医院应付账款的管理（精选8篇）
医院应付账款的管理 篇1
随着医疗业务的扩大,医院药品的用销量越来越大,医院流动资金的供需矛盾和管理难度日益突出。为使有限的流动资金发挥更大的经济效益,或为缓解医院流动资金不足,大部分医院在药品采购与付款过程中,一般采取采购入库后1至3个月付款的资金管理模式,即产生了药品应付账款。其特点是金额大、发生频繁、核算对象多。加强内控管理可以防止国有资产流失,保障医院资金安全。笔者就如何加强药品应付账款的管理与控制作一探讨。
一、存在的问题及成因
(一)药品入库与应付账款确认不同步,财务监控形同虚设,医院报表不真实
药品已验收入库而应付账款挂账不及时,造成药品“账账、账实不符”,财务报表无法完整地反映药品应付账款。医院药品管理信息系统与财务信息系统相互独立,各自运行,没有联机操作。药品进入医院时在药品管理信息系统已入库,而药剂部门却迟迟不将发票及入库单等原始凭证上交财务部门进行账务处理,有的几个月后才挂账;或者供应商已送达药品未提供发票,药剂部门没有对已入库但发票未到的入库单上报财务部门暂估入账。于是造成财务总账与药品管理信息系统反映的当期购入金额不符,库存药品“账账、账实不符”,甚至部分医院出现财务报表中“药品”为负数但仍然正常运行的奇怪现象。
(二)账户设置不合理,应付药品账款管理混乱
有的医院未对应付药品款按供货单位设置分户账,既不利于医院内部的账账核对,也不利于和各供货单位之间核对往来账款;有的医院虽设置分户账,但是账户设置太多,串户、漏记、重复时有发生,不利于财务监控。部分公司业务终止后没有及时清理账户,部分公司名称变更后,没有将原账户余额结转入新账户,造成呆账死账。特别在经办人员变更后处理一些历史遗留的呆账,尤其是存在经济纠纷的应付账款时,常因缺乏第一手材料而造成核对困难,使医院经济利益受损。
(三)应付账款的支付存在安全隐患
1.当今付款方式一般采用转账支票或网银付款方式,有些医院以转账支票方式付款时,只将经办人签字的支票存根作为付款凭据,没有同时将银行盖章确认付款的出票人回单作为付款依据,可能产生支票正联与存根联收款单位不一致的情况,容易产生舞弊现象。
2.某些外地供货单位为加速货款回收,授权单位的业务员负责收款,有些供应商甚至授权款项转到业务员个人账户,有些业务员素质不高、心术不正,就可能发生业务员收到医院货款不上交供应单位的现象。供应单位因无法追回货款,就转而追究医院的责任,从而给医院带来很多不必要的经济纠纷,不利于资金的安全管理,在某种程度上也损害了医院的信誉。
(四)应付账款支付不及时
国家在有关药品采购招标管理办法规定医院购入后1至3个月内付款,而有些医院由于基建项目、购置大型设备的资金需要,有意或无意延后付款。供货单位在以后的交易中会考虑医院的财务信用,通过延迟供货、提高价格等方式将货币资金时间价值、风险价值充分考虑进去。这样医院损关了商业信用,也增加了医疗事故风险。
二、改进方法与建议
(一)严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度
建立采购与付款业务的岗位责任制,明确药剂、财务部门的岗位职责、权限,确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业务记录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理,确保应付账款发生和核准采购业务的协调性,应付账款金额和实际入库药品价值的一致性。建立健全药品出入库制度,盘点盘存制度,财务审计人员不定期监盘,分析盘亏盘盈原因,杜绝虚假交易。
(二)设置药品会计,统一药品管理信息系统与财务信息系统数据
药品会计属于财务部门下派人员,审核发票与入库单的合法性、准确性、完整性和一致性,监督货票同行、退票退库制度。及时催收发票等原始票据,每月末将当期购入药品的入库单与对应发票汇总并与医院药品管理信息系统生成的入库报表进行比对,对货到票未到单独上报金额和数量。
(三)建立应付账款分户明细账,每月及时挂账
为了查找、核对方便,应在“应付账款”科目下设“医药公司”二级科目和具体公司的分户明细科目。供货单位变更户名时及时结转余额;供货单位终止业务时,双方对账及时结清债权债务。
药品会计次月5日前将上月入库单、发票等原始票据传递到财务部门,应付账款经办会计根据原始票据及时进行相应的账务处理。对药品已验收入库发票已到的交易应及时进行账务处理,借记“药品”等科目,贷记“应付账款”及其分户明细账;对药品已验收入库但发票至月末仍未收到的交易,可借鉴企业会计的做法,根据药剂部门提供的入库单暂估入账,待下月初用红字冲销。同时要求医药公司次月必须将相应发票送财务部门进行账务处理,以确保财务药剂部门药品入库同步,应付账款确认完整。
(四)优化付款安全的内控措施
首先,在药剂部门和财务部门建立详细的供货单位信息表,包括单位名称、开户银行、银行账号、供应商地址、法人委托书(附医药公司财务电话,以备核对账务)等内容,如发生变更,需经采购部门确认、财务部门存档后方可生效。其次,在每次支付药品款时,经药剂部门、财务部门两方审核确认无误,经院领导审批后才能付款。款项要通过网上银行支付或转账支票支付,支付凭证上填具收款人名称账号,不允许开具现金支票,确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行,并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走,以确保资金安全。
(五)加强应付账款的核对工作
医院内部要结合核对药品总账与明细账,定期或不定期地核对应付账款总账和明细账记录,同时还必须与供货单位及时进行核对,防止串户、错记、漏记、弄虚作假和贪污挪用等问题的发生。在核对过程中发现问题、查找原因、及时解决或提请上级领导解决,必要时与药剂部门、供货单位多进行沟通。及时清理呆账、死账,按最新《医院财务制度》规定,由于债权人消亡等原因确实无法支付的应付账款可以转入“其他收入”账户。
(六)按预算合理安排资金,建立付款核准、审批制度
资金预算管理是财务管理的基本方法和重要手段。财务部门应在每月安排预算时,分清轻重缓急,既要满足药品、医用耗材等的日常需求,又要保证大修、大购、基本建设等专项资金需求,使医院资金的周转实现可控的良性循环。财务部门按照预算金额安排每月的付款明细计划,对于合同明确规定具体付款日期的,一定要按合同规定条款执行,以免造成违约。对药品质量有纠纷的公司可延缓,以免支付后无法追索,造成资金损失。财务部门可以固定每月付款日,按入库时间编制付款计划表,经药剂科审核,院领导批准,财务部门凭审批签字齐全的付款审批单办理付款。
(七)建立相应的内部审计监督制度,充分发挥医院内部审计部门的作用
针对应付账款在医院财务中的重要性,医院内部审计部门应定期或不定期地对药品应付账款进行内部审计,定期检查采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。对应付账款原始凭证中的数量、价格及计算的正确性进行验证,重点审核有无采购合同、“请购单”、“供应发票”、“验收单”和付讫“转账支票”或网上付款单据等原始凭证是否齐全、日期是否吻合、是否执行请购、付款审批制度,防范因内控不严而出现的虚假交易、挪用、贪污及资金体外循环等问题。
浅谈企业应付账款的内部控制 篇2
【关键词】应付账款；内部控制；账目管理
放眼我国当前的经济形势，经济体制已逐渐步入转型期，在这特殊的时期里，各企业将如何使自身得以继续的发展与运营引起相关人士的广泛关注，有关方面指出企业只有将其自身财务状况进行明确并加强对于账款方面的管理，才能使其经济增长模式得以有效的转变，使其管理模式得以有效的完善，进而使其后续发展得以良好的实现，因此，若想做到上述几点，需要着眼于对企业账款的内部控制方面所存在的不足，并针对这些不足之处研讨出相应的解决对策。
一.对企业应付账款进行内部控制过程中所存在的不足之处
首先我们要做的是发现采购订单管理模式方面的不足之处并对其加以正视，现今我国仍然有相当一部分的企业还没有对采购订单方面的管理予以足够的重视，从而导致此方面的管理体系与管理制度仍存在许多的漏洞之处，这造成的不良结果便是每个部门在与采购部门工作进行有关协调时都将自己部门的利益放在了首位，对企业整体风气造成了恶劣的影响，与此同时，各部门也将采购部门所负责范围内的部分工作任务进行了划分与完成，从而导致采购部门失去了其存在的意义和工作的价值，也导致了其他各个部门的工作任务量增多，工作压力变大，使企业的运营呈现出一种不平衡的趋势，使企业的管理模式丧失了科学性。因此，对于企业而言，当前的首要任务就是将对其采购部门的管理与运营予以重视并有效加强对于采购部门的管理，将本不属于各部门的工作任务重新规划到采购部门手中，使采购部门通过各其他部门所提供的数据与信息直接与供应商进行联系，这样不仅可以使各其他部门的工作压力适当减小，工作内容回归合理范畴，还可以使采购过程得以有效的监督。
其次是要发现采购订单的准确性与真实性方面的漏洞之处，也就是说要将采购订单上所记录的信息与实际采购的物资信息进行严格的核对与复查，以避免发生不必要的错误，着眼于我国目前的大多数企业在采购订单方面所存在的问题，几乎都是由于采购过程中的疏忽与管理不当所造成的订单信息错误，其中包括汇款账号的填写错误、供应商家的编号错误以及订单所记录采购量与实际采购量不符合等问题，虽然这些问题看起来只是由于采购部门的一时马虎所造成的小错误，可是这也反映了企业对于其采购部门的管理力度不强、管理模式不当，细节论成败，这些问题往往会对采购流程甚至企业的发展造成不可挽回的影响与损失，也会对企业的账目管理与核对造成极其严重的影响。
最后，还要对采购过程的顺序与流程中所存在的问题加以进一步的探寻，众所周知任何种类与性质的工作都有其自己的操作流程与顺序，因此在采购过程中也需要遵循相关的工作流程使采购工作与后续付款工作得以合理有序的规划，而通过工作流程对采购过程进行的监督与控制在订单的建立时间上就有所反映，放眼于当前我国的多数企业，其在对于订单时间的管理方面都不曾予以重视，导致企业对于订单建立时间的管理十分不健全，根据正确的订单建立流程，企业应当结合自身的经营状况与发展形势先对一个订单进行建立，而后以此订单到相关部门对相应金额的发票进行获取，然而目前相当一部分企业都是先将相应的发票取到手中而后再对订单进行建立，这便是采购工作流程中所存在的问题。
二.通过何种对策解决如上所述的不足之处
首先，企业要将明确划分采购部门与申请部分之间的工作界限，甚至将二者进行较为彻底的分离，从而有效避免二者之间工作职能不清与工作界限模糊的问题，对于我国大部分企業而言，其采购过程的申请人便是采购过程的执行人，换而言之，企业的采购部门并没有对采购过程起到监督的作用，而是使采购过程的申请只是空有其表的走程序，而并没有实际的操作意义与实行价值，这也极其容易使企业内部出现个人甚至某部门与供应商相勾结的恶劣行为，因此为使采购过程得以良好与严苛的监督，企业应及时将申请与采购两个部门之间的工作界限进行明确，将两个部门的工作职能进行准确的划分，甚至将两个部门进行彻底分离，进而使企业在采购过程中徇私舞弊现象的发生从根本上得到有效的预防。与此同时，企业要将无需对采购过程建立采购订单的采购项目进行取消或尽可能的将该类项目的范畴进行缩减，企业应要求采购部门对采购订单进行集中性的建立，并要求采购部门对采购过程进行严格的把关与有力的监管控制，从而使企业应付款的流程得以良好的遵循，并使企业应付款的效率得以切实的提升，使企业应付账款内部控制制度的执行得以有效的实现。
其次，企业应当将采购订单的建立权限集中到一至两人身上，根据个人实际情况在采购部门中选出一至两人并对其在会计知识与采购知识方面进行系统性的培训，从而将其培养成针对采购订单建立与核对方面的专职人员，以此减少甚至避免采购订单信息方面所出现的错误，与此同时，还可以将提前发现订单错误，使订单信息上的错误在收货之前就得以发现，进而避免订单信息错误对采购流程甚至企业的发展所造成的不可挽回的影响与损失，避免其对企业的账目管理与核对所造成极其严重的影响。
最后，企业相关部门要做到在相关采购项目的采购订单建立之前与所采购货物的供应商进行详尽与具体的沟通，其中沟通的内容包括所采购货物的具体数量与实际总体价格，以及该采购项目发票上所写金额等方面，从而做到在尚未取得发票的情况下也可以将采购项目在已购入或已收货之时进行入账，使整个采购过程的效率与应付账款内部控制过程的效率得以有效的提高。
三、结束语
总而言之，如果相关企业对上述所提出的对企业应付账款进行内部控制过程中所存在的不足之处予以正视并加以及时解决处理，那将使企业的经济增长模式得以有效的转变，并且使企业的管理模式得以有效的完善，最终使企业的后续发展得以良好的实现。
参考文献
[1]周耀华.浅谈企业应付账款管理现状及对策[J].机械管理开发，2007（2）：11-12.
医院应付账款的管理 篇3
应付账款是指医院因购买药品、材料物资、医疗设备或接受劳务供应等应付给供应单位的款项。为了核算医院的应付账款增减变化情况，应设置“应付账款”科目。“应付账款”期末贷方余额反映尚未偿还的应付款项。
一、存在的问题及成因
1、应付账款挂账不及时，造成流动资产和固定资产“账账不符”
医院物资信息系统与财务信息系统相互独立，各自运行，没有联机操作。资产进入医院时在医院后勤物资信息系统已入库，而后勤物资部门却迟迟不将发票及入库单等原始凭证上交财务部门进行账务处理，有的几年后才挂账；或者供应商未提供发票，后勤物资仓储部门没有对已入库但发票未到的材料入库单上报财务部门暂估入账。于是造成财务总账与后勤物资信息系统反映的流动资产和固定资产明细账“账账不符”，甚至部分医院出现财务报表中“库存物资”为负数但仍然正常运行的奇怪现象。
2、未设置“预付账款”科目
在采购过程中，有些公司要求预付部分或全部货款，因为《医院会计制度》未设置“预付账款”科目，所以发生预付货款时，只有按采购人员借款挂“其他应收款—某某个人”科目，等到材料验收合格入库且收到发票时再冲个人借支。如果采购人员忘记借支预付采购事项，未注明冲借支，财务部门按入库单及发票金额全额付款或挂账，则可能导致将款项重复支付给供货单位，给医院造成不必要的经济损失及经济纠纷，同时造成“其他应收款—某某个人”虚挂而夸大医院资产，导致资产信息失实。
按照规定，应付账款或预付账款业务必须以合法有效的供应合同为基础，而有的医院的预付账款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为己有或者利用该项业务转移资金予以贪污，隐匿收入，挪用或私设“小金库”。
3、应付账款的支付存在安全隐患
(1）当今付款方式一般采用转账支票或网银付款方式，有些医院以转账支票方式付款时，只将经办人签字的支票存根作为付款凭据，没有同时将银行盖章确认付款的出票人回单作为付款依据，可能产生支票正联与存根联收款单位不一致的情况，容易产生舞弊现象。
(2）某些外地供货单位为加速货款回收，授权单位的业务员负责收款，有些供应商甚至授权款项转到业务员个人账户，有些业务员素质不高、心术不正，就可能发生业务员收到医院货款不上交供应单位的现象。
(3）有些医院采用银行承兑汇票方式支付货款，医院一般都要求供应单位业务员亲自来取并在票据存根联签字确认，但仍难防有些业务员拿到承兑汇票后不上交供应单位而直接贴现并据为已有，供应单位因无法追回货款，就转而追究医院的责任，从而给医院带来很多不必要的经济纠纷，不利于资金的安全管理，在某种程度上也损害了医院的信誉。
4、应付账款支付不及时
医院在购买材料物资、药品、医疗设备等时与供应商签订了采购合同，明确规定分期付款或具体付款日期，但某些医院为了充分使用信用资金，有意或无意延后付款，不按合同支付，甚至拖延几个月付款。很多供货单位与医院基本上保持长期供求关系，供货单位在以后的交易中会考虑医院的财务信用，通过提高价格等方式将货币资金时间价值、风险价值充分考虑进去。表面上看医院是充分利用了信用资金，但实际上损失了商业信用。
二、改进方法建议
1、严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度
建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业务记录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理，确保应付账款发生和核准采购业务的协调性，应付账款金额和实际验收物品或接受劳务价值的一致性。
2、健全会计科目，严格规范应付账款的挂账工作
要求采购部门及时将入库单、发票等原始票据传到财务部门，财务部门根据原始票据及时进行相应的账务处理。对发票已到、材料已验收入库但未付款的交易应及时进行账务处理，借记相关科目，贷记“应付账款”；对材料已验收入库但发票至月末仍未收到的交易，根据后勤物资部门等提供的入库单暂估入账，待下月初用红字冲销。同时要求物资采购部门及时将手续齐全的有关原始票据（包括发票和入库单）送财务部门进行账务处理，对不符合物资采购合同规定的坚决不挂账。为了查找、核对方便，应在“应付账款”科目下设“药品类供应商”、“材料类供应商”、“试剂类供应商”二级科目，按发票上注明的具体的供货商名称设置三级明细科目。
3、优化付款安全的内控措施
首先在采购部门和财务部门建立详细的供货单位信息表，包括单位名称、开户银行、银行账号、供应商地址、联系人等内容，如发生变更，需经采购部门确认、财务部门存档后方可生效。其次在每次支付药品、材料物资等款项时，经采购部门、财务部门两方审核确认无误，经院领导审批后才能付款。款项要通过网上银行支付或转账支票支付，不允许开具现金支票，确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行。如果供货单位要求委托付款，一定要有书面委托函，并由法人代表签字盖章及供货单位盖章确认。对于开具的应付票据，及时通知供货单位，并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走，以确保资金安全。
4、加强应付账款的核对工作
对于应付账款业务较多的大中型医院来说，应设立专门的往来账核对会计，设立专门账簿登记应付账款往来账。医院内部要结合核对材料总账与明细账，定期或不定期地核对应付账款总账和明细账记录，同时还必须与供货单位及时进行核对，防止串户、错记、漏记、弄虚作假和贪污挪用等问题的发生。在核对过程中发现问题、查找原因、及时解决或提请上级领导解决，必要时与采购部门、供货单位多进行沟通。
5、按预算合理安排资金
资金预算管理是财务管理的基本方法和重要手段。财务科应在每月安排预算时，分清轻重缓急，既要满足药品、物资材料储备等的日常需求，又要保证大修、大购、基本建设等专项资金需求，使医院资金的周转实现良性循环。采购部门按照预算金额安排每月的付款明细计划，对于合同明确规定具体付款日期的，一定要按合同规定条款执行，以免造成违约。若合同中供应单位提出类似（2/10, 1/30, N/60）付款方式，则医院应结合实际现金流量状况及资金成本率等因素考虑是否享受现金折扣，即在何时付款比较划算。付款时必须填制付款审批单，财务部门凭审批签字齐全的付款审批单办理付款。
6、建立相应的内部审计监督制度，充分发挥医院内部审计部门的作用
针对应付账款在医院财务中的重要性，医院内部审计部门应定期或不定期地对应付账款进行内部审计，定期检查采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。对应付账款原始凭证中的数量、价格及计算的正确性进行验证，重点审核有无采购合同、“请购单”、“供应发票”、“验收单”和付讫“转账支票”或网上付款单据等原始凭证是否齐全、日期是否吻合、有无核准签单进行检查，防范因管理不严而出现的虚假交易、挪用、贪污及资金体外循环等问题。
摘要：应付账款能缓解医院流动资金紧张的矛盾, 也能节约医院的资金成本, 其核算和管理关系到医院的资金周转, 甚至影响到医院的生死存亡。因此, 医院应把应付账款作为一项长期的、制度化的工作来抓, 使各项措施落到实处。
关键词：医院,应付账款,管理
参考文献
[1]王海涛、兰颖:最新医院财务会计制度全书[M].北京:中国物价出版社, 1999.
医院应付账款的管理 篇4
应付账款是医院因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。这些款项在未支付之前构成医院的一项负债, 是买卖双方在购销活动过程中由于取得物资与支付货款在时间上的不一致而产生的。
一、应付账款管理的现况
本人在市级医院担任财务管理工作已近10年, 对于财务管理的应付账款管理有个人的经验, 在此总结了应付账款管理存在的若干问题, 及分析了其可能造成的财务风险。具体如下:
(一) 人为因素:相关工作人员在实际操作过程中可避免或难以避免的过失和疏忽。例如:
1.仓库验收人员的懈怠。医院某些仓库验收人员没有认真对待入库手续, 没有及时填制《入库验收单》及发票等原始凭证, 耽误财务入账工作, 致库存物资入库与应付账款确认不同步。
2.财务管理员的过失。由于医院物资、药物、设备等供应商众多, 若财务员未能及时对账, 则很容易出现串户、错记、漏记, 造成应付账款管理不当的现象。
3.直接财务员或财务管理层违规操作, 从中获取不当利益。随着社会经济的高速发展, 人民群众生活水平的快速提高, 越来越多的人们重视身体健康, 无病症也定期去医院做体检, 稍有不适的病症也及时去医院就诊, 使得医院的收益日益增长。同时财务每日每月的进出账十分可观, 这就会令有些有心人别有用心。例如:当医院想多为医院赚点利润, 把有能力偿还的应付款延迟一两月, 同时把这笔资金放入银行定期“生”利息。从医院的角度来看, 这无疑是一个增加收益好办法——无需筹集成本及承担风险就能获利;但是从供应商的角度来看, 这无疑会令其经济压力倍增。另外, 医院在采购物资时基本上都有与供应商签订了采购合同, 甚至在购买大型医疗设备及投资基建工程时都进行集中招标采购签订合同, 明确规定付款日期。但有些医院不如期支付, 延长付款时间, 医院的流动资金虽不减少, 但流动负债比率增大, 造成医院信誉不好, 同时也给一些心术不正的人员提供一些不良动机, 人为有意或无意延后付款, 迫使供应商为了及时回收货款, 不得进行商业活动, 甚至进行商业贿赂!
4.医院项目资金投入缺乏科学性、理性分析, 成为个别领导层的升官发财道。如今社会现象中, 有个别行政人员或因个人关系, 或因一己私利, 利用手中的权力决定项目是否能成功开设, 导致在投入项目建设过程问题多多。例如, 项目的盲目开设, 主观决定投入, 缺乏对资金投资做具体理性分析, 致使项目几年都不能正常投入, 资金无法及时回笼。造成医院投资成本增大, 从而导致医院财务管理风险日益加大。
5.人非机器, 无法像机器一样按照设定的程序, 准确无误地执行固定的命令, 运行规定的轨道。人非完人, 对事物的认知水平因人个的知识水平, 素质水平, 思想觉悟等而参差不齐。这或多或少导致到日常管理应付账款过程不可避免的管理困难。
总之, 应付账款结算、支付存在的这些人为因素严重影响到医院财务正常运行, 甚至会影响到医院的信誉。
(二) 客观因素:由于技术的局限, 相关运用平台尚未完善;以及实际采购存在不可预见因素等, 造成应付账款管理操作困难。例如:
1.应付账款科目下未设置“应付药品款”、“应付卫生材料款”、“应付固定资款”等二级科目及供应商三级科目明细科, 不利于统计。
2.医院计划采购与实际采购存在差距大, 造成库存物资过多积压, 即容易过期变质, 又提高应付账款。医院在采购药品、卫生材料、有时造成库存物资储备成本高, 不利实现“低库存、高供应率, 高周转率”的管理理念。采购专用设备、一般设备之前缺乏科学合理性的分析。而现代医院在进行拓展的过程, 一味地追求先进的设备, 忽略了对设备专业性的理性评估。同时缺乏对设备的实际使用率、社会效应情况及医院的经济效益情况进行详细分析, 就会造成应付款项增多, 资金浪费, 从而带来更大的经济损失, 财务风险系数增大。
总之应付账款结算、支付存在的客观因素也严重影响到医院财务运行情况, 甚至影响到医院的信誉。
二、应付账款的管理及减少财务风险的建议
(一) 核算的管理——及时核算
仓库验收人员在确认货物合格后应及时签收并填制《入库验收单》, 应及时把入库单、发票等原始凭证上交财务;当财务在收到该应付账款相关凭证后, 应及时核对并确认方可入账并确认应付款项, 对不符合程序及规定不予挂账。
(二) 会计科目设置——增设二级科目
在设置“应付账款”总账时, 应同时增设二级科目“应付药品款”“应付卫生材料款”“应付固定资款”等以及供应商三级明细科目, 这样应付账款总账及应付药品、卫生材料、固定资产等明细账一目了然, 既方便查找、核对, 又能为领导层及时提供会计统计数字。
(三) 加强对账管理——优化管理
在医院供应商众多情况下, 为防止商业信息漏露, 财务部门应对供应商提供的对账资料进行审核, 经审批后方可对账。双方核对的目的主要是往来款项的一致性, 如果供应商应收款项与财务部门应付款项存在不符, 会给以后的双方结算带来不必要的麻烦, 因为最后结算以双方财务账目为准。如果医院无使用使用财务会计软件, 而采用传统手工账记账, 那就比较难查找串户、错记、漏记的错误。使用财务会计软件上查找这些就非常容易, 便于对账, 及时查对核对, 防止差错。
(四) 优化资金合理使用——严格管理
财务部门对采购预算资金要先统筹安排, 平衡资金需求, 提高资金使用率, 对应付账款实行有效约束和严格控制。对相关资金筹集以及投资方面的安排要严格成立专业评估小组, 不能片面主观意见做出判断, 既要安排好药品、卫生材料等库存物资的供求, 又要保证突如其来的资金需求, 要严格管理, 提前做好预算, 保证医院资金的周转畅通无阻、良性循环。因此医院在安排付款时, 除按合同规定条款执行外, 还要结合医院流动资金情况, 考虑如何使用“应付账款周转率”, 一切本着有利医院运行机制而出发。
(五) 加强对应付账款结算支付管理——透明化管理
应加强对应付账款结算支付审批权限的有效控制, 实行透明化管理。每次支付药品、材料物资等款项时, 经采购部门、财务部门两方审核确认无误, 经院领导审批后才能付款。管理者应定期或不定期地对应付账款进行内部检查及了解人员的岗位设置情况, 并每周对内务管理情况进行内部公示。第一时间掌握情况并在有限时间内及时审查并审批, 避免有关人员防范因管理不严而出现的虚假交易、挪用、贪污及资金体外循环等问题。
(六) 增强人员的综合能力素质——提高硬性条件
随着医院的不断发展, 对相关人员的综合能力及素质应该提高要求, 才能为医院发展作出科学、有效的判断。要增强对财务管理人员培训, 与时俱进, 不能局限在原点, 要及时掌握会计行业新知识。要建立相关考核制度、监督管理制度, 严格要求相关人员。才能降低医院财务管理风险, 才能为领导层做决定提供科学的依据。
(七) 建立并完善相关制度——依法严肃查处
1.增设院及其负责人考核内容:如将药品集中采购情况作为医院及其负责人的重要考核内容, 纳入目标管理及医院评审评价工作。
2.增设违规处理条例:对医院违规网下采购、拖延货款的, 视情节轻重给予通报批评、限期整改、责令支付违约金、降低等级等处理。
3.涉及商业贿赂等腐败行为的, 依法严肃查处。
(八) 创建新的第三方电子交易平台
为优化医院应付账款的管理, 规范交易, 杜绝流通行业的不正之风, 应创建新的第三方电子交易平台, 使得结算交易规范化、合理化、透明化, 使得交易双方的合法权益得到进一步地保护。新的第三方电子交易平台应增设以下功能:
1.设诚信等级:交易诚信优、交易诚信中、交易诚信差、交易诚信黑。
2.设置全省甚至全国联网, 对诚信等级不良的直接由相关部门对其进行处理。
交易诚信优:交易诚信优的医院有优先招标权, 交易诚信优的生产企业有优先投标的权力。
交易诚信中:交易诚信中的医院直接负责人当年不能参加评优考核, 交易诚信中的生产企业被取消该品规1年内在本省入市交易资格。
交易诚信差:交易诚信差的医院其机构主要负责人及直接负责人, 三年不能参加评优考核, 而且还得根据情节严重的程度接受单位处罚——10000元~50000元的罚金。交易诚信差的生产企业被取消该品规3年内在本省入市交易资格, 以及每次有交易都得接受由省级监管机构的检查。
交易诚信黑:医疗机构主要负责人将被诫勉谈话, 交易诚信差的医院其机构主要负责人及直接负责人, 终身不能参加评优考核, 而且还得根据情节严重的程度接受单位处罚——50000元~100000元的罚金。生产企业将被取消该品规入市交易资格。而且其所有产品得由其对应的管理部门对其交易的每一批次品种进行抽检, 并由省级监管机构对其供货情况进行追踪检查。
期待交易平台能为医院改革带来新的活力。
总之, 应付账款管理受到诸多因素的影响, 我们应该尽力去完善它, 降低其风险, 使医企都能正常健康发展。
以上是笔者一些见解, 还有不足之处。随着医改政策不断的深入改革, 医院应提高管理水平, 适应新的形势, 迈进新时代。
参考文献
[1]卫生部规划财务司:《医院财务与会计实务》.北京:企业出管理出版社, 2012.
[2]王海涛, 兰颖.最新医院财务会计制度全书[M].北京:中国物价出版社, 1999.
煤炭企业应付账款管理的探讨 篇5
关键词：煤炭企业,应付账款,内部控制,财务管理
一、应付账款的内涵、形成原因及管理意义
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务,这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。应付账款是从购货方的角度来谈的,因为事物不是独立存在的,所以从销货方的角度就成了人们常说的应收账款。应付账款和应收账款是基于企业信用交易行为而发展和衍生出来的债权债务关系,只是关系主体不同而已。从本质上讲,应付账款也是一种信用行为。
现代市场经济行为中,企业信用活动已经成了市场竞争的一种常见策略和武器。伴随着企业信用活动的发生,出现了赊购、赊销行为,也相应产生了大量的应收账款和应付账款。从应付账款主客体的行为关系和意愿程度来讲,应付账款的形成原因主要有三种:一是基于合作双方真实的合作意愿产生的应付账款。即买卖双方基于一定的合作关系和信用条件建立一定的信用购销合作意愿,由此产生应付账款。这类应付账款最常见,也是现代企业活动中最普遍的采购、销售模式。二是购货方因客观原因产生的应付账款。如因发生不可抗力等产生的应付账款,这类应付账款并不是购货方主动要求产生的,不存在主观行为。三是购货方主观原因产生的应付账款。这类应付账款也不少见,如企业因为资金周转不灵、恶意拖欠等原因形成的应付账款。当然也有可能是从第一、第二类转变而来的应付账款。这类应付账款的最大特点就是出于购货方的主动和自身意愿。而其中恶意拖欠等对于销售企业的风险和危害更大,也更难控制。
二、当前煤炭企业经营过程中面临的应付账款风险
(一)因支付货款不及时面临的信誉打折
人无信不立,鸟无翅不飞,信用和竞争是市场经济自由飞翔的一对翅膀。从短期来看,企业应付账款不及时、甚至恶意拖欠应付账款能够为自己带来一定的利益,如获得一定时间的资金缓冲、甚至因为恶意拖欠致使上家破产债务消灭,但是这种利益是短期的,做出这种行为的人也是短视的。现代经济理论认为,企业的市场行为并不是一次博弈行为,而是重复博弈行为。在一次博弈的环境下,企业当然可以选择对自己最有利的博弈策略,即拖欠账款不还,以使自己获得最大的经济效益。然而当博弈进入重复周期以后,这种不诚信的行为将使得企业陷入四面楚歌的孤家寡人处境,最终蚕食和破坏整个供应链甚至市场的信用体系。在重复博弈的行为模式下,只有遵守正常的行为规则才能获得最大的长期效益。对于企业来讲,正常的行为规则就是尊重和维护自己的商业信用。此外,当企业应付账款支付不及时的时候,就可能向外传递出企业经营效益不佳的信号,尤其是在煤炭市场处于低谷的阶段,这种信号的释放无疑会迅速增加企业信誉打折的风险。
(二)受累于较高资产负债率下的融资困难风险
资金是企业生产经营的血液,离开了资金的支持企业很快将陷入困顿的经营窘境。煤炭行业是典型的资金密集型产业,更需要大量的资金投入和支持。尤其是当前煤炭行业处于经济低谷阶段,资金显得尤为重要。目前,企业融资主要通过自有融资、金融中介融资、股权融资和债券融资等几种方式进行资金融通。受制于当前我国债券市场和股票市场的准入门槛较高,实际上大多数企业仍然是通过金融中介融资这种传统的方式来筹措资金,解决企业发展中面临的资金问题。企业的信用状况、资产负债情况等是银行在前期调查时重点关注的内容,而过高的非正常的应付账款则无疑表明企业的信用和财务状况是不理想的,而这直接导致银行惜贷、拒贷,影响企业的融资效果。另外,应付账款累积过多,还会加重后期还款压力。企业会由于短期支出过多而导致货币资金吃紧,造成流动性不足,陷入财务危机。
(三)面临合同执行风险和税务稽查风险
应付账款过多或者长期挂账还可能为企业带来合同执行风险和税务稽查风险。一般来说,应付账款是税务机关在对企业进行税务稽查过程中的重点稽查项目。尤其是当企业的应付账款项目长期存在并且余额数字较大的情况时,税务稽查机关更是要对应付账款的内容进行详细检查,弄清楚应付账款的形成原因、为何久拖不决等。税务稽查过程也会涉及到企业的其它经济往来活动。对于煤炭企业来讲,受到税务稽查机关的关注并不是一件好事,很可能使企业面临涉税风险。同时,由于部分煤炭企业长期拖欠供应商货款不还,很可能会遭到供应商提起的合同诉讼,使得企业陷入法律风险之中,这对企业的信誉和经营也都是不利的。
三、加强煤炭企业应付账款管理的对策和建议
(一)诚信经营,增强企业的道德精神和自律意识
现在很多企业在讲要做百年老店,要想做一个百年老店,光靠企业王婆式的自我夸大宣传是当然是不行的,更多的需要依赖于企业的产品和信誉,相较起来后者更为关键。温家宝总理在金融危机时曾经说过,“信心比金子更重要”。这信心来源于何处?来源于企业一点一滴的诚信积累。这种诚信不仅作用于客户,也作用于企业的供应商,作用于企业的利益相关者。企业应具备道德精神和自律意识,不能突破市场的底线,挑战市场游戏规则。尤其是当前正处于低谷期的煤炭行业,煤炭企业更有责任通过自身的行为和努力去维护这个市场,而不是为了自己的些许小利破坏整个市场生态,让本就脆弱的市场环境更加恶劣。同时,行业协会和政府也应引导企业合法诚信经营,完善企业信用体系建设,建立行业信用黑名单,对不诚信经营的企业给予惩罚性措施。
(二)科学制定生产计划和库存计划,做到量体裁衣
企业应付账款过多同时也暴露出企业在战略规划、制定生产计划的过程中并没有遵循市场的需求规律。换而言之,煤炭企业如果不关注市场,缺乏必要的市场调研和战略规划,一味盲目的按照自己的意愿去开发和生产,那么就会导致产品生产出来缺乏市场,堆积过多,资金周转不过来,无法及时支付应付供应商的账款。因此煤炭企业必须科学制定具有前瞻性、预见性和能够反映出市场需求的未来走向的战略规划。同时,煤炭企业应加强信息搜集和市场调研,科学分析和编制生产计划和库存计划,做到有多大锅下多少米,量体裁衣,避免资源浪费和闲置,减少库存商品资金占用,避免正常生产设备闲置状况的发生。
(三)完善企业内部控制,健全应付账款管理机制
内部控制环境是企业财务管理的基础和重要内容,煤炭企业应从内部控制管理着手,建立起完善的应付账款管理机制。在组织机构上,煤炭企业应将企业的信用行为——应付账款和应收账款统一起来,设置相应的信用管理机构统一管理企业的信用行为,并给予必要的人员、资金、设施保障。在权责设定上,煤炭企业应建立起审批权限等级体系和岗位不相容制度。企业应按照一定的指标设定应付账款的管理等级,并对付款的审批权限、审批内容、审批流程等做出明确规定。同时,对于审批、采购、验收、库管、财务、出纳等重要岗位实行不相容设计。在财务管理上,企业应加强预付款的管理,加强预付款同应付款的对接,及时沟通联系,进行账目核对,避免多付、少付等情况。同时,企业还应加强对应付账款的账龄分析和责任人落实,根据应付账款的数额、时限、供应商关系、合同条件等制定科学合理的清理计划,及时还清货款。在内部监督上,企业应健全绩效考核和奖惩机制,完善内部审计,加强对应付账款的财务管理和监督。
(四)加强供应链上下之间的沟通和联系,建立风险抵御同盟
应付账款的形成和管理并不仅仅依赖于企业的内部管理,煤炭企业更应将应付账款的管理舞台拓展到整个供应链,加强同供应链上下之间的沟通和联系。如在应付账款管理上,煤炭企业应加强同上游企业的账目核对,建立双方定期对账制度,及时理清账目上的混乱,加强结算管理。同时,应密切保持同供应商的沟通和联系,争取应急情况的缓冲时间。在做好市场研究分析的基础上,作出准确的判断,为此采取签订框架协议的方式对物资采购价格确定依据进行明确约定,规避市场价格变动风险,减少价格波动带来的损失。同时,煤炭企业还应加强与下游企业的沟通、协调、联系,关注应收账款的回收情况,加大应收账款的回收力度,及时回收应收债权,实现资金有效回笼,降低坏账的发生比率,减少资金困厄。
四、结束语
企业行为是重复博弈行为,在重复博弈的过程中,最有利于企业的结果是遵守游戏的规则,诚信经营,实现共赢。商业信用是现代市场经济活动的基石,应付账款管理作为企业信用管理的重要内容,对于树立企业在市场圈中的信誉形象具有积极而重要的作用。从构建企业生态圈的角度来看,应付账款管理能够抵御和减少崩塌生态圈的信誉风险,实现企业生态圈的良性发展。另一方面,从煤炭企业自身的角度来看,应付账款管理也有利于合理安排自身的现金流和财务活动,在带动企业管理效益提升的同时,发展和构建良好的供应商关系。
参考文献
[1]夏艳.企业应付账款的财务管理与风险控制[J].中国集体经济,2014;07
浅谈企业应付账款管理 篇6
一、企业应付账款的涵义
应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项, 应付账款是典型意义上的负债。负债是企业对债权人所承担的经济责任, 或者说是债权人对企业资产的要求权。它是由企业已完成的经济业务所引起, 可以用货币客观计量, 并在将来以资产或提供劳务等方式予以清偿的经济责任。
负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类。流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务, 主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资等。长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务, 包括长期借款、应付债券、长期应付款等。应付账款是应付金额确定的流动负债, 外部业务结算过程中形成的流动负债。
二、企业应付账款的确认和计量
1.应付账款的确认及入账时间
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等与支付货款在时间上不一致而产生了应付账款。应付账款入账时间的确定, 一般应以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志, 即与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经完全转移或劳务已经接受, 而货款未支付时形成应付账款。
在实际工作中, 应付账款入账时间的确定应视情况处理: (1) 在物资和发票同时到达的情况下, 应付账款一般待物资验收入库后, 才按发票登记入账。这样做是为了确认所购物资是否在质量、数量和品种上都与所订立合同的条件相符, 以避免先入账而在验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账; (2) 在物资和发票不能同时到达的情况下, 分两种情况:一是发票已到, 物资未到。在这种情况下, 应根据所购物资发票账单记入应付账款 (未能及时付款时) , 而不需要按照应付债务估计入账。二是物资已到, 发票未到。由于应付账款要根据发票登记入账, 发票没到无法入账, 但这一负债已经成立, 应做一项负债反映。为了客观地反映企业所拥有的资产和承担的债务, 我们在实际中采用在月份终了时, 将所购物资和应付账款估计入账, 待下月初再用红字予以冲回。
举例如下:本单位月初采购钢坯半成品5000吨, 钢坯已验收入库, 由于发票账单未收到无法确定钢坯的实际成本, 无法入账。在月末发票还未收到的情况下, 以暂估单价2200元即共计1100万元入账, 暂估应付账款形成。下月初收到发票后红字冲回应付账款暂估金额1100万元, 再按发票实际金额1287万元计入应付账款, 其中税金187万元。
2.应付账款确认和计量的账务处理
企业因购入材料、商品等而发生应付未付款项, 应根据有关凭证, 借记“原材料”、“库存材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税 (进项税额) ”等科目, 贷记“应付账款”;如果购货时间与付款时间一致, 购货单位就可以直接付款, 借记“原材料”、“库存材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税 (进项税额) ”等科目, 贷记“银行存款”, 无须挂账。如上述采购钢坯的例子, 在钢坯验收入库发票未收到的情况下, 月末按暂估价入账:借记“原材料-钢坯 (暂估) 1100万元”, 贷记“应付账款-xx单位1100万元”。在下个月初收到发票账单后, 红字冲回暂估应付账款1100万元。然后按实际发票金额记账:借记“原材料-钢坯1100万元”、“应交税金-应交增值税 (进项税额) 187万元”, 贷记“应付账款-xx单位1287万元”。
企业接收供应单位提供劳务而发生的应付未付款项, 应根据供应单位的发票账单, 借记“生产成本”、“管理费用“等科目, 贷记“应付账款”科目。支付应付账款时, 借记“应付账款”科目, 贷记“银行存款”等科目。如果企业开出商业承兑汇票抵付应付账款, 借记“应付账款”科目, 贷记“应付票据”科目。应付账款一般应在短期内应支付, 但有时由于债权单位撤销或其他原因而无法支付的应付账款, 应作为企业的一项额外收入, 并将其列入营业外收入处理。
3.应付账款现金折扣的处理
企业在形成应付账款时如果带有现金折扣, 应付账款入账金额的确定应按发票上记载的应付金额的总值 (即不扣除折扣) 记账, 而不按到期应付金额的现值入账。记账时按发票上记载的全部应付金额, 借记有关科目, 贷记“应付账款”科目, 获得的现金折扣冲减财务费用。如以上采购钢坯的实例中付款条件为2/10, n/30, 如果在10天内付款, 给予2%的折扣, 如果在30天付款则无折扣。假设企业在10天内付款则现金折扣为1287×2%=25.74 (万元) 冲减财务费用。会计处理为:借记“应付账款-xx单位1287万元”, 贷记“银行存款1261.26万元”、“财务费用25.74万元”。
三、应付账款管理中应注意的问题
1.应付账款确认和计量的管理
应付账款是应付义务的价值反映, 是一种他权。负债的确认, 是企业管理的重要内容应该订立制度, 规范负债确认工作。企业在生产经营活动中产生的负债项目不得漏项少记, 与企业生产经营活动不相关的应付账款不得发生与挪入。财务人员应研究应付账款周期、规律, 以及研究如何利用应付账款为生产经营活动服务, 而且必须切实注意掌握好应付账款的确认和计量, 决不能让应付账款成为企业的累赘, 影响企业的健康发展。
要掌握好应付账款的确认和计量, 对应付账款的产生必须要事先审核, 经过审核当立则立, 不当立, 则否。如购买大型生产设备, 其收益大于投资成本及运行费用, 给企业带来收益, 则可以购进;如果租赁与购买比较, 在经济上更合算, 则应优先选择租赁方案, 这样就可以有效控制物料采购产生的应付账款。经过这些审核, 企业可以少承担多余的应付账款。因此, 审核应付账款是一项重要的工作。
2.应付账款的核算管理
为了使企业的财务管理提高一个层次, 有必要对负债进行日常管理。因为应付账款是劳务或资产的价值表现, 劳务或资产是负债的载体。当资产或劳务在企业活动中出现时, 就须按章审核, 及时记账。与企业不相关的资产或劳务不得作为企业负债而由企业承担义务。
负债的结算必须按照会计准则、财务规定、合同、化验单、计量单、企业规章制度等规定执行, 做到准确、公平、及时, 手续齐备。如出现违章、舞弊, 企业要依法纠正。管理好应付账款支付, 可以给企业节约融资费用, 增加企业效益。
应付账款的对账是一项经常性活动, 债务人要主动与债权人联系, 定期核对和清偿债务, 确保债权人利益完整及债务人企业信用度。这样, 债权人可以及时收回资金, 债务人可以得到较好的信誉 (无形资产) , 做到账实相符。
当前一些企业实行了应付账款智能卡管理, 每个供应商对应一张智能卡并设有密码, 每个单位可以查询到目前为止的欠款情况, 如邯钢欠供应商的钱款, 可以及时核对有多少未达账, 及时发现错误, 及时调整, 做到账账相符、属实, 从而提高负债科目的准确性, 防止错报。当然, 智能卡的使用要求财务人员责任心更强, 操作更加严谨、细致, 以防误记而多付账款, 造成不必要的损失、麻烦。在实践中邯钢对供应商付款要延付一个月, 多付供应商款的可能性会大大降低, 甚至消失。
实行智能卡以来不需要领导签字, 用智能卡来辨别客户, 省去许多手续, 提高了工作效率, 也给供应商也带来了方便。同时货款延付一个月, 利于邯钢资金运转, 节约财务费用。
3.应付账款管理中应注意的其他问题
(1) 完善企业内部控制制度, 建立有制约、多层次的采购审批手续, 严格应付账款审批结算规章制度。在生产经营过程中, 不正常的应付账款会给企业带来很大的负面影响, 规范采购过程的审批程序, 通过对采购计划、数量、金额等的审批, 使企业应付账款控制在最佳水平。
(2) 严格按照合同规定支付应付账款, 为企业建立良好信誉基础。妥善保管应付账款审批结算过程中所有的原始凭证, 包括合同、收据、发票、各种证件复印件等, 以防将来产生经济纠纷。
(3) 认真做好应付账款账龄分析工作, 定期对每个供应商进行评审与考核, 在保证同质同量完成供货的情况下, 选用优质供应商。
从社会上出现的危害经济秩序的现象看, 少数用心不良者搞垮企业往往是通过虚增资产 (费用) 或虚列负债盗走企业资财, 使集体资产流入了个人腰包。因此审核是确认负债的基础, 财务人员要事前预测, 严格审核, 不能由企业承担、履行的负债, 不得列为企业的应付账款。应付账款的计量必须合法、准确, 有章可循, 不可多列, 也不得少计、漏计。应付账款的金额要真实、准确、及时地在会计报告上披露, 并在规定时期内按章结算, 偿还债务。这样对经营者、债权人等才能真正做到公平、公正。
医院应付账款的管理 篇7
随着我国市场经济的不断深化, 信用支付已经成为了企业之间进行经济往来的一种主要结算方式, 应付账款在信用支付的方式下应运而生。应付账款主要是指企业向外购买商品或劳务等发生的债务, 是信用销售的主要形式之一。在我国经济增速下滑、信贷收紧的大背景下, 企业资金有限甚至周转困难的问题比较普遍, 很多企业为了扩大销售规模吸引买家, 大规模的采用赊销这种销售形式, 这导致买方企业积累的应付账款越来越多。应付账款是企业负债的重要组成部分, 在企业日常生产经营活动中有着重要的地位。然而, 我国的大多数企业片面地认为应付账款占用的是卖方企业的资金, 因此往往对应付账款管理比较松散, 企业将往来款项管理的重点都放在应收账款的管理上。
事实上, 应付账款的管理对企业来说非常重要, 企业应付账款管理不当会给企业带来很大的负面影响, 甚至给企业带来严重的财务危机和风险。从短期来看, 如果企业错过应付账款的还款期, 不仅会失去对方提供的信用优惠, 还可能导致企业出现罚款、赔偿等经济损失;从长期来看, 企业缺乏对应付账款的管理会导致企业信用下降甚至恶化, 使得企业失去长期稳定的合作伙伴, 企业资金的使用成本也可能会增加, 影响企业健康可持续发展。因此, 企业一定要重视对应付账款的管理, 提高财务管理与风险控制的力度。
二、企业应付账款的财务管理
(一) 加强企业内部控制制度建设
企业应付账款的管理涉及的部门和相关责任人众多, 需要依托制度来加强管理的力度, 协调各方的行为。因此, 企业需要加强内部控制制度建设, 通过内控的方式来分配协调各个部门和人员的责任, 齐心协力做好应付账款管理工作。首先, 企业要建立多层次、相互制约的采购审批程序, 如采购投标管理制度、采购合同管理制度、采购价格管理办法、库存管理办法等。其次, 企业要加强对物资采购的控制, 通过审批的手段对采购的计划、结构、金额、数量等进行规定, 从而将企业应付账款控制在最佳水平。最后, 应付账款管理涉及财务部门、采购部门等众多部门, 因此企业要适当地进行岗位分离, 加强对各个部门的监督和控制, 明确各部门和责任人的权责, 为日后应付账款的财务管理和风险控制奠定基础。
(二) 加强企业的库存管理
企业物资采购之后, 经质量检测部门质量检测合格之后便可进入库房存放, 采购人员凭借采购发票、质量检测证明、入库单据等到财务部门报销, 便形成了应付账款。因此, 库存管理是企业应付账款管理的重要环节。随着技术的不断进步, 企业产品更新换代的频率也在加大, 因此企业一定要加强对采购货物量的管理。如果库存货物过多, 很可能由于产品升级换代太快而造成货物贬值、被淘汰的风险;如果库存货物太少, 可能会影响企业正常的生产经营活动。为了解决这一矛盾, 企业一定要对市场、技术及企业的生产情况进行全面的调查分析, 确定企业合理的库存量, 制定合理的存货资金定额, 从而使得企业的应付账款能够保持在合理的水平上, 既使企业产品不至于出现被淘汰的情况, 又保证了企业正常的生产经营活动。
(三) 加强对应付账款管理的审计
为了监督企业各个部门的应付账款管理工作, 防范因管理不严格而导致的各种应付账款问题, 企业一定要加强对应付账款管理的审计, 对应付账款的形成及支付等全过程进行详细的审查。例如, 在对企业采购物资的价格进行审计时, 要对增值税专用发表进行仔细严格的审核, 确保发票上的物资价格、保险费、运输费、包装费等与合同价格相一致, 一旦发现出现不一致的情况, 则要对费用进行拒付。通过定期严格的审计, 企业能够发现应付账款管理过程中存在的问题并分析得出有效的解决办法, 从而使得企业资金循环能够进入良性状态, 保证企业的健康可持续发展。
三、企业应付账款的风险控制对策
企业应付账款的风险控制涉及的环节众多, 不仅仅是财务部门的工作, 还需要市场、采购、生产、运输等各个部门的通力合作才能完成。企业应该加强各个部门之间的沟通和协调, 从应付账款的形成、管理到支付等全过程对其进行风险控制, 从而将应付账款的风险控制在可以接受的范围内。
(一) 明确应付账款控制的目标
决定企业应付账款水平最直接的因素就是企业的库存, 因此应付账款控制目标的明确首先取决于企业库存量的确定。其中, 市场环境、物价涨跌、经营战略及管理模式等都是决定库存水平的重要因素, 因此企业一定要对这些因素进行综合考虑, 制订合理科学的库存计划, 从而为应付账款的控制奠定基础。首先, 企业要对经营环境进行考量。对于供货渠道比较畅通的企业而言, 可以尽量降低库存水平, 甚至采用零库存的管理模式, 但是也不能完全舍弃应付账款融资。其次, 企业要对物价的走势进行考虑, 根据物价的涨跌情况决定企业存货的水平, 从而有效地控制应付账款风险。最后, 企业要将应付账款的控制与经营状况结合在一起, 企业的销售收入、流动资产等指标都需要考虑, 从而制定最佳的应付账款水平, 将风险控制在企业能够承受的范围内。
(二) 积极引入信息化系统, 防范应付账款风险
信息化系统是企业各个部门进行沟通和交流的平台, 为企业存货周转与控制提供强大的信息支持, 是控制企业存货水平波动的重要工具。因此, 企业一定要积极引入信息化系统, 加强对存货的管理与控制, 从而防范应付账款风险。企业可以引入比较先进的ERP系统, 将采购、生产、经营、存货管理、财务管理等各项业务统筹起来, 在充分保证企业的正常生产经营活动开展的前提下, 将存货波动降到最低水平, 甚至达到零库存的目标, 从而降低应付账款的流动性风险。
(三) 加强应付账款支付风险管理
应付账款支付风险主要是指由于企业内部管理不完善或外部因素导致的风险, 如重复支付、拖延付款造成的信用损失, 超出折扣期付款导致的现金损失等。企业要加强对应付账款支付的风险管理, 根据自身的经营特点和内部管理体系建立其一套应付账款流程制度, 提高风险管理能力。首先, 企业要根据资金的经营状况、资金规模、管理能力等, 对应付账款支付风险管理的目标进行明确;其次, 企业要对存货采购审核与检查程序等进行完善;最后, 企业还要建立供应商信息档案, 对供应商的信誉、供货质量、资金实力等进行分析和记录。
(四) 供应商分担风险
企业占用供应商资金并不完全是有利的, 只有在企业应收账款周转期与存货周转期之和小于应付账款周转期的情况下, 占用供应商资金才有利于提高企业资金的使用效率, 才能使得应付账款的风险可控。否则, 如果企业应付账款水平过高, 不仅会降低企业整体资金的使用效率, 还可能会加大应付账款风险。如果企业在价值链中处于主导地位, 其可以依托在市场、技术及品牌中的优势来决定付款的条件及期限。企业可以让供应商将存货存放在企业仓库, 当存货进入生产环节时才确定为应付账款, 这样就有效地将应付账款的风险转移到了供应商一方, 实现了供应商对风险的分担。
企业应付账款的管理是企业经营管理的重要环节, 企业一定要采取措施, 尤其是积极利用财务管理的手段加强对应付账款的管理, 提高对应付账款风险的控制能力, 从而为企业的健康可持续发展奠定基础。
参考文献
[1]朱爱英, 黄国其.应付账款付款时机的策略选择研究[J].价值工程, 2011 (01) .
[2]赵蕾.浅析应付账款管理中存在的问题与对策[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2012 (02) .
医院应付账款的管理 篇8
1. 严格执行内控制度
根据财政部的《内部会计控制规范———采购与付款 (试行) 》的有关规定, 矿合理设置采购与付款业务的机构和岗位, 建立和完善采购与付款的会计控制程序, 加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制, 堵塞采购环节的漏洞, 减少采购风险。全矿明确由矿收矿科负责矿石采购, 由财务科负责对采购款的全面管理, 由质量检验科对矿石品位进行检验, 由计量科进行计量, 检察科进行全过程检察, 由审计科进行审计, 从机构管理和制度上保障应付账款付款风险最低。
2. 从矿石款支付程序上严格把关
建议实行先挂账后付款分离原则, 各供矿根据销售矿石量及合同价款开具增值税发票通过相关审批后财务挂账, 符合付款的先决条件, 然后按付款有关程序办理付款审批。全矿付款审批按照先业务后财务的程序办理, 我矿主要按下面程序处理:①由收矿科根据本科建立收购与付款业务台账提出应付矿石款付款申请;②由财务科债务管理会计对应付矿石款付款申请额度进行核对, 核查付款额度与财务账相符;③由主管收矿长对付款申请进行审查确认;④由矿负责人对付款申请进行审批;⑤由主管财务矿长对付款申请及相关单据进行合规性审查和根据全矿资金情况进行资金额度的合理安排;⑥由财务科科长对付款申请及单据进行最后审批确认;⑦由财务科债务管理会计对付款申请额度对照应付矿石款账务进行进一步核对确认, 防止出现超付情况发生, 同时制作付款相关凭证;⑧由资金管理部门对付款申请进行办理付款业务。俗称付款“八大关”。
3. 从付款方面严把付款法律关
由于我矿销售铁精矿以收取银行承兑汇票为主, 因此对外支付95%以银行承兑汇票付款, 我们考虑到银行承兑汇票易转让和易变造的特点, 从法律要件进行资金风险防范。我矿从矿石款法律有权人收取银行承兑汇票入手, 从两个法律要件把关, 首先从法律有权人身份确认为开始, 凡是从我矿领取银行承兑汇票的人, 必须由在我矿挂账矿石款的单位或个人出具委托收款证明并留有取票人 (受托人) 身份证复印件;同时由收款单位或个人出具收款收据及经办人签字。如果不支付银行承兑汇票, 一律按照人民银行有关规定通过银行转账支付, 杜绝现金支付。
4. 严把应付账款的审计关
应付款审计主要分两部分管理, 第一为应付终结审计, 就是最后一笔应付账款业务, 要求审计部门对全年所有的付款业务进行全面审计, 确保付款业务准确无误审计部门确认后方可付款;第二为年度和季度的经常性审计, 每年年度末和季度末对付款情况进行全面审计, 确保付款业务准确无误, 付款业务主要从以下几方面开展:①确定期末应付账款是否存在;②确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务;③确定应付账款的发生及偿还记录是否完整;④确定应付账款期末余额是否正确;⑤确定应付账款的披露是否恰当。
5. 强化信用观念, 积极支付到期的债务, 开展签发商业承兑业务