应付账款的价值与管理（精选7篇）
应付账款的价值与管理 篇1
一、企业应付账款的背景
随着我国市场经济的不断深化, 信用支付已经成为了企业之间进行经济往来的一种主要结算方式, 应付账款在信用支付的方式下应运而生。应付账款主要是指企业向外购买商品或劳务等发生的债务, 是信用销售的主要形式之一。在我国经济增速下滑、信贷收紧的大背景下, 企业资金有限甚至周转困难的问题比较普遍, 很多企业为了扩大销售规模吸引买家, 大规模的采用赊销这种销售形式, 这导致买方企业积累的应付账款越来越多。应付账款是企业负债的重要组成部分, 在企业日常生产经营活动中有着重要的地位。然而, 我国的大多数企业片面地认为应付账款占用的是卖方企业的资金, 因此往往对应付账款管理比较松散, 企业将往来款项管理的重点都放在应收账款的管理上。
事实上, 应付账款的管理对企业来说非常重要, 企业应付账款管理不当会给企业带来很大的负面影响, 甚至给企业带来严重的财务危机和风险。从短期来看, 如果企业错过应付账款的还款期, 不仅会失去对方提供的信用优惠, 还可能导致企业出现罚款、赔偿等经济损失;从长期来看, 企业缺乏对应付账款的管理会导致企业信用下降甚至恶化, 使得企业失去长期稳定的合作伙伴, 企业资金的使用成本也可能会增加, 影响企业健康可持续发展。因此, 企业一定要重视对应付账款的管理, 提高财务管理与风险控制的力度。
二、企业应付账款的财务管理
(一) 加强企业内部控制制度建设
企业应付账款的管理涉及的部门和相关责任人众多, 需要依托制度来加强管理的力度, 协调各方的行为。因此, 企业需要加强内部控制制度建设, 通过内控的方式来分配协调各个部门和人员的责任, 齐心协力做好应付账款管理工作。首先, 企业要建立多层次、相互制约的采购审批程序, 如采购投标管理制度、采购合同管理制度、采购价格管理办法、库存管理办法等。其次, 企业要加强对物资采购的控制, 通过审批的手段对采购的计划、结构、金额、数量等进行规定, 从而将企业应付账款控制在最佳水平。最后, 应付账款管理涉及财务部门、采购部门等众多部门, 因此企业要适当地进行岗位分离, 加强对各个部门的监督和控制, 明确各部门和责任人的权责, 为日后应付账款的财务管理和风险控制奠定基础。
(二) 加强企业的库存管理
企业物资采购之后, 经质量检测部门质量检测合格之后便可进入库房存放, 采购人员凭借采购发票、质量检测证明、入库单据等到财务部门报销, 便形成了应付账款。因此, 库存管理是企业应付账款管理的重要环节。随着技术的不断进步, 企业产品更新换代的频率也在加大, 因此企业一定要加强对采购货物量的管理。如果库存货物过多, 很可能由于产品升级换代太快而造成货物贬值、被淘汰的风险;如果库存货物太少, 可能会影响企业正常的生产经营活动。为了解决这一矛盾, 企业一定要对市场、技术及企业的生产情况进行全面的调查分析, 确定企业合理的库存量, 制定合理的存货资金定额, 从而使得企业的应付账款能够保持在合理的水平上, 既使企业产品不至于出现被淘汰的情况, 又保证了企业正常的生产经营活动。
(三) 加强对应付账款管理的审计
为了监督企业各个部门的应付账款管理工作, 防范因管理不严格而导致的各种应付账款问题, 企业一定要加强对应付账款管理的审计, 对应付账款的形成及支付等全过程进行详细的审查。例如, 在对企业采购物资的价格进行审计时, 要对增值税专用发表进行仔细严格的审核, 确保发票上的物资价格、保险费、运输费、包装费等与合同价格相一致, 一旦发现出现不一致的情况, 则要对费用进行拒付。通过定期严格的审计, 企业能够发现应付账款管理过程中存在的问题并分析得出有效的解决办法, 从而使得企业资金循环能够进入良性状态, 保证企业的健康可持续发展。
三、企业应付账款的风险控制对策
企业应付账款的风险控制涉及的环节众多, 不仅仅是财务部门的工作, 还需要市场、采购、生产、运输等各个部门的通力合作才能完成。企业应该加强各个部门之间的沟通和协调, 从应付账款的形成、管理到支付等全过程对其进行风险控制, 从而将应付账款的风险控制在可以接受的范围内。
(一) 明确应付账款控制的目标
决定企业应付账款水平最直接的因素就是企业的库存, 因此应付账款控制目标的明确首先取决于企业库存量的确定。其中, 市场环境、物价涨跌、经营战略及管理模式等都是决定库存水平的重要因素, 因此企业一定要对这些因素进行综合考虑, 制订合理科学的库存计划, 从而为应付账款的控制奠定基础。首先, 企业要对经营环境进行考量。对于供货渠道比较畅通的企业而言, 可以尽量降低库存水平, 甚至采用零库存的管理模式, 但是也不能完全舍弃应付账款融资。其次, 企业要对物价的走势进行考虑, 根据物价的涨跌情况决定企业存货的水平, 从而有效地控制应付账款风险。最后, 企业要将应付账款的控制与经营状况结合在一起, 企业的销售收入、流动资产等指标都需要考虑, 从而制定最佳的应付账款水平, 将风险控制在企业能够承受的范围内。
(二) 积极引入信息化系统, 防范应付账款风险
信息化系统是企业各个部门进行沟通和交流的平台, 为企业存货周转与控制提供强大的信息支持, 是控制企业存货水平波动的重要工具。因此, 企业一定要积极引入信息化系统, 加强对存货的管理与控制, 从而防范应付账款风险。企业可以引入比较先进的ERP系统, 将采购、生产、经营、存货管理、财务管理等各项业务统筹起来, 在充分保证企业的正常生产经营活动开展的前提下, 将存货波动降到最低水平, 甚至达到零库存的目标, 从而降低应付账款的流动性风险。
(三) 加强应付账款支付风险管理
应付账款支付风险主要是指由于企业内部管理不完善或外部因素导致的风险, 如重复支付、拖延付款造成的信用损失, 超出折扣期付款导致的现金损失等。企业要加强对应付账款支付的风险管理, 根据自身的经营特点和内部管理体系建立其一套应付账款流程制度, 提高风险管理能力。首先, 企业要根据资金的经营状况、资金规模、管理能力等, 对应付账款支付风险管理的目标进行明确;其次, 企业要对存货采购审核与检查程序等进行完善;最后, 企业还要建立供应商信息档案, 对供应商的信誉、供货质量、资金实力等进行分析和记录。
(四) 供应商分担风险
企业占用供应商资金并不完全是有利的, 只有在企业应收账款周转期与存货周转期之和小于应付账款周转期的情况下, 占用供应商资金才有利于提高企业资金的使用效率, 才能使得应付账款的风险可控。否则, 如果企业应付账款水平过高, 不仅会降低企业整体资金的使用效率, 还可能会加大应付账款风险。如果企业在价值链中处于主导地位, 其可以依托在市场、技术及品牌中的优势来决定付款的条件及期限。企业可以让供应商将存货存放在企业仓库, 当存货进入生产环节时才确定为应付账款, 这样就有效地将应付账款的风险转移到了供应商一方, 实现了供应商对风险的分担。
企业应付账款的管理是企业经营管理的重要环节, 企业一定要采取措施, 尤其是积极利用财务管理的手段加强对应付账款的管理, 提高对应付账款风险的控制能力, 从而为企业的健康可持续发展奠定基础。
参考文献
[1]朱爱英, 黄国其.应付账款付款时机的策略选择研究[J].价值工程, 2011 (01) .
[2]赵蕾.浅析应付账款管理中存在的问题与对策[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2012 (02) .
[3]姜涛.浅谈我国企业应收账款管理对策[J].科技创新与应用, 2012 (13) .
应付账款的价值与管理 篇2
应付账款是医院因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。这些款项在未支付之前构成医院的一项负债, 是买卖双方在购销活动过程中由于取得物资与支付货款在时间上的不一致而产生的。
一、应付账款管理的现况
本人在市级医院担任财务管理工作已近10年, 对于财务管理的应付账款管理有个人的经验, 在此总结了应付账款管理存在的若干问题, 及分析了其可能造成的财务风险。具体如下:
(一) 人为因素:相关工作人员在实际操作过程中可避免或难以避免的过失和疏忽。例如:
1.仓库验收人员的懈怠。医院某些仓库验收人员没有认真对待入库手续, 没有及时填制《入库验收单》及发票等原始凭证, 耽误财务入账工作, 致库存物资入库与应付账款确认不同步。
2.财务管理员的过失。由于医院物资、药物、设备等供应商众多, 若财务员未能及时对账, 则很容易出现串户、错记、漏记, 造成应付账款管理不当的现象。
3.直接财务员或财务管理层违规操作, 从中获取不当利益。随着社会经济的高速发展, 人民群众生活水平的快速提高, 越来越多的人们重视身体健康, 无病症也定期去医院做体检, 稍有不适的病症也及时去医院就诊, 使得医院的收益日益增长。同时财务每日每月的进出账十分可观, 这就会令有些有心人别有用心。例如:当医院想多为医院赚点利润, 把有能力偿还的应付款延迟一两月, 同时把这笔资金放入银行定期“生”利息。从医院的角度来看, 这无疑是一个增加收益好办法——无需筹集成本及承担风险就能获利;但是从供应商的角度来看, 这无疑会令其经济压力倍增。另外, 医院在采购物资时基本上都有与供应商签订了采购合同, 甚至在购买大型医疗设备及投资基建工程时都进行集中招标采购签订合同, 明确规定付款日期。但有些医院不如期支付, 延长付款时间, 医院的流动资金虽不减少, 但流动负债比率增大, 造成医院信誉不好, 同时也给一些心术不正的人员提供一些不良动机, 人为有意或无意延后付款, 迫使供应商为了及时回收货款, 不得进行商业活动, 甚至进行商业贿赂!
4.医院项目资金投入缺乏科学性、理性分析, 成为个别领导层的升官发财道。如今社会现象中, 有个别行政人员或因个人关系, 或因一己私利, 利用手中的权力决定项目是否能成功开设, 导致在投入项目建设过程问题多多。例如, 项目的盲目开设, 主观决定投入, 缺乏对资金投资做具体理性分析, 致使项目几年都不能正常投入, 资金无法及时回笼。造成医院投资成本增大, 从而导致医院财务管理风险日益加大。
5.人非机器, 无法像机器一样按照设定的程序, 准确无误地执行固定的命令, 运行规定的轨道。人非完人, 对事物的认知水平因人个的知识水平, 素质水平, 思想觉悟等而参差不齐。这或多或少导致到日常管理应付账款过程不可避免的管理困难。
总之, 应付账款结算、支付存在的这些人为因素严重影响到医院财务正常运行, 甚至会影响到医院的信誉。
(二) 客观因素:由于技术的局限, 相关运用平台尚未完善;以及实际采购存在不可预见因素等, 造成应付账款管理操作困难。例如:
1.应付账款科目下未设置“应付药品款”、“应付卫生材料款”、“应付固定资款”等二级科目及供应商三级科目明细科, 不利于统计。
2.医院计划采购与实际采购存在差距大, 造成库存物资过多积压, 即容易过期变质, 又提高应付账款。医院在采购药品、卫生材料、有时造成库存物资储备成本高, 不利实现“低库存、高供应率, 高周转率”的管理理念。采购专用设备、一般设备之前缺乏科学合理性的分析。而现代医院在进行拓展的过程, 一味地追求先进的设备, 忽略了对设备专业性的理性评估。同时缺乏对设备的实际使用率、社会效应情况及医院的经济效益情况进行详细分析, 就会造成应付款项增多, 资金浪费, 从而带来更大的经济损失, 财务风险系数增大。
总之应付账款结算、支付存在的客观因素也严重影响到医院财务运行情况, 甚至影响到医院的信誉。
二、应付账款的管理及减少财务风险的建议
(一) 核算的管理——及时核算
仓库验收人员在确认货物合格后应及时签收并填制《入库验收单》, 应及时把入库单、发票等原始凭证上交财务;当财务在收到该应付账款相关凭证后, 应及时核对并确认方可入账并确认应付款项, 对不符合程序及规定不予挂账。
(二) 会计科目设置——增设二级科目
在设置“应付账款”总账时, 应同时增设二级科目“应付药品款”“应付卫生材料款”“应付固定资款”等以及供应商三级明细科目, 这样应付账款总账及应付药品、卫生材料、固定资产等明细账一目了然, 既方便查找、核对, 又能为领导层及时提供会计统计数字。
(三) 加强对账管理——优化管理
在医院供应商众多情况下, 为防止商业信息漏露, 财务部门应对供应商提供的对账资料进行审核, 经审批后方可对账。双方核对的目的主要是往来款项的一致性, 如果供应商应收款项与财务部门应付款项存在不符, 会给以后的双方结算带来不必要的麻烦, 因为最后结算以双方财务账目为准。如果医院无使用使用财务会计软件, 而采用传统手工账记账, 那就比较难查找串户、错记、漏记的错误。使用财务会计软件上查找这些就非常容易, 便于对账, 及时查对核对, 防止差错。
(四) 优化资金合理使用——严格管理
财务部门对采购预算资金要先统筹安排, 平衡资金需求, 提高资金使用率, 对应付账款实行有效约束和严格控制。对相关资金筹集以及投资方面的安排要严格成立专业评估小组, 不能片面主观意见做出判断, 既要安排好药品、卫生材料等库存物资的供求, 又要保证突如其来的资金需求, 要严格管理, 提前做好预算, 保证医院资金的周转畅通无阻、良性循环。因此医院在安排付款时, 除按合同规定条款执行外, 还要结合医院流动资金情况, 考虑如何使用“应付账款周转率”, 一切本着有利医院运行机制而出发。
(五) 加强对应付账款结算支付管理——透明化管理
应加强对应付账款结算支付审批权限的有效控制, 实行透明化管理。每次支付药品、材料物资等款项时, 经采购部门、财务部门两方审核确认无误, 经院领导审批后才能付款。管理者应定期或不定期地对应付账款进行内部检查及了解人员的岗位设置情况, 并每周对内务管理情况进行内部公示。第一时间掌握情况并在有限时间内及时审查并审批, 避免有关人员防范因管理不严而出现的虚假交易、挪用、贪污及资金体外循环等问题。
(六) 增强人员的综合能力素质——提高硬性条件
随着医院的不断发展, 对相关人员的综合能力及素质应该提高要求, 才能为医院发展作出科学、有效的判断。要增强对财务管理人员培训, 与时俱进, 不能局限在原点, 要及时掌握会计行业新知识。要建立相关考核制度、监督管理制度, 严格要求相关人员。才能降低医院财务管理风险, 才能为领导层做决定提供科学的依据。
(七) 建立并完善相关制度——依法严肃查处
1.增设院及其负责人考核内容:如将药品集中采购情况作为医院及其负责人的重要考核内容, 纳入目标管理及医院评审评价工作。
2.增设违规处理条例:对医院违规网下采购、拖延货款的, 视情节轻重给予通报批评、限期整改、责令支付违约金、降低等级等处理。
3.涉及商业贿赂等腐败行为的, 依法严肃查处。
(八) 创建新的第三方电子交易平台
为优化医院应付账款的管理, 规范交易, 杜绝流通行业的不正之风, 应创建新的第三方电子交易平台, 使得结算交易规范化、合理化、透明化, 使得交易双方的合法权益得到进一步地保护。新的第三方电子交易平台应增设以下功能:
1.设诚信等级:交易诚信优、交易诚信中、交易诚信差、交易诚信黑。
2.设置全省甚至全国联网, 对诚信等级不良的直接由相关部门对其进行处理。
交易诚信优:交易诚信优的医院有优先招标权, 交易诚信优的生产企业有优先投标的权力。
交易诚信中:交易诚信中的医院直接负责人当年不能参加评优考核, 交易诚信中的生产企业被取消该品规1年内在本省入市交易资格。
交易诚信差:交易诚信差的医院其机构主要负责人及直接负责人, 三年不能参加评优考核, 而且还得根据情节严重的程度接受单位处罚——10000元~50000元的罚金。交易诚信差的生产企业被取消该品规3年内在本省入市交易资格, 以及每次有交易都得接受由省级监管机构的检查。
交易诚信黑:医疗机构主要负责人将被诫勉谈话, 交易诚信差的医院其机构主要负责人及直接负责人, 终身不能参加评优考核, 而且还得根据情节严重的程度接受单位处罚——50000元~100000元的罚金。生产企业将被取消该品规入市交易资格。而且其所有产品得由其对应的管理部门对其交易的每一批次品种进行抽检, 并由省级监管机构对其供货情况进行追踪检查。
期待交易平台能为医院改革带来新的活力。
总之, 应付账款管理受到诸多因素的影响, 我们应该尽力去完善它, 降低其风险, 使医企都能正常健康发展。
以上是笔者一些见解, 还有不足之处。随着医改政策不断的深入改革, 医院应提高管理水平, 适应新的形势, 迈进新时代。
参考文献
[1]卫生部规划财务司:《医院财务与会计实务》.北京:企业出管理出版社, 2012.
[2]王海涛, 兰颖.最新医院财务会计制度全书[M].北京:中国物价出版社, 1999.
煤炭企业应付账款管理的探讨 篇3
关键词：煤炭企业,应付账款,内部控制,财务管理
一、应付账款的内涵、形成原因及管理意义
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务,这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。应付账款是从购货方的角度来谈的,因为事物不是独立存在的,所以从销货方的角度就成了人们常说的应收账款。应付账款和应收账款是基于企业信用交易行为而发展和衍生出来的债权债务关系,只是关系主体不同而已。从本质上讲,应付账款也是一种信用行为。
现代市场经济行为中,企业信用活动已经成了市场竞争的一种常见策略和武器。伴随着企业信用活动的发生,出现了赊购、赊销行为,也相应产生了大量的应收账款和应付账款。从应付账款主客体的行为关系和意愿程度来讲,应付账款的形成原因主要有三种:一是基于合作双方真实的合作意愿产生的应付账款。即买卖双方基于一定的合作关系和信用条件建立一定的信用购销合作意愿,由此产生应付账款。这类应付账款最常见,也是现代企业活动中最普遍的采购、销售模式。二是购货方因客观原因产生的应付账款。如因发生不可抗力等产生的应付账款,这类应付账款并不是购货方主动要求产生的,不存在主观行为。三是购货方主观原因产生的应付账款。这类应付账款也不少见,如企业因为资金周转不灵、恶意拖欠等原因形成的应付账款。当然也有可能是从第一、第二类转变而来的应付账款。这类应付账款的最大特点就是出于购货方的主动和自身意愿。而其中恶意拖欠等对于销售企业的风险和危害更大,也更难控制。
二、当前煤炭企业经营过程中面临的应付账款风险
(一)因支付货款不及时面临的信誉打折
人无信不立,鸟无翅不飞,信用和竞争是市场经济自由飞翔的一对翅膀。从短期来看,企业应付账款不及时、甚至恶意拖欠应付账款能够为自己带来一定的利益,如获得一定时间的资金缓冲、甚至因为恶意拖欠致使上家破产债务消灭,但是这种利益是短期的,做出这种行为的人也是短视的。现代经济理论认为,企业的市场行为并不是一次博弈行为,而是重复博弈行为。在一次博弈的环境下,企业当然可以选择对自己最有利的博弈策略,即拖欠账款不还,以使自己获得最大的经济效益。然而当博弈进入重复周期以后,这种不诚信的行为将使得企业陷入四面楚歌的孤家寡人处境,最终蚕食和破坏整个供应链甚至市场的信用体系。在重复博弈的行为模式下,只有遵守正常的行为规则才能获得最大的长期效益。对于企业来讲,正常的行为规则就是尊重和维护自己的商业信用。此外,当企业应付账款支付不及时的时候,就可能向外传递出企业经营效益不佳的信号,尤其是在煤炭市场处于低谷的阶段,这种信号的释放无疑会迅速增加企业信誉打折的风险。
(二)受累于较高资产负债率下的融资困难风险
资金是企业生产经营的血液,离开了资金的支持企业很快将陷入困顿的经营窘境。煤炭行业是典型的资金密集型产业,更需要大量的资金投入和支持。尤其是当前煤炭行业处于经济低谷阶段,资金显得尤为重要。目前,企业融资主要通过自有融资、金融中介融资、股权融资和债券融资等几种方式进行资金融通。受制于当前我国债券市场和股票市场的准入门槛较高,实际上大多数企业仍然是通过金融中介融资这种传统的方式来筹措资金,解决企业发展中面临的资金问题。企业的信用状况、资产负债情况等是银行在前期调查时重点关注的内容,而过高的非正常的应付账款则无疑表明企业的信用和财务状况是不理想的,而这直接导致银行惜贷、拒贷,影响企业的融资效果。另外,应付账款累积过多,还会加重后期还款压力。企业会由于短期支出过多而导致货币资金吃紧,造成流动性不足,陷入财务危机。
(三)面临合同执行风险和税务稽查风险
应付账款过多或者长期挂账还可能为企业带来合同执行风险和税务稽查风险。一般来说,应付账款是税务机关在对企业进行税务稽查过程中的重点稽查项目。尤其是当企业的应付账款项目长期存在并且余额数字较大的情况时,税务稽查机关更是要对应付账款的内容进行详细检查,弄清楚应付账款的形成原因、为何久拖不决等。税务稽查过程也会涉及到企业的其它经济往来活动。对于煤炭企业来讲,受到税务稽查机关的关注并不是一件好事,很可能使企业面临涉税风险。同时,由于部分煤炭企业长期拖欠供应商货款不还,很可能会遭到供应商提起的合同诉讼,使得企业陷入法律风险之中,这对企业的信誉和经营也都是不利的。
三、加强煤炭企业应付账款管理的对策和建议
(一)诚信经营,增强企业的道德精神和自律意识
现在很多企业在讲要做百年老店,要想做一个百年老店,光靠企业王婆式的自我夸大宣传是当然是不行的,更多的需要依赖于企业的产品和信誉,相较起来后者更为关键。温家宝总理在金融危机时曾经说过,“信心比金子更重要”。这信心来源于何处?来源于企业一点一滴的诚信积累。这种诚信不仅作用于客户,也作用于企业的供应商,作用于企业的利益相关者。企业应具备道德精神和自律意识,不能突破市场的底线,挑战市场游戏规则。尤其是当前正处于低谷期的煤炭行业,煤炭企业更有责任通过自身的行为和努力去维护这个市场,而不是为了自己的些许小利破坏整个市场生态,让本就脆弱的市场环境更加恶劣。同时,行业协会和政府也应引导企业合法诚信经营,完善企业信用体系建设,建立行业信用黑名单,对不诚信经营的企业给予惩罚性措施。
(二)科学制定生产计划和库存计划,做到量体裁衣
企业应付账款过多同时也暴露出企业在战略规划、制定生产计划的过程中并没有遵循市场的需求规律。换而言之,煤炭企业如果不关注市场,缺乏必要的市场调研和战略规划,一味盲目的按照自己的意愿去开发和生产,那么就会导致产品生产出来缺乏市场,堆积过多,资金周转不过来,无法及时支付应付供应商的账款。因此煤炭企业必须科学制定具有前瞻性、预见性和能够反映出市场需求的未来走向的战略规划。同时,煤炭企业应加强信息搜集和市场调研,科学分析和编制生产计划和库存计划,做到有多大锅下多少米,量体裁衣,避免资源浪费和闲置,减少库存商品资金占用,避免正常生产设备闲置状况的发生。
(三)完善企业内部控制,健全应付账款管理机制
内部控制环境是企业财务管理的基础和重要内容,煤炭企业应从内部控制管理着手,建立起完善的应付账款管理机制。在组织机构上,煤炭企业应将企业的信用行为——应付账款和应收账款统一起来,设置相应的信用管理机构统一管理企业的信用行为,并给予必要的人员、资金、设施保障。在权责设定上,煤炭企业应建立起审批权限等级体系和岗位不相容制度。企业应按照一定的指标设定应付账款的管理等级,并对付款的审批权限、审批内容、审批流程等做出明确规定。同时,对于审批、采购、验收、库管、财务、出纳等重要岗位实行不相容设计。在财务管理上,企业应加强预付款的管理,加强预付款同应付款的对接,及时沟通联系,进行账目核对,避免多付、少付等情况。同时,企业还应加强对应付账款的账龄分析和责任人落实,根据应付账款的数额、时限、供应商关系、合同条件等制定科学合理的清理计划,及时还清货款。在内部监督上,企业应健全绩效考核和奖惩机制,完善内部审计,加强对应付账款的财务管理和监督。
(四)加强供应链上下之间的沟通和联系,建立风险抵御同盟
应付账款的形成和管理并不仅仅依赖于企业的内部管理,煤炭企业更应将应付账款的管理舞台拓展到整个供应链,加强同供应链上下之间的沟通和联系。如在应付账款管理上,煤炭企业应加强同上游企业的账目核对,建立双方定期对账制度,及时理清账目上的混乱,加强结算管理。同时,应密切保持同供应商的沟通和联系,争取应急情况的缓冲时间。在做好市场研究分析的基础上,作出准确的判断,为此采取签订框架协议的方式对物资采购价格确定依据进行明确约定,规避市场价格变动风险,减少价格波动带来的损失。同时,煤炭企业还应加强与下游企业的沟通、协调、联系,关注应收账款的回收情况,加大应收账款的回收力度,及时回收应收债权,实现资金有效回笼,降低坏账的发生比率,减少资金困厄。
四、结束语
企业行为是重复博弈行为,在重复博弈的过程中,最有利于企业的结果是遵守游戏的规则,诚信经营,实现共赢。商业信用是现代市场经济活动的基石,应付账款管理作为企业信用管理的重要内容,对于树立企业在市场圈中的信誉形象具有积极而重要的作用。从构建企业生态圈的角度来看,应付账款管理能够抵御和减少崩塌生态圈的信誉风险,实现企业生态圈的良性发展。另一方面,从煤炭企业自身的角度来看,应付账款管理也有利于合理安排自身的现金流和财务活动,在带动企业管理效益提升的同时,发展和构建良好的供应商关系。
参考文献
[1]夏艳.企业应付账款的财务管理与风险控制[J].中国集体经济,2014;07
企业应收应付账款管理的对策 篇4
关键词：管理,控制
一、应收账款对企业的影响
高额的应收账款直接影响企业的现金流入, 直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售, 而赊销的背后就是不断上升的应收账款, 很多企业在具有良好的盈利状况下, 因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金, 账面状况不错却又资金匮乏的状况。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上, 我国企业尤其是国有企业, 实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。
二、应收应付账款管理中存在问题
(1) 企业产品竞争力不足, 缺乏足够的周转资金
在社会主义市场经济条件下, 不论是高科技产品还是一般工业品, 当前都是买方市场, 一些企业由于在规模、技术、成本等方面不具备优势, 失去了与其他企业抗衡的能力, 导致其市场占有份额很小, 而其生产能力却大于其生产份额, 这样就产生了供大于求的局面, 造成产品积压。为了解决产品积压问题, 企业在销售过程中又不得不作出相应的让步, 如采取先发货后付款的方式, 产品试用期久一些、贷款回款期长一些等, 使产品的应收账款从数量和时间都增加了, 造成企业始终受制于人, 让别人牵着走。随着企业应收账款的增多, 流动资金周转不灵的问题便接踵而至。
(2) 忽视对客户信用的调查和管理
企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估, 是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场, 往往缺少自我保护意识, 缺乏防范应收账款风险的三道基本程序, 即客户事前评估, 事中监控, 事后跟踪, 对客户履行偿债义务的可能性有多大, 客户的偿债能力如何, 缺乏必要的科学分析和评估, 对客户的财务实力和财务状况不予重视, 更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长, 资金占用数额增加, 坏账损失率增大。
(3) 企业缺乏有效而完善的内部管理制度
1.基础工作不健全。
合同之所以成为控制经营风险的手段之一, 就在于他依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系, 并受到法律的保护。正因为如此, 对合同的管理就应该更加慎重、更加完美。然而事实并非如此, 每笔逾期应收账款的后面往往就缺少完善有效的合同协议, 更有甚者, 竟然信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”, 一旦因账款收不回而对簿公堂的时候, 又拿不出确凿的证据。
2.考核制度不合理, 约束机制不健全。
目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售挂钩的做法, 在业绩考核当中, 企业只注重销售额, 片面追求账面上的高利润额。销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 采取赊销手段强销商品, 使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款, 企业既未要求经销人员全权负责追款, 又未明确规定监督账款回收的部门, 从而造成高销售额、低经济效益的局面。
3.会计内部控制不严。
《企业财务准则》中明确规定:各种应收账款应当及时清算、催收, 定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款, 已提坏账准备金的, 应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的, 应当作为坏账损失, 计入当期损益。然而在实际工作中, 并非都严格按照准则办事, 将应收账款长期挂在账上, 不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。
三、应收应付账款核算过程中规避几个问题:
(1) 长期挂账的应收账款无从清理, 企业应收账款普遍存在数额大、时间长、清理难, 是当前困扰企业的一个主要问题。应收账款中大量的陈账, 已形成事实上的坏账损失, 但是, 由于未能取得债务人破产或其死亡的法律证据, 因而难以判定是否符合坏账损失的条件, 而且缺乏必要的确认核销手续, 只好长期挂账。也有企业没有按照《会计准则》规定未提坏账准备金, 也有函证发出金额与对方提供差距甚大, 主要原因是由于企业结算制度松弛, 常年互相不进行对账, 或对方资信不够就贸然发货, 以致账款难以收回。
(2) 应收账款记录虚假, 假账真做、真账假做。企业应收账款中的债权虚列、不真实。1、应该及时冲账的应收账款不及时冲账, 借款支出单据长期不报销, 实际上已成为费用, 却长期挂账造成利润虚增。2、利用应收账款科目调低利润。有的企业将产品销售收入计入应收账款贷方, 隐瞒利润;有的企业则视利润情况结转费用, 一些早已支付应计入当期损益的费用先在应收账款上, 待账面利润高的月份再转人费用内, 造成利润计算不实。
(3) 利用各种应付账款调节成本, 隐匿利润, 截留税收。如:某企业将产品出售关联企业, 当对方交来货款时, 该企业将本应作为产品销售收入的却计入应付账款科目, 同时将上述产品销售成本混入销售给其他企业的销售成本中结转, 并虚构一份与关联企业融资借款协议以掩盖上述交易的真实性。有的将在产品、原材料、基建剩余物资等出售款以各种名目的预提款隐藏于应付账款账户中。故意隐藏利润, 少交国家税收。
四、加强应收应付款管理的控制
(一) 提高产品竞争力
1.加强产品市场调研, 生产适销对路的产品
在市场经济条件下, 企业首先必须加强市场调研, 认真研究、了解、把握市场, 并分析预测市场需求的前景, 及时开发研制新产品, 以开拓新市场, 生产适销对路的产品;同时企业要根据消费者的需求向多层次、多样化、个性化方向发展的趋势, 生产出有特色的、差异化的, 满足多层次需求的产品;企业还需要结合自身优势, 发展龙头产品, 强化创新意识, 争创名牌商标, 提高知名度, 扩大影响力;另外, 企业要根据发展对外贸易、开辟国际市场的需求, 创造条件, 通过提高产品档次和质量, 改进产品外观和包装等措施来逐步扩大市场占有率。只要有更多的消费者选择企业的产品, 就会有更多的客户来选择企业, 企业就可以有目的地选择客户, 选择那些信用品质好, 赖账可能性小的客户, 以减少资金在应收账款上的占用, 从而提高企业的经济效益。
2.提高产品科技含量, 降低产品成本
现代科学技术的发展趋势, 要求实现设备现代化和产品现代化, 大力发展高、精、尖产品, 参与国际竞争。设备现代化, 可以提高产品的产量, 相对的也就降低了单位产品成本, 占据了价格竞争方面的优势;而科技含量高的现代化产品, 以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者, 从而扩大了产品的销售量。企业也不必为产品积压一味迁就客户, 造成大量的应收账款, 进而一改往日的销售中的被动地位, 变被动为主动, 变应收为预收, 加速了资金的周转, 降低了资金的机会成本, 同样达到提高企业的经济效益的目的。
(二) 科学分析资源共享信息状况, 合理制定信用政策
1、加强客户资信的管理
客户的资信程度通常取决于: (1) 品质即履行偿债义务的可能性; (2) 能力即顾客的偿债能力; (3) 资本即顾客的财务实力和财务状况; (4) 抵押即企业签订赊销合同时附有的抵押条款; (5) 条件即可能影响顾客付款能力的经济环境。建立客户档案, 着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等, 并对每一个客户确定相应的信用等级。企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式, 信用等级高的客户可以采取赊销方式, 信用等级较差的客户, 一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算, 决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理的要求。
(三) 强化内部控制制度管理1.加强合同管理, 规范经营行为
企业销售业务应实行合同管理制度, 授权有关人同客户签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权, 任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作, 对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查, 并决定是否接受订单。一旦接受, 企业要按合同要求组织生产与交货, 确保全面履行合同。
2.实行货款回笼业绩考核, 明确清收责任
没有考核的管理是无效的管理, 没有量化指标的考核是无效的考核。企业应当按“谁销售, 谁收款”的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上, 并制定切实可行的收款计划, 明确收款金额和期限。每月根据货款回笼计划的完成情况对销售人员进行业绩考核, 授予奖金得以兑现。凡因自身原因造成货款被拖欠甚至无法收回的, 要视情节轻重追究销售人员的责任, 对人为造成的呆死账, 要有明确的赔偿制度, 损失重大的, 依法追究其刑事责任。
3.做好应收账款日常管理, 加强催收力度
首先, 企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算, 定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况, 信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标, 并将结果反馈给企业主管领导, 为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据, 同时也能了解赊销总情况。其次, 企业财务部门应定期向客户寄送对账单, 对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章, 作为有效地对账依据, 如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析, 并加紧催收。
4.严格按会计制度办事, 及时处理呆坏账
财务人员应严格按《企业会计准则》《会计法》规定的要求对应收账款进行核算, 及时清算债权债务、对账等工作, 对可能破产、倒闭的客户, 要积极采取保全债权措施;事实上已难以收回的逾期货款, 报经有关部门审批后, 予以核销。当然, 不管是企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的。因此, 企业应遵循谨慎性原则, 建立坏账准备金制度, 采用应收账款余额百分比法或其他的方法计提坏账准备金。
参考文献
[1]李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版社, 2003年出版.
浅谈企业应付账款管理 篇5
一、企业应付账款的涵义
应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项, 应付账款是典型意义上的负债。负债是企业对债权人所承担的经济责任, 或者说是债权人对企业资产的要求权。它是由企业已完成的经济业务所引起, 可以用货币客观计量, 并在将来以资产或提供劳务等方式予以清偿的经济责任。
负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类。流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务, 主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资等。长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务, 包括长期借款、应付债券、长期应付款等。应付账款是应付金额确定的流动负债, 外部业务结算过程中形成的流动负债。
二、企业应付账款的确认和计量
1.应付账款的确认及入账时间
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等与支付货款在时间上不一致而产生了应付账款。应付账款入账时间的确定, 一般应以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志, 即与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经完全转移或劳务已经接受, 而货款未支付时形成应付账款。
在实际工作中, 应付账款入账时间的确定应视情况处理: (1) 在物资和发票同时到达的情况下, 应付账款一般待物资验收入库后, 才按发票登记入账。这样做是为了确认所购物资是否在质量、数量和品种上都与所订立合同的条件相符, 以避免先入账而在验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账; (2) 在物资和发票不能同时到达的情况下, 分两种情况:一是发票已到, 物资未到。在这种情况下, 应根据所购物资发票账单记入应付账款 (未能及时付款时) , 而不需要按照应付债务估计入账。二是物资已到, 发票未到。由于应付账款要根据发票登记入账, 发票没到无法入账, 但这一负债已经成立, 应做一项负债反映。为了客观地反映企业所拥有的资产和承担的债务, 我们在实际中采用在月份终了时, 将所购物资和应付账款估计入账, 待下月初再用红字予以冲回。
举例如下:本单位月初采购钢坯半成品5000吨, 钢坯已验收入库, 由于发票账单未收到无法确定钢坯的实际成本, 无法入账。在月末发票还未收到的情况下, 以暂估单价2200元即共计1100万元入账, 暂估应付账款形成。下月初收到发票后红字冲回应付账款暂估金额1100万元, 再按发票实际金额1287万元计入应付账款, 其中税金187万元。
2.应付账款确认和计量的账务处理
企业因购入材料、商品等而发生应付未付款项, 应根据有关凭证, 借记“原材料”、“库存材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税 (进项税额) ”等科目, 贷记“应付账款”;如果购货时间与付款时间一致, 购货单位就可以直接付款, 借记“原材料”、“库存材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税 (进项税额) ”等科目, 贷记“银行存款”, 无须挂账。如上述采购钢坯的例子, 在钢坯验收入库发票未收到的情况下, 月末按暂估价入账:借记“原材料-钢坯 (暂估) 1100万元”, 贷记“应付账款-xx单位1100万元”。在下个月初收到发票账单后, 红字冲回暂估应付账款1100万元。然后按实际发票金额记账:借记“原材料-钢坯1100万元”、“应交税金-应交增值税 (进项税额) 187万元”, 贷记“应付账款-xx单位1287万元”。
企业接收供应单位提供劳务而发生的应付未付款项, 应根据供应单位的发票账单, 借记“生产成本”、“管理费用“等科目, 贷记“应付账款”科目。支付应付账款时, 借记“应付账款”科目, 贷记“银行存款”等科目。如果企业开出商业承兑汇票抵付应付账款, 借记“应付账款”科目, 贷记“应付票据”科目。应付账款一般应在短期内应支付, 但有时由于债权单位撤销或其他原因而无法支付的应付账款, 应作为企业的一项额外收入, 并将其列入营业外收入处理。
3.应付账款现金折扣的处理
企业在形成应付账款时如果带有现金折扣, 应付账款入账金额的确定应按发票上记载的应付金额的总值 (即不扣除折扣) 记账, 而不按到期应付金额的现值入账。记账时按发票上记载的全部应付金额, 借记有关科目, 贷记“应付账款”科目, 获得的现金折扣冲减财务费用。如以上采购钢坯的实例中付款条件为2/10, n/30, 如果在10天内付款, 给予2%的折扣, 如果在30天付款则无折扣。假设企业在10天内付款则现金折扣为1287×2%=25.74 (万元) 冲减财务费用。会计处理为:借记“应付账款-xx单位1287万元”, 贷记“银行存款1261.26万元”、“财务费用25.74万元”。
三、应付账款管理中应注意的问题
1.应付账款确认和计量的管理
应付账款是应付义务的价值反映, 是一种他权。负债的确认, 是企业管理的重要内容应该订立制度, 规范负债确认工作。企业在生产经营活动中产生的负债项目不得漏项少记, 与企业生产经营活动不相关的应付账款不得发生与挪入。财务人员应研究应付账款周期、规律, 以及研究如何利用应付账款为生产经营活动服务, 而且必须切实注意掌握好应付账款的确认和计量, 决不能让应付账款成为企业的累赘, 影响企业的健康发展。
要掌握好应付账款的确认和计量, 对应付账款的产生必须要事先审核, 经过审核当立则立, 不当立, 则否。如购买大型生产设备, 其收益大于投资成本及运行费用, 给企业带来收益, 则可以购进;如果租赁与购买比较, 在经济上更合算, 则应优先选择租赁方案, 这样就可以有效控制物料采购产生的应付账款。经过这些审核, 企业可以少承担多余的应付账款。因此, 审核应付账款是一项重要的工作。
2.应付账款的核算管理
为了使企业的财务管理提高一个层次, 有必要对负债进行日常管理。因为应付账款是劳务或资产的价值表现, 劳务或资产是负债的载体。当资产或劳务在企业活动中出现时, 就须按章审核, 及时记账。与企业不相关的资产或劳务不得作为企业负债而由企业承担义务。
负债的结算必须按照会计准则、财务规定、合同、化验单、计量单、企业规章制度等规定执行, 做到准确、公平、及时, 手续齐备。如出现违章、舞弊, 企业要依法纠正。管理好应付账款支付, 可以给企业节约融资费用, 增加企业效益。
应付账款的对账是一项经常性活动, 债务人要主动与债权人联系, 定期核对和清偿债务, 确保债权人利益完整及债务人企业信用度。这样, 债权人可以及时收回资金, 债务人可以得到较好的信誉 (无形资产) , 做到账实相符。
当前一些企业实行了应付账款智能卡管理, 每个供应商对应一张智能卡并设有密码, 每个单位可以查询到目前为止的欠款情况, 如邯钢欠供应商的钱款, 可以及时核对有多少未达账, 及时发现错误, 及时调整, 做到账账相符、属实, 从而提高负债科目的准确性, 防止错报。当然, 智能卡的使用要求财务人员责任心更强, 操作更加严谨、细致, 以防误记而多付账款, 造成不必要的损失、麻烦。在实践中邯钢对供应商付款要延付一个月, 多付供应商款的可能性会大大降低, 甚至消失。
实行智能卡以来不需要领导签字, 用智能卡来辨别客户, 省去许多手续, 提高了工作效率, 也给供应商也带来了方便。同时货款延付一个月, 利于邯钢资金运转, 节约财务费用。
3.应付账款管理中应注意的其他问题
(1) 完善企业内部控制制度, 建立有制约、多层次的采购审批手续, 严格应付账款审批结算规章制度。在生产经营过程中, 不正常的应付账款会给企业带来很大的负面影响, 规范采购过程的审批程序, 通过对采购计划、数量、金额等的审批, 使企业应付账款控制在最佳水平。
(2) 严格按照合同规定支付应付账款, 为企业建立良好信誉基础。妥善保管应付账款审批结算过程中所有的原始凭证, 包括合同、收据、发票、各种证件复印件等, 以防将来产生经济纠纷。
(3) 认真做好应付账款账龄分析工作, 定期对每个供应商进行评审与考核, 在保证同质同量完成供货的情况下, 选用优质供应商。
从社会上出现的危害经济秩序的现象看, 少数用心不良者搞垮企业往往是通过虚增资产 (费用) 或虚列负债盗走企业资财, 使集体资产流入了个人腰包。因此审核是确认负债的基础, 财务人员要事前预测, 严格审核, 不能由企业承担、履行的负债, 不得列为企业的应付账款。应付账款的计量必须合法、准确, 有章可循, 不可多列, 也不得少计、漏计。应付账款的金额要真实、准确、及时地在会计报告上披露, 并在规定时期内按章结算, 偿还债务。这样对经营者、债权人等才能真正做到公平、公正。
应付账款的价值与管理 篇6
应付账款是指医院因购买药品、材料物资、医疗设备或接受劳务供应等应付给供应单位的款项。为了核算医院的应付账款增减变化情况，应设置“应付账款”科目。“应付账款”期末贷方余额反映尚未偿还的应付款项。
一、存在的问题及成因
1、应付账款挂账不及时，造成流动资产和固定资产“账账不符”
医院物资信息系统与财务信息系统相互独立，各自运行，没有联机操作。资产进入医院时在医院后勤物资信息系统已入库，而后勤物资部门却迟迟不将发票及入库单等原始凭证上交财务部门进行账务处理，有的几年后才挂账；或者供应商未提供发票，后勤物资仓储部门没有对已入库但发票未到的材料入库单上报财务部门暂估入账。于是造成财务总账与后勤物资信息系统反映的流动资产和固定资产明细账“账账不符”，甚至部分医院出现财务报表中“库存物资”为负数但仍然正常运行的奇怪现象。
2、未设置“预付账款”科目
在采购过程中，有些公司要求预付部分或全部货款，因为《医院会计制度》未设置“预付账款”科目，所以发生预付货款时，只有按采购人员借款挂“其他应收款—某某个人”科目，等到材料验收合格入库且收到发票时再冲个人借支。如果采购人员忘记借支预付采购事项，未注明冲借支，财务部门按入库单及发票金额全额付款或挂账，则可能导致将款项重复支付给供货单位，给医院造成不必要的经济损失及经济纠纷，同时造成“其他应收款—某某个人”虚挂而夸大医院资产，导致资产信息失实。
按照规定，应付账款或预付账款业务必须以合法有效的供应合同为基础，而有的医院的预付账款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为己有或者利用该项业务转移资金予以贪污，隐匿收入，挪用或私设“小金库”。
3、应付账款的支付存在安全隐患
(1）当今付款方式一般采用转账支票或网银付款方式，有些医院以转账支票方式付款时，只将经办人签字的支票存根作为付款凭据，没有同时将银行盖章确认付款的出票人回单作为付款依据，可能产生支票正联与存根联收款单位不一致的情况，容易产生舞弊现象。
(2）某些外地供货单位为加速货款回收，授权单位的业务员负责收款，有些供应商甚至授权款项转到业务员个人账户，有些业务员素质不高、心术不正，就可能发生业务员收到医院货款不上交供应单位的现象。
(3）有些医院采用银行承兑汇票方式支付货款，医院一般都要求供应单位业务员亲自来取并在票据存根联签字确认，但仍难防有些业务员拿到承兑汇票后不上交供应单位而直接贴现并据为已有，供应单位因无法追回货款，就转而追究医院的责任，从而给医院带来很多不必要的经济纠纷，不利于资金的安全管理，在某种程度上也损害了医院的信誉。
4、应付账款支付不及时
医院在购买材料物资、药品、医疗设备等时与供应商签订了采购合同，明确规定分期付款或具体付款日期，但某些医院为了充分使用信用资金，有意或无意延后付款，不按合同支付，甚至拖延几个月付款。很多供货单位与医院基本上保持长期供求关系，供货单位在以后的交易中会考虑医院的财务信用，通过提高价格等方式将货币资金时间价值、风险价值充分考虑进去。表面上看医院是充分利用了信用资金，但实际上损失了商业信用。
二、改进方法建议
1、严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度
建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业务记录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理，确保应付账款发生和核准采购业务的协调性，应付账款金额和实际验收物品或接受劳务价值的一致性。
2、健全会计科目，严格规范应付账款的挂账工作
要求采购部门及时将入库单、发票等原始票据传到财务部门，财务部门根据原始票据及时进行相应的账务处理。对发票已到、材料已验收入库但未付款的交易应及时进行账务处理，借记相关科目，贷记“应付账款”；对材料已验收入库但发票至月末仍未收到的交易，根据后勤物资部门等提供的入库单暂估入账，待下月初用红字冲销。同时要求物资采购部门及时将手续齐全的有关原始票据（包括发票和入库单）送财务部门进行账务处理，对不符合物资采购合同规定的坚决不挂账。为了查找、核对方便，应在“应付账款”科目下设“药品类供应商”、“材料类供应商”、“试剂类供应商”二级科目，按发票上注明的具体的供货商名称设置三级明细科目。
3、优化付款安全的内控措施
首先在采购部门和财务部门建立详细的供货单位信息表，包括单位名称、开户银行、银行账号、供应商地址、联系人等内容，如发生变更，需经采购部门确认、财务部门存档后方可生效。其次在每次支付药品、材料物资等款项时，经采购部门、财务部门两方审核确认无误，经院领导审批后才能付款。款项要通过网上银行支付或转账支票支付，不允许开具现金支票，确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行。如果供货单位要求委托付款，一定要有书面委托函，并由法人代表签字盖章及供货单位盖章确认。对于开具的应付票据，及时通知供货单位，并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走，以确保资金安全。
4、加强应付账款的核对工作
对于应付账款业务较多的大中型医院来说，应设立专门的往来账核对会计，设立专门账簿登记应付账款往来账。医院内部要结合核对材料总账与明细账，定期或不定期地核对应付账款总账和明细账记录，同时还必须与供货单位及时进行核对，防止串户、错记、漏记、弄虚作假和贪污挪用等问题的发生。在核对过程中发现问题、查找原因、及时解决或提请上级领导解决，必要时与采购部门、供货单位多进行沟通。
5、按预算合理安排资金
资金预算管理是财务管理的基本方法和重要手段。财务科应在每月安排预算时，分清轻重缓急，既要满足药品、物资材料储备等的日常需求，又要保证大修、大购、基本建设等专项资金需求，使医院资金的周转实现良性循环。采购部门按照预算金额安排每月的付款明细计划，对于合同明确规定具体付款日期的，一定要按合同规定条款执行，以免造成违约。若合同中供应单位提出类似（2/10, 1/30, N/60）付款方式，则医院应结合实际现金流量状况及资金成本率等因素考虑是否享受现金折扣，即在何时付款比较划算。付款时必须填制付款审批单，财务部门凭审批签字齐全的付款审批单办理付款。
6、建立相应的内部审计监督制度，充分发挥医院内部审计部门的作用
针对应付账款在医院财务中的重要性，医院内部审计部门应定期或不定期地对应付账款进行内部审计，定期检查采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。对应付账款原始凭证中的数量、价格及计算的正确性进行验证，重点审核有无采购合同、“请购单”、“供应发票”、“验收单”和付讫“转账支票”或网上付款单据等原始凭证是否齐全、日期是否吻合、有无核准签单进行检查，防范因管理不严而出现的虚假交易、挪用、贪污及资金体外循环等问题。
摘要：应付账款能缓解医院流动资金紧张的矛盾, 也能节约医院的资金成本, 其核算和管理关系到医院的资金周转, 甚至影响到医院的生死存亡。因此, 医院应把应付账款作为一项长期的、制度化的工作来抓, 使各项措施落到实处。
关键词：医院,应付账款,管理
参考文献
[1]王海涛、兰颖:最新医院财务会计制度全书[M].北京:中国物价出版社, 1999.
应付账款的价值与管理 篇7
目前, 大多数医院都规定药商将药品送达药仓后1~3个月才支付货款, 这样将会大大增加医院的流动负债。与此同时, 由于药商众多、频繁挂账与冲账、作分录或记账时都会发生查找困难, 这会大大降低会计人员的工作效率。另外还容易将甲公司的款项挂到乙公司的名下, 或付款冲账时将甲公司的收集整理负债冲减到乙公司的名下, 令查对和纠错产生困难。因此我们应该定期对药品进行对账包括药库对账和医药公司对账, 真实反映医院的应付账款情况。医院应付账款是医院购买药品、化学试剂等材料暂未付款而欠供应商的账项, 即供应商允许医院在购货后一定时期内支付货款的一种形式。供应商利用这种方式促销, 而对医院来说延期付款则等于向供应商借用资金购进商品, 可以满足短期的资金需要。随着医院应付账款金额的不断增加, 怎样在保证医院正常周转的情况下, 进行合理的负债, 加强应付账款的核算与监督, 成为财务人员面临的新的挑战。
二、医院药品应付账款管理中存在的问题分析
由于医院规定药品供应商和化学试剂供应商将药品、化学试剂送到药剂科库房, 4个月后, 在货物用完的情况下才能付货款, 从而形成了大量的应付账款。由于应付账款的大量存在,
使得医院对应付账款的管理一旦放松, 便产生这样那样的问题。具体表现在:
(1) 货已到药库, 没有开具正式发票, 不入库直接发放出库药品已经送到药库。由于多种原因, 对方供应商没有及时开具正规发票。但是, 临床又急需使用该药品, 于是药库收到药品、化学试剂后不入库, 不计入应付账款, 直接就先将药品发放到药房, 供临床使用, 从而出现了药品库存为负数, 这种不正常的现象。
(2) 药库人员不拒绝供应商不按照药剂科计划数多送的药品。医院药剂科一般付款给供应商都是整月货款支付, 此方法有利有弊, 利是账目清楚, 弊是供应商知道这一特征后, 在一个月结账的前几天, 供应商会提前送货, 不按计划数供货, 想提前一个月回款。这样, 付款时资金流出量就会大大增加, 不利于医院财务资金的周转, 降低了医院资金的周转率。
(3) 采购人员和药库工作人员应付账款管理意识不强结算。日前, 药剂科药库的药剂人员由于没有应付账款管理的意识。仍然大量生成采购计划, 以便减少多次的重复劳动, 从而产生了高库存、低周转的现象, 或者, 为了帮助药品推销商完成其工作量的需要, 积压库存, 制造大采购计划数, 从而使应付账款数额大幅增加。
(4) 应付账款支付时未经药剂科的财务人员审核。在给供应商付款时, 在单据不全时, 也能提前支付, 但不冲减应付账款账面数, 形成实际应付账款数与实际欠款金额不符, 不利于领导统筹安排资金。
(5) 供应商信息维护不及时。由于供应商非常多, 经常挂账与冲账, 将A供应商的应付赃款挂到B供应商的账户下, 使账目核对产生了很大的困难。
三、医院药品应付账款管理的改进措施
1.认真执行"货到票到"制度
采购人员与供应商签订购货合同时, 规定货到发票到, 减少人为的货到发票不及时到的现象。例如, 规定货到但是发票未到, 视同药品、化学试剂未到。如是临床急需药品, 由药库人员根据实际药品入库情况, 填写"临时入库单"注明药品名称、规格、单位、数量、生产批号、有效期、供货单位, 由采购人员按照上次采购单价, 进行临时入库处理, 等到正式发票来时, 再冲回, 并且规定不得超过一个星期。
2.严格控制药品计划采购并入库, 会计审核确认应付账款
药品由供应商送到医院药剂科后, 由药库人员履行验货手续并签字, 然后将发票交给采购人员, 录入HIS系统, 最后, 再由财务人员审核发票, 加强复核, 监督其入库的供货单位、数量、金额是否正确, 防止错误录入或重复入账, 确认正确后, 才能正式记入应付账款。对于供应商未按采购计划数私自提前送货的, 不予录入医院HIS系统, 一律不增加其公司的药品应付账款数, 从而杜绝供应商的不正当行为。
3.加强药库人员和采购人员的素质和应付账款管理观念
由药库人员按照HIS系统设定的药品上下限, 自动生成一个星期内需要的数量的计划单, 在保证临床供应的前提下, 尽量减少采购数量, 达到"合理库存、高供应率、高速周转"的目的, 制定库存周转率的控制指标, 杜绝月末结账前的异常大数量的采购计划和人情计划的产生, 引导药品采购人员以临床需求为导向进行采购。形成药库人员生成计划, 采购人员调整计划数, 财务人员审核, 药剂科科长批准执行的一套互相监督的流程, 更好地控制库存, 以便减少应付账款的不必要增加。
4.加强财务人员对应付账款的管理和监督
(1) 加强应付账款信息管理。药剂科对供应商提供的“三证一照即”药品经营许可证、药品生产企业许可证、GMP证书和营业执照"进行严格审核后, 建立详细的供货单位信息表。供应商如果单位名称、开户银行、银行账号、供应商地址、联系人等内容发生变动时, 必须要求供应商提供新的三证一照, 药剂科及时更改以上信息, 以防止财务人员记录应付账款时记串账户, 增加核对应付账款和调整账户的工作量。
(2) 加强付款结算流程的管理。规定每月固定日期为付款结算日, 药剂科每次支付药品、化学试剂款项时, 必须经药库药剂人员核对发票与送货单、入库单是否一致, 并签字后转给药库财务人员审核, 对应月份的应付账款金额无误后, 送给院领导审批后才能付款。款项必须通过网上银行支付或转账支票支付, 不得开具现金支票给个人, 确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行。如果供货单位要求委托付款, 一定要有书面委托函, 并由法人代表签字盖章及供货单位盖章确认。对于开具的应付票据, 及时通知供货单位, 并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走, 以确保资金安全。利用EXCEL表建立应付账款工作簿, 每月结账后更新一次。付款结算时在应付账款工作簿上进行记录, 实时反映每次付款金额和未付款余额, 这样既可防止多付和串记也可清晰反映每月进货的结算进度, 使应付账款的结算与句销同步进行。
(3) 加强与供货单位的应付胀款的对账工作。为了减轻与各供货单位核对账务的工作量, 平时工作就要做细致, 付款时, 对每月付款明细账标注上付款日期, 给需要付款明细账的收款单位提供明细对胀单, 明细对账单上有入库日期、发票日期、付款日期、发票号码、药品名称、规格、单位、生产户商、数量、进价单价、金额、生产批号等内容。对于业务量大的供货公司要求每个季度进行账务核对, 业务量较小的供货单位要求半年进行一次应付账款的账务核对, 以便及时发现差错, 进行调整, 确保应付账款的准确性。
三、结语
应付账款是医院的一项短期负债, 因为金额大、风险小、无利息的优点, 利用应付账款形成的资金可以解决医院的短期资金需要, 但是, 也应该考虑到医院的信用, 不能盲目增加应付账款数额。加强对医院应付账款的管理, 可以准确地为领导提供各种财务分析结果, 便于合理调配医院资金, 加速医院资金的周转。医院药房是医院的重要组成部分, 是药品进出医院的窗口。药房工作, 看似简单的药品发放, 实际责任重大, 关系着病人的用药安全以及医院整体治疗水平。医院药房的管理改革与提高服务质量相关, 现代化、一流的医院, 离不开优秀的医疗技术水平, 更需要先进、科学的管理方法。医院药房的管理在医院整体管理中不可忽视, 药房工作任重道远, 药师应充实自身水平, 积极发挥其专业知识应用于药房工作, 在医疗诊治中, 时刻把患者的用药安全放在首位, 帮助临床医生为患者提供更好的服务, 为医院创造经济效益与社会效益。
参考文献
[1]洋海菁.医院应付账款的全方位管理[J].现代医院, 2011, (11) :137-138.