成本控制风险（共12篇）
成本控制风险 篇1
一、引言
信息技术迅猛发展和深入应用使得企业的日常运营越来越依赖于IT系统,而企业信息化的规划、实施、运行维护等各阶段都存在着各种风险,是风险控制的对象,同时,信息技术也成为企业控制风险的一种手段,此外,随着网络技术和通讯技术的发展,信息技术正在改变一些企业的商业模式,从而带来新的利润增长源,因此,信息技术相关风险不仅仅包括以往大家所认识的操作层面的风险,它已经成为企业的一项战略风险,IT投资风险与价值管理已被纳入IT全面风险控制的范畴,信息化的相关风险正成为理论界和实务界研究及关注的对象,IT风险控制也逐渐成为企业全面风险控制的重要组成部分。在企业一般风险控制领域,已经产生了相当多的优秀理论成果,这些成果可以应用到IT风险控制领域,但不能直接照搬,要考虑信息化的特点和IT领域的理论成果,弄清楚IT风险控制与一般风险控制的区别与联系,进而对企业的信息化风险控制实践提供有益的指导。
二、企业一般风险控制相关理论是IT风险控制的理论基础
1. 从历史发展历程来看
笔者从企业风险管理的历史发展路径与IT风险管理的历史发展路径这一个角度,来分析IT风险控制与一般风险之间的理论渊源及关系。
风险管理最初产生并应用于金融领域,由于风险管理理论的广泛适用性,现在已广泛应用于各国社会与经济发展的诸多领域,其中包括了企业。对于企业而言,风险管理理论的提出与应用还是源于内部控制发展的需要。21世纪的企业环境对内部控制提出了新要求,不仅要求把风险控制作为一个控制目标,还要把风险本身作为一个特定的要素进行管理。
20世纪40年代诞生了第一台计算机,随后信息技术逐步得到快速发展,早在计算机进入实用阶段时,美国就开始提出系统审计(System Audit),1969年在洛杉矶成立了电子数据处理审计师协会(EDPAA),1984年美国EDPAA协会发布一套EDP控制标准——《EDP控制目的》,该标准源于早期的内部控制(上个世纪年代)。
1994年该协会更名为信息系统审计与控制协会(ISACA),1996年,ISACA协会发布了COBIT(Control Objectives for Information and related Technology)标准,COBIT作为一项IT安全与控制的实践标准,是由ISACA及其所属的IT治理研究所(ITGI)共同开发、公布的业界标准,目前已经更新至第4.1版和第5版,但COBIT5旨在提供一个通用的高层次的原则导向,它只是用来作为一个通用的框架,不提供最详细的实践指南,ISACA的COBIT源于COSO的《内部控制——整合框架》。
进入21世纪,随着《内部控制——整合框架》升级为《企业风险管理——整合框架》,COBIT也需要随之扩展并补充。2009年12月,ISACA发布IT风险管理框架,它是国际上第一个全面的IT风险管理框架,建立了一个风险识别、治理及管理风险的框架,为企业管理IT风险提供了程序和方法,它与COSO的《企业风险管理——整合框架》是同层次的。
2. 从风险管理角度的标准比较来看
下面从风险管理角度的标准比较这一角度来分析IT风险控制与一般风险控制的理论渊源与关系。
对于企业风险管理,不同国家的不同组织有不同的定义,比如,COSO的定义为:“企业风险管理是一个过程,它由一个主体的董事会、管理层和其他人员实施,应用于战略制定并贯穿于企业之中,旨在识别可能会影响主体的潜在事项,管理风险以使其在该主体的风险容量之内,并为主体目标的实现提供合理保证。”COSO于2004年发布的《企业风险管理——整合框架》拓展了内部控制,更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。并且,它将内部控制框架纳入其中,从而构建了一个更强有力的概念和管理工具。公司不仅可以借助这个企业风险管理框架来满足它们内部控制的需要,还可以借此转向一个更加全面的风险管理过程。COSO在其企业风险管理框架里说明了风险管理的八个相互关联的构成要素即内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。
除了COSO以外,澳大利亚-新西兰风险管理标准AS/NZS4360是世界上第一个国家风险管理标准,是澳大利亚和新西兰的联合标准。它于1995年首次发布。当时制定此标准的目的是为了制定一个统一的标准,以期对若干澳大利亚和新西兰上市或私有企业在风险管理应用问题上有所帮助。此标准参考了1993的《澳洲新南威尔士洲风险管理指南》,AS/NZS 4360分别于1999年2004年进行修订。到目前为止,AS/NZS 4360标准已经被澳大利亚政府和世界上许多上市公司采用。ISO 31000基本上是由AS/NZS 4360:2004延伸而来。
资料来源:ISACA,Risk IT Framework,USA,2009.12.
2002年,英国风险管理协会(IRM)、保险和风险管理师协会(AIRMIC)以及公共部门风险管理协会(ALARM)颁布的ARMS(A Risk Management Standard,风险管理准则),该准则指出,风险管理是任何组织战略管理的中心,是组织以一定方式处理其活动相关的风险,以便从每项活动及所有活动的组合当中获取持续性利益的过程。良好风险管理的核心是识别并处理风险,其目标是使组织所有活动的可持续价值最大化。该准则将风险管理过程划分为确定组织战略目标、风险评估、风险报告与交流、风险处理、监督和复核这五个步骤。
在IT风险管理需求日益膨胀的情况下,需要把IT风险作为特定的要素来管理,IT风险管理框架是把IT相关风险本身作为一个特定的要素进行管理的一个持续性过程模型。企业必须面对各种风险(包括IT相关风险),管理层要管理IT相关风险,并在一定范围内处理和控制它们。所以,企业需要去识别可能对企业有影响的潜在的事项,让管理层在企业可能承受的风险范围内,对IT相关风险进行管理,保证企业实现经营目标。ISACA发布的《IT风险管理框架》提供了对IT相关风险进行风险管理的原则、程序与方法,这些原则、程序与方法参考了COSO的《企业风险管理——整体框架》及其他一般企业风险管理框架与规范如前述的AS/NZS4360与ARMS,包括了企业风险管理的原则,以及事项识别、风险评估以及风险的应对措施。通过这些原则和程序方法,将企业的IT相关风险控制在可以管理的范围之内。所以,可以认为,《IT风险管理框架》的优点在于提供的程序方法能够帮助企业更好地识别和控制风险。
ISACA在《IT风险管理框架》的附录部分,比较了《IT风险管理框架》与国际上其他主要风险管理框架或规范的原则及特征的覆盖程度。《IT风险管理框架》与其他风险管理框架或规范在六大风险管理原则及四个特征方面的比较如下表所示:(表中的完全、部分、无分别表示完全包括、部分包括、不包括)。
三、IT风险控制与一般风险控制的不同点
1. IT价值管理构成了IT风险控制整合框架的特有维度
IT风险控制与一般风险控制相比,最大的不同在于IT风险控制包含IT价值管理,这是因为,IT对于企业而言是一把“双刃剑”,体现在以下两个方面:
第一方面有两种情况,一种情况是IT会给企业带来新的机遇或利益,比如,IT投资转化为IT能力,通过组织学习、竞争行动、生产过程、企业决策等中间变量提高了企业的绩效,特别是在当前网络技术与通信技术发展与深入应用的情况下,IT还给某些行业的企业带来商业模式的改变进而产生新的利润增长点,等等,因此,IT具有商业价值;第二种情况是IT自身还是企业加强风险控制的有效手段之一,企业能够利用IT手段加强对业务的控制,进而实现价值增值。在这两种情况下,信息技术是企业获取利益或风险控制的手段。
第二方面是信息技术本身给企业带来的各种风险,这时,信息技术是企业风险控制的对象。IT带来的风险和机会是一枚硬币的两面,企业每一个IT活动都包含了风险和机会,风险与机遇同行,为了给企业的利益相关者增加企业价值,企业必须在经营中抓住各种机会,而所有机会伴随着不确定性,因此,管理风险和机会已经成为企业要获取成功必须考虑的一项战略活动。
IT价值管理需要包含IT投资评估选择相关的指导原则以及支持流程,帮助企业从它们在信息技术和IT支持的变革上的投资中实现价值。企业的IT投资如能在行之有效的治理框架内运行良好,就能够为企业提供创造价值的重要机会。相反,如果没有高效的治理框架和良好的管理,那么IT投资就会对价值造成损毁。IT投资能带来高回报,但前提是必须有正确的IT治理和管理模式。IT价值管理方法能够给领导人员提供清晰、切实可行的指导方针和配套的措施,此外,它还能协助董事和管理层理解和执行自己在IT投资中扮演的角色。它着眼于投资决定(做得是否正确?)以及收益的实现(赚钱了吗?),而信息化“流程环节”中的控制活动关注的是实行(做得正确吗?完成得好吗?),IT价值管理与IT风险管理是对同一项IT活动的两个方面的管理,着眼于平衡风险与价值。
在ISACA的《IT价值管理框架》中,IT价值管理被分为三个部分:即价值治理、组合管理、投资管理。其中,价值治理包括建立治理框架,并且将其集成到整个企业的治理当中去,为投资决策提供战略方向,确定所需投资组合的特点,用以支持新的投资和由此产生的IT服务、资产和其他资源,并在经验教训的基础上不断完善价值治理。组合管理包括建立和管理资源概况,确定投资门槛,评估、优选次序、筛选、推迟、或者拒绝新的投资和优化整体投资组合,监测和报告投资组合的业绩表现。投资管理包括明确业务需求,制定一个明确了解候选投资项目的方案,分析各种途径的实施方案,明确每一个方案和每一份文档,并且了解详细的业务情况包括在整个投资的经济生命周期中详细的收益情况,明晰权责,通过整个经济生命周期对每个方案的实施进行管理,对每项方案的业绩进行监测和报告。IT价值管理与IT风险管理的原则与过程对同一项IT活动的管理是相互联系、相互补充的。
2. IT的流程环节中存在特定领域的风险控制
IT特定领域的风险控制是IT风险控制的专门领域,这是一般风险控制所不具有的,归纳起来,主要有IT服务管理、IT项目管理、信息安全管理三个IT特定领域的风险控制,随着信息技术及应用的发展,这三个领域相应的风险控制规范或标准也得到了逐步发展与完善。这些规范或标准分别从不同领域和角度吸取并综合了全球相关专家的理论研究成果和最佳专业实践经验,从各个方面对IT相关特定领域的风险进行控制或提供理论指导及实践指南,或提出明确要求。这些风险控制规范或标准可以用于指导信息化相对应的各个流程环节的具体风险控制实践,适用于IT风险控制整合框架中“流程环节”这一维度在特定领域的具体控制活动。
(1)IT服务管理
ITIL(Information Technology Infrastructure Library)是英国政府中央计算机与电信管理中心(CCTA)在20世纪90年代初期发布的一套IT服务管理最佳实践指南,旨在解决IT服务质量不佳的情况。ISO/IEC20000源于ITIL,2001年,英国标准协会(BSI)正式发布了以ITIL为核心的英国国家标准BS15000。2005年12月,国际标准组织正式发布成为ISO20000,ISO20000基本上就是从BS15000延伸而来。ISO/IEC20000是一个关于IT服务管理体系的要求的国际标准,它帮助识别和管理IT服务的关键过程,保证提供有效的IT服务满足客户和业务的需求。
(2)IT项目管理
PRINCE(PRojects IN Controlled Environments)是一种对项目管理的某些特定方面提供支持的方法。1979年英国政府计算机和电信中心(CCTA)采纳Simpact Systems公司开发的PROMPT项目管理方法作为政府信息系统项目的项目管理方法。在PROMPT项目管理方法的基础上,20世纪80年代,CCTA出资研究开发PRINCE,1989年Prince正式替代PROMPT成为英国政府IT项目的管理标准。目前,PRINCE2已风行欧洲与北美等国家。PMBOK(A Guide to the Project Management Body of Knowledge)是由美国项目管理协会PMI(1996)年综合大量专家和会员的意见开发完成的,后经过多次更新,目前最新版本为2008版。它是美国项目管理协会对项目管理所需的知识、技能和工具进行的概括性描述。国际标准化组织以该文件为框架,制订了ISO10006关于项目管理的标准。
(3)信息安全管理
ISO/IEC 27001-2005及ISO/IEC27002-2005来源于BS7799,BS7799是英国标准协会(BSI)于1995年2月制定的信息安全标准,2000年12月,BS7799-1被国际标准化组织(ISO)采纳,正式成为ISO 17799标准。ISO于2005年6月发布了新版本即ISO17799-2005(ISO/IEC 27002),该标准涉及以下几个重要控制域,包括:安全策略、信息安全组织、资产管理、人力资源安全、物理和环境安全、通信和操作安全、信息系统获得,发展和保持、访问控制、信息安全事件管理、业务连续性管理、合规性。此外,BS7799-2也被国际标准化组织采纳为国际标准,版本号为ISO/IEC27001-2005,于2005年11月发布。
四、结论
无论从历史发展历程来看还是从风险管理角度的标准比较来看,企业一般风险控制相关理论是IT风险控制的理论基础。企业一般风险控制领域的优秀理论成果可以应用到IT风险控制领域,但应考虑信息化的特点,还应吸收IT领域的理论成果。IT风险控制与一般风险控制的区别表现在两个方面:IT价值管理包含在IT风险控制之中,构成了IT风险控制的特有维度;IT特定领域的风险控制是IT风险控制的专门领域,这些特定领域的实践和理论成果可以帮助企业实现IT特定领域的风险控制。
成本控制风险 篇2
一、税负分析 1999年 突破1万亿元 2010年近八万亿元 税种多 税率高
消费者：纳税人 企业：收税人 税务局：数钱人 银行：存钱人 财政局：花钱人 消费者：受益人
二、税收风险分析
（一）少缴税
1、非主观故意。
2、主观故意。
个体户——中小企业—达到规模—上市公司 生意人——商人——企业家——资本家——慈善家 生存 发财 发展 家族 人类 分析：侥幸。（1）查不出来；（2）搞定。
风险之二：多缴税
第一，权益放弃。如增值税专用发票超过认证期不得抵扣。财产损失未按规定审批。税收优惠不知道。第二，税收安排。茅山牌野生苦瓜茶 公司分立 农厂——茶厂
税务安排：集团组织架构安排、公司股权结构安排、业务流程安排、交易结构安排。
花生米——————花生油+花生粕
春季客户联谊会
活动期间，共赠送数码相机180万元。作： 借：营业外支出-馈赠180万元 贷：银行存款180万元
凭证：商场开出的增值税普通发票。
三、税务管理
目标：降低税负 防范风险
《大企业税务风险管理指引》（国税发[2009]90号）完善制度： 业务流程： 岗位职责
财务总监：税务筹划、企业内控、资本运作、报表分析
税务顾问：事前决策、日常咨询
税务部：参与公司决策、设计操作方案（税务安排）、审核经济合同（税务安排、条款规范）、开展纳税自查、税务稽查论证、协调纳税争议、组织税务培训、集中税务咨询、指导纳税申报、税务审批、税务备案事项，定期（按月）收集、整理、更新、解读、传递税法，税收统计分析、税收风险评估、加强发票管理、税务档案管理、关注税制改革、完善税务管理制度、绩效考评与奖励、其他涉税工作。
集团公司——税务顾问
财务总监
税务部（经理）
项目公司 项目公司 项目公司—税务师事务所 办税员 办税员 办税员
第二讲 税务稽查风险防范与沟通技巧
要求： 事实清楚 依据充分 程序合法 处理适当
一、事实认定
应纳税额的大小是由生产经营情况决定的。经济合同、账簿凭证是生产经营情况的载体（证据）。合同条款的不规范、会计差错，都会导致税务人员错误地认定事实，从而错误地适用税法，导致多征、错征。案例：某企业将股权的增资款，首先计入资本公积，办理股本变更后，将资本公积转增实收资本。
房屋认购协议 订金 诚意金意向金
租赁合同：
租期一年，月租金1万元，前2个月免租。租赁一年，年租金10万元。支付日期：从第3个月起，每月支付1万元。每月确认损益10/12个月。
股权转让业务： 鉴于：
1、甲公司持有M100%，出资额2000万元，账面价值亦为2000万元。
2、基准日，M公司欠甲公司债务800万元。甲将M100%转让给乙公司，约定：
1、转让价格为4000万元
2、甲公司承诺：放弃M公司债权800万元。请思考：三方分录？
鉴于：
3、甲公司持有M100%，出资额2000万元，账面价值亦为2000万元。
4、基准日，甲公司对M公司债权800万元。甲将M100%、债权一并转让给乙公司，约定：
3、股权转让价格为3200万元
4、债权原价转让800万元。请思考：三方分录？
鉴于：
1、甲公司持有M100%，出资额2000万元，账面价值亦为2000万元。
2、基准日，甲公司欠M公司债务800万元。甲将M100%转让给乙公司，约定：
3、转让价格为4000万元
4、乙公司、M公司共同承诺：受让后，M公司免除甲公司债务800万元。请思考：三方分录？
改为：股权转让价4800万元，支付方式：4000万元现金支付，剩余800万元由乙方代甲方偿还M公司债务。
相关法律主体的会计分录
二、税法依据
1、谁主张谁举证
沟通方法：先肯定，再反问。
2、政策执行时效
案例：财税[2006]162号：土地出让合同按照“产权转移书据”计征印花税。该文件没有注明执行日期。文件于2006年11月27日颁布。
税务机关依据该文件要求某房地产企业2004年、2005年与国土局签订的出让合同，补交印花税。：原国税发1991155号：土地出让合同，不属于印花税暂行条例列举的征税合同，不征印花税。
（1）查询此文件之后，是否有新的文件？（2）文件执行起始时间：
A． 如果税法（广义：法律、法规、规章、复函）已注明执行日期，从其规定。
B． 如果税法没有注明执行日期，区别情况处理： 对已颁布税法的解释，其执行时间与被解释的文件一致；如果对已颁布税法的修订，从该文件颁布之日（含本日）起执行。C． 新法不得溯及既往（实体从旧原则）。
3、精准理解税法
穿透：立法精神、出台背景、执行时间、新旧衔接、税法与会计差异、相关法律法规、案例分析（举例说明）。
方法：查找有无补充规定（通常是函复）； 建议主管税务机关书面请示总局，答复后执行。还要注意请示书面材料由纳税人起草，税务机关修改，以免税务机关断章取义。
例：
集团（老板个人持100%）
子公司甲 子公司乙。。。（集团75%、美国25%）（集团75%、香港25%）
生产衬衫 生产西服
借：其他应收款-老板2800 贷：银行存款2800
次年地税稽查：财税[2003]158号：个人股东向公司借款到纳税末不归还，又不用于本公司经营，视同分配，按“利息、股息、红利”所得计征个税。
例：新疆某企业享受从生产经营之日起免征企业所得税三年。该公司将第一年的亏损安排到第四年弥补。“先亏先补，连续计算不间断”。
例：原企业所得税暂行条例实施细则第34条：企业在筹建期间发生的除固定资产、无形资产以外的费用，从开始生产经营的次月起，在不短于五年的期限内分期摊销。
有人发现税法未强调平均摊销。
120万元。第一年摊1199999，第2-5年 1元
4、严密逻辑推理
税务处理决定书：贵公司2010年8月第234号凭证营业外支出科目列支向甲公司支付违约金30万元，向职工张某支付工伤赔偿15万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第二条、第二十一条之规定，应调增所得额45万元。
三、账务调整
四、法律责任
（一）纳税义务
1、多缴税款。征管法第51条：三年内发现多缴税款可以退还。
2、少缴税款。
（1）漏税。只补不罚，过期不补。
征管法第52条：因税务机关的责任导致纳税人不缴或少缴税款，在三年内追征，但是不得加收滞纳金。纳税人因计算错误等原因（是指非主观故意的计算公式运用错误或者出现了明显的笔误）少缴税款，在三年内追征，最长五年。
征管法实施细则第98条：因税务代理人违反税收法律、行政法规代理，导致纳税人少缴税款，由税务机关向纳税人追缴税款及滞纳金，并对税务代理人处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
（2）避税（黄灯）。只补不罚，不加收滞纳金，从08年1月1日，关联交易转让定价被补交所得税的，从税款所属次年6月1日起，按照基准利率加收利息。如果纳税人不配合税务机关定价调整，税务机关有权按照税法规定的方法核定价格，并在基准利率的基础上再加5个百分点。此利息不得在税前扣除。母公司25%——全资子公司15%——客户 税务机关应补25%，还是10%？ 答案：补税率差10%。
《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]002号）第30条：只要总体上国家税收没有减少，原则上不作调整。
企业所得税法特别纳税调整一章“纳税人采取一切不符合商业目的的安排，导致不缴、少缴、递延纳税，税务机关都有权合理调整。”为了防止税务人员滥用税法，侵害纳税人权益，必须报经国家税务总局反避税处函复后执行。转让定价：关联交易
转移定价：独立交易。——对转、互转、前后转、交叉转。
（3）偷税。既补又罚，过期不罚。
征管法第52条：税务机关有权无限期追征所偷税款和滞纳金，但超过五年不再处罚（征管法第86条）
（二）扣缴义务。
1、扣缴金额
2、扣缴时间
3、缴纳地点。重庆某集团收购香港A公司持有三亚M公司100%股权。A公司应纳税款由重庆某集团代扣代缴。
4、法律责任：征管法第69条：未按规定扣缴，由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务处以50%以上3倍以下罚款。
国税函[2004]1199号：向纳税人追缴税款时，既不对纳税人，也不对扣缴义务人加收滞纳金。
（三）其他责任。。。。。。。。
五、文书签字
10000万元
六、税务档案
第三讲 企业所得税难点与沟通技巧
一、权责发生制（普遍性与特殊性）
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，除另有规定者外，应纳税所得额的计算以权责发生制为基础。
另有规定，必须有明确的税法依据。
1、某企业2010年9月管理费用列支一笔当期咨询费30万元，作：
借：管理费用-咨询费30万元 贷：预提费用-**事务所30万元 附件：合同、发票。
2011年6月税务检查时，上述款项仍未支付。稽查局：实际发生的成本费用可以扣除，上述款项没有支付，因此不得扣除。
请思考：可以扣除吗？如何沟通？
2、年末计入成本费用尚未支付的利息、水电费能否扣除？ ：可以。
3、提而未交的营业税、房产税能否扣除？
企业所得税法第八条：实际发生的与生产经营有关的成本、费用、税金、损失允许按规定扣除。
4、高尔夫球场销售会籍卡，每张30万元，服务期30年。
一次性确认所得，还是30年平均确认？ 营业税是一次性缴纳，还是分期缴纳？ 借：银行存款30万元 贷：递延收益30万元
借：预付账款——预付税金30*5% 贷：应交税费——应交营业税30*5% 年末： 借：递延收益 贷：主营业务收入
同时，借记营业税金及附加，贷记预付账款-预付税金。
所得税按30年平均缴纳，与会计处理一致，不作纳税调整。——国税函[2008]875号
4、水、电、气公司向客户收取的一次性“开户费”。是一次性确认所得，还是分期？ ：一次性确认所得。（国税函[2008]875）
5、南宁某矿业公司收到地方政府财政补助3000万元。政府会议纪要：该款专用于矿井维护。公司按照剩余的开采期10年平均确认损益。请思考：一次性确认所得？还是分10年平均确认所得？
：国税函[2009]18号：根据《企业所得税法实施条例》第九条规定，按10年平均确认所得。
6、甲公司向乙公司借款1000万元，借款期三年，自2011年1月1日至2013年12月31日，年利率6%。合同约定：借款期满一次性还本付息1180万元。乙公司会计及税务处理如下：（1）会计：每年确认利息收入60万元
（2）计算所得税：《企业所得税法实施条例》第18条：利息收入按照合同约定的应收利息的日期确认。
（3）纳税调整方法：第1、2年利息收入分别调减60万元。第3年调增120万元。
7、股权转让业务
07年签订转让合同，收取30%价款 08年收取70%价款
09年元月办理股权变更登记。请思考：股权转让计税收入确认？ 答案：国税函[2010]79号：股东变更之日。
二、追溯调整原则（权责发生制）
由于定期减免税、税率调整、弥补亏损期限等政策性因素，要求准确计算每一所得额（收入额、扣除额），不得提前或滞后。这是反避税原则的要求，也是权责发生制的要求。对以前所得额计算错误，都需采取追溯调整办法。
1、甲公司2004-2005年免征企业所得税，2006-2008年减半征收企业所得税。2004年申报所得1000万元，已享受所得税优惠330万元。2010年7月税务检查发现2004年隐瞒收入200万元至今没有入账。请思考：是否补税？是否罚款？
：国税发[1997]191号：免税查补税款，不补税。减半，查补税款，按减半补税。征管法第86条：超过五年不再处罚
2、固定资产达到预定可使用状态，暂估结转固定资产，并从次月起计提折旧。竣工决算后，调整固定资产原价。
会计：不调整已提折旧，采取未来适用法，在剩余年限内继续计提折旧。
税法：财税[2004]215号：采取追溯调整法，即重新计算原所属折旧，涉及应补退税款的，按规定处理。
3、甲公司2007发生财产损失300万元，已作营业外支出处理，年终30个工作日报税务机关审批财产损失，由于证据不足，暂未获得审批，企业主动作纳税调增处理。直至2010年3月，方才取得税务审批，允许在税前扣除。请思考：如何处理？ 答案：重新计算07年所得额，按规定办理退税或抵顶当期（2010年）应纳所得税。如果07年亏损，08年所得相应调整，并按规定办理退税等手续。——国家税务总局2011年第25号公告、国税函[2009]772号。
三、配比原则
所得税的计税依据是所得额，而不是收入额，所得额是必须扣除成本的。《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：应纳税所得额是指收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除、弥补亏损后的差额。征管法第35条：收入准确、成本不准确，税务机关应当核定征收。
国税发[2008]30号：应纳税额=收入额*核定利润率*税率
查补税款=流失税款；不得“以补代罚”，对纳税人的违法行为，按规定处罚，但不得改变计算税款的方法。
1、税务机关查增的收入，能否作为计算业务招待费、广告宣传费扣除的基数？ ：可以。
2、税务机关查增的会计利润，能否作为计算公益性捐赠扣除的基数？
：可以。
3、税务机关查增的应纳税所得额，能否先弥补所属及以前亏损后，再计算补交税款？
：可以。——国家税务总局2010年第20号公告。
3、某商贸企业采取账外经营（部分业务进销不入账）偷逃税款被查。请思考：查补账外收入，同时，账外的成本（能够提供合法凭据）能否扣除？账外的增值税专用发票如果没有超过180天能否认证抵扣？ ——国税函[2005]763号
4、某混凝土生产企业，年销售收入5000多万元。所有原材料均为个体运输户提供，均未取得发票，企业只记载收入和往来。无其他任何核算。申报税费时，根据估计数编写财务报告。
四、客观性原则
《企业所得税法》第八条：企业实际发生的与生产经营有关的成本、费用、税金、损失允许按规定扣除。
“实际发生”是指各项经济交易必须真实，不得弄虚作假。真实的经济交易必须取得合法的凭据（证据），即原始凭证。包括经济合同、汇款单据、入库单、个人身份证复件、法院判决书或裁定书、律师调解书、评估报告等等，其中，按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，应当取得发票的，还必须取得发票。
国家税务总局根据企业所得税法第八条，《关于进一步加强企业所得税管理问题的通知》（国税发[2008]88号）等文件规定：未按规定取得合法凭据不得在税前扣除。
1、合法凭据是指发票吗？ 合法的凭据≠发票。
第一，合法的凭据范围大于发票； 第二，并非所有支出都需要发票。
2、哪些支出必须取得发票？哪些支出不需取得发票？
（1）向国内单位或个人支付的款项，凡属于增值税或营业税征税范围（无论征税，还是免税），都必须取得发票。反之不需要发票。
（2）向行政机关、事业单位、公益性组织支付的款项，开具财政票据。
（3）向国外的单位或个人支付的款项，应取得收款收据。
常见不需要发票的例子：
向员工支付的工资薪金、工伤赔偿、法定补偿金；不构成价外费用的违约金；房地产企业向居民支付的遮光费；捐赠支出；土地出让金；税费；统借统还利息支出；股权（股票）受让款；接受投资的房屋、土地使用权或其他无形资产；以合并、分立方式取得的非现金资产等等。
请思考：向职工个人支付的集资利息是否取得发票？
企业购买旧设备？
农民个人将自已种植的树木转让给本公司？
3、发票开具时间和地点是如何规定的？ 北京甲公司（债务人）向上海乙公司（债权人）借款1000万元，时间三年，年利率6%，合同约定，在第三年末一次性还本付息1180万元。请思考：发票应当何时何地开具？
发票开具时间：营业税纳税义务发生时间——在实际收到利息与合同约定的应收利息日期孰先原则确定。本例，在第三年末一次性开具。
请思考：甲公司第一年、第二年列支的利息既没有支付，也没有发票，能否扣除？
发票开具地点：营业税纳税地点——上海。
4、发票开具的金额是指实际交易的金额，还是流转税计税依据？
旅游公司的营业额是指旅游公司向旅游者收取的全部价款和价外费用减去为旅游者发生的住宿费、交通费、门票等成本。
外购不动产再转让，按照售价扣除买价后的差额，作为营业额。
开票的金额是指实际交易的金额，即应收价款。
5、应取得未取得发票，如何纳税调整？以后取得补开发票，如何处理？
：汇算清缴期满之前，纳税允许扣除的金额，应当取得发票却没有取得发票的，必须作纳税调增处理。汇缴期满的当年或以后又取得补开发票的，不得直接调减收到发票的所得，而应当采取追溯调整办法，重新计算原所属的扣除额、所得额、所得税，涉及应退税款，报经主管税务机关审核确认后，办理退税，或者抵顶当期应纳所得税额。
注意下列问题：
第一，税法要求购买商品、接受劳务必须取得发票，目的是加强上游企业税收的管理，如果上游企业不开发票，有可能隐瞒收入，偷逃流转税、企业所得税、个人所得税。
应取得未取得发票，调增所得。取得补开发票，再追溯调整。
该项纳税调整，既不是永久性差异，也不是时间性差异，不会产生递延税款。企业应作备查登记。
以后取得发票，涉及应退税款的，作： 借：应交税费——应交所得税 贷：以前损益调整
凭证：发票、税务机关审核确认资料。应退税款抵本年应纳税额的，在预缴本年所得税时，作为本年已交数填写。
第二，应取得未取得发票，是指应当在本开具的发票（注意开票时间）。
第三，应取得未取得发票，如果是已经扣除的金额，才需纳税调整，反之，也不作纳税调整。
例如，在建工程（合同约定：先支付定金，再按照形象进度支付工程款，按规定，收到定金、合同约定的应收工程款日期开具发票）成本中应取得未取得发票的金额，由于没有计提折旧，因此也不用作纳税调整。
第四，为什么要追溯调整，而不能简化处理，直接调减收到发票的所得？
：这是权责发生制（实施条例第九条）的要求，也是反避税要求。如企业不得将免税期间的发票，在应税期间调减所得。
第五，依据征管法第51条：缴纳税款之后三年内发现多缴税款，可以申请退还。
因此追溯三年。超过税款所属期三年，一律不再退还。
第六，发票截止日是12月31日，还是次年5月31日？
：5月31日。
6、未取得发票，应当调增未调增处理，被税务机关检查，税务机关应当如何处理（直接调增所得？还是要求补开发票？）补税后又取得补开的发票怎么办？
：在税务处理决定书下发之前取得补开发票的，不作纳税调整，税务机关可以处一万元以下的罚款。
根据《发票管理办法》及其《实施细则》规定，未按规定取得发票的，由税务机关责令限期改正，并处一万元以下罚款。
7、发票开具不规范（瑕疵）怎么办？
五、税法优先原则
《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定，纳税人采用的财务会计处理办法与税收法律、行政法规规定不一致的，必须按照税收法律、行政法规的规定计算应纳税所得额。
例：投资性物业采取公允价值模式计量，会计上不提折旧，计算所得税时是否允许调减折旧？
：允许调减折旧。
固定资产（房屋）会计上选择按30年计提折旧。计算所得税时，纳税人可以选择按20年折旧，前20年调减，后10年调增。第一年税法折旧年限一旦选择，不得改变（即使会计估计变更）。
注意：有些收入、成本的确认，税法没有规定的，视同所得税处理与会计处理一致（国税函［２０１０］１４８号）。
例如，外商投资企业减资，因汇率变动形成的资本公积是不征企业所得税的。
六、合理性原则
第一，凡税法规定了具体扣除比例的，从其规定；凡没有明确扣除比例的，则全额扣除。前提是与生产经营有关。
第二，各项支出应当符合经营常规，对不符合经营常规的支出，税务机关应当对原始凭证进行审核、调查。
七、准确性
允许扣除的金额必须准确，不得估计。（１）除税法明确允许扣除的准备（如金融企业的贷款损失准备）外，未明确的准备一律不得扣除。如存货跌价准备、坏账准备等均不得扣除。
（２）除税法特别规定外，预计负债不得扣除（因为还没有实际发生，则金额是估计的）。
（３）企业所得税法规定，按照有关法律、法规规定（规定的项目、计提基数、计提比例），计提的专用于环境保护、安全生产方面的资金，可以扣除。——特别规定。
第四讲 增值税政策解析与操作
一、征税范围
难点：增值税与营业税征税范围的特殊规定
１、外购货物对外销售，并提供建筑业、服务业劳务，全额缴纳增值税。
例：甲企业外购设备销售给乙企业，甲企业筹划在合同中划分为设备价款和技术服务价款，然后将技术服务费开具营业税发票，缴纳营业税。
请思考：此方案，行否？ ：不行。
必须由另一家关联的企业与客户签订技术服务合同。
２、自产货物并提供建筑业劳务，如果能够取得施工资质证书，税法允许征税，其中，货款缴纳增值税，施工费缴纳营业税。
为了规避定价的合理性，纳税人通常在异地成立安装公司。
２、财税［１９９９］２７３号：技术转让免征营业税。手续：将省科技厅技术认定书报税务机关备案（国税函［２００４］８２５号）。与技术转让有关的技术咨询、技术服务，如果与技术转让费开在同一张发票上，均可享受免征营业税，另开发票的，不得享受。
以设备为载体的技术转让，必须分别开票，设备价款缴纳增值税，技术转让收入免征营业税。但定价必须合理，否则税务机关有权合理调整。
难点二：兼营
兼营增值税和营业税业务，如果同时向一个客户提供属于混合销售业务。
特殊规定：国税发［１９９６］２０２号：宾馆、餐饮企业兼营增值税业务，除非另成立分公司，否则一律缴纳营业税，不征增值税。
二、征收方式
（一）销项－进项
（二）简易征收办法（１）小规模纳税人
（２）一般纳税人销售自产特定产品（３）销售０８年１２月３１日之前购买的旧设备
（４）旧货经营（指购进旧货再出售）单位经营旧货 注意：
第一，自然人销售货物不得办理一般纳税人。第二，不经营发生增值税业务的企业，即使销售额达到标准，可以不办理一般纳税人。
如房地产企业销售多余的钢材
第三，即使是个体户，凡达到一般纳税人标准，也必须办理。化整为零，可以有效解决标准问题。
第四，小规模划转为一般纳税人，期末存货最好为零（提前销售或退货）。
第五，因为小规模纳税人是不用取得增值税专用发票的。因此一般纳税人销售给小规模纳税人，应注意下列问题：
（１）运输费用应则小规模纳税人承担。一般纳税人收回代垫运费，不属于价外费用，不征增值税。运输公司将发票抬头开给小规模纳税人。
（２）成立培训（考试）、营销策划公司，采取“二对一”模式，可以分解为增值税收入和营业税收入。
三、计税依据
（一）销项税
１、全部价款和价外费用（１）代垫运费不属于价外费用。
（２）终止交易，销售方收到的违约金，不属于价外费用
（３）销售方收到的货款延期利息，属于价外费用，缴纳增值税１７％（或１３％），如果与客户签订借款协议，可以应收账款转入其他应收款，从而利息收入缴纳５％的营业税。
不过，如果是关联方就不用这样操作了。（４）销项税的筹划：
第一，通过税收优惠筹划。例如生产农机是缴纳１３％，财税［２００１］１１３号：批发、零售农机免征增值税。因此，成立农机销售公司，由生产企业销售给农机销售公司再销售给客户，可以节省一道增值税。
第二，通过成立关联公司将某些服务，由混合销售全部缴纳增值税，转化为营业税。注意客户的性质。
第三，销售方发生的咨询费、运费、指导服务费、安装费等成本费用（营业税发票），如果能否客户承担，可以减轻税负。
２、视同销售业务
凡所有权转移，均需视同销售。
自产产品如果用于不动产在建工程，虽然所有权没有转移，也需视同销售。（如自产钢材用于本企业建厂房）。
无偿赠送视同销售。买一赠
一、买五送
一、捆绑销售不属于无偿赠送。注意操作方法。
案例：“好立方” 董事长：陈建华 主业：食品包装
在全国各地设立了几家包装厂，年销售总额２０余亿元。
２年前，第二创新——新品牌“好立方”——连锁超市。
特色：超市是可移动的——废旧集装箱改装
地点：不在城、镇，而在村！
问题：
解决方案：
（二）进项税
1． 所有外购的货物（包括工程物资、礼品）都需要取得专用发票，实际领用时，如用于不动产在建工程、非应税项目、免税项目，再计算进项转出。
2． 存货发生了非常损失需转出进项税。实施细则第16条：因管理不善，造成的存货丢失、被盗、以及变质失效损失。
（１）因自然灾害或意外事故造成的损失，不再转出进项税。
（２）生产过程中合理的损耗，无需转出进项税。（３）运输过程中产品变质、损坏，属于管理不善，需转出进项税。
（４）食品、保健品、药品因为供过于求，超过保质期，而报废，不属于非常损失。
（５）商品减值（跌价），应当提取减值准备，不属于非常损失。
（６）超市每月都会盘盈、盘亏，通常是商品串号，属于会计差错，应当盈亏相抵，然后作为损失，并转出。（７）原材料损失，通常不考虑原材料成本中的运费7%、人工等，直接转出进项税17%。对于农产品需换算，应转出=原材料/（1-13%）*13%。
产成品发生非常损失，应转出外购部分的进项税。
应转出=产成品成本*物耗率*综合扣除率
物耗率=（产成品成本-人员工资等）/产成品成本*100% 综合扣除率=（原材料1*税率1+原材料2*税率2。）/（原材料1+原材料2+。。）
原材料发生非常损失，原材料成本300万元，税率17%。残值含税销售收入为25万元。请计算应转出？
应转出=损失额*税率=[300-25/（1+17%）/（1+10%）]*17%
3、兼营征免税产品、营业税收入，对征免税、营业税业务共同耗用的外购项目，其进项税划分不清，按照比例计算转出。
操作技巧：。。
思考题：原材料用于产品研发：
（１）视同销售，计算销项税（２）不视同销售，但需转出进项税（３）既不视同销售，也不转出进项税 答案：（3）
思考题：公司将产品发放给员工：（１）视同销售计算销项税（２）转出进项税
（３）既不视同销售，也不转出进项税
答案：（1）。注意：如果原材料用于发放给职工，进项税转出。
思考题：公司将生产的饮料用于本单位招待客人：
（４）
视同销售计算销项税（５）转出进项税
（６）既不视同销售，也不转出进项税
答案：自产产品用于个人消费，视同销售。如果是外购，则进项税不得抵扣。
思考题：公司将生产的饮料用于赠送给本单位客人：（７）
视同销售计算销项税（８）转出进项税
（９）既不视同销售，也不转出进项税
答案：外购或自产产品用于无偿赠送，视同销售。
思考题：发动机生产厂家将产品用作本公司固定资产使用。是否视同销售？
：否。
思考题：钢材生产厂家，将产品用于本公司建造办公楼，是否视同销售？
：是
思考题：
甲公司有A、B两种产品，均对外销售。其中，A产品继续加工成为B产品，且B产品免征增值税。A直接对外销售，需缴纳增值税。
A用于连续生产免税B，是视同销售，还是转出外购原材料、水电等进项税？ 答案：转出。
筹划：
四、纳税义务发生时间
1、总公司将产品划拨到分公司用于销售，总公司、分公司分别缴纳增值税。
总公司划拨到分公司的货物，增值税纳税义务发生时间如何规定的？
（１）按照具体结算方式判断（２）发货的当天 答案：（2）。
第五讲 个人所得税
一、工资薪金 年薪60万元。
每月发放5万元，税率30%。改为：
每月发3万元，一次性奖金24万元 36万元税率为25%，24万元税率为20%。
二、劳务报酬
三、个体工商户生产经营所得
转型风险社会的特点及风险控制 篇3
关键词：风险社会；转型风险社会；风险控制
中图分类号：C91
文献标识码：A
DOI：10.3963／j.issn.1671—6477.2009.03.002
1986年，德国著名社会学者乌尔里希·贝克出版了《风险社会》一书，他极富洞察力地运用“风险社会”这一概念透视了后工业社会的总体性状况。紧接着，发生于世界各地的一系列风险事件宿命般地应验了贝克的预言。现实事件赋予了“风险社会”这一概念及其理论充分的生命力，使其成为当前学术界研究的一大焦点。然而，风险社会的概念及其理论主要成长于西方学者的视界下，他们更多地是根据西方当下社会状况进行反思而得出结论，这些结论为西方社会解决风险危机提供了极富启发意义的洞见。我国作为一个发展中国家，与当前西方国家的社会背景有着很大的不同，那么，植根于西方社会的这些结论能否完全适合我国的本土实际?我们该如何将“风险社会”理论与我国的本土实际相结合，探索本土性的“风险社会”，从而为解决我国所面临的社会风险提供理论启示与指导呢?本文在总结西方理论的基础上，结合中国转型社会的本质和特点，提出了转型风险社会这一本土化的概念，并对这一概念的内涵和特征进行了初步的探讨，提出了转型风险社会中的风险控制与治理的对策。
一、西方视野：风险社会的内涵及其特征
西方学者对风险社会的研究，大致可以分为三个视角：以劳(lau)的“新风险”理论为代表的现实主义观点，以道格拉斯和拉什为代表的风险文化理论，以贝克和吉登斯为代表的制度主义风险社会理论。比较而言，贝克和吉登斯的风险理论有着更为深刻的影响。就风险社会的本质而言，贝克认为，风险社会的本质是等级秩序的混乱和缺乏制度上的一体化。贝克关于风险社会的著名论点包括“有组织的不负责任”和“定义关系”。“有组织的不负责任”这一论点指出，政策制定者、公司和专家结成的联盟制造了当代社会中的危险，然后又建立一套话语体系来推卸责任。这样一来，他们把自己制造的危险转化为某种风险。有组织的不负责任主要拷问的是为什么现代社会机构在肯定了解灾祸的真实性的同时，却否认其发生，隐藏其根源，阻止赔偿或管理。这一问题与“定义关系”紧密相联。“定义关系”主要拷问的一是谁界定或决定了风险?其责任是谁?二是谁决定对受难者的补偿?在这一系列的拷问中，责任是核心字眼。贝克认为风险总是与责任联系在一起。责任应归谁?这是我们时代政治冲突的主要问题。吉登斯从反思现代性的角度也对风险社会理论作出了独到的解释。他把风险区分为外部风险和人造风险两种类型。前者指以时间序列为依据可作出评估的风险，如自然灾害等。后者指人力制造出来的风险，即人造风险，它是以人们以往没有体验到的，也无法依据传统的时间序列作出估计。在全球化时代，人类面临的主要就是这种风险。通过对风险社会理论的梳理，我们可以从中概括出如下结论：
第一，所谓风险社会是指从风险的视角透视社会所得出的一种总体性社会状态，它表明的是社会所具有的一种张力，以及这种张力所具有的危机水平。这种张力和危机状态充斥于社会的各个方面，并最终通过社会的组织形态和生活形态反映出来。贝克认为人类历史上各个时期的各种社会形态从一定意义上说都是一种风险社会，因此，如果结合拉什和吉登斯对风险的分类，从社会发展形态上来区分风险社会，其具有三种类型，即传统风险社会、工业风险社会和全球风险社会(贝克称之为世界风险社会)。传统风险社会主要指以前工业社会因传统生产方式和自然灾害等所引起的风险为主导的总体性社会状态；工业风险社会是指以工业化和制度化所引发的制度性的人为的风险为主导的总体性社会状态；全球风险社会指在全球化的背景下，以后工业时代的知识经济、信息技术以及高度的时空压缩所引发的具有“多米诺骨牌”效应的风险为主导的全球总体性社会状态，它是人与自然高度混合的统一，具有人为的不确定性。全球风险社会是当今世界的重要背景之一。
第二，风险社会(主要指工业风险社会和全球风险社会)的主要特征，从根源上讲，风险是内生的，伴随着人类的决策与行为，是各种社会制度，尤其是科学进步、工业制度、法律制度等运行的共同结果。在影响和后果上，尽管风险在总体上是很难被监控和描述的，是一个人为的混合世界，这是由风险的潜在性质决定的，但在一些特定的历史时期或某些特定的社会领域，风险仍然具有一定的可控性，人类有能力将风险降到最低限度。从风险发生的范围上来看，风险既是全球的亦是本土的，呈现出高度的时空压缩和全球性飘移。风险社会具有双重性，一方面带来了大量的危险，一方面也促进我们反思，增加了人们在现代社会中可选择的机会。
第三，风险社会是人类自身改造自然与社会的必然产物。科学技术的线性发展是风险社会的直接推动力量，技术对自然的渗透与自由市场经济相结合引发了不可控性风险，由等级制度文化、市场个人主义文化和社会群落之边缘文化所导致的制度性的社会结构转型与变迁引发了社会风险。
第四，风险社会的风险并不是不能克服的，贝克强调，首先要“再造政治”以应对风险，即以破除知识垄断、管辖权与决策结构开放、公开对话、自我约束和明确责任等为内容，建立协商式民主开放政治；其次要通过提高现代性的反思能力来建构应对风险的新机制，推动制度变革。
二、本土视野：转型风险社会的内涵及特点
在西方学者的视野里，全球风险社会是从风险的视角对当今世界总体性社会状况的抽象和概括。它是当前世界的主要背景之一。那么，全球风险社会的共相与我国本土相融合展现出怎样的殊相呢?这就必须要具体分析我国当前社会的现实特征。
众所周知，我国社会正经历着一场前所未有的波澜壮阔的社会转型，即由农耕社会向工业社会，由前现代社会向现代社会，由计划经济向市场经济转型。但这一转型不同于资本主义早期的社会转型，由于全球化背景的嵌入，中国社会转型呈现如下特征：第一，时空高度压缩的跨越式双重转型，即它不再是由前工业到工业社会的简单线性转型，而是在同一时空界面上同时展开由前工业社会到工业社会和后工业社会的跨越式转型。前工业社会、工业社会以及后工业社会的诸多问题和因素在我国的时空结构中同时爆发式地展现，它导致了中国转型必然伴随着更多的不可控性、复杂性和复合性。第二，“晚发外生型”社会转型。现代化理论将民族国家的社会发展区分为“早发内生型”和“晚发外生型”两种模式。“早发内生型”模式主要指西方发达国家由于内部社会诸因
素的相互作用而自然生发的社会转型；“晚发外生型”模式主要指发展中国家受到外部因素(发达国家)的推动和诱导而产生的社会转型。我国的社会转型就是典型的晚发外生型，这种类型的社会转型导致了“参照效应”。主要表现在：以发达国家的社会发展形态作为参照系，通过借鉴模仿其发展模式，有目的有计划地最大程度地发挥主体能动作用，推动本国向其看齐。在“参照景观”的诱惑下，使这些国家的民众与政府产生强烈的“赶超心态”，这种心态给整个社会带来了“强压”和“焦虑”。在这样的社会心理状况下，一方面，社会发展的政治痕迹(即通过政治力量强制性地把社会推到参照模式的轨道上)更为明显，导致许多脱离本国实际的急功近利的政策得以推行，从而给本国的发展带来更多的风险；另一方面，由于社会进程的急剧推进，导致原有社会结构关系的迅速解体和重组，存在于原有关系结构下的个体面临着“退位”与“再就位”，这必然导致社会的强不稳定状态。第三，政府主导的社会转型，社会转型的应然性是社会经济、政治、文化、结构规则等相互作用相互适应的一种自然演化和型塑，而我国社会转型的实然状态是一个强大的代表着最小恶的政府有力地控制着整个社会结构的再定义。由于政府本身有着自身的利益诉求以及中国的专制传统，必然导致中国转型中的关系再定义给社会带来更多的风险机会。
由于中国转型社会的这些特征，使当前中国社会在全球风险社会背景下呈现出本土特性，笔者将其称之为“转型风险社会”。“转型风险社会”主要指嵌入于全球风险社会背景下的民族国家，在社会结构由一种形态向另一种形态转变过程中所表现出的总体性社会风险状况。我国的转型风险社会主要指全球风险社会与我国特殊的社会转型相结合所带来的时空高度压缩的复合性的总体性社会风险状况。
通过对全球风险社会和我国转型社会特点的分析，我国转型风险社会主要表现出以下特征。
第一，我国社会所面临的风险带有明显的复合性特征。由于我国正在进行着“尺缩钟慢”式的时空高度压缩的社会转型，因此，我国社会表现为前工业社会、工业社会和后工业社会的特征交相呼应的特点，相应地，我国的社会风险也表现为三种社会形态的风险共存的复合性特征。全球社会风险、工业社会风险以及传统社会风险在我国社会转型中将会被集中地从历史发展进程中提取出来，即全球社会有的风险我们都有，全球没有的或者已经规避的风险我们依然存在。在这一复合风险下，我国社会风险表现得更为复杂和不确定。
第二，技术风险、制度风险和结构风险成为我国社会风险中的主要类型，结构风险和制度风险成为主导我国社会发展的关键。首先，我国正处于由现代科学技术所主导的工业化社会的初期，这一时期由于技术的不够成熟必然带来大量的技术风险；其次，我国正处于社会转型期，社会的转型最根本的是制度与结构的转型，这种转型必然带来社会各种关系的“再定义”和社会结构的重塑，在“再定义”与重塑的过程中必然会导致制度“真空”、监控失效、结构失调等问题所引发的各种社会风险。除了多种风险共存并大量涌现外，更需要注意的是，中国本身的社会结构、所处的历史阶段以及所从事的现代化和融入世界的事业为这些风险的放大提供了条件。
第三，特殊的结构性风险。这一风险是转型社会所特有的，它主要伴随着社会结构形态的转换所引发的社会风险。首先，它表现为旧结构要素的稳定性被打破，而新的经济、文化等结构要素处于难以把握和预测的未来状态所引发的风险；其次表现为旧结构要素中关涉的关系人有被甩出结构之外的可能性；最后表现为新旧结构交替过程中所引发的不可控风险，可简单地归结为结构性的卷入风险、甩出风险与过程风险。例如在国有企业改革中，原有的计划经济结构逐渐被市场结构所取代，一些工人由于技术等原因在这一过程中被甩出原有的结构，即失业；失业的工人同时也面临着再就业，但由于他们的教育、技术等多方面因素的限制，他们能否被卷入新的社会结构存在着诸多风险，即卷入风险；在这一新旧结构的交替过程中，制度设计、利益分配等并不为所有人控制，因此，谁可能被甩出和卷入存在着不确定性。
第四，制度性风险更为突出。主要表现为“有组织的不负责任”和“定义关系”所带来的风险。首先，由于我国是“晚发外生型”的社会转型，这不可避免地导致社会各种制度在一定程度上的缺失、不健全和混乱，由此必然增加社会的不可控因素和监控的部分失效，从而引发大量社会风险；其次，由于我国是由政府主导的社会转型，这必然使政府成为我国社会转型中各种关系再定义的主体，而政府本身有其自身利益的诉求，再加上转型社会法制的不完善和监控的无力，这必然带来严重的“有组织的不负责任”。例如近年来各种矿难事故的隐瞒、食品安全事件(三鹿奶粉事件、瘦肉精事件等)等。
第五，从转型风险的后果上来看，由于我国风险社会的复合性、结构性以及突出的“有组织的不负责任”，这必然引发各种社会问题在中国社会的时空结构下集中地出现，笔者将其称之为问题“井喷”。这一“井喷”的问题既有自然引发的灾害，更有前工业社会向工业社会和后工业社会转型中引发的城乡差别、收入差距过大、分配不均、工伤事故等问题，还有贝克所描述的有组织的不负责任，如人为灾难的隐匿，以及全球性风险所带来的问题，如流行病、恐怖事件、环境恶化等。由于这些问题是在同一时空结构中展开的，它们之间相互交融与渗透，因而描摹传统的历史性的解决策略问题已经力不从心，规避风险的可能性减小，这给我国社会的公共治理带来了更大的挑战。
至此，我们在西方风险社会理论的基础上结合中国转型社会的实际，建构了一个新的本土性概念——转型风险社会，并初步探讨了其内涵与特征。那么，面对中国转型风险社会中的各种风险，我们该怎样进行控制与治理呢?
三、复合治理：转型风险社会之风险控制
转型风险社会作为我国当下社会的总体性特征之一，给我国社会控制与管理体系提出了重大挑战，能否成功地应对这一挑战，关系着我们构建和谐社会的目标能否实现。
转型风险所具有的复合性、潜在性、扩展性以及结构性与制度性等特征，要求我们在风险控制中必须充分发挥政府、企业、专家系统、社会组织和个人等各个主体的作用，根据自身的特性确定应对风险的策略和目标，以实现控制风险的复合治理。
首先，在一个以政府为主导的转型社会里，以政府为主体的公共管理系统是应对结构性和制度性风险的关键。因而，如何积极有效地推进政府体制改革，构建以实现社会正义的“关系再定义”下的多主体参与的民主开放的决策机制，提高公共政策和社会政策的决策水平，建立起高效、廉洁、透明的责任型政府，就成为控制结构性风险和制度性风险的核心。比如近年来各级部门着力构建的应对突发事件的预案以及以公益服务为导向的医疗体制改革等就是这一领域的反映。
其次，在市场经济日益成长为主导性力量但还不完善的转型社会里，如何对市场生产主体进行有效的监管，引导各类企业组织遵纪守法，摆脱仅仅追求经济利益的短期行为，建立起以环境保护等社会综合效益为目标的“社会责任型企业”，亦成为控制技术风险和制度风险的主要内容。
第三，在知识与技术还不够成熟的转型社会里，如何建构一个具有独立反思能力的专家系统，引导并提高我们认识风险和解决风险的水平与能力，是我们应对转型风险的一个重要环节。由于“早发内生型”国家已经走过了我们正要走的道路，因此，它们给我们提供了如何应对工业社会风险的部分经验。专家系统应加强对这些国家关于防范和治理风险的经验的研究，汲取发达国家的经验教训，从中寻觅解决的途径，为政府为企业提供决策建议，从而使我们在风险控制上少走或者不走弯路。
第四，社会组织(第三部门)作为连接政府与社会、市场与社会、政府与市场之间的中间力量，它们对社会转型过程中的各类风险有着一定的敏感度，对促进“定义关系”的公平性，监控“有组织的不负责任”，推动各主体之间的合作起着重要的作用。因此，我们必须保证它们的独立性和相应的权利，以有效地发挥它们在应对转型风险中的独特作用。
第五，转型社会中的风险具有潜在性、扩展性和“多米诺骨牌”的连锁效应，因而它不仅仅涉及某一个群体，而会扩展到每一个潜在的个人。因而，我们必须通过教育和传媒等方式提高社会各类主体以及个人的风险意识和风险反思能力，从而在风险到来前后能够主动积极地预防和应对。
最后，由于转型风险具有复合性特征，因而如何逐步建立起适合我国国情的各主体积极参与的民主协商的公民社会，是我们控制转型风险，构建和谐社会的重要战略。而要实现这一战略，就必须提高整个社会应对转型风险的复合治理水平，以期实现善治的目标。那么，何谓复合治理?怎样实现复合治理呢?
复合治理主要指政府组织、非政府组织、企业组织、家庭以及个人等各方面主体对于社会公共事务共同进行协调式管理，以实现预定利益或价值目标的过程与方式。复合治理具有多主体性、多维度性，其中个体是复合治理的最基本单位，只有个体风险意识的能动性和自觉性被调动起来，把控制风险的制度安排贯彻到行动中去，才能最大程度地解决风险。风险的复合治理可以具体化为四个过程：风险发现、选择风险、分配风险以及规避或者减小风险。其中分配风险是最为重要的一个环节，将风险分配给谁?分配多少?解决了这些问题，我们才能确定在治理过程中各个利益相关者的权利与责任，并建立相应的惩罚机制，使各方能够找到应对风险的位置，从而把如何预防和规避风险、减少风险提上议事日程，找到有效的策略予以解决。
在转型风险社会的背景下，中国的复合治理应该把重点放在加快现代治理结构的构建上，确立风险分配的责任机制，以有效地应对结构性风险和制度性风险。具体来说，首先要提高政府的治理能力。在社会转型过程中，如果政府的治理能力弱化，必然造成整个转型过程的失序，社会问题的不断积累，最终导致大量社会风险集体性地爆发。因此，在以政府为主导的社会转型中，必须不断提高政府应对社会风险的能力，使其能够在风险发现、风险选择、风险分配和风险治理中发挥主导性的影响力。这一方面需要政府不断地进行改革，优化内部的治理结构，建立积极的应对危机的风险预警系统；另一方面要调整政府与市场、政府与公民社会之间的关系，释放市场与公民社会的活力，使三者能够形成相互支持、相互协调、相互补充的合作治理关系。面对日益复杂的转型风险，单单依靠政府是无法有效应对和解决的。因而必须积极培育、完善和壮大市场与公民社会领域，提高它们的自我组织、自我规范和自我治理的能力。尤其对于相对薄弱的公民社会领域，政府应该进一步放松管制，确定和维护其法律权利，使其一方面能够成为市场过度扩张的有力制约，另一方面能够对有着自利倾向的政府进行监督，从而使三方形成一种相互制约的平衡力量。这样，才能从内部和外部提高政府的治理能力。其次，要通过教育、法律和传媒等途径，提高个人、组织的风险意识、责任感和对风险的反思与识别能力，使他们能够在广度、深度和强度上提高应对风险的能力。最后，我们应该探寻一种机制，使政府、市场、社会组织、社区、家庭和个人等能够在风险发现、风险选择、风险分配和风险治理上形成一种互动的、开放的、合作的、复合型的治理结构。
转型风险社会概念的提出，可以使我们摆脱植根于西方社会图景下关于风险社会的译语束缚，引导我们在运用西方概念的同时，对本土社会的实际情况给予充分的理论关怀。从而从风险的角度深刻挖掘和把握当下我国社会的实然状态，利用西方理论家已经开拓的理论矿脉，结合本土实际，探索应对我国风险状况的对策。因此，对转型风险社会的研究，有着重要的理论和现实意义。它不仅为风险社会理论开拓了新的基础，而且对提高我国应对转型风险社会的治理能力，构建和谐社会提供了相应的智识支持。
商业银行风险控制控制探讨 篇4
一、商业银行风险的承担与回避
风险的回避与承担是一种事前控制,是指经营管理者考虑到风险的存在,主动放弃或拒绝承担该风险。风险回避是一种保守的风险控制技术,回避了风险损失,同样也意味着放弃了风险收益的机会。但当风险很大,一旦发生损失将极为严重,银行很难承担时,这一措施还是有效的。
选择风险回避或承担实际上是一个风险决策的过程,是在风险决策分析的基础上按照管理者自己的风险效益偏好,选择使目标最优化的方案。选择风险回避还是风险承担与风险决策期望收益、边际收益和风险效用等变量有关系,风险决策的期望收益越高,边际收益与边际成本的比例越高,风险效用越大,就越倾向于选择风险承担;反之,则选择风险回避。
风险回避与承担决策可以应用到商业银行各种业务领域。例如,在商业银行信贷业务中,银行的信贷业务部门或信贷审查部门在调查分析贷款企业的资信、还款能力、未来发展等对贷款的收益和风险作出整体判断后,如果认为风险大于收益,则选择不贷款;反之,则选择贷款。
二、风险补偿
1、抵押贷款。抵押贷款是以借款客户的全部或者部分资产作为抵押品的放款,当借款人不能按照抵押贷款合同如期履约偿付本息时,放款银行有权接管、占有抵押品,并且在进一步的延期、催收均无效时,有权拍卖抵押品,以此收益弥补银行的呆坏账损失。
2、金融产品定价。以贷款为代表的金融产品定价贯彻风险与收益成正比的原则,设计的金融产品使银行的目标收益能够适当反映和抵补银行所承担的风险程度。贷款定价主要是确定贷款利率水平,对于风险小知名度大的企业给予优惠利率,其他中小企业却因其信誉水平不甚可靠而必须负担较高的利息负担。
3、提取一定比例的呆坏账准备金。提取一定数额的呆坏账准备金就是银行从营业收入、利润、资本中提取一定数额的呆坏账准备金,用于抵补和冲销银行放款的呆坏账损失。呆坏账准备金是信用风险的补偿方法。呆坏账准备金的过多提取使银行的盈利能力下降,过少提取又不能满足风险损失的补偿需要。
4、保持一定数量的法定准备金和超额储备。法定准备金是依据中央银行规定的法定准备金率按期向中央银行缴存,是央行监管的重要内容,是外部对商业银行实行的一种强制性风险补偿机制。超额储备是商业银行在中央银行的头寸超过法定准备金的部分。超额储备和法定准备金是商业银行资金流动性的保障,过多会影响银行的盈利水平,过低又可能使银行面临严重的流动性风险。
5、保持适当的资本储备。资本是银行安全的最后防线,保持必要的资本充足率是抵御银行某种风险,避免遭受资产损失的一种最有效的风险补偿方法,是现代商业银行控制风险最常用的方法之一。
三、风险转移
风险转移也是一种事前控制,即在风险发生之前,通过各种交易活动把可能发生的风险转移给其他人承担,风险转移主要通过以下几种手段来实现:
1、担保。有担保的放款把本由银行承担的客户信用风险转嫁给担保人,但银行在转移风险的同时,又承担了担保人的资信风险。所以用“担保”来转移风险,效果好坏取决于担保人的资信,如果担保人与借款客户的资信水平同样差,那么就等于没有担保。因此商业银行在发放担保贷款时一般要求担保人资信明显优于被担保人,并必须对担保人的资信进行严格审查。
2、押汇下的保函。信用证项下的(出口)押汇具有外国进口商拒付或者开证行挑剔不符点拒付的风险,因此银行在做押汇议付时,一般要求出口商对单据的不符点出具保函,保证由于这些不符点造成的拒付均由出口商全权负责,银行有权追回全部议付款和利息。
3、金融衍生工具。1970年以来随着布雷顿森林体系的解体,特别是1980年以来的金融自由化,金融市场的价格大幅波动,骤然放大的银行风险给风险管理提出了挑战。为了实现银行风险的有效控制,金融机构设计了包括期货、期权、互换等金融衍生工具来规避和转移市场风险。金融衍生工具目前已成为转移风险的一种最有效手段,对金融机构的风险控制具有重要的作用。
四、风险分散
证券投资的资产组合选择理论和马柯维茨模型是风险分散的经典理论,它们不仅适用于证券投资,更阐明了风险分散的基本原理,对商业银行分散风险也同样适合。按照资产组合选择理论,风险分散的最通俗表达就是“不要将全部鸡蛋放在一个篮子里”。但是真正的风险分散理论和实践却远不止这么简单,需要解决什么样的资产组合可以有效地分散风险,分散风险的度量标准是什么等一系列问题。马柯维茨模型分析的结果表明,呈线性负相关的多种资产收益与各自期望收益的偏离能够相互抵消,资产组合的总风险减少能够起到一定的风险分散和抵补效果。所以,商业银行在资产经营中,应选择不相关或负相关的资产形成资产组合,才能有效地实现风险的分散。
西方商业银行所采取的风险分散方法主要有以下几种:(1)资产种类上的风险分散。商业银行的资产贷款、证券投资、房地产投资等多种类型;贷款又有“批发”贷款、“零售”贷款、项目贷款等多种形式;证券投资有国库券、长期公债、股票等多种投资工具。在各种资产或同一类资产的不同形式之间进行资产组合,可达到分散风险的目的。(2)客户授信额度上的风险分散,贷款的信用风险分散最基本的一点就是金额分散,即实行授信制度,使商业银行对某一客户的授信控制在一定额度之内,以实现分散风险的目的。(3)资产币别上的风险分散。随着西方货币的自由兑换和跨国银行限制的放松,银行通过持有不同币别的资产来抵御外汇市场汇率的波动也是现代商业银行分散风险的一种普遍做法。
摘要：本文阐述了商业银行的风险控制和防范,并就风险技术防范做了初步探讨,对商业银行风险防范与控制从技术角度进行了论证。
关键词：银行,风险,控制
参考文献
[1]、中国金融网——银监会 http://sbank.zgjrw.com/
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[3]、谢太峰、郑文堂、王建梅,《金融业务:风险及其管理》,社会科学文献出版社,2003年9月第一版
[4]、戴国强主编,《商业银行经营学》,高等教育出版社,2004年1月第二版
成本控制风险 篇5
第一章
总
则
第一条
为辨识公司范围内施工生产活动中的危险源，确定重大危险源，及时制定控制措施，确保重大危险源得到有效控制，实现对职业健康安全风险的全面管理，防止事故的发生，依据国家、及上级有关法律、法规特制定本制度。
第二条
本办法适用于公司所属各部门及项目在日常办公及建设工程全过程中危险源的辨识、评价、控制与管理活动。
第三条
施工生产过程中的危险源是指一个生产系统具有潜在能量和物质释放危险的、可造成人员伤害的、财产损失或环境破坏的、在一定的触发因素作用下可转化为事故的部位、区域、场所、空间、岗位、设备及其位置。
危险源实施分类、分级控制与管理。公司安全质量安全部是危险源辨识与控制管理工作的归口管理部门。
第二章
危险源的分级
第四条
危险源分级
危险源风险级别分为一般风险和重大风险两级；危险源依据风险级别分为一般危险源和重大危险源。
1.一般风险是指可能引发轻微伤害事故的危险因素，一般风险的危险源列为一般危险源。
2.重大风险是指可能引发一般及以上生产安全事故、可能引发铁路交通一般及以上事故的危险因素，重大风险的危险源列为重大危险源。
第五条
重大危险源分级
1.重大危险源：施工过程可能造成人身伤害、生产安全事故、交通事故或其他事故的关键工序、关键部位就是重大危险源。
2.重大危险源分为三级：
(1)一级重大危险源：可能引起一般人员伤亡及以上事故的，造成一般经济损失的。
(2)二级重大危险源：可能引起较大的人员伤亡事故造成较大经济损失的。
(3)三级重大危险源：可能引起重大的人员伤亡事故造成重大经济损失的。
第三章
危险源辨识、评审
第六条
危险源辨识方法：
工程开工前，各项目部及公司主管安全施工的部门应对危险源进行辨识，确定重大危险源，在辨识时要考虑哪些部位危险、哪些设备危险、哪些设施危险、哪些作业危险，要充分考虑三种状态、三种时态和五个方面（三种状态：正常、异常、紧急；三种时态：过去、现在、将来；五个方面：人、机、料、法、环）。其辨识方法分为：
1.直接判断法：凡具备以下条件的均应判定为重大危险源。
(1)不符合法律、法规和其他要求的；
(2)相关方有合理抱怨和要求的；
(3)曾发生过事故，且未采取有效防范控制措施的；
(4)直接观察到可能导致危险的错误，且无适当控制措施的。
2.现场排查法：如询问与交流、现场观察、查询有关记录、获取外部信息、安全检查表等。
3.打分法：通过定量的评价，分析危险源导致危险事件发生的可能性和后果，确定危险的大小。
发生事故的可能性（L）
分数值
事故发生的可能性
分数值
事故发生的可能性
完全可以预料
相当可能
可能，但不经常
可能性小，完全意外
人体暴露在这种危险环境中的频繁程度（E）
分数值
暴露的频繁程度
分数值
暴露的频繁程度
连续暴露
每天工作时间内暴露
每周一次，或偶然暴露
0.5
每月一次暴露
每年几次暴露
非常罕见地暴露
发生事故造成的损失后果（C）
分数值
产生的后果
分数值
产生的后果
大灾难，许多人死亡
灾难，数人死亡
非常严重，一人死亡
严重，重伤
重大，致残
引人注目，不利于基本的健康安全要求
风险等级划分（D）
D值
发生事故产生的后果
风
险
等
级
＞320
160～320
70～160
20～70
＜20
极其危险，不能继续作业高度危险，要立即整改
显著危险，需要整改
一般危险，需要注意
稍有危险，可以接受
Ⅳ
Ⅲ
Ⅱ
Ⅰ
0
0～Ⅱ级为一般风险，Ⅲ～Ⅳ为重大风险，总分
D≥160分的，评价为重大危险源。
第七条
危险源辨识范围要全面、不能留有死角，应包括：
1.所有生产管理活动、办公及生活场所；
2.进入工作场所人员（包括企业员工、供货方、分包方以及来访者）的活动及施工作业人员操作活动；
3.工作场所的设施（包括自有、租赁、分包、业主提供等）及设备设施安装（支搭）、运行、维护；
4.危险物品的购置、运输、使用和保管。
第八条
危险源辨识、评审
1.工程开工前，项目安质检人员首先对现场进行调查、了解设计图纸，根据危险源辨识方法确定危险源、重大危险源，形成初稿。
2.项目经理负责组织对确定的危险源初稿进行评审。项目总工具体组织召集由项目经理、安全负责人、生产部负责人、质量安全部负责人、材料部负责人、办公室主任及相关人员参加，对危险源的进行辨识、评价,划分危险源级别，由质量安全部做好危险源辨识记录并整理上报。
3.公司质量安全部负责监督、指导项目部的危险源辨识工作，指定相关人员参加项目部危险源的辨识活动，并形成危险源辨识记录。
4.项目总工程师负责组织编制各类危险源清单、危险源控制措施。项目质量安全部负责编制各类、各级危险源清单；项目工程部依据重大危险源、级别制定重大危险源控制措施及应急预案。
5.重大危险源级别和控制措施必须在施工方案中明确。
6.项目部编制完成各级重大危险源控制措施后，由项目经理组织控制措施的初评，初评通过后，履行签字手续并加盖项目部公章，报公司审批。
7.公司对项目部上报的各类各级重大危险源控制措施的评审，由公司质量安全部负责组织并形成记录，参加人员：公司总工程师、分管副总经理、工程部、质量安全部、材料部等相关部门人员参加。工作内容包括：
(1)判定的重大危险源级别是否合理。
(2)补充完善各类、各级重大危险源控制措施。
(3)审批二级、三级重大危险源控制措施。
(4)审查各类一级重大危险源控制措施，审查通过后，履行签字手续并加盖项目公章后，报公司质量安全部、工程部评审。
第四章
危险源的控制与管理
第九条
危险源的控制方法
1.一般危险源：应采取安全宣传、安全培训、岗前安全教育的方式，增强和提高全体人员安全生产意识、安全防范意识和能力。
2.重大危险源：
(1)三级重大危险源：应制定专项施工技术方案、安全措施和风险卡控措施进行控制。
(2)二级重大危险源：除应制定专项施工技术方案、安全措施和风险卡控措施进行控制外，还应该编制应急预案，做好应急响应的各项措施。
(3)一级重大危险源：制定专项施工技术方案、安全措施和风险卡控措施进行控制，除应编制应急预案，做好应急响应的各项措施外，还应组织应急预案的专项演练，通过应急演习，培训应急队伍、落实岗位责任，熟悉应急工作的指挥、决策、协调和处置的程序，识别资源需求、评价应急准备状态、检验预案的可行性和改进应急预案，提高应急处置实战能力。应急预案的制定应符合国家及铁道部有关规定。
第十条
危险源控制责任人员的规定
1.重大危险源控制责任人员的规定，如下表所示：
重大危险源控制责任人员表
重大危险源等级
项目部
公司
一级
项目经理
分管副总经理
二级
项目经理
分管副总经理
三级
项目经理
2.一般危险源由项目经理负总责并指定具体控制责任人。
第十一条
各类重大危险源控制措施初评、预审、审批与签认责任人员的规定，如下表所示。
各类重大危险源控制措施初评、预审、审批与签认责任人员表
等级
项目部
公司
一级
初评签字：
总工程师
审查签字：分管副总经理业主有专门要求时从其规定
二级
初评签字：
总工程师
审批与签认：分管副总经理业主有专门要求时从其规定
三级
初评签字：
总工程师
审批与签认：分管副总经理
第十二条
重大危险源控制措施的交底
1.项目部总工程师负责各类一级、二级重大危险源控制措施的交底工作。
2.项目部工程部长负责各类三级重大危险源控制措施的交底工作。
3.各项目部关于重大危险源控制措施的交底工作可依据本办法自行规定。
第十三条
项目部重大危险源控制措施的检查规定
1.项目经理负责组织本项目部各类各级重大危险源控制措施的检查。
2.质量安全部负责人负责公布本项目部各类各级重大危险源清单和控制措施检查人员、检查内容、检查时间、信息反馈要求等。
3.项目经理、总工程师、安全负责人负责一级重大危险源控制措施的检查。
4.总工程师、安全负责人、生产副经理负责二级重大危险源控制措施的检查。
5.生产副经理、质量安全部长、工程部长负责三级重大危险源控制措施的检查。
6.有重大危险源的施工场所必须竖立或悬挂重大危险源公示牌（几何尺寸600mm×800mm），重大危险源公示牌中必须明确当日重大危险源，必须明确当日重大危险源的控制措施、控制措施责任人。
第十四条
公司重大危险源控制情况的检查规定
质量安全部负责公布本公司各类重大危险源清单；分管副总经理安排重大危险源的机动检查；质量安全负责人负责组织对项目部各类重大危险源辨识与控制情况的检查，每半年至少进行一次。
第十五条
危险源实行动态管理
1.项目部每半年上报一次公司范围内各类重大危险源清单。每年6月15日和12月15日前将各类危险源清单报公司质量安全部。
2.公司质量安全部每半年以红文形式公布一次公司范围内各类重大危险源清单。
3.工程结束要及时销号。对因工程进展而新发生或因与重大危险源相关的生产过程、材料、工艺、设备、防护措施和环境等因素发生重大变化，或者国家有关法律、法规、标准发生变化时，各部门负责人应当重新组织安全风险评价，并及时按照规定程序进行审批与签认。
第十六条
公司各部门根据本管理办法，辨识、评价、编制本部门危险源清单，制定危险源控制工作方案，报公司质量安全部核备，由各部门自行实施危险源控制管理。
第十七条
项目部应依据本办法制定本单位危险源辨识与控制管理制度。
第五章
附
则
第十八条
危险源辨识表样式见附件1；危险源辨识表见附件2；危险源辨识表样式见附件3；重大危险源清单样式见附件4；重大危险源审批表见附件5。
第十九条
公司前发文件、电报中关于危险源辨识与控制管理工作的条文与本办法相抵触的一律废止。本办法由公司质量安全部负责解释。
第二十条
本规定自公布之日起实施。
—
END
简议工程项目成本风险控制 篇6
工程项目的立项、可行性研究、设计、规划、工程成本的预测及投标报价都是基于对将来情况（包括政治、经济、社会、自然界等各个方面)的预测之上的，是基于正常的、理想的技术、管理和组织之上的。然而，在实际实施某一项目的过程中，这些因素都有可能会产生变化，各个方面都存在不确定性。这些变化会使原订的计划、方案受到干扰，使原订的目标不能实现。这些事先不能确定的内部和外部的干扰因素，人们将它称之为风险。
现代工程项目的特点是规模大、技术复杂、工程持续时间长、参加单位多，可以说在项目的实施过程中危机四伏。在我国的许多工程项目中，由风险造成的损失是触目惊心的，许多的工程案例说明了这个问题。特别在国际工程承包领域，人们认为风险是项目成败的主要原因之一。但风险与机会同在，通常只有风险大的项目才能有較高的盈利机会，所以风险又是对管理能力的挑战。所以在现代项目管理中，风险的控制问题已成为研究的热点之一，甚至有专家将风险管理作为项目管理目标系统的重要内容之一。
二、工程项目成本风险的特性
1.工程项目成本风险的客观性。工程项目在实施过程中不可避免地会遇到多种不可预见因素，无论是自然界的风暴、洪灾、地震，还是现实社会生活中的矛盾、冲突，甚至战争或一些重大的意外事故，都是不以人的意志为转移的客观存在，都会引发成本风险的产生。
2.工程项目成本风险的不确定性。工程项目成本风险活动或事件的发生及其后果都具有不确定性，引起项目成本风险的因素是否发生、何时发生、发生之后会造成什么样的后果等都是不确定的。
3.工程项目成本风险的可变性。在外因作用下事物的发展总是会发展变化的，风险活动或事件也不例外，当引起风险的因素发生变化时，必然会导致风险的变化。
4.工程项目成本风险的相对性。包括风险主体的相对性、风险影响大小的相对性、风险承受能力相对性和风险应对措施的相对性等。
三、工程项目成本风险控制的原则
1.全面控制原则。就是在成本控制过程中，要求树立全员参与的意识，对项目成本发生的整个周期进行科学合理的控制，包括全员、全过程、全项目的控制，也叫“三全”控制。
(1)全员参与控制。施工项目成本，是一项综合性的指标，是整个项目各个生产环节、各部门全部工作的综合反映；(2)全过程控制。工程项目确定以后，应自施工准备阶段开始，经过工程施工到竣工交付使用后的保修期结束，这期间的每项经济业务都要纳入成本控制的轨道，项目成本要进行动态控制，使施工项目成本自始至终置于有效控制之中；(3)全项目控制。全项目控制是要求各管理层次都参加项目成本控制，尽管各管理层次在项目中的职责和作用不同、项目成本控制的内容也不一样，但为了有效地进行项目成本控制，就必须加强各部门之间的组织协调，加强团队协作，齐心协力把项目成本控制在预期目标之内。
2.目标管理原则。目标管理是进行任何一项管理工作的基本方法和手段，成本控制也遵循这个原则，即目标设定、目标分解、目标的责任到位和执行，检查目标的执行结果，评价和修正目标。在实施目标管理的过程中，只有目标设定切实可行，事后评价公正合理，把成本控制置于这个良性循环之中，我们的成本目标才可以实现。
3.责、权、利相结合的原则。这是成本控制得以实现的重要保证，在成本控制过程中，项目经理及各专业管理人员都负有一定的成本责任，从而形成了整个项目成本控制的责任网络，同时给予相关人员相应的权利，做到奖罚分明。
四、施工项目成本控制的有效途径
施工项目成本控制的方法较多，其有效的途径可以从降低成本、增加收入两方面着手，坚持责、权、利相结合的原则，确保项目成本目标的实现。
1. 工程投标阶段，在此阶段应根据工程概况，深入研究招标文件和认真调查研究施工现场，综合分析，根据招标文件及施工图做好准确的预算，对项目成本要做充分的分析，进行项目的成本预测，再结合项目在以后实施过程中可能会发生的量变做好相应的报价，为投标决策提供意见。在做好第一次经营的同时，为以后的二、三次经营工作奠定基础。
2.在施工准备阶段，应结合实际图纸的自审、会审和其他相关资料，倾听现场施工人员的意见，依据工期和甲方要求，根据项目的规模、性质、复杂程度、现场条件、装备情况、人员素质等因素，科学合理地编制强实施性的施工组织设计，通过多方面的技术经济比较，从中选择合理、先进可行的施工方案，保证以最小的资金耗费满足预定的目标要求。同时，还应针对工程的具体特点而制定项目成本控制计划，分解目标，划分责任和权利，保证目标的实现。
3.施工阶段，以项目经理责任制为中心，以施工图预算、施工预算、劳动定额、材料消耗定额和费用开支标准等对实际发生的成本费用进行对比，坚持开源节流的原则实施成本控制。工程成本包括直接成本和间接成本，工程直接成本主要是指在项目成本形成过程中直接构成工程实体和有助于工程形成的人工费、材料费、机械使用费及其他直接费。按照量价分离原则应从以下几个方面着手对工程直接成本进行有效控制。
（1）材料成本控制。包括材料用量控制和材料价格控制①材料用量的控制包括坚持按定额确定的材料消费量实行限额领料制度，规定责任部门，坚持节约原则，各班组只能在规定限额内分期、分批领用；改进施工技术，使用降低料耗的各种新技术、新工艺、新材料，在对工程进行功能分析与对材料进行性能分析的基础上，在确保工程质量的前提下，力求用价格低的材料代替价格高的材料；加强现场管理，认真计量验收、坚持余料回收、降低耗料水平。②材料价格控制，包括：买价控制，通过对市场行情的调查研究，在保质保量的前提下货比三家，择优购料；运费控制，合理组织运输，就近购料，选用最经济的运输方法，以降低运输成本；考虑资金时间价值，减少资金占用，合理确定进货批量和批次，尽可能降低材料仓储成本。
（2）人工成本控制。第一，要合理用工，根据劳动定额计算出定额用工量，并将安全生产、文明施工贯穿于整个施工全过程，杜绝安全事故发生；第二，要提高生产工人的技术水平和班组的组织管理水平，合理组织生产，减少和避免无效劳动，提高劳动生产率，；第三，对技术含量较低的单位工程可分包给分包商，采取包干控制，降低人工成本。
（3）机械费控制。随着科技的发展，机械化施工程度越来越高，机械费成本所占比重也越来越大。因此，一方面要充分利用现有机械设备进行内部合理调度，尽量避免窝工。另一方面要加强设备租赁计划及租赁合同的管理，减少由施工组织不当引起的设备闲置及租赁合同纠纷引发的诉讼风险。在设备选型配套中，注意一机多用，加强机械设备的日常维护保养，保证机械的正常运行。合理安排机械设备与辅助人员的协调配合工作，提高机械生产效率，降低机械使用成本。
（4）其他直接费控制。其他直接费在施工成本中所占比例虽然不大，但是由于施工企业行业利润相对偏低，特别是房建项目更是如此，因此应从节约每一吨施工用水、每一度施工用电等方面去挖潜力，降低项目施工成本，提高项目收益。
4.竣工交付使用及保修阶段。应对竣工验收过程发生的费用和保修费用进行控制。此时也是对项目进行全面总结评价的阶段，应汲取经验教训，改进和完善决策水平，达到提高效益的目的，并及时反馈信息，调整相关的用工制度和材料、机械使用计划，增强项目成员的责任心，提高项目管控水平。
五、结束语
成本控制风险 篇7
一、建立健全管理制度, 促进全面风险管理有序运转
按照“行得通、做得到、管得住、用得好”的原则, 在符合内部控制要求的前提下, 全面梳理并进一步完善了原有管理制度, 整合了业务操作流程。根据公司生产经营的需要, 结合ERP系统工程建设进程, 对照新旧会计准则的差异, 对财务内部管理、核算、内控等方面进行了梳理, 根据《企业会计准则》和《企业会计制度》, 对《财务会计管理制度》、《财务会计核算制度》、《资金管理内部控制制度》、《融资管理制度》、《担保管理制度》、《固定资产核算管理制度》、《存货盘点管理办法》、《资金结算管理办法》、《预算管理办法》、《投资管理办法》等一系列制度进行了修订与完善。构筑起覆盖所有业务类型和业务过程的全方位、立体交叉的监督管理网络, 实现了业务管理服从规章制度, 实务操作服务处理流程的新的管理制度体系。
二、强化延伸联动管理, 防范资金及信用风险
坚持以资金预算为中心、集中一贯的资金管理模式, 强调资金的延伸联动管理, 追求物流、资金流的协调统一, 有效提升了公司的经济运行质量。
1. 加强资金预算管理。
公司通过资金预算管理, 统筹管理现金流量, 有效进行资金综合平衡和适时调度, 挖掘资金潜力, 降低资金风险。主要体现在:一是完善资金预算管理, 及时反映公司未来现金流量和资金盈缺状况, 提高资金调度、融通和运作的准确性和及时性, 为公司生产经营和资金融通提供及时有效的信息, 使资金管理更加全面、有效;二是现金流量预算编制采用以收定支, 与成本、费用匹配的原则, 遵循收付实现制并采用直接编制, 同时采用间接法编制以验证的方法;三是牢固树立资金预算管理意识, 根据各部门年度现金流量预算, 将预算细化到每季、每月、每周、每日, 使预算在不断变化中与实际接近一致, 提高预算的可信度和操作性;四是以预算为基准健全指标考核体系, 由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩, 按月、季、半年及年度进行分析, 提出相关建议并进行通报。
2. 加强资金占用管理。
一是对原材料集中采购、集中供应, 减少中间库存。二是对大宗原燃料制定合理的储备量, 既避免了因存量过大, 造成的资金沉淀和经营风险;又避免了因存量过少, 影响生产, 以及缺乏对市场调节能力等情况的发生;对材料、备件等物资采用严格定额管理, 对市场供应充足的物资, 推行零库存管理。三是加强应收账款管理, 杜绝未来款先发货的现象, 同时成立清欠办公室, 加紧对遗留问题进行清理。
3. 加强风险控制。
邯钢始终致力于强化公司资金管理内控机制, 健全监管体系, 完善监管制度, 建立全方位、多层次的风险防范体系和反应及时、协调有效的风险化解机制。一是根据新会计准则, 完善相关资金管理内控制度, 重新修订了《担保内控制度》、《筹资内控管理制度》等一系列规章制度, 使各项制度具有更强的操作性, 从源头发挥风险监管作用;二是开发并完善了客户资格识别、认证系统CRM智能卡, 实现了核实办事人员信息, 实时掌握交易过程, 数据汇总统计, 客户信息分析, 超限额预警的目标, 有效的加强了结算环节风险控制;三是大力提高资金信息化管理程度, 提高风险防控能力, 在全省第一家开通银企直连系统, 实现了对资金的科学调配、网上监控, 在保证资金低成本、安全运转的同时, 实现时时监督管理;四是发挥财务结算中心的监督管理职能, 严把资金“支出”关;五是实施风险抵押金制度, 对供应商实行分级管理, 在办理结算时, 按照信用等级滞留适当风险抵押金, 不仅避免了公司的潜在风险, 而且有利于公司与诚信供应商开展长期合作。
4. 规避外汇风险。
按照集中管理、归口控制、协调运转、安全规范、降本增效的原则, 公司针对原燃料及设备采购等业务, 在保证采购资金及时到位的前提下, 根据外汇资金市场情况, 实施了外币贷款+远期售汇、人民币远期结售汇+外汇买卖等方案, 不仅规避外汇风险, 而且有效降低了采购成本。
5. 加强担保管理。
为保障公司资产安全, 维护公司的合法权益, 有效控制公司担保风险, 根据《公司法》、《中华人民共和国担保法》等法律法规的规定, 公司不断加强担保业务管理。目前, 被担保企业生产状况良好, 贷款不存在逾期现象和涉及法律诉讼、仲裁、代偿等情况。
6. 严禁出现对外大额拆借等情况。
谨慎对待委托理财、股票投资、基金投资、商品和金融期货期权及衍生产品投资等其他风险投资业务。
7. 加强银企合作, 制定科学融资策略。
在逐渐趋紧的国家宏观调控政策下, 依照“理性合作与规模适当相结合、内部筹资与外部融资相结合、筹资及时与最佳时机相结合、筹资成本与风险控制相结合、增量资金与资金运营相结合”的原则, 进一步加强融资筹划。坚持在更大范围、更广领域、更高层次上与金融机构的合作, 通过密切合作, 加强融资创新品种的研究, 通过不断创新融资工具, 短期融资券, 实现公司筹资多元化、低成本融资。
三、优化投资管理, 规避投资风险
根据公司统筹规划、合理调整、有进有退、化解风险的原则, 在省国资委的领导下, 加大了主业投入, 清理非主业投资, 有效防范了投资风险。一是加大对主业的投入和控制;二是加大对非主业投资的管理。通过加强对投资公司的投资价值分析, 对有发展潜力的继续持有, 对价格高估的适度减持, 对收益不佳的予以转让;三是强化董事会下设各专业委员会的决策和监督职能。规定需要由董事会决策的投资项目, 必须由相关专业委员会从国家产业政策、市场前景等方面进行科学论证, 对投资效益、现金流风险进行评估, 并在此基础上由董事会作出投资项目的取舍决定。
四、加强分、子公司管理, 构建一体化管理模式
按照“集中控制, 分层管理”的总体思路, 在符合集团公司整体利益、有效控制风险的前提下, 保证集团公司发展战略的贯彻执行, 最大限度地调动子公司自主组织生产经营、创造经济效益的积极性, 促进集团内财务目标的协调一致及内部资源的有效利用, 实现全集团协调、可持续的发展。首先, 在投资、担保等方面实行统一管理。子公司对外投资、担保必须经集团公司批准, 有效杜绝了潜在风险的发生;其次, 加强财务监督, 有利于子公司认真贯彻落实集团公司经营管理策略;第三, 对驻外直销公司实行模拟子公司管理模式, 实行财务的集中管理。规范直销公司财务核算, 降低了财务风险。
五、应用信息技术, 实施风险预警
利用公司ERP系统, 将现代信息技术应用于公司全面风险管理工作中, 初步建立起涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。一是从事前控制风险角度出发, 以融入流程、固化管理为手段, 建立涵盖公司经营过程的全面管理信息系统 (邯钢ERP系统) 。实现了公司运营数据和信息的收集、存储、处理、报告和信息批露的自动化。使所有交易都在系统中进行, 所有资源都在系统中受控, 所有信息都在系统中得到反映。二是从业务过程风险监控和预警角度出发, 以风险预警提示为目标, 以公司ERP信息系统的信息报告为支撑, 建立了涵盖全面风险管理流程的风险预警分析系统。对风险管理信息实行动态管理, 实施风险辩识、分析、评价, 为公司传递运营风险预警信息。
六、加强审计监督, 完善内部会计控制
成本控制风险 篇8
关键词：电力调度,安全,风险控制
引言
近年来, 电网规模也在不断的扩大, 电网特征、运行特征都将发生重大变化, 系统特性日益复杂, 电网运行控制难度加大。由于电力调度运行中存在一定的风险, 如果没有控制好这些安全风险, 就容易发生电网运行故障, 甚至会威胁电力系统的安全性。从近年来的多起电力调度事故可以看出, 如果电力调度出现问题, 造成电力系统运行不稳, 进而就会造成大面积停电的现象, 给社会经济和稳定造成严重的危害。因此, 作为保障电网安全运行的最后一道关口, 有必要对电力调度的风险进行分析, 对其风险做出科学评估和有效的防范措施。做好电力调度工作, 尤其是安全风险的辨识.风险的评估方法以及科学有效的防范措施, 成为保证电力系统安全调度的关键所在。
1 电力调度控制的现状
我国电力调度系统共分为五个层次, 包括国家电力调度数据一级网、区域二级网、省级三级网、地市四级网和县级五级网, 并且将各级发电厂和变电站纳入其中。这种电力运行方式是统一和分层相结合, 相辅相成构成的。
国内电力调度实行的是如图1所示的四级调度管理系统, 电网调控运行人员的总体素质直接关系着保障大电网安全的各项措施能否真正落实到位。
从近年来全国的电力调度安全状况看来, 电力调度安全情况并不乐观, 电力调度的安全生产中, 总是客观存在着人的不安全行为、设备的不安全状态和环境的不安全因素等。由于各种疏忽、经验缺乏或者电网调度控制运行安全风险控制制度的缺失, 系统的安全稳定运行得不到保障, 各种电网事故屡次发生。从历年来的情况分析可以得出, 目前, 国内全部电力系统事故中误调度、误操作等事故占到了的40%左右, 必须采取有效措施, 防止此类事故的发生。
2 安全风险控制概述
安全风险控制的核心是风险管理理论, 该理论起源于上世纪30年代的事故学理论, 风险控制理论是以高危险和隐患行业为研究对象的, 对于风险和隐患进行确认研究, 对其因果关系进行分析, 从而起到控制风险, 减少事故, 保障安全的效果。安全风险控制主要有危险辨识和风险评估两方面内容。
(1) 危险辨识。电力调度过程中, 人为因素对于安全风险控制是非常重要的, 我国发布的GB/T13816-1992《生产过程危险有害因素分类与代码》, 其中规定的生产过程中第5类危险因素与电力调度中的危险因素相关, 都属于行为性因素, 主要包括:指挥错误、操作失误、防护失误、其他错误、其他行为性危险和有害因素。
(2) 风险评估。电力调度作为一个运行系统, 对该系统应用安全系统工程的方法进行定量分析, 确认系统内部危险发生的可能性与严重程度。对于电力调度系统常用作业条件风险评价法进行分析重大危险。作业条件风险评价法的分析因素主要包括四个指标, 分别是事故发生的可能性、人体暴露与危险环境中的频繁度、事故发生的后果和风险性分值。其中事故发生的可能性值在0.1~10, 并且在这之间定出若干中间值, 如表1所示;人体暴露于危险环境中的频繁程度值在0.5~10之间, 在这之间定出若干中间值, 如表2所示;发生事故的后果值在1~100之间, 在这之间定出若干中间值;风险值分为五个等级。
风险管理实施在安全生产的不同环节, 分为以下三种情形: (1) 损失发生前的风险管理———避免或减少风险事故发生的机会。 (2) 损失发生中的应急管理———控制风险事故的扩大和蔓延, 尽可能减少损失。 (3) 损失发生后的事故管理———努力使损失恢复到损失前的状态。
3 电力调度控制中存在的安全问题
电力调度控制过程中, 要受到许多因素的影响, 包括系统内部的因素、人为因素等, 电力调度中存在的安全问题主要可以从两方面进行分析: (1) 系统运行中的不安全问题; (2) 管理上的不安全问题。
3.1 系统内部的安全问题
随着坚强智能电网的建设发展, 电网规模的不断扩大, 电力调度逐渐实现自动化, 并且自动化的要求越来越高, 从而提高了工作效率和安全性能。但是系统内部的安全问题也不断显现, 电力调度系统的安全问题主要分为自身和环境两方面缺陷。其中系统的安全问题主要是由于系统建设时埋下安全隐患, 并且系统对于安全问题的警告信息过多过杂, 导致许多真实的安全问题被掩盖来。并且系统设备存在老化的状况, 大大降低了系统的运行效率, 间接导致安全性能降低, 电力调度安全风险加大。现在所使用的系统运行模式容易导致系统通道故障, 并且维修耗时较长, 在维修期间, 电力调度无法正常运行, 调度员的工作难以开展。其他系统内部的问题, 如设备发生故障, 监控设备发生故障, 信息传输故障以及其他后台系统发生紊乱的情况。
3.2 环境因素引起的安全问题
另外, 环境因素也对系统的安全运行有着重大影响, 譬如人迹混杂、运行环境不良等情况, 设备要想安全运行, 就必须对电源进行相关的维护管理, 而这一方面也严重欠缺。随着信息化的发展, 调度监控网络还有受到病毒和黑客攻击的危险。其他自然因素包括狂风暴雨、水灾等情况也会影响到电力调度的安全。
3.3 管理上的安全问题
电力调度中存在的安全问题主要是指管理上的安全问题。电力调度工作的安全问题属于行为性危险, 具有一定的主观性。主要包括操作失误、指挥失误、监护失误等问题。
(1) 管理方式不完善, 所谓管理上的安全问题, 随着新的科技发展所带来的新设备和新模式, 因此管理模式也应该跟着进行更新。但是管理上的变化不及时就容易导致安全问题的发生。由于存在着管理不到位、出现漏洞等情况, 对安全基础工作不重视, 并且一味的强调先进的设备而没有对安全隐患进行防范, 因此对于许多问题没有及时发现, 并且技术管理不到位, 运行规程编写的不完善, 内容过于简单, 使得先进设备的使用出现不科学、不合理的情况。
(2) 操作失误, 电力调度的安全问题属于行为性危险, 主要存在如下几方面的问题: (1) 调度员对于安全运行的重视程度不高, 不按章办事, 对于系统的运行方式并不完全清楚, 容易误下命令;当工作量大, 操作任务比较繁重时, 拟写调度指令票容易出现错误;在与现场进行核对的过程中, 由于现场汇报不清或交接班时没有交接清楚就匆忙进行操作等也容易造成错误。 (2) 调度员的责任心不强, 调度术语不规范, 存在过于依靠经验的现象。班组基础管理存在漏洞, 安全活动会开展不正常或流于形式, 调度员安全意识淡薄, 规程制度执行不力;班组对于一二次设备台账资料管理不到位, 使调度员对电力设备运行情况不熟悉。
4 电力调度控制安全风险控制措施
4.1 加强安全网建设
因为电力调度控制安全风险属于人为性风险, 因此要从根本上解决风险问题就要加强对人的管理: (1) 要从观念上进行改变, 建设高素质的员工队伍。在新的电力形式下, 要从管理方面入手, 加强对安全控制的重视, 落实制度政策。制定符合上级规定和本电网实际的中心、专业、岗位各级安全生产责任制, 完善安全网各成员的安全职责, 提高安全工作能力。 (2) 要加强员工的技能和意识培训, 定期开展安全网络活动, 加强安全网各成员的安全培训, 提高职工群体的素质水平, 重点培养对于系统运行故障的判断识别能力。
4.2 加大技术投入
由于自动化设备的不断深入, 因此对于二次设备的日常管理尤为重要。要加强技术投入, 以改进设备自身不能克服的缺陷, 并且在电力调度过程中使新技术不断的成熟起来。首先要在采购环节把好关, 对于无质量证书的产品一律不得采购。在设备运行期间, 做好维护工作, 并且尽量改善设备环境, 坚持设备巡检制度。定期对电网安全隐患进行排查, 并且对系统要进行实时监控, 对存在的安全隐患一经发现, 就要采取相应的措施将之泯灭于萌芽阶段。
4.3 增强风险规避制度建设
(1) 要加大对安全工作的重视程度, 不仅要在设备、员工素质和责任性上下功夫, 更要建设一套体系完备、运行有序的监督和管理机制, 通过规章制度的规范, 明确各方的责任, 将责任落实到实处。做到有章可依, 违章必究, 在制度下做到安全有保障。
(2) 加强电力调度现场的坚持和监督, 对于存在的安全隐患及时进行排查, 对于形式主义要严格杜绝, 对于管理上的漏洞要及时改进, 逐步转化管理模式, 轻人治而重规章制度, 并且不能一味的依靠设备的监控, 还要加强现场管理。
(3) 建立并完善一系列安全管理体系, 如安全责任体系及安全目标、安全保障体系和安全监督体系等, 消除一切不安全因素。从风险管控方面着手, 切合实际, 认真开展电网调度安全分析、电网调度控制运行分析、电网二次设备分析、电网安全风险评估和危险点分析等工作, 并且采取相应的防范措施。
5 结语
电力系统的安全运行对于经济社会发展和人们生命财产有着重要的意义, 因此应不断加强电网安全管理, 全面推进安全风险管理体系建设工作, 深入开展安全生产保障能力评估和电网调度安全风险辨识工作, 积极推进电网调度安全风险管理工作。本文对电力调度中存在的风险进行分析, 并且简要的提出相应控制措施。
参考文献
[1]郑宇鹏, 刘勇.电力调度安全风险及防范措施[J].湖北电力, 2011 (2) .
[2]国家电力调度控制中心.电网调控运行人员实用手册 (第一版) .中国电力出版社, 2013, 1.
审计风险与控制 篇9
一、审计风险贯穿于审计活动始终
审计风险是审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见, 从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。审计风险是客观存在的, 并贯穿于审计活动始终。其主要表现如下:
(一) 拟定审计计划时, 由于计划不充分可能导致作出错误审计决策, 如放弃认为不必要的基本审计程序或者选用了不恰当的审计方法;或是放弃对二、三级单位的抽查、放弃对不便于审计对象的检查、抽查而未达到客观真实反映被审计对象问题的程度。 (二) 派遣、安排审计人员时, 有委派人员不胜任而导致的能力、素质风险, 如其不具备应有的专业胜任能力、职业判断或具有不良职业道德, 或者是被审计单位错误引导等。 (三) 不正确的审计思路、方法将导致在搜集审计证据时, 有收集不到足够有效资料的证据风险, 如运用抽样技术时, 有样本数量和样本选择不当的抽样风险, 如抽样数量过多会浪费成本、样本选择不当会浪费有限的审计资源, 特别是判断抽样, 是审计人员根据经验主观评判的, 极易遗漏重要事项。 (四) 体制风险来自政府及有关部门的干预、来自利害关系团体或人士的影响和说情、来自被审计单位对审计人员的允诺及利诱等, 因为问题的披露可能影响被审计单位的商誉、考评、或造成不良社会影响, 以致放弃对有关问题的披露。进而编制审计报告时, 有审计意见发表不当的报告风险, 如审计报告不符合实际情况、不准确、不公允。 (五) 审计机构对审计工作管理不完善或疏漏等, 有审计质量失控的管理风险。如审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段的质量控制不到位, 三级复核制度名存实亡, 工作底稿残缺不齐, 审计档案管理的不规范等均可能导致审计风险。
二、审计风险的预防与控制
审计风险的预防与控制不仅需要良好的外部社会环境, 而且还需要审计主体从实际出发, 根据所处的环境和条件, 在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策, 以减少审计风险, 避免风险损失。主要从以下几方面预防、控制审计风险:
(一) 建立更加有序的审计规范体系。我国根据审计主体的不同制定了与之相应的审计规范, 如不同的审计主体有不同的审计准则、不同性质的审计业务有不同的审计准则、不同层次的审计行为也有不同层次形式的审计准则。但是, 随着社会主义市场经济进程的加快与深入, 在审计工作过程中仍然感觉到在某些方面无法可依, 有些重要的法律、行政条例仍未出台, 还有相当一部分已出台的法律尚不完善, 或随着形势的发展亟待修订。例如, 有些问题无评价依据或是评价依据模糊不清;有些问题是凭借政策而不是具体的法律法规条文来评价。这种状况的存在导致了审计评价、审计结论等在一定程度上的随意性并缺乏法律支撑。随着社会主义民主政治的逐步建立和法制环境的逐步完善, 审计执业更加规范有序, 审计风险将得到有效控制。
(二) 转变观念, 强化风险意识。随着人们对审计期望值越来越高, 审计人员的责任和风险也越来越大, 审计职业界将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序, 在降低审计成本的同时, 高质量地完成审计任务, 并有效地避免审计风险及损失。因此, 审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险, 并在执行业务过程中, 寻求积极有效的方法控制风险。另外, 应积极引导被审计单位管理层对其风险责任的认识、转变观念、强化风险意识、进一步加强内部控制、提高管理水平, 进而达到规避审计风险的目的。
(三) 执行充分、适当的审计程序, 建立健全审计质量控制制度。合理的审计要求制订合理科学的计划, 收集充分适当的审计证据, 并集中审计资源于高风险审计领域, 确保识别所有重大差错或非法事项, 最终通过审计工作底稿的复核制度, 把风险控制到尽可能低的水平。可以说, 审计风险的防范本质上就是审计质量控制。审计工作过程中每一阶段都可能导致审计风险出现, 因此审计质量管理控制应贯穿审计工作全过程。
四) 提高审计人员的综合素质。审计人员首先应当树立和强化风险意识, 保持较高的职业道德水准。其次要形成严谨踏实的工作作风, 认真负责地对待每一项审计业务, 严格依照相关审计准则依法、文明审计, 确保审计质量。其三, 要主动学习和掌握与审计业务相关的法律、法规和制度, 不断更新知识, 提高分析、判断、预测经济活动的能力。
(五) 建立有效的事前评估、事中控制、事后评价的风险管理系统。事前风险评估就是要求审计人员在执行审计业务中, 应对客户所面临的以及潜在的风险分析、判断、评估, 并以此为出发点, 制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划, 使审计风险控制在可接受的范围内。事中风险的控制, 主要指选择减轻风险的技术和方法建立减轻风险的程序, 以规避、降低、转移审计风险。事后审计风险的评价, 主要是指对上述审计人员所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估, 以最大限度地降低审计风险, 并为以后的审计工作提供经验和教训。
(六) 加强自我保护, 预防和控制审计风险。l、审计人员遇到风险大而自身又无法加以控制的审计项目时, 应先向有关领导汇报, 不可轻易进场审计。在这种情况下, 出现差错和舞弊的可能性很大, 固有风险很高, 即使扩大审计测试范围, 也难以降低审计风险水平, 出现法律纠纷的可能性也很大。因此, 审计机构在接受委托或安排计划时, 应对被审计单位进行审前调查, 了解其是否备注审计的基本条件, 否则不可轻易进行审计。2、鉴订业务约定书。业务约定书可以明确委托方的会计责任和受委托方的审计责任, 明确业务的性质, 范围及双方的权力和义务, 预防审计风险, 是具有法律效力的契约。这样一旦发生法律诉讼才有可能将审计风险损失减少到最低限度。3、审计人员应提高风险应对能力。如建立风险基金制度, 办理职业保险;审计组织还可聘请法律顾问, 对可能发生的法律责任问题及时同法律顾问商洽, 以便采取合理的对策。
成本控制风险 篇10
1. 按照房贷风险类别, 制定相应的风险控制方法
将房贷风险分为信用风险、操作风险、市场风险、政策风险、法律风险、利率风险等, 根据不同的风险类别, 提出相应的控制方法。比如, 由于银行内控机制不严格导致的操作风险, 需要通过加强银行内部管理, 制定健全的制度, 完善管理体制等方法加以防范和控制风险。房地产新政使商业银行房贷面临政策性风险, 2007年多次连续加息, 2008年又多次下调利率, 央行通过金融手段引导房地产市场发展。这些措施在对房地产调控的同时, 也使商业银行住房信贷风险控制的难度加大, 需要银行从自身条件出发, 控制好存贷比例, 将房贷风险控制在可控的范围之内。开发企业盲目进入房地产市场, 带来市场经营风险, 近几年来, 房地产行业的高额投资回报, 吸引了众多企业进入房地产市场, 其中不乏经营水平低、信用差的开发企业。针对这种现象, 要求银行加强对房地产贷款条件的审查, 严格按照国家和银行的相关政策执行, 从源头上切断不良房贷的产生。
2. 按照房贷阶段, 分阶段制定风险控制对策
房地产贷款一般分为贷前、贷中和贷后三个阶段。对房贷风险的控制采取的主要方式是贷前审查、贷中管理、贷后监控。 (1) 贷前审查。即对房地产贷款的借款人加强借款主体资格和信用的审查, 同时加强对开发项目的审查, 包括“四证”是否齐全、开发项目的资本金比例是否符合要求、贷款的抵押物是否符合规定等。 (2) 贷中管理。贷款银行在签订借款合同时应注意合同内容的完整性, 尽可能将一部分风险转移给借款人, 如法律风险、政策风险等。同时加强抵押物管理, 及时办理相关抵押手续、规范抵押物估价等行为。 (3) 贷后监控。对于房地产开发贷款, 商业银行应在贷款发放后关注贷款项目的资金到位情况, 工程进展情况, 销售情况、预售款的使用情况等, 避免贷款资金的挪用和项目销售收入的挪用。
二、对房贷风险传导路径的分析
1. 通过房价传导的房贷风险
房地产价格的变化, 主要通过消费和投资两种途径来影响经济主体的消费和投资行为, 进而对整个社会的产出产生一定影响。相应地, 由房价变化引起的房贷风险, 其传导也主要通过消费和投资两个途径进行。
(1) 消费路径的房贷风险传导。
房地产价格对消费的影响是指房地产价格变化对居民消费支出的影响, 主要通过房地产价格对消费的财富效应和替代效应体现出来。在房价变化影响居民消费支出的过程中, 房贷的风险也随之传导。当房地产市场长期稳定繁荣, 房地产价格持续上涨时, 居民的持久性收入将增长, 消费支出就会持续增加。相反, 当房地产市场处于下行周期的时候, 房地产价格下跌, 市场疲软, 则居民的资产收入大幅缩水, 消费支出减少, 房贷违约率增加, 房贷风险放大。这一传导过程可以概括为:房地产价格↓—居民真实资本↓—居民资产性收入↓—居民消费支出↓—购房支出↓—房贷违约↑—房贷风险↑, 这是一个连续放大的传导过程。
(2) 投资路径的房贷风险传导。
房地产价格对投资的影响是指房地产价格变化影响社会投资的过程。通过投资路径传导房贷风险, 主要通过信贷渠道进行。房地产价格的上涨或下跌影响居民和企业通过信贷渠道获得的资本数量。房地产价格的变化或者银行对抵押品的质量要求, 都会影响经济中的总信贷额, 尤其是投资信贷。另外, 房地产价格的变化会改变银行和公司的资产组合或者资产负债表, 这反过来又会影响贷款的供给和获得以及债务的偿还。这一传导过程可以概括为:房地产价格↓—居民或企业资本量—获得信贷的能力↓—债务偿还能力↓—房贷风险↑, 这是一个反向加强的过程。
通过房价变动引起的房贷风险传导, 如图1所示, 虚线表示风险传导的方向。
2. 通过产业链传导的房贷风险
我国的房地产产业链涉及市场研究、产品定位、土地获得、规划设计、金融、建筑施工、销售、物业管理、法律咨询等方面, 具体可以分为以下几大环节, 即资金、土地、设计、施工、销售和物业管理。房地产开发过程涉及政府机关、开发企业、金融机构、规划设计部门、建筑企业、销售代理、物业服务公司等机构。开发模式主要由房地产开发企业主导, 其他机构提供行政审批、资金、方案等方面的支持和配合。
在这个链条中, 资金贯穿于房地产开发的全过程, 无论哪个环节的资金出了问题, 整个产业链的运作都会受到影响。产业链上各机构之间的依存度也逐步增强, 其中任何一个单位或机构的工作出现纰漏, 都可能对整个产业链的良性发展带来阻碍。因此, 作为房地产产业链中资金的主要来源, 房地产款一旦在某个节点上积累了风险, 就会沿着产业链传导到其他机构和节点上。
房贷风险沿产业链的路径如图2所示, 其中虚线部分表示风险传导的路径。
从图2中, 我们不难发现, 房贷风险在产业链的各个环节都可能产生, 但主要产生于房地产开发企业, 且主要聚集于金融机构。因此, 加强金融机构房贷风险的控制对于优化房地产产业链、疏导房贷风险至关重要。
三、房贷风险控制的新思路与对策建议
通过以上对房贷风险传导路径的分析, 可知, 当房地产处于上升周期时, 房价上涨, 刺激房地产投资, 房贷规模扩大, 房贷风险不明显;一旦房地产市场的运行趋势发生逆转, 风险就完全暴露出来, 并通过房地产价格或者产业链的增强机制将其放大, 传递到宏观经济的各个方面, 从而造成整个宏观经济的系统性风险。本文针对房贷风险的传导性, 提出房贷风险控制的新思路与对策建议。
1. 从房贷风险源的角度出发, 加强对风险点的监控
房地产贷款风险的成因有很多方面, 概况起来, 主要包括房价的波动、利率的变动、政府政策变化、法律法规不规范、贷款人违约、银行管理漏洞等等。建议政府管理部门以及金融机构的风险防范部门, 从房贷风险源的角度出发, 构建房贷风险监控的指标体系, 完善房地产市场预警系统, 根据风险点的变化, 适时调整调控政策, 加强对房贷风险的防范。同时, 注意风险传导过程中的关键环节, 结合各个不同环节对风险传导阻力的分析, 提出风险控制的措施和方法。
2. 从风险主体的角度出发, 规范控制其行为
从房地产贷款的构成中, 可知, 房贷风险的风险主体主要包括商业银行、房地产开发企业与消费者。在立体的房贷风险控制框架中, 对于风险主体行为的约束首当其冲。 (1) 作为信贷供给方的金融机构必须提高风险意识, 建立完善的风险评价体系, 严格房地产开发贷款准入门槛;切实加强信贷审查、管理、监管, 利用信贷政策引导房地产市场结构调整;严格审查住房按揭贷款, 加强抵押物管理, 规范抵押物估价行为, 从而规避房贷操作风险;控制贷款比例, 不断调整和优化房地产贷款结构, 住房贷款在各项贷款中占比一般掌握在20%～25%之间, 其中房地产开发贷款比例在5%～7%之间, 个人住房贷款比例在15%～18%之间。 (2) 目前房地产企业的自律程度较差, 往往把企业的经营风险转嫁为银行的金融风险, 因此, 要规范房地产开发企业的行为, 加强对住房面积、质量和工期的监管力度;适当控制房地产企业的规模, 通过健康的行业竞争, 淘汰掉一部分信用度低、资质水平差的开发企业。 (3) 我国目前申请房地产贷款者的年龄结构, 主要是25～40岁年龄段的人, 其中相当一部分人的预期收入不确定, 对于长达二三十年的房地产贷款偿付能力不足。因此, 应加大住房公积金的覆盖范围, 将集中于个人的违约风险适当转移。
3. 从产业链传导效应的角度, 引导政府调控政策的制定
房地产产业链上的各产业相关性很高, 从长期来看, 各产业收益具有长期的均衡关系, 房地产指数的波动会直接影响到上游产业。这表明产业链上的各产业发展具有长期的联动性, 房地产贷款的风险会通过市场反映到上游产业, 从而影响到钢铁、金融等上游行业的发展。因此, 考虑到房地产的前后连锁效应和乘数效应, 制定和实施宏观政策、各行业政策时, 应考虑行业间的关联性, 从而获得更好的政策实施效果。比如, 中央政府应制定有效的产业政策和房地产发展规划, 完善住房消费税等相关政策。
参考文献
[1].王世豪.房地产信贷战略与实务.中国金融出版社.2006
[2].易宪容.房地产对国内金融业的依赖与影响.现代商业银行.2005.4
控制风险 篇11
新型城镇化的含义之一，就是既筹到钱又不爆发金融危机。换一种说法，就是要探索中国特色的城镇化道路，这条道路就是把中国特色的国情、市场经济的创新思维和效率精神，以及社会主义的集体主义精神三个关键词有机融合在一起。所以，新型城镇化道路首先是必须有利于整个发展效率的提高。第二必须要解决人口资源环境问题。第三必须要在城市里面形成一个具有集体主义精神、好的社会主义风尚。走中国特色的融资体系，不但要化解债务风险，还要融到新的钱。
目前中国的或有债务变成真实债务的可能性和比例有多大？我觉得，中短期之内，不会出现金融系统性风险和债务风险，因为我们手上还有资本，政府手中还有相对较高的、16万到20万亿的经营性净资产。还有平均7.8%的储蓄率，享有相对比较宽的退休政策，以及财政结构调整的空间。当然还有并不太高的真实的城镇化比例。但是从长期来看，如果没有一个巨大的新的红利的话就很难保证没有风险。长期巨大的风险一个是人口老龄化，很有可能会成为最后一根大稻草，另外国有企业越来越高的杠杆比例也会带来不确定性。所以，必须要有一个新的、大的红利覆盖才行。
担保公司风险控制 篇12
一、担保公司的现状
融资性担保是指担保人与银行业金融机构等债权人约定, 当被担保人不履行对债权人负有的融资性债务时, 由担保人依法承担合同约定的担保责任的行为。
融资性担保公司 (以下简称“担保公司”) 基本上都基于上述担保行为而存在。针对这种与金融机构息息相关的企业, 监管政策日趋严厉。其中比较明显的是提高了担保行业的准入门槛。而于担保公司利润来源主要是向被担保公司收取一定比例的担保费 (一般情况下担保费为担保金额的3%左右) , 担保公司在“微利+高门槛”的双重压力下, 为了自身的生存发展, 一方面想方设法满足监管机构的要求, 另一方面由于担保公司产品的特殊性, 为追逐高额利润, 出现了各种经营风险和违规经营的现象, 体现明显的是近年来各地频频出现的担保公司违规事件及倒闭风潮。
下文主要从担保公司的风险控制关键环节, 提出相应的风险点和控制方法。
二、担保公司的关键风险点和相应的预防措施
1. 从担保业务层面分析
(1) 立项及审前调查阶段
此阶段的风险点主要是审前调查的全面性、真实性和完整性。每个担保公司对所从事的担保业务都会根据被担保人的不同特性, 设置各类指标, 对于明显达不到指标标准的, 要严格禁止立项, 从源头上规避风险。另外在审前调查阶段要真正做到真实全面, 需要实地查看的一定要现场检查, 需要调取相关企业或同行业信息数据的, 一定要资料充分、数据详实, 为立项审批提供充足的证据。
同时, 担保公司要建立一系列预控风险的管理制度, 如严谨的担保业务管理办法、业务审批制度及审批权限、评审会制度及权限等等, 同时进行不间断的独立第三方监管检查, 确保执行到位。
(2) 反担保措施的控制
担保公司是高风险企业, 健全的反担保措施是风险控制的重要手段。在现实案例中, 反担保措施管理不到位、要求不严格、控制随意性是造成担保公司出现代偿的主要原因。
由于不同的被担保对象反担保手段各异, 因此, 此阶段的风险预防措施, 建议根据不同的反担保对象, 制定严格的反担保措施, 并确保执行到位, 在担保业务解除之前, 一定要确保反担保质押物的权力控制在担保公司手中。针对这种原则, 担保公司可以制定各类反担保制度、权限及操作细则。并加强第三方监督, 确保上述措施执行到位。
(3) 业务操作过程中的相关法律文件准备充足, 签订及时
在业务立项审批完毕后, 就涉及到相关合同协议等法律文件的签署及印鉴使用程序。此阶段的风险主要集中在法律文本起草时的严谨性和规范性, 另外, 印鉴管理和使用的权限和程序至关重要。在实际业务操作中, 由于印鉴管理不善造成代偿风险的事件时有发生。
对法律文件的风险控制措施, 一方面是使用规范文本, 从起草阶段就杜绝漏洞;另一方面, 尽量使用格式文本, 现在大部分银行等债权机构都有一套规范的合同文本要求, 这也从一定层面减少了担保公司的风险。
印鉴一定要做到专人管理, 杜绝不经审批私自使用, 同时建立印鉴管理制度, 明确印鉴保管责任、使用的范围、权限等, 对印鉴使用做到全部记录, 杜绝印鉴失控现象的发生。此方面虽然在担保业务过程中属于很小一个环节, 但却至关重要, 很多企业发生的各类风险事件都多多少少与此环节存在关联。因此, 特别强调此环节风险控制的重要性。
(4) 保后监管阶段
此阶段也是容易出现风险的阶段, 担保业务实现后, 应持续对被担保公司进行有重点的关注和跟踪。根据经验, 此阶段主要的风险控制措施就是不间断的进行跟踪, 关注被担保对象的经营, 一旦出现不良现象, 应及时提示风险, 并进行妥善处理, 确保风险控制在可接受范围内。对于保后监管一定要形成书面记录, 及时与被担保单位进行确认和沟通, 形成一种监督力量, 督促被担保公司及时还贷。
2. 从财务层面分析
担保公司的财务同其他企业一样, 是业务经营结果的综合体现, 及时监督、分析和发现财务数据的异常, 可以预见未来出现的风险, 对管理层提出相应的预警信号, 利于及时控制风险。本文主要从财务科目的监督检查方面来阐述风险控制的方法。
(1) 保证金
此项主要关注存出保证金和存入保证金两个科目。对此两个科目的分析管理, 可以有效控制担保公司相应的资金安全。这两方面的控制措施主要是交纳足额, 按时解除, 同时进行台账管理, 及时关注保证金的变化。
(2) 担保费
此项主要关注应收担保费、担保费收入、手续费收入、评审费收入等与收入有关的科目。按期核对收入是否按相应的合同规定收取, 收取和入账是否及时等, 对于出现异常的现象, 及时追查原因, 并及时补收, 确保企业利益不受损失。
(3) 代偿款
此项主要关注应收代偿款、追偿收入、担保赔偿支出等与代偿有关的科目。重点关注代偿事项的补偿情况, 关注企业已经形成的损失是否及时收回。
(4) 准备金
此项主要关注担保赔偿准备和未到期责任准备两个科目。此两个科目反映的内容是是担保公司应对赔付风险、保障企业持续经营的基础。因此要严格按照2010年3月七部委联合颁发的《融资性担保公司管理暂行办法》要求及时足额提取两项准备金。
三、综述
担保公司的风险控制贯穿整个担保业务的始末, 本文虽然对相应的关键风险点及相应的控制措施进行了阐述, 但实际操作中, 担保公司的系统性风险首先应引起企业的高度重视, 诸如资本金的充足正常、往来款的控制到位、业务对象的选择等都是不容忽视的内容。
摘要：当前信贷紧缩以及国家大力扶持中小企业的各项政策, 给融资担保公司的成长带来了机遇, 但同时我们也看到, 担保公司出现危机甚至倒闭的消息层出不穷。在机遇与危机并存的情况下, 担保公司如何辨明内外环境中的风险因素, 并采取相应的预防措施, 成为担保公司发展至关重要的能力。本文从内部审计的角度阐述担保公司的风险控制方法, 希望对担保公司的健康发展提出可以借鉴的管理策略。
关键词：担保公司,风险控制,预防措施
参考文献
[1]张建明.担保公司担保贷款:业务风险与管理[J].中国农村金融, 2011, (21) :52-55.