年度负债之内;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证, 确认其入账时间是否正确;向会计部门和购货部门的有关负责人查询是否存在重大未入账的应付账款, 可以结合查阅资本预算、项目进度和购货合同等来进行。
医院应付账款的全方位管理 篇3
关键词：医院；应付账款；全方位管理
随着社会经济的飞速发展以及现代化建设的逐步完善，我国百姓在追求物质享受的同时，对健康的关注度也越来越高。应付账款是医院管理工作的重点，由于医院业务的扩张和规模的扩大，使得资金流动频繁，供需矛盾也慢慢暴露了出来。对应付账款实施全方位的管理，改善以往的工作不足，能够缓解资金不足的现状，而且有助于做好医院开支的明细记录，更好的反映资金的利用情况，为决策的正确性打下基础。
一、医院应付账款的相关概述
应付账款是医院应该支付给其他企业的资金，它主要是指医院因购买设备、医疗用品、材料物资或者雇佣员工所花费的资金，是医院花销的主要内容，属于成本开销一类。
对应付账款实施全方位的管理和控制，有助于医院更好的了解资本的运作情况，做好应付账款的管理，还能够解决账目与实际收支出现的不平衡现象，然后根据科学的手段做出预防，实现对账款的有效应用。
二、医院应付账款在管理上存在的问题
全方位管理是对资金进行的全面把控，能够掌握资本的运作，控制好资金的使用数额，降低财务报表中的错误。然而在账款的实际管理过程中，却存在很多不足，严重阻碍了医院的服务水平。
第一，应付账款挂账不及时，影响账目的准确性。医院财务系统与物资信息系统是对应存在的，各自运行，互不干涉。资产进入的时候已经在物资信息系统中进行了入库处理，可是相关管理人员却没有将发票入库的记录长传到财务系统，有的相隔几个月才进行统计，或者供应商未提供发票，后勤物资仓储部门没有对已入库但发票未到的材料入库单上报财务部门暂估入账。这样一来，就会造成财务信息与账目信息的不对等现象，在固定资产明细中无法持平，找不到资金缺乏的原因。
第二，没有设置“预付账款”科目。预付账款是医院在资金花费之前进行的预算，属于明细账目中的一类。一些医院没有按要求预付款项，在预付账款付费的时候，只能记入其他费用之中，严重阻碍了账目的稳定性，还有可能导致账款的重复发放，给医院带来不必要的经济损失。根据规定要求，应付账款与预付账款业务必须要以合理的方式为合同提供依据，并，.利用预付款项作为其间的中转项目，预防私设小金库的行为。
第三，应付账款在支付过程中存在风险。目前，利用网络转账的方式开始兴起，一些医院为了简化程序，采用网银支付的方式交款，只将经办人签字的支票存根作为付款凭据，没有同时将银行盖章确认付款的出票人回单作为付款依据，很容易引发舞弊现象。与此同时，一些外地供货单位会让业务员直接负责款项的收取，一些道德素质不高的工作人员就会从中徇私舞弊，将账目转到个人名下。
三、医院应付账款的全方位管理
想要解决以往医院应付账款管理中存在的不足，就一定要找到有效的手段实施控制，对账款实施全方位的管理，细化管理内容。
（一）严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度
建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业务记录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理，确保应付账款发生和核准采购业务的协调性，明确岗位责任制，实现科学分工，树立人们的职责意识。
（二）健全会计科目
会计科目的健全完善是保证医院资金合理利用，做好资金明细的关键。没有完善的科目作基础，就无法保证资金正确的分类，账目的记录也会出现问题。医院的采购部门一定要根据要求，及时将入库单、发票的原始数据传到相关部门之中，根据发票数值进行有效的处理。当发票和材料入库后，要对付款交易做出及时的记录，将数据纳入应付款项之中。此外，物资采购部门还要将手续齐全的数据送到财务部门，不符合规定的物资不能进行挂账处理，并分设二级科目，注明科目明细项目。
（三）加强内部控制管理，做好应付账款的核对工作
完善内部管理工作，是加强控制的重要环节，采购部门必须建立详细的供货明细账目表，其中要包括银行账号、开户银行、联系人地址等内容，一旦出现更改，要及时进行确认和存档工作。在药品的支付、物资款项发放之前，要经过财务部门和采购部门的同时确认，保证没有问题才能进行支付处理。对于应付款项项目发放出的票据，必须要与供货单位进行接洽，让他们清楚单据发放的原因，然后根据要求对票据进行存档处理和签字确认，从而保证资金的安全。
对应付账款进行核对是医院全方位管理中非常重要的一个环节，医院要设立专门的会计核算项目，设立账簿登记往来业务，并设立明细账目数据，定期进行检查，预防账目出现帐实不符的现象。同时，还要对供货单位进行核对，预防出现错记和漏记现象，一旦发现问题要与供货部门进行协商，即刻解决。
四、结束语
总而言之，医院建设发展是医疗改革的重点，随着医院管理项目的增多，应付账款的往来业务也随之增加。医院必须结合工作实际，找到全方位管理的有效办法，明确自身在应付账款管理中存在的不足。在此基础上，医院要进行有效的内部控制，健全完善相关科目，严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度并做好信息的核对工作，从而对应付账款进行全方位的管理。
参考文献：
[1]胡兆礼，王喜丰，郑彩霞. 运用六西格玛管理方法提高应付账款的账账相符率[J]. 中医药管理杂志，2011，07：664-665.
[2]中国上市公司营运资金管理调查及中国上市公司营运资金管理绩效排行榜：2009[A]. 中国会计学会教育分会.中国会计学会2010年学术年会营运资金管理论坛论文集[C].中国会计学会教育分会：，2010：126.
应付账款管理办法 篇4
一、总则
1、目的
为将本公司所应支付的账款处理制度化，以加强财务管理，维护公司信誉并掌控资金动向。对应付账款的请款，审核进行要求和规范，防止出错，规避风险。
2、适用范围
原材料采购产生的应付账款和外发加工所发生的加工费，均依照本办法管理。
3、权责单位
1)财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。2)总经理核准后生效。
二、应付账款产生
1、原材料应付账款
1）供应商依据本公司采购向其发出的《采购订单》之订购材料，将货品送交本公司或本公司加工厂仓库。
2）当指定货品送达本公司或本公司加工厂仓库时，仓管人员应协同IQC依据《送货单》，核对厂商名称、料号、品名、规格、数量与本公司《订购单》所载内容是否相符，并予以清点核实。
3）经清点数量无误后，仓管员在《送货单》上签收，并填制《进货日报表》，送MC及采购确认进货与订购内容是否相符。
4）验收后之《进货验收单》,连同一联《送货单》、一联《入库单》转交至财务部。5）凡依据《采购订单》送货并经IQC检验OK之进货，称为“验收”，属于已确认的应付账款。
2、外发加工费
1）工单完工指工单数量的板子已经全部入库，多领多退物料已经全部确认处理 2）按照每笔工单计算加工费
三、《付款通知书》单据要求
1、现有几种采购方式的付款单据要求
1）针对一般月结供应商的付款，货款到期前，由采购填写《付款通知书》，附上《采购单》原件、《送货单》原件、《入库单》原件、《对账单》、发票（或收据原件）； 2）先付款后交货的供应商付款，由采购填写《付款通知书》，在备注栏写明预付款，附上《采购单》原件。其它资料：《送货单》原件、《入库单》原件、发票（或收据原件），在供应商交货之后，采购补上，财务跟进单据补全；
3）芯片供应商的付款，由采购（现方佩琅兼）填写《付款通知书》，附上《采购单》原件、《送货单》原件、《入库单》原件、《对账单》、发票（或收据原件）；
4）现金采购，由采购申请借款（借款按照借款流程）购买，购买后走报销流程，填写《报销单》，附上《收据》原件（或《销货单》原件），如收据多，则另附一份《明细表》；
2、加工费付款单据要求，《外发加工单》原件、《成品入库单》、《工单领料单》、《退料单》、《工单超领单》等
四、《付款通知书》的审批流程
谁采购谁填写《付款通知书》，谁准备单据及跑单的原则。采购准备《付款通知书》---》部门审核---》应付会计复核---》财务主管复核---》总经理审批
五、应付账款入账
1、财务会计陆续收到《采购订单》、《送货单》和《进货验收单》之后，应依日期顺序按厂商别整理。
2、财务部收到《付款通知书》后，应核对《采购订单》原件、《送货单》原件、《入库单》原件、《进货验收单》、发票（或收据原件）、《对账单》。核对确定无误之后，方可进行付款程序。
3、将各级审核及总经理签字的《付款通知书》转出纳人员准备开立支票付款或转账付款。
四、处理时限
1)当月要付款的《付款通知书》单据一律在当月20日前送达财务，逾期当做次月份货款处理。
2)财务于当月25日至30日集中安排付款。
此应付账款管理办法从2014年10月1日开始执行。
批准：吴丰义 会签：陈志辉、方佩琅、杨玲
应付账款会计岗位职责 篇5
2、实施采购预付款、应付款财务日常核算、查账和管理，定期与采购部门、供应商对账，对发现的问题及时上报协调解决;
3、负责存货和资产的定期盘点;。
4、编制会计凭证，出具对账单，处理好对账、结账等账务处理事宜;
5、管理、登记、核对往来单位的合同、政策执行及开票情况明细;
应付账款审计论文 篇6
各事业部、驻外单位、机关部室、公司、中心：
为杜绝经营风险、确保账务准确，经公司研究决定，自2013年10月10日起，开展应收、应付款项的对账工作。现将有关事宜通知如下：
1．对账范围
公司所有应收、应付款项，即：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。
2．涉及部门
2.1应收账款、预收账款、其他应收款 市场营销（开发）部、事业部、驻外单位。2.2应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款 供应部、安全设备动力部、市场营销综合部和物业公司等部室。
3．时间要求
自2013年10月10日起至2013年11月30日止。4．工作程序
4.1应收账款、预收账款、其他应收款
4.1.1市场营销（开发）部、事业部、驻外单位自10月15日前，向财务部提出10、11月份的月度对账用户数量和时间表，安排专人到财务部统一领取《询证函》。
4.1.2市场营销（开发）部、事业部、驻外单位安排业务经办人，以发函或前往的形式到用户方对账，并将加盖用户财务专用章的《询证函》交公司财务部。
4.2应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款 4.2.1供应部、安全设备动力部、市场营销综合部、物业公司等部门于10月15日前，向财务部提出10、11月份的每周对账供应商数量和时间表。
4.2.2供应部、安全设备动力部、市场营销综合部、物业公司等部门安排业务经办人，向供应商索取加盖供方财务专用章的应付账款、预付账款余额证明，每周交财务部按对账时间表进行对账。
4.3公司统一抽调人员组成对账小组，对账务不符、有疑异的及各单位（部门）未按期完成的账务，安排专人对账，于2013年12月15日前完成。
4.4对账费用
4.4.1在规定时间内完成的对账工作，发生的费用由经办单位（部门）承担。未在规定期限内完成对账工作，公司统一安排人员对账，发生的费用由责任单位（部门）承担。
4.4.2对有疑异或账务不符的对账发生的费用，属公司内单位（部门）责任的，由责任单位（部门）承担；属用户、供应商责任的，由公司承担。5．工作考核
5.1企业管理部、财务部、监察部、党群工作部组成公司对账考核小组，按期（月、周）对各单位（部门）的对账工作进行检查、考核。
5.2各单位（部门）按照提出的对账时间、数量开展对账工作。对未按期交回应收账款、预收账款《询证函》（每月）、应付账款、预付账款余额证明（每周）的单位（部门），每拖期一份处罚单位（部门）负责人（公司领导兼任事业部、驻外单位经理的为执行经理，下同）、业务经办人各100元。
5.3对当期未完成的对账项目转入下期考核，下期仍未完成对账工作的，每拖期一份加罚单位（部门）负责人、业务经办人各100元。
5.4对截止2013年11月30日未全部完成对账工作的单位（部门），公司对其负责人、业务经办人每份各处罚200元并通报批评。
特此通知
煤炭企业应付账款管理的探讨 篇7
关键词：煤炭企业,应付账款,内部控制,财务管理
一、应付账款的内涵、形成原因及管理意义
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务,这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。应付账款是从购货方的角度来谈的,因为事物不是独立存在的,所以从销货方的角度就成了人们常说的应收账款。应付账款和应收账款是基于企业信用交易行为而发展和衍生出来的债权债务关系,只是关系主体不同而已。从本质上讲,应付账款也是一种信用行为。
现代市场经济行为中,企业信用活动已经成了市场竞争的一种常见策略和武器。伴随着企业信用活动的发生,出现了赊购、赊销行为,也相应产生了大量的应收账款和应付账款。从应付账款主客体的行为关系和意愿程度来讲,应付账款的形成原因主要有三种:一是基于合作双方真实的合作意愿产生的应付账款。即买卖双方基于一定的合作关系和信用条件建立一定的信用购销合作意愿,由此产生应付账款。这类应付账款最常见,也是现代企业活动中最普遍的采购、销售模式。二是购货方因客观原因产生的应付账款。如因发生不可抗力等产生的应付账款,这类应付账款并不是购货方主动要求产生的,不存在主观行为。三是购货方主观原因产生的应付账款。这类应付账款也不少见,如企业因为资金周转不灵、恶意拖欠等原因形成的应付账款。当然也有可能是从第一、第二类转变而来的应付账款。这类应付账款的最大特点就是出于购货方的主动和自身意愿。而其中恶意拖欠等对于销售企业的风险和危害更大,也更难控制。
二、当前煤炭企业经营过程中面临的应付账款风险
(一)因支付货款不及时面临的信誉打折
人无信不立,鸟无翅不飞,信用和竞争是市场经济自由飞翔的一对翅膀。从短期来看,企业应付账款不及时、甚至恶意拖欠应付账款能够为自己带来一定的利益,如获得一定时间的资金缓冲、甚至因为恶意拖欠致使上家破产债务消灭,但是这种利益是短期的,做出这种行为的人也是短视的。现代经济理论认为,企业的市场行为并不是一次博弈行为,而是重复博弈行为。在一次博弈的环境下,企业当然可以选择对自己最有利的博弈策略,即拖欠账款不还,以使自己获得最大的经济效益。然而当博弈进入重复周期以后,这种不诚信的行为将使得企业陷入四面楚歌的孤家寡人处境,最终蚕食和破坏整个供应链甚至市场的信用体系。在重复博弈的行为模式下,只有遵守正常的行为规则才能获得最大的长期效益。对于企业来讲,正常的行为规则就是尊重和维护自己的商业信用。此外,当企业应付账款支付不及时的时候,就可能向外传递出企业经营效益不佳的信号,尤其是在煤炭市场处于低谷的阶段,这种信号的释放无疑会迅速增加企业信誉打折的风险。
(二)受累于较高资产负债率下的融资困难风险
资金是企业生产经营的血液,离开了资金的支持企业很快将陷入困顿的经营窘境。煤炭行业是典型的资金密集型产业,更需要大量的资金投入和支持。尤其是当前煤炭行业处于经济低谷阶段,资金显得尤为重要。目前,企业融资主要通过自有融资、金融中介融资、股权融资和债券融资等几种方式进行资金融通。受制于当前我国债券市场和股票市场的准入门槛较高,实际上大多数企业仍然是通过金融中介融资这种传统的方式来筹措资金,解决企业发展中面临的资金问题。企业的信用状况、资产负债情况等是银行在前期调查时重点关注的内容,而过高的非正常的应付账款则无疑表明企业的信用和财务状况是不理想的,而这直接导致银行惜贷、拒贷,影响企业的融资效果。另外,应付账款累积过多,还会加重后期还款压力。企业会由于短期支出过多而导致货币资金吃紧,造成流动性不足,陷入财务危机。
(三)面临合同执行风险和税务稽查风险
应付账款过多或者长期挂账还可能为企业带来合同执行风险和税务稽查风险。一般来说,应付账款是税务机关在对企业进行税务稽查过程中的重点稽查项目。尤其是当企业的应付账款项目长期存在并且余额数字较大的情况时,税务稽查机关更是要对应付账款的内容进行详细检查,弄清楚应付账款的形成原因、为何久拖不决等。税务稽查过程也会涉及到企业的其它经济往来活动。对于煤炭企业来讲,受到税务稽查机关的关注并不是一件好事,很可能使企业面临涉税风险。同时,由于部分煤炭企业长期拖欠供应商货款不还,很可能会遭到供应商提起的合同诉讼,使得企业陷入法律风险之中,这对企业的信誉和经营也都是不利的。
三、加强煤炭企业应付账款管理的对策和建议
(一)诚信经营,增强企业的道德精神和自律意识
现在很多企业在讲要做百年老店,要想做一个百年老店,光靠企业王婆式的自我夸大宣传是当然是不行的,更多的需要依赖于企业的产品和信誉,相较起来后者更为关键。温家宝总理在金融危机时曾经说过,“信心比金子更重要”。这信心来源于何处?来源于企业一点一滴的诚信积累。这种诚信不仅作用于客户,也作用于企业的供应商,作用于企业的利益相关者。企业应具备道德精神和自律意识,不能突破市场的底线,挑战市场游戏规则。尤其是当前正处于低谷期的煤炭行业,煤炭企业更有责任通过自身的行为和努力去维护这个市场,而不是为了自己的些许小利破坏整个市场生态,让本就脆弱的市场环境更加恶劣。同时,行业协会和政府也应引导企业合法诚信经营,完善企业信用体系建设,建立行业信用黑名单,对不诚信经营的企业给予惩罚性措施。
(二)科学制定生产计划和库存计划,做到量体裁衣
企业应付账款过多同时也暴露出企业在战略规划、制定生产计划的过程中并没有遵循市场的需求规律。换而言之,煤炭企业如果不关注市场,缺乏必要的市场调研和战略规划,一味盲目的按照自己的意愿去开发和生产,那么就会导致产品生产出来缺乏市场,堆积过多,资金周转不过来,无法及时支付应付供应商的账款。因此煤炭企业必须科学制定具有前瞻性、预见性和能够反映出市场需求的未来走向的战略规划。同时,煤炭企业应加强信息搜集和市场调研,科学分析和编制生产计划和库存计划,做到有多大锅下多少米,量体裁衣,避免资源浪费和闲置,减少库存商品资金占用,避免正常生产设备闲置状况的发生。
(三)完善企业内部控制,健全应付账款管理机制
内部控制环境是企业财务管理的基础和重要内容,煤炭企业应从内部控制管理着手,建立起完善的应付账款管理机制。在组织机构上,煤炭企业应将企业的信用行为——应付账款和应收账款统一起来,设置相应的信用管理机构统一管理企业的信用行为,并给予必要的人员、资金、设施保障。在权责设定上,煤炭企业应建立起审批权限等级体系和岗位不相容制度。企业应按照一定的指标设定应付账款的管理等级,并对付款的审批权限、审批内容、审批流程等做出明确规定。同时,对于审批、采购、验收、库管、财务、出纳等重要岗位实行不相容设计。在财务管理上,企业应加强预付款的管理,加强预付款同应付款的对接,及时沟通联系,进行账目核对,避免多付、少付等情况。同时,企业还应加强对应付账款的账龄分析和责任人落实,根据应付账款的数额、时限、供应商关系、合同条件等制定科学合理的清理计划,及时还清货款。在内部监督上,企业应健全绩效考核和奖惩机制,完善内部审计,加强对应付账款的财务管理和监督。
(四)加强供应链上下之间的沟通和联系,建立风险抵御同盟
应付账款的形成和管理并不仅仅依赖于企业的内部管理,煤炭企业更应将应付账款的管理舞台拓展到整个供应链,加强同供应链上下之间的沟通和联系。如在应付账款管理上,煤炭企业应加强同上游企业的账目核对,建立双方定期对账制度,及时理清账目上的混乱,加强结算管理。同时,应密切保持同供应商的沟通和联系,争取应急情况的缓冲时间。在做好市场研究分析的基础上,作出准确的判断,为此采取签订框架协议的方式对物资采购价格确定依据进行明确约定,规避市场价格变动风险,减少价格波动带来的损失。同时,煤炭企业还应加强与下游企业的沟通、协调、联系,关注应收账款的回收情况,加大应收账款的回收力度,及时回收应收债权,实现资金有效回笼,降低坏账的发生比率,减少资金困厄。
四、结束语
企业行为是重复博弈行为,在重复博弈的过程中,最有利于企业的结果是遵守游戏的规则,诚信经营,实现共赢。商业信用是现代市场经济活动的基石,应付账款管理作为企业信用管理的重要内容,对于树立企业在市场圈中的信誉形象具有积极而重要的作用。从构建企业生态圈的角度来看,应付账款管理能够抵御和减少崩塌生态圈的信誉风险,实现企业生态圈的良性发展。另一方面,从煤炭企业自身的角度来看,应付账款管理也有利于合理安排自身的现金流和财务活动,在带动企业管理效益提升的同时,发展和构建良好的供应商关系。
参考文献
[1]夏艳.企业应付账款的财务管理与风险控制[J].中国集体经济,2014;07
应付账款审计论文 篇8
关键词：其他应收款；其他应付款；核算；错弊
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2012） 16-0085-01
一、其他应收款核算的错弊和审计
其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收及预付款项，包括应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金及其他各种应收、暂付款项。所以，其他应收款的特征就是业务不多，发生额和余额并不大。但在实际工作中，审计人员经常发现该账户金额异常，故在注册会计师行业一般戏称“其他应收款”账户为“垃圾桶”，主要原因就是会计人员经常用它来隐藏潜亏。现将“其他应收款”账户核算时出现的错弊归纳如下：
（一）用其他应收款取代投资业务。如用“其他应收款”账户替代“长期股权投资”账户。审计时，如果发现资产负债表中其他应收款项目金额巨大，又是整数，而且常年不发生变动，就可以质疑是否存在上述情况。企业这样做的目的主要有：一是便于推卸责任。因为账上并没有反映投资业务发生，决策者可以避免承担投资失败的责任，一旦投资失败，企业就计提坏账准备，列作资产减值损失，以后再找适当的机会冲减坏账准备，转销其他应收款；二是将已发生的各种损失藏匿在其他应收款中粉饰会计报表，掩盖潜亏的目的；三是不反映投资业务是为了隐藏投资收益，没有投资就没有投资收益，那企业取得投资收益时就不需要入账，要么直接进小金库要么将投资收益存放在被投资单位，随用随拿。审计时如果怀疑存在这种情况，审计人员可以查看股东大会，董事会会议决议等管理资料。
（二）关注其他应收款的长期挂账。企业的其他应收款长期挂账不转销的情况比较复杂，原因也很多，审计时要逐一分析：是否是大股东恶意占用企业资金？是否是出资者出资不到位？是否存在收款后不入账而进入内部小金库的行为？另外，企业为职工垫付款项过多，收有关单位和个人的罚款不积极，不能及时到位，因个人原因，导致责任事故，领导决定应由责任人赔偿的损失，可由于种种原因而导致长期不能收回，甚至责任人早已离开企业了，这笔债权还依然在账上挂着。实际上，这种债权资产早就成了坏账，就是名副其实的资产减值损失，早就应转销的，挂在账上的后果不仅会虚高资产，而且虚高利润。还有，企业存储在外的保证金超过正常期限后也不及时催要。没及时收回，被其他单位无偿占用的资金实际上是一种资源的浪费，会导致企业资金成本的提高。审查时，不仅要注意查看业务发生的日期，反映经济业务的摘要，尤其注意含混不清的摘要，因为会计一般会习惯用含糊不清的语言来遮盖事实的真相。金额大，而且是整数的；某人频繁出差，而且预支差旅费金额巨大的等情况，就要采用逆查法核对记账凭证和原始凭证，并询问相关人员以确定其他应收款业务的真实性和合法性。
（三）企业违反发票管理规定，为其他单位或个人从事非法活动提供发票，从中获利后藏进企业小金库；会计人员利用职务便利，违反现金管理制度，为其他单位或个人套现，助其进行贪污盗窃、损公肥私的非法活动后个人从中获利。
（四）坏账准备计提存在问题。企业人为调节利润，确认的坏账损失不属实，存在随意计提坏账准备的情况。
在实际工作中，由于其他应收款记录的内容不真实、不合理、不合法，致使该账户往往成为营私舞弊的“调节器”，成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”。企业为一己私利，逃避税收，将超经营范围的收入全部放到“其他应收款”核算。企业为了掩盖超库存现金限额保存现金管理规定的事实，用“其他应收款”取代“库存现金”。企业为了虚高所有者权益，就捏造虚假的吸收投资业务，账务处理时，一边虚高实收资本一边虚高其他应收款，导致其他应收款金额巨大。审计时，如果发现情况异常，而且投资者是自然人，就应核实投资人的身份是否真实，要验证作为原始凭证的身份证复印件的真实以及业务本身的合法与真实，如果投资者是单位，就可以采用函证方式查验。
二、其他应付款核算的错弊和审计
其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各种应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。所以，其业务特征跟其他应收款差不多，也是比较零散的，发生额和余额也都不大。但在实际工作中，审计人员也经常发现该账户异常，故在注册会计师行业一般戏称“其他应付款”账户为“聚宝盆”，主要原因就是会计人员经常用它来隐瞒利润。现将“其他应付款”账户核算时出现的错弊归纳如下：
（一）通过“其他应付款”来截留或隐瞒收入。销售边角料和处理废品时不确认其他业务收入和营业外收入的实现，而是先反映“其他应付款”增加，以后再找适当时机冲销该账户，同时将现金贪污或转入小金库。
（二）企业收取出租出借包装物的押金，在合同到期很长时间，明明得知押金不需要退回的情况下长期挂账，并不反映销售实现，目的就是为了隐瞒其他业务收入实现，同时少交增值税，城市维护建设税，教育费附加和企业所得税等。
（三）为了达到逃交个人所得税的目的，作为投资人的自然人和被投资单位串通，在被投资单位账上并不反映“应付股利”，而是用“其他应付款”代替。
（四）在复式记账法中，会计分录的借贷两方反映的就是资金的来龙去脉，不应该出现与经济业务无关的账户，但在确认投资收益等的分录中，经常会发现分录中莫名其妙地冒出“其他应付款”账户，目的就是为了隐藏部分投资收益。
综上所述，不管是用其他应收款来隐藏潜亏还是用其他应付款来隐瞒利润，都违背了会计准则的规定，是对企业财务状况和经营成果的精心粉饰，是对广大会计信息使用者的欺骗。所以，审计人员不能对其视而不见，应根据其提供的蛛丝马迹深入查找，以确定是否存在更大更隐蔽的违法行为。
参考文献：
[1]殷文玲.审计案例教程[M].北京：清华大学出版社，北京交通大学出版社，2008.
[2]谢桦，钱薇.财务会计[M].郑州：河南科学技术出版社，2008.
[3]肖小飞.审计实务（第3版）[M].北京：电子工业出版社，2011.
[作者简介]胡彬彬（1977-），女，河南淮滨人，河南工业贸易职业学院讲师，首都师范大学教育硕士。
应付账款会计的工作职责 篇9
Prepares domestic/overseas payments regularly
Prepares Vendor/Intercompany reconciliations
Prepares payments on statutory and management books
Support internal and external audit requirements relating to AP
Familiar with accounting policies and control procedures
Organizes and maintains corporate and finance records
Works closely with Operations to ensure a good understanding of the work
Process and prepares Customs Duty & VAT settlements
Prepares and reconciles VAT for submission
Ability to prepare AP cash flow analysis
Provides support to the Team where necessary
Handles adhoc assignments
Requirements
Higher Diploma or above in Accounting with a minimum of 3 years’ relevant work experience.
Fluent in Mandarin. English and Cantonese speakers will be advantage but not necessary.
Excellent communication, organizational and interpersonal skills.
Proficient computer skills (Outlook, excel)
Ability to work to tight deadlines
Responsible, meticulous, well-organized and hard working
Be proactive and comfortable working with both local and remote team members.
应付账款审计论文 篇10
题
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间足__。A．自领取营业执照之日起15日内 B．自领取营业执照之日起30日内 C．自领取营业执照之日起45日内 D．自领取营业执照之日起60日内
2、某企业于2004年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2003年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。则年末应确认的劳务收入为__万元。A．30 B．20 C．18 D．15
3、作家张某在2010年3月份出版了一本书，所得稿酬为20000元，张某从所得的稿酬中拿出4000元通过教育部门向希望小学捐赠。张某应缴纳的个人所得税金额为（）元。A：4800 B：4000 C：16000 D：1680
4、根据规定，会计人员每年应当参加继续教育的时间不得少于__小时。A．16 B．18 C．20 D．24
5、企业会计的确认、计量和报告应当以__为基础。A．实质重于形式 B．收付实现制 C．谨慎性
D．权责发生制
6、下列关于直接筹资和间接筹资的说法，不正确的是（）。A．融资租赁属于间接筹资方式
B．直接筹资，是指直接取得货币资金的筹资方式 C．直接筹资方式有助于提高企业的知名度和资信度 D．间接筹资方式主要形成的是债务资金
7、下列各项中，应计人应付职工薪酬的有（）A：职工工资 B：职工福利费 C：养老金保险 D：非货币性福利
8、电算化后，部分会计核算的管理方法需要修改，那么下列__说法是不正确的。A．会计科目要保留汉字会计科目名称 B．一级会计科目编码应符合会计制度要求 C．现金、银行日记账可采用活页式账页 D．一般账簿可以按天、月、季、年打印
9、某企业“生产成本”科目的期初余额为30万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为__万元。A．25 B．35 C．45 D．55
10、企业购入材料一批，买价30000元，运杂费600元，材料已经验收入库，款项已用银行存款支付。正确的分录是__。
A．借：在途物资30600
贷：银行存款 30600 B．借：在建工程30600
贷：银行存款 30600 C．借：原材料30000
贷：银行存款 30000 D．借：原材料30600
贷：银行存款30600
11、更正错账时，划线更正法的适用范围是__。
A．记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误； B．记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误；
C．记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误；
D．记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误；
12、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起__日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A．45 B．30 C．15 D．60
13、__是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。A．会计要素 B．会计科目 C．会计账户 D．会计对象
14、下列错误中，能够通过试算平衡查找的有__。A．重记经济业务 B．漏记经济业务 C．借贷方向相反 D．借贷金额不等
15、企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为100000小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到120000小时，则总成本费用为（）万元。A．96 B．108 C．102 D．90
16、以下哪项不属于会计职业道德的范畴？__ A．会计职业道德义务 B．会计职业道德良心 C．会计职业道德荣誉 D．会计职业道德保护
17、下列有关产品总成本分析的说法中，不正确的是（）。A：在采用对比分析法时，应当注意对比指标的可比性 B：产值成本率越高，表明企业经济效益越好 C：营业收入成本率越低，表明企业经济效益越好 D：成本利润率越低，表明企业经济效益越差
18、记账后发现某项经济业务的记帐凭证中应借、应贷会计科目无误，只是将10000元写成1000元，在更正该项错帐时，应采用的方式是__。A．划线更正法 B．补充登记法 C．红字更正法 D．尾数法
19、由汇票和支票的出票人记载的，将来可能对票据金额付款的是______。A．出票人 B．收款人 C．承兑人 D．付款人
20、下列设备中，不能作为输出设备的是__。A．显示器 B．打印机 C．软盘 D．鼠标
21、会计分期是建立在__基础上的。A．会计主体 B．持续经营
C．权责发生制原则 D．货币计量
22、某车间采用按计划分配率分配法分配制造费用，该车问全年制造费用计划为4000元。全年各种产品的计划产量为A产品100件，B产品300件；单件产品的工时定额为A产品2小时，B产品1小时。据此计算的该车间制造费用计划分配率是（）A：20 B：13 C：8 D：40
23、应收账款账户的期初余额为借方3000元，本期借方发生额9000元，本期贷方发生额8000元，该账户的期末余额为__。A．借方4000元 B．贷方8000元 C．贷方5000元 D．借方5000元
24、下列各项中，不属于期间费用的是__。A．业务招待费
B．生产产品耗用的原材料 C．企业的利息支出 D．广告费
25、《会计法》规定，__为单位会计行为的责任主体。A．总会计师 B．单位负责人 C．会计人员
D．会计机构负责人
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、下列属于资金周转和循环过程的交易或事项是____ A：接受投资者投入一台设备 B：偿还长期借款
C：制造企业支付采购材料的运输费 D：发行债券
2、某企业2004年8月6日收到其开户银行的5月份银行对账单，按规定应保存至__。
A．企业清算完毕 B．2009年5月31日 C．2009年8月6日 D．2009年12月31日
3、某企业对其生产用设备向某保险公司投保，后因人为原因，该设备价值受到较大的损失，该企业即向保险公司索赔，由于双方对保险合同条款的理解有分歧，遂引发诉讼。则拥有管辖权的有（）。A：被告住所地人民法院 B：原告住所地人民法院 C：投保设备购买地人民法院 D：该设备所在地人民法院
4、下列属于集合分配账户的有__。A．生产成本 B．制造费用 C．待摊费用 D．管理费用
5、中期账务报表可以不提供的报表是__。A．资产负债表 B．利润表
C．所有者权益变动表 D．现金流量表
6、企业基本生产车间为组织管理本车间生产而发生的各项生产费用应计入__。A．生产成本 B．管理费用 C．制造费用
D．主营业务成本
7、西机公司“原材料—甲材料”明细账3月末结存的材料数量为__公斤。A．800 B．700 C．400 D．200
8、借贷记账法下，试算平衡的公式有__。
A．资产账户的借方发生额合计＝负债账户的贷方发生额合计 B．资产账户的借方发生额合计＝资产账户的贷方发生额合计 C．全部账户的借方发生额合计＝全部账户的贷方发生额合计 D．全部账户的借方余额合计＝全部账户的贷方余额合计
9、下列有关财务会计报告的表述中，不正确的是（）。
A．财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件
B．企业财务会计报告分为、半、季度和月度财务会计报告 C．会计报表附注是财务会计报告的重要组成部分 D．财务会计报告就是指会计报表
10、张先生为一名工程师，2011年1月为一企业做产品设计，当月预付报酬30000元，3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为____元。A：16000 B：18600 C：22000 D：25000
11、下列账户中，属于损益类账户的是()。A．预提费用 B．主营业务收入 C．营业费用 D．本年利润
12、下列指标中，用于分析企业长期偿债能力的指标有（）A：产权比率 B：流动比率 C：速动比率 D：资产负债率
13、下列各项中不属于其他业务成本核算内容的是____ A：出租固定资产的折旧额 B：销售材料的成本
C：出售无形资产的摊销额
D：出租包装物的成本或摊销额
14、某企业以银行存款偿还到期的短期借款5000元，同时支付本期借款利息300元，正确的会计分录是__。
A．借：短期借款 5300
贷：银行存款 5300 B．借：应付账款 5300
贷：银行存款 5300 C．借：短期借款 5000
应付账款 300
贷：银行存款 5300 D．借：短期借款 5000
财务费用 300
贷：银行存款 5300
15、王某与兴隆房地产开发公司因商品房买卖合同发生纠纷，王某向法庭提出诉讼。开庭审理时，兴隆公司提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是____ A：仲裁协议有效，法院驳回王某的起诉 B：仲裁协议无效，法院继续审理
C：由王某与兴隆公司协商确定纠纷的解决方式
D：视为王某与兴隆公司已放弃仲裁协议，法院继续审理
16、下列各项差错中，不会影响借贷双方平衡关系的差错有__。A．期末未按规定计提短期投资跌价准备 B．误将机器设备保险费计入管理费用
C．借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记
D．结转完工产品成本20 000元时，会计分录误编为： 借：库存商品000 贷：生产成本
000
17、下列各项属于收入的有__。A．出售固定资产收入 B．出售无形资产收入
C．出租无形资产取得的收入 D．所有者投入的现金
18、甲企业从某单位采购商品一批，款项未支付，该笔经济业务应编制__。A．银行存款收款凭证 B．现金收款凭证 C．银行存款付款凭 D．转账凭证
19、某企业2007年6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为430万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2007年该设备应计提的折旧额为__万元。A．70 B．86 C．42 D．84 20、股东的权利有共益权和自益权。股东的共益权是股东依法参加公司事务的决策和经营管理的权利，具体包括__。A．股利分配请求权 B．股东大会的表决权 C．股东大会提案权
D．提起股东代表诉讼权利
21、在小批单件多步骤生产的情况下，如果管理上不要求分步计算产品成本，应采用的成本计算方法是__。A．分批法 B．分步法 C．分类法
D．定额成本法
22、属于账账核对的是__。
A．财务部门的各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的财产物资明细账结存数的核对
B．银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对 C．各种账簿记录与各种汇总表的核对 D．总分类账户余额与会计报表的核对
23、企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是__。A．应付工资 B．银行存款 C．其他应收款 D．其他应付款