高校绩效预算实施思考（共12篇）
高校绩效预算实施思考 篇1
一、绩效预算涵义
一般认为,绩效预算是一种以结果为导向的预算。它要求预算单位在请求拨款时,必须明确阐述所要达到的目标,为实现这些目标而拟定的支出计划需要花费多少钱,以及用哪些量化的指标来衡量其在实施每项计划的过程中所取得的成绩(或完成工作的情况)。它包括绩、预算、效三个方面,绩是指请求拨款是为了达到某一具体目标或计划,即业绩指标。业绩指标应当是可以量化的,以便进行编制和考核。预算是指要完成目标或计划所需要的费用总额或全部成本。效是指对业绩和效果进行评价,并按照绩效评价的结果对预算进行管理。2011 年7 月5 日,财政部发布《关于推进预算绩效管理的指导意见》,这是我国关于预算绩效管理工作的第一个纲领性文件,高校实施绩效预算成为亟待深入研究和加速推进的一项工作。本文以高校绩效预算的理论为基础,归纳了高校现行预算管理中存在的问题,对高校实施绩效预算的意义和运作步骤提出了一些见解,希望能对高校绩效预算的实施提供帮助。
二、高校实施绩效预算的意义
(一)优化高校的资源配置,提高资金的使用效益
高校内部资源在很大程度上存在着盲目和低效率配置,资金在校内各部门之间分配不合理,存在着贫富不均的现象。绩效预算强调以绩效为前提来进行预算资金的分配,将各部门本年度获得的预算资金与其上年度资金使用的效益相联系,将绩效考核结果作为部门预算增减的重要依据,使资源能够得到合理的配置,从而提高资金的使用效益。
(二)调动各部门的积极性,增强预算的约束力与刚性
高校实施绩效预算,把预算与绩效相结合,在安排资金时,充分考虑资金的使用效益、效率和效果,明确部门的工作目标和任务,将部门经费与其目标和任务相挂钩,并签订绩效合同,建立绩效考评机制,合理运用考评结果,将能调动各部门员工的积极性,提高各部门管理人员的责任心,从而使预算约束得以硬化,财务管理的力度得以加强,高校的预算管理水平得以提高。
(三)推进和谐校园建设,增强办学实力
高校推行绩效预算,通过自下而上的参与机制,让相关部门人员和教职工参与到预算管理的过程之中,广泛征求他们的意见,在预算管理过程中充分体现民主、公平,有利于推进和谐校园的建设。高校实施绩效预算,能充分调动各部门的积极性,提高资金的使用效益,从而进一步提高学校的整体绩效,学校整体绩效的提高有利于高校获得更多的财政教育资金补助,高校就可以合理安排使用,增加学校的办学实力。
(四)合理控制财务风险,促进高校的长期稳定发展
高校在发展过程中面临着许多风险,尤其是高校的财务风险,影响颇大。高校实施绩效预算,可以通过考核和评价学校的财务发展潜力,充分衡量其在负债和风险方面的承受能力。绩效预算作为一种较为先进的预算管理方法,在衡量和监控各部及项目的运行绩效方面发挥着重要的作用。因此,高校推行绩效预算不但可以合理控制财务风险,提高财务管理水平,而且也可以促进高校的长期稳定发展。
三、高校现行预算管理存在的问题
(一)预算管理意识淡薄,资金浪费严重
目前,大部分高校还没有真正建立建全预算管理制度,而且由于对预算管理的认识存在片面性,意识淡薄,没有充分认识到绩效管理的重要性,也没有将绩效评价纳入高校预算编制和执行的管理体系中。更有甚者,有的学校没有把财务预算制度作为组织财务经营活动的法定依据,有章不循随意更改,使预算成为一种摆设,加上各部门忙于追加、争夺资金,很少有人去考核资金的使用效益,导致资金使用效益低下。
(二)目标制定不明确,与学校长期发展目标脱节
很多高校在制定内部预算的时候目标不明确,使得不同项目之间缺乏可比性,项目的选择与安排容易产生随意性。由于校内各部门存在着相对利益的差别,各部门发展目标的不一致,对整个学校当年发展规划和目标也就很难达成共识,导致各部门争经费现象严重,经费支出效益不高,经费紧张和乱花钱现象并存,资金体外循环严重。
(三)预算编制不合理,预算执行缺乏刚性
由于现行高校的预算编制一般仍采用基数加增长的方法编制,使得原来不合理的因素仍然存在,当然编制出来的预算也就缺乏科学性。再加上高校在预算管理及相关配套制度建设上尚有欠缺,预算执行过程中,常常有追加预算的情况发生,这就使得预算名存实亡,预算的刚性也被大大削弱,最终导致预算的编制和执行相脱节。
(四)预算管理缺乏成本控制,风险意识不强
高校没有建立有效的教育成本分担机制,学校所获得的有限的教育经费很难满足高校的发展需要,而各部门对分配下来的经费使用有时又不按申报时的预算执行,节约开支的观念淡薄,无形中也增加了学校财务管理的风险。学校为了保证基本建设任务的完成,在经费不足的情况下,主要采用银行贷款的方式来改善办学条件,这虽然在短期内解决了学校发展中的实际困难,但同时也给学校带来了很大的还款压力,而高校对还款支出估计不足或者重视程度不高,这种举债经营可能带来的财务风险在预算编制中也没有很好地予以体现,就使得预算的平衡原则难以实现,增加了学校长期稳定发展的风险。
四、高校绩效预算运作步骤
(一)设立高校预算委员会
借鉴国外绩效预算的主要做法,高校需设立专门的组织机构负责绩效预算的具体工作,建议高校设立预算委员会,其性质为预算审定和咨询机构。该委员会主任由总会计师担任,成员可以由人事、科研、教务等部门相关人员组成,其职责主要是负责制订绩效预算的方案,分解预算指标、编制绩效预算、建立绩效评价体系、监督预算的执行情况、对预算执行的结果进行绩效考核,然后根据考核的结果调整下一年度的预算。预算委员会通过的议程报校长办公会讨论,校长办公会主要负责绩效预算方案的审批、下达,对考核结果进行惩处,对预算委员会监督等。高校内部各部门及个人为高校绩效预算的具体实施主体。高校的教职工代表大会在预算管理中对学校的预决算具有审议、质疑和提出修改意见的权利,并定期和审计处、纪监委对预算委员会进行监督,对于预算会的违法行为及时进行惩处。
(二)规划绩效目标
确定绩效目标是编制预算的重要环节。一是要确定战略目标。战略目标是高校战略规划的核心内容,反映了高校在某一时期的发展方向和程度。高校一般要进行3~5年的战略规划,而战略目标是战略规划在特定时期的奋斗目标,部门目标是总体战略目标的具体化。二是要设定绩效目标。绩效目标是绩效预算的“灵魂”,高校的战略目标决定了高校的绩效目标,高校发展规划中的长期战略目标可以分解细化为短期绩效目标,而预算是绩效目标得以实现的资源配置工具。
(三)制定年度绩效计划
年度绩效计划是编制年度绩效预算的依据之一,是学校或部门战略规划和日常工作之间的纽带,包括绩效目标、绩效指标和评价标准。其主要任务是明确学校和部门的年度绩效目标、衡量绩效的指标和评价绩效的标准及方法。学校将整体战略目标分解到各个年度,各部门再根据学校的年度战略目标制定本部门的年度绩效计划,年度绩效计划必须明确本部门的工作活动所要达到的绩效水平,具体到实现绩效目标的工作程序、技术、所要投入的人、财、物等资源。其中,绩效目标必须客观、量化、可度量,不仅明确确定做什么,还要明确工作的产出数量和应当达到的效果;绩效指标中不仅要有质量、数量和效果指标还要有相应的评价标准。
(四)编制年度绩效预算
高校在编制年度绩效预算时,要以部门预算和项目预算为基础。首先,各部门要根据学校的战略目标制定出本部门3~5年的战略规划划和年度绩效目标,使各部门的具体工作与学校的总体发展规划联系起来;其次,各部门依据年度绩效目标制定本部门的年度绩效计划,确定部门的项目活动;再次,各部门依据年度工作计划,根据年度资源需求量和相关规定估算资金,编制出本部门的绩效预算;最后,学校对各部门的绩效预算进行汇总形成学校的绩效预算。
(五)签订绩效合同
绩效预算的核心是签订绩效合同,绩效合同是一种契约关系,是连接项目与预算、部门预算与学校预算的纽带。部门在被赋予高度的自主权的同时,要事先做出达到绩效的合理而可靠的承诺,并承担相应的责任。绩效合同以目标、任务和项目为主要内容,一般都包括部门所需要的资金额、部门在支出上的权力、资金使用后的产出和效果及衡量产出和效果的绩效指标等,其原型是年度工作目标责任书、聘期目标责任书、专项资金申请书等,绩效合同的文本可以参照科研项目申报、重大建设项目申报等来进行设计和完善。
(六)提交绩效报告
年度终了,部门或单位需提交年度绩效报告,年度绩效报告是绩效预算的关键。年度绩效报告是执行绩效预算的单位或部门在年末将执行绩效预算的结果撰写成报告,用于跟踪部门年度绩效计划的进展情况。报告的内容包括实际预算配置情况,实际的开支,人力资源管理、绩效水平等。年度绩效报告即要报告预算项目的已完成情况也要总结预算的执行情况,比如,资金是否得到了充分的利用,用在了哪里,活动的成本是多少,取得了什么成果等。年度绩效报告应将实际取得的绩效与当初年度绩效计划中规定的绩效目标进行对比分析,如果绩效目标没有达到,需要陈述原因,并报告下一步将要采取的措施。如果绩效目标已经无法实现或者不切实际,需要作出解释,并推荐合理的改革方案。
(七)进行绩效评价
绩效评价是组织运用一系列的科学技术方法,对绩效预算执行的结果与绩效目标进行对比分析,绩效评价的信息将被应用于未来的决策之中,绩效评价是组织提高绩效的外在动力。组织在进行绩效评价时,需要确定绩效评价的原则、设计绩效评价的指标、确定评价的标准和方法。目前,高校还没有建立起统一的绩效评价指标体系,因此,各高校在设计绩效评价指标时应结合自身的实际情况,选择适合的指标体系,运用适当的评价方法,对绩效预算执行结果进行评价。
(八)反馈绩效评价结果
2011年7月5日,财政部发布的《关于推进预算绩效管理的指导意见》第三条指出:“逐步建立预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成的评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用的预算绩效管理机制。”因此,预算绩效评价结果出来以后,预算委员会就要反馈到校长办公会,用于编制本年度的预算绩效报告,为制定明年的预算绩效计划和绩效预算作参考,同时也为执行高校战略规划和战略目标的实施提供参考。高校还可以建立适当的考评机制,对绩优的部门给予奖励,绩差的部门给予一定的惩罚,也可以将绩效考评结果同津贴、职称晋升、职务聘任等相挂钩,用以调动各部门和教职工的积极性。
总之,高校实施绩效预算具有重要的意义,但高校还应该根据自身的条件和发展水平,选择适合的实施路径,要逐步的引入绩效信息,不可盲目实施,因为绩效预算是一项极其复杂的系统工程,高校实施绩效预算需要多方面的支撑,即需要领导的重视,全员的参与和各部门的相互配合,也需要相应的组织保障和制度保证等等。而目前,绩效预算在高校的应用还处于理论研究阶段,我国高校绩效预算还没有全面进行,建议高校可以先从部分专项资金项目进行绩效预算的试点。
高校绩效预算实施思考 篇2
2010-09-25
各市、县（区）财政局，省直各部门、单位：
为进一步加强财政支出管理，建立科学、规范、高效的财政资金分配和管理体制，健全预算决策机制，提高资金使用效益，根据国务院和财政部有关要求，我厅制定了《安徽省预算支出绩效考评实施办法》，现印发给你们，并就做好实施工作提出如下要求：
一、充分认识开展预算支出绩效考评工作的重要意义
开展预算支出绩效考评工作，是财政部门学习实践科学发展观的重要体现，是进一步完善公共财政体系的重要内容，是实现财政财务工作规范管理、提高财政资金使用效益的基本要求，有利于建立科学、规范、高效的财政资金分配体制和管理机制，有利于促进财政财务管理工作的进一步规范和能力的进一步提升，有利于促进经济社会各项事业的全面进步和协调发展。各级财政部门一定要高度重视，加强领导，完善措施，重点推进，确保全省预算支出绩效考评工作取得明显进展。
二、统筹规划，循序渐进，稳步推进预算支出绩效考评工作
预算支出绩效考评工作政策性强，涉及面广，专业性突出，操作难度大，各方面要求都非常高，必须坚持统筹规划、由点及面，总结经验、逐步推开的原则，稳步推进预算支出绩效考评工作。全省各级预算支出绩效考评工作，2009年要覆盖一定数量的专项资金项目和预算部门及单位，2010年进一步扩大覆盖范围，2011年力争全面推开。
按照“一手抓项目实施，一手抓市县试点”的要求，2009年，省级将在民生工程、重点支出等涉及面广、影响大、社会关注度高的项目中，选择部分项目进行绩效考评。3月底之前完成项目确认，9月底之前完成绩效考评实施工作，10月底之前形成绩效考评报告。同时选择1—2个市、10个左右的县（市、区）开展预算支出绩效考评工作试点。试点市、县名单在各市自行申报的基础上，由省厅统筹确定。
三、加强领导，明确责任，切实做好预算支出绩效考评工作
各级财政部门是预算支出绩效考评工作的管理部门，具体负责同级财政预算支出绩效考评的组织实施工作，要切实把预算支出绩效考评工作纳入财政管理工作的重要议事日程，加强组织协调，积极推进落实。省财政厅除认真组织好本级预算支出绩效考评实施工作外，还要加强对全省预算支出绩效考评的组织指导，及时总结经验，发现问题，完善措施。市、县财政部门，要结合当地实际，抓紧制定预算支出绩效考评实施细则和工作计划，广泛宣传发动，及早布置落实。预算部门和单位是实施预算支出绩效目标的第一责任者，要统一思想，顾全大局，积极支持配合财政部门开展预算支出绩效考评工作，要严格执行预算，确保各项工作任务的完成和绩效目标的实现，确保预算支出绩效考评试点工作达到预期目的，取得实际效果。
2009年试点市、县预算支出绩效考评工作另行布置。省级预算支出绩效考评实施项目另行下达。
二○○九年二月十六日
安徽省预算支出绩效考评实施办法 第一章
总
则
第一条
为优化财政支出结构，合理配置政府财政资源，增强预算安排的科学性、准确性、有效性，提高财政资金使用效益，进一步强化预算支出责任，根据《中华人民共和国预算法》、《安徽省预算审查监督条例》等法律法规，制定本办法。
第二条
本办法所称预算支出绩效考评(以下称“绩效考评”)，是指通过规范的考核方法、运用一定的量化指标及评价标准，对预算单位为实现其职能或为完成某项特定工作任务所确定绩效目标的执行结果进行的考核与评价。第三条
本办法适用于与各级财政部门直接发生预算拨款关系的国家机关、政党组织、事业单位、社会团体等（以下简称“预算单位”）。
第四条
绩效考评的对象为预算单位使用财政性资金安排的预算支出项目。
第五条
绩效考评总体要求：
（一）统一管理，分级负责。绩效考评工作由财政部门统一管理，具体组织实施工作由各级财政部门负责，预算单位协助配合。
（二）科学规范，分类考评。绩效考评工作采用规范的程序和定性与定量相结合的考评方法，科学、公正地评价预算单位支出的绩效情况。各级财政部门、各预算单位要根据被考评对象的行业、项目特点，制定分类的绩效考评具体实施办法。
（三）客观公正，突出重点。绩效考评坚持“公开、公平、公正”的原则，以影响经济社会发展的重大项目为主，重点评价财政支出的经济效益和社会效益。第六条
绩效考评的主要依据：
（一）国家和省制定的相关法律、法规和规章；
（二）各级党委、政府相关工作的决策部署；
（三）政府和财政部门制定的各类专项资金管理办法；
（四）预算单位的职责、工作计划、中长期发展规划及相关支出绩效目标；
（五）预算单位申报预算的相关材料和财政部门的预算批复文件；
（六）预算单位的预算执行总结材料和项目验收及绩效自评报告；
（七）预算单位的财政支出决算报告；
（八）审计部门对预算单位预算执行情况的审计报告；
（九）其他相关资料。
第二章
绩效考评的内容和方法
第七条
绩效考评包括以部门全部支出为对象的部门预算绩效考评或以项目支出为对象的项目支出绩效考评，重点以项目支出绩效考评为主。第八条
绩效考评主要以预算为周期实施考评。阶段性任务在目标完成之后即可实施绩效考评；跨支出项目既可以根据项目完成情况分阶段进行考评，也可以在项目全部完工以后一次性考评。第九条
绩效考评的主要内容包括：
（一）绩效目标的完成情况，执行的偏差及偏差分析；
（二）预算支出效益、资金使用和财务管理情况；
（三）预算单位为完成绩效目标采取的具体措施等；
（四）预算单位根据实际情况确定的其他考核内容；
（五）财政部门认为有必要考核的其他内容。
第十条
绩效考评方法主要包括比较法、因素分析法、公众评价法、成本效益分析法等。
（一）比较法。是指通过对绩效目标与绩效结果、历史情况和考评期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合考评绩效目标完成情况和经济社会效益状况的考评方法。
（二）因素分析法。是指通过分析影响目标、结果及成本的内外因素，综合考评绩效目标完成情况和经济社会效益状况的考评方法。
（三）公众评价法。是指对无法直接用指标计量其效果的支出，通过专家评估、公众问卷及抽样调查，对各项绩效考评内容完成情况进行打分，并根据分值考评绩效目标完成情况和经济社会效益状况的考评方法。
（四）成本效益分析法。是指将一定时期内的支出与效益进行对比分析，来考评绩效目标完成情况和经济社会效益状况的考评方法。
（五）财政部门确定的其他考评方法。第三章
绩效考评指标的确定
第十一条
预算单位在向财政部门报送预算时，应根据财政部门要求同时报送部门预算绩效目标或项目支出绩效目标。第十二条
财政部门根据预算单位报送的绩效目标，确定绩效考评指标。绩效考评指标的选择遵循以下原则：
（一）相关性原则，选定的绩效考评指标与预算单位的绩效目标和社会经济事业发展有直接的联系。
（二）可比性原则，对具有相似目的的工作选定共同的绩效考评指标，保证考评结果可以相互比较。
（三）重要性原则，对绩效考评指标在整个考评工作中的地位和作用进行筛选，选择最具代表性、最能反映考评要求、最能体现目标结果的绩效考评指标。
（四）经济性原则，绩效考评指标的选择要考虑现实条件和可操作性，在合理成本的基础上实行考评。
第十三条
绩效考评指标分为共性考评指标和个性考评指标。共性考评指标是指适用于所有单位的绩效考评指标，个性考评指标是指针对预算单位和行业特点确定的适用于不同单位、不同行业、不同项目特点的绩效考评指标。
第十四条
绩效考评共性指标主要包括：绩效目标完成程度、预算执行情况、财务管理状况、经济和社会效益、资产配置和使用情况等。具体指标由各级财政部门确定。
第十五条
绩效考评个性指标由各级财政部门会同预算单位根据被考评对象的绩效目标确定。
第四章
绩效考评的组织管理
第十六条
省财政厅负责全省预算支出绩效考评的政策制定和检查、指导、监督工作，并负责省直预算单位预算支出绩效考评具体组织实施工作。各级财政部门负责同级预算支出绩效考评的具体组织实施工作。预算单位也可以根据财政部门要求直接组织对本单位的预算支出绩效考评工作。
第十七条
绩效考评具体对象由财政部门根据预算管理要求确定，预算单位也可以根据需要向同级财政部门申请。
第十八条
绩效考评实施方式由同级财政部门确定。一般情况下由财政部门或预算单位直接组织实施，专业性较强以及重大项目的绩效考评，可聘请相关专家共同参与或委托中介机构实施。第五章
绩效考评的工作程序 第十九条
绩效考评的准备：
（一）下达考评通知。绩效考评对象确定后，财政部门应提前20天向被考评对象的预算单位发出通知，预算单位要认真做好迎接考评的各项准备工作。考评通知应包括考评目的、内容、任务、依据、考评时间、考评实施者等。
（二）拟定考评工作方案。考评实施者应根据绩效考评对象和考评通知，拟定具体考评工作方案。
第二十条
绩效考评的实施：
（一）资料审查。预算单位应根据财政部门的通知要求，及时提供绩效目标完成情况等相关资料，考评实施者应及时对预算单位提供的绩效报告及相关资料进行审查。
（二）现场和非现场考评。
现场考评，是指考评实施者到现场采取勘察、询查、复核等方式，对有关情况进行核实，并对所掌握的有关信息资料进行分类、整理和分析，提出考评意见。非现场考评，是指考评实施者根据预算单位提供的资料，在分类、整理和分析的基础上，提出考评意见。
考评实施者可以根据具体情况，结合考评对象的特点采取不同的考评形式。
（三）综合评价。考评实施者在现场和非现场考评的基础上，运用相关考评方法对绩效目标完成情况进行综合评价，形成绩效考评结论。绩效考评结论包括定性分析和定量分析两个方面。
第二十一条
撰写和提交绩效考评报告：
（一）撰写报告。考评工作结束后，考评实施者要按照规定的格式和要求撰写绩效考评报告。绩效考评报告包括考评过程说明、考评结果总体评价、有关建议等内容。
绩效考评报告应当依据充分，内容完整，分析透彻，逻辑清晰，评价准确。绩效考评报告应经考评实施者所有人员签字。
（二）提交报告。考评实施者应在考评工作结束后，按规定时间向财政部门提交考评报告，财政部门可根据需要向同级政府报告相关考评结果，同时抄送预算单位。
第六章
绩效考评结果的应用
第二十二条
各级财政部门要将绩效考评结果作为预算单位以后安排预算的重要参考依据。对绩效考评结果优良的项目，要根据实际需要在以后预算中优先安排；对绩效考评结果一般或较差的项目，财政部门可提出建议不再纳入预算安排或减少预算安排；对挤占、挪用项目资金等，造成绩效目标没有完成的，要责令预算单位认真整改，及时足额归还资金，必要时财政部门可以收回资金；对发现违法违纪行为的，按照相关规定移交有关部门依法处理。
第二十三条
预算单位要认真落实绩效考评的整改意见，切实加强财务管理，强化支出责任，努力提高财政资金使用效益。
第二十四条
各级财政部门和预算单位要建立预算支出绩效考评信息公开发布制度，将绩效考评的结果在一定范围内公布。第七章
附则
第二十五条
浅谈对预算实施绩效管理的认识 篇3
关键词：预算管理；绩效管理；绩效评价
一、实施预算绩效管理总原则
预算绩效管理紧紧围绕绩效目标进行，事前设定目标、事中跟踪监测目标实现进程、事后评价目标完成情况。预算管理的各环节都要以绩效为核心，将绩效管理贯穿于预算管理的全过程，实现财政资金运行和预算管理效益最大化。预算管理注重各部门的预算支出责任和财政部门的监督责任，实行绩效问责。预算绩效信息要逐步向社会公开，接受社会公众的监督。
二、实施预算绩效管理的组织形式
预算绩效管理的组织实施按照“统一领导，分级管理”的原则进行。各级财政部门负责预算绩效管理工作的统一领导，组织对重点支出进行绩效评价和再评价。部门单位负责组织实施本部门单位的绩效评价工作。
三、实施预算绩效管理的具体内容
（一）预算编制管理。编制预算时，主管部门、预算单位根据年度工作计划，申报绩效目标，财政部门委托第三方对项目的必要性、可行性、绩效目标、项目内容等进行研究论证，并提出评估建议，作为资金分配的参考依据。符合要求的方可进入下一步预算编审流程。评估结果较好的项目优先安排预算资金；不按规定要求编制绩效目标或事前绩效评估结果较差的项目不予安排预算资金。
（二）预算执行管理。财政部门、主管部门、预算单位对绩效目标的实现情况进行跟踪管理。主管部门及时统计本部门及所属单位执行中有关绩效数据，向财政部门上报绩效完成进度。当预算执行绩效与绩效目标发生偏离时，及时报告，并采取矫正措施。
（三）绩效评价管理。财政部门对预算单位的绩效评价工作进行指导、监督和检查，对其报送的绩效评价报告进行审核，提出进一步改进预算管理、提高预算支出绩效的意见和建议。
1、绩效评价基本原则。（1）科学规范原则。（2）公开公正原则。（3）分级分类原则。（4）绩效相关原则。
2、绩效评价的主要内容。部门预算管理的财政性资金和上级政府对下级政府的转移支付资金。部门预算支出评价的基本支出绩效评价和项目支出绩效评价中，应以项目支出为重点。重点评价一定金额以上、与本部门职能密切相关、具有明显社会影响和经济影响的项目。绩效评价还应包括绩效目标的设定情况；资金投入和使用情况；为实现绩效目标制定的制度、采取的措施等；绩效目标实现的程度和效果；财务管理状况和资产配置、使用、处置及收益管理情况等内容。
3、绩效目标的设定。（1）制定绩效目标的要求。绩效目标应根据具体情况由财政部门和单位分别或共同设定，评价单位在一定期限内使用财政资金计划达到的产出和效果。绩效目标应编入部门年度预算。绩效目标要符合国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划，并与相应的财政支出范围、方向、效果紧密相关。绩效目标应当从数量、质量、成本和时效等方面进行细化，尽量进行定量表述，不能量化的，可采用定性的分级分档形式表达。制定绩效目标要经过科学预测和调查研究，目标要符合客观实际。（2）绩效目标的内容具体包括。预期提供的公共产品和服务，包括产品和服务的数量目标、质量目标、时效目标、成本目标以及服务对象满意度目标；达到预期提供的公共产品和服务所必需的资源，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等；衡量或评估每一项活动的相关产出、服务水平结果的考核指标。
4、绩效评价指标、评价标准和方法。（1）衡量绩效目标实现程度由财政部门和部门单位分别或共同制定绩效评价指标。指标分共性指标和个性指标。。个性指标要针对不同部门和具体行业特点确定。指标应能够正确反映目标实现程度，具有部门单位或行业代表性、反映评价要求的核心指标。定量指标与定性指标要相结合，系统反映财政支出所产生的社会效益、经济效益和可持续影响等。指标设计应通俗易懂、简便易行、数据的获得应考虑现实条件和可操作性，符合成本效益原则。（2）衡量财政支出绩效目标完成程度的依据，可按预先制定的目标、计划、预算、定额等计划标准；也可参照国家公布的行业标准或同类指标的历史标准。（3）绩效评价方法应当坚持定量优先、简便有效的原则，根据评价对象的具体情况，采用一种或多种方法进行绩效评价。
5、绩效报告和绩效评价报告。绩效评价工作完成后，各部门单位本着依据充分、内容完整、数据准确、分析透彻、逻辑清晰的原则，按照财政部门统一制定的具体格式出具绩效报告和绩效评价报告。
（四）绩效评价结果反馈和应用的管理。财政部门建立预算支出绩效评价结果反馈和应用制度，将绩效评价结果及时整理、归纳、分析、反馈给预算执行单位，并将绩效评价结果作为安排以后年度预算的重要依据。该制度的建立能有效促进执行单位根据绩效评价结果，完善管理制度，改进管理措施，提高管理水平，降低支出成本，增强支出责任。
高校绩效预算管理模式的实施 篇4
一、高校开展绩效预算管理的重要性
高校开展绩效预算管理是对传统预算管理的一种改革和创新,它将业绩、预算、效果三者结合,形成一种体系,是当前比较科学和合理的预算模式,并将在未来得到广泛地应用和实施。其重要性主要体现在,首先,高校绩效预算管理模式促进高校自我管理能力的提升,随着市场经济的发展以及全球化的趋势,外部环境变得日益复杂和变化多样,高校作为社会中的一个独立组织也要不断发展、不断提升自我的生存能力,为社会源源不断输送高水平、高技能的人才。高校要实现良好的发展,就要做到资源的优化配置以及资金的合理使用。其次,高校开展绩效预算管理能够规避财务风险,目前,大多数高校仍采用一种“零基预算”模式,这种模式虽能维持高校资金的合理运转,但却不能解决深层次的问题,如预算赤字、资金使用浪费等现象,而绩效预算管理模式则能在充分表现绩效成果的基础上对成本使用的效率和效益进行深入地分析,从而合理调节资金配置结构,在很大程度上规避财务风险,避免盲目浪费和重复支出,提高高校的财务管理水平。
二、高校绩效预算管理的实施策略
高校绩效预算管理要以明确的绩效标准为目标,设置合理的绩效预算评价指标,绩效预算管理实施过程中严格执行预算评价标准,对结果进行预算监管,这是高校绩效预算管理有效实施的必要步骤和重要策略。
(一)确立绩效目标
首先学校要根据近几年的战略计划制定出预算管理总目标,根据总目标制定年度绩效预算;然后将总目标与总预算下送给各二级学院及部门,各二级学院及部门根据自己的实际情况制定出部门分目标、具体绩效目标以及具体预算情况,再反馈给学校计划部门(包括财务部门和学科建设单位),计划部门将根据学校的收支预算总体情况,综合平衡学科建设投入的成本和效益,合理进行控制分配,确定出最终的高校绩效预算体系,明确学校以及二级学院的绩效目标,学校将根据绩效目标对资源及资金进行合理、优化调配,使各部门能够正常有序运转,避免重复支出和资金浪费的情况,大大提高资源的使用率。
(二)设置绩效预算评价指标
绩效预算评价指标是联系预算与绩效目标的桥梁,可以用来衡量绩效预算体系所产生的效率与效益。绩效预算评价指标应以动态与静态相结合、长期与短期相结合、定性与定量相结合为原则。在实践过程中,可改用滚动预算或中期预算方式,分期确定绩效目标,分阶段进行预算经费的绩效评价。高校绩效预算评价指标可分为业务类和财务类两类绩效评价指标。业务类绩效评价指标包括人才培养类评价指标、科研类评价指标、学科建设类评价指标和教辅类评价指标。财务类绩效评价指标包括收入类评价指标、支出类评价指标、资产类评价指标以及偿债能力评价指标。另外,通过咨询专家以及使用问卷调查的方法确定指标权重和选择评价方法,并使用层次分析法来对不同层面的绩效赋权,从而避免主观判断带来的负面影响。
(三)实施预算监控、完善预算评价体系
预算监管的目的是纠正绩效预算管理过程中的偏差,使之沿着正确合理的轨道前进,保证资金合理分配,确保绩效预算的效率与效益目标。监管方式可视具体情况而定,大多数高校会选择成立专门的预算监管小组,小组会定期对各学院预算执行状况进行检查和纠错,并将定期检查的结果归纳汇总,交给计划部门,计划部门会依据上一阶段预算分配和执行的考核结果竞争性的分配下一阶段预算,进而引导预算执行部门关注预算的执行效果,保证建设目标的实现。还可以将绩效预算考核结果与学院或项目小组或个人业绩挂钩,促进绩效预算考核结果的公平公正,激发个人的积极性,使其积极参与到绩效预算考核中来,从而使绩效预算管理体系能更高效地实施。
三、结束语
高校绩效预算管理模式是未来高校预算管理的主要发展趋势,在其吸引了越来越多关注的同时,也需要不断地完善自身的体系,以期使高校资源得到优化配置、资金得到合理运用,也促进高校的进一步发展。
参考文献
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[3]殷丹薇,赵天华,徐丽萍.我国高校绩效预算管理模式浅析[J].商业经济,2013(9)
对我国实行绩效预算管理的思考 篇5
目前在世界范围内掀起了一场以绩效预算为依托的政府支出管理改革。被称为以结果为导向的绩效预算，是政府部门按所完成的各项职能，将政府预算建立在可衡量的绩效基础上，将市场经济的一些基本理念融入公共管理之中，旨在有效降低政府提供公共品成本，提高财政支出效率的现代财政预算管理方法。可以说绩效预算不仅是一种预算方法的改变，而且是整个政府编制和管理预算理念的一次革命。
一、我国推行绩效预算的现状及原因
在我国推行财政绩效预算管理过程中有不少问题，如认识观念存在误区，缺乏资金追踪问效机制，缺乏有针对性的制度规范，政府职能转变滞后给实施绩效预算带来现实障碍，我国财政、财务人员配置和知识结构缺乏复合性，难以满足绩效预算的要求等。
笔者认为，造成我国财政绩效预算管理存在以上问题的原因在于：首先，绩效预算评价的复杂性决定了绩效指标的制定是一项技术性非常强的工作，评价指标难以量化。政府活动的范围往往是那些市场调节失灵的领域，政府往往投资社会需要，但短期很难见到经济效益的项目，因此不是所有的政府工作都可以找到直接的成果指标。同时，政府的施政目标是多元化的，且有时目标与目标之间还存在一定的矛盾，如充分就业与物价稳定、经济增长三者之间的关系。再就是存在政府行为也是多元化的，不同利益集团之间存在“博弈”。也就是说，绩效预算管理研究和规范的对象是主观世界，很难完全确定对某个经济现象或指标的所有因素，即使能确定，对这些影响因素的取值及其同经济现象或指标之间的联系也难以把握，因此难以进行量化分析。其次，以上问题是资金结转折射出部门预算的后遗症。一是预算一经批复，即成为部门的“私有”财产，不管该项目是否已完成，部门利益神圣不可侵犯，一年滚一年，部门结转几乎成为“第二次预算”；二是采用现金收付实现制的预算管理方式，致使未花完的资金必须结转下年。第三，对相关的理论研究和实践不足。我国目前对此领域的理论研究还处于浅层次，对绩效预算的内涵和外延、作用、基本程序、实施原则、实际操作及综合运用进行的系统性研究还不够。第四，约束和激励机制缺失给实施绩效预算带来的动力不足。传统的预算编制不考虑绩效，按“产出”进行预算，而不管这种产出是不是有用，导致财政资金使用效率低下。
二、加强我国财政绩效预算管理的对策
（一）注重加强绩效预算和绩效评价立法工作。我国有必要借鉴国外经验以法律的形式保障绩效预算及评价工作的规范化、制度化和经常化；修改《预算法》及其实施细则，以法律、法规的形式把绩效预算确定下来，使绩效预算开展有法可依。
（二）建立正确的激励机制。对部门和单位来说，实行绩效预算就是将各部门的预算与其工作绩效相挂钩，按照绩效评估的结果，给真正重要而且高效的部门更多的预算拨款，以增强各部门预算执行中的灵活性，使其能根据情况变化及时进行调整。要改变目前对节余资金的处理办法，将其留给部门，结转下年使用，从而建立正确的激励机制。各部门内部可以根据绩效预算的原则，合理简并机构，有效进行资源配置。对个人而言，实行绩效评估就是从工作的最终成果来正确反映公务员的实际工作能力。
（三）实行部分权责发生制会计，全面反映政府绩效。现行的收付实现制会计方法存在可以通过提前或延迟支付人为地操纵各的支出的问题，忽略了投资的机会成本。而权责发生制会计可以更正确、更全面地反映一定时期内提供产品和服务所耗费的总资源成本，被企业普遍应用。目前已有一些较发达的国家开始在政府预算会计中使用权责发生制。我国可以根
据已有的条件和预算管理的需要，有选择地实施权责发生制会计并建立政府财务状况报告制度。在每年的人代会上不仅报告本的预决算情况，还要报告政府的财务状况，包括固定资产状况权益和负债状况等。各部门的预算也应同时包括本部门的财务状况，这样才能更全面地反映政府各部门的真实绩效。
（四）考核年终项目执行情况。每个终了，由各部门审核汇总下属各个单位、项目的计划执行情况，形成绩效与责任报告提交人大，报告内容包括本部门绩效执行情况、执行过程存在的困难与问题以及下一的工作计划。另外，由财政部门与审计部门对部门项目的执行进行内外部考评。绩效评估应将定性分析与定量方法相结合，并建立评估模型。同时随着考评范围的扩大，绩效评估可以委托中介机构进行，这样考评部门可以把主要精力放在评价结果的应用和监管决策上。
昆明市预算绩效管理的思考 篇6
【关键词】绩效 预算绩效 预算绩效管理 昆明市
一、昆明市财政预算绩效管理基本情况
2003年，党的十六届三中全会提出“改革预算编制制度，建立预算绩效评价体系”要求，由此拉开我国预算绩效管理探索大幕，此后，预算支出绩效考评理论研究和实践工作在全国范围内逐步展开。按照党中央、国务院及财政部要求，昆明市从2005年开始启动财政支出绩效评价工作，经过几年的实践探索，成功地将绩效理念引入到政府预算管理之中，阶段性地建立了一套规范的预算绩效管理制度，初步搭建起“目标实现为导向、绩效评价为手段、结果应用为保障”的总体框架，主要做法如下：
（一）注重宣传培训，初步树立绩效管理理念
1.注重绩效管理宣传。通过《昆明日报》、《中国财经报》、财政部外网财政新闻和内网《财政信息》工作动态栏目，以及《春城热线》栏目和专题会议、上门交流等多种形式，广范围、多层面开展宣传工作，引导社会各界和政府预算部门树立“要钱有目标、用钱必问效、无效必问责”的绩效用财目标。
2.加强绩效管理业务培训。通过“以会代训”和到县区调研等方式，着力培育绩效管理文化，营造共同学习、相互交流、协同推进的良好工作氛围。
（二）注重支撑保障，逐步构建绩效管理体系
1.搭建组织体系，提供组织保障。2005年，成立了以市政府领导为组长，市财政局、市审计局、市监察局为成员的财政支出绩效评价领导小组，首次明确了各部门工作职责;与此同时，调整并增设了绩效评价处，界定和明晰了其主要职能。随后，各县区财政局相继成立机构或增加了绩效评价工作职能。2013年，成立了由局长任组长，各位副局长任副组长，局属各处室、单位负责人为成员的昆明市预算绩效管理工作领导小组，并将原绩效评价处更名为绩效管理处，充实了其职能职责。
2.健全制度体系，提供制度保障。先后出台了《昆明市市本级财政支出评价实施办法（试行）》、《昆明市市本级财政支出绩效评价指标体系》、《昆明市财政支出绩效评价实施办法》、《昆明市财政部门预算绩效管理工作考核办法（试行）》、《昆明市本级财政预算绩效目标管理暂行办法》、《昆明市市本级财政性资金绩效自评操作流程指南（试行）》、《关于全面推进预算绩效管理的实施意见》、《昆明市市本级预算部门支出管理绩效综合评价方案（试行）的通知》、《昆明市预算绩效管理暂行方法》等制度，为改革规范有序推进提供有力保障。
3.健全技术体系，提供技术支撑。探索设立绩效评价指标库，统一共性指标，收集个性指标;探索中介机构参与财政支出项目绩效评价工作，设立中介机构库。
（三）注重机制完善，稳步推进绩效管理工作
1.抓源头，探索构建绩效目标管理机制。积极探索将绩效管理内容向事前的资金分配环节延伸，通过在预算编制中嵌入绩效目标管理的环节，逐步扩大绩效目标申报范围，增强部门单位财政支出预算编制、执行的绩效观念和责任意识。
2.抓过程，探索建立绩效运行跟踪机制。要求各级财政部门和预算部门加强对预算执行过程中绩效目标实现情况的监督和控制，建立绩效运行监控机制，定期采集绩效运行信息并汇总分析，及时掌握情况并进行跟踪监督，督促纠正。
3.抓结果，初步建立支出绩效评价机制。从支出项目着手，采取“部门单位自评和财政重点评价”相结合的方式，通过成立评价工作组或委托中介机构和专家的力量，做好具体项目评价工作，探索建立了第三方评价机制。
4.抓反馈，探索构建评价结果应用机制。通过采取反馈部门单位整改、报告决策层参考、提供预算审核管理参考、落实责任督促整改、将绩效结果纳入考核等措施将绩效评价结果与预算安排及结余资金管理相结合，作为完善政策、预算安排的重要依据。
虽然取得了一些成效，但毕竟是一项全新业务，政策性强，技术含量高，涉及面广，加之起步时间不长，昆明市预算绩效管理工作仍处于不断探索和积累经验阶段，与新的形势和要求相比也存在一些差距和不足。主要表现为：一是绩效理念尚未全面牢固树立;二是预算绩效管理制度体系不够完善;三是绩效评价指标体系不够科学和完善;四是预算绩效管理结果应用水平不高;五是缺少专业的预算绩效管理队伍。归结这些难点和不足，既有主观因素，也有客观因素;既有体制机制原因，也有政策技术原因。针对存在问题，笔者结合工作实际，提出了政策建议。
二、完善昆明市财政预算绩效管理的措施及建议
为进一步推进预算绩效管理工作，提高财政管理水平，确保财政资金使用的安全性、规范性和有效性，更好地发挥财政职能作用，全面促昆明市经济社会改革发展。对上述存在问题提出一些解决措施：
（一）牢固树立预算绩效管理理念
1.不断强化预算绩效理念。昆明市各级财政部门必须把推进预算绩效管理作为履行职能、强化财政管理、深化财政改革的重要内容，纳入重点工作日程;把绩效理念、绩效要求贯穿到财政管理各个环节和财政工作方方面面，使之与预算编制、预算执行、预算监督一起成为预算管理的有机组成部分。
2.加强预算绩效管理宣传。充分利用各类媒体和各种方式广泛宣传预算绩效管理的成功经验和典型做法，倡导预算绩效管理理念，切实加强舆论引导，积极培育绩效管理文化，扩大预算绩效管理的社会影响，营造讲绩效、重绩效的良好的社会氛围。
（二）逐步完善预算绩效管理制度体系
1.推进政府层面预算绩效管理立法。对地方政府来说，首先，建议向财政部呼吁在相关法律的修订中，增加对各级政府预算绩效管理的有关规定。其次，应在中央政府的立法框架内，制定适合本地区实际的预算绩效管理地方性法规。
2.构建科学合理的预算绩效管理制度框架。（1）制定和完善组织实施制度。建立起包括部门预算单位、部门基层预算单位、财政部门、权力机关、审计部门、中介机构、社会公众在内的职责分工明确、协调配合、透明开放、运转有序的综合组织实施制度，包括政府层面预算绩效管理联席会议制度、联席会议工作职责和工作程序、财政内部工作协调机制等。
（2）制定和完善流程设计制度。预算绩效管理流程设计制度的重点是有针对性和可操作性，具体要求包括：一是明确预算绩效管理统一范式;二是绩效目标编制要与部门预算编制“二上二下”同步进行;三是绩效跟踪与预算执行要有效衔接，动态地了解和掌握项目绩效目标实现程度、资金支出进度和项目实施进程，并加以绩效拨款控制;四是绩效评价报告撰写与提交应在部门决算时，或下一年度部门预算编制开始之前完成;五是结果反馈与应用阶段应早于准备和预算编制阶段，并与其紧密衔接。
（3）制定和完善支撑体系制度。这里的支撑体系主要指技术支撑体系，包括绩效评价指标的设计和标准的确定、借用专家和中介机构力量、以及信息系统、数据库、绩效等级库的建设。在专家和中介机构制度规范方面，需要强调专家和中介机构的独立性，明确其须履行的义务和承担的责任，规定专家和中介机构选取的方法、合同订立要求、保密要求、淘汰机制，以及违反规定所受的处罚。在绩效评价指标和标准制度规范方面，必须明确制定和设计绩效评价指标、确定绩效评价标准的责任主体，以及建立区域性指标和标准定期汇编、评审制度。
（三）建立完善绩效评价指标体系
1.明确绩效评价指标设计的原则。深刻理解相关性原则、可比性原则、重要性原则、经济性原则、科学性原则和稳定性原则等主要原则，严格依据这六项原则进行指标设计。
2.合理应用不同性质的绩效评价指标。运用指标时，结合绩效管理对象特点，一是选择定量分析和定性分析相结合，必要时还可以利用分层分类定性的方法，将定性指标定量化;二是选择共性指标和个性指标结合使用，针对不同管理对象之间相同地方和独自特点，既兼顾自身特点，又强调共性的一面;三是选择短期绩效指标和长期绩效指标综合应用，适应不同绩效管理对象对经济的当期或将来影响和效果;四是可设立关键指标、辅助指标、修正指标三个层面的绩效评价指标配合使用，有利于全面、综合地反映绩效。
3.科学确定绩效评价指标权重。首先，要处理好各项指标之间的关系，遵循系统优化原则，充分考虑每个指标对系统不同的作用、贡献和重要性，合理分配它们的权重，把整体最优化作为出发点和追求的目标;其次，要坚持管理者主观意图与客观情况相结合原则，当管理者主观意图觉得某项指标很重要，需要突出它的作用时，就必然给该指标以较大的权数;再次，要坚持民主与集中相结合的原则，实行群体决策，集中相关人员的意见互相补充，形成统一的方案。
4.扩展绩效评价指标研究设计范围。随着预算绩效管理应用面的扩大，应统筹研究一般性转移支付和专项转移支付，部门整体支出、基本支出和项目支出，产业、区域等财税政策的绩效指标体系。
5.科学采集绩效评价指标数据源。为提高绩效评价指标值的准确性，应从财税库银横向联网系统、统计信息系统、部门预算系统、预算执行系统等多个权威渠道采集数据，同时加大数据核查力度，提高绩效评价数据源的准确性。
（四）逐步拓展财政支出绩效评价范围
1.拓展重点项目绩效评价范围。针对社会各界对豪华办公楼、豪华装修、出国考察热、公款消费过度等问题的关注，绩效评价对象重点之一应界定为经费支出，主要包括人员经费和办公经费。探索实践对基本支出进行绩效评价，并将基本支出内容和绩效评价结果对外公开。鉴于对“面子工程”、“半拉子工程”、“短命工程”、“低劣工程”等问题的关注，绩效评价对象重点之二应界定为投资性支出，应重点引入：（1）决策评价，主要评价提供项目立项的合理性;（2）经济效益评价，主要：评价项目的获利能力、成本效益情况等;（3）社会效益评价，主要评价对地区、行业的经济发展，项目周边自然环境及相关社会环境的影响。鉴于纳税人对民生问题的关注，绩效评价对象重点之三应界定为民生性支出，主要包括教育、医疗、社会保障及调节收入分配等，重点放在支出的合理性、支出的针对性、支出的覆盖面、支出的有效性、服务对象的满意度等方面。
2.探索开展部门（单位）财政支出整体评价。部门（单位）财政支出整体评价的主体通常是各级人民代表大会、财政部门和主管部门，评价对象是部门及其所属二级和基层预算单位的财政支出效益。部门（单位）财政支出整体评价形式可以是自我评价或由财政部门评价，主要是对各部门（单位）年初设定目标与其实现情况的对比进行评价，并要做出具体分析和说明。部门（单位）财政支出整体评价的重点是部门（单位）绩效目标的合理性、绩效目标完成情况，以及绩效管理制度、绩效管理流程情况。
3.探索开展财政支出综合绩效评价。综合绩效评价的主体通常是各级人民代表大会、政府监督机构、财政政策研究机构等，评价对象是财政支出的整体效益，是部门（单位）财政支出绩效的综合反映。财政支出综合绩效评价的基本出发点是从多角度来评价支出活动的业绩与成效，可以是财政部门对重点性的预算资金的绩效进行综合评价，也可以是对所有财政资金的绩效状况作出综合评价，并在预算执行过程中对各部门的预算执行情况进行抽查，以保障各项计划目标的及时、顺利地实现，更好地配合下一年度的预算分配工作。
（五）完善预算绩效评价结果应用机制
1.健全财政绩效评价结果与预算编审、资金分配相衔接机制。将绩效评价与预算编审相结合，绩效管理处、预算处和各业务处室都参与绩效评价，在评价工作中相互衔接，使绩效结果在预算编制中得到充分合理的体现。一是将绩效目标管理与预算审核时点相衔接，绩效前评价结果（绩效目标申报）要作为每年项目预算申报的前置条件和安排部门预算的重要依据;二是将绩效跟踪评价结果列入年中预算调整计划的考量因素;三是建立绩效后评价结果上报与预算安排挂钩制度，使评价结果在预算分配中得到及时应用。
2.健全绩效评价结果应用的反馈机制。应建全财政部门与预算单位的双向反馈机制，一是财政部门对评价结果反馈以及预算单位对整改落实情况反馈，均通过正式发文的形式，以增强绩效评价结果的约束力;二是建立绩效评价结果二次评价机制。财政部门根据评价结果要求预算单位在限定期限内针对问题进行改进，再对改进情况进行二次评价;三是积极探索建立绩效评价结果责任追究制度。把绩效评价结果与经济责任审计、财政监察相结合，对反映出的有关财政收支、财务收支、工程质量等方面的违法违规问题，依法进行处理，严肃财经纪律，确保财政资金的规范高效使用。
3.健全预算绩效评价结果的公开机制。一是建立绩效评价结果通报机制。首先，绩效评价结果要及时报送市委、市政府和人大批准，为审议财政预算等提供决策依据。其次，在每年公布的绩效评价结果通报文件中将各项目按照绩效评价等级档次和分数排名通报给各预算单位负责人，引起其重视;二是拓宽结果公开的渠道，将绩效评价结果在报纸或网络等媒体上进行公布;在财政局门户网站建立专门的“财政支出绩效评价”板块，开设政策法规、政策咨询、评价结果、培训资料等栏目;三是分步骤公开绩效评价信息，逐步提高评价结果披露的深度和广度。
（六）建立完善预算绩效管理配套机制
1.建立完善评价监督机制。采取部门内审、财政评审、审计监督等多种方式，构建有效的项目绩效监督体系。部门每年对实施项目的绩效进行自评，财政每年抽取部分项目进行绩效评价。审计部门对项目单位进行审计时，将项目绩效作为工作的重点之一。
2.建立绩效奖励和问责机制。对实施绩效较好的项目，建立绩效奖惩机制，财政在资金安排上予以倾斜;项目实施绩效不佳和造成财政资金浪费损失的，财政将在以后年度扣减项目资金的安排，并将绩效评价结果向政府报告，为政府决策提供参考，作为实施行政问责的重要依据。
3.建立健全财政支出过程“跟踪问效”机制。把财政支出绩效评价的重点前移到支出预算申报和审核过程之中。建立预算事前申报绩效目标、事中跟踪问效、事后绩效评价的模式，将绩效管理贯穿于财政资金流转的整个轨迹。预算编制环节，建立财政支出预算绩效事前申报目标的评审论证，对部门申报的项目支出预算，增加事业发展绩效目标和为实现绩效目标将要采取的必要措施。预算执行中，重视事中的跟踪问效，要求部门和单位严格按照计划和预算执行，防止随意变更和调整，不断了解财政支出使用中、项目实施中的新情况、新变化。结合事前、事中的管理，做好事后的考核评价，完善自己使用全程的“跟踪问效”机制。
（七）加强预算绩效管理队伍建设
一方面，要充分整合多方力量，集中业务骨干充实财政预算绩效评价队伍;要完善业务培训制度，通过组织培训、学习考察、工作调研、业务交流等形式，对财政预算部门和县区相关人员开展多层次的业务培训;要赋予预算绩效管理人员必要的职权，增强其对预算单位开展单位绩效管理的指导监督作用;另一方面，要加强对部门预算单位负责人及其经办人员的培训教育，为聘请的专家和社会中介机构提供预算绩效管理相关资料，让其更快地了解和掌握预算绩效管理内容和实施规程，提高预算绩效管理理论和政策业务水平，共同推动预算绩效管理工作的深人开展。
总之，预算绩效管理是一项复杂的系统工程，也是财政理财理念的一场大变革，更是一个持续的、长期的动态管理过程。从目前的发展趋势来看，将来的预算绩效管理应贯穿财政支出的全过程，特别是要与预算管理高度结合;应融入政府预算管理制度改革的总体框架，与政府绩效管理紧密配合;应进一步与深化财政各项改革相衔接，形成改革合力;应作为政府改造的重要内容和实践手段，并在今后研究中更加注意相关学科领域的交叉研究和对实践的指导意义。
参考文献
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高校绩效预算改革的思考 篇7
绩效预算, 就是政府首先制订有关的事业计划和工程计划, 再依据政府职能和施政计划制订计划实施方案, 并在成本效益
税负。在筹划时, 纳税人需要对部分经营活动从形式上进行变通, 或对会计政策进行选择, 在变通或选择的“度”把握不当时, 税收筹划就可能被税务机关认为是避税或偷逃税行为。而一旦被认定为偷逃税行为, 纳税人就要承担追缴税款、加处滞纳金和罚金的法律责任, 严重的还要承担刑事责任。
2. 税收政策风险
税收政策风险是指税收政策时效的不确定性给税收筹划带来的风险。一切税收筹划方案都是在一定条件下依照当时的税收政策等相关规定选择、确定和组织实施的。但是随着经济环境的变化, 国家会根据总体发展战略要求, 出台新的税收宏观调控措施。因为税收政策处于不断的调整变化之中, 这种时效性会对税收筹划、特别是长期税收筹划带来一定的风险。
3. 行政执法风险
税务机关在界定税务活动时拥有较大的自由裁量权, 这可能导致企业实施的税务筹划方案不被税务机关认同的风险。由于许多税务筹划活动是在法律的边缘运作, 税务筹划人员很难准确把握其确切的界限, 有些问题在概念的界定上本来就很模糊。税务机关执法人员也会根据自己对法律的理解对纳税人的经营活动做出判断, 如果税收筹划的方案未被认可, 该方案的实施很可能就会被界定为偷税、避税。
4. 成本效益的风险
企业在考虑税收成本降低的同时, 也应考虑该税收筹划方案的实施是否引发其他费用的增加或收入的减少。如果实施一项筹划方案使得实施过程中付出成本小于取得的收益, 那么这项方案应该放弃;反之, 应该采用。因此, 企业应该均衡考虑采取相对收益最大的税收筹划方案。如果仅仅以税收负担最少的方案作为最优的税收筹划方案, 那么在追求税收负担降低的同时可能会导致企业总体利益的下降, 这就会使税收筹划面临失败的风险。
三、风险防范措施
从税收筹划风险分析中可知, 税收筹划风险是客观存在的, 但也是可以规避和控制的, 企业可从以下几个方面来进行风险规避。
1. 树立税收筹划意识, 依法纳税开展税收筹划
税收筹划首先强调的是依法性, 这就要求税收筹划符合现行税法的规定。首先企业的高管人员应树立依法纳税、合法节税分析的基础上确定实施方案所需费用来编制预算的一种方法。“绩”是指预算支出所要达到的目标, “效”是指用具体指标评估完成目标的情况和取得的成绩。绩效预算的特点就是按计划决定预算, 按预算计算成本, 按成本分析效益, 然后根据效益来衡量其业绩。
二、高校推行绩效预算管理的必要性
绩效预算是以预算支出“效果”和“追踪问效”为导向, 对资的理财观念, 加强税法知识学习。其次, 企业财务人员在准确处理企业账务的基础上, 应钻研税收专业知识, 全面了解相关的税收法律法规, 在各项财务活动中体现筹划节税意识。这样企业在开展税收筹划时, 就可以准确理解和全面把握税法内涵, 关注税收政策的变化趋势, 在依法纳税的前提下开展税收筹划。
2. 密切关注税收政策, 准确理解和把握政策的内涵
随着经济的变化, 税法总是在不断修正和完善。企业应建立税收筹划风险管理体系, 对税收筹划的方案进行风险评估、选择。企业可以利用先进的计算机网络和报刊等多种媒体, 建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统, 收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况, 准确把握立法宗旨, 适时调整税收筹划方案, 确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
3. 贯彻成本效益原则, 实现企业整体效益最大化
企业在选择税收筹划方案时, 必须遵循成本效益原则, 才能保证税收筹划目标的实现。纳税人在实施税收筹划方案中获取部分税收利益的同时, 必然会为实施该方案付出税收筹划成本。当付出的成本小于取得的收益时, 该筹划方案才是合理的。因此任何一项筹划方案的实施, 只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本, 确保税收筹划成本小于所得的收益时, 该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业选择的税收筹划方案应该是在税收负担相对较小的情况下, 企业整体利益最大的方案。
4. 提高税收筹划人员素质, 做好税收筹划的基础工作
由于税收政策是随着经济的发展而不断变化的, 因此, 进行税收筹划就是要不断研究经济发展的特点, 及时关注税收政策的变化趋势。这就要求税收筹划人员要具备扎实的理论知识基础、丰富的实践经验和较高的操作业务水平。企业应重视对现有财务人员税法知识的培训, 促使其提高税收知识, 学习掌握节税筹划的理论和技能, 更重要的是具备税务筹划的意识, 从而能够依法高效地为企业开展节税筹划工作。
5. 营造良好的税企关系, 创造良好税收筹划环境
由于进行税收筹划时, 许多活动是在法律的边缘运作, 筹划人员很难准确把握其确切的界限, 税收征管部门又拥有较大的自由裁量权, 因此税收筹划方案得到双方认可就显得尤为重要。纳税企业应与税务机关加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关保持一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可, 为税收筹划创造良好的实施环境。
金投入与其产生的效果和影响进行评价, 是一种“效益预算”。绩效预算不仅是传统预算编制方法的改变, 更重要的是预算理念和预算过程的重要变化。在高校资金日益紧张, 教育事业快速发展的前提下, 高校实行绩效预算尤为重要。
(一) 实行绩效预算是进一步加大学校预算约束力的需要
高校现行的预算执行过程中缺乏必要的追踪问效手段, 部门工作积极性不高, 预算的约束力差。推行绩效预算既能理顺预算分配关系, 从而极大地调动各部门的积极性, 又能规范单位的各项活动行为, 使预算从编制到执行, 都有一种较强的机制来约束和维持, 从而减少人为因素的影响。
(二) 实行绩效预算可有效地避免资金浪费
近年来, 我国高校的预算改革已经取得了很大的进展, 基本实行了综合财务预算。一些高校在预算编制中还采用了零基预算, 逐步提高了高校的预算控制效率。但是由于缺少绩效方面的考核, 部门预算的约束力被大大削弱了。在传统预算管理体制下, 预算编制与资金使用相脱节, 使得高校一些部门一方面拼命要求增加预算支出, 另一方面却存在大量的资源浪费和使用低效率现象。各部门的领导都愿意千方百计扩大自己的预算, 却很少进行降低支出成本的考虑。在预算编制过程中, 财务处与各部门实际上站在对立的角度, 在预算经费指标上进行博弈。绩效预算实际上把预算的执行权还给了部门, 在确定了部门的业绩指标和预算指标后, 部门可以在这些指标的前提下, 自行调整实现业绩指标的技术路线, 从而一方面使财务部门较好地控制预算规模;另一方面, 可以极大地调动部门的积极性。
(三) 实施绩效预算是建立人才培养成本核算体系的需要
现行的预算管理模式, 是按照“部门—职能—经费”这一方式进行制度安排的。财务部门按自身的意图编制、执行预算, 本身就缺乏内在约束机制。尽管有学校财经工作领导小组 (委员会) 、审计部门的监督以及财务内部的监督体系, 但总的看, 这些外部监督都难以摆脱各部门自身需求膨胀的牵制, 以至于支出扩张成为财务预算编制的定律。绩效预算, 则以一种全新的角度, 按照企业化经营模式, 把学校作为一个提供“产品”的经济部门, 通过对“产品”成本的核算, 提高资金的使用效益, 建立起人才培养成本的核算体系。这就彻底改变了原来只考虑学校公共资源存量的做法, 从而使预算紧紧围绕“产品”的成本, 体现了预算的约束机制。
(四) 实施绩效预算是进一步加强内部控制的需要
实施绩效预算, 合理配置学校资源, 将会进一步优化支出结构。比如, 适当放宽对资金投入的控制程度, 更加关注于资金支出的效果, 从而使资金支出更好地反映学校阶段性的发展战略。逐步建立“绩效预算”模式, 即把绩效评价的结果作为预算编制的重要依据, 在预算中融入了成本核算的理念, 从而从制度上强化了学校内控机制。增强预算资源分配与各部门绩效之间的联系, 从而提高资金支出的科学性、规范性。
三、实行绩效预算管理环境的培育
高校绩效预算管理作为一个完整的系统, 其推广和实施不仅需要内部的协调统一, 更需要外部的和谐环境。
(一) 学校领导要转变思想观念, 充分认识到推行绩效预算的重要性
推行绩效预算涉及各部门既得利益格局的调整与财务管理权限的再分配, 各部门要转变观念, 提高认识, 争取各方面的理解和支持。在编制部门预算过程中, 各部门是预算编制的主体, 财务部门要考虑学校的财力状况, 均衡学校的发展。编制预算既要统筹各部门的主要职能、任务, 又要通过准确合理的预算给予这些部门实现职能、完成任务的财力保障。要加大宣传与普及力度, 使广大教职工广泛地参与进来, 从而改变学校预算缺乏效率而很少有人关注的尴尬局面。推行绩效预算是学校预算制度改革中的一项重大举措, 意义重大, 学校领导支持与否、支持力度大小是预算改革成败的关键。
(二) 建立绩效预算的组织结构
建立合理高效的绩效预算组织结构是绩效预算管理得以实施的重要因素, 从整体把握绩效预算管理的流程, 运用合理的组织安排和协调机制构建绩效预算管理团队。
(三) 建立绩效预算的管理制度
高校推行绩效预算必须建立一系列与之相适应的规章制度, 如预算分配制度、预算控制制度、绩效评价办法等。围绕绩效预算管理制度制定预算可行性论证制度、考核机制、预算绩效的后评价制度和岗位职责, 严格的绩效管理制度是绩效预算实施的制度保障和前提。
(四) 高校推行绩效预算, 离不开政府和教育主管部门的支持
高校推行绩效预算毕竟是一个新生事物, 同样需要培育外部优良环境。和谐的外部环境是高校绩效管理顺利实施的必要条件之一, 例如国家招生政策调整、高校生源市场的变化和政治环境等都会给绩效预算的推行造成一定的影响。
四、实行绩效预算管理的几点思考
实行高校预算绩效管理, 就要改变传统高校预算管理模式存在的局限性, 把主要力量放在“投入”与“效果”的控制上和人才培养质量上。传统的固定预算、增量预算及定额预算等编制方法不能适应高校的发展, 很大程度上束缚了高校发展的手脚, 不利于正确控制、考核和评价高校的预算执行情况。实施绩效预算, 需做好以下几个方面的工作:
(一) 编制学校长期发展战略计划
编制预算之前, 学校应以“第十二个五年计划”为基本框架, 提出未来5年的工作战略计划, 学校的总体战略目标处于管理的中心和支配地位。各部门的目标一方面是总体战略目标的分解;另一方面, 各部门目标之间相互协调, 形成一个统一的目标组织系统, 既保证上级目标的统帅作用和宏观控制作用, 又保证同级部门之间的公平有序竞争。
(二) 编制各部门绩效预算框架
编制部门工作计划是绩效预算编制的基本框架, 为体现对“过程”的控制, 只有经过学校审议通过的部门工作计划才能作为预算编制的依据;部门工作计划应将战略目标详细分解成年度目标, 这些目标应当尽量量化或指标化, 以便编制预算并考核效果;部门工作战略计划应按照部门的工作战略部署, 详细阐述完成目标所需要的资金计划, 以及完成这些目标的外在风险和阻碍因素;部门预算应分为部门的长期目标和部门短期目标。部门短期目标是部门长期目标的分解, 可以作为绩效预算管理不同时期观察点的评价标准, 也为长期目标的实现奠定基础。
(三) 建立部门绩效预算目标
根据各部门长期工作目标同步构建绩效预算框架, 形成部门绩效目标。绩效预算以部门长期战略计划为依据进行编制, 全面考虑人才培养的成本效益分析, 充分保证绩效目标的效率性, 实现部门绩效目标与部门工作计划一体化, 达到资金有效配置的效果, 使“绩效”的观念贯穿于整个预算编制与执行过程的始终。
(四) 建立绩效预算的监控体系
在高校绩效预算管理中, 通过分离预算执行和预算监控, 可
高校债务风险的形成和化解对策
郭慧丽
(中国计量学院计划财务处, 杭州310018)
[摘要]近年来随着我国经济的发展, 我国高等教育的规模不断扩大, 发展速度大幅提升, 推动了众多学校不断扩大招生。但同时学校内部也存在着许多问题, 尤其在资金的投入和管理上, 随着学生数量的增加, 其风险系数也不断扩大, 影响着高等教育的发展。本文就此进行分析并提出解决对策。
[关键词]高校债务;原因;对策
[中图分类号]G230[文献标识码]A
[文章编号]1673-0194 (2011) 14-0024-02
一、高校债务风险形成的原因
高等教育是培养高等素质人才的基地, 对我国经济的发展起着重要的作用, 同时其也受到经济发展的反作用。高校债务风险形成的原因大致有以下几个方面:
1. 盲目扩大基础建设和扩招
自1978年恢复高考以来, 我国高等教育体制改革不断深化, 对教育的重视程度也不断提高, 1999年我国作出了扩大招生的决定。据统计, 我国2009年在校大学生总数超过2 907万人, 使我国的高等教育从精英教育转向了大众化教育。从近年来的实际效果来看, 我国百姓的基本素质得到了普遍的提高。这对我国经济发展来说固然是一个有利因素, 但是在高校急速扩招的同时也出现了校园拥挤、教学资源缺乏、硬件设施、设备不足、食宿条件低下等不良现象;另外随着全国高校攀比风的兴起, 为争排名, 追赶世界一流大学, 许多大学都加大了对本校基础建设的规模, 盲目扩大校园面积、购买硬件设备、引进教师等, 使有限的资金没有用在应投资的项目上, 造成了资金的浪费, 更降低了学校的质量。
2. 融资渠道狭窄
虽然我国实行改革开放的政策, 吸收了国外先进的经验, 在高等教育体制中也进行了相应的改革, 但仍跟不上社会经济体制改革步伐。在我国高校管理体制上, 学校资金来源于政府拨款, 校长由国家教育部任命, 这就限制了学校自主发展的手脚。高等教育领域的多元化远远跟不上市场经济领域的多元化以及市场化的程度, 满足不了社会的需要。由于其特殊的国家行政包办教育,
[收稿日期]2011-01-07
以更有效地对预算执行过程进行监控, 及时发现预算执行过程中的偏差。预算过程监控是通过比照各部门的目标和具体的指标体系, 对预算的执行情况和效果进行全程跟踪, 这样可以很清楚地了解预算在执行过程中是否偏离目标, 分析产生偏离的原因。如果是部门没有严格按照目标计划执行, 属于部门主观控制的原因, 应采取相应的预警措施, 促使其回到正轨;如果是制定目标的内外部环境和自身条件发生了较大变化, 就要对目标进行调整, 使得资源配置的有效性得以保证。
高校经费的收支规模逐渐增大, 使得收支结构变得更为复杂, 资金的供求矛盾日益突出。实施绩效预算, 将预算分配与绩效评价有机结合起来, 将可以最大限度地发挥资金的使用效益。使得学校在融资方面缺乏足够的自主性和灵活性, 造成了学校在资金方面的紧张。同时是学校的负债最终也演变成了政府的负债, 而政府的资金与银行挂钩, 又把这种资金风险转移到了银行系统。此种投资者和管理者的权责不明, 造成了我国高校融资渠道单一, 加上缺乏市场运作能力, 也就加速了高校资金的紧张, 增加了债务的压力。
3. 政府资金投入不足
改革开放后我国经济取得了骄人的成绩, 国家资金储备量得到极大提升, 在教育资金的投入上也相应增加, 达到3.41%, 但是当前在世界发达国家中, 高等教育资金的投入为5.1%, 欠发达国家也达到了4.1%, 而我国却不到4%。在教育部“211”和“985”工程投入建设后, 其他高校一味跟风, 在扩大招生后不断扩大对基础建设的投入, 因为教育部规定这些高校:每个学生须占有一定校园面积, 同时每个专业达到一定招生量, 如果达不到这些硬指标, 一些专业将面临被停招的风险。因此, 高校就不断圈地、扩张、合并、改校名、建大学城。
4. 高校和银行缺乏有机合作
随着高校的不断扩张, 加上近年来金融风暴的影响, 各行各业都出现了下滑的趋势, 金融行业也不例外。一些银行急于放贷, 就把注意力转向了高校, 进而使得银行与高校的合作也越来越密切, 许多银行都竞相与高校签订合作协议。例如, 中国工商银行在2001年就与高校签订了超过100亿元的合作协议, 虽然此协议对高校的发展起到一定的促进作用, 同时也带来了更大的风险。由于当前我国金融管理系统不健全, 加上操作不够科学规范, 存在很多的漏洞。一些银行虽然十分明确贷款的风险, 但是由于看
但是, 实施绩效预算是高校预算管理的一项重大改革, 涉及预算资金的筹集、分配和使用的各个环节, 需分步实施, 逐步形成以目标为主导, 部门为基础, 绩效为核心的绩效预算管理模式, 构建科学的具有高校预算管理特色的预算管理体系。
参考文献
[1]白景明.全面认识绩效预算[J].中国财政, 2009 (24) .
[2]彭秋莲, 等.高等学校绩效预算探析[J].财会通讯, 2009 (32) .
高校实行绩效预算管理的思考 篇8
一、绩效预算的内涵
绩效预算, 也称以结果为导向的预算, 是20世纪50年代由美国联邦政府首先提出并应用于支出管理的。一般而言, 首先由实施主体确定要实现的结果以及为实现这些结果而拟定的计划需要花费多少资源, 然后为这些结果制定绩效目标, 并用量化的指标来衡量其在实施每项计划的过程中所取得的成绩和完成工作的情况。绩效预算的核心在于, 通过制定资金支出的绩效目标, 建立预算绩效评价体系, 使预算和绩效挂钩, 逐步实现对资金从“注重资金投入”的管理转向“注重支出效果”的管理。
二、要优化高校绩效预算管理的运行环境
(一) 实行部门预算
部门预算是以部门为依托, 以部门为基础单元进行预算编制、执行、控制和考评的预算。首先, 由预算委员会将学校的战略目标下达给各个部门, 各部门由此制订本部门所有经费收入和支出的年度目标并提出部门预算规划和财力需求, 然后报学校财务处, 财务处由此产生部门指导性预算下达到各部门。各部门根据学校指导性预算与本部门工作实际, 进行调整并形成部门预算草案报送财务处。财务处审核后予以汇总, 形成部门约束性预算和财力供给, 统一上报预算委员会审议, 预算委员会审议通过后在此基础上形成全校的总预算。
高校实行部门预算, 使预算管理的出发点和着眼点转移到部门, 以部门为依托, 围绕加强部门预算管理形成一个更为开放和宏观的预算管理系统。一是将部门作为预算编制的基础单元, 预算从部门编起, 从基层单位编起;二是预算落实到每一个具体部门, 使各部门有权更有责任 (绩效) 。要明确的是, 实行部门预算并不是将高校的预算支出切块分割, 由各单位自由支配, 而是在执行国家财经法纪和学校规章制度的前提下, 为实现资金供给者的目标, 更加详细地确定和规范高校及其下属的各部门的经费投入与产出的数量和质量, 提高预算资金的使用效果。
(二) 实行项目管理
项目管理强调对项目运行成本的精确估算和严格控制, 对项目运转过程中的产出的科学预测, 实现项目投入最小化和产出最大化。要实现该目标, 应结合部门预算, 跟踪项目进度, 对其“投入—产出—效果”进行事前、事中、事后的全过程监督, 适时评估该项目预算资金的运行绩效。在项目选择前, 高校应进行项目的可行性调研和评估, 这样就可以避免立项时的盲从性, 有利于为各个主体提供及时、准确、高质量的信息。
学校的预算委员会负责对各部门对学校整体目标的实现程度和各部门对学校整体目标的贡献程度的相关情况进行评价与考核, 并向财务处提交上述情况的报告。对能够保质保量完成工作任务的部门、单位和个人给予一定的物质奖励, 对无特殊情况不完成任务或未达到预期目标的, 相应给以一定的经济惩罚。最后, 学校的财务处根据预算委员会提供的目标管理、项目管理结果和部门预算执行情况提出年度的决算报告。
三、进行绩效预算管理制度建设
(一) 建立预算管理的参与制度
高校财务预算包含财务指标和非财务指标, 预算不仅仅是财务部门的事, 还涉及到各个院系和职能部门, 涉及到高校各项工作规划和目标。因此, 国外许多高校在预算制定过程中, 一般会应用参与法、咨询法等方法鼓励全体员工参与预算的编制和监督预算的执行。这样做可以充分发挥广大教职工的聪明才智, 制定出一个有效可行的预算方案, 也有利于加强对预算执行全过程的监督, 防止和纠正浪费预算资金的现象。
(二) 建立预算情况的公示制度
国外高校预算的草案和定稿都要向全校师生公示, 而我国高校的预算基本上是财务部门的秘密。部分高校所谓的对预算的公示也仅限于几个财务数据, 这不利于对预算的监督和控制。另外, 高校教职工对预算有知情权, 预算不向教职工公布不利于学校经济活动的科学决策, 也不利于对学校会计活动的管理。因此, 在高校内部要建立预算情况公示制度, 将预算及其执行情况定期向全体教职工公布, 以增强高校预算管理的透明度。
(三) 建立预算管理的问责制
国外高校强调预算管理的“问责制”, 即经济责任制, 因此, 各部门在编制预算时要向财务处提交未来3至5年的工作计划、员工编制计划和财政开支计划。中期、年终都要进行预算执行情况检查, 检查预算执行的状况以便于修正预算。各部门每年年终要向财务处提交当年的工作总结报告, 财务处以此考核部门的经济活动是否取得了最佳的绩效。
四、增加高校绩效预算编制的科学性
目前高校常用的预算编制方法是增量预算法。在这种方法下, 预算项目难以细化, 透明度差, 滋长了预算分配中的平均主义和简单化, 不利于调动各个部门增收节支的积极性。国外比较有影响的大学普遍采用零基预算法, 用零基预算法进行预算管理是当前国内外高校会计管理发展的必然趋势和必然要求。
零基预算是基于传统预算的种种弊端而产生的, 零基预算与增量预算的不同之处在于:它不是以现有费用水平为基础, 而是如同新创办一个机构一样, 一切以“零”为起点, 对每个项目费用开支的大小及必要性进行认真反复的分析、权衡, 并进行评定分析, 据以判定其开支的合理性和优先顺序, 并根据生产经营的客观需要与一定时期内资金供应的实际可能, 在预算中对各个项目进行择优安排。
运用零基预算可以合理有效地进行资源配置, 将有限的经费用在关键之处;可以充分发挥各级管理人员的积极性和创造性, 促进各预算部门精打细算, 量力而行, 合理使用资金, 提高资金利用效果。在高校绩效预算管理中采用零基预算法的最大优点是能够实现预算“目标、有效性和效率”的有效结合。
首先, 在绩效预算管理中应用零基预算, 可以使零基预算的编制程序形成一个互动的循环系统, 如下图所示。零基预算的编制作为计划、控制、评估的工具, 成为一个自上而下同时又自下而上的互动系统。在流程的起点要明确组织或项目活动的严格的、具体的、量化的绩效目标, 这一绩效目标是在预算监督与评估中得到确认的, 它既是这一项目活动的绩效指示物, 又是作为一个指标参数来修正初期的绩效目标, 同时也是下一年预算编制的重要参考依据。
其次, 在绩效预算管理中应用作为计划工具, 而不是控制或评估工具的零基预算, 将提高资金使用的有效性, 实现“让有限的钱发挥最大的效益”。
最后, 在绩效预算管理中应用零基预算将有利于对项目活动实行绩效评价, 并将绩效评价与项目预算紧密结合, 使预算由投入式预算转变为产出式预算, 提高经济活动的效率。
摘要：预算管理在高校财务管理中占有重要地位。当前我国高校预算管理中存在预算资金浪费和预算缺乏刚性等问题。因此, 加强预算管理是当前高校财务管理的当务之急。高校实行绩效预算要优化绩效预算管理运行环境, 进行制度建设, 增加高校预算编制的科学性。
关键词：绩效预算,零基预算,项目管理
参考文献
[1]姚木云, 丁永淦.高等学校预算编制方法的探讨[J].镇江师专学报, 2000 (4) .
[2]阎达五, 李百兴.会计管理学基础[M].北京:首都经济贸易大学出版社, 2003.
高校绩效预算实施思考 篇9
关键词：高校,绩效预算,评价方法
随着高等教育体制改革的不断深入, 中国高等教育已从精英教育阶段迈进了大众化教育阶段, 高校的办学规模不断扩大, 办学层次越来越多, 高等教育得到了前所未有的发展。然而, 高校一方面经费投入不足, 教育资源短缺;另一方面教育资源利用效率低下, 缺乏办学成本控制, 这一对矛盾严重地制约着高等学校的发展。要解决这一问题, 高校需采用科学的预算分配方法, 合理、有效地分配有限的教育资源, 加强办学成本控制, 提高办学效益。
不论作为准公共部门, 还是作为非盈利性单位, 高校都必须要通过预算方式从国家政府部门申请取得拨款, 并且同时也要通过预算对其内部各职能部门分配拨款。因此, 预算是高校的重要经济管理手段。我国以往的高校财务预算制度采用的是以投入预算为主的管理形式。然而, 随着我国市场经济的不断发展, 高校的资金来源呈现出多元化局面, 其资金用途也更加复杂, 以投入预算为主的财务管理形式弊端日渐暴露, 客观上无法满足高校财务管理体制发展的需要。只有统筹财力资源和提高资金使用效益, 引用以产出效果为导向的绩效预算管理形式, 才能使高校财务管理体制的发展更上一层楼。
一、高校实现绩效评价的必要性
随着政府采购、国库集中支付等一系列措施的推行, 部分高等院校在绩效预算管理方面作了初步的探索和实践。绩效预算的实施是一项庞大而系统性强的工程, 在这一过程中, 必须考虑诸多因素, 才能使预算达到预定效果。实现高校绩效预算的必要性, 主要表现在以下几个方面:
(一) 高校绩效预算编制不合理
绩效预算是近几年才引入国内的, 在部分高校预算编制实践中, 它缺乏对上一周期投入的合理绩效反馈和对未来项目的有效事前评估, 造成了学校资金不能依据各部门的使命和项目目标的轻重缓急而合理分配。不仅如此, 最关键的是高校各部门在编制预算时往往只着眼于短期利益、局部利益, 容易导致局部投资过热, 造成高校财务上的损失和经济压力的增加。与此同时, 由于高校各部门多渠道的收入支出在预算编制时并没有纳入高校预算中, 脱离了预算的监督管理。
(二) 高校绩效预算执行中问题重重
由于仍存在“重预算编制, 轻预算执行”、“重分配, 轻管理”的现象, 直接影响高校预算在执行中对资金管理的绩效考核, 并且预算执行全过程的监督环节较薄弱, 财权、事权的匹配关系没有全面科学地建立起来, 造成了各部门使命与项目目标、绩效测量指标脱节, 使得下一周期的项目目标和绩效测量指标没有可靠有效的参考标准。另外, 规范绩效预算执行的财务法规体系部分陈旧, 已不适应当前形势, 致使预算缺乏法规约束和制度保障。
(三) 高校绩效预算评价体系不完善
有效绩效预算评价机制的缺失, 造成了高校各部门的效益意识薄弱, 对完成未来的项目目标事前考虑不足, 有时带有一定的盲目性和随意性。高校资金来源的多样性决定了高校的活动目标经常模糊不清, 难以制定统一的高校计划目标绩效标准。由于信息不对称和现有绩效的失真, 导致了绩效评价结果的应用存在很大困难并且绩效评价结果难与预算决策相挂钩。
(四) 高校预算经营观念落后, 缺乏成本控制的内在要求
首先, 由于绝大部分高校属国家所有, 经费很大程度来自国家财政, 由国家财政平衡学校预算, 学校只是对财政资金使用做记录。学校经费预算局限于资金的收支平衡, 基本无人关心经费使用的绩效, 因此, 高校就失去了优化教育资源配置, 合理有效地使用教育经费的内在动力, 淡化了成本控制的意识。其次, 由于现行的会计制度要求, 高校必须按照国家规定的预算收支科目组织会计核算, 使得高校经费支出的预算和核算侧重进行事后反映。显然, 这种滞后性就弱化了高校办学成本的事前、事中、事后的控制职能, 成本费用信息的滞后性, 弱化了高校办学成本的控制职能。
(五) 高校预算管理制度滞后, 缺乏成本控制的激励和约束机制
长期以来, 各高校对财务管理重视不足, 管理制度滞后, 对于将成本纳入管理范畴的学校更少, 表现在学校没有出台有关成本标准、管理、运行、评估的规定, 更没有将成本的控制与学校的预算挂钩, 尽管近年来财政部出台了对高校部分财政资金进行绩效评价的相关文件, 但仅仅是对项目资金的评价, 基本没有涉及到占财政拨款比例最大的高校日常经费。学校的资金、资源管理任然处于较盲目的状态, 没有合理使用资源、节约和控制成本的激励和约束机制。
(六) 高校预算的编制不合理和执行不力, 缺乏成本控制的导向指标
目前许多高校对于教育事业经费的预算重视不够, 首先预算编制方法简单, 缺乏具体的调查研究, 致使分配给各部门的指标缺乏量化分析和科学论证, 其结果是在经费的投入和使用上往往事先无计划, 缺乏统筹安排。其次, 高校采用的预算方法一般为零基预算法和增量预算法, 学校分配预算经费时一般按各部门的教职工人数和学生人数计算, 没有考虑各部门的工作业绩, 没有将部门经费与工作目标和工作业绩挂钩, 缺乏有效的预算管理奖惩机制, 绩优的没有奖励, 绩差的没有惩罚。这样导致各部门忙于争经费, 只关心部门预算分配经费的多少, 不注重经费使用的效益, 也没有相应的考核制度;一些部门平时花钱大手大脚, 当经费不足时, 变着法子要学校追加预算指标, 而另一些部门当年底结余较多时, 为了不削减下一年预算指标, 就突击花钱, 变相套取现金;各部门只管将预算经费花完, 也不管花得合不合理, 预算安排的正确性无从考证, 各项支出存在着很大的盲目性, 不能将有限的资金用在急需的地方, 致使高校办学成本居高不下。
二、高校绩效预算评价的内涵
绩效预算是美国在1949年首次提出的, 它将政府预算建立在可衡量的绩效基础上, 即干多少事拨多少钱。随后, 又相继出现了“项目预算”, “项目—计划—预算”以及零基预算等。20世纪90年代以来, OECD国家推行“绩效基础预算”, 又称为新绩效预算, 它更强调结果导向和支出责任, 其核心做法是根据活动结果来进行资源的分配。绩效预算已成为各国预算改革的重要方向。高校绩效预算管理模式是以绩效预算为基础, 结合高校管理实际情况而提出的。高校绩效预算管理模式强调以效益为宗旨, 财随事走, 事因财定;以目标管理和部门预算为支柱, 畅通的信息传导与反馈渠道为保障;协调发展的内生制度与外生制度为条件, 构建起效益分析框架和绩效预算管理运行模式。校内部门提出部门项目建设目标和预算规划, 财务部门形成部门约束性预算, 按照项目管理要求进行预算控制和调整, 并根据项目绩效评估和部门预算执行情况考核, 奖惩。该模式能促使资源配置机制转变, 实现“目标—投入—产出—效果—新目标”的良性循环, 促进高校服务能力的提升。
高校预算绩效评价是以绩效为核心, 运用特定的指标体系, 通过定量定性对比分析, 对预算决策、配置、使用等水平所作出的综合评价。其内涵包括如下三个方面:
1.高校预算绩效评价是以预算绩效为核心的衡量、考核和评价。高校预算绩效评价所关注的核心因素包括:投入, 强调财政支出纵向配置 (上下级之间) 的经济性和横向配置 (同级之间) 的经济性;效率, 指教育产品和服务的产出率和合格率, 强调高校的服务效率、服务供给能力、服务行为表现;成果, 指满足公众 (家长和学生) 需要和宏观战略需求的教育产品及服务, 强调高校所提供产出产生的实际效果;潜力, 强调高等学校各层面的可持续发展能力和品质, 尤其是财政支出对高校持续发展战略的支撑能力。由于预算绩效评价的重点放在战略、绩效、投入之间的因果关系上, 高等教育发展的目标将更为明确, 实现目标的策略和路径更为科学, 提供资金支持的依据更为合理, 有利于提高高校的整体决策水平和资源配置水平。
2.高校预算绩效评价是事前、事中和事后相结合的监督评价。高校预算绩效评价具体包括预算编制中的决策评价、预算执行中的过程评价、决算中的结果评价, 分别为预算编制和审查、预算执行和调整、决算审查提供信息支持和操作平台。绩效评价将贯穿整个支出预算周期始终, 使预算编制、预算执行、决算三个支出管理环节有机地连接起来, 综合成为一整套结构严密、整合一致的制度化管理体系, 增强了支出管理的完整性、系统性、连续性, 有利于全面提高高校的预算资金运行质量。
3.高校预算绩效评价, 主要通过制定一系列关键绩效指标来考察其实际执行情况。高校预算绩效评价的一系列绩效指标是对预算活动进行多种情景演练和模拟的逻辑结果, 具体包括:关键绩效指标, 用以理性地确定项目计划的优先顺序;业绩表现衡量指标, 用以监控优化项目的执行;绩效测评指标, 用以综合评判项目完成效果。预算绩效评价能否产生预期效果, 关键就是能否根据评价目的和重点, 设计科学、适用、可操作和针对性较强的绩效评价指标体系。实际上, 不同类别、不同层次的高校, 可以在规范统一的框架体系基础上, 结合单位的具体情况和特性, 合理选择、组合不同的指标, 并可以由不同的指标权重体现各自的差异性。各高校通过绩效评价指标, 可将本单位的绩效目标及责任层层分解、细化、落实到支出分配和执行的各个环节、要素和个人, 并及时获得业务执行效果的反馈信息, 与预期标准进行比较、分析、评判, 有利于强化预算对支出活动的监督控制效力;并且, 预算绩效评价在硬化绩效指标考核的同时, 也下放了一定管理权限, 目的是让执行者拥有一定机动权, 能够因时制宜, 因地制宜, 作出适度调控, 以提高项目执行质量和资源使用效率。
三、高校绩效预算的评价方法
(一) 制定绩效标准遵循的原则
在绩效标准的制定上, 我们遵循“SMART”原则。“SMART”原则具体包括五个方面:
1.明确具体的原则 (Specific) 。目标必须是明确、具体的。所谓具体就是责任人的工作职责或部门的职能相对应的工作;所谓准确就是事先对目标的工作量、达成日期、责任人等都是一定的, 可以明确。
2. 可衡量的原则 (Measurable) 。绩效目标应是数量化或行为化的, 验证指标的数据或信息是可获得的。
3. 可获得的原则 (Attainable) 。绩效指标在付出努力的情况下可以实现的, 避免设立过高或过低的目标。
4. 现实可行的原则 (Realistic) 。在现实的物力、人力及个人学习和和身体能力、资源的可利用条件下是可行的。
5. 有时间限制的原则 (Time-bound) 。必须在计划中列入事先约定的时间限制, 注重完成绩效指标的特定期限。
(二) 高校绩效预算的实施方法
根据战略绩效评价管理理论, 平衡计分卡 (BSC, Balanced Score Card) 、关键绩效指标 (KPI, Key Performance Index) 和层次分析法 (AHP, Analytic Hierarchy Process) 是战略绩效评价管理体系得以运作的基本工具。来自管理学领域的这三大工具同样适用于高校预算绩效指标评价体系的制定。由于高校预算绩效评价指标体系是一个表现为“出人才、出成果、出效益”等多目标的系统, 这一系统可以按层次分析法的思想, 以动态的管理要求为对象, 建立以绩效评价为核心, 以财务综合实力为辅助的考核评价系统, 全面揭示高校财务运行状况。因此, 建立高校预算绩效评价指标可以使用平衡计分卡评价体系和关键绩效指标体系相结合的方法, 借鉴英、美等发达国家高校预算绩效指标体系的做法, 根据层次分析的思想, 首先将高校的预算总目标划分为综合实力、运行绩效、偿债能力和发展潜力等4大层次, 然后在这些层次中选取若干个关键绩效指标, 对预算执行结果加以评价。
1. 高校绩效预算引入平衡记分卡核算的应用。
平衡记分卡的设计是从确定目标入手, 然后针对不同的目标层, 设计影响其结果及目标的关键绩效指标 (KPI) , 继而根据指标的执行结果与目标值的衡量, 开展分析与检讨, 查找漏洞与失误, 激励先进与优势, 达到最佳绩效管理目标。笔者运用平衡记分卡图表对某高校十五期间“211”工程专项资金绩效管理进行实践, 为高校其他专项的绩效管理提供范例 (图1) 。
院系 (部门) 绩效是学校总体绩效的基石, 院系 (部门) 发展是学校发展的主力军。院系 (部门) 应该借鉴企业“三层四维战略性绩效评估”思想, 全面评估院系 (部门) 绩效, 并促进其加强绩效管理。
目前, 不少高校实行的部门聘期目标及考核工具如果以平衡记分卡方法为指导, 加以规范化, 并充实和丰富相关内容, 也可以成为院系绩效评价的工具。
学校总体绩效和专项事业绩效的评估必须考虑很多政治、经济、社会等多方面的因素, 其中很多目标难以量化。而且, 过于详细的指标控制往往导致为指标而指标的风气。所以, 应该针对大类项目、专项事业整体发展、学校发展关键性指标进行管理和评价, 而将更具体的评价下移到院系层级。“项目评级工具”的做法很有借鉴意义。它的项目分类思想和问卷设计思想对于学校层级的评估是简便易行的。
对于高等院校预算绩效标准和指标体系的设计, 应倡导开放式和成长性。也就是说, 把标准和指标选择的权利交给基层, 并鼓励自我评价和自我管理。当然, 学校要设计一套关键指标和相应的指导性标准。
在关键指标的选择上, 笔者倾向于分类确定关键指标的做法, 如总体绩效指标、专项事业绩效指标、院系 (部门) 绩效指标、重大项目绩效指标、绩效合同基本条款等等。
至于绩效评价指导性标准, 笔者倾向于标杆管理法, 即选择同类高校相对优秀的绩效标准。同时, 在奖励标准和惩罚标准之间, 留下足够的空间, 或者分不同档次设计奖励或惩罚标准。
2. 综合实力评价指标。
(1) 财务指标。包括学校经费总收入、国家 (含地方) 拨款额、学校自筹经费收入、科研活动收入、教学活动收入、校产净收益、捐赠及赞助收入、学校年末资产总额等指标。
(2) 非财务指标。包括:学科建设评价指标。重点学科的数量, 重点实验室的数量, 有博士、硕士学位授予权的一级学科数量, 博士学位授予点数量和硕士学位授予点数量。科学研究评价指标。重点学科的科研经费金额, SCI、EI、ISTP的论文数量, 获得国家级奖励数量。人才培养评价指标。教师占全部教职工比重、专任教师人数占全部教职工比重, 本专科生人数、硕士生人数、博士生人数和外国留学生人数。队伍建设评价指标。工程院和科学院院士人数、长江特聘教授人数、获国家杰出人才基金、获教育部跨世纪人才、获教育部高层次创造性人才计划资助人数。
3. 运行绩效评价指标。
(1) 高校年度收支比, 即本年度实际收入与本年度实际总支出的比率。该指标用以说明学校当年预算支出的平衡关系, 是反映学校隐性负债状况的重要指标。
(2) 经费自筹率, 即自筹经费收入与学校总经费收入的比率。该指标反映学校对国家的依赖程度、学校自我筹措资金的能力以及努力程度。这一指标越大, 说明自我积累和自我发展的能力越强。
(3) 教学科研性资产收益率, 即教学科研结余与平均收益性资产的比率。该指标的好坏是财务杠杆能否发生效用的先决条件, 也是高校资产保值增值目标实现的源泉。
(4) 校办产业资本增值率, 校办产业资本增值率= (年末所有者权益-年初所有者权益) ÷年初所有者权益。设置这个指标对于防止国有资产流失, 促进国有资产保值增值具有重要作用。
4. 发展潜力评价指标。
通过现金净额增长率、校办产业资产负债率和自有资金动用程度等指标从不同方面对财务风险进行分析, 并在此基础上综合评价其发展潜力。
(1) 现金净额增长率, 现金净额增长率= (年末现金净额-年初现金净额) ÷年初现金净额。现金具有广泛的支付能力, 是学校财务活动和各项事业建设正常运转的重要保障。该指标直接体现了学校可支配和周转的财力状况, 反映了学校事业建设的可持续发展能力。该比率越高, 说明财务调控能力和对债务的支付能力越强。
(2) 校办产业资产负债率, 校办产业资产负债率=期末负债总额÷期末资产总额。校办企业在利用资产负债率制定借入资本决策时, 必须充分估计预期的利润和增加的风险, 在二者之间权衡利弊得失, 作出正确决策。资产负债率越高, 企业的风险越大。由于我国高校校办企业运行体制不规范, 学校对其债务承担连带责任, 因此, 校办企业的资产负债率指标也应纳入学校财务预算绩效评价指标中。
(3) 自有资金动用程度, 自有资金动用程度= (应收及暂付款中非正常周转垫款+年末对校办产业投资+年末其他对外投资+年末借出款) / (年末事业基金+年末专用基金)
5. 偿债能力评价指标。
偿债能力是指高校偿付各种到期债务的能力。通常用流动比率、速动比率和现金比率三项指标衡量高校短期偿债能力, 以资产负债率、净资产负债率、净资产比率和利息保障倍数4项指标评判高校长期偿债能力。
(1) 流动比率, 即流动资产和流动负债的比率, 表明每一元流动负债有多少流动资产作为支付保障。这一比率越高, 债权人的安全程度就越高, 高校的经营风险也越小。但流动比率过高会使高校的流动资金丧失再投资的机会。一般认为, 高校的最佳流动比率为200%左右。
(2) 速动比率, 通常以 (流动资产-存货) ÷流动负债表示, 代表高校以速动资产偿还流动负债的综合能力。速动资产是指从流动资产中扣除变现速度最慢的存货等资产后, 可以直接用于偿还流动负债的那部分流动资产。应该说, 速动比率比流动比率更能表现一个企业的短期偿债能力。一般认为速动比率为1∶1较合适。
(3) 资产负债率, 即高校负债与总资产的比率。其反映总资产中有多少是借款筹来的, 体现高校的长期偿债能力。在投资报酬率大于借款利率时, 借款越多获利越多, 同时财务风险也越大。而举债比率过小, 则不利于高校扩大规模。按通行标准, 资产负债率一般为40%~60%, 过高或过低都对高校的发展不利。
(4) 现金负债比, 现金负债比=年末累计负债额/年末现金余额 (年末现金余额=库存现金+银行存款+短期证券投资+其他货币资金) 。现金负债比反映了学校现金储备对外债的承受程度。高校是社会公益事业单位, 尽管其在发展过程中为实现办学目的可能要运用举债手段来筹集短期资金, 但不能把学校的财务状况长期置于“负债经营”的状态之中。因此, 现金负债比应处于一个较低的水平。
在预算绩效评价体系中, 有时难以根据计划多重目标界定“成功”标准。如何应用评价结果修订计划, 从利益相关者获得准确信息;如何促进评价结果为政策制定者使用;如何确保评价反映了对理论和政策良好的理解、采用更好的评价模型、工具和数据等问题, 都需要在实践中采取一定的对策与措施以提高预算绩效指标的评价效果。
根据绩效分析的指标体系, 各项分析指标可用以下方法计算。
a.资源利用率, 高校资源利用率主要包括两类资源利用率。一是教学资源利用率, 根据高校占地面积、建筑面积、师资数量、实验设施等硬件条件, 计算出在校学生规模, 根据在校生规模可以计算出应有预算收入, 将应有预算收入和实际预算收入比较, 就是教学资源利用率。
教学资源利用率=实际预算收入÷应有预算收入×100%
二是科研资源利用率, 根据高校师资和设备能力可预测出科研服务收入, 将实际科研服务收入与预算收入比较, 就是科研资源利用率。
科研资源利用率=决算科研收入÷预算科研收入×100%
b战略目标实现率, 战略目标实现率从财务角度可理解为重点收入项目和重点支出项目实现率两类。
重点收入项目实现率=重点收入项目实现额÷重点收入项目预算额×100%
重点支出项目实现率=重点支出项目支出额÷重点支出项目预算额×100%
c.部门贡献率, 部门贡献率是指部门实现预算收入的比率, 另外根据部门贡献率还可以计算部门贡献差异率。
部门贡献率=部门实际预算收入÷部门预计预算收入×100%
部门贡献差异率=甲部门贡献率-乙部门贡献率
d.全员劳动产酬率, 全员劳动产酬率包括预计劳动生产率、实际劳动生产率和劳动报酬率三个指标。
预计劳动生产率=应有预算收入÷全校平均教职工人数
实际劳动生产率=实际预算收入÷全校平均教职工人数
劳动报酬率=实际人员经费支出÷全校平均教职工人数
e.部门投入产出率, 部门投入产出率是指按部门人员编制或学生数核定的预算支出与实际支出、完成事业的比率, 包括部门预算使用率、事业完成率和部门投入产出率三个指标。
部门预算使用率=部门实际使用预算÷部门预算支出×100%
部门事业完成率=完成事业项目数÷核定事业项目数
部门投入产出率=部门事业完成率÷部门预算使用率
f财务预算执行率, 财务预算执行率包括预算收入执行率、预算支出执行率和生均培养成本率。
预算收入执行率=实际预算收入÷预计预算收入×100%
预算支出执行率=实际预算支出÷预计预算支出×100%
生均培养成本率=实际预算支出÷全校平均学生人数
四、高校实行绩效预算的意义
总之, 与高校办学水平综合评价和教学水平评价相比, 预算绩效评价指标在高校的实际应用尚处于探索阶段, 相关的研究比较少, 实际操作中面临的问题还很多, 尤其是由于学校类型不同、层次不同, 还难以拿出统一的各项指标评价标准。另外, 实际开展预算绩效评价时还有很多工作要做, 如预算绩效目标的确定和分解问题, 尤其是已有资产的计价、校内服务项目的收费以及产出的数量化计量问题等, 还需要广大财会理论和实际工作者去进一步探索和完善。但可以肯定的是, 在高校中运用本评价指标体系将有助于各个部门按照成本效能、效益效能、水平效能原则优化配置资源, 大大提高预算绩效评价结果的准确性, 对于高校合理分配有限的资金、提高资金运行效益有着重要意义。
参考文献
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对实施全过程预算绩效管理的思考 篇10
一、全过程预算绩效管理的涵义与重要性
1. 全过程预算绩效管理的涵义。
绩效预算是指以项目的绩效为目的, 以成本-效益分析确定的支出费用为基础而编制和管理的预算, 重视对预算支出绩效的考察。
预算绩效管理是一种以支出结果为导向的现代预算管理模式, 坚持绩效原理, 以绩效目标、绩效监控、绩效评价、评价结果应用为基本特征。
全过程预算绩效管理其实质是将绩效理念融入预算编制、执行和监督全过程的持续循环过程, 涉及事业发展计划编制、绩效内容编制、绩效审核论证、预算科学决策、编制绩效文本、绩效运行监控、绩效评价、绩效结果应用等多项内容。概括讲就是:预算编制有目标、预算执行有监控、项目完成有评价、评价结果有反馈, 反馈结果要应用, 绩效缺失要问责。
2. 加强全过程预算绩效管理的重要性。
(1) 加强全过程预算绩效管理是实践科学发展观的必然要求。科学发展观的灵魂就是按照客观规律指导发展, 全面提高发展成效。在财政管理工作中落实科学发展观, 就是要科学配置资源, 最大限度地发挥财政资金使用效益, 从而使人民群众最大限度地享受发展成果。加强预算绩效管理的根本目的就是改进预算管理、优化财政资源配置、提高公共产品和公共服务的质量、提高财政资金使用效益, 改变长期以来财政资金管理使用中存在的“重收入轻支出、重分配轻管理、重数量轻质量”问题, 使公共财政资金更加有效地服务于经济社会科学发展, 促进和谐社会建设。 (2) 加强全过程预算绩效管理是建设高效、责任政府的重要内容。随着民主政治机制的逐步完善和公共财政体系的初步确立, 社会公众对财政资金使用和政府绩效管理日益关注。中央明确要求要加快政府职能转变, 建设“责任政府”、“服务型政府”。预算绩效管理强调政府提供公共服务的质量、成本, 关注财政资金使用的最终成效, 其内容实际上已经超出公共支出管理本身, 反映了整个政府管理效率和对人民高度负责精神。推行预算绩效管理坚持“谁花钱、谁负责”, 低效问责、高效激励的基本原则, 能够从机制上强化各部门花人民的钱, 对服务绩效负责的责任意识, 本质上与建设高效、责任政府的要求相一致, 有利于转变政府职能, 提高政府的决策、管理和服务水平。 (3) 加强全过程预算绩效管理是提高财政透明度的需要。近年来, 党中央、国务院高度重视财政预算公开工作, 财政预算公开范围进一步扩大, 公开内容进一步细化。随着民主政治的发展, 社会各界对预算信息公开的期望和呼声也越来越高, 在要求了解财政资金具体使用方向和内容的同时, 也期望能够知晓财政资金的实际产出和使用效益情况。预算信息公开之后, 预算资金使用效率、效益到底怎样, 马上就会面临社会公众的追踪, 成为社会公众下一步关注的焦点。这就迫切要求我们全面加强预算绩效管理, 提高财政资金配置和使用效益, 采用科学方法合理评价和度量资金使用绩效, 并逐步实现绩效公开。 (4) 加强全过程预算绩效管理是构建现代公共财政体系的内在要求。建立现代公共财政体系是全面实现社会主义现代化的根本要求。从全过程预算绩效管理角度看, 当前我们的预算管理与构建现代公共财政体系还有不小差距。只有切实加强预算绩效管理, 通过建立指标体系, 设立绩效目标, 客观评估资金使用效果, 建立反馈机制, 实行“奖优、治庸、罚劣”, 才能够促进各部门自觉采取措施改进预算管理、提高预算资金配置和使用绩效, 从根本上促进现代公共财政体系建设, 不断提高财政管理的科学化和精细化水平。
二、全过程预算绩效管理的主要内容与分类
1. 深化和推进全过程预算绩效管理的主要内容。
深化和推进预算绩效管理的主要内容有十项:一是编制部门事业发展计划;二是围绕绩效编制预算建议计划;三是强化事前预期绩效审核评估;四是突出绩效导向实行科学民主决策;五是预算文本要载明绩效信息;六是预算执行中要监控绩效运行;七是预算执行完毕要实施绩效评价;八是建立绩效报告制度;九是充分运用评价结果实施奖惩;十是全面实施绩效监督和审计。
2. 全过程绩效报告制度的主要内容。
各预算部门要定期向同级财政部门、下级财政部门要定期向上级财政部门提交预算绩效报告, 说明部门预算绩效的完成进度、存在问题、纠正措施和下一步工作重点。特别是要建立绩效信息公开机制, 逐步公开预算绩效信息, 主动接受社会监督。
3. 全过程绩效评价的分类。
按照评价对象的不同, 绩效评价分为综合绩效评价、部门绩效评价和项目绩效评价。综合绩效评价是指对各级政府年度财政支出绩效的总体评价;部门绩效评价是指对部门整体财政支出绩效的评价;项目绩效评价是指对财政支出项目绩效的评价。
按照评价类型的不同, 绩效评价分为阶段评价和结束评价。阶段评价是对上年度已安排预算, 下年度需继续安排预算的跨年度项目的评价;结束评价是对上年度已安排预算, 下年度不再安排预算的项目的评价。对项目效果暂不能体现或不能充分体现的预算项目, 要在项目执行完毕后进行适时跟踪评价。
三、全过程预算绩效管理的主要应用
全过程预算绩效管理对绩效评价结果的应用。
1.财政部门和预算部门要将绩效评价结果作为以后年度编制部门预算和安排资金的重要依据, 优先考虑和重点支持绩效评价结果好的部门项目, 相应减少绩效评价结果差, 包括预算执行进度低于规定标准的部门项目和资金安排, 取消无绩效和低绩效项目。
2.预算部门要根据绩效评价中发现的问题, 及时调整和优化本部门以后年度预算支出的方向和结构, 合理配置资源, 加强财务管理, 提高财政资金的使用效益。对绩效评价中发现的问题及提出的整改措施, 要报本级财政部门备案。财政部门要根据绩效评价中发现的问题, 及时提出改进和加强部门预算支出管理的意见, 督促部门落实。
3.评价结果报经本级人民政府同意, 向人大常委会报告并在一定范围内公布, 以加强社会公众对财政资金使用效益的监督。预算部门要将涉及经济和社会发展的重大项目和竞争性分配项目的绩效评价结果向社会公布, 并逐步实现部门所有项目绩效评价结果的公开透明。财政部门要将财政综合支出和再评价项目的绩效评价结果向社会公布。
4.建立财政支出绩效奖惩机制, 对绩效优的下级政府和本级预算部门给予表彰和奖励;对由于故意或者过失导致预算绩效管理未达到相关要求, 以致财政资金配置和执行绩效未能达到预期目标或规定标准的下级政府、本级预算部门及其责任人, 要依照有关规定进行绩效问责。
四、实施全过程预算绩效管理的对策思考
1. 预算绩效管理的实施思路。
预算部门要根据财政部门要求组织本部门的绩效自评工作, 既要负责组织对部门本身专项资金实施自评, 又要指导和督促所属单位的绩效自评工作, 并将自评结果报财政部门审核, 由财政部门提出意见并批复预算部门。财政部门要研究制定绩效评价有关规章制度, 组织、指导、本级各部门的绩效评价工作, 并对部门自评项目进行一定数量的抽评, 以加强管理, 提高部门自评质量。要选取预算数额较大、社会影响较广、具有明显公共效应的重大项目, 实施财政重点评价。
2. 试点评价, 积累经验, 逐步完善绩效评价制度体系。
绩效评价概念的引入, 为做好绩效评价工作奠定了法律依据。与此同时, 对教育、科技、环保等专项资金使用进行了广泛的绩效评价试点。绩效评价的内容主要包括三方面, 即绩效目标的实现情况、财政支出的成本效益情况和财政支出的投入产出情况。根据这三方面内容的需要, 经财政审核, 由部门按要求制定了效果指标、产出指标、服务质量指标、效率指标、成本效益指标、服务对象满意度指标等绩效评价指标。
3. 建立绩效评价与财政资金管理、预算编制相结合的有效机制。
初步将绩效管理理念引入预算编制, 强化支出绩效管理。对发展性支出项目预算, 要求必须量化绩效目标, 目标要具体、科学。必须以实现最优绩效为目标, 论证、决策、执行要坚持效益原则, 使有限的项目资金发挥最大的效益, 并对项目实施过程及其结果进行绩效评估。绩效目标不明确、目标量化不具体的项目, 要求返回重新论证后方可进入预算项目库。
4. 深化和推进全过程预算绩效管理的保障措施。
(1) 建立健全高效的组织体系。要建立政府负责、财政部门牵头、各职能部门配合、社会广泛参与的预算绩效管理组织体系。各级政府要高度重视预算绩效管理工作, 加强绩效管理工作力量, 安排必要的工作经费。各级政府预算部门要充分认识和发挥自身预算绩效管理作用, 理顺工作机制, 制定具体措施, 形成工作合力, 切实做好本部门的预算绩效管理工作。各级财政部门要认真履行职责, 把预算绩效管理作为深化财政预算改革的重心, 尽快制定本地区预算绩效管理的总体思路和工作方案, 并负责对预算绩效管理进行组织、指导、协调和监督。 (2) 建立系统规范的制度体系。各级财政部门和预算部门要注重制度体系建设, 抓紧制定和完善科学、规范的绩效管理制度, 对全过程预算绩效管理工作进行规范, 确保预算编制、执行、监督、评价、结果应用和问责等各管理环节的工作有序开展。同时, 不断探索建立相关配套制度办法, 完善预算绩效管理制度体系, 推动财政管理工作水平的提高。 (3) 建立科学完善的技术体系。各级财政部门要积极组织本级各预算部门研究建立科学、规范、实用的财政支出绩效指标和标准体系, 为管理工作提供有力的技术手段。要充分利用现代信息管理技术手段, 推进以预算绩效管理信息网络、绩效信息平台、绩效指标库、绩效标准库、专家库、中介机构库为主要内容的预算绩效管理信息系统建设, 为管理提供信息和技术支撑。
5. 全面推进全过程预算管理信息化。
对预算编制、执行进行全过程、全方位计算机信息化管理。在预算编制方面, 预算部门通过部门预算编报软件系统, 向财政部门提供与预算编制有关的基础资料, 经财政部门审核后, 通过数据共享输入财政预算编审支持系统。财政预算编审支持系统根据这些数据资料, 按照标准定额, 可以直接对部门人员、正常公用经费的基本支出进行编审。同时, 经过严格论证、审核的预算项目, 按照标准格式进入项目库管理系统, 确定列入预算的项目, 可以直接从库中提取项目信息资料进入财政预算编审支持系统, 编制部门项目预算。经过编审的基本支出预算和项目预算, 通过部门预算文本合成系统, 可以全自动生成部门预算文本。在预算执行方面, 经批准的预算资金, 通过预算指标管理系统, 来实现预算指标的分配、调整、核对, 实现预算资金分配日记账及预算指标分配情况的查询、分析。经批准的预算指标同时进入财政拨款处理系统, 部门预算主管处据此下达支付通知, 国库集中支付系统再根据通知支付资金。
摘要：文章在对全过程预算绩效管理的涵义与重要性进行分析的基础上, 阐述了全过程预算绩效管理主要内容分类以及主要应用, 最后较为详尽地剖析了进行预算管理信息化等深化和推进全过程预算管理的主要措施。
关键词：全过程,预算绩效,绩效报告,绩效评价,制度体系
参考文献
[1].白志平, 智荣卿.全过程预算绩效管理的理论与实践探索李毅.经济研究参考, 2011 (6)
[2].夏先德.全面推进全过程预算绩效管理.中国资产评估, 2012 (1)
高校绩效预算实施思考 篇11
【关键词】县级财政；财政预算；绩效管理
当前，我国财政支出结构还有一定的优化空间，财政绩效还没有实现系统的规范化，尤其是县级财政预算，缺乏科学的统计清算过程，严重制约了县级财政高效发展。财政预算关系到国家经济的未来发展方向，财政预算需要绩效管理来保障实施效果，因此，本文提出關于推进县级财政预算绩效管理的研究有重要意义。
一、绩效管理工作开展情况
绩效管理机构主推单位是财政局，主要职责是对全县城财政预算进行绩效管理，通过组织协调、监督和股份化等方式遵循“领导统一管理、股东会协调、各关系部门配合、绩效管理机构践行的原则，稳步促进预算绩效管理的发展。
1.完善制度，夯实基础
通过建立规范的规章制度，树立预算绩效管理思路。遵照上级相关文书的指示精神，结合实际情况，制定出适用于内蒙古赤峰市人民政府推进市级财政支出预算绩效管理的意见与建议。
2.稳步推进，组织实施
首先，要做好年度绩效评定计划书，确立工作目标。使工作人员明确绩效管理的重要性，理解从单一项目拨款到专项资金支出，再到部门各项预算总和支出所实施的绩效评价。制定“系统调研、试点管理、点面结合、平稳推进”的工作计划。其次，要抓住重点，主动出击。发挥好作为上级部门的助手作用，做好社会焦点、影响范围广和与民关切的项目支出评价。最后，要做好总体布局和分布实施。紧紧遵循中央和省、州相关管理要求，围绕完善公共财政体制机制和强化部门支出责任这根主线，以全面部署为依托，分布实施为策略，稳步推进为约束，逐步推进绩效目标的导航作用，利用好绩效评价机制，以落实效果为保障，做好政府财政的优化工作。以提高质量和服务水准为目标，经过一段时间的实践，努力实现预算绩效管理的双覆盖，即财政决策部门和财政性资金的覆盖。
3.强调结果，提高意识
首先要要做好评价项目问效跟踪工作，做好资金使用流向跟踪，约束管理和信息反馈。落实好整改方针和措施，提升资流经单位的绩效意识，规范管理资金流程，使资金利用效能得到充分发挥。如：关于农村居民最低生活补助经费项目支出情况和旅游发展资金专款两个项目的绩效评价中，要严格执行财务管理规定，资金下拨要专款专用，严格审批投资项目的合理性和合法性，以保障财政拨款能真正解决实际问题。另外，要做好本年度的资金流向统计和绩效预算，将结果上报给财务管理部门，以完成后期监督评价。并作为下年度的预算参考，为优化财政支出效率提供参考依据，降低风险支出和违规支出率，提升绩效评价工作的实用价值。
二、开展财政预算绩效管理存在的问题
1.对绩效理念认识不足
财政预算管理这是一个较新的定义，县市级一些单位的领导对预算绩效管理的重要性没有一个根本的认识，不了解做预算管理的目的，宁可花费大力气去争取资金，跑项目，想当然的以为只要资金使用合法就可以了，忽视了绩效的作用，在这种思想的影响下，一些下级部门的领导对绩效管理更加不重视，即使做预算管理也是缺乏科学性，最终导致财政预算精度不高。
2.绩效管理机制不健全
绩效考核的评价工作涉及政府下属的诸多部门以及财务部门的各个下属科室，由于我们市还缺乏完善的绩效考核管理制度，因此对这项工作的评价也比较低，对各项财政自己的预算，管理，考核等相应的制度还不健全，工作也是刚刚起步，还没有达到预期的效果。
3.绩效评价指标体系不完善
本市财政部门对本市财政的绩效考核方案还没有更多精力进行精细研究，基本是按照上级的工作部署，并没有针对本市的基本情况，制定科学合理的绩效考核方案，很多财政资金的支出并没有预期的预算方案，因此实际工作开展起来，困难还相对较多。
4.绩效管理技术力量欠缺
赤峰市虽然也成立了绩效考核的专门管理部门，但是人员配备不足，而且工作经验较少，业务能力不强，相当多的工作还需要业务部门配合完成，这都影响了市级绩效考核管理工作的开展。
三、推进财政预算绩效管理的对策建议
为了加快本市财政绩效考核细则的实施，提高对预算管理的重视，有效推进预算考核管理工作，提出如下建议：
1.发挥预算单位主体作用
强化部门的预算编制和执行主体责任，形成“谁干事谁花钱、谁花钱谁担责”的机制，从预算编制到执行，预算单位都要切实负起责任。
2.积极稳妥开展绩效评价试点
采取循序渐进、分步实施的方式开展绩效评价工作，由易到难、由项目评价到综合评价逐步展开。一是在评价层次上，先以项目绩效评价为主，再推广到部门预算整体绩效评价。二是在评价组织实施上，先以财政部门为主、部门配合，再过渡到人大、审计、财政以及部门各自分工负责立体式的绩效评价模式
3.强化绩效评价结果应用
按照政府信息公开的有关要求，逐步公开财政支出项目预算及绩效评价结果，加强社会公众对财政资金使用效益的监督。
4.加强管理机构队伍建设
一是由于预算绩效管理具有很强的专业性、复杂性，需在财政部门培养选拔一批具有专业知识和技能的人才来承担。二是加强业务培训，加大对县级财政部门和预算单位相关人员的培训力度。
参考文献：
[1]林乃生，鲍文龙.突破“瓶颈”积极推进绩效管理[J].中国税务.2015（12）.
高校绩效预算实施思考 篇12
自2014 年《中华人民共和国预算法》 (2014 年主席令第十二号) 重新修订以来, 国务院各部委分别下发了一系列相关政策文件, 进一步加强和改进中央部门项目支出预算管理工作, 其中特别强调对于专项项目经费管理引入了项目库的概念, 将绩效管理通过项目库的建设嵌入到预算编制中, 贯穿到项目建设“预算、评审、执行、决算、绩效评价”的全过程, 而绩效指标的设定是部门预算安排的重要依据, 绩效指标即是项目评审的要点, 也是部门预算审核的重要内容。
一、高校在绩效指标构建中的问题分析
目前高校在具体落实项目经费绩效指标构建中存在的问题体现在以下几个方面:
( 一) 项目立项缺乏预算绩效管理意识
近年来国家加强了对公共财政预算项目经费的拨款投入, 已经成为教育部部属高校收入的重要经费来源, 但是专项经费的项目管理, 包括预算申报、经费使用是一般由高校中的项目建设的职能部门掌握, 大多数高校为了争取更多的经费来源, 往往重视专项项目的事项申报, 但由于经费预算绩效管理意识较为淡薄, 会忽视预算绩效编制的重要性, 只重视项目事项内容, 没有全盘考虑项目投入产出的绩效指标。
( 二) 绩效指标设定缺乏科学性
在项目库建设时, 绩效指标的一级指标和二级指标已经确定, 三级指标和指标值需要项目立项单位根据项目特点设置。因为各个项目建设资金属性和支持方向不同, 三级指标的科学化设计就显得极为重要。但在实际操作过程当中, 高校在项目库建设时经常以共性指标代替个性指标, 不能很好的体现不同项目的特点, 在绩效指标设定时缺乏科学性。
( 三) 绩效指标值缺乏可鉴性
绩效指标的科学性一方面体现在需要根据不同项目特点设立符合项目本身的个性化的绩效指标, 另一方面则体现在绩效指标值可鉴性。一般而言, 绩效指标值设立时应通过对项目建设本身的特征、行业标准化指标值以及参考往年数据进行具体的分析, 设计相应的占比权重后, 进行合理化测算, 并在制定指标值后, 通过专家论证、评审或者调研取证后最终确定。目前, 大部分高校在绩效目标指标值设定中缺少特定的测算和专家论证环节, 会让指标值缺乏可鉴性。
二、高校项目绩效指标构建探究
( 一) 完善管理制度、构建科学的预算编制体系
高校在项目预算编制过程中, 要充分结合项目本身特点进行科学化的项目预算编制, 在校级层面对多部门管理的专项类经费管理制度进行梳理和完善, 建立一整套规范化措施, 在项目立项前期做好预算绩效管理工作, 建立健全绩效考核评价体系。一方面通过搭建专项经费管理信息平台, 通过信息化手段嵌入对项目从预算申报到项目执行的控制;另一方面加强部门间的沟通与反馈, 建立预算编制与职能部门、项目执行单位三级联络制度, 构建信息畅通的信息网络。
( 二) 建立个性化的绩效指标
绩效目标的设定要根据实际支持专项项目建设的不同属性来设定。不同的专项所属性质不同、经费支持方向不同, 各专项经费之间存在较大的差异, 绩效目标设定不具有横向可比性。以教育部的两个专项经费为例, “改善基本办学条件专项”经费主要支持的是学校房屋修缮、基础设施改造、以及教学实验室设备采购;“重点实验室经费”主要支持国家重点实验室建设, 包括开放运行、基本科研以及大型实验室设备采购;因专项经费支持的方向不同, 专项经费在绩效指标设定时不能采用相同的绩效目标, 要根据专项经费实际支持的方向采用定量或者定性的量化体系来设定, 突出不同项目类型的个性化特点。即使在相同的专项绩效指标构建时, 也存在因学科建设的差异性、项目建设的特殊性需要差异化对待。
(三) 科学编制绩效指标值
绩效管理的和核心是绩效目标的细化和量化, 只有在设定绩效指标值时具有可以衡量的数量化指标时, 才能为项目的绩效考核提供数据支撑, 最终实现绩效管理的目标。因此在三级绩效指标值设立时要采用定性指标和定量指标相结合, 并且以定量指标为主。此外, 综合考虑行业标准、历史数据、专家意见, 在合理范围内预计因价格波动等外在因素带来的影响, 进行科学化的指标值编制, 增强绩效指标的可鉴性。
摘要：预算管理是高校财务管理的核心, 随着国家预算管理体制改革, 引入项目库的概念, 将绩效管理嵌入到预算编制当中, 并贯穿项目从立项到执行的全过程, 如何建立科学的预算绩效指标就变得尤为重要, 本文思考当前高校预算绩效指标构建中存在的问题, 探索预算绩效指标构建的合理途径。
关键词：高校,预算管理,绩效指标
参考文献
[1]马超.试论在预算绩效目标管理中如何有效构建绩效指标体系[J].中国注册会计师, 2012 (09) :91-95.
[2]张逸林.高校专项经费管理及绩效评价研究[J].中国总会计师, 2015 (08) :146-148.