国有林场岗位责任书

国有林场岗位责任书（通用6篇）

国有林场岗位责任书 篇1

关于国有林场岗位设置管理的指导意见

根据《中共中央 国务院关于印发<国有林场改革方案>和<国有林区改革指导意见>的通知》（中发〔2015〕6号）、《关于进一步深化事业单位人事制度改革的意见》（中办发〔2011〕28号）、《事业单位人事管理条例》（国务院令第652号）及事业单位岗位设置管理有关政策规定，为做好国有林场岗位设置管理的组织实施工作，结合国有林场特点和改革发展的需要，提出以下指导意见。

一、岗位类别设置

1．国有林场管理岗位指担负国有林场领导职责或管理任务的工作岗位。管理岗位的设置要适应增强国有林场运转效能、提高工作效率、提升管理水平的需要。

国有林场专业技术岗位指主要从事森林培育、保护和利用等专业技术工作，具有相应专业技术水平和能力要求的工作岗位。专业技术岗位的设置要符合国有林场工作特点和事业发展的需要。

国有林场工勤技能岗位指主要从事森林管护等林业技能操作和维护、后勤保障、服务等职责的工作岗位。工勤技能岗位的设置要适应森林资源管护以及提高操作维护技能，提升服务水平的要求，满足国有林场工作的实际需要。

森林管护是指营造林、森林经营和管护、森林消防和应急救援、林木种苗繁育、有害生物防治等。

2．国有林场三类岗位的结构比例由政府人力资源行政部门和国有林场主管部门确定。

（1）管理岗位一般不高于单位岗位总量的20%，专业技术岗位一般不低于单位岗位总量的40％，森林管护等林业技能岗位一般不低于单位岗位总量的35％，后勤保障、服务等一般性工勤技能岗位一般不高于单位岗位总量的5%。

（2）代管乡镇、村的国有林场，加挂省级以上自然保护区或者国家级森林（湿地）公园牌子的国有林场，管理岗位一般不高于单位岗位总量的25％，可相应核减专业技术岗位、工勤技能岗位比例。

（3）承担国家林木良种基地等科研实验任务的国有林场，专业技术岗位一般不低于单位岗位总量的45％，可相应核减管理岗位、工勤技能岗位比例。

3．鼓励国有林场后勤服务社会化，已经实现社会化服务的一般性劳务工作，不再设置相应的工勤技能岗位。

二、岗位等级设置

4．国有林场专业技术高级、中级、初级岗位的结构比例，根据地区经济发展水平，以及国有林场的功能、规格、规模、隶属关系和专业技术水平确定，原则上不应低于1:4:5。承担国家林木良种基地等科研实验任务以及加挂省级以上自然保护区或者国家级森林（湿地）公园牌子的国有林场，专业技术高中初的结构比例应当高于其他国有林场。

小型国有林场的专业技术岗位结构比例可实行集中调控、集中管理的办法。具体办法由省级政府人力资源行政部门和林业行政主管部门研究制定。

5．国有林场森林管护等林业技能岗位结构比例，一级、二级、三级岗位的总量占林业技能岗位总量的比例为50%左右；一级、二级岗位的总量占林业技能岗位总量的比例为12%左右。

后勤保障、服务等一般性工勤技能岗位，一级、二级、三级岗位的总量占一般性工勤技能岗位总量的比例为25%左右，一级、二级岗位的总量占一般性工勤技能岗位总量的比例为5%左右。

6．特设岗位是国有林场为适应聘用急需高层次专业技术人才等特殊需要，经批准设置的工作岗位，是国有林场的非常设岗位。特设岗位的等级根据国有林场发展需要，按照规定的程序确定。

特设岗位不受国有林场岗位总量、最高等级和结构比例限制，在完成工作任务或者相关人员转入常设岗位后，按照管理权限予以核销。

三、专业技术岗位名称及岗位等级

7．国有林场应根据其主体业务确定主体专业技术岗位，其他系列专业技术岗位的最高等级原则上应低于主体专业技术岗位。

8．国有林场主体专业技术岗位中，正高级岗位名称暂定为高级工程师一级岗位、高级工程师二级岗位、高级工程师三级岗位、高级工程师四级岗位，分别对应一至四级专业技术岗位；副高级岗位名称暂定为高级工程师五级岗位、高级工程师六级岗位、高级工程师七级岗位，分别对应五至七级专业技术岗位；中级岗位名称为工程师一级岗位、工程师二级岗位、工程师三级岗位，分别对应八至十级专业技术岗位；初级岗位名称为助理工程师一级岗位、助理工程师二级岗位，分别对应十一级、十二级专业技术岗位；员级岗位名称为技术员岗位，对应十三级专业技术岗位。

9．其他专业技术岗位名称和对应等级参照相关行业指导意见和标准执行，原则上沿用现专业技术名称。

10．国有林场专业技术一级岗位属国家专设的特级岗位，其人员的确定按国家有关规定执行。

四、组织实施

11．岗位设置管理工作是推进国有林场改革发展的重要保障，是国有林场人事制度改革的重要内容，是加强国有林场人才队伍建设的重要举措。要高度重视，加强领导，坚持以人为本，从实际出发，充分考虑国有林场地处偏远、工作艰苦的客观情况，维护职工的切身利益，积极稳妥地推进岗位设置管理实施工作。

12．各级国有林场主管部门要紧密结合本地区经济社会发展水平和国有林场的实际情况，切实发挥职能作用，制定具体方案，组织好国有林场岗位设置管理的实施工作。各级国有林场主管部门要加强与政府人力资源行政部门的沟通协调，结合本地区国有林场工作的特点，认真贯彻执行本指导意见。

13．各地区、各部门和国有林场在岗位设置和岗位聘用工作中，要严格执行有关政策规定，坚持原则，坚持走群众路线。对违反规定滥用职权、以权谋私的，要追究责任。对不按本指导意见进行岗位设置和岗位聘用的国有林场，政府人力资源行政部门、国有林场主管部门不予确认岗位等级、不予兑现工资、不予核拨经费。情节严重的，对相关领导和责任人予以通报批评，按照人事管理权限给予相应的纪律处分。

14．岗位基本条件、岗位聘用程序及岗位设置核准备案等本指导意见未作规定的内容，按照《事业单位岗位设置管理试行办法》（国人部发〔2006〕70号）和《<事业单位岗位设置管理试行办法>实施意见》（国人部发〔2006〕87号）等政策文件执行。

国有林场岗位设置等8则 篇2

国有林场岗位设置

近日，人社部事业单位人事管理司负责人在接受中国绿色时报记者采访时指出，国家林业局、人力资源和社会保障部出台的《国有林场岗位设置管理指导意见》对岗位结构比例进行了合理调整，政策亮点十分突出。

一是合理确定了国有林场管理岗位、专业技术岗位和森林管护培育等林业技能岗位比例，并针对各地国有林场的不同情况，以及国有林场实际特点和承担的主要任务，进一步明确了不同类型国有林场的岗位结构比例。其适应性非常强。

二是适当提高了专业技术岗位中级岗位的比例，较大幅度提高了工勤技能岗位结构比例。目前，国有林场中级岗位比例偏低，仅占28.3%，不利于技术含量较高工作的开展，为此，《指导意见》将国有林场中级岗位比例提高到40%，高级、中级、初级岗位的结构比例原则上按照1：4：5设置，高于原有其他行业指导意见中1：3：6的设置比例；从事森林管护等林业技能人员是其职工的主体，为了留住人才、吸引人才，《指导意见》规定，国有林场森林管护等林业技能岗位结构比例，一级、二级、三级岗位的总量占林业技能岗位总量的比例为50%左右；一级、二级岗位的总量占林业技能岗位总量的比例为12%左右。

三是明确了国有林场专业技术岗位最高等级。将国有林场专业技术正高级岗位分为高级工程师一级、二级、三级、四级岗位，大幅提高国有林场专业技术人员职称待遇和工资水平，有利于提升国有林场专业技术岗位的吸引力。 （摘自中国林业网）

这些瓜果带皮吃更营养

由于很多人担心蔬菜上有残留的农药或细菌，就习惯把蔬菜去皮后再吃。其实，有4种蔬菜带皮吃才是最营养的。

冬瓜皮利水消肿。冬瓜皮不光含有多种维生素和矿物质，还含有多种挥发性营养成分。它能利水消肿，对糖尿病人更有好处。因此做冬瓜汤时最好带皮煮。

黄瓜皮能排素。黄瓜皮中含较多的苦味素，是黄瓜的营养精华所在。食用带皮黄瓜不仅可使维C充分吸收，而且能帮助人体有效排毒。此外，黄瓜皮还有抗菌消炎的作用。将西瓜皮、黄瓜皮、冬瓜皮烫熟后凉拌的“鲜拌三皮”最适合减肥者食用。

番茄皮预防癌症。番茄红素是迄今发现的抗氧化能力最强的天然物质，能防治心血管疾病、提高机体免疫力、预防癌症，在番茄皮中含量最多。此外，番茄皮还有助于维护肠道健康。因此，番茄带皮吃最营养。

茄子皮保护心血管。茄子是心血管病人的食疗佳品，大量的营养物质却蕴藏在茄子皮中。茄子去皮后不仅会降低保健价值，还会因其中的铁被空气氧化，很容易发黑，影响人体对铁的吸收。（摘自《焦作日报》）

黑豆有助降低血脂

黑豆只含植物固醇，这种植物固醇具有抑制人体吸收“坏”胆固醇，降低血液中“坏”胆固醇含量的作用。而且黑豆中的脂肪与动物性脂肪不同，它含有丰富的不饱和脂肪酸，反而有助于降低血脂，保护血管。 （搞自《中国剪报》）

能止鼾的六种食物

1、豆浆。对打鼾的人来说，豆浆是比牛奶更好的选择。因为牛奶等乳制品会在呼吸道内形成黏液，成为几种呼吸疾病的根源之一。

2、茶。茶有助于减少堵塞和痰液，从而减轻打鼾。喝薄荷茶对防止打鼾的效果最好，因为薄荷是一种天然的减充血剂，能缓解鼻黏膜肿胀。

3、蜂蜜。睡觉前把蜂蜜搅拌在茶水中喝，有助放松喉咙，减轻充血肿胀，从而防止打鼾。

4、姜黄。姜黄的抗炎特性对抵御炎症有益，特别是在防治打鼾方面。姜黄可以直接煮水喝，也能用来做菜熬粥。

5、鱼肉。红肉中的饱和脂肪会刺激鼻腔，因为饱和脂肪会生成大量的花生四烯酸，这会进一步生成前列腺素，而前列腺素会导致喉咙和鼻窦组织肿胀。相比之下，食用来自于鱼肉和豆类的蛋白质不会增加前列腺素的含量，而且鱼肉中的脂肪酸有助于减轻炎症。

6、洋葱。洋葱具有抗炎特性，有助于清理鼻道，从而让更多的空气通过。（摘自《生命时报》）

夏天鼻塞深吸水蒸气

夏天吹空调很容易让人鼻塞、感冒。如果出现鼻涕、鼻塞等感冒症状，可以倒上一盆热水，头上围条毛巾保护头部，然后深吸水蒸气，这样能使阻塞的鼻腔畅通。此外，还可以在热水里加些薄荷或桉叶精油，效果会更好。（摘自《保健养生》）

豆浆加大米 增稠更养生

大米是“肺之谷”，色白入肺，和大豆配在一起，补肾效果更好。另外，大米是豆浆的天然增稠剂，打豆浆时在大豆中放一小勺大米，打出来的豆浆很稠，味道也很香。（摘自微健康）

虫草保健品使用要对症

随着人们保健意识及经济水平的提高，虫草等保健品越来越火，争议也不少。专家提醒，虫草使用要对症，而且过量反而有害。

中国成年人慢性肾脏病的总患病率为10.8%，有相当一部分患者死于慢性肾功能衰竭合并的心血管病。中医药方中会使用蝉花虫草，因为它可以改善肾脏的功能，促使肾脏排泄体内的一些有害物质，如肌酐和尿素气氮。而且，其免疫调解作用也对人体有益。

专家同时提醒，不要轻信不良商家对虫草特别是冬虫夏草的恶意炒作。中国虫草博物馆馆长、安徽农业大学原校长李增智在2015年世界虫草论坛上就强调，全世界至少有500种以上虫草，虫草就是长在虫子上的蘑菇。虫草使用要对症，不能过量。有一些研究表明，冬虫夏草里砷的含量高，超过了日服用量，反而对身体有害。（摘自《京华时报》）

鼻炎要用湿热毛巾敷

对抗鼻炎发作选择用盐水清洗的患者不在少数，但是真正起到作用的是少之又少。其实对于鼻炎患者的防护，主要是保温和保湿，减少空气和污染物的直接刺激。能够达到这个目的最好的方法就是早晚用湿热毛巾去敷鼻子。用毛巾热敷的方式既可以为鼻腔加温，也可以加湿鼻腔黏膜，而且还可以进一步促进鼻腔内污物的排出，保持鼻腔内的清洁，非常适合鼻炎发作早期的预防和保护。

国有林场改革情况汇报 篇3

一、基本情况

武宁县林业系统有3个国有林场（武宁县国营林场、武宁县生态林场、武宁县安乐林林场）和1个国有苗圃（武宁县桐林苗圃），参加本次林场改革的总人数为2247人（其中职工安臵的1302人、退休的787人、遗属抚恤的158人），截止2014年4月底止，职工安臵1287人，占应安臵的98%，退休人员全部实行社会化发放，抚恤安臵154人，占应安臵的97%。

全县国有森林经营面积38.8万亩。其中省级以上公益林面积35.5万亩，占经营面积的92%。同时还有一处面积2万亩的国家级森林公园——“九岭山国家森林公园”。我县国有林资产约在2.5亿元以上。

二、主要做法

我县的国有林场改革工作是在2003年全系统企业改制基础上的进一步延伸与完善。

1、改革（制）的截止时间不变。

按照2003年《武宁县林业局企业改制方案》的规定即原定改革（制）时间截止定为2003年12月31日不变，凡因企业改制资金不足而推延兑付安臵费的，截止时间为2006年6月30日止，逾期不办理手续的企业不予支付利息。

12、原定的安臵标准不变

因企业改制从开始至今已近10年时间，少数未签订《解除劳动关系协议书》的人员要求提高原定改制标准。我们坚持从稳定大局出发，确保不“翻烧饼”，认定维持原定标准延续推进。

3、争取政策支持

积极争取当地政府的大力支持。一是将国有土地全部进县土地储备中心，由政府统一组织拍卖，先后政府从土地拍卖金中注入企业改革（制）资金2200余万元；二是对2003年前企业欠社保的各项资金本金挂账（1200余万元）、利息缓交、滞纳金全免；三是化解债务。帮与相关银行协调由“江西长城资产公司”一次性按本、息总额的20%-30%清结。

4、拓宽筹资渠道。

一是采用住房臵换。职工原住公房统一组织人员估价出售原住户，以冲抵企业应付员工安臵资金（约抵400余万元）;二是返聘缴交风险押金。对改后上岗人员不仅缓付安臵金，还要收取（股长以上人员1.5万元，其他1万元）上岗押金；三是收集单位其他资金。

三、完善和推进

启动林场改革后又新增了职工安臵237人、为职工解决两保186人、为职工办理提前退休32人，组建完成三个

公益型林场，安排返聘员工185人。

四、成效与建议

1、确保了大局稳定，由于领导重视、宣传到位、工作细致，企业改制与改革工作顺利完成，得到了领导的赞许，员工的赞同，做到了“零上访”。

2、确保了“三增长、两建立、一确保”。国有林森林资源有了一定的增长，企业效益有了进一步的提高，职工收入有了一定的增加，职工社会保障体系得到更加完善。

3、给林业发展带来生机，不仅减人减支减员，资源管理和服务更加到位，促进了生态文明建设。

4、要进一步加大工作支持力度，实现企业与银行债务的完全剥离；加大项目倾斜力度，实现经营管理科学，森林资源优质高效，永续利用的现代林场；加大资金扶持力度，全面落实职工权益，彻底化解债务，提高职工技能。

国有林场改革的问题探讨 篇4

[摘 要] 国有林场的改革是当前我国改革过程中的一个重要方面，本文深入的分析了国有林场改革过程中存在的问题，并结合国有林场改革的基本原则和正确方向对国有林场的改革制定了切实可行的实施举措。

[关键词] 国有林场 改革 问题思考

[中图分类号] F326.2 [文献标识码] A [文章编号] 1003-1650（2015）09-0146-01

随着我国经济的高速发展和人民生活水平的提高，我国社会各界对工作生活环境提出了更高的要求，林场的建设和保护是提升我国公民生活质量的重要工作，国有林场能够有效避免空气的严重污染，还能够对城市的环境进行美化，另外，国有林场中大量的木材资源也能够提升我国木材资源的整体含量，因此，很多城市都已经将国有林场的改革作为重点关注的问题。国有林场改革存在的问题

1.1 国有林场基础设置薄弱，影响正常生产

我国很多国有林场的建设时间较早，在初步建设时期，国家经济实力尚且不强，无法对国有林场实施大量资金投入，影响了国有林场的基础设施建设水平。一些林场的必备基础设施建设较为粗劣，还有些国有林场的基础设施并没有按照生产需求实施设备的改良升级，很多国有林场过分依赖国家投资，而国家投资标准尚不完善，一些国有林场仅仅在建设初期获得了建设性资金，后续维护和扩建资金的渠道并不稳定，造成国有林场的改革由于缺乏必要的资金支持造成技术设施薄弱[1]。近些年，国家在农业的投资机制不断完善，很多农业生产补偿资金已经能够得到完善，但是，与农业非常相似的国有林场的投资机制却始终没有得到彻底的改良，很多国有林场依然使用着年代较为久远的施工设备，林场的基础设施改造工作并没有获得相关农业投资相似的资金帮扶，很多国有林场的设备改良并没有同相关农业设施改良同步进行，一些国有林场为此承担了一定的资金负债，一些林区的供电设施和供水设施比较陈旧，无法适应林区的持续发展要求。

1.2 国有林场经营机制缺乏科学性，形成改革阻力

当前，我国很多国有林场的经营活动缺乏科学性，无法适应国有林场的改革需求。许多国有林场由于建设时期的需要，往往被纳入事业单位的范畴，在我国市场经济体系逐步完善的背景下，国有林场的管理机制和盈利机制已经越来越难以满足外部环境的发展需求，虽然很多国有林场被上级行政主管部门纳入的管理范围，但很多国有林场的经营活动难以像企业单位一样拥有完善的经营机制，一些林场在经济方面缺乏固定的支持方，使得很多国有林场成为直属于地方林业局的事业单位[2]。很多与城市事业单位相关的扶植政策难以对国有林场起到帮扶作用，而一些国家惠农政策也难以完全适应国有林场的客观现实，造成国有林场的经营管理工作只能按照传统的方式进行，一些国有林场缺乏足够的自主经营权，虽然属于事业单位，但既不能完全按照事业单位的经营模式进行经营，又不能完全按照企业单位的经营模式进行经营方式的调整，使得国有林场的经营效率低下，形成较大的改革阻力。国有林场改革问题的应对措施

2.1 提高国有农场基础设施建设水平

国有林场的改革人员要认识到当前我国政府改革国有林场的决心和力度，以便配合政府部门的改革工作，为国有林场的改革争取更多的支持。要从提高国有林场基础设施建设水平入手，对国有林场的改革打下良好的基础。首先，要将国有林场的改革纳入国家社会主义新农村建设的范围之中，配合国家社会主义新农村建设的政策进行国有林场制度的调整，使国有林场能够获得更加充足的资金支持，从而提升国有林场基础设施建设水平[3]。国有林场的管理人员要加强对国家最新政策的学习，按照国务院相关政策指导，进行基础设施的改造升级，要将国有林场技术设施质量对工作人员的利益提升的重要意义对工作人员进行讲述，使工作人员切实认识到国有林场施工设备科技含量的重要意义，从而将提升国有林场施工设备的质量作为重要的工作内容，要根据国家关于建设社会主义和谐乡村的政策要求对国有林场的设备进行升级，使国有林场的面貌得到切实改良，提升社会主义和谐乡村的建设质量。

2.2 改良国有林场经营机制，促进国有林场改革水平提高

要对国有林场的经营权进行科学的设计，明确国有林场的主体经营权归国家所有，以便国有资产的价值能够真正得到保障，要对国有林场的经营监督机制进行改良，明确地方行政主管部门仅仅对国有林场具备监督权，不能直接干预林场的经营活动。要将防止国有林场森林资源流失和破坏作为重要的工作方向，将国有林场的经营保护工作根据不同的性质需求进行科学的划分，要从公益性角度出发对国有林场的经营权进行合理的改良，使国有林场的经营活动能够更加适应当前我国迅速发展的市场经济社会。

结束语

提升国有林场的改革速度，是促进我国经济持续增长的重要工作，深入的分析我国国有林场改革存在的问题，并制定出切实可行的改革方案，对提升我国国有林场的改革效率，具有十分重要的意义。

参考文献

国有林场改革的主要内容 篇5

（二）推进国有林场政事分开。林业行政主管部门要加快职能转变，创新管理方式，减少对国有林场的微观管理和直接管理，加强发展战略、规划、政策、标准等制定和实施，落实国有林场法人自主权。在稳定现行隶属关系的基础上，综合考虑区位、规模和生态建设需要等因素，合理优化国有林场管理层级。对同一行政区域内规模过小、分布零散的林场，根据机构精简和规模经营原则整合为较大林场。科学核定事业编制，用于聘用管理人员、专业技术人员和骨干林业技能人员，经费纳入同级政府财政预算。强化对编制使用的监管，事业单位新进人员除国家政策性安置、按干部人事权限由上级任命及涉密岗位等确需使用其他方法选拔任用人员外，都要实行公开招聘。

（三）推进国有林场事企分开。国有林场从事的经营活动要实行市场化运作，对商品林采伐、林业特色产业和森林旅游等暂不能分开的经营活动，严格实行“收支两条线”管理。鼓励优强林业企业参与兼并重组，通过规模化经营、市场化运作，切实提高企业性质国有林场的运营效率。加强资产负债的清理认定和核查工作，防止国有资产流失。要加快分离各类国有林场的办社会职能，逐步将林场所办学校、医疗机构等移交属地管理。积极探索林场所办医疗机构的转型或改制。根据当地实际，逐步理顺国有林场与代管乡镇、村的关系。

（四）完善以购买服务为主的公益林管护机制。国有林场公益林日常管护要引入市场机制，通过合同、委托等方式面向社会购买服务。在保持林场生态系统完整性和稳定性的前提下，按照科学规划原则，鼓励社会资本、林场职工发展森林旅游等特色产业，有效盘活森林资源。企业性质国有林场经营范围内划分为公益林的部分，由中央财政和地方财政按照公益林核定等级分别安排管护资金。鼓励社会公益组织和志愿者参与公益林管护，提高全社会生态保护意识。

（五）健全责任明确、分级管理的森林资源监管体制。建立归属清晰、权责明确、监管有效的森林资源产权制度，建立健全林地保护制度、森林保护制度、森林经营制度、湿地保护制度、自然保护区制度、监督制度和考核制度。按照林地性质、生态区位、面积大小、监管事项、对社会全局利益影响的程度等因素由国家、省、市三级林业行政主管部门分级监管，对林地性质变更、采伐限额等强化多级联动监管，充分调动各级监管机构的积极性。保持国有林场林地范围和用途的长期稳定，严禁林地转为非林地。建立制度化的监测考核体制，加强对国有林场森林资源保护管理情况的考核，将考核结果作为综合考核评价地方政府和有关部门主要领导政绩的重要依据。加强国家和地方国有林场森林资源监测体系建设，建立健全国有林场森林资源管理档案，定期向社会公布国有林场森林资源状况，接受社会监督，对国有林场场长实行国有林场森林资源离任审计。实施以提高森林资源质量和严格控制采伐量为核心的国有林场森林资源经营管理制度，按森林经营方案编制采伐限额、制定年度生产计划和开展森林经营活动，各级政府对所管理国有林场的森林经营方案编制和实施情况进行检查。探索建立国有林场森林资源有偿使用制度。利用国有林场森林资源开展森林旅游等，应当与国有林场明确收益分配方式；经批准占用国有林场林地的，应当按规定足额支付林地林木补偿费、安置补助费、植被恢复费和职工社会保障费用。启动国有林场森林资源保护和培育工程，合理确定国有林场森林商业性采伐量。加快研究制定国有林场管理法律制度措施和国有林场中长期发展规划等。探索建立国家公园。

国有林场与苗圃会计制度 篇6

发文单位：财政部 文

号：[94]财农字第371号

发布日期：1994-11-23 执行日期：1995-1-1

一、总说明

1、国有林场和苗圃是以全民所有制为主体的生产性事业单位。为加强场圃的经济核算，实行企业化经营管理，规范场圃的会计核算，根据国家有关规定，结合场圃的特点制定本制度。

2、本制度适用于设在中国境内的国有林场、苗圃(以下简称场圃，及其所属的独立核算单位，但不适用于国有森工企业中的和其他的林场、苗圃。

3、场圃应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况，自行增设、减少或合并某些会计科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各单位不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目使用。

场圃在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

4、场圃向外报送的会计报表的具体格式和编制方法，由本制度规定；场圃内部管理需要的会计报表，由场圃自行规定。

向外报送的会计报表，包括：“资产负债表”、“损益表”、“财务状况变动表”、“营林成本及资金来源表”、“育林基金、事业费及其他拨(借)款增减表”、“场圃基本情况表”、“应交增值税明细表”、“利润分配表”、“主营业务收支明细表”等，应按期报送有关部门。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成肘，加盖公章。封面上应注明，单位名称、地址、开业年份、报表所属、月份、报出日期等，并由单位领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。

5、本制度由财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

6、本制度自1995年1月1日起施行，原制度同时废止。

二、会计科目

(一)会计科目表

序号

编号

名称

一、资产类

1101

现金

2102

银行存款

3109

其他货币资

4111

短期投资

5112

应收票据

113

应收账款

114

坏账准备

118

应收补贴款

119

其他应收款

121

在途材料

123

材料

129

低值易耗品

132

委托加工材料

137

产成品

138

分期收款发出商品

139

待摊费用

141

长期投资

151

固定资产

155

累计折旧

156

固定资产清理

159

在建工程

161

无形资产

171

递延资产

181

待处理财产损溢

191

林木资产

二、负债类

1短期借款

2应付账款

3应付票据

206

专项应付款

207

拨入事业费

208

育林基金

209

其他应付款

211

应付工资

4214

应付福利费

5221

应交税金

229

其他应交款

231

预提费用

241

长期借款

251

应付债券

261

长期应付款

275

住房周转金

三、所有者权益类

4230

1实收资本

3302

林木资本

311

资本公积

5313

盈余公积

321

本年利润

322

利润分配

四、成本费用

1生产成本

471

营林成本

481

制造技用

491

事业费支出

五、损益类

5250

1营业收入

3502

营业成本

4503

营业费用

504

营业税金及附加

505

育林及维简费

511

其他业务收入

512

其他业务支出

521

管理费用

522

财务费用

531

投资收益

532

补贴收入

541

营业外收入

542

营业外支出

550

所得税

560

以前损益调整

附注：各场圃根据实际需要，可以对上列会计科目作必要增、减或合并：

1、有独立核算的附属单位的场圃，可以使用“拨付所属资金”科目，所属独立核算的单位，可以使用“上级拨入资金”科目。

2、内部往来较多的单位，可增设“内部往来”科目。

3、预收、预付货款较多的单位，可以增设“预收账款”、“预付账款”科目。

4、对材料日常收发核算，采用计划成本计价的单位，可增设“材料采购”、“材料成本差异”科目，不再使用“在途材料”科目。

5、根据管理和核算要求，可以将“生产成本”科目分设“基本生产”、“辅助生产”两个科目，或按产品分别设置总账科目，如：“苗木生产”、“林木种子生产”、“木材生产”、“竹材生产”、“林产品加工生产”、“其他工业生产”、“多种经营生产”、“辅助生产”等科目。

6、应收承包户上交净收入和应收附属独立核算单住应交款业务较多的单住，可增设“所属应交款”科目。

7、如发行一年以下的短期债券，可增设“应付短期债券”科目。

(二)会计科目使用说明

第101号科目 现金

1、本科目核算库存现金。

场圃内部使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

3、各场圃应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金业务的单位，应分别人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

第102号科目 银行存款

1、本科目核算存入银行和其他金融机构的各种存款。

外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

2、将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

3、本科目应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记，每日终了应给出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

4、有外币存款的单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账，并记外币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少，一律以市场汇价作为折合率折合为人民币记账。外币金额折合为人民币金额记账时，可按业务发生时的市场汇价作为折合率，也可采用业务发生当期期初的市场汇价作为折合率。因向银行出售外汇或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与市场汇价之间的差额，记入“财务费用”等科目。

接受外币投资时，应按接收到出资额当日的市场汇价折合为人民币金额，借记有关资产科目，按合同约定的汇率或第一次收到出资额时的市场汇价折合为人民币金额，贷记“实收资本”科目，由于有关资产科目与“实收资本”科目所用折合率不同而产生的人民币差额，作为资本公积核算。

期末，应将外币账户余额按照期末市场汇价折合为人民币余额，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。

外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的记账方法记账。

第109号科目 其他货币资金

1、本科目核算外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。有境外往来结算业务的场圃，发生的信用证存款，也在本科目核算。

2、外埠存款，是指场圃到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“在途材料”、“材料”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

3、银行汇票存款，是指场圃为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目，场圃使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记“在途材料”、“材料”等科目，贷记本科目。如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如用银行汇票偿还债务，应根据银行转来的银行汇票第四联凭证，借记“应付账款”科目，贷记本科目。

4、银行本票存款，是指场圃为取得银行本票按照规定存入银行的款项。场圃向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“材料”等科目，贷记本科目。场圃因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

5、林业系统内部上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

6、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细。采用信用证付款方式向国外付款的单位，委托银行开出信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。

第111号科目 短期投资

1、本科目核算场圃购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。

2、购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款，借记科目，贷记“银行存款”科目。

购入的股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放，但未支取的股利，应作为应收款处理。购入股票时，应按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目，按应收的股利，借记“其他应收款──应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

收到的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”、“其他应收款－应收股利”科目。

出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款──应收股利”科目，其差额，借或贷记“投资收益”科目。

债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。

3、本科目应按短期投资的种类设置明细账。

第112号科目 应收票据

1、本科目核算因销售产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

2、收到应收票据，借记本科目，贷记“应收账款”、“营业收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。

3、将未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目；按其差额借记或贷记“财务费用”科目。

贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的账户不足支付，申请贴现的场圃收到银行退回的应收票据和支款通知时，所副本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现场圃的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。

4、各场圃应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利息、贴现日期、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。

第113号科目 应收账款

1、本科目核算除商业汇票结算方式外，因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

按照规定向购货单位预收的款项和代购货单位垫付的包 装费、运杂费，也在本科目核算。

2、发生应收账款时，借记本科目，贷记“营业收入”、“银行存款”等科目。

收到应收账款或预收的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

预收货款发货时，借记本科目，贷记“营业收入”科目。

如果应收账款改用商业汇票结算，收到承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记本科目。

3、确认为坏账的应收账款，报经批准后，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。

已批准转销的坏账损失，如果以后又收回，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

4、本科目应按购货单位分别设明细账，各明细账户的期末借方余额为应收账款，贷方余额为预收账款。

第114号科目 坏账准备

1、本科目核算坏账准备。

2、年末提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目；如账面余额大于应准备金额，予以冲销时，借记本科目，贷记“管理费用”科目。

发生坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。

已批准转销的坏账损失，以后又收回的应按收回的金额借记“应收账款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

3、本科目年末贷方余额是为下年提取的坏账准备，该余额应等于“应收账款”明细科目借方余额之和与规定提存率的相乘积。

第118号科目 应收补贴款

1、本科目核算按规定应收的政策性亏损补贴和其他补贴。

2、按规定计算出应收的政策性亏损补贴和其他补贴，借记本科目，贷记“补贴收入”科目；收到补贴款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

3、本科目期末借方余额为应收未收的补贴款余额。

第119号科目 其他应收款

1、本科目核算除应收票据、应收账款、预付账款以外的各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项，应收承包户上交净收入，应收所属单位利润等。

2、发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目；期末借方余额为其他应收款的结余额。

3、本科目应区分其他应收款的类别，按不同的债务人设置明细账。

第121号科目 在途材料

1、本科目核算货款已付，但尚未到达或尚未验收入库材料的实际成本。

2、根据发票账单支付在途材料价款及运杂费时，借记本科目(用于增值税产品的材料要按专用发票上注明的增值税借记“应交税金──

应交增值税”科目)，贷记“银行存款”、“其他货币资金”、“应付票据”等科目。

材料到达验收入库时，借记“材料”科目，贷记本科目。运输途中短缺、损耗的材料，除合理损耗部分直接计入入库材料成本外，应向供应单位、外部运输机构等收回的材料短缺或赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，借记“应付账款”、“其他应收款”科目；贷记本科目和“应交税金──应交增值税(进项税额)”科目；因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗先记入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再作处理。

3、本科目应按供应单位或采购人员设置明细账。物资供应部门应设置在途材料登记簿作详细记录。对超过正常时间未到达的材料，要认真查明原因，及时处理。

4、本科目期末借方余额，反映在途材料的实际成本。

第123号科目 材料

1、本科目核算库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件、包装物、燃料、饲料等的实际成本。

低值易耗品，在“低值易耗品”科目中核算；委托其他单位加工中的材料，在“委托加工材料”科目中核算，均不包括在本科目的核算范围内。

对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，不属于本单位资产，应单独设置“受托来料加工”备查账，反映其收发结存数额，不包括在本科目核算内容之内。

为工程项目准备的设备物资，在“在建工程”科目核算，不在本科目核算。

2、购入材料的采购成本由下列各项组成：

(1)买价；

(2)外地运杂费和大宗材料的本地运杂费；

(3)运输途中的合理损耗；

(4)入库前的整理挑选损耗(扣除回收的下脚废料的价值)；

(5)购入材料负担的税金和其他费用。

(用于增值税产品的材料成本不含进项增值税额)

以上第(1)、(5)项应直接计入各种材料的采购成本；第(2)、(3)、(4)项，凡能分清的，也直接计入各种材料的采购成本，不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。

在实行购货折扣的情况下，赊购入库材料的买价及应付账款均采用净价法核算。

材料采购人员的差旅费、非大宗材料的本地运杂费、仓库经费，可列入管理费用，不计入材料成本。

3、购入并已验收入库的材料，借记本科目(一般纳税单位用于增值税产品生产的材料，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金──应交增值税”科目，购入免税农产品材料，应按买价和规定的扣除率计算进项税额)，贷记“银行存款”、“其他货币资金”、“应付票据”、“应付账款”等科目。

已承付货款，尚未运达入库的材料，先通过“在途材料”科目核算，承付货款时，借记“在途材料”科目，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目；材料到达入库时，入库材料的实际成本，借记本科目，贷记“在途材料”科目。

自制、委托外单位加工完成并己入库的材料，借记本科目，贷记“生产成本”、“委托加工材料”科目。

投资者投入的材料按评估确认或双方协商作价或实际成本，借记本科目，用于增值税产品生产的材料按专用发票上注明的进项增值税额，借记“应交税金－应交增值税”科目，按全额，贷记“实收资本”科目。

基建借款购置完成交用入库的材料，按其实际成本和税金，借记本科目和“应交税金”科目，贷记“长期借款”科目。

月份终了，对尚未办理结算的入库材料，应估价入账，借记本科目，贷记“应付账款──暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲销，待正式结算后，按实际成本和进项增值税额，借记本科目、“应交税金”科目，按全额，贷记“银行存款”等科目。

领用或销售、加工发出的材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“营林成本”、“管理费用”、“营业费用”、“在建工程”、“其他业务支出”、“委托加工材料”等科目，贷记本目；直接用于非增值税产品生产耗用的材料要结转进项税额，借记有关科目，贷记“应交税金－应交增值税(进项税额)”科目。

发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的材料可以采用不同的计价方法，材料计价方法一经确定，不能随意变更。

4、对材料进行清查盘点，发现盘亏、毁损、盘盈时，按实际成本或估计价值(盘盈材料)先转入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。对于实行价外税的材料盘亏和毁损，要同时结转进项税额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“应交税金──应交增值税(进项税额)”科目。

5、本科目应按照材料的保管地点、材料的类别、品别和规格设置材料明细账(或材料卡片)。材料明细账要根据收发料凭证逐笔登记。

6、本科目的期末借方余额，为期末库存材料的实际成本。

第129号科目 低值易耗品

1、本科目核算在库低值易耗品的实际成本。

低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、计量器具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。

2、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品，以及对低值易耗品的清查盘点，比照“材料”科目的有关方法进行核算。

3、各场圃应根据情况，对低值易耗品采用一次或分次的方法摊销。

一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值冲减有关费用，借记“材料”、“银行存款”等科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。

分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记本科目。分次摊入有关费用时，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目。报废时，收回的残料价值冲减有关的费用，借记“材料”、“银行存款”等科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。

4、在库低值易耗品应按照类别、品种、规格进行数量和金额的明细核算。

5、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的已摊销的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。

6、本科目的期末余额，为期末时在库未用低值易耗品的实际成本。

第132号科目 委托加工材料

1、本科目核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。

2、发给外单位加工的材料，按实际成本，借记本科目，贷记“材料”科目；支付加工费和应负担的运杂费，借记本科目；贷记“银行存款”等科目；加工完成验收入库材料及剩余材料，应按实际成本，借记“材料”、“低值易耗品”等科目，贷记本科目。(用于增值税产品生产的委托加工材料的增值税，借记“应交税金──应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目)

3、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数、发出加工材料的名称、数量、实际成本、发生的加工费用和运杂费，以及加工完成材料的实际成本等资料。

4、本科目的期末借方余额为委托外单位加工但尚未完成材料的实际成本和发出加工材料的运杂费等。

第137号科目 产成品

1、本科目核算库存的各种产成品的实际成本。

产成品是指已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品；接受外来材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，视同本单位产成品，所发生的加工费和修理费，也在本科目核算。

可以降价出售的不合格品，也在本科目核算，但应与合格品分开记账。

已经完成销售手续，但购买单位在月末未提取的库存产成品，应作为代管产品处理，单独设置代管产品备查簿，不再在本科目核算。

2、产成品按实际成本进行核算。产成品的收入、发出和销售，平时只记数量不记金额；月份终了，计算入库产成品的实际成本；对发出和销售的产成品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法或个别计价法等方法确定其实际成本。核算方法一经确定，不能随意改动。

3、生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“生产成本”科目；收购和承包户交来验收入库的产品，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“本年利润──承包户上交净收入”等科目。

分期收款销售的产成品，结转发出产品成本时，借记“分期收款发出商品”科目，贷记本科目，采用其他结算方式销售的产成品，结转成本时，借记“营业成本”科目，贷记本科目。

自产自用的产品按实际成本在有关科目中结转，借记“材料”、“生产成本”、“营林成本”、“在建工程”、“应付福利费”、“应交税金”等科目，贷记“应交税金”、“育林基金”和本科目。

4、清查盘点中发现的产成品盘盈、盘亏和毁损，先转入“待处理财产损溢”科目，再区分原因进行处理。

5、本科目应按产成品的种类、品种和规格设明细账，如：林木种子产品(区分树种、木竹产品(区分原木、原竹、小规格材、薪材、松木杆、杂木杆等)、林产品加工产品、其他；工业品、多种经营产品等。存在本单位所属销售门市部准备销售的产成品、送交展览会展出的产成品以及发出尚未办理托收手续的产成品，都应在本科目下设明细账进行核算。

第138号科目 分期收款发出商品

1、本科目核算采用分期收款销售方式发出产品的实际成本。

代购买单位垫付的分期收款发出商品的包装、运杂费用，在“应收账款”科目核算，不通过本科目。

2、产品发出时，按产成品的实际成本，借记本科目，贷记“产成品”科目。

每期销售实现(包括第一次收取的货款)时，应按本期应收货款及增值税的金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“营业收入”、“应交税金”科目；同时，按商品的全部营业成本与全部营业收入的比率，计算出本期应结转的营业成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目。

3、本科目应按销售对象(购买者)设置明细账或备查簿，详细记录分期收款发出商品的名称、数量、成本、售价、代垫运杂费、已收取的货款和尚未收取的货款等有关资料。

第139号科目 待摊费用

1、本科目核算已经支付或发生但应由本期和以后备期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用，如低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、预付租入固定资产租金、固定资产修理费以及一次购买印花税税票或交纳印花税额较大，需分期摊销的数额等。

开办费、超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及摊销期在一年以上的其他费用(如土地开发费)，应在“递延资产”科目核算，不在本科目核算。

2、发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“低值易耗品”、“材料”、“包装物”等科目，分期摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”等科目，贷记本科目。

3、本科目应按费用种类及应负担部门设明细账。

第141号科目 长期投资

1、本科目核算不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。

2、债券投资应按投资时实际支付价款记账。

股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。

3、本科目设置以下四个明细科目：

(1)股票投资；

(2)债券投资；

(3)其他投资；

(4)应计利息。

4、股票投资：进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目(股票投资)，贷记“银行存款”等科目；实际支付的价款中如含有已宣告发放的股利，应按认购股票的实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目(股票投资)，按应收的股利，借记“其他应收款──应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。

股票投资采用成本法核算的，收到发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；采用权益法核算的，应根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本单位所拥有的权益的增加额，借记本科目(股票投资)，贷记“投资收益”科目。接受投资企业的所有者权益减少，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(股票投资)。

5、债券投资：进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目(债券投资)，贷记“银行存款”科目。

实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目(应计利息)，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目(债券投资)，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

债券应计的利息，应区别情况处理：

面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目，贷记“投资收益”科目。

溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷记本科目(债券投资)，按其差额，贷记“投资收益”科目；折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目，按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记“投资收益”科目。

债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分；贷记本科目，按已计利息部分，贷记本科目，按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。

6、其他投资：向其他单位投资转出的固定资产，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；向其他单位投出的现金、材料、无形资产等，借记本科目，贷记“银行存款”、“无形资产”、“材料”、“应交税金──应交增值税”等科目。

收到其他投资分得的利润，采用成本法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；采用权益法核算的，比照股票投资进行会计处理。

收回其他投资，借记“固定资产”、“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目，收回投资数额与账面数的差额，借记或贷记“投资收益”科目。

本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。

第151号科目 固定资产

1、本科目核算场圃所有固定资产的原价，包括生产用、非生产用、租出、未使用、不需用、融资租入等类别。

各场圃应根据规定的固定资产标准，结合本场圃的具体情况，制定固定资产目录，作为核算的依据。

2、各场圃的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账。

(1)购入的，按照实际支付的买价或售出单位的账面原价(扣除原安装成本)，加上支付的包装费、运杂费、安装成本和缴纳的税金计价。

(2)自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价(含固定资产投资方向调节税和耕地占用税)。

(3)其他单位投资转入的，按投出单位的账面原价或评估确认、合同协议约定的价格计价。

(4)融资租入的，按租赁协议确定的设备价款(含手续费和利息)，加运输费、途中保险费、安装调试费等支出计价。

(5)在原有固定资产基础上进行改扩建的，按原有固定资产账面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改扩建而增加的支出计价。

(6)接受捐赠的，按照同类固定资产的市场价格或根据提供的有关资料计价。接受捐赠时发生的各项费用，应计入固定资产价值。

(7)盘盈的，按重置完全价值计价。

为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应计入固定资产的价值；在此之后发生的，计入财务费用。

已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价记账，待确定实际价值后，再进行调整。

3、已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动。

(1)根据国家规定对固定资产重新估价；

(2)增加补充设备或改良装置；

(3)将固定资产一部分拆除；

(4)根据实际价值调整原来的暂估价值；

(5)发现原记固定资产价值有错误。

4、购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时，借记本科目，贷记“在建工程”科目；自行建造的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。用育林基金、事业费拨款、专项拨款、南方集体林区维简费购建交付使用固定资产时，还要将其资金转作国家投资，借记“育林基金”、“专项应付款”、“拨入事业费”等科目，贷记“实收资本──国家资本”科目。

国有林区场圃，用按规定标准在木材生产成本中列支的维简费购建的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”、“在建工程”等科目；同时，借记“生产成本──木材生产”或“预提费用”科目，贷记“实收资本”科目。

建设单位用基建借款购建交付使用的固定资产；借记本科目，贷记“长期借款”科目。

投资转入的固定资产(含基建拨款购建交付使用)，按投资单位的账面原价或评估确认或合同、协议商定的价值，借记本科目，按评估确认或合同、协议商定价值，贷记“实收资本”科目，如有差额，贷记“累计折旧”科目。

融资租入的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”、“长期应付款”等科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租单位，再将固定资产由“融资租入固定资产”明细科目，转入有关明细科目。

接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“资本公积”、“累计折旧”科目。

盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“累计折旧”、“待处理财产损溢”科目。

5、出售、报废和毁损、无偿调出等减少的固定资产，按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按原价，贷记本科目。

投资转出的固定资产，按评估确认或合同、协议商定的价值，借记“长期投资”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按原价，贷记本科目，借、贷差额，贷或借记“资本公积”科目。

盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按原价，贷记本科目。

6、各场圃应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别，使用部门对每项固定资产进行明细核算。

临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。

第155号科目 累计折旧

1、本科目核算固定资产的累计折旧。

2、计提固定资产折旧时，根据固定资产的用途和使用部门，借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

3、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。

4、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。

第156号科目 固定资产清理

1、本科目核算因出售、报废和毁损、无偿调出等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。

2、出售、报废和毁损、无偿调出的固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，结转销售不动产应交营业税，借记本科目，贷记“应交税金──应交营业税”科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“材料”等科目，贷记本科目；应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入──处理固定资产收益”或“住房周转金”科目；固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于自然灾害等非常原因造成的损失，借记“营业外支出──非常损失”科目，贷记本科目；属于正常的处理损失，借记“营业外支出──处理固定资产损失”科目，贷记本科目；属于住房周转金应负担的损失，借记“住房周转金”科目，贷记本科目；属于无偿调出固定资产的净损失，借记“资本公积”科目，贷记本科目。

3、本科目应按被清理的固定资产设置明细账。

第159号科目 在建工程

1、本科目核算进行各项工程的实际成本，包括固定资产的新建工程、改扩建工程、大修理工程。购入不需安装的固定资产，不通过本科目核算。

购入为工程准备的物资，在本科目下设“工程物资”明细科目，并区分物资类别进行明细核算。

达到基本建设规模的固定资产购建项目，在基建管理体制未改革之前仍通过建设单位会计核算，不通过本科目核算，待基本建设管理体制完成改革后，各种固定资产的购建工程均通过本科目核算。

2、购入为工程准备的物资，借记本科目(工程物资)，贷记“银行存款”等科目。

自营工程领用工程物资，借记本科目(××工程)，贷记本科目(工程物资)。

在建工程应负担的职工工资，借记本科目(××工程)，贷记“应付工资”科目。

场圃进行工程而使用本单位的商品产品、商品物资，应按实际成本转账，借记本科目，贷记“生产成本”、“产品”、“应交税金”、“育林基金”等科目。

进行工程试运转研发生的其他支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。

出包工程按规定预付承包单位工程价款，借记本科目，贷“银行存款”等科目；工程完工收到承包单位账单，补付或补记工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”科目。

3、发生工程借款利息，应根据应计利息，分别情况处理：属于在固定资产尚未交付使用或者己投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入在建固定资产的造价，借记本科目，贷记“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目；

用外币借款进行的工程，因外币折合率变动而应多付的人民币，在固定资产尚未交付使用或者已投入使用尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产造价，借记本科目，贷记“长期借款”等科目；办理竣工决算后发生的，计入当期费用，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”等科目。因外币折合率变动而应少付的人民币作相反的会计分录。

在建工程在试运转过程中所取得的收入扣除税金后，冲减工程成本。

4、工程完工结转工程成本。固定资产大修理工程成本，借记“待摊费用”、“预提费用”、“递延资产”等科目，贷记本科目，固定资产购建、改扩建工程成本，借记“固定资产”科目，贷记本科目；租入固定资产改良工程成本，借记“递延资产”科目，贷记本科目。

国有林区场圃应在木材生产成本(道路延伸费)中列支的工程项目成本，借记“生产成本”或“预提费用”科目，贷记“实收资本”科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目；用育林基金、专项拨款、事业费拨款购建交付使用固定资产时，要同时，借记“育林基金”、“专项应付款”、“拨入事业费”等科目，贷记“实收资本”科目。

5、本科目应按工程物资名称、规格及工程项目进行明核算。

6、本科目期末借方余额为尚未办理竣工决算的已完工及在建工程成本和尚未使用的工程物资的实际成本。

第161号科目 无形资产

1、本科目核算专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。

2、购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出计价，借记本科目，贷记“银行存款”、“生产成本”等科目。

其他单位投资转入的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

用已入账的无形资产向外投资，按确认的价值，借记“长期投资”科目，按账面价值，贷记本科目，差额，借或贷记“资本公积”科目。

向外转让已入账的无形资产，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目；结转转让无形资产的成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目；结转销售无形资产应交纳的营业税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金──应交营业税”科目。

3、各种无形资产应分期平均摊销。推销时，借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。

4、本科目应按无形资产类别设置明细账。

5、本科目的期末借方余额为尚未推销的无形资产的价值。

第171号科目 递延资产

1、本科目核算不能全部计入当年损益的，应当在以后内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待推费用(如土地开发费)。

2、发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”等科目，贷记本科目。

开办费和土地开发费应当在开始生产经营次月起，按照不短于五年的期限内分月平均推销；固定资产大修理支出应在大修间隔期内分月平均摊销，租入固定资产的改良支出应当在租赁期内平均推销；其他递延费用应在一定期限内按费用项目的受益期限分期平均摊销。

3、本科目应按照费用种类设置明细账。

第181号科目 待处理财产损溢

1、本科目核算在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

2、本科目应设置以下两个明细科目：

(1)待处理固定资产损溢；

(2)待处理流动资产损溢。

3、盘盈的材料、固定资产，借记“材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。按规定程序批准转销时，流动资产盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；固定资产盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入──固定资产盘盈”科目。

盘亏、毁损的材料、产成品等流动资产，借记本科目，贷记“材料”等科目，同时转销进项增值税额，借记本科目，贷记“应交税金──应交增值税”科目；收回的残料价值及保险赔偿、过失人赔偿，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；剩余部分属于一般经营损失的，借记“管理费用”科目，贷记本科目；属于非常损失的部分，按规定程序批准后，借记“营业外支出—非常损失”科目，贷记本科目。

盘亏和毁损的固定资产，借记本科目、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。收到或应收赔偿金及残料价值，借记“银行存款”、“其他应收款”、“材料”等科目，贷记本科目；其余净损失，按规定程序批准转销时，属于非常损失的借记“营业外支出──非常损失”科目，属于一般经营损失的，借记“营业外支出──固定资产盘亏”科目，贷记本科目。

4、材料在运输途中的短缺与损耗，除合理的损耗应计入材料的采购成本，能确定过失人负责的，应自“在途材料”、“应交税金－应交增值税”科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目外，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算，查明原因后再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；属于自然灾害造成非常损失的净损失，借记“营业外支出──非常损失”科目，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，报经批准后，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

5、本科目期末借方余额为尚待处理的各种财产物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种财产物资的净溢余。

第191号科目 林木资产

1、本科目核算林木资产的累计成本，包括人工林的造抚成本(造林、抚育、次生林改造)、管护费用(森林管护、营林设施、良种试验、调查设计)和天然林按人工林成本估价价值。

经济林达到正式投产可以采收林产品后，继续发生的管护费用，应作为当年林产品的生产成本，不在本科目核算。

2、本科目下，用材林、薪炭林、防护林、特种用途林，应按林种区分造抚成本、管护费用设置明细科目，有条件的地方各林种的造抚成本，可按林班或小班进行明细核算。

经济林应按树种、林龄设置明细科目，核算其制造成本。

3、终了，根据当年全部营林成本计算出各林木资产的成本，借记本科目，贷记“营林成本”科目；同时，将用于营林生产的育林基金(扣除木竹生产、林副产品生产所耗林木培育成本)、专项拨款、事业费拨款转作林木资本，借记“育林基金”、“专项应付款”、“拨入事业费”科目，贷记“林木资本”科目，将用于营林生产的利润转作盈余公积，借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目。

以前未入账的人工林和天然林，应根据近三年单位造抚成本、年公顷管护费、造林面积保存率、林龄等资料测算出累计成本，估价入账，借记本科目，贷记“林木资本”科目。有偿划入的林木，按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，将用于支付林价款的育林基金，借记“育林基金”科目，贷记“林木资本”科目。

4、采伐用材林、防护林林木时，应按一定方法计算出被采伐林木的培育成本，转作木材生产的直接材料费，借记“生产成本－木材产品成本”科目，贷记本科目。

经济林木的累计培育成本，应在林副产品采收期限内，逐期摊入林副产品的成本，各期结转时，借记“生产成本──林副产品生产成本”科目，贷记本科目。其培育成本应在林副产品采收期内摊销完毕。

因遭受特大自然灾害，使林木资产遭受特大损失，按规定程序报经批准转销肘，借记“林木资本”科目，贷记本科目。

5、本科目的年末借方余额，为全部林木资产的累计成本。

第201号科目 短期借款

1、本科目核算场圃借入的期限在一年以内的各种借款，包括向银行、其他金融机构和主管部门借入的各种短期借款。期限在一年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算；不在本科目核算。

2、借入各种短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

发生的短期借款利息，借记“财务费用”，贷记“预提费用”、“银行存款”、“其他应交款”等科目。

3、本科目应按债权人及借款种类进行明细核算。

第202号科目 应付账款

l、本科目核算因购买材料、物资和接受劳务等而应代给供应单位的款项及预付给供应单位的款项等。

2、购入材料、物资等验收入库，但货款未付或先已预付，应根据有关凭证(发票账单、材料入库单、运费收据等)借记“材料”等科目，贷记本科目。(用于增值税产品生产购入材料的进项增值税额，借记“应交税金──应交增值税”科目)。

接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项(含应付村、屯委托生产费)，应根据供应单位的结算凭证，借记“生产成本”、“营林成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

偿付或预付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

开出、承兑商业汇票抵付账款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。

在实行购货折扣的情况下，购货价款和应付账款均按净额法核算，由于未能在折扣期内付款而丧失的购货折扣作为期间费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。

3、本科目应按照供应单位设置明细账，各明细账的期末贷方余额，为应付账款结余额；借方余额，为预付账款的结余额。

第203号科目 应付票据

1、本科目核算对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2、开出、承兑汇票购买材料物资或以承兑汇票抵付应付账款，借记“材料”、“在途材料”、“应交税金──应交增值税”、“应付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，按支付的本金，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

3、各场圃应设置“应付票据”备查簿，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同号数、收款单位名称以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。

第206号科目 专项应付款

1、本科目核算由国家拨入的具有专门用途的款项和维简费(更新改造基金)。

2、收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，用于工程项目的支出，于工程完工交付使用财产时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”、“银行存款”等科目；同时，将专项拨款转作国家投资，借记本科目，贷记“实收资本──国家资本”科目；用于营林成本的拨款，应于结转林木资产时，借记“林木资产”科目，贷记“营林成本”科目，同时，借记本科目，贷记“林木资本”科目；用于不形成资产的拨款支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

提取维简费时，借记“育林及维简费”科目，贷记本科目；提取的维简费应交上级主管部门部分，借记本科目，贷记“其他应交款”科目；维简费用于非工程项目支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；用于工程项目的维简费，应于交付使用固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”、“银行存款”等科目，同时，借记本科目，贷记“实收资本──国家资本”科目。

3、本科目应按维简费和专项拨款的种类设置明细科目。

4、本科目年终的贷方余额，为专项应付款的结余额。

第207号科目 拔入事业费

1、本科目核算财政和上级主管部门拨入的林业事业费。

2、收到拨入事业费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。年终核销应由事业费拨款核销的人员经费等费用支出，借记本科目，贷记“事业费支出”科目；将用于营林生产的事业费拨款转作林木资本，借记本科目，贷记“林木资本”科目。

3、本科目年末借方余额为欠拨的事业费，贷方余额为超拨的事业费。

第208号科目 育林基金

1、本科目核算育林基金的提存和使用情况。

2、销售木竹产品提存的育林基金，借记“育林及维简费”科目，贷记本科目(实行林木资产核算的，木竹产品生产成本所负担的林木培育成本要从应提育林基金数额中扣除)；征收的育林基金，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收取征用林地补偿费和毁损林地赔款及没收木材变价收入款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

结转应交林业主管部门的育林基金，借记本科目，贷记“其他应交款”科目。

用于营林生产的育林基金，应于结转林木资产时，借记“林木资产”科目，贷记“营林成本”科目，同时，将育林基金转作林木资本，借记本科目，贷记“林木资本”科目(扣除水竹产品生产、林副产品生产所消耗林木的培育成本)。

用于营林设施等固定资产项目的育林基金，应于财产交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”等科目。同时，借记本科目，贷记“实收资本──国家资本”科目。

发生不形成固定资产和林木资产的费用性育林基金支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

3、本科目的年末贷方余额为育林基金的结余额。

第209号科目 其他应付款

1、本科目核算应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、应付其他单位投资分得利润、应付承包者利润等。

2、发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”、“制造费用”、“利润分配──应付投资利润”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

3、本科目应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设明细账。

第211号科目 应付工资

1、本科目核算应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费，不在本科目核算。

2、向银行提取现金准备发放工资时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。

支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目，从应付工资中扣收的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”、“住房周转金”等科目。

职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财会部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付软”科目；由财会部门直接发放的过期未领工资，借记“应付工资”科目，贷记“其他应付款”科目。

月份终了，应将本月应付工资进行分配，借记“生产成本”、“制造费用”、“营林成本”、“应付福利费”、“管理费用”、“营业费用”、“在建工程”、“住房周转金”等科目，贷记本科目。

3、本科目应设置“应付工资明细账”，按职工类别、工资总额的组成内容进行明细核算。

第214号科目 应付福利费

1、本科目核算职工福利费的提取和使用。

2、提取福利费时，借记“生产成本”、“制造费用”、“营林成本”、“管理费用”、“营业费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。

支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。

3、本科目的期末贷方余额为福利费的结余额，借方余额为超支额。

第221号科目 应交税金

1、本科目核算应交的各种税金，如农业特产税、营业税、消费税、城市维护建设税、车船使用税、土地使用税、资源税、固定资产投资方向调节税等。

交纳的印花税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。

2、本科目应设置下列明细科目：

(1)应交农业特产税。

(2)应交营业税。

(3)应交消费税。

(4)应交城市维护建设税。

月份终了，计算出的应交农业特产税、营业税和城市维护建设税，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“固定资产清理”等科目，贷记本科目。

(5)应交增值税：核算场圃进行应纳增值税业务应交纳的增值税额。

属增值税一般纳税单位的场圃，在“应交增值税”明细账户中，应分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

“进项税额”专栏，记录购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物冲销的项税额，用红字登记。

“已交税金”专栏，记录已交纳的增值税额。已交纳的增税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。

“销项税额”专栏，记录销售货物或提供应税劳务应收取增值税额。销售货物和提供应税劳务应收取的销项税额，用字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

“出口退税”专栏，记录出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

“进项税额转出”专栏，记录场圃购进货物、在产品、产成品等发生非常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出应由场圃负担的进项税额。

也可按上述专栏项目设置三栏式明细账户，月份终了时，有关明细账户的余额转入“应交增值税”科目。

实行简易办法计算交纳增值税的属于小规模纳税单位的场圃(以下简称小规模纳税单位)，只设置“应交增值税”明细科目，核算应交、已交及多交或欠交的增值税。

账务处理方法如下：

①国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借本科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“在途材料”、“材料”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。

②接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值额，借记本科目，按照确认的投资货物价值，借记“材料”科目，按照增值税额与货物价值合计，贷记“实收资本”科目。

③委托应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记本科目，按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等物成本的金额，借记“制造费用”、“委托加工材料”等科按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

④进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值额，借记本科目，按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料”“在途材料”等科目，按照应付或实际支付的额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

⑤场圃购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记本科目，按买价扣除按规定计算的进项税额，借记“材料”、“在途材料”等科目，实际支付的价款，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

⑥购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。

小规模纳税单位购入货物及接受应税劳务支付的增值额，也应直接计入有关货物及劳务的成本。

⑦销售货物及提供应税劳务，按照实现的销售收入(包括加工、修理修配劳务收入，下同)和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记本科目，按实现的销售收入，贷记“营业收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。

⑧小规模纳税单位销售货物或提供应税劳务，按规定的征收率计算的应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。按实现的销售收入，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，贷记“营业收入”、“其他业务收入”等科目。

⑨出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，按月向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补交已退回的税款，作相反的会计分录。

⑩将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记本科目。

将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记本科目。

⑾购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记本科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。

⑿上交增值税时，借记本科目(小规模纳税率单位记入“应交税金──应文增值税”)，贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税，作相反的会计分录。

(6)应交车船使用税。

(7)应交土地使用税。

月份终了，计算出应交纳的车船使用税、土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

(8)应交资源税。

月份终了，计算出当月应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。

(9)应交所得税。

月份终了，计算出当月应交纳的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目。

(10)应交固定资产投资方向调节税。

核算应交纳的固定资产投资方向调节税。计算出工程项应交纳的固定资产投资方向调节税，借记“在建工程”科目，贷记本科目。

3、交纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多交的税金，借记“银行存款”科贷记本科目。收到减免退回的销售税金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，同时借记本科目，贷记“营业税及附加”科目。

4、本科目期末借方余额为多交的税金；贷方余额为欠交税金。

第229号科目 其他应交款

1、本科目核算除应交税金外的其他应交主管部门和财政部门的各种应交款项，如应交利润、应交育林基金、应交资金占用费、应交维简费、应交教育费附加、应交财政罚款收入等。

2、本科目设置以下明细科目：

(1)“应交利润”，核算应交主管部门利润。各期计算出应交主管部门的利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目；上交利润时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

(2)“应交育林基金”，核算应交主管部门的育林基金。各期计算出应交主管部门的育林基金，借记“育林基金”科目，贷记本科目。上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

(3)“应交资金占用费”，核算向上级主管部门借入资金应交的资金占用费。各期计算出应交资金占用费，借记“财务费用”科目，贷记本科目。上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

(4)“应交维简费”，核算应交林业主管部门的维简费。结转应交维简费时，借记“专项应付款──维简费”科目，贷记本科目。上交时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

(5)“应交教育费附加”，核算应交地方教育费附加。各月结转应交教育费附加时，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目。上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

(6)“应交财政罚款收入”，核算应交财政的罚款收入(不包括没收木材变价及赔偿损失)。收入罚款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

3、本科目期末贷方余额，为欠交的各应交款项。

第231号科目 预提费用

1、本科目核算已经预提但尚未支出的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用、运材道路维修费、维简费(原道路延伸费)等。

2、预提的各项费用，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“在建工程”、“材料”等科目。实际支出数与预提数的差额，计入实际支出期的成本费用，如实际支出数大于已预提数额较大时，应视同待摊费用，分期计入成本。用维简费购建交付使用的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”或“在建工程”等科目同肘，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

3、本科目应按费用种类设明细账。

第241号科目 长期借款

1、本科目核算借款期限在一年以上的各种借款，包括银行、其他金融机构、主管部门、世界银行等借入或转入的长期借款。

2、借入或转入借款时，借记“银行存款”、“在建工程”、“固定资产”等科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。按规定用税前利润归还的借款，同时，借记“利润分配──归还借款的利润”科目，贷记“盈余公积──一般盈余公积”科目。

3、长期借款的利息支出和有关的费用以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在资产末交付使用或尚未办理竣工决算前发生的，计入有关资产成本外，其他利息和币折合差额，计入当期财务费用。

4、本科目应按借款单位和借款种类设置明细科目。

5、本科目期末贷方余额为尚未偿还的长期借款本息。

第251号科目 应付债券

1、本科目核算为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。

有发行一年期以下短期债券的单位，应另设“应付短期债券”科目核算。

2、本科目设置以下四个明细科目：

(1)债券面值；

(2)债券溢价；

(3)债券折价；

(4)应计利息。

3、发行债券，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“现金”科目，按债券票面金额，贷记本科目；溢价或折价发行的债券，还应按实际收到的金额与票面金额之间的差额，贷记或借记本科目。

支付债券代理发行手续费及印刷费，借记“在建工程”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

4、债券应按期计提利息，溢价或折价发行的债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，应在债券存续期间分期摊销。

分期计提利息及分摊溢价、折价时，应区分情况处理。

面值发行债券应计提的利息，借记“在建工程”、“财务费用”科目，贷记本科目。

溢价发行的债券，应按摊销的溢价金额，借记本科目，按应计利息与溢价摊销的差额，借记“在建工程”、“财务费用”科目，按应计利息，贷记本科目。

折价发行的债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，借记“在建工程”、“财务费用”科目，按应摊的折价金额，贷记本科目，按应计利息，贷记本科目。

5、债券到期，支付债券本息时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

6、本科目应按债券种类进行明细核算。

在准备发行债券时，应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本付息方式、发行总额、发行日期和编号、委托代销部门等在备查簿中登记。

7、本科目的期末余额，为尚未偿还的债券本息数。

第261号科目 长期应付款

1、本科目核算除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，包括采用补偿贸易方式引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。

2、按照补偿贸易方式引进设备、工具、零配件等的价款以及国外的运杂费的外币金额应按市场汇价折合为人民币记账，借记“在建工程”、“材料”、“低值易耗品”、“应交税金”等科目，贷记本科目。

用人民币存款或借款支付进口关税、国内运杂费和安装费时，借记“在建工程”、“材料”等科日，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目。

按补偿贸易方式引进的国外设备交付生产验收时，应将其全部价值，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

归还引进设备款时，借记本科目，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。因向银行购入外汇产生的银行卖出价与市场汇价之间的差额记入“财务费用”科目。

融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费，借记“在建工程”科目，贷记本科目；发生的安装调试等费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；工程完工交付使用时，应按其实际发生的支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目；支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

引进的设备、融资租入的固定资产不需要安装即可交付使用的，可以不通过“在建工程”科目进行核算，发生的费用，作为固定资产原价，借记“固定资产”科目，贷记本科目和其他有关科目。

3、长期应付款的利息支出和有关费用以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未办理竣工决算之前发生的，计人有关固定资产的购建成本外，其他利息和有关费用以及外币折合差额计入当期损益。

4、本科目应按长期应付款的种类及债权人设置明细账。

5、本科目的期末贷方余额，为尚未支付的各种长期应付款的结余。

第275号科目 住房周转金

1、本科目核算各种来源取得的用于职工住房方面的资金。

2、取得自管和委托代管住房的租金收入，借记“现金”、“应付工资”等科目，贷记本科目；经财政部门核定在成本、费用中列支的资金，借记“管理费用(住房补贴)”等科目，贷记本科目；取得住房周转金存款的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；收到上级主管部门下拨的住房转金和城市住房基金投入的资金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

3、用住房周转金发放提租补贴和缴纳住房公积金，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目；住房周转金用于代管住房的维修和管理，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；购建住房或住房使用权，应由住房周转金负担的部分，借记本科目，贷记“资本公积”。科目；计算应由住房周转金负担的住房借款利息，借记本科目，贷记“长期借款”等科目。

出售公有住房使用权，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；出售住房的所有权，进行固定资产清理核算后，将发生的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目；如发生净损失，属于住房周转金负担的部分，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。

出售公有住房时，还应在辅助账中登记，按人(户)分设，长期保存。

4、本科目的贷方余额为住房周转金的结余。

5场圃还应设置“住房基金”备查簿，辅助登记场圃取得的各项可用于住房方面的资金。

公益金中用于住房方面的资金、职工住房提取的折旧、自管和委托代管住房的租金收入、经财政部门核定在成本、费用中列支的资金、场圃公有住房出售净收入、上级主管部门下拨的住房周转金、拨入城市住房基金、住房周转金存款的利息收入、以前结转的住房基金转入住房周转金的数额、场圃收取的住房租赁保证金、借入的资金以及其他住房基金来源等，记入贷方，发给职工的住房提租补贴和缴纳的住房公积金、用于代管住房的维修和管理支出、应由住房基金负担的购建住房或住房使用权的支出、应负担的出售住房净损失、归还住房借款本息、归还住房租赁保证金以及其他住房基金的使用等，记入借方，贷方余额为可用于住房方面的资金。

第301号科目 实收资本

1、本科目核算场圃实际收到的投资人投入的资本。

2、收到投资人(含主管部门)投入的现金，以实际收到或者存入开户银行的金额，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；收到投资人投入的房屋、机器设备等实物(含基建拨款购建交付使用)，应按投出单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按确认的价值，贷记本科目，按账面原价大于确认的价值的差额，贷记“累计折旧”科目，如果确认的价值大于投出单位账面原价或为基建拨款购建交付使用，应按确认的价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目；收到投资人投入的无形资产、材料物资等，应按确认的价值，借记“无形资产”、“材料”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金──应交增值税”科目，按增值与货物价值合计，贷记本科目。

场圃收到外币投资时，应按收到出资额当日的市场汇价折合为人民币金额，借记有关资产科目，按合同约定的汇率或第一次收到出资额时的市场汇价折合为人民币金额，贷记本科目，差额借或贷记“资本公积”科目。

用专项拨款、维简费等资金购建交付使用的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”等科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记本科目；国有林区场圃按规定应在木材生产成本(维简费，中列支的工程项目成本，应于固定资产交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”等科目，同时借记“预提费用”科目，贷记本科目，用于营林设施等固定资产项目的育林基金，应于财产交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”等科目，同时，借记“育林基金”科目，贷记本科目。

将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目。

3、本科目应按投资人(国家资本、法人资本、个人资本外商资本)设明细账。

第302号科目 林木资本

1、本科目核算用育林基金、专用拨款、事业费拨款等国家资金营造林木所形成的国家林木资本以及国有天然林评估作价款。

2、按规定对未入账的林木估价入账时，借记“林木资产”科目，贷记本科目；由于自然灾害使林木资产遭受非常损失，按规定程序报经批准后，借记本科目，贷记“林木资产”科目。

年终结转营林成本时，借记“林木资产”科目，贷记“营林成本”科目；同时将用于营林生产的育林基金(扣除木竹生产、林副产品生产所耗林木的培育成本)、专项拨款、事业费拨款转作国家林木资本，借记“育林基金”、“专项应付款”、“拨入事业费”等科目，贷记本科目。

3、本科目期末贷方余额为林木资本结余。

第311号科目 资本公积

1、本科目核算资本公积。资本公积包括接受捐赠、资本溢价、资产增值。

2、接受的现金捐赠，按实际收到的捐赠款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；接受的实物捐赠，按同类资产的市场价或根据所提供的有关凭据所确定的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。

对于投资人缴付的出资额大于注册资本而产生的差额作为资本溢价，投资人实际缴付资本时，按实际收到的出资额，借记“固定资产”、“银行存款”等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，借贷方的差额，贷记本科目。

按规定对资产评估产生的增值，借记“材料”、“固定资产”、“长期投资”等科目，贷记本科目；评估确定小于账面原值的差额，做相反的会计分录。

购建职工住房或住房使用权，应由住房周转金负担的部分，借记“住房周转金”科目，贷记本科目。

将资本公积按各方投资者投资此例分配、转增资本金时借记本科目，贷记“实收资本”科目。

3、本科目按资本公积形成的类别设置明细科目。

第313号科目 盈余公积

1、本科目核算从利润中提取的盈余公积。提取的公金，在本科目内设置明细科目核算。

2、按规定提取盈余公积、公益金时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。

按规定结转单项留用利润时，借记“利润分配──单项留用的利润”科目，贷记本科目──般盈余公积明细科目。

按规定用税前利润归还各种借款时，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”等科目。同时借记“利润分配──归还借款的利润”科目，贷记本科目。

用利润弥补营林生产资金不足时，借记“利润分配──弥补营林生产资金不足的利润”科目，贷记本科目。

用盈余公积补亏时，借记本科目，贷记“利润分配──盈余公积补亏”科目。

将公益金用于职工集体福利设施所形成的固定资产，也应并入固定资产核算。已用于集体福利设施的公益金要转入一般盈余公积。以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

3、本科目应区分一般盈余公积、公益金两个明细科目核算。

第321号科目 本年利润

1、本科目核算本年实现的利润(或亏损)。

2、期末结转营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入时，借记“营业收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；结转营业成本、营业税金及附加、投资损失、期间费用、营业外支出时，借记本科目，贷记“营业成本”、“其他业务支出”、“营业税金及附加”、“投资收益”、“管理费用”、“财务费用”、“育林及维简费”、“营业费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。

收到或结转所属独立核算单位和承包户上交的利润和承包收入时，借记“银行存款”、“其他应收款”、“产成品”等科目，贷记本科目。

3、终了，应将全年利润或亏损净额全部转入“利润分配──未分配利润”科目，结转后本科目应无余额。

第322号科目 利润分配

1、本科目核算利润分配(或亏损弥补)和未分配利润(或末弥补亏损)。

2、本科目应设置以下明细科目：

(1)“归还借款的利润”，核算按照规定用税前利润归还的借款。按规定用税前利润归还的各种借款，借记本科目，贷记“盈余公积──一般盈余公积”科目；同时，借记“长期借款”等科目，贷记“银行存款”等科目。

(2)“单项留用的利润”，核算按规定单项留用的治理“三废”产品盈利净额、技术转让净收入和国外来料加工装配业务利润等。按规定计算出单项留用的利润时，借记本科目，贷记“盈余公积──一般盈余公积”科目。

(3)“提取盈余公积”，核算按规定从利润申提取的一般盈余公积。各期计算出应提一般盈余公积，借记本科目，贷记“盈余公积──一般盈余公积”科目。

(4)“提取公益金”，核算按规定从利润中提取的公益金。各期计算出应提公益金，借记本科目，贷记“盈余公积──公益金”科目。

(5)“应交利润”，核算按规定应交主管部门的利润，结转应交利润时，借记本科目，贷记“其他应交款──应交利润”科目。

(6)“应付投资利润”，核算应付给其他投资者的利润，结转应付利润时，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。

(7)“弥补营林生产资金不足的利润”，核算按规定用于弥补营林生产经费不足的利润。各场圃用上述分配剩余利润扣除弥补以前亏损后的余额，弥补营林生产资金不足。年终，根据“营林成本计算表”所确定的用于营林生产的利润额，借记本科目，贷记“盈余公积──一般盈余公积”科目。

(8)“盈余公积补亏”，核算经营性亏损场圃，用盈余公积弥补的亏损。用盈余公积补亏时，借记“盈余公积”科目，贷记本科目。

(9)“未分配利润”，核算历年积存的未分配利润(或未弥补的亏损)、本年利润清算。

终了，应将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目；如为亏损总额，作相反的会计分录。同时，将本科目下的其他明细科目余额转入本明细科目。结转后，“未分配利润”二明细科目的贷方余额，为未分配的利润，借方余额为未弥补的亏损。

终了，除未分配利润明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。

3、本科目年末余额即为历年积存的未分配利润(或未弥补的亏损)。

第401号科目 生产成本

1、本科目核算场圃为进行产品生产，提供劳务所发生的各项生产费用。

2、本科目应区分生产类别，如苗木生产、林木种子生产、木竹产品生产、林副产品生产、其他工业生产、多种经营生产、辅助生产等设置明细科目，并根据生产特点、成本管理要求确定成本计算方法，按产品类别或按产品生产步骤设置明细账。

3、各种生产发生的直接材料、直接人工等直接费用，直接计入各生产成本，属于辅助生产为基本生产提供的直接费用，应在有关辅助生产科目核算后，再转入有关基本生产科目；其他间接费用先在“制造费用”科目汇集，月份终了，再按一定的标准分配计入有关的产品成本。

各项生产发生的各项直接费用，借记本科目，贷记“材料”、“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”等科目；木竹产品生产、林副产品生产(果、茶等)应负担的林木培育费，借记本科目，贷记“林木资产”科目。按规定标准从木竹产品中提取的运材道路维修费，借记本科目，贷记“预提费用”科目；国有林区场圃按规定标准在木材生产成本按实列支的道路延伸费(现称维简费)，按规定标准预提时，借记本科目，贷记“预提费用”科目，对用道路延伸费购建形成的固定资产，应借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”等科目。同时借记“预提费用”科目，贷记“实收资本──国家资本”科目。

辅助生产车间为基本生产车间、管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月份终了，按一定的标准分配给各受益对象，借记本科目──××生产成本明细科目、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“营业成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目──辅助生产明细科目。

结转各种生产应负担时制造费用，借记本科目，贷记“制造费用”科目。

4、已经生产完成并已验收入库的产成品以及已经销售的自制半成品，应于月终按实际成本，借记“产成品”、“营业成本”科目，贷记本科目。

自产自用的林木种子、苗木等自制材料入库时，借记“材料”科目，贷记本科目。

结转留场准备加工的原木、原竹成本时，借记“材料”、“应交税金──应交增值税”科目，贷记“育林基金”、“应交税金”和本科目。

5、本科目期末借方余额，为尚未加工完成的各种在产品成本。

第471号科目 营林成本

1、本科目核算营林生产作业所发生的全部生产费用。

2、本科目下设“造林”、“抚育”、“次生低产林改造”、“森林管护”、“营林设施”、“良种试验”、“调查设计”等明细科目，并按林种(用材林、经济林、薪炭林、防护林、特种用途林)区分作业项目登记明细账。

具体核算内容分别为：

(1)“造林”，包括整地、栽植(含直播)、补值以及幼林抚育等生产作业费用，其中速生丰产林单独设账核算。

(2)“抚育”，包括中龄林抚育、成林抚育、母树林抚育等作业费用。

(3)“次生(低产)林改造”，不出产木材的低产林改造清理费用扣除收入后的部分，发生的造林费用，在“造林”科目中核算。

(4)“森林管护”；包括护林人员经费、病虫害防治费、扑火费、防火设备维修费、防火道路维修费、通讯线路维修费、其他管护费(如临时护林人员补贴、防火宣传费)、制造费用等费用。

(5)“营林设施”，包括由生产费用开支的不形成固定资产的新建防火线、了望台、林道及其他简易设施等费用。

(6)“良种试验”，是指为进行林木良种引进试验发生的直接费用。

(7)“调查设计”，是指为进行造林生产的调查设计费和区划设计费。

3、发生、结转营林生产费用时，借记本科目，贷记“材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“生产成本──辅助生产”、“应付账款”、“其他应付款”、“制造费用”等科目。使用本场自产苗木造林时，按苗木实际成本，借记本科目，贷记“生产成本──苗木生产”科目。

年终将发生的费用，编制营林成本计算表，区分林种的造抚成本和管护成本转入林木资产，借记“林木资产”科目，贷记本科目；同时，将用专项拨款、事业费拨款、育林基金等安排的营林生产资金转作林木资本，借记“专项应付款”、“拨入事业费”、“育林基金”等科目，贷记“林木资本”科目，将用经营利润安排的营林生产资金转作盈余公积，借记“利润分配──弥补营林生产资金不足的利润”科目，贷记“盈余公积──一般盈余公积”科目。

4、本科目年终应无余额。

第481号科目 制造费用

1、本科目核算各生产工段、车间为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、机物料消耗、低值易耗品推销、劳动保护费、水电费、办公费、取暖费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、设计制图费、试验检验费、停工损失、土地开发费摊销、递延资产摊销、无形资产摊销及其他等费用。

2、发生制造费用时，借记本科目，贷记“材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“低值易耗品”、“应付账款”、“待摊费用”、“预提费用”、“生产成本──辅助生产”等科目。

3、制造费用应按一定的分配方法，分配计入有关的成才核算对象，借记“生产成本”、“营林成本”科目，贷记本科目。

4、本科目应按不同的车间、工段、部门设置明细账，区分费用项目进行明细核算。

5、除季节性生产的车间、工段外，本科目月末应无余额。

第491号科目 事业费支出

1、本科目核算财政部门、上级主管部门核定的人员经费支出和其他不形成资产的林业事业费支出。用于营林生产的事业费拨款支出，通过“营林成本”科目核算，不在本科目核算。

2、各期末将应由事业费负担的人员经费由“管理费用”科目转入本科目，借记本科目，贷记“管理费用”科目；发生其他事业费支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

年终，将本科目的累计发生额与“拨入事业费”相对转，借记“拨入事业费”科目，贷记本科目。

3、本科目应按预算科目的要求设置明细账进行明细核算。

4、本科目年终应无余额。

第501号科目 营业收入

1、本科目核算经营过程中取得的各项主营业务收入，包括主营产品、综合利用产品、多种经营产品及工业性劳务的销售收入。

自产自用的产品按实际成本，在有关生产成本和材料科目之间结转，不通过本科目。

2、本科目应按主营产品、综合利用产品、多种经营产品和工业性劳务的品种或类别设置明细科目。

3、实现的销售收入，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记本科目；采用分期收款销售方式结转销售收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。发生的销售折让和销售折扣，应作为销售收入的抵减项，借记本科目，贷记“应收账款”科目。发生的退货款冲减营业收入，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

4、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

502号科目 营业成本

1、本科目核算为取得主营业务收入而发生的营业成本。本科目的核算口径应与“营业收入”科目核算口径一致。

2、结转销售成本时，借记本科目，贷记“产成品”、“生产成本”、“分期收款发出商品”科目。销售退回的产品，可以抵减本月的销售数量，也可单独计算结转本月退货的成本，借记“产成品”科目，贷记本科目。

3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

第503号科目 营业费用

1、本科目核算为取得主营业务收人而发生的费用，包括运费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费以及为销售本场圃产品而专设的销售机构的经费等。

2、发生销售费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”、“材料”、“累计折旧”等科目。

3、每月末应将本科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，结转后，本科目无余额，4、本科目应按费用项目设置明细账。

第504号科目 营业税金及附加

1、本科目核算应由主营业务收入负担的各项税金及附加，包括农业特产税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税以及教育费附加等。

2、本科目应按产品类别设明细账。

3、月末，按规定计算出应负担的营业税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。

收到减免退回的税金，借记“应交税金”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金”科目。

4、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。

第505号科目 育林及维简费

1、本科目核算按规定从木竹产品销售收入中提取的育林基金和维简费。

2、本科目应分别设置育林费和维简费两个明细科目。

3、期末按规定标准计算出应从木竹产品销售收入中提取的育林及维简费，借记本科目，贷记“育林基金”、“专项应付款”科目。

4、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。

第511号科目 其他业务收入

1、本科目核算除主营业务收入以外的其他业务收入，如材料销售、包装物出租、固定资产出租、代理发送装车、运输、技术转让等取得的收入。

2、本科目应按其他业务种类设置明细科目。

3、发生其他业务收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。

4、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

第512号科目 其他业务支出

1、本科目核算与其他业务收入相关的成本支出及税金和附加。

2、本科目应按其他业务种类设置明细科目。

3、发生或结转其他业务支出时，借记本科目，贷记“材料”、“累计折旧”、“预提费用──修理费”、“生产成本”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”等科目。

4、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

第521号科目 管理费用

1、本科目核算场圃管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品推销、办公费、水电费、租赁费、取暖费、财产保险费、试验检验费、差旅费、工会经费、待业保险费、职工教育经费、劳动保险费、董事会费、咨询费、诉讼费、业务招待费、税金、土地使用费、技术转让费、无形资产摊销、递延资产摊销、技术开发费、坏账损失、排污费、绿化费、存货盘亏和毁损等费用。

纳入事业费预算的机构经费，日常也并入本科目统一核算，月末再按预算数结转。

2、发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”、“材料”、“低值易耗品”、“累计折旧”、“预提费用”、“待摊费用”、“应交税金”、“无形资产”、“递延资产”、“坏账准备”、“待处理财产损溢”等科目。

3、期末首先将应由事业费预算负担的机构经费数转入“事业费支出”科目；其余的管理费作为生产经费的期间费用转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

4、本科目应按费用项目进行明细核算。

第522号科目 财务费用

1、本科目核算场圃为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、资金占用费、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费、丧失的购货折扣等。为购建固定资产所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关资产价值内，不包括在本科目的核算范围内，已办理竣工决算后发生的借款利息计入财务费用。

2、发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”、“其他应交款”、“应付账款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

3、期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。

4、本科目应按费用项目进行明细核算。

第531号科目 投资收益

1、本科目核算场圃对外投资取得的收入或发生的损失。

2、取得投资收入时，借记“银行存款”、“其他应收款”、“长期投资”等科目，贷记本科目。

转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“长期投资”等科目，借或贷记本科目。

债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、“短期投资”科目和本科目。

收回其他投资时，收回投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。

3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

4、本科目按投资收益的种类，如债券投资收益、股票投资收益、其他投资收益设明细账。

第532号科目 补贴收入

1、本科目核算场圃应取得的补贴收入。

2、按规定计算出应收取的政策性亏损补贴和其他补贴，借记“应收补贴款”科目，贷记本科目。

3、期末应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目的贷方，结转后本科目应无余额。

第541号科目 营业外收入

1、本科目核算与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈和处理净收益、罚款收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育费附加返还数、组织群众抚育伐管理费收入、入山养蜂管理费收入、其他收入等。

2、发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”、“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付账款”等科目，贷记本科目。

3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

4、本科目应按营业外收入项目设置明细账。

第542号科目 营业外支出

1、本科目核算与生产经营无直接关系的各项支出，包括：固定资产盘亏、报废、毁损和处理的净损失、非正常停工损失、中小学校经费(有拨款补贴的场圃应扣除拨款补贴)和技工学校经费、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金、防汛抢救支出、被没收的财产损失、税款滞纳金和罚款、经财政部批准的其他项目等。

2、发生营业外支出时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目。

3、期未将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

4、本科目应按营业外支出项目进行明细核算。

第550号科目 所得税

1、本科目核算场圃按规定从当期损益中扣除的所得税。

2、各期按纳税所得额计算的应缴所得税，借记本科目，贷记“应交税金──应交所得税”科目，期末应将本科目的借方余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

第560号科目 以前损益调整

1、本科目核算本发生的调整以前损益的事项。

2、调整以前多计的收益或少计的费用时，借记本科目，贷记有关科目；调整以前少计的收益或多计的费用时，借记有关科目，贷记本科目。

3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

4、由于调整以前损益而影响交纳所得税的，应并入当年损益计算所得税。

三、会计报表

(一)会计报表格式

会计报表目录

编号 报表名称 编报期

林会01表 资产负债表 月报

林会02表 损益表 月报

林会03表 财务状况变动表 年报

林会04表 营林支出及资金来源表 年报

林会05表 育林基金、事业费和其他拨(借)款增减表 年报

林会06表 场圃基本情况表 年报

林会01表附表1 应交增值税明细表 月报

林会02表附表1 利润分配表 年报

林会02表附表2 主营业务收支明细表 年报

会计报表格式(略)

(二)会计报表编制说明

资产负债表

1.本表反映场圃期末全部资产、负债和所有者权益的情况。

2.本表各项目的“年初数”，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。如果本资产负债表规定的各个栏目的名称和内容同上不相一致，应对上年末资产负债各项目的名称和数字按照本的规定进行调整，填入本表“年初数”栏，并在会计报表说明书中加以说明。

3.本表各项目的内容和填列方法：

(1)“货币资金”项目，反映场圃库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

(2)“短期投资”项目，反映场圃购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。

(3)“应收票据”项目，反映场圃收到的未到收款期也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。

已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。

(4)“应收账款”项目，反映场圃因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。

(5)“坏账准备”项目，反映场圃提取尚未转销的坏账准备。本项目应根据“坏账准备”科目的期末贷方余额填列，如为借方余额应以“－”号填列。

(6)“预付账款”项目，反映场圃预付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”所属明细科目的借方余额之和填列。

(7)“应收补贴款”项目，反映场圃应收未收的政策性亏损补贴和和其他补贴。

本项目应根据“应收补贴款”科目期末借方余额填列，如为贷方余额用“－”号表示。

(8)“其他应收款”项目，反映场圃对其他单位和个人的应收和暂付款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。

(9)“存货”项目，反映场圃期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括材料、低值易耗品、在产品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应根据“在途材料”、“材料”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“分期收款发出商品”、“产成品”、“生产成本”等科目的期末借方余额之和填列。

(10)“待摊费用”项目，反映场圃已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。

(11)“待处理流动资产净损失”项目，反映场圃在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”科目的期末余额填列。盘盈大于损失时用“－”号表示。

(12)“其他流动资产”项目，反映场圃除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。

(13)“营林成本”、“事业费支出”项目反映场圃期末的营林实际成本和事业费支出本年累计数。本项目应根据“营林成本”、“事业费支出”科目期末借方余额填列。年末进度，此项目应无余额。

(14)“长期投资”项目，反映场圃不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。

本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的余额填列。

(15)“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映场圃的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。

融资租入的固定资产原价、已提折旧并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。

(16)“固定资产清理”项目，反映场圃因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项数额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额以“－”号填列。

(17)“在建工程”项目，反映场圃期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本。包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出，预付出包工程的价款，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本，尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。

(18)“待处理固定资产损失”项目，反映场圃在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的固定资产盘亏减去盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢──待处理固定资产损溢”科目期末借方余额填列，如为贷方余额以“－”号表示。

(19)“无形资产”项目反映场圃各项无形资产的摊余价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末借方余额填列。

(20)“递延资产”项目，反映场圃尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目根据“递延资产”科目的期末借方余额填列。

(21)“林木资产”项目，反映场圃林木资产的累计成本。本项目应根据“林木资产”科目的期末借方余额填列。

(22)“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。

(23)“短期借款”项目，反映场圃借入尚未归还的一年期以下的借款，本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。

(24)“应付票据”项目，反映场圃为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。

(25)“应付账款”项目，反映场圃因购买材料或接受劳务供应而应付未付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

(26)“预收账款”项目，反映场圃预收购买单位的货款。本项目应根据“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额之和填列。

(27)“其他应付款”项目，反映场圃其他应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目期末余额填列。

(28)“专项应付款”项目，反映场圃由国家拨入的具有专项用途的各类拨款以及从木材销售收入中提取的维简费。本项目应根据“专项应付款”科目期末贷方余额填列。

(29)“育林基金”项目，反映场圃育林基金的结余情况。本项目应根据“育林基金”科目的期末贷方余额填列。

(30)“拨入事业费”项目，反映场圃由林业主管部门或财政部门拨入的事业费的结余额。本项目应根据“拨入事业费”科目期末贷方余额填列；如为借方余额，以“－”号表示。

(31)“应付工资”项目，反映场圃应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列；如为借方余额，以“－”号表示。

(32)“应付福利费”项目，反映场圃职工福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“－”号表示。

(33)“未交税金”项目，反映场圃应交未交的各种税金(多交数以“－”号填列)。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。

(34)“其他应交款”项目，反映场圃除应交税金外的各种应交未交款项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。

(35)“预提费用”项目，反映场圃已预提计入成本而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。

(36)“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债，本项目应根据有关科目的期末余额填列。

(37)“长期借款”项目，反映场圃借入尚未归还的一年期以上的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。

(38)“应付债券”项目，反映场圃发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。

(39)“长期应付款”项目，反映场圃期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，场圃应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。

(40)“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的长期负债，如住房周转金。本项目应根据有关科目期末余额填列，其中：“住房周转金”项目应根据“住房周转金”科目期末余额填列。

上述长期负债各项中，将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目的期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。

(41)“实收资本”项目，反映场圃实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。不同投资人的资本额在本表下端补充资料另行反映。

(42)“林木资本”项目，反映用育林基金、专用拨款、事业费拨款等国家资金营造林木所形成的国家林木资本金以及国有天然林评估作价款。本项目应根据“林木资本”科目的期末贷方余额填列。

(43)“资本公积”项目，反映场圃“资本公积”的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，以“－”号表示。

(44)“盈余公积”项目，反映场圃“盈余公积”期末的余额。本项目应根据“盈余公积”科目期末贷方余额填列；如为借方余额，以“－”号表示。

(45)“未分配利润”项目，反映场圃尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号反映。

损益表

1.本表反映场圃在月份、内利润(亏损)的实际情况。

2.本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改为“上年数”栏。如果上年损益表的项目名称和内容与本损益表不相一致，应对上报表项目的名称和数字按本的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。

本表“累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的本年累计实际发生数。

3.本表各项目的内容及其填列方法：

(1)“主营业务收入”项目，反映场圃主营业务收入。本项目应根据“营业收入”科目发生额分析填列。

(2)“营业费用”项目，反映场圃主营业务的实际成本。本项目应根据“营业成本”科目发生额分析填列。

(3)“营业费用”项目，反映场圃在主营业务过程中所发生的各项营业费用。本项目应根据“营业费用”科目发生额分析填列。

(4)“营业税金及附加”项目，反映场圃主营业务应负担的农业特产税、营业税、城市维护建设税、消费税、资源税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。

(5)“育林及维简费”项目，反映扬圃除销售木竹木产品应负担的育林费和维简费。本项目应根据“育林及维简费”科目的发生额分析填列。

(6)“其他业务利润”项目，反映场圃除销售产品主营业务外的其他业务收入扣除其他业务的成本、费用、税金及附加后的利润。本项目应根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目发生额的差额填列，如为亏损应以“－”号表示。

(7)“管理费用”项目，反映场圃发生的管理费。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析计算填列。

(8)“财务费用”项目，反映场圃发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析计算填列。

(9)“投资收益”项目，反映场圃以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，应以“－”号表示。