财务预算管理执行力论文

财务预算管理执行力论文（精选12篇）

财务预算管理执行力论文 篇1

一、财务预算定义及特点

财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出:“企业财务预算是在预测和决策的基础上, 围绕企业战略目标, 对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”一方面企业财务预算是在预测的基础上完成的, 因此具有不确定性, 同时是在科学分析各环境因素后, 根据企业内外部环境的要求作出的, 必须能够指导企业一定时期的工作, 因此又具有相对的稳定性;另一方面财务预算是为企业决策服务的, 是实现企业战略目标的一个阶段性的控制, 因此必须是全面的、系统性的。

二、加强企业财务预算执行力的举措

(一) 建立健全企业财务预算管理组织

在企业内部设置预算管理组织机构应打破内部条块的限制, 建立一个专门的委员会---预算管理委员会来统一领导、组织、协调诸多跨部门的预算管理事项。财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中明确了企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立财务预算委员会或指定财务管理部门负责财务预算管理事宜。企业财务预算委员会负责企业财务预算管理工作的具体事宜, 提高企业各决策层的财务预算管理意识, 并确定企业法人代表为第一责任人, 切实加强领导, 明确责任。预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程, 涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节, 而这些环节都是由不同部门和员工分工执行的, 因此需要全体员工直接或间接参与预算管理的过程。决策层应在财务预算管理过程中给予极大的支持, 沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任, 调动各个部门参与财务预算管理的积极性, 以期实现全员预算管理。

(二) 紧密结合企业战略确定预算管理目标

以企业战略目标为基础进行企业财务预算管理, 可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来, 促进企业的可持续发展。没有战略意识的财务预算就是企业的短期行为, 就会失去正确的方向, 不可能增强企业的市场竞争优势。因此, 企业在开展企业财务预算管理之前应明确自己的战略目标, 围绕企业战略的制定、实施、控制而采取一系列措施。在此基础上编制各期的预算, 使企业各期的预算前后衔接, 避免预算工作的盲目性。企业的财务预算管理从属于企业的战略管理, 而不是简单的企业预测的战术和方法。企业的战略导向、战略目标将直接决定预算模式的选择, 决定预算重点及其需要从哪方面进行重点保障, 决定预算目标如何具体确定。财务预算只有这样定位, 即定位在企业战略目标上, 预算管理才能有生命力。因此, 企业要实行财务预算管理, 必须根据市场环境和企业的现有资源, 制定企业发展战略, 确定企业战略目标, 把握财务预算管理的正确目标和方向。

(三) 遵循科学的预算编制流程和方法

预算编制是企业全面预算管理的起点, 按照规范、科学的流程编制预算有助于全面预算管理的有效实施。预算编制流程应着眼于企业全局, 从全面预算的高度以大系统的思维来设计预算的编制, 把战略、绩效管理等相关的管理系统一并考虑进去, 并与之有效衔接。设计预算编制流程还应考虑编制完成后如何更有效地执行预算。在设计流程时, 需要分析如何从现实出发, 使编制完成的结果更贴近企业管理实际, 需要分析是否有利于严格执行, 需要考虑如何降低或减少执行中的偏差。设计预算编制流程时应当考虑怎样利于考核, 考虑将来如何考核, 如何与奖罚挂钩, 而不是等事后再做决定。

(四) 严格财务预算的执行、分析与考核

首先, 预算执行过程是整个预算的关键环节。预算一经确定, 在企业内部具有“法律效力”。预算编制完成以后, 企业各部门不仅明确了本部门的工作任务, 同时也清楚地看到了整个企业的工作目标, 以及本部门各项活动对整体目标的影响。所以, 各部门必须严格执行预算, 在整个企业树立起“预算概念”。只有严格、认真地执行预算, 使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来, 才能真正达到预算管理控制的目的。

其次, 要及时总结分析预算执行情况。预算在执行过程中和执行结束后应进行必要的分析, 以便通过分析肯定预算管理的成绩, 查找存在的问题, 分析问题存在的原因, 寻找改进问题的方法, 促进企业不断提高预算管理水平。要, 通过财务决算报表与预算报表的对比, 编制出详尽的预、决算分析报告, 找出实际指标与预算指标的偏差, 分析差异形成的原因:属于预算偏差, 则及时调整预算指标;属于执行偏差的, 要正确分析症结所在, 总结生产经营过程中的问题和矛盾, 给企业的持续经营或改变经营策略提供真实的情况, 并为下一步的考核奖惩做好基础工作。

再次, 要积极有效地考核预算。严格考核, 树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念, 确保预算管理落实到位。没有考核, , 预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较, 找出问题, 分析原因, 改进工作, 也是为了对员工实施公正的奖惩, 调动员工的积极性, 确保企业战略目标的最终实现。要选择过程控制与结果控制相结合, 不但能实现结果控制的效果, 而且通过过程控制尤其是建立企业财务预算报告制度, 既能及时调整预算执行过程中出现的偏差, 又能保证预算的顺利执行。

摘要：财务预算管理已成为企业管理体系的一项重要内容。企业应该在整体发展战略的基础上, 客观分析内外部环境, 运用正确的技术方法, 建立有效的监督、分析、考核机制, 制定科学合理的财务预算管理体系, 保证其执行力, 为实现企业长期战略服务。

关键词：预算管理,目标,举措

参考文献

[1]中华人民共和国财政部制定.企业财务通则[M].北京:中国财经出版社, 2006

[2]财政部, 证监会, 审计署, 银监会, 保监会制定.企业内部控制基本规范[M].2008

财务预算管理执行力论文 篇2

摘要：行政事业单位的预算执行是财务管理中重要的一环，本文首先阐述了行政事业单位预算执行中存在的一些问题，并分析了问题出现的主要原因，最后提出了建议。

关键词：行政事业单位；财务；预算；执行

行政事业单位财务管理的目标主要是执行国家有关财经法规，厉行节约，量入为出，降低行政事业成本，提高资金使用效益。其财务管理的任务是合理编制预算，统筹安排，节约资金，以保障单位正常运转定期编制财务报告，如实反映行政事业单位预算执行情况，并进行财务活动分析，以促进其财务管理建立、健全内部财务管理制度，对单位经济活动进行财务控制和监督加强对国有资产管理，防止国有资产流失。

一、预算执行中存在的问题

1.预算编制的过程简单，时间短，质量低

行政事业单位的预算编制应该是一个严谨、认真的过程。单位应该设置充足的时间来编制预算。现在，多数的事业单位没有设置完善的预算编制程序，导致预算编制人员的主观理解在预算编制过程中占据了主导地位，这也就难以保证预算编制的统一性标准。另一方面，预算编制应该是单位各项事业运行的起点，在整个单位的预算体系中发挥着重要的作用。因此，单位应该留给预算编制人员充足的时间，便于他们核查各项支出的可行性和可能性，但是目前大部分事业单位编制预算的时间都在一个月左右，这就使得预算项目指标不能得到充分的认证，缺乏预算编制的可信程度，使预算编制在初期就不能保证质量，也就更不必说预算的实施执行和监督工作了。

2.财务管理人员和工作人员素质偏低，内部管理机制尚不健全

部分财务管理人员对《会计法》和财务管理知识了解不多，依法理财的观念淡漠。有些财务人员甚至是半路出家，造成财会人员整体素质不高，队伍不稳定，加之继续教育和业务培训工作缺位，各种先进的管理方法难以推行。

3.单位内部财务管理制度不健全，或执行不力

单位内部财务管理制度主要包括内部财务管理体系、财会人员岗位责任制度、内部牵制稽核制度、财务收支审批制度和资产管理制度等。建立健全单位内部财务管理制度是确保会计基础规范化工作的前提。然而多数行政事业单位财务管理制度设立不全或根本没有，有的即使有还是多年以前的，根本不能适合当今单位财务管理的需要。还有的单位制度比较健全，但没有得到严格贯彻执行，已订立的制度只是为了应付上级检查、考核工作业绩的需要，使内部控制制度名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性。部分单位对建立内部控制制度不够重视，已建立了内控制度的单位，部分控制制度残缺不全或有关内容缺乏合理性。

二、问题出现的主要原因

首先是会计人员业务素质层次不齐。财政的改革对会计人员业务知识要求较高，使得财务人员知识不能很能好地衔接。其次是近几年财政改革事项涉及面较多，单位领导及财务人员对部门预算执行的严肃性认识不够，再加上单位放松了对会计基础工作的管理，没有认识到会计基础工作对《会计法》、《预算法》、单位财务管理等实施所产生的影响，使得重预算编制、轻预算执行思想仍然存在。第三是会计监督力度不够，一方面预算单位内部会计制度不健，使得会计核算不能真实、准确地反映经济业务内容；另一方面，会计主管部门在日常检查中，对发现的问题除了限期整改，侧重于教育为主，处罚力度不够。

三、强化预算执行的建议

1.预算编制要科学

预算编制不科学，即预算没有完全反映单位职责、工作任务和事业发展计划。如果严格执行财务制度，会造成在某些方面资金预算不足，不能满足行政需要。某些方面资金预算过大，不使用，形成大量结余，造成财政资金使用效率不高；使用，就形成挤占挪用，违反相关财经法规的规定。因此，贯彻先有预算、后有支出、无预算不支出的原则，即执行好预算，首先要编制好预算。

2.预算执行需要沟通和协调

执行好预算，有赖于沟通功能的发挥。沟通的功能包括减少预算执行的障碍和便于预算目标的实现两个方面。协调功能，主要是协调行政单位在人员、资产等方面的资源利用，调整预算执行活动使其与预算环境相适应。

3.建章立制，严格执行

加强财务制度建设，建立有效的支出约束机制。一是综合性的管理制度，如加强经费管理制度、财务人员岗位职责等。二是单项的管理制度，如加强办公费、电话费等管理制度。三是相关性的管理制度，如接待制度、车辆管理制度等。这样，从单位内建立起有效的支出约束机制，做到有章可循，并且严格按制度办事，以堵塞漏洞，节约资金，防止经费支出中“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各项资金的使用效益。

4.加大预算监督力度

预算监督主要是指内部审计和外部审计。内部审计由于独立性不强，主要反映在机构不独立，有的从属于监察和财务部门，不便于独立地开展工作。内部审计人员老化，知识更新不足，适应不了工作需要。审计的作用没能充分发挥。外部审计包括政府审计和社会审计，虽然二者比内部审计独立性强，但监督力度上都有不足。政府审计由于被审计到位众多，审计间隔时间长，影响审计效果。社会审计，有的过于考虑审计成本，审计效果打了折扣。总之，预算监督的不到位，在单位预算执行上没有起到促进作用，会影响预算管理的效果。

参考文献：

财务预算管理执行力论文 篇3

摘 要 事业单位在我国是地位比较特殊的一类部门和单位，一方面代表政府承担社会公共事务的管理、监督和服务职能，另一方面在很多领域也直接或间接地参与经济建设。长期以来没有与缺乏约束机制，行政事业单位的管理相对比较宽松，因此很多单位也未将严格的预算制度摆上议事日程。事业单位的预算管理：事业单位预算包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算。

关键词 事业单位 预算管理

一、事业单位财务预算管理概述

（一）事业单位的预算管理的优点

1．制定计划，预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情形；

2．促进合作与交流，总预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互联系，预算是一个有效的沟通手段，能触及到企业的各个角落；

3．有助于业绩评价，通过预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现事业单位业绩的一种好的管理模式；

4．激励员工。预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业的目标。

（二）事业单位预算管理的原则

1．责任制原则

指对负责的工作范围可控制事项负责。如我们把各责任区域的成本划分为可控成本和不可控成本，各责任区域对本区域发生的可控制成本负责。

2．例外管理原则

是要把注意力集中在超乎常情的情况，因为实际发生的情况往往与预算有出入。如发生的差异不大，一般不逐一查明其原因，只把注意力集中在非正常的例外事项。

3．有效性原則

是指预算编制不要过于繁琐，预算控程序要有可操作性，避免预算管理失效性。

4．经济效益原则

是为控制所费与所得效益相比，后者应大于前者。

二、影响事业单位财务预算管理执行力的原因分析

（一）财务预算制定不科学不合理，执行力差

1．财务预算与战略目标脱节。财务预算只服务于当期或短期的经营目标，重视眼前利益，使单位长期利益受损，与单位长期发展目标不一致，使得各期编制的财务预算衔接性差，造成预算调整跨度太大，执行困难。

2．财务预算缺乏管理弹性。在预算编制方法的选择上，多数事业单位对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制，所有的预算指标在执行过程中都保持不变，运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。

3．忽视资金成本管理。事业单位主要以业务预算和资本支出预算为基础编制单位财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排，而忽视资金占用成本。

4．只重视内部因素分析，忽视外部环境研究部分。在进行财务预算管理过程中，主要以历史指标和过去的活动为基础，不对客观环境进行科学分析，凭经验预测，忽视对外部环境的详尽调研与预测，使很多单位财务预算指标难以与外部环境相适应，更难以在事业单位中实施。

（二）环境和技术因素影响财务预算的执行力

1．财务预算管理方法滞后。目前，事业单位仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本。虽然将成本管理与核算工作结合起来，能使成本指标与会计准则保持一致，同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到一定的作用，但在确定产品价格、控制未来成本方面，仍不能发挥积极作用。先进的成本管理方法如变动成本法，虽然在理论上的研究已趋于成熟，但在实践中由于管理者的认识、员工的素质等原因一直未能得到广泛运用。

2．财务预算管理缺乏有效监督与考核。事业单位财务预算要达到应有的效果，除了编制科学合理外，还必须有有效的措施和手段保证，尽管大多数单位认识到财务预算管理的重要性，但只是形成了一些财务预算管理文件，或只是编制了一些财务预算报表，缺乏对预算执行过程的监督控制，缺乏对财务预算执行结果的考核与激励，对财务预算执行差异及其原因的分析不及时，这些都在一定程度上影响了财务预算的执行力。

三、加强事业单位财务预算执行力的措施

（一）建立适合本单位的预算管理体系

坚持“以人为本”，充分调动和发挥各个部门、职工个人在实现预算管理目标的积极性和能动性，强调人人都是预算编制的参与者，人人都是预算目标执行的实现者，既要求单位全员参与、全员监督、全员考核。

（二）正确运用财务预算编制程序和方法

结合本单位的实际情况，确定财务预算编制应采取的程序和方法。财务预算编制程序在各个单位尽管大同小异，但比较科学的做法应该在程序上按照由下而上、由上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行编制。它需要单位上下各部门的双向沟通与协调，并在调整中达成一致目标。财务预算具体到事业单位内部各个层面，应按照各预算单位所承担的经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。在财务预算编制顺序上，应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。同时应积极寻求更加科学、合理的方法，加强动态管理。

（三）严格财务预算的执行、分析与考核

首先，预算执行过程是整个预算的关键环节。预算一经确定，在单位内部具有“法律效力”。预算编制完成以后，各部门不仅明确了本部门的工作任务，同时也清楚地看到了整个单位的工作目标，以及本部门各项活动对整体目标的影响。只有严格、认真地执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到预算管理控制的目的。其次，要及时总结分析预算执行情况。每个预算期末，通过财务决算报表与预算报表的对比，编制出详尽的预、决算分析报告，找出实际指标与预算指标的偏差，分析差异形成的原因：属于预算偏差，则及时调整预算指标；属于执行偏差的，要正确分析症结所在，总结生产经营过程中的问题和矛盾。再次，严格考核，树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念，确保预算管理落实到位。没有考核，预算工作无法执行，预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，调动员工的积极性。

参考文献：

浅议企业财务预算管理的执行力 篇4

一、财务预算定义及特点

财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出:“企业财务预算是在预测和决策的基础上, 围绕企业战略目标, 对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”企业财务预算具有不确定性、相对的稳定性和全面性的特点。一方面企业财务预算是在预测的基础上完成的, 因此具有不确定性, 同时是在科学分析各环境因素后, 根据企业内外部环境的要求作出的, 必须能够指导企业一定时期的工作, 因此又具有相对的稳定性;另一方面财务预算是为企业决策服务的, 是实现企业战略目标的一个阶段性的控制, 因此必须是全面的、系统性的。财务预算管理作为管理会计理论的重要内容, 是企业管理系统的主要组成部分, 是一种具有战略性全员参与的管理机制企业要驾驭市场, 实现企业资源的优化配置, 最大限度地调节和使用资源, 必须通过灵活快捷准确的财务预测, 为企业决策者提供真实有效的信息, 而财务预算的提出, 无疑为企业管理提供了一个途径。

二、影响企业财务预算管理执行力的原因

1. 财务预算制定不科学

企业财务预算与企业战略目标脱节, 财务预算只服务于当期或短期的经营目标, 重视眼前利益, 使企业长期利益受损, 与企业长期发展目标不一致, 使得各期编制的企业财务预算衔接性差, 造成预算调整跨度太大, 执行困难。企业财务预算缺乏管理弹性。在预算编制方法的选择上, 多数企业对业务预算、资本支出预算和企业财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制, 所有的预算指标在执行过程中都保持不变, 运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。企业财务预算忽视资金成本管理。企业财务预算只重视内部因素分析, 忽视外部环境研究部分。甚至一些企业将财务预算管理沦为调节期间指标的有用工具。

2. 企业财务预算执行机制不健全

企业财务预算执行机制不健全、不合理就会影响企业财务预算的执行, 最终影响企业战略目标的实现。这主要有以下几个表现。首先, 很多企业缺乏必要的财务预算组织机构。相当部分的企业并没有建立财务预算组织机构, 在一些设立该机构的企业中也存在机构管理松散、职责划分不明确等问题, 阻碍了这一机构的作用发挥。其次, 预算执行过程中的监督机制不完善, 预算执行过程中的评价机制不能发挥作用。部分企业在编制好预算后并没有重视预算执行过程中的监督, 导致预算执行过程中的很多问题并不能及时发现和纠正, 同时由于预算评价和分析机制不健全, 预算不能够得到很好的评价, 也容易让预算执行流于形式。再次, 很多公司的预算分析和反馈机制没有建立。企业的预算需要达到“反馈—改进—执行”的良好循环, 但是很多企业并没有对预算的执行过程和效果进行分析, 也没有将这些分析结果进行反馈以改进预算编制和执行, 这就不利于提升预算的执行力。

3. 缺乏公正合理的考评、激励机制

很多企业对预算执行结果的考评只注重财务业绩指标的考评而忽略了对非财务业绩指标的考评, 而有的企业甚至没有对财务预算结果的考评制度。很多企业在业绩评价环节考评指标设计的不合理, 导致业绩评价不客观、不合理, 缺乏公正性, 打击了员工的工作积极性, 把预算管理推向失败的深渊。有些企业的个人利益与预算执行结果相脱节, 导致员工执行预算时缺乏动力;即使个人利益与预算执行结果有联系的, 由于赏罚制度太笼统, 达不到激励作用, 这也是预算执行力不理想的一个重要原因。

4. 人才因素的影响

人才因素的制约尤其懂得财务预算管理人才的缺乏, 成为削弱财务预算管理执行力的一个重要客观因素。现在培养的财务人员绝大部分由于知识的狭隘以及见识不足, 只是作为记账与核算的工具, 所以缺乏专有的人才实施财务预算管理制度。同时, 规模较小的企业也不会专门花大资金去培养或者引用这类人才, 直接限制了财务预算在公司管理中的作用。

三、加强企业财务预算执行力的举措

1. 遵循科学的预算编制流程和方法及管理目标

企业要有发展、要有生存空间, 务必要实行财务预算管理, 将执行力发挥到极致。而企业生存发展的关键是要立足当前市场环境和企业的现有资源, 制定切实可行的企业发展战略, 明确企业战略目标, 确定财务预算管理的目标和方向。要以企业的战略目标为基础, 进行严格的企业财务预算管理, 将企业把短时利益与长远发展有机结合起来, 确保企业的可持续发展。仅仅追求短期效益的财务预算, 会大大削弱企业的市场竞争力。因此, 企业在制定业财务预算管理是一定要遵循先定目标、在做计划的原则, 预算编制流程应着眼于企业全局, 从全面预算的高度以大系统的思维来设计预算的编制, 把战略、绩效管理等相关的管理系统一并考虑进去, 并与之有效衔接, 坚决杜绝盲目性。设计预算编制流程还应考虑编制完成后如何更有效地执行预算。在设计流程时, 需要分析如何从现实出发, 使编制完成的结果更贴近企业管理实际, 需要分析是否有利于严格执行, 需要考虑如何降低或减少执行中的偏差。设计预算编制流程时应当考虑怎样利于考核, 考虑将来如何考核, 如何与奖罚挂钩, 而不是等事后再做决定。

2. 构建有效的财务预算执行机制

企业要构建有效的财务预算执行机制需要从多个方面加以完善, 以配置必要的组织机构和人员结构, 同时规范相应的执行程序和举措。首先, 企业要健全并完善相应的财务预算组织机构, 并配置相应的人员。这个组织要负责企业财务预算的组织和实施, 避免出现管理松散、职责不明确等现象。企业要根据相应的法律法规, 结合自身的特点成立专门的预算管理组织, 企业的决策层要授予该组织相应的权力, 使其能够有效地协调好预算机构和部门之间、部门和部门之间的利益, 并明确各个部门和员工必要的职责。预算组织机构要能够调动员工的积极性, 促使预算真正成为全员预算, 让预算能够深入企业各个层级中。其次, 企业要规范预算执行的程序和举措, 严格预算执行过程中的监督和考核。企业要在内部树立预算的效力, 财务预算一经下达就具有指令性, 各执行单位需要认真组织实施, 将财务预算指标进行层层分解, 企业要建立起严格的授权批准程序, 明确各级主管领导的审批权限和经济责任, 最终实现财务预算执行力提升的效果。

3. 采取科学积极的考评措施

科学合理的预算考评机制是确保预算执行力的关键所在。预算的考评应遵循公平、公正、公开原则和可控性原则, 坚持综合考评和动态考评相结合。考评制度要与员工的个人利益相结合, 建立并落实具体的赏罚制度, 激发员工的工作热情。树立考核与奖惩是财务预算工作生命线的观念肯定成绩, 找出问题, 分析原因, 确保财务预算管理落实到位没有考核, 财务预算工作无法执行, 财务预算管理变得毫无意义, 为确保企业战略目标的最终实现, 奖惩兑现是保障财务预算目标完成的重要环节。

4. 提升预算执行者的素质, 提高员工执行财务预算的能力

首先, 要端正预算执行者的态度, 让他们能够正确认识财务预算。执行者要正确地认识企业的财务预算管理, 应该将财务预算管理看成是提升自身素质和能力的重要手段, 而不是约束自身发展的束缚。企业领导者要能够让各级员工认识到预算管理是实现优化资源配置、提升管理的重要手段, 让员工更加积极地参与到预算的实施中。其次, 企业要加强培训和教育, 提升员工的预算执行技能。企业在招聘的时候可以选择一些有相应技能的员工, 优化员工的技能结构等, 并促使组织形成学习型组织, 员工之间相互学习, 提升员工的技能。

摘要：随着企业管理的完善和管理理念的更新, 财务预算管理已成为企业管理体系的一项重要内容, 越来越受到了企业的重视。科学合理的财务预算管理有助于企业战略目标的顺利实现, 但企业战略目标的实现却不能只依赖财务预算管理制度本身, 关键是对财务预算管理的贯彻和执行, 只有保证财务预算管理执行力, 才能更好的为实现企业长期战略服务。

关键词：企业,财务预算管理,执行力

参考文献

[1]易燕菁.加强我国企业预算执行力的举措分析[J].现代经济信息, 2009 (8)

[2]张巧红.浅谈现代企业全面预算管理体系之构建[J].财政监督.2007 (08)

财务预算管理执行力论文 篇5

指挥部财务预算执行情况及财务预算安排报告

指挥部财务预算执行情况及财务预算安排报告 各位代表： 现在，我代表指挥部向大会作财务预算执行情况及财务预算安排的报告，请审议。 一、20财务预算执行情况 年的财务资产工作按照集团公司及指挥部的整体要求，认真贯彻落实指挥部工作会议精神，围绕指挥部建设跨国石油工程技术服务公司的目标，以会计集中核算为契机，以完善全面预算管理和建立财务预警机制为重点，积极开展“管理增效、挖潜创效、制度护效”的增收节支活动，不断提升财务管理层次，较好地完成了年度财务预算。 （一）主要工作量完成情况 （1）钻井总进尺66.68万米，完成预期工作量的111.13%。其中探井进尺15.37万米，完成预期工作量的192.12%；开发井进尺51.31万米，完成预期工作量的98.67%。 （2）录井19860天，完成全年预期工作量的120.36%。 （3）井下作业1525井次，试油120层，压裂475井次，酸化80井次，分别完成全年预期工作量的98.39%， 171.42%， 118.75%，72.72%。 （4）油建施工价值工作量31788万元，完成全年预期价值工作量的105.96%。 （5）供电量34991万Kmh，完成全年预期供电量的91.9%，供水量1072万吨，完成全年预期供水量的92.81%。 （6）运输12128万吨公里，完成全年预期工作量的105%。 （7）机械加工及修理价值工作量10308万元，完成全年预期价值工作量的85.51%。 （8）物资供应量12万元，完成全年预期供应量的104.45%。 （9）信息产业价值工作量11258万元，完成全年预期价值工作量的104.86%。 （10）成品油销售68298吨，完成全年预期销售量的117.75%。 （11）顺酐销售13291吨，完成全年预期销售量的88.61%。 （12）溶剂油销售34600吨，完成全年预期销售量的97.14%。 （二）财务预算完成情况 1、主营业务收入：年度预算27.1亿元，全年实现主营业务收入30.08亿元，完成年度预算的110.96%，与上年相比增长18.2%。其中： （1）吐哈关联交易收入17.21亿元，占总收入的57.2%，完成全年预算的104.98%，与上年相比增长0.61%。 （2）外部作业及社会收入11.16亿元，占总收入的37.1%，完成全年预算的129.97%，与上年相比增长28.42%。 （3）海外收入1.71亿元，占总收入的5.7%，完成全年预算的107.77%，与上年相比增长14.06%。 2、主营业务成本及税金：年度预算26.51亿元，实际发生30.34亿元，完成年度预算的114.45%，与上年相比增长4.18%，低于收入增长十四个百分点。 总成本中职工工资奖金支出、计提工资附加费和上缴社保基金、发放各类补贴、临时用工劳务费以及职工物业取暖费等人工成本约10亿元，占总成本的三分之一。 3、营业费用：年度预算2078万元，实际发生1900万元，比预算降低8.57%，与上年相比降低13.99%。 4、管理费用：年度预算4581万元，实际发生4400万元，比预算降低3.95%，与上年相比降低8.8%。 5、财务费用：年度预算-1700万元，实际-1800万元，比预算节约5.9%，与上年相比降低15.5%。 6、投资收益：年度预算1100万元，实际1233万元，完成年度预算的112.09%，与上年相比增长14.8%。 7、营业外收支净额：年度预算为净支出3187万元，实际发生净支出3147万元，比年度预算降低1%，与上年相比降低10.45%。 8、三项费用补贴：全年收到集团公司补贴4102万元，比上年减少补贴1106万元，降低21.24%。 9、净利润：年度预算三项费用补贴后，盈亏持平。全年三项费用补贴后，剔除政策调整因素实现了盈亏持平的预算目标。 10、工程建设投资完成情况： 集团公司今年分四批下达指挥部投资计划65922万元，其中：非安装设备购置28230万元，占投资总量的42.82%，工程项目及其他10692万元，占投资总量的16.22%,油气合作开发投资7000万元，占投资总量的10.62%，出疆管线投资2亿元，占投资总量的30.34%。 指挥部全年实际完成投资63150万元，其中：非安装设备购置完成投资25924万元，占年度总投资的41.05%，工程项目及其他完成投资8751万元，占年度总投资的13.86%，油气合作开发投资8475万元，占年度总投资的13.42%，出疆管线投资2亿元，占年度总投资的31.67%；指挥部在重点进行技术服务设备更新的同时,安排建设资金5060万元，用于改善前线职工生活设施。 （三）开展的主要工作 1、及时组织各项收入和专项资金。 一是加大市场开发力度，主营业务收入不断攀升。指挥部主营业务收入比上年同比增加5.28亿元，增长18.2%。其中钻井、井下两单位完成收入13亿元，占指挥部总收入的43.42%，增长8.58%；石油化工厂、轻烃化工厂、能源公司完成收入比上年增长57%。油建公司进入陕京二线市场，电力工程公司首次进入塔里木市场。 二是认真落实和油田公司年初签订的工程技术服务等关联交易协议，确保指挥部基本收入的实现，保持了关联交易收入的基本稳定。对关联交易价款的确定、合同的签订、结算程序、货款回收等进行全面指导与协调，做到及时沟通处理矛盾。 三是按照有关政策，落实了集团公司直接投资、三项注资、三项费用补贴、返哺资金、住房补贴、离退休生活补贴等专项资金共计3.3亿元，为全年生产经营的正常开展打下了基础。 四是积极争取集团公司政策，解决了哈密、鄯善基地维修改造及就业再就业等维护稳定费用5000万元，得到了集团公司在考核指标方面的大力支持，为指挥部今后发展减轻了经营压力。 2、深入开展增收节支活动。 针对油田内部市场收入减少，各种增支因素日益增多，集团公司三项费用化补贴大幅度削减的严峻经营形势，指挥部审时度势，两次召开指挥办公会议专题研究加强企业管理、消化增支因素，确保既定目标完成的具体措施，决定深入开展增收节支活动，动员全体干部职工转变思想观念，群策群力，开源节流，挖潜增效。明确了“以效益为中心” 、“管理无小事”、“全员参与”和“过紧日子” 的指导思想，指挥部主要领导亲临基层检查指导活动开展情况，使管理增效活动迅速在指挥部范围内蓬勃展开，取得了市场开发不断扩大、经营收入稳步增长、成本费用得到控制、经济效益明显好转的良好效果，实现了“收入总量增长12%，可变成本下降3%，差旅费下降5%”的预定目标。 一是领导重视，制定和落实目标措施。自年初指挥部安排部署增收节支活动以来，各二级单位均成立了由分管领导具体抓、各相关部门齐上手的组织领导体系，研究制定了实施方案和工作计划，落实了增收节支目标和措施。 二是以科技进步和技术创新为支撑，不断提升企业核心竞争力。今年指挥部加大科技经费投入，不断扩大新技术、新工艺应用规模，强化自主创新，一批新技术、新工艺应用成效显著，一批成熟技术在生产经营中见到了明显的效果。 三是以制度创新和规范管理为基础，不断提高企业管理水平。指挥部两级机关把清理规范各项管理制度作为增收节支的重要保障措施。对不完善的进行了修改完善，并在贯彻落实上下功夫，用制度保证生产经营工作的正常运行。 四是按照“统一管理，统一采购，集中供应”的原则，深化物资体制改革。把重点放在降低物资采购成本方面，对承担油田零星物资供应的门市厂商进行公开招标，从75个竞标厂商中精选出53个价格低、质量优、信誉好的作为新一轮供应厂商。对分供方进行了重新评价，确立了分供方网络，克服了多头采购、重复储备、物资积压、资金流失的弊端和不足。集中采购新体制的顺利运行和电子商务的有效推行，为物资采购的“精细化、集约化、规模化、信息化”管理奠定了基础，缩短了中间环节，实现了资源共享，减少了资金占用，增强了物资采购的透明度，降低了物资采购成本，维护了指挥部的整体利益。在国内市场原材料平均价格涨幅达4.4%、钢材涨幅达14%的不利情况下，通过采取有力措施，使大多数大宗物资价格均保持上年水平或明显下降，平均涨幅仅为1.4%，门市物资平均价格比上年下降8.27%，全年比值比价、招标采购节约资金达3500万元,集中采购取得了显著成效。 3、不断提升财务管理层次。 一是应对不断变化的理财环境，积极研究新政策、新制度，修订并下发了《吐哈石油勘探开发指挥部财务管理办法》及相关制度，使指挥部的理财水平迈上新的台阶。 二是建立刚性控制和柔性激励相结合的预算机制,按市场机制确定预算指标，以实现利润和成本控制目标为重点，加强现金收支预算管理，通过现金流控制确保预算的完成。 三是进一步加强税收工作研究，积极应对企业所得税税收政策的变化，采用税法赋予的优惠条件，通过对自身理财活动的安排，尽可能降低税负，节约税金支出。 四是研究解决了国外装备配套费的摊销1.7亿元，减轻了钻井、井下公司等开拓国际市场单位的成本压力，使指挥部国际化经营轻装上阵，有力地推进了指挥部国际化经营战略的实施。 五是通过注入无息贷款，确保和支持主要生产单位外闯市场和生产经营建设资金的需求，使指挥部外部市场不断扩大，收入比重大幅度上升，由的33.8%上升到2004年的42.8%，增加了9%。 六是对于经营困难单位给予一定的资金使用、外销产品价格补贴等政策优惠，帮助其走出生产经营困境，加快扭亏解困步伐。 4、严格执行资金管理内控机制。 一是加强资金风险与责任管理。发挥内部结算中心监督、管理、调度、筹集资金的职能，使资金管理覆盖指挥部所有市场开发区域，防范资金风险。对外付款继续实行了付款承诺制度。 二是贯彻资金管理内部控制制度。根据《内部会计控制规范―基本规范》、《现金及银行账户管理办法》等法规和制度，进一步建立和完善了资金内部控制制度，实行严格的资金授权与监督机制，确保资金安全运行。 三是开展资金管理安全检查。按照集团公司《关于立即开展资金安全检查，进一步强化资金管理工作的通知》精神，从货币资金日常管理的重点控制环节和实际执行入手，突出外部市场的资金管理，在指挥部范围内组织开展了资金安全检查工作，并对现有在职出纳人员基本情况和岗位轮换制度进行了检查和规范，进一步强化了资金管理基础工作，保证了资金管理各项内部控制制度的有效执行和严格落实。同时，实行严格的账户开立审批制度，对各单位的银行账户进行了一次清理。 四是高度重视资金的时间价值。牢固树立“效益优先，现金为王”的观念，在努力开拓市场的同时，不断加大资金的结算与回笼工作。指挥部对各单位的债权债务清理以及现金流利润纳入到了年度整体考核之中，为提升利润质量和保证资金供应奠定了基础。 5、积极实施会计集中核算。 一是建立健全会计集中核算体系，建立统一高效的会计信息数据库。按照集团公司要求，组织制定了指挥部会计集中核算管理办法和集中核算业务处理流程，顺利实现了会计核算、账务管理及报表编报工作，提前半年完成了集团公司提出的会计集中核算基本目标。 二是充分利用会计集中核算的信息优势，及时规范各责任中心会计核算业务。根据会计集中核算的信息优势，加强了会计核算过程控制，从事前审核、事中复核、事后考核全方位实行财务监控，制止不合规会计业务进入核算流程，规范各单位经济业务活动，保证了会计信息的质量。 三是积极深入基层调查研究，及时指导各单位会计核算工作，理顺各单位会计核算体制。根据会计集中核算的管理要求，积极组织有关人员深入各单位调查研究，协助各单位规范会计核算；同时仔细分析会计集中核算所出现的新问题，严格按照《企业会计制度》和集团公司《会计核算办法》的要求，整改会计核算不规范的业务，废除不适应会计集中核算要求的内容。 6、认真完成年度重点工作。 一是深入开展财务税收自查工作。根据集团公司财务税收检查工作总体部署,成立财务税收检查领导小组和检查办公室，制订了《指挥部财务税收检查工作方案》，结合指挥部实际，对会计信息质量、重大经济决策等10大类检查重点和190余项具体检查内容进行自查, 抽调业务骨干组成两个检查小组对指挥部所属单位进行了全面检查，对检查出的问题在决算会上进行了讲评并全部整改落实，促使指挥部的会计核算和财务管理水平不断提高。 二是配合中介机构搞好年终决算。在规范核算、严肃财经纪律的前提下，统筹安排，配合中介机构完成了对指挥部年终决算的审计工作，出具了无保留意见的审计报告，指挥部财务决算工作连续四年被集团公司评为优胜单位并获得二等奖。 三是迎接了由集团公司审计中心组织的对指挥部年度经营成果考核和投资计划专项审计检查。 四是按照国家和集团公司分离企业办社会职能的统一部署，积极做好与地方政府沟通协调，完成了中小学移交地方的经费核定与协商以及争取集团公司和国家对经费的批准工作，为顺利实现移交地方政府管理奠定了基础。 是清理法人实体工作按进度正点运行，已完成对法人实体的`清理归类上报工作，处置方案已得到集团公司批复。 六是抓好钻井系统定额编制。积极协调双方存在分歧，及时沟通并向集团公司定额编制办公室进行汇报，目前已完成集团公司专题审核。 （四）存在的主要问题 1、部分单位亏损的局面依然没有改变，降低了指挥部的整体盈利能力。2004年，指挥部虽然全面完成了生产经营任务，但内部单位发展依然不平衡，小部分单位由于受工作量少、市场变化、原材料价格上涨以及投入与产出、生产能力与市场空间不匹配等问题的影响，导致生产经营成本上升，亏损较为严重。 2、资金管理的集中度不高。随着市场开发的不断扩大，外部市场点多、面广、战线长，由于传统金融服务项目难以满足市场开发需要，造成外部市场银行开户多，没有完全纳入指挥部总户统一管理。 3、部分单位生产经营资金面临周转困难的压力。个别单位的部分社会市场由于发包方诚信度差，业主背景复杂，外部欠款数额大，欠款客户分布区域广，欠款时间长以及清欠成本高等诸多原因，给资金清欠工作增加了难度，造成生产经营资金周转困难。 4、预算执行不力，计划外投资时有发生。一年来，绝大部分单位能够严格执行指挥部预算安排和投资计划，但也有少数单位违反国家财经纪律，无视企业内部管理制度，违规集资，先斩后奏，计划外建设和购置设备，资本性支出列收益性支出。   二、20财务预算安排   （一）经营形势分析 年是指挥部实现“十五”规划目标的最后一年，是为“十一五”发展打好基础的关键一年，是不吃补贴不亏损的第一年，也是面临巨大经营压力的一年。从内外部形势分析，既有新的发展机遇，也存在着严峻挑战。生产经营形势除市场不确定和作业价格变化两大因素外，还有以下因素将对指挥部带来较大的影响： 一是集团公司取消三项费用化补贴。今年，集团公司下达给指挥部的经营目标是不吃补贴不亏损，在取消三项费用补贴的情况下实现盈亏持平，意味着离退休费用和医院补贴全部由企业当年损益自行负担，与2004年相比，指挥部纯利润将减少4100万元，要消化此项缺口，任务十分艰巨。 二是油田公司投资减少，产量持续下降，使钻井和井下作业收入减少，初步测算将影响指挥部收入1.12亿元。 三是增支因素不断上升。首先是工资调增，其次是原材料、电价持续上涨，在继、20电费连续上涨的基础上， 2004年电价再次上调。预计全年增支因素影响达8400万元。 四是井控固控配套摊销压力加大。12.23事故之后,股份公司提高了安全装置的配套标准,按新标准更新相关装置后，由于集团公司新的会计核算办法规定摊销年限从五年缩短为三年，年摊销额增加4300万元，使得近两年消化难度加大。 （二）财务预算安排 1、指导思想 以党的十六届四中全会精神和“三个代表”重要思想为指导，以经济效益为中心，以长远发展为主题，以稳定为基础，以市场为导向，以技术进步为手段，充分发挥人才、技术、设备、资源优势，积极开拓国内外市场，发展壮大主营业务，深化企业内部挖潜改造，坚定不移地实施低成本发展战略，增收节支，促进企业生产经营的良性循环，实现企业持续稳定发展。 2、预算安排的原则 （1）坚持以效益为中心的原则。不断提升企业核心竞争力，增强整体竞争实力，继续保持经济总量的稳步增长。 （2）坚持投资高回报原则。培育新的经济增长点，增强企业发展后劲。 （3）坚持低成本发展的原则。打足收入，控制支出，各项收入和支出全部纳入年度总预算。 （4）坚持科技进步的原则。加大科技投入力度，不断更新技术和产品，满足企业长期发展的需要。 （5）关心职工利益的原则。创造优美、和谐的工作、生活环境，使企业效益与职工利益协调发展。 （6）加强现金流管理的原则。通过现金流预算管理，加大债权的清收力度，减少坏帐损失的风险，提高利润质量。 （7）体现基本公平的原则。实事求是，客观公正，尽可能做到标准一致、测算公平、合理负担。 （8）对特困单位给予扶持的原则。根据各单位实际情况，对经营确有困难的单位，给予限亏补贴。 3、预算安排结果 （1）经营预算安排 主营业务收入32.2亿元，比上年执行数增加2.12亿元，增长7.06%。 主营业务成本及税金控制目标31.57亿元,比上年执行数增加1.23亿元，增长4.05%，低于收入预算增长三个百分点。 营业费用1850万元，比上年执行数减少50万元，降低2.63%。 管理费用4225万元，比上年执行数减少175万元，降低4%。 财务费用-1780万元，与上年基本持平。 投资收益1200万元，与上年基本持平。 营业外支出500万元，比上年执行数减少2647万元，降低84.1%，主要为中小学移交地方后，减少的学校经费补贴。 利润为不吃补贴达到盈亏持平。 （2）建设资金预算安排 2005年安排总投资85000万元，比上年执行数增加21805万元，增长34.5%。其中：非安装设备购置17435万元，占总投资的20.51%，比上年执行数下降32.2%；工程建设17465万元，占总投资的20.54%，比上年执行数上升101.46%,油气合作开发0万元，占总投资的23.65%，比上年执行数上升56.2%，出疆管线30000万元，占总投资的35.3%，比上年执行数上升50%； 工程技术服务投资15127万元，占总投资的17.81%；生产服务投资3565万元，占总投资的4.19%；多元发展投资12005万元，占总投资的14.12%；其他投资54302万元，占总投资的63.88%。   三、强化管理，努力完成年度财务预算目标   面对严峻的经营形势，各单位、各级领导要带领广大干部职工，继续积极有效地开拓内外部市场，继续坚持发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统，继续广泛深入开展增收节支、内部挖潜活动，制定切实可行的生产经营措施，不断提高管理水平，确保指挥部生产经营目标的完成。财务资产工作重点要抓好以下几个方面： （一）全面提升预算管理水平。 一是建立考核指标和奋斗目标相结合的分档预算管理模式，在保证绝大多数考核指标完成的情况下，确立各单位的奋斗目标，使指挥部的预算管理体系更趋完善。 二是全面分解预算，落实管理责任。预算确定下达后，各单位要将预算指标层层分解到各分公司、车间、队站、部门，各部门再落实到每个人，从而实现经营压力的有效传递。在时间上，要将年度预算分解为月度预算，以年度预算控制月度预算，以月度预算的完成保证年度预算的实现，强化预算管理的约束性。 三是完善财务预算分析和预警系统。在2004年完成财务预算管理分析、评价和预警系统的基础上，进一步加以完善，依靠会计集中核算后，会计信息及时快捷的有利条件，对指挥部整体预算执行、某一单位预算执行、某一目标市场及某一项目等进行定期、不定期财务分析和动态的经济评价，及时发现矛盾和问题，以便调整工作安排，采取措施，纠正偏差。 （二）持续加强资金精细化管理。 一是加强资金高度集中管理。推行资金总分账户管理模式，建立以“一级资金控制权，单一账户体系和一个资金调剂中心”为核心内容的国内资金收支两条线管理。随着指挥部市场开拓的扩大，跨地区施工业务的比例不断增长，部分单位外部项目使用大额备用金办理结算，部分单位异地开设银行账户，资金支付缺乏必要的内控机制，这不仅造成了资金管理控制的死角，增大了资金风险，同时，也形成了大量的资金沉淀，降低了资金使用效益，这种资金管理方式，已无法适应指挥部跨地区业务发展的要求。建立资金总分账户管理模式，推行资金收支两条线管理不仅是集团公司的统一要求，更是指挥部市场开拓与生产经营管理的需要，各二级单位所有资金收入全部进入指挥部的总账户，使一切资金的出入始终置于指挥部的严密监管之下，以降低资金风险，减少资金沉淀，提高资金使用效益。 二是加强资金流分析与管理，严格控制资金流入和流出。  树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将资金流管理贯穿于企业管理的各个环节，严把资金流的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的资金流进行严格管理，同时要像管理安全生产一样管理资金，确保资金的安全、完整。 三是加快产品劳务资金的结算协调与回收。针对各单位外部作业结算滞后等问题，主动与各区域油田公司有关部门进行及时沟通协调，提高结算速度，加快资金回收。对于社会市场收入比重较高、结算困难、资金回笼慢、历史遗留应收款项金额大的单位，要成立专门的清欠机构，落实清欠责任，建立欠款回收的奖惩制度。指挥部对各单位的货款回收将纳入到年度整体考核之中。 四是加强海外资金的管理。随着集团公司海外市场的不断扩大，集团公司正在制定海外资金管理办法，我们要充分利用集团公司海外资金管理资源，积极争取集团公司的支持，依托集团公司把海外资金纳入统一管理。同时进一步完善海外资金的授权审批制度，实现海外资金的高效、安全运行。 （三）不断强化成本管理与控制。 一是持续开展增收节支活动。进一步总结经验，夯实基础，建立增收节支的长效机制，培养和营造全员过紧日子的思想和氛围。 二是锁定市场目标成本，推行目标成本责任制。不断完善成本管理办法及工作制度，确定并层层分解落实目标成本，实行单机、单井、单项目成本核算，加大成本考核奖惩力度。 三是加大科技投入，采用新工艺、新技术，降低施工作业成本，增强竞争力。 四是加强现场材料物资管理，实行限额领料、定额消耗，大力提倡修旧利废，通过小革小改，内部挖潜，降低各类成本费用，实现管理增效。 五是大力发展电子商务，促进以人工为主的传统采购方式向以电子商务为主流的现代采购方式转变，力争电子商务的采购比例提高到总采购额的60%以上，降低物资采购成本，从源头上降低成本。 六是建立合理的内部价格和定额管理体系，保证内部预算和资金的合理运行。结合指挥部关于加强内市场管理的规定，及时修订和完善内部价格和定额，促使各单位的内部结算价格形成市场价格的供求关系，促进各单位加强成本控制管理，不断降低内部劳务成本。 七是加强投资管理，从源头上控制成本。建立投资回报机制，体现投入产出关系。投资计划管理工作要针对市场形势变化，突出发展主题，把投资管理的重点放在把握投资方向、优化投资结构和提高投资效益上，实现科学投入，高效产出。同时，要严格投资计划管理，规范投资管理程序，杜绝计划外投资的发生。 （四）进一步加强国有资产监督管理。 一是认真做好法人实体处置工作。按照集团公司批复的法人实体处置方案，做好法人实体的清产核资、价值重估以及产权处置等工作，建立起以产权为基础的现代企业制度，实现经济结构的调整。 二是加强对历史遗留形成资产的管理。重组改制和实施企业会计制度以前发生经批准已冲减国家资本金的资产损失以及由于国外钻具一次性摊销而形成的帐外资产，这些特殊性质的资产是国有资产的一部分，要加强对这部分资产的管理，必须做到形成来源清楚，实物管理有账，账销案存情楚，处置规范合法，做好已核销资产变现、保管、销毁等管理工作，确保后续追索收入及时足额入账，防止国有资产的流失。 三是进一步加强存量资产的管理。对于暂时形成的闲置低效资产，要通过内部单位调剂余缺、加大市场开发力度和采取适度增加投资带动、盘活存量资产等方式加以利用，尽最大努力发挥其效能。 四是严格规范物资采购行为。要更好的发挥物资集中采购优势，强化物资供应管理职能，严防形成新的物资积压和报废，避免造成新的经济损失。 （五）认真做好纳税筹划工作 一是积极研究国家新颁布法规对指挥部生产经营和税负的影响。及时了解消费型增值税在东北地区试点情况以及推广后对指挥部增值税纳税税负的影响。 二是及时掌握企业所得税内外（国内、涉外企业）两套税制合并征收情况，以及适用税率、税前扣除、优惠等方面政策对指挥部整体税负的影响。 三是研究掌握税收政策，依法纳税，在执行好《增值税暂行办法》的同时，研究税收与核算的关系、《增值税暂行办法》与企业重组改制的关系，从企业整体效益出发，搞好纳税筹划。 四是针对指挥部外部市场不断扩大，纳税环节增多，税企关系越来越复杂化的情况，组织力量对各个纳税环节进行分析研究，制定实施细则，协调并理顺与各地税务部门的关系，在依法纳税的基础上节约税金支出。 各位代表，2005年的生产经营任务异常繁重。让我们携起手来，以指挥部工作会议为契机，正视困难，抓住机遇，与时俱进，开拓进取，坚定信心，团结奋斗，全面完成今年的生产经营预算目标。   周 元 祥             二○○五年一月二十八日   指挥部2004年财务预算执行情况及 2005年财务预算安排报告 （2005年1月28日） 周 元 祥   各位代表： 现在，我代表指挥部向大会作2004年财务预算执行情况及2005年财务预算安排的报告，请审议。   一、2004年财务预算执行情况   2004年的财务资产工作按照集团公司及指挥部的整体要求，认真贯彻落实指挥部工作会议精神，围绕指挥部建设跨国石油工程技术服务公司的目标，以会计集中核算为契机，以完善全面预算管理和建立财务预警机制为重点，积极开展“管理增效、挖潜创效、制度护效”的增收节支活动，不断提升财务管理层次，较好地完成了年度财务预算。 （一）主要工作量完成情况 （1）钻井总进尺66.68万米，完成预期工作量的111.13%。其中探井进尺15.37万米，完成预期工作量的192.12%；开发井进尺51.31万米，完成预期工作量的98.67%。 （2）录井19860天，完成全年预期工作量的120.36%。 （3）井下作业1525井次，试油120层，压裂475井次，酸化80井次，分别完成全年预期工作量的98.39%， 171.42%， 118.75%，72.72%。 （4）油建施工价值工作量31788万元，完成全年预期价值工作量的105.96%。 （5）供电量34991万Kmh，完成全年预期供电量的91.9%，供水量1072万吨，完成全年预期供水量的92.81%。 （6）运输12128万吨公里，完成全年预期工作量的105%。 （7）机械加工及修理价值工作量10308万元，完成全年预期价值工作量的85.51%。 （8）物资供应量122000万元，完成全年预期供应量的104.45%。 （9）信息产业价值工作量11258万元，完成全年预期价值工作量的104.86%。 （10）成品油销售68298吨，完成全年预期销售量的117.75%。 （11）顺酐销售13291吨，完成全年预期销售量的88.61%。 （12）溶剂油销售34600吨，完成全年预期销售量的97.14%。 （二）财务预算完成情况 1、主营业务收入：年度预算27.1亿元，全年实现主营业务收入30.08亿元，完成年度预算的110.96%，与上年相比增长18.2%。其中： （1）吐哈关联交易收入17.21亿元，占总收入的57.2%，完成全年预算的104.98%，与上年相比增长0.61%。 （2）外部作业及社会收入11.16亿元，占总收入的37.1%，完成全年预算的129.97%，与上年相比增长28.42%。 （3）海外收入1.71亿元，占总收入的5.7%，完成全年预算的107.77%，与上年相比增长14.06%。 2、主营业务成本及税金：年度预算26.51亿元，实际发生30.34亿元，完成年度预算的114.45%，与上年相比增长4.18%，低于收入增长十四个百分点。 总成本中职工工资奖金支出、计提工资附加费和上缴社保基金、发放各类补贴、临时用工劳务费以及职工物业取暖费等人工成本约10亿元，占总成本的三分之一。 3、营业费用：年度预算2078万元，实际发生1900万元，比预算降低8.57%，与上年相比降低13.99%。 4、管理费用：年度预算4581万元，实际发生4400万元，比预算降低3.95%，与上年相比降低8.8%。 5、财务费用：年度预算-1700万元，实际-1800万元，比预算节约5.9%，与上年相比降低15.5%。 6、投资收益：年度预算1100万元，实际1233万元，完成年度预算的112.09%，与上年相比增长14.8%。 7、营业外收支净额：年度预算为净支出3187万元，实际发生净支出3147万元，比年度预算降低1%，与上年相比降低10.45%。 8、三项费用补贴：全年收到集团公司补贴4102万元，比上年减少补贴1106万元，降低21.24%。 9、净利润：年度预算三项费用补贴后，盈亏持平。全年三项费用补贴后，剔除政策调整因素实现了盈亏持平的预算目标。 10、工程建设投资完成情况： 集团公司今年分四批下达指挥部投资计划65922万元，其中：非安装设备购置28230万元，占投资总量的42.82%，工程项目及其他10692万元，占投资总量的16.22%,油气合作开发投资7000万元，占投资总量的10.62%，出疆管线投资2亿元，占投资总量的30.34%。 指挥部全年实际完成投资63150万元，其中：非安装设备购置完成投资25924万元，占年度总投资的41.05%，工程项目及其他完成投资8751万元，占年度总投资的13.86%，油气合作开发投资8475万元，占年度总投资的13.42%，出疆管线投资2亿元，占年度总投资的31.67%；指挥部在重点进行技术服务设备更新的同时,安排建设资金5060万元，用于改善前线职工生活设施。 （三）开展的主要工作 1、及时组织各项收入和专项资金。 一是加大市场开发力度，主营业务收入不断攀升。指挥部主营业务收入比上年同比增加5.28亿元，增长18.2%。其中钻井、井下两单位完成收入13亿元，占指挥部总收入的43.42%，增长8.58%；石油化工厂、轻烃化工厂、能源公司完成收入比上年增长57%。油建公司进入陕京二线市场，电力工程公司首次进入塔里木市场。 二是认真落实和油田公司年初签订的工程技术服务等关联交易协议，确保指挥部基本收入的实现，保持了关联交易收入的基本稳定。对关联交易价款的确定、合同的签订、结算程序、货款回收等进行全面指导与协调，做到及时沟通处理矛盾。 三是按照有关政策，落实了集团公司直接投资、三项注资、三项费用补贴、返哺资金、住房补贴、离退休生活补贴等专项资金共计3.3亿元，为全年生产经营的正常开展打下了基础。 四是积极争取集团公司政策，解决了哈密、鄯善基地维修改造及就业再就业等维护稳定费用5000万元，得到了集团公司在考核指标方面的大力支持，为指挥部今后发展减轻了经营压力。 2、深入开展增收节支活动。 针对油田内部市场收入减少，各种增支因素日益增多，集团公司三项费用化补贴大幅度削减的严峻经营形势，指挥部审时度势，两次召开指挥办公会议专题研究加强企业管理、消化增支因素，确保既定目标完成的具体措施，决定深入开展增收节支活动，动员全体干部职工转变思想观念，群策群力，开源节流，挖潜增效。明确了“以效益为中心” 、“管理无小事”、“全员参与”和“过紧日子” 的指导思想，指挥部主要领导亲临基层检查指导活动开展情况，使管理增效活动迅速在指挥部范围内蓬勃展开，取得了市场开发不断扩大、经营收入稳步增长、成本费用得到控制、经济效益明显好转的良好效果，实现了“收入总量增长12%，可变成本下降3%，差旅费下降5%”的预定目标。 一是领导重视，制定和落实目标措施。自年初指挥部安排部署增收节支活动以来，各二级单位均成立了由分管领导具体抓、各相关部门齐上手的组织领导体系，研究制定了实施方案和工作计划，落实了增收节支目标和措施。 二是以科技进步和技术创新为支撑，不断提升企业核心竞争力。今年指挥部加大科技经费投入，不断扩大新技术、新工艺应用规模，强化自主创新，一批新技术、新工艺应用成效显著，一批成熟技术在生产经营中见到了明显的效果。 三是以制度创新和规范管理为基础，不断提高企业管理水平。指挥部两级机关把清理规范各项管理制度作为增收节支的重要保障措施。对不完善的进行了修改完善，并在贯彻落实上下功夫，用制度保证生产经营工作的正常运行。 四是按照“统一管理，统一采购，集中供应”的原则，深化物资体制改革。把重点放在降低物资采购成本方面，对承担油田零星物资供应的门市厂商进行公开招标，从75个竞标厂商中精选出53个价格低、质量优、信誉好的作为新一轮供应厂商。对分供方进行了重新评价，确立了分供方网络，克服了多头采购、重复储备、物资积压、资金流失的弊端和不足。集中采购新体制的顺利运行和电子商务的有效推行，为物资采购的“精细化、集约化、规模化、信息化”管理奠定了基础，缩短了中间环节，实现了资源共享，减少了资金占用，增强了物资采购的透明度，降低了物资采购成本，维护了指挥部的整体利益。在国内市场原材料平均价格涨幅达4.4%、钢材涨幅达14%的不利情况下，通过采取有力措施，使大多数大宗物资价格均保持上年水平或明显下降，平均涨幅仅为1.4%，门市物资平均价格比上年下降8.27%，全年比值比价、招标采购节约资金达3500万元,集中采购取得了显著成效。 3、不断提升财务管理层次。 一是应对不断变化的理财环境，积极研究新政策、新制度，修订并下发了《吐哈石油勘探开发指挥部财务管理办法》及相关制度，使指挥部的理财水平迈上新的台阶。 二是建立刚性控制和柔性激励相结合的预算机制,按市场机制确定预算指标，以实现利润和成本控制目标为重点，加强现金收支预算管理，通过现金流控制确保预算的完成。 三是进一步加强税收工作研究，积极应对企业所得税税收政策的变化，采用税法赋予的优惠条件，通过对自身理财活动的安排，尽可能降低税负，节约税金支出。 四是研究解决了国外装备配套费的摊销1.7亿元，减轻了钻井、井下公司等开拓国际市场单位的成本压力，使指挥部国际化经营轻装上阵，有力地推进了指挥部国际化经营战略的实施。 五是通过注入无息贷款，确保和支持主要生产单位外闯市场和生产经营建设资金的需求，使指挥部外部市场不断扩大，收入比重大幅度上升，由年的33.8%上升到2004年的42.8%，增加了9%。 六是对于经营困难单位给予一定的资金使用、外销产品价格补贴等政策优惠，帮助其走出生产经营困境，加快扭亏解困步伐。 4、严格执行资金管理内控机制。 一是加强资金风险与责任管理。发挥内部结算中心监督、管理、调度、筹集资金的职能，使资金管理覆盖指挥部所有市场开发区域，防范资金风险。对外付款继续实行了付款承诺制度。 二是贯彻资金管理内部控制制度。根据《内部会计控制规范―基本规范》、《现金及银行账户管理办法》等法规和制度，进一步建立和完善了资金内部控制制度，实行严格的资金授权与监督机制，确保资金安全运行。 三是开展资金管理安全检查。按照集团公司《关于立即开展资金安全检查，进一步强化资金管理工作的通知》精神，从货币资金日常管理的重点控制环节和实际执行入手，突出外部市场的资金管理，在指挥部范围内组织开展了资金安全检查工作，并对现有在职出纳人员基本情况和岗位轮换制度进行了检查和规范，进一步强化了资金管理基础工作，保证了资金管理各项内部控制制度的有效执行和严格落实。同时，实行严格的账户开立审批制度，对各单位的银行账户进行了一次清理。 四是高度重视资金的时间价值。牢固树立“效益优先，现金为王”的观念，在努力开拓市场的同时，不断加大资金的结算与回笼工作。指挥部对各单位的债权债务清理以及现金流利润纳入到了年度整体考核之中，为提升利润质量和保证资金供应奠定了基础。 5、积极实施会计集中核算。 一是建立健全会计集中核算体系，建立统一高效的会计信息数据库。按照集团公司要求，组织制定了指挥部会计集中核算管理办法和集中核算业务处理流程，顺利实现了会计核算、账务管理及报表编报工作，提前半年完成了集团公司提出的会计集中核算基本目标。 二是充分利用会计集中核算的信息优势，及时规范各责任中心会计核算业务。根据会计集中核算的信息优势，加强了会计核算过程控制，从事前审核、事中复核、事后考核全方位实行财务监控，制止不合规会计业务进入核算流程，规范各单位经济业务活动，保证了会计信息的质量。 三是积极深入基层调查研究，及时指导各单位会计核算工作，理顺各单位会计核算体制。根据会计集中核算的管理要求，积极组织有关人员深入各单位调查研究，协助各单位规范会计核算；同时仔细分析会计集中核算所出现的新问题，严格按照《企业会计制度》和集团公司《会计核算办法》的要求，整改会计核算不规范的业务，废除不适应会计集中核算要求的内容。 6、认真完成年度重点工作。 一是深入开展财务税收自查工作。根据集团公司财务税收检查工作总体部署,成立财务税收检查领导小组和检查办公室，制订了《指挥部财务税收检查工作方案》，结合指挥部实际，对会计信息质量、重大经济决策等10大类检查重点和190余项具体检查内容进行自查, 抽调业务骨干组成两个检查小组对指挥部所属单位进行了全面检查，对检查出的问题在决算会上进行了讲评并全部整改落实，促使指挥部的会计核算和财务管理水平不断提高。 二是配合中介机构搞好年终决算。在规范核算、严肃财经纪律的前提下，统筹安排，配合中介机构完成了对指挥部年终决算的审计工作，出具了无保留意见的审计报告，指挥部财务决算工作连续四年被集团公司评为优胜单位并获得二等奖。 三是迎接了由集团公司审计中心组织的对指挥部年度经营成果考核和投资计划专项审计检查。 四是按照国家和集团公司分离企业办社会职能的统一部署，积极做好与地方政府沟通协调，完成了中小学移交地方的经费核定与协商以及争取集团公司和国家对经费的批准工作，为顺利实现移交地方政府管理奠定了基础。 是清理法人实体工作按进度正点运行，已完成对法人实体的清理归类上报工作，处置方案已得到集团公司批复。 六是抓好钻井系统定额编制。积极协调双方存在分歧，及时沟通并向集团公司定额编制办公室进行汇报，目前已完成集团公司专题审核。 （四）存在的主要问题 1、部分单位亏损的局面依然没有改变，降低了指挥部的整体盈利能力。2004年，指挥部虽然全面完成了生产经营任务，但内部单位发展依然不平衡，小部分单位由于受工作量少、市场变化、原材料价格上涨以及投入与产出、生产能力与市场空间不匹配等问题的影响，导致生产经营成本上升，亏损较为严重。 2、资金管理的集中度不高。随着市场开发的不断扩大，外部市场点多、面广、战线长，由于传统金融服务项目难以满足市场开发需要，造成外部市场银行开户多，没有完全纳入指挥部总户统一管理。 3、部分单位生产经营资金面临周转困难的压力。个别单位的部分社会市场由于发包方诚信度差，业主背景复杂，外部欠款数额大，欠款客户分布区域广，欠款时间长以及清欠成本高等诸多原因，给资金清欠工作增加了难度，造成生产经营资金周转困难。 4、预算执行不力，计划外投资时有发生。一年来，绝大部分单位能够严格执行指挥部预算安排和投资计划，但也有少数单位违反国家财经纪律，无视企业内部管理制度，违规集资，先斩后奏，计划外建设和购置设备，资本性支出列收益性支出。   二、2005年财务预算安排   （一）经营形势分析 2005年是指挥部实现“十五”规划目标的最后一年，是为“十一五”发展打好基础的关键一年，是不吃补贴不亏损的第一年，也是面临巨大经营压力的一年。从内外部形势分析，既有新的发展机遇，也存在着严峻挑战。生产经营形势除市场不确定和作业价格变化两大因素外，还有以下因素将对指挥部带来较大的影响： 一是集团公司取消三项费用化补贴。今年，集团公司下达给指挥部的经营目标是不吃补贴不亏损，在取消三项费用补贴的情况下实现盈亏持平，意味着离退休费用和医院补贴全部由企业当年损益自行负担，与2004年相比，指挥部纯利润将减少4100万元，要消化此项缺口，任务十分艰巨。 二是油田公司投资减少，产量持续下降，使钻井和井下作业收入减少，初步测算将影响指挥部收入1.12亿元。 三是增支因素不断上升。首先是工资调增，其次是原材料、电价持续上涨，在继20、2003年电费连续上涨的基础上， 2004年电价再次上调。预计全年增支因素影响达8400万元。 四是井控固控配套摊销压力加大。12.23事故之后,股份公司提高了安全装置的配套标准,按新标准更新相关装置后，由于集团公司新的会计核算办法规定摊销年限从五年缩短为三年，年摊销额增加4300万元，使得近两年消化难度加大。 （二）财务预算安排 1、指导思想 以党的十六届四中全会精神和“三个代表”重要思想为指导，以经济效益为中心，以长远发展为主题，以稳定为基础，以市场为导向，以技术进步为手段，充分发挥人才、技术、设备、资源优势，积极开拓国内外市场，发展壮大主营业务，深化企业内部挖潜改造，坚定不移地实施低成本发展战略，增收节支，促进企业生产经营的良性循环，实现企业持续稳定发展。 2、预算安排的原则 （1）坚持以效益为中心的原则。不断提升企业核心竞争力，增强整体竞争实力，继续保持经济总量的稳步增长。 （2）坚持投资高回报原则。培育新的经济增长点，增强企业发展后劲。 （3）坚持低成本发展的原则。打足收入，控制支出，各项收入和支出全部纳入年度总预算。 （4）坚持科技进步的原则。加大科技投入力度，不断更新技术和产品，满足企业长期发展的需要。 （5）关心职工利益的原则。创造优美、和谐的工作、生活环境，使企业效益与职工利益协调发展。 （6）加强现金流管理的原则。通过现金流预算管理，加大债权的清收力度，减少坏帐损失的风险，提高利润质量。 （7）体现基本公平的原则。实事求是，客观公正，尽可能做到标准一致、测算公平、合理负担。 （8）对特困单位给予扶持的原则。根据各单位实际情况，对经营确有困难的单位，给予限亏补贴。 3、预算安排结果 （1）经营预算安排 主营业务收入32.2亿元，比上年执行数增加2.12亿元，增长7.06%。 主营业务成本及税金控制目标31.57亿元,比上年执行数增加1.23亿元，增长4.05%，低于收入预算增长三个百分点。 营业费用1850万元，比上年执行数减少50万元，降低2.63%。 管理费用4225万元，比上年执行数减少175万元，降低4%。 财务费用-1780万元，与上年基本持平。 投资收益1200万元，与上年基本持平。 营业外支出500万元，比上年执行数减少2647万元，降低84.1%，主要为中小学移交地方后，减少的学校经费补贴。 利润为不吃补贴达到盈亏持平。 （2）建设资金预算安排 2005年安排总投资85000万元，比上年执行数增加21805万元，增长34.5%。其中：非安装设备购置17435万元，占总投资的20.51%，比上年执行数下降32.2%；工程建设17465万元，占总投资的20.54%，比上年执行数上升101.46%,油气合作开发20100万元，占总投资的23.65%，比上年执行数上升56.2%，出疆管线30000万元，占总投资的35.3%，比上年执行数上升50%； 工程技术服务投资15127万元，占总投资的17.81%；生产服务投资3565万元，占总投资的4.19%；多元发展投资12005万元，占总投资的14.12%；其他投资54302万元，占总投资的63.88%。   三、强化管理，努力完成年度财务预算目标   面对严峻的经营形势，各单位、各级领导要带领广大干部职工，继续积极有效地开拓内外部市场，继续坚持发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统，继续广泛深入开展增收节支、内部挖潜活动，制定切实可行的生产经营措施，不断提高管理水平，确保指挥部生产经营目标的完成。财务资产工作重点要抓好以下几个方面： （一）全面提升预算管理水平。 一是建立考核指标和奋斗目标相结合的分档预算管理模式，在保证绝大多数考核指标完成的情况下，确立各单位的奋斗目标，使指挥部的预算管理体系更趋完善。 二是全面分解预算，落实管理责任。预算确定下达后，各单位要将预算指标层层分解到各分公司、车间、队站、部门，各部门再落实到每个人，从而实现经营压力的有效传递。在时间上，要将年度预算分解为月度预算，以年度预算控制月度预算，以月度预算的完成保证年度预算的实现，强化预算管理的约束性。 三是完善财务预算分析和预警系统。在2004年完成财务预算管理分析、评价和预警系统的基础上，进一步加以完善，依靠会计集中核算后，会计信息及时快捷的有利条件，对指挥部整体预算执行、某一单位算执行、某一目标市场及某一项目等进行定期、不定期财务分析和动态的经济评价，及时发现矛盾和问题，以便调整工作安排，采取措施，纠正偏差。 （二）持续加强资金精细化管理。 一是加强资金高度集中管理。推行资金总分账户管理模式，建立以“一级资金控制权，单一账户体系和一个资金调剂中心”为核心内容的国内资金收支两条线管理。随着指挥部市场开拓的扩大，跨地区施工业务的比例不断增长，部分单位外部项目使用大额备用金办理结算，部分单位异地开设银行账户，资金支付缺乏必要的内控机制，这不仅造成了资金管理控制的死角，增大了资金风险，同时，也形成了大量的资金沉淀，降低了资金使用效益，这种资金管理方式，已无法适应指挥部跨地区业务发展的要求。建立资金总分账户管理模式，推行资金收支两条线管理不仅是集团公司的统一要求，更是指挥部市场开拓与生产经营管理的需要，各二级单位所有资金收入全部进入指挥部的总账户，使一切资金的出入始终置于指挥部的严密监管之下，以降低资金风险，减少资金沉淀，提高资金使用效益。 二是加强资金流分析与管理，严格控制资金流入和流出。  树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将资金流管理贯穿于企业管理的各个环节，严把资金流的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的资金流进行严格管理，同时要像管理安全生产一样管理资金，确保资金的安全、完整。 三是加快产品劳务资金的结算协调与回收。针对各单位外部作业结算滞后等问题，主动与各区域油田公司有关部门进行及时沟通协调，提高结算速度，加快资金回收。对于社会市场收入比重较高、结算困难、资金回笼慢、历史遗留应收款项金额大的单位，要成立专门的清欠机构，落实清欠责任，建立欠款回收的奖惩制度。指挥部对各单位的货款回收将纳入到年度整体考核之中。 四是加强海外资金的管理。随着集团公司海外市场的不断扩大，集团公司正在制定海外资金管理办法，我们要充分利用集团公司海外资金管理资源，积极争取集团公司的支持，依托集团公司把海外资金纳入统一管理。同时进一步完善海外资金的授权审批制度，实现海外资金的高效、安全运行。 （三）不断强化成本管理与控制。 一是持续开展增收节支活动。进一步总结经验，夯实基础，建立增收节支的长效机制，培养和营造全员过紧日子的思想和氛围。 二是锁定市场目标成本，推行目标成本责任制。不断完善成本管理办法及工作制度，确定并层层分解落实目标成本，实行单机、单井、单项目成本核算，加大成本考核奖惩力度。 三是加大科技投入，采用新工艺、新技术，降低施工作业成本，增强竞争力。 四是加强现场材料物资管理，实行限额领料、定额消耗，大力提倡修旧利废，通过小革小改，内部挖潜，降低各类成本费用，实现管理增效。 五是大力发展电子商务，促进以人工为主的传统采购方式向以电子商务为主流的现代采购方式转变，力争电子商务的采购比例提高到总采购额的60%以上，降低物资采购成本，从源头上降低成本。 六是建立合理的内部价格和定额管理体系，保证内部预算和资金的合理运行。结合指挥部关于加强内部市场管理的规定，及时修订和完善内部价格和定额，促使各单位的内部结算价格形成市场价格的供求关系，促进各单位加强成本控制管理，不断降低内部劳务成本。 七是加强投资管理，从源头上控制成本。建立投资回报机制，体现投入产出关系。投资计划管理工作要针对市场形势变化，突出发展主题，把投资管理的重点放在把握投资方向、优化投资结构和提高投资效益上，实现科学投入，高效产出。同时，要严格投资计划管理，规范投资管理程序，杜绝计划外投资的发生。 （四）进一步加强国有资产监督管理。 一是认真做好法人实体处置工作。按照集团公司批复的法人实体处置方案，做好法人实体的清产核资、价值重估以及产权处置等工作，建立起以产权为基础的现代企业制度，实现经济结构的调整。 二是加强对历史遗留形成资产的管理。重组改制和实施企业会计制度以前发生经批准已冲减国家资本金的资产损失以及由于国外钻具一次性摊销而形成的帐外资产，这些特殊性质的资产是国有资产的一部分，要加强对这部分资产的管理，必须做到形成来源清楚，实物管理有账，账销案存情楚，处置规范合法，做好已核销资产变现、保管、销毁等管理工作，确保后续追索收入及时足额入账，防止国有资产的流失。 三是进一步加强存量资产的管理。对于暂时形成的闲置低效资产，要通过内部单位调剂余缺、加大市场开发力度和采取适度增加投资带动、盘活存量资产等方式加以利用，尽最大努力发挥其效能。 四是严格规范物资采购行为。要更好的发挥物资集中采购优势，强化物资供应管理职能，严防形成新的物资积压和报废，避免造成新的经济损失。 （五）认真做好纳税筹划工作 一是积极研究国家新颁布法规对指挥部生产经营和税负的影响。及时了解消费型增值税在东北地区试点情况以及推广后对指挥部增值税纳税税负的影响。 二是及时掌握企业所得税内外（国内、涉外企业）两套税制合并征收情况，以及适用税率、税前扣除、优惠等方面政策对指挥部整体税负的影响。 三是研究掌握税收政策，依法纳税，在执行好《增值税暂行办法》的同时，研究税收与核算的关系、《增值税暂行办法》与企业重组改制的关系，从企业整体效益出发，搞好纳税筹划。 四是针对指挥部外部市场不断扩大，纳税环节增多，税企关系越来越复杂化的情况，组织力量对各个纳税环节进行分析研究，制定实施细则，协调并理顺与各地税务部门的关系，在依法纳税的基础上节约税金支出。 各位代表，2005年的生产经营任务异常繁重。让我们携起手来，以指挥部工作会议为契机，正视困难，抓住机遇，与时俱进，开拓进取，坚定信心，团结奋斗，全面完成今年的生产经营预算目标。

财务预算管理执行力论文 篇6

关键词 行政事业单位 财务预算 精细化

随着我国经济体制改革的不断深入，传统的财务管理模式在新的财政改革需要和市场经济状况下已经不能满足事业单位的需求，因此，财务管理的精细化势在必行。财政预算作为事业单位申请财政拨款的重要环节，精细化的管理有助于单位财政目标的实现，具有重要的现实意义。

一、财政预算精细化执行的重要性和必要性

全面加强财政科学化和精细化管理是财政部在2008年提出的重要理念，它标志着行政事业单位的管理全面进入精细化阶段，其重要特征就是将财务管理的内容通过分解、细化以及最终的整合来达到控制和量化的目的。

1.重要性。财政预算精细化执行有助于实现事业单位内部管理的科学化，建立严格细致的管理机制将各个岗位人员的职能细化，完善单位内部管理；财政预算精细化有助于实现单位各部门的全面协调，统筹管理各部门之间的关系，顾全大局；财政预算精细化执行有助于企业落实绩效考核，依据完善的财政预算来制定科学的绩效考核体制，保障预算执行情况同与预算目标的差距，并寻求相应的解决方案。

2.必要性。财政预算精细化是社会主义市场经济体制的客观要求，它要求政府建立“以政控财，以财行政”的财政分配体系来保障社会资源的优化合理配置；财政预算是提高单位管理效率的内在要求，当前我国财政收入正处于持续增长阶段，然而一旦速度放慢，必然会凸显出财政管理低效的问题；财政预算细化是完善公共管理制度，建设公共财政体系的必由之路，財政预算精细化有助于建立科学合理有效的财政支出管理机制，加快构建社会主义和谐社会的步伐。

二、财政预算精细化执行的管理特点和管理原则

1.管理特点。单位实行财务精细化管理的核心是转变，由传琉的机关型管理作风向服务性转变，由静态核算向全方位动态管理转变，通过这些转变来提高事业单位管理中的效率和水平；惰细化管理要求财务管理的内容进一步细化，项目分解和单位指标工作的不到位是编制过程中一直存在的通病，为单位的预算执行带来诸多不便；财务预算精细化执行以科学的管理作为平台，展开严格细致的工作规范以及监督机制，将精细化管理定应为目标科学化、管理科学化；事业单位的财务精细化管理以降低成本、提高资金使用率为主要目的，要以最小的成本费用完成最大的社会效益的实现。

2.管理原则。财务预算精细化执行的最基本原则是量人为出的预算支出原则，由于市场经济体制中商品的供求平衡和预算收支平衡要求，以量人为出的原则来科学合理地

安排预算，保障预算执行的进行；此外预算执行应当符合便于监督的原则，有效的监督有助于加强党风政风的转变，预防和减少腐败行为的发生，从而促进落实党和国家的重要政策，提高政府公共服务水平；精细化执行中还应当执行效率优先，协调配合的原则，由于预算执行设计预算单位和财政部门等多方面的协调问题，部门众多、人员关系复杂，容易影响预算执行效率，因此，必须加强单位和财政部门内部的协调配合，促进预算执行管理的精细化和科学化。

三、实现预算精细化执行的主要途径

针对现在许多单位财务预算管理粗放化的现状，如收入预算编制方法不合理、程序不规范、标准不统一、从业人员素质不足、预算虚假平衡、管理粗放化以及目标不连贯等问题，经思考总结，笔者认为实现预算精细化执行主要有几下几方面途径：

1.财务预算精细化管理观念的树立。财务精细化属于单位管理理念的一种，事业单位想要转变财务预算管理现状，必须首先树立财务预算精细化管理的观念，在全单位贯彻精细化管理的思想，提高从业人员的认识，使其观念从根本上发生转变。特别是单位领导干部这一层面，一定要以身作则，高度重视精细化管理，具备全面管理意识，对单位的各项决策起到有利的影响。只有这样，才能实现闩上而下的从领导层到基层工作人员的精细化财务预算管理，有助于实现财政预算管理的作用和目的。

2.财务预算管理体系的健全。主要包括三方面的内容：预算编制、预算执行、预算分析与调整。

（1）预算编制。预算编制是预算执行的基础，因此必须保证预算编制的准确性和真实性。在单位的预算编制过程中，经费需要按照人员编制以及相关同定标准来制定，必须有明晰的项目作为指标，将项目分解足够细化，、从而保证单列指标的相关工作到位。此外，还应当进一步完善和健全部门预算编制的相关操作流程和编制方法，并建立相应的监察和考核机制，以增强预算执行的可操作性。主要包括基本支出的细化和项目编制、编制过程中本级财政批复预算的到位率、执行过程中代编预算的下大力度等，为预算执行打好基础。

（2）预算执行。预算执行的基本制度是国库集中收付制度，这已是我国各级财政部门共识。因此，想到加强预算执行管理，就必须完善这一国库管理制度，规范相关的管理流程。主要包括几方面的内容：一是要建立完善的国库单一账户体系。建立这一体系主要是为了对财政资金进行集中收付，能够有效地推进国库管理制度改革。必须明确零余额账户的功能、开户和撤销程序以及相关使用要求等等，以发挥零余额账户在这一支付体系中的重要作用。二是加强用款计划的管理。用款计划是控制财政资金流量以及支付管理的重要途径，具体说来应当设置用款计划的相关审核批复岗位，从而制定更加严格的审批程序，在部门预算编制清晰明确的基础上提高用款单位用款计划的审批效率。三是专项转移支付资金国库集中支付的推进。这是一种自上而下的支付过程，其资金流经各级财政部门后才能最终支付到收款人手中，因此必须确保资金的使用安全。应特设专户将中央和地方的专项资金纳入进行统一的支付管理，加强对于资金流向的动态监控。四是公务卡制度的推广使用。公务卡制度的推广和使用有助于进一步提高单位财政资金使用过程中的公开度和透明度，有助于财政资金的安全运行，能够有效的从源头来控制授权支付，解决现金管理中的诸多不足。

（3）考核制度。对于预算执行结果的分析和考核有助于准确、及时的明确考核内容和具体的考核指标，从而将各部门预算申报的编制和执行结果同年度考核相联系，从而体现预算管理的权威性。通过建立科学合理的奖惩制度，来评价和分析预算执行，并以此为标准采取相应的措施进行调整，最终实现预算精细化管理。

财务预算管理执行力论文 篇7

一、企业财务预算执行力受到影响的主要障碍

根据以上影响企业财务预算执行力的四个因素, 同时结合自身的实践, 笔者认为影响企业财务预算执行力的主要障碍有四个方面。

1、企业财务预算编制合理性差, 预算制定死板、盲目、不透彻

目前企业财务预算在制定的时候容易形式化, 不切合实际。很多企业在编制财务预算方案前没有深入研究和了解, 规划工作没有前瞻性, 缺乏大局观, 有些企业在编制的时候较为追求眼前的利益而忽视长远的利益, 只服务于短期目标的预算容易导致预算衔接性差, 执行力自然下降。另外, 大多数企业仍然是采用传统的方法编制预算, 编制思想并没有与时俱进, 预算指标也较为陈旧, 预算编制过程中不接受新方法容易导致预算编制较为死板, 执行起来缺乏弹性, 滞后性凸显。一些企业在制定企业财务预算的时候容易仅考虑以业务预算和资本支出预算为基础编制的企业财务预算, 这样就会导致企业重视业务成本费用预算和投资项目的支出预算, 忽视了企业实时存在的资金占用成本和机会成本等, 这就会导致企业财务预算执行后资金的使用效率反而降低, 资金浪费严重, 最终影响了企业财务预算的执行力。最后, 很多的企业都是以历史的指标为基础, 对外部环境的变化考虑不全面, 这就会导致预算的执行难度大。

2、企业财务预算执行机制不健全、不合理, 导致预算执行流于形式

企业财务预算执行机制不健全、不合理就会影响企业财务预算的执行, 最终影响企业战略目标的实现。这主要有以下几个表现。首先, 很多企业缺乏必要的财务预算组织机构。相当部分的企业并没有建立财务预算组织机构, 在一些设立该机构的企业中也存在机构管理松散、职责划分不明确等问题, 阻碍了这一机构的作用发挥。其次, 预算执行过程中的监督机制不完善, 预算执行过程中的评价机制不能发挥作用。部分企业在编制好预算后并没有重视预算执行过程中的监督, 导致预算执行过程中的很多问题并不能及时发现和纠正, 同时由于预算评价和分析机制不健全, 预算不能够得到很好的评价, 也容易让预算执行流于形式。再次, 很多公司的预算分析和反馈机制没有建立。企业的预算需要达到“反馈—改进—执行”的良好循环, 但是很多企业并没有对预算的执行过程和效果进行分析, 也没有将这些分析结果进行反馈以改进预算编制和执行, 这就不利于提升预算的执行力。

3、企业财务预算执行者的素质需要提升, 导致财务预算执行效果大打折扣

企业的财务预算是一个系统工程, 对预算执行者的要求较高, 很多企业的预算执行者素质还有待提升。这主要有以下几个表现。首先, 很多企业预算执行者的意识不够, 对预算的重要性认识不足。很多预算参与者并不能够站在公司全局和长远发展的角度看待财务预算, 只是将财务预算当成一种负担或者是对自己的束缚, 这样他们对待财务预算的态度就非常消极, 不利于财务预算的执行。其次, 一些企业财务预算执行者并没有认识到自己岗位的责任, 只考虑到自己的个人利益或者小团体利益, 不能真正爱岗敬业, 对企业的财务预算持抵制态度, 仅仅是希望能够从财务预算中获取利益, 不利于推动企业的财务预算。再次, 很多企业的财务预算执行者技能不够。他们由于技能较低, 无法很好地完成企业财务预算的相关流程, 如效果的评价、过程的分析、预算的编制等。这也影响了企业财务预算的执行力。

4、企业财务预算执行缺乏有效的执行文化支撑, 企业文化需要完善

财务预算管理是企业进行内部管理的重要手段, 需要企业文化的支撑才能够得到良好的效果。一个良好的企业执行文化可以推动员工完成相应的指标, 但是目前很多企业的执行文化并不完善, 很多企业的文化并不够好, 难以提升员工的积极性和主动性。企业员工在实际工作的时候并没有良好的态度, 不会积极地参与到财务预算的执行过程中, 这样就容易导致预算和实际相脱节。而企业往往也比较重视硬性条件的健全, 并不会重视企业执行文化的培养, 企业领导重业务忽视管理的倾向较为明显, 企业执行文化并没有得到足够的重视, 很多员工和领导对企业执行文化的理解也不到位, 企业执行文化的培育缺乏必要的系统思维。

二、企业加强财务预算执行力的主要措施

通过以上的障碍分析, 笔者认为要加强企业财务预算的执行力需要同时从预算编制、预算执行机制、预算执行者、预算执行文化等几个角度进行努力, 这样才能够系统、有效地提升企业财务预算的执行力。

1、改进预算编制方法, 提升预算编制的效果, 制定好相应的目标

企业的财务预算管理是以企业的战略目标为前提和基础的, 企业的财务预算编制需要企业预算编制者站在企业长期发展的角度上平衡好长期目标和短期目标的利益, 实现企业的可持续发展。企业需要先确定好自己的发展目标和战略方向, 这样才能够让企业预算编制更加有方向, 减少预算工作的盲目性。同时, 企业在编制财务预算的过程中要合理选择适宜的方法, 根据自身的情况采取合适的程序和方法, 这些方法应具体到企业的部门层面, 提升预算编制的针对性。企业要根据自身所处的环境和市场地位等, 要根据不同时期的目标选择不同的出发点, 选择预算的侧重点, 作为决策的参考和行动的计划。企业的财务预算要合理运用有效的历史数据对未来进行科学、合理的预期判断。另外, 企业还需要根据不同的业务内容和发展阶段选择不同的编制方法, 在各个执行部门中全面推行预算管理, 将目标细化并分解到各个执行部门中。总之, 企业要结合自身的生产和管理流程、产品和业务特点、市场环境和行业变化、竞争对手变化趋势等选择相应的战略目标, 并同时选择适宜的编制方法, 最终提升预算编制的科学性和合理性, 这样才能够做好加强预算执行力的前提。

2、构建有效的财务预算执行机制, 严格财务预算的执行

企业要构建有效的财务预算执行机制需要从多个方面加以完善, 以配置必要的组织机构和人员结构, 同时规范相应的执行程序和举措。首先, 企业要健全并完善相应的财务预算组织机构, 并配置相应的人员。这个组织要负责企业财务预算的组织和实施, 避免出现管理松散、职责不明确等现象。企业要根据相应的法律法规, 结合自身的特点成立专门的预算管理组织, 企业的决策层要授予该组织相应的权力, 使其能够有效地协调好预算机构和部门之间、部门和部门之间的利益, 并明确各个部门和员工必要的职责。预算组织机构要能够调动员工的积极性, 促使预算真正成为全员预算, 让预算能够深入企业各个层级中。其次, 企业要规范预算执行的程序和举措, 严格预算执行过程中的监督和考核。企业要在内部树立预算的效力, 财务预算一经下达就具有指令性, 各执行单位需要认真组织实施, 将财务预算指标进行层层分解, 企业要建立起严格的授权批准程序, 明确各级主管领导的审批权限和经济责任。另外, 企业要严格执行财务预算, 定期总结和分析相应的预算项目, 找出执行偏差并分析产生的具体原因, 根据相应的原因追究相应负责人的责任, 树立考核和奖惩是预算执行的生命线这一理念, 通过严格考核、明确责任、改进工作等, 最终实现财务预算执行力提升的效果。

3、提升预算执行者的素质, 提高员工执行财务预算的能力

首先, 要端正预算执行者的态度, 让他们能够正确认识财务预算。执行者要正确地认识企业的财务预算管理, 应该将财务预算管理看成是提升自身素质和能力的重要手段, 而不是约束自身发展的束缚。企业领导者要能够让各级员工认识到预算管理是实现优化资源配置、提升管理的重要手段, 让员工更加积极地参与到预算的实施中。各部门的领导也要改正自身的小团体利益思维, 站在企业长远发展的角度促进预算执行, 减少对财务预算执行的干扰。其次, 企业要加强培训和教育, 提升员工的预算执行技能。企业在招聘的时候可以选择一些有相应技能的员工, 优化员工的技能结构等, 并促使组织形成学习型组织, 员工之间相互学习, 提升员工的技能。另外, 企业内部也要加强相应的培训和教育, 让员工通过自身学习和集体学习等提升员工的技能, 从而保证员工能够完成相应的任务。

4、企业要从多角度培育企业财务预算执行文化

企业文化是能够实现长时间、多维度改变员工思维和行为习惯的重要方式, 因此企业要能够改变企业财务预算执行效果差的难题最根本是需要培育良好的企业执行文化。领导要重视起这种文化, 并起到带头的作用, 做好相应的宣传和引导工作, 通过自身以身作则让员工从潜意识中了解到预算执行的重要性。当然, 除了宣传和引导外, 企业还需要通过制度的规范等做好文化培育的外围保障。通过严格制度的执行和有效的奖惩让员工能够规范自身的行为, 从而让企业不断强化执行的文化, 让员工都树立起执行为上的理念。同时, 企业要根据自身的特点, 建立相应的协会和组织等, 以融入到员工内部的非正式组织, 通过员工融入等方式提升企业文化的影响力和感召力。

本文立足于企业财务预算的执行力问题, 探讨影响企业提升其财务预算执行效果的障碍, 并从这些障碍出发, 探讨了相应的解决措施, 希望能够对相关的行业有所帮助。

参考文献

[1]王玉敏:浅议企业预算执行中的问题与对策[J].财会通讯, 2010 (3) .

[2]易燕菁:加强我国企业预算执行力的举措分析[J].现代经济信息, 2009 (8) .

[3]魏佩龙:提升企业财务预算执行力的策略[J].现代商业, 2011 (18) .

[4]胡洁:论我国企业预算执行力的问题与对策[J].财经界, 2010 (8) .

高校财务预算执行审计管理研究 篇8

1 开展高校财务预算执行审计的必要性和重要性

预算的编制、执行与管理工作是高校财务管理工作的一项重要内容, 加强学校预算管理, 充分调动学校各部门的积极性, 使资金做到优化配置, 对高校整体工作的有序开展, 对加强经费管理, 提高经费使用效率, 具有重要意义。高校的财务预算执行审计是对高校的财务预算收入、支出、决算的合法性、真实性、完整性以及效益性等一系列活动进行审计监督, 因此, 高校搞好预算执行情况审计, 意义重大[1]。

(1) 对于贯彻执行《审计法》, 推动高校内审工作意义重大。高校是国家的一个财政主体, 一个重要的预算单位, 合理地对预算管理进行审计监督、保证预算的执行, 是对《审计法》的深刻贯彻与执行[2], 也是对学校经济管理活动进行监督服务的有力保障。开展预算执行与决算审计能加强对财务预算管理的监督与约束, 保证教育事业健康、协调发展, 把开展财务预算执行审计摆在高校内部审计的重要位置, 能增强审计人员的责任感和紧迫感, 使其不断探讨审计方法, 提高审计效益, 从而推动教育内审工作的发展。

(2) 有利于高校加强财务预算管理, 提高资金使用效益。近年来, 随着国家教育投入力度加大, 学校对教学、科研的投入逐年增多, 教学经费、科研经费、管理经费等随之增加。审计部门对预算执行情况进行审计, 能有效地防止资金使用过程中的不合理现象发生, 控制和促进综合财务预算平衡。同时, 在预算执行审计过程中, 通过对有关经济指标的计算, 对重点项目的经济效益进行分析, 评价资金使用效果、效益, 提出合理建议等, 能够使资金获得最佳使用效果, 为校领导决策提供及时、准确的经济信息。

(3) 有利于拓宽审计领域, 扩大审计影响。高校内审开展财务预算执行审计, 扩大了单一项目审计工作的内容, 改变了专项财务收支审计的程序, 从预算编制、执行、评价的全过程, 全方位分析问题, 提出建议。这是内审工作领域的拓展, 也是扩大审计影响的突破口。它有助于审计人员从全局角度探讨审计新方法, 同时使管理者更直观地认识到审计工作的重要性和效益性。

2 高校财务预算执行审计过程中存在的问题

(1) 财务预算管理意识淡化, 相关部门重视与配合程度不够, 影响了预算执行审计质量。多年以来, 大多数高校认为学校的核心工作是教学与科研, 内审只是履行一般的管理职能, 导致内审工作比较单一, 定位不够准确。在高校规模不断扩大, 教育经费不断增加, 高校财务管理所涉及的办学经费越来越广泛的情况下, 矛盾不断突出, 导致在收入方面监管不力, 在支出方面违规行为较多。部分高校没有完整的预算管理机制, 逐渐显示出预算管理意识不足、预算编制程序不规范、预算内容不完整、部门之间缺少沟通与协调、对预算支出的合理性重视不够等问题, 致使预算执行有较大的随意性和盲目性, 这些都直接影响了预算执行审计的质量与结果。

(2) 高校预算执行审计人员自身素质不高, 审计方法落后, 影响了预算执行审计应有的服务职能发挥。财务预算执行审计与财务收支审计、经济责任审计有所不同, 审计部门和审计人员要根据财务预算执行审计特点, 结合财务收支审计和经济责任审计内容, 从会计核算的真实性、完整性入手, 弄清财务收支的真实情况, 摸清财务资产、负债的实际情况[3]。这就要求审计人员要具有较强的综合素质, 从常规财务收支审计向效益审计转变, 重视对预算收入、支出执行的结果和差异原因进行确认和分析, 重视对预算管理的考核和对效益水平的评价等。但目前高校审计人员自身知识结构更新较慢, 业务能力提高不快, 常年审计工作量大, 往往重数据、轻分析, 审计报告缺少创新, 利用效果不明显, 对促进财务预算执行的服务效果不明显。

(3) 缺乏统一、有效的预算执行审计绩效评价体系, 对预算执行的结果和效益无法准确判断。财务预算执行审计主要是以批准的预算为审计依据, 考核和检查预算收支完成情况。同时在预算执行审计实施过程中, 检查对国家方针政策、财经法规的贯彻执行情况。但是在实际审计过程中, 要围绕学校中心工作和任务有所侧重, 突出绩效审计的特点, 重视预算执行过程中的资金使用效率与效果。但就目前实际而言, 部分高校尚未建立和完善绩效审计评价体系, 缺乏公认的绩效审计标准。况且高校规模差异较大, 评价标准口径难以统一, 不能进行简单的对比、分析、判断, 审计部门和审计人员只能根据审计人员工作经验和职业判断进行审计评价。这样的审计评价结论往往缺乏公平性、客观性、合理性, 导致被审计对象对审计结论产生怀疑, 可信度较差。

(4) 预算执行审计质量没有统一的衡量标准, 审计质量控制系统不完善。大多数高校内部审计质量管理尚未形成体系, 没有针对预算执行审计的具体控制内容和关键质量控制点的明确规定, 使得预算执行审计的项目管理不到位, 质量控制目标不明确, 审计责任意识不强, 责任制流于形式。目前预算执行审计基本是依照内部审计法规体系中有关审计程序、审计目标责任以及审计文本的要求实施质量管理和考核。对于预算绩效审计, 目前没有一个明确的规范, 对预算绩效审计实施的程序、审计方式、审计结论、底稿编写、报告内容、成果转化等都没有详细的规定, 对其质量要求和控制等方面缺乏规范和指导, 导致了预算绩效审计评价没有一定的秩序保障[4], 预算执行审计质量难以保证。

3 加强高校财务预算执行审计的几点建议

3.1 调整工作思路, 创新审计内容

高校财务预算执行常规审计主要包括以下内容:

一是预算支出的合法性审计。主要审查预算支出是否严格执行国家财务会计制度以及上级主管部门、学校有关财务规章制度的规定;是否严格按照预算确定的经费项目和支出用途进行开支或拨付经费;是否专项专用;是否存在擅自扩大支出范围和提高开支标准的行为;是否有切实可行地保证预算目标实现的控制措施和办法等。

二是预算支出的合理性审计。主要审查各项支出是否真实、合法, 有无随意改变支出的确认标准或计量方法, 多列、不列或少列支出的现象;预算支出中有无虚列支出、以领代报和以购代置现象, 有无挤占挪用、损失浪费和其他违纪违规问题;是否按特定项目或用途专项专用, 有无挤占或虚列行为, 会计核算是否合规、正确。严格按计划执行, 有无超计划等问题, 是否按照标准考核、监督支出, 各项支出结构是否合理, 资金使用效益如何。

三是预算支出合规性审计。主要审查预算支出中有无利用应付暂存、代管项目等过渡性会计科目持账隐瞒收入或直接列收列支等问题。

在这些常规预算执行审计的基础上, 应该适当深化和挖掘审计内容, 增加收入预算的完成情况、支出预算的执行情况、内控和管理措施完善情况、薄弱环节改进建议等内容, 使财务预算执行审计由“单一财务审计”模式向“综合财务审计”模式转变, 从常规财务收支审计向效益审计转变。大胆创新, 在提高资金效率与效益上下功夫, 在确保监督审计职能的同时提高管理服务审计水平, 用全方位系统审计的理念扩大预算执行审计的深度和广度, 节约资源, 提高审计效益。

3.2 搭建信息平台, 整合审计资源

高等院校财务预算执行审计是一项全新的系统工作, 在审计过程中首先要协调好外部环境。在积极做好宣传工作的同时争取领导重视和支持, 处理好与财务部门、被审计部门等有关部门的关系, 争取他们的配合, 是搞好财务预算执行审计的重要保障。其次, 要整合内部审计资源。财务预算执行审计的涉及面广, 客观上要求审计人员必须具备较高的政策水平、全面的财会知识和较强的审计综合素质。再次, 利用电算化提高审计效率。高校是科技产生应用的基地, 应充分利用新的审计软件及信息互动平台, 实现数据处理电算化, 促进审计方法与模式转变, 从而提高审计效率, 探索计算机管理审计的新模式。

3.3 逐步开展财务预算执行全过程跟踪审计

在高校财务预算执行审计过程中, 审计部门应主动参与, 积极开展财务预算执行全过程、全方位的跟踪审计, 即从财务预算编制开始, 到预算批准、预算执行和决算批准整个预算执行过程的审计, 包括预算资金的筹集、分配、使用、管理等预算执行全过程, 在这一过程中, 随时发现、分析预算差异, 及时调整, 加强预算的事前控制、事中监督和事后评价审计。首先, 在编制预算期间, 审计部门应要求财务管理部门提供预算编制情况;积极加强各部门之间的沟通、协调;审查预算的细化程度等是否科学、是否符合实际。其次, 在执行过程中, 应该利用网络系统控制资金流向, 会同财务部门对预算进行实时监控, 对各部门提供的预算建议进行分析、审核, 编制学校收支预算草案, 实施决算。最后, 决算批准后, 针对预算执行全过程提出预算管理的意见和建议, 建立信息反馈与沟通制度, 使财务预算科学、合理、可行, 实现良性循环。

3.4 灵活运用审计方法, 提高审计人员综合素质

审计作为一项技术性很强的工作, 既要求审计人员具有相应的专业知识和其他学科的专门知识, 又要求审计人员具有丰富的实践经验、敏锐的观察力和职业判断能力。

高校财务预算执行审计涉及面广, 审计业务全面, 可以尝试运用不同的审计方法, 综合运用财务审计中的查账方法, 如审阅法、复核法、核对法、函证法等;经济效益审计中的多种分析方法及现代管理方法, 如经济活动分析、技术经济分析、决策分析和数学分析等。在进行某一项目全面审计时, 一般可以采用逆查法和抽查法;若进行专题审计, 则一般要用详查法、顺查法等。充分利用每个审计人员的业务能力, 保证收集到所需的合理证据, 考虑审计人员的素质, 在选用审计方法时与相应的审计人员的素质结合, 尝试点面结合, 加强对预算收支指标的分析, 促进预算支出的使用效益提升, 营造和树立创新意识, 实现财务预算执行审计从单项详查向系统抽查, 从单一听审向综合检查, 从手工审向电脑技术审计转变, 在提高审计人员综合素质的同时提升审计质量和审计信誉。

参考文献

[1]梁小琴.高校财务预算执行情况审计的几点建议[J].当代经济, 2011 (8) .

[2]李静峰.高校财务预算执行与决算审计工作存在的问题和对策[J].中国乡镇企业会计, 2011 (8) .

[3]邵国珍.加强高校财务预算执行审计的思考[J].内蒙古科技与经济, 2011 (24) .

财务预算管理执行力论文 篇9

一、新形势下影响建筑民企财务预算管理执行力的主要因素

结合我国大多数建筑民企财务预算管理现状以及笔者切身的工作体会,笔者认为,在当前的新形势下影响建筑民企财务预算管理执行力的因素主要有以下几点:

(一)预算执行中缺乏必要的控制环节,使得预算执行流于形式

统观我国现有的大多数建筑民企,因为财务预算管理工作起步较晚,大多存在着预算执行过程中缺乏有效的、全面的、合理化的控制手段和措施的问题,使得控制环节长期缺位、预算执行流于形式。这一问题主要的表现为:在执行财务预算的过程中没有相关的制度、机构以及人员配备来控制和掌控预算的执行过程,没有充分将预算应用到实际的资金运作中,存在形式化的问题,认为预算只是编制工作和最终的审核工作,却忽视了财务预算的目的,即对资金使用和支出进行合理的规划并指导其运用。在预算的执行过程中没有设置控制环节来及时地对财务预算项目相关的信息进行跟进和反馈。

(二)财务预算编制工作过于模式化,对建筑民企发展起不到战略指导作用

在当前大多数的建筑民企财务预算编制现状中存在着模式化的问题,即不考虑自身企业的特点,一味地沿袭其他企业的预算编制方法,具体来说,有以下两个主要表现点:财务预算编制方法没有切合建筑企业自身的需求。一味地照搬其他行业或者较为陈旧的预算编制方法,如定期预算和固定预算的方法。这两种方法为静态编制方法,没有充分考虑到建筑行业随市场环境因素影响的明显性。这样的预算编制方法得出的企业预算会很大程度地偏离市场;另外,财务预算编制配中定额标准缺乏地区化和针对性。根据笔者多年的工作体会,大多数的建筑企业所采用的定额标准相同。但是,在面对不同地区的施工工程时,受到当地市场环境的影响,统一定额标准下编制出来的预算往往不能适应本地区的施工项目的资金投入,这就影响了施工保质保量顺利完成。综合以上两点,过于模式化的财务预算编制就失去了其执行的意义,即对建筑民企的发展起不到战略指导的作用。

(三)财务预算监督与考核机制不健全,影响预算管理执行的效果

针对笔者切身的工作体会,大多数的民营建筑企业受到集权化、家族化等陋习的约束,大多存在着监督与考核机制缺失的问题,即没有相应的监督和考核机构来监管和强化预算的执行。当预算编制完成后,便“束之高阁”,在实际的工程资金运用中没有根据预算来进行,只是一味地听从某些人(建筑民企的所有者或者管理者)的指挥。或者,有监督部门但是形同虚设,甚至执行人和监督人往往是同一人。另外,在机制建设方法,财务预算中还需要现代化的管理体制的介入,主要为绩效考核机制。这项机制的缺失使得预算执行的效果被广泛忽略,使得即使实际核算与预算存在很大的偏差,也没有实质性的奖惩措施来加以鼓励和惩戒。

二、提高财务预算管理工作执行力的对策分析

针对上节提到的影响建筑民企财务预算管理执行力的几大主要因素,结合建筑民企自身的经营特点,笔者认为应当从以下三个方面来着手加以改进,以实现提高这类企业财务预算管理工作执行力的目的。

(一)加强财务预算管理的环节控制工作,完善预算管理执行体系

为了完善预算管理执行体系,必须要重视和加强民营建筑企业自身的财务预算管理中的环节控制工作。在实际工作中,可以从财务管理工作的事前、事中和事后分别相应地做好前馈控制、过程控制和反馈控制这三项工作。具体来说,有:前馈控制。即将预算编制的结果向涉及的部门以及个人进行有效地、全面地传达,使建筑工程项目各方都能够掌握工程预算的范围,进行做好预算预警工作,事前根据预算做好资金的统筹;事中控制。要摒弃以往“本末倒置”的观念,把预算工作的重点转移到预算执行的控制中来。即建筑项目各实施部门要随时根据预算调整本部门的实际支出,将执行每项业务的资金使用情况都控制在预算范围内;反馈控制。即在工程项目结束后,要对预算的达成情况进行及时、准确地反馈,从中发现在预算执行中出现的问题,针对这些问题找到解决的办法,从而起到更好地指导后续工作的目的。为了做好环节控制工作,需要在财务预算管理中将以上三点有机地结合起来,加以运用。具体办法上,除了设置专门的机构和组织架构外,还可以引进现代化的软件技术来实现数字化远程控制,从而起到提高预算执行力的作用。

(二)结合自身工程及预算编制需求,充分做好建筑生产力市场的调研工作

为了做好建筑民企的预算编制工作,需要企业在考虑到自身工程需要的基础上,对当地的建筑生产力市场做好充分调研工作,做好预算编制的数据以及其他信息的收集工作。具体来说,为了切实做好财务预算编制工作,使之免于模式化和程式化,需要做到:首先,建筑民企在编制财务预算前要根据工程需要以及当地的市场条件,将财务预算中所涉及的各项指标(定额标准)确定下来,要确保这一标准能够准确地反映当前的建筑市场以及指导业务开展。另外,在市场资料的收集过程中,要做到充分、全面、实时。其次,在财务预算编制过程中要严格按照以下流程进行:业务预算→资本预算→筹资预算,同时按规定要以指定的形式反映出来,如现金预算表、预计资产负债表以及预计损益表等。最后,要纠正以往传统的静态预算编制方法,将现代化技术如网络技术、软件技术等糅合到预算编制工作中,采用动态预算编制,实现预算管理的动态化,如滚动预算等。通过动态化的预算编制,可以实现预算的随时调整,便于增强与日常管理的切合度,使得预算更加贴近于需要,对企业的近期规划目标和远期战略谋划都有很好的指导和借鉴作用。

(三)从制度和执行两方面加强预算监督与考核体系建设

针对建筑民企存在的财务监督与考核体系不完善的现状,笔者结合自身的工作体会认为应当从制度和执行从方面着手来改进。首先,在制度方面,作为民营性质的建筑企业在除了接受国家相关财务制度的约束外,其自身为了克服个人主义以及家族主权的弊端,还需要根据自身的财务管理状况,制定一套切实可行的监督和考核制度。通过制度说话,通过制度来规范和约束企业的财务预算工作,从而为其执行提供有力的支持。在制度的制定过程中,要集思广益,做好本企业的各项业务的实际调查工作,在工作事实和环境的基础上再结合相关行业的成熟经验来明确本企业的监督和考核制度。另一方面,在沿用传统的监督与考核执行方法的基础上,还要适当地结合建筑企业自身的特点将现代化的技术应用到监督和考核财务预算的执行工作中。如基于建筑企业涉及财务项目多且繁琐的特点,可以通过软件技术来辅助财务预算监督工作,能够很大程度地保证监督工作的实时性、全面性以及准确性。同时,对建筑民企的财务预算工作实行绩效考核制度,能够强化预算执行的效果,一定程度上能够克服主观主义和形式主义。

三、结束语

综上所述,在财务预算内控、编制和监管、考核机制方面存在着一些制约因素,笔者基于这些因素结合自身的工作体会提出了一些切实有效的提高财务预算管理执行力的对策,以期促进财务预算工作更好地服务于企业的经营活动。

参考文献

[1]高艳红.建筑企业财务预算管理问题浅析[J].财经界.2014(6):186-187

财务预算管理执行力论文 篇10

一、预算依法管理的重要意义

预算依法管理是我国现行的一种监督方式, 主要是计划以及编制财务, 在执行财务政策的时候, 行使监督以及控制的职能。财政是国家的重要支柱, 没有了财政的支持, 国家的一切发展计划都是空谈。而财政的关键部分是预算, 对于现代财政制度而言, 预算更是该制度的基础部分, 也是我国在治理国家时的一个重要内容。

我国事业单位大部分资金来自于财政拨款, 如何发挥财政资金的效率, 推进现代财政制度建设, 预算管理的有效实施具有着极为重要的意义:一是可以不断提高事业单位的管理水平, 帮助事业单位实现总体目标。二是一些部分单位的确急需财政资金, 因此, 我国在分配财政资金的时候, 应该保证分配的资金能够被分配到具体的部门, 尤其是一些非常需要资金的部门, 因为只有这样, 才能保证财政资金的利用率能够保持在最佳, 而且还能让财政资源合理的利用。三是如果预算管理能够以科学的方式进行正确的管理, 那么对单位法人的业绩评价也有重要意义。

二、事业单位预算管理存在的主要问题

按新预算法要求, 根据审计及财政监察等部门对我委事业单位财务审计反馈意见, 我委事业单位预算管理尚存在一些亟待解决的问题。

1. 部门预算编制错误多, 管理不科学

在预算管理中起关键作用的就是预算编制, 预算编制直接影响到事业单位预算管理的质量。有关人员在编制预算的时候, 要全面考虑所有因素, 例如国家在编制预算上的政策、事业单位目前的工作量等等, 然后根据这些原因去分析, 在事业单位实行预算管理上的难度以及如果真正的实行预算编制可行度是多少。从当前阶段上看, 事业单位在实行预算管理的时候, 面临着一些问题, 这些问题主要是以下几点:

(1) 预算编制不准确。很多单位编制预算不合理, 预算编制数据与实际情况相距甚远, 这样的编制使单位在使用财政资金时, 常常出现失误, 因此利用效率也不如预期。部分单位在编制部门预算时, 为保证财政预算多安排资金, 在需要的预算资金数量的基础上, 上浮一定比例, 然后报告给上级部门。就算上级部门稍作削减, 最后下发数目还是比实际需要的数量要多。还有部分上级部门, 在安排资金的时候, 未考虑实际情况, 往往依据上一年资金量继续拨款, 影响了预算收支的准确性。

(2) 预算编制不细化, 影响了预算编制准确性。有一些单位不重视基础资料搜集和整理, 由于预算不按项目发生的支出明细去做, 导致编制的预算与实际支出脱节。在项目实际执行过程中难以操作, 特别是审计等部门检查时预算支出无详细依据;二是部分单位对于本单位的工作没有预见性, 在对项目进行预算的时候, 一般都与实际的项目计划不符, 这样就造成了需要大量资金的项目资金不足, 而不需要太多资金的项目却出现了资金过剩。在年末的时候, 计算项目支出的时候就会发现, 在该项目支出的资金量与年初预算量存在较大的偏差;三是财政资金过剩的项目出现了大量的资金闲置, 而需要开展的项目又没纳入当年预算中, 经常出现想办事无预算、有预算却花不出去的现象, 如:单位年度预算中未安排会议及培训项目, 而实际工作中却经常发生。预算编制的不细化、不完整, 影响了单位年度工作的开展。

2. 收入预算编制不实, 部分收入未纳入预算管理

单位中会有些资金应该纳入本单位的资金预算中, 但是很多单位进行资金预算的时候, 并没有将这部分资金归纳其中。甚至有些单位私自占用这笔资金, 独自设立一个账外账或者是为自己建立一个小金库。

3. 支出审批制度不严, 项目执行未按照预算支出

由于缺乏严格的预算执行程序, 导致预算开支比较随意, 预算开支与预算执行进度不匹配。在实际执行中, 部分单位不按预算支出, 将基本支出列入项目支出, 挪用、挤占项目资金, 以此弥补公用经费的不足。一些项目整合专项资金力度不够, 由于项目未落实或资金被挪用造成预算执行进度缓慢, 项目结余过大。个别预算资金财政未能及时拨付, 也影响了本级预算的执行进度, 财政资金使用效益未能完全显现。

三、规范预算编制工作的措施

1. 加强预算编制的科学性, 做到预算编制与部门发展规划相结合

进一步优化财政资源配置, 提高财政资金使用效益, 完善预算管理制度, 做到预算一个盘子、收入一个笼子、支出一个口子。一方面要把预算的编制和单位的发展规划紧密结合起来, 另一方面要在预算编制前, 认真细致地开展调研并进行科学论证, 建立项目库, 确保预算项目编制有的放矢, 提高预算支出的准确性。

2. 落实预算执行管理领导责任制, 加强预算执行的监督力度

一是建立预算执行管理工作机制, 及时沟通预算执行管理信息;部门预算经批准后必须严格按预算执行, 非经法定程序和有权单位的批准不得随意变更和调整。充分发挥内部审计的作用, 通过审计预算执行, 及时发现和解决问题、实时跟踪了解项目执行情况;二是建立健全事业单位预算资金的跟踪回访制度、责任追究制度以及预算项目的变更、取消、追加和调整审批制度, 加大对预算执行中出现违法违规问题的处罚力度, 项目预算执行进度较慢的, 定期督促预算单位执行;三是构建完善的预算执行岗位责任体制, 以责任定人, 以制度定责。

3. 加强部门预算的绩效评价

事业单位编报的项目绩效要符合中央和省委、省政府确定的国民经济发展规划, 要与部门的重点工作任务和战略规划相衔接, 要与相应的财政支出范围、方向、效果相一致。

4. 加强对事业单位法人及相关责任人的培训

加强新《预算法》培训。落实解读新《预算法》, 是事业单位的法人、财务人员解决预算与实际工作脱节问题的有效途径, 建议相关部门加强对所属单位的培训力度, 确保事业单位依法落实预算管理。

现在一些事业单位对本单位的预算管理工作不到位, 常常出现财政资金利用不合理的现象, 对于这样的问题, 我们要妥善解决, 加强单位预算管理, 保证资金合理利用, 建立监督机制, 让每一个真正需要资金的单位都能满足需求。

参考文献

[1].徐好月.行政事业单位财务管理的现状和对策分析.现代营销 (下旬刊) , 2015 (04) .

[2] .苏爱萍.探究国库集中支付改革对行政事业单位财务管理的影响.商, 2012 (23) .

财务预算管理执行力论文 篇11

摘要财务管理是企业管理的核心内容，预算管理作为财务管理的龙头具有十分重要的作用，但实际工作中很多企业预算管理并不能达到预期效果，预算编制、执行、控制、考核中不科学不合理的因素以及环境的技术因素影响到了预算管理的有效执行。企业应该在宏观战略的基础上，建立科学合理的全面预算管理体系，运用正确的技术方法，采取有效的措施，增强预算的调控力、执行力和科学化、精益化水平，提高预算管理支持企业战略、保障公司发展的能力。

关键词预算管理执行措施效果

一、预算管理定义及特点

企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出：“企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”在实际企业经营管理中，预算管理往往是公司财务管理的重要内容，是企业实现价值链管理的重要手段。

预算管理是企业分析面临的内外部环境，在进行系统预测的基础上对经济活动的统筹安排。在社会主义市场经济环境下，企业竞争激烈，外部环境时刻发生着变化，企业内部各项因素也相应地不断调整。预算基于预测的基础，对一定时期内进行判断，具有不确定性。同时，预算管理必须能够指导企业一定时期的工作，并贯彻企业战略目标和短期经营计划，必然需要保持一定的一致性和连贯性，具有相对的稳定性。预算管理是对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排，是对企业一个阶段内经济活动的全面控制，因此必须具有全面性和系统性。

二、影响企业预算管理执行力的原因分析

科学合理的预算管理有助于企业战略目标的顺利实现，但管理目标的实现却不能只依赖预算管理制度本身，关键是对预算的贯彻和执行。多年来的预算管理实践状况表明，很多企业预算管理并不能达到预期效果，存在预算编制、执行控制、执行考核、执行方面以及保障手段问题。这些都在一定程度上影响了企业预算管理的执行效果。

（一）预算编制不科学不合理，造成执行困难

1．预算编制周期安排不合理，指导性差

部分企业基于战略目标编制1至3年甚至更长期间预算，时间跨度长，容易与实际情况脱节；或者只服务于当期年度或短期经营目标，编制短期预算，重视眼前利益，与企业长期发展目标不一致，使企业长期利益受损；同时编制长短期预算的企业预算编制銜接性差，不能协调一致，使得各期编制的预算准确率降低，造成预算调整跨度大执行难。

2．预算编制业务基础薄弱，合理性差

企业经常以封闭的心态编制预算，在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测，使很多预算指标与企业的外部环境不适应；企业编制的预算缺乏必要的客观性，很多企业没有认真地对企业的未来活动作评估，制定详细的业务计划进行分析，仅以历史指标值和过去的活动为基础，确定未来的预算指标值；对于关键的业务预算如销售量、价格和成本等预

算没有制定合理预测调整空间，预算与实际情况脱节。

3．预算编制过程缺乏有力领导力量，主导性差

企业预算编制过程中，一般组织各部门开展编制，但缺乏有力的领导力量，管理思想对预算的主导性差。不少企业缺乏较为完整的预算指标体系，不能将组织经营的各个阶段有机地联系在一起，对企业整体情况进行预算控制；有的企业则只机械对各部门预测内容进行汇总，缺乏对整体目标的控制；预算指标只能通过一一谈判获得，缺乏确定预算和控制预算整体情况的有力工具。这种缺乏整合思想的预算管理经常导致各部门之间的冲突，导致预算控制的空白地带，影响了预算管理的整体效果。

（二）预算执行过程缺乏全寿命周期管理，造成预算执行偏差

1．在预算执行前缺乏恰当指导

预算指标确定以后，指标落实单位压力很大，千方百计为完成各项预算指标做工作。但财务部门和主要部门不能对预算制定后提供有力的配合措施和适时的指导，造成预算管理的效果打了折扣，很多预算在实施的过程中因无法具体落实，令执行单位的管理人员无所适从。

2．在预算执行中缺乏过程控制

很多企业在预算执行过程中，缺乏有力手段对关键指标或所有预算指标进行有效的监控、预警、控制，只有预算指标与编制时产生明显偏差时，才进行预算调整、考核或追究责任。同时业务预算指标与财务预算指标之间缺乏有效的传导机制，导致执行情况传导滞后，财务部门无法及时有效进行控制。

3．在预算执行后缺乏针对性的总结

企业一般以年度作为一个周期，前一年度的预算完成之后对照考核，下达预算完成考核结论，奖罚兑现到单位和个人，然后匆忙投入到新一轮的预算编制，对全面预算管理缺乏事后的认真分析，对上一年度的预算和实施过程缺乏总结提炼，使得过去的问题依旧得不到纠正，预算管理成了一轮又一轮的重复，很多管理行为成为机械的操作，达不到全面预算管理的期望结果。

（三）预算考核流于形式，造成预算权威性下降

不少企业仍然存在预算考核不及时、不到位等问题，无法形成立竿见影的考核效果，体现预算的刚性约束力。部分企业未将预算内容纳入绩效考核考核，造成预算考核的缺失。考核结果往往不能及时发布，造成考核效果不佳，无法实现立竿见影的考核效果。更有甚者，考核结果根据需要任意修改，考核走过场，预算权威性受损。

（四）组织和技术因素影响财务预算的执行力

1．预算组织实施责任落实不到位，缺乏组织基础

部分企业缺乏预算管理组织机构，企业决策高层在企业财务预算编制过程中的参与程度较低，预算的编制和调整工作都落在财务部门或预算小组，业务部门缺乏预算支持人员，致使企业财务预算管理缺乏权威性、前瞻性，难以发挥企业财务预算的控制作用。

2．预算管理技术手段落后，缺乏保障能力

部分企业仍然以电子表格甚至纸质方式进行预算编制控制考核工作，尚未采取专业软件或以企业级信息系统来支撑预算管理，技术保障能力差，造成预算编制、执行、控制、考评与激励的手段匮乏，无法实现高效的管控。

三、加强企业财务预算执行力的举措

（一）健全和完善企业财务预算管理组织机构

健全和完善相应的预算管理组织和基础实施机构，负责企业预算管理的组织、实施和落实。企业必须成立预算管理组织最高机构，负责企业预算管理工作的具体事宜，提高企业决策层的预算管理意识，并确定各级预算责任人，将预算活动融合到企业生产经营活动中，深入企业管理和生产经营的各个方面、各个环节，逐步形成全员预算的氛围。

（二）建立覆盖全面的预算编制体系

建立中长期预算、年度预算、月度预算、旬现金流量预算等预算编报体系，动态跟踪宏观经济形势变化情况，科学设定预算期经营目标，把握资源配置的方向和重点，组织业务部门研究预算期业务发展需求，制定详细的业务计划，实现业务与预算的有效融合；长短期预算实现有效衔接，实现“长控短”的刚性约束，保障预算体系的合理性。

（三）确定合理的编报流程

合理调整预算编制流程，由预算决策机构首先发起，根据公司总体发展目标，先行制定预算框架，确定预算编制规则，依据标准成本体系、内外部环境确定预控目标；各部门或单位以此为指导具体编报预算，保证公司上下经营目标协同一致；将传统“两上两下”转变为“两下两上”，实现在预算决策机构主导下编制预算。

（四）夯实业务计划基础，做实项目预算

预算责任单位根据预算期总体目标，编制详细业务计划，依据业务计划明确各项收入成本情况，实现业务与预算的有效融合；将预算内容全部分解落实到具体项目，实现预算总额和明细项目相吻合，解决预算编制支撑能力不足的问题。对于跨年度项目预算，编制项目概预算作为辅助，对于不确定的项目，建立项目储备库作为辅助。

（五）建立标准成本体系

企业根据业务实际情况，建立标准成本体系，可充分发挥对接财务与业务的功能，使资源分配与生产经营的实际需求相适应，有效解决成本预算的编制依据和标准问题，增强预算安排的标准化水平；同时依据标准成本体系，可以提供企业预算管控标准，完善成本归集方式，实现成本收入的有效配比。

（六）完善管理信息系统

现代信息技术已经为各项管理提供了有力的支持，企业应积极上线预算管理信息系统或企业级信息系统，整合软件技术、硬件技术和数据技术，建立信息管理、运行服务等制度体系，实现通过信息系统实现预算编制、执行、控制、考评与激励。特别是在线控制方面，实现系统提前预警和实时控制，可以有力提升预算的刚性约束力和权威性。

四、结束语

预算管理工作贯穿于管理的全过程，是一种全员、全过程的控制，企业的各项管理活动都围绕财务预算有序地展开。只有充分发挥预算管理的作用，才能使其成为实现企业战略目标与提高经营绩效的工具，全面提升企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]余绪缨.管理会计学.北京:中国人民大学出版社.2005.

[2]王化成,佟岩,李勇.北京:中国人民大学出版社.2004.

[3]中华人民共和国财政部制定.企业财务通则.北京:中国财经出版社.2006.

如何提升企业财务预算执行力 篇12

关键词：财务预算,执行力,目标

在预测的基础上围绕企业战略目标对企业财务进行预算, 是对一定时期内企业资金运动所作的具体安排, 例如企业取得和投放各项目的收入和支出、经营成果及其分配等。企业财务预算是为其经营决策服务的, 更是企业战略中的控制主体。财务预算管理是经济管理同时也是管理会计理论的重要内容之一, 具有对企业生产经营过程策划、分配、管理、激励、评价的职能, 是企业管理系统体制中的重要组成部分, 也是一种综合贯彻企业战略目标的机制, 对企业所进行的投融资活动、经营和财务活动的未知情况进行预测并管理的一种有效手段。在实现财务预算管理的职能时, 关键的一点是看实际执行后的效果, 即力度是否到位, 当然这也是企业实现管理目标的关键所在。

一、企业财务预算管理中存在的主要问题

(一) 企业财务预算体系不够科学合理

一是预算编制不够科学。我国目前有大部分的企业在预算编制上仍旧采用主观性较强的增量或减量的编制方法, 这种方法没有考虑实际业务量对预算产生的影响, 即是在没有以企业实际经营业务活动为依据的条件下进行的预算编制, 这种预算脱离现实, 同时也缺乏客观依据, 致使预算编制完成后难以在实际操作中运行。二是预算编制不合理。一部分企业在进行预算编制时, 仅以资本支出预算和业务支出预算为基础来编制预算, 忽略了资金占用成本却重视成本费用的预算和对项目投资的资金支出, 这种预算编制增大了资金成本、降低使用效率, 同时也导致资源浪费和财务风险加大。更有一些企业单纯把历史指标作为基础, 忽略企业目前所处的外部环境, 经验主义主导, 导致预算无法在企业中实施, 没有执行力。

(二) 财务预算机制不够健全

一是财务预算管理机构不健全。我国大部分企业对财务预算管理组织机构的重要性还不够了解, 以至于企业生产中没有设立相关机构, 有的企业由于对预算管理组织不够重视, 又缺乏领导支持, 即使设立了专门的财务预算管理组织机构, 仍然导致在执行预算的过程中职责不明, 相关人员相互推脱责任。在大部分企业中, 只是把财务预算当成财务部门的日常工作, 缺乏其他部门对财务预算的参与, 也缺乏有效的权力机构对预算工作的组织领导, 这样不仅降低了财务预算管理的全面性和权威性, 还造成预算的软约束, 导致执行力缺乏。二是激励机制、预算执行结果考评不完善。一些企业根本就不存在财务预算结果考评制度, 还有部分企业虽然建立了财务预算考评制度, 但却忽略了对非财务业绩指标的考评, 只看重对财务业绩指标的考评。有些企业没有设立合理的评价环节来考评指标, 直接导致业绩评价不合理、不科学, 不能从根本上调动员工的积极性。有些企业的预算执行结果与个人利益相脱节, 致使员工在执行预算时缺乏动力, 积极性不高, 即使这两者之间是有联系的, 但是由于奖惩制度不完善或没有落实到位, 使之没有产生相应的效果, 也会降低预算执行力。三是监督检查不够。有些企业只注重财务预算的编制, 却忽略了在执行过程中的监督检查, 以至于没有及时发现并纠正在执行过程中出现的问题, 导致财务预算管理形式化, 在企业经营活动中没有发挥其应有的作用。

(三) 执行者的素质不高

由于财务预算执行工作存在的难度较大, 因此对其执行者的各方面的要求也比较高, 但现实执行过程中还存在着两个问题。一是对于财务预算的管理, 财务预算执行者缺乏足够到位的认识。财务预算执行者把预算当成是一种简单的工作计划, 没有从根本上认识到财务预算管理是企业提高管理水平的一种重要手段, 往往带着消极的态度来进行预算工作, 致使预算管理得不到有效的实施和执行。绝大部分员工认为财务预算仅仅只是领导和财务部门的工作, 与自己或其他部门没有联系;一些领导也只是敷衍上级布置下来的工作, 完全忽略预算工作的实现意义, 为了任务而预算。二是财务预算执行者的能力达不到要求。主要表现在执行者不具备执行预算工作的能力, 对于预算工作的轻重缓急没有合理的安排时间, 不会科学的分析预算执行过程中所出现的问题, 不能借助相应的措施对预算执行的结果进行评析, 致使财务预算的执行效果不佳。

(四) 缺乏强有力的文化支撑

在企业的内部控制手段中, 财务预算管理需要借助企业文化的支持才能取得理想的结果。但我国大部分企业对企业文化建设的认识还不够, 完全忽视了对企业文化氛围的培养, 领导层也没有认清企业文化对员工预算执行力的激励作用, 导致企业员工在执行财务预算工作时缺乏正确的态度, 没有积极参与到财务预算工作中去, 使财务预算执行力大打折扣。

二、加强企业财务预算执行力的措施

(一) 健全企业财务预算管理制度

在财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出了企业经营者或办公会可以根据实际情况指定财务管理部门或者设立财务预算委员会对财务预算管理事宜负责。财务预算管理作为企业经营过程中一项重要的系统工程, 它包含预算编制、执行、管理、考察等多个环节, 在企业管理和生产经营各方面中都有涉及, 而各方面是由不同部门来负责的, 因此要求企业全体员工都积极参与到财务预算管理中来。领导层应在财务预算管理过程中给予鼓励和支持, 分配好上下级之间、部门和员工之间的职责与权利, 提高各个部门在参与财务预算管理过程中的积极性, 实现企业全员参与预算管理。

(二) 确定企业预算目标

作为企业未来的发展蓝图, 企业战略包含提出长远目标, 明确企业要达到的结果, 指明生产路线, 并对企业的优势、劣势进行分析, 对企业所面临的机遇和挑战进行评估, 了解企业当前所处的环境和可利用的资源, 对企业现有的资源和未来目标进行预算。通过预算目标可以体现出预算管理是一种战略管理, 预算目标也就是企业的战略目标。在进行企业财务预算管理的过程中, 应该以企业战略目标为基础, 使企业把眼光放远, 把眼前利益和长远发展相结合, 促进企业的可持续发展。

(三) 采用科学的预算编制流程和方法

作为企业财务预算管理的起点, 预算编制必须要有规范、科学的流程, 这样将有助于财务预算的有效实施。企业的经营者要以企业战略目标为基础认识到预算的重要性, 以企业全局来考虑预算编制流程, 将企业战略、企业绩效管理等相关的管理体系结合起来。在设计流程时, 应当从企业的实际出发, 使其更贴近企业管理实际, 同时要评估预算是否有助于执行, 要使预算管理中的偏差尽量减少。在设计预算编制流程时, 要与考核、奖惩等挂钩, 这样有助于预算的执行。

(四) 提高员工执行预算能力

一是使员工认识到财务预算管理的重要性。对于企业来说, 预算管理是复杂的系统工程, 有助于企业实现战略目标, 而不是一种负担。财务预算管理不仅是领导层的工作, 更是全体员工的责任, 企业的经营者要鼓励所有员工积极参与预算管理工作, 以端正的态度来对待财务预算管理工作, 达到企业的战略目标。二是培养员工执行财务预算的能力。企业要实现预算管理的预设目标, 一个重要条件就是员工应具有必要的预算执行能力, 这就需要加强员工财务预算知识的培训, 帮助员工获得相关技能, 以达到财务预算管理的要求。

参考文献

[1]刘志国.影响企业财务预算管理执行力的成因分析[J].现代商业, 2011, (31) .