全面审计风险管理（精选12篇）
全面审计风险管理 篇1
摘要：全面预算管理是企业通过预算管理达到控制目标的一种管理方式。随着各大中型企业相继推行全面预算管理, 内部审计作为企业内部控制的一个重要组成部分, 理应在全面预算管理中紧跟企业形势, 即时开展全面预算管理审计, 充分发挥内部审计的作用。本文从三个方面探讨了如何开展全面预算管理审计。
关键词：内部审计,全面预算管理审计
全面预算管理是企业通过预算管理管理达到控制目标的一种管理方式。自“推行全面预算管理”被写进国家经贸委颁布实施的《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的规范意见》中后, 全国各大中型企业都对全面预算管理引起了重视, 相继推行了全面预算管理, 并逐步把它作为企业管理的重中之重。内部审计作为企业内部控制的一个重要组成部分, 理应在全面预算管理中紧跟企业形势, 即时开展全面预算管理审计, 充分发挥内部审计的作用。
一、编制操作性较强的内部审计工作方案
全面预算管理审计的前期准备工作主要是以编制操作性较强的内部审计工作方案为主线, 确定审计人员、搜集资料、确定审计人员分工以及上报领导审批的过程。全面预算管理审计工作方案主要包括:内部审计小组的组成, 拟定的审计时间安排, 拟定的审计范围和审计重点, 内部审计人员分工等。
审计工作方案的作用主要是优化配置内部审计资源和提高内部审计工作效率, 以便更大限度地达到预期目的。内部审计方案拟定后, 要按照企业内部制度规定的程序报批, 内部审计方案被批准后, 下达内部审计通知书正式实施全面预算管理审计工作。
二、实施全面预算管理审计工作
(一) 收集内部审计时所需资料
1.有关全面预算编制、管理的规定、办法和制度;
2.年度审查批准的预算及基础资料;
3.预算调整方案及批准文件;
4.被审年度的会计凭证、账册、会计报表等;
5.预算执行分析报告、预算分析会议相关资料、预算考核相关资料;
6.与预算行情况有关的其它资料, 主要包括:业务、市场、财务、政策等方面的资料。
(二) 对照预算及相关制度等实施实施审计
审计的主要内容包括四大方面:对预算编制的审计、对预算执行的审计、对预算调整的审计、对预算分析与考核的审计。
1.对预算编制的审计
(1) 业务预算、财务预算、资本预算编制内容是否完整, 预算编制基础资料是否具备;
(2) 是否将本单位确定的预算目标落实到具体单位;
(3) 单位对确定的预算目标是否按时间进度进行分解, 形成全方位的预算执行责任体系;
(4) 收入预算编制是否坚持应收尽收的原则, 不少报、不漏报、不虚报;
(5) 成本预算编制是否依据成本列支范围和标准, 按照产品生产计划、物资消耗定额、设备定额、劳动用工定额等定额标准和计划价格编制;
(6) 费用编制预算是否将各项专项费用提前考虑, 将各项支出最大限度纳入年度预算中, 按正常的预算控制程序实施;
(7) 资本性支出预算, 是否做了资本性支出的可行性论证, 是否根据项目整体规划和进度安排, 按照工程或设备概算情况编制预算。
2.对预算执行的审计
(1) 单位是否建立了预算执行责任制度;
(2) 各项预算是否在预算期内得到了一贯的、严格的执行;
(3) 就预算执行中出现的问题, 企业管理当局与各级管理人员之间是否存在顺畅的信息沟通渠道;
(4) 全面预算管理指标完成情况。主要检查按时间进度分解的各项全面预算管理指标实际完成情况, 是否按期完成;
(5) 收入全面预算管理执行情况。主要检查在收入预算执行中有无多报、少报或漏报收入的问题;
(6) 成本、费用预算执行情况。主要检查各项成本核算是否真实、合规, 开支范围划分是否符合财经法规及全面预算管理的有关规定;费用的开支是否遵循预算标准、范围、费用的归集、分配、核算是否合规;有无将资本性支出在费用中核算的情况;
(7) 资本性支出预算情况。主要检查资本性支出有无预算, 是否按预算标准执行;是否建立了项目投资决策程序;工程项目是否进行竣工决算审计;
(8) 货币资金支出情况。主要检查是否有货币资金支出预算, 货币资金支出业务是否严格按“先预算、后支出”程序办理, 有无未纳入企业预算的货币资金支出项目办理支付的问题;有无擅自对外借款情况。
3.对预算调整的审计
(1) 预算的调整是否符合预算调整的条件, 是否属于编制时考虑不到位, 多编、少编、漏编问题;
(2) 当经营环境发生重大变化时, 预算是否及时得到调整;
(3) 调整预算的程序是否合规, 是否按相关程序调整。
4.对预算分析与考核的审计
(1) 是否建立预算执行情况分析制度, 制度是否合理、可行;
(2) 是否定期召开预算执行分析会议, 通报预算执行情况, 研究、解决预算执行中存在的问题, 提出改进措施;
(3) 预算执行单位对预算指标与实际结果之间的重大差异是否做出分析, 并采取相应措施;
(4) 是否建立全面预算管理考核和奖惩制度, 制度是否合理、可行;
(5) 预算考核部门是否定期组织全面预算管理考核, 考核结果是否有完整的记录;
(6) 是否落实奖惩措施, 直接与工资挂钩、及时落实到个人。
三、出具全面预算管理审计报告
内部审计在审计过程中发现全面预算管理方面的漏洞, 要从管理的经济性、效率性、效果性进行内部审计评价, 提出合理化、建设性的意见, 并出具全面预算管理审计报告。报告内容应包括:单位基本情况、预算情况、审计实施情况、审计发现的问题、审计评价及建议。
总之, 通过开展全面预算管理审计, 可以促进企业认真贯彻执行全面预算工作, 揭示和反映预算管理中存在的问题, 分析原因, 提出合理化建议, 提高全面预算管理的效率、效果和效益。
参考文献
[1]曲丕仁, 刘建平.企业全面预算管理执行审计重点.中国内部审计, 2006, (08) .
[2]陈新环.内部审计在全面预算管理中大有作为.中国内部审计, 2008, (12) .
全面审计风险管理 篇2
在第一次公开征求意见后，中注协根据来自国务院有关部委、地方协会、会计师事务所、审计准则委员会委员以及香港会计师公会的反馈意见，对审计准则作出了全面修改，并于6月将修改后的审计准则及应用指南向会计师事务所定向征求意见。
本次修订充分借鉴了国际审计准则明晰项目的成果，对全部38项审计准则按照新的体例结构进行了改写，科学设定审计工作目标，明确审计工作要求，重塑结构。修订后的准则由“总则”、“定义”、“目标”、“要求”和“附则”等5部分构成，
按照新的体例结构改写后的审计准则体系，有利于提高审计准则理解和执行的一致性，有利于监管机构开展更有针对性的监管工作。
修订后的审计准则进一步强化风险导向审计的思想，除修订核心风险审计准则外，对其他审计准则也作出修改，将风险导向审计理念全面彻底地贯彻到整套审计准则中。
全面审计风险管理 篇3
一、紧盯政府投资项目的关键环节，全面实施拦标价审计
2012年以来，杨凌示范区审计机关围绕示范区重点建设项目开展的工程决算审计成效显著，为管委会节约了大量财政资金，但仍存在一定弊端，比如招标前预算虚高和不平衡报价等因素造成合同价虚高、施工中设计变更缺乏监督制约形成投资超概算等，特别是招投标时拦标价设置不科学，加大了政府投资项目管理的难度，也增加了建设领域腐败风险。针对这些情况，示范区党工委、管委会出台了《关于进一步加强招投标管理工作的通知》，要求自2013年8月对以政府投资为主的重大建设项目实施拦标价审计。该审计局及时跟进，借助社会中介机构力量推动拦标价审计工作的落实。截止2014年底，累计完成政府投资建设项目拦标价审计89项，审计涉及资金11.3亿元，净核减1.28亿元，综合核减率10%。拦标价审计取得了较好的成绩：一是规范了固定资产投资建设程序，杜绝了“三边”工程；二是促进了建设单位加强内部管理，增强了预算编制的合理性和科学性；三是政府节约了大量资金，减少了投资损失；四是避免了竞标商获得超额利润，一定程度上防范了围标、串标问题的发生；五是拦标价审计的项目决算审计时不再重复付费，节约了行政成本。
拦标价审计工作得到了党工委、管委会高度重视，2014年9月，管委会召开了示范区公共资源交易工作座谈会，审计局就示范区工程建设项目管理中存在的问题作了《关口前移、强化监督，做好拦标价审计》专题发言，对一些单位工程项目中存在的勘察不到位、设计深度不够、预算编制审核把关不严、虚增造价、多报工程量、虚增项目投资等问题进行通报，管委会主要领导充分肯定了审计工作成绩，明确要求凡100万元以上工程项目进入示范区公共资源交易中心交易招投标前必须进行拦标价审计。
二、多措并举，防范审计质量风险
在审计的过程中，审计机关充分利用社会审计资源，有效缓解了审计任务繁重与审计力量严重不足的矛盾，审计中把好“四关”，将审计质量放在第一位，严格执行“三级复核” 和“送审分离”制度，防范审计风险，为审计结果的客观公正奠定了基础。
一是把好“准入关”。遵循公平、公正、公开原则，从以前年度决算审计中标单位库中选择实力强、业绩突出的单位参与拦标价审计。同时，对参与审计项目人员的资历、执业质量水平提出明确要求，防止因审计技术力量薄弱而产生的审计风险。
二是把好“培训关”。注重对中介机构参审人员的培训，明确审计工作目标任务及工作流程和廉洁从审的要求，规范和约束审计人员履职行为。在项目实施阶段，定期召集参审人员座谈会，交流和讨论审计思路、取证方法、操作规范、工作成果等，提高审计水平，增强风险防范意识。
三是把好“流程关”。每个项目审计机关人员做到全过程参与审计重点环节，确保审计机关主导地位。项目在资料接收齐全后，经过“审核立项-查看现场-审核图纸-计算工程量-施工流程分析-核实综合单价-主要材料设备价格的确定（咨询或者外调）-初步审核-二级审核-报送审计局三级复核-征求意见-研究反馈意见（二次征求意见）-出具结论”13个具体环节。对个别勘察设计不到位的项目，审计局与被审计单位之间反复沟通，确保拦标价审计结果的客观、公正。
三、关注重点环节，确保审计结果客观公正
由于拦标价的审计不针对具体的利益对象，在审计过程中施工单位、建设单位的干扰和纠缠较少，因而审计的独立性得到充分体现。从近两年的招投标结果看，中标价和拦标价审计结果差异均在3%以内，个别项目甚至差异在1%以内，从侧面验证了拦标价审计结果的公正性。总结近两年的实践，拦标价审计中主要关注以下五个方面，确保审计结果的客观公正、实事求是。
一是关注工程量。对每个工程要求审计人员根据建设单位提供的施工图纸及相关资料重新计算工程量，对出现的多算、漏算、错算项目予以纠正。对隐蔽工程、工程暂列金及工程量不明确的要求建设单位及时补充资料，据实编制预算，挤掉隐蔽工程“水分”，也杜绝了故意漏项规避招标的行为。
二是关注材料价格。对地材采用当地市场价结合项目实际确定；对一些大宗商品、装饰材料、苗木等通过实地考察或电话、网络询价后确定；对一些特殊行业材料价格，采取同时请几家厂家直接报价并请相关专家进行核定的方式确定价格，使预算材料价格尽可能地符合客观实际，排除因材料信息价格制定不合理导致的虚高因素。同时，对每次审计后的拦标价建立主要材料电子档案，逐步建立起拦标价数据库，方便日常审计工作查询，避免出现同材价不同的现象。
三是关注定额消耗量及规范取费。在确定了工程量及材料到场价格的基础上，要求审计人员利用专业的工程造价软件详细复核送审预算的消耗量是否与定额消耗量一致，各项取费是否与规范取费相一致。对于为了提高工程造价人为改变定额消耗量和人为调整取费费率的情况，一律予以纠正。例如：审计中发现某门窗工程，将消耗量的小数点向后移动一位，导致此项造价从20多万变成200多万元。
四是关注工程设计深度。对有明显缺陷的设计方案以及成本远大于功能的设计方案，从价值工程角度出发，同建设单位、设计单位协商进行合理修改，使工程在满足使用功能的前堤下降低造价。以某拦标价审计为例，审计过程中发现该项目由于招标标段划分不合理预期将会造成工程延期、造价增加等问题，杨凌示范区审计局从专业要求、管理要求、对工程投资的影响和工程各项工作的衔接等方面对该项目标段划分提出建议，促使设计单位进一步优化设计方案，减少造价1000多万元，避免了无谓的浪费。
五是关注造价奇高项目。在完成上述工作的基础上，重点复核不符合客观现实的奇高项目，调研市场、对比分析，找出存在的问题，研究解决方案。例如：对某水景观工程审计中发现，防腐木栈道的预算造价达3000多元每平米，与其600-700元每平米的客观现实造价相去甚远，经复核定额消耗量及各项取费均无错误。审计人员经过对定额内容的分析研究，结合对市场的考察情况，综合分析认为全国2004园林绿化工程消耗量定额子目7-83错误。审计人员及时和省定额办进行联系，得到省定额办的充分肯定，并于2014年10月9日对该定额进行了勘误。仅此一项核减该项目投资870万元，节约了大量的财政资金。
政府投资项目审计是一项系统工程，拦标价审计仅仅是政府投资工程建设领域审计监督的一个环节，今后的工作中将以贯彻落实《陕西省国家建设项目审计条例》为契机，逐步将项目规划设计、施工管理、竣工验收、资金结算等重要环节纳入审计监督的范围。同时，逐步规范拦标价审计流程，加大对工程变更签证和决算的审计力度，力争实现对政府投资项目全过程监督，充分发挥审计监督在控制政府投资建设成本、节约财政资金、促进项目管理、遏制建设领域腐败中的重要作用。
基于全面风险管理的内部审计探析 篇4
基于全面风险管理的内部审计与传统的内部审计最大的差别是:功能、目标和方法的定位不同。
(一) 内部审计的功能定位。
内部审计的功能定位旨在明晰全面风险管理的责任。在全面风险管理过程中, 企业中的每个人对全面风险管理都有责任, 而不仅仅是企业内部审计部门的责任。而企业内部审计部门的责任则主要体现在协助企业管理层监督、检查、评估全面风险管理过程的充分性和有效性, 并提出评估报告和建议。对此, COSO框架中也明确指出了管理人员在风险管理中的职责, 并且对内部审计的功能定位于“通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性并提出改进建议来协助管理人员和审计委员会的工作。”可见, 内部审计在全面风险管理中的核心职能在于向管理层提供有关全面风险管理活动的效果, 保证正确管理业务风险及有效运作内部控制系统。
(二) 内部审计的目标定位。
内部审计的目标是指内部审计的执行主体通过努力期望达到的效果, 是实施内部审计活动的导向, 内部审计的目标定位必须动态地反映企业内部审计环境的客观需要。在全面风险管理下, 内部审计的目标除了应当具备传统内部审计查缺补漏等目标外, 还应当在风险控制等战略方面发挥作用, 统筹考虑企业短期任务和长远目标, 关注风险的种类、大小以及风险之间的关联性, 以此制定相应的内部审计策略。需要说明的是, 全面风险管理下的内部审计目标定位的转移更有利于选择适当的内部审计策略, 可以显著地改善内部审计效率和效果, 便于管理层有效驾驭审计风险。因此在考虑内部审计的目标定位时, 需要经过企业内部相关部门和人员进行充分协调, 内部审计部门应当参与企业管理层制定目标的过程中, 并以此进行内部审计的目标定位。
(三) 内部审计的方法定位。
全面风险管理下的内部审计工作在数量上和内容上与传统意义上的内部审计发生了根本的变化, 企业只有采纳更为先进的内部审计方法才能实现内部审计的目标。首先, 企业在实施内部审计过程中, 应当重视审计抽样技术的运用。现代企业无论从规模方面还是业务量方面都对内部审计资源提出了挑战, 全面审计不仅不符合成本效益原则, 在审计资源有限的情况下, 也根本无法实现。企业只有通过科学的抽样技术, 将有限的审计资源更多的分配在高风险领域和与企业战略目标关联性密切的领域, 才能降低审计成本, 进一步的提高审计质量。其次, 建立定量分析模型系统, 并根据历史数据不断更新这一模型系统, 不断修正和创新该模型系统。定量分析模型系统大致包括比率分析法、趋势分析法、模型分析法等, 这些分析方法并非孤立, 而是成一个系统, 应当综合考虑各种方法下的结果对企业风险管理的影响。最后, 对于全面风险管理审计过程中不能通过定量分析模型的审计项目采用定性分析的方法, 如德尔菲法、专家调查法等, 以便帮助内部审计人员做出正确的审计结论。
二、以全面风险管理为导向的内部审计有效运行的保障措施
(一) 优化内部审计的组织建设。
1. 内部审计工作的实施主体必须保持独立性和客观性。
然而, 在全面风险管理过程中, 全局性和战略性是管理的重点所在, 过于强调内部审计部门的独立性和客观性可能会影响到与企业其他职能部门的协调, 甚至相互之间会产生敌对情绪, 这将不利于内部审计工作的开展。因此, 完善内部审计部门的组织地位十分重要。现实中, 在企业治理结构中盛行的一种内部审计组织模式是在董事会下设置专门负责内部审计事务的审计委员会, 这种制度安排对企业在全面风险管理下的内部审计意义重大。审计委员会不仅具有足够的独立性和专业胜任能力, 监督企业的内部审计制度及其实施, 在与企业管理层和其他部门的沟通中能发挥重大作用, 确保了风险管理的全局性和战略性。
2. 构建学习型的内部审计部门, 优化内部审计人员的结构。
随着知识经济时代的到来, 传统的“命令型组织模式”正逐步被“学习型组织模式”所替代, 内部审计部门属于知识密集型的职能部门, 只有保持学习型, 不断提升内部审计人员的人力资本价值, 依靠团队学习和集体智慧在全面风险管理中发挥作用, 才能实现内部审计的目标。内部审计人员的结构包括构成结构和知识结构两个方面的内容。内部审计人员在构成上可以实行弹性人员编制, 即以部分专业内部审计人员为主, 辅之以其他职能部门的内部协审员参与, 甚至在进行专项风险审计过程中, 将内部审计职能外包化, 交由会计师事务所等社会中介机构实施。
(二) 完善内部审计的环境保障。
企业内部审计环境是指影响内部审计活动及其效率、效果的各种内、外部条件, 它对以全面风险管理监控为导向的内部审计有着重要的影响。企业内部只有建立健全有关内部审计环境的检测体系, 及时判断内部审计环境的动态变化, 并构建与之相适应的组织机构, 才能实现内部审计的目标。内部审计应当把握对企业有重大和长远影响的环境要素, 运用战略分析的方法对其进行综合评价, 充分认识各种机遇和威胁, 并且调动全体员工的积极性, 促进全面风险管理理念在企业内部得到普及和认同, 同时提高企业改造和创造内审环境的能力, 提升内部审计环境的质量, 从而确保以全面风险管理监控为导向的内部审计的良好运行。
(三) 提高内部审计人员的专业胜任能力。
全面审计风险管理 篇5
刘家义表示，在对中央重大政策措施落实情况的.跟踪审计方面，审计署将加大力度，重点检查稳增长政策措施落实情况，对涉及面广、资金量大、落实难度大的水利、铁路、城市基础设施、棚户区改造等方面进行全过程跟踪审计，保障政策落地生根。
审计署数据显示，今年前11个月，全国审计近10万个单位，促进增收节支和挽回损失2400多亿元，移送违法违纪案件线索2300多件。共审计领导干部2万多人，查出相关领导干部负有直接责任的问题金额300多亿元，有200多人被移送司法、纪检监察机关处理。
1月至11月，全国审计机关共审计了近10万个单位，移送违法违纪案件线索2300多件，协助有关部门查处了一批重特大腐败案件。这是记者25日从全国审计工作会议上了解到的。
，审计署组织了对中央重大决策部署的贯彻落实情况跟踪审计，加大了对经济社会运行中风险隐患的揭示力度。全国审计领导干部2万多人，查出相关领导干部负有直接责任的问题金额300多亿元，有200多人被移送司法、纪检监察机关处理，促进健全责任追究和问责机制。
作为民生审计的一项重要内容，审计署将统一组织全国审计机关对基本养老保险基金进行全面审计。
截至11月底，全国职工和城乡居民养老保险参保合计达8.37亿人，其中职工参保3.38亿人，城乡居民参保4.99亿人，待遇领取2.26亿人。
全面审计风险管理 篇6
“土地财政”是观察、理解当代中国复杂国情的矛盾交汇点。这主要体现在：一方面，伴随土地出让收入节节攀升，“土地财政”已经成为各级政府财政收入最重要来源之一，譬如2013年全国国有土地使用权出让收入再创历史新高，达到4.13万亿元，同比增长约45%，土地出让金收入在整个地方政府性基金收入中的比例更是高达86%，更不用说，此外还有规模同样惊人的地方政府性债务系由“土地财政”担保而取得，因此总的来说，如果我们认同地方政府间的竞争是引致中国经济快速发展的重要驱动因素，那么“土地财政”就是这种因素之所以奏效的关键抓手。
另一方面，地方政府对“土地财政”日益严重的依赖症，结合中国一以贯之的“强政府”治理模式，导致“土地财政”同样成为阻碍中国可持续发展因素的集中孳生地，譬如中国社科院“2013年社会蓝皮书”显示，目前每年发生的群体性事件中，约有一半左右由征地拆迁引发；再譬如一路飞涨且每遇拐点即有地方政府出手托底的房地产价格，其所积聚的系统性风险以及对实体经济部门和居民消费、福利的“挤出”效应，早已是人皆可见的经济社会巨大隐患。
上述两方面其实也正是当代中国深化改革、转型发展的“两难”。一方面，形势变迁使得大量曾经有效的制度安排很难照搬照抄继续沿用，而且因为路径依赖问题，对这些制度性扭曲的矫正，势必是一场与时间展开的赛跑；但在另一方面，巨大的利益纠葛以及改革必须讲求的稳妥性、策略性、系统性，又往往使得很多治本之策要么缓不济急，要么还需要等待前提条件重置。
地方政府土地依赖症的治本之策涉及转换政府职能、重构央地关系、完善财税体制等诸多领域，目前这些领域的改革，也确实在一步一个脚印扎实推进中。下一步的重点，一则是要以更大的力度和更快的速度推进这些改革，再则就是需要即时性地推行一批小幅、累进的增量式制度改进，以此为深层次、大范围变革争取时间，探明道路，扫清外围，夯实基础。
全面审计风险管理 篇7
一、内部审计与企业全面风险管理的涵义
(一) 内部审计
内部审计是相对外部审计而言的, 比起外部审计, 企业内部审计更能从企业的实际经济利益出发, 为企业风险管理提供合理可行的管理与防范建议。内部审计的本质是一种监督评价活动, 具有着认定、评价与指引三项基本职能。其中, 认定职能是审计建议的前提基础, 主要表现在审计人对受托人管理职责与管理行为的核实与认定上, 为后续审计结果的得出奠定基础;评价职能是指审计人对受托人所履行的风险管理责任, 以及实际做出的风险管理行为进行评估和评价, 是左右审计结论正确与否, 控制审计建议有效与否的关键;指引职能主要表现在审计人对风险管理行为的偏差提出纠正和改进建议上, 是内部审计中一项最为重要的职能, 对提高企业风险管理水平有着重要意义。
(二) 企业全面风险管理
企业风险管理, 顾名思义, 指企业对其经营活动中所遇到的风险进行防范和控制, 目的是保障企业经济不受损失, 实现企业的稳定、积极发展。总的来说, 企业风险管理是一个过程, 贯穿于企业经营活动的整个过程, 如果企业风险管理有效, 企业的发展将更加顺利。而如何判断企业风险管理是否有效率, 或者说如何保证企业风险管理的有效性呢?这就需要做好对企业风险管理要素的把握。企业风险的有效管理靠风险管理要素支撑, 理论上而言, 把握好了所有的企业风险管理要素, 便可充分保证企业风险管理的有效性。
ERM框架指出, 企业全面风险管理在实际管理中可牵扯到多方因素, 并容易受到企业管理层、董事会等多类人员的影响。ERM框架具有三个维度, 一维度代表企业的既定目标;二维度表示影响企业全面风险管理有效性的各方因素, 也作企业全面风险管理要素;三维度主要指企业内部的各个阶层, 如企业各个职能部门、线下子公司等等。三个维度之间的关系是:企业目标决定企业各阶层部门的管理行为;各阶层的管理行为由全面风险管理要素引导;全面风险管理要素服务于企业既定目标。
二、内部审计在企业全面风险管理中的作用
(一) 可客观、全面的识别企业风险
风险是客观存在于企业经营管理活动中的, 并且具有着感染性和传递性。在企业经营活动中, 任意一个部门出现或造成了企业风险, 其最终所带来的后果往往不是由这个部门单独承担, 还会影响并传递到其他部门, 严重者还会影响到企业的经营运行, 使企业陷入困境。因此在企业风险管理中, 对企业风险的考虑并不应该只停留在片面, 而应该从全局上对企业风险进行认识和防范。但鉴于当前大多数部门都无法做到这一点, 所以只能在此基础上引进内部审计, 利用内部审计职能来对企业风险进行客观、全面的识别, 发现潜在风险后, 及时提出管理建议, 提醒企业风险管理部门采取措施对风险进行全面的管理和控制。
(二) 指导企业所作出的风险管理策略
内部审计具有着对企业风险管理行为进行评估和指引的作用, 且由于内部审计在企业中具有独立性, 位置处于董事会、管理层和其他部门之间, 所以内部审计部门人员可扮演协调人的角色。对于企业管理层或董事会作出的风险管理决策, 内部审计人员可在评估与评价该决策的有效性之后, 提出合理的审计建议, 对企业风险管理决策进行调节和指导。
(三) 内部审计意见更具客观性, 更能引起企业领导重视
当前, 国内大部分企业都设置了专门的风险管理部门, 但在实践工作中, 这些风险管理部门由于不具备独立性, 在执行风险管理时仍然受企业领导以及企业管理层的控制, 无法作出客观、有效的风险管理决策, 更无法充分发挥出企业风险管理部门的基本职能。而内部审计部门则不同, 它是一个相对独立的部门, 不受企业内部任意管理部门控制, 审计部门内部所形成的风险评估意见可直接汇报给董事会, 由董事会作出正确的管理裁决。这种风险管理形式一方面更具客观性, 不易受管理层主观意愿的影响;另一方面更具有效性, 且更受企业领导的重视。
三、企业风险管理中内部审计的对策
(一) 健全和完善内部审计制度
首先, 要强化企业各部门对内部审计的重视, 要让其正确认识到内部审计在全面风险管理中的重要性;然后, 建立并完善企业的内部审计制度, 最好是设置一个独立的企业内部审计部门, 并根据国家有关的法律法规、中国内部审计协会颁布的内部审计准则和企业发展现状, 制定内部审计规范和制度。
(二) 充分发挥内部审计机构的再监督职能
风险管理是企业经营管理的重要组成部分, 对企业风险管理的有效性开展内部审计, 是新形势下企业生存与发展的客观需要, 也是董事会及其审计委员会和最高管理层的内在要求。如果将“监督评审”职能视为全面风险管理“宝塔”上的最高级部分, 那么内部审计工作就应处于全面风险管理宝塔的尖顶部位。所谓“再监督”就是在各经营管理部门和财务部门两道防线之后的第三道防线。内部审计部门的独立性和权威性, 赋予了该部门行使对内部控制进行再监督和再评价的特殊重要职能。
(三) 帮助各级管理层加强风险管理意识
全面风险管理的建设不能只由公司内部的某一部门完成, 也不应当完全依赖于外部中介机构。全面风险管理的建设不仅是对制度、流程的完善过程, 也是全体员工参与学习的机会。全面风险管理的完善是企业整体竞争力提高的关键。内部审计可以在这方面充分发挥自身优势, 一方面运用先进的方法有效地开展风险管理审计, 另一方面通过充当风险管理的教练、顾问和合作伙伴或策划人, 增强企业内部各级管理层的风险意识和风险管理能力, 促进和帮助更多的员工地参加风险管理, 使各部门风险管理潜力得到有效发挥。
四、结束语
综上所述, 内部审计在企业风险管理中发挥着重要的作用, 其不仅可帮助企业风险管理部门更客观、全面的认识企业风险, 还具有着丰富的风险管理经验, 对企业风险管理要素的了解更甚, 具有着保证和提高企业风险管理有效性的作用。因此, 企业在管理和防范企业风险时, 可积极借助内部审计部门的力量, 将内部审计资源与企业风险管理资源相结合, 分析讨论出最佳的全面风险控制方案, 切实保障企业全面风险管理的有效性。
参考文献
[1]彭欲云, 王燕娜.我国企业内部审计独立性问题浅析[J].企业家天地下半月刊 (理论版) .2007 (10)
[2]李志敏.内部审计:公司治理的重要机制保障[J].资本市场.2010 (03)
全面审计风险管理 篇8
1. 决策和高管层风险意识淡薄
现在许多上司公司和大型国有控股企业都是过去计划形势下国有企业的前身, 如今体团里的高管们都还残留着计划形式下管理企业的意识形态, 对当今市场经济下体制下风险意识形态淡薄, 没有真正地认识到风险管理的可控性与重要性, 从而给企业带来了无法挽回的灾难。如大型煤炭上市公司因缺乏风险分析与风险防范而盲目地在内蒙大量投资煤炭行业, 结果使内蒙的煤炭开采成了“在建工程”, 总集团也因此是负债累累, 由世界500强成了贷款累累, 举步艰难的亏损巨头企业。这种事后总结出来的血的教训是缺乏风险意识的最重要表现。
2. 企业的风险管控流于形式
在上边的领导带领下, 各种风险管理机构都是形同虚设, 各种风险管理制度都是形同虚设, “一人谈”、“一支笔”、“随声附和”、“走走过场”在现实生活中普遍存在。人们都说“当务者迷, 旁观者清”, 那么清者谁提出了质疑?那么当务者如果按风险管理制度办事就不会有了今天的某些企业由于当时缺乏建立风险, 如今已被证实, 企业不但仍然“掩耳盗铃”继续投资, 继续高唱原来的调子前进。后果是某些人的业绩有了, 企业的资金断裂了, 国家的经济建设受损了。
3. 企业缺少风险的考核制度与奖惩办法
我们都知道, 对于企业的规章制度贵在落实, 那么企业的全面风险管理也如此。企业内部出现了风险, 不去管控, 不去追究责任而是客观找原因, 使领导无过错, 使责任模糊。结果就是执行者看领导的脸色去办事, 领导在考虑当事人的感受, 最后责任落实不到个人, 职工没有责任感与事业心, 风险管理标准与制度也就成了摆设, 长此以往企业内部风险无人管理, 外部风险无人检测, 那么企业的持续良性循环将成为口号。
4. 审计部门缺乏风险管理方面人才
风险管理是随着时代的发展, 社会的进步, 现代化企业管理的需要而产生的新生事物, 现在一般企业这方面的人员大部分都是过去财务人员转岗而形成的, 他们对风险管理工作的概念、业务性质、专业水平、文化程度都无法与当今风险管理专业人员相比较, 更无法与国际内审师的要求相接轨, 这是摆在企业面前的事实, 也是企业在当前风险管理方面急需解决的问题, 企业如不加强这方面人才的培养与知识的更新, 那么将不利于企业全面风险管理的开展与管理。
二、当前我国企业全面风险管理审计存在的问题应采取的措施
1. 建立健全风险评估体系, 提高管理层的风险意识
企业要想在激烈的市场竞争中占有“一席之地”, 那么就应该“知己知彼百战不殆”, 所以就应建立一套完整的风险评估体系, 对企业内部、外部的风险进行科学合理的预测、识别、分析、应对等风险评估活动, 将风险控制在可控的合理范围之内, 这一切工作都应该是在管理层有个敏捷的思维头脑, 良好的风险意识思维形态下产生的。这样顺理成章地进入风险管控的前期的调研、预测, 再加上正确的分析与应对, 也就减少了企业无止境地盲目地投资, 使企业由强变弱、由弱变衰, 最终破产的结局。
2. 建立独立的风险管控机构, 明确审计机构的独立性与权威性
针对主要领导的“一支笔”, 其他人员的“随声附和”, 关键问题在于企业缺乏建立一支具有独立性、权威性、协调性的审计机构。企业的内控规范明确指出企业应该建立内控制度, 凡是做到有章可循、有法可依。这些都是讲的企业应该具有权威性的独立部门, 一切依据客观规律办事, 在风险面前, 应该冷静地去合理分析应对, 而不是“此地无银三百两”。这样才能合理地保证企业安全地生产, 稳定地发展, 社会也能和谐、平稳地进步。
3. 加强风险考核力度, 将责任落实到人
领导重视了, 独立的审计部门也成立了, 那么进行严格的考核应该是企业风险管理的关键所在, 因为良好的制度贵在执行, 所以审计机构应该严格执行考核制度, 该奖的奖, 该罚的罚, 并将责任落实到上到管理层, 下到责任人, 绝不手软, 必要时应追究其法律责任, 并且做好风险管理的信息传递工作, 对那些提供防腐倡廉信息人员给予保密奖励工作, 让全员都积极主动地加入这个队伍中来。
4. 加强风险管控人才的建设与开放
社会的一切活动都由人去完成, 所以我们应该充分发扬人的能动性, 风险管控活动也应该如此, 企业应该加强管控人才的培养与教育, 特别是对那些过去转岗的风险管控人员应该定期地对他们进行业务进修培训, 并将其培训结果与其工资、奖金挂钩, 促进他们努力学习, 提高自身的综合素质, 去适应现代化企业风险管控工作的需要。同时也面向社会, 大力招聘风险管理人才, 这样既为企业增添了活力, 又为有志之士提供了展示自我的舞台。
三、结语
总之, 诸多因素不能确定的企业内部与变幻莫测的市场外部导致企业风险无处不有, 那么风险管理审计的重要性也日趋明显, 它为企业的生存和发展起到保驾护航的作用。
参考文献
[1]林朝颖.风险管理审计存在的问题及对策探讨[J].内蒙古农业大学学报, 2011, (5) :63-65.
全面审计风险管理 篇9
医院审计管理是通过宏观的严密监督、客观的真实评价、细致的鉴定等环节发挥审计工作监督职能的重要手段。通过科学的审计管理工作, 医院的总体发展方向、经济效益、经营状况将得到明确的指引, 从而形成良好的审计工作环境, 促进各项审计工作效率、工作质量的全面提高。医院的审计工作包括审计开展前的准备工作、具体计划实施、审计综合报告、具体处理意见及审计结果备份等, 纷繁复杂而又细致入微的各个审计环节必须做的丝丝入扣才能使审计结果公正、公平、公开, 使医院的各项管理工作在及时的纠正、误差的控制、高效的审计中得到彻底的整改与规范。因此加强医院的审计管理工作, 能充分的使各项审计资源得到科学合理的运用, 减少无端浪费, 控制审计风险, 从而使医院在高质量的审计管理中以良好的发展态势屹立于行业竞争的前列。
二、审计管理工作中存在的现实问题
当今, 医院行业的审计管理工作还处于发展的初级阶段, 审计管理的范围过窄、仅停留在财务收支的表面管理、没能触及医院领导层面的经济责任审计、实质性审计内容包含不多;审计工作随意性较大, 机制建立尚未健全、目标责任划分不清、价值性不高;审计力度不强、评价咨询功能弱化、审计资源投入有限;没能对医院国有资产的保值增值进行审计, 节能意识不强等发展现状均证明我国的医院审计工作存在着诸多弊端, 严重影响了审计工作的高效、高质量建设和发展。同时, 审计管理工作人员的素质不高、缺乏专业性人才、缺乏有效的人才培训与激励机制也使得医院的审计人员价值取向偏差、很难基于职业性的高度开展高质量工作, 使审计管理之多停留在走过程、应付了事的层面。再者, 我国医院的审计工作缺乏独立性的监管制度也使其部门很难发挥工作职能, 只能在院长的权责允许下实施手段单一、方法落后、随意性大的不科学审计。再者, 审计管理人员的风险意识不强也给医院的现代化管理带来了前所未有的困难, 使医院深陷不良采购、风险管理、医疗纠纷、索赔等不良事件中, 造成了巨大的经济损失。
三、加强审计管理、促进医院经济建设全面发展
鉴于以上对医院审计管理工作的重要性分析及存在现实问题剖析, 要充分认识到健全完善医院审计管理制度、强化医院经济建设、深化改革、促进独立审计工作的开展是医院实现全面经济建设目标切实可行的有效手段。
1、遵循医院经济效益审计原则、拓展审计范围。
针对目前大多数医院审计范围过窄的现状, 应努力的深化审计改革, 将医院领导干部的任期经济责任审计纳入工作范畴, 对现任领导的各项财务收支活动、资金合法使用情况、收入情况、企业小金库、划转及缴纳情况、国有资产增值、有无流失等问题进行严密、客观的审计, 考察医院经营中有无隐瞒、拖欠、截留、挪用等问题, 从而合理抑制医院腐败、贪污等违规现象的发生, 强化医院领导干部廉洁奉公、恪尽职守的敬业精神。
再者, 为了促进医院宏观经济效益与微观经济效益的有效整合与平衡, 应严格遵循医院经济效益的科学审计原则, 考察医院的经济活动与国家法规政策的契合度, 站在战略化的角度找出医院经济效益建设中的矛盾所在, 从长远的利益出发, 抑制短期的掠夺式建设, 损害医院长期经济利益的表面建设, 从而促进医院经济建设的和谐、长期、健康发展。
2、强化审计力度、加快医院国有资产保值增值的审计建设步伐。
通过加大宣传强化医院审计力度, 使医院上下切实的转变管理观念, 实施合理的内部监督、风险管理对医院的全面经济建设有良好的导向作用。同时我们还应对医院各部门、医疗机构、门诊部的资产、损益情况作真实性、合法性的效益评估, 使其资金的合法使用性、资产的保值增值性得到彻底的规范与强化。另外, 对医院基本建设项目的审计应结合全过程跟踪审计的原则, 合理的实施事前、事中及事后审计, 确保医院大型医疗设备的审计工作落到实处, 使设备的引进、科学使用、定期维护更加合理及时;对医院的后勤部门、仓储部门、物资采购部门实施规范的流程审计、全方位的监督审计。
3、提高工作人员审计素质、提升审计工作质量。
针对医院审计工作人员素质普遍偏低、审计工作质量不高的现状应通过定期的业务培训、政策激励、业绩考评激励员工们充分发挥爱岗敬业、勇于创新、甘于奉献的精神, 从而树立良好的职业道德修养和业务理论素质, 走在时代的前列。熟悉国家的政策规范、精通信息化建设的重要技术, 广泛的开展信息化、数字化、全方位、细致化的医院审计管理工作。在医院审计机构的设置上应确保其权责的独立性, 直接由行政院长领导, 摒弃传统的事后审计方式, 而将审计工作的重点放在事前预防、事中控制及事后监控检查上, 努力推行内控测评机制、复核制、抽样统计制、风险评估等先进审计手段, 从而切实的提高审计工作质量。
4、强化风险意识、提高审计信息化水平、优化审计工作环境。
面对纷繁复杂的市场经济发展环境, 医院审计管理的信息化建设水平还普遍偏低, 审计风险意识有待加强, 因此只有建立基于计算机、网络媒体技术的数字化、网络化管理平台, 强化工作人员的谨慎审计、重点监督职能及公证审计的工作作风, 尤其加强对医院财务收支、药品招标采购、医护质量控制的审计, 使医院规避审计风险, 发挥审计监控职能、完善审计建设环境, 才能使医院各项事务的经济管理水平全面提升。
四、结语
市场经济建设的迅猛使医院管理行业面临着前所未有的挑战, 如何通过人性化的管理、科学化的建设、严格的审计工作使医院的经济建设迅速跻身行业的前列, 拥有顽强的竞争力, 我们只有牢固树立创新发展、科学审计的管理观念, 拓宽审计范围、强化审计力度、提高工作人员审计素质、树立风险意识、完善审计环境才能最终为营造医疗行业的健康、全面发展做出应有的贡献。
参考文献
浅谈审计在全面预算管理中的作用 篇10
一、审计和全面预算管理的概述
审计是各组织的机构, 它为企业服务。随着改革的深化, 审计的地位越来越重要, 有效的审计运作已成为国家宏观调控和科学管理的重要基础。审计作为企业管理的一项重要的控制活动, 目的是提高企业的管理水平, 确保企业的经营目标。所以我们应积极的发挥审计的管理和促进作用, 帮助企业制定更合理有效的方针和模式。
全面预算管理是现代企业通过预算管理达到控制目标的一种管理方式。作为现代管理机制的全面预算管理, 对提高企业的管理效率和水平有着相当大的作用。全面预算管理是一套系统的管理机制, 是一种全方位的、全过程的管理系统, 具有全面控制和约束力。
二、全面预算管理和审计在提高经济效益和管理体制中的作用
(一) 在提高经济效益中发挥的作用
全面预算管理是管理企业资源优化配置的一种管理体系, 在提高经济效益的管理方法, 从工作的各个环节增强企业的能力。经营成果预算, 可促进效益的增加, 保证利润的实现。财务的预算;可盘算企业的资产, 是资产达到保值增值;投资预算, 可以掌握投资的方向及总投资量, 以获得最大的投资效益;现金流量预算, 可掌握企业现金流量, 提高资金利用效率;对于特殊预算, 可加快存量资产的变现速度, 控制经费的支出。
审计为企业创造效益。审计通过的建议、控制对企业的有直接和间接的作用, 它对企业各个部门的业绩考核和评价可促进企业合理的人力资源配置;企业的有效运营充分发挥着各种资金和设备的效率;企业的宏观调控、各个部门的管理也会发展, 促进企业资产的管理, 减少不必要的浪费。
(二) 加快企业管理体制的发展
在企业管理中, 全面预算管理是它的组要组成部分, 对提高企业的管理效率和水平有相当大的作用。我国很多企业采用了这种管理手段, 说明实施全面预算管理的作用和重要性。实施全面预算管理有益于企业管理中的建设和健全;实施全面预算管理有益于加强企业的风险控制;实施全面预算管理有益于企业有计划管理的实施全面预算管理为企业提供绩效考核的一个客观标准;实施全面预算控制管理是实现企业资源的综合配置和保障。
建立现代的企业管理制度不光有全面的预算管理, 还要有想适应的审计模式。审计管理制度要明确审计工作的范围、程序和方法, 审计人员应严格遵守管理制度, 保证实施。完善审计制度对内部人员的工作也是一种约束, 为管理层提出建设的意见, 提高管理层的决策;对于治理和完善公司, 都有一定的帮助, 既提高了管理水平, 也对企业的绩效有提高。
三、加强企业内部审计工作的有效对策
(一) 完善法律法规
在法律法规的基础上明确内部审计质量的标准, 需满足的标准:审计人员的职业道德标准;审计章程、审计机构的审计手册;企业适用的设计机构和政策, 适当的审计技术和工具, 企业和审计机构发展的计划等。完善相关法律法规的制定, 使审计工作有法可依, 有章可循, 保证结果的权威性。
(二) 明确企业审计的定位
企业内部需要展开有关的审计培训, 使企业人员充分的了解审计工作的重要作用, 并积极的营造审计的工作环境。
(三) 提高审计人员的综合素质
审计人员的业务素质的高低直接关系到审计质量的好坏, 因此, 审计人员的素质的提高对审计质量起着重要的作用。审计人员不仅要精通财务知识, 还要掌握相关的专业技能。加强审计人员的素质教育, 树立审计人员的工作作风, 要具备与工作相适应的责任心、事业心和良好的品质和处理问题的能力。
(四) 保证审计机构的独立性
保证企业审计部门工作的独立性, 要求企业设计与各个职能部门相比要有较高的低温, 对其他职能部门有监督的权利和义务。审计人员与被审计人员不存在任何关系, 保证各个机构的人员经费来源的独立性。
(五) 扩大审计的工作范围
随着审计部门的从新定位, 审计的职能也在扩展。审计机构可以在经济业务活动中进行所有的监督工作, 接合各个部门的管理, 使审计职能大大扩大。
(六) 创造更多的有利于审计管理的方法
随着审计工作的发展, 旧的制度不能满足现在企业的管理制度, 所以, 要引进新的管理方法和技术, 提高科学性。
四、结束语
随着对预算管理的认识的重要性, 越来越多的企业在实行全面预算管理。全面预算管理和审计是相互联系的, 实施好预算管理可以产生很好的经济效益。审计在全面预算管理中, 可以促进企业执行全面预算管理, 提高预算管理的效率和效益。
摘要：全面预算管理和审计之间存在着一定的关系, 要建立一套管理体系, 就要保证所制定的管理体系的完善和发展, 要处理好审计和预算管理二者之间的关系, 有利于企业发挥更大的作用, 实现利益最大化。
关键词：审计,全面预算管理,作用
参考文献
[1]张霞.浅析企业内部审计风险成因及防范措施[J].中国经贸, 2011 (4)
[2]于莉.中小企业内部审计工作的现状及改进建议[J].现代企业文化, 2011 (36)
[3]陈新环.内部审计在全面预算管理中大有作为[J].中国内部审计, 2008 (12)
[4]曲丕仁, 刘建平.企业全面预算管理执行审计重点[J].中国内部审计, 2006 (8)
陕西省灾后恢复重建审计全面展开 篇11
此次灾后恢复重建审计涉及资金规模大、工程项目多、范围广、技术含量高，为做好这次审计，陕西省审计厅做了精心准备。一是提早动手，深入开展审前调查。6月5日，陕西省抗震救灾指挥部印发了《陕西省汶川地震受灾地区灾后重建规划编制工作方案》，要求省发改委等相关部门与汉中、宝鸡等五市政府编制全省灾后恢复重建方案，省审计厅及时确定专门处室，负责日常与各相关部门联系，了解灾后恢复重建规划编制和项目制定进度及资金落实等相关情况，并负责收集、整理国务院、审计署和省级有关部门关于灾后恢复重建及灾后恢复重建审计的相关资料，做好编制灾后恢复重建审计工作方案的准备工作。二是认真制定审计工作方案。在陕西省各类灾后恢复重建方案陆续出台，恢复重建项目逐步确定之后，省审计厅及时编制了《全省汶川地震灾后恢复重建审计总体方案(征求意见稿)》，派专人到审计署和对口援建陕西宁强、略阳的天津市征求意见，按照要求修改后，又分别征求了审计署驻西安特派办及省级相关部门的意见，已经省政府同意，批转全省实施。三是加强组织领导。陕西省审计厅成立了以屈方方厅长任组长、周新生副厅长李健副厅长任副组长，相关处室领导为成员的灾后恢复重建审计工作领导小组，全面负责全省灾后恢复重建审计工作，集中组织和监督指导全省审计机关开展灾后恢复重建审计工作，研究处理全省灾后恢复重建审计工作的重要问题。涉及灾后恢复重建审计的各市、县(区)局也相应成立了灾后恢复重建审计工作领导小组，全面负责本辖区灾后恢复重建审计工作。四是专门召开会议安排审计。8月21日至22日陕西召开了全省抗震救灾恢复重建审计工作会议，省审计厅有关处室领导、10个设区市、杨凌示范区和部分涉及灾后恢复重建审计的县、区审计局局长参加了会议，会议讨论了灾后恢复重建审计工作方案，选定了恢复重建审计项目，安排布置了恢复重建审计工作，明确了审计目标、对象、范围、内容、重点和要求。五是整合审计资源，配备骨干审计力量。省审计厅整合了社会保障、行政事业、农业、固定资产投资等四个口、六个业务处室和相关综合处室的审计人员，组成三个综合审计组和一个专项审计组，三个综合审计组分别负责对受灾的五个设区市灾后恢复重建审计的监督、指导、协调，并选择部分项目进行“上审下”，专项审计组对全省的水利、交通、城市基础设施建设选择部分项目进行“上审下”，并负责全省专项审计的监督、指导、协调。
此次审计的范围是从灾后恢复重建开始至结束的所有建设内容。包括在总体规划下的实施规划编制、建设标准确定的合规合理性；国家有关灾后恢复重建政策措施落实和执行效果；恢复重建资金统筹、分配和管理使用过程；恢复重建的农村民房、学校、基层医疗卫生机构、农村五保供养服务机构、水利设施、交通、城镇体系建设等项目的确立、实施和建设效果。
审计重点：一是灾后恢复重建政策实施情况。要注重对政府资金投入、税费、金融、土地、产业、对口支援、社会募集、转移安置等恢复重建政策落实情况的检查，重点放在政策的落实效果上。检查各级政府投入是否足额到位；政策优惠是否落实，执行效果是否良好，查找存在的问题，分析产生的原因，提出加强和改进的建议。二是灾后恢复重建规划落实情况。检查恢复重建工作是否遵循总体规划要求；是否执行了国家有关建设的强制性标准；是否按照批准的初步设计和施工图设计进行建设，有无擅自扩大建设规模、改变建设标准、搞计划外工程等问题。三是恢复重建工程质量。要对恢复重建中涉及影响质量的勘查设计、项目管理、施工、材料采购供应、工程监理、竣工验收等环节进行全面审计。重点关注农村民房、学校、基层医疗卫生机构、农村五保供养服务机构、城乡供水和水利设施、交通、城市基础设施等项目的设备、材料供应和工程质量达标情况。对审计中发现的重大建设质量问题，要分清责任，严肃追究。四是恢复重建资金使用情况。检查灾后恢复重建资金的统筹分配是否公平、合理、公开透明；分配计划和资金下拨是否及时，满足灾区重建要求；有明确意愿的捐赠资金是否优先安排用于意愿项目；是否有交叉、重复安排问题；资金是（下转第11页）(上接第4页)否专户管理，专款专用；是否存在截留滞留、欠拨少拨、挤占挪用、贪污私分克扣等违法违规问题。要全面检查和客观评价恢复重建资金使用效果。
此次审计采取“五统一”的组织方式。即由省审计厅统一组织协调，统一安排部署，统一审计方案、统一问题定性和处理标准、统一汇总上报审计结果。根据审计署关口前移、事中介入、全程跟踪审计的要求，分步骤、分阶段实施。共分三个阶段进行：从2008年7月起到年底为第一阶段，主要是根据省政府下达的首批灾后重建项目和资金安排，对年内需完成的恢复重建项目实施审计。2009年为第二阶段，全面开展各项恢复重建项目审计。2010年为第三阶段，主要是总结前两阶段审计情况，查缺补漏。具体项目采取事前、事中、事后分段、分次审计的方法，定期审计，全程跟踪。事前审计主要是摸清恢复重建项目的前期准备情况。事中审计主要是对概(预)算执行情况、施工、采购、供货、项目结算等情况跟踪监督，随时掌握动态情况。事后审计主要是全面核实项目建设情况，对项目竣工决算、项目效益情况进行审计。目前，第一阶段第一次审计已经结束。
全面审计风险管理 篇12
一、军贸企业开展全面预算管理审计的必要性
军贸是一种特殊品贸易, 带着浓厚的政治色彩, 反映的是国家意志, 并作为一种外交手段维护国家利益。提高军贸经营质量, 不仅能为我国带来直接经济效益, 而且对增强与贸易国的军事及外交联络, 紧密国家间防务关系, 巩固国际地位具有重大影响力。全面预算管理作为现代企业统筹配置资源、协调经营活动、提升运营效率和质量的重要手段越来越受到重视, 对全面预算管理开展评价和监督能促进军贸企业全面预算管理水平, 进而提升企业价值。
(一) 提升军贸企业经营质量具有重大政治经济意义
根据瑞士斯德哥尔摩国际和平研究所统计, 2009-2013年间, 中国军品出口激增, 跃居全球军品出口第四大国, 占全球主要常规武器出口额的6%, 而此期间美国市场份额有所下降至29%, 俄罗斯出口增加, 市场份额为上升至27%。自冷战后, 中国首次跻身全球五大军品出口国行列。
1. 政治意义。
当前美国是世界上最大的武器出口国, 美国在战略部署上重返亚太, 为维护美国在亚太地区的核心利益, 美国加强了与我国周边多个国家和地区的军贸往来, 形成包围中国的态势, 遏制中国崛起。数据显示亚太地区的军品进口近年来激增, 从2004-2008年间占全球进口份额的40%上升至2009-2013年间的47%, 远超硝烟弥漫的中东地区 (中东地区军品进口2009-2013年占全球份额19%, 较2004-2008年间下降了2个百分点) , 凸显亚太地区局势的复杂。
因此, 军贸合作的路径由简单的实物贸易, 向深层次的技术贸易、合作研发等形式深入发展, 将促进我国对外政治军事交流, 进一步加强国与国之间的紧密联系, 对维护国家利益具有重大政治意义。
2. 经济意义。
金融危机以来, 美国和欧洲急需开辟新的军品出口市场, 因此他们简化了审批手续及流程, 并更愿意提供特许生产、技术转移和合作生产。
2011年全球军贸进出口总额在430亿美元以上。其中美国签订军品出口协议总金额达662.74亿美元, 当年出口额161.6亿美元, 俄罗斯军品出口额137亿美元。
2013年6月英国简氏集团发布的研究报告称, 2008-2012年间全球军火贸易增长30%, 2012年全球武器贸易额达到735亿美元, 这一数额2020年有望翻番。
在全球经济疲软的情况下, 军品贸易不仅能带来丰厚的利润, 而且能推动国防工业发展和技术进步, 促进经济发展与就业。
(二) 全面预算管理审计是提升军贸企业价值的重要途径
十八大以来, 国家大力倡导国企改革, 推进军民融合式发展, 鼓励“民参军”, 使军军贸企业面临更为激烈的市场竞争。全面预算管的管理水平和效果对军贸企业的市场竞争力有重大影响, 应引起企业高级经营层及决策层的高度重视。
内部审计部门开展全面预算审计, 主要是通过审查评价预算管理的效率和效果, 促进预算管理水平提高, 促进资源的优化配置, 以提高企业管理的综合效益。
二、军贸企业全面预算管理审计的价值增长点及难点分析
全面预算管理审计包括预算编制审计、预算执行审计、预算调整与控制审计和预算考核审计四个环节。目前军贸企业预算管理审计在上述环节都存在一些难点, 这些难点同时也是为企业创造价值的价值增长点。
(一) 预算编制审计
由于军贸产品较为敏感和特殊, 受到国家及国际管制, 并且我国军贸企业主要市场集中在第三世界国家, 其国家风险、宏观经济风险、市场风险较大, 因此, 预算目标的制定是军贸企业的全面预算管理的焦点和核心。
内部审计人员重点关注预算体系是否契合企业发展规划, 预算编制依据是否充分和合理、预算的编制是否符合预算编制标准, 预算审批权限是否划分清晰和有效执行, 是否将往年预算作为主要参考, 是否将不应列入预算编制的项目列入编制计划, 重点审查与上年相比变动较大的项目。
在审计预算编制过程中, 内部审计人员主要面临两个挑战。
1. 预算编制依据的审计难度较大。
从军贸企业运营实际来看, 审计预算编制依据是否充分、合理的困难可以从项目预算和部门预算两方面分析。
一是各个预算项目编制的标准不完善将增加审计难度。
一方面, 收入的预算编制需要科学、统一的筹划。预算编制过程中对各市场储备项目的可执行概率、在执行项目交付的估计是否合理, 对内部审计人员提出较高要求。
另一方面, 各项成本、费用预算标准的合理性无从考证。作为贸易企业, 项目的主要成本是货物成本和佣金, 其他成本费用占比相对较小。
(1) 各个项目的标的物可能由于客户定制需求而存在较大差异, 导致企业很难对货物成本执行货架比价。
(2) 在境外市场开拓业务时, 企业与个人或者机构签订服务协议, 获得对方资源或提供的服务, 不同区域的服务商佣金差异较大。
(3) 销售费用的发生会由于各个市场经济发展水平的参差不齐而差异较大, 在企业缺乏对各项费用的统一指导标准时, 审计人员无法审计销售费用预算编制依据的充分性和合理性。
二是部门预算的不均衡需要内审人员对公司业务有深入认识。
横向分析军贸企业的各市场区域, 由于企业战略和市场成熟度的原因, 必然存在个市场区域开发程度不一, 资源投入不均衡的情况。因此, 各部门的预算指标存在较大差异时, 对这一预算标准的充分性和合理性的审计要求内审人员对企业战略、业务发展有宏观认识。
2. 往年预算的参考性对内审人员提出较高要求。
国际政治、军事、经济格局瞬息万变, 当年预算编制审计是否主要参考往年预算的审计, 以及是否需要增加或减少预算项目, 很大程度上要求内审人员具备对国际政治、军事、经济变化的敏感度和风险度量意识。
(二) 预算执行审计
预算执行情况的审计重点为预算指标是否分解落实、实际核算与预算口径是否一致、预算收支是否真实、是否建立超预算预警机制, 是否遵守企业预算管理及财务管理相关制度。
内部审计的增值作用还体现在其分析与评价作用。内审人员应对超预算的情况进行分析, 找出超预算的主、客观原因, 提出管理建议, 促进部门及企业管理水平的提升, 以获得预期的预算执行效果。
(三) 预算调整与控制审计
由于受外部环境影响较大, 并且国有企业改革过程中企业内部经营管理活动可能发生变化, 因此军贸企业有时会需要对预算进行调整。
审计的重点是预算调整的理由是否充分, 调整审批授权是否明晰, 审批程序是否合规, 调整幅度是否恰当, 预算调整是否过于频繁。对预算控制进行审计时, 应重点关注各个预算单元是否建立对预算的内部控制, 是否建立预算台账, 是否对预算数据进行定期汇总与分析。
通过对预算调整的审计, 企业可以掌握受外部环境和内部经营管理活动影响的程度, 对下一年的预算编制起到一定的参考作用。加强对预算控制的审计则有利于提高预算管理的规范性。
(四) 预算考核审计
对军贸企业预算考核的审计重点为考核指标体系是否健全, 指标计算是否科学, 企业是否进行了预算考核等。
在审计指标体系是否健全时, 内审人员会遇到如下问题:
一是军贸企业横向对各个部门进行考核时, 审计对市场成熟度较低, 尚处于开发期的市场进行预算考核的标准是否健全、科学。
军贸市场不仅前期开拓费用巨大, 并且存在长期耕耘但收效甚微的可能。企业对其预算管理的考核指标是否既能保障其开拓业务的需要, 又能有效防止业务部门在没有收入指标压力的情况下乱花钱, 这不仅对内审人员是极大的挑战, 对预算管理机构也是一个值得深入研究的问题。
二是审计企业纵向对业务部门的项目预算管理的效果进行考核的标准是否健全、科学。决策层和高级经营层需要了解公司在各个发展阶段的市场上项目的整体盈利水平, 以支撑业务决策。
三、对军贸企业全面预算管理审计的建议
军贸企业由于国内市场较为封闭、国际市场参与程度有限, 在全面预算管理中精细化程度较低, 企业防范风险能力较弱。因此内审部门需要不断提升自身业务水平, 在原有监督和评价的基础上, 融入风险管理意识, 利用科学、先进的审计技术和理念, 将全面预算管理和内部控制评价有效结合, 形成评价—反馈—优化的协同机制, 以提升全面预算管理水平, 提高企业运营效率。
(一) 充分发挥预算管理体系内的桥梁作用
全面预算是公司战略规划在年度内的分解, 细化, 预算编制与执行的过程实际上就是企业战略规划落地的过程。全面预算审计要真正发挥作用要参与到预算的编制、执行、调整与考核的全业务流程中去。通过全环节的审计, 内审部门获得了为预算编制机构与执行单位之间的沟通的有效支撑。
(二) 通过全面预算审计, 推动建立预算标准, 提升预算编制的科学性
通过审计分析企业历史数据及同行业其他军贸企业对标数据, 军贸企业应针对不同的预算项目建立自己的预算定额标准。如市场拓展费用的预算定额标准, 不同国别销售毛利率、净利率定额标准等, 提高预算编制的科学性, 通过预算及内部控制审计, 提升企业经营质量。
(三) 加强风险导向, 将风险意识贯穿到全面预算管理审计过程中
国家实施“走出去”战略以来, 取得了不俗的成绩, 但同时中国企业尤其是国有企业在境外经营过程中的风险意识不强, 也给企业带来了深刻的教训和反思。
现代内审强调以风险为导向, 在军贸企业的全面预算审计中, 内审部门要结合军贸企业实际风险, 对全面预算展开有重点、有深度的审计。
(四) 有机结合内部控制审计, 增强协同作用
全面预算管理审计作为内审部门工作的一部分, 可以与内部控制评价有机结合起来, 起到事半功倍、相互促进的效果。全面预算管理审计过程中可以检查内部控制的有效性, 内部控制评价过程中可以评价全面预算管理制度的健全性、管理的规范性。两者结合不仅可以减少重复劳动, 而且相得益彰。
(五) 加快审计手段的现代化和信息化, 提高审计效率
随着社会信息化程度的提高, 审计手段的现代化、信息化已经得到广泛应用。作为高技术含量的军贸企业, 建立与自身科研实力相符的信息化平台开展审计, 充分利用信息化的数据采集、统计和分析手段, 加速全面预算审计管理的信息化, 提高审计工作效率。
(六) 充分利用审计成果, 增强审计结果的认可度
传统国有企业中, 审计意识相对较为薄弱, 内审部门地位较为尴尬。为提高在企业中的影响力, 内审部门应大胆利用审计成果向经营层及管理层展示审计过程中发现的问题, 提出合理管理建议。
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