应付账款的处理

应付账款的处理（精选9篇）

应付账款的处理 篇1

应收账款的账务处理和应付账款的账务处理

应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。本期账益达财税服务平台和大家分享的专业财税知识是，应付账款的账务处理以及应收账款的账务处理（更多问题可以登录账益达官方微博咨询）：

应付账款的账务处理：

(一)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额

(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

(三)采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

(四)企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理

1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

2.企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。

3.以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

4.以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入—— 债务重组利得”科目。

(五)企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

应收账款的账务处理：

①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。

③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

⑤将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

⑥以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

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应付账款的处理 篇2

一、当应付账款余额在借方时

某高校采用费用报销方式对部分供货单位 (或个人) 进行结算。供货单位在送货的时候, 由校内库房进行接收, 并依据商品、数量及金额打印入库单据一式三联, 库房和会计部门各一联入账, 供货单位一联在报账时作为主要凭据。在2013年底编制往来单位应付账款汇总表:

从表1中我们可以发现, 其中有两个往来单位在年底出现了余额在借方的现象, 并且其金额较大, 那么肯定是“应付账款”科目出现了异常, 这个时候就需要对该科目进行详细核算, 找出相应错误, 使得账实相符。

在进行分单位详细查账之前, 应先总账核对。由于高校是事业单位会计, 采用收付实现制, 并且应付账款的年末余额在贷方, 通过与高校后勤部门即材料库存单位进行核实, 来确认应付账款总账是否相符。与材料库存单位进行未付款项的核对, 与账面上数额不一致, 金额相差14元。由于该科目异常涉及多个单位的明细账, 通常要采用详细查账法, 对过去一年的往来账务进行核查从而保证该科目下的账务真实性。但是详细查账法需要查阅大量凭证和出入库资料, 工作量大, 效率低, 本文提出了新的查账方法, 并遵循以下挂账、查账、处理等程序。

(一) 余额借方单位优先账务核对

应付账款余额在借方表明该单位下的账务存在异常, 应该优先处理。通过往来单位应付账款汇总表可以发现, A公司和D (个人) 应付账款的年末余额都在借方, 再比较两者余额之间的大小, 确定其重要性水平, 优先对应付账款——D (个人) 进行账务核对如表2所示。

单位:元

1. 对挂账单位D (个人) 进行账务核对, 发现问题以便减少查账数量。

由于应付账款——D (个人) 年末的余额为借方53 666.20元, 又因为到5月底的时候账务配平, 所以应该是6月到12月底之间该单位的往来账出现了问题。所以应该从6月份开始进行原始单据的查询。

由表2可以看出, 6月13日第1247号凭证与6月20日第1870号凭证相符, 金额都为37 012.10元。9月13日的第913号凭证与9月20日1800号凭证和9月23日第2100号凭证金额之和相等, 为56 951.80元, 由明细账反映的规律——月中挂账、月底报账可以推论这两笔业务是同一笔业务。但是在应付账款——D (个人) 下多出了两笔:6月5日第854号凭证25 45.40元以及7月13日第890号凭证28 020.80元之和刚好是年末借方余额53 666.20元, 这样就确定了需要对这两张凭证的原始单据进行核对。

2. 找出错误凭证, 核对其他错账。

经过原始单据核对后发现6月5日第854号凭证报销单后的原始凭证是属于C农贸市场的采购入库单, 编制会计凭证时单位挂错, 款项已经用库存现金进行支付, 核对后进行统计暂不进行账务处理;而7月13日第890号凭证, 报销单后附件是D (个人) 的送货单和入库单, 并与食堂进行了核对属实, 进行统计暂不进行账务处理。

3. 对应付账款余额在借方的往来单位A公司进行账务核对, 找出所有错账, 如表3所示。

单位:元

该科目下A公司的明细账年终余额为借方, 金额为33 726.95元, 进行账务核对后发现9月底该科目借贷相等, 于是预计错账发生在10月到12月之间, 经账务核对后发现11月最后的余额为借方, 金额与年终余额相等, 则将范围缩小到10月到11月之间。

经过账务核对后发现, 10月23日第2005号凭证与10月17日第1800号凭证应该属于同一业务, 经核查原始单据后发现第2005号凭证将实验用耗材的消毒费14元一并计入了该报销单位, 暂不进行账务处理;11月的两张入库凭证第1907号与第2100号贷方金额之和恰好等于11月第2467号凭证与第2670号凭证之和, 从谨慎性原则出发核查原始凭证后发现是属于同一笔业务。11月4日与11月5日的两张凭证第310号与第400号凭证未见入库数, 进行原始单据核对, 核查后发现凭证后的报销单都属于C农贸市场的入库单。

(二) 统计错误金额, 进一步核查

根据对应付账款余额在借方的两家单位进行核对后编制表4。

单位:元

由调整后表4的各往来单位余额汇总表可以发现, C农贸市场的余额变为了借方, D (个人) 的余额仍然为借方, 故应对C农贸市场进行账务核对, 编制表5。

单位:元

对C农贸市场进行账务核对, 由开始查账的数据可以对应到6月3日的第504号凭证以及11月1日的第89号和第90号凭证, 报销付款错挂在了其他单位。同时对比发现9月17日的第1786号凭证与9月21日的第1786号凭证存在异常, 借方红字。所以优先对9月21日的第2017号进行原始单据的核查。核查后发现该报销单后的原始单据除了附有C农贸市场的送货清单和学校食堂材料库的入库清单外, 总计金额为1 500元, 同时有E (个人) 的送货清单以及材料库入库清单, 总计金额为66 379.15元。根据C农贸市场的单位明细账可以看到, 9月17日第1786号凭证有入库金额为1 500元, 经查询后与第2017号凭证后的1 500元附件是同一笔。又有7月10日第1007号凭证金额28 020.80元与C (个人) 调整后的余额相等, 故对7月10日第1007号凭证进行原始单据查询, 发现入库单和送货单都为C (个人) , 故该笔金额单位挂错, 应先进行登记最后再进行账务处理。

(三) 编制调节表, 并进行账务处理

根据查账的相关数据编制表6:

单位:元

核对后进行账务处理, 编制调整分录如下:借:应付账款——C农贸市场14 302.50 (或19 410.45) ;贷:应付账款——A公司14 302.50 (或19 410.45) 。借:事业支出——后勤部门 (管理费用) 14.00;贷:应付账款——A公司14.00。借:应付账款——C农贸市场25 645.40;贷:应付账款——D (个人) 25 645.40。借:应付账款——C农贸市场28 020.80;贷:应付账款——D (个人) 28 020.80。借:应付账款——E (个人) 66 379.15;贷:应付账款——C农贸市场66 379.15。

二、当应付账款余额全为贷方时

同理, 在2013年底进行财务核算的时候得到应付账款往来单位明细余额表 (见表7) 。

单位:元

当应付账款出现贷方余额时, 与后勤部门——材料库进行核对后发现总贷方余额差异10元。因为该差异, 将进行全面查账, 也会使得工作量增大。根据案例所在高校的报销制度可以知道是月初入库、月底或次月初往来单位报销费用。在这种情况下, 将本年12月份的入库挂账和报销费用全部不统计, 截止到2013年11月30日, 根据往来账务核对制作新统计表 (见表8) 。

单位:元

截至2013年11月30日, 编制表8后发现, 应付账款科目总余额在贷方, 其中C农贸市场跟E (个人) 的余额刚好是一借一贷, 所以应付账款是存在异常的, 应该进行查账。

遵循余额借方优先核对的原则, 首先对C农贸市场进行账务分析后发现, C农贸市场在9月第1500号凭证报销费用时, 将E (个人) 的发票及单据附在报销单后进行统一报账, 导致应付账款异常, 故应进行调账处理。F单位存在贷方10元, 应进行账务核对, 如表9所示。

单位:元

发现差异后, 对6月第504号凭证和7月第907号凭证进行核查后发现, 贷方金额由于会计人员失误而导致录入错误, 故应该予以重新调整入账。

对以上的发现进行统计后调整账务处理:借:应付账款——E (个人) 20 150.00;贷:应付账款——C农贸市场20 150.00。借:原材料——材料入库-205 645.40;贷:应付账款——F单位-205 645.40。借:原材料——材料入库205 635.40;贷:应付账款——F单位205 635.40。

这样与后勤部门——材料库账面上的差异10元就能找到并调整, 而不用继续对其他单位进行核查。

三、结语

高校应付账款出现异常情况下, 涉及单位多, 查账难度大, 查账效率低。根据案例分析可以发现, 高校应付账款异常分为两种情况:一种是往来单位余额存在借方, 总账跟库存不符;一种是往来单位的余额全在贷方, 但总账跟库存不相符。对于应付账款余额在往来单位借方的, 应该优先进行账务核对, 以此为基点进行全面账务核对;对于应付账款余额在贷方的, 应根据高校自身报账制度选择结算完毕的会计区间进行划分来账务核对, 从而发现账务并进行调整。

摘要：高校普遍对零星费用都采取报销方式进行支付, 但由于“应付账款”科目下设的往来单位过多, 进而容易导致“应付账款”科目的余额出现异常。本文通过对高校应付账款明细账进行分析, 针对科目借方性质进行对账, 提出了解决高校“应付账款”科目下多单位余额异常的查账方法, 遵循余额借方优先账务核对的原则, 保证了账实相符, 账账相符。

关键词：应付账款,对账,案例,方法

参考文献

医院应付账款的全方位管理 篇3

关键词：医院；应付账款；全方位管理

随着社会经济的飞速发展以及现代化建设的逐步完善，我国百姓在追求物质享受的同时，对健康的关注度也越来越高。应付账款是医院管理工作的重点，由于医院业务的扩张和规模的扩大，使得资金流动频繁，供需矛盾也慢慢暴露了出来。对应付账款实施全方位的管理，改善以往的工作不足，能够缓解资金不足的现状，而且有助于做好医院开支的明细记录，更好的反映资金的利用情况，为决策的正确性打下基础。

一、医院应付账款的相关概述

应付账款是医院应该支付给其他企业的资金，它主要是指医院因购买设备、医疗用品、材料物资或者雇佣员工所花费的资金，是医院花销的主要内容，属于成本开销一类。

对应付账款实施全方位的管理和控制，有助于医院更好的了解资本的运作情况，做好应付账款的管理，还能够解决账目与实际收支出现的不平衡现象，然后根据科学的手段做出预防，实现对账款的有效应用。

二、医院应付账款在管理上存在的问题

全方位管理是对资金进行的全面把控，能够掌握资本的运作，控制好资金的使用数额，降低财务报表中的错误。然而在账款的实际管理过程中，却存在很多不足，严重阻碍了医院的服务水平。

第一，应付账款挂账不及时，影响账目的准确性。医院财务系统与物资信息系统是对应存在的，各自运行，互不干涉。资产进入的时候已经在物资信息系统中进行了入库处理，可是相关管理人员却没有将发票入库的记录长传到财务系统，有的相隔几个月才进行统计，或者供应商未提供发票，后勤物资仓储部门没有对已入库但发票未到的材料入库单上报财务部门暂估入账。这样一来，就会造成财务信息与账目信息的不对等现象，在固定资产明细中无法持平，找不到资金缺乏的原因。

第二，没有设置“预付账款”科目。预付账款是医院在资金花费之前进行的预算，属于明细账目中的一类。一些医院没有按要求预付款项，在预付账款付费的时候，只能记入其他费用之中，严重阻碍了账目的稳定性，还有可能导致账款的重复发放，给医院带来不必要的经济损失。根据规定要求，应付账款与预付账款业务必须要以合理的方式为合同提供依据，并，.利用预付款项作为其间的中转项目，预防私设小金库的行为。

第三，应付账款在支付过程中存在风险。目前，利用网络转账的方式开始兴起，一些医院为了简化程序，采用网银支付的方式交款，只将经办人签字的支票存根作为付款凭据，没有同时将银行盖章确认付款的出票人回单作为付款依据，很容易引发舞弊现象。与此同时，一些外地供货单位会让业务员直接负责款项的收取，一些道德素质不高的工作人员就会从中徇私舞弊，将账目转到个人名下。

三、医院应付账款的全方位管理

想要解决以往医院应付账款管理中存在的不足，就一定要找到有效的手段实施控制，对账款实施全方位的管理，细化管理内容。

（一）严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度

建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业务记录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理，确保应付账款发生和核准采购业务的协调性，明确岗位责任制，实现科学分工，树立人们的职责意识。

（二）健全会计科目

会计科目的健全完善是保证医院资金合理利用，做好资金明细的关键。没有完善的科目作基础，就无法保证资金正确的分类，账目的记录也会出现问题。医院的采购部门一定要根据要求，及时将入库单、发票的原始数据传到相关部门之中，根据发票数值进行有效的处理。当发票和材料入库后，要对付款交易做出及时的记录，将数据纳入应付款项之中。此外，物资采购部门还要将手续齐全的数据送到财务部门，不符合规定的物资不能进行挂账处理，并分设二级科目，注明科目明细项目。

（三）加强内部控制管理，做好应付账款的核对工作

完善内部管理工作，是加强控制的重要环节，采购部门必须建立详细的供货明细账目表，其中要包括银行账号、开户银行、联系人地址等内容，一旦出现更改，要及时进行确认和存档工作。在药品的支付、物资款项发放之前，要经过财务部门和采购部门的同时确认，保证没有问题才能进行支付处理。对于应付款项项目发放出的票据，必须要与供货单位进行接洽，让他们清楚单据发放的原因，然后根据要求对票据进行存档处理和签字确认，从而保证资金的安全。

对应付账款进行核对是医院全方位管理中非常重要的一个环节，医院要设立专门的会计核算项目，设立账簿登记往来业务，并设立明细账目数据，定期进行检查，预防账目出现帐实不符的现象。同时，还要对供货单位进行核对，预防出现错记和漏记现象，一旦发现问题要与供货部门进行协商，即刻解决。

四、结束语

总而言之，医院建设发展是医疗改革的重点，随着医院管理项目的增多，应付账款的往来业务也随之增加。医院必须结合工作实际，找到全方位管理的有效办法，明确自身在应付账款管理中存在的不足。在此基础上，医院要进行有效的内部控制，健全完善相关科目，严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度并做好信息的核对工作，从而对应付账款进行全方位的管理。

参考文献：

[1]胡兆礼，王喜丰，郑彩霞. 运用六西格玛管理方法提高应付账款的账账相符率[J]. 中医药管理杂志，2011，07：664-665.

[2]中国上市公司营运资金管理调查及中国上市公司营运资金管理绩效排行榜：2009[A]. 中国会计学会教育分会.中国会计学会2010年学术年会营运资金管理论坛论文集[C].中国会计学会教育分会：，2010：126.

应付账款会计的主要职责 篇4

1、负责收取核对增值税进项发票、海关进口增值税专用缴款书, 同时核对发票与原材料采购对账单的匹配性,OA系统应付账款单据审核;

2、负责增值税专用发票的认证、月度增值税纳税申报及相关的账务处理工作;

3、负责免、抵、退税的申报工作，配合总帐会计处理税局的“函调”事项;

4、负责应付帐款的帐务处理，科目余额的核对工作;

5、上级领导交待的其他临时事项。

岗位要求：

1. 2年以上工业企业应付会计工作经验;

2. 熟练使用金蝶K3软件及Excel办公软件;

3. 责任心强，作风严谨，工作认真，有较强的沟通、理解及协调能力;

4. 具备优秀的团队合作意识，能够承担较大的工作压力;

应付账款会计的工作职责 篇5

负责凭证的编制及相应的帐务处理。

负责按时统计应付账款的账龄。

协助审计工作及税务检查。

审核发票并在SAP系统中核对PO信息。

遵循公司制定的各级政策和流程。

在公司的方针下使用公司的工具和资源。

任职要求

会计、财务、审计或者相关专业大专以上学历。

有三年以上企业财务工作经验，具有一定的财务处理、税务处理、银行贷款等财务实践经验。

具有良好的英语听说读写能力。

熟练操作MS办公自动化软件 。

熟悉国家会计准则、熟悉财务制度、财务政策。

应付账款管理制度 篇6

1目的

为加强应付账款，预付款项、其他各项应付款管理，保证付款的准确性和及时性，明确审批、记账、付款各环节的具体程序和各环节责任人的职责。

2范围

公司采购营运用原物料、办公用品、固定资产、仪器设备、其他辅助用品、接受服务、装修工程等所产生的各项应付账款、预付款项、其他应付款项的审批、记账、支付管理。

3职责

3.1业务经办部门职责

3.1.1经办人提出付款申请，填制付款申请单。

3.1.2附上付款所需的采购发票或其他业务事项的发票，物料入库单、合同、协议等原始单据。3.1.3与供应商核对当月物料采购的清单。

3.1.4业务经办部门主管对经办人提出的付款申请的真实性、金额的准确性、单据的完整性进行审批。3.2财务部职责

3.2.1应付款会计负责将付款申请进行记账，并复核所附原始发票、合同、协议等原始单据是否正确，一致，合法、合规。

3.2.2财务主管负责对付款申请进行审核签字，安排出纳支付到期应付款或预付款。3.2.3财务总监对所有预算外的付款申请进行审批。

3.2.4出纳负责对已审批的到期应付款、预付款办理支付手续。

3.2.5 应付款会计在月初结账前，编制上月末的应付款、预付款，其他应付款等往来账明细清单；每半年与供应商核对一次往来账，保证账实相符。3.3总经理职责。

3.3.1目前所有付款均需总经理签字。

4内容

4.1付款申请、审批程序 4.1.1采购项目的付款申请、审批

4.1.1.1采购项目的应付款项：指公司采购部门依据经批准的《物料采购申请审批表》或《固定资产采购申请审批表》，实施采购工作，采购物品经验收入库后形成的采购应付款。

4.1.1.2与采购的申请、审批、询价、供应商的选择、采购订单、合同的审批及签订、原物料的验 收入库等工作的实施与管理，参见《采购管理制度》。

4.1.1.3 为有效实施采购与付款的监督与管理，减少部分纸质单据的传递，同时又能保证工作的各项纪录单据的方便监管查询。对原物料、办公用品采购除在K3系统外执行采购申请、审批、订购、验收入库等工作外，同时在K3系统执行采购与付款的流程管理及账务处理。《物料采购申请审批表》经批准后，采购人员在K3系统的采购管理中输入《采购申请单》并经采购主管审核；常规采购项目在合格供应商中选择确定或采购询价后确定供应商及采购单价后，采购人员在K3系统通过下推《采购申请单》生成《采购订单》并经采购主管审核；实施采购后，在K3系统，依据实际入库数量，仓管人员下推《采购订单》生成《采购入库单》；采购经办人依据《采购入库单》下推生成《采购发票》；应付款会计依据经采购部门主管、总监审核后的《付款申请单》，及所付原始发票、入库单等附件对K3的《采购发票》进行审核并与K3的《采购入库单》勾稽入账生成采购记账凭证。在K3系统中所有单据的生成均是由上一级单据下推生成，并由部门主管或其他部门人员依据纸质原始单据实

施审核，减少了差错，同时增强了各部门的相互监督及文件资料的可追溯性。

4.1.1.4 应付款项的申请：采购经办人在收到供应商开具的增值税发票、仓管部门开具的入库单后，填制《付款申请单》，申请单上详细填列供应商名称，采购项目、应付款金额、收款银行及账号，付款方式、按合同确定的应付款日期等。并附上增值税发票联，入库单记账联，对2000元以上的采购项目还需附上采购订单或合同复印件（原件由财务主管查阅后由采购人员交档案室保管），如果是固定资产、办公设备的付款申请还应附上《固定资产、低值易耗品质量验收报告》。采购经办人将《付款申请单》交采购主管审核，部门总监审核。付款申请单经审核后，采购经办人在K3系统做采购入库单下推生成采购发票，然后交财务部。对于属于固定资产的采购项目，采购人员不需要在K3采购系统做单据流程处理，直接交会计人员做固定资产入账。

4.1.1.5为了保证当月进项税发票税务认证抵扣与财务入账的进项税额的一致性，进项税额抵扣联与付款申请一起交财务。各采购人员收到采购发票后必须及时办理付款申请审批手续，并及时交财务审核、入账。每月28号开始财务不再受理当月的申请，应付账款的确认时间相应顺延至下月。4.1.1.6 财务部收到采购人员递交的《付款申请单》及进项发票后，首先由应付账款会计对付款申请单内容与所付原始单据核对，对其真实性、合法性、正确性及单证的衔接一致性进行复核确认，以保证财务数据的真实准确，并与K3系统同步核对一致，如有任何不一致的退回采购人员，如核对相符交财务主管审核签字。如采购项目是预算范围内并在1万元以下的，由应付款会计在K3系统审核采购发票并与采购入库单勾稽入账，制作记账凭证增加应付款。对预算外的采购付款必须交财务总监审核，如采购项目是预算外或采购项目金额在1万元以上的还必须经总经理审批后才能确认应 付账款，目前所有《付款申请单》均必须经总经理签字方能付款。《付款申请单》一式两联，经审批后财务主管将付款申请单的第一联交给出纳，目前所有《付款申请单》均必须经总经理签字后将第一联交出纳保管。第二联与其余原始凭证交应付账款会计归入对应的转账凭证后存档。

4.1.2基建、大型设备购买应付款管理：对于基建项目，装修工程项目，购买大型设备等所支付应付款，由相关经办人员填写《付款申请单》，由部门主管审核，部门总监审核，财务主管审核，总经理批准，如金额较大超过董事会授权还需经董事会批准。《付款申请单》后附上发票、订单或合同复印件（原件查阅后交档案室存档）、经监理确认的工程进度表（基建、装修），设备付款还必须附上设备调试验收报告，合格证书复印将（原件查阅后归入设备档案资料）。

4.1.3除采购项目、基建项目、大型设备购买外，其他各项付款由经办人填制《付款申请单》、部门主管审核、部门总监审核、财务主管审核后由出纳在付款到期日付款。附件资料除发票、合同外还需要附上其他原始单据，如：付运费时：运输快递单；付订餐费：送餐签收单；接受维修服务的，必须附上经使用人签字确认的维修报告。目前所有《付款申请单》均必须经总经理签字方能付款 4.2 应付账款管理及付款

4.2.1 应付账款会计在K3系统里对应付账款按供应商进行明细核算，并经总账会计对记账凭证进行审核确认。每月结账前，首先对应付账款系统的明细账与总账系统进行对账，如发现有入账错误的及时纠正，保证应付账款的正确性。

4.2.2公司对供应商进行评审，评审合格的纳入合格供应商目录，公司向该批供应商采购货物一般采用赊销的方式。当月采购的货物，在月底前采购员与供应商核对采购物品的数量、单价、金额等，核对一致后，由供应商开具增值税专用发票。

4.2.3赊销付款期分为月结，月结30、60、90天。月结款指当月货款在下月初支付；月结30天指当月货款在下月底前支付。月结60天指当月货款在第二个月底前支付；月结90天指当月货款在第三个月底前支付。具体预计付款日期由采购员在填制付款申请单时注明。当月货款的认定以发票到达财务并入账的日期为准计算。

4.2.4出纳对应付款的管理：出纳接到经审批核准的《付款申请单》第一联后，根据供应商名称及预计付款时间编制应付款清单，并与应付款会计编制的《应付账款明细表》核对，核对无误后依付款到期时间安排支付。在支付前，出纳将付款到期的《付款申请单》交财务主管确认后，每周安排1天进行集中支付。采购付款除零星采购用现金支付外，其余均用网上银行转账支付，应尽可能减少用支票或其他票据。

4.2.5 付款：出纳依据已到期的《付款申请单》，在网上银行提交付款申请，并由网银复核人员进行审核，确认后完成支付，如金额在5万元以上的付款，还必须由二级复核人员进行审核确认，付款 审核后，会计在《付款申请单》上加盖“银行付讫”章。如果用支票或其他票据进行支付，管理操作程序见《收付款管理制度》。

4.2.6 记账：付款后，出纳登记银行存款日记账，应付款会计依据《付款申请单》、银行付款水单在K3应付系统制作记账凭证，核销减少应付款。

4.2.7 每月初，结账前，应付款会计编制《应付账款明细表》、《预付账款明细表》、《其他应付款明细表》，用于付款备查及对账。每半年及年末与供应商核对往来账，由财务出具各供应商的《应付账款对账单》交采购人员发给供应商核对，确认应付款、预付账款金额并回传，《应付账款对账单》回执由财务存档，不一致的双方查明原因加以纠正。对供应商主动发来的对账单，应付款会计首先核对，然后交财务主管审核确认并盖章。通过双方的对账，保证账实相符。

4.2.8 对于原物料、办公用品已入库，但供应商还未开具发票的，会计人员在月底做应付账款暂估入账，在结账前编制《应付账款暂估入账明细表》，并将该表每月发给相应采购人员核对，核对无误的由采购人员通知供应商及时开发票。收到发票后按上述流程进行审批、记账、付款，会计人员冲销暂估账，按实际开票情况记录应付款。

4.3预付账款的管理

4.3.1预付款的控制：对于采购由供应商独家代理或其他具有垄断性质货物时，对方要求采取预付款的支付方式，为降低采购货物的质量风险，和财务付款风险，采购人员应尽量控制预付款的比例，以防上当受骗。

4.3.2 预付款申请：采购人员需要预付货款时，填写《付款申请单》，并附采购订单（采购材料预付款）、订货合同（如工程设备预付款）并依审批程序经核准，审批程序见4.1。经核准后将付款申请单第一联交出纳付款，第二联退回采购员用于发票收到核销预付款。预付款申请单采购人员应提前1天交到财务。

4.3.3 预付款支付后的管理：预付货款后，采购人员应在15天内向供应商索取增值税发票。发票收到后采购人员将原《付款申请单》第二联与增值税发票、原物料《采购入库单》记账联、交采购主管审核，审核后采购员在K3系统依据入库单下推生成发票；然后交应付款会计复核单据并在K3系统审核发票勾稽入库单，核销预付款，制作记账凭证。对于部分预付款的发票，收到后还需按发票金额减去预付款金额后填制付款申请单，并按上述进行审批及账务处理。

4.3.4预付款后，不能在合同规定的时间到货并收取发票的，又无正当理由的。会计人员将该笔预付款作为经办人的借款转入，按借款进行管理，必要时通知人事从工资中扣回该笔款项。4.4单据信息管理：

4.4.1为保证所有采购业务凭证的合法性，所有付款发票必须为税务局统一印制的增值税发票或普 通发票，非正规发票或收据一律不予接收。

4.4.2发票如有遗失，发票复印件不得作为记账凭证依据，采购人员应要求对方出具加盖公章与发票专用章的发票存根联复印件。如为增值税发票遗失，除提供上述发票复印件外，同时要提交对方税务局出具的发票已申报缴税的证明，财务人员方可记账，同时进行进项发票抵扣。4.4.3 付款的收款单位必须与合同、订单、发票一致，不得转付其他单位。

4.4.4所有传递到财务的付款单据、如发票、入库单、其他附件等一律为原件，对采购合同、协议原件财务主管审核后，留复印件，原件退申请部门交档案室。

4.4.5供应商收款信息的管理：为保障供应商收款信息的准确性，新增供应商或老供应商信息变更，如供应商公司名称、开户银行、账号等信息变更，采购人员应填写供应商信息变更表及时递交出纳，后附由供应商出具的加盖印章的变更说明。如因变更资料未及时送至财务而导致付款错误，采购人员应承担由此造成的损失及相关费用。

5表单

煤炭企业应付账款管理的探讨 篇7

关键词：煤炭企业,应付账款,内部控制,财务管理

一、应付账款的内涵、形成原因及管理意义

应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务,这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。应付账款是从购货方的角度来谈的,因为事物不是独立存在的,所以从销货方的角度就成了人们常说的应收账款。应付账款和应收账款是基于企业信用交易行为而发展和衍生出来的债权债务关系,只是关系主体不同而已。从本质上讲,应付账款也是一种信用行为。

现代市场经济行为中,企业信用活动已经成了市场竞争的一种常见策略和武器。伴随着企业信用活动的发生,出现了赊购、赊销行为,也相应产生了大量的应收账款和应付账款。从应付账款主客体的行为关系和意愿程度来讲,应付账款的形成原因主要有三种:一是基于合作双方真实的合作意愿产生的应付账款。即买卖双方基于一定的合作关系和信用条件建立一定的信用购销合作意愿,由此产生应付账款。这类应付账款最常见,也是现代企业活动中最普遍的采购、销售模式。二是购货方因客观原因产生的应付账款。如因发生不可抗力等产生的应付账款,这类应付账款并不是购货方主动要求产生的,不存在主观行为。三是购货方主观原因产生的应付账款。这类应付账款也不少见,如企业因为资金周转不灵、恶意拖欠等原因形成的应付账款。当然也有可能是从第一、第二类转变而来的应付账款。这类应付账款的最大特点就是出于购货方的主动和自身意愿。而其中恶意拖欠等对于销售企业的风险和危害更大,也更难控制。

二、当前煤炭企业经营过程中面临的应付账款风险

(一)因支付货款不及时面临的信誉打折

人无信不立,鸟无翅不飞,信用和竞争是市场经济自由飞翔的一对翅膀。从短期来看,企业应付账款不及时、甚至恶意拖欠应付账款能够为自己带来一定的利益,如获得一定时间的资金缓冲、甚至因为恶意拖欠致使上家破产债务消灭,但是这种利益是短期的,做出这种行为的人也是短视的。现代经济理论认为,企业的市场行为并不是一次博弈行为,而是重复博弈行为。在一次博弈的环境下,企业当然可以选择对自己最有利的博弈策略,即拖欠账款不还,以使自己获得最大的经济效益。然而当博弈进入重复周期以后,这种不诚信的行为将使得企业陷入四面楚歌的孤家寡人处境,最终蚕食和破坏整个供应链甚至市场的信用体系。在重复博弈的行为模式下,只有遵守正常的行为规则才能获得最大的长期效益。对于企业来讲,正常的行为规则就是尊重和维护自己的商业信用。此外,当企业应付账款支付不及时的时候,就可能向外传递出企业经营效益不佳的信号,尤其是在煤炭市场处于低谷的阶段,这种信号的释放无疑会迅速增加企业信誉打折的风险。

(二)受累于较高资产负债率下的融资困难风险

资金是企业生产经营的血液,离开了资金的支持企业很快将陷入困顿的经营窘境。煤炭行业是典型的资金密集型产业,更需要大量的资金投入和支持。尤其是当前煤炭行业处于经济低谷阶段,资金显得尤为重要。目前,企业融资主要通过自有融资、金融中介融资、股权融资和债券融资等几种方式进行资金融通。受制于当前我国债券市场和股票市场的准入门槛较高,实际上大多数企业仍然是通过金融中介融资这种传统的方式来筹措资金,解决企业发展中面临的资金问题。企业的信用状况、资产负债情况等是银行在前期调查时重点关注的内容,而过高的非正常的应付账款则无疑表明企业的信用和财务状况是不理想的,而这直接导致银行惜贷、拒贷,影响企业的融资效果。另外,应付账款累积过多,还会加重后期还款压力。企业会由于短期支出过多而导致货币资金吃紧,造成流动性不足,陷入财务危机。

(三)面临合同执行风险和税务稽查风险

应付账款过多或者长期挂账还可能为企业带来合同执行风险和税务稽查风险。一般来说,应付账款是税务机关在对企业进行税务稽查过程中的重点稽查项目。尤其是当企业的应付账款项目长期存在并且余额数字较大的情况时,税务稽查机关更是要对应付账款的内容进行详细检查,弄清楚应付账款的形成原因、为何久拖不决等。税务稽查过程也会涉及到企业的其它经济往来活动。对于煤炭企业来讲,受到税务稽查机关的关注并不是一件好事,很可能使企业面临涉税风险。同时,由于部分煤炭企业长期拖欠供应商货款不还,很可能会遭到供应商提起的合同诉讼,使得企业陷入法律风险之中,这对企业的信誉和经营也都是不利的。

三、加强煤炭企业应付账款管理的对策和建议

(一)诚信经营,增强企业的道德精神和自律意识

现在很多企业在讲要做百年老店,要想做一个百年老店,光靠企业王婆式的自我夸大宣传是当然是不行的,更多的需要依赖于企业的产品和信誉,相较起来后者更为关键。温家宝总理在金融危机时曾经说过,“信心比金子更重要”。这信心来源于何处?来源于企业一点一滴的诚信积累。这种诚信不仅作用于客户,也作用于企业的供应商,作用于企业的利益相关者。企业应具备道德精神和自律意识,不能突破市场的底线,挑战市场游戏规则。尤其是当前正处于低谷期的煤炭行业,煤炭企业更有责任通过自身的行为和努力去维护这个市场,而不是为了自己的些许小利破坏整个市场生态,让本就脆弱的市场环境更加恶劣。同时,行业协会和政府也应引导企业合法诚信经营,完善企业信用体系建设,建立行业信用黑名单,对不诚信经营的企业给予惩罚性措施。

(二)科学制定生产计划和库存计划,做到量体裁衣

企业应付账款过多同时也暴露出企业在战略规划、制定生产计划的过程中并没有遵循市场的需求规律。换而言之,煤炭企业如果不关注市场,缺乏必要的市场调研和战略规划,一味盲目的按照自己的意愿去开发和生产,那么就会导致产品生产出来缺乏市场,堆积过多,资金周转不过来,无法及时支付应付供应商的账款。因此煤炭企业必须科学制定具有前瞻性、预见性和能够反映出市场需求的未来走向的战略规划。同时,煤炭企业应加强信息搜集和市场调研,科学分析和编制生产计划和库存计划,做到有多大锅下多少米,量体裁衣,避免资源浪费和闲置,减少库存商品资金占用,避免正常生产设备闲置状况的发生。

(三)完善企业内部控制,健全应付账款管理机制

内部控制环境是企业财务管理的基础和重要内容,煤炭企业应从内部控制管理着手,建立起完善的应付账款管理机制。在组织机构上,煤炭企业应将企业的信用行为——应付账款和应收账款统一起来,设置相应的信用管理机构统一管理企业的信用行为,并给予必要的人员、资金、设施保障。在权责设定上,煤炭企业应建立起审批权限等级体系和岗位不相容制度。企业应按照一定的指标设定应付账款的管理等级,并对付款的审批权限、审批内容、审批流程等做出明确规定。同时,对于审批、采购、验收、库管、财务、出纳等重要岗位实行不相容设计。在财务管理上,企业应加强预付款的管理,加强预付款同应付款的对接,及时沟通联系,进行账目核对,避免多付、少付等情况。同时,企业还应加强对应付账款的账龄分析和责任人落实,根据应付账款的数额、时限、供应商关系、合同条件等制定科学合理的清理计划,及时还清货款。在内部监督上,企业应健全绩效考核和奖惩机制,完善内部审计,加强对应付账款的财务管理和监督。

(四)加强供应链上下之间的沟通和联系,建立风险抵御同盟

应付账款的形成和管理并不仅仅依赖于企业的内部管理,煤炭企业更应将应付账款的管理舞台拓展到整个供应链,加强同供应链上下之间的沟通和联系。如在应付账款管理上,煤炭企业应加强同上游企业的账目核对,建立双方定期对账制度,及时理清账目上的混乱,加强结算管理。同时,应密切保持同供应商的沟通和联系,争取应急情况的缓冲时间。在做好市场研究分析的基础上,作出准确的判断,为此采取签订框架协议的方式对物资采购价格确定依据进行明确约定,规避市场价格变动风险,减少价格波动带来的损失。同时,煤炭企业还应加强与下游企业的沟通、协调、联系,关注应收账款的回收情况,加大应收账款的回收力度,及时回收应收债权,实现资金有效回笼,降低坏账的发生比率,减少资金困厄。

四、结束语

企业行为是重复博弈行为,在重复博弈的过程中,最有利于企业的结果是遵守游戏的规则,诚信经营,实现共赢。商业信用是现代市场经济活动的基石,应付账款管理作为企业信用管理的重要内容,对于树立企业在市场圈中的信誉形象具有积极而重要的作用。从构建企业生态圈的角度来看,应付账款管理能够抵御和减少崩塌生态圈的信誉风险,实现企业生态圈的良性发展。另一方面,从煤炭企业自身的角度来看,应付账款管理也有利于合理安排自身的现金流和财务活动,在带动企业管理效益提升的同时,发展和构建良好的供应商关系。

参考文献

[1]夏艳.企业应付账款的财务管理与风险控制[J].中国集体经济,2014;07

应付账款的处理 篇8

关键词：项目化教学 ERP系统 应收款 应付款 业务处理 教学难点

应收、应付款管理系统是ERP软件财务系统的重要组成部分，主要对企业销售、采购等经营活动中发生的各种往来款项进行核算与管理。由于应收与应付款管理是企业经营活动的两个方面，因此软件中两个子系统的功能相似。本文主要以用友ERP-U8（V8.72）软件财务系统（不启用供应链系统）应用为例，对项目化教学模式下ERP系统中应收、应付款业务处理中的难点问题进行介绍。

一、项目化教学简介

项目化教学，简单说就是师生通过共同实施一个完整的“项目”工作而进行的教学活动。它打破了传统的教学模式，按能力本位思想，以学生为主体、教师为主导，在特定的教学环境中，由教师组织并引导学生完成教师根据岗位典型工作任务所设定的项目而开展的理论与实践相相结合的教學活动。

项目化教学是目前高职院校教学改革中采用的比较多的一种行动导向教学方法。通过项目化教学，学生除获得专业知识和技能外，还能够接触到实际工作中可能出现的各种问题和困难，获得分析问题、解决问题的能力，对学生职业能力的提高具有重要作用。

二、项目化教学对ERP系统中应收、应付款业务处理教学的意义

往来款项的核算与管理是往来会计岗位主要工作内容，在ERP软件中主要需要在应收（付）款管理系统中进行处理。由于应收（付）款管理系统是以各种原始单据为工作起点进行经济业务的处理，而原始单据又种类繁多，业务类型复杂，对于没有实践工作经验的学生来说，业务处理起来经常没有头绪，不知从何入手；在进行票据及坏账等业务处理时，由于前修课程手工业务练习较少，学生对相应的各项功能理解不透，因此在电算化条件下不会进行业务处理；操作过程中，一旦业务处理出错，不能快速判断出错原因，不知如何解决错误问题。而采用基于项目实施过程的项目化教学，教师可对岗位工作任务进行分析、分解，根据不同业务类型设定工作任务，使学生在仿真的工作环境中根据教师引导按工作过程开展自主学习和工作，再通过教师对企业销售、采购等经营活动中发生的各种往来款项进行核算与管理等教学难点的分析与引导，完成教学过程，不但可以提高学生的学习效率，还有利于提高学生的整体化思维、沟通协作能力等，为零距离就业奠定基础。

三、教学难点解析

应收款管理系统处理的原始单据主要包括发票、其他应收单、收款单及票据等。在进行经济业务处理时，只要理解各种票据所代表的经济含义及其适用的业务类型，然后根据不同的业务类型对相应单据进行处理不知从何入手的问题也就迎刃而解了。销售发票、其他应收单都是反映应收款项发生的原始凭证，其中，发票反映的是应收的货款，而其他应收单反映的则是与销售业务有关，但不属于销售货款的其他应收款项，如替客户代垫的费用等。收款单是记录企业收到客户款项的原始凭证，其不仅包括应收账款，还包括预收款等其他性质的款项。票据指商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。这些原始凭证需根据不同业务类型选择使用。销售业务发生通常有以下情况：（1）销售，没收到款项；（2）销售，收到款项；（3）销售，客户用票据结算；（4）销售退货。前三种情况下，销售业务发生时，都需要填制销售发票。如果同时发生为客户代垫运费等其他应收款项时，还需填写其他应收单。第一种情况，由于只进行销售，没有后续业务，发票开出业务即处理完毕。对于第二种情况，在收到款项时，需要填写收款单进行结算，并与销售发票、其他应收单进行核销操作，即用收款核销应收款，加强往来款项管理。第三种情况，由于客户是用票据进行结算，因此，在收到票据时，需在票据处理功能中增加一张票据，然后利用票据生成的收款单与发票、其他应收单进行核销操作。销售退货属销售业务中的特殊情况，而实际工作中也时有发生，在退货时要根据具体情况进行相应业务处理。如果只销售，没有进行结算，则只需填写红字发票，然后执行红票对冲操作即可。如果销售后进行了结算，则还需填写付款单（红字收款单）进行退款操作，再将该付款单与红字发票进行核销。

在票据处理时，收到票据后产生结算单（收款单）是学生感觉比较棘手的问题。在应收应付系统中，与票据相关的结算单可以自动生成，也可以人工生单，到底以何种方式生成，取决于系统参数设置中“应收（付）票据是否直接生成收（付）款单”选项的设置。如果不选择该项，则票据增加后，需在“票据”页面，单击“收款”按钮，执行生单操作。否则，在票据增加后，不需执行操作，便可在收款单查询时查看到系统根据该票据自动生成的收款单。另外，在执行票据贴现操作时，需要特别注意业务日期（即系统注册时的操作日期）与贴现日期应保持一致，否则会影响贴现净额计算的准确性。

学生在业务处理过程中难免出错，如何修改却又成为摆在学生面前的一道难题。要想解决这个问题，学生必须要掌握各项业务处理的流程，然后利用系统提供的“取消操作”功能按逆向流程进行修改。需注意的是，取消操作是有一定条件限制的，如果业务发生时已制单，则应先删除其对应的凭证，再执行取消操作。取消操作过程中经常出现的在取消操作窗口找不到要取消业务的原因就在于该业务已生成凭证。另外，对于相关业务的取消操作，一定要严格遵照逆向操作流程进行。

坏账处理是应收款管理系统独有的功能，也是学生操作失误较多的功能模块。它主要包括计提坏账准备、坏账发生及坏账收回等业务处理功能。限于篇幅，在此仅对操作过程中需重点注意的地方加以介绍：账套是否计提坏账准备以及计提的具体方法，取决于“选项”中“坏账处理方式”设定；每个会计年度只能计提一次坏账准备，计提后将不能修改坏账参数；收回坏账时填写的收款单不能进行审核，否则在进行坏账收回业务处理时系统将提示“没有合适的收款单”，而无法完成坏账收回操作。

参考文献：

[1]姜大源.职业教育学研究新论[M].北京：教育科学出版社，2007.1.

[2]用友ERP—U872在线帮助文件.

[3]徐峰.关于高职项目化教学模式要素研究[J].职业教育研究，2011.8.

应付账款的处理 篇9

题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间足__。A．自领取营业执照之日起15日内 B．自领取营业执照之日起30日内 C．自领取营业执照之日起45日内 D．自领取营业执照之日起60日内

2、某企业于2004年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2003年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。则年末应确认的劳务收入为__万元。A．30 B．20 C．18 D．15

3、作家张某在2010年3月份出版了一本书，所得稿酬为20000元，张某从所得的稿酬中拿出4000元通过教育部门向希望小学捐赠。张某应缴纳的个人所得税金额为（）元。A：4800 B：4000 C：16000 D：1680

4、根据规定，会计人员每年应当参加继续教育的时间不得少于__小时。A．16 B．18 C．20 D．24

5、企业会计的确认、计量和报告应当以__为基础。A．实质重于形式 B．收付实现制 C．谨慎性

D．权责发生制

6、下列关于直接筹资和间接筹资的说法，不正确的是（）。A．融资租赁属于间接筹资方式

B．直接筹资，是指直接取得货币资金的筹资方式 C．直接筹资方式有助于提高企业的知名度和资信度 D．间接筹资方式主要形成的是债务资金

7、下列各项中，应计人应付职工薪酬的有（）A：职工工资 B：职工福利费 C：养老金保险 D：非货币性福利

8、电算化后，部分会计核算的管理方法需要修改，那么下列__说法是不正确的。A．会计科目要保留汉字会计科目名称 B．一级会计科目编码应符合会计制度要求 C．现金、银行日记账可采用活页式账页 D．一般账簿可以按天、月、季、年打印

9、某企业“生产成本”科目的期初余额为30万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为__万元。A．25 B．35 C．45 D．55

10、企业购入材料一批，买价30000元，运杂费600元，材料已经验收入库，款项已用银行存款支付。正确的分录是__。

A．借：在途物资30600

贷：银行存款 30600 B．借：在建工程30600

贷：银行存款 30600 C．借：原材料30000

贷：银行存款 30000 D．借：原材料30600

贷：银行存款30600

11、更正错账时，划线更正法的适用范围是__。

A．记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误； B．记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误；

C．记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误；

D．记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误；

12、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起__日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A．45 B．30 C．15 D．60

13、__是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。A．会计要素 B．会计科目 C．会计账户 D．会计对象

14、下列错误中，能够通过试算平衡查找的有__。A．重记经济业务 B．漏记经济业务 C．借贷方向相反 D．借贷金额不等

15、企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为100000小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到120000小时，则总成本费用为（）万元。A．96 B．108 C．102 D．90

16、以下哪项不属于会计职业道德的范畴？__ A．会计职业道德义务 B．会计职业道德良心 C．会计职业道德荣誉 D．会计职业道德保护

17、下列有关产品总成本分析的说法中，不正确的是（）。A：在采用对比分析法时，应当注意对比指标的可比性 B：产值成本率越高，表明企业经济效益越好 C：营业收入成本率越低，表明企业经济效益越好 D：成本利润率越低，表明企业经济效益越差

18、记账后发现某项经济业务的记帐凭证中应借、应贷会计科目无误，只是将10000元写成1000元，在更正该项错帐时，应采用的方式是__。A．划线更正法 B．补充登记法 C．红字更正法 D．尾数法

19、由汇票和支票的出票人记载的，将来可能对票据金额付款的是______。A．出票人 B．收款人 C．承兑人 D．付款人

20、下列设备中，不能作为输出设备的是__。A．显示器 B．打印机 C．软盘 D．鼠标

21、会计分期是建立在__基础上的。A．会计主体 B．持续经营

C．权责发生制原则 D．货币计量

22、某车间采用按计划分配率分配法分配制造费用，该车问全年制造费用计划为4000元。全年各种产品的计划产量为A产品100件，B产品300件；单件产品的工时定额为A产品2小时，B产品1小时。据此计算的该车间制造费用计划分配率是（）A：20 B：13 C：8 D：40

23、应收账款账户的期初余额为借方3000元，本期借方发生额9000元，本期贷方发生额8000元，该账户的期末余额为__。A．借方4000元 B．贷方8000元 C．贷方5000元 D．借方5000元

24、下列各项中，不属于期间费用的是__。A．业务招待费

B．生产产品耗用的原材料 C．企业的利息支出 D．广告费

25、《会计法》规定，__为单位会计行为的责任主体。A．总会计师 B．单位负责人 C．会计人员

D．会计机构负责人

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列属于资金周转和循环过程的交易或事项是____ A：接受投资者投入一台设备 B：偿还长期借款

C：制造企业支付采购材料的运输费 D：发行债券

2、某企业2004年8月6日收到其开户银行的5月份银行对账单，按规定应保存至__。

A．企业清算完毕 B．2009年5月31日 C．2009年8月6日 D．2009年12月31日

3、某企业对其生产用设备向某保险公司投保，后因人为原因，该设备价值受到较大的损失，该企业即向保险公司索赔，由于双方对保险合同条款的理解有分歧，遂引发诉讼。则拥有管辖权的有（）。A：被告住所地人民法院 B：原告住所地人民法院 C：投保设备购买地人民法院 D：该设备所在地人民法院

4、下列属于集合分配账户的有__。A．生产成本 B．制造费用 C．待摊费用 D．管理费用

5、中期账务报表可以不提供的报表是__。A．资产负债表 B．利润表

C．所有者权益变动表 D．现金流量表

6、企业基本生产车间为组织管理本车间生产而发生的各项生产费用应计入__。A．生产成本 B．管理费用 C．制造费用

D．主营业务成本

7、西机公司“原材料—甲材料”明细账3月末结存的材料数量为__公斤。A．800 B．700 C．400 D．200

8、借贷记账法下，试算平衡的公式有__。

A．资产账户的借方发生额合计＝负债账户的贷方发生额合计 B．资产账户的借方发生额合计＝资产账户的贷方发生额合计 C．全部账户的借方发生额合计＝全部账户的贷方发生额合计 D．全部账户的借方余额合计＝全部账户的贷方余额合计

9、下列有关财务会计报告的表述中，不正确的是（）。

A．财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件

B．企业财务会计报告分为、半、季度和月度财务会计报告 C．会计报表附注是财务会计报告的重要组成部分 D．财务会计报告就是指会计报表

10、张先生为一名工程师，2011年1月为一企业做产品设计，当月预付报酬30000元，3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为____元。A：16000 B：18600 C：22000 D：25000

11、下列账户中，属于损益类账户的是()。A．预提费用 B．主营业务收入 C．营业费用 D．本年利润

12、下列指标中，用于分析企业长期偿债能力的指标有（）A：产权比率 B：流动比率 C：速动比率 D：资产负债率

13、下列各项中不属于其他业务成本核算内容的是____ A：出租固定资产的折旧额 B：销售材料的成本

C：出售无形资产的摊销额

D：出租包装物的成本或摊销额

14、某企业以银行存款偿还到期的短期借款5000元，同时支付本期借款利息300元，正确的会计分录是__。

A．借：短期借款 5300

贷：银行存款 5300 B．借：应付账款 5300

贷：银行存款 5300 C．借：短期借款 5000

应付账款 300

贷：银行存款 5300 D．借：短期借款 5000

财务费用 300

贷：银行存款 5300

15、王某与兴隆房地产开发公司因商品房买卖合同发生纠纷，王某向法庭提出诉讼。开庭审理时，兴隆公司提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是____ A：仲裁协议有效，法院驳回王某的起诉 B：仲裁协议无效，法院继续审理

C：由王某与兴隆公司协商确定纠纷的解决方式

D：视为王某与兴隆公司已放弃仲裁协议，法院继续审理

16、下列各项差错中，不会影响借贷双方平衡关系的差错有__。A．期末未按规定计提短期投资跌价准备 B．误将机器设备保险费计入管理费用

C．借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记

D．结转完工产品成本20 000元时，会计分录误编为： 借：库存商品000 贷：生产成本

000

17、下列各项属于收入的有__。A．出售固定资产收入 B．出售无形资产收入

C．出租无形资产取得的收入 D．所有者投入的现金

18、甲企业从某单位采购商品一批，款项未支付，该笔经济业务应编制__。A．银行存款收款凭证 B．现金收款凭证 C．银行存款付款凭 D．转账凭证

19、某企业2007年6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为430万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2007年该设备应计提的折旧额为__万元。A．70 B．86 C．42 D．84 20、股东的权利有共益权和自益权。股东的共益权是股东依法参加公司事务的决策和经营管理的权利，具体包括__。A．股利分配请求权 B．股东大会的表决权 C．股东大会提案权

D．提起股东代表诉讼权利

21、在小批单件多步骤生产的情况下，如果管理上不要求分步计算产品成本，应采用的成本计算方法是__。A．分批法 B．分步法 C．分类法

D．定额成本法

22、属于账账核对的是__。

A．财务部门的各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的财产物资明细账结存数的核对

B．银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对 C．各种账簿记录与各种汇总表的核对 D．总分类账户余额与会计报表的核对

23、企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是__。A．应付工资 B．银行存款 C．其他应收款 D．其他应付款