可口可乐内部环境分析

可口可乐内部环境分析（精选8篇）

可口可乐内部环境分析 篇1

可口可乐公司一般宏观环境分析

一、可口可乐公司简介

世界最大的软饮料公司。公司总部设在美国亚特兰大。1989年资产额82.825亿美元，雇佣职工2万多人。可口可乐公司1919年9月5日在美国特拉华州成立。1960年进入美国最大的100家工业公司的行列；1983年居第48位。1960～1983年，该公司的销售额、资产额和净收入的年均增长率分别为12.2％、11.5％和12.3％。

可口可乐公司制造和分配浓缩软饮料和果汁，它的产品可口可乐是从可口和可乐两种植物的叶子和果实中取出液汁制成的一种饮料。作为该公司主要部门的软饮料每年的销售额约占公司总销售额的80％。软饮料产品占公司总利润的88％。

可口可乐美国公司（CoCa-Cola USA）是可口可乐公司最大的销售商；该公司食品部制造和销售冷冻、浓缩柑橘和各种果汁、柠檬晶、咖啡和茶。酒类部门生产和销售各种牌号的酒，主要销于国内市场，是美国第四家最大的酒类生产和销售者；该公司还生产塑料薄膜以及其他消费产品如防臭剂、湿手巾纸等。可口可乐公司是举世闻名的汽水大王，它在全球各地有500余种产品销售，其中可口可乐、健怡可口可乐、雪碧、芬达四大品牌,在全球最畅销汽水前5位中独占4位。Coca-Cola广告遍天下。

该公司重视国际市场，在外国就地制造，就地销售，获取厚利。1981年，该公司在国外的销售额占公司总销售额的62％，销售活动分布在145个国家和地区。在饮料、食品和其他方面，该公司在国外拥有8家子公司。在国外的装瓶厂子公司有15家，在美国特拉华州的2家子公司——可口可乐国际公司和可口可乐出口公司，参加可口可乐公司的出口活动。

可口可乐早在1927年就在中国天津、上海建立瓶装厂，1979年随着中国改革开放，重返中国市场，自1981 年起先后在北京、大连、南京、西安、武汉、杭州、广州等地建立合资瓶装企业，并于1988年在上海建立可口可乐浓缩液厂，除使中国大陆装瓶厂摆脱使用进口浓缩液外，还出口东南亚。

二、宏观环境

1.政治法律环境

中国“十一五”规划启动的新农村运动，必将进一步带来农村消费环境的改善与饮食消费环境的升级。可以预见，未来相当长的一段时间，国内食品饮料行业都将处于黄金增长期，中国将成为世界食品饮料企业屈指可数的成长沃土，国际巨头进入中国是必然选择。那么，可口可乐也将迎来更多有实力的挑战者。

其次由于国家经济安全意识的提升敏感行业的外资并购变得困难重重。而食品饮料行业的政策敏感度低外资并购不容易触动敏感神经。可以预见未来外资并购将会更多地集中在政策敏感度低的产业。另外我国政府支持外资尤其是支持国际知名片牌在中国发展的政策一直相对稳定政府的产业政策和税收政策也相对稳定这给可口可乐在中国的发展壮大提供了一个自由、开放、稳定、竞争的中国市场以及良好的政治法律环境。

2.经济环境

现今的21世纪社会的物质生产得到了极大的丰富人们的生活水平有了很大的提高中国市场处在一个不断满足人们日益增长的物质文化需求的大环境中国民经济在不断增长人均消费水平也在逐年增长。

中国食品饮料行业拥有巨大的市场和持续高速发展的潜力。作为世界上人口最多的国家人口基数本身就表明中国食品饮料行业的吸引力之大。同时作为经济增长最快最为持续的发展中国家中国食品饮料行业的未来发展空间与增长潜力有目共睹。从饮料消费水平看中国城乡居民人均饮料消费量还很低饮料市场消费潜力还远远没有挖掘出来。除白酒以外大多数饮料行业在我国仍然是发展潜力巨大的朝阳产业。可口可乐公司应盯紧农村这块广阔的市场扩大市场份额提高市场占有率。

3.社会文化环境

从习惯方面看随着高收入人群生活方式的改变人们更加关注健康在这个健康意识抬头的时代可口可乐几乎可以说是垃圾食品。果汁饮料以补充维生素的形象出现自然吸引了众人的目光而且随着年轻一代可支配收入的增加大多数消费者都认为PET瓶饮料更显潇洒时尚具有喜欢流行特质的人群会更多选择PET包装的果汁饮料。

同时俄罗斯、南非、中国等发展中国家市场已经启动将成为未来果汁市场需求的新增长点果汁成为畅销的产品受到全球消费者的青睐和追捧已成为世界消费的一大热点和世界经济的新靓点果汁行业前景十分看好。

从消费看20011年各饮料产品之间存在极高的重叠性。各饮料由于口味不同、功效不同长期共存将是趋势在碳酸饮料的消费者中29.7为茶饮料的重度消费者18.9和16.5分别为100纯果汁和果蔬汁饮料的重度消费者这表明随着人们健康意识的提高茶饮料和果汁型饮料将会从碳酸饮料市场中争取更大的空间。从消费者特征看功能性饮料表现出了最为突出的年轻化倾向而100纯果汁消费者高收入的倾向最为显著。

以上资料可看出健康饮品的兴起给可口可乐的生存空间产生巨大影响。要想在众多竞争产品中脱颖而出是可口可乐面临的最大挑战。从公益方面看中国是一个拥有悠长历史的国家非常注重一个企业的文化的发展同时也是一个很看重企业形象的国家。因此要在中国建立一个健康的企业形象一定要对中国的公益作出一份贡献让中国的顾客看到一个值得信赖的企业形象。可口可乐作为跨国公司能否得到当地的认可成为其发展与壮大的关键尤其是农村市场。因此置身于公益事业扩大自己的知名度与美誉度为其塑造良好的中国公民形象创造条件是未来几年中国市场环境的需要。

4.技术环境

众多的原料生产基地与生产链先进的技术工艺以及优秀的管理、销售人员是现今作为一个有竞争力的企业必备的。不用多说像百事可乐、康师傅、哇哈哈、统一等企业也都具备强大的技术环境以及危及到可口可乐的地位另外像一些当地小型的企业也在不断完善自身的技术。面对各具实力的竞争对手可口可乐公司应继续保持并改进生产、销售技术以提升自身的竞争实力。可口可乐公司的配料至今仍然是不为人知的秘密。在包装技术方面，瓶装技术和灌装技术在近几年

有了较大的发展，为整个饮料行业的发展提供了便利的条件。

可口可乐内部环境分析 篇2

环境资源的不可分割性导致其产权界定成本过高甚至难以界定, 随着经济发展, 环境污染导致了严重的负外部效应, 这严重限制了中国经济社会的持续发展。根据经济学的基本原理, 消除负外部效应的一个有效途径就是将外部成本内部化, 从国内外的一些成功经验来看在环境成本问题上是完全可行而又富有成效的。

二、解析什么是环境成本

每一种的产品在生产与应用当中, 都对环境造成一定的破坏以及资源浪费, 这样的成本就是环境的成本。该成本分为内部外部:其内部就是对资源的常规利用中资源产生耗费所出现的成本。其外部就是因为对环境构成了破坏而产生的不得不付出的成本, 环境成本内部化是指将环境成本纳入到生产成本中, 从而避免外部的环境造价, 表现了资源稀缺。而内部化就出现生产的人自己负担起生产以及消费的环境造价。有市场进行这些补偿, 这样可以解决破坏环境, 生态的问题, 使资源得到合理的分配。

三、污染环境事件里面环境造价的动因

1. 法规的要求及公众的关注

我国有多部环境保护法规明显的对公司生产者在合法经营中所造成的环境方面的破坏的影响进行承担的规定。欧州共同体《环境管理与审计计划》与国际上标准的组织所颁发ISO14000的系列, 早已成为每个国家的企业管理环境造价的指标了, 都实行了由寿命的周期等办法来对企业的内部外部成本进行计量。伴随着频发的环境事故和环境问题, 公众已开始高度环境问题, 大众的消费也越来越追求绿色的消费。人们现在对生活的居住条件要求也比较高了, 生态方面的条件在购房与选址上也得到了考虑, 喜欢为了有清新空气而花费, 所以在某些程度上就要求现在企业要把外部的污染环境的造价给内部化了。

2. 企业的要求可持续发展

现在我们国家的企业面对着很大的环境保护上压力, 若企业对环境的污染造价得不到精确计量也不能将其内部化到产品成本中, 企业今后的发展乃至产品的营销将会受影响。如果企业要实现出可持续的发展就要有绿色的优点, 然后有绿色的竞争力量, 就必须考虑生产的过程中造成的环境影响。根据国家或着国际的标准来计量企业的产生所对环境造成的影响, 还要对以后变化的国家企业环境的标准, 就算现在不对环境的成本进行计算, 但是伴随经济发展和环境越来越得到国家的重视, 大多外部的成本都会被内部化了, 生产者应该有一个战略的高度, 主动积极的把环境的成本给内部化起来, 以便于企业自身的长久稳定发展。

四、环境成本内部化路径的选择

1. 生产率的变动法

该办法就是使用变动的生产率来计算变化的环境的质量给经济造成的损失。有两个前提条件, 一是关注生产率变化对市场价格的影响, 二是对无效的市场价格进行修正。环境发生质量上变化就会影响生产率以及生产对的成本, 进一步会使生产值以及利润发生变化, 而用市场的价值对价值与利润进行计量的改变时能够很容易的进行计算和观察。就像能够根据污水的排放前与排放后农作物生产率产生下降而带来的产量变化之差来衡量。可以用农产品的减产量乘以市场价格来计算其总的经济损失。

2. 防预性的支出办法

把为了预防对环境的危害而支出的成本用作危害环境最小的费用。也就相当于污染带来的亏损数量上就是要清除污染, 改变环境的质量所产生的费用。利用该方法的时候相关数据资料都很好解决, 在应用上有很强的意义。但是这种方法所得的仅仅是最小的受损值, 原因是控制污染的人其实际上的支出受到收入的限制。在预防出现的支出与消除污染这两者间的相关性只有有一定程度的或者是最低涵义上。该方法对环境的污染进行估计是使用治理污染所支出的费用也就是成本的支出。跟环境的影响因素里面市场的价值进行比较的话后面的是产出的价值它的数额不大。

3. 市场替代法

该方法是利用被估计对象其自身无市场的价值的时候所利用的办法。大自然中, 一些环境的因子是无市场的交易的也没有价格就像新鲜的空气。那么我们就要寻找可以替代的东西来对那些无市场价值的物品进行估量, 详细的运用中, 代替物如何选择完全根据所计量对象的特征来确定。替代市场法就是基于这种思想而设计的计算方法。但是环境成本内部化路径的方法还有多种, 例如大家比较熟知的, 环境污染所损害财产物资的重新购置成本作为环境损失价值的重置成本法, 其假设前提和计算过程复杂;用所牺牲的替代用途收入进行估计污染的环境所造成的经济亏损这样一种机会的成本法等等, 该文章叙述了实施难度较小, 应用程度较高的三种方式。

五、总结

本文从环境会计的基本理论出发, 对企业环境成本动因进行分析, 再按照环境会计计量理论选择恰当的内部化路径对其进行计量然后将环境成本计入企业经营成本进而影响企业的经营成果。这样环境成本必然影响企业的经营决策, 企业会重视环境因素;这有利于环境成本内部化的实现, 促进企业开展环境保护。从长远来看有利于我国环境污染与生态破坏问题的改善, 有利于资源合理配置。

摘要：近年来随着经济的发展, 环境污染逐渐严重, 造成了越来越严重的负外部效应, 企业环境成本内部化成为了一个迫切的现实问题。本文介绍了环境成本内部化的理论依据、成本动因及路径选择, 以期通过企业环境成本内部化达到节约社会总成本, 保护环境资源的目的。

关键词：环境成本内部化,环境污染成本

参考文献

[1]李百兴, 宋凯琴.解决外部环境成本内部化的几点建议[J].财务与会计, 2012 (12) .

[2]郭红彩.基于环境成本内部化的环境业绩评价指标研究[J].商业会计, 2013 (5) .

企业内部控制环境因素分析 篇3

一、营造良好的市场经济环境

（一）培育并壮大资本市场，促进股权结构的改善

为确保外部以及内部审计工作人员准确理解、客观评价内部控制，必须强化培育并进一步壮大资本市场，逐渐增加直接融资的比例，以促进企业的快速发展；不断创新企业的经营机制，上市公司应当进一步做好信息披露工作，使得我国的证券市场的公开与透明度得到提高，让投资者的利益获得有效保障；充分借助国外证券市场，以加速中国的证券市场实现国际化的脚步；推动我国证券市场的改革与发展，促进股权结构的改善；进一步对交易规则加以完善，以推动中国证券市场的不断完善。

（二）建立现代企业制度

（1）真正做到政企分开。现代企业制度的建立必须对政府以及企业自身的权利与责任加以明确。政府所需要承担的社会管理责任，就是应当负责对经济发展进行宏观调控，制定科学的产业政策并推动该政策的实施，维护良好的市场经济秩序，营造良好的市场竞争环境。行使国有资产管理（即国有资产所有者）权利的是政府，政府对企业的债务所需承担的是有限责任，但是不应当对国有企业的日常运营活动进行干预，因为企业应当是独立经营的法人以及作为市场竞争的主体，必须在市场竞争的环境中生存与发展，不应该处处依赖政府。

（2）建立科学高效的关于国有资产的管理、经营以及监督管理体系。第一，创新管理模式，即实施分级所有与管理的新型。第二，建立科学高效的国有资产经营体系。有两种模式可供参考的：一种为授权给大型企业以及集团公司对国有资产进行经营；另外一种为设立国资委，并在原有的专业局的基础上组成公司对国有资产进行经营。第三，建立并完善国有资产监督管理体系。

二、对公司的治理结构加以完善

从转变股权结构开始入手，首先是加大我国上市公司（针对的是国有企业）国有股减持的力度，以降低股权的集中度，引入地机构以及关联企业的投资者成为上市公司的董事，加强董事会职能；其次，加大对非上市公司进行股权调整的力度，利用增加自然人、经营管理者以及关联企业持股等措施，对董事会的结构进行调整。由于我们国家很多国有上市公司国有股集中度非常高（一股独大）所产生各种问题，应当推动股东大会高效运行，提高广大中小股东参与的积极性，需要采取的措施为:对现有的股东会投票制度进行改革，对股权结构进行优化，对待股东应当一视同仁。

三、建立科学高效的组织结构

合理的组织结构其职位的层次清晰、意见的沟通渠道十分顺畅、高效的协调以及协作体系，以确保企业的内部控制能够得到贯彻并切实执行，进而为企业营造一种良好的内部控制氛围。在目前信息网络高速发展的经济环境下，企业为了提高自身的综合竞争能力，组织结构的优化就显得愈发重要。应当按照组织结构由战略来决定，而组织结构也是为战略服务的基本原则，根据企业生产经营的实际，对企业的业务流程进行梳理与再造，转变部门的工作职能，朝网络化、扁平化的组织结构发展，从而减少中间管理层，节约管理成本，使得组织的个性也出现转变，朝自主管理型的方向发展，推动企业持续、高效、健康发展。

四、高度重视企业文化的建设工作

企业文化的建设工作对于创建并执行企业的内部控制系统有重要意义。所以，现代企业应当高度重视企业文化的建设工作。对企业文化形成的理念加以制度化，使之成为一项系统的规章制度。同时要建立企业文化的执行、实施、监督以及评价反馈等相关制度。通过形成完善的制度能够让企业文化的理念深入每一位员工的内心，有效协调员工与企业利益产生的冲突。最关键的是要让企业文化的理念运用到生产实践中，员工的一言一行都应当符合企業的理念，从而增强企业的凝集力与向心力。努力营造出和先进的文化相适应的企业特色文化，切实从理念、行为以及制度方面强化对企业的特色文化进行建设。

五、让企业的内部审计工作切实起到的监督服务作用

企业的审计部门应当主动参加企业改制方面的审计工作，为建立健全现代企业制度承担相应的服务工作。在企业进行重组以及业务扩张时，审计部门应同步参与以便为企业进行资本运作搞好相关的服务工作。因为企业的审计部门非常熟悉企业的实际情况，对于外部的相关资讯了解的也比较多，因此企业进行扩张的时候，内部的审计部门能够利用审计调查以及专项审计工作，通过审计意见书的方式为企业决策者做好参谋，以确保决策的可靠性。并且要需要搞好事中的配合以及相关服务工作，以确保能够顺利地实施决策计划。内部审计工作的关键是内审人员不但要善于找到问题，更重要的是能够提出解决问题的办法和措施以供企业的管理者参考。

六、培育职业经理人市场，提升管理者的综合素质

培育职业经理人市场。在企业的内部控制的有效执行以及保证企业的经济信息质量过程中管理者得作用是至关重要的。而目前大部分企业的管理者的综合素质都不高，培养规范的职业经理人市场就显得十分关键，所以，务必建立一套科学高效的管理机制。比如，取消终身制，通过公开招聘以及解聘等相关制度，这是规范职业经理人市场的关键；完善资格奖励、职务晋升、等级制度、末尾淘汰、注册吊销资格证以及培训等制度。

参考文献：

[1]李海超.我国企业集团公司治理结构问题研究.当代经济.2007(9).

[2]杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路.会计研究.2006(2)．

浅谈格力公司内部环境分析 篇4

一、公司简介

珠海格力电器股份有限公司是目前全球最大的集研发、生产、销售、服务于一体的国有控股家电企业，是中国首家净利润、纳税双双超过百亿的家电企业，拥有格力、TOSOT、晶弘三大品牌家电产品，其产品包括家用空调、中央空调、空气能热水器、TOSOT生活电器、晶弘冰箱等。2014年格力官方商城重磅上线。

2012年格力电器实现营业总收入1001.10亿元，成为中国首家超过千亿的家电上市公司；2015年1月19日，格力电器发布2014年业绩快报。报告显示，公司2014年实现营业总收入1400.05亿元，同比增长16.63%；归属于上市公司股东的净利润为141.15亿元，同比增长29.84%，继续保持稳健的发展态势。

格力空调，是中国空调业唯一的“世界名牌”产品，业务遍及全球160多个国家和地区。家用空调年产能超过6000万台(套)，商用空调年产能550万台(套)；2005年至今，格力空调产销量连续10年领跑全球，用户超过3亿。

实干赢取未来，创新成就梦想。展望未来，格力电器将坚持专业化的发展战略，求真务实，开拓创新，以“缔造全球领先的空调企业，成就格力百年的世界品牌”为目标，为“中国梦”贡献更多的力量。

企训

忠诚 友善 勤奋 进取 企魂

给消费者以精品和满意，给创业者以机会和发展，给投资者以业绩和回报。企略 运用双赢智慧寻求发展空间，实施规范管理激活创新机制，容纳多种声音构筑和谐环境，追求个人梦想创造格力奇迹。

二、企业资源

（一）有形资源

1、实体资产

生产基地：珠海、重庆、合肥、郑州、武汉、石家庄、芜湖、巴西、巴基斯坦

制作工艺：格力不仅有适应多种工质（R22、R407C、R134A、R410A）的智能总装生产线，而且通过室外机管路的充氮焊接工艺、高效精确的冷媒灌注工艺、系统双向过滤杂质工艺、带模拟工况自动商检系统和自动打包、套包工艺的配合，形成了一套高质量、高效率的整机生产流程。

主要实业：

a.工业

格力电器、凌达压缩机、格力罗西尼、格力磁电等一批有实力的工业企业；

b.房地产

格力地产，坐落于南海之滨“百岛之市”珠海，是一家集房地产开发、海洋经济产业、口岸经济产业以及现代服务产业于一体的集团战略化、全国布局性企业。在珠海、重庆、西安、香港等地拥有20余家下属公司；

c.石化产业

中化格力仓储有限公司由世界500强企业中国中化集团公司和珠海格力集团公司于2004年合资组建。在全国主枢纽港、一类开放口岸、广东省重化产业基地和重点石化园区——珠海市高栏港经济区拥有1335米码头岸线和65万平方米仓储用地。

d.财务公司

现财务公司注册资本金为人民币15亿元，股东包括珠海格力电器股份有限公司、珠海格力集团有限公司、珠海格力电工有限公司、珠海格力新元电子有限公司。

e.小家电制造

格力电器（中山）小家电制造有限公司位于中山市民众镇，京珠高速与番中公路之边，占地面积约300亩，投资超过2.5亿元人民币，员工人数逾1800人的大规模的小家电生产制造基地;拥有50多套先进检测设备、3个国家认可实验室，公司严格质保体系，拥有210人的专业质控队伍以及超过200人的科研队伍，旗下现已形成包括电风扇、电暖器、电磁炉、电饭煲、电饭锅、电热水壶、饮水机、加湿器等在内的丰富产品群，年产销量2000万台。

f.手机行业

在2015年3月18日举办的广州中山大学博学大讲堂上，格力电器董事长明珠宣布格力手机已经做出来，其本人已经在使用，但正式发布时间尚未确定；

2、金融资产

2014 年度主要财务数据和指标

单位：人民币元 增减幅度

项 目 本报告期 上年同期（％）营业总收入 140,005,316,317.54 120, 043,070,005.50 16.63%

营业利润 16,204,090,372.81 12,263,010,098.93 32.14%

利润总额 16,865,273,554.17 12,891,923,945.32 30.82%

归属于上市公司股东的净利润 14,114,601,409.21 10,870,672,842.47 29.84%

基本每股收益（元）4.69 3.61 29.92%

加权平均净资产收益率 35.81% 35.77% 0.04%

项 目 本报告期末 本报告期初 增减幅度（％）

总资产 156,864,302,458.69 133,702,103,359.54 17.32% 归属于上市公司股东的所有者

44,216,447,387.28 34,582,810,312.23 27.86% 权益股本 3,007,865,439.00 3,007,865,439.00 0.00% 归属于上市公司股东的每股14.70 11.50 27.83% 资产（元）

（二）无形资源

1、品牌价值

刚刚过去的2014年里，在中国品牌研究院联合《品牌观察》杂志揭晓的2014年中国最有价值品牌500强榜单中，“格力”以品牌价值1108.45亿元位列第20位，成为家电行业最具价值的品牌

2、企业荣誉

2005年12月9日，格力电器在会上被授予“中国出口名牌”称号，是珠海市唯一获得这一称号的企业。2006年1月12日，珠海格力磁电有限公司的“MMC”商标被广东省著名商标认定委员会认定为广东省著名商标。

2006年7月，第三届“全国工业重点行业效益十佳企业”信息发布会在北京人民大会堂隆重举行，中国行业企业信息发布中心发布了2005年度全国工业重点行业效益十佳企业信息。在“家用空气调节器制造行业”评选中，珠海格力电器股份有限公司和其下属的格力电器（重庆）有限公司均榜上有名。

2006年9月6日，格力电器股份有限公司生产的GREE格力牌空调器被中国最高质量技术检测监督机构——国家质检总局和中国名牌战略推进委员会共同授予“中国世界名牌产品”称号。在北京人民大会堂隆重举行的授牌仪式上，格力电器股份有限公司总裁董明珠代表格力电器领奖。据了解，这是中国名牌战略推进委员会第二次公布“中国世界名牌产品”名单，仅有4个企业的4个产品入选。空调产品是进入了“中国世界名牌产品”名单，格力空调由此成为中国空调行业第一个也是唯一一个世界名牌产品。

2006年11月4日 “2006全国追求卓越大会”在北京举行，格力电器被授予国家质量管理最高奖项——“全国质量奖”。格力电器在一年之内独揽这三大顶级荣誉，震撼业界，这在中国企业是非常罕见的。

2006年11月25日上午，格力总裁董明珠从国家质检总局局长李长江手里，接过了国家质检总局颁发的“出口免验”证书，从而成为中国空调行业首家获得“出口免验”的企业。这是格力电器先后被授予 “中国空调行业标志性品牌”、“中国世界名牌”、“全国质量奖”等顶级殊荣后，获得的又一项最高荣誉。2008年12月30日，世界权威的品牌价值研究机构——世界品牌价值实验室举办的“2008世界品牌价值实验室年度大奖”评选活动中，格力电器凭借良好的品牌印象和品牌活力（良好的品牌行业领先性和品牌公众认知度），荣登“中国最佳信誉品牌”大奖。

截止2014年末，格力累计有3项重大科技成果获得国家科技奖励；累计有12项重大科技成果获得权威机构专家组的“国际领先”认定；累计申请专利14000余项，其中发明专利约5000项，在全球空调行业中是绝对的知识产权领头雁。

3、企业文化

格力精神

企业精神：忠诚、友善、勤奋、进取 经营理念：制造最好的空调奉献给广大消费者 管理理念：创新永无止境

管理特色：合理化、科学化、标准化、网络化 服务理念：您的每一件小事都是格力的大事 人力资源理念：以人为本

价值观

愿景：缔造全球领先的空调企业，成就格力百年的世界品牌 使命：弘扬工业精神，追求完美质量，提供专业服务，创造舒适环境 核心价值观： 少说空话、多干实事 质量第一、顾客满意 忠诚友善、勤奋进取 诚信经营、多方共赢 爱岗敬业、开拓创新 遵纪守法、廉洁奉公

一、企业能力

1、管理团队

格力集团正以“忠诚、友善、勤奋、进取”的企业精神，立足发挥现有优势，加快发展速度，加大改革力度，将格力做强做大，力争在全球经济一体化的浪潮中，使格力发展成为世界的格力。

董事长：董明珠（兼任珠海格力电器股份有限公司董事长、总裁）副董事长：鲁君四

党委书记：待定（周少强因“珠海金融投资控股有限公司银企合作交流座谈会超标准用餐事件”违纪被免职)[3] 总裁：待定（周少强因“珠海金融投资控股有限公司银企合作交流座谈会超标准用餐事件”违纪被免职）

下属格力地产股份有限公司董事长：鲁君驷

2、研发实力

格力电器自成立以来，以“一个没有创新的企业是一个没有灵魂的企业”为座右铭，致力于技术创新，把掌握空调的核心技术作为企业立足之本。格力电器投入大量人力、物力、财力，建成了行业内独一无二的技术研发体系，组建了一支拥有外国专家在内的5000多名专业人员的研发队伍，成立了制冷技术研究院、机电技术研究院、家电技术研究院、自动化研究院4个基础性研究机构，拥有400多个国家实验室。

在技术研发上，格力从来不设门槛，需要多少投入多少的做法，让其成为了中国空调业技术投入费用最高的企业。据统计，仅2012年，格力电器在技术研发上的投入就超过40亿元。

目前，格力电器在国内外累计拥有专利超过8000项，其中发明专利2000多项，是中国空调行业中拥有专利技术最多的企业，也是唯一不受制于外国技术的企业。格力实验室

格力实验室全称是珠海格力电器股份有限公司实验室，简称GTL，实验配备设施达到全球领先水平，固定资产总值过亿元，是一个能够独立开展工作、不以商业盈利为目的和有能力保持诚实性、公正性的检测单位。

格力实验目前拥有120余台（套）各类高、精、尖的实验检测设备，包括平衡环境型房间量热计、噪声振动实验室、淋雨安全实验室、电磁兼容实验室以及其他电气安全测试仪器设备、商用空调综合实验室、高落差焓值法量热计、可独立或联合测试的焓值法量热计、可独立测试的焓值法量热计、高低温环境实验室、材料实验室、包装运输实验室。

格力实验室一贯奉行以科学为动力，以管理为基础，以公正为核心的原则，坚持向委托方提供公正、科学、准确的检测结果和优良的服务的质量方针，以坚持公正地位，不断完善质量体系和更新检测手段，努力提高检测技术水平和服务质量，开拓新业务领域，争创国际一流实验室为质量目标，为向广大客户提供国际一流的服务而不懈努力。在线监测系统

1、在线测试系统可同时对10台多联机进行制冷制热、电参数测试；户式机在线测试系统可以同时对8台水冷户式进行制冷制热、电参数和部分关键工艺参数进行测试；

2、模块机在线测试系统可同时对4台60-600KW的模块机等风冷冷水和水冷机组进行测试；

3、水冷螺杆测试系统，可同时对2台60-1700KW水冷螺杆机组进行测试。研发领域 a.压缩机电机技术 ·离心压缩机技术 ·螺杆压缩机技术 ·漩涡压缩机技术 ·转自压缩机技术 ·高效电机技术 b.控制技术 ·变频控制技术 ·太阳能控制技术 ·远程控制技术 ·群控技术

四、企业核心竞争力

1、自主创新

·全球首台直流变频离心机组在格力下线

·2011年，格力地（水）源热泵机组达到了国际先进水平

由珠海格力电器股份有限公司完成的“地（水）源热泵机组研究开发”项目，日前在珠海通过了技术鉴定。·格力多功能地暖户式中央空调被鉴定为国际领先

由格力电器和东南大学共同研发的“冷暖辐射生活热水多功能一体地暖户式中央空调”被专家组一致鉴定为“国际领先”水平。

·格力物联网空调通过无线传输与安防终端、业务平台、用户手机之间形成了一个巨大的智能网络

在第三代无线通信技术的依托下，格力物联网空调通过无线传输与安防终端、业务平台、用户手机之间形成了一个巨大的智能网络

·格力“热回收直流变频模块化多联机组”获2010年度国家火炬计划项目

2010年，格力“热回收直流变频模块化多联机组”获2010年度国家火炬计划项目，“直流变频多联热水机组”获批2010年度国家重点新产品计划项目

除以上核心科技外，格力集团还拥有各项专利及技术，这里就不再一一赘述。

2、核心产品

格力电器视自主创新为生命，在中国空调业界技术投入费用最高。格力电器建有国际一流的实验室400多个，科技研发人员5000多人，在国内外拥有专利8000多项，其中发明专利2000多项。

可口可乐案例分析 篇5

1．可口可乐公司介绍:

可口可乐公司(Coca-Cola Company)成立于1892年，总部设在美国乔亚州亚特兰大，是全球最大的饮料公司，拥有全球48%市场占有率以及全球前三大饮料的二项(可口可乐排名第一，百事可乐第二，低热量可口可乐第三)，可口可乐在200个国家拥有160种饮料品牌，包括汽水、运动饮料、乳类饮品、果汁、茶和咖啡，亦是全球最大的果汁饮料经销商(包括Minute Maid品牌)。

2.案例陈述：

被指劳务派遣员工处境糟糕，这家全球饮料业巨头被几名中国大学生送上了舆论的风口浪尖。在几位中国大学生的心目中，这次可口可乐公司绝对称不上是最佳雇主了。

2008年12月12日，“大学生关注可口可乐小组”在网上公布了一份28页的《可口可乐调查报告》，这份报告指出，全球最大、最受尊敬的饮料公司正在中国故意逃避法律和社会责任：可口可乐中国系统存在大量派遣工，这些工人处于公司最底层，干着最危险、最苦、最累的工作，工作时间最长，工资却最低，而且还被拖欠甚至克扣。

中央民族大学研究生杨郑君等9位大学生经历一个月时间，通过打工和采访形式完成了对可口可乐5家装瓶厂和4家供应商的调查，调查的结论令他们感觉“失望和震惊”。例如在他们的报告中，装瓶厂之一的杭州中萃食品有限公司的派遣工比例在旺季可达到90％，月工作时长最多可达到330小时，工资却低于最低标准，很多人还未上任何保险。

大学生还发表了《致姚明和刘翔的公开信》，希望能依靠代言人和公众人物对可口可乐公司施加压力，以改善工人的处境。

可口可乐公司公关部人士表示会尽快了解真相，而被调查的主角之一杭州中萃随后对此做出了书面回应，驳斥的方面包括：鉴于饮料生产行业的季节特性要求，通过第三方劳务公司提供少部分派遣工作为用工补充，但比例从未超过雇员总数（2692人）的43%；派遣工工资从未低于国家和地方劳动部门规定的标准，并按照劳动合同按时发放；该企业所有用工在签订合同后均按国家法律规定投保五险，每个雇员均有独立的保险号等。

12月16日，可口可乐总公司及被调查的4个工厂均发表声明，对调查报告指责的“非法收取进厂费”、“克扣、拖欠派遣工人工资”、“职业安全防护措施缺乏”、“工伤没人管，工人被人打”、“工人吃不饱饭，伙食极差”、“挨打挨骂！超长时间加班，休息时间少”，“工作强度极大，不买保险”等问题，一一予以否定。

大学生的私下调查和公司的回应是否还原了更多的真实性，这还需要进一步证实。但是，这次事件的发生却折射出中国劳动派遣与企业用工方面存在着问题。

3.焦点问题分析

一、对劳动派遣适用那些岗位的争议

派遣工是与劳务派遣公司签订劳动合同的员工，而劳务派遣公司又与用工单位签订劳务派遣集体合同，对于用工单位来说，这种形式更加灵活、成本更低，也可以避免更多的劳动纠纷。《劳动合同法》第66条规定：“劳务派遣一般在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。”

这份调查报告称，很多派遣工在可口可乐装瓶厂工作时间都在两年以上，最长甚至达10年。并且很多工作岗位都是长期性、基础性而非临时性、辅助性的岗位。

但是，可口可乐公司却回应说鉴于饮料生产行业的季节特性要求，杭州中萃通过第三方劳务公司提供少部分派遣工作为用工补充，但比例从未超过雇员总数（2692人）的43％。

东莞公司派遣员工占公司用工总人数的21％。而且，每年旺季用工不等于长期用工，生产线上大部分是派遣工，不代表整个工厂大量使用派遣工。

事实上，这也就折射出了劳动合同法的漏洞。2008年5月8日向社会征求意见的《劳动合同法实施条例（草案）》试图对“三性”（临时性、辅助性或者替代性）作出规定：草案第三十八条称，用工单位一般在非主营业务工作岗位、存续时间不超过6个月的工作岗位，或者因原在岗劳动者脱产学习、休假临时不能上班需要他人顶替的工作岗位使用劳务派遣用工。但这一条在今年9月18日公布的《劳动合同法实施条例》中被删除。另外，对劳动派遣工占公司甚至是某个生产部门的比例是否也应该有所规定呢？这也是未来劳动合同法亟需完善的地方。

二、关于加班时间的争论

可口可乐公司劳务派遣员工实行综合计算工时工作制是否可行？是否合法？虽然可口可乐公司相应回应中明确说明劳务派遣员工办理了综合计算工时工作制的审批手续，但办理了审批手续是否等于可口可乐公司实行综合计算工时工作制没有损害劳务派遣员工的利益？

根据《劳动部关于职工工作时间有关问题的复函》(劳部发[1997]271号)第五条规定：“依据劳动部《关于企业实行不定时工作制和综合计算工时工作制的审批办法》第五条的规定，综合计算工时工作制采用的是以周、月、季、年等为周期综合计算工作时间，但其平均日工作时间和平均周工作时间应与法定标准工作时间基本相同。„„综合计算周期内的总实际工作时间不应超过总法定标准工作时间，„„延长工作时间的小时数平均每月不得超过36小时。”

我们对照可口可乐调查报告所介绍的广州装瓶厂的工作时间为例的话(前提为广州装瓶厂以季为周期综合计算工作时间，一、二、三月为一个季度，之后月份依次类推)，那么在2008年7月劳务派遣员工的工作时间为312小时。按照2008年7月的工作时间计算，其中休息日为8天，实际工作天数应该为23天，单月超过的工作时间为128小时。由于8、9月不是生产淡季，综合平均计算下来单月的加班时间已经严重超过了平均每月不得超过36小时的标准。这也说明可口可乐公司违反《劳动合同法》第六十二条第一项规定：“执行国家劳动标准，提供相应的劳动条件和劳动保护，”没有履行用工单位应当履行的义务。

而加班工资、节假日工资如何结算的问题，也是值得我们反思的。

三、关于用工单位与劳动派遣单位关系的质疑

事实上，《可口可乐调查报告》中除了对包括克扣、拖欠工资、劳动合同违法和信息隐瞒、工资低于最低标准、超长时间加班、职工安全防护措施缺乏等八个方面提出指控外，同时也指出“劳务派遣公司严重违反劳动法规，可口可乐对此却不管不问”。

报告发表后，可口可乐东莞厂表示，已经对派遣工的伙食进行改进。东莞厂在声明中表示，对派遣工未能吃到东莞厂给付东区人力资源每人每天16.5元的伙食标准的问题，该公司已责成派遣单位立即加以纠正改进。并派公司行政管理人员直接参与管理派遣工的伙食，并采取措施，保证了派遣工吃饱吃好。

尽管如此，派遣工人的利益已经受到了损害，报告中提到许多问题，虽然有些偏颇，但是却反映目前劳动派遣制度上存在着一些漏洞，使得很多企业利用它们钻了法律的空子。

4.思考总结

人才派遣服务可以通过为公司提供灵活的用人方案，提高其商业运作效率及企业管理的弹性。一些公司会通过劳务派遣的形式降低人力成本，从而提升公司财报业绩。派遣员工以及其他弹性制员工在发达国家中普遍存在，人力资源公司万宝盛华估计派遣员工在发达国家

约占公司总用工人数的20％。

新《劳动合同法》实施后，企业在人力资本投入方面经受较大的压力，更多的中国公司开始采用劳务派遣的形式雇佣员工。一些被劳务派遣的员工处于弱势地位，他们期望劳务派遣公司的集体合同能够帮他们争取到公平的薪资水平和保险保障，但实际情况中常常不尽如 人意。可口可乐公司此次劳务派遣**的根源亦在于此。

事实上，可口可乐公司提供的待遇其实在业内已经算是不错的了，但是也存在着重重的问题，这就表明我国目前的劳动制度还存在着很大的缺陷。就目前的一些实际情况来看，许多单位更加把劳动派遣作为一种逃避责任和降低用人成本的方式，出现了“逆向派遣”等形式，严重干扰了正常的用工顺序，也极大的打击了一部分劳动者的积极性，不利于劳动力市场的建康发展。由此看来，劳务派遣的有序管理，涉及的不仅是一些劳动者的待遇问题，也是能否保护劳动者正当权益和劳动力市场有序发展的有效保障。

所以笔者认为，尽管《劳动合同法》的颁布确定了劳动派遣的一些权利和义务，但是这还远远不够，劳动派遣的用工形式有待规范。

从2007年12月28日《工人日报》刊登的《劳动和社会保障部对劳务派遣用工有了明确标准》（[5]人民网

可口可乐营销案例分析 篇6

“拉丁裔文化月期间，我们为拉丁裔家庭庆祝深厚的民族自豪感，方法就是通过代表传统的姓氏。”

从 1988 年开始，9 月15日~10月15日被定为美国的“拉丁裔文化月”，庆祝拉丁族裔对美国的贡献，也会举办各种和拉丁裔传统文化相关的活动。

选择 9 月 15 日是因为，这一天是五个拉美国家的独立日(哥斯达黎加、萨尔瓦多、危地马拉、洪都拉斯和尼加拉瓜)。

于是，可口可乐在玩了好几年的“昵称瓶”上又做起了文章。

这一次，可口可乐在瓶罐上印了拉丁裔的常见姓氏，并做成了可以印在身上的“纹身”。瓶身上的文字看起来是反的，但印在身上后会变成正的。

可口可乐内部环境分析 篇7

关键词：内部控制,环境问题,应对措施

一、前言

企业的内部控制环境, 即为企业确定的政策或程序以及其对生产效率造成影响的种种因素。于2008年时, 国家相关部门一同发布了《企业内部控制基本规范》, 其中企业的内部控制环境主要有:内部审计、治理结构、机构设置及权责分配、企业文化及人力资源政策等。企业的治理结构主要有股东大会、董事会、经理层及监事会组成, 这些部门的关系是相互分离、相互制约的关系。企业的组织机构作为企业组织内部各要素共同作用的形式, 进而有效的组织各成员, 共同努力, 以实现企业内部控制环境的目标。企业的内部审计, 即为审计人员能有效评价企业的内部控制、会计信息的真实性以及企业的生产经营活动等, 其是一种有效的评价活动。企业的人力政策将对企业的行为及内部控制的效果造成影响, 企业文化是企业员工的行为及价值体现, 对企业的发展有促进作用。

二、企业开展内部控制的环境问题分析

1. 缺乏优良的企业文化

我国的企业文化作为一种无形的力量, 其影响着企业员工的行为方式及思维表现, 拥有很强的凝聚力。当前, 我国的市场经济体制由以往的计划经济演变为现行的市场经济, 部分企业难以适应其转变, 尚未建立相应的企业文化, 导致我国企业内部的组织文化出现混乱或缺位的局面, 有些企业侧重于产品的开发及质量控制, 过于重视企业的生产效益, 忽略了企业的组织文化, 未建立一个健康良好的企业文化。

2. 以往的组织机构无法适应企业的动态环境

近年来, 随着企业生产经营与领导体制的不断变化, 企业的组织结构也随之发展变化。至今, 企业组织结构的形式种类繁多, 主要有:职能制、直线制、直线一职能制、矩阵结构及模拟分权制等。任何一个企业的组织机构若只保持现状, 未进行改革创新, 则将会失去对未来的适应能力, 在未来的发展中难以生存。以往的组织结构多是职能化的、垂直的机构, 并且该机构形成了显著的等级制度, 企业的各种信息均在该结构中呈现纵向流动的趋势, 每个等级的决策者均有可能阻碍这些信息的交流。然而, 由于职能化的部门安排, 将使各部门出现各自为政的现象, 对各部门间的互相交流与合作起到阻碍作用。此缺陷可能在企业规模不大时表现不明显, 但随着企业生产规模的不断壮大, 企业部门的持续增加, 该结构的弊端将逐渐显露, 降低企业管理的效率。

3. 企业管理者的素质低

企业的管理者是企业管理系统中最为积极的因素, 管理者的素质高低将直接影响管理活动的活力, 对企业的内部控制起到决定性作用。但基于我国的市场经济相对于发达国家起步较晚, 未能建立一个有效监督及激励管理者的内外机制, 造成企业管理层的人员素质低, 具体表现于:部分管理者受利益的驱使, 私自挪用公款, 弄虚作假, 滥用职权, 或者管理者的职业道德、业务素质、政治素质及心理素质不高等, 这些均降低了企业内部控制的效率。如, 震动一时的“慕马案”中, 辽宁高明集团董事长刘宝印因贩私一夜暴富, 他结识慕绥新后不断送钱送物。受金钱驱使, 慕绥新为刘宝印减免数百万元的工程项目税费, 甚至努力帮助其推销走私轿车。在帮助一名“大款”减免相关税费后, 马向东指使宁先杰向对方一次索要50万美元。这些均表明了部分领导者的素质不高。

三、我国企业内部控制环境的优化策略

1. 培养管理者及员工的诚信及道德价值观

企业员工的诚信及道德价值观, 直接影响企业的管理、内部控制及监督等要素。不管企业内部控制的建立如何完善, 均无法超过制定者的道德及诚信价值观。企业管理者的行为表现将对企业的所有员工起到模范的作用, 因此, 企业的管理者应先管理好自己, 自觉遵守相关的法律法规, 提高自身的道德素质, 以提高员工的诚信意识, 正确指导员工树立良好的道德价值观, 从而树立企业的良好形象, 提升企业信誉。企业的管理者对企业有至关重要的意义, 管理者素质的高低将直接关系到其对企业的管理, 因此, 培养企业管理者及员工的诚信与道德价值观极其重要。

2. 优化企业内部控制制度

加强企业外部环境的监督与管理, 监督企业不断优化企业内部的控制制度。企业的相关监管部门应加以限制内部环境的控制, 加强外部环境的监督管理, 促使企业不断完善企业的内部控制制度。与此同时, 通过相关的法律制度不断完善并限制企业管理层的机制, 规范企业管理人员的行为表现, 奖罚分明, 增大处罚的力度。通过实施这些约束机制, 有效监督企业管理者的行为, 提高其管理能力, 减少企业的成本。企业应自愿接受社会机构及政府部门的监督与管理, 自愿接受其的定期性检查及评估, 以便相关机构及政府部门能及时的发现问题, 有利于企业内部控制环境的不断完善。

3. 营造优秀的企业文化

企业的文化拥有较强的凝聚力, 其对企业的经营管理具有重要意义, 直接影响企业的内部控制。基于企业内部文化的缺位及混乱, 企业应采取相应的规章制度加以管理, 以促进企业文化的逐步形成。结合企业的实际情况, 借鉴与其他成功企业的管理理念, 加强本企业的文化管理, 为企业的经营管理营造一个良好的文化环境。如, 内蒙古能源发电投资有限公司通过结合自身的发展情况, 借鉴现代企业的管理理念及国内外优秀企业的先进文化思想, 不断创新并总结出适合自身的企业文化, 即“能人孕育能文化, 能文化凝聚能人”的“能文化”。该文化一经推出, 便受到广大人士的认可, 具有很高的创新性及代表性。其不但准确诠释了企业的伟大使命、发展远景及最高精神, 还具有高度的凝聚力, 使企业的文化与使命融为一体, 促进企业发展。

4. 完善企业的管理结构

科学的企业治理结构能发挥其特有的相互制约、牵制及监督的功能, 因此, 应构建一个行之有效的监督体系, 首先, 构建科学的组织结构, 划分职责范畴。依照《公司法》规定, 公司的治理结构由董事会、股东大会、监事会及经理层组成。这些机构相互分离并互相制约, 有效适应企业的发展要求。其次, 制定科学合理、权责清晰及激励结合约束的管理制度, 合理调节领导与员工间的关系, 促进企业获取最大的利益。最后, 制定严格的考核制度, 实施奖惩制度。做到奖罚分明, 对于管理优秀及表现良好的员工, 应给予相应的物质或精神鼓励。如, 从举世闻名的沃尔玛欢呼中, 可以感受到其员工朝气蓬勃、团结友爱的精神。沃尔玛的员工始终坚持“日落原则”, 尽最大可能在下班前成当前的工作任务。沃尔玛的管理者规定在星期六的早会上, 邀请有能力有想法的员工分享心得, 并对表现优秀的员工进行奖励及表彰, 采取奖金、股票折买及利润分成等办法, 积极调动员工的积极性及创造力。通过制定相关的奖罚制度, 不断完善企业的内部结构, 增强内部员工的凝聚力。

四、结束语

总之, 企业的控制环境是促进企业不断发展的驱动力, 是企业实施内部控制的基础。企业唯有对企业内部的环境进行有效的控制, 对影响其开展内部控制的环境因素进行分析, 并采取相应的措施, 才能不断完善企业的管理, 促进其发展。

参考文献

[1]匡向华.加强与改善企业内部控制策略研究[J].现代商业, 2010, (27) .

[2]梁秋燕.我国企业内部控制环境存在的问题及对策[J].财经界, 2010, (12) .

[3]陈宇.企业内部控制环境问题及优化策略探讨[J].现代商贸工业, 2011, (03) .

[4]高炜, 王晓天.解析我国企业内部控制环境的内在缺陷[J].会计师, 2010, (11) .

可口可乐内部环境分析 篇8

一、医院收入业务流程

医院收入内部控制的重点主要是业务收入的控制。医院业务收入主要是为病人提供医疗服务和在医疗过程中向病人提供药品而取得的收入。收入内部会计控制主要涉及收费项目及价格、票据管理、医疗预收款、退费、门诊收据重打等关键环节的控制；收入内部管理控制主要涉及客户信息系统、漏费行为及收费合理性的控制，即合理检查、合理治疗、合理用药的评价与控制。医院要加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。

（一）门诊收入业务流程病人到挂号室挂号，根据病人选择医师的级别收取挂号、门诊诊查费；然后到各诊室就诊，医生根据病人的病情做出相应的处理。需要做检查检验的，医生开具申请单，病人到收费室缴费，收费员打印病人收据并在检查检验申请单、门诊收据报销联盖章，病人凭申请单和收据报核联到相应科室做检查检验。

病人根据检查检验结果到诊室开处方或其他的检查申请单。然后到药房或收费室划价，在收费室缴费后，凭盖章后的处方和门诊收据报核联到药房取药，需要做治疗的病人还应到治疗室做注射或输液治疗。各检查治疗室及药房应认真核对病人的处方、申请单，处方、申请单的藥品名称、数量、检查项目、时间、金额应与门诊收据的检查项目、时间、金额相符。

每日终了，原则上各科室的收入合计应与收费室的各项目的现金合计核对相符。由于时间、人员等的限制，这一核对程序在相当多的医院未予实施。收费人员应做到所收现金的日清日结，于每日终了将现金送存银行或由银行上门收取。

（二）住院收入业务流程病人凭入院通知单到入院处办理住院手续，根据病情的需要在住院结算处缴纳一定数额的预交款即可住院。病人住院期间发生的医疗费用或药品费用均先记账，出院时统一结算。住院过程中病人预交款不足时，再补交预交款。病人住院期间发生的费用根据费用项目、记账方式、操作人员的不同采取不同的方式记账。

（1）病人的床位费、诊查费、护理费、治疗费等是病人所在的临床科室开展操作的项目，由总务护士通过护士工作站微机记账，为了区分费用是否记账可在记费单上加盖记账章。

（2）病人的检查费、检验费、病理费、手术麻醉费等是其他科室开展操作的项目，可由总务护士通过护士工作站微机记账，也可由住院结算处记账，病人通过盖章后的申请单到相应科室做检查检验或手术。各操作科室设有记费查询工作站的，亦可由操作科室在本科室微机上对相应项目费用进行记账。

（3）病人的药品费用，由总务护士根据医嘱到住院药房记账，住院药房根据记账的药品品种、数量发药。设有住院医生工作站的，由医生在工作站微机上下医嘱，住院药房审核后发药。

二、医院HIS系统下内控制度要点

在HIS环境下业务收入的内部控制发生了重大变化，具有以下特点：一是涉及人员多。医院收入内部控制涉及财务管理人员、收费记账人员、医生、护士和系统数据管理员、系统维护员和程序设计员等；二是医疗收入业务性质上属于服务性收费，不同于货物交易。医疗服务收费广泛依靠医务人员的自律和品德。由于服务性行业的特点和业务发生地分散频繁，很难对发生的医疗服务行为进行实时监控；三是金额小，时效性不同，交费业务分散频繁。由于医疗服务是按服务项目计量收费，而不是按病人进行收费，一次诊疗过程要多次交费，收费人员分散在各楼层。中型医院年门诊收据使用量都在100万套以上，大型医院年门诊收据使用量超过1000万套，金额少的不到一元、多达千元，复核工作需要大量人力；四是基于保护病人隐私权的考虑，医疗服务行为的隐密性决定了不可能对医疗服务行为进行视频监控。因此如何重新设计内部控制环节，建立科学严密的内部控制制度，保证医院财产的安全就显得十分必要。

（一）职责分工控制在HIS环境下除设置常规会计核算岗位外，还应专门设置系统数据管理员、系统维护员、微机收费员和审核记账员等岗位，各岗位按不相容岗位加以分离的原则给予授权，各操作员之间权限明确且要相互制约。系统管理人员和程序员不得参与收入核算业务；收费员不得参与系统维护和基础数据设置管理工作。加强对HIS环境下审核岗位人员的业务技能培训，使其能及时发现HIS环境收费系统的弊端，防止利用计算机进行舞弊。

（二）授权批准控制 在HIS环境下，应由财务负责人统一制订涉及收入操作人员的权限，明确操作人员进入相应系统的功能模块，未经授权的人员不得操作系统软件，不得进入、操作相应的功能模块；收费操作员通过密码对自己的操作权限进行控制。必要时可对操作人员进行操作时间控制，如非值班人员不得在夜间进入系统进行操作。

（三）操作流程控制严格按照收入业务的处理流程进行操作，在医院HIS中设计防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序，违反操作规程和操作时间应及时予以提示和制止；后一环节流程对前一起复核作用，并对下一环节起监督控制作用。

（四）系统及数据安全控制确保计算机控制中心设备安全和正常运行，建立排除硬件和软件系统故障的管理措施，保证医院业务数据的完整性及健全防止计算机病毒的措施，对计算机系统要进行有效的控制。建立各级操作人员权限及操作档案，以明确各级操作人员的职责，只有高级管理人员才能查询、 打印全院性的业务数据， 普通操作人员只能按病人或处方查询、打印单个的业务数据。

（五）内部报告控制医院应建立健全内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告、处理程序。收入内部报告主要有现金收入银行进款单、门诊现金收入日报表，住院预交款收入日报表，门诊收入汇总报表，住院收入汇总报表。

三、医院收入内部控制薄弱环节与改进

从实际操作层次上，医院收入内部控制主要包括收入的现金要安全、收入的分类要正确、票据的管理要符合规定。

（一）门诊收入目前绝大多数的医院，特别是大中型医院的现金收入都是由银行每日上门收款。这个办法解决了收费人员到银行存款路途安全问题。但同时还需要注意到以下几个问题：一是银行上门收款时间要尽可能在每日下班时；二是银行上门收款时医院安全保卫以及银行收款后现金收入的安全保管问题。由于银行收款车是按一定的途径和顺序到相关单位收款，所以要与银行协商一致，尽量在医院每日收费结束时到医院收款，同时加强银行收款后的现金收入的安全保管工作。

在医院使用HIS系统后，对门诊收费的内部控制出现了新的特点，由于微机对收入的归类和计算是自动的，并且理论上也不会出现错误，很容易造成管理人员和收费人员过分依赖微机计算统计的结果，从而造成内部控制的失效。内部控制管理人员应从HIS的功能上进行认真的分析，并进行实质性的控制测试，主要把握以下几个环节：

（1）临床操作科室人员必须对收据进行核对，病人姓名、收费日期、项目、金额必须与检查治疗申请单相符；

（2）病人退费时，各科室负责人应在各种检查治疗申请单、处方上签字并应有收据的报销联、报核联。病人退回门诊药品时，门诊药房进行流程控制，只有门诊药房操作人员在微机上对某笔费用做允许退费的标志，收费人员才能在收费系统中对该笔费用退费，内控人员要坚持对每笔退费进行审核；

（3）密切关注收据补打功能。有时，微机已作收入记录，病人收据未打印或打印不清晰。这时，需补打收据而不计算收费员的收入，这样的功能设计很容易被一些收费人员利用。即收费人员调出病人原有的收据号补打，病人凭补打的收据进行检查治疗，所收现金进入收费人员的腰包。内控人员必须对每一张补打收据进行专门的审核；

（4）对收费人员收据的连续使用进行控制。收费人员在领用收据时，内控人员在收费系统上登记，各个收费人员的收据只能在登记的编号范围内从小到大连续使用。

（二）住院收入对住院收费主要把握以下几个环节：

（1）住院病人實行预交款制度。病人住院缴纳规定数额的预交款，根据住院费用发生的情况随时补交。住院结算系统应能随时查询扣除病人住院费用后的预交款余额，对医保病人显示扣出医保统筹金后的余额。病人交款后，由微机打印预交款收据，收款员根据预交款日报表和收据存根交款。记账人员通过后台程序统计核实收款员预交款。

（2）结算处或护士站工作人员对病人费用进行记账，应做到不重记、不错记、不漏记，并在检查治疗申请单上盖章、病人凭盖章后的检查治疗申请单到相关科室做检查治疗。医技科室设有查询工作站的，应与检查治疗申请单上的项目、金额核对相符。

（3）病人退记账时，各相关科室负责人必须在检查治疗申请单上签字，内控人员坚持对每笔退费进行审核。

四、医院收入内控制度建设持续改进与理想内控手段展望

电子技术、信息技术的发展为医院收入内控的理想措施提供了可能性。医院收入内部控制真正的难点在于医务人员的私收现金，这是由于医疗操作的隐密性、独立性、分散性决定的，从内部控制制度建设和医务人员的道德自律上不能完全解决问题，必须辅之以严密的内部控制措施。

（一）数据实时控制病人交款或记账后，数据通过网络传输到药房和检查科室工作站，操作员查询到该病人费用数据后，再进行相关检查或发药。

（二）检查设备实物控制现有的大型医疗检查设备都带有数据接口，可与HIS连接。通过开发接口控制程序，只有在收费系统中找到病人收费数据的情况下，检查设备才能进行检查。做了检查后，病人的收费数据被打上已做标志，不能调出病人收费数据重复检查。

操作人员通过授权的IC卡启动检查设备，由IC卡记录操作检查次数，内部控制人员对操作人员检查收入与IC卡检查次数定期核对。

当然，并不是所有的收入项目都能采用上述方法，而且，再好的控制措施、手段，只是技术层面的控制，最根本还是要加强内部控制制度建设和强化管理人员岗位职责全面落实，才能达到内部控制理想的境界。

参考文献：

［1］陈文斌：《试论医院会计的实时控制》，《卫生经济研究》2006年第6期。

［2］刘绍清：《医院的内部会计控制》，《时代经贸》2007年第11期。