企业补充养老保险

企业补充养老保险（精选12篇）

企业补充养老保险 篇1

一、现阶段养老保险的制度缺陷

我国社会保险制度的改革可追溯到1983年劳动部在郑州召开的全国社会保险福利工作会议, 至今已有25年。在这25年中, 我国社会保险制度随着经济社会的发展进行了多次改革, 保障体系构建工作成效斐然, 两个确保和建立三条社会保障线的工作取得明显成效, 以养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和城市居民最低生活保障为主要内容的、适应社会主义市场经济基本要求的社会保险体系框架基本形成。然而, 我国社会保险制度还存在不少缺陷, 改革进程也遭遇不少挑战, 主要表现在以下几个方面:

1、社会保险制度导致新的不公平现象的产生。

(1) 现行社会保险制度发展不平衡。我国长期存在的城乡二元结构导致了社会保险制度也实行城乡分区保障。城镇社保比较完善, 农村社保制度建设滞后, 发展极不平衡。 (2) 现行社会保险制度覆盖面窄。据中国劳动和社会保障部公布的数据, 截止到2003年底, 全国参加基本养老保险的人数达15506万人, 参加失业保险的人数为10373万人, 参加基本医疗保险的人数为10902万人, 而中国有13多亿人口, 这意味着多数国民仍在社会保险的“保护伞”之外。 (3) 现行社会保险制度社会化程度低。以已经实施社会保险的企业为例, 由于社会保险的社会化程度太低, 企业式的社会保险削弱了企业的竞争能力。

2、社会保险资金短缺, 收支缺口日益扩大。

由于社会保险稽核工作难以全面深入展开, 一些企业乘机欠缴或恶意少缴社会保险费。一些地区的政府为了招揽投资, 发展本地区经济, 纷纷出台政策降低社会保险缴费率, 这种牺牲人民安全保障的做法无异于饮鸩止渴, 为社会经济的和谐发展留下了隐患。

3、社会保险基金运营与管理不善, 缺乏有效监督, 导致资金流失。

社会保险部门负有使社会保险基金保值和增值的义务, 然而, 社会保险部门在履行这项义务的过程中, 由于运营不当, 造成亏损。此外, 社会保险基金在管理方面也存在问题, 虽然我国现在已经形成了劳动保障部门行政监管为主, 财政、审计、法律、社会监督及内部控制有机配合的保险基金监管体系, 但是, 这些监督多是事后监督, 不能及时发现问题。

4、社会保险体系管理混乱, 地区、行业差异严重。

目前我国的社会保险工作分别由劳动部、民政部、卫生部、财政部等部门管理, 机构重设, 政出多门, 导致行政效率不高, 提高了社会保险成本。同时, 正如经济发展存在地区、行业差异一样, 社会保险也存在这些差异, 不同省份, 甚至不同市、县的社会保险政策都存在差异。

二、大力发展企业补充养老保险制度

对多支柱的养老保险体系有多种解释。具有普遍意义的解释来自世界银行专家, 即三个支柱的设计。第一支柱是由国家依法强制建立, 通过税收或缴费筹资的, 现收现付确定给付的, 广覆盖 (全体就业人员或全体公民) 、低水平 (工资的15%-25%) 的基本养老保险制度。第二支柱是国家依法强制推行, 依靠企业和个人缴费筹资, 通过个人账户管理的, 养老金待遇与缴费挂钩的 (工资的40%-50%) 完全积累的补充养老保险制度。第三支柱是个人自愿购买的、商业性的养老保险, 用以改善老年生活。

从目前国家改革的方向来看, 养老保障制度改革的重点和趋势均是以企业为载体推动和发展第二支柱的养老保险制度。

1、改进现行的现收现付制度。通过降低支付标准, 取消过度保障, 增加各种税收, 以维持现行体制的运转。

2、从“现收现付”向部分积累模式转变。尽量在人口深度老年化阶段到来之前, 保持养老基金的盈余状态, 并通过投资使之不断增值。

3、从社会统筹向“个人账户”模式转变, 减少政府在养老保险基金上的财务责任, 最终建立一个多支柱的养老保障制度。

三、以企业集团为突破口推动个人账户的发展

庞大的、需要中国政府承担的社会保障债务直接制约了以个人账户制为主导的社会保障模式的实施。因此从当前一些企业集团着手, 以企业集团为突破口推进以个人账户制为主导的社会保障模式是比较适当的改革思路。

之所以选择一些大型的企业集团, 是基于以下一些理由: (1) 政府对于政府机关、不同形式的企业、城市和农村等不同单位的职工在社会保障方面的承诺本来就存在差别。从政府对于社会保障的承诺强度看, 可以说是从政府机关、国有企业、集体企业等依次减弱的, 企业集团作为国有经济的主导性力量, 在我国经济运行中发挥着十分重要的作用, 政府对企业集团的承诺是较强的;从企业集团着手推进个人账户制, 能够获得各个方面的认同。 (2) 政府在国有企业改革进程中, 将“减人增效”作为一个重要的措施;在实施“减人增效”的改革中, 国有企业为安置下岗人员已经承担了不少成本, 这些成本中可以说主要就是社会保障成本;从企业出发建立个人账户制, 可以说是对这些支出的规范化。 (3) 以企业集团为突破口, 比较容易获得企业的支持和配合, 进而在整个改革的推进中形成一种良好的示范效应。而在当前正在实施的“社会统筹和个人账户相结合”的社会保障体系中, 由于社会保险费率上升、负担不合理等, 欠交、少交社会保障基金的企业明显增加;社会保障负担重的企业出于甩包袱的倾向, 参加所谓社会保险的态度十分积极, 而一些社会保障负担轻的企业则设法逃避责任。

摘要：从20世纪80年代中期开始的中国社会保障制度改革, 终于在世纪之交出台了《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》、《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》、《失业保险条例》、《社会保险费征缴暂行条例》 (以上为社会保险制度) 、《城市居民最低生活保障条例》 (社会救助制度) 、《中共中央、国务院关于切实做好国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作的通知》 (特殊时期的特殊制度) 等一系列法规文件, 构筑了一个以养老、失业、医疗三大社会保险制度和社会救助制度 (最低生活保障制度) 为骨架的中国城镇社会保障体系的雏形。

关键词：企业养老保险,亟待补充

企业补充养老保险 篇2

(1)依法参加了基本养老保险，并按时足额缴纳基本养老保险费;

(2)生产经营状况比较稳定，经济效益较好;

(3)民主管理基础较好。

规模较大的企业可以在国家政策指导下，单独实行企业补充养老保险;中小企业可以联合建立基金管理理事会，实行补充养老保险;有条件的行业可以实行全行业统一的补充养老保险。

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养老保险的基本作用

养老保险是以老年人的生活保障为指标的，通过再分配手段或者储蓄方式建立保险基金，支付老年人生活费用。它的实施具有以下作用：

有利保证劳动力再生产

通过建立养老保险的制度，有利于劳动力群体的正常代际更替，老年人年老退休，新成长劳动力顺利就业，保证就业结构的合理化。

有利于社会的安全稳定

养老保险为老年人提供了基本生活保障，使老年人老有所养。随着人口老龄化的到来，老年人口的比例越来越大，人数也越来越多，养老保险保障了老年劳动者的基本生活，等于保障了社会相当部分人口的基本生活。对于在职劳动者而言，参加养老保险，意味着对将来年老后的生活有了预期，免除了后顾之忧，从社会心态来说，人们多了些稳定、少了些浮躁，这有利于社会的稳定。

有利于促进经济的发展

各国设计养老保险制度多将公平与效率挂钩，尤其是部分积累和完全积累的养老金筹集模式。劳动者退休后领取养老金的数额，与其在职劳动期间的工资收入、缴费多少有直接的联系，这无疑能够产生一种激励劳动者的职期间积极劳动，提高效率。

此外，由于养老保险涉及面广，参与人数众多，其运作中能够筹集到大量的养老保险金，能为资本市场提供巨大的资金来源，尤其是实行基金制的养老保险模式，个人账户中的资金积累以数十年计算，使得养老保险基金规模更大，为市场提供更多的资金，通过对规模资金的运营和利用，有利于国家对国民经济的宏观调控。

在中国，90年代之前，企业职工实行的是单一的养老保险制度。1991年，《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》中明确提出：“随着经济的发展，逐步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度”。从此，中国逐步建立起多层次的养老保险体系。

1.怎么实行企业补充养老保险?

2.企业补充养老保险费如何支付?

3.什么是企业补充养老保险

4.企业补充养老保险是什么?

5.企业补充养老保险

6.2016企业补充养老保险政策

7.企业补充养老保险是什么

8.企业补充养老保险待遇水平

9.什么是企业补充养老保险?

企业补充养老保险 篇3

[关键词]补充医疗保险 基金 会计核算 探讨

驻闽铁路运输系统以原福州铁路分局为牵头单位，成立福建省医疗保险管理中心铁路分中心（以下简称“铁路分中心”），在福建省劳动和社会保障厅及南昌铁路局领导下，具体负责驻闽铁路运输系统职工的基本医疗保险和补充医疗保险管理工作。基本医疗保险基金的会计核算执行《社会保险基金会计制度》，补充医疗保险基金作为基本医疗保险基金的补充，是企业自筹资金，应如何进行会计核算是一个值得探讨的问题，本文结合驻闽铁路运输系统企业补充医疗保险基金会计核算的实践，就铁路企业补充医疗保险基金所应采取的会计核算基础谈几点看法。

1 比照《社会保险基金会计制度》，采用收付实现制核算的优点与局限性

驻闽铁路运输系统医疗保险启动时，补充医疗保险基金会计核算比照基本医疗保险基金执行《社会保险基金会计制度》。《社会保险基金会计制度》规定：社会保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记账采用借贷记账法。据此，铁路分中心对所管理的企业补充医疗保险基金采用收付实现制核算基础。

1.1 优点

收付实现制以实际收到或实际支出的款项为确认标准，其优点是能如实反映企业补充医疗保险基金实际的收入、支出和结余情况，防止基金虚收、虚支现象的发生。从实际运作情况看，以收付实现制为记账基础的会计核算，基本上能满足管理的需要。

1.2 局限性

由于经办机构和管理部门希望获得更全面、真实的财务信息，以收付实现制为基础的医疗保险基金会计核算，也暴露出以下方面的局限性：

1.2.1 在收付实现制下，企业补充医疗保险基金的收支和负债核算不完整、不真实，不利于防范基金风险

以收付实现制为基础的会计核算，是以款项的实际收付作为确认收入和支出的依据，只能反映财务支出中以现金实际支付的部分，许多已经发生但需要在以后期间支付的现实义务并没有被确认为负债，如已发生未支付定点医疗机构医疗费用、暂扣考核款等，这部分债务只有在实际支付时才能体现支出，不利于防范基金风险。

1.2.2 企业补充医疗保险基金的会计账务和报表不能全面记录和反映企业补充医疗保险基金的财务状况

当收益实现和收到款项的时间不在同一期间时，收付实现制会计记录的收益便不能代表活动的真实结果；同样，当费用发生与支付不在同一期间时，收付实现制会计记录的费用也不能正确反映当期业务活动所支付的代价。应付费用在补充医疗保险基金的会计账务和报表中得不到反映，应缴基金和欠缴基金也无法在会计报表中反映，以会计期间款项的收付为标准入账，各会计期间的信息缺乏真实性和可比性。

1.2.3 不能全面真实地反映企业补充医疗保险基金的运行情况，不利于提高工作效率

对企业补充医疗保险基金进行收支分析，是提高基金运行效益的重要手段，但在收付实现制上进行的会计核算难以满足这方面的要求，它不能真实、全面地反映企业补充医疗保险基金的收支结余水平。这不仅不利于基金的有效使用，也不利于医保经办机构针对基金使用状况加强管理，提高工作效率。 可见,收付实现制已不能满足企业补充医疗保险基金进行收支核算的要求。

2 执行《铁路运输企业财务会计制度》，采用权责发生制核算的优点与局限性

2004年5月，南昌铁路局和福州铁路分局并局，由于企业补充医疗保险基金属于铁路企业自行筹集和管理，同属于铁路局财务核算体系，为统一福建、江西两省企业补充医疗保险基金的核算，同时也为了弥补收付实现制的局限性，更真实全面的反映基金财务状况，铁路分中心将企业补充医疗保险基金的会计核算制度更改为《铁路运输企业财务会计制度》，采用权责发生制核算基础。通过几年的实践，其优点和局限性表现在：

2.1 优点

2.1.1 能完整地反映企业补充医疗保险基金的收支结余情况，全面反映基金债权债务

全面完整地反映基金的收支结余和债权债务有利于做出合理的预算安排，提高其防范财务风险的能力，也有助于医保经办机构对各缴费单位，对定点医疗机构和定点药店实施考核，提高管理质量和工作效率。

2.1.2 能全面、准确地反映基金财务状况和使用效益

企业补充医疗保险基金采用权责发生制核算基础，能全面、准确地反映基金财务状况和使用效益，满足各部门对企业补充医疗保险基金财务信息的需求，确保预算目标的顺利实施，为铁路局对企业补充医疗保险基金筹集和使用的客观评价和决策提供依据。

2.2 局限性

随着权责发生制核算基础在实际工作中的应用，也显现出它的局限性：

2.2.1 基金结余不能反映真实的现金流量

铁路分中心损益表上显示基金结余很多，在资产负债表上却可能没有相应的资金。这是由于权责发生制把应计的收入和费用都反映在损益表上，而其在资产负债表上则部分反映为现金收支，部分反映为债权债务，权责发生制最终决定的是净结余而不是现金流量。

2.2.2 铁路局运营财务报表不能得到客观的反映

企业补充医疗保险基金并入铁路局的运营决算时在应付福利费表和债权债务表中体现基金的收支结余，已发生未支付结算费用和应收未到账基金按权责发生制核算导致了债权债务的虚增，造成铁路局运营财务报表数据不够真实。

2.2.3 对会计报表使用者和决策者造成概念混淆。

企业补充医疗保险基金采用权责发生制会计核算基础，而基本医疗保险基金仍然采用收付实现制的会计核算基础，核算基础不同使得基本医疗保险基金和企业补充医疗保险基金的收支结余定义不同，对会计报表使用者和决策者容易造成概念混淆。

3 对铁路企业补充保险基金会计核算采用收付实现制和权责发生制相结合的核算基础的设想

经过几年的探索和实践，综合分析分中心企业补充医疗保险基金会计核算实践当中的优缺点，笔者认为铁路企业补充医疗保险基金会计核算应采用收付实现制和权责发生制相结合的核算基础。

3.1 明确铁路企业补充医疗保险基金所属的会计体系

铁路企业补充医疗保险不同于商业保险，不以盈利为目的，它是铁路企业为了提高铁路系统参保职工的医疗待遇，按照国家规定建立的对职工基本医疗保险的补充，是多层次医疗保障体系的组成部分，属于社会保障体系的范畴。因此，笔者认为企业补充医疗保险基金的会计核算应比照基本医疗保险基金执行《社会保险基金会计制度》，以收付实现制为核算基础，但铁路企业补充医疗保险基金又不同于基本医疗保险基金，它属于铁路企业自筹和管理，也应结合铁路局和经办机构管理的需要，引入权责发生制核算基础。

3.2 具体办法

3.2.1 对负债、费用、收入、支出会计要素采用权责发生制会计基础

参保职工在定点医疗机构的刷卡费用和转外就医报销费用，虽然医保中心当月尚未支付款项，但补充医疗保险基金的支付责任已经发生，将于以后期间支付款项。应当按照权责发生制要求确认当月支出和负债，于实际支付款项时冲减负债，减少银行存款。铁路企业点多线长，100多家参保单位遍布福建全省，每月从各参保单位上报基金申报表到医报中心核对后下发缴费通知书，再到各单位核对数据，最后到参保单位财务付款，每个工作环节都需要时间，每个单位基金缴纳时间也不统一，基金筹集效率受到影响，但并不影响基金最终按实缴纳，因此对每月的应收未到账的基金，应按照权责发生制原则确认收入和应收款，于实际收到款项时，增加银行存款，冲减应收款。对本期应分担的经济责任按权责发生制要求列入当期支出，对本期应收的基金应按权责发生制要求列入当期收入，有利于真实地反映企业补充医疗保险基金收支结余和债权债务。

3.2.2 在以收付实现制为基础的会计科目和报表基础上建立和完善企业补充医疗保险基金会计科目和会计报表

在以收付实现制为基础的基本医疗保险基金会计科目和会计报表的格式上，结合企业补充医疗保险基金的业务内容，设计铁路企业补充医疗保险基金会计科目和会计报表，会计报表不再纳入铁路局的运营报表，但必须向铁路局财务处上报审批企业补充医疗保险基金预决算，同时对于企业补充医疗保险基金分别按权责发生制和收付实现制核算的不同结果，应在会计报表附注中加以说明，分析其差异影响，使财务信息使用者对基金的收支状况和医疗保险中心的工作绩效有更为全面、真实的了解。

总的来说，铁路企业补充医疗保险基金会计采用收付实现制和权责发生制相结合的核算基础是可行的，它可解决收付实现制和权责发生制核算基础各自存在的局限，真实反映基金运行状况，为财务信息的使用者提供更客观完整的财务信息，满足铁路局对补充企业医疗保险基金实行宏观管理的需要，为铁路局规避基金风险、制定长期的企业补充医疗保险政策提供重要依据。

参考文献

[1] 林义. 社会保险基金管理[M]. 北京：中国劳动社会保障出版社，2002.

企业补充养老保险 篇4

何谓企业年金?是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上, 自愿建立的补充养老保险制度。何谓企业年金基金?是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。综上所述, 企业年金以及企业年金基金的关键词可以概括为:依法、自愿、补充。

(一) 依法

根据《中华人民共和国劳动法》 (1995年1月1日起施行) 第七十五条, “国家鼓励用人单位根据本单位实际情况为劳动者建立补充保险”, 为企业年金提供了法律依据。

(二) 自愿

2004年1月6日, 《企业年金试行办法》的发布, 为“自愿”原则提供了明确依据。《办法》规定:本办法所称企业年金, 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上, 自愿建立的补充养老保险制度。同时, 亦对缴费比例进行细化指导:企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。

(三) 补充

企业年金是在国家政策指导下, 企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上, 自愿建立的补充养老保险制度。

二、企业年金的缴费流程

从本质上而言, 企业年金是一种信托, 实行以信托关系为核心, 以委托代理关系为补充的治理结构。其涉及的管理各方当事人包括:委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和中介服务机构等。其所涉及的缴费流程如下图所示:

三、企业年金的列支及其对财务报表的影响

有关企业年金的列支, 已在前述法律法规中进行了明确规定。从计提比例来看, 分为企业缴费部分与职工个人缴费部分, 其中企业缴费总额在工资总额4%以内的部分, 从成本 (费用) 中列支, 企业缴费总额超出规定比例的部分, 不得由企业负担, 企业应当从职工个人工资中扣缴;个人缴费全部由个人负担, 企业不得提供任何形式的资助。

从计提总额来看, 企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一;企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。除此之外, 国家税务总局亦针对补充养老保险的税前扣除发布了《关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》 (国税发[2003]45号, 2003年4月24日) 。《通知》明确规定, 企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险, 可以在税前扣除;如为补缴, 则可在补缴当期直接扣除。

由此可见, 对企业而言, 按照企业年金计划进行的缴费, 属于企业职工薪酬范围, 在会计处理和编制财务报告时, 其确认、计量及报告适用《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定。即:根据参与企业年金计划的职工所属部门的不同, 对企业缴纳部分进行成本与费用的区分。

由于企业年金采用信托型管理, 因此其与信托产品类似, 对其投资运营后产生基金收入和基金费用也需一并进行会计处理与财务报告列示, 其中可能涉及较为复杂的精算事项, 需根据实际投资运营状况进行个案分析, 在此不再赘述。

四、企业年金特色名词:中人

1997年, 《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》 (国发[1997]26号) 的发布, 使得三个在养老保险领域具有中国特色的三个名词产生:老人、中人、新人。老人指1998年7月1日前的已离退休人员, 其仍按原标准发给养老金;中人指1998年7月1日前参加工作的人员, 其在实施统一养老保险制度后达到法定退休年龄, 其实行过渡性养老金;其他的称为新人, 其按照新办法实施养老金制度。

随着目前越来越多的企业实施企业年金计划, 使得对于补充养老保险而言, 上述三个概念需要再更大程度上得以贯彻。其中尤以“中人”显得较为突出:一般情况下, 按照《企业年金试行办法》的规定, 企业年金覆盖在职职工, 因此, 绝大多数企业均未将已离退休人员纳入企业年金计划当中;而对于新人而言, 则完全按照企业内部年金实施方案执行即可, 并无特殊之处。但对于“中人”, 则涉及较为特殊的补偿问题。

在目前实施年金计划的上市公司中, “中人补偿”一般具体两种定义:一种是指建立年金计划后退休的职工, 即建立计划时的所有在职职工都属中人;另一种是建立年金计划并在一定时间内 (如十年内) 退休的职工, 即临近退休的职工。其中, 特别是在国有企业中, 尤以第二种情况较为普遍。为什么需对中人进行特殊补偿呢?由于我国的社会保险制度起步较晚, 而考虑到中年职工对于企业历史贡献的问题, 必须对其进行专门补偿, 才能保证各阶段职工退休待遇的适度公平。国务院在《关于中央企业试行企业年金制度有关问题的通知》一文中亦有明确说明:”;“对试行企业年金制度后退休的人员, 企业不应在基本养老保险金和企业年金之外再列支任何补充养老性质的福利项目;其个人年金账户中企业缴费部分低于试行企业年金制度前由企业负担的基本养老统筹外项目的, 可通过在企业年金计划中设计过渡期补偿缴费、采取加速积累或一次性补偿的方式予以解决。过渡期原则上不超过10年”。因此, 根据考证, 目前上市中央企业的普遍做法是, 对中人采取补偿性缴费措施。

纵观当今上市中央企业, 其对于“中人补偿”的会计处理与财务报告披露, 与普通缴费并无二致。“中人补偿”问题也未引起管理层对于其财务报告的足够重视, 甚至对于其审计师 (会计师事务所) 来说, 也不曾关注此等“中人补偿”可能对财务报表产生的重大影响。尤其是当前中央企业大多上海/深圳、香港、美国多地上市, 适用多地会计准则与财务报告准则, “中人补偿”问题绝不能小视。

案例分析:

某大型中央企业在其企业年金实施方案中有如下规定:

剩余缴费主要用于解决中人补偿问题的缴费。原则上优先解决中人补偿, 待中人问题解决后可考虑进行激励分配。

(一) 补偿对象

本企业年金方案实施之日时, 距离法定退休年龄不超过10年 (含10年) , 且其个人账户中企业缴费部分 (含本金及相应的投资收益) 少于相应领取标准的参加本方案的职工 (简称“中人”) 。

(二) 补偿标准

以本企业现有退休人员的补贴领取标准作为依据。

(三) 中人补偿办法

在职工退休后, 按月将该职工对应的补贴领取标准与其个人账户中企业缴费部分 (含本金及相应的投资收益) 折算月领额的差额划入其个人账户, 具体计算公式为:

中人补偿缴费划入职工个人账户金额=该职工对应的补贴领取标准-该职工个人账户中企业缴费部分 (含本金及相应的投资收益) 折算月领额激励缴费部分

剩余缴费解决中人的补偿缴费后, 方可进行激励缴费的分配, 即对为企业做出突出贡献的职工增加企业缴费计入个人账户的金额。

该企业目前尚未对所缴纳的企业年金实施投资运营, 因此该企业的相关会计处理很简单, 对每年实际缴纳的基金进行计提, 包括普通职工部分与“中人补偿”部分。乍一看, 此做法并无疑虑, 同时, 亦是目前上市中央企业的普遍做法。但若深度分析, 实则不然。“中人补偿”所引发的问题并非如预料般简单。

假设并不考虑该企业年金基金于以后年度投资运营的管理, 仅针对缴纳与计提所对应的补偿。则实质上是依靠企业与在职员工共同缴费, 该部分缴费及其利息在未来年度用以优先补偿中人后, 再考虑对在职职工的激励分配。简单而言, 在资金池的流入为缴费, 流出为补偿和激励, 其均有相关的比例约束。

然而, “中人”的定义为距离法定退休年龄不超过10年 (含10年) , 且其个人账户中企业缴费部分 (含本金及相应的投资收益) 少于相应领取标准的参加本方案的职工。也就是说, 当“中人”退休后, 其对于资金池的贡献停止, 开始享受资金池的流出。此情况将一直持续到“中人”的去世。由于人的寿命无法准确估计, 则实际上企业产生了这样一种可能, 即资金池中的资金无法承担所有中人的补偿, 则需要由企业单独对中人实施额外退休金的发放。

由于会计准则规定, 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础, 未来年度可能产生的额外支付, 实际上是由当前 (“中人”尚未退休) 产生的一项推定义务, 需要用一种合理的精算方法进行估计, 并按照折现的方法, 在当前财务报表中预提出来, 再根据届时的实际情况进行转出或冲销处理。即是说, “中人补偿”对于企业而言可能存在一笔推定的巨大负债。然而, 《企业会计准则》中并未对“中人补偿”进行明确规定, 各上市公司也均为对此情况进行合理的确认。实际中, 国际会计准则对于职工薪酬会计处理的规范里则有可依循之处。《国际会计准则第19号——雇员福利》中, 则存在两种概念:设定提存计划 (Defined contribution plan) 与设定收益计划 (Defined benefit plan) 。

目前, 我国的《企业会计准则》基本上类似于“设定提存计划”, 即当雇员在一个器件为企业提供了服务, 企业应确认为换取该服务应付给设定提存计划的提存金。设定提存计划的会计核算比较简单, 因为报告企业在每一器件的义务取决于该器件提存的金额。因此, 在计量义务或费用时不需要精算假设, 也没有产生精算利得或损失的可能行。

而设定收益计划可能是不注入资金的, 或者可能全部或部分地由企业 (有时由其雇员) 以缴纳提存金给法律上独立于报告企业的实体或基金形式注入资金, 由其支付雇员福利。基金福利的到期支付不仅取决于基金的财务状况和投资业绩, 而且取决于企业补偿基金资产短缺的能力 (或意愿) 。因此, 企业在实质上承担着与计划相关的精算风险和投资风险。对设定收益计划的会计核算比较复杂, 因为计量义务和费用时需要运用精算假设, 并有产生精算离得和损失的可能性。另外, 义务是在折现的基础上计量的, 因为他们可能要在雇员提供相关服务后的许多年才履行。

前文所述对于“中人”的补偿, 实质上就是一种设定收益计划, 对于企业而言, 实际上承担了相应的负债风险。而在我国的《企业会计准则》中, 对该部分的规范尚处于空白。

事实上, 鉴于国际趋同的考虑, 财政部会计准则制定部门已经注意到了此等情况, 并正在向各大会计师事务所征求意见, 计划对会计准则进行解释, 用以规范此项空白, 以达到国际趋同的目的。而对于各大执行了企业年金计划的上市公司, 尤其是同时适用于国际会计准则 (如在香港联交所或其他海外上市的中央企业) 的中央企业, 上述问题不能不引起重视。

参考文献

[1]法律考试中心.2013年国家司法考试法律法规[M].北京:法律出版社.

[2]财政部会计司.企业会计准则讲解2010[M].北京:人民出版社.

[3]杨帆, 郑秉文, 杨老金.中国企业年金发展报告[M].北京:中国劳动社会保障出版社.

[4]中国养老金网.中国企业年金规范与发展[M].北京:中华工商联合出版社.

[5]张新生.我国企业年金法律制度研究[M].北京:经济科学出版社.

企业补充养老保险 篇5

2、从管理模式看，原有补充养老保险财产或由企业自行管理，或以储蓄存款和商业团险的形式交由商业银行和保险公司管理，都无法保证财产的独立性和安全性;而企业年金采用的是 “钱”“权”分离的模式，强调资金与权利的分立、独立。各年金管理人各司其职，互相监督、制衡，并接受各监管部门的监督。从制度上保证了企业年金运作的规范性，减少了企业年金基金投资过程中道德风险和操作风险的发生，最大程度保证了企业年金基金的安全。

3、从实际运作看，原有补充养老保险要么由企业自行运作，由于专业能力较差，使得补充养老保险财产面临较大风险;要么以储蓄形式存入商业银行，虽然安全性得到保证，但是收益率过低;要么购买保险产品，但由于保险产品费率不透明，因此实际收益难以保证。而企业年金各当事人提取的费用比例由相关法律法规进行了明确规定，扣除费用后的.所有收益都归委托人/受益人所有，保证了企业年金基金投资运作中企业和个人的最大利益。

4、从配套政策看，与原有补充养老保险相比，企业年金的各项配套政策日益完善，对企业年金的管理模式、运作流程、投资限制、管理机构的资格认定等都有明确规定。并且，企业年金还可以享受税前列支的优惠政策。

综上所述，我们可以看出补充养老保险和企业年金有四个方面的区别，包括管理模式、配套政策等等，现在很多企业都会加大公司的福利来留住人才，因此实行补充养老保险政策的公司越来越多，国家为了方便管理，现在已经将原有的补充养老保险更名为企业年金。

企业年金与企业补充养老保险的关系

企业补充养老保险的范围包括企业年金和契约型补充养老保险等。

（1）建立企业年金，单位缴费有税收优惠，尽管现在国家还没有统一政策，但方向应该是这样的；商业保险没有税收优惠。

（2）企业年金是由政府制定的一项制度，通过政策去引导推动；商业保险是保险机构开发的契约型产品，通过市场手段去推销。

（3）两者没有必然的顺序，作为用人单位，可以建立企业年金，也可只为职工投保商业保险，或者既建立企业年金，又投保商业保险。目的是提高职工退休后的生活水平，可以使退休者在满足基本生活的基础上，生活得更好一些。

一般而言，企业补充养老保险具有五个主要特征。

①由企业发起建立。

②经办方式多种多样：一是大企业自办；二是由多家企业联合或行业管理机构建立的区域性或全国性协会、基金会经办；三是由有关中介机构经办；四是由有关金融机构包括各类银行、基金管理公司、证券公司、寿险公司经办。

③国家给予一定的税收优惠政策：企业补充养老保险缴费以及基金的投资可免税。

④企业补充养老保险基金实行市场化投资运营。

论我国军人补充保险制度构建 篇6

一、总论

所谓军人补充保险，就是在国家和军队在军人社会保险的基础上建立和发展起来的并对军队成员及其家属起补充保障作用的各种保险措施的总和。从概念上来看，军人补充保险有如下特点：

*保险对象特定，是现役军人。

*保险层次较高，是在军人社会保险的基础上发展起来的。

*保险地位较低，是承担着对军人社会保险的补充作用。

*保险方式多样，是除军人社会保险之外的各种保险措施的总和。

(一)建立军人补充保险制度的必要性

军人补充保险制度是军人保险制度的必要组成部分，它对于建立和健全军人社会保险制度乃至整个军人社会保障制度都有重要的意义。

1.军人补充保险可以减轻国家和军队的社会保障责任。从传统军队的保障来看，仅仅依靠国家的财政支出，无法妥善的解决所有军人的社会保障问题。如果建立起军人补充保险制度，即能够在维持军人基本保障水平不减的前提下，逐步实现国家和军队的一部分社会保障责任向团体转移，对于抑制保障支出过度膨胀，扩展社会保障的发展空间，均具有重要意义。

2.建立军人补充保险制度可以弥补军人补充保险法律上的空白。关于军人补充保险的实施。一直都没有相关法律法规的出台，仅仅只停留在纸面上和口头上。军人补充保险制度的建立，可以极大的促进军人补充保险的发展，同时也为我国的依法治军的重要组成部分。

(二)目前的制度现状

自1998年颁布《军人保险实施方案》以来。又先后颁布了《军人伤亡保险暂行规定》、《军人退役医疗保险制度》、《军人配偶随军未就业期间的社会保险》关于军人保险方面的法规和政策，但是关于军人补充保险的政策法规少之又少。只有在1998年全军军人工作会议上提到要建立军人补充保险。因此，在关于军人补充保险制度的建设发面，存在极大的空白，甚至是真空。广大军人迫切需要建立补充保险制度，进一步提高军人的福利待遇。

(三)立法机构

根据以往军事立法的经验来看，只有关系到调整军事根本利益社会关系的法律时，才由全国人名代表大会及其常务委员会制定。如《中华人民共和国国防法》和《中华人民共和国兵役法》。因此，作为军人补充保险制度的立法机构。应该是国务院和中央军委联合制定。首先，由中央军委和国务院联合制定和发布，可以保证其较高的法律效力，具有较强的约束力，从而使军队和地方都严格执行。保证其顺利的实施；其次。之所以是国务院和中央军委联合制定和发布，主要是政府在军人补充保障制度落实的过程中也要发挥重要作用，需要各级政府积极配合。

(四)法律责任

任何一项法律制度的实施，都是建立在国家强制力基础之上的。没有规定法律责任的法律制度，终将是一纸空文。军人补充保险制度也不例外。笔者认为，一切违反军人补充保险制度规定的，如拖欠军人补充保险费用、因玩忽职守造成军人补充保险基金大量流失、贪污、挪用军人补充保险基金以及监督不力等行为，都要根据违法行为的情节轻重，依法追究单位和个人的行政责任和民事责任，构成犯罪的，要追究刑事责任。

二、分论

根据国内外研究的成果和中国的具体国情、军情，辅以自己的理解，我认为军人补充保险制度应当有三部分组成：基本军人补充保险制度，军人商业保险制度，特殊军人补充保险制度。

基本军人补充保险：建立基本军人补充保险制度，主要是为了弥补军人社会保险的不足。军人社会保险。主要包括军人伤亡保险，军人退役养老保险和军人退役医疗保险。这些保险很大程度上体现了军人职业性的特点，能够激励军人安心服役，但是军人社会保险仅仅是对军人基本生活的保障，保障水平较低。因此，为了进一步提高军人的保障水平，建立基本军人补充养老保险是十分必要的。

商业保险：在社会保障领域，中国正在建设一个“广覆盖，低水平”的社会保障制度，它留给商业保险的发展空间是很大的。同样的情况，在军队也是如此。因此，把商业保险作为军人补充保险的一项重要内容，是国家、军队和军人的共同要求。

特殊军人补充保险：这部分保险，保险对象是一部分在特殊地区服役和从事特殊职业的军人。尽管所有军人的奉献都是无私而伟大的，然而不可否认，在特殊地区服役和从事特殊职业的军人，他们的奉献和牺牲都是要比普通军人要多。权利与义务的统一，要求国家和军队必须对这些做出更大牺牲和奉献的军人进行补偿。特殊军人补充保险就是一项重要的内容。

(一)基本军人补充保险制度

1.保险对象

基本军人补充保险的对象为除了生长干部学员和义务兵之外的所有军人。这是由基本军人补充保险的缴费性质和自愿参与所决定的，生长干部学员和义务兵都是靠津贴来维持日常的生活，他们没有工资，因此让他们从本来就不多的津贴里拿出来一部分钱来参与基本军人补充保险，会使得他们有些顾此失彼的感觉。而在国家军费基本确定的情况下，让国家拿出这样一笔钱也会增加国家的负担，与补充保险的性质不符。

2.运营机构

基本军人补充保险的运营机构，究竟是由国家的社会保险机构、军人保险委员会还是商业保险机构，一直以来都是争论的焦点。笔者认为，基本军人补充保险的运营还是以商业保险机构为最佳。首先，基本军人补充保险是一种非强制性的保险，而国家的社会保险机构和军人保险委员会都是强制性社会保险的运营机构。其次，由商业保险机构来运营，可以减轻国家财政的负担，同时可以扩大资金的来源渠道。最后，由商业保险机构来运营，有利于基金的保值增殖。

3.基金的来源和保值增殖

基金的来源：笔者认为，基金的来源有三种渠道：国家补贴、个人缴费以及商业保险机构的注资。个人缴费自不必说，但是应该采取浮动费率制，费率在1％到5％之间，缴费多少军人根据自己的情况而定，缴费全部存入个人的账户，专款专用。军人补充保险和企业补充保险有质的不同，自从中央军委决定军队不得从事商业活动之后，军人就成了“吃皇粮”的，而军队各个单位也不再有额外收入，只能靠固定的军费维持日常开销。按照“一保装备，二保生活”的军费使用原则，军队很难挤出钱来为军人补充保险买单。而军人这种特殊的高危险性职业。又要求国家为这种风险做出补偿。因此，国家从军费外拿出一部分钱作为军人补充保险的基金，是十分必要的。需要注意的是国家不能成为基金的主要来源，不然会改变补充保险的性质。商业保险机构的注资，是笔者的一种观点。当然，

商业保险机构的注资不会是无偿的。这需要国家在税收上和政策上给予必要的支持，毕竟商业保险机构是以盈利为目的的。

基金的保值增殖：2001年12月13日国家发布了《全国社会保障基金投资管理暂行办法》。其中规定，全国社会保障基金投资范围除银行存款、购买国债以外，还可投资具有良好流动性的金融工具，如上市流通的投资基金、股票、信用等级在投资级以上的企业债、金融债等有价证券。目前为止，军人保险基金的投资渠道仅限于存入银行和购买国债。这两种方式固然安全，但是却很难保值增殖。甚至会由于经济的发展和物价的提高而出现贬值。因此，设计保险基金投资组合，为投资组合建立账户，并完成基金投资组合的会计核算与估值，是军人补充保险基金保值增殖的必然选择。但同时要注意不能违背“安全性，流动性，稳定性”的原则以及加强对基金的监督和管理。

4.给付方式

基本军人补充保险的给付方式可以分为退役时一次性给付和给付年金的模式。第一种模式适用于转业到地方的军人。随着市场经济的逐步完善和企业改革的不断深化，以及公务员队伍的日益饱和，转业军人的安置越来越困难，甚至有些转业军人会待业甚至失业，在退役时发一次性给付给他们呢这笔钱，对他们来说无疑是雪中送炭。给付年金的模式适用于在军队退休的军人。按照目前的规定，这部分军人退役后会移交到地方，由地方社会保障机构给他们发放养老金，但那部分养老金仅仅用来维持基本的生活，将这部分钱以给付年金的模式发给他们，对于提高他们的生活标准有着重要的作用。

5.监督管理

鉴于这部分基金的特殊性以及对稳定军队、军心的重要性，因此在其运营中安全性将是第一位的。所以，监督管理必不可少。要成立一个与投资管理、投资托管等机构没有任何利益关系的、独立的“基金投资监督管理委员会”。由总后勤部财务部负责，成员包括干部、纪检、金融、审计、财务等相关部门及聘请的相关地方专家，负责对军人保险基金的投资运作和托管情况进行论证、测算和监督。这个委员会要负责监督商业保险机构的基金运营管理主体、设置军人保险基金的人市比例，合理选择投资品种等内容。

(二)商业保险制度

《中华人民共和国保险法》的存在。标志着商业保险已经制度化，关于险种、保险合同的订立、保险组织、保险中介制度以及监督管理制度都有一整套比较完备的规定。作为军人补充保险的商业保险，本身就可以遵循《中华人民共和国保险法》来实施，但应当注意以下几个方面：

关于险种的设置。普通的商业保险分为财产保险和人身保险两大类。财产保险又分为财产损失保险、工程保险、交通工具保险、运输货物保险和农业保险。人身保险分为人寿保险、意外伤害保险合同以及健康保险合同。这些险种，大多都是普遍性的，而没有专门针对军人设置的险种。军人的高风险，却没有合适的险种来分担他们的风险，这样对军人是有失公平的。因此，国家应当鼓励商业保险机构出台一系列专门针对军人的险种，并给予政策上的支持。

关于军人身份的特殊性。由于军人职业的高风险性，一些商业保险机构的普通险种通常都不太愿意让军人投保，比如意外伤害保险等等。这种做法进一步的加大了军人规避职业风险的难度。笔者认为，以后的保险法的修订，应该作出明文规定，商业保险机构必须接受军人投保，但是根据其职业的危险性，可以设置一个浮动的缴费率，从而做到公平与效率的兼顾。

(三)特殊军人补充保险制度

1.保险对象

特殊军人补充保险制度的保险对象是那些从事特殊职业和在特殊地区服役的军人。从事特殊职业的军人是包括在潜艇服役的军人、飞行员、二炮部队的开发研制、试射核武器的军人等。在特殊地区服役的军人，按照国家的划分标准，在第三地区服役的军人。

2.基金的来源

由于这部分保险对象的特定性，考虑到他们为祖国作出的特殊贡献，因此这部分基金应该由国家来支付。但是，这部分基金不会太多。因为本身这些人员就比普通军人的收入要高很多，这种补充保险更多的是表现出国家的政策导向性，鼓励这部分人安心服役，同时也有效的鼓励后继者到这些艰苦的地方和岗位。如果国家投入太多，不仅会加剧财政的负担。同时更会引起其它军人的心理不平衡，反而会起到反效果。

参考文献：

[1]张东江，聂和兴.当代军人社会保障制度[M].北京：法律出版社，2000

[2]贾林青.保险法[M].北京：中国人民银行出版社,2006.

企业补充医疗保险模式探讨 篇7

关键词：企业,补充医疗保险,模式,探讨

一、企业补充医疗保险的概念及作用

1、企业补充医疗保险概念

企业补充医疗保险一般被定义为:在国家有关法规指导下, 各种类型企业根据自身的经营、经济状况, 建立的旨在为其职工提供一定程度和范围的医疗保障的计划。它既体现了单位福利的合理配置, 又兼顾了个人的不同需求, 是国家医疗保障体系的重要组成部分。

企业补充医疗保险是收入的再分配, 企业补充医疗保险支付的比例越高, 个人自付的就越少, 收入的减少就越少, 相对报酬就增加。

企业补充医疗保险的特征有:

(1) 福利性:建立企业补充医疗保险是对基本医疗保险的补充, 是企业福利的延续。

(2) 自办性:企业补充医疗保险筹资、支付和管理具有相对的独立性。

(3) 非营利性:企业补充医疗保险的目标和福利性决定了其具有非营利性的特征。

(4) 一定的强制性和自愿性:企业有责任和义务为职工提供补充医疗保险, 职工参加补充医疗保险要坚持自愿的原则。

(5) 统筹级次性:为了提高企业补充医疗保险基金的抗风险能力, 企业补充医疗保险筹资应在较高的层次上进行。

2、企业补充医疗保险的作用

企业补充医疗保险的产生和发展, 源于特殊的需要和满足这一需要所赖以实现的承受能力及保险方式。相对于基本医疗保险而言, 企业补充医疗保险是基本医疗保险的必要补充和保障的衔接, 是职工医疗保障的第二道防线。相对于整个医疗保障体系建设而言, 企业补充医疗保险是整个医疗保障体系的重要构成, 是与基本医疗保险具有不同功能的另一种保障方式。从劳动经济学角度来说, 企业补充医疗保险是连接企业和职工长期经济关系的桥梁之一, 以此调动职工的生产积极性, 进而促进劳动生产率的提高。通过企业补充医疗保险, 可以转移部分由国家包揽下来的职工医疗保险责任, 解决医疗保险制度改革的难点, 最终减轻国家的负担。

企业补充医疗保险按照企业经济发展水平确定保障水平, 依据保险的原理和方法解决医疗费用的筹集和支付。企业补充医疗保险本质上是一种社会再分配形式, 在一定程度上解决社会分配差别过大的问题。

二、国外企业补充医疗保险模式分析

发达国家的企业补充医疗保险模式因基本医疗的不同而形式各异, 大部分国家的企业补充医疗保险政府不干预, 由商业保险公司承办。如美国、英国、德国、法国、新加坡、日本等。德国的基本医疗体制具有法制健全、体制完备的特点, 该国规定所有人员均参加法定医疗保险, 只有企业自雇人员和月收入超过5800马克以上的人员才可以自由选择参加法定医疗保险还是商业医疗保险。如果企业给雇员买了商业医疗保险, 就不能参加法定社会医疗保险, 二者选其一。因此只有少数经济效益非常好的企业为雇员买商业医疗保险, 大部分参加法定社会医疗保险。英国的国家医疗保障制度覆盖了所有国民, 有总人口12%的高收入人群, 由雇主购买了商业医疗保险, 以得到更好的医疗保健服务。法国是在基本医疗保险外, 建立了各种形式的互助医疗保险, 企业可自由选择。美国是政府没有实行基本医疗保险制度, 医疗保障都是企业给职工以及家属购买商业保险, 因此美国企业的医疗负担较重。日本的基本医疗保险中职员保险的待遇比较高, 补充医疗保险也形式多样、内容广泛, 各种群体都可以“互助组合”建立基金, 成立保险公司, 企业为雇员交保险费, 获得更高的医疗保障, 企业职员医疗福利保障水平非常高。

三、国内企业补充医疗保险模式分析

我国医疗保险业起步较晚, 商业补充医疗保险发展很缓慢, 政府仅对企业建立补充医疗保险的条件、资金筹集和管理等问题做出了规定, 相关的配套制度和措施还不够健全, 存在性质不明确, 保险不规范、运行模式不统一、保障水平过高或者过低等诸多问题。作者根据各个企业自身在不断探索中采用的企业补充医疗保险模式进行归纳总结, 总体来看基本分成保障型、第三方管理型和企业自主管理型三种保险模式。

1、保障型企业补充医疗保险

保障型企业补充医疗保险是指商业补充医疗保险。企业为职工购买医疗保险, 保险公司承担保险责任, 一般执行基本医疗保险支付范围, 按照理赔条款赔付的保险方式。保险公司根据大数法则, 通过对基础数据的分析制定理赔条款和保险费率。通过加强风险管理, 对承保和理赔环节的严格控制, 获得经营效益。为了尽可能减少医疗道德风险, 保险公司从承保方案设计上控制风险, 对客户也有选择。如果企业自身年龄结构较轻, 工资总额较低可选择保障型医疗保险, 职工发生理赔条款范围内的费用时到保险公司自行理赔, 企业只需负担保险费。

大部分保障型企业补充医疗保险只对在职职工承保, 退休职工不能参保。主要原因是退休职工医疗风险比较大。对于逐渐老龄化企业想所有职工均有医疗保障的企业来说无法参加保障型医疗保险。扬子——巴斯夫有限责任公司从公司成立到2008年均参加商业保险, 2009年有职工退休, 该职工就不能享受商业保险, 给职工和企业带来很多后顾之忧, 还要重新考虑退休职工医疗保障的问题。

启动保障型企业补充医疗保险模式最早的是北京市, 2001年致2005年之间由于参保职工不懂政策, 医疗消费未真实显现, 保险公司大幅赢利, 但是保险公司没有正确评估出赢利原因。又由于各大保险公司在争相抢占企业补充医疗保险的蛋糕的过程中, 对社保因素、医院因素、参保企业因素以及被保险人因素估计不足, 以降低保费等条件争取保单, 结果2006~2007年参保职工由于对保险政策熟悉了, 开始逆向选择治疗, 医疗消费大幅增加, 保险公司大面积亏损, 2008年开始出现拒保现象。保险公司、企业和企业职工均付出巨大代价。做得相对较好的太平洋人寿厦门公司, 自1997年7月至今, 厦门市补充医疗保险方案相对合理, 参保职工超过50万人, 占全市在职职工的91%, 累计保费收入1.5亿元, 赔款支出1.38亿元, 较好地解决了职工的补充医疗保障问题。

2008年初, 颇有影响的东风汽车有限公司为员工花费3000万为4万员工, 1万供养直系亲属、1.5万独生子女购买了超过100亿元的医疗加意外保障。但是作为大型参加保障型医疗保险, 现在的费率厘定和保障程度还没有科学的标准, 供需尚未找到平衡点, 要么保险公司盈利过高, 要么大幅亏损, 需要长期科学的测算才能做好大型企业的补充医疗保险方案。

2、第三方管理型企业补充医疗保险

所谓“第三方管理型”是相对于投保方和保险方而言的。保险公司作为第三方管理者身份出现, 负责对企业医疗保障方案提供理赔管理、技术支持等一系列服务项目。保险公司利用自身的医疗保险专业化管理的经验, 向大型企业集团或行业组织提供理赔和医疗控制服务等方面的专业化管理及咨询服务, 保险公司根据所提供的服务收取一定比例的管理费。企业通过保险公司的专业化的医疗管理和理赔管理能控制虚假的医疗费用, 在不降低员工医疗保障水平的基础上, 控制医疗费用的总体规模。企业通过与保险公司的合作, 从繁琐的医疗报销中解脱出来, 减少在医疗费用报销中的内部矛盾。

我国医疗体系、商业健康保险本身起步就晚, 健康保险的第三方管理更是新兴事物。各大保险公司充分借鉴国外先进经验, 引入管理式医疗理念, 为客户提供更加成熟的补充医疗保险方案。第三方管理比较成熟的是在新型农村合作医疗, 在企业补充医疗保险和员工健康团体保险等领域也有一些涉足。2006年9月1日正式实施的第一部《健康保险管理办法》, 设定了经营健康保险的专业化条件, 明确支持保险公司加强与医疗机构深层次合作、管控医疗服务质量、强化健康管理服务等发展方向。监管制度的完善对我国健康保险的第三方管理业务的发展将会起到巨大的推动作用。

鉴于基本医疗保险的低保障水平, 部分效益好, 倾向于自保, 为员工提供高保障, 降低员工的医疗费用负担的大、中型企业可选择第三方管理模式。以扬子石化为例, 2001年参加南京市基本医疗保险统筹, 2003年实施第三方管理企业补充医疗保险商业运作, 用小于工资总额4%的费用保障全体员工及供属子女2万多人的医疗水平。企业与保险公司根据参保前医疗费用、人员结构、医疗基金及提供保障力度等各方面情况设计了企业补充医疗保险方案。通过太平洋寿险公司的专业化管理, 在门诊上限15000元, 住院上不封顶, 人员范围涵盖在职、退休、独生子女和供属的情况下, 8年来, 保险费率基本控制在人均800元左右, 大病医疗费用最低自付比列降到2.83%。同时建立了抵御医疗费用长期支付风险的医疗基金, 为公司生产经营提供良好的后勤保障和社会环境。

3、自主管理型企业补充医疗保险

企业有自己的管理队伍, 或者没有条件参加前两种模式保险的企业可自主管理医疗基金, 定制适合本企业的医疗报销方案。费用控制主要在保险方案的设计。

例如重庆钢铁 (集团) 有限责任公司, 2005年开始参加重庆市市级医疗保险统筹, 重钢医疗保险管理领导小组根据补充医疗保险基金设计收支基本平衡的企业医疗保障方案, 并建立互保互助基金方案, 将参加统筹后个人自付15.9%~33.6%降低到5.1%~19.94%。日常管理在医疗保险办公室, 建立补充医疗保险结算工作站直接与职工总医院各收费点以及重庆市医疗保险中心联网, 通过结算系统进行医药费报销。每年基本实现“以收定支、收支平衡、略有节余”。

一些效益好的中、小企业自行定制医疗费补充报销方案, 由人力资源和财务部门共同组织报销, 为企业职工减轻医疗费负担。

四、结论

企业补充养老保险 篇8

作为医疗保险的主体职工基本医疗保险, 是以国家强制、政府承办、费用分担、保障基本、普遍享受、体现公平为特征。目前由于基本医疗保险统筹基金的支付能力有限, 保障责任有限, 所以既不能体现不同人群的现实差别, 更不能满足多层次的医疗消费需求。为了在更大的范围和更高的层次上满足人们的医疗消费需求, 在全面推进职工基本医疗保险制度改革的同时, 必须发展各种形式医疗保险, 形成多层次的医疗保障体系。

2 建立企业补充医疗保险的条件

2.1 国家政策的支持。

《中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》提出, 加快建立和完善以基本医疗保障为主体, 其他多种形式补充医疗保险和商业健康保险为补充, 覆盖城乡居民的多层次医疗保障体系。

2.2 企业有能力。

从现阶段看, 在大多数企业单位能够接受的基本医疗保险的筹资比例不高于8%, 能够接受的封顶线为当地社会平均工资水平的3-5倍。许多企业特别是国有大中型企业负担较重的实际情况导致企业不愿意为单位职工投保补充医疗保险。因此, 补充医疗保险方案只能采取非强制性的自愿参保方式, 而且要在企业有能力和有条件的前提下。开滦集团公司为促进和谐企业建设, 减轻患病职工个人负担, 改善职工的医疗待遇, 2010年初向员工承诺, 每年筹资1000万元, 用于建立补充医疗保险。企业自行承办补充医疗保险。

2.3 个人有需求。

按照属地管理的原则, 开滦集团公司于2001年12月份启动了基本医疗保险, 并同时实施了大额补充医疗保险。这一制度的建立, 在一定程度上解决了参保职工的医疗问题, 但在这一制度下, 职工个人仍需自行负担部分医疗费用, 随着医疗费用的日益上涨, 对于部分困难职工而言, 个人负担依然比较重, 影响了员工的家庭生活。

3 开滦补充医疗保险指导思想和基本原则

以科学发展观为统领, 坚持“以人为本”, 通过建立与基本医疗保险制度相衔接的补充医疗保险制度, 提高医疗保障水平, 使全体员工共享企业改革发展的成果, 增强企业的凝聚力和感召力, 促进和谐企业建设, 推动企业更好、更快发展。根据上述指导思想, 在实施中坚持以下原则:

3.1 坚持与基本医疗保险、大额补充医疗保险、意外伤害保险相结合的原则。

3.2 坚持统筹协调与重点补助相结合的原则。

3.3 坚持以收定支、收支基本平衡的原则。

3.4 坚持科学管理, 规范运作和公开、公平、公正的原则。

4 加强与当地医疗保险机构联系合作, 逐步完善补充医保软件系统

开滦集团公司现有在职及退休员工约15万人, 其中退休员工约7.8万人。特别是退休人员, 随着年龄的增长, 身体素质的下降, 发生门诊特殊疾病和住院医疗费的几率大大增加, 这就为报销带来了相当大的工作量, 据统计每年需处理结算单据约15万张。为了最大限度的方便职工, 保证员工的合法权益, 同时还涉及员工的动态管理、身份认证等问题, 必须开发相应的计算机软件进行支持。为此开滦集团加强与唐山市医疗保险机构联系合作, 使补充医疗保险软件系统成功完成了与唐山市医疗保险机构三方面数据的衔接。a.开滦补充医疗保险覆盖人群的衔接。b.门诊特殊疾病医疗费用的衔接。c.住院医疗费用的衔接。通过以上数据的衔接, 开滦员工可以在任意一家开滦所属医院报销, 不用单位开具身份证明;工作人员可以通过软件系统, 随时查询任意一位开滦职工门诊特殊疾病及住院费用的发生情况, 做到了随来随报, 使报销工作变的高效、准确、便捷。

5 大力宣传企业补充医疗保险政策, 稳定在职及退休职工思想

为了确保广大员工了解补充医疗保险政策, 各单位将宣传落实工作进行明确责任分工, 确保取得成效。基层各单位在深入开展到区科、到班组、到小区、到退休人员中进行广泛宣传的同时, 还充分利用印发宣传材料、政策解答、网络宣传等形式, 把政策精神宣传到各个方面。按要求做好政策解释, 做到家喻户晓, 人人皆知, 使广大员工特别是退休人员的政策知晓率达到了90%以上, 使广大员工充分认识到《开滦集团补充医疗保险实施办法 (试行) 》的实施, 必将进一步减轻职工医疗负担, 消除后顾之忧。以此, 进一步激发广大员工, 特别是离退休人员的主人翁意识, 理解政策, 支持政策, 落实政策, 做好本岗工作, 做好稳定工作, 促进集团公司“转型发展”目标实现。

6 企业补充医疗保险的重要性

综上所述, 在有效利用现有的卫生资源, 充分体现平等、社会公正的前提下, 积极用好企业补充医疗保险政策为职工解决面临的困难, 利用企业补充医疗保险政策有效拉动基本医疗保险费用的支出, 合理使用基本医疗保险统筹基金, 发挥其最大功效, 变不利因素为促进企业职工健康的有效方式, 让企业补充医疗保险真正成为职工就医看病的坚强后盾, 通过对企业补充医疗保险政策的不断完善, 使享受企业补充医疗保险的为人数和补助金额不断增长, 让我们的广大职工放心的看病, 看得起病, 享受到更好的医疗服务和更高的医疗保险水平。企业通过建立补充医疗保险, 体现了企业对职工的关怀, 有利于调动了员工的积极性和创造性, 为企业吸引和留住了优秀人才, 企业建设、和谐社会建设的重要因素。

摘要：开滦补充医疗保险是集团公司坚持“以人为本”, 为缓解员工患病带来的经济压力, 根据国家政策, 针对参加职工医疗过程中的个人负担部分推出的一种补助政策。通过建立与基本医疗保险相衔接的补充医疗保险制度, 减轻了患大病、重病员工的经济负担, 体现了开滦集团对员工的关怀, 增强了企业的凝聚力, 提升了员工幸福指数, 在促进和谐企业建设发挥重要作用。

关键词：企业补充医疗保险,减轻,职工,经济负担

参考文献

[1]王建海, 车普林, 刘桂霞.浅析企业补充医疗保险政策及发展趋势[J].管理观察, 2011 (10) .[1]王建海, 车普林, 刘桂霞.浅析企业补充医疗保险政策及发展趋势[J].管理观察, 2011 (10) .

[2]王泽明.永煤集团建立补充医疗保险制度初探[J].中国西部科技, 2008, 7 (35) .[2]王泽明.永煤集团建立补充医疗保险制度初探[J].中国西部科技, 2008, 7 (35) .

企业补充养老保险 篇9

拥有近15万名职工的新疆油田,于1997年按照“低水平、广覆盖”的原则,参考“两江”试点经验,建立起职工基本医疗保险制度。16年来,企业职工基本医疗保险参保率、缴费率年年达到100%,保障了油田职工的基本医疗需求。

但是,基本医疗保险的功能在于保基本,即化解参保职工发生的一般大病风险,而对于少数参保职工发生的重特大疾病,因其医疗费用超过了基本医保的制度设计功能,给这类职工带来沉重的经济负担。2006年,一名患“多脏器衰竭”的在职职工,全年发生医疗费用共计61.8万元,个人负担8.5万元,等于当年油田企业在职人员年均收入4.9万元的1.73倍;一名患有癌症的退休人员,全年发生医疗费用共计21.5万元,因其使用自费药较多,个人负担14.1万元,等于当年油田企业退休人员年人均养老金2万元的7倍。

据不完全统计,从1997年建立基本医保到2006年,油田企业患有各种恶性肿瘤、白血病、器官置换等重特大疾病的参保人员共计4726人。像上述两名患者一样,仅靠基本医保难以化解其重特大疾病风险。

2 企业补充医疗保险的实践

在人有所望、势有所需和条件成熟的基础上,油田于2007年启动企业补充医疗保险,从而进一步减轻了重特大疾病参保人员个人过重的医疗费用负担。

油田共有所属注册企业342家。在建立企业补充医疗保险制度时,就重特大疾病患者的负担情况、企业承受能力等进行了深入调研和科学论证,从油田实际和补充医保的功能出发,提出了明确的补充保险原则、筹资标准和保障范围,形成了一套较为完整的企业补充医保制度体系。

2.1 基本原则

坚持“雪中送炭、力所能及、收支平衡、略有结余”的原则,据此制定企业补充医疗保险实施办法;建立制度、政策标准、管理机构、资金使用“四统一”的管理制度,即油田各企业补充医疗保险实施办法、补助标准、管理机构、保费提取和基金使用完全统一,形成基金的聚合力,最大限度发挥补充功能。

2.2 基金筹集

企业补充医疗保险年度缴费基数,由油田补充医疗保险基金管理委员会按自治区上年度职工平均工资的60%—300%确定。2013年,油田中的115家中央石油石化企业补充医保的单位缴费比例由1%调整为3%;改制、地方企业等227家参保单位缴费比例由1%调整为2%。调整后,预计2013年缴费数额达27497万元,比2012年的8321万元增加19176万元。

2.3 补助标准

按现行基本医保政策报销后,参保人员按比例应承担的个人自付医疗费用;因住院个人负担的费用,在职职工超过2000元/年、退休人员超过1000元/年以上部分,由补充医疗保险按照以下比例分段予以补助:5万元及以内部分补助80%;超过5万元部分补助90%——这一政策是根据补充医保基金的承受能力,本着向医疗费用高昂的重特大疾病倾斜的原则确定的,即医疗费用越高,补充保险的补助比例也越高,防止重特大疾病患者因病致贫。

2.4 补助范围

符合自治区基本医疗保险“三个目录”的医疗费用,按现行基本医疗保险政策报销后,应由个人按比例负担的费用。

因住院发生的医疗费用、门诊13个病种发生的超出自治区基本医疗保险“三个目录”,但由医务人员按照医学诊疗常规,根据病情需要必须使用的国药准字号和进口注册药品以及临床诊疗项目的费用。

门诊13个病种:(1)恶性肿瘤(癌症);(2)慢性肾功能衰竭(尿毒症);(3)重症肝炎(肝硬化);(4)人工器官置换(含心脏起搏器、心脏瓣膜、人工关节、血管搭桥、支架等);(5)脑血管意外(脑出血、脑梗塞、脑血栓)后遗症;(6)组织器官移植及术后抗排异治疗;(7)系统性红斑狼疮(狼疮性肾炎);(8)血友病;(9)骨髓增生异常综合症;(10)帕金森综合症;(11)类风湿性关节炎(强直性脊柱炎);(12)肺纤维化;(13)重症肌无力。

3 企业补充医疗保险运行效果

经过7年的运行,企业补充医疗保险在化解重特大疾病风险、促进企业改革发展和维护边疆和谐稳定方面发挥了功不可没的作用。

案例一:刘师傅,男,46岁,在职人员。因患急性淋巴细胞性白血病,2012年7月—2013年6月,多次住院,共发生医疗费用911428.89元。基本医疗保险报销654418.15元,补充医疗保险补助219367.88元,个人自负37642.86元,分别占总费用的72%、24%和4%。

案例二:张师傅,男,52岁,在职人员。因患恶性纤维组织细胞瘤,2012年7月—2013年6月,多次住院,共发生医疗费用866528.4元。基本医疗保险报销603211.64元,补充医疗保险补助221851.32元,个人自负41465.44元,分别占总费用的69%、26%和5%。

案例三:朱师傅,女,69岁,退休人员。因患卵巢癌,2012年7月—2013年6月,多次住院,共发生医疗费用988208.74元。基本医疗保险报销846017.92元,补充医疗保险补助118125.02元,个人自负24065.8元,分别占总费用的86%、12%和2%。

上述三个案例显示,在化解重特大疾病风险上,基本医保发挥了主体作用,企业补充医保所发挥的作用仍然是雪中送炭的补充作用。朱师傅说:“由于退休早,养老金少,家里没有积蓄。如果没有补充保险,我个人要负担14万还多,每年养老金3万元,不吃不喝也得还四五年。补充保险给我报了将近12万,不仅减轻了我的经济压力,更减轻了精神负担,增强了生活的勇气。”

据统计,仅2012年,油田发生的医疗费用在20万元以上的重特大疾病患者共有303人。其中,20万元至29万元的共有184人,30万元以上的有119人。他们都像刘师傅、张师傅、朱师傅一样,在享受基本医保待遇的同时,得到企业补充保险的补助,补助金额高的超过20万元,低的4万元,没有一户因病致贫或返贫,充分显示了两个层次的保障合力和效力,企业也因此增强了凝聚力和发展动力。与此同时,根据“住院个人负担的费用,在职职工超过2000元/年、退休人员超过1000元/年以上部分,5万元以内部分补助80%”的补充医保规定,2012年因一般大病住院的13026名患者也享受到补充保险的补助。

4 几点体会和思考

4.1 补充医疗保险制度的建立维护了职工权益,提升了幸福指数

油田决策层深谙社会保障在构建社会主义和谐社会中的作用,从讲政治的高度履行社会保障的社会责任,不仅依法按时足额缴纳各项社会保险费,而且主动为完善社会保障体系建立补充保险,明确提出“要让每一个油田职工都成为一份边疆的维稳力量、发展力量”。直观地看,补充医保减轻了重特大疾病患者的经济负担;深层次看,却起到了为边疆的和谐稳定和持续发展积聚正能量的作用,其背后的社会效益远远超过经济效益。尽管油田为此每年需要多缴纳补充医疗保险费19176万元,但这笔投入提升了油田职工的幸福指数和边疆的和谐指数,最有价值。

4.2 加强科学决策和组织领导

为完善社会保障体系,油田把出钱、出力与出智结合起来,在建立健全各企业社会保险管理机构的同时,专门成立了油田企业补充医疗保险基金管理委员会。主要职责是:(1)负责决定年度补充医疗保险费的缴费比例;(2)决定企业补充医疗保险运作方式;(3)审定基金预算计划和决算报告;(4)监督检查政策执行和基金收支运行情况;(5)决定企业补充医疗保险政策调整;(6)组织协调和决定其他重大事项。7年来,管委会发挥了决策、组织、协调作用,实现了“三从三到”:一是补充医保从无到有,满足了近15万参保职工多层次的需求,年年实现基本医保与补充医保参保率、缴费率的两个100%;二是缴费标准从低到高,补充医保的缴费“调标”已纳入管委会的首要职责,标志着形成了一种机制,为补充医保的可持续发展注入了动力,增强了后劲;三是保障能力从弱到强,2007年补充医保初建时,重特大疾病参保患者年人均可享受4万元补助,随着筹资标准的提高,补助水平水涨船高,2012年人均达到6万元,增强了保障功能,全油田7年来没有发生因病致贫的。

4.3 与基本医保缴费年限挂钩,建立分担机制

油田规定,参加企业补充医保的人员,其基本医疗保险缴费年限男满25年、女满20年以上的(2007年1月1日之前的年限,按照职工基本医疗保险视同缴费和实际缴费年限计算;2007年1月1日之后的年限,按照企业补充医疗保险实际缴费年限计算),退休后可继续享受退休人员企业补充医疗保险待遇,企业和个人不再缴费;退休时未达到规定缴费年限的,由个人参照本人职工基本医保缴费基数,按当年规定的补充医保缴费比例,一次性补缴后方可享受退休人员企业补充医保待遇。一次性补缴有困难的,可以按照当地个体灵活就业人员缴纳职工医保费的办法按年度缴纳,享受相应的补充医保待遇,直至缴足规定的缴费年限后不再缴费,享受退休人员补充医保待遇。运行实践表明,设定缴费年限,实行筹资分担,既是与基本医保紧密衔接的有效举措,又能确保补充医保基金的使用效率。7年来,企业补充医保基金年年实现收支平衡、略有结余。

参考文献

[1]王正芹.对推进企业补充医疗保险的思考[J].铁路工程学报.2005(3):38-40.

[2]新疆油田公司人事处.新疆油田企业补充医疗保险办法(油新人字[2010]44号)[Z].2010.

企业补充养老保险 篇10

◎补充养老保险费、补充医疗保险费的企业所得税处理

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中规定,企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除。进而《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)规定,自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。于原规定《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)的不同点有:①支付的对象不同。老政策规定支付补充养老保险费和补充医疗保险费的对象是全体雇员,新政策规定的对象为投资者或者职工。②规定支付标准的权限主体不同。老政策规定按国务院或省级人民政府规定的比例或标准,新政策规定为按国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准,将省级人民政府规定的权限废除,避免全国各地执行标准不一致,改按由国务院财政、税务主管部门统一规定的范围和标准执行。

1. 补充养老保险费、补充医疗保险费的计算基数

补充养老保险、医疗保险以职工工资总额为基数,工资、薪金总额,《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第二条规定,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资、薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资、薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资、薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。第一条规定,所谓合理工资、薪金,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。因此,财税[2009]27号文件中的工资总额应该等同于国税函[2009]3号文件中的工资、薪金总额,其计算口径应该和计算职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出所用的工资、薪金总额一样,都是按企业实际发放的工资、薪金总额。《国家税务总局关于<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表)的补充通知》(国税函[2008]1081号)的“附表三《纳税调整项目明细表》填报说明”规定,“工资薪金支出”:第1列“账载金额”,纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴填报。第2列“税收金额”,纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资、薪金填报。如第1列≥第2列,第1列减去第2列的差额填入第3列“调增金额”。如第1列<第2列,第2列减去第1列的差额填入第4列“调增金额”。

2. 执行时间衔接涉税问题

财税[2009]27号的发布日期和执行起始日不同,要求从2008年1月1日执行,而该文件的发文日期是6月2日,已过汇算清缴期,纳税人无法在汇算清缴时执行,只能在汇算清缴期过后再按规定重新计算2008年度税款,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定,因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金,因此,应该可以理解为不要加收滞纳金。如果纳税人因财税[2009]27号文件规定而涉及多缴税款的,纳税人可以按规定向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息;如果纳税人因财税[2009]27号文件规定而涉及补税的,税务机关可以要求纳税人补缴税款,但不得加收滞纳金。

3. 企业只为少数职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费扣除问题

企业只为少数职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费,是否在计算应纳税所得额时准予扣除?根据《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)规定:“自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。”根据上述规定,“本企业任职或者受雇的全体员工”支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过“职工工资总额”5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除。如果不是全体员工都参加补充保险,那么就不能使用职工工资总额作为扣除基数。

[例1】振兴股份公司2009年为职工实际支付的工资、薪金总额为500万元,均系合理的工资、薪金支出。该企业2009年按工资、薪金支出总额的7%为职工支付补充养老保险费、3%补充医疗保险费。即支付补充养老保险费35万元,支付补充医疗保险费15万元。按财税[2009]27号文件规定,该公司在计算应纳税所得额时允许税前扣除的补充养老保险费和补充医疗保险费限额均为500×5%=25 (万元)。补充养老保险超标(35-25)=10 (万元),补充医疗保险不超标,可以扣除15万元,因此,该公司2009年应调增应纳税所得额(35-25)=10 (万元),注意两项分别在限额内扣除,不可合计使用。

◎补充医疗保险金、补充养老保险金的个人所得税征收

依据《中华人民共和国个人所得税法》及财税字[1997]144号文件规定:“企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金不计入个人当月的工资、薪金收入,免征个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老金,应将其超过部分计入个人当月的工资、薪金收入,计征个人所得税。”国税函[1999]615号批复中也明确:“对职工取得的补充养老保险金应全部计入发放当月个人的工资、薪金收入,合并计征个人所得税。”即根据现行的《个人所得税法》规定,基本养老保险医疗保险可在税前扣除,但是单位为职工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险必须在税后扣除。

[例2】北京市某企业职工刘某于2009年7月取得工资、薪金5000元,另外该企业为刘某缴付超过北京市政府规定比例的医疗保险金、基本养老保险金3000元,则刘某2009年7月份应当缴纳的个人所得税(工资、薪金)计算如下:(5000+3000-2000)×20%-375=825(元)

◎补充养老保险费、补充医疗保险费的会计处理

新准则从薪酬的本质出发,规定职工薪酬是指:企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出,也即凡是企业为获得职工提供的服务所给予或付出的所有代价(对价),均构成职工薪酬。因此补充养老保险、医疗保险是职工薪酬核算的范畴,在“应付职工薪酬”下可设“补充社会保险费”,补充养老保险、医疗保险不是工资总额的组成部分,只是以工资总额作为计算依据,并不是企业的人工费用,不属于生产成本中的直接人工,所以应该作为期间费用,直接记入管理费用科目。由职工个人负担的补充保险费,由企业代扣代缴,从职工工资中代扣时,借记“应付职工薪酬”,贷记“其他应付款——职工个人保险费”。

企业补充养老保险 篇11

全社会保险意识将快速提升。《决定》强调了市场在资源配置中的决定性作用，突出市场在经济社会的重要地位，进一步明确了在经济社会的建设和发展过程中，企业和民众要更多地找市场而不是找市长的理念。

伴随这种政策利好，2014年，补充保险业务将快速增长。

2014年必定是我国以人寿保险为主体的补充保险业务快速增长的转折之年，这种快速增长的力量源于《决定》出台的一系列稳定民生的政策。

首先，《决定》提出“建立更加公平可持续的社会保障制度，制定实施免税、延期征税等优惠政策，加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系。”根据这项政策，财政部、人力资源与社会保障部和国家税务总局在2013年12月6日联合发布“关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知”，决定从2014年1月1日起对于企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金的单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。这种递延纳税式的养老年金业务被业界称之为“中国版的401K计划”。递延纳税式的企业年金和职业年金计划的推出，将会促进递延纳税型个人年金或相关养老保险业务的试点及推广。

其次，《决定》提出“建立城乡统一的建设用地市场。允许农村集体经营性建设用地出让、租赁、入股，实行与国有土地同等入市、同权同价。”我国新“土改”政策不仅使“农民”的称谓从身份转向为职业，并将提速小城镇建设。国际经验证明，随着城镇化程度的提高，传统的家族养老模式将由社会及补充养老所取代，并将直接推动补充保险业务的发展。由于农民从身份向职业转型需要一段时间，但作为一种必然趋势将为保险业带来长期利好，从而导致经营寿险业务的上市保险公司成为资本市场和机构投资者建仓和关注的重点，保险股的走势在2014年将持续向好，对于重振行业信心和保险制度的社会认同感具有重要意义。

最后，由于市场在资源配置中的作用得到普遍认可，风险管理中的转移将实现以保险为主要手段。因此，《决定》还提出要拓展军队保障社会化领域，深化军人医疗、保险、住房保障等制度改革。此项表述充分表明社会化的补充保险将成为包括军人在内的社会各个层面的现实、不可或缺的重要选择。

辽宁沈阳:启动补充工伤保险 篇12

近日, 辽宁省沈阳市将启动全市统一管理的补充工伤保险。该项保险的实施, 使沈阳市工伤职工的保障水平在工伤保险待遇的基础上得到大幅度提高。

据介绍, 沈阳市补充工伤保险是以依法参加工伤保险为前提, 用人单位需要在足额缴纳工伤保险费的基础上办理补充工伤保险业务, 未参加工伤保险的用人单位不能单独参加补充工伤保险。沈阳市补充工伤保险与基本工伤保险均实行按月核定、按月缴费, 费用由用人单位缴纳, 职工本人不需缴纳。缴费标准以用人单位工伤保险行业风险分类为基础, 具体标准为:一类行业每人每月5元, 二类行业每人每月8元, 三类行业每人每月10元。用人单位办理补充工伤保险, 首次缴费后, 次月1日起, 参保职工开始享受保险待遇。用人单位参加补充工伤保险后, 应按月足额缴费, 未及时缴费的, 参保职工在欠缴期间不享受保险待遇, 补缴欠费后, 参保职工只能享受欠缴期间内工亡补偿金以外的其他保险待遇。 (李文瑞) ■