项目管理流程审计

2025-01-17

项目管理流程审计（共8篇）

项目管理流程审计篇1

内部审计项目管理流程

一、审计立项与授权

(一)审计立项

审计立项是指确定具体的项目，即审计对象。审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。

审计对象的选择一般由以下三种方式决定：

1、集团法审部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度，经批准后逐项实施。

2、由集团总经理或董事会下达的计划外专项审计任务。

3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。

(二)审计批准与授权

对于已立项的审计项目，法审部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总经理/主管副总经理审核、批准与授权。

二、审计准备

在确定内部审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容：

(一)初步确定具体审计目标和范围

1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。

2、内部审计的范围一般包括以下几个方面：

1)公司内部的恰当性、有效性。

2)信息、资料的准确性、完整性、可靠性。

3)经营活动的效率和效果。

4)资产的完整和利用情况。

5)工程项目的预(概)、决算情况。

6)投资项目的可行性、可控性和效益性。

7)对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。

审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。

(二)研究背景资料

在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。当审计对象为集团子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。如果在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。(三)成立审计小组并确定审计时间

不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，根据实际业务的需要，审计部门应安排适当的审计人员，指定审计项目负责人，成立审计小组，并对审计工作进行具体的安排。审计小组成立的同时，应初步确定审计时间，包括审计开始的时间、外勤工作时间、审计结束及的提出时间。

(四)准备初步审计方案

审计方案是说明审计目标、范围和具体进行的程序。完成审计工作后，审计方案是审计工作的记录。审计方案在计划审计工作时由审计负责人初步制定，并在审计工作实际进行中根据需要进行修改和调整。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。

(五)计划的提交方式、时间和对象

(六)发出审计通知书

在审计前，审计人员应通知被审计单位进行审计的时间、审计目标和范围，并要求被审计单位及时准备相关的文件、报表和其他资料、告知需要配合的相关事项。在经授权实施突击审计的情况下，审计部门可不预先通知被审计单位。以上为审计工作的准备阶段，完成准备工作后，审计工作即进入外勤工作阶段，主要包括步骤(三)、(四)、(五)、(六)。

三、初步调查

(一)审计座谈会

审计开始前，审计人员应与被审计、及其他相关人员召开审计座谈会。了解基本情况，说明审计的目标和范围以及审计中需要提供的各种资料和需要协助的范围等。

(二)实地考察

审计人员应实地观察被审计单位的经营地点、设备、职员及业务情况，对被审计单位的业务活动获得感性认识。

(三)研究文件资料

对被审计单位提供的及实地考察过程中得到的文件资料进行整理归档，并进行查阅、研究。

(四)编写初步调查说明书

初步调查完成后，审计人员应编写简要的初步调查说明书，概括被审计单位的基本情况及初步调查的实施情况。

四、分析性程序及符合性测试

(一)分析性程序(比较、比率和)

审计人员应根据财务报表和有关业务(项目)数据计算相关比率、趋势变动，用定量的方法更好地理解被审计单位的经营状况或项目的实施和完成情况。主要的分析、比较包括：

实际与预算的比较;

年度内各月份数据的比较及;

年度间数据的比较及;

账户间关系分析;

财务和经营比率与前期、同类经营机构的分析比较;

审计人员通过比较和分析各项指标所发现的异常情况，应引起充分关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。

(二)描述和分析内部控制设计的恰当性

审计人员应采用绘制流程图、文字说明等方式描述被审计单位现有的。审计人员应在认真研究、分析被审计单位现有内部的相关制度、规定等文件的情况下，对内部设计的恰当性进行评价。

(三)初步分析和评价内部控制执行的有效性

1、审计人员可采用内部控制调查表或询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相关信息。

2、审计人员可采用对经营活动进行“穿行测试”或小样本测试的方式，初步评价内部控制系统的执行情况。

“穿行测试”是审计人员针对关键控制点，选取一定的交易和经营活动进行程序测试或文件测试(根据组织的记录来追踪选定测试项目的整个过程)。小样本测试是选择较少的样本量对选定项目进行测试、复核，以测试真实性，了解经营活动或项目实施的实际处理是否与预期一致。

3、研究信息系统的控制制度、进行信息系统的相关测试。

信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。尤其是集团各下属企业和部门的信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全及财务信息等的准确、完整性。审计人员应对被审计单位信息系统的内控制度进行全面熟悉与分析，并根据实际情况进行相关的测试。

4、分析重大风险领域，确定重点审计的范围及方法。

通过对内部控制系统进行描述和测试后，审计人员应对被审计单位的内部控制情况进行分析并做出初步评价，评估风险，确定控制薄弱环节以及审计的重点。

五、实质性测试及详细审查

(一)实质性测试及详细检查

实质性测试及详细检查是在对内部控制的初步评价基础上，运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动。

(二)审计证据的收集及判断

审计人员应收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据(包括文件、函证、笔录、复算、询问等)，进行审核、分析与研究，形成审计判断。一般应包括以下内容：

1、加总相关明细账户余额与总账余额比较核对二者是否一致。

2、运用统计抽样，抽查会计记录，从凭证到账户。

3、巡视库房，抽查清点库存物品等账面存货，确定存货的保管情况以及存货资产的存在性、完整性及计价的准确性。

4、清查固定资产，确定资产的管理、使用情况以及增减值情况。

5、盘点现金，核对余额，确定货币资金的安全性及账实核对情况。

6、函证主要往来账户余额，选取无法函证或未取得回函的重要账户实行替代程序，确定往来结算的准确性。

7、审核收费系统的收入日报表、商品销售日报表、现金收入日报表，交叉核对并与系统核对一致。

8、审核各类经济合同，对重要合同签订的招、投标及执行情况进行审查与评价。

9、审查工程的预、决算资料，复算工程量，确定工程支出的合理性、准确性。

10、检查采购计划、采购合同与fapiao、入库单、付款支票是否一致。

11、采用分析性复核程序，审查成本计算的准确性、折旧计提的正确性等。

12、检查涉税项目，确定被审计单位是否遵守国家税收法律、法规及其他规定，是否按时、足额缴纳税款。

13、审核费用的发生情况、审批手续，确定其真实性、合法性、合理性。

14、其他审计程序

六、审计发现和审计建议

内部审计人员通过执行初步调查、符合性测试和详细审查，收集适当的、有用的及相关的审计证据，并通过分析与评价形成审计发现，并提出适当的审计建议。

(一)审计发现

审计发现应包括事实、标准及期望、原因及结果。事实是指在审计过程中审计人员发现的实际情况、相关问题。标准及期望是指评价这些问题所依据的相关政策、规范、考核目标、预算指标等。原因是审计人员分析的实际情况与相关标准产生差异的原因。结果是指实际情况与标准产生差异造成的影响及相关风险。审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐述相关的审计发现，审计人员成文的审计发现应有相关的审计证据来支持。

(二)审计建议

审计人员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的、适当的审计建议，以利于被审计单位完善内部控制、降低经营风险。

七、审计报告

(一)审计复核与监督

审计项目负责人应对审计人员的审计工作底稿及收集的相关证明资料进行详细的复核，并对审计人员实施的相关审计程序进行适当的监督和管理。

(二)整理审计工作底稿并编写意见交换稿

1、外勤工作中，审计人员应对编制的审计工作底稿及收集的相关文件、报表、记录等证据资料及时整理、归类。审计人员应根据统一的标准对审计工作底稿及证据资料编制索引号，以便查阅。

2、召开退出会议前，审计项目负责人应编写详细的意见交换稿，也可以编制审计报告初稿代替。意见交换稿应简要说明项目的审计目标、审计范围、实施的审计程序，并对具体的审计发现和初步的审计建议进行详细阐述。

(三)交换意见

与被审计单位的沟通包括重大问题的沟通及退出会议上的意见交换。

1、重大问题主要是指，在审计过程中发现的正在进行的重大违规或对集团利益造成严重损害的问题。在这种情况下，需要被审计单位马上采取相关的措施。审计人员应根据具体情况分析所发现问题的实质及影响，确定沟通的对象，并报集团总经理分管副总经理批准。

2、召开退出会议，就相关审计发现与审计建议与被审计单位交换意见。

外勤工作结束前，审计人员应与被审计单位负责人及相关责任人召开退出会议，就意见交换稿上的相关问题听取被审计单位的解释与意见，并详细记录。双方应在意见交换书上签名确认。对在有关问题上的不同意见，可由被审计单位进行书面陈述并交与审计人员与审计人员的审计发现与建议一齐归档，以便查阅、分析。

(四)编制正式审计报告

外勤工作结束后，审计项目负责人应及时编制正式的审计报告。正式的审计报告是在意见交换稿的基础上根据与被审计单位沟通的结果，正式编制完成。审计报告应用简捷、扼要的文字阐述审计目标、审计范围、审计人员执行的审计程序以及审计结论，并适当地表明审计人员的意见。被审计单位对审计结论和建议的看法，也可根据需要包括在审计报告中。

(五)审核并报送审计报告

审计部门负责人应对审计报告及相关的审计资料进行详细审核，确认后正式报送给集团总经理分管副总经理，并对审计结果进行简要的口头汇报。法审部也应将经批准的审计报告送与被审计单位并确认其已收到。

八、后续审计

在出具了正式的审计报告后，审计部门应关注被审计单位对审计结果及集团总经理分管副总经理对相关事项处理决定的态度。在认为合适的一段时间以后，由审计人员对被审计单位实施后续审计，确定审计中发现的问题是否得到了恰当的解决。对于暂时无法解决的问题是否告知并得到了集团总经理分管副总经理的批准。审计人员应对相关的风险进行评价，并将后续审计的结果及相关的风险评价报告集团总经理分管副总经理。

九、审计评价

审计评价是指法审部负责人对具体审计项目的执行情况、审计方法、审计程序及审计目标的完成情况进行的总结、评价。审计评价由审计人员的自我评价、审计项目负责人的项目评价及法审部负责人的总结评价三个层次构成。每一个审计项目完成之后，法审部负责人都应督促审计人员、审计项目负责人及时做出书面总结、评价，法审部负责人也应根据实际情况签署相关的意见和建议。

十、审计档案

完成以上九个步骤后，审计人员应对审计资料进行整理、装订、编号，形成内部审计档案，并由法审部负责保管。

[内部审计项目管理流程]

项目管理流程审计篇2

第一, 审计中相同问题的濒繁出现。常年从事审计的人员会发现每年都会审计出同样的问题, 如往来款函证不及时、盘点差错率高、资产负债率高等, 原因大都归咎于整改不到位。实际上, 一些问题通过整改解决后, 过一段时间又会重新出现或以不同形式出现, 使审计工作徒劳无功。归纳原因主要为:一是被审单位整改态度消极;二是被审单位急功近利, 若审计整改限期完成, 被审单位则会更多地关注现有问题的解决, 从而忽视防范和规避风险;三是被审单位整改措施不当, 如果审计发现有贪污或坐支的现象, 则整改时首先要检查的公司内部控制和流程管理的是否出了问题, 而不能简单局限于对当事会计、出纳进行惩罚和告诫;四是被审单位人员更迭, 而单位内部控制不强、流程管理不清晰, 没有制度的刚性约束, 前任会计犯的错误很容易在现任会计中再次发生。由此可知, 审计整改更应重视内部控制建设和业务流程管理, 通过流程再造对发现的问题达到标本兼治的效果。

第二, 业务流程管理是内控体系建设的关键环节。“业务流程”是指通过规范一系列连续有规律的行动的发生和执行来实现预期目标的过程。“业务流程管理”是指在不断的变革中对企业所有的内外业务通过制度化的控制手段和图形化的流程模型来进行管理, 达到优化业务流程、提高获利能力。企业要加强内部控制、保障持续健康发展, 进行流程管理是关键环节。一是流程管理是内控体系的载体。内控体系要通过流程管理发挥作用, 如对库存现金的控制首先要明确库存现金的存、取管理流程, 再从流程中分析审批、支出、收入、日限额控制等关键控制点, 制定严格的控制制度确保库存现金的安全, 梳理明确业务流程将使内部控制发挥最大的效用, 并能促使各项制度有效地贯彻和实施。二是流程管理使审计工作有章可循, 提高了审计效率。经验证明, 从业务流程入手开展审计, 在管理控制的链条中查找问题, 使审计工作很快切入问题根源, 提高效率, 并且从根本上强化企业的内部控制。如被审单位存在盘点差错率高的问题, 审计时首先要看单位的盘点制度和管理流程, 不是仅关注现场盘点的差错率, 而是重新审视单位过去会计期间盘点的频率、差错率的真实性、询问盘点人监盘人进行盘点的过程、对盘点差错率的处理等, 认真了解公司的库存管理流程, 分析差错率高是由流程管理的漏洞造成还是个人的主观原因, 最后根据诊断结果确定相应的整改措施或完善制度规范流程或惩戒相关责任人。

第三, 审计整改要通过“流程再造”才能标本兼治。西方管理者对“流程再造”定义为:对企业的业务流程进行基础性再思考和实质性再设计, 从而获得在成本、质量、服务和速度等方面业绩的显著改善。企业的发展是一个动态的过程, 有效地内部控制同样随着公司的发展而改善。审计工作也需要从“查错防弊”的传统角色中实现增值服务。通过审计来发现“流程管理”中的不足和薄弱环节, 通过“流程再造”来完善管理、加强内部控制。“二者结合”将使审计工作和“流程管理”相得益彰。将“流程再造”作为审计整改的方式将达到如下效果:一是弥补制度缺陷, 优化业务流程。审计发现的问题有两种:主观意识错误和制度缺陷。对于后者只有通过“流程再造”细化管理措施、优化业务流程才能彻底铲除问题的根源。对此, 审计提出如下“流程再造”的整改意见:建立健全债权债务预警机制, 加强对债权的催收。指定专人, 定期编制债权债务表, 以时间长短为标准, 对超过3个月的债权债务进行逐笔分析, 按风险大小进行排列;对超过6个月的债权应进行书面催收, 及时判定坏账比例, 确保资产安全;对超过1年的债权应马上清理完毕, 特殊情况要申请, 并建立追查机制。对每笔借款要求必须详细说明借款用途、借款期限、还款时间等。量化借款指标, 财务上应对借款人的信用进行核实, 主要审核该人历史借款情况:借款的时间、用途, 借款的频率, 还款情况等。通过上述流程再造, 将原来的借款流程“填写借款单→审批→财务记账→出纳付款→还款→财务销账”优化为“建立债权催收机制→填写借款单 (说明借款时间、用途、还款期限) →审批 (严格按照量化借款指标审批) →核实 (财务核实借款人信用状况) →财务记账→出纳付款→催收 (按照借款说明的时间、用途和还款期限对借款人进行还款提醒和催收) →还款→财务销账”。二是规避主观风险, 提高审计效率。企业许多问题是由于业务人员不熟悉流程、专业水平低或者人员更迭频繁造成的。通过“流程再造”不断优化业务链条, 形成单位自身成熟的管理和控制措施, 引导业务人员走上规范的道路, 从而规避主观错误风险。同时, 实行“业务流程管理”、进行“流程再造”也能促使审计人员通过对公司业务流程的判断, 及时发现潜在风险和问题, 增大审计价值, 提高审计效率。三是避免错误再次发生, 形成良性发展。只有通过“流程再造”严格把控重要环节, 促进单位各项业务能够按照流程开展, 增强业务管理和控制的自动性, 才能有效避免“同样问题重复出现”的情况。通过审计进行不断深入地“流程再造”, 不断优化各项业务流程, 使管理措施和控制手段不断适应变化的市场环境和企业的发展状态, 促进企业实现持续健康的良性发展。

项目管理流程审计篇3

一、审计项目组织的流程控制管理模式的设计思路

以审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准、项目组织实施文本控制标准以及项目组织实施职责控制标准四个功能模块的设立，来实现控制规范化流程、控制标准化实施和控制标准化记录的过程目标，最终实现控制审计过程、实现规范管理的终极目的。其优越性是，摒弃粗放的审计制度规范形式，建立具有自身鲜明特点，具有可操作性强，对审计项目的组织和实施真正具有实际指导意义、真正能够规范和控制审计项目的组织实施和管理的标准流程规范体系。

二、审计项目组织的流程控制管理模式的构成及作用机制

审计项目组织的流程控制管理模式由审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准、项目组织实施文本控制标准以及项目组织实施职责控制标准四个功能模块共同构成，以实现控制规范化流程、控制标准化实施和控制标准化记录的过程目标，最终实现控制审计过程、实现规范管理的终极目的。审计项目组织的流程控制管理模式以审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准共同作用实现审计项目组织实施流程规范化的控制目的：以项目组织实施时限控制标准和项目组织实施文本控制标准共同作业实现审计项目组织实施标准化实施的控制目的；以项目组织实施文本控制标准和项目组织实施职责控制标准共同作用实现审计项目组织实施控制标准化记录的控制目的。通过对以上审计项目组织实施流程规范化、审计项目组织实施标准化和审计项目组织实施标准化记录三个间接控制目的的控制，实现控制审计过程、实现审计规范管理的最终目标。

审计项目组织控制流程图明确描述审计项目组织管理和实施的整个过程的整体控制流程和各个环节的控制子流程及其子子流程，将审计项目组织管理和实施的整个过程和流程加以明确，保证审计项目组织实施过程符合内部审计准则和各个层面相关审计制度的规定，保证流程规范。

三、项目组织实施时限控制标准

项目组织实施时限控制标准将项目组织实施过程中各个具体的环节包括项目立项组织、编制审批项目审计计划、审前调查、编制审批项目实施方案、编制批准下达审计通知书、实施审计、修订审批审计计划和项目实施方案、分析汇总审计结果、审计结果评审复核、出具正式审计结果和审计结果执行结果及审计资料移交等各个控制环节的工作时限加以明确和规范，保证项目组织实施过程规范和实施行为规范，避免审计项目实施过程拖拉或因各种主观、客观原因草率实施，不按审计项目计划规划的审计期间范围实施审计，缩小审计覆盖的期间范围，审计项目实施方案规定的实施内容执行不到位，无法保证审计项目实施质量等诸多问题。

四、项目组织实施文本控制标准

项目组织实施文本控制标准将审计项目组织管理和实施的整个过程中所使用审计文本相关规范要求加以明确，具体包括审计通知书、审计计划、审计项目实施方案、审前调查方案、审前调查报告、审计工作记录、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计决定等审计文本的格式以及内容等方面的具体规范和要求，保证审计项目组织实施行为规范，形成的审计记录规范，符合内部审计准则和各个层面相关审计制度的规定。其中的审计项目实施方案标准文本格式，突破了以往普遍采用的文字叙述格式，而是创新设计出清晰简洁的表格格式，格式虽然简洁明晰，但功能却远远超出原文字叙述格式。比如，原文字叙述格式的审计项目实施方案，虽在描述中明确了审计内容的责任人，但缺乏具体实施的审计程序，而且对于责任人实际是否实施审计程序、实施了哪些审计程序均缺乏记录、反映和追踪检查。表格式的审计项目实施方案，采取统一的格式，格式要求的内容包括：审计项目名称、实施审计单位、被审计单位(部门)、延伸审计单位(部门)、审计人员配置包括组长和主审、方案编制人、审批人、底稿类别、索引号、审计目的、审计依据、审计时间范围、审计需要提供的资料、审计采用的方法、审计采用的主要步骤、审计内容及其重要标记、审计的具体对象或环节以及重要的审计程序及其责任分工、执行标记、责任分工执行人签名备注、执行结果底稿索引号、详细的审计时间规划以及审计实施方案的变更及其审批、其他备注事项和要求等。表格式的审计项目实施方案不仅要求列明审计内容及其重要标记、审计的具体对象或环节以及重要的审计程序及其责任分工，还要求责任分工人对于执行审计程序情况予以确认和标记并要求责任分工人对执行审计程序情况的执行标记予以签名确认或进行备注。对于审计程序执行情况标注了完成标记的，要求明确标注出执行结果底稿索引号；对于审计程序执行情况未能标注完成标记的，要求备注说明未能完成执行的原因和情况。以方便审计项目负责人检查、复核并根据检查复核情况及时考虑调整审计程序，也便于日后对审计项目实施情况及其审计质量的检查和复核评审。创新设计和采用的表格式的审计项目实施方案，摒弃了传统格式的繁复和功能的缺失，简约却不简单，其将PDCA循环管理理论的对于质量管理活动的计划、执行、检查、处理四个阶段的内容全部涵盖在这一张表中，对于计划(审计程序、审计时间规划等)、执行(执行标记、签名备注)、检查(对照检查清晰明了)和处理情况(审计程序、规划的调整)四个循环的内容均予以规范记录和清晰反映。审计项目组织实施文本控制标准不仅对审计项目实施方案的格式进行了突破创新设计和统一规范，也将审计项目组织实施和管理的整个过程中所使用其他审计文本包括审前调查方案、审前调查报告、审计工作记录、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计决定等审计文本的格式以及内容等方面加以具体规范和要求，保证审计项目组织实施行为规范，形成的审计记录规范。

五、项目组织实施职责控制标准

审计项目组织实施职责控制标准依据相关原则规定，将审计项目组织管理和实施的整个过程中包括审计项目立项组织、编制审批审计项目审计计划、审前调查、编制审批审计项目实施方案、编制批准下达审计通知书、实施审计、修订审批审计计划和审计项目实施方案、分析汇总审计结果、审

计结果评审复核、出具正式审计结果和审计结果执行结果及审计资料移交等各个控制环节的各个相关人员包括审计部门负责人、审计组长、主审和审计成员在各个控制子环节及其子子环节的职责范围具体加以明确和规范，保证在审计项目实施中职责分工清晰明确，并配合审计项目组织实施文本控制标准系统功能，将以上各环节、各相关人员的职责在标准审计文本和记录中予以明确记录和反映，以便相关责任的追查和追究，保证审计项目组织实施职责分工明确到位、审计项目组织实施行为规范、形成的审计记录规范。

审计项目组织的流程控制管理模式通过以上审计项目组织控制流程图和项目组织实施时限控制标准、项目组织实施文本控制标准以及项目组织实施职责控制标准四个系统功能的设置，实现了控制规范化流程、控制标准化实施和控制标准化记录的过程目标，以及控制审计过程、实现规范管理的终极目的。审计项目组织的流程控制管理模式不仅明确规范了审计项目组织管理的主控制流程，而且也明确规范了每个控制环节的子控制流程及其子子控制流程；不仅从控制审计质量的角度出发对审计计划、审计方案等审计文本格式进行了规范统一，而且也对审计文本的内容进行规范要求；不仅规范了审计项目组织实施各个环节的规范流程，而且也对每个子流程的工作时限制定了明确控制标准；不仅规范了审计项目组织实施各个环节的规范流程和每个子流程的工作时限控制标准，而且也对每个控制环节中每个与审计项目相关人员的职责予以明确。实现了对审计项目的组织实施过程的全方位规范和全过程规范管理。

六、结论

项目管理流程审计篇4

摘要：关注建设项目的流程审计，是对建设项目整个过程进行的监督。对促进被审计单位进行科学决策，减少投资损失，提高投资效果具有重要意义。本文从基本建设程序应遵循的各个环节及各环节在执行过程中需要关注的重点展开剖析。使审计人员从直观简单入手，了解项目审计的概况。

基本建设工程项目的批准环节主要包括三个层次，即项目建议书的批复、可行性研究报告的批复、初步设计批复。在此环节的审计工作，重点或关键控制点应该放在各项批准工作的程序执行和批准单位权限使用方面。项目批准环节 1.1 建设项目可行性研究

可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的法律、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础资料（如技术、环保等方面的标准和规范；地理、气象、地质、经济和社会的基础资料、必要的实验数据和资料、必须的地图资料等）。

可行性研究的内容主要大体可分为三方面，包括市场研究、技术研究和经济研究。建设项目一般应包括以下内容：总论（项目背景及研究依据等）、需求预测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及人员配备、预计效率等。

1.2 建设项目可行性研究审计关注风险点及审计要点

根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如果属可行，应向有关部门申报，待批准后即进入项目设计阶段。这里，对可研报告的批复实际就等于做出了项目决策。

对可研的审查包括两方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是够具备相应的资质、研究人员的构成是否满足需要等；二是合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制审计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。

对可研的评估主要包括四核方面的内容：一是建设的必要性（市场、资源和技术）；二是建设条件（原材料、燃料等供应是否落实；资金来源是否可靠；建设地址是否合理；是否有相关环境保护的解决方案；相应的地质水文资料是否清楚）；三是经济评估（建设投资估算、成本估算、销售收入和税金估算、利润预测、投资回收期估算以及投资方案的比选等）；四是技术评估（工艺技术是否先进适用；引进设备是否符合国情；新技术、新设备是否安全、可靠等）。1.3 初步设计阶段的审计 1.3.1 项目初步设计

在我国，一般大中型项目采取两阶段设计，即初步设计和施工图设计。初步设计是按照设计任务书要求所做的具体实施方案，是编制技术设计和施工设计、确定工程总造价、制定建设计划的重要依据。

初步设计文件由设计说明书、设计图纸、主要机电设备目录和工程概算书等几部分组成，主要包括以下内容：设计依据及指导思想；建筑规模和资源配置；工艺流程和主要设备选型；主要建筑物；占地面积和土地使用情况；外部协作条件；生产组织和劳动定员；建设顺序和期限；各项经济技术指标；工程总概算。

1.3.2 建设项目初步设计审计关注风险点及审计要点

初步设计文件按照规定补习报国家或上级有关部门批准。设计文件批准后，不得擅自改动，凡修改涉及初步设计主要内容的，必须报原初步设计批准部门同意。对初设的审查包括两个方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无初步设计及相应的设计概算，初步设计编制单位是否具备相应的资格，设计概算的编制依据（采用的定额、价格、指标、费用标准等）是否符合现行规定及施工现场实际情况，概算投资是否完整地包括从筹建到竣工投产的全部费用，同时还应该进一步对设计合同的签订和执行情况审查；二是合理性审查，重点审查设计深度是否达到设计任务书要求；规模标准与国际国内同类工程比较是否合理；工艺技术方案的选择和主要设备的选型是否经济适用；建筑设计是否满足工艺设计的要求并合理节约等。2 项目前期准备环节

该环节主要包括设计、监理、施工、物资采购的招投标及合同签订工作，招投标审查的重点和关键控制点是招投标执行程序、队伍的资质、招投标合法性。

合同签订方面审查的重点或关键控制点是合同标的、价款及结算方式、工期、质量违约责任；主要权利方面与招投标结果一致性，与《合同法》、《价格法》、《建筑法》、《建设工程质量管理条例》等相关法规的一致性。3 项目施工建设环节

该环节主要包括工程工期、工程质量、工程投资、工程环境保护等审查重点。各重点部分的关键控制点如下：（1）工程建设工期：计划工期的落实程度；保证计划工期实施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投资支出的效益型。

（2）工程质量：工程质量保证体系建立；工程质量保证措施、方案可行性、经济型、合理性；工程质量保证措施、方案、质量监督检查落实程度。

（3）工程投资：按投资构成划分为建筑安装投资、设备投资、其他投资等。各项投资的关键控制点由于投资支出的性质不同而有所不同。

建筑安装投资支出反映的主要形式是工程结算，工程结算审查的关键控制点是工程项目与批准投资范围、标准、规模的一致性，工程量计算的正确性，取费标准执行的合理性，定额使用的正确性及合规性；合同结算原则、方式、方法的落实程度，成本列支额与结算额的一致性。

设备投资审查环节为身背采购合同、到货验收单、购货发票、成本列支总额。关键控制点是采购设备与批准投资范围、标准、规模的一致性，合同规格、型号、数量、金额与实际到货的一致性，购货发票与成本列支的一致性。

其他投资，主要包括设计费、监理费、管理费等为完成工程建设补习发生的各项其他支出。其他投资支出审查的关键控制点，一是各项支出与建设项目的相关性。二是各项支出所依据的合同、协议的合规、合法性。费用支出合同、协议合规、合法性主要内容包括：合同、协议中的标准、结算方式、合同标的、执行义务方面与国家相关法律、法规的一致性；合同、协议中的费用计算与国家规定一致性。三是支出费用在成本中的列支金额与相关合同、协议中实际应支出金额的一致性。

（4）环境保护：环境保护审批手续合法性；环境保护措施的可行性、环境保护与工程实施的同步性。项目竣工环节

采购审计流程篇5

业务流程概要

采购业务流程将包括以下审计子项： 

●供货商/承包商的选择和档案管理 

●采购定价



●采购计划的订立、审批及修改 

●采购合同的订立、审批及修改 

●购货程序



●应付账款的购货付款 

● 购货的入库和退回



● 费用的处理（费用的审批、报销和截止）

本章所指采购不包括固定资产的采购（固定资产采购见《固定资产的购置及入账》）。另由于各个企业的采购模式千差万别，本审计程序仅列出了最常见的采购及费用的审计子项。对于新的审计子项，内部审计人员可以参照本程序，考虑其和已有审计子项的关联性自行追加。

调查问卷：

问题回答记录 1．公司有无书面的采购操作流程文本？ 2．公司的采购类型或方式有哪几种？

3．负责采购的部门有哪些？分别负责何种类型的采购？ 4．采购部门的组织结构？是否定期进行人员轮换？ 5．公司一般的购货流程是如何运转的？ 6．公司如何选择供货商？是否有相关的政策？ 7．供货商档案的保管采用何种方式？有无保密措施？ 8．采购商品的定价如何确定，是否包括在供货商主档案中？ 9．供货商资格是否需定期审核？若是，请介绍一下审核的程序？ 10．供货商档案的授权接触控制是如何设置？ a.使用系统的逻辑接触控制？

b.手工管理的档案是否有相关的保密政策，并由专人管理？

11．公司是否每年制订采购计划，请介绍一下制订的流程？是否依据生产和营销计划来制订采购计划？

12．采购计划的变更是否经合理的批准？

13．是否所有的采购都需制订合同？如不是，何种情况下一定需制订合同？ 14．采购合同制订的流程是怎样的？

15．由谁在采购合同上签字？若非法人代表，则是否有法人代表的书面授权程序？

16．采购合同的变更是否经合理的批准？

17．公司如何确保采购合同是与有资格的供货商签订且定价是合理的？ 18．采购合同是否采用格式合同？格式合同是否经法律顾问审核？ 19．是否所有采购合同需经法律部门审核？如不是，何种情况下采购合同需经法律顾问审核？

20．采购合同（采购订单）的归档和保管程序如何？是否连续编号？ 21．请介绍一下采购需求从提出、审批通过到采购部进行处理的过程？ 22．公司是否定期核对采购计划执行情况？ 23．超采购计划的采购需求是否经合理的批准？ 24．紧急采购的流程是什么？

25．公司的询价程序如何进行，是否有书面的记录？

26．采购部门如何与仓库、财务部门衔接？（从物流和信息流两方面）27．财务记录应付账款前是否核对合同（或订单）、入库单据、发票等资料？ 28．是否有控制过程来保证应付账款及其对应的存货采购记录于同一个会计期间？

29．采购运输的方式是？(可以多选)a．公司自提？

b．客户运输到公司处？ c．委托承运人？

30．仓库收货时是否核对采购合同（或订单）？

31．收到采购产品的数量是否经过采购部和仓库的共同确认？ 32．是否有质量检验部门对收到的产品进行质量检验？ 33．客户送货大于定购数或质量不符合要求，如何处理？ 34．采购退回的操作程序如何？

35．入库单是否事先连续编号，并有人对归档的这些单据的连续性进行检查？

36．是否至少每月制作应付账款账龄分析表？ 37．公司如何确保使用供货商提供的现金折扣？

38．公司是否有资金使用预算？应付账款的支付是否符合资金使用预算？ 39．公司是否有书面的费用报销程序？ 40．公司费用报销的审批是否有适当的授权？

41．财务部门在支付费用前，是否合理的核对审批手续是否完整，并检查原始单据的合法性，复核费用的准确性？

42．预付款的政策和控制措施是怎样的？

43．是否有专人定期对费用的波动情况进行分析？ 44．在现在的工作中，您最担心或最关心的事是什么？

一、供货商/承包商的选择和档案管理

（一）内部控制评价表控制目标分类：操作性合规性

控制目标：供货商/承包商的选择符合公司的经营目标和最大利益。风险：

●产品质量问题； ●材料数量与供货时间 ●无法得到保证； ●价格偏高；

●售后服务压力增加；

●潜在的舞弊可能； ●生产停顿。控制活动：

1、公司制订供应商分类标准（如长期和临时），并制订不同类别的管理方法。

执行程序

2、公司制定选择供货商/承包商的基本选择标准（主要应考虑供货商的供货能力、原料质量及各项指针的合格情况、价格与付款条件、财务状况、管面化，并经管理层审批通过。

执行程序

3、由各相关部门（如采购部、财务部、质量管理部、企业管理部、生产技术部、实验室等）组成评选小组对供货商/承包商进行评估讨论，衡量各供货商的能力及条件，在供货商/承包商评价表中记录有关各供货商/承包商的供货质量、供货及时性、货款价格等各方面的反馈信息，各部门负责人应在供货商/承包商评价表上签字确认部门意见，选出合适的供货商。合格供货商名单经管理层审核批准后生效。

执行程序

4、采购部应随时多渠道地收集公司潜在供货商/承包商的相关信息并建立信息档案备查；根据获取的潜在供货商/承包商信息填写供货商/承包商评审表，相关信息包括供货商/承包商的简介、主要产品及价格、竞争优势等，并由管理层审阅并签字确认。

执行程序

5、其它

执行程序

其它

控制目标分类：操作性合规性

控制目标：供货商/承包商的更新符合企业的规章制度。风险：供货商/承包商不再符合公司要求控制活动：

1、对入库和生产过程中发现的原材料质量问题，以及随之产生的产品质量问题进行跟踪和监控；及时与供货商/承包商沟通产品质量、售后服务等问题，并予以跟进。

执行程序

2、定期（至少一年一次）汇总材料使用情况，对供货商/承包商进行评价（材料质量、交货时间、售后服务等），形成评价报告，并经管理层审批后生效。对于不合格的供货商/承包商，应及时更新修改供货商/承包商名单。执行程序

3、其它

执行程序

其它控制目标分类：操作性

控制目标：对供货商/承包商数据的修改须正确、及时、完整。风险：

1、供货商数据不准确；

2、仍使用已不合要求的供货商/承包商控制活动：

1、对供货商/承包商数据的更改由专人进行，且需经适当的管理层审批；更改后的资料由独立于更改者的人员复核，确保其正确性。执行程序

2、其它

执行程序

其它控制目标分类：操作性

控制目标：供应商/承包商档案保密

风险：

1、供应商/承包商的信息的泄漏；；

2、公司遭受损失控制活动：

1、制订对供应商/承包商档案的保密政策。

执行程序

2、使用系统的逻辑控制限制供应商信息的接触。

执行程序

3、其它

执行程序

其它

注：各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同。我们在此根据COSO 的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。

（二）审计程序： A 1.与采购部经理进行访谈，了解供应商分类的标准以及选择供货商/承包商的标准和流程，包括： 

●标准的制定方法和制定人（如质量标准由质量部门、生产技术部或试验室制定，价格标准由财务部制定等）及制定的标准（如供货质量、供货及时性、货款价格、生产能力、信誉等）

●候选供货商的数量

●选择过程（如是否经过招标、是否先经小规模试生产、是否由各部门综合评价等等）

●所使用的档案（如书面政策、询价单据、评审表等） ●选择的标准及流程是否有改变及改变的频率

●符合标准但未列入最终名单的供货商/承包商是否列入潜在供货商名单 1.取得公司选择供货商/承包商的书面政策，查看是否经管理层审批，并与以上了解到的程序比较是否有出入。

2.根据了解到的政策下达部门，询问该部门的操作人员对政策的了解程度。B 1.取得公司的供货商名单，查看是否经过管理层的审批。

2.采用判断抽样的方法抽取___家供货商，查看相应的单据（如评审表等），判断是否经过公司规定的选择流程。

3.采用判断抽样的方法随机抽取___张采购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处采购。

C 1.对生产部门及采购部门进行访谈，了解对原料的质量问题如何监控，如是否将其记录在案并及时与供货商反馈。

2.采用判断抽样的方法随机抽取___个反馈记录，查看是否及时与供货商沟通和改进情况，以及是否在对供货商的评价报告中有所反映。

D 1.对采购部经理进行访谈，了解更新供货商/承包商的标准和流程：  ●对供货商/承包商的定期复核频率

●对供货商/承包商的复核程序与方法（如评价报告等）

2.采用判断抽样的方法从供货商清单中抽取___家供货商，查看相应的评价报告，判断是否经过公司规定的定期复核流程；

3.从评价报告中寻找不合格的供货商，查看是否还在最新的经管理层批准的合格供货商名单中。

4.查看不合格的供应商名单及相关档案是否有所保存。E 1.与采购部、IT 部等相关部门进行访谈，了解供货商数据更改的政策与流程，使用的单据，审批人等。

2.采用判断抽样的方法抽取___个数据更改记录，查看更改人是否经过适当的授权，更改的记录是否辅有相应的批准与审核单据，资料的更改是否及时。

F 1.询问采购部有无对供应商/承包商档案保密的政策，并获得书面文本，复核管理层的确认。

2.访谈采购部门具体业务人员，评价供应商保密政策的执行情况。G 1．访谈 IT 人员，了解系统中供应商档案控制的情况；

2．在 IT 人员的帮助下，获得可以访问供应商档案人员的名单； 3．了解、评估名单所列人员授权的恰当性。

二、采购定价

（一）内部控制评价表控制目标分类：操作性合规性

控制目标：采购定价是合理的，并且符合公司政策。风险：

1、造成公司资产损失；

2、产生舞弊的可能。控制活动：

1、采购定价经过适当的询价程序，并有书面的询价记录。执行程序

2、产品采购定价需经适当的管理层审批。

执行程序

3、公司制定产品的基准采购价格，实际采购价格不应超过基准价格一定的幅度。

执行程序

4、采购合同（或订单）签定前由专人核对价格是否与公司预先制定的价格相符。

执行程序

5、采购合同需经适当的管理层批准后执行。

执行程序

6、基准采购定价应定期更新，基准采购定价的更新应经管理层批准。

7、其他

执行程序

其他

（二）审计程序 A 1．询问采购部门或其它相关部门采购定价的询价程序；

2．从公司采购产品基准价格表中用判断抽样的方法抽取_____个样本，跟踪至询价记录，检查基准价格的确定是否正确，并检查询价记录的操作人及审核人的签字，以及基准价格批准人的签字。

B 1．询问采购部门或其它相关部门制订采购价格的遵循程序； 2．获得并查核采购基准价格的权限浮动表；

3．从采购合同（或订单中）用判断抽样抽取_____份采购合同样本，检查其价格是否与基准价格相符或与公司的询价结果相符；并检查相关人员的签字及批准采购合同（或订单）人的签字。

C 1．询问采购部门或其它相关部门采购定价的定期更新的相关程序； 2．检查公司采购产品基准价格表，检查其价格是否定期更新，是否有管理层的签字确认。

三、采购计划的订立，审批及修改

（一）内部控制评价表

控制目标分类1：操作性合规性控制目标：有计划的采购行为。

风险：

1、存货资金占用过大或缺货；；

2、影响生产及销售。控制活动：

1、确定采购计划制订的依据经管理层批准。

2、根据批准后的制订依据设定适当的采购计划编制流程。

3、根据批准的生产计划以及存货情况，编制采购计划并分解，由适当的管理层批准。

4、定期调整采购计划，与当期生产计划相符合，由适当的管理层批准。B

5、采购计划的变更需要有依据，并且由相关部门复核后，由管理层批准 B

6、计划外的采购，必须由相关部门复核后，由管理层批准。

7、其它

其它

控制目标分类2：操作性

控制目标：采购计划符合生产需要。

风险：

1、不能满足生产需要；

2、影响生产及销售。控制活动：

1、采购计划应包括以下内容：采购品种、数量、价格、质量要求以及批量进度安排。

2、采购计划确定及变更后，应送至生产部备案。

A/B

3、采购部定期编制实际采购与计划的差异报告，详细说明存在的重大差异，由适当的管理层审阅。

4、其它

其它控制目标分类3：操作性

控制目标：采购进度适应资金状况。风险：

1、资金无计划；

2、资金低效率运作。控制活动：

1、采购计划中包含资金的预算，财务部参与编制过程，协调资金需求的可行性与购货紧迫性之间的关系。

2、采购计划确定及变更后，应送至财务部备案。

A/B

3、财务部资金计划差异报告中单列采购资金计划与实际比较数据。

4、其它

其它

（二）审计程序 A 1．对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划制订的依据和程序等； 2．获得书面的采购计划制订政策的范本；

3．对照采购政策，评估采购计划流程的符合程度；

4．对生产部门、财务部相关人员进行访谈，了解他们对于采购计划的参与程度；

5．察看采购计划的内容是否完整（包括采购品种、数量、价格、质量要求、批量进度安排以及资金计划），是否有高级管理层的签字或者确认；

6．在生产部门、财务部察看采购计划，是否与采购部门的计划一致。B 1．获得月/季度采购计划，检查其是否与采购计划的批量进度一致； 2．对生产部门相关人员进行访谈，了解生产计划的变更情况，获得生产计划变更文件； 3．对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划变更的依据和程序等； 4．审阅更新的采购计划，查看是否有相应的变更依据以及管理层的审批签字；

5．从生产部门、财务部取得变更后的采购计划，检查是否与采购部门的变更计划一致。

C 1．获得采购部每月编制的采购差异报告，察看是否有管理层的审阅记录； 2．获得财务部对于采购资金计划与实际的差异报告，查看该差异是否与采购差异一致；

3．对采购部相关人员进行访谈，了解差异产生的原因及其对于生产的影响； 4．对生产部门相关人员进行访谈，了解采购计划的差异对生产的影响。

四、采购合同的订立，审批及修改

（一）内部控制评价表

控制目标分类1：操作性合规性

控制目标：公司使用合法、完整的采购合同/订单。风险：

1、潜在的法律纠纷；

2、或有的不应承担的约束。控制活动：

1、公司制定模块化的标准合同模板，标准合同模板由公司法律顾问在相关部门协助下制订，由高级管理层签字批准。

2、公司制定标准采购订单模板，由高级管理层签字批准。

3、法律顾问定期根据国家相关法律法规对标准合同模板/采购订单模板进行复核。

4、合同的制作以标准合同模板为准，按具体需要使用相关的模块，法律顾问审核合同的合法性并签字确认。

5、未使用标准格式的合同应经法律顾问复核。

6、其它

其它控制目标分类2：操作性合规性

控制目标：采购合同/订单的制定符合公司的各项政策及规定和管理层的意图。风险：

1、潜在的利益损失；

2、不符合管理层的意图；

3、未经授权的合同。控制活动：

1、公司有合同/订单审批制度，该制度明确各合同控制部门审批的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，并经高级管理层核准后执行。

2、公司在合同/订单审批过程中使用合同评审单，计划控制、预算控制等部门审核未订合同/订单并在评审单上签字。

3、公司有经管理层批准的分级授权制度，制度中规定相应人员签字权限。E

4、经公司高级管理层授权可以代表公司签订合同/订单的的人员有公司高级管理层签发的书面授权书。

5、其它

其它控制目标分类3：操作性

控制目标：采购合同和订单的修改符合管理层的意图。

风险：

1、潜在的利益损失；

2、不符合管理层的意图；

3、未经授权的修改。控制活动：

1、采购合同的修改需要经过适当的审批及授权。

2、采购订单的修改需经双方书面的确认，并使用的审批。

3、其它

其它控制目标分类4：操作性

控制目标：所有签订的采购合同/订单得到妥善的保管。风险：

1、采购合同/订单的丢失或损坏；

2、敏感信息的泄漏。控制活动：

1、采购合同/订单连续编号。

2、供货商签返的合同/订单被妥善的归档保管。

3、合同/订单的借阅有登记簿记录借阅人的签名和日期。

4、采购合同/订单存放地点有足够的物理安全保障。

5、作废的合同与订单被妥善保管。

6、其它

其它

（二）审计程序 A 1.访谈公司采购人员，了解公司是否有标准化合同模板/采购订单模板；该范本是否由法律顾问定期复核；

2.获得标准化合同模板/采购订单模板，检查是否有高级管理层和法律顾问的签字确认。

B 1.获得法律顾问对标准化合同模板/采购订单模板进行复核的记录，检查复核的频率；

2.追踪复核记录中的变更到标准化合同模板/采购订单模板，检查变更是否被及时更新。

C 1.访谈合同/采购订单制作人员，了解合同/采购订单的制作是否以标准化合同模板/采购订单模板为依据；

2.用判断抽样，抽取___份合同的内部评审单，检查是否有法律顾问的复核确认。

3.询问采购部管理层，是否存在未使用标准格式的合同，若有，用判断抽样法，抽取__份未使用标准格式的合同，检查是否有法律顾问的复核确认。

D 1.访谈公司管理层，了解公司是否有合同/订单审批制度，并获得有高级管理层的认可。

2.获得书面审批制度，检查高级管理层的复核确认。

3.访谈公司的各合同控制部门，了解合同/订单审批过程是否执行了合同/订单审批制度，使用合同评审表记录合同签订前的各部门控制过程；

4.通过判断抽样，抽取__份合同评审表，检查上面是否有各评审部门的签字确认。

E 1.访谈公司管理层，了解哪些人员被授权可以代表公司在合同/订单上签字和签章；

2.获得被授权的人员名单，检查各人被授权的额度；

3.检查被授权人的书面授权书，检查授权书上是否有法人代表的授权签字； 4.通过判断抽样，抽取__份合同/订单，对照签字人授权额度，检查是否有签字人超过授权额度的现象。

F 1.访谈合同的执行部门，了解合同/订单的修订过程和版本的控制过程； 2.获得合同修改的书面证据，如修改批准单，或者是合同审批单，使用判断抽样，抽取___份档案，检查相应部门的审核意见和签字；检查法律部门对于修订合同的意见和签字；

3.通过判断抽样，抽取__份经修改的采购订单，是否在更正处有本公司更改人的签字。

G 1.访谈采购部相关人员，了解供货商签返的合同/订单的保管情况；了解采购合同/订单的借阅是否有登记；

2.检查归档的采购合同/订单是否连续编号；如果有长期未归档的需要查核原因。

3.获得合同/订单的借阅登记簿，查看借阅者的签字和日期；

4.实地观察采购合同/订单（包括作废的）的保管情况，判断是否有足够的物理安全保障；

5.实地观察合同/订单保管地点，是否有足够安全措施。

五、购货程序

（一）内部控制评价表控制目标分类1：操作性

控制目标：保证原料的采购数量及质量等符合公司的生产和营运需要。风险：

1、公司采购了不需用的材料；；

2、占用公司资金。

3、资产利用效率低。

控制活动：

1、原料采购需求需经使用部门及相关部门的管理层批准。

2、设置专人核对采购需求是否与采购计划匹配。

3、超计划采购的审批应经特别授权。

4、设置专人核对采购订单是否向经批准的供货商发出，采购价格是否符合公司的定价。

5、采购订单应经适当的管理层批准；

6、设置专人制作采购订单情况汇总表，并定期与采购计划核对，对超采购计划的事项进行跟踪。

7、紧急采购有审批和申报流程，并由专人定期复核，分析频度等。

8、其它

其它

控制目标分类2：操作性

控制目标：保证所有的原材料采购都已按时执行。风险：

1、公司停产待料；

2、公司收入的损失。控制活动：

1、采购订单是事先连续编号的，并由设置人员定期对归档采购订单的连续性进行检查。

2、已完成的订单作相应标记，专人定期检查是否有长期未完成的订单，并进行调查。

3、设置专人制作采购订单情况汇总表，并定期与采购计划核对，对长期未完成订单进行调查。

4、其它

其它控制目标分类3：操作性合规性

控制目标：保证备品备件、低值易耗品的采购符合公司的政策及使用需要。风险：公司资源浪费控制活动：

1、公司应制定备品备件采购的程序，并设置适当的审批权限。

2、备品备件的采购需经使用部门及适当审批权限的管理层批准。

3、备品备件采购集中由采购部门执行。

4、备品备件应向经批准的供货商进行采购。

5、设置专人定期制作备品备件采购金额分析表并进行分析，对异常波动进行分析。

6、其它

其它

（二）审计程序 A 1．询问采购部或相关部门采购程序方面的控制流程；

2．从请购单中用判断抽样抽取_____个样本，检查是否有需用部门负责人审核签字，是否经其它管理层人员批准签字。

B 1．询问公司对超计划采购的审批权限规定；

2．询问采购部门或相关部门公司采购是否有专人定期将采购需求与采购计划进行比较，是否有书面记录；

3．从需求与计划比较记录中，用判断抽样抽取_____个样本，检查比较是否有分析和改进措施的跟进。；

4．从采购订单情况汇总表中用判断抽样抽取_____个超采购计划的事项样本，跟踪至相应的调查记录，以及高级管理层的批准记录。

5．询问管理层紧急采购的流程，查核有无专人定期复核和分析紧急采购。C 1．询问采购部门或相关部门关于采购订单审核的程序；

2．从采购订单中用判断抽样抽取_____采购订单样本，检查订单是否有复核签字及批准签字，并检查订单是否向经批准的供货商发出，采购价格是否符合公司的定价。

D 1．检查采购订单档案，检查采购订单是否事先连续编号；

2．从采购订单情况汇总表中用判断抽样抽取___个订单样本，检查完成订单是否有标记；

3．对于长期未完成订单调查其原因。E 1．对公司的采购部进行访谈，了解备品备件的采购流程和操作部门； 2．获得经批准的合格供货商清单；

3．使用判断抽样，选取___个备品采购订单样本，与获得的合格供货商列表进行比较，确认订单的对象是在清单上可以找到的供货商；

4．使用判断抽样，选取___张采购发票，追踪付款发票到供货商，判断是否为经批准的供货商。

六、应付账款和购货付款

（一）内部控制评价表控制目标分类1：操作性财务性

控制目标：只有当定购的服务已被提供，才可以记录应付款。

风险：

1、不恰当的承担了债务；

2、舞弊的可能；

3、公司资产的损失。控制活动：

1、服务提供后，应有相关人员在发票上签字确认，并经管理层审核。

2、财务人员核对发票和相应的其它支持文件（如合同、订单等）是否一致，发票的确认及审核手续是否完备，只有符合要求的才可记录应付款。

3、应付款凭证入账前应经制作人以外的财务人员复核。

4、实际服务费用应定期与预算比较，由管理层复核并签字。

5、其它

其它控制目标分类2：财务性

控制目标：所有采购产品的应付款都正确、完整、及时地（在恰当的会计期内）记入。

风险：

1、未及时确认负债；2公司财务信息不准确。控制活动：

1、财务人员应核对发票和相应的入库单、订单（或合同）是否一致，各单据的审批手续是否完备，只有符合要求的才可记录应付款。

2、应付款凭证入账前应经制作人以外的财务人员复核。

3、实际采购数量应定期与预算比较，由管理层复核及批准重大的波动。B

4、入库单应事先连续编号，并设置人员对其连续使用情况检查。

5、对在会计期前后发生的入库进行追踪和必要的调节，以确保入库产品的应付款记录于正确的会计期。

6、设置专人制作已入库发票未到以及采购产品物权已转至公司但未运达情况清单，并经适当的管理层复核后，预估入账。

7、对于从供货商发来的对账单应与应付款明细账核对，并制作调节表，有差异的应查明原因。

8、其它

其它控制目标分类3：操作性合规性

控制目标：购货付款应符合公司的政策及手续。

风险：

1、货款支付未符合公司政策；

2、发生舞弊的可能；

3、公司资产损失。

控制活动：

1、支付由申请人提出申请，部门负责人审批，以及按不同金额由不同授权的管理层批准。

2、设置专人审核应付款的支付是否符合公司的资金使用计划。

3、采购支付金额应定期与现金预算进行比较，对重大差异应进行必要的调查。

4、超现金预算的支付应由高级管理层批准。

5、其它

其它

控制目标分类4：操作性

控制目标：确保所有的现金折扣都可充分利用。风险：

1、失去现金折扣；

2、公司资产损失。控制活动：

1、应付款应注明到期日，设置专人定期检查应付款是否到期。

2、其它

其它控制目标分类5：财务性

控制目标：所有已支付的应付款都正确、完整、及时地（在恰当的会计期内）记入录。

风险：财务信息不准确。控制活动：

1、应付账款的支付凭证应由制作人以外的财务人员核对相应的审批单据 G

2、对于从供货商发来的对账单应与应付款明细账核对，并制作调节表，有差异的应查明原因。

3、其它

其它控制目标分类6：财务性合规性控制目标：应付账款正确地披露。风险：财务报表披露不准确。控制活动：

1、会计期末制作应付账款清单，由专人检查余额为负数的明细客户，并在制作报表时做必要的重分类。

2、其它

其它

（二）审计程序 A 1．询问采购、财务等相关人员，了解服务采购方面的控制流程； 2．从应付账款明细账中，用判断抽样抽取_____个凭证样本，检查是否有制作人及复核人签字，跟踪至相应的发票、合同（或订单），检查审批手续是否完备，内容是否一致。

B 1．询问实际采购服务与预算比较的控制操作流程；

2．判断抽样抽取3－4 个月的比较书面记录（按审计时间范围为12 个月为例），检查制作人签字及复核人签字，对超过____％的波动，跟踪至调查分析记录，并作出说明。

C 1．检查入库单，看其是否事先连续编号； 2．查看其是否连续使用和归档。D 1．向财务部相关人员了解采购应付账款的截止控制流程；

2．抽取会计期末前__天至会计期末后__天期间所有的材料入库单； 3．跟踪至相应的发票、凭证及会计账目，检查单据内容的一致性，入账会计期是否正确。

E 1．询问财务、采购等相关人员有关暂估入账的控制流程；

2．判断抽样抽取3－4 个月的暂估清单，检查制作人及复核人签字，跟踪至相应的入库单、合同（或订单），并跟踪至凭证，检查内容是否一致，入账会计期是否正确； 3．查看在发票到后进行应付暂估的冲回。F 1．询问是否有与供货商对帐的制度；

2．从供货商发来的函证中用判断抽样抽取_____样本，跟踪至相应的调节表，并检查差异调查分析记录。

G 1．询问财务、采购等相关人员有关采购支付的控制流程；

2．从应付款的借方支付凭证中用判断抽样抽取____凭证样本，检查凭证制作人及审核人签字，并跟踪至支付的审批记录，检查申请人签字，部门负责人签字，及管理层批准。

H 1．询问采购支付与现金预算比较的控制操作流程；

2．判断抽样抽取3－4 个月的采购实际支付与现金预算比较书面记录（按审计的时间范围为12 个月），检查制作人签字及复核人签字，对预算的跟踪至高级管理层的审批记录及调查分析记录。

I 1．询问财务人员制作应付账款到期表的控制；

2．判断抽样抽取3－4 个月（按审计时间范围为12 个月为例）应付帐款到期表，检查制作人及复核人签字，并检查是否有过期未付的应付款。

J 1．询问年末应付账款负数的的处理过程；

2．检查年末应付账款明细账，对所有负数余额进行调查，并跟踪至年末报表，确认已进行必要的重分类调整。

七、购货的入库和退回

（一）内部控制评价表控制目标分类1：操作性

控制目标：仓库接受的货物与经批准的订单相符。

风险：

1、接受不需要的产品；

2、接受质量不佳的产品；

3、占用公司资金；

4、公司资产损失。控制活动：

1、收货时，收货人员核对产品的规格、型号、数量是否与经过批准的采购订单相符。

2、收货人以外的人员应复核收货人的清点工作，审核收货人填写的入库单，并在入库单上签字。

3、公司建立产品质量检验程序，对需质量检验的产品，应按规定及时检验，并有书面的检验记录。

4、其它

其它控制目标分类2：操作性合规性

控制目标：不符合采购订单的供货商送货，按公司政策及时处理。风险：

1、接受了不需要的产品；

2、接受了质量不佳的产品；

3、占用公司资金；

4、公司资产损失。

控制活动：

1、公司建立处理不符合采购定单的供货商送货的相关政策。

2、仓库不接受不符合订单要求如规格、型号及超订单数量、质量等情况的产品，除非经过特殊授权。

3、不符合订单要求的产品应在规定时间内及时退回。

A/C

4、接受不符合采购订单的供货商送货应经授权的管理层批准，并有书面的批准记录。

5、应退回的产品应在专门区域保管，并有明确的标记。

6、其它

其它控制目标分类3：操作性

控制目标：已收产品的退回经过合理的手续。风险：

1、客户不承认收到退货；

2、公司资产损失。控制活动：

1、所有运输产品的交通工具出厂都应经安全人员检查放行手续是否完备 E.2、所有出库的产品应有适当的签收。

3、适当管理层对退回货物的损失进行核准，并定期分析发生原因。

4、其它

其它控制目标分类4：操作性财务性

控制目标：收货及退回正确、完整、及时地记录。

风险：

1、收货、退货记录不准确、不及时；

2、信息不正确造成采购决策失误。

控制活动：

1、收货人以外的人员应复核收货人的清点工作，审核收货人填写的入库单，并在入库单上签字。

2、入库单是事先连续编号的，并定期检查其是否连续使用。

3、采购退回的单据是事先连续编号的，并定期检查其是否连续使用。G

4、对在会计期末前后发生的收货及退货进行追踪和必要的调节，以确保仓库账上收货及退回的记录在正确的会计期内。

5、仓库应及时将入库及退回的信息传递给采购部门、生产部门、财务部门等等相关部门。

6、其它

其它

（二）审计程序 A 1．询问仓库及相关人员关于入库及退回方面的控制流程；

2．从归档的入库单中用判断抽样抽取_____入库单样本，检查入库单是否有制作人及复核人签字，并跟踪至相应的采购订单，核对入库单上的产品规格、型号、数量是否与采购订单相符。

B 1．询问仓库及相关人员关于公司产品检验的相关流程；有哪些属于免检产品的范围；

2．在审计程序A2 抽取的样本中，对所有须检验的产品，跟踪至相应的检验记录，检查检验手续是否符合公司政策。

C 1．在审计程序A2 抽取的样本中，对所有发现的入库单上的产品数量大于采购订单量或其它规格、型号等的不符情况，跟踪至授权管理层批准接受的书面记录，或跟踪至相应的退回单据； 2．若发现检验不合格产品，跟踪至授权管理层批准接受的书面记录，或跟踪至相应的退回单据。

D 1．实地观察仓库的安排，检查应退产品是否放置于专门的区域，并有明显的标记。

E 1．询问相关部门如保安部和仓库等，了解出库货物的大门放行程序； 2．有书面放行记录，用判断抽样抽取_____样本，检查产品发运的放行记录；

3．无书面放行记录，则实地观察产品发运的放行情况。F 1．向仓库人员了解出库单是否有收货签收；

2．使用判断抽样，从归档的出库单/发货单据中抽取___张样本，检查是否有收货签收。

3．询问适当管理层退回货物损失的审批程序；

4．获取退回货物的申报表，检查是否有适当管理层的签字；

5．获得退回货物的分析资料，如损失率分析表等查核分析是否合理。G 1．检查入库单/退回单据，看其是否连续编号。H 1．抽取会计期末前__天至会计期末后__天期间所有的入库单，跟踪至相应的仓库账，检查其内容是否记录正确，且记录于正确的会计期；

2．抽取会计期末前__天至会计期末后__天期间所有的退回单据，跟踪至相应的仓库账，检查其内容是否记录正确，且记录于正确的会计期。

I 1．询问公司仓库与采购部门、生产部门、财务部门等相关部门信息沟通的政策及流程；

2．如有书面的记录，查阅相关的书面记录，并评估其合理性。

八、费用的处理（费用的审批，报销和截止）

（一）内部控制评价表控制目标分类1：合规性

控制目标：费用的批准程序符合公司管理制度。风险：

1、未经授权的费用支出；

2、运营成本的增加。控制活动：

1、公司制定书面的费用审批流程和制度（包概括费用审批权限，报销政策等）。

2、部门所有费用由部门主管审批，部门主管的费用由其上级领导审批。A

3、费用报销单应由具备相应权限的审批人批准，并签字确认。

4、其它

其它控制目标分类2：操作性

控制目标：有效批准费用的支出。

风险：

1、运营成本的增加；

2、管理层对支出的控制失效。控制活动：

1、预算内费用按公司一般费用审批程序批准。

2、预算外的费用应通过额外的审批程序批准，或不予批准。

3、定期复核预算外费用发生的合理性和频度。

4、其它

其它控制目标分类3：操作性

控制目标：只接受经有效批准并实际发生的费用的报销。风险：

1、未经授权的费用支出；

2、管理层对支出的控制失效。控制活动：

1、审核费用报销单是否经过部门主管或额外批准程序的批准。

2、审核费用报销单的填写是否按照公司管理制度的要求

3、将费用报销单与所附的发票，入库单等原始单据进行核对，审批原始单据的合法性，并签字确认。

4、其它

其它控制目标分类4：财务性

控制目标：费用被正确、完整、及时地录入。风险：

1、录入错误的会计期间；

2、录入错误的会计科目。控制活动：

1、按费用的性质和实际发生的日期，录入正确的会计科目和会计期间。B

2、财务主管人员对费用凭证及附件进行复核，并签字确认。

3、其它

其它

（二）审计程序 A 1．对财务部或其它相关人员进行访谈，了解费用审核流程、相关制度及执行状况等；

2．获得被审计单位书面的费用审核流程或政策，并复核该流程或政策的完整性和管理层的确认。

B 1．获得费用报销单范本；

2．使用判断抽样法，从费用明细账中抽取__个样本，追查到费用审核表、发票及其它原始单据，察看是否与明细账一致，费用审核表的填写是否按照公司管理制度的要求，费用审核表是否按权限经费用支出部门主管、财务人员的审批，超出预算的费用是否经过额外程序的审批，原始发票是否与费用报销单一致，费用是否记入适当的会计期间；

3．评估费用处理是否符合公司政策；

审计工作流程篇6

审计报告书

××××年第××号

被审计单位：xxxxxx

审计项目：xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。

x、xxxxx

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。

（省略）

xx、xxxxx

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。

（省略）

审计部

会计流程与审计流程异同对比分析篇7

(一) 会计活动

随着市场经济的发展和我国企业制度的逐渐完善, 会计工作在企业的内部管理中发挥着越来越重要的作用, 并且随着企业的管理需求还在不断地变化与发展。通常, 会计流程是指企业的整个会计活动过程。在整个会计流程中, 主要形式是会计核算。即利用一定的核算手段, 对企业的各项经济业务事项进行记录、分析、整理、核算, 并最终体现为会计报表, 是一种价值管理活动。用以综合反映企业经济活动的全过程。通过会计流程对财务数据的处理, 为企业管理者提供有效、真实的会计信息, 以更好的为企业决策提供可靠依据。

(二) 基本会计流程

会计流程主要分为六步。首先, 会计人员要根据业务经办人员所提供的审核无误的原始凭证填制记账凭证。倘若涉及银行存款和现金, 还要在收付款项的同时加盖收付讫印章, 以方便核对库存现金和银行存款;其次, 会计人员根据加盖收付讫印章的记账凭证分别登记银行存款日记账和现金日记账;第三, 会计人员根据各类记账凭证逐笔登记明细分类账;第四, 会计人员根据各类记账凭证和明细分类账汇总编报科目余额表;第五, 根据科目余额表, 结合记账凭证和明细分类账汇总登记总账;第六, 会计期末, 会计人员根据明细分类账和总账编制财务报表 (资产负债表、利润表、现金流量表等)

二、审计流程概述

(一) 审计活动

审计活动是围绕企业的财务或内部管理的错漏和舞弊等行为进行的审查。传统的审计活动仅限于针对企业的会计处理和财务报表的审查。随着市场经济的发展和企业各类管理机制的日益完善, 针对企业财务活动和内部管理的事前预测 (防范风险) 和事中控制 (规范管理) 也显得愈发重要。现如今, 审计流程已不再仅针对企业的财务报表和账务处理, 更多的是围绕企业的生产经营活动和内部管理而进行的控制与规范, 并通过有效的审核与检查, 为企业的日后发展提出科学建议, 以实现企业的战略目标。

实施审计的目的是为了针对企业的会计处理和内部管理等方面进行有效监督与评价。审计由外部审计和内部审计共同构成。内部审计是由企业内部审计部门和内部员工负责, 利用一定的控制措施对企业的经营活动和经营效率等所进行的一种“自查”。其目的是预测和控制企业的内部风险, 确保有限资金被合理使用。外部审计通常由社会第三方中介机构负责, 由注册会计师审计和政府审计构成, 通常意义上的外部审计主要指前者。一般是由会计师事务所出于受托责任而组织注册会计师等人员对企业的整体经营活动和内部管理所进行的一种审核与检查。会计师事务所作为一个独立、客观的社会中介机构, 能够对企业的财务报表等进行公证判断。本文主要基于民间审计视角, 因此所探讨的审计主要指外部审计。

(二) 基本审计流程

审计流程主要分为六步。首先, 注册会计师等审计人员在正式审计之前需要确定审计目标;审计目标确定之后, 各审计人员需围绕企业的内部控制机制展开初步调查, 并围绕内控的执行效果进行描述、做出评价;第三, 根据审计目标和对企业内控机制的调查情况进行符合性测试;第四, 针对符合性测试结果做出评价;第五, 进行实质性测试和评价;第六, 注册会计师等审计人员需根据整体审计状况撰写审计报告, 出具审计意见。

三、会计流程与审计流程的主要区别点

会计与审计具有密切联系, 可以说, 会计流程是基础, 审计是围绕和针对企业的整体会计流程而进行的。但审计流程与会计流程的侧重点不同, 目标也不一样, 二者之间的区别主要体现在以下几点:

(一) 最根本区别:审计流程比会计流程更具有“独立性”

审计并不针对具体业务, 而是从企业整体角度对其运营和内控进行有效评价, 是经济监督的重要构成, 处于经营管理之外, 侧重于审查经济活动的合法性、真实性和效益性。其通常只对单位的董事会、监事会或者总经理、财务副总负责;而会计流程是企业经营管理的重要组成, 需要针对每一笔经济事项, 进行具体的业务处理, 关系企业的财务披露和盈利, 有些企业甚至为了财务报表“好看”而粉饰财务数据。在独立性上审计流程要远高于会计流程。

(二) 会计流程与审计流程的方法与程序不同

会计流程通常由核算、分析、检查构成。会计流程中所运用的方法主要有记账、算账和报账方法, 包括设置和划分具体科目和账户、根据原始凭证填制记账凭证、登记现金和银行存款日记账及各类明细分类账、成本计算、编制报表、财产清查等。通过对各类方法的综合利用为企业管理者提供决策有用信息。审计流程中所运用的方法主要有分三个阶段, 即审计规划、审计实施、审计管理。审计规划阶段主要是收集审计证据和确定具体的审计方案;审计实施和管理阶段在主要是利用审计方法对照审计标准进行企业评价, 以及做出审计决定和意见。三个阶段中所运用的审计方法主要有资料 (实物) 检查法、审计分析法、审计调查法、审计抽样法等。

(三) 会计流程与审计流程的的作用对象和产生前提不同

会计流程的作用对象主要针对企业的资金流动, 是对经济价值的管理活动;审计的对象则是对会计和企业其他经济信息的管理活动。会计流程的产生前提是企业对于经济活动的规范化管理, 为核算和分析劳动消化和成果所产生的, 是企业生产经营活动必然产生的产物;审计流程的产生前提则是企业对内部经济进行监督管理的需要, 是企业对经济责任进行受托管理的产物。

四、会计流程和审计流程的辩证统一关系

(一) 会计流程和审计流程都是两种不同的监督行为

会计主要概括为对于企业经济活动的核算和监督活动;审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。可见, 会计流程和审计流程都包含有监督职能, 都是对企业经营管理活动进行监督。审计监督和会计监督是相辅相成的, 可以说会计监督是审计监督工作的基础, 而审计监督又是对会计监督的一种“再监督”。

但两者的监督又是两种不同的监督:第一, 会计本身的业务一般比较具体, 会计管理只是企事业单位内部管理的一个职能部门。会计监督无法克服经济业务上的局限性。会计监督是一种财务监督, 是对各种财务凭证资料的鉴定, 是对财务收支合法性、真实性的核实, 是对财产物资数量准确性的盘点和估量, 是对报表数据的核对, 总体来说是对于会计资料微观方面的一种检查。《会计法》中明确规定, 会计部门要接受审计机关、财税部门合法合规的监督行为, 所以会计在监督体系中处于较低的层次。而审计的监督是受宪法保护的, 它是对单位经济管理活动进行防弊纠错的监督行为, 是提高生产效率、提升管理水平的建设性管理工作。审计监督是对企业相关责任人、责任部门、单位进行的经济责任审查, 它不仅对微观经济活动进行监督, 而且对宏观财经活动也是一种规范。第二, 会计监督主要是通过查账的方法实现, 是对会计凭证、报表等资料的一种事后监督, 是企业自身进行的一种主动监督;审计监督则是对于被审计单位责任人、法定代表人的经济责任进行的一种监督, 它既是一种事后监督, 同时也可以在事前、事中进行监督。它根据相关法律、法规和内部规章制度开展工作, 检查企业会计资料等经济活动, 是对财务会计监督的一种“再监督”, 即是一种被动的监督。

(二) 会计流程和审计流程是两个相互演变的过程

会计流程和审计流程在各自的发展和演变过程中是相互依存、相互影响的。在我国审计发展初期, 审计对象仅仅包含会计工作的一部分, 甚至审计工作只是会计工作的一部分, 审计完全依附于会计工作, 审计工作没有相对的独立性和权威性。在审计发展的中期阶段, 随着审计工作的逐渐演变, 审计的范围开始扩大, 审计和会计的对象相互交叉, 但又存在着一定的区别。现如今, 我国审计工作的地位已经得到了社会和政府的认可, 审计对象将所有的会计资料囊括在内, 同时还包含着单位其他的经济资料。从这个过程中可以看出, 审计和会计一直存在一定的兼容性。

另外, 会计手段和审计手段的演变过程也相互交织在一起。在审计发展的初期, 会计的手段相对较为匮乏, 审计手段也较为落后, 很多审计手段多是参照会计手段。后来, 随着审计人员的不断扩大、审计经验的不断积累和审计人员对审计工作的不断探索, 审计手段被不断丰富和完善。发展到现如今, 审计方法无论在内涵和外延上都发生了翻天覆地的改变。审计将人们在管理学中的各种先进方法创造性的运用到审计工作之中, 其数量和先进水平已远远赶超了会计手段。因此, 会计流程和审计流程始终是保持着相辅相成、相互依赖的关系。

摘要：本文从民间审计的视角, 从会计和审计两个角度, 探讨了审计流程与会计流程的区别与联系, 并于文中最后指出处理二者的关系时应予以注意的问题。希望有助于我国民间审计的发展。

关键词：民间审计,会计流程,审计流程,区别,联系,发展

参考文献

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[2]李娟.论审计与会计的异同[J].枣庄师范专科学校学报.2012 (04)

[3]修丽英.浅析财务会计与审计的关系[J].现代商业.2013 (32)

[4]汪蕾.会计与审计[J].合作经济与科技.2010 (18)

加强审计管理，提高审计质量篇8

关键词：审计管理；审计质量

一、提高审计质量要注意把握审计工作全局

近几年来，在认真贯彻执行审计署6号令等法规，在提高审计质量方面作了大量的工作，审计执法的力度不断增强，依法审计的水平有了很大的提高，认真履行了审计监督的职能，为维护财经纪律和保障经济建设的健康发展发挥了重要的作用。但是也要清醒的看到，在审计质量方面还存在一定的问题和差距，如有的审计项目没有抓住主要问题，审计方案确定的重点不突出不明确；有的在实施审计的过程中缺乏全方位的视野，方法简单，专业技能不高，质量意识、风险意识、责任意识不强，问题没有查深查透：在审计报告中忽视对问题原因的分析和提出整改规范的建议：在落实审计处理决定方面存在重处理处罚忽视督促整改的倾向：有些项目质量控制过程不够严格，逐级责任制落实没有完全到位等问题。

因此，必须与时俱进，开拓创新，不断地改进审计工作，不断提高审计项目质量，不断提高依法审计水平。要抓住五个关键：一是继续坚持围绕各级党委和政府的中心工作，服务大局，服务经济，推动宏观调控政策措施的落实，促进经济社会又好又快发展。二是重在揭露、查处重大违规违纪问题，尤其是揭露重大经济犯罪线索，充分发挥发挥审计在反腐败中的重要作用：三是关注民生和社会建设问题，切实维护人民群众的根本利益。加强对涉及群众切身利益的专项资金的审计和审计调查，确保各项资金合理、有效使用。四是充分发挥审计监督的建设性作用，注重审计成果的运用，抓住带有倾向性、宏观性的问题，有针对性的提出审计的对策和建议，并进入领导决策层，在宏观经济管理中发挥作用；五是审计重在整改，加大督促整改的力度，把审计的最终目的落实在解决问题上，促进改革、完善制度、强化管理。

二、提高审计质量要注意从审计的程序和环节入手

审前调查和编制审计方案是审计项目质量管理的第一个重要环节，要切实加强审前调查，充分研究法规和政策，从被审计单位可能存在的舞弊动机和内控缺陷等方面入手，抓住被审计单位问题的关键所在，有针对性地组织和安排审计。编制审计方案要有明确的指导性和可操作，科学地规划审计步骤和审计思路，确定审计具体目标、重要审计事项和审计风险。

审计取证和审计底稿编制是审计工作的基本内容，整个审计过程就是审计人员围绕审计目标获取审计证据，编制审计工作底稿，最终出具审计报告，作出审计决定的过程。要实现审计目标，保证审计质量，使审计工作底稿所反映的重要事项和查出的问题建立在结实可靠的基础上，审计工作底稿必须有相应的审计证据作支持，为了使审计过程中所收集的会计资料及其它相关资料能够形成具有证明力的审计证据，审计人员必须具有高度的责任心，充分发挥专业技能，采用多种审计技术方法收集证据，并对证据进行分析、提炼、归纳，并编制成高质量的审计工作底稿。

审计日记是审计人员实施审计全过程的真实记录。反映了审计人员的工作情况和工作思路，反映了审计的步骤和方法，也反映了审计人员的专业判断和查证结果。通过编写审计日记，可以及时对审计情况进行分析和归纳，梳理工作思路，能够检验审计方案执行是否到位、制定是否科学和合理，为审计报告提供详细準确的的依据，并且能够有效防范风险、分清和追究审计责任。写好审计日记可以引导审计人员依法严谨细致审计，还可以锻炼提高审计人员的思维能力和文字能力，提高整体素质和业务技能。

审计报告是所有审计程序和内容的综合反映，是审计质量控制的组重要环节，反映了审计组对被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益情况及其评价意见，反映了查出问题的事实、定性、处理、处罚的意见，并且提出改进和规范的意见和建议。审计报告要客观公正、事实清楚、以事实为依据，以法律为准绳，定性要准确，评价要符合实际。

三、提高审计质量必须加强审计管理

一是审计项目质量控制要责任到人，分级负责。按照《审计机关审计项目质量控制办法》，明确审计质量各环节的责任、质量标准和落实目标的措施，形成相互衔接的责任链。对每一个审计项目，坚持把每一个环节逐项细化，落实到人，责任到人。审计机关领导、法制工作机构负责人和复核人员、审计组所在部门负责人、审计组组长、审计组成员，都要按照国家审计署《审计机关审计项目质量控制办法》的要求，各负其责，确保整个审计项目的各个质量控制点没有任何的疏漏和不当。审计组是实施审计项目的基本单位，对于审计项目质量控制起着最直接的作用。

二是抓好督查落实。审计机关质量管理机构要加强对审计项目实施过程的督办和检查，保证工作有序开展。要按照审计方案制定的审计内容及重点，审计实施时间、审计目标进行督促检查。业务部门和审计组要加强审计现场管理，重点检查审计取证和审计日记，及时发现和纠正问题。严格执行审计复核制度，建立健全审计组长、业务部门负责人、专职复核机构三级复核制度，落实分级负责责任制。

三是把审计质量控制和业务部门、干部考核紧密联系起来。主要有法制和审理部门负责质量考核，实行分级检查考核制度。各业务部门在复核每个审计项目的同时，按照《审计项目质量控制评分标准》，根据三级复核的记录情况，负责给审计人员评分，到年底汇总每个审计人员的评分情况。法制部门在审理复核时，要按照《审计项目质量检查评分标准》，给各业务部门每个审计项目质量评分，到年底汇总各部门审计项目审计质量评分情况。

四是科学地制定审计项目质量评分标准。要兼顾审计项目实施的程序和成果，审计项目实施的程序主要有审前调查、审计方案、审计底稿及取证、审计日记、审计报告等，审计力度和成果主要有查出问题的性质、违纪违规金额、审计收缴和核减工程造价、大要案件移送、审计整改、审计信息被采纳等。

五是继续开展优秀项目的评选工作，对优秀项目要在精神和物质上加大奖励的力度，同时也要严格审计项目质量责任追究，对于审计人员在审计监督活动中，因重大过失，侵害了国家和被审计单位及有关人员的合法权益，以及经上级审计机关执法检查，发现存在严重审计质量问题，对审计执法过错人进行责任追究，并根据过错性质的严重程度和造成影响的大小，给予党纪政纪处理。

四、提高审计质量必须提升审计人员素质和能力

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