账款管理

账款管理（共12篇）

账款管理 篇1

中国当前市场经济的典型特点便是风险经济。尤其是在由卖方市场转化到买方市场之后，应收账款问题便成了营销工作中最为普遍而且最为棘手的问题。赊销商品给企业带来了风险。在实际工作中，企业在事先未对客户资信做深入调查、未对应收账款的风险进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只重视账面高额利润，却忽视了大量流动资金难以收回会给企业带来风险，往往引发了企业资金短缺，进而影响到企业的正常经营。

对于应收账款，采取风险管理机制势在必行。下面结合我公司的实践经验谈谈应收账款风险管理的措施。

一、制订合理的信用政策，对客户进行授信管理

所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用期限和信用额度三方面。按信誉情况对客户进行划分，实行授信管理，是应收账款管理最为行之有效的方法。

1. 确定正确的信用标准。

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准，也是是否给予客户授信资格的判定标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。公司根据近年来的销售及回款情况对所有客户进行对比分析，同时通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料，了解客户履行偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。不满足公司规定的授信条件的，一律采取现款销售。

2. 采用正确的信用期限。

信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。但提供折扣优惠应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。

3. 建立恰当的信用额度。

信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

二、加强内部控制

1. 认真做好赊销对象的资信调查。

企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定量分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。在实际中，通常采用“5C”评估法、信用评估法等方法对已获资料进行分析，取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

2. 制订合理的赊销方针。

企业可借鉴西方对商业信用的理解，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如：(1)有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。(2)条件销售。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。

3. 建立赊销审批制度。

在公司内部应分别规定各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经主管副总甚至总经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，即企业根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，公司要及时把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为其余额控制的警戒点。

4. 强化应收账款的单个客户管理和总额管理。

公司对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期，判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。财务人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。

5. 培养销售人员的良好习惯。

销售人员应具有以下习惯：货款回收期限前一周，电话通知或拜访客户，预知其结款日期;回收期限前三天与客户确定结款日期;结款日当天一定按时通知或前往拜访。

6. 定期对账，加强应收账款的催收力度。

要形成定期对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。

7. 健全内部激励及约束机制。

改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制。不但要将工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定比例的经济责任。如果业务员于考核当月送出的货物在月末都不能收回的，一律不将该笔货款的销量计入其完成的任务中。哪个销售人员负责的区域所欠货款由哪个销售人员负责收回，并且该货款按欠款期计算利息，由销售员承担。使应收账款与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，确保资金的回收。

8. 进行应收账款余额及账龄分析。

财务部在每月末提供应收账款余额及账龄分析表，一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构。所谓应收账款的账龄结构，是诸多应收账款的余额占应收账款总计余额的比重，账款的使用时间越短，收回的可能性越大，亦即发生坏账损失的程度相对越小。反之，收回的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的不同收账政策、收账方案，对可能发生的坏账损失，需提前有所准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款，也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。

9. 建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。

传统的企业组织结构，一般由财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业对赊销的管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。

1 0. 采取多种形式的应收账款收账策略是确保应收账款返回的有效措施。

当客户违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决。但是轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。

我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视。只要企业从源头抓起，建立起严密的防范机制，采用科学的分析、监控办法，应收账款管理就会走上科学和有效管理的光明大道。

账款管理 篇2

一、应收账款管理现状

(一)企业防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。一些企业的经营者由于对资信调查认识不足，重视不够，往往仅凭某客户的实力如何就信以为真，听客户讲的多、看重第一次合作成功的多，而真正通过有关途径深入了解客户资产偿债能力，确定其资信等级的少，以至于把货发给了没有偿债能力的单位，甚至上当受骗。这些企业的领导和经销人员往往认为只要产品能出厂，库存积压能减少，增加点应收账款算不了什么。本着这样的指导思想盲目赊销，不受骗上当已属万幸，呆账、坏账的产生也就顺理成章、不足为怪了。

(二)企业内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了个人利益，盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户，争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失;而企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。

(三)企业应收账款管理失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的导火线。更有甚者，心怀厄测、蓄意加大应收账款以暗中捞取好处。

二、应收账款的有效管理

应收账款与销售额有着密不可分的联系。一定的赊销额度可以吸引客户，则销售额增长，企业财务报表上的利润增加，而应收账款增加，产生坏账的可能性增大，从而冲减企业利润;赊销额减少，坏账减少，利润风险减少，但销售额减少，也意味着利润减少。因此，现代营销最佳选择是利润风险最低的情况下，实现销售额的最大化。这就要求企业对应收账款实行有效的管理。

(一)事前控制。销售政策应从控制应收账款的角度出发，对资信一般客户采用现款交易销售政策;对实力强、信用等级高客户，可放宽信用条件，采用延长信用周期、分期付款及赊销和现金折扣等方式的销售政策。合理销售政策建立在对客户资信客观评价的基础上，因此企业要强化信用管理，建立信用管理制度。一是客户信用信息收集，包括信用状况、资产状况、财务状况、经营能力等，要全面了解客户的基本情况，调查客户的经营情况，分析客户会计报表，了解其偿债能力;二是客户资信档案的建立与管理，最重要的是要加强销售合同的审查。销售合同的签订必须遵守国家法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。在签订书面的经济合同时，一忌条款欠缺，约定不清;二忌主体不明，难以履行;三忌随意变更，擅自解除;四忌超过时效，丧失权利。总之，利用规范的合同可以防止应收账款坏账产生;三是客户信用分析管理，即对客户信用进行客观公正分析，并据此确定赊销金额和期限，选择合适交易结算方式。在企业与客户签约时，应注意选择可靠的、合理的、较为保险的结算方式。对于盈利能力较强、资信程度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信程度较差的客户，企业则应选择支票或银行承兑汇票等结算方式;四是客户资信评级管理，

(二)事中管理

第一，建立应收账款内部控制制度。应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。(l)建立赊销审批制度，强化管理，保证赊销符合企业的销售政策，并经授权批准。企业在交易中产生的风险主要是由于销售部门等在销售业务管理上缺少规范和控制造成的。其中较突出问题是对客户的赊销额度和期限的控制。企业可根据自身特点，建立赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在权限内办理审批，超过限额的须请示上一级批准，等等。同时应落实责任制，各经办人员的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩。同时要做好合同管理，避免因合同原因延长应收账款的账龄。企业签订合同时，争取合同文本的起草权，明确当事人签约资格，条款确切、具体、详尽、协调统一等，并严格按照合同规定履行;(2)发票上载明的价格、数量以及付款条件与赊销通知单、订单一致;(3)登记入账的赊销，确认货物已经发给真实的客户;(4)发生的赊销及时记录入账;(5)应收账款明细账与总分类账、客户核实一致;(6)坏账的注销经授权人员的审批;(7)定期编报账龄分析表，对到期应收的账款及时催收;(8)适当的职责分离，可以形成内部牵制，达到控制的目的。

第二，注意债权风险。所谓债权风险就是债权人在法律保护范围内面临的债权内险，在我国主要的债权风险有以下几类：(1)诉讼时效风险。如《民法通则》第135条规定，向人民法院请求民事权利的诉讼时效期限为2年，第136条规定，对延付或拒付租金，积存财物被丢失或毁损等进行索赔，时效均为1年等;(2)债务人解体风险。如债务人已解散或被撤销;(3)债务人破产风险。如债务人因资不抵债而破产等;(4)债务人员犯罪风险。如债务人因违反党纪国法被绳之以法并处以没收财产;(5)社会性风险。指由于人们法律意识不强，有法不依，使债权人无法依法追偿债权的风险等。由于这种风险的客观存在，债权人必须力求进行事先防范，防止不法侵害事件的发生。

第三，制订合理有效的收款政策及途径。收款政策是指企业向客户收取逾期未付的应收账款的程序。由于企业的信用政策影响着坏账损失，为了避免或减少坏账损失，提高收款的效率，企业应制定收款政策。一般企业为了扩大产品销售量，增强竞争能力，往往对客户的逾期未收款规定一个允许拖欠的期限，超过规定的期限，企业就将进行各种形式的催收。如果企业制定的收款政策过宽，会导致逾期未收款项的客户拖欠时间更长，对企业不利;收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售和利润。因此，企业在制定收款政策时必须十分谨慎，掌握好宽严程度。采取有效的收款途径。企业应根据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略，确定合理的收款政策和有效的收款途径。应收账款回收的一般程序和方法可概括如下：建立客户档案;设立专门负责催讨欠款的责任中心;定期向欠款客户寄发应收账款对账单，做到随时发现问题随时解决;定期实地催债和对账，及时发现客户在生产经营中存在的问题;必要时应同意客户债务重整的请求;如果上述措施都不能奏效，则有必要采取法律行动，付诸仲裁和诉讼，维护企业利益。

(三)事后控制。企业要建立应收账款的监控和回收管理制度，建立预警机制。如设定最高赊销额和最长赊销期预警指标，对超过预警指标的客户及时采取必要措施。企业的财务或信用管理部门要定期向赊销客户寄送对账单。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据;对即将到期的应收账款，要提早几天提醒，以方便对方支付准备;对超过期限的赊销客户，要发出对账单、分发催款通知书。催交欠款可根据欠款时间和性质采取不同催账手段，一般都是先企业自行催讨，也可委托专业机构催讨，必要时采取法律手段。总之，企业在制定政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握宽严界限，拟定催账计划。

浅谈应收账款管理 篇3

【关键词】　应收账款 管理 企业

作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款的发生，加强应收账款的管理，已成为我们企业管理中一项重大课题。

根据有关部门调查，中国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家。企业之间、尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。

1.企业经济环境的影响。市场竞争是应收账款产生的主要原因之一。在社会主义市场经济条件下，企业为扩大销售，增加利润，减少库存，降低成本，加大市场占有率，采取分期付款、赊销等形式对外销售商品，提供劳务，由此产生了应收账款。加上，许多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信，引发应收账款居高不下。

2.企业自身的问题。企业管理水平不能适应市场经济发展的需要：内部控制制度不全；营销水平不高；业务水平偏低；企业领导主观上重销售、轻管理，客观上应收账款管理经验与理论上不足；责任不明，催收不利也是应收账款存在的多种因素。

3.财务制度核算的原因。按照现行财务管理制度的规定，财务核算采用权责发生制确认企业销售行为的实现，是从产品转移了所有权开始，确认销售收入的实现与货款到位的时间差，发生应收账款。

（1）建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强工作，须特定的部门或组织才能完成，企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此，设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的，尤如财务总监领导下的信用管理部门或销售总监领导下的信用管理部门，该部门要取得财务和销售部门的支持，并在赊销管理中起到主导作用。

（2）建立客户动态资源管理系统

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理。动态监督客户，尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案，并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。

（3）建立应收账款的监控体系

①赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和回收资金流程。

在接受顾客订单环节，顾客的订单只有在符合管理当局的授权批准时才能被接受，销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。

在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。

②财务部门对应收账款风险程度的分析及管理。a根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款，此类应收账款我们将它划分为A类，进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款，可以划为C类，不对它进行重点管理。b根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下，应收账款账龄越长，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长、风险最大的应收账款划分为A类，而将账龄最短、风险最小的应收账款划分为C类，其余则划分为B类。c根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的B类。

③信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪服务、监督。从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。

（4）谨慎选择结算方式

企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。选择合适的结算方式，是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。因此，在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适结算方式。对于盈利能力较强、资信较好的客户，企业可以适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险。

（5）建立切实可行的对账制度

应收账款的对账工作包括两个方面：①总账与明细账的核對；②明细账与有关客户单位往来账的核对。

（6）发挥内部审计的监督作用

内部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

（7）应收账款的处置

①成立清收小组，对应收账款催讨。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：a原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。b清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务。c严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。

②债务重组。a采取贴现方式收回账款。在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式，首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权，其次往往伴随着修改债务条件，即债务人用现金清偿部分债权，剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。b债转股。应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。c以非现金资产收回债权。债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有：存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。

（8）建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。

谈应收账款管理 篇4

一、应收账款的形成原因

形成应收账款的直接原因是赊销。在当前日益激烈的市场竞争下, 企业为了提高市场占有份额, 进一步扩大销售, 大多采取了赊销的方式进行销售, 这是形成应收账款的主要原因。另外, 在企业库存商品较多的情况下, 为了减少库存量, 节约库存商品的仓储管理费用, 也采用赊销手段把库存商品转化为应收账款。

二、应收账款的成本核算

应收账款发生所增加的成本主要包括三个方面, 即应收账款的机会成本, 管理成本和坏账损失成本。

1.应收账款的管理成本是指为管理应收账款所要支付的各种费用。这种费用主要包括客户信用状况调查费、各种信息的整理与分析费用以及催账收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用等。

2.坏账损失成本是指因各种原因不能收回的应收账款所形成的坏账而导致的坏账损失。企业应收账款的余额越大, 坏账成本就越高。

3.应收账款的机会成本、管理成本和坏账损失成本之和就是产生应收账款所带来的总成本。对于所有应收账款的产生, 都要逐个计算其所能带来的总成本和总收益。如果总收益大于总成本, 则可以允许应收账款的继续产生;相反则应予以停止, 控制对企业正常经营带来的风险。

三、应收账款内部控制制度的建立与健全

1.制定合理的信用政策。应收账款赊销的效果好坏, 依赖于企业的信用政策, 信用政策主要包括信用标准、信用期间、和现金折扣政策等。

(1) 信用标准, 是给予客户最低的信用条件。信用标准高了, 虽然会使企业遭受坏账损失的可能性减少, 却不利于销售, 信用标准低了, 虽然有利于刺激销售增长, 却有可能使坏账损失增加。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力, 扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择。一般应着重考虑三个基本因素:一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争, 企业要知己知彼, 根据对手实力状况, 相应采取宽或严的信用标准, 以在竞争中把握主动, 争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强, 就可以以较低的信用标准争取客户, 扩大业务。反之, 就只能执行严格的信用标准, 以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。信用管理部门通过销售部门业务员掌握的客户与企业往来的历史记录、网络数据和其它公开的信息, 调查客户的品质、能力、资本、抵押和条件 (“5C”系统) , 客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等, 在调查分析基础上判定客户的信用等级, 然后以此决定是否给予信用优惠。

(2) 信用期限, 是企业允许顾客从购货到付款的时间。延长信用期, 会使销售额增加, 但不适当地延长信用期限, 会引起应收账款机会成本和收账费用的增加, 也许还会造成坏账损失。因此, 企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。

(3) 现金折扣政策可吸引顾客为享受优惠而提前付款, 缩短企业的平均收款期。采取现金折扣的前提是企业通过加速收款带来的机会收益能够补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要, 在信用成本前后收益比较基础上, 择定一个期量结合的最佳数据方案。

因此, 企业在制定信用政策时, 应在信用期间、信用标准和现金折扣政策三者之间权衡, 力争实现应收账款的风险最小, 企业利润最大化。

2.规范应收账款的业务流程。规范应收账款基本业务流程是确保应收账款内部控制制度有效实施的前提条件。一般赊销业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录接受顾客订单、记录销售和收回流程。在接受顾客订单流程阶段, 顾客的订单只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受, 销售管理部门应根据信用部门提供的客户动态管理系统情况决定是否准售。在批准赊销阶段, 信用管理部门的职员在收到销售单后, 将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较后确定是否对其赊销及赊销额。如是新顾客首先应进行信用调查, 建立客户动态资源系统, 决定是否批准该客户的赊销, 并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程阶段, 财务部门与业务部门应及时结算入账, 并将销售和收回资金资料及时提供给信用管理部门, 以更新客户动态资源系统。

3.建立应收账款的监控体系。监控过程主要包括三个方面, 即赊销发生监控、财务部门的分析管理监控和信用管理部门、销售部门的跟踪监控。

(1) 在赊销发生监控方面。主要是通过销售管理部门、信用管理部门、财务部门之间的内部牵制来实现。监控销售管理部门接受顾客订单是否符合管理当局的授权标准, 是否根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定销售;监控信用管理部门的职员在收到销售单后, 是否对赊销客户信用进行调查, 是否将销售单金额与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较;财务部门是否及时准确记录销售和资金收回情况并给信用管理部门提供更新客户动态资源的信息。

(2) 财务部门对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析, 这是内控制度的重要环节。财务部门可利用比率、比较、趋势、结构等分析方法, 定期编制赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响, 以便确定坏账处理和当前的赊销策略。

(3) 信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。通过应收账款跟踪管理服务, 保持与客户经常联系, 提醒付款到期日, 催促付款, 预防在货物质量、包装、运输、货运期以及结算方面存在的问题和纠纷, 以便做出相应的对策, 维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力, 使客户一般不轻易推迟付款, 极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务, 可以快速识别应收账款的逾期风险, 以便选择有效的追讨手段。

四、强化应收账款的日常管理

1.建立应收账款台账管理制度, 对应收账款进行辅助管理。信用部门应对赊销客户信用进行调查, 对其最高信用额度、最长信用期限以及尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账, 及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况。

2.建立应收账款定期清查制度, 设专人负责对应收账款定期、定向的清欠。财务部门会同信用部门和销售部门定期对应收账款进行清查对账, 编制应收账款账龄分析表, 对逾期未结清欠款的赊销客户, 企业应组织力量督促经销人员加紧催收, 特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的赊销客户, 需有专人负责清欠。

3.建立应收账款的责任管理, 以制度的形式将债权责任明确下来, 规范有关人员的行为, 实现事前控制。

应收账款管理措施 篇5

2.1 对客户的信用进行评估，确定赊销规模利用客户信用管理机制，对赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行深人的实地调查，根据调查的结果来评定其客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售市场占有率，生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下，也可采用承兑汇票结算方式，对于资信好的客户则采用分期收款的结算方式，但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。对进行出口业务的国外客户，对新客户及信誉不好的国家和地区，采用预收款或信用证结算方式，对老客户信誉良好的可以采用见单付款的结算方式。

2.2 建立完善应收账款的内控制度建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。

2.3 加大清欠力度，制定积极的收款政策随着应收账款账龄的增大，呆坏账损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把坏账的损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清欠办公室，由企业总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过3年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。

2.4 充分发挥会计部门的监督职能企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。

应收账款的管理措施 篇6

摘要：企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。

关键词：应收帐款管理

0引言

应收账款是核算企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款属于企业债权资产，是企业资产重要组成部分，为防止呆账、死账的发生，保证企业债权资产的安全、完整，保障企业的合法权益，加强对应收账款的管理十分必要。应收账款的形成主要是由于社会道德和社会信用问题的存在，许多企业经营者存有一种心态：即“能不还的债尽量拖着不还，反正都是公家的”。因此，企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。

1源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后，市场经济规律和竞争机制发生作用，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，不收款或只收一部分款项，往往凭印象或经营经历、情谊，擅自发出约定的货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生了。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，从“源头”上减少往来结算资金的发生、占用，是加强应收账款管理的主要环节。

1.1提高企业领导者素质，正确决策，管理科学，是降低和杜绝企业资金风险的核心。作为企业领导来说，尤其是企业一把手，在具备其他必备素质的前提下，必须懂得财务知识与现代企业经营管理知识和相应的法律法规知识，并能灵活运用，只有这样，才能从根本上解决问题。

1.2控制应收账款的发生，降低企业资金风险。企业在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般可采取宁降低价格，也要使对方付足货款的方案：购赁方承兑汇票支付方案：货款回收担保方案；新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。

1.3建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准：对资信状况差的企业，信用标准从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等；建立恰当的信用额度，即企业愿意对某一客户承担的最大风险额，以有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。与此同时，企业应根据市场情况及客户信用情况变化，对其进行必要的动态调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内；对于不同信用等级的客户制定不同的信用政策，以有效地减少信用风险带来的坏账损失。

1.4建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续与及时报账制度。企业为降低应收账款带来的风险，预防工程项目管理的随意性与营销人员随意赊销，就要建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续。领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位，且有关法定手续完备。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额做出逐笔详细的记录，随时为企业应收账款提供翔实、可靠的数据。要确定责任经办人、责任审批人，并将赊销合同、审批文件、对方单位其他另行合法承诺资料文件，备齐归档，以做日后催收、甚至诉讼之用。对于合法产生的应收账款双方合署文件必须要严格保管，另外业务部门还要建立应收账款备查台账，以便随时与财务部门核对，一旦发现偏差，应查明原因，及时调整，保证应收账款的真实可靠。根据谨慎性原则，企业在应收账款的核算上应建立坏账准备制度，按期估计坏账损失，以便真实地反映企业的财务状况。

2动态跟踪、分析，强化日常监督和管理

当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，作出科学决策。

2.1加强应收账款日常动态状况的传递与报送应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次(甚至更短)，督促和提醒上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，增强其责任感和压力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生，以保证资金及时回笼。

2.2关注往来客户的经营情况，加强日常询证企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。

2.3建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

3及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。

3.1建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。

3.2针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内(2年)运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。

4健全内控制度，严格监控往来账目

应收账款管理研究 篇7

(一) 经营理财观念和法律保护意识淡薄

在现代社会激烈的竞争机制下, 企业为了扩大市场占有率, 往往运用商业信用促销。但是, 由于风险防范意识不强, 只为扩大销售, 在事先未对付款人资信情况进行调查的情况下, 盲目地采用赊销策略去抢占市场, 只看到账面上的高利润, 忽视了大量被客户拖欠占有的流动资金不能及时收回的问题, 造成应收账款居高不下。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理, 而客观上他们对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏, 对使用仲裁或诉讼等法律手段维护自己利益的意识也很淡薄。

(二) 应收账款内部控制不严格

企业缺乏有效而完善的内部管理制度, 赊销审批权限的监控体系不完善, 应收账款内部控制制度的执行情况缺乏检查、监督, 收款激励约束机制不健全, 考核制度不合理。

(三) 应收账款制度建设不完善

应收账款日常管理制度欠缺或不完善, 主要表现在财务部门没有建立或严格执行对应收帐款进行动态跟踪与分析的制度, 缺乏对应收帐款回收的日常监督机制, 信用部门和销售部门缺乏对应收帐款进行跟踪管理的制度, 或相关制度不完善、不健全。

(四) 应收账款的会计核算不规范

财务部门未定期对应收账款的回收情况、帐龄等情况进行分析, 未定期与客户对帐, 未建立完善的应收账款坏帐准备制度。在实际工作当中, 并非都严格按照准则办事, 主要体现在以下几个方面: (1) 对发生的应收账款不及时清算, 形成账外债权。有些国有企业的账外债权竟然达到几十万甚至上百万, 而这类问题在日常审计工作中又不易被发现, 当人事发生调动时, 很容易造成资产流失, 同时也为经济犯罪提供方便。 (2) 应收账款催收工作不力。相关人员态度消极, 一些企业甚至连催收部门都没有明确, 使得应收账款被拖欠时期超长, 收回可能性减小。 (3) 长期不对账。 (4) 不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮, 将应收账款长期挂在账上, 不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。

二、强化企业应收账款控制管理, 规避企业经营风险

在市场经济条件下, 企业出于自身的需要或客观的原因, 往往采取赊销的办法对外销售产品, 提供劳务。因此, 应收账款发生的目的是增强企业竞争力, 提高商品市场占有率, 扩大商品销售量和利润的实现, 是企业营销策略的重要组成部分。但是, 企业应收账款数额太大, 又不能及时收回, 会影响企业正常的生产经营活动, 甚至将会导致企业破产倒闭。由于当前金融危机影响, 应收账款回收将更加艰难, 因此, 加强应收账款的管理便具有十分重大的意义。首先, 它是企业生产经营正常运转的重要保证。货款回笼取决于结算方式, 也取决于应收账款的管理, 企业若放松管理, 一味片面追求销售额, 其资金将会形成恶性循环, 影响正常的再生产活动。其次, 它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理, 应收账款收回及时, 企业无须因资金不足而大量贷款, 从而减少了利息的支出, 降低了资金使用成本, 提高了企业的经济效益。当前市场经济条件下, 我们该如何加强应收账款的管理呢?笔者认为应主要从以下几个方面着手。

(一) 强化企业经营理财观念和法律意识

企业在激烈的市场竞争中, 要立于不败之地, 必须掌握和运用科学的理财方法, 进而降低企业的成本。企业理财主要是对企业资金的筹集、运用、分配等方面进行的综合性管理, 有效地调度资金, 运筹资金, 压缩不合理的资金占用情况, 降低资金使用成本, 提高资金使用效率。随着企业业务的不断拓展, 因商业信用赊销引起的应收账款, 已成为资金沉淀的一大难题。要提高资产运行质量, 就一定要将这块呆滞的资产盘活, 使其参加正常的流动循环。在日常工作中, 企业负责人及财务管理人员, 不仅要重视会计核算, 更要注重财务管理。要以资金管理为主线, 加强成本管理和控制成本支出;及时清理应收账款, 避免呆坏账损失, 对于逾期应收账款, 债权就是主权, 企业有权通过法律途径要求客户履约付款。企业只有认清和判断理财的处境, 摒弃一些错误的认识, 同时提高企业的经营管理水平和市场运作能力, 走出理财误区, 才能使企业管理取得较好的经济效益, 促进企业持续、健康和快速的发展。

(二) 健全应收账款内部控制制度

2001年以来, 世界上一大批知名的公司如安然、世通、施乐等相继爆出财务丑闻, 其中凸显出来的由于内部控制不严而造成的诸多管理漏洞也随之为人们所关注。只有建立良好的内部控制制度才能够健全企业的运行机制, 增强企业自我控制、自我协调的能力, 才能够使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势, 健全应收账款内部控制制度主要体现在两个方面, 一是不断完善监控体系, 改善内控制度;二是检查内控制度的执行情况, 检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况, 确保应收账款的回收。

笔者认为企业应建立以下应收账款内部控制制度:

1、企业要建立销售合同责任制, 即对符合条件的销售都应签订销售合同, 并在合同中对有关的付款条件作明确的陈述, 以便在以后的催收欠款工作中有据可查, 可以通过法律手段来维护企业的权益。

2、设立赊销审批的权限, 企业根据自身实际情况规定授权批准的赊销制度, 明确审批人的授权批准方式、权限、责任, 规定经办人的职责范围和工作要求。例如业务员有1万元以下的赊销权限, 赊销限额在l万元以上5万元以下的需业务主管审批, 赊销限额在5万以上10万元以下的由企业分管领导审批, 赊销限额在10万元以上或特殊信用条件的, 实行集体决策等相关制度;

3、建立货款回笼责任制, 改变回收货款工作仅仅是财务部门职责的错误认识, 采取谁销售谁负责收款, 将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入销售人员的业绩考核之中, 如果责任人不能将其销售货款收回, 就要承担相应的责任, 这样就可使销售人员明确风险意识, 加强货款的回收。总之, 要在考虑催收成本的前提下, 尽可能的减少损失。

(三) 动态跟踪分析, 强化日常监督和管理

首先, 企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算, 定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况, 信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标, 以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息, 为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据, 同时也能了解赊销总情况。其次, 企业财务部门应定期向客户寄送对账单, 对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章, 作为有效的对账依据, 如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析, 并督促销售部门加紧催收, 因为账款最忌讳不及时追讨, 据美国收账者协会统计, 超过半年的账款回收成功率为57.8%, 超过1年的账款回收成功率为26.6%, 超过2年的账款只有13.6%可以收回。信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务。从赊销过程一开始, 到应收帐款到期日前, 应时刻关注往来客户的经营情况, 建立定期和客户对账制度, 加强日常询证, 动态跟踪, 对客户进行跟踪、监督, 从而确保客户正常支付货款, 最大限度地降低逾期帐款的发生率。

(四) 规范企业应收账款的会计核算

严格按会计制度办事, 建立坏账准备金制度。财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作, 工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离, 如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金, 以形成内部牵制, 达到控制的目的。对于发票, 也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对, 以防账外债权的出现。当然, 不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的。因此, 企业应遵循谨慎性原则, 建立坏账准备金制度, 采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

(五) 及时采取有效方式处置逾期账款

即便设置了完善的应收帐款监控体系, 也不能保证不会发生逾期应收帐款, 这主要有两个方面的原因, 首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行, 其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。

在逾期帐款面前, 我们除了向法院提出诉讼申请执行外, 还可以采用以下几种积极的方式:

1、成立应收帐款催讨清收小组, 清收小组要对应收帐款进行划分, 按国际上通行的划分标准将债权分为6个等级: (1) 正常债权; (2) 要注意债权; (3) 问题债权; (4) 危险债权; (5) 实际破产债权; (6) 已破产债权。逾期应收帐款一般指除正常债权已外的5种债权, 清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于要注意债权和问题债权首先要分析拖欠的原因, 如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系, 争取能解决双方纠纷, 如属于对方短期资金困难, 不应过多的干扰, 而应最大限度地争取顾客, 保持市场份额, 为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度, 争取在债务人进行破产程序前收回债权, 并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序, 尽可能收回部分债权。

2、债务重组, 债务重组是处置企业应收帐款的一种有效方法, 主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。 (1) 采取贴现方式收回帐款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下, 可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。 (2) 债转股。债转股是指应收帐款持有人与债务人通过协商将应收帐款作为对债务人的股权投资, 从而解决双方债权债务问题的一种方法。 (3) 以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有;存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。利用债务重组方式收回应收帐款企业要根据自身与债务人情况选择合适的方法。

3、出售债权。出售债权是指应收帐款持有人 (出让方) 将应收帐款所有权让售给代理商或信贷机构, 由它们直接向客户收帐的交易行为。随着外资金融机构涌入我国, 应收帐款出售今后将成为企业处理逾期应收帐款的主要手段之一。

三、结束语

我国市场经济日趋成熟, 应收帐款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视, 甚至已经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”。综上所述, 加强应收账款的核算和管理, 关系到企业的资金周转, 甚至影响到企业的生死存亡。因此, 企业应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓, 使各项措施落到实处, 力求将应收账款控制在合理水平上, 把坏账降到最低。而实践经验也表明, 越是制度完善、管理良好、措施得当的企业, 应收账款的问题也就越少, 应收账款的风险小, 坏账损失也少;反之, 问题也就越多, 坏账损失发生率也就越高。

参考文献

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[2]、张文峰:应收账款回收的策略[J], 财会通讯, 2005 (1) .

[3]、谢宏宇:市场经济下应收账款的管理[J], 财会通讯, 2006.

[4]、王耀林.现代公司财务管理.人民日报出版社, 2005.10.

浅析应收账款管理 篇8

一、应收账款的功能及影响

在当今市场竞争激烈的环境下，赊销可以有效地增加销售并减少存货。

应收账款对企业的影响主要来自两个方面：(1)应收账款会影响企业的现金流量;(2)应收账款造成的相关损失会降低企业的利润。

二、应收账款的成本

企业会因持有应收账款而付出一定的代价，一般发生以下几种成本费用：

1、机会成本。

它是指企业由于应收账款占用资金而放弃投资于其他所获收入。如存银行会有利息收入。这一成本的大小通常与企业因赊销业务占用资金数量有关。其计算公式为：

应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率

资金成本率一般可按有价证券利息率计算，应收账款占用资金按下列步骤计算：

(1)应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数

(2)应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

例如：某企业预测的年度赊销额为360,000元，应收账款平均收账天数为90天，变动成本率为50%，资金成本率为20%，则应收账款机会成本计算如下：

应收账款平均余额=360,000÷360×90=90,000(元)

应收账款占用资金=90,000×50%=45,000(元)

应收账款机会成本=45,000×20%=9,000(元)

这表明企业用45,000元的资金可维持360,000元的赊销业务。

2、坏账成本。

它是指企业因应收账款无法收回而造成的损失。一般企业坏账损失与企业的应收账款余额成正比。

坏账成本=赊销额×预计坏账损失率

3、管理成本。

它是指企业因对应收账款进行管理而支出的费用。主要包括对顾客的信用状况进行调查所需的费用、收集各种信用的费用、应收账款账簿的记录费用、收账费用以及其他费用。

4、资金成本。

因应收账款被客户拖欠而占用的资金会造成资金成本，主要包括企业筹集资金费用以及利息的支出。

随着赊销的增加，相应的成本也会随之增加。因此，应收账款管理的目标就是要实现赊销与相应成本的平衡，为企业创造最大收益。这就需要有效的信用政策来实现。

三、信用政策

信用政策即应收账款的管理政策，是指企业在采用信用销售方式时，对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范，主要包括信用标准、信用条件和收账政策。

1、信用标准。

信用标准是公司决定授予客户信用所要求的最低标准。严格的信用标准可使企业减小坏账损失，但不利于扩大销售。宽松的信用标准，虽有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加。因此，企业要在信用控制和增加销售额之间找到平衡，确定合理的信用标准。

企业在制定信用标准时，应考虑三个基本因素。(1)同行业竞争对手情况;(2)企业承担违约风险的能力;(3)客户资信程度。企业根据客户不同信用等级给予客户不同的信用标准。

评判客户资信程度通常可以通过“5C”系统来进行。(1)品质(Character)指客户愿意履行其付款义务的可能性。主要通过了解客户以往付款记录来评价，这在信用评估中是最重要的因素;(2)偿还能力(Capacity)偿还能力主要取决于资产特别是流动资产的状况;(3)资本(Capital)指一个企业的财务状况和财务实力，是客户偿还债务的最终保证;(4)抵押品(Collateral)指顾客可用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重要;(5)经济状况(Condition)指不利经济情况对客户偿债能力的影响。

对信用标准进行分析，主要通过以下三个步骤来完成。(1)设定企业信用评价标准;(2)利用客户的各种数据和信息，统计各种的指标，并与信用标准相比较;(3)根据客户的信用评价结果，确定授予各有关客户的信用标准。

2、信用条件。

信用条件是企业根据客户信用状况，要求客户支付货款的条件。信用条件包括：信用期限、现金折扣政策等。表现方式为“1/10,2/20,N/30”。

(1)信用期限。信用期限是企业要求顾客付款的最长期限。信用期的确定，会影响企业销售收入和相关赊销成本。延长信用期会增加销售额，但与应收账款相关的费用也相应增加、坏账损失和机会成本等也会增加。

(2)现金折扣政策。现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的减少。主要目的在于吸引顾客为享受优惠的价格而提前付款，尽快收回资金，缩短企业的平均收款期。现金折扣也会增加企业的成本。当企业给予顾客某种现金折扣时，应当考虑加速收款的收益是否大于现金折扣的成本。

3、收账政策。

收款政策是指赊销企业在客户违反信用条件，拖欠账款时所采取的收账方法。催讨逾期应收账款所付出的代价就是收账成本。通常增加收账支出可使坏账和应收账款机会成本损失降低。但当收账成本达到一定限度时，其对进一步减少坏账损失的作用就会降低。企业在确定收账政策时收账成本应小于坏账损失以及应收账款机会成本损失额。

信用条件决策可按下列步骤计算：

(1)年赊销净额=年赊销额-现金折扣额;

(2)信用成本前收益=年赊销净额-变动成本;

(3)信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用。

通过比较不同方案信用成本后，企业可选择收益最大的方案作为本企业的信用条件。

例如：A企业原年赊销额为3,960万元，其信用条件是：n/60，变动成本率为60%，资金成本率为10%，坏账损失率为3%，收账费用为60万元。如固定成本总额不变。为了加速应收账款的回收，决定在原方案n/60的基础上将赊销条件改为“2/10,1/20,n/60”(新方案)估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的折扣;15%的客户将利用1%的折扣。坏账损失率降为1.5%，收账费用降为42万元。新旧方案决策如下：

原方案：应收账款平均收账天数=60(天)

应收账款平均余额=3,960÷360×60=660(万元)

维持赊销业务所需要的资金=660×60%=396(万元)

应收账款机会成本=396×10%=39.6(万元)

坏账损失=3,960×3%=118.8(万元)

信用成本前收益=年赊销额-变动成本=3,960×(1-60%)=1,584(万元)

信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用=1,584-39.60-118.80-60=1,365.60(万元)

新方案：应收账款平均收账天数=60%×10+15%×20+(1-60%-15%)×60=24(天)

应收账款平均余额=3,960÷360×24=264(万元)

维持赊销业务所需要的资金=264×60%=158.4(万元)

应收账款机会成本=158.4×10%=15.84(万元)

坏账损失=3,960×1.5%=59.4(万元)

现金折扣=3,960×(2%×60%+1%×15%)=53.46(万元)

信用成本前收益=年赊销额-现金折扣-变动成本=3,960-53.46-3,960×(1-60%)=1,530.54(万元)

信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用=1,530.54-15.84-59.40-42=1,413.30(万元)

因新方案使企业收益增加47.7万元，应选新方案。

四、应收账款日常管理

1、应收账款调查分析。

如发生客户拖欠应收账款，赊销企业就要设法尽快足额地收回逾期款项。因此，赊销企业就需要在催讨应收账款之前，对该项应收账款和拖欠客户进行具体情况调查分析，这有助于企业根据不同情况采取不同收款方针。

2、应收账款账龄分析。

一般而言，逾期应收账款的拖欠时间越短，收回的可能性越大，发生坏账损失的可能性越小;反之，逾期应收账款的拖欠时间越长，应收账款收账的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用状况的客户，企业应根据具体情况采取不同的收账方法，制定具有针对性的收账政策。

3、应收账款收现保证率分析。

应收账款收现保证率是企业必要现金支付需要数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额，必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。

应收账款收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)÷当期应收账款总计金额

例如：某公司预计今年应收账款的总计金额为1,000万元，必要的现金支付为500万元，应收账款收现以外的其他稳定可靠的现金流入总额为200万元，则该公司今年的应收账款收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)÷当期应收账款总计金额=(500-200)÷1,000=30%。

以上计算结果表明，该企业当期必须收回应收账款的30%，才能最低限度保证当期必要的现金支出，否则企业便有可能出现支付危机。为此，企业应定期计算应收账款实际收现率，确保企业有足够的现金保证必要的现金支付要求。

摘要：应收账款是企业因向购货方、接受劳务的单位或个人销售产品、材料、提供劳务等业务而形成的债权,包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费。形成应收账款的直接原因是赊销。应收账款回收直接影响到企业资金周转速度和现金流动,甚至影响到企业生存和发展。

关键词：应收账款,赊销,利润

参考文献

[1]闫华红.中级财务管理2009年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试.北京大学出版社.

[2]唐锦高.财务管理[M].北京:中国财政经济出版社,1999.

应收账款管理探讨 篇9

一、当前我国企业在应收账款管理方面存在的主要问题

应收账款管理是一种专业性较强且存在较高经济风险的管理课题, 在国外, 应收账款管理经过数十年的研究探索已经有了自己一整套的防范方法与约束体系, 但是我国的应收账款管理仍然处于初步探索阶段, 就目前而言, 应收账款管理工作方面存在的问题主要有以下几个方面。

第一, 事前管理工作力度不足。事前管理工作主要就是指在客户资质审核、认证方面的工作不足。应收账款与即时付款最大的区别就在于销售活动与资金给付不是在同一个时间里完成的, 销售活动结束之后资金不仅不能够及时回笼, 对于某些数额较大的销售活动甚至在资金给付的时间周期上会非常长, 这中间就会隐藏许多经济上的风险, 许多企业也正是因为产品销售之后无法及时收回资金、甚至让这笔资金催缴变成了呆账坏账, 从而影响了企业的自身有序发展, 给企业造成莫大的经济损失。而造成这一问题很大程度上就是因为没有在销售活动开始之初就有效针对客户进行资质、资金实力以及历史运作和社会信誉等方面的调查分析, 最终上当受骗损失惨重。

第二, 管理队伍素质未能符合应收账款管理工作的实际需要。应收账款管理不仅仅是一项简单的销售方面的资金管理, 这其中还牵扯到许多专业化、系统化、规范化的具体知识, 当前我国大多数生产经营型企业虽然涉及到了众多应收账款管理内容, 但是在具体经办及管理人员的素质方面一直未能有所提升, 也未能建立专业化的管理队伍来进行具体管理工作, 所以专业知识方面的欠缺、职业素质方面的不足以及具体管理经验方面的缺失就造成了管理队伍素质底下, 无法有效加强企业应收账款管理工作质量的事实。

第三, 各项制度的建设都缺乏系统性、科学性与严谨性, 从而让应收账款管理工作陷入一片混乱, 无法有效提升企业的经济效益, 甚至因为这种管理制度方面的缺失和不足给企业造成严重的经济损失。制度方面的缺失不仅表现在本文第一条提到的事前客户企业资质审核方面的制度未能有效建立, 同时还表现在赊销活动过于频繁与随意, 未能通过有效的审批制度加以约束, 而且在具体经办人及管理人方面的约束监督机制也未能有效建立, 就算应收账款管理工作出现了问题也找不到具体责任人来进行责任担当, 从而让涉及其中的工作人员有恃无恐, 盲目开展销售活动而不会从思想上将是否能够及时足额收回销售款项这一问题重视起来。最后企业也未能进行及时的呆账坏账准备金制度建设, 从而一旦发生呆账坏账就直接影响到企业其他资金的正常使用与运转, 让企业其他部门的生产经营活动也受到严重影响。

二、加强企业应收账款管理水平的思考

前文我们系统分析了当前企业应收账款管理工作存在的主要问题, 想要有效提升应收账款管理工作质量就必须从这些具体问题入手, 有的放矢的进行对策研究, 这样才能够全面提升应收账款管理方面的水平与质量。

(一) 加强管理意识

当前许多企业在应收账款各项管理工作方面不如人意, 最重要的原因就在于无论是企业最高领导者还是涉及其中的销售人员和管理人员都对应收账款管理工作认识不足, 尤其是企业管理者和决策者往往只把管理重心和主要精力放在销售额、市场占有率等外部方面, 内部管理工作重视不足甚至不以为然。从而让其他中层管理人员以及基层销售管理人员也都忽视了应收账款管理不善的严重后果。所以必须从企业最高领导者自身做起, 加强对应收账款管理相关知识的学习与掌握, 加强具体理论知识与实践经验的学习力度, 从而实现管理上的系统性与方向性。此外还要格外重视基层销售人员及管理人员在应收账款管理上的学习力度, 通过系统学习确保企业能够从根源上降低不良销售活动的发生几率。

(二) 加强人员队伍素质提升

在加强企业最高领导层素质提升的同时, 还要加强具体销售人员及管理人员的素质提升, 加强在应收账款管理方面具有丰富实际经验的优秀人才引进力度, 同时还要针对市场变化发展及企业生产销售具体情况不断为其提供学习新知识、新管理理念及方法的机会, 为企业打造一支素质过硬的管理人才队伍及销售队伍。

(三) 加强各项制度的具体建设

首先, 要加强客户企业资质审核机制建设, 对于有需要开展赊销活动的客户企业, 要进行一对一的档案建立与管理, 要切实加强对客户企业以及潜在客户企业社会信誉、历史经营情况、资金运作水平、财务状况以及其他合作企业的深入调查与对比分析, 确保进入赊销活动考虑范围的企业都是资质良好、信誉良好的健康企业, 为企业及时足额回收资金奠定良好基础。其次还要加强赊销项目审批机制建设, 此时不仅要符合企业资质与当前市场运作情况, 同时还要加强与销售管理人员的责任契约书签订, 确保销售人员能够本着自律、自觉以及理性的态度进行赊销项目申请。再次还要加强应收账款管理监督约束机制建设, 每一笔赊销项目都要进行建档与跟踪调查, 定期召开管理工作会议, 对未能在规定时间内回收的款项要及时查找原因和寻找解决对策, 同时还要将应收账款回收是否及时足额作为销售人员及管理人员绩效考核的重要参考指标, 激发工作人员在应收账款管理工作方面的积极性、主动性与创造性, 帮助企业更好的实现资金回笼。最后还要针对企业当前实际以及未来可能发生的赊销项目进行合理而科学的呆账坏账准备金制度建设, 从而最大限度确保企业其他资金不被突发事件所影响, 能够最大限度确保资金经济价值的有效发挥。

三、结束语

应收账款管理是现代企业资金管理工作中的重要组成部分, 也是直接影响企业资金管理总体水平的关键性环节。文章中虽然提到了许多企业自身需要注意和加强的方面, 但是为了市场经济更加有序、健康、规范的发展, 笔者也呼吁市场及政府能够从帮助企业加强应收账款管理水平提升的角度出发加强企业信用评测体系及相关机构建立的工作力度, 从而最大限度维护在应收账款管理方面经验不足的企业的合法权益, 打击不法企业的违法行为, 促进我国社会主义市场经济健康发展。

参考文献

[1]刘文正.企业应收账款管理问题研究[J].企业财经, 2013.5.

应收账款管理研究 篇10

应收账款是指企业因对外赊销商品或提供劳务等经营活动, 应向购货企业或接受劳务的企业或个人收取的款项。广义来讲, 应收账款包括应收销货款、应收票据等。而赊销, 它是一种“先供货, 后收款”的信用销售方式, 它允许客户在收到货物以后的一定时期内再支付所欠货款。应收账款是企业在面对竞争时, 为了促进销售、减少存货、增加收入而向购货方提供的信用业务。

2 应收账款对企业的影响

2.1 应收账款对企业的积极影响

2.1.1 促进销售, 增加企业竞争力

随着我国企业之间竞争的加剧, 赊销便成为企业促进销售的一种重要方式。实际上, 赊销这种方式让企业既销售了产品, 同时又向客户提供了一个可以在有限的时期内无偿使用资金。对于客户将会有极大的吸引力。因此, 采用赊销的方式能够提高企业市场占有率。

2.1.2 减少存货, 节约开支

当企业持有存货时, 是需要付出存货的管理费、仓储费、保险费等支出的, 但是如果企业通过赊销形成应收账款就可以缩短存货的库存时间, 这样就节约了存货的费用支出。

2.2 应收账款对企业的消极影响

2.2.1 减少现金流入, 引发财务危机

企业赊销的背后是应收账款的不断上升, 如果不能及时收回应收账款, 企业便会面临财务危机。这将会导致企业现金流入减少, 也就是我国许多企业常出现的“有利润, 无资金”的状况。

2.2.2 增加坏账风险

应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上, 由于不能及时的了解应收账款的动态情况和对方企业的详细情况, 导致责任不明确。实际已成为坏账但未作坏账处理的情况相下, 就会使企业存在潜在的资产损失, 增加风险。

2.2.3 加速企业现金流出

企业进行赊销的确能够产生更多的利润, 但是并没有让企业的现金流入增加, 相反, 企业只能用有限的流动资金来支付各种税费, 加速企业的现金流出。主要表现为:一、企业流转税的支出。应收账款带来了销售收入, 并没有实际收到现金, 而流转税是以销售收入为计税依据的, 因此, 企业必须按照销售收入以现金缴纳税金。二、所得税的支出。应收账款产生了利润, 并没有实际收到现金, 而所得税必须以现金缴纳。

3 有效管理应收账款的建议

3.1 制定科学的信用政策

企业的信用政策决定着应收账款赊销效果的好坏, 因此企业应该制定科学的信用政策, 对应收账款进行适度和及时的控制。制定合理的信用政策是进行有效管理的前提和基础。所谓信用政策, 是企业对应收账款管理所采取的原则性规定, 它体现在以下几个方面:

(1) 制定合理的信用标准, 是指企业愿意对客户提供的最低标准的商业信用, 也是企业对于可接受风险提供的基本判别标准。要求对方必须具备基本的条件, 是控制应收账款产生和确定应收账款额度的手段之一。我们在交易之前应该对客户信用信息进行广泛的调查。强化客户资信的管理, 具体来讲, 可以建立客户资信档案, 收集客户信用信息, 经常监督和检查客户资信信息。也可以根据客户的信用等级, 确定合理的信用标准。

(2) 采用合理的信用条件, 是指企业允许客户延期付款的若干条件。主要指信用期限, 即付款期限, 是指为客户提供商业信用的最长付款期限, 它与应收账款的管理是密切相关的。适当地延长信用期限能够扩大销售量, 一般情况下, 信用期限越长, 越有利于销售, 但与此同时, 应收账款余额增加, 收期将会延长, 坏账损失随之增加, 资金周转速度也变得缓慢, 各有利弊。为了促使客户尽早付款, 企业也会同时附加现金折扣条件, 企业决定是否提供以及提供多大程度的现金折扣, 着重考虑的是提供折扣后所得的收益是否大于现金折扣的成本。

(3) 确定合理的信用额度, 是指企业根据客户的偿付能力等情况给予的最高赊销额度。通常情况下, 企业都会按照销售额度收取一定比例的现金, 剩余的那一部分会采取分期付款或者赊销。信用额度, 实际上是企业愿意对某一个客户承担的最大风险, 合理的确定信用额度就会在可控的范围内控制风险。确定合理的信用额度能够有效地防止企业由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

3.2 建立应收账款监控体系

针对企业应收账款的特点, 应该对应收账款的账龄指标进行严格的控制, 应收账款既要设置绝对指标, 对总量、账龄都要控制, 同时也要设置相对数指标进行考核, 而对业务部门的考核指标不应有量的控制。一是对赊销发生监控, 赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。销售单管理部门应该根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在记录销售和回收资金过程中, 财务部门应将销售数据和资金收回数据及时的反馈给信用管理部门, 更新客户动态资源系统。二是财务部门对应收账款的管理分析。作为财务部门, 应该定期对应收账款的回收情况、账龄情况进行分析而不能把所有的责任都交由信用管理部门。在分析中, 财务部门应利用比较、比率、趋势、结构等分析方法, 分析逾期债权的坏账风险以及对于财务状况的影响, 以便确定当前的销售策路。

3.3 加强应收账款的日常管理

对于已经发生的应收账款, 企业应进一步加强日常管理工作, 采取必要的措施进行分析、控制及时发现问题, 提前采取对策。

3.3.1 应收账款的追踪分析

当企业的应收账款一旦形成的时候, 企业就得开始考虑如何按期足额收回的问题。因此, 在应收账款到期前, 企业应该对客户进行跟踪和监督, 从而确保客户正常支付货款, 最大限度地降低坏账损失的发生情况。通过对应收账款的追踪管理, 和客户经常保持联系, 就可以确定合理的讨债方法。企业可以及时的提醒客户付款的日期, 催收账款, 让客户不会轻易推迟付款。企业可以改变债务形式, 确定合理的利率, 修改债务条件, 给予延期, 激励客户还款;接受债务人按照以低于市价的非货币性资产进行抵偿。通过应收账款的追踪分析, 可以提高应收账款的回收率。

3.3.2 应收账款的账龄分析

企业已发生的应收账款时间长短不一, 有的尚未超过信用期, 有的则逾期拖欠。一般来讲, 逾期拖欠时间越长, 账款催收的难度越大, 成为坏账的可能性就越高。因此, 密切注意应收账款的回收情况, 是提高应收账款首先效率的重要环节。应收账款的账龄分析, 就是应收账款账龄结构的分析。通过账龄的分析, 企业可以掌握客户的相关信息。

3.4 建立完善的坏账准备制度

大量的应收账款会增加产生坏账的可能性。因此, 企业应该建立完善的还账准备制度。按照新的会计制度规定, 企业因无法收回的应收账款而产生的坏账所造成的坏账损失, 只能采用备抵法, 按期估计坏账损失, 计入当期费用;同时建立并提取坏账准备, 发生坏账时, 冲销已计提的坏账准备金和相应的应收账款。

3.5 选择对企业有利的结算方式

企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、银行汇票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。企业选择货款的结算方式时, 需要充分的了解每种结算方式的特点, 并且需要充分调查客户的资信情况, 随后再具体进行选择, 它是及时收回款项的关键因素。对于盈利能力强并且资信度好的客户, 企业可以适当的放宽政策, 采用委托收款或者托收承付等结算方式;而对于盈利能力弱资信度差的客户, 企业应该选择支票或者银行承兑汇票。只有针对不同的客户采用不同的结算方式, 才能够有效地降低应收账款的风险。

3.6 建立健全内部控制制度

内部控制的效率和效果直接影响企业的健康发展, 而应收账款又是衡量企业是否良好营运的重要指标之一, 因此企业应该建立以下内部控制关键环节:第一, 不相容岗位分离制度。记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限明晰并分离, 以便相互制约。第二, 建立畅通的沟通渠道。畅通的沟通渠道有利于上下级之间、不同部门之间信息交流的顺利进行, 可以保证信息及时、完整、透明的被传递和取得, 有利于对应收账款的监控和预警。第三, 建立独立稽核, 强化企业内部审计制度。

参考文献

[1]雷雯.应收账款管理、催收、回款与客户关系维护[M].北京:企业管理出版社, 2006.

[2]王为.关于应收账款管理的探讨[J].财经视点, 2010, (9) .

[3]陶志勇.企业应收账款管理初探[J].财会研究, 2009, (9) .

加强企业应收账款管理 篇11

关键词：应收账款；管理措施

一、应收账款管理中存在的问题

在市场经济条件下，对于一个企业来讲，应收账款存在本身就是一个产销的统一体，一方面，企业想借助于它来促进销售，提高产品销售收入，增强企业竞争能力，同时，又希望尽量避免应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理这一矛盾的统一体，关键是要找到形成应收账款的症结。

(一)企业缺乏风险意识，市场调查不到位，盲目赊销

为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠而不能及时收回的流动资金。

(二)缺乏有效、完善的内部控制制度

在企业内部，相关部门缺乏及时的沟通，使得销售与核算脱节。销售部门的人员只注重推销，不考虑信用风险，财务部门只管记账，不进行账龄分析，这样销售部门的人小能掌握购货单位的欠款情况，财务部门的人由于长期账目不清楚，不能有效地管理应收账款，往往因缺乏与客户的沟通而拿不出有力的证据来追讨欠款，或者因超过诉讼时效而得不到法律的保护

(三)缺乏完善的激励机制，坏账损失严重

真正的销售完成是以回收资金为标志的，但是很多企业为了完成销售任务，达到账面利润，常常利用将销售任务与个人薪金挂钩的激励机制来充分调动销售人员的积极性。在这种激励机制下，企业没有将应收账款的追缴回收纳入员工的考核体系，使得坏账的可能性有所增大，同时也在无形之中给销售人员开创了创收的大门，他们往往完全不考虑客户的付款能力，而一味追求业绩。

(四)销售合同及劳务合同签订不规范

在合同中没有明确款项的回收形式和资金的保全措施，特别是劳务合同中完成的实际工作量没有明确验收签证或验收签证不全，甚至只是形成口头的承诺，若遇到人员变动，该应收账款往往形成死账和呆账。

(五)账务处理不规范

财务部门计提应收账款的坏账准备是其正常的基本工作程序内容，但是一些企业没有严格按照国家法律及账务处理程序来进行操作，存在随意处置的现象，导致形成坏账后被动处置的结果。

(六)法律惩戒措施乏力

现有法律法规对失信的有关规定不健全，还有漏洞，这就使恶意拖欠债务的企业和个人有空子可钻。再有就是法律法规对失信行为惩戒力度依然不够。失信行为如果得不到足够的惩戒，就会导致恶意拖欠债务风险小而收益大的不合理现象，无形中鼓励了失信行为。

二、我国企业应收账款管理不善的原因

(一)企业管理者短期行为心理

一些企业的主管领导缺乏市场风险意识，为完成目标任务，增加任期内短期利润，往往采取赊销策略，致使企业应收账款大幅增加。

(二)国家信用管理体系不完善

我国仍缺少有关信用管理的法律，缺乏对信用管理行业发展的支持和管理，未建立客观、公正和权威的企业资信信息数据库

三、加强应收账款管理的措施

(一)建立健全应收帐款管理的规章制度和相关的奖惩制度

应收帐款管理是企业运作的一个关键，企业内部应该专门针对应收账款管理工作制定一套系统、全面、严密的、行之有效的管理制度和奖惩制度，以此明确责任主体，划分经济责任，规范程序，约束有关人员，谁管谁负责，谁赊销谁负责，奖惩分明，避免出现因失职、渎职而造成呆死账。

(二)加强企业应收账款的事前控制

销售商品的企业在实行赊销业务前必须先对购买方的偿债能力与信用状况进行调查并做出判断。要充分了解客户的基本情况，包括客户的企业规模、性质、经营范围、经营状况、企业所在地、注册资本、财务和信誉状况以及客户的营业执照、办公地址、法人代表等情况，并据此建立客户信誉档案，确定合理的信用额度和信用期间。同时还要强化合同管理，必须与发生赊销业务的企业签订业务合同书，在合同中明确款项的回收形式和资金的保全形式，确保资金的安全和增值。合同是受法律保护的，企业应当加强法律保护意识，以防止在逾期拖欠货款时，通过法律的手段来维护企业自身的利益。

(三)加强应收账款日常管理

首先销售部门要管理好赊销业务的基础档案资料。如客户信息调查与报告、合同谈判与签订、合同履行(如货物发运)、登记、核对、分析和信息反馈、催收等工作过程中记录，以便及时了解掌握赊销业务的有关情况。其次财务部门要指定专人负责，按客户设置应收账款台账，建立应收账款账龄分析制度、逾期应收账款催收制度、应收账款定期报告制度和定期与不定期对账制度。对应收帐款进行动态跟踪与分析，及时作出科学决策。

(四)加强应收账款事后管理

对逾期账款，我们除了向法院提出诉讼申请执行外，还可以采用以下几种积极的方式：一是成立专门清收小组，确定合理的收账程序，确定合理的讨债方法，催讨应收账款，落实奖惩责任，确保债权收回；二是债务重组，主要包括采取以资产方式收回债权、将债务转资本和修改其他债务条件，如减少债务本金等三种方式，以及以上三种方式的组合等；三是出售债权，即应收账款持有人将应收账款所有权出售给代理商或信贷机构，由它们直接向客户收账的交易行为；另外，对于期限较长的应收账款，还可以采用应收账款融资。

总之，加强应收账款的管理，是企业资金正常流转的保证，企业应把应收账款管理作为考核评价部门经济责任完成情况的一个主要指标，以保证稳定的销售，实现真正的经济效益，使企业在激烈的竞争中立于不败之地

参考文献：

[1]范洪波，关于加强公司应收账款管理与控制的探讨[J]铁道财会,2004,(2)

[2]袁鹰，加强公司应收账款管理，避免企业财务风险[J]，铁道财会,2005,(5)

[3]求华江，试论加强公司应收账款管理[J]，铁道财会,2005,(9)

[4]闫孜冰，蒋驭，试论股票期权在我国的应用[J]，商场现代化，2005，(12)

[5]沈红波，张典伟，我国实施股票期权的思考[J]，证券之窗，2005,(3)

浅析应收账款管理 篇12

关键词：应收账款问题,分析,建议

一、企业应收账款管理存在的主要问题

(一) 企业内部对应收账款的管理不完善

企业不同的职权部门对应收账款利弊的认识不同, 同时企业内部相关信用管理制度也相对落后, 这样不仅会使信用较差的客户享受企业相关信用政策, 加大了应收账款回收的风险, 信用优良的客户也可能因此被拒之门外, 这会极大影响企业的盈利能力。

(二) 企业盲目赊销, 缺乏对顾客合理的信用评价

对顾客的信用评价是应收账款管理的重要内容。在实际业务中, 客户是否有不良信用记录, 是否涉及重大担保和诉讼等情况都是调查的重要内容。然而, 在现实中, 销售人员盲目追求销售业绩, 在未对客户进行信用评价的情况下盲目赊销, 导致企业应收账款无法及时收回, 从而增加企业资金的运营风险。

(三) 监控应收账款的方法较少

企业监控应收账款的方法主要有账龄分析、观察应收账款平均账龄等, 二者勾画出了没有收回的应收账款的质量。然而, 现实生活中, 很多企业却忽视了账龄分析的重要性, 即使账龄分析显示企业应收账款的账龄开始延长或过期账户所占的比例逐步增加, 也很少引起财务人员和企业领导的重视。

二、应收账款的作用

(一) 增加销售的作用

在市场竞争比较激烈的情况下, 完全依赖于现销是不现实的。赊销就成了促进销售的一种重要方式。卖方在销售产品的同时, 向买方提供了一种在一定时期内可以无偿使用的资金, 这种资金就相当于买方所享受的机会成本, 这笔闲散的资金有利于买方资金的周转, 实现资金效益最大化。因此, 应收账款对于增加销售意义重大。

(二) 减少存货的作用

若企业持有存货过多, 相应的管理费、仓储费和保险费等支出也会增加。当产成品存货较多时, 一般都采用较为优惠的信用条件进行赊销, 实现存货向销售收入的转化, 减少存货, 节约各种支出。

三、应收账款政策的制定对企业净收益的影响

应收账款政策又称为信用政策, 是企业财务政策的重要组成部分。事先制定合理的信用政策, 是企业管理好应收账款的前提。政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。下面以山东泰安泰开有限责任公司为例, 分析不同的信用标准、信用条件和收账政策对该公司净收益的影响。

(一) 不同的信用标准对净收益的影响

信用标准是企业同意向顾客提供商业信用而提出的要求, 通常以预期的坏账损失率作为判断标准。如果企业的信用标准较严, 只对信誉很好、坏账损失率低的顾客给予赊销, 则会减少坏账损失, 减少应收账款的机会, 但这可能不利于增加销售;如果信用标准较宽, 虽然会增加销量, 但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本。因此, 企业应根据具体情况进行权衡。

泰开有限责任公司在2011年信用政策下的经营情况:销售收入 (S) 200000元;销售利润率 (P) 20%;平均收现期 (C) 45天;平均坏账损失率 (B) 6%;应收账款占用资金的机会成本 (R) 15%。

泰开有限责任公司准备对信用标准进行修订, 提出A、B两个方案, 预计两个方案下销售和应收账款可能发生的变化如下表所示

为了评价两种信用标准的优劣, 现计算两个方案各自将产生的收益和成本, 并将两个方案下所产生的净收益进行比较, 详见下表。

注:表1中对A、B两种信用政策各自可能产生的净收益的计算采用的是“总量法”, 总量法下, 各指标的计算公式如下, 1.销售利润=销售收入×销售利润率;2.应收账款机会成本=实际应收账款×应收账款占用资金的机会成本×平均收现期;3.坏账损失=实际应收账款×平均坏账损失率;4.净收益=销售利润-应收账款机会成本-坏账损失。

(二) 不同的信用条件对净收益的影响

信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件, 包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为顾客规定的最长付款时间, 折扣期限是顾客规定的可享受现金折扣的付款时间, 现金折扣是在顾客提前付款时给予的优惠。

根据表2, 分别测算两种信用条件对销售利润和各种成本的影响, 计算如下:

通过上述计算可以看出, 采取较为优惠的信用条件, 即A方案, 能使泰开有限责任公司获得较多的净收益。

四、加强应收账款管理的几点建议

(一) 设立信用管理部门, 完善企业内部信用管理制度

如果企业资金和规模许可, 可以在企业内部设立信用管理部门。确保企业赊销活动的有效性和可靠性是设立信用管理部门的主要目的, 同时它有助于企业财务部门、销售部门、信用管理部门的职责划分, 使得企业内部各部门的职权相互制约, 以防止徇私舞弊行为的发生。此外, 还应当加强对企业内部人员信用管理教育, 使其更好地为企业应收账款管理制度建设和制度执行服务。

(二) 制定科学、有效的信用策略

信用策略是指企业赊销过程所进行的考量, 是企业经营策略的组成部分, 更是企业财务策略的重要组成部分。信用策略包括信用标准策略和信用条件策略两部分内容。其中, 信用标准是指公司决定授予客户信用所要求的最低标准。目前, 在实践中常用“5C”策略分析评估客户的信用等级, “5C”即品德 (character) 、能力 (capacity) 、资本 (capital) 、担保 (collateral) 以及条件 (conditions) 。而信用条件则是指销货企业要求赊购客户支付货款的条件。企业销售人员在赊销过程中要充分考虑企业实际资金营运能力, 还应当充分考虑企业的信用策略, 不应盲目追求销售业绩, 应在由赊销所来的销售收入和由赊销所产生的一系列成本及风险之间进行利弊权衡。

参考文献

[1]郝铭.企业应收账款管理研究[D].陕西:西北农林科技大学, 2011.